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關鍵詞：城市污水；水質檢驗歸；廢水利用

中圖分類號： U664 文獻標識碼： A 文章編號：

水是人賴以生存的必要條件也是世界上最為珍貴的資源之一。隨著工業的快速發展，城市污水問題也越來越嚴重，水資源貧乏的問題也十分的嚴峻。處理城市污水變為可利用水資源成為解決水資源貧乏問題的關鍵性方法之一。而污水經過處理后是否能夠再次使用，關鍵是在于它的水質是否符合水資源再次利用的標準。本文主要介紹我國水資源的現狀、解決水資源貧乏的對策以及水質檢驗在城市污水處理中的重要性。

一、我國水資源的現狀

水資源問題是當今世界備受關注的焦點問題之一。我國地域遼闊、水資源十分的豐富，但人均占有量非常的少，而且我國的水災害也很多。隨著我國經濟的飛速發展與水資源開發活動的逐步展開，保護水資源的擔子也越來越重。我國是全世界水資源最貧乏的國家之一,據統計我國每年水資源總量為2.8萬多億噸, 位居世界的第六位，可是人均占水量卻不足2400m3,僅占世界人均水量的1/4，在世界排名第110位，是世界13個缺水國家之一。更為嚴重的是，在水資源貧乏的情況下我國水域普遍受到了不同程度的工業污染,大大降低了水資源利用的作用。城市缺水問題也日益嚴重，特別是北方城市的缺水問題已經影響到我國城市的可持續發展。隨著水資源的日益短缺，合理利用開發水資源，把廢水轉變為可利用水資源，已經成為新世紀人類的共同使命。

二、如何解決我國水資源貧乏的問題

水資源的貧乏問題已經對當代人們的生活造成了重大影響。怎樣解決水資源貧乏的問題已經迫在眉睫。為了解決水資源貧乏的問題首先是要節約用水，開發新的水資源、大力發展綠化、提高水資源的利用率、防止水污染以及對廢水進行處理再利用。對于大力發展綠化，增加綠化面積涵養水源，森林能夠散發二氧化碳減少水分的蒸發，林區還有可能增加降水量具有開源的意義；對于提高水資源的利用率，從小的方面來講對于清洗蔬菜的水我們可以用來澆花和沖廁所等作用，從大的方面來說，水庫的水除了可以蓄洪還能夠在水庫養一些水生動植物，在增加經濟收入的同時又合理的重復利用了水資源。

廢水處理過后的水資源利用，除了能起到節約用水的作用，對緩解城市用水與工業用水之間的矛盾具有一定的意義。由于我國對廢水處理方面沒有很健全的政策法規，很多工業廢水的處理都無法按照一定的標準來實行，有的政策法規還得不到有效的貫徹執行，這些都會導致廢水無法再次回收利用。隨著工業的快速發展，用水量的逐漸增加，如果能夠把廢水、污水重新回收利用這對城市發展將會有很大的幫助。除此之外，傳統的觀念認為，污水很臟，就算是再生水也不干凈，所以污水再利用的問題一直得不到有效的解決。

三、水質檢驗在城市污水處理中的重要性

現代城市水的主要污染源來自城市污水的排放，城市污水的處理是城市節約用水與保護城市水資源環境的重中之重，從長遠的角度來看，處理城市污水是城市可持續發展的重要因素。水質檢驗在污水處理中占有重要地位，直接影響處理過后的污水是否能夠符合再次回收利用的標準，還可以引導人們對污水處理過后的再生水有正確的認識。

（一）水質檢驗對污水處理中的重要性

1.緩解工業用水緊張問題

如果生活當中缺少水的話，那人就不能正常的工作、生活，而一旦工業缺水的話會可能直接導致工業生產停止，更嚴重的是可能會導致企業的破產。比如生產洗發香波的工廠，水是他們生產產品最重要的材料，沒有水就生產不出產品，工廠也就面臨倒閉的現象。由于我國現在水資源十分的缺乏，所以解決工業用水問題除了需要從小事做起節約用水還需要水資源能夠被重復利用，而水質檢驗在水資源對成為再生水當中發揮著舉足輕重的作用，它是一個再生水能否使用的標準。

2.改觀人們對再生水的看法

在傳統理念中，人們認為水一旦臟了就是臟了不能再重新使用，而實質檢驗就是要把臟水中的污染物質去除掉，使它成為可以再次使用的新鮮水。有水質檢驗的保障，人們對臟水的看法會有進一步的改觀，開始接受再生水的使用，這對節約用水帶來很大的幫助，同時也解決了城市的用水壓力。

3.提高污水處理過后的使用效率

污水處理過后產生的再生水需要進行高效的利用，則要依靠水質檢驗嚴格把關，按照國家規定的標準來檢驗，達到污水可再次使用的標準。只有水質檢驗合格了，人們才能放心的去使用再生水，而對于工業發展來說，水資源的循環利用無疑是一種可持續發展的重要決策，也是解決我國水資源緊張問題的一個長期有效可行的方法。

（二）污水處理的水質檢驗標準

水質檢驗在污水處理中主要有兩種檢驗方法，一種是感官檢驗，另一種是理化指標的檢驗，感官檢驗主要是通過人的眼睛看水的顏色和水的透明度來判斷污水是否可以再利用。

1.通過水的顏色來判斷

正常情況下的水都是無色無味的，而工業污水一般呈現的是黑色或者是紅色，通過對水顏色的判斷我們應該能輕易的看出正常飲用水與工業污水之間的區別。如果污水在經過處理過后還是呈現一種異樣顏色的話，那說明此污水沒有處理干凈不能再次使用，還需要繼續處理。

2.通過對水的透明度來判斷

我們生活中使用的水一般都是透明的，只有當水中摻雜一些混濁物的時候水才會變得混濁，給人們的潛意識里造成這就是污水的不好印象。污水當中會摻雜泥沙、一些小的懸浮物還有就是人的肉眼看不到的有機物。在污水的處理中，人們可以直觀的從水的透明度來判斷污水是否可以再次被回收利用。

3.通過對水的理化指標的檢驗

根據國家的要求生活用水的總硬度不得大于450mg/L，如果人長期使用硬度過高的水會引起心血管、神經等系統發生病變。所以在水質檢驗中水的硬度是一個重要的檢驗標準。

4.通過水中各種礦物質的檢驗

人體內的各種礦物質的含量都是有一定的標準的，如果某種礦物質超標的話對人的身體會在造成傷害。比如人體內碘的含量過高可能會導致人有甲亢的危險也就是俗稱的“大脖子病”。所以在水質檢驗中，水中含有的礦物質含量也是十分重要的檢驗內容。

四、結束語

水資源是人類賴以生存的自然資源，水是生命的源泉，沒有水就不會有生命。人的食衣住行等各個方面都是離不開水的，比如說人體內發生的任何化學反應都是需要一定的介質進行的，這個介質就是水。水是夠成人生命的基本單位，是生命的產生、發育與人類不斷繁衍的最基本條件。但是在社會經濟的快速發展中，城市污水的排放量也來越大，造成了城市水資源缺乏的緊急現象。為了維持城市的可持續發展，保護水資源，對城市污水進行處理回收利用這成為城市水資源保護工作中的首要任務。而水質檢驗則是城市污水處理中的重要方法，是污水是否能夠成為再生水的重要依據。

參考文獻：

[1]楊鋼.城市污水再生利用的問題及政策建議[J].云南環境科學，2005（01）

[2]王曙輝.城市污水處理中水質檢驗的重要分析[J].中國科技財富，2010（20）

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在大多數企業內部，相關的會計審計工作中都存在著或多或少的問題，但稅務審計工作的完善將在一定程度上促進整個企業的發展，因此，解決當前稅務審計工作中存在的問題是企業迫切需要重視的問題。

 

一、當前稅務審計工作中存在的問題

 

1.稅務審計管理體制不完善

 

按照我國目前的稅務審計相關的制度來看，在稅務審計方面的法律法規并不健全，在這種不健全的法律法規之下，企業的稅務審計管理制度顯然也會存在著相關的問題。

 

