導語：如何才能寫好一篇財務型風險管理技術，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：工程企業；財務風險；評估與預警；風險管理

隨著我國基礎建設與城市發展的逐步推進，建筑工程企業的經營發展成為了社會經濟發展的重要組成部分,所以在工程企業發展過程中，利用有效的財務管理手段，提高企業發展效率是我們財務工作的主要內容。在實際工作中我們發現，工程企業經營中財務風險的出現，對于企業經營管理質量有著嚴重的負面影響,所以當前的工程企業,在新型風險管理技術視角的支持下利用新型的技術手段與管理理念，做好企業財務風險評估預警及管理顯得尤為重要。

一、當前工程企業財務風險管理主要問題分析

（一）財務情況復雜影響了風險預警效率

在企業風險管理中，風險預警工作的開展需要對企業經營、財務狀況、市場情況等多種因素進行綜合性的評估才能完成。而在工程企業的財務過程中，財務工作內容較之一般企業更為復雜。這種復雜的財務管理實際狀況，影響了風險預警開展的效率。首先是財務數據匯總較為困難。在工程企業財務管理過程中，財務數據匯總工作受到工程進度的影響，所以較為困難。如跨年度的工程建設中，其工程結算的財務數據難以進行有效匯總或匯總到的數據不完善的情況經常出現。這種數據匯總問題的出現，使得財務風險評估難以得到數據支持，進而影響了評估預警的整體質量。其次是市場變化影響了風險評估的開展。在工程建設過程中其施工建設周期較長，因此容易受到市場變化影響，加大了風險評估預警工作難度。這里所指的市場變化除了工程企業經營市場外，還包括了原材料市場、工程人力資源市場、金融市場等與工程企業有關的市場環境。如隨著原材料市場價格的變化，企業成本的提升容易造成企業財務風險的出現。由于這種風險因素的提升，必然會加重企業風險評估預警工作的責任，進而使評估預警工作效率降低。

（二）突發問題較多造成財務風險的提高

在工程企業發展過程中，突發問題的出現是風險產生的主要原因。一是安全性突發問題。在當前的工程建設過程中，雖然企業加強了安全建設意識，但是安全問題依然難以避免。在安全問題發生后，可能會出現企業財務管理中現金支出增加、財務信譽度降低等問題，造成企業財務風險的出現。二是金融市場突發問題的出現。因為工程建設中需要大量資金支持，所以工程企業財務管理中必須與銀行、擔保公司等金融行業進行合作，吸納貸款與投資。特別是在金融危機等突發性問題出現時，就會使企業資金鏈斷裂，造成財務風險的出現。

（三）風險評估與預警體系不完善

在工程企業財務風險評估與預警工作過程中，其評估與預警體系的運行發揮著重要作用。良好的風險評估與預警體系，對于風險管理的開展起到了重要作用。但是在實際工作中我們發現，部分企業中風險評估與預警體系依然存在著以下問題。一是缺乏風險管理核心。在以前的企業風險管理過程中，財務管理部門負責風險的管理工作，但是因其缺乏企業管理的決策權，所以難以起到風險管理的核心作用。這就會在企業日常風險管理工作中影響了風險評估與預警工作的全面開展。二是監控體系不完善。企業財務風險管理屬于企業整體性的財務工作，良好的風險監控是評估與預警工作完成的重要保障。但是在工程企業中，企業總部對各工程項目間的風險管理監控質量較差，進而影響了風險評估與預警的工作質量。

（四）風險管理中缺乏整體的抵御策略

在企業風險管理過程中，評估與預警工作的目的就是針對財務風險因素采取有效的應對抵御措施，降低風險因素對企業財務體系的影響。但是在財務工作中，風險策略的不足造成了企業風險管理工作難以順利開展。這種策略性的缺失主要表現在兩個方面。一是策略實用性差。在當前的工程企業風險應對抵御策略中，大部分內容集中在領導的管理層面，缺乏對實踐工作內容的指導意義。如具體工作管理責任人員、實際工作程序等內容的缺乏，使應對策略缺乏了實用性。二是缺乏聯合性工作策略。在當前的工程企業風險應對策略中，其應對措施主要由企業內部人員完成。這種應對策略的應用會使企業財務壓力加大，影響了風險抵御工作的效果。如果我們采用行業和市場聯合工作的應對策略，將會提高企業風險抵御的質量。

二、工程企業財務風險評估預警工作實踐措施研究

（一）結合企業實際工作，建立網格化風險預警機制

為了提高風險評估與預警的工作效率，針對工程企業財務與風險管理工作較為復雜的情況，結合企業實際，利用新的網格化風險預警技術，開展風險管理工作。所謂的網格化技術既是利用計算機技術，將管理內容劃分為若干網格來進行管理的新型管理方式。一是以工程項目為網格開展工作。在工程企業的財務管理中，工程項目管理工作的開展是非常重要的內容。這種工作模式可以保證在工程遇到突發性安全問題，或財務風險問題時，管理者可以及時開展風險評估與預警工作，提高企業風險管理質量。二是以工程項目時間節點為網格開展工作。我們可以根據企業經營與工程項目施工時間節點，制定風險管理網格，開展風險評估與預警工作。這種工作模式可以根據企業與工程項目在不同時間階段的經營與財務特點，進行具有針對性的風險管理工作，提高其管理質量。如在工程開始、施工、收尾、驗收等不同工程階段，我們針對其不同的風險內容，開展具有針對性的風險管理工作，利用新技術促進風險管理的開展。

（二）建立全面的風險管理預案，減少突發風險影響

在工程企業財務管理過程中，為了解決風險管理中遇到的突發性問題影響，在實踐工作中，我們采用新的技術觀念設計風險管理預案，指導風險管理工作。一是對突發性問題進行全面的考慮與研究。在風險管理預案中，我們需要根據財務風險發生的原因、概率、危害、應對方法等因素利用綜合模型進行全面的考慮，特別是對于突發問題中的風險因素進行考慮和研究，結合工作中曾經出現的經驗教訓，為預案的制定提供實踐參考，提高預案中應對突發問題風險的作用。二是在預案中規范工作方法。突發性問題風險的管理過程中，我們需要利用嚴格有效的工作方法進行應對。所以在風險管理預案中，我們需要利用預案制度模式規范風險應對工作方法，利用規范化模式，保證突發問題風險評估與預警質量的提高。同時在風險管理預案應用中，我們還可以將預案管理與監督管理進行結合，為風險監控工作提供參考性保障。

（三）以法人管理為核心，完善風險預警與評估體系

為了更好地完善工程企業風險預警與評估體系，我們在企業內建立了金字塔式風險管理體系，開展風險管理工作。一是以企業法人為風險管理核心開展工作。我們應發揮法人在企業管理中的決策、監督等工作權利，提高企業風險管理的效率與質量。二是發揮財務部門的專業作用。這對企業財務風險管理的開展有著重要實踐指導作用。如在企業內，財務部門組織專業的風險管理培訓，提高企業內整體的風險管理意識，對于風險管理開展有著重要促進作用。三是落實風險管理責任制。在企業各部門、工程項目中設立專人開展風險評估與預警管理工作，落實風險管理的專人責任制，在基層實現風險管理的開展，層層負責，將風險管理的理念根植于企業文化中。四是聘請專業的外部機構。為了多方位的完善企業風險管理體系，可以聘請專業的審計機構對企業的風險管理體系進行審計測試，從不同的視角檢測風險管理體系的設計是否存在缺陷，運行是否有效，從而發現內部人員沒有關注到的風險點，強化風險管理的效率和質量。

（四）以合作模式，建立全面的企業風險抵御策略

為了更好地應對企業財務風險，我們需要以新型的合作性管理工作模式建立風險抵御策略，提高企業風險抵御的質量。一是內部合作模式的開展。在企業風險的應對與抵御過程中，我們需要在風險應對策略中整合企業內的各部門，促進企業內部合作的開展，做好企業風險應對與抵御工作。在這種模式下，財務風險的應對與抵御不再由財務管理部門單獨完成，而是由企業內的各個部門與工程項目進行合作應對。這種工作模式對于財務風險管理的開展，有著重要的實踐作用。二是外部合作模式的開展。在企業風險管理中，可以在市場和經營過程中與金融、保險等第三方企業進行聯合性的風險應對與抵御工作，轉移一部分風險。如在風險應對過程中，企業與金融企業合作獲取資金進行風險應對，對于企業風險應對與抵御的開展可以提供很好的資金支持。

三、結束語

為了確實做好工程企業的財務風險管理工作，提高其在風險評估與預警管理工作中的質量，我們根據工程企業特點與風險因素產生原因，圍繞著工程企業財務風險管理內容，利用新型技術與風險管理理念開展了風險評估、預警與管理實踐研究。就當前的研究結果而言，其對企業風險管理工作而言，有著重要的指導意義。

參考文獻：

[1]王陽.大中型施工企業財務風險控制研究[D].太原理工大學，2013.

