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篇1

論文摘要：金融危機(jī)對全球經(jīng)濟(jì)造成巨大沖擊，金融學(xué)教學(xué)也面臨挑戰(zhàn)。由金融危機(jī)所引發(fā)的誠信危機(jī)、風(fēng)險恐懼，是將來從事金融工作的學(xué)生必須要克服的。信用是金融市場運(yùn)作的根本，一定培養(yǎng)學(xué)生的誠信理念；風(fēng)險理念的培養(yǎng)是為了防范區(qū)域風(fēng)險的聚集效應(yīng)；還要堅持創(chuàng)新，創(chuàng)新理念是確保金融創(chuàng)新步伐與市場變革相適應(yīng)的前提；更要培養(yǎng)所有主體要遵法守法，金融人才的法治理念是規(guī)范金融市場與維護(hù)國家金融利益的根基。

全球性金融危機(jī)的爆發(fā)對于金融學(xué)專業(yè)學(xué)生而言，既是巨大的挑戰(zhàn)，又是良好的機(jī)遇。在金融學(xué)專業(yè)人才的理念培養(yǎng)上，應(yīng)著重樹立金融學(xué)專業(yè)學(xué)生的誠信理念、風(fēng)險理念、創(chuàng)新理念和法治理念。

一、誠信理念的培養(yǎng)

2008年美國發(fā)生的金融危機(jī)實質(zhì)上是一場信用危機(jī)，是信用關(guān)系中“倫理責(zé)任”缺失的后果。在現(xiàn)實金融活動中，誠信就是遵守承諾契約的行為，實際上是一個體系，即包括各種形式的誠信。一般來講，培養(yǎng)誠信理念包括下述這樣三種形式。

1.培養(yǎng)以契約為基礎(chǔ)的誠信。所謂以契約為基礎(chǔ)的誠信，就是金融活動中應(yīng)該信守自己的承諾，按照自己的承諾辦事。承諾實際上就是當(dāng)事者之間的一種契約，因而任何參與主體都必須遵守。也就是說，如果企業(yè)已經(jīng)和客戶擁有了各種形式的契約，那么就應(yīng)該全方位地自覺地遵守這些契約，而不是去設(shè)法逃避契約的約束，更不能曲解和修改契約的內(nèi)容，甚至于去毀約。

2.培養(yǎng)在信息非對稱條件下的誠信。所謂信息非對稱條件下的誠信，就是指有的當(dāng)事者可能因為信息獲取上的阻滯性原因而無法清楚地把握信息中的全部內(nèi)容，從而不能真實地把握問題的全部的情況；而另外的當(dāng)事者可能因為各種原因而能夠全面地?fù)碛行畔ⅲ瑥亩梢哉鎸嵉匕盐諉栴}的全部狀況。這種信息的非對稱性，使得更多地?fù)碛行畔⒌囊环教幱诮灰椎膬?yōu)勢地位，可以說，那種較多掌握信息的當(dāng)事者，可以借助信息擁有的優(yōu)勢地位而欺騙信息不全的當(dāng)事者，但是擁有更多信息的一方，卻并沒有去這樣干，而是誠信地對待信息不全的一方，這種狀況就是信息非對稱下的誠信。

3.培養(yǎng)完全考慮當(dāng)事者利益的誠信。也就是說，一方當(dāng)事者在追求自身利益的同時，并沒有僅僅從自己的利益出發(fā)，而是充分考慮了當(dāng)事者的另一方的利益，告訴對方應(yīng)該怎么做利益才最大。這種考慮對方當(dāng)事者利益的誠信，是一種最高形式的誠信。完全考慮當(dāng)事者利益的這種誠信，往往是當(dāng)事者從對方的利益出發(fā)的，所以這種誠信可以說是一種很高形式的誠信。

二、風(fēng)險理念的培養(yǎng)

金融是資金的聚集地，也是風(fēng)險的集合體，金融創(chuàng)新和發(fā)展總是伴隨著風(fēng)險。風(fēng)險，源于事物的不確定性，是一種損失或獲益的機(jī)會。金融風(fēng)險具有可測性、客觀性、不確定性和受益對稱性等特征，是客觀的、現(xiàn)實的存在，這是由金融過程內(nèi)在的本質(zhì)屬性所決定的。因此，針對金融學(xué)學(xué)習(xí)，必須培養(yǎng)金融運(yùn)行的風(fēng)險理念。

1.培養(yǎng)認(rèn)識風(fēng)險的能力。廣義的金融風(fēng)險指個人、企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和政府在參與金融活動過程中，因客觀環(huán)境變化、決策事物或其他原因?qū)е陆鹑谫Y產(chǎn)價值、信譽(yù)遭受損失的可能性。狹義的金融風(fēng)險則指金融機(jī)構(gòu)在從事金融活動時，其資產(chǎn)、信譽(yù)遭受損失的可能性。由于金融過程的網(wǎng)絡(luò)化和金融關(guān)系的多樣化，金融風(fēng)險具有極強(qiáng)的聯(lián)動性、廣泛的滲透性和自我增強(qiáng)的傳播特性。如果金融風(fēng)險超過了承受能力，局部、個別的風(fēng)險就會蔓延、傳播開來，從而影響到區(qū)域、國家甚至國際范圍，形成金融危機(jī)，給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會福利造成災(zāi)難性的后果。2008年由美國次貸危機(jī)引起的金融海嘯，范圍廣，影響大，對世界經(jīng)濟(jì)造成了強(qiáng)烈的沖擊和影響。這些危機(jī)和動蕩不但使一國多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果毀于一旦，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且擴(kuò)大了貧富差距，加劇了社會矛盾，甚至引發(fā)政治和社會危機(jī)。

2.培養(yǎng)防范風(fēng)險的能力。目前，就國內(nèi)金融市場而言，防范金融風(fēng)險的重要性被推到了史無前例的高度。隨著市場化程度的提高，各類資金的流動性明顯增強(qiáng)，資金回報率高的區(qū)域會吸引其他地區(qū)資金的流入。如果該區(qū)域的資金高回報是源于投機(jī)性的泡沫化，那么該區(qū)域會很快成為金融高風(fēng)險區(qū)。我們要加大了對金融監(jiān)管與市場監(jiān)管的力度，并重視金融風(fēng)險的評估、預(yù)警和金融體系的穩(wěn)健性建設(shè)，著力提高防范金融風(fēng)險、抵御金融危機(jī)的能力。

三、創(chuàng)新理念的培養(yǎng)

1.金融業(yè)的發(fā)展需要創(chuàng)新。創(chuàng)新既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因，更是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的本質(zhì)。金融創(chuàng)新是指金融領(lǐng)域內(nèi)部通過各種要素的重新組合和創(chuàng)造性變革所產(chǎn)生或引進(jìn)的新事物，從而使得金融體系能夠更有效地發(fā)揮其功能。金融創(chuàng)新的內(nèi)容包括金融工具的創(chuàng)新、金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新、金融市場的創(chuàng)新、金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新和金融制度的創(chuàng)新，其核心是金融工具的創(chuàng)新。金融工具的創(chuàng)新主要包括規(guī)避利率風(fēng)險的創(chuàng)新、轉(zhuǎn)移風(fēng)險的創(chuàng)新、增加流動性的創(chuàng)新、信用創(chuàng)造的創(chuàng)新、股權(quán)創(chuàng)造型創(chuàng)新、運(yùn)用高新技術(shù)的創(chuàng)新和規(guī)避金融管制的創(chuàng)新。

2.要充分認(rèn)識金融創(chuàng)新是一把“雙刃劍”。培養(yǎng)金融學(xué)專業(yè)學(xué)生全面而辯證地看待金融創(chuàng)新效應(yīng)。通過對金融工程學(xué)等重要專業(yè)課程的學(xué)習(xí)，既要培養(yǎng)金融創(chuàng)新思維、掌握金融創(chuàng)新的技巧和方法，又要把握金融創(chuàng)新的路徑和規(guī)律、正確認(rèn)識和理解金融創(chuàng)新與金融發(fā)展、金融穩(wěn)定的關(guān)系。金融創(chuàng)新既具有滿足客戶個性化需求、豐富金融交易品種、使商業(yè)銀行等存款性金融機(jī)構(gòu)獲得新的生存發(fā)展空間、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)主體應(yīng)對和轉(zhuǎn)移金融風(fēng)險的能力、提高金融資源使用效率以及促進(jìn)金融市場一體化等積極作用，也具有增大金融系統(tǒng)風(fēng)險、降低金融體系穩(wěn)定性、加大金融監(jiān)管難度、削弱貨幣政策實施效果等負(fù)面影響。2008年發(fā)生的全球金融危機(jī)的一個重要而直接的原因便是美國金融創(chuàng)新過度，以至以住房抵押貸款為基礎(chǔ)的金融衍生產(chǎn)品交易過濫，以及金融監(jiān)管當(dāng)局對金融機(jī)構(gòu)的次貸衍生品業(yè)務(wù)及其交易的放任自流，助長了衍生品風(fēng)險的積聚和爆發(fā)。

3.創(chuàng)新需要監(jiān)管，強(qiáng)化金融監(jiān)管理念。對中國而言，既不能這次全球金融危機(jī)的發(fā)生而視金融創(chuàng)新為洪水猛獸，抵制金融創(chuàng)新，也不能對金融創(chuàng)新監(jiān)管過死。明智的策略應(yīng)該是：一要充分認(rèn)識金融創(chuàng)新對經(jīng)濟(jì)金融的積極作用，加快金融創(chuàng)新步伐。中國現(xiàn)階段由于金融創(chuàng)新不足，金融產(chǎn)品種類少、結(jié)構(gòu)單一，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。因此應(yīng)完善金融創(chuàng)新的制度環(huán)境，大力鼓勵和推動金融創(chuàng)新，探索金融衍生品的發(fā)展途徑。二要提高金融監(jiān)管水平。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)切實加強(qiáng)跨市場、跨境風(fēng)險的監(jiān)管，確保金融監(jiān)管體系與金融創(chuàng)新步伐和市場變革相適應(yīng)。同時，要弄清楚金融創(chuàng)新中的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、層次和風(fēng)險特征，研究金融創(chuàng)新規(guī)律，適時、適度地引導(dǎo)金融創(chuàng)新活動，把握監(jiān)管力度，避免監(jiān)管過度和監(jiān)管缺位，探索金融監(jiān)管模式由分業(yè)監(jiān)管向混業(yè)監(jiān)管、由合規(guī)監(jiān)管向風(fēng)險監(jiān)管、由單向監(jiān)管向全面監(jiān)管、由封閉性監(jiān)管向開放性監(jiān)管等轉(zhuǎn)變的途徑。

四、法治理念的培養(yǎng)

1.培養(yǎng)學(xué)生掌握金融法律知識。在依法治國及法律全球化的宏觀環(huán)境下，金融學(xué)專業(yè)人才必須確立法治理念。在金融市場國際化、金融風(fēng)險加大的形勢下，政府的“政策規(guī)制”只能發(fā)揮短期效應(yīng)，只有健全的金融法律制度才能形成安全的長效機(jī)制。無論國內(nèi)金融市場的健康發(fā)展，還是國內(nèi)金融市場與國際金融市場的有序銜接，必須有金融法律制度加以有效調(diào)整。目前，中國的金融業(yè)發(fā)展面臨兩大挑戰(zhàn)，一是金融業(yè)發(fā)展市場化的挑戰(zhàn)，二是金融業(yè)發(fā)展國際化的挑戰(zhàn)。前者主要表現(xiàn)為立法滯后，特別是現(xiàn)有的金融法律法規(guī)與金融市場的發(fā)展存在較大差距，導(dǎo)致金融資產(chǎn)的市場化程度不高，流動性不強(qiáng)，以及金融交易的不規(guī)范等。后者主要表現(xiàn)為國內(nèi)金融市場的“政策導(dǎo)向”與國際金融市場的“法律調(diào)整”相沖突，這也是西方國家以國際貿(mào)易平衡為由干涉中國金融市場的“法定借口”。因此，無論是金融專業(yè)或任何一個專業(yè)方向的本科生、研究生，掌握國內(nèi)金融立法的動態(tài)與金融法律制度，熟悉國際金融體制、規(guī)則及其相關(guān)法律知識，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

2.培養(yǎng)運(yùn)用法律防范金融風(fēng)險的能力。在國際金融危機(jī)影響?yīng)q存、中國正處于金融運(yùn)行機(jī)制改革的關(guān)鍵時期，完善金融立法，健全金融法律制度至關(guān)重要。其一，有利于防范金融風(fēng)險。金融市場的過度自由化和自主創(chuàng)新會使風(fēng)險疊加，無論是國際或國內(nèi)，甚至是區(qū)域性的金融風(fēng)險，只能應(yīng)對而不能消除。良好的金融法治環(huán)境對安全金融創(chuàng)新、加強(qiáng)系統(tǒng)性風(fēng)險控制有不可忽視的作用。法律制度的確立，是防范金融風(fēng)險的基礎(chǔ)與根本。其二，有利于維護(hù)中國的金融利益。中國正處于社會轉(zhuǎn)型期，國內(nèi)金融市場發(fā)育不健全，在美國對人民幣匯率問題干涉下，人民幣處于緩慢升值狀況中。境外短期投機(jī)資金乘機(jī)而入，如果沒有很好地運(yùn)用法律來防范金融風(fēng)險，勢必會影響國內(nèi)金融市場的穩(wěn)定，甚至引發(fā)金融貨幣危機(jī)。因此，我們必須研究國際金融市場的運(yùn)行機(jī)制及其相關(guān)法律規(guī)定，充分運(yùn)用好各種法律切實維護(hù)中國金融利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭建新.論金融信用與倫理責(zé)任[J].財貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2010，(8).

