導語：如何才能寫好一篇風險規避方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：煤礦；一通三防；安全管理；風險規避

引言

21世紀我國的經濟得到了飛速發展，對石油、煤炭等的需求量逐年上升，導致每年煤炭的開采量激增迅猛，某些煤礦企業在盲目追求產量的利誘下，將安全煤礦生產拋擲腦后，致使我國煤炭安全事故頻發，嚴重影響了煤礦職工的生命財產安全和社會的穩定發展。“通風”、“防火”、“防瓦斯”、“防塵”，這“一通三防”安全管理體系作為煤礦生產管理過程中至關重要的環節，其安全可靠性已經逐漸成為社會關注的焦點[1]。煤炭開采本身就屬于一種安全隱患多、危險性極高的作業，尤其是井下作業的不安全因素更多，讓人防不勝防，煤炭開采過程中經常會發生火災、瓦斯爆炸、煤塵污染礦井塌陷等嚴重的安全事故，事故的發生原因有自然因素也有人為因素，其實兩類因素如果經過合適、科學的處理和預防，就能有效規避事故的發生。做好“一通三防”安全工程，需要煤礦管理者提高警惕和安全防范意識，加強安全體系的建設，也需要國家監管部門進行嚴格的監督審核，才能保證煤礦產業健康可持續發展。

1 煤礦“一通三防”的安全管理現狀

1.1 “一通三防”工作監控不周全

首先，“通風”體系無安全保障，管理機制紊亂。以2008年山西大同市高山鎮五九煤礦發生一氧化碳中毒窒息事故為例，造成21人死亡，其主要原因是“通風”系統問題，一些利欲熏心的煤礦礦主盲目追求煤礦產量的最大化和節省煤礦開采的安全設備投資，對礦井的通風系統進行簡化，使用一些老化陳舊的通風設備，減少通風系統的安裝數量，嚴重影響和通風系統的合理布局，弱化了其通風的性能，讓眾多的礦井工作人員在空氣不流通、少風或無風的環境下作業，井下沒有充足的新鮮空氣，有害粉塵氣體不能及時排除，對人的身體和生命帶來極大的威脅。

其次，防塵。防塵舉措是為了保障礦工的身體健康，防止爆炸的辦法。以2008年陜西榆林匯森涼水井煤礦因礦井頂部放炮后導致煙塵巨大，致使29人死傷。煤礦開采面防塵設施極為不健全，防塵水路管道徒有其表，不見水流。安全管理人員自身監督不力，對于某些小的安全隱患聽之任之，不作為，不解決。比如無論是在地上作業還是井下作業，煤礦開采人員都要按要求佩戴口罩，但是某些煤礦開采地不僅不給礦工發放口罩，甚至一些基本的安全保護裝備都沒有提供，完全忽視礦工的生命安全。

最后，防火、防瓦斯爆炸監控措施不周全。以2009年9月9日河南平頂山新華四礦發生的瓦斯爆炸事故為例，54人死亡，25人失蹤，事故發生后轟動全國[2]。這項礦難事故發生的根本原因就是對防瓦斯爆炸的監控工作不到位，安全管理人員漠視法律和政府監管，無視職工生命，進行違規采煤作業。

1.2 安全管理部門人員安全提防意識薄弱，缺乏執行力

煤礦安全管理部門本身的安全防范意識薄弱，我行我素，盲目抓生產，將安全生產置之腦后，如此一來便導致了安全管理系統的全盤混亂、人員松散、有章不循的后果。部分監督管理人員責任意識不強，懈怠安全監督管理工作，對一些明顯存在的安全隱患置之不理，事故解決執行力度欠缺，工作態度差，將安全生產的標準線獨立于煤礦開采之外。此外，深入調查、了解民情的主觀動力欠缺，即便是找到了安全問題也是聽之任之，最終積少成多，為煤礦開采埋下了安全隱患。

1.3 礦井工作人員安全防范意識差，專業技術人才短缺

由于煤礦需求量的激增，開采量也水漲船高，對煤礦工人的需求量也與日俱增。在這種形勢下，工人用的要求就逐漸降低，一些完全沒有煤礦開采經驗的農民工涌進了煤礦生產第一線，他們專業技術差，安全意識薄弱，安全操作培訓欠缺，自我約束能力差，導致在生產過程中往往會出現違規違紀的操作。此外，“一通三防”安全工程是需要專業技術能力強的人來設計安裝的，但是目前我國在這方面的安全技術相對落后，專業技術人才相對短缺，也影響了煤礦安全生產。

2 “一通三防”的風險規避對策

2.1 完善“一通三防”安全監督管理機制

第一，增強當局煤礦平安出產監視部門與煤礦企業的平安管理部門的監視和管理工作，擬定一套完美、科學、高效的“一通三防”安全質量監視管理機制。第二，采用責任究查機制和專項管理制度。每位安全管理人員都要切實落實自己分管的工作范圍，認真貫徹執行安全管理制度，且是抓好“通風”、“防塵”、“防瓦斯”工作，對已發現的問題及時解決，不得拖沓推諉，用制度來約束管理人員的行為規范。比如：“三人聯鎖”的放炮防塵制度，“一炮三檢”制度等[3]。最后，加大對“一通三防”安全設備的投入資金，嚴格用好、用足該項資金，切實做好通風系統的設計和安裝，落實瓦斯檢查工作和防塵工作，加強對職工安全防范措施的教育。

2.2 引進科學技術，做好“一通三防”工程

引進科學技術和先進的安全設備是提高“一通三防”安全工程的安全性能的途徑之一。比如，現階段的通風系統所采用的監測預警系統、防塵系統以及瓦斯檢測系統都需要依靠先進、科學、高效的技術來支撐，因此投入在這方面的專項資金必不可少。此外煤礦在對設備進行選擇時，必須考察煤礦的實際情況，制定出最適合的系統配型方案，再拿到廠家進行專門定制。在對設備的安裝、布局過程中也要進行一個周密而詳細的計劃，以備發生意外，盡量淘汰老舊破損的設備，定時對安全設備進行養護和維修。

2.3 培育“一通三防”管理人才，加強職工的安全技術的培訓

引進“一通三防”的專業技術人才，依靠先進的管理技術和操作技巧，確保整個礦井能夠安全、穩定的運行。此外，加強對礦工執業技能、科學文化素質以及安全意識的培養，定期組織相關技能和知識的培訓，做到人人合格持證上崗，將培訓的知識付諸時間，力圖建設一支專業水平一流、安全意識性強的施工隊伍[4]。

3 結束語

總而言之，煤礦企業要想健康穩定的發展，獲得理想的經濟效益，“一通三防”安全管理工程是煤礦生產過程中至關重要的環節。煤礦工人作為煤炭開采工作上的一線工人，他們的生命安全極為珍貴，在面臨著可能時時發生的各種災害面前，他們的生命極為脆弱，“一通三防”安全工程實施的好壞關系著他們的生命安全，甚至國家社會的穩定和諧。無論是國家還煤礦企業，都要秉承一份高度責任感，將“一通三防”工程落到實處，按照科學發展觀的思路，從安全管理機制以及安全技術設施兩方面著手，把握每一個環節，增加安全管理和技術人員的投入比例，加強監管和預防，完善“一通三防”風險評估體系，盡最大的努力防止災害的發生。

參考文獻

[1]王改明.煤礦“一通三防”安全信息管理系統的開發探析[J].黑龍江科技信息，2012，11.

[2]曹文德.淺談煤礦一通三防安全信息管理系統的研究和開發[J].科技資訊，2012，26.

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關鍵詞：外債；匯率風險；利率風險；金融衍生工具

中圖分類號：F830文獻標識碼：A文章編號：1006－3544（2006）05－0050－02

來自國家外匯管理局的數據顯示，自1992年開始，我國就成為世界上第一大借款國，截至2006年3月末，我國外債余額為2879．05億美元，其中，中長期外債余額為1268．62億美元。這些外債的最終還款人主要是企業。企業能否有效地進行外債的風險管理，規避匯率和利率風險，不僅關系到自身經濟效益、地區經濟發展，而且直接關系到國家的總體外債安全。

一、外債風險

企業外債面臨的風險主要分為匯率風險和利率風險，這兩類風險造成企業財務成本波動，甚至造成巨額損失。

（一）匯率風險

匯率風險是指由于各種貨幣之間的匯率波動變化導致企業成本增加、收入減少的可能性。我國企業借入的外債幣種主要為美元、日元和歐元，但大部分企業的主要收入來源為人民幣，收入幣種與還款幣種的不匹配，造成了外債的匯率風險。對大多數企業而言，每次償還外幣債務的本金和利息時，需要用人民幣兌換外幣。根據人民幣匯率制度安排，人民幣兌美元匯率波動較小，而人民幣兌其他外幣的匯率則比較復雜，是由人民幣兌美元的匯率和美元兌其他外幣的市場匯率換算得出的。

