導語：如何才能寫好一篇應收賬款對賬管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞 應收賬款 預警管理 壞賬準備金制度 對賬制度

一、引言

應收賬款是企業因為產品銷售，勞務輸出等原因而應向代購單位收取的款項，它是企業資產的重要的組成部分，對企業運行和發展有著重要的作用。但是在企業應收賬款管理工作中，由于受到制度、工作人員等因素的影響，仍然存在著一些問題與不足，導致應收賬款不能按時收回，給企業生產經營帶來一定的風險。因此，結合企業的實際情況，探討分析應收賬款管理存在的問題，并提出相應的規避措施無疑具有重要的現實意義。

二、企業應收賬款管理常見問題分析

1.事前管理不足。事實上事前管理是十分重要的內容，有利于應收賬款的按時回收，但企業普遍存在著事前管理不足的情況。在日常運行中，企業往往將工作重心放在擴大銷售份額，增長利潤方面，忽視應收賬款存在的風險。另外，一些企業對買方的信息掌握不全面，不了解其信用度就向其提品或者勞務，進一步增大了應收賬款的風險。

2.收賬措施不完善。企業往往只重視生產經營和銷售工作，忽視建立完善的收賬措施，在思想上對應收賬款的重視程度不夠。買方拖欠貨款的現象比較嚴重，影響企業資金的正常流動，對其經營帶來不利影響。另外，缺乏完善的收賬措施，相關制度不完善，使得應收賬款的風險增大。

3.內部管理制度缺失。很多企業沒有完善的內部管理制度，風險意識缺乏。企業在提品和勞務過程中，應收賬款管理缺乏責任人，沒有嚴格的責任制，導致在收款的時候找不到合格的制度，難以將具體責任落實到相關部門和個人，影響賬款的回收。

4.財務審核制度不完善。忽視財務審核工作，對賬齡缺乏分析，缺少預警機制和對賬制度，沒有落實賬款回收的各項制度，影響對賬款的回收。

三、企業應收賬款管理常見問題的規避措施

1.建立應收賬款預警管理制度。如果企業應收賬款過多，并且不能及時回收的話，勢必影響企業的運行發展，而僅僅依靠時候催收是不能從根本上解決問題，而是建立預警管理制度，對收款工作進行創新。在客戶賒賬的時候，應該掌握其資產狀況和信用程度，利用掌握的信息建立對方的信用檔案體系。同時通過各種方式掌握客戶的信用等級，決定是否將產品賒銷給對方。制定客戶信用標準，建立客戶信用檔案體系，全面分析和掌握客戶綜合信息，并制定信用風險指標，更好的掌握客戶信息，加強管理工作，確保應收賬款能夠順利收回。

2.建立壞賬準備金制度。對于任何一個企業來說，應該注意應收賬款中的壞賬，壞賬往往是不可避免的，隨著企業經營時間增長，壞賬可能還會出現增多的情況。當受到某種外界不良影響，往往會導致壞賬無法回收。針對可能發生的這種情況，企業應該建立壞賬準備金制度，對壞賬可能帶來的損失進行科學評估，同時根據企業會計準則的相關規定，對壞賬進行處理。另外，應收賬款可以計提一定的準備金，企業有必要根據應收賬款余額的一定比例，提取壞賬準備金。

3.建立有效的對賬制度。對賬主要包括企業總賬和明細賬核對，在業務部門、管理部門、客戶之間進行對賬。為了進行有效的對賬，企業還有必要采取以下措施：企業產品生產過程中，要根據每個獨立部門設置詳細的賬目明細，并詳細記錄應收賬款的時間、原因等內容，為查詢和管理做好準備；在每次進行財務結算的時候，財務人員需要對應收賬款做詳細記錄，同時將應收賬款報表遞交給監管部門，并由相關人員進行仔細核對；企業年終結算之前，監管部門和單位應該核對應收賬款，確保二者數據相互一致。當應收賬款存在差異的時候，應該加強檢查和核對工作，仔細查找其中的原因，同時根據相關規定上報，對沒有回收的賬款也要及時匯報，以便采取相應的措施進行催收，將應收賬款盡快收回到企業，為企業發展做出貢獻。

4.重視應收賬款賬齡分析。企業在日常運行中，應該經常對應收賬款的款齡進行分析，款齡越長往往越難以回收，久而久之可能成了壞賬，從而給企業帶來更大的損失。因此，必須重視款齡分析，將款齡較長的款項作為管理工作的重點內容。同時根據款項的具體情況，制定切實可行的催收措施，運用靈活多樣的方式催收款項，避免出現過長時間的拖欠現象，確保賬款及時回收，縮短款齡時間，降低賬款存在的風險。

5.加強員工績效考評控制。企業不僅要重視對員工銷售能力的評價，還要加強對其收款工作的評價。將應收賬款管理納入考評體系，作為評價員工的一項重要標準。在對銷售人員考核的時候，一定要重視對他們應收賬款的管理和考評。嚴格實行誰賒賬誰負責的制度，賒銷人員應該對產品資金負責回收。誰負責產品的承攬工作，誰就得負責資金的回收。另外，為了提高員工賬款回收的效率，企業還需要根據賒銷金額回收時間和額度制定相應的獎懲措施，調動員工回收賬款的積極性，以確保款項能夠及時回收。

四、結束語

總之，加強應收賬款管理對企業運行和發展有著重要作用。今后在企業日常運行中應該認識應收賬款管理存在的不足，并根據具體情況采取相應的措施，提高管理水平，使應收賬款能夠按時回收，為企業運行和發展創造有利條件。

參考文獻：

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關鍵詞：應收賬款管理；問題；對策

 

 

一、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析 

 

（一）應收賬款絕對數的增長加大了管理的范圍和難度。在現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象。由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，所以存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。 

（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。 

（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款 

1、大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來破產的威脅。 

2、企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清。現實中有的企業長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。 

3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業存在大量的逾期賬款，不利于企業生產經營。 

 

二、解決對策 

 

（一）應收賬款的事前控制 

1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。 

2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。 

3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。 

4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。 

（二）應收賬款的事中控制 

1、建立健全賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。可以設計預先統一編號的“四聯賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發貨日期、貨名、規格、數量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度，其中一聯必須附在增值稅發票記賬聯后面作為會計憑證附件以備今后查證。

2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規范合同條款和經營操作；（4）加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。 

3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。 

 

（三）應收賬款的事后控制 

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（中交第三公路工程局有限公司建筑工程分公司，北京 100029）

摘　要：施工企業的應收賬款是施工企業與工程發包單位在工程承包、商品交易過程中應收而未收到的款項，包括應收未收的工程款、材料款、質保金等。應收賬款作為施工企業重要的流動資產，其款項的正常收回影響了施工企業的資金使用效率以及施工進程，對企業的經營十分重要。本文在研究施工企業應收賬款的存在問題基礎上，給出相應的建議，以引導施工企業對應收賬款的管理。

關鍵詞 ：施工企業；應收賬款；管理

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）13-0145-02

一、引言

目前，我國大部分施工企業的財務報表中都存在大量的應收賬款，這些賬款主要來源于兩部分，一部分是拖欠的工程款，另一部分是墊付的材料費等。而且，這些款項的期限短則三年，長則高達十年之久。期限長、數額大的應收賬款給施工企業的經營帶來了巨大的困難。究其原因，首先，施工企業在投標前，為了在激烈的行業競爭情況下能順利的攬到工程，沒有對建設單位的財務狀況、資金周轉、信譽等因素做充分的調查分析，加大了施工企業的應收賬款風險，使得大量資金難以收回，影響到正常施工。其次，施工企業在與建設單位簽訂合約時，對可能出現的糾紛，未能做出明確的責任歸向，以致于一旦出現施工糾紛，對方推卸責任，拒不承擔資金損失。另外，施工負責人只注重施工的完成情況，因為這與其工資掛鉤，而忽略資金的收回情況，致使大量資金無法收回而得不到管理。以上因素都導致了施工企業大量應收賬款的產生，而現實生活中，對其管理過程中也存在著諸多問題，使得施工企業的應收賬款不少淪為呆賬、壞賬，給企業的經營帶來了風險。

二、施工企業應收賬款管理中的問題

（一）缺乏對結款方的資信調查

目前，隨著我國經濟發展水平的提高，人們對生活生產設施的需求增加，越來越多的企業加入到施工行業，使得該行業的市場競爭日趨激烈。為了在眾多的競爭對手的壓力下，獲得一定的市場份額，不少施工企業都急于攬到建筑單位的工程，而忽視對結款單位的資信調查。首先，在簽訂合約前，沒有通過一定的市場調查，來分析該公司的財務情況，判斷其是否有能力進行還款，也沒有調查該公司以往的還款信用，來判斷其是否會按期還款。其次，在簽訂合約，開始施工后，沒有對結款方的財務與信用情況做持續的追蹤，一旦對方的還款能力和還款意愿降低，比如，對其應付的部分款項有沒有進行拖欠，或者該公司的還款能力有沒有發生變化等，施工是否還要繼續進行，有沒有相應的應對措施。結款單位的資信能力是應收賬款問題的產生源頭，不少施工企業正是因為對源頭問題沒有予以重視，才引發了大量不良應收賬款的產生，降低企業資金的流動性和使用效率，進而影響到施工企業的生存及長遠發展。

