導語：如何才能寫好一篇企業稅收籌劃的風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業 投資 稅收籌劃 風險防范

企業在開展投資運營和財務管理時，主要將實現價值最大化定為主要目標，而且企業利潤的多少與稅收緊密相關。通過分析我國的稅法及規定，能夠看到企業自己要保持正常的生產運營需要涉及到多種稅費，這些稅收會關系到企業運營的不同環節。投資領域、投資項目以及投資方式的不同都會引起到企業稅負的差異情況。因此，企業投資稅收籌劃具有一定的風險，只有從企業的實際情況出發，進行風險的有效控制和防范，才能夠積極地預防和減少風險，提高企業的收益。

一、樹立良好籌劃風險意識

企業從事投資稅收籌劃的相關工作人員以及接受籌劃的納稅人員都應該意識到風險是客觀存在的和不可避免的，而且在企業的生產經營環節以及涉稅事務中要時刻保持對風險的警惕性，不能夠認為企業投資稅收籌劃方案的制定經過了專家和多位學者的研究和商討，其研究結果和擬定的方案就一定是科學合理和可行的，不會發生投資稅收籌劃的風險。工作人員需要改變傳統的工作想法，意識到企業的經營環境是復雜多變的，而且投資稅收籌劃化具有一定的特殊性，因此投資稅收籌劃的風險是存在的，需要得到足夠的重視。但是需要注意的一點是就企業投資稅收籌劃的時效性而言，如果僅僅意識到稅收籌劃存在風險還不夠，企業在實際運營中應該有效利用先進的網絡技術和網絡設備，建立一套全面完善的稅收籌劃監測體制，實時監控的風險，一旦發現風險隱患就要立即向籌劃者或者是經營者報警，從而使風險能夠得到及時的解決。因此，企業投資稅收籌劃的工作人員以及納稅人，都應該樹立良好的風險意識，提升應對風險的能力，并積極采用有效的風險防范方法積極應對，確保企業投資稅收籌劃的效果。

二、建立籌劃風險預警機制

建立健全企業投資稅收籌劃的風險預警機制，能夠及時監測和掌握風險環節，從而根據獲取的信息及時防范、控制以及應對風險，降低風險給企業發展帶來的損失。企業在建立風險預警機制時需要注意，完善的風險預警系統需要具備以下三個功能：第一，強大的信息收集功能。該功能的主要作用是通過收集和企業運營相關的稅收政策變動情況、稅務行政的執法情況、市場競爭情況以及和企業的實際生產運營緊密相關的幾個方面的信息，將收集的這些信息進行有效的比對，從而判斷企業是否需要進行風險的預警以及風險措施的實施。第二，有效的風險預知功能。當對大量的信息進行比對和分析之后，如果出現了可能會引起投資者籌劃風險的因素時，風險預警系統就會及時有效地提醒籌劃者或者經營者做好準備或者提醒經營者和籌劃者及時采取有效應對策略，防止風險也變成客觀事實，達到未雨綢繆的目的。第三，有效的風險控制功能。當企業的投資需求籌劃極有可能會發生潛在的風險時，企業的風險預警系統就會及時的尋找風險發生的根源，讓經營者和籌劃者能夠對癥下藥，制定科學的風險防范措施，遏制投資稅收籌劃風險。

三、依法開展投資稅務籌劃

企業在進行投資稅收籌劃時應該合理合法，這是企業稅收籌劃發展的前提，也是衡量企業投資需求籌劃水平的標準。因此，企業在進行投資稅收籌劃的實際操作時，首先，要將學法、懂法和守法作為基本準則，在對稅收法律的內涵進行全面把握和準確理解后還要關注稅收政策的變化，確保投資稅收籌劃的方案不違法。其次，企業的投資稅收籌劃部門還要處理好，避稅和稅收籌劃的關系。雖然二者都有減少稅負的作用，但是卻存在著本質上的差別。避稅主要是指納稅人通過合法的手段和精心的安排，利用稅法上存在的漏洞來減少企業納稅義務的行為。必須這一行為是不違法的，但是卻和立法者的意圖相悖，是法律上不主張和不認同的。因此，企業在進行投資稅收籌劃時，不僅要保證不違法，而且要符合稅收政策的導向性，這樣才能夠讓企業更大地享受稅收優惠，同時也能夠順應國家稅收政策的制定意圖，使企業在一個良好的軌道上運轉，避免出現惡意避稅的風險。企業重視依法投資稅收籌劃，對于風險的防范以及企業，效益的最大化有很大的幫助。企業需要處理好投資需求籌劃以及避稅的關系和差異，在維護企業發展的自身利益時還要避免國家遭受經濟損失。

四、立足整體綜合籌劃

從根本意義上說，投資稅收籌劃屬于企業財務管理的范圍，其目標是企業利潤的最大化。因此，企業在進行稅收籌劃時，必須緊緊圍繞這一戰略性目標，立足整體進行綜合性的籌劃，并且逐步將其納入到企業的運營戰略和整體投資規劃中，而不是將投資稅收籌劃局限在個別稅種和節稅方面。即，企業的投資稅收籌劃應該將立足點放在降低企業的整體稅負上面，而不是局限在個別稅種的少量稅負的減少上，這樣才能夠實現企業投資稅收籌劃的整體目標。其原因在于，企業不同稅種的稅基是相互關聯的關系，而且此消彼長，如果其中的某個稅種的稅基的大幅縮減可能會導致其他稅種的稅基的大幅擴大。因此，企業在進行投資需求籌劃時，不僅要考慮到，其中某一個稅種的節稅利益，也要同時兼顧其他多種稅種的利益抵消問題，綜合考慮才能夠最大化的降低稅負。另外，作為企業一項重要的經濟利益的稅收利益，并不能夠代表企業的全部經濟利益，投資稅收減少并不意味著企業整體利益會有大幅增加。當有多種方案能夠選擇的時候，最佳的方案應該是保證企業整體利益最大化的方案，而不是最大化的降低稅負的方案。即使其中的某一個投資稅收方案會讓企業的稅負最低，但是卻會讓企業的整體利益受到損失，那么這樣的方案是不應該得到使用的。因為這種方案的實施，雖然會有效地降低企業的稅收負擔，但是卻可能影響到企業的整體收益水平和經營規模的擴大，這樣的方案是不可取的。企業在進行投資需求籌劃時需要從長遠角度綜合考慮和綜合籌劃，有效衡量企業的運營和管理，從而根本性地實現投資稅收籌劃的目標，為了投資需要籌劃而進行籌劃和護士整體利益的行為是堅決不可取的。

五、提高投資稅收籌劃靈活度

隨著市場經濟的發展和企業改革的推進，企業面臨的經濟環境處在不斷變化之中，而且稅收籌劃的主客觀條件和稅收政策等也正處在不斷變化中。在多變的環境和條件的限制之下，企業在進行投資稅收籌劃時就需要從企業的實際情況出發，根據實業企業的實際情況，制定靈活性的投資稅收籌劃方案，并且要根據國家政策、稅法、稅制、經濟活動和經濟環境的變化等對企業的項目投資進行有效的調整，使其具備充分的科學性和靈活性。如果企業的投資稅收籌劃方案能夠具備良好的靈活性就能夠適時地對籌劃方案進行評估和審查，以便及時變更籌劃的內容和目標，及時采取有效的措施進行風險的分散和防范，從而達到趨利避害和確保企業投資稅收籌劃目標圓滿實現的目的。

