導語：如何才能寫好一篇房地產固定資產管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：固定資產管理；管理工作；資產管理制度；對策分析

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-00-01

固定資產是企業開展生產經營及其他業務的重要保障，是不可替代的企業主要生產資料。企業要實現良性發展，必須重視和抓好固定資產管理，提高固定資產的管理水平和經營效率。目前，部分國有企業固定資產管理制度不健全，在固定資產管理方面都缺乏行之有效的管理制度，有的制度不適應實際情況的發展和變化。

一、國有企業在固定資產管理方面存在的問題分析

（一）固定資產管理意識淡薄。目前國企的資產管理形成了重購置、輕管理的錯誤觀念，國企的資產管理意識淡薄，對固定資產的使用效益不夠重視。誰購建誰擁有，誰擁有誰使用，部門利益唯重，個人利益放在首位，私用甚至占為已有，儀器設備的利用率很低，重復購置或閑置浪費等現象很多。

（二）固定資產管理制度不夠完善。國企在因定資產管理方面未形成完整的資產內部控制體系，目前有多數國企實行多部門多頭管理，賬物分管的分類歸口管理模式，缺乏統一的管理機構，各部門間缺乏有效的溝通與協調，導致一些國企在資產管理中賬務不清、責權不明現象，而且在資產購置、處置等環節，隨意性很大。

（三）固定資產價值嚴重失真。當前，國企普遍存在自身資產價值不實的現象。一是由于資產盤虧、報廢或房屋拆除等各種正常因素而導致的固定資產價值減少，但是未能及時辦理減值手續，也未作出必要的賬務處理，造成賬面上的價值要大于實物的價值。二是因為客觀原因而造成的基建工程竣工后沒有及時辦理決算手續，也未能入賬，確認新增加的固定資產價值周期顯得太長，以致資產管理部門和財務部門對新增固定資產的價值認定不一致。

（四）固定資產賬實不符。有些企業對固定資產管理不規范：一是只設置固定資產總賬和明細賬，但沒有實物卡片賬，長期未對固定資產進行清查、盤點，最終導致賬物不符、賬賬不符，造成固定資產記錄不清；二是利用“小金庫”等賬外資金違規購建的固定資產，為逃避監管而不入固定資產賬或部分入賬；三是會計差錯，即已報廢、盤虧的固定資產未及時進行賬務處理，造成賬有實無。

（五）固定資產核算不規范，造成企業利潤反映不真實：有的企業購置固定資產不按規定的資金渠道列支，而故意在成本、費用中列支，沖減當期利潤；有的長期掛往來賬；任意多提、少提或不提折舊，折舊成了某些企業調節利潤的調節器。

（六）固定資產產權不明晰，造成國有資產流失：國有企業固定資產中涉及產權問題的項目主要表現是房屋和土地。由于歷史上國有企業用地多采用財政劃撥形式，企業的一些房地產項目存在房產證、土地使用權證等證照不全，產權不清的現象，這些房地產長期歸企業使用，雖然不存在第三方對其產權進行要求，但為保證固定資產的安全、完整，這些房地產應該補辦相關證照，補辦證照往往需要一筆不小的稅費支出，加重企業負擔。因此企業不愿意主動補辦相關證照。隨著企業股份制改造，按新會計制度規定，無產權的固定資產不得入賬，隨之就產生了由于證照不全而未納入賬內管理的房屋和土地，它們的出租收入及變賣收入也游離于賬外，形成企業的賬外賬，最終造成了國有資產流失。

二、國有企業的固定資產管理對策

（一）強化固定資產管理意識。國企管理者的思想認識是行動的指南，因此，國企管理者的思想對其行動起到了十分重要的作用。加強管理不但能消除混亂，而且能夠保證效益，更能創造出良好的效益，所以，必須強化固定資產管理的責任感與使命感。從企業決策層到固定資產的使用者，都應當充分認識到加強固定資產管理的重要性與必要性。

（二）建立健全固定資產管理制度，推行固定資產崗位責任制，即對固定資產的購買、使用、調撥、報損、報廢各個環節進行管理控制。對固定資產實行雙重管理，即單位會計按現行制度進行記賬管理，設立專門賬薄，以賬控物。使用固定資產的責任部門實行責任管理，責任部門設置臺賬，記載使用、維修、保養情況。加強對固定資產的定期盤點，做到與財務賬目一一對應，達到賬實相符的目的。根據會計制度規定，企業固定資產應定期或每年至少盤點一次。但在實際工作中，固定資產的盤點往往因為人手少、工作任務重而流于形式，這也是賬實不符等違規現象長期未整改的直接原因。因此，固定資產的盤點工作必須認真落實，從小、從細抓起，對發現的賬實不符、盤盈、盤虧等歷史遺留問題及時進行整改，使資產的安全、完整得到充分保障，提高會計信息質量。

（三）推進企業固定資產管理信息化。由于國有企業的固定資產規模龐大，種類繁多，各項管理工作僅靠傳統的手工管理、手工統計已遠不適應工作要求，必須實現管理工作的信息化，包括固定資產的采購、入庫、保管、使用、折舊、報廢、租借等種種變動情況，借助計算機管理使固定資產管理達到科學化、現代化的目標，提高管理工作的時效性、透明度和效果。

（四）建立企業資產管理責任追究制度。對國有企業固定資產管理情況應進行定期專項審計，實施嚴格的審計監督，將企業資產運營狀況，企業資產保值增值等指標納入對經營者任期內業績考核。對資產管理不善，企業資產質量下降，給予嚴肅的處罰，對于失職、讀職、甚至違法犯罪，造成國有資產重大損失的，要追究其法律責任。

（五）提高固定資產管理人員的綜合素質。國企固定資產管理人員的自身素質高低直接決定著固定資產管理的成效。因此，一定要將固定資產管理隊伍建設列入到企業的整體規劃之中，落實專兼職資產管理人員，建立管理人員網絡，并充分調動他們的工作熱情和積極性。選拔出一批思想進步、具有較強責任心，熟悉政策，而且懂業務與管理的人才構建固定資產管理隊伍。提高他們對固定資產管理重要意義的理解，使其真正能夠喜愛資產管理工作，廉潔奉公，遵紀守法，將全身心投入到工作中去，逐步實現企業固定資產管理的科學、規范、快速、高效等各項要求。

參考文獻：

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關鍵詞：高校固定資產 管理 解決方案

高校固定資產管理是一項極為復雜系統的工作，也是學校管理中的一個薄弱環節。為了提高高校固定資產的利用效率，必須要了解固定資產的概況，必須要正確認識當前學校固定資產管理中存在的問題，并要采取合理的措施改善這種現狀。

一、高校固定資產概況

（一）高校固定資產概念

高校的固定資產是學校運行的基礎，是學校外在的載體，固定資產作為高校的重要組成部分，是高校開展教學，生活，科研等工作的基本保證。根據《高校會計制度》規定，高校固定資產是指高校的一般設備的單位價值超過500元，專用設備的則在單位價值在800元以上，并且設備使用在一年以上，并且保證高校設備在使用過程中基本保持原有資產價值。例如高校的課桌，圖書館里的圖書，教學儀器，實驗儀器，辦公用具，機房里的電腦等等。教學樓、宿舍樓等這些房屋，主要還是要看學校是否是以租賃形式租入。總之，固定資產的所有權屬于學校的話，那就是學校的固定資產。

（二）高校固定資產的分類

第一類：房屋土地，主要包括教學樓，學生老師公寓以及校園所占土地。第二類：教學儀器，例如教學多媒體設備，實驗科研器材等。第三類：電教設備，主要是指學校計算機設備等，第四類：醫療器械。第五類：交通工具。第六類：生產設備。第七類：圖書。第八類：辦公設備家具（最大）。第九類：文體設備。第十類：其他。

二、高校固定資產管理存在的問題和現狀

（一）高校資產制度建設滯后，管理機構不健全，管理人員缺乏

有些時候由于工作人員的不斷更替，在不斷地更替中，會對固定資產的移交，但是在移交的時候，有些會出現移交手續不全，損失嚴重。

有些國有的資產被一些單位或者本單位的一些職工長期的無償占有，不能按規定將其收回。或者在一些干部在退休后不能將為他們工作時候配備的辦公用具積極上交，占為己有。

有些人員借助機構改革之機或者工作調動時，私自的將國有資產分配出去，將國有資產變化為私人財產。還有的就是在安排和分配修繕及基建資金時，沒有參考人均的資產比率，這樣就造成各個部門之間的辦公條件不均，讓一部分資金沒有發揮出它的應有的作用，使得資金的利用率較低。

