導語：如何才能寫好一篇財稅管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、公共財政理論與稅費制度改革

（一）純公共物品與稅收

社會主義市場經濟條件下的財政，與計劃經濟條件下的生產建設性財政相比，最大的不同點就是公共財政。公共財政的基本職能就是滿足社會公共需要。所謂公共需要，指的是社會作為一個整體，社會公眾在生產，生活和工作中的共同需要，主要由純公共物品保障供給。純公共物品具有以下兩方面的特征：一是消費的非排他性，即無法將一個不繳費者排斥于對該公共物品的消費之外；二是消費的非競爭性，即每個人對這種物品的消費并不會導致其他人消費的減少。純公共物品消費的非競爭性，意味著純公共物品消費的邊際成本為零。這樣，根據邊際成本定價原則，政府在向社會提供純公共物品時不應也無法向使用者直接收費。另一方面，純公共物品消費的非排他性特征，意味著政府很難確定純公共物品的收益者群體和受益大小，因而就無法確定純公共物品的價格和付費對象，即無法通過收費彌補成本。因此，對于純公共物品，既無必要也不可能向其使用者直接收費，只能通過強制征稅方式彌補其供給成本。稅收強制性、無償性和固定性的特征，決定了它的使用主要是為了滿足公共需要，不以盈利為目的無償性支出。這也是社會主義市場經濟條件下，政府與市場關系的具體體現。即凡是市場能夠發揮調節作用的領域，首先由市場調節，也就是說，凡是能通過市場進行合理定價和回收成本的商品和勞務，均由市場提供，如私人物品；對市場不能有效調節或者無法調節的商品和勞務，由政府直接或參與調節。否則，如果政府直接參與市場競爭，就極有可能影響正常的市場秩序。而財政資金在盈利項目方面的“越位”和在公共物品領域的“缺位”，不僅降低財政資金的使用效率，也會降低社會經濟的整體運行效率。因此，在社會主義市場經濟條件下，財政職能范圍必須嚴格按照公共物品理論確定。

（二）準公共物品與收費

在市場經濟條件下，政府承擔的資源配置職能主要涉及以下兩種公共物品的供給：一種是純公共物品，如國家安全與社會秩序等；另一種是準公共物品。準公共物品是指既具有公共物品的某些特征又不完全具有公共物品特征的物品，例如教育、衛生、文化等。這些物品一方面具有公共物品消費的局部公共性或外部性，另一方面，又具有私人物品消費的局部可排他性和競爭性等特征。準公共物品消費的局部公共性和外部性，表明在一定范圍內準公共物品不能由市場提供，或由市場提供較無效率，從而需要政府部門的介入。例如，若通過市場定價方式由私人提供教育，由于私人部門往往并不考慮教育的外部效益，而只是根據私人邊際成本與私人邊際收益相等的原則提供這些服務，易導致教育的供給量低于社會最優水平，造成社會福利損失。準公共物品消費又具有競爭性的特點，這意味著其消費的邊際成本并不絕對為零，這樣根據邊際成本定價原則，在特定情況下有必要向其使用者收費，以免因免費供給而導致人們對該公共物品的過度消費。同時，準公共物品消費還具有可排他性特征，這意味著對其收費具有實際操作上的可行性。因此，可通過收費方式供給準公共物品，更符合經濟效率原則。

此外，對于某些具有壟斷性質的私人物品，如水、電、暖等公用事業部門，及具有信息不對稱的私人物品，如醫療、保險等，雖然也可通過市場定價的方式提供，但由于存在壟斷、信息不對稱等情況，由市場提供易導致消費和生產的無效率，因而在實踐中往往也是由公共部門提供。由于這些私人物品同樣具有排他性及競爭性的消費特征，因而公共部門在提供這些物品時應該也可以實行收費制度。

（三）規范性的稅費關系

從以上分析可以看出，社會主義市場經濟條件下的公共財政，稅收作為主要收入形式，主要用于純公共物品的提供；同時，準公共物品和壟斷性質私人物品的存在，收費又有其存在的合理性和必然性。另外，從一般意義上說，稅和費都是政府取得財政收入的形式。政府取得財政收入，可以采用稅收形式，也可以采用收費形式。由于稅收形式的規范性、客體的廣泛性、征收的法律強制性，較之于其他收入形式有著無可比擬的優點，稅收已成為各國普遍運用的取得財政收入的主要形式，并成為貫徹政府政策目標的重要手段。但是，稅種的設置和稅款的征收也有其特定的約束條件，對于某些經濟活動的調控或公共產品、公共服務成本的補償，有時不適合采用征稅方式，政府便采用較為便利和靈活有效的收費方式，作為其取得財政收入、調節經濟活動的必要補充。從財政收入的構成看，各國或多或少都存在一定數量的收費，但無一例外地將其納入預算統一管理。

在這方面，市場經濟比較完善的國家稅費關系的大致格局為我們提供了借鑒。從一般的情況而言，在世界上主要的市場經濟國家中，預算內的稅收（即所謂“正稅”），是以法律為依托的、規范的政府主要籌資方式和調節經濟與社會生活的主要手段；同時，各級政府還可以通過一定的法律程序開征一些規費，即政府機關對居民或法人提供特定服務時收取的手續費或工本費（在全部政府收入中只占很小部分）。地方政府在提供區域的或社區的某些公共服務項目時，還可按“使用者付費”原則向接受服務者收取一定數量的使用費，如高速公路、地鐵的收費，污水或垃圾處理的收費等（也要經過法定程序確定收費條款，此類收入有時可占地方財政收入不小的比重）。正稅、規費、使用費收入，都應反映在政府預算收入中。同時，企業也可以有“收費”（在我國即經營性收費），但這屬于商業行為，與政府財力運作系統無關。

二、政府收費的現狀及存在的問題

（一）我國現行政府收費的基本分類及改革取向

從收費部門和單位分析，從中央到地方，各級黨政機關、司法機關、有行政職能的事業單位、學會、行業協會等，幾乎所有的部門都收費。目前大致分五類：一是國家機關為特定對象提供專門服務，而收取的證照工本費、注冊登記費、環境補償治理費和訴訟費等。這部分收費具有補償性質，屬規費收入，在市場經濟發達國家也普遍征收，不存在“費改稅”問題，今后主要是納入預算，依法管理，并嚴格控制在一定范圍內。二是國家機關進行公共管理、提供公共服務時，為彌補機關經費不足收取的管理費，如鄉鎮企業管理費、個體工商戶管理費、福利企業管理費、減稅免稅保稅物品海關監管費等。這部分收費主要是因為部分國家機關經費不足引起的，應逐步取消，經費不足問題應由財政撥款和其他辦法解決。三是公益服務費，包括教育、醫療、環衛、殯葬等。這部分收費不能轉變為稅收，應在分清政府和市場責任的基礎上，建立和完善政府和市場雙重補償機制。四是中介服務收費，包括評估、鑒定、檢驗、、公證、律師等服務收費。這部分收費應從國家機關收費中分離出來，按照市場原則進行管理。五是以籌集建設資金為目的而設立的各種使用費、附加費、建設費、基金等。這部分收費具有強制性，征收范圍和標準相對穩定，數額一般較大，具備稅收的一般特征，可把這部分合理的收費（基金）改征稅收。

從收費項目的管理分析，大致有3種情況：（1）納入預算管理。國務院決定，自1996年起，將養路費、車輛附加費、鐵路建設基金、三峽建設基金、新菜地開發基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農村教育事業附加費、郵電附加、港口建設費、市話初裝費、民航機場管理建設費等13項數額較大的收費（基金）納入財政預算管理。（2）納入預算外資金管理。主要包括：法律、法規規定的行政事業性收費、基金和附加收入等；國務院或省級人民政府及財政、計劃（物價）部門審批的行政事業性收費；國務院以及財政部審批設立的基金、附加收入等；用于鄉鎮政府開支的鄉自籌和鄉統籌資金等。這部分資金實行“收支兩條線”管理，由財政專戶儲存。（3）游離于財政預算之外，脫離人大、財政監督，實際上處于管理的“真空”狀態。這是亂收費、亂攤派最集中的領域。這部分收費大都是各部門、單位越權擅自設立或非法擴大原收費項目范圍、提高收費標準而形成的。其收入構成本部門、單位的“小金庫”。據有關典型調查，除小部分用于有關事業發展外，相當部分資金用于職工福利、公款吃喝玩樂，甚至通過各種途徑進入個人腰包，成為助長腐敗現象的根源。