六、全面貫徹成本效益準則

企業在實施某一項稅收籌劃方案的過程中，納稅人雖然能夠取得部分的稅收利益，但是還會因為該稅收籌劃方案的實行，付出其他的費用，同時也可能因為選擇這一方案放棄了其他方案而要承擔相應的損失。由于這樣情況的存在企業在進行投資稅收籌劃的風險防范是需要全面貫徹成本效益準則，不僅僅要考慮到投資稅收籌劃的直接性成本也要將方案選取中可能會存在的機會成本考慮在內。用這樣的方法進行投資稅收籌劃方案的選定，能夠全面考核量到企業的成本效益，并且能夠有效貫徹成本效益準則，為企業運營和發展減少不必要的損失。當企業的投資稅收籌劃計劃和方案的成本和損失小于收益后才能夠認定企業的投資稅收籌劃方案切實可行，并且能夠有效地規避風險和提高收益率。因此，只有全面貫徹成本效益的準則，才能夠最大程度地降低成本和提高收益，最為重要的是能夠起到防范風險的作用，規避籌劃損失。

七、總結

投資在企業運營和管理中發揮著重要作用，因此，企業在進行稅收籌劃的過程中需要將投資放在重要的研究環節，并且要針對投資者對稅收籌劃中的風險防范問題進行深入研究和探討。為了有效防范企業的投資稅收籌劃風險，要求企業從事稅收籌劃的工作人員以及納稅人要樹立風險意識，企業要逐步建立起完善的風險預警機制，并且要重視投資稅收籌劃的、合法和合理性，立足整體進行綜合性的籌劃，有效提升投資稅收籌劃的靈活性，全面貫徹成本小于準則最大程度地降低投資稅收籌劃的風險。

參考文獻：

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【關鍵詞】并購稅收籌劃 風險 防范分析

一、并購稅收籌劃的風險

并購稅收籌劃是在企業并購之前發生，而財稅法規的時效性以及企業經營環境等因素共同作用，使其具有較大不確定性。這就要求企業在進行該活動時須充分考慮風險存在。本文主要側重于從“市場”角度來闡述并購稅收籌劃過程中所面臨風險。在企業并購稅收籌劃過程中所涉及市場風險包括以下幾種：

（一）成本風險

納稅籌劃中所付出的人力、物力和財力即為稅務籌劃成本。很多稅務籌劃方案無法達到預期理想效果，主要原因就在于忽視稅務籌劃成本。并購稅務籌劃實施方案的成本超過其收益，或所選方案收益減成本的差額非最大，都將影響稅務籌劃最終效果。

（二）政策法規風險

1.政策選擇風險，即政策選擇的不確定性。該種風險的產生主要源于籌劃人對政策認識不足、理解不透、把握不準所引起的。

2.政策變化風險，即政策時效的不確定性。政府的稅收政策均具有不定期性，而其不定期性必將使得企業并購這一長期活動面臨較大實施風險。

（三）操作風險

由于我國稅收法規層次較多、立法技術欠缺、內容界定不清，甚至出現某些法規沖突，而稅收籌劃為實現納稅人利益又常在在稅收法規規定性的邊緣操作這就給納稅人的稅收籌劃帶來了較大操作風險。企業并購稅收籌劃是一個系統性的過程，需要不同環節相互協調，方能實現預期籌劃效果。在這一實施過程中，若對稅收法規把握度不夠，看似可行的操作方案就極易在實施中失敗，從而增加稅收籌劃的操作風險。

（四）經營風險

作為一種預期謀劃行為，并購的稅收籌劃具有較強計劃性和前瞻性。由于稅收籌劃的過程實際上是對不同稅收政策進行選擇的過程。企業未來生產經營活動按所選稅收政策類型操作。倘若并購后企業經營活動無法滿足稅收政策要求，導致經營活動無法按時進行，或并購實施中對企業經濟活動判斷失誤，就很可能喪失稅收優惠條件，增加企業稅負壓力。

二、并購稅收籌劃的風險防范分析

（一）進行成本效益分析，防控成本

所謂成本效益分析，就是通過計算、分析預期稅收籌劃成本和預期收益的差額以期選出最優籌劃方案的過程，通過這一方法來進行最優稅收籌劃方案決策對于有效降低并購過程中的稅收籌劃成本風險具有重要意義。在此方法下，最佳稅收籌劃方案的選擇依據是方案的“凈收益”或 “收益成本比”。并購稅務籌劃方案會涉及諸多構成項目，而方案的實施最終將會對企業未來生產經營活動產生重要影響，這就需要考慮成本和收益核算的長期有效性和貨幣時間價值的影響。

（二）關注政策變化，預測政策造勢變動，有效防控政策風險

要實現對并購稅收籌劃的政策風險的有效控制，把握國家政策是關鍵，包括財稅政策、價格政策等。與此同時，還應盡可能的加強對政策變動預測。為此，企業應建立政策信息資源庫，對適宜政策進行科學歸類、系統整理、加強學習掌握，并適時跟蹤其變化，使其靈活運用于稅收籌劃方案實施過程中；根據執行過程中的環境變化情況，適當調整籌劃方案以保持政策適當靈活性。

（三）注重稅收籌劃方案的綜合性、靈活性，防控操作風險、經營風險

從本質上講，稅收籌劃的目標取決于由企業價值最大化目標，這就使得稅收籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其目標實現貫徹于企業并購以及經營戰略全過程中；不能僅僅局限于個別稅種，也不能僅僅定位于節稅；應選擇能實現整體利益最大化的方案，而非稅負最輕的方案。

三、結束語

本文的分析僅僅是針對企業并購稅收籌劃所引起的“市場風險”所進行了分析。而在實際的市場運作過程中，企業并購過程中不僅要面對市場的考驗，同時還要經受政治、法律、道德等風險的挑戰。如何更好的規避這一系列的的風險，還需進一步的論證。

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［關鍵詞］企業稅收;籌劃;定位;風險

1企業稅收策劃所存在的風險問題

稅收等相關政策存在不確定風險。由于國家經濟形勢復雜，國家需根據具體情況出臺適時的相關政策，然而這雖然可以給稅務籌劃留出一定的時間，但同時也為稅務籌劃工作帶來風險，每一次的稅務籌劃從選擇到完成都不是一蹴而就，因此在政策變化的留白時間內有可能將原本適時合法的籌劃方案變成違法，從而造成法律風險。還有相關法律不嚴謹造成的風險，我國現行的法律、法規、地方性條例，除了人大、人大常委會、國務院制定的稅收法律條例外，存在大量稅收管理部門自行規定的法律條例以及部門規章，然而這些規章由于部門之間缺少溝通，存在主題不明確等問題，外加條例內容屬于稅務籌劃的領域，企業因此錯誤解讀法律規章與行政條例，因而導致法律風險。如果企業主體經營者沒有高度重視稅收籌劃，或將稅收籌劃錯誤理解為使用各種方法減少納稅，假設企業財務人員會計核算與監督水平較差，從而引發會計信息失真，外加經營主體信用較差，過去存在違法納稅等記錄。因此導致經營主體存在稅務根基不穩，若在此情況下進行稅務籌劃工作，還將導致財務風險。

2企業稅收策劃的目標定位

對于企業開展稅收籌劃的目標定位思想是最合理的納稅方式。目標定為思想旨在不逃稅、不偷稅的基礎上，實現合法合理又能節約成本的繳稅。具體是指以下兩個方面:一方面是在遵守國家法律法規基礎上減少企業納稅成本;另一方面是指在合法合理的基礎上，減少企業的涉稅稅種。前者是指在進行稅務籌劃之后，企業不僅能履行納稅義務，又能整體減輕稅收負擔。企業的稅收負擔是指:經營主體依照法律規定承擔國家規定的稅收金額。此外與實際負擔不同的是，名義負擔，主要是指法定的負擔，是國家規定經營主體必須承擔的部分。而實際負擔主要指經濟負擔，排除其他負稅稅種以及相關條件，免征額的比例，稅基確定等因素影響，可能最終實際稅負低于名義稅負。而后者是指經營主體在合法合規的會計核算與財務監管的納稅申報的基礎上，減少不必要的稅收開支。從稅收可行性來分析經營主體面臨三種頻發的稅收損失:機會損失，指經營主體沒有正確解讀相關的稅收政策，錯過稅收優惠政策的機會，從而導致損失。我國的稅收優惠政策具有時效性，并且每項稅收政策都附加優惠條件，并具有明文限定。然而由于時效性很多企業不能把握住機遇，由于錯過時間而蒙受損失。操作損失是指:經營主體在生產計量的過程中因違規操作導致損失，是經營主體因違反稅務相關法律條例而造成的損失，比如違法進行稅務登記，納稅申報，發票管理等而被行政處罰的罰金，逾期未繳納稅款而征收的滯納金，偷稅、漏稅的所產生的罰款等。因此稅務籌劃的目標定位首先應著重注意當前出臺的稅收相關優惠政策，主動獲得收受利益，其次稅務籌劃開展前期要確保經營主體的會計核算合法、完整、有效，從而確保稅務籌劃工作的準確與合規。迄今為止，經營者在進行稅務籌劃的過程中大都只看到直接的稅收收益，而忽略了間接的稅收收益，然而這是與稅務籌劃目標定位不完整有關的。

