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關鍵詞：企業所得稅 匯算清繳 問題 對策 研究

企業所得稅匯算清繳工作是指對于企業每年度的所得稅進行匯總計算、提供材料以及證據，多退少補的一個過程。企業匯算清繳工作既是一項原則性強、政策性強的工作，也是一項技術性較強的工作，需要企業高度重視。2007年，我國頒布并實施了《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱（企業所得稅法）及其實施條例，并于2008年1月1日起實施，對于企業的所得稅制度的規范和統一提供了法律依據。另外，財政部以及國家稅務總局也相繼出臺了一系列關于企業所得稅補充和配套的政策文件等。在這一背景下，要針對這些紛繁復雜的稅收法律法規等進行企業所得稅匯算清繳工作，對于稅收機關的工作人員以及企業稅務人員提出了越來越高的要求。目前，我國的企業所得稅在匯算清繳的實際工作過程中還存在著一些不足和問題，需要得到廣泛的重視。

一、企業所得稅匯算清繳中存在的問題

（一）政策性強，匯算清繳工作過于繁雜

企業所得稅匯算清繳工作涉及到的政策面非常廣，使得匯算清繳工作過于繁雜。我國有著數量眾多的所得稅相關法律法規，例如《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《企業所得稅稅前扣除辦法》、《企業財產損失所得稅前扣除管理條例》等。關于所得稅匯算清繳的政策文件過多，導致納稅人需要花費大量的時間去研究相關文件，并且在這一過程中，也不可避免的出現一些遺漏和疏忽的地方。例如，以企業廣告費用的抵扣為例，關于這方面的所得稅匯算清繳工作，國家有不同的政策解釋：《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；而財政部《關于執行企業制度和相關會計準則有關問題的通知》中則規定，廣告費用不允許預提或者待攤，應作為期間費用直接計入當期營業費用中去；國稅發（2006）31號文中規定，廣告費用扣除限額的技術可以包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。這些政策對于廣告費用有著不同的規定，并且政策的變化也非常頻繁，使得納稅人在進行所得稅匯算清繳工作中面臨很大的困難，難以準確的進行匯算清繳工作。

（二）所得稅匯算清繳工作量比較大

納稅人在進行所得稅匯算清繳工作時，需要處理的內容和事宜非常多，工作量比較大。企業需要向稅務機關報送企業所得稅年度申報表、企業的相關財務會計報表、經過稅務機關審核批準的可以稅前扣除的通知書、稅前扣除項目列表、企業所得稅減免年審表等眾多項目。這些資料需要在每年的4月30號之前整理和報送到稅收機關，對于企業來說，工作量非常巨大。另外，關于所得稅匯算清繳工作，稅法與會計準則差異產生的納稅調整問題也造成了企業每年巨大的匯算清繳工作量。

（三）匯算清繳工作技術難度大

企業所得稅匯算清繳工作涉及到的面非常廣，關于稅前列支，稅前抵扣，遞延所得稅等等，需要具有熟練專業能力的人員進行處理。另外，根據國家稅務總局頒發的《關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》，對于企業所得稅納稅申報表的填寫提出了非常高的要求。這些都給企業的所得稅匯算清繳工作帶來很高的技術難度。

（四）稅務機構人才缺乏

我國的很多企業的所得稅匯算清繳工作一般都是由專門的稅務機構來執行。所得稅納匯算清繳是一項專業性要求非常高的活動，其對于工作人員的綜合素質要求非常高，匯算清繳工作人員不僅需要精通稅收方面的知識，還需要掌握稅法，財務，會計等多方面的知識，另外，在對不同的企業進行所得稅匯算清繳工作時，還需要對于企業具體的經營管理狀況，財務狀況，業務范圍等進行全方位的了解，從而根據企業的實際情況制定相應的所得稅匯算清繳計劃。然而，我國的稅務結構規模都比較龐大，在對于企業進行所得稅匯算清繳的工作方面，缺乏專業素質強的人才，使得匯算清繳工作難以很好的進行。

二、加強企業所得稅匯算清繳工作的對策

（一）稅務機關要加強對于稅收法律法規的宣傳

企業所得稅匯算清繳工作的有效開展，需要納稅人對于相關的所得稅法律法規有著非常清晰的了解和掌握。因此，稅務機關需要在所得稅匯算清繳工作中切實做好自身的職責，幫助企業開展所得稅匯算清繳工作。首先，稅務機關要加強對于稅收法律法規的宣傳，通過各種方式來幫助企業了解和掌握國家最近的所得稅法律法規文件。稅收機關可以通過廣播，文件，網絡等形式向企業宣傳和講解稅收知識，向企業傳遞最新的稅收政策信息，從而使企業能夠全面的掌握所得稅匯算清繳工作的全過程。其次，稅務機關要為企業所得稅匯算清繳工作提供咨詢等幫助。稅務機關應該定期的選派工作人員深入到企業中，根據企業的實際情況為企業所得稅匯算清繳工作提出建議意見，并及時的幫助企業解決在所得稅匯算清繳過程中遇到的困難和問題，尤其要重視幫助解決企業遇到的技術難題。另外，稅務機關還要和其他部門加強溝通，例如和財政部門加強溝通和協調，防止在所得稅匯算清繳過程中出現一些矛盾的地方。

（二）納稅人要自覺做好納稅清繳工作

納稅人自身一定要做好所得稅納稅納稅清繳工作，積極主動的對于所得稅相關法律法規進行了解和掌握。首先，企業應該做好自身的財務會計工作。企業應該不斷的規范自身的財務會計工作，嚴格按照會計準則以及相關稅收法律法規的要求，提高企業財務管理以及會計核算的質量，為企業所得稅匯算清繳工作奠定良好的基礎。其次，企業應該弄清企業所得稅匯算清繳的范圍。根據國家相關規定，所有查賬征收企業以及核定征收中定率征收企業所得稅的企業都屬于所得稅匯算清繳的范圍。另外，企業要按時進行所得稅匯算清繳工作。企業應該在所得稅法規定的時間范圍內，向稅務機關報送年度的企業所得稅申報表，并及時的進行匯算清繳，辦理相應的退稅抵稅手續。

（三）加強與主管稅務機關的聯系

企業的相關稅務人員在平時應該積極主動的與主管稅務機關進行溝通聯系，對于企業在日常所得稅匯算清繳過程中遇到的困難，應該與事前向當地稅務機關進行咨詢，尋求幫助。另外，企業應該主動的向稅務機關學習相關的所得稅法律法規，及時的掌握國家在所得稅政策方面的變化，了解相關的所得稅匯算清繳的具體要求，從而使得企業所得稅清繳工作能夠更加順利的開展，從而控制和防范企業所得稅匯算清繳風險。

（四）及時的向稅務部門提出各種減免稅以及其他審批

為了維護自身的合法權益，減少所得稅匯算清繳工作中的困難和阻力，保證企業的所得稅匯算清繳工作能夠順利的進行，企業應該及時的向稅務部門提出各種減免稅以及其他審批申請。每年年度終了，企業應該盡快對于涉稅的相關審批事項進行檢查，例如，對于企業應該享受的稅收優惠政策是否得到審批，企業可以進行稅前列支的成本費用等確認的方法和手段是夠得到稅務機關確認，企業會計核算方法的變化是否得到稅務機關的認可等要進行檢查。

（五）充分發揮中介機構的作用

我國存在著大量的稅務師事務所以及會計師事務所，擁有很多財務稅務方面的專業人才，他們在稅務和財務領域有著非常豐富的理論和實踐經驗，對于企業以及稅務機關做好所得稅匯算清繳工作有著很大的幫助。因此，應該充分發揮中介機構的力量，幫助納稅人提高所得稅匯算清繳工作的效率。稅務機關要積極引導納稅企業選擇合適的中介機構，納稅人自身在委托中介機構進行所得稅匯算清繳之后，要積極配合中介機構的工作，提供詳盡真實的財務報表以及所得稅清繳單據。通過這種合作方式，納稅人可以從紛繁復雜的所得稅匯算清繳工作中解脫出來，匯算清繳工作的效率得到了很大的提升。

三、結束語

做好企業所得稅匯算清繳工作，不僅僅是稅務機關進行稅收管理的要求，也是納稅人自覺履行納稅義務，維護自身合法權益的表現。所得稅匯算清繳工作是一項復雜的工程，稅務機關、納稅人以及其他機構應該積極配合，采取分工協作的方法，不斷的提高所得稅匯算清繳工作的效率。

