導語：如何才能寫好一篇存貨內部控制現狀，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】煙草企業；存貨；內部控制

2010年4月26日財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會了18項《企業內部控制應用指引》、1項《企業內部控制評價指引》和1項《企業內部控制審計指引》，標志著我國企業內部控制規范體系已基本形成。內部控制基本規范以及配套指引的，為我國企業順利開展內部控制和風險管理工作，全面提升管理水平和經營效率，提高企業的國際競爭力提供了科學的理論依據和有力的技術支持。然而，企業內部控制規范體系的建立，只是內部控制工作開展的第一步。內部控制工作是一項復雜的系統工程，不可能一蹴而就，其成效也不可能立竿見影，在推行實施的過程中必然會遇到一定的阻力和困難。這就需要各個行業的企業結合自身的行業特點，積極主動、循序漸進地將內部控制工作不斷向前推進。只有這樣才能使內部控制的工作有序開展，內部控制的成效才會逐漸顯現。

一、煙草企業圍繞煙葉存貨項目開展內部控制的重要意義

煙草行業是一個關系國計民生、政府壟斷經營的特殊行業。經過近幾年的管理體制改革和并購重組，煙草行業既保持了良好的發展勢頭也遇到了一些新的問題。但是總的來看，在我國煙草行業開展內部控制的基本環境已經形成，基本條件也已經具備。但是由于煙草企業的規模變得越來越大，業務內容變得越來越復雜，內部控制工作的開展不應該也不可能一蹴而就。因此，煙草企業必須從自身的實際情況出發，在對業務流程進行梳理的基礎上，采取合理可行的方法，分析各個流程可能出現的風險類型和風險水平，按照風險水平的高低對業務流程進行重新排序，然后選擇其中的某一項或者某一組業務流程作為內部控制的優先實施流程或者試點流程。在總結經驗的基礎上，將內部控制的方法和工具進行修正和優化，進而將內部控制推行到全部業務流程。綜合考慮煙草企業特別是煙草商業企業業務流程的風險水平、內部控制建設的系統性和復雜性、以及人力物力資源的局限性，我們認為首先應該圍繞煙葉存貨項目的相關流程開展內部控制研究和建設工作。圍繞煙葉存貨項目的相關流程開展內部控制研究和建設工作，具有以下重要意義。

（1）圍繞煙葉存貨開展內部控制工作具有典型的示范效應。煙葉是煙草商業企業的主要存貨和特色存貨。煙草商業企業的存貨項目主要包括煙葉、卷煙、煙用物資和其他存貨四大類。以年度購進總額計算，在全部存貨中，煙葉通常占到年度存貨購進總額的三分之一左右。雖然從價值總量的角度來說，煙葉不如卷煙的價值高，但是不管是從數量上還是從重要程度上來說，煙葉存貨都是煙草商業企業的一項非常重要的存貨。而且從與煙葉存貨有關的各個流程來分析，煙葉存貨是煙草商業企業中風險水平最高的存貨。因此，圍繞煙葉存貨開展內部控制工作，對其他存貨項目以及更廣泛的內部控制工作的開展具有典型的示范效應。

（2）圍繞煙葉存貨開展內部控制工作有利于確保煙草商業企業的資產安全。煙葉是煙草商業企業中流通環節最多的一項存貨，因此是一項高風險存貨。從收購環節算起，煙葉經歷了收購環節、物流環節、倉儲環節、銷售環節等四個主要環節。每一個環節都存在著不同程度的潛在風險，流通的環節越多，潛在的風險也越高。可以說，煙葉是煙草商業企業中風險最高的存貨。因此，圍繞煙葉存貨開展內部控制工作，有利于及時防范煙葉存貨的各種風險，對于確保煙草商業企業的資產安全具有重要意義。

（3）圍繞煙葉存貨開展內部控制工作對行業內部其他企業開展內部控制工作有一定的借鑒意義。煙葉是煙草行業特有的一種原材料性質的特色存貨，也是連接農業、工業和商業的一項非常特殊的存貨。與上游煙農和下游煙廠的利益關系密切，而煙草商業企業則是聯系二者的唯一紐帶。可以說，煙葉是煙草行業中涉及利益相關者最多的一項存貨。因此，圍繞煙葉存貨開展內部控制工作能夠反映煙草行業內部控制的特色，對于行業內部其他企業的內部控制建設而言也具有一定的借鑒意義。

（4）圍繞煙葉存貨開展內部控制工作有利于國家有關方針政策和法律法規的貫徹落實。煙草行業是一個國家壟斷經營的特殊行業，執行國家政策對于煙草行業尤其重要。結合企業實際實施的內部控制可以對企業內部各單位、各部門和各環節進行有效的監督和控制，及時發現存在的矛盾和問題，針對性地采取措施加以整改，從而確保國家方針、政策和法律、法規的有效執行。

（5）圍繞煙葉存貨開展內部控制工作有利于推動煙草行業價值觀的落實。作為社會主義核心價值體系在煙草行業的具體體現，行業上下應該始終把牢固樹立和自覺踐行“兩個至上”行業價值觀放在突出位置，將“兩個至上”行業價值觀作為各項工作的出發點和落腳點。這就迫切要求煙草企業創新內部控制管理機制，形成一個運轉科學，內容全面，標準嚴格，考核公正，流程清晰，職責分明的內部控制體系，以良好的內部環境來推動行業價值觀的落實，實現煙草行業的跨越式發展。

（6）圍繞煙葉存貨開展內部控制工作有利于煙草行業企業建立健全現代企業制度和增強國際競爭力。內部控制是現代企業制度的重要組成部分。當前煙草行業深化改革的任務之一，就是要進一步完善產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度，建立起科學合理、務實全面的內部控制制度。這既有利于煙草行業企業成為真正意義上獨立運作的市場主體，也有利于增強煙草行業企業的國際競爭力。

二、煙草企業圍繞煙葉存貨項目開展內部控制的基本思路

（1）首先，對煙葉存貨的端到端流程進行詳細的梳理。圍繞煙葉存貨開展內部控制工作，應該以煙葉存貨為中心，擴展到與煙葉存貨相關的所有流程，我們將之稱為“煙葉存貨端到端流程”。煙葉存貨端到端流程主要包括煙葉收購流程、煙葉調運流程、煙葉入庫流程、煙葉調撥流程和煙葉出庫流程等五大流程。不同企業的端到端流程可能會稍有不同，這可以依據企業的實際情況進行調整。

（2）其次，對煙葉存貨端到端各流程的現狀進行分析。在識別出煙葉存貨的端到端流程之后，需要對端到端各流程的現狀進行分析，主要包括對流程的制定和修訂情況、流程的功能、流程中的各個崗位和職責、流程的各個活動環節等內容進行分析。還要對每一個流程進行重新審視、補充、修訂和完善，并以此作為內部控制工作開展的基礎。

（3）再次，識別煙葉存貨端到端各流程的風險點。在對煙葉存貨端到端各流程的現狀分析之后，接下來需要識別出煙葉存貨端到端各流程的風險點。煙葉存貨端到端各流程的風險點的識別，需要通過對現有的各項規章制度進行全面、完整、精細的梳理，需要對相關部門工作人員進行深入、細致、及時的訪談，必要的時候需要項目組成員深入業務一線進行實地調研。識別煙葉存貨端到端各流程的風險點，是一項需要調動各種資源才能順利完成的工作，是圍繞煙葉存貨項目開展內部控制的重點也是難點。

（4）最后，提出煙葉存貨端到端各流程風險點的控制措施。在識別出煙葉存貨端到端各流程的風險點以后，接下來需要提出煙葉存貨端到端各流程風險點的控制措施或建議。煙葉存貨端到端各流程風險點的控制措施或建議，一方面需要依據內部控制理論所提供的方法和工具，另一方面需要結合各流程業務人員的工作經驗。這同樣是一項需要各部門相互配合才能順利完成的工作。這是圍繞煙葉存貨項目開展內部控制最后的落腳點。

三、煙草企業圍繞煙葉存貨項目開展內部控制應注意的幾個問題

（1）內部控制固有的局限。任何企業的內部控制設計都不可能是完美的，這是因為內部控制是人為制造的系統機制，其必然帶有固有的缺陷。內部控制的固有缺陷主要體現在以下四個方面：①控制過程中的人為判斷失誤；②控制過程中的故障；③管理層凌駕于控制程序之上；④員工之間的串通。內部控制的這些固有缺陷是不可能完全消除的，因此，在圍繞煙葉存貨項目開展內部控制工作時，只能通過一定的制度約束盡可能地降低這些行為發生的可能性。

（2）成本與收益的權衡。資源的約束總是會存在的，因此任何企業在開展內部控制工作時，都需要對內部控制的相關成本和收益進行權衡。內部控制成本和收益的計量的難易程度和精確程度是不同的。一般而言，內部控制成本的計量相對容易，大多數情況下都可以相當精確地加以量化。通常需要考慮所有與構建控制有關的直接成本，以及實際上可以計量的間接成本，還可以考慮與資源利用有關的機會成本。內部控制收益的計量往往比較困難，通常需要更多的主觀估計。因此，在圍繞煙葉存貨項目開展內部控制工作時，應該要注意成本和收益的權衡，特別是要能夠合理地估算內部控制所帶來的收益。

（3）IT技術的影響。IT技術的進步既為內部控制工作的開展提供了更多的技術支持，也對內部控制工作提出了許多新的挑戰。對內部控制而言，IT技術的進步是一把雙刃劍。近年來，隨著煙草行業內部信息化建設的大力推進，與煙葉存貨相關的主要流程基本上都實現了信息化操作，提高了煙葉存貨相關流程的運行效率。然而IT技術的引入必然會帶來很多IT技術領域所特有的風險，而各單位熟練掌握IT技術的人員畢竟還是少數，因此對IT技術存在的風險的識別能力是遠遠不夠的。這就要求在圍繞煙葉存貨項目開展內部控制工作時，一定不能忽視IT技術所帶來的特有風險。

四、結語

任何行業的企業開展內部控制工作都要結合自身的實際情況，決不能生搬硬套國內外的制度標準和實踐經驗。煙草行業作為關系國計民生、國家壟斷經營的特殊行業之一，其各項業務與一般行業都有很大的不同。因此，煙草行業的企業進行內部控制時，應該充分分析各項業務的特殊性，以高風險流程為突破口，在不斷總結經驗的基礎上向其他流程逐漸擴展，循序漸進地完成內部控制體系的建立和完善。

參考文獻：

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[3]龔杰，方時雄.企業內部控制：理論、方法與案例[M].杭州：浙江大學出版社，2006.

