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一、我國小微企業組織的法定形式

目前我國小微企業按企業組織形式劃分主要有個人獨資企業、合伙企業、公司制企業三種。

個人獨資企業是指依照《中華人民共和國個人獨資企業法》在中國境內設立，“由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體?！?/p>

合伙企業，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業法》在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。

公司是指股東依照公司法的規定，以出資方式設立，股東以其認繳的出資額或認購的股份為限對公司承擔責任，公司以其全部獨立法人財產對公司債務承擔責任的企業法人。

二、小微企業組織法定形式的選擇

（一）資本的限制

現行法律對獨資企業、合伙企業和公司制企業的最低注冊資本額的要求是不同的。對個人獨資企業設立的資本要求僅僅是“有投資人申報的出資”；對合伙企業設立的資本要求也僅僅是“有合伙人認繳或者實際繳付的出資”而已?？梢姡蓪€人獨資企業和合伙企業的注冊資本要求很低。有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣三萬元。從上述法律的規定看，個人獨資企業和合伙企業的設立門檻比較低，相對來講，公司的設立門檻較高。

投資者基于上述法律的規定，根據自己的資本實力對企業組織形式進行選擇。投資者資本較少，可以考慮選擇獨資企業或合伙企業形式。投資者資本雄厚，則可以直接選擇公司制企業。

（二）投資的風險和責任

投資的風險和責任對選擇企業組織形式有著重要影響。個人獨資企業的投資人要以其個人財產對企業債務承擔無限責任，即當企業財產不足以清償企業債務的，投資人應當以其個人的其他財產予以清償。即使在“個人獨資企業解散后，原投資人對個人獨資企業存續期間的債務仍應承擔償還責任”。個人獨資企業的投資風險較大。

根據合伙企業法的規定，普通合伙人對合伙企業的債務承擔無限連帶責任，即使合伙企業依法被宣告破產，其責任仍繼續承擔，風險較大。有限合伙人雖然對合伙企業的債務承擔有限責任，但失去了控制企業和管理企業的權利，風險仍然較大。

公司的股東以其認繳的出資額或認購的股份為限對公司承擔責任，公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。公司的股東可以選舉自己或自己信任的人進行管理，掌握著公司的控制權和經營管理權。因此，風險較小。

從這三部法律的規定來看，個人獨資企業的投資者承擔無限責任，經營風險較大；合伙企業的普通合伙人共同承擔合伙企業的經營風險和責任，從這方面看，合伙企業的風險和責任相對于獨資企業要分散一些。但是，由于合伙人之間的連帶無限責任使合伙人需要對其合伙人的經營行為負責，更加重了合伙人的風險。公司的投資者——股東僅以其認繳的出資額或認購的股份為限對公司承擔責任，其承擔的是有限責任，且股東互相之間并不承擔連帶責任，從而有效地降低了經營風險，使風險成為可以控制的。從投資者的責任和風險這方面來看，有限責任公司應該成為投資者的首選。

（三）內部融資和外部融資的能力

企業的融資渠道不外乎投資者的投資和企業的對外借債。就投資者的自身投資而言，個人獨資企業是由一個自然人投資。一個人的資金終歸有限，以個人名義借貸款難度也較大，企業規模往往較小。因此，個人獨資企業限制了企業的擴展和大規模經營。

合伙企業作為一種聯合經營方式，由于合伙企業的合伙人并沒有上限的規定，如果合伙人較多，就可以籌措到較多的資金，并使得企業從外部獲得貸款的信用能力增強、擴大了企業的資金來源。這樣不論是企業的內部資金或外部資金的數量均大大超過單一業主制企業，有利于擴大經營規模。

公司制企業可以以發行股票和債券等方式募集資金，極大的擴大了企業的資金來源，使企業規模突破了資金的限制，得以集聚和利用社會資本使自身得到迅速擴展。

相對于公司而言，合伙企業的資金來源和企業信用能力有限，不能發行股票和債券，這使得合伙企業的規模不可能太大。

從上述分析可以看出，個人獨資企業的內部融資能力和外部融資能力較弱，合伙企業由于合伙人較多，內部融資能力較強。但由于普通合伙人的無限連帶責任性質，導致合伙企業的合伙人不可能太多，故而影響其內部融資能力，進而影響其間外部資能力。公司則不同。由于股東承擔有限責任，風險較小，可以吸引大量投資者加入，內部融資能力較強。公司也可以發行公司債券，其外部融資能力也較強。

投資者一般選擇融資能力較強的企業組織形式。

（四）科學的決策與管理的成本

個人獨資企業一般由投資者自己直接管理，所有者和經營者二者合一，機會主義行為不可能發生，因而，管理成本較低。但由于一個人進行決策，一旦考慮不周，往往給企業帶來災難性的后果。

合伙企業由于合伙人之間共同決策和管理，提高了企業決策的正確性。合伙人對執行合伙事務享有同等的權利，但在合伙人較多的情況下，不可能人人都參與管理同一事務，他們委托一個或者數個合伙人執行合伙事務，執行合伙事務的合伙人的產生機會主義的可能性較大。不執行合伙事務的合伙人有權監督執行事務合伙人執行合伙事務的情況，由此加大了管理成本。

公司設有股東會、董事會、監事會等組織機構，權力機構、決策機構和執行機構、監督機構健全，保證了公司決策的準確性。由于股東委托董事會管理公司，就會產生機會主義。為了避免機會主義對公司利益的侵害，由監事會對董事和經理的行為進行監督，從而增加了監督管理成本。

從科學的決策角度看，公司這種組織形式是投資者最優選擇，合伙企業次之，獨資企業最后。從降低管理成本的角度看，獨資企業是投資者最優選擇，合伙企業次之，公司企業最后。投資者可以根據自己的需要進行選擇。

（五）稅收的負擔

不同組織形式的企業稅收的負擔是不同的。對于公司而言，存在著重復征稅的問題，個人獨資企業和合伙企業則不存在著這個問題。根據我國稅收法律的規定：個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，只繳納個人所得稅，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。公司分配利潤需繳納企業所得稅，稅率為33%。然后，稅后利潤再分配給股東。如果股東是自然人，需按20%的稅率再繳納個人所得稅；如果是股東是法人企業，則需再按33%繳納企業所得稅。

從上述分析可以看出，個人獨資企業和合伙企業的投資人稅收負擔較輕，公司的投資人——股東因存在著公司繳納企業所得稅和個人繳納個人所得稅的雙重稅收，稅收負擔較重。這也是投資者需要考慮的。

企業組織形式的選擇一般要考慮以上五種因素，無論哪一種企業形式，都是有利有弊，但總起來看，選擇公司制這種企業形式應是利多弊少。

三、公司化改造促進小微企業發展

（一）通過公司化改造規避企業經營風險——有限責任

從以上的分析來看，個人獨資企業和合伙企業都是投資人的投資風險和責任較大的企業。從2000年以來的調查材料看，有不少的個人獨資企業和合伙企業的投資人經營失敗，是因為承擔無限責任或者無限連帶責任而傾家蕩產，永無翻身之日。為了避免此類事情的發生，鼓勵投資人的投資，西方國家創制出了有限責任制度，把責任和風險控制在投資者所投資金的額度內。公司就是這樣的一種企業組織。因此，將大量的小微企業中的個人獨資企業和合伙企業改造成為公司制企業，有效地規避經營中風險，實現小微企業持續的發展。

（二）通過公司化改造達到科學集中管理

企業是人的要素、物的要素、技術的要素等諸要素的集合，但這些都是死的要素，要想使企業運轉起來并發展壯大，就必須進行有效的管理。管理可以說是一個企業的靈魂。很多企業都是因為管理不善而破產的。要想進行有效的管理，就必須有一個科學的組織機構、合理的權利分配和有效的運行機制。而個人獨資企業權力集中、管理簡便，責、權、利高度統一于投資人，不能保證投資決策的正確性，一旦投資決策失誤，后果不堪設想。

合伙企業是一種合伙人共有的企業組織形式，企業產權不明晰，責任不明確，各合伙人都有管理權，管理難以統一和集中，很難做出正確的投資決策，同個人獨資企業一樣，一旦投資決策失誤，后果也不堪設想。

而公司這種企業形式則建立了股東會、董事會、監事會三權分立的組織機構，實現了公司所有權和經營權的分離，有了專門的公司管理機構—董事會，從而保證了投資決策的科學性，避免公司投資決策失誤。

在被調查的2916家企業組織形式中，臨沂市小微企業組織形式大多數是公司制，并以有限責任公司為主，占被調查企業的53%； 從形式來看，臨沂市的小微企業組織形式基本上是合理的，但是，從調查的實際情況來看，這些公司的形式與其內容是不一致的，有的投資者雖然采取了公司形式，但股東會、董事會和監事會形同虛設，在實際運作中內部的控制系統依然是個人或家庭權威，形式上是公司，實質是家族企業，甚至是個人獨資企業。有的甚至用名義股東形式規避公司法對股東人數上要求。對于這種具有公司形式的企業，也必須進行公司制改造，將其改造成實質上的公司，幫助他們建立起科學的公司治理結構，進行科學的投資決策，減少投資決策失誤，保障公司健康發展。

