導語：如何才能寫好一篇礦產企業資產評估，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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由于我國經濟的高速發展，推動礦產能源企業的起飛，大批大型的礦產企業紛紛搶占市場份額，在這一波企業并購、狂歡的浪潮中，我國相關的法律制度并沒有建立起來，例如資產評估制度，許多資產評估機構行政事業單位，自然在人事、利益分配及評估結果都要受制于主管部門，難以作出獨立、客觀、公允的評估結果。在法律建設上，沒有一部資產評估法，也缺少統一、規范的資產評估準則，這就造成在實際評估過程中，因主管部門的不同，評估時所采取的技術標準不一，評估結果也就無從比較，難以給予公眾一個有效的評估結果。

二、完善礦產企業資產評估的質量監控體系

08年的金融危機已經讓礦產企業明白不注重資產評估的準確性、有效性，將直接關系著企業的生死存亡，對此，需要改變企業先前傳統的經營管理模式，借著這一個危機，將其轉化為我國礦產企業資產評估的改革，逐漸和國際資產評估系統接軌，加速我國經濟市場化、國際化的步伐。

(一)確保資產評估機構的獨立地位資產評估機構應當像西方權力部門中的“司法”，在執行職權上，應保持獨立性。在法律上，確保資產評估結構與律師事務所一樣具有獨立的法律地位，并以法律具體規定；在行政管理上，各個行政機構應當放權自身統轄的資產評估機構，讓其回歸市場，由市場決定；對資產評估機構進行分類管理，由于資產評估涉及范圍眾多，例如物價、土地、商標、建設、財務、信息等方方面，為了提高資產評估機構的業務能力與獨立地位，就應當實施分類管理，在此前提下，有我國的資產評估協會制定資產評估機構統一管理制度，同時制定資產評估機構及從業人員遵守的職業道德規范。

(二)健全資產評估機構全程監控體系對于解決這些問題的首要方法，我認為應當從礦產企業資產評估機構監控上進行著手，健全相關體制，完善信息披露機制體系。在采取全程質量監控體系之前，應當做好物質、人才及組織上的準備工作。在資產評估過程中，機構首要推進會計核算電算化，這是目前最規范的會計體制，強化會計監督職能，做好事前事后工作，在會計資金運行時，認真審核，出票時，嚴格把關，這樣就可以做到監控會計資金；最后將相關會計核算的信息進行會計公允價值計量，通過內部的規則將它在一定時間內準確公布于社會。其次，做好企業會計系統的安全保密控制工作，任何事物的實施，不僅要考慮它的成功運行為企業帶來多到的受益，而是要慎重的考慮會計信息的安全問題。

評估機構全程監控體系涉及事前、事中、事后監控：事前監控。事前監控主要是聯絡、計劃方面的工作，具體包括:明確評估項目業務基本事項、簽定業務約定書、確定該項目負責人及評估人員、制定評估工作計劃。事中監控。對于一個資產評估項目而言，事中的質量控制是整個評估項目質量控制體系的靈魂，具體包括：制定嚴密的工作程序、制定科學的操作方案、評估培訓、現場勘查、資料收集和整理、整理評估工作底稿、評定估算、出具評估報告、四層跟蹤監控。事后監控。事后監控主要是資產評估工作底稿歸檔的工作，在這一階段中，資產評估從業人員應當及時向機構提出評估時的一些技術、管理上的不足，進而通過討論，以此彌補其不足，不斷完善礦產企業資產評估監控體系。

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（一）資源經濟價值的風險

由于并購企業對被收購企業所擁有的礦權情況掌握得不詳細，對礦石儲量，開采成本，剩余可開采礦石量等都難取得準確數據。在并購業務洽談中，被并購方往往只提供有利于被并購資產溢價的資料和信息，由于信息不對稱，并購企業很容易對被并購資產價值做出不恰當的估計。

（二）政治風險

2012年我國對非洲的礦產投資額占比為62%，位居第一位。上述地區富含的固體礦產資源與我國資源有很強互補性，中國資源型企業在全球的并購中，大部分集中在非洲、中南美洲等欠發達地區的國家。這些地區擁有豐富的礦產，但經濟文化落后，部分國家戰爭以及恐怖活動等政治暴力事件時有發生。而且這些國家一般都實行國家元首選舉制，每次元首選舉后，如果執政黨進行了更換，往往會對外資企業政策有所變化。與政策變化有關的風險成為并購能否成功的重要決定因素。境外礦產資源主要所在地大多屬于發展中國家，經濟欠發達，但皆為我國的友好國家，政治及經濟環境比較穩定，礦產資源豐富，因此是國內投資者的重要投資目的地。如果未來我國與境外業務所在國的雙邊關系發生變化，或者境外業務所在國國內發生政治動蕩、軍事沖突等突發性事件，或者境外業務所在國的外商投資政策發生重大變化，將影響境外業務的資產安全和盈利水平。

（三）法律風險

國內企業由于缺乏對國外法律體系的了解，往往以中國式的理解方式看待境外問題，就會屢屢碰壁。如在津巴布韋針對外資企業出臺了本土化政策，要求外資企業不能控股，必須由津巴布韋對本土公司股東方控股，迫使中資企業進行本土化改造，控制權不穩定的風險還可能進一步擴大。如果未來出現控制權之爭或控制權變動，可能給本公司經營帶來不利影響。印度尼西亞近幾年出臺了限制原礦出口的政策，迫使很多中資礦業企業減產、停產。在一些國家,如果解雇員工要工會同意；在與當地工會組織、礦業部門、移民局打交道時，往往會有收到法庭傳訊，為了應對相關的法律程序，往往使得并購過程會變得漫長，不可預見的額外費用也會增加并購成本。

（四）財務風險

由于我國財務制度與被收購企業當地會計制度存在差異、在收購前對被收購企業進行評估時，未能考慮的成本可能增加財務風險，如果造成日后企業虧損，不能達到預計的并購目標。而且我國資產評估方法與國外資產評估方法存在差異，可能存在對被并購企業評估要素考慮不全，導致存在對被并購企業資產高估的風險。不同的會計計量標準和不同的資產評估方法，對被并購企業的價值及盈利能力所形成的結論往往存在較大差異。

二、防范境外并購風險的建議與措施

如何降低境外境外并購風險是中國資源型企業面臨的新挑戰。未來防范境外并購風險的措施，具體可以從以下幾個方面著手。

（一）選擇恰當的并購時機

全球礦產品價格存在一定的經濟周期，全球經濟轉暖時，礦產品價格會上行，經濟低迷時，礦產品價格會下行。我國資源型企業應科學分析經濟運行周期，盡量避開在礦產品價格高點，進行海外并購業務，而應在礦產品價格低點，進行海外并購，有利于降低收購成本，降低并購風險。

（二）聘請境外專業中介機構

境外并購是極其復雜，專業技術性很強的投資活動，并購過程中涉及諸多種專業領域知識，僅靠企業自身往往難以完成，而且國內企業對境外當地投資環境并不熟悉，面臨著融資風險、債務風險、經營風險、法律風險、信息風險及違約風險等。所以，在境外并購時，聘請專業咨詢機構很有必要。企業應根據收購項目實際需要，聘請熟悉當地法律、經濟的律師、會計師、稅務師為收購項目提供咨詢服務。

（三）組織專業人員做好資源量調查

礦業企業的資產價值主要體現在礦石的資源量，礦石的經濟價值決定了被收購企業的價值。收購方必須組織專家對擬收購企業所擁有的資源量進行盡職調查。必要時需聘請專業評估機構，對資源量進行評估，對采礦項目可行性進行論證。

（四）制定好并購計劃

中國資源型企業在決定將境外并購作為其未來發展的戰略抉擇后，需要制定一個非常明確的海外并購計劃，包括項目評估、交易方式、支付手段和風險防范措施，以及并購后的經營模式、整合策略等。中國資源型企業在實施海外并購之前往往缺乏詳細的并購計劃，往往會導致境外并購失敗。由于缺少具體的并購計劃，會影響到產權交割完成后的并購整合工作，并影響并購能否成功。

（五）認真研究當地法律環境

當前中國資源型企業雖然占有低成本優勢，部分企業也初步具備了境外并購的資金實力，但是并購項目的成功，僅有資金和低成本是遠遠不夠的。被并購企業所在國家的反壟斷法、政府對資本市場的管制等法律環境因素，均可能制約并購行為的順利實施。我國資源型企業在境外并購中由于對當地的法律環境，尤其是對勞動法、工會法不熟悉而付出巨大代價的案例經常發生。既要熟悉國際規則，又要掌握國際慣例，特別應該了解和研究目標企業所在國的法律制度和文化環境，以及與我國法律、文化差異，是中國資源型企業在境外并購前必須關注的事項。（五）重視并購整合并購后的同一企業內部存在不同的管理理念和方法必然造成經營中的沖突或混亂，因此應充分吸取彼此先進的管理經驗，進行管理制度的整合。隨著并購后企業規模的不多擴大，信息的傳遞、溝通方式和管理方法均將發生相應的改變，如仍仍沿用以往的管理經驗和方法去管理并購整合后的企業，必然難以提高經營效率。因此，企業并購后必然伴隨管理模式的改進，根據變化了的內外環境對原有管理模式進行調整和優化，這是中國資源型企業境外并購后企業整合面臨的一項長期工作。

三、結語

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[關鍵詞]煤炭企業；專項審計；問題；方法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.12.007

[中圖分類號]F239 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）12-00-01

煤炭是國民經濟的基礎性行業，與國民經濟的景氣程度有很強的相關性。我國是一個以煤為主要能源的國家，目前煤炭在能源消費結構中占70%以上，我國的基本國情決定，在今后相當長的一段時期內，煤炭產業仍將是我國能源的支柱產業。

經歷了煤炭行業“黃金十年”的發展之后，我國經濟結構戰略性調整力度加大，高耗能產業受到限制，鋼鐵行業產能嚴重過剩，煤炭消費需求不旺。隨著煤炭資源的整合，主要產煤大省山西、陜西、內蒙古等地的礦井產能將逐漸釋放，國內煤炭市場競爭會更加激烈。目前，國內煤炭價格已接近一些大型煤炭企業的生產成本，處于低谷時期。同時，伴隨著煤礦估值的降低，各煤炭主產區的交易也逐漸增多。筆者具有注冊會計師、資產評估師和礦業權評估師3個執業資格，參加過山西和內蒙古多地的煤礦產權變動的審計和評估業務，結合工作中遇到的問題，提出兩點在煤礦產權變動的專項審計中需要重點關注的問題。

