淺談制度建設的重要性范文

時間:2024-02-01 18:10:20

導語:如何才能寫好一篇淺談制度建設的重要性,這就需要搜集整理更多的資料和文獻,歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文,供你借鑒。

篇1

[關鍵詞]會計 電算化 內部控制

傳統的手工記賬已被計算機記賬取代,這是時展的必然結果,它在提高會計核算工作準確性及效率的同時,也給企業的內部控制帶來嚴峻的考驗。《企業內部控制基本規范》(財會[2008]7號)第四十一條指出:“企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享,充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。企業應當加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制,保證信息系統安全穩定運行。”為了確保財產的安全完整,企業應結合本單位會計電算化特點制定相應的內控制度。

一、會計電算化環境下內部控制存在的缺陷

1、數據記錄的無紙化使財務數據易被人為修改

傳統手工計賬條件下,賬簿、憑證、科目匯總表、財務報表以及報表分析均需要人工填制并匯總計算,所有的核算記錄均可從會計人員的筆跡和印章上分清責任。而在會計電算化環境下,只要錄入記帳憑證的會計分錄后,通過電算化系統的審核、匯總檢查、兩次錄入校對、計賬等步驟,計算機就會自動完成科目匯總、明細賬、會計報表等工作。它缺乏直觀可視性,必須在特定的計算機軟硬件系統環境中才可使用,這種會計核算的無紙化特點,使得一些不法之徒受利益驅使不留痕跡地篡改或偽造憑證,加之數據高度集中,未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽數據文件,復制、偽造、銷毀企業重要的財務數據。因此,如何防范計算機犯罪對會計電算化內部控制來說已迫在眉睫。

2、會計資料存儲方式發生改變

手工記帳方式下,會計資料是以賬簿、憑證、報表等“紙”介質形式保存, 不僅要占用很大空間,還要進行防火、防潮、防盜等工作。會計人員修改會計憑證或賬冊時都會留下簽字來分清責任。而計算機的存儲方式是將會計信息轉化成數字形式存儲在磁(光)介質上,其修改、刪除或拷貝不會留下任何痕跡。磁性介質的保存除了需要進行紙介質保存工作外,還要進行防病毒、防磁化、備份等復雜工作。

3、會計工作質量依賴于財務軟件系統的的可靠性及會計人員操作水準

隨著商品化財務軟件市場的發展,注重賬務處理與報表管理的財務軟件應運而生,主要有用友、金蝶等。而會計人員在計算機知識方面并不夠專業,在初始化階段如果未與軟件開發商做好溝通銜接,系統一旦出現自身或操作失誤便會影響到財務數據的安全。可見會計人員的業務水平、計算機專業知識決定著會計電算化工作質量。

4、實行會計電算化后,業務流程的內部控制效果有所減弱

在手工記賬方式下每筆業務需經過多重手續及嚴格的審核復查機制,內部控制的方式主要是對人員的內部牽制制度。實行電算化后,計算機的自動高效大大簡化了業務處理程序,過去由會計人員或各部門按步驟才能完成處理的事項,現在可能某個部門或某個人就能完成,內部牽制機制明顯被削弱。

5、電算化系統下權限分工采用口令授權,易被竊取

實行會計電算化后,會計人員職責分工并未改變,只是通過輸入口令方式實行操作權限控制,而口令存放于計算機系統內,并不能像印章一樣隨身攜帶,一旦疏忽被人竊取,損失可想而知。

二、會計電算化條件下應采取的內部控制措施

1、明確操作人員的工作職責和權限

企業應根據《企業內部控制基本規范》,做到會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理員、系統維護員等職務相互分離,互不兼任;明確各崗位職責和操作權限,并利用密碼加以控制,使每名操作人員只能在操作權限范圍內進行工作,防止越權操作。如原始憑證和記賬憑證等會計數據的填制及錄入必須經過會計主管審核才能輸入系統;系統軟件的維護修改必須經過主管領導批準審核后才能實施修改;會計人員必須回避軟件的修改維護過程等措施,保證會計電算化系統中數據的安全、準確、完整。

2、提高會計人員的思想與業務素質是內部控制的基礎

今天我們所面對的是開放、多元的世界經濟舞臺,作為統領會計核算與財務管理的財會人員來說,在企業經濟活動中扮演著至關重要的角色,財會人員的職業操守、專業品格和執著風范正經受著各種各樣考驗。為此,企業應采用激勵措施給予財會人員以合理的薪金待遇;另一方面,要不斷創造機會鼓勵財會人員學習專業知識和計算機技術。

3、制定科學的崗位輪換制

在實施會計電算化過程中,企業應根據內部牽制制度的要求對會計電算化崗位人員制定監管機制,尤其針對敏感崗位要制定詳細的崗位輪換制度,以此杜絕不道德、不合法行為發生。

4、加強對電算化系統安全控制

對重要的操作日志要建立上機操作記錄制度,以便在今后發生問題時能夠追究到相關責任人;建立網絡安全“防火墻”,并安裝殺毒軟件,及時更新病毒庫,對外來U盤加強監測等措施。

5、加強電算化檔案管理

會計電算化環境下的檔案管理存在特殊性,除了要存儲紙制會計資料外,還包括存儲會計資料的光盤及其他磁性存儲介質,因此在電算化檔案管理方面應加強做到以下幾項工作:(1)存檔的手續必須有會計主管和相關會計人員的簽章才能存檔保管;(2)采取安全保證措施,將備份的磁盤介質貼上保護標簽,存放在安全、防潮、防磁的地方,并進行雙備份,存儲于位置不同的空間保管;(3)定期檢查和復制已保存的磁盤介質,防止磁性介質損壞;(4)磁盤介質不予外借,特殊情況下,經過主管領導審批后,采取復制方式借出,同時予以登記。

總而言之,加強和完善會計電算化的內控制度建設,是企業在財務工作以及經營管理中必須考慮的問題, 只有良好的內部控制環境才能成為企業走向可持續發展道路的基石。

參考文獻:

[1]柯鴻橋.企業財務內部控制中的會計電算化應用.湘潮(下半月),2008;12

篇2

(一)缺乏了行為的依憑。在學生管理工作中缺乏有效的管理制度的危害,無論對于學生管理工作者而言,還是對學生來說,都會覺得無所適從。任何缺乏規章制度的組織都是混亂、渙散的組織。就好比沒有紅綠燈的路口,看似可以隨意走,但實際上由于雙方的搶行會讓交通愈發混亂,反而造成了通行的不便。同樣,缺乏制度,即沒有統一一致的行為標準來約束,學生會覺得做好做壞一個樣,做得好沒人表揚,做得不好沒人批評,這無形中打擊了一心向上的學生,也傷害了遵守紀律、努力學習的學生,而縱容了錯誤的行為。(二)增加了管理過程中的人為因素。在管理過程中沒有制度的規范,學生管理者處理事務將缺乏統一的標準,而辦事的因人而異,學生難免會感到厚此薄彼。造成學生對于教師的信任感缺失,而這將損害教師的權威,對教師的個人形象造成負面影響,也對整體的校園氛圍造成負面影響。(三)降低工作效率。學生管理工作者辦事因人而異,沒有統一的執行標準,自然會降低工作效率,甚至使管理工作呈現混亂局面,工作難以深入開展。