（二）缺乏應收賬款的管理制度

大部分施工企業認為其主要工作就是施工作業，沒有意識要對應收賬款進行管理，他們想當然的認為應收賬款都會在約定期限內被收回，沒有考慮過一旦收不回會有什么樣的后果，以及該如何解決。因此對于應收賬款的管理，施工企業沒有建立相應的制度，使得實際操作過程中經常出現無章可依的情況。各大部門之間，比如財務部門與施工部門，溝通的力度不夠，使得資金的使用與會計核算之間脫節，未能及時發現應收賬款中存在的問題。對于應收賬款的金額、期限沒有做出相應的規定，使得金額巨大、期限過長的應收賬款大量存在。針對那些快到期或者已經到期的款項，施工企業也沒有相應的催款措施等等。這些具體管理制度的缺失，使得應收賬款一旦形成，施工企業便不再對其管理，任由其被惡意的拖欠。如果款項不大，尚不足以影響施工企業的經營，該問題不會得以重視。而當拖欠款項數額較大，企業的日常施工無法繼續進行時，再來解決該問題為時已晚。

（三）缺乏相應的內部激勵機制

施工企業中，上到領導下到普通施工人員，都沒有形成管理應收賬款的意識。對他們來說，降低施工的成本，實現工程量的增加才是最重要的，而往往忽略了資金得到合理管理，也可以降低成本。另外，施工企業為了激勵員工，將他們完成的工程量與工資績效掛鉤。這在某種程度上造成了施工人員只注重工程量的多少，而不在意付出的資金代價。一旦工程竣工，他們按照工程量獲得工資，后續的應收賬款的收回已經與他們無關。因此，施工人員完全不會考慮到應收賬款的風險及收回情況，甚更有些為了追求更多的工程量，施工過程中加大應收賬款的投入，造成大量款項積累以致無法全額收回。

（四）缺乏相應的會計監督

施工企業在對應收賬款的管理過程中，沒有充分發揮會計監督作用。這表現在，對應收賬款的會計處理不清晰。一部分施工企業只是將其應收賬款的金額、期限記錄到相應時間的會計報表中，沒有按照賬齡對應的數額進行分類。有些企業即使對其做了分類，也沒有對其做出相應的會計處理。另外，施工企業沒有形成定期對賬和清賬的習慣。現實生活中，由于部門之間的溝通脫節，時常會出現資金的給付與核算脫節，或者施工單位與結款方在驗收、付款上存在時間空間的差異，會出現一些誤差。施工企業長期不對賬，就無法對這些情況進行最及時的會計處理，留存相應的憑證。到最后結款的時候，對方一旦推脫責任，企業無力證明，只會蒙受損失。而施工企業沒有建立壞賬清理制度，對于那些長期沒有收回的賬款，比如一些賬齡在10年以上的應收賬款，其收回可能性已經接近于零，會計人員還沒有將該類款項從賬面上清理掉。這違背了會計核算的謹慎性原則，造成了企業資產的高估。

三、施工企業應收賬款的管理措施

（一）加強對結款方的資信管理

施工企業想從源頭上盡量減少不良貸款的產生，就需要加強對結款方的資信管理。首先，要確保對方有一定的償債能力，即結款單位的經營狀況良好，有足夠的流動性資金。其次，做好市場調查，評價該單位以往的還款情況，包括是否按時償還，是否有不合理的拖欠歷史。另外，簽訂合約時附上抵押條款，即結款單位需要提供相應金額的資產進行抵押，施工企業才與其簽訂賒銷合約。最后，對結款單位所處的經濟環境予以分析，研究是否有因素影響其正常還款。施工企業需結合上述因素，對具體的因素設置權重，來綜合判斷結款方的資信等級。并且，要全面了解最新信息，來對結款方的資信等級做出更新。并且在信用等級的基礎上，對不同信用級別的結款方設置不同的付款要求，比如對信用狀況良好的結款單位給以一定的優惠，不需抵押、合理的延期付款期限以及現金折扣等。對于信用狀況不好的結款方，對其抵押物的數量、金額等要求嚴格要求。那些資信情況比較惡劣的，堅決不與其合作。長虹公司雖不屬于施工行業，但其在應收賬款管理上的經驗值得學習。長虹公司通過建立應收賬款內部控制系統，調查與評價客戶的資信情況，并對其進行存檔。在簽訂合約時，制定不同的信用條件。長虹公司根據這些措施，有效控制了應收賬款的風險。

（二）建立完善的應收賬款管理制度

一套完善的應收賬款管理制度，要包括信用標準和收款政策兩方面。該制度要對合作方的信用標準做出明確的規定，根據科學的方法對客戶進行信用級別的劃分，并規定什么級別以上的客戶才與之合作。合作過程中，不斷更新結款方的信用情況以及財務情況，判斷其是否有足夠的資金用于還款。一旦發現結款方償債能力或者償債意愿降低，需要按照應收賬款管理制度中的收款政策對該筆款項及時進行處理，比如定期寄出對賬單與催賬單等，將損失降到最小。比如某建設集團有限公司就通過建立應收賬款管理制度，明確每個部門在收回賬款過程中的責任。財務部門處于監督位置，對應收賬款進行綜合管理，并負責督促業務人員進行款項的收回，而不是直接向結款方收款，并將款項收回情況與業務人員的工資績效掛鉤，以督促其工作。業務部門處于被管理監督的地位，有來自財務部門的監督壓力，必然會與結款方密切聯系，做好款項收回工作。

（三）完善內部激勵機制

施工企業首先要重視應收賬款的管理，在企業內部加強應收賬款重要性的宣傳，使上下部門形成相應的管理意識。另外，完善各個部門的業績考核制度。工作人員要對應收賬款的收回情況加強監督管理，在款項到期或即將到期時，做好催收工作。一旦發現某筆款項的收回可能存在問題，要及時與相關主管部門進行溝通，做好款項的催收工作，必要時聯系仲裁部門，隨時準備進行抵押物的公開拍賣。另外，施工人員的工資不僅僅與其完成的工程量掛鉤，更關聯其經手應收賬款的收回率，以防施工人員為了刻意追求工程量而犧牲資金安全。并制定一套獎懲分明的激勵機制。對于那些注重應收賬款安全、收回款項積極的員工，給予一定的精神和物質獎勵，并在企業內部公開對其進行表揚，以在企業內部形成激勵效應。而對于那些只重視工程量多少，造成大量的款項無法收回的員工，要對其進行扣除獎金等懲罰。情節十分惡劣的，要堅決予以開除。

（四）加大會計監督職能

施工企業的會計人員應該針對不同的結款單位，按照賬齡對應收賬款的金額做出分類明細，并定期更新該款項金額、期限的變動情況。然后將情況及時反饋給部門主管，為結款單位的資信等級評估提供依據。會計人員還應做好及時對賬、清賬工作，及時記錄資金往來情況。定期向拖欠應收賬款的結款單位提交催款證明。對沒有超過約定期限的結款單位，主要是獲得雙方確認的對賬單，留作日后的收款憑證。對于超出期限還沒有付款的借款單位，向其發出對賬單與催款證明，催促其盡快還款。必要的時候，需要登門拜訪，了解對方的財務情況，對于那些已經無力償還的單位，要求相關部門將其抵押資產做公開拍賣處理。對于已經形成呆壞賬的應收賬款，要將其從企業的資產負債表上及時清理掉，做相應的壞賬處理。總之，要積極發揮會計在應收賬款管理過程中的監督職能，將施工企業的損失降到最低程度。

四、結論

施工企業的應收賬款作為其流動資產中占比較大的一部分，其款項的收回情況影響了資金的使用效率與資金的安全性，進而影響到企業的施工過程。如果該筆款項數額過大、期限過長，就會降低施工企業的資金流動性，甚至會危及到企業的生存。現實生活中，由于施工企業未能做好建筑單位的資信調查以及合約簽訂等因素，使得施工企業的應收賬款大量存在。而對于應收賬款的管理過程又存在諸多問題，比如缺乏對結款方的資信調查、相應的應收賬款管理制度缺失、內部激勵機制不完善以及會計監督薄弱等，這些問題都造成了大量的應收賬款得不到合理的解決，使施工企業的資金被大量、長期占用，降低其資金的使用效率。本文就這些問題，給出了相應的解決措施，如建立合理的資信制度、完善應收賬款的管理制度、建立內部激勵體制以及發揮會計監督職能，以引導我國施工企業對應收賬款的管理。

參考文獻：

[1] 中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].中國財政經濟出版社，2013.