由于美元與人民幣的匯率相對穩定，借入美元債務的匯率風險不大，即使在2005年7月匯改之后人民幣發生了小幅度的升值，也是有利于借款人的，因為借款人可以用同樣的人民幣還更多的美元。真正存在匯率風險的是日元和歐元債務，舉例而言，企業借入100億日元，假定日元匯率為1人民幣兌15日元（美元兌日元匯率為120，美元兌人民幣匯率為8），貸款相當于6．67億人民幣，如果2年后美元兌日元升值到102，美元兌人民幣升值到7．5，則企業實際要花費7．4億人民幣購買100億日元，債務增加11％，很可能超過企業投資立項時的計劃收益率，嚴重影響了企業的經營收益能力。眾所周知，日元的彈性非常大，一天之內波動2％－3％也是正常的，而且非常難以預測。

歐元自1999年1月1日發行以來，對人民幣匯率從6．95上升到了近期的10．29，匯率大幅升值。

當然，有時企業會因外幣匯率的貶值享受到額外的匯兌收益，但作為企業的經營者更應看到，匯率的波動會輕易地吞噬掉企業項目的投資收益，甚至還會給企業帶來意料之外的嚴重虧損，令企業背上無法承受的債務負擔，甚至破產倒閉。這種情況已屢見不鮮，某銀行的報告顯示，因匯率變動產生的匯率風險，是該行日元貸款項目產生拖欠的主要原因。

（二）利率風險

借用外債的利率風險，指由于市場利率波動造成企業財務成本增加的風險。利率風險的危害要低于匯率風險，但也不可輕視。舉例而言，某企業2003年借入美元浮動利率貸款，利率6個月LIBOR＋0．2％，借款當日6個月LIBOR為1％，如果6個月LIBOR上漲，則借款利息成本增加。3年后的今天，美元6個月LIBOR為5．5％，企業實際貸款利率增加為5．7％，利息翻了5倍。

二、運用掉期進行外債風險管理

企業外債風險管理的主要目的是根據本企業的債務構成、企業經營情況及對未來現金流的預測，對外債的結構進行優化，防范因國內外經濟環境及匯率、利率變化帶來的償債風險，合理控制外債資金成本，避免加重企業的債務負擔。企業可以運用遠期外匯買賣、掉期等金融衍生工具對債務幣種、利率、期限結構進行調整。由于遠期外匯買賣只能鎖定一次還款的匯率，而且期限也不長于一年，所以并不適合企業中長期外債的風險管理。掉期具有期限長、可以一次鎖定多次還款、結構靈活多樣的特點，成為管理外債風險的主要金融工具。

目前在我國外債風險管理活動的參與者主要分為兩類：第一類是國內企業和政府機構。這些機構是掉期產品的最終使用者，他們利用掉期等金融衍生產品來規避匯率和利率風險。第二類是各銀行，它們是衍生產品的提供者，比如中國進出口銀行是國內日元、歐元政府貸款的最大轉貸行，因此自1998年開始就為自己的貸款客戶提供外債風險管理服務。

為了更加形象地理解掉期這種金融衍生工具的內容和交易方式，我們列舉了以下幾個案例（本文案例中的報價都是參照市場條件計算的價格水平，僅供參考）：

（一）利率掉期案例（管理利率風險）

方案1：A企業有3000萬美元的浮動利率貸款，期限5年，浮動利率為6個月LIBOR，隨著利率的上升，該企業希望將利率固定下來，可采取浮動掉期固定方案：將6個月LI-BOR的利率掉期成固定利率5．6％（當日6個月LIBOR為5．57％）。掉期后企業每次還款都支付5．57％，不必擔心利率的上升。

方案2：B企業有5000萬美元固定利率貸款，期限6年，利率5．8％，企業認為利率過高，希望將利率降低，可以采用帶有期權結構的掉期方案：將5．8％的利率掉期成（4．7％＋6％×n／N）。其中，n表示還款期間內美元30年期利率小于2年期利率的天數，也就是利率出現倒掛的天數，N表示還款期間的總天數。

從公式我們可以看出，假使美元利率維持正常情況，企業只需要支付4．7％的利率，但只要利率出現倒掛，每倒掛一天就要多付一天6％的利差。此方案的實質是企業在承擔一定風險的基礎上獲得利率的大幅下降（利率倒掛的情況前10年僅出現過十多天）。

（二）交叉貨幣掉期案例（管理匯率風險）

方案1： C企業有30億日元的貸款，期限10年，利率2．6％，為了規避匯率波動，采取以下掉期方式：將10年期的日元債務掉期成美元，掉期匯率鎖定在116，支付美元利率4．5％，完全規避日元匯率波動風險。

此方案屬于穩妥型方案。大多數國內企業屬于這種類型，他們希望完全鎖定匯率風險。這些企業往往針對某一筆貸款進行一次性保值交易，而不進行頻繁的交易。該方案的優點是：鎖定未來還款匯率，完全鎖定美元債務成本；便于籌措還貸資金，安排財務計劃；避免因日元升值，使匯率風險轉化為信用風險；基本鎖定了以人民幣計算的賬面成本，確保未來還款現金流的穩定性；交易的平倉或再調整非常方便。缺點是掉期為美元債務后，美元債務的名義利率一般高于日元債務的利率，放棄日元可能貶值帶來的好處。

方案2：D企業有2500萬歐元貸款，期限5年，利率3．0％，當日歐元／美元匯率為1．26，企業想在規避匯率風險的同時，享受一部分歐元匯率下跌的好處，采取以下掉期方案：將歐元債務掉期成美元債務，匯率鎖定在（1．26～1．18）的區間范圍，掉期后支付美元利率4．6％。

該方案在規避歐元升值的匯率風險的同時，還使企業享受到了匯率貶值到1．18的全部好處，但是，這樣是有代價的，這種區間掉期比簡單鎖定在1．26支付的美元利率要上升，如果僅僅鎖定在1．26的話，掉期后支付美元利率僅為3．5％。

方案3：E企業有100億日元貸款，期限12年，利率2．6％，該企業希望規避日元風險，又不想使掉期后美元利率大幅提高（像方案1），可以采取以下方案：掉期匯率采取分段方式，實際匯率在（80～120）區間時，掉期匯率＝實際匯率；實際匯率在區間之外時，掉期匯率＝實際匯率。掉期后支付的美元利率為一個公式：2．50％＋6％×n／N，類似前面利率掉期案例里面的方案2。

比起不做掉期，這個方案的優點很明顯，首先在匯率上企業享受了好處，在利率上如果不發生倒掛情況，企業支付的利率還要低于原日元利率；缺點是發生利率倒掛情況時利差增加，另外一個問題就是該方案比較復雜，平盤或再調整的難度較大。

三、企業實施風險管理的程序

只有掉期方案是不夠的，還要根據不同企業的不同情況去篩選最適合的，才能夠真正減少風險，將不可控制的風險限制在企業可以接受的范圍之內。這就要求企業必須建立良好的風險管理機制，根據市場條件的變化和對風險的偏好程度的變化，不斷地進行調整和動態管理。成功的風險管理，需要敬業的風險管理專業人員熟練地運用衍生產品工具來實現企業風險管理目標。

從國際先進企業的管理經驗來看，開展外債風險管理可以分以下幾個步驟來實施：

1．建立風險管理組織結構。企業外債風險管理要根據企業整體的管理目標和策略，建立適當的組織結構，在此基礎上授權進行金融衍生產品的交易來實現管理的目標，并且按照完善的報告制度來實現動態的管理和監控。鑒于此，企業一般需要建立業務授權系統和業務執行系統構成的風險管理組織結構。業務授權系統是企業外債風險管理的領導機構，負責對提交討論的企業資產負債結構、風險管理方案進行審批。

2．制定風險管理目標。一般來講，企業風險管理的目標主要有兩種：首先，減少市場波動對企業運作造成負面影響的可能性，也就是套期保值;其次，利用金融衍生工具來降低融資成本。

3．進行風險保值操作和評估，對風險進行動態監控并適時調整操作。

四、企業運用掉期等金融衍生產品時注意的問題

1．區分避險型掉期和投機型掉期。財政部在《關于外債風險管理工作有關問題的通知》中提到，禁止以投機盈利為目的進行交易，每筆交易都要以不損失本金為原則，避免過于復雜的交易。這是因為，掉期這種金融產品，一旦運用不當，不僅達不到保值避險的目的，實際上還做成了投機易，比不做交易更增加了債務的風險。過于復雜的交易，或者說表面看似很不錯的掉期方案，本身就蘊含著巨大的風險。

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關鍵詞 配電網；規劃；風險規避

中圖分類號：TM715 文獻標識碼：A 文章編號：1671-7597（2013）20-0110-01

配電網規劃就是在分析區域配電網現狀及其未來電力負荷的前提下，制定一系列電力系統擴建與升級計劃，以運行經濟性為指標，選擇與實施最優的改造方案，以滿足不斷增長的用戶容量。伴隨城市化進程的不斷加速，縣級配電網承擔著保供電、促發展的使命。在電力需求預測的基礎上做好配電網規劃，使之“受得進、落得下、用得上”，不但有助于開拓電力市場、維護電網運行，還影響到整個城市發展的持續性。然而，高電壓等級升高、配電系統自動化、電力負荷增加、輸電網絡擴展、相關政策調整等各類因素，使得縣級配電網規劃面臨前所未有的風險。因此，結合實際，有效規避多種風險、建設堅強電網是當下縣級配電網規劃的當務之急。

