導語：如何才能寫好一篇財務預警制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵字：有效建立；企業；財務預警制度

一、企業財務預警的涵義

企業財務預警是指企業財務管理機構通過專門的方法檢測、分析企業經濟活動和理財環境，提早警示企業現在及將來可能存在的重大財務問題的管理方法，它是整個企業經濟預警系統的核心。財務預警活動由企業財務管理部門組織，在企業內部設置預警機構，具體承擔觀察、收集信息及預警危機的任務，設置的預警機構均對企業最高決策機構負責。

二、企業財務預警組織體系

(一)完善組織方式

為使財務預警工作能夠有效展開，企業應建立健全預警組織機構一一財務預警組織體系。該機構成員由企業經營者、企業內部熟悉管理業務、具有經營管理知識和技術的管理人員組成，并聘請一定數量的外部管理咨詢專家。該機構如同內審機構，相對獨立于公司的組織體系，獨立開展工作，但不直接干涉企業的經營管理過程，只對企業最高管理層負責。

企業的預警管理部是預警職能的指揮機構，它由企業的董事會直接領導、負責研究預警方案、確定預警目標，然后由預警部門負責具體的危機監測工作，通過運用不同的考核工具定期將從企業收集來的財務數據和信息進行加工和分析，使原本雜亂無序的數據能反映出企業最近經營情況的概貌，并預測未來的發展趨勢。

(二)健全內部控制

1.內部控制的必要性

財務預警制度向內部控制制度提出了更高的要求。一般說來，良好的內部控制制度應該包括誠實有能力的員工、組織建設權責分明、交易處理程序適當、審計客觀獨立等內容，并確保其能得以切實執行，這是預警制度最為基本而重要的內容。一個企業的會計制度若不具有內部控制功能，或不能切實貫徹實施，則企業內部人員很輕易在財務管理上違犯各項規定，并且會使企業的預警系統形同虛設。

一個健全完善的內部控制制度，一方面能保證會計信息的真實可靠；另一方面能夠確保財務預警系統有效運行。集團企業內部財務管理必然采取分權管理體制。因為公司經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行。合理授權是必然的，它有利于充分調動各子公司的經營積極性，提高公司經營效率。但由于經營管理權過度分散，有關的財務信息不能及時地傳遞到總部，致使監控乏力，造成公司財務失控的局面。因此，為了保證財務預警的時效性，需要通過健全的內部控制制度，合理地處理財務預警權和經營管理權集中與分散的關系，加大信息監控力度，在確保會計信息質量的同時，保證信息在各部門的暢通，為高效的財務預警奠定扎實的基礎。

2.建立高質量的內部審計系統

財務預警系統有效實施需依靠健全的內部控制制度，而健全的內部控制的前提是高質量的內部審計。集團企業的內部審計具有其特殊性：集團企業內部審計是母公司對子公司控制的第二道防線。集團企業預算控制、制度控制、財務流程控制、財務激勵控制等可以說是集團企業控制的第一道防線，而內部審計則可以對上述控制方法的有效性進行評價，提出改進措施，反饋繪控制者，因而可以說是集團企業控制的第二道防線。

集團企業必須在董事會下設立審計部門。當子公司規模不太大時，可只在母公司下設立審計部，而子公司不再設立；反之，母子公司均需設立。當為后一種情況時，應該注意母公司與子公司審計部門的關系問題。子公司是獨立的法人機構，母公司審計部門不能直接干預子公司審計部門的工作，但是可以通過子公司董事會間接的干預、領導。

內部審計的職責主要是：檢查內部控制系統的適用性、有效性、合規性；檢查各種財務信息的可靠性與完整性i檢查資源的安全性、增值性。以應收賬款內部管理控制為例，它需要內部審計的監督方能較為有效的執行。應收賬款管理不善，極易使公司陷入經營資金不足的財務困境，引起資不抵債導致公司破產。比如，若應收賬款管理部門有貪污銷貨款現象，內部審計便能對照會計部門的報表數據發現漏洞。提高內審質量至關重要，必須保證它與其他部門的獨立性。內部審計一旦到位，財務危機征兆便可在問題剛剛浮于水面時就已顯現，及時挽救公司。

三、企業財務預警運作流程

(一)信息收集

1.設置財務預警指標，明確信息收集目標

集團企業的財務預警主要通過預先設置并考核相關的財務指標進行，因此可以設置各類財務與非財務指標。根據不同行業集團公司的實際情況可選用不同的指標。財務指標中通常可選用能反映企業整體財務狀況的現金流指標體系，具體又可劃分為償債能力分析指標、獲現能力分析指標等。母子公司的指標選擇也應分別根據各自情況進行，不能套用相同模式。比如，當整個集團公司負債的額度和期限持續性不能維持合理結構，可能影響其還債負擔加重，就可將償債能力分析指標設置為母公司財務預警指標，而對各子公司就要進行具體分析是那方面影響到負債的不合理性。倘若是因為獲現能力不足就可將獲現能力分析指標設為其財務預警指標。財務指標的數量可根據公司實際情況選取。

財務指標的應用受不同企業條件的差異性、評價標準的主觀性及數據獲取的難度與成本等限制，難以全面滿足企業需要。非財務指標由于無需完整的數據資料，憑借人們的經驗直覺對財務風險的趨勢進行定性分析，有時比定量分析更加可靠和有效。

2.收集與加工信息資料

在明確信息收集目標后，就要進行信息采集，收集分別與財務與非財務指標相關的信息。受日益激烈的競爭與日益復雜的經營環境影響，對原始信息真實性、可比性要求很高，企業應使其子公司定期上報真實的經審計無誤的財務數據。同時對完整性的要求也越來越高，完整性要求不僅要收集企業會計財務、企業經營等內部信息，還要全面獲取行業、國家宏觀的甚至全球的相關外部信息，知己知彼方能百戰不殆。

(二)預警分析

1.對指標進行分類賦值

對企業已經確定為信息收集目標的各類指標進行分類賦值，從變現能力、盈利能力、償債能力和運營能力等四個方面來反映公司的財務狀況，分別設置其單項功效系數，運用功效系數法進行警情預報，以此來對企業是否存在危機進行診斷。根據評價指標體系中各單項評價指標的特點，按以下規則確定單項功效系數：指標數值(實際值)越大越好的，可定義為極大型變量，如總資產報酬率，應收賬款 周轉率等：指標數值越小越好的，可定義為極小型變量；指標數值在某一點最好的，可定義為穩定型變量，如流動比率；若在某一區間內最好，則可定義為區間型變量，如資產負債率。之后根據算得的綜合功效系數的大小劃分警戒值，將預警指標的實際值與警戒值進行比較，對已識別的風險發出預警。

2.運用預警模型進行分析

即用各種財務預警模型對信息進行加工處理，分析內外部環境的變化對公司的影響，并對可能出現的不利影響發出預警。常用的財務預警模型有一元判定模型、多元線性判定模型、多元邏輯模型、多元概率比回歸模型、人工神經網絡模型、聯合預測模型等6種。這些模型有其不同的適用范圍和優缺點。由于每家集團公司在組織形式、經營理念、管理水平、產品特點等方面都各有不同，因此構建財務預警系統在理論上沒有固定的預警模型，應結合集團公司的實際情況進行科學設置，并不斷進行修正，淘汰不適用的模型。對信息進行分析時，必須注意不同企業的相同的信息可能會得出不同的結論，有時，甚至出現結論相矛盾的情況。

(三)危機處理

在對各類信息進行分析之后，就開始對查找出的財務危機進行相應的處理。日常工作中要保證充分，適當的授權，使各部門人員不僅能實時發現預警情況，而且有權處理相關事件，控制警源，將風險扼殺于萌芽中。一般財務危機處理系統的建立要做好以下幾個方面。

1.戰略調整

首先是對企業經營方向和發展戰略的調整，其次是對企業組織結構的調整，再次是對企業管理制度和管理技術的調整。企業危機的主要原因是管理的不善，企業的發展戰略應當隨著市場和企業外部環境的變化而不斷調整。企業的財務管理應當著眼于整個資產結構和負債結構的調整和優化，著眼于大筆現金流量的匹配。

2.建立危機管理部和擬定財務危機應對計劃書

危機管理部，是企業遭受重大打擊狀態下設立的臨時性機構。此時，企業戰略管理部和執行管理部的功能大都陷入不可靠狀態，而預警部前期對的危機管理計劃可能在此時發揮特別的效用。每一個企業都應當建立明確實用的財務危機應對計劃，避免手忙腳亂的現象。應對計劃書一般應當包括處置危機的目標與原則；內外部咨詢專家；應急資金的來源以及授權和決策的程序等事項。

3.塑造卓越的企業形象和形成良好的信譽

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摘 要 資金是企業的血液。目前，企業普遍面臨資金短缺問題，如何取得資金，以緩解無米之炊的緊張局面，是擺在企業界面前的一個重要的課題。企業要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，必須積極籌措資金，增強自身的經濟實力。本文對適度負債經營的財務指標進行了可行性分析。

關鍵詞 負債經營 財務指標 分析

市場經濟體制的建立，使得企業為適應市場競爭，必須積累籌措資金，增強經濟實力，謀求自身的發展。但是企業的自有資金是有限的，負債經營無疑成為企業家首先考慮的經營戰略。負債經營，簡單的說，就是用他人的資金來進行生產經營活動，它是商品經濟發展的必然產物和客觀要求。負債經營以特定的償付責任為保證，以獲取利益為目的。負債經營之所以被企業普遍采用，是因為它具備其它經營方式不具備的優越性，我們有必要對負債經營的財務指標進行分析研究。

一、短期償債能力分析

短期償債能力是指企業償付短期債務的能力。所謂短期債務又稱流動負債，它通常需要以流動資產來償還。所以一般通過流動資產與流動負債之間的比例關系來計算并判斷短期償債能力。通常的財務指標有：流動比率和速動比率。

（一）流動比率（流動資產/流動負債）

這一比率越高債權人的安全程度也越高。但從管理角度看，過高的流動比率表明企業過于保守，沒有充分利用目前的借款能力。說明企業有較多的資金滯留在流動資產上，從而影響其獲利能力。一般認為流動比率為2:1時比較合適的。

（二）速動比率（速動資產/流動負債）

此比率是假定存貨等流動資產在難以兌換成現金的情況下，企業可動用的流動資產即速動資產抵付流動負債的能力。一般認為1:1較為合適，若低于這個比例，償債能力則被認為偏低。

有時一個企業的流動比率增長，而速動比率卻下降，就表明流動資產的增加是因存貨等不容易變現的項目增加而造成的，其實際償債能力有惡化的趨勢，此時更要控制債務規模。速動比率測定變現能力比流動比率好。

