導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅收籌劃策略，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、油田企業(yè)的稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的意義

油田企業(yè)制定合理的科學(xué)的稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，可以提高油田企業(yè)的管理水平，還有助于油田企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力，開拓更廣闊的市場，并且如果制定了一個(gè)合理的稅收籌劃有助于企業(yè)更加了解國家的相關(guān)的稅收政策、信息、法規(guī)、處理?xiàng)l例以及法律，從而有助于總體規(guī)劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)而合理規(guī)范避稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目的即尋求利潤的最大化。實(shí)行稅收籌劃還有助于最大化企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)-利益，提高納稅人的納稅意識。

二、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的原則

油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃策略時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)在不違反國家的法律法規(guī)的情況下，制定合適油田企業(yè)的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著我國法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業(yè)籌劃應(yīng)該遵循成本效益的原則，以達(dá)到通過降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，獲得企業(yè)利潤的最大化。只有在稅收收益能夠超過成本的情況下，才能實(shí)施這項(xiàng)策略。第三，整體性原則。整體性原則表現(xiàn)在時(shí)間和空間兩個(gè)方面，稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)只追求一時(shí)的利益，應(yīng)當(dāng)考慮在未來很長的時(shí)間中都可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而空間上是指稅收籌劃關(guān)注的是企業(yè)整體的稅收變化。

三、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的方法

(一)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)選擇合適的稅收籌劃方法

目前，企業(yè)采取的主要稅收籌劃方法是：對于適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案進(jìn)行制定和選擇；利用國家有關(guān)的的稅收優(yōu)惠政策；利用稅法及文件相關(guān)條款；納稅期遞延；進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等。但是只是進(jìn)行單純地套用這些方法會(huì)不適合本企業(yè)的發(fā)展模式，油田企業(yè)應(yīng)該利用本企業(yè)的優(yōu)勢和特點(diǎn)選擇一種或是兩種符合自身發(fā)展模式的納稅籌劃方法，各個(gè)方法有其特點(diǎn)和方法，不能只是為了降低稅負(fù)而不考慮自身的狀況，應(yīng)當(dāng)小心謹(jǐn)慎。(二)油田企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展離不開投資，合理籌劃應(yīng)納稅款可以通過選擇合適的伙伴、投資行業(yè)、期限以及方式來進(jìn)行，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注國家的政策以及法律，根據(jù)變化來判斷在哪個(gè)行業(yè)投資以利于納稅籌劃。因?yàn)槲覈芸赡軐?shí)施消費(fèi)稅增值稅，所以在進(jìn)行投資固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，注意稅收基金中扣除的固定資產(chǎn)投資額。由于我國的油氣資源多分布在西部，所以油田企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)多考慮西部，并且西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策較多。

(三)油田企業(yè)籌資的稅收籌劃

籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，所以企業(yè)進(jìn)行在籌資過程中也應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。在盈利能力方面，企業(yè)可以降低運(yùn)營成本。在償債能力方面，通過企業(yè)增加資金的流動(dòng)性即通過轉(zhuǎn)移、合理以及減少稅收負(fù)擔(dān)，是企業(yè)的資金更加靈活。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包括籌資投資、利潤分配這兩種財(cái)務(wù)決策活動(dòng)，而起關(guān)鍵作用的就是企業(yè)的籌資，所以為了提高企業(yè)的管理水平，必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)籌資能力。

(四)油田企業(yè)的經(jīng)營管理稅收籌劃

油田企業(yè)有許多的的業(yè)務(wù)核算類型，因此在經(jīng)營管理中實(shí)施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產(chǎn)一方面，根據(jù)規(guī)定，采用兩種方法進(jìn)行計(jì)提折耗，一般采用產(chǎn)量法，這樣就可以節(jié)省大量的納稅支出，在固定資產(chǎn)方面，企業(yè)應(yīng)選用合適的方法選用經(jīng)營租賃或是融資租賃，以達(dá)到能夠最大提高企業(yè)的整體經(jīng)營效率。

四、結(jié)束語

篇2

一、中型科技企業(yè)概述

中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計(jì)的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時(shí)，以市場為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強(qiáng)，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場認(rèn)可率風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團(tuán)隊(duì)，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問題，企業(yè)在對外開拓融資渠道的同時(shí)，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達(dá)到緩解資金壓力的目的。

二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

(一)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價(jià)值最大化

稅收籌劃在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)價(jià)值最大化，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)，稅收籌劃也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。所以，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化是稅收籌劃的最終目的。

(二)降低企業(yè)納稅成本

實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定利潤目標(biāo)，有兩個(gè)途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費(fèi)用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業(yè)市場競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價(jià)償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)辦理了“雙軟認(rèn)證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求

由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計(jì)劃制訂的同時(shí)，生產(chǎn)、采購、營業(yè)收入、利潤額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來。同時(shí)，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項(xiàng)稅款。否則，不但會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)遭受稅收征管部門的處罰，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)的信譽(yù)帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益。財(cái)務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”，認(rèn)為貨幣資金是有其時(shí)間價(jià)值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時(shí)間，從這個(gè)層面分析來看，對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題

(一)經(jīng)營者對稅收籌劃工作認(rèn)識有偏差

1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財(cái)務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。

2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財(cái)務(wù)人員要千方百計(jì)的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營者甚至指使財(cái)務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí)，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國家鼓勵(lì)和支持的。

(二)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營者不是十分重視財(cái)務(wù)工作，在財(cái)務(wù)人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，對財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財(cái)務(wù)人員雖然也財(cái)務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)和掌握，對其把握的不到位，使其不能準(zhǔn)確的對稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

四、稅收籌劃策略

目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強(qiáng)、且代表性較廣。現(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進(jìn)行簡要論述。

(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)獲得軟件企業(yè)資格，在2017年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作

高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門（如省級科技部門）的其資質(zhì)的認(rèn)證，前取得相應(yīng)的證書。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報(bào)相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書，方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道?？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因?yàn)?，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實(shí)際工作中，由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會(huì)影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行策劃指導(dǎo)?？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作。而從目前的實(shí)際情況來看，一些科技企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用比例的確認(rèn)，科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問題。由于，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機(jī)構(gòu)來指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作，使其達(dá)到“事半功倍”的作用。

(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則

高新技術(shù)企業(yè)通過運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目標(biāo)。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個(gè)重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會(huì)對企業(yè)施以稅收處罰，嚴(yán)重者還會(huì)被追究刑事責(zé)任?？梢钥闯?，稅收籌劃應(yīng)是在國家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。

(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題

1、加大研發(fā)費(fèi)用的投入研發(fā)費(fèi)用對于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個(gè)支出。因?yàn)槎惙▽τ诟咝录夹g(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例有嚴(yán)格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于6%；5000—20000萬元費(fèi)用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費(fèi)用達(dá)到上述的硬性規(guī)定指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計(jì)扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費(fèi)用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計(jì)入研發(fā)費(fèi)用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。

2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時(shí)，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時(shí)也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實(shí)際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費(fèi)用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項(xiàng)成本費(fèi)用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

3、合理運(yùn)用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵(lì)企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購入專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時(shí)按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢钥闯?，采購高新技術(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。