3企業如何進行稅收策劃

首先，要加大稅收籌劃相關人才的培養力度，企業應當高度重視稅收籌劃環節，積極引入相應的高素質、專業性人才，或者也可以對其內部的人員進行專業培訓，使企業能夠具備稅收籌劃的相關人才，進而減少稅收支出，企業具備高素質稅收籌劃人才，進而能夠減少不必要的開支和減少稅務問題的發生概率。對于人才培養方面要做到科學、謹慎，相關人才可能會影響企業未來的發展。其次，要優化企業稅收籌劃的方式。稅收籌劃應當貼合企業自身實際發展，大型企業在進行稅收籌劃時不同于中小型的企業，需要認真分析而不能照搬其他企業的成果，同時，稅收籌劃工作人員要做好財務部門與稅務人員的溝通工作，并對我國稅法相關法律法規進行深入的研究，加強稅務籌劃的監督工作，在經營主體進行稅收籌劃工作時不可避免地會有失誤，所以要提高對經營主體稅務籌劃的監督水平，建立相關稅收的部門規章制度，維護經營主體的市場秩序，使稅務籌劃工作更具合理性、合法性。企業稅收籌劃的具體措施可以分為以下四點展開:①稅務籌劃過程中的稅收籌劃。不同企業采用的融資方式所產生的稅收是不同的，通常經營主體的融資方式有兩種，分別是:權益和負債。權益融資的好處是無須償還本金，且沒有固定以及附加的利息，雖風險較低，而籌資成本高。負債融資的利息費用則可以在稅前支出，并能夠抵稅，加之融資成本低，隨著負債融資比例的上升，負債融資成本提高，從而會產生或多或少的負效應。當負債超出經營主體承受范圍時，經營主體便會面臨財務風險，所以經營主體需要依據自身實際情況選擇合理的融資方式，確定兩者比例以使企業資金成本實現最小資本結構。②投資決策中進行稅收籌劃。企業在進行投資決策過程中，可以采用直接投資建廠的形式和并購相關虧損企業，而后者能夠抓住機遇，并迅速擴大經營規模。另外，利用并購實現合理避稅，如若被并購企業出現未抵補虧損，而收購企業則由每年可獲取大量利潤，收購企業可以利用低價獲取被收購企業的股權，并通過虧損未來期限內應繳納的所得稅額，進而獲取收益。而投資者在選擇投資目標時應結合當地稅制，選擇稅收較低和稅收優待地區進行投資，在我國西部邊遠地區，高新開發區具有稅收優惠優待政策，讓投資者投資時享受較高的收益。③經營過程的稅務籌劃。現階段企業的核心競爭力是人才，經營者應該將注意力放在如何培養吸引高科技、高素質的人才。企業在薪酬管理稅收籌劃中，除了需要確定薪酬和社會保障之外，還需要為員工提供一定的培訓機會和各種福利，醫療保險和養老保險的這些標準可以是在稅前扣除。此外，可以安置一些殘疾工作人員，工資可以百分之百加計扣除，同時適時適度地減少企業應繳納的殘疾人保障基金。也可依照自己的實力參與公益性的捐贈活動，彰顯社會責任感的同時，捐贈支出可在稅前扣除，加速國家獎勵的固定折舊。經營者應注意研發費用加計扣除這項政策，在企業采購銷售時可以先進貨發票，然后確認收貨時間，從而可以延遲納稅。④股利分配決策中的稅務籌劃。在經營者進行股利分配時，股利不僅決定股東納稅稅額，也對企業的資本結構和現金量起不小的作用。股利分配包括現金和股票股利，在經營主體的運營資金量小的情況下需要追加投資，而此時發放現金股利會加大財務壓力，從而降低企業償債能力，股票股利能夠減少現金股利融資后所需的融資成本，同時發放這種現金股利必須納稅，而股票股利能夠延遲納稅。

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關鍵詞：籌資活動；稅收籌劃；風險；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0243-01

企業籌資，是企業根據其生產經營、對外投資以及調整資本結構等需要，通過一定的渠道，采取適當的方式，獲取所需資金的一種行為。稅收籌劃是企業在充分了解、掌握稅收政策、法規的基礎上，以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項的復雜籌劃活動，目的在于合理、合法地降低稅收負擔，實現稅收利益最大化。所謂稅收籌劃風險，是指納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在而無法取得預期的籌劃結果，并且付出遠大于收益的各種可能性。

一、企業籌資活動面臨的稅收籌劃風險

（一）政策風險中的政策變動風險

具體原因為一是稅收作為政府對經濟進行宏觀調控的重要手段，稅收政策會隨著經濟形勢發展的變化而作出相應的變更；二是對于稅收政策的缺陷和漏洞，政府會不斷地對稅收法律法規進行補充、修訂和完善，以致對企業稅收籌劃方案產生較大的風險。

（二）操作風險中的錯誤籌劃風險

具體原因表現為企業沒有全面把握相關的法律法規，或者沒有正確理解具體的政策規定，或是對企業生產經營活動不夠了解，以致稅收籌劃的出發點就是錯誤的。

（三）操作風險中的片面性風險

具體原因表現為企業只關注某一稅種或幾個稅種稅收負擔的降低卻忽視了對總體稅收負擔的考量，或是沒有考慮對企業稅后利潤的影響，又或是忽視了該稅收籌劃方案對他^利益的損害，以致稅收籌劃的失敗。

（四）操作風險中的方案選擇風險

具體原因為不同的稅收籌劃方案具有各自的特點，企業受多種因素影響，最終選擇的方案不一定就是最優的方案，而且最優的方案也因具體因素的變化而變化，以致企業不可避免地要面臨方案選擇的風險。

（五）經營風險中的經濟環境風險

具體原因為企業所選擇的稅收籌劃方案對企業的經營范圍、經營地點、經營期限等經營活動帶來了約束性，一旦企業的經營活動發生變化，則定會給企業帶來風險，以致稅收籌劃由有效變為無效。

（六）成本性風險中的成本偏高風險

具體原因為稅收籌劃在給企業帶來稅收利益的同時，也需要企業支付相關的成本，而且這些成本需要通過稅收籌劃的收益予以補償，如果企業在進行稅收籌劃的同時，沒有充分考慮其實施成本，沒有對企業的情況和外部環境進行成本和收益分析，以致稅收籌劃面臨成本偏高，甚至得不償失。

（七）違法違規風險

具體原因表現為企業的稅收籌劃行為在企業不知情或惡意避稅的情況下在形式上看起來似乎符合法律法規的規定，但在實質上卻違反了法律法規的規定，以致稅收籌劃遭到法律懲罰失敗的危險。

二、企業籌資行為中稅收籌劃風險的應對策略

（一）企業應樹立納稅意識依法合理開展稅收籌劃

納稅人應強化稅收籌劃的意識，運用合法的方式保護自己的正當權益，在各種籌資決策過程中，有意識的運用稅收籌劃的方法。企業應當樹立正確的納稅意識，使企業在享受有關稅收優惠的同時，也要了解國家的反避稅條款及措施，減少惡意避稅逃稅的嫌疑與風險。

