導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部法律培訓(xùn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、是公司治理對內(nèi)、對外事務(wù)的總代表

董秘的工作職能首先需要確保上市公司對內(nèi)、對外事務(wù)能夠進(jìn)行規(guī)范的運(yùn)作，對于上市公司內(nèi)部的規(guī)范運(yùn)作來說，董秘的主要任務(wù)就是對相關(guān)資料進(jìn)行記錄保管、對公司內(nèi)重要合同的簽訂進(jìn)行監(jiān)管、對公司其他職員的工作活動(dòng)進(jìn)行安排管理等等，這樣就可以有效的保證上市公司內(nèi)部井然有序的進(jìn)行運(yùn)作；對于公司外部的事務(wù)處理來說，董秘主要負(fù)責(zé)對信息披露的控制、對公司投資者及媒體之間的關(guān)系進(jìn)行管理、規(guī)范公司監(jiān)管部門的聯(lián)絡(luò)工作等，這些對外職責(zé)能提高公司在證券領(lǐng)域運(yùn)行的安全性。所以，董秘不僅要接受上市公司內(nèi)部的考核，而且要接受公司外部的監(jiān)管。

同時(shí)，內(nèi)控制度建設(shè)是董秘的一項(xiàng)長期工作：這一工作需要結(jié)合上市公司的運(yùn)作特征，建立一套完整的公司內(nèi)部控制體系。這一過程中制定的內(nèi)部管理以及相關(guān)的控制規(guī)則必須以公司的基本控制原則為前提，而且需要涵蓋公司財(cái)務(wù)管理、物資采購、對外投資、行政管理等一連串的生產(chǎn)經(jīng)營步驟，這是為了保證公司各項(xiàng)工作可以做到規(guī)范運(yùn)作，在出現(xiàn)問題時(shí)可以及時(shí)的找到正確的解決策略，同時(shí)要結(jié)合相關(guān)方面的法律、法規(guī)內(nèi)容的規(guī)定對公司控制制度進(jìn)行不斷的完善，然后通過制定的制度的執(zhí)行，上市公司內(nèi)部控制就可以達(dá)到較高的完整性、合理性和有效性的管理效果。

二、是公司規(guī)范運(yùn)作的監(jiān)督協(xié)調(diào)員

董事會(huì)職權(quán)的順利實(shí)施需要董秘進(jìn)行積極的協(xié)助，而且在實(shí)施中還需要監(jiān)督股東所行使的權(quán)力是否符合規(guī)定；是否能夠保障中小股東的相關(guān)利益，在對公司內(nèi)部的交易進(jìn)行表決時(shí)，要對關(guān)聯(lián)交易的人員進(jìn)行回避提醒。當(dāng)董事會(huì)擬作出的決議違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者公司章程時(shí)也要對其進(jìn)行及時(shí)的提醒，同時(shí)需要提請會(huì)議的監(jiān)事人員進(jìn)行復(fù)議；如果董事會(huì)堅(jiān)持其決議，那么董事會(huì)秘書需要將有關(guān)監(jiān)事和其個(gè)人的意見做好記錄，同時(shí)將情況報(bào)告給交易所和證監(jiān)局等機(jī)構(gòu)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)股東、董事會(huì)、經(jīng)營層等各方利益發(fā)生沖突時(shí)，要及時(shí)的參與協(xié)調(diào)，化解矛盾，董秘對公司預(yù)防違法違規(guī)行為起到了防火墻作用。

三、董秘是公司戰(zhàn)略規(guī)劃的研究員

切實(shí)研究好公司的整體戰(zhàn)略部署和市場熱點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)與監(jiān)管政策的迅速對接，對各項(xiàng)政策進(jìn)行細(xì)致的把握和理解。要配合董事長、總經(jīng)理建立公司戰(zhàn)略發(fā)展方向，謀求公司經(jīng)營管理和資本市場運(yùn)營的良好銜接，充分利用資本發(fā)展平臺(tái)為公司經(jīng)營服務(wù)。

四、是貫徹各項(xiàng)法律法規(guī)的宣傳員

董秘通過及時(shí)宣傳監(jiān)管部門下發(fā)的相關(guān)制度、政策和上市公司規(guī)章制度，利用召開會(huì)議機(jī)會(huì)以及專門組織參加證監(jiān)會(huì)或深交所的培訓(xùn)活動(dòng)等形式，有義務(wù)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，經(jīng)營層及控股股東的成員進(jìn)行公司運(yùn)作相關(guān)法律、法規(guī)的介紹，為其提供完整的法律依據(jù)，以此來加強(qiáng)決策層、執(zhí)行層對相關(guān)法律的深入認(rèn)識，對公司運(yùn)作的個(gè)人行為進(jìn)行規(guī)范，提高其規(guī)范運(yùn)作意識和能力。

篇2

本人自2012年3月5日入職，入職以來積極融入公司整個(gè)團(tuán)體，努力適應(yīng)公司工作環(huán)境，認(rèn)真做好本職工作，踴躍參與公司組織的各種活動(dòng)；總結(jié)如下：

一、工作事務(wù)方面：

1. 積極認(rèn)真負(fù)責(zé)完成公司及部門經(jīng)理布置的各項(xiàng)工作，主要有：

協(xié)助部門經(jīng)理完成2011年公司業(yè)績快報(bào)的內(nèi)部審計(jì)；

完成2011年公司內(nèi)部控制自我評價(jià)內(nèi)容補(bǔ)充；

完成2012年公司全年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)；

配合部門經(jīng)理完成2011年及2012年公司的內(nèi)部審計(jì)資料的整理和補(bǔ)充；

協(xié)助部門經(jīng)理制訂公司內(nèi)部控制測試工作的展開和項(xiàng)目審計(jì)方案的擬定；

協(xié)助培訓(xùn)輔導(dǎo)部門新員工入職和工作；

配合部門經(jīng)理完成對公司的銷售及收款業(yè)務(wù)循環(huán)和采購及付款循環(huán)業(yè)務(wù)審計(jì)；

與部門經(jīng)理一起完成對內(nèi)蒙金達(dá)威公司的2012 年內(nèi)部控制審計(jì)；

配合部門經(jīng)理完成對公司2012 年度募集資金的存放與使用的審計(jì)工作；

配合部門經(jīng)理完成對公司本年度部分募集資金的變更以及募投項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度的審計(jì)工作；

對公司日常經(jīng)營重要事項(xiàng)和信息披露進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，并實(shí)施了持續(xù)跟蹤；

積極融入公司和部門的團(tuán)隊(duì)整體工作，互相合作，積極配合。

2. 積極參與各種與工作有關(guān)的學(xué)習(xí)、會(huì)議和培訓(xùn)：

舉辦部門內(nèi)部控制準(zhǔn)則等專業(yè)性知識培訓(xùn)；

參加廈門證監(jiān)局主持的上市公司內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)議和實(shí)務(wù)講座；

參加公司舉辦的ISO22000認(rèn)證和食品安全管理體系知識培訓(xùn)；

參加公司舉行的金蝶協(xié)調(diào)辦公系統(tǒng)解決方案會(huì)議；

業(yè)余時(shí)間自學(xué)《企業(yè)會(huì)計(jì)最新準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)制度；

參加公司工會(huì)舉辦的員工能力拓展培訓(xùn)。

二、思想品德方面：

1. 本人擁護(hù)國家政府的各項(xiàng)方針政策；

2. 積極參加公司組織的企業(yè)文化、商業(yè)操守等各項(xiàng)培訓(xùn)或其他活動(dòng)，努力提高思想品德修養(yǎng)；

三、勞動(dòng)紀(jì)律方面：

1. 遵守國家政府頒布的法律和法規(guī)；

2. 截止至12年底，本人未出現(xiàn)曠工、遲到、早退等現(xiàn)象，遵守公司的各項(xiàng)制度和勞動(dòng)紀(jì)律。

四、工作年度總結(jié)：

綜上所述，本人自3月份才加入公司，加上部門為新成立的部門，百事待興，內(nèi)部審計(jì)工作尚處于開展階段，難免有些事處理起來不夠熟練和規(guī)范，但在公司領(lǐng)導(dǎo)和部門經(jīng)理帶領(lǐng)下，部門氛圍良好，積極進(jìn)取，認(rèn)真盡力完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)；本人也因此較好較快融入部門，較好完成本年度工作任務(wù)。

五、2013年工作設(shè)想：

新的一年，期待公司內(nèi)部控制及審計(jì)工作能更上一個(gè)臺(tái)階，依據(jù)2012年公司進(jìn)行的內(nèi)部控制項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果，積極推進(jìn)內(nèi)部控制的完善；與此同時(shí)，協(xié)助部門經(jīng)理完善部門建設(shè)，完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

(一) 積極參與部門建設(shè)

