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篇1

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)；集中管控體系；實(shí)踐

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711303

1前言

隨著我國(guó)科技和經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步和發(fā)展，全國(guó)各個(gè)地方的集團(tuán)公司都在不斷發(fā)展和擴(kuò)容，而且也得到了輝煌成績(jī)，逐漸成為我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)發(fā)展的重要力量。隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展的同時(shí)，也給公司進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)一系列問(wèn)題，規(guī)模變大就意味各種業(yè)務(wù)范圍都在不斷擴(kuò)展，下屬各種分公司助理隨之增多，以及存在財(cái)務(wù)資金分散等各種特征，均會(huì)對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控造成許多問(wèn)題。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言，財(cái)務(wù)集中管理是集團(tuán)公司管控子公司的有效手段，具有重要作用，同時(shí)也是集團(tuán)公司控制下屬 公司的重要方法，有效整合公司的戰(zhàn)略資源，有效提高集團(tuán)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)公司持續(xù)發(fā)展具有重要功效。

2集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的重要性

隨著集團(tuán)公司發(fā)展越來(lái)越快，集團(tuán)公司在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表以及資金結(jié)算等各個(gè)方面，都選擇采用集中財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，這種系統(tǒng)有效實(shí)現(xiàn)母公司和子公司之間財(cái)務(wù)核算的系統(tǒng)化，從而搭建出共享審批控制。尤其對(duì)全面預(yù)算管理中，能夠搭建出預(yù)算管理平臺(tái)，構(gòu)建完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)母子公司進(jìn)行資金預(yù)算實(shí)現(xiàn)全程審批控制，就能夠?qū)崿F(xiàn)集中管理資金收支。但是從實(shí)踐過(guò)程來(lái)看，在財(cái)務(wù)控制文件規(guī)定與控制體系中并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)這種有機(jī)融合。所以建立財(cái)務(wù)集中管控是非常重要，勢(shì)在必行，才能讓已實(shí)施財(cái)務(wù)控制措施發(fā)揮最佳效果。

3財(cái)務(wù)集中管控體系的實(shí)踐現(xiàn)狀

第一，組織形式比較單一。集團(tuán)公司的資金結(jié)算是加強(qiáng)內(nèi)部核算的重點(diǎn)部門(mén)，很多企業(yè)都把財(cái)務(wù)與結(jié)算中心歸并到同一個(gè)部門(mén)，而且還是同一批人員進(jìn)行操作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理上無(wú)法獨(dú)立，不能夠發(fā)揮企業(yè)結(jié)算部門(mén)的作用。即便有一些企業(yè)設(shè)置了獨(dú)立結(jié)算部門(mén)，但因管理層不重視、經(jīng)驗(yàn)少，結(jié)算部門(mén)功能單一，只能夠發(fā)揮資金的樞紐作用，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，也不能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)真實(shí)數(shù)據(jù)信息，更無(wú)法發(fā)揮融資與投資的作用，必然會(huì)影響企業(yè)發(fā)展。

第二，財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不高。在集團(tuán)公司采用集中管控，存在優(yōu)勢(shì)也存在劣勢(shì)。從理論上講，財(cái)務(wù)集中管控能夠克服傳統(tǒng)管控的弊端，但從實(shí)踐來(lái)看根本無(wú)法解決管控中存在的所有問(wèn)題，而且許多企業(yè)管控部門(mén)并沒(méi)有安排專人，而是臨時(shí)調(diào)任的，并不熟悉企業(yè)的金融運(yùn)作模式，必定會(huì)給實(shí)現(xiàn)集中管 控增添難度。因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，尤其是管理人員要不斷提高自身的管理決策和業(yè)務(wù)能力，滿足企業(yè)與市場(chǎng)發(fā)展所需。

第三，集中管控相關(guān)制度不健全。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，許多企業(yè)集團(tuán)不斷壯大規(guī)模，分公司就會(huì)越來(lái)越多，而各個(gè)分公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往來(lái)賬務(wù)業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，財(cái)務(wù)資源呈現(xiàn)出一種分散趨勢(shì)，公司極難控制一些分公司，必然出現(xiàn)多頭開(kāi)戶現(xiàn)象，加上管理不健全，就影響資金的利用率。導(dǎo)致集團(tuán)公司資金周轉(zhuǎn)比較困難。一些企業(yè)沒(méi)有及時(shí)處理往來(lái)資金，下級(jí)公司未經(jīng)總公司允許就直接占用資金，導(dǎo)致總公司和分公司間的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，甚至存在多付賬款現(xiàn)象，導(dǎo)致資金鏈斷裂，影響到集團(tuán)公司的長(zhǎng)久發(fā)展。

第四，管控技術(shù)落后。應(yīng)用軟件平臺(tái)，有效實(shí)現(xiàn)了管理思想和信息技術(shù)的完美結(jié)合。應(yīng)用軟件平臺(tái)能夠幫助集團(tuán)企業(yè)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)信息，有效管理資金流。但是從實(shí)踐現(xiàn)狀來(lái) 看，集團(tuán)企業(yè)所用軟件平臺(tái)因缺乏先進(jìn)管理觀念，僅僅研究了短期效益與技術(shù)，常常是出現(xiàn)問(wèn)題才會(huì)想辦法解決，根本未對(duì)整個(gè)管控體系進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，導(dǎo)致軟件在實(shí)施、應(yīng)用過(guò)程存在溝通困難，從而降低了企業(yè)的集中管控水平。

4加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控實(shí)踐的措施

從集中管控體系實(shí)踐現(xiàn)狀來(lái)看，在實(shí)踐過(guò)程中還存在許多不足處，還需要采取有效的解決方法，才能真正實(shí)現(xiàn)集中管控功效。

第一，完善集中管控組織結(jié)構(gòu)。集團(tuán)公司要加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中控制就必須要制定完善的集中管控制度；首先從內(nèi)部入手，采用集中管控制度，不但完善了財(cái)務(wù)集中管控，還改善了集團(tuán)公司控制分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第二，建立集團(tuán)資金池，提高資金使用效率。根據(jù)集團(tuán)各公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定資金池制度，各子公司除預(yù)留正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金外，結(jié)余資金全部歸入集團(tuán)資金池，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度。充分發(fā)揮資金池的作用：一是作為企業(yè)間資金管理中的調(diào)撥工具，從而實(shí)現(xiàn)資金在各分公司間的共享，充分有效利用公司資金。設(shè)定比市場(chǎng)價(jià)低的資金使用成本率，使需用資金的企業(yè)能低息使用資金，有資金節(jié)余的企業(yè)又得到一定的收益。二是資金池可為集團(tuán)開(kāi)辟多元化融資渠道，可為新的融資品種的提供擔(dān)保，也可發(fā)起設(shè)立母基金，使用低成本資金。三是將剩余資金投入到高效產(chǎn)業(yè)中，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)、滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需，提高集團(tuán)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)資金效益和效率的最大化。四是將資金池形成金融產(chǎn)品，對(duì)外進(jìn)行融資，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三，加大財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。隨著內(nèi)部管理和技術(shù)不斷發(fā)展和進(jìn)步，財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)要求越來(lái)越高，就需要不斷提升，否則對(duì)整個(gè)公司的發(fā)展產(chǎn)生制約。財(cái)務(wù)管控人員不僅應(yīng)該熟悉資金運(yùn)作過(guò)程，還應(yīng)該掌握專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，定期開(kāi)展專業(yè)技能培訓(xùn)，從而提高財(cái)務(wù)管控的整體素質(zhì)。

第四，完善資金集中管控制度。只有建立出一套行之有效的制度，才能夠保證公司真正實(shí)行集中管控。所以企業(yè)就需要依據(jù)內(nèi)部管理所需及經(jīng)營(yíng)特征，制定出符合公司發(fā)展體系，利用技術(shù)手段消除過(guò)程中的人為因素，遇到軟件程序應(yīng)該將這些程序轉(zhuǎn)變成企業(yè)制度，并且要有利于員工遵守的程序，規(guī)范人為行為。

第五，長(zhǎng)期規(guī)劃管控軟件平臺(tái)。建立采取集中控制平臺(tái)，就應(yīng)該在變革業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，以企業(yè)發(fā)展作為目標(biāo)。通過(guò)建立軟件平臺(tái)上，在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)與原有的管理平臺(tái)對(duì)接，且這個(gè)平臺(tái)一定要在公開(kāi)公正、公平原則基礎(chǔ)上，按照集團(tuán)公司目前的信息化技術(shù)，建立適合集團(tuán)發(fā)展所需軟件平臺(tái)。當(dāng)然軟件平臺(tái)不應(yīng)該具備監(jiān)控作用和GPS定位功能，要配合網(wǎng)絡(luò)共同使用，對(duì)企業(yè)員工的工作進(jìn)行全方位管理，降低公司管控風(fēng)險(xiǎn)，提高集中管控透明度。當(dāng)各公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化時(shí)，平臺(tái)軟件能及時(shí)獲取信息，管理人員能據(jù)此調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，提高經(jīng)濟(jì)效益。還需與應(yīng)急管理平臺(tái)對(duì)接，當(dāng)集團(tuán)公司遇到突發(fā)性事件時(shí)，管理人員還必須要依據(jù)設(shè)備反饋回來(lái)的GPS信息，才能夠?qū)⑹掳l(fā)區(qū)域有效定位出來(lái)，通過(guò)調(diào)閱相關(guān)的視頻，為相關(guān)人員作出判斷提供基本信息資料，便于管控系統(tǒng)能夠及時(shí)制定出有效的管控措施。

5結(jié)論

集團(tuán)公司一定要形成一套適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管控體系，并且要合理利用自身存在的優(yōu)勢(shì)，才能夠真正防范在管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，才能夠拓展集團(tuán)公司的融資渠道，對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，提高集團(tuán)公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)和實(shí)力。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：集團(tuán)；治理；財(cái)務(wù)；管控

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)、多主體的綜合性產(chǎn)業(yè)集團(tuán)越來(lái)越多，這些集團(tuán)逐漸成為了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主力軍，但集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部管理手段滯后的矛盾也日漸突出。集團(tuán)企業(yè)要想健康長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展，就必須按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，科學(xué)合理地確定母子公司的權(quán)利和義務(wù)，充分發(fā)揮子公司自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的積極性，同時(shí)又要加強(qiáng)對(duì)子公司的引導(dǎo)和監(jiān)督，以管理促發(fā)展。本文從財(cái)務(wù)運(yùn)行角度探討如何搭建一個(gè)以服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、指導(dǎo)為機(jī)制的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)的基礎(chǔ)條件

（一）良好的治理結(jié)構(gòu)和明確的職責(zé)分工是財(cái)務(wù)管控體系順利實(shí)施的前提條件

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不明晰導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者經(jīng)常面臨著職業(yè)保障和工作原則的兩難選擇，堅(jiān)持原則會(huì)丟掉工作，保住工作就會(huì)失去原則，這些不良治理結(jié)構(gòu)表現(xiàn)在：董事會(huì)和經(jīng)理層職責(zé)權(quán)限不明確；企業(yè)負(fù)責(zé)人以行政命令代替集體決策，過(guò)多干預(yù)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或監(jiān)事會(huì)成為擺設(shè)；集團(tuán)董事長(zhǎng)兼任下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人造成下屬公司自削弱或重復(fù)決策等等。

