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篇1

關鍵詞：高校；內控制度；財務風險管理；建議

隨著教育改革的深入，高校的辦學模式和管理方式都有所改變，高校的數量和辦學規模都有所擴大，需要大量的教育經費，辦學經費的來源渠道更多，很多高校采用合作辦學，而在管理上也依靠教育行政部門進行整體的控制，內部管理薄弱。高校財務風險頻發，許多高校都出現了貪污等舞弊行為，提示了內部控制體系構建的重要性。因此，認識到內部控制與財務風險管理之間的關系，發現內控體系建設中存在的問題，并采取措施予以解決對于高校強化財務風險管理具有重要意義。

一、內部控制與財務風險管理之間的關系

(一)目標一致

內部控制和財務管理都屬于高校經營管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實現最終戰略目標提供保障。財務管理是通過實現利潤最大化來發揮作用的，而內部控制則為財務管理提供有效的監控措施，兩者協調進行，有利于高校戰略目標的實現。

(二)內部控制為科學進行財務決策具有重要意義

科學有效的內部控制制度能夠為財務決策進行的方式、步驟及人員等進行明確的規定和限制，避免決策失誤導致的失誤。之后，經過決策的各個經營管理項目也在內部控制的監管下規范的進行。

(三)規避財務風險

內部控制能夠保證高校的經營、投資活動在合法合規的前提下進行，對財務風險進行提前預警，盡早規避和遏制風險的發生。

二、高校完善內部控制制度的必要性

(一)辦學模式及內部管理的決定性

1.辦學模式發生了較大的變化

高校籌集資金的方式越來越豐富，不再單純依賴國家財政撥款。這樣給相關參與人員更多的機會貪污、腐敗，增加了財務風險。而內部控制能夠有效監管財務動向，對相關人員的行為產生制約作用。

2.高校的科研任務重

高校還承擔著國家許多科研任務，尤其在科技方面，各方經費大量涌入高校。加強內部控制，強化財務風險管理更是非常有必要。

3.高校規模不斷擴大

伴隨著高校的擴招，其基本規模也不斷擴大，因此需要投入大量的資金進行基礎建設，因此，構建一套完善、科學、嚴格的內部控制體系是非常有必要的。

(二)現階段高校面臨財務風險的決定性

1.財務管理信息化存在風險

隨著信息技術的發展，越來越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財務管理的效率，整合了高校的資源。但是財務管理信息系統也存在很多的風險，例如很多財務人員缺乏信息技術方面的知識，如果出現操作不當會造成財務數據和財務信息的丟失。此外，網絡上存在很多病毒，在下載相關資料時，就有可能將病毒帶入財務信息系統中，造成巨大的損害。

2.存在財務投資風險

高校為了獲利，持續運轉，往往會進行一些投資活動。但是在后勤社會化之前，高校大多數校辦產業盈利狀況都不樂觀，甚至出現虧損的狀況。后勤社會化之后，高校的盈利狀況有所好轉，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業來說，在資產變現方面能力較弱，存在管理上的風險。而高校不斷擴招，投資項目眾多，資金流量較大，甚至出現了投資的盲目性，遠超于高校財務管理能力，造成了財務風險的增加。

3.高校財務收支失衡

學生繳納的學費是高校運營最基本的資金來源，但是很多高校在學費繳納方面催繳措施不力，導致了學生拖欠學費的現象越來越嚴重，不僅影響了高校正常運轉，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學措施不力，嚴重影響了高校的收支平衡，為財務管理帶了巨大的威脅。

三、完善高校內部控制，強化財務風險管理的措施

高校財務潛在風險眾多，而健全的內控體系能夠為高校規避各種管理風險，而財務風險管理作為管理的核心，內控制度能夠有效規避財財務方面的風險。目前高校財務風險眾多，貪污、挪用等現象頻發，完善內控制度迫在眉睫，針對存在的問題可以從以下幾個方面對財務內部控制進行完善：

(一)規范高校財務管理

高校要想規避財務管理風險，首先要規范高校財務管理，明確財務管理是高校管理的基礎和內部管理的樞紐，是高校健康高效運轉的重要保障。高校要在不斷發展的同時結合學校自身的發展情況，不超出自身的管理限度，合法合規在一定的管理體制下進行財務活動。所確定的財務管理體制要經過校領導認真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學校要在規范財務管理的前提下利用內控制度對財務管理進行管理監督。

(二)強化內部控制的預警防范功能

高校的資金來源除了國家財政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財務風險，特別是后勤實現社會化之后，存在著投資虧損。高校在完善內控制度中要特別注意加強和規范財務風險意識，對于經費支出、項目投資等方面都要建立風險評估、分析及預警機制，對存在和出現的風險及時報告有關部門，及時作出決策進行風險防范。

(三)提高財務管理人員的素質

針對目前高校財務管理和內控方面的人才素質不高的情況，高校在選擇財務處的負責人及相關工作人員時需要優選財務管理素質高的人才，對財務管理人員進行培訓，提高業務能力。財務人員不僅要具備財務管理技能，還要具備內部控制管理的能力。同時，相關工作人員還要掌握一定計算機技能，這對應對信息辦公時代的到來也是非常有必要的。

(四)加強預算制度的改革

高校進行預算管理能夠有效降低財務風險，因此，高校應該在預算編制方面嚴格按照有關部門的規定進行規劃，對預算的執行進行嚴格控制。高校也要對預算核算管理以及財務報表等方面進行嚴格的規范，保證預算活動的有效進行。

(五)強化高校內部審計

高校應該設置內部審計機構，對資金的籌集、投入以及項目投資等進行有效監控，保障資金的收益，保證資金專款專用。做到內部審計與外部審計相結合。

(六)加強高校內部的信息交流

要加強內控力度，強化財務風險管理，保證財務信息的透明化非常重要。高校可以構建信息管理系統，對高校教師的薪資、學生的收費情況進行系統收集，便于管理者和相關人員了解運營情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過信息及時反饋和解決問題，有利于內部控制的有效運行，也是強化財務風險管理的重要途徑。

四、結束語

隨著科技信息的發展，高校的風險來源也更加豐富多樣，對財務管理和內部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競爭，內部控制能夠防范風險，有效提高高校的核心競爭力。其與高校財務風險管理之間有很大的正相關性，當前的內部控制制度不能滿足高校財務管理的需要，不能有效規避財務風險，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國家和教育部門等外部機構進行監管，還要致力于加強內部控制體系的建設，做到內外兼治，為高校教學和科研的發展保駕護航。因此，認識到內部控制的重要性，完善內部控制，對于高校財務管理具有重要意義。

參考文獻：

[1]陳愛東，唐靜.論高校內控制度的完善和財務風險的管理——基于內部治理的視角分析[J].會計之友，2009(04).

[2]王瑩.完善高校內控制度有效防范財務風險[J].經營管理者，2010(09).

篇2

關鍵詞：財務風險管理 內部控制體系 框架設計 構建

我國現代企業管理過程中出現的財務管理信息失真、經營過程違法以及企業集團的倒塌等事件的不斷涌現，在某種程度上都可以認為是與企業內部控制管理的缺失有關。例如銀廣夏財務虛構事件、瓊民源證券欺詐案件、鄭州亞細亞的商站、明星電力的資金黑洞都與企業內部控制管理有密切聯系。因此，企業內部控制管理現已發展成為企業化解財務風險管理的一個重要手段。強化了企業的內部控制管理，對提升財務信息數據的真實性、完善企業治理結構以及有效預防和控制企業財務風險有極其重要的作用。

目前，很多國際性大型企業已將加強內部控制管理作為企業治理的重要方法，相關方面的研究也為強化企業內部控制提供了基礎和方法。2000年我國新修訂了《會計法》，2001年后連續了有關內部控制管理的規范性文件，2008年修訂的《企業內部控制基本規范》，2007年財政部又在企業內征求意見稿，重新修正了內部控制的基本規范和十七項具體規定，對完善企業內部控制的原因作了詳細闡述和分析。這一系列政策文件的陸續出臺，表明內部控制已受到我國政府部門的強烈關注。近年來由于我國社會經濟環境的變化，市場競爭日益激烈，企業之間的競爭意識也越來越激烈，隨之也不斷提升了企業的財務風險。但從我國企業目前現狀來看，其財務風險意識并未與財務風險同步提升，在財務風險預防管理中也沒有有效的應對策略。因此，本文從企業內部控制與財務風險的相關性入手，闡述企業內部控制與財務風險之間的傳導機制，提出如何通過加強企業內部控制來防范財務風險的管理策略，促進我國經濟快速發展。

一、文獻綜述與研究框架

本文試圖構建適用于我國企業進行財務風險防范的內部控制體系，文獻梳理主要從國內外兩部分展開，總結企業內部控制與財務風險管理的相關性，為本文研究框架的建立奠定基礎。另外，也對相關學者提出的企業內部控制與財務風險管理體系相結合的策略進行梳理，來借鑒相關學者研究的成果與不足，從而引發本文研究的主題并進行深入探討。

（一）國外研究現狀

目前國外大部分學者是從財務管理的審計角度來研究企業內部控制問題的，例如如何提升審計的效率、如何降低企業財務風險、如何有效明確財務管理責任等，與此相關的研究有：Lee T.A曾在1971年對企業內部控制開展研究時指出，財務管理應該與企業內部控制的問題一起研究，同時他也對十七世紀前企業的內部控制管理也作了相關梳理，指出內部控制是否得當與財務管理聯系非常密切。Lawrence R.Dicksee （1957）是較早研究企業內部控制管理的學者之一，他很早就發現若企業財務信息不準確、不完整及企業財務信息不及時會直接導致企業內部控制不足的問題產生，應對企業中不規范的財務管理行為進行監督和懲罰。此外，也指出企業在運宮過程中應設計好內部控制體系，完善企業的管理信息系統，以便獲得及時、準確、可靠的財務信息。Beaver（1995）也曾指出企業內部控制與會計管理、財務風險的發生有很大相關性。財會數據的準確性和可靠度可用于檢驗企業的內部控制管理體系，對于提升企業營運效率、提升企業內部控制程度以及降低企業財務風險的產生有很重要作用①。Ross.Westerfield.Jordan（1995）認為企業的財務風險是因為企業的負債規模無法實現有效控制而產生的一種權益風險，即如果企業控制不好自身債務的規模，會直接提升企業股東的風險程度，這也表明企業財務風險與企業內部控制的有效性密切相關②。

