導語：如何才能寫好一篇資金保障方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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這是一件涉及存量房交易欺詐的典型案例。之前，類似案件在其他城市也有報道，加強存量房資金監管工作引起各方關注。為此，建設部、中國人民銀行于2006年12月聯合下發了《關于加強房地產經紀管理、規范交易結算賬戶管理有關問題的通知》（建住房〔2006〕321號），要求建立存量房交易結算資金管理制度，規范交易結算資金專用存款賬戶開設和資金劃轉，加強交易結算資金專用存款賬戶管理。通過幾年的實踐，隨著二手房市場的快速發展，常州市政府出臺了《關于進一步規范市區房地產開發項目管理的通知》（常政辦發〔2013〕144號），決定加強房地產市場的交易行為管理，實施存量房交易資金第三方監管制度，由房產行政主管部門設立專門的交易保證機構，或委托有公信力的第三方作為交易保證機構，對存量房交易資金實施第三方監管。存量房交易的買方將交易資金委托交易保證機構進行支付，待賣方房產過戶至買方名下后，交易保證機構再向賣方劃轉全部交易款項。

在前期調研中，存量房交易所涉各方反應不一。存量房買賣雙方表示歡迎，但擔心會增加交易手續和監管費用；房屋中介經紀公司或支持，或觀望，或質疑；銀行等金融部門和住房公積金管理中心表示支持并將配合參與。

在系統開發過程中，我們參考了南京、蘇州、徐州等兄弟城市的實踐經驗，堅持以人為本，服務于群眾，服務于市場，以建成“房屋交易中的支付寶”為目標，由政府提供第三方資金監管平臺，實現買賣雙方“一手交錢，一手交房”，保障雙方利益。以安全、便捷、免費、高效為原則，由當時的房產登記中心提供資金監管賬戶，專項對存量房交易資金實行封閉管理，確保資金安全；在辦理權屬登記的同一地點開設資金監管窗口，確保當事人辦理相關手續的方便便捷；監管平臺對買賣雙方當事人不收取任何費用，同時被監管的交易資金在監管專戶存放期間，按中國人民銀行公布的活期存款利率結算利息給當事人；房屋轉移登記與抵押登記合并受理同時出證，對需要辦理銀行和住房公積金貸款的，審批放款時間縮短，效率更高。

存量房交易資金監管工作得到了銀行和住房公積金管理中心的大力支持。2014年5月，常州市住房保障和房產管理局、中國人民銀行常州市中心支行聯合下發《關于開展市區存量房交易資金監管工作的通知》（常房發z2014{28號），進一步明確市區范圍內城鎮國有土地上存量房交易全面實行交易資金監管，其交易資金是指存量房買賣備案合同中約定的購房價款，不包含房屋過戶所涉及的各項稅費、定金、尾款。明確對屬于房屋產權交換、房屋拍賣等5種轉讓不實行監管，對直系親屬間的房產轉讓等4種情況可以申請免除資金監管，對買方自愿用部分購房款先行替賣方還貸解押的，可以申請部分交易資金監管，同時對終止交易和資金監管的解除也作出了明確表述。

常州市存量房資金監管工作于2015年6月30日全面展開，建設銀行、工商銀行等11家銀行參與監管業務。與以往存量房交易流程相比，實施資金監管后，所增加的環節是交易雙方共同在監管窗口簽訂監管（或免監管）協議，買方將交易資金存入監管賬戶，由監管窗口出具監管（或免監管）憑證，交易雙方持憑證和其他所需材料辦理過戶。買賣雙方可以協商在當時開通業務的11家銀行中任選一家銀行，但必須持有同一家銀行的銀行卡辦理交易資金存放業務，以提高資金劃轉效率。

常州市存量房資金監管工作正式上線已超過一年，獲得了多方共贏的良好效果。一方面，存量房買賣雙方越來越接受資金監管，從一開始擔心流程長、手續多而盡量申請免監管、少監管，到現在主動要求多監管、全監管，戶均監管金額從30萬元增至目前的50萬元，監管平臺對交易資金的安全保障作用得到普遍認可，申請監管率逐月提高，目前已經穩定在80%以上。另一方面，由于存量房交易資金量大，各銀行都非常重視，參與的銀行已經增至15個，并且紛紛從提高服務質量下手，爭取更多業務，最終使買賣雙方受益。從市場監管部門的角度，由于交易資金安全得到保障，買賣糾紛減少，市場秩序更好。

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一、工作開展情況

（一）明確工作任務，制定實施方案。為鞏固提升脫貧攻堅成效和質量，為消除絕對貧困、決戰脫貧攻堅、全面建成小康社會提供強有力的財政支撐，結合我縣實際，及時制定了《縣財政局關于財政扶貧專項2020年實施方案的報告》（爐財〔2020〕46號），進一步明確了具體的任務。

（二）落實基本財力保障機制。縣財政將“保工資、保運轉、保民生”作為財政保障的基本要求，嚴格落實縣、鄉基本財力保障機制。統籌上級補助資金和自身財力，確保足額安排“保工資、保運轉、保民生”所需資金，不留缺口。

（三）預算安排財政專項扶貧資金。2020年縣財政年初預算安排財政專項扶貧資金600萬元，比2019年增加50萬元，全力保障脫貧攻堅投入。

（四）編制統籌整合使用方案。結合脫貧攻堅規劃和年度計劃，按照“一超六有”、“一低五有”要求，整合涉農資金用于農業生產發展、農村基礎設施等。按要求編制了縣2020年財政涉農資金統籌整合使用方案，納入整合資金規模15480.09萬元，計劃整合資金規模12613萬元，用于脫貧攻堅，并于3月底報省、州脫貧攻堅領導小組及州財政局備案；8月底，調整涉農資金整合方案，納入整合資金規模28071.01萬元，計劃整合資金規模22903萬元，用于脫貧攻堅，并報省、州脫貧攻堅領導小組及州財政局備案。

（五）開展監督檢查工作。及時制定了《2020年財政監督檢查工作計劃》，7月3日對縣農牧農村和科技局財政支持脫貧攻堅政策落實情況進行了核查統計。查出農牧局存在四條問題，要求縣農牧局限時整改。

（六）定期督促支出進度,加快資金支付。每月對扶貧資金支出進度實行“半月通知、月底通報”制度，要求各部門將每月支出進度報送我單位，由我局統計后報縣委、政府備案。

（七）加強四項扶貧基金的管理。截止目前，我縣教育扶貧救助基金規模達到610萬元，衛生扶貧救助基金規模達到800萬元，貧困村產業扶持基金規模達到4640萬元，扶貧小額信貸分險基金規模達到1400萬元。我縣教育扶貧救助基金累計使用525.66萬元，救助4212名建檔立卡貧困家庭學生；全縣扶貧小額信貸分險基金1400萬元，引導金融機構累計發放扶貧小額信貸資金5891萬元。衛生扶貧救助基金累計使用755萬元，救助4519人；貧困村產業扶持基金累計使用4305.69萬元，惠及貧困人口2364人。

（八）開展脫貧攻堅大排查。按照財政脫貧攻堅大排查方案要求，我局對2016年至2019年對歷年來專項扶貧資金、財政脫貧攻堅投入保障情況、財政脫貧攻堅資金使用情況（包括財政專項扶貧資金、統籌整合資金、義務教育有保障方面資金、基本醫療有保障資金方面、住房安全有保障方面資金、飲水安全有保障方面資金）進行了排查，根據自查出的問題，及時制定了《縣財政局關于財政脫貧攻堅大排查整改方案的報告》，明確整改責任單位、整改時限。

截至目前，排查出的問題已全部完成整改。

（九）實行掛牌督戰，規范扶貧資金管理使用。根據《縣脫貧攻堅領導小組關于印發〈縣脫貧攻堅掛牌督戰實施方案〉的通知》7號文件要求，為切實履行財政部門牽頭職責，有效規范扶貧資金管理使用，制定了《縣財政局關于脫貧攻堅扶貧資金掛牌督戰工作方案的報告》，進一步加強對扶貧資金管理的業務指導和全過程跟蹤監管，確保扶貧項目發揮最大效益，提升脫貧成效、鞏固脫貧成果，高質量打贏脫貧攻堅戰，全面實現與全國、全省同步小康的目標。

（十）加強扶貧資金動態監控平臺管理。及時錄入扶貧資金動態監控平臺數據，抓好各項數據分配、支出，填報扶貧資金績效目標，處理各類預警信息。

二、存在的問題

項目推進緩慢，資金支出進度不足。我局嚴格按照要求落實財政扶貧資金直接支付管理工作。進一步優化扶貧資金撥付和報賬流程，加快扶貧資金支出進度。通過2020年21個扶貧專項資金情況統計表來看，部分扶貧專項資金支出進度緩慢。

三、下一步工作計劃

（一）繼續管好用好四項扶貧基金

1.完善四項扶貧基金效益分析機制。按照“梳理問題、總結提煉、推廣完善”的思路，進一步完善四項扶貧基金效益分析機制，有針對性的反應實際工作中出現的新情況、新問題，提升基金使用管理能力和水平，持續發揮基金作用。