（二）我國現行收費存在的主要問題

近些年來，由于管理體制不配套、法制不健全、改革滯后等原因，我國經濟和社會生活中的亂收費現象愈演愈烈，雖然經過了多次治理整頓，仍難以走出治理———膨脹———再治理———再膨脹的怪圈，由此帶來了一系列的負面影響。

一是越權和重復設立收費項目，收費過多過亂，加重了企業、農民和社會的負擔，嚴重干擾了企業正常的生產經營活動，國有大中型企業難以擺脫困境，不利于國有企業改革目標的實現。二是收費規模過大，存在以費擠稅、費大于稅、費多于稅的現象，弱化了政府宏觀調控能力。當前收費（基金）的征收主體幾乎擴大到政府各個部門，甚至有些部門中的各個職能單位都有相應的收費項目，形成了每增加一項業務，都要以經費或資金不足為由要求設立收費（基金）項目的狀況，而且這些收費（基金）由部門、單位直接收取和使用。政府分配主體多元化、收費資金使用部門化的狀況，嚴重干擾了正常的社會分配秩序，侵蝕了稅基，擠占了財政收入，分散了國家財力，弱化了政府宏觀調控能力和財政分配職能。三是收費極不規范，影響了黨和政府在人民群眾中的威信。在有的自由市場上，某些收費人員如狼似虎，想向攤販收多少錢就要多少，攤販如不繳納，收費人員則抱著攤販出售的物品就走，群眾極為反感。另外，收費人員使用票據不規范，打白條或無憑據，也影響了執法隊伍的整體形象。四是資金管理不規范，使用缺乏監督，助長了腐敗現象的滋生和蔓延，影響了黨群干群關系。地方和部門越權設立收費項目、擅自提高收費標準的現象屢禁不止，收費規模日趨膨脹。由于收費缺少法律約束，大量資金游離于國家預算之外，形成“體外循環”，成為部門和單位的“小金庫”，而脫離監督的收費資金易成為腐敗現象滋長蔓延的經濟“補給線”。一些部門和單位挪用收費資金發放獎金、增加福利、修建超標準辦公用房或宿舍，嚴重敗壞了黨風和社會風氣。五是大量的收費加劇了社會分配不公的矛盾誤導了勞動力的非理性流動。凡有權收費且數額較大的單位和部門，職工福利較好，這樣不僅造成了不同單位之間收入差距的增大，而且誤導勞動力向有收費權力或福利待遇較好單位的非理性流動，增加了機構改革的難度。更值得注意的是，有收費權力的部門和單位的福利獎金與部分繳費企業效益低下、工資欠發、職工下崗形成強烈的反差，已引起社會公眾的強烈不滿。六是亂收費及收費的膨脹造成資金使用的低效率。一方面大量收費在財政體外循環，許多資金被轉入消費領域或重復、盲目投資，造成集團和個人消費的扭曲、產業結構的失調、社會資源的極大浪費。另一方面，“三亂”行為加大了社會投資者預期收益的不確定，惡化了投資環境，造成整個社會資金運用效率低下。七是收費稽征機構重疊設置，征收成本較高，不僅浪費了社會資源，而且造成“吃費”人員膨脹。

三、稅費制度改革的必要性

1從規模龐大的收費存在的問題和造成的負面影響分析，稅費制度改革勢在必行。規模龐大的收費不僅影響了稅收收入，弱化了政府的宏觀調控能力，加重了農民和企業的負擔，阻礙了經濟的正常發展，而且容易滋生腐敗，不利于廉政建設，并由此帶來了一系列政治、經濟和社會問題，這是我國當前稅費制度改革的直接動因。

2從公共財政的角度出發，稅費制度改革十分迫切。（1）根據公共財政理論，普遍的無選擇的服務，其費用的取得只能采取向全體公民征稅的辦法，并以政治權力為基礎，因此在政府收入體系中，稅收是基本財源；對特定公民提供服務，其費用不能也不應當用全體公民繳納的稅收進行彌補，只能對直接享受服務的公民個人采取規范性的政府收費（如規費或使用費），因此在政府收入體系中收費只能起補充和輔助作用。（2）財稅部門一定要統攬政府收支（包括預算內收支、預算外收支和制度外收支），并按照政府政策通過財政收支實現資源的有效配置和滿足社會公共需要。現行的以費擠稅、費強稅弱和不規范的政府收支管理格局已經成為建立和完善社會主義市場經濟體制的極大障礙，因此稅費制度改革迫在眉睫。

3從促進社會和經濟可持續發展角度考慮，稅費制度改革意義深遠。現行稅費制度改革主要涉及農村、社會保障、交通車輛、環境保護和教育等經濟和社會領域，如，農村的穩定和農村經濟的可持續發展離不開農村稅費制度改革；國有企業改革的順利實施和其他改革的順利推進離不開社會保障體系的建立和健全，而健全的社會保障體系亟需稅費制度改革；從我國經濟的可持續發展看，通過稅費制度改革及相應征收社會保險稅，對健全我國社會保障體系具有重要的現實意義。可以說，稅費制度改革對促進我國經濟和社會的可持續發展具有深遠的影響。因此，必須全面深化財稅體制改革，加快推進稅費制度改革，建立規范的政府收支機制，增強財政分配職能和政府宏觀調控能力，建全社會主義公共財政體系。

參考文獻：

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（一）責任劃分混亂，監督主體重合。

水利財務管理體制中往往存在責任劃分不清的問題，責任人和監督部門劃分不明確，導致項目法人、財政部門、水利主管部門在一個項目職位上常常職責交錯，出現一職多人的局面。直接導致了管理混亂，效率低下，面對突發問題，還不能進行及時有效地給出反饋和解決方案，極大地影響了水利工程建設。以項目資金申請為例，在申請程序上需多方部門進行審核認定，而相關部門由于存在職責交叉的問題，且對待資金問題均保持謹慎態度，導致審核認定工作被相互推卸，不僅降低了申請效率，還嚴重影響了項目進程。

（二）部門預算粗糙，管理意識薄弱

資金預算是各部門工作部署的重要指標，也是財務管理的重要工作項目，但目前大部分的財務部門在預算上不合理不細致，嚴重缺少資金公開性和透明性，還影響了水利工作的順利進行。另一方面，水利單位的財務管理意識也比較薄弱，表現在財務人員不穩定和專業專職財務人員匱乏兩個方面，財務管理方面不能建立完善的內部結構，財務監督管理也只能淪為空談。

（三）財務管理及會計核算不合規范

財務管理和會計核算的不規范集中于項目實施過程中，由于工作重心放在了各實施環節，對財務方面的重視程度不夠，導致合同單位一欄的支付對象常常"牛頭不對馬嘴"，項目的財務審批和工程借款不規范現象也比較普遍。

二、完善水利財務管理體制和監督機制的必要性

（一）滿足國庫集中支付制度的發展需求

一個合理的、完整的水利財務管理監督體制，能夠減少許多不明資金的流逝，嚴格控制好資金流向，有效促進水利事業的良性發展。我國目前在建設用資方面實行的是國庫集中管理資金的方式，水利建設資金的流通與支付需要從最初的計劃開始，經由申報、審核和批準這四個主要環節中進行嚴格的制度把關。因此，水利建設各部門為保證資金的順利下放，需要在這些環節上加強合作，弄清楚各部門的工作內容，加強責任制度的實行，以防止出現部門之間相互推卸，發生事故后無處可尋負責部門的情況出現。

（二）保障并提高資金安全性

加強資金安全是財務管理的重要使命之一，完善水利財務管理體制和監督機制也應當以提高資金安全性為主要目標，加強資金流動過程中對其申報、管理以及使用環節上的監管，避免出現資金流動缺口，防止現象的發生。只有在安全的資金基礎上，才能有效利用資金，大大提高工作效率。