首先，沒有制度約束企業內部的稅務審計人員，在這種企業環境下，有效的完成稅務審計工作是非常困難的，稅務審計人員往往按照自身的經驗來對工作進行判斷，缺乏相關規范制度的具體要求，導致企業在一定程度上承擔著巨大的風險。其次，沒有科學合理的制度也會造成企業對稅務審計工作的認知不清晰，大多數企業甚至覺得稅務審計工作是可有可無的，忽視了稅務審計工作的重要性。

 

2.忽視稅務審計工作的重要性

 

在大多數企業中，一方面由于企業對稅務審計工作的不重視，一些稅務審計工作人員對待工作態度比較消極怠慢，工作的時候只是走走過場，注重形式，敷衍了事。

 

另一方面，稅務審計工作是一個耗時耗力的工作，需要稅務審計工作人員耗費巨大的精力來完成相應的工作，而大多數企業內部的稅務審計工作人員對工作不夠仔細，對賬本和數據的統計只進行簡單的翻算就當完成了工作，這類工作的完成只流于形式與表面，而在企業內部的工作中，一旦忽視了稅務審計工作的重要性，最終會導致企業面臨更大的稅務風險。

 

3.稅務審計工作人員的專業水平低下

 

在企業內部，審計隊伍的構成主要是審計機構的工作人員，審計人員的專業能力、政治涵養直接決定了稅務審計工作的執行效果。稅務審計工作是一項較為繁瑣的工作，稅務審計工作人員在進行工作時要運用一定的專業知識，例如內部控制的測試技術與分析性的復合技術等等，只有將這種基本的技術運用好，才能獲得有效精確的審計結果，但在大多數的企業中，大多數稅務審計工作人員的專業程度不高，一方面是由于大多數的稅務審計工作人員年齡都偏老化，雖然工作經驗豐富，但是沒有經過專門的訓練，對新技術都不是很了解，尤其是對于信息技術的學習尤為欠缺，依舊沿用傳統的技術來開展工作，這樣不僅影響了工作效率，還影響了正確的工作決策，甚至于對工作的開展也帶來不便。

 

另一方面，有些企業的稅務審計工作人員并不具有一定的審計方面的工作經驗與知識，大多數工作只是做做樣子，流于形式。

 

二、完善稅務審計工作的主要措施

 

1.建立健全稅務審計工作管理機制

 

隨著社會經濟的不斷發展和稅收征管工作的不斷強化，稅務審計工作在企業內部的作用的重要性不言而喻。相關部門應當要重視起稅務審計工作開展的重要性，建立健全相關的稅務審計制度，法院、檢察院、審計部門等相關部門都要參與其中，對當前稅務審計工作中出現的問題進行探討，對稅務審計制度進行整改，確保企業的稅務審計工作中出現的問題能得到有效的解決。

 

2.提升對稅務審計工作的重視

 

要想從根本上解決稅務審計工作中存在的問題，在思想層面上就要對稅務審計工作進行重視，改變以前忽視稅務審計工作的思想認識，為稅務審計工作開展的質量提供良好前提，從而提升企業的綜合實力。

 

首先企業要加強對稅務審計工作的整改力度，要求內部審計人員嚴格按照規章制度來進行稅務審計，其次要宣傳稅務審計工作的重要性，讓整個企業都對其進行重視，從而讓稅務審計工作能夠順利的進行。

 

3.提升稅務審計工作人員的工作能力

 

要提高稅務審計工作人員的工作能力，主要從以下兩個方面入手：第一要強化稅務審計工作人員工作的責任意識，要求必須學習有關審計工作的法律法規，明確自身的義務，保證審計人員能夠更好的完成工作。

 

其次，在稅務審計工作的進行中，審計人員要不斷的發現自身的問題，將稅務工作進行仔細的檢查，看整個過程是否符合相關的標準，審計人員還應該在實際的工作中不斷加強自身的學習，以此來適應審計稅務制度不斷的變化。

 

三、結束語

 

稅務審計工作是一項復雜且重要的工作，在當前大多數企業中稅務審計工作還存在著很多問題，企業應積極尋找解決方法，這對于企業的發展有著重要的意義。通過建立稅務審計工作的相關制度，加強對稅務審計工作人員的培訓，加強思想教育等方面的培訓，運用可行性較強的措施，解決當前稅務審計工作中遇到的種種問題。

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自2008年企業所得稅改革、2009年增值稅轉型與2012年開始的營業稅改征增值稅改革，我國稅制發生了很大變化。2016年中央經濟會議明確提出，未來將繼續推行增值稅稅率減并改革。這些稅制變化無疑會對企業會計實務有深遠影響。另一方面，近年來部分學者提出中國企業面臨死亡稅率，稅對企業的影響極大。基于此，實務界對稅務會計人才的需求迅速增加。

二、高校稅務會計人才培養中存在的問題

（一）相關課程結構不合理

部分高校在稅務會計人才培養方面，存在《稅務會計》、《稅收籌劃》和《稅務會計與稅收籌劃》相關課程割裂的情況。這既導致每門課程課時緊張，也引起了課時浪費。一些高校不重視稅務會計的實踐環節，這可能會造成學生理論難以聯系實際，動手能力不強。

（二）課程性質多為選修課

從課程設置來看，加強稅務會計理論與實務的研究與教學工作是培養稅務會計人才的重要內容。目前很多高校均設置了《稅務會計》課程，但從課程性質上看，《稅務會計》課程多為選修課。部分學生出于《稅務會計》課程難度的考慮，不選修該課程。而部分選修《稅務會計》課程的同學由于缺乏稅法等相關課程的學習鋪墊，專業基礎薄弱。再加上選修課的課時限制，課程效果達不到最優。

（三）課程配套資料滯后

近年來稅制改革不斷，變化頻繁且復雜，這無論是對稅務會計的教學還是稅務會計人才的供給都提出了更高的要求。然而市面上的稅務會計教材和稅收籌劃教輔資料的更新十分滯后，這給教學過程以及稅務會計人才培養的后續工作都帶來了較多障礙。

（四）教學方法手段單一

目前很多高校的稅務會計教學以課堂講授為主。這一方面有助于在最短時間內增加課堂信息含量。然而這一教學方法難以提高學生的課堂參與度，提高學生的學習自主性，學生的學習熱情、有待提高。

三、對策

（一）努力營造良好的稅務會計教學人才發展環境

稅務會計人才的培養，離不開廣大稅務會計教學人員的努力，也對教師的要求更高。為此需要建立良好的激勵措施，留住優秀教師。只有給予優秀教師充分的尊重和職業發展空間，才有助于提高稅務會計人才培養的環境，進而促進更優質稅務會計人才的培養。

（二）樹立以實踐為導向的課程開發理念

制定人才培養方案時，不僅重視教學內容的整體優化，也要推動實踐環節發展，從而達到培養符合社會需要的高技能人才的目標。并且建議將《稅務課程》設置為專業主干課，給予其與財務會計相同的課程地位。同時提高選修《稅務會計》課程的門檻，例如要求學生在選修前已選修過《稅法》等課程。此外，在開展充分調研的前提下，增加《稅務會計》的學分設置，擴充課堂教學內容。

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摘要：本文通過分析房地產企業稅務內控體系的現狀，闡釋房地產企業建立稅務內控體系的重要性，并針對房地產企業現有的問題，對房地產企業構建稅務內控體系提出合理的建議。

關鍵詞 ：房地產企業；稅務內控；構建；探究

一、房地產企業構建稅務內控體系的重要性

近年來，我國的房地產行業迅猛發展，對房地產企業進行宏觀調控，采取有效的措施加強管理，制定了很多制度來約束房地產市場。房地產行業作為我國的重點產業，其稅收占國家總稅收額的大部分。所以，建立健全房地產企業的稅務內控體系對我國國民經濟的發展起到了重要的作用，其有利于約束房地產行業，保障房地產行業的健康發展。

二、房地產企業稅務內控體系的問題

（一）房地產企業的稅務內控存在漏洞

現在，很多企業還沒有建立完善的內控體制，沒有良好的控制環境，尤其是房地產企業的會計系統還不是特別健全，企業的控制程序還是沿用傳統的方法。內控體系出現漏洞，原因在于房地產企業沒有制定良好的發展戰略，企業在經營過程中忽視了房地產行業的發展規律，對房地產行業的管理要求沒有清晰的認識。目前，房地產行業的內控體系都停滯在過度分散化的文字編寫的步驟上，沒有采取有效的配套措施，內控體系的可操作性比較差。