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關鍵詞：“兩金”管控 思考

一、“兩金”的概念及管控意義

（一）“兩金”的概念

“兩金”是指公司發生的應收款項和存貨，是流動資產的重要組成部分。應收款項是賒銷產品所形成的應收賬款及公司經營過程中發生的各種應收賬款、其他應收款和預付賬款。存貨是指公司在日常經營活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，主要包括：原材料、在產品、半成品、產成品、委托加工物資、外購商品、外協件等。

（二）“兩金”管控的意義

“兩金”管控是公司經營管理的重點工作，是“業財”融合的難點。“兩金”管理貫穿于公司的整個經營過程，公司的材料采購、生產組織、產品銷售、成本核算、經營業績考核等各個管理環節都會圍繞“兩金”發生變化。“兩金”占用過高，可能會造成公司資金鏈斷裂，資產負債率升高，財務狀況惡化，甚至導致公司生產經營步履艱難。因此，公司必須對“兩金”管理工作給予高度重視，尋找風險點，指出關鍵控制點，制定切實可行的措施，才能夠降低“兩金”占用，提高“兩金”周轉率，降低“兩金”占用風險，優化資產結構，保證公司穩健運營和可持續發展。

二、“兩金”管理存在的共性問題

（一）應收賬款存在的問題

（1）銷售合同簽訂不夠嚴謹，存在回款期限、銷售價格、付款方式等不明晰的情況。

（2）應收賬款對賬單回函率較低、相符性較差，且無管控措施。

（3）質量保證金等長期占用，不僅影響資金周轉，還存在回收風險。

（4）已簽訂銷售合同，分期發貨、未開票形成的應收賬款未納入管控。

（5）遺留問題長期掛賬，無有效管控措施。

（二）存貨存在的問題

（1）職能劃分不清晰，存在部門之間推諉扯皮的現象。在規模較大的公司，存貨全價值鏈管理中涉及單位較多，如采購部、銷售部、生產部、各分廠等單位，相互之間各自為政，存貨管理過程中難以達到最佳占用的平衡狀態。

（2）存貨管理制度流于形式，內容籠統。部分公司存貨管理制度內容不夠全面，業務管理與財務核算混淆；存在存貨管理制度中用存貨核算內容作為存貨管理辦法。

（3）積壓存貨占用較大，處置措施不夠完善。

（4）已簽訂銷售合同，存在分期發貨未開票或開票未發貨情況。

三、“兩金”管控措施

筆者建議采取兩種管控措施并存方式。一是按照一個產品、一個客戶、一個供應商去計算，深入剖析每一個數據的形成情況，按照因素影響法、周轉速度法和財務承受能力法三種專門方法測算“兩金”合理值，從而發現管理中存在的漏洞；二是針對上述問題，找準控制點，采取切實可行的措施，達到壓降“兩金”的目的。

（一）“兩金”合理值的測算方法

1.主要因素影響法

（1）應收賬款合理值=信用周期×信用額度合理值/365

其中：

信用額度合理值=銷售量×售價

在實際工作中，對于規模較大的公司或管理比較嚴格的公司，每筆銷售業務均須簽訂銷售合同，銷售合同中明晰信用周期、銷售量和售價，可采用主要因素分析法測算應收賬款合理值。

（2）存貨合理值=原材料合理庫存+在產品占用+產成品合理庫存

其中：

原材料合理庫存=生產量/安排生產時間×單位產品材料消耗定額×采購周期

在產品占用=生產量/安排生產時間×消耗定額×生產周期+制造費用加權值+人工成本加權值

產成品合理庫存=單位產品成本×日最大貯備交貨量

對于規模較大的公司或管理比較嚴格的公司，可根據材料采購合同、生產作業計劃、原材料和半成品消耗定額、庫存商品結存數量、單位產品成本及會計核算辦法進行存合理值確定。使用因素影響法測算存貨占用時，還需注意：一是原材料、在產品生產量與當年銷量是否一致；二是安排生產時間、采購周期是否參照生產作業計劃、存貨周轉率及采購合同；三是單位產品、半成品材料消耗定額是否準確。

2.周轉速度法

（1）應收賬款合理值=銷售收入/[綜合周轉率×（1+年度提升率）]

其中：綜合周轉率=上年周轉率×?1+行業平均周轉率×?2+對標單位周轉率×（1-?1-?2）

（2）存貨合理值=銷售成本/[綜合周轉率×（1+年度提升率）]

其中：綜合周轉率=上年周轉率×?1+行業平均周轉率×?2+對標單位周轉率×（1-?1-?2）

實際工作中，周轉速度法是適用于所有公司。測算時，一是需參照上年周轉率、行業平均周轉率、對標單位周轉率；二是行業平均周轉率和對標單位周轉率需優于本單位；三是行業值須取良好值以上，?1與?2原則上為30%-35%之間；四是上年周轉率大于行業平均周轉率及對標單位周轉率時，?1取值為1；五是公司產品屬于市場上唯一品種，沒有對標單位的，對標單位周轉率應取值為0，?1與?2之和為1，且?2要大于0.5；六是年度提升率應大于或等于1%。

3.財務承受能力法

（1）應收賬款合理值=應收賬款占用（周轉速度法或主要因素影響法）-（1-流動比率+速動比率）×因從銀行等外部渠道獲取不到而從內部取得的負債資金總額

（2）存貨合理值=（流動比率-速動比率）×（流動負債-因從銀行等外部渠道獲取不到而從內部取得的負債資金總額）

本辦法適用于財務狀況較好的公司，對于經營業績較差的公司，不建議使用。實際工作中，具體測算時，一是流動比率可取前三年的平均數；二是速動比率可取行業平均值，如公司速動比率與行業平均值差距較大，應取前三年平均值。

（二）“兩金”管控方法

1.應收賬款管控方法

（1）銷售合同的管理

公司在對外銷售或提供勞務過程中，凡是不能同時貨款兩清的業務，必須簽訂經濟合同，合同中明確付款時間、銷售價格及結算方式。對既沒有收到款項又沒有簽訂經濟合同的業務，公司應禁止發出商品。銷售人員在確認賒銷業務時，須對賒購方資信狀況、支付能力進行調研，并經相關部門審核后，方可簽訂賒銷合同。否則不得擅自對外賒銷。

（2）對賬的管理

應收款項對賬必須以書面方式，采取債權債務雙方財務部門與財務部門、財務部門與經辦人員對賬相結合的對賬形式。所有應收款必須定期對賬，每年至少進行一次。債務人為本公司內部員工的，對賬時債務人本人必須簽字確認。債務人為外部單位的，應當同時采用財務對賬與內外部雙重對賬方式，不得以內部對賬替代財務對賬，對賬函回單必須加蓋財務專用章或公章，個人簽字無效。所有經辦人應當在規定的時間內完成對賬工作。所有書面對賬函（單）或對賬補充說明資料，均要妥善保管，登記造冊。對不能如期收到債務人對賬函證的，除采用內部對賬方式外，公司派出相關人員跟蹤落實債權管理。對于函證不符的情況，應及時查明原因，屬個人原因的，因追究相關人員的責任。

（3）保證金的管理

[2016]49號《國務院辦公廳關于清理規范工程建設領域保證金的通知》規定，要求建筑業企業只能設置投標保證金、履約保證金和質量保證金，并按期返還，且工程質量保證金的預留比例上限不得高于工程價款結算總額的5%，在工程項目竣工前，對于已經繳納履約保證金的，建筑企業不得同時預留工程質量保證金。客戶為工程建筑企業的公司須充分運用國家政策，審慎對待建筑合同，充分考慮資金成本及盈虧平衡狀況，切實降低保證金長期拖欠情況。

（4）發貨未開票應收賬款的管理

公司須遵循《企業會計準則――銷售收入確認原則》，對于未開票事項，視同銷售業務確認銷售收入，對于因合同條款可以滯后開具發票的情況，公司應做好備查賬簿記錄，及時進行內部對賬，確保應收賬款在公司可控范圍之內。

（5）遺留問題的管理

經調研，遺留問題形成的主要原因是銷售人員調離、病故或客戶破產、經營不善等原因造成。應采取的措施：一是實行“誰經辦、誰負責”的終身管理責任制，遇有員工崗位調整時必須辦理業務交接手續，確保所有應收款項都處于嚴格受控狀態。在合同期限內的應收賬款，需交接清楚后，由接替者負責。對于逾期應收賬款，必須單項說明，交接清楚，對于回收困難的業務，應由經辦人墊支后，方可離崗。如未辦理交接手續而擅自離開、給公司造成損失者，將依法追究法律責任，并進行賠償。對于其他原因形成的應收賬款，應按照公司《應收賬款管理辦法》，必要時采取適宜的法律手段進行回收。

