導語：如何才能寫好一篇降低財務風險的主要措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞] 內部審計；必要性；對象；方法和手段

近年來，隨著我院招生規模的不斷擴大，如何有效控制和規避辦學財務風險，評價和改善學院財務風險管理和控制的有效性逐步成為內部審計的重要內容。本文就內部審計在學院財務風險治理中的作用以及如何發揮，作如下簡要分析。

1.內部審計參與財務風險管理的原因

1.1學院面臨的辦學財務風險日益增大

伴隨我國職業教育多元化發展的趨勢，學院面臨的內外部環境變得日趨復雜，辦學的財務風險也大大增多。辦學財務風險包括外部財務風險和內部財務風險兩個部分。外部財務風險是指外部環境對學院目標產生影響的不確定性，主要表現在國家的法律法規及政策的變化、例如大學擴招及用人單位錯誤的用人觀對職業教育辦學的影響；內部財務風險是指內部環境對學院財務產生影響的不確定性，主要表現在學院辦學結構的缺陷、學院經營活動的特點、學院資產結構的性質及資產管理的局限性、人員的道德品質和業務素質未達到要求等。因此，減少學院面臨的辦學財務風險是學院實現工作目標的重要一環，也是學院的管理人員十分關心的問題。內部審計人員是學院的管理咨詢師。所以，內部審計部門和內部審計人員參與學院的財務風險管理也就順理成章了。

1.2學院對內部審計發展的要求

學院領導對內部審計高度重視，并對我院內部審計發展提出了新的要求。內部審計的內容要從傳統的內部財務檢查上擴展，要更關注學院的財務風險治理機制。要分析、確認、揭示和防范要害性的辦學財務風險。內部審計的目標應由傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”。這些發展將會使內部審計在學院財務風險管理中成為重要的角色，并將其在學院中的作用推向一個新水平。

1.3內部審計能夠在學院辦學財務風險管理中發揮獨特的作用

1.3.1能夠客觀地、從全局的角度管理財務風險，由于內部審計部門獨立于其他各部門，這使得它能夠客觀地從全局的角度治理財務風險,能從學院的利益和實際出發,清醒地識別和評價財務風險,提出防范財務風險的有效建議。

1.3.2控制、指導學院的財務風險策略，內部審計部門的相對獨立性，使它可以憑著其對學院各部門全面而深入的了解,對財務風險治理過程進行治理和協調,促進被審計部門經營和管理的改善。通過對學院長期計劃與短期目標的調節，內部審計人員可以協助學院領導調控、指導學院的財務風險管理策略。

1.3.3內部審計部門的建議更易引起各部門的重視，由于我院內部審計部門是在單位負責人的領導下開展工作，其財務風險評估的意見可以直接作為學院領導的處理辦學財務風險的依據，這會加強其它各部門對內部審計部門意見的重視程度。

2.我院內部審計部門是如何參與財務風險管理

學院內部審計部門所進行的財務風險管理是在其它部門所進行的財務風險管理基礎上的再監督，其財務風險管理包括四個方面：

2.1識別財務風險

識別財務風險實質上是對財務風險進行定性研究,收集、整理可能發生的財務風險,并對學院所面臨的、以及潛在的財務風險加以判斷、歸類和鑒定財務風險性質的過程。換言之，就是要確定學院正在或將要面臨哪些財務風險。內部審計部門和人員要對原有的已識別財務風險是否充分進行評價，即學院所面臨的主要財務風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要財務風險。

2.2評估財務風險

應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，最終估計已有財務風險的大小，找出主要的財務風險源，并評價財務風險的可能影響，以便以此為依據，對財務風險采取相應對策。定量分析方法是對已被識別的財務風險進行量化估計，通過公式：財務風險值=財務風險影響×財務風險概率，計算出財務風險值。定性分析方法是在財務風險難以量化、定量評價所需的數據難以獲得時采用，定性方法的復雜性和困難在于主觀判斷結果發生的不準確性，不同背景、不同經驗、不同職位的人對同一財務風險的判斷可能不同。內部審計人員處于特殊的獨立地位，可以從客觀的角度分析財務風險的假設條件，對財務風險進行評價，提出專業意見。

2.3應對財務風險

2.3.1回避財務風險 即采取措施回避可能發生的財務風險。

2.3.2降低財務風險 即采取措施將財務風險降低到可接受的范圍。

2.3.3轉移財務風險 即通過轉嫁或與他人共擔將財務風險轉移。

2.3.4接受財務風險 即財務風險已經在學院可接受的范圍之內，不必采取任何措施。

2.4防范和監控財務風險

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【關鍵詞】 企業財務風險；防范與控制；措施

企業財務風險存在于企業財務管理工作的各個環節。企業財務風險是企業財務活動中各種不確定因素的影響，使財務收益與預期收益發生偏離，造成企業蒙受損失的機會與可能。由于財務活動貫穿于企業各項經濟活動中，主要體現在籌資、投資、資金營運、利潤分配等各個環節，一般來說，企業財務活動的組織和管理過程中的某一方面或某個環節發生問題，都可能產生企業財務風險，導致企業盈力能力和償債能力降低，從而對企業的生存和發展造成嚴重影響。因此加強企業財務風險的防范與控制是企業生存發展和實現價值最大化的內在要求。

企業防范與控制財務風險，以期降低財務風險，實現企業財務目標，是企業財務管理工作的重點。防范與控制企業財務風險，主要應采取以下應對措施：

一、建立健全企業內部控制制度

企業要建立單位內部控制制度，首先要對單位內部結構和外部環境進行深入細致的調查，重點是對單位的經營性質、經營規模、經營方式、組織體系、機構設置、人員、資金、物資、設備、技術信息溝通情況和經營管理狀況以及單位所處的外部政治環境、經濟環境、法律環境、市場環境、資源環境和社會文化環境等進行調查。

其次，根據調查結果，按照系統理論和方法的要求劃分單位內部結構，通常包括：行政領導體系，包括行政領導的設置，各個職能部門和分支機構設置等；構成要素體系，包括人、財、物資、設備、技術、信息溝通的所屬系統；經營體系，包括采購、生產、銷售、儲存、運輸等系統；管理體系，包括會計、統計、審計、電子信息和網絡監控等系統。

第三，根據劃分的各個所屬控制系統確定系統運行活動過程中的關鍵環節和風險控制點，同時制定每一關鍵環節控制要點的有效控制方法和操作規范，特別關注高風險環節風險控制點的控制，防止產生財務風險。

最后，針對具體業務與事項實施相應的控制。具體業務事項的控制一般涵蓋單位經營管理的各個層次和業務流程的各個環節。通常包括對采購、生產、銷售、預算、擔保、合同協議、業務外包、企業合并、資產重組、投資融資、貨幣資金、存貨、工程項目、固定資產、無形資產、人力資源、信息系統等方面的控制，要特別關注重要業務事項的控制，防止財務風險的產生。

在內部控制制度執行過程中，對不相容崗位實行分離控制、相互牽制。對財務風險隱患較大的業務（如擔保、對外投資）制定專項業務操作流程，并對相應崗位進行特殊培訓；對重要的擔保業務、重大對外投資項目實行集體決策、審批，并進行跟蹤管理和監測，防止財務風險的產生。

對內部控制執行結果進行定期檢查，并對檢查中發現的內部控制制度缺陷，適時進行修訂完善，降低財務風險發生概率。

二、實行預算管理

企業進行財務風險管理所要控制的就是實際財務收益與預期財務收益（財務目標）的偏離程度。財務預算是財務目標的細化，財務預算作為企業預算的一部分為企業生產經營的各個部門定立了明確的目標、任務，也為生產經營控制和業績評價提供了基本依據和尺度。企業整體是一個責任中心，每個部門、每個班組甚至每個人都是各自獨立的責任中心。這些責任中心被要求完成特定的職責（目標、任務），也被賦予一定的權力，以便對該責任區域進行有效的控制。通過向下層層分解細化、下達預算目標任務和賦予權力，將預算目標層層落實到每個部門、每個班組甚至每個人。然后實施預算的事前、事中控制，一旦發生偏差，及時分析問題，找出原因，采取相應措施解決問題、糾正偏差，從而達到預算目標。

三、建立財務風險預警系統

財務管理者應當對企業財務運營過程進行跟蹤、監控、建立財務風險預警系統。財務風險預警系統的核心是預警指標體系，預警指標一般應包括：流動比率、速動比率、現金流動負債比率、資產負債率、產權比率、已獲利息倍數、長期資產適合率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率、主營業務利潤率、成本利潤率、總資產報酬率、凈資產收益率、營業收入增長率、總資產增長率、固定資產成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率等指標。根據以上指標定期計算分析企業的償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力等方面的風險狀態，及時識別財務風險，并采取相應的防范與控制措施降低財務風險。

四、企業財務風險的應對策略

在市場經濟條件下，財務風險的防范與控制，并不意味著完全預防或消滅財務風險，而是指在一定的風險條件下，盡可能降低或減少潛在風險發生的可能性，對風險可能造成的損失采取應對策略和補救措施，減少損失的程度和范圍。財務風險的應對策略有以下幾種：

第一，風險規避，即企業在進行風險決策時或在實施風險方案過程中，對超出企業風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動，以避免和減輕損失的策略。

第二，風險降低，即企業面對客觀存在的財務風險，在權衡成本效益之后，采取適當的控制措施降低風險或減輕損失，將風險控制在風險承受度之內。

第三， 風險分擔，即企業對客觀存在的財務風險，通過借助他人的力量，采取業務分包，購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在企業風險承受度之內的策略。

第四， 風險承受，即企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或減輕損失的策略。

企業應根據風險的具體情況，靈活地選擇適合企業實際的風險應對策略，降低企業財務風險，提高企業經濟效益。

【參考文獻】

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關鍵詞：財務風險 施工企業 控制

現在的施工企業，人們關注的不僅僅是工程建設項目的質量，還要關注施工企業的財務管理問題。就目前而言，很多施工企業財務管理效率很低，不僅導致了嚴重的內部財務管理風險，也嚴重的影響了其自身的發展和進步。

一、企業財務風險的預控

（一）財務風險的預防措施

1、傳統的防范措施

在進行財務管理的各個環節中都存在財務風險，而產生財務風險的原因也各不相同。因此，如何做好財務風險的防范工作是企業財務管理工作的重要問題。首先要不斷提高財務管理人員的風險意識，應對每位財務管理人員灌輸風險意識，使他們把風險防范貫穿到工作的每一個環節。其次要提高財務決策水平，在進行相關決策時，對于可能會影響決策的各個因素都進行仔細的分析和研究，避免因為決策錯誤而產生財務風險。再次要理順企業內部財務管理關系，做到責、權、利的真正統一。最后要建立財務風險預防機制，使企業在進行負債經營時能夠很好的把握一個“度”。

