導語：如何才能寫好一篇財務風險管理機制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1 行政事業單位傳統財務管理模式存在的問題

1.1 會計制度與會計核算滯后

行政事業單位內控設計不嚴格，內部控制制度不完善，主要表現如下：(1)會計基礎性工作未認真執行，缺乏必要的監督和指導;(2)權力與義務不統一，有時出現權力濫用的情形。個別管理人員可能利用職務之便，鉆法律的孔子，獲取不正當利益，或私自挪用撥款、政府專項資金、公款等，給機構造成損失;(3) 資產管理缺乏制度規范，產生賬面價值和實際資產不相符問題，給單位帶來資產流失。

1.2 財務風險管理體系不完備

目前，多數行政事業單位沒有設立專門的機構來對本單位的業務活動中可能出現的不確定環節事先設立財務風險控制機制，而財務風險管理機制的不完善，一定程度上導致該單位無法及時預見、識別財務風險，更無法及時予以控制和防范。此外，我國行政事業單位尚未有一套完善的財務管理風險決策機制，由此導致參與制定財務決策和財務規劃的利益相關者范疇不明確，財務決策效率低下，風險控制難如人意。

1.3 必要的財務監督不到位

當前我國行政事業單位的財務風險監督管理機制主要以內部監督為主，即依靠相關規章制度等硬性規定的強制作用，極少依靠外部力量，如法律、道德、市場、文化等的約束力，而我國目前法律體系建設的不完善、法律法規的不健全，造成法律約束力很難發揮應有作用。此外，行政事業單位的財務部門更多關注的是財務的核算，因此缺乏自查力和有效的自我監督。

1.4 崗位設置不合理

由于受單位核定編制的限制，財務管理人員數量有限，且崗位設置不合理，很多單位存在一人多崗、跨崗兼職的問題。相關業務人員、會計人員、監督人員沒有做到崗位分離，容易出現單位內部人員工作混雜、職責不清的現象，由此使得財務風險發生幾率增加。

2 行政事業單位財務風險管理缺陷的原因分析

2.1 財務風險防范意識薄弱

各項財務工作要想順利有效地進行，離不開財務管理人員的風險防范意識。就目前情況看來，一些單位的領導以及財務人員對防范財務風險的意義還未明確，風險控制意識較為薄弱，從而不能正確處理發展與管理的關系，更缺少對財務風險的正確把控。如有的人認為，只要會計核算中心清楚財務問題就行了，真的出現問題和自己毫不相干，由此剝離了財務管理的整體性問題;有的人則單純地認為財務風險管理只是財務部門需要掌握的，因而造成行政事業單位長期實行的一支筆審批制度也常常流于形式。

2.2 會計核算中心與機構內部缺少必需的溝通

溝通不暢影響了對財務風險及時有效的掌控和管理。行政機構作為會計核算單位的主體，財務管理功能保持不變，不能認為只要實行集中核算，財務管理機制就沒有存在的必要了。各單位應與會計核算中心保持溝通交流，做到事前、事中、事后的聯系和監督，共同促進財務管理水平的不斷提高。由于會計主體單位與會計核算部門不統一，雙方聯系溝通不到位，極易造成賬物分離的資產管理現狀，即會計核算中心只管賬不管物，核算單位只管物不管賬，產生賬物不符也不能及時發現問題，這在一定程度上影響了單位財務風險整體控制的有效實施。

2.3 個別財務管理人員素質不高

一方面，行政事業單位會計核算工作相對比較簡單，而且當前我國財務管理工作尚欠完善、重要性還未能完全體現出來，所以對相關財務管理人員綜合素質的要求遠不及企業單位來得嚴格;另一方面，財務管理信息化則帶來了管理觀念的更新和變革，許多事項的規范及其具體落實離不開具有較高水平的管理人員，這對矛盾無疑會影響財務風險管理的實際效果。

3 財務風險管理機制的有效構建

3.1 明確會計崗位職責，實現相互牽制

行政事業單位首先要完善崗位職責，實行以職定崗、以崗定責，增強各財務管理人員的工作責任心，更好地履行自身責任，提高工作效率;同時需要營造良好的工作氛圍，完善激勵競爭機制，充分調動職工的積極性，增強緊迫感。此外還應強化學習機制，鼓勵財務管理人員不斷加強學習，提高綜合素質。據此，會計崗位設置應當符合以下幾點要求：1)各會計崗位要保證職責明確;2)各會計崗位要保證分工明確;3)會計崗位應當與本單位內部管理和會計業務相適應;4)各會計崗位要保證不定期考核;5)各崗位實行不相容職務分離制。

3.2 增強風險意識，明確風險控制目標

行政事業單位相關領導要根據有關法律法規，合理有效地安排財務工作，并周期性地開展風險防范工作，提高財務管理人員的風險意識。明確風險控制目標，確保總體目標與財務風險管理目標相協調，確保內外部、尤其是各部門之間實現真實的信息溝通，包括編制和提供真實的財務報告;確保單位有關規章制度及為實現業務目標所施行的主要措施落到實處;保證管理的有效性，提高業務活動的效率和效果;確保財務工作所涉及的資金核算、資金支付、資產管理等各方面工作與會計基礎規范及相關管理制度相一致，財務管理工作所形成的財會信息能夠符合會計準則所要求的及時性、真實性、明晰性、可比性，從而為上級部門及領導決策提供真實可靠的依據。

3.3 加強財務監督工作

合理的財務風險管理監督機制應該是交叉使用、有機結合的監督模式，因此只有建立內部財務監督和外部財務監管合作機制，監督才能發揮實效。所謂內部監督，通常需要做到以下四點：一是監督財務制度的執行情況;二是確保資產的安全，包括貨幣資金、應收款項、固定資產等;三是嚴格控制成本和費用;四是監督業務活動運行情況，其目的在于促進財務管理規范化，確保資金發揮最佳效用。當然，為了建立合理有效的財務監管機制，行政事業單位必須重視利益相關者的作用，將市場監督、管理層監督、上層監督、有關部門監督等各種監督統一起來加以綜合運用。國內行政事業單位還可以借鑒國際先進經驗，通過現代科學技術，逐步構建財務風險檢測、評估、預報系統。把掌握的橫向數據與縱向數據進行比較，對實際財務工作匯總潛在的風險作出反應，將可能產生的財務問題消弭于萌芽狀態。

3.4 健全財務危機管理機制

在行政事業單位遭遇財務危機時，當務之急是先仔細研究危機發生的原因，判斷是由內部工作原因還是外部環境因素導致，然后根據原因找出措施，以防止同樣的問題重復出現。在建立健全單位財務危機管理機制時，首先需要激發相關人員參與財務風險管理的積極性，保證其合法利益不受侵犯。其次，單位的財務風險管理模型在實踐過程中需要不斷完善與強化，財務風險管理要素系統需要根據內、外部相關情形的變化而隨時做出調整，財務風險管理過程需要依據實際情況不斷加以優化，簡而言之，財務風險管理體系必須經得起考驗，尤其是當外部環境發生劇烈波動的時候。

3.5 強化預算管理力度

3.5.1 保證預算編制的嚴密性

部分預算管理問題，在預算編制時或已埋下隱患。有些單位認為這是財務部門的事情，因此只讓財務人員參與其中，很少考慮其他部門特別是業務部門的共同參與，由此造成所編制的預算與各部門實際情形不符，甚至相去甚遠。因此要提高預算編制的科學性、合理性，一是要盡早啟動，使得同預算編制相關的各個部門有充裕時間進行醞釀;二是應經過幾上幾下的工作步驟和程序，保證預算編制能最大限度地切合單位內各部門的實際運行情況。

3.5.2 加強預算支出的執行力度

預算支出，簡單來說就是相關業務部門完成工作時發生的資金、人力和物力耗費。各業務部門在工作開展過程中要做到勤儉節約，照章辦事，尤其是在處理三公經費問題上，必須防微杜漸。對于違反財務規定的事例，核算部門要遵循法律法規，及時向負責人報告;對于情節嚴重者，紀檢監察部門則應追根究底，嚴懲不貸。當然，對各業務部門的資金使用績效，也應該進行有效監督和考核評價。

3.5.3 加強預算執行中后期的跟蹤檢查

在預算執行過程中，若有超收、短收或超支問題，會計部門要具體問題具體分析，對癥下藥：對于短收，要查明根源所在，制定增收計劃;對于超支，需在掌握原因的基礎上，增收節支，盡量做到收支平衡;對于超收，則應先核查原因，再根據財政部門審核制定增值方案。單位的監察審計部門也應適時檢查各項工作進度同指標是否一致，檢查各項費用是否符合相關規定，檢查是否有多收或少收的情形，以防患于未然。

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關鍵詞：信用風險；內部控制；預警系統；財務風險；成本管理

