導語：如何才能寫好一篇固定資產的管理規定，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

面對復雜的國際國內經濟形勢，國內企業的資產價值不可避免的會產生波動，而固定資產作為企業的一項重要資產，是一個企業正常開展經濟活動的基本保證。加強企業的固定資產管理，對于保證固定資產安全完整，提高企業的生產能力，推動技術進步，提高企業經濟效益，都具有重要意義。而固定資產具有的價值高，使用周期長、使用地點分散、盤點困難、管理難度大等特點，也給規范管理帶來了很大難度。如何進一步加強固定資產的規范管理是值得所有企業思考的一項重要管理工作。

一、企業固定資產管理現狀

1.缺乏固定資產管理意識

企業管理者對固定資產管理意識缺乏，其一是固定資產作為企業內部使用的一項資產，就其本身來說并不直接創造價值，它把自身價值轉移到產品和服務中，通過產品和服務為企業帶來經濟效益。其二是固定資產一般不流通，只要沒有發生被盜或異常損壞就一直存在企業中，易造成管理上忽視，導致企業固定資產管理力度不夠，出現脫節現象，資產管理部門、財務部門、資產使用部門之間相互銜接和制約關系不明確，有問題相互推諉。其三是固定資產種類繁多，大到生產設備，小到辦公設備，需要大量的相關的專業知識，管理難度大，而企業一般只重核算輕管理。其四是缺乏固定資產績效考核機制，企業管理層對各相關經營層固定資產管理的績效未納入考核范圍。

2.固定資產管理制度不健全

與發達國家相比，我國的管理水平和方法還比較落后，近幾年國家財政部在企業會計準則和內部控制制度等制度體系建設上作了很大的探索，頒布了《企業會計準則》和《企業內部控制規范》，為企業的制度建設提供了指導性意見。但總體來說我國的固定資產管理制度體系建設起步較晚，很多制度尚不完善，固定資產管理制度缺位是很多中小企業普遍存在的問題，管理上存在空白，或者制度流于形式、執行不到位造成企業資源浪費，經濟效益低下。

3.固定資產的管理手段落后

許多企業缺少對固定資產管理的控制系統，沒有相應的固定資產管理機構和管理人員，管理的手段還停留在卡片臺賬式手工管理，即便采用了計算機管理，也主要是停留在統計功能上，不具備業務流程管理能力和財務核算功能，而且除了財務部門以外，其他部門很難參與對固定資產的管理。一方面是固定資產管理軟件的功能不足，無相應的管理軟件接口，資產的管控部門和使用部門無法看到資產的全貌；另一方面是企業內部未建立起一個統一的信息共享系統——企業內部的局域網或OA 辦公系統。盤點的手段落后，還停留在卡片臺賬對實物的方式上。

4.固定資產缺乏整體預算，資源配置效率低

現代企業組織機構復雜多樣，跨地區的分支機構、辦事處的設置，易造成資產跨部門閑置。因特殊項目增加的固定資產使用效率驟然降低，通常只有部分還繼續使用，其余的固定資產卻進入閑置狀態。另一種現象是，由于某些原因，有的企業需要接受一些技術含量極高的儀器設備，而由于現有技術人員的知識水平所限，不能對這些設備進行操作，為了節約資金也不組織技術人員進行培訓學習，致使固定資產從一開始就處于閑置狀態。

5.相關管理人員的專業素質缺乏

我國會計等從業人員的職業道德水平、執業水平不高，相關資產管理部門對固定資產實物管理水平不高而且不夠重視。很大一部分會計人員執業水平僅僅處在“記賬”的膚淺層面，缺乏管理方面的知識和技能，導致固定資產購買、領用、內部轉移和報廢都處于無政府狀態。我們的實物管理人員對固定資產只起著轉個手的作用，沒有真實起到管理作用。

6.內部審計監督機制不健全

在設內部審計企業，審計一般主要關注企業績效和風險審計，對資產管理等內部控制方面的審計關注度不夠，監督檢查的機制不健全。

二、企業固定資產管理理論基礎

國家財政部提出的企業內部控制整體框架被認為是我國內部控制發展的里程碑，為企業內部控制理論體系的發展提供指導。它指出內部控制是由企業董事會、管理層以及其他成員為達到財務報告的可靠性、促進維護資產安全、提高經營活動的效率和效果、確保相關法律法規的遵循、促進實現發展戰略這五個目標提供合理保證的過程。內部控制的本質是合理保證實現特定目標的過程，它本身不是目的，而是實現目標的手段。為實現這五個目標，內部控制由相互關聯的五要素構成，即：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。它也為固定資產管理提供了理論基礎。

三、企業固定資產精細化管理實施

1.完善固定資產管理組織機構

為實現固定資產的有效管理，必須搭建一個科學、合理、權責分明的組織架構作為實施基礎。企業負責人應對固定資產的管理、營運效果負首要責任，財務部門、固定資產管理部門、固定資產使用部門是企業固定資產管理中基本的職能部門。財務部門負責資產價值核算、清查；資產管理部門負責固定資產實物的管理，包括購置、處置、調配、報廢等；使用部門是固定資產使用人，對固定資產實物負直接保管責任。

篇2

現將勞動部、國家經濟體制改革委員會、國家稅務總局、國家國有資產管理局《關于頒布〈勞動就業服務企業實行股份合作制規定〉的通知》〔勞部發（1994）419號〕（以下簡稱《規定》）轉發給你們，根據《規定》的有關精神，結合我市情況，做如下補充，請各單位一并遵照執行。

一、勞動就業服務企業（以下簡稱勞服企業），作為以承擔就業安置任務為主的特殊企業群體，曾為穩定我市城鎮就業形勢做出過重要貢獻，在建立社會主義市場經濟體制過程中，勞服企業也必須適應“兩個根本性轉變”，建立與市場經濟體制相適應的企業發展機制。根據《規定》的有關要求，在勞服企業推行股份合作制是貫徹落實黨的十五大會議有關精神和新形勢下勞服企業建立現代企業制度的重要內容。勞服企業實行股份合作制是一項政策性很強的工作，市勞動局、市體改委、市地稅局、市國有資產管理局等有關單位應加強對我市勞服企業實行股份合作制工作的領導，幫助和指導勞服企業健康有序的開展實行股份合作制的工作。通過實行股份合作制把勞服企業提高到一個新的發展水平，使其在實施再就業工程中，更好的承擔就業安置任務。

二、勞服企業改制為股份合作制時，應遵照《北京市股份合作制企業暫行辦法》〔市政府（1994）14號令〕和勞動部等四部委局關于《勞動就業服務企業實行股份合作制規定》一并執行。勞服企業改制為股份合作制企業時股權設置一般為職工個人股、集體共有股、法人股。股權設置比例由企業自定。但職工個人股和集體共有股應占企業總股本的51％以上。在職工個人股比例設置中提倡企業的負責人、生產經營骨干的股權多于一般職工。

三、勞服企業改建股份合作制須對企業資產進行產權界定和資產評估。進行產權界定時，按照市勞動局、市國有資產管理局、市地稅局《關于轉發勞動部、國家國有資產管理局、國家稅務總局〈關于頒布勞動就業服務企業產權界定規定的通知〉的通知》〔京勞服發（1997）208號〕有關產權界定政策規定和工作程序執行。資產評估應依據國家有關規定執行。

勞服企業產權界定結果，涉及國有資產的，應由同級國有資產管理部門核準登記；涉及集體、個人及其他投資者所有的，由地方稅務部門進行資產核實，由當地勞動行政部門核準登記，并報有關部門備案。全民所有制性質勞服企業改制工作，按《北京市政府辦公廳轉發市體改委、市經委關于進一步加快本市國有小企業改革若干意見的通知》〔京政辦發（1997）50號〕文件中的有關規定執行。

四、界定為國有資產的凈資產，在征得出資主體和同級國有資產管理部門同意后，可比照京政辦發〔1997〕50號文，鼓勵勞服企業職工出資購買轉為職工個人股。對因凈資產數額較大，一次性買斷有困難的本企業職工，允許在不超過五年的期限內分期付款，但首期付款額不得低于全部購買款的30％。對未付款部分不享有所有權。還可根據企業要求留給企業有償使用并以不高于銀行同期貸款利率標準收取資產占用費。

五、界定為勞動者集體共同共有的資產，可折股形成集體共有股，對集體共有股分得的股利一般可按下述方法進行分配：一部分（約30％－40％）分配給現職職工；一部分（約30％－40％）分配給原企業離退休人員；一部分（約20％－30％）作為企業勞動分紅。集體共有股股利的分配由職工（股東）大會決定。調離本企業的職工不再享有分紅權。

六、按照《規定》的有關精神，原有勞服企業改建股份合作制企業時，在做好上述前期準備工作的前提下，按下列程序辦理實行股份合作制的審批手續：

（一）根據《規定》的有關具體審批手續，凡原勞服企業改建為股份合作制的，由主管部門簽署意見后，按管理權限分別報市或區、縣勞動服務管理中心審核；

（二）經市或區、縣勞動服務管理中心審核簽署意見后，按照北京市人民政府〔1994〕第14號令《北京市股份合作制企業暫行辦法》、京政辦發〔1997〕50號文件的有關規定，再到同級委、辦、局履行改制的審批手續；

