導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇水利工程審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強(qiáng)對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范水利招標(biāo)投標(biāo)行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》等法律、法規(guī)，結(jié)合水利工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條各級(jí)水利審計(jì)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)"審計(jì)部門(mén)）在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)本單位及其所屬單位水利工程建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

上級(jí)水利審計(jì)部門(mén)對(duì)下級(jí)單位的招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條本辦法適用于《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》所規(guī)定的水利工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與水利工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購(gòu)等的招標(biāo)投標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)部門(mén)根據(jù)工作需要，對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)重點(diǎn)水利建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的重要事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

第二章審計(jì)職責(zé)

第五條在招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)中，審計(jì)部門(mén)具有以下職責(zé)：

（一）對(duì)招標(biāo)人、招標(biāo)機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（二）對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（三）對(duì)屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的投標(biāo)人及有關(guān)人員遵守招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（四）對(duì)與招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目有關(guān)的投資管理和資金運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）協(xié)同行政監(jiān)督部門(mén)、行政監(jiān)察部門(mén)查處招標(biāo)投標(biāo)中的違法違紀(jì)行為。

第三章審計(jì)權(quán)限

第六條在招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)中，審計(jì)部門(mén)具有以下權(quán)限：

（一）有權(quán)參加招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)組織的開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等活動(dòng)，招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知同級(jí)審計(jì)部門(mén)參加。

（二）有權(quán)要求招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)提供與招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)有關(guān)的文件、資料，招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)部門(mén)的要求提供相關(guān)文件、資料；

（三）對(duì)招標(biāo)人或其機(jī)構(gòu)正在進(jìn)行的違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，有權(quán)予以糾正或制止；

（四）有權(quán)向招標(biāo)人、投標(biāo)人、招標(biāo)機(jī)構(gòu)等調(diào)查了解與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的情況；

（五）監(jiān)督檢查招標(biāo)投標(biāo)結(jié)果執(zhí)行情況。

第四章審計(jì)內(nèi)容

第七條審計(jì)部門(mén)對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項(xiàng)目前期工作是否符合水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定，是否履行規(guī)定的審批程序；

（二）招標(biāo)項(xiàng)目資金計(jì)劃是否落實(shí)，資金來(lái)源是否符合規(guī)定；

（三）招標(biāo)文件確定的水利工程建設(shè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容和投資是否符合批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；

（四）與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的取費(fèi)是否符合規(guī)定；

（五）招標(biāo)人與中標(biāo)人是否簽訂書(shū)面合同，所簽合同是否真實(shí)、合法；

（六）與水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

第八條審計(jì)部門(mén)會(huì)同行政監(jiān)督部門(mén)、行政監(jiān)察部門(mén)對(duì)招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項(xiàng)目的招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍是否符合規(guī)定；

（二）招標(biāo)人是否符合規(guī)定的招標(biāo)條件，招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì)，招標(biāo)合同是否真實(shí)、合法；

（三）招標(biāo)項(xiàng)目的招標(biāo)、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和中標(biāo)程序是否合法；

（四）招標(biāo)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)委員會(huì)、評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的產(chǎn)生及人員組成、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)標(biāo)方法是否符合規(guī)定；

（五）對(duì)招投標(biāo)過(guò)程中泄露保密資料、泄露標(biāo)底、串通招標(biāo)、串通投標(biāo)、規(guī)避招標(biāo)、歧視排斥投標(biāo)等違法行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（六）對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、施工單位轉(zhuǎn)包、違法分包和監(jiān)理單位違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)，以及無(wú)證或借用資質(zhì)承接工程業(yè)務(wù)等違法違規(guī)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第九條審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)招標(biāo)投標(biāo)工作中涉及保密的事項(xiàng)負(fù)有保密責(zé)任。

第五章審計(jì)程序

第十條招標(biāo)人編制的年度招標(biāo)工作計(jì)劃，以及重大水利工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)文件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送同級(jí)審計(jì)部門(mén)備案。

第十一條審計(jì)部門(mén)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃、招標(biāo)人年度招標(biāo)計(jì)劃和招標(biāo)項(xiàng)目具體情況，確定招標(biāo)投標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)。

第十二條審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

被審計(jì)單位以及與招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)有關(guān)的單位、部門(mén)，應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部門(mén)的工作，并提供必要的工作條件。

第十三條審計(jì)人員通過(guò)審查招標(biāo)投標(biāo)文件、合同、會(huì)計(jì)資料，以及向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查等方式實(shí)施審計(jì)，并取得證明材料。

第十四條審計(jì)組對(duì)招標(biāo)投標(biāo)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向派出的審計(jì)部門(mén)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組或者審計(jì)部門(mén)。

第十五條審計(jì)部門(mén)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，需要依法給予處理、處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門(mén)提出處理、處罰意見(jiàn)。

被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定并將結(jié)果反饋審計(jì)部門(mén)；有關(guān)主管部門(mén)對(duì)審計(jì)部門(mén)提出的處理、處罰意見(jiàn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行研究，并將結(jié)果反饋審計(jì)部門(mén)。

第六章罰則

第十六條被審計(jì)單位違反本辦法，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計(jì)的，審計(jì)部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報(bào)批評(píng)，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或者其主管單位、監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理，并將結(jié)果抄送審計(jì)部門(mén)。

第十七條被審計(jì)單位拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或者其主管單位、監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出處理，并將結(jié)果抄送審計(jì)部門(mén)。

第十八條招標(biāo)人、招標(biāo)機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員違反國(guó)家招標(biāo)投標(biāo)的法律、法規(guī)的，依照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》予以處理。

第十九條審計(jì)人員、、，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第七章附則

第二十條各省、自治區(qū)、直轄市水行政主管部門(mén)、流域機(jī)構(gòu)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，可以根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則并報(bào)部備案。

篇2

第二條水利工程建設(shè)程序，按《水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定》（水利部水建[*5]128號(hào)）明確的建設(shè)程序執(zhí)行，水利工程建設(shè)程序一般分為：項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備（包括招標(biāo)設(shè)計(jì)）、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收、后評(píng)價(jià)等階段。

第三條本暫行規(guī)定適用于由國(guó)家投資、中央和地方合資、企事業(yè)單位獨(dú)資或合資以及其它投資方式興建的防洪、除澇、灌溉、發(fā)電、供水、圍墾等大中型（包括新建、續(xù)建、改建、加固、修復(fù)）工程建設(shè)項(xiàng)目。小型水利工程建設(shè)項(xiàng)目可以參照?qǐng)?zhí)行。利用外資項(xiàng)目的建設(shè)程序，同時(shí)還應(yīng)執(zhí)行有關(guān)外資項(xiàng)目管理的規(guī)定。

第四條項(xiàng)目建議書(shū)階段

1．項(xiàng)目建議書(shū)應(yīng)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、流域綜合規(guī)劃、區(qū)域綜合規(guī)劃、專(zhuān)業(yè)規(guī)劃，按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)方針進(jìn)行編制，是對(duì)擬進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目的初步說(shuō)明。

2．項(xiàng)目建議書(shū)應(yīng)按照《水利水電工程項(xiàng)目建議書(shū)編制暫行規(guī)定》（水利部水規(guī)計(jì)[*6]608號(hào)）編制。

3．項(xiàng)目建議書(shū)編制一般由政府委托有相應(yīng)資格的設(shè)計(jì)單位承擔(dān)；并按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定權(quán)限向主管部門(mén)申報(bào)審批。項(xiàng)目建議書(shū)被批準(zhǔn)后，由政府向社會(huì)公布，若有投資建設(shè)意向，應(yīng)及時(shí)組建項(xiàng)目法人籌備機(jī)構(gòu)，開(kāi)展下一建設(shè)程序工作。

第五條可行性研究報(bào)告階段

1．可行性研究應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行方案比較，在技術(shù)上是否可行和經(jīng)濟(jì)上是否合理進(jìn)行科學(xué)的分析和論證。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，是項(xiàng)目決策和進(jìn)行初步設(shè)計(jì)的依據(jù)。可行性研究報(bào)告，由項(xiàng)目法人（或籌備機(jī)構(gòu)）組織編制。

2．可行性研究報(bào)告應(yīng)按照《水利水電工程可行性研究報(bào)告編制規(guī)程》（電力部、水利部電辦[*3]112號(hào)）編制。

3．可行性研究報(bào)告，按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批。申報(bào)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，必須同時(shí)提出項(xiàng)目法人組建方案及運(yùn)行機(jī)制、資金籌措方案、資金結(jié)構(gòu)及回收資金的辦法，并依照有關(guān)規(guī)定附具有管轄權(quán)的水行政主管部門(mén)或流域機(jī)構(gòu)簽署的規(guī)劃同意書(shū)、對(duì)取水許可預(yù)申請(qǐng)的書(shū)面審查意見(jiàn)。審批部門(mén)要委托有項(xiàng)目相應(yīng)資格的工程咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，并綜合行業(yè)歸口主管部門(mén)、投資機(jī)構(gòu)（公司）、項(xiàng)目法人（或項(xiàng)目法人籌備機(jī)構(gòu)）等方面的意見(jiàn)進(jìn)行審批。

4．可行性研究報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，不得隨意修改和變更，在主要內(nèi)容上有重要變動(dòng)，應(yīng)經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)復(fù)審?fù)狻ｍ?xiàng)目可行性報(bào)告批準(zhǔn)后，應(yīng)正式成立項(xiàng)目法人，并按項(xiàng)目法人責(zé)任制實(shí)行項(xiàng)目管理。

第六條初步設(shè)計(jì)階段

1．初步設(shè)計(jì)是根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和必要而準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)資料，對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)象進(jìn)行通盤(pán)研究，闡明擬建工程在技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合理性，規(guī)定項(xiàng)目的各項(xiàng)基本技術(shù)參數(shù)，編制項(xiàng)目的總概算。初步設(shè)計(jì)任務(wù)應(yīng)擇優(yōu)選擇有項(xiàng)目相應(yīng)資格的設(shè)計(jì)單位承擔(dān)，依照有關(guān)初步設(shè)計(jì)編制規(guī)定進(jìn)行編制。

2．初步設(shè)計(jì)報(bào)告應(yīng)按照《水利水電工程初步設(shè)計(jì)報(bào)告編制規(guī)程》（電力部、水利部電辦[*3]113號(hào)）編制。

3．初步設(shè)計(jì)文件報(bào)批前，一般須由項(xiàng)目法人委托有相應(yīng)資格的工程咨詢(xún)機(jī)構(gòu)或組織行業(yè)各方面（包括管理、設(shè)計(jì)、施工、咨詢(xún)等方面）的專(zhuān)家，對(duì)初步設(shè)計(jì)中的重大問(wèn)題，進(jìn)行咨詢(xún)論證。設(shè)計(jì)單位根據(jù)咨詢(xún)論證意見(jiàn)，對(duì)初步設(shè)計(jì)文件進(jìn)行補(bǔ)充、修改、優(yōu)化。初步設(shè)計(jì)由項(xiàng)目法人組織審查后，按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定權(quán)限向主管部門(mén)申報(bào)審批。

4．設(shè)計(jì)單位必須嚴(yán)格保證設(shè)計(jì)質(zhì)量，承擔(dān)初步設(shè)計(jì)的合同責(zé)任。初步設(shè)計(jì)文件經(jīng)批準(zhǔn)后，主要內(nèi)容不得隨意修改、變更，并作為項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施的技術(shù)文件基礎(chǔ)。如有重要修改、變更，須經(jīng)原審批機(jī)關(guān)復(fù)審?fù)狻?/p>