一、引言

在競爭激烈的市場經濟背景下，要想發展好企業，必須加強并改善財務管理。財務管理目標是指當企業在進行財務活動的時候所要求的要達到的根本目的和目標。那么，基于內部控制的財務風險管理問題就顯得尤為重要。通過加強企業內部控制，建立為了預防風險的制度，實現企業財務風險管理是企業管理者最急需解決的企業問題之一。

二、內部控制與財務風險管理的概述

（一）內部控制的概念

企業的內部控制是由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五部分組成。是企業為了實現企業經營目標和財務管理目標，提高工作效率，保護財產的完整和安全，確保各項方針政策的遵守和執行而采取的一系列方法和措施的總稱。

（二）財務風險管理的概念

財務風險管理是指對企業財務狀況和資金周轉方面有影響的風險，還有可能會導致企業在未來出現資金流動困難、不能夠及時償還債務、對企業帶來損失的一切相關影響因素進行管理。

三、企業內部控制與財務風險管理的關系

企業可以通過合理的內部控制方法、實行合理的預防措施來對財務風險進行有效管理和防范并且能夠有所控制。而企業管理者也可以從財務風險的表現中來反映出企業在內部控制方面存在的問題，以此為參考來完善企業的內部控制，二者相互融合，但也有內容和結構上的差別，只有讓二者以一個協調的關系對企業進行指導，才能使企業更好的成長。并且，企業內部控制是企業財務風險管理的基礎，通過財務風險的表現進行反映，關鍵處是財務風險的防范。所以，我們要想做好企業的財務風險管理，就必須建立在企業內部控制的基礎上。

四、財務風險管理過程中存在的問題

企業財務風險管理過程在現今的企業管理體系中來看，已經是現代企業管理過程中最重要的也是不可缺少的一個部分了。企業在進行財務風險管理的過程中，主要存在幾方面的問題：企業財務風險管理激勵力度不足；企業財務風險管理機構不具有獨立性；企業財務風險管理機制不完善；企業財務管理結構不合理方面的問題；企業財務風險管理監督職能和服務職能不均衡。

在企業的經營過程中，財務部門的職能對整個企業的發展和經營發揮著及其重要的作用，但是在企業的實際管理過程中，財務部門在約束和監管方面發揮的職能是相對較多，但在支持業務發展方面發揮的職能也相對較少。企業財務部門使用的職能單一，在經營決策的過程中事前、事中的參與程度較低，這會使企業的財務風險管理得不到拓展。

五、基于內部控制下解決財務風險的對策

（一）企業增強激勵力度的對策

建立有針對性的激勵制度能很好的解決對于企業基于內部控制解決管理激勵力度不足這一問題。針對這個問題，企業管理者應該建立或者完善相對的激勵制度。使企業管理者的利益與企業未來的發展相聯系，這樣才能激勵管理者的激情，達到雙贏的局面。

（二）企業增強風險管理獨立性的對策

在企業內部控制基礎上建立完善第三方控制制度，這一方法能夠很好的解決企業內部控制下解決財務風險管理獨立性這一問題。企業內部控制的目的是為了通過制定規則和制度，并對各部門的實施效果進行評估和監督，從而降低企業的財務風險，使企業更好的發展。同時，應該設立一個獨立的控制部門，對整個企業的內部控制效果進行評估監督，對企業經營過程中比較重要的活動及高風險事項進行監督和控制。

（三）企業完善財務風險機制的對策

第一，企業內部控制管理觀念落后的對策。

明確企業在內部控制管理上所要達到的目標并建立和完善相應的內部控制管理政策，這一方法能夠很好的解決內部控制管理觀念落后的問題。一方面，企業可以相對的確立內部控制所要達到的目標。有了明確的目的之后，能更好的提升企業的經營效果，提高管理效率，也能夠保證重要環節的監督力度。另一方面企業還應該根據企業本身的實際情況，建立與企業相適應的內部控制制度，做到企業在每一個項目上的內部控制都是合法的都是適合可行的，制度的合法合理，是企業建立內部控制管理的基礎。

第二，企業的信息管理不完善的對策。

有效的信息可以幫助企業有效的防御風險。因此，企業的內部控制管理機制應該建立一個完善的信息管理系統，通過對企業經營過程中事前、事中、事后的信息進行科學有效的收集和管理，形成一個完整且通暢的信息渠道，保證企業內部控制效果達到最好，降低財務風險。

（四）企業內部控制下解決財務風險的對策

企業在財務風險上必須建立和完善一個與企業的實際情況相適應的財務風險預警系統。企業預警系統的作用機制是在內部控制的基礎上，完善信息管理，建立獨立機構，由專門的人員負責收集資料，通過利用專業財會、金融、管理學、市場營銷理論等知識，分析企業在經營開始前的經營計劃書，在經營過程中所獲得的相應的財務會計資料和企業的財務報表，由此來對企業的經營活動進行適當合理的分析和預測，并且能夠及時發現企業在經營過程中可能出現的財務、經營風險，并能夠在財務和經營風險發生之前及時的向企業的管理者發出警報，從而可以使企業能夠及時的調整或者改變經營方向，讓企業整體有了更安全更好的發展。

（五）企業均衡財務部門職能的對策

針對企業內部控制下財務部門監督職能和服務職能不均衡這一問題，企業應該完善一下內部控制的職能機制，而不單是只注重經營過程中的各個環節監督，對于其財務部門的服務職能也要落實到位，加強重視。把監督職能和服務職能通過規章制度的形式進行合理分配，規定好哪些屬于監督職能的范疇，哪些屬于服務職能的范疇。

企業內部控制與風險管理二者是相輔相成的，一個企業的成功很大程度上是取決于企業內部控制和風險管理，所以企業必須把握好兩者之間的關系，保證企業穩定快速發展。（作者單位：云南大學經濟學院）

參考文獻：

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[2] 張孝堂.公司治理與財務風險控制[J].經濟研究導刊.2011（8）.

[3] 戰松濤.企業內部控制與財務風險防范實踐[J].現代企業.2011（6）.

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新形勢下，醫院如何控制好自身的經營行為已經成為醫院生存與發展的關鍵環節。筆者選擇這一研究，主要是對醫院財務風險的內涵進行確認，希望能夠針對風險存在的形式以及關系到的領域，尋找醫院財務風險防范與管理得以完善的對策，從而確保醫院財務系統能夠安全地運行下去，為醫院未來的發展提供強有力的支撐，促進醫院穩定的發展，增加市場競爭力。

一、醫院財務風險的概述

醫院財務風險主要指的是在醫院財務活動當中，由于各種不確定性因素，導致預期的收益與實際的財務收益之間存在較大的偏離，從而使得醫院蒙受巨大的損失。醫院財務風險主要體現在投資、籌資、資金回收以及分配本文由收集整理收益等方面。無論是哪一個方面出現問題，都會對醫院的正常運營產生嚴重的影響，甚至會導致醫院破產。因此，強化醫院財務風險管理，制定合理的管理措施就顯得尤為必要。

在新醫院會計制度下，醫院的財務核算和管理也在逐步向著企業化管理的全成本核算和全面預算管理靠近，也使得財務管理的目標和內容日益的復雜化、多元化。在以往醫院財務管理當中不可能出現的問題都出現了。所以，做好醫院財務風險管理，就需要建立完善的財務管理機制，如此才能夠適應時展，提升醫院的市場競爭力。

二、醫院財務風險管理存在形式

（一）外部風險因素

1.政策風險。隨著2009年國家對醫療保障、公共衛生、農村衛生等領域的投入逐漸加大，醫院由以往投資的單一格局增加了社會資本參與這一項內容。隨著政策法規逐步放大醫療衛生資源的調節作用，政策效應也將在財務管理領域當中直接體現出來，這就促使醫院經營管理方式的變革，財務風險也會逐漸加大。顯然，社會資本的進入將使醫院經營規模擴大，而單一的規模擴張，必然導致醫院財務風險的積累增加，也會影響到醫院財務系統安全運行。

2.行業風險。醫院本身所具有的醫療技術服務特點以及財務管理的直接影響，在醫院這個行業中，財務風險的分布越來越來廣泛，例如：隨著開辟綠色通道和人道主義的救援，壞賬、死賬與日俱增，也找不到有效的規避方式；由于臨床新藥提供的更新頻率的加快，使用藥品的周期受到限制，沉淀的藥品成本直接影響了現金的流轉。此外，城鎮職工醫療保險、城鎮居民醫療保險以及新農村合作醫療等醫療保障政策的廣覆蓋，使得上述醫療基金的使用管理也面臨諸多問題，醫療基金結算被拒絕的風險也大大提高。以上這些醫院行業風險表象，也給醫院財務風險管理帶來了深刻影響。

