導(dǎo)語：如何才能寫好一篇預(yù)收賬款管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款；業(yè)績評價；內(nèi)部控制

西方發(fā)達(dá)國家90％以上商業(yè)貿(mào)易通過商業(yè)信用方式進(jìn)行結(jié)算，我國商業(yè)信用交易方式只占商業(yè)貿(mào)易交易額的20％左右。我國企業(yè)平均壞賬率為5％～10%，應(yīng)收賬款拖欠期平均為90多天；美國企業(yè)的平均壞賬率只有0.25％～0.5％，賬款拖欠期平均只有7天。我國企業(yè)應(yīng)收帳款占流動資金比重在50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20％的水平。我國企業(yè)逾期應(yīng)收帳款占應(yīng)收賬款總額的60％以上，發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家這一比例還不到10%。企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下，嚴(yán)重制約了我國企業(yè)的國際競爭力和整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.受業(yè)績評價機(jī)制激勵，應(yīng)收賬款存量居高不下。目前不少企業(yè)把應(yīng)收賬款的管理責(zé)任不適當(dāng)向企業(yè)市場開發(fā)部門集中，一方面用勞動報酬與銷售業(yè)績掛鉤的業(yè)績考核辦法激勵市場部擴(kuò)大銷售；另一方面要求市場部承擔(dān)回收賬款的責(zé)任。其實，這種制度安排通常會產(chǎn)生嚴(yán)重的賬款拖欠問題，原因是這兩個目標(biāo)存在利益沖突。市場部以銷售業(yè)績最大化為目標(biāo)，而應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是企業(yè)利潤最大化。一旦銷售業(yè)績與收款任務(wù)相沖突，市場部會為了保全業(yè)績目標(biāo)而犧牲收賬目標(biāo)。即使市場部不承擔(dān)收賬責(zé)任，受銷售業(yè)績驅(qū)動，市場部也會不斷給信用部門施加壓力，以期放寬信用標(biāo)準(zhǔn)。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不健全，壞賬風(fēng)險有增無減。（1）風(fēng)險意識不強(qiáng)，控制環(huán)境薄弱。相對于信用管理水平較高的銀行和證券公司等金融機(jī)構(gòu)，非金融企業(yè)風(fēng)險意識普遍淡薄，信用管理水平相對較低。很多企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的危害性認(rèn)識不足，常常認(rèn)為賬款拖欠是一種正常現(xiàn)象。事實上，客戶拖欠賬款對債權(quán)人企業(yè)造成的損失比壞帳損失還要大，企業(yè)不但要承擔(dān)高額的資金占用成本，還會影響正常的資金周轉(zhuǎn)，這一點是不難證明的。（2）職責(zé)分工不當(dāng)，應(yīng)收賬款風(fēng)險較高。應(yīng)收賬款管理是一項專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它需對客戶進(jìn)行信用分析、信息管理、賬齡控制等，這些工作不是一般銷售人員所能勝任的。企業(yè)安排銷售人員負(fù)責(zé)收款，還會導(dǎo)致另一嚴(yán)重后果，就是銷售人員具有接觸現(xiàn)金的機(jī)會。銷售職能與收款職能相結(jié)合，將會使企業(yè)隨巨大的現(xiàn)金流失風(fēng)險。另外，一些企業(yè)由財務(wù)部承擔(dān)收賬責(zé)任，這一安排同樣也不可取，原因在于財務(wù)部門不了解客戶信用和交易狀況，而且財務(wù)人員缺乏信用風(fēng)險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗。（3）控制理念落后，管理方法粗放?？刂评砟钍侨藗儗?nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度，落后的控制理念必然在內(nèi)部控制中有所反映，控制理念落后的主要表現(xiàn)之一是控制流程模式落后。如應(yīng)收賬款管理從信用調(diào)查到商業(yè)交易完成的整個管理流程屬于職能式，職責(zé)分工沒有打破職能部門限制，各控制環(huán)節(jié)由不同的部門分管，在業(yè)務(wù)流程每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的節(jié)點上決策都由各部門經(jīng)理分別做出。職能式流程管理經(jīng)常會遇到以下問題：（1）各部門只關(guān)注自己或本部門工作，對其他部門掌握的信息漠不關(guān)心；（2）溝通協(xié)調(diào)困難，各執(zhí)己見，都認(rèn)為自己的決策正確；（3）更關(guān)注本部門的眼前利益，不是公司的長遠(yuǎn)利益?？刂评砟盥浜蟮牧硪槐憩F(xiàn)是應(yīng)收賬款管理方法粗放。利用應(yīng)收賬款明細(xì)賬管理應(yīng)收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，人們對此習(xí)以為常，沒有意識到該方法的局限性。一是應(yīng)收賬款明細(xì)賬缺少客戶信用方面的信息，無法判斷應(yīng)收賬款是否超出客戶信用期；二是從應(yīng)收賬款發(fā)生、開具發(fā)票、賬務(wù)處理，到明細(xì)賬最終形成，一般都要經(jīng)過相當(dāng)長一段時間，導(dǎo)致應(yīng)收賬款明細(xì)賬信息滯后；三是應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務(wù)系統(tǒng)中，明細(xì)賬信息不及時。

3.信息溝通不暢，客戶信用管理不到位。應(yīng)收賬款管理實行職責(zé)分工后，內(nèi)部控制能否取得效果，關(guān)鍵取決于各部門或崗位之間的溝通效果。因為職責(zé)分工導(dǎo)致控制被部門分割，會在各部門之間產(chǎn)生信息阻隔。如銷售部門只關(guān)心銷售擴(kuò)張，財務(wù)部門只關(guān)心資金回收，沒有一個部門能夠和愿意全面掌握客戶信息及應(yīng)收賬款形成和變化的全過程?？蛻粜庞霉芾淼囊粋€重要方面是對客戶信用等級進(jìn)行評定，客戶信用等級的評定離不開公司內(nèi)部各個部門的密切配合和協(xié)作，如信用部門、市場部門及法律部和財務(wù)部門等，特別需要市場開發(fā)部給予信息支持。銷售業(yè)績考核指標(biāo)只與單一的業(yè)務(wù)量掛鉤，銷售人員在開發(fā)市場時完全可回避客戶信用，客戶信用管理所需的信息得不到市場開發(fā)部門的有力支持。

二、完善應(yīng)收賬款管理的對策

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收賬款管理工作。（1）以職責(zé)分工為基礎(chǔ)，實施應(yīng)收賬款集成管理。由于應(yīng)收賬款在企業(yè)中的地位越來越重要，應(yīng)收賬款管理流程復(fù)雜，需要信用、市場等多部門人員配合和參與，涉及財務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多學(xué)科知識，建議企業(yè)設(shè)置獨立的應(yīng)收賬款管理部門，配備稱職的管理人員，對應(yīng)收賬款進(jìn)行專業(yè)化的管理。獨立的應(yīng)收賬款管理部門可以越過各部門利益，擁有全局觀念，其角色是風(fēng)險信息溝通者和部門利益的協(xié)調(diào)者，它有助于從企業(yè)整體利益出發(fā)，及時識別和管理應(yīng)收賬款風(fēng)險。（2）完善控制活動，提高控制效果。標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制流程要求按崗位設(shè)置關(guān)鍵控制節(jié)點，而不是按部門設(shè)置控制節(jié)點，以克服部門利益，保證全局利益。按照這一要求，應(yīng)收賬款管理模式應(yīng)當(dāng)是矩陣式，即專門設(shè)置一職能部門或崗位管理應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款管理的各個關(guān)鍵控制點與各崗位職能相對應(yīng)。為了削弱部門利益的影響，各職能部門經(jīng)理只能在應(yīng)收賬款反聵會議或溝通中發(fā)表應(yīng)收賬款管理意見，不能做出任何決策，應(yīng)收賬款的管理決策只能由應(yīng)收賬款經(jīng)理做出。（3）加強(qiáng)信息與溝通，及時識別和應(yīng)對風(fēng)險。應(yīng)收賬款風(fēng)險是指應(yīng)收賬款逾期和發(fā)生壞賬的可能性，信息與信息溝通對識別風(fēng)險和控制風(fēng)險具有十分重要的意義。而且信息溝通是內(nèi)部控制的必然要求，內(nèi)部控制的核心是分工，分工之后，信息被分割，信息溝通出現(xiàn)障礙，建立決策能力能夠跨部門的管理機(jī)構(gòu)是非常必要的。

2.創(chuàng)新管理方法，提升應(yīng)收賬款管理水平。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，應(yīng)收賬款風(fēng)險出現(xiàn)了不同以往的新特征，如債務(wù)人通過破產(chǎn)重組等方式逃廢債務(wù)等。因此，只有不斷創(chuàng)新，才能適應(yīng)風(fēng)險管理的需要，并不斷地提升風(fēng)險管理水平。如定期召集部門主管以上人員例會，交換風(fēng)險信息；通過具體的應(yīng)收賬款管理案例分析，交流和分享應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗。又如引入應(yīng)收賬款危機(jī)管理方法，運用賬齡分析技術(shù)鎖定具有重大風(fēng)險的應(yīng)收賬款，并確定應(yīng)收賬款風(fēng)險程度（收回的可能性），進(jìn)而選擇相應(yīng)的收賬方法，以最大限度地保護(hù)應(yīng)收賬款債權(quán)，減少壞賬損失。

3完善業(yè)績評價體系，正確引導(dǎo)銷售行為。因為應(yīng)收賬款的風(fēng)險產(chǎn)生于銷售業(yè)務(wù)，所以業(yè)績評價的關(guān)鍵是銷售人員。建立風(fēng)險導(dǎo)向型的業(yè)績評價辦法，激勵銷售人員關(guān)注壞賬風(fēng)險，謹(jǐn)慎銷售，并激勵銷售人員與管理人員進(jìn)行信息溝通。銷售作為企業(yè)各項業(yè)務(wù)的龍頭，是應(yīng)收賬款管理的第一道關(guān)口，激勵政策應(yīng)嚴(yán)格同結(jié)算業(yè)績掛鉤，如按照應(yīng)收賬款的分布情況確定市場部人員的業(yè)績水平。