2.拓展基金籌資渠道。拓寬縣級教育、衛生扶貧救助基金資金來源渠道，建立健全穩定補充機制，切實解決貧困家庭上學就醫“現實困難”。

3.探索創新貧困村產業扶持基金使用新模式。支持推進貧困戶和村集體經濟聯動發展，規范扶貧小額信貸分險基金操作程序，加強分險審核把關，有效撬動扶貧小額信貸資金投入，切實解決貧困群眾產業發展持續增收“長遠生計”。

（二）拓寬貧困群眾增收渠道

1.繼續實施資產收益扶貧。支持農民合作社、農村集體經濟組織等，開展資產收益扶貧，把財政支農資金和財政專項扶貧資金形成資產股權量化給貧困戶，實行按股分紅、收益保底，促進貧困群眾持續增收。指導督促實施主體建立健全利益聯結機制，嚴格履行協議，確保貧困戶分紅落到實處。

2.擴大農村公益性崗位就業。繼續支持向有勞動能力和意愿的貧困人口購買勞務服務，選聘為農村公益性水利工程巡管員、生態護林（草）員、鄉村環衛員、地質災害監測員、社會治安協管員等，實現就地就近就業。

(三)加快支出進度，發揮扶貧資金效益

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一、基本情況

（一）建設用地方面

2011年廉租住房項目用地為1484㎡及2011年公共租賃住房項目用地為4530.78㎡其性質均為行政劃撥。以上兩個項目的選址意見書、土地使用證、建設規劃用地許可證、建筑工程規劃許可證等相關手續齊全，不存在擅自改變保障性安居工程用地的土地用途及擅自改變保障性安居工程住房用地性質從事商業性房地產開發等違法違規行為。經濟適用房由朝陽三合房地產開發公司在“柏峰紫域”項目中配建，其土地采取出讓形式，其占用土地1736㎡。

（二）招標投標方面

2011年廉租住房項目及2011年經濟適用房項目，建設程序要件齊全有效，招標公告通過指定媒介公開，不存在將必須進行招標項目化整為零及以其他方式規避招標問題。招標機構資質符合要求，招標項目依法在建設工程交易中心進行交易，采取隨機抽取方式確定評標專家，專家評委人數符合法定比例。投標資質真實有效，分包工程合規，不存在轉包、掛靠問題。招標人、投標人嚴格按中標通知書的內容訂立施工合同。招投標有關資料全部歸檔，檔案管理規范。不存在領導干部違反規定干預和插手招標活動問題，中標企業施工手續齊全有效。

2011年公共租賃住房項目選址意見書、土地使用證、建設用地規劃許可證、建筑工程規劃許可證等相關手續齊備，正在進行項目招標公示。

（三）工程質量方面

建設單位依法履行工程質量監督、施工圖審查、施工許可等基本建設程序，參建各方主體具有相應資質，項目經理、項目技術負責人、質檢員和其他專業技術管理人員均持證上崗。單位工程開工報告、施工技術交底記錄、施工日記等相關技術文件和資料齊全。工程現場總平面布置符合施工組織設計要求，混凝土攪拌站的設備狀況和工作環境及管理制度符合規定要求。鋼筋規格、數量、間距、錨固長度、接頭位置、鋼筋保護層厚度符合要求，工程地基基礎、地下結構防腐、防水符合要求，結構構件表面平整度符合要求。房屋使用功能中墻體結露發霉、外保溫墻面裂縫、填充墻裂縫、現澆混凝土樓板裂縫、屋面及有水房間地面滲漏、外窗滲漏等質量通病均進行了有效的防治，嚴格執行住宅工程質量分戶驗收制度。

（四）工程安全方面

保障性安居工程項目施工企業均取得了《安全生產許可證》，建設項目按規定進行了項目安全檢查監督備案。建設單位對工程建設過程中可能存在的重大風險進行全面評估，并將評估結論作為確定設計和施工方案的重要依據。建筑施工現場嚴格執行《建筑施工現場環境和衛生標準》（JGJ146—2004）、《建筑施工安全檢查標準》（JGJ59—99）及《施工企業安全生產評價標準》（JGJ/T77—2010）。深基坑工程、模板工程及支撐體系、腳手架工程、起重機械設備及安裝拆卸工程等危險性較大的分部分項工程按《危險性較大的分部分項工程安全管理辦法》進行安全管理。施工現場崗位防火安全責任制落實到位，消防器材配備齊全，建筑施工現場按相關規定開展文明施工。

（五）資金管理使用方面

保障性住房項目工程建設資金嚴格按照國家規定籌集，并基本上按施工進度撥付資金，資金撥付手續完備。按照規定在地方財政年度預算中安排資金，無閑置和影響資金使用效益問題。按規定將土地出讓凈收益的10%以上、住房公積金增值凈收益余額全部用于保障性安居工程，建設補助資金實行“專項管理分賬核算、專款專用”，使用中無擠占、截留和挪用，不存在補助資金、公款私存等違規行為。保障性安居工程項目法人設置專賬管理安居工程資金，財務核算符合規定，嚴格執行財政資金“收支兩條線”管理制度，對發放補貼資金進行認真審核，被補貼對象的確定符合相關規定，按照“先租后補、不租不補”的方式發放補貼。

（六）住房分配方面

編制《縣經濟適用房管理暫行辦法》（建發[2008]39號）、《縣城鎮最低收入家庭廉租住房管理辦法》（建政辦發[2007]65號）等相關政策，擬準備頒發《縣廉租住房按份共有產權管理暫行辦法》并在相關政策基礎上對保障性住房的具體分配方案，及時向社會公布，現已建立了保障性住房申請、審核、公示、輪候、復核、退出制度，嚴格執行社區、街道、民政和住房保障部門四級審核，縣報、電視臺兩次公示，公開投訴電話的“四審兩示一公開”制度，建立住房保障管理信息系統，建立每戶一檔，按街道分類，編訂序號，對應入卷，妥善保存，實施動態管理。

二、下步努力方向

一是根據省九個部門下發的《保障性安居工程監督檢查工作方案》的要求，我縣也相應的制發了《縣保障性安居工程監督檢查方案》。根據工作方案的安排各相關部門一定要做好各司其職，各負其責。

二是在工程質量和進度的監管上，嚴格按照工作方案的要求，加大監督檢查和管理的力度，特別是對項目的質量，一方面各監督、監理部門負起責任，另一方面駐在組的相關人員也要履行職責，真正把保障性安居工程建成安全工程、放心工程。

三是為保證“兩租房”工程的順利實施，各相關部門應該全力做好服務工作，特別是在資金的撥付上，應該按項目的預算和形象進度及時足額的撥付到位。對經適房的建設，一方面對開發單位實施監管，以保證工程質量和建設進度；另一方面要加大服務力度，在原有所提供優惠政策的基礎上，在建設過程中盡其可能的為開發商排憂解難。

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1992年，民政部印發了《縣級農村社會養老保險基本方案（試行）》(以下簡稱《方案》)，標志著農村養老保險制度在中國開始實施。截止到2003年底，全國有5428萬人參保，積累基金259億元，198萬農民領取了養老金。農民的參保人數占應參保人數的比例很小。由此可以看出，我國農村養老保險制度的發展比較緩慢，其中原因很多，除了農村整體經濟發展水平較低和農民的保險意識較差以外，制度本身的設計缺陷也是造成這種狀況的重要原因之一。

——農村養老保險的軟肋

1．制度的整體設計未體現出社會保險的基本特征。社會保險應該同時具有以下三個特征：第一，國家法律的強制性；第二，保險費通常是由個人、企業和政府三方共同負擔；第三，以保障勞動者基本生活水平為標準。而現行《方案》因過多地考慮到農民的保險觀念不強而強調“自愿性”，資金籌集上堅持“個人繳納為主、集體補助為輔、國家給予政策扶持”的原則。可以認為，這種保險模式基本不具備社會保險的含義，而是較多地體現出商業保險的特征。

2．制度覆蓋面小、共濟性差。我國幅員遼闊，不同地區之間經濟發展水平的不平衡決定了農村社會養老保險制度的覆蓋面一般是以區縣為單位。但是，這種管理辦法存在著較大的缺陷。一般而言，保險系統的覆蓋面越大，抗風險的能力就越大。而在一個區縣的范圍內，一些與保險有關的統計指標的差別很小，這就使養老保險制度的共濟性很差。另一方面，養老保險制度所必須的不變成本也較為明顯地呈現出規模不經濟的特征。

3．籌資模式的缺陷。《方案》規定，保險基金的籌集渠道為：“個人繳納為主，集體補助為輔，國家予以政策扶持”。但在上述三個渠道中，除了對個人繳費規定了具體標準外，其余兩個渠道都缺乏硬約束。在經濟不太發達的地區，普通農民很難享受得到集體補助。而《方案》又沒有對國家的責任通過約束性的規范加以具體規定。這樣，農村社會養老保險在沒有穩定的資金支持的情況下，很難成為真正意義上的社會保險。