參考文獻：

[1]陳雪梅，司宇佳.如何規避企業所得稅匯算清繳稅務風險[J].會計之友.2011（10）

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【論文關鍵詞】高新技術企業稅收籌劃稅收優惠

【論文摘要】高新技術企業如何充分利用好國家給予的各項稅收優惠政策是個重要課題。本文從稅收的角度詳細分析了高新技術企業如何在合理合法的基礎上降低企業的稅負。

近年來,我國的高新技術產業迅速崛起,已成為國民經濟中增長最快、帶動作用最大的產業,在推動經濟結構調整和促進經濟持續快速發展方面起了關鍵作用。在依靠外部環境改善和國家政策支持謀求發展的同時,高新技術企業如何利用各項稅收優惠政策,結合自身的企業特征及運營特點,為企業量身定制一套最優稅收籌劃方案,在合法合理的前提下降低企業整體稅負,實現企業價值最大化,是每一家高新技術企業必須要關注的問題。

一、未雨綢繆——做好前期規劃工作

這是作為每個企業投資者首先必須抓住的基本要點,更是高新技術企業稅收籌劃能否成功的關鍵。

一是要確定有利的產業領域。我國高新技術企業涉及的產業領域很多,有電子產業、機電一體化、生物工程、軟件開發、集成電路等等,不同領域產業所涉及的稅收政策也不盡相同,這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異,進行必要的稅收規劃。

二是要辦理必要的資質認定。高新技術企業稅收優惠政策的享受,往往是建立在企業資質之上,每項政策優惠最終能否獲得,關鍵看當地主管稅務機關的認可和審批,其直接依據就是各類資質證書文件。所以,企業應盡快申報自身的知識產權或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產權,取得高新技術企業證書、軟件企業證書等資質至關重要,這也是稅收籌劃不得不把握的關鍵環節。

三是要與稅務機關保持良好的溝通。一項稅收優惠能否獲得,稅收籌劃能否成功,最終決定在當地稅務機關對稅收優惠的審批這一關上,這就要求企業的相關財務人員和管理人員時常與當地稅務部門保持良好的溝通,及時了解和掌握最新信息,適時調整納稅籌劃策略,才能保證籌劃的時效性、超前性和成功率。

二、明智選擇——增值稅小規模納稅人

高新技術企業銷售、進口貨物以及提供增值稅應稅勞務都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經營規模及會計核算健全與否,劃分為一般納稅人和小規模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權按規定領購、使用增值稅專用發票,享有進項稅額的抵扣權;而小規模納稅人不能使用增值稅專用發票,不享有進項稅額的抵扣權,但是小規模納稅人的稅負不一定會重于一般納稅人。

首先,最近新修訂的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔征收率(6%和4%),將征收率統一降低至3%。同時對小規模納稅人標準也作了調整,將工業和商業小規模納稅人應稅銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。該項規定的調整,無疑大大減輕了中小型高新技術企業,尤其是初創期的高新技術企業的稅負。其次,高新技術企業的產品多為高附加值產品,增值率高的可達60%以上,但其消耗的原材料少,因而準予抵扣的進項稅額較少。再次,企業在暫時無法擴大經營規模的前提下,實現由小規模納稅人向一般納稅人的轉換,必然要增加會計成本。如增加會計賬簿,培訓或聘請高級的會計人員等。如果小規模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚不足以抵減這些成本的支出,則寧可保持小規模納稅人的身份。最后,企業購入的專利權、非專利技術等無形資產,被排除在可抵扣的進項稅額的范圍外,這無疑加重了利用先進技術的高新技術企業稅收負擔,直接影響了高新技術企業的發展。

總之,高新技術企業由于生產的大多為高附加值產品,這些技術含量高、增值率高的高新技術產品中可以抵扣的進項稅的成本含量很低。所以,對于規模不大的高新技術企業,選擇為小規模納稅人較合適;對規模較大的高新技術企業一般納稅人,可以通過分立的形式,盡可能降低分立后各自的銷售額,使其具備小規模納稅人條件而變為小規模納稅人,從而取得節稅利益。

三、降低稅基——費用最大化

企業所得稅法第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。具體來講,原計稅工資標準取消,可以按實際支出列支;廣告費和業務宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發費用加計扣除條件放開,對于內資企業來說,扣除限額得到大幅提升。高新技術企業可以在新所得稅法限額內,在不違規的前提下,采用“就高不就低”的原則,即在規定范圍內充分列支工資、捐贈、研發費用及廣告費和業務宣傳費等,盡量使扣除數額最大化,實現企業稅后利潤最大化。

例如,新《企業所得稅法》第30條規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定實行100%扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。結合過渡期稅收優惠政策,特區新辦高新技術企業“三免三減半”,西部地區鼓勵類企業“兩免三減半”的優惠,對于研發費用集中性的投產初期的企業可以做一定的選擇,以便能充分享受稅收優惠。

四、準確把握——用足用好稅收優惠政策

稅收籌劃是一項復雜的系統工程。企業通過稅收籌劃可以將各項稅收優惠政策及時、充分享受到位。

《高新技術企業認定管理辦法》規定:新設高新技術企業需經營一年以上,新設立有軟件類經營項目的企業可以考慮先通過申請認定“雙軟”企業資格,獲取“二免三減半”的稅收優惠政策,五年經營期滿后,再申請高新技術企業優惠政策,能獲取更大的稅收利益;無法掛靠“雙軟”企業獲得優惠政策的企業,可以通過收購并變更設立一年以上的公司獲取高新技術企業的稅收優惠政策。

增值稅的稅收優惠政策在不同的時期都有許多條款,如:免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產企業軟件產品的增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策,集成電路產品其實際稅負超過6%的部分,增值稅實行即征即退政策,一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,可按6%的征收率計算納稅,并準許開具增值稅專用發票等等。高新技術企業要具體分析本單位的實際情況,同稅收優惠政策的條款相對照,用足用好稅收優惠政策。

在新《企業所得稅法》中,有利于高新技術企業發展的稅收優惠政策更是隨處可見。舉例如下:

一是對于符合國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的所得稅優惠稅率,其中對于研究開發費用占銷售收入總額的比例作出了規定,因而對于欲享受高新技術企業稅收優惠的企業必須對研發費用從長計劃。

二是創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

三是一個納稅年度內,居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分免征企業所得稅,超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

四是企業的固定資產由于技術進步等原因(產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產),確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法,從稅收的角度看比直線法可以增加當年的費用,抵減企業應納稅所得額。高新技術企業進行稅收籌劃時應做好準備,規劃好企業的經營范圍、研發費用、高新收入、科技人員等關鍵性的技術點。

另外,高新技術企業在日常核算中也要關注細節。在財務核算上,注意稅務處理與會計處理的差異;避免將資本性支出變為經營性支出;正確區分各項費用開支范圍,注意不要將會務費、差旅費等擠入業務招待費;在免稅和減稅期內應盡量減少折舊,在正常納稅期內應盡量增加折舊獲得資金的時間價值等等。

值得指出的是,稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段,可以為企業節約納稅,實現經濟效益最大化,壯大企業經濟實力,但也存在籌劃不當違法偷稅的風險。因此,高新技術企業應立足資源優勢,不斷加大技術創新的投入和產出,遵循科學的稅收籌劃原則,正確掌握和熟練運用稅收籌劃策略,才能真正取得稅收籌劃的成功,為企業創造出較高的經濟效益。

【參考文獻】

[1]財政部.企業會計準則講解[M].2006年修訂.

[2]財政部.企業會計制度[M].2006年修訂.

[3]蔡昌.新企業所得稅法解讀與運用技巧操作[M].中國財政經濟出版社,2008.

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關鍵詞：稅收；課程；實踐；教學

中圖分類號：G642 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-02

稅收是影響企業經營管理最重要的環境要素之一，隨著我國經濟的迅猛發展和法治建設的不斷完善，稅法越趨復雜。對企業會計而言，各種涉稅事務的處理越來越重要，納稅申報要求愈來愈專業。因此，熟悉稅收法規，掌握一定稅收基本知識和辦稅技巧，是企業會計人員必須具備的專業素質。企業急需既懂會計業務處理又熟悉稅收法規和納稅業務的復合型會計人才。

稅收基礎是會計專業的主干專業課程。根據教育部頌布的會計專業教學指導方案，稅收基礎課程的教學要求是使學生掌握從事會計工作所必需的稅收基本理論、基本知識和技能；熟悉我國現行稅收制度、法規和稅收管理基本模式；能較熟練地處理涉稅核算會計業務，為各類企業依法履行納稅義務服務，初步形成解決稅收實際問題的能力；為增強適應職業變化的能力和繼續學習的能力奠定一定的基礎。但在目前的中職教學中，與其他的會計專業主干課程相比，稅收基礎課程在師資、教材、教學內容及教學方式還存在著不少的問題。

