導語：如何才能寫好一篇稅務管理關系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、基于利益博弈角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理的關系

1.利益抗衡

企業在利益抗衡等級當中和利益有關人員的利益博弈是最激烈的，不只是經濟方面存在較大的支出或者是收益，并且還會造成十分嚴重的后果。企業稅務籌劃活動，可以給企業獲得稅收收益，但是也存在著些許風險，在利益抗衡級別當中，企業稅務籌劃活動重點博弈對象是由稅務部門作為代表的政府部門，在利益受到損害的時候，金融機構種類的債權人有權展廳繼續提供款項，并且可以提前將貸款項收回，而因為業務往來產生的在勸人通常進行再無重組，盡可能的減低自己的損失。企業財務管理活動重點就是籌集和使用資金還有利益分配這些，在利益抗衡級別當中重點的博弈對象就是外面的被收購和兼并以及合并的這類企業。

2.利益聯系

利益聯系指的是一方利益的增加和減少變化造成另一方利益隨之減少或者增加的改變，但是通常不會造成除了經濟方面以外的后果，企業稅務籌劃活動一般牽連到交易企業稅務收入和支出的情況，在籌劃的過程中會對交易企業抵扣利益造成十分嚴重的影響。

3.利益影響

所謂的利益影響指的就是其中一方利益變化對于另一方變化造成影響，并不完全是反方向的改變。企業的稅務籌劃和會計處理以及財務管理在這方面一致性較強。稅務籌劃活動利益博弈重點對象包括企業的所有者和股東以及雇員還有業務往來的企業，而企業會計處理與財務管理活動重點對象包括企業的所有者和固定以及雇員。由此可見，僅在利益博弈程度最淺的利益影響級別上面三者表現的更加一致，而利益博弈程度較深的利益影響級別以上三者表現的不是特別一致，存在著較大的差異。

二、管理思維角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理之間的關系

流程管理英文稱作是process management，流程管理屬于一種將標準化的構造端到端的卓越業務流程當作核心，將持續的提升組織業務績效當作目標的系統化的方式，分成識別需要和設計程序以及執行與優化，還有再造這4個時期。會計出納僅是對業務流程的體現和對經濟結果的歸納，屬于整個稅務籌劃活動當中的一個步驟。稅收政策和籌劃是在在流程當中得到了實際的應用，會計處理既能夠展現出稅務籌劃的結果。

可以將稅務籌劃的流程分成預計實現目標和業務性質決定、采用方案交易的對象、經濟業務發生（這里經濟業務包含包括談判、合同的訂立等）財務處理，還有納稅申報等過程。而財務管理的主要內容包含資金籌備和使用以及回收和配置管理這些。在財務管理當中，企業的資金運動屬于主要的對象，對于經營活動價值抽象。拆屋管理關系不到稅務籌劃活動當中的談判和合同簽訂以及檔案管理這些工作，站在這個角度去看，把稅務籌劃全部歸納到拆屋管理將會減慢稅務籌劃的程序，導致不注重別的重要籌劃步驟，讓稅務籌劃離開業務程序，進而加強其籌劃的色彩。

三、相關法律規定角度分析稅務籌劃和會計處理以及財務管理之間的關系

稅務籌劃和會計處理二者受到法律方面較大的約束，和財務管理相關，其合理性要求較高。稅收方面的法律以及會計法和會計專責這些對于稅務籌劃以及會計處理將會造成交叉性的影響。但是財務管理主要是受到企業財務通則的約束，因此說稅務籌劃和會計處理在受到相關法律規定影響這方面的一致性比財務管理受到法律規定的影響要高很多。這個方面闡述了產物籌劃和會計處理二者之間的緊密關系，還有就是也代表把稅務籌劃單純的歸納到財務管理將會減弱符合規定性標準在納稅人意識方面的體現。

篇2

第一，少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結果是，一經征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數額的罰款，嚴重觸犯法律的，給與刑事處罰。為了非法獲得節稅利益，而使企業的聲譽受到嚴重的影響，是得不償失的。因此，掌握稅法優惠政策，合法避稅，既能創造節稅利益，又能維護企業良好聲譽，實現企業雙贏的目的。

有些企業存在少繳稅情況的同時，多繳稅的情況也存在于多數企業，尤其是國營企業。有些稅種在發現這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業多交的稅金就成了對國家的無私奉獻 。舉兩個印花稅的例子，有些企業委托貸款合同的簽訂比較頻繁，涉及到印花稅的繳納問題。但是相關稅法規定，委托人是不用貼花的。而這類企業仍按部就班繳納印花稅，造成大量資金流出企業；還有就是關聯企業間借款合同是否繳納印花稅的問題，稅法規定非金融機構之間借款合同不予貼花。這些都需要企業相關管理人員熟練掌握稅法政策，才能為企業節約稅收，獲得節稅利益。

造成以上現狀的原因主要有：領導對稅務管理和籌劃工作重視程度不夠；稅務管理制度缺失；財務人員專業知識不足。

第二，涉稅風險與稅收優惠政策運用不足同時存在

部分企業由于對稅收信息了解不夠，對稅收優惠政策尤其是新出臺的優惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經濟損失。稅收優惠政策在給企業帶來節稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優惠政策都有期間規定的，稍有不慎，則會給企業帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優惠政策，規避涉稅風險。

第三，企業未形成有效的稅收籌劃聯動機制

所謂稅收籌劃聯動機制就是，加強機關和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業務部門之間的相互協作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協調配合、銜接到位的流程運行模式。對相關工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯動。加強機關對基層的指導和服務，基層增強對機關的理解和配合，實行機關與基層聯動。

企業各部門缺乏聯動與溝通，對重大事項未進行稅收籌劃和安排。長期以來，我國企業的稅務籌劃意識淡薄，尤其是國有企業更是如此。絕大多數企業領導認為稅務籌劃與安排是財務部門的事情，與其他部門沒有關系。這樣使得國有企業在重大改革和經營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優惠政策，特別是有些國有企業為了完成經營責任制而忽略稅務籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產生被動局面。

以上三點是當前企業在稅務管理方面普遍存在的現狀，如何解決這些問題，下面我提幾點建議以供參考：

首先，企業領導要更新觀念，樹立稅務籌劃意識

由于企業領導對財務知識和稅務知識不了解，加上財務人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業稅務問題時，不能主動積極的應對，而是被動接受，或者通過外界關系解決涉稅問題。

隨著我國市場經濟的發展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業領導班子必須更新思想觀念。作為領導不僅要做到自身稅收政策法規的學習，樹立依法納稅、合法節稅的理財觀，而且要積極關注企業稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供強有力的支持。

其次，規范稅務籌劃基礎工作，建立稅務籌劃內部治理機制

設立完整、規范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關《會計法》、《企業會計準則》的要求，也是企業依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構成了企業稅務籌劃的微觀技術基礎。完整、規范的會計資料便于企業對稅務籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據。

篇3

關鍵詞：稅務風險；企業；財務管理；對策

企業稅務風險涉及到國家稅務機關、國家法律法規、企業稅務管理部門，對企業稅務風險的掌握可以幫助企業合理把握正確的稅務風險控制時間，能夠減少稅務法律法規變動中帶來的風險。改革開放以來，我國的經濟方式在發展變化中要求企業的經濟發展方式也要有相應的轉變，國家稅務機關和企業必須在稅務管理工作中有新作為才能保證企業健康有序發展。因此，如何減少、避免企業稅務風險，提高企業服務質量，目前在國家稅務工作中和企業發展過程中是非常重要的一部分。

一、企業稅務風險概述

企業稅務風險是企業在運行過程當中由于對稅務法律法規沒有依法實行或者對稅務法律法規的變動沒有及時掌握導致的企業利益風險，主要包括企業的納稅行為違反了稅務法律法規和企業沒有準確運用稅法導致額外的稅務成本負擔[1]。