1 政策的風險規避

城市規劃的調整自然也會影響該市電網布局，所以電力部門應加強與政府規劃部門的協調，建立起常態化的互動機制。一有市政規劃調整或是電力負荷預測的現象發生，必須相互通報并采取修正措施。同時，加快完善基礎設施報建手續，由規劃部門統籌城市總體布局，強化對配電站設施的規劃管理。對于新出臺的節能減排政策，電力部門也要重新思考電力系統運行方式，注意不同發電模式聯合運營調度。另外，爭取政府支持優先為市政電網項目辦理審批手續，避免因政策變動而產生風險變化給配電網規劃帶來的收益風險。

2 負荷預測技術的風險規避

準確的負荷預測被認為是縣級配電網規劃的基礎。由于影響因素多且呈現非線性相關的特性，電力負荷預測帶有顯著的不確定性。因此，在縣級配電網規劃時應盡量考慮到各種影響結果準確性的因素，并做出合理判斷與趨勢分析，以提高負荷預測的精度。從中長期來看，影響電力負荷預測的因素大致包括：1）氣候因素。陰晴冷暖等氣候的變化能夠影響居民或企業的用電需求，比如在炎熱的狀況下，人們更偏向采用電力降溫的方式加以應對，造成電力負荷及用電量的持續增加。2）時間因素。在時間上，配電網規劃負荷預測以年度為時間單位，是一條緩慢增長的曲線。倘若該曲線有所變化，需要分析該段發生的時間，同時季節變化對于長期電力負荷預測會產生累計疊加的效應。3）社會經濟因素。進行中長期負荷預測時，除了注意當地的產業發展規劃及供電區域內人口因素變化，還需對電力網絡運行地點的經濟環境加以關注。此外，要盡可能運用大量的歷史數據，并根據小區負荷成長特性對電力負荷進行預測。

3 變電站選址技術的風險規避

新的變電站的選址須強化地質條件的實地勘察，避免選址因不符合建設條件而廢止。選址時，要盡量接近負荷中心，且不能妨礙區域交通運輸，不宜靠近易燃易爆場所，也應遠離人員密集區。在建造時，尤其要關注防污、防水、防惡劣天氣。比如，作為區域電力系統的核心，110 kV變電站因其電壓高、設備多、可靠性要求高等特征，選址要往城外發展，且布局要均勻，用地留余地。在一些特殊的區域，盡量選擇戶內式變電站的形式，多鋪設地下電纜，少使用架空線，避開城市的核心地帶，保證用地的完整性。同時，在城市化過程中用地規模不斷擴大，使得部分地區的變電站已無地可選可用。所以土地規劃也要顧及到縣級供電規劃，把變電站規劃建設納入其中，既要充分考慮它的進出線預留，避免重復開挖道路，又要適度調整主體建筑的外裝，與周邊景觀保持協調一致。如果老城區遇到拆遷難度大、費用多、周邊人口密集等情況，可在新城區建設事先規劃、做好技術風險論證。

4 上網電價與設備工程造價波動的經濟風險規避

在不久的將來，隨著電力工業市場化深入發展，上網電價也會逐步放開，其波動也會直接影響到縣級配電網規劃的收益風險。所以可以利用季度或年度性合約來保證上網電價平穩，規避電價波動的風險，也可以借助電力期貨市場來套期保值。

對于設備工程造價波動的風險規避而言，在相關設備工程設計時，應適當引入有序的競爭與招投標制度，建立起可行的激勵制度，實施全流程價格管理，而且要持續深化電力設備工程的設計深度，加強對地質地貌條件、微氣象條件的等要素的勘測，進行因地制宜地差異化設計，合理控制設備造價。必要時，可以組織專家對該電力工程規劃方案進行全面會審，發現其中問題并予以及時解決，以避免因設計方案有瑕疵而抬高工程造價。按照工程生命周期，積極開展配電網規劃項目造價控制業務評估。鑒于配電網規劃方案的設備選型、配置標準均能不同程度地影響基建費用以及后續的運維成本，必須全方位審視不同的縣級配電網規劃方案，以可靠性、經濟性為原則進行分析和效果評價，形成集技術與經濟于一體的標準，從而確定輸變電工程的核心設備參數并進行設備選型，降低設備工程造價波動的經濟風險。

5 電網抗災的風險規避

在規劃過程中，縣級部門應樹立抗災型電網意識，科學規劃關鍵配電線路，提高骨干網架與重要用戶的配電線路標準。而且要遵循防災成本效益原則，加強配電網抗災能力的同時，注意電網規劃的經濟性，避免不必要的浪費。依據現有配電線路遭受自然災害的大小與頻率及其受災狀況，可以通過桿塔加固、拉線加固、導線更換等方式予以必要的加固與改進。就連續多次出現倒桿斷線的關鍵地方，予以重點整治，如適當縮小桿塔檔距、增加線路強度。

6 內部管理的風險規避

實際上，縣級配電網規劃的風險規避與其內部的管理制度有著密不可分的關系，所以在規劃要適時調整與優化各項制度，避免內部管理不協調而提高縣級配電網項目實施風險。配電網規劃內容復雜、涉及人員多，其組織架構與管理制度等因素將直接影響內部管理風險的大小。所以，應按照科學高效、合理有序的原則在電力部門建立起有力的監管機制，切實提升配電網規劃人員的綜合組織、制定相關的應急預案，做到配電網規劃的“兩個協調”，即電網規劃與城市規劃相協調、電網規劃與電源規劃相協調。

總之，縣級配電網規劃在考慮遠近結合的基礎上，引導城市電力系統合理布局，最大限度降低電力系統投資，充分滿足市民與區域內企業的電力需求。但是配電網規劃也面臨著各種不確定因素，受到政策、技術、管理條件的制約，對此必須采取有針對性的風險規避方式，保證城市電網規劃的科學性與適用性。

參考文獻

[1]藍毓俊.現代城市電網規劃設計與建設改造[M].北京：中國電力出版社，2004.

[2]楊高峰，等.電網規劃方案的適應性與風險評估[J].電力系統保護與控制，2008，36（23）.

[3]夏清，徐國新，康重慶.抗災型電力系統的規劃[J].電網技術，2009，33（3）.

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關鍵詞：稅收籌劃；風險；收益

一、稅收籌劃的風險及影響風險的因素

(一)稅收籌劃風險的概念

稅收籌劃的風險是指企業在開展稅收籌劃活動時，由于會受到各種不確定性因素或突發事件的影響，使得企業通過稅收籌劃得到的實際收益無法達到預期的期望值。這種風險具體可分為經營風險和稅收政策運用的風險。

(二)影響稅收籌劃風險的因素

1.經營風險的影響因素(1)企業自身經營活動的多變性會導致風險的產生。任何企業的生產經營活動會隨著大環境的變化和企業戰略目標的調整進行相應的改變，稅收籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施，因此企業必須時刻提高警惕應對由此可能產生的風險。(2)企業經營環境的變化會導致風險的產生。這里所說的經營環境變化包括來自企業外部和內部的經營環境發生變化。其中，外部環境的變化包括戰爭、自然災害、國民經濟衰退等，這些變化都是企業無法預見或難以預料的。內部環境的變化有企業因經營不善，資金鏈斷裂等導致面臨破產清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業的持續經營受到影響，最終導致籌劃成本得不償失，整個籌劃方案的失敗。2.稅收政策運用風險的影響因素(1)稅收政策的變化產生的風險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性，它要跟隨一定時期國家的政治經濟形勢進行適時調整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達到目的都需要一段時間，這期間，如果恰逢稅收政策發生變化，就有可能使最初設定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導致稅收籌劃無法達到預期收益。(2)利用稅收政策操作不當產生的風險。我國的稅收法律法規在內容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風險，如果稍有理解偏差或對法規理解不透徹便會引發操作失誤，有時候往往籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際則不然，這便可能導致稅收籌劃的失敗。

二、稅收籌劃的收益及內容

(一)稅收籌劃收益的概念

稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業知識、綜合運用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業帶來的未來預期經濟利益的總流入。

(二)稅收籌劃收益的內容

稅收籌劃的收益主要包括節稅金額、避免行政處罰、建立企業的良好信譽、現金流入收益、企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益等幾方面的內容。

三、稅收籌劃風險與收益的關系

(一)計算風險與收益的公式

根據諾貝爾經濟學獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產定價模型，經濟行為的風險與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR=RF+bV(式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風險籌劃收益率；RR為風險籌劃收益率；b為風險籌劃收益系數；V為籌劃標準離差率。)