（二）關于房地產權沒有明確的指示

當今社會各個高校都在不斷的發展，在這一期間，有些高校會為了更好的發展，從而實行高校間的強強聯合，但是為了達到雙贏，就必須要保證資產的產權的清晰，其中最重要的就是房地產權。還有就是在基礎建設的決算造價的不完整性，導致基礎建設竣工后往往會出現已經辦理過竣工決算的基礎建設項目仍在追加投資的現象。

（三）高校固定資產的原值與現在的價值嚴重不符的現象

現在高校固定資產賬面的原值與現值存在著較大的差距。這是由于一些高校的價值管理和實物管理嚴重脫節，再加上一些人員的素質以及責任心的不強，有些甚至連固定資產的明細賬都不加以設置，這樣就更加的談不上對固定資產的核對，導致固定資產反映的情況和實際上的情況不符。對實物資產管理缺乏嚴格的驗收以及使用和保管制度。責任不落實，造成財產損壞，丟失無人追究。

（四）對于閑置的固定資產處置不當

對于高校中的閑置資產可以分為這樣幾種：一是由于高校內部進行整合或者一些部門進行合并，導致一些辦公用具的閑置以及房地產的閑置；二是由于科學技術的進步導致一些老舊的教學用具淘汰而閑置，這一點在電子設備上表現得尤為突出；三就是由于一些違規的購買一些帳外的固定資產，但是這些資產卻沒有發揮出效益而閑置。對于這些閑置的資產，一定要積極的加以盤活，在處理的過程中要注意資產的流失。

三、根據上面的問題，高校固定資產的管理應該從以下幾方面出發

（一）要制定并且完善監管制度

要建立和完善高校固定資產的管理制度以及責任制度，各高校還要根據自己的實際情況，制定出一些內部的規章制度。高校要建立起一套從入到出的內部管理制度，日常監管細化，并管理到人（或部門）。按“誰使用、誰受益、誰負責”的原則，對資產的使用情況進行登記，并記錄日常使用過程中的轉移、維修、調撥、報廢等內容。

（二）實行固定資產有償使用管理，提高固定資產使用率

學校要積極的打破各院系、各部門、各專業之間的界限，加強對資產的調控，合理的布置。發揮出經濟杠桿的作用，對于閑置資產要進行積極的盤活，這樣就可以提高固定資產的利用效率。

（三）對于固定資產工作要嚴抓管理

首先要在意識上樹立國有資產的意識，在思想上就對這一項工作加以重視。對國有資產的管理政策法規大力度的宣傳，使得高校內的各個人員從思想上就正確的認識到國有資產的重要性，以及國有資產的不可侵犯性。

（四）建立完善的資產盤點制度

定期或不定期地對資產進行局部或全部盤點。把控好資產的入口。各級部門在購買固定資產時由總部負責，或總部負責入帳，確保資產帳目清楚。

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自從新企業會計準則實施以來，企業固定資產管理的實踐中逐漸暴露出一些問題。新會計準則對固定資產的入賬成本、折舊、減值以及盤虧盤盈等價值變動都做出了新規定，對企業財務管理的機構設置、制度安排、人員素質都提出了更高的要求，并在客觀上倒逼企業固定資產管理模式的創新和管理水平的提升。首先，新會計準則實施以后，對企業固定資產的財務管理提出了更高的要求，企業必須設置專門的固定資產財務管理機構，配備專業的財務人員，嚴格按照新會計準則的要求對固定資產的入賬、折舊、計提減值等進行處理，確保固定資產價值的真實客觀；其次，新會計準則實施之前，企業存在利用固定資產進行利潤操縱的現象，新會計準則的實施杜絕了這種可能，企業需要對原有的固定資產管理制度進行重新安排；另外，新會計準則的實施對企業財務人員的專業技能和綜合素質也提出了更高的要求。主要體現在以下幾個方面：

（一）企業固定資產管理的意識比較淡漠

從目前企業固定資產管理的實際情況來看，企業固定資產管理的意識比較淡漠，對企業管理的重點主要放在市場營銷以及盈利能力上，使得固定資產應有的效果無法得以發揮；其次，企業固定資產管理的重點一般放在固定資產的購買和使用方面，而不重視固定資產的日常維護、保養和報廢管理，從很多企業固定資產管理現狀來看，企業固定資產管理制度難以落實，管理職責不清晰，缺乏必要的獎懲措施，很多公用的資產設備容易出現損毀、丟失的狀況。一些非生產型固定資產，例如打印機、計算機、相機等，往往無法查清使用狀況，導致出現長期賬實不符的情況。另外，很多企業片面的認為固定資產管理屬于財務部門的職責，其他部門參與固定資產管理的積極性不高，導致固定資產管理效率低下。

（二）固定資產管理權責不清晰，監督及報廢管理制度不完善

我國很多企業的固定資產管理的權責不清晰，往往出現各個部門互相推諉的情況，固定資產管理非常混亂。首先，很多企業沒有嚴格按照規定建立固定資產臺賬，導致固定資產的購入時間、金額、數量等往往無法查清，造成固定資產后續管理的混亂；其次，在集中財務核算實施之后，財務人員不再負責固定資產的管理，固定資產實物的購買、折舊與報廢等數據都由實物管理部門進行統計和整理，再交由財務人員進行記錄和處理。由于溝通不暢通以及數據傳輸時滯性等問題，往往導致固定資產的實物價值與報表上的數據有很大出入；另外，一些企業固定資產監督及報廢管理制度不完善，固定資產在使用過程中發生的維修、出借、出租等情況都沒有得到嚴格記錄，在財務部門長期掛賬，給固定資產管理帶來很大困難。

（三）固定資產管理人員綜合素質不高

從很多企業固定資產管理的實際來看，大多數企業都沒有建立健全固定資產管理人員的管理機制，導致管理人員的工作效率與自身的獎懲脫鉤，不利于人員積極性的提高；其次，隨著新會計準則的實施，對固定資產管理模式和方法也提出了更高的要求，由于很多管理人員自身知識儲備有限，綜合素質不高，難以適應新準則下固定資產管理要求，嚴重影響了固定資產管理效率；另外，隨著先進的科學技術和管理方法的應用，一方面加快了企業固定資產更新換代的速度，另一方面給企業原有的管理模式帶來了很大的沖擊，在這種背景下，對企業固定資產管理人員學習新知識的能力提出了很高的要求，很多企業管理人員難以適應這種變化。

二、企業加強固定資產管理的應對措施

（一）樹立科學的固定資產管理意識

企業一定要認識到固定資產管理對企業經營發展的重要性，將固定資產管理制度化、規范化。企業要認識到固定資產管理是一個涉及范圍廣、需要各部門協調完成的工作，要以固定資產管理部門為核心，協調和統籌包括財務部門、技術部門、生產部門等在內的各個部門參與到固定資產管理工作中，將固定資產的購建、使用、價值變動、維修、處置等各項實物管理與價值核算活動的權責予以落實。例如，上海A公司對固定資產實施全過程的管理模式，在實物管理方面，從以往簡單的設備管理向過程控制延伸，將固定資產的管理覆蓋到項目立項、固定資產購置、固定資產使用、固定資產維修、資產報廢等全過程中；另外，在價值管理方面，企業利用先進的管理模式，將固定資產管理全過程發生的各項費用進行全面監控，實現了固定資產的全壽命周期管理。

（二）加強固定資產管理人員的培訓，提高其綜合素質

隨著新會計準則的應用，固定資產在初始確認、成本確認、后續的減值準備計提、盤虧盤盈處理等環節都發生了不小的變化，這對固定資產管理提出了新的要求。企業一定要加強對固定資產管理人員的培訓，對新準則的規定和內涵進行準確的分析掌握，不斷的更新知識儲備，從而更好地勝任新準則下的固定資產管理工作；其次，企業要根據各個部門在固定資產管理工作中職責的不同，有針對性的對人員進行培訓，確保固定資產管理工作的有效完成。例如，以往企業人員在對固定資產計提減值時，往往主觀性和隨意性比較強，很多時候都是為了操縱利潤而計提固定資產減值準備。新會計準則對固定資產減值處理做出了新的規定，一旦計提不能轉回，所以企業財務人員在計提減值時，一定要更加客觀謹慎，嚴格根據會計準則的規定進行操作。

（三）完善固定資產的內部控制制度

目前，企業的內部控制制度主要是對財務和審計方面的控制，涉及到固定資產管控的內部控制還不多，企業一定要完善固定資產的內部控制制度，通過內部控制來提高固定資產管理的效率。首先，企業要建立健全固定資產組織規劃控制制度，對企業固定資產管理的組織架構進行完善，并明晰固定資產管理的權責和職能分工，形成不相容的職務類別，例如有授權審批職務、業務辦理職務、會計職務、資金保管職務等；其次，企業要建立嚴格的固定資產授權審批控制制度，明確固定資產審批的權限、基本程序以及其他相關職能責任。例如，以四川一家大型民營建筑企業為例，該企業建立了固定資產授權審批制度，對固定資產管理中的每一個環節進行了嚴格的授權，并根據不同授權批準等級的劃分確立了不同的授權金額，明確規定了授權的范圍和金額。