（三）經同級委、辦、局批準后，到工商行政管理部門進行改制的工商注冊登記手續；

（四）經工商行政管理部門改制注冊登記后，按隸屬關系將改制情況報市勞動服務管理中心備案。

七、新辦的股份合作制企業，凡經勞動部門認定并發給《勞動就業服務企業證書》的，并達到財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》〔財稅字（94）001號〕規定安置比例的，經當地地稅部門批準，可享受減免稅優惠政策。

八、原勞服企業改建為股份合作制時，凡在享受減免稅期內并繼續承擔就業安置任務、符合安置規定比例的，可繼續享受減免稅優惠政策，至減免稅期滿時止。

凡被勞動部確定的本市實行股份合作制改造試點的勞服企業，自轉制之日起視同新辦企業，凡達到財政部、國家稅務總局財稅字〔94〕001號文件規定安置比例的，可從轉制的當年算起享受勞服企業的減免稅政策。

附件：勞動部、國家體改委、國家稅務總局、國家國有資產管理局關于頒布《勞動就業服務企業實行股份合作制規定》的通知（勞部發〔1994〕419號）

通知

各省、自治區、直轄市勞動（勞動人事）廳（局）、體改委（辦）、稅務局、國有資產管理局，國務院有關部門：

勞動部、國家體改委、國家稅務總局、國家國有資產管理局制定了《勞動就業服務企業實行股份合作制規定》，現予頒發，請遵照執行。

勞動就業服務企業實行股份合作制規定

第一章  總則

第一條  為深化勞動就業服務企業改革，進一步發揮勞動就業服務企業（以下簡稱勞服企業）促進就業、平抑失業率和保障社會穩定的作用，根據國家有關法律、法規制定本規定。

第二條  股份合作制勞服企業，是借鑒股份制的做法，實行勞動合作與資本合作的一種企業組織形式。

第三條  股份合作制勞服企業，應遵循下列原則：

（一）全員入股，股權平等，同股同利，利益共享，風險共擔；

（二）實行獨立核算，自主經營，自負盈虧，自擔風險；

（三）實行民主管理；

（四）實行按勞分配與按股分紅相結合。

第四條  股份合作制勞服企業凡繼續承擔安置城鎮失業人員任務的，仍享受財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號文件中規定的對勞服企業的優惠政策。

第五條  各級地方勞動部門應安排一定比例的就業經費、生產扶持資金和失業保險金扶持股份合作制勞服企業。對參加了失業保險的勞服企業，可用適量失業保險金作為向銀行貸款的貼息。

第六條  各級地方勞動部門就業服務機構和行業部門勞服企業管理機構應依照《勞動就業服務企業管理規定》，加強對股份合作制勞服企業的管理、指導、協調、監督和服務。

第七條  股份合作制勞服企業應與主辦或扶持單位簽定協議，建立新型的合作關系。經雙方協議商定，勞服企業可有條件地為主辦單位承擔一定比例的職工子女和富余職工的安置任務。

第八條  股份合作制勞服企業應堅持按勞分配的原則，實行成本工資與稅后利潤按股分紅和勞動分紅的分配辦法。并根據地方政府確定的工資指導線和企業經濟效益、勞動生產率、職工生活費用價格指數等因素自主決定企業的工資水平。

第九條  股份合作制勞服企業應實行社會保險制度，依照規定標準為企業職工繳納養老、失業、工傷、醫療、生育保險費。

第十條  股份合作制勞服企業依法自主決定用人形式，通過簽訂勞動合同建立勞動關系。

第十一條  股份合作制勞服企業職工及其他投資者以其所認購股份對企業承擔有限責任，企業以其全部財產獨立承擔民事責任。

第十二條  股份合作制勞服企業依法取得法人資格后，其財產和正常經營活動受國家法律保護，任何單位和個人不得侵犯和非法干涉。

第十三條  股份合作制勞服企業應加強黨的組織建設，開展黨的活動。

第二章  企業的設立

第十四條  股份合作制勞服企業采取原有企業改制和組建新企業兩種方式設立。

新組建股份合作制勞服企業應由三名以上作為發起人，并有20名以上個人股東；原有企業改為股份合作制勞服企業應經原企業職工大會通過，有外來投資的，應征得投資者的同意。上述兩種方式均需報地方勞動部門就業服務機構審查同意后，到工商行政管理機關核準登記并領取營業執照，由稅務機關辦理稅收減免手續。

第十五條  勞服企業實行股份合作制，應向當地勞動部門就業服務機構提供下列文件：

（一）申請報告；

（二）實施方案；

（三）企業章程；

（四）職工（代表）大會通過的決議，或新組建企業發起人協議書；

（五）企業財產驗資確認書；

（六）企業資產所有者及投資者意見；

（七）勞服企業認定證書；

（八）審批機關要求的其它文件。

第十六條  股份合作制勞服企業章程必須載明下列事項：

（一）企業的名稱及場所；

（二）企業的宗旨、經營范圍和經營方式；

（三）企業設立方式、股金來源和股權設置；

（四）收益分配及虧損分擔辦法；

（五）股份管理辦法；

（六）股東（職工）大會、董事會、監事會的職權和議事規則；

（七）企業法定代表人的產生程序及其職權；

（八）股東的權利和義務；

（九）企業組織機構及其職權；

（十）企業章程修訂程序；

（十一）企業承擔安置城鎮失業人員任務的措施和辦法；

（十二）其它需要明確的事項。

第三章  產權界定

第十七條  勞服企業改制為股份合作制，應在勞動部門就業服務機構、國有資產管理、稅務等有關部門組織指導下進行，并吸收投資者參加，成立清產核資小組，清理原有企業債權、債務，核實企業全部資產，界定企業的凈資產產權，明確債權、債務的責任。

第十八條  清產核資和產權界定的結果，應提交職工（代表）大會審議，報政府授權部門確認，并發給資產確認書。涉及國有資產的應報國有資產管理部門確認。

第十九條  股份合作制勞服企業，按下列原則進行產權界定：

（一）企業開辦初期和企業發展過程中，全民單位為解決職工子女就業撥給的閑置設備等實物，界定為勞服企業集體資產。扶持的資金及非閑置設備等資產（折合資金），有協議的按協議處理，無協議的按照國家為解決主辦單位職工子女就業的有關政策有償使用。經雙方簽訂協議，這部分資產可作為勞服企業改組為股份合作制時主辦單位國有法人投資，或作為繼續安置主辦單位職工子女和富余職工的扶持條件。

（二）按照國家法律、法規和政策規定所享受的稅收減免等優惠政策所形成的資產，歸企業集體所有，并依照國家規定，列為企業集體資本金。

（三）企業在發展過程中，使用銀行貸款、國家借款等借貸資金形成的積累，歸企業集體所有；全民單位提供擔保并履行了連帶責任的，全民單位應予以追索清償。

（四）企業生產經營場地，其土地所有權屬于國家，可繼續有償使用。并按照國家有關法律、法規和政策繳納土地使用占用費。

（五）企業享受國家稅前還貸和以稅還貸等特殊優惠政策而形成的資產，屬于扶持性國有資產，可按照國家有關規定列入企業公積金，單獨列帳反映，國家保留對這部分資產處置權，不參與管理和收益。資產可用于企業發展和安置就業。

（六）投資主體不清的資產，以及接受無償資助和捐贈所形成的資產，其產權歸企業勞動者集體共同共有。

（七）企業自籌資金，投資收益形成的資產，其產權歸企業勞動者集體共同共有。

（八）企業職工個人出資及其投資收益形成的資產，其產權歸職工個人所有。

（九）其他社會法人投資及其投資收益形成的資產，其產權歸投資的法人所有。

第二十條  股份合作制勞服企業職工獎金、工資儲備基金等，其產權歸職工個人所有。

第四章  股權設置

第二十一條  股份合作制勞服企業的股東，可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機器設備等有形資產、非專利技術等無形資產折價入股。以無形資產作價折成股份，其金額不得超過企業注冊資產的20％。

第二十二條  股份合作制勞服企業，根據資產來源和歸屬設置股權。其股份按投資主體分為：職工個人股、職工集體股、法人股。

（一）職工個人股，是指本企業職工個人出資及當年新安置的城鎮失業人員帶資入廠或以技術、實物、財產等投資入股的股金所形成的股份，其股權為職工個人所有。

（二）職工集體股，是指在原有企業界定產權時，劃歸勞動者集體共同共有的資產構成的股份，其股權為本企業全體職工集體所有。

（三）法人股，是指企業法人以其合法可支配的資產投入到勞服企業的股份，或扶持單位、企事業單位、社會團體以其合法可支配的資產投入所形成的股份，其股權為法人所有。法人股為優先股。企業章程應對優先股作出具體規定。