（三）通過公司化改造進行融資

企業進入的行業不同，對資本的需求不同；經營范圍不同，對資本的需求也不同；企業發展的階段不同，對資本的需求也不同。像冶金工業、石油工業、機械制造業等行業，對資本的要求就很多。蔬菜、水果等產品的生產則屬于勞動密集型產業，需要的資本較少。企業在創立初期，由于業務量不大，需要的資本不多，但企業進入成長期和成熟期后，業務量增大，需要的資本較大。同時為實現規模效應，降低單位生產成本，增強企業盈利能力和競爭力，也會使企業資本需求大量增加。通過兼并重組進行公司化改造，可以吸收不同組織形式的企業加入新的公司企業，擴大企業的規模，或者通過發行新股的方式直接進行融資，獲取企業所需的資金。

對企業進行公司化改造之后，除了上述公司法律制度給企業所帶來的優勢外，從經濟學意義上對企業的發展也有很大的促進作用。一是通過兼并重組的公司化改造，可以將企業的規模做大做強，實現企業的跨越式發展；二是通過兼并重組的公司化改造，可以繞開資金、技術、銷售渠道、客戶和經驗等各種各樣的壁壘，提高企業的市場競爭力。

對小微企業公司化改造的基本途徑就是走企業兼并重組、改造之路。兼并重組從19世紀末起就被西方企業界所采用，其對西方經濟的飛速發展、跨國公司的形成都起到了不可估量的推動作用。

現在，正是企業兼并重組的時機。中央政府為了提高企業市場競爭力、增強抵御國際市場風險能力，2010年8月28日，了《國務院關于促進企業兼并重組的意見》。因此，我們必須抓住經濟形勢低迷和國家大力支持的有利時機，在兼并重組的同時對企業進行公司化改造，從而促進小微企業的發展。

參考文獻

[1] 中華人民共和國個人獨資企業法.第二條.

[2] 趙旭東．公司法學[M].北京：高等教育出版社，2006：2–3．

[3] 中華人民共和國個人獨資企業法.第八條第二款第三項.

[4] 中華人民共和國合伙企業法.第十四條第二款第三項.

[5] 中華人民共和國公司法.第二十六條.

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什么是“創業大學”

江西省將2012年確定為“中小企業品質和服務提升年”，今年江西省中小企業力爭完成增加值7500億元，力爭扶持1000家小微型企業上規模，催生1萬家小微企業。這樣的目標如何實現?調查發現，在眾多的助推措施中，其中比較重要的一條措施是創辦“創業大學”，向創業者提供知識與技能，大搞人才孵化，打造領軍人才，推動微企發展?！皠摌I大學”沒有校園、沒有固定老師、不發正式文憑茸至沿右整規教室但每次開課總是爆滿，想要報名的學員門庭若市，老師沒有報酬，照樣講得津津有味。江西省計劃通過“創業大學”，每年為企業輸送1000名以上高層管理人員和3000名以上各類中基層管理人員。

江西省已分別在新余、九江、南昌、萍鄉、贛州創辦了5所“創業大學”。新余創業大學于2009年成立，是全國第一所專門培養創業者和企業家的公益性社會大學。新余創業大學探索建立集創業教育、創業服務、創業基地建設為一體的新型全民創業模式。這所大學由新余市政府主辦、市中小企業局承辦，經費來源主要是中央及江西省創業項目基金和新余市政府專項經費。招生對象覆蓋面廣，包括中小企業管理者、大中專畢業生、農民工等，凡符合一定條件并有意創業的學員，皆可報名。學校聘請大學教授、創業成功人士和知名企業家作為教師骨干，授課資料向本省高等學府訂購，或者由教師自己根據社會需要編排課件。學校前期租賃辦公樓、電教室、賓館會場作為教學場地，目前專屬教學基地正在建設中。

辦學兩年來，先后開設了包括MBA班在內的12個不同類別的創業班和企業家研修班，培訓學員700多人，開展了全方位、全過程的“十項創業服務”：在全市設立10個實習企業免費供學員掛職鍛煉、創建4個小企業創業基地、加大創業項目孵化力度、與多家銀行和擔保機構合作等，為創業學員解決各種問題230多個，為學員企業提供融資信用擔保2.8億元，為136個學員企業提供了免費法律顧問和會計服務。

“創業大學”的亮點與特色

以新余創業大學為例，“創業大學”的亮點與特色體現在以下六個方面：

教學針對性強。新余創業大學在教學模式上，針對不同創業者的層次與類別，分為創業啟蒙班、創業強化班和創業提速班；按行業不同舉辦種養業創業班、現代服務業及制造業創業班；按創業主體分為返鄉農民工創業班、大中專畢業生創業班、女性創業班、小企業二次創業班等。

擁有強大的“師資庫”。學校聘請50多名大學教授，有理論素養、有創業經驗并善于語言表達的成功人士和知名企業家為教師骨干，建立“師資庫”。老師們都是“過來人”，講的都是“身邊事”，實行啟發性教學、互動式教學、實踐式教學，既通俗易懂又貼近學生實際，創業者在這里可以各取所需，缺啥補啥，效果自然立竿見影。新余大學投入近百萬元與江西財經大學、浙江大學聯合開辦了MBA研修班及高管研修班，各類班次學員期期滿額。

課堂全方位延伸。為了增強辦學的實效性和針對性，除了課堂和實訓基地，新余創業大學把課堂延伸到企業，把培訓融入創業崗位，把解決實際問題作為教學任務，建立起全方位全過程的創業服務體系。除此之外，學員聯誼會、校園網、創業沙龍……一系列活躍思維、激發潛能、煥發創造力的“校園活動”吸引著學員們形成了一個特殊的群體。

人才“一對一”跟蹤培養。創業大學將創業培訓、創業服務、創業基地建設相結合，形成“三位一體”創業服務模式。新余創業大學聯系小企業創業基地為創業實習基地，已建成4個基礎設施配套、服務體系健全、建設水平較高的小企業創業基地，開展一對一的“傳、幫、帶”活動，實行

“創業導師制”，手把手輔導創業者創業。

由政府出資補貼，學員入學低成本。相比不少MBA項目的高收費、高門檻，創業大學學員入學不收學費，學校還補貼食宿，江西省政府相關部門從工作經費中安排100多萬元經費，來維持學校運轉。兩年間，新余創業大學先后被列為江西省委組織部人才工作聯系點、國家銀河培訓工程項目和江西省中小企業示范培訓基地，并作為全國惟一的社會創業大學列入國務院創業教育研究課題。

項目孵化、帶動就業連鎖效應顯著。創業大學不但授知識，而且幫項目，學校每年為學員協調1億元以上的創業貸款和1億元以上的信用擔保。還設立創業獎勵基金，全程跟蹤學員創業過程，目前已有50多個項目獲得各種支持。創業者在這里不僅能學到知識和理論，更有鍛煉和實踐機會，“扶上馬”還“送一程”，創業成功率大大提高。在學校已經結業的學員中，有三分之一的學員調整了創業思路，三分之一的學員之間開展了密切協作，三分之一的學員新上了項目，并帶動就業1350人。

“創業大學”助推企業發展的成果

在江西，“創業大學”創出了品牌，打造了人才，服務了社會，助推了發展，基本得到了社會認可。學員們對于開辦這樣的大學好評如潮，在“創業大學”學習的江西省東鵬新材料有限責任公司總經理鐘海華反映，自從在這里學到了團隊管理和現代金融知識，企業發展便開辟出一片新天地，年銷售額從1000萬元翻了幾番到1億多元。“公司以前主要做防盜門，現在我們開拓了低壓電器配套、光伏設備配套等新領域，從‘紅?！瘽u漸進入‘藍海’，日子好過多了?！?998年就開始創業辦幼兒園的肖穎潔學員懂得了財務管理的重要性?！耙郧熬褪怯浵鲁鋈胭~，自己能看懂就行?！彼硎?，

“上了課才知道，賬不能那么記。沒有規范的賬目，將來都找不到合作者?！?/p>

在江西新余，在“創業大學”創辦前，中小企業主管部門對全市全民創業現狀進行了摸底調查，發現多年平均創業成功率不足15％，企業平均壽命僅有5年，現存企業規?？偸巧喜蝗ァ⒆霾粡姟?00位受訪者所做問卷調查顯示，雖接受高等教育的創業者高達46％，但100％的受訪者承認自己缺乏戰略思維和管理素質，存在創業者的高學歷與項目的低成功率的現狀。同時，對于創業者和企業家的教育層次仍是一種缺失，沒有形成完整規范的教育培訓體系，創業需要系統全面的創業培訓與專項輔導。

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【關鍵詞】中小銀行;小微企業;融資策略

一、中小銀行支持小微企業發展的現狀

2013年12月末我國中小銀行支持小微企業發展的貸款為13．21萬億元，比上年增長了14．2%，增加速度比上一季末高出0．6個百分點，比同期大中型企業的貸款增速分別高3．9個及4個百分點，高出同一時期所有企業的貸款增速約為2．8個百分點。經過多年的經驗積累，中小銀行大都有了自己的營銷模式，比較有代表性的當選產業鏈模式，如華夏銀行、民生銀行、中信銀行等都圍繞著產業鏈思維展開了自己的營銷策略。獨特的小微金融模式的形成也為中小銀行服務小微企業帶來了明顯的效果。例如，截至2013年9月末，民生銀行的小微企業貸款余額為4，040億元，占同期貸款余額的27%。在2014年9月30號由《銀行家》雜志社等機構共同舉辦的中國銀行家競爭力評價報告中，金華銀行榮獲“最佳小微企業金融服務城市商業銀行”稱號。