由于應(yīng)收賬款具有擴(kuò)大銷售功能，企業(yè)不應(yīng)回避它，應(yīng)當(dāng)充分利用這一工具。利用信用工具的前提是掌握正確的管理方法，特別是先進(jìn)的管理方法，其實，國內(nèi)外企業(yè)有不少成功經(jīng)驗可資借鑒。應(yīng)收賬款管理的核心是控制拖欠風(fēng)險和壞賬風(fēng)險，其手段是信息管理，為此，需要建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度，在信息充分溝通的前提下，進(jìn)行職責(zé)分工，為應(yīng)收賬款風(fēng)險管理提供信息支持。

參考文獻(xiàn)

[1]楊迎春．聯(lián)邦快遞應(yīng)收賬款管理研究．大連理工大學(xué)．2009

篇2

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款;舞弊;審計

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,但它同企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不一樣,沒有實物形式。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的計提與企業(yè)的收入、利潤和稅收緊密相關(guān)。應(yīng)收賬款成為一些單位或者個人調(diào)節(jié)利潤、逃避稅收、貪污國家資產(chǎn)以及進(jìn)行其他舞弊活動的工具。在審計工作中,審計人員要特別熟悉常見的應(yīng)收賬款錯弊的形式及動機(jī),用有效的方法及手段進(jìn)行認(rèn)真審查,才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的錯誤和舞弊,并采取合理的方法進(jìn)行糾正和調(diào)整。

一、應(yīng)收賬款錯誤和舞弊的形式及動機(jī)

對應(yīng)收賬款的審計,審計人員首先要熟悉常見的應(yīng)收賬款錯弊的形式及動機(jī),以便在審計工作中,做到有的放矢,才能取得事半功倍的效果。會計報表中的應(yīng)收賬款,是根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借余額合計數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。應(yīng)收賬款的正確與否,與“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”和“壞賬準(zhǔn)備”的核算、處理和披露密切相關(guān)。應(yīng)收賬款錯弊的形式及動機(jī)比較復(fù)雜,歸納起來,主要有以下幾種:

(一)應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容不真實、不合理、不合法

有的企業(yè)特別是上市公司,為粉飾業(yè)績,把不符合銷售實現(xiàn)條件的作銷售處理,虛增收入和應(yīng)收賬款。有的企業(yè)甚至編造銷售合同,虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù),虛掛應(yīng)收賬款;有的企業(yè)為隱匿投資收益,把長期投資納入應(yīng)收賬款核算,在收到投資收益時,直接沖減應(yīng)收賬款以達(dá)到偷稅之目的,或者直接將投資收益轉(zhuǎn)存“小金庫”進(jìn)行非法活動或舞弊。

(二)應(yīng)收賬款入賬金額不準(zhǔn)確

有的企業(yè)在現(xiàn)金折扣銷售貨物的時候,直接按凈價法入賬,以達(dá)到推遲納稅或?qū)⒄ｄN售收轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入的目的;有的企業(yè)將未經(jīng)批準(zhǔn)的“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”等賬戶反映的內(nèi)容反映在“應(yīng)收賬款”賬戶,以達(dá)到多提壞賬準(zhǔn)備金,逃避納稅義務(wù)的目的;有的企業(yè)應(yīng)收賬款沒有包含預(yù)收賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù),或者“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的,沒有填列在資產(chǎn)負(fù)債表在“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列,而直接減少“應(yīng)收賬款”科目余額。

(三)對壞賬損失的處理不合理

有的企業(yè)為虛減利潤,少繳所得稅,或內(nèi)外勾結(jié),撈取好處,將本可收回的應(yīng)收賬款予以核銷,形成賬外資金,用于少數(shù)人揮霍。有些企業(yè)新收回已確認(rèn)的壞賬不入賬,用于發(fā)放獎金福利或不合理開支;有些企業(yè)應(yīng)收賬款符合壞賬處理條件而長期掛賬不作處理,使應(yīng)收賬款成為掩蓋經(jīng)營失敗的護(hù)身符、潛虧的庇護(hù)所和利潤調(diào)節(jié)器。

(四)壞賬準(zhǔn)備金的計提金額不正確

有的企業(yè)在采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備時,計提比例沒有一貫性,人為調(diào)節(jié)利潤。有的企業(yè)因為混淆了應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款的區(qū)別,壞賬準(zhǔn)備金的計提的基數(shù)錯誤,導(dǎo)致最終壞賬準(zhǔn)備金的計提金額不正確;有的企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時,沒有考慮壞賬準(zhǔn)備賬戶的上期期初余額,直接按比例計提,導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備金的計提金額錯誤。

二、應(yīng)收賬款的審計方法

應(yīng)收賬款舞弊的方法和手段很多,也很隱蔽,但只要審計人員熟悉了這些錯誤和舞弊的形式,并運用“十查十看”的方法,一般是能夠發(fā)現(xiàn)這些錯誤和舞弊行為。

(一)查企業(yè)經(jīng)營環(huán)境,看經(jīng)營管理者動機(jī)

首先,審計人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境。從外部經(jīng)營環(huán)境來看,企業(yè)舞弊的動因可能是迫于業(yè)績壓力,尤其是上市公司,往往為了達(dá)到再融資指標(biāo)、避免退市或配合股票市場的價格預(yù)期而進(jìn)行盈余管理。對于非上市公司來說,有可能為了逃避稅款而隱藏利潤。其次,審計人員要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營層是否遭受異常壓力,并對其誠信度和能力進(jìn)行評價,以便從整體上把握公司舞弊的可能性。因為企業(yè)經(jīng)營層肩負(fù)著建立和健全內(nèi)部控制制度,并監(jiān)督其合理有效執(zhí)行的責(zé)任。經(jīng)營管理者的品行、閱歷、經(jīng)驗、能力、觀念、經(jīng)營方式、管理風(fēng)格和對風(fēng)險的認(rèn)識與控制方法等都會影響公司運行的規(guī)范性,進(jìn)而影響應(yīng)收賬款的核算、計量和披露。

(二)查應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度,看是否存在薄弱環(huán)節(jié)

首先,要檢查企業(yè)銷售制度、信用制度、存貨管理制度和應(yīng)收賬款管理制度是否健全,工作流程是否規(guī)范。其次,要利用符合性和實質(zhì)性測試技術(shù),檢查銷售與收款的內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行。通過定貨單、銷售單、信用評估報告、銷售合同、銷售通知單、銷售發(fā)貨單和銷售發(fā)票等,重點審查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全,是否存在越權(quán)批準(zhǔn)行為,信用政策和銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定,超出信用政策和銷售政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)是否實行集體決策審批等。通過綜合分析,從中找出應(yīng)收賬款的失控點、薄弱環(huán)節(jié)和異?，F(xiàn)象,抓住存在的關(guān)鍵性問題,有針對性地進(jìn)行審計,就會收到事半功倍的效果。

(三)查應(yīng)收賬款與相關(guān)科目的聯(lián)系,看是否相互混淆

要按照現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,逐項核對應(yīng)收賬款與相關(guān)科目的聯(lián)系,如應(yīng)收賬款與其它應(yīng)收款、銷售收入、存貨等相關(guān)科目的對應(yīng)關(guān)系;看應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等科目是否存在相互混淆的現(xiàn)象,如有這種情況,將會造成核算不實、不準(zhǔn)確的后果,要予以及時調(diào)整和糾正。

(四)查應(yīng)收賬款函證,看是否與賬戶余額相符

函證是對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計的最常用的方法。審計人員應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款某時點明細(xì)賬的余額,選擇那些金額較大、賬齡較長、交易頻繁但期末余額較小、重大關(guān)聯(lián)方交易、重大或異常的交易、可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易作為函證樣本,對客戶發(fā)出詢證函并要求對方及時回函,以核對賬戶余額,從中發(fā)現(xiàn)差錯、糾錯防弊或糾錯查弊。函證可以用信函、發(fā)傳真等形式。由于目前回函率較低,審計人員要千方百計提高回函率,近距離的可以派人實地函證。對于重要的應(yīng)收賬款,沒有收到回函的,應(yīng)同時采用有效的替代性程序。

(五)查應(yīng)收賬款掛賬明細(xì),看是否人為轉(zhuǎn)移資金

有的企業(yè)為了達(dá)到某種目的,故意將本企業(yè)的資金或商品,以銷售或勞務(wù)、外借等名義轉(zhuǎn)移到某關(guān)系單位,然后通過該關(guān)系單位的配合,將這部分資金或商品挪作他用甚至私分。如有的企業(yè)年終為給關(guān)系單位送禮,將本企業(yè)的資金,以借款的名義匯往外地商場,列入“應(yīng)收賬款”科目,然后該商場以購物券的方式,給該企業(yè)的關(guān)系人送禮。檢查時,應(yīng)核對銷售發(fā)票,出庫單等原始憑證,查個水落石出。

(六)查應(yīng)收賬款有無虛增,看是否人為調(diào)高利潤

此種情況主要是有的企業(yè)為了業(yè)績、名利等原因?qū)⑽磳崿F(xiàn)的銷售、商品作虛假銷售,將這部分“收入”通過“應(yīng)收賬款”科目掛賬。如有的企業(yè)為了完成上級下達(dá)的利潤結(jié)算,而將庫存商品作虛假銷售,達(dá)到虛增利潤的目的。審查時應(yīng)重點檢查和分析原始憑證、銷售合同及相關(guān)科目的對應(yīng)關(guān)系,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)追查到底。