一般來(lái)說(shuō)，股東會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，它要控制審批好一些財(cái)務(wù)戰(zhàn)略層面的文件，確定公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，審批公司年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、融資方案和利潤(rùn)分配及彌補(bǔ)虧損方案等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資方案；制訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、融資方案和公司利潤(rùn)分配及彌補(bǔ)虧損方案；行使股東會(huì)賦予的財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策權(quán)等等。公司經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，執(zhí)行董事會(huì)批復(fù)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算方案等，組織實(shí)施預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)計(jì)劃等。監(jiān)事會(huì)是公司監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，主要對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)及董事、企業(yè)高級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督，但不得干預(yù)企業(yè)正常決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。值得一提的是，完善法人治理結(jié)構(gòu)，各治理層都必須明確議事規(guī)則和決策程序，避免“越權(quán)審批、暗箱操作、一言堂和一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，做出損害公司或小股東利益的事情，同時(shí)，企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置中既要避免職能交叉，也要避免責(zé)任盲區(qū)，關(guān)鍵崗位實(shí)行回避制度。

相對(duì)一般公司而言，集團(tuán)企業(yè)具有組織架構(gòu)復(fù)雜、管理層級(jí)較多、成員企業(yè)性質(zhì)多樣、經(jīng)營(yíng)主體多元化的特點(diǎn)，如何協(xié)調(diào)分配好各成員企業(yè)治理層的職責(zé)權(quán)限，如何兼顧各成員企業(yè)股東的不同需求，如何定位各組織單元在財(cái)務(wù)管控體系中承擔(dān)的職責(zé)和發(fā)揮的作用，顯得尤為重要。集團(tuán)企業(yè)的董事會(huì)一般會(huì)呈現(xiàn)出金字塔式的等級(jí)，母公司的董事會(huì)要能夠做好集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，成員企業(yè)的董事會(huì)則是要執(zhí)行好集團(tuán)的戰(zhàn)略方針，防止各自為戰(zhàn)破壞整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略部署。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，以服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為前提，而各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循母公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)計(jì)劃。各級(jí)監(jiān)事會(huì)需要承擔(dān)起監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略部署和會(huì)計(jì)政策的責(zé)任。各級(jí)經(jīng)理層屬于企業(yè)的執(zhí)行層，負(fù)責(zé)組織實(shí)施董事會(huì)的決議方案和戰(zhàn)略意圖，完成集團(tuán)總部下達(dá)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)，貫徹執(zhí)行集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和政策，督促企業(yè)員工遵守國(guó)家的會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)政紀(jì)律，因此財(cái)務(wù)管控體系的建設(shè)需要各個(gè)組織部門(mén)的支持和配合。

（二）完善的內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)的重要保障

內(nèi)部控制制度是企業(yè)的家法，財(cái)務(wù)管控本身也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容，內(nèi)部控制也包含了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)制度建設(shè)等。企業(yè)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的保障，內(nèi)部控制可以促使企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，有效防范和規(guī)避財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。首先，健全的內(nèi)部控制體系覆蓋了企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和規(guī)劃，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)各組織單元做出明確的權(quán)限指引，并指導(dǎo)員工對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制；其次，會(huì)計(jì)核算一般采用歷史成本法記賬，往往是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最后結(jié)束，單純的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行約束或監(jiān)督，而健全的內(nèi)部控制可以有效防范其他領(lǐng)域的舞弊行為，從源頭防止財(cái)務(wù)信息失真；再次，財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，用數(shù)據(jù)來(lái)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)各項(xiàng)工作的好壞，越來(lái)越多的企業(yè)高管從單純關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)移到管理創(chuàng)效上來(lái)；最后，良好的內(nèi)部控制可以為企業(yè)推行財(cái)務(wù)管理制度營(yíng)造一個(gè)健康向上的環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的自我約束能力，從而提升集團(tuán)企業(yè)各組織單元對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)同度和支持度。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)的重要內(nèi)容

（一）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和基本財(cái)務(wù)制度，搭建母子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度體系

母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，結(jié)合集團(tuán)公司行業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，做好集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)并分步實(shí)施，各分子公司必須遵守母公司制訂的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度，且必須納入母公司合并報(bào)表范圍。盡管子公司享有一定的法人自治權(quán)利，但在財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算上必須遵循母公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。隨著國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)的變化或者集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈的不斷延伸，母公司必須適時(shí)研究和修訂集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度。

（二）做好資金調(diào)控，掌握資金鏈條的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)脈搏

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都是以資金為起點(diǎn)和終點(diǎn)，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要資金的支持，資金是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈。集團(tuán)總部必須做好對(duì)資金鏈條上關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的監(jiān)控，合理調(diào)配資金，監(jiān)控資金流向，充分發(fā)揮集團(tuán)資金的規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)。

1.做好資金收支計(jì)劃。各成員企業(yè)必須定期向集團(tuán)總部提交資金計(jì)劃，并在執(zhí)行期結(jié)束后向總部反饋資金計(jì)劃完成情況，總部應(yīng)當(dāng)采取必要的考核措施。集團(tuán)總部需要時(shí)刻關(guān)注各成員企業(yè)的現(xiàn)金流量，在充分發(fā)揮成員企業(yè)自主使用資金的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)監(jiān)控和引導(dǎo)，預(yù)防成員企業(yè)資金使用違背集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算安排。

2.合理調(diào)配資金，減少資金成本。集團(tuán)企業(yè)在籌資上要充分發(fā)揮好協(xié)同效應(yīng)，注意內(nèi)部資金的合理調(diào)配，充分利用閑置資金，減少資金沉淀，謹(jǐn)慎外部融資。集團(tuán)總部必須關(guān)注資本結(jié)構(gòu)的合理性，考慮外部籌資的必要性、可行性等等，對(duì)融資方案必須進(jìn)行充分論證，成員企業(yè)重大的融資方案需報(bào)集團(tuán)總部審批或備案。

3.科學(xué)選擇資金集中管理模式。由于各成員企業(yè)所處的地域文化、政策法規(guī)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，集團(tuán)企業(yè)在不同的發(fā)展階段可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，采取不同的資金管理模式，譬如：備用金報(bào)賬模式、收支兩條線管理、內(nèi)部銀行模式、結(jié)算中心模式、虛擬現(xiàn)金池、財(cái)務(wù)公司模式等，利用金融手段做好資金的集中管理，降低使用成本，增強(qiáng)資金的使用效率。

4.做好資本運(yùn)營(yíng)的管理。資本運(yùn)營(yíng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)配置資源的一種重要方式，集團(tuán)公司對(duì)所擁有的一切有形與無(wú)形的存量資產(chǎn)，通過(guò)流動(dòng)、裂變、組合、優(yōu)化配置等各種方式進(jìn)行有效運(yùn)營(yíng)，以最大限度的實(shí)現(xiàn)增值。集團(tuán)公司需要儲(chǔ)備通曉財(cái)務(wù)、金融、法律、銀行等淵博知識(shí)的人才或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，注意規(guī)避和防范資本運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。資本運(yùn)營(yíng)必須在集團(tuán)總部層面統(tǒng)一進(jìn)行集中管理和協(xié)調(diào)運(yùn)作，各成員企業(yè)重大的資本運(yùn)營(yíng)必須符合集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，以發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)做好資本運(yùn)營(yíng)的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，不能夠放棄商品經(jīng)營(yíng)而僅僅做資本運(yùn)營(yíng)。

5.正確把握投資方向。母公司是投資決策的最終主體，搞好集團(tuán)的投資管理要做好生產(chǎn)性投資和戰(zhàn)略性投資兩個(gè)方面，企業(yè)在生產(chǎn)性投資上要選擇擴(kuò)大現(xiàn)有的生產(chǎn)能力或者開(kāi)拓新領(lǐng)域，增加有效生產(chǎn)單元的資金投入，減少無(wú)效或低效生產(chǎn)單元的資金投入；在戰(zhàn)略性投資上要做到對(duì)內(nèi)部關(guān)鍵企業(yè)加大投資，對(duì)外部一些合適主體進(jìn)行兼并收購(gòu)，以穩(wěn)固市場(chǎng)地位和擴(kuò)大集團(tuán)規(guī)模。

6.做好利潤(rùn)分配的管理。母公司要統(tǒng)一制定和控制集團(tuán)的利潤(rùn)分配政策，確保利潤(rùn)分配是建立在集團(tuán)整體利益最大化的基礎(chǔ)上，采取適合的利潤(rùn)分配方式以保證儲(chǔ)備一定的發(fā)展基金。

（三）推行全面預(yù)算管理，用預(yù)算指標(biāo)來(lái)宏觀調(diào)控并優(yōu)化企業(yè)資源配置

集團(tuán)總部根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方針，研究當(dāng)前經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，確定預(yù)算年度內(nèi)集團(tuán)要完成的目標(biāo)，然后向各分子公司傳達(dá)，各分子公司要站在大局的角度上，保證集團(tuán)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.建立健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并明確職責(zé)以保障其有效的開(kāi)展工作。各級(jí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行和控制部門(mén)、各責(zé)任中心等專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和決策程序。集團(tuán)總部的預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起整個(gè)集團(tuán)預(yù)算管理的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、監(jiān)督的責(zé)任。

2.集團(tuán)總部必須設(shè)計(jì)好科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系。集團(tuán)公司必須根據(jù)各成員企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行歸類，分別設(shè)置以利潤(rùn)目標(biāo)、成本目標(biāo)或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為主的預(yù)算指標(biāo)體系，提高預(yù)算指標(biāo)的可比性和可操作性，并設(shè)置好統(tǒng)一的預(yù)算報(bào)表，保證各指標(biāo)口徑一致。

3.預(yù)算編制是一個(gè)互相協(xié)調(diào)并調(diào)劑的過(guò)程。集團(tuán)總部要協(xié)調(diào)好各子公司的利益，保證集團(tuán)上下目標(biāo)一致，減少集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的矛盾。預(yù)算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)按照分級(jí)管理的原則層層分解到各責(zé)任主體，使各成員企業(yè)享有一定資源調(diào)配的空間，同時(shí)承擔(dān)對(duì)下屬企業(yè)監(jiān)管的責(zé)任。

4.提倡全員參與預(yù)算管理。凡是與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系并導(dǎo)致企業(yè)資源流出或流入的所有職員必須參與預(yù)算管理活動(dòng)，各職能部門(mén)要分工協(xié)作，各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要做好協(xié)調(diào)和溝通工作，在整個(gè)預(yù)算管理中要發(fā)揮引導(dǎo)和協(xié)調(diào)的樞紐作用。

5.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須納入績(jī)效考核體系。集團(tuán)企業(yè)無(wú)論采取何種績(jī)效考核方式，譬如綜合績(jī)效考評(píng)法、平衡計(jì)分卡或者EVA考核，預(yù)算指標(biāo)尤其是財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成必須占有重量分值。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效考核機(jī)制，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管控體系的有效性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是財(cái)務(wù)管控體系中重要的監(jiān)督環(huán)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)要建立起強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)制度，有計(jì)劃地開(kāi)展對(duì)成員企業(yè)的常規(guī)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，并有針對(duì)性地開(kāi)展重要投資項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、規(guī)章制度的執(zhí)行和決策程序等進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督檢查各成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略，是否貫徹執(zhí)行集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)政策，是否如實(shí)完成集團(tuán)總部下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，財(cái)務(wù)管控措施是否對(duì)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量發(fā)揮有效作用等。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施應(yīng)當(dāng)保證其具有相對(duì)的獨(dú)立性，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀公正的評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為績(jī)效考核提供參考依據(jù)，對(duì)完善財(cái)務(wù)管控體系提出建議。