（三）其它比率

應收賬款周轉率越高越好，說明應收賬款周轉速度快，資產的流動性好，質量高，同時壞賬損失發生的可能性減少，可相對節約收帳費用。存貨周轉率也是以高為好，存貨周轉速度加快，可以提高全部流動資金的質量，降低可能成為呆滯存貨的損失。

企業具有短期償債能力，并不就是要在償還到期債務時降低負債總額，而只是確保有能力償還到期債務。在負債籌資順利的情況下，企業為保證正常生產經營所需資金一般是以籌集來的新債來償還舊債（在具體表現形式上雖不一定是這樣，但實際上是這種方式）。只有在負債籌資發生困難時，才需要以減少資產總額的方式來償還到期債務。在這種情況下，如果企業在該期內到期需要償還的債務本息大于可變現償債的資產，就需要拍賣未達到銷售狀態的資產來補充償債，否則就會拖欠債務。

二、長期償債能力分析

除了分析企業的短期償付能力以外，還應對企業長期償債能力作一定的分析。長期償債能力不僅取決于長期負債在資金總額中所占的比重，而且還取決于企業經營的效益。因此，分析長期償債能力應該與企業盈利狀況相結合。下面就一些主要指標進行分析。

（一）負債比率（負債總額/資產總額）

負債比率越低，風險越小，償債能力越強。但從投資者角度看，這個比率在可承受的風險范圍內盡可能提高。一般說來，企業經營前景較為樂觀時，應當適當增大資產負債率；前景不佳時，則應減少負債經營，降低資產負債比率，以減輕償債負擔。企業決策者應根據企業資金報酬率的預測狀況及未來財務風險的承受能力，做出權衡后，才能做出正確的決策。

（二）負債總額與股東權益比率（負債總額/股東權益總額）

該比率可用以衡量企業負債的風險程度以及償付能力。這一比率越高，風險也越大。而從投資人的角度看，只要資產報酬率高于貸款利率，這一比率越大，越能提高投資報酬率，所以希望盡可能大一些。一般認為1:1較為合適。同時必須結合企業的運營情況而定，不能斷然做出結論。

（三）已獲利息倍數（息稅前利潤/利息費用）

該指標過低，特別是小于1，則說明企業的財務風險太大。而該指標太大，則說明企業負債比例過低，雖然財務風險很小，但由于未能發揮財務杠桿作用，并不一定是企業最理想的資本結構。盡管很難說已獲利息倍數為多大是企業財務風險測定中較為合適的，但普遍認為應維持在1以上3以下較為恰當。企業確定這一指標時應與其它企業，特別是本行業平均水平進行比較。同時從穩健性角度出發，最好比較本企業連續幾年的該項指標，并選擇最低指標年度的數據作為標準。這是因為企業在經營好的年頭要償債，而在經營不好的年頭也要償還大約同量的債務。某一年度利潤很高，已獲利息倍數也會很高，但不會年年如此。采用指標最低年度的數據，可保證最低的償債能力。一般情況應采納這一原則，但遇有特殊情況，需結合實際來確定。一般認為生產穩定的企業，該指標可低一點，生產波動大的企業，則指標過低是不合適的。

（四）債務本息償付比率=息稅前收益/（債務利息支付額+債務本金支付額/（1-所得稅））

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關鍵詞：財務預算；經濟管理；作用

中圖分類號：DF436 文獻標識碼：A

1財務預算是市場經濟發展的必然要求

長期以來人們總是將財務預算與財務計劃相聯系，認為財務預算是計劃經濟的產物，市場經濟體制下企業財務預算沒有必要，實際上這是對財務預算的一種片面的認識。財務預算是指企業在預算期內為規劃資金的籌集和分配而編制的反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算，主要包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表。就其本質特征而言，它是企業對未來的以價值形式為主的定量描述為依據，以提高企業經濟效益為根本出發點，以市場為導向，借助企業財務管理工作推行的、全面控制企業生產經營活動，使之有序運行的一種管理形式，它是我國改革開發后市場經濟體制逐步完善的必然結果。

財務預算的編制主要由財務管理部門利用各業務、職能部門傳遞來的各項經營預算和資本支出預算來完成的。在實行財務預算管理的企業中，財務管理部門發揮著重要的作用，并處于整個企業管理的樞紐地位。因為，在財務預算編制、執行、控制和考評等一系列環節，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務管理工作，企業財務管理部門是財務預算的中堅力量，它有著不可替代的重要作用。

2財務預算對企業和事業單位的作用

中國有句俗語：凡事預則立，不預則廢。強調凡事要想做好，事前都需要有一個謀劃、概算的過程，要對可能出現的各種情況及不同的結果狀態有一個充分的預計，進而做出不同對策，安排相關人、財、物等資源的配合，并協調好各個部門之間的關系，以促成目標的實現。沒有財務預算就是沒有經營目標和計劃，可見，財務預算編制對企事業單位的發展有著非常重要的作用。

2.1財務預算對企業的重要性

預算管理作為實現資源整合的工具，在企業日常經營管理中越來越重要。預算即是對企業本身的未來經營做一個概估，明確企業發展方向，確定經營目標。沒有預算就沒有目標，沒有目標，這個企業將來注定會被市場所淘汰。

2.1.1 將企業各部門分散的預算歸為一個整體

財務預算的制定為企業各部門規定了收入、支出和利潤等各方面的目標，涉及企業經營全過程，覆蓋企業各個層面，體現了企業內部財務管理的社會化。并通過將各部門的數據匯總，使企業各業務、職能部門單個的、分開的預算成為整個企業的總體預算，從各部門的角度上升到整個企業的角度，立足于全局。同時，財務預算把各業務部門預算中的各項目的數據又重新調整順序，使企業的整體概念更突出、更明確。

2.1.2、為企業最高管理層提供管理決策依據

財務預算是根據企業的發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，是企業經濟狀況預期的綜合反映，是企業進行各項財務活動的前提和依據。各部門自己的預算只反映企業各部分的決策情況，企業最高管理層在做出企業總體重大決策的時候，必須能既全面又細致地了解到本企業未來期間的財務狀況、經營成果和現金收支，財務預算就為最高管理層提供了這種數據資料。企業建立完善的財務預算制度，不僅可以進一步反映財務預算為實現企業經營目標和計劃服務的宗旨，還可以保證經濟資源的充分利用。通常情況下，企業的財務預算，往往會在一個年度的前3個月甚至更早的時間就開始編制，以便在新的一年能執行該預算，指導企業在未來一段時間內的財務經營活動，真正體現財務預算對企業經營活動的指導性、必要性和重要性。

.1.3 為企業總體業績的評價制定了標準

大到一個企業，小到每個人，都需要對一定期間內的表現做出總結，評價任務完成的好壞。財務預算就可以作為企業的業績評價標準，因為它考慮了企業的總體情況、歷史數據、未來發展，是對企業預算期間經營情況比較客觀的預測。而且，財務預算采用的形式也與企業的實際年度報告形式相似，便于對比分析實際經營情況的優劣。同時，企業建立以財務預算為前提的事前預測與財務規劃，可以增強企業防范與化解風險的能力，強化財務監督，從而確保經營有序地進行，確保實現企業價值最大化。

2.1.4現金預算是財務預算的核心

編制現金預算可以了解和預測企業的財務狀況及現金流轉情況，揭示企業現金的支付能力。如果企業提前編制現金預算，就可以解釋企業的現金從何而來，用到哪些地方；企業在未來何時需要現金，如何籌集用于到期支付的現金；如何通過現金預算避免不合理的現金支出；如何抑制現金流量的濫用。那么就可以及時察覺企業的銀根緊縮情況，更好地安排企業的經營活動和現金運用，防止企業因銀根緊縮造成一些不利影響。比如銀行在向企業提供貸款之前，都要對企業的財務報表進行仔細的研究分析，但是，一張詳細的現金預算表比其他報表更為重要、有效，現金預算表能揭示企業希望得到的貸款金額、企業某一月份的現金收入以及企業某月或以后各月對銀行貸款利息的按時償還。

許多新成立的公司，在業務還沒有完全開展之前就倒閉了，如果這些公司能夠對開業后一年或兩年、甚至更長期間內的經營情況做一份詳細的全面預算，對公司一段時期內的發展方向、經營目標、成本、利潤等做出一個科學的規劃，就可以在很大程度上減少經營失敗的機率。

總的來說，對社會整體利益而言，一家經營獲利的公司就是一項很好的資產和一筆寶貴的財富，因為它可以將直接材料、勞務以及經營管理結合起來，再將它們轉化為對社會更有價值的商品與服務。而一家經營虧損的公司消耗了社會上的直接材料以及勞務，但是產出的價值卻小于其所消耗的直接材料和勞務的價值，這些虧損企業實際是在浪費社會資源，但這些企業如果事前預先編制預算的話應該可以減少經營虧損的概率。

2.2財務預算對事業單位的重要性

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論文關鍵詞：醫改 新財務會計制度 鄉鎮衛生院

隨著醫藥衛生體制改革不斷深入，鄉鎮衛生院在醫療衛生服務體系中的作用也越來越重要。其擔負著在廣大農村地區公共衛生服務和常見病、多發病的診療服務及對村衛生室的業務管理和技術指導等責任。是農村三級醫療衛生服務體系的樞紐。推動鄉鎮衛生院的綜合改革，全面實施基本藥物制度，保障鄉鎮衛生院的正常運行，是實現醫改目標的關鍵措施之一。為此，國務院辦公廳頒布了《建立和規范政府辦基本醫療衛生機構基本藥物采購機制的指導意見》、《關于建立健全基層醫療衛生機構補償機制的意見》，財政部與衛生部專門制定了《基層醫療衛生機構財務制度》、《基層醫療衛生機構會計制度》，衛生部等5部門制定了《鄉鎮衛生院管理辦法（試行）》，對基層醫療衛生機構補償機制、財務管理、經濟核算提出了明確要求。筆者通過對新制度實施前后鄉鎮衛生院財務管理、會計核算、運行情況等進行比較，探討多項新制度的實施對鄉鎮衛生院運行，對醫改目標的實現的影響，分析現階段鄉鎮衛生院正常運轉所面臨的問題。

