導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)上市優(yōu)惠政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    2000年頒發(fā)的有關(guān)所得稅先征后返的三個(gè)文件

    2000年1月11日,國(guó)務(wù)院頒發(fā)了國(guó)發(fā)[2000]2號(hào)文件《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》,通知要求各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策,從2000年1月1日起一律停止執(zhí)行。

    2000年10月13日,財(cái)政部印發(fā)了財(cái)稅[2000]99號(hào)文件《關(guān)于進(jìn)一步認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院〈關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知〉的通知》,對(duì)上市公司企業(yè)所得稅先征后返政策的執(zhí)行時(shí)間作出新規(guī)定。通知中指出,各地對(duì)上市公司企業(yè)所得稅先按33%的法定稅率征收再返還18%(實(shí)征15%)的優(yōu)惠政策將保留到2001年12月31日。從2002年1月1日起,除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定者,企業(yè)所得稅一律按法定稅率征收。對(duì)于跨年度清繳入庫(kù)的2001年度上市公司企業(yè)所得稅可以在匯算清繳完成后于2002年度辦理先征后返手續(xù)。2000年是國(guó)企脫困的關(guān)鍵一年,為了照顧企業(yè)及投資者的利益,財(cái)政部通知“先征后返”政策的取消延緩一年。

    財(cái)政部在財(cái)會(huì)[2000]3號(hào)文《股份有限公司稅收返還等有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中指出,按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的公司,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí),沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,借記“銀行存款”等科目,貸記“所得稅”科目。換言之,在實(shí)行先征后返的公司中,返還的所得稅應(yīng)按照現(xiàn)金收付制確認(rèn)。

    上市公司所得稅優(yōu)惠政策

    企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠,是指國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,在一定的期限內(nèi)對(duì)特定地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的納稅人應(yīng)交納的企業(yè)所得稅,給予減征或者免征的一種照顧和鼓勵(lì)措施。“先征后返”政策的取消,并不會(huì)對(duì)那些享受其他所得稅優(yōu)惠政策的上市公司帶來影響,符合“兩高”等規(guī)定的上市公司可以繼續(xù)保留所得稅優(yōu)惠政策。目前我國(guó)稅制中和上市公司有關(guān)的所得稅優(yōu)惠政策主要有以下幾種:

    1、在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè)(簡(jiǎn)稱“兩高”企業(yè)),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。前者IT、生物制藥等行業(yè)的上市公司居多,后者則通常和上市公司的子公司有關(guān)。

    2、經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的內(nèi)資、外資企業(yè)均按15%的所得稅稅率征收。在5個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)的上市公司,目前約有123家。這些上市公司中,如果母公司在經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊(cè)而子公司在非稅收優(yōu)惠地注冊(cè),則合并會(huì)計(jì)報(bào)表中披露的所得稅稅率通常是15%-33%,該類公司并不少見。

    3、民族自治區(qū)的地方企業(yè),需要照顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),可實(shí)行定期減稅或者免稅。比如,寧夏自治區(qū)財(cái)政廳及稅務(wù)局《關(guān)于我區(qū)上市公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定的通知》規(guī)定,上市公司享受自治區(qū)政府確定稅收優(yōu)惠政策到期后,可再享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅5年的照顧。

    4、西部企業(yè)。為配合西部大開發(fā),國(guó)家稅務(wù)總局已構(gòu)建起了促進(jìn)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策體系。包括對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè),在一定期限內(nèi)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等一系列的稅收優(yōu)惠政策。

    5、第一批在香港發(fā)行H股的9家企業(yè),仍按15%的優(yōu)惠稅率計(jì)征。他們分別是上海石化、青島啤酒、昆明機(jī)床、北人印刷、鞍山鋼鐵、廣船國(guó)際、儀征化纖、東方電機(jī)和渤海化工。

    6、由中外合資企業(yè)改制而來的上市公司在上市后的一定期限內(nèi)可繼續(xù)享用對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠政策。比如燦坤實(shí)業(yè)在2001年中報(bào)中披露,根據(jù)《廈門市人民政府關(guān)于鼓勵(lì)臺(tái)灣同胞在廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)投資的若干規(guī)定》,公司從開始獲利年度起,第一年至第四年免征企業(yè)所得稅,第五年至第九年減半征收企業(yè)所得稅;根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,公司在上述稅收減半期滿后,若當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上,可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此公司1996年至2000年減半征收,實(shí)際稅率7.5%,2001年1月1日至6月30日實(shí)際稅率10%.同時(shí)根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》,子公司上海燦坤實(shí)業(yè)有限公司2000年至2001年免稅,2002年至2004年減半征收,即實(shí)際稅率12%.

    7、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè),將暫時(shí)免征所得稅。11月7日,農(nóng)業(yè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局等8部委聯(lián)合確定了151家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)。

    8、一些特定行業(yè)如信息業(yè)、公用事業(yè)的新辦企業(yè)在開辦以后的1-2年內(nèi)可免稅或減半征稅,這種情況一般適用于上市企業(yè)下屬新成立的子公司。比如,國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》中規(guī)定,新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策;對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè),當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    9、其他。比如,企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅;企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害,可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。赤天化就屬于利用“三廢”而得到稅收優(yōu)惠的企業(yè)。

    從目前上市公司情況來看,2002年1月1日后符合各類優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)估計(jì)占上市公司總數(shù)的1/4左右。其中前幾類上市企業(yè)可以減按15%的稅率征收所得稅,他們將成為繼續(xù)享受所得稅優(yōu)惠的上市企業(yè)的主流,而且這些上市公司地區(qū)差異性明顯,相當(dāng)一部分集中在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南及西部地區(qū)。同時(shí),預(yù)計(jì)明年1月1日先征后返政策取消后各行業(yè)所受影響不一。從影響程度來看,由于生物制藥、IT等行業(yè)的公司多屬高新技術(shù)企業(yè),其享受的稅收優(yōu)惠政策不屬于本次清理的對(duì)象,所以預(yù)計(jì)受影響較輕;而建材、化纖、化工、房地產(chǎn)、服裝、有色冶金和造紙等行業(yè)將受到較大影響,因?yàn)檫@些多屬于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),科技含量相對(duì)不如新興產(chǎn)業(yè),公司注冊(cè)地在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的所占比重不多。