[2]曹廷貴.對于金融及金融教育理念的一點看法[J].財經(jīng)科學(xué)，2002，(增刊).

篇2

摘要：以金融資產(chǎn)抵債進(jìn)行債務(wù)重組，債務(wù)人財稅處理的重點和難點有兩方面，一是會計上與稅務(wù)上對金融資產(chǎn)計量方法不一致，導(dǎo)致其產(chǎn)生可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性在重組時應(yīng)予轉(zhuǎn)回，并相應(yīng)地進(jìn)行納稅調(diào)整和注銷遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；另一方面是如果按規(guī)定采用特殊性稅務(wù)處理，稅收上要將債務(wù)重組所得分五年計入應(yīng)納稅所得額，而會計則要求將重組利得計入當(dāng)年損益，這樣也將產(chǎn)生暫時性差異并因此確認(rèn)和轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債。本文以會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，討論研究以金融資產(chǎn)抵債進(jìn)行債務(wù)重組的會計和所得稅處理。

關(guān)鍵詞 ：金融資產(chǎn)；抵債；債務(wù)重組；一般性債務(wù)重組；特殊性債務(wù)重組

一、基本規(guī)范

本文中的“稅”，除另有說明外，均專指企業(yè)所得稅；本文中金融資產(chǎn)，僅限于“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”三類，其他類別的金融資產(chǎn)不在本文討論范圍內(nèi)；本文中金融資產(chǎn)抵債，是所抵債務(wù)金額高于金融資產(chǎn)公允價值，如果兩者價值相等或后者高于前者，就不屬于債務(wù)重組，而屬于金融資產(chǎn)一般性轉(zhuǎn)讓。

（一）會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定

1.重組的確認(rèn)

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12 號—債務(wù)重組》規(guī)定：（1）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益；（2 ）抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。

解讀以上規(guī)定：（1）按照資產(chǎn)類別，金融資產(chǎn)屬非現(xiàn)金資產(chǎn)的一個類別，因此以金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組應(yīng)適用以上規(guī)定。（2）以上規(guī)定中有兩個“計入當(dāng)期損益”，前一個“計入當(dāng)期損益”，是指按所抵債務(wù)賬面價值與抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得（營業(yè)外收入）；債務(wù)的賬面價值，一般指債務(wù)本金，如不計息的應(yīng)付賬款；也有包含應(yīng)付利息的，如借款，其賬面價值包含本金和已計提未支付的應(yīng)付利息。后一個“計入當(dāng)期損益”，是非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，相當(dāng)于以公允價值出售非現(xiàn)金資產(chǎn)形成的損益。本文研究的這非現(xiàn)金資產(chǎn)是指以上三類金融資產(chǎn)，因此其抵債（出售）實現(xiàn)的損益應(yīng)計入“投資收益”科目。

2.遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則18 號—所得稅》的規(guī)定：（1）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異時，應(yīng)以未來期間可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；（2 ）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；（3 ）在未來期間暫時性差異轉(zhuǎn)回時，應(yīng)將相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)入所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用。

（二）稅法的相關(guān)規(guī)定

第一，財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2009]59 號文（以下簡稱59 號文件）規(guī)定，企業(yè)作為債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組時：（1）以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分解為以公允價值轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，分別確認(rèn)所得和損失；（2 ）債務(wù)重組所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上時，可以采用特殊性稅務(wù)處理，在5 個納稅年度內(nèi)，將重組所得均勻計入應(yīng)納稅所得額。

第二，財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2007]80 號文件（以下簡稱80 號文件）規(guī)定：（1）企業(yè)對持有到期投資等按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定采用實際利率法確認(rèn)的利息收入，可以計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2 ）以公允價值計量的金融資產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本的差額，應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

二、賬務(wù)處理

（一）以交易性金融資產(chǎn)抵債

1.確認(rèn)債務(wù)重組

（1）確認(rèn)重組收益：按重組債務(wù)的賬面價值，借記“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付賬款”等科目，按交易性金融資產(chǎn)賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目，按交易性金融資產(chǎn)公允價值累計變動額，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得”科目。（2）確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，因此其公允價值與其賬面價值相等，以其抵債時無須確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，但以前期間公允價值變動已確認(rèn)損益，抵債（處置）時應(yīng)予轉(zhuǎn)回，即按其賬面價值中公允價值變動累計凈額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

2.轉(zhuǎn)回遞延所得稅

（1）如果重組前債務(wù)因為計提了應(yīng)付利息導(dǎo)致納稅調(diào)增并據(jù)以確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，抵債時應(yīng)作納稅調(diào)減并轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，即按相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)余額，借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“資產(chǎn)所得稅資產(chǎn)”科目。（2）抵債的交易性金融資產(chǎn)存續(xù)時，因確認(rèn)公允價值變動損益與稅收上產(chǎn)生暫時性差異，導(dǎo)致納稅調(diào)整并在會計上確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)（以下合稱遞延所得稅），抵債時因終止確認(rèn)而應(yīng)作相反的納稅調(diào)整并轉(zhuǎn)回遞延所得稅。如果抵債前確認(rèn)的是遞延所得稅負(fù)債，轉(zhuǎn)回時應(yīng)按相關(guān)金額，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”科目；如果抵債前確認(rèn)的是遞延所得稅資產(chǎn)，轉(zhuǎn)回時應(yīng)按相關(guān)金額，借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

（二）以可供出售金融資產(chǎn)抵債

1.以股票等可供出售金融資產(chǎn)抵債時

（1）應(yīng)按重組債務(wù)賬面價值，借記“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付賬款”等科目，按可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—成本”科目，按該項資產(chǎn)“公允價值變動”明細(xì)科目余額，貸記或借記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得”科目。（2 ）股票等金融資產(chǎn)以公允價值計量，以公允價值轉(zhuǎn)讓時確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益為0，但按規(guī)定其公允價值變動涉及的損益應(yīng)計入所有者權(quán)益（資本公積），抵債而終止確認(rèn)時應(yīng)將計入所有者權(quán)益的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。（3）可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，公允價值變動損益產(chǎn)生時計入所有者權(quán)益，既不涉及損益也不涉及應(yīng)納稅所得額，因此無須確認(rèn)遞延所得稅，抵債而終止確認(rèn)時也不涉及遞延所得稅。（4）如果抵債前重組債務(wù)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異并確認(rèn)了遞延所得稅，抵債時應(yīng)予轉(zhuǎn)回，分錄同以上交易性金融資產(chǎn)。

2.用于抵債的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，抵債時

（1）應(yīng)按重組債務(wù)的賬面價值，借記“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付賬款”等科目，按抵債債券的面值，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—成本”科目，按債券價值中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息或已到計息期但利息待到期時與本金同時領(lǐng)取的利息，貸記“應(yīng)收利息”（分期付息）或“可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息”（到期一次付息）科目，按該項資產(chǎn)利息調(diào)整賬面余額，貸記或借記“可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整”科目，按重組債務(wù)賬面價值高于抵債資產(chǎn)公允價值的差額，貸記“營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。如果債券持有期間計提了減值準(zhǔn)備，用于抵債時也應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，即在以上分錄中加上“按相關(guān)減值準(zhǔn)備賬面余額，借記‘可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備’科目”。（2 ）如果計算應(yīng)計提未支付的應(yīng)付利息時已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，債務(wù)重組時應(yīng)予轉(zhuǎn)回，借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

（三）以持有至到期投資抵債

持有至到期投資，主要是企業(yè)準(zhǔn)備在償還期屆達(dá)時取現(xiàn)的債券投資。用于抵債進(jìn)行債務(wù)重組時：（1）按重組債務(wù)的賬面價值，借記“短期借款”“長期借款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付賬款”等科目，按抵債債券的面值，貸記“持有至到期投資—成本”科目，按債券價值中包含的應(yīng)收未收利息，貸記“應(yīng)收利息”（分期付息債券）、“持有至到期投資—應(yīng)計利息”（到期一次還本付息債券）科目，按該債券價值中利息調(diào)整余額，貸記或借記“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目，按重組債務(wù)賬面價值高于抵債資產(chǎn)公允價值的差額，貸記“營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。如果重組前已對該債券計提了減值準(zhǔn)備，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。（2 ）如果重組債券價值中包含應(yīng)付未付利息等調(diào)整項目并因此確認(rèn)了遞延所得稅，重組時即應(yīng)轉(zhuǎn)銷，借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目。

（四）特殊性稅務(wù)處理和遞延所得稅

以上列舉以金融資產(chǎn)抵債的賬面處理，都是以一般性稅務(wù)處理為前提設(shè)定的。所謂一般性稅務(wù)處理，是指在會計上和稅收上都將重組收益在重組當(dāng)年一次性計入損益和所得。特殊性稅務(wù)處理，是指在會計上，重組收益一次性計入當(dāng)期損益，但在稅收上，債務(wù)重組所得分5個納稅年度均勻計入各年應(yīng)納稅所得額。這就導(dǎo)致了應(yīng)納稅暫時性差異并應(yīng)據(jù)以確認(rèn)和轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債，即：債務(wù)重組當(dāng)年，稅收上按重組所得20%計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（以下簡稱應(yīng)稅所得或所得額），而將其余80%所得額遞延到以后4 年確認(rèn)。因此，所得稅會計上第一年應(yīng)按重組所得的80%和預(yù)期稅率計算的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目；再在第2 年至第5 年，每年按原重組所得的20%和適用稅率計算的所得稅，借記“遞延所得稅負(fù)債”科目，貸記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用”科目。如果所得稅負(fù)債存續(xù)期間稅率發(fā)生變動，應(yīng)按變動后的稅率對遞延所得稅負(fù)債余額進(jìn)行調(diào)整，因此產(chǎn)生的利得或損失，計入變動當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

三、稅務(wù)處理

（一）申報表

以金融資產(chǎn)抵債進(jìn)行債務(wù)重組導(dǎo)致的納稅調(diào)整，應(yīng)分別在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A）》和及其附表七、附表十、附表三等表格中填報。附表七、附表三格式示意如下：

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七———以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表（示意）

企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三———納稅調(diào)整項目明細(xì)表（示意）