（二）企業應確立風險意識完善內部財務控制制度

企業應當意識到，由于稅收籌劃目的的特殊性和客觀經營環境的多變性、復雜性，其風險是無法避免的，因此企業需要確立科學的稅收籌劃風險意識。與此同時，應提前做好稅收籌劃風險的防范和控制工作，完善企業內部的財務控制制度，盡力將稅收籌劃可能發生風險的可能性降到最低限度。

（三）企業應總攬全局綜合衡量稅收籌劃

在實踐過程中，企業往往只注重稅收籌劃的收益方面，從而導致成本偏高，增加稅收籌劃風險。因而，企業在進行稅收籌劃時不應僅注重部分納稅環節中個別稅種的稅負高低，還應遵循成本效益原則，著眼于整體稅負的輕重。企業進行籌資決策時，除了要考慮稅收因素外，還應從企業的社會形象、發展目標、經營規模等多方面綜合考慮，選擇能實現企業整體效益最大話的稅收籌劃方案。

（四）企業應適當選擇放棄保持稅收籌劃方案靈活性

企業應了解到，并不是所有的稅收籌劃方案都是可取的，針對各個企業經營環境的不同或同一企業經營階段的不同，適用的稅收籌劃方案亦是不同的，注重稅收籌劃的所帶來的效益，不能簡單地為籌劃而籌劃。企業還應注意稅收籌劃的主客觀條件時刻都處在變化狀態，因此在進行稅收籌劃時，需要保持稅收籌劃方案適當的靈活性，以便隨著稅制、稅法等相關政策的改變或預期經濟活動的變化調整籌資行為，確保稅收籌劃目標的實現。

（五）企業應確保籌劃人員專業水平加強與稅務機關溝通

企業稅收籌劃工作既可以選擇由企業內部人員進行，也可以選擇委托外部專業機構和人員進行，兩者各有其優劣性。企業不管選擇何種方式進行稅收籌劃，都應注重籌劃人員的專業水平，降低稅收籌劃風險。稅務機關具有稅收執法權和一定的自由裁量權，為了獲取稅務機關的認可和肯定，企業和籌劃人員就應保持同稅務機關密切的聯系與溝通。

三、結語

總的來說，籌資作為一個相對獨立的行為，其主要通過資金成本的變動而發生作用并對企業經營產生影響，在分析企業籌資活動中的稅收籌劃時，應著重注意兩個方面，資金成本的變動是通過何種方式對稅負和企業經營利潤產生影響的以及企業應當如何合理進行資本（或資金）結構的配置，才能實現稅收籌劃的目標。與此同時，在進行稅收籌劃過程中應加強對其風險的規避，降低稅收籌劃失敗的可能性。參考文獻：

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關鍵詞：稅收籌劃 風險管理 對策

近年來，隨著我國市場經濟的迅速發展，稅收籌劃已經成為企業合法、合理降低稅負、獲取經濟利益最大化的有效手段。如何使稅收籌劃方案更具科學性、規范性和合理性已成為現代企業財務管理的一項重要內容。風險與收益并存，稅收籌劃工作給企業帶來節稅收益的同時也蘊含著一定的風險，如果無視稅收籌劃帶來的風險，不對這些風險進行管理和控制，而進行盲目的稅收籌劃，將可能使企業遭受巨大的損失。因此，本文試圖對稅收籌劃風險的管理和控制進行相關的探討，對現代企業在稅收籌劃實際業務中進行風險防范和規避具有重要的意義。

一、稅收籌劃風險的內涵和特征

稅收籌劃是指在不違法國家現行稅法的前提下，在納稅之前，企業為減輕稅負，實現企業財務目標而進行的對一系列財務活動的謀劃和安排。稅收籌劃風險是指企業在進行稅收籌劃活動過程中，由于事先各種不確定因素的影響，而使企業的實際收益與預期收益相背離的可能性。稅收籌劃風險一般包括三方面內容：稅收籌劃風險的主體是納稅人，納稅人是稅收籌劃風險的主要承擔者；稅收籌劃風險是由客觀存在的不確定因素引起的；稅收籌劃風險是實際收益與預期收益相偏離的可能性。

稅收籌劃風險除了具有一般風險的特征外，同時由于其自身所處環境的各種不確定性，使得稅收籌劃風險也具有自身的特點。稅收籌劃風險的特點主要表現在以下幾方面：（1）稅收籌劃風險具有客觀必然性，即它是一種客觀存在的和不可避免的風險；（2）稅收籌劃風險具有不確定性和復雜性，利率的調整、匯率的變化以及政策的調整等這些瞬息萬變的經濟環境使得稅收籌劃具有較大的不確定性，相應的稅收籌劃的表現、成因、影響力、作用力等早就了稅收籌劃風險的復雜性；（3）稅收籌劃風險具有可控性，雖然其具有不確定性和復雜性，但產生稅收籌劃風險的因素可以參照經驗數據進行分析和估算，進而可以對風險進行度量和控制；（4）稅收籌劃風險具有主觀相關性，即面臨風險的主體的不同行為和決策會產生不同程度的風險。

二、稅收籌劃風險的形成原因

1.稅收籌劃風險是由稅收的本質屬性決定的

稅收的強制性、無償性和固定性決定了稅收籌劃風險存在的必然性。從稅收的強制性來看，納稅人與征稅人（稅務機關）之間的權力和義務是不對等的，納稅人的涉稅行為處于被動地位，其稅收籌劃是否合法是由征稅人決定的，稅務機關是稅收籌劃“游戲規則”的制定者，一旦調整稅法，納稅人沒有及時作出反應，就會形成風險，從而導致稅收籌劃風險的存在；從稅收的無償性來看，一方面納稅人為了自身的經濟利益期望通過稅收籌劃來降低或規避稅收，另一方面政府為了保持稅收穩定增長，必然會加強稅收的征管和稽查，二者之間的矛盾導致納稅人稅收籌劃行為存在風險；從稅收的固定性來看，納稅人開始稅收籌劃時應按國家在征稅前確定的各種稅收法律法規，納稅人不能隨意更改稅務處理方法，進而產生稅收籌劃風險。

2.稅收籌劃實施者能力水平有限

稅收籌劃方案的制定、選擇和實施完全取決于納稅人的主觀判斷，納稅人的認知與能力水平對稅收籌劃的優劣具有重要的影響作用。從某種意義上說，納稅人主觀判斷的正確或錯誤通常也決定了稅收籌劃方案的成功或失敗，這是由稅收籌劃風險的主觀相關性所決定的。一般來說，當稅收籌劃實施者具有較全面的稅收、財會、法律等知識時，稅收籌劃成功的幾率也較高，反之失敗的可能性也會越高。從目前我國納稅人的整體能力素質水平來看，部分納稅人財會、稅收以及法律等相關能力往往無法滿足稅收籌劃的需要，雖然開展稅收籌劃工作，但也存在較大風險，難以達到預期的效果。

3.稅收籌劃方案實施過程的不確定性

稅收籌劃方案實施過程需要面臨兩種不同的環境，內部環境和外部環境，前者主要指納稅人的經濟活動，后者主要指稅收政策等，這兩種不能環境的不確定因素都會給稅收籌劃方案帶來風險。從內部環境納稅人的經濟活動來看，稅收籌劃決定了納稅人經營活動的事先安排，涉及生產經營活動的各個環節，而因經營不善產生風險是稅收籌劃中最常見的風險，納稅人的生產、經營、投資、理財和管理等活動對稅收籌劃風險都有較大的影響作用，比如企業資產負債率過高，不能按期支付稅款，這不僅會影響稅收籌劃方案的實施，同時也增加了企業的納稅成本，增加稅負，甚至帶來稅務機關的經濟制裁。從外部環境相關政策的調整來看，在不同的經濟發展時期，國家通常會出臺新的稅收宏觀調控措施，同時國家法規變化、體制變革頻繁、政局不穩等都會相應的增加稅收籌劃風險；反之，政策法規明朗穩定，堅持法治，稅收籌劃的風險也就會減少。另外，近年來我國不可抗力事件的不斷出現都對納稅人的生產經營活動產生了一定的沖擊，納稅人經營活動出現困難，對于稅收籌劃的事先安排也就無法實施，也就相應的增加稅收籌劃風險。

