導語：如何才能寫好一篇對企業稅收籌劃的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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企業在實施稅收籌劃時不能單從減輕稅負的角度考慮，應當綜合考慮企業的長遠發展戰略前景，企業整體利益的決定因素包含很多方面，稅收只是關乎企業利益的一個方面，所以稅收負擔的多少不能夠衡量企業的整體利益。企業的發展前景取決于企業的產品質量、企業管理能力以及企業的人力資源管理等因素，因此企業的稅收籌劃技術應當兼顧影響企業發展前景的各種因素，使這些因素可以發揮更大的效果，使得企業的整體利益達到最大化，不能單純只追求企業稅收負擔的減少。

二、高新技術企業關于稅收籌劃改進的建議

針對我國的高新技術企業在稅收籌劃方面存在的問題我們應該在完善稅法和加強稅收籌劃人才培養角度著手，提高稅收籌劃人員的稅收籌劃能力以及服務水平，使得稅收籌劃工作具有有力的保障。對于高新技術企業在稅收籌劃方面的改進建議下面分條闡述：

1.健全稅收法律制度，增強稅法的可操作性

具有健全的稅收法律制度是政府征稅的前提，是高新技術企業進行稅收籌劃的有力保障，健全的稅收法律制度可以提高高新技術企業對于稅收法律制度的認知度，確保稅收工作合理有序的完成。同時，加大對中介機構的管理機制也是健全稅收籌劃工作的關鍵，我國應當建立中介機構具體的規章制度，從而嚴格約束從事稅收籌劃工作人員的各種相關行為，提高中介機構的稅收籌劃服務水平。

2.高新技術企業應該多借鑒成功案例

高新技術企業應該對稅收籌劃工作進行全面分析，同時對技術開發費用和無形資產的全面籌劃。借鑒企業稅收籌劃的成功案例對于企業稅收籌劃工作的成功具有很關鍵的意義，可以大大增加稅收籌劃工作的成功進行。同時要不斷的增強企業的稅收籌劃意識，增強企業的稅收籌劃水平，綜合分析稅收籌劃效果，在不斷降低高新技術企業稅收負擔的同時，對企業的其他方面如折舊攤銷、無形資產評估等進行科學合理的籌劃。

3.充分利用我國當前對于高新技術企業的稅收優惠政策

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【關鍵詞】 企業所得稅；稅收籌劃；稅率；策略

企業所得稅稅收籌劃就是企業在稅收法規、政策允許下，通過對企業相關涉稅經濟活動進行事先籌劃，對納稅方案進行詳細規劃，盡可能為企業減輕企業所得稅稅負，使企業獲取最大的稅收利益。

一、稅收籌劃概念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家稅收政策導向的前提下，在稅法允許的范圍內以收益最大化為目的通過對企業經營活動、財務活動的事前規劃，利用稅法的優惠政策和給予的對己有利的可能選擇，選出合法、合情的節稅方法，從而使其稅負得以延緩或減輕的行為。它是企業得以良好運行的一個重要組成部分，通過采用合法和非違法手段進行稅收籌劃以獲得有利于納稅人的活動安排。

二、企業所得稅稅收籌劃主要方法

企業所得稅籌劃方法有很多，但歸納起來主要包括以下幾種：

1、合理選擇納稅人身份

稅法強調法人企業或組織為企業所得稅的納稅人，并將所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種，同時規范了居民企業和非居民企業概念。居民企業承擔全面納稅義務，對其境內外全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。如果企業不想成為中國的居民企業，就不能像過去那樣僅在境外注冊即可，還必須確保不符合“實際管理控制地標準”。

2、所得稅稅率籌劃

企業所得稅法規定，企業所得稅的稅率統一為25%。在此基礎上，為更好地發揮稅收對經濟的調節作用，國家還制定了一些低稅率的政策，為企業進行稅收籌劃提供了空間。

（1）小微企業的稅收籌劃。企業所得稅法規定，小微企業的所得稅率為20%，小微企業的標準為：工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。小型微利企業可通過參加公益、救濟性捐贈，或者增加其他期間費用來增加扣除項目，以此避免企業因增加應納稅所得而帶來的超額稅收負擔。為了防止稅負的增加，小企業應在平時的會計核算和業務安排中充分考慮上述政策規定，應盡量避免使企業的應納稅所得額超過所得臨近點（30萬元）而適用更高級別的稅率，從而帶來稅負增加大于所得增加的風險。

（2）非居民企業的稅收籌劃。非居民企業境內所得與境內機構場所沒有實質聯系、或在境內沒有設立機構場所的非居民企業的境內所得，所得稅的稅率為20%，減按10%征收。非居民企業可以利用這一稅收優惠政策對其所得進行籌劃。

3、稅前扣除籌劃

費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收收益。

4、充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃

我國企業所得稅法中有許多稅收優惠政策，企業應積極利用這些政策達到節稅的目的。例如，企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。

5、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

收入是企業收益的體現，企業取得的收入主要包括銷售收入和勞務收入。企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

三、企業所得稅籌劃存在的問題

現階段企業所得稅籌劃中還存在很多問題，但以下兩點問題顯得尤為突出。

1、缺乏稅收籌劃機制

目前，我國許多企業缺乏稅收籌劃機制，企業財務部門雖然比較健全，但沒有建立相應的稅收籌劃部門。稅收籌劃主要依靠企業財務人員兼職，缺乏經過系統培訓的專職稅收籌劃人員，呈現出稅收籌劃無計劃性、預見性，導致企業不能合理的利用相關法規政策節稅。

2、稅收籌劃意識淡薄

稅收是一個企業不可忽視的問題，而目前很多企業，對稅收籌劃認識不足，稅收籌劃意識淺薄。多數企業高、中層領導無視稅收籌劃工作存在的重要性，只關注企業的生產經營活動和利潤的高低，意識不到稅收籌劃也是企業資金節流的重要組成部分，對企業所得稅稅收籌劃工作不聞不問，僅僅依靠個別財務人員兼職此項工作，這必然影響相關人員不重視企業所得稅稅收籌劃工作，導致稅收籌劃意識淺薄。