    分析上市公司企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

    上市公司企業(yè)所得稅的分析是個(gè)復(fù)雜的問題,為了更精確地分析“先征后返”政策取消對(duì)上市公司業(yè)績(jī)的影響,本文在此提出分析所得稅時(shí)值得注意的幾個(gè)問題。

    1、稅收策劃問題。比如,國(guó)務(wù)院2000年2號(hào)文規(guī)定“如確需通過稅收先征后返政策予以扶持的,應(yīng)由省(自治區(qū)、直轄市)人民政府向國(guó)務(wù)院財(cái)政部門提出申請(qǐng),報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后才能實(shí)施”,一些上市公司可能充分利用現(xiàn)行規(guī)定的彈性來策劃繼續(xù)享受先征后返優(yōu)惠。此外,盡管財(cái)政部規(guī)定先征后返政策將于今年年末結(jié)束,但上市公司仍然可能通過轉(zhuǎn)移注冊(cè)地、申請(qǐng)“雙高”等策略進(jìn)行稅收策劃,從而減輕“先征后返”政策取消對(duì)公司業(yè)績(jī)帶來的負(fù)面影響。為此,投資者不妨關(guān)注近期一些上市公司關(guān)于所得稅政策方面的公告。

    2、母公司和子公司所得稅稅率不一致問題。上市公司定期報(bào)表中披露的企業(yè)所得稅稅率經(jīng)常是15%-33%,這表明母公司和子公司所得稅稅率不一致,其中一部分享受優(yōu)惠,而另一部分則按33%的法定稅率征收。目前我國(guó)所得稅稅率存在明顯的地區(qū)和行業(yè)差異,而上市公司大多都是控股集團(tuán)型企業(yè),擁有多個(gè)控股、參股子公司,母公司和子公司又經(jīng)常位于不同的地區(qū)或?qū)儆诓煌男袠I(yè),這些情況導(dǎo)致了母公司和子公司適用的所得稅稅率經(jīng)常不一致。而我國(guó)目前會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的主要是合并會(huì)計(jì)報(bào)表的信息,這就產(chǎn)生了披露的稅率不單一的現(xiàn)象,同時(shí)也給所得稅的量化分析造成了很大的困難。

    3、所得稅優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理方法不一致問題。對(duì)于先征后返政策,各上市公司的會(huì)計(jì)處理方法不盡一致,有些直接按實(shí)際負(fù)擔(dān)的15%計(jì)提所得稅,有些將地方財(cái)政返還的18%部分計(jì)入補(bǔ)貼收入項(xiàng)目,也有一些將超過15%由地方財(cái)政返還的部分在利潤(rùn)表中所得稅項(xiàng)下增列報(bào)表項(xiàng)目“財(cái)政返還收入”。后兩種方法的所得稅項(xiàng)目仍按國(guó)家統(tǒng)一稅率33%計(jì)列。針對(duì)上述情況,2000年7月,財(cái)政部在財(cái)會(huì)[2000]3號(hào)文《股份有限公司稅收返還等有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》中指出,按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的公司,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí),沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,借記“銀行存款”等科目,貸記“所得稅”科目。換言之,在實(shí)行先征后返的公司中,返還的所得稅應(yīng)按照現(xiàn)金收付制確認(rèn)。實(shí)務(wù)工作中,許多企業(yè)收到財(cái)政返還部分通常是在第二年年初,根據(jù)上述文件精神,應(yīng)沖減第二年的所得稅費(fèi)用。如果目前享受先征后返優(yōu)惠政策的上市公司遵守這一規(guī)定,那么他們今年年末的所得稅費(fèi)用將按33%的稅率計(jì)征。不過為了考慮各方利益,估計(jì)各上市公司在實(shí)際操作中仍會(huì)存在不同做法,或直接按實(shí)際負(fù)擔(dān)的15%計(jì)提,或按33%的稅率計(jì)征,待明年返還后再?zèng)_減,這又為分析稅收政策變更對(duì)上市公司業(yè)績(jī)影響造成了障礙。

    4、應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間存在差異。稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,它與會(huì)計(jì)利潤(rùn)存在顯著差異。比較典型的是,長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的企業(yè),按照會(huì)計(jì)制度,應(yīng)在期末按照被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)以及投資比例確認(rèn)投資收益,計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn);但按照稅法,如果投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資企業(yè)的所得稅稅率,投資企業(yè)從被投資企業(yè)分得的利潤(rùn)要補(bǔ)交所得稅,并且在投資企業(yè)實(shí)際分得利潤(rùn)或被投資企業(yè)宣告分配利潤(rùn)時(shí)才計(jì)入應(yīng)納稅所得。

篇2

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；上市公司；稅收籌劃；大學(xué)生

近年來，小微企業(yè)發(fā)展很快，部分成了創(chuàng)業(yè)板和中小板的上市公司，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占有越來越重要的地位。為了更好地支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家給予了小微企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。由于設(shè)立小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金門檻和基礎(chǔ)條件要求較低，又有較多的國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策支持，面對(duì)就業(yè)壓力，越來越多高校畢業(yè)生選擇走上了自主就業(yè)，創(chuàng)立自己小微企業(yè)之路。大學(xué)生創(chuàng)立小型微利企業(yè)階段，面臨著缺乏資金、技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)等問題。此期間，如能充分有效地研究利用好國(guó)家對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)開展企業(yè)節(jié)稅籌劃工作，對(duì)正確樹立納稅意識(shí)，降低創(chuàng)業(yè)成本，緩解資金緊張，增加盈利，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)成功創(chuàng)業(yè)，有著積極意義。

高校畢業(yè)生小微企業(yè)創(chuàng)立階段稅收籌劃的主要策略：

(一)積極利用高校畢業(yè)生身份，享受國(guó)家大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