1 采礦權

采礦權是煤炭生產企業合法存續的基礎，山西和內蒙古等地存在較多的民營礦山，財務基礎很差，有時為應付審計，臨時虛構帳套和憑證。審計人員必須在對國家和當地政策了熟于心的基礎上才能發現紕漏并讓對方服氣。采礦權價值確定涉及的參數主要包括：資源儲量、可采儲量、生產能力、礦山服務年限和評估計算年限、產品方案、采選技術指標、后續地質勘查投資、固定資產投資、更新改造資金、流動資金、銷售收入、總成本費用、經營成本、銷售稅金及附加、企業所得稅、采礦權權益系數和折現率等。其中資源儲量作為礦業權價值評估中的出發點，直接影響采礦權價值的大小。用通俗的話來說，礦業權的資源儲量越大，該礦業權的價值就越大。但是各省實務操作中又有不同，比如山西省按照全部保有儲量為基礎收取價款、內蒙古按照可采儲量為基礎收取價款。國土資源部為確保國有資源收益不流失，明確規定探礦權、采礦權評估必須以礦產資源儲量報告或與評估有關的其他地質報告為依據。礦產資源儲量報告中的礦產資源儲量必須符合國家礦產資源儲量評審認定有關辦法的規定要求。資源儲量必須得到國土部門的評審認定，是審計核查的關鍵點。審計中，應以國土部門評審認定的儲量為依據，核查評估單位采用的數據是否符合其規定，如未采用國土部門評審認定的數據，則認定評估方法違規，選定資源儲量數據小于評審認定的數據，會造成少評估采礦權價款，最終造成國有資源收益流失的問題。此外，還要關注是否存在濫用假設，除儲量之外，影響價值的另外兩個重要因素就是售價和折現率。與儲量不同，這兩個因素要借助于職業判斷，合理的假設是可以的，但必須要甄別濫用假設。

2 井下實物資產評估

煤礦井下實物資產具有隱蔽性強、專業性強、不易進行實物監盤、歷史因素多等特點，給評估煤礦的井下實物資產造成很多障礙。評估人員往往無法去現場進行實物監盤（按照煤礦安全操作規程，未經培訓的人不能下井），更無法確定實物資產種類、數量、狀態等。在實際評估過程中，只能依據對方提供的財務資料、生產資料和工程管理資料進行評估。因此，在國有小煤礦改制轉讓給民營資本，或民營資本所有的小煤礦轉讓給國有大型煤礦企業的過程中，某些不法分子就會利用這一漏洞，少評或多評井下資產，達到廉價獲取國有資產或高價將資產賣給國家的目的。

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國際上公允價值定義以美國會計準則定義為準則，國際會計準則關于公允價值的定義就是接納了美國會計準則對公允價值的定義。早在2003年美國財務會計準則委員會著手制定單獨的公允價值計量準則。公允價值定義經過幾次變遷，其中SFAS133中定義“在當前交易中，在自愿，即在非強迫、非清算銷售的情況下，進行資產（或負債）買賣的金額。”在SFAS157中定義“在計量日市場參與者之間的有序交易中，出售資產收到的或轉移負債支付的價格。”SFAS157定義采納了一些資產評估實務中的做法。

資產評估中為充分體現評估結論的經濟內涵，資產評估基本準則和其他相關準則中都強調注冊資產評估師在評估過程中應當根據評估目的等相關條件恰當選擇價值類型。價值類型有市場價值、投資價值、在用價值、清算價值和殘余價值等類別。市場價值是指自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強迫的情況下，評估對象在評估基準日進行正常公平交易的價值估計數額。投資價值是指評估對象對于具有明確投資目標的特定投資者或者某一類投資者所具有的價值估計數額，亦稱特定投資者價值。在用價值是指將評估對象作為企業組成部分或者要素資產按其正在使用方式和程度及其對所屬企業的貢獻的價值估計數額。清算價值是指在評估對象處于被迫出售、快速變現等非正常市場條件下的價值估計數額。殘余價值是指機器設備、房屋建筑物或者其他有形資產等的拆零變現價值估計數額。

評估的價值類型與會計的計量模式有著對應關系，中評協頒布的《以財務報告為目的的評估指南》對于評估價值類型與會計計量屬性銜接作了具體規定。其中第二十四條指出：“在符合會計準則計量屬性規定的條件時，會計準則下的公允價值一般等同于資產評估準則下的市場價值；會計準則涉及的重置成本或凈重置成本、可變現凈值或公允價值減去處置費用的凈額、現值或資產預計未來現金流量的現值等計量屬性，可以理解為相對應的評估價值類型。”

二、實例：無形資產的公允價值

1.可辨認性無形資產的公允價值。

荷蘭學者丹尼爾?安德里森和勒內?蒂森在《沒有重量的財富：無形資產的評估和運營》中將無形資產分為五類：資產和企業資源、技能和隱含的知識、基本生產過程和管理過程、共同的價值和標準、技術和外在知識。從會計學意義上來看，無形資產包括專利權、特許經營權、土地使用權、商標權、著作權、商譽等。無形資產評估方法目前有三種：超額收益法、割差法、分成率法，但實際操作時情況千差萬別。以專利為例，其計算公式：

公式中：P為無形資產評估價值。

Rt為第t年無形資產超額收益現金流量；而無形資產超額收益現金流量＝稅后利潤×無形資產技術分成率

r為折現率；t為預測年度；n為預測期末年。

同時要考慮以下情況：

（1）獲取與專利實施前后的財務數據，分析專利權利要求書、專利說明書及其附圖的內容對專利資產價值的影響。注冊資產評估師執行專利資產評估業務，應當確定專利技術產品是否與其實施企業所生產產品相對應性，并分析其對專利資產價值的影響。

（2）分析影響專利資產價值的法律因素、技術因素、經濟因素，其中法律因素通常包括以下因素：專利資產的權屬及權利的限制、專利類別、專利的法律狀態、專利法定剩余壽命、專利的保護范圍。技術因素通常包括：替代性、先進性、創新性、成熟度、實用性、防御性、壟斷性。經濟因素通常包括：專利資產的購建成本、獲利能力、類似資產的交易價格。

（3）了解專利所有權與使用權差異，專利使用的許可方式，以往的許可、轉讓情況對專利資產價值的影響。了解掌握專利所處審批階段、專利是否處于無效宣告程序、以及專利有效性維持情況對專利資產價值的影響。

2.不可辨認性無形資產（商譽）的公允價值。

（1）會計準則中定義

本世紀20年代，楊汝梅先生在其所著《無形資產論》一書中，就對商譽的性質做出了歸納。楊汝梅先生將商譽的性質歸納為以下三個方面：一是因企業內部人事上的良好關系而產生的特定價值，從廣義上看，是企業中由于一切組織制度完善及管理得法所獲得的利益；二是其存在較久且價值較為穩定；三是可以轉讓，且在轉讓之際，可以用貨幣度量。因此，形成商譽的原因是多方面的，除了銷售上的商譽外，還有生產上的商譽和理財上的商譽。楊汝梅先生是較早對商譽有深入研究的學者，他的看法為后人認識商譽的性質奠定了一定的基礎。

70年代美國著名會計學家E?S?Hendrikson在其所著的《會計理論》一書中，從會計的角度對商譽的性質作了以下三種解釋，號稱商譽的“三元理論”：好感價值論、超額收益論、總計價賬戶論。其中超額收益論又稱“超額利潤的現值論”，認為商譽是預期未來收益（或對持產者的現金支付）的現值超過正常報酬的利潤。G?R?卡特利特和N?0?奧爾森，在其1968年發表的會計研究文集第10號《商譽會計》中闡述了如下觀點：“在目前的經營環境下，商譽的收益概念是最切合實際的。讓受和讓出整個企業的主要動機是取得未來利潤。在這種讓受和讓出企業的交易行為中所確定的價值，就是對企業收益力的評價。這種收益力通過以企業作為一個整體的價值超過其各種具體資財和財產權利的數額而反映出來。”評估師根據這種思路用購買價扣除被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值。

新《企業會計準則第20號――企業合并》中提到商譽在非同一控制下有三種途徑產生：吸收合并、控股合并、新設合并。只有吸收合并、控股合并才出現商譽，即收購成本大于可辨認資產減負債后的凈資產公允價值情況下的差額。在準則中規定了購買方如何確定合并中取得被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值。這種確定公允價值的過程比較接近資產評估的實際操作辦法。因此公允價值的確定難點還是在確定單項資產的公允價值。

（2）商譽的評估方法

在現行實務中以超額收益折現法使用最多。超額收益折現法理論依據是：商譽是可以獲取收益的經濟資源，因此，未來超額收益的折現值應是獲取的商譽當時的實際價值。若Ri代表第i年企業可獲取的超額收益，r為年折現率，n代表企業獲取預期超額收益的年份數，那么，商譽G可按如下公式計算：

而商譽價值可以看作是企業為獲取超額收益的一種投資，即：商譽價值＝年超額收益／資本利潤率，具體過程如下：

①確認企業已實現的超額收益，其基本計量方法是：

超額收益＝（總資產報酬率－行業正常投資報酬率）×可辨認資產價值

或者：超額收益＝銷售收入×（實際銷售利潤率－行業平均銷售利潤率）

上述公式均假定企業各年度獲取超額收益的能力持平，如果各年度獲取的超額收益不等，則可采用復利終值的計算方法將各年度的超額收益折算到計量商譽時的價值。

②將計算的超額收益按照資本利潤率還原為獲取超額收益的能力，即商譽價值。其計算公式為：

商譽價值＝超額收益／行業平均利潤率

采用此種方法確認商譽的價值，需要掌握行業平均利潤率，無需預計未來超額收益、預計的持續期限、預計的折現率等人為的主觀因素，相對準確地計量了商譽價值。

三、公允價值評估路徑的實施難點及展望

1.評估假設與評估價值的市場檢驗。

公允價值有三個層次，外部評估師（內部評估師）根據外部環境的不同采取不同的評估途徑，特別是第三個層次，市場數據非常少，因此需要約束一些市場條件，也就是評估假設，采用現值技術估價。評估假設相對來講有諸如被評估資產在可預知的法律、經濟、技術條件許可的范圍內處于正常、合理、合法的運營及使用和維護狀況等等。

我國屬于經濟轉型國家，市場活躍與否也是漸進的過程，如專利交易市場起初是一兩件交易，到交易活躍了，市場條件成熟了，同樣的專利價格就能比照取值了，因此說評估的公允價值是市場模擬價值，公允價值不能保證是市場成交價，公允價值與市場價值完全一致是一個類似數學逼近過程。