[4]張鵬飛.我國煙草企業內控問題分析和政策建議[J].中國煙草學報，2010，16（6）.

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關鍵詞：風險管理 存貨 內部控制

存貨作為企業的載體，它直接影響著企業的正常運營，因此，建立一個完善的存貨內部控制系統對于企業的發展相當重要，希望在本文中通過對風險管理下存貨內部控制的分析，能夠幫助更多的企業認識到自身存在的問題，并提出相應的解決建議。

一、風險管理下的存貨內部控制概述

（一）風險管理

明確風險管理的概念與目的：風險管理簡單的解釋就是，企業對資產保護采取的一系列降低風險的措施。這樣做的目的就是把保護公司資產。

（二）存貨內部控制

存貨這個概念應該都理解，需要注意的是，存貨不僅僅包括成品，同樣包括制作成品的材料。而存貨內部控制是什么呢？存貨內部控制（存貨內控），就是企業在貨物流通環節制定的一套相互牽制、相互驗證的內部監控制度。存貨往往是一個企業的重要流動資產，因此管理好存貨內部控制一直是廣大企業關注的重點，那么存貨內控包括哪些內容呢？主要包括這五部分：存貨采購與付款；材料領用；產成品入庫；產品銷售退回；產品期末盤點。這五部分環環相扣，缺一不可。

（三）風險管理與存貨內部控制相結合

前文介紹完了風險控制、存貨內部控制，現在我們將兩者結合起來分析。

內部控制與風險管理是什么關系？是等同的關系？是包含的關系？還是彼此相融的關系？可以說每個人的理解都有不同，但是筆者認為這兩者是相通的關系，既有融合又有區分，內部控制是風險管理的必要環節.風險是內部控制制度的制定依據，兩者的存在都是為了公司更好的發展。

二、企業存貨內部控制現狀分析

（一）企業管理不善

企業管理不善重要是企業存貨核算崗位職責不明確，管理不到位。據有關調查顯示，在很多企業存在職位融合的情況，由于這些崗位的特殊性，一般在對相應的業務操作中是不允許這樣的崗位融合的，這樣做的結果就是，公司一旦出現問題，很難找出相關責任人，對企業的存取貨管理是極為不利的，企業在這一塊千萬不能為了節省人力而因小失大！

（二）內控機制不健全

企業建立自己的內部監控審計機構將在很大程度上降低企業的風險，但是現實往往令人不容樂觀，在我國很多公司并沒有去設置這樣一個機構，而有的企業雖然設置了卻也如同擺設，沒有讓其發揮相應的作用，這樣做導致的結果就是造成公司不必要的浪費。

（三）評價機制的缺乏

企業實行存貨內控評價機制能夠讓企業及時的發現問題、分析問題、解決問題，是實施存貨內控的關鍵環節，而不少企業僅僅利用存貨控制系統進行簡單的信息處理和業務模擬，在這種環境下，許多人就認為沒有必要也不用進行評價，這種想法是大錯特錯的！尤其對于一個企業而言，如果企業處理沒有一個明確的標準與尺度如何才能實現企業的內控呢？

三、風險管理下的存貨內部控制探討與建議

（一）建立內部控制系統

企業要切實加強管理風險的建設，健全企業組織機構，規范員工行為，明確自身職責，在這一過程中實現現貨內部控制與風險管理的相結合，逐步轉變企業存貨管理的方式，抓重點抓關鍵，促進企業的可持續發展。

（二）引進先進管理方法

管理方法對于企業來說可謂是重中之重，不能一味停留在之前的方法上，引進先進的管理方法，對于企業來說具有十分重要的借鑒作用，通過計算機建立一套完整的網絡系統，并且實現各部門間的數據共享，有效監督各環節，避免員工之間串通舞弊的行為出現。

（三）完善風險管理體系

企業建立風險管理體系多于多層次、多結構的控制企業管理構架具有重大的意義。其中包括對不同領導階層、不同單位部門的完善控制。

（四）建立標準的評價機制

上文中講到很多公司沒有自己的一套存貨內控評價機制，為了實行有效的進行存貨內部控制制度的實施，還需加強存貨內控評價機制的標準化建立，在這基礎上，員工要定期進行監督與考核，不能讓這個評價機制作為擺設，而要發揮它積極的作用！在監督過程中一旦遇到問題要及時矯正。

（五）提高員工內控意識

意識對于人們具有能動性的指引，因此在企業進行存貨內部控制建設的同時一定要注意員工內控意識的強化，以人為本，只有員工真正意識到問題嚴峻性，才能更好的針對性的開展工作，尤其是對存貨流程員工的意識建立，員工意識的調動有利于企業內部控制環境的重塑，做到這一點就需要從員工思想上著手，樹立員工內控意識，提高管理的靈活性與主動性。

四、結束語

風險是一種不確定的因子，企業不能完全消除這個因子，但是卻可以通過干預將企業的風險降低到最小，這便是風險管理。如果能積極調險管理下的存貨內部控制方式，相信企業一定能夠走向一條可持續發展的道路。

參考文獻：

[1]付潔.風險導向下的企業存貨內部控制研究[D].西南財經大學，2007

[2]柳秋紅.基于風險管理的存貨內部控制研究――以某化工集團股份有限公司為例[J].商業會計，2012

[3]姬潮心.基于風險管理的企業存貨內部控制研究[J].現代商業，2010

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【關鍵詞】 上市公司 內部控制 有效性 影響因素

隨著近些年對內部控制研究的深入和發展，大家逐步認識到，內部控制體系是企業防范風險、控制舞弊的“防火墻”，內部控制中存在的任何一個薄弱環節都可能導致企業的內部控制失效，甚至引起企業的經營失敗。而內部控制有效性正是對企業各組織機構內部控制執行全過程的綜合評價。內部控制有效性的評判有助于尋找并改善企業內部控制薄弱環節，促進企業健康發展。加強上市公司內部控制有效性的研究，對于促進資本市場健康穩定發展，維護社會公眾利益具有重要意義。

一、上市公司內部控制有效性

1、上市公司內部控制有效性的內涵

企業內部控制的有效性是以內部控制為相關目標的實現提供的保證程度或水平。如果保證水平處于有效內部控制區間內，則內部控制是有效的；如果保證水平不在內部控制區間內，則內部控制是無效的保證。

內部控制的有效性有兩層涵義：一是指企業的內部控制政策和措施沒有與國家法律法規相抵觸的地方；二是指設計完整、合理的內部控制在企業的生產經營過程中，能夠得到貫徹執行并發揮作用，實現其為提高經營效率效果、提供可靠財務報告和遵循法律法規提供合理保證的目標。有效性是內部控制的精髓，如果一種內部控制制度不能實現“有效控制”，則實質上就不存在什么內部控制制度了。

2、上市公司內部控制有效性的內容

評估內部控制是否有效應當從內部控制設計和內部控制運行兩個方面開展。根據我國2008年的《企業內部控制基本規范》，企業內部控制設計的有效性可從內部控制的五要素角度進行評價，分別是：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。而企業內部控制運行的有效性則以內部控制目標的實現與否來衡量，這五目標分別是：合規性目標、資產安全目標、財務報告可靠性目標、經營目標、戰略目標。

二、上市公司內部控制研究現狀分析及其存在的問題

1、上市公司內部控制研究現狀分析

2000年前，我國的內部控制研究一直側重于會計和審計領域，研究成果主要服務于審計程序和方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制。2000年后，內部控制研究關注點發生轉移，原先主要服務于審計的內部控制研究轉變為以公司治理為切入點的內部控制研究。雖然研究公司治理與內部控制的文獻不少，但離開特定的公司治理機制研究內部控制不會產生具有根本變革意義的結果，兩者有機結合的研究角度成為學者們研究的焦點。但目前對于內部控制有哪些局限性、如何實現內部控制與公司治理的互動以產生最佳的運行效果等關鍵的問題上尚沒有形成成熟的理論，進而影響到內部控制實踐的發展。

2、上市公司內部控制存在的問題

（1）內部控制環境不完善。內部控制環境是內部控制其他因素的構建基礎，良好的內部環境對于內部控制的有效實施發揮重要作用。但是由于我國上市公司股權高度集中、國有資產所有者缺位，內部人控制現象普遍存在，弱化了董事會、監事會的監督作用。另外，企業組織結構、企業文化和人力資源政策等方面的缺陷，也不利于內部控制發揮作用。