（二）國內研究現狀

國內學者對財務風險管理的研究是始于20世紀80年代，研究的焦點主要在企業內部控制與財務風險的相關性上，總體而言相關研究較少。何慶光、王玉梅（2004）也從企業內部控制與財務風險的相關性出發，研究后指出企業內部控制體系除包含管理控制外，還應包括以財務管理為核心的財務控制，在企業內部控制體系中建立財務風險的預警機制，制定應對財務風險管理的各種措施③。朱其俊、蒼玉霞（2004）從上市企業的內部控制完善策略出發，指出企業的財務風險管理應與內部控制體系有效結合，一方面要加強對其內部控制體系的監督與評價機制，另一方面也要加強控制體系的法律機制建設④。鄂秀麗（2008）則是采用了計量學模型，隨機選擇了114戶大型國有企業作為研究樣本，通過統計分析的方法對企業內部控制體系與企業的財務風險之間的相關性進行了具體分析，為今后相關方面的定量研究指明了新的研究視角。其研究結果表明，企業財務風險預警指標隨著企業管理者對內部控制體系的加強與完善也開始朝正常化發展，即企業內部控制制度對財務風險有顯著的負向影響，內部控制體系越完善，財務風險程度越低⑤。如黃秋菊（2014）基于企業內部控制和財務風險的相關性分析后指出，二者之間存在很多問題，第一，容易混淆企業內部控制與財務風險管理的關系。企業管理者一般認為企業內部控制與財務管理問題是相同的過程，而沒有意識到內部控制其實是財務風險管理的重要方面，二者有本質的區別。第二，經常忽視財務風險的管理，而過于注重企業內部控制管理。企業管理者一般傾向于將注意力放在細小的日常管理控制上，浪費了管理資源，而忽視了企業潛在的財務風險管理。第三，在重視企業內部控制的設計，卻忽視了執行內部控制的效果，對于企業存在的機遇與風險無法及時和正確的把控，致使企業易于陷于沉重財務危機之中⑥。

（三）研究述評

通過以上國內外文獻梳理發現，無論是從微觀角度還是從宏觀角度切入研究企業財務風險管理與內部控制體系的關系，國外對于企業內部控制與財務風險管理的研究相對國內來說更早，且研究成果更多。一般企業都已有完善的內部控制體系與風險管理策略，而我國還需要吸取國外的研究理論和實踐經驗。

國內大部分研究存在以下問題：一是仍然停留在企業進行財務風險管理的對策建議上，缺乏系統的內部控制管理框架或體系的探討。二是相關研究數量不多，基本都是通過對內部控制管理的研究，指出內部控制管理的建設有助于降低企業財務風險的結論。因此，如何從財務風險視角構建符合我國企業特征，且管理體系較嚴密、管理層次較分明的企業內部控制管理體系是非常有意義、非常迫切的。

二、基于財務風險管理的內部控制體系的框架設計與構建

（一）基于財務風險管理的內部控制體系的框架設計

本文將依據企業內部控制設計的基本原則，以目標導向為目標，結合上述研究成果，運用規范的研究方法，將內部控制的著眼點與財務風險內部控制的各種風險點相結合，將其融合到企業內部的各項管理和各項業務活動之中。因此，本文研究內容涉及企業管理層級的內部控制與企業業務活動層級的內部控制，圍繞這兩方面首先明確內部控制的目標，然后再尋找企業的財務風險控制點，構建基于財務風險管理的內部控制體系框架。試圖以企業的財務風險管理理論與實踐為基礎，構建基于財務風險中管理更全面、邏輯更嚴密的內部控制體系。

（二）基于財務風險管理的內部控制體系的框架構建

鑒于企業的內部控制管理與財務風險管理過程均是系統的、全面的、復雜的過程，因此可結合我國最新頒布的《企業內部控制基本規范》（2009）中提出的建立與實施有效控制的五大要素（內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督）來展開分析。

本文將著重探討構建基于財務風險管理的內部控制體系的框架結構，主要包括五大子系統：第一是完善的內部環境子系統，第二全面的財務風險評估子系統，第三是良好的控制活動子系統，第四是溝通順暢的信息子系統，第五是有效的內部監督子系統。本文將從這五個子系統分析其構建的內容與解決方法⑦。

（1）完善的內部環境子系統。考慮到企業經營活動中容易產生的道德風險、逆向選擇等內部人控制問題，使財務風險控制點應放在對內部環境的完善上，如對管理者、員工的激勵機制、管理者與員工的良好關系建立等方面。因此企業內部控制成效的重點在于營造一種良好的人文內部環境，其中的關鍵就在于企業員工的素質水平。員工的素質水平由忠誠、勤勞、高效、正直等因素構成。一般來說，企業的人力資源政策能直接影響到企業內部員工的素質高低。因此，企業的人力資源制度對于提升內部員工的素質水平、對于內部員工是否能高效地執行內部控制政策有決定性影響。

為建立完善的企業內部環境子系統，企業首先應從完善自身的人力資源制度著手，如定期對內部員工進行專業的業務培訓，定期對員工業績進行考核和評價，也可以實行工作職位豐富化或崗位輪換制度，同時在這些環節要實施經常的、及時地獎懲措施，讓員工意識到高效的執行內部控制制度的結果。此外，還要加強企業文化塑造，為員工提供良好的價值觀導向，讓員工從意識、行為上自覺地融入文化塑造中。

（2）全面的財務風險評估子系統。根據我國頒布的《企業內部控制基本規范》（2009）可知，明確規定了企業應根據企業的內部控制目標及時地實施財務風險評估。在開展風險評估的過程中需要注意區分企業內部財務風險和企業外部的財務風險，并同時確定內外部風險的承受水平，對企業預見到的各種風險水平進行分析和確定控制的優先順序，為全面的財務風險評估子系統的建立奠定基礎。

一般企業的財務風險評估可通過企業內部的財務風險、分析企業財務狀況、分析企業的經營過程、企業現金流量支出等環節來識別。然后通過定性與定量相結合的分析方法研究企業內部可能存在的各種財務風險，再在上述環節分析的過程中選擇關鍵的財務風險指標，構建企業內部控制的風險評估子系統。在風險評估子系統中，風險預警是其中的重要評估要素，如果能從預警系統中獲取及時地信息并做出準確判斷，企業才能通過對關鍵財務風險點的分析做好風險規避，實現對財務風險的有效控制⑧。

（3）良好的控制活動子系統。根據前面的風險評估子系統的評估結果，需要建立良好的控制活動子系統，即通過采取及時地控制方式，將企業財務風險控制在可以承受的水平之間。為了有效執行這個控制系統，企業首先需要針對關鍵的財務風險點來設計相應的控制應對策略，因此，控制活動子系統的主要任務就是關鍵的財務風險控制點。

一般我們可以根據企業的經營過程和財務管理環節，將財務活動劃分為資本籌資、投資、資本運營、資本回收等活動，對針對這些活動需要具體設計相應的內部控制策略：如各環節職務單獨控制、財務授權與審核控制、財務系統控制、財務資金控制、財務預算控制、企業營運分析控制以及培訓考核控制等⑨。

（4）溝通順暢的信息子系統。根據我國頒布的《企業內部控制基本規范》（2009）可知，企業應當建立溝通順暢的信息子系統，明確企業內部控制所需的各方信息的收集、傳遞等程序，同時也要確保企業內部能對這些信息開展及時有溝通，以保證企業內部控制的有效實施。

企業所獲取的信息主要來源于企業內部與企業外部，以及企業經營活動中反映出來的各種財務信息。這順暢的溝通主要是指導能夠及時準備在將各種財務信息在企業內部以及從企業內部傳遞到企業外部相關的部門及相關員工，如此才能促進企業內部和企業外部的評估、控制、監督環節。此外，溝通順暢的信息子系統還需要從溝通的環境、溝通的方式和手段、溝通的渠道等方面來保證信息的暢通傳遞。如加強企業內部ERP系統建立、建設統一的信息數據化平臺、提升財務人員專業素質等。只有建立溝通順暢的信息子系統，才能為有效的內部監督實施提供保障。

（5）有效的內部監督子系統。《企業內部控制基本規范》（2009）也明確了企業應該制定內部監督制度，對企業內部監督的責任、權利、程序及方法要求都給出了具體的規定。企業內部監督的實質是對企業內部管理及財務風險評估等制度執行質量的一個評價過程。在內部監督子系統中，非常重要的一項內容就是內部審計的監督。內部審計監督是指對企業內部控制體系以及內部控制體系的評價系統的有效性進行檢查。從一般企業的管理實踐來看，企業內部的審計監督應對董事會負責，這樣能防止企業內部人控制掌權、防止董事會職責和權利弱化等現象的產生，同時指導企業的業務活動也能對董事會形成某種程度的牽制，這樣才能形成有效的內部監督子系統。為加強有效的內部監督的可執行度，將其分為日常監督和專項監督。根據企業的實際情況及企業發展戰略，結合企業的組織結構、經營活動、業務流程、財務風險管理等開展不同類型內部監督活動。

企業的內部控制管理與財務風險管理是一項非常復雜的工程，尤其是對當前市場經濟體制下的企業而言更是如此。在實施企業內部控制過程中經常會面臨一系列的財務風險問題，

其風險管理主體、風險控制程度以及風險處理策略一般很難達到科學、有效的水平，因此需要從財務風險的角度出發，去構建一個完善有效的內部控制系統來控制與處理各種財務風險。本文正是基于財務風險的內部控制研究，側重于完善內部控制體系，力求從財務活動的業務過程中構建有效的內部控制體系。我們基于財務風險管理的內部控制體系主要由完善的內部環境、全面的財務風險評估、良好的控制活動、溝通順暢的信息以及有效的內部監督五個子系統構成，這五個子系統相互聯系、相互制約，旨在實施有效的內部控制，防范企業的各種財務風險產生。

注釋：

① Beaver HW，Risk management，Problems and Solutions，New york，McGraw―Hill，Inc，1995

② Ross.Westerfield.Jordan， Fundamentals of Corporate Finance， 1995.