三、完善水利財務管理體制和監督機制的措施

（一）加強資金預算監督管理，提高各部門協調配合程度

資金預算是開展水利工程項目的基礎保障，也是財務管理和各項工作順利展開的第一道關卡。為保證資金預算的合理明確，應當通過預算體制優化改革，建設一套科學的預算方案，同時加強各部門之間的協同合作，將部門責任合理規劃，實行管理、監督責任制，控制職能分配。

（二）提高管理人員法律意識

依法辦事是資金安全流通最有力的保障，在法律的約束下，財務管理人員會更好地要求自己，遠離法律底線，改善的風氣。因此，在完善財務管理體制中，必須將法律作為最根本的建設底線，嚴格執行法律規定中對貪污受賄行為的處理措施。

（三）提高基層水利服務體系的建設速度與質量

我國目前水利工程項目中以小型農田水利工程數量居多，其特點為點多、面廣、線長、位置偏僻、交通不便等，建設投入使用后的管理維修工作較難展開。因此，在進行后續工作時，應當結合當地水利工作人員的實際情況，組建一支水務員隊伍，以保證農田水利工程的長效使用。

（四）加強財務核算管理，規范資金支付程序

提高財務核算管理制度必須以依法行事為核心，并做到細節核算的最大化，可根據具體的水利工程項目，單獨設置工程賬單，核算部門在建設過程中應及時掌握項目資金收付、使用情況。在支付環節上野應當加強資金支付的審核，杜絕不合規票據的報銷，對超過轉賬起點的支出應采用銀行轉賬的方式結算，從而確保資金支付的真實性、合規性。

四、結語

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第二條散裝水泥專項資金（以下簡稱專項資金）是國家為發展散裝水泥而專門設立的政府性基金，收入全額繳入國庫，納入財政預算，實行“收支兩條線”管理。

第三條本省范圍內所有生產袋裝水泥的企業（包括國有、集體、鄉鎮、村辦、股份制、私營、合資、外資企業等）和使用袋裝水泥的單位，均應按本實施意見規定繳納專項資金。

第四條專項資金由省、市、縣（市、區）散裝水泥辦公室（以下簡稱各級散裝辦）負責征收，也可委托計劃、經貿、建設等部門代征。代征手續費按實際代征繳入國庫額的0.2%比例，由同級財政部門按規定計提和撥付，納入預算管理。

第五條專項資金征收標準：

（一）水泥生產企業（包括水泥熟料粉磨站，下同）銷售（含自用）袋裝水泥量（包括紙袋、復膜塑編袋、復合袋等，下同）每噸繳納1元。

（二）建設單位或其他單位使用袋裝水泥的，按使用量每噸繳納3元。

第六條建設單位或其他使用水泥單位，在工程立項或辦理投資、施工等許可證時，按以下規定預繳專項資金，由主管散裝辦或其委托的代征單位開具預收款專用收據。

（一）電站（廠）、水庫、堤壩、橋梁、道路、機場等，按預算水泥使用量每噸預繳3元；

（二）按建筑面積計算的建設工程，按每平方米預繳1.5元。

（一）、（二）兩項在工程項目竣工之日起30日內，繳款單位憑購買散裝水泥（預拌混凝土）原始發票復印件和散裝水泥（預拌混凝土）發貨小票原件及工程竣工決（預）算報告等有效證明，到主管散裝辦辦理預繳專項資金的結算手續。散裝水泥使用比例達到70%的，按散裝水泥實際使用量每噸退還3元預繳專項資金；低于70%的，不予退還。不退還部分開具專項資金收款收據。

水泥制品和預拌混凝土企業，在當年3月底前，按上年水泥實際使用量每噸預繳3元（上年散裝水泥使用率已達到90%及以上的，經主管散裝辦核準，可予免繳）；次年3月底前，憑購買袋裝和散裝水泥的有效證明，到主管散裝辦辦理專項資金的結算手續。

第七條除國務院、財政部規定外，任何地方、部門和單位不得擅自改變專項資金征收對象、擴大征收范圍、提高征收標準，不得減免、緩繳專項資金。

第八條水泥生產、制品和預拌混凝土企業繳納的專項資金在管理費中列支；建設單位和其他使用水泥單位繳納的專項資金計入建安工程成本。

第九條征收專項資金，必須使用省財政廳統一印制的《浙江省散裝水泥專項資金專用收據》和《浙江省散裝水泥專項資金預收款專用收據》，預收款專用收據不作報銷憑據。專用票據由省財政廳下發各市財政部門，由市財政部門下發所轄縣（市、區）財政部門，各級散裝辦向同級財政部門領購、結報。各市財政部門按季負責向省財政廳結報、核銷。

第十條水泥生產企業應于次月10日前，向主管散裝辦開設的收入待繳戶或財政部門指定帳戶繳納上月的專項資金。代征單位應于次月10日前，將上月代征的專項資金解繳主管散裝辦開設的收入待繳戶或財政部門指定帳戶。

浙江三獅水泥股份有限公司、浙江天鶴工貿有限責任公司、長廣水泥公司、浙江省南湖水泥廠、浙江新天建材有限公司等5家水泥生產企業，省、部屬在浙的建設單位和其他使用袋裝水泥單位的專項資金，由省散裝水泥辦公室征收或由其委托有關部門代征。

使用袋裝水泥的省、部屬以下單位的專項資金，按分級管理原則；省屬以外水泥生產企業的專項資金按屬地管理原則，由同級散裝辦征收或由其委托有關部門代征。

第十一條各級散裝辦應及時將征收的專項資金及預收款繳入同級財政專戶；對結算后的專項資金由各級財政部門從專戶匯繳至國庫，填列“基金預算收入”科目第80類“工業交通部門基金收入”第8016款“散裝水泥專項資金收入”；財政部門撥付專項資金，填列“基金預算支出科目”第80類“工業交通部門基金支出”第8016款“散裝水泥專項資金支出”。

第十二條為便于繳款單位辦理預繳專項資金的退款結算手續，各級財政部門可向同級散裝辦撥付適量資金。每季度終了后15日內，散裝辦持有效退款憑證到同級財政部門辦理專項資金結算手續。結算后的專項資金從“其他應付款－XXX單位”和“其他應收款－財政專戶”科目同時沖銷，使用袋裝水泥轉扣的專項資金轉到“應繳預算款”科目，并將專項資金繳入同級國庫。

各市、縣（市、區）按規定將所征專項資金收入的2.5%上繳省財政專戶（帳戶名稱：浙江省省級財政專戶結算戶；帳號：12**1709*6300126；開戶銀行：杭州市工行眾安支行；項目編碼：21011；執收單位編碼：34*01）；各縣（市、區）還應同時按規定將所征專項資金收入的2.5%上繳市級財政專戶。

上繳程序：由散裝辦向同級財政部門申請，并由財政部門分別上繳省、市財政專戶。解繳時間：每年7月15日前和次年1月15日前。

第十三條專項資金實行“收支兩條線”管理，專款專用，年末結余可結轉下年度使用。其使用范圍包括：

（一）新建、改建和擴建散裝水泥、預拌混凝土、預拌砂漿專用設施

（二）購置和維修散裝水泥、預拌混凝土、預拌砂漿設備；

（三）散裝水泥、預拌混凝土、預拌砂漿建設項目貸款貼息；

（四）散裝水泥、預拌混凝土、預拌砂漿科研、新技術開發、示范、推廣；

（五）發展散裝水泥宣傳；

（六）代征手續費；

（七）經同級財政部門批準與發展散裝水泥有關的其他開支。

其中（一）至（四）項開支合計，不得少于當年專項資金支出總額的90%。

第十四條代征手續費納入各級散裝水泥辦公室的年度支出預算，專項用于代征單位的業務開支等。各級財政部門要加強對代征手續費的管理和監督

第十五條專項資金用于散裝水泥、預拌混凝土、預拌砂漿設施、裝備建設或改造項目的，按下列程序辦理：

（一）由使用者提出書面申請及項目建設可行性報告；

（二）由主管散裝辦對項目可行性報告進行審查；

（三）經主管散裝辦審核后，報同級財政部門審批，納入專項資金年度預算；

（四）財政部門根據專項資金年度預算撥付項目資金；

（五）基本建設、技術改造和科研開發項目，應按國家規定的審批程序和管理權限辦理。

第十六條專項資金用于固定資產投資和更新改造的，作為增加國家資本金處理。

第十七條各級散裝辦對本地區散裝水泥發展負有管理責任，其管理經費應逐步從正常預算經費中核撥。

第十八條各級散裝辦應按同級財政部門的要求，編制年度專項資金預、決算，報同級財政部門審批。并報同級散裝水泥行政主管部門和上一級散裝辦備案。

第十九條各級財政、審計部門要加強對專項資金征收、管理、使用的監督和檢查，上級散裝辦應協同有關部門對下級散裝辦的專項資金征收、管理和使用情況定期進行檢查。

第二十條對不按規定及時足額繳納或者拒繳專項資金的水泥生產企業、建設單位或其他使用水泥單位，由同級財政部門責令其限期補繳應繳的專項資金，并可處以未繳專項資金20%的罰款（最高不超過5萬元），并自滯納之日起，按日加收未繳專項資金2‰的滯納金。