第七條施工準(zhǔn)備階段

1．項(xiàng)目在主體工程開(kāi)工之前，必須完成各項(xiàng)施工準(zhǔn)備工作，其主要內(nèi)容包括：

（1）施工現(xiàn)場(chǎng)的征地、拆遷；

（2）完成施工用水、電、通信、路和場(chǎng)地平整等工程；

（3）必須的生產(chǎn)、生活臨時(shí)建筑工程；

（4）組織招標(biāo)設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、設(shè)備和物資采購(gòu)等服務(wù)；

（5）組織建設(shè)監(jiān)理和主體工程招標(biāo)投標(biāo)，并擇優(yōu)選定建設(shè)監(jiān)理單位和施工承包隊(duì)伍；

2．施工準(zhǔn)備工作開(kāi)始前，項(xiàng)目法人或其機(jī)構(gòu)，須依照《水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定（試行）》（水利部水建[*5]128號(hào)）中“管理體制和職責(zé)”明確的分級(jí)管理權(quán)限，向水行政主管部門(mén)辦理報(bào)建手續(xù)，項(xiàng)目報(bào)建須交驗(yàn)工程建設(shè)項(xiàng)目的有關(guān)批準(zhǔn)文件。工程項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目報(bào)建登記后，方可組織施工準(zhǔn)備工作。

3．工程建設(shè)項(xiàng)目施工，除某些不適應(yīng)招標(biāo)的特殊工程項(xiàng)目外（須經(jīng)水行政主管部門(mén)批準(zhǔn)），均須實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)。水利工程建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)，按《水利工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》（水利部水建[*5]130號(hào)）執(zhí)行。

4．水利工程項(xiàng)目必須滿(mǎn)足如下條件，施工準(zhǔn)備方可進(jìn)行：

（1）初步設(shè)計(jì)已經(jīng)批準(zhǔn)；

（2）項(xiàng)目法人已經(jīng)建立；

（3）項(xiàng)目已列入國(guó)家或地方水利建設(shè)投資計(jì)劃，籌資方案已經(jīng)確定；

（4）有關(guān)土地使用權(quán)已經(jīng)批準(zhǔn)；

（5）已辦理報(bào)建手續(xù)。

第八條建設(shè)實(shí)施階段

1．建設(shè)實(shí)施階段是指主體工程的建設(shè)實(shí)施，項(xiàng)目法人按照批準(zhǔn)的建設(shè)文件，組織工程建設(shè)，保證項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

2．項(xiàng)目法人或其機(jī)構(gòu)必須按審批權(quán)限，向主管部門(mén)提出主體工程開(kāi)工申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后，主體工程方能正式開(kāi)工。主體工程開(kāi)工須具備《水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定（試行）》（水利部水建[*5]128號(hào)）明確的條件，即：

（1）前期工程各階段文件已按規(guī)定批準(zhǔn)，施工詳圖設(shè)計(jì)可以滿(mǎn)足初期主體工程施工需要；

（2）建設(shè)項(xiàng)目已列入國(guó)家或地方水利建設(shè)投資年度計(jì)劃，年度建設(shè)資金已落實(shí)；

（3）主體工程招標(biāo)已經(jīng)決標(biāo)，工程承包合同已經(jīng)簽訂，并得到主管部門(mén)同意；

（4）現(xiàn)場(chǎng)施工準(zhǔn)備和征地移民等建設(shè)外部條件能夠滿(mǎn)足主體工程開(kāi)工需要。

3．隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的建立，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制，主體工程開(kāi)工前還須具備以下條件：

（1）建設(shè)管理模式已經(jīng)確定，投資主體與項(xiàng)目主體的管理關(guān)系已經(jīng)理順；

（2）項(xiàng)目建設(shè)所需全部投資來(lái)源已經(jīng)明確，且投資結(jié)構(gòu)合理；

（3）項(xiàng)目產(chǎn)品的銷(xiāo)售，已有用戶(hù)承諾，并確定了定價(jià)原則。

4．項(xiàng)目法人要充分發(fā)揮建設(shè)管理的主導(dǎo)作用，為施工創(chuàng)造良好的建設(shè)條件。項(xiàng)目法人要充分授權(quán)工程監(jiān)理，使之能獨(dú)立負(fù)責(zé)項(xiàng)目的建設(shè)工期、質(zhì)量、投資的控制和現(xiàn)場(chǎng)施工的組織協(xié)調(diào)。監(jiān)理單位選擇必須符合《水利工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》（水利部水建[*6]396號(hào)）的要求；

5．要按照“政府監(jiān)督、項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)、社會(huì)監(jiān)理、企業(yè)保證”的要求，建立健全質(zhì)量管理體系，重要建設(shè)項(xiàng)目，須設(shè)立質(zhì)量監(jiān)督項(xiàng)目站，行使政府對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的監(jiān)督職能。

第九條生產(chǎn)準(zhǔn)備階段

1．生產(chǎn)準(zhǔn)備是項(xiàng)目投產(chǎn)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，是建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要條件。項(xiàng)目法人應(yīng)按照建管結(jié)合和項(xiàng)目法人責(zé)任制的要求，適時(shí)做好有關(guān)生產(chǎn)準(zhǔn)備工作。

2．生產(chǎn)準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)不同類(lèi)型的工程要求確定，一般應(yīng)包括如下主要內(nèi)容：

（1）生產(chǎn)組織準(zhǔn)備。建立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理機(jī)構(gòu)及相應(yīng)管理制度；

（2）招收和培訓(xùn)人員。按照生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的要求，配備生產(chǎn)管理人員，并通過(guò)多種形式的培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，使之能滿(mǎn)足運(yùn)營(yíng)要求。生產(chǎn)管理人員要盡早介入工程的施工建設(shè)，參加設(shè)備的安裝調(diào)試，熟悉情況，掌握好生產(chǎn)技術(shù)和工藝流程，為順利銜接基本建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段做好準(zhǔn)備；

（3）生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備。主要包括技術(shù)資料的匯總、運(yùn)行技術(shù)方案的制定、崗位操作規(guī)程制定和新技術(shù)準(zhǔn)備；

（4）生產(chǎn)的物資準(zhǔn)備。主要是落實(shí)投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所需要的原材料、協(xié)作產(chǎn)品、工器具、備品備件和其他協(xié)作配合條件的準(zhǔn)備；

（5）正常的生活福利設(shè)施準(zhǔn)備。

3．及時(shí)具體落實(shí)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同協(xié)議的簽訂，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，為償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值創(chuàng)造條件。

第十條竣工驗(yàn)收

1．竣工驗(yàn)收是工程完成建設(shè)目標(biāo)的標(biāo)志，是全面考核基本建設(shè)成果、檢驗(yàn)設(shè)計(jì)和工程質(zhì)量的重要步驟。竣工驗(yàn)收合格的項(xiàng)目即從基本建設(shè)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)或使用。

2．當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容全部完成，并經(jīng)過(guò)單位工程驗(yàn)收（包括工程檔案資料的驗(yàn)收），符合設(shè)計(jì)要求并按《水利基本建設(shè)項(xiàng)目(工程)檔案資料管理暫行規(guī)定》(水利部水辦[*7]275號(hào))的要求完成了檔案資料的整理工作；完成竣工報(bào)告、竣工決算等必須文件的編制后，項(xiàng)目法人按《水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定(試行)》(水利部水建[*5]128號(hào))規(guī)定，向驗(yàn)收主管部門(mén)，提出申請(qǐng)，根據(jù)國(guó)家和部頒驗(yàn)收規(guī)程，組織驗(yàn)收。

3．竣工決算編制完成后，須由審計(jì)機(jī)關(guān)組織竣工審計(jì)，其審計(jì)報(bào)告作為竣工驗(yàn)收的基本資料。

4．工程規(guī)模較大、技術(shù)較復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目可先進(jìn)行初步驗(yàn)收。不合格的工程不予驗(yàn)收；有遺留問(wèn)題的項(xiàng)目，對(duì)遺留問(wèn)題必須有具體處理意見(jiàn)，且有限期處理的明確要求并落實(shí)責(zé)任人。

第十一條后評(píng)價(jià)

1．建設(shè)項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后，一般經(jīng)過(guò)1至2年生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)后，要進(jìn)行一次系統(tǒng)的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，主要內(nèi)容包括：影響評(píng)價(jià)——項(xiàng)目投產(chǎn)后對(duì)各方面的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)；經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)——項(xiàng)目投資、國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)效益、技術(shù)進(jìn)步和規(guī)模效益、可行性研究深度等進(jìn)行評(píng)價(jià)；過(guò)程評(píng)價(jià)——對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)施工、建設(shè)管理、竣工投產(chǎn)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等全過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2．項(xiàng)目后評(píng)價(jià)一般按三個(gè)層次組織實(shí)施，即項(xiàng)目法人的自我評(píng)價(jià)、項(xiàng)目行業(yè)的評(píng)價(jià)、計(jì)劃部門(mén)（或主要投資方）的評(píng)價(jià)。

3．建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作必須遵循客觀(guān)、公正、科學(xué)的原則，做到分析合理、評(píng)價(jià)公正。通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)以達(dá)到肯定成績(jī)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、研究問(wèn)題、吸取教訓(xùn)、提出建議、改進(jìn)工作，不斷提高項(xiàng)目決策水平和投資效果的目的。

第十二條凡違反工程建設(shè)程序管理規(guī)定的，按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，由項(xiàng)目行業(yè)主管部門(mén)，根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)責(zé)任者進(jìn)行處理。

第十三條本暫行規(guī)定是《水利工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)定(試行)》(水利部水建[*5]128號(hào))的補(bǔ)充。

篇3

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱(chēng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。二、審計(jì)內(nèi)容第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷(xiāo)基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

（五）核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源，有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專(zhuān)項(xiàng)資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷(xiāo)基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。三、審計(jì)管理第十三條本著“誰(shuí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則，由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織審計(jì)。

第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì)，也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專(zhuān)業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專(zhuān)業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠(chéng)信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定，對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書(shū)面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定，可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要，可在國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國(guó)家或青海省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況，書(shū)面報(bào)水利部?jī)?nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。四、審計(jì)程序第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見(jiàn)。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū),審計(jì)通知書(shū)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告;

（二）水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

（三）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

（十）水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

（十一）審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》，并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見(jiàn)。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》，以及被審計(jì)單位的書(shū)面反饋意見(jiàn),提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定后，水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書(shū)面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門(mén)的審計(jì)依據(jù)。五、罰則第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門(mén)按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門(mén)、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止，必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門(mén)追究責(zé)任。

第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀(guān)公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對(duì)、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。六、附則第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門(mén)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定相應(yīng)的審計(jì)制度。

篇4

區(qū)政府決定召開(kāi)全區(qū)2009年人飲安全項(xiàng)目建設(shè)工作會(huì)議，主要任務(wù)是深入貫徹落實(shí)全市人飲安全項(xiàng)目建設(shè)工作會(huì)議精神，對(duì)加快完成新增水利投資建設(shè)工作進(jìn)行再動(dòng)員、再部署，安排部署今年人飲安全項(xiàng)目建設(shè)工作，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，深化認(rèn)識(shí)，明確責(zé)任，狠抓落實(shí)，確保人飲安全項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)圓滿(mǎn)完成。剛才水利、財(cái)政和發(fā)改等部門(mén)對(duì)按期高質(zhì)量地完成建設(shè)任務(wù)提出了具體而有效的措施，講得都很好。我完全贊同，請(qǐng)項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓緊落實(shí)。下面，我再講四點(diǎn)意見(jiàn)：