2、技術性的防范措施

主要分為轉移法、回避法和分散法等。轉移法是指企業通過一些技術手段將自己企業的部分財務風險或全部財務風險轉移給其他的企業或個人去承擔，轉移法又主要分為非保險轉移和保險轉移。回避法主要是指企業在進行理財方案選擇的時候，要對各個方案可能會產生的財務風險進行一定的評估，然后在能夠到達理財目的的情況之下，選擇一種風險最小的方案進行理財。分散法主要是指通過執行“不將雞蛋放在一個籃子里面”的理念，將企業的財務風險進行分散，譬如合營、聯營、投資多元化等。此外還有一些其它防范措施，如降低法、多角化投資法等，其根本目的都是通過多元化投資，與其他企業共享收益的同時，降低本企業的財務風險。

（二）財務風險的控制

首先是要建立財務預警的分析指標體系，防范企業的財務風險。其次是企業在進行負債經營決策時，要仔細的考慮到企業的負債償還能力以及負債的規模等。

二、施工企業財務風險和風險管理的概念

（一）施工企業財務風險的主要來源

施工企業財務風險主要是來自四個方面：墊資、融資、投資以及施工企業的內部管理不完善。墊資風險主要是指由于甲方資金不到位等原因導致施工企業被迫墊資進行工程項目建設；融資風險主要指施工企業被迫墊資所形成的資金缺口，不得不通過貸款或占用供貨單位的資金來解決，這必將增加債務的償還風險；投資風險主要指由于墊資占用施工企業的流動資金，造成其投資現金流斷裂；施工企業的內部管理不完善造成的企業財務風險主要是指企業的注冊資本出資不到位或者出資不實、資金管理措施不完善、成本管理制度執行不力、合同管理不完善等。

（二）施工企業財務風險的控制

要想管理好企業的資產，降低企業財務風險，首先要進一步加強企業資產，特別是流動資產的管理；同時建立相關的風險管控措施，能對各項風險形成有效的預警機制；還要不斷提高管理手段，從而使得施工企業的經濟效益不斷提高。

三、施工企業財務風險的成因

（一）企業外部宏觀環境因素

1、國家對環保越來越重視，推動施工企業成本不斷提高。一方面隨著社會經濟文化的發展，文明施工要求越來越高，導致項目對文明施工投入越來越大，但是定額的滯后又造成沒有相應的收入進行補償，廣大施工企業不得不通過墊資或增加成本等方式進行施工；另一方面隨著國家城鎮化建設的提速，城市或城市周邊項目越來越多，對這些項目，環保要求越來越高，導致項目成本不斷增加，譬如因為噪音污染、垃圾拋灑等原因，很多工程項目需要在夜晚進行施工，既造成白天的窩工，又導致工序很難進行有效銜接。

2、價格上漲壓力主要由施工單位承擔。隨著近幾年基建規模的急速擴張，短期內某一地區大量的材料及人員需求，必然推動材料成本及人工成本不斷高漲；而現在的施工合同，不管是采用固定單價的合同，還是采用總價包干的合同，對材料及人工的上漲幅度預計都有限，造成了人工及材料成本上升的風險和壓力主要由施工企業承擔。

3、通貨膨脹的高漲也加大了施工企業的成本。近幾年物價不斷上漲，通貨膨脹加劇，很容易造成企業在資金供給方面的短缺，一方面施工企業在進行籌資的時候會更加的困難，從而使得企業的流動資金受到很大影響；另一方面造成施工企業的籌資成本不斷增加，凈利潤不斷降低。

4、競爭的加劇也影響了施工企業的毛利。隨著社會經濟的不斷發展，建筑市場競爭越來越大，政府的低價中標策略導致施工企業不斷降低單價，施工企業的毛利越來越低。

5、其他一些偶然因素的影響。在施工過程中，難免會出現涌泥、涌水等一些地質災害，而這些事件對于建筑物的質量和施工人員的安全都有非常大的影響，對于任何一個施工企業來說，這些突發事件的發生都會導致項目成本大幅增加。

（二）企業內部因素

1、企業內部管理因素。首先是企業內部管理關系混亂，企業和上級企業之間，企業內部的各個部門之間，在資金的使用和管理方面、利益分配等其他的一些方面責權不明確，管理混亂，這樣就會使得企業資金管理效率低下，而且極易造成資金流失。其次是在進行項目施工的時候，組織管理模式落后，一方面造成工程安全質量無法控制，另一方面不能有效進行成本核算，利益流失嚴重。

2、企業內部決策因素。首先是不能建立執行有效的績效考核機制，無法調動基層管理人員的積極性；其次是在進行企業決策的時候，缺乏必要的科學性，極易造成決策失誤；最后還有成本等方面的因素。

3、企業內部人員因素。企業的管理人員，特別是經理層的財務風險意識不強；而財務管理部門人員能力不夠，也不能跟上社會經濟發展的腳步。

4、企業內部財務因素。首先是施工企業的內部財務管理，在資本結構構成方面不是很合理；其次是在進行財務管理的時候，可控范圍顯得比較局限；最后是企業內部的財務活動比較復雜。

5、工程施工周期因素。工程項目施工會受季節的影響，一般情況下，冬季屬于施工淡季，設備和人員閑置情況比較嚴重，而在夏季和秋季的時候則是施工的旺季，設備、人員的短缺造成資金投入相對較大。此外，項目周期性對企業財務風險的影響，在項目籌備期、高峰期、收尾期對人員、設備、材料的需求各不相同，資金流入流出也不相同，企業承擔的財務風險也有所差異。

四、以項目為中心建立財務風險預控機制

（一）工程項目對施工企業的重要性

工程建設的整個周期包括了項目的決策、實施以及使用階段。而對于施工企業來講，一般只會涉及到項目的實施階段，施工企業在對項目進行管理的時候，主要包括施工質量、安全、進度、成本、信息的管理以及和施工有關的一些協調和組織等。在施工階段的費用消耗占到了整個投資項目的70%-80%左右，而且還要起到連接決策階段和使用階段的作用。所以做好項目施工階段的風險控制，對于整個工程建設和施工企業都具有非常重要的作用。

（二）有效管理施工過程中的各種風險

為了能夠很好達到之前的預定目標，施工企業在項目施工的過程中，需要對項目的各種風險進行管理，而且還應符合環境保護、人身安全、公共利益的相關規定。對項目的風險進行管理和控制，主要包括對項目的風險評估、風險識別、以及相應的風險控制措施。

（三）建立工程項目風險管控體系

施工企業在對工程項目進行風險控制的時候，應從投標報價一直到項目竣工和清算，對這當中每一個環節的風險都應該進行很好的預防和控制，要建立完善的項目風險管控體系，從而實現公司利益最大化，最終有效的控制和防范財務風險。

（四）建立財務風險預警管理體系

施工企業在面對外部和內部風險因素的時候，必須建立起一套符合自身實際情況的財務風險預警管理體系，并在具體的工作當中不斷進行完善。為了能夠很好的規避和防范財務風險，應對財務預警指標進行計算，還要對施工企業的財務報表以及其他一些經營資料進行分析和計算，從而能夠及時的預測和發現財務風險，最終達到降低和避免財務風險的目的。

五、結束語

在現在施工企業的發展歷程中，對于財務風險的識別、預防以及控制成為了一個重要課題，企業要想在激烈的市場競爭中獲得更好的發展機會和實現更多的經濟利益，就必須要對財務風險有一個比較全面的認識，認真做好預防和控制工作，建立起財務風險預警體系，將企業的財務風險降至最低。

參考文獻：

[1]劉向海.施工企業財務風險控制研究[D].中國海洋大學，2010

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關鍵詞：施工企業；財務風險；識別；防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-02

近年來，隨著我國市場經濟的快速發展，施工企業面臨的市場競爭日趨激烈，承接工程建設項目的難度顯著增加，企業在發展中潛藏的財務風險日漸凸顯。一般來說，施工企業的財務風險就是企業的財務活動由于受到各種因素的影響，偏離預期目標而造成經濟損失的可能性。具體來說，主要包括政策風險，市場風險，合同風險，竣工風險等。施工企業的政策風險主要是宏觀環境的變化，包括經濟、法律以及社會文化等因素對企業財務管理帶來的風險。市場風險主要指的是由于激烈的市場競爭，施工企業為了拿到項目，在投標過程中不考慮自身實力盲目投標、壓低價格，在一定程度上增加了企業的財務風險。合同風險在很多時候是不可避免的。由于施工企業在項目實施過程中處于被動地位，在合同簽訂時一些條款不夠完善，甚至對施工中的風險擔保等條款只字不提，造成業主惡意逃債或者拖延債務時，施工企業面臨重大損失?？⒐わL險指的是在項目交工驗收后，由于各種因素的限制，工程款不能及時結算。這不僅對施工企業資金周轉產生不利影響，而且延長施工項目的保修期，增加相關費用支出，使建筑施工企業面臨一定的財務風險。

在市場經濟條件下，財務風險會給施工企業帶來嚴重危害，不僅會降低企業的支付能力，擾亂企業的生產計劃與施工目標，而且會破壞企業的生產能力，使企業的發展陷入困境。因此，施工企業要重視識別和防范財務風險，切實消除財務風險的不利影響，推動企業健康可持續發展。

一、施工企業財務風險的識別

在經濟活動中，施工企業受到工程工期長、資金周轉慢以及經濟下行壓力等各種因素的影響，極易造成經濟損失和財務風險。因此，施工企業要重視識別并防范財務風險。

（一）企業負債率過高。在一般情況下，與其他行業相比，施工企業的工期較長、資金需求量大，所以會造成施工企業的資產負債率要高于其他行業或者企業。但是，如果施工企業已經采取各種措施，依然沒有及時回籠資金，造成企業長期保持高負債狀況。過高的資產負債率，不僅增加了企業債務，使企業承擔著較大利息，而且會造成企業的流動資金嚴重不足，給施工企業的未來發展帶來較大隱患。

（二）應收賬款無法及時收回。在很多施工企業中，由于各種因素的影響，工程款無法及時回收，這也會對的企業財務狀況造成不利影響。在經濟活動中，如果債務人的資金狀況產生問題，那么施工企業的工程款極有可能成為壞賬，企業就會遭遇嚴重損失。在很多時候，不少施工企業在在開展項目時，沒有經過充分的科學論證，結果就造成應收賬款余額居高不下，嚴重影響了企業的健康發展。

（三）財務現金流壓力凸顯。不少施工企業盲目追求經營規模的擴張，而盈利模式卻比較單一。企業在發展過程中，對非主業的投資過多過濫，導致企業的經濟效益低下。由于表現為，施工企業的經營活動現金凈流入量偏低，無法及時有效償還到期債務，造成很多生產經營所需機器設備的投入需要靠銀行借款幫忙解決，企業發展面臨嚴重困境。