第二十一條各級散裝辦及其委托單位不按本實施意見規定征收專項資金；不按規定使用省財政廳印制的《浙江省散裝水泥專項資金專用票據》；不及時、足額上繳專項資金或截留、擠占、挪用專項資金的，由同級財政部門責令其改正，并根據《國務院關于貫徹實施〈中華人民共和國行政處罰法〉的通知》及按照本實施意見第二十條的有關規定，處以一定數額的罰款。各級散裝辦不按本實施意見規定比例使用散裝水泥專項資金的，由上級財政部門和散裝辦責令其改正。

第二十二條對違反本實施意見第二十條、二十一條規定行為的行政主管部門、企業或單位主要負責人及直接責任人員，依照《關于違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》（國務院令第281號）以及國家其他有關法律法規的規定，給予行政處分或處罰；觸犯刑律、構成犯罪的，移交司法機關依法處理。

第二十三條省、市、縣（市、區）財政部門可以委托符合法律規定條件的散裝辦，對違反本實施意見第二十條規定的行為實施行政處罰

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關鍵詞：財稅制度 改革 企業財務管理

相關政府部門通過財政和稅收政策的調整，可以促進國民經濟的可持續發展。當前中國的經濟形勢仍然是在過渡時期，企業的管理已經帶來了一個相應的影響，以及影響財政管理的財務和稅務系統最敏感的部分，因此，企業如何提高財務管理就顯得尤為重要。

一、財政稅務制度變革給企業財政管理帶來的影響

（一）制度的更新壓力大

政府的經濟政策變化可能對企業帶來非常巨大的影響。尤其是國有企業，如果政府的政策是不利于傳統發展模式，它可能給企業帶來根本性的損害。因此，全國財政系統在許多企業進行改革，勢必經歷很大的變化。如系統現已實現的稅收，以及稅收改革，這些政策都會對企業帶來一些新的挑戰和風險。

（二）企業管理理念更新難度大，運行成本增加

我國企業經歷著市場經濟快速成長的過程，作為一個新興的經濟體，需要遵循一定的發展規律。我們的業務有相當一部分是以前計劃經濟中國有企業的遺留部分，是公認的傳統部分，涉及范圍比較廣泛，這使得企業管理理念更新時遇到較大阻力，企業財稅改革面對壓力和難度是非常大的。此外，現代企業管理模式需要的人力、資金和其他投入成本也非常巨大，根據國家金融和稅收政策的變化，不可避免地使企業需要建立新的管理體制和運行機制，以適應改革進程的要求，從而加大企業的資源投資。

（三）財政管理人員培訓任務艱巨

企業稅收管理工作是一項專業技術服務，稅收制度的改變，會影響到企業的經營模式、管理理念。財務管理活動涉及人員是多層次的，這使得財務管理培訓的任務異常艱巨。

二、加強企業財政管理的可持續發展

（一）加強財政管理人力資源的培訓

現代企業的競爭是人才的競爭，從某種程度上說，在面對中國的經濟體制的挑戰和困難的過渡期時，不能忽略對政府管理者的培訓，為企業的目標和任務。在財務管理人員培訓，企業應采取多種激勵機制來實現財務管理人才培養機制，進一步提高管理人才的整體素質和敬業精神，提高他們適應新的國家的財政政策的能力。在培養人才的過程中，堅持人才培養的多樣性，跳出過去單一，枯燥的訓練模式，根據員工的個性特點，采取因材施教的培訓措施。企業需要好好利用他們的教育資源，充分利用無形資產，提高人才培養的效果。

（二）樹立現代管理理念，改善財政管理結構

根據辯證思維，人們的看法和決定是理性和非理性的因素，這兩個因素的共同作用引起的。當人們使用傳統過去的思想，解決不了的問題，現在，它是一個突破性的創新和轉型，但也可能發展的必然。面對市場經濟的背景下所面臨的挑戰，企業應建立現代管理架構，改進管理過程，解決問題，提高財務管理結構，能夠保證本身就可以永遠立于不敗之地。現代管理理論和科學技術的新興企業，探索適合自己的管理模式，提供了基本的保證。

三、企業稅務改革的新發展道路

（一）建立稅務會計是完善我國稅制體系的需要

作為社會經濟活動的法人稅，還需要一個“商業語言”，核算和反映。目前，在我們的稅務會計制度尚未建立起來的階段，所有的稅務會計處理的規定分散在稅務系統中的各項規定，而不是從稅收制度的角度進行梳理和規范。雖然會計制度的改革進展較快，但是對于提高稅收征管和管理的作用難以有效地發揮，會計的發展難以實現同步。稅務會計在經濟核算應用程序執行的稅務系統從一開始就存在，但以營業稅稅稅制作為主系統，營業稅在稅收會計管理角色，因為的稅務會計規定過于簡單，沒有突出地體現。完善稅收制度，包括稅收制度，應該是會計制度。目前稅務系統僅提供應付稅項，應課稅收入，營業費用扣除標準，沒有從稅務會計的角度來看，按照稅務責任，應課稅收入及凈服務費的要求規范企業會計準則的會計處理。會計管理社會和經濟稅收管理的作用無法發揮其應有的作用。建立和改革，以適應的稅務會計制度稅收制度是深化稅收制度改革的一項重要內容。

（二）應受重視的綠色稅務制度

促進可持續發展和循環經濟的關鍵是社會能否現有的高能耗，高污染的生產和消費模式，轉向一個高效率，更經濟的運作模式。我們必須減少資源的消耗和環境的污染所帶來的經濟活動，但要達到這個目標，還必須依靠各學科的社會調整和創新，但我們必須提高在科學和技術的投資，以支持突破這種發展現狀。

面對經濟結構調整和經濟發展，稅收激勵，獎罰制度，可以發揮非常重要的作用。新技術的開發和推廣，總是需要投資，因為沒有成熟的生產系統或生產規模，新技術的成本或價格往往高于傳統技術。在這樣的情況下，合理的稅收制度有可能成為該項目是可行與否的關鍵因素，有利于促進新技術的發展，以及促進經濟改革。

綠色稅收罰款和讓步雖然是很重要的，但很多企業仍然不知道如何使用政府職能系統，不知道可持續發展的一些項目或活動如何實施，其實，可以申請稅收優惠政策。

除了推動綠色稅務措施，稅務部門也有必要研究這些政策，如果你真的想通過稅收制度，促進經濟結構調整，限制高污染，高耗能產業，應避免提供補貼或其他優惠，包括外部成本對企業貿易的投資。

參考文獻：

[1]王素清，謝方軍，吳啟蘭.揭開中國稅制改革的重頭戲[J].中國經濟信息，2012

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我國目前還處于市場經濟的初級發展階段, 市場規則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業的經營風險。所以,企業首先應該從完善自身建設出發,著重強化企業內部控制制度, 提高財務管理水平，把內部控制風險降到最低限度,從而形成一套運作有序、科學嚴密、權責分明的企業內部控制制度,加強企業防御外部經營風險的能力,從而使企業能夠得到可持續性發展。