3.經營風險。隨著醫院適應市場、行業的變革，財務管理所承受的經營風險也在不斷地加大。目前，醫院的醫療服務基本上實行政府指導定價，看上去這種定價模式相對穩定，但是從實際出發，這一種方式很難適應市場變化的需要，而市場上日益激化的市場戰必定會給醫院的財務管理帶來巨大的壓力。按照新一輪醫改政策要求，其中一項為“改革公立醫院補償機制”，即“推進醫藥分開，改革以藥補醫機制，逐步將公立醫院補償由服務收費、藥品加成收入和政府補助三個渠道改為服務收費和政府補助兩個渠道”。當藥品加成逐步地退出醫院收費項目之后，醫院必定會損失一條重要的收入渠道，進而會增加經營成本和財務支出。同時，政府的改革配套措施能否很好地貫徹執行將直接影響到醫院資金周轉供應鏈的正常與否，比如，新醫改中提到的通過設立“藥事服務費”等多種方式逐步改革或取消藥品加成政策，國家通過中央財政、地方財政及當地醫療保險機構等渠道對醫院進行補償，而補償款是否及時、足額以及補償標準是否合理，將極大地影響醫院正常運營。另外，醫院的科研、績效薪酬等也可能導致醫院資金短缺，從而給醫院帶來財務風險。

（二）內部風險因素

1.管理風險。內部控制制度的不盡完善，無法合理保證醫院經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，以及提高醫院經營效率和效果，促進醫院實現發展戰略。

從具體表現形式來看，醫院財務管理風險已經在財務管理的各個環節得到了體現。其一，缺乏資產管理控制力。一方面，對于固定資產投資，不能夠充分地發揮資金使用效益，在投入資金上缺乏重點方向。對醫院投資項目，缺乏必要的效益評估，盲目的投資，使得資產閑置的現象較為嚴重，從而給醫院的經濟帶來了沉重的負擔，也導致了資金不必要的浪費。而投資項目無法快速地回收，加上價格波動地影響，使得投入資金閑置和流動資金短缺現象并存，從而造成浪費出現；另一方面，對流動資產缺乏積極有效管理。存貨的庫存量控制是否科學合理，庫存物資的管理是否有效執行，應收醫療款項的形成、回款的管理措施是否到位等等，都可能影響流動資金的正常運轉。特別是，對應收醫療款形成原因的管理是否到位（如對醫療保險等政策的解讀及醫療診治行為是否規范等），則直接影響到醫療欠費的結算，嚴重的還可能產生負債（如罰款）。其二，缺乏實時的內部財務監控力度，未能充分發揮內部審計監督作用。絕大多數醫院內部的財務監督執行都是表面現象，缺少內部監控體系，更不存在責任追究制度以及約束體制。

2.分配風險。此外，醫院必須協調處理好發展與職工利益實現的關系，這兩個方面的關系也是醫院財務風險的來源。隨著醫院融入市場競爭深度地逐漸加劇，競爭壓力也滲透到了醫院各個崗位之中，崗位競爭加劇，利益分配矛盾也會隨之提高。醫院職工短期利益需求和醫院緩慢發展的資金投資產生了嚴重的沖突，醫院和諧穩定與快速發展要求這一矛盾如何協調，進而影響到醫院的籌資、資金流量的控制以及償債能力，在未來的收益中，不確定性因素的增加，也給財務風險埋下了隱患。

3.全面預算管理流于形式，預算編制不夠精細化。具體表現在，預算編制從組織機構的設置到實際執行過程的控制，都缺乏有效的管理，究其原因主要是管理意識缺位，醫院各個層級的管理人員、普通員工對全面預算管理所能產生的效率、效益以及預算編制精細化的具體要求，普遍認為無法做到、也沒有必要。因此，該工作完成的質量、效果是可想而知的。同時，醫院整體經濟運行的可控性相對被削弱，經營風險相對被提高。

4.內部審計工作滯后。內部審計是規避財務風險，確定醫院內部控制制度的嚴肅性和有效性的手段之一，但是目前醫院的審計都是事后審計，內部審計工作范圍一般僅限于財務收支審計，同時兼顧對醫院經營成本有直接影響的諸如物資采購詢價、基建維修方面等，很少深入到項目審計和績效審計，這就使得審計的監督作用不能夠充分地發揮出來。財務和審計的關系沒有理順，審計效力滯后，這也是我們需要改變的地方。

三、防范醫院財務風險的主要措施

建立健全和完善醫院的內控制度以及有效的執行，是有效規避醫院財務風險的重要手段。

（一）醫院全成本的核算管理需加強

在醫院內部，應當建立完善的成本管理制度，設立成本核算管理部門，讓全體醫務人員都能夠養成成本管理的全過程意識，將每一位醫務人員應盡的職責落實，完善績效考核機制，與醫務人員的實際利益直接掛鉤，將他們參與的積極性調動起來。此外，在全成本管理的重點把握上，也需要考慮到醫院形勢上的變化，從根本上解決醫院成本問題，為醫院收益增加而服務。近幾年，上級主管部門一直都在醫療機構推行醫療服務臨床路徑管理、單病種付費的結算方式，其前提是各醫療機構能夠準確、合理地識別醫療服務成本與管理成本，正確分攤、計算各醫療服務項目的直接成本和費用，為下一步合理制定醫療服務價格提供了科學依據。因此，建立健全醫院全成本核算管理制度意義重大。

（二）科學構建全面預算管理體系

醫院財務預算編制工作是醫院財務管理工作得以開展、進行下去的必要保障，是醫院整個經濟運行的起點。構建完整的預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等一系列管理制度，是避免預算工作形式化、做好全面預算管理的根本保障，為醫院精細化管理提供了可能。做好財務預算編制，需要擬定資金的籌集和使用方法。財務預算編制工作能夠將醫院日常開支以及在未來發展中需要的資金、成本費用以及可能獲取的收入聯系在一起，提供真實的醫院開支數據，為醫院運行全過程提供了執行標準、控制依據。因此，做好醫院財務預算編制工作，建立相適應的預算標準，有利于控制醫院財務風險。

（三）財務風險的預警監測指標的建立

對于部分財務敏感性指標，醫院也應當做好記錄與觀察，并且綜合的分析管理這一部分敏感性指標，從而在醫院建立起財務風險預警機制，進而監測預報在醫院運營中可能存在的財務風險。建立財務預警風險系統，能夠有效地監控醫院財務開支和經營，提前做好財務風險防范準備，避免錯誤決策的持續進行，及時地更改錯誤決策。

（四）財務管理人員專業素質的培養

人是一切因素中最重要的因素。財務管理人員素質高低決定著財務風險的大小。在大多數醫院中，財務管理人員無法適應新醫院會計制度，跟不上形勢，更談不上風險管理意識和專業知識，而這正是醫院財務管理存在風險的重要影響因素。所以，醫院財務風險得以防范的重要標準是專業財務管理人員的配備。如何能夠及時、完整地收集財務管理風險信息，綜合分析醫院各個科室的財務報表和相關指標，準確地反饋出醫院財務信息，并提出風險防范、規避的對策等，這對現代醫院財務管理人員的綜合素質提出了更高要求。另外，財務人員自身對于專業知識、技能的熟練掌握程度，也是評價財務人員素質的重要內容，能夠讀懂、看懂（分析）財務報表，才能夠適應各個科室的預算工作，也才能夠讓醫院的預算工作更加規范與科學。

（五）資金回收風險的管理

資金回收風險主要是指病患所花費的醫藥費用不能夠收回，或者是收回不夠及時，從而產生醫療欠費以及醫院周轉資金停滯的情況，嚴重時，就會出現壞賬、死賬。滯留的醫保資金，也會造成巨大額度的醫保欠費，占據了大量的醫院使用資金；醫院部分債權可能因為惡意的逃費以及社會人道主義救助，從而使得收入無法實現。最近，在黨的十關于全面建成小康社會和全面深化改革開放的目標中提出了“社會保障全民覆蓋，人人享有基本醫療衛生服務”，從中可以看出，今后醫保、新農合患者的待結算款占醫院業務收入的比重會進一步、持續地擴大。因此，應收醫療款管理必須強化，才能夠將應收款周轉率提高，避免資金回收時產生的風險。首先，醫院的管理層面必須正確解讀國家政策，指導、規范自身的醫療服務行為。其次，合理使用醫保、新農合基金。醫院通過制定獎罰措施，引導醫務人員的醫療診治行為，避免診治違規而遭遇醫療結算款被拒付；再者，利用醫院信息系統建立診療行為實時監控管理，如將藥品比率、一二類藥品使用情況等指標處于醫院實時監控范圍。最后，財務部門對醫療應收款管理工作應前移，即結合預算管理，指導臨床部門合理使用醫保、新農合基金。

（六）風險評價系統需完善

有效地規避醫院財務風險，進行風險監督和評價也是重要的途徑之一。其一，決策評價的完善，醫院管理決策的失誤可能產生財務風險，因此，科學性的管理決策才能夠將影響因素和載體等管理決策中存在的問題加以規避。從源頭上對醫院財務風險進行規避，就需要進行全過程的財務管理監督，在風險評價體系中融入市場、政策等方面的影響因素，從而為了決策的制定和調整提供信息。其二，項目評價，對于重要的醫院投資項目和運行情況進行跟蹤，瞄準風險的萌芽與爆發兩個階段，從而針對性地建立評價指標體系，減少項目建設周期之內的財務風險，并且加以化解。