（2）風險意識薄弱。目前，我國大部分上市公司的風險意識不高，缺乏有效的風險管理機制。主要表現在：缺少科學有效的風險評估機制，風險控制方法落后，多數企業的內部控制側重于事中和事后控制，而對風險的事前預測和控制涉及較少。這將導致不少上市公司應變能力和抗風險能力較差的局面。

（3）信息流通不暢，各層級之間缺乏有效的溝通。目前，我國上市公司普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層傳達時發生歪曲，甚至遺失等現象。這將導致公司決策無法及時落實、信息反饋受阻。

（4）監督機制不健全，沒有達到監督的作用。目前，我國大部分上市公司的監事會成員缺乏應有的職業素養和專業素質，甚至一部分監事會成員是由公司管理層領導兼任，管理和監督界限的模糊從根本上限制了監督作用的發揮。

三、上市公司內部控制有效性影響因素分析

1、公司治理結構

公司治理和內部控制作為現代企業發展水平的兩個標志，共同依托組織這個載體發揮作用，內容方面的重合性使得兩者之間必然會相互影響。

（1）股權結構特征對內部控制有效性的影響。合理的股權結構是公司治理機制有效運轉的保證，在公司治理結構中發揮重要作用。股權結構分為集中和分散兩種類型。在集中的股權結構中，少數股東擁有絕大多數股權，存在“一股獨大”的現象。股東之間沒有了利益制衡，大股東濫用手中的控制權，嚴重阻礙了上市公司內部控制機制的建立與實善。在分散的股權結構中，股權在各個股東之間的分配較為均衡。這樣以來，各個股東就可以平等地參與決策的制定，盡可能地維護自身的利益，使內部控制更加有效率。

（2）上市公司內部機制對內部控制有效性的影響。

第一，董事會特征對內部控制有效性的影響。董事會是公司治理的主體和核心，在公司治理中地位重要，董事會的各項特征對董事會的效率影響重大，因此也對內部控制影響較為深遠。首先，關于董事會規模對內部控制的影響。董事會規模過大容易在內部交流方面耗費更多的時間和精力，不容易達成一致意見，還可能助長內部拉幫結派、形成不同利益幫派的不良風氣。而規模過小的董事會則會導致董事之間缺少相互制衡，出現極少數人操縱董事會的現象。其次，董事會構成對內部控制有效性的影響。在董事會中，獨立董事的比例直接影響到獨立董事監督職責的履行。適當增加獨立董事的比例會提高內部人制作虛假財務報告的成本，抑制與防范經理層的違法行為，保證公司遵循法定披露要求，提高內部控制的效率。再次，薪酬激勵對內部控制有效性的影響。薪酬制度的改革與完善可提高經營管理者的積極性，激發經營管理公司的熱情，使得詢私舞弊的可能性降低，有效地推動內部控制的建設。

第二，監事會特征對內部控制有效性的影響。在我國，內部監督制度采取獨立董事和監事會的雙重監督，監事會處于股東大會之下，與董事會平行，并對董事會進行監督。監事會會議頻率能夠反映監事行使監督權的力度，會議越頻繁越能反映公司治理的完善程度，從而促進內部控制的有效運行。從我國的實際情況來看，我國上市公司監事會監督職能長期弱化，監事會效率低下，監事會特征對企業業績的提高并沒有明顯的作用，監事會在內部控制當中發揮的監督作用也并不顯著，因此要促進內部控制有效性需加強監事會職能。

第三，經理層特征對內部控制有效性的影響。首先，激勵機制對內部控制有效性的影響。在委托理論下，激勵就是委托人通過設計一系列的激勵措施，向人傳達這樣一種信息，使得人在做出決策時，權衡各方利弊，做出能夠使委托人利益得到保障的決策。因此，激勵對內部控制建設起到積極的促進作用。其次，董事會、總經理兩職分離狀況對內部控制有效性的影響。董事會和總經理作為不同的利益相關方，存在利益沖突問題。董事會必須保持其獨立性才能更好地監督經理的工作，使總經理朝著股東利益最大化的方向努力，使兩職分離更有利于內部控制的有效運行。

2、上市公司外部治理機制

外部治理機制主要包括債權人、供應商、雇員、政府和社區等與公司利益相關者的治理，外部治理機制是影響我國上市公司內部控制有效性的重要因素。

（1）相關法律健全及監管。目前，我國關于上市公司高管全力監管以及大股東占款方面的法律建設相對滯后，對于在內部控制方面犯有嚴重過錯的高管及大股東也缺乏追究責任的法律依據。在上市公司高級管理人員的權力在公司內部已經無法制衡的情況下，也沒有相關法律能夠從外部對高層管理者的行為加以約束，制約著內部控制的有效運行。

（2）政府角色的雙重性。由于我國上市公司的大股東大多是國家或政府，于是政府作為宏觀經濟管理者與監督者的職能與身為微觀經濟的被監管者職能產生了沖突。政府監管者與被監管角色的雙重性與職能沖突使得本有可能而且也應該發揮比法律更大作用的政府監管難以發揮，進而影響內部控制作用的發揮。

（3）資本市場投機文化。由于我國上市公司特殊的股權結構以及資本市場的不成熟，我國上市公司的中小股東大多重視短期收益，傾向于短期操作，致使上市公司內部控制的有效性得不到廣大中小股東關注和監督，上市公司會計信息造假、高管貪污挪用、大股東任意侵占公司資金沒有任何的“實施成本”或“阻力”，這樣就陷入內部控制無效并最終損害中小股東的利益的惡性循環。

3、影響上市公司內部控制有效性的其他因素

（1）營業活動產生的利潤。營業利潤是公司財務健康與否的表現，公司財務狀況越好，內控方面投入的可行性就越大。

（2）成長性。公司業務的快速增長會導致公司內部原有的內部控制不合適，從而需要建立新的業務處理流程。成長較快的公司需要新的人事、業務流程、技術等與內部控制相匹配。因此，成長性越好的公司，內部控制方面存在重大缺陷的可能性越大。

（3）存貨。存貨是公司的一項重要的非貨幣性流動資產，尤其在生產性企業中，存貨是不可或缺的。如果存貨在公司資產中所占的比重較大，那么由于存貨的特殊性，就會引發存貨會計計量和記錄方面的風險，同時存貨的失竊會增加金額錯報的風險，存貨的陳舊會影響存貨計量的及時性。因此，存貨的比重越大，公司的內部控制有效性越低。

（4）會計師事務所的規模。審計失敗給大事務所名譽造成的損失顯著高于小型事務所，因此大規模事務所更有可能提供高質量的財務報告審計，包括更系統地檢查和對內部控制的評價。

（5）業務復雜程度。對內部控制的需求與公司經營環境有關，涉及外幣業務的公司由于業務的復雜性增強、外幣報表折算等問題的存在，使得其實施內部控制時面臨著較大的風險。因此，從事復雜交易和多樣化經營公司對內部控制有較高的需求，更傾向于披露內部控制重大缺陷。

四、總結

綜上所述，上市公司內部控制受到公司治理結構、外部治理機制等其他因素的共同作用和影響。上市公司內部有效性作為內部控制的精髓，對評價內部控制目標的實現發揮重要作用。鑒于我國上市公司內部控制出現的問題，我們還需加強對內部控制有效性的進一步研究，完善內部控制體系，促進我國資本市場的健康良性發展。

【參考文獻】

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[2] 程曉陵、王懷明：公司治理結構對內部控制有效性的影響[J].審計研究，2008（4）.

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關鍵詞：中小企業；財務內控管理制度；完善

對于群體龐大的中小企業而言，加速構建起相對完善的財務內控管理制度不僅可以讓企業經營管理水平邁上一個新臺階，還可以有效提升中小企業風險防范能力，助力企業的健康、穩健發展。但當前大多數中小企業在財務內控管理制度建設方面存在諸多問題，內部控制基本上形同虛設，只有在正式內控管理制度建設存在問題的基礎上制定出切合自身實際的有效措施，才能借助健全的財務內控管理制度確保中小企業的高效運營及穩健發展。中小企業發展現狀和特點在注冊企業總數中占比高達90%多的我國中小企業自改革開放以來就步入發展的快車道，對助推國民經濟快速發展起著不可替代的作用。中小企業不僅在拉動經濟增長方面具有重要作用，還對擴大就業、維持社會穩定具有重要意義。在群體龐大的中小企業當中，蓬勃發展的科技型企業更是為社會進步提供了不竭動力。當前我國中小企業呈現出投資主體多元化、非國有企業占比大的特點。

中小企業財務內控管理制度存在的問題

1.領導層管理意識薄弱當前中小企業當中，領導層管理意識薄弱是影響財務內控管理制度建設的關鍵因素。多數中小企業管理層對內控制度建設的重要性缺乏明確認知，他們認為將有限的資金及人力資源放在產品研發等一系列與生產經營相關的方面更靠譜，大型企業才有精力且有必要建設內控制度。領導層的管理意識都如此薄弱，都認為內控管理制度可有可無。一方面導致中小企業很少將精力投入到內部控制制度建設上，另一方面更導致中小企業自上而下忽視內部控制，中小企業不僅缺乏良好的內部控制環境，更缺失對提升企業凝聚力起著重要作用的內控文化。在日常工作中，由于領導層管理意識薄弱導致的營私舞弊現象甚至違規違法行為極容易導致企業面臨極大的經營風險。