為鼓勵(lì)高校大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，國(guó)家制定了一系列鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的稅收支持政策。2010年底財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，將畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生也納入自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用范圍。教育部規(guī)定，自2011年1月1日起，明確畢業(yè)生從畢業(yè)年度起三年內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)可享受稅收減免的優(yōu)惠政策。畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生在校期間創(chuàng)業(yè)，可向所在高校申領(lǐng)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》，離校后創(chuàng)業(yè)的，可憑畢業(yè)證書直接向創(chuàng)業(yè)地縣以上人社部門申請(qǐng)核發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》，作為享受政策的憑證。政策規(guī)定，對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。對(duì)該企業(yè)吸納高校畢業(yè)生按實(shí)際招用人數(shù)每人每年4000元定額依次扣減其營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)舉辦的企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件的，即工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。大學(xué)生創(chuàng)辦的企業(yè)經(jīng)過省高新技術(shù)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的，可按照15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅等政策。因此，高校畢業(yè)生在創(chuàng)業(yè)時(shí)要積極發(fā)揮自己畢業(yè)生身份的優(yōu)勢(shì)，充分利用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，減輕自己創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅負(fù)。

篇3

以天使投資為例，2014年，北京地區(qū)發(fā)生天使投資691起，總投資金額30億元，已披露的天使投資平均單筆金額相較往年有明顯提升。

創(chuàng)業(yè)投資和天使投資一方面由于主要投資于高新技術(shù)企業(yè)，具有一定的公共性特點(diǎn)；另一方面由于信息不對(duì)稱和種子期企業(yè)發(fā)展不確定性等因素，具有投資風(fēng)險(xiǎn)高、沉沒成本大、資金回收期限長(zhǎng)等特點(diǎn)。因此，政府有必要對(duì)創(chuàng)業(yè)投資和天使投資予以政策扶持，其中稅收政策是最主要的政策手段。

現(xiàn)行稅收政策及問題

國(guó)家相關(guān)部門陸續(xù)出臺(tái)了一些促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資、天使投資的稅收政策，主要包括：

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條規(guī)定，“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。”《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條規(guī)定，“抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。”

合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅政策。按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）規(guī)定，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由合伙人分別繳納所得稅。對(duì)合伙企業(yè)分配給合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得采取先分后稅的原則，按照合伙協(xié)議約定的比例進(jìn)行納稅義務(wù)的分配，自然人合伙人繳納個(gè)人所得稅，并比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。對(duì)于法人合伙人按照企業(yè)所得稅率繳納企業(yè)所得稅。

中關(guān)村示范區(qū)有限合伙法人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策。為促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕71號(hào)）規(guī)定：“注冊(cè)在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月以上），該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對(duì)該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。”

從現(xiàn)行創(chuàng)業(yè)投資有關(guān)稅收政策執(zhí)行情況看，還存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)為：

創(chuàng)業(yè)投資、天使投資法律法規(guī)不完善。國(guó)家相關(guān)部門對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)陸續(xù)出臺(tái)了一些法律法規(guī)，但這些政策法規(guī)未涵蓋天使投資人。以2010年開始施行的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》為例，其范圍并不包括個(gè)體投資者（天使投資人），所以，有關(guān)天使投資的立法需要進(jìn)一步完善。另外，盡管企業(yè)所得稅法對(duì)公司制企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資規(guī)定了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，但是個(gè)人所得稅法對(duì)合伙制企業(yè)以及自然人創(chuàng)業(yè)投資未做規(guī)定，有待進(jìn)一步補(bǔ)充。

創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收負(fù)擔(dān)比較重。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定有限合伙企業(yè)的自然人合伙人，當(dāng)被投資企業(yè)上市，自然人合伙人退出，稅率通常為35%左右；公司制企業(yè)扣除企業(yè)所得稅和自然人股東個(gè)人所得稅后，投資者的最終實(shí)際總稅負(fù)為40%左右。這兩種形式的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，都高于國(guó)際水平。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策條件有待完善。一是現(xiàn)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定，若要享受投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策，被投資的高新技術(shù)企業(yè)不僅要通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，還需符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。“中小”和“高新”標(biāo)準(zhǔn)使大量創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無(wú)法享受優(yōu)惠政策。二是以股權(quán)投入時(shí)，被投資企業(yè)是否為高新技術(shù)企業(yè)作為創(chuàng)投企業(yè)是否符合享受政策的條件。這一條件使創(chuàng)投機(jī)構(gòu)更多投資于成熟期的高新技術(shù)企業(yè)，而對(duì)投資于不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的初創(chuàng)期科技型企業(yè)動(dòng)力不足，不利于鼓勵(lì)初創(chuàng)企業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展。

創(chuàng)業(yè)投資個(gè)人所得稅政策有待完善。目前，上市公司以及在中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中的掛牌公司分配給個(gè)人的股息紅利，按照個(gè)人持股時(shí)間的不同，實(shí)行差別化征稅政策，而對(duì)于天使投資自然人合伙人從被投資企業(yè)取得的股息紅利所得，統(tǒng)一按20%的稅率計(jì)稅，無(wú)差別化稅收政策，存在政策不公平問題。

中關(guān)村示范區(qū)創(chuàng)業(yè)投資政策有待完善。目前，中關(guān)村示范區(qū)試行的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，只對(duì)法人合伙人給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而對(duì)自然人合伙人沒有優(yōu)惠，既有悖于稅收公平原則，也不利于促進(jìn)自然人開展各種形式的風(fēng)險(xiǎn)投資。

完善稅收政策的建議

為鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，加快發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資、天使投資，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，我們認(rèn)為相關(guān)稅收政策可從以下幾方面加以完善：