一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任。

農(nóng)村人飲安全工程是我區(qū)農(nóng)村重要的水利基礎(chǔ)設(shè)施，解決好農(nóng)村人飲安全問(wèn)題，是廣大群眾迫切希望的一件大事，是一項(xiàng)惠民工程、民心工程、德政工程，也是農(nóng)村水利建設(shè)中的一項(xiàng)重要任務(wù)。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，我們要緊緊抓住國(guó)家采取擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、水利建設(shè)資金大幅增加的有利時(shí)機(jī)，從切實(shí)解決民生水利的戰(zhàn)略高度出發(fā)，緊緊圍繞國(guó)家大力加強(qiáng)農(nóng)村不安全飲水人口投入的歷史機(jī)遇，切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)，全面完成2009年人飲安全項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)。

抓好2009年農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目建設(shè)工作，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)，重點(diǎn)在落實(shí)。區(qū)政府及時(shí)發(fā)文組建指揮部為項(xiàng)目法人單位，相關(guān)部門(mén)、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要各司其職，采取行之有效的措施，加大領(lǐng)導(dǎo)力度，落實(shí)行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，做到責(zé)任落實(shí)到位、工作力度不減。在以水利局局長(zhǎng)為指揮長(zhǎng)，項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)為副指揮長(zhǎng)的全區(qū)農(nóng)村飲水安全建設(shè)指揮部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，水利局作為項(xiàng)目主管單位，要加大對(duì)農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目建設(shè)的技術(shù)服務(wù)指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的困難和問(wèn)題。各項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要成立領(lǐng)導(dǎo)組，組織村、組干部搞好動(dòng)員和組織發(fā)動(dòng)工作。與其它同類(lèi)水利工程相比，人飲安全項(xiàng)目的投資相對(duì)較低，群眾投工投勞所占比例增大，給項(xiàng)目實(shí)施帶來(lái)了一定難度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要采取“一事一議”的方式，依法組織動(dòng)員受益群眾積極參與項(xiàng)目建設(shè)，協(xié)調(diào)解決好相關(guān)問(wèn)題，確保工程有序推進(jìn)和按時(shí)竣工。

農(nóng)村飲水安全建設(shè)中，各相關(guān)部門(mén)要密切配合，形成職責(zé)明確、分工具體、齊抓共管的良性工作機(jī)制。指揮部要負(fù)責(zé)農(nóng)村人飲安全項(xiàng)目建設(shè)的組織實(shí)施，負(fù)責(zé)規(guī)劃、勘測(cè)、設(shè)計(jì)、預(yù)算，擬定實(shí)施方案報(bào)告，工程質(zhì)量監(jiān)督，組織工程項(xiàng)目的招投標(biāo)和檢查驗(yàn)收。做到上情下達(dá)，下情上報(bào)，搞好與市水利局對(duì)接、聯(lián)系。區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)及時(shí)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目資金使用情況的審計(jì)，提交審計(jì)報(bào)告。各項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)要嚴(yán)格按照工程建設(shè)各個(gè)階段的要求，認(rèn)真組織受益群眾投工投勞、管線(xiàn)開(kāi)挖，協(xié)調(diào)好土地、、維穩(wěn)等工作，使每一個(gè)階段的建設(shè)任務(wù)都能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，并且，只能提前，不準(zhǔn)推遲，以確保項(xiàng)目進(jìn)度。影響項(xiàng)目建設(shè)的，將采取行政問(wèn)責(zé)。

二、明確職責(zé)，嚴(yán)格基建程序。

農(nóng)村飲水項(xiàng)目建設(shè)發(fā)生了根本性的變化，要求規(guī)范嚴(yán)格，指揮部要堅(jiān)持“因地制宜、整村實(shí)施、農(nóng)民投勞、多方受益”的建設(shè)原則，按照水利基本建設(shè)程序的有關(guān)要求和工程建設(shè)的有關(guān)規(guī)定，完善人飲工程建設(shè)招投標(biāo)相關(guān)手續(xù)，依法實(shí)行管材公開(kāi)招投標(biāo)，選擇有實(shí)力、講信譽(yù)的企業(yè)作為供貨商，保證工程建設(shè)所需物資按時(shí)就位;捆綁確定土建施工單位，采取招標(biāo)方式，選擇有實(shí)力、重合同、守信譽(yù)的專(zhuān)業(yè)施工隊(duì)伍統(tǒng)一組織施工，及時(shí)啟動(dòng)工程建設(shè);要按照項(xiàng)目監(jiān)理要求和規(guī)定，盡快完善監(jiān)理事項(xiàng)，及時(shí)落實(shí)項(xiàng)目監(jiān)理單位，認(rèn)真做好監(jiān)理工作。嚴(yán)格以“三控制、二管理、一協(xié)調(diào)”為宗旨，即：控制工期目標(biāo)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、自籌資金;加強(qiáng)合同管理、資金管理;加大組織協(xié)調(diào)。做到建一處，成一處，受益一處。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中不能隨意調(diào)整建設(shè)規(guī)模和地點(diǎn)，影響工程效益的發(fā)揮。工程建設(shè)完工驗(yàn)收后，要加強(qiáng)工程的建后管理，采取不同形式的管理模式，真正實(shí)現(xiàn)以水養(yǎng)水。確保工程發(fā)揮最大效益，讓群眾喝上衛(wèi)生、潔凈、放心的水。

三、強(qiáng)化監(jiān)管，確保工程按期竣工驗(yàn)收。

通過(guò)最近開(kāi)展的2008年第四季度新增水利投資建設(shè)情況專(zhuān)項(xiàng)檢查、審計(jì)等工作，新增投資建設(shè)中主要存在鄉(xiāng)鎮(zhèn)間和項(xiàng)目間建設(shè)進(jìn)度總體較慢、地方配套資金落實(shí)率偏低、個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)動(dòng)員不到位組織不力或尚未開(kāi)工建設(shè)等突出問(wèn)題導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度遲緩。有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、有關(guān)單位要高度重視這些問(wèn)題。要迅速對(duì)建設(shè)進(jìn)度滯后的項(xiàng)目逐項(xiàng)分析原因，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，細(xì)化工作任務(wù)，提出解決問(wèn)題的具體辦法和措施，明確解決問(wèn)題的時(shí)限。尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)，要切實(shí)負(fù)起責(zé)任，深入到具體項(xiàng)目，及時(shí)解決工程建設(shè)中的困難，不要延誤工程建設(shè)進(jìn)度。為確保2009年人飲安全項(xiàng)目建設(shè)工作順利開(kāi)展，按時(shí)、按量完成建設(shè)任務(wù)，要對(duì)項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)、工程人員和各施工單位的工作情況和工作進(jìn)度進(jìn)行定期督查。督查的主要內(nèi)容是：鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織群眾投工投勞完成管網(wǎng)基礎(chǔ)開(kāi)挖、回填以及水管安裝的組織實(shí)施進(jìn)度情況;派駐工地技術(shù)人員到位及工作情況;項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)貫徹區(qū)政府相關(guān)文件的執(zhí)行情況;各施工單位的組織施工進(jìn)度情況，確保建設(shè)項(xiàng)目按期完成。

在項(xiàng)目資金上，務(wù)必堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用，專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，嚴(yán)禁擠占、挪用和改變使用方向，不準(zhǔn)擅自擴(kuò)大投資規(guī)模和未經(jīng)批準(zhǔn)超預(yù)算建設(shè)。在工程建設(shè)中，要做到資金制度完善，撥付程序規(guī)范，相關(guān)手續(xù)齊備。項(xiàng)目建設(shè)竣工后，必須經(jīng)審計(jì)部門(mén)審計(jì)后才能開(kāi)展工程竣工驗(yàn)收。

四、工程建設(shè)與黨風(fēng)廉政建設(shè)兩不誤。

篇5

（一）項(xiàng)目建設(shè)基本情況

省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔〕1453號(hào)文件精神，以固投〔〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫(kù)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬(wàn)元，其中：國(guó)債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。

干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。

該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于年5月采取公開(kāi)招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。

該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作；精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。

該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。

（二）業(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況

年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。

（三）建設(shè)資金到位情況

本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專(zhuān)戶(hù)”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專(zhuān)戶(hù)”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。

二、投資核實(shí)情況

（一）建安工程審計(jì)情況

2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。

（二）投資完成核實(shí)情況

截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)

（一）多計(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。

施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。

（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。

1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。

2．省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。

以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。

（三）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。

該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，直接確定由省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生。

（四）監(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。

該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。

五、需要說(shuō)明的問(wèn)題

篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)會(huì)改革

中圖分類(lèi)號(hào)：F426 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）27-0125-02

1 企業(yè)概況

陜西省寶雞峽工程局正式組建于2001年，是以水利水電工程施工為主，輔之工業(yè)與民用建筑、鋼結(jié)構(gòu)制安、水利機(jī)械研發(fā)、公路、機(jī)場(chǎng)、碼頭施工建設(shè)的集團(tuán)化企業(yè)，具有國(guó)家水利水電二級(jí)施工資質(zhì)，注冊(cè)資本3000萬(wàn)元，企業(yè)現(xiàn)有員工近800人，年生產(chǎn)總值在5000萬(wàn)元以上，曾參與完成了寶雞峽林家村渠首加壩加閘、魏家堡水電站建設(shè)、韋水倒虹除險(xiǎn)加固等著名工程，實(shí)現(xiàn)了工程優(yōu)質(zhì)高效管理目標(biāo)，在省內(nèi)外享有良好聲譽(yù)。

2 存在問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式陳舊，制約著單位生產(chǎn)建設(shè)正常發(fā)展。作為現(xiàn)代施工企業(yè)，對(duì)資金投入依賴(lài)都較高，而寶雞峽工程局前身為寶雞峽機(jī)電修造廠(chǎng)、工程一隊(duì)、二隊(duì)等局屬企業(yè)，成立時(shí)間較長(zhǎng)，參與建設(shè)水利工程項(xiàng)目多，許多年都在事業(yè)單位企業(yè)化管理的模式下從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)管理延用了事業(yè)單位核算方式，不能真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，影響了企業(yè)信譽(yù)評(píng)級(jí)和對(duì)外籌融資等工作，制約著企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

企業(yè)信息化建設(shè)水平參差不齊，影響著財(cái)務(wù)管理效能的提升。寶雞峽工程局現(xiàn)內(nèi)設(shè)生產(chǎn)技術(shù)處、綜合開(kāi)發(fā)處、財(cái)務(wù)供應(yīng)處、公安管理處、綜合辦公室5個(gè)職能部門(mén)，下屬工程一、二、三處、機(jī)械施工處和商砼站，共10個(gè)組織單元。由于組建、設(shè)備人員配置時(shí)間遲早不一，加之各工程處、項(xiàng)目部居住分散，點(diǎn)多面廣，資金不便集中管理，導(dǎo)致各單位財(cái)務(wù)管理信息化設(shè)備、實(shí)際水平不夠平衡，影響著財(cái)務(wù)管理整體效能的提升。