一、推行新制度，促進鄉鎮衛生院改變運轉模式

1.建立補償機制，改變收入結構，轉變經營運轉模式、促進服務，體現公益性。鄉鎮衛生院是具有福利性質的社會公益性事業單位，不以盈利為目的，但這并不等于說不談補償。新制度實施前財政投入嚴重不足，主要依靠醫療、藥品收入來實現運轉，由于鄉鎮衛生院的醫療手段相對較少、技術措施相對落后，形成了“以藥養醫”、“以醫養防”的狀況，為了生存和發展，形成了以擴大醫療業務收入為目的的經營運轉思維。鄉鎮衛生院在醫療活動中，逐利性醫療行為普遍存在，造成過度醫療、盲目醫療現象。新制度實施后，從根本上解決了這一問題。（1）實施基本藥物制度后，鄉鎮衛生院藥品銷售實現了零利潤，作為替代，財政進行藥差補助，藥品價格及銷售量均大幅降低，醫療業務收入占總收入的比重下降明顯。由于有穩定的財政補助保障，生存問題可望解決，且不合理醫療行為已變得無利可圖，鄉鎮衛生院開展“小馬拉大車”似的大型手術、疑難重癥救治、大處方、不合理檢查等等趨利性動機已不復存在，轉而開展基本醫療，切實提高醫療服務質量，提升醫療服務水平、增強醫療服務手段、延伸醫療服務內容，根據自身實際和業務發展需要，穩妥地開展醫療服務，最大限度地保障醫療安全，獲得合理的業務收入。（2）實施基本公共衛生服務項目， 財政予以補助，促進了基層醫療資源的合理配置。從事公共衛生服務成為鄉鎮衛生院主要任務之一，由于財政按服務項目及工作質量進行補助，防保工作經費有了保障，工作有了積極性，只要按質按量完成指定的公共衛生項目便可取得相應的財政補助。鄉鎮衛生院重新配備人力、物力，加強防保工作，切實做好公共衛生服務，將形成醫防并重的運營模式。（3）會計核算體現公益性。新會計制度增設了公共衛生支出科目，公共衛生服務支出核算具體，各項支出均能明確地對應分類核算，清晰地反映了公共衛生服務支出費用構成，為全面計量鄉鎮衛生院的公共衛生等公益性支出提供了依據，也為建立建全公共衛生服務補償制度提供了基礎資料。

2.細化預算核算指標，強化預算約束，促使鄉鎮衛生院加強預算監管，確保財政資金使用透明。新財務制度明確規定對鄉鎮衛生院實行“核定任務、核定收支、績效考核補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。加大對財政資金投入，明確使用考核辦法，細化預算核算指標。對基本補助、項目補助收支分別進行核算，單獨計算結余數，為財政資金使用效果評價提供依據，確保財政資金使用規范透明。（1）強化預算約束與管理。根據其功能，核定任務、收支，將所有收支全部納入預算管理，維護預算的完整性、嚴肅性，杜絕隨意調整項目支出等問題，促進鄉鎮衛生院規范運營。（2）在明確預算管理原則的基礎上，強化預算執行。新制度對預算、決算編制、審批、調整、執行程序及執行環節所遵循的方法、原則、程序等作出了詳細規定，并明確了主管部門、財政部門以及鄉鎮衛生院等主體在預算管理各環節中的職責。（3）財政補助明細表設計科學，信息豐富。對財政資金進行全面反映，準確反映財政資金對公共衛生、基建等的投入、使用情況，依據支出用途進行分類披露，體現政府對基本建設和設備購置足額安排的補償機制。將政府承擔的基本建設和設備購置支出單獨反映，并將財政資金與非財政資金形成的公共衛生服務支出區分出來，在會計核算流程中清晰反映了各種補償渠道的資金流程。完整反映財政資金消耗、結余情況。便于對財政資金的使用考核，同時能夠反映鄉鎮衛生院自有資金用于公共衛生服務的情況，肯定了鄉鎮衛生院的社會貢獻。（4）明確人員等各項經費的構成。按內容進行預算管理，并嚴格執行，切實解決了鄉鎮衛生院經費支出的隨意性。

3.簡化核算程序，強化會計核算與監督制度，加強管理，規范資產購置與使用，防范財務風險。（1）明確建立財政對設備購置、村衛生室建設等經費投入機制。鄉鎮衛生院簡化核算，不進行以權責發生制為基礎的成本核算，無需計提固定資產折舊或提取修購基金。（2）嚴格禁止對外投資，控制大型設備購置。明確財政對設備購置、村衛生室建設等經費投入制度，規定不得舉債建設，不得發生融資租賃行為。控制財務風險，維護公共醫療衛生的公益性。（3）建立“統一領導、集中管理”的財務管理體制，并推行財務集中核算及委托記賬制度。強化財務會計核算，加強了財務監督，有效保障鄉鎮衛生院經濟活動的規范、透明。（4）把預算和財務管理責任進行落實，并將會計核算與預算制度進行銜接。達到強化財務監管和會計監督、加強鄉鎮衛生院內部管理、確保資金專款專用、充分發揮資金使用效益的目的。

4.完善業績考核評價體系，實施績效工資，設立獎勵基金，建立激勵機制。（1）制定考核方法，確保資金使用效益最大化。隨著財政投入的增加，如何評價財政資金支出效果尤其重要，新制度將財政資金的組織管理、資金分配、能力建設、人員培訓、項目執行及實施效果、督導考核等情況全方位納入考核體系，并通過量化積分等方式進行財政資金支出及其產出的績效評價，提高財政資金使用效益。（2）全面細化考核內容，量化考核指標。考核內容除了實施的公共衛生服務項目數量外，更重視過程性指標，講求科學性，重視質量，強調服務對象滿意度。保證支出和產出結果之間緊密的對應關系。（3）建立制度，確保資金合理、適當、高效使用。考核是確定鄉鎮衛生院使用政府投入的資金是否適當的重要辦法，但并不單純靠考核來保證，新制度還通過制度設計來完成這一目標。新制度明確了公共衛生服務等資金的使用范圍、對象、支出渠道、支付方式以及會計核算流程、賬務處理方法等，有利于鄉鎮衛生院對照執行，規范使用。（4）在專用基金中設置獎勵基金，提高醫務人員的積極性。執行核定收支等預算管理方式的鄉鎮衛生院，在年度終了對核定任務完成情況進行績效考核合格后，可按照業務收支結余的一定比例提取獎勵基金，結合績效工資的實施用于職工績效考核獎勵，完善激勵約束機制，促使醫務人員更好地參與醫改、服務醫改。

5.優化內部組織架構，完善鄉鎮衛生院內部控制制度。（1）完善治理結構。依據主管部門的授權范圍制定管理層議事規則，明確院委會、工會等機構在決策、執行、監督等方面的職責權限，形成制衡機制。對“三重一大”事項，堅持集體決策和申報審批制度。（2）完善管理責任制度，細化各部門職能，崗位職責。優化業務流程，對醫療、公共衛生服務等業務的流程設計一方面要有利于管理效能提升，另一方面要保證量、質控制有效。（3）完善業務審批、執行相分離的授權控制制度，特別注意規范不相容職務的授權，加強對員工離崗、臨時離崗的交接管理，明確責任。（4）完善業績考核制度，業績考核不能滿足于經濟效益指標，醫療業務還應重視床位使用率、次均醫療費、次均藥品費，公共衛生服務業務要強調支出效果等效率指標，社會滿意度等質量指標。

二、當前鄉鎮衛生院運轉仍存在的問題

1.鄉鎮衛生院發展環境有待改善。

（1）鄉鎮衛生院業務的正常開展需接受多個部門的日常監管，但環保、物價、藥監、技術監督、安檢、防疫等多個相關職能部門的檢查均要收費，其中部分部門沒有真正幫助糾正和解決問題，而是以收費為目的。作為非營利性的事業性的機構，規費已成為鄉鎮衛生院的一項經濟負擔。

（2）基本醫療市場環境有待規范。鄉鎮衛生院處于廣大基層農村，與非公立醫療機構（主要包括原鄉鎮衛生院民營化改制、新建等形式建立的非營利性、營利性的民營醫療機構、個體診所等）共同構建了農村基本醫療、公共衛生服務市場的供方。但是即使是非營利性的民營醫療機構在現階段也具有強烈的逐利性動機，部分機構通過廣告、發放宣傳單等形式夸大療效、欺詐宣傳，對介紹患者至其院就醫的鄉村醫生、公立醫療機構臨床醫生等一切可能接觸患者的人群支付一定比例的送診業務費，甚至動用醫托等方式招攬病員，在治療過程中大處方、濫檢查、巧立明目收費，并盡力鼓吹自己的能力、水平，詆毀其他機構。這種不正當競爭行為干擾了正常的醫療秩序，侵害患者利益。筆者曾調查過一所只有25名（其中臨床醫生6名，專職市場運作人員8名）員工的民營醫療機構，2010年醫療業務額960萬元，當年發生廣告宣傳費120萬元、送診業務費168萬元（按患者醫療費總額的20%支付）。 轉貼于

（3）公共衛生服務任務的分配形式有待探討。公立鄉鎮衛生院與民營醫療機構均可參與部分公共衛生服務項目。但民營醫院有選擇權，可以挑肥揀瘦，補助標準高的做，補助低的甚至零補助的不做，醫療業務忙時不做，閑時做。而公立醫院往往沒得選擇。

2.部分服務項目經費不足。國家實施的基本公共衛生項目已經有對應的完善的補償機制，而一些突發的、偶發的服務項目支出則沒有固定的補償方式，發生支出的額度也常常不能正確預計，經常是做義工。而且基本公共衛生項目補助也不包括公共衛生服務人員工資，從而形成了“以醫養防”的現象。

3.部分業務收費標準過低。鄉鎮衛生院一些依行政指令開展的項目不能依據正常收費標準進行收費。比如某地由人社局組織退休人員每兩年一次免費體檢，檢查項目包括心電圖、B超、血常規、尿常規等14個項目，正常收費標準284元，但財政僅支付40元，尚不足以補償體檢過程中消耗的醫用材料，更別說人員工資了。這種賠本買賣業務常常發生。

4.各信息系統孤立運行、條塊分割，信息孤島現象嚴重，增加管理成本及管理難度。目前，以信息化為手段的管理，在鄉鎮衛生院得到了廣泛的應用，各職能管理部門、醫療保險部門也充分運用信息化管理加強了對鄉鎮衛生院的日常監管。但各信息系統大多獨立運行，新農合結算軟件、醫保結算軟件、救助結算軟件、離休病人結算軟件、藥監系統軟件、藥品招標采購軟件等均由不同的職能部門開發、管理，互不兼容。大多數信息均要在不同系統中重復錄入，各系統信息也成了信息孤島，對各系統的維護、升級困難，對本就缺乏信息化人才的鄉鎮衛生院來說，困難重重。

