導語：如何才能寫好一篇企業財務調研報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、全縣中小企業基本情況

我縣企業發展迅速，經濟總量迅速擴大，整體素質明顯提高，已形成了化工、食品加工、特種玻璃及電光源、機械設備制造、紡織、林紙及林板、冶金建材、電力等優勢產業。據統計，2005年底全縣中小企業完成增加值149.5億元，營業收入超千萬元的中小企業達431家，超億元的企業達51家。截至今年6月底，中小企業總數已達8922家，完成增加值68.8億元,占全縣經濟總量的34.4%，吸納城鎮下崗失業人員2.2萬人,成為安置下崗職工的主渠道。

本次調查采用發放《河南省中小企業財務管理現狀調查問卷》和深入企業現場調查兩種方式，共調查企業3358家，占全縣企業總數的37.6%。

二、中小企業財務管理中存在的主要問題

近年來，我縣中小企業雖然發展較快，但因其生產規模小、資金和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟等因素影響，使得中小企業在財務管理方面存在著不容忽視的問題，主要表現在：

⒈融資困難，周轉資金嚴重不足

資金是企業生存和發展不可或缺的資源，但融資難、擔保難仍是制約當前中小企業發展最突出的問題。據統計，今年上半年我縣申請貸款的中小企業資金缺口高達4.6億元，多數企業反映資金嚴重短缺，而融資又異常困難。究其原因，中小企業自身存在負債過多、融資成本高、風險大，其信用等級低、資信相對較差。從銀行角度來說，商業銀行普遍推行“信貸終身負責制”，使銀行信貸人員在投放貸款時十分謹慎。基層金融機構授權、授信制度不適應中小企業發展的要求，對中小企業的信貸業務逐漸萎縮。中小企業普遍規模小，小額放貸成本高，難以對銀行形成吸引力，銀行的大部分貸款青睞大客戶，導致中小企業資金周轉非常困難。此外，國家的優惠政策向中小企業傾斜少，也是中小企業融資難的重要原因。

⒉財務控制薄弱，缺乏科學性

當前，我縣中小企業普遍存在財務控制薄弱的現象，主要表現在：一是對現金管理不嚴，導致資金閑置或不足。調查發現，能嚴格執行現金管理制度的企業只有1276家，僅占被調查企業的38%。不少企業認為現金越多越好，大量現金未參加生產周轉，造成現金閑置浪費。還有些企業的資金使用缺乏計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，使財務陷入困境；二是應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。多數企業沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶進行有效的資信調查和信用評價，更缺乏有力的催收措施，大量應收賬款不能兌現或形成呆賬，流動資金緊張，生產舉步維艱；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。企業在生產經營活動中缺乏深入的縣場調查，盲目生產，生產出的產品沒縣場，存貨積壓，占用大量資金，輕者影響資金運營能力，重者完全中斷資金鏈，形成資金呆滯，周轉失靈，直至停產；四是缺乏對收入、成本、利潤的分析，平時只關注現金流，一旦資金鏈出現問題，無法挽救。

⒊管理模式僵化，管理觀念陳舊

中小企業典型的管理模式是所有權和經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，表現出企業領導者集權現象嚴重。現場調查發現，多數管理者思想落后，管理能力差，僅憑經驗和感覺管理，缺乏對財務管理理論方法的認識和研究，更缺乏現代財務管理觀念，經常出現企業財產與個人家庭財產互相占用的情況，使其職責不分，越權行事，財務管理混亂，財務監控不到位，會計信息失真，財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。

⒋財務人員素質偏低

調查發現，我縣中小企業財務人員素質總體偏低，本次共調查會計人員1707人，近三年接受2次以上培訓的僅占32.6%，具有大專及以上學歷的僅占36.4%，持證（會計證、會計電算化證）上崗會計人員僅占被調查人數的37.8%，專職會計只有60.2%。由于財務人員長期不接受培訓，文化層次普遍偏低，理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后。

此外，企業財務管理問題還表現在有些企業財務檔案管理水平低。在所調查的企業中，財務檔案立卷歸檔管理較好的790家，僅占23.5%，多數企業財務檔案管理不達標，有的小企業的財務檔案像堆廢紙一樣存放，財務資料極容易丟失，進而影響相關經濟活動的繼續開展和經濟糾紛的順利解決。

三、解決中小企業財務管理問題的主要措施

隨著改革的深化和縣場經濟的完善，縣場競爭更加激烈，中小企業的財務管理問題將顯得更加突出，財務管理的工作任務將更加艱巨，必須采取得力措施認真加以解決。

⒈加強企業管理，提高管理水平

一是提高認識，要真正認識到管好、用好、控制好資金不單是企業財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節，把強化財務管理尤其是資金管理貫徹落實到企業內部的各環節、各個職能部門。二是提高資金使用效率，要充分預測到資金回收和支付的時間，實現資金運用和來源的有效結合、流動資金和固定資金的合理分配，使資金的使用達到最佳效果。三是積極融通資金，要樹立現代融資意識，根據企業自身特點選擇適當的融資方式。

⒉加強財會人員隊伍建設，提高全員管理素質

根據《會計法》的有關要求，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質，特別要加強財會人員職業道德和職業紀律教育，增強財會人員的監督意識，認真履行好會計監督制度的職責。同時注重財會人員知識的更新，要根據企業會計核算方法不斷更新的實際，自覺把各種自動化程序引入到企業會計管理中。

⒊科學投資決策，降低投資風險

自有資金不足加之籌資困難，決定了中小企業在投資時必須慎之又慎，把投資風險降到最低。中小企業投資要以對內投資為主，重點應投在以下三個方面：一是對新產品試制投資，不斷有適銷對路的新產品上縣，使企業在縣場競爭中始終處于不敗之地；二是對技術設備更新改造投資，使企業的設備始終處于一種具有競爭力的狀態，永葆前進的動力；三是對人力資源尤其是在管理型人才和技術型人才的投資，一方面可以采用招聘的方式引進人才，一方面通過對內部現有人員的培訓，提高技能和素質，不斷更新知識、更新觀念、更新技術，以適應日益激烈的縣場競爭的需要。

⒋關注政策環境變化，增強企業核心競爭力

要密切關注政策環境的變化，主動適應國家宏觀調控，在新的縣場環境中求生存、謀發展，隨時了解縣場變化，密切關注縣場上的現有產品和消費動向，以中小企業良好的服務、靈活的機制、快捷的應變能力，及時調整產品結構，改變生產方向，實施技術創新，滿足消費者的需求，鞏固和穩定擴張縣場占有率，不斷擴大中小企業的生存空間。

四、建議

⒈進一步完善有利于中小企業融資的優惠政策。2003年1月1日實施的《中華人民共和國中小企業促進法》無疑改善了中小企業的生產經營環境，極大地促進了中小企業的發展，但配套的法律法規尚未完善，一些如利率管制等對中小企業貸款不利的政策仍在實行，應盡快完善有關融資的優惠政策。

⒉加快中小企業信用擔保體系建設步伐。目前中小企業信用擔保體系建設已全面啟動，并取得了重要進展，但仍需加快步伐，進一步規范和完善，注意信用擔保和建立其它社會化服務體系結合起來，為中小企業融資提供形式多樣的服務。

⒊定期開展法律、法規和業務知識的培訓，政府有關部門要根據各自的職能有針對性地開展企業經營者、會計人員、管理人員的短期培訓，幫助其提高政策、業務、理論水平。

篇2

財務風險具有客觀存在性、與投資者相關聯、與負債經營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關系等特征，以上特征均直接決定了財務風險的實際危害。在企業的發展建設過程中，財務風險是必然存在的，無論是煤炭企業還是其他企業的發展過程中均存在財務風險。財務風險存在于企業的發展過程中主要的意義表現在：第一，企業財務機制一旦出現問題將會產生財務風險，因此，企業必須對財務風險進行有效管控，減少實際發展過程中財務風險的危害；第二，財務風險必然存在于企業的發展過程中，任何企業不可能追求零風險，因此必須加強管理和控制。

2煤炭企業財務風險管理存在的問題

煤炭企業財務風險管理中主要的問題有：第一，財務風險意識淡薄或者不正確。在實際發展建設過程中，企業的財務風險是客觀存在的，任何企業的發展建設不可能不存在財務風險。但是，部分企業對財務風險的認識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業中的財務風險；部分企業對財務風險管理和控制工作的重要性認識不足，不僅缺乏財務管理意識，不正確的財務管理方式也在一定程度上阻礙了企業財務管理水平的提升；第二，財務管理投資不科學，企業存在較大的風險；第三，企業財務管理過程中資本結構不合理，負債資金比例較高；第四，企業財務管理系統很難滿足不同環境喜愛財務管理工作的實際需求。