財(cái)務(wù)管理人員素養(yǎng)能力發(fā)展不平衡，有待于在實(shí)踐提升。按規(guī)定各工程處、項(xiàng)目部要會(huì)計(jì)、出納分設(shè)，至少配備2名財(cái)務(wù)人員，但由于財(cái)務(wù)系列人員職稱(chēng)評(píng)審要參加全國(guó)統(tǒng)考，通過(guò)率較低，導(dǎo)致企業(yè)符合條件財(cái)務(wù)人員不夠用，加之部分有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員不愿到項(xiàng)目部工作，從而消弱了基層項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理實(shí)際能力，形成了上強(qiáng)下弱的局面。

3 主要對(duì)策

3.1 改革財(cái)務(wù)核算管理模式，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展

寶雞峽工程局脫胎于20世紀(jì)50～60年代工程建設(shè)大施工時(shí)期，發(fā)端于渠系工程建成后日常維修管理需要，按照事業(yè)單位企業(yè)化管理模式運(yùn)營(yíng)，多年來(lái)累計(jì)企業(yè)凈資產(chǎn)147.66萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)99%，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果未能得到體現(xiàn)，導(dǎo)致銀行拒絕貸款，稅務(wù)部門(mén)頻繁查帳、罰款。2005年以來(lái)，寶雞峽工程局按照財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，制定了新的固定資產(chǎn)價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，采用直線(xiàn)復(fù)合折舊法，對(duì)企業(yè)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行了重新核算，處理了大量陳年掛賬，對(duì)金額相對(duì)較小的輔助經(jīng)營(yíng)設(shè)備改當(dāng)期賬務(wù)核銷(xiāo)為分期核銷(xiāo)，對(duì)不確定性資產(chǎn)事項(xiàng)評(píng)估力求客觀(guān)公正，集體審定，確認(rèn)企業(yè)凈資產(chǎn)實(shí)際為5442.58萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債率47%。經(jīng)銀行、稅務(wù)部門(mén)組織審查，先后被評(píng)為“A級(jí)企業(yè)”，有效增強(qiáng)了企業(yè)籌資運(yùn)營(yíng)發(fā)展能力，促進(jìn)了企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理，確保安全高效運(yùn)營(yíng)

針對(duì)多年實(shí)際運(yùn)營(yíng)中積累的資產(chǎn)數(shù)量大，種類(lèi)多，使用地點(diǎn)分散，管理責(zé)任不清，資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)物不符等特點(diǎn)，寶雞峽工程局經(jīng)過(guò)充分的市場(chǎng)、管理調(diào)研，決定全面改革以前人工管理企業(yè)資產(chǎn)的陳舊模式，采用先進(jìn)的“金字塔資產(chǎn)管理軟件”系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)管理。為此，先后按單位購(gòu)置了硬件設(shè)備，組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)和考試，使大家學(xué)用結(jié)合，學(xué)以致用，迅速掌握了新設(shè)備、管理軟件操作要領(lǐng)，使每一項(xiàng)資產(chǎn)從采購(gòu)、入庫(kù)、移交、使用、維護(hù)保養(yǎng)，每個(gè)環(huán)節(jié)都有了明晰的電子記載，易查易找，責(zé)任到人，定期盤(pán)點(diǎn)，嚴(yán)防流失，達(dá)到了有序流動(dòng)、賬物相符、安全保值目的。

3.3 嚴(yán)格賬務(wù)審核把關(guān)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

為了嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，寶雞峽工程局從加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核把關(guān)做起，堅(jiān)持實(shí)行收支兩條線(xiàn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)管，大額支出首先報(bào)計(jì)劃審批，日常支出要有憑有據(jù)，合理實(shí)用，堅(jiān)決杜絕不合理的開(kāi)支；同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)回收，減少資金占用、沉積和損失，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決算提供有力的財(cái)務(wù)信息支持。每個(gè)項(xiàng)目竣工后或年度財(cái)務(wù)決算前，財(cái)務(wù)供應(yīng)處都集中開(kāi)展資金回籠清理。首先由局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)和各項(xiàng)目部統(tǒng)計(jì)出借款明細(xì)表，由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一下發(fā)通知，公布借款、掛賬名單，除因公核定的周轉(zhuǎn)金外，其余欠款必須限期清理，逾期不清者逐月從借款人工資中扣除。同時(shí)要求各項(xiàng)目會(huì)計(jì)對(duì)已發(fā)生的成本費(fèi)用，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時(shí)入賬，計(jì)入相關(guān)期間成本費(fèi)用，不得滯留賬外，也不得虛列成本費(fèi)用，財(cái)務(wù)供應(yīng)處隨后安排專(zhuān)人進(jìn)行審查，以確保費(fèi)用列支情況內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。通過(guò)集中清理，既盤(pán)活了資金，減少了往來(lái)掛賬，又夯實(shí)了成本，使之客觀(guān)真實(shí)反映了財(cái)務(wù)收支實(shí)情，確保了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

3.4 抓好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，規(guī)范日常經(jīng)營(yíng)行為

為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，企業(yè)結(jié)合實(shí)際研究制定了《寶雞峽工程局內(nèi)部審計(jì)辦法》，同時(shí)建立了例行財(cái)務(wù)稽核制度，改以往粗略的抽樣審計(jì)為精細(xì)的賬表移交審計(jì)，由口頭通知項(xiàng)目會(huì)計(jì)整改變?yōu)橄蝽?xiàng)目經(jīng)理、會(huì)計(jì)下達(dá)書(shū)面“限期整改通知書(shū)”，明確具體時(shí)間、內(nèi)容和整改要求，務(wù)求審計(jì)嚴(yán)格細(xì)致，整改全部落實(shí)到位。寶雞峽工程局財(cái)務(wù)處，結(jié)合賬務(wù)稽核審計(jì)活動(dòng)，先后對(duì)各個(gè)項(xiàng)目部下達(dá)了書(shū)面整改通知，對(duì)商砼站、機(jī)械施工處出具了經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)報(bào)告，有效促進(jìn)了企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化開(kāi)展。

3.5 加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員技能水平

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，直接關(guān)系到資金能否合理、安全、高效利用，要求從業(yè)人員必須業(yè)務(wù)技能嫻熟、有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感。近年來(lái)，寶雞峽工程局十分重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，一是開(kāi)展“讀書(shū)強(qiáng)素質(zhì)提升工作能力”活動(dòng)，把財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)作為會(huì)計(jì)、出納日常學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，派員外出學(xué)習(xí)，定期舉辦知識(shí)講座，開(kāi)展會(huì)計(jì)賬務(wù)觀(guān)摩評(píng)比，目前已有10人通過(guò)了國(guó)家人事部門(mén)組織的財(cái)務(wù)軟件、Word模塊考試，有效提升了實(shí)際工作能力；二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)、管理制度學(xué)習(xí)，積極開(kāi)展創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)，先后有5名同志榮獲寶雞峽全系統(tǒng)先進(jìn)工作者或優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理工作者榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)，受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)，財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)效能明顯提升。

4 結(jié)語(yǔ)

篇7

關(guān)鍵詞：水務(wù) 工程 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策

水務(wù)工程屬于公益性的水利工程項(xiàng)目，隨著國(guó)家對(duì)水務(wù)工程實(shí)行政策性的傾斜，中央國(guó)債資金、省級(jí)補(bǔ)助資金、地方財(cái)政資金大量投入，水務(wù)工程資金的使用要求、審計(jì)規(guī)格、檢查標(biāo)準(zhǔn)都對(duì)水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。本文結(jié)合多年來(lái)水務(wù)工程審計(jì)工作實(shí)踐，擬對(duì)水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理中需要糾正和改進(jìn)的問(wèn)題提出幾點(diǎn)看法。

一、影響水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理的突出問(wèn)題

（一）非業(yè)務(wù)技術(shù)因素介入過(guò)多，導(dǎo)致水務(wù)工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作就存在“先天性不足”

水務(wù)工程在項(xiàng)目籌建前，地方政府往往進(jìn)行項(xiàng)目包裝，“四多四缺”問(wèn)題十分突出，更多考慮民生公益，更多考慮區(qū)域發(fā)展，更多考慮拿下上級(jí)資金，更多考慮增加預(yù)算和項(xiàng)目收益，缺少市場(chǎng)調(diào)研，缺少現(xiàn)場(chǎng)勘察，缺少科學(xué)預(yù)算，缺少財(cái)務(wù)參與，致使“一立項(xiàng)就虧損，工程越大虧損越多”和“預(yù)算費(fèi)用過(guò)高，實(shí)際建設(shè)費(fèi)用過(guò)小，運(yùn)行效益過(guò)差”等并存的局面，這種“先天性不足”為工程財(cái)務(wù)管理埋下了嚴(yán)重隱患，這也是歷次財(cái)務(wù)審計(jì)中普遍出現(xiàn)的問(wèn)題。如某水廠(chǎng)立項(xiàng)時(shí)，土地征用費(fèi)僅為2萬(wàn)多元每畝，而實(shí)際施工時(shí)已漲到20萬(wàn)元每畝；如地方無(wú)力投入配套資金，不得不向上虛報(bào)投資額，僅用中央國(guó)債及省補(bǔ)資金搞建設(shè)，陷入由于概算不足留下資金缺口；如某工程投資6804萬(wàn)元，建成運(yùn)行一年水費(fèi)收入僅8萬(wàn)元。

（二）項(xiàng)目法人責(zé)任制不夠到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過(guò)程中“執(zhí)行性困難”

1、資金管理制度執(zhí)行難的問(wèn)題。一是建設(shè)項(xiàng)目資金難落實(shí)，資金缺口大，卻沒(méi)有硬性的處理對(duì)策。二是隨意開(kāi)戶(hù)，沒(méi)有按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定開(kāi)設(shè)國(guó)債專(zhuān)戶(hù)及基建專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)建設(shè)資金，甚至多頭開(kāi)戶(hù)。三是未按規(guī)定用途使用資金，擠占項(xiàng)目資金等問(wèn)題。

2、工程招投標(biāo)政策到位難的問(wèn)題。水務(wù)工程存在化整為零、規(guī)避招標(biāo)的問(wèn)題。如有的項(xiàng)目法人迫于地方勢(shì)力或各類(lèi)“人情”，故意抽出幾塊不招標(biāo)，化整為零，包于個(gè)人，不留保證金，不決算等；如主體工程進(jìn)行了招標(biāo)，但作為配套設(shè)施的工程沒(méi)有進(jìn)行招標(biāo)；如某項(xiàng)目土石方開(kāi)挖、道路鋪設(shè)投資近百萬(wàn)元，出于處理好地方關(guān)系而任由當(dāng)?shù)厝藛T承包。這種規(guī)避招標(biāo)的現(xiàn)象帶有一定的普遍性。

3、甲供管材管理規(guī)范難的問(wèn)題。領(lǐng)用料手續(xù)不規(guī)范，大部份水務(wù)工程甲供鑄管、配件運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)，直接露天堆放，不與施工單位辦理任何領(lǐng)用料手續(xù)及審批手續(xù)，造成工程材料遺失、被盜、人為毀損等問(wèn)題。