1. 協(xié)助部門經(jīng)理完成制訂剩余審計(jì)作業(yè)指引

2. 協(xié)助部門經(jīng)理完善審計(jì)作業(yè)流程

3. 舉辦部門內(nèi)部控制準(zhǔn)則等專業(yè)性知識培訓(xùn)

(二) 日常內(nèi)審工作計(jì)劃

1. 協(xié)助部門經(jīng)理制訂公司內(nèi)部控制測試工作的展開和項(xiàng)目審計(jì)方案的擬定

2. 完成2012年公司業(yè)績快報(bào)的內(nèi)部審計(jì)

3. 完成2013年公司全年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)

4. 完成2012年公司內(nèi)部控制自我評價(jià)內(nèi)容補(bǔ)充

5. 完成對公司2012 年度募集資金的存放與使用的審計(jì)工作

6. 完成對募集項(xiàng)目進(jìn)度的跟蹤及項(xiàng)目驗(yàn)收決算（如有）的審計(jì)

7. 對公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)或關(guān)注，并持續(xù)跟蹤

8. 內(nèi)部審計(jì)資料及底稿的整理

9. 完成上司安排的各類專項(xiàng)審計(jì)。

(三) 學(xué)習(xí)計(jì)劃

1. 繼續(xù)深入學(xué)習(xí)《企業(yè)會(huì)計(jì)最新準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)制度;

2. 加強(qiáng)與同行交流溝通等方法來提高審計(jì)和調(diào)查技巧；

篇3

1 我國上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在我國，由于相關(guān)法律沒有對上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置作出具體的規(guī)定，因此，上市公司可以根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。從我國上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況來看，絕大部分隸屬于管理層，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。雖然這種模式有利于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，直接與管理層溝通，盡快拿出相關(guān)問題的解決方案，避免問題進(jìn)一步擴(kuò)大。但是它還是存在一些缺點(diǎn)，例如不能實(shí)現(xiàn)董事會(huì)對總經(jīng)理的有效監(jiān)控，加劇內(nèi)部人控制，審計(jì)的獨(dú)立性難以得到保證，審計(jì)職能無法充分發(fā)揮。

1.2 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠高

從目前我國上市公司內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成情況來看，絕大多數(shù)出生于財(cái)務(wù)專業(yè)，學(xué)歷相對較低，但是經(jīng)驗(yàn)比較豐富，對公司的整體財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)流程比較熟悉，少部分學(xué)歷較高，理論知識方面比較豐富扎實(shí)，但是工作時(shí)間不長，與前者相比，經(jīng)驗(yàn)較為缺乏，還有一部分審計(jì)人員來自于公司其他部門，也并非財(cái)務(wù)專業(yè)出生，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，只能夠進(jìn)入審計(jì)部門后在工作中慢慢學(xué)習(xí)，而具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)師更是缺乏。

1.3 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在整個(gè)工作過程中不受任何因素的干擾，獨(dú)立地制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)范圍，執(zhí)行審計(jì)程序，出具審計(jì)報(bào)告，檢查和評價(jià)公司的經(jīng)營管理活動(dòng)，然而，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是公司內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，它的設(shè)置往往帶有管理層的主觀因素，獨(dú)立性較差，不可能像外部審計(jì)那樣具有權(quán)威性。此外，大多數(shù)上市公司的管理觀念仍然停留在原來的水平上，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)并沒有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)營管理要求的提高而做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門只是為了應(yīng)付檢查，或者設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬的層次較低，內(nèi)部審計(jì)人員全面展開工作還有一定的困難，積極性受到影響，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性沒有得到根本的保障，也無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.4 內(nèi)部審計(jì)的方法落后

據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)。我國接近80%的上市公司選擇的是事后審計(jì)，在采取這種方式時(shí)同時(shí)將一些重要業(yè)務(wù)提前進(jìn)行事前審計(jì)，剩下的對正常經(jīng)營活動(dòng)影響不大的業(yè)務(wù)則進(jìn)行事后審計(jì)，20%的公司則是事前審計(jì)，事中審計(jì)和事后審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，這些數(shù)據(jù)表明我國上市公司大部分進(jìn)行的是事后審計(jì)，但是事后審計(jì)只是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析，只能為以后的工作提供參考和改進(jìn)意見，無法彌補(bǔ)已經(jīng)形成的損失，不能像事前審計(jì)和事中審計(jì)那樣提前發(fā)現(xiàn)問題，避免造成不必要的損失。此外，大多數(shù)公司采用的方法仍然是傳統(tǒng)的手工查賬方式，隨著社會(huì)不斷進(jìn)步產(chǎn)生的新的審計(jì)方法例如統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)等則沒有得到普遍應(yīng)用，導(dǎo)致審計(jì)工作的效率大大降低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法量化并得到有效控制。

2 完善上市公司內(nèi)部審計(jì)的對策

1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位

我國相關(guān)法律一方面要求上市公司必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，另一方面對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍也有了具體的規(guī)定，但是，法律對內(nèi)部審計(jì)的要求并沒有像外部審計(jì)那樣嚴(yán)格和具體，主要體現(xiàn)在相關(guān)管理層可以根據(jù)公司的具體情況自由選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也沒有規(guī)定需要達(dá)到何種層次，可以任意安排，更為重要的一點(diǎn)是，內(nèi)部審計(jì)不需要承擔(dān)什么法律責(zé)任，也就是說，我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的法律地位還是一片空白，這就導(dǎo)致了管理層對內(nèi)部審計(jì)不會(huì)產(chǎn)生足夠的重視，更不用談它在公司治理中的地位。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位完全取決于管理層對它的認(rèn)識程度。而根據(jù)目前的實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)的法律地位近幾年還不大可能得到真正的實(shí)現(xiàn)，因此，我國上市公司必須正確認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)雖然沒有法律嚴(yán)格的制約，但是要想內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠真正地發(fā)揮作用，必須轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位。

2.2 合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

要想合理設(shè)置上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司必須首先保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠保持一定的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠不受其它部門的干涉和影響，在不屈于任何部門的壓力和利益牽連的基礎(chǔ)上獨(dú)立工作，及時(shí)查出問題。我國上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的問題關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表面上是對董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)際上極容易受到管理層的影響和控制。針對我國的實(shí)際情況，最好的方式是在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)，且審計(jì)委員會(huì)的人員應(yīng)大多數(shù)由獨(dú)立董事?lián)危@樣才能夠避免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被管理層操控的現(xiàn)象，從根本上杜絕財(cái)務(wù)信息造假的可能性。此外，在設(shè)置審計(jì)委員會(huì)之后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

3 提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

總體情況來看，我國上市公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)沒有達(dá)到相應(yīng)的要求，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)多元化，而不是僅僅局限于原來的財(cái)務(wù)領(lǐng)域。針對我國的實(shí)際情況，一方面在選拔內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。例如審計(jì)人員學(xué)歷必須達(dá)到某個(gè)層次，還須同時(shí)具備一定程度的審計(jì)理論知識和相關(guān)年數(shù)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這樣可以使得審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)水平保持在一定的高度，進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)時(shí)只需花費(fèi)較少的財(cái)力物力，另一方面審計(jì)人員的知識領(lǐng)域應(yīng)進(jìn)行拓寬，盡量多掌握金融，法律和等相關(guān)知識適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，這可以通過加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)和后續(xù)教育來實(shí)現(xiàn)。

4 擴(kuò)大審計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)工作要擴(kuò)大自己的工作范圍，不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，要向業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域和管理領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)不應(yīng)放在財(cái)務(wù)收支的查錯(cuò)防弊上，而應(yīng)該轉(zhuǎn)向加強(qiáng)經(jīng)營管理方面，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。在具體的實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)拓展到價(jià)格審計(jì)，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)，質(zhì)量審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等各個(gè)方面。其中，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主要發(fā)展趨勢，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要來源于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，提出有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。此外，內(nèi)部審計(jì)的范圍還應(yīng)從事后審計(jì)擴(kuò)大到事前審計(jì)和事中審計(jì)，讓內(nèi)部審計(jì)能夠真正地參與公司管理，增加內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的預(yù)見性和前瞻性。

篇4

【關(guān)鍵詞】公司內(nèi)部控制 公司治理 可持續(xù)發(fā)展

一、關(guān)于公司內(nèi)部控制與公司治理的概述

（一）從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，公司內(nèi)部控制是指公司董事、管理層為了有效的貫徹執(zhí)行公司內(nèi)部相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，有效地保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，為各項(xiàng)管理工作奠定基礎(chǔ)而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制既是企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的保證，也是提高公司管理水平，防止發(fā)生舞弊行為的一種有效機(jī)制，對公司的所有者和經(jīng)營者都具有積極意義。