二、學生管理工作制度化的意義

(一)制度可以將很多優秀的學生管理方法固定下。來制度使學校優秀的學生管理方法得以傳承,再通過逐步地系統化完善,形成統一的、具有本校特色的學生管理制度。比如很多高校的輔導員都是畢業就擔任輔導員工作,學生管理工作經驗明顯不足,這時學校的學生管理制度中對工作流程、崗位職責、管理辦法的明確規定就可以對他們起到充分的指導、引領的作用,使這些年輕的學生管理工作者了解自己的工作性質、明確自己的工作方向、盡快融入自己的角色。而制度也在一定程度上降低了輔導員轉崗對學生管理工作的影響,即降低了個人因素對整體學生系統的工作的影響。(二)制度使學生管理工作規范化。各種學生管理制度既規范了學生的行為,更規范了學生管理工作者的行為。它們提供可遵循的行為準則。學校學生系統中各級各類的學生管理工作者其自身的性格與能力上的差異使他們在處事方法與管理方式上都存在差異,這可能造成學校學生管理工作的不一致性,使學生管理出現波動。這時,應用制度管理,就可以有效避免這些差異與波動,使學校的學生管理工作具備一致性、可預測性和可復制性。(三)制度中的獎懲細則使學生管理具備公平性。古語云:民不患寡而患不均,道出了社會公平與公正的重要性。制度使學生管理工作者在管理過程中自然而然地“一碗水端平”,使學生管理工作者的管理權力得以公開透明地運行,避開了暗箱操作的可能性與學生管理者自身的主觀性、片面性、隨意性,加強了對各項權利的控制與約束,從而使學生因學校學生管理工作的公正性感到信服,去自覺自愿地遵守學校的各項學生管理制度。(四)制度使學生管理工作的效率大大提高。制度化讓辦事流程一目了然,制度使相關人員的責任分割清楚明晰,這樣,各級各類的學生管理人員對自己的工作職責理解得更加透徹和深入,減少了工作推諉的可能性,有利于工作的銜接和操作。同時,制度化的辦事流程也為學生提供了便利條件。當學校的學生管理統一標準,學生對自己的行為可預測,學校的各項工作就更容易開展,整體管理效率會大大提高,管理目標也就更容易實現。(五)制度使學生有了清晰的奮斗方向。比如學校的獎學金制度,學生具有統一的參考標準,這樣,學生對自己的努力方向有了清晰的認識,而不是制度缺失或在評定條例上模糊其辭,讓學生無所適從或是讓管理者暗箱操作大行其事,以此來制約各種投機者。總之,制度的重要性毋庸多言,但有時制度也因過于剛性或是不夠人性化而深為詬病。人性百態,每個個體對制度的解讀都是不同的,但此時學校作為一個整體,就應以大多數人的利益為重,如果要切實考慮每個個體的利益,在諸多顧慮下就無法制訂任何制度了。

三、進行制度建設的要點

(一)注重制度建設中的獎懲體系建設。制度的實施,與獎懲體系密不可分,甚或可以說獎懲體系是維持制度公平性與公正性的必要手段。比如學生遲到了,教師可以按照制度規定對其進行處罰,以儆效尤。因為如果不處罰的話,對違反制度的同學來說,既然犯錯成本為零,那么下次再違反規定也沒關系。但對于遵守制度的學生來說,看到觸犯規定的同學并未受到處罰,內心感到不公,認為遵不遵守制度都一個樣,既然如此,就沒有遵守制度的必要了。所以必要的責罰也是一種教育形式,可以有效地保證制度貫徹執行。再比如,各級各類的獎學金制度就是對努力學習者的褒獎。因此,可以說制度與獎懲體系相輔相成,有效地維持了學校內部的公平與公正。(二)注重制度建設的實操性。因為制定制度的目的即在于執行該制度而不是制定完后束之高閣,那么一個制度必須可以在實際工作中被應用,否則即失去了制度的固有意義。但一個制度如果標準模糊,實操性差,也會讓制度的作用大打折扣。比如,助學金制度中,如果這樣規定:給予來自貧困家庭的學生一定助學補助。那么,“貧苦家庭”的界定與“一定補助”的多少都將給具體發放助學金的學生管理人員帶來操作上的困難。因此,健全制度首要地要考慮制度在實際學生管理工作中的可操作性與實用性。不可用的制度、內容空泛的制度形同虛設。籠統、模糊的語言應盡量具體、明確。此外,為盲目追求制度的完整性,制度制定者直接從其它學校照搬照抄,這時有可能出現不適用的情況,比如北方院校的宿舍管理制度就和南方院校的宿舍管理制度大相徑庭,這時如果不考慮本校的實際情況而原樣照搬的結果是很多細則用不上或不適用。借鑒其它學校的制度自然可以取長補短,但這時一定要結合本校實際做有針對性的修改,而不是直接原樣照搬,因為可能出現無法在本校有效操作的情況。(三)注重制度建設的系統性。學校的學生管理制度建設是一個系統工程。比如,學校各級各類的各項學生管理制度則應自成系統,在建設過程中自上而下,先整體而后局部,既要考慮全局,又要考慮各個制度間的邏輯關系。比如,各系的學生管理制度不能與學校的發生沖突,而當制定助學金制度時,同時需要考慮制定配套的監督制度。(四)注重制度建設的科學化。制度建設的根本意義在于將學生管理的行為形成體系,進而發揮出最優化的管理效能。因此,在制度建設中,思索制度執行的前瞻、規劃、布置、實施、反饋五步驟,并按流程化、規范化、量化完成這五步驟,以科學的方法進行制度建設。

總之,學生管理工作者要善于總結過去管理中的經驗教訓,要思慮周全,能對種種管理效果做出準確的預判,能分析利弊得失,權衡各方權益,需斟酌制度中每一條細則的實用性、可操作性與細則間的邏輯關系,如此才能設計出好的學生管理制度。

參考文獻

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篇3

關鍵詞:機械加工設備;安全生產管理;維修

前言

作為提升機械產品品質的核心環節之一,機械加工設備的安全生產與維修對于完善產品質量、提升產品穩定性均具有重要作用。近些年來,隨著我國工業化發展水平的不斷提升,機械加工設備的生產成為工業發展的核心部分,同時也是完善工業生產效率、提升工業生產質量的重要途徑。科學技術是第一生產力,而科學技術的集中體現就是機械化與現代化。在集中了數字信息技術與通信技術、電子技術等之后,我國設備制造業取得了突破性進展,極大提升了產品功能,提高了工業生產效率。但是,隨著設備功能的增多,對于安全生產以及維修質量提出了更高要求,特別是精度較高、專業性強的齒輪以及其自動化加工行業。作為生產管理的重要組成部分,設備維修與管理對于保證工業生產的安全性和可靠性具有重要作用。以齒輪加工自動化設備為例,談談機械加工設備的安全生產管理以及維修的建議與想法。

1存在的問題

1.1管理和維修的觀念淡薄

在當前市場經濟發展現狀下,企業為了尋求更高的經濟效益,提升內部競爭力,往往會縮減開支、降低成本。但是有一些企業在追求利潤的同時,忽視了設備安全管理的重要性,特別是維修的重要性。對于設備安全生產漠不關心,一旦出現生產安全問題已經為時晚矣,不但降低了企業品牌形象、影響了企業的可持續發展,還會給生產工人的人身安全造成隱患。為了解決類似問題,除了要在企業內部建立相應的制度,更要強化企業的綜合經營管理方針,了解企業發展方向與動態,真正重視安全生產,為企業的可持續發展奠定基礎。切勿為了一時利益而降低了對安全生產的整體要求,這是對企業發展、社會安全與穩定的不負責任表現。在齒輪加工自動化設備的生產管理與維修方面,由于該類設備需要一定加工精度,除了要強化質量控制水平之外,還要根據設備的使用情況進行相應技術調整,所以要求從業人員具有相應的專業素養以及耐心。

1.2沒有完善的操作制度

完善的制度建設與規劃是實現機械加工設備安全生產與維護的前提,制度的保障作用在企業中可以在多個方面得到體現。盡管我國現代化機械設備的生產水平不斷提升,但由于我國在理論建設方面起步較晚,制度建設水平沒有達到相應的高度,在制度約束力、細節要求等方面都存在一些問題。一些企業模仿西方的安全生產制度建設標準建立了較為嚴格的審查要求,但有的企業的執行力較弱,逐漸養成了不遵守制度的不良風氣,制約了我國企業提升制度建設以及整體安全生產水平。對機械設備一線操作人員而言,良好的制度建設只是實現安全生產的基本環節,過程中還要通過強化安全生產意識,明確安全生產責任,細化安全生產任務,從而實現一線操作人員的安全生產自覺性,最終為企業的制度建設提供基礎與幫助。

2安全生產管理和維修的原則

機械加工設備的安全生產管理和維修的基本原則是:以技術為基本要素,實現以技術促生產的整體發展目標。就我國機械加工設備的安全生產管理現狀來看,國家在這方面投入了較多精力和資金,許多企業也先后學習了西方先進的安全生產管理經驗,但是依然存在重制度建設、輕管理技術水平的問題。科學技術是第一生產力,在實際生產中,科學技術除了提升設備本身的功能以及工作穩定性之外,還應該通過管理技術的應用與推廣,實現技術管理與經濟管理相結合的目標,從而提升企業的綜合競爭力。這是機械加工設備安全生產管理的主要目標,也是其發展的根本動力。