2.存貨管控方法

（1）合理劃分存貨管理職責

公司存貨占用應遵循“平衡結構、總量控制”的原則，生產管理部門管控產品產量及各生產環節實物流轉量及價值管理，采購部門負責控制采購數量及采購價格，物資管理部門應加強實物管理，財務部門配合做好存貨價值管理工作，生產單位應控制生產成本，形成既相互協調又相互制約的存貨管理體系。

（2）制定科學的存貨管理制度

存管理制度應主要明確存貨管理的具體措施，比如各部門職責的劃分、存貨的預算管理、存貨的采購管理、在產品管理、委托加工及外協件管理、存貨日常管理、存貨清查及處置、存貨責任追究等具體操作細則，細化相關流程，達到存貨管理標準化、規范化、精益化。存貨核算內容應參照相關的會計核算辦法。

（3）積壓存貨的處置辦法

近年來，各公司對積壓存貨的處置均出臺了不同的管理辦法，開展了競價銷售、拍賣銷售、網上平臺銷售等方式，不論使用哪種銷售方式，筆者認為公司內部應有質量、技術等部門對其性能的評價；財務部門應多家詢價，取得三家以上的報價；對于銷售形式，應以存貨銷售價格最大化為宗旨，以公司利益為中心，同時做好相關銷售情況的詳細比對記錄，為后續工作的開展奠定良好基礎。

（4）發貨未開票情況或開票未發貨情況的管理

公司應遵循會計準則，準確計量與核算存貨。如因特殊情況，出現發貨未開票情況或開票未發貨情況，公司應加強存貨管理，及時按照合同確認收入，結轉成本，確保存貨管理合法合規。

3.“兩金”的考核管理

篇5

    關鍵詞:應收賬款;信用政策;措施與建議

    應收賬款是企業資本運轉的重要環節,它是指企業因為銷售產品、材料、提供勞務等業務活動而向購貨方、接受勞務的單位或者個人應收取的款項,產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來,我國企業的應收賬款總量逐年增加,企業的應收賬款不能及時收回,企業之間存在拖欠貨款現象,呆賬和壞賬比例逐漸提高,這已經成為了企業良好運轉的一大弊端。這不僅對企業的資金流和資金周轉帶來損害,而且會加大企業的財務和運營風險,導致資金鏈斷裂。面對如此嚴峻的形式,我國企業應該在日常資金管理活動中,充分重視應收賬款的管理,最大限度的降低應收賬款的風險。

    一、應收賬款存在的問題探討

    1.賒銷現象嚴重

    企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益,但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的,如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事。現金流對于企業來說至關重要,資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此,賒銷方式應運而生,賒銷不僅可以購買到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產所需的材料等,另一方面,延續了自身使用應付賬款的權利,擴大了自己的資金鏈,使企業自身資金充裕。但是,對于銷售方來說,雖然擴大了自己的銷售收入,賬面上的收益得到增加,但無疑將加大了收賬的風險,呆賬和壞賬的比例。

    2.企業的信用狀況不甚樂觀

    賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。隨著我國社會主義市場經濟的逐步確立和規范,企業的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習慣沒有形成,信用意識比較淡薄,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統,網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善,面臨巨大的挑戰。

    3.管理制度不完善,缺乏獎懲制度

    由于企業面臨著殘酷的競爭壓力,往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調動了員工的積極性,但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成,大大提高了銷售量,但是也導致了應收賬款的增加,這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者,企業沒有認真調查取證制定合理的應收賬款的信用政策,即使制定了相關政策,卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應收賬款管理,由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異,以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能,所以債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬,未根據不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業的正常運營造成壓力。

    二、加強應收賬款管理的措施及建議

    1.嚴格控制賒銷業務比例

    賒銷雖然擴大了企業的銷售量,但是卻無形之中加大了企業的風險,給企業造成不必要的壓力。要加強企業的應收賬款管理,首先應從源頭做起,即控制應收賬款的比例。企業可以根據以往的經驗對于賒銷的業務進行特殊處理,比如說企業可以根據不同等級的客戶給予不同的賒銷額度,對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業的賒銷額度控制在風險可控水平之內,另外為了便于日常的控制,企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上,作為資金余額控制的警戒點。

    2.確定合理的收款信用標準

    信用標準是客戶獲的企業商業信用所應具備的最低條件,通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括:(1)同行業競爭對手的情況;(2)企業承擔風險的能力;(3)客戶的資信程度(通常從信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況五個方面進行評估)。如果信用標準定得過高,很多企業因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外,這樣雖然有利于企業降低壞賬的比率和減少企業承擔的風險,但是卻不利于企業擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此,企業應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。

    3.制定合理應收賬款的信用條件

    當企業制定了合理信用標準后,對于符合標準的企業將給予客戶信用優惠,這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業的成本效益達到最大。企業制定信用條件目的就是為了使企業的應收賬款及時變現,降低企業的經營風險,以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位,應延長信用期限,對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位,則應該謹慎為好,適當降低信用期限。另外,企業在更改信用條件時,應掌握這樣一條原則,即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說,更改了信用條件后,使企業的資金回籠更多,風險更低。

    4.改善企業管理制度,制定有效的獎懲制度

    企業將員工的銷售業績與報酬掛鉤,雖然解決了員工積極性的問題,但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如,報酬雖然和銷售業務量掛鉤,但是將報酬的一部分拖后兌現,條件是實收賬款的比例達到規定限度時才予以實現。這不僅增加了員工的積極性,也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高,實現一舉兩得。再者,內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合,作為懲罰制度的基礎,內部控制必須加以完善,這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。

    5.建立可行的對賬制度

    應收賬款管理的重要內容之一就是及時對賬。企業應該根據應收賬款額度的大小和時間期限等因素,對應收賬款定期核對,并且有雙方當事人簽章,作為有效地對賬依據,在這個過程中如果發生錯誤報告,應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面:總賬與明細賬的核對;明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中,往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符,這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成,而且涉及的金額相對較大,應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施,但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流,導致信息不對稱,進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通,共享信息,這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。

    綜上所述,應收賬款對企業來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量,搶占市場,但是也會導致壞賬額度增加,提高企業的財務風險,不利于企業現金流的周轉。盡管如此,我們應該在保證市場份額的基礎上,加大應收賬款的管理,運用合理的制度法規,將應收賬款的風險降到最小。

    參考文獻:

    [1]雷 雯:應收帳救管理、催收、回欲與客戶關系雄護[M].北京企業管理出版社,2006.

    [2]龍利文:如何加強企業應收賬款管理[J].武漢:財會月刊.2005.

篇6

關鍵詞：港口企業 應收賬款 分析與管理

一、港口應收賬款形成的原因

近幾年來，隨著港口企業間競爭加劇，形成和加劇了港口企業的應收賬款。據統計，造成目前港口企業應收賬款的主要原因有以下幾個方面：

1.企業缺乏應收賬款風險管理意識

當前一些港口企業仍把港口吞吐量指標放在首位，重視生產量的完成。為了提高港口吞吐量，搶占市場份額，企業在事先未對客戶資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，對客戶提供各種有利的信用條件，采取與客戶簽訂短期的、允許一定欠款額度的作業合同來吸引客戶，擴大其市場份額。于是產生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉性的客戶應收賬款。

2.管理制度不健全，加劇應收賬款風險

一些港口企業沒有建立健全相關應收賬款管理制度，或雖建立了制度但沒有體現相關內控管理思想，對存在的應收賬款具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不十分清楚，出現扯皮和推諉的現象；財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發展，無人問津；有的企業由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據。

3.考核指標設置不科學，內部激勵機制不健全

在有的港口企業中，為了調動生產和業務人員的積極性，出現重生產輕效益的情況，往往只將工資報酬與港口吞吐量掛鉤，忽略了應收賬款產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，港口生產人員為了個人利益，只關心生產任務的完成，對導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和業務人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

4.未對應收賬款按風險程度進行分類管理

在企業出現應收賬款后，要加強應收賬款的管理，確保資金回籠，但很多企業對應收賬款放任自流。客戶的資信程度如何，目前對方經營形勢處于什么狀態，被占用的資金風險有多大，形成逾期的原因是什么，是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力等，企業沒有具體的分類處理，對應收賬款的風險不得而知。

二、港口企業應收賬款的“雙刃性”

一從有利的方面看，應收賬款有利于增加港口吞吐量，增強企業競爭力。港口企業是服務行業的一種，其生產和服務有其獨特性，具有前期投資大、規模效應顯著等特點，港口企業在完成大額的基礎設施投資后，需要用吞吐量的增長來不斷攤薄作業成本。因此，賒銷是一種重要的促銷手段，向客戶賒銷一方面向客戶提供商品和勞務；另一方面向客戶提供可以在一定時期內無償使用的資金，即商業信用資金，對于購買方而言具有極大的吸引力。特別是在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用更加明顯。