四、企業所得稅稅收籌劃的建議

1、注重企業所得稅籌劃的預見性和合理性

企業所得稅籌劃應具有合理性、預見性、計劃性、長期性的特點。企業應在現行稅收法規和相關政策范圍內，對企業目前的涉稅會計事項及以后可能新增的涉稅會計事項，有計劃性地進行企業所得稅籌劃，與此同時也應對政策法規的變動做出合理預判。需要注意的是，企業所得稅籌劃的目地不僅僅是為企業減輕稅負，它也是企業資金節流的重要手段，作為財務管理的一部分，其應符合財務管理的目標——企業價值最大化。因此，企業所得稅籌劃應具有長遠規劃，體現出長期性，避免短視行為。

2、提高稅收籌劃意識，積極構建稅收籌劃機制

成熟的企業領導者不能僅僅只關注企業的日常生產經營活動及收入、費用、利潤等淺顯的財務指標，也要重視企業所得稅籌劃工作，畢竟所得稅對企業的利潤有直接影響。因此，企業領導者應重視稅收籌劃工作，積極構建稅收籌劃機制，組建相應的稅收籌劃組織，配備具有專業稅收籌劃知識的專門人員及時收集相關稅收法規及政策，并結合企業自身特點，制定本企業一定時期內的最優稅收籌劃方案，使企業能夠從稅收籌劃中獲取收益，在做到節稅的同時，使大家認識到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃意識。

綜上所述，目前我國企業應不斷提高對稅收籌劃的認識，并在此基礎上，積極構建企業稅收籌劃機制，在稅收法規和政策允許范圍內，結合企業特點，制定科學合理的、有預見性的稅收籌劃方案，為企業創造出更大的經濟效益。

【參考文獻】

[1] 陳傳明.淺析企業所得稅稅收籌劃[J].合作經濟與科技，2011.17.

[2] 雷孝妙.論企業所得稅稅收籌劃[J].中國電子商務，2011.6.

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(一)稅收籌劃缺乏集中、統一的設計和規劃

稅收籌劃的目的是為了節稅，服務于企業的經營目標，但多數企業認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節稅效益產生持續的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。

（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業人才

化肥企業屬技術和資本密集行業，受國家產業政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業的經營活動、籌資活動以及投資活動等經濟活動。但是對于許多化肥企業來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業人才，并且企業也未能對其進行相關培訓，加上大多數負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規、行業政策以及企業財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。

（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性

導致企業稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業本身就存在發展不穩定和會計核算不規范等問題，這必然會使企業在實施稅收籌劃工作時產生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經濟的不斷變化，使得企業可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。

（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則

對于大部分企業而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節稅的目的，就可以開展。有些企業為了能夠實現納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業稅收籌劃的成本，使得部分企業開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業節省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。

（五）稅收法規存在一定的缺陷

由于我國稅收相關法規仍存在缺陷，使得企業在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規的缺陷主要表現為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監督管理水平。此外，對于企業的合法節稅，雖然國家已經頒布了不少優惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數企業對于其優惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優惠政策的機會。

二、解決企業稅收籌劃問題的對策建議

（一）對納稅籌劃進行事先規劃、設計和安排

在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業不是在發生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務安排，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，因此，經營者應統籌做好稅收籌劃事項的規劃、設計和安排。

（二）提高企業稅收籌劃人員的專業技術水平

企業應積極培養稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現企業利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據國家政策變動和企業情況做出相應稅收籌劃判斷。

（三）有效規避企業稅收籌劃風險

為了有效規避企業在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調整與預防措施。企業需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規避風險。

（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析

雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節稅，但企業應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現節稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業籌劃后節省的稅收費用，對比兩者并選擇最優的稅收籌劃方案，以確保企業能夠實現利潤最大化。

（五）完善我國稅收相關的法律與法規

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目前，營改增改革已經全面展開，中小企業在稅收改革的背景下，越來越考慮到稅收對于企業利潤、決策、投資等各項經營活動的影響。我國由于幅員遼闊，各地由于經濟發展水平和制度管理水平不一致，就產生了稅收區域性的問題，以及如何納稅、何時納稅對企業有利的納稅籌劃問題。本文從稅收籌劃內涵講起，分析了目前稅收籌劃方面的問題，提出應從合理重構資本結構、靈活選用公司租賃形式、降低與控制企業稅負和增加應納抵扣稅額等方式改進中小企業稅收籌劃決策的建議，旨在為中小企業稅收籌劃提供可行性建議。

關鍵詞：

稅收籌劃；財務決策

一、稅收籌劃的內涵

稅收籌劃主要是指企業在經營、投資、理財等各項日常經濟活動中，在稅法規定和允許的范圍內進行的安排與籌劃，從而減少稅收環節資源的無效利用、提高經濟資源的有效利用，為企業合理的增加利潤的一種方式。目前，國內外理論界對于稅收籌劃有各種解釋，普遍認為，納稅籌劃是指納稅人在稅法規定許可的范圍內及在稅收的導向作用下，通過對融資活動有計劃的籌劃安排，盡可能地節約稅收性現金流出。

二、企業稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃引入國內的時間較短，尤其對于中小企業而言，稅收籌劃仍是個新事物，很多企業沒有有效利用或加以重視。目前我國企業納稅籌劃能力成效不高，企業管理者必須重視納稅籌劃問題。對于企業來說，為了提高自身的收益，盡可能利用稅收減免為企業減少利潤成為企業所必須考慮的當務之急，因而研究我國企業的納稅籌劃問題具有重大意義。而在我國中小企業財務決策中，稅收籌劃在企業的財務決策應用中呈現出以下三個方面的問題：

（一）時效性不足

任何稅收籌劃方案都是在一定的國家宏觀經濟條件和稅收政策背景下制定的，具有明顯的時效性。中小企業在進行稅收籌劃時，應該嚴格按照稅法的時限，及時進行調整。

（二）不確定性較多

企業稅收籌劃是包含前期預算、事前規劃、準確執行等各項經濟行為對的復雜混合體。企業做好準確稅收籌劃的基礎在于企業各項經濟活動都需要事先安排，但這些活動的一些還沒有實際發生，有一些影響因素并未完全考慮，導致籌劃結果有失偏頗，難以取得準確結果。