（二）內(nèi)部治理實(shí)質(zhì)是有關(guān)公司的權(quán)利安排和利益分配問題。在法律、法規(guī)、慣例的框架下，通過一整套權(quán)利安排、責(zé)任分工和約束機(jī)制來保證利害相關(guān)者的利益就是它的核心所在。內(nèi)部治理關(guān)鍵是經(jīng)營自的有效控制并且使經(jīng)營者利益與所有者利益趨于一致，從而防止董事長、總經(jīng)理等損害股東的合法權(quán)益。

二、公司內(nèi)部控制與內(nèi)部治理的聯(lián)系

內(nèi)部控制機(jī)制與內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)具有很強(qiáng)的相關(guān)性，是相互促進(jìn)、相輔相成的。內(nèi)部治理是內(nèi)部控制的前提；而內(nèi)部控制又是公司治理的基礎(chǔ)。一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。同時(shí)，內(nèi)部控制框架在公司制度中也發(fā)揮著重要作用，是公司管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制有利于規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使所有者正確評價(jià)經(jīng)營者受托責(zé)任的完成情況，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。

（一）有效的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的保證

在委托層次上，董事會(huì)把經(jīng)營權(quán)委托給經(jīng)營管理者；經(jīng)營管理者再層層分解下放給次級員工；在權(quán)利層層下放的同時(shí)，還需要對相應(yīng)的授權(quán)有所控制，這就需要有一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制做保障。

（二）有效的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)權(quán)力相互制衡的保證

在企業(yè)的規(guī)章制度中，內(nèi)部控制起著重要作用。公司治理結(jié)構(gòu)受各利益方權(quán)利制衡的影響，而有效的內(nèi)部控制正是實(shí)現(xiàn)各利益方權(quán)力相互制衡的重要手段。在一個(gè)企業(yè)中，企業(yè)的所有者希望獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，以利于他們客觀的評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果，正確估計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并據(jù)此作出未來的投資決策。所有者主要是通過經(jīng)營者所提供的會(huì)計(jì)信息來實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營者的控制。因此建立、健全真實(shí)有效的內(nèi)部控制有利于雙方權(quán)力的制衡。

（三）有效的內(nèi)部控制有利于公司治理文化的形成

公司治理文化是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)并得以長久發(fā)展的重要保障。既要積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，又要構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)文化，努力形成一種健康有活力的企業(yè)文化氛圍。要讓企業(yè)治理文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的客觀要求，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

三、完善公司治理與健全內(nèi)部控制制度的途徑

內(nèi)部控制本身具有一定的局限性，只有在合理的公司治理環(huán)境中，內(nèi)部控制才能有效運(yùn)行，并真正發(fā)揮其作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，保護(hù)資產(chǎn)安全，保證信息正確和完整，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。只有以完善的公司治理為基礎(chǔ)，建立健全內(nèi)部控制制度，才能有效的貫徹實(shí)施內(nèi)部控制制度，其途徑有如下三點(diǎn)：

（一）完善董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的職能

完善董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的職能可以更好的約束經(jīng)營者的行為。企業(yè)監(jiān)督權(quán)能否有效行使，首先在于監(jiān)督機(jī)構(gòu)及監(jiān)督人本身是否具有獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)應(yīng)有足夠的經(jīng)費(fèi)保障，不至于因經(jīng)費(fèi)問題受制于董事會(huì)或經(jīng)營者。有必要時(shí)可以聘請中介機(jī)構(gòu)對公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，保障監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)得以順利實(shí)施。

（二）發(fā)揮獨(dú)立董事在公司治理中的積極作用

獨(dú)立董事既不代表任何股東的利益，也和公司沒有任何的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)和物質(zhì)利益關(guān)系。它是全體股東合法權(quán)益的代表。能夠客觀公正的對公司決策作出獨(dú)立的意愿表示。目前，我國在上市公司中推行獨(dú)立董事制度，對公司的與規(guī)范運(yùn)作產(chǎn)生的直接有效的作用。但還需進(jìn)一步完善。首先，要完善獨(dú)立董事制度的法律、法規(guī)，使其擺脫成為大股東的專用工具。既要有相應(yīng)的法律來保證他們得到獨(dú)立的權(quán)力，又要有相應(yīng)的法律來保證他們獨(dú)立的行使權(quán)力。還要有相應(yīng)的法律來為他們的自我保護(hù)提供法律援助。其次，獨(dú)立董事的組成成員應(yīng)具有較高的專業(yè)知識，同時(shí)還要加大對獨(dú)立董事的培訓(xùn)，提高其素質(zhì)以及其對信息的甄別能力。最后，應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)、薪酬考核等重要部門委派一定數(shù)量的獨(dú)立董事，發(fā)揮其立場中立、專業(yè)能力強(qiáng)的優(yōu)勢，從而弱化大股東對公司經(jīng)營決策的絕對控制。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要的子系統(tǒng)，它對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著重要的作用，并能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)。從某種程度上說，它是其他內(nèi)部控制的再控制。因此，應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的相對獨(dú)立性，以便更好的促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。

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企業(yè)資金和財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營過程中非常重視的一個(gè)環(huán)節(jié)，資金是企業(yè)的血液，一旦出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致所有企業(yè)組織癱瘓，而我國現(xiàn)在的會(huì)計(jì)從業(yè)人員卻受到了很多不良影響，出現(xiàn)問題不上報(bào)，想方設(shè)法逃避責(zé)任，掩蓋問題，甚至弄虛作假，嚴(yán)重者甚至去做假賬來逃避有關(guān)部門的追查。

二、我國會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德問題的原因分析

通過對法律以及各大企業(yè)的調(diào)查總結(jié)發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)上述種種嚴(yán)重破壞企業(yè)運(yùn)營的根本原因就在于：第一，我國法律中沒有明確規(guī)定會(huì)計(jì)行業(yè)的種種細(xì)微管理?xiàng)l款，還沒有健全的管理措施和懲罰制度；第二，企業(yè)內(nèi)部管理制度不成熟，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)察不細(xì)致，有些部門領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)樘颖茇?zé)任甚至唆使下屬作假蒙混過關(guān)；第三，企業(yè)培訓(xùn)制度缺乏對崗位職責(zé)和道德的培訓(xùn)，缺乏了這種培訓(xùn)和約束，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)員工只為自己的利益著想，沒有大局意識，缺乏責(zé)任心，遇事一推了之。

三、我國會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德問題的解決對策

(一)建立健全會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的法律監(jiān)督體系

在我國，各行各業(yè)都有法律依據(jù)，也都有都明確的行業(yè)法律紅線，一旦觸犯就將會(huì)受到處罰，這對于遏制鉆法律漏洞的人有很大的作用和意義。一旦企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)了問題，在處罰上面就會(huì)有理有據(jù)，使得出現(xiàn)問題的當(dāng)事人不能夠推卸責(zé)任，這樣在大的方向上進(jìn)行約束，設(shè)立法律紅線，對于企業(yè)資金的非法干預(yù)給予嚴(yán)厲懲處，這樣就能夠在一定程度上壓制別有用心的會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行蓄意破壞。

(二)加強(qiáng)企業(yè)管理制度，明確會(huì)計(jì)部門的具體職責(zé)

一個(gè)企業(yè)無論有多大的規(guī)模，總會(huì)設(shè)立會(huì)計(jì)部門對企業(yè)的資金進(jìn)行管理，因?yàn)檫@樣做可以根據(jù)會(huì)計(jì)部門的數(shù)據(jù)，很快地了解到企業(yè)的資金流是否正常，以及資金的流向，方便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的盈利情況進(jìn)行監(jiān)督；而如果不能夠?qū)?huì)計(jì)部門的工作進(jìn)行細(xì)化到位，或者對于會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)的問題沒有統(tǒng)一的獎(jiǎng)罰規(guī)定制度，那么在會(huì)計(jì)部門從業(yè)的人員就會(huì)鉆公司的制度漏洞，無視公司制度的約束，這樣的公司在管理上是失敗的，因?yàn)橐坏┰庥鼋?jīng)濟(jì)危機(jī)或者其他資金問題，制度上的缺失就很容易將公司推向倒閉，所以應(yīng)該對會(huì)計(jì)部門設(shè)立非常明確的制度和各種規(guī)定。