二從不利的方面看，應收賬款帶來管理成本和壞賬風險。應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。不僅如此，企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能。企業要充分認識和估算應收賬款的下列3項成本：

1.機會成本。應收賬款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。

2.管理成本。企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

3.壞賬成本。因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。

以上前2項構成應收賬款的直接成本，第三項為應收賬款的風險成本，這3項就是企業提供給客戶商業信用的付出。從上述可以看出，港口企業的應收賬款當前企業競爭的必然產物，是一直擺在港口企業面前較為嚴峻的問題之一。每年日常經營管理和港口規劃中，應收賬款的管理和清欠都占有重要部分，但往往是前清后欠、邊清邊欠，效果并不明顯，因此要探討有效的措施來加強港口企業應收賬款的管理已成當務之急。

三、加強應收賬款管理的措施

1.加強事前管理，做好對賒銷對象的資信調查，并采取相應的信用政策

企業應廣泛收集有關客戶的信用狀況資料，建立客戶信用信息庫。客戶信用檔案包括客戶的基本情況及客戶的動態信息。企業應根據調查結果，每年年初評定客戶的信用等級，建立優、中、差的客戶賒銷信用等級檔案。其中：“優”為規模較大、以往業務往來中信用較好的企業，授予一定限額內的賒銷額度；“中”為資產情況和財務狀況一般，財務制度比較規范，有一定的資產作抵押，可采取預收貨款或以港存貨物作抵押的方式進行賒銷，并密切關注港口作業的時間與進度；“差”為資產和財務狀況一般，沒有資產作抵押，沒有業務記錄或信譽不佳的客戶，應采取全額預收港口費的方式，確保應收賬款的安全。

2.加強應收賬款的事中管理，明確應收賬款具體由誰來管理，建立應收賬款分析制度

港口企業應收賬款究竟由誰來管理？有的人認為理所當然應該由業務部門或業務人員管理。但如果真是這樣，又如何來監控業務人員呢？讓一個業務人員自己對業務進行評價，這樣的結果有多大的可靠性？業務人員的異動，造成了其原來管理的客戶應收賬款回收的困難，又如何解決呢？因此僅僅由業務部門自己來管理并不妥當。另一種觀點認為應該由財會人員來管理。會計人員雖然對企業業務賬務處理比較清楚，但對具體客戶的情況也不是十分了解，所以簡單地歸由財務部門來管理也并不合適。

靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，各企業應認真組織不同部門的專業人員，專門調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的信用管理制度，明確各經辦人的賒銷范圍和權限。各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批；同時落實責任制，制定嚴格的資金回收款考核制度，要求具體經辦人員、審批人員共同承擔經濟責任。

3.運用科學的方法對應收賬款進行管理

應收賬款管理的具體方法，用得較多也是最易于操作的，是賬齡分析法與分類管理ABC法相結合的一種綜合分析法。

首先，應對企業的每一個客戶進行分析，結合企業商（產）品銷售流向不同地區的市場需求狀況及市場變化的趨勢，區分企業各客戶的信譽等級，合理確定每一個客戶的賒銷額度和賒銷期，努力把好第一關。

其次，對應收賬款按賬齡進行分析。目前各企業在對客戶進行賬齡分析時用得較多的一般是采取編制賬齡分析表。在編制賬齡分析表時，應將所有的從債權確定之日起逾期的應收賬款編入表中，同時應根據企業預期的資金周轉率按月來確定賬齡計算單位。在確定逾期金額時，如果每一筆業務都是相互獨立的并可逐筆認定，確認起來就較為容易；當一個客戶長期有業務往來而且并未間斷時，雖然始終保持一定的欠款，只有當客戶在最后一筆交易款逾期時，才將其所有發生的欠款轉入到逾期的應收賬款來進行管理。

最后，結合應收賬款賬齡分析表，跟蹤起來，進一步將企業逾期欠款按風險程度進行ABC分類，即對到期未能及時收回的應收賬款，首先應判斷對方是否為惡意行為。然后分類采取不同的策略進行清理欠款，要反復加以權衡后按企業制度規定上報進行處理。

篇7

關鍵詞:應收賬款;原因分析;管理

應收賬款是企業日常經營活動中的重要環節,產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來,企業的應收賬款總量逐年增加,應收賬款不能及時收回,企業之間拖欠貨款現象普遍,呆賬和壞賬比例逐漸提高,已經影響到企業的正常運轉。這不僅對企業的資金流和資金周轉帶來危害,而且加大了企業的財務和運營風險,容易導致資金鏈斷裂。因此在日常經營活動中,要充分重視應收賬款的管理,最大限度地降低應收賬款的風險。

一、應收賬款的定義

應收賬款指企業因賒銷產品或提供勞務而形成的應收款項,是企業流動資產的一個重要項目。因此,應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

二、應收賬款的利弊分析

從性質上看,應收帳款屬于公司的債權,是流動資產的一部分。從財務實踐來看,企業應收賬款的形成,有利也有弊。一方面,應收賬款的形成,有利于擴大銷售,增強企業的競爭力;減少庫存,降低存貨風險。另一方面,應收賬款形成的弊端主要表現在以下幾個方面:(1)企業資金被客戶所占用,降低了企業的資金使用效率,使企業效益下降;(2)虛增了賬面上的銷售收入,夸大了企業經營成果,賬面上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入;(3)應收賬款使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業的現金流出。

三、應收賬款增多的原因分析

1.賒銷現象嚴重

企業生產經營活動過程的最終目的就是最大限度的實現收益,但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的,如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事。現金流對于企業來說至關重要,資金鏈的斷裂必將使企業面臨破產的風險。如此,賒銷方式應運而生,賒銷不僅可以購買到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產所需的材料等,另一方面,延續了自身使用應付賬款的權利,擴大了自己的資金鏈,使企業自身資金充裕。但是,對于銷售方來說,雖然擴大了自己的銷售收入,賬面上的收益得到增加,但無疑加大了收賬的風險,擴大了呆賬和壞賬的比例。

2.企業的信用狀況不甚樂觀

賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。隨著市場經濟的逐步確立和規范,企業的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習慣沒有形成,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統,網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善,面臨巨大的挑戰。

3.管理制度不完善,缺乏獎懲制度

由于企業面臨著殘酷的競爭壓力,往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調動了員工的積極性,但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成,大大提高了銷售量,但也導致了應收賬款的增加,這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度有很大關系。再者,企業沒有認真調查取證制定合理的應收賬款信用政策,即使制定了相關政策,卻因盲目擴大銷售量沒有認真落實。因此債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬,未根據不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業的正常運營造成壓力。四、如何加強應收賬款的管理

1、明確內部分工

目前對相當多的企業來說,應注意完善財務制度。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主,銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量,以降低因數量過多而帶來呆賬、壞賬產生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產品的市場需求狀況,這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值,特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查,及其享受的折扣率的確定等內容,銷售部門應參與制定。只有合理的分工,使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來,才能強化財務管理,提高企業的經濟效益。

2、建立賒銷審批制度

在每一筆賒銷業務中,應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業內部要分別規定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限,限額以上的賒銷業務報請總經理審批。必要時由總經理召集財務部、銷售部負責人一起根據客戶所轄范圍,規定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識,進一步完善銷售人員的“三包”責任制,對銷售人員的業績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核,與獎金掛鉤。

3、改進應收賬款的對賬工作

應收賬款對賬工作包括兩方面內容:一是總賬與明細賬核對,二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務,后者是企業的相關事務。做好應收賬款對賬工作,目的是保證收賬工作能順利進行。傳統的做法,是由財務部門負責對賬工作,銷售部門則負責收賬工作。然而,隨著企業之間賒銷業務的頻繁,這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應,迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進:

(1)將企業之間對賬工作分兩個環節來完成。第一環節是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目;第二環節是營銷人員同客戶單位核對往來賬目,使營銷人員成為對賬工作的主角。

(2)借鑒銀行定期對賬管理模式,由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單,包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統計臺賬,對產品發出、銷售發票開具和貨款回籠進行序時記錄,定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現未達賬項及時向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統計臺賬余額一致。

(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬,我方尚未入賬的款項,查清記錄后向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調整,保證統計臺賬余額同客戶單位往業賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目,可由應收賬款會計配合進行。

4、建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度

企業應嚴格按會計制度的規定來規范核算,正確使用會計科目,及時反映每筆往來款項,以隨時掌握應收賬款的形成、回收增減變化情況,并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法,對過期的應收賬款逐筆查清原因,建檔清查,及時向領導匯報。公司領導應根據查明的情況,分清責任,責成有關人員提出明確的處理意見,制定具體催收計劃,責任到人,財務部門要跟蹤督促執行。

綜上所述,賒銷可以擴大銷售量,搶占市場,但是也會導致壞賬額度增加,提高企業的財務風險,不利于企業現金流的周轉。因此,在保證市場份額的基礎上,企業應該加強應收賬款的管理,將應收賬款的風險降到最低。

參考文獻:

[1]方正生。應收賬款分析{M}西安:陜西省行政學院學報,2007.