（二）房地產企業的內控環境差

房地產企業在建立內控體系時，沒有形成一套系統的章程，企業制定的細則實用性不強，沒有詳細的計劃。內控的主體沒有較高的素質，在一定程度上增加了企業管理的難度，風險控制的效率降低。

（三）稅務的外部環境惡劣

房地產企業的投資大，具有一定的特殊性，其外部環境不穩定，風險難以控制。房地產企業在會計核算方面也存在很多不確定的因素，導致了房地產開發成本難以預算。

三、構建房地產企業稅務內控體系應遵循的原則

（一）遵守法律原則

房地產企業在制定稅務內控體系時必須堅持國家規定的法律和法規，在國家法規允許的情況下，制定企業可操作的稅務內控體系。

（二）兼顧性原則

房地產企業的稅務內控要充分體現企業的會計核算和會計控制，內控體系要與企業的長遠發展的目標相一致，同時內控體系又要協調企業的短期規劃，稅務內控要與企業的其他內部控制協調。

（三）指向性原則

企業的稅務內控控制要按照企業實際經營情況，要抓住企業在會計核算中的薄弱環節，要有指向性的找出企業容易失誤的內控環節。

（四）一致性原則

企業在制定稅務內控體系時一定要長期的執行，不能過多地變動，否則內控體制就不能落實下去。

（五）普適性原則

企業的稅務內控要按照企業的變動以及企業會計制度的更新來對稅務內控進行調整。普適性原則包括對內的普適性和對外的普適性。

（六）成本性原則

企業的稅務內控體系必須要考慮成本問題，稅務內控體系的制定盡量節約成本。

（七）實用性原則

企業的稅務內控體系要實現實際的運用效果，稅務內控體系要有很強的操作性，其制定的方案一定要可行。

（八）可持續性原則

房地產企業在制定稅務內控體系時要聯系國家的宏觀調控政策，并結合企業自身的發展，制定出有助于企業長遠發展的制度和體系。

四、構建房地產企業稅務內控體系的策略

（一）房地產企業要不斷完善稅務內控的管理水準房地產企業要建立專業的稅務管理部門，請專業人員來對稅務進行管理和控制。企業要把稅務管理項目落實到個人，要制定獎懲制度，大力推廣稅務管理工作。加強對稅務申報的核對、對稅務發票嚴格管理、權衡各類稅收的風險、分析國家稅收制度，合理運用國家稅收政策來指導企業進行稅收的籌劃工作，引導企業稅務部門規避稅務風險，企業稅務部門要牢牢把握企業的投資方向，提出可行的稅務控制措施。

（二）房地產企業要加強對稅務風險的控制

房地產企業內控體系是企業管理的核心環節，因此，在企業內部開設專業的稅務管理機構，加強對稅務的控制力度，保障企業在經營過程中實現高收益。房地產企業要了解自身發展的情況，要準確定位，實現對生產經營中的每一項與稅收有關的環節的控制，降低企業的風險。企業要改進稅務風險管理體制，使該體制可以順利運行，達到稅務內部控制的效果。房地產企業在開發時要控制好增值稅，在銷售時要嚴格管理其營業稅，企業在保有環節上要處理好房產稅，實現對稅務的內部控制。

（三）房地產企業要設置內部風險預報體系

風險預報體系要求企業內部人員要樹立整體觀念，要考慮企業的整體效益，要站在企業的角度對稅務進行控制。房地產企業投入的資金比較多，其涉及的稅種有不確定性，因此，企業的員工要根據實際情況，要分析企業的運營狀況再做出判斷。企業很多重要的涉稅項目，要提前預算，及時匯報。企業的稅務人員要遵守稅務匯報的步驟，確保匯報的文件在各部門有效地流通。

（四）房地產企業要建立健全稅務風險評估機制

風險評估機制是企業在運營過程中對稅務風險的預測，并將預測的結果采取制度化的方式進行評定。房地產企業在建立風險評估機制時要加強職工對稅務風險的控制意識，樹立高度的責任心。房地產企業一定要做好員工的教育的培訓工作，讓員工了解基本的稅務知識，增強員工抗風險的能力。企業稅務部門要及時評定涉稅的風險，將風險及時消除。

（五）房地產企業要加強稅務管理人員的素質

現在，房地產企業的稅務人員的素質參差不齊，因此，企業要通過定期的培訓來提高稅務人員的專業素養，不斷更新稅務人員的理念。房地產企業要制定考核機制，定期對稅務人員的專業知識考核，保障稅務人員能夠勝任自身的崗位。提高稅務人員的道德素質，防止偷稅、漏稅的現象發生。

結語

房地產企業中存在著偷稅和漏稅的現象，使國家的稅收大量地流失，因此，構建房地產企業內控體系有著重要的意義，房地產企業稅務內控體系的建立，不僅僅可以促進房地產行業的發展，而且對國家經濟的發展起著重要作用。因此，房地產企業構建稅務內控體系是很有必要的。建立健全房地產企業稅務內控體系必須堅持一致性原則、成本性原則，房地產企業要不斷完善稅務內控的管理水準，設置內部風險預報體系，建立健全稅務風險評估機制，從而促進房地產企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]許明. 對我國企業稅務內控體系的構建研究[J]. 財經界,2014（02）.

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一走進稅務大廳，我們首先認識的是稅務宣傳員——陽陽。在陽陽的背后是一輪紅日代表著天空，腳下是一抹藍色代表著海洋，藍色下面的一抹黃色寓意大地。它告訴我們，稅務與我們息息相關，人們的生活離不開稅務。

今天讓我記憶猶新是，“我是小小稅宣小志愿者”活動，這個活動有很多的內容，不管是艾黎稅官演講的內容，還是吳阿姨講課的內容，看《2013國稅工作》專題片內容，《李白夢游無稅國》內容等都是圍繞“稅”這個字，拓展話題，真得學到有關納稅的好多知識。

然后，我們在稅務局講解員的陪同下，集體參觀了縣國稅局的榮譽室、宣傳室、辦稅服務大廳等各個地方。講解員給我們詳細介紹了縣國稅局的發展歷程，它從小到大，歷經風風雨雨，改變了許許多多，但唯一沒有改變的是稅務人的堅定信念。

時間在不知不覺中流逝，半天時間很快過去了，我們在依依不舍中離開了國稅局。

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關鍵詞：稅務信息化；應用系統；維護研究

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9599 (2012) 11-0000-02

稅務信息化應用系統的運行維護的“應用系統”有企業端即納稅人端，但主要是稅務局端應用系統，包括總局綜合征管系統（地稅版），地方稅務局信息綜合分析系統，工會經費代征申報系統，國家稅務總局稅控收款機管理系統，國家稅務總局稅控發票管理系統，公路、內河貨運發票（稅務機關代開）系統，發票信息管理系統，圖示戶籍管理系統，稽查一體化系統，公文處理系統，稅務局內部網站，地稅干部培訓管理系統，視頻會議管理系統等。安全類包括：操作補丁自動系統升級系統，防病毒系統，視頻監控系統等。