第二十三條  股份合作制勞服企業的職工應按照企業章程認購所規定的限量數額股份。新組建的股份合作制勞服企業，職工個人股在本企業股本總額中應占主體。改制為股份合作制的勞服企業，職工個人股和職工集體股的股本總額應在企業股本總額中占主體。

第二十四條  職工個人股不得退股，但遇職工死亡、退休、調離、辭職或被企業辭退、除名、開除等，企業可根據情況購買職工持有的股份。當出現企業章程規定的特殊情況時，經股東大會同意，可由企業負責收購部分個人股份。企業收購的股份，可出售給企業其他職工或新參加企業的職工。

第二十五條  股份合作制勞服企業不發行股票，只出具出資證明書，作為資產證明和分紅依據。

第五章  收益分配

第二十六條  股份合作制勞服企業按照國家對勞服企業有關稅收政策規定，依法繳納所得稅。

第二十七條  股份合作制勞服企業繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

（一）彌補前年企業虧損，不足彌補的虧損額，以企業公積金彌補，仍不足的由股本金抵補。

（二）提取法定盈余公積金。

（三）提取公益金。

（四）支付勞動分紅。

（五）支付優先股股利。

（六）支付普通股股利。

第二十八條  個人股東的股份收入應按國家有關規定繳納個人所得稅。

第二十九條  職工集體股分得的股利，可拿出一定比例分配給在冊離退休職工和現職職工。具體分配比例及標準由企業職工（代表）大會決定。現職職工分配，可采取兩種辦法：一是直接分配給職工；二是將分配的股利記入職工個人帳戶，由企業有償使用，企業擴股時可轉增職工個人股股本。職工集體股分得的股利給職工分配后的剩余部分，可單獨列帳，企業擴股時，轉增職工集體股股本。

第三十條  股份合作制勞服企業當年無利潤時，不得分配股利。

第三十一條  股份合作制勞服企業公積金應用于彌補企業虧損，擴大企業生產經營或轉增股本。

第三十二條  股份合作制勞服企業公益金應用于企業的職工集體福利支出。

第三十三條  股份合作制勞服企業應嚴格執行國家財務會計制度，加強財務管理，接受政府有關部門的監督、審計。

第六章  管理體制

第三十四條  股份合作制勞服企業可實行股東大會和職工大會合一制度。股東（職工）大會是企業的最高權力機構。股東會議可實行一人一票制。股東（職工）大會應定期召開，聽取董事會、監事會工作報告，表決企業議案。股東（職工）大會行使下列權利：

（一）選舉或罷免董事會和監事會成員；

（二）決定企業的設立、合并、終止和清算；

（三）批準企業安置城鎮失業人員的方案；

（四）修改企業章程；

（五）批準企業年度預決算方案和利潤分配方案；

（六）對企業增加或減少注冊資本作出決定；

（七）決定企業發行債券；

（八）對其它重要事項作出決定。

第三十五條  股份合作制勞服企業可設立董事會。董事會為企業的決策機構，向股東（職工）大會負責。

第三十六條  董事會行使下列職權：

（一）審定企業年度生產經營計劃和企業發展規劃；

（二）審定企業年度財務預算和決算方案；

（三）決定召開股東（職工）大會，并向大會報告工作；

（四）執行股東（職工）大會決議；

（五）制定企業增減注冊資本方案；

（六）制定發行企業債券的方案；

（七）審定企業安置失業人員的方案；

（八）制定企業設立、合并、終止方案；

（九）制定企業章程修改方案；

（十）選聘企業經理（廠長）及有關管理人員并決定其報酬標準和支付辦法；

（十一）企業章程規定的其它職權。

第三十七條  股份合作制勞服企業可設監事會。監事會是企業活動的監督機構，由三名以上單數監事組成。其活動方式依照企業章程規定。監事的任期每屆不得超過四年，但可連任。監事不得兼任董事、經理及其他高級管理職務。監事會議決議由三分之二以上監事表決同意，方可實行。監事行使下列職權：

（一）監事會的主席或監事代表列席董事會會議；

（二）對董事和經理（廠長）履行職權進行監督；

（三）查閱企業財務帳簿和其它會計資料，要求董事會和經理就相關的問題作出書面報告；

（四）審核企業年度決算和清算的表冊，并就審核的結果制作意見書，向股東（職工）大會報告；

（五）必要時召集股東（職工）臨時會議；

（六）對董事會和經理違反法律、法規、公司章程或股東會議行為進行制止，必要時向股東（職工）大會報告。

第三十八條  監事會行使職權時，聘請律師、注冊會計師等專業人員的費用由企業承擔。

第三十九條  股份合作制勞服企業因其規模限制不設立董事會和監事會的，其有關職責由股東（職工）大會確定專門人員負責。

第四十條  股份合作制勞服企業法定代表人的產生，由企業章程作出規定。經理由董事會聘任或由股東（職工）大會選舉產生，行使下列職權：

（一）組織和實施企業日常生產經營管理工作；

（二）實施股東（職工）大會或董事會通過的決議；

（三）提出企業發展規劃、生產經營計劃和企業規章制度草案；

（四）提出職工收益分配方案；

（五）提出企業年度預決算方案和利潤分配方案；

（六）決定企業管理機構的設置，任免副經理和其他管理人員；決定副經理以下職工的獎勵和處分；

（七）提出安置失業人員就業的方案；

（八）定期向股東（職工）會議和董事會報告工作，并聽取意見，接受監督；

（九）行使企業章程規定的其它職權。

第四十一條  各級勞動部門就業服務機構和稅務部門，對股份合作制勞服企業承擔安置城鎮失業人員情況及享受減免稅政策落實情況，進行年度檢查。

第七章  變更與清算

第四十二條  股份合作制勞服企業合并分為吸收合并和新設合并。企業合并應由各方簽定協議，處理好債權、債務等遺留問題，妥善安置好企業人員。合并各方未清償的債務由合并后的企業承擔。

第四十三條  股份合作制勞服企業分立時應由分立各方簽定協議。分立協議中應明確劃分分立各方的財產、債權、債務。對企業債權的承擔，應事先作出決定，以書面形式通知債權人，并簽定清償債務的協議。經雙方協商達不成協議的不得分立。

第四十四條  股份合作制勞服企業合并與分立，應報當地勞動部門就業服務機構批準，依照規定向原登記機關辦理變更登記手續。

第四十五條  股份合作制勞服企業因宣告破產、撤銷或其他原因而終止，應按照國家有關規定成立清算組織，限定日期做好企業財產清算工作和各種債務償還工作。

第四十六條  破產的股份合作制勞服企業，其財產撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：

（一）應付未付的職工工資；

（二）應繳未繳的社會保險費；

（三）應繳未繳國家的稅款；

（四）尚未償付的債務。

不足清償同一順序債務的按照比例清償。

篇3

一、存在的主要問題

（一）會計核算的基礎工作薄弱

1、計量和檢測工作不及時準確。實際工作中往往計量和檢測工作，不及時、不準確流于形式，發票記載不完整、不準確，只是憑發票記載到會計部門報賬進行簡單登記。使計量及檢測工作不準確、不夠精細，這樣不僅制約著資產管理、設備管理、生產管理、技術管理、質量管理的水平，也必然制約著會計核算的質量。

2、原始記錄、收發領退及交接手續不規范。原始記錄應該以事先規定的規范性的表格，將計量及檢測工作和各種收發領退及交接活動記錄下來的文字記錄。原始記錄的種類、格式和內容項目的不準確、不適用、不健全，以及傳遞順序的不合理，必然制約著會計核算資料的準確程度。對于各類資產的收發領退和各類設備的交接移送，應該建立必要的手續。

（二）相關人員素質較低

相關人員，包括計量及檢測工作人員、從事收發領退工作的人員、辦理交接移送手續的人員和會計人員。相關人員素質較低，難以勝任工作要求，制約著會計核算資料的準確程度。

（三）工作疏忽、使用單位領導重視程度不夠

使用和管理單位無論哪個環節上出現工作疏忽情況，都會產生差錯；對于已經產生的差錯，未能及時發現和糾正，會造成賬實不符。固定資產的價值核算與管理相互脫節，“重用輕管”的現象，形成固定資產賬實不符等問題，行政單位領導對本單位占有、使用的固定資產管理意識不強，沒有做到對本單位國有資產的采購、驗收、維修和保養等日常管理工作的及時到位，擔負起保證國有資產的安全完整和保值增值的責任。各級財政監督部門，對使用和管理國有資產的行政事業單位的指導和監督力度也有待于加強。

（四）自然毀損、保管不善和舞弊現象

由于自然原因發生的無法避免的資產毀損，所謂無法避免，是保管人員使用現有技術條件無法避免；保管不善是由于保管人員失職造成的財產毀損和丟失；個人舞弊現象，也將導致賬實不符。