（二）債務(wù)重組所得的填報

1.一般性稅務(wù)處理

一般性稅務(wù)處理納稅調(diào)整只在附表三第9 行中填報：（1）重組債務(wù)賬面價值中包含應(yīng)付未付利息費(fèi)用時，第1列填會計上確認(rèn)的重組利得（假定不存在其他企業(yè)重組業(yè)務(wù)，下同），即按包含應(yīng)付利息的重組債務(wù)賬面價值與抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額計算的重組所得，第2 列填報稅收上確認(rèn)債務(wù)重組所得，即不包含應(yīng)付利息的重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額計算的重組所得，第1 列與第2 列的差額填報第4 列，金額應(yīng)與應(yīng)付利息相等。（2）重組債務(wù)賬面價值不包含應(yīng)付利息等調(diào)整項目時，會計上與稅收上確認(rèn)的重組收益相等，可以不填報。

2.特殊性稅務(wù)處理

采用此種方法確認(rèn)重組所得的納稅調(diào)整應(yīng)在附表三第8行中填報：（1）債務(wù)重組當(dāng)年，如果重組債務(wù)賬面價值中包含應(yīng)付利息，第1 列的填報方法與一般性稅務(wù)處理相同，第2列應(yīng)填列稅收上確認(rèn)的債務(wù)重組所得的20%，第1 列與第2 列的差額填在第4 列，金額等于應(yīng)付利息加上債務(wù)重組所得的80%。（2）債務(wù)重組的第2年至第5 年，每年第1 列填0（假定無其他重組業(yè)務(wù)，下同），第2、3 列填列原債務(wù)重組所得的20%。

（三）抵債金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益

1.交易性金融資產(chǎn)

前已分析，該類資產(chǎn)抵債時會計上轉(zhuǎn)讓損益為0，但稅收上不盡如此。其差異調(diào)整可通過附表七的填報確認(rèn)。填報應(yīng)在該表第2 行：第1、2 列分別填報年初抵債資產(chǎn)的賬載金額（公允價值）和計稅基礎(chǔ)（成本）（假定無其他交易性金融資產(chǎn)調(diào)整事項，下同），第3、4 列均填0，并以“（第4 列－第2 列）－（第3 列－第1 列）＝第5列”即“第1 列－第2 列＝第5 列”公式計算填報第2 行第5列，再與其他行次加總后計入第10 行第5 列，爾后過入附表三，過入的為正數(shù)時，填報在附表三第10 行第3列；為負(fù)數(shù)時，以其絕對值填在第10 行第4 列。

2.股票投資等可供出售金融資產(chǎn)

前已分析，該項資產(chǎn)抵債時會計上資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益為0，但會計上應(yīng)從資本公積將此前公允價值變動損益轉(zhuǎn)入“投資收益”。如果該項資產(chǎn)取得時會計成本與計稅基礎(chǔ)相等，抵債時應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益也會與從資本公積轉(zhuǎn)入的投資收益相等，在損益上會計與稅收不存在差異，因此可以不作申報。

3.債券投資等可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資根據(jù)80號文件的規(guī)定，該兩類資產(chǎn)用于抵債時，會計上確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額）與稅收上確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)相等，無須專門作納稅申報。但是，如果抵債資產(chǎn)在債務(wù)重組前已計提減值準(zhǔn)備并在抵債時轉(zhuǎn)銷，會計上確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益將會大于稅收上確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。這一差異應(yīng)通過編制申報表附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表》第4、5 行進(jìn)行調(diào)減，然后將相應(yīng)數(shù)據(jù)過入附表三第51行的第4列（調(diào)減），無須再在其他項目填報調(diào)整。如果再在其他項目填報調(diào)整，將會造成重復(fù)調(diào)減。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部會計司.企業(yè)會計準(zhǔn)則講解［M］.北京：人民出版社，2010.

篇3

財務(wù)管理對于金融企業(yè)的意義主要體現(xiàn)在幾個方面，首先財務(wù)管理增加了金融企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力，金融企業(yè)的業(yè)務(wù)就是資金融通，與其他非金融企業(yè)相比有一條風(fēng)險鏈，就是財務(wù)風(fēng)險引發(fā)金融風(fēng)險，金融風(fēng)險又引發(fā)財政風(fēng)險，因此規(guī)避風(fēng)險對金融企業(yè)尤為重要，而財務(wù)管理能夠規(guī)范企業(yè)的財務(wù)收支行為，從資金的籌集、運(yùn)營、成本費(fèi)用、收益分配、評價評估、信息披露等一系列財務(wù)活動都通過流程和制度進(jìn)行了明確的規(guī)定規(guī)范。其次財務(wù)管理提升了金融企業(yè)的價值創(chuàng)造功能，金融企業(yè)依靠資本運(yùn)作產(chǎn)生效益，我國出臺新會計準(zhǔn)則之后，金融企業(yè)也開始向提高資產(chǎn)收益率方面轉(zhuǎn)變，而財務(wù)管理可以優(yōu)化資源配置，降低成本費(fèi)用開支，從而增加投資收益；再次財務(wù)管理塑造了金融企業(yè)的核心競爭力，高效合理的財務(wù)管理能幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，實現(xiàn)金融企業(yè)長期持續(xù)有效經(jīng)營。

二、金融企業(yè)資金安全管控存在的問題

（一）資金安全管理體系不完善。資金安全管理制度主要體現(xiàn)在組織體系上，目前，金融企業(yè)的資金安全管控組織體系還存在著一些不足之處，主要體現(xiàn)在：在資金安全管控組織體系中，營銷部、發(fā)展策劃部等資金安全管控部門與財務(wù)管理部門之間銜接不合理并且分工模糊不清。因此，相關(guān)管理人員不僅需要明確其相應(yīng)的管理職責(zé)，如監(jiān)督管理電費(fèi)資金的收入，還需要細(xì)化管理、收集、安排、使用工程資金的職能，如不加強(qiáng)資金的管理就會導(dǎo)致監(jiān)督、管控資金的職能喪失。

（二）資金預(yù)算管理體系滯后。1、資金預(yù)算考核機(jī)制不完善。金融企業(yè)在資金預(yù)算管理體系的建設(shè)上，雖然有建立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，但是其機(jī)構(gòu)的考核機(jī)制還不完善，對于業(yè)務(wù)部門的管控約束力度不強(qiáng)，并且其資金預(yù)算的決策深度還不夠、分工不科學(xué)合理，從而使得資金預(yù)算管理體系運(yùn)行不順利，其組織體系的功能作用不明顯。2、資金預(yù)算管控松懈。一些部門還不完全明確全面預(yù)算管理的理念，重視業(yè)務(wù)預(yù)算而忽視資金預(yù)算，重視預(yù)算制定而忽視預(yù)算的執(zhí)行，缺少預(yù)算評價和考核，致使企業(yè)資金預(yù)算難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而導(dǎo)致其失去了權(quán)威性。

（三）資金監(jiān)控體系不健全。對資金監(jiān)控的內(nèi)容不僅不健全，其監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)也不完善。當(dāng)今，金融企業(yè)資金監(jiān)控和業(yè)務(wù)監(jiān)控的對象雖然很明確，如財務(wù)部和監(jiān)察審計部主要負(fù)責(zé)對資金進(jìn)行監(jiān)控，主管業(yè)務(wù)的職能部門負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。但是資金監(jiān)控與業(yè)務(wù)監(jiān)控的銜接體系還不完善，主要表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)監(jiān)控的主體較多，而資金監(jiān)控的方法和標(biāo)準(zhǔn)不相同，并其兩者之間不能有效的結(jié)合與銜接，使得其自身的部門之間容易產(chǎn)生利益的糾紛，相應(yīng)的權(quán)力機(jī)構(gòu)對資金管理也比較缺乏科學(xué)合理的決策，從而使得公司的運(yùn)營不協(xié)調(diào)。

三、強(qiáng)化金融企業(yè)資金安全管理的措施

（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督檢查，首先要完善企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)內(nèi)控主要包括合理設(shè)置企業(yè)的營運(yùn)機(jī)構(gòu)、明確財務(wù)崗位的工作職務(wù)和責(zé)任、具體化資金業(yè)務(wù)的流程、重視企業(yè)文化等，從而建立健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以此加大對資金風(fēng)險的控制。其次是要強(qiáng)化風(fēng)險評估，這個主要是針對風(fēng)險發(fā)生的預(yù)防和控制，不僅要確定風(fēng)險管理部門，還要制定風(fēng)險應(yīng)急措施，一旦發(fā)生資金風(fēng)險，在第一時間有應(yīng)急方案可采用。再次是要加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通，在財務(wù)各部門之間以及財務(wù)部門與其他部門之間加強(qiáng)協(xié)調(diào)，搭建溝通的橋梁建立反饋機(jī)制，以便及時發(fā)現(xiàn)問題。又次是要落實內(nèi)控的牽制制度，內(nèi)控牽制主要是指經(jīng)理人、監(jiān)事會、董事會三者之間的相互制衡，以免某一方權(quán)利過大損害公司利益。

篇4

互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，對全社會來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)；而互聯(lián)網(wǎng)金融的產(chǎn)生到壯大，對傳統(tǒng)金融行業(yè)造成了一定沖擊，比較明顯是的對銀行體系。綜合國內(nèi)銀行的財務(wù)管理現(xiàn)狀，在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下暴露了更多的缺陷，如大多數(shù)銀行的直接財務(wù)風(fēng)險管理能力不強(qiáng)、財務(wù)風(fēng)險管理的技術(shù)和方法化較落后，以及傳統(tǒng)銀行在財務(wù)風(fēng)險管理中存在眾多的制度阻礙，導(dǎo)致計算風(fēng)險與技術(shù)風(fēng)險同在。綜合來說，我國銀行業(yè)目前的財務(wù)風(fēng)險管理精細(xì)化程度還不夠，目前的財務(wù)風(fēng)險管理不僅與當(dāng)前的業(yè)務(wù)規(guī)模不相匹配，更在一定程度上阻礙了銀行業(yè)的發(fā)展。因此，本文著重講述在互聯(lián)網(wǎng)金融的背景下，加強(qiáng)我國財務(wù)風(fēng)險管理的建議對策。

一、提升我國銀行目前的財務(wù)風(fēng)險管理中流動性指標(biāo)水平

由于流動資金在銀行的具有重要地位，因此互聯(lián)網(wǎng)金融要想生存和發(fā)展下去，首先要保證流動資金的充裕，因此各個銀行要注重風(fēng)險管理中的流動性管理。我國的銀行以商業(yè)銀行為主，銀行的商業(yè)性暗示了銀行屬于自負(fù)盈虧的企業(yè)，這就更加重了流動資產(chǎn)的重要性。一般來說，銀行流動性的指標(biāo)有存貸款比例、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金資產(chǎn)率等，其中現(xiàn)金資產(chǎn)率是指現(xiàn)金資產(chǎn)在流動資產(chǎn)中所占的比率。

本節(jié)以存貸款比例指標(biāo)為例，該指標(biāo)的分子是銀行的各項貸款之和，分母是銀行的各項存款之和。該指標(biāo)的數(shù)值與銀行資產(chǎn)流動性成反比，也就是說，當(dāng)某家銀行存貸款比例增大時，意味著該銀行的資產(chǎn)流動性是降低的。存貸款比例變大的兩種情況為：一是分子變大，分母不變，也就是說在該銀行的存款數(shù)額維持在一定數(shù)額的同時，該銀行的貸款額是不斷增加的；二是分子不變，分母變小，這種情況與上面的例子恰恰相反，即銀行的貸款數(shù)目保持不變，但銀行的存款數(shù)額是絕對萎縮的，造成了貸款與存款的比值變大。

需要注意的是，我國的銀行雖然很早就產(chǎn)生并發(fā)展了，但是從管理經(jīng)驗上來看，我國的銀行管理經(jīng)驗嚴(yán)重落后于西方發(fā)達(dá)國家對銀行的管理，所以注重提升我國銀行財務(wù)流動性上，吸收以美國為首的發(fā)達(dá)資本主義市場的管理經(jīng)驗顯得格外必要。