4.稅收執法力度的加強，征納雙方認定差異

隨著稅務機關執法力度不斷的加強，稅務稽查和處罰工作不斷規范，偷稅漏稅處罰力度也不斷加大。稅收籌劃其實是企業與國家間的博弈，納稅人利用國家稅法缺陷進行稅收籌劃設計，以盡可能的減輕稅負，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。而通常由于納稅人受信息不對稱或經濟利益驅動的影響，往往不能對國家的反避稅措施采取有效措施進行稅收籌劃的調整，進而導致稅收籌劃的失敗。同時，由于我國當前相關稅收法律法規不夠完善，具體稅收條款設置仍不十分明確，且對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，使得征納雙方存在認定差異，而在一定范圍內稅收籌劃方案的合法性往往由稅務機構自有裁量，再加上稅務執法人員素質的參差不齊，在一定程度上增加了稅收籌劃的風險。

三、加強稅收籌劃風險管理和控制的相關措施

1.遵循稅收籌劃風險管理原則

稅收籌劃風險管理和控制的原則一般包括以下幾方面：（1）基于企業整體效益的原則，稅收籌劃風險管理應著眼于企業整體利益，考慮企業的長遠發展，同時考慮稅收法規之間的相互制約性，避免籌劃風險，從而降低稅負；（2）稅收籌劃風險管理應遵循“成本-效益”的原則，稅收籌劃風險管理方案在實施過程中需綜合比較風險管理所消耗的成本和其所帶來的收益，只有收益大于成本的風險管理方案才是可行的，否則毫無意義；（3）遵循企業部門人員間的配合原則，特別是財會部門和人力資源部門之間的良好配合，確保部門間的信息交流和溝通，完善風險管理授權制度，從而確保企業稅收籌劃風險管理任務和目標的實現。

2.采用科學方法識別稅收籌劃風險

識別稅收籌劃風險是稅收籌劃風險管理的基礎，是稅收籌劃風險控制的核心內容。稅收籌劃風險的識別方法有很多，企業應結合稅收籌劃風險的具體特征，根據具體情況靈活運用。這里主要介紹三種風險識別方法：一是環境分析法，重點分析企業內部外環境的不確定性及其變動趨勢，外部環境包括政治環境、經濟環境和社會環境，企業應根據國家的產業政策、稅收政策等及時的調整稅收籌劃方案，避免稅收酬和風險。二是財務管理分析法，稅收籌劃貫徹企業財務管理的各個環節，二者具有相關性，因此可以借助財務管理來識別稅收籌劃風險，具體的可以通過財務管理的籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策等，通過選定一個指標作為財務風險的預警界限，以此達到對稅收籌劃可能產生的財務風險進行識別。三是流程分析法，通對稅收籌劃的每個環節進行調查和分析，包括識別信息收集階段的風險，如信息不全面、信息時效性差等風險；識別方案選擇階段的風險，包括判斷方案是否具備實施條件及實施的成本，判斷方案實施的長期和短期利益，比較個方案的差異和相對優勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風險；對方案實施的情況進行績效評估，即對稅收籌劃風險的事后控制，包括評估不全面的風險，或是沒有考慮時間價值等。

3.做好稅收籌劃風險的事前控制和事中控制

稅收籌劃風險控制更多的屬于事前控制和事中控制。一方面企業應加強信息管理，建立有效的稅收籌劃信息收集方案，包括籌劃主體信息、稅收環境信息、政府的涉稅行為信息以及反饋信息等，建立稅收資源信息庫，保證收集信息的準確性、及時性、完整性和相關性，確保稅收籌劃對信息質量的要求，為稅收籌劃決策者提供必要的信息支持，同時利用網絡技術及時跟進稅法的變更和調整，提高反應速度，降低由于政策變化帶來的稅收籌劃風險；另一方面，企業應加強人員管理，提高稅收籌劃風險管理相關人員的法律、稅收、會計、財務和金融等各方面知識，以及職業道德素質，加強籌劃人員的培訓和再教育，確保稅收籌劃風險控制的有效實施。

4.加強企業內部管理，完善稅收籌劃風險管理

首先，企業可以設立專門的稅務部，對稅收籌劃進行科學的規范和管理，一方面引進具有稅收籌劃能力的高素質人才，根據企業運營情況制定最優的稅收籌劃方案，盡量避免由于稅收籌劃方案的不完善帶來的風險；另一方面，稅務部要協調、處理好企業與稅務機關關系的工作，實時全面的了解稅務法律法規，做好稅收籌劃方案更改的準備，同時加強與稅務機關的聯系和溝通，避免不必要的執法風險。其次，動態靈活地執行稅收籌劃方案，建立科學快捷的稅收監控體系，對發生稅收籌劃風險的關鍵因素建立預警機制，做好事前控制，防患未然，這就需要企業靈活的執行稅收籌劃方案；再次，完善企業經營管理，規避稅收籌劃風險，明確各部門的涉稅事項，對關鍵部門的涉稅內容作出清晰的描述，明確部門責任，便于各部門在稅收籌劃方案實施過程中進行協調，從而實現稅收籌劃目標，規避企業經營過程中可能帶來的稅收籌劃風險。

總之，企業應完善對稅收籌劃風險的識別機制，加強企業內部經營管理，強化稅收籌劃風險管理和控制，為稅收籌劃風險控制提供保障，同時企業應做好稅收籌劃風險的事前和事中控制，保證稅收籌劃風險管理方案的有效實施，進而實現減輕稅負的目標，保證企業健康穩定的發展。

參考文獻：

[1]胡臘中.淺析企業稅收籌劃的風險及控制[J].現代經濟信息，2011.

篇6

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；稅收法律；風險控制

自“營改增”在全國地區全面貫徹以后，我國中小企業的納稅環境也發生了較大的變化，同時也給稅收籌劃活動帶來了較多的操作空間。為了合理降低自身的稅負，我國很多中小企業都開始著手進行稅收籌劃活動。事實上，較多中小企業確實通過稅收籌劃活動取得了顯著收益。但由于稅收籌劃活動涉及的內容比較多，導致這項活動并沒有在企業內部充分發揮作用，甚至還會帶來一些不必要的風險。在這種情況下，就有必要對我國中小企業開展稅收籌劃活動的基本現狀進行深入全面的探討與分析，并充分明確稅收籌劃活動開展的有效路徑。

一、我國中小企業稅收籌劃的意義

在我國多數企業發展中，積極開展稅收籌劃活動都具有較為突出的戰略意義。第一，這項活動的合理開展，可以有效降低企業的納稅壓力。當前我國很多企業在運營發展過程中，稅收成本比較高。而稅收籌劃活動能夠顯著降低企業所需要繳納的稅金，降低企業的納稅成本，可以將節省下來的資金用于生產經營環節。第二，這項活動的全面貫徹，也會不斷提高企業財務人員的專業水平。這主要是因為稅收籌劃活動本身就具有較強的專業性與系統性，對財務人員的素質要求比較高。因此在稅收籌劃活動深入開展的過程中，企業財務人員的素質水平也會得到顯著提升。第三，這項活動的科學進行，也能夠避免節稅引發的稅法風險。我國部分企業為了節省稅收成本，出現了盲目節稅的情況。雖然降低了稅負水平，但也帶來了法律風險。但科學的稅收籌劃活動，能夠在法律規定的范圍內合理節稅，避免出現稅法風險。