5.醫療保險報銷標準差異，醫患溝通難度大。目前，基本醫療保險主要包括職工基本醫療保險、城鎮居民基本醫療保險和新型農村合作醫療。一方面三制度報銷標準不一致，差異較大，特別是個人繳費標準與收益不成正比，引發群眾不理解，增加醫患溝通難度。筆者了解到某地居民原本參加新型農村合作醫療保險，每年每人繳費45元，住院報銷比例為70%。2010年，因行政區劃調整，所在鎮與縣城駐地區劃合并，社區居民只能參加城鎮居民基本醫療保險，每年每人繳費提高到110元，住院報銷比例卻下降為50%。患者對這種繳費提高、收益率卻下降的現象常常不滿意，也影響了醫患關系；另一方面醫保制度不配套，如有些收費項目明文規定由醫保統籌金支付或部分支付（如一般診療費），但是由于職工醫保門診采用個人賬戶制度，門診醫療費均從個人賬戶中支付，不能享受統籌支付。三大醫保制度的差異還表現在財政對不同身份、不同人群的補助標準不一致，不同地區的鄉鎮衛生院面對不同的人群，鄉鎮衛生院也面對著不同的政府付費補償方式及標準，影響了正常的收費補償機制。

6.基本藥物制度有待進一步完善，藥品價格形成機制有待進一步商榷。合理落實國家基本藥物制度，滿足人民群眾的基本醫療需求。基本藥物制度的實施，從根本上解決了長期以來“以藥養醫”、“看病貴”的問題，但是一些習慣用藥、甚至個別常用藥并不在基本藥物目錄中。另外，雖說大部分藥品的價格是下降了，但也有極少數藥品，價格比過去加成之后的價格還要高，基本藥物的中標價比市場上同品種的批發價還高的現象屢見不鮮。基本藥物制度的效果受到影響。

三、實施新制度，完善配套措施，確保鄉鎮衛生院轉換職能的幾點建議

1.盡快落實新制度的各項實施細則，對制度中確定由政府投入的部分加快補償機制的形成、完善。謹慎推行會計集中核算制度，財務集中核算對財務基礎薄弱、財務管理人才缺乏的鄉鎮衛生院加強財務核算與事后監督有著重要的意義，但是對其他鄉鎮衛生院來說，卻可能削弱了鄉鎮衛生院財務管理、計劃、決策及事前、事中監督的能力。而提高鄉鎮衛生院管理能力，對維持鄉鎮衛生院的正常運轉的作用不可忽視。對財務人員實行委派制，適當提升財務人員在鄉鎮衛生院中的管理地位，可迅速提升鄉鎮衛生院財務管理的能力，對鄉鎮衛生院的發展意義重大。

2.加強對民營醫療機構醫療行為的監管，對其業務范圍進行規范，治療措施進行論證，開拓醫療市場的方式進行監督，凈化醫療市場的環境。加強對非營利性民營醫療機構的財務監管，對出資人一方面享受非營利性政策優惠，另一方面卻大肆享用業務結余的現象進行打擊，消除其趨利性動機，確保“非營利性”名副其實，促使其公益性回歸。

3.界定基本醫療的范圍及鄉鎮衛生院在基本醫療服務中的角色、業務要求、工作目標，在此基礎上嘗試城市醫院與鄉鎮衛生院的集團管理模式。既防止鄉鎮衛生院截留危、重、疑、難病人，也能防止鄉鎮衛生院在享受政府補貼、衣食無憂的情況下消極對待醫療業務的開展，將病員推向城市醫院，造成“看病難”的問題。建立醫院與鄉鎮衛生院在基本醫療中的雙向轉診、分工協作機制。

集團化管理還有利于城市醫院通過臨床服務、人員培訓、技術指導、設備扶持等方式，提高鄉鎮衛生院醫療水平和服務能力。完善基層醫院財務、會計制度，以適應多種形式的鄉鎮衛生院管理模式也十分重要。

4.改革醫療保險制度，縮小直至統一不同人群的財政補償標準及險種報銷水平，以體現人人享有基本醫療保健的公平性。

現有制度中，新型農村合作醫療財政補貼最高，其次是居民醫保，再次是職工醫保。最初的設想是按居民支付能力大小確定補償標準，但實際情況可能更為復雜。

取消門診賬戶制度，醫療保險是針對患病居民的保障制度，對未發生醫療費的居民本就不應給予醫療基金補貼，造成不需要的想辦法用，于是就出現了醫保卡可刷大米等極端現象，而需要的卻不夠用。

縮小甚至可以統一門診、住院報銷標準（目前除了個人賬戶制度，門診報銷比例大大低于住院報銷比例），只要是基本醫療，不應區分就醫形式，現有制度對慢性病患者尤其不公平，促進、鼓勵住院治療，加劇了醫療資源的消耗。在一定程度上助長了看病貴、看病難。

建立統一的信息管理系統，集醫療保險、救助、管理、居民健康信息等于一體，實行居民就診、約診、轉診、結算、接受醫療、公共衛生服務一卡通。將居民就診、接受公共衛生服務與醫療費結算、醫保報銷、鄉鎮衛生院公共衛生、基本醫療任務管理、結合起來。一方面可以促使鄉鎮衛生院規范收費行為，確保醫療費報銷數據準確，杜絕套保行為；另一方面可以實時反饋基本醫療、公共衛生服務的開展情況，夯實鄉鎮衛生院業績數據，簡化考核方式，防范“筆頭”服務，保證基本醫療、公共衛生服務質量。

篇5

從貿易型企業的資產特征和經營特點來看，流動資產在資產總額中占比較高，體現了“輕”資產的特點；在實際經營中，國際貿易周期長、環節多等使得各種不確定因素增加，風險事項特點集中在業務運營、資金支付流動性風險、財務杠桿使用及經營規模控制等風險：

（一）業務運營事項風險

一般而言，我們經常會從經營活動、投資活動、籌資活動及其他等四個方面來度量企業的風險，而貿易型企業的特點是來自業務運營產生的風險事項較多，以某集團公司為例筆者統計了其控股范圍內企業自2004年至2012年風險事項的分類事項，其中與業務經營相關的事項占到60%左右，這一方面是貿易型企業作為“輕資產”公司的特點，另一方面也是近年來企業對重大投資、重大資金運作方面嚴格管控的結果。

（二）營運資金的安全性、流動性管理風險

從總體情況看，貿易型企業在按照安全性、流動性和效益性的綜合要求對營運資金作出安排、加強管理控制，保證營運資金的安全性特別是保障應收賬款安全回籠，防止資產固化等方面，存在流動性管理風險的情形。

（三）資本結構、財務杠桿與業務規模風險

一般而言，企業的業務規模必須與其資本結構相適應，但在貿易型企業往往存在業務總量偏大，單項業務或單一客戶業務量偏大，和自身凈資產規模、資本結構不相匹配，客觀上造成財務杠桿過度使用，在某些特定條件下造成“短債長用”的風險。

二、貿易型企業財務風險預警體系設計思路

國外理論界對于財務風險預警的研究大多集中在財務指標的分析上面，通過建立一定的財務指標分析模型來對企業的財務風險作出預警，如比弗（Beaver，1966）提出的以盈利性、短期流動性風險以及長期償債風險為指標的單變量財務風險預警模型；奧爾特曼（Altman,1968）采用的以多變量（盈利性、流動性、償債能力等指標）為基礎的Z積分財務風險預警模型；以及奧爾森（Ohlson，1980）采用對數分析法的多變量財務風險預警模型；斯蒂克尼和布朗（Stickney,Brown,1990)則提出了財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經營（盈利性的相對水平、經營波動）以及其他解釋變量（規模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮。徐光華和沈弋（2012）則從內部控制和財務危機預警兩大系統的本質出發來研究影響企業風險的各個主要因素及其控制策略，認為企業內部控制和財務危機預警應該統一于企業風險管理框架之中，構建了兩者耦合的分析框架體系。基于以上理論研究，結合貿易型企業財務風險的特點，我們提出了以下三個層次的財務風險預警體系的設計思路：第一層次：指標預警。以通用的預警指標為基礎，結合企業內不同業態設計個性化的風險預警指標，以業內指標平均水平為基準，設定不同的區間提示不同程度的風險預警。第二層次：事項預警。按日常運營、投資、融資及其他等類別設定風險事項的基本標準，一旦發生符合該類情況即提示預警并上報。第三層次：制度防控。根據貿易型企業風險類型的具體特點，設計研究重點的業務流程內控建設，財務重點從流動性風險控制、償債能力風險控制以及防止過度使用財務杠桿等方面建立內部控制制度。這三個層面的關系是層層遞進的關系，也是財務風險預警管控關口層層前移的關系：指標預警是通過財務指標的變化和波動情況分析風險發生的可能性，挖掘指標變化背后的具體因素并采取相關應對措施來控制風險；事項風險則是在具體風險事項發生時即行介入，及時應對，而此時反映到財務指標方面可能還不能看出財務指標的具體變化或向壞趨勢，在預警時間上會比指標預警更早提示；制度防控則更是從內部控制角度出發，確定企業風險控制重點環節和領域，從經營理念和風格、流程設計、授權制度、職責分離、信息處理、業績評價等各個方面進行布控，從源頭上進行風險防范，突出了“預”字，來避免或盡可能降低各類風險的發生。這三者之間又是相互協同的關系，制度防控越完善，內部控制各個方面（控制環境、風險評估、信息溝通、控制活動、監督）做得越到位，風險事項發生的幾率就越小，財務指標預警提示就越少；反過來，從財務指標的預警提示可以倒過來分析企業風險發生的具體原因，是哪些事項導致財務指標出現預警，從而來進一步完善風險防控制度。這三者之間的協同，形成企業風險管理的整合機制，將會有效提升企業風險管理的能力和水平，避免導致企業危機和經營失敗的發生。

三、貿易型企業財務風險預警體系三個層次的具體內容

（一）指標預警主要內容

1.選用預警指標

根據斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測要從投資（資產的相對流動性、資產周轉率）、融資（資本結構中債務、短期債務的相對比例）、經營（盈利性的相對水平、經營波動）以及其他解釋變量（規模、成長性、審計保留意見）等四大類九個方面的因素進行考慮，其中涉及投資因素的指標包括現金總資產比、流動資產占總資產比、凈營運資本占總資產比、總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等六項；涉及融資因素的指標包括資產負債率、總負債權益比、流動負債占總資產比等三項；涉及經營因素的指標包括總資產收益率、息稅前收益占總資產比、營業利潤率、經營活動現金流量占總資產比等四項；涉及成長性的指標包括銷售收入增長率、資產增長率、凈收益增長率等三項。2010年上海市國資委推出了四大類（債務風險、現金流風險、盈利能力風險和投資風險）十四項反映企業生存性質的財務預警指標。主要包括債務風險指標四項：資產負債率、速動比例、擔保凈資產比、已獲利息倍數；現金流風險指標四項：現金總資產比、存貨周轉率、應收賬款周轉率、盈余現金保障倍數；盈利能力風險指標三項：凈資產收益率、經營性營業利潤占利潤總額的比重、主營業務利潤率；投資風險指標共三項：金融類投資收益率、資產類投資收益率、投資現金收益率。僅從斯蒂克尼和布朗提出的財務危機預測前三大類（投資、融資和經營）和上海市國資委財務風險預警前三大類（債務風險、現金流風險、盈利能力風險）指標來看，這些財務指標是高度重合的，都反映了流動性、償債能力、盈利能力等三方面的情形。根據實際情況，貿易型企業選用上海市國資委財務風險預警四大類十四項預警指標作為通用的財務風險預警指標也是可行的。