二、防范施工企業財務風險的主要措施

（一）建立健全企業內部控制制度。要防范企業財務風險，必須建立健全完善的施工企業內部控制制度，以財務管理為核心，對市場預測、物資采購、項目招投標以及施工生產、工程管理及驗收等各環節加強控制，建立起科學完善的控制制度。首先，制定并執行科學的預算管理制度，加強工程項目的成本控制。施工企業要根據工程項目需要制定科學嚴密的計劃，準確編制施工預算。其次，嚴格落實項目承包責任制，堅決避免以包代管，切實強化對施工過程的監督與控制，要根據工程項目贏利狀況合理確定項目經理及相關負責人的薪酬待遇，充分發揮項目承包責任制的積極作用。最后，嚴格對合同履約過程的把控：（1）要注重提高合同的履約率。由于合同直接關系到企業的信譽，對施工企業的發展具有重要影響。因此，要在保證工程建設進度的前提下，加強施工企業的安全管理，認真排查安全隱患，消除安全事故。（2）要嚴格按圖施工，對于施工過程中出現的設計變更，或者因為建設單位的原因所造成的停工等情況，必須按照要求辦理工程簽證，努力降低或消除施工企業的財務風險。

（二）從源頭提高防范財務風險的能力。一方面，要重視并認真對待項目合同及相關條款。隨著市場競爭日趨激烈，施工企業極力承攬工程項目。但是，如果企業在投標過程中只追求數量對風險考慮不足，就會降低企業利潤，甚至造成企業的虧損。因此，施工企業要重視并建立起工程項目風險評估機制，對工程項目潛在的風險進行全面評估，在此基礎上再決定是否簽訂項目合同。在投標過程中，施工企業要充分考慮到企業可投入設備、材料的市場價格、施工環境、企業施工及管理水平、企業安全質量控制以及財務能力等。施工企業在簽訂項目合同過程中，要堅持資金不到位工程不能攬、大量墊支的工程不能攬以及“三邊”工程不能攬的原則，切實從源頭防范財務風險。另一方面，重視項目合同中索賠條款的設定。盡管面臨著激烈的市場競爭，施工企業也要維護自身合法權利，學會通過合同條款化解潛在風險。尤其是在當前建筑及施工市場不夠完善的情況下，企業更要重視化解并防范項目施工過程中的各種風險，采取有效措施，不斷完善索賠條款，合理規避財務風險。

（三）加強項目建設中的成本管理。增強施工企業自身的經濟實力是防范財務風險的根本舉措。因此，施工企業要在激烈的市場競爭中健康發展，就必須加強成本控制，降低企業的生產成本。在項目施工過程中，首先，施工企業要結合項目建設規劃，根據相關技術資料、施工現場條件以及工程建設目標等因素，制訂出科學完善的施工方案，努力縮短工程建設工期、提高建設質量，這樣就達到了降低企業生產成本的目的。其次，施工企業在制定科學完善的施工方案的基礎上，嚴格落實成本控制目標，尤其是要加強對項目施工過程中的各項成本和費用加強監控，深入開展價格調研活動，加強對經濟運行及價格波動情況的分析，嚴格控制項目的生產成本和費用。再次，企業在項目施工過程中，要廣泛使用新機器設備和新的施工技術，這樣不僅節約了施工材料和工程建設時間，而且縮短了項目施工周期，節約了企業成本，提高了施工企業的市場競爭力。最后，施工企業要嚴格落實成本管理制度，對于違反相關成本管理的行為，嚴格追究相關人員的責任，以有效降低企業的生產經營成本。

（四）建構科學完善的風險預警機制。隨著市場經濟的逐步完善，施工企業面臨的財務風險將會更加復雜。因此，施工企業要努力構建科學完善的財務風險預警機制，以便及時發現并化解財務風險。首先，建立起完善的財務風險預警系統。企業相關部門要制定出科學的方案，逐步推動集中會計核算，通過加強企業財務管理等措施不斷提升企業財務管控能力，建立健全標準化會計核算體系，加強并完善企業的財務治理。其次，統一規范施工企業內部的會計政策、科目及報告體系，提高施工企業會計信息的準確性，為企業管理層開展財務決策提供完善的信息支撐和數據保障。最后，加強對財務風險數據的分析。要重視對施工企業的財務指標異動、債務結構、支付能力以及對外投資等狀況進行深入分析，并結合宏觀經濟運行情況以及企業的財務狀況，運用比例分析、數學模型等方法，及時準確發現企業施工及管理過程中存在的風險，形成企業的財務風險評級報告，并根據風險等級向企業管理層提出警示和建議。通過對企業財務風險狀況進行分析，查找原因，并制定針對性防范措施，降低財務風險的發生幾率，提高施工企業的市場競爭力，促進施工企業健康發展。

三、結語

隨著我國市場經濟的逐步完善，施工企業面臨著日趨激烈的市場競爭。在當前的經濟活動中，很多施工企業由于宏觀經濟下行業壓力大、工程建設周期長、企業盲目承接項目以及企業自身內部管理混亂等因素的影響，面臨著巨大的財務風險。因此，財務風險的識別、防范和管理成為現代企業財務管理的重要內容，施工企業必須要提高財務風險的防范意識，加強管理，通過建立健全企業內部控制制度、加強項目建設中的成本管理、構建科學完善的風險預警機制等一系列措施，不斷防范和化解財務風險，推動施工企業健康有序的發展。

參考文獻：

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[2]鄒強.淺談施工企業財務風險的類型及成因[J].貴陽市城鄉建設學校學報，2010（12）.

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[4]安偉.以技術經濟指標為基礎建立預算標準成本體系[J].現代經濟信息，2009（2）.

[5]魯帆.建筑施工企業財務風險控制與防范研究[J].商業會計，2012（10）.

作者簡介：徐 斌（1967-），女，廣西桂林人，廣西藍天建筑設計有限公司主管會計，大學本科學歷，研究方向：經濟管理。

近年來，隨著我國市場經濟的快速發展，施工企業面臨的市場競爭日趨激烈，承接工程建設項目的難度顯著增加，企業在發展中潛藏的財務風險日漸凸顯。一般來說，施工企業的財務風險就是企業的財務活動由于受到各種因素的影響，偏離預期目標而造成經濟損失的可能性。具體來說，主要包括政策風險，市場風險，合同風險，竣工風險等。施工企業的政策風險主要是宏觀環境的變化，包括經濟、法律以及社會文化等因素對企業財務管理帶來的風險。市場風險主要指的是由于激烈的市場競爭，施工企業為了拿到項目，在投標過程中不考慮自身實力盲目投標、壓低價格，在一定程度上增加了企業的財務風險。合同風險在很多時候是不可避免的。由于施工企業在項目實施過程中處于被動地位，在合同簽訂時一些條款不夠完善，甚至對施工中的風險擔保等條款只字不提，造成業主惡意逃債或者拖延債務時，施工企業面臨重大損失?？⒐わL險指的是在項目交工驗收后，由于各種因素的限制，工程款不能及時結算。這不僅對施工企業資金周轉產生不利影響，而且延長施工項目的保修期，增加相關費用支出，使建筑施工企業面臨一定的財務風險。

在市場經濟條件下，財務風險會給施工企業帶來嚴重危害，不僅會降低企業的支付能力，擾亂企業的生產計劃與施工目標，而且會破壞企業的生產能力，使企業的發展陷入困境。因此，施工企業要重視識別和防范財務風險，切實消除財務風險的不利影響，推動企業健康可持續發展。

一、施工企業財務風險的識別

在經濟活動中，施工企業受到工程工期長、資金周轉慢以及經濟下行壓力等各種因素的影響，極易造成經濟損失和財務風險。因此，施工企業要重視識別并防范財務風險。

（一）企業負債率過高。在一般情況下，與其他行業相比，施工企業的工期較長、資金需求量大，所以會造成施工企業的資產負債率要高于其他行業或者企業。但是，如果施工企業已經采取各種措施，依然沒有及時回籠資金，造成企業長期保持高負債狀況。過高的資產負債率，不僅增加了企業債務，使企業承擔著較大利息，而且會造成企業的流動資金嚴重不足，給施工企業的未來發展帶來較大隱患。

（二）應收賬款無法及時收回。在很多施工企業中，由于各種因素的影響，工程款無法及時回收，這也會對的企業財務狀況造成不利影響。在經濟活動中，如果債務人的資金狀況產生問題，那么施工企業的工程款極有可能成為壞賬，企業就會遭遇嚴重損失。在很多時候，不少施工企業在在開展項目時，沒有經過充分的科學論證，結果就造成應收賬款余額居高不下，嚴重影響了企業的健康發展。

（三）財務現金流壓力凸顯。不少施工企業盲目追求經營規模的擴張，而盈利模式卻比較單一。企業在發展過程中，對非主業的投資過多過濫，導致企業的經濟效益低下。由于表現為，施工企業的經營活動現金凈流入量偏低，無法及時有效償還到期債務，造成很多生產經營所需機器設備的投入需要靠銀行借款幫忙解決，企業發展面臨嚴重困境。

二、防范施工企業財務風險的主要措施

（一）建立健全企業內部控制制度。要防范企業財務風險，必須建立健全完善的施工企業內部控制制度，以財務管理為核心，對市場預測、物資采購、項目招投標以及施工生產、工程管理及驗收等各環節加強控制，建立起科學完善的控制制度。首先，制定并執行科學的預算管理制度，加強工程項目的成本控制。施工企業要根據工程項目需要制定科學嚴密的計劃，準確編制施工預算。其次，嚴格落實項目承包責任制，堅決避免以包代管，切實強化對施工過程的監督與控制，要根據工程項目贏利狀況合理確定項目經理及相關負責人的薪酬待遇，充分發揮項目承包責任制的積極作用。最后，嚴格對合同履約過程的把控：（1）要注重提高合同的履約率。由于合同直接關系到企業的信譽，對施工企業的發展具有重要影響。因此，要在保證工程建設進度的前提下，加強施工企業的安全管理，認真排查安全隱患，消除安全事故。（2）要嚴格按圖施工，對于施工過程中出現的設計變更，或者因為建設單位的原因所造成的停工等情況，必須按照要求辦理工程簽證，努力降低或消除施工企業的財務風險。