完善我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資和天使投資等法律政策體系。針對(duì)創(chuàng)業(yè)投資、天使投資法律法規(guī)不完善情況，可借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，從立法層面逐步完善我國(guó)的創(chuàng)業(yè)投資、天使投資法律體系，明確將公司制投資機(jī)構(gòu)、合伙人投資機(jī)構(gòu)、自然人投資作為重要的創(chuàng)業(yè)投資主體，同時(shí)按照各主體稅負(fù)公平、均衡合理的原則制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)不同投資主體積極進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資，形成大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新的良好氛圍。

降低創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等國(guó)政府為創(chuàng)業(yè)投資提供大力度的稅收優(yōu)惠。美國(guó)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)資本投資的稅率為20%。對(duì)于早期投資，部分發(fā)達(dá)國(guó)家給予完全免稅優(yōu)惠。因此，建議我國(guó)盡早出臺(tái)較為全面系統(tǒng)的促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策，降低創(chuàng)業(yè)投資稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)健康發(fā)展。

完善現(xiàn)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。一是放寬創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅政策條件限制。被投資中小企業(yè)職工人數(shù)不超過500人、年銷售額不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元的條件，只需要具備一個(gè)條件即可享受優(yōu)惠政策。二是為了鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)和個(gè)人投資于初創(chuàng)企業(yè)，建議以創(chuàng)投機(jī)構(gòu)投資滿兩年時(shí)，被投資機(jī)構(gòu)通過創(chuàng)業(yè)投資成長(zhǎng)為符合國(guó)家規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)作為享受政策的條件，而不以創(chuàng)投機(jī)構(gòu)投資時(shí)被投資機(jī)構(gòu)已是符合國(guó)家規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)作為享受政策的條件，促使更多的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)投資于初創(chuàng)期的企業(yè)，讓創(chuàng)投機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠時(shí)點(diǎn)前移，從而激發(fā)投資初創(chuàng)期中小企業(yè)熱情。

出臺(tái)創(chuàng)業(yè)投資個(gè)人所得稅政策。為促進(jìn)合伙制企業(yè)和自然人加大創(chuàng)業(yè)投資力度，同時(shí)體現(xiàn)稅收公平，建議國(guó)家出臺(tái)有限合伙制以及自然人創(chuàng)業(yè)投資個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)于有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和自然人，可以比照對(duì)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣其合伙人或自然人應(yīng)納稅所得額，以抵扣后的剩余部分為應(yīng)納稅所得額繳納個(gè)人所得稅。這樣可以有效降低創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人的稅收負(fù)擔(dān)，激勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資者的投資積極性。

篇4

上期談到企業(yè)要真正地規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理的觀點(diǎn)。在下面的篇幅里，我將以有限責(zé)任公司與股份有限公司為例，按照企業(yè)設(shè)立起相繼發(fā)生的業(yè)務(wù)為順序，逐漸展開對(duì)企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段在稅收上需要注意的問題的探討。

對(duì)于有限責(zé)任公司和股份有限公司來說，除了在經(jīng)營(yíng)過程中交納如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅外，在所得方面還要交納33%的企業(yè)所得稅。如果公司是由自然人投資設(shè)立的，所得稅后的凈利潤(rùn)需要個(gè)人分配，此時(shí)要交納20%的個(gè)人所得稅。下面將用例證的方法著重從設(shè)立地點(diǎn)等幾個(gè)對(duì)影響有限責(zé)任公司和股份有限公司稅收的重要因素逐一分析：

1．設(shè)立地點(diǎn)

由于公司所處的地理位置不同，所在的城市不同，執(zhí)行的稅收政策也不同。這其中一部分差異是由國(guó)家政策導(dǎo)向造成的，例如：國(guó)家給設(shè)立在深圳特區(qū)、上海浦東、東部沿海城市、西部大開發(fā)區(qū)等地區(qū)的公司很多的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)地區(qū)的不同，有33%稅率地區(qū)、15%稅率地區(qū)，還有三免五減所得稅優(yōu)惠等等。

此外，還應(yīng)該特別注意的是，很多地區(qū)政府為加快當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，增加地方財(cái)政收入，也出臺(tái)了一些稅收政策作為招商引資的優(yōu)惠條件。其中，“稅收返還”政策就是其中重要的合法方式之一。

舉例說，上海某機(jī)械廠為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，公司決定到江蘇某地設(shè)立一生產(chǎn)基地。公司派人到該地區(qū)進(jìn)行了解后得知：該地區(qū)政府為了吸引投資，在所得稅上給予了一定的優(yōu)惠政策。如兩年之內(nèi)免征所得稅，從第三年開始減半征收。于是，公司據(jù)此在該地區(qū)買了土地，建了廠房，購(gòu)入設(shè)備，準(zhǔn)備“享受優(yōu)惠”了。但是，就在準(zhǔn)備生產(chǎn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的同志突然到訪，責(zé)問：“我們?cè)趺床恢肋@個(gè)政策？”不同意該企業(yè)按優(yōu)惠政策繳稅。

該公司只好找當(dāng)?shù)卣M(jìn)行協(xié)調(diào)，并表明了自己的態(tài)度：如果我們能享受優(yōu)惠政策，立即開始生產(chǎn)；如果不能享受，我們公司也不能搬走，只好改變經(jīng)營(yíng)方式：還在該地區(qū)生產(chǎn)產(chǎn)品，但原材料由上海總公司提供，我們只做委托加工，只收加工費(fèi)，產(chǎn)品生產(chǎn)出來后再由上海方面做銷售。這樣，因?yàn)楫a(chǎn)品的所有權(quán)轉(zhuǎn)移到了上海，大部分稅收也將轉(zhuǎn)到了上海，我們只在該地區(qū)繳納加工費(fèi)的稅。

當(dāng)?shù)卣犅劶纯套P不安。招商引資的目的是發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，增加當(dāng)?shù)刎?cái)政收入。如果企業(yè)只按照加工費(fèi)在當(dāng)?shù)乩U稅，稅收金額勢(shì)必寥寥無(wú)幾。為挽留稅收，政府和該公司經(jīng)過研究，制定了一套既符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定又能使雙方得益的解決方案：該企業(yè)“兩年內(nèi)交的地方稅100%返還，從第三年開始返還60%”。