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財務會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督企業經營活動的一種經濟管理工作。隨著社會經濟活動不斷革新，生產力不斷提高，財務會計的管理手段也有了較大的發展，不但綜合反映和監督經濟活動，而且在參與企業經營管理決策、提高資源配置效率等方面也發揮積極作用。財務會計為企業決策提供有用信息，并積極參與經營管理決策，提高企業經濟效益，服務于市場經濟的健康有序發展。財務會計部門應制定周全的財務政策以及詳盡的財務程序。財務政策幫助管理人員建立指導方向，確定并控制參數，為決策者提供一個明確的框架和指導方針。財務程序為財務人員及相關業務、職能部門提供具體、標準的工作流程，為順利實現經營目標提供有力保障，讓財務工作有章可循。近幾年來，國內外金融風險事件不斷顯現和發生，如何充分發揮財務監督作用，避免和消除可能的風險，已成為現代企業財務會計工作的新命題。

二、財務會計在全面風險管理中的作用

全面風險管理是現代企業的核心工作，也是財務會計工作的導向標，保持風險與收益的均衡，實現企業價值最大化是全面風險管理的最終目標。財務會計作為企業經濟活動的反映體，在全面風險管理中發揮著主導作用。財務會計通過觀察企業財務狀況、經營成果來發現所面臨的企業風險，進而評價風險并采取有效的管控措施，提高風險管控水平，從而促進企業全面風險管控水平的提高。

1.完善風險考核評價機制。

企業全面風險管理必須建立風險管理體系，健全全面風險管理政策，明確企業的風險偏好、風險管理策略、方法以及企業內部各個不同層級的風險管理職責和構架。財務會計部門作為多數企業的風險管理操控部門，必須隨之完善風險考核評價機制，風險考核評價機制是風險管理體系正常運行，風險管理政策深入落實到位的有力保障。風險考核評價機制依托于企業績效考核體系，將風險管理執行的情況及最終結果納入各級管理人員的考核中，將有利于增強管理人員風險意識和責任感。對風險考核的評價機制溶入職員的風險宣導工作中，完善職員崗前、崗中風險管理制度的培訓教育體系，對推動企業風險管理文化的建設，組織落實全面風險管理的決策，推動風險管理政策的執行，提高企業風險管理水平，促使企業風險管理工作由“管理型”向“價值型”的轉變具有積極的意義。

2.建立風險預警機制。

古人云：凡事預則立，不預則廢。善哉，斯言也。在全面風險管理中,企業應建立完善的風險預警體系，在復雜多變的市場環境和內部運營中，及時發現并化解風險事故的損害、避免風險擴散。財務會計部門應以財務信息為基礎，根據企業整體風險情況建立風險指標監測體系，對照管理層風險偏好，對風險指標設定動態預警標準，風險預警指標應明確計算公式、計算口徑、數據來源單位和計算頻率。風險預警指標不是一成不變的，財務會計部門應定期對風險預警指標進行跟蹤和分析，通過對比指標結果與既定預警標準，判斷和預測各類風險指標的變化，分析風險發展的趨勢，通過不斷地完善風險預警方式，整體提升企業全面風險管理水平。

3.做好系統識別、評估風險。

風險識別是指對尚未發生的、潛在的風險進行全面的、系統的、連續的識別和推斷，分析查找引起風險的原因，預測風險可能引起的后果。風險識別是全面風險管理的第一步，如何正確識別企業經營面臨的風險，是全面風險管理的基礎環節，同時也是最重要的環節。財務會計作為企業各種經營活動的歸集者，對風險的識別具有不可小覷的作用。不同的個體對風險識別的能力、效率都有差異，最終導致風險管理的效果也有所不同，如不能有效的識別潛在的風險，企業也將面臨遭受損失的可能。因此，財務會計部門應運用系統的風險識別方法對企業經營過程中各環節可能面臨的風險進行定量識別，避免風險識別過程中采用單一定性的方法，過多受到人為知識、技能、經驗等主觀因素的干擾。風險評估是指，在風險評估的基礎上，對風險進行量化、分析、判斷的過程，估計和衡量風險發生的可能性和損失的嚴重程度，是風險應對的依據。風險評估是全面風險管理的一個重要步驟，正確評估和衡量風險，對減少風險發生的不確定性以及減少風險損失具有重要的意義。財務會計部門應從可能性和影響程度兩個維度對風險進行充分、準確的評估，確定相應的風險等級。可能性是指風險在指定時間內發生的概率，影響程度是指當風險發生后，對企業財務、聲譽、監管和運營等造成的影響程度。在考慮風險損失的同時也應關注風險帶來的機會效益，在評估風險發生的可能和影響時，也要評估失去機會的可能性和影響。對風險進行全面的評估和評價，以便決定是否保留風險，或者利用技術來減輕或轉移風險。

4.提出風險應對策略。

在識別、評估風險后，管理當局要確定如何應對風險。財務會計部門應對風險的可能性和后果進行評估，對可能存在的機會成本進行估算，從組合角度確定總體剩余風險是否在風險容忍度之內，提出多項風險應對策略供管理當局選擇。根據風險與收益的平衡，針對不同類型的風險，可以選擇風險自留、規避、降低、轉移等風險應對工具。風險自留，又稱接受風險，是指對風險進行評估后，確定風險在企業風險偏好之內時，不對風險發生的可能性及影響程度采取任何措施，而自我承擔風險，同時根據市場因素，對產品或服務進行重新定價。風險規避是指當評估風險超出企業風險偏好時，企業為消除風險影響而采取的行動。例如縮小項目工作范圍以避免某些高風險的任務活動；通過調整經營戰略停止某些經營活動，出售、清算某些業務范圍。風險降低是利用風險組合或其他措施防范風險，使風險降至可接受的水平。例如建立風險預警、對實物資產分散放置，減輕毀損風險、進行系統化測試、選擇更可靠的供應商等。風險轉移是利用技術和經濟手段將風險的全部或部分影響和責任轉移給第三方獨立機構，以防止遭受災難性損失的風險。風險轉移通常需要采用合同形式，并為第三方支付費用作為承擔風險的報酬，例如保險、再保險、投資于新市場或新產品、業績獎罰條款、維護保修承諾等。

三、總結

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關鍵詞：財務工程咨詢 風險管理措施

一、何謂財務風險管理

財務的風險與利潤密切相關。建筑工程咨詢業務的財務管理風險和其企業效益密不可分，因其工程風險較大，在建筑咨詢活動中必然要更高的經濟報酬，這是一種客觀存在的經濟現象，具有不可抗拒性。財務風險還具有客觀性、綜合性、可計量性、對稱性、可側定性以及相對性等顯著特征。

工程咨詢是指遵循獨立、科學、公正的原則，運用工程技術、科學技術、經濟管理和法律法規等多學科方面的知識和經驗，為政府部門、項目業主及其他各類客戶的工程建設項目決策和管理提供咨詢活動的智力服務，涉及各個階段投產或交付使用后的評價等工作。財務風險是工程咨詢企業的財務管理活動中一種客觀存在的現象，并不以人的意志為轉移，是市場經濟環境中資金運作的必然產物。財務活動具有其復雜性，其所存在的大環境又具有多變性，而人們對于財務的認知也存在一定的誤區，這些事構成工程咨詢企業財務風險的主要因素。

從財務、技術以及人文三個角度進行綜合性的財務風險管理。著重對風險所帶來的沖擊、影響及其原因的分析即為財務導向型的風險管理；著重對其安全技術方面的研究管理即為技術導向的風險管理；而人文導向的風險管理著重于管理人們對于風險的態度、認識、反應等方面。

二、工程咨詢企業財務風險管理存在問題分析

（一）企業資本結構的不合理性分析

屬性結構的不合理和期限結構的不合理是我國工程咨詢企業資本結構不合理的主要體現。

在工程咨詢企業負債過多，甚至超過其本身資產的情況下，企業要想活動經濟利益，則要承擔更大的風險。如果發生意外情況，企業所面臨的償還債務的壓力便會成倍的增加。這就是屬性結構不合理所帶來的危害。另外，若企業的債務期限小于企業本身可流動資金的期限，當企業面臨須支付大量債款時，必然會造成流動資金的短缺。導致到期利息或者債務缺乏足夠的流動性資金支付，資金鏈斷裂，從而使企業陷入財務困境，這些便是屬性結構不合理所帶來的后果。

（二）風險預警機制不健全

在企業面臨潛在風險時預警機制能迅速反映，使企業可以及時處理出現的問題，從而避免減少風險和損失。我國目前的財務風險預警機制還不夠完善，主要表現為：

1、忽視定性分析

財務風險預警機制的構建忽視定性分析的重要作用，國內多數工程咨詢企業的經營活動都由一小部分人實施控制，將導致很多影響財務風險的因素無法進行有效量化。為了完善財務風險預警機制，實行全面預警，要求工程咨詢企業開展有效的定性分析。

2、未建立適用的定量分析指標體系

我國財務風險預警機制的定量分析沒有結合國內咨詢行業、市場環境及企業自身狀況等實際情況，而照搬照抄國外模式的指標、權數及評價指標，這樣子的分析結果必然不符合我國財務風險管理的要求。

3、工程咨詢合同各方存在的風險性分析

有關工程主要是圍繞簽訂的合同來實施的，因此合同的各方也是實施工程咨詢財務風險管理的重要方面。工程咨詢企業和工程咨詢人員要有充分的準備面對風險，并進行科學合理的處置。

首先，合同自身存在的風險：包括各項管理制度不健全、投標文件的缺陷、決策失誤、不當的報價策略、使用低素質員工、工程技術的缺陷等所導致工程的質量安全事故或工期拖延等風險。

其次，承包商原因：指承包商是否有類似的經驗、充裕的有經驗的人力資源，承包商對項目組織、合同、技術、質量、費用、現場的管理以及與業主、分包商、供貨商的協調能力，出現協調或管理不善將會嚴重影響項目的進行以及項目的盈虧狀況。

三、財務風險控制措施分析

（一）財務風險防范措施分析

首先，必須準備風險預備金，保障經濟管理措施的實施。工程各方應相互配合，協助工作，降低咨詢風險。

其次，必須嚴格遵守行業操作規范制度，保障專業技術措施的運用。通過規范工程各方的的計價行為，堅持發承包計價原則和方法，分散風險的承擔。

最后，必須建立責任賠償制，加強合理的管理。提高企業各方的風險及責任意識，從而提升風險咨詢的質量。

（二）建立完善規范制度

規章制度的完善為咨詢師營造良好的從業環境。主要構建措施有：①創造良性競爭的市場經濟環境；②工程咨詢師風險承擔責任制度的完善；②咨詢師自身財務風險管理意識的加強。

在政府層面和企業層面共同完善我國建筑技術鑒定的機制。即在不斷完善司法鑒定機制的同時構建咨詢師工作文件及報告的收集及管理機制。

（三）提升工程咨詢師自身綜合素質

在發達國家，工程咨詢師如果出現、、收受賄賂等行為，或造成嚴重失誤時將面臨被取消從業資格的懲罰。提升工程咨詢師的綜合素質應從以下兩個方面著手：

加強從業人員的管理應以激勵機制為基礎。工程咨詢企業應采取長遠預期的激勵機制，使咨詢師意識到與未來長期收益相比當前利益的微小程度，進而產生合作與自律能力。

四、結語

處理好風險和利潤的關系是財務風險管理決策的關鍵，要求以最經濟合理的方式應對風險，制定管理辦法。風險管理是一個動態而復雜的過程，加之所處外部環境的不同和變化，應根據實際情況不斷調整財務風險管理計劃，及時修正，從而達到財務風險管理的最終目標。

參考文獻：

[1]劉晉.工程財務風險管理案例研究與分析[J].硅谷,2010;2

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為全面落實科學發展觀，進一步加強和完善國有資產監管工作，加強風險管理，促進企業持續、穩定、健康發展，國務院國有資產監督管理委員會于2006年6月了《中央企業全面風險管理指引》，以下簡稱《指引》。《指引》的出臺，開創了國有企業風險管理（ERM）改革創新里程的新起點，標志著我國企業正向管理的更高階段――全面風險管理邁進。