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一、企業財務管理風險概述

（一）內涵

具體來講，企業財務管理活動中經營風險的集中體現即為財務管理風險，指的是財務管理活動可能會偏離預期結果，帶來不利影響。現階段，市場經濟發展日趨迅速，企業財務各個方面都容易出現風險，需要科學識別與管理。

（二）主要類型

首先為資金回收風險，企業通過一段時間的銷售之后，方可以收回對內投資成本；在對外投資中，則需要將更加復雜的因素給納入考慮范圍。因此，對外投資回收風險就比較的復雜。其次為分配風險，現代企業在企業保留盈余與分配盈余之間具有互相制約的聯系，如果企業沒有結合實際情況，高額回報給投資者，影響到企業的保留盈余。而企業為了促使外部融資需求得到滿足，對投資者的分配進行減少，投資者的積極性也會受到影響，不利于企業的健康發展。然后為籌資風險，企業的償債能力風險會直接受到負債資金比例的影響，同時，外部金融市場發生了較大的變動，進而改變銀行利率，也會在很大程度上影響到籌資風險。最后為投資風險，現代企業向某一領域投資之后，因為諸多不確定因素的影響，可能會降低資金實際使用效果，導致與預期結果發生偏離，進而造成投資風險的產生。

二、現代企業財務管理風險識別

因為在企業財務各個方面廣泛分布著財務風險，因此，企業管理人員就需要對財務風險識別能力科學掌握。其中，經常運用到的財務管理風險識別方法有這些：

（一）財務報表識別法

本種方法是依據財務報表，將企業變現能力比率、負債比率等指標給充分納入考慮范圍，準確識別企業面臨的風險。要緊密依據企業財務報表提供的數據，來對企業財務指標科學評定，以便合理評估風險評估企業的固定資產與流動資產等，將潛在風險給及時發現和解決掉。現階段，企業在財務風險識別中，已經開始廣泛運用財務報表識別法，除了開展比率分析、比例分析等工作之外，還需要開展趨勢分析、比較分析等動態分析工作。此外，結合企業實際情況，在財務風險分析中還需要加入客戶財務報表的內容。總之，企業需要將財務報表分析法給綜合利用起來，對企業經營風險科學評估，對存在的風險及潛在的風險及時了解，保證企業的健康發展不受影響。

（二）經驗總結識別法

通常情況下，在對企業每一項財務風險進行評定時，需要對比企業以往財務管理活動中遇到的風險。企業需要與員工定期經常的溝通，對其財務風險防范方面的意見和建議等積極征求，集中整理征集到的各種意見，依據不同的類別，如影響、特征等，將具有參考借鑒價值等經驗給總結起來，幫助企業對存在的各種財務風險更加科學的識別。

三、現代企業財務管理風險控制對策

研究發現，現代企業客觀存在著財務管理風險，不能夠將財務風險完全消除掉，但是可以采取一系列的措施，對企業財務風險有效的防范和控制。具體來講，可以從這些方面來努力：

（一）對企業內部控制制度大力健全和完善

財務會計制度、人事行政制度、內審制度等都屬于內部控制制度體系的重要組成，企業的性質與規模等會影響到這些制度的制定。在具體實踐中，通過對企業內控制度大力完善與健全，能夠對企業財務管理風險針對性的防范，對資本結構科學確定，合理管理企業內部資金，促使企業風險得到有效防范。此外，還需要對企業負債與股東權益的比例合理制定，優化資本結構；將相對保守的財務戰略實施下去，促使企業將長短期負債比例給維持下去；借助于內部控制的實施與強化，還能夠對企業各項費用使用狀況及時獲取，進而向個人及部門頭上落實責任。

（二）科學管理投資活動

為了提高企業資金的使用效率，需要深入研究各項投資方案的可行性。在長期投資方面，可以組合多種類型的投資，以便互相抵消掉存在的收益不確定因素，促使投資風險得到有效降低。同時，企業將重大投資決策審議決定責任制度給實施下去，嚴格控制投資項目的各個環節，包括立項、評估、決策等。在短期投資方面，則需要科學分析存貨項目，對信用政策科學制定，保證存貨能夠在較短時間內轉化為現金，進而實現資產流動性提高的目的。此外，為了對財務風險有效防范，還可以有機結合長短期投資，增強企業的綜合競爭優勢。部分風險是企業無法規避的，可以采取風險轉移措施；如部分投資項目具有較大的風險，可以與其他企業聯合參與，共享收益，共同分擔風險。結合某一類風險，也可以投保于保險公司，從而獲得相應收益，促使風險得到顯著降低。

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一、醫院財務收支審計內涵及要求

醫院財務收支審計是由醫院內審部門推進啟動的、以醫院收入和支出情況為基本審計客體、以識別評估醫院財務管理風險問題提升財會水準為醫院健康發展提供有效支撐為目的的審計工作。具體而言，醫院財務收支審計應該涵括三方面的問題，其一是基于收入的審計，其二是基于支出的審計工作，其三是基于往來款項的審計。

目前，隨著審計理念的逐漸成熟及醫改的日益深入，醫院財務收支審計的要求也不斷提升。具體而言，應該確保如下“六全”。其一是應該確保全覆蓋，在收支審計中應該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關方均納入審計工作的視野中。其二是應該確保全方位，如上所言的三個方面是主要或者說粗線條的分類，具體而言還包括物業管理審計、采購招標審計、醫保結算審計、內部控制審計等內容或相關成分，其中采購審計甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細，醫院收支審計關照的資金流動情況中的部分偏于零碎繁雜，應該始終始終確保落實精細化轉型或升級。其四是應該確保全維度，不僅應該關照收支方面對應資金運用的真實度、可信度及循規情況，還應該在中觀層面關照諸如支出管理、采購管理等方面機制發揮作用的情況及本身的完善程度，同時更應該注意審視宏觀資金方面的事項。其五是應該確保全流程，醫院財務收支審計不是特定時段或時點的問題，而是需要關照諸如特定會計年度等時段中的全部情況，或者確保審視全時段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應該確保全整改，對發現的問題都應該全方位而徹底的實現整改，規避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫院財務收支審計的主要風險問題

（一）基礎組織風險

部分醫院審計崗位人員同時往往兼負部分財會管理事項，確切說同時還是財務部門的員工，這種情況從根本上挑戰了其原本的獨立性。這種兩棲狀態，影響了部分醫院內部審計職業化建設水準；相當一部分醫院的內審崗位設置數量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準備風險

部分醫院內審啟動財務收支審計工作的時候，基于在崗人員兩棲態勢及對單位內部情況有一定熟悉度的自負心理，對審前調研的關注度不夠，對基礎信息搜集事項的重視度相對缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現象。

（三）審計過程風險

事前準備的嚴重不足，及部分醫院借力信息化及大數據相關技術情況方面的局限，審計效率偏低，精細化落實往往缺乏基礎性前提條件。另外，因為審計效率及審計規劃時間安排之間的矛盾，具體審計工作往往比較匆忙，審計審慎及職業判斷能力等作用的發揮有限，讓相當一部分風險事項遺漏而去。

（四）審計深度風險

因為認知層面殘缺及過程環節的系列風險問題，致使審計深度方面偏淺，在審計意見中往往只是起到部分查賬的作用，對于諸如重復收費、違規銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報表背后的系列風險事件的確認及識別成效有限，對于全維度要求之中觀和宏觀方面事項的落實往往沒有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計整改風險，審而不改、審而不能改、審而后犯等現象依舊存在，另外就是因為財務收支審計項目的事后審計性質導致整改時效普遍較差。

三、提升醫院財務收支審計水準的可行思路

（一）有針對性地推進準備工作

推進醫院財務收支審計準備工作的時候，無論在事前人員專項培訓、審前調研抑或基礎素材搜集等事項中，既要規避疏忽形式化傾向，還要規避僵化全方位落實而導致工作重復，需要根據具體情況順應補缺邏輯有針對性的推進。無論是準備階段，還是后續審計推進階段，都需要重視規劃或計劃的厘定，提升事項安排的規范有序即科學程度，進而提升準備階段工作的整體質量。

（二）充分借力大數據時代優勢

推動提升醫院財務收支審計工作水準，應該充分借力信息技術及最近幾年涌現而出大數據優勢，擴大基礎資料搜集范圍，提升基礎數據處理效率，強化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計任務及能力之間的矛盾，利于風險問題識別，有助于推動審計工作精細化轉型，同時還能推動審計深度的實現。比如在審視特定采購項目涉及款項的時候，如果能借助大數據的信息優勢，把醫院主管采購事宜的領導等相關方的行蹤信息匯總搜集，可能會根據具體航班情況倒逼發掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強化職業判斷能力的發揮