(二)確定公式中收益率的方法

1.無風險籌劃收益率的確定方法在稅收籌劃過程中，無風險收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：(1)根據國債利率或同期銀行存款利率確定。企業開展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出，我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出，企業還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財產品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認定為無風險收益。當企業開展稅收籌劃時，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業進行稅收籌劃是不存在風險的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風險籌劃收益率。(2)比較把籌劃方案的預期收益與實際收益，當兩者相等時的收益率可確定為無風險收益率。(3)借助無風險收益率的行業平均值來確定。同行業的企業在開展稅收籌劃時可能會計算出本企業的無風險收益值，將這些數值加權求平均值，便可得出稅收籌劃無風險收益率的行業平均值。2.風險籌劃收益率的確定方法在實際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風險，因此，如何確定風險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風險收益率盡量準確，關鍵是怎樣確定風險籌劃收益系數。筆者認為可采取以下幾種方法：(1)專家職業判斷或經驗值法。企業稅收籌劃人員(或稅收籌劃人員)會同有關資深稅務專家經過多次研討與協商，憑借他們多年積累的工作經驗，加上職業判斷，進行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數。(2)可以通過bi=(St-Sf)/Vi其中：St為目標籌劃收益率；Sf為無風險籌劃收益率；V為籌劃標準離差率。(3)用高低點法、散布圖法、回歸直線法，計算風險籌劃收益系數b。

四、稅收籌劃風險的規避

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但要從根本上消除這種風險及其影響是不現實的，我們只能樹立風險意識，正確的評估、防范及控制風險，進一步規避各種風險的產生。

(一)經營過程中的風險規避

1.樹立風險意識，建立有效的風險預警機制，力求使整體效益最大。可以通過設立風險預警值，提高風險意識的警惕性，防范風險的發生。

2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環節的失敗而造成企業整體利益的減少，從而導致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標進行綜合分析，還要融合企業的戰略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環節，忽視全局，也不能僅著眼于開源節流。

3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關系，保證所花費的代價不能由此而產生的收益，力求實現收益最大化和成本最小化。任何企業開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時，必然要事先為該籌劃方案的實施付出一定的成本費用，也會存在因為選擇某一種籌劃方案而放棄其他方案產生一定的機會成本。因此，稅收籌劃活動既要考慮其產生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產生的機會成本。

(二)稅收政策運用過程中的風險規避

1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動必須依法進行，使企業的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向，不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線。

2.密切關注稅收政策的調整及經營環境的變化，及時、系統地學習新的、變動的稅收政策，深刻領悟其內涵，把握瞬息萬變的經濟形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。

3.力求搞好與稅務機關的關系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業與當地稅務機關及時溝通，隨時了解當地的稅收政策及實施細則，及時獲取有用的信息，避免風險的產生。

4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權威性、可靠性，規避人為操作不當造成的風險。對于那些復雜的、綜合性與專業性比較強的、與企業生死存亡關系較大的稅收籌劃項目，最好還是聘請有一定資質的稅收籌劃專家，制定詳細、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風險降到最低。

五、結論

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關鍵詞：管理機制；企業稅務；稅務風險管理

中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2013）22016701

1風險管理的概念

上世紀中期逐漸興起了風險管理科學，風險存在的規律性以及對如何對風險進行控制是風險管理學的主要內容。而實際工作便是將可能發生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應。而經濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規模日漸擴大的公司以及企業，各個企業也逐漸向壟斷趨勢發展，在發展的同時企業在經營過程中也逐漸面臨更多的風險。風險管理也是基于此條件逐漸顯現其自身的價值。

2稅務風險的概念

風險管理隨著全球經濟化的快速發展，也在向國際化趨勢逐漸發展。稅收的相關法律和法規企業在經營過程中沒有嚴格遵守，是諸多學者對企業稅務風險的認識，企業也會因此在名譽和利益上受到嚴重損害，稅款也因此在企業中沒有一個相應的標準，而更合理的理解則是：在不違反相關法律和政策的情況下，稅務的金額能夠在預先籌劃的方案中得到相應的減少或者省去，在“節稅”目的達成的同時也會存在諸多的納稅風險，即是企業中的稅務風險，實際工作便是將可能發生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應。現今主要任務是如何在風險出現之前，制定出合理的控制和規避方案，在盡可能避免納稅風險出現的前提下有效將企業中的大量稅收減少。

3稅務風險存在的主要原因和控制措施

稅務風險存在的主要原因是因為企業自身控制制度在內部就較為松懈，同時企業中的審計制度也并不完善，其實稅務風險存在的原因是多方面的，其中企業的內部原因和外界因素是其中最重要的兩個大方面。其中四個具體的方面也被這兩個大方面涵蓋其中。

3.1納稅政策的變動

企業中的財務管理經常出現很大的變動，同時還因為相關的政策和稅收標準經常發生變動，隨著稅收制度的變動，企業中先前制定的納稅方案，以及稅務風險的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現不及時的情況便會導致納稅過程中得不到合理的規劃，出現納稅過多或者納稅過少的現象，這些因素也是稅收風險存在于外部的主要原因。因此，在對企業納稅制度以及稅務風險控制制度制定的過程中，應該擬定出可能預想到的變動政策，并制定出相應的備用方案，防止納稅制度的突然改動造成納稅出錯以及稅務風險的出現。

3.2重大決策的失誤

企業中的一些管理決策在決定的時候沒有進行仔細的思考，導致決策不合理、缺乏科學性等。稅收管理不僅僅是單指對企業中的相關財務的管理，其中企業的生產經營過程以及企業中的各項資源都與之有重要關系。稅收的負擔和對應的風險也取決于企業在管理中是否有合理、科學的決策，稅收的負擔甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應該結合企業自身的運營情況，將各個項目的營業情況進行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過程中要以不違反稅務制度為基礎進行，對于結果差距不大的方案要進行相互比較，采用符合企業今后發展的納稅方案，以此規避企業今后發展過程中的稅務風險出現。

3.3管理者的不重視

稅收風險在許多企業管理員心中沒有引起足夠的重視，甚至企業管理員對稅收風險帶來的危害以及稅收風險出現的原因都不清楚。同時企業中許多對財務進行管理的人員不能良好的控制或者規避稅收風險，有的甚至對風險存在與否都漠不關心。企業中的財務管理人員首先需要提高自身的管理責任，要能夠明白企業中的稅務風險對企業造成損失的嚴重后果，企業可以通過運用相關案例設置專門的座談會，加強財務管理人員對稅務風險的重視程度，使財務管理人員能夠對自身的崗位負責、對企業負責。

3.4企業中賬目不清

企業中的財務關系復雜，出現許多不明的財務糾紛。各個部門的責任也沒有得到明確的劃分，同時利益分配制度也沒有及時在企業中完善，對于各個項目的資金使用情況也沒有進行詳細記錄，當然管理力度必然會因此松懈，導致企業中各項資金使用之后沒有得到應有的利益回報，企業中各項資金也沒有相應的保障，對稅務管理也缺乏足夠的重視，導致稅務風險不能夠得到規避和控制。企業應該定時清理各種賬目和資金使用的情況，對于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴查到底，首先要制定出企業自身對財務管理的方案，對于企業中的違法亂紀的現象要按照制度嚴懲，必要時可以追究其法律責任。嚴明的企業財務管理方案也能夠使企業納稅制度在制定過程中更有條理性，更加符合企業自身實際運營狀況，同時也能夠避免稅務風險的出現。

3.5歸納總結稅務風險控制

建立起有效的管理系統對稅務風險進行控制是企業中使用最為普遍的稅務風險控制措施，而經濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規模日漸擴大的公司以及企業，各個企業也逐漸向壟斷趨勢發展，在發展的同時企業在經營過

程中也逐漸面臨更多的風險。日常管理項目中也應該納入稅務風險，讓其和其余項目一樣能夠得到適時控制，其中包括分析風險的嚴重性、將風險信息進行及時傳遞、分析風險控制方案等。在風險管理過程中還應該及時建立起有效的監控系統，將風險從出現到處理的全過程都進行適時監控。同時還應該對日常管理中的稅務風險管理成效進行有效評價。評價中包含：（1）將稅務風險從客觀角度來進行正確、合理的評價，企業在未來發展過程中可能遇到的風險進行預測和分析，將企業自身運營過程中的有效數據進行整理，納入評價依據，在分析的過程中需要使用到各種合理的方法，來保證分析結果能夠盡可能的準確，準確的評價有助于企業今后對財務風險的防范；（2）需要將稅務風險進行適時監控，對企業的經營情況進行仔細審閱必須在納稅之前有效進行，應該重點關注風險易發環節的各項財務情況，對于不清楚的財務信息一定要徹查，以此為風險規避起到保障作用，在風險出現之前就應該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務風險的出現。

4現今我國企業中存在的稅務風險

隨著社會經濟的飛速發展，我國現今企業逐漸向壟斷企業轉型，一旦轉化成壟斷企業之后，經濟利益便成了整個企業的核心利益，也成了企業運營的根本。壟斷企業中為了追求經濟利益必然會在財政稅務上下足功夫，將會用到最科學的方案來盡量減少稅務經費，而稅務風險也因此出現。具體為以下幾點：