(七)查應(yīng)收賬款的上年結(jié)轉(zhuǎn),看是否有“空中飛”的現(xiàn)象

所謂“空中飛”是指企業(yè)在本年度結(jié)束時,將某一賬戶或幾個賬戶的余額分解或合并,結(jié)轉(zhuǎn)到下年度新賬的一個或幾個賬戶中去,不必進(jìn)行賬務(wù)處理,就可以達(dá)到某種目的的違紀(jì)行為。如有的企業(yè)發(fā)生的費用不好處理,就先掛在“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目,在年末結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”時,將這部分余額轉(zhuǎn)入到“在建工程”等科目余額內(nèi),結(jié)轉(zhuǎn)新賬的“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目也就無此記載了,這樣經(jīng)過“空中飛”了兩個年度,便將“應(yīng)收賬款”在基建成本中核銷了。審計時,要注意將應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的上年期末余額與結(jié)轉(zhuǎn)后的本年期初余額進(jìn)行逐一核對,以查找有無“空中飛”現(xiàn)象。

(八)查應(yīng)收賬款的后期收款,看是否有挪用現(xiàn)象

如果審計日離資產(chǎn)負(fù)債表日間隔時間較長,審計人員在審計應(yīng)收賬款時,應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行對賬單,若款項已經(jīng)收回,則可為資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的存在或發(fā)生等提供證據(jù),即使債務(wù)人未回函,也可確認(rèn)其金額。有的企業(yè)銷售人員利用手中的權(quán)力和工作上的便利條件,將已收回的貨款用于個人經(jīng)商活動或利用收賬和入賬的時間差,將貨款不及時上交,私自挪用,謀取私利,這種現(xiàn)象可以通過函證與檢查后期收款來互相映證,對函證與后期收款不一致,要進(jìn)行重點檢查。

(九)查應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備,看計提金額是否正確

現(xiàn)行會計制度規(guī)定,計提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),年終可按應(yīng)收賬款凈額的3‰至5‰的比例計提,并記入“管理費用”科目,具體提取比例由企業(yè)自行規(guī)定。有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)利潤就采取虛增、虛減應(yīng)收賬款或擴(kuò)大、縮小計提比例的手段,多提或少提壞賬準(zhǔn)備金。審計時,要認(rèn)真查看企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金計提比例的具體規(guī)定,檢查計提方法,核實計提基數(shù)和比例,查處通過計提壞賬準(zhǔn)備金來人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象。

(十)查應(yīng)收賬款的壞賬損失處理,看是否符合規(guī)定

在實際工作中,壞賬損失的確認(rèn),處理難度較大,情況復(fù)雜。這給一些企業(yè)弄虛作假、營私舞弊帶來可乘之機(jī)。有的企業(yè)為了達(dá)到某種目的,將本可收回的應(yīng)收賬款作為壞賬予以核銷,形成賬外資金,然后用于不合理開支或者私分;有的企業(yè)重新收回已經(jīng)作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款時不入賬,而作為企業(yè)的“小金庫”;有的企業(yè)對于確實不能收回的壞賬不予核銷,長期掛賬,造成資產(chǎn)和利潤不實。必須對壞賬損失的確認(rèn)和處理進(jìn)行嚴(yán)格審查,防止違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。檢查時,應(yīng)重點分析應(yīng)收賬款的賬齡,查詢債務(wù)單位是否有償還能力,回收措施是否得力,核銷壞賬的證據(jù)是否充分等。

在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,應(yīng)收賬款問題一直困擾著眾多企業(yè),大量的應(yīng)收賬款猶如“定時炸彈”,隨時給企業(yè)帶來一定風(fēng)險。在實際工作中,應(yīng)收賬款往往是有些企業(yè)調(diào)節(jié)收入、營私舞弊的“調(diào)節(jié)器”,成為掩蓋各種不正常經(jīng)營的“防空洞”。加強(qiáng)應(yīng)收賬款審計,對于提高企業(yè)資金利用率,發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為,降低審計風(fēng)險,促進(jìn)國有資產(chǎn)資產(chǎn)保值增值,具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)

篇3

    隨著國家對新能源建設(shè)力度的不斷加大,傳統(tǒng)的電力施工企業(yè)之間的競爭越來越激烈,越來越多的電力施工企業(yè)都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競爭中搶占市場,廣攬活源,企業(yè)需要墊付大量的資金來承攬項目;另一方面,電廠業(yè)主由于融資問題等種種原因拖欠工程款,占壓電力施工企業(yè)大量流動資金,使電力施工企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風(fēng)險。積極而有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險,維護(hù)投資者利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,因此,越來越多的電力施工企業(yè)已經(jīng)意識到應(yīng)收賬款的重要性,應(yīng)收賬款管理能力的高低將直接關(guān)系到電力施工企業(yè)市場競爭力的水平。

    一、電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

    1. 應(yīng)收賬款管理制度不健全

    有些電力施工企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與經(jīng)營、合同結(jié)算等業(yè)務(wù)部門核對相關(guān)數(shù)據(jù),工程結(jié)算收入與核算脫節(jié),出現(xiàn)問題不能及時暴露,有些電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無人問津,對應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清。

    2. 考核制度不健全,片面追求經(jīng)營收入

    部分電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視施工產(chǎn)值的增長,將工程項目管理人員的工資報酬與施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項目管理的相應(yīng)績效考核中,使得項目管理人員只重電力施工產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。由于對應(yīng)收賬款管理的不夠重視,企業(yè)往往存在應(yīng)收賬款責(zé)任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現(xiàn)象,從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款負(fù)擔(dān)沉重。有的電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人對有關(guān)債權(quán)的法律知識欠缺,對應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足,致使應(yīng)收賬款的追討甚至出現(xiàn)過了追溯實效等不正常的情況;甚至為了政績及個人利益,將其他一些不應(yīng)計入應(yīng)收賬款的項目通過應(yīng)收賬款科目核算。

    3. 應(yīng)收賬款日常疏于管理

    部分電力施工企業(yè)對應(yīng)收賬款方面的管理不嚴(yán)密,或者疏于對往來帳款的管理,不定期與相關(guān)單位核對帳目,長期下去欠款企業(yè)對債權(quán)人的對帳要求持抵觸情緒,不愿意對賬,長此以往就造成了往來帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來困難。企業(yè)財務(wù)管理制度要求公司應(yīng)該有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理政策,如果平時企業(yè)催收力度不夠,欠款企業(yè)時間一長就理所當(dāng)然的拖欠貨款。大量工程應(yīng)收帳款的發(fā)生讓這些企業(yè)終于知道了應(yīng)收賬款管理的重要性,財務(wù)管理的重要性。不僅需要管施工,財務(wù)同樣需要嚴(yán)格管理,科學(xué)的管理制度必不可少。

    4. 不良社會風(fēng)氣的影響

    一方面當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,市場競爭日益激烈,為擴(kuò)大市場份額的需要,越來越多的施工企業(yè)采取墊付資金來增加企業(yè)的競爭力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應(yīng)收賬款的現(xiàn)象更加嚴(yán)重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會普遍缺乏誠信。

    5. 施工企業(yè)過渡依賴人情收款

    部分施工企業(yè)過分依賴人情回收工程款,缺少相應(yīng)的管理程序,在遭到長期拖欠工程款時,礙于面子或靠慮到以后還想合作,長期不采用法律手段回收工程款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款日積月累,以致到最后企業(yè)無法正常運作。

    二、提高應(yīng)收賬款管理水平的途徑

    1. 建立應(yīng)收賬款內(nèi)控制度,從源頭控制應(yīng)收賬款額度

    一個施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含很多內(nèi)容,但是對于應(yīng)收賬款管理來說,如果沒有合理的內(nèi)部控制制度,施工和收款缺乏責(zé)任制就會導(dǎo)致盲目施工,比如內(nèi)部控制制度不和理或是不嚴(yán)密,施工和收款的責(zé)任權(quán)限不明確,出了問題沒人負(fù)責(zé),或是有問題沒人處理等都會造成施工的盲目、客戶的選擇不合理、貨款的難以收回等問題。部分施工企業(yè)對應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度,或者有章不循,形同虛設(shè)。施工企業(yè)要建立有效的應(yīng)收賬款管理體系,對應(yīng)收賬款的賬齡要及時進(jìn)行分析,及時調(diào)整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時間長短,分析應(yīng)收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi),有多少應(yīng)收賬款超過信用期,將所有逾期的應(yīng)收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息,并結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查,據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策,努力提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率。

    2. 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的動態(tài)分析跟蹤管理

    企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后,電力施工企業(yè)不能去消極等待業(yè)主付款,而應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)分析管理。加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理,以便隨時掌握應(yīng)收賬款的情況并根據(jù)不同情況作出相應(yīng)的決策。首先,應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)隔一定的時間,以文書、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息,定期進(jìn)行通報,督促業(yè)務(wù)部分進(jìn)行催收。其次,要密切關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營狀況,加強(qiáng)日常詢證。施工單位要隨時了解業(yè)主的經(jīng)營、財務(wù)狀況及人員的變動情況,做到心中有數(shù),以防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關(guān)人員的變動可能造成應(yīng)收賬款無法回收的風(fēng)險。項目經(jīng)理部的財務(wù)人員要定期對應(yīng)收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函,核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生,堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應(yīng)收賬款中工程預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等各環(huán)節(jié)的責(zé)任人,相應(yīng)的責(zé)任部門要在施工過程中切實負(fù)起管理責(zé)任,提高應(yīng)收賬款回收率。

    3. 適當(dāng)引入外部催款力量,加大催款力度

    對應(yīng)收賬款的催收可以適當(dāng)聘用有經(jīng)驗的人員和律師進(jìn)行清欠也可以聘用企業(yè)內(nèi)部或外部人員(有經(jīng)驗的財務(wù)會計、營銷人員和律師等)進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收,按應(yīng)收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權(quán)利和義務(wù),約訂清收應(yīng)收賬款支付相應(yīng)勞務(wù)報酬,進(jìn)行清收。