3安全生產管理和維修的主要任務

利潤是企業發展的基石,脫離了利潤的企業不但競爭力降低,甚至還會發生虧損、破產。為了實現企業的整體經濟效益,除了實現成本控制、擴大營銷手段之外,安全生產管理也是一個重要因素。如果出現重大安全生產事故,企業不僅會蒙受巨大經濟損失,而且會面臨一定的法律風險以及政策風險,這些都是企業不愿意看到的。因此,機械加工設備的安全生產管理和維修的主要任務就是實現生產環節的風險控制,科學利用經濟、技術、管理念為企業提供豐富的維修和管理知識,通過優化內部組織結構來保持企業最佳技術狀態,保障機械加工設備穩步運行的目標。在這個過程中,除了不斷完善技術裝備品質本身之外,企業還應該從設備的采購環節入手,保持配置合理的人事調動,重視維修創新,實現績效考核以及獎懲并重的管理制度建設,真正提升企業的機械加工設備安全生產管理水平。

4安全生產管理和維修的具體措施

4.1強化日常檢查與管理

對于齒輪加工設備的安全生產管理和維修工作而言,由于生產環節較多,涉及內容復雜,在實際工作中經常會遺漏一些檢查與管理環節。反映出2個問題:一是由于制度建設存在缺失,監督力度較差;另一個是日常檢查與管理工作缺乏流程化建設。由于檢查內容較多而每次檢查的重點又不盡相同,所以難免出現遺漏,而這些遺漏往往就是最容易出現問題的地方。例如:針對銑床刀具的磨損程度檢查工作,一定要對每一套刀具都進行全面檢查,避免磨損過度影響產品精度的情況發生。除了定期進行全面檢查之外,還應該不定期進行抽樣檢查,一方面可以提高從業人員的安全生產管理和維修積極性,調動主觀能動性,另一方面是對企業的綜合生產安全負責。通過制定周密的維修計劃,對存在問題的設備進行快速維修,也是安全生產管理的重要任務之一。

4.2完善制度建設

制度建設是完善機械加工設備安全管理的重要內容。當前我國機械設備加工企業常用的制度是“三定”制度。“三定”制度包括機械設備的固定化、人員專門規定化以及崗位制度的固定3個方面的內容。通過“三定”來實現制度建設的穩定,不但對每一個生產管理環節都提出了嚴格的制度建設要求,同時還通過外部的監督部門建立實現了部門與部門之間的平級監督,通過共同向上級部門負責的方式來實現監督的有效化。另外,由于制度建設過程中強調了崗位制度的固定化以及專門化,這樣就不會出現技術人員在使用設備時出現技術不熟練、操作手法不熟悉的情況,也就杜絕了安全責任事故的發生。

4.3重視設備的使用管理與維修

盡管當前我國大多數機械設備加工企業逐步建立了機械加工設備的使用管理和維修制度,但是由于企業的規模較小、制度執行力度差,依然存在著重視程度不高的問題。作為企業的管理者與決策者,一定要充分重視機械加工設備的使用管理和維修,提醒一線管理人員時刻警惕設備隱患,及時進行安全檢查,發現問題后及時進行處理,杜絕不規范操作行為的出現,為實現企業綜合效益奠定良好的基礎。

5總結

近些年來,隨著我國科學技術的不斷發展以及各行各業之間技術的相互滲透,機械設備的加工質量以及生產效率都得到了穩定提升,但是依然存在著安全生產管理方面的問題。特別是齒輪加工行業,由于設備的加工精度要求較高、自動化設備的電氣化內容較多、加工環節復雜,有一定的生產安全隱患,所以在企業的生產和管理中,要引起企業管理者及一線操作者的重視,強化管理質量,完善管理制度,以促進我國機械設備現代化建設的發展。

參考文獻

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[3]孫加林.機械制造加工設備的安全管理與維修探討[J].黑龍江科技信息,2012(35):147.

[4]陳征,馬剛.機械制造加工設備的安全管理與維修探討[J].裝備制造技術,2014(8):45-46.

[5]梁傳濤.機械加工設備的管理及維修探討[J].科技經濟市場,2016(2):102.

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關鍵詞:工作制造企業;財務內部控制制度;建設;探討

中圖分類號:F406.72;F425 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2017)003-0-01

前言

目前,雖然在我國已經有很多工業制造企業能夠認識到財務內部控制對其企業發展的重要性,但是工業制造企業財務的內部控制管理中依然存在著很多問題。首先是來自財務活動方面的風險,其次,企業內部的財務控制制度不完善,財務部門的管理決策能力比較弱。因此,優化工業制造企業內部財務控制機制,對于企業實現長足的發展具有較為積極的現實意義。

一、工業制造企業的財務內控制度存在的問題

就工業制造企業的財務內控制度來看,其中存在著很多問題,其中較為突出的問題一方面來自于企業財務活動方面的問題,另一方面來自于企業內部財務控制度方面的問題。

1.企業財務活動存在著風險

在工業制造企業中,對于財務信息的關注度角度,企業不能及時且準確了解到企業經濟活動信息,導致了企業財務活動開展環節中存在著不穩性因素。如企業應收賬款、企業來往賬等方面所村在的風險。這些財務活動中風險都將會為企業的內部控制管理帶來嚴重的阻礙。當企業財務活動透明度低,財務活動存在著弄虛作假等情況,導致企業財務內控難以實施[1]。

2.企業內部的財務控制制度不完善

工業制造企業財務內控制度建設不完善,為企業財務管理帶來危險,完善的內部控制制度能夠針對企業項目發展進行相應的財務控制,并且為企業發展提供相應的決策。然而當前,工業制造企業內部的財務控制制度建設不完善,一方面來自于人員方面的因素,另一方面來自于企業內部控制方法。工作人員工作疏忽,而出現了才財務管理效率低下的情況,以及在缺乏科學的財務控制制度下,財務管理形式渙散[2]。

二、工業制造企業的財務內控制度建設對策

化工業制造企業的財務內控制度,需要在企業中落實全面預算管理模式,并且完善企業的資金結構,逐漸的提升企業財務部門的工作人員綜合素質能力。

1.實現全面預算管理

為了完善工業制造企業的財務內控制度建設,通過全面預算管理的方式,提升企業綜合經濟實力。全面預算管理對于企業發展而言具有較為突出的作用,是幫助企業實現戰略目標的工具,能夠實現企業資源的配置。同時能夠對企業業務流程進行規范化處理,為企業績效管理提供相應的依據。在全面預算管理環節中,主要包含了經營預算、財務預算、資本預算三個管理體系,這三個預算管理體系相互銜接、相互合作,共同完成了企業內部財務管理。在經營預算中,通過銷售預算管理企業期末存貨預算、生產預算、銷售以及管理費用預算。然后將這些預算內容與直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等建立聯系,最終產生現金預算。現金預算屬于財務預算中的核心,包含預計損益表、預計資產負債表。在資本預算環節中,主要對企業新增固定資產、長期投資以及投資收益預算進行綜合管理。工作制造企業財務實現全面預算管理,采取的自上而下的模式,以企業戰略目標來規范實際行動[3]。

2.完善企業資金結構

對于工業制造企業而言,優化內控財務制度,需要通過完善內部資金結構的方式,促進企業發展。工業制造企業的資金結構需要根據企業自身發展計劃和償債能力,來確定企業的實際資金結構,以促進企業能夠實現高效發展。在企業籌資環節中,需要對企業現有的經濟規模、經濟實力以及企業負債、企業償債能力等進行分析,選擇適合企業的經營方式。成本最低方式比較適合于工業制造企業,以降本增效的方式,提升企業綜合實力。例如,在對企業資產負債結構進行分析環節中,資產負債率的比例下降則意味著企業經濟實力增強,企業潛力有待于發揮;企業資金來源充足,獲利的能力需要根據企業自有資金利潤率來確定。管理者需要在了解企業發展的基礎上,以企業戰略為核心,為企業制定有針對性的財務策略。

3.提升財務部門工作人員素質能力

財務部門的工作人員素質能力決定著企業財務內控建設,為了提升企業財務部門內控制度建設水平,在工業制造企業中還需要以企業財務部門的工作人員的素質能力為改革點,進一步提升財務部門工作人員的綜合素質能力,使得其實際的財務工作能力提升。具體的實施環節中,為企業財務部門工作人員制定培訓計劃,為其在工作之余開展相應的財務培訓。企業及時對財務人員進行相應的知識培訓,如專業技能的培訓、計算機操作能力的培訓、會計電算化培訓等。同時引入先進的會計制度,防止財務風險的出現,實行會計輪崗制度,全面的提升會計人員的綜合能力[4]。

4.建立財產保全制度,防范生產風險

完善工業制造企業內部控制度,還需要在企業財務部門建立菜場保全制度,以防范生產中所存在的風險。在財務部門內部嚴格執行財產保全制度,限制未授權人員對企業財產的接觸。在具體的管理環節中,以定期盤點、實時核對的方式,對企業各種類型的財產進行安全管理。同時與企業財務監督機制相互結合,實施企業財產監控。財務部門工作人員需要針對財務管理中的風險點建立風險管理系統,借助風險的預警、識別、分析等方式,對工業制造企業財務風險進行預防。

三、結語

綜上所述,在本文中針對工業制造企業的財務內控制度應用所面臨的問題進行分析。當前,企業財務活動存在著風險、企業內部的財務控制制度不完善等問題阻礙著工業制造企業的發展。優化工業制造企業的財務內控制度,需要在企業中落實全面預算管理模式,并且完善企業的資金結構,逐漸的提升企業財務部門的工作人員綜合素質能力。

參考文獻:

[1]黃璇.淺析工業制造企業的財務內控制度建設[J].財經界(學術版),2014,17:229.