二、中小銀行服務小微企業存在的問題

(一)中小銀行擔保過程冗長。

以民生銀行的授信審批流程為例，首先由客戶經理和風險經理雙人搜集資料、完成授信報告，然后在授信系統中發起業務、風險經理審核出具風險評價報告、評審員評審出具評審報告、分行貸審會投票出具分行決議、最后總部評審員評審、評審監督進行監督審查、有權人終審。據統計，一筆項目順利通過的時間平均至少需要1～1．5個月。如果是新的授信模式或中間發生復議、方案調整等則需要更長的時間。同時，續授信業務(針對流動資金需求的授信，期限一般是一年，一年后要進行重新授信即續授信)，是按照同樣的流程操作。

(二)中小銀行需要的材料繁雜。

在銀行為小微企業提供貸款前，往往需要小微企業提供大量的審批材料，如小微企業的抵押擔保證明、財務報表，小微企業主的信用記錄、交易記錄等。但是由于種種原因，小微企業在申請貸款的時候不能夠提供相應的材料，數據顯示，被訪者中僅有30%能夠提供房產資料、銀行賬戶流水等全部基本材料，可以說繁雜的審批授信流程和繁雜的材料使得大多數小微企業放棄了向銀行貸款。

(三)小微企業普遍缺乏銀行所要求的抵押物。

中小銀行在實際貸款中過分看重抵押物而不是以小微企業主的實際經營情況和資金流入為基礎。這種錯誤的認識導致了中小銀行在小微企業信用貸款市場的供應不足。小微企業的顯著特點為資產規模小、業務不穩定，也因此難以獲得銀行提供的信用貸款。調查顯示，沒有所屬權廠房的小微企業為82．5%;使用廠房作抵押貸款的小微企業為9．8%，采用機器設備等固定資產作為抵押貸款的小微企業為6．9%，采用私人財產作抵押的小微企業主有38%。

(四)小微企業向中小銀行融資成本高。

很多小微企業表示雖然中小銀行的貸款利率比其他借款方式利率低，但是存在著很多隱性要求，比如一些中小銀行要求小微企業主進行相應的存款或者銀行相關產品的購買，導致小微企業在向中小銀行貸款時綜合成本較高。

三、中小銀行支持小微企業發展的建議

(一)中小銀行應盡量簡化審批手續。

快速審批需要中小銀行優化審批流程。一是實施流程化、標準化的審批模式，通過建立“信貸工廠”等類似于流水化管理，減少中間審批環節，形成服務小微企業發展的專業機制。二是錄用專業人員負責小微企業貸款的審批，運用專業化風險管理技術進行風險判別。三是采用產業鏈的方法進行交叉印證，從而監控風險。

(二)降低小微企業的融資成本。

負債規模相同，負債的利率越高，則企業的利息成本越高，國外很多小微企業的利率與大企業的利率相差1．5～2個百分點，而我國的小微企業貸款利率與大企業的貸款利率相差6～8個百分點，利息成本增多。并且一些銀行在放貸的同時還要求比例存款、購買理財產品等。中小銀行應該盡量降低小微企業的利率水平，減少隱性規定，切實落實扶持小微企業發展的策略。

(三)輕“抵押物”重“還款能力”。

中小銀行在貸款活動中過分看重抵押物顯然是不正確的，應將重點放在考察借款人的還款意愿和還款能力，即借款人未來償還貸款的現金收入。中小銀行應該根據實際情況設計制度，提高處理信息的效率，聘請合格的信貸人員，創新小微企業貸款項目，實現輕“抵押物”重“還款能力”的審貸思路的轉變。

(四)建立產業鏈金融模式。

產業鏈金融模式是指中小銀行要以整個產業鏈的核心企業為中心，針對產業鏈的各部分設計合適的金融服務產品，從而為產業鏈上的所有企業提供合理方案的經營模式。也就是說中小銀行要設立專注于某一產業的金融服務專區，如服裝金融中心等。產業鏈金融在中小銀行支持小微企業發展的應用可以緩解小微企業控制風險和成本難的問題。

1．通過產業鏈的信息流獲得小微企業的信息。一般來說，核心企業資產規模大、管理能力強，可以提供上下游企業的準確信息，確保收集信息的及時與規范。

2．通過核心企業和產業鏈的物流與資金流控制風險。一方面，基于核心企業的信用度展開對上下游小微企業的授信服務，基于核心企業的固定資產和流動資產等資產提供融資;另一方面，和物流公司開展合作，對資金流、物流進行有效的控制。

3．控制產業鏈中各種開發服務項目的成本。產業鏈中上下游企業之間是相互依存，相互影響的，并存在一定的規律，中小銀行可以依據相應的規律制定標準化、綜合性的服務方案。將服務對象和服務產品進行批量化處理，可以在一定程度上節約經營成本。

(五)建立和完善供應鏈融資。

供應鏈融資是中小銀行對整條供應鏈進行檢查，從而掌握供應鏈的管理程度，并詳細了解核心企業的信用狀況，然后對核心企業及其業務上下游的多個相關企業靈活提供金融產品與服務的融資模式。供應鏈融資模式可以緩解小微企業融資難的問題。在現實狀況中，由于小微企業缺乏規范的抵押物，并且財務狀況不是很好，導致了小微企業從中小銀行融到其所需資金的難度高。一方面，在供應鏈中，中小銀行以整個供應鏈為審查對象，以核心企業為出發點和擔保企業，這樣可以減少其對小微企業的顧慮而為小微企業提供所需資金。另一方面，供應鏈上關聯企業的變化相對較少使得融資需求具有一定的穩定性，而且企業之間可以相互監督，從而減少中小銀行擔心小微企業會把借來的款項移作他用。小微企業將融資資金?？顚Ｓ每梢栽谝欢ǔ潭壬辖档椭行°y行的風險。對中小銀行來說，供應鏈融資還有一個重要的作用———有利于改善中小銀行的不良資產。長期以來，拆東墻補西墻等傳統流動資金貸款的方式在一定程度上掩蓋了中小銀行真實的不良資產狀況，或者是拖延了暴露不良資產所需的時間，從而誘使投資者作出了錯誤的投資決策，給中小銀行造成了不必要的損失。供應鏈融資則要求全程跟蹤相關借款與還款的服務，從而可以降低中小銀行的不良資產率。

【參考文獻】

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［2］宋磊．商業銀行如何發展小微企業信貸業務［J］．經濟視野，2014，18:101～104

［3］劉歡．商業銀行小微金融業務的創新與管理［J］．中國電子商務，2014，13:45～47

［4］歲小可．由民生銀行看中國小微型企業貸款問題［J］．會計師，2014，10:76～78

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關鍵詞：小微企業；發展；財稅政策；研究

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

眾所周知，小微企業是推動產業結構升級的底層力量，也是支撐國民經濟增長的基石，因為小微企業在市場競爭中處于不利地位，所以，與大中型企業相比，小微企業更需要得到政府的扶持。國家在財稅政策方面支持小微企業，能夠解決小微企業的經營困難，能夠激勵私人進行資本投資。筆者在本文中介紹了小微企業現行財政政策的不足，并針對這些不足提出了一些促進小微企業發展的合理建議。

一、現行財稅政策不能促進小微企業發展的原因

1.現行財稅政策對小微企業的扶持力度不大

小微企業是促進國民經濟發展的重要力量，小微企業能夠增強國民經濟發展活力、調整產業結構、擴大就業機會，小微企業的發展與社會穩定和民生問題有著十分密切的關系。目前，我國沒有專門針對小微企業稅收的優惠政策，各大稅種的稅收立法要求小微企業與大中型企業承擔相同的稅收負擔。我們都知道，小微企業的盈利能力不強，近年來，小微企業的稅收負擔一年比一年沉重，可小微企業的效益不可能年年遞增?？梢?，現行財稅政策對小微企業的扶持力度不大，小微企業的健康發展沒有強大的財稅政策做后盾。

2.我國增值稅制度中存在的不足

小微企業是小規模納稅人，小規模納稅人的征收率雖然已經統一調整為3%，但是小規模納稅人不得抵扣進項稅額，這樣導致小規模納稅人的負擔還是比一般納稅人沉重，除此之外，小規模納稅人沒有權利使用增值稅專用發票，如果經營活動中需要開發票，只能申請稅務機關代開。增值稅是一種間接稅，小微企業只能采用提高產品含稅價格的方式把稅收負擔轉嫁給消費者，這就使小微企業的服務和產品失去了價格競爭的優勢。中華人民共和國增值稅暫行條例規定，增值稅起征點的適用范圍只局限于個人，提高增值稅起征點可以使小微企業中的個體工商戶受益，但是，還有很多小微企業因為不符合條件不能享受稅收優惠政策。