2.內部審計制度不完善，無法有效發揮作用當前絕大多數中小企業設置有內部審計部門，但缺乏完善的內部審計制度，內部審計的作用根本無法有效發揮。第一，包括企業領導及內部審計人員在內的人員都對內部審計的重要性缺乏科學認知，這與內部審計并非企業生產經營必備步驟有一定關系，并且對于企業領導而言內部審計很容易影響自身利益，上述因素都導致中小企業實施內部審計工作積極性不高。第二，由于多數中小企業領導者對內部審計的性質、含義缺乏充分認知，他們認為查賬即內部審計，且將內部審計與財務部門“財審合一”，因而導致內審工作范圍小，且內部審計對財務部門的監督職責形同虛設。第三，由于中小企業“財審合一”，內審工作的權威性大大降低。由政府推動實施的內部審計行政性極強，但對中小企業而言，財審合一削弱了內審機構的獨立性，內部審計人員自身行政待遇有賴企業提供，糾纏不清的利益關系使內審工作受到嚴重不良影響，內審工作的權威性自然大幅降低。

3.資產管控力度不強，容易發生風險當前，私營企業在中小企業中占比較大，家族性質的私營企業占有一定比例，在這些集權管理現象嚴重的中小企業當中，絕大部分企業經營者對資產管控的重要性缺乏正確認知。第一，大部分中小企業缺乏規范、適用性強的資產管理制度，業務流程也極為混亂。當前我國多數的中小企業仍舊沿用傳統的集權式財務管理方式，中小企業包括原料采購、財務管理等在內的所有生產經營活動的決策權都集中在中小企業經營者身上。而絕大多數中小企業的經營者對資產管控制度的重要性缺乏必要、科學、深刻的認知，他們認為企業員工、不同部門正常運作，企業就會獲得較高的運營效率。第二，資金使用隨意性強，欠缺必要分析、科學計劃及科學合理的安排。第三，對企業重要資產的管理模式落后，風險風控意識差。重要資產如固定資產、應收賬款等缺乏先進管理手段、健全的管理制度以及嚴格的監督；存貨占用過多資金導致資金流轉不暢。第四，多數中小企業不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。

中小企業財務內控管理制度的完善策略

1.加強對內部控制的重視力度對中小企業的財務內控管理制度進行完善，中小企業應該從管理層做起、自上而下提高對內部控制的重視力度。首先，中小企業管理層必須積極轉變陳舊管理觀念，對在企業內部實施內部控制、建立完善內部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認知，提升對內部控制的認同感。有了企業管理層的認同，內部控制制度才能順利構建起來，并在此基礎上進一步完善，企業的內部控制環境才能進一步優化。管理層在積極推進內部控制制度構建、完善的基礎上，應讓內部控制制度建設理念滲透進整個企業當中，借助學習、培訓等多樣化的方式向不同層級員工灌輸正確的內部控制制度建設理念以及經營理念，從而在中小企業內部樹立起正確經營觀、科學價值觀，企業內部才能自上而下提升執行內控職能的自覺性，為企業運營營造良好內控環境、形成濃郁內控文化氛圍，增強企業的凝聚力及合規經營意識。

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【關鍵詞】中小企業 適時制 存貨管理

一、我國零庫存管理模式應用現狀

庫存管理一直是現代企業物流管理的一個核心部分，備受國外大型企業青睞，零庫存管理模式起源于二十世紀六七十年代，由日本豐田汽車實施。而在我國企業內部管理中，庫存管理一直處于薄弱環節，零庫存研究在我國起步較晚，但在很多方面已經做出一定的研究，并借鑒國外先進企業的成功模式，然而在我國中小企業當中，零庫存模式的應用并不樂觀，只有少數大型企業成功運用。想要實現真正的“零庫存，零運營資本”還需繼續完善企業庫存管理模式。

二、零庫存模式在應用中存在的問題

零存貨是適時生產系統（JIT）對存貨管理的基本要求。為了消除產品制造周期中可能存在的“停工待料”或“有料待工’’等浪費現象。JIT要求做到在供、產、銷三個環節上都沒有庫存儲備量，即達到零存貨。雖然零庫存模式有很多優點，但是在實際的應用中是需要的是一個細致周密的過程，企業要根據自身的情況制定適合自己的零庫存管理模式。

（一）零庫存管理的內部控制制度不健全。

企業在實施“零庫存”管理模式時，要根據自身情況做好市場需求預測，從而降低存貨水平，達到一種供求平衡的狀態，然而在這個過程中需要考慮的因素很多，但是很多中小企業對存貨管理的重要性認識不足，在產品銷售環節中權限處理不規范，整個流程可能都有同一人完成，增加了舞弊的可能。

（二）中小企業資金受限。

企業在采購、生產、銷售、配送等幾個環節中要使全部存貨處于流轉狀態，需要企業擁有充足的資金才能構成強大的供應鏈體系及物流體系，以實現存貨流動的目標。大部分中小企業的流動資金中的50%以上都囤積于貨物當中，企業的庫存管理質量不能得到充分的保證。

（三）庫存管理制度不健全。

中小企業在庫存管理上存在很多不規范的組織，如存貨的定期盤點，清查不到位，盤點清楚后，上報給主管部門，沒有得到及時的審批，如此循環，導致毀損積壓的存貨越來越多，造成企業不必要的損失。

三、中小企業零庫存管理問題的改善措施

（一）建立健全的內部控制制度。

企業的管理層應提高對內部控制的重視，內部應嚴格的規范各個崗位的權限，做到職權的分離，相互制約。積極學習先進的管理體系，根據企業自身情況制定出完善的存貨內部管理制度，降低企業內部舞弊和暗箱操作的風險。

（二）加強信息預測與供應商管理。

企業應完善存貨的收入，發出，結存的記錄，可以隨時掌握企業內存貨最準企鵝的數據。避免了由于不及時的賬務處理造成的報表數據不真實的現象。對供應商建立同的審核認證管理，增強了選擇的針對性，降低了物資采購的風險。同時對供應商建立考核制度，能夠更好地幫助企業優供應商，降低了供應商的管理成本。在與供應商的合作過程中應建立適當的激勵機制，從而增強了供應商的競爭力，降低了供應風險。

（三）完善企業的銷售制度。

制定完善的銷售管理制度，針對銷售合同，合理制定生產量，同時在工序間不設置倉庫，直接轉到下一工序，使產品一直處于流動狀態，降低存貨的管理成本，企業還應做到配送及時化，按照訂單將生產出來的產品及時配送到客戶手中，減小庫存，即做到生產和理化，生產均衡化，庫存最小化，從而降低企業由于積壓大批存貨所產生的過高的流動資產。

結語

零庫存是當下企業庫存管理的理想狀態，中小企業應采取理論與實踐相結合的方式針對自身庫存管理進行更合理的改進，使之不斷完善，真正的做到以最優的方式得到更高的經濟利益。但是零庫存的管理模式也要求企業犧牲一定的成本，如：增加運輸力和人力才能提高存貨流轉效率。零庫存也會給企業帶相應的管理風險，企業在實施零庫存管理模式時要切實根據自己的情況而定，不能盲目實踐。

參考文獻：

[1]呂志明，何雪峰.談存貨的“適時管理”及其運用[J].財會月刊，1998，（01）.

[2]步肇輝.淺議我國中小型制造企業存貨管理[J].現代企業教育，2010，（13）.

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關鍵詞:存貨;成本管理;對策

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資,包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、商品等。它具有以下特點:一是流動資產,即存貨處于不斷的銷售、重置或耗用當中,具有較強的變現能力;二是游行資產,即存貨以一定的物質形態存在。另外,存貨在流動資產中所占的比重較大,存貨管理水平的高低對企業生產經營的順利與否具有直接的影響,并且最終會影響到企業的收益、風險和流動性的綜合水平。因此,存貨管理在整個流動資產管理中具有重要的地位,直接影響到企業競爭力的強弱。

一、存貨成本管理的重要性及目標

企業儲備一定的存貨是為了降低進貨成本,來滿足生產、銷售或經營的需要。但是,如果存貨過多就會占用較多的資金,并且會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內的各項開支。因此,進行存貨管理的目標就是要在充分發揮存貨作用的前提下,盡力在各種存貨成本與存貨效益之間作出權衡,不斷降低存貨成本,以最低的存貨成本保障企業生產經營的順利進行。

二、存貨成本管理現狀

在市場競爭越來越激烈的情況下,企業靠提高產品售價來賺得更高的利潤已變得不現實,因此降低成本就顯得尤為重要。然而,由于企業在存貨成本的控制和管理方面存在認識上的不足和實務操作中的缺陷,使得存貨成本管理已遠遠不能適應現代企業成本管理的需要。主要表現在以下幾個方面:

(一)忽視外部物流資源的利用。現階段企業存貨管理注重了內部物流系統的整合,但忽視了企業外部物流資源的利用。企業在存貨計劃、采購、儲存、領用、出庫全過程的管理,占用了大量的人力、財力和物力,但卻沒有充分利用和整合社會物流管理資源。多數企業沒有設立供應鏈管理這一職能,有些甚至根本沒有這方面的意識,這使企業難以通過職能整合和整體流程管理來實現利潤。