一、師資

教師隊伍是整個教學的核心，原教育部周濟部長就指出，職業教育的質量提高，離不開學校辦學條件的改善，教師的質量更是關鍵。目前職業學校師資存在的問題，首先是教師動手能力不強，缺乏一線的實踐經驗。許多職業學校的教師是從學校到學校，雖然具有一定的理論知識和學歷文化，但缺乏企業生產管理一線的工作經驗，在面對以就業為導向的教學理念引領下，教學顯得力不從心。其次是部分教師教學觀念落后，教學方法陳舊，缺乏課程改革創新能力。近幾年來，隨著國家對職業教育的重視，中職教育呈現出良好的發展態勢，面臨著強有力的機遇和挑戰。在新的形勢面前，一些教師缺乏足夠的心理準備，觀念的更新的思想的轉變沒有及時跟上形勢的變化，教育教學觀念陳舊，教學方法落后，創新意識不強。三是受到社會上一些不良風氣的影響，教師容易產生浮燥、應付的心理，沒有腳踏實地靜下心來從事教學教研工作，教育教學過于隨意。

二、教材

教材是教學活動的基礎，是知識和技能的有效載體。教材的引進、開發，關系著中職學校學生知識、技能及個性內化結構的形成質量。目前各中等職校所采用的稅收課程教材，部分內容較為老化，更新不及時，沒有隨著稅收政策的變化而及時調整。更為糟糕的是，有些教材是用 “CtrlC+CtrlV ”東拼西湊搞出來的，邏輯性及適用性都較差。再者教材中關于稅收理論及計算的內容著墨過多，對報稅辦稅等操作層面上的內容卻鮮少涉及，這直接導致學生不熟悉整個納稅流程和申報程序，從而影響就業質量。另外做為統編教材，在編寫時必須考慮全國共性的要求，對一些地方性稅收政策無法過多的涉及，這在一定程度上也影響到教材的全面性和實用性。

三、教學方式

稅收是一門實用性很強的課程，但目前中職稅收課程教學卻還是以課堂講授為主，教師側重于理論知識的講解，沿用一只粉筆，一塊黑板，采用“滿堂灌”、“填鴨式”的傳統教學方法，不注重運用知識分析問題、解決問題的能力，不注重對學生實際動手能力、操作能力的培養，講得多，做得少。

這樣的結果導致會計專業的畢業生在走向社會之后存在著一個突出的問題――即稅收綜合運用能力不強，實際操作能力較弱，在工作中遇到現實問題往往束手無策，不能學以致用。針對這一現狀，怎樣才能提高稅收基礎課程的教學效果？筆者認為作為稅收教師應更新教育觀念，主動提高自身的業務水平，結合學生特點，靈活采用教學方法，在教學上摒棄僵化模式，探索創新方法，激發學生的學習積極，個人認為可以從以下幾個方面進行：

1.更新教育觀念，努力提高教師自身稅收政策水平及實踐操作能力

教師是教學活動的組織者和領導者，教師素質的高低對教學的質量往往具有直接的影響。作為站在教學第一線的教師，一定要努力提高自身素質，積極了解當今社會和本地經濟形勢，主動學習，擴大自己的知識面，樹立現代教育觀念，教學上才會有突破和創新。稅收作為國家宏觀調控經濟的重要手段，有極強的政策性、時效性，稅法內容每年都有不同程度的調整和變化，作為稅法必備的會計、經濟法等知識也在不斷修訂而發生變化。教師只有不斷更新知識，才能適應稅收課程教學的需要，而稅收課程既是理論性學科，又具有很強的實踐性，擔任稅收課程教學的教師還必須深入生產管理第一線，特別一些基層稅務局(所)、會計師事務所，進行頂崗實踐、掛職鍛煉。教師參與企業實踐活動不應是走過場，而應該把工作落到實處，直接參與企業的各項應納稅額的計算及申報工作。

2.緊跟時代潮流，結合地區特點，及時更新和補充教學內容

在我國改革開放不斷深入，中國經濟以強勢姿態融入國際經濟的背景下，我國的財稅體制也進一步與國際財稅規則接軌，稅收制度不斷進行改革和完善，新的稅收法律制度陸續頒布實施。僅2011年我國就修訂或執行了《個人所得稅法》、《發票管理辦法》、《車船稅法》等法律法規。今年2月總理還在國務院常務會議上，提出要加快財稅體制改革，擴大增值稅改革試點，全面推進資源稅改革。相對稅收制度的更新和完善，單純依托教材的教學內容便顯得滯后。因此作為稅收基礎課程的教師，應該全面掌握和洞悉近期稅法變化，正確理解最新稅務法規和細則，認清未來稅務法規的趨勢變化，并在課程教學中結合最新的稅收政策，幫助學生解讀稅收新規及細則，具體做法：

一是教學內容應當根據本區域特點增加地方性稅費項目，如根據《中華人民共和國防洪法》規定，受洪水威脅的省份可以規定在防洪保護區范圍內征收河道工程修建維護管理費，一些沿江沿海地區便依此向企業征收江海堤防工程維護管理費，因此沿海沿江區域的中職學校在稅收基礎課程的教學中就可以有意識的把這一部分內容補充到教材中。

二是根據稅務征收機構的最新職能適時調整教學內容。目前在我們社會保險費的征收由省一級人民政府規定，可以由稅務機關征收，也可以由社會保險經辦機構征收。近幾年來，越來越多的地方采取地方稅務部門全責征收的形式。做為重要的地方稅費征收內容之一，現有的稅收教材卻鮮有涉及。因此可以在教學內容中增加社會保險費這一內容，介紹社保養老、醫療、工傷、生育和失業五險，同時對社會保險費基數核定、申報方式等進行簡要介紹。

三是根據學生的就業重點調整教學內容。現行的稅收教材在進行企業所得稅的講授時，基本都以查賬征收的企業為例，對核定征收的計算只是簡單的一筆帶過。但在我國現階段各地區經濟發展不平衡，企業規模大小不一致的情況下，一些中小型企業仍然普遍存在以應稅所得率計算企業所得稅的方式。如果本地中小企業數量較多，就有必要加強核定征收方面的教學內容，并且要求學生能夠熟練根據本地區最新公布的各行業應稅所得率進行應納所得稅額的計算，以增加學生就業的適應性。

3.創設模擬稅收情境，應用任務導向教學法，綜合設計各項稅收教學項目

近幾年隨著金稅工程的建設和稅務信息化的發展，我國的稅收管理業務流程進行了優化和完善，網上發票認證、網上申報等業務系統逐漸得到普及，因此，必須把稅收理論教學與稅務機關實際的工作流程相結合，設立與當地稅務機關稅收業務流程相符合的專業實驗課程，模擬稅收業務工作情境。

首先在進行具體的課堂理論教學前，教師可以組織學生到稅務局辦稅大廳參觀，感受真實納稅申報流程和辦稅程序，然后讓學生帶著問題回到課堂，教師結合本地辦稅員管理的有關規定，逐一對學生在真實環境中產生的疑惑進行解答，同時幫學生理清各個稅種的納稅申報程序和方法。有條件的學?？梢栽谛仍O置模擬辦稅大廳，通過高度仿真的環境，模擬真實企業的納稅操作業務，讓學生從學習者的角色轉變為辦稅員的角色，零距離接觸實際涉稅業務，這樣學生的應用能力和實踐操作水平都能得到較大的提高。

其次教師在組織教學時，要精心設計安排教學任務，每個教學任務都必須盡量接近現實，如模擬企業的名稱、稅號、銀行賬號、地址、電話等等。教師提供給學生的模擬道具，象組織機構代碼證、稅務登記證、銀行開戶許可證都盡可能采用真實物品的掃描件，力求真實準確，同時要注意細節，避免造成一些材料的相互矛盾。比如企業真實的稅務登記證號是由企業六位區域行政區劃代碼加九位組織機構代碼組成，在編設教學任務時，組織機構代碼證上的號碼和稅務登記證號上的號碼就要統一，要讓學生感到這是個真實的企業，具有較強的操作性和實用性。

再來是組織稅收課程的課堂教學時，可以應用任務導向教學法，通過任務分解，把各種稅收業務按照步驟分解成若干個教學項目，讓學生在完成項目的過程中重新建構知識體系，促進學生參與、合作。比如在學習增值稅一般納稅人納稅申報的這一章節中，就可以分為增值稅防偽稅控系統操作、增值稅進項發票認證、抄報稅、納稅申報表填寫和稅款繳納等五個教學任務，而納稅申報表填寫這一教學任務又可細分為銷售明細、進項明細、納稅申報表及固定資產進項稅額抵扣情況等表格填寫任務。教師要引導學生一一完成各個教學任務，并及時進行考核，同時設計一個完整案例，把幾個環節串聯起來，讓學生完整、詳細地掌握真實的納稅操作過程。

另外在教學時，要注意處理一個問題，就是保持教學中稅法知識的整體性與系統性。在目前的稅收教材中，內容編排體系大多按稅種分列，教師在講授這些課程時，也多局限于按稅種講授。采用這種古板的分稅種模式教學造成的后果是學生學習結束后，掌握的知識處于零散狀態，難以形成清晰的知識體系脈絡，綜合運用能力較差，遇到復雜的涉稅問題往往不能作出圓滿的處理?，F實工作中，企業發生的各類涉稅事項往往不只涉及單個稅種，如企業廠房租賃業務，就涉及到營業稅、房產稅、教育費附加、城市維護建設稅，房東為個人、個體戶的還涉及到個人所得稅，房東為公司的，則涉及到企業所得稅。這都需要學生能夠綜合運用稅收知識，進行正確的計算及會計處理。作為教師，在進行教學任務的設計時，就應該考慮學生的實際情況，結合教學進度，把各種可以預見的實際案例應用到課堂教學中，通過綜合、優化案例，提高學生的綜合涉稅處理能力。

值得一提的是教師在進行稅收課程的教學前，自己要先了解整個辦稅工作的流程步驟及注意事項，然后再向學生進行稅收政策的講解，加強稅收實務操作的演示，讓學生掌握整個的辦稅過程，為學生就業提供良好的基礎。

參考文獻：

[1]楊則文.高職會計專業稅收課程設計的思考與實踐[J].會計之友(上旬刊),2009(03):84-85.