（1）企業中相關管理人員為了能夠博得領導的賞識，大量使用違反稅務法規的納稅方案，表面上稅務經費缺失有明顯的減少，但整個企業會因為納稅違反相關法規而受到名譽上的損害，甚至追究相關法律責任時，企業的經濟利益也嚴重受損，稅務風險便因此出現。

（2）企業自身不重視名譽，為了滿足經濟利益出現納稅不足，甚至“逃稅”的現象，使稅務風險因此出現。

（3）企業中稅務管理人員自身對稅務風險的認識不足，以及自身的能力限制，導致不能及時制定出相應的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學，沒有可行性，造成多納稅或者少納稅的現象，稅務風險便因此出現。

5結束語

稅務風險控制的研究結果，能夠通過上文對現今我國稅務風險的分析得到準確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果。現今諸多稅務風險的研究文獻存在大量的漏洞，文獻中大量篇幅都是介紹企業應該如何減少稅務，控制稅務風險的根本目的沒有得到相關的闡述和分析，控制稅務風險以及規避稅務風險對企業運營的重要作用也沒有從企業的經濟利益角度來分析；同時現有的文獻采用了大量的案例來分析稅務風險的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務風險的主要價值完全體現出來，沒有用基礎理論將控制風險的必要性闡述清楚，企業在經營過程中也不能借鑒與自身企業完全不同的控制方案來進行運用。

參考文獻

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關鍵詞：工程造價；風險；規避

中圖分類號： TU723.3 文獻標識碼： A

一、 工程造價風險的特點

工程項目在開展過程中，必定存在一些不確定的因素，如果沒有采取相應的措施會對工程的造價產生間接或者直接的影響，這必須首先要明確工程造價風險的特點：工程造價風險是普遍和客觀存在的，這是因為工程項目造價所處的環境和認為因素都具有不確定性，從而使得工程項目的建設風險一直存在，具有很強的客觀性。由于工程造價風險的客觀性和普遍性，我們在項目開展過程中時無法完全消除這些風險因素，只能通過科學手段和管理方法，改變風險發生的條件，降低其發生概率，減少工程的損失，這使得工程造價風險又具有一定的能動性。工程項目在開展過程中，實際的質量和設計的理想狀態具有一定的差異，這也使得造價風險存在可變性。由于工程造價風險一直存在，因而工程造價風險管理存在持續性。

二、工程造價中的問題

(1)專業體系建設薄弱。規范化和專業化是工程預算管理的首要目標，體現在管理控制系和人才培養制度統兩個方面。在我國，由于缺乏專門的工程造價管理培訓，同時造價管理人才數量不足，整體質量也有待提高。另外一個方面，多頭管理，重復管理的現象屢見不窮，造成我國設計概算、投資估算、施工圖預算、工程結算價、承包合同價、竣工決算政出多頭，沒有一個完整的控制系統。

(2)技術管理水平較低。我國建筑行業的現代化管理水平有待提高，建設現代化的管理體制還任重而道遠。體現在管理體制不完善，管理科學水平不到位，國外先進的管理經驗還處于學習和摸索階段。市場的靈活變化和僵化靜止的定價依據脫節，不能正確起到調控造價的作用。在風險規避管理的方法上，還沒有深入到將工程建設管理和工程項目風險監控規避結合的層次上，也沒有風險規避的意識，有目的去開展項目造價管理和項目一般管理的全面結合。

(3)理論研究的滯后性。追溯歷史，由于我國建國后引進前蘇聯的計劃經濟管理體制，造成工程造價管理中也深刻遺留下了計劃經濟模式的烙印。具體體現在我國工程造價理念落后，管理體制僵化脫節。例如在工、料、機價格的靜態性和綜合性、定額的統一性、指令性計劃上是不對稱的，造成工程預算人員往往不能正確估算，脫離實際，導致編制定額超額現象嚴重。

三、 加強工程造價風險管理的評估

工程造價風險的甄別就是要在風險出現以前，對工程項目在開展過程中可能出現的風險進行全方位的調研工作，做出科學和合理的判斷，進而實現工程造價的風險管理。目前工程造價的風險甄別方法有：流程圖法、財務報表法和專家調研法等，現代工程建設項目具有周期長和規模大的特點，這些甄別方法一般是交叉使用。但是由于工程造價風險存在復雜性和可變性，對于風險的甄別還是具有一定的難度，這需要管理者對工程進行動態和全面的分析，靈活運用工程造價風險的甄別方法。

工程造價風險的評估就是對影響工程造價的風險因素進行科學合理地 分析，進而確定風險可能出現的時間、影響的程度和范圍等，在確定風險之后需要對風險發展的預測，充分考慮單一風險因素和多風險因素對工程造價的影響，尋找有效的對策來降低工程造價的風險。目前風險評估方法有：風險初步分析法和安全檢測法。在對工程風險評估的過程中，需要充分參考大量的工程數據統計資料、工程進度等信息，提升風險評估的可靠性。

四、工程造價風險規避措施

1、選擇科學合理的工程造價風險管理對策

前面分析道所有的工程項目的造價都存在大量的風險因素，在處理實際的風險時候，需要工程技術人員針對不同的風險選擇科學合理的策略。事實也證明了在工程項目開展過程中，采取有效的風險應對策略對工程實施科學的風險控制，可以有效的將工程造價風險產生的損失降低到最低程度，對于提高工程效益局勢良好的效果。當前工程造價風險應對策略有風險自留、風險規避、風險控制和風險轉移等手段。在策略選擇過程中需要結合風險評估，權衡利弊，選擇最合理的應對策略。

2、做好風險的處理工作

對于工程造價風險管理的重點還有處理風險事件。對于所有的工程造價的風險并不是都可以通過甄別和評估手段來實現預測的，這需要有極強的風險事件的處理能力。工程造價的風險處理有兩種形式：一是對風險發生前的處理，這主要是對風險進行甄別和評估，對可能發生的風險做好預先處理，優先處理一些可能發生的重大風險；二是風險事件處理，這是對已經發生的風險事件進行處理，一般的處理方法有容忍方案、消減方案、分擔方案和應急方案和化解方案等。

五、提高工程造價風險規避能力的策略

1、強化工程造價風險的控制環境

工程造價的風險管理環境會直接影響工程管理人員的控制主觀能行和控制意識。影響風險控制的環境因素有多方方面的，最重要的是要提高工程管理人員的素質和能力，尤其是管理人員的素質直接關系到工程項目的造價、風險控制的效果和效率。企業首先需要培養高素質的管理人員，只有擁有高素質和高能力的管理人員才可能確保工程的質量，降低工程的風險，提高企業的經濟效益。因此提升管理人員的素質和能力有利于強化工程造價風險的控制環境。

2、科學地評估工程項目的造價風險

工程項目開展過程中，高質量的風險評估結論能夠提高工程項目的風險控制效果。如果工程項目 在開展之前已經做了全面的風險科學評估和甄別，在項目開展過程中，管理人員就會針對這些風險因素做好準備工作，盡可能的采取應對措施來預防和處理風險。例如工程招投標階段，由于投標方已經充分了解工程造價的風險種類，對于低風險的分包工程盡量壓低價格，對于高風險的分包工程盡量報高價，這樣在工程預算階段，減少的工程款項將會大大少于增加的工程款項，投標方也會獲得較大的利潤。工程造價的風險評估基本上都會經歷風現在甄別、分析研究、管理和控制處理過程。工程開展過程也顯示當工程項目的內外環境發生改變之后，風險發生的幾率很高，因此企業同時還需要做好內外環境改變之后的風險管理，盡量提高工程造價的抗風險能力。

3、加強工程造價的風險控制活動

工程項目造價的風險控制活動室工程管理人員實施管理的有力保障，也會涉及到很多內部職能部門，企業必須根據工程開展業務流程設立相應的控制活動，尤其是對工程重要業務環節制定詳細的控制方案和措施，確保工程在面臨風險具有應急處理措施和應對方案，從而提高工程的重點項目具備很強的抗風險能力。

4、加強工程造價風險管理的監督和信息溝通

如果工程管理人員要想加強工程造價的風險控制活動，保證工程項目的順利開展，就需要能夠及時獲得準確的工程進展信息，將掌握的工程信息進行處理之后再反饋給工程其他相關人員。因此工程項目必須要建立一個信息管理系統，這是提高工程造價抗風險能力的措施之一。工程管理人員有效利用信息管理系統，可以有效地降低工程的成本，加強工程項目的信息溝通對于工程造價的風險控制具有十分重要的作用。同時工程開展過程中加強內部監督可以有效地確保包各項指令良好的執行。加強內部監督和信息溝通交流可以確保工程造價的良好控制。

結語

在工程項目開展過程中，必須采取科學合理的工程造價的風險控制管理方法，能夠降低施工企業的成本，減少損失，提高企業的經濟效益。因此必須要了解工程造價的風險特點，做好風險的預測和甄別，制定科學合理的風險管理方法，從而降低工程的造價風險。

參考文獻

[1]楊通文.淺析工程造價中的風險規避[J].大眾科技,2013,04:265-266+209.