二、強化企業內部控制制度的必要性

強化企業內部控制制度能夠保證企業實現經濟活動健康發展，保證企業資產安全,有效規范企業會計行為。通過對企業內部控制制度的健全,有利于及時發現和糾正弊端和錯誤,讓會計資料真實反應企業出生產經營活動的現狀,督促企業內部各個員工、各個部門遵紀守法,從而保證會計資料的準確性、真實性和財務活動的有效性、合法性，提高財務管理水平。同時, 強化企業內部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費行為，確保財產物資的安全完整；科學有效地制約和監督財產物資的領用、保管、采購、記錄、計量、入庫、驗收等各個環節,保證企業各項經營活動的正常、有效進行。

三、如何強化企業內部控制制度來不斷提高財務管理水平

（一）要不斷提高推進企業內控體系建設重要性的認識

首先，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，是企業內部業務流程和業務環節得到有效執行的保障，是企業戰略目標的實現和在未來國際國內市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，有利于企業經營管理符合國家有關法律法規的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應內外部環境，促進企業平穩發展。第三，要充分認識到建立完善的企業內部控制體系，有利于企業識別風險，分析并評估風險，最后對癥下藥，有效地化解各種風險。同時，要下大力氣營造推進企業內控體系建設的濃厚氛圍。一是對推進內控體系建設重要性的宣傳要到位。二是企業在推進內控體系建設過程中，健全機制、設計制度要到位合理。三是要倡導各級領導帶頭執行制度，落實內控體系目標的企業文化。四是必須加強對執行落實內控體系各項制度的監督考核。

（二）建立有效的財務支出約束機制

企業應該完善諸如財務人員崗位職責制度、經費管理制度等綜合性的管理制度，加強公用車輛使用、人員接待等相關性的管理制度，加強郵資費、電話費、辦公費等單項的管理制度。同時，要注意細化部門預算，建立科學的部門預算制度，這樣就能夠有效提高企業財務管理的預測能力和計劃能力。每個企業應當結合自身的實際情況，適當調整預算定額標準，及時分析研究財務預算執行情況。 此外，建議可以制定企業財產物資登記盤存制度，企業可以根據本單位的實際情況，選擇年末、每季、每月等時間段來進行實地盤存制，同時對最終核算的結果進行處理。或是可以制定企業內部計劃的價格制度，企業在進行存貨、材料、辦公用品、設備等的銷售或者購進時，可以采用定額管理制度，或者采用計劃價格制度，在每個月的月末進行成本差異分攤。

（三）有效完善企業的監督機制

企業領導應充分發揮內部控制機構的作用，加強財政監督，重視財務人員的配備和內審機構的設置，不能流于形式，務必做到有效加強財政監督水平。要定期開展財務監督檢查，規范企業的會計工作，以加強和完善財務管理為中心，對會計工作質量進行深入的檢查。要重點加強對企業財政資金使用情況和分配情況的監督檢查。同時，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財政部門相互制約的預算執行監督機制，有效發揮預警保障的作用。

（四）建立動態監控體系，提升內部控制效果

在信息化環境下，企業與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時，管理控制、數據處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導致企業的經營風險加大，運營狀況瞬息萬變。所以，我們要發揮信息化高效、快速的優勢，同時利用內部控制具有較大的權威性、客觀性和獨立性，不參與企業任何具體業務活動的特點，在企業人力資源、財務管理、經營管理、生產管理等各個環節建立起一套接口統一的監控點，實時采集不同來源、不同層次、不同時間的數據，將原來事后的靜態控制變為現在的動態在線控制，對事前、事中和事后進行全過程控制，充分發現、分析信息系統和內部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進內部控制目標的實現。

參考文獻：

[1]鄒若敏,周麗鶯.網絡環境下的會計信息系統.冶金財會.2010(07):141-143.

[2]雷虹.會計信息系統不同發展階段的內部控制研究[.財務與會計. 2011(06):104-108.

篇6

一、操作管理制度

操作管理制度是指應用單位對系統操作過程的控制和管理，其主要內容有權限設置、審核憑證、登記賬簿等。

1.操作人員權限設置

財會電算化通過設置口令，分配操作人員的權限，實現內部控制，達到規范管理的要求。應用單位應設置系統管理員，對操作人員口令密碼和使用權限實行嚴格的控制管理，即系統管理員根據操作需要確定操作人員，并根據會計工作崗位和人員分工情況分配操作人員的使用權限，確定相應的工作職責。

對會計主管、出納、制單、上機操作、審核、系統管理、檔案管理等都要明確到人，嚴禁出納兼管微機操作、審核和會計檔案資料的保管。每個操作人員只擁有分工范圍內的操作權限，口令是操作人員身份的標識。系統操作人員一般不能擁有對系統的修改權，也不能調閱系統的文檔資料和系統的源程序。操作人員之間應有必要的權限分工。

2.確保原始數據操作的準確度

在電算化會計中，原始數據在輸入中發生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作，因而其準確性完全依賴于原始數據輸入的準確與否。會計電算化這一固有弱點就要求：一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保證準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。

3.預防記賬憑證等會計數據未經審核而輸入計算機

數據錄入人員只能嚴格按照憑證輸入數據，不能擅自修改憑證數據，如發現差錯，應退回手工憑證的編制及審核人員，由手工編制及審核人員進行修改。

4.預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證未經核對而登記機內賬簿

數據錄入人員與機內憑證的審核人員必須由兩人分別擔任，不能互相替代。除系統維護員為進行軟件維護外，任何人員不能直接打開庫文件進行庫記錄的增、刪和修改數據。

5.配備上機操作記錄

所使用的軟件具有自動記錄上下機操作的功能，這些記錄應定期打印并存檔保管，一旦發生問題，追究責任有據可查，杜絕無權操作人員上機操作會計軟件。除此之外，系統各功能工作效率和質量應有記錄，并應對記錄的責任人、內容及事后分析、處理工作制定明確的規定。

二、系統維護制度

（一）硬件、軟件管理制度

主要是為保證計算機系統和機房設備的正常運轉和會計軟件的保密實行的控制，這是系統安全運行的基本條件。

1.保持機房和設備整潔。每次操作完畢，要按規定程序關機，整理好有關設備；每天將設備擦拭一遍，將機房打掃一次。

2.實行專機專用。裝有會計應用軟件的計算機，除可處理一般性文檔文書外，一律不得作其他用途，尤其不準上互聯網。

3.每個操作人員密碼不得相同，而且相互保密，確保非規定操作人員不能進入會計軟件操作。除授權外，非工作人員一般不得進入機房。

4.對計算機硬盤進行分區操作，正常業務處理在C盤操作完畢，要及時保存、關機。所有會計資料，每月要在D盤或其他區域保存一次。

5.對正在使用的會計核算軟件進行修改，必須由上級主管部門指定專門業務技術人員操作，本站人員不得隨意修改。

6.計算機硬、軟件出現故障時，由電算主管安排專人排除。

7.一般情況下，不得使用外來的磁性介質。確需使用時，必須經過查毒殺毒。本單位磁性介質經外單位計算機使用后，也必須經查毒殺毒后方可使用。

8.電算主管員每季末對機內軟件和會計數據必須檢查一次，防止被人更改及破壞。

（二）會計數據的安全保密制度

對會計軟件進行安全保密控制，定期檢查會計軟件是否被非法修改，定期檢查使用電腦是否存在病毒，目的是為了防止軟件被他人有意或無意篡改、更換或破壞。電算主管必須有強烈的保密意識，對整個電算系統的安全負有不可推卸的責任。

1.指定專人保管數據文件的備份軟盤，并實行嚴格的登記、監督制度；

2.未經上級農經部門授權不得輕易對會計核算軟件進行修改；

3.保管軟盤應做到防高溫、防霉、防震、防磁場、防盜等安全措施；

4.調閱會計軟件和會計檔案，須經鄉（鎮）農經站長簽字同意，并實行嚴格的登記監督制度。

三、會計檔案管理制度

會計電算化后，大量系統軟件、會計數據存貯在磁盤中，會計主管上機審核完憑證后，由計算機自動登賬，自動賬轉表，全部過程都在計算機里完成，既快捷又整齊劃一，使會計檔案也上了一個新臺階。但同時也對原有的檔案管理提出新的要求。檔案管理制度是存檔數據完整、安全、保密的保證，電算化系統的檔案管理制度除原有的檔案管理制度外，還應有：