二、企業稅務風險的特點

(一)主觀性

企業稅務風險關系到在國家稅務單位和企業稅務管理工作者，其中國家稅務機關的稅務政策和企業稅務工作者對政策的認識、實踐，企業自身的稅務風險意識和企業稅務工作者的素質，這些主觀性因素增加了企業的稅務風險。

(二)必然性

在我國國家稅務機關對企業進行稅收是按照國家法律法規進行的，具有強制性特征。企業生產運營的目的是創造最大經濟利益，往往要減少、降低一切生產成本，導致在企業運營過程當中有逃稅、漏稅等不規范納稅行為出現。因此，二者之間存在著必然矛盾。

(三)預先性

企業中的財務管理部門符合國家標準的，與企業的稅務管理工作有直接的聯系，在財務審核工作者就已經產生了稅務風險意識。因此，企業的稅務管理工作是有預先性的。

三、企業稅務風險原因

企業稅務風險的原因一般從內部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務部門缺少相關的稅務法律法規或者國家稅務部門較低的服務效率，造成企業的稅務風險。內部原因是企業的稅務防范不全面或者企業的稅務意識不強造成的企業稅務負擔。

(一)企業稅務人員素質較弱

企業運營過程中，企業的稅務管理人員因為自身的稅務管理知識、財務知識有所欠缺，以及過國家的稅務法律法規沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結果就是企業在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業增加了沒必要的企業稅務風險[2]。

(二)企業對稅務風險認識不足

由于在企業處理稅務工作中會產生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業的經濟負擔，尤其是中小企業的稅務管理體系不完善，導致企業對企業稅務風險認識不深刻，或者企業運營過程中對稅務管理工作的態度松懈，產生了一系列的企業稅務風險問題。

(三)信息情報工作不到位

數據信息情報在國家稅務管理工作中的作用已經得到廣泛認可，企業可以通過很多渠道得到稅務信息，但是，事實表明，企業對獲取的信息并沒有足夠重視和應用，導致國家稅務機關的稅務信息沒有實際有效運用。

四、企業對稅務風險防范對策

(一)加強企業稅務人員的素質

企業稅務人員的稅務風險防范意識和防范水平關系著企業面臨的稅務風險。企業的稅務人員可以通過企業講座、企業培訓提升自身的綜合稅務素質，保證自身可以在具備充足稅務法律法規基本知識的前提下幫助企業減少稅務風險。

(二)強化企業風險應對意識

企業的稅務風險意識要逐步加強，一定遵從稅務管理單位。一旦企業的稅務管理遵從度減弱，不僅增加企業自身的稅務風險意識，也給國家稅務單位帶來稅收風險和稅收困難。在企業運營過程中稅務風險的預防工作也會出現疏漏，因此，企業應該按照周圍的環境對企業稅務風險進行檢查、糾正，促進企業的正常的發展。雖然在解決企業稅務風險問題時給企業增加成本負擔，但是能夠給企業帶來更大的效益。

(三)進行企業納稅檢查

企業應該定期進行財務數據審核、稅務檢查，對企業財務的各個環節清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風險。在發現稅務風險問題時要與專業的稅務工作人員解決，及時解決[3]。如果發現企業在運營過程中有稅務風險問題存在，企業要受到處罰并且需要對企業的稅務管理工作進行檢查、修正，以免出現更大的稅務風險。

(四)提高數據信息情報質量

必須要在專業的稅務管理、實際中服從稅務風險應對工作者，對于其更新的數據信息、數據需求準確、按時獲取。稅務風險應對工作者也應該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務在企業稅務風險應對中的作用，切實了解企業的真實生產能力，進行企業各個環節的財務數據深刻，能夠及時有效地解決企業的隱性的稅務風險。

五、結論

企業稅務風險的規避需要企業稅務管理人員、國家稅務機關的共同努力，其涉及的因素較多且過程比較繁瑣，其中的關鍵還在于企業自身要健全稅務管理工作機制，從內部解決稅務風險的根本問題。本領域的研究者多年來也一直在積極探索、深入調查企業稅務管理工作中的風險成本，期望能夠研究發現可以運用在企業稅務管理實踐中的行之有效的辦法，促進我國企業的可持續健康運行。

參考文獻：

[1]周洲.我國企業稅務風險管理研究[D].合肥：安徽財經大學，2014.

[2]王建鋒.企業稅務風險管理研究[D].開封：河南大學，2012.

篇4

論文關鍵詞:會計制度財務會計稅務會計成本效益

論文摘要:目前我國對財務會計制度與稅收法規進行了一系列的改革，在新的會計制度和稅收法規中，均體現了會計原則和稅法各自相對的獨立性和相分離的原則。本文在介紹了財務會計與稅務會計的區別的基礎上，從成本效益出發分析財務會計與稅務會計分離。

1財務會計與稅務會計

財務會計是在公認會計原則和會計制度的指導和規范下對己發生或己經完成的經濟業務進行確認、計量、記錄，并由此形成財務信息，對企業和外部有利益關系的各方面提供報告，以滿足其經濟決策的需要為目標的會計。稅務會計是一門新興的邊緣會計學科，它是以國家現行稅收法令為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專門會計。

近幾年，關于財務會計與稅務會計的分離問題一直是我國會計學界和稅務學界探討的一個熱門話題，筆者在分析財務會計與稅務會計的區別基礎上，重點從成本效益出發探討了兩者的分離情況。

2財務會計與稅務會計的區別

2.1根本目的不同

制定與實施企業會計制度的目的是為了真實、完整地反映企業的財務狀況、經營業績，以及財務狀況變動的全貌，為政府部門、投資者、債權人、企業管理者以及其他會計報表使用者提供決策有用的信息。因此，財務會計的根本目的在于讓投資者或潛在的投資者了解企業資產的真實性和盈利可能性。而稅法的目的主要是保證國家的財政收入，對經濟和社會發展進行調節，保護納稅人的權益。

2.2主體不同

會計主體，是指會計信息所反映的特定單位或者組織，它規范了會計工作的空間范圍。在會計主體前提下，會計核算應當以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動，為會計人員在日常的會計核算中對各項交易和事項做出準確判斷、對會計處理方法和程序做出正確選擇提供了依據。會計主體是根據會計信息需求者的要求進行會計核算的單位，可以是一個法律主體，也可以是一個經濟主體。

納稅主體，是指依法直接負有納稅義務的基本納稅單位(或自然人)，也就是稅法規定的獨立納稅人。原則上，規范稅制下應以法律主體作為納稅主體，當然也有為管理需要特殊規定的例外。例如，總公司和其沒有法人資格的分公司承擔連帶責任，應該作為一個納稅單位自動匯總納稅，但外國公司的分公司就必須作為一個獨立納稅單位來管理。各稅種的稅法中都規定了獨立的納稅單位(人)，但是，由于我國企業法人登記管理制度方面存在的種種不規范和財政體制的原因，還沒有完全做到按規范的法律主體來界定基本納稅單位。

2.3遵循的原則不同

由于企業會計制度與稅法所服務目的不同，導致兩者為實現各自不同目的所遵循的原則也存在很大的差異。基本原則決定了方法的選擇，并且是進行職業判斷的依據。原則的差異導致會計和稅法對有關業務的處理方法和判斷依據產生差別。稅法也遵循一些會計核算的基本原則，但基于稅法堅持的法定原則、收入均衡原則、公平原則、反避稅原則和便利行政管理原則等，在諸如穩健或謹慎性原則等許多會計基本原則的使用中又與財務會計有所背離。

2.4核算方面的不同

目前，我國稅務會計與財務會計的差異不僅涉及應稅收入和應抵扣費用確認的時間，還涉及價值的計量;不僅涉及企業所得稅，還涉及流轉稅類各稅種:不僅涉及利潤表項目，還涵蓋資產負債表中的幾乎所有科目。企業所得稅方面的差異不僅有時間性差異，還有永久性差異以及我國獨具特色的裁量性差異。由于會計制度與稅收制度存在諸多差異，因此在稅務核算時往往需要在會計核算數據基礎上進行必要的調整。