2.評估主體：評估師業務素質的培養。

為財務報表服務的評估對評估師提出了很高的要求，評估師不僅要掌握現值技術，懂得財務知識，還要了解宏觀經濟政策，學習管理學、理財學、金融學等方面的知識，應對各方面的需求。國際評估準則中提到評估師的勝任能力，指出評估師必須具有知識、技能和經驗，以按照接受的專業標準有效完成評估業務。

中國資產評估師職業道德規范對注冊資產評估師從事資產評估工作應當遵守的執業品德、執業紀律、專業勝任力等職業行為規范。其中第七條：“注冊資產評估師在執業中，應當實事求是，不得因個人好惡影響資產價值的分析、估算和判斷。”；第八條：“注冊資產評估師應具備資產評估及相關專業的知識和實踐經驗，并按規定接受后續教育，充實和更新知識，提高執業能力。”等等。

總之，職業道德和評估技能都是評估師的素質，只有擁有廣大德才兼備的評估師隊伍，評估行業才會維護其行業的公信力，贏得整個社會的尊重。

3.為財務報表服務的評估未來有著廣闊前景。

新會計準則頒布執行后，包括房地產評估在內的大評估作用已經越來越顯現。傳統的評估是為企業資產置換、產權交易等服務的，伴隨著會計公允價值計量的需要，評估行業又拓展出一個新的領域，評估業務也會因為會計審計業務的固定化而穩定下來。

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資產評估,是本輪資源整合工作的重要組成部分。為了切實抓好資產評估工作,規避整合過程中的風險,本著“精細化管事、軍事化管人”的治企理念,汾西礦業集團公司邊摸索、邊研究、邊實踐,逐步形成了具有汾西特色的“一會四協調、一評四分開、一礦七控制、一項三審核”風險控制框架。

一、貫徹資源整合指導思想,認清資產評估重要意義

山西煤炭問題,是產業問題、經濟問題,也是社會問題、民生問題。特別是煤炭資源無序開采,生態環境破壞嚴重,“多、小、散、低”的粗放發展格局必須改變。煤炭資源整合是實現“三個發展”的必由之路,是提高煤炭產業集中度的必由之路,也是山西煤炭工業可持續發展政策措施試點的重要任務。煤炭資源整合涉及到方方面面的利益,是一次資源重新配置、經濟重新洗牌的利益再分配,可謂“牽一發而動全局”。煤炭資源整合就是要做到“努力讓各方滿意”(讓被整合的企業滿意,讓整合的主體企業滿意,讓地方政府滿意,讓利益相關的農村滿意)。這其中的資產評估工作是整個工作的關鍵,是重點之重點,難點之難點。因此,必須認清本輪資產評估的特殊性和重要性。

(一)資產評估價值是雙方交易的重要依據

資產評估的核心是對資產價值的估算。通過這種估算,為交易雙方提供公開、公平、公正的價值鑒證,便于實現被整合煤礦產權的公平交易和流動,堅持“不損害被整合煤礦利益,但絕不能造成國有資產流失”的原則,從而為兼顧各方利益提供重要的經濟依據。

(二)資產評估程序是界定產權的合法途徑

資產評估過程是資產的保權過程。被整合煤礦的大多數資產(房屋建筑物、出資修建的公路、車輛)沒有法律上的權屬證明,通過科學的評估程序,核實被整合方及相關各部門提供的權屬證明,將不明晰的產權予以確認,使得整合后的資產產權合法化。

(三)資產評估工作是規避風險的有效措施

資產評估工作重點在于摸清家底。通過資產清查,全面核實被整合煤礦的股東情況、資產負債真實情況、對外擔保或抵押情況、或有負債情況、資源儲量、資源價款繳納情況等,杜絕惡意侵權及隱性操作,有效規避重組整合風險。

二、資產評估工作艱難復雜,評估風險控制必不可少

在“國進民退,還是大進小退”、“市場行為,還是政府行為”,“煤老板何去何從”等質疑聲乃至拷問聲中,山西煤礦兼并重組毅然推進,其成效已經顯現。而汾西礦業的資產評估也可謂艱難前行,其間還走了一段彎路。本次資產評估面臨的問題多、依據少、難度大,必須嚴格控制資產評估風險。

(一)會計基礎工作相當薄弱

大多數被整合的煤礦會計基礎工作存在單據不全、賬目不清、審核不嚴的問題,如多數資產未能取得正規票據、賬實不符、大額工程預(決)算書未經有資質的單位審核。正規的審計評估需要重新建賬,編制模擬報表,涉嫌“做假賬”問題,致使正常的評估程序無法實施。

(二)資產評估可操作依據少、難度高

資源整合資產評估的不是一般性資產,既涉及采礦權、資產權、所有權的確認,又涉及地面資產和井下資產成新率的研判,還涉及資本性資產和費用性支出的界定,也有生產礦井、基建項目的區別。這些錯綜復雜的評估工作,現有的政策和慣例難以滿足實際需要,單純的職業判斷又存在較大的隱性風險,被整合煤礦的資產評估面臨著前所未有的新課題。

(三)部分井下資產無法實測

汾西礦業集團公司整合的煤礦三分之一以上由于長期處于停產狀態,井下供電、運輸、通風等系統損壞嚴重,不具備下井實測條件。而井下資產一般占其全部資產的65%以上,對這部分資產評估面臨著重大難題,評估風險的控制尤為重要。

(四)特殊資產產權難以界定

被整合煤礦因生產需要,獨資或合資修建了連接到礦區的主供電線路,連接到鄉村的公路和橋梁。這部分特殊資產的產權不明晰,對其評估也應采取特殊辦法,以防整合后給公司帶來隱患。

(五)坑口轉讓無序

因礦業權的交易完全轉向市場,各類社會資金紛紛涌入,其中不乏投機行為擾亂礦業秩序,加之“關小上大”,出現了資源價款層層轉讓的“泡沫”現象。這給資源價款及坑口轉讓費的評估造成了嚴重障礙。坑口轉讓費成為本次整合中一道不可逾越的“檻”。

(六)資源整合任務重、時間緊

汾西礦業集團公司有六十個被整合對象,資產評估工作要求全面鋪開、同步進行,任務十分繁重,時間十分緊迫。資產評估工作要達到保質保量,必須建立嚴密的資產評估風險控制體系。

三、創建評估風險控制框架,實現資產評估風險控制

山西省本次“強制性”煤炭資源整合工作規模之大、范圍之廣、速度之快,在全國是“第一家”。作為煤炭資源整合資產評估工作,面臨著新形勢、新局面、新情況和新課題。自整合初始,汾西礦業集團就本著高起點、高標準、高質量、嚴要求、有創新的原則,在大量調研分析的基礎上,在省市有關領導的指導下,多次組織本省有關專家學者研討,及時制定應對措施,并在實踐的基礎上創新、發展、規范,逐步形成了具有汾西特色的“一會四協調、一評四分開、一礦七控制、一項三審核”的風險控制框架。

(一)建立“一會四協調”組織機構:明確職責分工

為了確保資產評估工作的規范有序,集團公司專門成立了資產評估評審委員會,并下設評審組、現場組、專家組、督導組,形成了“一會四協調”的組織機構。評審委員會由各相關部門主要領導組成,負責對評估報告的內部評審工作;評審組由財務、審計業務骨干和外聘專家組成,負責對評估項目、范圍和評估報告進行審核;現場組由基建、機電、供應專業人員組成,負責對土建礦建資產、材料設備物資進行清查核實;專家組由集團公司基建、機電專業副總工程師牽頭組成(也聘請相關縣市煤管局專家參與),負責審查被整合礦井的設計圖紙等技術資料,對相關資產是否納入評估范圍作出鑒定;督導組由審計、紀委部門相關領導組成,對評估的全過程進行指導監督。在評審委員會的領導下,各組分工明確,從評估立項、現場清查、初步評審、監督審驗等方面相互制約、相互配合、相互促進,確保各項工作落到實處。這些是實施資產評估風險控制非常重要的組織基礎。

(二)堅持“一評四分開”控制原則:構建監控體系

1.堅持“評估主體與審計主體分開”的原則。采取公開、公平、公正的方式選聘審計機構、資產評估機構,分別對被整合煤礦的實物資產進行清查審計和資產評估,確保“審計不評估、評估不審計”。這樣有利于增加公信度。

2.堅持“實物資產評估與礦業權補償分開”的原則。本次整合的交易價款中包含實物資產和礦業權兩部分。對于實物資產部分,由具備資質的中介機構進行審計、評估,以確定其交易價值。對于礦業權補償部分,按照《關于煤礦企業兼并重組所涉及資源采礦權價款處置辦法》(晉政辦發[2008]83號文)的文件精神,在核實被整合礦井剩余資源儲量的基礎上,依據繳費標準和補償系數計算。這樣,有利于降低評估結果失真風險。

3.堅持“清查、評審、談判分開”的原則。即參與現場清查人員不參與評估報告評審工作;參與報告評審人員不參與談判工作。通過建立“三權分立”的內部機制,相互制約、相互監督,有效防止互相串通。

4.堅持“資產評估與法律盡職調查分開”的原則。資產評估師、律師應各司其職,各負其責,各盡其能,從不同的角度了解被整合煤礦的實際情況,相互核對,以有利于防范信息不對稱風險。

“一評四分開”原則,為資產評估風險控制提供了可操作的科學依據。

(三)實施“一礦七控制”評估程序:實現風險控制

從評估立項、選聘中介機構、核實范圍、現場清查、收購方式、價款支付、資料歸檔等方面,集團公司對資產評估工作實施了“一礦七控制”的評估程序,將風險控制在可接受的范圍之內。這是實施資產評估風險控制的關鍵。

1.評估立項的風險控制。依據山西省煤炭資源整合領導組的批復,各資源整合項目籌備組提交書面申請,由評審委員會進行立項,審點是可行性及投資回報率。在上報的申請中,共有三個整合礦不符合審查條件,未予立項。

2.選聘中介機構的風險控制。根據省國資委《關于加強企業國有資產評估管理工作的通知》、《關于兼并重組地方小煤礦選聘資產評估機構授權函》等文件精神,委托山西正光招標公司進行公開招標,對各中介機構執業資質、社會信譽以及收費標準進行認真評選,經專家委員會研究決定,選聘了八家評估機構為資產評估準入機構。各資源整合項目籌備組在選擇資產評估機構時,必須在準入機構中選聘,并實行優勝劣汰的機制。在本次評估期間,由于履職、信譽等原因,有三家評估機構被取消準入資格。