(三)完善會(huì)計(jì)職員的職業(yè)培訓(xùn)體系，將職業(yè)道德培訓(xùn)放在

第一位每一個(gè)公司都有自己的培訓(xùn)制度，這種制度是確保公司內(nèi)部的員工在公司發(fā)展的同時(shí)能夠跟得上公司的業(yè)務(wù)能力要求，無論入職培訓(xùn)還是公司內(nèi)部的培訓(xùn)，都是一樣的目的，但是縱觀我國企業(yè)中的培訓(xùn)制度和培訓(xùn)內(nèi)容就會(huì)發(fā)現(xiàn)，關(guān)于職業(yè)道德問題的培訓(xùn)一直都被放在最后面，幾乎不被重視，而所重視的無一例外全部都是有關(guān)崗位本職工作技巧的內(nèi)容，這樣的培訓(xùn)內(nèi)容設(shè)定很容易培養(yǎng)企業(yè)員工的利益意識，在企業(yè)出現(xiàn)問題的時(shí)候?qū)?huì)沒有人站出來承擔(dān)責(zé)任，這就是職業(yè)道德的缺失，而會(huì)計(jì)行業(yè)的職業(yè)道德則要比其他崗位重要得多，在財(cái)務(wù)和資金問題上進(jìn)行作假，會(huì)把小的問題掩蓋成為大的問題，最后形成一個(gè)難以填補(bǔ)的窟窿。所以無論任何一個(gè)企業(yè)，都要將職業(yè)道德培訓(xùn)放在培訓(xùn)內(nèi)容的首要位置，才能夠避免企業(yè)存在問題隱患，而會(huì)計(jì)部門則尤為重要。本文來自于《新經(jīng)濟(jì)》雜志。新經(jīng)濟(jì)雜志簡介詳見

四、總結(jié)

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引言

當(dāng)人們充滿幸福的迎接21世紀(jì)到來的時(shí)候，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制方面也頗感喜悅，但在此同時(shí)也感覺到了其隱藏的細(xì)微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會(huì)計(jì)報(bào)表與虛假驗(yàn)貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構(gòu)欺詐的財(cái)務(wù)報(bào)表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)問題上做出了詳細(xì)的探討。

1 公司治理與內(nèi)部審計(jì)二者之間的關(guān)系

1.1 內(nèi)部審計(jì)是一種治理機(jī)制 公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機(jī)制。對于治理機(jī)制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護(hù)的相關(guān)規(guī)定，也可以是相應(yīng)的法律法規(guī)。亦或是市場之間的競爭機(jī)制與人為的設(shè)計(jì)制度。在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)有著極其重要的作用，董事會(huì)行使職責(zé)離不開內(nèi)部審計(jì)，而他的審計(jì)成果也被外部審計(jì)有所依賴。所以，內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部諸多事項(xiàng)的助手，進(jìn)而確定為是一種治理機(jī)制。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的作用

1.2.1 內(nèi)部審計(jì)對公司股東監(jiān)督經(jīng)營者非常有利 在現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計(jì)，一方面為財(cái)務(wù)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)能夠很好的來降低的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息確認(rèn)方面與經(jīng)營領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。

1.2.2 內(nèi)部審計(jì)對公司內(nèi)部的經(jīng)營管理非常有利 對于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來看，完全需要一個(gè)處理在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對這些問題，內(nèi)部審計(jì)可以很好的對內(nèi)部控制進(jìn)行控制與考核，它完全可以有效的對內(nèi)部控制做出細(xì)致的評價(jià)。

1.2.3 內(nèi)部審計(jì)對創(chuàng)造公司的價(jià)值非常有利 對于內(nèi)部審計(jì)而言，它遠(yuǎn)不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細(xì)的對公司的所有任務(wù)進(jìn)行審查，充分利用到這一優(yōu)勢，就可以將咨詢服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對提高公司價(jià)值的途徑做出詳細(xì)的研討，也能充分的提高公司的治理價(jià)值。

2 分析我國公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在的一些問題

2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位模式不正確 因?yàn)槲覈诮?nèi)部審計(jì)制度時(shí)，別個(gè)國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經(jīng)驗(yàn)我國采取時(shí)也出現(xiàn)了許多的不一致，這時(shí)就進(jìn)一步導(dǎo)致在我國公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)多種模式同時(shí)存在的局面，并且機(jī)構(gòu)的定位模式也做得不正確。

2.2 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢不明顯 在以前的內(nèi)部審計(jì)中，特點(diǎn)表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們在交流與探討以及會(huì)議等許多事項(xiàng)中都要應(yīng)用到計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。并且隨著計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，內(nèi)部的審計(jì)問題也逐漸從單一轉(zhuǎn)變成多項(xiàng)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位二者發(fā)生矛盾 在一個(gè)特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮效果直接決定于管理層對其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計(jì)要想增加在企業(yè)中的價(jià)值就一定要得到管理層的信任，不然是會(huì)有讓自己失望的結(jié)果。

3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)探討

3.1 完善目前存在的法律 在如今，內(nèi)部審計(jì)與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準(zhǔn)則》中很少有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的問題，所以對于一些法律準(zhǔn)則而言，應(yīng)該對完善公司的治理與內(nèi)部審計(jì)方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》都應(yīng)該有大部分對內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行要求。

3.2 完善公司的治理

3.2.1 對于我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整要進(jìn)一步加快 對于實(shí)現(xiàn)國有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來實(shí)現(xiàn)這方面，這樣我國的上市公式就會(huì)以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計(jì)的作用完全的進(jìn)行發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)就真正成為了公司管理信息的一個(gè)必不可少的部分。

3.2.2 對于建立獨(dú)立董事制度要進(jìn)一步加快與推行 依據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》與《上市公司章程指引》兩個(gè)法規(guī)所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實(shí)施，例如完成獨(dú)立的董事聘任制度，在此基礎(chǔ)上還需建立上市公司審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)的成員主要為獨(dú)數(shù)的董事成員，通過此次文員會(huì)貫穿上市公司內(nèi)部與外部的審計(jì)力量，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)有更多的機(jī)會(huì)來參與上市公司的內(nèi)部管理。

3.2.3 對上市公司內(nèi)部審計(jì)主管的培訓(xùn)要進(jìn)行加強(qiáng) 對于上市公司內(nèi)部主管的培訓(xùn)，建議證監(jiān)部門應(yīng)該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓(xùn)與教育的行列。

3.2.4 對內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的定位 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，方法科學(xué)與積極有效的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)極大的促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)揮。

3.2.5 對內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與水平進(jìn)行提高 內(nèi)部審計(jì)人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對內(nèi)部審計(jì)人員的組成結(jié)構(gòu)加以重視。

4 總結(jié)

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 水泥企業(yè) 運(yùn)用

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)概念

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要達(dá)到的預(yù)期效果和基本任務(wù)。具體而言內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有以下四個(gè)目標(biāo)。

1、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，防止舞弊現(xiàn)象。會(huì)計(jì)是對各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并在收集、加工和提供會(huì)計(jì)信息的過程中參與預(yù)測和決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。健全、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以通過制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)、合理地劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制和及時(shí)、暢通的信息反饋系統(tǒng)，保證提供及時(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營管理信息，盡可能避免或減少會(huì)計(jì)活動(dòng)中的差錯(cuò)。

2、保證公司資產(chǎn)的安全完整。保證財(cái)產(chǎn)安全完整，既是財(cái)產(chǎn)經(jīng)管和使用部門及人員的內(nèi)控目標(biāo)，又是財(cái)會(huì)部門的內(nèi)控職責(zé)，還是公司出資者及管理當(dāng)局的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。

3、確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。公司的經(jīng)營活動(dòng)必須在法律法規(guī)的約束下進(jìn)行，公司的交易活動(dòng)要符合公司內(nèi)部制定的規(guī)章制度。通過有效的授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)等程序，可以避免公司違反有關(guān)法律法規(guī)。

4、促使經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。這是整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理的基本目標(biāo)，也是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，這是實(shí)施公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，確保單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的總體要求，也是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)。

二、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在水泥企業(yè)的具體運(yùn)用

1、制定健全相關(guān)的制度辦法

針對水泥行業(yè)的特點(diǎn)及運(yùn)行的機(jī)制，制定一系列的制度辦法，如會(huì)計(jì)核算手冊，費(fèi)用報(bào)銷辦法，銷售信用控制度，工程項(xiàng)目管理辦法，融資擔(dān)保管理辦法，固定資產(chǎn)管理辦法等等，規(guī)范操作流程。這些制度函蓋了主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，相應(yīng)的部門崗位，從制度層面對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制逐步完善。

2、改變公司架構(gòu)匯報(bào)體系

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督結(jié)構(gòu)、決策結(jié)構(gòu)、權(quán)力結(jié)構(gòu)互相制約、互相分離的原則，對企業(yè)的財(cái)務(wù)匯報(bào)體系作出調(diào)整，實(shí)行財(cái)務(wù)垂直管控體系，將體系劃分為決策層、執(zhí)行層、操作層，對會(huì)計(jì)人員實(shí)行委派制。成員企業(yè)的財(cái)務(wù)部門由區(qū)域公司財(cái)務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)域公司財(cái)務(wù)部門由總部財(cái)務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，各層級的財(cái)務(wù)部門均也要向本級的總經(jīng)理匯報(bào)。

3、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)