[2]朱蘊博.淺談電信企業的財務內控制度建設[J].現代經濟信息,2015,04:261+266.

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關鍵詞:社區衛生服務中心 內部控制 制度

內部控制為現代管理理論的核心組成部分,對社區衛生服中心多由接到中心衛生院演變而來,多數存在內部管理松弛、信息可信度低下、數據準確性不足等問題,諸如此類問題追根究底實乃機構內部控制制度不健全所致,或由內部控制制度落實不力造成。故而,建立健全社區衛生服務中心內部控制制度,并確實落到實處,對強化機構內部控制、提升內部信息質量、促進機構發展大有卑益。

一、社區衛生服務中心內部控制制度存在的不足

(一)內部控制意識缺乏

良好的內部控制意識可為內部控制制度的建設與實施保駕護航,然而當下社區衛生服務機構管理部門對內部控制的重要性認識程度較為淺薄,對內部控制制度建設重視力度不足,部分負責人視預算控制為機構內部控制,甚至否定服務中心的內部控制制度監督,認為無內部控制制度的情況各項事務處理更為便捷,從而造成相關事務處理未能制度化、程序化,內部控制毫無嚴肅性可言,對機構發展造成嚴重威脅。如在對大型醫療設備進行采購時,未對采購方案的可行性進行有效分析,所有事宜均是主要負責人“一言堂”,造成部分設備采購回來后長期無法收回投入資金,使不必要的資源浪費嚴重。

(二)內部控制體系不完善

社區衛生服務中心在醫療制度建設方面投入的財力與精力極大,而內部控制建設所需的人力、物力投入較為匱乏,加之財務人員專業素養參差不齊,在進行風險控制時,僅僅依賴財務軟件,而實際工作中一旦意外事件出現,便使內部控制失去意義,意外指出隨意性較強,也使得機構內部控制制度完善步履維艱。服務中心的內部控制制度制定后,出現意外事件,往往特殊對待,置所訂立的內部制度于不顧,如臨安事宜,上級管理部門規定1萬元以下賠償金額由服務中心與患者協商,這樣就造成同一病種不同協商人員經辦,所賠償的金額卻大相徑庭。

(三)會計監督不力

制度執行是否到位與內部監督和外部監督息息相關,有效的監督是保證制度深入落實的有力保障,只有在強有力的監督中,內部控制制度才能發揮其功效,推進社區衛生服務中心的持久發展。然而當下內部控制的不健全,使會計監督猶如空殼,而會計監督的失控,又使內部控制名存實亡。如服務站點建設方面,主管部門對招標方面無明確要求,機構確定施工隊施工,由審計單位審計后支付施工款項,而內部審計完全缺失,易滋生貪污、受賄等惡劣行徑,嚴重危害機構發展。

(四)財務人員素養亟待提高

會計制度、會計工作的有效實施與開展離不開高素養的財務人才。隨著科學技術發展,會計信息化程度顯著提升,財務操作系統、收費系統等方面的信息化使會計信息質量顯著提升,然而社區衛生服務中心在當下的人員編制限制中,較難聘請到高素質的專業財務人才,妨礙了機構內部控制水平的提升。

二、社區衛生服務中心內部控制制度的建設策略

(一)加強內控治理

內部控制制度的深入落實離開與之匹配的治理結構。在社區衛生服務中心的內部控制建設中,應建立起完善的法人治理結構,由服務中心單位選拔任用中層管理人員,并對單位負責,建立起黨委與中層管理人員的委托關系,從產權制度上為內部控制制度建設提供基礎保障,進而使服務中心的內部治理結構得到強化,明確各自權利與責任,從根本上消除內部控制問題,避免重要相關事宜決策上的隨意性與個人化,保證領導層面具備良好的內部控制意識。

(二)完善內部控制機構體系建設

社區衛生服務中心應科學編制內部審計機構,擔負起對內部控制制度實施的評價,并使機構與財務部門分開,對服務中心負責人負責,機構具有獨立性,從而確保其各項工作開展具有獨立性與權威性[6]。內部審計機構需制定新的審計方式,將分析與評價相結合,通過自身獨立性與權威性的職能的發揮,使服務中心目標得以實現。一方面,中心其他各部門需對本部門的工作和內部控制進程進行匯報,另一方面,內部審計機構需對其他各部門進行審計,并對其審計進度進行評價,以推進內部控制運行。此外,應加強對內部審計人員的培訓,提升其綜合素養,為內部控制制度的貫徹實施提供保障。

(三)提升財務人員綜合素養

社區衛生服務中心一方面需進一步提升自身信息化水平,通過引進先進的軟件系統技術與經驗,升級收費系統、會計信息系統等,提高服務中心財務信息化水平,改善工作效率低下現狀。另一方面需對高素養人才的重視,以人為本,加強對內部控制人員思想教育工作,提高內部控制意識,提高風險控制意識,并加強對會計人員思想水平與專業素質的重視,通過培訓、學習,提高其認知水平和專業技能,提高社區衛生服務中心內部控制水平。

三、結語

綜上所述,隨著社會經濟發展,社區衛生服務中心要在日趨激烈的市場環境下持久健康發展,亟需改進既往的內部管理模式,加強中心內部控制制度建設,通過強化內部控制治理、健全內部控制機構體系、提高人員素養等措施,使內部控制制度不斷完善,逐步提高,并使之深入貫徹實施,提高內部控制水平,促進服務中心經濟效益最大化的實現。參考文獻:

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篇6

[關鍵詞]油田企業;科技檔案;超前管理;制度建設

doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.114

[中圖分類號]G271 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194(2017)06-0-01

0 引 言

對于多數技術密集型企業來說,誰掌握了行業前沿技術,誰就能夠在市場競爭中占據絕對優勢,進而提高企業市場競爭力。因此,越來越多的企業都加強了對行業前端技術的研發,并通過建立企業科技檔案超前管理制度,促進科技檔案的規范化管理,為先進技術的研發提供必要的經驗參考和數據支持。本文首先概述了企業科技檔案超前管理制度的重要性,隨后提出了企業科技檔案超前管理制度的建設措施。

1 企業科技檔案超前管理制度的重要性

科技文件是科技檔案的主要組成部分,檔案管理人員在經過資料收集、系統整理和歸檔保存等一系列工作后,將企業日常工作中所產生的科技文件整理成科技檔案,并進行規范化的保存。因此,為了保證企業科技檔案的完整性,檔案管理人員必須要熟知科技文件的具體運作流程和運動規律,進而將檔案管理工作適當向前延伸,在科技文件轉化成科技檔案之前,就對其進行監督和保護。通過開展這種超前管理,能夠最大程度地保證科技文件的完整性和豐富度。

需要注意的是,科技文件在轉化為科技檔案后,并不意味著管理工作的結束。事實上,即便是完成了科技檔案的超前管理工作,企業檔案人員仍然要做好后續的檢查、監督、查閱、指導等工作,確保科技檔案能夠發揮其真正的利用價值。從本質上說,企業科技檔案應當為企業技術研發和科技進步提供一定的支持作用,而檔案人員的管理手段、管理意識、企業的管理制度,都在某種程度上決定了科技檔案的價值。從這一點來說,引入科技檔案超前管理制度,具有重要的應用價值。

2 企業科技檔案超前管理制度的建設方法

企業科技檔案的超前管理,需要從企業日常工作出發,重視科技文件的保護和監督。因此,在超前管理制度的建設過程中,相關人員不僅要將工作重點放在檔案科技文件本身,還要重視超前管理與企業檔案管理制度之間的銜接問題,具體的建設方法如下。

