導語：如何才能寫好一篇企業財稅服務，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】稅收優惠；政府補貼；研發活動；高技術服務類企業

一、引言

自改革開放至今，我國經濟的快速發展到了轉型時期，企業能否真正實現自身的技術創新在很大程度影響著企業的未來。而對于技術創新最為重要的就是企業內部研究與開發活動（Research and Development，R&D）。企業R&D投入強度（企業R&D經費支出占主營業務收入比重）已成為衡量一個企業發展潛力和競爭力的重要指標。然而，企業R&D投入具有公共性、外溢性、風險性等特性，在一定程度上抑制了企業的自主研發動力，僅依靠市場力量無法使企業R&D投入達到最優狀態，這就給政府介入企業R&D活動提供了理論依據。一般來說，政府采用財政直接補貼和稅收優惠政策這兩種主要方式來鼓勵企業R&D投人。這兩種方式各有其優缺點，直接的財政補貼政策較易確定金額，但研究表明，政府的直接財政補貼會對企業自主R&D投人產生替代效應，不利于企業自籌資金，增加R&D投入。而稅收優惠政策則更傾向于利用企業和市場的力量，具有普惠性，因而被國際上許多國家采用。

二、文獻回顧

財稅政策對企業技術研發的激勵作用一直以來都是國外理論界研究的焦點。國外學者通過建立相關模型分析財稅政策對企業的影響，如Bernstein（1986）使用加拿大1975～1980年27家公司的一組集合的典型數據和時間序列數據，在產品需求價格彈性的實際范圍內評估稅收激勵措施，研究每損失l美元稅收收入對企業R&D支出增加影響，發現政府稅收收入每減少1美元，會帶來多于1美元的企業新增研發投入資本。Bronwyn（1993）的研究肯定稅收優惠政策對研發支出有促進作用，并進一步指出，這種促進作用的大小會因各個國家和地區稅收政策的不同而存在明顯的差異。總的看來，通過研究稅收優惠與政府補貼對企業R&D的影響效應，比較兩種政策工具的有效性是國內外學者研究的重點。國內的學者多從宏觀和政策層面展開，以定性分析分析為主，而從微觀層面進行的分析并不多見，這使得所提出的政策建議缺乏說服力。而高技術服務類企業技術更新速度快，也是我國服務業企業R&D投入最為集中的領域，因此，本文從這一微觀的企業層面出發，運用實證分析法分析我國現行財稅政策對企業R&D投入的激勵效應，并比較這兩種政策工具的有效性，進而為政府制定更為合理的財稅政策提供依據。

三、研究假設

假設一：稅收優惠與政府補貼對高技術服務類企業R&D投入都有激勵作用。假設二：政府稅收與企業R&D投入呈負相關性，同時不同稅種對高技術服務類企業發展有不同的作用。假設三：企業自身資產規模越大，企業的營收能力越強，財稅政策的影響規模效益更大，相應R&D投入也就會越多。

四、實證分析

（一）樣本數據選擇

根據國家統計年鑒，高技術服務業分類可分為七大類，其中結合高技術服務業的特點，軟件類上市公司更具有代表性。因此，本文選取2011年至2013年滬深兩市軟件服務類上市公司作為研究樣本。在樣本選擇中，剔除期間企業R&D投入沒有披露、利潤總額小于0以及重要解釋變量缺失的樣本，最終選取了50家從事計算機軟件服務公司3年內的150個觀察數據。通過這些處理后的數據能夠最大化的避免不真實或不詳細的數據所帶來的影響，進而更好地研究財稅政策對高技術服務類企業R&D投入的影響效應。

（二）變量選取與模型設定

高技術服務類企業區別于傳統的服務型企業，具有高技術、高投入、高風險、周期長、高收益等特點，其發展受多種因素的影響。本文排除其他因素，重點考察財稅政策對其研發投入的影響，即稅收優惠和政府補貼是否對研發投入有激勵作用，同時也發現企業規模在財稅政策對企業研發投入的影響中有著重要作用。因此，本文結合已搜集到數據，參考許景婷、張兵（2012）等學者的研究，設計6個變量指標。①企業R&D強度。②流轉稅稅負。③所得稅稅負。④政府補貼。⑤企業規模。⑥盈利能力。

根據研究假設及對以上變量的界定，為了考察各要素的變化率對企業R&D投入的影響程度，我們運用彈性的形式來比較稅收激勵與政府資助這兩種政策工具的有效性。本文構建多元線性回歸模型如下：RD=β0+β1TTB+β2ITB+β3GOV+β4SIZE+β5ROE+μ

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【關鍵詞】 生產型增值稅; 消費型增值稅; 稅負; 財務; 影響

自2009年1月1日起,在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革,這對擴大國內需求、降低企業設備投資的稅收負擔、促進企業技術進步、產業結構調整和轉變經濟增長方式有重大現實意義。此次轉型必然會對企業的稅負及財務產生影響。

一、增值稅的基本理論

(一)增值稅的運行機理

增值稅與傳統的流轉稅不同,具有獨特的運行機理,有著鮮明的特性與對經濟產生不同影響的類型。增值稅是以商品生產、流通和提供勞務各個環節的增值額作為課稅對象的一種流轉稅。

(二)增值稅三種類型及比較

通過對增值稅類型的介紹及其比較,可以明晰地了解各種類型的優缺點。

1.增值稅的類型

增值稅按對外購固定資產處理方式的不同,可以劃分為:生產型增值稅、消費型增值稅和收入型增值稅。

(1)生產型增值稅

生產型增值稅是指在計算增值稅時,任何外購固定資產的價款都不允許扣除,作為課稅基礎的法定增值額不但包括納稅人新創造的價值,還包括了已經計入成本的外購固定資產價款部分。生產型增值稅存在對固定資產進行重復征稅,因此,此種類型的增值稅政策不利于鼓勵企業進行固定資產更新,不利于投資,但可以保證政府的財政收入,增強政府財政支付的能力。

(2)收入型增值稅

收入型增值稅是指在計算增值稅時,對于外購固定資產價款而言,當期計入產品價值的折舊費部分才允許扣除。作為課稅基數包括了當期的工資、利息、租金及利潤之和,和生產型增值稅比較,沒有把折舊額計入。從理論上講,收入型增值稅是一種標準的增值稅,但由于計提的固定資產折舊是分期計入產品的成本的,在轉成本的時候沒有逐一的憑證記錄,要想準確地計算轉入成本的固定資產折舊額,難度是非常大的,所以,在實踐中,收入型增值稅政策的應用并不廣泛。

(3)消費型增值稅

消費型增值稅是指在計算增值稅時,對于當期購入的固定資產的價款允許一次全部扣除。因此,消費型增值稅在購進固定資產的當期,增值稅可以扣除的金額大大的增加,這樣的話,在一定程度上,減少了政府的財政收入。但這種課稅政策最宜規范憑發票進行抵扣的制度,便于國家稅務機關對納稅人的管理,降低管理成本,所以是三種增值稅類型中最簡便、最能體現增值稅優惠政策的一種類型。

2.增值稅類型的比較

就稅基方面進行比較,根據上面對三種類型增值稅的介紹,很明顯的是;消費型增值稅的稅基最小,生產型增值稅的稅基居中,收入型增值稅最大。不同類型的增值稅對經濟的發展效應和政府的財政收入效應不同,所以它們對政府的財政收入、產業結構、投資規模以及技術創新等所產生的作用也不同。下面從五個方面對三種增值稅進行比較:

(1)從課稅的稅基方面進行比較

消費型增值稅的稅基最小,收入型增值稅的稅基居中,生產型增值稅最大。從課稅基礎來看,生產型增值稅最能保證政府的財政稅收收入,提高政府的財政支付能力,而在這一方面,消費型增值稅會帶來政府財政稅收的減少。但是,從長遠的角度來看,消費型增值稅可以促進經濟的發展,這樣,隨著時間的推移,也會提高國家的財政稅收收入。

(2)從企業承擔的實際稅收負擔方面進行比較

在實行生產型增值稅政策計算應納增值稅額時,對固定資產進項稅額不允許抵扣,由于固定資產的進項稅額一般數額較大,故重復征稅的現象嚴重,而且,流轉環節越多,重復征稅的額度就會越大。對三種類型增值稅進行比較分析,生產型增值稅重復征稅的額度最大,收入型增值稅次之,消費型增值稅最小。所以,只有消費型增值稅更好地體現了不重復征稅的特點。在這種政策下,企業的實際稅收負擔最小。

(3)從促進企業投資方面進行比較分析

生產型增值稅規定固定資產進項稅額不允許進行抵扣,因而,在生產型增值稅政策下,投資的越多成本就會越大,這種政策明顯地抑制了投資者的熱情。而消費型增值稅恰恰與生產型增值稅相反,它允許固定資產進項稅額進行抵扣,避免了重復征稅,有利于調動企業的生產積極型,能夠起到刺激投資的積極作用。收入型增值稅雖然允許對固定資產折舊部分進行抵扣,但缺點是分期進行抵扣的,需要很長的時間,這樣就增加了投資回收期,再加之貨幣的時間價值,在刺激投資方面的作用不如消費型增值稅。

(4)從優化產業結構、促進產業結構升級方面進行比較分析

由于生產型增值稅的特點,在生產型增值稅下,越是有機成本高的行業,企業的實際稅收負擔就越重,不利于推行稅收公平政策,更不利于產業結構的優化升級。而與之相比,消費型增值稅則克服了重復征稅的弊端,降低了企業的稅收負擔,有利于公平稅負,促進企業進行固定資產更新,促進企業資本有機構成提高,從而帶動科技的進步和生產力水平的發展,促進創新水平和技術含量的提高。