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高級財務會計是會計學專業（本科）的一門必修課程，是在中級財務會計課程基礎上，為進一步提高學生會計理論水平和應用能力而設置的一門專業課。設置該課程的目的在于使學生掌握高級財務會計的基本理論和實務，奠定會計理論基礎，提高其應用能力和職業判斷能力。因此從高級財務會計培養目標來看，定位不僅應為會計學專業的專業課、必修課，還應將其作為學生已有會計知識的進一步的升華課和應用課。而要達到這一目標僅僅依靠傳統的灌輸式教學顯然難以取得成效。案例教學法最早起源于國外MBA教育實踐之中，是在學生學習和把握了一定理論知識的基礎上，通過剖析案例，讓學生把所學的理論知識運用于實踐活動中，以提高學生發現、分析和解決實際問題的能力的一種教學方法。這種教學方法具有很強的針對性、較高的綜合性、高度的啟發性、模擬的實戰性和有效的互動性等特點。一方面，這些特點恰好能滿足高級財務會計教學內容的復雜、多樣、可研究等要求。比如所得稅會計的核算問題，要求學生至少應同時具備會計和稅收兩個學科的知識，既掌握所得稅會計準則的相關規定，準確計算出會計利潤及遞延所得稅，又要掌握現行企業所得稅法有關應納稅所得額的計算方法，從而最終準確確定利潤表中的所得稅費用。另外一方面，學生的知識儲備和就業需求使該課程案例教學實施具備條件。高級財務會計一般是在學生系統學習完基礎會計、中級財務會計、成本會計、財務管理等相關專業主干課程后開設的，學生已具備學習高級財務會計必要的知識儲備，如財務管理中的年金、現值等知識就為學習租賃會計計算最低租賃付款額并進行案例分析打下了基礎。學生在學習完財務會計的相關基礎課程后，需要對已有的財務會計的相關知識加以綜合運用，并對中級財務會計課程沒有涉及的一些特殊領域、特殊業務和特殊階段的會計核算有所涉獵，這樣為接下來的求職就業打下良好的基礎，但是這時大多數學生又對傳統的灌輸式教學產生了審美疲勞，因此適時采用既生動活潑又能收獲新老知識感悟的案例式教學無疑是最大程度上滿足了當下學生的訴求。

二、高級財務會計案例教學具體的教學模式

1.高級財務會計教學案例的幾種類型

（1）導入式案例。即在高級財務會計教學每一章的開頭都安排一個導入式的案例，以便激發學生對本章知識的關注和興趣，理解其在整個市場經濟中的角色和作用。如在講述外幣會計之前，可以導入一個我國匯率制度改革或人民幣升值的背景案例，使學生對外匯和匯率在經濟生活中的重要性有所認識，為接下來講述外幣交易的賬務處理打下基礎。

（2）核算型案例。高級財務會計是中級財務會計的進一步延伸和補充，因此論述特殊業務、特定階段和特定領域的會計業務核算是其主要內容。核算型案例在高級財務會計案例教學的基礎地位不言而喻，只有通過核算型案例掌握了賬務處理，才能為分析、討論打下基礎。如在講述股份支付內容時，只有通過舉例分別把以權益結算的股份支付和現金結算的股份支付的賬務處理弄懂，才能比較分析出二者的區別聯系，從而進一步討論其適用性。

（3）綜合分析型案例。這種類型的案例是高級財務會計案例教學中最重要的一個環節、也是學生分析問題、解決問題能力快速提升的一個環節，它所涉及的理論不僅包括高級財務會計，可能還來自于中級財務會計、財務管理、資本經營的前期已學的相關課程。如講述完企業合并和合并財務報表的內容后，就可以提供給學生一個“美國在線與時代華納合并的財務思考”這一綜合分析案例，不但可以加深對企業合并的認識，還可以通過分析討論如何計算企業價值這一命題。

2.高級財務會計案例教學具體教學模式

以上三種高級財務會計教學案例各有各自的特點和作用，那么采用什么教學手段和方法來實現，以達到提高學生應用能力的中心目標是高級財務會計案例教學研究的重點。

（1）對于導入式案例，應以教師為主體進行設計，一般要求選擇來源于現實的、經典的、耳熟能詳的案例，既可以是成功的案例，也可以是失敗的案例，或者是有爭議的案例，引導學生對于新內容的學習興趣。編寫時講求簡明扼要、提綱挈領，并適當輔之以視頻或音頻加深印象。導入過程中最好能邊分析邊設問，使學生帶著好奇和疑問進入到理論知識的學習中。

（2）對于核算型案例，還是應該以書本的虛擬企業的核算例題為主體，輔之以課外的實體企業的案例。在選擇書本的虛擬企業核算例題時教師除了常規的理論講解外，重點需要幫助學生理解關鍵步驟賬務處理的原因及相似例題賬務處理的區別和聯系，這種例題討論分析的空間不大；對于課外的實體企業核算的案例，教師要有意識的選取一些有爭議的，背景較復雜的開放型核算案例，當然這種類型的案例不宜過多，否則會混淆學生已有的確定性的賬務處理過程，畢竟大多數會計核算還是屬于確定性的問題。

（3）對于綜合分析型案例，是高級財務會計三種教學案例中最適合做案例式教學的，時間安排上一般也在導入式案例和核算型案例之后，整個過程需以教師和學生雙方為主體，把握好“案例教學的準備——小組討論——班級集中討論——總結評價”四個主要環節：案例教學的準備環節：對教師而言，要對案例及其相關材料進行熟悉和準備，包括對案例材料本身的熟悉和對案例分析討論過程中可能產生各種問題的心理準備，同時，教師還要以合適的方式將案例呈現給學生，如電子郵件或復印資料。特別對于較為復雜的案例，可能還需要學生查閱更多的資料以了解相關的財務與會計理論，獲取更多的背景資料，這種情況下教師需要提前一周左右，將案例及討論的問題呈現給學生，并由做出一些必要的指導。對學生而言，學生得到案例資料以后，先要充分閱讀案例，借助各種手段和工具來充分理解案例及問題，必要時可能還需要查閱相關資料，以獲得更多的關于該案例的背景材料。了解案例內容之后，學生可以開始對案例問題的個人分析，寫下自己的觀點或問題解決辦法便于下階段討論和發言。

小組討論階段：在這一階段，教師事先要根據學生的氣質性格、能力、知識經驗等進行合理分組，之后主要以小組為單位相互交流和討論，促使成員進一步思考、調整和深化自己對案例的分析。經過小組內成員的相互交流和啟發，學生就可能較順利地解決個人在準備案例中的困難，集中小組內各成員的智慧，使其觀點更加全面，方法更周詳。如果案例的難度較小或學生己經具備較強的案例學習能力時，這一環節可以省略。班級集中討論：各個小組派出自己的代表，發表本小組對于案例的分析和處理意見。發言時間一般應予以控制，發言完畢之后發言人要接受其他小組成員的訊問并作出解釋，此時本小組的其他成員可以代替發言人回答問題。這一階段的發言和討論是用來擴展和深化學生對案例的理解程度的。教師待各個小組充分討論交流后可以還可以提出幾個意見比較集中的問題和處理方式來引導學生進行重點討論。這樣做就將學生的注意力引導到方案的合理解決上來，提高了分析討論的效率。應該特別注意的是，班級集中討論的這一環節為學生發揮的過程，教師充當的是組織者和主持人的角色，否則，班級討論就會流于形式而失去意義。總結評價階段：這個環節通常由教師對課堂教學的全過程進行歸納、評估，是完成理論與實踐相結合的環節，直接關系到學生的理解和收獲。教師對學生參與討論情況進行評價，對案例討論進行總結和歸納。既要給出理論上的精辟闡述，又要恰如其分地分析學生觀點的優缺點；既要給出分析的思路或者學習的結論，又要留給學生思考的余地，引導學生對案例及問題在課后進行更深入的思考。教師還可讓學生以書面的形式作出總結，這樣學生的體會可能更深，對案例以及案例所反映出來各種問題會有一個更加深刻的認識。此外，教師需對學生的表現加以評價并作為平時成績的一部分，以激勵學生下次更好的參與案例討論。