在醫院財務收支審計工作過程中，應該適當提升對職業判斷能力的依賴程度，強化這方面作用的發揮，以能更好地透過報表數據中看出醫療費用補償虛高、藥品執行價格不符合具體規定、救助對象所發非人、專款挪用等諸多風險問題。對此，應該在人員聘用或崗位調整環節選擇審計經驗及職業判斷能力水準較高的人員，在審計工作計劃制定及相關場合適當提高對類似方面的重視程度。

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一、企業籌資風險原因分析

1.缺乏對企業資金現狀的全面認識導致的風險。企業在籌資之前，應首先對企業的資金現狀有一個全面正確的了解，并在此基礎上結合企業戰略和宏、微觀形勢等提出籌資方案。如果資金預算和資金管控工作不到位，使得企業無法全面了解資金現狀，將使得企業無法正確評估資金的實際需要以及期限等，很容易導致籌資過度或者籌資不足。特別是對于大型企業集團來說，如果沒有對全集團的資金現狀做一個深入完整的了解，很可能出現一部分企業資金結余，而其他部分企業仍然對外籌資，使得集團的資金利用效率低下，增加了不必要的財務成本。

2.缺乏完整的籌資戰略規劃導致的風險。企業在籌資活動中，應以企業在資金方面的戰略規劃為指導，具體包括資本結構、資金來源、籌資成本等，在企業具體的籌資活動中，應貫徹既定的資金戰略，以目標資本結構為指導，協調企業的資金來源、期限結構、利率結構等，如果忽視戰略導向，缺乏對目標資本結構的清晰認識，很容易導致盲目籌資，使得企業資本結構、資金來源結構、利率結構等處于頻繁變動中，給企業的生產經營帶來巨大的財務風險。

3.缺乏完善的授權審批制度導致的風險。籌資方案必須經過完整的授權審批流程方可正式實施，這一流程既是企業上下溝通的一個過程，同時也是各個部門、各個管理層次對籌資方案進行審核的重要風險控制程序。審批流程中，每一個審批環節都應對籌資方案的風險控制等問題進行評估，并認真履行審批職責。完善的授權審批制度有助于對籌資風險進行管控，如果忽略這一完善的授權審批制度，則有可能忽視籌資方案中的潛在風險，使得籌資方案草率決策、倉促上馬，給企業帶來嚴重的潛在風險。

4.缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險。企業籌資活動的流程很長，不僅包括資金的籌集到位，更要包括資金使用過程中的利息、股利等籌資費用的計提支付，以及最終的還本工作，這一流程一般貫穿企業整個經營活動的始終，是企業的一項常規管理工作。企業在籌資跟蹤管理方面應制定完整的管理制度，包括資金到賬、資金使用、利息支付、股利支付等，并時刻監控資金的動向。如果缺乏嚴密的跟蹤管理，可能會使企業資金管理失控，因資金被挪用而導致財務損失，也可能因此導致利息沒有及時支付而被銀行罰息，這些都會使得企業面臨不必要的財務風險。

二、加強財務籌資風險管理控制分析

1.正確選擇籌資方式，選擇適當的籌資時機。企業的籌資方式可歸為兩大類，即負債籌資和股票籌資。一般來說，負債籌資資金成本相對較低，利息稅前支付，但償還風險相對較大，表現為能否及時足額地還本付息。根據利率走勢，合理安排籌資。當利率處于高水平或處于由高向低過渡的時期，應盡量少籌資。對必須籌措的資金，應盡量采取浮動利率的計息方式。當利率處于低水平或由低向高過渡的時期籌資較為有利，應盡量采用固定利率的計息方式來保持較低的資金成本。股票償還風險相對較小，股票籌資不存在還本付息的問題，它的風險只在于其使用效益的不確定性上。但是股票籌資的利息需稅后支付，資金成本相對較高。同時，籌資機會是客觀存在的，能否把握籌資的機會，不僅影響到籌資的效益，而且關系到籌資的風險。企業在選擇籌資機會時要考慮以下幾點：要與企業經濟活動的周期和財務狀況相匹配：要與企業的股票行市相匹配；要與企業未來現金流量相匹配。

2.加強財務監控機制，防范金融風險。近幾年，中央反復強調要加強金融監控，并加大了監管力度，但許多企業仍然收效甚微，金融風險有增無減。主要是重視了外部環境的制約，而對內控制度的建設抓得不夠。筆者認為，由于財務管理在企業管理中的核心地位和作用，要防范金融風險，建立內控機制，必須強調發揮財務的管理和監督職能，健全財務監控機制。不斷提高財務管理人員的風險意識，財會部門除了自覺搞好規范化、標準化、制度化建設以外，還必須通過特有的核算和監督手段，去調節、制約整個企業的營運過程，使之沿著健康的軌道運行。積極參與到企業管理中去，使財會人員的理財意識不僅僅限于傳統的“增收節支”，要增強理財技能，對目前急需研究解決的資源配置、資產重組、優化資本結構、緩解債務負擔、加速資金周轉、提高資金使用效率等問題，要深刻理解和認識，這必然影響到金融風險的及時化解和消除。面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。為了把好投資、融資項目關，建立健全約束機制，提高資金使用效益，規避金融風險，應成立投資、融資項目審查委員會。各下屬業務單位根據需要成立審查小組，制定、實施一整套審查規定。

3.科學決策，推進資金管理信息化建設。我們需要將資金預算管理與資金適時監控相結合，及時準確地反映資金運行狀況和風險，可以提高決策的科學性，提高資金管理的及時性。具體地說，企業應當根據自身發展戰略，綜合考慮宏觀經濟政策、市場環境、環保要求等因素，結合本企業發展實際，科學確定投融資目標和規劃。如果目標不明確，決策不正確，控制措施就難以執行到位，資金活動將難以順利進行。

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關鍵詞：基建項目；風險；控制措施

過去基建會計獨立于醫院的財務會計，基建賬目單獨核算，對醫院來說二者反映的財務信息是脫節的，這樣不便于從反映醫院整體的真實財務狀況。隨著新的基建會計制度的出臺，基建會計與財務會計的銜接規定，基建賬目成為財務會計的一部分，作為一個整體要求統一進行會計核算管理。以往財務會計只是負責賬目部分，對基建工作知識知之甚少，但是為防止基建項目過程中出現的風險，適應醫院內控要求，需要基建會計對基建項目的整個過程跟蹤管理，這對會計人員的專業知識形成一個全方位的刷新和考驗。醫院的基建項目應從項目立項、預算編制、招標、合同管理、付款管理（監理）、竣工決算（審計）等方面進行風險分析及控制管理。這一系列的流程需要成立專門的基建管理小組，專門負責基建項目的日常活動管理，基建會計的加入對財務會計人員形成更為嚴峻的挑戰。

一、項目立項風險控制

當下，在醫院基建項目的立項中，缺乏可行性研究、決策不當、流于形式、盲目性上報等問題普遍存在，最終導致項目的失敗或者預期收益難以實現。因決策上的失誤所引發的盲目性擴張或者使醫院喪失發展上的機遇等，都有可能導致醫院資金鏈斷裂，降低資金利用效益。控制措施：（1）創建專門的基建項目管理小組，對項目實施進行歸口管理，結合醫院近期計劃與長遠性戰略規劃，應持謹慎態度提出基建項目計劃，并開展深層次的可行性研究，上報院辦，經過會議集體討論后再執行。（2）組織財會部門、工程技術部門、法律部門等專家共同對項目計劃書進行嚴格評審，獲得評審意見并開展項目決策。另外，在可行性報告評審方面，醫院也可委托具備相應資質的第三方機構進行，但必須保證報告研究機構與評審機構不相同。（3）依照相關規定及程序開展項目決策，并書面記錄整個決策過程。針對重大項目立項工作，必須經由院辦會集體審議，單位總會計師或者使會計管理負責人應參與項目的決策。（4）項目立項后，實施前，單位應依照相關法律規定獲得相關的許可證，涉及用地、環境、安全等各個方面，保證項目施工的合法合規性。醫院的基建項目建設需要進行實地考察，預計其潛在風險及未來效益情況，并考慮醫院自身的實際情況和政府資金的支持力度來綜合分析其可行性，進而進行概算分析。