1.以磁性介質存儲的和計算機打印出來的記賬憑證、會計賬簿、會計報表等會計數據，必須存檔保管。保管期限與手工記賬資料一致。

2.磁性介質保存的會計檔案，除做到防火、防潮等紙質檔案管理的一般要求外，還必須做到防磁、防塵。會計賬簿和會計報表等重要資料必須保存雙份，并要求分別存放。

3.保存會計檔案的磁性介質上，必須要有明確標記，以便于歸類保存和查找。

4.利用磁性介質保存的會計資料，每年初檢查一次，每三年重新復制一次，防止因損壞造成資料丟失。

5.各村的會計檔案單獨逐年保存在磁性介質中，不得將不同村的檔案保存在同一磁性介質中。

6.原始憑證仍然單獨立卷存檔。

四、機房設備管理制度

機房設備安全和計算機正常運轉，主要通過機房管理制度來保證。機房管理的主要內容包括：

1.配備穩壓電源和不間斷電源，建立對設備進行經常性檢查的定期維護保養的規定，對機器設備的運行情況及維修情況應進行記錄；

2.操作密碼由電算主管設定，每半年更換一次；

3.操作人員操作完畢或中途離開機房，必須退出會計核算軟件，不得在會計軟件應用狀態下離開機房；

4.建立必要的應急計劃，并制定相應措施以保證發生故障時系統能及時得到恢復。

篇7

中小企業財務管理困境

中小企業是我國經濟的重要組成部分，中小企業如何擺脫困境事關企業的生存和發展。中小企業由于資本不足，持續經營能力不強和經營管理水平低下，給企業的長期收益和發展帶來了障礙。

融資困難，資金嚴重不足

目前，我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出問題。其主要原因有三個方面：一是負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差。二是國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。三是有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對中小企業貸款不夠熱心。

基礎工作薄弱，管理觀念陳舊

中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。企業沒有或無法建立內部審計部分，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。企業管理層的管理能力欠佳，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了其在企業管理中應有的地位和作用。

缺乏完善的財務管理制度

有些企業沒有設置相應的財務管理制度，使企業財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業出現各種管理漏洞，不利于企業的健康發展。此外，還有一些企業雖然制訂了相應的財務管理制度，但由于中小企業管理層與一般從業人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關系，使得制度的約束力不強，執行起來非常困難。

財稅公司現狀

目前，國內財稅公司存在的最大問題是行業低價惡性競爭，專業技術人員服務素質偏低，財稅企業將很大一部分精力用在市場拓展上，無法投入更多人力、財力、物力來提升職員的專業技術，財稅服務無法給中小企業提供高品質的服務，導致很多中小企業存在巨大財稅風險隱患。

下面通過具體數據做進一步分析。例如，一家最小規模的財稅公司，在V州或深圳市區要付出的成本如下：

房租（即便最小規模的財稅公司，其辦公室租金也在6000元左右，除非是自己提供職場）

聘請有經驗的專業會計師3名（每月每人的社保費用在5000～10000元，除非企業的負責人有財稅經驗）

一般會計助理2～3人（每月每人社保費用通常在3000～5000元）

水電管理費（每月最少1000元）

電話網絡費用（每月最少1000元）

其他雜費（每月至少1000元）

一番核算下來，要保證規范地營運，一個月需要4萬元左右，才能從軟件到硬件上保證客戶的財稅服務質量。我們再來看看這些費用需要多少客戶才能保證正常運轉。

如果每個小規模企業一個月收取500元費，至少需要80家客戶，才能保證公司不虧本，即使有90家客戶，公司每月盈利也不到5000元，除掉稅負，那么90家小規模客戶，平均每個人要負責20家左右的業務溝通及賬務的跟進處理，基本可以保證質量。

但是，如果每月小規模客戶只收取300元甚至更低的費，那么就需要160家客戶來維持運轉，但每月盈利不到5000元。那么每個人的工作量幾乎翻倍，服務質量就令人擔憂了。還有很多公司惡性競爭，只收100?200元費，其提供的服務質量可想而知。這里還沒有核算企業人員流動帶來的管理困擾和增加成本。

通過梳理這些數據，很多人會說90家客戶1～2人就可以提供服務，不需要花這么大的人力物力，那么給出這種說法的人到底給客戶能提供什么樣的服務呢？一起來看看現狀：

目前大部分財稅公司，每個月服務內容就是整理客戶提供的原始單據并通過財務軟件做出報表，然后每月進行國地稅申報，那些原始單據到底是否合理，是否真實有效尚且不知，有的財稅公司為了節省人工成本，客戶只需要把資料掃描或拍個照片發給他們，就可以做賬務處理，根本沒有看到真實單據，一個人做出來的賬務不要說互相監督審核，更不要說還有精力就賬務情況與客戶溝通并幫企業規范財務狀況了，完全是為了做賬而做賬，為了報稅而報稅，這樣的服務怎么能幫企業做到把控財稅風險呢？筆者想要表達的是：無論科技如何發展，一個醫生看不到病人，僅僅拍個照片發給醫生就可以診斷病情嗎？真正專業的財稅，應該擁有專業素質的財稅服務團隊，通過企業的實際營運業務，及時化解企業的財稅風險，讓企業針對財稅風險隨時調整經營業務，起到真正的稅務籌劃作用。

財稅管理師成職場新寵

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關鍵詞：財稅管理；稅收體制改革；稅收水平；創新

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-00-01

隨著社會經濟的快速發展，市場競爭也越演越烈，傳統的財稅體制也已經不能適應經濟發展的要求，這就需要相關部門加大財稅工作力度，分析原有財稅體制的不足和缺陷，提出有效的舉措來建立一套適應市場經濟發展的財政稅收體制，從而促進社會的健康可持續發展。因此，深化我國財政稅收體制改革具有十分重大的意義。

一、我國財稅體制改革的重要性

財稅體制是關于社會資源和收入在人民和政府之間以及政府各部門之間的配置安排，它對社會經濟行為有著重要的影響。首先，現行稅收制度的一大特點就是減免稅制度，企業享受了各種各樣的減免稅待遇，就更可能從自身的經濟利益出發，利用稅收優惠政策，去追求跨行業的經營。其次，現行稅收制度的另一特點就是企業按其隸屬關系交納企業所得稅，也就是說中央企業向中央政府交納企業所得稅，而地方企業則向地方政府交納所得稅。這個政策在客觀上鼓勵了地方保護行為，對于本地企業的發展是十分有利的。再次，現行稅收制度具有社會行為規范意義，政府按公平合理的原則征稅，可以為社會樹立行為典范，可以有力地促進政府對社會經濟秩序的管理。

二、我國財政稅收體制的現狀

1.我國財政稅收體制改革取得的成就

近年來，我國的財稅體制改革已經取得了一定成績，也在一定程度上提高了國家的財政管理水平，為健全社會主義市場經濟體制奠定了基礎。我國財政稅收體制取得的成就主要表現在以下三個方面：一是財政支出方面的成就，主要表現為改進了財政支出制度和加強財稅績效管理，實行由政府集中采購和政府統一支出；對于財政支出也要進行評估，與稅收績效掛鉤。二是預算管理方面的成就，主要表現為加強了預算管理，實行部門預算、單一賬戶制度以及收支兩條線制度。三是實行稅制轉型，主要表現為對企業所得稅進行改革，統一內資企業所得稅制度；對增值稅進行改革，建立以增值稅為主、以營業稅和消費稅為輔的新型流轉稅制度；實行分稅制度，對中央和地方財政收入進行限定。

2.我國現行財政稅收體制的不足

近年來，雖然我國的財稅體制改革取得了一定成績，但是我國現行的財稅體制仍然還存在著很多問題，阻礙了社會主義市場經濟的發展。這些問題歸結起來主要表現為五個方面：一是財稅管理難以控制，主要表現為有關財政稅收管理難以有效控制，現行的財稅體制缺乏監督機制，財稅管理工作人員缺乏責任感和使命感。二是監督監管不到位，財稅管理人員隊伍極不穩定，工作的積極性和主動性不高；部分地方甚至沒有設立財稅管理機構，當然也沒有專業的財稅管理人員。三是民主管理制度不完善，許多地方雖然成立了民主理財領導小組，但是仍然不能很好地落實政務公開和民主管理制度。四是財政資金轉移支付不夠規范，政府部門之間的財政資金轉移存在著流程不規范、轉移周期長、資金使用率低等現象，雖然中央政府實施了分稅制度來緩解這些問題，但是仍然存在著需要盡快改善并加以解決的問題。五是亂收費現象屢禁不止，由于行政體制的改革，地方公務員隊伍還未得到有效地精簡，為了保證財政收入，地方政府就將各種稅費攤到了人們頭上，亂收費、亂罰款的現象也就得不到有效地治理。