一、企業財務風險管理現狀及存在問題

1、對風險的認識不夠準確

《指引》明確指出：“企業開展全面風險管理工作，應注重防范和控制風險可能給企業造成損失和危害，也應把機會風險視為企業的特殊資源，通過對其管理，為企業創造價值……”。換言之，既要恰當防范和控制純粹風險，又要理性認識和管理機會風險。目前，企業將財務風險更多的視為純粹的負面的東西，較為關注防范風險帶來的負面效應，對損失和盈利可能性并存的機會風險缺乏必要的認識，忽略風險中蘊藏的機會。

2、財務風險管理多為事后控制，缺乏主動性

企業現有風險管理多為事后控制，對風險缺乏系統地、定期地評估，缺少積極的、主動的風險管理意識及機制，對財務風險缺乏必要的識別、評估與應對，不利于從根本上防范重大風險以及其所帶來的損失。

3、重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略

目前，更多地將精力投入到具體風險管理中，缺乏系統、整體地考慮企業風險組合與風險的相互關系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響企業風險管理的效率和效果。另外，企業還沒有一套嚴謹、規范、完整的財務風險管理體系，現有的管理體系中風險管理功能與協調功能較為欠缺。

4、風險管理職責不清晰

企業現有的風險管理職能、職責散落在各個部門和崗位之中，缺乏明確且針對不同層面的風險管理的職能描述和職責要求，考核和激勵機制中尚未明確提出風險管理的內容，導致缺乏保障風險管理順利運行的職能架構。

5、尚未形成企業風險信息標準和傳送渠道，風險管理缺乏充分的信息支持

企業內部缺乏對于風險信息的統一認識與管理，風險信息的傳遞尚未有效的協調和統一，對于具體風險，缺乏量化和信息化的數據支持，影響決策的效率和效果。在全面風險管理體系執行之前，這些數據并沒有被統一集中地處理，而是散落在各個業務流程或業務單元中。

6、缺少風險管理專業人才、風險管理技術應用相對滯后

財務風險管理工作涉及的管理領域寬泛，專業性較強，這類人才相對稀缺。同時，風險管理技術應用相對滯后，定性分析運用較多，定量分析較為薄弱。

7、財務風險應對環節的不足

（1）應對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應對風險的意識或能力稍顯不足，強調純粹風險的規避，缺乏對機會風險的合理管理；（2）對剩余風險缺乏應有的認知，剩余風險水平與主體的風險承受度的協調性稍顯不足；（3）風險應對以單一措施為主，缺乏風險組合的觀念意識。可喜的是，在財務風險管理過程中，對采取的風險應對措施與企業經營、管理特點的適合、成本效益的考核與衡量把握得準確、到位。

企業財務風險管理的局限既體現于財務風險識別、評估、應對等管理環節的不足，同樣也體現其風險管理機制的欠缺。企業雖然設立了一些制度與措施運用于財務風險管理實踐，但這些制度與措施基本上原則性較強，操作性欠缺，對財務風險管理更多體現為指導性，與《指引》的要求尚有距離，可能會導致不能有效、合理地識別、評估及應對財務風險。

二、關于財務風險管理環節的改進建議

1、風險識別環節

（1）嚴格風險識別過程，建立風險辨識、風險溯源以及風險排序機制。在財務風險管理中，應在財務風險辨識的基礎上，探尋財務風險的根源以辨析相關風險的可控性，結合對企業影響的重要性和在長、短期內其發生的可能性進行風險排序。（2）依據前已界定的財務風險分類框架，建立財務風險調查制度。（3）加強企業內部財務風險知識培訓，有效識別純粹風險，理性對待機會風險。培訓可由內部專家和外部專家參與，內部專家較為熟悉行業特性，外部專家可依托高校或科研單位。

2、風險評估環節

財務風險評估能幫助企業梳理風險，進而有針對性地去管理目標，為具體的管理行為找到重點和方向；它是制定和操作風險管理策略的基礎環節，它直接關系到整個風險管理的效率和效果。在企業風險評估狀況的基礎上：（1）將風險評估擴展到企業已建立的財務風險框架的全部區域，克服目前財務風險管理范圍較為狹窄的局限。（2）在有效風險識別的基礎上，準確衡量與測量風險發生的可能性及影響程度；風險評估應定性方法或定量方法相結合，適度引入定量方法。在運用定性術語評估并描述風險的基礎上，結合運用數量方法測度財務風險水平。（3）完善企業風險信息標準和傳送渠道，引進具有數量方法運用能力的專業人才，以對財務風險管理形成充分的信息與技術支持。

3、風險應對環節

（1）區別財務風險類型，有針對性地采取不同的應對措施。當前應對措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應對風險的意識或能力稍顯不足。企業應區別財務風險類型，有針對性地采取不同的應對措施，其主旨為：有效規避純粹風險，積極、合理管理機會風險。（2）重視在管理當局的風險應對之后所殘余的風險（即剩余風險），謹慎把握剩余風險水平與主體的風險承受度相協調。（3）注重風險應對措施與企業經營、管理特點的適合及其成本效益的考核與衡量。

三、關于財務風險管理機制的改進建議

1、建立嚴格的財務風險管理程序

在全面風險管理中，國際上通行的程序一般包括如下步驟：（1）建立綜合信息框架；（2）風險評估；（3）制定風險管理策略；（4）構造風險管理解決方案；（5）實施風險管理解決方案；（6）監控改進風險管理的過程；（7）貫穿于整個風險管理過程中的信息溝通。同理，在其子系統“財務風險管理”的程序中，也可合理地仿效上述步驟來構建。

目前企業尚無嚴格的財務風險管理流程，在財務風險管理環節中均存在一些不足與局限，這是目前亟待完善之處。上述步驟的程序執行不是一個從上到下的直線式的過程，應是互相聯系的循環過程。這種循環式的執行程序表現了財務風險管理的連續性特征，使得財務風險管理成為一個動態的過程。

2、制定合理的財務風險管理策略

根據《指引》的精神，制定合理的財務風險管理策略，應根據自身條件和外部環境，圍繞企業發展戰略，確定其風險承受度及風險管理有效性的標準，然后選擇適合的風險管理工具，做到提前防范風險，使風險管理目標更為明確。

在相關機制得以有效建立后，企業還應當定期總結和分析已制定的風險管理策略的有效性和合理性，并結合實際不斷修訂和完善。其中，應重點檢查依據風險偏好或風險承受度所確定的風險控制預警線的實施結果是否有效，并提出定性的或定量的有效性標準。企業財務風險管理策略的調整機制的建立，可使企業經常性地對在此基礎上確定的風險承受度、風險預警機制等進行動態的審視，以促使其不斷完善和調整。

3、構造嚴謹的財務風險管理解決方案

企業需加強以下工作：（1）如果一個風險與其它風險沒有太多聯系，應單獨制定方案，形成針對這個風險的解決方案。（2）針對一類風險的風險管理解決方案，由于幾個風險的特點、管理流程和工具相似，應制定統一的解決方案。（3）針對若干個相關的風險的管理解決方案，應綜合分析相關風險的平衡點，宜對其進行風險組合管理。（4）企業在面對不同的風險時，應該充分考慮風險的內在屬性以及風險的歸屬管理部門，應用不同的管理工具和方法，制定有效的（必要時制定跨部門的）風險管理解決方案，以實現標本兼治的目標。企業應當按照各有關部門和業務單位的職責分工，認真組織實施風險管理解決方案，確保各項措施落實到位。（5）企業應當根據風險管理策略，把財務風險按優先程度排序處理，針對每一類風險或每一項重大風險制定風險管理解決方案。（6）企業應當以重大風險、重大事件和重大決策、重要業務流程為重點，對風險管理初始信息、風險評估、風險管理策略、關鍵控制活動及風險管理解決方案的實施情況進行監督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試、虧損事件管理及風險控制自我評估等方法對風險管理的有效性進行檢驗，根據變化的情況和存在的缺陷及時對全面風險管理的工作進行持續的改進。（7）內部審計部門應當每年至少一次對各有關部門和業務單位能否按照有關規定開展風險管理工作及其工作效果進行監督評價，并提出改進建議。

4、設置完善的財務風險管理組織體系

按照《指引》精神，建立專門的風險管理職能部門。風險管理職能部門承擔風險評估、匯總風險信息、落實風險管理責任、風險管理制度建設、維護更新風險信息庫等職責。公司通過設立風險管理職能部門，與其他相關部門組成有效的風險管理組織體系，可以把風險落實到部門，把責任落實到人，保障風險管理解決方案的實施。

5、建立以風險管理為核心的內部控制系統

內控系統是整個全面風險管理體系的不可缺少的組成部分，對于存在企業內部的業務流程之屬可控制的大部分財務風險而言，內控系統是必要的、高效的和有效的風險管理方法。對于存在企業內部的業務流程之屬可控制的大部分財務風險，應通過流程梳理與改造可以解決，財務風險管理解決方案應落實到內部控制上，正確地設定了流程中的關鍵控制點并選擇了相應的控制手段，實現對人的行為的控制，最終建立以風險管理為核心的內部控制系統。同時，內控有其自然的局限性，具體表現為目標的局限、應用范圍的局限、方法的局限等；可通過培育良好的財務風險管理文化、樹立正確的風險管理理念得以一定程度的彌補。

6、架構迅捷、協同的財務風險管理信息系統

風險管理信息系統應為風險管理的全過程提供及時、準確的信息，包括信息的采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等各項功能。在公司ERP運用的基礎上，應實現風險信息的收集、整理、分析、匯總、報告和反饋，以能讓管理者做到時時掌握面臨的財務風險狀況，并制定相應的解決方案。

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文章從新時期醫院財務風險管理概述入手，分析醫院財務資金運動風險管理和醫院財務業務流程風險管理內容。結合PDCA循環理論，從計劃、實施、檢查和處理四個方面提出開展醫院財務風險管理的實施策略，以期為醫院財務風險管理提供理論參考和實踐指導。