2.設計并優化個性化財務風險預警指標

由于不同類型的企業經營特點不同、風險防范的重點也不同，推行財務指標預警管理就不能搞“一刀切”，預警指標應更有針對性、更切合實際，這樣才更能發揮出有效的預警作用。因此，應根據企業內不同業務板塊的特點，研究設計個性化的分行業板塊的財務預警指標體系。以某貿易型企業為例，其旗下有進口、出口、物流、資產管理等業務板塊，在基本指標外，分別增設了一些符合行業特點個性化的財務預警指標，例如：（1）對于以進口為主的外貿板塊，如主營進口業務以進口業務為主，則資產負債率一般較高，但并非就表示存在債務風險，如能利用好客戶的預收賬款、應付賬款等無息負債，對公司資金面是有利的；而真正會對此類公司造成債務風險的，則是有息負債，為此設置了“有息負債比率”這一指標（有息負債合計/負債合計×100%）。（2）對于以貨代業務為主的物流板塊，由于企業的業務操作特點決定了日常經營過程中的應收賬款規模較大，根據實際情況應重點控制的是現金流中的應收賬款風險，在已經設置的應收賬款周轉率指標外，增設“應收賬款與月營業額比率”指標，以實施對應收賬款總量的控制；“應收、應付賬期差異”（應收賬款周轉天數-應付賬款付賬天數）指標，以控制和減少墊付資金數額，降低資金成本，等。（3）以出口為主的企業，又另設了“銷售邊際利潤率”指標（營業利潤率-費用水平），來分析營業利潤整體覆蓋總費用情況的程度，通過該指標來更為實際地反映企業的盈利能力風險。

（二）事項預警主要內容

根據貿易型公司的運行特點，按照業務運營、投資管理、擔保管理、籌融資管理、其他預警事項分別設置預警項目。如業務運營設置呆滯存貨（賬齡6個月以上）、逾期應收款項（包括應收賬款、其他應收款和預付賬款）、重點客戶情況（占應收賬款總額10%以上單一客戶）等三項；投資管理設置風險投資（企業在報告期內從事股票、基金、債券、外匯買賣、期貨及委托理財等對外投資業務，且占本企業本期末凈資產5%以上的投資業務）、長期股權投資單位凈資產低于投資成本情形兩項；擔保管理則設置對集團外單位擔保和有跡象可能要承擔清償或損失的擔保等兩項；籌融資管理則設置逾期貸款及其他融資風險事項兩項；其他預警事項則設置反映應收款、被投資企業、擔保企業、資金運作有關方面的意外情況,包括破產、資不抵債、清算、重大資產損失、管理層非正常變動、出走、遭受司法調查、發生重大訴訟等影響持續正常經營的重大事項;以及進口墊付資金、貨物滅失等風險事項。一旦發生以上設定的風險事項，必須馬上采取應對措施，并報告上一級母公司，對預警事項實施全程跟蹤，持續上報預警事項的后續進展及處理情況，直至風險解除或處理完畢，全面反映和跟蹤預警事項的發生、進展及最終結果的全過程。

（三）制度防控的重點內容

根據貿易型企業的風險特征，著重加強業務流程控制制度、流動性風險控制制度、財務杠桿使用及償債能力等三方面的制度：一是重點建立完善以授權、審批、業務運作為主的ERP業務內控流程制度，特別加強對應收款的管控，嚴格評估客戶信用，加強放賬額度的控制，嚴密監控跟蹤逾期應收款，落實催收責任；二是建立流動性風險防范與預警管理制度，一方面要切實提高資金周轉率，另一方面在籌資結構上要防止“短貸長投”的資本錯配，同時將遠期信用證等表外負債作為控制重點在內部管理時計入表內，提高企業在日常經營活動中以流動資產清償流動負債的保證程度，避免企業債務和付現責任不能正常履行的可能性；三是建立授信額度總量控制和使用的管理制度，合理運用財務杠桿，公司的業務規模必須與其資本結構、發展戰略、業務特點相匹配，切忌盲目擴張。

四、貿易型企業財務風險預警體系建設應關注的幾個問題

（一）治理層面重視，發揮各方合力

在公司治理層面上，應明確風險預警管理工作由董事會領導、董事會審計與風險控制委員會對財務風險預警管理制度及狀況進行定期評估、經營層組織落實、監事會定期監督檢查。在財務管控層面上，財務部門作為財務風險預警工作的責任部門，授權專人負責落實預警信息的匯總、分析、報告等工作，其他相關職能部門根據預警事項的不同性質配合做好預警應對等工作。在子公司層面上，子公司總經理對本公司風險預警管理制度的建立健全和有效實施負責，財務總監負責組織并承擔監控職責，并層層監督、落實，確保財務風險預警的全覆蓋。

（二）對預警提示合理分析，落實好預警應對工作

對財務風險預警指標中出現的預警提示信息應進行原因分析，做到心中有數：哪些風險預警是屬于階段性的(如有些業務有季節性特點)，短期內指標就可改善；哪些風險預警是屬于近期內比較難以改善的，需要通過中長期的行動規劃如業務結構的調整、盈利模式的改變等來進行逐步調整。哪些風險預警提示情況必須引起足夠重視，如不采取措施將會影響到企業生存發展的；哪些風險預警指標雖然連續提示，但短期內可能對企業并不構成威脅的。在此基礎上，采取相應的應對措施。

（三）加強財務風險預警信息系統建設

信息系統建設不僅是內部控制的重要控制手段，也是財務風險預警工作必不可少的基本工具，如通過開發財務信息化系統，可以自動計算出各板塊企業的預警指標值、并顯示預警結果，一方面提高工作的效率，另一方面，也可以通過一定的流程設計，使得財務風險預警工作更規范、受控。

五、總結

篇6

關鍵詞：樂山市旅游企業；財務預警；財務預警體系

1 樂山市旅游企業概況

樂山位于四川省西南部，北與眉山接壤，東與自貢、宜賓毗鄰，南與涼山相接，西與雅安連界。中心城區距成都雙流國際機場100公里。地理坐標介于東經102°15′-104°15′、北緯28°28′-29°56′之間，平均海拔500米，屬亞熱帶濕潤季風氣候。幅員面積12827平方公里，山地、丘陵、平原分別占66.5%、21%、12.5%，呈“七山二丘一平”地貌特征。轄4個區（市中區、五通橋、沙灣、金口河）、1個縣級市（峨眉山市）、4個縣（犍為、井研、夾江、沐川）和2個彝族自治縣（峨邊、馬邊），戶籍人口354.4萬，常住人口324.3萬。

樂山是中國優秀旅游城市、中國歷史文化名城，名山、名佛、名人、名城四位一體，億年峨眉、千年大佛、百年沫若交相輝映，旅游資源品位一流，旅游經濟總量連續10年居全省第2位。峨眉山―樂山大佛蜚聲海內外，是全國四處世界自然與文化雙遺產之一。峨眉山一山分四季、十里不同天，是秀甲天下的生態王國，是全國四大佛教圣地之一、普賢菩薩道場，以雄、秀、神、奇、靈著稱。樂山大佛始建于唐開元初年（713年），腳踏三江，遠眺峨眉，近瞰樂山，是世界最大的古代石刻彌勒坐佛。烏尤、凌云、東巖三山聯襟而成的巨型睡佛仰臥三江之上，形成“心中有佛、佛中有佛”的奇觀。境內還分布有峨邊黑竹溝、金口大峽谷、犍為嘉陽?桫欏湖、沫若故居、嘉定坊等景區景點，以及寺廟古剎、戰國離堆、漢代崖墓等眾多文物古跡。2011年，接待國內外游客2119.2萬人次，實現旅游綜合收入199億元。樂山旅游產業初具規模，全市共有旅游星級飯店28家；旅行社40余家；其他旅游企業130多家，其中，峨眉山旅游股份有限公司為上市公司。旅游直接從業人員3萬多人，間接從業人員達13萬多人。

2 樂山市旅游企業財務預警的現狀及存在的問題

2.1 財務風險識別不足

財務風險識別是指以內部會計控制目標為導向，評估影響目標實現的風險因素，風險發生的可能性及其嚴重程度，從而按成本效益法則建立最佳內部會計控制的過程。樂山旅游企業在經營中普遍存在風險意識明顯不強的問題。在籌集資金、運用資金和分配資金的過程中，都會不可避免地產生融資風險、投資風險、運營風險和資金分配風險，而在樂山市現有的旅游企業中只有少數幾家大企業具有比較強的風險識別能力，對風險有預測，而其他中小型旅游企業千方百計地通過各種途徑籌集資金，以為籌到錢就一切大吉了，往往將其存在的財務風險拋之腦后，缺乏對風險的預判、識別、預警以及有效的應對措施。

2.2 財務預警制度缺失

很多中小旅游企業屬于家族式企業，這種家族式管理模式使得領導成員之間容易溝通、決策快、成本低、容易保守商業秘密，但同時也會出現管理者對企業內各種制度的建立實施和執行不夠重視，而財務預警制度作為企業管理制度的重要組成部分，受領導者主觀愿望的影響更大。

2.3 財務預警模型不完全適用

目前，國內旅游企業對財務預警模型的運用仍處于早期的不成熟階段，大多數照搬國外的研究成果，導致模型本身的發展和創新方面都比較弱。而樂山旅游企業對財務預警模型的運用也是如此，運用財務預警模型專門對樂山旅游企業的財務從總體上進行預警的運用還非常少。運用較多的預警模型是z值模型，而對個別旅游企業而言，對企業某一方面的分析則普遍采用單變量模型。這二種模型的運用都離不開具體的應用條件，而且都是率先結合國外的情況進行的，與樂山旅游企業經濟發展的實際狀況差異很大，所以此兩種模型的運用無論是從指標的選取、樣本的確定以及評價標準的高低上都不完全適用于樂山旅游企業所面臨的實際發展環境。

2.4 財務預警時效性差

雖然樂山旅游企業中，有的企業已經逐步認識到構建和使用財務預警體系可以成為防范和控制財務危機的有效手段，但是作為直接面對市場的企業而言，由于資金、人力、技術的缺乏，往往導致愿意構建財務預警體系，但無錢來支付相關的費用；有的企業花錢構建了相關的財務預警體系，但只是一個“空架子”，財務預警體系在使用和維護中得不到有效而及時的維護和更新，使得財務預警的信息不能及時反映企業現時的狀況，從而導致預警信號時效性差，準確性不高，不能發揮應有的作用，久而久之，財務預警體系也就被“解除”了。