3.現行財稅政策中營業稅制度的不足

國務院于2011年10月舉行常務會議，會議中確定了支持小型、微型企業發展的財稅政策，提高了對小微企業營業稅的起征點，可營業稅的受益者只是小微企業中的個體工商戶，其他的小微企業不能享受營業稅帶來的優惠政策。所以說，我國財稅政策中的營業稅制度仍然存在不足之處，小微企業還是面臨著發展困難的問題。

二、促進小微企業發展的財稅政策研究

1.制定全面的稅收扶持制度

針對小微企業生產成本高、生產經營困難的現狀國家可以進一步提高營業稅和增值稅的起征點；針對小微企業開業階段利潤空間小、創辦成本高的情況，政府可以免除小微企業開辦前三年的企業所得稅，并讓小微企業在第四年和第五年享受所得稅減半的優惠政策。政府應該出臺相關的財稅政策支持小微企業進行自主創新，調整小微企業的研發費用可以使小微企業購買所需的先進設備，也可以讓小微企業吸引更多的科技人才。政府應提高個人技術轉讓收入扣除比例，使其有利于中小企業開展技術創新工作。

2.加大政府財政政策對小微企業的扶持力度

2012年2月，國家提高了小微企業營業稅和增值稅的起征點，出臺了很多新的優惠政策，這些優惠政策體現了國家對小微企業的扶持，但是這些優惠政策沒有與企業的發展構成一個完整的扶持體系，除此之外，國家出臺的這些政策不屬于長期有效的稅收制度。國家應根據小微企業的成長周期全面的制定稅收扶持制度，改變優惠政策的時效性，明確規定與小微企業相關的優惠政策。國家應建立健全小微企業稅務制度，并保證這些稅務制度長期有效。

3.發揮稅收政策的作用，縮小財政直接投資規模

在政府支持小微企業的重要渠道中，包括政府對小微企業的財政補貼，近年來，政府出臺了很多扶持和引導小微企業發展的財政政策，這些財政政策能夠幫助中小企業健康、有序的發展。國家在2012年2月決定擴大小微企業專項資金的規模，中央財政設立了中小企業發展基金，安排的發展資金高達一百五十億元。針對專項資金使用重點不突出、使用分散的問題，政府應該采用無償資助的形式支持小微企業的發展，筆者認為，政府應該用公平的稅收扶持政策幫助小微企業發展，對小微企業的專項資金進行統籌整合，縮小財政資金的直接支持的規模。除此之外，政府應該增加項目評審程序的透明度，根據公正、公開、公平的原則制定相關的考核體系，對小微企業專項資金的使用效率進行客觀的評價，只有這樣，才能真正發揮出專項資金的作用。政府采購是政府支持小微企業的重要途徑，我國政府應該從先進國家吸取采購經驗，然后采用多種措施提高采購小微企業服務、工程和貨物的比例。

結語

與大企業相比，小微企業的盈利能力很弱，如果讓小微企業和大中企業按照一樣的稅收政策納稅，就會間接的加重小微企業的稅收負擔，為了促進小微企業的發展，政府應設置長期性的專項資金予以支持，還應該針對小微企業制定特殊的稅收扶持政策。只有這樣，小微企業才有足夠的創業發展基金、技術開發基金和國際市場開拓基金，小微企業才能吸引更多的人才。小微企業有了足夠的高科技人才，就能提高自身的綜合競爭力，進而在激烈的市場競爭中有立足之地。

參考文獻：

[1]張郁.淺談我國中小企業融資的財稅政策研究[J].中國商界，2012（2）.

[2]鄭曦.建立和完善創業就業服務體系的財稅政策研究――基于福建省的分析[J].中國財經信息資料，2011（32）.

[3]牛琥，華珊，李濤，王宏康.資源型地區可持續發展的財稅政策研究――巴州綠洲經濟可持續發展[J].巴州科技，2011（1）.

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一、基本情況

1、我縣中小微型企業基本情況。截至2012年底，我縣有中小微型企業15877家，其中個體工商戶147002戶，私營企業1175家，占全縣企業總數的99.2%；中小微企業從業人員480082人，占我縣從業總人數59073人的81.4%；2012年中小微企業納稅45171萬元，其中國稅14706萬元，地稅30465萬元，占總稅收58339萬元的77.4%。

2、今年以來中小微型企業生產經營情況。今年1-3月份，47家規模以上中小微工業企業實現主營業務收入14555.7萬元，實現利潤3686.6萬元，同比分別增長15%、45%，主要原因是2012年新入規企業增加了6家，規模以下企業實現主營業務收入31845.3萬元，實現利潤141.9萬元，同比分別增長26%、-77%。主要原因是受禽流感影響家禽養殖業全面虧損。中央“八項規定”的全面貫徹落實，涉及公款消費的行業營業收入下降。

3、未來一般時間中小微型企業發展形勢預測。有利因素：隨著國家出臺支持小型微型企業發展的若干政策措施及省市配套實施方案的貫徹，國家精減審批項目，放寬民營經濟準入門檻等政策的執行，中小企業涉及的行業增加，投資規模擴大，科技含量提高，核心競爭力增強，中小微企業將會健康平穩發展。特別是贛南蘇區振興規劃的實施，農村土坯房改造增加了與建筑有關的市場容量，電力、交通等項目的實施，為中小微企業發展提供了更好的硬環境。不利因素：受國際經濟復蘇緩慢，人民幣升值及勞動力成本上升影響，出口勞動密集型企業利潤下降。禽流感影響尚未消除，家畜養殖業及其相關行業將繼續受影響。國家重視環保的政策，及嚴格控制建設用地的政策，將對中小微型企業發展帶來影響。

二、存在的問題

1、宏觀環境。受國際經濟增長乏力及貿易保護主義抬頭的影響，出口型企業訂單量減少，價格下降。受國內經濟放緩，美國、日本等發達國家量化寬松的貨幣政策，人民幣升值等影響，出口企業利潤下降，人口紅利下降，用工成本不斷提高，給勞動密集型企業帶來生存壓力。

2、政策環境。一是優惠政策執行不力。中小微企業享受的扶持少，表現在縣級專項資金有預算不發放，新入規企業不按文件規定獎勵，科技創新幫扶少，創造品牌獎勵不執行等。二是服務體系不健全。沒有建立中小企業服務超市，中小微企業需要的培訓、咨詢、擔保、信息、政策等服務少。三是辦證難。行政許可項目多，行政收費種類多標準高，審批時間長效率低。

3、企業自身有關問題。一是融資難，企業財務不規范，有效抵押物少，信譽度底，較難獲得銀行支持。二是創新能力低，創新人才少，創新研發投入少，創新能力差，核心競爭力差，企業生存壽命短。三是招工難。企業用人、留人機制不健全，懂管理、有創新能力的人才少，技術工等專業人員缺乏，企業用工培訓以崗位培訓為主，員工對企業的認同度差，企業較難招收適合的員工。

三、本地優惠政策

1、本地認真貫徹上級制定的各項涉企優惠政策，在增資、減稅、免費的政策方面執行較好，極大地扶持了中小微型企業的發展。

2、縣級出臺了工業園區企業優惠政策，在用地、用電、用水方面給予優惠，在稅收、行政收費、招工等方面給予扶持，幫助中小微企業發展。

四、政策建議

1、政府應從信息、培訓、咨詢、財稅、創新等多方面給予企業支持，支持方式包括制定操作性強的優惠政策，采用減收多扶的辦法促進中小微企業發展。

2、國家要進一步完善針對中小微型企業的保險品種，提高企業抗擊自然災害的能力，要增加對中小微企業技術創新、管理創新、市場開拓、人員培訓等方面的幫扶政策。

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一、全市中小微企業發展情況

二、扶持中小微企業政策落實情況

三、中小微企業面臨的困難和問題

當前我市中小微企業主要面臨三難(融資難、用地難、創新難)、三低( 企業管理水平低、產品技術含量低、抗風險能力低)、三缺(缺信息、缺人才、缺技術)發展困境。

(二)用地難制約中小微企業轉型發展。一是規劃不及時。一方面各級政府在制定和實施土地利用總體規劃和年度土地供應計劃上，對中小微企業用地關注不夠、考慮不足;另一方面中小微企業投資規模小、用地量少，不能及時納入土地利用總體規劃。二是審批時間長。企業用地需首先完善立項、規劃、環評、土地預審等手續，方能進入用地報批程序。用地報件需縣、市逐級受理、審核上報，最終報省以上有審批權限的部門批復。企業用地報批手續繁、關卡多、時間長，不僅牽扯企業主要精力，甚至貽誤企業轉型最佳時機。比如，陽城縣旭東有限公司申報的倉儲項目，跑 了三年，用地手續才批下來。三是用地成本高。土地價格不斷攀升，加大了中小微企業用地成本。比如，城區利普利拓公司需征用20畝土地，而城區范圍內200 萬∕畝左右的土地價格讓企業望而卻步。