（二）從源頭提高防范財務風險的能力。一方面，要重視并認真對待項目合同及相關條款。隨著市場競爭日趨激烈，施工企業極力承攬工程項目。但是，如果企業在投標過程中只追求數量對風險考慮不足，就會降低企業利潤，甚至造成企業的虧損。因此，施工企業要重視并建立起工程項目風險評估機制，對工程項目潛在的風險進行全面評估，在此基礎上再決定是否簽訂項目合同。在投標過程中，施工企業要充分考慮到企業可投入設備、材料的市場價格、施工環境、企業施工及管理水平、企業安全質量控制以及財務能力等。施工企業在簽訂項目合同過程中，要堅持資金不到位工程不能攬、大量墊支的工程不能攬以及“三邊”工程不能攬的原則，切實從源頭防范財務風險。另一方面，重視項目合同中索賠條款的設定。盡管面臨著激烈的市場競爭，施工企業也要維護自身合法權利，學會通過合同條款化解潛在風險。尤其是在當前建筑及施工市場不夠完善的情況下，企業更要重視化解并防范項目施工過程中的各種風險，采取有效措施，不斷完善索賠條款，合理規避財務風險。

（三）加強項目建設中的成本管理。增強施工企業自身的經濟實力是防范財務風險的根本舉措。因此，施工企業要在激烈的市場競爭中健康發展，就必須加強成本控制，降低企業的生產成本。在項目施工過程中，首先，施工企業要結合項目建設規劃，根據相關技術資料、施工現場條件以及工程建設目標等因素，制訂出科學完善的施工方案，努力縮短工程建設工期、提高建設質量，這樣就達到了降低企業生產成本的目的。其次，施工企業在制定科學完善的施工方案的基礎上，嚴格落實成本控制目標，尤其是要加強對項目施工過程中的各項成本和費用加強監控，深入開展價格調研活動，加強對經濟運行及價格波動情況的分析，嚴格控制項目的生產成本和費用。再次，企業在項目施工過程中，要廣泛使用新機器設備和新的施工技術，這樣不僅節約了施工材料和工程建設時間，而且縮短了項目施工周期，節約了企業成本，提高了施工企業的市場競爭力。最后，施工企業要嚴格落實成本管理制度，對于違反相關成本管理的行為，嚴格追究相關人員的責任，以有效降低企業的生產經營成本。

（四）建構科學完善的風險預警機制。隨著市場經濟的逐步完善，施工企業面臨的財務風險將會更加復雜。因此，施工企業要努力構建科學完善的財務風險預警機制，以便及時發現并化解財務風險。首先，建立起完善的財務風險預警系統。企業相關部門要制定出科學的方案，逐步推動集中會計核算，通過加強企業財務管理等措施不斷提升企業財務管控能力，建立健全標準化會計核算體系，加強并完善企業的財務治理。其次，統一規范施工企業內部的會計政策、科目及報告體系，提高施工企業會計信息的準確性，為企業管理層開展財務決策提供完善的信息支撐和數據保障。最后，加強對財務風險數據的分析。要重視對施工企業的財務指標異動、債務結構、支付能力以及對外投資等狀況進行深入分析，并結合宏觀經濟運行情況以及企業的財務狀況，運用比例分析、數學模型等方法，及時準確發現企業施工及管理過程中存在的風險，形成企業的財務風險評級報告，并根據風險等級向企業管理層提出警示和建議。通過對企業財務風險狀況進行分析，查找原因，并制定針對性防范措施，降低財務風險的發生幾率，提高施工企業的市場競爭力，促進施工企業健康發展。

三、結語

隨著我國市場經濟的逐步完善，施工企業面臨著日趨激烈的市場競爭。在當前的經濟活動中，很多施工企業由于宏觀經濟下行業壓力大、工程建設周期長、企業盲目承接項目以及企業自身內部管理混亂等因素的影響，面臨著巨大的財務風險。因此，財務風險的識別、防范和管理成為現代企業財務管理的重要內容，施工企業必須要提高財務風險的防范意識，加強管理，通過建立健全企業內部控制制度、加強項目建設中的成本管理、構建科學完善的風險預警機制等一系列措施，不斷防范和化解財務風險，推動施工企業健康有序的發展。

參考文獻：

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[4]安偉.以技術經濟指標為基礎建立預算標準成本體系[J].現代經濟信息，2009（2）.

篇5

關鍵詞：醫院財務風險；形成原因；管控策略

醫院財務風險是指醫院在進行各項經濟業務中，會因為事中、事后出現了難以控制的影響因素，從而導致醫院在財務資金的使用過程中出現風險。以相應的管控策略可以了解風險的來源及其特征，預測、測量財務風險，適當的控制和防范；健全風險管理機制，完善財務政策，規避財務風險，為企業創造更大的利益。本文主要從醫院財務風險產生的原因，提出了對醫院財務風險的管控策略。

一、醫院財務風險形成原因

（一）醫院管理層領導和財務會計人員的財務風險意識薄弱

醫院的管理層領導對醫院的運行起著宏觀指導作用，其意識和眼光決定著醫院在未來期間的發展狀況，領導對財務風險的意識較為淡薄，會導致醫院的整體財務管理系統得不到重視，這會加大財務風險的發生概率。財務會計人員的風險意識淡薄，專業素質有待提高，會計人員的風險意識不強，許多醫院的會計人員往往片面的認為只要做好自己的工作，管理好醫院的資金，就可以有效的控制財務風險的產生。而醫院的財務風險不僅體現在資金周轉上，還會在藥品和醫用材料的購買、庫存中有所體現的。

（二）缺乏財務管理整體策略

當前，醫患矛盾糾紛出現的頻率越來越多，為解決此類問題醫院花費了大量的精力，從而忽略了財務管理體系的建設，缺乏財務管理整體策略，會導致財務資源分配不均勻，醫院的管理效率和效果明顯下降。醫院現有的財務管理體系中缺少風險管理功能與協調功能，尚未建立一套健全、合理、嚴謹的財務風險管理體系。

（三）醫院的財務管理制度不健全

大多數醫院往往只注重財務報表反映的會計信息，但是不否認財務報表會出現虛假的財務信息，這會影響到醫院的未來發展的計劃，其根本原因是財務管理制度不健全導致的。財務會計人員會鉆醫院財務管理空子，來偽造、編造會計信息，提供虛假的財務報表；醫院的財務監管工作沒有落實，財務監督部門沒有完全獨立，難以開展監督工作。

（四）籌資方法不合理

隨著國家經濟政策的施行，掀起了農民工進城的熱浪，醫院的門診量和看病人員急劇上升，看病難現象突出。政府撥付的資金不足，醫院內部資金周轉困難，同時醫院是需要生存和發展的，所以大多數醫院會采用向銀行貸款來滿足自身資金使用短缺困境，這會致使一些醫院在財務上承受太大的壓力，過多的債務還會致使醫院財務狀況總體失衡，籌資的風險較大。

（五）缺乏成本管理體系

眾所周知，醫院的資金支出主要包括醫用設施和藥品兩大類，所以對于它們的管理是節約成本的關鍵。醫院在對庫存藥品進行盤算時往往忽略了存儲成本、缺貨成本和管理成本，只在意降低藥品和醫用耗費的進價來控制藥品的重置成本，這往往會導致部分藥品和醫用耗材大量積壓，而部分緊俏的藥品和醫用耗材會出現短缺的狀況，醫院資金使用不合理，使用效率低，從而導致了醫院內部資金周轉困難。

二、醫院財務風險的管控策略

（一）應提高管理層領導的財務風險意識

醫院領導層的意識水平和決策水平對醫院有著重要影響。醫院的領導在做好自己的工作本職還要提高重視醫院的財務風險所帶來的經濟利益的流出。對醫院的財務風險，領導要做好管控工作，在醫院的整個財務管理體系上積極設立財務風險預測系統，及時檢測出將要發生的財務風險，做好應對措施，降低醫院的經濟利益流出。領導重視醫院的財務風險，其部下也就會重視，環環相扣，整體的財務管理系統就會更加穩固。

（二）提升醫院財務會計人員專業的素質

醫院的財務工作質量是由財務會計人員專業素質和工作態度所決定的，而醫院的財務狀況又決定著醫院的發展前景。所以身為醫院的財務會計人員除了要做好自身的工作之外，還需要在工作中學習專業知識，樹立終身學習意識。對于在職的財務會計人員，加強其專業素質學習，提高處理財務專業水平和面臨財務風險應變能力。注重財務人員的后續教育培訓，這是對財務工作質量的保障。同時要定期開展財務會計人員的思想和職業道德教育，讓他們在工作中樹立強烈的法律意識，從根本上了解國家對醫院的財務處理規范、稅務和統計需注意的問題，不斷提高自身業務素質。

（三）建立完善的財務風險預警機制

財務預測是對未來需求的估計，正確合理的財務預測對財務風險的防范有著重要的作用，醫院可通過財務風險預警機制，事先預知醫院發生的經濟事項的變化來制定相關財務上的對策，有效的降低了醫院的財務風險發生概率。與此同時，利用財務風險預警系統，醫院的管理層領導可以及時知道存在的財務風險信號，以防事態的逐步擴大。監理醫院的風險預警機制，是有效衡量醫院財務風險預測的一種方法，其主要途徑是通過醫院的相關經濟業務的發生逾期給企業帶來的經濟效益，進行事先、事中、事后監控，及時發現潛在的危險，并及時有效的制定相關防范措施，為企業的管理者做出正確經營管理提供真實可靠的依據。持續的完善醫院財務風險預警機制，在醫院開展一項經濟活動前，要通過財務風險預警，監管系統內部，形成一定的規范和制度并通過科學的方法來對預算進行有效的分配，對相關的科室和個人進行組織和協調，完成醫院整體的預算目標，使得醫院各項管理水平不斷提升，財務風險管控能力不斷完善。

（四）加強成本核算管理

信息化的建設為醫院提供快捷、安全的成本核算系統。在醫院的財務成本核算系統中，醫院的管理費用率，資金成本使用效率和藥品及醫用耗材使用效率都能夠被成本核算所采集，從而對這些效率進行評估，找出不足，及時改善。醫院在經營的過程中會產生醫用成本，若采取成本核算，保證成本可控就能夠降低其經營成本，提高成本效益，讓更多的資金都投入到醫療設備和服務中。加強成本核算管理能夠準確的反映醫院的成本，與醫護人員的工作業績和薪酬相結合，提高其降低成本的積極性，節省醫院的營運成本，為醫院提供良好的競爭優勢。

（五）完善醫院的財務管理制度

醫院的財務管理制度能夠充分的反映出醫院對財務管理的重視的程度，保證醫院的經營活動順利進行。財務管理制度主要包括：財務組織、會計基礎工作、資產、資金制度等。當醫院財務狀況面臨風險時，其財務管理制度可以采取有效措施來保障財物安全，主要體現在一下兩個方面：1.醫院在面臨風險的時候可以通過一定的方式轉移風險；2.針對不能轉移的風險，醫院要采取相關應對措施將財務風險帶來的損失降到最低。財務管理制度能夠有效的保障其資金分配合理，提高資金的使用效率，將醫院的經濟業務真實的反映于社會，對醫院的業務起著監督和管理功能，確保醫院在實現其社會價值的同時來實現利潤最大化。