篇8

關鍵詞：信用額度；賒銷審批；貨款回收責任制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

一、建立客戶資信管理機制

1.建立客戶信用額度

信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，它實際上也是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額，而信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。企業信用標準較嚴，能使企業遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售；反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有加大壞賬損失的風險，得不償失。確定恰當的信用額度，能有效地防止因過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受的損失。

應該由企業的銷售部門、財務部門以及其它相關部門共同參與成立一個信用管理部門。該部門通過對客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、客戶的平均提貨額、客戶的信用記錄等進行深入的調查，也可以委托信用評估機構進行評估，根據調查的結果來評定其信用等級，按照評估等級授予客戶相應的信用額度。舉例說明：

信用等級的劃分，在基本資信條件符合要求的情況下，再根據客戶的歷史交易記錄、貨款回籠率以及歷史合同履約情況對其信用等級進行評判。例如將客戶信用等級分為以下四類：

A類：年銷售額（提貨額）200萬以上，且貨款回籠率90%以上；

B類：年銷售額（提貨額）100萬至200萬，且貨款回籠率90%以上；

C類：年銷售額（提貨額）50萬至100萬，且貨款回籠率90%以上；

D類：年銷售額（提貨額）50萬以下，且貨款回籠率90%以上。

以上四類客戶貨款回籠率未達90%以上者，比照其下一類標準執行。如果基本資信條件不符合要求和貨款回籠率低于80%的客戶，取消信用額度，采用現款交易。

建立客戶的信用額度，基于會計謹慎性原則，考慮不同客戶的經營情況，針對以上四類不同信用等級的客戶，應確定不同的信用額度（賒銷限額）：

（1）A類客戶的賒銷限額為其月平均銷售額上浮20%；

（2）B類客戶的賒銷限額為其月平均銷售額上浮10%；

（3）C類客戶的賒銷限額為其月平均銷售額上浮5%；

（4）D類客戶的賒銷限額為其月平均銷售額。

實施信息化管理的企業，將各客戶核定的信用額度通過ERP系統實現自動控制，當客戶的賒銷金額超出其信用額度時，發貨將受到限制，系統不能開具銷售出庫單，倉庫將停止發貨。

2.信用額度的調整方法

信用額度的調整，根據客戶業務量和信用記錄的變化而定期調整客戶的信用額度，使客戶應收賬款始終保持在公司所能承受的風險范圍之內。原則上每個年度終了后，根據上年度銷售額和貨款回籠情況重新調整下一年度各客戶的信用額度，確保應收賬款的安全和完整。

因季節性產品旺季需要增加客戶信用額度，必須經過銷售分公司總經理批準，臨時調增信用額度，到期后予以恢復。

二、建立和完善應收賬款業務內部控制制度

目前很多企業為了片面追求完成銷售任務，對客戶信用調查不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致大量應收賬款不能收回或遭受欺詐。企業應收賬款管理正在成為企業管理的重要組成部分，企業應當建立和健全應收賬款管理制度。

1.建立和完善應收賬款管理制度

為加強企業應收賬款的管理，保證銷售貨款的及時回籠，防止應收賬款壞賬的發生，應當制定相關崗位職責和應收賬款管理制度。制定原則是按照會計謹慎性原則，同時兼顧企業銷售擴展，以降低其對銷售業務負面影響。

財務部門作為應收賬款的管理部門，其職責：財會部門負責辦理貨款資金結算；每月與銷售部門進行對賬分析，對不正常上升的應收款出具分析報告；督促銷售部門按月與客戶對賬，并用電話、傳真或電子郵件抽查對賬結果的準確性。

銷售部門作為應收賬款回收的責任部門，其職責：組織應收款回收，對客戶經營狀況和短期還款能力進行分析；負責每月與客戶核對應收賬款等往來款項，詢證客戶的應收賬款余額，并取得對方的確認回函；建立客戶檔案：包括客戶名稱及變更記錄、應收款余額變化記錄、合同訂立資料、對賬資料；建立壞賬損失備查簿，對雖已沖銷但以后有可能收回的壞賬，公司保留債權，落實人員催討。

企業應當建立完善的應收賬款管理制度，加強對銷售、發貨、收款業務的會計系統控制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、發運憑證、商業票據、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄核對一致，并應當指定專人定期與客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。根據經驗數據表明，超過一定時間未能收回的應收款，如果與客戶不再發生交易，則無法收回的可能性很大，而繼續發生交易的客戶，如果其資金回籠顯著低于發貨金額，表明其資金鏈或經營亦可能發生了問題，隨著時間的延續，其壞賬發生的可能性亦會越來越大。因此，實行應收賬款的動態管理，根據應收賬款發生時間的長短，定期對欠款客戶、欠款金額、逾期時間等進行排序和賬齡分析，提醒經營者加強應收賬款的催收管理。企業還可以利用信息、管理優勢幫助商改善經營，減少未來發生真正應收款損失的可能性。應對有償還能力而故意拖欠的客戶，可致電、上門催繳，嚴重的更必須通過法律方式來解決。

另外還要加強應收賬款的審計工作，防范因制度執行不嚴而出現挪用、貪污及資金體外循環等問題。

2.建立賒銷審批制度

明確銷售、發貨、收款等環節的職責和審批權限，按照規定的審批權限和程序辦理銷售業務，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環節，采取有效控制措施，確保應收款項的回收。實行賒銷審批制度，銷售人員要想給客戶賒銷，必須經過批準，而對此的批準必須完全符合企業規定的信用政策和程序。公司賒銷業務實行分級審批的管理制度，通過相關人員的授權批準，將各個賒銷客戶的應收賬款控制在合理的限度內。建立賒賬審批責任制，對發生的應收賬款實行“誰審批誰負責”的管理方式。舉例說明：

（1）銷售部門接受客戶要貨申請時，應將客戶要貨清單提交給財務部門，財務部門核對客戶要貨金額及客戶欠款余額，在其信用限額以內的要貨，財務部門批復后直接交給倉儲部門，由倉庫管理員組織配貨并辦理出庫手續。

（2）客戶要貨金額和欠款余額超出其信用限額，超出金額在10%（含10%）以內的，財務部門應提請銷售部門負責人審批。

（3）客戶要貨金額和欠款余額超出其信用限額，且超出金額在10%以上的，財務部門應提請銷售部門負責人審批后，再提請公司領導批準。

3.實行嚴格的貨款回收責任制

企業與銷售部門或銷售分公司簽訂目標責任書時，除銷售額和利潤指標外，還應核定應收款計劃控制數，應當對應收賬款回收進行嚴格的考核，實行獎懲措施。銷售部門負責應收賬款的催收，貨款回籠率作為銷售人員重要的考核指標。

篇9

    【關鍵詞】企業  應收賬款  控制 

    一、應收賬款的成因

    1.業務人員在開拓市場,爭取客戶訂單的時候,通常都會遇到來自客戶的要求:采取先交貨后付款的方式進行交易,并且要求盡可能地提供寬松的信用條件(盡可能多的賒銷數量和盡可能長的付款時間)。然而,結果往往是,相當一部分客戶卻未能履行付款承諾。

    2.客戶信息主要是掌握在業務員手中,公司各級決策者缺乏形成正確決策所需的足夠信息和資信依據。對于一些信用較差的客戶或交易價值不大的客戶卻因為業務人員盲目開發,缺乏準確的信用風險評估而放松了交易條件,為日后收款帶來隱患。

    3.很多企業面對激烈的市場競爭環境,采取了各種形式的層層業務承包方式(如銷售額提成),然而,這些經營管理方式在追求對員工或管理者激勵的同時,往往弱化了企業風險控制機制,大量的貨款拖欠和壞賬給企業造成了巨大的損失。

    4.貨款回收工作主要是依賴于業務員,在回款期限上隨意性大,客戶延期付款的情況過多,一些客戶已形成慣性拖欠。而財務部門只是事后管理,處理長期欠款。

    二、應收賬款是一項風險投資

    具體表現在:

    1.應收款項越多,壞賬損失的概率就越大;

    2.為了盡快收回應收賬款,向客戶提供現金折扣時會損失部分現金收入;

    3.催收應收賬款會增加收賬費用;

    4.應收賬款機會成本較大;

    5.在通貨膨脹的條件下,應收款項會給企業帶來購買力的損失。更嚴重地說,應收賬款的失控會導致企業的倒閉。

    在買方市場條件下,完全實行無賒銷經營是相當難的,不可避免會產生新的應收賬款,關鍵是如何控制新增欠款,使之無風險或將風險降到最低。

    三、應收賬款的控制

    (一)售前管理-建立健全客戶信用標準

    應收賬款過多,會影響企業現金流、財務狀況和正常經營,單純的事后催收和控制遠不能解決問題,不能清除應收賬款對企業的消極影響,同時催收和控制本身也給企業帶來諸如增加費用、喪失市場、內部失衡等新的麻煩,這就敦促經理人要創新思維,把眼光投向事前控制。因此,建立企業信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點前移到銷售業務發生之前,針對客戶的價值和風險進行統一的評估和預測。

    1.以了解客戶為前提

    客戶不僅是公司財富的來源,也是公司風險的來源。沒有健全、科學的管理制度,再好的技術手段也不能發揮應有的作用,因此應該做好客戶的資信檔案管理及信用等級評估,因為給予客戶一定的信用額度即意味著信賴,而信賴應以了解為前提,因此必須了解以下三個方面的風險:

    (1)償付風險-客戶有破產危險嗎?此方面主要是評估客戶的資金實力如何,償還能力如何?