3控制財務風險，全面提高煤炭企業管理控制水平的措施

控制財務風險，全面提高煤炭企業管控水平要求企業從貨幣資金運營風險的控制、擔保風險的控制、債權債務充足風險的控制以及資產處置的風險控制等方面出發，不斷強化煤炭企業風險管控水平。

3.1貨幣資金運營的風險管控措施

貨幣資金運用風險控制要求企業從以下兩方面著手：第一，強化結構性存款風險控制。企業要結合實際發展狀況，在明確結構性存款的意向之后，應該在第一時間內將結構性存款的相關事項與有關部門匯報；煤炭企業還應該對結構性存款風險進行深入研究，對可能出現的風險進行分析和評價，力求形成精準度較高的評估報告；第二，煤炭企業還應該注重委托貸款及其他短期投資風險業務風險控制。首先，煤炭企業相關部門應該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關部門應該集合煤炭企業發展的實際狀況，制定可行性較高的調研報告；煤炭企業應該對承擔事項進行分析和研討，對可能存在的風險進行分析，并采取有效預防措施。

3.2擔保風險的管控措施

擔保風險的管控是提高煤炭企業風險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業應該及時申請擔保的項目，并制定擔保項目的限制條件；擔保項目負責人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應該符合國家法律規范要求；第二，煤炭企業還應該結合自身的經濟實力和發展基礎，預測可能出現風險的項目，并采取有效應對措施；第三，煤炭企業應該對擔保單位的經營、擔保業務和貸款狀況進行審核；第四，煤炭企業的法律部門和相關崗位負責任人應該對擔保項目的合同、對應的主合同等進行審核，為全面提高煤炭企業財務風險管控水平打下堅實的基礎。

3.3債權債務重組風險管控措施

首先，煤炭企業應該向財務風險控制部門提交債權債務重組事項；其次，財務風險管控部門應該對煤炭企業的財務風險進行準確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據；最后，債權債務重組風險管控還要求煤炭企業準確記錄所有的借款條款明細，并對該數據進行相關處理，進而提高企業的財務風險管控水平。

3.4資產處置風險的管控措施

首先，煤炭企業應該向保管部門提出風險管控申請，表明申請的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業資產管理部門應該高度重視財務風險文件的審查工作，相關部門不僅要深入現場了解實際狀況，還應該將上報的項目進行審批；再次，煤炭企業財務風險管控部門還應該對項目進行風險評估，編制風險評估報告，作為后期的決策依據；最后，煤炭企業財務風險管控部門還應該履行相關的責任追究制度，進一步完善資產處置風險管控制度。

4結束語

篇3

(一)客觀存在性

企業財務風險具有處處存在，時時存在的不可避免性，它不會因人的意志轉移而轉移，也無法消除，只能通過各種技術手段來應對風險，使得風險影響降至最低。例如：國家對經濟的宏觀調控，導致的汽油、利率的升高和降低都會導致企業受益的影響，它不屬于人為控制的。

(二)全面性

即財務風險存在于企業財務管理工作的各個環節，包括資金積累、股份分配和技術支持等財務活動中均會產生的財務風險。

(三)不確定性

財務風險在一定時期和一定條件下有可能發生，也有可能不發生；收益和損失共存，風險與收益成正比，風險越大收益越高，反之風險越低收益也就越低。

二、財務風險因素及煙草企業風險影響因素分析

導致財務風險的因素很多，包括廣義上的國家宏觀調控政策、國際間的匯率兌換等，也包括現實中企業能耗的升降、人員的流動、產品價格及運輸費用等一系列因素的影響。企業存在必須依靠大量人員的辛勤勞動，出售產品的過程，但同時也需要購置原材料和設備等必需品，既屬于供應方又屬于采購方，在這種關系鏈中必然形成企業和企業之間的相互依賴相互制約的關系，必然會引起企業財務風險傳導的連鎖反應，分析其風險因素，合理提升財務管理機制意義重大。煙草企業風險影響因素表現在：

(一)原材料的價格及供應量風險

在煙草企業運營中，原材料采購占據生產成本的比例較大，企業生產必然需要原材料的采購，而煙草原材料的價格、市場需求量、市場供應力及供貨渠道的改變，必然會影響煙草公司的經濟成本與效益。

(二)煙草銷售網點和重要客戶依賴風險

煙草企業對生產出來的產品，具有一定的銷售渠道，包括主要客戶，銷售網點，經銷商等，主要經銷商的經營狀況直接影響企業的生產規模和生產計劃的調整；其次銷售網點管理、經營、信息反饋、貨款回收，也會對公司的銷售策略和生產計劃造成影響，變相增加公司財務風險。

(三)煙草企業能耗風險

對于煙草企業生產中維修費用和設備折舊率等，財務人員都要進行合理的管理和控制，但對于突發事件導致的設備更換和煤、電、氣的消耗，也會增加財務運行成本的增加，造成能耗風險。

(四)政府政策及國家宏觀調控風險

煙草企業的發展受市場價格的波動影響很大，這直接和政府規劃和國家調控有很大的關系，例如煙草政策的變化，匯率的兌換，原油價格的浮動，鐵路價格的提高等一系列問題的提高都會間接影響煙草企業成本，這些看似和煙草企業不沾邊的因素，但卻時刻制約著煙草價格的浮動。

三、概述煙草企業存在的風險特點及財務風險傳導機理分析

據資料證實，我國自1982年開始實習煙草專賣制度，代表了煙草企業得到了正式批準，并發展成為國民經濟中一個重要支柱產業。隨著近幾年來煙草原材料、相關企業內部發展及市場需求量的增加，煙草行業所承擔的財務風險相對較小，帶動的相關企業經濟的增長也較穩定。《中國煙草制品行業產銷需求與投資預測分析報告》顯示，行業市場銷售收入持續增加，由2005年的2858億元增長至2010年的5197.93億元，同比增產率保持在10%--20%之間，煙草企業經濟增長相對較為穩定。由此可以分析出：國家對煙草市場的宏觀調控政策，居民收入水平的提高，整體消費平穩增長，為煙草行業的持續發展創造了良好的市場環境，同時，行業關注市場、研究市場的意識進一步增強，把握市場、控制市場的能力進一步提升，也有效推動了煙草企業銷售穩升提高。

四、減少煙草企業財務風險傳導的合理化建議

(一)建立健全財務預警分析體系，有效防范財務風險的發生

在煙草企業財務管理中，高瞻遠矚，建立健全財務預警分析體系，一方面要滿足企業短時期內的正常支出，另一方面要對長期財務風險做到有意識、有準備的防范措施，用來有效的處理財務風險。對短期內的財務預警，合理規劃現金流動預算，它并不能依靠煙草企業短期內的盈利與否，而取決于有足夠的現金用于維持日常生產的支出。對于長期的財務預警系統的建立，則要建立在正確的政府規劃大方向上，緊跟時展，密切觀察市場動態，實時作出可行性調研報告，以指導我們財務預警系統的建立。

(二)實事求是確立財務分析指標體系，避免煙草企業財務風險傳導

根據煙草企業實際運行狀況和未來發展規劃，實事求是確立財務分析指標，對煙草企業的生產能力、技術水平、獲利情況和銀行償還能力有個正確認識和可行性評價，對相關企業間的風險傳導做到深入調查，之后形成一系列財務分析指標體系，用于正確引導企業下一步生產計劃的制定和企業費用的運轉狀況，對煙草企業發展潛力和銷售增長率和資本保值增值率有一定合理判斷和長期規劃，避免因風險傳導造成企業資金量的斷裂。

(三)加強科學創新，健全煙草財務內部管理程序，降低負債的潛在風險

對于煙草企業財務人員，我們要時時樹立風險意識，健全財務內部管理程序，做到每筆費用的支出有章可循，另外要注重科學創新和接收財務新技術新軟件的應用。如訂立擔保合同要嚴格審查被擔保企業的信譽問題、有效資金鏈狀況等，并恰當運用反擔保和保證責任的免責條款，進一步降低負債的潛在風險。

五、結束語

篇4

關鍵詞:財務會計；制度建設；會計制度

企業發展財務管理工作的主要依據就是企業的內部財務會計制度。在我國國民經濟發展的過程中，房地產產業占據著非常重要的比例，要不斷提高房地產企業的財務會計管理工作的質量，使我國的房地產企業可以更好的發展下去，也可以在另一方面促進我國的國民經濟全面的發展下去。

一、房地產公司財務會計制度建設存在的不足之處

(一)財務會計控制制度不夠完善

現階段我國許多的房地產企業已經建立了財務會計管理的先關制度，但是卻沒有以此為基礎建立風險控制管理機制。一些公司針對企業財務方面出現的風險的時候，會進行一些控制管理，但是大多都是一些短時間的控制管理目標，并沒有制定長期的發展目標。而公司制定的相關的財務控制制度，對于企業財務管理具有阻礙作用，企業在發展的過程中也無法獲得真實的信息。