篇4

強(qiáng)化制度建設(shè)，實施彈性預(yù)算管理，進(jìn)一步加大清收和考核的力度，實現(xiàn)管理制度的創(chuàng)新，已成為目前需要研究的新課題。

關(guān)鍵詞：彈性預(yù)算；降低；應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資金占用的重要成分，是企業(yè)壞賬風(fēng)險的主要控制點之一。能否有效控制和管理應(yīng)收賬款，不僅直接影響企業(yè)利潤和市場競爭力，還關(guān)系到企業(yè)資金是否順暢流通和盈利水平的高低。

針對應(yīng)收賬款迅猛增長和清欠工作中存在的問題，應(yīng)突出強(qiáng)調(diào)對應(yīng)收款項預(yù)算指標(biāo)實行彈性管理，以提高企業(yè)的應(yīng)對能力，重點可以從以下兩個方面考慮。

一是根據(jù)年度實際收入與預(yù)算收入的差額，按年度應(yīng)收款項預(yù)算周轉(zhuǎn)率計算預(yù)算指標(biāo)修正值，對年度應(yīng)收款項預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正；

二是對超預(yù)算指標(biāo)部分的存貨，視同應(yīng)收款項對年度應(yīng)收款項預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正。

年度考核時應(yīng)收款項按修正后預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行清算。

實行彈性管理機(jī)制，可進(jìn)一步拓寬清欠渠道，實現(xiàn)管理制度的創(chuàng)新。

一、實行彈性管理，加大管控力度

企業(yè)如何正確處理好擴(kuò)大貿(mào)易規(guī)模與防范應(yīng)收款項風(fēng)險的關(guān)系，是實行彈性預(yù)算管理機(jī)制的核心。重點考慮以下三點。

1.月均余額考核。由于應(yīng)收款項屬于財務(wù)時點指標(biāo)，如果僅以年終的時點余額進(jìn)行考核，則可能出現(xiàn)在考核時點突擊清收或是進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的情況，不能達(dá)到節(jié)約資金占用的真正目的，不利于加強(qiáng)應(yīng)收款項的日常管理。因此，應(yīng)以應(yīng)收款項的月平均占用額為基數(shù)，采取“季度考核、年終清算”的考核辦法，季度考核按70％兌現(xiàn)，年終全部清算。具體參考公式為：季度獎罰兌現(xiàn)額=(應(yīng)收賬款季度平均余額一應(yīng)收賬款年度預(yù)算指標(biāo))×年度獎罰比例％÷4×70％。

年終清算獎罰額＝[全年應(yīng)收賬款平均余額一(應(yīng)收賬款年度預(yù)算指標(biāo)±預(yù)算指標(biāo)修正值)]×年度獎罰比例％一前三季度獎罰兌現(xiàn)額。

2.權(quán)責(zé)對等歸口。可結(jié)合煤炭企業(yè)的實際，由銷售部門全面掌握用戶的信用信息，及時審查和調(diào)整信用政策，制定不同的信用額度和信用期限。針對不同用戶的信用類別，可分別實行“有結(jié)算期”、“錢貨兩清”和“預(yù)收貨款”等不同的結(jié)算方式，并嚴(yán)格控制結(jié)算期用戶的管理，盡量縮短結(jié)算期，加快資金周轉(zhuǎn)。

對互為市場、互為用戶和供應(yīng)商的企業(yè)，可按對等互惠原則，堅持收款與付款條件及時問對等的政策。

3.實行分別管理。為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)股權(quán)多元化管理體制的需要，對應(yīng)收款項清欠工作可設(shè)定不同的管理模式，：一是對納入企業(yè)統(tǒng)一銷售的回款責(zé)任可考慮由經(jīng)貿(mào)部門負(fù)責(zé)；二是相對控股單位由其單獨進(jìn)行考核；三是可按產(chǎn)品的種類分別考核。

二、規(guī)范管理制度，擴(kuò)大清收范圍

將應(yīng)收款項的考核納入財務(wù)風(fēng)險年度考核、總會計師述職、財會系統(tǒng)創(chuàng)優(yōu)評先等相關(guān)考核中，可有效調(diào)動各部門清欠工作的積極性，進(jìn)一步擴(kuò)大應(yīng)收款項清收工作。

1.擴(kuò)大考核范圍

目前，占用企業(yè)資金的不僅僅是應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款金額也呈現(xiàn)越來越高的趨勢。為切實降低應(yīng)收款項的綜合資金占用，在考核辦法中可將其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款也納入清收考核范圍。

2.定期組織清收

為規(guī)范清收工作，針對不同類型的應(yīng)收款項逐級確定和落實清收目標(biāo)。一是著重清理大額欠款。對欠款多的客戶，不惜精力，用足政策進(jìn)行清收；二是期限長的陳欠款；三是對存在問題或?qū)⒁l(fā)生問題或因市場變化生產(chǎn)經(jīng)營狀況可能發(fā)生問題的欠款戶，以及受沖擊早、程度重的企業(yè)用戶，本著早預(yù)防的原則，對其信譽度進(jìn)行審核；四是及時解決遺留問題。對于欠款企業(yè)倒閉，存在商務(wù)糾紛等情況，可采取包括抵抹賬、折讓等多種方式，千方百計進(jìn)行清收；五是賬務(wù)處理。對于設(shè)備的預(yù)付款應(yīng)及時取得發(fā)票，對能轉(zhuǎn)帳的及時轉(zhuǎn)賬。工程預(yù)付款可按照工程進(jìn)度及時結(jié)轉(zhuǎn)。

3.加大考核力度

為了調(diào)動清欠人員積極性，按照“有獎有罰、獎罰公平”的原則，可建立應(yīng)收款項考核政策?？己苏咭钥己似趦?nèi)應(yīng)收款項平均余額比預(yù)算指標(biāo)的超降額為依據(jù)，明確規(guī)定對清收人員獎罰尺度，實行超額累進(jìn)獎罰辦法。為防止新增應(yīng)收款項，還要明確責(zé)任追究制度。嚴(yán)格實行以款定銷，做到不收款不發(fā)產(chǎn)品。同時還要加大領(lǐng)導(dǎo)問責(zé)制的落實力度，對出現(xiàn)新增應(yīng)收款項的，要采取追究應(yīng)收款項管理責(zé)任人責(zé)任。

考慮不同時期可能出現(xiàn)的應(yīng)收預(yù)付款增速不確定的情況，可要求各部門按月通報應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款執(zhí)行情況，讓各級領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門掌握情況、制定措施、解決問題。

三、實行彈性預(yù)算管理的幾點思考

1.實現(xiàn)了管理理念的創(chuàng)新。正常情況下，嚴(yán)格的預(yù)算管理能屏蔽正常的市場波動，降低預(yù)算外費用，節(jié)約開支。但突發(fā)事件往往會影響預(yù)算執(zhí)行效果。如何在預(yù)算中和預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，在預(yù)算管理中不丟失市場，這就是實行彈性管理的目的所在，是應(yīng)對突發(fā)事件造成危害所采取的一種建立在預(yù)算管理基礎(chǔ)之上的更高層次的管理方法；是集管理與經(jīng)驗于一體的管理理念，是理順管理流程并實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧的一種管理模式。

篇5

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)；管理

引言

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展及國內(nèi)鋼鐵需求的不斷增加，鋼結(jié)構(gòu)以其穩(wěn)定性高、效率高、整體性能高等方面的優(yōu)勢受到越來越多建筑行業(yè)的青睞。近年來，鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)如雨后春筍般紛紛拔地而起，導(dǎo)致鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部競爭激烈，鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益驟降。此外，我國許多鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)正面臨著大量的應(yīng)收賬款被拖欠，企業(yè)的流動資金緊缺，企業(yè)自身的經(jīng)營虧損等嚴(yán)峻形勢。為了擴(kuò)大自身的市場占有率，一些鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)給建設(shè)方墊付資金的現(xiàn)象非常普遍。針對以上問題，如何合理有效地管理好企業(yè)應(yīng)收賬款對我國整個鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)來說至關(guān)重要。

一、鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題

1.1 盲目追求銷售量

一些新辦的鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，為了快速地打開市場，在沒有對應(yīng)收賬款做完善的風(fēng)險評估和購買商或個人做深入的誠信調(diào)查的基礎(chǔ)上，就盲目地與他們簽訂銷售或工程合同，并且協(xié)議賒賬或者墊付資金。雖然這種做法短期內(nèi)吸引了不少客戶，使自身的銷售量劇增。但是這產(chǎn)生的僅僅是賬面上的經(jīng)濟(jì)利益，卻沒有將大量的流動資金因為被客戶或個人拖欠而不能及時、有效收回的后果考慮在內(nèi)。而企業(yè)長期的大量的應(yīng)收賬款難以收回，就會導(dǎo)致企業(yè)壞賬、死賬的產(chǎn)生。

1.2 過度放任管理

對于應(yīng)收賬款的管理，大多數(shù)鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)并沒有制定完善科學(xué)的規(guī)章和制度，而部分已設(shè)定規(guī)章制度的企業(yè)也并沒按照規(guī)定對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。這些鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門沒有與企業(yè)內(nèi)的財務(wù)部門就銷售量、銷售額、工程進(jìn)度等涉及企業(yè)應(yīng)收賬款方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時的核對，導(dǎo)致企業(yè)資金核算跟不上收款節(jié)奏，一旦出現(xiàn)問題也不能及時地采取相應(yīng)解救措施。