四、幾點建議

(一)多管齊下，切實解決融資難的問題。一是加快社會信用體系建設。一方面，充分發揮政府的組織、引導、推動和示范作用，推進覆蓋全社會的征信系統建設，推進建立自然人、法人和其他社會組織統一信用代碼制度，率先在工商、稅務、安全生產、產品質量、食品藥品安全、環境保護、交通運輸等重點領域建立起完善的企業和從業人員信用記錄。積極推廣信用產品的社會化應用，建立信用信息互聯互通和交換共享的網絡平臺，建立誠信紅黑名單制度，建立誠信嘉許、失信懲戒機制，營造誠實、自律、守信、互信的社會信用環境。另一方面，打鐵還需自身硬，引導中小微企業改變家族式管理模式，建立現代企業制度，樹立誠信經營理念，健全財務管理制度，依法建賬，確保會計資料完整、真實，提高企業授信額度和貸款能力。二是改善中小微企業融資服務。金融機構要設立中小微企業專門服務機構，簡化申報手續，優化審批流程，提高辦事效率。要建立健全中小微企業信用評審和授信制度，開發適合中小微企業的金融產品，提高中小微企業貸款的規模和比重。要適當降低中小微企業貸款門檻，開展企業股權抵押貸款和動產抵押貸款，探索應收賬款、知識產權、倉單質押貸款等，為中小微企業發展創造良好的金融環境。三是擴大中小微企業信用擔保資金規模。建議政府有關部門要積極搭建銀企合作平臺，定期組織開展多種形式的銀企對接活動，暢通投融資信息渠道。國有擔保機構要發揮支持小微企業發展的主力軍作用，采取財政注資、縣級參股、爭取上級資金、廣泛吸納民間資本等方式擴大信用擔保機構資金注入規模，盡快培育注冊資本金超億元的融資性擔保機構。各級政府要加大對中小微企業融資的支持力度，包括設立風險補償金，加大對中小微企業貸款損失補償力度;加大貼息和貼擔保費力度，對不同的行業和企業，制定出不同的貼息貼費辦法。國土、城建、工商等部門要為小微企業和擔保機構開展抵押物和出質的評估、登記、確權、轉讓等提供優質服務，降低收費標準。四是拓寬中小微企業直接融資渠道。鼓勵中小微企業通過上市融資、私募股權融資等渠道解決資金問題，降低中小微企業融資成本，拓寬中小微企業融資渠道。

(二)改變政策執行方式，切實解決政策知曉率和執行率低的問題。一是形式多樣宣傳政策。通過網站、媒體、政策解讀等形式加大政策宣傳力度，讓企業及時了解政策信息動態，解決企業對政策不了解而不能享受的問題。二是轉變政策執行方式。借鑒稅務部門金稅三期的先進經驗(企業不用跑，符合政策條件，系統直接減免)，變企業登門申報為部門上門服務，建立政策執行的責任、考評、獎懲、問責等機制，建立政策執行的程序性規定和違反制度的懲戒性規定，開展政策檢查督促專項行動，設立舉報電話，受理舉報案件，嚴肅查處不作為、亂作為的人和事，提高政策執行效率。三是暢通企業反饋渠道。開辟企業反映政策落實情況的通道，讓政府及相關部門及時了解企業的呼聲和需求，及時調整充實有關政策。四是營造良好政務環境。本著應減必減、該放就放的原則，大力精簡下放審批事項、再造審批流程，努力營造審批環節最少、程序最簡、辦理最快、費用最低、服務最優的政務環境。

(三)加強產業規劃引導，以集群集聚發展解決用地難的問題。一是制定產業戰略規劃。圍繞我市十二五規劃確定的高新技術產業、裝備制造業、商貿物流業和文化旅游四大產業布局，充分利用轉型綜改試驗區、中原經濟區、中部崛起三個國家戰略交匯疊加的有利因素，把中小微企業發展納入全市經濟社會發展的總體戰略，在制定和實施土地利用總體規劃和年度土地供應計劃時，統籌考慮中小微企業投資項目用地需求和重點項目用地保障。二是引導集群集聚發展。本著政府引導、企業自愿、社會參與的原則，放寬財政資金支持范圍，加大扶持力度，鼓勵和引導創業主體創建中小微企業園區或孵化基地，樹立畝均產出率和畝均貢獻率的用地導向，建設標準化廠房，引導中小微企業根據自身產業、區域條件等實際，向基地、園區集群集聚發展，提高土地利用效率。三是多渠道爭取用地指標。積極與上級部門溝通協調，爭取更多的用地指標，使重點項目及高新技術產業更多、更快的落地開花。鼓勵中小微企業在城鄉規劃和土地利用規劃指導下，開發未利用地建設工業項目，并優先給予安排計劃指標。鼓勵中小微型企業通過盤活存量土地、改造利用閑置場地等方式，解決投資項目用地需求。

(四)強化創新驅動，著力激活中小微企業內生動力。引導中小微企業圍繞國家產業政策和市場需求，調整產品結構，提高科技含量，逐步形成以企業為主體，以市場為導向，以項目為牽引，產學研相結合的自主創新體系。一是建立利益補償機制，引導中小微企業敢于創新。建議在財政上加大對中小微企業研發投入的支持力度，建立風險投資母基金在稅收上實行投資收益稅減免或投資額按比例抵扣應納稅所得額等稅收優惠政策。允許中小微企業建立科技開發準備金制度，按銷售收入一定比例提取科技開發基金。二是積極搭建合作平臺，引導企業與高等院校合作創新。引導企業與高等院校、科研單位開展人才、技術合作，適時召開政校企人才技術合作洽談會，尤其開展好與教育學院、技術學院等高校在人才培養、技術成果推廣應用方面的聯合，加快科研成果轉化，重點培植一批產學研示范企業，帶動校企合作，推進技術進步。三是完善創新合作機制，推進中小微企業開放創新。推動中小微企業和省內外、國內外大企業建立戰略技術聯盟，以分工合作的方式進行重大的技術創新的聯合研發，降低和分散創新成本和風險。以各類經貿洽談活動為平臺，以長三角、珠三角、環渤海為招商目的地，以中原地區、中部地區為資源和市場，抓好技術引進、專利合作及與大企業大集團配套協作等工作。四是增強名牌品牌意識，提升中小微企業產業檔次。鼓勵中小微企業在做精做優的同時，有意識地向產業鏈高端轉型。積極開展行業對接，大力發展飛地經濟，主動承接產業轉移;借梯上樓躋身國際國內分工合作的供應、生產、銷售及服務產業鏈，通過原始創新、集成創新、引進消化吸收再創新等多種創新形式，實現產品的專特精新，形成獨特工藝方法，擺脫同質化，建立核心優勢，進一步提升中小微企業產業檔次。

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【關鍵詞】小微企業；發展；建議

小微企業是一個國家經濟的基礎，是判斷一個國家經濟是否活躍、是否有潛力的關鍵性指標。小微企業決定了一個國家工業體系、市場經濟體系是否完善、健康，小微企業關乎千家萬戶的基本生活。無論在哪一個行業，都存在著小微企業。他們默默無聞，埋頭苦干，為國計民生，為下游產業，提供源源不斷的物資資源。一個國家要想自主發展，任何時候都離不開小微企業。小微企業在我國改革開發時期是立過大功的，今后也將繼續為我國的穩定與發展做出巨大貢獻。我們要善待小微企業，小微企業是一個國家經濟的希望，是一個國家工業經濟的起點，是產業鏈的始點。我們上世紀90年代以及本世紀初累計近二十年的快速增長，得益于上世紀80年代的鄉鎮企業的興起與發展，小微企業構成我國改革開放的生力軍。從組織形式講，改革開放就是從小微企業開始，一定意義上是依靠個體工商戶和鄉鎮企業啟動的。無論是上世紀80年代初的改革開放熱潮，還是上世紀90年代初的改革開放，都形成過小微企業的井噴。盡管目前包括個體工商戶在內的小微企業總數已達4000萬左右，但仍然可以肯定，改革開放要進一步推進，一切創造社會財富的源泉要“充分涌流”，少不得小微企業的活力，離不開小微企業的發展。

一、對小微企業適合生存的行業、生存地域和吸納就業的建議

1.小微企業適合生存的行業。我國在發展經濟的同時，存在一個很大的問題，就是環境污染。有很長一段時間，我們很多部門、很多人認為小微企業是我國環境問題的罪魁禍首。小微企業把節約視為自己的生命，不可能造成浪費。當然，對于一些要求技術很高的產業，如果小微企業不能勝任，應設準入門檻。幾乎每一次資源整合，受到沖擊的首先是小微企業。其原因是認為小微企業浪費了大量的資源，比如認為小微企業是耗電大戶、是用水大戶、耗費資源大戶和環境污染大戶等等。小微企業在有些領域確實應該退出，如礦產資源的開采等，因為這些領域需要大量的資金和較高的技術，還有巨大的環境保護工程的推動以及與眾多產業的聯系等，近幾年的情況如稀有金屬領域、煤炭領域等，小微企業確實導致了國家資源的巨大損失。所以，在我國現有制度設計下，這些工作是小微企業無法完成的。當然，小微企業可以在資源型產業領域從事一些輔的工作。小微企業在建筑業、批發業、零售業、交通運輸業、倉儲業、郵政業、住宿業、餐飲業、信息傳輸業、軟件和信息技術服務業、房地產開發經營、物業管理、租賃和商務服務業等領域可以有巨大的作為。國家在整合資源，調整結構時，在這些領域不應和小微企業爭市場、爭資源，國家應多出臺有利于小微企業在這些領域公平競爭的法規，并以裁判者的身份，促進小微企業健康發展。