4．保障水平設計缺陷。考慮到我國農民收入水平普遍較低，農村社會養老保險的費率水平也設計地較低。根據測算，如果按照《方案》設定的最低繳費標準2元／月繳納保險費，10年之后，每月可以領取養老金4．7元，15年后，每月可以領取養老金9．9元，這很難保障農民的基本生活。一項調查表明，大部分參加保險的農民都選擇了最低標準繳費。不僅如此，《方案》沒有按照國際通行的養老保險測算模式進行保險費和養老待遇的設計，養老金一經領取終身不變，使《方案》很難適應市場經濟條件下社會經濟生活的快速變化。

——農村養老保險的破局之道

1．制度的設計應與國家的農業政策相適應。國際經驗證明，農村社會養老保險制度應與國家一定時期所實施的農業政策密切相關。第二次世界大戰以后，日本的農業政策經歷了兩次重大轉折：一是鼓勵離農政策。為了達到擴大農業生產經營規模的目的，日本政府通過建立土地經營權轉讓養老金的制度，鼓勵農民離開土地。二是返農政策。20世紀90年代以后，由于農業人口急劇下降，其農業政策也轉變為“鼓勵返農”，土地權益轉讓養老金便被取消。近年來，我國的“三農”問題引起了政府的高度重視。“三農”問題的關鍵是農民問題，解決農民問題的關鍵又是如何增加農民的收入；而提高農民收入的根本途徑是實現農村剩余勞動力向非農產業的轉移。只有通過建立完善的社會養老保險制度，才能消除離開土地農民的后顧之憂。農村養老保險制度的建立和實施只有與國家的農業政策相配合，才能取得相得益彰的效果。

2．堅持“強制投保為主、自愿投保為輔”的原則。農村養老保險制度必須充分體現社會保險的強制性特征，凡達到全國農村平均收入水平以上的農民必須投保；同時，也應該考慮到全國各地經濟發展水平的差異，對收入在全國平均水平以下、貧困線以上者鼓勵投保。農村養老保險制度的推進，可以按人群和地區分類、分步進行。首先在農村的不同人群中分類推進，如鄉鎮企業職工和民辦教師，強制其必須參加保險；其次在較為富裕的地區，一方面要加大政府資金的示范效應，另一方面也要逐步強制農民參加養老保險，然后逐漸擴展到其他地區。版權所有

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“減持”國有股，充實社會保障基金，從方案設計來說，至少包括以下幾方面內容：

（一）方案設計的前提。我認為有兩個前提必須搞清楚：一是要弄清楚社會保障基金的缺口到底是多少？二是要弄清楚到底需要“減持”多少國有股才能籌集所需的社保基金？從上說，基金的缺口應當是比較明確的，“減持”的數量在每股價格一定的情況下也基本可以確定。但是，從下面的可以看出，由于基金缺口有大、中、小三種不同的口徑，而且國有股也有不同的“減持”方式和“減持”途徑，以及不同的“減持”主體，因此要真正弄清楚這兩個問題也并不是一件非常容易的事情。

（二）方案設計可能涉及的基本環節。“減持”國有股，充實社保基金，從操作的角度看，應涉及三個環節：

1.部分變現國家持有的在股份制企業中的國有股權或股票。沒有國有股權或股票的部分變現，就不可能有填補社保基金缺口的基本來源。

2.將變現國有股權的收入委托給有關中介機構進行運作，以實現其增值。從現收現付到預籌積累的社會保障制度改革，一般說來需要一個較長的過渡期。在這個過渡期里，資金的缺口一般是比較大的。因此，在將“減持”收入用于充實社保基金的過程中，特別是在進行方案設計時，應當盡量避免將“減持”變現的收入直接用于填補社保基金的缺口，要做到通過對“減持”收入的運作，實現其增值。

3.用增值收益填補社保基金的不足。只有用增值的收益填補社保基金的不足，“減持”收入的錢才是活錢，才能從根本上解決社保基金的缺口問題。

上述三個環節，可以說是相互聯系，缺一不可。其中，部分變現國有股，主要是指國家將自己在有限責任公司和股份有限公司，特別是在境內外證券市場上已經上市的股份有限公司中所擁有的部分國有股股權或股票，通過一定的資本運作方式予以變現。

（三）方案設計可能涉及的幾方面關系。從國有控股公司的實際情況看，“減持”國有股充實社保基金至少涉及以下幾個方面的關系：一是各級政府與各控股公司的關系；二是各級政府之間的關系；三是各控股公司與其職工的關系；四是各控股公司與被控股企業之間的關系；五是“減持”工作或其主體與“減持”收入的運作或其運作主體之間的關系；六是“減持”及其收入的運作與資本市場或證券市場的發展之間的關系。在這幾方面關系中，最為核心的是各級政府之間的關系。

二、社會保障基金的缺口總額

這是方案設計必須首先搞清楚的前提之一。

按目前規定，社會保險費用由國家、企業和職工個人三方面合理負擔。但多年來，社會保險基金的來源僅限于企業和個人繳費，國家的責任主要體現在允許企業和個人繳費在稅前列支。從現在的情況看，僅靠企業和個人繳費已無法滿足日益增長的需要，以致基金的缺口越來越大。為彌補基金缺口，在方案設計中必須首先明確到底缺口有多大。

測算基金缺口總額，必須考慮以下幾個因素：一是社會保障基金需求總額；二是在現行體制下所能籌集的保障基金總額；三是其它因素，其中：

（一）社保基金的需求總額，取決于以下幾個變量：

1.保障水平。保障水平高，所需資金就多，保障水平低，所需資金就少。如1997年，全國離休、退休、退職職工保險福利費用相當于工資收入的30.4％……其中，國有經濟單位的水平為35.76％，在各種經濟成份的保障水平中是最高的。如按國有經濟單位的保障水平計算，全國的社會保險福利費用總額應為3，363.34億元，比實際發生的37043.5億元多319.84億元。根據我國社會經濟發展的水平，保障水平不能太高，否則，國家或企業甚至個人都不能承受。從目前的實際情況看、即使按國有經濟單位的保障水平測算，整個保障水平也不算高，因為這是根據實際發生額計算的，而在實際發生的過程中，這已經是一壓再壓了。

2.保障內容。是包括社會保障的四大塊。即：養老、失業、醫療和工傷，還是僅指養老。保障內容多，需求總額就必然大，反之，需求總額就小。從目前的情況看，我國的社會保險包括了這四大塊，其中養老保險是大頭。據有關部門統計，今年1—5月，全國發放企業離退休人員的養老金總額為747.9億元，而失業保險基金支出僅為36.8億元，

3.保障對象，是保障包括在內的所有人口（即謂大方案），還是僅保障城鎮人口（即謂中方案）。甚至只保障城鎮人口中的國有企業職工（即謂小方案）。如果保障對象的面廣，需求總額必然大；反之，需求總額也就小。1997年全國社會保險福利費用支出總額為3，043.5億元，而同期國有經濟單位的社會保險福利費用支出卻只有2，578.8億元，兩相比較，前者比后者多支出464.9億元。

從長遠的發展看。社會保障的對象應當盡可能寬廣，或者說，必須覆蓋全社會。如果是這樣、按1997年的有關統計數據測算，全國當年的離退人員總數大約是15979.55萬人，而人均的社會保障費率標準是9、082.36元（人年），那么，社保基金的需求總額大致為14513.2億元，比當年實際支出數要高出近4倍。

（二）在現行政策下可能籌集的社保基金總額。

所謂現行政策，是指國家目前對養老保險、失業保險、醫療保險和工傷保險等提取比例的規定。據了解。目前這四項的提取比例分別為在職職工工資總額的16％、3％、8％和1％，也就是說，只要根據全國在職職工的工資總額和鄉村人口的收入總額乘以28％，就能得出在現行政策下我們應當籌集到的社保基金總額。如1997年全國城鎮在職職工的工資總額為9，405.3億元，鄉村人口的純收入總額為38，108.26億元，按此計算，當年應籌集的社保基金總額為7，703.8億元。

但是，如前所述，我國每年實際籌集的社保基金總額遠未到這個數字。

（三）其它因素。由于實際籌集數與應當籌集數有較大的差距，所以在方案設計時就必須考慮其它因素。如：

1.困難企業不愿繳，破產倒閉企業交不出，征繳措施不得法，征繳部門的人手不足或征繳不得力，等等。

2.農民沒有納入征繳范圍，即使納入征繳范圍，要想全額收繳也是絕對不現實的。

因此，在具體測算時如果按上述大方案測算，就需要在7，703.8億元的基礎上打個折，比如打五折。這樣應當籌集的7，700億，實際上就只有3，850億了。

根據以上幾個因素測算，全國社保基金的年缺口額，大方案大致缺口10681億；中方案大致缺口729.85億元；小方案大致缺口559.58億元……

為了從根本上解決缺口問題，大方案至少需要2—3年的積累，以便2—3年所能籌集的總額加上營運收益能夠與14，531億的總額數值相當。因此，大方案的社保基金缺口總額大致在25，O00—35，000億。由于中方案，特別是小方案終究不是長遠之計，或者說，社會保障終將覆蓋全社會，所以，即使先按中方案或小方案考慮基金缺口，也不能只按上述去測算，換句話說，必須考慮一個預籌積累的因素。因此，實際缺口總額肯定要比上述數值大得多。