從上面這個(gè)簡(jiǎn)單的案例可以看出，通過利用“稅收返還”政策，企業(yè)和政府實(shí)現(xiàn)了合法的利益 “雙贏”，它也提示我們?cè)谙硎芏愂諆?yōu)惠政策的時(shí)候，一定要充分評(píng)估它們的可行性，如果與當(dāng)?shù)囟惙ㄏ嚆＃捅仨毞艞壔蜣D(zhuǎn)換其他方式，因?yàn)橛行┱朴喌亩愂照呤堑貌坏蕉悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的。如果不加分析、盲目利用了這些“優(yōu)惠”將給企業(yè)后來的經(jīng)營(yíng)帶來很大的損失。

還有一個(gè)很有意思的例子，更微觀地反映了地點(diǎn)的問題。某投資人要買地建廠房，在考察比較的過程中，經(jīng)人介紹到郊區(qū)欲買地建廠。現(xiàn)場(chǎng)查看時(shí)發(fā)現(xiàn)，地方基本上符合他建廠的要求，但有條路將此地一分為二。那么，是在路的左面買，還是在路的右面買？經(jīng)過分析考察后決定，在路的右面買了50畝土地，將廠房建好，辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記，又買進(jìn)了大量機(jī)器設(shè)備，準(zhǔn)備投入生產(chǎn)。

某日，稅務(wù)機(jī)關(guān)突然造訪，責(zé)問為什么不交稅。投資人大惑不解：“我還沒有生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，談何繳稅？”

稅務(wù)人員向他解釋說：“你的房屋已經(jīng)建好，投入使用，要交納房產(chǎn)稅；而且土地已經(jīng)使用，所以還要交納土地使用稅。”

投資人更為詫異：“不對(duì)呀，我來這里選址的時(shí)候，馬路對(duì)面的企業(yè)主告訴我，在這里投資建廠是不需要交房產(chǎn)稅和土地使用稅的，他們從來就沒交過，我為什么要交呢？”

稅務(wù)人員回答說：“你不知道，這條馬路的左邊是鄉(xiāng)村，右邊是城鎮(zhèn)，這條路是我們劃分區(qū)域的界限，根據(jù)國(guó)家規(guī)定：在鄉(xiāng)村建廠不交房產(chǎn)稅和土地使用稅，而在城鎮(zhèn)建廠就需要交這些稅了，你所在的這邊是城鎮(zhèn)，因此，要交稅。”

原來，即使在同一城市的不同地方設(shè)立公司，也會(huì)遇到不同的稅收政策。

由此可見，公司設(shè)立階段的納稅籌劃就已經(jīng)是一個(gè)異常紛繁復(fù)雜的過程了。在公司設(shè)立的地點(diǎn)選擇上，既要關(guān)注國(guó)家給某一地區(qū)的優(yōu)惠政策，還必須細(xì)致研究當(dāng)?shù)氐木唧w情況，當(dāng)然這一切必須在法律允許的框架之內(nèi)。

此外，還有幾個(gè)投資人需要特別重視的稅收因素：

2．投資人身份

由于股東的身份不同，導(dǎo)致公司享受的稅收政策不同。如外商到大陸投資，成立了生產(chǎn)型的外商投資企業(yè)，投資額占到總投資額的25%以上，根據(jù)稅法的規(guī)定：“對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。”還可以享受購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退增值稅的優(yōu)惠；購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；再投資返還企業(yè)所得稅的優(yōu)惠；追加投資單獨(dú)享受“兩免三減”所得稅優(yōu)惠等。

再比如：國(guó)家為了鼓勵(lì)外商投資企業(yè)的發(fā)展，在計(jì)算所得稅時(shí)的扣除標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)資企業(yè)也有所不同。外商投資企業(yè)員工的工資，《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：企業(yè)支付給職工的工資及福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。而我們的內(nèi)資企業(yè)則要按照計(jì)稅工資，超過部分調(diào)整所得額，補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

3．投資行業(yè)

投資成立企業(yè)，選擇行業(yè)是關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)而言，一個(gè)行業(yè)的興衰遠(yuǎn)景，對(duì)企業(yè)能否長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用。對(duì)于國(guó)家來說也是一樣，鼓勵(lì)什么行業(yè)，遏制什么行業(yè)是可以通過稅收政策充分地體現(xiàn)出來的。例如：國(guó)家為了軟件企業(yè)的發(fā)展，對(duì)軟件企業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策。可以實(shí)行超稅負(fù)返還政策，增值稅稅負(fù)超過銷售額3%的部分，國(guó)家實(shí)行返還政策。并且在企業(yè)所得稅上可以享受“兩免三減”所得稅優(yōu)惠；國(guó)家為了促使新技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用，制定了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；國(guó)家為了解決殘疾人就業(yè)問題，對(duì)福利企業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策；為解決下崗員工的就業(yè)問題，出臺(tái)了關(guān)于下崗員工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等等。由于行業(yè)的不同，使公司在執(zhí)行稅收政策上也有所不同。

4．股權(quán)交易形式

目前，為了穩(wěn)定證券市場(chǎng)、促使其發(fā)展，國(guó)家對(duì)上市公司也給予了一定的稅收優(yōu)惠。對(duì)在證券交易所交易過程中的稅收也給予很大的優(yōu)惠。例如：前幾年國(guó)家為了鼓勵(lì)上市公司的發(fā)展，在所得稅上可按15%交納企業(yè)所得稅；對(duì)債轉(zhuǎn)股也給予了優(yōu)惠政策；目前經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部決定從2005年1月24日起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅稅率，由現(xiàn)行2‰調(diào)整為1‰等；財(cái)稅[2005]102號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；在證券交易所買賣股票取得的個(gè)人收入免征個(gè)人所得稅等規(guī)定。但對(duì)非上市公司并沒有此政策。因此，由于股權(quán)交易形式不同，公司在執(zhí)行稅收政策上也出現(xiàn)不同。