二、預算風險控制

預算編制的缺乏及不完善引發項目施工約束力缺乏，造成盲目施工、資源浪費、項目實施困難重重等，預算缺乏剛性、執行力不夠、缺乏考核，可能導致有預算而無實施。目前許多醫院的基建項目預算都是由業務科室牽頭來做，財務人員及審計參與程度低，可能面臨工程項目質量不過關或價格超標，工程監理不到位，項目把關不嚴格，項目資金落實不到位，工程進度延遲或無法進行而中斷。控制措施：（1）進一步加強對工程的造價管控，對施工圖預算和設計概算編制方式進行明確，依規定審批，保障其科學合理性。（2）對工程量、造價、前期費用進行定額預算控制，嚴格按照預算方案指導工作，對可能出現的突況進行預案管理、隨著政府制度及經濟環境的變化進行必要的預算調整。例如，受到突如其來的肺炎疫情影響，許多行業面臨停業停產，勢必會對原材料價格及工期產生影響，因此在進行預算時要考慮整個大環境的影響，積極應對突發狀況的到來。（3）要求項目設計單位提供詳細的設計要求與基建項目基礎資料等信息，在技術與經濟上還要與設計單位進行及時有效溝通，在滿足設計要求的情況下壓縮預算成本。（4）應創建完善的、嚴格的設計變更相關管理制度，因醫院自身因素引發設計變更的，應當通過基建管理辦公室上報院長辦公會集體討論審批方可更改。（5）財會、技術、工程等科室相關人員對概預算進行審查，對項目內容、編制依據、物資市價、整體與分項工程量的計算等方面的真實性、完整性與準確性進行重點審核，此過程也可委托具備資質的第三方機構進行，在獲得規定權限與程序審批后才可執行概預算。（6）強化對工程建設全過程的監控，對概預算執行進行嚴格管理，確保備料及時、嚴格施工、資金及時到位、責任落實到人，保障工程項目可以達到預期的要求。（7）項目立項及預算需要進行各種審批手續，作為基建會計首先要接受基建項目工作專業知識培訓，提升業務知識水平、了解并掌握項目的整個流程和過程，基建會計人員應抱著積極更新業務知識的態度來承接基建項目的立項和預算編制工作。基建會計要改變陳舊的工作模式，更好地配合基建項目管理小組更多地參與其中。只有財務人員等相關科室積極參與其中，對項目的整個過程跟蹤管理、開展深入調研，才能做出正確的評價，要從多方面考慮預算的可行性，避免概算與決算相差甚遠的情況出現。預算控制應對基建項目全進行全覆蓋，通過預算編制與預算執行檢查等，對工程完成狀況進行比較分析，對未完成預算造成的不良后果積極進行改進，定期組織預算執行情況考核，動態監控，做到獎懲分明，在確定了項目概算后下一步便是實施。

三、招標過程控制

為防止項目招標“暗箱操作”，私下收受賄賂，可能導致施工單位選擇不恰當，有資質的單位無法參與其中或難以中標，中標人又難以承擔工程項目。授權審批不規范，可能導致中標價格失真或相關人員違規操作，工程價格與市場價格不對稱，技術方案不切實際，概預算脫離現實，基建項目失控，最終可能出現嚴重舞弊行為使醫院遭受巨大損失。控制措施：（1）醫院作為國家的事業單位，應當依法組織基建項目招投標及評定工作，并接受政府等有關部門的監督。（2）依法創建招投標辦，成立評標委員會，組成人員包括：醫院科室代表、法律專家、經濟專家。在招投標過程中，評標委員在遵守職業道德的基礎上公平、公正地對給出評審意見并擔負對應的責任。（3）醫院的工程項目必須嚴格采用公開招標的方式來確定施工單位，保證評標工作的保密性。依招標文件為標準，評審并反復比較投標文件，選擇具備資質且信用等級高的承包商與監理企業，合理確定中標對象，而且招標價格的核心必須以概算為控制目標，大的項目有總概算，細分項目也要將概算進行單元的細分，這樣不僅可以做到控制概算，也可以做到節約開支。（4）在候選單位中確定唯一中標單位，發通知書，簽訂正式合同，明確合同內容與條款。

四、合同訂立控制

不簽訂合同、不經授權而簽訂的合同、合同雙方不達要求，合同在內容方面存在重大的疏漏或者欺詐等都可能對醫院的合法性權益造成侵害。合同履行不全面、合同履行監控不當、合同糾紛處理不當等都可能導致醫院敗訴，經濟利益受損等嚴重后果。醫院的基建業務大部分都是采取外包形式，并聘請監理單位對施工進度監督，如若業務外包監控存在漏洞，服務的質量比較低下，引發業務外包的優勢難以發揮。控制措施：（1）秉持自愿公平進行合同文本擬定，以協商談判結果為依據，以法律規定為依托，明確合同雙方的權利義務、違約后果等。同時保障各條款內容完整，表達嚴謹、手續齊全。（2）嚴格審查合同文本，保障合同主體、內容及形式的合法合規性，對雙方權益義務及違約責任、爭議條款進行明確。若合同文本影響重大、法律關系比較復雜，則由內部部門審核，存在爭議的條款應進行分析探討，留存書面記錄，必要時進行條款的修訂。（3）持續評估承包單位的履約能力，對于有確鑿證據證明承辦單位具有重大違約風險或者無法履約的，應及時終止雙方合同。因承包單位違約引發的經濟損失，應追究其責任并要求其按約進行賠償。（4）醫院訂立合同必須有基建會計把關，因為合同的訂立涉及將來工程項目的施工進度與付款進度的協調，合同內容要做出嚴格的付款計劃，支付條件、支付方式、違約情況等進行明確規定，這不僅需要會計人員有專業的財務知識，還要具備相當豐富的法律常識，這一過程必須要謹慎，發揮財務人員的監督職能，在合同簽訂前可以再請律師進行把關，防止在合同實施的過程中出現不必要的麻煩，做到無后顧之憂。（5）和承包單位的對接工作一定要嚴格做好，強化雙方交流溝通與協調。及時搜集有關信息并解決業務外包問題。關注重大外包業務承包單位的合同履行水平，創建應急機制，防止引發重大資金損失。合同簽訂后需要有專人進行合同的保管和錄入，在確定合同保管及后期付款審核時要做到不相容崗位相分離，防止超合同付款的情況出現，但也要防止未按合同約定付款造成合同違約給醫院帶來的損失，防止資源的浪費。

五、付款管理

工程項目付款審核不嚴，可能導致超合同或超進度付款，醫院資金流緊張而對整個醫院的運營造成困難局面，使醫院的資金蒙受損失或社會信用受到損害，造成國有資產流失。防止未按合同規定的期限或付款方式而遭受等糾紛，防止施工單位拖欠農民工工資而給醫院帶來社會輿情壓力等。控制措施：（1）在付款過程中，醫院要對發票的合法性、真實性與有效性進行嚴格審查，如果出現假發票，要及時查明原因，并上報處理。對于付款全過程的管理與控制應給予重視，如發現異常狀況，要拒絕付款，防止醫院經濟損失。（2）強化對項目物資采購的管理與監督，保障大宗物資采購與項目設計及合同要求相符，防止出現資源浪費。禁止不合格物資投入項目使用。應嚴格按照采購標準進行大宗材料、大型建筑設備、大型醫療設備進行采購。（3）在工程監理上，應嚴格依規定進行，監督工程質量、安全、工期、物資、資金應用等，醫院基建管理者也要時常到工地現場進行考察，避免出現監理不到位的問題。（4）財會科室要強化與承包企業、監理企業的溝通，對工程進行及時掌握，依合同規定結算工程款，防止拖欠及超計劃付款。（5）針對工程項目設計變更與工程量的變更應進行嚴格控制，確定需要進行變更的，應嚴格依照相關規定權限與程序上報院辦，經過集體的討論研究決策審批。對于重大項目的變更，要嚴格按照相關的規定與流程再次審批。因變成導致支付金額或方式有變的，應經由財會及審計部門重審相關資料后進行款項支付。（6）建立資產與經濟合同的關聯制度，掌握資產建設的進度，按照合同及施工進度進行監督，定期報告經濟合同履行情況，將合同執行情況納入績效考核。（7）采用合同稽核功能，從合同簽訂編號、合同審核、合同錄入及合同執行一系列過程經過不同部門的監督，建立合同執行與付款之間的有效關聯，確保會計核算的準確性，防范超額付款的風險。在負責項目的業務科室提出付款申請時，基建會計人員首先要審核合同的付款方式及付款條件是否與申請一致，如果一致還需要審核是否有相關部門的驗收，如果是購進工程物資則需要審核是否辦理入庫，如果是工程項目則需要監理部門出具進度報告，作為財務付款人員必須嚴格把關，進行雙復合制。對項目的付款管理需要審計部門介入并進行監督，隨時抽查合同的執行情況，并對合同進度嚴格把關，這樣與財務部門形成雙監督雙保險，有效降低財務風險，維護醫院的經濟利益。

六、項目竣工決算審計

在該階段，若竣工驗收存在不規范之處或者把關不嚴格都可能會引發交付使用后的重大安全隱患。控制措施：（1）在收到竣工報告后，應立即編制竣工決算，并上報進行審計，否則不予辦理竣工驗收。（2）驗收和竣工手續要及時辦理，第一時間組織工程設計、施工與監理等單位著手進行，經驗收合格后馬上編制交付使用財產清單，并辦理資產移交手續。（3）對項目竣工審計，國家已有相關檔案管理規定，對項目預期目標實現狀況、項目投資預期收益狀況等進行重點性評價，并將此作為責任追究與績效考核的重要依據。醫院要內部審計工作的力度，內部審計各部門的配置、人員的組成和審計工作排他性是審計項目竣工的首要條件。項目工程竣工決算審計需要審計科牽頭，財務科、器械科、基建科、院辦室等科室積極配合，需要對每一個施工單位建設的基建項目進行單項審計，出具審計報告，作為最終付款及固定資產辦理入庫的依據。