（四）利用ERP系統，提高企業固定資產信息化管理能力

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關鍵詞:行政事業單位;固定資產;管理系統

中圖分類號:F251.1;F812.2 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)08-0094-03

1 引言

行政事業單位的固定資產數量和金額增長迅猛,到2000年底,廣東省行政事業單位固定資產約達1 529億元,規模龐大,種類繁多｡隨著經濟改革的不斷發展,政府為加強行政事業單位固定資產管理,提高固定資產的使用效益,建立健全各項管理制度,保障固定資產的安全和完整,于近年在全國進行了大規模的清產核資及固定資產清查工作｡在新形勢的要求下,需要有相應的會計體系積極配合政府職能部門,根據政府實際管理工作的需要,對原有的固定資產管理系統進行針對性的優化完善,以滿足政府部門對固定資產管理的需要｡

2 預算單位固定資產管理存在的問題

2.1 賬實不符問題

賬實相符是確保會計信息質量真實､準確的基本要求｡造成賬實不符的原因,一是固定資產采購時項目被挪用,形成固定資產虛列;二是因歷史原因違規購建固定資產,而不入固定資產賬或部分入賬;三是會計差錯,即已報廢､盤虧的固定資產未及時進行賬務處理｡

2.2 責任人管理機制不到位問題

根據固定資產管理制度規定要求,政府相關部門應該對造成上述違規現象的責任人進行處罰｡由于管理未得到徹底落實,保管固定資產的負責人責任意識薄弱,對固定資產的管理工作就會不重視,產生更多的違規事件｡

2.3 閑置固定資產的處置問題

閑置固定資產是指不需用固定資產,主要表現為閑置房地產及閑置電子設備等｡閑置固定資產的產生,主要源于以下三種因素:一是內部整合產生的閑置,在進行政府機構改革的過程中,對部分政府部門進行了撤并,造成了撤并后資產的閑置;二是科技進步造成固定資產無形損耗而產生的閑置,這在電子設備的更新換代上表現得尤為突出;三是因歷史違規行為產生的閑置｡最明顯的例子,如無定編車輛､違規購建房產,因產權問題無法解決而閑置存在于賬外｡這些閑置固定資產占用了國家大量資金,有些資產已無法使用但只要不報廢就可每年得到財政的撥款,所以,需要積極加以盤活處置｡

3 健全和完善固定資產管理體制的對策

預算單位曾在2001年進行了清產核資,在2001年和2005年開展了清產核資檢查,相當于在全國進行了全面摸清預算單位“家底”的工作,規范了固定資產的入賬核算,在很大程度上改善了會計信息質量｡但由于賬實不符問題源于多年的歷史原因,并未得到全面的解決｡近年來,隨著“責任政府”的建設及政府部門的內部管理制度的完善,逐步將固定資產違規現象與有關負責人的任期業績評價掛鉤,這種情況已有所好轉｡但固定資產管理工作之所以存在上述種種問題,很大程度上來源于歷史上長期粗放式管理形成的遺留問題積淀,還有一部分源于現有體制的不完善之處｡針對固定資產管理中存在的種種問題,應進一步健全和完善固定資產管理體制｡

3.1 實施電算化管理,按照預算單位固定資產分類與代碼進行固定資產管理分類

由于近年行政事業單位的固定資產數量及金額增長迅猛,規模龐大,種類繁多,各項管理工作僅靠傳統的手工管理､手工統計已遠不能適應工作的要求,必須實現電算化管理,將固定資產的購建､決算､核算､處置､報廢等各項業務予以反映,實現固定資產的電子化管理與實時監控｡完善的固定管理系統將有助于政府管理機構實時掌握固定資產信息,提高管理工作的時效性和透明度｡同時,在實現核算電算化的前提下,建議取消手工固定資產明細賬和總賬,提高工作效率｡但目前固定資產電算化核算方面最大的問題就在于固定資產科目設定問題上｡目前,通常的做法是根據行政單位財務規則規定將固定資產分為房屋及建筑物､一般設備､專用設備､文物和陳列品､圖書､其他固定資產六大類｡在對房屋及建筑物､文物和陳列品､圖書的分類中一般不容易產生差異,但在一般設備､專用設備､其他固定資產的分類中則產生了不少的差異｡兩個單位的固定資產分類,一個為行政機關單位,一個為事業單位(學校),從科目編碼上就有不同,各個單位對專用設備與一般設備的分類也不盡相同,對某些單位是專用設備,對另一些單位又屬一般設備,如幻燈機,在學校為專用教學設備,在大部分行政單位為一般辦公設備｡另外,單位自己分類明細,編碼也多有重復,電腦與電腦微機就在專用設備與一般設備中重復出現｡

作者認為,在實務中要按照預算單位固定資產分類與代碼目錄(根據GB/T14885-94摘編整理)作為固定資產卡片管理的分類依據更為可行｡因該目錄將固定資產分為四大類:(1)房屋及構筑物類;(2)交通運輸工具類;(3)通用設備類;(4)專用設備類｡每大類的分類非常細致清楚,比人為分類更科學､合理｡由其對容易造成差異的分類項進行了明細分類,對專用設備更是按行業類別分為醫療衛生類､廣播電視類､科研類､文化體育類､新聞出版､公安政法及其他類｡目前,市面上已有不少固定資產軟件的編碼就是以此為依據的｡另外,按預算單位固定資產分類與代碼目錄的另一大好處即是可自動導出清產核資數據,因日常就按此分類與代碼做賬,清查時就可事半功倍｡如無固定資產管理軟件,則根據預算單位固定資產分類與代碼目錄建立會計科目與之對應,也會為固定資產核算､管理帶來極大的方便｡

3.2 建立與辦公自動化系統相連接的固定資產管理模塊

會計信息系統在信息技術的推動下必將從封閉走向開放,從桌面走向網絡｡辦公自動化系統的構建和應用,能及時､迅速地獲取單位管理運行及實時變動的情況,使各部門之間協調配合,進行辦公業務操作處理,做到有效地處理和利用信息｡本文僅以會計固定資產管理模塊在辦公自動化系統中的應用進行探討｡

固定資產管理軟件模塊通常僅在財務部門進行核算,為核算型軟件,但隨著社會發展與科技進步導致會計信息系統向財務業務集成階段發展｡在財務工作中固定資產管理軟件主要功能為核算資產數據,包括財產登記､登記財產卡片､財產單據､生成資產憑證､資產賬簿(財產明細表､財產匯總表)等｡而財產采購､財產處置､安全控制及財產登記中的驗收登記､領用登記等數據在財務軟件中很難連貫地反映出來,而在整個固定資產管理中會涉及單位所有人員,為完成固定資產管理功能,不同部門人員和同一部門人員,經常會發生個人與個人之間､個人與部門之間的交互關系,并需要對某項事務進行合作處理｡所以,必須借助辦公自動化系統與財務固定資產管理軟件相結合,才能使各類數據資源實現共享,從而大幅度地提高財政部門的數據管理能力和運用效率｡而整個固定資產管理軟件模塊主要功能應包括:財產采購､財產登記､財產處置､安全控制等功能｡但如何實現兩個系統的結合及數據的交換,各類數據資源實現共享,我認為可通過以下實際應用的方案來予以解決｡

將所有資產的驗收､登記､領用､查詢數據工作均在辦公自動化系統中的資產管理模塊完成｡在資產驗收保存時直接生成領用單并登記財產附件､圖片等資料,并進行驗收單據､標簽､卡片打印｡在辦公自動系統中可以按資產的名稱､類別､登記時間､資產狀況進行組合查詢｡資產分配給各使用部門､使用人員,以便相關的資產負責人可以隨時查閱當前資產使用的狀況｡包括資產的借用､部門間資產的調撥､資產贈送等詳細記錄｡同時,財產管理軟件增加導入模塊:由辦公自動化系統在導入財產管理軟件前根據行政單位財務規則第二十六條關于固定資產單位價值及其他的規定標準條件,自動將資產數據分成固定資產數據及材料､低值易耗品數據兩部分,并提供數據結構導入至財產管理軟件中｡財產管理軟件中進行變動數據的審核､登記或更新財產卡片､自動編制分錄､結賬､財產明細表｡財產匯總表､打印財產數據､查詢財產數據､資產盤點等工作｡行政事業單位固定資產管理系統工作流程圖如下圖所示｡

通過辦公自動化系統及財產管理軟件的分功能管理,資產數據根據既定的軟件程序和規則自動生成資產卡片､會計憑證､報表等,會計人員只需要維護相應的分類和匯總機制,就可實現從數據采集到數據輸出的全部工作,大大減少了會計人員基礎工作量｡資產數據通過導入時的劃分,進行了資產的分類,在進行資產管理時就可分重點､分層次的管理｡