4、工程款支付控制難及計(jì)量難的問(wèn)題。一是審批程序不規(guī)范，支付依據(jù)不足。在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)不按合同規(guī)定執(zhí)行，超合同部分手續(xù)不完善，無(wú)設(shè)計(jì)變更通知書(shū)和補(bǔ)充合同；支付手續(xù)中只有施工方簽字，無(wú)監(jiān)理工程師、現(xiàn)場(chǎng)管理部門(mén)、相關(guān)職能部門(mén)簽字；工程量變更未經(jīng)報(bào)批及審核小組簽字，以工程聯(lián)系單予以直接支付等等。二是造成水務(wù)工程資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量不實(shí)問(wèn)題。基建工程是一般按月進(jìn)度的60-80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會(huì)計(jì)“謹(jǐn)慎性”原則,其余40-20%不進(jìn)賬,資產(chǎn)和負(fù)債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴(yán)重的將達(dá)幾千萬(wàn)元。有些是按工程進(jìn)度的100%入賬的,但其余的40-20%也按應(yīng)付工程款計(jì)入了應(yīng)付賬款,財(cái)務(wù)管理人員極易作為正常工程進(jìn)度款在結(jié)算之前付出。

5、建設(shè)管理費(fèi)節(jié)支難的問(wèn)題。建設(shè)單位管理費(fèi)超支問(wèn)題嚴(yán)重已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。據(jù)調(diào)查,目前水務(wù)工程建設(shè)單位管理費(fèi)超支無(wú)一例外，在全國(guó)已經(jīng)是一個(gè)普遍的問(wèn)題。

（三）基礎(chǔ)資料管理的薄弱，導(dǎo)致工程后期竣工決算“基礎(chǔ)性較弱”

在歷次審計(jì)報(bào)告中，水務(wù)工程竣工決算嚴(yán)重滯后問(wèn)題十分突出。一方面，水務(wù)工程建設(shè)單位普遍存在“兩重兩輕”現(xiàn)象，重建設(shè)進(jìn)度，輕竣工決算，重工程質(zhì)量管理，輕基礎(chǔ)資料積累，如在建設(shè)過(guò)程中忽視各項(xiàng)資料的收集，致使在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)資料缺省、順序顛倒、手續(xù)不全，無(wú)法編制竣工財(cái)務(wù)決算；同時(shí)，工程項(xiàng)目竣工久拖不決，基建項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬，造成無(wú)法及時(shí)清償有關(guān)各方債務(wù)以及交付使用資產(chǎn)等手續(xù)。另一方面，試運(yùn)行階段是建設(shè)單位普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)表現(xiàn)在試運(yùn)行時(shí)業(yè)務(wù)雜，時(shí)間緊，任務(wù)重，想盡辦法促通水，忽視相關(guān)工作部署及程序安排。如工程完工進(jìn)入試運(yùn)行，水量銷(xiāo)售記錄登記不全或是未安裝水表，引起試運(yùn)行收入無(wú)法統(tǒng)計(jì)，沖減工程成本不實(shí)。試運(yùn)行所用藥劑、電力計(jì)量不準(zhǔn)或車(chē)間根本無(wú)紀(jì)錄，引起工程成本不準(zhǔn)確。這一些問(wèn)題，使財(cái)務(wù)人員在竣工決算時(shí)難以操作而花費(fèi)大量精力。

二、存在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的成因分析

（一）地方政府的“政績(jī)觀(guān)”與上級(jí)資金使用的高標(biāo)準(zhǔn)之間的矛盾。當(dāng)?shù)卣孀非髤^(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，早日獲取中央國(guó)債的補(bǔ)助及上級(jí)資金的補(bǔ)助，解決當(dāng)?shù)孛裆鷨?wèn)題和發(fā)展需求，項(xiàng)目決策時(shí)急于上馬,且未進(jìn)行充分調(diào)研及廣泛討論，致使可行性實(shí)施方案或者方案考慮不完善，過(guò)于宏觀(guān),造成概算虛報(bào)或不實(shí)，這是造成前期工作先天性不足的根本原因。

（二）工程管理人員素質(zhì)與水務(wù)工程財(cái)務(wù)管理高要求之間的矛盾。水務(wù)工程建設(shè)單位實(shí)施項(xiàng)目部、指揮部或項(xiàng)目法人等形式，代表政府介入管理，管理人員大多臨時(shí)抽調(diào)組成，造成對(duì)工程項(xiàng)目管理缺少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)基建財(cái)務(wù)資金管理缺乏重視，對(duì)具體工程操作上缺失法律意識(shí)等問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員實(shí)行臨時(shí)委派制、兼職等形式，存在只專(zhuān)財(cái)務(wù)不懂工程，財(cái)務(wù)人員重記賬、輕介入或難以介入工程管理等問(wèn)題，引發(fā)與工程財(cái)務(wù)管理要求的嚴(yán)重沖突，致使基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、資金管理不規(guī)范、招投標(biāo)政策不嚴(yán)格、受理工程款單據(jù)不合規(guī)等審計(jì)問(wèn)題，多發(fā)頻發(fā)，難以根絕。

（三）工程管理費(fèi)低標(biāo)準(zhǔn)與工程實(shí)際高開(kāi)支之間的矛盾。據(jù)調(diào)查，水務(wù)工程管理費(fèi)大多采用政府統(tǒng)一測(cè)算的工程管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，且制定標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間都較早，一方面，工程管理費(fèi)本身標(biāo)準(zhǔn)就嚴(yán)重偏低，另一方面，水務(wù)工程有其特殊性，涉及面廣、政策處理難，致使水務(wù)工程管線(xiàn)埋到哪兒，煙抽到那兒，飯吃到那兒，否則，工程開(kāi)展就舉步唯艱。同時(shí)，水務(wù)工程因資金來(lái)源散、級(jí)別高、檢查部門(mén)多，關(guān)注度高，招待客人多，使建設(shè)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)居高難下。

三、對(duì)策和建議

（一）科學(xué)立項(xiàng)是根本

水務(wù)工程建設(shè)項(xiàng)目，作為水資源利用的載體，其資源形成的自然性與資源利用的規(guī)律性，一般的市場(chǎng)屬性與非市場(chǎng)屬性、社會(huì)性、公益性等特點(diǎn)，決定了其建設(shè)、運(yùn)用過(guò)程是一個(gè)制約因素多、牽動(dòng)利益多的復(fù)雜過(guò)程。為解決工程先天性不足的影響，必須確立四個(gè)理念，一是科學(xué)規(guī)劃的精細(xì)理念。立項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的、科學(xué)的、合理的規(guī)劃和前期設(shè)計(jì)，避免僅靠個(gè)別部門(mén)、個(gè)別人主觀(guān)片面拍腦袋、拿主意的問(wèn)題，杜絕短期性、隨意性等弊端。二是正視政績(jī)的發(fā)展理念。水利工程建設(shè)是安民興邦和長(zhǎng)治久安的大計(jì)，必須站在可持續(xù)發(fā)展的高度，而不應(yīng)當(dāng)為追求“政績(jī)”、“魄力”而干，更不能用吃唐僧肉的心理去跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金、建工程。因此，立項(xiàng)時(shí)必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，不能只顧眼前。三是預(yù)算適當(dāng)?shù)某袄砟睢Ａ㈨?xiàng)預(yù)算時(shí)，要考慮到社會(huì)發(fā)展、物價(jià)上漲、科技更新等因素，避免出現(xiàn)傳統(tǒng)的水利工程建設(shè)項(xiàng)目固有的“粗而笨”、技術(shù)材料設(shè)備的采用上以“老而舊”問(wèn)題。四是制度管事的內(nèi)控理念。建立起一套從概算到結(jié)算的全過(guò)程投資公示制度、考核制度、責(zé)任追究制度等投資造價(jià)臨控制度體系；同時(shí)設(shè)立一個(gè)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資進(jìn)行專(zhuān)管的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目投資進(jìn)行全過(guò)程的、系統(tǒng)的、專(zhuān)業(yè)化的監(jiān)管，機(jī)構(gòu)直接隸屬于政府，對(duì)政府投資負(fù)責(zé)，并能組織協(xié)調(diào)各有關(guān)部門(mén)之間對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的分工和協(xié)作，對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的成果進(jìn)行論證和審查，提供給政府決策，避免建設(shè)過(guò)程中各種損失和浪費(fèi)行為，進(jìn)一步提高政府性投資項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，從而避免和根治概算失實(shí)、實(shí)際投資不足等問(wèn)題。

（二）強(qiáng)化監(jiān)管是基礎(chǔ)

1、強(qiáng)化工程資金管理。首先，必須規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程，設(shè)立專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職工程管理人員和財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)工程財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作。其次，健全財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行“三專(zhuān)”規(guī)定，按照國(guó)債資金及基建資金管理有關(guān)規(guī)定，在銀行開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，同時(shí)設(shè)立配套資金專(zhuān)戶(hù)，專(zhuān)款專(zhuān)用，防止人為滯留、擠占、截留、挪用、串項(xiàng)、置換現(xiàn)象發(fā)生。此外，落實(shí)配套資金先到位使用，并嚴(yán)肅查處地方配套資金不到位問(wèn)題。

2、強(qiáng)化工程招投標(biāo)管理。要認(rèn)真落實(shí)不斷完善招標(biāo)有關(guān)制度法規(guī)，特別要在抓落實(shí)上狠下功夫。要加大執(zhí)法檢查力度，嚴(yán)厲打擊規(guī)避招標(biāo)的行為。采取切實(shí)有效的形式，鼓勵(lì)群眾特別是建筑企業(yè)對(duì)招投標(biāo)工程中的違法操作進(jìn)行舉報(bào)，并根據(jù)情節(jié)輕重追究有關(guān)人員責(zé)任，杜絕暗箱操作，力求公開(kāi)透明，規(guī)范合同簽訂，留足保證金，做好審價(jià)工作。

3、強(qiáng)化工程物料管理。嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料制度。限額發(fā)料的依據(jù)有三個(gè):一是施工材料消耗定額,二是用料者所承擔(dān)的工程量或工作量,三是施工中必須采用的技術(shù)方案措施。采取分層分段限額用料的方式,即按工程施工段或施工層綜合限定材料消耗數(shù)量,按段或?qū)舆M(jìn)行考核。同時(shí)加強(qiáng)材料領(lǐng)用制度，完善出入庫(kù)手續(xù)及審核簽批制度。建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，現(xiàn)場(chǎng)材料作好防火、防盜、防雨、防損壞措施。

4、強(qiáng)化工程款支付管理。一是嚴(yán)格按合同約定付款，嚴(yán)格執(zhí)行支付程序和運(yùn)行流程，完善工程計(jì)量和支付審批制度，對(duì)大筆資金撥付實(shí)行“聯(lián)簽制”；堅(jiān)持并完善每項(xiàng)支出由監(jiān)理代表、跟蹤審計(jì)單位和甲方現(xiàn)場(chǎng)代表簽字制度。二是施工單位按照審批后工程款數(shù)額提供完稅發(fā)票，財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)審核無(wú)誤后予以支付。三是正確反映資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值,不低計(jì)也不高估資產(chǎn)、負(fù)債的價(jià)值。四是建議設(shè)立“應(yīng)付賬款-進(jìn)度質(zhì)保金(**施工單位)”科目，施工單位按進(jìn)度的100%開(kāi)發(fā)票,按合同約定進(jìn)度的比例支付（一般在60%-80%）,其余40%-20%的按進(jìn)度計(jì)入“應(yīng)付賬款-進(jìn)度質(zhì)保金(**施工單位)”科目中,待到工程竣工結(jié)算時(shí)將進(jìn)度的35%-15%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-工程款(A施工單位)”中,進(jìn)度的5%轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-質(zhì)保金(A施工單位)”中。分設(shè)“進(jìn)度質(zhì)保金”和“質(zhì)保金”的目的,為了使一個(gè)施工單位的多項(xiàng)單項(xiàng)工程核算更清楚，方便掌控工程資金。