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關鍵詞：合同風險　防范　控制

合同風險隨著建筑行業不斷發展，已經成為當今熱門課題，它關系到承包方和發包商之間的利益，隨著社會不斷發展，它越來越受到人們的重視。合同管理水平已經漸漸地成為衡量施工質量的標準，是工程管理水平高低評判標準之一。我國合同管理水平還比較低，相對西方國家而言，需要不斷的完善和探索。合同風險管理總存在一些問題，雖然是細小之問題，但是它對整個施工管理而言，有重要的影響。因此，要提高施合同管理水平，促進建筑建設快速發展。風險類型不一致，應對方法也不盡相同，根據具體合同風險類型，選擇合適的規避風險方法。

一、合同風險防范意識

1.強化風險管理意識

承包商必須有風險管理意識，意識在施工中起到重要的作用，強化意識可以推動工程穩健發展。建立起風險檔案管理，施工中常常出現各種風險，風險類型不一致，定期收集的風險信息，并且對信息進行分析、整理、評估、總結出經驗，學會從風險經驗中提高風險管理方法。進行投標和簽訂合同時，能夠清晰的透析合問題，能夠從招標中查看風險。每種風險在整個施工中都有巨大的影響，因此，施工人員要深入了解這些風險類型，強化風險管理意識，提高風險管理水平。

2.完善合同管理體系

承包商有了風險意識之后，在施工中會履行合同相關規定，會嚴格按照施工合同進行施工。從實踐中發現，風險出現時常跟承包緊密聯系。承包人應建立起科學的合同管理機制，該機制的囊括生產經營各個環節，建立起相關的合同監管部門。這些部門在工作中，明確自身職責和工作范圍，熟悉施工相關規定和工作流程，對施工涉及到的審核、預審、監督等工作內容，合同管理部門要嚴格執行規定，履行相應的職責，切實將施工風險控制住，避免施工出現合同管理風險。形成一套嚴格的體系，從文件解析、文件審查、文件復查、施工方案等等環節進行監督，確保跟蹤、合同變更、施工理賠過程符合施工程序。施工合同管理是個復雜的工程，它涉及到諸多問題，從工程招標開始直到工程竣工，這其中每個環節需要嚴格的執行合同要求開展。施工合同確保施工安全，確保施工質量，因此，建立起的合同管理部門，要履行相關職責，確實將合同管理工作落到實處。

3.完善施工合同

合同是確保發包方和承包方利益的法律依據，制定施工合同最初的目的便是減少施工過程中出現合同風險事件，成為人們依法實施施工的保障。因此，需要完善合同內容，摒棄不符合施工要求的合同，選擇優質的合同方案。完善施工合同的步驟是雙方進行商討，將合同中損害雙方利益的條款更改，補缺合同空缺，落實施工管理工作，避免施工合同出現問題。科學的合同方案，應該體現出雙方利益和責任，這是一對平衡的關系，應該將該關系保持在統一的基礎上。實行合同商討時，承包方應該從自身利益出發，把風險管理和風險分析每個步驟進行詳細研究，減少自身承擔過多的合同風險，施工中盡量的轉移風險，使得自身利益受到保障。合同中一些可以避免的風險，在施工時盡量的不要觸及該問題，做到心中有數的進行施工，保障合同風險不再出現。

二、合同風險應對方案

1.回避合同風險

回避合同風險說的是，風險事件存在時，承包商要分析風險存在的可能性和風險發生的概率，承包方主動放棄施工容易導致風險出現的方案，選用優質方案。回避風險從源頭上杜絕合同風險事件出現，在風險沒有發生之前主動回避風險，可以避免施工風險出現，降低施工損失。在選擇回避風險時，需要考慮到以下幾個因素：風險損失度大時，對該風險要有充足的認識，做到心知肚明；采用風險措施時，最佳效果達不到，成本支出和預算之間有差距，那么可以果斷的采用規避風險。規定風險在規定的壞境內，在特定的范圍中，規避風險作用才會生效。施工中要明確，不是所有的風險都可以使用規避風險來應對，每個風險類型不盡相同。因此，選擇風險方法要根據具體的情況，選擇合適的風險應對類型。

2.合理轉移風險

施工經驗豐富的承包商，在施工中能預測未來風險，對將要發生風險的施工，承包方會在簽訂合同之前，使用風險雙方承擔的方法來轉移風險，或者是降低風險系數。然而，這是針對經驗豐富的承包商而言，實際承包工程中，這樣的承包商數量比較少。而且，很多的風險是不可預測，轉移風險更談不上。因此，在制定合同之初這些風險類型已經植入，合同存在一定的漏洞和缺陷，雙方的利益不可能保障在平衡的水平之上。特別在當今，建筑行業快速發展，承包商成為賣方，建筑市場被發包商占據，承包商相應會承擔更多的風險。這些風險在施工前很難預測，即使是有經驗的承包商對施工未來將出現的風險事故也很難把握，面對該問題最好的解決方法，在合同簽訂之間靈活的轉移風險，確保自身利益不受損害。

3.推廣擔保責任制

擔保屬于合同條款中的分支，它也屬于轉移風險的另一形式。承包方要根據相關的條款執行工作，同時要求發包方依據條款內容支付保函，用這樣的方式降低施工風險出現。施工不確定風險的預測會轉化成具體的賠償數額，目前已經執行的人身保險之外，還應該建立起更多保險類型，例如質量保險、工程保險等等。承包商想更大范圍的維護自身利益，需要詳細的研究合同，完善施工條款。學會風險計算方式，明確風險范圍，做好風險應對措施，切飽風險管理順利進行。

篇8

關鍵詞 企業 稅務風險 規避 控制

一、前言

在生產經營過程中，企業的稅務風險是客觀存在的，內外兩本賬、偷稅漏稅在我國企業中廣泛存在，這給企業帶來了很大的困擾，也不利于企業正常的經營管理，使企業面臨很大的稅務風險。2016年5月1日起，我國全面推開營業稅改增值稅試點，企業面臨著更加復雜的局面，因此，必須及時認清稅務風險，主動做好稅務籌劃工作，實現經濟效益的最大化。

二、企業稅務風險的特點

稅務風險主要是指企業在涉稅過程中未能正確、有效地遵守稅法相關規定，致使未來利益面臨損失，包括法律制裁、形象損害、財務損失等。企業稅務風險通常具有以下特點：第一，主觀性。納稅人與稅務機關對同一項涉稅業務可能存在不同的認知或理解，便可能帶來稅務風險。第二，客觀性。實現稅后利潤最大化是企業的核心目標，而這種目標與稅收的強制性存在一定矛盾，造成企業與稅務管理部門之間出現信息不對稱，因此企業難以完全規避稅務風險。第三，預先性。在企業經營及財務活動中，稅務風險已經存在于繳納各項稅費之前的相關行為當中，換句話說，企業的稅務風險是先于履行稅務義務的行為而存在的。

三、當前企業面臨的稅務風險

改革開放以來，我國企業經歷了長期高速發展，養成了重發展輕治理的習慣，稅務管理并不規范，不少企業還沒有做好面對新稅制的準備。稅務風險主要來自以下幾個方面：第一，稅務崗位設置不合理。部分子公司并未設置專職稅務崗位，并且兼職會計隨時變動，工作交接不夠完善。第二，不注重防范稅務風險。企業沒有對稅務風險引起足夠的重視，不注意關鍵風險點，等到稅務機關查處的時候才開始手忙腳亂，疲于應付。第三，涉稅工作執行不力。企業仍習慣于記賬、報賬、報稅等簡單的會計核算工作，沒有把涉稅工作貫穿到前端業務部門，稅務風險控制工作沒有真正開展起來。第四，稅務信息溝通不暢。企業沒有及時掌握國家的稅務政策，在理解和執行的過程中出現了偏差，不善于利用各種稅收優惠政策實現稅負最小化。

四、企業規避稅務風險的重要性

稅收業務貫穿于企業經營活動的全過程，因此涉稅業務管理具有重要地位，這是企業財務管理和風險管理的重要內容。稅收規范具有極強的剛性，作為經濟社會的重要組織，企業必須保證稅收業務符合國家法律和稅收政策。企業在進行各種經濟交易時，面臨的社會經濟關系較為復雜，雖然自身能夠做到“遵紀守法”，卻無法保證交易對象也能按照相關規定履行義務，例如供貨方虛開增值稅發票必然會對企業增值稅抵扣產生一定影響。因此，企業必須注意防范，加強警戒，對稅務風險進行控制。企業加強稅務管理，及時規避稅務風險，采用各種合理、合法、合規的稅務方案來降低生產成本，有助于保障生產經營活動正常進行，并且不斷提高財務管理水平，實現經濟利益最大化。