（三）實際效益不高

納稅人為了開展稅收籌劃工作，不得不對相關的稅收法律政策進行研究、組織相關人員的培訓或委托其機構等支付相關費用，這樣帶來收益的同時也有成本的支出。然而由于種種原因，由于從業人員素質較低，籌劃水平不高，稅收籌劃帶來的優惠難以抵消耗費的資源，所以中小企業在幾經嘗試后往往放棄籌劃的沖動。

三、企業納稅籌劃的幾點對策

（一）合理重構資本結構

資本結構是指企業各種資金，包括所有者權益、長期債券、短期債務資金等負債的來源構成及其比例關系。許多企業，開始進行財務預測和融資決策時，往往忽視資本結構的重要性，因而不能考慮到所有者權益、負債等財務因素對于稅收籌劃過程的重要性。合理重構資本結構直接影響到企業的稅收籌劃，從而對一個企業的融資決策具有深遠的影響。企業要想合理重構資本結構，首先應維持一個保守的財務比率，以保持企業有充足的借貸能力。其次，制定穩定的股利支付率。最后，企業要建立一種既能夠增加企業財務靈活度，又能夠利用提高股票市場價值的融資政策，支持企業持續發展的理財對策。

（二）降低與控制企業稅負

企業應該充分利用稅收優惠，從事經營活動時留意“臨界點”控制，實現了直接的經濟利益。例如，如果對企業研發新產品，新技術，由前一年的數量增長到10%（10%）以上，按照稅法規定，10%是一個臨界點，然后它發生除收取技術開發費提供所知道的，經主管稅務機關后，今年年底可以按自己的實際直接抵扣當年應納稅所得額，增加了的金額的50％不超過10%，金額不得扣除。因此，應允許與企業部門盡量靠近這個點相關，在經濟能力的情況下，成本增加“三新費用”的投資，達到或超過行業點的10%，獲得經濟利益。稅收籌劃是預先計劃的行為。現實經濟生活中，政府通過稅收設置，請選擇確定的關稅和稅率，以及評估的各個方面，以反映其宏觀經濟政策，通過稅收優惠政策，引導投資者或消費者采取行動一致的應課稅對象的政策導向行為，并權衡根據實際生產經營活動可供選擇，稅負在合理水平。

（三）增加應納抵扣稅額

所謂的增稅應該抵扣，稅收計算是指納稅人通過增加減稅，免稅，退稅，稅收抵免，以減少納稅人的實際納稅方法。在計稅依據和稅率確定，所以規定條件下應納稅額的增加減少，退稅，稅收抵免將意味著減少納稅人實際繳納稅款。以跨國公司為例，主要是從中國企業指數可投資的利潤回來，因為它可以享受投資稅收優惠政策。根據現行稅法的規定，外商投資企業的外國投資者將獲得從企業作為資本再投資他們的利潤建立其他外商投資企業和不少于五年以上經營期限，申請后，稅務機關可能已經退還其再投資所得稅的40％支付，但不能跑地方所得稅退稅。電纜可中國企業所得稅稅率為15％，地方所得稅。中小企業可以充分利用國際投資的利潤再投資的所得稅，減少稅收支出。因此，對于廣大中小企業來說，適當進行合理的稅收籌劃，增加免稅、非稅收入，合理籌劃稅收支出，為企業減少稅收成本，對于企業非常重要，需要企業多多思考，想出更多好的措施。

參考文獻：

[1]王中玉.全面推行營改增對建筑企業的影響及稅收籌劃研究[D].云南財經大學,2016.

[2]陳禹如.“營改增”企業的納稅籌劃研究[D].黑龍江八一農墾大學,2016.

[3]孫金偉.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財會學習,2017,(11):152-153.、

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關鍵詞：稅收籌劃；中小企業；方案；建議

中圖分類號：F812文獻標識碼：A文章編號：1009—0118（2012）11—0184—02

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中小企業在我國的經濟發展中始終有著重要的地位和作用，經濟的持續穩定發展離不開中小企業，它是我國經濟的一個重要的組成部分，是推動國民經濟發展、構造市場經濟主體、促進社會穩定的基礎力量。中小企業在發展過程中存在著許多不容樂觀的困境，始終存在著融資難、財務管理制度薄弱、稅負等問題。從理論和實際工作兩個方面來看，稅收籌劃對于中小企業的生存發展起著重要的作用，如何利用稅收籌劃在企業財務管理過程中盤活企業資金運作，對于中小企業的發展至關重要。

一、稅收籌劃在財務管理中的意義

在過去的財務管理模式中，稅收被當作企業對國家的貢獻，企業往往忽略了稅收在財務管理中的重要作用。然而隨著市場經濟的不斷發展，，企業財務管理的目標不僅是股東財富最大化，而是稅后股東權益最大化。稅收籌劃在財務管理中的作用越來越明顯，逐步成為了現代企業財務管理中一個非常重要的組成部分。稅收籌劃在企業財務管理中的意義在于企業在合法的情況下，通過對自身的籌資、投資和收益分配等財務活動的調整，找到企業收益和稅收負擔的最佳配比，實現企業稅后收益的最大化，從而實現企業價值或股東權益的最大化。具體地說，稅收籌劃在現代企業財務管理中的意義主要體現在以下幾個方面：

（一）稅務籌劃是實現企業財務管理目標的重要手段

企業最大的目標就是盈利，在經營過程中，實現稅后利潤最大化就成為了企業財務管理所追求的目標。于是，就出現了稅收籌劃。企業只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的要求，才是實現現代企業財務管理目標的有效途徑。

（二）稅收籌劃是企業財務決策的的重要內容

現代企業財務決策主要有籌資決策、投資決策和利潤分配決策。這些決擇都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的抉擇，虧損的往往是自己。在投資決策中，稅法對投資方式、投資地區、投資行業都有不同的稅收規定，這些規定都會直接影響企業的投資收益，企業也必須研究稅務籌劃，做出最有利的決策。在企業的生產經營決策中，生產規模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進行稅收策劃的問題；在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。由此可見，稅收因素對財務決策有著重大的影響，稅收籌劃已經貫徹于企業財務決擇的各個領域，已經成為不可缺的內容。