1.3 不健全的獎勵機(jī)制

部分鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)為了帶動銷售部門和銷售職工的積極主動性，將他們的業(yè)務(wù)銷售量作為評判工資薪酬的標(biāo)準(zhǔn)，卻忽略了職工銷售所產(chǎn)生的賬面資金能否及時收回的問題。而企業(yè)的銷售職工為了盡可能多地拿工資就會不顧公司利益，盲目地與客戶簽訂銷售合同。事后，一些鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)也未就應(yīng)收賬款要求銷售部門主管及有關(guān)銷售人員追回欠款。這些使得鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的應(yīng)收賬款的積壓越來越多，長此以往，企業(yè)不斷融資，財務(wù)成本負(fù)擔(dān)加重，自身就不能正常地維持下去。

1.4 工期的延遲及跨度

多數(shù)鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的項目工程款都是在項目竣工并通過商家驗收后才能全部收取，而且按照鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)內(nèi)部的慣例，其中5%～10%的質(zhì)保金需要一、二年后才能收取。但是許多鋼結(jié)構(gòu)項目施工環(huán)境比較差，露天、高空的環(huán)境再加上天氣惡劣和人為管理不善等因素更是加大了施工的難度，導(dǎo)致工期難以按時完成。此外一些工程項目比如跨年度的工程的工期的時間跨度就比較大。大量工期延遲的項目及長工期的項目導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，給企業(yè)的流動資金帶來了不少的壓力。

二、改進(jìn)鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方法和建議

2.1 建立客戶誠信檔案

為所有客戶建立誠信檔案，特別是針對剛接觸的客戶，在簽訂合同前要事先了解一些該企業(yè)或者個人的財務(wù)能力、擔(dān)保情況、商業(yè)信用等方面的內(nèi)容。并根據(jù)后期合同履約程度詳細(xì)記錄他們的信用相關(guān)方面的情況，并據(jù)此為客戶建立誠信制度和等級劃分。針對財務(wù)情況好，償債能力強(qiáng)的客戶，可以適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大與他們之間的合作量。而對于商業(yè)信譽不好的企業(yè)和個人，在盡力用發(fā)催款函、律師函直至用法律手段追回應(yīng)收賬款，同時也要避免與他們二次合作情況的發(fā)生。

2.2 健全相關(guān)管理制度

針對鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理方面的內(nèi)容，制定完善、科學(xué)的應(yīng)收賬款管理和相關(guān)財務(wù)制度，并要求相關(guān)部門切實做到按章操作，在企業(yè)重要會議上要求相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)收賬款回收情況做詳細(xì)匯報。同時，財務(wù)部門與銷售部門要按照企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)規(guī)定，及時針對特別是未完結(jié)的銷售合同里的所涉及到的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算。此外，財務(wù)部門也要依據(jù)企業(yè)相關(guān)財務(wù)規(guī)定，做好應(yīng)收賬款賬目的登記和整理工作并將即將到期或到期未收回的款項上報給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。

2.3 完善企業(yè)獎勵機(jī)制

鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)要完善自身的銷售部門職工獎勵機(jī)制，對于銷售部門職工的工資薪酬，不能僅僅將銷售量作為評判工資薪水的標(biāo)準(zhǔn)，而是要將銷售量銷售額和應(yīng)收賬款回收率作為考核工資薪酬的基礎(chǔ)。這樣銷售職工為了自己的利益，不僅會盡力完成銷售任務(wù)，而且在前期會更謹(jǐn)慎地選擇誠信度高的客戶，在后期也會盡全力催討應(yīng)收賬款，時刻關(guān)注資金的回收情況，從根源上杜絕了企業(yè)應(yīng)收賬款累積情況的產(chǎn)生。

2.4 保障工程的按時完成

鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)可以在與客戶簽訂銷售合同時適當(dāng)?shù)奶岣哳A(yù)收款的比例。此外，在項目施工時，雖然改變不了外界環(huán)境因素，但可以從制定合理完善的施工管理制度著手，提高施工人員工作能力和工作效率。在外部環(huán)境有利的情況下，盡量加大施工力度和進(jìn)程，在外部環(huán)境不利的情況下，切實做好項目已完工部分的工程進(jìn)度款結(jié)算工作。盡力保障工程的及時交付工作，以便更快地收回應(yīng)收賬款。

四、結(jié)語

綜上所述，鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)不僅要做好面對外界競爭壓力的準(zhǔn)備，更要做好企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理工作。完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理各方面的制度，保障工程的及時交付工作，提高應(yīng)收賬款的回籠效率和比率，只有這樣才能避免自身出現(xiàn)流動資金緊缺情況的產(chǎn)生。最后，希望有更多的專家學(xué)者，能就鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀及鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的問題進(jìn)行更深入的研究，并提出切實可行的應(yīng)對措施，以推動我國鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇6

一、中小商業(yè)企業(yè)營運資金管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款政策制定缺失或不完善。對中小商業(yè)企業(yè)來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越快，賬齡越短，資金回收速度就快，流動資金相對充足，對企業(yè)的財務(wù)狀況起著重要的作用。商業(yè)企業(yè)作為傳統(tǒng)企業(yè)，市場競爭異常激烈。而中小商業(yè)企業(yè)在市場競爭中無論是企業(yè)規(guī)模、議價能力、企業(yè)管理精細(xì)度等各方面基本上都處于劣勢。這些企業(yè)可能為了爭奪市場，提高銷售業(yè)績，會采用賒銷的銷售方式。其中一些企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，對客戶的資信狀況不做深入、細(xì)致的調(diào)查，不制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款收款政策，就將商品賒銷給企業(yè)，造成后期收款難度增加，甚至應(yīng)收賬款不能正常回收，給企業(yè)造成損失。其次，有些企業(yè)即使制定了相應(yīng)的應(yīng)收賬款回款政策，但制定的政策也不夠詳細(xì)，更缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制。

（二） 存貨管理水平低下。存貨是商業(yè)企業(yè)中所占比重比較大的流動資產(chǎn)，是商業(yè)企業(yè)營運資金管理最重要的內(nèi)容。商業(yè)企業(yè)存貨管理水平，直接關(guān)系到企業(yè)運營成本，資金占用水平，資金使用效率，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流。我國中小商業(yè)企業(yè)存貨管理水平總體比較低下。一方面，很多中小商業(yè)企業(yè)沒有建立一套完善的存貨收發(fā)、保管、清理、盤點制度，沒有建立存貨丟失、報廢、毀損賠償制度，沒有一套健全的存貨內(nèi)部控制制度。另一方面，即使有些中小商業(yè)企業(yè)建立了相關(guān)的規(guī)章制度，也不能有效監(jiān)督，使得存貨管理制度流于形式。

（三）缺乏資金預(yù)算控制制度。當(dāng)前中小商業(yè)企業(yè)普遍都無資金預(yù)算制度，即使有，執(zhí)行力度也大打折扣。以成本費用為例，商業(yè)企業(yè)成本費用構(gòu)成相對簡單，主要有采購成本、倉儲成本和銷售成本。具體說來，除了商品的買價外，其他費用包括運輸費、保險費、裝卸費、差旅費、廣告費以及倉儲費、日常維修等費用。中小商業(yè)企業(yè)購銷活動頻繁，在這個過程中發(fā)生的費用會占用很大一部分營運資金，因此企業(yè)購銷過程中發(fā)生的相關(guān)成本費用必須嚴(yán)格管控，但是絕大多數(shù)中小商業(yè)企業(yè)對成本費用的管理比較隨意，發(fā)生多少，就登記、報銷多少，基本上沒有預(yù)算管理的概念。

（四）企業(yè)融資能力差，短期融資渠道受限。中小企業(yè)融資難是一個世界性難題。近些年，國家雖然出臺了一些政策，幫助中小企業(yè)解決融資難的問題，但產(chǎn)生的作用終究有限。對中小商業(yè)企業(yè)來說，由于沒有生產(chǎn)環(huán)節(jié)，商品的購進(jìn)、銷售、儲存是經(jīng)營活動的三個基本環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的資金需求均屬于流動資金，所以其融資往往以短期融資為主。由于中小商業(yè)企業(yè)自身管理落后等原因，從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入資金、從供應(yīng)商處獲得應(yīng)付賬款等信用資金都有一定難度。

二、完善中小商業(yè)企業(yè)營運資金管理對策

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制管理。首先，財務(wù)部門要和業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，制定出符合企業(yè)實際情況的信用政策。制定合理的信用政策，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要前提。信用政策的制定，亦即信用標(biāo)準(zhǔn)的制定，信用期間的制定和現(xiàn)金折扣的制定。其中信用標(biāo)準(zhǔn)的制定又是重中之重，如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，雖然有利于降低違約風(fēng)險、節(jié)約收賬費用，但是也有可能因為高標(biāo)準(zhǔn)而喪失銷售機(jī)會。相反，如果企業(yè)把信用標(biāo)準(zhǔn)定得過低，雖然可能會增加產(chǎn)品的銷售，提高市場占有率，但同時也會增加違約風(fēng)險，加大收賬費用等。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況，兼顧收賬成本與效益，確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。其次，強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制。合理的信用政策為應(yīng)收賬款管理提供了管理基礎(chǔ)，而一套完整規(guī)范的控制程序則是制度保證。①財務(wù)部門應(yīng)該盡可能從各種渠道獲取信息，建立客戶詳細(xì)的資信狀況，將客戶類型進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)而給予不同資信的客戶不同的賒銷政策，這樣方便業(yè)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，把好應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的第一道關(guān)。②業(yè)務(wù)部門發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)該及時向財務(wù)部門溝通匯報。賒銷業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，要在財務(wù)部門設(shè)置應(yīng)收賬款監(jiān)督小組，一方面負(fù)責(zé)登記核算應(yīng)收賬款往來賬項，確保每筆款項能準(zhǔn)確、及時回收。另一方面要監(jiān)管業(yè)務(wù)部門是否濫用信用政策，對到期、逾期的應(yīng)收賬款是否按規(guī)定的程序進(jìn)行催收等。③確定合理的收賬程序，落實應(yīng)收賬款責(zé)任人。如果應(yīng)收賬款逾期，企業(yè)要立即啟動催款程序，加緊催收，如果不能通過正常途徑回收，要及時采用法律手段。