水泥企業(yè)以前基本上為民營企業(yè)，在職責(zé)分工上各不相同。為了統(tǒng)一職責(zé)明確分工，各成員企業(yè)統(tǒng)一施行“三定”，即定機(jī)構(gòu)、定職能、定編制。明確崗位，對各崗位明確職責(zé)，特別是不相容的崗位，明確了職責(zé)范圍。同時(shí)，對業(yè)務(wù)的審批權(quán)限也明確范圍，對不同的業(yè)務(wù)，按金額大小，劃分不同的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。如資產(chǎn)的采購、報(bào)廢，費(fèi)用的審批等等。

4、實(shí)行收支兩條線

為了保證資產(chǎn)有安全性，在資金上實(shí)行收支兩條線的模式，收入與支出均為不同賬戶，收入賬戶除了審批轉(zhuǎn)入支出賬戶的款項(xiàng)外，只進(jìn)不出。轉(zhuǎn)入支出賬戶的每筆支出均要經(jīng)審核批準(zhǔn)。

5、預(yù)算管理

水泥行業(yè)的預(yù)算管理由開始的目標(biāo)管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕?biāo)管理和過程控制并存，從定性分析轉(zhuǎn)變?yōu)槎糠治觯Y(jié)合水泥行業(yè)的特點(diǎn)，確定的價(jià)、量、本、利的管理思路，通過每月的預(yù)算與實(shí)際的分析，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。事實(shí)上，制訂和執(zhí)行全面預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過程。通過這個(gè)過程，重點(diǎn)圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并適時(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，實(shí)施必要的制約或變更管理手段，把企業(yè)管理的方法策略融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的全過程中，從而不斷提高資產(chǎn)的效益性。

6、提高財(cái)會(huì)人員的技能和道德修養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)控的自覺性

采用定期或不定期培訓(xùn)的方式，逐步地提高財(cái)會(huì)人員的基本技能，增強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，培養(yǎng)責(zé)任感，由被動(dòng)式的管理，逐步向主動(dòng)式管理轉(zhuǎn)變。員工通過不斷的培訓(xùn)，認(rèn)識到自身的不足之處，逐步在工作中能主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)，通過考核方式，提高先進(jìn)員工對工作的積極性，增強(qiáng)責(zé)任感，并帶動(dòng)后進(jìn)員工，從而在促使整個(gè)團(tuán)體的自覺性和主動(dòng)性。

三、 水泥企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識有待進(jìn)一步提高

水泥行業(yè)原來大都是民營企業(yè)，在成本方面或管理方式的不同，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不是很重視，有許多的控制流于形式。

2、事前和事中控制較薄弱

雖然制訂了一系列的制度，但在具體業(yè)務(wù)，具體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面，仍需要不斷深入和完善。例如：企業(yè)內(nèi)部對錢財(cái)?shù)扔行蔚馁Y源進(jìn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度十分重視，也相對完善，但對如信息、員工的素質(zhì)、執(zhí)行的力度等無形的資源往往受各方面的影響，會(huì)計(jì)控制的有效性不高。而企業(yè)的這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制大都屬于用來補(bǔ)救的事后控制，沒有重視和完善的事前和事中控制。

3、執(zhí)行力不夠

在貫徹執(zhí)行公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制政策時(shí)力度不夠，執(zhí)行力是貫穿日常工作中的，不是依靠幾次檢查，執(zhí)行力的好壞不僅是領(lǐng)導(dǎo)的重視，還要靠員工的自覺性，這是一項(xiàng)長期持久的工作。

4、考核機(jī)制不夠完善

雖然建立了考核體系，設(shè)立了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度 ，但在合理性與科學(xué)性上不夠完善，這在一定程度上降低了工作人員在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)的嚴(yán)肅性以及自覺性。

篇8

【P鍵詞】金融資產(chǎn)公司 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范策略

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)步入下行周期，銀行等金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)規(guī)模急速擴(kuò)大，為金融資產(chǎn)管理公司的加快發(fā)展提供了良好的市場環(huán)境。國有四家資產(chǎn)管理公司股份制改制工作的順利完成，為金融資產(chǎn)公司的進(jìn)一步發(fā)展掃清了制度障礙。隨著各省級金融資產(chǎn)管理公司的陸續(xù)成立，國內(nèi)金融資產(chǎn)公司數(shù)量已迅速增加，金融資產(chǎn)管理公司已成為中國金融體系中十分重要的組成力量。金融資產(chǎn)管理公司獨(dú)特的歷史使命，決定了他們的健康有序發(fā)展，關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)秩序的穩(wěn)定。近年來，監(jiān)管部門更加注重對金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)管理，督促金融資產(chǎn)管理公司規(guī)范經(jīng)營，維護(hù)金融市場秩序的穩(wěn)定，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除四家金融資產(chǎn)公司之外，各家省級金融資產(chǎn)公司均成立時(shí)間不久，規(guī)模還相對較小，業(yè)務(wù)發(fā)展尚未成熟，盡快建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度對其健康發(fā)展意義重大。

當(dāng)前金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)管理工作的缺失問題仍然十分突出，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理活動(dòng)過程中的違規(guī)行為以及虛假信息，或者審計(jì)人員自身素質(zhì)和道德問題帶來一系列金融資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)損失和經(jīng)濟(jì)社會(huì)不良影響。內(nèi)部審計(jì)作為金融資產(chǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，務(wù)必做到切實(shí)有效的加強(qiáng)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)、資金、業(yè)務(wù)運(yùn)作中的違規(guī)行為以及管理制度的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞。

二、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部設(shè)計(jì)部門或者內(nèi)部審計(jì)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營活動(dòng)中存在的一系列違規(guī)行為、信息造假行為或其他有損金融資產(chǎn)公司和經(jīng)濟(jì)社會(huì)正常有序運(yùn)行的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作中常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩個(gè)方面：

（一）客觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)繁雜，各項(xiàng)經(jīng)營與財(cái)務(wù)信息冗雜，盡管互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟帶來大數(shù)據(jù)分析工具提供了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，但是互聯(lián)網(wǎng)工具應(yīng)用讓信息的傳遞與復(fù)雜性無疑加大，現(xiàn)有金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)技術(shù)在一定程度上難以應(yīng)對快速變化的經(jīng)營環(huán)境，當(dāng)前審計(jì)法律規(guī)范、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)制缺失都會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

制度風(fēng)險(xiǎn)：金融資產(chǎn)公司往往會(huì)建立一套相對完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)定期的金融資產(chǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況、資金流動(dòng)進(jìn)行清點(diǎn)盤查。良好的內(nèi)部審計(jì)制度對金融資產(chǎn)公司減少會(huì)計(jì)舞弊、信息造假或者其他違規(guī)行為具有重要意義。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)制度建立不健全，會(huì)給經(jīng)營人員留下很多違規(guī)可能性，而審計(jì)人員很難在一個(gè)不夠健全的審計(jì)機(jī)制里做到防微杜漸，從而造成金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的重大失誤。制度風(fēng)險(xiǎn)是我國當(dāng)前金融資產(chǎn)公司甚至是各大商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中普遍存在的問題，缺乏審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管機(jī)構(gòu)和完善的會(huì)計(jì)披露與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

信息風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部審計(jì)部門扮演的角色往往是對其他部門工作的檢查、糾正與批報(bào)。對于很多部門來說，內(nèi)部審計(jì)的存在會(huì)給他們帶來很大壓力，因此具有較強(qiáng)的抵制情緒，虛假信息資料和偽造數(shù)據(jù)報(bào)告等都會(huì)給內(nèi)部審計(jì)帶來很多信息失真問題。因此，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性十分重要。而另一方面，作為內(nèi)部審計(jì)部門往往完全獨(dú)立于各個(gè)部門，缺乏較好的渠道和制度保障去獲取所需的審計(jì)原始資料，很難從整體上把握金融資產(chǎn)公司各個(gè)部門的基本運(yùn)營情況，因此在內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)重大紕漏問題就十分常見。

法律風(fēng)險(xiǎn)：我國盡管已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)一些相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，但是總的來說法律效應(yīng)還比較弱。對于很多審計(jì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)尚無完善的界定說明，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題的處理也沒有完善的法律依據(jù)，因此內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告也沒有得到良好的執(zhí)行。正因如此，往往在內(nèi)部審計(jì)工作中審計(jì)人員不會(huì)十分重視審計(jì)質(zhì)量，抱有應(yīng)付了事的心態(tài)。