(5)從有利于國家稅收征管方面進行比較

生產型增值稅規定固定資產進項稅額不允許進行抵扣,從而中斷了增值稅的抵扣鏈條,使偷稅、漏稅和騙稅等不法行為有機可乘,而且,不利于國家稅收機關征稅工作的進行,直接帶來稅收征管成本的增加。收入型增值稅對計提的固定資產折舊是分期計入產品的成本的。因此,這種政策的可操作性較差,不利于稅收征管的進行。消費型增值稅允許抵扣外購固定資產的進項稅額,并且不受時間的限制,在計算及征收方面等要簡單易行,最適合憑票扣稅制度的實行,有利于提高稅收征收效率。通過上述的比較,從稅收征管的成本上看,收入型增值稅的稅收征管成本最高,生產型增值稅次之,消費型增值稅最小。

綜上所述,生產型增值稅導致重復征稅,不僅增加了企業的稅收負擔,而且不利于設備的更新和技術的進步。對于消費型增值稅而言,企業投資的越多,稅負越少,這與生產型增值稅不同,所以消費型增值稅可以鼓勵企業投資,引進新的設備擴大再生產,鼓勵技術改造。對收入型增值稅而言,它強調固定資產折舊分期轉入產品價值中,理論上具有合理性,但是在計算方法上存在困難,從而在現實生活中很難推廣。

二、增值稅轉型前后企業的稅負比較

2009年1月1日起我國在全國范圍內實施增值稅轉型改革,即實現從生產型增值稅向消費型增值稅的轉變。消費型增值稅的實施必然會給企業的稅負產生影響,下面就轉型前后增值稅、城建稅、教育費附加及所得稅的變化來說明。

(一)增值稅轉型前后的增值稅稅負比較

實施增值稅轉型的目的就是為了降低稅負,促進企業的發展。在生產型增值稅的條件下,由于納稅人購進的固定資產所含稅款不能抵扣,增加了企業的稅收負擔,但在實行消費型增值稅的條件下,納稅人購進的固定資產所發生的進項稅額能夠在發生當期抵扣,企業的稅負相對得到降低,從一定程度上促進了企業的發展。

現舉例說明:

例1,假定該企業是一般納稅人,適用的增值稅稅率是17%。該企業當期購進用于生產的資料價值是500萬元,購進發票上價稅合計585萬元;當期又購進固定資產,價格是1 000萬元,購進發票上價稅合計1 170萬元。該企業本期實現銷售收入2 500萬元,銷項稅金是425萬元。在實行生產型增值稅情況下,即按照稅法規定,外購流動資產所含稅金允許抵扣,但外購固定資產所含稅金不允許抵扣。本企業應納稅額就是從銷項稅金中扣除外購流動資產所含稅金后的余額,即340萬元(425萬元-85萬元)。在消費型增值稅條件下,本企業應納稅額就是170萬元(425萬元-255萬元),比生產型增值稅條件下的應納稅額減少了170萬元。可見增值稅轉型可以對企業的增值稅稅負起到降低的作用。

(二)增值稅轉型前后城市維護建設稅和教育費附加的負擔比較

由于城市維護建設稅和教育費附加是以增值稅、消費稅和營業稅三稅為稅基計算的,因此,實行擴大增值稅抵扣范圍優惠政策后,增值稅稅負的降低也會帶來兩者的降低。

(三)增值稅轉型前后的企業所得稅稅負比較

生產型增值稅模式下的固定資產原值包含購進資產時的增值稅進項稅額,而在消費型增值稅模式下則不包含該進項稅額。固定資產原值不同會導致企業每年計提的固定資產折舊也不同,這不僅影響到企業的當期費用,還造成企業應納稅所得額出現差異。

例2,企業本期購入固定資產,價格是1 000萬元,購進發票上價稅合計1 170萬元。假設固定資產的折舊期限為10年,企業采取直線法折舊。在生產型增值稅下由于企業的固定資產進項稅不能抵扣,因此固定資產的入賬價值為1 170萬元,企業每期的固定資產折舊額為117萬元;在消費型增值稅情況下,當期發生固定資產進項稅抵扣后固定資產的入賬價值為1 000萬元,企業每期的折舊額是100萬元;在消費型增值稅下,企業每期的折舊額減少17萬元,企業的利潤增加17萬元,企業的所得稅則增加5.61萬元。因此增值稅轉型后企業的所得稅稅收負擔將會有所增加。

三、增值稅轉型對企業財務的影響

基于增值稅轉型對企業增值稅、所得稅等的影響,其必然會對企業的財務產生影響,下面就從轉型對固定資產核算以及對企業財務報告和指標的影響來分析。

(一)增值稅轉型對固定資產核算的影響

增值稅的轉型主要體現在以前不允許扣除的外購固定資產所含增值稅進項稅額現在則可以一次性全部扣除。因此,增值稅的轉型必然對固定資產核算產生影響,下面就納入可抵扣的固定資產范圍、準予抵扣的項目及賬務處理加以論述。

1.納入可抵扣的固定資產范圍

2009年1月1日起施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(下稱增值稅暫行條例及其實施細則)規定,增值稅轉型將新增固定資產納入可抵扣范圍,允許抵扣的范圍與轉型前增值稅征稅范圍中的固定資產規定相同。

2.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

根據增值稅暫行條例及其實施細則和《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)等有關規定,準予企業(指一般納稅人)從銷項稅額中抵扣的固定資產進項稅額應包括:(1)國內采購(包括接受捐贈、實物投資)固定資產,取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;(2)進口固定資產,取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;(3)購進用于自制(含改擴建、安裝,下同)固定資產的貨物或接受用于自制固定資產的應稅勞務,取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;(4)購進或者銷售固定資產以及在生產經營過程中為固定資產支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目等的固定資產進項稅額不得抵扣,從小規模納稅人處取得固定資產和其他無法取得增值稅專用發票的情況下發生的增值稅都不能抵扣。

(二)增值稅轉型對企業財務報告的影響

對某一個具體的企業而言,增值稅稅收政策由生產型轉變為消費型,使得企業可以將購建生產用固定資產時所支付的稅金確認為當期的進項稅額,抵扣產品銷售過程中的當期銷項稅額,而不再計入固定資產成本。正是這一政策的實施,必然會對企業的財務報告產生影響。

1.對資產負債表的影響

固定資產是企業的一項重要資產,應交稅費是企業流動負債的一部分。這兩者價值的變動對企業資產和負債的內部結構將產生一定的影響,并引起資產負債表內相關項目的變動。

為了方便說明和分析這一過程,本文假設了以下資料:某一認定為一般納稅人的制造型企業購進一臺生產用設備,設備不含稅價格是100 000元,增值稅稅率為17%,款項通過銀行轉賬支付。(見表1、表2)

可以看出,轉型后企業資產負債表中的固定資產價值降低,流動負債減少,凈資產不變。由以上分析可知,在消費型增值稅下,企業當期的銷售業績越好,產生的銷項稅額越多,實際上可以抵扣的進項稅額也越多,起到了節省貨幣資金的作用。

2.對利潤表的影響

利潤表項目中與固定資產價值直接相關的是折舊費用,即管理費用。由于增值稅轉型,固定資產的原值降低,折舊費用相應減少,營業利潤增加。企業利潤總額的增加,雖然會使得所得稅同時增長,但并不影響凈利潤絕對數的上升。

假設某一固定資產的不含稅價格為i,增值稅稅率為17%,年折舊率為r,所得稅稅率為25%,則轉型后:

固定資產原值的變動為:-i×17%

折舊額(管理費用)的變動為:-i×r×17%

營業利潤以及利潤總額的變動為:-(-i×r×17%)=i×r×17%

所得稅的變動為:i×r×17%x25%=0.0425i×r

凈利潤的變動為:i×r×17%×(1-25%)=0.1275i×r

由以上分析可知,增值稅的轉型使得企業凈利潤增加,當期購進的固定資產價格i越高、年折舊率r越大,對企業利潤表中凈利潤項目的影響越顯著。利潤表中與固定資產折舊費間接相關的項目還有“主營業務成本”。消費型增值稅中,由于固定資產原值中不再包含進項稅金,用于生產產品計提折舊費(產品的制造費用)也相應減少,使得產成品成本中也不再包含進項稅金。正是由于消費型增值稅的這一特點,使得產成品銷售時,杜絕了重復征稅的現象;同時在其他生產成本不變情況下,也間接影響了利潤表中的“主營業務成本”項目,與生產型增值稅相比有所下降。

3.對現金流量表的影響

按照企業經濟活動的性質,現金流量表項目分為經營活動、投資活動和籌資活動三類。在生產型增值稅下,購買固定資產的所有支出全部計入投資活動下的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中。而在消費型增值稅下,按照《企業會計準則—現金流量表》的規定,則需要分項列示。通過表3可以看出,企業購置固定資產的117 000元現金流出中,100 000元作為固定資產的成本列入了企業的投資活動;而其余確認為進項稅額的17 000元盡管是伴隨固定資產的購置而支出的,但卻作為經營活動中的現金流出項目。

可以看出,增值稅轉型的直接影響是可能使企業當年的現金流量增加,但同時導致以后年度固定資產折舊的減少,利潤和所得稅的增加,更使企業的現金流量減少。

四、增值稅轉型下企業的應對措施

增值稅轉型是國家實施減稅政策的重要舉措之一,企業應抓住這次歷史機遇,充分享受增值稅轉型帶來的稅收優惠。筆者認為,在這次增值稅轉型過程中,應采取以下對策。

(一)采購固定資產必須選擇從一般納稅人處購買

一般納稅人可以開具增值稅專用發票,在購進固定資產時應避免小規模納稅人,除非小規模納稅人比一般納稅人提供更為優惠的條件,即使供應固定資產的小規模納稅人能到稅務機關代開增值稅專用發票,從一般納稅人處購進固定資產還是能獲得更多可抵扣的增值稅進項稅額。假設某企業購進固定資產的不含稅價格為100萬元,當供應商是一般納稅人時,可抵扣的增值稅進項稅額為100×17%=17萬元,而當供貨商是小規模納稅人時(能到稅務機關代開增值稅專用發票),可抵扣的增值稅進項稅額為 100×3%=3萬元,經比較,17萬元遠大于3萬元,所以企業從一般納稅人處購進固定資產可獲得更多可抵扣的增值稅進項稅額。