③ 何慶光，王玉梅. 內部控制與企業風險的防范和化解[J].經濟與社會發展，2004（2）： 34-56.

④ 朱其俊，蒼玉霞. 我國上市公司內部控制與風險防范[J].合肥工業大學學報，2004：23-45.

⑤ 鄂秀麗. 企業內部控制與財務風險相關性研究[D].吉林大學，2008：29-36.

⑥ 黃秋菊. 對我國《企業內部控制審計指引》有關問題的探討[J]. 中國注冊會計師，2014，3：66-72.

⑦ 陳嵐. 基于財務風險的內部控制研究[D].貴州大學，2011：26-29.

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關鍵詞：企業；內控管理；財務風險；防范

隨著我國社會經濟的持續發展，我國各個企業之間的競爭關系越來越突出，以致企業在經營發展中面臨著巨大的競爭壓力，許多財務風險也嚴重威脅到企業的穩定發展。在這種情況下，想要促進企業的經濟增長，使企業能夠處于穩定的發展環境，就需要對企業內控管理進行深入研究，以便能夠準確掌握內控管理的薄弱之處，并根據企業的發展需求對企業的內控管理體系進行優化和完善，使企業內控管理能夠形成一套系統化的管理體系，以此提高企業管理的整體水平，使企業的財務風險防范能力得到有效提升，從而有效提升企業的經濟效益，有效促進企業的長遠發展。

一、企業內控管理與財務風險防范的現狀問題

1.財務管理人員的風險意識較差。根據現狀來看，我國許多企業過于注重經濟效益，將大部分的精力投入到營銷活動方面，導致在財務管理方面存在嚴重缺陷，未能嚴格把控財務管理人員的整體素質，最終使得許多財務管理人員無法充分認識到自身的工作職責，在實際工作中不具備良好的風險意識，無法及時發現財務管理中的風險問題，嚴重削弱了財務管理的整體效益。同時，一般企業在經營發展的前期階段就會制定一套財務預警機制，這套財務預警機制對于企業的財務管理和風險控制工作有著至關重要的影響作用，但是許多企業的財務預警機制并未得到貫徹落實，使得財務管理中的風險預警能力大大降低，無法有效提升企業的經濟效益。因此，企業應通過多種渠道提升財務管理人員的風險意識，使企業的財務管理預警機制得到貫徹落實，從而有效降低財務風險對企業經濟造成的不利影響，有效促進企業的長遠發展。2.財務管理的宏觀環境較為復雜。在企業的經營發展過程中，常常會受到外界環境的影響使企業的財務風險日益緊張，不僅嚴重影響著企業的經濟增長，也會給企業造成較大的經濟損失。而企業的外部環境涉及到多個方面內容，例如金融危機、物價上漲以及貨幣貶值等等問題，這些問題都具有較高的不穩定性，企業在進行財務管理過程中很難對這些問題進行有效控制。一般企業的經營發展就必須要進行生產活動，這就勢必要采購大量的原材料使生產活動得以順利進行，且生產活動還涉及到企業員工的薪酬問題，一旦企業的外部環境產生巨大變化，將會嚴重影響到企業的經濟水平，繼而產生諸多財務風險，嚴重影響著企業的經營發展。因此，企業應充分認識到外部環境的不穩定性，為此就必須要結合外部環境的影響因素對財務風險防范進行優化，使財務風險防范工作具備良好的可控性。

二、企業內控管理與財務風險防范的具體措施

1.提升財務管理人員的風險意識。財務管理人員是進行財務管理的執行者，想要降低財務風險對企業造成的不利影響，首先就要采取多種手段提升財務管理人員的風險意識，使財務管理人員能夠準確了解到自身的工作職責，使財務管理人員能夠秉持嚴謹、細致的心態做好各項財務管理工作，從而有效提升財務管理的整體水平。第一，企業應積極展開培訓活動，結合企業財務管理的工作流程、工作事項以及管理權限進行綜合培訓，使財務管理人員能夠準確掌握財務管理的重點部分，使財務管理人員能夠詳細了解財務管理中的風險問題，以此確保財務管理人員能夠具備良好的風險意識，及時發現財務風險問題，并結合多種風險控制案例制定出具有可行性的控制方案，從而有效降低財務風險問題對企業造成的經濟損失。第二，財務管理人員應養成良好的工作總結習慣，以便能夠準確掌握財務管理工作的薄弱之處，并采取科學方式進行自我提升，從而有效強化財務管理人員的風險意識，有效提升財務風險防范的整體水平。2.加強外部環境的控制管理。為促進企業的長遠發展，企業應積極完善財務管理體系，并結合企業的發展需求對財務管理隊伍的建設進行財務支持，使企業財務管理團隊更加專業化，以此有效提升企業財務管理的工作質量和工作效率，從容應對企業外部環境的不利影響，從而有效提升企業的經濟效益。同時，由于企業的外部環境不具備可控性，這就需要財務管理人員從其他角度展開風險防范工作，積極收集企業外部環境的基本信息，并結合企業的經濟風險控制能力進行綜合考慮，從而對企業的財務風險進行科學預測，并針對多種可能出現的財務風險問題采取有效防范措施，相應的也要閉麥企業盲目進行投資和消耗，使企業能夠保持一定的經濟能力，從而有效降低外部環境對企業造成的不利影響。此外，企業也要結合外部環境的變化規律對企業管理方法和管理策略進行合理調整，使企業的應變能力得到有效提升，使企業的管理模式能夠滿足于企業的市場發展，以此有效提升財務管理的整體水平，從而保證企業外部環境帶來的財務風險能夠得到有效控制，使企業能夠處于安全穩定的發展環境。3.加強財務風險的評估及管理。在企業的經濟發展過程中，財務管理部門應積極做好財務風險評估工作，通過會計工作和經濟活動等兩個方面展開風險評估，并根據風險評估的結論采取有效的管理措施，從而有效避免財務風險的發生。首先，在企業的會計工作中，常常會出現數據不準確和數據泄露等多種風險問題，這些風險問題的主要產生原因就是會計人員的操作不當和違規作業，想要消除這些風險隱患就要針對會計人員的綜合素質、工作方法以及工作情況進行風險評估，并通過多種措施對風險隱患進行防范和消除，從而有效提升財務管理的工作效益。其次，在企業的經營過程中，常常會出現投資融資的不當操作和資金管理不當等行為，繼而出現企業虧盈和資金鏈斷裂等風險問題，所以財務管理部門應積極監控各項財務活動，并對其進行風險評估采取有效的管控措施，確保企業的投資融資具有良好的可回收條件，從而有效提升企業決策的科學性。最后，財務管理部門也要針對各個財務工作人員的工作情況和工作水平進行綜合評估，并采取有效防范措施杜絕財務工作人員做出違規挪用資產和攜款私逃等行為，使財務管理機制得到貫徹落實，從而有效提升財務管理的整體水平，有效促進企業的經濟增長。

三、結語

綜上所述，企業內控管理與財務風險防范對于企業的長遠發展有著至關重要的影響作用，企業應積極提升財務管理人員的風險意識、加強外部環境的控制管理、加強財務風險的評估及管理，以此有效提升企業內控管理與財務風險防范的整體水平，使企業的財務風險得到有效控制，從多方面提升企業的經濟效益，有效促進企業的長遠發展。

參考文獻：

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篇4

當今社會，很多企業中的財務會計內部控制體系的建立是企業管理當中非常重要的部分，可以仍有很多企業對這個問題不夠重視，認識不到財務會計內部控制對施工企業生存發展的重要性，影響企業的正常運營。

（一）可以降低企業經營成本，提高資金利用率

一個施工企業在財務風險管理的視角下進行內部控制可以有效降低企業經營成本，資金利用率得以提高，從而使經濟效益獲得最大程度的提高。比如：財務會計部門對產品庫存數量的及時檢查，對產品的供需情況有相當詳細的掌握和科學分析，再結合市場供需要求，這樣一來就可以制定出科學準確的采購計劃，不僅減少不必要的庫存量，提高資金周轉率和利用率，從而增加企業經濟效益。

（二）保護企業資產安全的重要作用

施工企業進行內部控制制度的建立會對企業資產安全有很重要的作用，可以對資產的各項活動與走向進行科學有效的調控。比如：施工企業制定合理的內部控制制度，對企業運營的各環節，從采購、測量、儲存，到檢查合適，包括最后的記錄保存等流程進行全面監控，對企業資產的收入和支出進行嚴格監督審核，使企業資產的安全得到有效保證。

二、財務風險管理與內部控制之間的必然聯系

在施工企業當中，財務風險管理和內部控制都很重要，它們之間也存在這必然的聯系。很多人認為內部控制是財務風險管理的重要內容，財務風險管理包括內部控制。企業對于財務風險的控制是企業對內部控制的主要動力來源，因為施工企業在運營過程中必然會存在各種風險，也包括業務流程當中的風險，正確有效對這些不利風險進行控制，最有效率的管理方式就是內部管理。另外一種觀點認為內部控制是包含財務風險管理的，與第一種相反。另外，業內人士會將二者放在同一個層面上進行討論，認為它們互為融合，相互關聯，相互影響。

三、財務風險管理視角下施工企業內部控制所存在的主要問題

（一）企業內部控制制度不夠健全完善，并且執行力度不強

目前我國很多施工企業所建立的內部控制制度不夠健全，也不夠規范合理，是工作質量得不到提高。很多企業對防范第一的重要性不夠重視，財務風險管理方面的問題做不到提前預防，出現問題也不能在合理的時間范圍內解決，影響其他相關工作的開展。其次，制度的執行力度不強，制度所發揮的作用未達到預期。良好健全的制度史約束員工，對工作有效監督的前提，尤為重要。

（二）財務會計基礎工作不到位，內部控制監督不力

很多施工企業的財務方面的基礎工作薄弱，機構設置不規范，工作執行較隨意，工作人員缺乏專業素養和愛崗敬業精神，包括人員設置不合理等等缺陷。同時，監督智能作用發揮不明顯，比如：某些工作人員為了一味附和上級的想法，或者不敢違背上級的指示，選擇違背財務準則和制度等相關規定進行工作，這樣的做法完全影響了財務會計職能作用的有效發揮。