三、“減持”國有股所能籌集到的資金總額

“減持”國有股到底能籌集多少資金，這也是方案設計中必然要涉及的重點。而這個主要取決于兩個方面：一是我們到底有多少國有股可以“減持”；二是“減持”一股國有股能換多少錢。

1.關于國有股的數量。以國家持有上市公司的股權為例，據了解，截止1999年底全國共有上市公司1，041家，其中境內949家，境外92家；總股本，境內為2，965億，其有股為1，585.2億股；境外H股為952億股，其中國有股614億股，境外紅籌股792億股，其中國有股453億股，三項合計，國有股的總股本為2，652.2億股，國有股的總市值為14，140億元。

2.關于國有股能值多少錢。從2，652.2億的總股本和14，140億元的市值看，在出售價不低于面值，且又不高于市值的情況下，“減持”國有股，多可拿14，140億元，少可拿2，652億元。前者為上限，后者為下限。

當然，隨著國有改革的深化，我們可能還有許多國有企業可以通過改制上市，并可通過“減持”的辦法增加“減持”國有股的收入，但到底能增加多少，還得根據不同的情況具體。另一方面，我們也不能把全部的缺口壓力都放在國有股上，完全用“減持”的辦法來填補社保基金的缺口，而可以通過多種方式、多種渠道、多種途徑和多個層次來解決這個問題。比如，通過轉變政府職能，調整財政支出結構，增加各級政府向社保基金的投入。據了解，近兩年來，各級政府已開始向養老保險投人資金。僅中央政府1998年就投入23億元，去年又投入173億元；又比如，通過開征某些固定稅種，專項用于充實社保基金；再比如，通過發行彩票，動員捐助等形式向社會籌集。等等。

無論如何，在“減持”國有股的過程中部應當做到以下幾點：（1）部分變現國有股。既然用的是“減持”這個詞而不是其它什么詞，那么，“減持”國有股的本來含義，從數量來說應當是部分變現，而不是全部變現。（2）“減持”股權而不是資產。為什么這樣說？因為股權或股票作為一種權益性的東西，一般來說要比資產性的東西更容易變現，此其一。其二，由于實物性資產與職工的就業問題通常聯系比較緊密，而權益性的東西相對來說就沒有那么緊密。如國家變現10臺機床，可能就會導致部分工人的失業，但如果變現1000萬股國有股，可能與工人的失業與否根本沒有什么關系。（3）單位國有股的價值市場化。即：單位國有股的價值多少，不能根據中介機構的評估意見來確定，更不能由少數人說了算，而應當交給市場去評判或決定。（4）“減持”的方式、途徑，甚至“減持”的主體，要多元化。“減持”的方式、途徑和“減持”的主體越多，越有助于實現單位國有股的價值最大化。

四、“減持”國有股充實社會保障基金需要的問題

盡管“減持”國有股，充實社保基金的政策在思路上是完全可行的，但因它涉及兩個前提、三個環節、五對關系，一旦實施，可能還會面臨不少或具體操作上的問題，這就需要在方案設計時進行認真細致的分析和研究。

1.“減持”國有股充實社保基金，在理論上是否解釋得通？對這個問題，我們可以從三個方面進行論證：一是“減持”思路與實現國有資產戰略調整基本一致；二是社保基金不足，國家有責任和義務幫助解決；三是國家通過“減持”將過去因為長期實行的“低工資、低福利、高積累”所形成的部分國有資產變現，以充實社保基金，實質上是還以前的欠賬。但是，是否所有的人都能在這三個方面達成共識？

2.“減持”國有股，充實社保基金，在操作上一個是資本項目，一個是經常項目。要將資本項目轉為經常性項目，又如何結轉？

3.將國有股全部出售，是否還叫“減持”？根據以上的粗略分析，要想完全充實社保基金，即使把國有股全部出售也未必能夠。如果全部出售真的夠了，但這種全部出售行為還叫“減持”是否合適？

4.以什么價格“減持”國有股比較合理？有兩種說法，一是按市值進行“減持”；二是按凈資產值進行“減持”。無論以哪種價格“減持”，是否都能進行人為控制？誰來控制？

5.“減持”國有股，是在一級半市場操作，還是在二級市場上操作？如果在二級市場上操作，是否需要分步驟、視時機？否則，二級市場承受不了巨額“減持”的壓力怎么辦？而且、在境內境外二級市場上，是先境內還是先境外？即使同樣都是境內或境外，是先好的企業或行業，還是先差的企業或行業？

6.“減持”國有股的收益，可否統籌用于全國的社保基金？從理論上說，國有股的所有權屬于國家，“減持”國有股的收益毫無疑問地應當歸國家，并可由國家統籌用于充實社保基金。但是，現實的情況是，國有股往往分為不同的層級，如中央國有，地方國有。其中地方國有，又分為省級國有，市級國有，縣級國有。在財政“分灶吃飯”的體制下，這些不同層級的國有股，其“減持”的收益到底是分別歸不同層級的政府，還是只歸中央政府？如果是前者，由于保障基金的缺口存在結構性矛盾，即不同地區社保基金的缺口額是大不相同的，或者說有的多有的少，在這種情況下會不會部分抵消“減持”的作用和效果？如果是后者，“分灶吃飯”的體制矛盾又如何解決？

7.如果上述問題都不存在，那么“減持”工作由誰來主持？“減持”工作與其收入的運作是否需要分開？

8.“減持”收人是直接貼補社保基金的不足，還是將其用于再投資井用再投資的增值收益貼補社保基金的不足？如需進行再投資或需要實現其保值增值，那么，對保值增值的運作是否需要作某些規定？如是否允許在證券市場上買賣股票、債券（包括國債）？在買賣股票、債券時，是否需要委托專業機構？

9.如果“減持”的收益可以委托專業機構在證券市場上買賣股票、債券，是集中委托一家專業機構，還是分散委托多家專業機構？我們現在有無這樣的專業機構及人員？沒有，怎么辦？如有，其資格如何進行認定？

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關鍵詞：農民工醫療保險；農民工；醫療；醫療服務

目前，全國各省先后推出農民工醫療保險暫行辦法，重點解決農民工在城市務工期間的住院醫療保障問題。本文就北京、深圳、青島、湖南等全國二十多個省(市)正在試行的農民工醫療保險方案進行評述，試探求既適應農民工群體特征及現實需求，又盡可能與城鎮職工醫療保險制度接軌的農民工醫療保險過渡方案。

一、全國各地農民工醫療保險的方案

(一)參保對象。目前，陜西、湖南、寧夏、山西等全國大部分省份的農民工醫療保險參保對象皆實行“全省所有城鎮用人單位，包括各類企業、機關、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和個體經營組織等(以下簡稱用人單位)，都應按規定為與其形成勞動關系的農民工辦理醫療保險”的政策規定。農民工無論就業于何種性質單位，都能享受醫療保險。遼寧省沈陽市鑒于大部分農民工已在所在單位參加城鎮基本醫療保險，因此將參保對象界定為“僅限于在外地注冊在我市從事建筑施工的單位、在本市已參加養老保險而未參加醫療保險且招用農民工占本單位用工人數70％以上的個體餐飲和娛樂等服務性行業及其與之形成勞動關系的農民工”。廣東省深圳市的醫保方案名為《深圳市勞務工醫療保險暫行辦法》，參保對象專指“所有企業及與其建立勞動關系的勞務工”。鑒于其地域的特殊性，將參保對象擴大到包括牧民在內的“農牧民工”。

(二)繳費辦法。天津、陜西等全國大部分地區對住院醫療保險或大病醫療保險采取用人單位繳納的辦法。僅寧夏回族自治區要求用工期限3個月以上的大病住院保險費用“用人單位承擔90％，個人承擔10％”，對選擇參加統賬結合基本醫療保險，保費由用人單位和農民工個人共同繳納，只有以個人名義參保的才要求個人承擔全部費用。遼寧省大連市保費均由用人單位承擔，農民工只享受相關待遇。天津、大連繳費基數為“全市上年度在崗職工月平均工資的60％”，繳費比例分別為3.5％和2％。重慶市要求參保單位按繳費基數的1.4％繳納醫療保險統籌基金，按0.1％繳納大額醫療費互助保險資金，農民工個人每月繳納5元作為大額醫療互助保險費。山西省的做法是按3％的費率繳費，要求2.5％左右劃入基本醫療保險統籌基金，0.5％左右劃入大額醫療費用補助資金。深圳市規定“每人每月12元，其中用人單位繳8元，勞務工個人繳4元，6元作為門診基金，用于支付門診醫療費用，5元作為住院統籌基金，用于支付住院醫療費用，1元用于調劑”。南京市除參加“大病醫療保險”外，要求同時參加“農民工大病醫療互助保險”，按4元／人的月標準繳納，用于建立大病醫療互助基金，此費用由農民工個人承擔。“用人單位以上年度當地在崗職工平均工資為基數，繳費率控制在1％－3％以內”辦法最為普遍，湖南、陜西、安徽、寧夏回族自治區等全國大部分地區均采取此辦法。