5．產(chǎn)品銷售對(duì)象

這里所謂的產(chǎn)品銷售對(duì)象不同，是指產(chǎn)品是內(nèi)銷還是外銷？產(chǎn)品內(nèi)銷基本上是按照現(xiàn)有的增值稅納稅。如果是外銷（出口），則實(shí)行出口退稅，現(xiàn)行“免、抵、退”政策。自改革開放以來，國(guó)家為了鼓勵(lì)產(chǎn)品出口，為國(guó)家創(chuàng)匯，出臺(tái)了出口退稅的優(yōu)惠政策。這也是國(guó)家利用稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的手段。并對(duì)在華投資的外商給予了優(yōu)惠政策，外商從外商投資企業(yè)取得的分紅，又在內(nèi)地投資的，凡是增加注冊(cè)資本的，并投資項(xiàng)目為出口項(xiàng)目的，以前交納的企業(yè)所得稅，國(guó)家100%的返還。

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅方式

對(duì)一般的有限責(zé)任公司，由于股東之間能相互監(jiān)督、相互制約，公司運(yùn)作比較規(guī)范，能正確核算自己的經(jīng)營(yíng)成果，準(zhǔn)確計(jì)算稅收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)在所得稅上按照“查賬征收”計(jì)算征收企業(yè)所得稅。有所得就交稅，沒有所得就不必交稅。

篇5

為貫徹落實(shí)省人民政府《關(guān)于推進(jìn)企業(yè)上市的若干意見》（**政發(fā)〔**〕42號(hào)）精神，搶抓資本市場(chǎng)發(fā)展新機(jī)遇，切實(shí)加快我市企業(yè)上市步伐，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，現(xiàn)提出如下意見：

一、明確工作目標(biāo)

按照“市場(chǎng)導(dǎo)向、企業(yè)自主、政府推動(dòng)”原則，在全市大力營(yíng)造企業(yè)積極爭(zhēng)取、政府大力支持的上市工作氛圍，建立符合我市實(shí)際的促進(jìn)企業(yè)上市工作機(jī)制，努力形成“上市一批、申報(bào)一批、培育一批、儲(chǔ)備一批”的上市推進(jìn)格局，力爭(zhēng)到**年全市上市公司數(shù)量達(dá)到10家以上。

二、健全培育機(jī)制

（一）建立健全市上市企業(yè)后備資源庫(kù)。積極培育一批符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、盈利能力強(qiáng)、成長(zhǎng)性高、有上市意向的企業(yè)作為上市后備企業(yè)，建立擬上市企業(yè)資源庫(kù)，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。分年度選擇條件相對(duì)成熟的重點(diǎn)企業(yè)，列為全市重點(diǎn)上市后備企業(yè)，對(duì)其傾斜扶持，強(qiáng)化指導(dǎo)，多策并舉，加快全市企業(yè)上市步伐。

（二）強(qiáng)化行政服務(wù)。各級(jí)各有關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)上市后備企業(yè)的服務(wù),對(duì)其上市過程的相關(guān)審批事項(xiàng)開辟“綠色通道”，重大事項(xiàng)實(shí)行“一事一議”。發(fā)展改革、國(guó)資、科技、經(jīng)委、財(cái)政、國(guó)土資源、勞動(dòng)與社會(huì)保障、工商、稅務(wù)、房管、環(huán)保、規(guī)劃、質(zhì)檢、海關(guān)、消防等部門要建立對(duì)擬上市企業(yè)服務(wù)協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)研究解決企業(yè)上市中遇到的困難和問題，抓好企業(yè)上市有關(guān)政策的落實(shí)。

三、加強(qiáng)政策扶持

(一)對(duì)重點(diǎn)上市后備企業(yè)上市申報(bào)工作給予經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼和獎(jiǎng)勵(lì)。市財(cái)政每年安排企業(yè)上市扶持專項(xiàng)資金1000萬(wàn)元，專項(xiàng)用于企業(yè)改制上市的費(fèi)用補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)和有關(guān)優(yōu)惠政策兌現(xiàn)。對(duì)在境內(nèi)外上市且募集資金70%以上在本市投資的企業(yè)，稅收在市本級(jí)的，由市財(cái)政給予補(bǔ)助200萬(wàn)元；稅收在縣市（含夷陵區(qū)）的，由市財(cái)政補(bǔ)助100萬(wàn)元。

（二）對(duì)擬上市公司已依法取得使用權(quán)的現(xiàn)有存量工業(yè)用地,在符合規(guī)劃、不改變用途的前提下，提高土地利用率和增加容積率的，不再增收土地價(jià)款。上市后備企業(yè)申請(qǐng)新增用地、上市募集資金投資項(xiàng)目所需建設(shè)用地，優(yōu)先保證土地使用計(jì)劃指標(biāo)，優(yōu)先辦理立項(xiàng)預(yù)審和及時(shí)報(bào)批，優(yōu)先供地。

（三）上市后備企業(yè)在改制重組過程中，土地使用證、房產(chǎn)證、車船權(quán)屬證、給排水及供電計(jì)劃指標(biāo)、資質(zhì)等級(jí)、自有工業(yè)產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，視為變更登記，享受本市企業(yè)改制的有關(guān)優(yōu)惠政策。

（四）上市后備企業(yè)因歷史原因形成的房產(chǎn)證不全的房產(chǎn)，經(jīng)房產(chǎn)部門甄別認(rèn)定，在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，對(duì)符合城市規(guī)劃、無(wú)房產(chǎn)爭(zhēng)議的房產(chǎn)，可給予補(bǔ)辦房產(chǎn)證。

（五）對(duì)改制上市企業(yè)按上市公司要求進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)范時(shí)應(yīng)調(diào)增收入和利潤(rùn)補(bǔ)繳的稅款，屬市以下地方留成部分的，由財(cái)政專項(xiàng)資金全額給予補(bǔ)助。

（六）后備企業(yè)為了上市，在改制（包括新設(shè)）過程中，涉及資產(chǎn)過戶過程中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、契稅，上市發(fā)行后由財(cái)政專項(xiàng)將市級(jí)及以下地方留成部分?jǐn)?shù)額獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)用于支持發(fā)展。