二、我國中小企業稅收籌劃的現狀

結合當前我國中小企業的實際情況來看，大部分企業都已經開展了稅收籌劃活動。雖然這些稅收籌劃活動取得了較為顯著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下進行全面的探討。第一，有部分企業對于稅收籌劃活動的重視程度不高，并沒有將其納入到戰略體系中。這主要是因為很多中小企業的領導者自身文化水平并不算太高，同時對于現代企業管理和財務理論體系的認知水平也存在不足，最終也就無法正確認知稅收籌劃活動。第二，稅收籌劃的進行必須要充分重視稅法法律的調整。但是當前我國很多中小企業對于稅法調整的認知存在一定的滯后性，無法依托于稅法優惠和法律限制等內容，針對性開展稅收籌劃活動，也就很難取得較好的成效。第三，很多中小企業都認為稅收籌劃活動是財務部門的工作，使得其他部門在稅收籌劃活動進行過程中，參與度顯著不足。這種情況也導致企業稅收籌劃活動無法得到其他部門支持和通力合作。而單靠財務部門也很難推動稅收籌劃活動在企業內部的全面貫徹，必須要在后續時間里進行針對性的調整。第四，我國中小企業在開展稅收籌劃活動時，也面臨較為突出的風險。事實上，稅收籌劃活動在進行過程中，本身就存在較多的風險。如果沒有針對性控制風險，那么就很容易導致這些風險的爆發。而結合我國中小企業在這方面的實際情況來看，大部分企業都沒有構建稅收籌劃風險的完備控制體系，很難防范各類風險的爆發。一旦這些風險全面爆發，就會給企業帶來非常顯著的負面影響。第五，我國中小企業的財務人員素質水平還比較有限，很難滿足稅收籌劃的人才要求。這主要是因為中小企業自身規模比較小，同時在人才培養方面也不重視，甚至還有部分企業的財務人員還由家族成員擔任。在這種情況下，企業的財務人員就很難推動稅收籌劃活動的全面開展。

三、我國中小企業稅收籌劃的開展路徑

為了更好明確中小企業稅收籌劃的開展措施，這里也以A企業為例，全面探索了稅收籌劃在A企業的開展路徑。第一，稅收籌劃準備工作。A企業在開展稅收籌劃工作之前，先搜集了現行稅法法律內容，同時也組建了專項稅收籌劃的隊伍。在此過程中，A企業也將稅收籌劃納入到戰略體系中，給稅收籌劃活動的全面貫徹提供了較好的支撐。第二，稅負分析。A企業稅收籌劃人員結合企業財務報表等各類資料，對于企業近五年的稅收數據進行總結與分析，同時還要搜集同行業內其他企業稅負情況。在這個過程中，稅收籌劃人員發現在“營改增”以后，企業稅負水平出現明顯上升。這也說明了企業稅收籌劃活動存在顯著不足，沒有取得預期效果。第三，制定稅收籌劃方案。在明確A企業稅負水平的基礎上，稅收籌劃人員就可以結合我國現行的稅法法律，以及稅收籌劃的相關理論，設計科學合理的稅收籌劃方案。在具體制定的稅收籌劃活動時，A企業的籌劃人員也比較重視自身開展的各類涉稅業務，同時還出具了不同涉稅業務進行稅收籌劃的詳細方向，最終形成了最優化的稅收籌劃方案。第四，稅收籌劃方案的貫徹。在稅收籌劃方案制定完成以后，A企業就開始在企業內部全面貫徹。在這個過程中，A企業相關人員非常注意方案的細節內容，充分保證各項細節指令可以得到較好的貫徹實施，提高稅收籌劃方案的最終成效。第五，稅收籌劃的風險控制。在稅收籌劃方案執行過程中，也會面臨較多的風險。因此A企業還結合自身稅收籌劃方案的實際情況，制定了相對完善的風險控制體系，將風險扼殺在搖籃中。與此同時，A企業還記錄了每次進行風險控制的經驗，使得稅收籌劃方案變得更加完整。第六，稅收籌劃的評價。在稅收籌劃方案完成以后，A企業還進行了階段性籌劃方案效果的全面評價與分析，充分展示稅收籌劃方案的實施效果。通過評價結果，就可以明確稅收籌劃方案存在的問題，并進行積極的改善與調整。

四、我國中小企業稅收籌劃活動的保障措施

（一）充分重視稅收籌劃活動對于我國各個中小企業來說，應該能夠在后續時間里不斷提高領導者對于稅收籌劃的認識，并能夠逐步將其納入到企業戰略體系中，充分降低稅收籌劃活動在企業內部遇到的障礙。這也需要中小企業應該積極召開稅收籌劃的高層會議，同時還要在會議上積極引入同行業成功企業的真實案例，讓各個領導者直觀感受到稅收籌劃帶來的收益。與此同時，企業還應該在平時做好稅收籌劃的內部宣傳，并在企業內部環境中逐步建立稅收籌劃的文化氛圍，給稅收籌劃活動的后續開展提供較為完善的環境支撐。

（二）掌握稅收法律調整動向我國中小企業在以后還要積極關注稅法法律的調整，同時還要針對調整內容進行深入分析。對于企業來說，可以關注本行業的稅法調整內容，并根據政府部門制定的稅收優惠內容，展開全面的稅收籌劃。在這個過程中需要注意的是，稅收籌劃活動本身就具有一定的超前性，因此企業的稅收籌劃人員也應該加強自身對于本行業的了解水平，做好行業稅法調整的預測，同時還要積極關注行業市場環境的變化，使得稅收籌劃的內容也具有較好的預測性與前瞻性，提前感知稅法的調整方向，使得稅收籌劃方案可以取得更好的效果。

（三）加強各部門的合作交流企業的稅收籌劃活動并不僅是財務部門的工作，同時也需要其他各個部門之間進行通力合作，才可以取得較好的成效。因此中小企業在開展稅收籌劃活動時，也應該做好不同部門之間的合作與交流。對于財務部門來說，一定要加強自身跟銷售部門、采購部門等主體的聯系，同時還要搜集企業的實時銷售數據信息，給稅收籌劃活動的開展提供戰略數據支撐。除此之外，企業還可以考慮充分發揮財務信息系統、ERP系統等信息模塊的作用，真正突破稅收籌劃活動存在的信息孤島問題，使得各個部門都可以參與到稅收籌劃活動中，充分保證稅收籌劃的效果。

（四）積極控制稅收籌劃風險在企業進行稅收籌劃活動的過程中，不可避免會遇到較多的風險。這些風險一旦爆發，不僅無法取得稅收籌劃的預計效果，還有可能會導致企業遭受更大的損失。因此企業一定要做好稅收籌劃風險的控制，避免這些風險爆發。在這個過程中，中小企業也應該先對自身開展稅收籌劃活動可能遭遇的風險類型進行全面分析，比如誠信風險、法律風險等。在此基礎上，企業就可以構建稅收籌劃風險的甄別與分析，在風險超過閾值以后，及時進行風險處理，避免各類風險的爆發。

（五）切實提高財務人員素質稅收籌劃活動的專業性是非常強的，因此我國中小企業也應該逐步拉起一支高素質稅收籌劃人員隊伍。一方面，企業應該積極通過外部招聘，補充高素質人才。事實上，在當前我國高校不斷貫徹擴招戰略的背景下，我國社會行業市場環境中的高素質人才數量與比例都得到了顯著提升。因此企業花費較低的成本，就可以吸收較多稅收籌劃方面的高素質人才。另一方面，企業還要在平時，針對財務人員進行稅收籌劃的培訓活動。這也需要企業組織開展一些稅收籌劃的固定培訓教育活動，同時還要在培訓中解決稅收籌劃人員平時參與工作過程中遇到的各類問題，不斷提高他們的綜合素質水平。

篇7

關鍵詞：企業稅收籌劃風險措施

就我國的實際情況而言，現在大部分企業已經對稅收籌劃工作有所了解，意識到了它對企業的重要影響，并安排了一定的工作人員進行企業稅收等劃工作。但在稅收籌劃工作中存在著一些問題，造成了企業稅收風險，讓企業稅收目標不能按照預期完成，使得企業經濟利益有所損失。因此，企業應該明確導致稅收風險的因素，并認真分析導致稅收風險的真正原因，加以防范。