(三)醫保待遇。目前，農民工大病住院醫療保險保障范圍基本為“住院和門診特殊病”，起付標準、個人自付比例大多按照當地城鎮職工基本醫療保險規定執行。建有大額醫療費補助基金的，住院最高支付限額以上部分可通過大病醫療補助解決。重慶、南京及北京都設置了農民工大病醫療保險“統籌基金賬戶”及“大額醫療費互助保險資金”專戶，為農民工大病醫療提供可靠的基金保障。依照南京市的規定，對起付標準以上、最高支付限額(暫定為6萬元)以下的門診大病和住院醫療費用，根據費用分段由大病醫療保險基金按50％～80％比例支付，最高支付限額以上、符合規定支付范圍的門診大病和住院醫療費用，由農民工大病醫療互助基金按規定給予定額補助。北京市規定統籌基金年度支付最高數額為5萬元，超過此限額時，大額醫療費用互助資金支付70％，年度累計不得超過10萬元，其余30％由個人承擔。重慶市統籌基金支付限額3萬元，大額醫療費互助保險資金支付限額20萬元。寧夏回族自治區農民工醫療保險統籌基金支付范圍較為狹窄，僅限于住院治療的醫療費用及急診搶救留觀并收轉住院前7日內的醫療費用，不包括門診特殊病和大額醫療費救助。在醫保待遇執行上，除深圳市使用專用《深圳市勞務工醫療保險藥品目錄》、待遇與連續參加勞務工醫療保險時間掛鉤外，其它省份均依照統籌地區基本醫療保險的藥品目錄、診療項目及醫療服務設施范圍和支付標準執行，繳費當期享受相關待遇，期間發生費用由社會統籌支付。

(四)基金管理。農民工大病住院醫療保險基金由用人單位繳納保費和統籌基金利息構成，根據“以收定支、收支平衡”原則支付。在基金結算上，南京、深圳市實行當年核算，基金結余部分結轉下年度繼續使用，不足支付時，在下一年度調整繳費標準并予以補足。寧夏回族自治區統籌基金支付標準按保費有效期和醫療費用分段累加計算等辦法確定，每年公布一次。針對基金安全問題，各地多采用“單獨建賬，專款專用，收支兩條線，納入財政專戶”辦法。深圳市將用人單位繳納的醫療保險費列入成本，而南京市則規定“市、區兩級經辦機構的事業經費不得從基金中提取，其經費列入市、區兩級財政預算”。

(五)政策執行方面。《國務院關于解決農民工問題的若干意見》中指出，“有條件的地方，可直接將穩定就業農民工納入城鎮職工基本醫療保險”。從全國二十幾個省份方案執行情況看，城鎮職工醫療保險大多采取直接擴面形式，一定時限能穩定就業的農民工便可直接進入該體系。對于大病住院醫療保險，要求建立農民工醫療保險基金預算和決算制度、財務會計制度以及內部審計等制度，實行統一政策，屬地管理，分級執行。具體而言，由統籌地區勞動保障行政部門負責組織實施，醫療保險經辦機構負責參保、繳費、待遇支付，醫療服務則由定點醫療機構根據國家醫療保險藥品目錄、診療項目、醫療服務設施標準提供。上海、成都實行的農民工綜合保險較之有較大差異，特別是在醫保運行模式上不再采取政府經辦的傳統做法，而是由商業保險公司委托，這是一種農民工、企業、政府多方受益的醫保運作模式，在減輕政府負擔的同時，強化了農民工權益保障的社會責任。

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關鍵詞：必要性；條件；形式；方案

一、企業建立補充醫療保險的必要性

企業在按規定參加基本醫療保險統籌的情況下，可以建立補充醫療保險。企業建立補充醫療保險也是非常必要的，主要體現在以下幾個方面：

1、基本醫療保險的保障水平和職工實際醫療消費需求之間存在差距，特別是對超過統籌基金最高支付限額即封頂線以上的醫療費用，必須通過建立多層次醫療保障體系解決。

2、基本醫療保險定位在“廣覆蓋、低保障”，將所有用人單位和職工都納入基本醫療保險范圍并實行統一的政策，難以充分體現不同人群的現實差別，并且降低一部分人的醫療保障水平，影響了基本醫療的穩步推進。因此，實行補充醫療保險制度，是實現效率、公平原則，確保基本醫療保險制度順利推進的基礎。

3、有利于職工隊伍穩定。國家公務員在參加基本醫療保險統籌的同時享受特殊的醫療補助，企業職工必須有相對應的措施作為基本醫療保險制度的補充，以保證廣大職工隊伍的穩定。

4、實行補充醫療保險制度還為商業醫療保險的發展提供了空間，同時也有利于強化醫患的制約機制，有利于控制不合理醫療費用支出。

二、企業建立補充保險的條件和形式

1、企業建立補充醫療保險的條件：

首先，必須參加基本醫療保險，并按時足額繳納保險費用。其次，具有一定的經濟承受能力。即具有持續的稅后利潤，并按時繳納其他社會保險費用，保證足額發放職工工資。第三，已經形成的醫療保障待遇高于基本醫療保險待遇，且有能力主辦或參加補充醫療保險。

2、企業建立補充醫療保險的形式：

其一，建在企業內部。如有實力大集團、大企業可以自辦補充醫療保險，但應建立相應的經辦和管理機構，并使補充保險資金與企業經營性資金分離，確保保險資金的安全。

其二，與商業保險機構合作。企業可以通過購買商業保險公司的產品與商業保險機構合作，也可以保險公司的某一相關產品為基礎，根據實際情況設計補充醫療保險方案，由商業保險機構根據訂制的方案確定費用。

其三，企業補充醫療保險可以實行企業和參保人員共同繳費，也可以實行企業單獨繳費，具體根據實際情況確定。但實行企業和參保人員共同繳費，有利于提高參保人員的保障意識，體現合理分擔的原則。

三、企業補充醫療保險方案的設計

1．企業補充醫保險方案的設計原則：

（一）是合法性原則。企業在制訂補充醫療保險方案時一定要依法從事，切不可認為補充醫療保險是企業自己的事而自行其是。

（二）是合理負擔原則。企業補充醫療保險方案在設計過程中應體現合理負擔的原則，這樣既有利于規避道德風險，抑制不合理費用支出，同時，也有利于提高參保人員的保障意識。如有的單位補充醫療保險方案門診和住院費用都不設起付線（免賠額），就不符合這一原則。

（三）是針對性原則。企業建立補充醫療保險，目的是解決基本醫療保險以外個人負擔的醫療費用，主要是解決患重大疾病（如惡性腫瘤、血液透析、器官、骨髓、血管移植及服用抗排異藥等）人員醫療費用負擔過重的問題。因此，醫療費用支出的絕對數額越大，個人負擔的比例應該越低。補充醫療保險方案的設計要有針對性，體現“雪中送炭”的原則。

（三）是與基本醫療保險制度相銜接的原則。企業在設計補充醫療保險方案時，應與當地基本醫療保險制度相銜接。從操作上講，這樣也有利于報銷單據的收集和范圍的認定。

2.建立職工補充醫療保險的設想

（一）“超大病”補充醫療保險

職工基本醫療保險保的是基本醫療，但是超過最高支付限額的病例又是客觀存在的，盡管這一部分職工所占比重較小，但費用很大，致使單位和職工個人均難以承受。對于這些“超大病”的醫療問題，基本醫療既不可能完全包下來，也不可能一推了之，更不應該把這個包袱再推給用人單位，因此應該為職工尋求一個最佳解決辦法，即面向統籌地區建立職工“超大病”補充醫療保險，減輕重病職工負擔，保障其基本生活。

其具體做法，可以由統籌地區職工基本醫療保險機構根據患“超大病”的職工比例和職工總數等數據資料，合理進行資金籌集數額和承保水平測算，制定出在年人均幾十元錢的條件下，保證“超大病”醫療費用支付的辦法，至于資金的來源，可通過個人為主，單位為輔的方式實現。實際上，只要是費用低，即便是完全由職工個人負擔，單位代扣代繳也是可以實現的，更何況還有統籌地區職工醫療保險管理機構可以發揮相應的作用。

這一方案的實施，是本著規模出效益的原則承辦的，因此對于在統籌范圍內的職工應當通過廣泛宣傳，動員其參加，集合大多數職工的力量為少數需要的職工提供幫助。

這樣做的好處，一是由于承保費用較低，便于推廣實施；二是可以減少單位的醫療費用支出和行政管理事務，若發生超限額醫療費用，可由參保職工直接向保險公司索賠。三是可以沿用和執行職工基本醫療保險的支付范圍及有關規定，易于實施和管理。