（三）稅務籌劃有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力

財務管理水平的高低取決于財務決策，企業在進行各項財務決策之前，進行系統的稅收籌劃能夠幫助企業選擇最優的財務方案，促使財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，稅務籌劃活動有利于促使企業財務管理活動向縱深方向探究，深挖成本控制、節約支出，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。再次，稅務籌劃是一項復雜的系統工程，同時稅收法規又具有強制性和頻變性。因此，企業開展稅務籌劃有利于提高企業的財務管理水平，全面提高企業綜合競爭能力。

二、我國中小企業稅收籌劃的現狀分析

我國中小企業無論是在規模、資金，還是在人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業有很大差距，而且由于稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢，所以在在稅收籌劃上存在著較大的風險。縱觀我國中小企業納稅的實際情況，中小企業的稅收籌劃普遍的存在著以下幾個方面的問題：

（一）稅收籌劃意識淡薄、觀念陳舊

中小型企業大多數為家族化，私有化企業，這就決定了企業主或實際控制人在企業中擁有決對的控制權。由于在專業知識方面的缺乏，大多數中小企業企業主或實際控制人不理解稅收籌劃的真正意義，對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。

（二）財務人員素質不高

由于我國中小型企業大多數是民營企業，所以企業普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配合不合理且相關專業技術性不強等問題。所以在中小型企業的稅收籌劃中經常會發生會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，偷逃稅款，違反稅法等現象，造成了稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。

（三）我國稅收制度不夠完善

稅收環境對企業的稅收籌劃有著很大的影響。隨著我國社會主義市場經濟的逐漸發展，國家多次針對中小企業出臺了一系列相關的優惠政策，同時一些較早出臺的稅收法規也在不斷的更新與完善。中小企業在進行稅收籌劃時，應該密切關注稅收政策的變化趨勢。

三、中小企業實施稅收籌劃的方法及措施

從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，稅收籌劃的途徑也不同，在現實生活中，要選擇對自身有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點，選擇稅收優惠多的稅種，那樣的話，稅負就越輕。中小企業與大型企業相比較，存在著經營模式，利潤低等缺點，所以中小企業在選擇稅收籌劃模式時應該謹慎，選擇適合自身的模式。

（一）從稅收優惠方面來實施稅收籌劃

利用稅收優惠政策進行稅收籌劃，是眾多企業普遍的切入點。對于中小企業而言，享受稅收優惠政策的力度和規模都具有相對優勢。從我國現有的稅收政策而言，對于中小企業經營的稅收優惠政策是比較多的，而且相對完善的。如：《國務院辦公廳轉發國家經貿委關于鼓勵和促進中小企業發展若干政策意見的通知》（[2000]59號）規定，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務取得的收入，凡符合國家規定免稅條件的，3年內免征營業稅。《國家稅務總局關于中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅的通知》（國稅發[2001]37號）規定，免稅范圍是指經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規定的標準收取擔保業務收入的單位。免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算。《中華人民共和國企業所得稅法》規定：1、小型微利企業減征企業所得稅。對符合國家規定條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；2、高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。對被認定為國家需要重點扶持的高新技術企業的中小企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。如此等等。中小企業可以通過自身的稅收優惠政策享受的優勢，充分利用稅率差異、減免稅以及稅收抵免等相關稅收優惠政策，結合自身企業經營范圍以及經營方式等進行稅務籌劃，緩解由于稅收成本所帶來的財務管理壓力。

（二）從財務決策方面來進行稅收籌劃

1、從籌資方面進行稅收籌劃

企業要從事生產經營活動，就必須有一定數額的運營資金，來保證企業生產經營活動的正常進行和發展，對此除通過自身資金外，還可以通過依法合理籌集資金來解決。一般來說，企業籌資渠道有：（1）財政資金；（2）金融機構信貸資金；（3）企業自我積累；（4）企業間拆借；（5）企業內部集資；（6）發行債券和股票；（7）商業信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的稅收后果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。由于稅法對不同渠道獲取的資金的成本列支方法規定不同。使得企業可能面臨多個可供選擇的籌資方案，企業必須認真研究，才能選出最優籌資方案，使籌資成本最小。與其他企業一樣，中小企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。

2、從投資方面進行稅收籌劃

在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。

就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。中小企業在投資過程中，可選擇投資國家鼓勵類項目，達到享受稅收優惠政策，減輕稅負的目的。

從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，例如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。

從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。

由于不同類型的中小企業其經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式，以達到減輕稅負的目的。

3、從利潤分配方面進行稅收籌劃

利潤分配是企業財務管理活動的最后一個環節，既受其他財務管理活動的影響，又對企業的籌資、投資活動及未來發展產生一定的影響。在企業利潤分配過程中，稅收是選擇股利支付方式、制定股利政策的重要影響因素。如企業所得稅的征收直接影響著企業稅后利潤的分配水平，也客觀地影響著股利政策的制定；個人所得稅的征收由于影響投資者的實際投資收益水平，也間接地影響企業股利分配的方式與支付水平。因此，對于中小企業來說，應結合企業實際經營情況和發展需要，考慮稅收對中小企業利潤分配的影響，科學開展利潤分配的稅務籌劃。

四、對中小企業稅收籌劃的建議

（一）根據自身實際情況制定稅收籌劃方案

中小企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。

（二）正確認識稅收籌劃與避稅的區別

稅收籌劃與避稅都是以減輕稅負為目的，其中稅收籌劃必須與法律保持一致，而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，與稅收立法精神是背道而馳的。因此中小企業在稅收籌劃過程中，必須嚴格的遵照法律規定章程，防止發生以稅收籌劃之名的避稅活動。

（三）準確掌握稅收法規，領會其精神實質

目前我國稅收法律層次較多，除相對穩定的法律外，很多稅收規章及規范性文件變化頻繁，稍不注意所運用的稅收法規就有可能過時，所以稅收籌劃不能遵循規定的模式，要隨時掌握稅收法規的變化，結合企業的經營特點，不斷的更新稅收籌劃的方法。