三、案例教學模式實施中應注意的問題

1.注意協調案例教學與課時限制的突出矛盾

由于高級財務會計理論課教學的課時本身有限，因此案例教學課時與理論教學的矛盾尤為突出。要解決這一對矛盾，就要合理利用課堂教學時間，可以考慮將案例教學從課堂延伸到課外，以精品課程和網絡資源為平臺開展課外交流，使案例教學時間在課堂與課外有機分配，如案例學習方法指導、習題講解、課外閱讀文獻介紹等，不一定在課堂上進行，可以利用QQ群和飛信等通訊形式在課外組織答疑、指導和討論交流。

2.加強案例庫的建立與更新

在案例教學中，設計和編寫教學案例是成功實施案例教學的基礎和前提，高級財務會計也不例外。建立案例庫是進行高級財務會計案例教學的長久之計。案例資料最初可以由擔任高級財務會計教學的任課教師單獨準備，待形成了各自的案例庫后，可以與其他老師交換案例資源，集中討論案例教學實施的心得和體會，并修改案例資料，建立校內共享的高級財務會計案例庫。還可以與其他兄弟院校建立校際間的高級財務會計案例平臺。同時，由于會計準則的不斷修訂與發展、市場經濟環境的不斷調整變化及教師自身能力的提高，案例庫中的案例有必要做定期的更新，在教學選擇時盡量使用最新的、具有代表性的、社會影響力大的案例。

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專有技術轉讓合同范文

第一條 定義

1.1 “受讓方”——是指中國_________公司，或者該公司的法人代表，和財產繼承者。

1.2 “出讓方”——是指_________國_________公司，或者該公司的法人代表，和財產繼承者。

1.3 “合同產品”——是指本合同附件一中所列的產品及其型號和規格。

1.4 “技術資料”——是指本合同附件二中所列的全部技術數據、圖紙、設計、計算、操作、維修、產品檢驗等資料。

1.5 “合同工廠”——是指受讓方使用出讓方提供的技術資料進行生產合同產品的場所，即_________省_________市_________工廠。

1.6 “凈銷售價”——是指合同產品的銷售發票價格和除包裝費、運輸費、保險費、傭金、商業折扣、稅金和外購件等的費用后的余額。

1.7 “技術服務”——是指出讓方根據本合同附件四和附件五中的規定，就合同產品的設計、制造、裝配、檢驗、調試、操作等工作，向受讓方提供的技術指導和技術培訓。

1.8 “商業性生產”——是指本合同工廠生產第_________臺合同產品以后的生產。

1.9 “合同生效日期”——是指合同的雙方政府有關當局中的最后一方批準合同的日期。……(注：可根據具體項目的需要增減上述定義)

第二條 合同范圍

2.1 出讓方同意向受讓方轉讓，受讓方同意從出讓方取得合同產品的設計、制造、銷售、安裝、維修和專有技術。合同產品的型號、名稱、規格和技術參數詳見本合同附件一。

2.2 出讓方承認受讓方在中華人民共和國境內設計和制造合同產品，以及使用、銷售和出口的權利。這種權利是非獨占的，不可轉讓的權利。

2.3 出讓方負責向受讓方提供合同產品有關的專有技術和技術資料，某具體內容、數量和交付時間詳見本合同附件二。

2.4 出讓方負責派遣技術人員來華講解技術資料，并對合同產品的設計、制造、裝配、檢驗、考核等進行技術指導和服務，技術服務的內容和要求詳見本合同附件四。

2.5 出讓方負責接受和安排受讓方人員在出讓方工廠的技術培訓，出讓方應盡最大的努力滿足受讓方的要求，使受讓方人員能夠掌握上述專有技術，受讓方人員培訓的要求詳見本合同附件五。

2.6 根據受讓方的需要，出讓方有義務以最優惠的價格向受讓方提供合同產品所需要的零部件、原料、或標準件等，具體的供貨內容屆時雙方將另行協商簽訂合同。

2.7 出讓方同意受讓方使用其商標的權利，合同產品可以采用雙方的聯合商標或標明“根據出讓方許可制造”的字樣。

2.8 受讓方生產的合同產品經考核合格后，出讓方同意按本合同等8、9條的規定返樂部分合同產品。

第三條 合同價格

3.1 按照本合同第二條規定的合同內容和范圍，受讓方向出讓方支付的合同總價為_________美元(大寫：_________美元)。其分項價格如下：

a.技術轉讓費_________美元;

b.設計費_________美元;

c.技術資料費_________美元;

d.人員培訓費_________美元。

3.2 上述合同價格為固定價格，其技術資料價格為在_________機場交付前的一切費用。(注：此處的機場應為受讓方合同工廠附近的國際機場)

選擇方案一：適用于按提成計價的合同

(1)按照第二條規定的合同內容和范圍，本合同采用提成方式計算價格，合同貨幣為美元。

(2)本合同提成費的計算時間從雙方簽署合同產品考核合格證書之日開始，按日歷年分年度計算，每年的十二月三十一日為提成費結算日。

(3)提成費按當年度合同產品銷售后的凈銷售價格計算，提成率為_________%，合同產品未銷售出去的不應計算提成費。

(4)在提成費結算日后十天內受讓方將以書面形式向出讓方提交上一年度合同產品的銷售數量，凈銷售額和應支付的提成費，凈銷售額和提成費的具體計算方法詳見本合同附件_________ 。

(5)本合同的技術服務和人員培訓費用將按實際的工作日計算，其日工資標準和計算方法詳見本合同附件_________。

(6)出讓方如需查核受讓方的賬目時，應在接到受讓方按照第3.4條規定開出的書面通知后十天內通知受讓方，具體的查賬程序、內容和方法詳見本合同附件_________。

選擇方案二：適用于固定與提成相結合的計價合同

(1)按照第二條規定的合同內容和范圍，本合同采用入門費和提成費兩種方式計算價格，合同貨幣為美元。

(2)本合同的入門費為_________美元(大寫：_________美元)，入門費為固定價格。

(3)本合同提成費的計算時間從雙方簽署合同產品考核合格證書之日開始，按日歷年度計算，每年的十二月三十一日為提成費結算日，提成費按當年度合同產品銷售后的凈銷售價格計算，提成率為_________%，具體的計算辦法與選擇方案一的第3.4條相同。

(4)技術服務和人員培訓費用的計算辦法與選擇方案一的第3.5條相同。

(5)查賬的程序，內容和方法與選擇方案一中的第3.6條相同。

第四條 支付條件

4.1 本合同中規定的一切費用將以美元用電匯(t/t)或信匯(m/t)通過北京中國銀行和_________銀行支付。所有在中國境內發生的銀行費用由受讓方負擔，所有在中國境外發生的銀行費用由出讓方負擔。

4.2 本合同第三條所規定的合同總價，按下述辦法由受讓方支付給出讓方：

(1)合同總價的_________%，計_________美元(大寫_________美元)，在受讓方收到出讓方提成的下列單據之日起三十天內經審核無誤后支付給出讓方;

a.出讓方政府當局出具的有效出口許可證影印件一份，或者當局出具的不需要出口許可證的證明文件一份。

b.出讓方銀行出具的金額為_________美元/大寫_________美元)以受讓方為受益人的不可撤銷的保函一份，保函格式見本合同附件六;

c.金額為合同總價的形式發票一式四份;

d.即期匯票一式二份。

受讓方在支付上述款項的同時，應向出讓方提交由北京中國銀行出具的金額為_________美元(大寫_________美元)以出讓方為受益人的不可撤銷的保函一份，保函格式詳見本合同附件七。