（二）加強(qiáng)存貨的管理。首先，建立完善的存貨采購制度。企業(yè)應(yīng)該成立專門的采購部門，建立、制定采購管理程序。①制定采購條件，即要明確采購商品種類，供應(yīng)商選擇，商品質(zhì)量要求，采購價格等內(nèi)容。采購員在采購過程中要嚴(yán)格按照采購條件中的條款執(zhí)行，如果遇到突發(fā)性或臨時性采購，需由相關(guān)部門授權(quán)并確認(rèn)。同時，企業(yè)要對所有的采購活動要按類別分工并落實到相應(yīng)的采購人員，明確其權(quán)利和責(zé)任。②制定存貨驗收制度。對購入的存貨，倉儲部門要檢驗所購存貨數(shù)量、質(zhì)量、品種、規(guī)格等是否符合要求，符合要求的存貨才準(zhǔn)許入庫。同時填制存貨入庫單，連同供應(yīng)商送來的結(jié)算憑據(jù)（為明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，結(jié)算憑據(jù)需由采購員簽字），轉(zhuǎn)交財務(wù)部門入賬。其次，建立健全的存貨領(lǐng)用、盤存制度。存貨領(lǐng)用時要關(guān)注手續(xù)是否齊全，發(fā)貨是否準(zhǔn)確無誤，發(fā)貨后是否正確登記存貨臺賬。財務(wù)部門根據(jù)匯總表按用途匯總分配，分類制證，登記相關(guān)賬務(wù)。企業(yè)要建立定期盤存制度，根據(jù)企業(yè)的實際情況，堅持諸如月末小盤，季末大盤，年末徹底清查盤點的原則。財務(wù)部門的存貨明細(xì)賬要及時和倉儲部門的臺賬核對，做到進(jìn)出存貨當(dāng)天入賬，保證賬實相符。如有不符，應(yīng)及時查找原因，明確責(zé)任。

篇7

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)公司網(wǎng)絡(luò)營銷財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和

提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。

第二章 財務(wù)工作崗位職責(zé)

第一條 出納的主要工作職責(zé)與工作流程：

(一)每日在住哲住宿系統(tǒng)打印人民幣、銀行卡預(yù)收款明細(xì)表，現(xiàn)金支出明細(xì)表，與前臺出具的“收銀員明細(xì)表”一一核對金額是否屬實；

(二)每日收取前臺預(yù)收客房款，認(rèn)真清點客房款，核對前臺上交押金單據(jù)、預(yù)收款單據(jù)及消費明細(xì)單據(jù)是否與“收銀員明細(xì)表”中款項一一對應(yīng)；

(三)日清月結(jié)，每日客房款及時存入銀行；

(四)協(xié)助前臺人員編制“XX網(wǎng)站現(xiàn)付業(yè)務(wù)預(yù)訂明細(xì)表”、“XX網(wǎng)站預(yù)付業(yè)務(wù)預(yù)訂明細(xì)表”；

(五) 每月對前臺已審核的第三方網(wǎng)站出具的“月結(jié)對賬單”進(jìn)行二次審核：

①網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂現(xiàn)付業(yè)務(wù)：相關(guān)銷售內(nèi)容是否真實有效、服務(wù)費是否是銷售總額與約定服務(wù)費率的乘積、付款單據(jù)是否齊全（包括：對方開具服務(wù)業(yè)正式發(fā)票、服務(wù)對賬明細(xì)賬 ）

②網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂預(yù)付業(yè)務(wù)：相關(guān)銷售內(nèi)容是否真實有效、預(yù)付款項是否正確、由第三方開具服務(wù)費發(fā)票金額是否與本月實際經(jīng)營情況相符、前臺人員給第三方網(wǎng)站開具住宿發(fā)票金額是否正確；

(六)根據(jù)與第三方網(wǎng)站交涉，于預(yù)付款預(yù)計到賬日期查看公司賬戶資金變化情況，如遇未及時收到款項應(yīng)及時與對方聯(lián)系，盡快落實款項支付問題；

(七)每月根據(jù)第三方網(wǎng)站出具的“月結(jié)對賬單”中手續(xù)費金額支付服務(wù)費；

(八)協(xié)助前臺人員編制“發(fā)票開具登記薄”，賬薄中列明：開具發(fā)票的票號、開票金額、開票日期、消費房間及經(jīng)辦人；

(九) 定期收回已開具的發(fā)票賬務(wù)聯(lián)，仔細(xì)檢查發(fā)票開具信息與“消費明細(xì)賬單”消費總計金額是否一致，確保銷售信息真實，發(fā)票開具無誤；

(十)做好財務(wù)憑證的錄入工作，依據(jù)票款相符、票據(jù)齊全的原則，與“收銀員明細(xì)表”中各項目一一對應(yīng)；每日確?！邦A(yù)收賬款”科目余額與“賓館客房營業(yè)收入日報表”累計預(yù)收款結(jié)存金額相一致，并確保前臺及時將“啞房賬”已實現(xiàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)，做到收入核算準(zhǔn)確性； (十一) 配合會計做好各種帳務(wù)處理。

第二條 會計的主要工作職責(zé)與工作流程：

(一)按照國家會計制度的審核記賬憑證，復(fù)核附件資料，確保賬目清晰準(zhǔn)確；

(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司收入、成本、費用和利潤的執(zhí)行情況；監(jiān)督飯店網(wǎng)絡(luò)銷售客房數(shù)量、收入的真實性、可靠性，；

(三)監(jiān)控公司應(yīng)收賬款的收回，協(xié)助前臺人員做好第三方網(wǎng)站ebooking操作系統(tǒng)預(yù)付提現(xiàn)模塊的運用，督促出納人員與銀行保持良好溝通，保障銀行預(yù)收款項的及時到賬；

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所謂資金鏈?zhǔn)乾F(xiàn)金——資產(chǎn)——現(xiàn)金（增值）的循環(huán)，它是指維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)所需要的基本循環(huán)資金鏈條，是企業(yè)經(jīng)營的過程。企業(yè)要維持運轉(zhuǎn)，就必須保持這個循環(huán)不斷良性地運轉(zhuǎn)。

企業(yè)信息流好比人的神經(jīng)系統(tǒng)，而資金鏈斷裂，就如血液出了問題，企業(yè)就會有滅頂之災(zāi)。如果資金鏈不能保持良性循環(huán)，就會影響整個社會的秩序和環(huán)境，資金鏈斷裂一定程度上反映了社會狀況的局部裂變，對社會經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。資金鏈?zhǔn)怯尚庞眠B接的債券債務(wù)鏈條，資金鏈斷裂的影響必然具有傳遞性和廣泛性的特點。資金鏈斷裂不僅僅打擊當(dāng)事企業(yè)，更容易威脅到銀行信貸資金的安全。

資金鏈管理在企業(yè)運營中的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是資金鏈管理能夠確保安全的、連續(xù)的現(xiàn)金流，只有這樣才能保證企業(yè)正常的經(jīng)營活動。

二是資金鏈管理保證主鏈的資金充分寬余之外，還必須有相當(dāng)?shù)娜谫Y能力（包括利用政府、銀行等非常手段），在每個循環(huán)后要有增值，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目的。

三是資金鏈的暢通是企業(yè)的關(guān)鍵。在我國，由于種種原因，存貨和應(yīng)收賬款上的阻力是特別的大，一方面降低企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率；另一方面會大量出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。資金鏈管理能夠保證整個資金循環(huán)的順暢，要求不能在存貨和應(yīng)收賬款上滯留過多資金，以免造成企業(yè)下一步活動沒有必要的資金，循環(huán)不暢。

四是資金鏈管理能夠加快企業(yè)的加工物流和變現(xiàn)，提高資金的周轉(zhuǎn)率。

二、企業(yè)資金鏈的分析思路

（一）具體思路

企業(yè)資金鏈的問題，主要涉及企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、存貨、貨幣資金和短期借款等方面的分析。筆者認(rèn)為在進(jìn)行企業(yè)資金鏈的分析過程中，關(guān)鍵是要把握好以下三個指標(biāo)：1.企業(yè)被顧客占用的資金：應(yīng)收賬款－預(yù)收賬款；2.企業(yè)被存貨占用的資金：存貨；3.企業(yè)占用供應(yīng)商的資金：應(yīng)付賬款－預(yù)付賬款。

上述1+2-3是企業(yè)營運資本的凈占用，如果它大于零，則說明企業(yè)資金鏈貨幣資金趨緊；反之則說明企業(yè)的資金鏈趨松。企業(yè)資金鏈趨緊，必然減少貨幣資金并需要短期借款彌補(bǔ)資金缺口；企業(yè)資金鏈趨松，將會導(dǎo)致貨幣資金增加，短期借款降低，甚至產(chǎn)生短期投資等。

（二）案例分析

筆者以浪潮電子為例，根據(jù)2006年的中報，將上述思路運用到對該企業(yè)這一期間的資金鏈分析當(dāng)中。

根據(jù)企業(yè)中報，2006年上半年該企業(yè)的應(yīng)收賬款為8295.87萬元，預(yù)收賬款為4943.84萬元；企業(yè)被存貨占用的資金為19161.12萬元；應(yīng)付賬款為9227.32萬元，預(yù)付賬款為7501.25萬元。按照上面筆者提出的資金鏈分析思路，可以得到浪潮電子在2006年上半年的企業(yè)營運資本的凈占用為：