3.對資產評估范圍的風險控制。集團公司《關于規范資源整合資產評估基礎工作的通知》等文件規定:對于礦區內未辦理產權登記手續的房屋、建筑物等大部分資產,必須取得被整合方相關資產無產權爭議,且不存在對外抵押和擔保的承諾函,方可納入評估范圍;對于各礦井下的順槽、切眼等費用性資產,明確不納入評估范圍;對于礦方申報的在建工程前期費用,不單獨審計、評估,明確在進行實物資產評估時,由中介機構按照規定的費率予以考慮等等。這些評估范圍的確認,可以降低評估操作風險,但在實際操作中,仍有問題出現。如某被整合煤礦的評估結果中,將廢棄的巷道列入了評估范圍,該礦實際井田面積1.03平方公里,周長4公里,而評估的在用巷道卻有40公里,評審組認為評估報告存在較大差異,并以審核意見函的方式提出了異議,要求評估方予以重新核實。

值得特別關注的是,對于可能存在產權爭議的公路、橋梁、供電線路,要求礦方能夠提供有關權屬證明,否則不予納入評估范圍。這可防范交接后因權屬爭議而引起的風險。經初審,共有50座被整合煤礦涉及此類資產,通過補充完善手續,將未取得相關有效證明的資產予以剔除,共核減評估值519萬元。

4.現場清查工作的風險控制。現場工作小組深入被整合煤礦現場,全過程參與、協助、監控財產清查和審計評估工作,其中:機電部門人員負責井上下設備和管線清查核實;基建部門人員負責井下巷道、井上建筑物清查核實;供應部門人員負責材料、配件的清查核實。凡納入評估范圍的所有實物資產,均應取得整合雙方以及審計、評估機構四方簽證,有效防范了實物資產的虛報風險。如評估中,某被整合煤礦申報了306萬方土石方量,申報金額3 158萬元,現場組及專家組發現問題并提出質疑,后經督導組和第三方專業機構重新實測,核實后土石方量僅為60萬方,評估值修正為708萬元,前后出入多達2 400余萬元。

對于無法實測資產的評估,集團公司《關于規范資源整合資產評估基礎工作的通知》作了專門規定,對于不具備下井條件的資產評估,必須取得礦方承諾:一是所提供資料真實合法;二是在具備下井條件后,按現場核實資產數量、質量調整評估值。在此基礎上,方可正式進入評估程序。根據集團公司汾煤財發[2010]183號規定:對于無法實測的井下資產,根據被整合煤礦提供的經煤管局蓋章確認的采掘工程平面圖、井下設備布置圖等技術資料,由專家組對其配置的合理性進行審查后作出綜合判定,并提出該部分資產是否納入評估范圍的建議,再交由中介機構進行職業判斷,決定是否納入評估范圍。目前,通過組織專家鑒定,已有3個煤礦井下資產列入了評估范圍,有7個煤礦井下資產被從評估范圍中剔除,巷道、設備類資產核減金額達4 675萬元,有效地防范了該部分資產的評估風險。

5.收購方式抉擇的風險控制。被整合煤礦其債權、債務、權益的真實性很難核實,還存在坑口轉讓費、民間借貸利息等普遍問題,這給股權收購方式下的凈資產估值帶來諸多不確定因素。評審委員會決定采用資產收購方式,除環境保護、職工安置等法定責任外,不考慮被收購方的債權、債務及或有負債。在該收購方式下,只對實物資產進行評估。因此,只要重視每項資產的現場清點工作,使之與清查明細表上列示相符,即可防范風險。為此,在前期評估中,審查核減各礦所謂的坑口轉讓費、民間貸款利息、前期項目費等各類支出共計2.43億元。

6.資產價款支付的風險控制。集團公司《關于加強資源整合單位財務管理工作的通知》規定,“對于未下井實測的資產,全額預留資金,待接收后按評估核實的金額付款;對于已下井清查的井下資產,按50%預留資金,待接收后按評估核實的金額付款;對于井上已清查的資產中,可能存在產權爭議的公路、供電線路等各項資產先按50%預留資金,待接收后一年內核實無爭議后付款”。同時對支付購并款項實行總額控制:“資產評估報告通過內部初評的,資金支付限額為評估值的30%;通過上級審核的,資金支付限額為評估值的50%;剩余未支付的實物資產價款部分,待資源整合項目手續完善后,方可予以支付”。另外,對于納入評估范圍的融資租賃固定資產,在支付購并款項時,全額扣除尚未支付的設備租金,由整合后的新公司分期支付。通過建立完善以上付款制度,嚴格控制付款比例,有效防止了國有資產流失。

7.項目資料歸檔的風險控制。評審組加強評估項目檔案管理,對上級部門政策文件、資產評估全過程的各類書面資料、電子資料進行分類歸檔,真正做到“一礦一冊,歸檔管理;一事一議,專項記錄;紙制電子,互補齊全;申報批復,分類裝訂”,把檔案歸好,為整合工作提供重要參考;把檔案管好,要經得起紀檢審計推敲。

(四)落實“一項三審核”評審機制:保證公平真實

對中介機構出具的每項評估報告,集團公司建立了評審組、評審委員會和黨政聯席會議(即董事會擴大會)三級評審機制,這是實施資產評估報告風險控制的有力保障。

1.評審組初審。評審組對中介機構提交初稿及四方清查盤點表進行全面審查,形成初審意見書。重點審核評估機構是否嚴格按照《汾西礦業集團資源整合資產評估實施方案》的規定執行。如發現問題,及時與中介機構溝通并提出修改建議,將中介機構修正記錄分項存檔備查。

2.評審委員會評審。評審委員會對評審組提交的初審意見書和評估報告進行評審。評審委員會在聽取評審組、現場組、專家組以及督導組的項目審查工作匯報后,各評委發表評審意見,中介機構答辯,最后由評審委員會主任綜合各評委意見發表主審意見,決定報告是否通過。報告獲得通過的,全體委員在會議記錄上簽字,生成的初評意見書上報集團公司。如報告未獲通過的,評審組負責出具審查意見函,退還并通知中介機構修改報告。

3.集團公司決策層集中審議。集團公司召開黨政聯席會議(即董事會擴大會)對評審委員會提交的初評意見書、評估報告以及相關事項進行審議;獲得通過后,呈報上級部門核準。

四、開拓評估新思路,探索評估新機制

資產評估風險控制很有意義,也極具挑戰性。汾西礦業集團公司在資產評估風險控制工作中摸索出了一套新思路、新辦法、新機制,妥善解決了資源整合過程中出現的新問題。

(一)思路要清,方法要新

煤炭資源整合資產評估工作,是一項復雜的系統工程,需要綜合考慮各方因素和條件。在大量調查研究的基礎上,集團公司科學規劃、統籌兼顧、精心設計、認真制定資產評估實施方案,適時穩妥地推進了資源整合工作。在評估過程中,創新了很多工作方法,如資產收購法、無法實測資產處理法、坑口轉讓費回避法等,妥善解決了煤炭資源整合工作中存在的難題。

(二)制度設計要先行

得控則強,失控則弱,無控則亂。規范資產評估程序,集團公司首先想到的是制度設計先行,先后了《關于資源整合資產評估公開選聘準入機構的通知》、《汾西礦業集團資源整合資產評估實施方案》、《關于規范資源整合資產評估基礎工作的通知》、《關于加強資源整合單位財務管理工作的通知》等二十多個與資產評估相關的內部控制制度,有力地保證了資產評估工作有序進行,取得了良好的效果。

(三)資產評估重要,風險控制更重要

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關鍵詞：石油企業 會計核算 現狀 特點

石油企業固定資產、虛擬資產龐大，油企會計核算工作復雜，賬目多、礦產損益確認復雜，再加上人為因素，使石油企業會計核算工作困難重重。如何管理好石油企業的資產利用行為以及投資行為已成為油企財務工作的重點。

一、會計確認

石油企業在自身投資、固定資產、虛擬資產、礦產權益等方面投資總額較大，資金流動頻繁，單筆賬目數額巨大，其自身業務實際支出費用與各項收益的會計核算需建立在對各項資產以及相關權益的確認基礎上。石油企業的會計確認主要包括對資產的確認、對生產經營成本的確認以及對各項權益損益的確認。

（一）對資產的確認

石油企業的主要資產為其所控制與擁有的油氣資產，油氣資產是石油天然氣生產活動中取得的預計可以為該主體帶來未來經濟利益的地下石油天然氣儲量資源及直接應用于開采這些儲量的不可移動的相關設施。油氣資產劃分為地下油氣儲量資產和非儲量油氣資產

目前石油企業計量與確認的油氣資產主要是指非儲量油氣資產，包括油氣生產設施（生產井、注水井等）、固定站（采集站、計量站、測量站等）、運輸管線裝置、儲油裝置、處理裝置、環保裝置以及其他基礎性保障裝置（供水、供電、通信、生活設施等），這些設施都是油氣主要的資產構成，是會計資產核算確認工作的主要內容。

（二）成本的無效益耗損性

在通常情況下，成本的支出需建立在一定的利益收入前提之上，然而，石油企業的成本損耗卻不一定會帶來收入。石油企業的一項重要成本內容便是進行油氣資源的勘探，由于資源分布不明，且受技術條件的限制，在勘探過程中是否會發現具有開采價值的油氣資源也成為成本無效益損耗所必須承擔的風險。

二、會計計量

（一）會計計量方法

石油企業的會計計量主要采用成果法或者完全成本法來計算所發生的成本，其計量內容包括取得成本、勘探成本、開發成本、生產成本四種。石油企業的會計計量內容具有高投資、高風險的特點，其投資周期較長，并且收益呈現逐步遞減的狀態。油氣在投入生產以后，由于油區資源不斷減少，其產量將不可避免地出現下降，并且所投入的成本也在不斷上升，這種產量遞減而成本遞增的特點使得石油企業的會計計量核算大大地不同于其它的企業。

而油氣資產的計量方法主要是依靠資產評估來確認的，目前，針對油氣資產的計量方式主要為凈現值法、勘探費用法和經驗估算法三種。凈現值法（NPV）是一種以實際資產作為評估對象的方法，也稱為現金流量法，它主要適用于已獲得油氣儲量的資產評估，對其未來的開發以及投入產出比例的預測；勘探費用法與NPV相反，它主要適用于尚未獲得明確儲量的油氣資產，它是在對油氣儲量進行轉讓時，需要根據儲量來進行未來開采效益的估算，以便確定其轉讓價格的一種評估方法；經驗估算法是西方國家較為常用的傳統油氣資產計量核算方法，其主要包括油當量桶價格法，利潤投資比法和回收期法三種。