二、改進措施

（一）建立責任追究考核制度

建立責任考核機制，規范固定資產管理。實行單位主要領導干部固定資產管理責任制，明確單位主要領導作為固定資產管理第一責任人，任期內固定資產管理的好壞，保值增值情況要有具體的量化指標與領導干部的績效掛鉤，并作為對領導干部經濟責任評價的重要內容之一。建立健全固定資產管理制度，購置固定資產實行事前論證，實行政府采購，對購置、接受捐贈的固定資產明確專人驗收。 加強對單位固定資產使用管理的監督力度。一是財政監督部門與會計核算應定期或不定期派人到使用單位了解其固定資產增減情況，二是審計部門結合正常的財務收支審計、單位領導的離任審計、專項審計等活動采取定期或不定期對使用單位固定資產的增減情況進行檢查，三是會計核算財務部門要與財政、政府采購、審計、國有資產管理等部門加強聯系，及時掌握單位固定資產的增減變化情況。

（二）完善制度建設合理確定固定資產標準

現行行政單位會計制度和相關規定明確規定固定資產不計提折舊，事業單位財務通則、會計準則對固定資產是否計提折舊均未作明確規定。在現實工作中，除實行企業化管理的事業單位外，依靠財政供養或與財政有經費繳撥關系的事業單位，都未計提折舊，由此使行政事業單位在固定資產管理上產生以下弊端：一是不利于國家宏觀經濟管理；二是固定資產的實際價值得不到真實反映；三是不利于調動使用單位領導加強資產管理的積極性。

基于上述原因，筆者建議，行政事業單位固定資產也應該計提折舊。主要措施是：一是完善和統一行政事業單位會計制度，統一規定同樣標準計提折舊。二是重新制定固定資產確認標準，現行標準一般設備500元，特殊設備800元，在實際工作中難以把握，執行時往往流于形式把資產費用化，簡化會計處理程序不作為資產入賬，建議應該參照企業固定資產標準進行統一。行政事業單位因其會計計量和確認基礎實行收付實現制，固定資產在購進時已一次確認支出當期支出較大，因此計提折舊的會計處理方法應采用平均年限法，將固定資產價值在使用年限內均衡地逐期遞減。分期計提折舊的賬務處理，只需做一筆會計分錄，借“固定基金”，貸“固定資產折舊”。固定資產報廢時，若該項資產已提足折舊，則：借“固定資產折舊”，貸“固定資產”；若該項資產未提足折舊，則：借“固定資產折舊”、“固定基金”，貸“固定資產”。期末編制會計報表時，在“固定資產”項下單獨設置“固定資產折舊”項目，作為固定資產原值的遞減項目。

（三）定期開展固定資產清查和審批處理制度

1、現行行政事業單位國有資產管理規定中對固定資產清查，都沒有明確的規定。只是在事業單位資產管理規定，第六章資產評估與資產清查中列舉了六種應當進行清查的情形。筆者認為不夠嚴謹、不夠準確。資產清查的要求應該更詳細一些，比如：規定出定期清查的時間和具體要求，對使用單位資產的管理好壞、使用效益，規定出進行量化考核和獎懲辦法和措施。而且應該明確要求必須按照規定開展清查并由財政監督部門監督實施，而不是應該進行清查這樣的規定。

篇4

部門職能：

全面負責機場公司的財務管理工作，保證各項工作合理、有序進行，為公司決策提供科學的參考資料。加強財務預算管理，做好機場公司收入結算和成本控制工作，根據會計準則、財務通則，按現行會計制度及時準確地完成各項會計核算。

負責機場公司節能降耗、經營績效考核工作。

工作職責：

一、收入核算

1.負責制定及完善公司收入核算相關管理規定;

2.負責公司航空性及地服收入的核算工作;

3.負責公司非航及其他收入的核算工作。

二、費用報銷

1.負責制定及完善公司內部報銷管理規定、差旅費報銷實施細則、資金審批權限管理規定及財務制度執行考核辦法等相關管理規定，并組織實施;

2.負責報銷單據的審核、資金撥付、賬務處理等工作。

三、 資金管理

1.負責對公司各類資金收付加以管理，并真實記錄每筆經濟業務的發生;

2.負責對公司資金進行管理，將公司閑置資金進行定期存款業務，增加公司利息收入;

3.負責及時催收航空性等應收款項，及時回籠資金。

四、投資管理

1.參與公司所有投資的談判工作;

2.負責制定各基建項目指揮部財務內部報銷管理辦法;

3.參與固定資產投資驗收工作;

4.負責在建工程、固定資產賬面管理工作，并對出售、調撥、報廢和清理等資產進行相關賬務處理;

5.配合市場規劃部進行固定資產清查工作。

五、稅金管理

1.負責各類稅金的計提、申報及繳納工作;

2.負責發票的領取、使用、保管工作;

3.負責發票抵扣聯的認證、裝訂工作。

六、報表管理

1.負責華北局、首都機場集團、財政局、內蒙機場集團各類月報、年報的編報工作;

2.負責統計局月報、年報的編報工作;

3.負責編報公司內部分析報表，及時準確反映公司預算執行及經營情況。

七、預算管理

1.負責制定預算管理及考核相關管理規定;

2.負責收集匯總各部門運輸生產預算、費用預算、投資預算、人工成本預算，將通過公司會議審定通過的年度預算上報集團公司;

3.根據集團公司下達的年度預算，以及公司各部門年度預算需求，分析整理各部門年度預算需求并報公司預算委;

4.監控各部門預算執行情況，按照各部門預算嚴格控制各部門費用支出，以保證公司年度財務預算的完成;

5.負責對各部門預算執行情況進行考核。

八、 合同簽署的審核

在合同簽署的審核中，財務審核側重于對合同中涉及財務條款的審查與核對：

1.對合同金額進行審核;

2.對結算條款進行審核;

3.對涉稅事項進行審核;

4.對特殊事項進行審核;

5.負責合同印花稅的計算工作。

九、會計檔案管理

1.按照會計檔案管理辦法，對會計檔案進行裝訂、保管;

2.按照會計檔案管理辦法，對會計檔案進行歸檔;

3.按照會計檔案管理辦法，參與會計檔案的銷毀等工作。

十、保險業務管理

負責機場公司機場責任險等保險業務的辦理及理賠工作。

十一、節能減排

1.制定公司節能減排管理規定和節能減排考核方案;

2.組織實施公司節能減排管理。

十二、績效管理

篇5

第九十九條為完善學校的行政管理機制，建立規范化的行政管理，提高行政管理水平和工作效率，使學校各項行政工作有章可循，照章辦事，制定制度。

第二節辦公室管理規定

第一百條辦公室不得打鬧嬉戲，高談闊論，嚴禁在辦公室抽煙，要保持好辦公室的衛生。

第一百零一條妥善保管好辦公室物品，不得私自挪用辦公室公物，嚴禁公物私用。

第一百零二條在辦公室言談舉止要文明大方，接待來客要有禮有節，不得和來訪者發生沖突。

第一百零三條辦公室鑰匙由負責人妥善保管，嚴禁私自配制及轉借。

第一百零四條每天工作時間開始前和工作時間結束后做好個人工作區內的衛生保潔工作，保持物品整齊，桌面清潔。

第一百零五條謙虛謹慎，互尊互助，密切協作，合力共事。

第一百零六條勤儉節約，杜絕浪費，愛惜公共財物。

第一百零七條清正廉潔，淡泊名利，不利用職務、工作之便為個人、親友謀私利。

第三節電教室管理規定

第一百零八條基本政策

1、電教室管理員必須遵守學校的保密規定，禁止非學校人員進入電教室。電腦內部信息、教學資料等屬學校機密，未經批準不準向任何人提供、泄露。違者視情節輕重給予處理。

2、電教室人員應愛護各種設備，降低消耗、費用。對各種設備應按規范要求操作、保養。發現故障，應及時報請維修，以免影響工作。

3、電教室的各種設備維修費、耗材等應每月統計核算編制報表上交到行政部經理。

4、嚴禁將電腦用在玩游戲。違犯者視情節輕重給予罰款處理或行政處分；屢教不改者予以除名。

第一百零九條學生須知：

1、保持教室安靜和清潔，嚴禁嬉戲打鬧，不亂扔紙屑與物品。

2、遵守紀律，服從教師指揮，按規定位置就坐，不得隨便調換座位和移動桌椅。

3、愛護室內設施。嚴禁學生操作服務器，損害設備者應照價賠償，有意破壞者（包括在課桌椅上涂寫刻畫的），一經查實除賠償外還將給予相應的紀律處分。

4、要養成良好習慣，每節課后及時清理桌面與座位，使之恢復原狀。

5、保持室內安靜、整潔，禁止在室內吸煙、吃食物（特別是口香糖）、隨地吐痰、亂丟紙屑。

第一百一十條教師須知

1、定期檢查設備使用情況，如有故障，及時維修，確保設備的完好率在98%。

2、保持室內整潔有序，不準存放其他無關物品。

3、做到安全防護工作，電教室的門窗及時關閉上鎖，室內要保持干凈，并做到防火、防盜、防潮、防震動、防腐蝕，確保各種電器設備安全。

4、使用完畢后，值班教師必須逐項檢查設備是否齊全、有無損壞、關閉設備電源.