參考文獻：

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篇6

【關鍵詞】建筑施工企業；稅收籌劃；營業稅；營改增

一、稅收籌劃的概念與特性

稅收籌劃是企業建立在對稅收法律法規充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規的合法行為，如通過違規行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節稅行為，通過企業賬目調整而進行節稅明顯是違規且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。

二、施工企業稅收籌劃總體建議

（一）稅收籌劃應當具有全局性

稅收籌劃應當是站在企業全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業全部的業務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業稅收籌劃措施。

（二）必須對施工企業納稅規則做到充分了解

稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規則的行為。故缺乏對施工企業納稅規則的理解無法幫助企業有效的規劃稅收籌劃措施。按照現行規定，施工企業所適用的稅種包括增值稅、營業稅、企業所得稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業稅、企業所得稅是施工企業稅負的主要來源。施工企業適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業稅收繳納所必須面對的問題。“營改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業稅收負擔。但是，由于施工企業涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業仍需要通過系統完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業的稅收負擔。

（三）企業內部財務管理的完善是施工企業進行稅收籌劃的基礎

規范的財務管理制度是有效實現稅收籌劃的保證。不規范的企業內部財務管理，一方面導致企業票據賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規則進行稅收籌劃。因此，企業內部財務管理的完善是建筑施工企業進行稅收籌劃的基礎。

三、施工企業稅收籌劃的具體建議

（一）在公司組織結構設計中進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。在企業組織機構中可以體現出子公司與分公司的區別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業而言，由于項目大多不在同一行政區域，如當地可以享受到所得稅減免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。

（二）在合同管理中進行稅收籌劃

合同的簽訂是施工企業重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業稅負的效果。《營業稅暫行條例》中規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。如施工企業與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業適用3%的稅率繳納營業稅；如施工企業不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業適用5%的稅率繳納營業稅。因此，在建筑施工企業的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區別，幫助企業合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業的營業額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額，譬如分包方將分包部分開具發票時可以帶出總包方給建設方的營業稅發票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業不必要的稅務支出。

（三）在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃

根據《營業稅暫行條例實施細則》規定：納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業額。因此，在建筑施工企業原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業稅計稅依據中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業設備管理方面，企業可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業成本，進行降低企業收入來起到稅收籌劃的作用。

（四）在勞動用工方面進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員進行就業，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。

四、結語

稅收籌劃可以在低納稅風險的環境下幫助企業有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業納稅規則做到充分了解、企業內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業組織結構規劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業進行有效的稅收籌劃。

參考文獻

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[2]王俊蘭.建筑施工企業稅收籌劃淺談[J].科學之友，2010，10.

篇7

關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 籌劃方法

稅收籌劃在西方國家發展已經非常成熟，但在我國稅收籌劃還主要是一些大型集團企業或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業或民營企業還沒有完善的稅收籌劃制度。財務管理是企業管理的重要內容，稅收籌劃又是財務管理中的一項重要內容。因此對企業稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財務管理中的稅收籌劃的現狀

稅收籌劃在我國的發展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達到理論上的成熟階段，導致在廣泛推廣時還存在許多問題，總結我國財務管理中稅收籌劃的現狀，主要有以下幾個方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業經營者對稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導致很多企業在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團。另外，稅收籌劃是有風險的，而一些財務管理人員認為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業的經營風險。

2、專業人才的缺乏嚴重影響了企業稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業人才需要具備不僅是會計、稅法、方面的專業知識，還需熟悉企業經營、資本運營等方面的知識，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業復合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實施。一些稅務機構，雖然具有一定的專業水平，但國內的稅務機構的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務。

3、我國還存在制度上的不完善，導致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環境還有待提高，在政府稅務機關方面需要轉變觀念，現在，很多政府稅收機關與企業之間的關系還是貓和老鼠的關系，這樣的關系是不利機關有效開展對企業稅收籌劃的指導，反而還會導致企業對稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發生。

二、完善財務管理中的稅收籌劃策略

完善我國的財務管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業調集有效的資金用于發展；另一方面也是國家借助稅收實施經濟調控的有效途徑，稅收籌劃規劃的好則更能促進稅收優惠政策鼓勵政策的實施開展。

1、政府稅務機關要通過加大稅務籌劃專業人員的培養，還有現有財會人員專業技能的培養為社會供應能力過硬的專業人才。也可以鼓勵稅務中介機構提高稅收籌劃的專業水平。專業人才的培養是提高我國稅務籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉變監督觀念為監督和服務的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺，盡可能的降低企業的稅收籌劃成本，改變稅務機關和企業之間的尷尬關系，建立一個和諧的稅收社會環境。最后，政府要盡快建立規范完善的稅收制度，慎重科學性的使用稅收優惠政策或稅收補貼鼓勵政策。中央財政與地方稅務之間也要建立有效的溝通機制，統一且有計劃的推行各項稅收政策，并且保證各項稅收政策的穩定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業，作為企業的財務管理負責人也應多學習稅務籌劃方面知識，分清稅務籌劃與逃稅避稅之間的區別，并向企業利益相關者闡述這方面的觀念，引導企業管理層選擇正確的企業財務管理戰略。其次，稅務籌劃主要是環境利用型稅收籌劃和結構利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風險的。比如：有企業通過收購或兼并負債中的企業來說實現稅收籌劃的同時也讓企業承擔了一定管理運營風險。因此，作為財務管理人員在做稅收籌劃時目光要長遠，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業暫時緩解了稅收壓力，并沒有幫企業減少稅收，最終企業還是要承擔改承擔的稅收。因此，財務管理人員要時刻關注企業的經營現狀、市場環境變化、稅收政策變化，從幫企業在資金緊張時期爭取到稅收方面減負，在資產充裕時期多承擔的角度做稅收籌劃規劃方案。稅收籌劃是要堅決遵守我國各項法律。

三、結束語

當今世界經濟發展速度飛快，市場競爭也愈加激烈。企業之間的競爭不僅是生產市場方面的競爭，同時也是企業管理軟實力方面的競爭。財務管理中的稅收籌劃能為企業爭取到更多的資金優勢，提升企業核心競爭力。但一個好的稅收籌劃方案是需要財務管理人員，企業，還有政府稅務機關共同努力才能實現的。因此，國內整體的稅收籌劃發展水平在一定程度上也反映了我國的經濟發展的成熟度。