醫院應該制定一系列的內部控制制度，及各項業務的管理辦法和操作規程。建立內部稽核審計部門，對醫院的基建活動進行監督和稽核，根據各類基建項目業務的不同特點制定各項風險控制制度，操作流程和風險防范措施等，各部門責任相互分離、相互監督，對各種風險進行預測、評估和控制。基建會計參與基建項目的建設過程本身就是一種風險控制的方法，一方面可以更好地掌握項目的進展情況，另一方面可以從財務角度綜合反映項目的財務狀況，如果基建會計從項目的立項開始就參與到醫院的基建項目建設中，便能更好地對項目的整個流程進行風險控制，保證項目的順利實施。

參考文獻

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關鍵詞：社會保險基金；財務管理；制度；風險防控；措施

一、社會保險基金財務管理制度基本內涵分析

社會保險基金財務管理制度是社會保險基金制度管理體系的重要組成部分，是指通過采取一定的措施和方法，為有效規范社會保險基金財務管理行為而建立的相關的規范約束機制。通過建立社會保險基金財務管理制度，可以實現資金收治的有效監督和管理，切實維護公民應有的權益，更好地推動社會穩定和和諧。目前國家社會保險基金財務管理制度漸成體系，它的出臺主要是參考了國家相關的法律，包括勞動法、社會保險法以及預算法等，以此為基礎確定的基本內容。總結上分析，社會保險基金財務管理制度的生成主要體現了以下基本內容：一是需要嚴格按照相關的政策規定和要求，對社會保險基金進行及時足額依法收集，并定期按程序發放相關的社會保險待遇。二是需要嚴格控制預算支出，建立完善的預算管理體系，確保社會保險基金有效控制，及時動態反映收支情況。三是要不斷完善基本財務管理制度體系，確保按照財務管理政策規范和要求來對社會保險基金加強日常管理和財務監督，實現保值增值，更好地提高社會保險基金保障和服務功能。加強社會保險基金財務管理，需要嚴格按照國家政策規定和行業規范等做好基金的收集、調撥、使用、監管，通過運用財務管理技術和手段，加強財務核算分析，加強預算管理，確保基金安全有序使用，同時要建立專門的獨立的社會保險基金賬戶，確保專款專用，還要積極探索如何實現社會保險基金保值增值的新路徑，這樣才能更好地發揮社會保險基金應用的功能。

二、加強社會保險基金財務管理制度與風險防控的意義探析

當前隨著時代的發展和社會的進步，經濟發展水平不斷提升，公眾的自我保護意識不斷加強，對參與社會保險的認識不斷提高，社會保險參與率和覆蓋面不斷擴大，一定程度上進一步提高了社會保險基金額度，與此同時也要看到，社會保險基金的生成和利用也是一個非常重要的過程，通過建立針對性的社會保險基金財務管理制度，并采取有效的措施加強風險防控，一方面可以有效保障社會保險基金的安全性和穩定性，確保保值增值，按照程序開展社會保險基金的收繳、劃撥和分配使用，更好地滿足公眾的基本需求，另一方面加強社會保險基金財務管理制度建設，并做好風險防控，可以有效規避基金運營管理方面存在的風險或者隱患，提高資金保障水平，更好地維護社會穩定，在合理的預期范圍內加強社會保險基金財務管理運營多元化模式探索，還可以進一步提升社會保險基金增值能力，更好地發揮其應有的保障和服務價值。

三、當前社會保險基金財務管理制度方面存在的問題

目前在社會保險基金財務管理制度建設和運營方面，雖然運行比較流暢，社會保險基金財務管理功能正常發揮，但是隨著形勢的變化，社會保險基金財務管理制度建設也應當進一步進行規范和完善，才能更好地防范各種潛在風險，目前主要存在的問題有：(一)社會保險基金財務管理制度體系不夠完善。目前隨著國家新的勞動合同法、預算法等政策的調整，對于社會保險基金財務管理工作而言也應當主動根據政策的變化來進行財務管理制度的健全完善，這樣才能切實提高制度執行的規范性，更好地發揮社會保險基金財務管理制度應有的價值。目前相關的制度不夠完善，尤其是會計核算體系不夠健全，關于社會保險欠繳費問題如何進行會計核算尚沒有形成制度規范，目前我國《社會保險基金會計制度》要求會計記賬應用的是借貸記賬法和收付實現制，這種模式可以及時直觀的反映番茄概念社會保險基金的現金流量情況，也便于進行操作，但是這種核算管理模式也暴露出一些漏洞，比如針對社會保險基金欠繳費問題，會計核算體系尚沒有明確的規定，如何針對欠繳費用問題進行單獨核算和全面體現，更好反映社會保險基金收支情況，成為一個難題。如果不能夠及時運用科學的方法確定社會保險基金欠繳費用，這樣容易引發財務漏洞，如果處理不當，將會導致在財務報表中債權債務和賬務記錄方面出現較大的差異，不利于保證財務管理收支的規范性。這也是目前會計核算體系和監督工作中應當重點加強和防范的重要方面。(二)個人賬戶管理方面存在的問題。個人賬戶是社會保險基金體系中重要的組成部分，對于參保人而言，希望能夠及時全面地了解社會保險基金的分配、收支等情況，如果這些因素不能全面地掌握，將會影響投保人的積極性，在個人賬戶管理方面目前還存在一些局限性，對于參保人而言，不能全面地了解上述內容，在社會保險基金的分支方面，諸如社會養老保險基金和社會失業保險等，目前現有的社會保險基金財務管理制度中對參保人如何享有相關的權益等沒有做出明確的規定，參保人如何對個人賬戶基金進行管理，有沒有權利進行管理等還沒有進行進一步的規范。此外參保人由于對個人社會保險基金賬戶不能進行有序管理，在監督管理方面還存在很多的不規范情況，直接影響了政府部門的公信力，不利于實現社會保險基金的保值增值。社會保險基金財務管理制度應當對參保人如何依法維護和管理個人賬戶基金進行進一步明確和規范，這樣才能更好地建立順暢的溝通機制，減少矛盾和沖突。(三)社會保險基金征繳標準需要進一步統一。目前雖然國家針對社會保險繳納提出了強制性的規定要求，但是對于社會保險基金征繳標準沒有做出統一的規范，很多企業為了降低成本，實現更大的收益，在社會保險基金繳納方面往往是按照最低的規定繳費基數進行繳納，員工對社會保險繳納方面政策缺乏深入的研究，不知道如何維護自身的權益，加上一些企業在社會保險繳納方面不及時、沒有實現足額繳納等，從而增加了社會保險基金核算和統計難度，由于缺乏統一明確的社會保險基金征繳標準，不利于社會保險基金的有序管理，影響了財務效能的發揮和參保人的權益體現。(四)社會保險基金監督管理體系有待完善，基金保值增值能力不足。一方面社會保險基金需要通過采取有效的措施加強財務監督管理，才能避免發生挪用、亂用等情況，但是目前現有的會計監督職能不夠完善，部門職責權限分配不明確，沒有形成完善的統一的監督管理合力，社會保險基金財務管理涉及的權責部門比較多，難以形成有力監管格局，增加了財務風險。另一方面社會保險基金保值增值一直以來備受關注，在資金的保值增值方面目前還沒有形成科學可靠的運營管理模式，隨著經濟發展水平不斷提高，物價水平不斷提升，社會保險基金方面的收益和回報率問題日益凸顯。

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中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：

一、新會計制度下醫院財務管理工作的變化

（一）財務管理目標變化。新會計制度的實施為醫院提供了會計和財務協調一致的理論指導。在新會計制度下，做為事業單位，醫院的財務管理目標變為實現本單位價值的最大化。其中關于財務報表、財務報告以及合并財務報表的具體會計準則，更有利于各個醫院的財務部門充分對反映本單位價值的財務信息進行披露，這體現了事業單位的科學發展要求。

（二）財務核算變化。

新會計制度增加了金融工具的確認、計量、列報、披露的具體內容，與舊的會計制度相比，會計核算賬戶、會計報表和部分處理流程都發生了重大的變化，變得更加規范，這為進一步實現醫院會計核算體系的健全提供了制度保障。

（三）財務報表的變化。 針對當前醫院財務管理體系中財務報表編制不統一或者缺失的問題，新會計制度強調了各個事業單位財務報表要統一編制，這是一種對財務報表管理體制的優化，可以明顯提高財務管理的質量和效率。