（二）油氣資產的減值與折舊

1、油氣資產減值

油氣資源的不可再生性，致使其在開采過程中儲量會逐步降低，從而出現資產的逐步減值。油氣資產的減值準備與資源勘探、生產以及銷售等環節息息相關，它不僅包括礦區資產的減值，還包括各項固定資產的損耗減值。

2、資產折耗

為探明或購置油氣資源儲量所發生的耗費必須從油氣產品收入中得到補償，或為了獲得油氣儲量所耗費的全部費用在油氣開采期間的成本中攤銷，這就是折耗。油氣資源的遞減性屬于資產的固定損耗，而與其生產相配套的則是各項生產設備、其他固定資產的損耗，而油氣資產折耗的計提方法主要為產量法，是根據油氣開采量占探明的預計可采儲量的比例，攤提油氣資產的成本。即：單位儲量的折耗成本=油氣資產成本/預計可采儲量；當期分攤的折耗成本=當期油氣產量*單位儲量的折耗成本

三、加強會計核算工作的措施

會計核算工作所面臨的最大風險除了應對龐大且復雜的資產賬目和數額以外，還包括確保會計核算基礎信息的真實性。在國內大多數尤其都采用諸如ERP系統來實現財務會計核算工作，系統的正常運行也是建立在下級所提供的原始數據及憑證真實、準確基礎之上，其并不能從源頭上杜絕信息失真的現象。同時，由于部分會計人員人為因素也可能導致會計核算數據差異較大的結果，因此，我們必須從制度上和人員控制上做好雙重保險，加強對基礎數據信息的監控。

（一）加強標準化建設

石油企業要實現穩定、有序地發展，應對成本控制、資產預算、執行等生產經營指標進行標準化建設，以標準化體系來確保會計原始數據的可靠與準確。

（二）加強財務監管

石油企業要保障油氣內部會計核算真實準確，就必須制定嚴格的內部審計制度和財務定期核查制度。

（三）加強會計人員素質建設

會計人員的個人素質直接影響會計核算的效率與準確性，石油企業應加強對會計核算人員的職業道德素質培養以滿足會計工作的需要。

參考文獻：

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關鍵詞：礦產資源；礦產資源資產；循環經濟

Abstract:Therestrictionofresourceshasbecomeanimportantbottleneckduringtheprocessofdevelopingabetter-offlifesocietythroughoutthecountry.Asfortheexistingproblemsinthemanagementofmineralresourcesassetsandthedevelopmentandutilizationofmineralresources,thepaperprovidessomerelevantmeasurestoutilizemineralresources,developcirculareconomy,perfectcapitalizedmanagement,realizefundamentalchangeineconomicgrowthpattern,alleviatecontradictionofresourcesrestrictionessentially,improvequalityandcompetitivenessofnationaleconomy,etc.

Keywords:mineralresources;mineralresourcesassets;circulareconomy

礦產資源是國民經濟建設和人民生活水平的物質基礎,我國80%以上的能源及工業原材料來自礦產資源,其總量位居世界第三,而人均擁有量不足世界平均水平的一半,屬資源十分緊缺的國家。礦產資源(水資源除外)其儲藏量是有限的,是不可再生資源，并隨著不斷開發利用而不斷銳減。礦產資源將成為21世紀末、下世紀初制約我國社會經濟發展的重要因素,如果管理不當,將使國民經濟發展因資源問題而處于瓶頸狀態,因此在循環經濟模式下實行礦產資源資產化管理,對國有礦產資源資產的保值增值和合理開發利用,對我國國民經濟的持續穩定發展具有重大意義。

一、礦產資源資產管理現狀

（一）產權管理混亂，部門之間條塊分割

我國《中華人民共和國憲法》和《礦產資源法》規定：境內所有礦產資源均為國家所有，由國務院行使國家，地表或地下的礦產資源不因其所依附的土地所有權或者使用權的不同而改變。在實際生活中，礦產資源所有權、經營權（或礦業權包括探礦權、采礦權）、行政權三者混淆，以行政權、經營權代替所有權管理，國家所有權受到條塊的多元分割，國家作為礦產資源資產所有者代表的地位模糊,產權虛置或弱化,各種產權關系缺乏明確的界定,各個利益主體之間關系缺乏協調,造成了權益糾紛迭起。

（二）礦產資源資產開發利用中的短期行為嚴重

礦產資源資產的開發利用中的短期行為十分嚴重。主要表現在:(1)礦產資源的開發不合理、利用率普遍偏低、浪費嚴重、消耗劇增、存量銳減。煤礦只有23%,鐵礦只有45.4%,十大有色金屬礦分別只有23%-72%。在綜合利用方面,采礦回收率只有30%-35%,比世界平均水平低10%-20%。在1953-1986年的33年間,我國國民收入增長6．83倍(按可比價格計算),同期能源消耗增長14．1倍,生鐵消耗增長23．4倍,4種有色金屬消耗增長35倍,這些數據表明,我國經濟發展是建立在礦產資源的巨大消耗之上的。(2)資源不合理及無序開發帶來環境污染嚴重。

(三）產權轉讓市場和法制不健全

礦產資源資產產權轉讓的市場機制不健全。這是由于礦產資源資產產權不明確,資源無償使用制度所派生出來的問題。在存在礦產資源資產產權市場的情況下,要根據誰能提供更多的租金,也即誰能更有效地使用礦產資源這一經濟學的效用原則來決定礦產資源的使用權。在不存在礦產資源產權轉讓市場的條件下,使用礦產資源的效用原則難以體現,一方面由于現行的礦產資源產權關系缺乏靈活的產權轉讓方式,導致誰占用礦產資源誰就壟斷資源的使用權狀況,影響資源的優化配置；另一方面,各種隱形的、變相的、非法礦業權交易和轉讓普遍存在,致使國家的大量礦產資源資產流失,流入企業或個人的手中。在社會主義市場經濟中,國家統一制定礦權流轉的法律法規勢在必行。

（四）缺少統一合理的資產價格體系

沒有建立健全合理的礦產資源資產價格體系,礦產資源資產價值的評估方法多種多樣,沒有一個較為統一的標準。不同計價方法其資源價值不同,有的資源價值包含礦產資源原始價值、普查勘探費用和合理利潤;有的只包括普查勘探費用、合理利潤。盡管礦產資源評估價值不完全等同于其交易價格,但它是資產交易價格最重要的基礎,眾多的計價方法導致了礦權轉讓時,定價混亂,普遍出現價格與價值嚴重背離的現象,造成了國有資源資產的大量流失。另外,我國礦業目前處于“找礦不如采礦的,采礦不如冶煉的,冶煉不如深加工”的現狀,礦產資源資產的價值在探采階段得不到實現,而是向下游深加工企業流轉。

（五）現有的礦產資源稅費制度不合理

現有的礦產資源稅費制度的不合理包括兩個方面：（1）現有的資源稅計征依據不合理。稅法規定，根據納稅人的不同，確定資源稅的課稅數量分為兩種情況，生產產品銷售的納稅人以銷售數量為納稅數量，自采自用的納稅人以自用數量為納稅數量，這使得已經開采出來但沒有銷售的或沒有自用而積壓的礦產資源無需交稅，等于變相地鼓勵過度開采，造成積壓和浪費；（2）資源補償費和資源稅的征收，沒有反映礦產資源的綜合利用與回收水平、礦床的開采技術條件等。

二、走循環經濟道路的必要性

（一）我國礦產資源開發利用中存在的主要問題

礦產資源的開發利用要涉及礦產勘查、礦產采選、礦產加工和礦產利用等不同的部門和產業。礦產資源的勘查、采選、加工、利用四者之間是相互制約,相互影響的。從礦產資源開發利用的全過程來看,我國礦產資源開發利用中存在的問題有:（1）礦產資源開發粗放,資源浪費嚴重；（2）礦產資源加工深度不夠,回收率低；（3）礦產資源綜合利用率低，多伴生、共生組分是我國礦產資源的特點；（4）礦業管理體制落后,礦產資源管理相對薄弱。

（二）循環經濟模式

循環經濟把清潔生產和廢棄物的綜合利用融為一體，它既要求物質在經濟體系內多次重復利用，進入系統的所有物質和能源在不斷進行的循環過程中得到合理和持續的利用，達到生產和消費的“非物質化”，盡量減少對物質特別是自然資源的消耗，又要求經濟體系排放到環境中的廢棄物可以為環境同化，并且排放總量不超過環境的自凈能力。循環經濟實現“非物質化”的重要途徑是提供功能化服務，而不僅僅是提品本身，做到物質商品“利用”的最大化，而不是“消費”的最大化，并在滿足人類不斷增長的物質需要的同時，大幅度地減少物質消耗。同時經濟體系各產業部門協調運作，將一個部門的廢棄物用作另一部門的原材料，從而實現“低開采、高利用、低排放”，進而形成“最優生產、最優消費和最少廢棄”的社會。總之，循環經濟物流模式可以認為是“資源——生產——流通——消費——再生資源”的反饋式流程，運行模式為“資源——產品——再生資源”。

（三）循環經濟是中國可持續發展的必然選擇

在21世紀，中國的經濟發展將保持較快的增長速度，到2010年，中國的國內生產總值將在2000年的基礎上再翻一番。在這樣的形勢下，是繼續沿用傳統的高消耗、高污染帶動經濟的高增長，還是通過發展新經濟，以高新技術來推動中國經濟和社會的可持續發展，已經刻不容緩地成為中國的重要抉擇。循環經濟則是按照生態規律利用自然資源和環境容量，實現經濟活動的生態化轉向。要求經濟活動按照自然生態系統的模式，組織成“資源－產品－再生資源”的物質反復循環流動過程，使整個經濟系統以及生產和消費過程基本不產生或只產生很少的廢棄物，從根本上消解長期以來環境和發展之間的尖銳沖突。三、循環經濟模式下的礦產資源資產管理對策

（一）加強循環經濟地方法規體系和政策支持體系建設

首先，政府應制訂必要的法規，對循環經濟加以規范，確保資源的合理開發和有償利用，加大對環境污染的懲罰力度。一方面要嚴格限制污染企業的建設，從源頭把關，以避免新建項目轉手就成了限期治理項目；另一方面，積極利用市場經濟的調節手段明確企事業單位和消費者的經濟責任，改革現行的排污收費制度并提高收費標準，改變目前企業繳費買排污權的現象，并將逐步引入污染稅或環境稅，把一部分排污費改為在原料和產品環節征收污染附加稅等。