3財務會計與稅務會計分離的成本效益分析

3.1財務會計與稅務會計分離的成本分析

財務會計與稅務會計分離時必然產生大于財務會計與稅務會計合一時的成本，主要有:

建立分離核算體系成本，如果財務會計與稅務會計要分離，稅務會計需要有自己獨立完整的涉稅會計核算體系，能明確地對稅法與會計的差異進行界定、協調與處理，企業進行納稅處理時遇到的難點基本上都有明確的核算標準，這需要花費一定的成本。

處理成本，財務會計與稅務會計的分離，會增加日常處理成本，企業不僅要進行會計核算，還要進行稅務核算。

人力成本，財務會計與稅務會計分離時，企業需要設置專職的稅務會計人員，稅務會計核算的工作量會比以前有所增加。

其他成本，根據企業具體情況，可能存在其他具體成本開支。財務會計與稅務會計的分離度越高，這些成本的開支就越大。

3.2財務會計與稅務會計分離收益分析

如果企業是通過對外籌資建立，需要對外提供法定報告，存在公眾利益，此時財務會計與稅務會計的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現在:首先，稅務會計和財務會計分離后各司其職，企業的稅務會計信息和財務會計信息質量都將比分離前得到較大提高，而高質量的會計信息對企業領導層的決策可以起到相當大的幫助，從而提升企業的管理效率，進而增加決策效益。其次，稅務會計和財務會計的分離能增強企業的涉稅核算能力，有助于企業開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業避免不必要的納稅損失，并且在企業面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優惠政策。此外，稅務會計和財務會計的分離有利于規范企業的稅務會計核算，而規范的稅務會計核算有助于企業正確納稅與誠信納稅，樹立良好的納稅信用，提高納稅企業的信用等級。

如果企業不是通過對外籌資建立，經營者就是投資者(例如國營企業、個體企業)，企業不存在對外提供法定報告的需要，沒有公眾利益問題，此時財務會計與稅務會計是否分離取得的收益無明顯變化。若強行將其財務會計與稅務會計分離，分離成本將遠遠大于分離收益。來源于/

3.3財務會計與稅務會計分離成本效益分析

財務會計與稅務會計分離時收益成本分析對于需要對外籌資建立，需要提供對外法定報告，存在公眾利益的企業，隨著財務會計與稅務會計分離程度的加大，企業收益隨之增加，成本也隨之增長，兩者之差是企業最終獲得的結果，只有它是正值才是企業希望得到的結果，也是企業得以繼續生存的前提，如果財務會計與稅務會計分離使得企業入不敷出，則企業最終會無法正常生產經營，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會不斷增長，而分離收益卻會隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以，就存在一個"收益一成本"的最大值，這個最大值會根據企業的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個最大值會在0-1之間并靠近1的位置出現。這也就是在前文所談到的向會計靠攏的企業，此類企業分離產生的收益大于成本，因此適宜采用財務會計與稅務會計相分離的關系模式。

財務會計與稅務會計合一(或者分離程度低)時收益成本分析

對于不需要對外籌資建立，經營者就是投資者(例如國營企業、個體企業)，不存在對外提供法定報告的企業，其沒有公眾利益問題，分離前后該類企業的收益將無明顯變化，但隨著財務會計與稅務會計分離程度的加大，所花費的成本卻在不斷增長，成本大于收益使企業得不償失。因此企業沒有必要非得增大財務會計與稅務會計的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業的"收益一成本"最大值會出現在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業，所采用的是財務會計與稅務會計合一的關系模式。

參考文獻

[1]于長春，《稅務會計研究》，東北財經大學出版社，2001

篇5

1 深化稅收信息化建設、提高稅務管理水平的必要性分析

1.1 是提高決策科學性的客觀要求

近年來，經濟環境不斷變化，對稅收工作提出了更高要求。稅收信息化的實現解決了納稅人業務范圍和經營方式變化以及稅源流動性加強給稅收工作帶來的挑戰，為更加高效地進行科學決策提供了有利依據。因此，繼續深化稅收信息化建設是國家提高決策科學性的客觀要求，在更大范圍內獲取可靠的稅收信息，讓稅收數據得到增值運用。

1.2 是實現服務優化的重要手段

隨著社會的進步，人們對服務水平的要求越來越高。納稅服務工作也需要從維護納稅人權益的角度出發，滿足他們的合理需求，提高納稅人的遵從度和滿意度，營造良好的征、納稅環境。

1.3 是全面實現電子政務的必要準備

稅務部門是國家的重要職能部門，深化稅務部門的信息化建設是 推動國家電子政務建設進程的基礎，在信息技術的依托下改變傳統稅務管理模式和稽查手段，提高辦事效率，為電子政務的建設奠定基礎。

1.4 是節省稅收管理成本的最佳選擇

當今社會的信息技術發展非常迅速，稅收工作信息化的實現讓稅務管理由原來的粗放型逐漸走向精細化，不僅可以減少稅務管理與征收人員，還細化和拓寬了服務方式，在保證工作效率的基礎上有效減少了稅務的管理與征收成本。國家財政支出也就相應降低，省下的資金可以投入到社會的建設中去或者用于納稅服務水平的建設。納稅人的負擔減輕了，滿意度就會隨之提升，起到加強依法治水效果的作用。

2 當前稅收信息化程度下存在的稅務管理問題

2.1 稅務人員的管理思想存在一定偏差

信息化稅收系統同時包含納稅人以及稅收機構的稅務數據，它改變的只是稅務管理模式，管理依據和管理目的并沒有發生變化。但是目前稅收信息化建設水平下的稅務工作存在著“唯信息論”思想，這種管理思想出現的主要原因是稅務人員沒有客觀、全面地認識，因此將信息化稅收管理工作停留在了利用計算機來模擬手工進行數據的處理這一層面。

2.2信息化建設的目標沒有與實際相結合

我國的稅收信息化建設已經基本完成，并且有著不錯的運行效果。但稅收信息化建設的目標沒有結合我國的實際稅收情況，因此沒有與社會其它部門之間形成統一的規劃與管理。雖然在不同時期國家曾經對稅務管理水平提出一定的要求并制定稅收發展規劃，但是由于缺乏實際基礎，致使稅收信息化建設出現了局部性以及缺乏規范等問題。

2.3 基礎稅務信息的采集不夠全面

在目前的稅務信息化水平下，我國稅務管理部門的管理人員在稅務管理過程中，比較重視納稅人稅務登記、稅務申報表、專用發票以及稅款的入庫情況，而納稅人的經營狀況、財務報表以及銀行存款等相關基礎輸數據則普遍缺乏。

2.4 稅收數據的儲存以及傳遞技術不夠完善

目前的稅收信息化水平下，我國只有少數地區是以地、市局為單位來集中稅收信息，更多地區都是以縣局甚至是基層局為單位來建立稅收數據庫系統，因此我國的稅收信息比較分散。在這樣的情況下，要想讓全國的稅收信息匯集起來，就需要利用網絡將儲存的稅收數據傳遞給高層稅務管理部門。受到信息技術水平的限制，稅收數據的儲存和傳遞不僅可靠性和時效性較差，而且精度也不夠高。

3 深化稅收信息化建設、提升稅務管理水平的有效措施

3.1 貫徹稅收信息化的管理理念

稅務管理部門應該在“統一標準、分步實施、突出重點、統籌規劃、講究實效”等原則下實行稅收的信息化建設，并以“一體化”作為基本要求，讓稅務管理人員理順工作流程與機制，充分認識稅收信息化的管理理念并將其全面融入到管理工作中，在全新的信息化管理理念下開展稅務管理工作，摒棄紙介質條件下的稅務信息管理思想。但與此同時也需要注意，信息化稅務管理的實現并不只是利用計算機技術來代替手工模式，它所追求的是更加人性化的服務以及更加和諧、自覺的納稅環境。只有在改變工作與管理模式的同時更新稅務管理人員的管理理念，信息化稅收管理才能在不斷的進步中得到深化。