（七）支持上市后備企業(yè)優(yōu)先申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)，以及申請(qǐng)國(guó)家和省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)資金、中小企業(yè)專項(xiàng)資金、科技開發(fā)經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)政策性扶持資金。

（八）鼓勵(lì)上市公司再融資或企業(yè)“買殼”上市，我市上市公司通過資本市場(chǎng)再融資，且再融資投資項(xiàng)目在本市的；企業(yè)“買殼”上市，其主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅地點(diǎn)在我市的，視同改制上市，享受同等相關(guān)優(yōu)惠政策。

四、強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)

市政府成立市促進(jìn)企業(yè)上市工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室（簡(jiǎn)稱“市上市辦”），由市發(fā)展改革委承擔(dān)日常工作，具體負(fù)責(zé)擬定我市資本市場(chǎng)發(fā)展規(guī)劃、組織資源調(diào)查、建設(shè)與管理后備資源數(shù)據(jù)庫(kù)、組織培訓(xùn)、協(xié)調(diào)解決企業(yè)改制上市中的具體問題、建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制等工作。

各部門、各縣市區(qū)要確定分管領(lǐng)導(dǎo)、分管機(jī)構(gòu)、聯(lián)絡(luò)員，結(jié)合各自實(shí)際制定具體工作措施。有條件的縣市區(qū)要設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，建立工作專班，安排專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，扎實(shí)做好企業(yè)上市和后備企業(yè)培育工作。

篇6

一、在組織稅收收入上下功夫，為振興__老工業(yè)基地振興不斷注入強(qiáng)大的財(cái)政動(dòng)力

振興__老工業(yè)基地首先要面對(duì)沉重的歷史包袱。__是我省唯一的資源型城市，是__重要的老工業(yè)基地，也是較為典型的農(nóng)業(yè)大市。在對(duì)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出重要貢獻(xiàn)的同時(shí)，__自身發(fā)展也背上了沉重的包袱。目前，__面臨下崗職工多、改制成本高，社會(huì)保障乏力、就業(yè)矛盾突出，城市轉(zhuǎn)型迫切、產(chǎn)業(yè)接續(xù)困難，生態(tài)環(huán)境欠賬多、修復(fù)治理任務(wù)重等難題，如企業(yè)改制資金存在25億缺口，17.7萬(wàn)畝煤炭塌陷地尚未復(fù)墾，17萬(wàn)失地農(nóng)民生活困難，3.3萬(wàn)人亟待搬遷等等。因此，全面履行稅收職能必須把組織收入放在第一位，努力聚集更多的真金白銀，擴(kuò)大市級(jí)財(cái)政規(guī)模，增加市、縣兩級(jí)一般預(yù)算收入，為政府解決歷史包袱提供強(qiáng)大的財(cái)力支持。

當(dāng)前，__市的稅收收入面臨很多不利因素，如新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，卷煙廠納稅方式的轉(zhuǎn)變，煤炭資源的枯竭，國(guó)家節(jié)能減排政策導(dǎo)致電力、水泥、冶金等行業(yè)的大幅減收等等，要破解這些不利影響，需要探索新的有效途徑，筆者認(rèn)為主要是以下三個(gè)方面。

1、突出抓好稅收分析。稅收分析的目的在于增強(qiáng)組織收入的前瞻性，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和多元化的發(fā)展，過去機(jī)械的稅收計(jì)劃已不能應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的稅收收入形勢(shì)，因此必須提高稅收分析的科學(xué)化、專業(yè)化水平，才能夠把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。提升稅收分析水平的有效途徑主要有三：一是要占有全面準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，要在確保征管信息系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、全面的基礎(chǔ)之上，大力拓展數(shù)據(jù)，加強(qiáng)同發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)委、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、工商、海關(guān)等經(jīng)濟(jì)管理部門的溝通協(xié)作，全方位掌握動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)；二是要建立科學(xué)的稅收分析模型，通過稅收與經(jīng)濟(jì)稅負(fù)分析、彈性分析，通過歷史時(shí)期的縱向比較和橫向分析等，掌握稅收收入的階段性特征和征管的薄弱環(huán)節(jié)；三是要打造專業(yè)化的隊(duì)伍，稅收分析質(zhì)量的高低關(guān)鍵取決于人，要采取多種有效措施加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，將懂經(jīng)濟(jì)、精稅收的干部充實(shí)到稅收分析崗位。

2、著重抓好稅源監(jiān)控。稅源監(jiān)控的意義在于堵塞漏洞，做到應(yīng)收盡收。稅源監(jiān)控要分清三個(gè)層次：一是對(duì)于重點(diǎn)稅源要按戶監(jiān)控，重點(diǎn)稅源是__地區(qū)的主要稅收來源，只有抓好這部分稅源，整個(gè)稅收收入才有保障，因此市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)轄區(qū)的重點(diǎn)稅源進(jìn)行按戶監(jiān)控；二是對(duì)于中小稅源按行業(yè)監(jiān)控，鑒于當(dāng)前征管力量的制約，對(duì)于中小稅源不可能投入與重點(diǎn)稅源相同的征管力量，因此，要實(shí)施分行監(jiān)控，通過行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控排查低稅負(fù)異常企業(yè)；三是要對(duì)潛在稅源提前監(jiān)控，潛在稅源是稅收收入的主要增長(zhǎng)點(diǎn)之一，因此要對(duì)新立項(xiàng)和投資意向的項(xiàng)目提前介入，跟蹤服務(wù)同時(shí)，把握潛在稅源的動(dòng)向。