參考文獻：

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[2]魏震.探析中小企業的稅收籌劃[J].中國商界（下半月），2009 （06）

篇8

內容摘要:房地產業是一個稅費負擔較重、涉及稅種較多的行業,因而成為稅收籌劃關注的重點。本文以某房地產公司為例,分析在稅收籌劃時,房地產企業面臨的法律風險、政策風險、財務風險、行業風險等各種風險,指出稅收籌劃的預先籌劃性與項目執行過程存在不確定性之間的矛盾是這些風險產生的主要原因。鑒于此,本文認為房地產企業必須采取必要的措施,盡量降低或減少涉稅風險,使稅收籌劃方案達到風險最小、收益最大。

關鍵詞:風險 稅收籌劃 房地產企業

某房地產公司稅收籌劃案例分析

2007年,某房地產公司以7500萬元購得一塊商業用地,用于普通住宅建設,預計房屋可售面積3萬平方米左右,營業稅及附加稅率總計5.55%,契稅3%,所需資金部分來自于銀行貸款。具體數據如表1所示:

籌劃前:營業稅及附加為2164.5萬元,土地增值稅為9318.075萬元,稅金合計(不考慮印花稅)為11482.575萬元。

該房地產公司決定接受稅務師的籌劃建議,單獨成立銷售公司。房地產公司先將房屋按每平方米8000元的價格出售給銷售公司,再由銷售公司按13000元的價格出售給客戶。

籌劃后:房地產公司應納稅額為營業稅及附加1332萬元、土地增值稅2925.6萬元;銷售公司應納稅額為:契稅720萬元、營業稅及附加2164.5萬元、土地增值稅3850.65萬元,兩公司稅金合計為10992.75萬元,可以節稅489.825萬元。

經過上述比較,該公司認可了稅務師的方案,可是在方案執行過程中,問題逐漸顯現。首先,房屋過戶到銷售公司后,已經成為二手房,需到二手房交易中心交易,這為房屋的銷售帶來意想不到的困難。其次,根據營業稅條例規定:納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的,主管稅務機關有權核定其營業額。該公司將房屋以8000元/平方米的價格轉讓給銷售公司,該價格明顯低于同類房屋的交易價格,因而該公司還面臨著營業稅被重新核定,需補交稅款、滯納金甚至被罰款的可能。

房地產企業稅收籌劃面臨的風險

稅收籌劃風險,是指納稅人在進行稅收籌劃時,因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預期結果的可能性。房地產企業稅收籌劃風險主要表現在以下幾個方面:

法律風險。稅收籌劃業務在我國還不成熟,它經常在稅收法律規定的邊緣操作。稅收籌劃方案的合法性必須經過稅務部門的確認,有時房地產企業對稅法的理解與稅務部門具體執法存在差異,這種差異的存在加大了房地產企業稅收籌劃的風險。另外房地產企業在稅收籌劃過程中發生對法律理解的偏差,使稅收籌劃蛻變成偷稅行為,又會導致稅收籌劃的違法風險。也就是說即使是合法的稅收籌劃行為,有可能因為稅收政策理解偏差導致稅收籌劃方案無法實際執行,從而使稅收籌劃方案成一紙空文;或者被稅務機關認定為偷稅、逃稅行為,不但得不到稅收利益,反而加重了房地產企業的稅收成本,使房地產企業得不償失。

政策風險。房地產企業受政策影響比較大,這主要是由房地產業在國民經濟中所處的地位決定。目前,我國市場經濟體制還不成熟,現有的稅收規定中法律法規少,規章以及其他稅收規范性文件多,從而造成稅收法令政策的透明度明顯偏低。隨著法制建設的不斷深入,許多政策會相應地發生變動,政府的稅收政策總是具有不定期或相對較短的時效性,這些都容易導致稅收籌劃的失敗。對同一房地產企業而言,在不同時段,往往會由于主、客觀條件的變化,使所選擇的籌劃政策失去原有的效用,甚至與法律相抵觸。

財務風險。房地產企業屬于資金密集型企業,對資金的需求巨大,若某一個環節的資金出現問題將引起整個房地產項目的癱瘓。因此,房地產企業必須保證資金供應的充足,房地產企業大部分資金都是通過舉債而獲得,而借入的資本額越大,稅收籌劃的空間越大,獲取可能的稅收籌劃利益的機會也越大,但由此帶來的財務風險也相應增大。

行業風險。房地產行業涉及到社會經濟生活的方方面面,受多方面因素影響,它的發展取決于整個行業是否景氣,行業的復雜性決定了房地產開發企業稅收籌劃的難度非常大,容易導致稅收籌劃風險的產生。

房地產企業稅收籌劃風險產生的原因

稅收籌劃的預先籌劃性與項目執行過程存在不確定性之間的矛盾,是稅收籌劃風險產生的主要原因。具體包括以下幾個方面:

因稅收立法、執法所導致的風險。在我國稅收法律中,稅務部門與房地產企業之間的權責關系并不完全對等,房地產企業處于一種相對劣勢的地位。稅務部門相對于房地產企業而言更容易掌握更多稅法信息,對于新的法律的了解或獲得也滯后于稅務部門。由于稅收征納雙方關系權力責任的不對稱性及在法律中賦予稅務部門過多的自由裁量權,造成即使稅收籌劃人員具有較為充分的空間,稅務部門也可以利用“稅法解釋權歸稅務機關”而輕易加以否定,從而使房地產企業的稅收籌劃風險大大增加。

注重“稅負最低”,忽視企業整體利益。有的房地產企業認為追求“稅負最低”,是稅收籌劃的目的,這是一種不完全正確的認識,是混淆和顛倒了稅收籌劃目標和最終目的的關系。例如,誤以為用借入資金投資比用自有資金劃算(少交稅),但很多事例表明,使用借入資金雖然其利息可在所得稅前扣除,但由此未必增加房地產企業的凈利潤,相反它卻減少了房地產企業的凈利潤,另外還有可能引發巨大的財務風險。事實上稅負最低只是稅收籌劃的階段性目標,而實現房地產企業價值最大化才是稅收籌劃的最終目的。