集團(tuán)企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制是財(cái)務(wù)管控體系中重要的配套措施。集團(tuán)在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)必須打破平均主義、本位主義思想，盡量做到考核公平、公開(kāi)和公正，這樣才能夠激勵(lì)員工工作的積極性。對(duì)成員企業(yè)高管的業(yè)績(jī)考評(píng)不僅要關(guān)注其任期內(nèi)短期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（含財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)），而且要關(guān)注對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)所做出的貢獻(xiàn)。集團(tuán)總部要能夠讓績(jī)效考核成為一種問(wèn)題反饋的機(jī)制，督促各成員企業(yè)提高自我糾錯(cuò)能力，而不能使績(jī)效考核成為一種形式，用平均主義掩蓋矛盾。集團(tuán)企業(yè)通過(guò)績(jī)效考核督促各企業(yè)去發(fā)現(xiàn)并解決工作中存在的問(wèn)題和差異，譬如企業(yè)實(shí)際完成值與目標(biāo)值的差異原因在哪里，財(cái)務(wù)管控措施等管理制度是否切合實(shí)際，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)是否合理，下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是否符合企業(yè)的實(shí)際情況等等，從而優(yōu)化整合企業(yè)內(nèi)部資源，完善財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制體系

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系存在的問(wèn)題

1．1投資方面存在的問(wèn)題

投資方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，一般是指企業(yè)在某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)花費(fèi)一定的資金后，后期市場(chǎng)可能由于情況的不穩(wěn)定，而導(dǎo)致最終的收益產(chǎn)出方面和預(yù)期的產(chǎn)出有所偏離，繼而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)投資而得到的投資和收益比例小于預(yù)期的投資產(chǎn)出比例，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的投資風(fēng)險(xiǎn)小；相反風(fēng)險(xiǎn)較大。投資風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是去掉多重業(yè)務(wù)投資的那一部分風(fēng)險(xiǎn)之后所剩的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)多樣化投資不能分離的風(fēng)險(xiǎn)；非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)多重業(yè)務(wù)投資所分散的那部分風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益呈正相關(guān)變動(dòng)，投資所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大，收益率越高，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越小，收益率就越低。涉及投資，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首推資金的管理和利用風(fēng)險(xiǎn)．投資就是企業(yè)用自己的資金投入到一個(gè)新的領(lǐng)域或者業(yè)務(wù)中，以期望新業(yè)務(wù)可以帶來(lái)大于企業(yè)投入資金的利潤(rùn)，這就可能會(huì)直接產(chǎn)生資金利用方面的風(fēng)險(xiǎn)，一旦投資誤判或者出現(xiàn)其他不可控的不利因素，會(huì)給財(cái)務(wù)現(xiàn)金的使用產(chǎn)生極大風(fēng)險(xiǎn)。投資方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還包括預(yù)算管理和執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算是關(guān)乎企業(yè)年度內(nèi)各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行和完成情況，當(dāng)然也包括企業(yè)投資情況的落實(shí)，一旦預(yù)算計(jì)劃內(nèi)的投資活動(dòng)無(wú)法順利完成，會(huì)進(jìn)一步影響企業(yè)接下來(lái)的發(fā)展。

1．2籌資方面

受市場(chǎng)提供資金數(shù)量和宏觀市場(chǎng)環(huán)境變化的影響，企業(yè)正常的資金籌集活動(dòng)會(huì)給整體的財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)強(qiáng)烈的不確定性，這種強(qiáng)烈的不確定性被稱作籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)不僅受到宏觀環(huán)境的影響，還受微觀因素的影響，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的因素還是主觀和客觀的因素作用的結(jié)果。從宏觀角度來(lái)看，政府的銀行政策、貨幣政策和財(cái)政政策都會(huì)直接影響到企業(yè)籌資活動(dòng)的開(kāi)展，對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生綜合的作用。比如說(shuō)政府制定和實(shí)施的財(cái)政政策不同，不同行業(yè)、各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)受到的稅收等因素的影響就不盡相同，這就導(dǎo)致企業(yè)籌資活動(dòng)所需要的成本不同，籌資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在各自的差異。從微觀角度講，企業(yè)的籌資活動(dòng)會(huì)帶來(lái)負(fù)債，籌資的結(jié)構(gòu)會(huì)直接決定負(fù)債規(guī)模，在整個(gè)籌資數(shù)量中，長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債所占總負(fù)債的比例會(huì)直接影響到不同階段籌資風(fēng)險(xiǎn)的大小。就籌資方面而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括負(fù)債規(guī)模、利息率風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開(kāi)展自身的籌資活動(dòng)，借入短期和長(zhǎng)期的負(fù)債金額，在負(fù)債管理方面就存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能在事前不對(duì)自身的負(fù)債能力做整體的評(píng)估，盲目借入不同類型、不同機(jī)構(gòu)的資金，對(duì)于長(zhǎng)短期負(fù)債不做認(rèn)真區(qū)分，可能存在負(fù)債規(guī)模過(guò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)需要背負(fù)巨大風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，由于長(zhǎng)期負(fù)債的利息率較高，如果不限制長(zhǎng)期負(fù)債的規(guī)模，企業(yè)可能會(huì)付出高昂的代價(jià)支付利息。企業(yè)在長(zhǎng)短期負(fù)債發(fā)面管理不當(dāng)，一旦出現(xiàn)無(wú)法按期支付被借款單位利息的情況，會(huì)直接影響到企業(yè)的信用程度，對(duì)企業(yè)下次籌資活動(dòng)的正常開(kāi)展產(chǎn)生不利影響。

1．3經(jīng)營(yíng)方面存在的問(wèn)題

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)楣镜墓芾砣藛T和治理人員在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中決策不當(dāng)或者決策失誤，致使公司的收益情況與往期差別較大，或出現(xiàn)公司未來(lái)的盈利能力低于投資者預(yù)期的收益下降而產(chǎn)生大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)貫穿著企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)步驟，每個(gè)企業(yè)不論大小，都是在風(fēng)險(xiǎn)中經(jīng)營(yíng)的。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)按照形成的原因來(lái)劃分，可以被劃分為純粹風(fēng)險(xiǎn)與投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的結(jié)果不同，所以風(fēng)險(xiǎn)稱謂也不同。純粹風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的結(jié)果有兩種，分別是對(duì)企業(yè)產(chǎn)生損失和沒(méi)有損失。如企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響有盈利、平衡或者虧損三種。如營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)。按照風(fēng)險(xiǎn)形成的原因來(lái)劃分，可分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是自然力量或人類特有的錯(cuò)誤行為所造成的風(fēng)險(xiǎn)，如突發(fā)的空襲事件。動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)則是由于經(jīng)濟(jì)變動(dòng)或者社會(huì)結(jié)構(gòu)發(fā)生的變化而引起。如水資源使用危機(jī)等。就經(jīng)營(yíng)方面而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、成本管理風(fēng)險(xiǎn)和收入利潤(rùn)的管理風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總是要向稅務(wù)部門(mén)繳納大大小小的稅款，但是隨著稅務(wù)系統(tǒng)高度自動(dòng)化的發(fā)展，再加上企業(yè)內(nèi)部可能存在稅務(wù)人員的專業(yè)能力不夠的風(fēng)險(xiǎn)，可能致使企業(yè)在正常的稅款繳納活動(dòng)中，產(chǎn)生稅款延期繳納等違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的活動(dòng)，使企業(yè)正常的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。成本管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，可能出現(xiàn)一味追求較低的成本，而直接導(dǎo)致產(chǎn)品的質(zhì)量下降或者產(chǎn)品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，給企業(yè)正常的生產(chǎn)活動(dòng)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。收入利潤(rùn)管理風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，收入的確認(rèn)沒(méi)有按照規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行，可能會(huì)直接損害到企業(yè)利潤(rùn)的確認(rèn)，給企業(yè)造成較大風(fēng)險(xiǎn)。

2完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的對(duì)策

2．1投資方面的對(duì)策

企業(yè)在對(duì)自身的資金進(jìn)行管理和使用時(shí)，必須提前對(duì)企業(yè)的資金現(xiàn)狀做出充分的調(diào)查和研究，根據(jù)相關(guān)的研究情況來(lái)對(duì)資金的流向做出充分的規(guī)劃和設(shè)計(jì)。尤其是在準(zhǔn)備把資金投入到新的、風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域時(shí)，更要盡可能的對(duì)將要進(jìn)入的行業(yè)做出分析判斷，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)情況做出估計(jì)，評(píng)判企業(yè)投入與產(chǎn)出的比例，最終決定自身的投資行為。對(duì)于預(yù)算方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況建立合適的預(yù)算管理系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)原有的財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)購(gòu)買(mǎi)新的或者改善原有的預(yù)算管理軟件。然后加快相關(guān)人員的培訓(xùn)進(jìn)程，對(duì)預(yù)算管理軟件進(jìn)行全面的升級(jí)。企業(yè)要把預(yù)算的各個(gè)步驟包括預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行納入到相關(guān)的系統(tǒng)中去，確保預(yù)算的每個(gè)步驟都能夠有效而且順利的實(shí)施，確保預(yù)算計(jì)劃順利的發(fā)揮其應(yīng)該有的作用。

2．2籌資方面的對(duì)策

企業(yè)要保證合理的負(fù)債規(guī)模和負(fù)債利息，在準(zhǔn)備從別的機(jī)構(gòu)借入大筆資金時(shí)，務(wù)必要先對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的負(fù)債情況做出有效、科學(xué)的分析和評(píng)估，繼而根據(jù)現(xiàn)有的企業(yè)負(fù)債情況和企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況，對(duì)即將借入的資金數(shù)量做出有效的評(píng)判。尤其是在長(zhǎng)短期負(fù)債的比例規(guī)劃方面，由于長(zhǎng)期負(fù)債的利率高，負(fù)債成本較高，企業(yè)一定要嚴(yán)格控制長(zhǎng)期負(fù)債在整體負(fù)債中的比例，確保企業(yè)在歸還借款利息的同時(shí)，資金的正常使用不受其影響。企業(yè)要建立對(duì)固有負(fù)債和新增負(fù)債的實(shí)時(shí)監(jiān)控制度，對(duì)于新增的和原本的負(fù)債進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，制定自己的負(fù)債金額和負(fù)債利率的區(qū)分表格。對(duì)于每筆借款的還款時(shí)間、借款單位的具體要求、還款利率等信息做出詳盡歸納。在財(cái)務(wù)人員富余的情況下，可以考慮把不同的負(fù)債分配給所有的財(cái)務(wù)人員，每人負(fù)責(zé)追蹤具體的負(fù)債項(xiàng)目，確保企業(yè)每筆負(fù)債能夠順利還款，保持自身較好的信譽(yù)度，為企業(yè)以后的市場(chǎng)行為做出良好的基礎(chǔ)和鋪墊。在企業(yè)開(kāi)展正常的內(nèi)部財(cái)務(wù)分析時(shí)，可以聘請(qǐng)外部專業(yè)的會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)管理人員，結(jié)合單位內(nèi)部專業(yè)能力較強(qiáng)的相關(guān)職工共同開(kāi)展財(cái)務(wù)分析的工作，確保財(cái)務(wù)分析得到的結(jié)論翔實(shí)可靠，為籌資活動(dòng)的正常開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持和保證。