(二)企業應合理規劃投資固定資產的速度和規模

當企業購進固定資產時,必須考慮固定資產的購進時機。由于增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額,一般來說,購進企業在出現大量增值稅銷項稅額時期購入,這樣在固定資產購進過程中就可以實現進項稅額的全額抵扣。否則,若在一定時期,購進固定資產的進項稅額大于該時期的銷項稅額,則購進固定資產就會出現一部分進項稅額不能實現抵扣的現象,從而降低固定資產抵扣的幅度。因此企業應合理規劃購進固定資產時間,避免出現銷項稅額有的時期不夠減,有的時期剩得多的情況,要保持投資固定資產的平穩性,分批分期進行固定資產更新,充分利用稅收優惠政策,實現企業收益的最大化,以實現固定資產投資規模、速度與企業財稅目標的相互配合。

綜合上述分析,在固定資產投資總額一定的情況下,增值稅轉型將從整體上降低增值稅納稅人的稅負,提高企業利潤水平,降低企業現金流出,提高固定資產的盈利能力和周轉能力,增強企業固定資產投資的積極性,提升企業競爭力。由于增值稅轉型后企業往往加大固定資產投資力度,同時也會增加企業的現金流出,此時若管理不善,很容易造成現金流短缺,發生財務風險,因此,增值稅轉型后,企業固定資產投資規模的擴大也是對企業經營管理的考驗。企業在擴大固定資產投資規模的同時,應注意投資效率,盡快實現投資回報。

【參考文獻】

[1] 郭瑛.淺析增值稅轉型對企業財務的影響[j].新疆職業大學學報,2006(2).

篇3

各區、縣勞動局、財政局、稅務局，市財政各分局，各企業主管局、總公司：

北京市財政局、稅務局、勞動局印發《關于主要副食品零售價格變動給職工適當補貼的發放辦法》的通知（即京財預〔1988〕504號文）等下發后，一些單位反映，我市發給企業職工的主要副食品零售價格補貼是否作為計提統籌退休基金的工資總額基數問題，需要有關問題作出統一的規定，以便于企業執行。為不影響企業統籌退休基金的提取，保證全市企業職工退休基金統籌工作的順利進行，現將有關問題通知如下：

1.凡參加我市企業職工退休基金統籌的國營企業，區、縣、局、總公司屬集體所有制企業，在計提統籌退休基金時，要將主要副食品價格補貼計入工資總額作為提取統籌退休基金的基數。但原定財務列支渠道不變。

2.主要副食品價格補貼發放后，未將此項補貼作為計提統籌退休基金基數的，應從1988年5月起進行補繳。

3.以前有關規定與本通知精神不相符的，一律以本通知規定為準。

篇4

年初鎮黨委政府專門召開工作會議，研究部署今年財稅工作，根據工作分工，設立了財稅領導小組，由鎮長擔任組長，分管領導為副組長，其他國、地、財有關人員成員的領導小組，分工合作，責任明確。并采取了一系列有效的措施與手段，狠抓干部工作作風，要求財稅服務上門，政策公平、公正、公開，嚴禁“索、拿、卡、要”。為外商企業創業、納稅創建一個和諧的環境。

二、強化宣傳，加大執法力度。

今年我鎮財稅以“依法誠信納稅，構建和諧社會”為突破口，大力加強稅收宣傳，利用黑板報、宣傳手冊，宣傳車等切實有效的宣傳工具，努力營造從納稅的良好氛圍促使各企業自覺納稅，以納稅為榮。特別是對年所得12萬元以上的納稅人的納稅申報和玉山縣外商投資企業的優惠辦法進行大量的宣傳，針對各企業、個體工商戶的自身特點制定了相應的宣傳政策，使他們對稅收政策了如指掌。在加強宣傳的同時，我們也加強了執法力度，首先是對建筑工程，汽車運輸，餐飲服務等采取切實有效的措施，全額核定稅收，全額收取。對于異地辦廠的招商引資項目的納稅大戶，我們堅持掛點服務，上門服務，促使其加大生產，降低生產成本，提高企業利潤，從而實現稅收新的增長。其次是加強對行政事業性收費以及罰沒收入管理力度，及時足額上繳國庫。再次是對有些企業法人，不照章納稅進行嚴厲打擊。

三、挖掘稅源，培植新的稅收增長點。

2009年上半年稅收序時進度完成這是我招商引資的結果，但也存在不足，主要是財力不足，工商稅收在財政收入中的比重不大。加上國際金融風暴的影響，造成諸多企業出口困難，資金回攏慢，貨品積壓嚴重，從而稅收大幅度下降。為此，我鎮財稅工作人員在征管力度，民營企業內部下大功夫，盡量挖掘稅源，做到應收盡收，不留死角，其中5個磚廠，比去年同期稅收增長100%，餐飲、服務也比同期增長98%，汽車運輸比同期增長60%，個體工商戶比去年同期增長50%。同時也加大招商引資力度，培植新的稅收增長點，其中引進的玉山博揚有機硅有限公司上半年納稅額達100多萬元，成為我鎮新的稅收亮點。

四、了解稅收進度，掌握稅收動態。

篇5

“公司人少，團隊管理問題不大，可財務方面的管理卻是一本糊涂賬。”創業不久的李平抱怨道。專職會計成本高，找代賬公司查賬難、單據丟失、稅款繳錯時有發生，這是目前很多初創公司遇到的難題。在這個互聯網顛覆傳統的時代，企業的財務管理似乎是一個“例外”，一直保留著傳統屬性。2015年6月，大眾創業型模式的財稅云平臺――大賬房上線運營，將“例外”打破。

旨在為“大眾創業，萬眾創新”提供服務支持的大賬房，架起了小微企業與代賬公司間的“高架橋”，是代賬行業首次“觸網”，開啟了財稅服務領域的“滴滴時代”。目前擁有企業用戶超過6萬，與200多家記賬公司建立了合作關系，覆蓋全國9個城市。而這些成績的背后是其創始人闞振芳為中國數千萬小微企業服務的職業夢想。

價值最大化

2015是“雙創元年”，這一年，數以萬計懷揣創業夢的中國人在雙創浪潮中乘風破浪，闞振芳便是其中一員。作為一名創客，闞振芳的特殊之處在于，創業前他已名利皆擁。

“中國注冊會計師”、“中國注冊稅務師”、“中國人民大學、清華大學、重慶大學等特約財稅講師”、“財稅實操專家”等等，闞振芳有著眾多光環。1999年他便拿下注冊會計師，并一次性通過注冊稅務師考試。即便在考證熱的今天，如此短的時間里拿下雙證的財務人員也是寥寥無幾。

最初闞振芳的理想是做行業里頂級的咨詢師。為此，他幾乎涉獵財稅行業所有職位，從最初的出納員到會計主管，再到稅務經理、財務總監、審計經理、事務所所長、財稅咨詢師等等，闞振芳在每個崗位上都盡力做到極致，是行業內的標簽人物。

已至中年的闞振芳并不是第一次創業，2004年闞振芳成立自己的事務所，第一次嘗試做老板。“一開始在北京沒有客戶，我就拿著小卡片去中關村報稅大廳講課，用這樣的方式游說客戶。”對于曾經經歷的艱辛，闞振芳直言不諱。

既然深知創業艱辛，又不為名不為利，闞振芳為何愿意再次置身于前途未卜的創業中？

“當我實現了最初的理想，成為財稅咨詢專家后，我卻發現，縱使是最頂級的咨詢師，能夠服務的企業也是有限的。”思路決定出路。認識到這一點后，闞振芳重新審視最初的職業規劃。“做頂級咨詢師的目的是為更多企業提供財稅服務，既然咨詢師實現不了我的初衷，那就做能實現初衷的事，最大限度發揮我的價值，讓天下沒有難做的財務管理。”

于是，大賬房應運而生。

深知行業痛點

大帳房未出現之前，記賬行業與出租車行業相同，是一個十幾年未曾改變的行業，存在諸多問題。其中，人工成本高是傳統記賬公司最大瓶頸。

而對于眾多初創小微企業來說，因聘請專職會計成本太高，又不得不將記賬及報稅等一系列財務問題交由記賬公司。“選擇代賬公司，可傷腦筋了。作為門外漢，沒法判斷哪家公司更專業、可靠，大多是靠熟人推薦。”一家小微企業的老板抱怨道。

票據傳遞麻煩、易丟失，查賬不方便，財務監管缺失，記賬報稅錯誤頻發，賬務及數據交接難已成為代賬行業無法解決的“頑疾”。對此，代賬公司也很無奈，“我們已經盡可能去提高服務質量，但人工成本一年比一年高，又不敢提高服務價格，怕客戶流失。這樣的市場環境，代賬公司日子都不好過”。代賬公司的負責人如是說。

“3個會計完成50戶企業服務，毫無利潤可言，服務質量也得不到保證。更為重要的是，雙方溝通不及時，記賬報稅很容易出錯，客戶流失也是家常便飯。”在財稅領域摸爬滾打20多年的闞振芳，深知這一行業的痛點。

痛點即機遇。憑借著多年的從業經驗以及對代賬行業的深入理解，大帳房在闞振芳的“雕琢”下，對行業所需的服務內容也“更懂”一些。

與以往記賬應用軟件不同，大帳房采用“軟件即服務”（SaaS）的開源方式，搭建起代賬公司與小微企業間的在線服務橋梁。所謂SaaS即小微企業不再需要購買軟件，只要連上互聯網就可享受相關服務。

代賬公司在大帳房平臺上注冊，填寫詳細的信息資料并上傳相關資質，提交大帳房云平臺審核，審核通過后，即可成為大帳房平臺的第三方服務商。值得一提的是，大帳房為響應移動APP的LBS功能應用，在公司注冊入駐的過程中加入了地址信息的填寫要求。