(二)企業會計要素劃分不夠合理

我國企業單位按照會計準則進行具體的劃分，會計要素可以劃分為資產、負債、收入等具體的幾個部分。根據規定的要求，在具體的準則中凈資產就是將總資產減去負債而得到的部分，這個過程中并沒有體現出會計要素的具體性質。而全部資產減去負債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現出來，不夠直觀。除此之外，企業的會計科目表中的結余科目和凈資產的要素之間并沒有什么必然的聯系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關聯。

(三)公司的財務會計的信息質量有待提高

有關于企業的會計信息一定要保證其真實、可靠，但是又會受到很多因素的影響，財務的相關管理人員的工作水平會造成影響，企業的相關管理制度也會對其造成影響，甚至企業的領導是否重視財務管理工作，對公司財務信息的真實性和可靠性都會產生嚴重的影響。因此我國很多的房地產公司收到來自各個方面的影響，使財務會計的信息質量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業財務管理工作的正常進行。

二、促進公司財務會計制度建設的具體措施

(一)會計核算基礎要以責權發生制為核心

責權發生制主要針對的是收入和支出的相關費用，在交易發生的時候，進行及時準確的記錄，而會計期間實現的數額，可以由收入進行具體的反映，對會計期間已經消耗的貨物，由具體的費用進行反映。責權發生制針對會計主體的具體的運營成績和受托責任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財務狀況和變動的具體情況也會給予合理的評價，對公司的業務收支和結余情況、職工工資、所需要承擔的借貸款利息、資金運動等情況具體準確的反映出來，使企業的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風險能力。

(二)愜意財務會計制度的建設環境要不斷得到優化

房地產企業內部控制工作的關鍵就是會計控制管理工作，對于企業的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國現階段對于財務會計風險管理的重視不夠，造成這種現狀的主要原因就是因為我國房地產企業缺乏完善的財務會計控制制度。企業如果想提高財務管理的效果，就要在企業的財務會計制度建設方面不斷加強。而在企業首先要做的就是將企業財務會計制度的建設環境進行優化，使企業財務會計的建設可以擁有一個良好的環境。

(三)設置與此相關的基建報表

在一些企業的會計報表中，對于待攤投資明細表和基建投資表都要適當的進行增設，在事業單位報表中要具體的設立，針對使用者，為其提供系統的、全面的、完整性的會計報表的詳細資料，這樣一來，企業建設的具體的收支情況就可以比較詳細的表現出來。

(四)對于固定資產的會計核算和監督要不斷加強

在企業內部要建立固定資產的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實物之間，都要相互符合。企業財會的相關工作人員的工作素質要不斷進行提高，每個財會人員都要具有很強的責任感，在工作的時候其工作態度要不斷進行端正，和企業的資產部門之間的溝通要不斷得到加強，出現什么情況要及時和資產部門進行核對。除此之外，針對固定資產，可以建立具體的盤點制度，可以對企業的固定資產進行比較徹底的盤點和清查，及時將其中存在的不易被發現的問題找出來，并及時找到相應的解決措施。

(五)建立完善的財務會計控制管理體系

房地產行業可以這么快速的發展，主要依附其完善的財務會計制度。我國現階段房地產行業的財務會計制度還是不夠完善，企業要想持續的發展下去，就要采取相應的措施，對其進行完善，使財務會計的相關制度可以不斷完善，促進企業財務的管理工作順利的進行下去。以會計法和會計工作的相關準則為基礎，結合企業的發展現狀，可以更好的對財務會計制度進行完善。

三、結束語

綜上所述，主要以房地產企業為典型案例，對其財務會計制度建設目前存在的不足之處進行具體的分析，并以此為基礎，結合我國當前的一些政策和發展策略，對公司財務會計制度建設問題做出相關的闡述，促進我國企業可以健康有序的發展。

作者:秦珊珊 單位:陜西財經職業技術學院

參考文獻：

[1]王燕.以財務信息化建設為契機推進企業管理會計應用水平——X工業公司財務信息化建設實踐與啟示[J].中國市場,2015,20:151-152

篇5

關鍵詞:項目投資;盈虧平衡點;評價指標

科研項目投資是一種以特定建設項目為對象,直接與新建項目有關的長期投資行為。項目投資決策的評價與分析是企業財務活動重要的部分,因為項目投資的規模大、風險大、回收時間長,對企業未來發展的影響也大。因此進行項目投資決策時風險評估十分必要。

新投資項目由于處于項目的初始階段,科研人員只注重技術層面上的風險,專業方面的局限使他們無法從整體上看到財務風險的存在。而財務風險又是客觀存在的,要徹底消除風險及其影響是不可能的,為防范新項目的財務風險,就要求我們財務人員介入項目的管理,結合財務方面的專業知識將風險量化并告之項目管理者,對風險進行預警,將損失降至最低,為企業創造最大的收益。

評估項目風險的關鍵在于如何確定預警指標及預警指標的臨界值,以判斷項目的風險是否存在,在對新項目進行日常財務風險管理中,應定期或動態地將預警指標與臨界值進行比較,若預警指標臨近或突破臨界值,則根據具體情況發出警報。使核心的決策人員能夠隨時獲取有關風險的信息資料。

對新項目進行財務方面的風險評估,首先從調研階段開始,項目的調研階段主要是由新項目科研人員,從各個渠道收集有關該項目的信息,如設備購置價值、原材料價格、單位用量、損耗率、人工、工時、以及市場同類產品的價格、外部的年需求量和該項目目標利潤率等等基礎信息,并據此出具調研報告。

其次,財務人員根據新項目科研人員在調研階段出具的調研報告,根據其中的基礎數據信息結合財務的分析方法提供財務可行性分析報告,主要包括對項目各風險值的說明,如根據設計成本信息(包括預計的固定成本、變動成本)以及目標銷售價格計算出盈虧平衡點(BEP),從而給出外部對該產品的需求所應該達到的最小值;通過對該項目的投資總額和未來幾年內現金凈流量的測算計算出投資回收期,同時與新產品生命周期的對比可以讓管理者知道投資回報期是否在產品的生命周期范圍之內;通過估計當某一不確定變量(如銷售量、銷售價格、材料價格、人工成本、材料成本、固定性成本等)發生一定程度變化的時候,項目的投資決策指標(凈現值、凈現值率、獲利指數、內部收益率、利潤值等)將相應發生多大程度的變化,以此來預測新項目風險的大小,以及分析投資決策指標,明確項目的抗風險能力,從而成為項目風險評估的重要指標。

一、盈虧平衡點分析

盈虧平衡點又稱零利潤點、保本點、盈虧臨界點、損益分歧點、收益轉折點。它是指企業經營處于不盈不虧狀態所須達到的業務量(產量或銷售量),即銷售收入等于總成本,是投資或經營中的一個很重要的數量界限。近年來,盈虧平衡分析在企業投資和經營決策中得到了廣泛的應用。盈虧平衡點可以用銷售量來表示,即盈虧平衡點的銷售量;也可以用銷售額來表示,即盈虧平衡點的銷售額。如果預期銷售額與盈虧平衡點接近的話,則說明項目沒有利潤。盈虧平衡點越低,表明項目適應市場變化的能力越大,抗風險能力越強。

按實物單位計算:盈虧平衡點=固定成本÷(單位產品銷售收入-單位產品變動成本)

按金額計算:盈虧平衡點=固定成本÷(1-變動成本/銷售收入)=固定成本÷貢獻毛益率

盈虧平衡點可以通過研究產品的單位售價(P)、單位可變成本(V)以及總固定成本(F)來計算。可變成本是與產量水平成比例變化的要素,通常包括直接材料、直接人工以及利用成本。固定成本是不隨數量變化的費用。通常包括折舊費、租金、保險費、管理人員工資以及辦公費等。盈虧平衡點的計算公式為:BEP=F÷(P-V)。

根據設計成本信息(包括預計的固定成本、變動成本)以及目標銷售價格計算出盈虧平衡點(BEP),從而給出外部對該產品的需求所應該達到的最小值,并提供給我們的管理決策人員,比較根據目前市場信息所預測出的銷售量,是否達到了該最小值,如果沒有達到就看其改善及增加銷量的可能,以從銷售方面確定產品的風險。

二、投資決策評價分析

投資決策評價指標是指用于衡量和比較投資項目可行性,以便據以進行方案決策的定量標準和尺度。從財務評價的角度,投資決策評價指標可分為靜態評價指標和動態評價指標。按在計算過程中不考慮資金時間價值因素的指標稱靜態指標,包括靜態投資回收期、投資收益率;在計算過程中充分考慮和利用資金時間價值的指標稱動態指標,包括凈現值、凈現值率、獲利指數、內部收益率。