（三）企業工作人員對內部控制的重要性認識不足，影響工作的順利開展

施工企業工作人員對于當前的內部控制的重要性認識不足，這個問題直接影響了工作的順利開展。很多施工企業仍然認為內部控制不夠重要，這項工作也是可有可無的，或者認為財務風險管理可以取代內部控制的作用，從而導致很多內部風險影響企業的正常運營。而且很多企業就算是開展了?炔靠刂乒ぷ鰨?也并沒有落實到位，監督不到位，導致內部管理效果不佳。

四、財務風險管理視角下施工企業內部控制的對策

（一）健全制度，不斷加大企業財務會計內部控制的執行力度

健全完善的財務管理內部控制制度是高效實現企業工作質量和經濟效益有效提高的一個很有效的方法。一個健全的制度包含了工作的各項內容，包括事前防范工作、工作內容和規范、事后審核等等，企業內部控制制度的健全使所有部門之間達到相互影響和制約的效果，而且有效確保各部門之間相互關聯和促進。另外，施工企業需要做好事后的審核、監督和控制工作，對于整個工作程序的每個環節和相關人員都進行嚴格密切的監督，是企業中財務會計內部控制的監督作用有效發揮出來。

（二）提高認識，有效加強施工企業財務會計內部控制的意識

需要施工企業加強對在財務風險管理視角下進行內部控制重要性的認識，是使得企業經濟利益最大化和良好持續向前發展最重要的內容。企業可以對工作內容進行大力宣傳并且嚴格貫徹落實財務管理內部控制制度的工作內容。企業的員工定期或者不定期接受專業技能培訓，使得他們綜合素質和業務能力有所提高，發揮大家的主觀能動性。要讓企業中的管理者都認識到財務風險管理下施工企業內部控制的重要性，并且將制度有效執行并監督。

（三）強加教育，對施工企業財務工作人員綜合素質提升

在財務風險管理視角下進行企業內部控制工作，也可以說是財務人員為主體的內部控制，這就決定了財務工作人員綜合素質的提升尤為重要。企業應該采取措施充分調動工作人員的敬業精神和工作積極性，為了更好地開展工作定期進行專業知識培訓和教育。企業對于財務工作人員要求較高的職業道德以及專業素養，工作作風端正，杜絕一切違法行為。財務工作人員需要對自身有更高的要求，不斷學習，完善和如破自己，激發自身的潛能，使企業中的財務工作順利開展。

（四）發揮施工企業財務會計內部控制的監督職能，強化基礎性工作

企業中的財務會計不僅需要發揮好監督職能的作用，還需要提升自身基礎性工作的質量。施工企業要實現財務風險管理下的內部控制制度的規范化和科學合理化，機構設置合理，合理設置財務工作人員，使財務管理工作全面順利地展開。其次，對財務人員的專業培訓，提升他們的綜合素質和業務能力，要求工作人員將制度了落實到位。另外，施工企業可以制定公平、公正、公開的獎罰制度，使在實際工作中突出表現的工作人員得到鼓勵從而更好發揮主觀能動性，激發更大的潛能；而對于在工作當中不按照規章制度操作的，甚至是因為自己的不當行為影響了企業發展，對企業造成嚴重損害的要接受一定的處罰。

五、結語

篇5

關鍵詞：內控管理；風險管理；企業；財務領域

1內控管理與風險管理在企業財務領域結合及應用的重要作用

1.1實現財務管理制度完善

企業中財務管理制度的完善，需要內控管理與風險管理提供保障。企業財務工作，是企業更好發展的關鍵與重點，只有對財務工作做出科學合理計劃，保證各項財務活動的順利進行，才能實現企業可持續發展。通過將內控管理與風險管理進行結合并且應用在財務領域中，可以使得企業財務管理制度得到完善，根據企業內控需求以及風險因素，制定相應的財務管理制度。使得財務管理制度的完善性與可操作性得到保障，這樣企業經營風險將會得到降低，實現企業轉型。

1.2實現財務行為規范

在企業的財務管理工作中，通過風險管理與內控管理的結合與應用，不僅可以使得企業財務管理制度得到完善，同時可以對企業的財務行為進行規范與約束。企業發展的最終目的是創造更多經濟效益，所以，有部分企業為獲得更多經濟效益，忽視了企業財務管理。這一問題的出現，使得企業的財務管理工作面臨不同風險，從而影響企業發展。但是，通過風險管理與內控管理的應用與結合，可以對財務工作人員的工作行為進行監管，促使各項工作順利展開。

2內控管理與風險管理在企業財務領域結合及應用存在的問題

2.1工作環境有待完善

從目前企業發展中不難看出，在企業的財務管理工作中，并沒有良好的工作環境。主要體現在許多工作人員并沒有意識到內控管理、風險管理對財務管理工作的重要作用與影響。對于財務管理工作缺乏正確認識，這一問題的出現，導致在企業中內控管理與風險管理，無法被更好應用在財務領域中。基于此，為保證各項財務工作的順利展開，實現內控管理與風險管理的結合，需要創造良好工作環境。

2.2監督管理有待加強

在企業的發展中，無論是風險管理還是內控管理，都需要監督管理部門充分發揮自身最大作用與價值，加強對內控管理與風險管理的監督與控制。但是，往往在企業中國缺乏相應的監督管理制度，對財務管理工作的順利展開造成影響。因此，為使得內控管理與風險管理，能夠在企業發展中充分發揮自身的價值與作用，需要加強監督管理工作。

3內控管理與風險管理在企業財務領域結合及應用措施

3.1營造良好工作環境

為將內控管理與風險管理能夠在企業財務領域中，實現結合與更好應用，那么需要在企業中為各個工作人員營造良好工作環境與工作氛圍。在營造良好工作環境中，可以從以下幾點展開：第一，在企業中需要及時做好相應的宣傳工作，不僅需要重視內控制度的宣傳，同時還需要加強風險管理，以及對風險管理工作的宣傳。只有保證內控管理與風險管理之間能夠相互配合，才能促使企業內風險管理工作的有序進行。第二，針對內控管理以及風險管理，需要定期開展會議，在會議上各個部門與工作人員，需要對內控管理與風險管理的落實情況進行詳細闡述。這樣使得企業的領導者與管理者，能夠對企業內財務工作的實際運行情況明確掌握。從而及時發現企業財務管理存在的問題，并給出有效解決措施。通過在企業內加強對風險的防范工作，可以幫助企業及時發現在財務工作中存在的風險，這樣可以避免并降低風險的發生以及風險發生后造成的影響。除此之外，通過內控工作的展開，可以在很大程度上，保證企業內各項財務工作的有序進行。如此，才可以在企業中營造良好工作氛圍。

3.2加強監督管理工作

監督管理工作的展開，對內控管理、風險管理以及財務工作的展開具有重要作用。因此，需要充分發揮監督部門的作用。如果在企業的運行與發展過程中，缺乏監督與管理，那么不僅會對企業財務工作的展開造成影響，同時也會影響企業的正常運行。在企業中需要保證監督部門的相對獨立性，需要監督部門的工作人員能夠認識對自身工作重要性，通過監督工作的展開，不斷增強企業的抗風險能力。與此同時，還需要制定相應的監督管理制度，這樣監督部門在展開監督管理工作時，能夠以相關制度為依據，保證監督管理工作的順利展開。除此之外，針對企業內控制度的全部工作環節以及內控過程中加強監督與管理，這樣才能及時發現其中存在的問題，并做出整改方案，以此保證內控工作充分發揮自身的作用與價值，為企業的更好發展提供動力。

3.3加強人才培養工作

企業想要實現自身更好發展，離不開工作人員的支持與保障，只有保證企業內各個工作人員能夠具備較強的工作能力與綜合素養，才能真正實現內控管理與風險管理之間的有機結合，從而將其更好應用在企業的財務工作中。基于此，需要加強對人才的培養工作。在加強人才的培養中，可以從以下幾點展開：第一，結合企業工作人員的實際情況，制定科學合理的人才培養計劃，將人才培養計劃落實到企業中。第二，結合市場發展情況，對工作人員進行培訓與教育。第三，在人才培養過程中，必須保證培養工作的全面性。不僅需要培養工作人員的內控意識，同時還需要讓工作人員掌握更多的財務管理方式與手段。通過教育培訓工作的展開，可以在很大程度的上，使得工作人員意識到內控管理、風險管理以及財務工作的重要作用，從而端正工作態度，在財務管理工作中，充分發揮自身最大價值與作用。

3.4加強信息溝通與交流

在企業的發展中，信息的溝通與交流，對企業的展具有重要影響。因此，為實現內控管理與風險管理的結合與應用，需要保證加強信息間的溝通與交流。企業需要對自身的管理理念與工作理念進行更新與完善，對市場中的數據信息內容進行科學合理利用。財務工作的主要工作內容很大一部分是對數據信息的收集與整理，因此，各個部門之間需要進行及時溝通與交流。可以在企業中構建信息交流平臺，這樣全部的數據信息內容都可以傳輸到信息交流平臺中。企業內工作人員與管理人員在對數據信息進行使用時，只需要在信息平臺中進行調取即可，不需要通過層層檢查，而且通過信息之間的溝通與交流，可以在很大程度上對企業發展情況，與市場發展情況進行了解。促使企業可以制定出更加科學合理的內控管理方案、風險管理方案以及財務管理方案等。與此同時，最大程度上保證各個方案科學性與合理性，實現內控管理與風險管理的深度融合。

4結束語

綜上所述，內控管理與風險管理對企業的發展具有重要作用，因此，需要將內控管理與風險管理進行有機結合，同時將其應用在財務工作中。因為財務工作是企業更好發展的前提保障，將內控管理與風險管理應用在企業的財務管理中，不僅可以保證財務管理工作的順利展開，同時可以及時發現企業財務管理中存在的風險，針對風險與問題給出有效解決措施，實現企業的可持續發展。

參考文獻

[1]吳芬娟.完善我國企業會計內部控制制度的探討[J].中國鄉鎮企業會計，2019（03）.