對于需要代賬的小微企業來說，可利用手機GPS的定位功能，查找附近的代賬公司，類似滴滴打車查找附近的出租車一樣，尋找最合適的代賬公司來服務。

基于在線財稅服務，大帳房的核心價值是將代賬服務信息化、流程化。代賬公司只需在遠程端口解決必要人工干預的約5%單據審核工作，節省了大量人力；小微企業用戶通過APP手機端傳輸會計憑證，省去了原始憑證傳遞麻煩，更使得憑證的長期保存不再是難事。企業用戶可隨時隨地通過APP查詢財務情況、獲得財務分析報告、知曉稅務風險，對企業的財務情況實時掌控。

小微企業獲得更加專業、優質的服務，代賬公司增加了業務渠道、節省了成本，雙贏的事當然受歡迎。

背后的“藍海”

2014年謀劃，2015年正式上線，在闞振芳看來大賬房在這個時間點“破殼而出”，有項目發展的偶然性也有社會發展的必然性。

2014年3月，國務院開啟商事制度改革；2015年3月，“大眾創業、萬眾創新”被寫入政府工作報告；2015年7月，在《“互聯網+”行動指導意見》一系列利好政策的刺激下，2015年全國新登記注冊企業平均每天超過1萬家。

這為大賬房帶來的不僅是良好的發展環境，更是實實在在的客戶。相關數據顯示，中國目前8000萬商事主體，2200萬企業，有超過1600萬個小微企業，其中80%需要記賬。與之形成鮮明對比的是，為小微企業提供配套服務的公司非常緊缺。

在互聯網發展標桿的美國，企業數2700萬家左右，以甲骨文、SAP為代表的三家企業服務領軍公司，市值總和3500億美元左右；而中國目前有2200萬左右的企業，并沒有百億美元市值的企業服務公司，連基于SaaS的10億美元公司也沒有。

“對于許多小微企業來說，‘軟件即服務’是采用先進技術的最好途徑，它不但消除了企業購買、構建和維護基礎設施及應用程序的需要，最主要的是可以獲得相關的增值服務，用可見的服務來提高用戶的體驗，實現及時財稅管控。因為只有這樣，才能更好地提升自身的財務效率和保障，降低財務成本和風險。”闞振芳在接受采訪時說。

但現實情況是，在中國法律、保險、人力資源這些垂直領域的“軟件即服務”都是空白。“可以想象，如果有合適的‘軟件即服務’就能夠解決這些垂直領域的痛點，那么勢必會迎來一場井噴式的發展。”一位風投這樣說道。

目前，大賬房算是面向小微企業最佳的“軟件即服務”應用工具，在代賬、報稅、工商、等服務的基礎上，為標準的審計、咨詢、財稅診斷提供了支持，對企業的融資、IPO等內容進行了標準化規范，未來還將進一步整合其他業務內容，如人才招聘、企業合作等，逐步形成一個完整的生態圈。

篇6

分析服務貿易發展與財稅政策運用的關系，應包括三方面內容：一是對服務貿易特性的把握；二是對財稅政策作用于服務貿易特點的分析；三是要考慮財稅政策作用于服務貿易時特定國家的國情特點。

（一）服務貿易的特性

一是服務業發展促進了服務貿易繁榮。各國經濟服務化不斷深化推動了世界服務貿易的發展。服務業在各國經濟中比重不斷提高，世界服務貿易與貨物貿易的比重已發生重大變化，服務貿易已成為連接各國產業結構升級和提高開放水平的重要紐帶。

二是服務貿易具有不同于貨物貿易的特性。例如，服務的無形性決定了服務貿易形式的多樣性，服務的生產與出口往往與服務的消費與進口同步，服務貿易更多地依賴于要素的國際流動與服務機構的跨國設置，等等。

三是經濟全球化對服務貿易發展產生深刻影響。服務貿易已成為國際信息、技術、資本流動的重要渠道.世界貿易組織及服務貿易協定（WTO／GATS）的實施更對服務貿易多邊自由化趨勢具有重大作用。服務貿易已全面涉及經濟全球化四階段（貿易自由化、金融自由化、投資自由化與要素流動全球化），特別是涉及要素流動的國際服務貿易（如金融服務貿易）反映了經濟全球化對于資本、技術、人才等生產要素國際流動的要求。

（二）財稅政策對服務貿易發展的可能作用

一是對財稅政策支持產業發展共性的把握。就共性而言，在現代世界市場經濟體系下，財稅政策已經成為一國政府重要的宏觀調控手段，包括對特定產業的支持。這里要特別強調的是，在運用財稅政策支持產業發展時，要考慮利用產業群的嵌入性（要素集聚或流動的關聯程度）特點，重點支持嵌入性強的產業，以提高產業群競爭力。這對發展服務業進而促進服務貿易也是適用的。

二是要對開放經濟條件下財稅政策的運用有所理解。例如，現代開放宏觀理論指出，在開放經濟條件下，要注重財稅政策、貨幣政策與匯率政策在調控內外均衡中的協同效應.尤其是在各種資本流動與相對固定匯率制條件下，財稅政策支持涉外領域與產業發展要比貨幣政策相對更加有效。再如，戰略性貿易政策理論有助于我們分析財稅政策與服務貿易的關系。該理論主張在不完全競爭和規模經濟條件下，一國政府通過出口支持和保護國內市場等措施，對現有或潛在的戰略性產業進行資助，謀取規模經濟和外部經濟收益。而服務的無形性、生產消費同步性、異質性和易損耗性決定了服務業具有比制造業更為突出的不完全競爭市場特點和規模經濟效應，世界經濟服務化的趨勢也決定了現代服務業日益成為各國經濟的戰略性產業。因此，運用戰略性關稅、優惠稅收、非關稅壁壘等戰略性貿易與財稅政策有助于提升一國的服務貿易競爭力。

三是如何在WTO／GATS規則框架中考慮財稅政策對服務貿易的作用。WTO作為貿易自由化的主要交流平臺，其規則對于各國政策運用具有制衡作用。GATS作為WTO規范國際多邊服務貿易往來的行為準則，基于服務貿易的特殊性和復雜性，在互惠原則、非歧視原則、市場準入原則、公平競爭原則、例外和保障原則以及透明度和通知原則六方面體現出有別于貨物貿易的特殊安排。WTO／GATS的這些安排，一方面，對各國財稅政策的運用有所限制，另一方面，還是留下了一定的政策空間和靈活維度。

（三）各國運用財稅政策支持服務貿易發展時要考慮國情特點

近年來，各國普遍加強了包括財稅政策在內的各種政策作用力度，針對服務貿易的特性制定了特殊的財稅政策，全力支持本國服務業的發展，以努力提升本國在世界服務貿易中的地位。國情特點決定了政策的特點。我國服務業發展仍處在初級階段，促進服務貿易發展需要一條獨特之路。在我國還不完全具備全面參與國際多邊服務貿易競爭的條件下，作為次優選擇，可以重點運用財稅政策來參與服務貿易區域自由化，在雙邊和區域層次開展服務貿易優惠安排。

二、我國服務貿易發展與財稅政策支持的現狀

加入WTO七年多來.我國國民經濟與外經貿發展成績顯著，服務貿易也取得了喜人成就。但從運用財稅政策支持服務貿易發展的角度看，目前還存在著兩點不足：

（一）、我國服務業發展與經濟服務化存在很大的差距，這主要體現在兩個結構失衡方面

一是貨物貿易的巨額順差與服務貿易長期逆差之間的不平衡。結構失衡表象的背后是實際經濟的失衡：經濟結構及其轉換受制于資源與生產要素稟賦、科技水平和國民收入高低等眾多因素，其中也包括政策作用這一重要變量。我國長期以來優先發展工業.相對忽視了服務業發展，促成了貨物貿易與服務貿易發展失衡。因此.我們應加快發展服務貿易.鼓勵服務貿易出口，以承接服務外包作為重要方式，有效緩解我國服務貿易逆差境況。二是服務業與制造業在吸引外資方面的地位不平衡。中國主要依靠成本優勢成為位列全球第二的外國直接投資目的地。從外國直接投資在我國的產業分布看，制造業是主導力量.服務業的比重較低.這一結構恰好與全球資本的產業流向形成“倒掛”。從引進國外先進技術、管理經驗和高素質人才的目的出發，從提升國內產業結構和技術水平的角度考慮，這種不對稱的地位亟待改善。我國應積極引導外資投向服務產業，特別是現代生產業，擴大外資的技術外溢效應，這對于產業結構調整與轉變經濟發展方式具有重要意義。此外，在學習借鑒國外服務業先進技術和管理經驗的基礎上，要鼓勵我國優勢服務部門中的優勢服務企業“走出去”，進行對外投資和跨國經營，促進服務貿易出口。

（二）現行財稅政策對服務貿易發展的支持還遠不夠

現階段我國稅收制度和地方財政已對服務業給予了一定的政策優惠和財政支持，例如對于能源、交通、郵電、科教文衛、環境保護和資源綜合利用以及其他第三產業給予了涉及增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、房產稅等眾多稅種的優惠政策：許多省市的地方財政對于現代生產業如金融、物流、信息技術、會展等提供一定的財政補貼和資助。然而，追蹤到服務的進出口貿易環節，現階段我國財稅政策在這方面基本處于缺位狀態。這與針對貨物進出口貿易較為系統的稅收優惠規定形成顯著對比，服務進出口貿易僅有少數稅收優惠規定（如境內保險機構為出口貨物提供保險取得的業務收入可免征營業稅），并且享受稅收優惠的服務標的是針對貨物貿易的追加成分，實質仍體現為對貨物貿易的支持和傾斜。此外，由于我國目前還缺乏將特定服務業視為產業集群來加以發展的視野，因此在相關財稅政策對服務貿易的支持上，沒有特別體現出鼓勵產業集群發展的特點.遠不及現行政策對一般產業群發展及其對應的貨物貿易的支持。事實上，不僅財稅政策支持力度不夠，在信貸、土地、價格等其他政策支持方面也同樣存在著對貨物貿易和服務貿易的不對稱問題，究其原因，可歸結為兩點：一是長期以來對發展服務貿易的重要性認識不足：二是由于服務貿易涉及多種提供方式和多個門類的復雜性以及國際服務貿易多邊規則的特殊性導致的。