第四節辦公用品領用規定

第一百一十一條辦公用品作為企業的必須開支，在學校的費用中占用較高的比例。加強和規范對辦公用品的采購、發放、領用、回收等環節的管理，可以達到使學校壓縮開支，樹立形象，強化管理的目的。

第一百一十二條辦公用品的管理方式

1、辦公用品的采購、管理、發放由內務組負責，還要做好賬本登記，定期對文具進行盤點。

2、負責人員應將一些使用頻率較高，如圓珠筆、紙巾等，稍作一些保存。

3、所有員工對辦公用品必須愛護，勤儉節約，杜絕浪費，禁止貪污，努力降低消耗、費用。

第一百一十三條辦公用品的采購方式：

1、價值在100元以下的辦公用品，由各部門經理審批同意后由內務專員購買。

2、價值在100元以上的辦公用品，需各部門提出申請，報總經理審批。

3、辦公用品購回后，經手人必須填寫辦公用品入庫登記表并有部門經理簽名方能報銷。

第一百一十四條辦公用品的領用規定：

1、每天中午12：00—13：00各部門領取辦公用品，其余時間不予領取。

2、墨盒、筆必須以舊換新。

3、學校每月按需、按量發放紙巾，請節約用紙。

第五節電話使用規定

第一百一十五條學校電話是為學校與外界溝通、業務開展之用，為規范電話管理、提高使用效率、節省成本，制定如下規定：

第一百一十六條電話接待服務規定

1、接聽電話的標準用語為：“您好，靈通職業培訓學校”，要求語言規范、簡潔、禮貌，不得電話響三次后再接聽。

2、接聽電話時聲音不要太大或太小，以免影響通話質量及打擾其他人工作，聲音要求柔和、適中；找對方時，不得直呼其名，注意禮貌。

3、接聽電話必須做好詳細記錄，并及時通知相關人員。

第一百一十七條電話管理規定

1、學校的電話，主要是作為方便與外界溝通、方便開展業務之用，不提倡員工在學校內打私人電話。

2、打電話，用語應盡量簡潔、明確，以減少通話時間。

3、學校不允許員工在學校掛私人長途電話。

第六節車輛使用管理規定

第一百一十八條學校車輛必須為學校業務服務，賂部門公務用車，由部門經理先向行政部報告，說明用車事由、地點、時間，由行政部根據需要統籌安排車。

第一百一十九條下班后或節假日需用車的，必須事先報送用車計劃給行政部并經總經理批準，否則按私事用車處理。

第一百二十條其他部門借車，需經行政部同意，總經理批準后才安排。

第一百二十一條車輛在下班后或節假日應按指定的地點停放，并采取必要的防盜措施。

第一百二十二條車輛如需送廠修理，須事前報行政經部或總經理批準。

第一百二十三條使用車輛應辦的各項手續由司機本人負責辦理。否則，由此所引起的罰款、處理、損失等由本人負責。

第七節資產管理

第一百二十四條目的

為加強固定資產的保管及使用管理，特制定本規定。

第一百二十五條范圍

本規則所稱固定資產包括房屋、教學設備、運輸設備、空氣調節設備等。

第一百二十六條部門

固定資產由學校指定部門負責管理：

1、房屋、教學設備、運輸設備等資產的盤點、登記等由行政部負責管理。

2、設備的保養及維護由工程組負責。

第一百二十七條編號

固定資產取得后，即歸管理部門管理，并會同會計部門依其類別及會計科目統馭關系，予以分類編號并貼粘標簽。

第一百二十八條盤點

資產保管部門應會同財務部每季度定期盤點，但對新置者每月對帳一次，其盤盈或盤虧應確實辦理增值或減損。

第一百二十九條資產的添置

1、固定資產的購置由行政部門填購貨單、內務專員負責購買，先再送總經理呈核后交采購人員實施采購。

2、請購貨單上應詳填中英文名稱、規格、型別、性能、質量等資料，以備購實及驗收的依據。

3、房屋、教學設備、運輸設備、空氣調節設備等固定資產于增置驗收后，資產管理部門做好資產登記，并送會計部門填注購置金額、耐用年限、月折舊額，會計部門應每月與管理部門核對固定資產登記的記載事項，如有缺漏事項應即通知補正。

第一百三十條資產的登記

房屋、教學設備、運輸設備等不動產取得所有權后，由管理部門統一辦理產權登記，變更時亦同。

第一百三十一條資產調撥處理

1、教學設備、運輸設備等固定資產在學校內相互調撥時應向管理部門申請，由管理部門同意后方可調撥，并由內務專員負責資產的調撥工作。

2、資產管理負責人移交時，應會同財務部辦理固定資產移交。

第一百三十二條減損處理

運輸設備、教學設備因減損擬報廢者，應由使用部門注明減損原因，送行政部門及會計部門簽注處理意見后呈報(總)經理，經核準后，送內務專員轉記入固定資產登記，依處理意見辦理后連同該廢品送資材倉庫。

第八節膳食的管理

第一百三十三條星期一至六學校統一安排就餐，星期日除值班員工外，其他員工不安排就餐。

第一百三十四條員工如有事不在學校就餐，應及時上報（早上10點前，下午4點前）。如有不報者每餐罰3元。

第九節衛生清潔管理

第一百三十五條清掃衛生時間：每天晚上下班后一小掃，一個星期一大掃。

第一百三十六條衛生區域：辦公桌、椅、設備、地面等；

第一百三十七條保持辦公室清潔，茶杯用完后及時清洗，擺放整齊，工作用品擺放整齊。

第一百三十八條在上班時間內要負責好自己工作崗位上的衛生，如桌面、地面等。

第十節集體宿舍管理規定

第一百三十九條住集體宿舍的員工應服從管理、團結友愛、互相幫助、講究衛生、文明禮貌、注意安全。

第一百四十條住宿員工應愛護宿舍內各項公物及設施，損壞、遺失公物者必須照價賠償。

第一百四十一條住宿員工應自負水電費及其他日常費用支出，學校只承擔支付房租費用。

第一百四十二條集體宿舍內不得私自留宿他人，違者視情節輕重處理。特殊情況需留宿的，須先報告行政部或宿舍負責人同意。

第一百四十三條不準在宿舍內高聲喧嘩；宿舍內各項文娛活動應在晚上11點前結束，以免影響他人休息。不準在宿舍內干違法亂紀的事。

第一百四十四條員工搬離集體宿舍時，須將所領用的公物交還給學校。

第一百四十五條員工所分配鎖匙只準本人使用，不得私配或轉借他人，放假員工要把自己的東西交托他人看管，以免丟失。

篇6

【關鍵詞】民營企業 內控制度 思考

一、存在的問題

我市某會計師事務所在給一家擬上市民營制藥企業進行有關內部控制的診斷后，發現該制藥企業在管理層面和業務流程方面存在以下問題：在管理層面上：第一，董事會議事規則明確了內控制度的建立和實施情況由董事會監督，但在實際執行過程中，管理層從未對內控制度的落實情況進行定期和不定期的檢查，董事會也未起到監督作用。第二，未設置風險管理部門，也未制定統一的風險管理政策和程序。第三，在人力資源政策中，未明確關鍵崗位應實行輪崗制度，也未定期對各部門職責和崗位設置的適應性進行評估。第四，未制定信息管理辦法和預算管理制度。第五，法務部未見有法務工作人員上崗，也未正式開展與法律事務相關的工作。第六，審計部未見有審計人員上崗，也未正式開展內審工作，同時，按該制藥企業《內部審計制度》的規定，審計部由財務總監直接領導，而不是直接向審計委員會和董事會匯報工作。

在業務流程方面：第一，未明確財務管賬工作責任人，管理層也不監督財務管賬工作的完整性和及時性。第二，未建立貼現審批制度，而是由領導口頭審批后執行；對于已貼現或已背書的票據未進行備查登記，建有支票登記薄，但領用人簽字記錄不完整。第三，采購部經理任期長達6年之久，未實行輪崗；應付賬款、預收賬款等往來科目的對賬工作，如果供應商不主動發起，企業則不主動對賬，且未留檔。第四，固定資產實物管理崗位頻繁換人，且資產管理員離職時未進行任何交接工作。第五，存貨的成本核算不準確，不能準確劃分在產品與產成品的成本；貨物收發管理不到位，如貨物簽收單或第三方（物流公司）憑據的留存不完整。第六，費用核算口徑不規范，未嚴格區分各子公司、各部門的所屬費用，且對研發項目發生的費用未按項目號進行歸集。第七，針對投資等風險較高的交易未制定系統化的管理制度和流程，也未建立相關的授權體系。

二、加強擬上市民營企業內部控制建設的思考

上述會計師事務所的診斷所反映的問題在民營企業中普遍存在，因此，對于有上市計劃的民營企業，為了有效解決上述問題，在進行內部控制建設時應著重關注以下幾個方面。

1、建立健全并有效實施內部控制制度

健全的企業內部控制制度應包括以下內容：完整的組織及崗位責任制，明確劃分企業最高管理層、部門管理層、基層業務人員以及各個部門的職責權限；完整的財務管理制度，包括貨幣資金、結算資金、存貨、固定資產、費用、財務報告編制等方面的管理制度；明確的業務分工和完整的作業程序規定；健全的信息披露制度；完善的印章管理制度、倉儲管理制度、合同管理規定、票據管理制度、單證收付管理規定和檔案管理規定。各項內部控制制度的建立，應集中體現“四個明確”，即：職責權限明確；重大經濟業務事項的決策和執行程序明確；財產管理的范圍、期限明確；組織形式明確。