資產數據通過一次錄入的數據同時被辦公自動化系統和財產管理軟件所共享,完成了幾個系統的數據收集和規范,在這種模式下,所有數據來源一致,劃分口徑統一,從不同的層面進行數據分析產生的結果也是一致的｡數據采集能夠實現與交易事件發生､發展同步,真正達到實時反映資產的實際狀態｡

3.3 完善資產管理機制

完成固定資產管理的各項工作必須建立起有效的管理機制,以促進管理目標的實現｡完善固定資產管理方面的機制必須受到政府相關領導的重視與認可,具體措施如下:各預算單位設定固定資產管理工作崗位人員責任制,財政部門也應設立監督預算單位固定資產管理工作崗位人員責任制,提高管理人員的素質要求,定期由政府的財政部門進行檢查､考核,考核結果作為固定資產管理工作崗位人員提拔､任用等的依據;將固定資產管理水平作為管理責任人審計的重要一項等｡

3.4 加強固定資產的盤點及處置工作

根據行政單位會計制度第三章資產的規定,固定資產應每年盤點一次｡但實際工作中,固定資產的盤點往往由于年終人手少､工作繁雜而未進行｡所以,固定資產的盤點工作必須認真落實,從制度､時間､人手､領導抓起,對發現的賬實不符､盤盈､盤虧的固定資產及時進行處理｡應建立切實可行的預算單位盤點､處置機制,并嚴格執行,落實到人｡積極處理好閑置固定資產,引入資產評估程序,進行競價出售､拍賣等公開､透明方式回收資金,或依法按政策捐贈邊遠地區等方式使國有資產保值､增值,提高固定資產的質量,保證會計信息真實､可靠｡政府的財政部門也應建立固定資產的盤點､處置制度的監督機制,對要處置的資產進行金額､數量上把關和審批,并定期對預算單位的固定資產進行清查｡

4 結論

本文在指出行政事業單位固定資產管理中存在問題的基礎上,提出了應進一步健全和完善固定資產管理體制｡各部門固定資產的管理和使用應堅持統一政策､統一領導､分級管理､責任到人､物盡其用的原則,并通過建立完善與財務管理系統和辦公自動化系統相連接的固定資產管理軟件系統,規范固定資產分類及代碼､加強盤點和處置的監控等措施,使固定資產管理制度剛性化,達到實時監控､硬性約束的目的｡從而實現對行政事業單位固定資產的有效管理,提高固定資產的使用效益,保障固定資產的安全和完整｡

參考文獻:

[1] 李廣英,張俊萍.實行財政集中支付與集中核算的必要性和緊迫性[J].山西財政稅務專科學校學報,2001,(6):9-10.

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[3] 陳虎.論會計信息化與網上報銷[M].北京:經濟科學出版社,2005.

[4] 宋新生.財政管理信息系統構建與管理[M].北京:經濟科學出版社,2003.

Discussion about the administration Unit Fixed Assets Management

DAI Hong-jian

(Graduate Student College, Xiamen University, Xiamen 361000, China)

篇5

［關鍵詞］固定資產；管理；措施；信息化

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）28-0131-01

目前,許多企業并沒有認識到企業戰略的重要性,企業總體戰略目標的制定、戰略選擇與決策流于形式,企業核心競爭能力的培育止步不前,企業遠景的預測和分析不清晰,嚴重影響固定資產投資與管理的長期效益。完善企業固定資產管理的途徑主要從以下幾個方面入手：

第一,提高對固定資產管理重要性的認識。固定資產作為企業的主要勞動資料,固定資產所占的資金在其資產總額中占有較大的比重。固定資產對企業財務狀況的反映也有很大影響,還有固定資產管理工作的難度較大,問題較多。如果固定資產管理控制不到位,必然會出現固定資產管理松散,削弱企業競爭力與企業發展后勁。

固定資產管理是企業資金管理的主要組成部分。合理使用有限的固定資金,減少固定資產購建和使用中的損失,提高固定資產利用率,就能緩解企業的資金緊張狀況,有利于企業經濟發展。通過多種形式,采取不同方法加強固定資產管理的研究和輿論宣傳,克服重流動資金管理,輕固定資產管理的偏向。

第二,強化外部監督作用。財、稅、審、銀部門要從不同角度發揮監督作用,如對固定資產的購建銀行應把好關,對重大開支項目要堅持根據審批文件辦理結算手續,對專項工程堅持按工程進度撥款,加強對工程開支和工程質量的檢查。財稅部門對固定資產要定期監督,防止出現死賬,影響稅收。

第三,完善管理制度,要嚴格界定固定資產的采購、審批、使用及管理等權限。各部門的責權在制度上明確,在形式上分開,在執行中相互制約,避免某一部門利用權力代辦全部工作。企業的管理制度一旦制定,就必須嚴格遵守,并與企業的考核機制相結合,切實形成固定資產管理的有效管理機制。

第四,優化配置結構。企業必須從自身的戰略目標出發,對已有的固定資產重新進行優化調整與配置組合,使企業的固定資產最大限度地滿足企業動態發展核心業務的需要。對于與核心業務不相關的固定資產,企業應盡可能地進行剝離或出售,收回其所占用的資金,用于購入與核心業務相關的固定資產,從而實現固定資產配置結構的優化,提高固定資產的利用效率。

第五,分類管理提高使用效率。企業應根據自身的具體情況對固定資產進行合理分類,并結合各類固定資產的特點實施差異化管理。對于技術含量高、價格昂貴的關鍵生產設備,企業應進行重點管理,要保證這類固定資產能夠正常有效地運行,減少故障發生次數和停機時間,降低停機損失,提高利用效率。而對于房屋、建筑物以及技術含量較低的普通設備,企業在提高其利用率的同時,則應注意搞好維護和保養工作,減少自然腐蝕,以延長其使用壽命。

第六,固定資產的前期管理。企業在進行固定資產投資決策時不能單憑管理者的意志,靠少數人決定,而應加強投資的可行性研究,使決策具有科學性。企業在購置固定資產前應認真做好調研和技術經濟論證工作,如投資效益的預測與分析、工藝流程、設備選型、施工力量的選定等都需要做認真、過細的工作,確保固定資產投資收益的實現。企業固定資產投資的可行性研究既要考慮國家宏觀政策、行業發展狀況和市場需求等外部因素,還要結合企業自身的戰略目標,系統地分析投資項目在技術上是否先進適用,經濟上是否合理有利,生產上是否創造效益。對于一些大型投資項目和陌生的投資領域,最好聘請一些權威專家和科研機構參與評估,以降低投資決策失誤的可能性,提高固定資產投資的有效性。

第七,固定資產盤點管理。企業應定期組織盤點固定資產的實存情況。盤點工作應由負責保管、記賬等不同職能的人員以及其他局外人員共同擔任。盤點前,應當保證固定資產管理部門、使用部門和財務部門進行固定資產賬簿記錄和卡片記錄的核對,保證賬賬相符、賬卡相符。

固定資產的盤點結果應記錄在盤點清單上,清單內容包括資產名稱、類別編號、存放地點、目前使用狀況和所處狀態等。實地盤點結束后,應將盤點清單內容與固定資產卡片核對,并與賬表核對。如發現固定資產已處于不能正常使用狀態,應由固定資產的保管部門負責審查其原因,經過一定的審批程序,才能對固定資產作相應的處置或轉移,對可能發生減值跡象的,應當計算其可收回金額,可收回金額低于賬面價值的,就當計提減值準備,避免資產價值的高估。每次盤點清單應歸檔保存。

第八,固定資產實物管理與價值管理的統一。一般企業機動部門負責固定資產的實物管理,而由財務部門專門負責固定資產的價值管理。事實上機動部門和財務部門由于其管理的出發點、落腳點的差異就有其管理幅度及管理側重點的不同步。如何做到固定資產實物管理和價值管理的和諧統一,是各種所有制企業面臨的一項課題。解決這一問題的措施在于企業固定資產管理以實物管理為主,價值管理為輔,價值管理與實物管理相輔相成。

第九,固定資產驗收管理。企業外購固定資產應當根據合同、供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收,出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。企業自建固定資產應由制造部門、固定資產管理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單,移交使用部門使用。

對于需較高等級的技術或專業人員來檢查其質量或精密程序的固定資產,必須經過專職工程師的檢查,并在驗收單或驗收報告上簽字同意；對于通過建筑或通過安裝取得的固定資產在正式向承包商簽發驗收合格證前,應作全面和綜合性的測試驗收驗查工作。企業對驗收合格的固定資產應及時辦理相關的建賬、編號、建卡等手續,同時明確資產使用保管責任部門或個人。