篇6

關鍵詞 內部控制 風險防控

一、企業風險管理現狀

（1）風險管理方法落后。傳統風險管理方法落后，無法滿足新時期企業現代化管理需要，尤其體現在財務風險管理工作中。很多企業內部財務管理人員專業能力、綜合素質不高，導致其自身的實踐應用能力差，在應對風險管理問題時，往往缺少理性判斷。

（2）風險管理意識薄弱。企業實施財務風險管理，對其未來穩定發展意義重大。由于缺乏風險管理意識，常會出現企業財務數據、財務信息丟失等現象。同時，很多企業未能在實際管理中將風險管理納入財務供應鏈中，制約了財務管理。

（3）風險管理制度缺失。財務風險管理制度缺失存在于多數企業中，若在實際工作中缺乏健全的組織機構來對風險因素進行有效管理，將會導致風險管理制度脫離財務管理實踐工作。同時，由于缺乏必要的風險管理制度，導致很多工作崗位和工作責任無法有效落實。

（4）風險信息不夠準確。很多企業不斷壯大后，通常會進行股份制改造，為自身未來發展奠定良好基礎。在此過程中，企業未建立完善的會計管理制度，導致風險管理落后于企業的實際發展。同時，在現階段市場經濟制度下，企業要面臨復雜的市場競爭環境，一旦財務風險管理出現偏差，就會增加資金運作環境的復雜性，進而加大資金管理的風險性。[1]

二、企業內部風險管理存在的主要問題

（1）忽視內控機制建設的重要作用。很多企業在經營管理時，往往主觀忽視了內控機制建設的重要作用。從企業管理者角度來看，很多管理者認為內控建設雖然能夠為企業帶來經濟效益，但是這種經濟效益往往是間接性的。部分財務管理人員在實際工作中也普遍存在重視“開源”、忽視“節流”等問題，成為內控制度建設的阻礙。

（2）內控制度缺乏約束機制。企業在開展財務管理時，很少將內控機制與所有業務流程進行有效銜接。同時，出納、會計、資產管理往往一人負責，在內控制度不完善的情況下，這種情況會導致記賬、對賬混亂。例如，對于重要票據領用問題，由于缺乏嚴格的約束機制，導致資產盤點出現問題。目前，很多企業并未對自身的財務管理工作進行現代化改造，導致實際工作中存在大量“經驗主義”現象。[2]

（3）審計工作面臨較大風險。20世紀60年代后，西方發達國家戰后經濟復蘇，一定程度上使得企業生產、經營環境變得更加復雜多變，進而帶來很多財務報表錯報風險。現階段，部分企業受到經濟利益的驅使，在管理階層存在蓄意欺詐行為，主要表現為財務報表編制失實。由于這種情況是在管理層形成的，即使企業建立內控制度，也無法正確應對由此帶來的財務風險，也因此加大了審計工作的風險。

（4）專業財務管理人才匱乏。隨著我國市場經濟的不斷進步，雖然給企業未來發展帶來一定契機，但是使其面臨更加激烈的市場競爭壓力，因此對財務管理人員的自身能力提出更高的要求。但是，很多財務人員對內控機制缺乏了解，且個人工作能力較差，無法適應財務內控崗位的工作要求。

三、提高制度控制力度，強化內部風險控制

（1）重視內控機制建設，正確發揮財務管理重要作用。要想保證財務管理能夠在實際工作中發揮重要作用，要加強對內控機制建設的關注力度。首先，作為企業管理者，要正確認識到內控機制建設對企業財務管理的重要作用，進而在企業內部管理過程中營造良好的內部控制管理環境，有效提高企業內控機制建設成果。其次，財務管理人員要真正掌握內控機制的主要內涵，轉變落后的管理思想及財務管理觀念。只有這樣，財務人員才能為管理者提供合理的財務改進建議。從戰略發展目標的角度，充分認識到內控機制建設所帶來的巨大經濟效益。企業在進行內控機制建設時，同樣不能忽視廣大職工的能動性，為此要積極開展教育、培訓活動，在職工中不斷對法律法規進行貫徹，同時向職工介紹內控機制建設的實際需要，并在此基礎上對企業文化進行宣傳，使廣大職工充分意識到建立完善的內控機制，不僅是企業未來發展的客觀需要，也與職工切身利益息息相關，進而在企業內部形成良好的競爭氛圍。只有不斷優化內控環境，才能在發生財務風險時，及時采取措施進行防控，進一步減少財務風險。

（2）建立健全約束機制，強化全面預算管理業務流程。全面預算管理不僅僅是企業對自身財務活動的預算，同時在執行過程中也要充分考慮到企業的內部責任，并使其能夠與相應的利益因素進行對等處理。在建立內控機制的同時，要對與之相對應的約束機制進行深化，進而使內控機制與所有業務流程進行有效銜接。同時，改變一人兼任數職的現狀，減少記賬、對賬、資金盤點及清算等方面的風險問題，為建立健全約束機制夯實基礎。同時，要逐步轉變“經驗之談”的管理現狀，嚴格按照實際情況開展相應管理活動，使風險管理更具科學性。在開展全面預算管理時，需要所有部門和人員進行全力配合，這樣才能為內部控制制度的建立和完善提供重要依據，進而對企業經營管理發揮指導性作用。同時，對主要業務的流程要進行優化和整合。

（3）完善內部監督體系，正確發揮審計工作效果。實際上，財務風險在特定環境下既具有偶然性，也具有必然性。其中，財務風險事件的偶然性是影響企業管理活動的主要因素。為此，要對企業內部監督體系進行不斷完善，并在此基礎設置權責統一且相對獨立的審計部門，進一步強化企業預算管理，加大資金調控力度，有效提高資金效率。從風險管理角度對企業內部審計工作進行審視，進而正確分析財務風險環境。為此，審計部門要及時向企業管理者匯報資產負債表及預算執行總體情況，有助于企業及時對收支進行調整。內部審計模式的不斷轉變，會使審計師掌握被審計對象的內部環境，對重大錯報風險進行正確評估，并重點對被審計企業風險控制情況、主要經營風險因素、舞弊風險及其可能存在的行業風險進行審計，進而不斷拓寬風險內涵和審計范圍。

（4）加強財務人員培訓，完善企業內部考核制度。提高企業內控崗位人員的綜合素質及工作技能，才能使其不斷為企業提供良好的內控服務。在實際工作中，可通過素質教育和技能培訓等相關措施，進一步深化財務內控人員自身的實踐能力。同時，要不斷對相關人員的心理素質及職業素質進行強化，使其樹立正確的工作態度。當然，人才外進也是改善財務管理工作的重要措施，只有切實做好人才建設，才能有效減少風險事件，并在財務風險發生時及時有效的采取措施進行整改，進一步減少企業的損失。完善企業內部考核制度，要求首先要制定詳細的績效考核目標，對內控崗位管理人員進行全面考核，為其薪酬、獎金及人員晉升提供合理依據，發揮績效管理的實際效用。

四、結束語

在建設內控機制的過程中，應將所有參與到企業經濟管理活動的因素都納入到其管轄范圍內，使其具有可操作性并在此基礎上進行不斷完善和改進，為企業內部控制制度的不斷完善夯實基礎。只有充分做到上述措施，才能夠有效提升企業的經營和管理能力，進而正確防范企業的經營風險，進一步促進企業未來可持續發展之路。

參考文獻

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關鍵詞：風險管理；行政單位；財務；研究

財務管理是行政單位內部管理工作的重要組成部分，強化財務管理是保障行政單位各項工作能夠順利開展的基本前提。目前我國多數行政單位所采用的財務管理模式為收支兩線并行的模式，同時設置支付中心，采用上述管理模式雖然可以有效提升財務管理效率，但由于部分行政單位的財務管理體制還不夠完善，存在管理混亂的問題，再加上主管部門難以實現全面監管，如此一來就會引發財務風險。本文分析了行政單位中財務風險的管理問題，旨在提高行政單位的內部管理水平。

1.行政單位中財務風險的主要特征

行政單位中的財務風險主要包括管理、核算、支付及信貸風險，單位內部的財務結構失衡、融資方案或方式不合理、償債能力降低等是引發財務風險的重要原因，由于行政單位的日常工作涉及面較廣，包括福利、體育、教育及文化等，這就給風險管理工作帶來了一定的難度。就目前的情況來看，行政單位中的財務風險具有不確定性、客觀性與可預測性的特點。不確定性指的是難以確定財務風險發生時間、范圍、波及程度等，且在風險發生后難以掌控風險發展趨勢。客觀性指的是財務風險具有客觀存在的特點，風險事件的發生、發展均不受到主觀意志的控制，且風險發生后及發生轉移時，無法通過主觀意志實現扭轉，因此具有較強的必然性與客觀性。此外，行政單位中的財務風險還具有可預測性的特點。雖然財務風險出現、發生難以完全確定且不會因主觀意志發生轉移，可以采用有效方法預測風險是否發生與風險類型等。這主要是因為財務風險的發生與發展過程具有規律性，且隨著現代化管理方法的應用，風險控制與預測能力也在不斷增強，因此對財務風險實現科學預測，并在此基礎上采用有效的控制措施，便可以有效減少風險事件帶來的損失。

2.完善行政單位中財務風險管理的措施分析

2.1建立起與行政單位財務管理相適應的內控體系

行政單位中的內控體系由政府采購內控、資產管理內控、收支管理內控及預算管理內控等組成，根據行政單位中的財務管理特點完善內控體系是控制財務風險的有效途徑。為了建立起相對完善的內控體系及控制財務風險，則可以采用以下措施：

（1）對內控環境進行合理優化。優化內控環境的主要目的在于強調風險管理的重要作用，并為各項風險管理制度的落實提供有利條件。在優化內控環境時可以通過強化文化宣傳的方法，讓相關人員意識到風險管理對于本單位的意義，包括高效管理各職能部門，提高本單位在全社會范圍內的公信力等；還應認識到強化風險管理對于社會穩定、和諧與發展的意義，例如減小公共事業建設支出成本，確保公眾資源能夠得到充分利用等。

（2）在行政單位中建立起防腐預警與反腐機制。企業內控工作的主要目的在于提高經營效益，而行政單位開展內控工作的主要目的在于有效阻止個別人員濫用公共權力，避免專項資金被非法挪用及預防腐敗問題的發生，以確保財政資金實現專款專用，充分發揮最大效能，從根本上遏制財務風險。對此，應將防腐、反腐機制建設的內容融入到內控管理工作中，以“不能腐敗”及“不易腐敗”有效防范財務風險。