五、新時期企業規避稅務風險的路徑

（一）設立專職稅務工作崗位

實施營改增后，會計核算、發票管理等都發生了很大變化，企業必須優化經營管理模式，調整會計核算方式，不斷提高涉稅人員業務技能，讓他們盡快適應新稅制。企業應設立專項稅務工作崗位，由專人負責稅務信息數據收集、稅款計算、稅務申報繳納、發票領購等涉稅工作。考慮到涉稅工作專業性較強，在篩選稅務管理人員時，要確保其業務專業水平達到要求，以便完善稅務處理流程，準確核算各類稅額。同時，設置稅務崗位必須保持穩定性，在進行崗位輪換時，要嚴格按照制度規定進行工作交接，確保交接工作的全面性。交接工作完成后，由專人進行核查，避免崗位輪換帶來不必要的稅務風險。此外，企業要加強對稅務的審核工作，指派專人對稅務處理、計算、申報等工作進行全面監督和審查，盡可能減少稅務差錯。

（二）重視稅務風險評估工作

企業應建立科學、系統、完善的稅務管理系統，規范稅務處理流程，對納稅籌劃活動中可能遇到的風險進行分析評估，判斷風險的性質、發生概率和影響程度，建立事前預估、事中調節、事后控制的風險應對機制，以有效化解風險。企業要重視稅務風險的內部控制和評估工作，定期對稅務風險進行有效評價，稅務人員要與財務、審計相互配合，結合管理層所制定的風險控制目標，出具詳細的評估報告，包括稅務風險內部控制存在的問題及解決方案，為之后的稅務風險防范提供有力參考。企業應鼓勵稅務人員參與到公司經營管理活動當中，與各部門、車間建立信息溝通和共享機制，利用納稅活動的滯后性積極開展稅務籌劃，并盡量選擇那些可操作性強、風險較小的納稅方案，以優化資源配置，進一步提升公司的抗稅務風險能力。

（三）充分落實企業涉稅工作

稅務管理工作對企業的經營效益有著很大的影響，企業應結合稅務風險評估結果，加強會計核算和內部控制，規范發票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等涉稅工作。稅務工作具有嚴謹、規范、細致的特點，稅務人員在編制涉稅文件的時候，要把握用詞的準確性，合理設置相關條款，以保證文件的可操作性，使各前端業務部門在簽訂合同、對外投資等的時候能有效匹配稅務工作，確保成本、支出、利潤比例最優化。采購部門應盡量選擇一般納稅人企業作為供應商，確保能夠取得符合規定的增值稅專用發票，以擴大進項稅可抵扣范圍，增加增值稅進項稅的抵扣額，最終減少稅負壓力。財務部門要充分利用現行稅收優惠政策，統一規劃稅務籌劃事宜，采用節稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，以最優的稅務籌劃方案來降低生產成本。

（四）加強稅務信息溝通協調

一些企業未能及時了解稅收政策變化，結果出現了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，給企業帶來重大損失。因此，企業內部要加強對稅務相關法規、知識和技能的培訓，并實施相應的考核，以提升稅務管理人員的業務水平，使他們充分掌握稅收政策和申報流程。財務部門要不斷加強稅務風險信息溝通，使各部門及管理層深刻認識到控制稅務風險的重要性，了解控制稅務風險的具體措施以及如何配合稅務部門實施稅務風險內部控制方案。同時，財務部門要與稅務機關建立良好的溝通關系，及時掌握稅收動態及最新的稅收優惠政策，提前做出籌劃，及時對涉稅策略進行調整。企業經營活動要依法納稅、合理避稅，盡量規避那些風險較大的稅務籌劃方案，必要時可向專業的稅務籌劃人員尋求幫助，得到最有效的稅務籌劃方案，從而最大限度地享受“營改增”所帶來的好處。

六、結語

稅務風險是客觀存在的，并貫穿于企業經濟活動的每個環節，與企業的經濟效益息息相關。企業需要對稅務風險引起足夠的重視，在控制稅務風險的過程中，要保證相關措施的合法性和合規性、實時性和動態性，確保稅務籌劃方案與當前稅收政策相契合。企業應抓住稅制改革帶來的機遇，構建科學的風險管理體系，積極防范、規避和轉移稅務風險，以降低稅收負擔，實現效益性增長。

（作者單位為貴州省廣播電視信息網絡股份有限公司）

參考文獻

[1] 劉茜.企業稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.

篇9

建筑工程招標中存在大量風險，如不及時防范將會造成無法挽回的損失。隨著社會發展，建筑業不斷進步，然而近年來，不少企業因為無法規避招標風險造成損失頗大。本文將分析存在于建筑工程招標時會出現的風險，并分析其成因找到解決辦法，更好的存進建筑工程建設的健康發展。

【關鍵詞】

招標；風險；防范措施

建筑在招標時存在的風險成因諸多，工程的復雜性以及外部環境的不確定性都對控制風險造成障礙。隨著社會主義的不斷發展，建筑業也在迅速發展，然而在不斷發展的同時我國的建筑企業也存在不少缺陷，在建筑工程招標時出現不少風險。分析其中的風險并及時運用合理的措施去規避風險對于建筑工程的建設是十分重要的。此才能不斷提高建筑企業的執行力，促進建筑行業的進步發展。

1 建筑工程招標中風險的成因

1.1受外部環境影響大

建筑工程大都是露天作業，因此受到自然那環境變化的影響較大。施工現場的地形狀況也會造成影響。

1.2市場變化造成影響

工程建設期間往往會出現很多變化，市場經濟的多變性以及相關政策的變化都對工程建設造成很大影響。材料價格以及用人薪金都會出現不同程度的變化。

1.3人為因素

在建筑工程建設期間相關負責人也可能會出現失誤，管理不善或者工程設計不合理，工程審查不合理等都是重要因素。人類活動所造成的影響也是十分常見的，技術方面有時也會存在問題。

1.4工程本身的因素

建筑工程有一個顯著地特點，那就是建設周期長。長時間的工地作業本身就是一種風險。

2 建筑工程招標中存在的風險類型

2.1設計技術和施工技術的風險

在進行建筑工程招標時，工程建設的設計是十分重要的。完善的優秀的設計才能增加招標成功的幾率。如果在招標時設計方案還沒有確定將會造成招標的風險，工程的施工也無法及時進行，在工程進行的時候會出現資源浪費等問題。在施工時也要首先根據設計方案制定完善可行的施工方案，施工技術和方法要適用，不適用的施工技術將會增加索賠的風險。

2.2投標人存在投機行為

在建筑工程投的過程中經常遭遇投標人想方設法鉆法治的空子。利用相關法制的不健全，利用招標文件或者合同中存在的漏洞，采取低成本價中標的方式，在施工過程中卻再次實行高價索賠，這種方式給招標人造成巨大損失。一旦招標方不同意賠款，承包商將可能不按照合同上的協議進行施工，更會造成損失。由于合同方面的關系，沒有完善的社會信用和個人信用體系，相關法制法規不完善就很容易造成類似的問題。

2.3投標人內部定價的風險

在建筑工程招標時將會有多個投標人共同去招標，形成一種競爭的局面，而其中比較有優勢的投標人將會最終勝出。在這一環節可能會存在這樣一種風險，就是多個投標人達成共識合作進行高報價，從而商議好進行投標，中標后又在內部進行又一次的招標來達到目的，又或者幾個投標人合作完成項目。這就造成了一種市場壟斷的形成，自由競爭將完全失效，原本由自由競爭帶來的利潤和優勢將不復存在，這時往往會造成招標人的損失。

2.4自然環境以及其他風險

建筑工程本身就是存在風險的，建筑工程的長期性加劇了其他環節的不確定性。在長期的工程建設中一些材料價格、政府政策、用人等等都會發生變化。建筑工程受到自然環境的影響較大，這種影響是無法預先得知的。洪水、火災、臺風甚至是地震，這些自然災害都有可能突然發生。施工現場的地質條件、水文條件以及氣候還有施工地的外部環境都存在著一定的風險。建筑工程建設的過程中存在著諸多不確定的因素，由此產生了諸多不可預控的潛在風險。

2.5招標方法存在風險

并不是每個建筑工程的招標方法都一樣 ，市場外部條件經常發生變化，如果招標方法沒有隨之及時進行改變將會造成招標失敗。招標方法在設計時可能會存在一些漏洞，在具體操作時這種缺失將會表現出來，不適應市場的招標方法最終會失去效用。不合適的招標方法將會加大招標人的風險，也會對工程進度以及工程質量造成一定影響。任何看似完美的招標方法都必須與市場聯系起來，結合相關管理以及技術做到最好。

2.6投標人誠信度存在風險

在投標中，一些投標人可能會只展現對自己有利益的一面把對自己不利的方面隱藏起來，造成表面的假象欺騙招標人。由于這種信息一般難以獲取最終造成招標人認不清形勢，施工后引發一系列問題，難以挽回。這種道德缺失、誠信缺失也是一種比較常見的風險。