一、稅務信息化應用系統的運行維護的必要性

隨著我國科技的不斷發展，經濟實力的日益壯大，在經濟市場化日益得到落實的今天，社會進程的不斷加快，市場競爭的日益嚴峻，都促使著各行各業邁上一個新的臺階，讓各行各業的發展迎來了更多的機遇與挑戰。在如今這個競爭越來越大的市場中，一個企業想要立足，想要能夠把握住機遇，就必須讓企業的各項技術都跟得上時代的步伐，讓企業保有一定的市場競爭力。這就奠定了借助新技術、新設備來完成工作的重要性，社會進程的不斷加快，讓市場更為注重效率，只有在效率上滿足了市場，才能夠從根本上對市場的動態有所把握，才能讓企業有足夠的資本參與到競爭中去。而對于國家的稅務管理而言，跟得上市場的步伐是尤為重要的。稅務管理是直接影響著國庫稅收的，是國家綜合實力能否得到一定程度發展的關鍵點，只有做好了稅務的管理，才能夠讓國家的整體經濟效益得到體現，才能有效地發揮出稅收所帶來的重要作用。中國是一個人口大國，也是一個經濟大國，其稅收是貫通著我國的整個經濟體制的，是滲透到社會的方方面面的，對其的稅務管理，是一項極為繁瑣的工作，要想做好這一項工作，是必須借助高新科技的。市場的日新月異，企業的愈來愈大，市場競爭的愈來愈大，都奠定了稅務管理現代化、智能化、人性化趨向的基礎。而在借助高新科技的同時，對高新科技的維護也是極為重要的。要想利用好高新科技，就必須以相關的設備和系統為基礎，讓整個技術更具實質性、更具實效。稅務管理是一項龐大的管理工作，其對于信息的整合有著極為嚴格的要求，一旦出現了疏漏，將直接影響著社會的安定，甚至違反市場的公平原則。因此，在利用高新技術的時候，必須結合實際，針對稅務工作的特點進行深化，讓高新技術不流于形式，讓稅務工作更為切實。稅務信息化應用系統的投入使用則是支撐稅務工作、讓稅務工作更為高效的一個重要舉措。隨著社會的發展，稅務工作也隨之而日益復雜起來，只有在稅務信息得到高效化的整合的前提下，整個稅務工作的效率才能夠從根本上得到提高。而要想把稅務信息化應用系統的作用發揮到最大的限度，就必須對其的運行維護工作進行深化，只有從根本上保證了稅務信息化應用系統的運行順暢，才能讓整個稅務工作趨于平穩，才能從根本上提高稅收的效率。

二、信息系統運行維護的具體要求

（一）運維過程必須以服務為宗旨

隨著市場經濟的不斷落實，企業發展空間的不斷擴大，企業與企業之間，企業與稅務機關的聯系也隨之而越來越強，這就使得稅務信息也逐漸趨向于復雜化、多樣化，給稅收工作所帶來的前所未有的沖擊，進而影響了稅務信息化應用系統的運行維護，讓稅務信息化應用系統的運行維護也逐漸成為了一項極為繁瑣的工作。這就奠定了稅務信息應用系統的運行維護工作的服務性質，只有在稅務信息應用系統的運行維護人員意識到其所從事的工作是一項極具服務性的工作的時候，運行的維護才能更切合實際，才能讓整個工作更為有保障。一切的工作要想做好，都必須有一定的宗旨作為工作的基礎。在進行運行的維護工作時，必須立足于實際，以服務為宗旨。運行維護工作是一項“幕后”工作，是稅務信息化應用系統的基礎工作，只有在運行維護人員有足夠的服務意識的前提下，稅務信息化應用系統的工作才能夠更為規范化、系統化。

（二）運維過程必須以學習為基礎

稅務的信息應用系統是一個龐大的系統，在時代日新月異的今天，運維人員在具有一定的理論知識的前提下，必須對市場的動態進行把握、學習。在市場競爭日益加劇的今天，學習是做好一切工作的前提，只有在不斷的學習過程中，把專業技術知識與稅收業務學習相結合，在稅務信息應用系統的運行維護工作過程中，才能夠應對各方面壓力，才能夠使得維護工作跟得上時代的步伐，讓維護工作不流于形式。

（三）運維過程必須懂得創新

創新是提高一切工作質量的最有效措施，在時代進程不斷加快的今天，要想做好運行維護工作，提高工作的效率，就必須對運行維護工作加以創新。稅務工作是貫通了我國各行各業方方面面的工作，是直接影響著我國經濟發展的重要工作，是一項必須立足于國情的工作。而對于稅務信息化系統的運維工作而言，立足于國情更是必不可少的。稅收政策的變化，需求的增加等都要求地稅應用系統不斷修改完善。只有在進行運維工作的時候，立足于國情，立足實際才能夠使稅務工作更為符合國家的需求。而要讓運維工作立足于國情，運維人員就必須在結合別國運維經驗的同時，對其經驗進行總結深化，結合實際，對運維工作加以創新。

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關鍵詞：稅務風險成本；稅務風險成本控制；重要性建議

一、前言

近幾年來，我國不僅加入了世界貿易組織，而且經濟發展模式也發生了轉變。這些都促使我國的企業向著集團化和信息化的道路邁進。因此，為了促使企業健康快速地發展，促使稅務資源得到有效地利用，企業必須嚴把稅務風險關；使企業的稅務風險得到有效地控制，減少稅務風險的成本；同時還可以推動經濟的發展和國家價值的提升。

二、企業財務管理中的稅務風險

（一）企業財務管理中稅務風險之納稅人員素質風險

在企業日常財務管理過程中，有專門的財務管理人員對稅收業務進行處理。稅務對稅收處理人員有較高的素質和知識要求。如果稅收處理人員不能準確地掌握有關稅收的法律法規以及相關制度，或雖能掌握卻不能與時俱進，這樣將會違背他們不想偷稅的愿望，即未能按照有關稅收法律法規的規定去做；從而就會導致企業偷稅，觸犯稅法，承擔稅務風險。

（二）企業財務管理中稅務風險之重視程度風險

由于我國企業財務管理中的稅務風險制度還不完善，導致有些企業不能正確地處理稅務風險，甚至忽略稅務風險對企業的嚴重影響。由于企業在進行財務管理中對稅務風險的重視程度不夠，導致企業加大了以后處理稅務風險的成本，減少了企業的盈利水平，降低了企業在市場經濟中的競爭水平，更加不利于國家稅收的管理。因為市場經濟對企業的稅務水平沒有統一的要求，所以不同企業之間財務管理的稅務風險水平也沒有可比性，無法對企業進行評判，不利于市場經濟的發展和進步。因此，提高企業財務管理中稅務風險的重視程度，顯得極為重要。

（三）企業財務管理中稅務風險之信息驅動風險

近幾年來，隨著信息技術的發展和大數據的普及，數據信息情報在很大程度上驅動著稅務風險的管理工作。但是根據往年實際情況來看，企業中的相關稅務風險處理人員并沒有對獲取的數據信息情報進行分析處理，只是單純地進行風險業務處理。由于風險處理等需要的信息不能批量和穩定地獲取，更是由于數據信息情報應用的范圍不全面；企業財務管理中稅務風險處理所需的信息無處可得，從而導致稅務風險成本很難得到控制，加大了稅務風險控制成本。

三、企業財務管理中稅務風險成本控制的重要性

隨著企業現代化制度的完善，企業財務管理水平更需要提高，尤其是風險應對能力。企業經營的最終目標是實現企業價值的最大化，簡單來說就是盈利。為了推動企業的發展，最根本的就是要求企業對財務的有效管理，其中最重要的一部分是要學會控制風險應對成本。

（一）稅務風險成本控制重要性之盈利

建立并運營企業的最終目標是實現企業價值最大化即盈利。而盈利，也就是利潤是由成本費用和收入決定的。在企業收入變動不大的情況下，做好稅務風險成本控制，可以提高企業的盈利水平。風險成本控制是成本控制的一種。如果企業成本太高，企業將會面臨嚴重的虧損危機以及競爭壓力。對于所有企業而言只有嚴格對成本進行把關，尤其是風險應對成本，才能使企業更好地在中國這個大市場中生存。在如今市場經濟中，價格已經演變成企業可以在市場中生存的重要因素之一。為了使企業在市場中存在競爭力，不僅要保證產品質量，更要控制產品成品。由于產品投入成本變化不大，所以要嚴格把握稅務風險應對成本。

（二）稅務風險成本控制重要性之股東財富價值

目前，我國公司最常見的有兩種形式：有限責任公司和股份有限責任公司，并且股東這一角色在其中是非常重要的。公司的建立、運營都與股東有著密不可分的關系。股東在公司中的財富價值決定著股東的決策能力以及行為。所以在現在市場經濟條件下，企業只有控制好成本，尤其是稅務風險成本，才能獲得令人驚喜的效益，這樣也能使得股東獲得較好的財富回報。