五、結(jié)束語

篇3

近年來，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展勢頭迅猛，在國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。為抑制房價(jià)過快增長，維持房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，我國出臺了多項(xiàng)關(guān)于房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的政策。由于國家調(diào)控力度不斷加大，市場競爭日益激烈，有效控制成本就尤為重要。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及稅種多，稅收負(fù)擔(dān)較重，由于內(nèi)部成本費(fèi)用壓縮空間有限，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)常通過稅收籌劃以有效的降低稅收成本。與此同時(shí)，國家出臺了一系列稅收法律法規(guī)，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃提供了空間。

稅收籌劃的基礎(chǔ)是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，依據(jù)是現(xiàn)行法律法規(guī)，通過合理實(shí)施納稅方案，可有效降低納稅成本，從而達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化。房地產(chǎn)業(yè)作為資金密集型行業(yè)之一，具有供應(yīng)鏈長、風(fēng)險(xiǎn)高、地域性強(qiáng)、投資大、周期長等特點(diǎn)，在整個(gè)生命周期內(nèi)涉及了諸多稅種，為房地產(chǎn)業(yè)的稅收籌劃提供了充足的空間。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃策略

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃而言，不僅需要借助其自身所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，同時(shí)還需要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)開展具有自身特色的稅收籌劃。

1.納稅臨界點(diǎn)籌劃法

納稅臨界點(diǎn)籌劃法即在經(jīng)營中遇到稅收臨界點(diǎn)時(shí)，納稅人通過減少收入或增大支出，避免承擔(dān)較重的稅收。納稅臨界點(diǎn)籌劃法適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在普通住宅土地增值稅具有稅收優(yōu)惠政策的情況下。我國稅法規(guī)定指出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，若增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%，則免征土地增值稅；若增值額超過扣除項(xiàng)目金額的20%，則應(yīng)按規(guī)定對全部增值額計(jì)繳土地增值稅。此處所說的“20%增值率”就是指“普通住宅計(jì)繳土地增值稅的臨界點(diǎn)”。

基于以上規(guī)定，如果出售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率在臨界點(diǎn)20%以上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過合理控制出售價(jià)格或適當(dāng)增加可扣除項(xiàng)目金額的方法，使項(xiàng)目整體增值率降低到20%以下，從而達(dá)到享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的目的。一般地，采用這種方法的前提是納稅人項(xiàng)目的增值率在臨界點(diǎn)附近，如果納稅人項(xiàng)目的增值率與臨界點(diǎn)相差太大，將不利于實(shí)際操作，這時(shí)就需要分析成本收益，測算籌劃是否有利，避免得不償失。

2.稅收優(yōu)惠政策籌劃法

稅收優(yōu)惠政策籌劃法是風(fēng)險(xiǎn)最小，成本最低的稅收籌劃方法。對于這些稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要綜合考慮，謹(jǐn)慎選擇。我國稅法明確規(guī)定，房屋建成后如果是按比例分房自用的，可暫免征收土地增值稅；如果建成后需轉(zhuǎn)讓，則需要按規(guī)定征收土地增值稅。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在滿足以下條件時(shí)，繳納營業(yè)稅的稅目為“服務(wù)業(yè)-業(yè)”，從而可避免繳納土地增值稅：在房地產(chǎn)開發(fā)初期就可以確定最終用戶，符合代建房條件；反之，若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不符合代建房條件，則應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”全額繳納營業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用我國的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收的最優(yōu)籌劃，提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的市場競爭力。

3.兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法

房地產(chǎn)銷售繳納的稅種主要包括土地增值稅和營業(yè)稅兩種。其中，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，也就是說房地產(chǎn)增值率越高，所繳納的稅率也就越高。針對這種情況，可采用兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法，通過分解房地產(chǎn)銷售價(jià)格，提供稅收籌劃的實(shí)施空間，降低房地產(chǎn)增值率，從而大大降低房地產(chǎn)銷售所需繳納的土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在出售時(shí)如已進(jìn)行過簡單裝修，可將簡單裝修作為單獨(dú)的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，借助兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法減少土地增值稅的繳納。

4.資金籌措籌劃法

股權(quán)融資和債權(quán)融資是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資的兩種主要方式。這兩種方式的區(qū)別在于：股權(quán)融資不允許稅前扣除股息，而債權(quán)融資可稅前扣除利息。因此，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控制時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通常優(yōu)先選擇債權(quán)融資的方式。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的債權(quán)融資而言，又分為流動(dòng)資金貸款和項(xiàng)目長期貸款。流動(dòng)資金貸款的利息支出通常計(jì)入當(dāng)期損益，能夠在稅前扣除；然而，項(xiàng)目長期貸款的資金成本一般直接計(jì)入項(xiàng)目的開發(fā)成本。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有以往年度的虧損可予以抵扣或企業(yè)在本年度處于虧損狀態(tài)時(shí)，應(yīng)將利息支出進(jìn)行資本化；如果處于盈利年度，則應(yīng)將利息支出進(jìn)行費(fèi)用化，從而最大化成本費(fèi)用。

5.遞延納稅籌劃法

遞延納稅籌劃法即企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)盡可能地分期或者是延遲繳納稅款。在我國，稅收收入的主要稅源由增值稅、營業(yè)稅兩大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅組成。其中，流轉(zhuǎn)稅以收入為稅基，所得稅以收入減去可扣除項(xiàng)目后的應(yīng)納稅所得額為稅基。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可通過合理安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將納稅期限向后推遲，實(shí)現(xiàn)資金的貨幣時(shí)間價(jià)值。這種做法并沒有減少繳納稅款的數(shù)額，但是延后繳納稅款的時(shí)間，從另一個(gè)角度來看相當(dāng)于得到了短期無息貸款，獲得了相對收益。因此，遞延納稅籌劃法的本質(zhì)是推遲確認(rèn)收入及納稅所得額，同時(shí)盡早列支費(fèi)用并及時(shí)入賬使其能夠在當(dāng)期進(jìn)行稅前扣除。

6.會(huì)計(jì)政策選擇籌劃法

我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理具有可選擇性，選擇的會(huì)計(jì)政策不同，形成的財(cái)務(wù)結(jié)果也不同。對于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，其折舊和攤銷方法是采用直線折舊法還是加速折舊法，存貨計(jì)價(jià)方法是采用先進(jìn)先出法還是加權(quán)平均法，均會(huì)影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的損益，進(jìn)而影響其應(yīng)繳納稅額。通過合理計(jì)提固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值和壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)可以合理控制損益項(xiàng)目的列支和扣除。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；并購重組；稅收籌劃；策略

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)通過并購重組有助于對行業(yè)資源加以有效整合，并且實(shí)現(xiàn)其科學(xué)配置，從而抓住時(shí)展的機(jī)遇，但是在此過程中也對企業(yè)稅收籌劃提出了更高的要求，需要企業(yè)有效降低并購成本，這是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)并購重組預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)在稅收籌劃過程中，需要從本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際特點(diǎn)出發(fā)，站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度積極制定并完善科學(xué)合理的稅收籌劃方案，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤的最大化，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、企業(yè)并購重組概述