二、提高我國銀行業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的盈利性管理水平

互聯(lián)網(wǎng)金融的產(chǎn)生并逐漸超越傳統(tǒng)金融業(yè)，主要是商業(yè)銀行對利潤的追逐，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)隊傳統(tǒng)金融的眾多優(yōu)勢存在。但隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的不斷向前發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融的盈利能力開始下降，因此，為了保證銀行互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的可持續(xù)性，銀行應(yīng)采取適當(dāng)措施，擴(kuò)大互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的盈利來源。

控制成本是增加凈利潤的一種方式方法，商業(yè)銀行的利潤增加的途徑要么是擴(kuò)大收入來源，要么是減少成本支出。銀行各部門應(yīng)該明確各自責(zé)任，嚴(yán)格控制成本，并設(shè)置嚴(yán)格控制成本的直接負(fù)責(zé)人，對成本富有直接責(zé)任。銀行需要不斷的開源節(jié)流，節(jié)約銀行支出成本，增加銀行收入，切實實現(xiàn)降低銀行經(jīng)營成本的目標(biāo)，在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)均應(yīng)對成本給予嚴(yán)格控制。其次，要規(guī)范銀行相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)當(dāng)前我國商業(yè)銀行內(nèi)部管理，借鑒相關(guān)機(jī)構(gòu)先進(jìn)管理經(jīng)驗，在完善成本內(nèi)部事項管理體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合主動調(diào)整、優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的操作，按照有進(jìn)有退原則，不斷優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，提高資金使用和運(yùn)作效率。

三、規(guī)避互聯(lián)網(wǎng)金融的常規(guī)風(fēng)險

以P2P為例，銀行金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行投融資業(yè)務(wù)時，首先要了解網(wǎng)站的規(guī)模和資質(zhì)。鑒于我國目前都有兩千多家質(zhì)量參差不齊、規(guī)模不一的的P2P網(wǎng)站了，而且這些網(wǎng)站各有背景、各有資質(zhì)、各有規(guī)模，成立時間長短也差異很大且沒有備案或工商登記記錄，甚至有時網(wǎng)址只是一些興趣愛好者自己搞一個網(wǎng)站上去就開始營業(yè)的。這既造成了沒有保證的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)，也在一定程度上損害了良好的社會信用環(huán)境。從本質(zhì)上來說，互聯(lián)網(wǎng)金融市場本身就是一個信用市場，對良好的信用的重視程度格外強(qiáng)烈，因此在整個金融市場中，金融監(jiān)管當(dāng)局必須將保護(hù)市場參與主體的利益作為最終目標(biāo)，對于整個金融系統(tǒng)或者終端的金融服務(wù)與產(chǎn)品，金融消費(fèi)者保護(hù)都應(yīng)放在首位。P2P網(wǎng)貸行業(yè)也是一個金融業(yè)態(tài)，也應(yīng)將保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益放在首位。

四、加強(qiáng)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險管理人才建設(shè)

篇5

國家高級理財規(guī)劃師的誕生，徹底打破了困擾我國金融行業(yè)多年的分業(yè)發(fā)展、培養(yǎng)專才的弊端，也奠定了中國頂級金融人才走出國門，開展實務(wù)對外交流的中方基礎(chǔ)，而構(gòu)建已久的外方基礎(chǔ)早已對此“垂涎欲滴”多年。相信在接下來的不斷碰撞中，精彩的火花將此起彼伏

應(yīng)美國特拉華州(state ofDelaware)州政府經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易發(fā)展署邀請，國內(nèi)首批國家高級理財規(guī)劃師(ChFP)擬于11月組團(tuán)出訪美國。在11天的考察過程中，團(tuán)員將受邀走訪美聯(lián)儲、美國財政部、國際貨幣基金組織、美國銀行家協(xié)會等知名金融管理及服務(wù)機(jī)構(gòu)，這是2010年首批國家高級理財規(guī)劃師誕生以來，首次開展的頂級跨國交流活動，同時也是國內(nèi)理財師應(yīng)美國州政府之邀組團(tuán)出訪，開展的最高規(guī)格的專業(yè)學(xué)術(shù)交流。

源自中國經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展

隨著我國經(jīng)濟(jì)實力的增長，國際地位及影響力日漸提高，美國金融機(jī)構(gòu)早就希望與國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)、頂級金融人才深入合作、密切交流。長久以來，中國金融業(yè)界的分業(yè)經(jīng)營(美國是混業(yè)經(jīng)營)，中國金融領(lǐng)域只存在專才，而幾乎沒有通才，極大削弱了對話基礎(chǔ)，阻隔了美國頂尖金融人才與國內(nèi)的業(yè)務(wù)交流與往來。隨著2010年5月底國家高級理財規(guī)劃師的誕生，讓精通金融領(lǐng)域全業(yè)態(tài)的中國頂級金融人才問世，奠定了中美兩國金融領(lǐng)域直接交流對話的中方基礎(chǔ)。

“6月我們便得知這一消息，經(jīng)過兩個多月的努力與協(xié)商，現(xiàn)在終于可以向中國同行發(fā)出對話邀請了。”美國東部州政府聯(lián)合貿(mào)易發(fā)展署及特拉華州經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易發(fā)展署的駐華代表介紹道。他同時表示，希望在實現(xiàn)中美金融頂級人才直接對話交流的同時，也能夠吸引到中國的相關(guān)投資來美國落地。

規(guī)格之高具有開創(chuàng)意義

本次考察團(tuán)將由前央行征信中心主任戴根有帶隊，考察團(tuán)成員均為國家高級理財規(guī)劃師(ChFP)認(rèn)證證書的獲得者，分布銀行、證券、保險等領(lǐng)域。為深入了解美國金融理財行業(yè)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀，以及當(dāng)今美國各類金融產(chǎn)品的特點等細(xì)節(jié)知識，考察團(tuán)還將接受紐約瑞達(dá)理財事務(wù)所組織的系統(tǒng)培訓(xùn)，并將應(yīng)邀出席哈佛大學(xué)金融理財論壇，并與美國部分知名金融各機(jī)構(gòu)高管進(jìn)行深入交流。

據(jù)目前國家高級理財規(guī)劃師的唯一指定試點認(rèn)證培訓(xùn)機(jī)構(gòu)――東方華爾一位負(fù)責(zé)人介紹，作為國家高級理財規(guī)劃師的首訪團(tuán)，本次出訪將為中美理財規(guī)劃師從業(yè)人員搭建高端交流平臺，具有重大的開創(chuàng)意義，不但讓國內(nèi)頂級金融人才深入了解美國金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作理念、模式，了解美國金融立法背景及影響，同時也將讓美國金融專家了解中國金融全行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，將為彼此間深入合作奠定基礎(chǔ)。

篇6

財富管理是管理個人和機(jī)構(gòu)的財富，也可以簡單概括為“理財”，但又區(qū)別于一般的理財業(yè)務(wù)。“財富管理”的出現(xiàn)劃分了我國金融服務(wù)業(yè)的兩個不同的理財業(yè)務(wù)時代：一個是早期的理財業(yè)務(wù)時代；另一個則是經(jīng)過發(fā)展與改進(jìn)的成熟的理財業(yè)務(wù)時代——財富管理時代。隨著財富目標(biāo)的多元化，中國高凈值人士對融資服務(wù)和其他增值服務(wù)的要求更加復(fù)雜多樣。

增值勝過財富保值

波士頓咨詢公司2012年的財富報告顯示，2011年全球私人金融財富的總規(guī)模達(dá)到122.8萬億美元。而根據(jù)花旗銀行的2012年財富報告顯示，到2011年為止，全球擁有1億美元以上的富翁們的財富總和達(dá)到驚人的39.9萬億美元，而在2011年，美國的GDP 為150944億美元，中國的GDP 為73011億美元。從2006年到2011年，全球億萬富翁（至少擁有1億美元可支配資產(chǎn)）以年均29%的速度增長，而其中南亞、中東、東南亞以及拉丁美洲的增長速度分別達(dá)到200%、100%、80%和67%。2011年全球億萬富翁的總?cè)藬?shù)達(dá)到63000人，預(yù)計到2016年將達(dá)到86000人。

總體而言，中國高凈值人士的個人理財首要目標(biāo)是財富增值，其次是財富保值。在中國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大環(huán)境下，大部分高凈值人士都希望能夠通過多樣的投資方式對其資產(chǎn)進(jìn)行快速增值。另外，有將近10%的高凈值人士選擇財富傳承作為其首要理財目標(biāo)。他們主要是一些年齡較大的人士，考慮通過整體規(guī)劃將財富轉(zhuǎn)移到下一代，包括規(guī)劃下一代的財富傳承。此外，追求高質(zhì)量的生活、財富安全、子女教育的偏好明顯上升。

資產(chǎn)配置更多創(chuàng)新投資

在風(fēng)險偏好日益成熟、財富目標(biāo)日益多元化的驅(qū)使下，高凈值人群需要通過更加綜合多樣的資產(chǎn)配置來實現(xiàn)對財富的管理；市場的發(fā)展和投資產(chǎn)品的日益豐富為其提供了可能，使得高凈值人士的實際資產(chǎn)配置呈現(xiàn)出多元化的趨勢。

現(xiàn)階段投資性不動產(chǎn)占中國高凈值人士可投資資產(chǎn)的30%左右。在其余的可投資金融資產(chǎn)中，存款、股票和基礎(chǔ)產(chǎn)品占了75%。創(chuàng)新性產(chǎn)品如信托類產(chǎn)品及PE產(chǎn)品等和海外投資相對較少，約占25%。但是，陽光私募、私募股權(quán)投資等近期市場熱點為代表的其他類別投資和銀行理財產(chǎn)品在高凈值人群的資產(chǎn)組合中占比上升，分別增加了5個百分點和4個百分點。有超過一半的高凈值人士打算在未來的5年中增加創(chuàng)新產(chǎn)品和海外投資在個人投資組合中的比重，也有61%的高凈值人士表示打算繼續(xù)增持不動產(chǎn)投資。值得注意的是，這一投資組合的傾向性在很大程度上受到中國經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響。有相當(dāng)一部份的高凈值人士表示，在改變投資組合的時候，他們都會密切關(guān)注整體經(jīng)濟(jì)情況的走勢。

從理財?shù)截敻还芾?/p>

一般意義上的理財業(yè)務(wù)屬于早期的理財概念，它的營銷模式是以產(chǎn)品為中心，金融機(jī)構(gòu)（主要指商業(yè)銀行）通過客戶分層、差別化服務(wù)培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)客戶的忠誠度，從而更好地銷售自己的產(chǎn)品；而財富管理業(yè)務(wù)則是以客戶為中心，金融機(jī)構(gòu)（商業(yè)銀行、基金公司、保險公司、證券公司、信托公司等）根據(jù)客戶不同人生階段的財務(wù)需求，設(shè)計相應(yīng)的產(chǎn)品與服務(wù)，以滿足客戶財富管理需要，這些金融機(jī)構(gòu)成為客戶長期的財富管理顧問。財富管理業(yè)務(wù)屬于成熟的理財業(yè)務(wù)。財富管理與一般意義上理財業(yè)務(wù)的區(qū)別主要有三點：

其一，從本質(zhì)上看，財富管理業(yè)務(wù)是以客戶為中心，目的是為客戶設(shè)計一套全面的財務(wù)規(guī)劃，以滿足客戶的財務(wù)需求；而一般意義上的理財業(yè)務(wù)是以產(chǎn)品為中心，目的是更好的銷售自己的理財產(chǎn)品。

其二，從提供服務(wù)的主體來看，財富管理業(yè)務(wù)屬于成熟意義上的理財業(yè)務(wù)，它的主體眾多，不僅限于銀行業(yè)，各類非銀行金融機(jī)構(gòu)都在推出財富管理業(yè)務(wù)。一般意義的理財業(yè)務(wù)多局限于商業(yè)銀行所提供的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)。

其三，從服務(wù)對象上說，財富管理業(yè)務(wù)不僅限于對個人的財富管理，還包括對企業(yè)、機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理，服務(wù)對象較廣；而一般意義的理財業(yè)務(wù)處于理財業(yè)務(wù)發(fā)展的較早階段，作為我國商業(yè)銀行的一類金融產(chǎn)品推出，主要指的是銀行個人理財業(yè)務(wù)產(chǎn)品的打包，服務(wù)對象多為私人。