關鍵詞：

PDCA；循環理論；醫院財務；風險管理

一、引言

眾所周知，2012年1月1日起，全國實施了新的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》。新制度規定醫院財務管理的主要任務是醫院科學合理編制預算，真實反映醫院財務狀況；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險等。而醫院財務風險是指醫院財務活動中由于各種不確定因素的影響，使醫院財務收益與預期收益發生偏離，從而產生蒙受損失的機會和可能①。醫院財務管理過程中任一個環節出現問題，都有可能引發財務風險。因而，在新形勢下醫院如何有效控制自身的財務風險管理行為已經成為醫院生存與發展的關鍵環節。筆者擬結合PDCA循環理論探討醫院財務風險管理實施方法，對于提升醫院財務服務質量，建立新形勢下財務風險管理體系具有現實的指導意義。

二、新時期醫院財務風險管理概述

在當前，現代化信息技術為醫院財務風險管理提供了強有力的支持，我們利用計算機網絡、財務管理軟件等搭建的運行環境，使醫院財務風險管理中的各個要素相互聯系、相互依存。而對于醫院財務風險管理而言，其風險管理內容非常多。新時期醫院財務風險管理應充分基于信息技術構建的醫院財務實時風險管理運行環境，其基本要素是醫院經營活動過程及其資金流動，而風險管理目標是提高新時期醫院經營效率和效益②。在這里，我們需要重視醫院財務風險管理，積極采取應對策略，制定相關風險管理措施，合理規避各項財務管理風險因素，控制并保證醫院財務工作質量，以最低成本實現醫院財務風險管理的最大安全保障。根據醫院財務控制的對象，筆者認為資金運動風險管理和財務業務流程風險管理是新時期醫院財務風險管理的基礎。

1.醫院財務資金運動風險管理。對于醫院而言，醫院的各項業務活動都會發生成本，從供應商采購醫療材料、醫用產品等活動都會導致醫院財務資金流出。擁有一定數量的資金是保證醫院經營活動正常進行的前提和基礎。因此，醫院財務資金運動風險管理的重點就是在醫院財務資金占有量一定的條件下，通過控制經營過程中醫院財務資金的流向、流量、流速，加強醫院財務資金周轉，防止醫院財務資金流失，以保證醫院現有財務資金發揮最大效益。與此同時，醫院應建立以動態監控資產負債率和流動比率、現金流量等指標為主的醫院財務風險預警控制系統。

2.醫院財務業務流程風險管理。隨著醫院經營活動過程的日益復雜和多樣，我們日益認識到醫院財務控制應該發揮其綜合性控制的優勢。而當前信息技術的廣泛應用恰好為醫院財務業務流程風險管理提供條件。醫院財務部門通過收集、加工信息等一系列活動，實現醫院會計對醫院經營活動中的物流、資金流進行反映的職能。通過借助強大的信息系統支持以及醫院財務業務流程的優化，醫院財務部門可以同步獲取反映相關業務的全部信息。通過加強業務流程預算管理，提高醫院財務資金使用的計劃性。通過建立會計責任制和操作規程，加強醫院財務資金內部控制，認真執行國家頒布的《醫院會計制度》、《醫院財務制度》及醫院內部財務規章制度。

三、基于PDCA循環理論的醫院財務風險管理分析

1.DCA循環理論的概念。PDCA循環又叫質量環，是管理學中的一個通用模型，最早由休哈特于1930年構想，后來被美國質量管理專家戴明博士在1950年再度挖掘出來，并加以廣泛宣傳和運用于持續改善產品質量的過程。PDCA循環理論是一種包括計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）四個階段的全面質量管理方法。P、D、C、A所代表的意義如下：P（Plan）：計劃，確定目標，制定活動計劃和標準。D（Do）：實施，具體實施計劃中的內容。C（Check）：檢查，比較執行效果與目標的差異。A（Action）：處理，如果達成目標，將所做的改善工作進行標準化③。PDCA活動的四個部分是不斷循環運行的，當一個循環結束時，將解決一些問題。與此同時，也可能還有未解決問題或者又有新問題出現，從而進入下一個改善循環中。PDCA循環理論同樣適用于醫院財務風險管理行為，為持續提升醫院財務服務質量提供了有效的管理方法④。

2.PDCA循環理論在醫院財務風險管理中應用。在預算分析中，PDCA循環是發現問題、解決問題、推動預算執行的有效工具。執行步驟如下：

（1）計劃（PLAN）。在這一階段，我們需要制定醫院財務風險管理的目標、計劃、相關的制度、規范、標準和技術文件，體現有章可循、有法可依。主要包括：健全醫院財務風險管理體系，制定、修改和補充有關的醫院財務管理制度并監督執行；對醫院財務業務各環節的風險管理工作進行必要的指導；適時組織醫院財務風險檢查工作，落實規章制度的執行情況；定期對醫院財務風險管理進行考核、評價、反饋監督、改進。建議醫院財務科室成立財務風險管理小組負責對醫院財務業務流程各環節可能出現的風險因素開展自查、分析與評價。將醫院財務預算控制與日常財務審批流程相結合，在醫院財務業務活動發生之前，充分考慮到影響醫院財務執行結果的不利因素，能夠對醫院財務預算進行有效的預警和控制。比如：筆者所在醫院財務科室積極搜集醫院每個月使用藥品和醫院耗材的數據資料，根據這些資料對醫院醫用耗材和領用藥品情況進行科學分析，根據實際情況來合理分配資金進行藥品和耗材的統一采購。

（2）實施（DO）。在實施階段，主要實施上一階段所規定的內容。各項醫院財務風險管理制度經院領導研究決定后，醫院財務科室負責人組織本室會計人員學習，組織會計人員學習各項醫院財務風險管理核心制度，認真學習領會其內容，在具體工作中嚴格按照制度的要求執行。由于醫院財務風險管理是一個動態的過程，醫院財務科室可以通過建立醫院財務預算管理信息系統或預算定期報告制度，從醫院財務相關數據庫中提取反映醫院經營活動的實際信息，綜合運用財務風險管理方法進行分析和協調醫院經營活動過程，有效抓住醫院財務業務流程控制點，有效控制業務量、現金流、成本費用支出、醫療工作質量這幾個關鍵要素的執行情況，以達到科學合理地使用資金降低成本。

（3）檢查（CHECK）。在檢查階段，我們需要核實實施的情況是否符合醫院財務風險管理計劃的要求。在醫院財務風險管理過程中，加強對醫院財務風險管理形成的各個環節的質量控制。具體包括：醫院財務科室自查及院級風險管控，在財務業務歸檔前由科室負責人把關，并將科室自查情況上報⑤。在這里，控制重點是針對醫院財務風險管理執行出現的問題，力爭建立一個高效的醫院財務風險信息反饋系統。醫院財務科室根據掌握的檢查數據，對發生的新情況、新問題及時查明原因，調整偏差，提出改進措施和建議，實時實現醫院財務資金運動風險管理和醫院財務業務流程風險管理的協調，形成醫院財務互控與自控相結合的醫院財務風險管理責任體系。

（4）處理（ACTION）。在這一階段，我們主要是根據檢查醫院財務風險管理結果，采取改進的措施，同時鞏固成績，把成功的經驗盡可能納入標準，用標準化提出更高的要求，進入下一個循環。當然，無論醫院財務風險管理預案工作做得如何完善，在實際執行過程中，都可能有例外情況發生。醫院財務風險管理委員會應定期召開醫院財務風險管理執行分析會議，分析的內容主要包括醫院財務方面的收支預算執行情況、大型固定資產購置情況等。對醫院財務項目執行中的偏差，進行多角度分析，提出相應的解決辦法。充分運用PDCA循環理論，科學總結前一階段工作情況，形成醫院財務風險管理水平不斷提高、不斷改進的螺旋式上升過程。

四、結論

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關鍵詞：企業集團；財務公司；職能；風險管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)24-0042-02

自從1987年我國首家企業集團財務公司――東風汽車工業財務公司成立以來，財務公司從無到有，由弱到強，資金實力和經營水平已經今非昔比。據統計，截至2008年底，我國已有財務公司89家，總資產規模達12487億元。其中，資產規模最大的中油財務公司，其資產已近1000億元，超過中小股份制銀行和證券金融機構。隨著規模的擴大，財務公司的業務范圍也在不斷拓展，從誕生時簡單的存貸款業務發展到目前的信貸、結算、資金集中管理、投資理財、咨詢顧問等多種類綜合性的業務體系。盡管財務公司在我國企業集團發展中所起的作用日益加大，但與國外發達國家相比，我國的財務公司尚處在發展的初級階段，在金融危機余韻未消的今天，如何加強財務公司的風險管理工作，避免重蹈雷曼兄弟、AIG和通用汽車等公司的覆轍?已成為財務學界關注的重點。

1　財務公司的職能定位

企業集團設立財務公司的目就是要憑借財務公司在財務管理、咨詢和服務上的優勢不斷降低集團資金成本，提高集團理財收益。因此，財務公司在設立之初就應當以集團利益為日標定位自身職能。根據國外的經驗，財務公司主要有兩類：一類是由大企業集團投資設立的，申領了銀行業執照，面向全社會開展金融業務的財務公司，主要有大眾、寶馬福特、豐田、IBM、GE等I另一類是業務嚴格限制在集團內的財務公司，承擔著為集團內所有子公司提供全方位咨詢和財務金融方面的支持，并進行資金管理、項目和貿易融資、租賃、財務公司控制等工作。辦理集團公司全球范圍內的結算：信貸、票據清算、外匯買賣、融資等業務。兩種類型的財務公司雖然與母公司聯系程度不同，具體的運作目標不同，但都為集團帶來了可觀的經濟效益。根據銀監會2004年《企業集團財務公司管理辦法》的規定，目前我國大企業集團下屬財務公司從服務功能上定位應當歸屬于第二類，其具體職能體現在三大方面：

(1)資金結算職能。財務公司的基本職能，一方面通過集團內部財務網絡開展統一的內部結算，另一方面通過和外部商業銀行網絡的無縫對接提高對外結算效率，加強內部管理和控制，防止資金管理失控；此外，通過在集團內部進行資源配置，統一調劑資金余缺，可以使集團調整融資規模，最大限度地提高資金運用效率I而且集團可以通過財務公司的資金調度，從更高層次上參與集團內各企業的經營管理，強化資本運營。