(一)靜態評價指標

1.投資回收期是指以投資項目經營現金流量抵償原始投資所需要的全部時間。投資回收期可以自項目建設開始年算起,也可以自項目投產年開始算起,但應予注明。

投資回收期可根據現金流量表計算,其具體計算又分以下兩種情況:

項目建成投產后各年的凈收益(即凈現金流量)均相同,則靜態投資回收期的計算公式如下:不包括建設期的回收期PP/=原始投資合計÷投資后前若干年每年相等的凈現金流量;包括建設期的回收期PP=不包括建設期的回收期PP/+建設期。

2.投資收益率,又稱投資報酬率(ROI)是指達產期正常年份的息稅前利潤或運營期年均息稅前利潤占項目總投資的百分比。是作為評價項目投資價值的參數的一種方法,計算時使用會計報表上的數據。

投資收益率(ROI)=年息稅前利潤或年均息稅前利潤÷項目總投資

將計算出的投資收益率(ROI)與所確定的基準投資收益率進行比較,其指標大于或等于基準指標,則投資項目具有財務可行性。投資收益率考慮了項目有效期內的全部現金流量。

(二)動態評價指標

1.凈現值(NPV)是反映投資方案在計算期內獲利能力的動態評價指標。投資方案的凈現值是指用一個預定的基準收益率(或設定的折現率)ic,分別把整個計算期間內各年所發生的凈現金流量都折現到投資方案開始實施時的現值之和。

凈現值(NPV)=∑NCFt(1+K)-t+∑Ct(1+K)-t

凈現值(NPV)是評價項目盈利能力的絕對指標。當NPV>0時,說明該投資項目在滿足基準收益率要求的盈利之外,還能得到超額收益,具有財務可行性;當NPV=0時,說明該該投資項目基本能滿足基準收益率要求的盈利水平,方案勉強可行;當NPV﹤0時,說明該該投資項目不能滿足基準收益率要求的盈利水平,方案不可行;凈現值(NPV)指標考慮了資金的時間價值,并全面考慮了項目在整個計算期內的經濟狀況;經濟意義明確直觀,能夠直接以貨幣額表示項目的盈利水平,其取舍標準也較好地體現了企業財務管理的基本目標。

基準收益率ic也稱基準折現率,是投資者以動態的觀點所確定的、可接受的投資項目最低標準的收益水平。基準收益率的確定一般以行業的平均收益率為基礎,同時綜合考慮資金成本、投資風險、通貨膨脹以及資金限制等影響因素。

2.凈現值率(NPVR)是指投資項目的凈現值占原始投資現值總和的比率。

凈現值率(NPVR)=項目的凈現值(NPV)÷原始投資的現值合計

只有凈現值率指標大于或等于基準率,則投資項目具有財務可行性。

3.獲利指數(PI),是指投產后按基準收益率或設定折現率折算的各年凈現金流量的現值合計與原始投資的現值合計之比。

獲利指數(Pl)=投產后各年凈現金流量的現值合計÷原始投資的現值合計=1+凈現值率

只有獲利指數指標大于或等于1的投資項目才具有財務可行性。它(下轉281頁)(上接279頁)是一個相對指標,反映投資的效率,即獲利能力。

4.內部收益率(IRR),就是資金流入現值總額與資金流出現值總額相等、凈現值等于零時的折現率。

內部收益率,是一項投資可望達到的報酬率,是能使投資項目凈現值等于零時的折現率。就是在考慮了時間價值的情況下,使一項投資在未來產生的現金流量現值,剛好等于投資成本時的收益率,而不是你所想的“不論高低凈現值都是零,所以高低都無所謂”,這是一個本末倒置的想法了。因為計算內部收益率的前提本來就是使凈現值等于零。新晨

內部收益率越高,說明你投入的成本相對地少,但獲得的收益卻相對地多。IRR大于項目所要求的最低投資報酬率或資本成本,方案可行;內部收益率法能夠把項目壽命期內的收益與其投資總額聯系起來,指出這個項目的收益率,便于將它同行業基準投資收益率對比,確定這個項目是否值得投資建設。

通過對盈虧平衡點(BEP)的運用,計算出各因素在保本的前提下所達到的最大風險值或者說完成某一目標下的最高風險和最低風險指標,及這些風險對項目相關參數的影響情況,預測有關因素對凈現值、內部收益率以及投資回收期等主要經濟評價指標的影響,分析項目所能夠承受的風險大小,將靜態的管理數據轉變為動態的風險評估數據后反饋給項目決策人員,推動相關部門進行風險評估,了解各個要素的變化對項目相關的財務參數產生的影響,便于有效的進行項目后面各階段的評審和實施。

新投資項目的盈利及成功產業化,其前階段的實施過程不容忽視,風險評估對新項目的發展所起的作用已越來越受到重視和認可,進入新項目投資的資本,其目的是追求投資的高收益,對新項目的風險投資也只有在保證能獲取高收益的情況下才有可能成為企業快速成長的資金來源,而高收益的保障就是要對新項目進行科學的風險評估并有效控制投資風險。良好的風險控制體系正是我們新的科研項目能夠成功運行下去的制度保證,我們都是在尋找最合適的方法減小項目運行之初所存在的風險,運用以上的評估方法加上合理的風險評估方式也可以得出理想的評估效果。

篇6

關鍵詞：集團企業 資金管理 問題研究 對策

一、集團企業資金管理中存在的問題分析

目前，隨著我國市場經濟體制的不斷深化，我國集團企業的規模和數量越來越大，其資金管理發展也取得了很大的成績，為我國經濟以及企業財務管理活動完善都做出了貢獻。但是，與此同時，集團企業資金管理的發展過程中也存在一定的問題，本論文將這些問題總結為以下幾個方面：

（一）資金分散管理模式導致集團企業資金的利用效率不高

我國很多集團企業采用的都是多級法人化的組織機構，這種組織結構的組織層次比較復雜，加之集團企業下屬的子公司地域分布往往比較廣，導致企業的管理鏈條非常長。集團的下屬企業一般都是多頭開戶，資金存在體外循環的現象，資金周轉的速度慢，使用效率低下，投資比較隨意。例如，有的集團下屬企業存在資金大量閑置和沉淀的情況，資金利用效率低下；有的企業缺存在資金嚴重短缺，經營管理都難以維系的狀況。這種狀況表明了集團企業的資金從整體上沒有達到資源最優利用，資金集中管理的需要以及各單位資金分散占用的矛盾已經成為集團企業資金管理最需要解決的問題。

（二）全面預算管理尚沒有得到有效的落實

全面預算管理是一種先進的資金管理模式，尤其對于大型的集團企業而言具有重要的意義。盡管我國的大多數集團企業都引入了全面預算管理，但是由于各種因素的制約，全面預算管理沒有得到有效的落實。很多集團企業內部還存在產權不清晰的問題，內部控制監督力度不足。集團企業與下屬機場之間的歸屬關系往往沒有理清，內部的聯系比較脆弱，經營管理的職能和邊界沒有厘清，集團企業的發展往往偏重于規模的擴張而忽視效益的提高。在這種背景下，很多集團企業的全面預算管理體系無法有效建立，事前計劃、事中控制和事后監督都難以執行，全面預算管理形同虛設。

二、加強集團企業資金管理的對策建議

資金管理屬于企業財務管理的重要組成部分，針對上文中進行的問題分析，作者提出了加強集團企業資金管理的對策建議如以下幾個方面：

（一）集團企業管理人員以及工作人員都需要樹立重視資金管理的意識

集團企業一定要不斷增強資金管理意識，探索適合企業自身的資金管理模式。首先，集團企業要認識到資金管理在企業財務管理中的地位，僅僅圍繞資金管理這條線，來制定企業資金籌集、安排和使用的制度。企業還要加強資金管理制度的靈活運用，根據市場的情況以及企業生產經營狀況的變化來對資金管理制度進行完善和改進，從而提升企業資金管理的效率和效果。另外，集團企業一定要探索建立符合自身實際的資金管理模式，根據企業生產經營的特點，結合相關財務數據的分析，為企業量身定制一套資金管理模式。