(二)缺乏對資金流的管理。實際上,對存貨的預測和控制就是為了提高資金利用率,全面提高企業資金收益率。無論是訂貨點的選擇、訂貨數量的確定,還是貨品的分類驗收與儲存,都是為了降低存儲成本、資金占用的機會成本,加速資金周轉速度。但目前企業現狀是,一方面由于對資金效益管理的意識和水平不高,從而對存貨的管理要求也就不高;另一方面由于無法準確獲得存貨信息,因而也就無法實現為資金管理提供依據。

(三)存貨管理的信息化程度低。庫存管理技術手段落后,倉庫除了一本賬簿記載著存貨的收、發、存數量外,貨品其他方面的基本資料很不建全,信息的收集與交換主要依靠手工來進行,使得存貨管理的信息化程度低。雖然在對存貨的核算上,我們也可能采用了會計核算軟件,但它畢竟只能滿足核算的需要。自動識別技術、監控技術、網絡技術等方面的落后使我們無法實時、動態、高效地了解各種存貨信息,并實現存貨信息資源在部門與部門之間、部門與員工之間、部門與供應商之間的共享。

(四)內部控制制度不健全。在存貨的采購、領用等環節,內部控制制度不健全,內部稽核和審計工作也存在流于形式的現象,許多企業材料采購、產品銷售環節往往由同一個人完成采購銷售、付款收款、入庫出庫等全過程,使采購銷售工作不但無章可依,同時還提供了暗箱操作的溫床,增加了營私舞弊的可能性。

三、企業存貨成本管理對策

通過對我國企業現階段存貨成本管理現狀的研究,提出以下應對策略:

(一)存貨成本管理環節的策略。為了提高存貨管理的信息化水平,重視存貨價值形態的管理,建立能適應現代企業需要的數據化、標準化、信息化的存貨管理模式,主要有以下幾種途徑:

1、充分利用企業內外部物流資源,提高存貨管理水平。第三方物流企業作為專門從事物流工作的行家里手,有豐富的專業知識和經驗,有利于提高企業的物流水平,加快企業產品的流轉速度,有利于企業占領市場,提升產品服務形象。不僅能有助于降低了企業的倉儲費用和運輸費用,而且可以減少存貨儲備資金的占用,提高資金利用率,同時還能加速存貨的流轉速度,有利于企業占領市場。一般企業可以采用貨物運輸外包、倉儲外包、物流系統設計外包等方式,加強與外部資源的整合與協調,以提高資產效率。另外,還要充分利用企業內部的物流資源,以客戶需求為中心,對供應鏈中的采購、產品設計、制造和分銷等每一個環節進行分析,充分利用企業內部物流資源的目的,節省存貨成本。

2、從企業客觀情況出發,選擇適合本企業的存貨管理模式,加強存貨資金流管理。目前,主要存貨管理模式有以下幾種,應根據自身的實際情況進行選擇:(1)零庫存管理模式。零庫存管理是指在生產與流通領域按照JIT方式組織物資供應,使整個過程庫存最小化的技術總稱。零庫存是指通過實施特定的庫存策略,實現庫存最小化,“只在需要的時候,按需要的量,生產所需的產品”,是該管理模式的基本思想;(2)存貨ABC分類管理模式。存貨ABC分類管理是庫存管理中常用的方法。企業的存貨可按重要程度、價值高低、資金占用或消耗數量等進行分類排序,從中找出關鍵的少數A類和次要的多數B類和C類,并對關鍵的少數A類存貨進行重點管理,以收到事半功倍的效果;(3)存貨經濟批量模型管理模式。存貨總成本由進貨成本、儲存成本、缺貨成本三要素構成。存貨經濟批量控制是指在不考慮缺貨成本的情況下,使進貨成本和儲存成本總和達到最低水平下的進貨批量,這是一種理想的模型,在實際應用中受到一定限制。企業應根據自身情況,選擇適宜的存貨管理模式,也可以綜合運用不同的存貨管理模式,以達到最優效果。

3、應建立適應現代企業需要的數據化、標準化、信息化存貨管理模式,嚴格執行財務制度規定,使賬、物、卡三者相符。對貨到發票未到的存貨,月末應及時辦理暫估入庫手續,使賬、物、卡三相符。簡單的來說,首先是合理的設計單據的格式,要做到全面有用。然后及時填取發貨單、領貨單,貨物收到后立即進行歸整,根據收貨確認信息付款,按時把原始單據交給財會人員入賬登記,利用科學的方法進行存貨管理。另外,還應利用互聯網降低采購成本:①減少人為因素和信息不暢通問題,最大限度地降低采購成本;②統一從供應商訂貨,以求獲得最大批量折扣;③將生產信息、庫存信息和采購系統連接在一起實時訂購,最大限度降低庫存,實現“零庫存”管理;④與供應商進行信息共享,這樣可以幫助供應商按照企業生產的需要進行供應,同時又不影響生產。

(二)存貨成本內部控制策略。存貨內部控制涉及的部門較多,一般會涉及到計劃部門、倉庫、生產部門、銷售部門、會計部門。根據存貨的業務流程,可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面,而其中采購和領用兩個方面是重點。在存貨采購成本方面,我們應嚴格執行存貨采購計劃,并通過互聯網開展訂購與銷售業務,通過信息共享最大限度地滿足企業訂貨的要求,經過多家供應商的競價,從中選擇最優的供應商,從而減少采購中的人為因素和信息不暢通的問題,降低采購成本。在存貨領用方面,應注意以下幾點:首先,加強存貨領用審批內部控制。生產部門應根據已制定好的計劃、定額,填制限額領料單向庫房領料,存貨領用須經部門負責人審批簽字;其次,在存貨發出方面,應保證存貨領用無誤,倉庫保管要審核領料單。雙方要檢查數量和質量,并簽字或蓋章。材料發出后,保管人員要按計劃價格標明金額,登記材料卡片,并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門;再次,在存貨領用核算方面,應保證存貨領用業務記錄真實,領發無誤。要求倉庫保管員發貨后及時登記存貨臺賬;財會部門根據材料記賬員的發料匯總表按用途匯總分配,匯總領料單,分攤材料成本差異,分類制證,登記有關賬務。然后,在存貨領用內部稽核和審計方面。應保證存貨安全,記錄正確。由內部稽核人員審核領料單,核對收發憑證和存貨臺賬,檢查收發記錄和結存余額,查看存貨領用的會計核算是否準確;最后,在存貨盤點及處理方面。為保證存貨賬實相符,倉庫保管員應定期盤點庫存存貨,編制存貨盤點表。財會人員年底應抽查存貨盤點表。

綜上所述,存貨成本管理關乎企業生產經營的順利進行。企業只有在思想上提高認識,狠抓存貨成本在管理環節和內部控制方面的策略。同時,培養一批素質高、責任心強的保管員才能管好企業經營管理過程中非常重要的存貨方面,企業的經濟效益也會因此得到提升。因此,作為企業的管理者應充分重視存貨管理工作,努力抓好存貨管理工作。

(作者單位:新疆新能實業有限責任公司)

主要參考文獻:

[1]李春獻,孫曉平.企業存貨成本管理的策略分析[J].企業改革與管理研究,2008.1.

[2]陳志和.企業存貨成本管理之道[J].當代經濟,2008.11.

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【論文關鍵詞】財務危機；財務危機；預警機制；石油行業

1.引言

財務危機是指企業明顯無力按時償還到期時無爭議的債務的困難與危機。企業的財務危機不是短時間形成的，而是由長期時間積累的過程，當積累到一定程度的時候會集中釋放，使企業應對不及，最終導致企業陷入財務危機。財務危機具有復雜多樣性、客觀積累性、災難性、突發性、牽連性等特征。

2.石油行業財務危機產生的原因

2.1 理財工作與環境變化不相適應

在激烈的市場競爭中，賒銷是石油企業促銷和占領市場份額的主要手段，但同時也要承擔他人占用企業運營資金的機會本錢及到期不能收回貨款的壞賬損失。在“權責發生制”的會計確認原則下，石油企業只注重賬面利潤，而不注重現金流量，更多的資金被客戶占用，使利潤虛增，企業陷進嚴重的資金短缺或不能周轉的困境。

2.2 財務管理體制不夠完善

從制度建設上看，石油企業財務管理的觸角已分布在石油銷售企業經營的所有環節。但在執行中對環境的變化及其影響重視不夠，ERP管理系統、網上報銷系統、資金管控系統和零售管理系統還沒有做到有效的整合，財務管理體系對環境變化所帶來的經營不確定性預見性較差，不能滿足高層管理的決策需求。

2.3 資本運作不當

石油銷售企業對資金的收支和使用缺乏全面統一的籌劃和控制，商品采購、投資及費用管理各環節不能有效銜接，對存貨占用、投資資金支出、費用資金撥付缺乏合理的盈虧分析及有效的預算管理控制手段，導致流動資金內部各項目之間分配不合理，企業資金積壓與資金不足并存。

2.4 財務監管不到位

盡管石油銷售企業都建立了財務管理控制體系，但由于銷售網點地域分散，財務監管還沒有延伸到業務范疇的每一個基點，對下屬分公司的財務行為缺乏監督，導致少數企業經理人通過各種途徑，利用手中的權力轉移、侵吞公司資產及其收益。另外，受消費習慣的影響，消費者大多喜歡現鈔消費，使石油銷售公司資金管理監控難度加大。有些石油銷售公司缺乏管理存貨和應收賬款的制度措施，造成存貨損失，應收款不能兌現而形成呆賬。