方法風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)的問題識別、評價(jià)與管控的過程，因此內(nèi)部審計(jì)程序與方法的科學(xué)性十分重要。我國并未針對內(nèi)部審計(jì)制定完善的執(zhí)業(yè)規(guī)范，各金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)方法以及程序各不相同，因此就方法本身來說就有很多潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，金融資產(chǎn)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營產(chǎn)品以及資金流動(dòng)更加繁雜，傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)不滿適應(yīng)當(dāng)前需要。在金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)營線上化的今天，以傳統(tǒng)抽樣審計(jì)技術(shù)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)就必然存在眾多漏洞，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代需要更為全面系統(tǒng)的把握企業(yè)經(jīng)營的各項(xiàng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)的主體是金融資產(chǎn)公司審計(jì)部門的各位審計(jì)人員，因此審計(jì)人員自身的職業(yè)技能、職業(yè)道德問題是不可忽視的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)財(cái)務(wù)與審計(jì)知識水平，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、操作能力等方面欠缺導(dǎo)致的一系列審計(jì)判斷失誤問題。審計(jì)人員的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)與知識儲(chǔ)備不足，會(huì)造成基本常識判斷的失誤，而我國當(dāng)前諸多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部的審計(jì)人員整體素質(zhì)并不高，識別風(fēng)險(xiǎn)，判斷正誤的能力較低。此外，大多數(shù)審計(jì)從業(yè)人員缺乏良好的計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，面臨復(fù)雜的審計(jì)問題，難以做到及時(shí)有效的取證數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的分析處理以做出正確的判斷，從而使審計(jì)工作變得主觀定性化，而專業(yè)性的缺乏進(jìn)一步降低了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)：職業(yè)道德是任何行業(yè)都必須遵守的基本準(zhǔn)則，而對于金融資產(chǎn)公司這種關(guān)乎社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展命脈的機(jī)構(gòu)來說，職業(yè)道德的缺失將會(huì)是十分嚴(yán)重的事情。實(shí)際上，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)缺失是由于審計(jì)人員利益導(dǎo)向與被審計(jì)部門相關(guān)利害關(guān)系者的私下勾結(jié)蒙混過關(guān)或者刻意隱瞞、虛假報(bào)告，或者受到權(quán)威力量的壓力而不能堅(jiān)守原則，違反審計(jì)規(guī)范，帶來嚴(yán)重的后果。此外，審計(jì)人員工作作風(fēng)浮夸、不踏實(shí)，使得審計(jì)工作不夠深入，對于應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)和揭示的問題沒有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)是防范各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，如何控制內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)顯得十分重要。當(dāng)前我國金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問題在于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性欠缺、審計(jì)人員素質(zhì)不高以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)不夠等原因，因此應(yīng)該著重從這幾方面下手逐步構(gòu)建良好的L險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)。

（一）確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式是近年發(fā)展起來的一種將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)用對金融資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防控具有重要意義，已經(jīng)受到國外眾多金融機(jī)構(gòu)的廣泛關(guān)注，它依據(jù)整個(gè)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率來對審計(jì)的對象、內(nèi)容、時(shí)間與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，與此同時(shí)必要的審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估與投入產(chǎn)出效率分析在整個(gè)審計(jì)工作中具有非常重要的質(zhì)量保障性與經(jīng)濟(jì)效益性。與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式更為先進(jìn)科學(xué)，也更加全面，對整個(gè)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別和防范也更為有效。因此，我國金融資產(chǎn)公司面臨復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境應(yīng)該充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)作用，保障內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益。

（二）重視金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估主要是指金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制中確立良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，并對于各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，從而識別和找出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素或者潛在的隱患，在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中應(yīng)該通過可能性評估、風(fēng)險(xiǎn)因素測試和平衡矩陣，以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率為基礎(chǔ)來評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在影響，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)度量，采用不同的方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，將風(fēng)險(xiǎn)評估過程中所搜集的信息綜合分析，并盡可能量化各風(fēng)險(xiǎn)因素，按風(fēng)險(xiǎn)水平的高低對金融資產(chǎn)公司的擬審計(jì)對象進(jìn)行排序，確定內(nèi)部審計(jì)的先后順序。

與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估除了要做好被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估，還應(yīng)該確立自我評估機(jī)制。由金融資產(chǎn)公司其他監(jiān)管部門做好內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，一方面有利于及時(shí)采取措施挽回由于內(nèi)部審計(jì)失誤帶來的損失，另一方面有利于審計(jì)部門自我檢討，建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的檢查、咨詢部門，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量對金融資產(chǎn)公司能否有效認(rèn)識和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制措施十分重要。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立的行使職能，不受外界權(quán)威、利益誘惑等的影響出具客觀真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，準(zhǔn)確直觀的評價(jià)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制機(jī)制的完善程度，發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)與缺陷，并發(fā)揮審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)該得到重視和恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，各金融資產(chǎn)公司應(yīng)著重推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)制定，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與操作流程，確立審計(jì)工作的重點(diǎn)工作，樹立正確的審計(jì)意識并逐漸確立一種審計(jì)文化。此外，良好的審計(jì)工作實(shí)施務(wù)必需要良好的審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)護(hù)航，這需要行業(yè)或者國家相關(guān)部門做出更多的司法推進(jìn)。

（四）優(yōu)化審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)

金融資產(chǎn)公司應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的不斷改進(jìn)，提高其準(zhǔn)入口檻并實(shí)行從業(yè)資格考核制度，對考核通過的人員頒發(fā)該金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員資格證書，同時(shí)還可對多次審核中審核不達(dá)標(biāo)的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員采取崗位調(diào)離等措施。其次，還要注重審計(jì)人才培養(yǎng)，通過繼續(xù)教育或者公司組織專業(yè)培訓(xùn)等方式不斷鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員提升自己專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作能力。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門可以通過跨專業(yè)人才吸收來補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)工作中短板，這樣有利于人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，根據(jù)自身不同的專業(yè)優(yōu)勢從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的更好的發(fā)展。最后，職業(yè)道德培育是一個(gè)持續(xù)的話題，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德需要得到金融資產(chǎn)公司管理層的重視，加強(qiáng)員工職業(yè)道德培養(yǎng)十分重要，必要時(shí)在內(nèi)部審計(jì)績效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制中做出更進(jìn)一步的完善，強(qiáng)化其對審計(jì)人員工作的規(guī)范性。

五、結(jié)論

隨著我國金融體制改革的不斷深入，我國已然進(jìn)入金融混業(yè)經(jīng)營的時(shí)代。金融資產(chǎn)管理公司作為我國金融體系的穩(wěn)定器，應(yīng)更加注重內(nèi)部審計(jì)管理，防范內(nèi)生的金融風(fēng)險(xiǎn)因素。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)該盡快確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估，推進(jìn)立法和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，規(guī)范操作流程，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。此外，也要注重金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)有效的提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，降低內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王中曄.基于實(shí)效角度的商業(yè)銀行內(nèi)部稽核體制重構(gòu)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（05）.

篇9

[摘要]在中國證券市場不斷發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)已成為證券公司防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)利益的重要途徑。證券公司作為資本市場中最重要、最具影響力的中介機(jī)構(gòu)，生存狀況和發(fā)展情況直接影響到資本市場的健全和發(fā)展程度。本文從多個(gè)角度就我國證券公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行討論，分析影響證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的不利因素，并提出若干改進(jìn)建議。

[關(guān)鍵詞]證券公司；內(nèi)部審計(jì)；問題；措施

經(jīng)過20余年改革與發(fā)展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據(jù)報(bào)道，中國證券業(yè)2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業(yè)在近年將會(huì)實(shí)現(xiàn)盈利，扭轉(zhuǎn)前幾年的虧損局面。但中國的證券業(yè)還處在非常關(guān)鍵的階段，資本市場的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)。中國證券市場持續(xù)低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩(wěn)定的運(yùn)營機(jī)制。為了維護(hù)廣大投資者的利益，監(jiān)管部門應(yīng)重視對證券公司的審計(jì)監(jiān)管，而證券公司更要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，以保證資本市場和市場經(jīng)濟(jì)健康與持續(xù)地高效運(yùn)行。

一、加強(qiáng)證券公司內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的迫切需要

證券公司屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。近幾年，中國證券公司已出現(xiàn)透支挪用資金、法人投資者以個(gè)人名義炒股、編報(bào)虛假申報(bào)材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規(guī)行為。2002年以前，我國高風(fēng)險(xiǎn)證券公司被處置還屬于個(gè)案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續(xù)幾年出現(xiàn)全行業(yè)虧損，多年積累起來的風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)，因重大違規(guī)行為受到處置的證券公司數(shù)量急劇上升。到2006年7月，不足4年時(shí)間就有34家高風(fēng)險(xiǎn)證券公司被處置，證券公司面臨行業(yè)建立以來的第一次系統(tǒng)性危機(jī)。在證券違法犯罪案件中，證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)的違法、違規(guī)行為超過半數(shù)，顯示在證券公司取得良好經(jīng)營業(yè)績的同時(shí)，自身的內(nèi)部控制有待優(yōu)化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務(wù)院總理簽發(fā)國務(wù)院522、523號令，《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《證券公司風(fēng)險(xiǎn)處置條例》。