(2)合同總價的_________%，計_________美元(大寫_________美元)，出讓方交付完本合同附件二規定的技術資料后，受讓方收到出讓方提交的下列單據后，經審核無誤，在三十天內由受讓方支付給出讓方;

a.商業發票一式四份;

b.即期匯票一式二份;

c.交付技術資料的空運單一式四份。

(3)合同總價_________%，計_________美元(大寫_________美元)，在受讓方收到下述單據三十天內經審核無誤后，由受讓方支付給出讓方。

a.商業發票一式四份;

b.即期匯票一式二份;

c.由雙方簽字說明合同工廠性能保證期已開始的證明文件一式二份。

(4)合同總價的_________%，計_________美元(大寫_________美元)，在受讓方收到出讓方提交的下列單據三十天內經審核無誤后，由受讓方支付給出讓方：

a.商業發票一式四份;

b.即期匯票一式二份;

c.由雙方簽字的合同產品考核驗收合格證書一式二份。

4.3 根據合同規定，如出讓方需向受讓方支付罰款或賠償時，受讓方有權從上述任何一次支付中扣除。

選擇方案一：適用于按提成計價的合同

(1)本合同第三條規定的提成費，受讓方在合同產品考核驗收合格后開始支付。

(2)受讓方在提成費結算日后十天之內，應將上一日歷年度內合同產品的實際銷售量和凈銷售額通知出讓方，受讓方在收到出讓方出具的下列單據三十天內經審核無誤后由受讓方將提成費支付給出讓方：

a.該期提成費計算單一式四份;

b.商業發票一式四份;

c.即期匯票一式二份;

(3)本合同的技術服務費和人員培訓費的支付辦法詳見合同附件_________。

(4)按本合同規定，如出讓方需要向受讓方支付罰款或賠償時，受讓方有權從上述支付中直接扣除。

選擇方案二：適用于固定與提成相結合的計價合同

(1)本合同第三條規定的入門費的支付辦法與第4.2條的支付方法相同，其支付次數可根據具體合同的需要而定，每次支付所需的單據與第4.2條相同。

(2)提成費的支付方式與選擇方案一中的第4.2條規定相同。

(3)本合同的技術服務費和人員培訓費的支付辦法詳見本合同附件_________。

(4)支付罰款和賠償的方法和第4.3條相同。

第五條 技術資料的交付

5.1 出讓方應按本合同附件二規定的內容，數量和時間在_________機場交付技術資料。技術資料運抵_________機場后，其風險即由出讓方轉移到受讓方。

5.2 交貨機場的印戳日期為技術資料的實際交付日期。

5.3 在每批技術資料發運后二十四小時內，出讓方應將合同號、空運提單號、空運日期、資料的項號、件數、重量、班機號和預計到達日期用電傳或電報通知受讓方，同時，將空運提單和技術資料的詳細清單各一式二份航空郵寄給受讓方。

5.4 如技術資料在空運中發生丟失、損壞、短缺、出讓方應在收到受讓方書面通知后三十天內，免費補寄或重寄給受讓方。

5.5 交付的資料應具有適合于長途運輸，多次搬運，防雨，防潮的堅固包裝。

5.6 每件技術資料的包裝封面上，應以英文標明下述內容：

a.合同號：_________

b.收貨人：_________

c.目的機場：_________

d.標記：_________

e.重量(公斤)：_________

f.箱號或件號：_________

g.收貨人代號：_________

5.7 包裝箱內應附技術資料的詳細清單一式二份，并標明技術資料的序號、文件代號、名稱和頁數。

第六條 技術服務和人員培訓

6.1 出讓方應按照合同規定派遣技術熟練的、身體健康的、稱職的人員到受讓方的合同工廠現場提供技術服務，技術服務的人數、專業、任務和內容，在華時間等詳見本合同附件四。

6.2 受讓方應為出讓方的技術服務人員提供人出境簽證和在華的工作和生活條件，出讓方技術人員在華的待遇條件詳見本合同附件四。

6.3 出讓方的技術服務人員在華服務期間應遵守中華人民共和國的法律和工廠的規章制度。

6.4 受讓方有權按照合同規定派遣技術人員或操作工人到出讓方有關的工廠進行培訓，培訓人員的數量、專業、內容、時間和要求詳見本合同附件五。

6.5 出讓方應為受讓方的培訓人員提供入出境簽證和培訓的條件，培訓人員在出讓方的待遇條件詳見本合同附件五。

6.6 受讓方培訓人員在出讓方接受培訓期間應遵守出讓方國家的法律和當地工廠的有關規定。

第七條 考核和驗收

7.1 為了驗證出讓方技術資料的正確性和可靠性，出讓方應派遣代表與受讓方的技術人員一起在合同工廠共同對合同產品進行考核和驗收，具體的考核程序和驗收標準詳見本合同附件三。

7.2 經過雙方共同考核證明合同產品符合附件三規定的驗收標準時，雙方授權代表應簽署合同產品考核驗收合格證書一式四份，雙方各持兩份。

7.3 如果合同產品經考核后證明其技術性能未達到合同規定的技術指標時，雙方應友好協商，共同研究，分析原因，采取措施，待缺陷消除后再進行第二次性能考核，考核合格后按第7.2條規定雙方簽署考核合格證書。

7.4 如果第一次考核不合格是出讓方的責任時，出讓方再次派遣技術人員參加第二次考核的一切費用將由出讓方負擔，如系受讓方的責任，則由受讓方負擔。

7.5 經過第二次考核合同產品仍不能達到驗收標準時，如果是出讓方的責任，出讓方必須賠償受讓方遭受的有關損失，同時，出讓方還應采取措施，消除缺陷，自費派遣技術人員參加第三次合同產品的考核。如系受讓方的責任，一切費用將由受讓方負擔。

7.6 經過上述三次考核，合同產品仍然達不到驗收標準時，如系出讓方的責任，受讓方則有權終止合同，同時按第八條的規定，出讓方還應賠償受讓方的有關損失，如系受讓方的責任，則由雙方協商合同將如何進一步執行的問題。(注：考核驗收的次數可視項目的具體情況確定。)

第八條 保證和索賠

8.1 出讓方保證根據本合同的規定所提供的技術資料是出讓方實際使用的和最新的技術資料，并保證在合同執行過程中及時向受讓方提供其改進和發展的技術資料。

8.2 出讓方保證所提供的技術資料是完整的、正確的、清晰的，并保證能按合同附件二的規定及時交付。

8.3 出讓方對合同工廠提供的性能保證期為_________個月，性能保證期的起算和終止時間詳見本合同附件三。

8.4 如出讓方交付的技術資料不符合第8.2條的規定時，出讓方必須在收到受讓方書面通知后三十天內免費將有關的技術資料航寄給受讓方。

8.5 如出讓方不能按本合同附件二規定的時間交付技術資料時，出讓方應按下列比例向受讓方支付技術資料的遲交罰款：

第1至4周，每遲交一周罰款為合同總價的_________%;

第5至8周，每遲交一周罰款為合同總價的_________%;

超過8周者，每遲交一周罰款為合同總價的_________%;

以上罰款總額不超過合同總價的_________%，不足一周時，罰款按一周計算。

8.6 受讓方按照第8.5條的規定對出讓方罰款后并不解除出讓方繼續交付技術資料的義務。

8.7 出讓方遲交技術資料超過六個月時，受讓方有權終止合同。在這種情況下，出讓方必須將受讓方已支付的全部金額，并加上年息為_________%的利息，一起退還給受讓方。

8.8 按本合同第七條的規定，由于出讓方的責任，合同產品經第_________次考核不合格時則按以下辦法處理：

(1)如果由于合同產品不合格導致受讓方不能投產，只能終止合同時，出讓方應按第8.7條的規定退還受讓方已付給出讓方的全部金額，并加計年息_________%的利息。

(2)如果是合同產品的部分性能尚未達到驗收指標，但受讓方仍可以投產使用時，出讓方應按以下規定賠償受讓方的損失;

a.合同產品的_________性能指標降低_________%，賠償合同總價的_________%;

b.合同產品的_________性能指標降低_________%，賠償合同入門費總價的_________%;

c.合同產品的_________性能指標降低_________%，賠償金為降低提成率_________%;(注：遲交罰款和性能賠償可以根據具體合同的情況，擬增加或減少一部分條款)

8.9 合同產品經考核合格后，出讓方同意逐年返銷部分合同產品，返銷的型號和數量詳見本合同附件_________。

第九條 侵權和保密

9.1 出讓方保證是本合同規定提供的一切專有技術和技術資料的合法持有者，并且有權向受讓方轉讓，如果發生第三方指控侵權時，則由出讓方負責與第三方交涉并承擔由此引起的一切法律上和經濟上的責任。

9.2 受讓方同意在合同有效期內對出讓方提供給受讓方的專有技術和技術資料進行保密，如果上述專有技術和技術資料中的一部分或者全部被出讓方或第三方公布，受讓方對公開部分則不再承擔保密義務。