（六）加強全面預算的控制

全面預算在醫院中施行能夠有效提高資金使用效率；有效防范財務風險的發生；提高醫院的經營管理水平，從而能夠提升醫院的經濟效益水平。預算能夠有效的控制醫院的財務狀況，編制預算是非常重要的過程，醫院要根據經營成果和往年季度在藥品使用編制適合醫院的預算報表，領導在審批過程中要持嚴謹的態度，做到步步把關。通過預算管理，醫院可以增強收集經濟業務信息、分析和反饋能力。醫院能夠有根據、有計劃的編制預算，在預算實行的過程中能夠對其事中進行有效的控制。

三、結語

加強醫院的財務風險管理是改善醫院財務現狀的有效措施。醫院的管理者應重視財務風險管理的重要性；提高財務人員的業務素質；建立完善的財務風險預警機制；加強成本核算管理；完善醫院的財務管理制度，從而規避或降低醫院的財務風險，為醫院以后的發展提供良好的財務環境。有效預測醫院的財務風險，可以對未發生的財務風險制定出相關防范措施從而規避或降低醫院的財務風險，從而推動醫院的持續健康發展。

作者:馮靜 單位:南京天倫醫院有限公司

參考文獻：

[1]魏素梅.論醫院財務風險及防范措施[J].醫學信息,2015(31)

篇6

近些年，隨著我國資本市場不斷發展和完善，越來越多的公司爭取在公開市場上上市。但是相比于非上市公司，上市公司會面臨更多的監督和環境因素的影響，面臨更多新的挑戰和風險。而在我國上市公司當中，制造行業所占的比例較大。財務風險管理已經成為多個企業經營管理的重點，對于制造業上市公司同樣如此。目前我國制造業上市公司在內外部環境共同作用下財務風險管理中存在多個問題，這在一定程度上制約了制造業上市公司的發展。制造業上市公司應加大對財務風險的重視力度，構建系統的財務風險管理體系，完善財務風險預警系統，優化資本結構。提高營運能力，強化財內部控制，以此來降低財務風險對制造業上市公司的影響。

[關鍵詞]

制造業；上市公司；財務風險；管理體系；策略

財務風險是開展經濟活動的一種必然現象，對于任何一個經營者和企業來說財務風險都是必不可免的，無論企業采取哪些措施都不可能完全規避財務風險，只能最大程度的降低財務風險對企業的影響和威脅。中國制造業上市公司作為國民經濟的重要組成部分，關乎整個國家的經濟發展，其財務風險管理體系的研究有著重要意義。

一、財務風險概述

(一)財務風險概念界定

風險一詞由來已久，但人們對風險的定義卻尚未統一，總體而言學術界對風險有以下幾個觀點：第一，風險具有不確定性，風險主要是對未來事件結果的一種不確定，這種不確定既可能是好的，也可能是壞的。第二，風險帶來的損失是無法確定的，持這類觀點的學者認為風險主要是不利事件的集合，強調風險會帶來必然的損失，但這類觀點不認為風險是可以測量的。第三，風險是可能發生損害程度的大小，這類學者認為如果風險的損失在預期范圍之內則不認為是風險，只有實際損失大于預期損失時，大于的偏差被認定為風險。第四，風險是風險構成要素相互作用的結果，風險構成要素一般由風險因素、事件以及結構等幾個部分組成。其中風險因素是重要素間的基礎和前提，風險事件是外部環境發生的導致風險結果的事件，是風險存在的充分條件。同時風險事件也是搭建風險要素和風險結果的橋梁，將風險轉化為現實。本文研究中國制造業上市公司財務風險管理時中的風險主要是指最后一種風險，即風險構成要素相互作用的結果。

(二)財務風險種類劃分

財務風險根據不同要求可以分為多個種類，一般來說財務風險可以分為以下幾類：首先，根據財務風險的成因大致可以分為經營風險、市場競爭風險、法律風險、政治風險以及利率風險；其次，根據企業管理部門面臨風險的表現可以分為戰略性財務風險、總體性財務風險以及部門性財務風險；再次，根據風險發生的頻率可以分為普通時期財務風險、特殊時期財務風險；最后，根據資金運動過程可以分為籌資風險、投資風險、資金收回風險以及收益分配風險。本文主要以資金運動過程分類對中國制造業上市公司財務風險管理進行探究，根據制造業實際情況提出相應的風險管理措施。

(三)財務風險主要特征

財務風險是財務與風險共同作用的結果，一般而言主要具有以下幾方面的特征:第一，客觀性。財務風險主要來源于企業內外部環境，大多由一些無法控制和預料因素共同作用而形成的，因此財務風險的成因是客觀的，直接導致財務風險也是客觀的。國家經濟、企業經營、市場價格等多個因素共同作用形成企業的風險，這些客觀存在的因素都決定了風險不以人的意志為轉移。企業只能通過多種方法和途徑降低風險的損失，而不能從根本上杜絕風險。第二，普遍性。市場經營活動中風險無處不在，以各種形式貫穿于資金運動的始終，是一種普遍存在的經濟現象。第三，不確定性。財務風險具有高度的不確定性，無論是發生的時間、地點還是形式都是不確定的，正因為這種不確定性才導致風險的復雜，人們不能完全掌控風險。第四，客觀可度量性。盡管財務風險具有高度的不確定性，但依然可以通過多種方式對財務風險進行觀察，采用數學或統計的觀點對風險進行系統的分析，最后將風險量化。第五，可控性。盡管財務風險不確定，但人們依然可以采取一些科學的手段和方法對經濟風險進行事前的預測和防范，盡量將風險降到最低。從這一角度來看風險并不完全屬于突發事件，企業在面對風險時并不是無能為力的。第六，損益的兩面性。隨著我國經濟開放和社會的進步，財務風險不再局限于給企業帶來額外損失，相反還有可能帶來額外的收益，因此需要采取積極的抵御措施加大對財務風險的管理力度。

二、中國制造業上市公司財務風險管理現狀

(一)籌資風險管理現狀

目前我國制造業上司公司對股權融資有著強烈的偏好，帶來的是高資產負債率，同時負債結構存在不合理的現象，流動負債偏高。我國對資本結構有著較為明確的規定，當企業負債水平不超過一定限度時，其負債可以抵減一部分所得稅，從而形成一種杠桿利益。我國制造業上市公司可以充分利用該項政策，當企業經營良好時可以加大負債比例從而降低加權平均資本的成本，實現更大的經濟效益。

(二)投資風險管理現狀

企業作為投資主體，其經營目標是要在激烈的市場競爭中占有一席之地，提高市場占有率以獲得長期發展。但我國制造業上市公司的經營理念和經營模式與該目標相背離，進行了一系列與經營目標不符的投資行為。根據以往經驗和數據可知，我國制造業上市公司在2011年至2013年整體投資率僅為4.94%，但有些企業的投資率為19.28%，制造業上市公司存在投資不足、投資過度等多種情況，無形當中增加了企業的財務風險。

(三)收益分配風險管理現狀

從收益分配角度上來看，我國制造業上市公司存在股利支付率不高、缺乏連續性等問題，股利分配制度極為不規范，主要表現在以下幾個方面：首先，制造業上市公司的董事會具有較大的權利，根據自身利益需求隨意更改股利分配方案，股利分配方法缺乏嚴肅性和科學性，致使二級市場上股價經常發生異常波動。其次，同一家制造業上市公司可能會存在多個股利分配方案，在分配股利時沒有科學的依據進行合理分配。最后，股東大會執行力較差，不能按時足額支付相應的股利，嚴重侵犯了股東們的合法權益。

三、中國制造業上市公司財務風險管理問題存在的原因

(一)內部原因

1.管理者缺乏風險意識。多數上市公司的財務管理人員缺乏風險控制意識，主觀上認為只要資金運用得當就不會有財務風險，但沒有認識到財務風險是客觀存在的，只要開展財務活動必然會產生財務風險。財務對上市公司極為重要，由于管理者缺乏對財務風險的認識和把握能力，導致風險發生時不能及時采取正確的應對方式，給上市公司帶來巨大損失。

2.財務風險管理體系不健全。財務風險管理體系是企業在財務風險管理過程中形成的相互制約、相互促進的體系。財務風險管理體系體現著上市公司的財務風險管理理念和措施，形成適合本企業的獨具特色的財務風險管理體系是降低風險的關鍵。我國會計制度發展較晚，體制上不太健全，尤其是制造業，多數企業是由粗放的生產方式發展而來的，財務系統仍然滯留在核算階段。電算化系統雖然在不斷普及，但完善的財務管理系統尚未形成，財務預警系統也處于初步發展階段，這在客觀上導致上市公司在復雜的市場中缺乏財務方面的競爭優勢。

3.資本結構失衡。資本結構是公司資本中權益性資金和債務性資金所占的比例。資本是企業運行的血液，資本的流動性直接影響公司運行，也是產生財務危機的直接原因。我國上市公司資本結構不合理的現象十分普遍，原因主要是籌資決策失誤，資產負債率過高是其直接體現。上司公司資本結構不合理就會導致企業缺乏償債能力，資金難以變現，直接引發財務危機。

(二)外部原因

1.歷史因素。我國從改革開放以后逐步建立社會主義市場經濟體系，市場經濟只經歷了三十多年的發展，上市公司在財務管理方面還處于起步階段，缺乏經驗。我國上市公司有兩種起步形式，一種是原國有企業發展成為上市公司，另一種是民營企業上市。相比而言，由國有企業發展而來的上市公司在財務制度上較為健全，但其財務活動受政府干預，在市場經濟中缺乏適應性。而民營企業發展而來的上市公司在初期缺乏完善的財務制度，在市場經濟中缺乏信譽。兩種上市公司都存在相應的財務風險。

2.經濟因素。經濟的整體增長速度對上市公司有顯著的影響。我國實行社會主義市場經濟體制，社會化大生產中，生產、分配、交換、消費四個環節錯綜復雜，與之相關的經濟活動具有很大的不確定性。外部經濟環境直接影響著上司公司的財務活動，一方面外部經濟環境決定著企業是否有發展的機會，另一方面稅收、經濟危機、國家經濟政策等外部因素又直接制約著上市公司的發展方向，要求上市公司在財務上要不斷適應這些復雜的變化。

3.政治因素。社會政治環境是上市公司發展的大環境。不同地區在社會制度上的差異意味著社會政治環境存在著很大的變化性，人們生活方式、思維方式存在很大的差異，由此可能產生政治上的沖突和摩擦，對經營范圍較廣的上市公司來說，這些沖突和摩擦必然會影響到財務活動。隨著社會的發展，環境問題、人口問題、就業問題等將逐漸暴露出來，給企業的財務活動造成阻礙。