2．3經(jīng)營(yíng)方面的對(duì)策

企業(yè)在有能力的條件下，盡量多的聘請(qǐng)專業(yè)的、具有會(huì)計(jì)職稱認(rèn)證的財(cái)務(wù)人員來(lái)為企業(yè)服務(wù)，派遣專門(mén)的稅務(wù)專員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)的各種事宜，尤其是稅務(wù)的申報(bào)和上交業(yè)務(wù)，必須交由稅務(wù)專員專門(mén)管理，保證稅務(wù)工作及時(shí)有效的處理，降低企業(yè)稅務(wù)處理時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)活動(dòng)合法的開(kāi)展。企業(yè)要制定嚴(yán)密的產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)庫(kù)，在原材料的購(gòu)買(mǎi)、廠房的建設(shè)、職工工資等方面實(shí)時(shí)的采集和整理數(shù)據(jù)，盡量多的收集相關(guān)數(shù)據(jù)并保證其數(shù)據(jù)的完整性、可靠性，對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的分析和利用，為產(chǎn)品成本的分析計(jì)算提供依據(jù)。在追求低成本的產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)，也要保證產(chǎn)品成本的合理性，保證產(chǎn)品質(zhì)量，也是企業(yè)保證其競(jìng)爭(zhēng)力的有力武器。在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期結(jié)束時(shí)，企業(yè)要按照相關(guān)的法律規(guī)定確認(rèn)期限內(nèi)的收入，給企業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算提供合理正常的數(shù)據(jù)，保證企業(yè)得到的利潤(rùn)總額符合實(shí)際情況。

參考文獻(xiàn)

［1］荊哲．中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其控制［J］．合作經(jīng)濟(jì)與科技，2015．

篇4

關(guān)鍵詞：國(guó)企混改；母子公司；財(cái)務(wù)管控

隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)體制改革的不斷深入，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為深化國(guó)企改革的重要舉措。因此，有必要通過(guò)市場(chǎng)化、專業(yè)化的方式進(jìn)一步建立和完善集團(tuán)母子公司的管控體系。在此之中，財(cái)務(wù)管控作為集團(tuán)母子公司管理的核心，是集團(tuán)母公司的研究重點(diǎn)，也是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)戰(zhàn)略的有力保障。

一、集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)管控體系的類型

財(cái)務(wù)管理體制是企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)管控體系的基礎(chǔ)，其核心財(cái)務(wù)決策機(jī)制。根據(jù)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)決策管理權(quán)限分配的不同情況，可以將財(cái)務(wù)管控模式分為集權(quán)制、分權(quán)制和兩者相融合的形式。

（一）集權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式，是指財(cái)務(wù)決策權(quán)集中在母公司，子公司只按照母公司的指令絳校從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理的制度。其優(yōu)勢(shì)在于可充分利用集團(tuán)母公司的各種資源，充分發(fā)揮集團(tuán)規(guī)模效益，最大限度地降低生產(chǎn)成本、資金成本，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。但會(huì)使子公司的積極性和主動(dòng)性下降，不利于集團(tuán)多元化的發(fā)展。

（二）分權(quán)制財(cái)務(wù)管控模式，是指子公司自身?yè)碛胸?cái)務(wù)決策權(quán)，可根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。它有利于針對(duì)問(wèn)題及時(shí)做出有效決策，因地制宜地搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù)，也有利于分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)子公司的成長(zhǎng)。但因沒(méi)有全局觀念和整體意識(shí)，會(huì)造成資金管理分散、資金成本增大等問(wèn)題。

（三）相融制財(cái)務(wù)管控模式是一種集權(quán)制與分權(quán)制相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，母公司在總體框架上統(tǒng)一制定內(nèi)部管理制度，但對(duì)子公司又有一定程度的授權(quán)范圍，允許其根據(jù)自身發(fā)展要求，自主制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)決策，充分發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。

因此，在國(guó)有企業(yè)混合所有制改革的前提下，國(guó)企母公司已不能按傳統(tǒng)計(jì)劃方式對(duì)子公司采取集權(quán)制的財(cái)務(wù)管控，而更多的應(yīng)該是結(jié)合子公司的自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和公司治理結(jié)構(gòu)，采取相融制的財(cái)務(wù)管控模式，通過(guò)資本管理企業(yè)，建立有利于子公司發(fā)展的新型財(cái)務(wù)管控模式。

二、財(cái)務(wù)管控的具體建立方式

相融制的財(cái)務(wù)管控模式，要求集體母公司根據(jù)每個(gè)企業(yè)的不同特點(diǎn)，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以提高企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、資金管控、投融資決策、人員組織、信息管理、預(yù)算管理方面進(jìn)行不同的權(quán)限設(shè)定和管理，其具體建立方式有以下幾個(gè)方面：

（一）建立統(tǒng)一的、規(guī)范化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)和準(zhǔn)繩。它主要包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案、投融資管理、成本費(fèi)用管理制度、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理等多方面的制度。在集團(tuán)控股的、報(bào)表合并范圍內(nèi)的混改子企業(yè)必須堅(jiān)持統(tǒng)一的、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這有利于集團(tuán)整體化管理。而參股的混改子企業(yè)也盡量堅(jiān)持與母公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，其一方面有利于形成與集團(tuán)母公司標(biāo)準(zhǔn)一致的財(cái)務(wù)信息，為母公司的財(cái)務(wù)管理決策提供有效的支撐依據(jù)；另一方面也有利于充分發(fā)揮母公司實(shí)施財(cái)務(wù)管理工具的效果。

（二）通過(guò)委派制強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員管理。在混改子公司實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理等中高級(jí)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行委派。母公司通過(guò)外派財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人，可以有效削弱財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱的影響，規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)管理行為，確保集團(tuán)總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。除控股子企業(yè)需直接委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人外，參股子企業(yè)也應(yīng)該委派財(cái)務(wù)副總監(jiān)、財(cái)務(wù)部副經(jīng)理等管理崗位，有利于集團(tuán)母公司的管控。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算管理，建立財(cái)務(wù)考核評(píng)價(jià)機(jī)制。混改后的子企業(yè)因股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化，其更加獨(dú)立的法人主體結(jié)構(gòu)，使集團(tuán)母公司不能再單純的使用指令性的管理方式。因此，集團(tuán)母公司應(yīng)該以現(xiàn)代企業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過(guò)預(yù)算向子公司傳達(dá)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并嚴(yán)格監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況，以具體的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)來(lái)檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)子公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

（四）建立更加靈活的、適應(yīng)市場(chǎng)的投融資決策和資金管理機(jī)制。混合所有制改革的子企業(yè)大多屬于市場(chǎng)化程度較高，且處于競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)的企業(yè)。因此，從有利于子企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策出發(fā)，應(yīng)該按照公司治理結(jié)構(gòu)建立更加適應(yīng)市場(chǎng)的投融資決策機(jī)制和資金管理機(jī)制。集團(tuán)母公司在股東大會(huì)和董事會(huì)上進(jìn)行投票決策投融資方案；而資金則由子公司根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行管理。

（五）建立和完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。在給予子公司更多的財(cái)務(wù)決策權(quán)時(shí)，母公司更應(yīng)該通過(guò)內(nèi)部和外部審計(jì)來(lái)監(jiān)督子公司的經(jīng)營(yíng)管理。在公司治理結(jié)構(gòu)中，強(qiáng)化集團(tuán)母公司的審計(jì)穿透權(quán)，掌握外部審計(jì)單位的決定權(quán)；在內(nèi)部管理體系中，堅(jiān)持審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，加強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)督管理。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳心剛.企業(yè)集團(tuán)母子公司財(cái)務(wù)管理探討[J].中國(guó)投資，2013，9.

篇5

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）05-109-02

引言

在高等教育快速發(fā)展中，現(xiàn)有的籌資方式已不能滿足資金的需求，且高校的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)步入信息化管理時(shí)代，高校的內(nèi)控體系需緊跟業(yè)務(wù)信息化的步伐。與此同時(shí)，教育部于2016年5月印發(fā)了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》，以及財(cái)政部于2012年11月印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。在這樣的背景下，高校構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部控制體系，具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，預(yù)算控制環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制的過(guò)程中，時(shí)間短，各部門(mén)預(yù)算準(zhǔn)備不夠充分，財(cái)務(wù)與其他職能部門(mén)間缺乏有效溝通，預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制；在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，不嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算來(lái)安排各項(xiàng)收支，出現(xiàn)超預(yù)算或無(wú)預(yù)算支出，沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。在決算與評(píng)價(jià)過(guò)程中，決算與預(yù)算之間存在脫節(jié)、口徑不一的情況，評(píng)價(jià)機(jī)制不夠完善等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

第二，收支控制環(huán)節(jié)。在收入業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財(cái)政收入、收入不入賬或設(shè)立賬外賬等；在支出業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：支出不符合預(yù)算要求，支出范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定等。

第三，在采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃環(huán)節(jié)。沒(méi)有編制采購(gòu)預(yù)算，沒(méi)有采用恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式，如通過(guò)分散采購(gòu)來(lái)避開(kāi)政府招標(biāo)采購(gòu)。

第四，投資管理環(huán)節(jié)。基本建設(shè)投資缺乏深入的可行性論證，附屬單位在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制體系不健全或者存在重大缺陷。

第五，在合同管理環(huán)?。在合同訂立中，違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同；在合同履行中，合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)。

第六，在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。貨幣資金管理環(huán)節(jié)存在不相容崗位相互分離情況；實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理責(zé)任不清，沒(méi)有明確歸口管理部門(mén)和保管責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）財(cái)務(wù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面。還存在部分新增的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度缺失、制度之間存在空白或者互相矛盾的情況，部分制度未得到有效執(zhí)行。

第二，財(cái)務(wù)管理工作的組織方面。沒(méi)有建立包括財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)、紀(jì)檢、基建等部門(mén)參加的內(nèi)部控制溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，沒(méi)有明確的內(nèi)控責(zé)任部門(mén)和人員，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督?jīng)]有分離；沒(méi)有制定財(cái)經(jīng)議事規(guī)則等制度，沒(méi)有規(guī)定重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行集體決策，并沒(méi)有明確重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)及崗位。

第三，財(cái)務(wù)人員的管理方面。沒(méi)有為工作人員建立正常的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制和建立有效的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，關(guān)鍵崗位人員沒(méi)有定期輪崗等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）籌資風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著高校規(guī)模的迅速擴(kuò)張，面對(duì)擴(kuò)建校區(qū)、引進(jìn)人才和建設(shè)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等方面都離不開(kāi)資金的支持。雖然政府每年對(duì)高校教育的資金投入都在增加，但其增幅與高校的實(shí)際需求相差甚遠(yuǎn)，而高校收入來(lái)源渠道受到專項(xiàng)性和時(shí)段性的限制，可調(diào)節(jié)性不強(qiáng)，無(wú)法滿足學(xué)校發(fā)展的需要。因此許多高校選擇大額貸款來(lái)滿足資金需求，但在貸款規(guī)模和期限可能超出學(xué)校的實(shí)際承受能力且結(jié)構(gòu)不合理，缺乏切實(shí)可行的還款計(jì)劃，一旦負(fù)債規(guī)模超出償債能力，容易造成資金鏈斷裂，后續(xù)再融資困難，影響高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展。