9.3 出讓方應對受讓方提供的合同工廠的水文、地質、生產等情況保密，其保密時間應按受讓方的要求執行。

9.4 本合同終止后，受讓方仍有權使用出讓方提供的專有技術和技術資料，有權設計、制造和銷售合同產品。

第十條 稅費

10.1 中華人民共和國政府根據其現行稅法對受讓方征收的與執行本合同有關的一切稅費由受讓方負擔。

10.2 中華人民共和國政府根據其現行稅法對出讓方征收的與執行本合同有關的一切稅費由出讓方負擔。其中根據《中華人民共和國外國企業所得稅法》第十一條的規定對出讓方征收的予提稅將由受讓方從本合同第四條的支付中予以扣除，代替出讓方向中國稅務當局繳納，然后將稅務當局出具的完稅憑證正本一份提交出讓方，出讓方應繳納的其他稅費由其自己去中國稅務當局辦理納稅手續。

10.3 在中華人民共和國境外征收的與本合同有關的一切稅費由出讓方負擔。

選擇方案一：適用于已與我國簽訂了避免雙重稅收協定的國家中的企業

(1)中華人民共和國政府與_________國政府于_________年_________月_________日簽訂了避免雙重征稅的協定，該協定已于_________年_________月_________日開始實施，出讓方和受讓方均應遵守該協定的規定。

(2)中華人民共和國政府根據其_________稅法和_________稅法的規定對出讓方征收的_________稅和_________稅將按避免雙重稅協定第_________條和第_________條辦理。

選擇方案二：適用于已得到我國稅務當局批準享受減免稅待遇的項目

(1)根據中華人民共和國現行稅法的規定，在執行本合同的過程中，出讓方負有_________稅和_________稅的納稅義務。

(2)中華人民共和國稅務當局已于_________年_________月_________日決定對出讓方負擔的_________稅和_________稅實行減稅(或者免稅)處理，具體的處理辦法詳見本合同附件_________。

第十一條 不可抗力

11.1 合同雙方中的任何一方，由于戰爭或嚴重的水災、火災，臺風和地震等自然災害，以及雙方同意的可作為不可抗力的其他事故而影響合同執行時，則延長履行合同的期限，延長的期限應相當于事故所影響的時間。

11.2 受不可抗力影響的一方應盡快將發生不可抗力事故的情況以電傳或電報通知對方。并于十四天內以航空掛號信件將有關當局出具的證明文件提交給另一方進行確認。

11.3 如果不可抗力事故的影響延續到一百二十天以上時，合同雙方應通過友好協商解決合同的執行問題。

第十二條 爭議的解決

12.1 在執行本合同中所發生的與本合同有關的一切爭議，雙方應通過友好協商解決，如通過協商不能達成協議時，則提交仲裁解決。

12.2 仲裁地點在北京，由中國國際貿易促進會對外經擠貿易仲裁委員會按該會的仲裁程序暫行規則進行仲裁。(注：此條有兩種選擇：a.仲裁地點若在瑞典的斯德哥爾摩，就按斯德哥爾摩商會仲裁院的仲裁程序進行仲裁。b.仲裁地點選在被訴國，則按被訴國仲裁機構的仲裁程序進行仲裁。)

12.3 仲裁裁決是終局裁決，對雙方均有約束力。

12.4 仲裁中的適用法為中華人民共和國的法律。(注：在斯德哥爾摩仲裁時，瑞典法為適用法律;在被訴國仲裁時，被訴國的法律為適用法。)

12.5 仲裁費用由敗訴方負擔，或者按仲裁的裁決執行。

12.6 在仲裁過程中除了正在仲裁的部分外，合同的其他部分應繼續執行。

第十三條 合同生效及其他

13.1 本合同由雙方授權代表于_________年_________月_________日在北京簽字，然后各方分別向本國政府有關當局申請批準，以最后一方的批準日期為本合同的生效日期。雙方應盡最大努力爭取在九十天內獲得批準，并用電傳通知對方，然后用信件確認。

13.2 本合同自簽字之日起六個月后仍不能生效時，雙方均有權取消此合同。

13.3 本合同有效期從合同生效日算起共_________年，有效期滿后，本合同將自動失效。

13.4 本合同期滿后，雙方的未了債權和債務不受合同期滿的影響，債務人應對債權人繼續完成未了債務。

13.5 本合同用英文書就，一式四份，雙方各持兩份。

13.6 本合同由第一至十四條和附件1至7組成，合同正文與附件均為本合同不可分割的組成部分，具有同等法律效力。

13.7 對本合同的任何變更、修改或增減，須經雙方授權代表簽署書面文件，并作為合同的組成部分，具有同等法律效力。

13.8 在本合同的執行中，雙方通訊以英文進行，正式通知應以書面形式，用航空掛號信件郵寄，一式兩份。

第十四條 法定地址

14.1 受讓方名稱：_________

地址：_________

電傳：_________

電話：_________

14.2 出讓方名稱：_________

地址：_________

電傳：_________

電話：_________

受讓方(簽字)：_________ 出讓方(簽字)：_________

_________年____月____日 _________年____月____日

簽訂地點：_________ 簽訂地點：_________

專有技術轉讓合同書閱讀

甲方：______________ 有限公司

法定代表人：

住所：__________________________

乙方：______________________ 身份證號碼：

住所：__________________________

鑒于：

1.乙方擁有________________________的專有技術(下簡稱“專有技術”);

2.乙方擬向甲方轉讓上述專有技術，并甲方擬受讓該專有技術。

故此，雙方通過友好協商達成協議如下：

一、雙方的權利與義務

1.甲方同意從乙方受讓上述技術，乙方同意向甲方轉讓專有技術;

2.乙方負責向甲方提供全部生產技術資料及生產工藝、原料制作及購買途徑;

3.乙方負責教授甲方人員該項全部技術(包裝、原料、產品等)，乙方并現場進行技術服務;

4.乙方有義務保證甲方及相應人員掌握并根據該技術生產出合格產品;

5.乙方并承諾在合同規定范圍內的任何技術改進和發展都將免費提交給甲方。

6.改進和開發的技術，所有權屬改進、開發的一方，對方不得申請專利或轉讓給第三方。

7.合格標準：雙方按市場已有的暢銷產品為標準檢驗乙方專有技術生產的產品為合格。

二、轉讓價格

1.甲方向乙方支付購買乙方____________________專有技術的總價格為____________元人民幣。

2.上述合同總價為固定價格。包括資料在交付前的一切費用。

三、支付和支付條件

1.本合同下的一切費用，均以人民幣____________方式支付。

2.付款期限：乙方向甲方全部轉讓____________專有技術合格之日起 天內支付轉讓費，

四、保證和索賠

1.乙方保證向甲方提供的技術資料是其__________產品的專有技術資料。

2.乙方保證所提供的技術資料是完整的、正確的、清晰的并保證及時交付。

3.如果乙方所提供的技術資料不符和規定時，乙方必須在收到甲方書面通知后三十日內將所欠缺的專有技術資料交給甲方。

五、侵權和保密

1.乙方保證是本合同規定提供的一切專有技術和技術資料合法所有者并有權向甲方轉讓。如果發生第三方指控侵權，由乙方負責與第三方交涉并承擔法律上和經濟上的全部責任。

2.甲方同意在合同有效期內，對乙方提供給甲方的專有技術予以保密。如果上述專有技術一部分或全部被乙方或第三方公布，則甲方不再承擔保密義務。

3.乙方承諾在 行政區域內僅向甲方轉讓該項技術。

六、違約責任：一方違約應向對方支付違約金 萬元。

七、仲裁

因執行本合同所發生的或與本合同有關的一切爭議，雙方均應通過友好協商解決。協商不成時，則任何一方均有權將爭議提交乙方所在地仲裁委員會并按該會屆時有效的仲裁規則進行仲裁。仲裁裁決是終局裁決，對雙方均有約束力。仲裁費用由敗訴方負擔。除了在仲裁過程中進行仲裁的部分外，合同應繼續執行。

八、合同生效、終止及其他

1.本合同有效期從合同生效日算起共__________年

2.一方拖延、部分、瑕疵履行合同約定的，對方可終止合同。

3.對本合同條款的任何變更、修改或增減，須經雙方協商同意后授權代表簽署書面文件，作為本合同的組成部分，具有同等效力。

4、本合同一式兩份，雙方各執一份，簽字蓋章后生效，具有同等效力。

甲方： 乙方：

年 月 日

專有技術轉讓合同文本

一、合同名稱

____________專有技術轉讓許可證合同

二、簽約時間與地點

本許可證合同于______年_____月____日在中國_______簽訂。

三、合同當事人及法定地址

中國_______進出口總公司(以下簡稱受方)為一方，_____國_____技術公司(以下簡稱供方)為另一方，同意就下列條款簽訂本合同(以下稱本合同)。

(雙方法定地址以及電報、電傳號)