三、深化財政稅收體制改革的措施

1.建立分級分權財政體制，完善財政轉移支付體系

一方面，要對各級政府以及政府部門之前的分級分權財政體制進行合理地劃分，適當加強中央政府的收入比例；加大中央政府的直接支出，減輕地方政府的財務管理壓力；同時對地方政府的支出進行規范管理，既要給予適當的財政權力，又要控制好財政自由。另一方面，要提高一般性轉移支付的比例，針對一般性轉移支付與專項轉移支付進行合理搭配，妥善處理轉移支付的結構比例；還要改革轉移支付的分配方式，建立合理公平的資金分配體系。

2.規范政府財政稅收收入來源，促進財政與經濟的良性互動

一方面，隨著社會主義市場經濟體制的改革，財政稅收收入增長能力受到了很大的限制，政府需要承擔市場經濟體制的新智能，財政支出大大增加；政府部門為了緩解財政稅收的收支矛盾，只能默許地方政府以收費方式籌集收入，整個社會就會陷入“亂收費”的體制怪圈。只有改革現存的財政稅費體制，規范財政收入來源，才能促進社會經濟的和諧發展。另一方面，政府財政多以投資或補貼的形式來支持中央企業的發展，這就扭曲了公共財政的目標，會造成財政資源的浪費，只有正確處理財政與經濟之間的關系，才能促進社會經濟的健康發展。因此，政府部門對于中央企業的幫助必須以公共財政原則為基礎，要投資于公共基礎設施，要為經濟主體提供公平的發展環境，優化社會經濟結構，促進財政與經濟的良性互動。

3.加強中央和地方政府的財稅制度創新，健全國稅和地稅的協調配合機制

一方面，在中國社會經濟發展過程中，財稅體制改革一直以來都有著重要的影響。在財稅體制中，合同制就是創新地方稅務管理工作的一大舉措，合同制不僅可以加強地方政府財政稅收的自，還可以加強中央政府的宏觀調控職能。加強中央和地方政府的財稅制度的協調配合就是深化財政稅收體制改革的關鍵所在。另一方面，現行的財稅體制實行的是分稅管理體制，大多數地方政府都設置有國稅和地稅兩個稅收征管部門，因而，稅務機關工作人員首先應當理清國稅與地稅的關系，兩個機關部門也該充分交流和溝通，要共同探討稅收政策，共同解決稅務問題，從而實現國稅與地稅的協調發展。

總之，財政稅收制度是國民經濟的根本，我們要深刻認識新形勢下深化財稅體制改革的重大意義。政府部門應結合我國的基本國情，堅定不移推進財政稅收體制的改革和調整，切實地提高我國稅收水平，為社會主義市場經濟的發展提供的保障。

參考文獻：

[1]陳勇.關于我國深化財政稅收體制改革的探討[J].商業文化，2011（08）.

篇9

一、我國財政稅收體制改革取得的成就

由丁我國特殊的歷史進程和特定的社會性質轉變歷程，我國財稅管理體制經歷了從高度集中權利到適當放寬限度的過程，并且經過改革開放以來的多年發展，我國財稅管理體制已經在加強國家宏觀調控、防范經濟危機，縮小區域貧富差距，改善人民牛活水平等方面發揮了重要作用，取得的成就具體表現在以下方面：

1.完善了財政支出體制

上世紀80年代前，我國實行的是高度集中的計劃經濟體制，財政支小占國民牛產總值比重較大，而隨著改革開放的不斷推進，政府對微觀經濟領域的干預逐步減少，財政支出所占比例有所下降，就目前情況而言，我國財政支出占據的國民生產總值比例是與人均國民牛產總值增長速度相適應的，且經過財政績效管理制度改革，財政支出的結構得到了一定優化，公共設施建設、民生建設、利一會服務所占投入比例逐步上升，說明我國財政管理改革初具成效，政府已經邁向服務型道路，并不斷大踏步前行。

2.優化了財政預算體制

政府的重要職能之一便是財政預算，財政預算管理是國家公共財政體制建設的基本內容，通過制定科學合理的財政收支計劃，為國民經濟的健康發展鋪設好基礎條件。我國的財政預算體制盡力過多次改革，現已形成較為規范化的體系，以統一領導、分級管理作為原則和出發點，科學劃分中央與地區的財政支支范圍，按照稅種類型劃分中央與地方收入，其中還包括中央與地方共享稅種。此外，中央財政對地方稅收的返還額度也有了明確的規定，依據全國增值稅與消費稅平均增長率的比例確定增長率，全國增值稅每上漲百分之一，返還稅收增長0.3個百分點。這一系列改革措施進一步優化了財政預算體制，對引導社會經濟運作良性發展具有重要意義。

3.實現了稅制轉型

增值稅可分為消費型、收入型與牛產型三種，有助于提高稅負公平，可優化商品模式、促進社會大牛產的發展。自我國加人世貿組織以來，牛產型增值稅對經濟協調發展與產業均衡發展的制約性愈來愈多的暴露出來，我國政府及時轉變戰略，適應新經濟形勢，開始將增值稅由生產型向消費型逐步引導，并取得了成功，形成了新型流轉稅收體系，以消費型增值稅為主體，實現了由濃重計劃經濟色彩向市場經濟靈活多變形式的發展，為我國財政收入的持續增長提供了有力保障，推動了產業經濟升級步伐。

二、現行財政稅收管理體制存在的問題

我國的稅收體制改革已經取得了一定成績，形成了較為規范化的體系，然而，隨著經濟的飛速發展，世界大范圍內市場競爭日趨激烈，經濟風險大幅提升，現有體制也逐步暴露…一些問題，制約了我國財稅事業的進一步發展。

1.財政稅權高度集中

雖然我國現在實行的是社會主義市場經濟體制，但受傳統觀念的桎梏，計劃經濟的殘留影響依舊存在，加之我國自身的社會性質，決定了我國財政稅收高度集中的現狀。中央掌握稅收大權，可以增強宏觀調控、稅收投入，但也帶來了許多缺陷。我國領土面積廣闊，省份多且發展不平衡，每個地區適合的發展政策和發展方向都不盡相同，若稅權過丁集中，將會導致部分區域因政策不適發展腳步延緩，拉大區域差距，不利丁協調發展和社會穩定。

2.財稅法律制度尚不完善

法律制度是體制順暢運行的保障，但日前我國對于稅收管理方面規章明顯多于法律，強制力度不夠，財政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權，致使稅收工作人為性強，隨意性大，嚴重損害了我國財稅執法部門的公允性和權威性。此外，我國財稅體制現有法律也不夠系統，相關規定極為分散，也給財稅工作帶來了一些困難。

3.財政稅收工作監管不力

由于傳統觀念的影響，我國現在職的許多財稅管理人員并非專業人才，而是兼任，這些管理人員流動性大且專業素質不高，自身責任感缺失，不僅給財稅管理帶來了不良影響，也使得財稅監管工作難以順利進行。加之我國現行財稅監管法律規范較少，對于監管人員行為約束不足，導致在稅收管理過程中失誤頻頻發生，甚至會出現徇私舞弊現象，極大地危害了社會主義現代化建設事業。

此外，財政稅收的轉移支付監管力度也嚴重不足，在實際操作過程中，部分官員通過鉆法令的漏洞，濫用資金、挪用公款，罔顧原則，致使財稅收入轉移支付作用未能充分發揮甚至根本未能實現其功效，嚴重損害了國家利益和人民利益。

4.同稅地稅分設造成重復稅收

我國現行稅收機構常設置為地稅和國稅，在實際執行過程中，由于劃分方式不統一和溝通不當等原因，大幅增加了納稅成本，重復征稅的現象也時有發牛，挫傷了納稅人的積極性，加大了稅收管理難度，不利丁我國財政稅收事業的發展。