二、完善高校內(nèi)部控制體系的舉措

（一）完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

1.健全完善財(cái)務(wù)制度。行政、教輔部門(mén)和二級(jí)學(xué)院應(yīng)制定一套切實(shí)可行的內(nèi)控制度，確保高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性和合理性。國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度是高校制訂本單位財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)，合理的財(cái)務(wù)制度有助于規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。故此，在制訂與高校相關(guān)的財(cái)務(wù)制度時(shí)，一是要全面設(shè)置崗位、明確職責(zé)、合理配備人員；二是要符合高校產(chǎn)學(xué)研一體的特色；三是要緊跟國(guó)家政策，有具體指導(dǎo)實(shí)施細(xì)則。

2.建立經(jīng)濟(jì)委員會(huì)。建立高校經(jīng)濟(jì)委員會(huì)，主要由校長(zhǎng)、校總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)審計(jì)各相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人、二級(jí)學(xué)院和附屬單位負(fù)責(zé)人等組成。其中主要職責(zé)有研究協(xié)調(diào)學(xué)校內(nèi)部各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，審議學(xué)校的經(jīng)濟(jì)政策、分配政策；研究學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌措、運(yùn)用、管理等重要問(wèn)題，審議學(xué)校的年度預(yù)算、決算及預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)等。通過(guò)建立經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)，強(qiáng)化高校管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化“三重一大”決策制度，使各層級(jí)管理者都承擔(dān)起財(cái)務(wù)安全和風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任，同時(shí)實(shí)現(xiàn)有效的激勵(lì)。

3.注重財(cái)務(wù)人員能力與素質(zhì)的提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)；定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面輪崗培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員能及時(shí)更新財(cái)務(wù)領(lǐng)域業(yè)務(wù)知識(shí)；開(kāi)展各個(gè)高校財(cái)務(wù)管理人員之間的經(jīng)驗(yàn)交流學(xué)習(xí)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的創(chuàng)新思維。全面提升財(cái)務(wù)人員自身能力，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)造性，幫助他們實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。

（二）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控，切實(shí)維護(hù)高校權(quán)益

1.預(yù)算實(shí)施精細(xì)化管理。一方面，在編制預(yù)算時(shí)，通過(guò)構(gòu)建預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算辦公室和二級(jí)學(xué)院預(yù)算單位為主體的三級(jí)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)積極溝通；合理確定預(yù)算管理流程，分為預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行、考核、反饋，從各業(yè)務(wù)全面精細(xì)化預(yù)算科目；同時(shí)嚴(yán)格控制及定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，將其與高校內(nèi)部考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動(dòng)教職工參與學(xué)校預(yù)算管理的積極性；及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，確保決算完整、及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確；通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)考核，運(yùn)用決算分析的結(jié)果健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，設(shè)置績(jī)效考核量化指標(biāo)，將支出與效益進(jìn)行合理配比。另一方面要推進(jìn)數(shù)字校園建設(shè)和“銀校直連”促進(jìn)數(shù)據(jù)共享。健全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，有助于信息提取和提高財(cái)務(wù)分析的合理性高效性。

2.內(nèi)審助力學(xué)校善治增效。審計(jì)工作以風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)工作不只是局限于查賬，而是向管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面拓展，包括預(yù)算與決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步改善管理的建議與對(duì)策。

（三）依法多渠道籌集辦學(xué)資金，提升抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

1.拓寬籌資渠道。高校在籌措專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)上要深挖現(xiàn)有來(lái)源渠道從而獲取更多科研課題和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；成立基金會(huì)，促進(jìn)社會(huì)捐贈(zèng)公開(kāi)化、制度化、規(guī)范化；發(fā)揮校友優(yōu)勢(shì)，多渠道、多形式籌集資金；開(kāi)展政校、銀校、校企多方合作，鼓勵(lì)教職工承擔(dān)企業(yè)課題，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作，出讓專利技術(shù)，實(shí)現(xiàn)共贏；在收費(fèi)管理上，通過(guò)創(chuàng)新收費(fèi)管理方式，利用微信、支付寶等網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)平臺(tái)，從而降低學(xué)生欠費(fèi)率，增加資金流動(dòng)；最后可以通過(guò)租賃等有償服務(wù)方式盤(pán)活閑置資產(chǎn)，增加收入。

2.妥善應(yīng)對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是對(duì)貸款變化情況運(yùn)用動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)現(xiàn)有貸款到期情況進(jìn)行分析，建立還貸的整體規(guī)劃，統(tǒng)籌安排還貸時(shí)間，防止貸款集中到期造成資金緊張。二是以短期、中期、長(zhǎng)期的債務(wù)組合方式調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，在考慮利率風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還應(yīng)考慮現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。三是避免不屬于自治區(qū)建設(shè)貸款貼息范圍的流動(dòng)資金貸款，同時(shí)把握國(guó)家信?J政策調(diào)整的機(jī)遇。目前，國(guó)家貨幣政策相對(duì)寬松，融資成本較低，可以通過(guò)貸款置換方式提前償還融資成本較高的貸款。堅(jiān)持銀校合作，注意平衡與各大銀行的合作，避免過(guò)分依賴單一的銀行。

三、研究展望

篇6

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 信息化 管控能力

全面預(yù)算管理是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，其中財(cái)務(wù)預(yù)算是反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，是反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和投資的整體計(jì)劃，是全面預(yù)算的核心。

一、全面預(yù)算面臨的實(shí)際問(wèn)題

（一）單位基本情況介紹

該單位是某集團(tuán)公司下屬的研究所，是國(guó)家財(cái)政撥款的差額預(yù)算的事業(yè)單位，其主業(yè)為靠國(guó)家財(cái)政撥款從事科學(xué)研究，實(shí)行“收支兩條線”事業(yè)單位的預(yù)算管理；其不足部分靠預(yù)算外咨詢、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)收入給予補(bǔ)充，該部分實(shí)行“自收自支”。該研究所下設(shè)有財(cái)務(wù)部、人力資源部、所辦公室等職能機(jī)構(gòu)和六個(gè)研究部，另外還有一個(gè)全資子公司，子公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)并設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)。所財(cái)務(wù)部和公司財(cái)務(wù)部都用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作，具有全面預(yù)算管理等財(cái)務(wù)管理功能，但財(cái)務(wù)管理功能尚待開(kāi)發(fā)、利用。

該研究所全面預(yù)算管理設(shè)有全面預(yù)算管理委員會(huì)，所長(zhǎng)任主任，全面預(yù)算管理辦公室設(shè)在所財(cái)務(wù)部。所財(cái)務(wù)部將下屬單位和各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算材料按照集團(tuán)公司要求匯總上報(bào)并對(duì)其實(shí)施全程監(jiān)控。全面預(yù)算的范圍包括財(cái)務(wù)部、人力資源部、所辦公室等職能機(jī)構(gòu)和六個(gè)研究部，另外還有一個(gè)全資子公司。成立全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)并明確全面預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，建立健全全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核體系和相關(guān)制度，為全面預(yù)算管理工作的全面深入開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為快速推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

（二）全面預(yù)算存在的問(wèn)題分析

1.對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位

目前單位簡(jiǎn)單地把“全面預(yù)算”定位于“財(cái)務(wù)預(yù)算”，甚至定位為“財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算”，認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門(mén)控制資金支出的計(jì)劃和措施，在思想上沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算是全員參與的一項(xiàng)綜合性很高的工作。

2.全面預(yù)算管理的控制和考核機(jī)制不健全

目前，該單位在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。由于單位尚未建立完善的預(yù)算管理制度，缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行的隨意性很大。在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比較計(jì)算，而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與單位經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起。

3.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)溝通不暢，預(yù)算準(zhǔn)確性差

預(yù)算編制中存在財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏溝通，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)合不緊密的情況。業(yè)務(wù)部門(mén)在按財(cái)務(wù)部門(mén)要求編報(bào)業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，由于對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)術(shù)語(yǔ)理解有誤，錯(cuò)誤填報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)將收集上來(lái)的業(yè)務(wù)部門(mén)編制的預(yù)算表進(jìn)行匯總平衡，對(duì)預(yù)算草案中所顯示的信息沒(méi)有進(jìn)一步追根溯源，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際支出嚴(yán)重不符。

4.財(cái)務(wù)信息化基礎(chǔ)比較薄弱

所財(cái)務(wù)部和其子公司財(cái)務(wù)部雖然同樣使用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，但使用的會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)未能達(dá)到統(tǒng)一，網(wǎng)絡(luò)上還不能達(dá)到互聯(lián)互通，業(yè)務(wù)部門(mén)只是靠紙質(zhì)材料報(bào)送。所本部對(duì)下屬單位及各部門(mén)的監(jiān)控職能降低，風(fēng)險(xiǎn)控制能力減弱，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還是一個(gè)自封閉系統(tǒng)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部其他管理信息系統(tǒng)分離，存在“信息孤島”，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享。企業(yè)內(nèi)部對(duì)相同數(shù)據(jù)還存在反復(fù)填報(bào)的現(xiàn)象，造成資源的浪費(fèi)。同時(shí)，單位內(nèi)部還缺乏既有財(cái)務(wù)能力又懂信息化管理的復(fù)合型人才。

二、以預(yù)算管理的信息化提升財(cái)務(wù)管控力

在上級(jí)管理部門(mén)的要求下，以及基于自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，研究所將預(yù)算管理作為提升管理能力的措施。在多方調(diào)研、學(xué)習(xí)基礎(chǔ)上，建立通過(guò)運(yùn)用信息化手段來(lái)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化的思路，從而整體提升財(cái)務(wù)的管控能力。所采取的措施如下：

（一）確立科學(xué)的預(yù)算管理理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化隊(duì)伍的建設(shè)

要有效實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要樹(shù)立正確、科學(xué)的理念，全員參與。實(shí)施科學(xué)預(yù)算管理的核心就在于企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源的全面整合，通過(guò)對(duì)資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前規(guī)劃、事中控制、事后獎(jiǎng)懲，并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上。

財(cái)務(wù)管理信息化隊(duì)伍需要的是既熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展目標(biāo)又精通技術(shù)的復(fù)合型人才。為盡快將金算盤(pán)軟件中全面預(yù)算管理模塊運(yùn)用于公司全面預(yù)算管理實(shí)踐，需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行金算盤(pán)財(cái)務(wù)管理功能的全員培訓(xùn)教育，使每位財(cái)會(huì)人員都能盡快掌握財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理的信息化手段，成為懂技術(shù)、會(huì)管理、善協(xié)調(diào)的復(fù)合型專業(yè)人才。

（二）健全全面預(yù)算管理的控制和考核機(jī)制

全面預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而展開(kāi)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略、強(qiáng)化過(guò)程管理，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制力和約束力。要按照預(yù)算的具體要求，跟蹤實(shí)施預(yù)算的控制管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并適時(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，實(shí)施必要的制約或變更管理手段，形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

堅(jiān)持以人為本，建立合理的考核激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)預(yù)算和管理機(jī)制相結(jié)合，使單位真正擁有明確、可行的目標(biāo)。促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的要求。以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)考核責(zé)任單位和責(zé)任人為基礎(chǔ)，建立配套的獎(jiǎng)懲措施，依據(jù)各責(zé)任單位對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。只有通過(guò)科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理真正落到實(shí)處。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的融合

全面預(yù)算管理的關(guān)鍵要靠落實(shí)，只有財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相融合，才能提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，保證預(yù)算的落實(shí)。