四、鑒于條款

鑒于供方擁有設計、制造、安裝_________產品的專有技術，供方是該項技術的合法所有者，愿將該技術轉讓給受方。

五、合同中所涉及的關鍵名詞的定義

本合同所用下述用語的定義是：

專有技術(know-how)系指為制造_______產品所需的，為供方所掌握的一切知識、經驗和技能，包括技術資料和不能形成文字的各種經驗和技能。

技術資料系指上述專有技術的全部文字資料(或扼要指明資料的范圍)。

合同產品系指受方根據本合同使用供方所轉讓的專有技術制造和銷售的產品。

凈銷售價系指銷售合同產品的發票金額扣除產品稅、交易折扣以及因退貨、拒收所引起的退款剩余的價款。

合同期限系指本合同生效日起算至第十年為止的期限。

六、合同范圍與內容

1、供方同意受方在中國設計、制造、使用和銷售合同產品的專有技術(或專利技術)。在該地區受方享有有利該技術獨占性制造產品和銷售產品的權利(或這是一項非獨占的許可證)。

2、供方負責向受方提供______技術的研究報告、設計、計算、產品圖紙、制造工藝、質量控制、試驗、安裝、調試、運行、維修等一切技術數據、資料(詳見附件×)和經驗，以便受方能實施制造產品(產品的型號、規格、技術參數詳見附件×)。

3、供方負責自費派遣技術人員赴受方進行技術指導和參加_________的性能考核(詳見附件×)。

4、供方負責接受受方有關人員自費赴供方進行培訓，使受方人員能掌握合同規定的上述技術(詳見附件×)。

5、在合同有效期限內，受方在合同產品上有權使用屬于供方所有的______商標(或牌號)。

6、供方有責任(或同意)以最優惠的價格向受方提供為制造合同產品所必需的設備、測試儀器、原材料及零部件(或供方有責任幫助受方為實施制造合同產品所需的配套件，從第三方取得有關技術許可證，或者與第三方進行合作生產)。

七、價格或許可證使用費

1、根據本合同規定，供方向受方提供的技術和技術服務等，受方應向供方支付的合同總價為______萬美元，其中：技術使用費______元;資料費_______元;技術服務費______元。……上述價格為固定價格。

2、受方有義務對根據許可證轉讓的技術支付下列費用：

(1)入門費__________美元。

(2)受方在合同有效期內應向供方支付常年提成費，其提成率為合同產品凈銷售價的3%。

八、技術資料的交付

1、供方應按本合同附件________的規定向受方提供技術資料。

2、供方用空運把技術資料送達中國______機場。該機場在收到技術資料而在空運提單上加蓋的印戳日期為技術資料的實際交付日期。受方將帶有到達印戳日期的空運提單影印本一份寄送供方。

3、在技術資料發運后的二十四小時(或四十八小時)內，供方應將合同號、空運提單號與日期、資料項號、件數、重量、航班號用電報或電傳通知受方，并將空運提單正本一份、副本兩份和技術資料裝箱清單三份航空郵寄給受方。

4、如受方收到技術資料后發現不符本合同附件×的規定，包括在空運中丟失或損壞，應在三十天內通知供方，說明所缺或損壞的資料，供方應在收到通知后立即(或三十天內)免費補寄或重寄給受方。如果受方在收到技術資料后六十天內沒有提出資料不足或損壞的書面通知，即視為受方對技術資料驗收。

5、技術資料使用文字為英文(或其他文字)，計量單位為米制，技術資料所適用的標準為________工業標準。

6、技術資料的包裝要適應長途運輸與搬運，防雨、防潮、每箱上應以英文標明下述內容：合同號(許可證合同編號lis85001)、收貨人(中國_______進出口總公司_____分公司)、目的地(中國________市機場)、毛重(____公斤)、箱號(或件號)以及運輸標志等。

九、交換改進技術及對技術資料的修改

1、供方在合同有效期內改進和發展的技術資料，應免費提供給受方。受方改進和發展的技術也應按對等原則提供給供方，但改進和發展的技術所有權屬于受方，對方不得申請專利或轉讓給第三方。雙方交換技術資料，均不附加任何限制。

2、供方提供的技術資料，如有不適合于受方生產條件的，供方有責任協助受方修改技術資料，并加以確認。

十、性能考核和驗收

1、在合同產品首批生產后，由雙方根據本合同附件×的規定，共同進行產品性能考核。

2、經考核合同產品的性能符合本合同技術文件規定的技術指標，即通過驗收，雙方簽署合同產品性能考核合證明書一式四份。每方各執二份。

3、如經考核，合同產品性能不符合本合同技術文件規定的技術指標時，雙方應共同研究，分析原因，澄清責任。如責任在供方，供方應自負費用，采取措施，消除缺陷。缺陷消除后進行第二次考核。如第二次考核后仍不合格，供方應繼續采取措施，消除缺陷，并進行第三次試驗。如第三次考核仍不合格時，受方有權終止本合同。如果考核不合格責任在于受方，受方在供方協助下，采取措施，消除缺陷，并進行第二次或第三次試驗。如第三次考核不合格時，則由雙方協商如何再執行合同的問題。供方協助受方消除缺陷派遣技術人員的交通和食宿費用由受方負擔。

十一、保證與索賠

1、供方保證按本合同附件×的規定提供給受方的技術資料是供方所掌握的最新資料，并保證向受方及時提供任何發展和改進的技術資料。

2、供方保證所提供的資料是正確的、完整的、清晰的和可靠的，與供方生產使用的技術資料完全一樣。

3、供方應按本合同規定日期交付技術資料，如果未按時交付資料，按下述比例向受方支付罰款：

(1)拖延一至四周，每周為本合同總價格(或技術使用費)的0.5%;

(2)拖延五至八周，為本合同總價格(或技術使用費)的1%;

(3)拖延八周以上，為本合同總價格(或技術使用費的)的1.5%。

4、供方向受方支付罰款并不解除供方繼續交付技術資料的義務。

5、如果供方遲交技術資料超過六個月，受方有權終止本合同，此時供方應將受方已支付的金額，并按年利_______%的利息，一并退還給受方。

6、如果合同產品考核驗收三次仍不合格時，受方除有權終止本合同外，受方還有權收回已付給供方的全部金額，并加年利_______%的利息。如果產品只有部分性能指標達不到合同的規定時，受方減少支付合同總價的__________%。

7、供方保證合同中轉讓的一切權利，包括制造、使用、銷售以及其他有關技術的合法性，并保證不受第三方的指控。如發生第三方指控侵權，供方應負責與第三方交涉，并承擔法律上和經濟上的一切責任。

十二、稅收

1、凡因執行本合同有關的一切稅款，在受方國內的由受方負擔。在受方以外的則均由供方負擔。

2、供方因履行本合同而在中國境內取得的許可證使用費的收入，必須按中國稅法(或按_______國與________國的稅收協定)納稅。

十三、仲裁

1、因執行本合同所發生的或與本合同有關的切爭議，應通過雙方友好協商解決。如協商仍不能解決時，應提交仲裁解決。

2、仲裁地點在瑞典的斯德哥爾摩，由斯德哥爾摩商會仲裁院根據該院的仲裁規則進行仲裁(或仲裁在被訴方的國家進行。如在中國由中國國際經濟貿易仲裁委員會按該會仲裁程序暫行規則進行仲裁。如在_______國則由______仲裁協會按該會的仲裁規則進行仲裁)。

3、仲裁裁決是終局的，對雙方均有約束力。

4、仲裁費用，除仲裁另有規定外，由敗訴方負擔。

5、在仲裁過程中，除進行仲裁的部分外，本合同的其他部分應繼續執行。

十四、不可抗力

1、本合同的任何一方，由于戰爭、嚴重水災、火災、臺風以及地震等不可抗力的事故，致使本合同不能執行時，可延遲履行本合同，延遲的期限相當于事故影響的期限。

2、發生不可抗力事故后，受不可抗力影響的一方，應在十五天內以航空掛號信將有關當局出具的證明文件提交給另一方確認。

3、如不可抗力事故持續一百二十天以上，雙方應通過友好協商解決繼續執行本合同的問題。

十五、合同的生效、期限、終止及其他

1、本合同由雙方代表于_____年____月____日在______市簽字。簽字后由各方分別向本國政府有關當局申請批準，爭取在六十天內獲得批準，以最后批準的日期為合同生效日期。如簽字后六個月仍得不到批準，雙方有權撤銷本合同。

2、本合同從生效日起______年內有效，有效期滿后合同自動失效。如合同期滿前三個月內，經一方提出，另一方同意后可延長_______年。

3、本合同期滿時，債務人對債權人未了債務應繼續予以支付。

4、本合同條款的任何修改、補充，須經雙方協商同意后授權代表簽署書面文件，作為本合同的組成部分。

5、本合同附件一至附件________，為本合同的組成部分，與合同正文具有同等效力。

6、本合同用中文和______文兩種文字寫成，正本一式四份，具有同等效力，雙方各執兩份。

受方：_____________供方：___________