5、強(qiáng)化管理費(fèi)管理。在加強(qiáng)預(yù)算定額管理的同時(shí)，建議：一是根據(jù)水務(wù)工程的實(shí)際情況，爭(zhēng)取各級(jí)支持，適當(dāng)調(diào)整建設(shè)單位管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)行“管理費(fèi)總額分解、分年度控制”。二是建議政策處理實(shí)行定額包干制，責(zé)任到人，嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)政策予以補(bǔ)償，實(shí)行預(yù)留一定數(shù)量的機(jī)動(dòng)費(fèi)用來(lái)處理突發(fā)問(wèn)題，保證整個(gè)項(xiàng)目工作順利地進(jìn)行。三是節(jié)儉又不失熱情地做好接待工作，努力減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支。如鑒于水務(wù)工程管線(xiàn)比較長(zhǎng)，各種檢查接待及日常工作很難回項(xiàng)目駐地就餐，可考慮在就近食堂就餐，或者給予定額就餐補(bǔ)貼的方式。對(duì)于必須在酒店進(jìn)行的接待，要認(rèn)真按接待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行接待并嚴(yán)格控制陪同人員的數(shù)量，盡量減少招待費(fèi)的開(kāi)支。

6、強(qiáng)化項(xiàng)目資料管理。指定專(zhuān)人對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各種檔案資料進(jìn)行管理。完善竣工決算管理制度，落實(shí)相應(yīng)工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，及時(shí)按照工程結(jié)算的時(shí)限、時(shí)效，對(duì)工程結(jié)算程序、方式進(jìn)行合理界定。全面清理物資、材料、設(shè)備，及時(shí)清結(jié)債務(wù)，做好資產(chǎn)交付使用工作。加強(qiáng)試運(yùn)行時(shí)相關(guān)工作的部署，配備相關(guān)人員，做好車(chē)間藥劑領(lǐng)用及電力計(jì)量；按程序先裝表，再通水，及時(shí)核算試運(yùn)行收入，沖減工程成本。

（三）落實(shí)責(zé)任是關(guān)鍵

1、嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目法人責(zé)任制。實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制是當(dāng)前的常規(guī)做法，但由于臨時(shí)機(jī)構(gòu)性質(zhì)、人員抽調(diào)組成，往往本身的素質(zhì)和能力難以與施工單位抗衡，一旦工程完工人員解散，責(zé)任難以落實(shí)到位。因此，必須嚴(yán)格落實(shí)好項(xiàng)目法人責(zé)任制，組建專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍，切實(shí)解決好政府直接擔(dān)任容易越位、水務(wù)企業(yè)直管因無(wú)利容易缺位的問(wèn)題，明晰責(zé)任，確保管理到位。

2、嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任規(guī)范。在水務(wù)工程建設(shè)中，在組建之初要求管理制度健全，但往往是借鑒通用性制度而針對(duì)性不強(qiáng)，人員兼職混崗而責(zé)任不明，制度難落實(shí)而管理粗放現(xiàn)象普遍存在，因此，必須嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任規(guī)范、強(qiáng)化責(zé)任考核、明確人員責(zé)任。

篇8

1至6月，全市共開(kāi)展了__7個(gè)單位審計(jì)（市本級(jí)12個(gè)），共查出主要問(wèn)題金額94994萬(wàn)元（違規(guī)金額5383萬(wàn)元、管理不規(guī)范金額89610萬(wàn)元）；審計(jì)期間整改金額5931萬(wàn)元；審計(jì)處理處罰45306萬(wàn)元。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)整改落實(shí)有關(guān)問(wèn)題資金15567萬(wàn)元，核減政府工程投資額5255萬(wàn)元。出具審計(jì)報(bào)告__7篇，提交審計(jì)專(zhuān)題報(bào)告、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)共105篇，向被審計(jì)單位或有關(guān)單位提出審計(jì)建議174條（已被采納__6條）。

1．積極推動(dòng)宏觀(guān)政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)。圍繞推動(dòng)中央和省、市關(guān)于“穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”政策措施落實(shí)到位，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、健康發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)，組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)2015年一、二季度穩(wěn)增長(zhǎng)等政策措施落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的部分問(wèn)題提出了意見(jiàn)建議。審計(jì)結(jié)果表明，我市認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院和省政府穩(wěn)增長(zhǎng)系列政策措施，積極推動(dòng)各項(xiàng)政策措施落到實(shí)處、取得實(shí)效，全市經(jīng)濟(jì)基本面穩(wěn)定向好，社會(huì)保持和諧穩(wěn)定。

2．完成20__年度城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計(jì)。按照審計(jì)署和省廳統(tǒng)一安排部署，以促進(jìn)住房保障政策落實(shí)、分配公平、管理規(guī)范、機(jī)制健全、制度完善和維護(hù)群眾權(quán)益、推動(dòng)“健全符合國(guó)情的住房保障和供應(yīng)體系”為目標(biāo)，我局組織全市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)我市20__年度城鎮(zhèn)保障性安居工程進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，取得了明顯成效。全市共查出742戶(hù)違規(guī)享受廉租住房租賃補(bǔ)貼和住房待遇的住戶(hù)，涉及金額63.28萬(wàn)元、實(shí)物配租1套。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出相應(yīng)審計(jì)建議。

3．強(qiáng)化財(cái)稅部門(mén)審計(jì)。以推進(jìn)深化財(cái)稅體制改革、提高財(cái)政資金使用績(jī)效、完善制度規(guī)范管理、維護(hù)財(cái)政資金安全為目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算管理、預(yù)算下達(dá)、國(guó)庫(kù)集中支付等方面的審計(jì)。一是我局完成了對(duì)財(cái)政、地稅預(yù)算執(zhí)行情況“同級(jí)審”；二是完成對(duì)__縣債務(wù)審計(jì)調(diào)查；三是完成了__區(qū)、__縣的債券審計(jì)調(diào)查。

4．狠抓政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。截止6月，全市審計(jì)機(jī)關(guān)已開(kāi)展各類(lèi)投資審計(jì)項(xiàng)目105個(gè)（其中市本級(jí)完成5個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目，10個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目正在進(jìn)行中）,送審金額72099萬(wàn)元（其中市本級(jí)3427萬(wàn)元），審減工程投資5255萬(wàn)元（其中市本級(jí)198萬(wàn)元）。整合市、縣兩級(jí)審計(jì)力量，抽調(diào)7名審計(jì)骨干赴滎經(jīng)縣開(kāi)展援建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。

5．深化和完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。完成了市水務(wù)局主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，正在實(shí)施__市投資促進(jìn)局主要領(lǐng)導(dǎo)、__縣黨政領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；聯(lián)合市紀(jì)委、組織、監(jiān)察等部門(mén)共同印發(fā)了《__市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“監(jiān)審聯(lián)動(dòng)”監(jiān)督協(xié)作機(jī)制方案》，并在今年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中得以實(shí)施；起草了《關(guān)于建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的通知》、《__市2015-2019年市管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)劃》等文件，為下一步開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供保障。

6．深化部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。市本級(jí)開(kāi)展了市食藥監(jiān)局、市水務(wù)局和市商務(wù)局3個(gè)單位20__年度部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；正在實(shí)施市投資促進(jìn)局、市職業(yè)培訓(xùn)學(xué)院和市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)3個(gè)單位20__年度部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；開(kāi)展了第二十一屆__恐龍燈會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，對(duì)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行糾正，對(duì)管理中存在的問(wèn)題要求整改，有效促進(jìn)了部門(mén)預(yù)算管理水平的提升。

7．推進(jìn)金融服務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。按照國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于金融服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展的若干意見(jiàn)的要求，先后完成__市中新、__縣和__區(qū)3家農(nóng)村信用合作聯(lián)社20__年度信貸政策執(zhí)行情況的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作，從強(qiáng)化金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)合意貸款規(guī)模控制和增強(qiáng)“三農(nóng)”服務(wù)功能等方面提出了審計(jì)意見(jiàn)和建議。

8．切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量。進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審前調(diào)查、制發(fā)通知書(shū)、召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議、審計(jì)局審理會(huì)議等審計(jì)程序，加強(qiáng)質(zhì)量控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。上半年，市本級(jí)已重點(diǎn)審理了3個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，保證了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

9．加強(qiáng)人才教育和干部隊(duì)伍建設(shè)。一是開(kāi)展“三嚴(yán)三實(shí)”專(zhuān)題教育，印發(fā)了《__市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)班子思想政治建設(shè)實(shí)施方案》和《__市審計(jì)局關(guān)于開(kāi)展“三嚴(yán)三實(shí)”專(zhuān)題教育的實(shí)施方案》。二是推進(jìn)審計(jì)實(shí)務(wù)導(dǎo)師制，對(duì)市本級(jí)7名新進(jìn)年輕干部

指定7名實(shí)務(wù)導(dǎo)師進(jìn)行為期2年的實(shí)務(wù)指導(dǎo)，發(fā)揮審計(jì)骨干帶頭引導(dǎo)作用。三是經(jīng)市編委同意，市本級(jí)設(shè)立電子數(shù)據(jù)審計(jì)科。四是強(qiáng)化干部培養(yǎng)教育，推薦2名區(qū)縣審計(jì)局局長(zhǎng)參加審計(jì)署舉辦的2015年度市縣審計(jì)局長(zhǎng)培訓(xùn)班；選派1名同志到省廳參加掛職鍛煉、3名審計(jì)人員參加審計(jì)廳計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)班。五是開(kāi)展2015年度上半年2名新錄用公務(wù)員招錄工作和2個(gè)區(qū)縣4名局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的變動(dòng)管理工作等。六是完成人事檔案的歸檔和清理等工作。10．加強(qiáng)信息化建設(shè)和后勤保障工作。上半年，我局著重加強(qiáng)信息化制度建設(shè)，明確信息化管理機(jī)構(gòu)的人員職責(zé)；兩次召開(kāi)局長(zhǎng)辦公會(huì)討論2015年審計(jì)信息化建設(shè)方案和國(guó)產(chǎn)化升級(jí)事宜，即將開(kāi)展計(jì)算機(jī)機(jī)房標(biāo)準(zhǔn)化改造和國(guó)產(chǎn)化升級(jí)改造。同時(shí)，改善職工食堂衛(wèi)生狀況，建設(shè)了職工活動(dòng)室，利于職工身心健康。

11．積極配合相關(guān)部門(mén)完成臨時(shí)任務(wù)。一是參與市紀(jì)委為期一周的“政風(fēng)肅紀(jì)”工作。二是參與市人大組織的全市財(cái)政科技資金分配使用情況的調(diào)研工作以及對(duì)有關(guān)單位20__年部門(mén)財(cái)政決算審查工作。三是參與了市紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)關(guān)于某鄉(xiāng)鎮(zhèn)腐敗問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查工作。