財富管理的三個鮮明特征“以客戶為中心”、“ 服務(wù)主體眾多”以及“服務(wù)對象較廣”，使它區(qū)別于一般意義的理財業(yè)務(wù)，成為理財服務(wù)的成熟階段。

第三方機(jī)構(gòu)品牌為先

自從私人銀行2007 年在中國出現(xiàn)以來，經(jīng)過四年的發(fā)展，專業(yè)的財富管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)在中國高凈值人群的財富管理渠道中占據(jù)越來越重要的位置。高凈值人群對私人銀行業(yè)認(rèn)知度不斷提高，對于財富管理機(jī)構(gòu)在融資服務(wù)和增值服務(wù)方面的要求也有所提升。

調(diào)研顯示，在過去兩年中國高凈值人士越來越多地將日常理財?shù)闹饕烙勺约夯蚣胰霜?dú)立操作轉(zhuǎn)向使用財富管理機(jī)構(gòu)。接近45%的高凈值人士將主要可投資資產(chǎn)交由私人銀行和其他財富管理機(jī)構(gòu)打理，相比2009 年增加了近30個百分點。一方面，商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)紛紛推出自己的私人銀行和高端理財業(yè)務(wù)并不遺余力地進(jìn)行市場教育和宣傳，提供的產(chǎn)品也逐漸豐富，專業(yè)性也在逐步加強(qiáng)，使得高凈值人士對私人銀行等財富管理機(jī)構(gòu)更加了解和信任；另一方面，高凈值人士風(fēng)險分散的理念日益增強(qiáng)，加之財富目標(biāo)多元化的驅(qū)動，他們對資產(chǎn)配置的要求也越來越高，單憑自己的知識和精力難以實現(xiàn)資產(chǎn)合理有效地配置。因此，大部分原本自己或家人打理資產(chǎn)或使用普通理財服務(wù)的高凈值客戶轉(zhuǎn)向財富管理機(jī)構(gòu)，并且這一趨勢將在未來進(jìn)一步增強(qiáng)。

篇7

（一）我國普通家庭金融投資理財?shù)姆椒?/p>

金融投資理財以貨幣活動為主，因此，一切與固有資產(chǎn)有關(guān)的理財行為和理財方法都不屬于金融投資理財，也就是說，家庭買賣房地產(chǎn)的行為不是金融投資理財行為，但是家庭購買住房公積金或者住房保險，就是金融投資理財。明確了這個意義之后，我們很容易發(fā)現(xiàn)，我國普通家庭的金融投資理財方法其實是比較簡單的。按照最基本的金融投資理財風(fēng)險排列次序，普通家庭金融投資理財方法分為以下幾種：風(fēng)險最高的是股票和期貨，股票是所有家庭理財當(dāng)中收益率最高的一種方式，但也是風(fēng)險最高的一種，其優(yōu)點是比較容易操作，但需要專業(yè)知識，期貨投資與股票投資的原理幾近相同；風(fēng)險中等的是基金和國債。基金是專門收集社會閑散資金進(jìn)行再次投資的一種金融活動，也就是說，所有購買基金的家庭相當(dāng)于同時將資金委托給一個小型金融投資組織，成為組織的共同股東，承擔(dān)分紅和風(fēng)險。基金投資的風(fēng)險相對較小，但收益率不如股票和期貨，國債則與基金的金融活動模式基本相同；風(fēng)險最小的是儲蓄和購買保險，這兩者的投資與收益之間的時間間隔比較長，雖然投資的風(fēng)險幾乎為零，并且可以使家庭始終持有可用資金（或在某些風(fēng)險中有所保障），但其收益率是最低的。

（二）探討家庭金融投資理財?shù)囊饬x

普通家庭金融投資理財也是社會金融活動的一種形式，只不過相較于企業(yè)和其他社會組織來說，家庭的金融活動與其說是使用能夠資金，還不如說是管理資金，因此，家庭金融活動多用“理財”來描述，而不是直接用“投資”。普通家庭金融理財?shù)淖罱K目的是使家庭持有的貨幣量不斷增長，以滿足家庭消費(fèi)需要，對此進(jìn)行探討能夠幫助我國大多數(shù)參與金融活動的家庭提供更好的理財建議，使家庭理財?shù)淖罱K目的能夠?qū)崿F(xiàn)，即提高我國居民的生活水平和消費(fèi)能力；家庭理財一旦被作為主要的研究對象，為居民消費(fèi)水平的提高作出貢獻(xiàn)，就能故事我國居民的購買力提高，從而拉動我國經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展；此外，家庭理財能力的提高能夠使我國金融活動中這部分散戶的金融行為科學(xué)性增強(qiáng)，有助于家里較好的金融投資秩序，死我們金融行業(yè)得到進(jìn)一步發(fā)展。因此，重視普通股家庭作為金融活動中的一個重要角色，探討家庭理財?shù)默F(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，對我國經(jīng)濟(jì)的宏觀和圍觀發(fā)展都具有積極意義。

二、我國普通家庭金融投資理財?shù)默F(xiàn)狀

（一）普通家庭金融投資理財已經(jīng)成為家庭生活的重要事務(wù)

家庭理財已經(jīng)不是一個新鮮的話題，我國傳統(tǒng)文化中有“勤儉節(jié)約”、“緊緊手，年年有”和“積谷防饑”的家庭財務(wù)管理意識，實際上就是家庭理財?shù)目s影。現(xiàn)代社會的家庭擁有更多的生育資源，擺脫貧困已經(jīng)不再是家庭經(jīng)濟(jì)活動的主要目標(biāo)，而大多數(shù)家庭都必須要負(fù)擔(dān)老人養(yǎng)老、子女讀書上學(xué)、結(jié)婚生育和自身養(yǎng)老的責(zé)任，這意味著小康之家也不得不考慮到這些經(jīng)濟(jì)問題，家庭經(jīng)濟(jì)壓力實際上是無處不在的。而對于普通家庭來說，受眾的資金并不足以開創(chuàng)一份額外的事業(yè)，那么，只有選擇投資理財一條道路；另外，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的飛速發(fā)展使貨幣以一種緩慢的方式一步一步走向通脹，雖然國家經(jīng)濟(jì)并不受通貨膨脹的影響，但是，貨幣的購買力下降還是十分明顯的，家庭要使手中的貨幣價值能夠包吃住，就必須依靠家庭理財實現(xiàn)家庭資金的增值。基于這兩點原因，家庭理財已經(jīng)成為目前我國普通家庭中最重要的事務(wù)之一。據(jù)可靠資料統(tǒng)計，我國有80%以上的家庭都在參與金融投資理財，盡管所采用的方式不一樣，但是，家庭資金確實以不同的方式流向金融市場，并創(chuàng)造了相應(yīng)的價值。

（二）普通家庭金融投資理財?shù)男问骄哂袝r代性特征

普通家庭在金融投資理財中所選擇的理財方式極具時代性特點，這與家庭理財對金融市場活動的影響力有限的特征是相吻合的。在上世紀(jì)六七十年代，最主要的理財方式是儲蓄和購買國債，到如今演變成了儲蓄和購買一系列保險。采用這種理財方式的大多數(shù)中老年人，他們的理財觀念相對柏壽，對風(fēng)險的規(guī)避心理較強(qiáng)；而中國的金融市場真正活躍起來是從上個世紀(jì)80年代之后開始的，從那以后，各種類型的理財方式紛紛出現(xiàn)，股票一度成為家庭理財中的熱門方法；股票大盤的動蕩和儲蓄、國債的低收益率使熱衷于家庭理財?shù)娜藗儗⒛抗馔断蚧稹Ｈ缃瘢徺I基金已經(jīng)成為家庭理財總應(yīng)用最多的一種模式，并且深受80、90后一代青年人所推崇。家庭理財在不停的時代展現(xiàn)出不同的特征以及成為此種金融活動的重要發(fā)展成果，而這個成果，還將隨著家庭理財?shù)陌l(fā)展延續(xù)下去。

三、我國普通家庭金融投資理財?shù)奈磥戆l(fā)展趨勢

（一）金融投資理財將成為普通家庭最主要的理財方式

社會財富總量的累積增長并不會平攤到每一個大眾家庭并使之受益，而是根據(jù)市場參與和投入分得相應(yīng)的利益，而普通百姓分得社會效益增長的成果除了勞動收入外，就是資本投資收益了。但資本投資是有風(fēng)險的，并不是每個投資者都能獲利；而如果你不參與投資的話，那你就干脆沒有得利的機(jī)會了。根據(jù)美國當(dāng)前社會家庭收益增長分析，基本上是每個美國家庭每年約有50%以上的收益增長部分來自資本利得。在這樣可觀的資本增值環(huán)境下，不參與資本投資，無論你現(xiàn)在有多少財富，在市場經(jīng)濟(jì)變化中都可能被財富邊緣化。而普通大眾不被邊緣掉的最可行措施，就是參與資本市場運(yùn)作了。我國未來的經(jīng)濟(jì)以金融業(yè)的蓬勃發(fā)展為主，社會生產(chǎn)力過剩已經(jīng)使我國青年一代遭受著比較大的就壓力，而市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使社會財富分配的越來越不平均，普通家庭的成員在未來能夠通過自身工作滿足高質(zhì)量生活需要的可能性越來越弱，家庭需要以理財為主要方式，合理分配家庭資源，保證家庭生活質(zhì)量；另外，在家庭能夠選擇的理財方式之中，金融投資理財?shù)膬?yōu)勢越來越明顯，伴隨著國民收入的不斷增加和金融市場的不斷發(fā)展，理財產(chǎn)品也日益豐富。如銀行存款，以前相對比較單一，而近幾年各大銀行推出的各種人民幣理財產(chǎn)品和外匯理財產(chǎn)品，人民幣理財產(chǎn)品又有準(zhǔn)儲蓄型產(chǎn)品，能夠穩(wěn)獲高于同期存款的收益，還有與股票收益掛鉤的產(chǎn)品，通過買人民幣理財產(chǎn)品間接投資股票，此外其他各種理財品種也極大豐富，基金的熱賣就是人們信任并且積極投入金融投資理財?shù)囊环N表現(xiàn)；相反固定資產(chǎn)投入對家庭理財?shù)膸椭饔迷絹碓叫。苑康禺a(chǎn)投資為例，10年前的這種固定資產(chǎn)的收益率是比較穩(wěn)定的，但是在2008年到2012年之間，房地產(chǎn)的收益率陡然提高，然后又隨著政府的一系列房屋購買限制令和銀行貸款的約束，使房地產(chǎn)進(jìn)入了一種低迷狀態(tài)。一旦家庭將資產(chǎn)投入到房地產(chǎn)上，則其收益效果救很難確定。相較之下，金融投資的收益更加靈活，并且因為收益周期較短，對家庭的不良影響仍是可以規(guī)避的，這使得金融投資理財成為未來家庭理財?shù)闹饕绞?/p>

（二）普通家庭金融理財對金融風(fēng)險的對抗力加強(qiáng)