(2)金融服務職能。財務公司的主要職能。我國財務公司的金融服務職能立足于集團內部的金融需求。主要開展投資和融資業務。一方面，財務公司通過匯集集團內部暫時的冗余資金來培育集團內部資金市場，降低資金成本，同時還利用發行金融債券、辦理融資租賃、進行資金拆借等形式擴大集團外都融資渠道以滿足集團多種層次的資金需求。另一方面，財務公司將內部閑置資金對外投資，在現行法規的寬松業務范圍下，財務公司已涉足多個金融領域，通過證券投資優化資源配置，提升集團效益，甚至配合集團戰略性擴張，收購或持有其他公司的股權，從而在戰略上為集團創造出優勢。

(3)財務咨詢職能。財務公司的派生職能。作為集團資金集散池及資源配置中心，財務公司熟悉集團所屬行業的信息，了解集團各公司的財務和經營狀況，可以有效地為集團提供決策信息和專業咨詢意見。同時，財務公司又是集團的風險顧問，憑借專業能力和信息對企業面臨的風險進行評估、監控、預警和化解。此外，財務公司同其所屬產業有緊密的聯系，對產業特性的理解更為深刻，具備其他金融機構不具備的專業水平。

表1通過和傳統結算中心的比較反應了財務公司三大職能對集團企業財務和經營行為的貢獻。

2　財務公司的職能風險

財務公司三大職能是企業集團利潤提升的利器，但風險也就隱藏在職能效用之后。因此，有必要從職能角度分析財務公司的運營風險，以便于通過調整和管理財務公司的職能達到風險控制目的。

從職能角度看財務公司風險主要體現在以下方面：

2.1　信用風險

信用風險是作為結算方的成員單位不能按預期或合同規定的時間和數額金額支付應對財務公司承擔的義務而導致財務公司資產損失的風險。信用風險是由財務公司資金結算職能引發的，原因在于成員單位將內外部結算中的各種不確定性轉嫁給財務公司，如果這些不確定性轉變成具體的違約行為匯集于財務公司，將可能超出財務公司的資本承受能力而引發危機。

2.2　結算風險

結算風險是財務公司在內外結算過程中因不正確的操作流程、人員、系統或外部事件導致的直接或間接損失的風險。由于財務公司參與結算的業務覆蓋范圍廣泛、往來金額巨大，因此成險概率很高。結算風險即源于財務公司的資金管理職能，也和金融服務職能密切相關。不論普通業務還是金融業務，只要出現內部控制缺陷、管理技能下降還是結算系統失效，都可能導致結算風險發生。

2.3　金融風險

金融風險是財務公司在進行集團資金融通過程中，由于金融產品價值變動導致其資金、財產、信譽遭受損失的可能性。財務公司本來就是集團內“經營風險的機構”，以“經營風險”為其營利的根本手段，因此，金融風險是和財務公司的金融服務職能伴生的。從財務公司的業務劃分，金融風險又具體表現為投資風險和融資風險，前者例如財務公司的過度投資傾向，后者則典型體現為財務公司的超額擔保行為。金融風險由于其隱蔽性強、隔離難度大，極易引發整個集團的財務危機。

2.4　流動性風險

流動性風險是財務公司在流動資金管理中由于資產負債的不匹配導致的償付不足的可能性。顯然流動性風險和財務公司的金融服務職能有關。財務公司資金來源主要是集團成員單位存款，具有明顯的短期性；而資金運用卻以中長期貸款為主。資產和負債在期限結構上不匹配顯現出營運資金管理的激進傾向，一旦出現資金緊張時，極易引發支付危機，屆時將導致整個集團財務狀況惡化。

2.5　體制風險

體制風險是由于集團經濟運行狀況和經營行為的變化對財務公司安全運行所連帶引發的風險。這一風險因財務公司在行政上隸屬集團的管理并與集團存在體制依存關系形成的。從表面上看這一風險似乎是財務公司的外部風險，其實不然。財務公司是集團產業和金融運營的總顧問，市場的進退、產業的選擇、項目的評估，無一不以財務公司的咨詢系統為決策支持。因此，財務公司咨詢職能發揮的程度不僅關系到集團的經營狀況，也和財務公司自身的安

危密切相關。

3　基于財務公司職能管理的風險控制措施

財務公司的職能為集團帶來了產融結合優勢發揮的前提條件，也是集團風險發生的根源。風險應當從源頭遏制，因此，財務公司風險管理的有效途徑應該是通過對自身業務職能的管控，防范、規避和控制風險。

3.1　建立風險管理機構

有效的風險管理手段應當由專門的風險管理機構執行。作為風險匯集點，財務公司務必建立專門的風險管理機構。完整的財務公司風險管理組織結構應包括董事會及其下設的風險管理委員會、高級管理層、風險管理部門和內部稽核部門等，并使各部門切實履行職責。董事會應以戰略的高度和要求，重視財務公司風險管理，制定與公司整體戰略相一致并符合公司實際的風險管理戰略、政策和程序，并承擔監控風險管理有效性的最終責任；高級管理層負責執行董事會批準的風險管理戰略及總體政策，在風險的日常管理中，對董事會負最終責任，并應為風險管理配備適當的人員、經費等資源；風險管理部門負直接責任，專職風險管理體系的建立和實施，擬定公司風險管理政策、程序和具體的操作規程，因此風險管理部門應保持足夠的獨立性和權威性；內部稽核部門不直接參與風險管理，負責對公司風險管理體系運作情況和風險管理政策執行情況進行監督和評估，保證風險管理政策的有效制定和執行。

3.2　完善內部控制體系

金融行業風險防范的根本解決方案在于內部控制體系。首先，應結合自身經營的規模和業務特點，制定科學合理的內控制度，完善系統縝密、操作性強的制度規范機制，制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系，并根據情況變化不斷增加管理制度對風險點的覆蓋密度。其次，加強對各項業務的事前防范、事中控制和事后監督，全程監控各項業務操作流程，應遵循全面、有效、審慎、制衡原則。針對不同崗位分別制定羅列式的、簡明的業務操作手冊，涵蓋相應崗位全部現行的業務流程，風險點等。再者，根據∞BIT內控框架建立完善的風險管理信息系統，貫穿公司各個層次、部門、覆蓋各個業務領域，充分利用計算機技術實現經營信息快速準確的采集、傳遞和分析，為風險管理決策提供可靠的依據。以上三項內控建議中，內控制度是基礎，業務監督是核心，信息系統是輔助，三者構成嚴密的內部控制體系，可以規范財務公司的正常職能發揮。

3.3　強化風險識別機制

識別風險是風險管理的最基本要求。財務公司對內擔負所有成員單位的資金集中管理的重任，對外要同客戶、商業銀行、其他金融機構如信托公司、投資公司、證券公司等建立長期往來業務關系。業務的多樣化和風險因素的復雜性，使得有效識別風險的難度很大。當前財務公司可以從兩方面強化風險識別：第一，充分關注結算系統安全。結算資金安全關系到財務公司乃至整個集團的經營。風險管理部門應時常對結算系統進行測試和防范檢查，密切關注所有現金流信息，洞察一切可疑現象，排查列舉現有的、潛在的各種風險因素，以防范資金結算過程中的風險l第二。學習和借鑒商業銀行的做法，風險管理部門應盡快通過建立有關的數據、曲線、圖表等模擬公司未來發展的可能狀態，識別潛在的風險因素及后果，及時提供給集團決策者，建議和提供最佳的風險管理方案，以避免投融資服務以及咨詢工作中的風險。

3.4　運用新型管理技術

現代風險管理技術趨于計量化和模型化，增強了風險管理的準確性學性和客觀性，已總結出適合不同風險的工具類型。這些工具在金融機構中得到廣泛運用。但財務公司要借鑒并熟練運用先進的技術和工具，還需完善和改進以下工作：一是以業務導向管理風險，根據不同業務以及同一業務不同流程的要風險，有針對性地制定風險管理策略，選擇符合財務公司業務特征的切實可行的風險管理技術和工具；二是提高對現有數據信息的分析、運用能力，并加快建立現代化的數據信息收集和處理系統，加大數據儲備，為先進技術和工具的有效使用提供數據保證；三是應該將定量與定性分析相結合，完善現有的資產分類管理，建立客戶評級體系，大膽利用金融衍生產品來降低風險。

3.5　增強自身抗風險能力

財務公司應該在鞏固傳統金融業務的基礎上認真分析和制定經營發展戰略，依據企業的資源和經營能力精心設計金融服務領域和方式，通過提高自身經營能力有效的防范和化解風險。財務公司應該加強與其它金融企業的戰略合作。積極探尋業務創新。開發出適合集團需要和自身經營特點的金融產品，為集團的資金管理和產品銷售提供深層次的金融服務。同時在發展投資銀行業務和中介服務方面，可與證券公司、基金管理公司等合作，開展投資顧問等業務，以增強對集團企業重組、結構調整等活動的支持。這既是拓展和發揮財務公司職能的有效途徑，也是應對風險的積極措施。

篇7

一、全面風險管理的必要性與緊迫性

近年來，我國的商業銀行對信用風險的防范作了大量工作，但形勢仍然嚴峻，特別是不良資產，并未從根本上解決。面對加入世界貿易組織的形勢，隨著利率市場化的深入，商業銀行的利率風險必然加劇。同時隨著業務，操作風險問題也越來越嚴重。形勢的發展越來越需要城市商業銀行具有全面風險管理的體系。

的城市商業銀行缺乏全面風險管理的思想觀念，目前實行的是部門分散管理的風險管理方式。各個部門從上到下制定了不少的規章制度，但這些制度很多變成了墻上貼著的制度和書本上寫著的制度，而不是實際運行中的制度。構筑全面風險管理體系，就是要克服目前的這種混亂狀態，將風險管理變成流程管理和系統管理。

二、全面風險管理與內部控制

（一）全面風險管理的內涵與層次

按照監管部門的風險層次劃分，商業銀行的風險可以分為信用風險、操作風險和市場風險。

信用風險是指交易對手或債務不能正常履型合約或信用品質發生變化而導致交易另一方或債權人遭受損失的潛在可能性，是商業銀行面臨的重要風險。

市場風險又稱價格風險，是指由于被用于交易的資產或可交易的資產的價值發生變化而導致損失的風險。可以分為利率風險、匯率風險、股市風險、商品價格風險（期貨風險）。對于商業銀行來說，市場風險主要是利率風險和匯率風險。

操作風險是指由于不完善或失靈的內部控制、人為的錯誤、制度失靈以及外部事件給銀行帶來直接或間接損失的可能性。操作風險包括諸如控制風險、信息技術風險、欺詐風險以及和商譽風險等。與信用風險、市場風險相比，操作風險有顯著不同支出：操作風險大多是在銀行可控范圍內的內生風險，與收益無關；而信用風險和市場風險更多表現為外生風險，與收益相關。