21世紀(jì)國內(nèi)證券公司正面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)在重新“洗牌”中經(jīng)受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，既是監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責(zé)任。《證券公司內(nèi)部控制指引》第133條規(guī)定，“證券公司應(yīng)設(shè)立監(jiān)督檢查部門或崗位，獨(dú)立履行合規(guī)檢查、財(cái)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、風(fēng)險(xiǎn)控制等監(jiān)督檢查職能；負(fù)責(zé)提出內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)建議并敦促有關(guān)責(zé)任單位及時(shí)改進(jìn)。”約束、自律作為證券公司獲得良好信譽(yù)的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩(wěn)操勝券的法寶。證券公司內(nèi)部審計(jì)是對公司經(jīng)營活動(dòng)全過程進(jìn)行的監(jiān)督，目的是防范風(fēng)險(xiǎn)，糾正違規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障證券公司健康發(fā)展。證券公司的內(nèi)部審計(jì)部門對于公司的規(guī)范經(jīng)營負(fù)有重要責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩(wěn)健發(fā)展。因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作已成證券公司當(dāng)務(wù)之急。

二、我國證券公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問題

目前，證券公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀與其重要性并不相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)還遠(yuǎn)沒發(fā)揮其應(yīng)有作用，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)審計(jì)范圍有限，未覆蓋到各部門、各環(huán)節(jié)。證券公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)實(shí)施全方位審計(jì)，但從目前情況來看，審計(jì)范圍并沒有覆蓋各部門、各環(huán)節(jié)。例如，有的證券公司只注重對營業(yè)部和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對公司總部的重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門和職能部門的審計(jì)，如投資部、資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計(jì)，但在審計(jì)實(shí)施及出具審計(jì)報(bào)告時(shí)有所顧忌，不能客觀反映真實(shí)情況。總體來說，內(nèi)部審計(jì)部門代表公司對下屬營業(yè)部的稽核審計(jì)工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實(shí)施審計(jì)則有一定難度。

(二)內(nèi)部審計(jì)重視財(cái)務(wù)、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業(yè)，在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中極易發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)，近年以來被處置的高風(fēng)險(xiǎn)證券公司數(shù)量之多史無前例。而我國證券公司的內(nèi)部審計(jì)大多將主要精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上，審計(jì)的對象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)集中在“查錯(cuò)防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議。事實(shí)上，證券公司發(fā)生或產(chǎn)生錯(cuò)誤與舞弊等問題不限于財(cái)務(wù)部門，更多的是在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)也并不僅限于“查錯(cuò)防弊”。把審計(jì)重點(diǎn)局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性上，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用。

(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內(nèi)部審計(jì)部門在事后監(jiān)督檢查，主要是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。事后檢查只能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補(bǔ)牢才是問題解決的關(guān)鍵。嚴(yán)格來說，制定、執(zhí)行制度并不是內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作，但內(nèi)部審計(jì)人員由于工作的關(guān)系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機(jī)會(huì)了解內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可以在制度的制定和執(zhí)行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內(nèi)部審計(jì)重在事后發(fā)現(xiàn)問題，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

(四)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)效率不高。綜合治理后，證券公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類不斷增加，證券公司內(nèi)部審計(jì)的工作量也越來越大。而部分證券公司審計(jì)手段比較單一，基本上還是采用現(xiàn)場審計(jì)方式。證券公司規(guī)模擴(kuò)大后，高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足以及財(cái)力、物力的限制，使得內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度都不夠，甚至?xí)绊懙綄徲?jì)報(bào)告的及時(shí)性。現(xiàn)有審計(jì)手段遠(yuǎn)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的節(jié)奏和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，審計(jì)效率不高，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)和提供增值服務(wù)的作用。

三、影響證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的制約因素

(一)內(nèi)部審計(jì)部門缺少應(yīng)有的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，也是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能客觀地實(shí)施審計(jì)，才能作出公正的、不偏不倚的評價(jià)。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位作了明確規(guī)定，核心內(nèi)容有3條：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的較高層次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱，主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越高；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向組織內(nèi)的最高決策層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，從而保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不受其他職能部門或個(gè)人的干擾。同時(shí)，按照規(guī)定證券公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對董事會(huì)負(fù)責(zé)，獨(dú)立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門雖然名義上歸董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，與內(nèi)部其他部門處于基本平級的地位，內(nèi)部審計(jì)人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的缺失必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制。

(二)對于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識急需深入。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)重新修訂并已于2002年1月1日起正式實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，將內(nèi)部審計(jì)定義為：一項(xiàng)為了增加價(jià)值和改善運(yùn)營所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。新定義中突出內(nèi)部審計(jì)的“咨詢”、“增加組織的價(jià)值”和“改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計(jì)不同于傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)，而被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)。從現(xiàn)實(shí)來看，證券公司內(nèi)部審計(jì)人員多是在實(shí)踐中摸索和成長起來的，內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)并不扎實(shí)，對于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識不夠全面。在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門往往重監(jiān)督評價(jià)，輕控制和服務(wù)。主要審計(jì)力量集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價(jià)不夠重視。在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不夠充分。證券公司目前內(nèi)部審計(jì)手段還比較落后，基本上采用現(xiàn)場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數(shù)量減少，規(guī)模擴(kuò)大，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不斷增加，證券公司內(nèi)部審計(jì)的工作量越來越大，傳統(tǒng)審計(jì)手段已經(jīng)不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監(jiān)控系統(tǒng)和集中的財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，通過將交易監(jiān)控和財(cái)務(wù)監(jiān)控連通運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)了交易數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的互相核對。環(huán)境的改變?yōu)榉乾F(xiàn)場稽核審計(jì)的實(shí)施提供了便利的條件，非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不充分影響了內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。非現(xiàn)場稽核成為了證券公司在現(xiàn)階段的一項(xiàng)重要而迫切的研究課題。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，復(fù)合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員的崗位要求不明確，難以保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉財(cái)會(huì)知識、審計(jì)理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。當(dāng)前相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏必要的電腦知識，業(yè)務(wù)知識面較窄，加上日常工作相當(dāng)繁忙，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)能力下降，不適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)要求的需要。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

四、改進(jìn)我國證券公司內(nèi)部審計(jì)工作的若干措施

(一)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有獨(dú)立于其他職能部門，并在證券公司內(nèi)部位于比較高的層次，才能確保內(nèi)部審計(jì)意見、結(jié)論和建議的公正、客觀、權(quán)威和有效，真正發(fā)揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不僅是名義上，實(shí)質(zhì)上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要置于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接對董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的評價(jià)與考核，要直接由董事會(huì)或監(jiān)會(huì)事決定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、人員計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算要提交最高管理層和董事會(huì)備案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年一次或在必要時(shí)多次向最高管理層和董事會(huì)提交工作報(bào)告。

(二)全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計(jì)為公司提供一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。如果內(nèi)部審計(jì)仍局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，就無法滿足這個(gè)要求。因此，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價(jià)與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)當(dāng)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴(kuò)展到公司經(jīng)營管理的各個(gè)方面。

(三)充分利用非現(xiàn)場稽核審計(jì)手段。限于現(xiàn)場審計(jì)的成本、人力等方面的制約，現(xiàn)場審計(jì)和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。隨著證券公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度提高，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過采集被審計(jì)單位柜臺(tái)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、日常監(jiān)控系統(tǒng)以及被審計(jì)單位歷年審計(jì)的歷史數(shù)據(jù)等信息，借助內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實(shí)施非現(xiàn)場稽核審計(jì)。覆蓋全面的公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可為有效地利用信息技術(shù)手段對證券公司營業(yè)部開展非現(xiàn)場稽核審計(jì)創(chuàng)造條件。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)審 人員 素質(zhì) 提升

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，置身于組織內(nèi)部，對經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況各方面都有詳盡的了解和把握，容易察覺企業(yè)的危險(xiǎn)信號，因此內(nèi)部審計(jì)的作用得到了公眾和監(jiān)管部門的肯定。它在公司治理機(jī)制中發(fā)揮著重要的監(jiān)督與控制作用，可以協(xié)助公司辨別及評估重大風(fēng)險(xiǎn)的披露，對改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以幫助企業(yè)尋找內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制的整體狀況進(jìn)行客觀的評價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)與過程的持續(xù)改善，協(xié)助公司維持有效的控制能力和實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。目前所倡導(dǎo)的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，通過介入企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和控制領(lǐng)域，在促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升企業(yè)的管理水平，完善業(yè)務(wù)流程控制，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增加等方面都具有重要意義。內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，素質(zhì)和水平的高低直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，影響著內(nèi)部審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。

供電企業(yè)作為國家電網(wǎng)下屬的中央企業(yè)，公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專門的內(nèi)部審計(jì)人員，相較于一般企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展已經(jīng)有了一定經(jīng)驗(yàn)和成果，但相對于目前電力行業(yè)所面臨的嚴(yán)峻的外部監(jiān)管形勢和內(nèi)部管理要求，內(nèi)部審計(jì)人員的配置和人員素質(zhì)還存在一定不足。主要表現(xiàn)為：