第十,固定資產的核算管理。由于固定資產種類繁多,一般以表代賬明細核算,分類分具體明細設表,其主要分類有：房屋、機器設備、辦公家具、電子設備、運輸設備等；各類資產明細表應詳細記錄資產名稱、規格型號、購入或建造日期、資產價值、折舊方法和年限、每會計期應計提折舊和累積已計提折舊額、凈值額、使用人員或責任保管部門、存放地點等；同時月末應將明細表與總賬進行核對,以確保賬表相符；年度終了應將各月度明細表整理裝訂成冊,連同會計賬簿一并歸檔管理。

企業須指定具體部門負責對固定資產進行財產卡片登記管理,規定必須有財產登記部門簽署“財產卡已登”的字樣后,財務部門方能付清財產款項,否則財務部門須負相應的責任。財產卡片至少應記錄資產名稱、規格型號、購置或建造日期、資產價值、存放地點,同時資產使用或保管人在其上簽字；財產發生變更時,有關人員應及時對財產卡和資產明細表作相應變更,以確保賬卡相符、賬實相符。以保護固定資產的安全完整。

篇6

筆者認為我國房地產經濟之所以產生經濟困境，主要原因在于中國追求的房地產經濟政策目標存在著從最初的定位不當到現今的目標缺失的問題。為了便于分析這一問題，我們有必要對我國房地產經濟存在問題進行分析研究。

（一）操作問題造成的風險因素

第一，銀行不良貸款率處于偏高狀態、脫離實際情況，部分房地產公司通過貸款開發樓盤或進行新的貸款來清收不良貸款從而導致新的風險；第二，在購房者中個人消費信貸業務沒有依照規范進行操作，隨便置換其他銀行貸款、不按規定發放貸款和貸后資金監控、回收不到位問題仍普遍存在；第三，項目貸款的隱藏風險較大，集團客戶貸款風險聚集，部分房地產基礎設施項目貸款的財政還款缺少有效保障；第四，金融資產管理公司資產評估不合理、評估沒有按合理規范運行，實物抵債資產底數不清、沒有建立科學合理的現代房地產公司管理制度，不合規處置資產、變相公開競價；第五，政策導向不利于房地產經濟發展，政府多次調控造成的困擾；第六，房地產公司控制經濟風險的能力有限，財務收支核算和損益不科學，不能建立有效地費用開支和固定資產管理制度，賬外資金清理滯后于實際；第七，一些地區的資金盲目流動性、盲目投資房地產。

（二）房地產貸款風險增加、償還能力降低

即使在通貨膨脹背景下，從目前我國的市場分析，貸款仍屬稀缺資源，調控手段的應用使得房地產公司貸款更加稀缺。因此基于貸款的稀缺性，貸款的價格水平會隨著央行的加息而提高。利率的提高，使得房地產的財務費用成本上升。而物價的上漲使得房地產經濟產品成本進一步增加。一旦房地產公司經營資金嚴重短缺，房地產公司經營則難以維持，房地產公司償還銀行貸款的能力也隨之逐漸下降，其貸款將面臨巨大的風險。

二、房地產突破困境的策略研析

（一）更新觀念，回避不良融資行為

根據當前法律制度的要求，信貸房地產公司的違法違規行為，如果相關務部門所發現，則所遭受的會被有關部門實施罰款，嚴重者會被相關司法部門進行刑事懲處，同時有關部門還能對房地產公司實施無限期的核查追究。這也是許多房地產公司面臨的困境。所以，非法融資并無法切實的為房地產提供真正的利益。房地產要借助銀行業務，尤其是相當一部分由于在融資中有過違規的情況，已經有過不良記錄的房地產公司，當被有關部門懲處之后進行了反醒，銀行可以幫助房地產公司樹立積極的態度進行信貸業務，并漸漸的促進其依法履行責任，保障房地產公司不出現至少要少出現問題，盡可能的避免信貸風險。如此一來，不僅能夠保障房地產公司的經濟收益不受損害，塑造了房地產公司素質高、遵紀守法的形象，同時對銀行的業務發展有利。

（二）房地產公司要注意在正常信貸情況下規避風險

由于經濟方面的法律法規的復雜性、信貸業務的繁瑣性、國家財政政策和稅收政策之間的分歧等情況，同時，由于通貨膨脹，所以在今后很長的時間中，信貸如何保障效率、避免風險，也是房地產公司想實現的目標。在這種情況下，房地產公司要系統掌握新申報表的要求、含義、格式與相關政策，適應新法律法規，對房地產公司的收入、費用、收益等環節實施全面研究，幫助自身規避信貸風險。有條件的房地產公司可以采用房地產信托的形式，以資金成本降低時間成本的新型融資方式。所謂房地產信托，就是房地產開發商借助較權威的信托責任公司的專業理財優勢和運用資金的豐富經驗，通過實施信托計劃，將多個指定管理的開發項目的信托資金集合起來，形成具有一定投資規模和實力的資金組合，然后將信托計劃資金以信托貸款的方式運用于房地產開發項目，為委托人獲取安全、穩定的收益。房地產信托計劃的資金成本約比銀行同期貸款利率上浮20%，但相比之下，信托計劃可以大大節省“時間成本”，許多資本金不夠的開發商在拿到土地后，在辦理各項審批的“時間差”里，通過信托計劃可以很快籌集到資金，進行拆遷等前期投入。

（三）合理籌劃經濟來源，提高經濟收益

按照相關法律的規定進行信貸，不出現問題、不造成各種經濟風險，這是銀行的精神與要求，然而這和房地產公司收益最大化的目標有著較大的距離。所以，房地產公司在做好信貸業務時，還要有一種更強的水平，達到完成業務和房地產公司收益最大化的科學平衡。換句話說，房地產公司信貸是需要達到的，但房地產公司在信貸業務的時候可以切實、合法的根據法律的要求實施,不但不出現問題、不造成各種法律風險，并且還可以給房地產公司帶來效益,讓房地產公司獲得盡可能大的經濟利益，達到房地產公司信貸成本盡可能小，而房地產公司利益盡可能大的效果，這也是房地產經濟得以發展的最有力保障。同時可以和社會各界協商合作，有效吸引客戶融資，各級房地產公司合理確定信貸規模，滿足不同客戶房源需求。另外，還可加強與小額貸款公司、國外金融機構、正規擔保公司的合作，使信貸資金壓力降低。當前房地產公司常用的買殼上市是我國房地產房地產公司實現公司上市、突破困境的良好途徑。同樣是進入證券市場，房地產公司與IPO上市的困難對比，選擇買殼上市的方式的優勢在于：不因出身是“房企”而受法規歧視；避開IPO對產業政策的苛刻要求；不用考慮IPO上市對經營歷史、股本結構、資產負債結構、贏利能力、重大資產（債務）重組、控股權和管理層的穩定性、公司治理結構等諸多方面的特殊要求；只要房地產公司從事的是合法業務，有足夠的經濟實力，符合《公司法》關于對外投資的比例限制，就可以買別人的殼去上市。

（四）爭取政府的重視，將政策調控與市場調節相結合，充分調動政府、房地產公司、社團和公眾四方面的積極性驗證去政府的支持，讓政府加大政策支持和投入，掌控經濟行情，強化對房地產經濟的扶持。需要注意的是，政府部門要對房地產經濟潛在發展潛力及時了解，從而采取有效舉措，防止房地產經濟起伏過大。同時政府職能部門要發揮自身監管和引導作用，要對于房地產經濟的經營情況進行充分了解，以此采取相關措施，提供良好的政策支持和公共環境，充分運用各種調節機制，調動房地產公司、社團和公眾共同堅持可持續發展。

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【關鍵詞】房地產；審計；偷稅漏稅；誤區

前言

隨著我國經濟的發展，我國房地產企業正在迅猛發展，而房地產企業也成為了我國各地稅收中極為重要的推動性作用。到目前為止，房地產企業所繳納的稅款已經占到了我國各地稅收的百分之二十以上了。但是由于房地產企業具有規劃性強，投資金額大等特點，造成了房地產企業在對其的會計審核方面的難度，因為房地產企業在進行會計審核時，它的審核對象繁雜，需要核算的環節較多，而且審核的周期很長，這些都造成了房地產企業在調節利潤和偷稅漏稅方面有著其他產業所不具備的一些優勢。而目前我國國內的房地產企業也是國內偷稅漏稅較為嚴重的一個行業。