2.5 財務預警方法使用單一

目前，旅游企業運用財務預警模型時，都是選用可量化的財務指標進行分析，只是定量加以分析。而在現實生活中，財務預警是一個動態過程，不僅需要進行定量分析，而且還應對其進行定性分析，結合非財務指標，使其財務預警方法更加豐富，從而更加全面判斷企業的財務狀況和運營狀態。

2.6 財務預警監管力度不夠

旅游企業財務預警是一個過程，需要納入管理過程中形成管理制度和作為管理活動才能得以實現。要確保財務預警系統有效地執行，必須要對財務預警的全過程進行管理和監督。而從樂山市旅游企業來看，對財務預警的監管，無論是從企業自身，還是從政府及社會角度而言，都是比較薄弱的地方。就企業自身而言，認為有企業內部財務部門的管理，有主管的監督就足已了；而政府則例行公事的放行企業自行處理；社會對旅游企業財務預警的監督相對而言就更淡化了，力度也就更小了。

3 解決上述問題的對策

3.1 強化風險意識，提升管理水平

牢固樹立風險防范意識和不斷提高管理水平，是財務預警體系能夠成功建立并能有效運行的前提。我市很多旅游企業在管理中仍然沿用過去家長制、作坊式的管理模式，一人說了算，發展靠運氣。因此必須從自身改變這種落后的管理模式，把企業推向市場，增強風險意識，建立現代企業制度，讓企業在市場中感受風險、檢驗自我。這些都是旅游企業構建財務預警體系的前提條件。

3.2 建立健全財務預警體系

財務預警體系是指企業運用財務指標和非財務指標，并以此為核心組成的信息反饋網絡，加強財務監督和控制，從而確保生產經營良性循環管理的運作體系，它是由各個相互關聯的子體系構成的一個有機的整體，是企業理財的有效的方法和管理體系。

3.2.1 費歇爾判別法的應用原理

費歇爾判別法的思想是通過將多維數據投影到某一個方向上，投影的原則是將總體與總體之間盡可能分開，然后再選擇合適的判別規則，將待判別的樣品進行分類判別。在財務預警體系的構建中，該法主要是將總體分為兩個部分，一部分為財務預警，另一部分為非財務預警，并分別取這兩個部分的均值，并假定這兩部分協方差陣與總體協方差陣相等；而后根據旅游企業的需要選擇合適的財務預警模型進行預測。

3.2.2 費歇爾判別法在財務預警中的應用過程

z值模型它是多元線性判別模型（多變量模型）最典型的一種模型。它是由美國奧特曼（1968年）提出的。他認為企業是一個綜合體，各個財務指標之間存在著某種相互聯系，對企業整體風險的影響作用也不一樣。他在該模型中以5個財務比率為代表，將反映企業償債能力的指標、獲利能力指標和營運能力指標有機聯系起來。表示為：Z=1.2X +1.4X2+3.3 +0.6X4+1.0X5其中，Xl=（流動資產一流動負債）/總資產；X：=留存收益/總資產；X3=息稅前收益/總資產；）（4=股東權益的市場價值/負債總額的賬面價值；X5=資產周轉率=銷售收入/總資產。而應用此模型確定費歇爾判別函數時，各個變量之前的系數需要結合總體的斜方差陣來重新確定，指標的選取可以不限于以上列舉的5個指標。判別法則是：當判別函數與總體兩個部分均值在投影方向的中點距離進行比較，若前者大于后者，所選情況屬于總體中的第一個部分，則說明該企業總體財務狀況較差，會發出預警信號，預警級別會根據差額的大小來確定；反之，若前者小于后者，所選情況屬于總體中的第二個部分，則說明該旅游企業總體財務狀況良好，發出良好狀況的信號，同時也會根據差額的大小來確定狀況良好的程度。

3.2.3 在財務預警中應用費歇爾判別法的優缺點

首先，在財務預警體系的構建中，利用費歇爾判別法，擴大原有財務預警模型的可運用的數據范圍，它不僅利用財務指標，而且還考慮到不可量化的非財務資料對旅游企業財務預警結果的影響；其次，此法還能與現有的財務預警模型，如單變量模型、z值模型、F值模型等結合進行分析，克服了財務預警模型使用方法單一，單純借鑒國外的不足，極大的豐富了財務預警模型的運用范圍和使用空間；最后費歇爾判別法作為財務預警體系構建的基礎，能結合旅游企業散、廣、零、小的特點，對相同類型的企業均可適用，能與任何一種模型進行組合，使用方便、靈活、針對性強，具有較強的時效性。

與此同時，也應看到，在財務預警體系中運用費歇爾判別法，對各種數據和資料的準確性，真實性要求很高，如果旅游企業提供的信息是不真實的，或數據缺乏，就會給管理者提供不可靠的預測信號。另外，在此法的使用過程中，要求有專業技術人員，會操作、會分析，對其預測過程時時進行整理，并能將預測結果及時反饋給相關人員。

3.3 加大監管力度，協調相關配套措施

財務預警體系的建立和健全不單單是旅游企業中某一個部門的任務，應該舉企業之管，政府之助，社會之力共同完成。所以構建完整而有效的財務預警體系，必須要加大政府、社會的監管力度，同時旅游企業自身也要加強內部控制制度及相關配套措施的管理，這是財務預警體系建立和實施的保障。財務預警體系應與旅游企業各項制度建設結合起來，相互促進。

樂山市旅游企業在20多年的發展歷程中，由于歷史和其他因素的影響，有著其特殊性。旅游企業如何克服自身的不足，在經濟飛速發展和競爭激烈的信息時代，取得一席之地，一直備受關注。■

參考文獻

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[3]周駿.我國企業在構建和使用財務預警模型中存在的問題及建議[J].金陵科技學院學報，2012，（12）.

[4]張洪君.民營企業的內部會計控制系統建設[J].財會通訊，2012，（1O）.

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一、中小企業財務危機形成原因

財務危機是由于種種原因導致企業持續的財務狀況惡化，財務風險加劇，出現不能清償到期債務的信用危機，直至最終破產的一系列事件的總稱。財務危機具有客觀性，一個企業從設立到經營，財務危機伴隨著企業成長的每一階段，財務危機又具有多樣性、累積性和爆發性、總與損失相關聯，直接影響企業發展前景。財務危機的產生都有一定的原因，中小企業財務危機主要有：

（一）融資不暢，財務結構不合理，資產負債率過高 中小企業的市場適應性差、貸款量大、貸款頻率較高、籌資風險較大，融資比較困難。其中，逾期貸款與交叉擔保是中小企業發展所面臨的突出問題。目前，中小企業財務結構處于不合理狀態，資產負債率偏高，而長期負債比率又偏低，依靠短期負債來填補長期資金的不足，這種激進型的財務結構容易導致資金鏈斷裂，加大了財務危機出現的可能性。

（二）投資失控，盈利水平持續下降 中小企業投資能力比較弱，陣發性投資決策失誤使企業投資比例失調，投資結構嚴重不合理。疊加上財務控制薄弱、危機識別和危機管理能力差，使企業投資風險長期處于紅燈區。尤其是在金融危機的經濟大環境之下，企業盈利能力不斷下降，盈利額不斷減少，企業經營狀況持續惡化，投資者面臨的財務危機進一步加大。

（三）現金凈流量減少 中小企業能否維持生存，是否盈利固然重要，但最主要的取決于是否以收抵支，能否有足夠現金用于各種支出。現金流量是衡量企業財務風險大小的重要指標。經營活動產生的現金流是企業現金流量的重要部分，市場經濟條件下，賒銷賒購使得應收、應付款項大幅度上升，應收款項不能及時收回來，應付款項沒有資金及時支付，企業生產經營陷入惡性循環，企業經營活動現金凈流量越來越少，企業獲利能力受損，財務危機進一步膨脹。

二、中小企業財務危機預警體系構建

財務風險預警系統是預警理論在企業財務風險管理領域的應用，是從企業微觀角度以企業信息為基礎，對企業在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控報警的系統。它貫穿于企業經營活動全過程，以企業會計資料及其他相關財務資料為依據，利用會計、金融、營銷、管理、統計等理論知識，采用指標分析、建立數學模型等方法，發現企業存在的風險，向經營者示警，為經營決策提供可靠依據。

（一）財務危機預警體系作用 財務危機預警系統主要功能是為相關信息使用者提供有用信息，以便作出正確決策判斷，對于中小企業管理人員有利于對企業進行階段性評估總結，加強內部管理、提高經濟效益；對于投資者可以利用財務危機預警系統在投資決策時評價中小企業業績，避免投資失敗；對于政府監管部門利用財務危機預警體系加強并完善中小企業監管；對于社會中介部門可以利用財務危機預警體系順利實施注冊資產評估、注冊會計師審計鑒證的各項工作，在國民經濟中發揮更大作用。

（二）中小企業財務危機預警體系現狀 我國財務危機預警體系的建立起步晚、建設慢。目前，大多數中小企業未認識到建立財務預警系統的重要性，尚未建立財務預警系統，即使已經建立財務預警系統的中小企業，也是流于形式，預警機制簡單、功能不健全，未能充分利用財務預警體系提供的有效信息，這些都導致中小企業沒能在關鍵時刻把握時機扭轉不利局面。

（三）中小企業財務危機預警體系構建途徑 具體為：

（1）樹立風險防范意識，建立預警管理組織機構。中小企業的領導層應該在思想上樹立風險意識，對潛在的危機應高度警惕。中小企業應建立相對獨立于其他部門的財務危機預警管理組織機構，不直接干涉企業的生產經營過程，只對單位負責人負責。可以由熟悉企業管理工作、擁有現代經營管理知識和技術的管理人員與一定數量的外聘管理咨詢專家組成，對一線崗位職工在工作中發現的問題、提出的合理建議應給予重視分析和選擇采納。預警組織機構的主要職能是負責確定預警對象、收集資料、分析研究方案，制定對策方案，及時解決經營過程中預警的問題。負責財務預警工作正常有序地進行，負責財務風險監測和預報工作及各種危機的處理。

（2）規范財務會計信息，建立企業財務預警信息系統。企業財務預警工作建立在會計資料、財務資料提供的信息的基礎上。企業會計信息是否全面、真實、及時和規范將直接影響到財務預警系統的建立和運行質量。財務預警組織機構應建立高效的信息處理機制。明確信息收集人員的職責、從信息收集、處理、儲存到使用、反饋各階段的工作任務，通過各種途徑收集資料。對所收集的資料進行歸類整理、匯總、分析研究，挖掘資料中所隱含的信息、啟示以及挑戰、機遇。由于財務預警所需信息與其他管理行為所需信息不同，單純利用傳統會計、財務管理信息系統不能滿足預警機制的需要，目前中小企業可自行開發或以外購方式建立一個專門的預警信息系統，依靠原有會計信息系統、財務管理信息系統，實現數據各系統之間共享，部門與部門之間信息流暢，使信息使用者及時提取需要有效的信息，減少企業風險。