    (2)流動性風險-客戶能及時付清貨款嗎?此方面主要是評估客戶的付款情況。

    (3)銷售量風險-客戶業務在增長還是在下降?此方面主要是評估客戶的銷售總量、市場占有率、銷售網絡及開拓能力。

    通過以上三方面的評估,對客戶定出一個風險級別及一個初步的賒銷額度。

    2. 要求客戶填報賒銷申請表

    申請表內容包括:

    (1)企業名稱并說明類型,如個人、合伙或是有限責任公司。

    (2)發票及賬單寄送地址。

    (3)獨資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責任公司的獨資人或合伙人的個人財產也有清償公司債務的責任。

    (4)有限責任公司的注冊號、注冊地點、稅務登記號及聯系人等。

    (5)企業創建時間。創建時間不到兩年的企業,破產的可能性相對較高,在雙方的買賣關系進一步發展之前,盡可能壓縮信用額。

    (6)估計進貨額。此數據一定要由客戶估計,而不是銷售人員估計,因為后者往往過于樂觀地高估,從而為賒銷額度的確定造成風險。

    (7)其他賒銷參考。如客戶的銀行信貸評級、財務報表、信貸機構的報告、所在地的產品市場需求、市場競爭、最終用戶、客戶管理能力等,甚至包括一些表面印象, 如與客戶接觸感覺如何?客戶內部組織完善嗎?他們回復電話、信件及時嗎?辦公室廠房情況如何等。

    3.建立客戶賒銷表,形成客戶賒銷管理制度

    在收到有關客戶的賒銷申請表后,可結合現有客戶的賒銷限額或信用期限,對有關客戶重新評估,決定一個合乎實際銷售情況的賒銷額度及賒銷期限。所以要確定一個原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應列入公司賒銷對象。建立每個客戶賒銷表,以此為賒銷行為的依據,隨著客戶資信情況及銷售情況的變化及時調整賒銷表,對客戶增加及更名按同樣程序進行,這樣使賒銷行為有法可依,賒銷對象具體化,用以控制賒銷風險。

    (二)售中控制

    1.加強銷售合同的管理

    對客戶進行信用等級評估后,與客戶簽訂銷售合同。賒銷限額及信用期限是銷售合同其中一個重要的內容。依合同開展銷售的各環節,并按合同與訂單組織生產與銷售,杜絕無合同或不按合同發貨。

    2.運用ERP系統,建立健全新增應收賬款的銷審批制度

    企業要建立一個以財務為中心,以銷售為龍頭,進銷存一體化的ERP系統,通過銷售系統,建立客戶資信等級評估,確定信用條件,并即時反映該客戶的銷售情況、收款情況及賒銷情況,由信用管理部門隨時掌握客戶的狀態,對不符合信用條件的,如到期貨款未付清的不予發貨,實現系統自動拒絕處理超出信用條件的客戶訂單,使每個客戶的銷售與資金回籠按合同及信用條件操作,保證應收賬款良性循環,最大限度地減少賒銷的風險。

    3.定期對賬

    制訂一套規范的、定期的對賬制度,避免雙方財務上的差異而造成呆、死賬現象,同時對賬之后要形成具有法律效應的文書,而不是口頭承諾。

    4.制定合理的激勵政策

    在制定營銷政策時,要將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中,即個人利益不僅要和銷售、回款業績掛鉤,也要和應收賬款的管理聯系在一起,制訂合理的應收賬款獎罰條例,使應收賬款處在合理、安全的范圍之內。

    5.建立經銷商的庫存管理制度

    通過對經銷商庫存的動態管理(銷售頻率、銷售數量、銷售通路、覆蓋區域等),及時了解經銷商的經營狀況,保證銷售的正常運轉,有效地控制應收賬款。

    (三)售后控制--應收賬款管理制度    

    一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析,密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

    1.對應收賬款實行動態管理。財務部應每月做好應收賬款明細表及賬齡分析表。賬齡分析表應列示如下內容:

    (1)各客戶最近四個月的銷售額、收款額、余額。

    (2)賬齡情況。時間包括數期內、超數期30天內、超數期30~60天內、超數期60~90天內、超數期90~120天內、超數期120天外。

    (3)對余額大或數期長以及銷售量或收款有異常的情況,要用文字說明,以引起高度重視。

    (4)對接近超過時效期限的欠款客戶,提前半年采取發對賬函或催收函的形式讓對方確認欠款并延長時效期,以便以后訴訟需要。

    (5)對賴賬的客戶或發現客戶有異常情況的,要及時通過法律訴訟。

    2.建立應收賬款分類建檔制度

    為了增加將來的營業機會必定產生應收賬款,但不能忽視應收款項產生的風險。客戶危險信號包括:①發出空頭支票;②承諾付款未能兌現;③永不回復留言;④發出期票;⑤支票被銀行退回;⑥轉換銀行;⑦卷入法院訴訟;⑧以低于成本傾銷貨物;⑨增長速度過快。當出現以上信號時,企業要將該客戶列入重點跟蹤對象。

    3.建立應收賬款催收責任制度

    在國外,大部分的賒銷額度與風險級別確定都是根據客戶的財務狀況及銀行資信獲得的。但在國內,因資料相對缺乏,建議結合使用風險級別及二八定律來進行賒銷管理。即20%的客戶占銷售額的80%,應先集中力量將這20%的客戶管理好。給予客戶一定的信用期。比如對有信用的大客戶的信用政策是"貨到30天"的次月5日付款。

    4.企業對各種不同逾期賬款的催收方式(即收賬政策)是不同的。對逾期較短的顧客,不過多地打擾,以免將來失去這一市場;對逾期較長的顧客,頻繁地信件催款并電話催收;對逾期很長的顧客,可發律師函,必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。

    5.追款

    (1)聯系。銷售人員要適時與客戶保持電話聯系,隨時了解客戶的經營狀況、財務狀況、個人背景等信息并分析客戶拖欠款的原因。    

    (2)信函。銷售人員要對客戶進行全程跟進,與客戶接觸率與成功回收率是成正比的,越早與客戶接觸,與客戶開誠布公的溝通,被拖欠的機會就會越低。   

    (3)走訪。銷售人員要定期探訪客戶,客戶到期付款,應按時上門收款,或電話催收。即使是過期一天,也應馬上追收,不應有等待的心理。遇到客戶風險時,采取風險預警和時時、層層上報制,在某個責任人充分了解、調查、詳細記錄客戶信用的情況下,由主管、經理等參與分析,及時對下屬申報的問題給予指導和協助。

    6.對已拖欠款項的處理

    (1)文件。檢查被拖欠款項的銷售文件是否齊備;

    (2)收集資料。要求客戶提供拖欠款項的事由,并收集資料以證明其正確性;    

    (3)追討文件。建立賬款催收預案。根據情況不同,建立三種不同程度的追討文件--預告、警告、律師函,視情況及時發出;

篇10

關鍵詞：中小企業；應收賬款；管理；賒銷

應收賬款是企業銷售商品、提供勞務而形成的債權。合理的應收賬款對于擴大企業的經營規模，提高市場占有率有著很大的促進作用。但是，應收賬款是一把雙刃劍，若管理不當，極易造成企業應收賬款增長速度快，涉及金額大，成為困擾企業發展的嚴重障礙。對于中小企業而言，應收賬款的管理顯得尤為重要，因為中小企業規模小、結構簡單，融資能力不強，一旦發生應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，現金流量不足，輕則限制企業的快速發展，重則關系到企業的生存。