其次，有關部門應研究制定抑制資源過度消費，有利于企業開展能源節約與資源綜合利用的稅收及稅負轉移政策；研究制定能源節約與資源綜合利用公共財政支持政策；研究進一步深化能源價格改革和能源價格形成機制，建立能源價格預報制度；研究制定能源節約與資源綜合利用技術改造項目納入政策性銀行支持范圍，并在貸款方面給予優惠的政策；對能源消耗高、污染重的產品和設備課以重稅，強制實施高耗能產品淘汰的政策。

（二）樹立可持續的消費觀和資源節約觀

要進一步深化和提高政府組織、個人群體對在礦產資源資產管理中走發展循環經濟道路必要性、緊迫性、可行性的認識。在礦產資源領域發展循環經濟，要堅持以科學發展觀為指導，采取切實有效的措施，動員各方面力量，積極從地域、礦種、行業多維度來探索和推進“以優化資源配置方式為核心，以提高資源利用率和降低廢棄物排放為目標，以技術創新和制度創新為動力”的礦產資源開發利用新模式。進一步轉變觀念，樹立可持續的消費觀和資源節約觀，強化保護環境的責任意識，大力提倡綠色消費，引導廣大消費者自覺選擇有利于節約資源、保護環境的生活方式和消費方式，把礦產資源的多目標開發、綜合利用、節約等活動逐步變為全體公民的自覺行動。

（三）理順產權、規范管理、實行產權管理

在目前的多級政權體制和所有制結構下，礦產資源的所有者只能是國家，應該按照礦產資源的潛在價值，通過市場機制配置礦產資源，各種經濟主體有償取得礦產資源的經營權。所有權和產權不是一回事，所有權強調的是法律規定的所屬關系，而產權是法律規定的經濟利益主體獲得經濟效益的權利。在市場經濟中產權必須明確定義，并且專屬。“多重產權”使所有權產生不確定性，從而挫傷產權主體對資源投資的積極性，或誘發過度開采和短期行為，或引起法律糾紛。只有產權明晰并給予保護，禁止他人非法侵占市場交易行為才具有可靠的基礎。因此國家應該按照資源管理與資產管理并重的原則，將礦產資源的管理納入國有資產進行管理，使礦產資源資產真正成為國有資產的重要組成部分，加大實施礦產資源有償使用制度和資源補償機制的力度，維護國家所有權，保障企業的產權安全。

（四）積極培育和完善礦業權市場

1．在各省(區)、市盡快建立具有獨立法人資格的礦業權市場交易機構或場所,形成一個比較完善的市場交易體系。無論是一級市場的礦業權出讓,還是二級市場的礦業權轉讓,都應該按照公平、公開、公正的原則,實行進場交易、規范操作。真正實現礦產資源在全國范圍內的優化配置,可以全面清理國家出資已探明的礦產地,摸清各省乃至全國概查以上、至今尚未設置礦權的礦產地分布情況,為積極推進探礦權、采礦權招標和拍賣做好基礎工作；并對符合條件的一律實行招標、拍賣出讓礦業權。

2．對進場交易人(包括自然人和法人),要有必要的資質要求。發揮市場優化配置資源的作用,通過市場競爭,使探礦權、采礦權向資金密集、技術密集、方案優化的企業轉移。

3．對進場交易的標的,要符合規范要求。探礦權對應的勘查區塊范圍以經緯度1’*1’為基本單位區塊。每個勘查項目允許登記的最大范圍都有明確規定,并且必須達到規定的最低投入以后方可交易(轉讓)。采礦權對應的開采范圍必須有經礦產資源管理部門批準或備案的地質勘探儲量報告。勘查范圍或開采范圍必須無礦權糾紛。

4．大力培育發展社會化的礦業權評估、信息服務、、法律咨詢、經紀等中間機構。目前,我國礦業權中間機構不僅數量少,而且大多為事業單位,業務范圍狹窄。社會化的礦業權中間機構很不發達,有的省(區)只有少數幾個這方面的社會中介機構,嚴重制約了礦業權市場的發展。為此,一方面要加快礦業體制改革的步伐,現有礦業權中間機構要盡快與政府脫鉤,使之成為真正獨立的社會法人；另一方面,要大力培育多種經濟成分的社會化中間機構,鼓勵企業、私人、社會組織和外資采取多種形式,開展礦業權評估、信息服務、、法律咨詢和經紀等業務。

（五）改革現行的礦業稅費制度

首先，礦產資源稅與礦產資源補償費合并為權利金。礦產資源稅與礦產資源補償費都是從量計征,本質都體現了礦產資源所有者權益,都是礦產資源國家所有權的利益實現形式,所以應將現行的礦產資源補償費和資源稅合并,實行國際通用的權利金,不僅解決了目前對資源稅的爭論,也保證了國家從礦產開采中得到公平合理的補償,維護國家作為礦產資源所有者的權益。

其次，修改礦山企業增值稅的稅項計算,解決增值稅負擔過重問題。在有關文件中將“從自然界直接取得物質和能量的產業”定義為第一產業,世界各主要礦產國都普遍將礦業劃為第一產業,也要把礦業回歸到第一產業,同時根據第一產業的特點,對現行的增值稅稅率進行調整,由“生產型”向“消費型”轉化,將礦山企業交納的權利金、基本建設投資和固定資產折舊費加入礦山企業成本核算,降低增值稅稅基,徹底減輕礦山企業的負擔。這樣不僅有利于提高礦業投資者的積極性,而且會鼓勵企業采用先進技術、加大科技投入。

（六）完善礦產資源資產評估體系

目前對交易價格的形成機制有不同的觀點:或以發現成本為主,或以成本法結合收益法,或以收益法為主,或認為主要受供求關系的調節等。礦產資源資產的價格(P)如前所述應包含資源原始價值(P0)和普查勘探等勞動投入形成的價值(P1)兩部分,并要考慮勘查風險、礦藏埋深、礦石品位、礦石結構、采選冶難度、交通條件、儲量及儲量級別等因素。為了便于價格管理,解決資源價值價格嚴重背離的事實,可以比照建筑定額方法,制定全國或省區的各類礦種的基本價,再考慮上述實際因素乘以調整系數(T),用公式表示為:P=(P0+P1)×T,P0、P1的確定一般采用收益法。

參考文獻：

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［5］汪應宏,汪云甲,楊敏.我國推行礦產資源資產化管理存在的主要問題及其對社會經濟的影響［J］．有色金屬,2001.

篇8

一、實物期權的涵義

《實物期權評估指導意見（試行）》（以下簡稱《指導意見》）中將實物期權定義為“附著于企業整體資產或者單項資產上的非人為設計的選擇權，即指現實中存在的發展或者增長機會、收縮或者退出機會等。擁有或者控制相應企業或者資產的個人或者組織在未來可以執行這種選擇權，并且預期通過執行這種選擇權能帶來經濟利益”。

實物期權是一種現實的選擇權，是金融期權在實際生產經營領域的延伸，具有內在價值和時間價值，其將資產所有者所擁有的在未來以一定的價格取得或出售某項實物資產的權利視為資產價值的組成部分。實物期權和金融期權之間又有顯著的不同，大部分金融期權的買賣雙方可以在資本市場中隨時觀察到金融期權潛在價值的變化，并對這種變化及時做出反應。而附著于企業整體資產或單項資產上的實物期權具有不完全可逆性和不確定性，其潛在的管理靈活性價值無法在公開市場迅速交易。此外，二者對于實現期權收益的所有權也有所區別：金融期權投資者對于期權收益具有法定權利，而實物期權所有者在通常情況下無法對期權收益進行追索。

二、實物期權在評估業務中的應用

實物期權理論在評估中的應用并不是對其他評估方法的理論基礎予以否定，而是對現有評估方法的進一步補充和完善，為評估師提供了一種體現評估對象未來靈活性和不確定性價值的思路。

（一）實物期權的應用范圍

實物期權通常表現為擴張期權、收縮期權、推遲期權、放棄期權、轉換期權和增長期權六種形式。評估對象既可以是單獨形式的期權，也可表現為幾種實物期權的組合。《指導意見》中明確了評估業務中可能涉及到的實物期權主要包括增長期權和退出期權。常見的增長期權包括追加投資的期權，戰略投資進入下一階段的期權，利用有形和無形資產擴大經營規模、增加新產品和拓展新業務的期權，文化藝術產品和影視作品所涉及的期權等；常見的退出期權包括房地產類資產按接近或超過購置成本的價格轉讓的期權，制造業中的通用設備根據業務前景而改變用途的期權，股權投資約定退出條款形成的期權等。此外，實物期權的評估對象范圍也較為寬泛，既可以是單項資產和單個投資項目（如無形資產、資源資產、項目研發投入和不動產開發等），也可以是企業整體價值（如企業兼并收購以及戰略投資等）。通常而言，實物期權法主要應用于單項資產或投資項目的評估，只在特定條件的約束下才會用于企業整體價值的評估。例如對具有發展前景（如生物工程、醫藥、環保）企業評估時涉及對未來銷售額、利潤和投資的預測，對從事大宗商品（如石油、天然氣、礦產資源）企業價值的評估，對通過企業兼并、收購以期獲得協同效應的整體項目的評估，以及企業面臨經營或財務困境需通過資產重組轉產的評估等。

（二）期權模型的應用與比較

實物期權應用的一般思路是在資本市場中搜索與評估對象具有相同風險特征的可交易證券，用該證券與無風險債券的組合復制出相應實物期權的收益特征，利用該組合的相關數據作為評估對象相關參數的替代指標。由實物期權應用的一般思路延伸出了適用于不同評估對象以及不同使用條件的期權定價模型，評估時需針對業務的具體特點來選擇相應的模型。《指導意見》中列舉了布萊克—舒爾斯模型（Black-Scholes Model）和二項樹模型（Binomial Model）兩種常用的期權定價模型，兩個模型分別適用于連續性和非連續性時間點的動態分析，二者的假設前提包括完全充分的市場條件、市場無套利機會以及風險中性。評估時，當現實市場條件無法滿足上述兩種模型的假設前提時，就需尋找其他替代模型及方法。