8295.87-4943.84+19161.12-9227.32+7501.25=20787.08（萬元）

這個數(shù)據(jù)表明浪潮電子在上半年的資金運營中，企業(yè)資金鏈貨幣資金趨緊，這必然需要企業(yè)減少貨幣資金和短期借款彌補(bǔ)資金缺口。

由此看來，浪潮電子傳統(tǒng)的杠桿式呆滯資金鏈模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場和政策導(dǎo)向的要求，但是，對于這個真實需求旺盛、高總量、高產(chǎn)出的行業(yè)，沒有哪個企業(yè)愿意自行退出。而要想在這個行業(yè)繼續(xù)做下去，必須要加強(qiáng)企業(yè)資金鏈管理，建立起與本企業(yè)相適應(yīng)的資金鏈管理模式，充分利用現(xiàn)有的融資渠道，挖掘本企業(yè)的資金潛力。只有這樣，才能實現(xiàn)資金持續(xù)的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，才能在競爭日益激烈的市場中取得生存和發(fā)展。

三、提升企業(yè)資金鏈管理的思路

幾乎所有的企業(yè)稍做大一點，就會違背企業(yè)經(jīng)營效率這個根本，因此，如何保證資金鏈的連續(xù)性發(fā)展，可以說是企業(yè)經(jīng)營的根本。究竟如何提升企業(yè)的資金鏈管理，保證企業(yè)的良性運行，筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）實行“集權(quán)”與“分權(quán)”有機(jī)結(jié)合的企業(yè)經(jīng)營管理運行機(jī)制，形成統(tǒng)分結(jié)合的企業(yè)財會工作新格局

在納入企業(yè)合并和匯總會計報表的各二級單位范圍內(nèi)，建立、實施“統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一財會政策、統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算、統(tǒng)一納稅辦法、統(tǒng)一委派制度”的企業(yè)內(nèi)部各項管理辦法與具體工作制度。

對企業(yè)設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)或非營業(yè)執(zhí)照下相關(guān)授權(quán)單位，分立會計核算業(yè)務(wù)，采取單獨會計核算方式；在往來結(jié)算方式上一律實行內(nèi)部結(jié)算價格清算；在成本核算方法上著力推行逐步結(jié)轉(zhuǎn)核算法，以實現(xiàn)生產(chǎn)制造過程中物流與資金流的統(tǒng)一。在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)內(nèi)部匯總會計報表管理制度，使之成為企業(yè)會計核算體系和會計管理系統(tǒng)的一個獨特的、重要的組成部分。對企業(yè)所屬此類二級單位，其財務(wù)會計監(jiān)管系統(tǒng)的基本模式可設(shè)定為“單獨核算、匯總報表、統(tǒng)一納稅、中心（資金結(jié)算中心）開戶”。

（二）制定相應(yīng)的結(jié)算制度及對員工進(jìn)行培訓(xùn)

為了保證結(jié)算中心的順利運行，還應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的結(jié)算制度：財務(wù)結(jié)算中心會計制度，包括總則、會計核算的基本規(guī)定、結(jié)算辦法、操作規(guī)程等；財務(wù)結(jié)算中心貸款制度，包括借款對象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款審批權(quán)限、借款的計算與償還、借款的管理與監(jiān)督、信貸制裁等；財務(wù)結(jié)算中心財務(wù)管理制度，包括員工工資及福利標(biāo)準(zhǔn)、辦公用品的管理辦法、費用報銷程序、其他。

執(zhí)行力也是關(guān)鍵的問題。為了讓員工很好地執(zhí)行相關(guān)的結(jié)算規(guī)則和制度，應(yīng)當(dāng)組織總公司、各分公司、辦事處以及結(jié)算中心等有關(guān)人員學(xué)習(xí)有關(guān)的結(jié)算流程和相應(yīng)的制度并將其學(xué)習(xí)的結(jié)果與獎罰掛鉤。

（三）推進(jìn)企業(yè)財務(wù)資金流與物流系統(tǒng)的信息化整合

實現(xiàn)財務(wù)會計核算與企業(yè)物流系統(tǒng)之“采購與付款”環(huán)節(jié)、“銷售與收款”環(huán)節(jié)、“制造成本核算與出入庫”環(huán)節(jié)之間的信息集成管理等三大方面的信息整合和有機(jī)銜接。

（四）提高對資金鏈風(fēng)險的識別能力，建立企業(yè)風(fēng)險防范與預(yù)警機(jī)制

通過對資金鏈斷裂案例的分析發(fā)現(xiàn)，在資金鏈斷裂前總有諸多跡象表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上存在異常，但是我國很多企業(yè)在資金管理中并沒有予以足夠重視，以致錯失風(fēng)險處置的最佳時機(jī)。

提升企業(yè)資金鏈管理就要求在明確了企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)，確立以風(fēng)險預(yù)警、防范為核心的內(nèi)控工作原則的同時，企業(yè)財務(wù)會計部門和內(nèi)部審計部門，應(yīng)建立起定期（季度、半年度或年度）的企業(yè)風(fēng)險管理與控制分析（審計）報告制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)當(dāng)前應(yīng)重點針對戰(zhàn)略風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、信用風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、財務(wù)授權(quán)風(fēng)險、企業(yè)末位風(fēng)險、人力資源風(fēng)險等十大風(fēng)險區(qū)域、風(fēng)險地帶，建立風(fēng)險的預(yù)測與分析、預(yù)警與評價工作機(jī)制。

（五）中小企業(yè)走向聯(lián)合

中小企業(yè)走向聯(lián)合，攜起手來發(fā)展成大的聯(lián)合體，以便共同在市場競爭中受益。但也存在著中國人的那種“生意好做，伙計難搭的問題”，因此，光靠民間的聯(lián)合確實有一定的困難，中小企業(yè)可以通過購并實現(xiàn)聯(lián)合。中小企業(yè)聯(lián)合可以嘗試以下幾種方式：

1.聯(lián)合投資組成較大的投資公司，打造具有競爭力的航空母艦。2.聯(lián)合拿項目，一旦項目拿下后就根據(jù)投資需求情況組建項目公司。3.尋求與大公司合作。這種方法，一方面能得到大企業(yè)部分資金支持，解決暫時的資金困難；另一方面可以借助大企業(yè)的良好聲譽吸引顧客。只要合作能成功，對中小企業(yè)來講是條融資捷徑。4.拿小項目，附驥尾而至千里。中小企業(yè)為能夠與大企業(yè)競爭結(jié)成聯(lián)盟是十分必要的，其實大企業(yè)也離不開與一些專業(yè)公司聯(lián)盟，因此說，企業(yè)聯(lián)盟將是一個有效而且會發(fā)展迅速的趨勢。

四、結(jié)語

綜上所述，資金鏈管理是企業(yè)的生命線。對企業(yè)來說，它貫穿于企業(yè)管理的始終。企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)資金鏈管理，建立起與本企業(yè)相適應(yīng)的資金鏈管理模式，實現(xiàn)資金持續(xù)的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，才能在目前日趨激烈的市場競爭條件下獲得自己的領(lǐng)地，謀求進(jìn)一步的發(fā)展。

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篇9

一、醫(yī)院壞賬的原因

醫(yī)院發(fā)生壞賬損失的主要原因包括：醫(yī)院搶救“110”、“120”和群眾送來交通肇事、打架兇殺而無法確認(rèn)單位和家屬的重危病人所發(fā)生的醫(yī)療費用；欠款單位撤銷，依照民事訴訟進(jìn)行清債后，確實無法追回的款項；債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，無法追還債務(wù)；病患單位發(fā)生重大災(zāi)害、傷亡重大而無力支付醫(yī)藥費；城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險人員來院就診發(fā)生的醫(yī)藥費，按照當(dāng)?shù)蒯t(yī)療保險中心的規(guī)定和考核辦法結(jié)算的醫(yī)療費用。同時，還有惡意逃債、治愈后逃跑的病人和以醫(yī)療糾紛為借口、長期住在醫(yī)院不出院的病人所欠款項均無法追回。以上事件均導(dǎo)致醫(yī)院資金使用率上大大下降。

二、醫(yī)院壞賬的影響

其一，醫(yī)院壞賬降低了醫(yī)院的資金使用率，使醫(yī)院效益下降。沒有現(xiàn)金流入的業(yè)務(wù)，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響醫(yī)院資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響醫(yī)院業(yè)務(wù)計劃實施。其二，壞賬發(fā)生將影響醫(yī)院當(dāng)期業(yè)務(wù)收支結(jié)余。應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中。是構(gòu)成醫(yī)院總資產(chǎn)的項目之一。會計制度要求醫(yī)院按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，而醫(yī)院應(yīng)收款的大量存在。無異于虛增了賬面上的業(yè)務(wù)收入，因此，賬面利潤的增加并不能如實反應(yīng)醫(yī)院現(xiàn)金流入，并在一定程度上夸大了醫(yī)院經(jīng)營成果。增加了醫(yī)院的風(fēng)險成本。如果應(yīng)收賬款中長期存積的壞賬過多，則通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的醫(yī)院總資產(chǎn)實質(zhì)與形式將不一致。資產(chǎn)負(fù)債表信息失真可能影響會計信息使用者的判斷。其三，加速了醫(yī)院的現(xiàn)金流出。醫(yī)院應(yīng)收業(yè)務(wù)收入相當(dāng)于企業(yè)的賒銷，雖然能使醫(yī)院產(chǎn)生較多的收入結(jié)余，但并不能真正使醫(yī)院現(xiàn)金流入增加，反而使醫(yī)院不得不運用有限的流動資金墊付各種稅金和費用，從而加速了醫(yī)院的現(xiàn)金流出。