2、設置合理的組織結構并有效運作

在組織機構的建立中應特別引起注意的是，不能使某一部門擁有過分集中的權力，應當使權力適當分散，形成互相聯系、互相監督、互相制約的格局。職能不相容的部門應分立，如企業采購部門、倉庫部門、財務部門、生產部門共同對采購業務分環節把關，比由采購部門獨立辦理業務發生差錯的可能性小得多。因此，組織機構控制機制中的執行系統與監督系統、決策系統與實施系統等必須實行分離，使之各盡其職，各負其責，形成合理的組織結構。

3、建立內部審計控制機構

內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支，又是實現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要內容；同時，內部審計還能為改進內部控制提供建設性的建議。為此，要合理定位內審機構，按照《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》和《內部會計控制規范――基本規范》的要求，在股東大會、董事會和總經理之下分別設立監事會、審計委員會和審計部，審計部的地位應高于其他職能部門，在業務上對審計委員會負責并向其報告工作，在行政上對總經理負責并向其報告工作。

篇7

關鍵詞：財產保險公司；固定資產；管理

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）017-000-01

一、財產保險公司固定資產管理存在的問題

（一）固定資產購置管理不合規

由于財產保險公司各級機構職能與歸屬不同，導致其購置固定資產來源存在多樣性，普遍存在固定資產購置審批不嚴，超固定資產購置預算購置資產的現象。同時，財險保險公司對盜搶追回車輛管理不規范，不納入預算管理且部分未嚴格作為固定資產管理，易滋生商業賄賂和違法違規行為。

（二）固定資產配置不合理

財產保險公司缺乏合理同一的固定資產配置標準，未根據公司實際情況，制定適合公司經營發展的合理配置資產標準；有的公司已經制定了相應的標準，但是執行不嚴，結果造成總分公司之間、各部門之間資產配置不公。隨意乃至盲目購置固定資產易造成資產的重復配置、不合理配置，部分機構資產配置嚴重不足，而部分機構資產長期閑置。

（三）固定資產財務核算不規范

財產保險公司固定資產核算主要存在以下問題：一是申請專項資金購置固定資產未在“固定資產”科目中反映，在費用中列支；二是沒有根據相關規定將固定資產擴建增加部分計入固定資產價值中；沒有竣工決算但是已經投入使用的規定資產未根據相關規定進行賬務處理；四是接受捐贈等固定資產沒有根據規定進行賬務處理，導致這些資產長期游離賬外；五是固定資產對外出資等獲得的收益沒有納入公司預算中，沒有根據政府非稅收管理規定進行“收支兩條線”管理。

二、財產保險公司固定資產管理問題原因分析

（一）管理體制尚需完善

從管理制度方面看，一是現行預算制度重投入輕管理、重錢輕物，將工作重點放在預算執行情況和結果的資金流入和流出環節；二是當前現有的固定資產購置制度只是對購置行為起到規范作用，但沒有具體到購置原因、購置資產數量等；三是現行的財產保險公司會計核算制度規定無法通過數據體現固定資產完好程度，無法反應資產真實價值。

從職責權限方面看，財產保險公司本身權限過于集中，固定資產管理工作未得到重視，主管部門對各級機構固定資產實施監督管理力度不足，固定資產管理職能部門的綜合管理作用沒有得到很好的發揮。

（二）管理機制尚待健全

一是內部協調機制不健全，公司資產管理使用部門和管理使用人員職責分工不明確，資產管理使用部門和財務部門之間、部門資產管理使用人員之間存在相互推諉的現象，缺乏協調機制；二是約束機制不健全，未按內控制度設立不相容崗位，購置到處置全過程很容易出現違規現象；三是監督機制不健全，監督不全面、不具體，流程未走入規范化，導致監督工作流于形式，不能及時發現賬簿記錄中的問題，無法通過監督禁止固定資產形成“賬外賬”等嚴重違反財經紀律的行為。

三、財產保險公司固定資產管理改進建議

（一）建立健全固定資產管理制度

一是建立健全固定資產管理約束機制，設立不相容崗位，實行錢物分離，不相容崗位間相互牽制，固定資產購置到處理的過程不能有一個部門或者一個人來負責；二是明確崗位職責，由固定資產管理部門負責管理固定資產實物；三是嚴格履行審批制度，資產處置時應遵循公平、公開、共振的原則，健全審批手續，沒有經過批準的不能自作主張處理；四是規范財務核算制度，定期上報固定資產明細表，并及時進行成本核算，嚴格實行“收支兩條線”管理，對出租、出借、投資收益等有償使用收入和殘值處置收入進行統一核算；五是健全固定資產保管領用制度，建立固定資產管理使用臺賬，核對規定資產入庫時的完好程度、數量、規格等，領用時應及時登記，及時制作和修改固定資產卡片、標簽，做到賬卡、賬賬、賬實相符。

（二）提高固定資產預算管理意識

財產保險公司應根據年度公司預算目錄，結合各級機構職能和人員編制實際情況，做好規定資產年度購置計劃，具體制定固定資產配置標準，明確購置程序。編制規定資產預算前，各職能部門應結合自己部門的實際情況，合理提出購置需求，具體購置的類型、數量，上級部門根據需求，組織預算編制人員進行論證，根據實際需求情況確定是否購置。編制固定資產預算時要遵循勤儉節約的原則，設立公用經費與專項經費，優先選擇安排急需、必須的固定資產。在預算管理中將外借、出資等收益全部納入，避免出現賬外賬。

篇8

 

關鍵詞：　事業單位；固定資產；會計處理

一、固定資產的核算存在的弊端

根據《事業單位財務規則》，事業單位固定資產在購建時一次性列為當期支出，這項規定對于必須使用事業單位會計制度進行核算而同時又要考核經濟效益的單位來說，其最大缺陷是，由于費用和收入不配比，因此無法科學，準確地考核經營結余。固定資產賬面所反映的價值是其購建時的原價值來反映資產的成本顯然不符合實際情況，無法體現資產的真實價值。其次，由于不折舊，事業單位的固定資產很容易被各方“遺忘”，特別是一些不常用的固定資產，等到國家組織對資產進行全面清查時，由于平常疏于管理，最終會計部門很難尋找到其“蹤跡”。因此，這非常不利于國家資產實物管理。

事業單位的固定資產在購置時一次性列為支出，而在其使用期內不計提折舊，也不做減值測試，固定資產賬面只反映原值，在處置和報廢時，處置收入和報廢時間沒有相應會計資料作為嚴格的依據。這樣的處理方法使固定資產價值的變動得不到正確反映，有違會計信息的真實、可靠。在工作實踐中，因為缺乏必要的會計核算和監督，事業單位對固定資產的處置較為“寬松”，可能使固定資產提前報廢和低價處置，造成國有資產的損失。

事業單位的財務目標和管理方式不同于一般企業，其資產的核算與管理須與相應的預算管理體制相配套，因此，對事業單位固定資產的核算要不要計提折舊的問題，目前尚不能急于定論。但為了正確反映其固定資產的真實價值狀態，同時使有關財政部門、主管部門能夠全面、動態地掌握事業單位國有資產占有、使用狀況，可在報表附注中對固定資產的現時狀況加以披露。即每年年末對各項固定資產做減值測試，存在減值跡象的，會計上不作損失的確認，但在報表附注中披露減值的原因及扣除減值后固定資產的價值。需要注意的是，對事業單位固定資產的減值判斷與企業會計略有不同，因事業單位固定資產不計提折舊，以公允價值與賬面價值比較判斷固定資產是否減值，這里的“賬面價值”就是固定資產原值。

對于固定資產的處置，應當遵循公開、公正、公平的原則，不能為求方便或其他原因隨意低價處置；同時，按照財政部對事業單位處置國有資產收入“應當按照政府非稅收入管理規定實行‘收支兩條線’管理”的新規定，處置固定資產取得的收入，不應再作“固定資產修購基金”，而是作“應繳財政專戶款”。

二、事業單位固定資產核算的會計處理方法

完善固定資產核算辦法，使其既能體現國家資產的經濟特性又符合事業單位的資產特點。

(一)購置固定資產的會計處理

事業單位購置固定資產，現行管理辦法是根據資金來源渠道分別列支，會計分錄如下：支付款項時，借記“事業支出”、“專款支出”、“專用基金一一修購基金”等科目，貨記“銀行存款”科目；固定資產人賬時，借記“固定資產”科目，貨記“固定基金”科目。這兩組分錄之間不存在勾稽關系，不能確切明了地反映業務內涵。在實際業務處理中，不少單位往往只作了付款分錄，忘記作資產入賬分錄。其結果，導致賬外資產形成，甚至給不法分予可乘之機，造成國有資產流失。制度如此硬性規定的依據是，事業單位的固定資產主要是由國家撥款形成的。