另一方案是，企業如果效益好，可直接撥付一部分款項支付自負段。

（二）“大病”補充醫療保險

基本醫療保險采用統帳結合方式實施，其中社會統籌基金要確定起付標準和最高支付限額，起付標準以上和最高支付限額以下的醫療費用，以統籌基金支付為主，但個人同樣要負擔相應比重。盡管相對統籌支付而言個人負擔比例較小，但由于醫療費用相對較大，對于因病不能參加工作、工資收入明顯下降的職工本人和家庭來說，還是困難重重。為減輕重病職工負擔，保障其基本生活，職工所在單位在有條件的情況下，有必要建立職工大病專用基金，在企業內部實行統籌使用，所需資金可按企業、職工共同分擔的原則進行籌集。

如企業可以在新增效益工資的稅前福利基金中提取一部分，職工在包干藥費或工資收入中提取小部分。基金的使用，要按職工工齡長短、貢獻大小有所區別。

四、結論

補充醫療保險不同于基本醫療保險，其方案不求一致，只要能彌補基本醫療保險的不足，滿足人們多元化的醫療需求，同時使有限的醫療資源得到更為合理和有效的利用就可以。建立補充醫療保險需要對職工基本醫療的保障程度、醫療需求的多樣性和實施的可能性進行調查和分析，有針對性地建立相應的補充醫療保險方案。

補充醫療保險的實施方案，需要根據保險目的，以及可能提供資金和管理情況的不同，進行具體的規劃。重點研究針對不同保險目的的資金來源和給付、管理方式等各要素，目的是提供設計水平不一又可供選擇的實施方案。

補充醫療保險由單位承辦時應有一定的限制，即單位經濟效益要好，具有一定承受能力。同時，補充醫療保險的范圍只能是職工本人（不含家屬）。補充醫療保險的水平不能與物價掛鉤，還必須體現一定的差別；在保險項目上要根據各行各業的特點有所側重。

【參考文獻】

[1]陳智明．醫療保險學概論〔M〕．深圳：海天出版社，1995．

[2]郭士征，葛壽昌．中國社會保險的改革與探索〔M〕．上海：上海財經大學出版社，1998．

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關鍵詞:醫療保障制度醫院管理

我縣地處湘南，比鄰廣東，地處五嶺山脈，農業人口居多，屬于國家級貧困縣，長期以來，“就醫難，用藥貴”使得很多老百姓有病不能就醫，擔心一病致貧。自從2007年普遍開展新型農村合作醫療政策（簡稱農合）和2009年推廣城鎮居民保險政策（簡稱居保）以來，醫療保障體系不再是職工的特權，這種狀況正逐步得到改變，也對我院的管理產生了一系列的影響，對醫院的管理提出了更高的要求。

一、我院醫療保障制度的實施情況

醫保政策在我縣已經實施多年，為廣大干部職工、離退休老干的生病就醫提供了保障，而農合與居保制度的普及推廣更在不同程度上減輕了廣大病患和病患家庭的負擔，讓所有人病有所醫。我院作為全縣的公立性醫院，責無旁貸地成為廣大群眾就醫的首選對象，從2007年-2010年間，病人的住院費用和三保（醫保、農合、居保）病人醫藥費用占我院業務收入的比重等數字彰顯了醫療保障制度在我院的成功實施。具體數字見下表：

二、加強管理，設置機構

為了對參保人員實現統一管理，及時處理參保對象在就醫過程中發現的問題，我院設立了獨立的醫療保障管理機構，規范醫保、農合、居保服務的工作程序和制度；同時建立了三保管理的信息化系統，包括醫保費用的管理、參保人員身份識別、處方審核、特殊檢查項目申請認定以及費用結算等流程，實現了我院與醫療保險管理機構間的相關信息資源共享，簡化了繁雜程序，減少了參保人員在就醫、報賬等過程中東奔西跑，為患者及其家屬提供方便，極大地提高了工作效率。

三、不斷完善管理制度

我院根據國家醫療保障相關政策，建立健全了一系列的醫保、居保、農合管理制度和服務流程，如分別制定了《三保管理方案》，《離休干部管理細則》《生育保險管理細則》《農合報賬制度》，等等。以制度的形式要求各崗位工作人員從自身崗位職責出發，將管理工作逐步細化，責任到人，措施到位，形成了高效優質、規范合理的管理機制。尤其是對資金的使用過程加強監管力度，層層把關，從未出現套取國家資金和拖欠參保人員資金的現象，確保了基金的安全運轉。

四、促進合理用藥、合理檢查的實施

新醫改著重強調要以患者為中心，為患者提供“方便、有效、優質、價廉”的服務。隨著醫療質量萬里行和“三好一滿意”活動的開展，我院進一步加強了醫療質量管理，不斷規范臨床路徑，大力推行單病種限費管理措施，讓患者得到真正的實惠，切實做到讓利于人民。基本用藥目錄的使用杜絕了大處方、大檢查，同時嚴格規范抗生素的合理使用，堅持對癥檢查和因病施治，并將上述措施寫進了醫院目標管理方案，對照方案嚴格執行，處罰到位。通過一系列的措施，開大處方的現象正大輻減少，從2007年到2010年之間我院藥品收入占醫藥收入和的比重呈不斷下降的趨勢。

五、解放思想，更新觀念

在以前，醫生只管看病，護士只管打針，從來不管就診過程之外的事情。隨著三保政策的實施，現在，醫務人員還要懂得國家相關的法律、法規及政策，了解如何為患者爭取更多的保障資金，讓患者在政策允許的范圍內獲得最大利益。

六、改善環境，讓群眾滿意

我院現只開設了273張床位，三保政策的實施對我院業務量的提升起到了推波助瀾的作用，就診人數一路攀升，每年的出院人數從2007年5424人上升到2010年15670人（具體出院人數見下表），病床用率高達133%。

就醫條件簡陋，環境擁擠，就連病房的走廊上、醫生辦公室也擠滿了病人。為了改變這種狀況，我院積極爭取國債資金、中央預算外資金和地方配套資金等，克服重重困難興建門診住院綜合大樓，成為我縣為民辦實事重大工程項目之一，目前正進入全面裝修階段，相信不久地將來，這棟大樓將為我縣廣大的老百姓看病就醫發揮巨大的作用。

從我院的情況可以看出，我國醫療保障體系的覆蓋面積還不高，很多公民都無法享受到國家的醫療保障，“看病難”和“看病貴”甚至看不起病的現象在我國還廣泛存在。因此，國家在進行進一步的醫療體制改革時，應該加大對醫院各項設施的投入，不斷擴大我國醫療保障體系的覆蓋面積，使更多的人能夠看得起病，能夠有病看病，無病保健。而且目前的醫療費用報銷比例還不是很高，在有的地方即使已經在醫療保障體系的覆蓋范圍之內，還是有很多人看不起病。隨著我國社會經濟的不斷發展，我國的經濟實力也能夠做到加大醫療費用的報銷比例了。

參考文獻：

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[摘要]負債作為企業六大會計要素之一，是企業籌資的重要方式，對企業的發展起著舉足輕重的作用。與企業相比，高校較少采用負債方式籌資。高校財務人員應該不斷解放思想，更新負債觀念，借鑒企業經驗，建立高校負債評價指標體系，可以從量化角度綜合評價高校的負債狀況。在負債評價指標的指導下，把負債籌資，尤其是銀行貸款作為一項長期的籌資方式，將為高校籌集到大量的資金，而且籌資成本相對較低。在無需國家增加財政投資的情況下，快速改善高校的辦學條件，促進我國高等教育事業的跨越式發展。

擴大教育規模，通過多種形式積極發展高等教育是我國的重大方針政策之一。但是目前我國高等教育發展也面臨困境，資金匱乏是制約高校跨越式發展的關鍵因素。由于高等教育經費投入不足，導致教學建筑、學生宿舍、師資建設、儀器設備、圖書等增長速度緩慢，進而影響招生規模的擴大。資金匱乏嚴重制約我國高等教育的“大眾化”進程，也制約“科教興國”戰略的實施，直接影響全面小康的實現。傳統觀念與僵化思維模式妨礙高校籌資，進而制約高校的跨越式發展。高校財務人員應該不斷更新財務管理觀念，借鑒企業的成熟經驗，客觀、公正、科學地評價高校負債狀況，通過合理負債方式為高校籌集資金。

一、高校負債觀念的更新

負債是企業六大會計要素之一，根據《企業會計準則》的定義：負債是企業所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。負債，尤其是銀行貸款已經成為企業籌資的重要方式，它在企業的經濟活動中長期占據一定比例，是企業資產的重要來源之一，對企業的發展起著舉足輕重的作用。企業負債種類繁多，包括短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款（用于補償貿易、融資租賃）、專項應付款（用于技術改造、技術研究）等。可以說現代企業，尤其是大型企業離開負債簡直就難以運轉。

我國長期實行計劃經濟體制，高校資金由國家全額撥付，高校市場意識淡薄。盡管高校改革已經開始，但高校財務管理觀念仍然滯后，沿用傳統習慣，對負債缺乏正確認識，在籌資活動中很少想到負債方式。即使部分高校在基建過程中有銀行貸款，也是想方設法盡快還清，不能把負債作為高校經濟活動中一項長期的有機組成。