（二）建立集團企業適度集權的資金管控模式

資金管理與控制是財務管控的重要組成部分，通過資金這一紐帶，集團企業能夠有效的對下屬各機場企業進行有效的管理與控制。目前，結合我國集團企業運營的實際情況，企業應該建立適度集權的資金管控模式，比較常用的有財務結算中心和財務公司兩種模式。例如，財務結算中心主要是指集團企業在母公司的財務部門設立專門的內部資金管理機構，行使資金結算、資金管理、資金風險防范以及資金運作等職能。其主要特點在于一方面能夠適度的實行資金集中管理，又能夠讓集團企業的下屬子公司具有一定的財務獨立性，其通過統一的信貸管理、稅務結算、內部融資等方式，既有效的控制了下屬成員企業的資金運用，又能夠減少集團企業資金占用的情況。這種模式能夠優化企業集團的資金配置，有效的實現了資金的體內循環，提高了資金的利用效率。

（三）推行落實集團企業的全面預算管理

全面預算管理作為一種先進的管理模式，對集團企業的資金管理有著非常重要的意義。集團企業應該逐步建立一整套全面預算管理的體系，將收入成本預算、費用預算、利潤預算等納入其中，通過預算編制、預算下達、預算執行以及預算評估等程序來實現對所有下屬企業的控制。集團企業首先要根據下屬各企業的經營發展狀況，制定合理的預算指標作為企業的經營目標；其次，集團企業要嚴格監督保證全面預算管理在企業內部的執行和應用，并對預算執行狀況進行考核；最后，集團企業要在每個年度末對各個企業的預算執行情況進行評估，以此為依據進行績效考核。

三、結束語

資金管理對于集團企業來說是至關重要的，對完善其資金管理、財務管理等費那個面都起到決定性作用。本文作者從集團企業資金管理中存在的問題出發，對如何加強集團企業資金管理進行研究，。通過兩個大方面的問題分析，提出了策略建議――推行落實集團企業的全面預算管理、建立集團企業適度集權的資金管控模式、集團企業管理人員以及工作人員都需要樹立重視資金管理的意識。通過這些策略建議旨在提升集團企業的資金管理效率，使得集團企業可以發展的更長遠。

參考文獻：

[1]袁光才，陳菊，楊新峽，顧志正. 電力上市公司營運資金結構與企業績效的實證研究[J].財會通訊（學術版）. 2008（09）

[2]黃永堅. 企業集團資金管理效果評價指標體系構建探析[N].湖南財經高等專科學校學報. 2010（02）

[3]賈康，文宗瑜，韓曉明，劉微. 中國國有集團公司治理的改革――關于中國國有集團公司治理完善的調研報告[J].經濟研究參考. 2007（01）

篇7

會計基礎達標管理。

研究背景

近幾年電網公司在依法治企等各類內外部檢查中，暴露出不少經營管理中存在的問題。隨著信息化建設的不斷深入，尤其是ERP系統環境下全員會計核算模式的建立，財務管理重心有所轉移，會計基礎規范化有所弱化，原有的會計基礎工作規范和管理標準需結合信息化環境的變化進行修訂。

為進一步提升公司會計基礎工作水平，國家電網公司在健全制度下了大功夫，一是修訂會計基礎工作規范，明確信息化條件下會計基礎工作各要素的管理要求；二是依托財務管控標準流程和兩級數據中心等信息手段開展監控和考核。但如何將制度落實到工作實際中，是會計基礎工作達標提升的關鍵點，本項研究主要開展會計基礎工作應用方面的探索。

會計基礎工作管理現狀及存在問題

會計基礎工作是不斷提升的過程，通過不斷的發現問題，總結問題，解決問題，才能實現不斷的提升。通過對電網公司歷年財務稽核及會計基礎檢查結果分析，發現會計基礎管理方面的存在不同程度的管理弱化。主要表現問題如下：

從業人員管理和會計崗位設置方面存在財會人員從業資格缺失、不兼容崗位、交接手續不全、關鍵崗位長期未輪換等問題；會計憑證管理方面存在外來發票要素不齊全、記賬憑證要素不完整、業務流程手續不完整等問題；賬務處理方面存在會計科目使用不規范、往來款項清理不及時、財務與業務信息不一致等問題；收入成本費用管理方面存在未嚴格遵循權責發生制、資本性與費用性界定不清等問題；資金管理方面存在銀行未達賬長期未清、支票管理臺賬管理不完整、備用金使用范圍擴大等情況；工程資產管理方面存在內部控制缺陷、庫存物資管理混亂、工期長期掛賬等情況；會計檔案管理方面存在會計檔案卷宗要求不齊全、會計資料歸檔不規范等情況；財務信息系統管理方面存在系統用戶權限管理不規范、業務集成信息維護不及時等情況。

這些情況披露出的問題是會計基礎管理指標評判指標的缺失、指標理解的分歧、評判標準的差異，要實現會計基礎工作達標的有效提升，必須解決會計基礎達標體系的建立、建全工作。

會計基礎工作管理達標應用研究思路

本項從現狀調查入手，摸底調研管理現狀，分析統計薄弱環節，研究討論針對性提升措施，明確了以下三個方面的研究方向：

研究國家電網公司會計基礎工作管理達標管理具體的工作內容，設計《會計基礎管理現狀調查問卷》。根據基層單位反饋會計基礎管理問卷調查與自評工作，制定達標工作規劃及會計基礎工作管理創優評定手冊。

研究崗位管理與監督控制存在不足及提升措施、核算管理存在不足及提升措施、財務報告管理存在不足及提升措施、檔案管理管理存在不足及提升措施。提交《電網企業財務信息化環境下會計基礎管理規范》，包括但不限于：原始打印規范；會計憑證、賬簿歸檔規范；會計檔案管理規范；會計人員工作交接規范

研究會計基礎管理工作各項創新措施，研究原始憑證電子化率、創新成果在系統內推廣情況、會計集中核算可行性建議、財務信息化建設可行性建議和應用亮點、會計人員AB崗情況、會計人員高層級證書取得情況、發票校驗業務處理及時性、會計電子歷史檔案歸檔及時完整性、標準流程系統自動監控比率提升措施。結合電網公司的管理特點針對性的提交調研報告及創新工作提升措施。

會計基礎工作管理達標應用具體工作目標

要按照以上研究思路開展研究工作，可以從以下三個目標開展具體研究工作：

會計基礎工作管理達標應用調研。開展有目標的研究，調研是最好的開始階段。為開拓視野提升財務管理理念，啟發管理思路，可以選擇信息化建設方面成效顯著的電網企業及在會計基礎管理方面細節突出的電網企業進行針對性專題調研，針對信息化條件下財會隊伍建設、會計崗位設置、會計憑證檔案管理、會計工作創新等方面工作成果收集相關資料，取長補短；借鑒其他電網公司在原始憑證電子化、人才發展渠道、信息化建設等作發上的先進經驗，解決當前財務工作中出現的一些問題，并為下一步的會計集中核算、人才梯隊建設等工作尋找方向。

會計基礎工作管理達標評定標準。根據會計基礎工作管理達標的相關指標總體要求，結合電網公司的實際情況，制定會計基礎工作管理達標評定工作標準。本工作標準是對會計基礎工作管理達標考評標準中的具體指標進行操作性界定，例如前提條件、崗位管理與監督、核算管理、財務報告、檔案管理以及加分事項等內容進行詳細說明和解讀，統一明確具體考評標準、考評流程、檢查方法等，為公司深入開展會計基礎工作管理達標工作提供詳實的檢查標準和依據。

會計基礎管理規范。會計基礎工作管理調研和評定標準都是治標不治本的手段，要進一步推動會計基礎工作管理提升，還需要研究制定會計基礎管理規范，從業務源頭對會計基礎工作進行規范。

根據財務信息系統管理的需要，結合會計基礎工作實際情況，會計基礎管理規范應能實現對公司系統會計基礎規范進行有效的補充，明確會計憑證管理、會計賬簿管理、會計檔案管理、會計人員工作交接等會計基礎工作，為各單位開展會計基礎管理提供具體操作指引。

通過梳理原始憑證粘貼單、原始憑證匯總單、記賬憑證紙樣式、會計憑證封面樣式、基本業務會計憑證規范要求、會計賬簿封面、會計賬簿扉頁、會計檔案移交封面、會計檔案移交清冊、會計檔案借閱登記表、會計崗位交接記錄表、會計崗位工作交接單常用會計基礎格式單據等，為各單位的規范會計基礎提供有效參考依據。

篇8

關鍵詞：會計綜合實訓；實踐；教學方案

中圖分類號：G4

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2017.08.075

1 課程定位與目標

《會計綜合實訓》是我校會計專業課程體系中的核心主干實踐課程，屬于“職業技能”培養模塊，在整個人才培養方案中的作用舉足輕重。該課程堅持走職業教育之路，以會計綜合職業能力培養為目標，遵循實用、夠用和管用的理念，以會計操作技能訓練為特色，通過在會計綜合實訓中心，結合手工模擬、電算化模擬以及分崗模擬、混崗模擬等方式，使學生能夠獨立完成會計核算工作，具有較強實踐操作能力。打造一批能勝任出納、稅務、成本核算、工資核算、收入與利潤核算等工作的高技能應用型人才。會計綜合實訓課程內容涵蓋《會計職業基礎》、《企業財務會計實務》、《稅費計算與申報》、《成本核算與分析》、《企業財務管理實務》、《會計信息化》等多門課程，在所有課程結束后進行為期8周的專業綜合模擬實訓，它即是對在校期間所應掌握的會計專業知識和核心技能的總結與考查，也為學生面向企業進行畢業頂崗實習打下堅實的基礎。