2.小微企業適生存的地域。小微企業的形成，大多是借助合適的內外環境和市場環境，自然產生的。現在，城市的改造一波接著一波，每一次城市改造，受到直接沖擊的往往是小微企業。城市市容改造、市區規劃、道路規劃等，一般都不會顧及小微企業的利益，往往采取關停的辦法。小微企業沒有再生的能力，因為許多小微企業的存在，都是歷史的產物。他們之所以能夠生存，大多是借助于老城區遺留下來的產業延續，利用低資源成本、便利的渠道、熟悉的人脈和就近的市場，如果一旦拆遷，他們生存的環境將不復存在，只能破產消失。比如武漢的漢正街，其形成與繁盛已有幾百年的歷史，武漢市為了進行舊城區改造，將其遷出原來的地域?，F在漢正街不存在了，影響武漢以及華中地區幾百年的漢正街小商品市場也消失了?，F在許多城市越來越現代化，但產業卻越來越萎縮。有些大城市規模很大，但城市中的小微企業，只剩下餐飲、酒店、洗車等服務業了，成為純消費性城市。

3.小微企業吸納大量的低端就業人口，節約了大量的社會成本。小微企業創造大量低端勞動力就業。中國70%的城鎮居民和80%以上的農民工都在小微企業就業，吸容的就業人數超過2億，這可以在很大程度上幫助政府解決民生問題。人們有了工作才能增加消費，擴大內需。小微企業為大量城鎮無業人員、農村剩余勞動力、高校畢業生、國企分流人員等群體及時創造了眾多就業崗位，已成為社會就業的主渠道。小微企業要學會應用低端就業人員，善于培養適合本企業發展的人才，知人善用，在低端就業人員中挖掘人才，絕對不能歧視就業人員。國家戰略之一就是發展中小城鎮，而中小城鎮的形成，主要還是依賴小微企業。小微企業為城鎮主導產業提供配套服務，為城鎮功能的實現提供全面的、不可或缺的系統服務。

二、對小微企業吸納資金的建議

1.國家建設小微企業發展政策性銀行。在重要的產業領域，對下游產業產生重大影響的小微企業，國家應專門成立促進小微企業健康發展的政策性銀行。這類小微企業主要為我國重要的制造業提供服務，如提供輔助產品、零件、配件等。通過政策性銀行的扶植、引導，提升這類小微企業的制造質量，促進這類小微企業技術改造和技術創新，并逐步地參與我國主要制造業的主體結構制造，參與我國制造裝備的競爭，改變我國重大制造完全依賴國有企業的局面。

2.設立風險貸款銀行，完善銀行貸款、融資擔保機制。尤其要對擔保機構的擔保資質做充分的評估，同時加強此類機構的政策與法規建設。對市場預測風險相對較高，利潤相對較高的小微企業，我們可以通過風險貸款的方式，滿足其融資的需要。

3.大力發展直接融資，支持符合條件的小微企業上市。直接融資可以大幅降低資金成本，但我國企業直接融資的占比偏小，對于小微企業而言，現有政策下，推動直接融資幾乎是不可能的。直接融資對某些高科技小微企業尤其適合，只要加強管控，嚴肅執法，打擊借融資之名的圈錢行為，就可以促進符合條件的小微企業健康、跨越式發展。

三、小微企業生產經營活動的建議

1.小微企業是產業鏈上不可替代的一環。一個地方，如果一類小微企業的消失，將直接導致地方主導產業的消失。反過來說，一個地方主導產業的消失，首先是從產業鏈上端的小微企業開始的。因為小微企業的市場敏感度極強，對宏觀經營環境變化的感應度極高，一旦經營環境有細微變化，小微企業就會傷風感冒，嚴重的會破產倒閉。因此，小微企業在經營中應突出靈活性，盡量與下游企業結成聯盟，建立信用，規避自身資金短缺的風險。

2.小微企業是利基市場的守望者，是國家主體經濟體系的有效補充者。許多小微企業承擔著市場補缺者的角色。其功能是大中企業無法替代的。這些小微企業默默無聞，艱難地生存著。小微企業創造需求，刺激消費。小微企業與大、中型企業的細化分工需求實現了有效對接。大、中型企業大都掌控成熟市場，但對一些新興需求則無暇顧及，這些需求經常被小微企業率先挖掘并開發相應的產品和服務，所以，小微企業要善于發現新的市場需求，充分利用新的市場需求，同時也借此機會成長為大、中型企業。例如，1984年，柳傳志和中科院計算所10名科研人員，在北京中關村的一間20平方米的傳達室里創辦了聯想。

3.小微企業是我國“世界工廠”的堅定守護者。要保持中國的“世界工廠”的位置，就必須保護好小微企業。我國的制造業、紡織業、服裝業等一直居于世界首位，小微企業功不可沒。比如服裝產業，服裝產業的發展，我們看到的大多是服裝廠，事實上，除了服裝廠之外，還有許多小微企業，如拉鏈廠、制線廠、紐扣廠、繡花廠、配飾廠、漿洗廠、輔料廠等等，這些小微企業與服裝工廠構成一個服裝產業的整體，為確立我國“世界工廠”的地位作出了巨大貢獻。所以，我們如果失去了這些配套的小微企業，我們將會失去我們好不容易得來的“世界工廠”的地位。

四、小微企業文化建設的建議

小微企業要建設自己的企業文化，這是毫無疑問的。如何建設小微企業的企業文化，這是一個從長計議的大事。很多小微企業認為自己規模小，人員少，沒有必要搞企業文化，這是不可取的。企業文化建設不一定要投入大量的人力物力。企業的物資文化是企業發展的基礎，每個小微企業的開辦，總會創造物質條件，滿足其運作的基本需要。小微企業的行為文化以及理念文化，則是小微企業發展的根本。小微企業大多以家族為主體，但隨著企業的發展和技術、管理的進步，小微企業的上層管理應隨時進行調整，引進社會優秀人才，改變落后的管理。同時，要建設規范的、可執行的企業章程、企業管理制度。這些，都是小微企業文化建設的重要內容。小微企業很容易受到來自內外環境的威脅，其生存狀況相較大中企業要艱難的多，依靠什么來維持其生存與發展呢？文化建設是其抵御威脅的重要手段。一般來說，小微企業的物資文化受企業實力的限制，但良好的行為文化與制度理念文化則是企業經過長期努力才能培養出來的。小微企業一定要把人才引進與文化建設同步建設，從本質上說，小微企業的文化是企業自己塑造的，與企業的價值觀息息相關，這種文化對外體現小微現企業的形象，對內表現為小微企業的凝聚力。一個沒有優秀文化的企業注定是無法做大的企業。

五、小微企業產業升級換代的建議

小微企業要在變中求得發展。這種變主要是適應社會經濟發展的需要，建立與社會技術同步發展的生產力。同時，小微企業也要改變自身的生產和工作環境。小微企業的產業升級換代，并不意味著小微企業一定要做大。影響企業規模大小的因素很多，市場的需求狀況、競爭狀況、文化習慣、行業的技術發展狀況以及行業發展的特點等，都對企業規模產生影響。小微企業在上世紀80年代由鄉鎮企業管理部門統一管理，后來，小微企業就沒有歸口管理單位了。鼓勵創新，幫助小微企業升級換代。重點是兩條對策：一是建立共享式技術創新服務平臺。由地方政府只能部門牽頭引導，依托高等院校、科研院所和大型骨干企業，在共性技術、基礎性技術方面為小微企業提供支持，實施小微企業技術創新計劃、小微企業特色產業提升計劃和小微企業培育計劃；二是設立小微企業產業孵化中心。中心所需啟動資金，國家可投入30%（從支持高技術企業研發資金中切出一塊）用于初期研發，70%的資金可通過具體的產品開發從小微企業獲得。

總之，小微企業只有實時升級換代，才能適應不斷發展的科學技術，才能滿足社會日益豐富的物質和文化需求。

參 考 文 獻

[1]《多層次小微企業發展政策體系將逐步形成》.中國證券報—中證網微博.2011-10-13

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【關鍵詞】財政增信 助保貸 小微企業 發展現狀 風險制約

發展中小型科技創新企業是我國近年來發展經濟的重要舉措之一，對于我國經濟轉型和產業升級具有重要的戰略意義。但從總體上看，我國中小型企業發展水平不高，動力不足，主要歸因于融資困難。融資難題已經成為制約小微企業發展質量和速度的最大瓶頸。近年來，針對這項難題，各地區政府聯合銀行業推出了“小微企業助保金貸款業務”，由政府財政提供增信，為小微企業解決融資難題。推動小微企業又快又好發展是國家經濟發展的必然需求，也是地方經濟環境平穩增長的重要一環。政府、企業和銀行業間的深度結合，對區域經濟發展的規模、質量和可持續性及未來競爭力均有深遠的意義。

一、小微企業助保金貸款業務概述

小微企業助保金貸款一般是指在企業提供一定擔保的基礎上，由企業繳納一定比例的助保金和政府財政提供的風險補償金共同作為增信手段，由合作銀行對協定的“小微企業池”中的企業發放貸款資金的信貸業務。通常， “小微企業池”是指由政府和合作銀行共同認定，繳納助保金后辦理助保貸業務的優質小微企業群體?！捌髽I助保金”是指由“小微企業池”中的企業按其在合作銀行獲得貸款額度的規定比例繳納的資金，用于先行代償該池中企業逾期的貸款。