（3）應重視完善行政單位的監督體系。監督體系由外部監督與內部監督兩部分構成，控制財務風險的關鍵點在于強化內部監督管理工作，保障審計監督具有一定的獨立性與權威性，以通過提高內部審計監督質量有效約束各類財務風險操作行為，從而降低財務風險發生率。

2.2根據財務管理目標建立起完善的風險管理流程

管理財務風險的主要目標包括提高財務資源的利用效益，降低財務資源的運行成本，有效防范違規性財務活動出現的風險，保證財務工作科學、準確及規避會計系統中出現操作風險。為了實現上述目標，則應建立相對完善的風險管理流程。

（1）收集財務風險信息及識別財務風險。收集風險信息是實施風險管理的前提，也是開展風險管理工作的首要環節，對于行政單位而言，應重視收集、整理財務管理工作中與公共服務目標背離及損害公共利益的信息。在收集好財務風險信息之后，應通過分析信息識別行政單位潛在、面臨的風險因素與財務風險。

（2）分析風險及計量風險。分析財務風險指的是計算或估計風險出現的可能性與風險發生后可能引起的損失、損失程度等，同時預計風險發生時對內部管理工作造成的影響與帶來的后果。例如，在實際工作中可以通過計算財務會計核算的差錯率評價財務風險。差錯率的計算方法如下：先采用內部稽核的方法找出差錯憑證，隨后計算出差錯憑證與憑證總數之比即可；也可以通過抽查差錯收費票據，隨后計算出差錯票據金額與票款總額之比。通過采用具體的指標對財務風險進行定量分析能夠為管理措施的調整提供依據。

（3）風險決策與風險處理。風險決策指的是根據風險分析與計量結果，比較風險管理成本與風險收益，并在此基礎上選擇風險偏好，以決定風險應對態度及優化組合風險管控技術措施，從而消除或減少風險。風險處理指的是嚴格執行各項管理方案，確保單位中的各個部門協同應對風險事件。

2.3強化行政單位中的財務預算工作

財務預算不合理可間接引發多種財務風險，因此在實際工作中要重視強化財務預算管理工作，通過編制相對合理的預算方案積極防控財務風險。在開展預算管理工作的過程中可以從以下幾個方面入手。

（1）在編制預算的過程中應將收支平衡作為基本原則，并考慮預算安排與發展計劃等方面的內容，保證預算計劃及收支預算的合理性與科學性。同時在行政單位當中建立起相對完善的財務預算管理機制，以便統一強化管理財務風險。此外，在管理財務預算的過程中要重視做到勤儉節約、突出管理重點及統籌兼顧，確保財政經費預算計劃中突出新技術開發或引進方面的內容，并全過程及動態化監督經費使用過程。

（2）應在行政單位中建立起信息平臺，利用信息平臺及時掌控財務工作情況，包括各個部分資金預算情況與資金使用情況等。在編制財務預算方案的過程中應考慮到項目實施的實際情況，適當調整或追加預算金額，確保收支預算處于合理及公平狀態。此外，應基于信息平臺建立起財務管理系統。利用網絡及時各項財務預算信息，包括管理成本、員工工資、預算方案等，以便共同管理及監督財務預算工作，保證財務管理工作具有一定的透明性，從而有效防范財務風險。

結束語

綜上所述，財務風險可對行政單位的財務管理造成一定的影響。在管理財務風險的過程中需要通過強化行政單位中的財務預算工作等方法有效防范風險。

參考文獻：

[1]莫磊.論公司財務與社會責任的全面融合――基于制度規制與價值創造的雙重視角[J].會計之友，2015（06）：28-33.

[2]黃芳，章貴橋.財務重述程度、控制權性質與審計意見――來自A股上市公司2006-2013年的經驗證據[J].現代管理科學，2014（11）：109-111.

[3]黃穎，林春紅.基于財務集約化理論下的供電企業資產管理風險控制探究[J].華東電力，2014，42（12）：2743-2746.

篇8

關鍵詞：建筑施工；全面風險管理；內控體系建設；對策

風險管理和內控體系建設是企業管理工作中的重要內容。建筑企業由于在長時間的發展過程中，忽視了全面風險管理的重要性，導致各項管理工作常會出現嚴重的失控情況，增加了建筑企業的風險，企業的內控體系建設存在較多的問題，制約著建筑企業的快速發展。內部控制制度對企業經營管理工作效果會產生直接影響，直接影響著企業的風險管理思維，建筑施工企業面臨增長持續放慢，投資增速減緩等外部風險，導致企業的規模擴大，存在安全質量風險，建筑施工企業的在發展過程中面臨嚴峻挑戰。需要加大風險管理和內控體系建設，正面應對企業在發展過程中存在的問題。

一、建筑施工企業全面風險管理及內控體系建設背景與發展歷程

建筑施工企業由于沒有做好全面風險管理和內控體系建設管理工作，不利于企業內控體系的完整建立，例如，2001年美國的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財務欺詐案等一系列舞弊事件的發生，使全社會加大了對公司內部控制和風險管理的關注力度。美國特針對該項事件，頒布了《薩班斯法案》，對做假賬和瀆職的企業進行嚴厲的制裁，要求企業將全面風險管理和內控體系建設作為企業管理工作的重要內容，加大了對上市公司的監管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現。中國在2005年，財政部、證監會等部分針對我國企業出現的舞弊案件，出臺了《上市公司內部控制指引》等多部法律文件，強調了全面風險管理及內控體系建設對企業發展的重要性，規范了我國企業的行為，對確保我國企業的健康穩定發展具有重要作用[1]。

二、建筑施工企業全面L險管理及內控體系建設對策

（一）構建良好內部環境

1.完善公司治理結構

風險管理及內部體系是企業體制的重要內容，要想強化風險管理基本內部體系在企業管理中的效果，需要完善公司治理結構，將內部控制作為企業各項管理工作的基礎，明確影響企業內部環境的因素，找出影響企業穩定發展的原因，結合企業的實際發展情況，為了確保監督權和決策權的充分發揮，需要在企業內部建立完善的監事會和董事會。

2.合理設置機構，明確權責分配

企業需要強調權責分配和監督權對企業發展的重要性，要求企業員工明確權責分配方法，合理設置內部機構，正確行使職權。在企業內部建立科學的組織機構，確保權責分配體系的合理性，明確權責分配的關系，明確企業的特點，結合企業的實際發展情況，構建完善的企業組織結構合發展體系，充分展現出企業的崗位職能，確保企業內部控制制度的有效落實和發展。

3.充分發揮內部審計作用

審計是企業內部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業的財務風險，企業需要促進內部審計和外部審計相結合，加大對企業內部經營活動的動態監控。明確企業財務工作的運行情況，確保財務數據的透明性，建立健全的內部控制體系，加大財務風險防控，規避財務人員風險，及時了解財務工作存在的問題，并做好查缺補漏工作，對企業的業務進行控制并進行獨立評價，遵循企業的發展方針，嚴格按照企業管理制度的要求開展各項審計工作，強化企業財務控制能力，降低企業的財務風險[2]。

4.規范企業內控文化

良好的企業文化，對確保企業內控制度的建立具有重要作用。企業需要結合自身的實際發展情況，制定出符合企業發展的措施和程序，在企業內部加大企業文化建設，充分展現出企業的誠實守信和開拓創新精神，給員工營造良好的企業文化，將風險管理和提高員工的風險意識作為主要的工作內容，企業全體員工需要積極主動的參與到企業的建設管理工作中來。首先，將環境建設作為企業的一項重要工作，嚴格按照環境標準化建設內容，優化企業的內部環境建設，為企業員工營造良好的工作環境，確保工作環境的人文性和和諧性。其次，加強內部控制精神文化建設，加大對員工道德素養的培養。最后，強化企業內部的文化建設力度，在企業內部構建件全部的激勵約束機制，促進企業經濟效益的提升。

（二）建立健全風險評估機制

風險評估是企業風險管理和內控體系建設的要求，需要合理設立風險評估目標，基于已有戰略設定目標，并對風險進行識別、分析和應對，開展風險管理工作，將企業的成本風險降到最低。對項目成本，要設定合理目標，并對定量責任成本加以明確，準確的識別成本風險，將項目延伸到每個領域和每個施工節點上，在成本風險識別基礎上，對相應分析流程進行建立，實現風險準確分析，對相愛難改觀數據進行收集和研究，進而得出風險評估結果。最后，結合項目，制定出相對應的項目方案，做好項目評估工作，確保項目實施的高效開展。

（三）確保控制活動的高效開展

1.建立完善的活動流程

要想確保企業能夠順利完成各項工作，應對項目流程進行優化，針對業務流程控制，建立程序文件和管理規程，結合公司各大項目業務的實際開展情況，對項目循環流程文檔進行控制，結合存在的問題，做好文檔補充和修訂制度。

2.做好活動全過程的控制工作

工程項目在實施控制過程中，需要結合項目風險的評估情況，有效控制整個項目實施階段，并對項目標準實施體系進行建立。在項目標準中，囊括了物資、勞務、成本、技術、安全等相關問題，項目管理標準則包含了支持性政策文件、流程控制要點、工作任務目標、業務實際風險等。

3.對流程控制情況進行分析

明確企業的控制流程，對各項控制工作做好嚴格的流程把控，是當前建筑企業在發展過程中需要迫切解決的問題，企業風險部門需要承擔起流程控制的責任，嚴格把握控制流程，明確控制流程中存在的問題，找出控制流程中存在的問題，并做好修改和補充工作。

4.調整控制措施

當前，企業在實際的經營發展過程中，受外部環境和內部管理影響較大，影響著企業各項工作的高效開展。風險評估和控制活動是企業管理工作的重要組成部分，加大風險評估和內控管理，能夠明確企業在發展過程中存在得到問題，并及時做好調整，調整控制措施，完善制度文件。

（四）做好企業內部的信息溝通

信息溝通是企業發展的必要條件，有助于增強企業的內部控制能力和風險管理能力，為企業的發展奠定了良好的基礎。要求企業員工需要具備及時捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關于企業內部控制的信息。通過合理把握信息，使信息能夠在企業內部實現良性運用，企業工作人員需要加大對企業信息的把控能力，不嗟奶岣咂笠檔哪誑刂柿亢湍誑匭率。需要將搜集信息作為建筑施工企業的一項重要工作內容，滿足企業的信息化發展需求，提升企業的信息化普及程度，充分展現出信息化在企業發展中的重要作用[3]。