5.政府財政稅收職能未能轉型

就目前情況而言，相關部門仍將經濟發展作為稅收的第一支出，主要投資丁競爭項目，忽視了公共設施的建設，致使公共基礎設備較差，人民牛活舒適度得不到保證，難以實現“取之丁民，用之丁民”的納稅理念，造成社會輿論導向失衡，不利丁我國財政事業的可持續發展。

三、針對財稅管理體制問題的創新對策

1.采取適當放權管理

如前文所述，稅權的高度集中不利丁地區按照自身特性和優勢快速發展，可能導致區域不平衡現象的進一步擴大，因此，適當放權管理迫在眉睫，可在現行體制的基礎上進行適當改進，如國家稅種還是由中央統一立法，地方稅種立法工作可以適當下放，這樣既減輕了中央立法部門的負擔，又能促進地方經濟發展。當然，國家可對其工作進行監控和審查，確保放權限度適宜，避免因濫權造成腐敗行為的滋生。

2.建立健全財稅制度

想要實現科學化管理，必須有相應的法令作為指導，應建立系統的財政稅收法律制度，保證既能從整體上縱覽全局，又能對財稅工作的細化環節進行約束，使每一個工作步驟都能有法可依、有規可循，為財政稅收管理的順利運行提供強有力的保障。同時，應注重稅收與支出管理范圍的科學劃分，明確稅負比例，進一步加大在公共設施與社會服務方面的稅收支出，加強服務型政府建設。在此基礎上，兼顧中央宏觀調控與區域發展需求，挖掘財稅制度的積極引導與調控作用，促進我國整體財政稅收事業的可持續發展。

3.提高財稅管理意識

意識的提升是工作態度轉變、工作效率提升的根本途徑，為此，有關部門必須加強對財稅管理工作的重視程度，以意識帶動行為，對于國家的稅收政策要認真貫徹落實，切不可流丁表面形式，對于地稅要從區域自身特點出發，科學規劃，規范立法。

4.提升財稅管理人員綜合素質

工作人員素質的提升是國家財政稅收管理進步的不竭動力，對于現有在職管理人員，應加強對其財務知識的培訓，提高其專業技能，還可大力引入高素質人才，通過與高校對接的方式培養適應現代化發展的管理團隊，帶動財稅管理部門整體素質的提高。同時，應重視對財稅管理人員的思想教育，培養其責任感和使命感，激發其工作熱忱，引導其自覺投身國家財稅管理事業。

5.建全財稅轉移支付體系

篇10

關鍵詞：財務稅收體制；改革；稅務水平；措施

自改革開放以來，我國在經濟體制改革方面已經取得了很大的進步，但是，我國的財務稅收體制還存在許多的不足之處，面臨著極大的挑戰。本文主要講述的是當前財務稅收體制的不足之處，對改革后的財務稅收制度也進行了描述。

一、我國財務制度改革的重要性

財稅體制與社會資源和收入有關，財稅體制的配置安排與以下三面有關，分別是：①人民；②政府；③政府各部門等。財稅體制對社會經濟行為有著極其深遠的影響，具體是表現在以下幾個方面，分別是：①減免稅制度。當今企業會享受各種各樣的減免稅待遇，那么，企業更有可能從自身的經濟利益出發，利用稅收優惠政策，去追求跨行業的經營；②企業按照其隸屬關系交納企業所得稅。具體意思是指中央企業向中央政府交納企業所得稅，而地方企業則要向地方政府交納所得稅，該政策的實施，從客觀上鼓勵了地方保護行為，有利于本地企業的發展；③現行稅收制度具有十分重要的社會規范意義。政府實施平公平合理的原則，并按該原則進行征稅，公平合理原則可以為社會樹立行為典范，有力的促進了政府對社會經濟秩序的管理。

二、我國財政稅收制度的現狀

（一）實施財政稅收改革所取得成就

我國實施財政稅收改革已經有一定的年限，也取得了一定的成就，在一定程度的基礎上，提高了我國的財政管理水平，同時，也為健全社會主義市場經濟體制奠定了基礎。我國在財政稅收改革方面所取得成就主要表現在以下三個方面，分別是：①在財政支出方面的成就，在財政支出方面所取得的成就主要表現以下幾個方面，分別是：改進了財政支出制度、加強了財稅績效管理、并實行由政府集中管理的方式，也就是說由政府集中采購和統一支出，在財政支方面，也要進行評估，讓財政支出與稅收績效掛鉤；②在預算方面所取得的成就。在預算方面所取得的成就主要是表現在以下幾個方面，分別是：加強了預算管理、實行部門預算、收支兩條線制度、單一賬戶制度等；③實行稅制轉型。稅制轉型主要是表現在以下幾方面，分別是：對企業所得稅實施改革、對增值稅實施改革、統一內資企業所得稅制度等，實施稅制轉型的主要目的是建立以增值稅為主的稅收制度，并且以營業稅和消費稅為輔，實行新型的流轉稅制度，實行分稅制度，對中央和地方財政收入會進行限定。

（二）我國現行財政稅收體制中的不足之處

近年來，我國在財稅體制改革中，取得了一定成績，但是，我國現行的財稅體制仍然還存在著很多不足之處，現行財政稅收體制的不完善，嚴重阻礙了社會主義市場經濟的發展，經相關學者的統計歸類，現行財政稅收體制的不足之處主要是表現在以下幾方面，分別是：①在財稅管理方面難以控制，財稅管理的難以控制主要表現在：有關財政稅收管理難以有效控制、現行的財稅體制缺乏監督機制、財稅管理工作人員缺乏責任感和使命感；②在民主制度方面，還不夠完善。在我國，雖然許多地方都已經成立了民主理財領導小組，但是，仍然不能很好地落實政務公開和民主管理制度；③財政資金在支付和轉移方面不夠完善，還存在許多弊端。政府部門之間的財政資金在轉移時，經常出現以下現象，分別是：流程不夠規范、轉移周期較長、資金使用率低等，為了緩解以上這些問題，中央政府已經實施了分稅制度，并且已開始實施，但任然存在著許多不足之處，這些不足之處還需要完善。

三、深化財政稅收體制的改革措施

（一）建立分級分權財政體制

要深化財政稅收體制，需要對各級政府以及政府部門之前的分級分權財政體制進行合理地劃分，還要適當加強中央政府的收入比例，也就是說要加大中央政府的直接支出，減輕地方政府的財務管理壓力。還需要對政府的支出實施規范化的管理，在財政權利方面，要適當的給予，不可過多，也不能過少，并且還要控制好財政自由。另外，在一般性轉移支付的比例方面，還需要提高，還有有針性的對一般性轉移支付和專項轉移支付進行搭配，在轉移支付結構比例方面，要妥善處理，當前的轉移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實施相應的改革，這樣才能建立合理公平的資金分配體系。

（二）規范政府的收入來源，促進財政與經濟之間的互動

社會主義市場經濟體制的改革對財政稅收收入增長能力起到了很大的限制作用，那么，就需要政府去承擔市場經濟體制的新智能，在財政支出方面有了顯著的增加，政府部門通常為了緩解財政稅收的收支矛盾，通常都是默許地方政府以收費方式籌集收入，隨著這一現象的不斷深入，使整個社會陷入“亂收費”的體制怪圈中。從客觀的角度分析，只有對現存的財政稅費體制實施改革和規范財政收入來源，才能促進社會經濟的和諧發展。另外，政府財政大多數都是以以下兩種方式支持中央企業的發展，分別是：①投資；②補貼。這嚴重的扭曲了公共財政的目標，還造成了政資源的浪費。由此可見，只有正確處理財政與經濟之間的關系，才能促進社會經濟的健康發展。因此，政府部門在對于中央企業實施幫助時，必須要建立在公共財政的基礎致之上，還要投資于公共基礎設施，只有這樣，才能為經濟主體提供公平的發展環境，才能促進財政與經濟的良性互動。

四、結束語

本文主要講述的是現行財政稅收體制中的不足之處，還講述了財政稅收體制實施改革后，對整體稅收水平帶來了哪些好處。

參考文獻：

[1]宋立.深化財政稅收體制改革的總體思路、主要任務與戰略步驟[J].經濟學動態，2008，（10）.

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