1稅收籌劃對于企業的重要性

在進行稅收籌劃工作時必須要嚴格按照國家稅收法律和法規執行，這是進行稅收籌劃工作的前提和基礎。企業稅收籌劃屬于一種財務活動，可以保證企業的經濟利益的提升。因為企業的稅收成本和純利潤有著很直接的關系，因此企業可以通過減少納稅金額的方式來提高企業的經濟收益。稅收籌劃工作可以對納稅程序進行科學的規劃，最大限度地減少偷稅、漏稅現象，從而降低企業稅收成本，促進企業經濟發展。企業在進行稅收籌劃時不能盲目的追求經濟利益的最大化而忽視了財務風險的防范工作，應該根據企業的實際情況靈活的修改和審查稅收籌劃方案，對其中可能導致稅收風險的因素加以防范，如果發現可疑因素，要在第一時間采取防范措施，將損失遏制在萌芽狀態。

2稅收籌劃風險的基本特征

基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業生產經營的內外部環境出發，來正確分析稅收籌劃風險的特征：(1)客觀性，稅收籌劃離不開企業所從事的經濟活動，也離不開企業所處的稅收環境，而稅收籌劃的過程實際上企業在相關稅收政策環境下的合理籌劃經濟行為，稅收環境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；(2)主觀相關性，不同企業面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業的主觀判定相關，如企業管理層的風險意識，企業財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；(3)復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環境的影響，如國家經濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業內外經營環境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；(4)不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經濟、政策法規的變化，企業籌劃人員對稅收環境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；(5)可度量性，事物的發展是有一定規律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經驗數據，運用數理統計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。

3企業稅收籌劃風險產生的原因

3.1企業對稅收籌劃的認知不夠

企業對于稅收籌劃缺乏認識這也是導致稅收籌劃風險的原因之一。出現這些問題的根本原因是管理人員對于稅收籌劃工作重視度不夠，對于稅收籌劃相關的問題欠缺考慮，錯誤的以為只要增加稅收收益就能做好稅收籌劃工作。另外，稅收籌劃工作比較復雜，需要大量的人力、物力來完成，一些企業認為這樣不利于企業的發展，因此對于稅收等劃工作不去監督，導致相關人員工作積極性不高，達不到預期的稅收劃效果。另外，還有一些企業的管理層人員對稅收籌劃不夠了解，覺得這種方式可以獲取利益就不會再使用相關的等劃案例，這樣會使企業存在一定的風險。

3.2投資環節存在問題

企業從創辦到運行的全過程中都會涉及到投資決策，而且影響投資決策的因素有很多，需要仔細的對這些因素加以考慮。稅收政策是企業投資決策過程中需要考慮的因素之一，所得稅屬于直接稅，國家如果減免所得稅就可以直接減少企業的成本支出，因此所得稅政策在稅收政策中占有著很重要的地位。稅收優惠政策有一定的限制條件，一些企業在限制條件范圍內還不擇手段的來爭取這些稅收優惠政策，這種行為會存在形式和內容不同的情況，從而導致稅收籌劃風險。另外，由于企業對于稅收籌劃沒稅收優惠政策的期限和限定條件等因素考慮不夠周全，缺乏全局觀念，也使得企業稅收籌劃風險的出現。

3.3稅收籌劃人員自身水平高低的影響

由于稅收籌劃方案依據稅收籌劃人員來制定，因此在某種程度上來講，稅收籌劃人員自身水平的高低決定著稅收籌劃方案的好壞。因此，如果企業中稅收籌劃人員的素質不高，會直接導致企業稅收籌劃風險。在我國的部分企業中稅收籌劃人員對于相關知識和需要遵守的原則不夠了解在工作中過分依賴直覺，卻不判斷是否合乎稅收法律要求與否，導致企業存在很大的財務安全隱患，嚴重的話企業還會受到法律的制裁，對企業造成致命的打擊。

4針對稅收籌劃風險應采取的防范措施

4.1加強企業納稅意識，提高納稅水平

納稅是企業必須承擔的責任和義務，這就需要企業在日常管理中不斷提高納稅意識，在稅收等劃中做到合法合規，不能單純出于減少自身稅負而進行等劃，更不能人為放大稅收等劃的風險因素。企業需要結合自身情況和國家相關法律規定作為稅收籌劃基礎，加強與稅收籌劃相關的理論學習，邀請稅收管理專家到企業進行專項培養提高企業依法納稅、依法節稅的能力。尤其是在營改增的大背景下，企業更要建立合理納稅意識，營造全員參與稅收第劃的濃厚氛圓，從而提高企業的整體納稅水平。

4.2加強企業稅收籌劃風險控制，做到統籌兼顧

企業要及時關注政府在稅收管理方面的變化，從而及時有效的調整稅收籌劃管理，這也是提升企業自主稅收籌劃能效的重要環節。對于企業財務部門來說，要承擔起稅收籌劃的主要責任，增加與管理層互動協調，組織全員開展關于稅收籌劃的學習培訓活動，以減少由于對政策理解有歧義出現了稅收籌劃誤區。同時，企業的稅收籌劃管理者還需要與政府部門保持信息暢通，通過有效溝通協調提高稅收籌劃的有效性，規避稅收籌劃中政策性風險。企業也要多聽取專家意見，結合企業經營管理情況制定更科學的稅收籌劃方案，以降低稅收籌劃風險。要積極引入信息技術完善稅收籌劃流程，對其中的風險因素進行提前預警，并制定有效的規避對策。還可創新方式，在企業內部建立稅收籌劃平臺，通過籌劃人員的相互溝通探討、集思廣益制定更科學的稅收第劃方案，將好的建議拿出來在企業內更廣泛地討論或者請專家論證，這樣才能有效降低風險。

4.3提高稅收籌劃人員的綜合素質

對務崗人員是直接參與企業稅收等劃的一線人員，需注意到稅收籌劃本身具有一定的綜合性與復雜性，作為稅收籌劃人員既需要具備過硬的專業技能，還要有較強的綜合素質，能夠多維度，多視角發散思維。因此，企業要加強對財務管理者稅收籌劃技能的培養，以豐富的案例和企業實踐來提高培訓能效，并將培訓成績與企業績效管理相掛鉤以提高其學習培訓的積極性，提升綜合素質。企業要開設專門的稅收等劃崗位，提高稅收籌劃的執行力度，積極吸納專業優秀人才，構建高素質的稅收籌劃團隊。

篇8

稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務籌劃，其本質是指納稅人為維護自己的權益，在法律法規許可的范圍內，通過經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經濟行為。由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。當前隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用，已經引起了越來越多的中小企業重視。然而由于中小企業在規模、資金、人員素質、融金渠道與跨國公司和大型企業的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風險也有所不同。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。

中小企業稅收籌劃的風險

現階段導致中小企業稅收籌劃風險主要有以下四個方面因素。

1、稅收籌劃基礎不穩導致的風險

中小企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

2、稅收政策變化導致的風險。稅收政策變化是指國家稅收法規時效的不確定性。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

3、稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發生的全部實際成本費用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實質上是投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視這樣的機會成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。

稅收籌劃是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的，在這一點上認識不清，也很可能會作出錯誤決定，如有的企業為了減少所得稅而鋪張浪費，大量增加不必要的費用開支；為了推遲盈利年度以便調整“兩免三減”免稅期的到來而忽視生產經營、造成連續虧損等，這種本末倒置的做法，對企業有害無一利，必然導致企業整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。

中小企業稅收籌劃風險防范

如上所述，稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

1、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

2、牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，如在網上免費訂閱《國家稅收總局公報》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務信息，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

3、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

只有企業的稅收籌劃方案得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。中小企業要防止對“協調與溝通”的曲解，即認為“協調”就是與稅務機關的個人搞關系，并不惜對其進行賄賂，讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達到不補稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當前，隨著稅務機關稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業少繳稅，反而會加大企業的涉稅風險。