長期以來，我國高校財務會計中一直以“資金來源”、“資金占用”、“資金結存”為會計要素進行核算，負債與收入同為資金來源，在核算過程中往往被混為一談。1998年我國財政部頒布《高等學校會計制度（試行）》，它依據《事業單位會計準則（試行）》的規定，首次將“負債”作為單獨的會計要素引入高等學校的會計核算制度，從制度上為高校的負債籌資提供了依據。根據《高等學校會計制度（試行）》定義：負債是指高等學校所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務清償的債務。它是高等學校資產中屬于債權人的那部分權益或利益。我國高等學校的負債，主要包括借入款項、應付票據、應付及暫存款、應繳財政專戶、代管款項、應繳稅金等。從內容上看主要是在資金結算過程中形成的，債務沒有明確的償付期，一般來說，流動性較強。

目前我國居民存款已達11萬億元，銀行資金相對寬松。如果高校能夠及時更新財務管理觀念，把負債籌資，尤其是銀行貸款作為一項長期的籌資方式，將為高校籌集到可觀的資金，在無需國家增加財政投資的情況下，能夠快速改善高校的辦學條件，促使高校跨越式發展。

二、借鑒企業經驗建立高校負債評價指標體系

從企業負債和高校負債的定義我們可以看出，除行為主體外，高校負債與企業負債是完全相同的。由于高校負債籌資目前處于嘗試階段，操作方法很不完善，如何評價更是無所適從。而企業已經有一套成熟的負債評價指標，我們可以借鑒企業評價指標，建立高校負債評價指標體系，從量化角度來評估高校財務狀況，進而指導高校籌資活動。

企業涉及負債的評價指標包括：流動比率、速動比率、資產負債率、利息保障倍數等。我們下面對其逐一進行分析。

①流動比率=流動資產/流動負債

根據企業評價經驗，流動比率應為2:1，表明企業財務狀況較好。流動負債有1:1的相應資產保證，同時還有相當于流動負債1倍的可變資產保證日常經營。

②速動比率=速動資產/流動負債

根據企業評價經驗，通常以1:1為良好，即速動資產與流動資產相等為好。

③資產負債率=負債總額/全部資產總額

資產負債率低，經營風險低，同時獲利水平可能也低，說明企業經營保守，發展受到限制。因為當資產利潤率高于銀行利率時，較高的資產負債率可以使企業獲得超額利潤。資產負債率高，經營風險高，其獲利水平能夠提高，使得企業可以較快發展。

④利息保障倍數=（稅后利潤+利息費用）/利息費用。

是指企業實現利潤對利息支出的保障程度，這一指標一般越高越好，說明企業對負債的償付能力強。

三、實例分析

例：表1是B高校的資產負債表，該校2002年末事業結余為4268萬元。我們借鑒企業負債評價指標，來考察該高校的負債狀況。

表1資產負債表

單位:B大學2002年12月31日單位:萬元

項目金額項目金額

一、資產類二、負債類

現金3借入款項

銀行存款19,768應付票據

應收票據應付及暫存款904

應收及暫付款1,419應繳財政專戶735

借出款251應繳稅金26;

材料362代管款項1,711

對校辦產業投資389負債合計3,376

其它對外投資968三、凈資產類

固定資產56,817事業基金8,438

無形資產固定基金56,817

資產合計79,977專用基金5,184

未完項目差額6,162

凈資產合計76,601

總計79,977總計79,977

下面我們做具體分析：在高校財務制度中，沒有流動資產、速動資產、流動負債等分類。但我們借鑒企業的分類經驗，可以看出，流動資產應為資產負債表“現金”到“材料”項，共計21803萬元。速動資產在流動資產的基礎上減去不易變現的材料，應收及暫付款在高等學校會計中屬于支出未報數，變現的數量很小，也應視同為不易變現，整體扣減，所以速動資產應為20022萬元。

由于沒有借入款項，因此該校沒有長期負債。其3376萬元負債主要是在資金結算過程中形成的債務，應屬于流動負債。

根據以上分析可得：

流動比率=流動資產/流動負債

=21803/3376=646%

速動比率=速動資產/流動負債

=20022/3376=593%

資產負債率=負債總額/全部資產總額

=3376/79977=4.2%

由于該校沒有銀行貸款，也未發生利息費用，因此利息保障倍數無法計算。

通過以上計算，我們已經得出負債評價指標的值，它對我們的負債籌資行為具有重要的指導意義，具體而言：

①借入款項為零，說明該校未能利用銀行貸款形式籌資，其財務經營觀念保守，不利于高校跨越式發展。

②流動比率646%、速動比率593%，均遠遠高于正常值，說明負債水平過低，該校利用負債籌資能力嚴重不足，觀念保守。

設可增加負債籌資為x，當流動比率達到比較合理的2:1時，

2:1=流動資產/（現有流動負債+x）

x=流動資產/2-現有流動負債

=21803/2-3376=7525.5

說明該校可以通過負債籌集7525.5萬元。

同樣可以計算出，當速動比率達到1:1時，該校可以通過負債籌資16646萬元。

③資產負債率太低，僅為4.2%，假如將資產負債率提高到30%，即：

（x+3376）/79977=30%

x=20617.1

該校可以通過負債籌資20617.1萬元。

④目前對于利息保障倍數如何評價，沒有確切數據。假如達到5倍時，目前銀行貸款利率約5%，即：

利息保障倍數=(稅后利潤+利息費用)/利息費用=[4268+(x×5%)]÷(x×5%)=5

解得x=21340

也就是說，該高校通過銀行貸款籌資21340萬元時，高校盈余對利息保障倍數為5倍。從企業經驗來看也是屬于較大的，對支付有保障。

綜上所述，該校通過負債籌資應控制在7,500—21,300萬元之間。按四種方法的算術平均值(7525+16646+20617+21340)÷4=16,532萬元，應為該校最適宜的負債籌資額度。

四、對高校負債籌資成本的評價

高校在籌資過程中，籌資成本也是一個需要考慮的重要問題。下面我們就負債籌資與其他形式籌資作籌資成本比較。

例：某高校欲建學生公寓一棟，造價1000萬元，建成可供2500名學生住宿，生均住宿費預計800元/年。現有兩方案可供選擇，A方案，從銀行貸款，利率為5%；B方案，與甲公司合作，交由該公司建設，并以10年住宿費償付工程款。試問選用哪個方案比較經濟？

從表面上看，B方案很優惠，學校不需付一分錢，就可以解決2500名學生的住宿問題，并且10年后可以收回樓房，等于“白揀”了一棟樓。那么到底事實是否如此，我們采用管理會計的方法來具體分析一下。

①用凈現值法分析：

A方案：凈現值=1000萬

B方案：由于付給甲公司的費用每年相等（2500×800=200萬），可以通過求年金現值的方法來求凈現值。查表得，10年期5%的年金現值系數為7.721，所以可得：

凈現值=200萬×7.721=1544.2萬

通過分析可知，A方案支付成本現值為1000萬元，B方案支付成本現值為1544.2萬元，要多付544.2萬元，A方案從銀行貸款要優于B方案。

②用內含報酬率法分析：

年金現值系數=原投資額/各年現金凈流量=1000/200=5

查表得，10年期14%的年金現值系數為5.216，10年期16%的年金現值系數為4.833，這就是說年金現值系數為5的內含報酬率應在14%到16%之間,采用插值法得內含報酬率R:

R=14%+(5.216-5)/(5.216-4.833)×(16%-14%)

=14%+1.1%=15.1%

通過分析我們可以看出,A方案實際支出利率為5%,而B方案實際支出利率高達15.1%,因而A方案要優于B方案。如果采用B方案的話，高校是大大地吃虧了而不是白揀了一棟樓。

由于資金持有者總是追求回報的，根據企業經驗，資金的回報率一般要求高于銀行貸款利率。因此我們通過上述分析可以得出結論：采用銀行貸款等形式的負債籌資，其籌資成本要低于其他籌資方式，適合高校目前發展的需要。

五、高校負債籌資評價對高校籌資實踐的啟示>通過對負債評價指標和負債籌資成本的分析，我們可以得出以下結論：

①我國高校目前負債水平普遍較低，說明高校沒有或較少采用負債方式籌資，有較大負債籌資空間。

②在目前我國銀行貸款利率僅為5%-6%的情況下，通過銀行貸款的負債形式籌資成本較低，對高校發展非常有利。

③有了負債評價指標的指導，高校應該及時轉變觀念，把負債籌資，尤其是銀行貸款作為一項長期的籌資方式，而不是短期的權宜之計，通過合理負債為高校籌集資金。

篇10

一、高校負債觀念的更新

負債是企業六大會計要素之一，根據《企業會計準則》的定義：負債是企業所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。負債，尤其是銀行貸款已經成為企業籌資的重要方式，它在企業的經濟活動中長期占據一定比例，是企業資產的重要來源之一，對企業的發展起著舉足輕重的作用。企業負債種類繁多，包括短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款（用于補償貿易、融資租賃）、專項應付款（用于技術改造、技術研究）等。可以說現代企業，尤其是大型企業離開負債簡直就難以運轉。