片面夸大房地產企業稅收籌劃的作用。很多房地產企業認為稅收籌劃無所不能,事實上稅收籌劃只是房地產企業理財活動的一部分,它的作用是有限的,并受一定的條件制約。稅收籌劃往往需要與相關的生產經營決策配合使用才能相得益彰,產生較大的總體效益。另外,稅收籌劃的開展與房地產企業的涉稅稅種、應納稅額以及財務核算水平等情況息息相關。

因稅收籌劃人員自身素質所導致的風險。自身專業素質主要反映在稅收籌劃人員對于稅法的全面理解與運用方面,由于稅收法規的龐雜和稅收政策的頻繁變更,稅收籌劃人員受自身業務素質的限制,對有關稅收法規的精神把握不準,雖然主觀上沒有偷逃稅的意愿,但事實上由于籌劃不利,違反了稅法,產生了稅收籌劃風險。

房地產企業稅收籌劃風險的防范措施

稅收籌劃風險管理的目標是通過采取合理的措施對風險加以控制,規避和降低風險損失。針對風險的類型和產生原因,可以采取以下風險管理方法。

(一)樹立依法納稅意識,完善會計核算工作

房地產企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高房地產企業的經營利潤,但它只是全面提高房地產企業財務管理水平的一個環節,不能將房地產企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃。依法設立完整規范的財務核算資料和正確進行會計核算,是房地產企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法,首先必須通過稅務檢查,而檢查的依據就是房地產企業的財務核算資料。因此,房地產企業應依法取得和保全會計核算資料、規范會計基礎工作,為提高稅收籌劃效果提供可靠的依據。

(二)準確把握稅法政策,密切注視稅法的變動

稅法是處理國家與房地產企業稅收分配關系的主要法律規范,稅收籌劃方案主要來自稅法政策中對計稅依據、稅率等的不同規定,對相關稅收規定的全面了解,就成為稅收籌劃的基礎環節。只有全面了解,才能預測出不同的納稅方案,并進行比較,優化選擇,進而作出對房地產企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,稅收籌劃活動就無法進行。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善。因此,房地產企業在進行稅收籌劃時,必須密切關注并適時調整自己的籌劃方案,以使自己的行為符合法律規范。

(三)增強風險意識,提升自身素質

防范房地產企業稅收籌劃風險是一項具有高度科學性、綜合性、技術性的經濟活動,因此對具體操作人員有著較高的要求,稅收籌劃人員不僅要精通稅收法律法規、財務會計和房地產企業管理等方面的知識,而且還應具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協作能力等素質,為房地產企業出具防范稅收籌劃風險的方案或建議。稅收籌劃人員素質的提高,一方面依賴于個人的發展,另一方面也依賴于整個房地產行業素質的提高。只有整個房地產行業素質提高了,才能充分進行房地產企業稅收籌劃。

(四)加強與稅務部門聯系,搞好稅企關系

房地產企業要想進行稅收籌劃,必須取得當地稅務機關的支持,以確保合法性。進行稅收籌劃,由于許多活動是在法律的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,比如稅收籌劃與避稅的區別等,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求從事稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規定性,正確應用財務知識的同時,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。經常與稅務機關保持友好聯系,使稅收籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使房地產企業稅收籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免稅收籌劃風險,取得應有的收益。

(五)顧全企業整體利益,注重稅收籌劃方案的綜合性

從根本上講,稅收籌劃歸結于企業財務管理的范疇。它的目標是由企業財務管理的目標――企業價值最大化所決定的。稅收籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃,將其納入房地產企業的整體投資和經營戰略,不能局限于個別稅種,也不能僅僅著眼于節稅。單純看稅收籌劃是分稅種進行的,對每個具體的稅種進行籌劃,但房地產企業稅收籌劃是一項系統工程,房地產企業的經濟活動要涉及到數種稅,即便一項具體業務也可能要涉及若干稅,例如一筆銷售收入是否確認、何時確認、可能會影響營業稅、所得稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加等,針對眾多的征稅對象、稅率、減免稅等,稅務籌劃時不能僅盯住個別稅種的稅負高低,而要著眼于整體稅負的輕重。另外,如果單純追求最大扣除項目、最小的計稅收入,會掩蓋企業真實的經營成果和獲利能力,影響企業的籌資和投資能力,進而影響房地產企業財務目標的實現;所以不能以稅負輕重作為選擇籌劃方案的唯一標準,而應以確保房地產企業財務目標實現下的稅收籌劃方案要具有可操作性。

通過以上分析,文章指出,隨著稅收籌劃活動在房地產企業經營活動中價值的體現,房地產企業稅收籌劃風險也該受到更多的關注,由于稅收籌劃主要側重于事前的籌劃,因此不可能完全消除稅收籌劃的風險,但盡量降低或分散涉稅風險是房地產企業稅收籌劃的重要內容。成功的稅收籌劃方案應該是風險最小、收益最大的方案。

參考文獻:

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篇9

[關鍵詞]納稅籌劃， 企業納稅， 稅收

納稅籌劃是指企業在符合國家法律、稅收法規的前提下，通過對納稅業務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業受到所處的外部環境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。

一、納稅籌劃的意義

1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。

2.有利于規范企業納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業稅收違法行為的發生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。

3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。

二、納稅籌劃中存在的問題

1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業管理者還沒有真正建立節稅意識，只是被動地等待稅收優惠。企業不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業稅負。

2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。

3.企業納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。

三、完善納稅籌劃工作的建議

1.提高企業納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，為實現企業效益最大化而對企業的生產、經營、投資、理財等經濟業務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。

2.加強納稅籌劃人才的培養。納稅籌劃對籌劃人員的專業素質有較高的要求。我國稅種多、企業形式復雜，各行業差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業技能，靈活的應變能力。在高校培養中，應開設納稅籌劃課程，為培養高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業務素質，培養納稅籌劃能力。

3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優惠政策及條款。例如新企業所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規范管理，如會議費、業務招待費、業務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。

第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規模納稅人在適用稅率、計稅方式、發票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業規模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優惠政策進行納稅籌劃。