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（一）因不規范的稅務行政執法而產生的風險

企業稅收籌劃的本質與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現企業某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業帶來經營風險。

（二）因政策性調整而形成的風險

企業在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現行稅法規定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業受到國家法律法規的處罰，不僅使企業形象受到了負面影響，而且使企業產生經濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業的稅收籌劃方案未能根據國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。

（三）企業稅收籌劃人員缺乏專業水平與風險意識

對于部分企業納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執業人員專業素質不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現事倍功半的情況。一些企業沒有配備專業的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業人員也不具備全面和扎實的專業知識技能，加上其對企業的實際經營狀況了解不足，更沒有對影響企業的不穩定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。

二、應對企業稅收籌劃風險的防控策略

（一）規范稅務法規以及持法部門的執法行為

由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規章來明確定義企業的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執法部門，在對企業的稅收進行稽查與評審時，出現因執法人員的主觀判斷而導致的，企業某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據可查，這樣既保護了企業的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規。

（二）確保企業稅收籌劃方案的合法性與合理性

企業稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業高層管理人員的協作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調整與變化，并根據變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業的經營以及市場環境發生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現行稅法政策的基礎上，制定出符合企業實際經營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。

（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業技能

企業稅收籌劃方案的合法性與優劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據國家稅法政策來科學設計企業稅收籌劃方案，并能根據政策法規發生的變化，及時采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執業水平，如：組織稅務知識培訓、后續教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經濟活動中積累經驗。同時，可以成立稅收法規研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。

（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作

一些企業在實施企業稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現了稅收籌劃的成本明顯要比企業節省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發生，企業應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業的稅負。企業通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。

三、結束語

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關鍵詞：企業并購 稅收籌劃 設計方案 一、我國企業并購的稅收籌劃存在的問題

（一）嚴重忽視了并購過程中的稅收籌劃現象

首先是按支付對價的方式。我國現行并購企業支付方式包括股權支付、非股權支付以及二者的組合。對于并購企業而言，不僅需要其具有充足的現金頭寸和籌資能力，而且還需要具有準確計算被并購企業所得稅的能力，而我國現行大多數并購企業并購的稅收籌劃意識相對薄弱；其次是按取得并購標的形式。我國現行并購企業取得并購標的包括資產收購和股權收購，基于現行資產收購和股權收購均有免稅收購的條件，而我國現行大多數并購企業均沒有體現這一免稅收購條件。綜合上述，使得我國企業忽視并購中的稅收籌劃現象日益突出。

（二）并購中稅收籌劃的方案設計不合理

2009年10月15日，華視傳媒斥資1.6億美元收購地鐵視頻媒體運營商數碼媒體集團(簡稱“DMG" )，交易以現金加股票形式支付。通過進一步搜集資料得知華視傳媒在未來2年內分三次支付給合格的DMG股東，其中首筆1億美元應付款在交易完成后支付。剩余兩筆應付款均為3000萬美元，將分別在交易完成后的第一年和第二年的周年紀念時進行支付。首筆1億美元應付款中，4000萬美元以現金形式支付，6000萬美元以股票形式支付。無論剩余兩筆應付款是以何種方式支付，華視傳媒當前非股權支付額為4000/16000=25%，即該項收購業務股權支付額不可能超過75%，始終低于財稅[2009 ] 59號中85%的規定，不能享受免稅待遇。但是如果在并購開始前進行合理籌劃，將股權支付額提高至85%，可以不計算所得稅，即使以后出售該資產，也為企業遞延一大筆稅收，遞延納稅，從貨幣的時間價值角度上考慮，相當于企業獲得了無息的資金成本，有利于增加收益。當然籌劃要考慮企業自身的實際情況，但是從75%提高至85%，現金數額上僅僅是1600萬美元，應該不至于影響到企業的戰略意圖，因此筆者認為此項收購業務至少從稅收的角度考慮是欠妥的。

（三）籌劃方案實際操作性不強

現階段，基于被并購企業的經營虧損能夠在五年之內由并購企業稅前彌補，因此，現行絕大多數并購企業都會選擇有經營虧損的企業。企業之間一旦存在信息不對稱，其被并購企業將占據著絕對的信息優勢，在此情況之下，并購企業將無法全面掌握被并購方待售資產的實際質量狀況，進而，相當一部分潛在的成本無法預測。因此，受籌劃方案實際操作性不強的影響，使得并購企業難以實現預期的經濟收益目標。

二、企業并購的稅收籌劃的改進策略

（一）防范與控制企業并購中的稅務風險

1、加強風險意識積極應對風險

加強風險意識積極應對風險分三個環節進行，即識別風險、評估風險以及應對風險。首先是識別風險。識別風險是并購企業風險防范和控制的前提條件，因此，并購企業應加強實現全面、系統以及持續的收集內部和外部有效信息，之后，進行風險識別和風險分析，以此，充分挖掘出并購企業存在的一系列稅務風險；其次是評估風險。評估風險是應對風險的可靠前提，評估風險是指企業通過運用現代定量分析的方式進行估算某一風險發生的概率以及損失度。對于并購企業而言，其企業應定期的進行稅務風險評估；最后是應對風險。應對風險是確保并購企業稅收籌劃順利高效開展的關鍵環節，并購企業應在稅務風險評估結果的基礎之上，結合并購企業風險管理的需求與特點，通過設計合理稅務流程及控制方法，切實最大程度上抑制稅務風險的發生。

2、加強并購企業稅收籌劃人員素質培訓

并購企業稅收籌劃是一種重要且復雜的活動，其綜合性相對較強，因此，這就需要高素質、高水平稅收籌劃人員作為基礎保障。加強并購企業稅收籌劃人員素質培訓，首先是加強并購企業稅收籌劃人員并購籌劃意識。其企業定期組織稅收籌劃人員進行相關稅收籌劃知識培訓；其次是提高并購企業稅收籌劃人員能力素質。能力素質包括規劃設計能力、協調能力、應變能力以及創新能力，通過增強并購企業稅收籌劃人員自身知識的動態性、廣博性以及復合性，有助于提高并購企業稅收籌劃人員的能力素質。為實現我國企業并購稅收籌劃的順利開展奠定堅實的基礎保障。

（二）戰略稅收籌劃以實現企業價值最大化

并購企業戰略稅收籌劃是指并購企業為了實現經濟效益價值最大化，立足于戰略管理的基礎之上，通過分析企業內外環境對稅收籌劃所產生的影響，力求實現具有全局性、長期性以及創造性的稅收籌劃。所以，戰略稅收籌劃始終圍繞企業成本和企業收益為中心進行。

首先是籌劃成本與收益的權衡。并購籌劃的收益主要有：稅收優惠權的繼承，財務杠桿的效應，折舊資產的重置價差等：籌劃成本包括籌劃的直接成本，機會成本和風險成本。并購企業在進行稅收籌劃時不僅需要注意稅收的減少狀況，而且還需要考慮非稅收成本的增加，非稅收成本（直接成本、風險成本、機會成本）最大程度上決定著并購企業的未來收益狀況，為此，這就需要并購企業在稅收籌劃時盡可能的降低非稅收成本，降低非稅收成本對稅收籌劃的負面影響。

其次是當前利益與長遠利益的權衡，具體環節分四步進行，即第一步確定比較期限，第二步計算籌劃成本，第三步折算籌劃收益，第四步比較這兩個值的大小；最后是自身利益與雙方共贏的權衡。基于并購企業稅收籌劃決策是企業并購總體籌劃的核心內容，因此，這就需要并購企業在進行收購時應立足于社會整體利益基礎之上，之后，通過考慮自身利益和目標企業利益，營造出并購企業和被并購企業的共贏的局面。因此進行并購稅收籌劃，主觀上是企業減輕稅負，客觀上是在國家稅收杠桿影響下，進行資源的重新整合，體現國家產業改革方向。

參考文獻：

[1]張松.企業并購中的稅務籌劃風險與對策[J].現代經濟信息,2011；1