綜合上述兩個方面，可以認為，我國目前運用財稅政策支持服務貿易發展的力度還不夠，這種支持程度與當前我國要提高開放型經濟發展水平的目標是不相適應的。從經濟全球化的貿易、金融、投資和要素流動這四大自由化發展進程來看，目前我國主要只是直接參與了貿易自由化與投資自由化.我們應該利用服務貿易的發展來逐步參與金融自由化和要素流動自由化。通過探索漸進、對等、互利與分部門的服務貿易開放之路，大力促進服務貿易發展，實現“內外聯動、互利共贏、安全高效”的開放型經濟總目標。而要實現這一目標，需要構建一個有利于服務貿易發展的財稅政策體系。

三、構建有效促進服務貿易發展的財稅政策支持體系

（一）關注WTO/GATS原則體系與財稅政策支持的相容性

要認真研究WTO／GATS原則體系與我國財稅政策支持的相容性.盡量減少可能引致的貿易摩擦，特別要關注與我國加入世貿組織承諾的相適應性。GATS規定了一整套有關約束服務貿易的原則、規則與范圍，其中最惠國待遇為普遍義務但允許例外，市場準入與國民待遇屬于具體承諾義務.由成員選擇適用。經過多層肯定式的篩選和否定式的排除，GATS實際適用的服務部門與服務提供方式異常復雜，協定適用上具有不同于貨物貿易的復雜性與靈活性。我國在2001年加入WTO議定書的附件9中詳細列明了對于GATS的具體承諾，覆蓋范圍涉及服務貿易12大門類155個項目中的10大門類82項，屬于承諾數量較多的發展中成員。遵循與WTO／GATS原則體系特點和我國加入世貿組織承諾相適應的指導方向，～方面.我們應充分利用GATS給予發展中成員的靈活性和政策空間，另一方面，應恰當地履行我國做出的具體承諾。所謂的“恰當”具體表現為：對不在承諾范疇的部門內給予財稅政策保護和支持.而對于有市場準入承諾但沒有相應國民待遇承諾的部門（或提供方式）仍可實施內外差別政策。

（二）財稅支持政策要與國家產業與貿易政策相結合

產業是源.貿易是流。財稅政策應堅持并加大對服務業傾斜的產業導向，同時重點地向高新科技產業和生產部門提供支持。要從培育服務的產業競爭力入手，努力提高服務貿易的國際競爭力。特別要與促進產業集群發展的政策相聯系，利用財稅政策來支持服務產業走集群發展的道

路，提高服務產業中的嵌入性，提高生產要素相互依存的聯系程度。國家應站在發展服務業集群的高度來認識財稅政策作用.特別是要注重對服務產業集群的培育。

（三）與全面提高我國開放型經濟水平的目標相銜接

全面提高開放型經濟水平意味著將過去單純側重“出口貿易”與“引進外資”的理念轉化為“出口貿易”與“進口貿易”、“引進來”與“走出去”的適度結合。大力發展服務貿易正充分體現了這一轉變方向：對服務貿易出口的積極引導與有效激勵，特別是商業存在提供方式下的“走出去”，是彌合經常項目和資本項目結構性失衡的校正器；同時.對服務貿易進口（包括商業存在方式下的引進來）的有所選擇和適度保護又能獲取服務貿易的技術外溢效應。與全面提高開放型經濟水平的目標相銜接，服務貿易財稅支持政策在服務貿易進出口涉及的商品、人員、技術和資本流動上應注意差別待遇的搭配使用：對于出口涉及的要素流動盡可能給予普遍性的優惠和支持，而對與進口相關聯的要素流動給予選擇性優惠。

（四）就具體政策運作而言，當前財稅政策在服務貿易領域的直接作用應在國民待遇方面

市場準入難以直接形成有效限制，但可通過國民待遇影響外國服務或服務提供者的價格競爭力，繼而間接影響市場準入。據此，應研究我國在GATS國民待遇方面的具體承諾，結合“服務貿易提供方式”和“服務貿易部門”兩條主線進行政策設計。

一是在“服務貿易提供方式”方面的財稅政策設計。根據現有服務貿易統計，全球服務貿易流量在四種提供方式之間的分配比例分別是：跨境交付41%、境外消費19.8%、商業存在37.8%、自然人流動1.4%。據此，在財稅促進政策設計上，在出口方面應結合不同提供方式的重要性權重和我國對應的比較優勢.而在進口方面應注意與我國關于GATS具體承諾中對四種提供方式的區別態度保持一致。具體而言，應積極引導我國服務企業利用現代通訊手段承接離岸服務外包，實現跨境交付方式下的服務貿易出口，對于承接服務外包獲得的營業收入免征營業稅，就所得來源地已繳的所得稅予以抵免，發生的研發投入若涉及增值稅、消費稅和關稅，也可考慮免稅j大力支持服務企業通過商業存在方式“走出去”開拓國際服務市場，前期市場調研階段政府應發揮窗口指導、信息服務和公共培訓職能，進入運營階段后對于企業境外常設機構已納境外所得稅實行全額抵免，繼而可以考慮引入無條件的稅收饒讓抵免：自然人流動方式下的服務貿易出口在我國主要表現為勞務輸出，對境外提供勞務獲得的薪酬免征個人所得稅.并對必需的語言培訓提供財政資金支持；境外消費方式下，外籍游客的境內購物涉及的增值稅與消費稅，條件成熟時可考慮在出境時予以退稅。進口開放方面我國對境外消費方式管制相對寬松，對跨境交付、商業存在和自然人流動的謹慎程度依序遞進。跨境交付和商業存在方式下的進口保護效果對政策運用技巧提出較高要求.為此，一方面應利用政府采購這一政策工具的便利與靈活性。另一方面應號召鼓勵國內企業優先購置民族服務產品，從而在一定程度上削弱境外服務提供者的市場份額和競爭力。對自然人流動的高度限制主要是出于對社會管理難度的考慮，但對于我國服務貿易部門急需的外籍技術專家或專業人才應放寬管制，并可就其中國境內的勞務所得給予一定的稅收優惠。

二是在“服務貿易部門”方面的財稅政策設計。這里重點要研究對不同服務貿易部門的財稅促進政策.首先應以國家產業政策導向為基礎，其次應與我國在GATs上的具體承諾相吻合：未出現在我國肯定式清單中的部門與項目，以及位于肯定式清單具體承諾表中但通過水平或具體承諾的未綁定（即不作承諾）處理而無須承擔具體義務的部門與項目，可以自由裁定財政資金支持和稅收優惠力度；除此之外，都應嚴格遵守我國在服務貿易上關于國民待遇的具體承諾：沒有限制的應實行內外一視同仁的國民待遇，有限制的則應嚴格對應實施所列的限制措施（多為業務、時間和地域限制，而非價格方面影響），不能任意增加或修改。

進而，我們還可以將服務貿易的12大類部門，按照傳統優勢部門、現代新興服務部門和特色優勢部門三大類型進行不同的政策設計。

建筑、旅游和運輸等傳統服務貿易部門是我國服務貿易出口的骨干部門，我國對建筑和旅游行業關于國民待遇的承諾水平較高.這在一定程度上限制了財稅政策運用的空間，因此，應主要在開拓國際市場的公共服務網絡和基礎設施的完善方面給予支持.同時強調服務企業要不斷挖掘自身潛力.提高出口效益和附加值。現承諾對于運輸部門給予了較高程度的保護.為此，財稅政策可以考慮通過增加對國有大型運輸企業的財政資金扶持力度.提升企業的價格競爭力，適當調整有關的稅收政策，加大運輸設施折舊的速度與力度，允許企業根據自身條件與財務狀況.選擇有利于設施更新換代的折舊法.與該行業的國際趨勢保持一致。

篇7

【關鍵詞】財稅政策，小額貸款，金融機構，稅賦

一、引言

我國的商業性小額貸款公司發端于2005年，2008年5月，銀監會、央行聯合《關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監發〔2008〕23號），首次通過制度承認了民間貸款機構的合法地位，標志著民間金融借貸業務走向法治化和規范化。中國人民銀行公布的數據顯示，截止2013年9月30日，小額貸款公司全國機構數量有7398家，從業人員86273人，實收資本6658.95億元，貸款余額7534.5億元。從2008年以來，無論是小額貸款公司數量還是貸款余額都增長迅速。小額貸款公司各省擁有數量差異較大，超過四百家的有江蘇、遼寧、內蒙古、安徽和河北五個省份，而自治區只有4家，這主要和當地經濟發展、市場需求和政策有關系。

從小貸公司貸款余額占GDP比重的角度估計，中國2012年只有1.14%，遠低于民間金融較為發達的韓國的水平，這表明我國小貸公司還有巨大的提升空間。

二、現行財稅政策梳理

我國現行有關小額貸款公司財稅政策的文獻不多，更多是對財稅政策的解讀和評價以及對小額貸款公司在資金來源不足的原因、風險管理、監督缺失和制度缺陷、服務定位和缺乏可持續發展等幾個方面探討。

有關小額貸款公司的財稅政策主要分為國家層面的政策和地方政府層面的政策。近幾年國家層面的財稅政策有：

1.2009年3月的《關于實行新型農村金融機構定向費用補貼的通知》財金[2009]15號，財稅支持對象為村鎮銀行、貸款公司、農村資金互助社，主要內容為達到監管要求并實現貸款余額同比增長的，由中央財政按照上年末貸款余額的2%給予補貼。

2.2009年3月的《關于開展縣域金融機構涉農貸款增量獎勵試點工作的通知》財金[2009]16號，支持對象為各類法人金融機構和其金融機構（不包括中國農業發展銀行）的分支機構，主要內容為上年末涉農貸款余額同比增幅超過15%的，財政部門對機構上年末涉農貸款余額增量超過15%的部分，按2%給予獎勵。