（三）稅務風險成本控制重要性之其他

企業財務管理中稅務風險成本控制不僅會影響企業的盈利水平，提高企業的市場地位；還會影響企業股東的財富價值，提高股東的投入回報水平，使股東更好地為企業謀福利；更會影響著其他各個方面。企業各個單位、部門之間的工作不是孤立的，是緊密聯系在一起的，例如財務管理目標、銷售部門的銷售業績、生產部門的成本、管理層的目標等等都與稅務風險成本控制分不開的。因為稅務風險成本控制是從源頭上減少企業的投入，所以可以達到較高的利潤水平，提高企業在行業中的競爭水平，為企業實現價值最大化提供機會。

四、企業財務管理中稅務風險成本控制的建議

（一）稅務風險成本控制建議之提高工作人員的素質

為了有效控制企業財務管理中的稅務風險成本，企業必須提高有關涉稅工作人員的業務素質和能力。所以，為了使工作人員的素質水平得到改善，企業必須實行一系列的舉措。例如不定期舉辦有關稅收法律法規和政策能力的講座和開展相關的能力培訓，提高涉稅工作人員對稅收法律法規和政策的掌握水平以及稅收業務處理能力水平，降低稅務成本控制風險；同時也要加強稅收工作人員對公司基本情況和生產經營狀況的了解，使他們成為企業不可摧毀的一道屏障。

（二）稅務風險成本控制建議之提高風險應對的重要程度

隨著稅收管理體制的不斷完善，企業也在逐漸完善自己的稅務風險處理體制，提高企業在財務管理中稅務風險的重視程度。只有提高對稅務風險的重視程度，才能減少企業在財務管理中的稅務風險成本，提高企業的盈利水平，提高企業在市場經濟中的競爭地位。同時還能促進國家稅收，促進市場經濟的迅速發展。因此，提高企業財務管理中的稅務風險的重視程度對企業的發展是非常關鍵的。

（三）稅務風險成本控制建議之定期進行納稅檢查為了有效控制企業財務管理中稅務風險成本水平，保障國家的稅收，企業必須定期組織相關組織和人員對企業的稅務處理和對執行相關稅收政策情況進行檢查，因此，企業自身要不定期

地對稅務工作進行檢查，一旦發現問題，就要立即改正，并聘請專業審計師對稅務工作進行審計，使企業的稅務風險被消除。另外企業要聘請相關人員對稅務風險成本處理和控制的體系和相關制度進行檢查，并提出相關建議，使企業在財務管理中的稅務風險成本控制水平越來越高。

(四)稅務風險成本控制建議之提高信息情報質量

為了使稅務風險處理人員更加積極地開展業務處理工作，企業中的相關稅務風險處理人員必須從自身出發，搜集在稅務發生中出現的各種信息。為了使搜集到的信息價值得到最大程度地呈現，工作人員必須學會整合數據信息，從中挖掘出最有價值的信息，從而對稅務風險業務進行正確的處理，有效地避免稅務風險，降低稅務風險控制成本。

參考文獻：

[1]王新平.精細化管理對提升企業管理能力的重要性[J].現代經濟信息,2013(11).

[2]陸赟.精細化管理是提升企業管理效率的制勝之道[J].江蘇科技信息(學術研究),2010(4).

篇8

一、當前稅務稽查工作存在的問題

近年來，稅務稽查工作在各級黨政機關和稅務部門領導的重視支持下，稅務稽查隊伍已經從無到有，從小到大，從弱到強，各地積極采取各種有效措施，強化稅務稽查，使稅務稽查工作為保護新稅制的順利運行，保證國家財政收入發揮了重要作用。稅務稽查工作取得了可喜的成績，每年查補稅款均占稅務機關征起稅款的10％左右，為稅收任務的完成提供了有力的保證。但是，當前稅務稽查工作還存在一些問題和困難，主要表現在：

（一）對稅務稽查“重中之重”的地位和作用認識還不夠。由于相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統的稅收征管模式轉變過來，主要表現為：一是過分強調征收單位的作用，忽視了稅務稽查的威懾力，安于現狀，不敢大膽對稅務稽查進行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式；二是對抓稅務稽查工作出現時緊時松的現象，稅收收入任務完成時稅務稽查工作就可抓可不抓；稅收收入任務出現缺口時，才突出抓稅務稽查工作。

（二）稽查力量不足，隊伍素質不高。當前市、縣級稅務稽查分局稽查人員大多只占征管人員的15％，距離總局要求40％的比例差距較大，由于稽查人員少、納稅戶多，稽查力量更顯薄弱，難以適用當前稅務稽查工作的需要，從而影響了稅務稽查的廣度和深度。加之稅務稽查人員中，大多局限于會查帳，至于運用電子計算機查案的技術、參與稽查調研、查案的能力水平、辦案應具備的法律知識等方面都離要求差距較大。

（三）稽查經費短缺，裝備條件落后。稅務稽查經費來源目前還沒有一個明確的渠道，這種狀況難以維持稅務稽查工作正常經費開支的需要。從國外經濟較發達的國家和較早實行分稅制的國家看，利用電子計算機進行稅務稽查選案、計劃管理和實行信息共享的情況十分普遍。而目前我國依托計算機開展稅務稽查的格局遠未形成，稅務稽查工作滯留在憑經驗、靠人工、無監控的做法上，再加上交通、通訊等裝備落后，難以適應高科技迅猛發展的時代要求。

（四）執法剛性弱化，司法保障力差。國家稅務總局在一九九四年以來，先后制訂了《稅務稽查工作規程》、《稅務稽查工作報告制度》等規章制度，在一定程度上，強化了稅務稽查的執法力度，但由于對稅務稽查的各種文書，特別是選案、檢查、審案、執行等方面的文書沒有統一，沒有建立內部制約機制，使各地在執行上述制度上不統一、不規范，特別是一些地方未嚴格按法律程序進行稅務稽查和使用不規范的法律文書，處罰標準不統一，一旦發生行政訴訟或納稅人申請行政復議等，難免遇到稅務敗訴的情形；在稅務稽查執法權限方面，現行稅法的有關規定，雖然在一定程度上滿足了一般檢查工作的需要，但隨著納稅人情況的變化，還需要進一步擴大檢查權限。如根據現行法律規定，稅務機關只有權檢查納稅人的生產、經營場所和貨物存放地，只能對納稅人提供的帳簿憑證和有關資料進行檢查，如果納稅人提供的是假帳，而把真帳藏匿在其住所或其他地方，則因稅務機關無權對其他地方進行搜查，只能在納稅人提供的假帳上進行檢查，勢必使檢查的結果失去真實性，影響了檢查的效果，使違法的納稅人得不到法律的追究和制裁。此外，由于沒有拘留權、權等稅務執法必需的強制執行措施，使稅務稽查查處大案要案的深度和廣度受到限制，稅收保全措施無法得到實施。因此，急需健全稅務司法體系，才能保障稅務稽查工作得以順利開展。

（五）缺乏內部制約，隨意性稽查多。新時期，稅務稽查的職能、地位和作用已越來越受到人們的認可和重視。但在實踐中，許多地方在強調稅務稽查的重要性時，卻忽視了對稅務稽查進行有效的監督和制約，使稅務稽查的權力被濫用，其后果是不堪設想的，有的地方對稅務稽查缺乏必要的約束出現了問題。如有的地方稽查工作無計劃，隨意性大，確定稅務稽查對象時，只查生人不查熟人；有的應嚴懲的變為從寬處理，收“人情稅”；有的甚至利用稅務稽查對納稅人進行打擊報復，公報私仇等。這種在行使稅務稽查權時，帶有私利、帶有隨意性和感彩的做法，其結果就不能正確貫徹行使稅務稽查權應遵循的“公正、合法”原則，從而損害了國家的利益，也侵害了納稅人的合法權益，損害了稅務機關的形象。

二、完善稅務稽查的對策

隨著征管改革的逐步深入，稅務稽查在稅收征管中的地位越來越顯得重要，如何加快稅務稽查管理現代化步伐，進一步強化稅務稽查工作，促進稅收征管改革的深化，把稅務稽查提高到一個新水平，筆者認為：