2.1 明確檔案管理責任

同一企業的不同部門,所負責的工作任務各不相同,在科技檔案超前管理制度建設中所承擔的責任也有所差異。以油田企業為例,企業管理人員應當結合油田企業的實際情況,建立分工明確、責任清晰的檔案管理工作網絡,確保工作責任落實到個人。在這種管理制度下,檔案管理人員要明確自身的工作責任,從而確保檔案管理工作高質量完成。企業管理人員還可以將檔案管理工作的完成情況與個人薪資水平掛鉤,以此來調動檔案管理人員的工作積極性。

2.2 加強部門之間的合作

油田企業各項工作的開展以及科技的研發,離不開各個部門之間的協調配合。在以往的企業管理中,由于各部門之間存在“信息壁盡保信息技術交流存在諸多障礙,制約了企業科技的發展和科技檔案的管理。在引入超前管理制度時,要打破部門之間的“信息壁壘”,確保文件資料能夠高效流轉,從而加快企業科技的研發速率,為科技檔案管理質量的提升奠定基礎。在信息時代,誰掌握了更多的信息資源,誰就能掌握市場主動權,因此,要加強部門之間的合作,為提升檔案管理效率提供基本的保障。

2.3 建立相互呼應的制度內容

這是制度銜接的關鍵問題,制度在內容方面的連貫性是否良好,直接決定了其實施效果。對于油田企業來說,檔案超前管理制度中的文件歸檔制度與通常所說的檔案管理制度中的收集環節是連接兩個階段工作的接口,處理好這一環節的交接工作,是文件從各部門移交至檔案部門的關鍵一環,也是決定科技檔案超前管理制度實用效果的主要影響因素。因此,相關人員做好對接口的制度建設,建立相互呼應的制度內容,為企業的發展奠定基礎。

2.4 資源共享

實現企業部門之間的資源共享,可以充分發揮各部門的自身優勢,優化資源配置,促進文件檔案管理工作順利進行,加快企業信息化建設進程。以油田企業為例,生產部門應當將生產記錄、生產效率等信息與科技研發部門共享,以便于科研部門以此為依據,進行有針對性的技術改進。各個部門只有強化信息和資源共享,才能提升有限資源的利用效率,一方面幫助油田企業節省部分成本費用,另一方面也有利于提高科技研發速度,加快油田企業的技術進步和經濟發展。

3 結 語

檔案超前管理制度作為一種新型的檔案管理手段,在提高檔案管理質量、保證檔案管理安全等方面發揮了獨特優勢。實際工作中發現,部分企業存在檔案管理程序不健全、缺乏監督審查機制等問題,影響了檔案超前管理的工作質量。因此,企業一方面要建立健全檔案超前管理制度,另一方面要重視檔案管理人員的專業培訓,從而為企業科技檔案管理質量的提升提供人才支持。

主要參考文獻

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關鍵詞:事業單位 內部控制 建立

內控制度的建立和有效推行在事業單位的管理工作中占據著重要的地位,對于事業單位發展起著重要的作用。長期以來,相當一部分單位實施內部會計控制制度流于形式,資產流失等經濟損失的現象時常發生,內部會計控制制度缺乏一定的約束力。為了保證事業單位工作的順利展開,提升事業單位的可持續發展能力,轉變事業單位內控制度現存的不足之處,建立和完善事業單位的內部控制制度勢在必行。

一、內控制度的主要內容

事業單位內控制度是對事業單位的財務、人、資產、工作流程進行有效的監督,從而保證單位管理活動正常有序的運行的監督機制。內控制度往往可以用于實現事業單位的相應目標,也是事業單位管理、控制自身財務的關鍵,并且能夠為事業單位目標的實現提供合理的保證。因此,加強各企事業單位的內部控制制度的建設,對于提高財務管理水平,有效控制和保護事業單位的財務資金,使事業單位的財務會計資料具有更加真實和可靠,而且在保證社會主義市場經濟秩序的正常運轉下,使事業單位在激烈的競爭中獲得更強的競爭力和良好的生存發展環境。

二、我國事業單位內控制度方面存在的問題

(一)內控意識相對薄弱

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證,也是建立和完善內控制度的前提條件。我國事業單位工作人員受過去傳統計劃經濟體制的影響,不能認識到內部控制制度的重要性,內控意識相對薄弱。首先是在某些事業單位中,財務部門無法參與業務管理活動和單位的重要決策,財會部門僅被當做付款部門,達不到對單位的財務管理和預算控制的控制作用,不能準確、全面的定位事業單位中財務與會計工作。其次,事業單位很多領導簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制,缺乏對內控制度知識的了解,認識不到內部控制具有的重要性和現實意義。

(二)預算控制比較薄弱

行政事業單位預算控制目前來說仍較為薄弱,雖然隨著部門預算改革的推進得到了一定程度加強,但較為頻繁預算調整追加,使得預算的計劃性、科學性不強,加上資金使用缺乏預見性等原因,使預算的約束控制力削弱。例如在很多事業單位經費支出采用實報實銷制度,只要得到審批人員只要簽字同意,會計人員就要給予報銷,這樣導致財務監督與控制形同虛設,往往使內控措施流于形式。

(三)內控制度無規章可尊循

對于內部會計控制制度《會計法》、《內部會計控制規范》都作出了具體規定,并且把關防范風險的要求和規定添加到了每一具體業務發生的控制的條款中,進而強調突出了風險控制系統的建立。但是在實際工作中,內部會計控制制度建設需要解決下面幾個問題,一是重大事項決策和執行存在重大無標準,決策無民主的現象,沒有很好的分離和相互制約;二是會計、倉管、經濟業務決策人和經辦人缺少制度的限制存在重復兼職的隱患,比如出納兼任倉庫保管員等現象;三是沒有設立內部審計機構或小組, 內部審計由會計擔任,而沒有配備專職的內部審計人員,內部審計不能形成制度化;四是財產清查具有隨意性,不能形成良好的制度,清查期限和清查程序不清晰;五是不重視風險控制, 對一些隱患意識不夠,致使出現重大損失。

(四)相關人員素質不強

在內控制度實施過程中會因執業人員的素質不同,往往存在較強的隨意性,如果忽視內控制度的建立,這將會直接對內控制度的實施效果產生影響。而且因由于人員素質的限制對內控制度認識的欠缺也將導致內控制度難以有效發揮作用,導致了有些事業單位的內控制度缺乏相應的監督措施而缺少協調性,內控制度管理較弱的狀況也就不可避免。

三、建立和實施我國事業單位內控制度的措施

(一)增強控制意識, 強化責任意識

在《會計法》和《內部會計控制規范》中規定:單位財務與會計工作的第一責任主體是單位負責人,要對本單位會計全面工作和會計資料的真實性、完整性及內部控制制度的合理性、有效性負責。各級財政部門要讓各單位負責人認識到內部會計控制制度在實現單位經濟目標、防范欺詐和舞弊行為、保護資產的安全與完整等方面所具有的重要性,通過組織單位領導培訓學習或在日常工作中通過各單位財務部門進行適時的宣傳等多種形式,讓他們正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的主體意識,并通過積極采取切實可行的有效措施,不斷加強和完善內部會計控制制度建設。

(二)健全預算制度

現階段部門預算制度是由以前的功能預算制度演變而來的,這是事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。部門預算制度的建設和完善,一是擴大部門預算的范圍,嚴格預算的調整和追加程度,預算一經審批之后,不得隨意調整,把每個部門單位的所有收入與支出事項都應當納入部門預算的范圍之內。二有機的整合部門預算與事業單位內部的責任預算。預算部門要樹立法制理念,嚴格按照制度辦事,杜絕集體舞弊事件的發生。同時還要抓好專項資金的管理與使用、財政現資金使用效率、挪用專項資金、隨意更改預算以及侵吞國有資產的現象等等。

(三)完善內部控制制度

組成內控制度的管理制度應當互相銜接且各個環節相扣,因為制度的落實將是內控的最重要也是最后的防線,只有嚴格的執行制度也不至于使制度流于形式。《會計法》第二十七條規定,為確保會計信息的真實可靠,國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度,對于預算管理、確定單位自控的重點和目標,確認相關的管理職能和關系,設立合理的組織結構,明確建立授權和分配責任的方法,為每個組織劃分責任權限。事業單位的內部控制制度的實施,需要一個全面、系統、完整的內部控制體系,重點加強崗位的控制工作,達到制度管人,責任到人的效果。首先是要確定什么樣的崗位是不相容職務,達到權力制衡的效果,還要令不相容的崗位能夠互相約束、互相監督,明確各崗位的責任與權限。實際工作中,事業單位規范的審批程序,對于每一項收入與支出,通常是由經辦人先是由審批人員在原始憑證上先簽字,審批通過之后再收財務部門審核報賬的方式進行。而采用先審批后審核的方式,不利于監督作用發揮,這種將授權批準代替了監督審查是不夠科學嚴謹的。完善的內部控制要對單位每一個收支重點環節進行掌控,不僅僅是對單位的財務活動進行全過程的控制,這就需要內部控制人員把握好控制面與控制點的尺度,在實際工作中要不斷的總結經驗,才能使內部控制的作用得到更好的發揮。