3.石油行業財務危機預警機制現狀

3.1 企業財務管理不完善

3.1.1 應收賬款項目長期掛賬

在激烈的市場競爭中，石油行業往往會為了擴大市場占有率，采用賒銷等方式進行經營。而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，應收賬款的積累和不能收回，就造成很多石油企業在良好銷售業績并盈利的情況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。

3.1.2 存貨占用大量現金流

當前，導致石油行業存貨占用風險的原因主要是石油企業難以準確的預測客戶對成品油的需求量。從理想化的角度說，最恰當的存貨水平即“經濟訂貨量”。但是，在實際經營中，如果完全采用零庫存商品進行管理，一旦操作不慎，發生成品油供應中斷的情況，將會帶來嚴重的市場混亂和社會負面影響。

3.2 內部控制與監督不完善

3.2.1 管理體制不完善

在石油公司總部，董事會虛設，董事會與管理層在事實上是一套班子，將決策與管理集于一身，將主要精力用在大量的日常事務協調和平衡工作上，在公司長遠發展戰略的研究、宏觀層面的資源合理配置及如何保證公司的正常運行等方面相對薄弱，無法發揮董事會對管理層的監控作用，使內部制度失去最核心的一層機構。

3.2.2 內部運行機制不完善

石油公司的內部運行機制問題不光有組織結構的因素，人為的因素也是不可忽視的。有管理層的原因，高級管理人員沒有很好的通過一言一行在公司范圍內傳達對職業道德規范的遵循。

3.2.3 內部監督不完善

盡管石油企業控制活動中也有其他控制要素的體現，但很不完整，因此造成了石油企業內部控制評審的片面性。評審時勢必也同時涉及到幾個部門的業務。而當前股份公司從上至下實行的條塊管理，使部門之間聯系較少。因此，開展石油企業內部控制評審工作，使企業各業務管理部門之間協調將是一個很大的問題。同時，每個評審組對評審把握的尺度不一樣，導致最后各單位綜合評審結果不同。

3.3 風險控制不完善

石油企業在實現企業目標的時候，與國際大公司相比在管理意識、管理機制方面存在著局限性，造成這種問題的原因包括：由于石油企業內部控制還不完善，企業的風險管理在不同的層面帶著不同的目標運行，企業風險管理不能對實現企業目標類別中的任何一個提供絕對的保證。

4.石油行業財務危機預警機制完善對策

4.1 企業財務管理的完善對策

4.1.1 應收賬款預警機制的完善對策

建立應收賬款的風險預警機制，防患于未然。要建立信用管理體制，對客戶進行全面的信用調查，通過對客戶的財務信息及非財務信息進行收集分析。依據客戶的償債能力評定客戶的信用水平，并依據不同的信用水平確定其信用額度。

4.1.2 存貨預警機制完善對策

首先，石油企業在進行銷售預測的過程中應采取滾動預測的方式，不斷地根據市場環境的變化對銷售預測進行修正，發揮經銷商更接近市場、更了解市場的優勢。其次，石油行業存貨品種繁多，公司在存貨的日常管理中，可以根據存貨的重要程度，將其分類管理。最后，建立存貨業務的崗位責任制，明確各部門和相關人員應承擔的責任、權利和義務。

4.2 內部控制與監督的完善對策

4.2.1 內部控制的完善對策

石油企業應按照自身的需要來確定其組織結構，擺脫管理層次過多，機構臃腫的局面。在人員方面，石油企業應注重高層管理者的培養，注重新知識的培訓學習。通過針對性培訓、輪崗交流、掛職鍛煉等形式提高管理者的素質。

4.2.2 內部監督的完善對策

（1）企業在開展業務時，應明確業務處理權限和應承擔的責任。（2）會計部門在核算的基礎上，應對其各個崗位、各項業務進行經常性和周期性的核查。（3）發揮現有的企業內部審計、紀律檢查部門作用。（4）強化企業內部會計控制制度實施與考核。

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2012年8月，《中國上市公司內部控制指數（2011）：制定、分析與評價》課題組用2011年我國主板和中小板上市公司2 036家公司樣本數據，對內部控制五要素進行指數評價，研究得出這些上市公司的內部控制指數均值為不及格。    

截至2015年底，我國農業上市公司共有85家，占整個上市公司總數的3.05%。農業上市公司依據2008年的《基本規范》及配套指引相繼建立了符合目前公司管理要求的內部控制。內部控制規范體系的實施，使農業上市公司增加了在內部控制方面的投入，提高了企業發現內部控制缺陷的可能性，在一定程度上完善了企業披露內部控制缺陷的機制。    

楊海琴通過實證研究，對2008—2010年農業上市公司內部控制有效性綜合評價后得出的結論是：農業上市公司內部控制有效性大部分處于中下層水平，內部控制提升的空間較大。    

目前農業上市公司尚未有符合自身發展需求的內部控制體系，由于外部環境和自身治理結構的缺陷，農業上市公司內部控制顯得先天不足，究其原因主要為，農業上市公司總股本中，國家股和法人股占絕對優勢，一股獨大的現象突出，同時農業上市公司產業鏈兩極分化現象突出，而上市公司經營活動涉及整個產業鏈條，一旦發生風險，波及面廣，影響深遠，從而導致各上市公司經營績效冰火兩重天。    農業上市公司的典型代表獐子島，從業績和內部控制方面來說處于行業領先地位。獐子島在2008—2015年的內部控制自評報告中均說明已按照“企業內部控制規范”及其他監管要求建立了財務報告內部控制，并未發現內部控制存在重大缺陷。但2014年10月30日的“黑天鵝”事件及2016年5月4日的“*ST獐島”事件充分說明，獐子島的內部控制暗藏重大缺陷，內部控制運行無效。下面從COSO的五要素出發，分析獐子島內部控制現狀。    

1.控制環境。控制環境是企業實現內部控制的基礎，是其他要素能否有效運行的決定性因素，其中治理結構是控制環境的中心，對構建有效的控制環境發揮基礎性的作用。2014年獐子島在它的內部控制報告中明確指出，獐子島建立和完善了符合現代化企業制度要求的公司治理結構和內部組織結構，通過科學有效的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司達到或實現各項經營管理目標。但實際執行中治理結構混亂，董事會、監事會和經理層的權責利失衡，監督不到位，出現管理層收受賄賂被查處事件。行為金融學的研究表明：在外界經濟環境不穩定、信息不對稱、個體能力存在缺陷的情況下，公司高管的管理哲學、個人的心理特征會不同程度地影響公司人力資源策略，進而引發經營風險[7]。在2007年及2014年間獐子島高管人員頻繁離職，高管團隊缺乏穩定性。同時獐子島政企不分，一股獨大，董事長吳厚剛是獐子島的核心人物，早在2001年公司整體變更為股份公司時，吳厚剛既擔任董事長，同時又擔任獐子島鎮的鎮長、黨委書記等職。在獐子島，懂技術懂行業特性、具備勝任能力的人才匱乏，同時考核不規范，退出機制不健全等導致公司治理結構失衡，公司戰略目標、經營目標難以實現，并引發經營風險。    

2.風險評估。風險評估是企業及時識別并分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險。識別企業所面臨的內外部風險是風險評估的基礎，企業面臨的風險瞬息萬變，如果不能及時評估風險，就會導致控制活動的風險不可控，嚴重情況下會致使經營失敗。獐子島自上市以來，海域面積及底播數量快速上升。從2006年的65.6萬畝迅速增加到2013年的338萬畝。未經充分研究及論證即大幅度增擴海域面積，存貨比重數年高居不下，投資支出大額上升，決策過程有重大風險隱患。由于快速擴張，加速了企業資金短缺，依靠借債維持日常的經營活動，給企業帶來了高額的債務成本和財務風險的壓力。獐子島進行的底播范圍非常接近北黃海冷水團活動區，但對此風險沒有任何評估與披露；同時獐子島從浮筏養殖到深海底播，沒有做充分的論證和可行性研究，也沒進行深海底播的實驗。負責采購的人員因受賄被查處（該團隊負責采購蝦夷扇貝種苗，而正是這批種苗導致獐子島巨額虧損），但對此風險獐子島沒有任何評估和披露。    

3.控制活動。風險評估為控制活動的有效實施奠定了基礎，識別評估了風險，如果沒有實施相應的應對措施，即控制活動，內部控制也不能發揮作用。獐子島對于存貨實物控制的說法前后不一。《第二期短期融資融券募集說明書》中寫明：公司每個月組織一次苗種生長情況的調查；而董事長吳厚剛卻說“公司每年分別在春天和秋天對公司存貨進行調查”。兩種不同的說法，說明獐子島缺乏日常的檢測，無法及時有效地監控存貨生長情況和數量。在采購環節控制上，自2009年以來，每年的蝦夷扇貝苗種底播計劃未以單獨議案的形式履行董事會的審批程序。采購一直由原副總經理吳厚記（吳厚剛的兄弟）負責，未定期輪換，采購來的大量種苗無法逐箱檢查，驗收時未入庫，直接播種，導致賬實無法核對，監督缺乏。    

4.信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關信息的過程，其確保信息在企業有效傳遞及理解。2012年高管吳厚記因被舉報有受賄行為而離開公司，同年會計人員被移交司法機關。該事件在當年公司財務報告中并未作任何披露，存貨的賬面價值也未做任何調整。在2014年10月的黃海“冷水團”事件后，獐子島并未就此事件向投資者做詳細的解釋，而是任其發酵，造成投資者內心的極度恐慌。對于漁業企業來說，海域面積變動屬于公司重大事項。當年度內單筆或累計變動海域面積超過上年年末公司擁有海域面積的10%時，需提交董事會審批并履行臨時信息披露義務，但獐子島在年度報告中并未有相關披露，同時對于淺海底播到45米以上深海底播的經營環境事項僅在定期報告中進行了簡單披露，未對相關內部風險進行詳細披露及監視，以上說明獐子島在信息與溝通上存在嚴重缺陷。    