第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優惠（減稅、免稅、退稅、稅額抵免）、納稅環節、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業所得稅角度講企業應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。

第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業財務循環來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。

4.加強部門協作。各部門的共同運作構成企業收入和成本，形成企業稅負，稅收籌劃也離不開部門的協作。企業內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。

5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。

參考文獻：

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【關鍵詞】房地產企業 稅收籌劃 風險

在金融危機中，房地產行業受到了嚴重的沖擊，同時伴隨著國家對房地產企業宏觀調控的延伸，相繼出臺了一些政策和措施，這對房地產企業來說可謂雪上加霜。以至于現在出現房地產企業資金鏈斷裂等情況。目前，如何在不違反國家相關政策下，提升企業利潤、增強企業的競爭能力等是所有房地產公司必須得面臨和解決的問題。房地產企業的稅收籌劃是在以不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為目的的稅收謀劃手段，它是整個房地產公司經營管理的最重要的部分之一。

一、房地產企業稅收籌劃風險

稅收籌劃風險是指房地產公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動而和實際納稅金額所產生的偏差。在房地產企業稅務籌劃風險中存在以下幾種風險：

（一）法律風險

由于我國房地產的起步比較晚，企業的稅收籌劃還不成熟，因此經常會出現打法律球的現象，于是在不經意間就演變成了漏稅偷稅，而后被稅務執法機關抓住，輕則罰款，重則會對項目相關人員進行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔著較大的法律風險，其稅收籌劃不清的情況對房地產企業來說可以說是一顆“定時炸彈”，是極其危險的。

（二）經營風險

房地產企業項目投資一般范圍比較廣，包括前期設計費用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財務費用等，幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業務，其所產生的土地稅、企業稅等稅務資金都比較大。再加上，受經濟全球化一體化的影響，市場經濟的運轉速度加快，可謂是瞬息萬變，導致房地產企業稅務籌劃就變得更難把握，公司面臨的經營風險也更高。很多房地產公司往往就是因為一時的疏忽，忽略了稅收籌劃所需的投資成本，而給公司帶來巨大的經濟損失，加大了公司稅務負擔。

（三）執行風險

房地產企業稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅，這是一種合法的行為。我國政府一般會根據經濟發展情況、市場調查結果、人民生活水平狀況等來做出對房地產企業發展的規范與控制，如調整稅收政策等。雖然只是一小面，但對房地產企業來說卻是足以影響公司整個項目的正常運營，使得稅收籌劃執行困難。

二、房地產企業稅收籌劃風險產生的原因

（一）稅收籌劃人員風險意識差

稅收籌劃人員的工作是根據項目建設情況和國家相關政策來預估公司項目所要交的稅收資金，將它控制在一個合理的范圍內。由于沒有人能準確把握房地產企業未來的發展情況，因為它受太多不確定因素的影響，所以投資風險性高。稅收籌劃人員正是因為深知這一點，以市場信息不易把握為借口，放松了警惕，懈怠了對稅收籌劃的風險認識，他們認為，即使稅收籌劃出錯了，也怪不到他們身上。

（二）稅收籌劃機制不完善

要做出來一份稅收籌劃項目需要各部門的通力配合。土地資金、建設成本、管理銷售費用等等公司的分散投資是由各個不同的部門所執行，但因為他們的工作進度也不一樣，而公司也沒有嚴格的條例規定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預算、執行方案，因此，他們都抱著誤差是可以存在的這種心態做出投資方案。所以，稅收籌劃部門要想得到準確無誤的數據幾乎是不可能的。通常情況下，它只能得到一個大概的數據。

（三）稅收籌劃作用被夸大

很多的房地產公司認為稅收籌劃是無所不能的，因而習慣性的去依賴它。其實，這種做法是錯誤的，稅收籌劃只是房地產公司財務管理方面的一部分，作用是有限的。不僅如此，它受各種因素的影響，還受一定條件的制約，可變性過大，并不能作為一個行之有效的依據去進行企業的生產管理。但事實情況卻是，有些房地產公司并沒有認清到這一點，覺得只要稅收籌劃做出來就萬事大吉了，無視市場經濟的變動，忽略國家新出的法律政策，最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。

三、防范房地產企業稅收籌劃風險產生的措施

（一）增強風險意識，提高稅收籌劃人員自身素質

防范房地產企業稅收籌劃風險產生的工作是一項具有高度科學、技術性的經濟活動，相應的對稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國的各項法律條文，了解財務會計以及房地產公司項目開發的各項知識等都是每一位稅務籌劃人員必須具備的基本素質。除此之外，稅收籌劃人員還應該具備項目籌劃能力、對市場經濟前景的預測能力，并且還要能夠配合公司其他各個部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強烈的風險意識、責任意識，不要過分的去依賴已有數據，要做到居安思危，凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點就是從企業出發，做好企業文化宣傳，提高房地產行業的整體素質，這樣才能更好的做好企業稅收籌劃。

（二）健全稅收籌劃機制，加強與稅務部門的聯系

房地產公司應建立一套完整的管理制度，很好的把各個部門聯系起來，促進部門與部門之間的溝通，方便各部門之間交換信息，在最短的時間內開展項目合作與執行。要想做到這些，首先就得設置監管部門，同時明確劃分責任范圍，使之相互監督，認真工作。其次，要改變公司領導層的管理方式。應該摒棄一直以來只注重大項目，而不過問小項目的工作方法，在公司內部起好帶頭作用，重視每一項工作，事無巨細。還應時不時地去各部門了解情況，要讓員工知道領導對他們的器重。這樣可以激發員工的工作熱情，使之全身心

（三）正確看待稅收籌劃作用，注重稅收籌劃方案的綜合性

稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據眼前的情況，分析未來項目發展的可能性做出的納稅資金預算，并不是完全的與事實情況相符的。因此，房地產公司應該充分認識到稅收籌劃的作用，準確把握稅法政策，密切注視稅法的變動，時刻更新稅收籌劃計劃。但是，光這一點還不夠，最主要的是要樹立正確的納稅意識，不要想著以“我不知道稅法改了”、“因為稅收籌劃錯了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀、偷稅、漏稅等事情。

參考文獻：