2 課程設計基本理念

本課程的設計以素質為基礎，就業為導向，能力為中心，社會需求為依據，確立了“一核心、兩原則、三對接”的課程設計理念：一核心是以“會計職業崗位能力培養”為核心；兩原則是堅持“校企合作、工學結合；雙師打造、學做一體”的設計原則；三對接是“與市場需求對接、與職業標準對接、與企業崗位對接”，化教學過程的職業性、實踐性、開放性。具體表現為：

（1）課程實訓項目以企業真實會計崗位為載體進行設計，充分體現職業性的要求。堅持“學校與企業合力開發”，“教學名師與注冊會計師精心打造”的課程開發理念，將企業會計實務操作中的各項元素及對會計人才的能力素質要求融入課程。

（2）課程實訓資料以企業真實的會計業務為背景，充分體現實踐性的要求。遵循“立足濮陽，服務河南”，這一專業定位，選取具有地域代表性的行業以及學生熟知的企業，按照先易后難、循序漸進設計實訓內容。

（3）課程與企業、公司、會計師事務所一線專家共同合作進行課程開發與設計，充分體現開放性要求。課程專職教師與會計工作一線專家共同開發實訓教學資料，營造符合職業要求的實訓環境，讓學生在仿真環境中，在“教、學、做”的過程中掌握會計職業技能。

課程組通過對會計工作過程的分析及歸納，將會計工作中的每一個環節及其所需培養的職業崗位能力分解轉化為課程的實訓項目。如表1即是按照“基于會計工作過程為導向”所設計的會計職業基礎實訓項目的學習情境任務。

3 教學內容的選取與組織安排

《會計職業基礎》實訓內容的選取是根據我校會計專業人才培養目標和就業崗位實際工作任務所需要的知識、能力和素養來確定。通過走訪用人單位以及往屆畢業生，與校內外專家一起召開課程建設研討會，深入了解會計職業崗位需求與工作任務，將出納、會計、成本核算等崗位所應處理的典型工作任務轉化為教學內容；在教學內容的難度和深度上緊密結合中小企業會計工作的特點。本課程結構為“項目化”結構。根據會計工作過程的需要，對應不同的能力培養設計了兩部分（單項實訓、綜合實訓）5個大項目（會計職業基礎實訓、企業財務會計實訓、成本核算實訓、手工綜合模擬實訓、會計電算化操作實訓）26個子實訓項目。本課程所有實訓項目根據其實訓內容與要求的不同，均配備了校本實訓教材、PPT、實訓項目講義、核算流程圖、仿真會計資料、用友ERP U8軟件等教學內容輔助資料，使每一個實訓項目都可以通過手工模擬、電算化模擬等手段進行不同層次的強化訓練，保證實訓項目設計與實施的針對性；同時，各單項實訓目標均為會計職業崗位的基本技能，學生經過實訓后，可掌握大中小型各類企業會計工作的全部技能，基本可實現“零距離”就業，具有較強的適用性。

課程教學內容組織與安排分為兩部分。一是學生對會計基礎知識的領會、吸收與應用，指導學生通過觀看教師課件演示、課程網站以及往屆學生作品展示，使學生了解工作流程，培養其自覺、主動學習的意識。二是會計操作技能性知識，采取先做后學再教的教學組織形式。具體操作方法是，指導教師先根據每項任務的實訓目的、實訓設計，安排實訓程序。由學生獨立或是分小組（3-5人）完成任務，并匯報實訓過程及結果，通過展示學生所完成作品，指導教師進行總結點評。詳見表2。

手工實訓實訓要求：通過對會計綜合模擬實訓實際業務的處理，初步掌握企業會計核算的操作方法及過程，加深理解和鞏固所學會計理論與知識，完成從理論到實踐的過程。本實訓項目指導教師主要起到輔導作用。獨立完成從建賬、填制和審核原始憑證、記賬憑證到登記賬簿，從日常業務處理、成本核算與分析到對賬與結賬、編制會計報表的全部過程。

電算化實訓實訓要求：了解會計信息系統的基本原理，熟悉用友ERP U8V10.1軟件的應用，能夠熟練地進行實際操作。本實訓項目指導教師主要起到輔導作用。學生完成對賬套的創建和基礎檔案的設置；總賬系統的初始化、日常業務與期末業務處理；薪資、固定資產、應收應付以及供應鏈業務處理；生成會計報表全過程的訓練。

參考文獻

[1]劉曉敏.課證賽融合下的會計電算化專業課程體系改革研究[J].財經界，2015，（16）.

[2]李猜.基于職業能力的高職會計電算化課程體系建設研究[J].中國管理信息化，2016，（19）.

篇9

一、提升調研能力，前提在于準確把握和篩選調研課題

選擇調研課題，是調研工作的第一步。課題選得準，調研才有價值和意義。而課題的選擇，關鍵在于是否能適領導所需、補領導所缺、釋領導所疑。就市政府辦來講，開展調研工作的根本目的，在于為市領導提供科學的決策依據。在實踐中，我們主要從三個方面入手來篩選調研課題：一是圍繞全市經濟社會發展的大局選擇課題。事關經濟社會發展大局的問題，必然是領導關注的焦點，同樣也是我們進行調研選題的重點。近年來，我們先后圍繞優勢產業的打造、骨干企業的培育、重大政策的調整等重點課題進行調研。08年7月，省委、省政府密集出臺了6個重要政策文件，我們及時擬定一批調研課題，由辦公室各分管主任牽頭，會同有關部門，就我市產業結構戰略性調整進行深入調研，為領導決策提供翔實的基礎材料。今年，我們又圍繞保增長、保民生、保穩定這個工作大局，擬訂了19個調研課題，近期將下發相關部門組織實施。二是圍繞領導關心關注的熱點難點問題選擇課題。學會站在領導的角度思考問題，捕捉領導眼中的“關注點”。近年來，營業稅征管存在薄弱環節，總體規模偏小，與三產服務業的發展水平不相適應，成為制約我市財稅增收的一個重要瓶頸，特別是省分稅制財稅體制調整后，對財力增加的不利影響更加突出。為解決這一問題，我們會同財政部門在先期調查的基礎上，就加強我市交通運輸、房屋出租、餐飲娛樂等行業的營業稅征管，不斷做大我市營業稅規模進行了深入調研，提出了加強我市營業稅征管的若干措施供領導參考。同時建議修改財政收入考核政策，加大對財稅收入結構的考核力度。由于我們的課題選擇準確，切合了領導階段工作的興奮點，因而提交的調研報告得到了領導的肯定，所提建議大部分被采納。三是圍繞形勢發展變化的趨勢選擇調研課題。調研工作的一個重要特性，就是要具備一定的超前性。去年以來，受國際金融危機和國家適度從緊的貨幣政策影響，廣東、浙江等地中小企業首先受到沖擊，經營困難，資金鏈緊張，不少中小企業紛紛停產限產，甚至關門倒閉。我們及時把握這一形勢的變化，組織對全市的中小企業資金情況、信貸需求等進行調查，了解到我市共14個鎮、__家企業受到資金影響，生產經營出現異常，較早地把握了我市中小企業資金缺乏的真實狀況。在深入調研的基礎上，我們向市領導和相關部門提出了化解中小企業融資難問題的對策建議，直接促成了多項應對危機，解決中小企業融資難問題的政策出臺。由于我市見事早、出手快，因而中小企業因資金問題陷入困境的相對較少。