上半年，我市出臺(tái)了《__市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（__府發(fā)〔2015〕12號(hào)），從發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督作用、完善審計(jì)工作機(jī)制等方面提出了具體意見(jiàn)，審計(jì)環(huán)境得到進(jìn)一步改善。但面對(duì)新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，仍存在以下幾個(gè)問(wèn)題：一是按照黨的十八屆四中全會(huì)《決定》和國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》賦予審計(jì)工作的新任務(wù)新要求，審計(jì)理念方法以及干部隊(duì)伍的作風(fēng)、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)還不能適應(yīng)；二是審計(jì)力量不足和審計(jì)業(yè)務(wù)需求量過(guò)大的矛盾盡管有所緩解但依然突出，人均項(xiàng)目較多，審計(jì)壓力大；三是審計(jì)人才結(jié)構(gòu)不合理和人員老化的問(wèn)題也制約了審計(jì)事業(yè)發(fā)展；四是審計(jì)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)保障水平與周邊地市相比還存在一定的差距。

（一）繼續(xù)加強(qiáng)宏觀(guān)政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)。根據(jù)省廳統(tǒng)一部署，按月匯總上報(bào)跟蹤審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)家宏觀(guān)政策措施的貫徹落實(shí)。

（二）繼續(xù)加大政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)力度。圍繞全年投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃加快審計(jì)進(jìn)度，提高審計(jì)效率，統(tǒng)籌兼顧確保年內(nèi)全面完成投資審計(jì)計(jì)劃；深化社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)家審計(jì)的探索模式；積極推進(jìn)市投資審計(jì)中心建設(shè)。

（三）做好《__市20__年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告》和《__市20__年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告》的起草工作，為市委、市人大、市政府的決策提供服務(wù)；繼續(xù)開(kāi)展市投資促進(jìn)局、市職業(yè)培訓(xùn)學(xué)院和市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)3個(gè)單位部門(mén)預(yù)算審計(jì)。

（四）繼續(xù)開(kāi)展4名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

（五）圍繞關(guān)系民生的重大資金開(kāi)展審計(jì)。開(kāi)展全市征地成本審計(jì)、小井溝水利工程征地移民資金審計(jì)；開(kāi)展對(duì)__市國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資有限責(zé)任公司20__年度資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營(yíng)情況的審計(jì)調(diào)查等3個(gè)項(xiàng)目； __市公交集團(tuán)有限責(zé)任公司20__年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)等。

篇9

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì)

開(kāi)展建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)既是落實(shí)國(guó)資委關(guān)于“中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引”精神的需要，也是建設(shè)工程項(xiàng)目安全運(yùn)行的內(nèi)在要求，其意義無(wú)疑是十分重大的。但建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一個(gè)全新的審計(jì)課題，涉及了多個(gè)學(xué)科領(lǐng)域的內(nèi)容，在廣泛意義上，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，但如果把建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)搞成一個(gè)包羅萬(wàn)象的工作，或者演變成其它的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，就失去了它本來(lái)的意義。在目前狀況下，開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)的一個(gè)十分重要的工作就是要理順審計(jì)頭緒，明確審計(jì)的內(nèi)容和程序，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題不搞清楚，建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)難免會(huì)荒腔走板，或者主次顛倒。

一、建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容與對(duì)象

（一）關(guān)于審計(jì)內(nèi)容

建設(shè)工程項(xiàng)目包括了從規(guī)劃、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、施工、物資采購(gòu)，以及竣工驗(yàn)收等一系列重要過(guò)程，是否每一個(gè)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都納入審計(jì)的內(nèi)容，或者說(shuō)都作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，這要對(duì)項(xiàng)目本身情況、工程項(xiàng)目各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)特征，以及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)在要求等方面進(jìn)行認(rèn)真的分析。首先，就廣泛意義而言，工程項(xiàng)目的規(guī)劃、立項(xiàng)這二個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑是工程項(xiàng)目最大的風(fēng)險(xiǎn)之一，但是，這些風(fēng)險(xiǎn)不但受更高層次的發(fā)展規(guī)劃和投資戰(zhàn)略決策的約束，而且受?chē)?guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策的制約，項(xiàng)目規(guī)劃和立項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中所必須面臨的風(fēng)險(xiǎn)，它不由項(xiàng)目本身的建設(shè)或施工過(guò)程來(lái)決定，因此規(guī)劃和立項(xiàng)本身不構(gòu)成建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，而是構(gòu)成審計(jì)過(guò)程中需要關(guān)注的影響因子。其次，項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段對(duì)工程項(xiàng)目產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，它影到項(xiàng)目的防災(zāi)抗災(zāi)能力和投資收益能力，而設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)又主要受項(xiàng)目規(guī)劃（地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有聯(lián)系）和立項(xiàng)的約束，因此，項(xiàng)目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也不構(gòu)成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容，但是否按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)是審計(jì)關(guān)心的主要問(wèn)題。另外，項(xiàng)目設(shè)計(jì)在整個(gè)建設(shè)施工過(guò)程中具有較強(qiáng)的動(dòng)態(tài)特征，所以涉及到項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和設(shè)計(jì)過(guò)程中的不確定性是審計(jì)的重要內(nèi)容。

根據(jù)前面的分析，這里可以對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)作如下定義：它是指建設(shè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、物資采購(gòu)、施工、竣工驗(yàn)收等這一系列過(guò)程中，由于未來(lái)的不確定性對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、事故責(zé)任體系和防災(zāi)體系的安全目標(biāo)的影響以及由此引起的法律責(zé)任。這個(gè)定義包含了下列幾個(gè)要點(diǎn)：第一，有限時(shí)期；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)施工期間，它不包括項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)和交付使用這三個(gè)階段。第二，包括了純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)；在大部份的文獻(xiàn)中，把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性，排除了機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，這與國(guó)資委的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的定義有很大出入。第三，強(qiáng)調(diào)的是不確定性；對(duì)于確定性的損失或收益，就不能再當(dāng)成風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第四，約束目標(biāo)的有限性；一方面，每個(gè)工程項(xiàng)目從不同的視角出發(fā)會(huì)有不同的目標(biāo)，另一方面，對(duì)于一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不在，上述定義將風(fēng)險(xiǎn)約束于建設(shè)工程項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、事故責(zé)任和防災(zāi)四個(gè)基本目標(biāo)，盡管這四個(gè)目標(biāo)之間會(huì)有一定的因果關(guān)系和交叉關(guān)系，但這樣定義仍然是有意義的，它不僅反映了建設(shè)工程項(xiàng)目自身的特征，也使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)更趨明確。第五，重視法律責(zé)任所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；法律責(zé)任貫穿了整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期。

（二）關(guān)于審計(jì)對(duì)象

首先，要分清風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的區(qū)別，也就是說(shuō)審計(jì)的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)還是風(fēng)險(xiǎn)的管理。由于審計(jì)本身就具有管理職能，如果不能準(zhǔn)確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，難免會(huì)使工作重復(fù)低效乃至于d俎代皰。按照國(guó)資委在“中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引”的第十條要求，具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線(xiàn)，即各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位為第一道防線(xiàn)；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線(xiàn)；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)為第三道防線(xiàn)。由此可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身承擔(dān)的工作之一。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從事風(fēng)險(xiǎn)管理，區(qū)別在于內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位所從事的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，或者說(shuō)內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)這些職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的不確定性進(jìn)行管理，從這個(gè)意義上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是同一管理過(guò)程在不同層次上的反映。

其次，要注意建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的區(qū)別。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)工程項(xiàng)目管理全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核；它強(qiáng)調(diào)的是真實(shí)性、合法性和效益性問(wèn)題，關(guān)注的對(duì)象是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是管理活動(dòng)的充分性、存在性和有效性問(wèn)題，關(guān)注對(duì)象是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不確定性的管理，以及管理的不確定性問(wèn)題，它要回答兩個(gè)問(wèn)題：一是對(duì)項(xiàng)目的不確定性問(wèn)題是否進(jìn)行了管理、管理是否充分；二是該項(xiàng)管理自身存在的不確定性是否會(huì)導(dǎo)致管理無(wú)效。

根據(jù)前面的分析，可以作出如下定義：建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收整個(gè)過(guò)程中，以保障項(xiàng)目的質(zhì)量安全、工期安全、事故責(zé)任安全和防災(zāi)能力安全為目標(biāo)，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不確定性問(wèn)題管理的存在性、充分性，以及由于該管理活動(dòng)的不確定性而產(chǎn)生的管理的有效性問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

建設(shè)工程項(xiàng)目具有投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)影響面廣等特點(diǎn)，涉及土建、安裝、信息化與通訊、調(diào)試等子項(xiàng)目，對(duì)這類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，要想通過(guò)審計(jì)及時(shí)并準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，提出有價(jià)值的建議和意見(jiàn)，而在審計(jì)過(guò)程中又要避免將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)脫變?yōu)橐话阋饬x上的審計(jì)，這將對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從這個(gè)意義上說(shuō)，必須要明確二個(gè)問(wèn)題：第一是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)目標(biāo)；第二是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)框架。

安全是建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的中心目標(biāo)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，安全目標(biāo)約束于下列三個(gè)子目標(biāo)：一是由質(zhì)量和工期引起的建設(shè)項(xiàng)目投資安全風(fēng)險(xiǎn)；二是由施工過(guò)程中引起的事故責(zé)任安全風(fēng)險(xiǎn)；三是由自然災(zāi)害引起的防災(zāi)安全風(fēng)險(xiǎn)。這里，各種政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、立項(xiàng)和設(shè)計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有被包括在安全目標(biāo)的約束條件中，這是因?yàn)椋巍⒔?jīng)濟(jì)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)通過(guò)質(zhì)量和工期等途徑的傳導(dǎo)，從而引起投資安全風(fēng)險(xiǎn)；又如前面所述，立項(xiàng)與設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)它本身不由項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程來(lái)決定，因此這些風(fēng)險(xiǎn)因素如果被納入到風(fēng)險(xiǎn)管理的安全目約束條件中，有可能使風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)演變成包羅一切的審計(jì)，進(jìn)而造成了什么都審，但什么都沒(méi)有審好的情形。

受投資安全風(fēng)險(xiǎn)、事故責(zé)任安全風(fēng)險(xiǎn)和防災(zāi)安全風(fēng)險(xiǎn)約束的工程項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)是建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在要求，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)區(qū)別于建設(shè)工程項(xiàng)目其它審計(jì)的最基本的邏輯關(guān)系。因而，圍繞安全這個(gè)中心目標(biāo)，緊緊抓做項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理不確定性這兩個(gè)基本內(nèi)容，建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)目標(biāo)必然是：內(nèi)部審計(jì)人員要圍繞工程項(xiàng)目的投資安全、事故責(zé)任安全和防災(zāi)安全這個(gè)中心，通過(guò)對(duì)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的存在性、充分性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核，及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)信息，適時(shí)地對(duì)從設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和控制缺陷提出建設(shè)性的意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，并幫助企業(yè)相關(guān)部門(mén)和單位有效地?fù)?dān)當(dāng)起責(zé)任。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)框架

目前，對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)什么，如何審計(jì)等等，這些問(wèn)題往往與項(xiàng)目的常規(guī)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理職能交織在一起，如果不能很好的設(shè)計(jì)其審計(jì)框架，難免將使建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)失去其本來(lái)的價(jià)值。因此，在設(shè)計(jì)其審計(jì)框架時(shí)要遵循下面的指導(dǎo)思想：

第一，建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要體現(xiàn)綜合性管理審計(jì)的性質(zhì)，既要反映L險(xiǎn)管理的本質(zhì)要求，還要突出建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)在特征，同時(shí)還要突出重點(diǎn)，有所為，有所不為。