3.2 針對不同地區稅收信息化建設水平的不同進行深化

我國稅收信息管理系統的建立主要是以縣局甚至是基層局為單位，因此不同地區信息水平與實際情況的不同，在實際管理工作中出現的問題也不盡相同。在這樣的情況下，要想保證深化稅收信息化建設的效果，需要以不同地區信息化程度的實際實現程度為基礎來加強稅收信息管理系統，以提高稅收管理水平為目標針對性地解決實際存在的問題。

3.3 拓寬稅務信息的采集范圍，提高信息的精度

第一，在采集稅務信息的時候，要拓寬范圍，既要采集與稅收征管有直接關系的稅務數據，同時也需要采集納稅評估、稅源監管方面的信息，比如納稅人的商業往來情況、金融信用、財務報表以及銀行存款等。第二，把好質量關，以確保數據準確性為原則，在充分理解稅務信息重要性的基礎上建立基礎稅務數據審核機制，提高稅務信息采集工作的質量。

3.4 提高稅收數據的儲存與傳遞技術

（1）建立高質量的信息平臺，讓稅務信息得到深度利用

一則需要制定系統的數據管理方法，讓一線操作人員以及數據管理人員規范自己的操作，減少直至杜絕垃圾數據的錄入，保證稅收信息的準確性和完整性；二則需要在一級稅務機關內部設立統一的數據管理中心，讓精英人員負責相關的數據規劃工作，監督數據的采集與加工過程。然后做好數據的維護工作，并與業務部門配合，共同研究稅收信息的價值，對數據進行深度利用。

（2）實現不同稅務部門間的數據共享

信息化建設的目標是實現“一體化”，因此在建設信息交流平臺的過程中，數據標準要保持一致，此外網絡以及硬件的規格也要保持相同，只有讓信息平臺軟、硬件具有一定的兼容性，才能切實提高稅收數據的傳遞速度，實現資源共享。具體我們可以利用“逐級推進”的方式對我國的信息交換保障體系進行完善與加強，它可以起到以下作用：第一，在交換登記稅務信息的前提下建立電子信息交流平臺，讓國地稅、技術監督部門、工商和稅務和部門之間交換有用信息；第二，實現納稅人銀行存款實名制，讓稅務部門共享納稅人的銀行存款情況，抽取有用信息，然后借助金融部門的監控優勢掌控納稅人的資金使用動向；第三，堅持使用唯一性代碼，讓公民以及企業代碼實現統一化，徹底強化稅源監控，降低稅收征管的投入成本。

3.5 加強網絡安全，采取相應的網絡安全措施

第一，引入信息安全評估體系。稅收信息是動態的，是一個復雜的變化過程。信息安全會同時受到外部攻擊、內部破壞以及內外勾結等方面的影響，因此為了維護信息安全，相關稅收信息管理人員需要根據稅務管理的要求和規范分析可能存在的安全威脅，然后針對性地采取安全措施來應對可能的網絡風險。第二，建立稅收數據的安全儲存體制。比如，在操作權限的基礎上對稅收信息儲存系統中的數據進行備份，如果條件允許，還可以使用帶自動備份功能的計算機設備，加強系統的安全性。第三，加強網絡安全建設。一般的稅收信息系統主要包含以下三層網絡體系：第一層，稅務系統內部建立的業務網；第二層，稅務部門與相關部門、政府之間用來溝通協作的信息專網；第三層，同時貫穿專網與內網的服務外網，它主要面向社會民眾和納稅人。為了進一步深化信息化建設，提高網絡安全，三層網絡之間應該利用防火墻、入侵檢測系統以及反病毒監測技術進行隔離，以免不法分子在未經授權的情況下侵入系統。第四，建立應急處理機制。信息系統并不能保證絕對的安全，因此相應的預防和控制措施必不可少。只有在發生信息安全事故時盡快找到解決措施，才能最大限度降低損失，恢復稅收系統的正常運行。信息系統應急機制的建立應該根據數據庫、機房、互聯網、終端以及主機等不同對象制定應急預案，具體包括負責人的確定、信息安全事故的傳遞方法、事故的定義以及解決流程等內容。另外，為了確保應急機制的有效性，日常工作過程中可以組織相關人員進行演練，以鍛煉他們的應急反應速度，有效提高稅務管理水平。

篇6

隨著市場經濟的迅速發展，企業的經營范圍越來越廣泛，稅務審計風險已經成為很多企業迫切需要解決的問題。本文探討了稅務審計風險的內涵和成因，介紹如何識別稅務審計風險，提出了實施稅務審計風險管理的具體步驟，對企業稅務審計風險管理的基本理論進行了初步探討。

關鍵詞：

稅務審計；風險識別；風險控制

一、引言

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業面臨的經濟環境越來越復雜，其所面臨的稅務審計風險也越來越大，例如國內知名大企業如國美電器、創維、中國平安等大公司都曾先后陷入稅務審計風險之中，因此對企業進行稅務審計風險管理十分必要。稅務審計是稅務機關對企業涉稅信息進行審核的一種稅務管理模式，主要方法是通過采用現代審計技術獲取納稅涉稅信息并進行分析審核。稅務審計規范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進的審計技術和中性的審計結論，有利于降低稅務管理風險、提高稅務管理效率、減輕納稅人負擔、構建和諧征納關系。

二、目前稅務審計中存在的問題

1.稅務審計法律定位不明確，體制欠完善。

稅務審計立法相對落后，強制力不夠，難以深入開展。

1.1內部工作流程不暢。

例如，在審計中經常會碰到某一企業的偷稅行為已達到移送標準，但在移送稽查時卻遇到障礙。究其原因，即稅務稽查部門執行的是國家稅務總局的《稅務稽查工作規程》，注重企業已簽字確認的原始證據，而在稅務審計時則執行《涉外稅務審計規程》，更注重的是程序和方法。

1.2對稅務審計人員缺少制約。

稅務稽查部門采取選案、檢查、審理、執行四分離的方式查案，而稅務審計人員在操作中缺少統一的執法標準，審計各流程之間缺少必要的制約機制，許多問題是依靠個人的理解和認識進行處理的。這不利于稅務審計工作的規范化發展。對稅務審計人員而言，由于缺少制約，也存在較大的職業風險。

1.3企業對稅務審計認識模糊，審計工作難以開展。

部分企業對稅務審計沒有明確的認識，有的將稅務審計定位為會計師事務所的審計，采取應付的態度，不積極配合，對敏感問題避而不談或對要求提供的資料不積極提供，應付了事。甚至有不少企業認為，稅務審計與稅務稽查不同，無強制力，不配合也沒大事。

2.稅務審計人員的職業素質有待進一步提高。

2.1思想重視不夠。

由于工作量較大，少數人員對審計工作采取應付的態度，敷衍了事，流于形式，有時僅通過簡單翻閱憑證、賬本和報表，就算完成了審計流程。

2.2工作技能欠缺。

在稅務審計實施過程中，審計人員需要運用分析性復核、內部控制測試、抽樣審計等技術，這些都要求審計人員具有較高的專業判斷能力和工作技能。

三、企業稅務審計風險的成因

1.經濟和經營環境復雜化。

隨著全球經濟一體化的迅速推進和市場競爭激烈程度的加劇，企業面臨的經營環境變得更加復雜。而我國處于經濟轉型的特殊時期，企業經營環境更為復雜，主要來自于區域發展不平衡，消費者需求多變、全球市場波動和能源．原材料等部分要素價格持續上漲、經濟信息化進程加快等等。企業經濟環境復雜化要求其相應的稅務審計制度能跟上環境的變化，因此環境的迅速變化，造成了企業面臨的稅務審計風險增加。

2.企業管理體制落后。

稅務審計監督不力由于我們社會文化，傳統思想和經濟體制等因素的影響，我們企業的管理體制從總體上看較為落后。

3.稅務審計人員素質的影響。

盡管有企業財務人員配合，但是實施稅務征管的主體仍然是稅務工作人員，他們的職業素養以及專業技能直接決定著審計質量的好壞。稅務人員工作水平參差不齊，有的責任心不強，有的專業技能不夠過硬，不能適應新經濟環境下稅務工作的要求，致使企業稅務資料失真，稅務管理出現漏洞。