3 控制風險的有效方法

3.1引導化解風險

有些風險是可以預見的或者是能夠及時發現的，對于這類風險，往往可以采用引導的方法去化解。改變風險方向，分析風險存在的內外因素，找準癥結對癥下藥。

3.2運用財務措施防范風險

通過風險自留、風險轉移、自我保險的方法進行風險的有效規避。通過購買保險或者是一些擔保來平衡損失和收益，將風險降低到最小化。

3.3工程保險

工程保險通行于國際，國內也廣泛運用。承包商與保險公司簽署合同，兩方通過自愿，形成保護和被保護的關系，在出現問題的時候，保險公司會根據合同進行合理賠償，能夠及時補救。工程保險和醫療保險、個人保險相類似，都是一種補救方案，這種保障是行之有效的。

3.4工程擔保

工程擔保與21世紀初進行推廣，已經成為常用且有效辦法。擔保人將簽署擔保書，一旦出現問題擔保人需代為償還，所以擔保人的經濟能力和賠賠償能力相當重要。這種與信譽度掛鉤的行為保證了風險的降低。保證人在第三方的位置上對雙方進行監督，減少投標人的逆向選擇行為，避免了失信情況的出現。工程擔保的實質是出現問題后進行返還，和通過一種失信懲戒達到目的。如此可以有效地規避建筑工程招標中存在的風險。

4 總結

通過本文對建筑工程招標中存在風險的成因分析，類型解讀以及方法分析不難看出，投標風險是可以有效規避和控制的。工程保險、工程擔保以及其他方法都是行之有效的。在市場經濟發生變化時，存在于建筑工程招標中的風險也會發生變化，這就需要敏銳的洞察力以及合理的安排解決方案，制定有效可行的方案去控制風險。有效地控制投標中的風險能夠保證建筑工程的順利進行，促進建筑行業的健康發展。

【參考文獻】

[1]沈慧群.建設工程招標中的風險控制及分析[J].安徽冶金科技職業學院學報，2008，03：93-97.

篇10

關鍵詞：稅務籌劃；稅務籌劃風險；利益最大化

一、稅務籌劃與稅務籌劃風險基本理論探討

（一）稅務籌劃的主要內容

稅務籌劃是一項事前行為，具有一定的預見性、長期性及合法性等特點，其目的是減輕稅收負擔，爭取企業利益最大化。那么稅務籌劃是節稅，抑或是避稅？

節稅是指納稅人在法律許可的范圍內，根據稅收政策導向，制定最優的納稅方案，進而減輕企業的稅收負擔。通常意義上，凡是遵循稅法立法精神而實現減輕稅負的行為都屬于節稅。故而，節稅是稅務籌劃的另一種委婉表達。

避稅是指納稅人利用稅法疏漏之處投機取巧，期望減少應納稅額。避稅行為并沒有完全遵循相關稅收政策，但其本身屬非違法行為，并且籌劃者可以通過關注相關法律和政策的變動，隨著稅法漏洞的填補重新制定避稅方案，達到降低稅負的目的。因此，避稅也在稅務籌劃的范疇之內。

綜上，稅務籌劃是企業在納稅行為發生前且不違反相關法律法規的基礎上，通過對其經營活動、投資活動、籌資活動及兼并重組等涉稅事項做出合理的籌劃和安排，達到少繳稅或遞延納稅的目的。

（二）稅務籌劃風險的概念及主要內容

由于稅收法規具有時效性，伴隨著企業經營活動變化，使整個稅務籌劃充滿了不確定性。稅務籌劃風險指納稅人在進行稅務籌劃時，受不確定因素的影響，導致籌劃方案無法有效實施，使籌劃收益偏離企業預期結果。

稅務籌劃風險主要包括三方面的內容：第一，納稅人對有關稅收政策理解不透徹、有偏差，削弱了企業利用稅務籌劃進行節稅的目的；第二，征納雙方對整個稅務籌劃方案的制定與實施存在認定差異，給納稅企業帶來一定的風險；第三，企業提供的財務數據缺乏真實可靠性或進行虛假的會計核算，形成一定的稅務籌劃風險。

二、稅務籌劃風險的分類及成因

風險與不確定性相聯系，不確定性是風險產生的條件。因此，隨著經濟環境、國家政策、企業經營情況等多種因素的變化，給籌劃方案帶來很多不確定性，促使了稅務籌劃風險的形成。

（一）企業相關人員的主觀性風險及成因

由于納稅人稅務籌劃意識不強，未能對籌劃風險進行有效的評估和控制，會給企業帶來一定的籌劃風險。同時，存在企業負責人授意籌劃人員做出違背職業道德的行為，使稅務籌劃方案在確定與實施上存在一定程度的主觀性風險，直接影響納稅籌劃方案的合理性。

例如，2005年3月，財政部駐安徽省財政監察專員辦事處派調查組奔赴亳州，對古井集團旗下的知名上市公司――安徽古井貢酒股份有限公司（以下簡稱“古井貢”）的財務問題展開調查。調查顯示，古井貢的財務人員在沒有取得國稅總局批準的情況下，將銷售公司和母公司匯總繳納所得稅，以期望減少分設的銷售公司（古井貢全資子公司）繳納的所得稅。有關證據表明，這種消費稅環節“分”，所得稅環節“合”的做法，造成古井貢2002、2003年度分別抵減其銷售公司應繳企業所得稅3900多萬元和5900多萬元，累計“偷稅”金額近1億元。這種行為嚴重違反了國稅發【1998】127號文件規定，構成偷稅行為，給古井貢帶來極大的稅務風險。

（二）稅務籌劃方案的時效性風險及成因

企業的稅務籌劃方案都是在一定的時間、法律環境及稅收政策下制定的，具有很強的時效性。為了適應經濟形勢的發展，稅收政策會不斷地調整，企業的經營活動也會隨著相關因素的變動而變化，這些不確定性因素都會給稅務籌劃人員開展稅務籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的時效性風險。

（三）稅務籌劃的成本性風險及成因

稅務籌劃屬于企業財務管理的范疇，目標是實現企業所有者利益最大化，但籌劃方案在給納稅企業帶來稅收收益的同時，必然會帶來相應的成本。若企業在實際的籌劃過程中一味地追求低納稅成本，導致成本增加超過籌劃取得的收益，就會違背成本效益原則，由此帶來的成本性風險預示著稅務籌劃的失敗。

（四）征納雙方認定差異性風險及成因

我國的稅務機關擁有較大的自由裁量權，因此，稅務籌劃方案是否符合稅法規定，能否給企業帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務機關對籌劃方案的裁定。若企業盲目地實施自以為正確的籌劃方案，稅務機關可能會視其為偷逃稅，給企業帶來籌劃風險。

三、規避稅務籌劃風險的措施

稅務籌劃過程中的風險是客觀存在的，因此籌劃人員可以采取積極有效的規避措施，提高籌劃給企業帶來的收益。

（一）加強協調稅企聯系，積極尋求支持與幫助

稅務籌劃方案制定者應充分了解相關政策的要求及當地稅務機關的特點，加強稅企之間的聯系。只有稅務機關確定企業稅務籌劃方案的合法性，同時企業依法履行納稅義務，才能降低稅務籌劃風險發生的概率，有效降低企業稅收負擔。

（二）建立健全的稅務籌劃風險防范體系

納稅企業要建立健全的稅務籌劃風險預警與監控體系，籌劃部門可采用定期報告的形式監控籌劃方案的實施情況；企業內部審計部門可定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，檢查籌劃活動是否合法、合理，為企業進行稅務籌劃決策提供信息支持。

（三）強化知識和政策的學習，提升籌劃人員的總體水平

稅務籌劃集財務會計、經濟法律、稅收政策等各方面專業知識為一體，是企業對其自身涉稅行為的一種優化。稅務籌劃人員不僅要具備較高的專業文化素養，還要根據稅收政策及相關法律的變動及時調整籌劃方案，為企業謀取真正的利益最大化。

（四）真實進行會計核算，誠信履行納稅義務

稅務籌方案的確定與實施是以納稅人的會計核算為基礎，若企業利用虛假的財務數據進行稅務籌劃，就無法保證籌劃的合法性及方案的有效實施。因此，納稅企業必須建立健全的會計核算體系，為稅務籌劃方案的制定與實施提供真實可靠的核算基礎，保證稅務籌劃目標的實現。

總之，稅務籌劃作為提高企業經濟效益的一把雙刃劍，能有效地降低企業稅收負擔，增強其核心競爭力，與此同時也會帶來許多不確定的籌劃風險。企業要在保證會計核算真實性的基礎上，建立完善的風險防范體系并采取有效的規避措施，盡可能降低稅務籌劃的風險，以達到實現企業利益最大化的目標。（作者單位：蘭州財經大學）

參考文獻：

[1] 趙霞.現代企業稅務籌劃風險規避策略研究[J].財經界（學術版），2013，（249-251）

[2] 熊英，段玲卉.淺談企業稅務籌劃風險及其防范措施[J].知識經濟，2013，（153-154）

[3] 李紅梅.企業稅收籌劃風險的成因分析及其控制[J].當代會計，2015，（22-23）

[4] 吳秋紅.企業稅收籌劃風險及其防范[J].現代經濟信息，2014，（22-23）