(四)加強相關人員的素質培養,建立完善的內控監督機制

會計及相關人員在貫徹執行內部會計控制中承擔著重要責任,內控人員素質的高低直接影響著制度執行的效果,因此事業單位應當加強內控制度的相關員工素質培養。首先,認真貫徹執行新《會計法》的要求,要對會計工作人員的從業資格進行嚴格的審核,對于不符合規定的人員,要進行培訓。其次,加強會計人員的繼續教育,對會計執行人員的業務基本能力要不斷加強培訓,在加強事業單位財務文化與職業道德素質的教育的同時,提高會計工作的效率與質量,提高會計隊伍的整體素質。最終使事業單位內部控制制度能夠在相應人員的努力下得以不斷的發展完善。而建設事業單位中的內控制度進行相應的監督機制,首先是作為對會計與內部控制工作的主要監督及管理部門的財政部門,在實際工作中,應經常隨機對有關制度的制定和執行情況進行監督、檢查,保證對內控制度進行及時的評審和修正。審計部門也要客觀公正對部門單位內部會計控制制度進行作出的評價,并時常對各部門單位進行財務監督。只有部門單位對內部會計控制制度重視起來, 才能有效的促進事業單位內部控制制度的制定與實施。

參考文獻:

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篇8

【論文摘要】近年來,隨著我國醫療衛生改革的進一步深化,風險管理的思想開始納入到醫院內部審計工作的職責范圍,形成了醫院內部風險審計。文章從醫院內部審計的現狀出發,尋求醫院內部審計的發展方略,轉變現有的醫院內部審計模式,加強醫院內部審計的行業性管理及醫院內部審計法律法規制度建設等,將有助于醫院內部審計的發展。

醫院審計范圍不斷擴大,審計人員所面臨的情況也愈來愈復雜,審計的風險也隨之增大。因此,正確認識醫院審計風險,采取有效的措施進行防范是目前醫院審計部門面臨的重要課題,風險審計也顯得尤為重要。

一、風險審計是市場經濟發展的客觀要求

風險審計,根據《內部審計具體準則第17號——重要性與審計風險》的定義,即內部審計人員未能發現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。審計風險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風險,同時也包括審計過程之外的非主觀因素產生的風險。

風險審計是客觀存在的,且具有不確定性,它貫穿審計全過程,即使是審計結束之后,依然可能存在。只要在條件具備的情況下,審計風險就會轉化為現實的損失。內審人員只能通過運用計算機、概率論、數理統計等技術和工作經驗的積累,對審計風險進行分析研究,把握其規律,在有限的空間和時間內降低發生的頻率,減少損失的程度,但不可能徹底消除風險。

風險在市場經濟體制中普遍存在。任何企業、任何經濟活動,從始至終都伴隨著風險。這些風險既有可能來自于企業內部,也有可能來自于外部;既有顯性的,又有隱性的。但是,風險又與機遇并存,與收益相關。沒有風險,就沒有發展的機會。害怕風險的領導者不是優秀的領導者。關鍵問題在于能否正確預測風險,妥善回避風險,及時化解風險。

二、醫院內部審計存在的問題

1、內審機構設置的合理性

目前我國相當一部分醫院將內審與紀檢、監察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計部門的地位,有利于精簡機構、提高辦事效率,但是從專業性的角度看,紀檢監察側重于在員工的思想教育、行為監督和道德風險的控制方面,積累了豐富的經驗,工作重點在于“人”,而內審的工作側重于“事”,強調事件對象的客觀本質。由此在實際工作中容易造成黨政管理錯位,過于強調監督職能而弱化內審管理服務職能的情況,從而增加審計風險。

2、法律法規的完善性

隨著國家改革開放不斷深入及經濟政策的不斷調整、變化,各種新情況、新問題不斷涌現,然而新形勢下出現的違法違紀問題有時沒有相適應的法律法規來處理,制度建設方面相對滯后,致使內審人員對有些問題難以認定、判斷并解決,審計力不從心。這一情況將要求內審人員在審計過程中要借助大量的職業判斷去認定某一審計事項,而個體主觀的差異必然會導致審計風險的存在。

3、對內部審計工作的期望值過高

目前,單位內審所要查證的不僅僅是財務方面的問題,還涉及很多敏感的專項事件,而有些被審部門往往在單位內部有復雜的關系,致使被審事項存在較多不確定因素,造成內審人員取證難度較大。內審一旦出現很小的違紀問題,只要審計報告中沒有提出,都認為是審計部門工作失誤。

三、醫院內部審計的發展現狀

內部審計作為醫院內部管理的一個職能部門,是隨著醫院的環境變化和規模的擴大而發展的。社會經濟和醫院規模發展的階段性,決定了內部審計發展也呈現階段性的特點。當前我國很大部分醫院的風險審計尚處于初步認識和探索階段,審計理念和方法仍然以傳統審計模式為主,普遍運用賬項導向審計和制度導向審計。但可以預見,在不遠的將來,風險審計必然要取代傳統的賬項導向審計和制度導向審計。

1、逐漸認識內部審計的重要性

隨著社會主義市場經濟的發展,市場競爭愈演愈烈,醫院管理層為了正確預測、妥善回避、及時化解醫院經營過程中可能存在的風險,開始積極主動地拓展目標市場,并在自身內部強化成本意識和推行績效管理,以提高醫院核心競爭力,取得行業競爭中的優勢地位。部分醫院領導干部歡迎內審人員積極“找茬”,不僅限于日常的財務收支方面,還有內控制度建設、對外合作項目效益、基建項目管理等,要求內審人員能夠全面融入醫院的各項管理之中。

2、逐漸實現信息化管理模式

進行風險審計需要廣泛收集經濟信息,深入了解各項業務的運營情況,這就必須采用計算機聯網,通過網絡進行查詢。不掌握計算機技能和網絡知識,審計就寸步難行,無法承擔風險審計的任務。目前,一些醫院由單一實體向集團化經營方向發展,相應的管理手段和管理方式也發生了變化。很多醫院均實現了醫院信息系統(hospital information system,his)管理,信息化程度明顯提高。醫院實現his管理以后,以前分散到各個科室的數據被集中到一起,統一由計算機中心存儲及控制管理,同時對內審人員的要求也發生了改變,如果單純依賴計算機人員,就好像中間加了一層翻譯,會降低審計效率和審計準確度。計算機的廣泛應用要求內審人員具備相當程度的相關知識,原先的手工操作模式和一般的計算機應用水平,顯然已無法適應審計對象的變化,恐怕也很難實現預期的審計目的。

3、進一步提高審計人員的職業素質

醫院內部審計工作一般圍繞審計信息的可靠性與完整性,被審計對象遵循各項政策、計劃、程序、法律和規章的情況,資源的節約與有效使用等方面來展開的。但是隨著醫院建設的不斷發展,內部審計出現了主要職能從查錯防弊向為服務管理型方向轉變,機構的設置和定位從平行于各職能部門向更高層次、更完善的結構轉變,實施方式從單一靠內審機構人員的力量向與外審相結合的方向發展,內審從事后審計逐步向事前及事中審計轉變等多方面的趨勢。醫院內部審計人員不僅要具備熟練的審計專業知識,還要熟悉金融、證券、保險、外貿等多方面的現代經濟知識;不僅要了解本行業的微觀運行情況,還要了解社會的經濟周期、行業所處的地位、國家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對本行業經濟活動的影響。有了豐富的知識,才會有敏銳的警覺和靈感。

四、醫院內部審計的發展方略

1、因地制宜,加強醫院內部審計的制度建設

現代風險審計是一種較為科學的審計新理念,但任何方法都有其獨特指向,任何方法的運用也均有其必備條件,必須遵照實事求是的原則,視不同的具體對象及審計環境選用不同的審計方法,依不同的審計層次及審計目標選用不同的審計方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫難以建立,其錯報風險難以評估,則審計人員應更多地運用審閱法、復核法等傳統查賬方法。現代風險審計不可能一蹴而就,其應用必有一個循序漸進的過程。