四、稅務審計風險管理對策

1.稅務審計風險的識別。

作為稅務審計風險管理的首要環節，稅務審計風險的識別是進行稅務審計風險管理的基礎。只有在風險事故發生之前，運用科學系統的方法準確地識別風險，才能有針對性地對風險實行有效管控。基于稅務審計風險的特征、影響因素、成本與效益等，對特殊業務配置相應的審計資源來調查印證，往往效率較高，得到的效果也比較有針對性。

2.稅務審計風險的評估。

通過風險識別發現納稅人在稅務管理、財務管理、稅收遵從等方面的風險后，要對風險進行評估，以確定各項涉稅風險的概率和強度，從而為控制稅務審計風險的方法設計提供依據。評估的過程可按照初步評估、進一步評估和最終評估的思路來進行。在初步評估階段要做好審計準備工作，對稅制的完整性、稅收政策的時效性有很好掌握。

3.稅務審計風險的控制。

首先，建立企業風險信息庫。掌握充分，及時和有效的信息全面，系統的信息系統可以幫助企業減少稅務審計信息在產生、處理，傳遞資者和客戶等利益關系者提供企業信用狀況等信息。只有重視誠信建設，才能取信于投資者，取信于銀行，取信于政府。另外，要杜絕企業間的相互擔保，避免企業引發潛在償債風險。對于中小型企業，要加強資金管理。資金管理工作在中小企業的發展中占有重要地位，完善的資金管理制度是保證中小企業發展壯大的重要基礎。要加強中小企業的資金管理，首先要完善中小企業的預算編制，根據企業發展的具體狀況和將來的目標制定資金的收入和支出計劃，平衡各環節的資金運用；其次要對企業存在的應收賬款加以重視，完善應收賬款的管理制度，增加應收賬款管理工作人員，實行責任到人的制度，從而提高應收賬款回收率，提高工作效率。要注重審計人員的職業素養。加強審計人才隊伍建設，提高審計人員的專業能力和道德水準高質量的稅務審計工作需要高素質的人才，這一方面需要稅務機關培訓好內部專業人才、留住人才，另一方面還需要不斷從稅務機關外部吸納適應工作需要的高素質專業人才，優化稅務人才結構。為了提高審計人員的專業技能，稅務審計人員應該學習先進的審計技術，提高職業素質，只有做到“業務精湛、道德過硬”，才能提高稅務審計人員發現與報告問題的能力。

作者：張景陽 單位：北京物資學院

參考文獻：

[1]李淑萍,孫莉.控制稅務風險構建防范機制[J].財政研究.2004,12.

[2]李淑萍,孫莉.建立健全規避稅務風險的管理體系[J].稅務研究,2005,2.

[3]輝.淺析審計風險的成因與防范[J].網絡財富.2014,6.

[4]劉水英.淺論審計風險及其防范與控制[J].公用事業財會.2008,1.

[5]周景冉.淺析審計風險控制[J].合作經濟與科技.2014,3.

篇7

一、企業稅務風險

1.企業稅務風險內容。

所謂企業稅務風險，指的是企業在稅務問題上未能遵守法律規定，導致企業在未來發展中利益受損。稅務風險主要包括兩個方面：一是企業未遵守法律規定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風險；二是企業沒有利用好稅收政策而承擔了不必要的稅負。

2.稅務風險的特性。

企業稅務風險的特性主要包括三個方面：主觀性、必然性和預先性。

二、稅務風險管理

稅務風險管理就是將現代風險管理的原理，即識別和應對遵從風險的一般原理運用到稅收管理中．控制企業稅收遵從風險。事實上，企業并不能完全避開稅務風險，因為在某種程度上風險的存在具有必然性。因此，企業要提高自身的納稅意識，嚴格規范自己，自覺繳納企業應繳納的部分，并隨時記錄好企業賬務。眾所周知，稅務屬于強制性義務。企業若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應該承擔的稅務。要將其當作自己發展的一部分。

三、企業稅務風險管理成本

1.企業稅務管理風險管理成本內容。

所謂企業稅務風險管理成本，指的是企業在進行稅務風險管理時所消耗的費用。這些費用是企業總成本中必不可少的一部分。

2.企業稅務風險管理成本的組成。

2.1預防成本。企業在進行稅務風險管理時為防止稅務風險的出現，對內采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時所用的費用即為預防成本。稅務風險管理系統越復雜，預防成本就越高。

2.2糾正成本。當企業發現稅務風險時，便會采取一些措施來進行調整和修補，由此而花的費用即為糾正成本。糾正成本發生時的稅務風險一般是不明顯的，也未造成嚴重損失。若預防成本起到了很好的作用，糾正成本則會隨之降低。

2.3懲治成本。當企業的稅務發生風險時，企業采取一些措施進行補救，此時所花費的即為懲治成本。懲治成本的發生相對于預防成本和糾正成本來說是被動的。

2.4損失成本。企業在進行稅務風險管理工作時，不管是經濟方面的還是社會方面的，短期的或者長遠的，已經發生的或者潛在的損失都要考慮在內。企業為彌補造成的損失的花費即為損失成本。

四、企業對稅務風險進行的管理

1.明確風險管理的基本原理。

想要很好地應對稅務風險，企業首先要明確風險管理的基本原理，然后把風險管理的基本原理應用到企業稅務風險管理中，以便很好地調控和管理風險。企業在實際管理中要完全遵守法律法規以及一些相應的制度。

2.預測企業可能遇到的風險。

誠然，一個企業如果能預測到稅務風險管理中可能遇到的問題，才有可能規避或者降低風險。而且，企業在有準備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問題。所以，企業首先要預測風險，然后對風險進行一一分析。

3.加強企業稅務管理，適當調整研究方向。

一個企業在面對企業稅務風險管理問題時不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業要不斷地加強稅務管理，維持稅務風險管理有序并且有效地進行。此外，一個企業的稅務風險管理也應跟上發展的步伐。企業應根據市場的變化，適當調整方向，使稅務風險管理與企業發展更協調，從而獲得更大的收益。

五、對企業稅務風險管理成本的分析以及決策

一個企業如果想要對企業稅務風險管理成本進行分析與決策，應當明確兩點內容：一是企業應明確自己所遇到的稅務風險問題涉及哪些內容；二是應明確企業在稅務風險管理過程中所消耗的成本。通常情況下，一個企業如果遭遇了風險，勢必會造成成本的增加。稅務風險管理也不例外。一般來說，一個企業的稅務風險度，直接決定了風險支出所需要的成本。企業的稅務風險管理成本不僅包括處理稅務風險的一切費用，還包括所遭受的損失。大體上說來，一個企業的運作包括兩個環節：經營和掌控稅務風險。企業通過掌握稅務風險可以在一定程度上降低損失，保證企業的利益，達到企業利潤最大化。此外，很多企業通過運用一系列合理有效的措施將稅務風險管理成本做到最低。首先，在實際操作中，一些企業將稅務風險管理進行前移，將風險管理轉變為風險預測，將被動等待風險轉變為主動探索風險。這就要求企業平時要做好防范工作，時刻準備著處理即將出現的風險問題。其次，一個企業會不可避免地出現稅務風險問題。這就需要企業及時發現這些風險，然后積極應對風險，對影響企業榮譽與利益的風險進行糾正、修整和完善。當然，解決這些稅務風險管理問題也不是一件容易的事情。企業需要成立專門的部門來進行企業風險管理，保證風險問題被順利解決，進而保障企業正常運轉。再次，雖然企業預測了所遇到的風險，并且采取了一系列的措施來抵御風險，或者企業對風險管理進行了糾正，企業還要注意其他問題的出現，比如企業在運作過程中違反了相應的規定和條例，此時企業就要接受一定的懲罰。當然，如果風險預測和糾正兩個環節做的比較好的話，所需要的風險支出就會少很多。最后，現代企業在對稅務風險進行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業的損失成本，由于企業經營過程中很難分析和具體明確的指出企業對稅務相關的法律法規違背時候所造成的損失，所以企業對于損失的成本不能有全面的真實的統計。企業所面臨的稅務問題具有不可避免性，因此，稅務問題理應得到企業的高度重視。企業出現稅務問題一般有兩方面的原因：一方面是因為市場氛圍不斷變化，以及國家的控制；另一方面是因為企業本身計算錯誤或者偏差的意識和理念。所以，這就要求企業及時了解市場最新動態，并且準確預測未來市場的方向。而且企業自身更要嚴格要求自己，要在法律法規范圍內謀求發展。