（一）提高對稅務稽查工作重要性的認識。按照國家稅務總局提出的新征管模式，傳統的專管員管戶制度將被管事制度所取代，集中征收，重點稽查，已被列入各級稅務機關的重要議事日程，這是我國稅收征管指導思想的重要變化。按照這個指導思想，自五十年代形成的我國稅收征管模式將徹底轉變。即廣泛采用現代電子計算機信息處理技術，納稅人自覺申報納稅，集中征收，重點稽查。特別是稅務稽查，外查偷稅，內防不廉。一方面，納稅人申報的真實性要靠稅務稽查來來檢查，對不申報或偷騙稅行為要通過稅務稽查來查處；另一方面也是檢查和監督稅務干部貫徹執行稅收政策法律、法規正確與否的重要手段。因此，稅務稽查具有查處職能、組織財政收入職能、監督職能和教育職能。強化稅務稽查是促進社會主義市場經濟向公平競爭健康發展的強有力保障，是維護稅收秩序的重要保證，是稅收征管新摸式的重要支柱，是確保稅收收入穩定增長的重要手段，是保證稅務人員廉政勤政和公正執行稅法的重要措施。這是新形勢對稅務稽查工作的要求，也是稅務稽查發展的方向。因此，各級稅務機關應看到稅務稽查工作的重要性，在日常中應把稅務稽查工作放在重要的位置來安排，切實解決稽查工作遇到的實際困難和問題，使稅務稽查更快地發展壯大起來。

（二）落實人員比例，提高隊伍素質。隨著國家稅務總局稽查局的成立，各級稅務機關的稽查機構也需相應規范，稽查局內設機構也應相對統一、對口，要按照《稅務稽查工作規程》和國家稅務總局的要求，設置舉報中心、選案、檢查、審理、執行、辦公室等機構和建立協查網絡。在理順稽查機構后，將哪些業務精通又善于發現問題的查帳能手和懂電子計算機的專業人員安排到稽查部門，把征收單位中的管理人員一部分充實到稅務稽查機構中來，以壯大稅務稽查力量，使稅務稽查人員的比例不低于稅務干部總數的40％真正落實到位。與此同時，要把提高稅務稽查隊伍素質做為一件大事來抓，切實搞好隊伍建設。要通過進行崗位培訓、能手選拔、等級考試、職級評定等各種形式來提高稅務稽查隊伍素質，使稅務稽查人員真正做到一專多能，以提高稽查隊伍的整體素質，適用新形勢對稅務稽查的要求。

（三）落實稽查經費，辦案裝備到位。首先，稽查經費得到落實，是強化稅務稽查工作的重要物質保障。在實施稅務稽查過程中，辦案的經費、對舉報人進行獎勵等都需要稽查經費的保證。目前，稅務稽查經費可從下面幾個渠道取得：一是按照《稅收征管法》及其《實施細則》的規定，獎勵舉報人的獎金從稅收罰款中提取，以確保其經費來源的穩定性和兌現獎勵的及時性；二是在現有稅務經費中，劃出一部分保證稽查經費的需要；三是加大處罰力度，做到以查養查。尤其是要加大對不按規定建立健全帳務、不按期申報納稅、不按期辦理納稅登記和使用發票嚴重違章等稅務違章行為的查處力度，增加地方財政收入，從而得到當地黨政部門的重視和支持，同時也可從地方財政收入中得到部分經費補助，以補充稅務稽查辦案經費的急需。其次，辦案裝備到位，是提高稅務稽查效率的必要條件。由于稅務稽查工作具有較大的流動性與突擊性的特點，為確保其迅速、靈活，有力打擊偷稅、逃稅和抗稅活動的需要，特別在交通和通訊設備方面，應優先保證稅務稽查工作的需要；在電子計算機應用方面，應優先保證《稅務稽查管理信息系統軟件》的應用和使用電子計算機進行選案的需要。只有充分運用現代化手段，才能使稅務稽查高效、有序地開展。

（四）強化稽查剛性，完善稅務司法。新稅制實施以來，稅務稽查實踐中反映出來的一個突出問題，是稅務稽查剛性不夠，稅務司法體系不完善。嚴重制約著稅務稽查執法的深度和廣度，使一些嚴重的稅務違章案件得不到徹底查處。因此，我們有必要在立法上賦予稅務機關在稅務檢查中一定的搜查權，可以對經營者的住所或有關地方進行搜查。當然，對搜查適用的條件、審批權限、搜查方法和程序，也應做相應的規定，確保稅務檢查的合法性、制約性和有效性。這樣可以有效地制約納稅人利用兩套帳或帳外經營進行偷稅的行為。在立法上對稅務機關賦予必要的拘留權和權，可對嚴重的偷騙稅犯罪活動，從廣度和深度上進行徹底查處不僅使企業得到重罰，而且對直接責任人能按照新《刑法》得到依法懲處，決不能姑息養奸。在完善的稅務司法保障體系未出臺前，由當地黨政部門牽頭，組織公檢法和工商、審計、財政等部門為稅務稽查保駕護航。只有黨政部門的支持，有關部門的積極配合，才能對重大的偷稅、逃稅和騙稅犯罪案件進行徹底查處。

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關鍵詞：稅務籌劃；企業財務管理；稅收政策；合理避稅

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

稅務籌劃是納稅人根據企業經營涉及地現行稅收法律法規，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”等具體法律法規條文內容，按照企業經營管理的實際需要采取的旨在調整納稅時間、優化納稅機構、減少納稅金額，以有利于自身發展的謀劃和對策。稅務籌劃的主要目的是通過經營行為和會計賬務處理等方式完成稅務行為，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業經濟效益和價值最大化。稅收制度是國家實現財富再分配的主要手段，稅收法律法規是國家進行財富分配的工具。從稅收法律法規的制定主體和實施主體雖有不同，但都具有強制性、無償性和固定性的特點。作為一個獨立經濟組織的企業，從開始成立經營之日起就必須要向國家繳納各種稅金，承擔納稅人的義務。企業的納稅人身份是不能改變的，因此，在遵守稅收法律法規的基礎上，做好稅收籌劃對于企業的健康發展至關重要。很多企業已經認識到，作為合法經營的企業，照章納稅，完成企業的經濟和社會責任是必需的、不能選擇的。但何時納稅、繳納多少稅金，相當程度上來說卻可以由企業的生產經營狀況決定，在有些情況下企業繳納什么稅種，企業也都是有很大的選擇余地。

一、我國企業稅務籌劃的現狀

1.稅務籌收認識不足，缺乏籌劃主動性。目前由于國家的財政政策和稅收政策的原因，我國存在國家對企業重復課稅的現象。據初步統計，我國企業上繳稅款占稅前利潤的70%，收費項目有375種。而我國絕大多數企業，尤其是國有大中型企業，受投資主體和企業管理制度的影響，對企業稅務籌劃沒有緊迫感，缺乏理性認知，企業管理者往往本身具有政府官員的身份概念，將稅務籌劃和偷漏稅行為相互混淆，最終導致對稅務籌劃采取審慎態度。而對于數量眾多的中小微企業來說，同樣由于國家政策的影響，在創業和發展初期，盲目地追求減稅和免稅，同時財務管理制度薄弱，賬目混亂，雖有避稅意識，但不具備稅務籌劃意識和理念，最終陷入偷稅漏稅的結局。

2.稅務籌劃尚未上升到價值創造的高度。雖然當前我國企業的稅收負擔十分沉重，但大部分企業很少能夠把稅務成本作為業務決策的考慮要素。企業在管理上重點考慮的是市場、產品、客戶。財務管理雖然也是重要考慮內容，但主要也是考慮生產成本控制及投融資成本和收益。因此，稅務籌劃的地位依然較低，對稅務籌劃對控制成本、影響利潤的空間認識不足，很多企業過多圍繞在稅收優惠政策和抵扣標準進行籌劃。

3.籌劃著眼點錯位，引發涉稅風險隱患。從當前部分企業的稅務籌劃行為看：一是稅務籌劃的具體目標把握不到位。很多企業在稅務籌劃時不仔細研究相關法律法規，從法理的角度說，并不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃。二是稅務籌劃呈現很大的隨意性和任意性，時機和環節把握不到位。