所謂的并購重組指的是：企業(yè)在日常運(yùn)營和管理過程中所進(jìn)行的一種對非日常經(jīng)營活動(dòng)的交易，主要包括企業(yè)對資產(chǎn)的收購、整合債務(wù)、收購股份并且進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喜⒒蚍蛛x等內(nèi)容，以此來對企業(yè)內(nèi)部組織和管理進(jìn)行完善，并有效優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。換而言之也就是企業(yè)在發(fā)展過程中為了有效提升競爭優(yōu)勢而采取的自身資源與結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整與整合，并將其與目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行合并，以此來有效重組企業(yè)資源，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。

二、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃指的是納稅主體或相關(guān)機(jī)構(gòu)通過對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢進(jìn)行綜合分析和評判之后，在嚴(yán)格遵循相關(guān)納稅法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的納稅操作，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的避稅目標(biāo)，通過合理合法的稅收籌劃，可以幫助企業(yè)緩解稅收壓力，降低成本，以實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)營效益，因此稅收籌劃具有全面性、合法性和科學(xué)性的特點(diǎn)。

三、企業(yè)在并購重組過程中開展稅收籌劃的意義

對企業(yè)而言，通過并購重組有助于將現(xiàn)有資源進(jìn)行有效整合與高效利用，以此來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的發(fā)展效益，并且在此過程中也會(huì)對企業(yè)的稅收方式產(chǎn)生影響，所以需要企業(yè)對稅收籌劃予以足夠的重視，否則如果重組之后所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益小于稅收支出的話，也就失去了并購重組的意義。所以企業(yè)開展稅收籌劃主要就是為了幫助企業(yè)在并購重組過程中，能夠?qū)Χ愂诊L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面準(zhǔn)確清晰的認(rèn)識，并且通過專業(yè)的財(cái)務(wù)分析，在嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)政策的前提下，有效判斷并購重組是否具有可行性，以此來為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

四、企業(yè)并購重組過程中稅收籌劃的具體措施

(一)謹(jǐn)慎選擇目標(biāo)企業(yè)對于目標(biāo)企業(yè)的選擇，會(huì)對企業(yè)并購的實(shí)際效果產(chǎn)生直接影響，因此需要在目標(biāo)企業(yè)的選擇過程中保持謹(jǐn)慎態(tài)度，選擇合適的目標(biāo)企業(yè)，通常情況下有以下幾種選擇方式：第一，本企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)是上下級關(guān)系，那么可以采取縱向或者橫向并購的方法，因?yàn)閷τ谕愋偷钠髽I(yè)而言可以采取橫向并購的方式，有助于擴(kuò)大并購企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展規(guī)模，并提升其知名度和市場影響力?？v向并購的方法主要是用在具有流通關(guān)系的企業(yè)中，有助于獲得流轉(zhuǎn)稅的減免；第二，目標(biāo)企業(yè)最好是國家扶持的企業(yè)，因?yàn)閲覍σ恍┚哂袆?chuàng)新能力的小微企業(yè)會(huì)提供相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策和扶持，所以選擇這一類企業(yè)進(jìn)行并購，對本企業(yè)而言不僅可以有效減免稅款，并且同樣也會(huì)享受一定的優(yōu)惠政策，從而可以對相關(guān)成本予以有效控制，為企業(yè)發(fā)展節(jié)約更多資金；第三，可以對外資企業(yè)進(jìn)行并購，這主要是因?yàn)橥ㄟ^選擇并購?fù)赓Y企業(yè)，有助于在稅收優(yōu)惠方面充分發(fā)揮外資企業(yè)所享有的優(yōu)惠政策的作用，通過對其進(jìn)行并購，本企業(yè)也能夠享有同等的稅收優(yōu)惠。

(二)靈活運(yùn)用多種融資方式企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)并購重組的預(yù)期目標(biāo)，必然離不開足夠的資金支持，因此企業(yè)需要獲得足夠的并購資金，通常情況下會(huì)采取融資的方式，因此需要企業(yè)在并購重組過程中對融資方式進(jìn)行科學(xué)的選擇和靈活的運(yùn)用，主要有以下兩種：一種是進(jìn)行債務(wù)融資。企業(yè)在并購重組過程中，通過這種方法來獲得重組資金的話需要支付一定的利息，并且還需要繳納相關(guān)的處理費(fèi)用，也有可能會(huì)產(chǎn)生利息，需要在稅前對其進(jìn)行有效的扣除，企業(yè)也可以通過債券的方式進(jìn)行有效融資；另一種就是通過股權(quán)進(jìn)行融資，這樣有助于對股權(quán)加以有效控制，可是采取這種方式的前提就是要以股利作為支付并且所獲得的股息在稅后還要進(jìn)行扣除，因此與債務(wù)融資相比的話，股權(quán)融資會(huì)加大企業(yè)的稅負(fù)壓力，另外企業(yè)在并購重組過程中，要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀、今后的發(fā)展預(yù)期以及運(yùn)營管理能力，選擇科學(xué)合理的支付方式，主要有股權(quán)支付、現(xiàn)金支付以及混合支付這三種，以此來為并購重組之后的稅收籌劃打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，幫助企業(yè)減少稅負(fù)。

五、企業(yè)在并購重組過程中開展稅收籌劃需要注意的地方

(1)企業(yè)的稅收籌劃具有全面性，所以在并購重組過程中，需要對稅收籌劃方案進(jìn)行統(tǒng)籌分析和綜合考慮，盡可能做到全面兼顧，而不能僅僅考慮某一方面的具體問題。(2)企業(yè)在并購重組過程中，需要對成本和效益的合理性與均衡性進(jìn)行有效的分析和考慮，也就是在并購重組之后的稅收籌劃過程中，要堅(jiān)持成本效益原則，只有當(dāng)稅收籌劃成本小于所獲得的實(shí)際稅收優(yōu)惠的前提下，稅收籌劃方案才具有可行性。(3)企業(yè)開展并購重組是為了對資源進(jìn)行有效整合，最主要的目的是為了獲得持續(xù)發(fā)展的能力，所以企業(yè)不能僅僅只是為了享受一定的稅收優(yōu)惠而盲目進(jìn)行并購重組，否則的話不僅難以實(shí)現(xiàn)并購重組的預(yù)期目標(biāo)，還會(huì)為企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨生存危機(jī)，所以企業(yè)開展并購重組一定要慎重，并且稅收籌劃也只是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤的一種手段而已，不能對其形成過度的依賴，當(dāng)并購重組完成之后更加重要的是考慮如何實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化整合，更加需要思考的是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，而不能僅僅局限于稅收籌劃。

篇5

關(guān)鍵詞：新所得稅；稅收籌劃；策略

稅收籌劃是指在國家政策的許可下，按照稅收法規(guī)的立法導(dǎo)向，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過對籌資、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事前運(yùn)籌和謀劃，以防范涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)的一種管理活動(dòng)。新的企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例自2008年1月1日起施行，企業(yè)所得稅的稅收籌劃策略將會(huì)發(fā)生很大的變化，下面就企業(yè)所得稅收籌劃進(jìn)行如下探討。