六、結語

篇8

一些專家認為，稅務管理現代化的基本要求是，將現代管理理論和電子計算機等管理手段運用于稅務管理的研究與實踐[1]；還有一些學者認為，可以運用系統分析的觀點和方法，把稅務管理置身于國民經濟這一大系統中進行研究，從而分析稅收分配活動對系統其他環節的影響，制訂切實可行的稅務管理決策，提高稅務管理的效果。運用先進的管理工具特別是電子計算技術，使稅務管理學的研究，從傳統的定性分析向定性與定量相結合的方向轉化。張勝民[2]認為隨著世界經濟一體化的深入和我國社會主義市場經濟體制的日益完善，稅制改革理論研究正經歷著實踐的挑戰。對當前稅制結構國際趨同化的趨勢以及我國稅制結構的優化問題進行了力所能及的探索。對稅務管理現代化可作以下概念描述：以依法治稅、依法行政為基礎，形成信息化支撐下的征收、管理、稽查專業化分工格局，形成符合一體化要求的稅收征管信息系統以及完善的城自統一的稅收征管模式，實現在先進的信息技術、管理制度、組織文化和高素質人力資源等要素支持下的以電子稅務為重要特征的集成化的集約型稅務和服務型稅務。由此可見，稅務管理是一門涉及內容廣泛又相對獨立的管理科學，是指以國家有關職能部門為載體，對稅收分配活動進行決策、計劃、組織、協調、控制和監督的活動。稅務管理現代化包含了兩個基本要素：稅收征管手段的現代化以及稅收征管績效的現代化。對于稅收征管手段，即稅收現代化實現的途徑，是稅收征管系統的人力、物力的支撐能力，表示為組織資源能力。從政府治理的角度看，稅務管理現代化績效具有兩個相互關聯的價值取向，即以“結果”為導向，追求成本效益，實現集約型稅務和以“客戶”為導向，追求服務品質，實現服務型稅務。稅務管理手段現代化是指在稅務管理中應用先進的管理工具，如計算機、通訊對講機、現代化交通工具和檢測儀器等，使管理達到經濟、準確、及時、完整、高效的目的，稅務管理手段現代化，是實現稅務管理現代化的必要條件。

2稅務管理現代化指標設計原則

在稅務管理現代化中有兩個相互關聯的價值取向，即以“結果”為導向和以“客戶”為導向，前者即追求成本效益，實現集約型稅務，后者是追求服務品質，實現服務型稅務。稅務管理現代化就是集約型稅務加上服務型稅務[2]，因此應遵循以下基本原則：①規范性和導向性；②綜合性和功能性；③可行性和可操作性。

3稅務管理現代化源指標系統構建

為充分體現構建稅務管理現代化指標體系的基本原則以及其運用過程，構建稅務管理現代化指標體系可分為兩個階段進行：首先，從評估稅務管理現代化的內涵角度，提出一套可供選擇的評估指標，即源指標；然后，基于基本原則，從源指標中篩選出用作主導性評估的核心指標，而其余源指標則構成用作輔評估的指標。基于稅務管理現代化內涵，可以將稅務管理現代化指標體系劃分為目標層、準則層和指標層等三個層次。目標層為稅務管理現代化；準則層由稅收征管效能、辦稅服務品質以及組織資源能力等三部分構成；指標層包括稅收征管質量、稅收效率、稅收貢獻、稅收執法水平、電子化服務、納稅人對服務的體驗、信息技術支持能力、管理制度支持能力、組織文化支持能力、人力資源支持能力等10個評估領域。

3.1評估稅收征管效能河北省地方稅務局地方課題組把稅收成本與效率指標分為成本指標和效率指標兩部分[3]。臧秀清和許楠[4]提出了稅收征管效率的綜合評價指標體系，其中包含了人均征稅率、登記率、申報率、入庫率、處罰率、征稅成本率、稅收計劃完成率和稅收收入增長率八個方面的指標。曹魁[5]從稅法的執行情況、地方稅務機關征稅成本與效率以及納稅人納稅成本與效率三個方面入手，提出了一個評價我國地方稅收成本與效率的綜合評價指標體系。邵學峰[6]指出稅收質量是指稅收效率、稅收公平及二者均衡的狀態，主要體現在稅收結構、稅收分權體制以及稅收征收管理機制三個方面上。

3.2評估辦稅服務品質有關納稅服務品質的研究，伍艷紅認為我國已經將優化服務、管理就是服務作為征管改革的目標提出來，但服務水平的改善程度還相對有限，主要是思想觀念沒有徹底改變。優化服務不是純粹的微笑服務，而應該以納稅人為中心，引進“客戶關系管理”技術，為納稅人提供更好的服務。因此稅務工作人員不僅要有好的服務態度，還要掌握較全面的稅收知識和相關的法律知識，要有較好的口頭表達能力和應變能力，另外要熟練掌握計算機操作技能。把立足點真正轉移到以納稅人為重心上來。

3.3評估組織資源能力有關組織資源能力的研究，孟慶啟[7]認為在全國稅務管理中應強調樹立現代化管理理念，并從科學設計稅制體系、完善財稅管理體制、建設現代化的“電子稅務局”、改革優化征管模式和建立一支具有現代管理能力的稅務公務員隊伍等方面入手，實現稅務管理現代化。蔣正華[7]認為應在學習與借鑒的基礎上，結合中國國情，創造出有中國特色的管理理論。孫宏科[8]認為用信息技術建立現代化管理體系是實現現代化管理的基礎和前提。

4核心指標和指標構建

4.1對稅收征管效能層源指標的分析、篩選和定位

第一，關于稅收征管質量評估指標。在稅務管理現代化源指標體系中，評估稅收征管質量的指標為稅務登記率、納稅申報率和稅款入庫率等“三率”。“三率”反映的主要是稅收征管過程中的一些微觀具體環節，其綜合性和功能性不夠強，所體現的稅務管理現代化的屬性和特征并不突出；“三率”既顯示了稅務機關的稅收征管質量、控制力度和工作能動性，同時又包含了納稅人這個主體對國家稅收法律法規的遵從度，而后者卻導致對評估對象的偏離，因為稅務管理現代化指標所衡量的對象無疑應是征稅人的活動，而不是納稅人的行為。因此，在對稅務管理現代化進行評估時，不宣直接將與稅收征管質量考核相關的“三率”當作核心指標，而可將具列為輔指標。

第二，關于稅收效率評估指標。在源指標體系中，征稅成本率和人均征稅額是最能反映稅收效率的兩項重要指標，因而具有核心指標的意義。

第三，關于稅收貢獻評估指標。從微觀層面上看，稅收收入貢獻率對于一個稅務機關本身而言無疑具有相當的重要性，因為它反映了其稅收征管職能發揮的程度以及對所在地區經濟社會發展做出的貢獻。當然，對于一個城市的地方稅務而言，該項指標還在—定程度上體現出城市服務業發展和城市化的水平。