為了更好地滿足企業(yè)發(fā)展的要求，預(yù)算單位應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，要及時(shí)了解業(yè)務(wù)、熟悉業(yè)務(wù)，懂得業(yè)務(wù)部門(mén)的語(yǔ)言，并盡可能地用業(yè)務(wù)部門(mén)能聽(tīng)懂的語(yǔ)言向業(yè)務(wù)部門(mén)表達(dá)出自己的想法、建議。業(yè)務(wù)部門(mén)也應(yīng)多學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供業(yè)務(wù)信息及資料。要注重財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有效銜接，結(jié)合內(nèi)部管理特點(diǎn)與管理要求，建立并優(yōu)化具體業(yè)務(wù)的預(yù)算管理流程，為財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合提供基礎(chǔ)和平臺(tái)。要通過(guò)全面預(yù)算管理這一工具的統(tǒng)籌功能，提升各業(yè)務(wù)的協(xié)同效應(yīng)，將財(cái)務(wù)的管控功能覆蓋于各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐作用。財(cái)務(wù)要主動(dòng)融入業(yè)務(wù)，要充分利用財(cái)務(wù)掌握企業(yè)管理較多信息資源的優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)為各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理做好相關(guān)基礎(chǔ)性工作，要在信息分析、資源配置、投入產(chǎn)出測(cè)算等方面發(fā)揮好專業(yè)優(yōu)勢(shì)。

（四）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理，提升財(cái)務(wù)的管控能力

1.實(shí)現(xiàn)金算盤(pán)財(cái)務(wù)管理軟件在所財(cái)務(wù)部及子公司財(cái)務(wù)部全面預(yù)算管理實(shí)踐的應(yīng)用。按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理模塊的要目規(guī)定，首先要建立編碼標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范管理工作，從單位整體角度制定統(tǒng)一的科目管理體系和報(bào)表管理體系，做好預(yù)算業(yè)務(wù)事項(xiàng)編碼、核算項(xiàng)目的統(tǒng)一管理，做好業(yè)務(wù)往來(lái)客戶單位的編碼標(biāo)準(zhǔn)化、管理統(tǒng)一化，做好會(huì)計(jì)賬套初始的標(biāo)準(zhǔn)化。其次，要從單位總體化管控的需要，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和管理流程，能實(shí)現(xiàn)同一會(huì)計(jì)制度下賬套的匯總與合并，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的匯總編報(bào)，再次，財(cái)務(wù)管理要向業(yè)務(wù)延伸，實(shí)現(xiàn)財(cái)物價(jià)值鏈管理，從而達(dá)到財(cái)務(wù)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督與管控的作用。借助金算盤(pán)全面預(yù)算管理信息化手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、計(jì)劃、事中控制、事后分析；財(cái)務(wù)依靠多種可靈活調(diào)整的業(yè)務(wù)流程對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行跟蹤、控制 。

2.財(cái)務(wù)人員協(xié)助單位各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)創(chuàng)建統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)時(shí)填報(bào)業(yè)務(wù)預(yù)算相關(guān)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)和資料，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理戰(zhàn)略落地提供保證與支撐。利用單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)創(chuàng)建統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息與業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)信息集成和數(shù)據(jù)共享，保證單位總體控制資金、物流、信息流，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控效果。

業(yè)務(wù)預(yù)算要根據(jù)不同責(zé)任人的需要編制多維度的電子表格。預(yù)算表格維度包括：預(yù)算期間、預(yù)算的責(zé)任主體、預(yù)算的業(yè)務(wù)類別、客戶信息（客戶名稱、客戶的信用程度）、供應(yīng)商信息（供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商的信用程度）、業(yè)務(wù)合同電子版明晰條文等。在每個(gè)維度下，還可以選擇多個(gè)度量。這樣，可以根據(jù)不同預(yù)算的編制信息需求特點(diǎn)，設(shè)計(jì)不同的填報(bào)表格和展現(xiàn)表格。

3.圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，明確預(yù)算需求動(dòng)因，采用按照“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，編制本成員單位下一年度預(yù)算方案。各直屬部門(mén)和成員單位，在年度預(yù)算目標(biāo)分解的同時(shí)，自下而上，基于業(yè)務(wù)編制各自的各項(xiàng)預(yù)算，并按各類預(yù)算歸口性質(zhì)，逐級(jí)審核、匯總。然后，待單位下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)后，再結(jié)合單位預(yù)算辦公室對(duì)初步預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)情況的意見(jiàn)，對(duì)自下而上編制的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、上報(bào)、匯總、平衡、再調(diào)整，最終形成年度預(yù)算。

年度預(yù)算制定后，單位要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制。首先，要建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次，各部門(mén)和成員單位要加強(qiáng)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，借助信息化手段，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行尤其設(shè)計(jì)資金支出進(jìn)行事前審批控制；再次，要嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)。納入預(yù)算的各項(xiàng)貨幣資金支出項(xiàng)目，按照授權(quán)審批程序支付業(yè)務(wù)，未納入預(yù)算且未經(jīng)調(diào)整批準(zhǔn)的貨幣資金支出項(xiàng)目，不得辦理支付。

在預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格控制的基礎(chǔ)上，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)督和考核。單位預(yù)算管理辦公室要定期充分收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，進(jìn)行客觀分析，找出原因，指出解決辦法。預(yù)算執(zhí)行單位和部門(mén)每月召開(kāi)一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，預(yù)算管理辦公室每季度召開(kāi)一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)每半年召開(kāi)一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，及時(shí)掌握單位預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，研究改進(jìn)措施，糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。各部門(mén)及成員單位應(yīng)將上報(bào)的部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，作為本部門(mén)預(yù)算考核報(bào)告，單位應(yīng)以各有關(guān)部門(mén)審定的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告為依據(jù)，堅(jiān)持公平、公正的原則，建立和完善預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。

三、結(jié)束語(yǔ)

信息化系統(tǒng)能夠讓復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化，讓簡(jiǎn)單問(wèn)題標(biāo)準(zhǔn)化，讓標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題流程化。預(yù)算管理的信息化，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理的有機(jī)統(tǒng)一，能夠統(tǒng)一預(yù)算體系和計(jì)算方法。統(tǒng)一預(yù)算編制方法和表格，統(tǒng)一預(yù)算編制和執(zhí)行控制流程，統(tǒng)一預(yù)算分析建模，實(shí)現(xiàn)多層次、多級(jí)次、多維度預(yù)算分析，統(tǒng)一預(yù)算考評(píng)體系。

全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作逐步從核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，對(duì)促進(jìn)企業(yè)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)都有巨大的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳龍章.《全面預(yù)算管理信息化案例分析》，經(jīng)濟(jì)管理出版社，2012年版.

[2]侯龍文，侯巖，何瑛.《現(xiàn)代全面預(yù)算管理》，經(jīng)濟(jì)管理出版社，2012年版.

篇7

從財(cái)務(wù)管理學(xué)角度分析，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征有必然性、不確定性、系統(tǒng)性、收益性和損失性。具體地說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然性即在于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)支持的密切相關(guān)性，企業(yè)的任何資金在運(yùn)作過(guò)程中并不以主觀意識(shí)轉(zhuǎn)移，而是客觀存在的，企業(yè)必須時(shí)刻做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，才能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)整體發(fā)展的影響降至最低，最大限度減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生的可能性。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生過(guò)程中，難以確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、強(qiáng)度，往往需要通過(guò)圍繞具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生程度等有限因素的分析，才能準(zhǔn)確、及時(shí)控制和防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。再者，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性，即說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不只存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的某一個(gè)環(huán)節(jié)中，而是存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程中，具有自上而下的系統(tǒng)性。第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的收益性，指企業(yè)收益的多少通常是與風(fēng)險(xiǎn)的大小有著直接地聯(lián)系，企業(yè)往往采取一定手段向著實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的方向努力，以盡可能地提高資金使用效率，因而通常會(huì)產(chǎn)生一定收益性結(jié)果。此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失行，則是指企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的資金流動(dòng)是否穩(wěn)定有著直接地聯(lián)系，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將直接影響企業(yè)的利益，因而又具有一定范圍的損失性。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)的意義

（一）保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理穩(wěn)定

目前，企業(yè)常見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是投資風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)以及收益風(fēng)險(xiǎn)，等等。這些風(fēng)險(xiǎn)的防控是否得當(dāng)，將直接影響企業(yè)的負(fù)債情況。因此，做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控機(jī)制，確保企業(yè)作出正確的投資決策、管理方針，能夠有效保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理穩(wěn)定、有序地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

（二）有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失

做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，積極完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度能夠湯內(nèi)部管理層全面、深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損害，從而促其及時(shí)作出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，科學(xué)合理安排風(fēng)險(xiǎn)處理先后順序，最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)事故的惡化程度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失值降至最低。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）市場(chǎng)普遍存在不良競(jìng)爭(zhēng)行為

由于建筑行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，一些建筑企業(yè)為謀取高額經(jīng)濟(jì)利益，而在招投標(biāo)過(guò)程中采取弄虛作假等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為；還有部分沒(méi)有建筑施工資質(zhì)的企業(yè)，也試圖采取某些違法途徑獲取建筑項(xiàng)目，擾亂正常經(jīng)營(yíng)秩序；此外，還有部分地方保護(hù)主義的干涉，導(dǎo)致建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序整體呈現(xiàn)出混亂局面，不僅致使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻現(xiàn)，長(zhǎng)期保持這種經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的工程質(zhì)量也會(huì)對(duì)國(guó)家及人民的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生了一定負(fù)面影響。

（二）受外部環(huán)境變化的影響甚大

通常，建筑企業(yè)在施工過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到臨時(shí)變更性問(wèn)題，使得工程結(jié)算遲延，由此該建筑項(xiàng)目的資金回收也就隨之出現(xiàn)延遲，從而導(dǎo)致企業(yè)不能輕松運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至出現(xiàn)虧損的局面。同時(shí)，建筑企業(yè)一般工程預(yù)算量較大，若這些工程結(jié)算資金一直無(wú)法到位，則將出現(xiàn)大量效益流失，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中部分建筑企業(yè)為求生存，甚至包攬一些沒(méi)有保障的工程項(xiàng)目，明知項(xiàng)目無(wú)法盈利也要借款墊資進(jìn)行施工，如此一來(lái)不僅無(wú)法創(chuàng)造效益反而負(fù)債經(jīng)營(yíng)，一旦資金鏈條斷開(kāi)，企業(yè)又沒(méi)有很強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，便將陷入破產(chǎn)危機(jī)中，情況堪憂。此外，建筑企業(yè)涉獵的施工項(xiàng)目多為高耗能、低產(chǎn)值率，在國(guó)家基建投資大規(guī)模增長(zhǎng)的前提下，國(guó)家宏觀調(diào)控布局政策日趨縮緊，無(wú)形中對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生了較大風(fēng)險(xiǎn)。再加上國(guó)家稅收政策的間歇性調(diào)整，也相應(yīng)增加了建筑企業(yè)的稅收成本，且由于不能盡快辦理退稅，建筑企業(yè)多交的所得稅占用的資金流也會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待加強(qiáng)

現(xiàn)實(shí)中，部分建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員仍然執(zhí)著于過(guò)去單一式的財(cái)務(wù)管理理念，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只與企業(yè)的資金管理情況有關(guān)，并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然性，過(guò)于主觀地認(rèn)識(shí)間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生因素。同時(shí)，還有部分建筑企業(yè)管理層沒(méi)有給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有重視，既沒(méi)有事先商榷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式，又缺乏控制偏差和處理突發(fā)危機(jī)事件的經(jīng)驗(yàn)，也沒(méi)有安排專職人員對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻現(xiàn)，對(duì)企業(yè)整體管理與發(fā)展影響負(fù)面。