一、組織結(jié)構(gòu)的籌劃

按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅；除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。另外，企業(yè)所得稅法規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)在設(shè)立連鎖分店或分公司時(shí)應(yīng)關(guān)注籌劃空間，對稅負(fù)進(jìn)行測算。若企業(yè)能較快盈利，則應(yīng)設(shè)為法人。因?yàn)榉ㄈ速Y格公司可以在滿足小型微利企業(yè)時(shí)，減按20％繳納企業(yè)所得稅。因此，對小型微利企業(yè)條件的注意也是籌劃的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分公司或連鎖店時(shí)需匯總繳納所得稅。此時(shí)，在分店有盈、有虧的情況下，匯總納稅具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的成本，增加企業(yè)效益。特別是在分公司建立初期，收入常常無法抵減大量支出，虧損居多，相反發(fā)展較為成熟的分友機(jī)構(gòu)可能會(huì)有大量盈利，此時(shí)這種組織結(jié)構(gòu)的抵稅效果明顯。

二、計(jì)稅依據(jù)的籌劃

計(jì)稅依據(jù)的確定較復(fù)雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、稅前扣除的籌劃。

1.收入的籌劃

(1)推遲收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定了收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，這就為收入的稅收籌劃提供了依據(jù)和空間，總體指導(dǎo)思想是讓法定收入與實(shí)際時(shí)間一致或晚于實(shí)際收入時(shí)間，這樣企業(yè)就能有較為充足的現(xiàn)金納稅并可以享受到一筆相當(dāng)于無息貸款的資金，使企業(yè)獲得了資金的時(shí)間價(jià)值。比如讓被投資方推遲作出利潤分配決定的日期，就可以推遲股息、紅利等權(quán)益性投資收益的確認(rèn)時(shí)間；推遲合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期，就可以推遲租金收入確認(rèn)時(shí)間。

(2)減少收入額，以降低計(jì)稅依據(jù)。這主要是充分利用免稅收入的規(guī)定。按照新企業(yè)所得稅法，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)或場所有實(shí)際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用這些免稅收入的規(guī)定，在經(jīng)營活動(dòng)一開始就應(yīng)進(jìn)行籌劃，爭取這些免稅收入規(guī)定。

2.稅前扣除的籌劃

企業(yè)所得稅扣除的籌劃空間較大，也是計(jì)稅依據(jù)籌劃的重點(diǎn)?？鄢幕I劃策略主要包括兩點(diǎn)：

(1)增加稅前扣除。企業(yè)應(yīng)充分扣除費(fèi)用來增加稅前扣除，①企業(yè)應(yīng)在限額范圍內(nèi)充分列支。企業(yè)所得稅法允許工薪、福利、捐贈(zèng)、廣告費(fèi)等進(jìn)行列支，但是企業(yè)應(yīng)注意列支的條件，如允許據(jù)實(shí)扣除的工資、薪金必須是“合理的”，捐贈(zèng)則必須是公益性捐贈(zèng)。②利用加計(jì)扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按50％加計(jì)扣除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，加大研發(fā)投入，尋求更好的發(fā)展；安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按100％加計(jì)扣除，這樣做不但能同政府的指向相吻合又能增加企業(yè)效益。③稅法規(guī)定不允許或按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的費(fèi)用應(yīng)少列支。

(2)合理安排扣除的時(shí)間。若假設(shè)在一個(gè)較長時(shí)期如十年時(shí)間，或者企業(yè)存續(xù)的整個(gè)期間內(nèi)。企業(yè)的總扣除額不變，那么，如何安排每個(gè)納稅年度的扣除額，其稅收籌劃效果就可能不同。一般說來。在企業(yè)虧損時(shí)，減少當(dāng)期扣除較為有利；在企業(yè)盈利時(shí)，增加當(dāng)期扣除，可獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值。

篇6

[關(guān)鍵詞]鐵路物流企業(yè) 稅收籌劃

一、鐵路物流企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的積極意義

近年來，隨著鐵道部“主輔分離，輔業(yè)改制”、“專業(yè)化管理，規(guī)?；?jīng)營”發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，鐵路物流業(yè)迎來了行業(yè)大發(fā)展的良機(jī)，現(xiàn)已成為鐵路多元經(jīng)濟(jì)中最具潛力的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)之一。當(dāng)前，鐵路物流業(yè)整體規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)展速度逐步加快，服務(wù)水平明顯提高，對鐵路多元經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了良好的支撐和促進(jìn)作用。但是，物流行業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，其相關(guān)涉稅問題也日漸突出，業(yè)內(nèi)許多企業(yè)對于行業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行力不足，涉稅風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步增加。

與此同時(shí)，隨著最新的企業(yè)所得稅法與增值稅法修正案的出臺，各行業(yè)企業(yè)的納稅籌劃空間發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變，原來所適用的某些稅收籌劃策略已不再適用，必須依據(jù)新稅法、新制度的變化進(jìn)行必要的調(diào)整。另外，與新稅法同時(shí)發(fā)生較大變化的還有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則大大增加了公允價(jià)值這一計(jì)量屬性的運(yùn)用，其賬務(wù)處理的難度明顯增加，同時(shí)其涉稅風(fēng)險(xiǎn)也明顯加大。為此，鐵路物流企業(yè)必須及時(shí)進(jìn)行納稅籌劃策略調(diào)整，以應(yīng)對當(dāng)前的形勢變革。

二、當(dāng)前鐵路物流企業(yè)稅收籌劃的策略改進(jìn)

1.理性界定納稅人身份

一般而言，鐵路物流企業(yè)按其行業(yè)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)應(yīng)屬于服務(wù)類企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅；但對于一部分從事銷售、運(yùn)輸服務(wù)于一體的混合銷售業(yè)務(wù)行為的鐵路物流企業(yè)而言，其也存在繳納增值稅的可能。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者，以及以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，以及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物，按規(guī)定需繳納增值稅，其界定標(biāo)準(zhǔn)即為年貨物銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)是否超過50%。為此，各鐵路物流企業(yè)應(yīng)以年度營業(yè)收入為基數(shù)，測算增值額所產(chǎn)生增值稅稅負(fù)與銷售額所產(chǎn)生營業(yè)稅稅負(fù)孰高孰低，尋求納稅平衡點(diǎn)，并以此進(jìn)行相應(yīng)的收入轉(zhuǎn)移，或采取措施積極調(diào)控應(yīng)稅收入結(jié)構(gòu)。

2.以所得稅籌劃為重點(diǎn)

2008年1月，最新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》開始實(shí)施，新稅法與舊稅法相比在很多方面都進(jìn)行了較大改動(dòng)，其中最大的調(diào)整莫過于“兩稅合一”政策的實(shí)施，取消了外資企業(yè)長久以來享有的超國民待遇。除此之外，新稅法從國家宏觀調(diào)控工具這一高度，對國家所鼓勵(lì)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)增加了稅收扶持力度，這對于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展大有裨益，鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以利用。

在用足上述優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，鐵路物流企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有所得稅籌劃策略的改進(jìn)，通過各種措施降低應(yīng)納所得，減少所得稅稅負(fù)。例如，鐵路物流企業(yè)今后在權(quán)屬單位設(shè)立類型的選擇上，應(yīng)盡量采取分公司而非子公司的模式；因?yàn)楦鶕?jù)物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅相關(guān)通知的要求，物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，凡屬由企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算的，且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表及賬簿的，并能夠與企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息互聯(lián)的，該企業(yè)的所得稅由注冊地統(tǒng)一繳納。由此可見，采用分公司這一模式可充分避免遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生，因虧損分公司的存在企業(yè)會(huì)獲得一部分資金時(shí)間性價(jià)值。雖然在納稅總量上并無影響，但企業(yè)推遲了資金支出時(shí)間。