1.　蒙特卡洛法

蒙特卡洛法適用于標的資產的預期收益率和波動率的函數形式比較復雜的情況。對于確定性問題，蒙特卡洛法首先建立一個與所求解有關的概率模型，使所求解是所建模型的概率分布或數學期望。然后對這個模型進行隨機抽樣而產生隨機變量，最后用其算術平均值作為所求解的近似估計值。例如計算多重積分、求逆矩陣、解線性方程等。而對于隨機問題，該方法一般是采用直接模擬法，即根據實際情況的概率法則進行抽樣試驗。例如運籌學中的庫存問題、隨機服務系統中的排隊問題以及模擬金融資產價值的變化等。該方法的優點在于：一是產生大量情景，比歷史模擬方法更加精確和可靠；二是其作為一種全值估計方法，可以處理非線性、大幅波動和后尾問題；三是可模擬回報的不同行為（如自回歸和雙線性等）和不同分布。

2.　套利定價法

三、重要影響因素和參數的確定

在評估實物期權價值時，可能涉及到對標的資產未來年度收益的預測。相較于自下而上（從客戶角度）的預測方法而言，自上而下（從市場總量角度）的預測方法在處理標的資產的不確定性和風險性方面顯得更為有效。并且實物期權的標的資產一般隸屬于上升階段的高成長性企業，自上而下的預測方法從市場總量角度入手，借鑒行業宏觀預測數據，并充分考慮行業內的競爭情況，對標的資產收益預測的結果相對而言更為精確。因此，本文從自上而下的角度對影響實物期權價值的重要因素和參數進行考慮。

通常認為，在其他因素保持不變的情況下，實物期權價值隨投資成本增加和持權現金流損失增加而降低；隨標的資產現金流、不確定性、利率以及期權有效期的增加而增加。對實物期權價值影響較大

（一）波動率

目前在測算期權波動率時主要采用經驗值法和近似資產收益率法。但由于實物期權非交易性和不完全可逆性的特點，近似資產收益率法的準確性就受到質疑。此外，上述兩種方法受人為因素影響較大，使用時也具有一定局限性。為減少人為因素對期權結果的影響，本文在使用蒙特卡洛法模擬出標的資產凈現值概率分布函數的基礎上，進而求出標的資產的年化波動率。

（二）競爭因素

運用自上而下的方法對標的資產的收益額進行預測時，應當在模型中充分考慮競爭因素對實物期權價值的影響。根據博弈論和納什均衡，大量潛在競爭對手的存在，會導致期權所有者盡早執行實物期權，以防競爭者提前執行而導致損失。由此則縮短了期權執行期，進而導致實物期權的貶值。因此，實物期權價值一般隨行業內競爭者數量的增加而顯著下降。在實物期權中可通過下式對競爭因素進行調整：。其中，OP（n）為競爭期權收益率；n為行業內競爭者數量（包括企業自身），例如壟斷者期權收益率為120%時，則OP（1）=120%。下表是對A、B、C、D四個不同項目競爭性實物期權價值的測算，其中S代表相關行業收入的凈現值，項目A采用上述蒙特卡洛法模擬預測出的凈現值。

通過上表的計算可得出項目的行業平均競爭性實物期權價值。在此基礎上可以通過其他技術手段，例如財務指標修正法、模糊矩陣法等將行業平均值修正為評估對象的最終價值。

四、多標的多重復合實物期權

的解。

五、實物期權應用的限制

實物期權法并不是萬能的，其計算方法較為復雜、假設條件較多，除非評估對象具有可靠的相關參數或比較準確的未來收益預測，否則其最終結果的可信度將大打折扣。筆者認為實物期權法特別適用于與大宗商品有關的評估業務，因為市場中有關大宗商品的相關數據和分析預測資料比較齊全。另外，實物期權中體現的管理靈活性并非對所有企業都有價值。如果一個企業不愿及時對發展規劃做出調整，或缺乏利用管理靈活性獲利的能力，則期權價值在此類企業中是不存在的。除此之外，計劃內發展規劃的變動也與期權價值無關。只有當企業存在不確定性，并且這種不確定性對企業生產經營的影響較大時，實物期權法的使用才具有合理性。否則，管理靈活性回應不確定性的權利與價值也不復存在。實務操作時，評估師應對上述適用性條件進行合理的分析和判斷。

參考文獻：

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【關鍵詞】 煤炭資源整合； 財務風險； 風險管理控制

一、引言

長期以來我國煤炭行業集中度過低，無序競爭嚴重，導致了能源的開采浪費、安全生產問題的嚴峻形勢與國家利益的巨大損失，為此我國政府提出了煤炭行業資源整合的任務。在這種政策方針的指導下，我國煤炭行業的資源整合行動正如火如荼地展開。大型煤炭企業在這種轉型跨越式發展大戰略的指導下，以收購、控股、兼并、參股、聯營等方式對目標煤炭企業進行整合和改造。在這當中煤炭企業不僅面臨著企業規模的擴張、企業管理的幅度不斷擴大、深度不斷加強的挑戰，同時，也在資產評估、清算、風險防范、資金需求、財務報表合并等財務工作方面存在著巨大的壓力。本文從整合前、整合中和整合后三個階段來研究和探討影響企業財務風險的因素，并提出風險管理控制措施。

二、煤炭資源整合中的政策背景、財務現狀和風險管理需求

（一）煤炭資源整合的政策背景

2005年6月7日國務院《關于促進煤炭工業健康發展的若干意見》（國發［2005］18號）、2007年《煤炭行業“十一五”發展規劃》、2010年8月25日國務院總理主持召開的國務院常務會議、2010年10月16日國務院辦公廳轉發國家發展改革委《關于加快推進煤礦企業兼并重組若干意見的通知》（［2010］46號）等，都進一步明確了一個主題，即支持具有經濟、技術和管理優勢的大型煤炭企業兼并重組資源回收率低、安全隱患大的小煤礦企業，建設大型煤炭基地，培育大型煤炭企業集團；支持優勢企業開展跨地區、跨行業、跨所有制兼并重組，鼓勵優勢企業強強聯合，建設成為資源節約型和環境友好型礦產企業。因此要積極探索煤礦企業兼并重組的有效方式，支持符合條件的國有和民營煤礦企業成為兼并重組主體，走好兼并重組的優化產業結構之路。

（二）煤炭資源整合的財務現狀

截至2011年，煤炭資源整合的首輪工作已基本完成，國內主要的產煤省份，像山西省、河南省都已經初步完成了煤炭資源整合，而山東省、、陜西省也已經或即將進行煤炭資源整合工作。以煤炭大省山西為例，截至2010年底，全省礦井數由2 598 座減少到1 053 座，形成了山西焦煤集團、大同煤礦集團等億噸級煤炭企業集團，山西煤銷集團、潞安礦業集團、陽煤集團、晉煤集團等產能也在5 000萬噸以上，大型煤炭企業集團的產能占到全省的60%，煤炭產業集中度大幅提高。煤炭資源整合初步實現了資源向優勢企業集中的態勢。這個過程中的財務工作涉及面之廣、涉及金額之大和利益沖突之復雜都是前所未有的。

（三）煤炭資源整合中的風險管理需求

現如今煤炭工業發展進入一個關鍵期，機遇與挑戰并存。在煤炭大型企業資源整合產能的過程中企業的價值究竟發生了怎樣的變化？國有資產是否實現了保值、增值？進一步思考，何種方式的財務會計操作和監管方式能夠有效提高資源整合中的企業價值，能夠切實地保證被兼并重組的產能在完成相關的改造之后，為企業帶來規模上的成長，實現經濟效益與社會效益的雙贏。這一系列過程中所涉及的會計操作和風險管理問題的分析和解決已成為理論界與實務界的迫切呼聲，同時也成為維護企業長遠利益的迫切要求。因此在新形勢下，對風險管理工作提出了新的要求，風險管理必須進一步完善和發展。我們需要分析煤炭資源整合中的一系列財務風險和應對策略，加強企業內部控制，為企業實現發展的目標和國家實現產業結構調整的目標保駕護航。

三、煤炭資源整合面臨的財務風險與控制

（一）資源整合前企業面對的財務風險及其控制

1.信息失衡風險及其控制措施

在煤炭資源整合過程中，為了達到先發制人的優勢，各大煤炭企業都在為搶占優勢資源摩拳擦掌。但在此過程中，由于普遍存在信息不對稱，往往存在主觀和客觀的兩個方面的信息失真風險，并購方往往對整合的目標煤礦的財務風險估計不足。主觀上是很多被并購礦主沒有提供礦井真實資料的誠心，對礦井的真實情況遮遮掩掩，以期達到一個高于被并購資產價值的收購價格。客觀上由于并購方資產評估人員可能對目標煤礦資源儲量、產能情況、技術裝備、盈利能力、資產負債等情況不甚了解，以致無法準確地判斷目標企業的資產價值的盈利能力，從而導致并購后的整合難度。鑒于主觀和客觀上的信息失衡風險，并購方往往基于錯誤的信息作出錯誤的決策，最終導致并購企業并購到資源匱乏、沒有發展前景的煤礦企業，加大并購失敗的可能性。

信息失衡風險的控制方法主要有企業自身加強信息采集能力和政府宏觀政策支持。

（1）企業自身加強采集信息的能力

信息失衡風險主要來自信息的不對稱性，參與資源整合的雙方信息的獲得質量差異是產生并購前后財務風險的根本原因，因此并購企業應加強收集被并購企業的信息，在并購前對被并購企業進行詳盡的審查和評估。具體來說，并購企業可以咨詢專業的中介咨詢評估機構，根據企業的發展戰略進行全面的評估和策劃，全面了解被并購企業的資源狀況并且對被并購企業的生產狀況、財務情況、債權債務信息進行全面分析，從而針對被并購企業未來主要現金流量做出預算，在此基礎上選擇股權結構明晰、信用記錄良好、負債率較低、項目預期回報高的優質項目進行投資。

篇10

經市委、市政府研究，決定召開這次全市礦產資源開發整合工作會議。會議的主要任務是：進一步統一思想，提高認識，研究部署和強勢推進全市的礦產資源開發整合工作，努力實現全市礦業經濟快速、健康、可持續發展。

剛才，市國土資源局局長同志對前一階段礦產資源開發整合工作的進展情況作了通報，對下一步工作作了安排，我完全同意，請大家認真抓好落實。下面，就推進礦產資源開發整合工作，我講三點意見。