結合各地區實際，政府部門在業務開展先期建立助保金池，由財政投入的鋪底資金（即政府風險補償金）和企業繳納的助保金共同組成，按照一定比例的額度繳存，以形成資金的規模效應和杠桿放大效應。助保金池在銀行開設專戶存放，封閉運行，采用受托運作、專戶管理的方式，資金本息僅限于提供助保貸業務的擔保及補償，為小微企業借貸提供有力的資金保障。

當助保金池賬戶資金不足代償銀行逾期貸款本金和利息時，由銀行向財政部門提出補償申請，由政府補償金和銀行各按一定比例分擔，當政府補償金不足代償銀行逾期本金和利息時，超出部分風險損失由銀行自行承擔。

二、助保金貸款業務發展現狀

針對近幾年小微企發展融資難題的迫切需求，很多地區相繼成立相關財政管理部門研究小微企業助保貸業務，取得了很大的進展并相繼投入實行。小微企業助保金貸款業務是政、企、銀多方協調融合發展起來的新型融資模式，是區域經濟發展的有力措施。

（一）優質小微企業積極爭取助保金貸款業務

各地區相繼推出助保金貸款業務后，銀行通過財政增信，放低針對優質小微企業的貸款門檻。符合條件的優質小微企業爭相加入助保貸業務“小微企業池”，并按照規定流程、審核要求進行助保金貸款業務，切實解決了一部分企業的融資難題。

（二）銀行業積極推進助保貸業務的發展

銀行業作為助保金貸款業務的實際操作方之一，與政府互相推薦小微企業，根據嚴格的操作規程審批并將相關資料與政府財政部門備案，雙方按照約定的流程共同對入池企業的信用程度進行評估，嚴格控制信貸風險。助保貸業務是金融創新的產物，構成了銀行業發展信貸業務的重要組成部分。

（三）政府部門嚴格審控入池小微企業，確保地區經濟良性發展

新經濟形勢下，優質小微企業數量眾多，政府部門制定政策依據，嚴格把控入池企業的信用資質，通過聯合各級政府、經濟示范區、工業信息化部門、工商、稅務部門等多單位共同對小微企業進行審核，選擇優質潛力、優質征信的小微企業作為入池企業。對入池企業申請助保金貸款業務的，嚴格審核企業資金流轉狀況，穩控資金的規模效應和杠桿放大效應。同時，多途徑提供資金支持，擴充財政風險保證金池，確保更好的開展助保貸業務，實現地區經濟良性發展。

三、助保金貸款業務發展的積極影響

助保金貸款業務通過政府財政、銀行、企業的多方配合，實現了互惠共贏，政府通過審核篩選，給優質小微企業提供增信，為企業“輸氧送血”，解決企業融資難題，為地區經濟發展創造動力，營造優質發展氛圍。同時，財政銀行間的合作，為銀行擴寬業務范圍，促進金融創新，提供信貸業務量；銀行相對嚴格的征信系統，完善了政府對企業的評估，大大降低了信息不對稱風險。

（一）有效化解中小企業擔保不足問題

目前小微企業融資難[2]的關鍵問題之一就是沒有合格的擔保抵押或是擔保抵押不足，而助保貸業務的推出，由財政出資可放大10～15倍效應的擔保風險補償金，申請“助保貸”的企業，只需提供一定比例的助保金及部分抵質押即可獲得全額貸款，大大降低了中小微企業的貸款門檻和成本，為更多區域性優質企業創造了新的發展條件，提供更多的發展動力和更廣的發展空間。

另一方面，政府為優質小微企業提供增信，易于提高企業的社會形象，增強企業的競爭力；同時監督了企業發展的風險，在一定程度上促進了企業持久性發展。

（二）擴寬銀行業務范圍，提升信貸業務質量

通過政府各部門的協調審核，使更多有發展潛力的企業加入助保貸小微企業池，有條件參與銀行信貸業務。由財政增信作為保證，增加了優質企業的貸款數量和貸款規模，擴寬了銀行貸款的業務范圍，提升了信貸業務質量，促進了銀行業的金融創新發展。

（三）財政增信促進社會經濟鏈條良性發展

政府通過參與客戶篩選，科學引導信貸資金流向，可以“定向”扶持符合政策導向的小微企業，更有效地促進區域產業結構調整，提升產業政策和信貸投向的契合度；同時，政府風險補償金充分發揮了財政資金的杠桿作用，若財政投入1000萬的鋪底資金，銀行按放大10～15倍的規?？膳涮淄斗?～1.5億元的小微企業貸款；另外，財政投入“助保金池”的資金損失概率較小，而且可長期循環使用并獲得存款利息。即便個別客戶違約，按照“大數定律”[3]，企業助保金一般可覆蓋風險，無需動用政府風險補償金，風險可控性強。較之政府貼息或直接補貼的方式，“助保貸”模式更加符合市場化規則，具有商業可持續性。通過政、銀、企合作，建立信息共享機制和監督機制，能夠在不同程度上增進企業的誠信意識，促進地區融資環境和信用環境的改善，有助于推動社會信用體系建設。

四、助保金貸款業務的風險制約因素

小微企業的發展壯大是提升經濟水平的重要舉措之一，助保貸業務的發展對財政與小微企業發展的深度結合以及區域經濟發展可持續性具有深遠意義。但在實際發展中，還存在以下一些限制因素和風險隱患。

（一）政府風險補償資金規模直接限制助保貸業務發展

就實際情況來看，財政收入不足，資金緊缺直接導致了政府風險補償基金規模較小，金融放大效應不夠顯著，制約助保貸業務進一步發展。加之，通過政府和金融機構共同評定認可的優質小微企業數量較多，風險補償基金需求規模較大，實際投入的風險補償基金無法滿足現有融資需求，如何充盈政府風險補償基金，加快助保金貸款業務開展進度，保障小微企業助保金續貸或新增入池企業的助保貸業務順利開展，成為當前財政部門重點研究問題之一。

（二）多部門溝通欠缺導致業務效率不高

助保貸業務主要是地方政府各部門及銀行之間合作進行的。各個部門關注焦點不同，從政府各部門看，在扶植企業發展的同時，要求以減少自身業務風險為前提，這就容易造成業務流程進展不暢、業務周期延長等問題；從政府財政部門和銀行來看，雙方關注的重點和焦點不同：銀行更關注企業的償債來源、能力和風險防控，從而限制了部分優質企業的貸款規模和發展潛力。政府則更多關注地區經濟的發展和為企業服務效應，盡可能投入更大的貸款規模和貸款企業，而在一定程度上忽略了風險防控。

（三）助保池資金杠桿放大效應引起的風險放大效應

政府部門在業務開展先期建立助保金池，由財政投入的政府風險補償金和企業繳納的助保金共同組成，按照一定比例（一般按10%核算）的額度繳存，形成資金的規模效應和杠桿放大效應。如果同時有幾家企業出現資金問題，產生不良貸款，需要政府出資的風險補償金來償還。一旦政府補償金不足代償銀行逾期本金和利息，不僅會造成銀行的資金虧損，政府財政的資金流失，還會使政府信用遭受損害，威脅地區經濟的穩定發展。

助保金貸款業務起步較晚，尚有很大的完善空間。通過政府和財政有關部門的審核把控及銀行的風險監管，多方渠道、多方協調為優質小微企業提供征信保證，助保小微企業尤其是科技創新型中小企業的發展，促進區域經濟健康快速崛起，為國民經濟發展注入新的生機。

參考文獻：

[1]中國建設銀行.中國建設銀行中小企業助保金貸款業務管理辦法（建總發[2010]70號文件）[Z].2010-3-30

篇9

關鍵詞 小微企業 困難

中圖分類號： F272 文獻標識碼：A

一、小微企業現狀

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由中國首席經濟學家郎咸平教授提出的。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，小微企業大量涌現，它們規模雖小，但數量龐大，目前已超過1000萬家，加上3800多萬個體工商戶，其從業人員已近2.8億，它為大量下崗職工、農村剩余勞動力、大學畢業生等創造了就業崗位，成為社會就業的重要渠道。同時小微企業也是我國經濟的基本細胞，是我國實體經濟的重要基礎，目前小型微型企業約占企業總量的97.3%，它在活躍市場、增加稅收、促進經濟增長、科技創新與促進社會和諧穩定等方面發揮著巨大的作用。

然而受國內外復雜經濟形勢影響，目前一些小微企業處境非常困難，包括“融資難”在內的一系列問題，已成為影響小微企業成長的瓶頸。它們的平均壽命不過3年左右，甚至很多是“處在自生自滅的狀態”。小微企業的發展事關民生與穩定，已經成為影響我國經濟社會發展全局的戰略問題，關乎我國經濟的未來。