再如，鐵路物流企業(yè)在對外籌資方式的選擇上也應(yīng)充分考慮納稅籌劃的影響，發(fā)行債券方式較之銀行借貸方式的稅負(fù)較輕，而融資租賃方式也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。例如，鐵路物流企業(yè)可利用融資租賃出租方、承租方所得稅稅負(fù)同時(shí)減少這一條件，在其內(nèi)部多運(yùn)作一些融資租賃業(yè)務(wù)，以降低企業(yè)的整體稅負(fù)。就承租方而言，已租入資產(chǎn)所計(jì)提的折舊與需向出租方定期支付的租金可在稅前同時(shí)加以扣除；而就出租方來說，融資租賃所產(chǎn)生的租金收入按其5%的稅率繳納營業(yè)稅，其比同等金額下的增值稅稅率為低，減輕了企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。

3.從會(huì)計(jì)核算角度避稅

從理論上說，諸多稅收優(yōu)惠政策的出臺雖然為企業(yè)提供了可予以合理避稅的平臺，但企業(yè)實(shí)際從中得利卻較少，稅法對于這些優(yōu)惠政策的享受限制通常較嚴(yán)，賬務(wù)處理的規(guī)范性、合理性便是很重要的一個(gè)方面。例如，目前大多數(shù)鐵路物流企業(yè)常提供多元化的物流運(yùn)輸服務(wù)，其提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入和裝卸收入按3%的營業(yè)稅率計(jì)征，提供倉儲、過磅、計(jì)量等經(jīng)營服務(wù)的則按5%的營業(yè)稅率計(jì)征；但若兩者未在賬務(wù)上實(shí)現(xiàn)合理區(qū)分時(shí)，則視同5%的營業(yè)稅率計(jì)征。由此可見，鐵路物流企業(yè)應(yīng)據(jù)此要求對這兩種稅率不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)分別歸類設(shè)賬，嚴(yán)格遵守稅法所規(guī)定的分別核算要求，以此充分降低營業(yè)稅稅負(fù)。

再如，為積極享受現(xiàn)行稅法所規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，鐵路物流企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格執(zhí)行專賬管理，如實(shí)填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，并針對不同研發(fā)項(xiàng)目合理歸集、分配其研發(fā)費(fèi)用，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)上，現(xiàn)行稅法中還有許多類似于上述規(guī)定的限制性條款，鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以一一辨別，如固定資產(chǎn)取得時(shí)可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的享受條件，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、綠色節(jié)能行業(yè)減免稅的優(yōu)惠條件等，其一般都涉及會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、合理性的要求，對此鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以特別關(guān)注。

4.積極關(guān)注房產(chǎn)稅籌劃

當(dāng)前，在土地、房地產(chǎn)價(jià)格飛漲的今天，鐵路物流企業(yè)應(yīng)將房產(chǎn)稅稅收籌劃視為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，轉(zhuǎn)變思路，合理避稅。例如，鐵路物流企業(yè)以房產(chǎn)投資與他人合作經(jīng)營時(shí)，若所簽訂的合同為聯(lián)營性質(zhì)，則按照房產(chǎn)稅對以房產(chǎn)投資聯(lián)營的規(guī)定，投資者參與分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為其計(jì)稅依據(jù)，其房產(chǎn)稅適用利率為1.2%；若所簽訂的合同為租賃性質(zhì)，或雖簽訂聯(lián)營合同卻未實(shí)際承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，按相關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅，同時(shí)還應(yīng)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。一反一覆，企業(yè)應(yīng)對此有所選擇。

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[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收策劃　風(fēng)險(xiǎn)　防范策略

在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作是所有工作的重點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財(cái)務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險(xiǎn),能否正確把握風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對企業(yè)未來的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來越多的人開始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問題，同時(shí)不斷加強(qiáng)研究探索，吸取經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營或投資活動(dòng)的適當(dāng)?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù),則該項(xiàng)籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營的前提下,通過合法地選擇取得所得的試點(diǎn),或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化,實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財(cái)行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對各種經(jīng)營和理財(cái)活動(dòng)的籌劃安排,努力實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的一種財(cái)務(wù)方面的籌劃活動(dòng)。在企業(yè)納稅減少、受益相對增加的情況下，稅收籌劃對企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競爭中更有優(yōu)勢，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險(xiǎn)

任何一種追求經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);第二，對稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險(xiǎn);第三，缺少對稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。每項(xiàng)稅收籌劃項(xiàng)目的完成都需要一個(gè)過程，如果在實(shí)施過程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國目前有多個(gè)征稅主體，包括：海關(guān)、財(cái)政、國稅、地稅等多個(gè)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時(shí)，各個(gè)系統(tǒng)經(jīng)常會(huì)發(fā)生重疊，同時(shí)，受稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會(huì)發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃工作,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)問題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為,或者沒有及時(shí)追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰稅收策劃行為，使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤觀念,為將來的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

3.稅收籌劃項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等多個(gè)領(lǐng)域可以開展, 但由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項(xiàng)目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進(jìn)行有合理選擇問題。如果沒有認(rèn)真分析就開始了稅收籌劃，那么項(xiàng)目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)管理水平很低,會(huì)嚴(yán)重影響信息的真實(shí);另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項(xiàng)工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對保證項(xiàng)目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（1）樹立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要樹立對稅收籌劃的正確認(rèn)識。加大宣傳力度，糾正人們對企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤理解。利用各種媒體對企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行宣傳，對于一些重點(diǎn)內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

（2）加強(qiáng)相關(guān)理論研究

目前，我國企業(yè)缺少對稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足。加強(qiáng)相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進(jìn)國外先進(jìn)的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進(jìn)我國理論研究水平的提高。

2.增加以稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人為主體的研討會(huì)次數(shù)，在會(huì)中各方積極交流觀點(diǎn)和意見，探討我國稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國內(nèi)外先進(jìn)的成果和經(jīng)驗(yàn)，并通過不斷總結(jié)，找出未來稅收籌劃工作的規(guī)律。

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摘 要 本文作者首先分析了建筑施工企業(yè)稅收籌劃的前提，然后提出了稅收籌劃的策略，以供各位同行參考。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 稅收籌劃 前提 策略

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的全球化和一些不確定性因素，建筑施工企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，建筑施工企業(yè)只有強(qiáng)化內(nèi)部管理，采取諸如稅收籌劃等方面的措施來減少資金流出，通過一些業(yè)務(wù)技巧合理避稅以達(dá)到增加效益的目的。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的前提