一、從全局和戰略的高度，充分認識礦產資源開發整合的重大意義

（一）整合礦產資源是調整經濟結構，促進經濟發展方式轉變的有效途徑。我市礦產資源豐富，共發現礦產40種，占國家已發現礦產171種的23.4%，其中，能源礦產5種，金屬礦產15種，非金屬礦產18種，水汽礦產2種。共發現礦產地350多處。在國家所列34種重要礦產中，我市發現了20種，礦產資源種類齊全，開發前景較好。開發整合礦產資源，有利于解決礦權分散、布局不合理問題；有利于治理濫采亂挖、無序開采現象；有利于資源統籌規劃，有序開發，優質優用，實現資源合理利用；有利于建立資源開發與保護并舉的新機制，推動資源回收循環利用，推動礦業企業實現規模化生產、集約化經營，加快建立資源節約型、環境友好型社會，提高經濟增長質量和效益。

（二）整合礦產資源是把資源優勢轉化為經濟優勢，加速推進經濟社會發展的戰略選擇。目前，全市大型礦床有大寨鍺鈾礦、蘆子園鉛鋅礦、博尚高嶺土礦3處，中型礦床有鎮康小河邊鐵礦、耿馬河底崗灰巖礦等8處。今年，通過重大地質找礦行動，鎮康縣蘆子園鐵鉛鋅銅多金屬礦勘查區取得重大突破，新增鉛鋅金屬資源量70萬噸，總量達90萬噸，是全省“3年地質找礦行動計劃”實施以來提交的第一個大型礦床。我市擁有的這些礦產資源長期以來處于無序開采、低水平開采的狀態，致使寶貴的資源優勢沒有充分發揮出來，資源嚴重浪費。通過開發整合，可以充分發揮礦產資源的最大效益，把資源優勢真正轉化為經濟優勢。

（三）整合礦產資源是實現與大企業、大集團合作，提升產業競爭力的內在要求。目前，我市已開展了市、縣兩級第二輪礦產資源規劃編制和過期礦業權清理工作。制定了《市礦產資源開發整合實施方案》，明確了全市設立11個整合礦區，其中：3個省級整裝勘查整合區，8個市級整合礦區。但就全市的情況來看，礦產資源勘查集中度低，開局仍不夠合理。礦山企業數量多，規模小，工藝鏈短，開發整合的質量不高。通過開發整合，吸引有實力的國內外大企業、大集團投資合作，充分利用他們的技術、裝備、資金和人才，與我市的產業和企業進行對接，提升礦業競爭力，實現產業和企業的跨越式發展。

（四）整合礦產資源是促進生態屏障建設，實現節約發展、清潔發展、安全發展的重要舉措。隨著經濟的不斷發展，工業企業項目的不斷增加，資源、環境與發展的矛盾將更加突出。整合礦產資源，有利于淘汰落后的開采方式，提高資源開發集約化、現代化、潔凈化程度。改變礦業企業消耗高、污染大的狀況；有利于最大限度地排除事故隱患、提高企業安全生產水平；有利于最大限度地減少對生態環境的破壞，促進“兩江上游生態安全屏障”建設。

二、把握重點，扎實有效推進礦產資源開發整合工作

實施礦產資源開發整合，就是要通過資源整合，使全市礦產資源深度勘查明顯加快、資源儲量明顯增加、精深加工水平不斷提升、礦業經濟總量明顯增大、礦業對財政的貢獻明顯增長、礦區生態環境明顯改善、礦山安全事故明顯減少、礦區群眾生產生活水平明顯提高，徹底改變礦山“多、小、散、弱”的局面，達到生態開采、打造綠色礦業的目標。

（一）加快礦產資源開發合理布局和結構優化。礦產資源整合要統一規劃、科學合理布局勘查區塊和開采礦山，實現全市“一盤棋”，打破行政區域界限。一個礦區原則上只設一個礦業權主體，一個重要礦種原則上只設一戶精深加工企業，對于同一個礦區有多個探礦權的，探礦權轉采礦權時，要整合成一個開采主體。要以資源為基礎，以礦業權為紐帶，堅持政府引導和市場運作相結合，在資產評估、明晰產權股權的基礎上，各礦山企業平等互利協商，通過聯合、收購、參股、兼并、拍賣等開發經營方式，優化資源配置，促進礦產資源勘查開發和精深加工的規模化、集約化、科學化，促進礦產資源開發合理布局和結構優化。要加快三江礦業公司組建步伐，搭建礦產資源整合平臺，發揮礦權儲備經營主體的作用。

（二）鼓勵優勢企業參與整合。認真總結推廣上一輪礦產資源整合成功經驗，根據全市資源分布的區域和優勢礦種的特點，重點整合鍺、鉛、鋅、銅、鐵、錫、金等影響大礦統一規劃的礦區和對經濟發展有較大影響的重要礦種、優勢礦產。統籌考慮礦產資源及礦山企業生產要素，進一步推進多要素整合。實施聯合出資、整裝勘查、勘查開發一體化，積極探索多元投入，風險共擔、成果共享、互利共贏的新模式。鼓勵有實力的企業突破地區、所有制的限制，以多種方式對礦業企業進行重組，實現規模化開發，進一步提升產業集中度，增強產業競爭力。實施適度優惠政策，調動整合積極性。要加強對資源整合和關閉淘汰礦山合理補償機制的研究，制定必要的優惠政策，對退出礦產資源開發領域的礦業權人，要引導和支持他們發展礦產品深加工業以及非礦產業。被整合礦業權周邊的零星邊角資源、不宜新設礦業權的深部資源，可按計劃以協議方式出讓給整合主體。

（三）合理確定整合主體。在符合整合主體條件的前提下，優先從整合礦區內產生整合主體。整合主體與被整合方要按整合方案，在平等、互利的基礎上進行充分協商，在規定時限內達成協議的，補償后被整合方退出；規定時限內達不成協議的，應由礦業權人在規定時限內選定有資質的評估機構，并在規定時限內完成評估工作，由整合主體按評估結果進行補償后，被整合方退出；規定時限內被整合方既達不成協議，又不進行評估的，其礦業權由政府收回，按協議方式出讓給整合主體。整合主體未在規定時限內履行整合義務的，取消其整合主體資格。對礦區內參與整合的礦業企業均達不到整合主體資格條件，或者參與整合的礦業企業在規定整合期限內未達成整合協議的，當地政府可以優先選擇符合產業政策和布局規劃的下游優勢企業作為整合主體，或者以招標方式規范引入優勢企業，公開、公平、公正地確定整合主體，或者將礦區內的礦業權依法收回，統一規劃后按規定權限以招標、拍賣、掛牌方式重新向符合整合主體標準要求的企業出讓礦業權。

（四）著力推進整裝勘查。根據省3年地質找礦行動計劃方案，省政府安排了我市3個整裝勘查區：鎮康縣蘆子園鐵、鉛、鋅、銅多金屬礦勘查區，耿馬縣大興地區鐵礦勘查區，縣高井槽地區鐵礦勘查區。涉及的鎮康縣、耿馬縣、縣、翔區、永德縣、雙江縣，要按照整裝勘查要求，對列入整裝勘查的探礦權，必須按照統一的技術要求和規范簽訂整裝勘查協議，開展地質勘查工作。整裝勘查區內已有的探礦權人愿意按總體勘查設計要求獨立勘查或與整裝勘查主體合資合作勘查的，應當與整裝勘查主體簽訂整裝勘查協議，按照規定的時間進度和質量標準進行分體勘查。不愿意按總體勘查設計要求獨立勘查或與整裝勘查主體合資合作勘查的，按整合有關政策給予合理補償后退出。

（五）妥善處理好各方面的利益關系。要認真分析整合過程中可能出現的矛盾和問題，妥善處理好國家、集體、投資者和群眾的利益關系，既要保證國家資源性資產不浪費、不流失，又要充分考慮投資者的權益，同時也要確保群眾利益不受侵害。要繼續保持對非法采礦的高壓態勢，保障整合工作的順利開展。要加大對違法案件的查處力度，對在整合中無理取鬧、聚眾鬧事或采取其他非法手段干擾阻撓整合工作的，要嚴肅處理。要防止以資源整合為借口將非法小礦納入資源整合范圍，使非法礦井合法化。

三、強化措施，確保礦產資源開發整合任務圓滿完成

（一）加強領導，齊抓共管。目前，礦產資源開發整合工作已到了攻堅階段，市政府成立了由市委常委、常務副市長同志為組長，副市長為副組長，市國土資源局等有關部門負責人為成員的礦產資源開發整合工作領導小組，明確了工作任務。各縣（區）政府也要及時成立領導小組，進一步完善政府統一領導、國土資源部門組織協調、相關部門各司其職、齊抓共管的領導體制，確保整合任務落到實處。各有關部門要按照具體的職責分工，指定專人負責，進一步細化任務、量化指標，強化措施，積極配合國土部門做好礦產資源開發整合的各項工作，確保今年目標任務的全面完成。

（二）加強督導，健全制度。要把礦產資源開發整合工作列入重點督辦事項，及時進行跟蹤督查。對確定各級整合的重點礦區，分級制定掛牌督辦方案，實行掛牌督辦，限時完成整合工作任務。市級掛牌督辦的重點礦區，數量原則上不能少于本行政區域內確定整合礦區的30%。各縣（區）要繼續嚴格落實聯合執法、動態巡查、違法行為舉報、重點案件督辦、信息通報等制度，進一步完善縣（區）、鄉、村“三級”監控體系，及時將非法采礦活動消滅在萌芽狀態。要加強政策研究，總結和推廣典型經驗，按照國家和省有關規定，進一步健全和完善礦產資源規劃、礦業權市場準入、礦業權市場配置、礦產資源有償使用費征收與使用、礦產資源開發管理和礦山生態環境恢復補償等配套制度，切實加強對整合后礦山企業的監管，鞏固整合成果，提高礦產資源管理水平，促進礦業經濟持續健康發展。

（三）嚴格要求，限時辦結。今年，省政府把礦產資源整合工作作為全省國土資源管理的一項重要任務列入對政府和部門的考核目標，要求2010年11月底全面完成，但目前我市整合工作的進度與省上的目標要求還有較大差距，因此，要嚴格按照《市進一步推進整合實施方案》的要求，務必于今年11月底前全面完成開發整合工作任務，12月15日前報請省整規辦對我市資源整合工作進行驗收。從明年起，整合工作轉入常態化管理。對推進不力、未按規定時限完成整合目標任務的，要對有關領導進行行政責任。從明年1月1日起，不得新設礦業權。對、的，要依紀依法嚴肅查處；對涉嫌犯罪的，要移送司法機關處理。對整合工作成效明顯的縣（區），在符合相關規定的前提下，礦業權投放數量可給予傾斜，可優先申報安排地勘基金項目、礦山地質環境治理項目及礦產資源保護項目。