二、小微企業面臨的主要困難

（一）經營粗放，管理落后。

小微企業多實行個人化或家族式管理，其經營風格受企業主的影響明顯，多數企業未建立現代企業管理制度，企業經營管理不規范，科學性和約束機制較差，決策中容易出現家長式的一言堂、隨意性的情況。由于經營比較粗放，技術含量和管理水平也不高，在受到國際金融危機和國內外復雜經濟形勢的影響時，小微企業面臨著更多的困難和挑戰。與國有大企業相比，小微企業由于自身規模和待遇等方面的原因，它不僅嚴重缺乏高級人才，而且缺乏高素質的一般管理人員，員工素質也相對較低，因此他們在獲取信息、自主創新、面對挑戰等方面能力欠佳。此外一些小微企業財務制度不健全、信息嚴重不對稱，風險難以評估，在產品質量上缺乏保障，在日常經營、貸款、納稅時缺乏誠信，這些都影響了銀行、工商、稅務部門等對他們的信用評價。

（二）缺乏品牌意識，創新能力低。

我國生產要素價格低廉，小微企業習慣以低價戰略贏得利潤，但由于受國際金融危機和國內經濟形勢的影響，在成本升高、訂單下滑、資金鏈緊張的形勢下，他們只能用壓縮自身利潤的辦法來求得生存。所以對于小微企業來說，最缺的不是錢，而是能賴以生存的核心技術。

小微企業受自身實力限制，資金、市場以及人才等各方面都有所欠缺。但最關鍵的是，很多小企業的發展理念有問題，從開始成立時就只想著替別人加工或模仿市場，很少有企業注重自己開發，積累自己的技術和品牌，多數的老板看‘利’，看企業能掙多少錢，哪里成本低就去哪里，急功近利的傾向較重，而在研發創新上投入資金少，僅僅做貼牌或低層次生產，處于生產鏈的低端。大部分小微企業幾乎沒有核心技術，有的是完全模仿市場，市場流行什么跟著模仿什么；有的則在客戶要求的基礎上做一定開發設計，但研發能力較低，只是下游產品中的“半研發”，不具備市場競爭力。由于處于產業鏈的低端，附加值低，利潤薄，自主創新能力弱，所以小微企業很容易受到市場的影響。所以沒有自己的品牌，是當前國內無數小微企業共同的短板。小微企業只有有了自己的品牌，在市場上才會有更多的話語權，否則的話只能是被動地跟著市場走。

（三）融資難，稅費負擔重。

小微企業貸款具有金額小、頻率高、時間緊的特點，而我們現在的信貸業務流程、管理體系及授權環節相對復雜，信貸業務的成本較高，時間相對較長，難以滿足小微企業的需求。

從小微企業自身的經營特點和生命周期看，小微企業的存活率較短，貸款的風險較高，有數據表明，小微企業貸款的不良率遠遠高于傳統貸款的不良率；而且按照服務大企業的傳統模式開展小微企業信貸，人工成本太高，所以銀行如果還像服務大企業那樣來做小微企業貸款，很難做到“收益覆蓋風險”。

此外，盡管國家相繼出臺了一些“降稅減負”政策，比如提高增值稅和營業稅的起征點、下調小微企業所得稅率等，但小微企業稅費負擔依然有待減輕。目前，小企業需要繳納超過二十種稅項，十數種費金，且大部分與大企業適用的稅率相同。一些小企業反映，如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，企業的平均稅負在40%以上。較高的納稅標準，一方面，不利于企業利潤留存，降低了企業的償債能力，不利于企業擴大再生產；另一方面，一些企業出于避稅的目的，隱瞞或提供虛假的財務信息，使得銀企信息不對稱，影響其信用評級，更大的加大了其融資難度。

總之，小微企業的發展事關民生與穩定，已成為影響我國經濟社會發展全局的戰略問題。推進小微企業的發展，一方面需要小微企業不斷加強自身管理，重視產品質量、樹立品牌意識，同時也需要政府加大對小微企業的減稅力度和財政支持，同時要改革金融監管，大力發展適合小微企業特點的專業化經營模式，鼓勵小額信貸公司、村鎮銀行、擔保公司、融資租賃公司等金融機構，為小微企業提供多樣化的融資服務，不斷改善小微企業的發展環境，只有這樣，小微企業才能得到長遠的發展。

（作者：石家莊信息工程職業學院，講師，畢業于河北師范大學，經濟學碩士，研究方向：會計與經濟）

參考文獻：

[1]焦桂芳，對當前小微企業發展狀況的研究和分析，中國商貿，2012年第10期.

篇10

【關鍵詞】結構性減稅 小微企業 稅負 建議

2008年12月初召開的中央經濟工作會議首次提出 “結構性減稅”一詞，即一種“有增有減，結構性調整”的稅制改革方式。結構性減稅強調的是為了特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平，實行的是小劑量、小幅度的稅負水平消減，旨在從量上削減稅負水平。

一、結構性減稅的主要政策及實施效果

（一）主要政策

（1）營改增。2012年1月1日起，交通運輸業和部分現代服務業在上海率先開展營改增試點；2013年8月1日，交通運輸和部分現代服務業營改增試點在全國推開；2014年1月1日起，鐵路運輸和郵政服務業納入營改增試點；2014年6月1日起，電信業納入了營改增試點?！盃I改增”將繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅，可以避免產業鏈的重復征稅，降低小微企業稅負。

（2）企業所得稅優惠政策。小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收，以及減半征稅政策。應納稅所得額方面，我國對小微企業的企業所得稅稅收優惠政策實現了“四連跳”：從2010年開始，對小微企業年應納稅所得額低于3萬的，減半征收企業所得稅；2012年，減半征收的年應納稅所得額擴大為6萬元以下；2014年1月1日，擴大為10萬元以下；2015年2月25日，再次擴大為20萬元以下。企業范圍方面，由查賬征收拓寬到查賬征收和核定征收。管理方面，由企業申請、稅務機關批準轉變為備案制。

（3）暫免增值稅、營業稅優惠政策。為扶持小微企業的發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業型單位，暫免征收增值稅，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業單位，暫免征收營業稅；2014年10月，為進一步加大對小微企業的稅收支持力度，該標準提高到3萬元，并且擴大到個體工商戶和其他個人。

（4）小微企業其他優惠政策。2014年12月23日，國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知，一是自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費；二是自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

（二）實施效果

從上述優惠政策可看出，我國政府對小微企業的高度重視和大力支持。國家一系列稅收利好政策的出臺，收獲了小微企業千金不換的口碑，給小微企業的發展帶來了實質性的利好。據統計，2014年，享受企業所得稅優惠政策的小微企業戶數為246萬戶，合計減免稅款101億元，優惠政策受益面達90%；享受小微企業減免“兩稅”優惠政策的納稅人約2200萬戶，其中減免增值稅307億元、營業稅204億元，合計減免稅額511億元。三個稅種合計，2014年小微企業一共減免稅款612億元。

二、結構性減稅政策實行中存在的主要問題

（一）減稅對象有待擴圍，力度有待增強

結構性減稅是循序漸進的，然而當前減稅力度和范圍遠遠不夠。如：兩稅起征點調整后的規定只涉及部分小微企業，覆蓋面比較窄，剛剛達到小微企業認定的小企業，可能不能享受此項優惠政策；目前大多小微企業經營困難，面臨虧損，無法真正享受到減半征收企業所得稅的優惠政策。這些問題表明，一些小微企業在稅收方面得到的優惠不明顯，影響了國家結構性減稅的預期效果。

（二）小微企業結構性減稅政策缺乏可持續性和系統性

由于小微企業這一概念提出的時間不長，國家對小微企業的重視剛剛開始，現行的小微企業稅收優惠政策以臨時性、補充文件、通知等形式下發居多，應急性比較明顯，缺乏系統性；并且優惠政策內容變化較快， 期限較短，小微企業結構性減稅政策缺乏可持續性。大多數優惠政策并未整合，比較零散，各類優惠政策檢索起來困難，小微企業在執行中難以準確把握。

（三）政策的實施效果難以監控

大量針對小微企業的稅收優惠政策實施之后，政策的貫徹落實程度的衡量出現困難，缺乏必要的績效評估和信息反饋，不利于政策的修改完善。

三、完善小微企業結構性減稅政策的建議

（一）完善改進相關稅收制度

根據現行規定，對月銷售額（營業額）3萬以下的小微企業，免征增值稅和營業稅，相對于以前2萬元的限制有所提高，但目前仍有大量的小微企業不符合稅收優惠條件。此外，這一政策的實施期限是在2014年10月1日至2015年底，也就是說，這一政策的實施期限只有一年，實施期限短。建議進一步提高起征點爭取涵蓋更多小微企業，并且延長期限。

根據我國企業所得稅法規定，符合條件的小型微利企業可以減按20%的稅率征收企業所得稅。但相對于25%的一般稅率來說，20% 的稅率還是有些偏高的。建議進一步降低小微企業所得稅稅率。

（二）健全完善稅收政策體系，制定配套措施加強實施效果

一是加強政策全面設計，系統規劃稅收政策目標、稅收優惠范圍和政策實施力度；二是健全完善稅收政策體系，按需要以法律、法規、規章等具有不同法律效力的形式頒布實施并歸類稅收優惠政策，實現稅收優惠政策的規范化管理，以便小微企業查閱與利用；三是制定相應的跟蹤評估手段，及時分析總結近期稅收優惠政策的實施效果，發現政策實施過程中的不足之處，并加以分析，找到對應有效的方法解決。