對于完全實現財政預算管理或不實行結余考核辦法的事業單位，其固定資產核算，按以下辦法處理：事業單位購建固定資產時，借記“事業支出”或“經營支出”等，貸記“銀行存款”等，同時，借記“固定資產”，貸記“固定基金”。這種核算辦法的優點是，事業單位支出與財政支出保持一致，同時還能反映國寶資產的真實價值。

實行結余考核管理的事業單位，其固定資產核算，按以下辦處理：事業單位購建固定資產時，代記“長期等攤費用”，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產”，貸記“固定基金”。平時，根據固定資產使用年限，分期攤銷長期選擇費用，借記“事業支出”或“經營支出”等，貸記“長期選擇費用”。這種核算辦法的優點是，固定資產費用與收入能夠配比，且能反映固定資產的實際價值。

對于事業單位固定資產的資金主要來源于自籌資金的事業單位。其固定資產核算是與企業會計制度同步的，就沒必要保持固定資產、固定基金的對應關系，故建議取消“固定基金”科目。購置固定資產不再按資金來源列支，而是比照企業會計，只通過一組分錄反映，即直接借記“固定資產”科目，貸記有關資產科目。

(二)固定資產折舊的會計處理

按現行管理制度規定，事業單位不計提折舊，而為了保證固定資產的更新和維護，又規定按事業收入和經營收入的一定比例提取修購基金，在事業支出和經營支出的修繕費和設備購置費中各列支5 O％。上述會計處理存在著三個缺陷：(I)價值背離。隨著時間的推移，固定資產賬面原值與凈值的差額越來越大，以固定資產賬面原值反映固定基金，既虛增單位的凈資產，又體現不出設備的現有生產能力；(2)成本不完整。由于固定資產不計提折舊，人為降低了與收入相應的成本支出，導致會計記錄支出不真實、成本不完整；(3按收入比例來提取修購基金，不足以維持固定資產的更新和維護，也缺乏科學合理的計提依據。

事業單位作為非營利組織，具有公共事業和產業雙重性質，其固定資產也需要保值增值，故應計提固定資產折舊。在會計處理上，應取消“固定基金”和“專用基金——修購基金”科目，增設“累計折舊”科目，以計提的折舊基金取代修購基金。固定資產預計使用年限，選擇合理的折舊方法進行攤銷，將每月應攤銷的折舊價值作為費用計入有關的成本或支出中，從相應的收人中得以補償。在計提固定資產折舊費用時，借記“事業支出——折舊費”科目，貸記“累計折舊”科目。

(三)以固定資產對外投資的會計處理

現行管理辦法規定，事業單位向其他單位投資轉出固定資產時，應按評估或合同協議確認的價格，借記“對外投資——其他投資”科目，貸記“事業基金——投資基金”，按固定資產賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。這種會計處理，其目的是為了保持固定資產與固定基金的對應關系。但上述分錄的對應關系顯得有些牽強，未能直觀反映各單位對外投資的增加與“事業基金——投資基金”增加有什么必然聯系，令人費解。同時，造成以固定資產對外投資與以其他資產對外投資會計處理方法口徑不一。故建議取消“固定基金。科目，使事業單位用固定資產對外投資的會計處理同以其他資產對外投資的會計處理趨于一致。

篇9

筆者結合實際工作，對大型企業分別在不同經營地下設分公司的企業，如何具體運用內部控制制度對各分公司進行管理作了相關歸類整理，僅供類似企業參考。具體如下：

A.內部管理制度

1.公司內部規定

·公司重要的內部規定是否了解

就業規則、職務權責劃分規定、業務分管規定、財務會計部相關制度、信用限度管理制度、交易管理規定、文件管理制度、IT安全管理規定等

·管理規定通過何種渠道公示

·管理規定定期修改、調整后是否及時更新

·分公司當地是否有當地的執行細則、通知，如果有請列示文件名稱

·分公司是否存在不執行（無法執行）管理規定的情況，如有請列明

·公司內部規定是否違反相關的法律法規

·有關公司內部許可制度

許可內容是否依據職務權責劃分規定

是否明確制作授權文件

2.組織機構、人事

·是否有組織機構圖

·是否有計劃地實施輪崗制度來有效地培養人員、防止突發事件

·是否對新進員工進行培訓，使其了解公司有關的規章制度，并由員工簽字確認

·是否為員工及時、足額繳納社會保險/公積金費用

·是否與員工簽定勞動合同，合同如何保管

B.帳簿、結算

1.財務報表、會計帳簿

·會計制度

是否按照會計準則等相關法律及ITS會計相關規定記帳

·會計帳簿的種類及保管期間

日記賬、輔助臺賬、總賬、報表等

是否按照文件保管制度管理、保存各類帳簿、票據

·以下情形中的或有負債是否正確記錄

提供擔保、抵押質押、期貨合約、所有權已轉讓的未交付商品、受托或委托商品、損害賠償、訴訟事件等

2.會計處理、結算

·期末有無未處理的暫收、暫付科目余額。

員工借款、代付款、其他企業借款、預付款、暫收款等

·期末是否在企業會計制度、稅法等規定下進行資產評估

存貨、應收款（準備）、固定資產（折舊）、無形資產（攤銷）

有價證券、外幣債權債務等

3.稅務申報

·公司經營者能否準確把握稅務上的累計損失

·是否檢查主要不能列支的內容和金額的正確性

·財政補貼的稅收申請和辦理

·稅務資料的完整性

·稅收政策的變動與跟進

C.資金、出納管理

1.資金管理

·資金收支是否遵循國家相關法規

·銀行賬戶開立和注銷是否有提交書面申請

·是否運用剩余資金

·金融產品利用是否經過審批

·資金計劃的提交是否及時、準確

2.出納管理

·資金支付的審批和授權是否符合公司規定

·財務章、支票、匯票、銀行對賬單等的保管

財務印鑒章是否與空白支票及其他票據在同一處保管

·支票、匯票的填寫人及有效簽字人

·是否保管作廢的支票等票據

·現金和票據的管理

（1）現金每日余額是否符合公司規定

（2）收到支票等銀行票據是否立即解付銀行或存放在銀行保險箱

收到或開出的票據是否有簽收手續

票據的傳遞方式是否合規

（3）發生錢款和票據遺失事件時是否有匯報制度

3.余額確認和盤點

·是否定期盤點現金和票據實物

·是否取得銀行存款、借款等余額的確認憑證（銀行對帳單）

·現金、票據與帳簿余額是否定期核對

管理責任人是否制作余額調節表、是否追查未達賬項的原因

4.外匯管理，其他

·資金相關憑證的保管

（現金出納表與盤點表、票據簽收簿與盤點表、銀行對賬單、銀行日記帳與余額調節表）

·職責分工與相互監督制度是否合理

（1）網銀錄入者與授權者是否為同一人

（2）余額盤點或核對的制作者與復核者是否為同一人

D.固定資產

1.管理

·有無固定資產臺賬及其整理情況如何

·有無固定資產的購買審批手續

·有無固定資產的轉讓審批手續

·有無固定資產的處置審批手續

·各類所有權憑證、官方登記證明等的保管場所和保管方法如何

·有無保險的財產保全措施

2.盤點

·是否定期實地盤點及調整賬實差異

·報廢、陳舊、閑置資產是否分別管理

·有無租賃資產和出租資產

3.折舊方法

·年限平均法（直線法）、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等

E.合同

1.合同的制作

·是否簽定與重要客戶及供應商的基本協議及買賣合同

·合同的內容是否經過擔當以外的第三者確認

2.交易的合法性

·需要取得許可的事項是否已經取得許可

·需要取得資格條件的交易是否配備的相關的資格人員

3.管理

·重要的合同保管責任人及保管場所和方式

·合同管理（與信、出貨日期管理等）

（1）有無合同臺賬（登記簿）

（2）是否定期變更、調整合同內容、整理合同余額

4.存貨余額的整體把握

·有無權限管理以確保適當的存貨管理

·有無損失底限處理制度及其遵守情況

·有無存貨數據管理的定期報告制度

·有無按規定保管相關存貨報告

F.銷售、采購

1.交易管理

·銷售、采購時，核對商品實物和相關憑證（出貨指示書、出貨通知書、貨物簽收單、付款請求書等）的人員

（1）沒有相關憑證的交易的情況及其處理方法

·發現交易異常情況的檢查方法

是否有發現以下具體異常情況的檢查部門

交易內容與通常情況不一（包括客戶、商品、路徑、合同條款、大批量、大金額等）、與特定客戶的交易急增、實物未轉移的交易（買斷后存放供應商處的商品等）、記賬日與物權轉移日差距很遠、虛增銷售等。