3.2009年4月的《關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關問題的通知》財稅[2009] 64號，支持對象為政策性銀行、商業銀行、財務公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業務的金融企業，主要內容為貸款損失準備稅前扣除政策。

4.2009年8月，《關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》財稅[2009]99號，支持對象為金融企業，內容為對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照規定比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

5.2010年5月，《關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》財稅[2010]35號，支持對象為中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會，主要內容為舉辦的農戶自立服務社（中心）從事農戶小額貸款取得的利息收入實行營業稅和企業所得稅優惠政策。

6.2010年5 月，《關于農村金融有關稅收政策的通知》財稅[2010]4號，支持對象為金融機構、農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行、保險公司，主要內容為對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅；對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅；為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

7.2012年1月，《關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知》財稅[2012]5號，支持對象為政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司等金融企業，主要內容為提取的貸款損失準備金稅前扣除。

從政策的支持對象來看，主要支持的是金融企業；從主要內容方面，重點照顧開展農村小額貸款業務的公司，財稅政策主要集中于減免稅收；從適用時間來看，大多在3年左右。從以上國家層面頒布的政策來看，財稅政策明顯有利于金融機構，而不利于小額貸款公司。

三、小額貸款公司與金融機構承擔的稅賦差異

我國成立小額貸款公司只能為有限責任公司和股份公司，歸入工商企業類，而不屬于金融機構，按一般工商企業來繳納稅收，無法享受國家給予農村信用社、村鎮銀行等金融機構在融資和運營中的優惠待遇。在稅賦方面，小額貸款公司需要繳納25%所得稅、5.56%營業稅及附加和相關部門規定的壞賬準備金，且生產經營所得繳納25%的企業所得稅不享受貸款損失準備金的稅前扣除政策，印花稅也按照現行條例的規定繳納，自然人股東還得繳納個人所得稅。為了鼓勵政策性銀行、商業銀行、財務公司、鄉信用社和金融租賃公司等銀行和非銀行金融機構對“三農”經濟和中小企業提供資金支持，如農村信用社在改革試點期間的企業所得稅減半征收，按12.5%征收，營業稅按3%征收，國家對村鎮銀行的“三農”貸款給予2%的財政補貼。同樣是在服務“三農”和中小企業方面，且與其他銀行和非銀行金融機構在服務性質和服務內容上并無大的差異，相反更具有優勢，但卻沒有享受到與金融機構同等的稅收待遇，一些部門以小貸公司不是金融機構為由拒絕為小貸公司辦理房產、車輛、設備等抵押手續。

雖然小額貸款公司在貸款利率可浮動，且一般高于銀行貸款利率，但是稅收壓力過大造成其盈利能力目前弱于銀行。目前部分省市試點針對小額貸款公司的稅收優惠政策，尚未在全國全面展開，小額貸款公司發展依舊艱難。

參考文獻：

篇8

大家好！我是來自市財務局的局長XXX，現根據我省人大財經委對《稅收征管法》執法情況的檢查要求，代表我市財政局對我局《稅收征管法》執行落實情況作出如下匯報，請予各位委員審議：

自新《稅收征管法》實施以來，在上級局和市委、人大、政府、政協的正確領導和監督指導下，我市財政局緊密貫徹圍繞新《稅收征管法》作為財務工作的主線，按照“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的征管要求，認真貫徹實施新《稅收征管法》及其《實施細則》，深入完善相關制度，強力規范執法行為，加強財務干部隊伍建設，理順財政稅收關系，使得稅收征管基礎逐步夯實。具體落實情況如下：

一、堅持落實《稅收征管法》，著力取得財務成效

自新《稅收征管法》在我市進行實施開展以來，我市財務局堅持以科學發展觀為指導，努力認真落實新《稅收征管法》，并全心致力于我局的各項相關財務稅收業務，使得我財務局的稅收征管工作取得了明顯成效。自2001年5月新《稅收征管法》實施以來到今年年初，我市以更新擬訂和執行經開區財政發展戰略XX份、中長期規劃XX份；累計完成財政財務稅收、政府性債務稅收收入分別為XX億元和XX億元，年均分別遞增XX%和XX%。自今年年初開始至今，全市完成財務稅收總收入XX億元，同比增長XX%，其中各項政府性基金和行政事業性收費、罰沒收入XX億元，同比減少XX%，使得我市的各項財務稅收工作得到了穩定而有序的增長勢頭。

二、強化《征管法》落實力度，完善財務稅收制度

（一）加大學習宣傳力度，增強稅法宣傳的時效性。

我財務機關高度重視《稅收征管法》的學習與宣傳，將其列入“普法”和“依法行政”的重要內容之中。全方位、深層次的相關的《稅收征管法》宣傳活動，定期組織我局各級人員參加新法普法落實學習活動。在全局范圍內形成學法、研法、執法的良好氛圍。同時，我財務機關采取多種形式對我局的各級執法干部和相關財務稅收企業進行了相關法律和業務培訓，增強了廣大財務干部和相關財務企業的依法辦稅意識。

（二）夯實基層基礎工作，提高稅收征管水平。

我財務機關緊密圍繞新《稅收征管法》展開相關財務工作。狠抓財稅基礎管理，嚴格要求財務登記，加大財稅監控力度，強化征繳稅收能力，確保我市范圍內的財務稅收相關工作的順利進行。此外，我局還堅持將財務重心下移，整合現有財務資源，合理調整財務布局，完善相關財務稅收制度與依法執政政策，充實我局的基層征管力量。并與此同時，我局高度重視財稅執法隊伍建設與科技稅收體制建設，不斷完善考核制度體系，形成了依法執政、制度稅務的良好機制。堅持科技興稅、科技強稅，全面推進信息化管理，力求提高我財務機關稅收征管的科學化、規范化、精細化水平。

（三）強化執法責任，嚴厲打擊涉稅違法行為。

我局堅持強化了局內的責任分配制度，通過對內層層簽訂稅收執法責任書，制定了相關執法過錯責任追究辦法，對外設立監督舉報制度體系，聯合局內外建立起群眾舉報制度等方式方法，完善了不同階級、不同體質的責任追究體系和監督制約體系。較大層次的加大了依法財務稽查力度，并積極開展了專項執法檢查、聯合財企普查、國政財務專項治理等整治活動，嚴厲整治局內不良財稅作風，高效打擊部分財稅企業的逃稅、騙稅等違法行為，進一步整頓和規范了我財務局的相關稅收秩序。

（四）優化財務服務，維護國家、財企合法權益。

自貫徹新《稅收管理法》以來，我局堅定認真落實《實施細則》，努力完善稅收政策，積極做好統籌協調財政事務、國庫集中支付、政府采購程序制定管理、國有資產管理和金融服務等相關財務工作，僅2015年度以來就完成財政收支管XX億元，有力維護國家財務和企業財稅的合法權益。我局還完善了財稅服務系統，開通了相關財政服務熱線，實行服務承諾制、首問負責制和一站式服務，進一步提高了財務辦稅效率。并機一部建設服務網絡區域，開設了相關財務服務專用電子郵箱，深化與各財稅企業之間的聯系，開展了財務政策咨詢和建賬輔導等活動，努力構建和諧稅企關系，提高了我局財稅服務的質量和水平。

三、結合執行《征管法》情況，總結存在問題原因

自我局執行《稅收征管法》以來，雖在全局范圍內開展了大量的貫徹落實工作，并取得了一定的工作成效。但是，在近階段的總結與分析過程中發現，我局在執行新《稅收征管法》的過程中還存在有部分薄弱環節和亟待解決的問題，其主要表現在以下幾個方面：

（一）稅法宣傳還不夠深入。

我局雖開展了多項稅收貫徹宣傳工作，但在全市的財務工作執行過程中，仍存在有部分企業與相關財稅人員對新《稅收征管法》認識不足，不能實際落實等情況的發生。此外，我局的宣傳形式和內容多局多限于一般化和常識性，幫助企業規范財務會計制度少，對相關業務人員教育培訓少，未能真正進行深入解讀新的稅收政策從而幫助企業合理納稅。并未能在全市范圍內形成自覺學法、依法稅收的良好氛圍。

（二）部門配合落實制度較弱

自我局落實《稅收征管法》以來，雖對局內各部門和相關財稅企業部門的配合與落實等方面作出了明確要求，但就目前情況分析，我局部門配合工作還不夠規范和暢通，社會綜合治稅環境需要進一步理順和規范。

（三）對執法中的新問題處理不及時。

在推進稅收征管的網絡化與信息化過程中，我局部分人員對與個別新情況、新變化的反映與適應情況不夠及時，出現工作中有常有依賴系統，處置問題方法機械單一的情況產生。同時，面對現行的財務管理軟件，我局存在有未能及時順應形勢變化進行更新升級的問題。

篇9

（南通農業職業技術學院，江蘇 南通 115214）

摘　要：我國的中小型企業是促進我國經濟持續快速健康發展的重要原動力之一。隨著我國經濟的進一步發展，改革開放的成果進一步顯現出來，大型企業通過對手中雄厚資本的應用，對中小型企業的進一步發展造成了很多的障礙，中小型企業的發展步伐也逐步放緩。針對這樣的情況，就需要我國的財務管理部門根據實際的情況，制定出適應中小型企業發展的財稅政策，進一步鼓勵中小型企業的發展，構成我國經濟社會百花齊放的局面，保證我國經濟社會持續快速健康發展。

關鍵詞 ：促進；中小企業；轉型升級；財稅政策；探究

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）25-0134-02

我國的中小型企業在發展的過程之中還面臨著不斷轉型的困難，這就需要我國的相關部門仔細調研我國中小型企業的實際情況，并制定出相應的財稅政策，進一步促進我國中小型企業的發展。通過本文的論述，筆者一方面希望能夠起到一個拋磚引玉的作用，另一方面，希望能夠給相關的工作人員提供一點參考借鑒的材料。