第二，要以便于審計(jì)人員實(shí)際操作為基本設(shè)計(jì)目標(biāo)。

第三，要為企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供導(dǎo)向服務(wù)。

從前面的定義分析中可以看出，建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)包括二個(gè)最基本的要求，一是對(duì)職能部門(mén)和各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的存在性、充分性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核，它主要考察這些部門(mén)和單位對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；二是職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的管理活動(dòng)本身也具有不確定性，這種不確定性可能會(huì)導(dǎo)致一個(gè)構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系失效，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和審核，它主要考察這些部門(mén)和單位管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的研究和前面提出的三個(gè)指導(dǎo)思想，本文將審計(jì)框架設(shè)計(jì)成由目標(biāo)、項(xiàng)目流程和風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成的一個(gè)三維結(jié)構(gòu)模型，每一個(gè)維度由若干個(gè)審計(jì)元素構(gòu)成：

目標(biāo)維（Z軸）是一組由四個(gè)審計(jì)元素構(gòu)成的集合：

{質(zhì)量安全，工期安全，事故責(zé)任安全，防災(zāi)安全}；

項(xiàng)目維（Y軸）是由建設(shè)施工流程的六個(gè)審計(jì)元素構(gòu)成的集合：

{設(shè)計(jì)，招投標(biāo)，合同，施工，物資采購(gòu)，竣工驗(yàn)收}；

風(fēng)險(xiǎn)管理維（X軸）是由風(fēng)險(xiǎn)管理的七個(gè)審計(jì)元素構(gòu)成的集合：

{環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)處置，信息溝通，內(nèi)部控制，監(jiān)督改進(jìn)}；

從上面的結(jié)構(gòu)模型可以看出，各個(gè)審計(jì)元素在空間坐標(biāo)系中構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)中的每一個(gè)結(jié)點(diǎn)都構(gòu)成了一個(gè)審計(jì)對(duì)象，為了便于實(shí)際運(yùn)用，將三維結(jié)構(gòu)模型劃分為審計(jì)模塊、審計(jì)單元和審計(jì)點(diǎn)三個(gè)層次：

審計(jì)模塊。目標(biāo)維中的四個(gè)審計(jì)元素（安全子目標(biāo)）構(gòu)成了四個(gè)審計(jì)模塊：質(zhì)量安全模塊，工期安全模塊，事故責(zé)任安全模塊，防災(zāi)安全模塊。

審計(jì)單元。審計(jì)單元是審計(jì)模塊的基本構(gòu)成單位，它是項(xiàng)目維和風(fēng)險(xiǎn)管理維中兩兩元素構(gòu)成的一個(gè)集合。這樣，每一審計(jì)模塊下面都有6×7=42個(gè)審計(jì)單元，全部四個(gè)審計(jì)模塊共包括了4×42=168個(gè)審計(jì)單元。如{招投標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估}、{物資采購(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估}就是各個(gè)審計(jì)模塊其中的二個(gè)審計(jì)單元。

審計(jì)點(diǎn)。項(xiàng)目維和風(fēng)險(xiǎn)管理維中的各個(gè)審計(jì)元素，都可以再分解為若干個(gè)作業(yè)點(diǎn)和控制點(diǎn)，它們的兩兩組合就是審計(jì)點(diǎn)，如在{招投標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估}這個(gè)單元中，招投標(biāo)又是由標(biāo)底、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等一系列作業(yè)點(diǎn)組成；而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是可能是由形成多個(gè)控制點(diǎn)，如專(zhuān)家評(píng)估、業(yè)務(wù)部門(mén)評(píng)估及審計(jì)評(píng)估等，作業(yè)點(diǎn)與控制點(diǎn)兩兩對(duì)應(yīng)就構(gòu)成了一系列審計(jì)點(diǎn)。審計(jì)點(diǎn)是審計(jì)框架的最小單位和審計(jì)模塊（單元）的基本單位。

項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架的價(jià)值在于，首先，它從項(xiàng)目安全的角度明晰了審計(jì)目標(biāo)；其次，它通過(guò)對(duì)建設(shè)周期和風(fēng)險(xiǎn)約束狀態(tài)的分析，為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)界定了明確的審計(jì)范圍；第三，它從建設(shè)項(xiàng)目的三個(gè)維度出發(fā)，把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)劃分為三個(gè)清晰的層次，為審計(jì)人員厘清審計(jì)思路、找準(zhǔn)審計(jì)要點(diǎn)提供了可供依據(jù)的審計(jì)路徑；最后，這一框架為風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位繪制了一張全面的風(fēng)險(xiǎn)控制圖，使風(fēng)險(xiǎn)管理人員在最大程度上避免不必要的重大疏忽和遺漏。

四、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的思路與路徑

前面構(gòu)建的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架由4大審計(jì)模塊、168個(gè)審計(jì)單元、以及成千上萬(wàn)個(gè)審計(jì)點(diǎn)構(gòu)成，要對(duì)每個(gè)審計(jì)單元和每個(gè)審計(jì)點(diǎn)都進(jìn)行審計(jì)既無(wú)可能，也無(wú)必要，特別是像大型基礎(chǔ)設(shè)施如電網(wǎng)建設(shè)這種類(lèi)型的工程項(xiàng)目通常集成了多個(gè)不同專(zhuān)業(yè)的子項(xiàng)目，通常會(huì)包括土建工程、安裝工程、信息工程、調(diào)試等子項(xiàng)目，使電網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作更趨復(fù)雜。同時(shí)必須看到，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具有綜合性審計(jì)的性質(zhì)，但它不是全能審計(jì)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循它內(nèi)在的要求和邏輯關(guān)系。因此，如何運(yùn)用審計(jì)框架，提高審計(jì)效率是個(gè)必須要解決好的問(wèn)題，這需要在框架的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)審計(jì)的思路和路徑：

首先，根據(jù)審計(jì)的時(shí)間點(diǎn)來(lái)決定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)框架的運(yùn)用，并編制審計(jì)方案。由于建設(shè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期長(zhǎng)，在不同時(shí)間段上的風(fēng)險(xiǎn)形式與特c具有較大的差異。事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)要根據(jù)不同階段的風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)框架中的審計(jì)模塊、單元及審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行篩選，抓做主要矛盾并在審計(jì)方案上要區(qū)別開(kāi)來(lái)。

其次，要對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估考驗(yàn)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷能力，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專(zhuān)業(yè)判斷需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性問(wèn)題，依照風(fēng)險(xiǎn)管理原則、方法，按風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的要求，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)方法對(duì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的范圍、識(shí)別、評(píng)析、管理和處理方法等方面進(jìn)行查證與鑒別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及處理方法的合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，捕捉風(fēng)險(xiǎn)征兆。缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的情況下篩選審計(jì)框架中的內(nèi)容可能會(huì)導(dǎo)致重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估之前，審計(jì)人員要做好知識(shí)和信息二個(gè)準(zhǔn)備，知識(shí)準(zhǔn)備包括審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工程專(zhuān)業(yè)知識(shí)，信息準(zhǔn)備包括各種歷史檔案和前期審計(jì)調(diào)查內(nèi)容等。

第三，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)處理。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估后緊接著要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)，風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)可用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和危害程度為主要指標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)分為若干個(gè)等級(jí)；風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)比較復(fù)雜一些，選取的指標(biāo)不同，分類(lèi)的差異很大，一般可按風(fēng)險(xiǎn)處置方式分類(lèi)，如分為自留風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等；也可以項(xiàng)目的分部工程或單位工程把風(fēng)險(xiǎn)分為土建工程風(fēng)險(xiǎn)、安裝工程風(fēng)險(xiǎn)、信息工程風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指標(biāo)的選取無(wú)一定之規(guī)，但要緊扣目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)的重要作用之一是在控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，能夠?qū)徲?jì)框架中的審計(jì)數(shù)目最大程度地縮減下來(lái)。

第四，在運(yùn)用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架時(shí)，可采取“自上而下”或“自下而上”的審計(jì)路徑進(jìn)行，所謂“自上而下”的審計(jì)路徑，是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和分級(jí)分類(lèi)后，先確定主要的審計(jì)模塊，然后向下進(jìn)一步確定審計(jì)單元和審計(jì)點(diǎn)；反之就是“自下而上”的審計(jì)路徑。兩種不同的審計(jì)路徑反映了兩種不同的審計(jì)思想，前者重視不同風(fēng)險(xiǎn)的相互作用，審計(jì)思想重在“面”上的控制，后者則關(guān)注重大的和關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)思想重在“點(diǎn)”上的控制。

最后，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告要圍繞項(xiàng)目安全這個(gè)中心，從風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力這兩個(gè)方面開(kāi)展監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理的存在性和充分性反映的是一個(gè)態(tài)度問(wèn)題，而有效性反映了能力問(wèn)題。

五、風(fēng)險(xiǎn)處置的審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)處置是風(fēng)險(xiǎn)管理流程其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，由于我國(guó)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間不長(zhǎng)，企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)更多的注意內(nèi)部控制問(wèn)題，或者把風(fēng)險(xiǎn)管理等同于內(nèi)部控制，因此內(nèi)部審計(jì)的重心往往也在內(nèi)部控制方面，雖然出現(xiàn)這種情況可以追溯到相當(dāng)多的合理成份，但如果不重視風(fēng)險(xiǎn)處置環(huán)節(jié)的審計(jì)，則風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與其它的常規(guī)審計(jì)就會(huì)出現(xiàn)趨同現(xiàn)象，浪費(fèi)了審計(jì)資源，從這個(gè)意義上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)處置的審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容。國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第二十六條，具體提出了風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等七個(gè)措施。這里將建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)處置措施歸為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)自留和工程保險(xiǎn)三個(gè)類(lèi)型，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)這三種類(lèi)型要作出如下評(píng)價(jià)：

第一，對(duì)采取某類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)處置措施的依據(jù)作出評(píng)價(jià)；

第二，對(duì)采用某類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)處置措施的具體方式作出評(píng)價(jià)；

第三、對(duì)采用某類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)處置措施的影響作出評(píng)價(jià)。

由于信息不對(duì)稱(chēng)，保險(xiǎn)公司在承保工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的意愿受到很大的制約，可能會(huì)造成保險(xiǎn)合同不公平現(xiàn)象，在可能的情況下，由保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司承攬工程保險(xiǎn)中介服務(wù)的情況會(huì)成為常態(tài)，因此，將保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)服務(wù)也要納入審計(jì)的范圍。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能很好地起到信息溝通作用，也為保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)對(duì)象之間搭建相對(duì)公平的平臺(tái)。

上面關(guān)于建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是從它的一般屬性上展開(kāi)論述的，具體到不同的項(xiàng)目，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重要性排列會(huì)有差別，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也不盡相同，因此在審計(jì)的程序和方法上要有所區(qū)別，但其基本的審計(jì)框架是可以相互套用的，有一點(diǎn)需要注意的是，對(duì)某些工程項(xiàng)目，如電力工程項(xiàng)目、水利工程項(xiàng)目等，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，則有可能就是社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)事件，理所當(dāng)然地要提高風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的約束條件，在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)框架中的目標(biāo)模塊就要有相應(yīng)的調(diào)整。

在審計(jì)實(shí)踐中，往往遇到的情況是十分復(fù)雜的，在一個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)前，對(duì)各種可能的情況事先作出估計(jì)，同時(shí)制訂周密完整的審計(jì)方案和計(jì)劃是審計(jì)工作成功的重要保證。

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