二、稅務籌劃的著眼點

1.稅務籌劃的重點。在稅務籌劃前，企業要根據自己的性質和規模準確定位，然后對照國家的相關政策做到對號入座，找準適合自己的“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”的稅務籌劃的思路。要知道，不同企業、不同稅種對應的籌劃重點是存在較大差別的。比如2012年國家將繼續落實提高增值稅、營業稅起征點等減輕小微企業稅費負擔的各項政策。實施對小微企業的所得稅優惠政策，對年應納稅所得額低于6萬元的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。針對這一政策導向，符合條件的企業就應該及時籌劃，將企業的財務處理方式和制度向政策對接，合理合法地享受國家的優惠政策，實現減負增收的目的。房產稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產或各類代墊費用在同一經濟事務中要實現最大限度的分離，達到降低自有房產入賬價值或賬面租金收入。另外，稅務籌劃的重點不宜沉迷優惠政策和抵扣標準等條款。很多企業過度地減少稅費的繳交，雖然獲得了短期的利益，但這種行為掩蓋了企業發展的真實情況，不能體現企業的綜合實力，在以后獲得政府政策扶持、金融機構融資方面將大受影響，失去發展壯大的機會，反而得不償失。

2.稅務籌劃的時機和環節。事先籌劃、事中安排、事后總結，最終達到籌劃目的。稅務籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的系統性工作。如果沒有事先籌劃好，經濟業務發生、應稅收人已經確定、納稅義務已經形成，那么任何試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔的努力最終都可能被認定為偷逃稅，是不足取的。因而，對納稅義務的超前籌劃是稅務籌劃的關鍵所在，進行稅務籌劃應該在納稅義務發生之前或是尚未形成納稅義務的時候進行，必須在經營業務未發生時、收人未取得時先做好籌好安排。諸如，項目可行性研究分析時、預算編制時、業務談判時、費用先批后用審批時等經濟事項執行之前籌劃安排。

三、稅務籌劃的成功基礎

一個成功的稅務籌劃案例必然有許多的成功因子，諸如時間、空間、籌劃思路和籌劃技巧等等，但都離不開稅務籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺以及部門協調有序的合作。因而，信息知識、部門協作是稅務籌劃成功的先決影響因子，是成功的必要基礎。

1.審時度勢，深入研究國家的稅收政策。稅務籌劃必須建立在對籌劃期對國家相關政策的把握上。例如，2011年閉幕的中央經濟工作會議提出，2012年要繼續完善結構性減稅政策。這一主題已經確定了2012年國家財政政策和稅收政策總體方向，作為企業就應該敏銳地把握2012年國家的政策方向。財政部隨后宣布，從2012年1月1日起，對我國進出口關稅進行部分調整，將對730多種商品實施較低的進口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國稅率低50%以上。針對這種形勢，企業在實施稅務籌劃時可以根據自身的經營產業、經營規模作出順應政策形勢的相應方案，這樣就有更大的主動性，取得籌劃的效果。

2.加強法律、稅務知識信息的積累和研究。稅務籌劃涉及企業經營的全過程，因此需要多方面的理論知識和實踐經驗，應該把稅務籌劃當作一門交叉性、前瞻性學科來對待。企業在稅務籌劃立項時，首先要使用統計學的原理和方法，對要籌劃的稅務內容進行分析，確定具體籌劃方向。還要運用數學方法和管理學的理論制定籌劃過程。在籌劃具體實施過程中運用稅收知識、會計知識等其他方面的知識，以確保稅務籌劃的過程管理。不僅要搜集現實的、已經發生的或正在發生的、與進行稅務籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經濟運行過程中可能發生的或將要發生的、與進行稅務籌劃有關的、不確切的信息資料。因此，豐富的稅收、會計和管理知識以及準確、及時的內外部各類信息是稅務籌劃的成功保障。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識，要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

3.部門協作是成功關鍵。眾所周知，一家企業都是由生產、銷售、管理、保障等多部門組成的，成本費用是企業運行每一個環節都必須考慮的，企業各組織部門則都擔當著費用的承載主體。稅務籌劃最終都要落實到費用上，體現在成本中，因此不能離開費用活動而孤立地運作。企業必須使各部門明確，他們都是稅收籌劃的參與者，部門之間只有密切協作才能保證企業稅務籌劃活動的正常運行。在企業中，往往是財務部門對部門協作配合的重要意義認識的比較透徹，而非財務部門則往往把稅務籌劃但做是財務部門的事情，與自己部門無關。為此，財務人員要加強稅務籌劃的價值創造意義和稅務風險的價值損失概念宣傳，灌輸稅務籌劃的部門協作重要性；還要加強費用先批后用制、庫存物資管理辦法、資本性支出管理辦法等費用作業的流程化、標準化制度建設，引導部門主動協作并配合稅務籌劃。

參考文獻：

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【關鍵詞】稅務會計；實踐教學；合理定位；路徑選擇

實踐教學是理論教學的延續與深化，是鞏固理論教學成果和加深理論認識的有效途徑。現代教育體系中，實踐教學也是培養具有創新意識的高素質人才的重要環節，更是理論聯系實際、培養學生掌握科學方法和提高動手能力的重要平臺。《稅務會計》作為一門重要的實踐型課程，應該加強實踐教學環節改革，從根本上適應稅務專業人才培養模式的轉變和社會對稅務會計專業人才的需求。

1《稅務會計》實踐教學改革的合理定位

1.1《稅務會計》實踐教學改革要符合本課程自身的特點。

《稅務會計》實踐教學改革要符合本課程自身的特點，這是《稅務會計》進行實踐教學改革的基礎。稅務會計是融稅收法規和會計核算為一體的特種專業會計，具有不同于其他稅務課程和會計課程的特點，突出表現在以下兩方面。一方面，《稅務會計》課程是稅收知識與會計知識的有機結合。《稅務會計》課程既研究稅務中的會計問題，又研究會計中的稅務問題；另外，從其核算過程看，稅款的計算與繳納要遵循稅法的規定，而會計處理要遵循財務會計制度的規定，是稅務與會計相結合而形成的一門交叉學科。另一方面，《稅務會計》是基礎理論與實踐技能的綜合統一。《稅務會計》課程運用稅務與會計的基礎理論指導具體的涉稅問題處理和會計核算實踐，具有典型的應用性與實踐性特點。這兩方面的突出特點從根本上決定了《稅務會計》課程進行實踐教學改革的必然性與可行性，同時也表明實踐教學改革必須要符合本課程自身的特點和規律。

1.2《稅務會計》實踐教學改革要適應稅務專業人才培養模式的轉變。

《稅務會計》實踐教學改革要適應稅務專業人才培養模式的轉變，這既是該課程實踐教學改革的目標定位，同時也是該課程進行實踐教學改革的重要依據。長期以來，我國稅務專業培養模式和培養體系方面存在不合理之處，突出表現在我國稅務專業的課堂教學偏重于理論講授，而忽視了對學生綜合實踐運用能力的培養，不僅造成學生動手能力差、實踐能力不強，創新意識和團隊精神欠缺，而且從根本上導致學生缺乏運用理論指導實踐的良好素養與思維方式。因此，在《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020）》的指導下，結合近年來社會對稅務專業人才的需求方向，高等教育體制下稅務專業人才培養模式發生了根本性的轉變，增加了實踐教學的內容，以理論指導實踐，努力把學生培養成為專業能力強、綜合素質高，具有創新精神和實踐能力，能夠適應各級稅務部門和其他經濟管理部門、稅務中介機構以及企業相關工作的應用型、復合型高素質專門人才。因此，《稅務會計》實踐教學改革要順應稅務專業人才培養模式的轉變，以此為契機，取得更大的改革成效。

1.3《稅務會計》實踐教學改革要滿足社會對稅務會計專業人才的需求。

《稅務會計》實踐教學改革要滿足社會對稅務會計專業人才的需求，這是《稅務會計》進行實踐教學改革的源動力。近年來，隨著國家稅收法規的進一步完善和稅務部門征收管理工作的加強，各種涉稅事務的處理對企業變得越來越重要，企業急需大量既懂會計業務處理又熟悉稅收法規和納稅業務的應用型、復合型稅務會計人才。稅務會計在企業稅收籌劃、反映企業納稅義務履行情況、監督企業正確處理分配關系、促進企業改善經營管理等方面發揮著重要作用。因此，根據社會對應用型、復合型稅務會計專業人才的需求方向與要求，對本課程及時進行實踐教學改革，使本課程內容設置和體系安排從始至終都貫穿著實踐教學的導向精神。一言以蔽之，社會需求是《稅務會計》實踐教學改革的源動力，本課程實踐教學改革要以滿足社會對稅務會計專業人才的需求為合理定位。