就當前來說，信用風險是最主要的風險，直接表現就是不良貸款上升，業務指標惡化。按照新的監管標準，不良貸款率不得高于5%.操作風險則主要取決于日常管理的效率。隨著利率市場化改革和匯率改革的推進，市場風險離城市商業銀行越來越近。

（二）全面風險管理下的內部控制

實施全面風險管理的關鍵在于構筑商業銀行內部控制系統，來落實風險管理的要求。在構筑內控體系時，要運用現代金融工程的成果，創造性運用各種金融工具和策略解決金融財務問題。

城市商業銀行的內部控制體系的標準應達到：風險內控有標準、部門有制約、操作有制度、崗位有職責、過程有監控、風險有監測、工作有評價、事后有考核。在這樣的標準下設計的風險內控體系，要做到覆蓋事前、事中、事后各個風險管理關鍵環節。這也是監管部門對商業銀行風險內控體系建設的基本要求。

未來商業銀行的風險管理，側重點應放在事前預測與事中控制方面，決不會在事后風險處置上。風險管理落腳點是在于建立相應的內控體系方面，一個完整的內控體系包括：內部控制組織體系、內部控制崗責體系、內部控制業務流程和管理流程體系、內部控制工具體系和內部控制考評體系。

三、構筑符合全面風險管理要求的內控體系

（一）內部控制體系的總體思路

1、基本要素。一個完整的內控包括五項要素：內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正。

2、基本框架。按照以上基本要素要求，設計的城市商業銀行內部控制體系的具體，應按如下路徑展開：內部控制組織體系、內控崗責體系、內控業務流程和管理流程體系、內部控制工具體系、內部控制考評體系。在設計過程中，可以考慮按總行、分支行兩個層次展開，并始終保證與巴塞爾協議和銀監會的要求一致，力求體現績效考核、內部審計和外部監管三者的一致性。

（二）業務流程、管理流程與風險點

無論是業務流程的風險控制平臺，還是管理流程的風險控制平臺，都必須依賴崗位責任的設置來實施銀行內部風險管理的控制。作用在于，提示管理者根據風險預警信號設計和實施風險攔截的對策。

建立并不斷優化流程，目的就是在于建立一個有效有效控制風險的平臺。按照這一思路，業務流程的建立應按照產品線來設計，并貫徹以下幾個原則：1、品種完全覆蓋。2、內控操作完整獨立。3、可計量并有預警功能。目前城市商業銀行的業務流程運行體系基本上按照這一思路設計并運行，需要強化的是評價與預警功能。

管理流程建立在業務流程之上。管理流程設計按照管理部門層面特征，按管理級次設計。城市商業銀行按照總行和基層行兩個層面設計，并結合業務流程。分領導班子管理流程、人力資源管理流程、計劃財務管理流程、信貸審批流程、與核算管理流程、法規管理流程、安全保衛管理流程、稽核監察管理流程、機管理流程、公司業務管理流程、個人銀行業務管理流程、房地產業務管理流程、國際業務管理流程、中間業務管理流程、資產保全業務管理流程。各行可以根據具體情況合并設計。

在業務流程和管理流程的設計中，通過文字圖表來明示風險點。內部控制的關鍵就在于管理行為覆蓋全部風險點，從而控制風險。比如，銀監會關于加強操作風險管理的通知中提到的“13條”，就是13個風險管理的關鍵風險點。風險管理說到底，就是要貫徹“全面覆蓋、重點監控”的思想。

（三）內部控制與崗責體系

崗責體系存在于一定的組織結構下，崗責體系的設計必須服從于內部控制組織結構體系。它是風險管理信息傳遞和全面風險管理具體的實現途徑。

1、崗責體系設計原則。根據城市商業銀行崗責體系現狀，結合銀行業趨勢，主要遵循全面風險管理、風險管理與業務管理平行作業原則、矩陣式報告制度原則、精簡效率原則、相互牽制原則、協調配合原則、程式定位原則等7條原則。

2、崗責體系分層設計。根據管理級次，分總行和分行（支行）兩個或三個級次設置。與常規設置不同的是，總行層面的風險管理崗位設置，除了設置風險管理委員會、風險管理部之外，為了將全面風險管理思想貫徹于全部業務活動中，必須在所有業務職能部門設置風險管理科室或崗位，明確負責對部門所負責業務的風險的監測、記錄、報告、考核等工作。各分支行的風險管理，主張僅設立風險管理部統一實行風險控制與管理，只有業務規模較大支行在各業務職能部門內設立風險管理崗位。

3、風險管理職責必須明確。之所以考慮通過組織體系來管控風險，主要是通過組織與人力保證管理責任的落實。風險管理職責的明確，主要通過崗位職責描述和授信授權書進行，授權范圍內事項分別由風險管理崗和風險管理部負責，風險管理委員會則主要是制定規則和處理例外事項。風險管理的關鍵則是，一是所有業務必須進行風險監控，絕對不能有游離于管理之外的業務；二是符合重要性要求的業務必須貫徹集體決策的原則，集體決策的規則必須有效。

（四）內控體系的衡量與評價

1、風險管理技術與工具

（1）信用風險。信用風險管理技術包括風險識別、度量、管理策略等多個方面。傳統信用風險度量技術包括：專家評定制度、信用評分、信用評級和貸款風險度測算。，城市商業銀行主要采取上述方法一種或多種組合。這些方法盡管具有簡便明了，易于理解，對實踐操作環境要求不高的優點，但缺點也十分顯著：一是主要以會計賬面價值為基礎，但會計數據并不能全面反映公司的實際狀況和前景，因而難以發現借款人經營狀況中更細微、更快速的變化；二是主要借助定性，主觀隨意性較大，在防范道德風險上有缺陷；三是效率較低，耗費人力時間過多。因此國際銀行業開始采取開發數學模型來度量信用風險，《巴塞爾新資本協議》提出了相應的內部評級法。目前國際金融界較流行的內部信用風險模型有：KMV公司的信用監控模型、JP摩根的信用度量術模型、麥肯錫公司的信貸組合觀點模型等。

（2）市場風險。主要包括利率風險和匯率風險，利率風險是指由于利率的變化，可能導致的資產的回報率變得更低或負債變得更為巨大。這種風險針對利率敏感型資產和敏感型負債而言，它直接利差，從而影響盈利。匯率風險又稱外匯風險，當商業銀行經營外匯業務時，匯率變化可能導致銀行相關資產變低或負債變大，從而對銀行形成虧損。市場風險的綜合度量技術主要有風險狀況圖、VaR方法、壓力測試法、情景分析法等。

（3）操作風險。對操作風險的度量，國際上一些銀行開始對風險因素進行跟蹤，但多數銀行的跟蹤還處于初級階段。只有少數銀行采用程度不同的統計技術來評估風險，方法主要有基本指標法、標準化方法、內部衡量法、損失分布法等。但關注操作風險的度量及管理無疑對城市商業銀行具有特別重要的前瞻意義。

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【關鍵詞】大數據；財務風險；企業財務風險管理

1緒論

財務風險可能出現在企業財務活動的任一環節，一旦企業發生財務危機，這必然影響正常運營。一次金融危機可以使得經濟倒退數十年，財務風險的管控已經成為企業當今最重視的問題。現在我們正處于信息化時代快速發展的階段，企業在財務管理過程中，面對巨大的數據信息量，在數據處理過程中，企業如何做到及時發現并解決問題是一大難題。

2研究背景和意義

隨著互聯網和大數據的逐漸深入，企業的利益相關者愈加關心企業的財務狀況，這代表著企業持續經營下去的資本和在行業立足的能力。因而，把握適應當下正確的財務風險管理模式顯得尤為重要。如何發掘適應于當下的新型財務風險管理模式，對潛在的財務風險進行提前防控，這是企業當前迫切需要解決的問題。

3財務風險管理內容和特征

我國現階段企業財務風險管理的主要內容是：如何識別企業將會面臨的財務風險；衡量這些財務風險可能帶來的損失以及對企業經營的影響；如何對風險做好防范措施，盡可能降低其帶來的損失，控制風險。財務風險管理具有系統性的特征。主要表現為構建財務風險預警系統，防控體系和反饋機制，旨在可以迅速的識別風險并作出合理反應。財務風險管理具有開放性的特征。財務風險不僅是企業內部的問題，也與外界環境密切相關。企業根據外界環境的變化，不斷調整自身的預警系統和反饋體系，從而能夠更好地防范和控制財務風險。財務風險管理具有持續性。企業在成立之初，財務風險就已經客觀存在于企業中，企業必須時刻保證財務風險管理機制的正常運行，以防控財務風險。

4當前企業財務風險管理存在的主要問題

4.1對風險和風險管理理念等方面存在認知缺陷

巴菲特說，學術界的學者們普遍對于風險的概念有錯誤的認識，他們認為風險是采用貝塔值通過對價格的波動度量出來的，采用貝塔值來對風險進行度量雖然較精確，但卻是錯誤的做法。風險的含義是“遭受損失或損害的可能性”，而企業與企業之間內部的經營風險的差別沒有辦法用貝塔值來度量。因此，財務理論一直以來更喜歡采用數理的方式去表示、計量和解釋風險，這種做法本身就包含一定的風險。可見，財務理論對風險的概念及風險的管理及技術、內容等都存在認知錯誤。

4.2投資決策標準較狹隘

如今隨著我們步入了大數據的時代，原先被人們廣為應用的評估方法也變得不再適用，其劣勢也逐漸地顯現出來。首先體現在這些評價方法評估的預期現金流不準確，這會極大地影響管理者對投資決策的判斷，有可能會使管理者做出錯誤的投資決策。其次，它們只適用于對傳統的重資產經營模式下的投資決策進行評估，不適用于評估那些預期現金流較小、不明顯或者不明確的投資項目。

4.3財務決策信息邊界化現象嚴重

如今在企業的內部，如在規模龐大的企業集團中，各個分公司以及諸多的子公司，各個業務單元和各級部門會由于它們長時間的獨立運營獨立核算和彼此之間缺乏溝通聯系而形成一個個“信息孤島”。它們獨立核算自己的業務，也不會隨時共享彼此的信息數據和財務資料。如果想要查看這些數據或資料需經過一系列“提交申請，等待審核，通過審核”等冗長繁雜的程序才能實現，而且實時的數據和資料也不會立刻得到更新。由于信息和數據無法在企業內部實現整合聯通，企業對大數據的價值發掘和管理也面臨阻礙。