（一）合理組建組織形式。建筑施工企業(yè)通過改變自身組織形式可以進(jìn)行稅收籌劃，集團(tuán)形式的建筑施工企業(yè)通過平衡分、子公司整體稅負(fù)，根據(jù)各個(gè)分、子公司的注冊地和匯算清繳形式來完成稅收籌劃，并以此來協(xié)調(diào)和平衡集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)分、子公司之間的利益，如轉(zhuǎn)移內(nèi)部交易定價(jià)等等來降低整個(gè)建筑施工企業(yè)集團(tuán)的整體稅負(fù)。此外建筑施工企業(yè)也可以組建一些高新技術(shù)企業(yè)，充分享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）科學(xué)合理的設(shè)置會(huì)計(jì)科目。建筑施工企業(yè)的日常財(cái)務(wù)處理工作常常會(huì)對一些費(fèi)用區(qū)分不清，無形中增加了所得稅匯算的難度，也給稅收籌劃帶來了障礙。會(huì)計(jì)涉稅科目設(shè)置不合理很可能造成列支的費(fèi)用大于所得稅稅前扣除的限額，增加企業(yè)所得稅稅負(fù)。為避免這一情況的發(fā)生，我們不僅僅節(jié)約開支，還應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目來調(diào)整費(fèi)用的歸屬進(jìn)而達(dá)到避稅的目的。如：稅法已經(jīng)明確對企業(yè)會(huì)議費(fèi)進(jìn)行了規(guī)定，只要建筑企業(yè)能夠進(jìn)行可靠、真實(shí)原始憑證的提供，那么，企業(yè)可以在所得稅匯算之前將會(huì)議費(fèi)進(jìn)行全部扣除。

（三）合理確認(rèn)建筑施工企業(yè)的收入。建筑施工企業(yè)的收入結(jié)算金額的大小不但影響繳納營業(yè)稅、教育費(fèi)、城建稅的金額，而且還影響到其利潤總額進(jìn)而影響所得稅匯算。稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)的收入可以根據(jù)完工工作量和工程進(jìn)度來確認(rèn)計(jì)量，原因是施工項(xiàng)目周期相對較長，因此，建筑施工企業(yè)完全可以在不違背稅法的前提下將相關(guān)工程結(jié)算收入進(jìn)行科學(xué)、合理的確認(rèn)，延遲納稅期間，無息使用稅金達(dá)到稅收籌劃的目的。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其設(shè)立地點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策提前籌劃。⑴合理選擇新建企業(yè)的設(shè)立地點(diǎn)。對設(shè)立地點(diǎn)的選址也影響到企業(yè)的稅負(fù)，例如：在西部地區(qū)設(shè)立的企業(yè)國家稅收優(yōu)惠政策很多；在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、自治區(qū)以及沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，還有高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等等設(shè)立的企業(yè)可以享受低稅率。⑵調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理避稅。建筑施工企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況在不影響工程質(zhì)量的情況下利用廢舊物資充當(dāng)建筑材料，可以享受稅法規(guī)定的廢舊物資再利用5年內(nèi)減征或免征所得稅的優(yōu)惠政策。

（二）建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理中的稅收籌劃。⑴在稅法規(guī)定的限額內(nèi)充分列支成本費(fèi)用。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，建筑施工企業(yè)可以最大限度的列支成本費(fèi)用以及損失等來減少稅基降低稅負(fù)。根據(jù)稅法規(guī)定超過限額的工資薪酬、對外捐贈(zèng)、招待費(fèi)不能在稅前列支，這就要求建筑施工企業(yè)要嚴(yán)格控制限額。⑵合理采用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃。在存貨計(jì)量中我們可以采用加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、先進(jìn)先出、后進(jìn)先出以及個(gè)別計(jì)價(jià)等方法。遇見物價(jià)持續(xù)上漲，企業(yè)應(yīng)采用后進(jìn)先出法計(jì)量存貨，減低庫存存貨成本，增加銷售成本，進(jìn)而降低所得稅稅額來降低稅負(fù)。反之，遇見物價(jià)持續(xù)下降，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法計(jì)量存貨。近些年來，建筑材料水泥、鋼材等物價(jià)持續(xù)上漲增加了建筑施工企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法來降低企業(yè)稅負(fù)是值得建筑施工企業(yè)重視的問題。

（三）資產(chǎn)減值損失方面的稅收籌劃?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)減值可以提取的減值準(zhǔn)備有八項(xiàng)，不得刻意多計(jì)提或計(jì)提不足，充分體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)核算中的具體反映和應(yīng)用，而稅法對資產(chǎn)的減值損失采用據(jù)實(shí)扣除的辦法，企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備除了壞賬準(zhǔn)備可以按應(yīng)收款項(xiàng)總額的0.5%稅前扣除外一律不得在稅前扣除。但同時(shí)規(guī)定，如果資產(chǎn)發(fā)生永久性和實(shí)質(zhì)性減損，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以確認(rèn)資產(chǎn)損失，從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除，過期不報(bào)將不準(zhǔn)稅前扣除，這是進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)引起重視的。

（四）合同的籌劃方案。建筑企業(yè)投標(biāo)承包方式以合同形式為主，而經(jīng)濟(jì)合同中許多條款對企業(yè)的稅負(fù)影響十分大，因此對合同條款的應(yīng)稅分析也成為籌劃的重要一部分。在經(jīng)濟(jì)合同的簽訂中，應(yīng)重視影響稅負(fù)的各個(gè)因素，如建筑施工費(fèi)與建筑材料費(fèi)的異同、包工包料與包工不包料形式的區(qū)別、土地轉(zhuǎn)讓合同中關(guān)于轉(zhuǎn)讓辦法等，應(yīng)將這類合同中的細(xì)節(jié)理順清楚，避免擬定合同失誤造成稅收支出的不合理。

（五）承包方式和設(shè)備安裝的籌劃。包工包料和包工不包料是目前施工企業(yè)主要的承包方式。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，其一，無論何種承包方式，營業(yè)額均按包工包料工程以料工費(fèi)全額征收營業(yè)稅。這樣看來，施工企業(yè)無論采取何種方式都必須交納全額的稅款。然而企業(yè)的包料明顯有一定的利潤空間。因此在承包工程時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡量承包包工包料的工程，然后通過管理，控制材料開支等辦法達(dá)到減稅和增加利潤的目的。其二，安裝工程作業(yè)中，如以安裝設(shè)備衡量作業(yè)產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)值。因此，建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，應(yīng)盡量只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是購買原材料和安裝費(fèi)收入，使其產(chǎn)值中不包含所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而達(dá)到合理避稅的目的。

此外，合理的稅收籌劃的方法還有很多，如：在銷售不動(dòng)產(chǎn)的過程中，各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都需要繳納一道營業(yè)稅。所以，應(yīng)最大限度的地減少中間環(huán)節(jié)，盡量合理合法地避免繳納營業(yè)稅。其他的在此不一一列舉了。

總之，建筑施工企業(yè)的稅收籌劃是個(gè)系統(tǒng)工程，需要對國家相關(guān)稅收政策非常熟悉了解，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際，在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中進(jìn)行納稅籌劃，這樣才能抓住機(jī)遇為企業(yè)牟利。同時(shí)，還需要加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，及時(shí)的了解有利于本企業(yè)的稅收政策，使稅收籌劃工作方案能夠得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)所得稅稅收籌劃對于企業(yè)來說具有相當(dāng)重要的地位。在我國，所得稅是稅收制度中必不可少的組成部分，作用非常重要，意義重大。企業(yè)所得稅稅收籌劃的工作做得好，可以給企業(yè)節(jié)省下一大筆資金，企業(yè)就可以進(jìn)行更多投資和利潤。因此，企業(yè)應(yīng)注意所得稅的籌劃工作，盡可能做一些適當(dāng)?shù)囊?guī)劃措施，減少企業(yè)所得稅，找到一條切實(shí)可行的創(chuàng)收突破。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論基礎(chǔ)