一、應收賬款管理中存在的問題

（一）缺乏客戶資信評估，難以識別信用風險

企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是企業賒銷的前提，但中小企業普遍缺乏對客戶的資信評估。由于中小企業在生產規模、資金、人力資源等方面難以與大型企業抗衡，在現代社會激烈的競爭機制下，為了搶占市場，往往對客戶不做深入調查，就與客戶簽訂合同，最終導致應收賬款信用風險。

（二）企業應收賬款內部管理制度不健全

1、考核制度不合理

中小企業營銷人員的工資總額往往只與銷售任務掛鉤。營銷人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成情況，采用賒銷、回扣等手段加大銷售力度，導致了應收賬款大幅度上升，加大了產生壞賬的可能性。

2、未建立應收賬款管理責任制度及定期查對賬制度

企業相關部門沒有形成必要的約束機制和激勵機制，一旦出現問題，部門之間互相推諉。例如，在一些企業中，營銷人員負責銷售業務，并從銷售額中提成，催收欠款的工作卻由財會人員承擔。這樣的分工實際上已經將職責與權限分開，對于營銷人員來說，他只需關心其銷售額能否增加，卻不用關心應收賬款能否收回，因而在選擇賒銷的對象上自然是從自身利益出發進行選擇；而對于財會人員來說，賬款能否收回并不能給他帶來任何實際的收益，因而使財會人員缺乏催收賬款的積極性。

財務部門長期不與客戶對賬和溝通，容易造成賬目不清。一旦遇到客戶發生人員或名稱變更等情況，拿不出有力的證據追討欠款。且長期賬目不清，易形成欠款超過訴訟時限，使企業利益得不到法律保護，給企業帶來不應有的損失。企業長期不與客戶對賬，還有可能使收回的資金長期滯留在個人手里，致使企業資金安全性受到嚴重威脅。

例如，某印染企業，破產清算時應收賬款余額1650萬元，經管理人逐一發函與對方核對賬目，發現有一部分的應收賬款已由營銷人員收回，營銷人員利用企業管理上的漏洞將收回的貨款長期滯留在自己手里或占為己有，給企業造成了損失。

3、未建立壞賬準備金制度

不管企業采用多么嚴格的信用政策，只要有應收賬款就有發生壞賬的可能性。但目前的中小企業對應收賬款計提壞賬準備缺少足夠的重視和有效的方法。在實踐中發現大多數中小企業由于財務人員知識領域有限，從來不計提壞賬準備，只是發生壞賬時直接處理。財務報表很難反映企業的真實情況和存在的風險。

（三）日常管理不規范

銷售部門只管銷售任務的完成，財務部門只負責記賬，對應收賬款不進行跟蹤分析。一旦客戶的經營情況發生變化，企業不能及時采取有效的措施，給企業造成損失。例如，上例印染企業，至破產清算時應收賬款中應收某公司177萬元，經管理人多渠道查詢，該企業已于2002年就已清算完畢，由于企業對客戶不進行跟蹤分析，給企業造成了巨大的損失。

企業對應收賬款的賬齡分析不夠重視。大多數中小企業對應收賬款中有多少欠款超過了信用期，超過時間的長、短期款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬，心中無數，造成應收賬款不能及時催收、不能及時根據客戶的應收賬款余額對客戶的信用政策調整。

應收賬款原始資料管理不善。對應收賬款的原始資料如合同、送貨單、催收記錄等保管不善，打起官司拿不出確鑿證據，造成企業損失。仍以上例印染企業為例，破產清算時應收賬款余額1650萬元，其中管理人通過訴訟或調解收回的應收賬款249萬元，僅占15%，85%的應收賬款由于缺乏原始證據資料，訴訟工作十分被動，導致大量的應收賬款無法收回，損害了債權人利益。

二、加強應收賬款管理的對策

（一）做好客戶的資信調查，確定合理的信用政策

應收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業實行的信用政策。因此，確定合理的信用政策至關重要。一個合理的信用政策制定應考慮以下幾方面：

1、建立客戶信息管理機構

目前許多企業對客戶資料的管理還停留在營銷人員單獨管理階段，營銷人員為了取得良好的業績、防止自己客戶流失，不愿與其他營銷人員共享客戶信息資源，使得客戶信息成為個人資源，難以在整個企業中流通。因此，企業應設置專門的機構及專職技術人員從事客戶信息管理的工作，為企業進行客戶信用評價提供詳實的資料，有效地控制應收賬款回收的風險。

2、做好客戶資信的調查、分析與控制，建立客戶檔案，并進行分級管理

企業應對現有和潛在的客戶進行細致的調查，主要關注客戶的性質，財務狀況，信譽等情況，建立相應的信用檔案，以供隨時查詢。對客戶的信用調查渠道主要有：信用評估機構的評估報告、財務會計報表、銀行信息咨詢等。在依據財務會計報表對客戶作出信用評級時，不能僅憑企業提供的財務會計報表，一定要獲取經注冊會計師簽證的財務報表或經專業人士審核后的財務報表。因為一些企業為了達到獲得銀行借貸、債權人的信用額度等目的，有意粉飾財務報表，如實質上虧損的企業，在財務報表中表現為盈利。

企業搜集了客戶的有關資料以后，必須進行分析并判斷客戶的信用狀況。國際上多用“五C”系統對客戶的信用品質進行評價，即客戶的品德(character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、擔保(Collateral)和條件(Condition)。企業可以在此基礎上對客戶進行分類，以購貨額、客戶資信、潛在發展能力等多個標準對客戶進行分類。

3、制定合理的信用標準

信用標準是企業同意向其客戶提供商業信用而提出的基本要求，或指顧客獲得企業的信用所應具備的基本條件(最低的財務能力)。企業應針對不同類型的企業制定不同的信用政策，對信譽好的大客戶可以給予更寬松的信用政策；對購貨額不大，沒有發展潛力、資信沒有保障的客戶可以考慮淘汰或采用較為嚴格的信用政策；購貨額不大但有很強的增長潛力且資信情況有保障的企業，也可以給予較寬松的信用政策。

（二）制定一套合理的應收賬款內部管理制度

企業應建立健全各項規章制度，加強內部控制，在增加賒銷額的基礎上，降低壞賬發生比率，使企業獲得最大的經濟效益。

1、建立合理的考核制度

企業對營銷人員的業績考核不僅要與銷售額掛鉤，還要與應收賬款回收額掛鉤。可采用現金流指標為主，銷售額為輔的方法。

企業在考核營銷人員業績的同時，還應注重對營銷人員的工作態度、工作能力、對企業的忠誠度等綜合素質考核。營銷人員在客戶的選擇和信用政策的采用上，要嚴格執行信用管理部門制定的政策，不能自行其事。

2、建立應收賬款管理責任制度、定期對賬制度、收賬制度

建立賒銷申報制度，當營銷人員賒銷時，應填制賒銷申報單，經負責人批準后方可賒銷。明確應收賬款的追收是營銷人員的責任，并堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則清理欠款，責任到人。

企業應定期向客戶寄送對賬單，核對雙方的賬面記錄。欠款客戶回函上的金額和對賬單上的金額之間的差異，應責成相關部門及時處理，并形成書面文字材料，同各種函證材料一起裝訂成冊，及時歸檔，方便日后查證。

應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查，并采取相應的收賬方式。一般的收賬方式有：信函通知、電話催收、派員面談、法律訴訟。對于信用記錄一向良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶不再對其賒銷，并態度強硬地加緊催收，必要時應采取法律措施。

3、建立壞賬準備金制度

按照權責發生制和謹慎性原則的要求，企業必須對壞賬發生的可能性預先進行估計，并計提相應的壞賬準備金。對于有足夠證據表明企業確實無法收回或收回可能性極小的應收賬款，應及時進行核銷。對已核銷的應收賬款，企業應在備查簿中登記，一旦客戶具有了償債能力，企業就應該積極追償。

（三）做好應收賬款日常管理

1、企業應加強應收賬款的跟蹤管理

企業不能被動地等待客戶到期付款，而應該經常對所持有的應收賬款進行分析，達到對所持有的應收賬款進行自始至終的日常監督。通過應收賬款跟蹤管理，保持與客戶經常聯系，隨時關注客戶的經營狀況的變化，做到心中有數。

2、對應收賬款進行賬齡分析

對應收賬款進行賬齡分析可以發現應收賬款損失的可能性，判斷企業潛在的虧損，如果賬齡分析顯示企業的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施。

隨著市場競爭的不斷加劇，企業要在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，那就必須加強內部管理，應收賬款管理作為企業營運資金管理的重要方面應引起企業管理者的高度重視，但要做好企業應收賬款管理工作也不是件容易的事，所以我們應在實踐中不斷積累經驗，探索出更好的管理方法。

參考文獻：

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3、梁明.淺析應收賬款的信用管理[J].中國科技信息,2005(24).