一是人員配備明顯不足。就筆者所在單位，僅有內(nèi)部審計(jì)人員5人，作為一個(gè)特大型的供電企業(yè)，每年的工程投資和維修項(xiàng)目多達(dá)上千項(xiàng)，對內(nèi)部審計(jì)人員來講，僅工程項(xiàng)目結(jié)算審核和經(jīng)濟(jì)合同會(huì)簽就已經(jīng)占去了大部分的工作時(shí)間，其他諸如內(nèi)部控制評價(jià)，預(yù)算管理、電力項(xiàng)目全過程控制、電力營銷等公司生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)根本無暇顧及，也制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

二是內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)職業(yè)技能和相關(guān)知識了解程度不夠。本人根據(jù)2008年中國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展報(bào)告設(shè)計(jì)的調(diào)查問卷抽取了部分內(nèi)容在公司內(nèi)部審計(jì)人員中進(jìn)行了調(diào)查，大部分內(nèi)部審計(jì)人員不了解公司治理準(zhǔn)則、組織行為學(xué)、企業(yè)戰(zhàn)略、管理會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目管理等職業(yè)技能，除了對會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、稅法的熟悉和了解程度較高，大部分內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)職業(yè)相關(guān)知識如公司法、證券法、合同法以及信息披露準(zhǔn)則等也不了解。

三是內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一，不能滿足審計(jì)領(lǐng)域拓展的需要。內(nèi)部審計(jì)人員大部分來自于財(cái)務(wù)崗位，部分甚至未接受過專業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)以及相關(guān)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，知識結(jié)構(gòu)非常單一，電力專業(yè)及相關(guān)管理知識儲(chǔ)備不足。知識結(jié)構(gòu)的單一化和后續(xù)培訓(xùn)教育的不足使得內(nèi)部審計(jì)人員很難對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行深層次的思考和探索，無法滿足現(xiàn)代審計(jì)拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域的需要。

因此，如何提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，評價(jià)并改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；評價(jià)并改善企業(yè)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)是供電企業(yè)需要主動(dòng)思考的問題。筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾方面入手：

一、合理配置審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍力量

內(nèi)部審計(jì)是介于公司決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)管系統(tǒng)，高水平、充足的內(nèi)部審計(jì)力量是有效履行內(nèi)部審計(jì)職能，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)有效運(yùn)行的前提。而目前公司系統(tǒng)僅有的幾名審計(jì)人員無論從數(shù)量還是人員的專業(yè)素質(zhì)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作開展的需要。特別是面對供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)刻，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制建設(shè)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力等方面的作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)職能，更需要充足的審計(jì)人員。根據(jù)公司的特點(diǎn)和內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為可采取以下途徑：

一是充實(shí)內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍人數(shù)，優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)配置。公司應(yīng)增加內(nèi)部審計(jì)部門的人員編制，選聘一些優(yōu)秀的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)審計(jì)人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)要調(diào)整內(nèi)部審計(jì)部門現(xiàn)有人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中不僅要有財(cái)務(wù)審計(jì)人員，而且要有部分熟悉企業(yè)管理，掌握生產(chǎn)、工程、營銷等專業(yè)知識和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專家。公司領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，舍得把公司優(yōu)秀的專業(yè)人才放到內(nèi)部審計(jì)部門，提高內(nèi)部審計(jì)人員的待遇，體現(xiàn)內(nèi)審人員的價(jià)值。

二是建立審計(jì)人才庫。內(nèi)部審計(jì)部門作為公司的部門，人員編制在一定程度上受上級公司的制約，內(nèi)部審計(jì)人員也不可能熟練掌握公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的所有知識。為確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，內(nèi)部審計(jì)部門可與公司其他職能部門加強(qiáng)溝通，把公司生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的優(yōu)秀專業(yè)人員信息儲(chǔ)存起來，并通過讓各位專業(yè)人員參與公司內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，以此梳理公司內(nèi)部審計(jì)人才，建立審計(jì)人才庫。在審計(jì)項(xiàng)目需要時(shí)，可通過邀請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員參與的方式解決審計(jì)資源不足的問題。

三是適當(dāng)引入外部審計(jì)力量。對一些審計(jì)業(yè)務(wù)量較大，內(nèi)審力量明顯不足的項(xiàng)目或內(nèi)審人員不能勝任的一些項(xiàng)目可采用委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與的方式，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對委托審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，不僅有利于進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，也有利于內(nèi)部審計(jì)人員從中學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的水平。

二、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和崗位實(shí)踐，提升內(nèi)審人員整體素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓寬、層次的提升，都需要內(nèi)部審計(jì)人員具有良好的交流能力、洞察問題分析問題的能力。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則-后續(xù)教育準(zhǔn)則明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育的內(nèi)容，除涉及法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)外，還特別突出從事管理審計(jì)時(shí)需要的信息技術(shù)、公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)專業(yè)知識與技能。公司應(yīng)通過各種途徑，著力培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。作為供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)復(fù)合型人才應(yīng)該具有以下知識體系：一是掌握內(nèi)部審計(jì)基本原理和方法體系，這是內(nèi)審人員勝任工作的基礎(chǔ)；二是掌握一定的財(cái)務(wù)知識，無論是效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還是其他審計(jì)，大部分必須以真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、證實(shí)和引用為基礎(chǔ)；三是掌握工程審計(jì)相關(guān)知識。在供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，每年的電網(wǎng)建設(shè)投資巨大，內(nèi)審人員必須熟悉工程審計(jì)的基本方法和步驟，了解主要的生產(chǎn)設(shè)備和設(shè)施；四是熟悉相關(guān)的法律法規(guī)。依法審計(jì)是有效開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提，內(nèi)審人員必須了解和熟悉國家、行業(yè)、企業(yè)三個(gè)層面，涉及審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收、合同、電力企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、物資采購等各個(gè)方面的法律法規(guī)。五是熟悉供電企業(yè)的核心業(yè)務(wù)體系，即營銷環(huán)節(jié)，掌握其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)了解其運(yùn)行特點(diǎn)，為開展內(nèi)部審計(jì)奠定業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。六是熟悉公司的經(jīng)營管理框架，了解計(jì)劃、工程、營銷、財(cái)務(wù)、物資、人力資源等在經(jīng)營管理體系中的循環(huán)運(yùn)行和相互作用，順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。七是掌握一定的管理知識和技巧。良好的溝通、多方面的協(xié)調(diào)、精心的組織是內(nèi)審工作順利進(jìn)行的保證，也有利于審計(jì)成果的運(yùn)用。為確保內(nèi)部審計(jì)人員知識體系的更新，筆者認(rèn)為主要可采取以下措施：

一是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。內(nèi)部審計(jì)人員接受培訓(xùn)是后續(xù)教育的主要方式，公司應(yīng)建立一套切實(shí)可行的培訓(xùn)制度，通過送出去、請進(jìn)來等多種途徑，有計(jì)劃地開展崗位業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，可以組織審計(jì)人員參加審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收、工程、法律等跨學(xué)科、跨專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)的同時(shí)，還必須加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任感。要求審計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，準(zhǔn)確掌握各類法律法規(guī)，合法、合理地處理國家、集體和個(gè)人三者之間的利益關(guān)系，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作規(guī)定。

二是加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。個(gè)人自學(xué)是內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的重要補(bǔ)充方式。內(nèi)部審計(jì)人員必須加大學(xué)習(xí)力度，圍繞公司經(jīng)營管理涉及的各個(gè)方面，主動(dòng)學(xué)習(xí)，對已經(jīng)熟悉和掌握的知識要強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)的深度并及時(shí)掌握最新知識，對自己薄弱的環(huán)節(jié)，要及時(shí)補(bǔ)充，擴(kuò)大自己的知識面，同時(shí)在學(xué)習(xí)中要注重思考與總結(jié)，并將自己所學(xué)的知識運(yùn)用到實(shí)際工作中。

三是開展掛職和輪崗鍛煉。公司可選派內(nèi)部審計(jì)人員到相關(guān)業(yè)務(wù)部門或基層單位進(jìn)行學(xué)習(xí)實(shí)踐，使其熟悉和了解公司各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程、成本預(yù)算定額、生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，在相關(guān)崗位得到充分的鍛煉，有助于審計(jì)人員更快地掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)知識，特別是電力營銷、生產(chǎn)檢修、電力建設(shè)等與公司發(fā)展密切相關(guān)的核心業(yè)務(wù)。

四是積極參與上級公司組織的各類審計(jì)項(xiàng)目，運(yùn)用以審代培的方式，讓審計(jì)人員在重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目中邊審計(jì)、邊學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和鍛煉，促使審計(jì)人員快速提高審計(jì)能力，豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

參考資料：

[1]陳丹萍.我國內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對策[J].審計(jì)研究.2007（6）