（一）企業(yè)稅收籌劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)或者納稅人在不違返法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)內(nèi)部的納稅情況進(jìn)行分析決策，制定可行的納稅方案，減少稅務(wù)支出，從而提高企業(yè)的績效。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃的特點(diǎn)

1.合法性。企業(yè)在進(jìn)行那說籌劃時(shí)應(yīng)遵循依法、懂法的原則，善于運(yùn)用國家有利的稅收政策，在法律允許范圍內(nèi)最大限度地為企業(yè)節(jié)稅。

2.目的性。稅收籌劃的目的就是減輕稅負(fù)，降低支出，盡量增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)績效。

3.超前性。企稅收籌劃要求企業(yè)提前對即將發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，對比出能最大程度上節(jié)約稅收的納稅方案。

4.綜合性。現(xiàn)代財(cái)務(wù)的發(fā)展要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備較高的財(cái)務(wù)素?B，對稅務(wù)籌劃也應(yīng)當(dāng)有相當(dāng)?shù)年P(guān)注。

（三）企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法

按照以往的研究及實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)常用的方法有：一是利用銀行貸款；二是利用地區(qū)優(yōu)惠稅率優(yōu)勢；三是利用與經(jīng)濟(jì)組織之間的資金拆借；四是利用折舊的方法；五是債務(wù)比例的確定；六是融資租賃的使用；七是投資方式的選擇；八是組織形式的選擇。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在問題

稅收籌劃的重心在于如何在合法的條件下盡可能的減輕納稅成本，降低納稅金額，使的企業(yè)實(shí)際收益最大化。但是，目前我國的稅收籌劃情況卻不容樂觀，很多企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，所以稅收籌劃的問題還是相當(dāng)嚴(yán)峻的。

（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.對企業(yè)所得稅稅收籌劃的理解不充分。我國企業(yè)對稅收籌劃的理解并不是很充分。相當(dāng)一部分的企業(yè)認(rèn)為通過稅收籌劃并沒有節(jié)省下多少開支。更甚者，認(rèn)為費(fèi)盡心思、花金錢進(jìn)行納稅籌劃不值得。這些都是對稅收籌劃認(rèn)知不充分理解不透徹的表現(xiàn)。

2.企業(yè)的所得稅稅收籌劃水平不高。在我國，稅收籌劃開展的時(shí)間不長，理論和實(shí)踐都不充分，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤。此外，我國企業(yè)的納稅籌劃經(jīng)常犯只重視眼前利益而忽視長遠(yuǎn)利益的低級錯(cuò)誤。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為不規(guī)范。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不規(guī)范直接導(dǎo)致了稅收籌劃行為的不規(guī)范。缺乏嚴(yán)格的管理、完善的體質(zhì)、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員等會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不夠嚴(yán)格，以至于稅收籌劃工作不能很好的開展。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問題

1.把企業(yè)所得稅稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談。偷稅是指納稅人運(yùn)用非法手段將本應(yīng)該由自己承擔(dān)的應(yīng)納稅額掩藏，從而不履行納稅義務(wù)的行為；避稅從某種意義上講違背了“稅負(fù)公平”的原則；而稅收籌劃是建立在法律基礎(chǔ)之上的，是受國家法律保護(hù)的正當(dāng)經(jīng)營策略。

2.企業(yè)所得稅稅收籌劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收籌劃時(shí)一定要統(tǒng)籌規(guī)劃，盡量深思熟慮。在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須對法律法規(guī)及相關(guān)稅法研究透徹，再進(jìn)行稅收的籌劃。在制定最省納稅計(jì)劃時(shí)，不能只顧謀求最大利益，也要控制企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.認(rèn)為企業(yè)所得稅稅收籌劃與經(jīng)營是不相關(guān)的。稅收籌劃在現(xiàn)行企業(yè)中大多被認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員的工作，與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)。事實(shí)上，稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營有著緊密的聯(lián)系。例如：稅收籌劃能夠幫助企業(yè)有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本、實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，稅收籌劃水平的提高也標(biāo)志著企業(yè)經(jīng)營走向正軌。

三、企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略

（一）新建企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

新建企業(yè)處于企業(yè)生命周期的初期，這類企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略應(yīng)該側(cè)重于關(guān)注國家的一些相關(guān)政策，同時(shí)，新建企業(yè)還可以利用企業(yè)未成形的優(yōu)勢，對本企業(yè)進(jìn)行分立以減少納稅成本。

（二）成長型企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

成長型企業(yè)不僅可以帶動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，同時(shí)也解決了社會(huì)的就業(yè)和再就業(yè)問題，因此，這類企業(yè)可以得到國家的支持與鼓勵(lì)，在征稅環(huán)節(jié)上國家也對成長型企業(yè)設(shè)置了很多優(yōu)惠政策。所以，處在成長期的企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況，深入研究新稅法，制定出合理的稅收籌劃策略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。比如：稅前可扣除項(xiàng)目的籌劃策略、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃策略、低稅率籌劃策略等。

（三）成熟型企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

成熟型企業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)過最初的新設(shè)時(shí)期和較為良好的成長時(shí)期之后，進(jìn)入了成熟時(shí)期，而真正有效的稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)走向成熟的表現(xiàn)。一般大型的成熟型企業(yè)都會(huì)加大對稅收籌劃的投入，例如稅收籌劃人員的專業(yè)化，加強(qiáng)專業(yè)人員的培訓(xùn)等。由于成熟型企業(yè)在各個(gè)方面都比較完善，所以稅收籌劃能夠取得更大的效益。

篇10

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；稅收籌劃；策略

稅收籌劃就是在守法的前提下，為企業(yè)謀求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。由于建筑業(yè)產(chǎn)品的多樣性和特殊性，其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性決定了財(cái)務(wù)管理的特殊性，因此，稅收籌劃也表現(xiàn)出特殊性。確實(shí)可行的稅收籌劃能夠在一定程度上解決建筑業(yè)存在的資金瓶頸問題，為此，稅收籌劃策略進(jìn)行了一些粗淺分析，并提出在稅收籌劃中應(yīng)注意的一些問題。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是企業(yè)在做出重要的經(jīng)濟(jì)決策之前，以順應(yīng)稅法的立法意圖為前提，綜合考慮市場因素和稅收因素，尋求未來稅負(fù)相對最輕，經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為。稅收籌劃在國外已經(jīng)被廣泛應(yīng)用，并且有關(guān)理論在我國已經(jīng)存在很多年了，但是我國對稅收籌劃沒有提起高度重視。由于我國與國外在稅收環(huán)境上、稅法上有很大差別，因此，我國在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)只能借鑒國外稅收籌劃相關(guān)策略，不能完全照搬。