1.目前國內房地產開發企業在審計中的誤區

1.1利潤操控

目前在國內，存在著一些房地產企業利用將一些已經可以收款的項目進行長期掛賬的方法來拖延時間，使得對于房地產企業的收入成本和利潤不能夠在第一時間計算清楚。這些被長期掛賬的房屋，都是一些已經可以預收售房款滿足了結轉條件的房屋。一些房地產企業通過對于房屋竣工時間的人為推遲，并使用竣工結算還并未完成的借口，拖延對于房屋的預售款的收受工作，將預售房款進行了長期掛賬的處理。因為一旦房地產企業在收取了購房人的預售營業款以后，就需要對所建造房屋進行竣工驗收，并將房屋的所有權交給房主出理，這樣房地產企業將不能繼續保留房屋的所有權和管理權，那么，一旦這樣做了，使得房屋出售資金已被收取，那么房地產企業就需要進行對于該次房屋買賣的有關于成本還有利潤的審計。但是如果房地產企業以竣工結算還并未完成等借口推遲交房的時間，并且不收受預售房款的話，那么房地產企業就可以對它當期的利潤進行操控。

除此之外，有一些房地產企業在其本身所應該進行的業務以外，還私下里面設置了相當于委托代建或者合資開發等等一系列的其他業務。由于我國國內房地產開發行業發展的速度過于迅猛，所以目前我國國內在這些方面并沒有一些很清晰的法律法規來對這些業務進行監督和限制。因此，這些屬于房地產企業的額外業務的可操作性是非常大的，而由于國內法律法規的不完善，那么一部分的房地產企業會將有關于這些額外業務的資金僅僅是進行帳外的資金循環和往來的資金循環，以此來達到偷稅漏稅的目的，最終這些動作，將會使得對于房地產開發企業所進行的審計工作很難順利展開。

1.2漏稅問題

目前國內的房地產開發企業中，存在著這樣一種逃避稅務的方法，利用某些關系，拿到關于建造經濟適用房或者是針對回遷住戶所需要的廉價用房等用于建造低價住房的土地的土地劃撥許可證。但是在進行開發的時候，卻在這塊土地上，開發成為高檔的商品住宅等來進行出售。而國內的房地產開發企業在這種情況下，并不會向上級部門進行匯報，繳納數量龐大的土地出讓金。按照我國法律來說，一旦在取得土地后進行土地用途變革的，房地產開發企業需要繳納數量不菲土地出讓金。在另外一方面，由于我國目前在這方面的法律的落后，然后利用其相關的名義來進行收費，比如說用保證金，增容費等等，而這些費用由于我國目前在這方面法律制度的欠缺，導致了繳納制度的不透明性，使得在這方面有些房地產開發企業有了漏稅的可能。

1.3違規貸款

在房地產開發的過程當中，房地產開發企業所需要大量的資金和建設周期，所以，目前我國的房地產開發企業，基本都是以融資的方式來進行房地產的開發，而融資的對象，一般來說都是利用銀行的貸款來進行的。而按照我國的法律，在房地產開發企業在對土地的開發過程中，由于土地已經被房地產開發企業所使用和開發，因此在這個時候土地其實是并沒有價值的，所以這個時候土地的使用權并沒有進行抵押的資格的。只有在房地產開發企業已經拿到土地，而并沒有進行開發的時候，這個時候土地才具有價值，可以進行抵押貸款。而這種情況是房地產開發企業利用并無價值的資產在銀行進行套現了。

1.4使用假合同

現在，有部分企業會利用假的售房的簽訂，以及企業與個人簽訂的假的合同，并且讓房地產開發企業為賣方顧客提供首付，來騙錢銀行的按揭貸款。而有些房地產開發企業甚至還會利用假的購買房屋的合同，來套取銀行方面兌換票。而由于我國法律規定，企業在申請國內的承兌換匯票的時候，應該要有真實的商品購物和銷售情況，以及商品的交易金額的計算。因此，目前房地產開發企業在對進行對產業建造的生產中，往往會假借銀行的明月來對合同進行編造。

1.5材料管理不合理

房地產企業的固定資產管理不穩定，由于在房地產企業的開發過程中，存在這一些原材料多，建造的周期長等一系列特點。對于有關部門對房地產開發企業進行的審計工作進行了造成了極大的不方便，有許多公司甚至在長達兩年到三年的時間里面，沒有整理過一次固定資產清查，而管理的混亂，也造成了對于項目的開發成本不斷的提高，最終演變成了一種習慣。目前我國對于材料的進出倉庫的管理制度等內部制度也不完善，對于一些低價值的消耗品沒有及時的清點，而造成了賬目與現實不符合，而且資金也不符合，這樣得出來的數據不是準確的。

2.解決以上問題的一些對策

2.1杜絕避稅

對于房地產開發企業來說，避稅和開假發票是不可取的，而混亂的會計核算已經成本的虛假上報，并不利于對于公司的管理效率的提高，而在目前。房地產公司應該能夠進行設立獨自計算的銷售公司來進行結算。

2.2完善資產管理

在我國目前的房地產企業中，有序的還不完美的地方，這就需要房地產開發企業對其進行資產管理了，而且這種可以健全資產管理責任的制度。

2.3改善會計核算工作

對于房地產開發企業的財務核算，房地產企業應該提高其工作人員的素質水平，在會計的基礎工作水平有所提高后，將會對企業的提高項目預算精度，成本的核算，已經對于風險的防護能力，并且從整體上大幅度的降低企業的成本。

3.結束語

作為我國稅收的重要來源之一，房地產開發企業的發展將會為我國的稅收和其他政策提供極為有效的支持，而當前，應該要想辦法對于現在房地產行業中，審計所存在的一些問題與誤區進行修改，并且完善審計工作的進行。

參考文獻

[1]金龍.注冊會計師審計房地產開發企業應特別關注的風險[J].財經界（學術），2010，（10）：92-93.

篇8

關鍵詞：國有資產 現狀 管理措施

高校國有資產是高校教學、科研及社會服務的必要條件，是高校賴以存在和繼續發展的物質基礎。為加強高校國有資產管理，保障各類國有資產得到合理配置和有效使用，提高高校辦學的社會效益和經濟效益，高校必須管好用好國有資產，實現其保值增值。

1、高校國有資產的特點

1.1 數量大

隨著高校新校區的建設，高校規模不斷擴大，新校區的房屋等國有資產急驟增加，同時高校也購置了大批教學、科研設備，高校國有資產在高校資產中所占比重大多超過50%。

1.2 品種多

高校不僅擁有房屋、交通工具以及后勤保障設備等國有資產，同時因為高校涉及的專業門類廣，還擁有大師教學、科研等專業設備，品種也十分繁雜。不僅有教學用實驗設備，還有用于科研活動的高精尖設備；不僅有國產的設備，還有進口高、精、尖的先進設備。

1.3 分布在不同的校區

由于高校合并以及建設新校區等情況，大多數高校都擁有兩個以上的校區，每個校區都有各種各樣的國有資產，給高校的國有資產管理增加了難度。

1.4 來源渠道較多

隨著高等教育體制的深化改革，高校國有資產的來源渠道不斷拓寬，有國家撥給的國有資產，用財政撥款資金購置、用自主知識產權構建、用事業性收入及其他自有資金購置的資產，在經營過程中形成的資產，還有社會各方面的捐贈。多種來源的國有資產共同服務于高校的教學科研活動。

1.5 只擁有使用權和管理權

公辦高校的一切資產屬于國有資產，國家是所有人，國家委托政府相關部門來行使履行所有人職責。高校是國有資產的使用者，擁有使用權和管理權。從這方面來看，高校除用好各項國有資產，發揮各項國有資產的作用，還應加強管理，確保國有資產的安全，做到保值、增值。

1.6 使用方式多樣

高校國有資產大多數用于教學科研活動，部分高校也會使用國有資產對外投資、出租、出借等。高校國有資產在使用方式上經營性和非經營性并存，共同為高校辦學提供物質條件。

2、高校國有資產管理的依據

高校國有資產管理主要依據《中央級事業單位國有資產處置管理暫行辦法》、《教育部直屬高校、事業單位國有資產使用和處置行為管理授權審批暫行辦法》等相關規章制度。近年來，國家及相關部門加大了行政事業單位國有資產管理的力度，出臺了一系列行政事業單位國有資產管理方面的文件。如國有資產購置方面的《政府采購法》、2006年財政部的《事業單位資產管理暫行辦法》，之后又相繼出臺了國有資產清查暫行辦法、中央級事業單位國有資產管理、處置、使用等暫行辦法，為高校規范固定資產配置、使用、處置等環節的管理，全面提高國有資產管理水平提供了強有力的依據。

3、高校國有資產管理存在的問題

（1）高校一般設置專門機構負責國有資產管理工作，但職責分工不夠明確。目前大多高校設置國有資產管理處，全面負責學校國有資產等方面的管理工作。但實際情況往往是國有資產管理處并不能進行全面統一管理。國有資產處不能組織編制國有資產購置計劃，國有資產的管理也有部分在相關職能部門，如家具管理在房地產管理處，圖書管理在圖書館等，國有資產的實物明細賬內容不完整。