2《稅務會計》實踐教學改革的設計思路

《稅務會計》課程是對稅務知識與會計知識的融合與應用，屬于實務型、應用型課程，是目前我國高等財經類院校稅務專業的專業主干課，同時也是會計、審計、財務管理專業的專業必修課。因此，本課程實踐教學改革思路與設計理念應兼顧不同專業、不同學習要求的需要。具體而言，《稅務會計》實踐教學改革的設計思路如下：

2.1應綜合考慮不同專業學生對本課程的教學需求，多角度、多維度訓練學生運用稅收理論解決會計問題和運用會計理論解決稅務問題的思維能力與解決實際問題的能力，著重培養學生的實踐能力和職業素養。這也是《稅務會計》實踐教學改革的根本目標所在。

2.2應合理安排理論課和實踐課的授課內容與時間。《稅務會計》課程屬于實務型、應用型課程，但并不意味著本課程沒有理論內容，相反，實踐課正是以稅收基礎理論和會計基礎理論知識作為鋪墊的。因此，本課程教學中，應以實踐課程為核心、以相關的理論課程為輔助來確定本課程的教學內容與時間安排，實現理論教學與實踐教學的一體化。

2.3本課程實踐教學的組織應從提高稅務會計人員的職業崗位能力出發，根據稅務會計崗位的工作過程來組織教學，如設置會計崗位、出納崗位、報稅崗位，結合不同崗位的工作特點，將實務課程實踐化，以提高學生的認知能力和學習效果 。

2.4應綜合運用稅務會計實驗室、會計電算化實驗室等多種實訓資源，通過加強模擬仿真訓練鍛煉學生的動手能力和實際操作能力，增強學生對企業實際稅務會計業務的感性認識，從而達到提高實踐教學效果的目的。

3《稅務會計》實踐教學改革的路徑選擇

3.1綜合運用多種教學方法，建立新型教學模式。

針對《稅務會計》實踐教學改革目標定位與設計思路的具體要求，本課程應大力推行教學方法和教學模式的改革，綜合運用多種教學方法，建立新型教學模式，形成以課堂講授、案例分析、習題討論、專題講座、模擬仿真訓練等多位一體的系統化教學方法，加強學生對稅務與會計知識的綜合理解與運用，切實提高學生分析和解決實際問題的能力。

3.1.1課堂講授。課堂講授是向學生傳授稅務會計基礎知識的環節，力求讓學生掌握扎實的基礎知識。課堂教學中，一方面，針對本課程以稅務和會計為基礎的特點，“以稅法為核算基礎，以會計為核算工具”，采用邊復習邊學習的教學方法，以加深學生對本課程知識的學習與理解；另一方面，采用啟發式教學方法，啟發和引導學生關注稅法與會計制度差異的協調，并總結評述每種既能夠能完成會計處理又能夠實現準確納稅方法的優劣，啟發學生從多角度進行思考。

3.1.2案例分析。案例分析是學生對本課程加深理解與運用的關鍵環節，是課堂教學環節的重要補充。本課程是一門實踐性很強的課程，因此，實踐教學中，圍繞教學目標，選編由淺入深、由表及里、符合學生實際情況且具有針對性、時效性、適用性、啟發性和生動性的典型案例進行分析，有利于激發學生進行深入討論和探究的興趣，強化學生對基本知識點的理解與運用，提高其稅務會計業務技能，起到“事半功倍”的教學效果。

3.1.3習題討論。習題討論可以使學生對前兩個環節所學知識得到鞏固與強化，是學生 “學以致用”的重要途徑。本課程實踐教學改革中，應在有限的教學安排中，精選出有代表性的習題讓學生分組進行討論，不僅可以提高學生分析問題、解決問題的能力，還有利于培養學生的組織能力和表達能力，激發學習興趣。另外，對于有爭議的問題，教師不要直接給出答案，而是要循循善誘，啟發誘導學生自己得出正確的結論。

3.1.4專題講座。專題講座有利于拓寬學生的視野，開拓學生的思維。《稅務會計》實踐教學中，應抽出時間安排本課程的專題講座或專題討論，向學生介紹本課程的最新動態；同時，也要鼓勵學生積極提問與討論，指導并促進學生主動學習，使學生明白研究性學習的重要性，以提高學生的學習能力。此外，在講座之前還可以就相關選題向學生指定書目進行課外閱讀，指導學生結合課堂教學內容和教材內容進行拓展式、延伸式學習，以獲得更多的知識量。

3.1.5模擬仿真訓練。模擬仿真訓練是本課程將理論運用于實踐的重要環節，能夠使學生所學知識得到提高與升華。建立稅務會計實驗室是加強模擬仿真訓練的基礎。在本課程正常的課堂教學之外增加實驗課，既可以通過實驗課的仿真訓練輔助課堂教學，又可以緩解本課程學時不足的壓力，起到充實課堂教學的目的。實踐中，可通過多種方式對學生進行模擬仿真訓練，如購買與本課程相關的實踐教學軟件，讓學生通過計算機平臺的操作掌握基本的業務流程和相關技能；也可以模擬具體業務場景，進行崗位分工，就稅務會計相關業務進行仿真訓練，讓學生真實地體驗與感受稅務流程。通過這些模擬仿真訓練，切實提高學生實際業務操作、團隊協作與交流溝通等方面的能力，使學生所學知識得到提高與升華。

3.2加強信息技術手段在教學中的應用。

以多媒體教學為主的現代信息技術手段可以起到很好的輔助教學效果。《稅務會計》實踐教學改革中，教師作為實踐教學改革的主體，應從以下方面入手，加強信息技術手段在教學中的應用。首先，要熟練運用網絡資源獲取相關知識，查找最新案例，了解本學科的最新動態，向學生介紹本課程的最新前沿。其次，運用優質精美、圖文并茂的多媒體教學課件進行日常教學，并可以將各種涉稅單據、會計憑證通過課件形式展示給學生，在有限的教學時間內豐富本課程的信息量，拓寬學生的知識面。第三，運用多媒體網絡平臺指導學生進行模擬仿真訓練，使學生學習效果得到提高與升華。第四，充分利用現代通信手段，如E-mail，QQ空間與學生進行網絡交流，及時回答學生提出的問題，同時對于學生相關論文的指導也可以在網絡中進行，以便及時反饋指導意見與建議，提高輔導效率。當然，《稅務會計》實踐教學改革還需將信息技術手段與傳統教學方法相結合，取長補短，發揮各自的優勢，既體現本課程的實踐教學特點，又充分考慮學生的認知規律，不斷優化教學效果。

3.3完善《稅務會計》實踐教學考核與評價體系。

建立完善的《稅務會計》實踐教學考核與評價體系是本課程實踐教學改革的最后環節，同時也是對本課程實踐教學改革活動取得效果的實踐檢驗。實踐中，對于如何完善本課程實踐教學考核與評價體系，各高校教師可以根據本學校具體的考試要求和學生的特點來組織安排。一般而言，作業和期中、期末末考試是教學方法與教學效果最直接有效的評價手段。作業方面，本課程可以通過采用課后書面作業、討論作業、課外閱讀作業、專題論述作業等豐富多樣的形式鞏固日常教學，加深學生對日常學習的理解與運用。對于學生期末學習成績的考核與評定，本課程應改變傳統的以期末考試“一錘定音”的單一的考核方式，把期末成績與平時成績結合起來對學生的學習效果進行綜合考量。平時成績可以以課堂提問、課后作業、期中考試、習題討論、社會調查、專題論文、模擬訓練等項內容為依據進行評定，一般應占到期末總成績的20-40%；而最后的期末考試成績占到60-80%，這樣就可以從整個學習過程中對學生進行考核，既有利于促進考試的公平合理，同時也有利于提高學生的綜合學習能力。此外，為了進一步規范考試，促進教師不斷提升教學質量，對于書面考核部分，可以采取標準化考試方式，建立試題庫，考試時從題庫統一抽取試題、統一考試、統一閱卷。參考文獻