二、提升調研能力，關鍵在于科學安排和組織調研活動

為了確保把情況摸清，把問題找準，把對策選好，切實提高調研的針對性和實效性，每次調研，我們都注意從四個方面認真把握：一是周密制訂調研方案。這是對整個調研過程的總體策劃安排，如果把一次調研活動看作一個系統工程，那么調研方案就是一張系統工程施工圖。每個課題的調研方案制定前，我們都要廣泛收集、閱讀、消化有關調研課題的各種資料，包括上級有關文件、已有的研究成果、當前狀況和背景狀況等，以期對課題的相關情況做到心中有數。今年2月份，為了準確把握我市工業發展的最新情況，按照市政府相關領導的要求，我們對全市工業企業生產經營情況進行了專題調研。由于這次調研需要深入到全市各個鎮區和企業，參加人員多、工作量大、涉及面廣，我們把整個調研工作分成三步，首先由相關領導帶隊，根據我市特色產業分布狀況，分組深入鎮區和企業，摸清基本情況；然后通過召開碰頭會，讓大家充分進行信息交流，形成基本認識；在此基礎上，確定調研報告的總體框架和主要觀點。由于調研方案制定得比較周密，這次調研取得了預期成效，為領導把握面上情況提供了依據。二是科學擬定調研提綱。這是調研方案在訪談環節的具體化。擬定調研提綱時特別要注意突出調研主題、調研重點、難點和疑點，充分考慮周全要提哪些問題、要查閱哪些檔案資料、要看哪些現場等等，使調研的全過程了然于胸。三是靈活運用調研方式。每次調研的課題不同，調查了解的重點不一，需要我們靈活選擇和運用好各種調研方式。如對全市文化產業發展的調研，我們主要采用查閱、分析資料的方式；對旅游產業發展的調研，主要進行實地踏勘、數據分析；對工業企業生產經營狀況調研時，我們除了深入企業現場調查，走訪相關企業負責人，調閱企業財務報表外，還結合企業用電量、到期或逾期貸款、納稅、用工情況等進行綜合分析。在調研過程中，我們注重訪談對象的選擇，根據調研目的和內容、地域、單位、時間范圍的安排，選擇有代表性的人員作為對象，尤其注意挑選有思想、有見解、敢講實話的同志，能收到以一當十的效果。

三、提升調研能力，根本在于加強對調研工作的組織領導

篇10

關鍵詞：中小企業；貸款；對策

中圖分類號：F830.5 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）01-0066-03

改革開放三十年多來，中國中小企業得到持續發展，目前在工商部門注冊的中小企業已達1 100多萬戶，占企業總數的99.5%，創造的產值占GDP的60%，并提供了75%以上的就業機會和50%的稅收，在經濟增長、擴大就業、繁榮消費等方面發揮著極其重要的作用。然而，與此形成鮮明對比的是，一方面中小企業因門檻高、成本高和信用有限無法通過資本市場直接融資，另一方面銀行出于成本和風險控制方面的考慮也缺乏貸款的積極性，從而使中小企業普遍面臨融資難的問題。根據《2011年中國工業經濟運行夏季報告》的統計，福建省中小企業約有52%無力從銀行取得貸款，導致21.6%的中型企業開工不足50%，73%的小型企業開工率低于80%。

另據國家統計局統計，2012年一季度在全國僅有8.6%的有銀行借款需求的小型微型企業能夠從銀行獲得全部借款，比2011年又下降了1個百分點。中小企業普遍反映，貸款利率一般上浮20%～30%，甚至高達50%，還需承擔擔保、評估、財務顧問等相關費用，融資成本明顯增加。此外，審貸周期也普遍延長了2—3個月。可見，在央行為控制通貨膨脹而采取緊縮政策后，中小企業的貸款難度進一步加大，嚴重影響了其生存和發展能力。

在目前的金融發展階段，商業銀行貸款在中國中小企業融資中仍將扮演主要角色。因此，研究中小企業貸款難的原因，采取針對性措施調動相關方面的積極性和主動性，化解貸款困局具有十分重要的現實意義。

一、中小企業的經營特點

與大型企業相比，中小企業融資和貸款的難度要大得多，顯然與其自身的經營特點有著密切的關系。正確認識中小企業的特點，成為化解其貸款困局的起點。

1.規模劣勢導致低成本、不規范的生存模式。差異化和低成本是企業競爭的基本手段，差異化往往是通過技術創新和品牌建設來實現的，而低成本離不開規模經濟和范圍經濟，但中小企業由于規模有限，實力較弱，大都沒有能力實現技術進步和創設名牌，或者進行大規模生產以降低單位成本。這一基本特點決定了中小企業不得不定位于利己市場，并盡可能壓低一切成本以求得生存。為了克服規模劣勢和發揮反應靈活的優勢，中小企業堅持把效率和成本放在第一位，無論是融資、內部管理還是市場營銷都體現了這一特點。比如，融資時首先考慮向家族、親戚、朋友募股或者舉債，在管理方面主要依靠人與人之間的信任關系而沒有建立完備的規章制度，在原材料采購和產品銷售中存在眾多關聯交易，不愿聘請專業財務人員甚至沒有規范的財務報表，也不愿花錢進行審計，為了避稅經常采用現金結算或者通過個人賬戶結算等等。上述做法對于降低成本、提高管理效率確實起到了積極作用，但由于沒有履行相關的法律程序或通過法律文件界定相關方面的權利和義務，也給企業的發展埋下了隱患。

2.產權不清晰，治理結構不完善。從所有制形式看，民營企業在國內中小企業中占據了絕對優勢，其來源有二：一是蓬勃發展的新設民營企業，二是存量國有中小企業通過國有經濟布局戰略調整演變而來的民營企業，盡管起源不同，但兩類企業產權關系沒有本質區別，由此決定了其治理結構、生存模式都是類似的。在中小企業中，相當部分都具有家族色彩，無論是由個人或家庭為單位建立小作坊，還是獨立或集資購買小國企，往往都存在企業產權在家庭內個人之間或家族內各個家庭之間界定不明確的現象，因而不可避免地出現權利和責任主體不清，政出多門的情況，影響企業內部利益主體之間的關系和管理機制。而不重視清產核資及復雜的關聯交易，則可能導致股東財產和法人財產混淆不清，影響相關民事權利和責任的履行，難以處理好與外部相關方如債權人的關系。

3.資產“輕”，效率高。國內中小企業大都處于勞動密集型行業，在廠房和大型設備等固定資產方面投入有限，還有很多采用經營租賃或融資租賃方式解決，并通過各種方式提升財務杠桿，以實現較高的經營效率，但同時也意味著中小企業在貸款時缺乏易于監管和變現的抵押物，增大了融資難度。

4.管理不規范，經營風險較大。中小企業管理層次少，決策效率高，能對市場變化做出及時反應，但簡單、集中的決策方式往往意味著經營管理在很大程度上依賴于主要管理者的個人素質和判斷能力。制度不完善、管理基礎薄弱必然影響決策的科學性，合理的激勵約束機制的缺失則會影響執行的效率，導致中小企業經營狀態不穩定，創新能力不足、品牌影響力差、易于模仿和激進的經營策略則會進一步加大其經營風險。

事實上，根據普華永道《2011年中國企業長期激勵調研報告》的調研結果，中國中小企業的平均壽命僅2.5年，而集團企業的平均壽命則為七八年。顯然，中小企業的經營風險比大型企業高得多，“船小好調頭”也意味著“船小怕風浪”。參加上述報告調研的部分中小企業老板認為，在經歷了千辛萬苦的創業后，中小企業還面臨著更加困難的經營問題。除了融資難外，還有人才、管理、品牌等一系列制約，這些問題都會影響企業的融資成本和難度。

二、中小企業貸款難的原因

《中國金融理論前沿》的作者對7個城市商業銀行及其分支機構進行抽樣調查發現，企業規模越小，其貸款申請被拒絕的可能性越大：企業規模在500人以上的，貸款申請被拒絕率為24%；企業規模在500人以下的，貸款申請被拒絕率為72%。可見，中小企業貸款難度明顯大于大型企業。

在難以從商業銀行取得貸款的情況下，很多中小企業不得不借助于民間借貸緩解資金緊張局面，但這類借貸的成本遠高于商業銀行利率。據中國人民銀行溫州市中心支行2012年5月16日公布的結果，溫州民間借貸綜合利率平均水平為21.58%，遠遠高于同期金融機構貸款基準利率6.56%。

顯然，在需求方愿意支付更高價格，而法律也未限制漲價空間（中國法律未對貸款利率上限作出規定）的情況下，貸款難的主要原因在于供給方面，中小企業貸款難度遠大于大型企業的現實也提示我們供給不足的原因可能與中小企業的特點有著密切的關系。

作為企業，商業銀行必然要追求經濟效益，即優先考慮收益最大的貸款，這既可以通過降低單位成本來實現，也可以通過提高價格（利率）來實現，但利率的上限受制于行業或者社會一般利潤率水平，在正常情況下不可能提升太多。如果某類貸款利率上浮不足以彌補高企的貸款成本，在信用能力有限的情況下，商業銀行必定會減少這類貸款的供給。事實上，中小企業貸款就屬于這種情況。

商業銀行的貸款成本包括融資成本、信息搜集成本、審批發放成本、履約監督成本和壞賬損失幾個部分。鑒于中小企業貸款難是相對于大型企業貸款而言的，因而在對比分析中可以略去與貸款沒有直接聯系的融資成本這一因素。