四、提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的有效方法

（一）樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)，只有企業(yè)管理層、決策層達(dá)成共識(shí)，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度，才能有力地將相關(guān)措施和制度落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)管控個(gè)目的。對(duì)此，這就要求建筑企業(yè)管理層全面地、深刻地、系統(tǒng)地看待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并給予大力支持。比如，可通過(guò)管理會(huì)議、年度報(bào)告等形式向企業(yè)各部門(mén)傳達(dá)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的精神，積極與相關(guān)部門(mén)事先商榷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式，避免過(guò)于追求眼前的利潤(rùn)大肆籌資舉債而無(wú)端加重企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)的情況發(fā)生。

（二）建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系

現(xiàn)實(shí)中，建筑企業(yè)的施工項(xiàng)目通常分散在不同地域，因而財(cái)務(wù)管理也因此相對(duì)分散，極易造成建筑企業(yè)資金流的大量沉淀。對(duì)此，為有效解決上述財(cái)務(wù)管理困難，減少資金壓力，建筑企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立一套完善、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行集中管理，以適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的變化。比如，可在每個(gè)建筑項(xiàng)目上設(shè)定該項(xiàng)目的預(yù)算管理，通過(guò)整個(gè)預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的控制，并將其貫穿至各個(gè)施工項(xiàng)目的始終；還可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化辦公系統(tǒng)的建設(shè)，來(lái)及時(shí)督查各項(xiàng)目區(qū)域的動(dòng)態(tài)信息，便于企業(yè)決策層進(jìn)行及時(shí)判斷和分析，最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值。

（三）進(jìn)一步完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度

即，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部管控環(huán)境，建立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，全面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督，盡量從源頭化解財(cái)務(wù)危機(jī)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地發(fā)揮企業(yè)資金的作用。其次，明確企業(yè)各部門(mén)在財(cái)務(wù)管理中所處的地位及職責(zé)，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生要確保能夠落實(shí)、及時(shí)追查和具體部門(mén)及個(gè)人，做到真正的權(quán)責(zé)分明。此外，有條件的企業(yè)還可建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，要求各部門(mén)主管定期或不定期向?務(wù)部門(mén)及上級(jí)匯報(bào)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況，并提交建設(shè)、投資等相關(guān)進(jìn)度報(bào)告，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

篇8

關(guān)鍵詞：物業(yè)公司；內(nèi)控管理；策略

物業(yè)行業(yè)內(nèi)控管理是為了實(shí)現(xiàn)物業(yè)行業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的效率效果、信息真實(shí)、預(yù)算準(zhǔn)確等一系列目標(biāo)政策與程序的集合。內(nèi)部控制的有效性對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)、政治建設(shè)等多方面的和諧發(fā)展有著促進(jìn)作用。我國(guó)物業(yè)行業(yè)內(nèi)控管理剛剛起步?jīng)]多久，還需要不斷地發(fā)展與完善。筆者將分別從：物業(yè)公司內(nèi)控管理問(wèn)題、促進(jìn)物業(yè)公司內(nèi)控管理的對(duì)策，兩個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，物業(yè)公司要保護(hù)企業(yè)自身的資金安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就一定要做好內(nèi)部控制工作，即建立科學(xué)的控制制度，提高企業(yè)各方面的管理效率，經(jīng)筆者研究，目前物業(yè)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中還存在諸多問(wèn)題，通常表現(xiàn)在缺乏健全的管理制度、預(yù)算管理的缺失兩個(gè)方面，筆者將就這兩個(gè)方面進(jìn)行闡述。

（一）制度不健全

目前在我國(guó)物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，制度的不健全是一個(gè)較為突出的問(wèn)題。部分物業(yè)公司雖然制定了內(nèi)控制度和辦法，但缺少?gòu)?qiáng)有力的執(zhí)行，制度落實(shí)過(guò)程中更加缺少監(jiān)督人員。這種情況下導(dǎo)致內(nèi)控制度只是一座空殼，人員不足，執(zhí)行能力不夠，造成一人多綱，無(wú)法相互制約、相互制衡。

（二）預(yù)算管理缺失

預(yù)算管理是使物業(yè)行業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有效前提，在我國(guó)物業(yè)行業(yè)的預(yù)算管理方面存在著幾種問(wèn)題：

1.預(yù)算編制方法不科學(xué)，預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，但多是物業(yè)行業(yè)沒(méi)有建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，缺乏整體的規(guī)劃管理。大部分物業(yè)行業(yè)預(yù)算編制采取的是傳統(tǒng)的基數(shù)增長(zhǎng)法，在實(shí)際操作過(guò)程中，方法雖然簡(jiǎn)單卻沒(méi)有科學(xué)依據(jù)。這種粗放的預(yù)算編制方法在沒(méi)有科學(xué)依據(jù)的前提下，過(guò)于粗放，造成財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)偏差；

2.部分物業(yè)行業(yè)因預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，管理人員為避免單位出現(xiàn)財(cái)政短缺的情況會(huì)將預(yù)算金額做大，預(yù)算喪失準(zhǔn)確性；

3.預(yù)算的科學(xué)有效的執(zhí)行有賴于規(guī)范的監(jiān)督，很多物業(yè)行業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督不到位，造成實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算總有偏差。

二、促進(jìn)物業(yè)公司內(nèi)控管理的對(duì)策

綜上，筆者對(duì)物業(yè)公司內(nèi)控管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，為促進(jìn)物業(yè)公司更好地發(fā)展，公司必須采取一系列行之有效的解決對(duì)策，筆者將分別從：建立健全內(nèi)控制度、加強(qiáng)預(yù)算管理力度、強(qiáng)化物業(yè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，四個(gè)部分進(jìn)行闡述，以此促進(jìn)物業(yè)公司的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）建立健全內(nèi)控制度

物業(yè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)應(yīng)該各司其職，強(qiáng)化公司內(nèi)部的控制制度。首先，管理層應(yīng)該樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，從多個(gè)管理個(gè)環(huán)節(jié)入手，仔細(xì)分析各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一識(shí)別和評(píng)估，建立完善的業(yè)務(wù)流程，并對(duì)操作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，組織工作人員將其落到實(shí)處。同時(shí)，管理部門(mén)可以通過(guò)應(yīng)急模擬演練培訓(xùn)，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)工作人員的應(yīng)變能力，降低由于管理出現(xiàn)漏洞而對(duì)企業(yè)構(gòu)成的運(yùn)營(yíng)危機(jī)。另外，管理部分可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，為企業(yè)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，物業(yè)企業(yè)要對(duì)服務(wù)的細(xì)節(jié)進(jìn)行管理，減少細(xì)節(jié)問(wèn)題造成的風(fēng)險(xiǎn)。例如：在電梯和線路等特殊位置，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置警示牌，和警戒線，并派專人進(jìn)行看管，防止人們進(jìn)出后造成事故。而對(duì)業(yè)主則可以施行刷卡進(jìn)入的模式，若是短期居住人員可辦理臨時(shí)進(jìn)出卡，以規(guī)范小區(qū)閑雜人等的進(jìn)入，降低被盜幾率。

（二）強(qiáng)化物業(yè)行業(yè)預(yù)算管理

物業(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人，在預(yù)算管理方面需要改進(jìn)過(guò)去偏重分配的思想觀念，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)于物業(yè)行業(yè)發(fā)展的重要性，采用科學(xué)的“零基預(yù)算法”科學(xué)合理的進(jìn)行資金的預(yù)算。加強(qiáng)物業(yè)行業(yè)預(yù)算管理應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1.加強(qiáng)預(yù)算編制管理，預(yù)算編制應(yīng)以工作質(zhì)量作為工作要求，精準(zhǔn)的完成預(yù)算編制程序。

2.加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理，預(yù)算執(zhí)行工作的重點(diǎn)在于加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

3.完善預(yù)算監(jiān)督制度，為完善預(yù)算監(jiān)督應(yīng)只注重監(jiān)督程序的全面性、合法性、科學(xué)性以及及時(shí)的監(jiān)督反饋等。要實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，首先要在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立專門(mén)的預(yù)算管理工作小組，負(fù)責(zé)預(yù)算工作的具體環(huán)節(jié)。其次，利用風(fēng)險(xiǎn)控制等方法對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行約束監(jiān)督，關(guān)注資金各環(huán)節(jié)的使用情況，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。

4.通過(guò)定期的審計(jì)對(duì)于預(yù)算支出和正在執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督，建立全方位，多層次的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。

5.在制度上預(yù)算管理有相關(guān)法規(guī)依據(jù)，成立專門(mén)的管理委員會(huì)，進(jìn)行責(zé)任到人，違規(guī)即處的嚴(yán)格制度，建立完善的預(yù)算管理規(guī)章制度。

（三）強(qiáng)化物業(yè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

物業(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的控制與決定是受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的。財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)誤差以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)都會(huì)成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的誘因。因此為強(qiáng)化物業(yè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1.確定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，物業(yè)行業(yè)在進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)的規(guī)劃與制定時(shí)，應(yīng)以書(shū)面形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的誘因以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作的內(nèi)容和方法進(jìn)行闡明；

2.構(gòu)建物業(yè)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，預(yù)警體系應(yīng)涵蓋單位各方面工作，對(duì)工作中出現(xiàn)實(shí)際情況設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)同時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；

3.實(shí)行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，按領(lǐng)導(dǎo)分工，進(jìn)行雙向的監(jiān)督，規(guī)定各自職責(zé)，相互協(xié)調(diào)相互制約，將風(fēng)險(xiǎn)與管理層績(jī)效掛鉤，有利于提高管理層的責(zé)任意識(shí)；

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制始終貫徹相互制約和相互協(xié)調(diào)的原則，根據(jù)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，修改內(nèi)部控制制度，彌補(bǔ)管理工作出現(xiàn)的漏洞，使決策程序規(guī)范化、科學(xué)化。定崗定責(zé)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人規(guī)范財(cái)務(wù)流程；

5.培養(yǎng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)員，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

首先，適時(shí)在公司內(nèi)開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最新財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)法律知識(shí)，保證財(cái)務(wù)人員在掌握基礎(chǔ)技能知識(shí)的前提下提高法律意識(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。

其次，經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)出臺(tái)的新制度，研究新問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)，在財(cái)務(wù)科室專門(mén)的財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)崗位，負(fù)責(zé)收集事業(yè)單位的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，充分利用事業(yè)單位已有的會(huì)計(jì)報(bào)表、單位成本核算及相關(guān)指標(biāo)等財(cái)務(wù)資料，進(jìn)行整合分析。并能夠有效地估計(jì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)環(huán)境狀況變化和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)估計(jì)結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。這樣財(cái)可在財(cái)務(wù)管理中使相關(guān)的償債能力或其他財(cái)務(wù)信息內(nèi)容成為決策的重要參考依據(jù)。

最后，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的政治思想覺(jué)悟，成為嚴(yán)格按照制度辦事，不徇私不舞弊的高素質(zhì)人才。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文的淺究希望能為我國(guó)物業(yè)行業(yè)內(nèi)控工作的完善工作提供幾點(diǎn)建議，進(jìn)一步推動(dòng)物業(yè)行業(yè)內(nèi)控的改革創(chuàng)新。這不僅符合新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求也關(guān)系到了社會(huì)穩(wěn)定和諧發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[4]姚娟仙.物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，08：265.