第四，關于稅收執法水平評估指標。源指標體系中的涉稅政策合法率、稅收執法程序正確率、行政復議維持率和行政訴訟勝訴率等四項指標僅僅能體現稅收執法水平的一些側面，難以代表稅務管理現代化的“高標準、嚴要求”，也不容易做出客觀、公正的評估，故它們成為核心指標的條件尚不成熟。例如，申請行政復議、提起行政訴訟的納稅人在全部納稅人中僅僅是少數，其涉及面較窄，況且行政復議維持率、行政訴訟勝訴率過高、過低都不適宜，這種局限性和不確定性是不容忽視的。考慮到目前我國稅務機關切實做到依法治稅、依法行政的任務仍然十分艱巨，將上述四項源指標定位為輔指標，從一個層面上評估稅務管理現代化水平，也還是有現實意義的。

4.2對納稅服務品質層源指標的分析、篩選和定位

其一，關于電子化服務評估指標。現代化的納稅服務講求全天候、零距離、方便、快捷、多樣化、個性化、低成本和高滿意度等，而從技術上看，惟有電子化服務才有可能在最大限度上同時滿足上述所有要求，它不僅可以為納稅人提供一個可選擇的全新報繳稅方式，還有助于稅務機關（征稅人）提高其稅收成本效益。因此，在源指標體系中，咨詢電話質量指數、按稅額的電子化報繳率和按稅戶的電子化報繳率構成了衡量稅務管理現代化的三項核心指標。源指標互聯網站點日均訪問量雖從某種角度反映了稅務機關網上納稅服務的普及水平，但它與納稅服務品質之間的關聯性難以精確測度，故只能視作一項輔指標。

其二，關于納稅人對服務的體驗評估指標。源指標納稅人綜合滿意度反映了納稅人對稅收征管和納稅服務的切身體驗，盡管其主觀性較強，但仍不失為一種作綜合評估的有效指標，這種評估是其他客觀評估所無法取代的，所以應將其列為一項核心指標。

4.3對組織資源能力層源指標的分析、篩選和定位

其一，關于信息技術支持能力評估指標。源指標納稅數據處理集中度綜合體現了稅收征管信息化的水平，較高的納稅數據處理集中度原則上要求有較大的信息技術投入，較高的計算機使用普及率，較大的戶均稅收征管信息量和人均行政管理信息量，以及較強的涉稅信息共享水平等，因而該指標是綜合衡量信息技術支持能力的一項核心指標。另一方面，在實際工作中，源指標信息技術投入比重和人均計算機擁有量較為直觀地體現了稅務機關自身的信息化建設水平，而源指標戶均稅收征管信息量、人均行政管理信息量以及涉及稅務信息共享率雖缺乏綜合性以及精確、統一的評價標準，但也能在一定程度上反映稅務機關信息化管理的潛在能力，所以上述五項源指標均可用作評估信息技術支持能力的輔指標。

其二，關于管理制度支持能力評估指標。源指標組織決策機制完善度、行政執法制約機制完善度雖能從一定角度反映稅務機關內部管理制度的建設水平，但難以精確界定和測度，故宜列為輔指標。能級管理在很大程度上反映出內部人事管理制度的支持能力，但是因為其橫向可比性不強，短期內在行業內推廣的可能性不大，故可將源指標能級管理覆蓋率視作一項輔指標。ISO質量管理體現了現代稅務管理的一種規范化模式，具有較大的推廣價值，但源指標ISO質量管理指數作為核心指標還不夠成熟，故不妨也將其列為一項輔指標。

篇9

關鍵詞:企業;稅務籌劃;管理;技巧

隨著市場經濟體制改革的深入推進，國家的稅收改革工作中也在持續推進。在這樣的大背景下，企業要想最大限度地提升自身的經營效益，有效控制成本，降低稅收負擔是重要條件。但是，由于稅務籌劃工作在我國企業的應用時間還不長，相關理論還不夠成熟，難免會出現各種各樣的問題，這就需要企業財務工作人員加上研究，在此基礎上，有效提升企業稅務籌劃工作的開展效益。

一、新形勢下企業開展稅務籌劃工作的意義

(一)合理控制企業的經營成本。隨著社會經濟的發展，企業的無論是從經營規模的角度來講，還是從經營范圍的角度來講，在發展方面都實現了質的飛躍，在這樣的大背景下，隨之而來的就是企業的涉稅項目也越來越復雜。要想降低企業的稅收成本，企業財務人員就需要從整體的角度出發，從各個環節對納稅方案以及納稅流程進行優化。稅收籌劃工作是否具有較強的科學性直接關系著企業的稅收成本。因此，在國家法律規定的范圍之內開展納稅籌劃工作，一方面可以有效避免企業出現偷稅、漏稅的問題，另一方面也能有效控制企業的納稅成本，實現企業的健康可持續發展。(二)合理規避企業稅務風險。現實中，稅務籌劃工作開展的科學性和有效性與企業的稅務風險緊密相關。高質量地做好稅務籌劃工作，根據企業實際情況優化稅收籌劃工作的開展流程能夠有效規避企業在開展稅收籌劃工作的過程中存在的不科學、不合法、不合理的因素，在此基礎上，有效控制企業的稅務風險。企業要想在稅務籌劃工作的開展的過程中獲取更好的效益，必須在有效防范稅務風險的基礎之上，將稅務籌劃工作納入企業戰略規劃的范疇之內，通過多種有效的手段推動稅務籌劃工作的順利開展，在合理應用國家稅收優惠政策的基礎之上，從企業經營的各個角度出發，做好稅務管控工作。在此基礎上，對稅務籌劃工作的流程進行優化，一方面能夠有效解決企業在納稅過程中存在的問題，另一方面能夠有效避免企業的損失，促進企業抗風險能力的提升。

二、新形勢下實現企業稅務籌劃的管理及技巧

(一)保證稅務籌劃工作的開展在法律允許范圍之內。要想有效規避企業在實際開展生產經營活動中潛在的各種風險，最大限度地避免稅務風險的出現，依法治企是最基本的條件。企業財務人員在實際落實稅務籌劃工作的過程中，要確保采取的稅務籌劃策略在國家法律規定的范圍之內，在社會中打造良好的企業形象，為企業的可持續健康發展奠定良好的基礎。首先，企業管理者要在充分考慮自身實際情況的基礎上，在充分了解國家稅法相關規定以及國家稅收優惠政策的前提下，確保所選擇的稅收籌劃方案能夠最大限度地降低企業的稅負，避免企業在納稅的過程中出現違法違規的行為。其次，企業財務管理人員要對國家稅收政策以及國家稅法相關要求的變動有足夠的敏感性，根據實際情況及時對企業的稅收籌劃方案進行調整。若財務人員在實際工作過程中發現國家稅法與稅收優惠政策之間存在沖突的情況，需要第一時間與當地稅務部門取得聯系，主動聽取專業人士的意見，在此基礎上，推動稅務籌劃工作的開展。(二)從整體角度出發對稅務籌劃方案進行衡量。在財務管理結構以及經營結構方面，中小企業與大型企業普遍存在較大的差異，同時國家在稅種設置上，各個稅種之間并非相互獨立的，而應該是相互關聯的，任何一個環節發生變化都可能會帶來整體的改變，從整體的角度來講，要想對單一稅種的納稅額度進行控制難度較高。企業財務工作人員就需要從本企業的實際情況出發進行充分考量，避免過度關注單一稅種的降低納稅額度，要從宏觀的角度出發衡量所選擇的稅務籌劃方案能給企業節約多少成本，帶來多少收益，對企業的未來發展有哪些積極作用。一方面，企業的會計人員要將工作的重心放在企業納稅負擔的減輕方面以及會計管理目標的達成方面，在開展稅收籌劃工作的過程中，要充分考慮企業自身的發展前景，國家政策可能出現的變化以及外部市場環境可能發生的改變，在此基礎上，提升企業納稅籌劃方案的適應性，有效推動企業整體經營效益的提升。另一方面，當出現所制定的稅務籌劃方案與企業的生產經營戰略無法實現有機統一的情況時，財務人員要做到能夠第一時間發現問題并以此為基礎，主動對稅收籌劃方案進行合理的調整，使其能夠最大限度地滿足企業整體的發展目標，進而有效提升企業的整體競爭力，促進企業自身的健康可持續發展。(三)合理應用國家的稅收優惠政策。國家從宏觀的角度出發，經常需要針對某一領域、某一地域出臺一些稅收優惠政策。在此基礎上，達到促進某一行業以及某一行業發展的目標，實現國家整體經濟的持續、穩定、健康發展，從法律的角度為企業的稅收提供一些優惠政策，對國家整體的資源進行優化配置。合理應用國家的稅收優惠政策是企業財會人員在制訂稅務籌劃方案過程中必須要關注的重點問題，同時，也是財務人員在開展工作過程中始終要堅持的原則。例如，針對現階段我國經濟發展過程中國家環境破壞嚴重的問題，為了促進環保領域的發展，國家方面往往會針對相關企業出臺一些優惠政策，一方面能夠有效減輕企業稅負，促進企業發展;另一方面，能夠在保證經濟發展速度的同時，合理調整國家的資源配置，促使企業在實際投資的過程中能夠將更多資金投入到環保領域，在保證經濟發展速度的同時，最大限度地減少最對環境的破壞，實現我國經濟的穩定發展。(四)有效分析并規避企業的稅務風險。從辯證的角度來看，再高質量的稅務籌劃方案都有其潛在的風險。在這樣的大背景下，企業財務人員在制定稅務籌劃方案的過程中，就要主動從多個角度出發對稅務籌劃方案中潛在的風險進行充分的考量，達到優化稅務籌劃方案的目的:第一，要從本企業的實際情況出發，做好稅務預測方面的工作，通過報表的形式對企業本期的稅務情況進行整理，并分析企業本期的財務報表;第二，以下一階段稅務工作的重點為前提，擬定計劃報告，通過對稅務計劃報告進行分析，第一時間發現企業經營過程中潛在的稅務風險點，在下一階段稅務工作的開展過程中主動進行改善，確保在稅務風險發生之前及時采取有效的措施進行處理;第三，針對特殊情況建立完善的反饋制度。現階段，我國企業在實際運營的過程中，經常會遇到非常規的稅務時間，面對此類問題財務人員必須給予高度重視，及時向有關領導反饋情況，確保在下一階段的工作中能夠采取有效的措施進行改進，在持續的查缺補漏中，充分規避企業的稅務風險。