稅收籌劃的工作非常復(fù)雜，沒有完全統(tǒng)一的方法，靈活性較強(qiáng)。但是要想實(shí)施稅收籌劃，企業(yè)會(huì)計(jì)部門必須對現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)完全掌握，尤其是要熟悉與建筑業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，其中當(dāng)然也包括建筑業(yè)，作為我國的一個(gè)較大的領(lǐng)域來說，建筑業(yè)應(yīng)盡可能多的利用這些優(yōu)惠政策。

二、建筑業(yè)稅收籌劃的策略

1.營業(yè)稅的稅收籌劃策略

建筑企業(yè)應(yīng)本著“降低適用稅率、合理縮減營業(yè)額”的原則對其實(shí)施籌劃。建筑企業(yè)若作為工程承包公司負(fù)責(zé)工程施工的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，則需按5％的稅率征收服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅。此時(shí)若想使稅率降低，工程施工組織者的身份轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪说纳矸葸@是最關(guān)鍵的，而轉(zhuǎn)變是否成功的關(guān)鍵在于直接與建設(shè)單位簽訂建筑承包合同，這樣按建筑業(yè)3％的稅率繳納營業(yè)稅，這并不受是否參與施工的限制。針對營業(yè)額而言，采用包工包料形式是稅收籌劃的主要思路，這能夠避免施工過程中材料的浪費(fèi)；而安裝工程作業(yè)則盡可能不要將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，安裝的設(shè)備由建設(shè)方提供，從而使得不必要的營業(yè)額的增加得以避免。按計(jì)稅原理，營業(yè)稅作為流轉(zhuǎn)稅的一種，其稅負(fù)將由最終消費(fèi)者承擔(dān)。因此營業(yè)稅的稅負(fù)僅表現(xiàn)為現(xiàn)金的流出。并且從計(jì)稅形式上劃分，營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，在會(huì)計(jì)核算上一般通過收入的實(shí)現(xiàn)收到稅款，同時(shí)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶等額將稅款轉(zhuǎn)出，最終不影響納稅人的損益。所以，建筑企業(yè)納稅人在進(jìn)行營業(yè)稅的稅收籌劃時(shí)，要防止成為營業(yè)稅的“負(fù)稅人”。

2.企業(yè)所得稅的稅收籌劃策略

企業(yè)所得稅的籌劃，除了采取與其他企業(yè)一樣合理壓縮收入、避免超標(biāo)的費(fèi)用扣除項(xiàng)目等措施外，建筑企業(yè)還可考慮利用稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半的優(yōu)惠，而僅承包項(xiàng)目建設(shè)則不享受此項(xiàng)優(yōu)惠。所以，基于比較優(yōu)勢原則，在資金充足的情況下，建筑企業(yè)可考慮直接投資港口碼頭、公路、水利等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，而不是僅作為項(xiàng)目建設(shè)的承包者。在享受三免三減半的優(yōu)惠政策期間，為了使折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)不被減免稅優(yōu)惠所抵消，不宜采用加速折舊的方法。對無形資產(chǎn)的攤銷等也應(yīng)作相同的考慮。

3.土地增值稅的稅收籌劃策略

土地增值稅是我國現(xiàn)行稅種中唯一實(shí)行超率累進(jìn)稅率的稅種。為了避免稅率的攀升，通常的籌劃思路為控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。作為建筑企業(yè)，也可能會(huì)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)而繳納土地增值稅。其籌劃策略主要為兩方面：首先應(yīng)取得房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)以享受房地產(chǎn)企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)；其次可將不動(dòng)產(chǎn)的銷售變?yōu)橥顿Y，使其產(chǎn)權(quán)不直接發(fā)生轉(zhuǎn)移，從而減少土地增值稅的稅款支出。

三、建筑業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意問題

1.完善財(cái)務(wù)管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理是稅收籌劃的基礎(chǔ)，它也是規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的一種有效方法。財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容包括做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，建立健全的會(huì)計(jì)賬薄，避免因企業(yè)賬目混亂或者各種憑證不全稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收辦法；要分開核算同一稅種的不同稅率項(xiàng)目、不同稅種的項(xiàng)目以及征免稅項(xiàng)目等，從而使得因劃分不清而從高計(jì)征稅款現(xiàn)象得避免；相關(guān)費(fèi)用、折舊的計(jì)提使用要按照稅法規(guī)定來進(jìn)行，這是由于根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對應(yīng)列支、攤銷、計(jì)提的折舊及各類費(fèi)用，如果在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳之前沒有提足，那么未提足不允許補(bǔ)提；按照稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，但是必須要按期履行有關(guān)手續(xù)，否則，過期不能享受此優(yōu)惠；對于普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票要保存好，使用要得當(dāng)?shù)鹊?。這樣，不僅使得建筑業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得以提高，而且還避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善納稅管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

稅收懲罰都是企業(yè)的稅收額外支出，例如，稅收罰款、稅收滯納金、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全等，這些都是稅收額外支出，因此，在稅收管理時(shí)盡可能避免。建筑業(yè)在經(jīng)營過程中，必須遵守相關(guān)政策和法律法規(guī)，企業(yè)的納稅事項(xiàng)要根據(jù)《稅收征管法》來進(jìn)行。例如，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，將納稅所需的資料都報(bào)送出去，如納稅申報(bào)表、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)資料以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；納稅登記和告知賬戶信息要及時(shí)進(jìn)行；稅款要及時(shí)且足額繳納；因特殊情況需要延遲納稅的，必須按照規(guī)定的相關(guān)步驟辦理相關(guān)手續(xù)，從而使得相關(guān)的稅務(wù)懲罰得以避免?？偠灾ㄖI(yè)必須避免偷稅、漏稅等違法行為的發(fā)生，這樣不僅要受到稅務(wù)懲罰嚴(yán)重者還要接受法律的制裁，而且給企業(yè)的名聲也帶來了負(fù)面影響，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.建立良好的稅企關(guān)系

對于任何一個(gè)企業(yè)而言，良好的稅企關(guān)系是非常重要的，例如，能夠經(jīng)常得到納稅輔導(dǎo)，對于最新稅收政策變化也能夠及時(shí)了解，充分享受稅收優(yōu)惠；對納稅人設(shè)計(jì)的籌劃方案進(jìn)行很好的把關(guān)，從而使得籌劃失誤等現(xiàn)象得以避免；還可以盡量減少納稅檢查，獲得較高的納稅評價(jià)等。因此，對于建筑業(yè)而言，在公共關(guān)系處理中，應(yīng)該將培育和建立良好的稅企關(guān)系提起重視。

4.籌劃方案具有可操作性

稅收籌劃具有很強(qiáng)的生命力，這是由于其具有很強(qiáng)的適應(yīng)性，而并不是由于其具有僵硬的條款。稅收籌劃方法的變化多端是由經(jīng)濟(jì)情況的紛繁復(fù)雜決定的。因此，納稅人在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，必須根據(jù)自己的實(shí)際情況，不能生搬硬套別人的做法，要因地制宜的采取不同的方法，不斷進(jìn)行更新，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃的有效進(jìn)行。也就是說，納稅人必須堅(jiān)持實(shí)事求是、具體問題具體分析的原則。另外，充分考慮自身的情況是納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守的一項(xiàng)法則，確保稅收籌劃的可行性，盡量使籌劃方案具有可操作性。