三、醫(yī)院壞賬的防范措施

為防止醫(yī)院壞賬發(fā)生，麻城市人民醫(yī)院在每個科室設(shè)置一個會計崗位，科室會計應(yīng)熟悉掌握醫(yī)院收費政策和規(guī)定，積極檢查該科室醫(yī)療收費，及時反映費用收繳情況，并制訂相應(yīng)的管理措施，提出整改建議；認(rèn)真接待和處理有關(guān)收費方面的查詢和投訴；及時告知收費對象醫(yī)院收費依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，提高收費的透明度；嚴(yán)格控制在院病人欠費，各科室會計須及時掌握病人費用情況，積極催收，一旦發(fā)現(xiàn)病人住院費用超出，應(yīng)及時催繳?？剖視嫅?yīng)與各病床責(zé)任醫(yī)生相互配合，密切協(xié)助，及早發(fā)現(xiàn)欠款并催收病人所欠費用。對欠費的病人，針對不同情況采取不同的處理方式追回欠款。

筆者據(jù)此提出防止壞賬發(fā)生的措施。在政策上應(yīng)完善社會醫(yī)療保障體系，建立醫(yī)療欠費基金，控制醫(yī)療總費用的增長。從醫(yī)院內(nèi)部完善住院、出院財務(wù)管理制度。正確理解并實施醫(yī)療保險相關(guān)規(guī)定，規(guī)范醫(yī)療行為，提高醫(yī)療護(hù)理質(zhì)量。對病人應(yīng)加強(qiáng)宣傳與教育，對無理欠費者應(yīng)通過法律途徑解決。應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款的管理，并針對不同情況采取不同的處理方式。對搶救無主病人和重大傷亡事故單位發(fā)生的醫(yī)療欠費，應(yīng)申請當(dāng)?shù)卣o予補(bǔ)助。目前我國不少城市已建立搶救無主病人和重大傷亡事故醫(yī)療救助基金，以解脫醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)壓力。對惡意逃債、治愈后逃跑的病人和以醫(yī)療糾紛為借口、長期住在醫(yī)院不出院的病人，要通過司法途徑、請求法院給予法律支付。對確實無法收回病人醫(yī)療欠費，報衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中核銷。

醫(yī)院在病人入院時，住院處要根據(jù)病情收足住院預(yù)收款；農(nóng)村合作醫(yī)療的病人在入院后須及時通知其備齊證件和辦理手續(xù)；在住院處期間要及時清查住院病人醫(yī)藥費，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)收款不足，要及時通知病人或家屬補(bǔ)交住院預(yù)收款，并同時要求科室與病床責(zé)任醫(yī)生幫助催收，減輕醫(yī)院經(jīng)營的沉重“包袱”。為了防止醫(yī)務(wù)人員片面追求業(yè)務(wù)收入，醫(yī)院應(yīng)在內(nèi)部明確追回應(yīng)收賬款不僅是財務(wù)人員也是醫(yī)務(wù)人員的共同責(zé)任。一旦發(fā)生出院病人欠費，科室會計應(yīng)立即反應(yīng)給科室主任，并記錄病人的詳細(xì)地址轉(zhuǎn)交財務(wù)科催收人員催收欠款。交通事故病人出院后應(yīng)即刻催收其應(yīng)繳的費用，對農(nóng)村合作醫(yī)療的病人則可通知農(nóng)村合作醫(yī)療辦公室停止其所享受的優(yōu)惠政策。醫(yī)院應(yīng)該針對不同欠費的情況，采取有效措施控制醫(yī)療欠費的發(fā)生。同時，完善醫(yī)院內(nèi)部各項管理制度，可以有效減少壞賬的產(chǎn)生，確保醫(yī)院的正常進(jìn)行運轉(zhuǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；營運資金；管理

一、營運資金管理的重要性

營運資金管理是指企業(yè)資產(chǎn)的流動性管理和為維護(hù)資本運營而進(jìn)行的管理。營運資金管理包括兩方面的內(nèi)容：營運資金的籌資管理和投資管理。營運資金的籌資管理主要指企業(yè)通過資金轉(zhuǎn)移機(jī)制實現(xiàn)更好的資金配置；營運資金的投資管理主要在于確定現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等營運資金的最佳持有水平。[2]然而，中小企業(yè)幾乎都沒有清晰的營運資金管理目標(biāo)，同時，短缺的營運資本使他們對管理營運資本更加缺乏認(rèn)識。2008年金融危機(jī)在全球爆發(fā)后，世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷蔓延，全球經(jīng)濟(jì)增速普遍放緩。對于我國來說，產(chǎn)品需求不斷下降，出口增長率呈現(xiàn)放緩趨勢，中小企業(yè)的面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，能否生存下去將取決于營運資金管理的成敗。

二、中小企業(yè)營運資金管理現(xiàn)狀

（一）資金來源單一，經(jīng)營運作困難

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，生產(chǎn)規(guī)模和商品數(shù)量上的擴(kuò)張顯著快于企業(yè)自身經(jīng)營能力的提升，這種超越企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)的發(fā)展必定導(dǎo)致資金來源的短缺和運營的困頓。因此，中小企業(yè)普遍采取負(fù)債經(jīng)營策略，而這一策略的實施恰恰是財務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的根源。雖然目前，我國為了完善中小企業(yè)融資環(huán)境，采取了一系列舉措初步建立了較為多元化的融資渠道，然而，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)自己對市場、金融的理解開發(fā)出的產(chǎn)品，用于中小企業(yè)發(fā)展，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)上時，還與實際情況存在著一段差距。所以，制約中小企業(yè)發(fā)展的首要問題是融資難。

（二）投資能力不足，缺乏持續(xù)理念

1．盲目投資，資金缺口大

目前，一些中小企業(yè)對技術(shù)人才不具吸引力，人才不足，新產(chǎn)品開發(fā)就會力不從心。研發(fā)出的新產(chǎn)品在市場上沒有價格優(yōu)勢或存在價值，有些產(chǎn)品的前期投入能夠產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)價值和經(jīng)濟(jì)效益，但由于自身資本的匱乏，抗壓能力弱，只要遇到市場危機(jī)，付出的投資將付之一炬。眾多盲目的投資使得企業(yè)資金運轉(zhuǎn)更加緊張。

2．管理薄弱，資金運營低效

企業(yè)管理層沒有意識制定出可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃用于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理是中小企業(yè)成長迅速，但存續(xù)相對短暫的原因之一。僅僅追求實現(xiàn)短期投資目標(biāo)、投資時盲目且分散化，這些投資方式都將勢削弱企業(yè)有限的競爭力，進(jìn)而造成資金運營壓力。

三、造成現(xiàn)狀的原因

造成目前現(xiàn)狀的外部因素主要是，由于我國信用擔(dān)保制度是以我國政策性融資擔(dān)保為基礎(chǔ)的。政策性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)無所謂利潤盈虧，社會效益的最大化是其服務(wù)的最終目標(biāo)。但這一目標(biāo)不符合擔(dān)保的高風(fēng)險特性，極有可能導(dǎo)致?lián)Ｒ?guī)模膨脹，使擔(dān)保變?yōu)楫a(chǎn)生社會福利的方式。同時，政策性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)在對中小企業(yè)進(jìn)行信用擔(dān)保時，基本采取封鎖制度，審批嚴(yán)格，程序繁瑣，使中小企業(yè)信貸渠道過于狹窄。而內(nèi)部因素主要包括：中小企業(yè)自身的一些不完善，諸如：財務(wù)管理制度不健全；現(xiàn)金管理混亂；應(yīng)收賬款管理不善；存貨累積過多；管理者認(rèn)識不充分；缺乏管理績效評價等方面所導(dǎo)致。四、解決當(dāng)前現(xiàn)狀的對策為了解決目前所存在的問題，我們主要從兩個方面入手：針對外部原因，首先建立健全我國管理中小企業(yè)資金使用情況的制度。這需要進(jìn)行以下工作：首先，大力發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)。鼓勵發(fā)展中小企業(yè)投融資公司，并給予其一定的政策優(yōu)惠，以引導(dǎo)其向非上市中小企業(yè)參與股權(quán)投資。發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)，利用市場機(jī)制，為社會資本進(jìn)行風(fēng)險投資提供良好條件。其次，健全中小企業(yè)融資風(fēng)險防范機(jī)制規(guī)范發(fā)展中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，建立健全政策性擔(dān)保資金風(fēng)險補(bǔ)償制度，提高政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保能力和抗風(fēng)險能力。[4]針對中小企業(yè)內(nèi)部而言：需要從以下幾個方面入手：1.拓寬融資渠道，改善直接融資；2.建立現(xiàn)金管理制度；3.優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，通過合理利用無息負(fù)債來緩解資金壓力；無息負(fù)債中的流動負(fù)債包括自發(fā)性籌資的應(yīng)付費用，商業(yè)信用籌資的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，銀行信用的短期借款以及應(yīng)交稅費；[3]4.制定適當(dāng)?shù)男庞谜撸瑧?yīng)從客戶信用額度管理、合同管理方面入手著力解決；5.加強(qiáng)存貨管理，制定崗位分工及崗位權(quán)限規(guī)章，推行零庫存管理，減少資金占用；6.提高管理者素質(zhì)，提高財務(wù)管理水平；7.提高營運資金管理水平的前提是提高管理者的素質(zhì)。中小企業(yè)自身財務(wù)制度、管理制度的不完善是導(dǎo)致其營運資金管理存在問題的主要原因。完善的各項制度是一個企業(yè)的健康發(fā)展的重要前提，缺乏科學(xué)的營運資金管理，將會導(dǎo)致企業(yè)無法根據(jù)市場的變化，調(diào)整資金的投放比例，應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回，存貨的管理，還會影響企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的連續(xù)性，無法根據(jù)資金的持有量擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模，拓展產(chǎn)品市場等?？傊?，中小企業(yè)自身健全的財務(wù)制度和管理制度是企業(yè)營運資金取得良好管理，企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提和保證。

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