篇10

關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 籌劃方法

企業通過利用稅收優惠減輕稅收負擔可以完成有效的稅務籌劃，從而獲得更多的資金時間價值，實現零風險涉稅，從而使企業自身的經濟效益得到最大化。然而，由于一些企業管理工作以及人員素質等多方面因素的影響，一些稅務籌劃方案在實際應用中仍然存在很多的缺陷，阻礙了企業稅務籌劃的順利進行。為此，文章介紹了企業財務管理中的稅收籌劃的特點，介紹了企業財務管理中的稅收籌劃的方法以及應該注意的問題，試圖對企業稅務籌劃的進一步推行作一些探討。

一、　企業財務管理中的稅收籌劃的特點

（一）合法性

稅制是我國以征稅方式取得財政收入的法律規范，納稅人必須履行納稅義務，稅務籌劃必須遵循國家法律規范。

（二）規范性

稅務籌劃涉及到很多其他領域的問題，其策劃嚴格遵循各行業、各地區的相關制度和標準。

（三）時效性

稅務籌劃是有稅收時間限制的，其策劃在一段時期內是有效的，然而在其他時期內就有可能是違法的。

（四）效益性

稅務籌劃能夠處理好策劃成本與策劃效益的關系，有效避免得不償失，杜絕不必要的浪費發生。

（五）謹慎性

稅務籌劃具有很高的謹慎性，任何策劃都不是盲目進行的，但是如果沒有得到稅務機關的認可，不但浪費時間，甚至可能觸犯法律。

二、企業財務管理中的稅收籌劃的方法

（一）籌資過程中的稅收籌劃

企業的籌資渠道可以分為以下幾種：企業的自我積累，企業經濟組織之間的相互拆借，社會融資等，從稅收負擔來看企業的自我積累稅負最重，經濟組織的相互拆借次之，而社會融資最小，因此，從避稅的角度看，企業應當積極采用社會融資，降低納稅成本。

（二）投資過程中的稅務籌劃

隨著我國各地招商引資工作的深入發展，許多地區都推出了稅收優惠政策，企業在進行投資時可以進行綜合考慮，優化選擇。國家為了優化產業組合配置，對高科技行業、環境保護行業等進行了稅收政策的傾斜，企業在進行投資行業的選擇時，可以先關注國家政策傾向，然后根據這一傾向合理選擇投資行業。在選擇注冊資本時，應優先考慮固定資產和無形資產。

（三）生產經營過程中的稅務籌劃

在進行實際的稅收籌劃時，應該考慮企業自身的生產經營特點，根據原材料市場價格的變化選擇存貨的計價方法。如果物價出現持續下降的情況，就選擇先進先出法，增加材料費用的攤入，降低利潤；如果出現物價上下波動的情況，最好采用加權平均法對存貨進行計價，避免出現各期利潤忽高忽低的狀況發生，　造成企業各期應納稅所得額來回波動，為企業安排應用資金造成一定的困難。

（四）利潤分配過程中的稅務籌劃

在分配利潤的時候，各個股東的收益隨著企業分配利益方式的不同而各不相同，企業現金流量也跟企業的利益分配方式有一定的關系。在利益分配過程中進行稅務籌劃，選擇出最合理的利潤分配方式，從而使股東的利益實現最大化。企業也能夠通過股票股利的方式來進行利潤分配，這樣一方面能夠使股東從股票價值的增加中獲得一定的利益，同時也能夠為企業增加營運資金，實現企業價值的最大化。

三、企業財務管理中的稅務籌劃應注意的問題

（一）加強企業稅務籌劃的正確認識

現在仍有一部分人將稅務籌劃和偷稅漏稅等同起來，然而真正的稅務籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家政策為指導中心的一項節稅措施，這跟企業偷稅漏稅行為有最根本的區別。稅務籌劃是事前進行的一項任務，而稅收法規、國家政策等會隨著時間的推移發生變化，最初實施的籌劃方案可能由原來的合法變成了一種違法行為，另外稅務籌劃也需要稅務行政部門的確認，企業稅務籌劃也有可能不成功。另外，納稅籌劃的目的是實現企業的利益最大化，在稅務籌劃時也必須考慮納稅籌劃而增加的其他費用，必須要進行全面的考慮，才有可能給企業帶來最大的收益。

（二）稅收籌劃要服從于財務決策過程

企業稅收籌劃直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配。如果企業的稅收籌劃脫離了企業的財務決策，就會很大程度上影響財務決策的科學性和可行性，甚至會致使企業做出錯誤的財務決策。另外，如果撇開企業產品在市場上的競爭能力，片面追求經營帶來的稅收利益，就可能導致企業做出錯誤的營銷決策，而這一錯誤也將可能會給企業帶來末日。

（三）稅收籌劃應在納稅義務發生之前進行

企業進行稅收籌劃必須在國家稅收法律關系形成之前，根據我國的稅收法律，對企業的經營和投資等行為要進行事先的籌劃和安排，要盡可能地減少應稅，減少企業的稅收，只有這樣才能才能達到稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資等行為已經形成，納稅義務也已經產生，再想要減輕企業的稅收負擔，就只能通過偷稅、欠稅等手段了，這就不是法律意義上的稅收籌劃。此外，還要求企業規范內部財務工作人員的管理，依法組織會計核算，保證帳證完整，為稅務籌劃提供真實可靠的信息。

四、結束語

納稅籌劃是企業追求自身經濟利益所不可或缺的，而稅收作為企業成本的重要組成部分，也與企業利益息息相關，使企業利益最大化是所有企業的經營目標。而納稅籌劃可以適當的降低企業的稅收負擔，增加資本利用率，獲取稅后利潤，為企業的順利發展帶來希望。

參考文獻：

[1]田霞.稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].財會研究，1999；9