·更正交易內容（紅字憑證）時是否與相關憑證核對

（回扣、折扣、金額調整、退貨等是否正確處理）

·是否按照公司規定，檢查相關進出貨憑證以確保記帳的及時、準確、完整

2.特殊交易的管理

·特殊交易是否取得公司內部許可

特殊結算交易（如出貨人與收款人不一致）、實質融資交易、往返交易、借用本公司名義進行的貿易、所有權已轉讓的未交付商品、貿易等

3.索賠管理

·有無索賠處理的決定權限

·是否有索賠臺賬

（1）尚在爭議中的官司等或有債務是否已記錄

（2）是否及時提交索賠臺帳，并妥善保管索賠臺帳等相關資料

G.債權、債務

1.付款請求書、發票事項

·付款請求書、發票的保管責任人

（1）是否號碼連續

（2）作廢等的使用記錄及其處理方法

·付款請求書、發票的蓋章人和寄送人

·是否定期召開對帳會議，是否就長期的債權債務情況進行溝通

·是否及時提交對帳報告，并妥善保管相關文件資料

2.與信管理

·有無信用管理規定

·有無根據交易對方的財務情況設立相應的債權保全措施

·與信管理和營業是否獨立

·是否進行日常的債權管理

（1）擔保價值的調整

（2）賬齡管理

（3）信用調查報告的取得和更新

3.拖欠等不良債權

（1）能否把握拖欠不良債權

（2）判斷標準

（3）壞賬準備的計提標準

4.余額確認

·是否定期確認余額（函證）

·函證不能收回的情況及相應的措施

·是否及時提交函證報告并妥善保管相關資料

5.帳簿整理

·是否定期查賬—頻率如何

·銷帳及余額處理情況

H.存貨

1.存貨管理

·是否定期實物盤點、如何處理盤點差異

·是否及時提交盤點報告并妥善保管相關資料

·是否定期確認存貨賬面余額

（1）是否制作存貨差異調節表，查明差異產生的原因

（2）有無核查結果報告書及其保存期間

·是否妥善保管存貨證明書（倉庫）、保管證明書（工廠）等憑證

·是否存在已購買但未提貨、已銷售但未出貨的存貨及其管理方法

·有無保險等財產保全措施

2.問題庫存

·是否定期制作庫齡調查報告

·6個月以上庫存金額（滯留庫存）

I.物流

·是否掌握營業信息（合約，金額，結算條件，交期等）

·是否掌握合約晚輸入跨月輸入情況

·是否建立與信臺帳管理制度及執行情況

·進出貨管理情況。（臺帳，應收，應付，系統輸入，發票，簽收單等）

·MR管理情況

·系統編碼規范化實施情況

J.信息化

1.信息系統

·服務器型號及品牌

·個人PC有無安裝infra管理軟件（QAW/QHM）

·有無根據IT安全管理規定，管理外帶PC

K.其他

·法定代表人印章、公章等重要印章是否嚴格管理

（使用時、使用申請人與保管責任人是否分開）

·公司是否鼓勵報告、聯絡、商量的交流方式以完善內部牽制管理制度

篇10

關鍵詞：事業單位；固定資產；體系構建

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

一、引言

固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。這類資產對事業單位的日常工作和業務的開展具有十分重要的作用，同時，也由于固定資產自身存在的數量多、種類多、使用頻繁等特點，使得其管理難度加大，一直以來就是事業單位財務管理的重點和難點。近年來，隨著事業單位改革力度的加大和國家法制建設的加快，事業單位固定資產管理工作越來越受到社會各界的關注。特別是隨著2012年新頒布的《事業單位財務規則》和《行政事業單位國有資產管理辦法》等一系列法律法規的頒布，我國事業單位固定資產管理工作逐步規范，對構建固定資產管理體系的呼聲也更為迫切。

二、事業單位固定資產管理體系構建的重要意義

事業單位固定資產既是單位開展工作的重要保障，也是單位財務管理工作的重要內容，構建固定資產管理體系對單位的發展具有十分重要的價值和意義。

1.增加固定資產的使用效率。加強固定資產管理能夠最大限度地提高固定資產的使用效率，避免重復購買、隨意處置等問題的發生，為事業單位開展工作提供必要的物質保障，同時也可以對現有的資產進行科學調配，發揮最大效用，進一步真正提高單位的經濟效益和社會效益。

2.規范單位財務管理的秩序。固定資產管理工作是事業單位財務管理工作的重點，長期以來困擾著事業單位財務管理工作。而通過構建有效的固定資產管理體系能夠進一步帶動和規范單位財務制度的落實，提高單位財務管理質量，提高單位人員的責任意識、法制意識，適應事業單位改革的需要。

3.節約單位財政支出的比例。加強固定資產管理能夠有效地節約單位不必要開支，節省財政支出比例，有效杜絕以往固定資產登記管理過程中出現的瞞報、漏報、少報的問題，防止公財私用情況的發生，提高單位管理的科學性，特別是對于那些自籌自支、差額補貼等性質的事業單位更具有重要的現實意義。

三、當前事業單位固定資產管理中存在的主要問題

從當前事業單位固定資產管理的情況看，受到傳統觀念和管理模式的影響，固定資產管理質量還不高，基礎工作還比較薄弱，雖然在《規則》第四十一條中明確要求，事業單位應當對固定資產進行定期或者不定期的清查盤點。年度終了前應當進行一次全面清查盤點，保證賬實相符。但在實際的管理過程中還存在著不少漏洞，影響了資產管理質量。

1.固定資產管理意識還不全面。單位領導對固定資產管理的重要性認識不足，在管理過程中存在重采購輕管理、重資金輕實物的思想，沒有形成嚴格的制約監督機制；普通工作人員對固定資產存在重使用輕維護、重更新換代輕效能發揮的問題；而對于相應管理人員，往往受到體制和編制的影響，由其他崗位人員兼職，因此對固定資產管理往往存在登記不及時、賬物不相符的問題。

2.固定資產管理制度還不健全。在固定資產管理制度建設方面，一是采購階段，計劃編制不合理。固定資產采購是管理的第一步，而在一些事業單位購置資產的隨意性強，往往造成固定資產的重復采購、盲目攀比，甚至出現暗箱操作、地下交易、違規操作等問題的發生；二是使用階段，維護保養不及時。在固定資產的使用上，沒有建立相應的責任管理機制，固定資產使用隨意，保養維護難度大，特別是對于電腦、車輛等一些流動性強、跟蹤監管難度大的資產，常常因人為因素的影響造成資產的損毀；三是管理階段，調整處置不規范。對資產登記、管理、使用、處置沒有進行科學的規范和管理，有的物資雖然進行了登記，但長時間沒有進行檢查，造成了實物不符，一些物品游離于管理之外，有的物品處置隨意、移交混亂，造成公物私用問題的發生。

3.固定資產管理執行還不嚴格。在固定資產管理秩序層面上，由于事業單位人員條件的限制，對固定資產的監管存在死角，職能部門沒有過多精力及時對固定資產進行管理，職能部門之間、上下級之間往往沒有責任進行相互監督，造成了固定資產管理的混亂。而一些較為先進的管理手段，如二維條碼、數據庫等技術手段受到人員素質、硬件環境的制約還沒有在事業單位中得到廣泛應用，也制約了固定資產管理質量的提升。

四、構建事業單位固定資產管理體系應把握的重點環節

對照單位事業單位固定資產管理中存在的問題，筆者認為構建新的固定資產管理體系必須要單位從實際出發，突出重點環節，在采購、使用、管理、獎懲等方面做好文章，同時充分利用最新的技術手段，提高管理的科學性和規范性。

1.營造固定資產管理的規范環境。一是要全面提高單位人員的思想意識。要通過法律法規的宣傳以及財務管理制度的落實來逐步轉變人員的認識，使其充分認識到固定資產管理的重要性和緊迫性，讓每一個人員能夠自覺遵守固定資產管理的規定；二是要建立適應單位實際的制度體系。建立事業單位實際的固定資產管理制度體系，而不是以往的滿足于制度上墻、空喊口號等形式主義的內容；三是要注重單位領導的作用發揮。單位領導要切實認清固定資產管理的重點和難點，自覺遵守和維護相關管理規定，促進單位管理質量的提高。

2.突出固定資產管理的關鍵環節。一是要突出采購環節。嚴格按照采購編制計劃進行物資采購，確保采購物資的質量，避免發生重復、浪費等問題的發生；二是要突出使用環節。落實管理使用責任制，使每個固定資產都能做到有人管、有人用，避免出現無序管理的問題；三是要突出移交環節。及時對物品進行登記造冊，特別是在移交環節要做到及時有序，防止出現賬外資產、毀損資產、遺失資產等問題的發生；四是要突出處置環節。嚴格遵守相關的管理規定，在資產處置階段要做到正規有序，特別是對于報廢、損毀的資產要及時登記造冊，防止財產流失。

3.構建固定資產管理的數字平臺。充分利用當前最新的科學技術，提高固定資產管理的效益。一方面可以構建相應的固定資產數據庫，及時對單位資產進行登記造冊，并通過構建開放、透明的固定資產公布等手段，提高群眾監督的力度；另一方面，可以利用當前較為流行的二維碼技術，對每一個固定資產進行登記，便于管理和使用，特別是對于流動性的資產要通過定期不定期的檢查措施，提高資產管理效益。

參考文獻：

[1]陸永梅.行政事業單位固定資產管理小議[J].中國農業會計，2012（9）.