由于金融投資理財將會成為普通家庭理財最主要的方式，因此，家庭資金在未來的金融市場中將扮演一個比較重要的角色，隨著人們對金融投資理財?shù)闹匾曢L度提高，家庭對抗金融風(fēng)險的能力也會逐漸增強(qiáng)。在全球性出現(xiàn)金融危機(jī)的大環(huán)境之下，金融市場的發(fā)展也存在許多不穩(wěn)定狀況，再加上金融中介機(jī)構(gòu)和投資方式和投資產(chǎn)品的不斷發(fā)展和增長，這就給普通家庭投資構(gòu)成了極大的風(fēng)險環(huán)境。普通家庭受限于專業(yè)金融知識的儲備量，從而不能有效地對金融市場進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，大多數(shù)家庭的投資方向甚至是出于對周圍鄰居、親朋好友的跟風(fēng)，這就給百姓家庭的資產(chǎn)安全埋下了隱患。普通家庭的投資一般具有投資規(guī)模較小、投資方向的盲目性和隨意性、投資質(zhì)量不高等特點。這些因素都是家庭金融投資潛在的風(fēng)險。那些熱衷于家庭理財?shù)慕鹑谕顿Y“散戶”開始加強(qiáng)對金融知識的學(xué)習(xí)，力求從根本上鞏固自身對金融投資環(huán)境的認(rèn)知，從根源上彌補(bǔ)自身的不足，以便于能夠更好地去判斷瞬息萬變的市場投資環(huán)境。還有些家庭型金融投資者通過金融書籍、報紙、電臺、網(wǎng)絡(luò)等多種多樣的方式來進(jìn)行金融知識的學(xué)習(xí)，金融知識的儲備是一個精細(xì)、漫長、與時俱進(jìn)、及時更新的過程，在這樣一個學(xué)習(xí)過程里，投資者可以從根本上提高自身的投資意識，摒棄以前的投資隨意性和盲目性等缺點，提升自己的市場判斷力，進(jìn)而提高投資質(zhì)量，保障家庭資產(chǎn)的安全，從根源上面降低家庭投資的風(fēng)險。

（三）普通家庭金融理財將呈現(xiàn)出目標(biāo)統(tǒng)一下的多元化模式

目前金融市場提供給將普通家庭的金融投資方式是比較多樣化的，但是，受到理財者個人能力的限制，大多數(shù)家庭使用的理財方式都比較單一，并不能實現(xiàn)家庭資源的最優(yōu)配置。然而，金融投資理財成為家庭最主要的理財方式已經(jīng)是未來發(fā)展的主要趨勢，而家庭對抗金融風(fēng)險的能力將會有所提高，這一切都與理財者個人對金融市場的判斷力提升和對家庭財務(wù)管理能力的提升有關(guān)。一個成功的家庭理財者必然不會將所有的雞蛋都放在一個籃子里，在既要追求收益、又要規(guī)避風(fēng)險，還要兼顧資源的優(yōu)化配置的理財要求下，普通家庭金融理財必然呈現(xiàn)出一個目標(biāo)統(tǒng)一下的多元化理財模式。從理財者的身份和責(zé)任來看，家庭中只要是能夠勝任理財責(zé)任的任何一個成員，都可能參與理財互動，這必然使家庭理財?shù)哪Ｊ桨l(fā)生變化；從科學(xué)理財對風(fēng)險的態(tài)度和處理方式來看，最有效地處理金融危機(jī)、度過風(fēng)險的方式就是購買不同層次餓種類的理財產(chǎn)品，獲得多樣化的收益，或者，在經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下至少保證某一個或某幾個理財產(chǎn)品還能夠發(fā)揮作用；第三，金融市場提供給家庭理財者的理財產(chǎn)品形式多樣，家庭理財者有必要根據(jù)家庭的需要去選擇這些理財產(chǎn)品，久而久之，就會形成一個多元化的理財模式，例如，對“零花錢”的投資以短期利潤率高的為主；對“讀書基金”和“養(yǎng)老金”的投資來說，應(yīng)當(dāng)一較長年限的、穩(wěn)定性較強(qiáng)的理財產(chǎn)品為主。

四、對家庭金融投資理財?shù)慕ㄗh

（一）樹立良好的家庭金融投資理財觀念

為了實現(xiàn)家庭收入的保值與增值，應(yīng)該培養(yǎng)對理財知識和技巧的認(rèn)知，并將之轉(zhuǎn)換為理性的處理投資項目和規(guī)避風(fēng)險的技巧上。理念作為一種理性的觀念，在理財方面就是通過理財者不斷遭受的挫折和損失而完善和成熟起來的。

（二）善于利用投資收益

在滿足了基本的財產(chǎn)保全以后，在仍有富余的情況下，通過金融市場上提供的諸如股票、債券、基金、保險等形形的金融投資理財工具，進(jìn)行增值計劃。這些工具的特點是高收益、高風(fēng)險。在這個過程中，知識在資產(chǎn)積累中的作用日益重要。如何選擇合理的投資組合，規(guī)避風(fēng)險，賺取最大利益，成了個人經(jīng)濟(jì)生活中新的時尚。

（三）重視理財中的家庭個體差異

家庭經(jīng)濟(jì)的狀況不同，家庭成員不同的個人喜好，所以，在投資的工具上側(cè)重點不同，資金的注入也不一樣，產(chǎn)生的投資理財?shù)姆绞接兴町悺＞湍弥袊媳辈孔霰容^：從家庭的資產(chǎn)總量來說，北方家庭可能不如南方家庭，關(guān)鍵是理財觀念和方式有很大差距。經(jīng)濟(jì)稍差的北方家庭有放棄理財?shù)南敕ǎ械燃彝⒇敻恢饕糜陴B(yǎng)老、孩子上學(xué)、買房等保障性開支上，主要理財方式為儲蓄。富裕家庭則大多將財富用于消費(fèi)，而南方家庭則更注重財富的增值。較為貧困的家庭努力進(jìn)行脫貧致富，中等家庭認(rèn)為保障性開支需要更多支付，必須讓現(xiàn)有財富盡快增值以確保生活的正常運(yùn)行，小康家庭則將盈余用于更多方式的投資上。

五、結(jié)語

篇8

農(nóng)信社建國60年征文：鄉(xiāng)下人迷上了金融理財

近幾年，各家銀行推出了靈活多樣的金融理財服務(wù)項目，成為城市居民增加收入的好幫手。其實，相對于城市而言，鄉(xiāng)下人更需要金融理財，因為他們掙錢更難，更需要手中那些血汗錢的價值最大化。這不，我的家鄉(xiāng)阜平縣下堡村雖然地處深山交通不便，然而鄉(xiāng)親們也已經(jīng)不滿足將錢存入銀行吃利息等傳統(tǒng)的理財方式，而是與時俱進(jìn)，像都市人那樣迷上了新型的金融理財服務(wù)。在保定建設(shè)銀行專業(yè)理財人士的指導(dǎo)下，村里有不少人選擇購買了種類不同的保險、債券、基金，甚至還有人購買了股票。大山里的農(nóng)民買保險買債券買基金買股票，這些事情不要說在改革開放的30年前，即便是在5年前，人們想都不敢想，可現(xiàn)在卻成了事實。

為了更好地了解金融動態(tài)和股市行情，村里不少人家買了電腦上了網(wǎng)。有人還直接用手機(jī)上網(wǎng)，更快更方便。鄉(xiāng)親們嘗到了理財?shù)奶痤^，風(fēng)趣地說：“鼠標(biāo)是摟錢的筢子，按鍵是舀金的升子。”年輕人更是滿嘴的時尚金融名詞：配售、封閉期、救市、大盤、震倉、低迷、上揚(yáng)等等，儼然一個經(jīng)驗老到的操盤手。

因為理財?shù)男枰l(xiāng)親們格外關(guān)注國際國內(nèi)形勢。過去人們看電視愛看電視劇、戲曲或聯(lián)歡晚會一類的節(jié)目，現(xiàn)在愛看新聞聯(lián)播、經(jīng)濟(jì)生活和國際時事節(jié)目，央行利率調(diào)整、全球金融危機(jī)，都在他們的深切關(guān)注之內(nèi)。

鄉(xiāng)親們的身份還是農(nóng)民，但已不是傳統(tǒng)意義上的農(nóng)民了，他們迷上金融理財就是明證。他們不再把面朝黃土背朝天當(dāng)作天經(jīng)地義，其思想意識和觀念已經(jīng)融入了新時代，步入了現(xiàn)代化的快車道。這一切一切，都得益于我們的改革開放政策。改革開放給農(nóng)民帶來了脫胎換骨地變化，也折射出時代前進(jìn)的步伐。

篇9

摘要:近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對社會及個人都提出了更高的挑戰(zhàn)和要求，世界各地都開始加強(qiáng)培養(yǎng)學(xué)生的各種素養(yǎng)。尤其是在2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)后，人們更加對財經(jīng)問題給予極度的重視和關(guān)注，財經(jīng)素養(yǎng)也成為目前各個國家在教育領(lǐng)域持續(xù)關(guān)注的焦點話題。目前，美國、英國等多個發(fā)達(dá)國家，將財經(jīng)素養(yǎng)教育列為本國教育發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)；2015年，我國國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的指導(dǎo)意見》提出，要提高社會公眾對金融產(chǎn)品的服務(wù)認(rèn)知能力和自我保護(hù)能力，提高金融素養(yǎng)的誠信、守信意識。基于這樣的時代背景，反觀高中生在財經(jīng)素養(yǎng)方面的具體表現(xiàn)情況，值得我們對高中生財經(jīng)素養(yǎng)進(jìn)行系列反思和探究。

關(guān)鍵詞:財經(jīng)素養(yǎng)；高中生；理財意識；自我修煉；策略

隨著社會進(jìn)步程度的提高，人們對于財經(jīng)素養(yǎng)的培養(yǎng)愈發(fā)重視，世界大部分發(fā)達(dá)國家都開始要求學(xué)校為學(xué)生提供財經(jīng)方面的教育和培訓(xùn)，美國、英國、日本、澳大利亞、加拿大、新加坡等已將財經(jīng)素養(yǎng)教育作為日常中小學(xué)的教學(xué)內(nèi)容，將財經(jīng)素養(yǎng)教育納到了中小學(xué)的教育中。美國把理財成為“從3歲開始實現(xiàn)的幸福人生計劃”。從3歲起有細(xì)致的培養(yǎng)目標(biāo)和計劃，3歲能辨認(rèn)硬幣和美元紙幣；5歲知道錢的來源；6歲懂得開始自己攢錢；8歲能夠通過工作兼職獲得一些賺錢的機(jī)會，并且可以把錢存到自己的賬戶；9歲制定簡單的一周開銷計劃，12歲制定并執(zhí)行兩周的開支計劃，了解正確使用銀行業(yè)務(wù)的術(shù)語；13歲到高中畢業(yè)，可以簡單的進(jìn)行利息計算，比較多種投資和儲蓄方式的回報和風(fēng)險，嘗試進(jìn)行股票、債權(quán)等投資活動以及商務(wù)、打工等賺錢實踐。”這同樣對我國高中階段學(xué)生理財具有指導(dǎo)意義。高中生是學(xué)生群體中比較特別的群體，正處于青春期，在財經(jīng)素養(yǎng)方面還很欠缺，存在很多問題。在新的時代背景下，我們也應(yīng)該積極地順應(yīng)國際發(fā)展趨勢，加強(qiáng)對財經(jīng)素養(yǎng)的認(rèn)識，樹立正確的理財意識，在未來能夠具備獨(dú)立理財和生活的能力，可以說提高財經(jīng)素養(yǎng)對高中生的未來發(fā)展都有著極其深遠(yuǎn)的意義和幫助。

一、關(guān)于財經(jīng)素養(yǎng)的概述

什么是財經(jīng)素養(yǎng)教育？“財經(jīng)素養(yǎng)”也稱“理財素養(yǎng)”，將“財經(jīng)素養(yǎng)”推廣至全世界的OECD組織，在2005年就提出：相比父輩，年輕的一代不僅面對更復(fù)雜、更具風(fēng)險的金融產(chǎn)品和服務(wù)，同時還要為醫(yī)療保險、儲蓄投資等問題做出更專業(yè)、理智的決策。對于財經(jīng)素養(yǎng)，各位專家都有不同的觀點和看法。可以說，財經(jīng)素養(yǎng)是一個涉及身心全面發(fā)展的教育，不僅僅單純是金融方面的教育。財經(jīng)素養(yǎng)是關(guān)于財經(jīng)概念和風(fēng)險的知識和理解力，以及運(yùn)用這些知識和理解力的技能、動機(jī)和信心，以便在廣泛的財經(jīng)背景中作出有效決策，提高個人和社會經(jīng)濟(jì)利益，但是我們的父母由于所處時代背景及自身素養(yǎng)的局限性，以及指導(dǎo)信息的良莠不齊，很難為孩子們提供與時俱進(jìn)的財經(jīng)教育。可以說，財經(jīng)素養(yǎng)教育一是可以改善我們對財務(wù)狀況的處理技能，無論是日常的工作還是學(xué)習(xí)，培養(yǎng)的是我們對于財富的態(tài)度和理財?shù)木C合能力；二是助于我們應(yīng)該當(dāng)前的挑戰(zhàn)與風(fēng)險。隨著金融環(huán)境變得更加復(fù)雜，我們唯有具備了良好的財經(jīng)素養(yǎng)，才能在財富方面做出很好的決策，才能形成更加理性的判斷和思考。相反，如果我們?nèi)狈ω斀?jīng)素養(yǎng)，就會被動地接收一些金融信息，缺乏質(zhì)疑精神，不能及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。而日常生活中，需要我們具備發(fā)現(xiàn)問題的能力，并通過自己的思維進(jìn)行加工，找到解決方法，而不是走上一個個極端。