一、財稅政策對促進中小企業轉型升級的重要作用

1、適當的財稅政策可以促進中小企業進行融資

我國的中小型企業受限于自身規模比較小、資金比較有限的特點，在其發展的過程之中，難免會遇到各式各樣的問題。在這樣的背景之下，中小型企業要想打破大型企業的壟斷，實現自身的發展就顯得尤為困難。針對這樣的情況，就需要在財稅政策制定的過程之中，適當的向中小型企業傾斜，讓中小型企業有機會通過融資的手段，擴大企業規模，提升企業的綜合競爭力，這也是財稅政策對中小企業的發展的促進作用的體現：首先，通過相應的財稅政策的制定，可以彌補中小型企業在市場之中號召力不強，信譽度不足的市場性缺陷問題；其次，通過相應的財稅政策的制定，可以幫助中小型企業盡可能的在同一個起跑線上和大型企業進行競爭，提升中小型企業融資成功的幾率；最后，通過合適的財稅政策的建立，有利于幫助中小型企業建立屬于自身的融資渠道，提升中小型企業的核心競爭力。

2、適當的財稅政策可以促進中小企業自主創新能力的提升

合適的財稅政策在提供給中小型企業融資的機會的前提下，可以在最大限度上降低中小型企業因為資金鏈問題而導致的自主創新的風險問題，讓中小型企業不用擔心資金鏈斷裂而引發的一系列問題。與此同時，合理的財稅政策還可以利用融資的方式盡可能的減少中小型企業自主創新的成本，提升中小型企業自主創新的收益率，為中小型企業的進一步發展打下堅實的基礎。

二、中小企業轉型升級存在的問題

1、存在通貨膨脹的危險

自從零八年以來，為了有效的幫助我國的各個企業度過全球性的金融危機的困難，我國開始實施較為寬松的的財稅政策，大量的現金投入到市場之中去，有效的幫助大量的企業解決了資金緊張的問題，為我國迅速走出全球性經濟危機創造了有利局面。但是，由于我國政府職能部門救市所投入的金額的規模很大，就很容易導致在一段時間之內出現流動資金過剩的問題，這一問題很有可能會引發市場的通貨膨脹。例如，近幾年來，各種基礎原料的價格紛紛上漲，致使很多的中小型企業在購買原材料的時候要花費比以往多的多的成本，給中小型企業的正常運轉造成了極大的危害。

2、中小型企業存在資金緊張的風險

雖然我國已經實施了相應比較寬松的財稅政策，大量的現金流向資本市場，但是，不能否認的是，這些資金在當時重點扶持的對象還是以能源、鐵路為主的大型國有企業，眾多的中小型企業并不在重點扶持的范圍之內，這就導致那些大型的國有企業出現了資金過剩問題，而中小型企業卻仍然沒有足夠的資金進行運作。受限于資金的不足，這些中小型只能夠向那些具有巨額利息的人員進行貸款，給中小型企業的下一步轉型升級發展埋下了巨大的隱患。

3、存在人民幣升值的風險

在零八年爆發的全球性經濟危機的起始地點在美國，美國政府為了在最短的時間內排除經濟危機的影響，實施了十分寬松的財稅政策，發行了大量的貨幣投入美國市場，這就導致美元的本身價值迅速下降，美元的價值也迅速下降。與此同時，在全球范圍內，美元都是主要流通的全球性貨幣，美元的價值下降必然會波及到世界上的大多數國家。不能否認的是，近幾年來，人民幣兌換美元的比例正在逐步提升，這已經嚴重的影響到了我國涉及外貿行業的中小型企業的發展，給這些企業帶來了慘重的損失。

4、存在勞動力成本上升的風險

隨著改革開放成果的逐步顯現，我國社會的總體經濟水平正在飛速的提升，人民群眾的經濟水平也得到了極大的改善。這就意味著，在過去我國相對比較低廉的勞動力成本將會逐步變成過去式（雖然這種結構模式是造成我國的財富分配結構失衡，造成了我國經濟的嚴重貧富差距現象，但不可否認的是，這一點也有效的促進了我國經濟的快速發展）。近幾年來，隨著國家相關政策的陸續出臺，人民群眾的收入分配比例得以提升，我國的經濟發展結構也逐步趨于合理，這就使得原本很容易廉價獲得的勞動力已經逐步成為稀缺資源，中小型企業進行雇傭勞動力所消耗的資金成本也大大上升，給中小型企業帶來了巨大的經濟壓力。

5、存在技術升級速度過慢的風險

隨著現代科學技術的不斷快速發展，科學技術正在逐步的顯現出其“第一生產力”的巨大作用。與此同時，隨著我國國際地位的提升，我國對于環境保護和節能減排的重視程度也正在逐步提升。如果我國的中小型企業仍然固步自封，不重視企業的內部結構優化升級，完成企業的技術創新，持續目前“高消耗、高污染”的生產局面，就勢必會被不斷發展的社會所淘汰。針對這樣的情況，就需要中小型企業早作準備，以便于有效的應對有可能出現的各式各樣的風險問題。與此同時，中小型企業在發展的過程之中還要重視自身的社會責任，不能放任自身對環境的破壞，只有這樣，才能夠有效的對應好國家的發展戰略，中小型企業也才能夠在未來的發展之中占據一席之地。

三、促進中小企業轉型升級的財稅政策探究

隨著經濟社會的不斷快速發展，中小型企業進行轉型升級已經成為了必然趨勢，在這個過程之中，不僅僅需要中小型企業的管理者審時度勢，不斷作出有利于中小型企業的策略，與此同時，還需要政府職能部門相應的給予中小型企業政策上的支持，幫助中小型企業不斷發展，保證我國經濟社會發展的和諧穩定。具體的來說，就是需要相關部門制定符合中小型企業發展的財稅政策，積極幫助中小型企業完成轉型升級，促進中小型企業的發展。

1、建立公平公正的財稅政策平臺

為了保證中小型企業能夠享受到財稅政策的幫助，首先就要讓中小型企業能夠及時的了解到國家的相關財稅政策，并幫助中小型企業解讀出新頒布的財稅政策對中小型企業有力的地方。針對這樣的情況，就需要相關部門建議一個公平公正的財稅政策平臺，幫助中小型企業可以在第一時間了解到財稅政策的具體內容。具體的來說，平臺的方式既可以包括向中小型企業宣傳手冊，又可以向中小型企業公布財稅政策的網絡平臺，也可以建立一套廣播平臺，定時向中小型企業的相關負責人發送財稅政策信息。

2、有效發揮財政資金的靈活特性

為了有效的發揮出來財政資金靈活特性，就需要從以下幾個方面進行改善：首先，要加強基礎的設施的建立，為中小型企業建立集中的工業園區，鼓勵中小企業之間聯合在一起，互相促進發展；其次，要不斷加大對公共事業的資金投入，為企業轉型提供全方位的服務；最后，新制定的財稅政策轉變對中小型其他的支持方式，采用間接支持的方式，鼓勵中小企業以自身為主，制度為輔，不斷優化企業內部管理格局。

3、注意財稅政策和金融政策的密切配合

在財稅政策實施的過程之中，要注意將財稅政策和金融政策緊密的結合在一起，有效的緩解中小型企業資金鏈不夠牢固，資金匱乏的問題。例如，中小型企業進行融資是比較困難的事情，針對這樣的情況，財稅政策就要指引金融政策向中小企業靠攏，保證中小型企業獲得足夠的資金進行生產運行。與此同時，還要利用財稅政策不斷的指引金融政策規避風險。最后，要鼓勵地方成立地方銀行，為中小型企業提供資金支持。

4、繼續實施對中小型企業的減稅政策

為了緩解中小型企業的金融壓力，在財稅政策制定的過程之中，要盡可能的考慮到中小型企業的實際情況，合理的降低中小型企業的稅費，為中小型企業的順利轉型升級奠定良好的金融基礎。具體的來說，要從以下幾個方面做起：首先，要加大政府職能部門對公共設施的投資力度；其次，要使用合理的結構性減稅策略，降低中小型企業的經營成本；最后，嚴禁行政事業單位借助審批等權利進行對中小型企業的不合理收費，切實保證中小型企業的合法權益。

5、加強對中小企業的稅政服務

最后，為了保證中小企業能夠順利的享受到財稅政策帶來的福利，就需要不斷的加強對中小型企業的財稅政策服務。真正的做到以市場需要為導向，政府充當背后無形的手的管理理念，提升服務的辦事效率，切實保證中小型企業能夠依法獲得相應的稅政服務，為企業的發展提供幫助。

四、結論

綜上所述，作為我國社會經濟領域的重要組成部分之一，中小型企業為我國提供了數目眾多的工作崗位，也是我國進行技術創新的主體部分，這無不顯示進一步扶持我國中小型企業的轉型發展是有百利而無一害的。針對這樣的情況，就需要國家相關部門仔細調研制約我國中小型企業進一步發展的因素，并深刻的了解到合理的財稅政策對我國中小型企業的重大作用，盡可能的制定出適應我國中小型企業轉型發展的財稅政策，有力的保證我國社會經濟領域的和諧穩定，保證我國的經濟持續、快速、健康、穩定的發展。以上是本人的粗淺之見，但是由于本人的知識水平及文字組織能力有限，因此文中如有不到之處還望不吝賜教。

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篇10

一、立法建章，依法監管

根據美國一百多年來企業年金財稅管理監督方面的歷史經驗，以及我國目前建立健全稅務管理制度的情況，我國的企業年金財稅政策的監督制度必須從立法開始。只有建立健全企業年金財稅政策監管的基本法律，政府的有關監管部門才能依法行事，企業年金計劃的出資人、參與及服務機構才能有法可循。對企業年金財稅政策監管的立法既可以通過對現有的《中華人民共和國稅收征收管理法》中進行修改、增加有關企業年金財稅政策監管的條款來實現，也可以根據企業年金財稅政策監管的特點另立新法。