1.審批發放成本。由于商業銀行的貸款審批發放是標準化程序，與貸款金額大小沒有什么關系，其審批發放成本是固定的，中小企業的貸款規模較小，因而單位貸款相應的審批發放成本要高于大型企業貸款。

2.信息搜集成本和履約監督成本。信息搜集成本發生于貸前調查和貸時審查階段，即商業銀行要搜集企業的經營、財務和信用方面的信息，并加以甄別。如果企業管理規范，財務制度健全，各類報表經審計機構確認真實可靠，商業銀行能監控其資金結算，則信息搜集成本較低。但在現實中，中小企業往往基礎管理薄弱，財務管理不規范，許多企業甚至沒有設立完善的會計賬簿，難以全面反映企業經營情況，而為避稅大量采用現金結算或通過個人賬戶進行結算又使銀行結算不能反映銷售收入的真實情況，這些因素都明顯增大了信息搜集成本。同時，還有企業的股東由于怕露富而被增加稅負，不愿過多地向銀行披露其個人財產情況和企業的真實經營情況，進一步人為增加了成本。此外，由于中小企業經營風險較大、管理不規范，貸款申請通不過審查的比例更高，這些已受理未批準的貸款申請所發生的調查和監督費用沒有相應的收益進行補償，也會成為銀行純粹的負收益。

履約監督成本發生于貸后跟蹤檢查階段，商業銀行需要監督企業貸款使用情況，密切關注企業生產經營和抵押物方面的信息，并采取必要措施確保貸款安全回收。由于中小企業財務和經營透明度低，關聯交易復雜，其監控難度也遠大于管理規范、透明度較高的大型企業。

可見，由于信息搜集和履約監督成本不受貸款規模影響，中小企業貸款的單位成本必然偏高，其財務和經營資料不完善又使得商業銀行必須通過更多的間接信息加以補充和驗證，從而更進一步增加了其貸款的成本，必然影響商業銀行向中小企業發放貸款的積極性。

來自商業銀行的反饋也證實了這一點。據上海浦東發展銀行科技企業服務中心總經理助理丁曉玢介紹：“我們張江支行去年做的40多筆貸款中，沒有一筆是完全一樣的，每家都需要工作人員上門反復溝通，核實情況、跑報批，監管資金流向，跟‘高枕無憂’的大企業放貸相比，確實辛苦多了。”而上海農商銀行科技型中小企業融資中心總經理朱心坤更直接指出：“我們借出去的錢，只能是賺點利息，而這類業務的量那么小，光靠利息收益根本調動不起銀行的積極性。”

3.壞賬損失。貸款預計壞賬損失取決于損失發生概率和損失程度兩個因素，中小企業貸款損失發生概率和損失程度均高于大型企業貸款，增大了貸款成本。

中小企業本身具有抗風險能力低、經營不穩定的特征，不完備甚至虛假的信息則增大了銀行進行風險評估的難度，從而使得中小企業貸款損失發生概率遠高于大型企業。據中國銀監會的統計，截至2011年末，國內銀行業金融機構不良貸款率為1.77%，其中小企業不良貸款率為2.02%，而單戶授信500萬元以下小企業貸款不良率則高達5.14%。

就損失程度而言，由于中小企業貸款缺乏價值穩定、易于監控和變現的抵押物和可靠的擔保，貸款風險更難得到緩釋，一旦發生呆壞賬，銀行承受的損失程度更大。

當然，通過在貸前調查、貸時審查中信息搜集投入的增加，以及貸后跟蹤檢查中履約監督支出的增大，可以在一定程度上降低損失發生概率。也就是說，信息搜集和履約監督成本與壞賬損失之間存在著某種程度的替代關系，但由于同等約束條件下中小企業貸款各單項成本均不低于大型企業貸款，因而這種替代關系并不能改變其綜合成本遠遠高于大型企業貸款的現實，成本高始終是中小企業貸款難的根本原因。

三、化解中小企業貸款困局的對策

既然成本高成為中小企業貸款的主要障礙，那么化解困局的對策就在于政府、企業、銀行等相關方面找準定位、共同努力，降低銀行貸款成本、擴大盈利空間，調動其放貸積極性。

1.正確認識商業銀行貸款在中小企業融資中的地位。企業融資可以通過債權和股權兩種工具實現。在市場經濟中，長期資金來源往往通過股權融資解決，短期資金需求一般借助于銀行貸款。對于很多中企業來說，不僅會面臨短期資金不足的情況，還普遍存在資本金不足導致的長期資金缺口。

由于資本金不足的企業經營風險高，存續期短意味著長期貸款風險更大，因而一般來說商業銀行貸款不適合作為長期貸款或者循環使用的短期貸款（成為事實上的墊底流動資金），而長期存在的中小企業貸款供不應求的現實也決定了只有動態、擇優配置，才能充分發揮有限金融資源對于中小企業發展的支持作用。

總之，中小企業貸款應主要定位于短期資金需求，中長期資金缺口則應通過股權融資的方式加以解決。

2.加大政策支持力度，調動商業銀行貸款積極性。鑒于中小企業在經濟發展和社會穩定方面的重要作用，政府除了加大對中小企業的直接支持力度以外，還應采取各種措施降低商業銀行經營中小企業貸款的成本，提高收益，調動其貸款積極性：在財政政策方面，可考慮對商業銀行的中小企業貸款營業稅部分返還；在金融政策方面，對中小企業票據再貼現給予優惠再貼現利率；在監管方面，適當提高中小企業不良貸款率容忍度等。

3.發揮銀行各自優勢，降低貸款成本和風險。在貸款業務方面，大中型銀行和地方性小銀行各有優勢。一般來說，大中型商業銀行制度健全、管理規范，管理層級較多，非標準信息難以傳遞到決策層，在貸款發放中主要依靠數量標準評估和控制風險，而地方性小銀行相對而言風險計量技術落后，但對當地的經濟和信用情況較為熟悉，掌握眾多非數量化的軟信息，因而更多地借助于財務報表以外的信息來控制風險。

因此，在中小企業貸款領域，大中型商業銀行和城市商業銀行應根據自身特點準確定位，發揮比較優勢，才能有效地降低貸款成本，控制貸款風險。

大中型銀行應主要以制度健全、管理規范、財務透明、統計信息完善的中小企業為貸款對象，通過成熟的風險計量模型加以評估和定價，取得最佳的經營效益。此外，還應充分利用既有大型客戶貸款相關的信息，積極拓展為這些行業骨干企業提供配套產品和服務的中小型企業貸款市場，即對國家鼓勵發展、前景看好的行業，實行供應鏈整體分析，把中小企業納入其中加以考察，實現財務報表分析為主向貿易背景與報表分析兼顧的模式轉變，簡化業務流程，降低貸款成本。

城市商業銀行貼近客戶，熟悉當地的經濟和信用環境，易與地方政府、公安、稅務、工商、行業協會建立密切的關系，除了財務報表這類常規“硬信息”之外，還便于搜集和掌握中小企業及其業主或主要股東個人相關的公共信息、法定信息、身份信息、信用信息，甚至還可以通過企業水、電、煤的消耗量等軟信息對企業經營狀況做出輔助判斷。因此，在中小企業貸款中，城市商業銀行可以適當放寬對于目標企業管理規范性的要求，不僅僅依賴企業財務數據和量化分析，加大非財務信息的在決策中的權重，構造具有自身特色的風險評估和定價體系。

4.建立征信體系，優化法制環境。各地政府應逐步建立完善的企業征信體系，將工商、稅務、勞動、社保、質檢、司法、公用事業等部門相關信息納入企業征信數據庫，要鼓勵企業加強管理，完善治理結構和經營機制，積極加入征信體系。要加強法制和宣傳和培訓，倡導誠信文化，嚴懲逃廢債務的行為。

5.健全金融體系，創新貸款保證方式。完善的金融體系是商業銀行貸款充分發揮對中小企業支持作用的基本前提：（1）發展私募股權基金和風險投資基金，有助于補充中小企業的資本金，降低資產負債率，完善治理結構和強化基礎管理，從而可以降低商業銀行貸款的成本和風險；（2）發展信用擔保公司，為缺少抵押物的中小業企業提供貸款擔保，可以擴大商業銀行貸款的受益面，支持更多的中小企業發展。

針對中小企業輕資產的特點，商業銀行應積極探索倉單質押、版權質押、專利權質押等保證方式，借助于審慎的評估和嚴密的監控，實現貸款保證方式創新。

參考文獻：

[1] 俞崇武.為什么錢“流不進”企業？[J].華東科技，2011，（6）.

[2] 中國社會科學院工業經濟研究所.2011年中國工業經濟運行夏季報告[R].2011，（9）.