4.其他因素。公司一旦上市就會面臨著更加復雜的環境。自然環境的變化會影響企業的資金運用，嚴重的自然災害對股市有明顯的沖擊；科技因素也會直接影響到企業的財務活動，一旦發生計算機崩潰、機密資料泄露等情況，都會直接影響到企業的財務安全，給企業財務管理造成直接損失。

四、中國制造業上市公司財務風險管理體系的構建策略

(一)完善財務風險預警系統

財務風險預警系統是企業利用信息化技術實時監控企業經營活動中潛在風險的一種手段。財務危機的發生意味著企業中早已存在財務風險因素，但企業未能通過預警系統及時發現。因此，企業應當不斷完善財務風險預警系統，及早發現風險并采取應對措施以減少企業損失。企業建立財務風險預警系統，首先要考慮國家政策導向，保證經營方向符合宏觀經濟環境；其次應當審視所處行業發展狀況，恰當評估該行業的整體風險水平；再次應當考慮本企業產品的市場，如果市場較小則應擴充產品范圍；最后結合本企業的償債能力、獲利能力和發展能力等進行風險預警，如實反映企業財務狀況。

(二)優化資本結構

企業應當學會利用財務杠桿，根據不同階段的生產規模選擇合適的債務融資比例，優化企業資本結構。財務風險的重點是籌資風險，企業財務風險管理的起點就是籌資風險的管理。負債經營能給企業帶來高利潤的同時也直接考驗著企業的風險承受能力。企業進行負債經營的前提是收益率高于負債成本，否則在財務杠桿的作用下，企業的財務風險將不斷增加。企業在債務性融資時應當注重還款期限的安排，做到適度負債。根據企業所處的生命周期，成熟期的企業負債率可以適當提高，而發展期和衰退期的企業應降低負債比例。企業可以運用無差別點分析法，在收益相同的條件下選擇最合適的資產負債比例，通過優化資本結構的方式來降低財務風險。

(三)提高營運能力

提高營運能力是企業應對財務風險的系統性、長期性工作。首先，管理者應當不斷提高自身素質，加強學習，豐富自身的知識水平。當前上市公司管理者普遍缺乏風險意識，應當多了解審計知識，明確審計工作的重要性。其次，上市公司應當恰當利用風險重組。在激烈的市場競爭中，兼并、收購是企業低成本擴張的重要形式，能有效擴大生產規模。兼并、重組不是簡單的生產和資本的相加，而是會計制度、經營理念和生產方式的融合，只有那些具有發展潛力、生產范圍相似的企業才有兼并和收購的價值，與企業的生產范圍形成互補。當前的制造業依賴先進的機器和技術，機器的折舊、技術的更新、設備的互補性是制造業在兼并重組時應慎重考慮的因素。最后，企業應通過創新來提高營運能力。在激烈的競爭中，只有不斷創新產品、提高技術才能拉開與其他企業的差距，搶占市場資源，這是企業降低財務風險的重要措施。

(四)強化財務內部控制

財務內部控制的目標是提高企業運行的效率和效果。企業的財務報告應當滿足可靠性、相關性、可比性的要求。內部控制只能做到風險防范，而不能化解和轉嫁風險。財務風險管理包含風險識別、風險評估、風險對策和風險度量等環節，在這些環節中，內部控制只能影響風險識別和風險評估。識別和評估是企業采取對策的前提，也是建立內部控制的基礎。根據風險識別和風險評估建立財務內部控制體系，能防范企業在經營中常犯的錯誤，結合企業的風險規避措施組成全面的風險管理體系，降低財務風險對企業的影響。

隨著全球化趨勢的不斷加快，制造業財務危機屢見不鮮，因此加大財務風險管理的重視力度是一種必然趨勢。財務風險管理已經成為多個企業經營管理的重點，對于制造業上市公司同樣如此。目前我國制造業上市公司在內外部環境共同作用下財務風險管理中存在多個問題，一定程度上制約了制造業上市公司的發展。制造業上市公司要加大對財務風險的重視力度，構建系統的財務風險管理體系，降低財務風險對制造業上市公司的影響。

作者：劉小慧 單位：渤海大學管理學院

[參考文獻]

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【關鍵詞】企業財務 核算風險

一、我國企業財務核算中存在的問題

（一）企業財務核算中財務制度不完善

財務核算是企業發展的關鍵工作之一，每個企業的財務核算都有一套完整的財務管理制度，確保企業財務核算工作的有序進行。但是，據當今企業財務管理制度來說，有很多環節的管理制度不夠完善，導致企業財務核算過程中財務數據核算表與實際發生的財務核算表出現差異，會計信息出現失真的現象，對企業的財務核算工作質量造成嚴重的影響，甚至引發企業的經濟危機。企業財務核算制度不完善，主要表現為企業核算管理不到位、企業財務費用報銷程序不到位、財務資金管理章程不明確等。

（二）企業內部控制制度有待完善

企業內部控制制度的執行，主要是對企業的大小事務，尤其是企業財務的核算工作等進行相應的控制，是保障企業財務核算工作質量的重要工作之一。但是，現階段企業內部控制制度工作卻由于受到多方面因素的影響，而造成企業內部控制制度缺乏全面性。

（三）企業的財務風險控制力度不足

企業的財務風險控制制度是對企業經營過程中以及財務核算過程中可能遇到的風險進行控制，是避免或降低風險對企業經濟發展帶來影響的關鍵工作。但是，就當今企業財務風險控制來說，在控制力度上還有待增加，很多控制環節都出現一定的經濟性問題。

二、企業財務核算與風險控制的措施

（一）完善財務管理制度

通過以上對當今企業財務核算中存在的風險分析得知，財務管理制度的完善度不夠，很多管理環節出現問題，嚴重影響到企業財務核算工作質量，甚至會給企業帶來一定的風險，因此，應根據實際的發展情況不斷的完善財務管理制度。首先，應對現階段企業財務管理中存在的問題進行分析，確定其原因，再結合實際的情況對其進行不斷的完善。其次，要將財務工作的各個環節制度進行完善。再次，應對企業財務崗位人員職責進行嚴格的落實，必須將工作任務明確到個人，避免傳統財務管理工作中存在職責任務模糊的現象，這樣才能充分發揮出企業財務管理制度的作用。最后，企業在進行財務核算工作的過程中，還應完善信息審核制度，確保企業財務核算工作中各項信息的正確性、完整性，避免企業財務信息出現信息遺漏而給企業帶來經濟風險。

（二）完善企業內部控制制度企業內部控制

制度是對企業內部人員工作的一種約束，一旦內部控制制度出現問題的話，勢必會造成企業內部工作的混亂，因此，應不斷的完善企業內部控制制度。首先，應對企業財務核算工作進行控制，一般情況下，企業在進行財務核算的過程中，都必須有相應的人員以及相應的核算數據作為主材，才能更好的完成企業財務核算的工作。其次，要不斷的完善企業財務監控體系以及考核制度，監控體系主要是對企業投資、債務、現金、資產等方面進行監督，這樣才能更好的把握企業經營活動能夠給企業帶來的經濟效益。

（三）完善企業財務風險的評估機制

財務風險對企業的影響極大，其關乎到企業的生死存亡，從以上的分析中得知，一些企業對財務風險的評估工作做的并不好，這也是導致企業財務風險出現的主要原因，因此，企業在發展的過程中應不斷的完善企業財務風險的評估機制。首先，要結合財務核算工作以及企業的業務發展情況，對企業的業務層面完善相應的風險評估機制，確保業務實施的各個層面都能有效的規避和降低風險對企業發展的影響，并及時發現財務風險，通過相關部門來對其采取有效的處理措施。其次，要對企業的財務工作層面的風險評估機制進行完善，主要包括財務崗位工作人員的財務工作，同時也應加強對財務工作人員風險預測知識的培養，全面提升企業財務工作人員的整體財務預測能力，提高風險預測的效率，充分降低財務風險的發生率，進而降低對企業發展的影響。

（四）建立健全財務風險預警機制

企業的財務風險是在企業生產經營過程中逐步形成的。企業若能夠建立較為完備的風險預警機制，對企業存在的潛在風險加以合理預測，并在日常經營過程中進行時時監控，便可以在企業遭遇風險時爭取到充裕的處理時間，將風險帶來的損失控制在可承受范圍之內。企業可以先建立風險管控小組，根據企業所處的政策環境、行業特點，對企業潛在存在的財務風險進行預測、計算和跟蹤，在風險因子可能遭到觸動時及時預警，并根據制定的風險預警預案采取相應的應急措施，提高財務工作的主動性和前瞻性。

（五）加強隊伍建設，提高企業管理者對財務風險的防范意識

僅從措施等硬性角度加強風險還不夠，還應從企業管理者及員工的主觀角度提高其對財務風險的防范意識入手。企業可以于日常中加強財務風險宣傳，講解財務風險的危害，并使管理者與員工都認識到其自身工作與企業經濟利益和財務風險的關系，使其能夠積極投身于風險防范之中，提升相關人員對財務風險的預測能力、識別能力和控制能力，并積極配合企業的財務風險預警機制的建立、管理和控制等工作。

三、結語

綜上所述，財務核算工作對于企業的發展來說，有著至關重要的作用，通過以上對企業財務核算與風險控制的分析，作者主要對現階段企業財務核算工作中存在的幾方面問題進行分析，同時也提出了幾點風險控制的措施，希望通過本文的分析，對提升企業財務核算工作質量給予一定的啟發。

參考文獻：

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[2]張巖.現代企業財務風險的防范[J].商場現代化，2010.