5企業財務風險問題的應對辦法

5.1對企業財務風險管理的理論進行重構

風險防控對策重構，尤其要注意各種類型的風險的匹配與組合。Ghemawat(1993)提到，在經濟低迷時，企業應該注意權衡投資活動所引起的財務危機的風險和未進行投資活動所引起的經濟競爭地位下降的風險。在經濟蕭條時，若企業太過于注重企業投資活動所引起的財務危機的風險，那么企業就必須承受企業未投資所引起的經濟地位下降的損失。所以企業要對客觀經營環境做出正確的判斷，在投資帶來的財務風險和競爭風險間進行仔細權衡。企業如果過度投資低盈利能力項目或錯過高盈利投資項目的投資機會比流動性風險更可怕。

5.2改變投資決策的標準

大數據和互聯網時代，投資決策的標準不再是僅狹隘于對投資項目的現金流水平以及未來盈利能力的考慮，更多的應該思考企業未來的盈利模式與發展戰略。對企業的投資決策標準應該如何做出變革，阿里巴巴的執行副主席蔡崇信是這樣說的，“阿里巴巴在進行企業并購時具有嚴明的紀律與明確的戰略目標，在投資時遵守三大原則：第一，增加企業的用戶數量；第二，提高企業的用戶體驗；第三，拓展企業的商品與服務的類別，獲取客戶對阿里更多的消費份額是企業未來的長遠宗旨，如今阿里的客戶數量已達3億人次，如何將更多的商品與服務提供給客戶，是企業未來的方向。

5.3財務決策信息去除邊界化

隨著互聯網和大數據時代的到來，企業可以以更低的成本，更快的速度，更強的目的性獲得企業所需的財務數據和信息。在企業的內部，如在規模龐大的企業集團中，各個分公司以及諸多的子公司，各個業務單元和各級部門會由于它們長時間的獨立運營獨立核算和彼此之間缺乏溝通聯系而形成一個個“信息孤島”的狀態被打破，達到企業財務和業務信息數據的一體化。

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[關鍵詞]互聯網金融；銀行；財務風險；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.007

[中圖分類號]F832.33；F830.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）12-00-02

商業銀行作為金融行業的核心力量，其發展狀況將直接對我國國計民生產生影響。在互聯網金融快速發展的當下，以及激烈的市場競爭環境下，各大商業銀行開始積極創新理念，革新發展方式，推出一系列新產品服務，包括電子銀行、手機銀行等，伴隨而來的是一些新的財務風險。商業銀行要想獲得穩定健康的發展，必須對自身的財務風險管理體制進行有機的構建和完善。

1 互聯網金融下商業銀行的財務風險

互聯網金融就是利用互聯網技術實現資金融通、支付、投資和信息中介服務的新型金融業務模式。發展互聯網金融，商業銀行必須依托互聯網這個虛擬平臺，也將勢必面對新型的財務風險。相較于傳統財務風險來講，銀行必須提高自身財務風險的識別、監測及控制能力。具體來講，互聯網金融下商業銀行財務風險主要包括了直接財務風險與間接財務風險。

1.1 直接財務風險

首先，財務制度建設風險。互聯網金融模式下，銀行必須根據市場和客戶的需求不斷創新，以能迅速滿足不斷更新的客戶需求，從而加強客戶對銀行的依賴性。而很多創新網絡金融產品并無可參考的實例，給銀行出臺配套的財務核算和財務制度增加了難度。

其次，流動性財務風險。互聯網金融在很大程度上改變了商業銀行及客戶行為，流動性風險也呈現出新的特征。例如，改變了存款結構，要想使互聯網金融業務大力發展，就需要由線上理財資金替代傳統的線下儲蓄；改變了市場交易主體行為，個人是線下儲蓄存款的主要客戶，而互聯網理財資金則有比較復雜的主體，除了個人之外，理財機構、貨幣基金等也會參與進來，相較于線下儲蓄，更加復雜。

再次，信用財務風險。虛擬性是網絡銀行業務的主要特點，商業銀行在虛擬網絡中提供相應的業務活動，這樣商業銀行就存在對客戶的身份、交易真實性進行準確確認和判斷的風險，相應也會存在無法對相關人員的違約責任有效追究的風險，致使銀行面臨信用財務損失的風險。

1.2 間接財務風險

首先，操作財務風險。因為網絡是互聯網金融業務的開展基礎，商業銀行需要積極利用先進的互聯網技術。而互聯網技術具有較大的開放性和虛擬性，網絡犯罪日趨增多，對商業銀行技術部門提出了更高的要求，需要其及時采取措施，避免客戶信息遭到篡改竊取以及資金遭到盜用等。現階段，享用互聯網金融業務的銀行客戶還沒有對操作規范與防范信息泄露風險等深入掌握，有意或者無意操作失誤容易出現于交易過程中，從而導致操作失敗或信息泄露。這就要求在復雜的互聯網環境下，銀行內部系統需要具有更高的安全性與穩定性，需要將防控體系科學構建起來，避免帶來不利影響。商業銀行還需要對外部事件科學防范，包括黑客攻擊、信息泄露等。

其次，市場財務風險。在互聯網金融快速發展的今天，銀行的市場財務風險主要體現為利率風險，即利差變動風險。不可否認的是，互聯網金融加速了利率市場化的進展。以往，由于利率受央行宏觀調控，銀行的盈利主要來源于利差。隨著互聯網金融的出現，一些創新產品如余額寶等不斷吞食著銀行傳統市場份額。如果銀行固步自封，不去適應互聯網金融，資金就會加速流出。而銀行的互聯網金融產品要想具備市場競爭力和對客戶的吸引力，定價是最為有效的手段。同時，為了應對互聯網金融產品的沖擊，很多銀行放棄了活期存款帶來的巨大利差，開始推出活期理財產品，這都將大幅收窄銀行的利差水平，對商業銀行造成較大影響。

最后，其他財務風險，如法律風險等，各個商業銀行都在對互聯網金融市場大力拓展，但是我國還沒有構建完善的法律法規體系，沒有明確規定網絡交易糾紛的處理和界定責任。在信譽風險方面，互聯網金融業務的發展，也增大了信譽風險和管理難度。本類風險容易出現于銀行系統登錄、支付等環節內，且信息化條件下，一些人可能會借助網絡媒體傳播不當言論，進而影響到銀行的整體信譽和健康發展，增加了信譽風險管理難度。

2 互聯網金融下銀行財務風險管理

2.1 提升銀行財務風險管理水平

第一，商業銀行要大力建設和完善互聯網金融財務風險防控體系，提升防控能力。要構建風險識別機制，能夠有效辨別與識別互聯網金融業務的風險，避免造成損失。同時，還要構建財務風險預警機制，能夠全面地監測風險。如果財務風險已經發生，則需要采取科學的處理措施，來轉移與分散風險，最大限度地降低風險損失。商業銀行應結合自身情況，將國外先進流動性管理模式引入進來，積極搜集流動性管理數據，將國外互聯網金融信息管理、數據庫分析等一系列先進管理方法結合自身的實際情況進行推廣。要專業化處理通過互聯網獲取到的大量數據，提高大數據管理應用水平，以便能更加準確地開展風險計量。對市場需求深入挖掘，促使銀行管理系統得到顯著優化，同時加強財務風險評估體系建設，對商業銀行業務風險進行動態評估和監管。

第二，建立專職的財務風險管理部門。為了有效避免流動性風險、利率風險等財務風險，需要由專職管理部門評估和管理財務風險。銀行結合自身的具體情況，制訂出風險管理戰略及中長期發展計劃，并由專業的人員實施具體計劃。通過對可能出現的各種財務風險仔細衡量，科學地考核與監督、匯總等，將流動性監督者和利率風險管理責任嚴格落實下去。

2.2 提高銀行互聯網金融業務的盈利性管理水平

在互聯網金融業務開展中，需要充分考慮該業務的盈利性。我國正在積極推行利率市場化政策，為了應對本種局面，除了需要銀行積極創新，將一系列新的互聯網金融產品推出去外，還需要建立差異化的互聯網金融產品定價體系，有效地提高互聯網金融業務產品的盈利性，拓展發展空間，推動銀行盈利目標順利實現。同時，大力建設利率風險管理體系，提升利率風險識別、控制與防范能力，穩定銀行的利差水平；實施戰略成本管理，大力支持網上銀行、手機銀行等，建設信息技術平臺，壓縮行政管理類費用，促使經營管理轉型，提升財務產出效率。

2.3 完善財務風險管理體系

第一，在內部制度建設中，需要完善各種互聯網金融業務風險規章制度體系，結合外部法制要求，制定一系列的應對措施，并建立相應的機制，以便有效應對可能出現的新風險。在管理制度體系完善過程中，將信息完全、業務安全、操作規范等作為重點，有針對性地構建內部規章制度體系，規范銀行客戶與銀行工作人員的各項操作行為，降低操作風險，促進互聯網金融業務的健康穩定發展。

第二，有效規避與防范互聯網金融產品財務風險。在創新互聯網金融產品時，需要將戰略成本和財務風險可控的原則貫徹下去，有效分析與識別互聯網金融產品可能帶來的各項財務風險，制定相應的措施控制財務風險。對互聯網金融產品流程設計事前控制，有機結合事中管理與事后監督，充分發揮風險控制的作用。此外，互聯網技術與互聯網金融產品關系十分密切，因此，在財務風險管理中，互聯網技術安全是一個不可忽視的環節。要對數據加密技術不斷優化和提升，使傳輸過程中交易數據的安全性得到保證，避免不法分子竊取網上銀行及手機銀行的數據信息。在互聯網金融業務產品設計以及客戶信息處理過程中，商業銀行必須注重安全性，通過多層次的保護機制，實施有效的安全防護，規避可能出現的財務風險。

2.4 建立銀行財務管理人員隊伍

商業銀行要明確財務管理人員的標準和規范，制定相應的政策與措施，大力培養和引進人才，構建完善的財務管理人才培訓機制，培養財務管理人員的專業支持能力，使其能在綜合核算、業務判斷、數據分析，甚至商業模式方面提出建議；要使其能積極參與和推動銀行業務的研究，通過建立模型、方法和參數，提升對業務決策的支持能力。同時，還要構建人才激勵約束制度，激發員工積極性與主動性，促進財務管理人員學習新知識、新業務的自主性。最后，還需要結合商業銀行自身的特點與發展歷程，構建相應的企業文化，有效凝聚員工，吸引人才，從而促進商業銀行的健康穩定發展。