（3）健全財務預警分析指標，改善預警處理機制。要保證企業財務預警機制有效運作，財務危機分析是核心和關鍵。預警組織機構成員結合企業行業特征，采用科學預警分析技術和定性定量方法，選擇有代表性的表內外能衡量企業財務危機大小的各項分析指標，構成預警分析指標體系。通過預警信息系統提供的實際的預警指標，與預設指標進行比較。當偏離預警指標不利于企業時，表明企業財務狀況不佳，企業管理當局應及早依據預警指標提示的經營狀況作進一步的深層分析，找出原因，對癥下藥，以防止財務狀況繼續惡化。完善的預警指標體系和預警處理機制應有以下功能：一是識別危機與否：對于運營狀況不佳的財務預警指標，應根據企業實際情況確定是否會引發財務危機，一旦預警指標達到超過預定指標臨界點，則判斷危機產生形成。二是確定危機程度：根據實際指標和預設指標的對比，把預警分為由低到高的等級，確定預警級別：藍色預警、黃色預警、橙色預警還是紅色預警。三是及時預報險情：隨著危機程度預警級別的變化能及時反映實際狀況。四是應對緊急危機：面對財務危機，應該有一定手段去控制事態進一步惡化，使企業在危機中恢復，重獲生機并保持良好發展趨勢，避免類似財務風險再度發生。即使是危機不可避免，也能將損失控制在一定范圍內。

健全的財務危機預警處理機制能預先告知企業內外部信息使用者有關企業財務營運體系隱藏的問題、問題的嚴重程度，清晰告知企業經營者發生危機的根源，及時提醒企業管理者對財務危機進行管理，有效地解決問題。在企業發生不可避免的財務危機時，能使企業損失降到最低，爭取企業價值最大化

（4）完善內部控制制度和其他管理制度，加強財務危機預警管理。財務風險預警體系的建立并不能完全解決企業面臨的財務危機，企業的財務風險預警系統必需與其他管理系統、各項制度建設銜接起來，協調一致，才能使中小企業經營管理者充分應對財務風險，實現其價值。所有財務危機的控制還取決于內部控制制度的完善和其他管理制度的建設，有效的內部控制制度和其他管理制度的實施，才能保護企業資產的安全完整，提高經營效率。

（5）適時調整中小企業財務危機預警體系。財務危機預警應是一種動態的分析過程，在分析現有資料總結過去的基礎上，把握企業未來經營的發展趨勢。由于外部環境因素的變動會影響預警系統的有效運行，中小企業財務危機預警系統必須根據市場經濟的發展要求、企業風險的變化而不斷修正預警指標體系、補充預警的指標內容，確保財務預警系統的適時有效性和先進前瞻性。

財務危機預警作為企經營管理中的一項重要工作，它的重要性將被越來越多的企業所重視，但是,財務危機預警只是一種管理手段，是企業風險控制中的一個重要環節，最重要的是在實施財務危機預警的同時，要對企業陷入財務危機的原因通過其詳細的記錄作深入的剖析，追究其根源，尋找應對措施，使企業能夠正常、健康的發展。

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一、國外財務預警研究對我國的啟示

國外財務預警研究起步較早，通過學習和對比，可以大大開拓我們繼續進行這方面研究的思路。盡管到目前為止，財務比率在企業發生財務危機前的預測能力還沒有得到任何一個理論說明，但財務預警模型已經在國外得到了廣泛應用，對于我國在該領域的理論與實踐有著諸多啟示。1.選取與財務危機相關性較高的會計數據和財務比率。對比國外財務預警模型，我們不難發現它們有一個共同點，即在模型中均運用了會計數據和財務比率。國外以破產做為界定財務危機的標準，學者們紛紛選取那些在債務契約中經常用來限制管理人員行為的數據和比率，并把它們做為破產可能性的計量指標。他們普遍認為，違反契約并不必然導致破產，但那些數據和比率的惡化，將會導致債務人違約，債權人就有權迫使企業破產。因此我們在研究中，首先應當以適當的標準來衡量財務危機，同時應當選取那些與財務危機高度相關的會計數據和財務比率。2.單變量模型與多變量模型相結合。通過比較可以發現，單變量模型和多變量模型各有優勢。單變量模型簡便易操作，而且可以同時選取多個適當的指標進行分析。多變量模型則建立在統計學和數量經濟學基礎上，能較全面反映公司財務狀況。我們在研究和運用財務預警模型時，應把二者結合起來，這樣可以做到優勢互補，進而提升模型的使用效果。3.設計時應充分考慮中國實際。國外的預警模型是基于國外的證券市場和上市公司背景。我們在借鑒的同時，還應充分考慮國內上市公司的具體特點，探索符合我國國情的預警模型。到目前為止，在這一領域占據著核心地位的仍數國外最具權威的愛德華•奧特曼的Z模型。

二、建立和實施財務預警系統應注意的問題

從國內目前的情況看。為了保護與上市公司有關的各利益方的正當權益，上市公司建立和實施財務風險預警系統勢在必行。財務風險預警模型的建立和實施都不是一個獨立的工作過程，為了提高模型的預警效果，在建立和實施過程中必須同時注意做好以下幾方面的工作：1.力求會計信息真實、完整和及時。財務預警是建立在對會計信息進行一系列處理和分析基礎上，會計信息的質量直接影響到企業財務預警系統的功能和質量。作為企業，首先必須嚴格遵守有關會計制度和會計法規，完善企業內部的各項財務制度，以確保會計信息的質量。2.確定合理的預測期間。由于企業的財務指標在破產前兩三年才開始發生變化，過早預測財務危機可能會影響到預測結果的準確程度。對此，應根據企業的需要和可能，選擇適當的財務危機預測期間，以保證預測結果的可靠性和相關性。3.定量分析與定性分析相結合。在財務預警分析中不應該缺少定量分析，但也不能過分強調其重要性。這是因為財務預警本質上是保守的。事實上，任何財務危機預警模型只是能提供一個關于企業財務危機發生可能性的線索，而并不確定財務危機是否真的會發生。而定性分析則是在財務報表分析的基礎上，結合專業分析人員的經驗判斷，可以在一定程度上彌補定量分析的不足。定性分析的方法主要有專家調查法、四階段癥狀分析法、三個月資金周轉表分析法、流程圖分析法等。如當企業過度依賴貸款、過度依賴某家關聯公司、過度大規模擴張、總資產和收益急劇下降、企業股價急劇下降、財務預測在較長時間不準確等情況，則預示著企業存在著發生財務危機的潛在可能。為此，企業不但要通過定量分析對企業的發展趨勢進行準確把握，而且要結合定性分析作出專業判斷。4.正確認識和處理企業財務預警系統和其他管理系統的關系。（1）加強信息系統管理。財務預警系統要求強有力的信息管理向其提供全面、準確、及時的信息，因此在企業內部要建立起相對完善的信息管理組織機構。（2）協調各子系統之間的關系。企業是一個有機整體，財務預警系統應該與其他子系統保持良好的合作關系，各子系統之間應實現數據共享。（3）完善內部控制制度。財務預警系統向內部控制制度提出了更高的要求，企業必須不斷完善內部控制，以滿足財務預警的需求。

作者:張慧君單位:首都醫科大學附屬北京世紀壇醫院

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關鍵詞:信息時代;企業財務管理;財務預警系統

一、財務預警體系框架構建

(一)以風險控制為預警目標。在當今經濟一體化全球化的趨勢下，很多企業進入成熟期后，風險管理在企業的高速健康發展中起到不可磨滅的作用。因此在建立企業風險預警體系時，應當將風險控制納入到構建范圍之中。當指標達到或者超過一定的臨界值時，代表企業在經營過程中存在風險，此時財務預警系統會向管理人員發出高級的預警信號，管理人員需要分析當前的形式，采取相應措施來化解風險，從而實現對風險的控制。(二)以信息系統為預警基礎。財務預警信息系統中應包括信息的搜集與整理、信息加工與分析和信息預測與應用三個環節。其中信息的搜集與整理是信息系統發揮基礎性作用的前提，信息加工與分析是信息系統發揮作用的前提,信息預測與應用是信息系統發揮作用的關鍵。企業只有結合實際，將分析所得的理論數據應用到實踐中指導工作，信息系統才能發揮真正的作用。(三)以財務信息為主要對象。財務信息是以貨幣形式為計量的數據信息，具有客觀性。及時獲取完整的、真實準確的會計信息關乎財務預警系統能否正常的運行，也可以從源頭上保障財務預警系統準確性和可信度。財務預警信息中的信息對象應當以財務信息為主，非財務信息為輔。財務信息應當以本年信息為主，以上年度信息為輔。(四)以運行機制為預警流程財務預警體系中的預警體制是財務預警工作的內在技能及其運行方式，是財務信息、信息系統、財務指標及模型和組織及機構之間各環節之間相互關聯，相互制約的運行方式的綜合。它可以表現為對財務信息重要性的區分機制、財務徽標的篩選機制、預警信號的傳遞機制等。

二、財務預警體系應用的建議

我國的企業在財務預警體系中仍然停留在建立預警體系這一階段，各組成成員之間缺乏有機的聯系并未形成一套真正意義上的財務預警體系。(一)培養風險意識，形成企業預警文。化風險防控意識是企業維持穩定發展的基本要求，企業文化是企業的軟實力的體現，而只在企業的創造核心價值上都不可或缺。企業不僅要對員工在風險意識上加以培養，同時要提出各種契合自身實際發展的預警文化，將預警文化深入人心，提高憂患意識，形成良性循環。在培養風險意識時，既可以通過極具概括性的語句口口相傳實現效果，也可以通過規章制度納入公司章程的形式強化整體風險意識，更可以將二者結合，雙管齊下。(二)創新信息系統，搭建和完善信息。管理系統，整合預警資源信息系統是企業預警機制的“基礎設施”。企業財務預警系統是企業資源管理系統中的重要組成部分，處于系統中的各個組成要素之間相互關聯相互影響，牽一發而動全一身。企業財務預警系統的建立要保證企業現行企業制度之間具有一定的適應性和相容性，同時又有助于其他制度的建立與完善，如何設置信息被輸入和輸出的方式，如何形成系統自身的錯誤辨別程序都顯得至關重要。在構建財務信息系統時，既要根據員工的工作層級進行授權，又要設置完備的防護措施，使這些信息免遭泄露。(三)設計個性指標，優化預警效果。設計個性化指標時，企業應綜合考慮自身的經營狀況、所處行業的特點、產品的生命周期、歷史經營因素等各因素。不僅指標項目的設置要努力貼近企業的特點，各項指標的閾值區間設定也應該量身定做。(四)健全運行機制，提高預警效率。在完善預警體質時，也要考慮到不同行業的差別。比如在建立商業銀行預警體制時，不僅要考慮信貸業務的貸前管理如何開展，還要考慮到貸后管理這一環節。由于需要在商品生產、加工、銷售等工作后，繼續提供售后服務，所以應考慮建立售后服務機制，來更好地滿足客戶需求、解決客戶問題，這樣企業運行機制才能完整。