同時,在當前各項法律法規不盡完善的情況下,有效的審計內部控制體系和制度管理,對于提高審計質量,規避審計風險有積極的意義。規范審計流程,強化復核制度,任何一項審計業務必須按照內審準則執行,尤其是強調兩級或三級復核制度,減少個人主觀原因所造成的誤差;做好審計回訪工作,及時了解被審計對象對審計意見和處理決定的落實情況,鞏固審計成果;建立人員輪崗制度,內審人員長期從事某一方面的單純性業務,容易形成與被審計之間老關系,產生以審謀私等情況,同時也不利于激發審計的內在活力和復合型審計人才培養;充分利用外部專家服務,面對管理層需求和自身發展趨勢,單一性知識結構人員很難適應今后的工作,利用外援是提高審計效率和質量的有效手段。

2、因人制宜,合理設置醫院內部審計的組織系統

審計人員的素質、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用,銀行運用現代風險審計方法,不僅要求審計人員掌握會計、審計知識,而且要求審計人員熟悉管理知識。精通業務,具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。因此,復合型人才的培養與儲備是現代風險審計方法運用必不可少的前提條件。

首先,要建立獨立的醫院內部審計機構。增設專門的內部審計機構,配置專門內部審計人員,其機構必須至少與其他職能部門平等,并使之向高層發展,從體制上建立醫院內部審計的權威性,從而保證醫院內部審計工作的全面開展。

其次,選擇合適的醫院內部審計管理模式。醫院內部審計可選擇的管理模式主要有衛生局委派領導的醫院內部審計模式、醫院黨委領導的內部審計模式、醫院院長領導的內部審計模式。從理論上講,前兩者模式有利于在醫院內部形成一個完善的監督系統。但是,從實際情況來看,院長領導的醫院內部審計模式更容易融入醫院治理,更能充分發揮審計職能,進而提供積極有效的服務。當然各地區、各醫院應根據實際情況選擇適合本地區、本單位的內部審計管理模式,其前提是有利于充分發揮內部審計的服務作用。

3、系統觀點,建立“服務主導型”醫院內部審計模式

根據系統觀的理論,如果相互聯系的個體組成一個系統,則系統就會表現出突變行為,系統總體特征就會與加入個體之間相互獨立式表現的特征有本質差異。現代風險審計方法如此,其審計方法的運用原理也如此。

醫院內部審計除了用于查錯防弊、監督和評價醫院內部控制活動,還應在完善醫院治理結構、內部組織重整,幫助醫院營造“軟控制”環境等方面發揮重要作用。國際內部審計師協會在其2004年修訂的《內部審計實務標準》中定義,內部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加組織價值和改善組織運營。它通過系統化的應用,規范化的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現目標。這不僅是對內部審計工作范圍的界定,也是醫院內部審計未來發展的方向。

隨著我國市場經濟的發展,醫院治理結構也必將面臨改革。醫院內部審計要把主要精力放在加強醫院管理和經濟效益審計上,必須建立新型的醫院內部審計模式“服務主導型”模式。我們需要進一步加強醫院內部控制制度的建設,保護醫院資產安全完整和醫院財務記錄的有效性。良好的內部控制制度可以使醫院的各項管理工作按照經營者的預期目標順利開展,減少信息的失真,降低醫院內部審計的風險,從而有利于醫院內部審計模式的轉化。

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篇9

關鍵詞: 建筑施工企業;內部會計控制;會計控制制度

中圖分類號:F231文獻標識碼:A 文章編號:1672-3198(2012)03-0179-02

1 前言

筆者作為重慶建工市政交通工程有限責任公司的一名會計工作人員,認識到建筑施工企業的內部會計控制制度建立和完善的重要性,因為在當今日益深化的社會主義市場經濟體制條件下,建筑施工企業要贏得一席之地,就要盡快建立健全內部會計控制制度。但是,目前我國建筑施工企業的內部會計控制制度建設還不到位,導致了施工企業的內部會計控制效果不好,存在很多的不足之處。而這種狀況與我們日益深化的社會主義市場經濟體制改革不相配套,使得我國建筑施工企業的生存和發展面臨著較大的困難,其行業特點又在當今的市場競爭中處于劣勢。那么,建筑施工企業就必須盡快加強對于內部會計控制制度的建設,以加強企業的內部會計控制,規范化建筑施工企業的生產管理,不斷的提高競爭水平和管理能力,才能很好的應對日益惡化的內外部環境。接下來,筆者將就如何加強建筑施工企業的內部會計控制制度展開詳細的討論。

2 建筑施工企業內部會計控制概述

我國的內部會計控制從理論發展到真正實際操作階段的時間還不算長,前后大概也就經歷了大概10年的時間。一般來說,施工企業的內部會計控制制度指的是建筑施工企業為了保證各項業務活動的順利有效開展,在企業內部制定了相關的保護資產的完整和安全、保證會計資料可靠性和準確性、防止、發現、糾正錯誤與舞弊,從而切實提高施工企業的經營效率、推動管理部門貫徹執行相關法律法規和規章制度而制定的一系列控制方法、措施與程序。具體來說,企業的內部會計控制制度就是企業制定的有關采購、生產經營、銷售以及財務管理各項政策和制度,它貫穿于企業生產經營管理的整個過程,是一個較為復雜和系統化的工程。由于建筑施工企業的項目具有流動性強、區域跨度大且較為分散等特點,我國目前施工企業必須盡快建立一套科學規范的內部控制制度。至于施工企業內部會計控制制度的具體內容,我們一般根據施工企業經營管理涉及的不同業務范圍來劃分,一般包括了貨幣資金、工程結算收入、物質采購、存貨、成本費用、籌資融資、固定資產、對外投資等。其中的貨幣資金應該是內部會計控制的首要對象。應該來說,建筑施工企業的內部控制制度包含了五個方面的主要因素,即作為基礎的控制環境,建立內部控制程序首要工作的風險控制工作,具體的控制活動,及時準確的信息溝通以及隨時隨地的監控措施和情況等。

3 我國建筑施工企業內部會計控制的問題所在

由于我國目前的社會主義市場經濟體制不斷深化改革與實施,使得我國建筑施工企業面臨著重大的挑戰與壓力,而我國目前的建筑施工企業本身又存在不少的問題,其行業特點使得其生存和發展具有較大的障礙,主要問題在于其內部會計控制制度建設不夠完善,使得施工企業內部會計控制存在不少的問題。具體表現為:

(1)我國目前大多數建筑施工企業的工作重點仍然局限于建筑項目的作業上,還較為缺乏必要的內部控制意識,從而造成了后期管理的進度受到較大的影響,也使得后期管理效果不佳。具體表現為,建筑施工企業對于內部控制制度建設存在認識上的誤解和偏差,認為內部會計控制只會影響內部人員關系的順利發展,有少數施工企業即使有內部會計控制也很難真正落到實處。有些企業的內部會計控制方式較為單一化,造成了項目經理的權利過于集中,與經濟核算體制和約束機制不配套。

(2)有些建筑施工企業雖然說使用了一定的內部會計控制模式,但是在真正施行的過程中,沒有科學有效的考核制度相配套,這種考核方式不足的模式使得企業的內部會計控制水平一直無法真正得到提高。在實際考核過程中,缺乏客觀性原則是個較為突出的問題,造成了會計信息嚴重失真失效,從而給會計人員的會計核算工作造成了較大的困擾。這種缺乏獨立性的成本核算系統以及單一的成本核算體系都使得施工企業內部的會計控制力度不夠,實際效果也不佳。

(3)由于建筑施工企業的內部會計控制是一項較為系統化的工作,不是單靠某個部門或者個人能夠獨立完成的,而是要依靠多個部門和個人進行相互配合協調才有可能實現的。但是,在我們的實際工作中,很多建筑施工企業的部門協調工作效果不佳,很多都是獨立開展工作的,這非常不利于開展內部會計控制工作。此外,建筑施工企業的內部會計控制政策的執行不到位,給企業財務監督工作帶來較大的阻礙。