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【關鍵詞】財務風險規避措施方法

財務風險是指由于多種因素的作用，使企業不能實現預期財務收益，從而產生損失的可能性。財務風險的存在，無疑會對企業生產經營產生重大影響。揭示企業財務風險的成因,并對其規避的措施和方法進行研究，具有十分重要的意義。

一、企業財務風險的成因

1、企業財務管理系統適應宏觀環境的滯后性

目前，我國許多企業建立的財務管理系統，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不健全，管理基礎工作不完善等原因，企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在對外部環境的不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產生財務風險。

2、企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在財務風險。在現實工作中，我國許多企業的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管好用好資金，就不會產生財務風險，風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。

3、財務決策缺乏科學性導致決策失誤

財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。目前，我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此導致的決策失誤經常發生，從而產生財務風險。

4、有些企業內部財務關系混亂

企業內部財務關系混亂是我國企業產生財務風險的又一重要原因，企業內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

二、企業財務管理在不同階段的財務風險

1、企業資金結構不合理，負債資金比例過高

在我國，資金結構主要是指企業全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系。由于籌資決策失誤等原因，我國企業資金結構不合理的現象普遍存在，具體表現在負債資金占全部資金的比例過高。很多企業資產負債率達到70%以上。資金結構的不合理導致企業財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，由此產生財務風險。

2、固定資產投資決策缺乏科學性導致投資失誤

在固定資產投資決策過程中，由于企業對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因，投資決策失誤頻繁發生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，為企業帶來巨大的財務風險。

3、對外投資決策失誤，導致大量投資損失

企業對外投資包括有價證券投資、聯營投資等。有價證券投資風險包括系統性風險和非系統性風險。由于投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業產生巨額投資損失，由此產生財務風險。

4、企業賒銷比重大，應收帳款缺乏控制

由于我國市場已成為買方市場，企業普遍存在產品滯銷現象。一些企業為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產品，導致企業應收帳款大量增加。同時，由于企業在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應收帳款失控，相當比例的應收帳款長期無法收回，直至成為壞賬。資產長期被債務人無償占用，嚴重影響企業資產的流動性及安全性，由此產生財務風險。

5、企業存貨庫存結構不合理，存貨周轉率不高

目前我國企業流動資產中，存貨所占比重相對較大，且很多表現為超儲積壓存貨。存貨流動性差，一方面占用了企業大量資金，另一方面企業必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致企業費用上升，利潤下降。長期庫存存貨，企業還要承擔市價下跌所產生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產生財務風險。

三、企業財務風險的規避

1、規避企業財務風險的主要措施

規避財務風險以實現財務管理目標，是企業財務管理的工作重點。本人認為，規避企業財務風險，主要應抓好以下幾項工作。

（1）認真分析財務管理的宏觀環境及其變化情況，提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力。為防范財務風險，企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規律，制定多種應變措施，適時調整財務管理政策和改變管理方法；建立和完善財務管理系統，設置高效的財務管理機構，配備高素質財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。

（2）不斷提高財務管理人員的風險意識。要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

（3）提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險。財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優的決策方案，切忌主觀臆斷。

（4）理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一。為防范財務風險，企業必須理順內部的各種財務關系。首先，要明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權力，真正做到權責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，應兼顧企業各方利益，以調動各方面參與企業財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統一，使企業內部各種財務關系清晰明了。

2、企業防范財務風險的技術方法

（1）分散法。即通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業可以與其他企業共同投資，以實現收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免因企業獨家承擔投資風險而產生的財務風險。由于市場需求具有不確定性、易變性，企業為分散風險應采用多種經營方式，即同時經營多種產品。在多種經營方式下，某些產品因滯銷而產生的損失，可能會被其它產品帶來的收益所抵銷，從而避免經營單一產生的無法實現預期收益的風險。對外投資多元化是指企業對外投資時，應將資金投資于不同的投資品種，以分散投資風險。

（2）回避法。即企業在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標實現的前提下，選擇風險較小的方案，以回避財務風險。

（3）轉移法。即企業通過某種手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法。轉移風險的方式很多，企業應根據不同的風險采用不同的風險轉移方式。

（4）降低法。即企業面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。例如，企業可以在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重。在生產經營活動中，企業可以通過提高產品質量、改進產品設計、努力開發新產品及開拓新市場等手段，提高產品的競爭力，降低因產品滯銷、市場占有率下降而產生的不能實現預期收益的財務風險。另外，企業也可以通過付出一定代價的方式來降低產生風險損失的可能性。例如建立風險控制系統，配備專門人員對財務風險進行預測、分析、監控，以便及時發現并化解風險。企業也可建立風險基金，如對長期負債建立專項償債基金，以此降低風險損失對企業正常生產經營活動的影響。

3、不同的財務活動階段，規避財務風險的技術方法

（1）籌資風險規避的技術方法。首先，充分利用自有資金，加強對自有資金的控管，對各種借支款項要嚴格審批并及時催收。其次，選擇合理的資本結構，即債務資本和自有資本的比例要適當，充分利用債務資本的財務杠桿作用，選擇總風險較低的最佳融資組合。第三，注意長短期債務資本的搭配，避免債務資本的還本付息期過于集中。第四，選擇多種籌資渠道。第五，提高資金的使用效益。無論是自有資金，還是債務資金，只有資金使用效益提高，才能保障企業的償債能力和贏利能力。

（2）投資風險規避的技術方法。首先，要謹慎投資，在資金運轉良好或有剩余資金的情況下，才去考慮獲取額外報酬的對外投資。第二，如果投資是生產經營的必須環節或是進行風險性投資，必須擬定嚴謹的投資計劃，進行科學的投資回收評估和論證，選擇最佳的資金投入時間，以避免造成資金短缺或運轉不靈。第三，合理進行投資組合。投資組合包括不同投資品種組合、不同行業或部門的投資項目組合，長短期限不同的投資組合等，以追求一種收益性、風險性、穩健性最佳組合。第四，加強對證券投資的系統風險和非系統風險的研究，以減輕和抵消對證券投資收益的影響。

（3）資金回收風險規避的技術方法。資金回收風險是指資金不能及時周轉或資金流出后不能及時收回的風險。要規避資金回收風險必須做好資金來源、資金占用、資金分配和資金回收的測算和平衡，以保證資金的安全性、效益性和流動性。應收賬款回收控制風險可以通過以下方法加以規避：一是利用“五C”系統對客戶進行科學評估，對不同的客戶給予不同的信用期間、信用額度和不同的現金折扣，制定合理的資信等級和信用政策；二是在現銷和賒銷之間權衡，當賒銷所增加的贏利超過所增加的成本時，才應當實施應收賬款賒銷；三是定期編制賬齡分析表，確定合理的應收賬款比例，對應收賬款回收情況進行監督，對壞賬損失事先做好準備；四是針對不同的客戶、不同的階段采取不同的收賬政策，既要保證賬款的有效收回，又要注意避免傷及客戶關系，同時，制定收賬政策時要考慮收賬費用與壞賬損失的大小。

（4）收益分配風險規避的技術方法。收益分配風險的規避要從現金流入和現金流出兩方面著手。一方面要對現金流入實施控制，另一方面要考慮收益分配政策。根據企業發展的需要，制定合理的收益留存和利潤分配政策，采取適當的利潤和現金分配方式，保障現金流入與流出的相互配合、協調，以降低風險。

【參考文獻】

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關鍵詞：地質事業單位；財務風險；風險管理；內部控制

在社會經濟結構轉型發展進程之中，礦產品價格震蕩，地質行業為了生存和發展，借助前期資本積累進入多元化發展階段，但是國內的現代化企業管理制度建設歷史尚短，一些單位在改制過程中經常因管理財務風險的能力較弱而陷入危機。地質事業單位在多元化經營改革中逐漸擴展生存經營范圍，面臨更大的財務風險，加強財務風險管理與控制勢在必行。

一、地質事業單位財務風險的主要特點

財務風險是地質事業單位經營風險的組成部分之一，它指的是單位在經營環節因為內外部環境不穩定，導致一系列財務活動產生的實際成果和預期成果之間出現差異的不確定性。其特點主要體現在：第一，客觀性，因為形成因素不確定，單位只能盡量利用決策降低發生財務風險的可能性，無法徹底消除風險；第二，普遍性，單位財務風險不僅關系到各個經營環節，在組織內部也是廣泛存在的；第三，兼顧不確定性和可度量性，前者反映在單位財務風險的因素、事件、概率和結果等方面，后者體現在單位可以利用概率知識、統計方法估計相應期望值，基于比較規避財務風險；第四，雙重性，財務風險越大往往意味著利潤空間越可觀，這要求單位基于正確的定位做出準確的決策。

二、地質事業單位財務風險的影響因素

地質事業單位財務管理處于變化多端的外部環境之中，經濟和市場、法律等環境都非常復雜，對單位財務管理的影響較大。而且，外部環境通常是不可預知的，外部環境變化容易使單位面臨很大的財務風險。根據地質事業單位內部經營的實施，內部影響因素通常是可控的，需要依托有效的內部控制加大財務風險管控力度。具體而言，地質事業單位財務風險的內部影響因素包括：第一，單位財務管理的復雜性，這是產生財務風險的重要原因。單位財務管理活動覆蓋范圍大，滲透到經營管理的方方面面，影響著預決算、支出控制以及績效評價等。隨著地質事業單位不斷擴大發展規模，財務管理愈加復雜，無形中增大財務管理工作難度，財務風險管理制度不完善、重要財務工作落實不到位等問題越來越突出，進而增加風險。第二，處理效果不佳。當地質事業單位發生經營不善或者投資失誤等情況時，資金周轉失靈，威脅資金的安全性和完整性，難以進行正常的經營，也難以支付日常費用，可能面臨財務危機，出現財務風險。對于這一因素，需要單位利用完善的風險預警體系提高執行效果，但當下的風險預警不夠有力，可能滋生財務風險。第三，地質事業單位的管理者習慣以利益為先，出現財務決策失誤。同時，內部財務管理控制和審計缺少有序性，單位財務考核不力，對相關人員缺少約束力，而且風險評估不到位也使得部分管理者忽視財務風險管理，降低資金使用效益，引發財務風險。