二、高中生財經(jīng)素養(yǎng)現(xiàn)狀及問題

在中國，大部分的高中生都是沒有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)能力的，經(jīng)濟(jì)來源都是依賴于父母，由于父母對待孩子不同的態(tài)度以及家庭條件不同，因此每位同學(xué)每月可支配的零花錢存在很大的差別。有的同學(xué)每月三千以上零花錢，有的則在200元左右，同學(xué)們每月平均零花錢在600元左右。只有極少數(shù)的高中生能夠小部分的收入，但是相對來說金額并不多。其實，大部分同學(xué)對待零花錢的態(tài)度和家長的要求和態(tài)度有關(guān)系。有些家長對孩子管理嚴(yán)格，不允許超出消費(fèi)范圍，超支的話從下月零花錢中扣掉。當(dāng)然，有很大一部分家長認(rèn)為超出范圍沒有什么，只要在成熟范圍內(nèi)就可以。甚至還有一部分家長認(rèn)為沒必要對孩子花錢方面做太多的約束。很多同學(xué)認(rèn)為理財記賬沒有必要，有一半以上的孩子都沒有記賬的習(xí)慣，一小部分偶爾記記賬，但也不是經(jīng)常性的。

(一)理財意識缺乏

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多高中生對開支消費(fèi)缺少規(guī)劃，都是沒有計劃的花錢。以我們班為例，每月零用錢超支的同學(xué)占85%以上，僅有11%的同學(xué)有剩余，還有4%的同學(xué)全花光。理財意識缺乏時廣大高中生普遍陌生的一個詞語，但是這不能阻擋理財意識的培養(yǎng)。很多人將理財與按計劃花錢或者是存銀行等概念聯(lián)系起來。實際上，理財屬于投資再生和積累存儲的元素。好多同學(xué)都認(rèn)為錢就是萬能的，而且很容易從家長那里得到，不知道怎么去合理安排；有的學(xué)生不敢花錢、有的學(xué)生有錢就有一切......但是卻很少有人會想到怎樣才可以讓自己的錢變得越來越多。歸根結(jié)底，還是普遍缺乏理財意識造成的。

(二)理財能力不高

大多數(shù)高中生不習(xí)慣制定消費(fèi)計劃，對于消費(fèi)和沒有具體的記錄和盤算，只懂得花錢，不懂的節(jié)約勤儉的道理，在管理錢財方面有所欠缺，缺少正確的金錢意識，無法掌握花錢的技巧和門道。如，我們中國人在春節(jié)時，有一個傳統(tǒng)習(xí)俗，就是長輩給孩子“壓歲錢”。小孩子也從長輩的壓歲錢中獲得人生的“第一桶金”。壓歲錢可以讓孩子感受到親友長輩對自己的關(guān)愛與希望。但是很多孩子在管理壓歲錢的過程中，卻沒有想到如何來利用這一部分錢財，一旦有機(jī)會，就是大手大腳的花費(fèi)，缺少正確的理財觀念，就使得在花錢過程中容易出現(xiàn)一些不良傾向。

(三)理財教育力度不夠

高中階段，對于理財教育的力度不大，教師在課堂上提到理財方面的知識很少，對于學(xué)生存在的不合理花錢等問題，也只是簡單教育和批評，但是并沒有教學(xué)生如何去理財，在理財教育方面出現(xiàn)了嚴(yán)重失衡的狀態(tài)。整體上來上講，大部分高中生的理財意識很薄弱，對社會上的一些投資理財?shù)那啦⒉磺宄土私狻Ｋ氖牵M(fèi)機(jī)構(gòu)不合理。目前大多數(shù)高中生的消費(fèi)都是在飲食、學(xué)習(xí)用品、資料等方面，此外給同學(xué)購買小禮物、看電影、穿衣打扮方面也有很多的花銷。通過了解，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在的同學(xué)花的最多的地方是在零食和電影上，其次才是交通和穿衣打扮上，學(xué)習(xí)資料只是占了很小一部分，歸根結(jié)底，高中生在進(jìn)行消費(fèi)時缺乏理性消費(fèi)的意識。

三、高中生財經(jīng)素養(yǎng)的自我修煉人的消費(fèi)習(xí)慣

一旦形成，就很難改變，具有不可逆性，甚至很容易向上發(fā)展，而不容易降低。比如一些人，收入水平突然下降后，消費(fèi)習(xí)慣還是改變不了，這就形成了過度透支的不良后果。我們在成長過程中只有明白了這一點，才能很好地區(qū)分金錢的需求與欲望，從而實現(xiàn)一些目標(biāo)和愿望，為未來能夠理性消費(fèi)、更好成長做好做準(zhǔn)備。高中生如何理財？很多人都很疑惑高中生為什么要理財？理財不是錢多錢少的問題，它包含范圍很廣，只要堅持良好的理財習(xí)慣，就能改善生活。基于對財經(jīng)素養(yǎng)認(rèn)識的深入，為了更好樹立良好的消費(fèi)理財習(xí)慣，提高其財經(jīng)素養(yǎng)，通過一些調(diào)查研究和思考，從以下幾個方面入手。

(一)培養(yǎng)和樹立正確的消費(fèi)理財觀念和意識

高中生處于青少年時期，是樹立和培養(yǎng)正確消費(fèi)觀念的關(guān)鍵時期，這個時期加強(qiáng)消費(fèi)意識的構(gòu)建，培養(yǎng)良好的財經(jīng)素養(yǎng)。作為高中生，要意識到理性消費(fèi)的重要影響，認(rèn)識到消費(fèi)理財是人生的基本生活技能和重要內(nèi)容，認(rèn)識到樹立良好消費(fèi)理財觀念是走向社會、服務(wù)社會的重要基礎(chǔ)。適度學(xué)習(xí)投資理財知識，體會父母掙錢的不易，不在生活消費(fèi)上提出過高的要求，在日常的學(xué)習(xí)生活中，能夠逐漸樹立正確的消費(fèi)觀，培養(yǎng)一些生活中必備的技能，把精力投入到學(xué)習(xí)中去。學(xué)校和家長可以適當(dāng)?shù)淖屚瑢W(xué)們學(xué)習(xí)關(guān)于理財?shù)闹R，使其能理解父母生活的不易和賺錢的辛苦，這樣才能使更好地投入到學(xué)習(xí)生活中。此外，我們應(yīng)該給自己定一個明確的理財目標(biāo)。比如一年銀行存款數(shù)實現(xiàn)5000元，每月節(jié)約零花錢400元，能夠?qū)ΜF(xiàn)有的消費(fèi)行為和習(xí)慣做出實際的調(diào)整和改變，以更好地推動理財目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，要定期翻看自己的理財計劃，并且通過幾期的對比，顯示結(jié)果，以此來衡量自己與目標(biāo)的距離。

(二)制訂理財計劃，培養(yǎng)良好的理財習(xí)慣

眼下，我國的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了快速的發(fā)展，物質(zhì)水平和經(jīng)濟(jì)水平都有個顯著的提高，每個父母都是給孩子付出了更多的金錢和物質(zhì)。在這個物質(zhì)極大豐富的時代，當(dāng)今中學(xué)生也面臨著極大地誘惑，這就給我們年輕一代的成長提出了更高的要求。財經(jīng)素養(yǎng)的對立面就是不良的消費(fèi)習(xí)慣，比如在高中生當(dāng)中比較盛行的沖動消費(fèi)、和攀比消費(fèi)。我們首先要從自身出發(fā)，立足實際，養(yǎng)成良好的理財習(xí)慣，制定切合實際、有效的理財計劃。第一，做好財務(wù)狀況的登記。財務(wù)狀況一般包括支出、收入、余額和資產(chǎn)等，一份合理、科學(xué)的財務(wù)記錄是很必要的。高中生在平時的學(xué)習(xí)生活中，要隨身準(zhǔn)備一個記錄本，能夠做到隨記隨學(xué)，平時的消費(fèi)記錄以及購物發(fā)票都要做好詳細(xì)的記錄和匯總，定期進(jìn)行財務(wù)總結(jié)和預(yù)算，培養(yǎng)正確的理財意識，對平時的大額支出認(rèn)真考慮，分析利弊得失；了解平時的每一筆收入和花銷，制定預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行。同時我們要及時關(guān)注和了解金融方面的相關(guān)知識，這樣的話對自己的財務(wù)狀況有清楚的了解和認(rèn)識同時，還能根據(jù)自己的實際情況，制定出具體的計劃。此外，理財計劃還可以與學(xué)習(xí)情況相結(jié)合，將學(xué)習(xí)目標(biāo)與理財消費(fèi)結(jié)合起來。良好的消費(fèi)習(xí)慣可以幫助我們學(xué)會理性消費(fèi)，避免不必要的開支與浪費(fèi)。

(三)學(xué)以致用，將理財知識應(yīng)用到生活當(dāng)中

在日常的實際理財中，我們可以充分運(yùn)用學(xué)到的理財知識，與書本上的理論知識與實際生活有效地結(jié)合起來，不僅將財經(jīng)知識應(yīng)用到生活中去，還能加深對教材的印象，將高中數(shù)學(xué)學(xué)到的計算銀行利率的方法，較好地運(yùn)用到實際中，努力做到學(xué)以致用。同時，高中期間的政治哲學(xué)課程，體現(xiàn)的是時間和認(rèn)識的關(guān)系，有助于幫助同學(xué)們對財經(jīng)知識的理解和融會貫通，學(xué)習(xí)的同時不僅體現(xiàn)了政治哲學(xué)中的關(guān)系，還加強(qiáng)了學(xué)生對財經(jīng)知道的運(yùn)用和理解，進(jìn)一步明確和體現(xiàn)了高中素質(zhì)教育和政治核心素養(yǎng)的培養(yǎng)目標(biāo)。

(四)科學(xué)合理規(guī)劃時間，保證正常學(xué)習(xí)

高中生培養(yǎng)財經(jīng)思維，是人生的一筆重要的財富。但是高中生的首要身份是學(xué)生，學(xué)習(xí)是主要的任務(wù)。在積累知識的重要時期，高中生要始終把學(xué)習(xí)擺在第一位，不忘初心，分清任務(wù)主次，在業(yè)余時間把學(xué)習(xí)理財，把理財當(dāng)做生活與學(xué)習(xí)的調(diào)劑品。有些同學(xué)上學(xué)期間只是專注于網(wǎng)店經(jīng)營與股票投資等等一些事項，占用了大量的學(xué)習(xí)時間，可以說這是極其不明智的。在高中期間，要合理規(guī)劃時間，認(rèn)清自己，做好時間管理工作，能夠在保證學(xué)習(xí)任務(wù)的前提下加強(qiáng)理財經(jīng)素養(yǎng)方面的學(xué)習(xí)。尤其是步入高三階段的同學(xué)，學(xué)習(xí)任務(wù)更加繁重，一旦學(xué)習(xí)與財經(jīng)素養(yǎng)學(xué)習(xí)的時間發(fā)生沖突，就要適當(dāng)調(diào)整，懂得取舍。