企業年金財稅政策方面的監管與國家其他稅務管理的著重點有根本的不同。國家稅務管理工作的著重點是以為國家多收稅、多聚財，為國家的整個經濟社會發展提供強大的財力保障為最終目的。而對企業年金的財稅政策的監管則必須集中于保證國家通過給予企業年金計劃稅收優惠待遇的最終目標得以實現。這一目標就是通過計劃的職員覆蓋率、即得受益權等方面提出的要求使企業年金能夠為廣大企業職工提供足夠的退休收入，從而使企業年金成為我國社會養老保險中的一個主要支柱。在保證實現這一最終目標的基礎上，確保企業和職工個人向企業年金交款時和在職工個人從計劃中提款時免稅、減稅和征稅的準確性，從而嚴防騙稅、偷稅和漏稅的腐敗現象。因此，不管是在對現有的《征管法》的修改增補還是另立新法的內容中，都應該考慮和反映監管企業年金財稅政策的這一特點。

在內容方面，企業年金財稅政策監管的有關法規應該就如下方面做出明文規定：企業年金財稅政策監管執法的主體；企業年金財稅管理的主管政府部門和機關；主管部門和機關監管的職權范圍、監管范圍；企業年金在建立、運行和終止的整個過程中所必須履行的稅務申請、稅務登記申報、財務披露、年度報告的要求；資助企業年金計劃的企業和參加計劃的職工個人年度申報和在提款時納稅申報的要求；為企業年金計劃提供賬戶管理、投資管理和計劃其他行政管理的有關服務的金融機構所必須履行的扣繳義務；銀行和其他為企業年金計劃提供托管服務的金融機構在企業年金計劃建立賬戶時登錄稅務登記證件號碼并在有關證件中登錄其賬戶賬號的規定；企業年金計劃賬戶財務管理的要求；對企業年金計劃進行年度的由獨立會計師進行審計的要求；負責監管企業年金財稅政策的稅務人員的專業標準和要求；企業年金計劃向計劃參與者就其財務情況做年度披露的要求；對企業年金財務政策進行稽查的制度和檢查方式；對從企業年金計劃中提款時進行征稅的稅務控制的規定；對整個企業年金稅收政策監管的信息化的要求；以及對各種違章行為進行處罰的規定和制度等。

法律條款方面，對主管企業年金財稅政策監管的政府部門、它們的職權范圍、企業年金計劃財稅檢查制度等方面尤其重要。這是因為，作為執法部門，基層一線的稅務人員稅收執法權利較大，再加上社會上犯罪分子千方百計的拉攏腐蝕，如果不對稅收執法權從機制上強化制約，就極易出問題。從國際先進的稅收管理經驗以及我國稅收管理的實踐看，稅務系統反腐倡廉要從源頭上根本解決問題，必須從立法的基礎上和從機制上分解、上收、制約有關企業年金財稅監管政策的執法權。此外，該方面的法律法規必須明確企業年金計劃財稅政策監管部門和被監管的企業年金計劃之間的法律關系，建立企業年金計劃上門申報、登記、申請免稅及納稅人和扣繳義務人在從企業年金計劃中提款時上門申報繳稅的制度。

該法律法規還應該就企業年金計劃財稅政策監管的信息化和管理機制進行明確規定。在這些規定中，應該收縮基層管理機構的管理權，規定企業年金計劃財稅政策監管的信息化、專業化，并將管理執法權從有關部門的基層第一線上收和分解，以從法律的機制上減少對企業年金財稅政策監管執行權的隨意性。

二、監管部門和機構的設置

由于對企業年金發展和普及的鼓勵手段是通過給予稅收優惠的待遇來實施的，負責企業年金財稅政策監管的主管部門應該由稅務局來承當。另由于所享受的稅收優惠待遇基本上是在企業所得稅、個人所得稅、增值稅、營業稅等中央級稅務方面所享受的優惠待遇，目前存在的稅務管理的兩個系統，即中央稅務系統和地方稅務系統，企業年金的財稅政策監管應由中央稅務系統來統一負責。

同整個稅收管理的體系相似，對企業年金財稅政策的監管也存在著管理、稽查、征收、和處罰四個環節。本人建議，在國家稅務總局中專門設立一個“企業年金財稅管理司”，而不將對企業年金財稅政策監管的四個環節的不同職能分散于國家稅務總局目前已設有的各司局當中。參考美國稅務局雇員退休金計劃司的機構設置，企業年金財稅管理司可根據對企業年金財稅政策監管的各個環節職能下設四個處：政策法規處、運行管理處、稽查處和財務管理處。在企業年金的財務管理方面，由于企業年金計劃的賬戶和財務管理同其稅收優惠各項要求的管理密切相關，作者認為，企業年金計劃財務管理的責任和職能應由國家稅務局主管企業年金稅務政策管理的部門來負責，而不像美國那樣，將這一職能設置在勞工部的管轄之下。

政策法規處應主要負責組織起草有關企業年金稅收優惠法律法規的草案和實施細則；研究提出優稅改革的建議；擬定企業年金優稅合格要求的規章實施并負責對這一方面所指定政策的調查研究。此外，該處還應與國家稅務總局下所設的政策法規司相互協調，保證企業年金稅收優惠政策的制訂同整個國家的稅務政策的制訂相符合。

運行管理處則負責企業年金計劃建立、運行至終止整個過程中財稅政策的監督和管理。其職能包括接受和審批企業年金計劃建立的稅務等記和申請并對計劃的建立進行建檔和備案；審閱企業年金計劃優稅合格資格；監督、檢閱和審查企業年金計劃所需填報的各種表格并將表格中所要求的內容輸入中央電腦備案系統；同國家稅務總局下直屬的所得稅管理司、征收管理司進行協調和合作；并負責企業年金稅收優惠政策的公眾教育和宣傳工作。

稽查處的主要責任是負責對企業年金計劃對國家稅收政策中有關企業年金稅收優惠各項要求執行和遵守的情況進行檢查、監督和控制；指導各個省市國家稅務局分支機構中所設的企業年金管理部門負責對企業年金計劃進行稽查的部門的工作監督和實施；辦理企業年金違章運行的案件和立案的調查及有關事項提出審理意見；指導、協調和統一國家稅務系統中對企業年金計劃的稽查工作。

財務管理處的主要責任是為企業年金計劃賬戶的財務管理制訂規章和制度并對其財務和賬戶管理方面實施監督和檢查；同運行管理處和稽查處密切合作確保企業年金計劃建立透明、公開的財務制度；并對計劃將其財務情況向計劃參加者進行年度披露的執行情況進行監督和檢查。

以上對企業年金財稅制度監管的中央級的體制的建立的建議旨在加強對企業年金計劃財稅政策的統一監管，并在這一基礎上，建立管理、稽查和征收的分工制約的機制和制度。

除以上的中央級的管理體制以外，還應在目前國家稅務局在各省、市、自治區和其他地方一級所建立的國家稅務局地方分支機構中建立與中央級企業年金財稅管理制度相對稱的地方分支機構，如可在北京市國家稅務局中建立下屬的企業年金財稅管理處，并下設同樣的四個科。這些地方分支機構的主要責任和職能是按照中央級部門所制訂的方針和政策，具體實施企業年金計劃財稅政策的監管。

三、建立專業化的監管隊伍

建立健全企業年金財稅政策的監管機制除了要有嚴明的規章制度、有效的管理機構之外，關鍵還在于人，在于建立一支掌握現代科技手段、高素質的監管干部隊伍。作者認為，隊伍建設應該從兩方面入手：主觀上，加強和提高監管人員的政治和業務素質；客觀上，建立“任人唯賢”的競爭機制，加強對人事管理權的監督制約，從而減少和杜絕“任人唯親”的腐敗行為。

從主觀的機制建設角度來講，首先，培養監管人員的政治覺悟和素質是至關重要的。行之有效的企業年金監管系統一方面靠技術，一方面靠人才，技術再好，人的思想素質跟不上也很難搞好。其次，對有關監管人員的業務素質和水平的不斷提高和加強也是建立專業化企業年金監管隊伍的關鍵一環。在這一方面我們可以參照美國稅務局對其有關企業年金專業管理人員進行業務培養的一些經驗和做法。比如，企業年金計劃財稅政策的監管人員應該作為一生職業的專業人員來培養。在職業開始時應起碼具備大學本科學歷，最好是學經濟學、金融學或法律的本科專業。招聘后，應進行為期3至6個月的集中學習和訓練，集中學習國家稅收法律法規和有關征管法方面對企業年金計劃優稅合格的各項要求和管理的規章制度；此外，應該通過舉辦定期的集訓班、研討會、和學術交流會等不同形式的業務培訓活動來不斷地提高監管人員的業務素質和水平。也可以利用互聯網，鼓勵基層監管人員將第一線監管的實際問題、難處反映到企業年金財稅管理司中負責技術指南和細則的政策法規司，政策法規司收到這些疑難問題后，進行統一的解答，并將答案通過電腦互聯網通知各地分支機構。

另一種提高監管人員專業和業務水平的分支機構訓練方法是，通過定期的地區或全國性的電話會議（telephone conference）將對企業年金計劃財稅政策實際監管中的一些實際案例進行分析和討論，并將成功經驗傳播給全國各分支機構。另外，在大學中開設企業年金財稅管理、稅務政策和其他方面的專業課程一方面有助于培養這方面的本科生，使其一畢業就可以錄用到企業年金財稅政策的監管系統中；另一方面也可以對在職監管人員進行專業上的培訓、補充和提高，從而加強監管隊伍中的業務素質的質量和水平。

從客觀的機制建設角度來講，應該結合目前我國的稅務系統中正在開展的人事制度上的改革，建立健全企業年金財稅政策監管以競爭激勵為基礎的“任人唯賢”的用人機制，對行政和人事管理權建立有力的監督和制約，從而杜絕濫用人事行政管理權的行為，消滅滋生腐敗的土壤和環境。美國稅務系統中對企業年金監管人員的選拔和任用也有很成功地經驗。除稅務總局等高級官員是由總統直接任命以外，其他下級的監管人員完全都是由職業、專業人員或律師來承擔。他們的任用和提拔完全根據工作中的表現和業務水平來決定。