作者:宮承利 單位:鄒平縣財政局

參考文獻：

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摘要建立企業財務預警系統，對企業財務運營狀況做出預測預報，無論從哪個立場分析都是十分必要的。經營者能夠在財務危機出現的萌芽時及時處理現有投資，避免更大的損失；銀行等金融機構可以利用這種預測，幫助做出貸款決策并進行貸款控制；審計人員則利用這種預警信息確定其審計程序，判斷該企業的前景；投資者可以利用財務預警系統指標動態分析為其投資活動提供技術支持；相關企業可以在這種信號的幫助下做出信用決策并對應收賬款進行有效管理。

關鍵詞財務預警機制財務預警系統財務決策

隨著經濟全球化的發展，企業在獲取更多經濟資源的同時，也承受著市場競爭日益激烈的巨大壓力。由于不確定因素的增加，企業所面臨的各種風險（包括經營風險和財務風險）也隨之增加。在我國，伴隨著入世和經濟體制改革的不斷深化，企業競爭加劇，財務失敗以及由此導致的破產清算已成為許多企業可能面臨的問題。

企業產生財務危機的原因是多方面的，既可能是企業經營者決策失誤，也可能是管理失控，還可能是外部環境惡化等。歷史情況表明，財務危機并非是短時期內生成的，而是具有較長的潛伏期，從而使得財務危機預瞥不僅必要，而且成為可能。

一、企業財務預警機制建立的基礎

（一）企業財務預警的起源與含義

“預警”一詞來源于戰爭中，即軍事預警，是指對將要發生的不良事件或風險做出前提報告與預測，以最大程度上降低損失，軍事預警在軍事戰爭中發揮著至關重要的作用。伴隨著社會經濟水平的不斷進步，預警開始逐漸走入企業，企業管理者為降低企業財務損失，在軍事預警的基礎之上，創新出了經濟預警以及企業財務預警，二者以企業的財務報告、經營計劃以及其他相關財務資料為依據，以比率分析、比較分析以及因素分析為主要方法，以財會、金融、企業管理以及市場營銷為主要引導理論，實現企業生產經營以及各項財務活動的預警機制。愜意財務預警機制的建立不僅僅有助于企業更好的進行財務管理，而且樹立了超前管理，最大程度上降低了財務運作過程中的偏差，現行的財務預警系統主要有以下幾個特點，即整體性、動態性以及開放性等等。

（二）企業財務預警相關概念的界定

現行的企業財務預警相關概念主要包括以下四種，即財務風險、財務預測、財務控制以及財務評價，以下將針對于它們之間的關系做出詳細的分析與探討。

1、財務預警與財務風險。二十一世紀以來，越來越多的風險涌現到我國各企業中，其中以財務風險最為顯著，財務風險是企業最主要的分析概念，現行的財務風險一般可分為兩類，即狹義的財務風險和廣義的財務風險，狹義的財務風險是由企業負債所引起的；廣義的財務風險是由于企業在運營過程中因籌資、投資、營銷或者資金運作不當所引起的。因此，無論是哪一種財務風險都企業均會造成嚴重的負面影響，進而，可運用財務預警機制進行分析財務風險，最大限度上遏制財務風險的出現。

2、財務預警與財務預測。財務預測是財務預警的重要組成部分，財務預測即指對企業財務的實現估計和測評，它有利于企業運用銷售百分比法、量本利分析法、彈性預算法以及回歸分析法等數理統計方法，結合主觀判斷，對企業外來的財務運營狀況的一次預測。

3、財務預警與財務控制。財務控制即財務監督與考核，該過程根據企業生產經營過程中的財務運營狀況進行實施監督和調節，確保企業所進行的財務支出合理合法，同時，財務預警機制中也存在著同樣功能的預控措施和排警對策。

4、財務預警和財務評價。企業財務部門財務評價劃分為三個環節，即確立評價的目的及參照系統、獲取評價信息以及形成價值判斷；同時，財務預警機制中所設立的警兆、確立標準以及預報警度與財務評價的三個環節極為相似。因此，總結來說，財務風險、財務預測、財務控制以及財務評價可視為企業財務預警中的一部分。

二、財務預警機制的作用

財務預警機制的建立在企業財務管理實施過程中發揮著不可替代的作用，總結來說，存在著四種作用，即監測作用、診斷作用、治療作用以及健身作用。首先是監測作用，監測是全程跟蹤企業的生產經營，將企業生產經營過程中所展現出的問題以及存在的偏差，及時的做出警告，讓企業管理者及時的做出解決對策，以減少財務損失；其次是診斷作用，診斷作用是財務預警機制的主導功能，當財務預警機制監測到問題之后，運用現代企業管理技術、企業診斷技術對企業生產經營過程中的問題優劣做出判斷，并尋求其產生原因；再次是治療作用，財務預警機制實施監測與診斷之后，發現問題以及產生問題的原因，繼而，財務預警機制實施治療作用，針對于存在問題對癥下藥，使企業恢復到正常運轉的軌道；最后是健身作用，健身作用是財務預警機制的最后一項功能，它涉及到企業生產經營整個過程，對所發生的以及解決之后的問題進行重復，不斷增強企業的免疫能力。

1、企業財務預警系統的性質。企業財務預警系統作為企業的重要組成部分，有著四個特殊性質，即參照性、預測性、預防性以及靈敏性。首先是參照性，企業財務預警機制運用財務理論和數量分析方法，進而，篩選出能夠準確反映企業財務狀況變化的指標，為更好的表達企業財務運營狀況提供參照；其次是預測性，企業財務預警機制能夠根據財務的運營狀況，進行有效的預測，確保能夠及時的監測出不良征兆，進而，及時的尋求對策；再次是預防性，預防性主要針對于簡單的財務問題，其防止財務運行問題繼續惡化的作用；最后是靈敏性，財務預警機制可根據企業財務問題自主的進行有效處理。

2、建立企業財務預警機制的重要性。企業只有在保障生產經營正常運行的狀況下才有利于實現企業經濟效益價值最大化。近年來，伴隨著全球經濟一體化進程的不斷深入，西方的經濟制度不斷涌現我國市場，給予我國諸多企業的穩定、健康發展帶來了嚴峻的挑戰，同時，再加上，我國廣大消費者的需求不斷增加，更進一步加深了財務管理給予的種種挑戰，若不能夠正確的處理好財務管理所帶來的種種挑戰，勢必將嚴重影響到企業的順利高效進行。為此，基于企業財務預警機制的種種優勢，現階段內，我國各企業迫切需要開展企業財務預警機制，將財務預警機制全面貫徹到企業生產經營的各個環節中去，在企業中起到未雨綢繆、防微杜漸、及早識別以及合理度量的作用，進一步健全了財務管理規章制度，使其風險抵抗能力以及競爭力不斷增強，確保企業得以穩定、可持續發展。

三、企業財務預警機制的構建

（一）構建原則

企業財務預警機制的構建應堅持以下幾點原則：一為適宜性原則，即要合乎企業實際生產、發展的特點；二為系統性原則，即要把企業、管理者和職工作為一個有機整體考慮；三為實用性原則，即要通過明確、簡單、細化、量化的指標設計確保機制真正起到預警的作用；四為重要性原則，即要抓住采取管理的主要矛盾及其主要方向；五為前瞻性原則，即要以發展、動態、創新、前饋為根本，根據市場變化和企業發展隨時補充、修改、完善，最大限度地克服財務信息的滯后性；六為先進性原則，即要以高新技術與強大信息為手段，不斷提升預警機制的自動化能力，以確保預警的時效性。

（二）構建方法

企業財務預警機制構建的方法有很多種，在組織架構層面上應建立專門機構負責財務預警的具體運作，并由企業最高決策層直接監管；在技術層面上應選用如單變量預警、多元判定分析、多元概率比回歸及多元邏輯回歸等多種數據分析模型。

（三）構建內容

完善的財務預警機制應包括以下幾方面內容：第一，樹立以經濟效益為中心、為生產提供經營服務的財務觀念；第二，充分調配企業人、財、物等各種資源，處理好資金和成本費用的供求關系、投入和產出的關系，以確保全年利潤目標的實現；第三，在完善企業治理結構的基礎上，據其新經營環境與發展的實際需要，建立由企業經營管理者、財務管理人員及一些外部管理咨詢專家組成的只對企業最高管理層負責的財務預警組織機構；第四，作為保證企業財務風險預警系統分析良性循環的基礎―財務信息收集、傳遞機制，應建立在對如企業內部數據、外部相關市場、行業、會計等大量資料收集、整理的基礎上；第五，建立能夠反映企業經營能力、盈利能力及償債能力的，以現金流量類指標、會計類指標及非財務類指標相結合為基礎的財務風險分析指標體系；第六，在財務預警指標體系的基礎上進行具體的財務風險預警、財務風險評估，并深刻分析風險的產生原因、找出補救辦法，將損失控制在最小的范圍內；第七，編制可為企業管理層決策提供重要依據的財務風險報告和分析報告，以使管理者據此對企業財務經營中的薄弱環節提出整改方案，并加以實施，進而避免類似的財務風險再次發生。

四、石油銷售公司財務預警機制創新點

1、開展油庫成本費用分析，確定油庫經營管理盈虧平衡點，將庫存降至合理水平。盈虧平衡點法。油庫成本費用按其成本形態特性，可分固定成本和變動成本兩類。盈虧平衡點也稱為保本點。盈虧平衡點有以下兩種表現形式：①保本銷售量，以實物量來計算保本點；②保本銷售額，以貨幣金額來計算保本點。油庫經營管理也應該測算一個盈虧平衡點周轉量，作為企業經營管理決策的依據，在保證煉化企業生產后路和資源均衡穩定供應的前提下，通過安排合理的庫存周轉量，提高油庫運營管理效益。

2、石油公司必須建立起嚴密的內部監督控制制度，強化監督約束機制，堵塞資產流失的漏洞，保證會計信息真實可靠。首先要結合石油銷售企業本身的實際情況和特點，實行會計委派制，強化財務監督，維護國家利益，完善法人治理結構。然后要大力推廣企業內部審計制度，明確內審工作的目的和任務，強化內審工作機構，提高內審人員素質。加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和實時監督，并將內審與外審工作有機結合起來，保障企業生產經營目標的順利實現和所有者權益不受侵犯，杜絕財務信息失真現象。

參考文獻：

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