（2）國有資產管理基礎工作薄弱，存在家底不清、賬實不符等現象，不能按時進行國有資產清查。大多數高校由于對國有資產管理的重視程度不夠，國有資產管理的基礎工作不扎實，如國有資產卡片管理不到位，對出租、出借國有資產未能在卡片中體現，也未建立臺賬進行管理。雖然2007年教育部進行了全面資產清查，但還有部分高校不能準確核算國有資產，實物賬與財務部門明細賬不符、與實物不符等現象時有發生。按規定每年年底高校應組織全校性國有資產清查，大多數高校由于各種原因，不按時組織清查，賬實不符現象不能及時得到調整。

（3）高校國有資產配置沒有統一標準，配置的隨意性較大，目前，高校除公務用車有規定的配置標準外，其他國有資產沒有統一標準。在資產配置環節，由于缺乏必要的審批控制，資產配置存在較大的隨意性。

（4）不能嚴格執行國有資產管理制度。部分高校制度意識不強，不能很好地執行國有資產管理相關法律制度。如購置環節不按規定選擇政府采購的方式，對購置進口設備不能按規定先審批再實施采購；在使用環節，國有資產出租、出借以及對外投資等，未經批準將非經營性資產轉作經營性用途的現象較為普遍；一些高校存在資產處置不按規定程序報批等。

（5）利用國有資產取得的各項收入管理不嚴。部分高校利用國有資產取得的各項收入沒有按規定進行管理。如有的高校國有資產出租收入沒有列入當年預算，不列入單位財務收入賬進行核算，設置賬外賬，私設小金庫；支出管理混亂，用于沖抵招待費、作為濫發政策外津貼補貼的重要資金來源等；也沒有按稅法規定，足額繳納相關稅費。

4、加強高校國有資產管理的措施

（1）國有資產部門應進一步充實、完善高校國有資產管理制度。近年來國有資產部門越來越重視事業單位的國有資產管理，按照科學化、精細化的要求，國有資產部門應結合高校國有資產管理的特點，進一步充實、完善高校相關管理制度。制定高校國有資產配置標準，特別是辦公用房、通用性設備等數量和標準等，使用高校之間不至于差別太大；結合國有資產情況及科技發展等方面的因素，確定國有資產的報廢標準，為高校及時處置國有資產提供依據。目前高校資產管理部門對國有資產的分類標準是依據教育部制定的《高等學校固定資產分類及編碼》分為16類，而財務部門的分類標準是根據《高等學校財務制度》分為六類，這對于國有資產管理部門與財務部門的數據核對、實物量與資金量核實等方面都十分不便，建議財務部門制定國有資產分類的統一標準。

（2）高校應建立健全的國有資產管理制度。國有資產部門頒布相關制度，明確了事業單位國有資產的管理體制，全面規范了國有資產配置、使用、處置等各個環節的管理，構建了事業單位國有資產從形成、使用到處置全過程的有效監管體系。高校應根據這些規定，結合高校自身特點，制定適合本校的國有資產管理制度，特別是對國有資產的配置、購置、使用、處置等方面，都應規定嚴格的審批程序，進一步加強國有資產管理工作。

（3）明確職責分工，實行分組管理，建立責任制。高校應建立國有資產管理崗位責任制，由資產管理部門全面負責全校的國有資產管理工作，負責制定國有資產管理制度，組織編制國有資產配置計劃，組織國有資產的政府采購工作，統一填制國有資產卡片及核算實物明細賬；對于非經營性固定資產轉經營性資產，在組織進行科學、嚴密的可行性論證的基礎上，按照有關規定與程序嚴格審批，確保國有資產的安全完整和保值增值。財務部門應做好國有資產明細賬的核算工作，定期與國有資產部門進行核對，確保賬物相符。其他部門做好本部門使用國有資產的實物管理，各部門安排一名專職人員作為固定資產管理員，負責與資產管理部門聯系，同時將所有國有資產責任到人，確保國有資產的安全使用，造成損失要負責賠償。

（4）采用科學的管理手段。高校國有資產面廣量大，采用原始管理手段無法達到目前的國有資產管理要求，必須采用科學的管理手段。應利用高校辦公自動化平臺，建立國有資產管理信息系統，實行國有資產電子信息卡片登記制，核算、記載國有資產實物賬，各部門均可在辦公自動化網絡上核查本部門的國有資產情況，并可通過辦公自動化提交國有資產購置申請等。對國有資產實行科學編碼，并實行條形碼管理，便于國有資產清查等。

篇9

[關鍵詞]民營醫院　醫院財務　財務管理

臺州是民營經濟比較發達的地區，據了解，至2008年底，臺州共有民營醫院25家。近幾年，隨著我國社會經濟的快速發展，民營醫院在我國醫藥衛生體制改革的大好形勢下，打破了公辦醫院獨霸天下的狀況，民營醫院在促進良性競爭、改善和提高服務質量方面都起到了很大的作用。財務管理是民營醫院內部管理的重要組成部分，是指對民營醫院有關資金籌集、使用、分配等財務活動所進行的計劃、組織、控制、協調等工作的總稱。在目前我國醫療市場激烈的競爭環境下，民營醫院必須采取有效措施強化財務管理，促進自身健康、有序發展，筆者就目前民營醫院財務管理存在的問題，談談自己粗淺看法。

一、當前，民營醫院財務管理存在的問題

1、對財務管理認識不到位，且沒有引起足夠重視，基本上屬于粗放式管理

大部分民營醫院的管理者從事衛生工作，不懂財務，有的連基本財務報表都不會看，更談不上財務管理。大部分醫院管理者認為單位的財務部只是為員工報報銷、發發工資而已，有的民營醫院連財務機構都沒設立。有的即使有財務部，大都采用手工記賬，沒有使用電腦記賬，有的民營醫院只有現金日記賬和銀行存款日記賬，沒有建立賬簿、賬冊，沒有真正意義上的核算和監督。

2、會計核算不規范且會計崗位設置存在不舍理性

大部分民營醫院規模小，財務人員相對來說，不是很多，一般只有一個會計和一個出納，而出納大都是兼職的，《會計基礎工作規范》中規定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬務的登記工作，出納一般只負責做好醫院里現金收付、銀行收付日記賬登記工作，并向會計報賬，而編制憑證、記賬、復核工作均由會計實施。記賬、復核工作由會計同一個人完成，有時難免會出錯。有些民營醫院是家族式管理，“老子當院長，兒子當會計，媳婦當出納”的現象也時有存在，這種家族式管理的后果，缺少機制約束，容易造成財務管理上的混亂。

3、大多民營醫院普遍存在亂收費和挪用辦醫院資金現象

一些民營醫院的投資者把辦醫院作為一種賺錢工具，不是靠加強醫院財務管理來提高辦醫院贏余，而是挖空心思提高收費標準，增加收費項目，賺取患者的錢財，從患者身上獲取暴利。這些收入他們不愿將它用在辦醫院上，不愿意擴大辦醫院的規模，不愿意提高辦醫院的質量，而是另有所用，譬如炒股票、辦公司、搞房地產開發、還債務，導致辦醫院資金短缺和嚴重不足，影響醫療質量，也影響了醫院的中長期發展。

4、大多民營醫院存在短期行為現象

有些民營醫院投資者和管理者眼光短淺，只看到醫院眼前利益，不顧醫院長遠利益，缺乏總體民營醫院財務規劃和長遠目標，一有錢就大吃大喝，浪費現象比較嚴重。從整體上來說，大多民營醫院投資者和管理者還缺乏現代醫院財務管理理念和經驗。特別是在醫院財務管理的科學化、規范化、制度化認識方面明顯不足，沒有從長遠的目標出發，制定醫院財務管理總體規劃。

二、加強民營醫院財務管理的對策

1、建立并完善民營醫院財務管理制度

完善的財務管理制度，是確保民營醫院財務管理規范的前提條件。有關職能部門根據當前民營醫院運行實際情況，制定和修改有關財務管理制度。因民營醫院是“自籌資金，自收自支”的單位，和公辦醫院還是有一定區別的，財務上不像公辦醫院和財政聯系得那么緊密。國家主要是利用《會計法》、《醫療機構管理條例》《醫療機構管理條例實施細則》《醫院財務制度》等法律、法規、行政規章對其進行管理和監督，以及各級衛生行政主管部門制定財務管理制度和物價部門制定收費標準等。在具體的操作上，筆者認為，應建立審計制度，各級主管部門對民營醫院進行年檢時，要求各民營醫院必須提供會計師事務所出具當年的審計報告。經審計后，發現那些財務管理混亂，未建立賬簿進行核算、嚴重虧損、或有資不抵債現象、亂收費、挪用辦醫院經費、向患者牟取暴利民營醫院，取消其辦醫院資格，追究相關負責人的法律和經濟責任。