我國長期實行計劃經濟體制，高校資金由國家全額撥付，高校市場意識淡薄。盡管高校改革已經開始，但高校財務管理觀念仍然滯后，沿用傳統習慣，對負債缺乏正確認識，在籌資活動中很少想到負債方式。即使部分高校在基建過程中有銀行貸款，也是想方設法盡快還清，不能把負債作為高校經濟活動中一項長期的有機組成。

長期以來，我國高校財務會計中一直以“資金來源”、“資金占用”、“資金結存”為會計要素進行核算，負債與收入同為資金來源，在核算過程中往往被混為一談。1998年我國財政部頒布《高等學校會計制度（試行）》，它依據《事業單位會計準則（試行）》的規定，首次將“負債”作為單獨的會計要素引入高等學校的會計核算制度，從制度上為高校的負債籌資提供了依據。根據《高等學校會計制度（試行）》定義：負債是指高等學校所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務清償的債務。它是高等學校資產中屬于債權人的那部分權益或利益。我國高等學校的負債，主要包括借入款項、應付票據、應付及暫存款、應繳財政專戶、代管款項、應繳稅金等。從內容上看主要是在資金結算過程中形成的，債務沒有明確的償付期，一般來說，流動性較強。

目前我國居民存款已達11萬億元，銀行資金相對寬松。如果高校能夠及時更新財務管理觀念，把負債籌資，尤其是銀行貸款作為一項長期的籌資方式，將為高校籌集到可觀的資金，在無需國家增加財政投資的情況下，能夠快速改善高校的辦學條件，促使高校跨越式發展。

二、借鑒企業經驗建立高校負債評價指標體系

從企業負債和高校負債的定義我們可以看出，除行為主體外，高校負債與企業負債是完全相同的。由于高校負債籌資目前處于嘗試階段，操作方法很不完善，如何評價更是無所適從。而企業已經有一套成熟的負債評價指標，我們可以借鑒企業評價指標，建立高校負債評價指標體系，從量化角度來評估高校財務狀況，進而指導高校籌資活動。

企業涉及負債的評價指標包括：流動比率、速動比率、資產負債率、利息保障倍數等。我們下面對其逐一進行分析。

①流動比率=流動資產/流動負債

根據企業評價經驗，流動比率應為2:1，表明企業財務狀況較好。流動負債有1:1的相應資產保證，同時還有相當于流動負債1倍的可變資產保證日常經營。

②速動比率=速動資產/流動負債

根據企業評價經驗，通常以1:1為良好，即速動資產與流動資產相等為好。

③資產負債率=負債總額/全部資產總額

資產負債率低，經營風險低，同時獲利水平可能也低，說明企業經營保守，發展受到限制。因為當資產利潤率高于銀行利率時，較高的資產負債率可以使企業獲得超額利潤。資產負債率高，經營風險高，其獲利水平能夠提高，使得企業可以較快發展。

④利息保障倍數=（稅后利潤+利息費用）/利息費用。

是指企業實現利潤對利息支出的保障程度，這一指標一般越高越好，說明企業對負債的償付能力強。

三、實例分析

例：表1是B高校的資產負債表，該校2002年末事業結余為4268萬元。我們借鑒企業負債評價指標，來考察該高校的負債狀況。

表1資產負債表

單位:B大學2002年12月31日單位:萬元

項目金額項目金額

一、資產類

二、負債類

現金3借入款項

銀行存款19,768應付票據

應收票據應付及暫存款904

應收及暫付款1,419應繳財政專戶735

借出款251應繳稅金26

材料362代管款項1,711

對校辦產業投資389負債合計3,376

其它對外投資968

三、凈資產類

固定資產56,817事業基金8,438

無形資產固定基金56,817

資產合計79,977專用基金5,184

未完項目差額6,162

凈資產合計76,601

總計79,977總計79,977

下面我們做具體分析：在高校財務制度中，沒有流動資產、速動資產、流動負債等分類。但我們借鑒企業的分類經驗，可以看出，流動資產應為資產負債表“現金”到“材料”項，共計21803萬元。速動資產在流動資產的基礎上減去不易變現的材料，應收及暫付款在高等學校會計中屬于支出未報數，變現的數量很小，也應視同為不易變現，整體扣減，所以速動資產應為20022萬元。

由于沒有借入款項，因此該校沒有長期負債。其3376萬元負債主要是在資金結算過程中形成的債務，應屬于流動負債。

根據以上分析可得：

流動比率=流動資產/流動負債

=21803/3376=646%

速動比率=速動資產/流動負債

=20022/3376=593%

資產負債率=負債總額/全部資產總額

=3376/79977=4.2%

由于該校沒有銀行貸款，也未發生利息費用，因此利息保障倍數無法計算。

通過以上計算，我們已經得出負債評價指標的值，它對我們的負債籌資行為具有重要的指導意義，具體而言：

①借入款項為零，說明該校未能利用銀行貸款形式籌資，其財務經營觀念保守，不利于高校跨越式發展。

②流動比率646%、速動比率593%，均遠遠高于正常值，說明負債水平過低，該校利用負債籌資能力嚴重不足，觀念保守。

設可增加負債籌資為x，當流動比率達到比較合理的2:1時，

2:1=流動資產/（現有流動負債+x）

x=流動資產/2-現有流動負債

=21803/2-3376=7525.5

說明該校可以通過負債籌集7525.5萬元。

同樣可以計算出，當速動比率達到1:1時，該校可以通過負債籌資16646萬元。

③資產負債率太低，僅為4.2%，假如將資產負債率提高到30%，即：

（x+3376）/79977=30%

x=20617.1

該校可以通過負債籌資20617.1萬元。

④目前對于利息保障倍數如何評價，沒有確切數據。假如達到5倍時，目前銀行貸款利率約5%，即：

利息保障倍數=(稅后利潤+利息費用)/利息費用=[4268+(x×5%)]÷(x×5%)=5

解得x=21340

也就是說，該高校通過銀行貸款籌資21340萬元時，高校盈余對利息保障倍數為5倍。從企業經驗來看也是屬于較大的，對支付有保障。

綜上所述，該校通過負債籌資應控制在7,500—21,300萬元之間。按四種方法的算術平均值(7525+16646+20617+21340)÷4=16,532萬元，應為該校最適宜的負債籌資額度。

四、對高校負債籌資成本的評價

高校在籌資過程中，籌資成本也是一個需要考慮的重要問題。下面我們就負債籌資與其他形式籌資作籌資成本比較。

例：某高校欲建學生公寓一棟，造價1000萬元，建成可供2500名學生住宿，生均住宿費預計800元/年。現有兩方案可供選擇，A方案，從銀行貸款，利率為5%；B方案，與甲公司合作，交由該公司建設，并以10年住宿費償付工程款。試問選用哪個方案比較經濟？

從表面上看，B方案很優惠，學校不需付一分錢，就可以解決2500名學生的住宿問題，并且10年后可以收回樓房，等于“白揀”了一棟樓。那么到底事實是否如此，我們采用管理會計的方法來具體分析一下。

①用凈現值法分析：

A方案：凈現值=1000萬

B方案：由于付給甲公司的費用每年相等（2500×800=200萬），可以通過求年金現值的方法來求凈現值。查表得，10年期5%的年金現值系數為7.721，所以可得：

凈現值=200萬×7.721=1544.2萬

通過分析可知，A方案支付成本現值為1000萬元，B方案支付成本現值為1544.2萬元，要多付544.2萬元，A方案從銀行貸款要優于B方案。

②用內含報酬率法分析：

年金現值系數=原投資額/各年現金凈流量=1000/200=5

查表得，10年期14%的年金現值系數為5.216，10年期16%的年金現值系數為4.833，這就是說年金現值系數為5的內含報酬率應在14%到16%之間,采用插值法得內含報酬率R:

R=14%+(5.216-5)/(5.216-4.833)×(16%-14%)

=14%+1.1%=15.1%

通過分析我們可以看出,A方案實際支出利率為5%,而B方案實際支出利率高達15.1%,因而A方案要優于B方案。如果采用B方案的話，高校是大大地吃虧了而不是白揀了一棟樓。

由于資金持有者總是追求回報的，根據企業經驗，資金的回報率一般要求高于銀行貸款利率。因此我們通過上述分析可以得出結論：采用銀行貸款等形式的負債籌資，其籌資成本要低于其他籌資方式，適合高校目前發展的需要。

五、高校負債籌資評價對高校籌資實踐的啟示

通過對負債評價指標和負債籌資成本的分析，我們可以得出以下結論：

①我國高校目前負債水平普遍較低，說明高校沒有或較少采用負債方式籌資，有較大負債籌資空間。

②在目前我國銀行貸款利率僅為5%-6%的情況下，通過銀行貸款的負債形式籌資成本較低，對高校發展非常有利。

③有了負債評價指標的指導，高校應該及時轉變觀念，把負債籌資，尤其是銀行貸款作為一項長期的籌資方式，而不是短期的權宜之計，通過合理負債為高校籌集資金。