（五）做好企業內部監督工作

內部監督對確保企業風險管理和內控制度的有效開展提供了保證。在企業當中，風險管理、內部控制等，都具有動態性的特點，應根據企業具體狀況，合理制定企業戰略目標，有效應對企業發展當中可能發生的各種風險，進而更為有效的評價與分析企業內部控制有效性，確保企業內部控制能夠與企業的發展相適應。同時，企業管理人員需要具備較強的風險辨識和風險管理能力，對企業的風險及時進行查缺補漏和改進。因此，建筑施工企業需要在內部制定相關制度，對職能部門予以相關權限，規范長效監督機制，確保全面風險管理和內部體系建設的合理性，為企業的安全穩健和有效運行提供保障。

三、結論

加大對企業的全面風險管理和內控體系建設，對提高企業的風險防控能力，夯實企業的基礎具有重要作用。當前建設施工企業正處于迅猛的發展過程中，需要在企業內部構建完善的內部控制體系，合理構建企業經營戰略目標，促進企業的健康持續發展。

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篇9

關鍵詞：風險管理；企業內控；體系構建

一、企業財務風險管理內控體系概述

(一)財務風險

財務風險是必須承認其客觀存在性的，也是所有企業在成長發展過程中一直必須面對的現實問題之一。企業管理人員在面對財務風險時，應認真分析財務風險中的可能因素和其他不確定因素，除此之外，其還包括各種難以預料和非人為可控因素，這些都難以完全規劃到位，因此造成財務風險。由于這些因素，使得最終財務成果和公司收益與其經營目標發生偏差，企業可能盈利過少甚至虧損倒閉，這樣一來，對企業財務管理工作造成非常不好的結果，影響了企業的長遠發展。

(二)內控管理

內控管理即內部控制管理，是企業為了提高企業管理工作的效率，在充分利用市場信息資源的情況下，通過在內部實行調控體系來調節企業各項生產活動的一種制度。內部控制管理制度是企業基于財務風險管理所使用的的重要手段之一。合理的控制結構管理可以減少因為工作混亂而帶來的大大小小不計其數但可以避免的失誤。此外，在加強公司所有各部門間溝通交流聯系的情況下，公司決策者更應該注重把握信息傳遞的及時性以及保證內部控制體系的有效性和執行力度。

二、風險管理與內部控制的聯系

相對于單單就企業而言，內部控制體系可以十分有效的加強對風險的控制管理，是一種非常有效且強有力的措施，能夠嚴格控制約束和監督企業本身，執行力度大的情況下是可以保證企業的后續基本發展的，并很大可能程度上挖掘企業自身潛力，并且為企業的未來帶來極大的經濟效益，對企業的發展具有非常重大的現實意義，它與企業未來是捆綁在一起且息息相關的。所以在企業中構建健全企業內部控制體系這一舉措刻不容緩，迫在眉睫且意義深遠。其次，深化體制改革，細化內部控制體系規章制度也能進一步加強對企業內部控制和風險管理相關的理論研究和實踐成果。完善構建基于財務風險管理的企業內控體系可以對企業的發展有科學的預測和判斷。基于以上敘述，其實可以看出，風險管理與內部控制兩者其實是在一定程度上有一定聯系的，甚至可以說是相互關聯和影響的。簡單來說，內部控制的最大目的就是對風險的規避管理，而風險管理所帶來的最大成效就是對內部控制實施效果的最佳反饋。兩者其實是相互依存，相互發展，共同進步的。這兩者的共進效應來為企業盡可能的減少損失，爭取企業利益最優化起到了非常關鍵的作用。

三、企業財務風險管理存在的問題

(一)缺乏財務風險專業人員

很多企業并沒有安排專業的財務人員，或者是具有完備財務風險專業知識的人員，來從事企業內的財務風險管理分析工作。很多企業存在的問題都是，大多數財務決策都是沒有一定專業素養的非專業人員分析，甚至是沒有分析就做出來的非科學性決策。這樣的情況所帶來的后果當然不言而喻，如果持續這樣的情況的話，財務決策失誤率會大幅度上漲，是非常不利于公司朝著良好的方向進行發展的。

(二)缺乏財務風險意識

部分企業并未意識到，只要財務活動存在，就一定會存在客觀風險，這就是財務風險的客觀實在性。但在現實工作中，很多業務人員是難以意識到這點的，尤其是基層公司工作人員很少有財務風險的意識，更加缺乏財務風險識別意識。因為大多數人員都沒有經歷過系統培訓和相關正規專業素養教育。因此想讓這些非專業人員來正確對風險進行分析，規避和管理更是無稽之談了。

(三)缺乏有效的內部監管

雖然許多公司已經制定了大量的監督管理制度和相關規范，但實施下來，這是另一種情況。系統在實施過程中始終會受到各種因素的影響，這導致了各種管理系統的開發只是一個裝飾品，但并沒有發揮真正的作用。究其原因，首先是企業從上到下的管理不嚴格，沒有起到有效的控制，使得企業員工的失誤總是存在運氣。同時也暴露了監督管理體制還沒有得到有效實施，使工作人員不認真執行。

四、企業內部控制體系存在的問題

正所謂千里之堤，毀于蟻穴。千里長綿延的大堤，往往崩潰于其基礎被一個蟻穴腐蝕。從這句話中可以看出，企業內部控制體系是一個企業的成長的重要條件和因素。而現在很多無論是大企業還是中小型企業或多或少的都存在著內部控制體系不完善的諸多方面的問題。主要有以下幾個方面：

(一)缺乏內部控制意識

很多企業人員的內部控制體系的意識非常單薄，不能很好的意識到內部控制體系對于企業的未來和發展的重要意義。規范內部管理，構建內部控制管理體系對于更好的進行企業監督和員工自我監督。

(二)缺乏相應的執行力

大多數企業內部并未設有對員工進行關于內部控制體系相關知識的專業培訓和定期講座，使得他們大多數人包括決策者對其基礎內容并沒有清晰的了解和掌握，因此，無論是基層人員還是決策者亦或是執行者，都缺乏相應的執行力，對其控制管理的程度執行力度不足，造成對于控制管理所要達到的效果遠低于預期結果。

(三)缺乏信息的及時反饋

內控管理涉及到的不僅僅是一個部門或者說一個環節，它是串聯了公司日常運作的所有部門和所有環節，和公司所有的運營都息息相關，目前很多公司結構過于繁冗，使得有效溝通的概率大大下降，溝通交流的不及時就會導致信息無法及時有效的收集和傳遞，信息共享性大大下降，也使得很多隱患難以及時發現，內部控制的有效作用也大大減弱。

五、加強基于財務風險管理的企業內控體系構建的具體措施

根據以上對企業財務風險管理和對企業內部控制體系存在的問題，本文提出以下一些加強基于財務風險管理的企業內控體系構建的一些具體措施，有以下幾個方面：

(一)加強專業人才的培養

財務人員在企業中起著非常重要的作用，對企業的生存和發展的關系的每一個記錄，所以，企業應重視會計人員繼續學習，培養金融人才，不僅有良好的財務管理能力，必須有能力預測未來的發展趨勢。同時，企業還可以拓展多元化培訓，估計風險評估、企業內部財務管理是使改進的能力，以確保每個員工有一個良好的風險管理和財務管理的意識，為了在內部控制管理的日常工作，與企業財務形勢發展的客觀分析，最大限度地減少企業財務風險，進一步突出企業發展的獨特優勢。

(二)加強財務風險防范意識

無論是決策者還是企業員工，都應加強培養財務風險防范意識，充分了解財務風險防范工作對于企業穩定發展的重要現實意義，是一個企業能夠長遠發展的指明燈。首先應提升專職財務人員的專業水平，平時在企業日常工作中多增加一些關于財務風險防范意識的宣傳指導，定期發放宣傳冊，開展知識講座，讓員工們都真正從心底重視起來，認真完成相應任務。安排專職專業的管理人員對其進行基本企業內控體系構建，使其又好又快的穩定運作起來，利用科學規范的管理來保證最優化的有效規避風險。

(三)完善內控管理體系

在清晰的了解和掌握相關內部控制體系的知識和基礎內容以后，應開放員工們的意見窗口，集思廣益，廣泛聽取不同人員的意見和建議，對于推動內部控制管理體系的改革有重大促進作用。其次細節來說就是要完善風險預警和快速應急機制，及時識別處理并解決，以實現風險監控、預警以及后續的風險應對、內控措施改進等，最終形成財務風險的閉環管理，建立起有效和循序漸進的財務風險管理內控環境，盡可能高效保障企業的日常運營不受干擾。企業逐漸重視基于財務風險管理的內部控制體系的構建和完善，同時，企業自身要加強內部控制，做好風險規避。本文首先簡要介紹了風險管理以及內部控制，然后闡述了當前存在的一些風險管理和內控體系的現狀和存在問題，最后對風險管理和內部控制各自提出意見性建議。

參考文獻：

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篇10

【關鍵詞】內部控制;風險管理;公司治理;戰略管理

受美國2002年出臺的薩班斯——奧克斯利法案(以下簡稱SOX法案)的影響，我國所有赴美上市及計劃赴美上市的企業必須按照美國監管機構的要求，完善內部控制體系、完成內控評估報告。同時，隨著經濟全球化的深入，企業遭受產品市場、要素市場和金融市場的價格沖擊越來越大，各類風險產生的擴張效應和聯動效應越來越嚴重。因此，內部控制和風險管理成為現代企業重點關注的課題。

本文將在回顧內部控制和風險管理理論發展的基礎上，探討二者之間的關系，并結合寶鋼在內控體系建設和風險管理方面的最佳實踐，提出整合的風險管理框架設想，以期對我國企業的內控體系和風險管理體系建設提供借鑒。

一、內部控制、風險管理的理論發展及其關系

(一)內部控制理論的發展

20世紀70年代中期的“水門事件”引起了美國立法者和監管團體對內部控制問題的重視。美國國會于1977年通過的《反國外腐敗法》是美國在公司內部控制方面的第一個法案。1980年后，美國COSO委員會將“內部控制”定義為“一個組織設計并實施的一個程序，以便為達到該組織的經營目標提供合理保障”。在COSO委員會制定的內部控制框架中，把內部控制活動分成五大組成部分，即:控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監督評審。