篇9

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)策略構(gòu)建管理

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問(wèn)題

(一)權(quán)力過(guò)于集中于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)普遍存在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立性的問(wèn)題，不設(shè)立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是大多企業(yè)的通病，直接從其他部門(mén)抽調(diào)工作人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，這樣不僅缺乏工作的經(jīng)驗(yàn)，更為嚴(yán)重的是不了解內(nèi)審的工作內(nèi)容和流程，更不必說(shuō)必要的專業(yè)知識(shí)了。而且本部門(mén)人員完成了核算財(cái)務(wù)結(jié)果、審核、評(píng)估等工作，長(zhǎng)久一來(lái)包庇的行為自然難以避免，這樣審計(jì)部門(mén)便失去其存在意義和價(jià)值。

(二)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知十分匱乏

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的主要工作便是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，其工作的重要工作目標(biāo)之一便是風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)及解決。但是，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度并不高，很多企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常不能夠有效地發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理，缺乏對(duì)于資金分配和流向的追查，這就導(dǎo)致企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)常猝不及防。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的目的

為了確保企業(yè)管理活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，謀求企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展，緊緊依靠管理者科學(xué)的管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，以此同時(shí)也需要不斷完善和健全內(nèi)部管理制度，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對(duì)于企業(yè)管理者也有著重要的意義，首先它是企業(yè)管理者作出決策的直接依據(jù)，另外在企業(yè)獲得更大的市場(chǎng)份額和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益方面的作用也尤為突出。

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全得以保證

實(shí)際應(yīng)用中能夠監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，是企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系過(guò)程中應(yīng)當(dāng)首先要確保的，為了避免資金過(guò)多的浪費(fèi)在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資源應(yīng)當(dāng)合理地配置，每個(gè)部門(mén)之間也要協(xié)同合作。同時(shí)，在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全上也有效地降低了和的不良現(xiàn)象。

(二)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

有助于落實(shí)國(guó)家法律的政策。通過(guò)內(nèi)控管理體系使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了遵守國(guó)家制定的法規(guī)和政策，因此，從實(shí)際的情況上來(lái)看，更好地落實(shí)國(guó)家的法律政策，健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是一個(gè)重要的途徑。

(三)提升會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量

企業(yè)會(huì)計(jì)信息的客觀性和真實(shí)性就是本文所指的會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所作出決策的正確性、科學(xué)性很重要的要在于財(cái)務(wù)工作人員能夠提供真實(shí)有效、全面完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，并且對(duì)信息進(jìn)行研究分析。這樣才能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

三、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建完善的策略分析

(一)提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性

第一，企業(yè)在完善過(guò)程中要著重完善各個(gè)部門(mén)之間的相互制衡，相關(guān)部門(mén)工作內(nèi)容需要相互依靠，相互影響，合理地區(qū)分內(nèi)控工作，這樣才能避免職務(wù)分離的現(xiàn)象，并且在每個(gè)部門(mén)、及其每位員工都要明確其責(zé)任，對(duì)于員工更要落實(shí)到具體的工作當(dāng)中。第二，為了監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要建立一個(gè)專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，這樣便于及時(shí)地追蹤財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的進(jìn)展，了解企業(yè)最新的財(cái)務(wù)狀況。

(二)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

第一，關(guān)于籌資決策，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是需要著重分析的，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，籌資需要選擇最為合適的方式進(jìn)行，這樣也不至于企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)的困境。對(duì)于這方面，企業(yè)需要對(duì)客戶的信用情況加強(qiáng)了解，從而科學(xué)合理地確定產(chǎn)品資金欠拖和賒銷的額度，這樣呆賬、死賬的現(xiàn)象便可以盡量地避免發(fā)生。另外，企業(yè)盲目貸款現(xiàn)象也可避免，對(duì)于企業(yè)的形象和信譽(yù)也是大有益處。第二，企業(yè)不但要分析評(píng)估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，還要預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展。如果發(fā)現(xiàn)不同尋常的情況，反應(yīng)必須及時(shí)，這樣才能積極的采取有效的措施解決。因此，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制都具有重要的意義，從而最低限度地降低企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有著舉足輕重的意義，它決定了企業(yè)的的管理效率的經(jīng)濟(jì)效益的高低，因此這是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前必須得重視的一個(gè)問(wèn)題，當(dāng)然，企業(yè)首先需要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上存在的問(wèn)題，然后加以完善和改進(jìn)，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作才能推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇10

關(guān)鍵詞:子公司;財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制;措施

上海東方通泰軟件科技有限公司作為北京東方通科技股份有限公司的一個(gè)全資子公司,其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極有可能導(dǎo)致北京總公司陷入財(cái)務(wù)破產(chǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)的困境中。當(dāng)前市場(chǎng)和外部環(huán)境在不斷地變化,給實(shí)現(xiàn)子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制增加了難度。北京東方通科技股份有限公司要想在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,就必須加強(qiáng)對(duì)上海全資子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)控制的含義及方法

1.風(fēng)險(xiǎn)控制的含義由于當(dāng)前市場(chǎng)的不斷變化,導(dǎo)致一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在,往往這些風(fēng)險(xiǎn)是不因人的主觀意志而改變的。對(duì)這些難以控制的潛在風(fēng)險(xiǎn),就需要采取一些相應(yīng)的措施和方法,應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的這一風(fēng)險(xiǎn)或者減小這一風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨在企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn),就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響,從而對(duì)企業(yè)的收益造成不同程度的損失。所以,必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制[1]。風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容主要由風(fēng)險(xiǎn)決策、項(xiàng)目的可行性風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目的投資成本風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救方法和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度等內(nèi)容組成。2.風(fēng)險(xiǎn)控制的方法企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避、對(duì)投資損失的控制、對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移和對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保留[2]。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避的控制方法是企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中,對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目進(jìn)行自動(dòng)放棄以避免可能產(chǎn)生的損失,但往往企業(yè)的投資者在選擇放棄的同時(shí),也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應(yīng)的措施或者制定可行性的計(jì)劃來(lái)減少所投項(xiàng)目的損失,而不是放棄這一風(fēng)險(xiǎn)投資。控制損失包括對(duì)投資前、投資中和投資后三個(gè)控制階段,投資前期的控制能夠減少企業(yè)投資損失的概率,投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實(shí)際投入的損失。對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移是指通過(guò)讓渡人或契約的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān),這一轉(zhuǎn)移方法能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大大降低,主要通過(guò)合同轉(zhuǎn)移和保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。將投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保留的控制方法是指經(jīng)濟(jì)主體利用可以進(jìn)行支付的任何資金進(jìn)行自我保險(xiǎn)和無(wú)計(jì)劃的自留,但這一風(fēng)險(xiǎn)控制方法往往由于實(shí)際損失超過(guò)預(yù)計(jì)損失,經(jīng)常造成資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。

二、子公司在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1.建立科學(xué)完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

要對(duì)上海東方通泰軟件科技有限公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,首先要在公司內(nèi)部建立起完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)子公司內(nèi)部的環(huán)境進(jìn)行有效的控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的建立,需要將子公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)策略等結(jié)合起來(lái),同時(shí)還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式以及市場(chǎng)變化等結(jié)合起來(lái),進(jìn)行公司內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立。會(huì)計(jì)工作人員必須具有良好的專業(yè)水平,嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行工作,全面展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。同時(shí),將會(huì)計(jì)工作的最終目標(biāo)作為子公司制定各項(xiàng)任務(wù)、制度以及工作程序的理論基礎(chǔ),與北京東方通科技股份有限公司的經(jīng)營(yíng)策略和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)保持一致,對(duì)子公司內(nèi)的各個(gè)崗位進(jìn)行嚴(yán)格的界定與控制,保證公司內(nèi)財(cái)產(chǎn)安全控制的完整性,對(duì)資金和資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查,保證公司財(cái)務(wù)的安全性。

2.建立和完善子公司的內(nèi)部控制制度

除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內(nèi)部建立完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),還要不斷建立完整的內(nèi)部控制制度,對(duì)子公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行有效的控制與實(shí)施。內(nèi)部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員,按照其要求嚴(yán)格完成自己的工作職責(zé)和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),避免由于公司前景和環(huán)境的不穩(wěn)定性所帶來(lái)的問(wèn)題。內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)的控制,要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》進(jìn)行工作,在對(duì)子公司的貨幣資金控制方面要嚴(yán)格按照這一規(guī)范對(duì)采購(gòu)和付款以及收款、存貨進(jìn)行嚴(yán)格的控制;對(duì)子公司的工程項(xiàng)目,不僅要對(duì)對(duì)外投資的資金總額進(jìn)行控制,還要對(duì)擔(dān)保工作進(jìn)行控制,需要北京東方通科技股份有限公司進(jìn)行控制后實(shí)施[3]。同時(shí),子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)也要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》,對(duì)北京總公司的財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行總結(jié),并建立一套適合于子公司的內(nèi)部控制制度,對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起到積極作用。

3.加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)

上海東方通泰軟件科技有限公司的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起著決定性的作用,因此必須要不斷提高子公司工作人員的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),對(duì)子公司的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確的把握和整理分析。在沒(méi)有得到收益的情況下,不能違規(guī)地對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行管理,更不能為子公司做假賬,要嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德,杜絕違法事件的產(chǎn)生,不斷提高子公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng),加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規(guī)模相比,相對(duì)較小,所以子公司的財(cái)務(wù)工作人員也相對(duì)比較少。因此,在對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中要進(jìn)行合理的分工與管理,進(jìn)行相互制約與相互管理。

4.加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)

上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少,也使子公司的財(cái)務(wù)機(jī)制相對(duì)比較靈活,子公司的管理人員往往能夠在第一時(shí)間內(nèi)獲得財(cái)務(wù)信息。正是基于此,財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)并不嚴(yán)謹(jǐn),為了提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理,就必須不斷完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),將財(cái)務(wù)流程規(guī)范化和制度化。比如,在對(duì)公司的收款和付款流程進(jìn)行核算的過(guò)程中,會(huì)

計(jì)工作人員首先需要對(duì)收款和付款的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行出納,再將支票的引鑒進(jìn)行分類管理。同時(shí),只有將財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)強(qiáng)化到子公司的實(shí)物管理中,才能更好地將這一制度落到實(shí)處,也要按照相關(guān)的程序文件進(jìn)行落實(shí),并對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查。 5.制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比,總公司所形成的風(fēng)險(xiǎn)控制體系的級(jí)別和層次相對(duì)較高,員工之間的分工也比較細(xì)。子公司如果照搬北京總公司的那一套風(fēng)險(xiǎn)控制體系,會(huì)在很多方面受到不同程度的限制,導(dǎo)致子公司很難達(dá)到這一套風(fēng)險(xiǎn)控制體系的實(shí)際效果。因此,子公司在制定風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的過(guò)程中,可以借鑒北京總公司風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn),并結(jié)合子公司的實(shí)際發(fā)展情況,制定一套適合自己的風(fēng)險(xiǎn)控制體系[4]。由于子公司本身的財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)比較低,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定往往不切實(shí)際。針對(duì)子公司的這一現(xiàn)狀,必須要與總公司的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行對(duì)接與交流,加強(qiáng)企業(yè)之間的管理。