3 結 語

互聯網金融給我國商業銀行的發展帶來了挑戰，也逐漸顯現出一系列新的財務風險。針對這種情況，商業銀行要想獲得生存與健康發展，就要做好財務風險管理工作，構建完善的制度體系，大力提升銀行財務管理人員的整體素質，規范各項操作與行為，有效監測、防范各種風險，提高風險管理水平，降低風險發生率，促進銀行穩定可持續發展。

主要參考文獻

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關鍵詞：增值型內部審計 運行機制 增值評價

早在20世紀末國外大多數公司逐漸意識到內部審計的重要性，開始積極探索開展增值型內部審計，這為內部審計的實務發展積累了豐富經驗。相較于國外內部審計研究，我國的內部審計理論分析和實踐研究均比較落后，我國增值型內部審計的發展存在一定的滯后性，并且以國外企業狀況為基礎的相關研究并非完全適用于我國的內部審計實務。如何衡量內部審計的增值效果，其是如何為企業帶來增值的，我國增值型內部審計的運行現狀又如何，應該采取什么措施保障增值型內部審計的運行質量，諸多問題都值得進行探討。于此，本文根據已有文獻以及分析國內增值型內部審計應用情況，提出了保障增值型內部審計運行質量的對策。

1、增值型內部審計概念界定

傳統的內部審計側重于財務領域，而現代內部審計則向內部控制、風險管理、公司治理三大領域擴展，其通過開展審計活動合理審查和評價它們，以確定內控是否有效、風險管理是否可控、公司治理是否有效。內審人員可以積極參與公司治理，改善企業內部控制流程和業務操作，改進企業的風險管理過程，從而實現價值增值。在這種新型審計理念的指導下，內部審計采用系統化和規范化的方法積極開展保證和咨詢活動，通過評價改善企業內控、風險和公司治理三大領域，從而實現增值目標。

2、內部審計的增值機理

良好的理論指導實踐活動的開展。本章在第二章理論分析的基礎上，深入探討了增值型內部審計的重點運行領域，以期指導增值型內部審計運行機制的建立。傳統的內部審計以財務審計為主，而增值型內部審計的業務范圍已在此基礎上向內部控制、公司治理、風險管理等領域延伸。內部審計通過審查內部控制運行情況和公司治理的內容，試圖建立動態監控系統，合理整合企業資源，以提高企業的運營水平，增強經濟效益，為實現企業價值而努力。

2.1、增值型內部審計在內部控制中的增值運行

內部審計是企業內部控制的關鍵性要素，是對內部控制的再控制。內審人員立足企業內部，可以深入評價內控的健全有效性，通過及時改進內控的薄弱環節而健全內部控制，防范和化解經營管理風險，促進組織價值增值。

內部審計在內部控制中的增值運行體現在保證和咨詢兩類活動上：一是保證活動。內部審計對現行控制系統的合理性和效果性進行審查和評價，以確定其是否發揮了預期作用并合理保證了企業經濟目標的實現。二是咨詢活動。開展審計實務工作時，內部審計對內控缺陷和問題具有警覺性，其注重對企業高管層提供改善措施，從而衍生出咨詢服務，如內部控制培訓、內部控制自我評估等。

2.2、增值型內部審計在公司治理中的增值運行

IIA（2002）指出公司治理的四大基石是內部審計、外部審計、董事會和高級管理層，由此看出，內部審計是公司治理的有機組成部分。隨后SEC于2003年專門制定了公司治理的新規則，即要求上市公司都必須設置內審部門，這更凸顯出內部審計的重要性，確定了內部審計的組織地位。可以說，公司治理的發展推動著內部審計的前進，內部審計的運作利于改善公司治理，二者良性互動、共同發展。

公司治理環境下，內部審計增值作用得到發揮的表現是，內部審計在董事會的領導下，積極開展改善內部治理結構和機制的服務活動，努力幫助公司治理各參與方有效履行受托責任，盡力改善公司治理的效率和效果，促進企業價值增值。

2.3、增值型內部審計在風險管理中的增值運行

相較外部審計和其他職能部門而言，內部審計在風險管理方面具有得天獨厚的優勢。首先，內部審計扎根于企業內部，擁有信息優勢，能夠根據企業實際情況迅速開展審計工作，及時解決問題；再者，內部審計可以站在企業全局的角度，積極主動的識別和評估風險，提出風險管理方法和控制措施，規避經營風險和損失，改善風險管理流程，增加企業價值。

一方面，內部審計通過對企業風險管理目標的合理性、信息溝通的及時性、風險控制程序的充分性和有效性、風險應對措施的適當性和有效性等進行評估，向董事會和高管層做出客觀保證，確保有效的風險管理，促進組織增值。另一方面，內部審計利用自身優勢，通過開展風險管理培訓、風險咨詢顧問、內部風險自我評估來增加企業價值。

3、我國增值型內部審計的運行問題

3.1、內審部門的組織地位低

內審部門在組織中的地位，目前我國主要有以下五種形式：

（1）隸屬于董事會/審計委員會

（2）隸屬于財務部

（3）隸屬于總經理

（4）隸屬于監事會

（5）隸屬于紀檢部門

要保證內部審計職能的正常發揮，必須使內部審計擁有較高的隸屬關系。一般而言，隸屬的級別越高，內審機構及人員的獨立性越高，也就越能保障增值效用的發揮。而我國內審機構多由總經理或財務部領導，內審機構的獨立性和權威性較差，對內審結果不夠重視，阻礙了增值型內部審計的有效實施。

3.2、審計技術和方法落后

這主要體現在以下兩點：第一，我國多數企業未能適時做出改變，向風險導向審計方向努力，而仍以傳統審計模式為主，審計成本高，審計效果差，不能適應內部審計發展。第二，部分企業仍停留在傳統手工審計上，形式單一。內部審計實施中較少采用風險評估技術、計算機輔助審計技術、流層圖軟件、電子通信工具等技術和方法，使得內審部門難以及時發現內部控制的薄弱環節和經營管理中的問題，從而未能充分利用審計資源，及時提出改善建議，嚴重影響內部審計的增值效果。

3.3、內部審計的工作范圍過窄

我國部分企業內部審計仍以財務方面審計為主，很少涉及戰略管理審計、風險管理流程等領域，業務范圍狹小，而且其過于強調咨詢、查錯糾弊功能，忽略了內部審計增值功能的發揮。而國際大公司的內部審計工作內容的關注點主要為公司治理、風險管理、經營審計等，其早已完成了由財務審計向經營審計的過渡，且其業務范圍已向風險導向審計、治理程序審計、公司戰略審計等方向拓展，這都很好的發揮了內部審計的增值性。因此我國內部審計應實現全面轉型，積極向以風險管理和內部控制為導向的管理審計方向發展，這有助于企業經濟效益的提高和競爭實力的增強，并有利于企業增值目標的實現。

4、完善增值型內部審計運行機制的對策

4.1、完善內部審計組織模式

良好的組織模式是確保內部審計工作有效開展的前提和基礎，賦予內審機構在企業中較高的組織層次，可以保證其獨立性和權威性，使其發揮實際作用。國外的實踐經驗證明，比較理想和有效的模式是內部審計受董事會或審計委員會的領導，并向其報告工作。國外取得了良好的實際效果，在該模式下，內審機構對各級職能管理部門和業務分部的職責履行情況進行審查評價，并向管理層報告；審計委員會對管理層的責任履行情況進行考察監督并向董事會提交報告。

該模式保障了內部審計的獨立性和權威性，內部審計不僅可以對各分、子公司和經營部門的經營情況和財務狀況進行審計，而且可以代表董事會對企業內其他職能機構進行審查監督，這既保證了審計的工作范圍，又促使內部審計為企業創造價值。然而內部審計組織機構的設置還受企業規模大小、經營理念和可利用資源等的影響，因此，企業應根據內外部環境的變化建立科學、合理的內審機構組織模式。

4.2、改進內部審計方法和技術

為了保障增值型內部審計的有效實施，必須以現代審計技術為支撐，革新審計方法，以低成本高效率為企業創造經濟效益，實現企業價值。為此，可以從以下幾個方面做起：

4.2.1、革新內部審計方法，推廣參與式審計

增值型應向以內部控制和風險管理為導向的管理審計模式轉變，以應對審計風險，提高審計質量。為了更好適應企業增值性需求，可以采取“參與式”審計策略，加強與被審計單位的交流，主要包括以下幾個方面：第一、與被審計單位討論審計計劃、審計目標、審計程序等，以取得其支持；第二、尋求被審計部門的意見，征求與其合作；第三、及時與被審計部門討論審計中出現的問題，并共同探討可行措施；第四、為解決問題避免損失，內審人員應及時傳遞信息并報告審計結果；第五、內審人員提交的審計報告內容，應重點關注問題的成因、影響及措施。采取參與式審計，有利于加強內部審計人員與被審計部門的關系，增強二者的合作，使其共同為增加價值做出努力。

4.2.2、提高審計信息化程度

信息技術的迅速發展及廣泛應用對審計產生了重大影響，為內部審計的發展提供了機遇。一方面，我國應結合企業內審實際情況，以網絡、電子信息系統、現代審計技術為手段，努力建立一個完善、高效的審計實務操作平臺與信息系統，密切關注企業經營管理活動，實現對企業財務信息系統和運營工作的動態監控，提高內部審計的信息化能力。另一方面，內部審計可以利用網絡和電子技術等開展非現場審計，實現與現場審計的互補，從而大大節約審計成本，提高內部審計的工作效率，促進內部審計的增值作用。此外，還可以利用信息技術對風險進行監控、評估和應對，防范風險，減少損失，利于開展內部審計工作。

4.2.3、拓展內部審計業務活動

內部審計通過保證和咨詢服務努力改善公司治理、內部控制、風險管理等領域，為組織增加價值。通過上文分析可知，我國內部審計仍以傳統的財務審計為主，僅僅關注咨詢、查錯糾弊功能，這限制了內部審計增值作用的發揮。因此，必須突破內部審計的傳統領域，積極拓展業務活動，如提供培訓咨詢業務、推行風險審計和營銷導向審計等，不斷完善內部審計體系，實現組織增值目標。

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