三、地質事業單位加強財務風險管理與控制的措施

從上述內容可以看出，只要地質事業單位存在經營行為，財務風險就客觀存在，風險帶來的不確定性還使得風險管理與控制存在復雜性，需要單位管理者引起足夠的重視，采取科學有效的方式和措施降低發生財務風險的概率，盡量使其處于可控范圍，努力達到預期目標。（一）完善財務風險管理制度。地質事業單位只有完善財務風險管理制度，才能使風險管理工作有章可循，從容應對財務管理活動的復雜性和困難性，降低財務風險。這主要包括：完善會計核算管理制度，提升核算會計信息的準確性，保證各期會計數據具有可比性，方便及時發現單位財務風險；完善貨幣資金管理制度，保證貨幣資金的安全性，做到賬實相符，預防出現現金管理及內部控制風險；完善投資管理制度，明確規定投資可行性分析和投資審批流程，預防發生“拍腦袋”的沖動決策現象，盡可能減少投資風險；完善成本費用支出管理制度，明確支出成本費用的標準以及審批流程，從單位業務源頭實施全過程成本控制，防范成本費用風險；完善考核分配制度，提升單位領導與普通人員的風險管理積極性，促進單位經營的合理增長，控制風險。（二）全面落實重要財務工作。第一，提高地質調查項目的盈利能力。地質事業單位的經營活動很容易被外部環境的變化所影響，導致地質調查項目盈利不穩定，甚至一些項目的盈利能力波動較大，致使財務收支受到不利影響。為此，單位要順應外部環境變化，根據市場經濟發展趨勢和自身長遠發展規劃，積極引進新型地質調查勘探技術，體現專業技術優勢，從而拓寬經營領域，走向市場；注重科技成果，加強對科學技術的轉化，獲取更穩定、更好的收益，有效規避財務風險；在經營過程中更慎重地選擇地質調查研究項目，基于單位資金和調查能力的角度確定合適項目，保障項目盈利能力更強，并且在項目運行中落實好財務管理工作，提高抵御財務風險的能力。第二，加大應收賬款管理力度。地質事業單位應收賬款周轉率低容易造成其經營能力低下，要重視解決應收賬款回收問題，促使應收賬款更高效地周轉，及時淘汰不良客戶，從而盤活資金存量，提升單位資金運營效率，使資金更加安全，預防壞賬形成，有效控制財務風險，避免發生更大的損失。第三，堅持多渠道融資。地質事業單位的項目投入和設備設施投入等在不斷增多，需要更多資金。而在進行體制改革之后，單位資金來源以企業融資為主，償債能力較低，面臨更大的財務風險。所以，單位要按照財務狀況積極實施多元化籌資，例如發行債券、租賃、增股等，避免過度依賴短期借款，降低籌資風險。還可以開辟融資新渠道，最大限度降低資本成本，降低發生財務風險的可能性，進而減少財務風險帶來的經濟損失，促進單位經濟效益不斷提升。（三）構建財務風險預警體系。財務預警是地質事業單位對財務風險實行事前識別和分析、判斷、發出警報和提示的重要措施，有助于防范財務風險。所以，單位要建立完善的財務預警機制，優化現金流量預算的編制。地質事業單位的理財對象以現金及其流動為主，從短期發展看，單位能否維持經營并非完全由盈利與否來決定，還會受到現金是否足以支付各種費用的影響，要通過準確進行現金流量預算，提供財務預警信號，讓經營者及早應對。同時，構建財務分析指標，形成長期預警體系。地質事業單位的盈利能力、償債能力和經濟效益、發展潛力等屬于代表性指標，完善建立財務預警體系有利于科學、準確、全面地分析財務指標、財務報表，對資本經營中的財務活動變動跡象進行跟蹤、調查和監督，提前防范，大大降低風險。另外，地質事業單位的經營面臨著投資、生產、銷售等市場活動的不確定性，并且要應對次貸危機對地質行業和各類礦產品價格造成的巨大沖擊，涉及到利率和匯率、證券、礦產品價格變動等引發的財務風險，需要在發展環節借助衍生金融工具控制財務風險，例如使用期貨、期權、遠期契約等建立無風險投資組合，消除不確定因素，在某個合理區間鎖定未來收益。（四）打造財務信息處理系統。在多元化經營中，地質事業單位的領導者、管理者做出科學財務決策的關鍵在于及時獲取完整的、準確的財務信息。但是，針對財務信息的收集、處理、傳遞等，因為單位涉及較多業務板塊，處理信息的習慣和方式也存在差異，很難保證相關財務信息數據的質量，進而影響決策質量。所以，地質事業單位要善于依托ERP系統打造和采購、物流、倉儲、生產、營銷、投資、籌資等業務一體化的財務信息處理系統，使財務信息的收集、處理、傳遞等更加便捷，保證財務信息準確、完整，據此制定科學的財務決策。同時，基于ERP系統完善財務信息處理系統，方便單位財務人員從以往機械式的財務信息微觀處理向財務風險信息宏觀監控轉變，使單位多元化經營下的財務風險控制得到有力保障。目前，很多地質事業單位的財務信息處理系統都囊括了資金集中結算、集中化會計核算等，但是財務管理信息化建設時間并不長，尚未整合單位資源進入ERP系統管理，對單位的財務信息流、物流信息流、行政信息流和人力資源流等缺少進一步的整合，所以也沒有基于ERP系統實施對資產、供應商、客戶的信息化管理。為了解決這些問題，地質事業單位要按照多元化經營快步打造分業務板塊的ERP子系統，以此為基礎全面建設財務信息處理系統，保證財務信息質量的提升，服務單位多元化決策，更有效地降低財務風險。（五）加強財務考核與風險評估。長期以來，事業單位對財務績效管理的重視度都不大，缺少成本意識和支出管理意識，降低了資金使用率。為了適應單位改制，地質事業單位開始越來越重視財務績效管理，這意味著使用財務資金和績效結果直接掛鉤了，個人利益和使用公共資金的效果評價也聯系起來，增強成本意識和支出管理意識。而且財務績效管理要求地質事業單位更充分地體現資金使用效益，鼓勵通過收入的多元化盈利、籌資等途徑優化資產結構，科學安排、使用閑置資金，實現財務利潤創收，降低風險。同時，發揮好財務績效考核的作用，不能只依靠對內部資金進行管理，還要體現審計監督的功能，加強對資源的整合，積極接受審計監督部門的監督與審查，做好財務情況評價工作，獲得財務管理建議，盡可能減少財務舞弊、資源浪費等問題。注重審計，在提高地質事業單位內部控制效果的同時形成全面的財務審核監督機制，有利于單位更有效地開展財務風險管理與控制工作。還可以整合外部資源，及時掌握相關法律法規和政策，利用外部審計和視察形成良好品牌效應和社會聲譽?？傊?，在市場經濟時代，地質事業單位的市場競爭壓力逐漸增大，為了解決好財務風險問題，單位的領導者和財務管理者都致力于深入了解財務風險，結合實際情況樹立財務風險防范意識，想辦法轉變內部人員對財務風險管理的認識，立足于單位的長遠發展，不斷加強財務風險管理與控制，確保管理好每一個地質調查研究項目，以優化單位經營管理，深化體制改革，實現穩定持續運行，最終更好地適應市場經濟的發展。

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【關鍵詞】財務風險；財務風險因素；風險控制

1財務風險概述

企業的財務風險是指企業在其生產經營過程中，由于自身以及各種外部環境等各種因素的影響，使企業未能達到預期收益目標而產生的損失。企業財務風險是貫穿于其各個生產經營環節的。

2企業財務風險的影響因素

影響企業財務風險的因素是多種多樣的，我們可以將其分為內部因素與外部因素兩方面。

2.1影響企業財務風險的外部因素

企業在生產運營過程中，不僅要解決自身內部問題，而且時刻要面臨不同的外部環境。當前企業財務風險面臨的外部因素主要包括以下幾點：企業所處的經濟環境、政治環境、文化發展環境以及社會科技發展環境等一系列外部因素。雖然這些因素存在于企業本身之外，但它對于企業財務無風險分析以及提出防范措施具有著重要影響作用，由于這些因素是負責多變的，這就使企業不斷面臨機遇與挑戰，會給企業的發展帶來一定的威脅，如通貨膨脹、經濟結果的調整及國家宏觀政策的調整以及世界經濟的發展，會給企業帶來一定的財務風險。面對這些不可抗拒的外部因素，企業可以適應經濟發展的趨勢，調整內部的管理方式，調整投資結構，籌資方式，資金運營以及收益分配等方式來適應企業外部的發展需要。

2.2影響企業財務風險的內部因素

2.2.1管理層財務風險意識

企業在的經營和發展過程中面臨的財務風險與企業管理層的財務風險管理意識有著密不可分的關系，在一個企業中，企業管理層財務風險管理意識淡薄，那么這個企業在生產經營過程中將不注重財務風險的管理，那么他面臨的潛藏的財務風險將會很大，從而會使得企業的財務風險加大；而當企業管理層注重財務風險的控制，在企業生產經營過程中注重財務風險的控制與防范，則將會使本企業面臨的財務風險不斷降低，從而利于企業未來的生存與發展。

2.2.2企業財務人員的素質

企業財務人員素質對于企業財務風險也具有著重要影響，在一個企業中，財務人員的素質對于企業的整體運營發展有著重要影響。當企業財務人員有著較高素時，企業在財務決策過程中的準確性就可以大大提高，使企業做出更合理的投資方案，籌資決策，更好的利用企業的資金，以及制定更合理的利潤分配方案。因此，財務人員素質較高時，企業所面臨的財務風險也會不斷降低。反之企業財務人員素質較低時，則會影響企業財務決策，影響企業資金利用率，不能及時發現企業財務風險，會加大企業面臨的財務風險。

2.2.3企業內部控制

目前我國企業未對財務風險管理形成正確全面的認識，企業組織架構單一，未形成合理的結構，這就導致企業在做出財務決策時過于片面，只有管理層作出，不能合理制衡。企業缺乏內部控制，各項機制不健全，容易造成資金管理不善，資金的收支管理混亂。導致企業財務風險加大，影響企業的未來發展。

2.2.4資本結構不合理

企業的資本結構是否合理將會影響一個企業的整體運營和發展，當一個企業的資本結構不合理時，企業所面臨的財務負擔就會加重，進而將會導致企業的償債能力不足，因此企業所面臨的財務風險就會不斷加大。當前，我國企業資本結構中資產負債率偏低，企業嚴重依賴于流動負債，從而使得企業嚴重依賴于短期負債，甚至使企業陷入財務困境，降低企業的盈利能力，加大了企業的風險，造成企業資本結構不合理。相反，當企業有一個合理的資本結構時，則有利于企業降低資本成本，使企業最大限度的發揮利用財務杠桿的調節作用，降低財務風險。

3財務風險解決措施

通過以上影響財務風險因素的分析，我們可以發現，對于降低企業的財務風險，我們可以通過以下幾個措施來實施：

3.1提高管理層財務風險意識

降低企業的財務風險，企業管理人員必須做到不斷提高自身的財務風險意識。當企業管理人員注重財務風險的防范時，將會在企業的生產運營中更加注重多元化生產以及合理利用企業的資金。

3.2提高提高財務人員專業素質

企業財務風險是客觀存在的，財務人員財務專業素質的提高，可以減少企業壞賬風險，給企業資產的流動性及安全性提供一定保障。企業在不斷發展壯大中財務人員素質的提高是一重要環節，同時加大獎懲力度，制定一系列制度，將企業壞賬風險與財務人員的績效掛鉤，更能激勵財務人員對于財務風險的注重，利于企業未來的運營發展。

3.3建立內部控制機制

第一，企業應該對所有員工進行風險意識培訓，將財務風險意識不斷融入到企業文化當中，使其對企業所有員工進行潛移默化的影響。第二，企業應該制定合理的制衡機制，使各部門之間能夠相會制衡，從而降低企業財務風險。合理的制衡機制有利于改善企業的運營結構，更利于企業做出合理決策。第三，建立合理的激勵制度，如股票激勵，績效激勵等。合理的激勵制度可以留住人才，使員工更具責任心，更好的服務于公司的發展，從而也會降低公司的財務風險。

3.4加強企業創新能力

企業的創新能力影響著企業未來的發展，企業創新能力的不斷提高，可以對企業產品進行不斷完善，豐富企業產品，是企業在未來市場競爭中處于有利位置，更有競爭力，從而可以有效降低企業面臨的財務風險。對于企業創新能力的提高，企業應做到不斷對全體員工要定期進行全面的相關培訓；還應當制定相應的獎懲機制，使企業員工對于創新能力有一定的渴望；同時企業還需要不斷引進創新能力突出的人才。