二、新會計制度下醫院財務管理中存在的問題大多數醫院將醫療服務工作作為主要責任，但是對醫療藥品和器械的管理上就力不從心，管理松散。這樣直接造成了醫療藥品和器械的采購、銷售的各個環節缺乏中缺乏對既定的財務管理制度的貫徹和執行。財務憑證失真、記賬憑證不規范、核算不科學等問題層出不窮，會計報告更是缺乏完整性，執行效果堪憂。

（一）缺乏監督機制。 財務管理制度執行不足的主要原因是缺乏針對性的監督機構，督促醫院的各個業務環節執行符合財務管理的要求。在相關監督管理機制不健全的情況下，給財務管理工作漏洞的出現留下了機會。

（二）財務管理信息化缺乏支持。財務管理的信息化為醫院的各項財務管理操作的規范化和系統化提供了保證。在貫徹和執行財務管理制度的過程中，財務管理軟件既是工具又是手段。但是，很多醫院財務管理人員的軟件操作技能的缺失，使得財務管理的信息化的落實缺乏重要支持。

三、新會計制度下加強醫院財務管理提高風險防范能力的有效策略

（一）統一財務管理制度。相關管理部門應根據實際情況將醫院單位的財務管理工作集中起來，統一到核算中心進行集中管理，并制定一個科學統一的財務管理制度，推動各個醫院單位的會計核算、資金收付和管理都能統一起來，最終實現醫院財務管理工作的全面統一。

（二）健全財務監督和管理制度。醫院的事業單位的特點，需要我們在健全財務監督制度時注意將監管部門的職責、著重監管的內容和上繳的財務信息等都明確出來。監督制度的完善也為醫院的獎懲制度落實提供了依據。這是因為當前的一些政策和法規針對醫院實行了獎懲措施，在醫院財務管理監督和管理制度缺失的情況下，那些所謂的獎懲將失去意義，成為空談。

（三）進一步加強預算和成本核算的執行。在實現本單位價值最大化的財務管理目標引導下，各醫院單位要有意識地加強對本單位的預算和成本核算的管理，這是加強本單位的財務管理能力，提高醫院的實際效益的有效途徑。醫院的領導和財務人員需要在了解醫院的實際效益的基礎上，結合醫院的發展方向和目標，制定出一個適合醫院發展實際的全面預算編制方案。隨著對事業單位改革的加劇，醫院也面臨著自負盈虧和市場競爭的雙重壓力，有效控制醫院的成本，提高醫院的運行效率，才是增加醫院收益的有效途徑，這依賴于全面預算機制在醫院的執行力度。在全面預算管理的指導下，醫院的財務管理工作更加明確，要加強固定資產的管理，還要明確各環節的費用，這給成本核算的細節管理帶來了方便，成本控制點更加清晰明確。

（四）規范會計的核算和審計制度。醫院的財務報告體系完善要依靠其會計核算制度的規范化做基礎。作為醫院財務管理的核心，會計核算的規范化必須進一步落實到位。同時需要規范的還有財務審計部分的工作。只有在保證了醫院審計部門的獨立性和權威性的基礎上，規范醫院的會計核算，醫院的會計核算和審計工作才能真正體現財務管理的意義。

（五）人才建設。

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摘 要 隨著電力體制改革的不斷深入和“一強三優”現代電網公司的發展戰略，電力企業的經營環境發生了翻天覆地的變化。面對快速發展的市場經濟，打破壟斷的電力企業將會進一步走向市場，參與競爭。面對新形勢，如何采取有效措施，尋求企業效益最大化，對電力企業提出了新的挑戰。財務管理作為供電企業的管理核心，如何科學規范的對其管理成為整個企業和諧穩定發展的基本保證。

關鍵詞 企業財務管理 內控機制 風險防范

內控機制作為現代企業管理一個不可或缺的部分，它可以加強企業的防范意識，有效防止風險的發生，全體員工都可以對企業各環節進行全方位的介入和監督，確保企業得以正常的運轉。供電企業財務管理需要接受更嚴峻的挑戰，要針對供電企業內控現狀完善相關機制是當前供電企業的一個首要任務，唯有如此才會實現供電企業財務經營的良性發展，進而推動企業整體的可持續發展。

一、供電企業財務內控目前存在的問題

當前內控在供電企業中尚沒有獲得足夠的重視，沒有獲得健康的發展。其主要存在的問題有如下幾點：第一，財務運營方案不完善，績效考核準則不規范。第二，監督管理力度不夠，容易出現以公擠私，制造假賬等現象。第三，財務管理混亂，公司經營還存在一些薄弱環節，會計基礎工作不夠扎實，財務收支得不到及時規整，這些問題的出現都說明供電企業的內部財務管理機制不夠嚴謹，企業內控機制急需變革整頓。

二、強化企業內控機制，對企業財務監管到位

要想提高企業的市場競爭力，強化企業內控機制，嚴格落實企業的財務監管是必不可少的前提保障。

1.要建立科學規范的企業財務體系，嚴把會計關

在具體的財務工作中，要時刻以《會計準則》為依據，并結合企業經營發展的實際，認真落實相關行業法規在企業的應用。企業財務行為要以《企業會計制度》、《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》為行為準則，同時要遵守上級部門的指示，對企業財務制度做全方位整頓，使之向規范化、科學化、標準化方向發展。要嚴格按照標準的財務制度進行財務管理，有計劃地對企業財務進行定期核查、預算工作要細致周密，不疏漏任何一個環節。要盡量使企業的財務管理體系詳細化，使企業財務會計的工作方法合理健康化。規范企業內部的會計管理是建設企業財務內控的關鍵。在具體的策略方法上要實行人員責任制，明確與會計工作相關的人員的工作權利職責，使會計工作相關的賬務處理、計算、監督管理等環節逐步完善、周密、規范。同時要讓相應的監管體系跟進財務工作，形成有效的約束機制。

2.健全財務約束體系，使企業財務程序規范化

財務約束體系主要由企業內控機制、考核機制、財務人員工作的規范機制三方面相互作用，相互約束牽制而形成的。將企業財務的風險與責任相關聯，同時實行資產責任落實制度，是降低企業財務風險發生的有效手段。同時把財務人員的工作狀況與其自身利益相關聯也會激發企業員工工作的自覺性，會提升相關人員工作的自律性，對于提升企業的工作效率有積極的促進作用，有利于企業財務向健康有序的方向發展。

3.重視預算，重點提升企業資產預算及調控的能力

預算管理是企業財務管理必不可少的重要程序，對企業資產進行預算有利于優化資產配置，有利于推進各個項目工作細致化，精確化。

對企業財務實行預算管理也要遵循一定的科學方法。首先預算要立足于企業發展的全過程，不能疏漏其中任何一個環節。唯有如此才有利于實現總體目標和單項目標之間的一致性。其次，預算要堅持全體人員共同參與的原則。企業要切實調動全體相關人員參與預算的主動性，要在思想上認識到企業預算與個人、企業發展的利益息息相關，進而各司其責，嚴格到位。最后，企業財務預算管理要貫穿企業發展的全過程。要形成健康的規劃-控制-評價循環體系。

要想強化預算在企業工作程序中的地位，就一定要建設規范健全的考核機制，這樣會促進企業財務管理發揮實效。預算考核要將結果與過程相聯系，將年度考核與日常考核相掛鉤，保障業務與企業發展的雙向平行。同時要根據具體情況，切實發揮考核結果的激勵性效果，調動廣大企業員工的工作熱情。

4.對企業資金實行集約化管理，強化資金運作效率

要實現供電企業財務內控的效率，實行集約化管理是行之有效的方式方法。首先要建立起一套行之有效的資金管理規章準則，作為企業財務運營的日常行為規范。同時要針對企業財務經常會遇到的一些財務問題進行專項化處理，出臺專門化的行動舉措，例如要有資金的回收責任制、催收電費等方面的針對性策略。提高企業資金回轉的效率。同時也要對企業內部現存的資金投入挖掘經歷，充分發揮各項資金的運用效率，減少企業信貸額。對于企業財務的各筆款項都要做到心中有數，進行細致的核實考查，并及時出臺相應的整理辦法。

三、創設外部環境督促企業財務管理

要實現供電企業的財務管理，同時需要在企業外部創設監督管理環境，為此上級部門一定要承擔起自身的責任。按照相關的行業準則與法制法規對供電企業的財務進行有計劃的審核、查賬、盤點、如此就會激勵供電企業進一步規范企業財務的內部控制，是企業財務發展更加嚴謹、有序。

四、結語

供電企業財務管理內控機制的建設會有效降低企業財務風險、資金風險、稅收風險發生的幾率，想提高供電企業財務內控的效率，一定要堅持可操作性原則，把握好各個環節，把工作落實到細處，做好相關的考核、預算、審計等工作，按照科學的程序方法，就一定會取得成效。

參考文獻：

[1]蔣文武.探析企業內控機制定位及完善對策.財經界（學術）.2010（24）.