4 加強建筑施工企業內部會計控制制度建設的具體措施

鑒于目前我國建筑施工企業內部會計控制制度建設中存在的問題,即管理模式不科學,管理觀念落后,企業、項目負責人的內部會計控制觀念比較淡薄,工程項目的流動性使內部會計控制缺乏有效的信息傳遞以及財會人員的層次低、素質差問題,筆者作為重慶市市政交通工程有限責任公司的一名會計工作人員,深切的意識到,我們必須盡快加強對于建筑施工企業內部會計控制制度的建設與完善工作。在此,我們認識到,我們要深刻的認識到構建完善的內部會計控制制度的必要性,具體來說,建立健全內部會計控制制度,是建立現代企業制度,加強企業管理,提高企業經濟效益的客觀需要,是加強會計核算,提高會計信息質量,貫徹國家法律法規的必然要求,也是與國際慣例接軌,參與國際競爭的迫切需要。我們在意識到這些構建健全的施工企業內部會計控制制度的必要性基礎之上,我們要采取以下幾個方面的具體措施來切實加強:

(1)建筑施工企業要盡可能的完善建筑施工項目的法人治理結構,應該來說,這對于建筑施工企業的管理來說,是非常關鍵的環節,建筑施工企業應該盡可能的弄清楚項目經理對項目經濟收益所承擔的具體責任,還要充分考慮施工企業各項管理制度的運用,注重各項規章制度的協調和運行機制,讓會計人員在科學完善的治理結構和科學可行的管理制度之下,掌握足夠的專業技能參與到企業的內部會計控制工作當中去,并使用一整套科學的、可行的、實際的獎懲制度來使得會計人員的報酬與項目效益直接掛鉤,增強會計人員的積極性和責任感,從而為建筑施工企業創造更多的經濟效益。

(2)建筑施工企業的內部審計制度建設與不斷完善非常有利于內部會計控制制度的建立與完善,因而,我國目前的建筑施工企業應該盡快更新審計制度,發現企業經營管理中存在的顯性和隱性問題,不斷加強各種會計監督措施,開設專門的內部審計部門來不斷調整與更新建筑施工企業的內部會計控制,重點處理好各種集權與分權的關系,創建出更加科學的管理體系,從而不斷優化建筑施工企業內部的審計工作與監督體系建設,在一定程度上非常有利于提升建筑施工企業的內部會計工作效率。

(3)建筑施工企業要做好會計預算控制工作,不斷提高全體員工的風險意識。因為,建筑施工企業的預算控制工作將在很大程度上影響企業的后期施工造價資金消耗情況,不僅要做好施工項目的公司財務預算和各種投資預算,還要切實做好項目的工程預算。由于在社會主義市場經濟體制下,施工企業的項目施工必然會存在一定的市場風險,因而,施工企業的人員必須認真關注各種潛在的風險,增強風險意識,做好各方面的管理工作,切實確保會計信息資料的安全可靠性。

(4)建筑施工企業的內部會計控制就是為了保證各項業務的依法、有效、有序地進行,但是,實際情況卻是很多建筑施工企業的內部會計控制較為弱化,因而,建筑施工企業應該盡快的實行內部會計委派制度,努力克服施工企業項目經理責任制中存在的不足,切實加強施工企業的內部會計監督的力度,控制好組織結構和權責體系,控制好授權批準程序,控制信息記錄,控制職工素質,控制財務預算,對內部會計控制進行有效性評估,加強施工項目的內部審計工作,建立內部會計控制領導責任制,進行全面預算控制,建立企業內部預警機制,控制竣工驗收與財務決策,重視內部控制的時效性,遵循實用原則來建立健全施工企業的內部會計控制制度。

參考文獻

[1]陳兆平.對建筑企業內部會計控制的若干思考[J].中國總會計師,2009,(8):120-121.

[2]吳福忠.解析施工企業內部會計控制[J].現代審計與會計,2009,(7):51-51.

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關鍵詞:醫院檔案 信息化 檔案管理

醫院檔案是記錄醫院成立以來的發展歷程的重要資料,對醫院各項事業的發展都有著十分重要的作用。伴隨著信息化技術的不斷推進,檔案信息化管理逐漸在各個醫院中進行了應用。但目前方案信息化管理和應用的過程中還存在著各種各樣的問題,這在一定程度上影響了醫院的檔案信息化管理工作的進一步的提升。本文主要結合工作實踐,分析和探討了檔案工作中存在的主要問題,并有針對性的提出了相應的對策。

一、醫院檔案信息化管理中存在的主要問題

1.醫院檔案信息化缺少有效的管理機制。從目前我國檔案信息化的情況來分析,檔案信息化管理從總體上來講比較分散和凌亂,缺乏有效的管理機制。一些醫院是通過成立檔案室的形式將醫院的會計檔案和治療檔案進行分類歸檔,但是這些檔案資料的收集和整理工作卻是由各個科室完成的,所以很容易出現檔案信息的分散和凌亂的情況。這種傳統的檔案信息化管理模式已經很難適應現代化醫院檔案管理的現實需求。

2.檔案信息化管理模式較為陳舊。一些醫院的檔案信息化管理的保真和保密技術還不夠完善,存在著一定的缺陷。在工作中容易出現檔案信息不能和計算機網絡相互結合,同時也很難形成醫院檔案目錄的排序和查找功能,這和現代醫院的檔案資源共享的理念有所背離,檔案的服務功能也難以發揮。這種情況導致了一些檔案沒有得到很好的處理與利用,醫院檔案信息化沒有能夠發揮出應有的積極作用。

二、醫院檔案信息化管理的重要性

1.醫院檔案信息化管理是醫療體制改革的現實需求。伴隨著信息時代的到來和醫療體制的改革,人們對于醫院檔案的信息化管理要求也越來越高,因此在工作中加強檔案信息化建設,是提升醫院檔案管理水平的重要途徑。隨著時代的向前發展,檔案的信息化建設已經開始逐步取代了傳統的檔案管理方式成為醫院檔案管理的主要方式。但一些醫院對于檔案信息化管理工作還不夠重視,缺乏相應的檔案信息化的設備,這嚴重地阻礙了醫院檔案工作的發展。醫院應當從適應現代醫療體制的角度出發,不斷完善醫院的檔案信息化管理體系,從而更好地保障醫院檔案信息化朝著可持續的方向快速發展。

2.醫院檔案管理信息化是提升醫院管理質量的重要手段。目前有的地方的醫院還采取傳統的手工收集、整理的方式進行檔案管理,這容易造成醫院的檔案信息量比較小、管理水平低的情況發生,不能夠適應現代醫院發展的客觀需求。采取檔案信息化的思路不僅僅可以提升醫院的檔案管理的效率與質量,同時還可以為醫療服務提供大量優秀的信息化人才,這能夠有效地促進醫院檔案資源的利用和開發,使得醫院的檔案管理能夠朝著標準化和現代化的方向快速發展,提升醫院檔案管理的水平。

三、提升醫院檔案信息化管理水平的對策

1.加強檔案信息化的制度建設。為了更好地保證檔案信息化管理的質量和效率,更好地滿足現代化醫院檔案的管理需求,醫院檔案管理工作者需要對檔案管理的理念進行創新,同時建立完善的醫院檔案信息化管理制度,從而促進醫院檔案信息化管理工作能夠更好地向前發展。作為醫院的檔案工作人員要能夠熟練地操作計算機,同時還要對檔案的規范化收集與整理工作了如指掌,這樣才能夠更好地發揮檔案信息化在醫院各項工作中的重要作用。同時,醫院的管理者應當不斷創新醫院的管理理念,制定科學合理的檔案管理制度,將檔案管理工作納入到醫院的日常考核與檢查的工作中,這樣才能夠使得檔案的信息化管理工作得到有效的提升。

2.努力提升檔案工作的服務質量。檔案工作最終的目的還是為了使用,這是檔案信息化管理的最終歸宿。因此醫院檔案管理人員要提升檔案工作服務醫院建設的意識,樹立起正確的檔案信息服務理念,優化檔案的服務方式,使得醫院的檔案信息服務逐漸從封閉式轉變為開放式。另外檔案部門還要加強和醫院其他部門之間的溝通和聯系,建立良好的交流平臺,這有利于拓寬檔案的服務渠道,使得醫院的檔案資源能夠最大限度地得到開發與利用,從而更好地滿足現代化醫院管理的現實需求。

綜上所述,為了更好地保障醫院檔案信息化的質量和效率,醫院管理者要能夠正確認識到檔案信息化的重要性,建立起完善的檔案管理制度,同時還要提升醫院的信息管理設備,改善檔案服務的水平,加強對現有人員的技能培訓,這樣才可以確保檔案信息化管理工作的有效運行。

參考文獻

[1]劉英霞,賈麗娜.探討醫院檔案信息化的管理[J].中國病案,2012,2

[2]劉淑敏.淺談醫院檔案信息化管理[J].內蒙古科技與經濟,2011,3