2、民營醫院必須加強內部財務管理制度建設

各民營醫院必須按照《會計法》、《醫療機構管理條例》《醫院財務制度》等法律法規的規定，在醫院內部建立專門財務部門，配備專門的財務人員，其財務負責人除取得會計從業資格證書外，必須具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上的經歷的人勝任這個崗位，所有財會上崗人員必須持有會計從業資格證。以保證醫院日常財務運行，提高民營醫院的財務管理水平和層次。俗話說，沒有規矩，不成方圓，民營醫院要制定日常財務規章制度，譬如獎懲制度、分配制度等，以此來加強醫院的管理，提高醫院的經營效益和規模。

3、加強民營醫院日常財務管理

(1)加強民營醫院財務基礎工作，特別是日常會計核算工作。當今時代，是信息化時代，為滿足這個需要，民營醫院盡快放棄手工做帳，積極推行會計電算化。一方面能提高會計核算的效率，為醫院財務管理提供準確的會計資料，另一方面，實行電算化后，財務人員從繁重的核算中解放出來，能有更多的精力做財務管理工作。據筆者了解，民營醫院在日常核算工作中，會計核算科目不夠細化，有些原始單據內容不完整，手續不全，有些單據未蓋財務專用章，有些原始憑證大小寫金額不符，記賬憑證制表、復核、記賬，經辦人經常會漏蓋私章，有些發票領導未簽字，財務人員已將款項付出，也有的民營醫院會出現白條抵庫等等現象。作為衛生行政主管部門，必須從源頭上加強監管和領導，民營醫院的領導也要重視并且要認識到會計基礎工作的重要性，支持財會部門開展會計基礎規范化工作，對那些不真實、不完整、不合法的單據要嚴把審批關。

(2)加強民營醫院預算管理，提高有限資金的使用效益。做好預算管理工作，可以合理配置醫院各項資源，做到心中有數，實現收支平衡并協調好醫院的各項發展目標。在編制預算過程中，可靈活采取各種編制方法，制定出符合本醫院預算的方案。首先，在編制前，要參考一下過去幾年預算的落實情況，再根據本年度的收入情況來編制預算。編制支出時，要保證重點，合理安排，要考慮周全，要確保醫院人員經費、公用經費，如水、電、藥品等的經費，項目經費，如醫院設備購置、維修費用等。預算畢竟帶有一定的主觀性，準確性難以保證，編制時需要留有一定的彈吐和空間。

(3)加強民營醫院的收入與支出管理，嚴格規范、控制支出標準。一般來說，民營醫院的收入包括醫療收入、藥品收入、和其他收入。在收入管理中，各民營醫院要嚴格執行國家規定的收費標準，要使用財政部門統～監制的收費票據，醫院的日常收入要全部入賬，任何科室或個人不得私設小金庫，必須將收入納入單位統一的財務核算體系，當日收入當日結算，做到日清月結，不得將資金用于其他用途。而醫院支出包括醫療支出、藥品支出、其他支出等，在支出管理中，要嚴格執行財務規章制度，維護財經紀律，嚴格執行本單位支出預算。在日常報銷中，發票、憑證應由財務人員進行初審，對于超范圍、超標準的單據財務人員要嚴格審核，并及時提醒領導不予鑒字。對于采購藥品和設備價格，采購人員要貨比三家，因醫院正常購進藥品材料與設備，其支出占了醫院支出相當大的一部分，價格的高低直接影響醫院的經濟效益。對于大型醫療設備應采用競價招標方式，以此來降低醫院支出成本，節約資金。實行收支兩條線管理，收管收，支管支，分別核算與管理，提高醫院經濟效益。

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關鍵詞：企業內部控制；問題；對策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）18010101

1 引言

當前，我國的經濟發展面臨著新的形勢，去年國家宏觀調控緊縮以及積極的財政政策依然導致了經濟增速的下滑，實體經濟面臨著十分嚴峻的挑戰。所以企業必須重視公司內部控制的管理，保障企業自身的良好運轉，才能在新形勢下的市場中更有競爭力。在當前國內外經濟形勢相對嚴峻的情況下，對于實體經濟的健康發展人們更為關注，因此，內部控制作為企業管治的重要手段，必然越來越受到人們的重視。

2 我國企業內部控制管理中存在的問題

2.1 企業對內部控制管理不夠重視，內部控制理念不足

新形勢下，企業在國內市場及國際市場的競爭都十分激烈，但企業卻忽略了公司對內部控制的重視，主要表現在以下兩個方面：

（1）公司領導者的不重視。由于很多企業領導對企業的內部控制不夠重視，就容易使得內部控制制度無法貫徹執行，這樣內部控制制度只是一種形式，對公司事務沒有起到約束的作用，從而會導致企業的內部控制嚴重失控。這些問題體現在企業領導層對內部控制沒有給出應有的政策以及措施的支持，沒能夠為內部控制奠定堅實的外部環境，給內部控制管理的實施帶來很多的困難。

（2）企業員工的不重視。由于領導者的不重視，就直接導致了企業員工多數對于內部控制缺乏一定的重要性認識，導致內部控制的理念沒有能夠在企業的各項工作中得到廣泛的傳播，使內部控制的作用流于形式，而不能真正發揮為企業發展提供依據的意義。這種意識上的缺陷必然會導致行為上的疏漏，也使企業內部控制的效果大打折扣。

2.2 企業內部法人治理結構不夠完善

企業的內部治理結構是一種對企業進行管理和控制的體系，現代企業的運行需要現代公司治理結構體系。我國企業目前大多存在大股東控制公司的現象，股東大會、監事會未能發揮應有的作用，影響了企業內部相互監督和相互制約的體制。上市公司治理準則中就明確要求上市公司董事會要有獨立董事并設立審計委員會，但我國的企業卻存在重形式、輕制度的問題。例如，就我們最關注的房地產行業來講，S公司之前就有這樣的問題，雖然公司有獨立董事制度，但只是存在于形式上，沒能夠發揮獨立董事應有的作用，沒有真正落實到體制的轉化上，企業聘請的獨立董事只是主管領導，大股東控制的現象沒有得到根本的轉變，這對企業的發展會造成較大的阻礙。

2.3 企業的審計監督體系不健全

目前還有大多數企業的監督評審主要還是依靠內部審計部門來實現，但有些企業的內部審計部門隸屬于財務部門，這就使得內部審計在形式上就缺乏其相對獨立性；另一方面，在其職能上，企業的內部審計工作一般只是簡單的審核會計賬目，但是在評價企業內部控制的制度是否完善以及企業內部的各組織機構執行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發揮應有的作用。在崗位的設置上也存在很大的問題，企業為節約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內部牽制；在實物監控投資、貨幣資金管理與資產處置等方面，沒有制定完善的內部控制制度。例如，S公司在固定資產實物管理方面就存在一些問題，公司固定資產編號未記錄在資產管理員維護的固定資產臺賬中，有些固定資產標簽沒有及時貼上或已從資產上脫落丟失，影響到固定資產管理的有效性。

3 完善我國企業內部控制的改進對策

3.1 強化企業內部控制意識

對于內部控制的不足與欠缺必須先從觀念上入手進行改革，這是提高內部控制效果的前提，只有正確的內部控制理念作指導才有可能實現內部控制的順利實施。

（1）要加強企業領導層的內部控制意識，提高領導層對于內部控制必要性的認識，強化內部控制重要意義的教育，才能保證內部控制的外部環境。

（2）要對企業的所有員工進行內部控制理念的傳播，增強員工內部控制意識，提高員工內部控制的自覺性，這種全員接受內部控制的教育對于內部控制的正常開展有著十分重要的意義。企業中良好的內部控制理念的養成，對于企業中的每名員工都會有著很重要的影響，這對于企業內部控制的全面實施也有積極的促進作用，有利于企業的長遠發展。

3.2 完善公司內部治理結構

（1）設置合理的企業組織結構，明確職責范圍。企業的公司治理結構是由股東大會、董事會、經理層和監事會組成的。股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經理層對董事會負責，是公司的經營機構；監事會是公司的監督機構。這樣就根據相互分離和制

衡的原則，形成一個權責明確并有效制衡，并適合企業發展要求的公司內部治理結構。

（2）制訂適當的考核及獎懲制度。所謂獎懲得當，就是對于執行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質獎勵；而對于違規違章甚至給企業造成重大損失的應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，這樣才能達到有效內部控制的目的。

（3）設置權責明確、激勵和約束相結合的內部管理制度。調節所有者和經營者以及員工之間的關系，還要根據經理層的經營績效來建立有效的激勵機制，同時還要通過資本市場、產品市場和經理人員市場，建立起一個相配套的經理約束機制。只有建立起合理的激勵、約束機制，使經理人員既能享有充分的經營管理權，可以使其認真履行對委托人的義務，最終保證企業經濟利益的最大化的實現。