2002年，美國成立的上市公司會計監管委員會(簡稱PCAOB)明確采用了COSO內控框架作為內控評價的標準體系。許多國家和地區的資本市場也采用了COSO內控框架，有些國家和地區在參照該框架的基礎上建立了自己的內控體系。

我國在2005年先后出臺了《上交所上市公司內部控制指引》和《深交所上市公司內部控制指引》兩個文件。上述兩個文件參照了美國SOX法案的要求，在理論體系上和COSO內控框架一脈相承。

(二)風險管理理論的發展

企業風險管理理論發展大致分為三個階段。第一階段:以“安全和保險”為特征的風險管理。100多年前航運企業風險管理的主要措施就是通過保險把風險轉移給保險公司。第二階段:以“內部控制和控制純粹風險”為特征的風險管理。隨著工業革命的發展，公司對業務管理和流程方面的內部控制提出了要求。美國1977年的《反國外賄賂法》要求公司管理層加強內部會計控制;1992年的《COSO內部控制綜合框架》提出以財務管理為主線的內部控制系統。第三階段:以“風險管理戰略與企業總體發展戰略緊密結合”為特征的全面風險管理。風險管理實踐表明，僅靠內部控制難以實現企業的最終目標。為此，COSO于2004年9月出臺了《COSO企業全面風險管理整合框架》(簡稱ERM)，提出了由三個維度構成的風險管理整合框架。

我國國務院國資委于2006年《中央企業全面風險管理指引》(以下簡稱《指引》)，標志著我國中央企業建立全面風險管理體系工作的啟動。

(三)內控體系建設與全面風險管理工作的聯系和作用

全面風險管理與內部控制既相互聯系又存在差異。企業的內部控制體系是企業全面風險管理體系中重要的組成部分之一，而內控體系建設的動力則來自企業對風險的認識和管理。良好的內部控制可以合理保證合規經營、財務報表的真實可靠和經營結果的效率與效益，而這正是全面風險管理應該達到的基本狀態。此外，內控體系建設與全面風險管理工作的開展之間具有緊密的聯動作用，具體體現在以下兩個層面:

1.在理論框架層面，完整的內控體系包括依據COSO內控整體框架開展內部控制的評審體系以及內控自我評估體系;而目前國內外較為認可的企業風險管理理論框架是COSO企業風險管理整體框架。這兩個框架在理論基礎上具有繼承性和發展性。

2.在推進工作的步驟層面，從國內大型國有企業集團開展內部控制和風險管理的推進步驟來看，以內控先行、再逐步開展全面風險管理的做法是符合我國國情的。通過內控體系建設，在組織架構的完善、人員經驗的積累、內控流程的記錄等方面做好準備，可為公司未來開展全面風險管理打下較為完善的基礎。

至于差異，從二者的框架結構看，全面風險管理除包括內部控制的三個目標之外，還增加了戰略目標;全面風險管理的八個要素除了包括內部控制的全部五個要素之外，還增加了目標設定、事件識別和風險對策三個要素。從二者的實質內容看，內部控制僅是管理的一項職能，而全面風險管理貫穿于管理過程的各個方面。內部控制主要通過防范性的視角去降低企業內部可控的各種風險，側重于財務和運營;而全面風險管理強調通過前瞻性的視角去積極應對企業內外各種可控和不可控的風險，側重于戰略、市場、法律等領域。

二、寶鋼在內控體系建設領域的實踐

寶鋼股份是寶鋼集團的核心子公司。公司從2005年增資擴股后就著重于梳理內部流程，推廣管理標準。2007年3月，由公司總經理擔任組長的內控評審項目開始啟動。

內控項目工作范圍包括寶鋼股份總部以及下屬分子公司，資產規模和銷售收入合計占整個寶鋼股份合并報表范圍的80%以上。評審涉及寶鋼股份12大業務流程，梳理了各類大小流程300多個。在對12大流程風險控制點辨識的基礎上，逐步建立寶鋼股份上市公司內部控制體系，編制公司流程內控手冊，形成公司全面的內控改進點報告，建立公司層面基本內控體系。并在前期工作的基礎上，開展內控體系的自我評估工作，形成公司內控自我評估報告。

在項目實施過程中，公司組織了多場內控培訓會，形成了全員內控的企業文化。同時，公司對發現的內控薄弱點狠抓落實整改，并對各單位的問題匯總報告進行整理;評審項目組還組織各單位把相關流程發現的內控薄弱點和自身的業務進行對比分析，就同類問題開展自查自糾，以形成輻射效應。此外，寶鋼股份還將內控評審項目和常規審計工作相結合，在內部審計工作中跟蹤檢查問題的整改情況。

三、寶鋼在風險管理領域的實踐

寶鋼從2007年開始全力推進全面風險管理體系建設，這既是資本市場的要求，也是寶鋼自身發展的需要。寶鋼集團有限公司董事會確定的全面風險管理的總體目標是:圍繞寶鋼的戰略目標，在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理流程，培育良好的風險管理文化，使風險管理機制成為寶鋼經營管理各個環節的有機組成部分。公司具體實施情況包括以下幾個方面:

(一)以法人治理為基礎，建設風險管理的組織體系

完善的法人治理是風險管理重要的內部環境，也是風險管理體系建設的起點和保障，而董事會建設則是法人治理的核心。寶鋼作為國資委所屬中央企業中首批董事會試點企業，在完善董事會試點的過程中優化董事會成員結構，建立外部董事制度，不斷完善董事會運作機制，初步形成了出資人、決策機構、監督機構和經營層之間各負其責、協調運轉、有效制衡的治理機制。

同時，寶鋼按照國資委《指引》的要求，構建了業務部門、風險管理部門和內部審計機構三道防線。第一道防線建設:總部各職能部門和各子公司作為風險管理的第一道防線，是所管業務風險的責任者，公司明確了其各自相應的職責。第二道防線建設:總部層面成立由分管副總經理擔任組長的“全面風險管理體系建設領導小組”，由系統運行改善部作為風險管理的綜合管理部門，對全面風險管理的日常工作進行協調和推進。第三道防線建設:審計部負責對風險管理體系的建設情況及工作效果進行客觀、獨立的監督評價。對各單位內部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評價，及時發現流程中存在的問題，提出內控完善的建議。

(二)與管控模式相結合，制定風險管理策略和流程

寶鋼采取的是“戰略控制型”的管控模式，即總部通過對策略性、全局性業務進行管控來確保戰略意圖的實現，對于具體執行性業務則授權給各子公司來執行，以確保整體運作效率和響應速度。

因此，寶鋼的風險管理體系分集團公司和各子公司兩個層面推進。集團公司以兼并重組、子公司管控和輔業改制等重大決策、重要業務和流程的風險管理為重點，通過推進風險管理文化建設、推動內控系統優化，確定重大風險的應對策略、完善重大風險預警和報告機制、強化風險管理的檢查監督機制等措施，建立并不斷完善風險管理體系。各子公司則結合自身產業特征，從防范運營風險的角度出發，重點推進四項工作:1.建立風險管理的組織體系和工作機制;2.對重大風險進行識別和評估，形成重大風險清單，確定風險管理的重點領域;3.針對重大風險涉及的重要業務流程和重大事件，評估、完善內控體系，并落實為工作規范，制定管理制度，形成內控手冊;4.針對可能發生重大突發事件的業務領域，建立預警機制，制定應急預案。

(三)建立了財務預警指標體系，使得財務風險以及可能造成的損失可以通過財務指標的計算和分析得到量化和預警在應急預案方面，在總部和子公司層面編制了一系列應急預案，提高寶鋼處置突發事件、保障公共安全的能力，最大程度地預防和減少突發事件及其造成的損害。

四、整合的風險管理框架設想

通過長期的工作實踐和思考分析，筆者認為:企業的風險管理工作需要和企業管理的多方面相結合，構建整合的企業風險管理系統。這不僅要考慮和內控體系的融合，還必須與企業公司治理、戰略管理等系統相整合。企業風險管理整合系統:

(一)風險管理系統應與公司治理系統進行整合

風險管理功能與公司治理功能相耦合和良性互動是風險管理系統與公司治理系統整合的目標。美國內部審計師協會(IIA)指出，企業風險管理的本質是“通過管理影響企業目標實現的不確定性來創造、保護和增強股東價值”。而公司治理則是董事會為了維護公司利害相關者的利益而對管理層提供指導、授權和監督的過程。整合風險管理與公司治理就是在公司治理框架中加入風險管理的角色。在這種拓展的公司治理框架中，高管和風險主管應當直接承擔風險管理的責任，董事會則應積極參與增值型的風險管理活動，如在風險管理的過程中對管理層進行指導、授權和監督等活動。:

(二)風險管理系統應與公司戰略管理系統相整合

風險管理功能與公司戰略管理功能相耦合，主要體現在圖2所示的戰略管理全過程中:

將戰略管理系統與風險管理系統相整合，有利于以較低的成本順利實現企業的戰略目標。公司治理確定企業風險管理的范圍和邊界，并為風險管理提供政策;而戰略管理則為風險管理提供資源與支持。公司實施不同的戰略，會引起不同的風險，也應采取不同的風險應對措施。因此，不同的戰略模式將會導致在不同的領域配置風險管理的資源。

企業戰略管理的最終目標是為了實現企業價值的持續增長，企業價值創造路徑應圍繞“股東價值客戶價值業務流程核心資源”這一路徑展開，該路徑表明企業長期股東價值的增長來自于客戶價值的增長。企業要獲得長期穩定的客戶價值，必須具有高效、快捷和質量可靠的業務流程，這些業務流程的價值創造能力又依賴于企業核心資源的研究與開發。這也是企業價值鏈的形成路徑，企業風險管理也應遵循這一路徑而展開。

總之，整合的風險管理框架應該是由公司治理層面確定風險管理的政策;由高管確定風險管理的偏好;由戰略管理層確定風險管理流程、文件和模型;在應用和基礎設施層面配備相應自動控制裝置，以促進事件的自動處理和報告的自動生成，并使用分析工具對這些事件及其組合與公司政策的相關性進行分析，為決策者提供風險應對的信息。

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