篇9

【關鍵詞】 煤炭企業； 內部控制； 現狀； 完善； 途徑

一、煤炭企業建立內部控制的意義

（一）保護煤炭企業財產安全完整

財產物資是煤炭企業從事生產經營活動的物資基礎，防止資產損失、確保其安全完整對煤炭企業正常的生產經營活動意義重大。煤炭企業建立內部控制制度，對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用等問題的發生，確保煤炭企業生產經營活動正常開展。

（二）加強煤炭企業風險管理

由于現代經濟形勢下技術、制度的不斷創新，現代企業所處的市場環境中競爭壓力更大、風險不確定性更強、變化周期更短，為確保財務報告的準確性，經營活動的有效性，并維護投資者利益，保全企業資產，新市場條件下的煤炭企業管理層必須實施風險導向性的內部控制。因為煤炭企業屬于高安全風險、高投資風險成高競爭風險的行業，嚴格的內控制度，能加強與同行業對手的競爭力，保證企業的生產安全，以避免造經濟損失。

（三）提升煤炭企業經營能力

煤炭企業屬于擁有大批量存貨型的企業，存貨的科學有效管理，有助于提高企業的行業內競爭力。存貨的漏報、錯報很容易帶來煤炭企業的經營風險(經營風險主要是指因生產經營方面的原因給煤炭企業盈利帶來的不確定性)。一個科學有效的存貨管理機制依賴于嚴格的內控系統，加強企業內部控制制度建設，健全風險預警機制，及時發現生產經營中潛在的風險，建立流暢的信息溝通渠道，向管理層及時提供科學決策有用信息，能促使煤炭企業有效防范經營風險，控制財務風險。

二、我國煤炭企業內部控制現狀分析

近年來，由于煤炭資源價格的不斷上漲和經營管理水平的提高，煤炭企業不斷做強做大，逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業集團，現代企業制度得到建立和完善，內部控制制度建設也取得不小的成就。但現在大多數企業主要是基于COSO報告的內控五要素進行構建，并未達到預期控制效果，仍存在許多不足，主要表現在以下幾個方面：

（一）內部控制環境基礎薄弱

煤炭行業中多數企業屬“國有身份”，其股東、董事會、監事會、經理層均由國有資產管理部門考核、委派，導致了相互間制衡作用不明顯，責權利劃分不明確，角色定位不合理。

首先，公司治理結構不健全。我國煤炭企業改制過程中，國有股一股獨大現象嚴重，公司的法人治理結構很難實現內部權力制衡效果，監事會、審計委員會沒有發揮應有的作用，決策和經營機構權力交叉、職責不明，未實現有效制衡。

其次，組織機構設置不合理。煤炭企業機構設置更多是考慮行政管理上的便利，而對于合理性考慮較少，不同程度存在著機構臃腫、管理層次較多、工作效率不高等問題。機構間相互協調較少，缺乏必要的交流，信息溝通不足。

最后，管理層對內部控制制度的重要性認識不足。目前，大多數煤炭企業都建立了自己的內部控制制度，但從操作實踐來看，一些煤炭企業的內控制度停留在制度的層面，并未得到有效實行。管理層并未從根本上認識到內部控制制度的重要性，企業內部沒有形成健全的風險預警系統，風險管理存在空白，風險意識較差，應變能力不強。

（二）內部控制缺乏有效監督

煤炭企業內部控制制度的監督主要包括兩個方面：一是內部審計；二是社會監督。我國大型煤炭企業大都設立了內部審計機構，如保護審計委員會、紀委及專門的審計部門等，但內部審計范圍有限，缺乏權威性和獨立性；內部審計工作人員對審計的重要性認識不足，業務素質較差，使內部審計很難發揮應有的作用。而對于社會監督而言，由于各政府部門的監督功能交叉、管理分散，缺乏橫向信息溝通，很難形成有效的監督合力。同時，我國在內部控制制度方面的建設有待完善，缺乏一套標準的內部控制評價體系，也使社會審計很難發揮有效作用。

（三）信息溝通有待提高

煤炭企業內部控制建設中缺乏信息溝通系統，內部信息的披露和傳遞不透明，內控系統對相關信息的處理和反應不及時，不易發現經營過程中出現的潛在風險，限制了內部控制制度作用的發揮。同時，現代信息技術的高速發展，使網絡化信息系統日益完善，但信息安全成為煤炭企業內部控制制度面臨的重大隱患，企業的內部信息很可能受到侵擾，一旦發生，煤炭企業將遭受巨大損失。

（四）決策機制缺乏科學性

科學的風險評估和決策機制，是煤炭企業在市場經濟條件下提高內部控制效率和效果的關鍵，是安全管理的重要內容之一。但從現階段來看，煤炭企業的決策未能根植于內部控制過程，風險管理目標不明確，無法充分識別企業所面臨的風險以及作出正確的決策。許多企業甚至沒有風險管理機制，科學決策機制相當不健全，缺乏足夠的風險意識。

三、完善煤炭企業內部控制的途徑

（一）強化風險意識，明確內控管理目標

煤炭企業現階段的任務是構建一個強化戰略地位、內部環境以風險防范的科學體系――ERM框架，即明確包括戰略、經營、報告和遵循性在內的四個層次目標，遵循內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、監督及信息溝通等八要素，把內控目標與企業的經營收益目標相結合，針對不同的目標分析相應的風險應對措施，建立一套與企業使命緊密聯系、并與風險容忍度和風險偏好相一致的目標管理流程，從戰略的高度提升內控在企業管理中的地位。

（二）完善自我評估系統，建立有效監督體系

煤炭企業內部控制制度的建立和完善，有賴于有效的監督體系的建立。首先，搞好自我評估。煤炭企業要組織控制自我評估，根據評估結果，獎優罰劣，并與職務升級掛鉤，努力做到動力與壓力相結合，達到內部控制的目的。其次，加強內部審計。煤炭企業要將已經建立的內部審計機構高效運作起來，建立一支專業素質過硬、職業道德水平較高的審計隊伍，獨立行使審計監督權，及時發現和解決內部控制過程中出現的問題，充分發揮內部審計的再控制功能。第三，合理運用社會監督，通過有關政府部門和注冊會計師審計促進內部控制制度的完善。

（三）透明信息披露程序，建全信息溝通系統

煤炭企業內部控制制度完善預防評價的關鍵在于是否建立良好的信息溝通系統。正確、及時并最大限度地獲取和運用企業經營管理信息是實現內部控制的前提，也是企業能否生存的關鍵所在。煤炭企業要不斷完善信息傳遞與披露制度，使管理層及時掌握企業運營狀況，為生產經營決策提供全面、及時、準確的信息。在構建信息系統時，要著重注意信息安全與穩定，防止企業信息外泄，確保內部控制的效率和效果。

（四）完善人力資源機制，建立良好的企業文化

內部控制是確保企業降低經營風險、實現發展目標的有效保障，是一項需要全員參與執行的制度，科學的內部控制與員工密切配合、積極參與緊密相連。相關責任人的獎罰政策能調動員工的積極性，推動內部控制實施的結果。此外，杜絕信息失真，記錄不準確等現象，保證內控政策的有效落實，關鍵在于提升管理層的素質。這不僅包括具備讀懂財務報表、識別主體責任的專業知識，還需要判斷法律責任、承擔過失的道德常識。可以說，員工的素質和參與意愿決定了內部控制的有效與否。煤炭企業要從實際出發，做到“以人為本”，建立切實可行的職工培訓機制，通過培訓，加強職工的責任感和使命感，努力提高自身素質，促進企業文化的發展，推動內部控制制度的完善。

（五）明確責權利劃分，完善現代企業制度

建立和完善現代企業制度是煤炭企業公司制改革的方向，只有通過加快產權制度改革，真正實現“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代企業制度，才能從產權制度上保證內部控制的制度化。一要重視董事會在內部控制中的核心地位，加強董事會建設，發揮董事會的作用和潛能，使投資者的利益得到真正保護；二要完善獨立董事制度，設計一整套用以解決董事會功能定位、任免、資格、職權等問題的具體制度和必要的用以協調沖突的規范；三要加強監事會的監督職能，完善公司治理制衡關系，督促管理層對內部控制的執行，有效行使對董事、經理履行職務的監督權和對公司財務的監督和檢查權。

四、結語

科學有效的內部控制制度是煤炭企業加強經營管理、促進科學發展的“推進器”。但內部控制的建立和完善不是一蹴而就的，而是一個漸進的過程。只有根據煤炭企業生產經營過程中不斷變化的情況和出現的問題對相應的內部控制制度作出及時修正和改進，才能真正建立起行之有效的內控制度。煤炭企業的內部控制建立和完善，任重而道遠！

【參考文獻】

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［2］ 袁素華.對完善煤炭企業內部控制的研究［J］.內蒙古煤炭經濟，2010（1）：13-15.

［3］ 張榮菊.淺議企業內部控制制度的重要性［J］.中小企業管理與科技，2008（29）.