四、加強(qiáng)財經(jīng)素養(yǎng)教育的意義

加強(qiáng)金錢教育，對于我們年輕一代成長有著特殊的教育意義。那么，為什么要加強(qiáng)金錢觀念教育？金錢觀念教育放大了可以稱是財經(jīng)素養(yǎng)教育和理財素養(yǎng)。相比父輩，我們年輕的一代不僅面對更復(fù)雜、更具風(fēng)險的金融產(chǎn)品和服務(wù)，同時還要為醫(yī)療保險、儲蓄投資等問題做出更專業(yè)、理智的決策。金錢帶給我們諸多誘惑與風(fēng)險，很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家也就此分析過當(dāng)今金錢觀念的缺失帶給我們年輕一代的不良影響。我認(rèn)為，要樹立正確的人生觀和價值觀，成長為一個對社會、對家庭有用的人，不僅僅是加強(qiáng)金錢方面的教育，更是一個涉及到身心全面發(fā)展的教育。加強(qiáng)金錢方面的教育，一是可以改善我們對財務(wù)狀況的處理技能，無論是日常的工作還是學(xué)習(xí)，培養(yǎng)的是我們對于財富的態(tài)度和理財?shù)木C合能力；二是助于我們應(yīng)該當(dāng)前的挑戰(zhàn)與風(fēng)險。隨著金融環(huán)境變得更加復(fù)雜，我們唯有具備了良好的金錢觀念、人生觀念，才能在財富方面做出很好的決策，才能形成更加理性的判斷和思考。相反，如果我們?nèi)狈@些必備素養(yǎng)，就會被動地接收一些金融信息，缺乏質(zhì)疑精神，不能及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。而日常生活中，需要我們具備發(fā)現(xiàn)問題的能力，并通過自己的思維進(jìn)行加工，找到解決方法，而不是走上一個極端。

五、結(jié)論

“每個人終其一生都會和財富打交道，有的人因此發(fā)家致富，有的人卻傾家蕩產(chǎn)甚至失去生命，人們總結(jié)出許多原因，其中一個因素卻往往被忽略，就是財經(jīng)素養(yǎng)的教育……”北師大青少年財經(jīng)素養(yǎng)教育研討會上，上海市教育委員會原副主任尹后慶這樣說過。財經(jīng)素養(yǎng)已成為全民綜合素質(zhì)的重要組成部分，需要社會各界在廣泛深入地開展財經(jīng)素養(yǎng)教育，這對于提升全民財經(jīng)素養(yǎng)具有重要的現(xiàn)實意義。據(jù)了解，我國正在啟動以學(xué)生核心素養(yǎng)為中心的整體教育改革，這當(dāng)中就包括發(fā)展財經(jīng)素養(yǎng)在內(nèi)的核心素養(yǎng)，以更好地培養(yǎng)具有21世紀(jì)核心競爭能力的人才。在復(fù)雜的市場金融環(huán)境中，我們自身要加強(qiáng)對金錢的認(rèn)識，才能在各個時期、各種環(huán)境，都需要對金融環(huán)境的需求和變化應(yīng)對自如，來實現(xiàn)自己的追求，以在真實的生活中培養(yǎng)成健康的價值觀和金錢觀。

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篇10

[關(guān)鍵詞]家庭理財；理財知識誤區(qū)；理財誤區(qū)

改革開放三十多年以來，國民經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，綜合國力不斷增強(qiáng)。GDP、人均可支配收入、居民儲蓄存款等這些對百姓生活水平、幸福指數(shù)和財富積累產(chǎn)生重大影響的指標(biāo)也隨著快速增長。中產(chǎn)階級、中間階級、中產(chǎn)階層、中間階層、中間群體、中等收入者群體、新富裕群體、新小康群體等不同的概念和詞匯頻繁出現(xiàn)在各大媒體網(wǎng)絡(luò)上，它們告訴我們中國人是越來越有錢了。

馬斯洛理論把人的需求由低到高分成生理需求、安全需求、愛和歸屬感、尊重和自我實現(xiàn)五類。馬斯洛認(rèn)為當(dāng)人滿足生理需要時，他會產(chǎn)生更高級的、社會化程度更高的需要。上述理論在一定程度解釋了城鎮(zhèn)居民家庭總收入在不斷增加的情況下，理財正逐漸成為人們?nèi)粘Ｉ钜徊糠值脑颉＞用癯藵M足基本生活之外，他們試圖運(yùn)用現(xiàn)有的金融工具創(chuàng)造更多的財富來滿足購房、子女教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等需求。此外，金融產(chǎn)品越來越多，社會環(huán)境急速變化，老齡化社會問題凸顯，人生周期的不確定性提升等因素，同樣使得家庭理財越來越受到人們的關(guān)注。理財知識內(nèi)容繁多且復(fù)雜，如何避免在家庭理財時走入知識誤區(qū)呢？本文將著重介紹三個常見的知識誤區(qū)。

1 家庭理財定義誤區(qū)

家庭理財是什么？不同的人會給出不同的答案，其中比較典型的回答有：家庭理財就是追求收益最大化，就是收益不變時候降低風(fēng)險，或者家庭理財就是在交稅的時候盡量合理避稅，家庭理財就是投資規(guī)劃……對于理財?shù)腻e誤認(rèn)識，會使得家庭在理財過程中犯一些低級錯誤而導(dǎo)致理財失敗。

為了正確認(rèn)識家庭理財，我們先來分析一個人一生的收支情況（見下圖）。人生的收入與支出的大小關(guān)系有：收入小于支出、收入等于支出、收入大于支出3種情況。在人生的不同階段，收入與支出并不能總保持平衡。這種不平衡有時來源于收支總量的不一致，有時又產(chǎn)生于收支時間的不一致。因此，家庭理財?shù)囊饬x在于，解決這兩個不一致的問題，實現(xiàn)收支平衡保證財務(wù)安全。

人生的收入支出曲線

家庭理財即通過分析和評估家庭財務(wù)狀況和生活狀況，明確家庭的理財目標(biāo)，最終制訂出合理的、可操作的理財方案，滿足家庭不同人生階段的需求，最終實現(xiàn)人生在財務(wù)上的自由、自主和自在。家庭理財定義要點有：不是僅僅針對家庭某個生命階段，而是針對一生；不是一個一次性產(chǎn)品，而是一個動態(tài)的過程，是終身理財。

2 家庭會計等同于企業(yè)會計誤區(qū)

2.1 會計記賬基礎(chǔ)

編制與分析財務(wù)報表，是家庭理財中非常關(guān)鍵的技能，它在整個家庭理財規(guī)劃中占據(jù)著非常重要的地位。許多家庭在進(jìn)行財務(wù)管理時，錯誤的將家庭會計等同于企業(yè)會計，在記賬過程中錯誤使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。為了讓大家在編制家庭財務(wù)報表時正確使用收付實現(xiàn)制，現(xiàn)將兩種會計記賬基礎(chǔ)介紹如下：

（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)利或義務(wù)的發(fā)生作為記賬標(biāo)準(zhǔn)。凡是應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，無論有無收到和支付現(xiàn)金，都應(yīng)記入本期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使現(xiàn)金在本期收付，也不應(yīng)記入本期的收入和費(fèi)用。企業(yè)會計多采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制時，信用卡刷卡時就記支出。

（2）收付實現(xiàn)制以收到或支付現(xiàn)金作為記賬標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入-費(fèi)用=利潤；現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量；凡是本期收到的現(xiàn)金收入和支付的現(xiàn)金費(fèi)用，都應(yīng)記入本期的收入和費(fèi)用。記賬結(jié)果可與期初、期末的現(xiàn)金余額比較，以檢查記賬的準(zhǔn)確性。家庭會計多采用收付實現(xiàn)制。在采用收付實現(xiàn)制時，信用卡繳款時才記支出。

案例：富太太1月預(yù)收租客1―6月房租合計12000元，1月份刷卡800元，請分析富太太1月儲蓄凈增加額。

權(quán)責(zé)發(fā)生制：

1月房租收入2000元，1月支出800元，故1月儲蓄凈增加=2000元-800元=1200元

收付實現(xiàn)制：

1月的現(xiàn)金收入12000元，1月無現(xiàn)金支出，故1月儲蓄凈增加=12000元

該案例告訴我們采用不同的會計記賬基礎(chǔ)，家庭財務(wù)報表也會不同。因此，在家庭財務(wù)管理時，要使用收付實現(xiàn)制。

2.2 鉤稽等式

編制財務(wù)報表時，需要用鉤稽等式驗證報表正確與否。鉤稽關(guān)系是指一個報表和另一個報表之間的邏輯對應(yīng)關(guān)系，如果不相等或不對應(yīng)，這說明會計報表編制出現(xiàn)問題。

在企業(yè)會計中，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益、收入-費(fèi)用=利潤、 現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量，這3個公式是鉤稽等式可以用來檢驗會計報表是否正確。與此形成鮮明對比的是，家庭會計雖有資產(chǎn)-負(fù)債=凈值、收入-支出=儲蓄的資產(chǎn)負(fù)債表公式，但它們檢驗不出報表編制正確與否，不是鉤稽等式。家庭會計中的鉤稽等式有：

按成本計價時：本期收入-本期支出=本期儲蓄=凈值增加額=期末凈值-期初凈值=（期末資產(chǎn)-期末負(fù)債）-期初凈值

按市值計價時：期末期初凈值差異=儲蓄額+投資資產(chǎn)賬面價值變動+自用資產(chǎn)賬面價值變動。

3 收支儲蓄表編制誤區(qū)

在家庭理財過程中，人們習(xí)慣將各種現(xiàn)金流入和各種現(xiàn)金流出一視同仁納入收支儲蓄表，但事實是它們需要區(qū)分。不同的現(xiàn)金流入與流出中，有些是家庭收支儲蓄表的項目，有些卻不是。

在編制家庭收支儲蓄表時，我們需要區(qū)分有：

（1）變現(xiàn)資產(chǎn)的現(xiàn)金流入包括資本利得和本金，資本利得部分記收入，收回投資本金為資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整。

（2）房貸本息攤還包括利息部分和本金還款部分，前者記支出，后者為資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整。

（3）保費(fèi)根據(jù)項目可分為儲蓄型保險保費(fèi)和保障型保險保費(fèi)。養(yǎng)老險/還本險/退休年金/投資型保單屬于儲蓄型保險，該部分不計入支出但列入資產(chǎn)。定期壽險/意外險/醫(yī)療險/失能險屬于保障型保險，該部分計入支出。

（4）三險一金中，個人失業(yè)保險費(fèi)計入支出；醫(yī)療保險費(fèi)，進(jìn)入社會統(tǒng)籌部分計入支出，進(jìn)入個人部分為資產(chǎn)；養(yǎng)老保險費(fèi)，進(jìn)入社會統(tǒng)籌部分計入支出，進(jìn)入個人部分為資產(chǎn)；住房公積金為資產(chǎn)。

（5）其他直接用于增加資產(chǎn)、減少負(fù)債的支出不能算入收支儲蓄表。

案例：家庭稅后工資為16.5萬元（未參加社保），家庭生活支出6萬元、贍養(yǎng)父母支出1.2萬元、子女學(xué)費(fèi)支出1.5萬元；家庭利息收入0.1萬元、資本利得1萬元、資本損失2萬元，保障型保費(fèi)支出1.3萬元、儲蓄型保費(fèi)支出1萬元、房貸本金支出2萬元、房貸利息支出2萬元；稿費(fèi)稅后收入0.5萬元，定期定額投資基金1.2萬元。根據(jù)上述資料，編制家庭收支儲蓄表（見下表）。

4 結(jié) 論

家庭理財意義在于它幫助我們平衡收支、實現(xiàn)收入和財富最大化、保證有效消費(fèi)、滿足對生活的各種期望、確保財務(wù)安全、為退休和遺產(chǎn)積累財富。為了實現(xiàn)財務(wù)自由、自主、自在，我們要在家庭理財過程中盡量避免定義誤區(qū)、家庭會計等同企業(yè)會計誤區(qū)和編制收支儲蓄表誤區(qū)這三個常見知識誤區(qū)。