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摘要：內部控制對企業發展具有重要意義，越來越多的工業企業意識到內部控制的重要性。本文以工業企業內部控制為研究內容，介紹了內部控制對工業企業的作用，對工業企業目前內控存在的問題提出了一些建議。

關鍵詞 ：工業企業；作用；內部控制

一、內部控制制度對工業企業的作用

1.提高工業企業經營效率

在寬松的宏觀經濟環境背景下工業企業數量不斷增加，工業企業所面臨的競爭也越來越激烈，尤其今年下半年，市場經濟不景氣，工業企業經營環境更為惡劣。工業企業通過建立一套完整的內控制度，可以使企業內部權責明確，可以協調好各部門之間的關系，實現部門間的有效合作；另外由于內部控制貫穿于企業經營的各個環節，可以把企業的經營目標作為內控工作的內容，使各個部門形成合力，從而可以提高工業企業各部門工作熱情，繼而提高工業企業的經營效率。

2.防范工業企業財務風險

財務部門是工業企業資金管理的關鍵部門。工業企業開展會計內控工作，可以督促財務部門建立財務風險識別和防范體系，加強企業的資金管理，嚴把企業資金收支關，對企業資金用途進行科學審核，并對資金有關的業務部門開展監督工作；同時可以在對外籌資過程中對比分析不同籌資方式的籌資成本，并對企業資金負債結構進行合理優化，從而利于降低企業財務費用，減少企業因負債而破產發生的幾率，降低了工業企業的財務風險。

3.提供真實的會計數據

內部控制制度包括管理內控和會計內控，缺一不可。在會計內部控制制度方面，通過加強會計內控管理，可以對企業會計數據的真實性開展內部審計工作，建立崗位分離制度，并定期對會計人員進行崗位輪換，利于加強會計人員職業道德建設，使會計人員嚴格按照企業規章制度處理會計事務。此外會計內控管理對會計信息從原始憑證的取得、記錄到憑證的匯總進行全面的檢查，可以及時發現其中存在的問題，并督促會計人員糾正錯誤，不僅可以提高財務部門工作效率，而且利于為工業企業發展提供真實有用的會計信息。

4.利于工業企業遵守法規和實現經營決策

工業企業作為實體經營企業，主要從事工業類產品的生產銷售活動，其商品具有工業性和商品性等特征。工業企業在從事生產銷售過程前，需要制定有效的經營決策，從而確保企業獲得經營效益。通過內部管理控制和內部會計控制的結合，一方面利于企業遵守國家各類企業法律法規，在法律法規權限內開展經營活動；另一方面內部控制可以對企業進行全方位的監督，能夠及早發現企業在管理中存在的各類問題，并提出改進措施，對相關問題進行糾正，確保各類活動與企業經營決策內容保持一致，從而利于實現工業企業的經營決策。

二、工業企業在內部控制中存在的問題

1.會計信息失真問題嚴重

會計資料的不真實性一直是工業企業普遍存在的問題，多數工業企業提供虛假的財務報表。在下半年經濟發展乏力的背景下，工業企業所需資金量增大，如在向銀行借款過程中，銀行需要工業企業提供財務報表，而企業為了獲取銀行貸款，一方面銀行業務人員為了業績為工業企業貸款提供便利，另一方面企業獲得更多的貸款，領導層刻意要求財務部門對會計數據進行偽造。此外，工業企業在會計數據造假屢禁不止，在設立企業帳的同時私設個人帳、為了偷稅少報企業利潤，隱瞞企業資金等，在原始憑證管理上，原始憑證填制內容不規范、憑證內容不完整、附件不全、賬實不符等問題突出，嚴重擾亂了企業開展正常的會計工作。

2.管理者對內部控制認識不清

認識不清主要有三個方面：一是認識的片面性。由于部分領導觀念未及時轉變，把內部控制單純認為是財務部門工作，主要開展財務會計內部控制，而忽視了內部管理控制。二是混淆內控與制度建設。由于認識不清，一些工業企業管理者把內部控制與建立規章制度混為一談，認為通過建立制度等同于實現企業內部控制，是一成不變的。而在實際操作過程中，若制度本身存在缺陷，反而不僅不能實現有效的內部控制，而且會阻礙企業發展，因此內部控制是一個動態的具有科學性的發展過程。三是混淆內部控制與企業日常管理。一些工業企業管理者認為內控為企業日常管理活動，雖然內控確實與企業日常管理活動相關，但隨著內控范圍的不斷擴大，其界限難以確定，內控不僅包括企業日常管理活動，而且是企業更高層次的管理。

3.工業企業內部信息溝通不暢

企業進行管理需要信息得到及時的傳遞，內部控制離不開信息的傳遞，信息的及時傳遞可以幫助管理者評估未來的風險，從而實現企業收益。但一些工業企業仍沿用原有的內部采購模式，由于工業企業結構復雜，部門間溝通不暢，該模式下無法對零散的信息進行有效的整合，導致企業信息無法在企業內部得到及時的傳遞，信息的流通不暢使企業部門職責模糊，間接導致企業權責不明，不利于內控工作的開展。

4.缺乏有效的監督考核機制

企業內部控制不僅需要以制度的方式確定下來，更需要后續工作的開展，而工作的開展離不開相關的監督考核。而多數工業企業在內控監督考核過程中，沒有制定相應的監督機制，對各部門責任沒有做出明確的規定；在考核上，缺乏有效的考核手段，難以對企業員工形成約束，難以保證企業內部控制制度的順利實施。

5.內控網絡化安全工作不到位

當今世界是知識經濟時代，計算機的普及和網絡技術的發展給工業企業內部控制既帶來了新的難題也帶來了機遇。在網絡技術的環境下，網絡會計數據庫系統逐漸完善，網絡技術的應用彌補了手工會計的不足，提高了手工會計的效率。但網絡具有開放性等特點，在網絡環境中企業會計信息系統極有可能遭到非法訪問或感染病毒，若處理不善會造成企業數據的丟失，使企業遭受巨大的損失。

三、工業企業完善內部控制的措施

1.提高管理者內控意識

作為領導者，在完善內控制度方面起主要作用。管理者應及時轉變內部控制觀念，學習內部控制內容，全面認識內部控制內容，了解內部控制與會計控制、日常管理、制度的關系，改善內部控制環境，要發揮好董事會在內部控制中的作用，董事會應不定期對企業內控制度的有效性開展評估工作。此外，企業高層應組織成立專門的抽查小組，定期檢查各業務部門的內控工作的執行情況，檢查財務部門工作是否嚴格按照要求執行，審核財務部門收取發票的真實性，真正發揮領導的帶頭作用。

2.加強內部會計控制

內部會計控制作為企業內部的重要部分，工業企業在應重點加強貨幣資金控制和會計人員控制。在貨幣資金控制方面，工業企業要做好資金管理分工與相互牽制工作，現金保管和現金清查人員不能由一人擔任，可安排出納進行現金的盤點和登記，而委派其他會計人員定期對企業現金盤點情況進行檢查，并將結果上報給相關部門，出現短款或盈余應及時分析原因，經領導允許進行賬項調整。在會計人員控制方面，應繼續開展會計人員繼續教育工作，幫助會計人員樹立正確的價值觀，并建立嚴格的規章制度，在規章中要明確提出管理人員不得干預財務人員合法的會計工作，保持財務部門一定的獨立性，建立會計人員相應的獎罰機制，督促會計人員按章辦事，依法辦事，并通過培訓、學習提高會計人員綜合素質和個人業務能力，并定期對會計人員進行崗位輪換，形成有效的監督和約束機制，從而利于會計資料的真實性。

3.加強內部管理控制

工業企業要完善內部控制，不僅要對企業現狀進行分析，而且也應結合企業所面臨外部大的環境，要學習其他工業企業內控成功經驗，提出有效的內控管理目標，并以內控管理目標為核心，對目標進行細分，發揮好各部門在目標協作中的作用；同時應充分利用網絡解決溝通不暢的問題，真正從管理上促進各部門之間的溝通，促進經營目標的實現。

4.工業企業應完善內控的監督制度

如何監督是工業企業一大難題。工業企業首先應建立并完善內部控制制度，針對內控內容制定監督的有效手段。在監督內容上，包括貨幣資金、存貨、銷售收款等監督。在貨幣資金監督方面，要明確資金檢查人員的職責和權限，要求監督人員及時上報檢查結果，檢查內容涉及資金崗位設置是否不相容分離、貨幣資金審批是否合規、手續是否健全、票據真實及票據保管等內容。在存貨監督方面，要明確檢查主管對存貨的檢查責任，并對因個人原因造成存貨損失的個人追究責任，規范責任人的職責范圍，及時對存貨檢查中發現存在的問題進行解決，不斷完善存貨控制。在銷售收款監督上，要重點檢查銷售、收款控制設置情況，檢查銷售和收款人員是否崗位分離，監督業務人員收款情況，確保款項及時入賬，并就監督檢查銷售與收款中存在問題要求業務部門及時進行糾正。

四、結語

工業企業建立并完善內部控制制度是一個發展的過程，是根據市場環境而不斷發生變化。工業企業應緊跟時代步伐，對企業內部控制中不合理的問題及時進行糾正，適應企業發展的需要。從而真正發揮好內部控制在工業企業發展中的作用。

參考文獻：

[1]賈中華.關于對工業企業內部控制的創新研究[J].投資與合作,2012,(12).

[2]黃景鴻.工業企業內部控制存在的問題及對策分析[J].經濟視野,2013,(21).