3、重點(diǎn)抓好稅收質(zhì)量。收入質(zhì)量管理是稅收收入的保障線，目的在于提升組織收入工作的整體水平。加強(qiáng)收入質(zhì)量管理關(guān)鍵要強(qiáng)化三個(gè)環(huán)節(jié)：一是要加強(qiáng)欠稅管理，要在嚴(yán)格控制新欠發(fā)生的同時(shí)，積極采取征管法賦予的手段清理陳欠，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)；二是要加大反避稅力度，充分運(yùn)用稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制、涉外稅務(wù)審計(jì)等手段防范企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價(jià)等避稅行為；三是要加大稽查力度，要積極開展專項(xiàng)檢查，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施專項(xiàng)整頓，利用納稅評(píng)估、外地協(xié)查、群眾舉報(bào)等疑點(diǎn)信息，加大對(duì)偷逃稅行為的打擊力度，確保國(guó)家稅款不受侵蝕。

二、在落實(shí)稅收優(yōu)惠政策上下功夫，為振興__老工業(yè)基礎(chǔ)不斷創(chuàng)造寬松的稅收環(huán)境

稅務(wù)部門促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最有效途徑是落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，在當(dāng)前增值稅試點(diǎn)轉(zhuǎn)型政策還沒有在全國(guó)推開的條件下，如何用足用好現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)__經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展是當(dāng)下稅務(wù)部門的職責(zé)所在，因此稅務(wù)部門應(yīng)該把用足用活、用好用準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為全面履行稅收職能的著眼點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

1、加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用性研究，找準(zhǔn)稅收政策與__經(jīng)濟(jì)的結(jié)合點(diǎn)。當(dāng)前各類稅收優(yōu)惠政策分布在各種文件中，很少有稅務(wù)干部能夠全面掌握，這制約了稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)行政策的能動(dòng)性。因此要以貫徹新企業(yè)所得稅法為契機(jī)，對(duì)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行系統(tǒng)梳理，將與__經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)的各類優(yōu)惠政策匯編成冊(cè)，積極組織干部學(xué)習(xí)，著力解決干部了解政策不深入、落實(shí)政策針對(duì)性不強(qiáng)的問題。特別要注重加強(qiáng)優(yōu)惠政策的應(yīng)用性研究，找準(zhǔn)稅收政策與__經(jīng)濟(jì)的結(jié)合點(diǎn)，市縣稅務(wù)部門可以成立優(yōu)惠政策應(yīng)用研究機(jī)構(gòu)，對(duì)地方政府重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)開展專業(yè)化研究，對(duì)優(yōu)惠政策的新變化開展跟蹤研究，為政府

招商引資、戰(zhàn)略決策提供參照。

2、開展多層次的稅收優(yōu)惠政策宣傳，解決稅企之間信息不對(duì)稱問題。由于稅收優(yōu)惠政策名目繁多，企業(yè)財(cái)務(wù)人員研究政策深度不夠，很多企業(yè)對(duì)稅收政策特別是新出臺(tái)的政策不能及時(shí)、全面掌握，導(dǎo)致稅企之間信息不對(duì)稱，企業(yè)不能充分享受到稅收優(yōu)惠政策。因此要充分利用稅收政策解讀日、網(wǎng)站、12366、短信平臺(tái)等媒介，加大對(duì)稅收政策的宣傳力度，特別是要加大對(duì)優(yōu)惠政策與__產(chǎn)業(yè)對(duì)接方面的宣傳，著力解決因稅企之間信息不對(duì)稱而導(dǎo)致企業(yè)政策享受不到位的問題。

3、簡(jiǎn)化優(yōu)化審批程序，加快優(yōu)惠政策的落實(shí)速度。政策落實(shí)的快慢直接影響到企業(yè)生產(chǎn)要素的使用效率，以出口退稅為例，早一天辦理退稅，企業(yè)就能早一天將資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，針對(duì)__老工業(yè)基地振興特殊歷史時(shí)期，稅務(wù)部門在稅收政策的執(zhí)行上應(yīng)該再提速。要進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程、簡(jiǎn)化辦稅資料、縮短審批時(shí)限、暢通綠色辦稅通道，著力解決稅收政策落實(shí)手續(xù)繁瑣、速度慢的問題；要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變“稅本位”觀念，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，堅(jiān)持管理與服務(wù)并重、服務(wù)優(yōu)先的原則，扎實(shí)推進(jìn)減負(fù)增效工作，加快征管信息化步伐，進(jìn)一步提高辦稅效率、切實(shí)降低納稅成本。

三、在引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)改造升級(jí)上下功夫，為振興__老工業(yè)基地不斷營(yíng)造后發(fā)優(yōu)勢(shì)

老工業(yè)基地調(diào)整改造,不是簡(jiǎn)單的脫困,而是一個(gè)脫胎換骨的過程;不是一般性的規(guī)模擴(kuò)張,而是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)的全面振興;不是某個(gè)行業(yè)或企業(yè)的調(diào)整改造,而是建立具有競(jìng)爭(zhēng)力的新型工業(yè)化體系。為此，要充分發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整發(fā)展理念，打破被動(dòng)適應(yīng)政策的思維定式，引導(dǎo)企業(yè)通過將資金和生產(chǎn)要素投向新技術(shù)、新能源、新材料、電子信息、現(xiàn)代服務(wù)、節(jié)能環(huán)保、農(nóng)林牧漁等國(guó)家大力支持的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，主動(dòng)與現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行有效對(duì)接，用新技術(shù)改造老企業(yè)，用投資轉(zhuǎn)向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，不斷增強(qiáng)企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和內(nèi)生動(dòng)力，從而促進(jìn)__傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)全面升級(jí)、新興產(chǎn)業(yè)和接續(xù)產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展、優(yōu)勢(shì)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)，變“__制造”為“__創(chuàng)造”。

1、積極促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)改造。資源型城市、老工業(yè)基地是__產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的主要特色。這既奠定了__的煤炭、電力、鋼鐵、電解鋁等在全省舉足輕重的地位，也成了新形勢(shì)下發(fā)展的包袱和難題。目前，全市有十個(gè)行業(yè)近百億產(chǎn)能亟待調(diào)整和部分退出，產(chǎn)業(yè)接續(xù)步履艱難。因此，要通過服務(wù)性調(diào)研、項(xiàng)目服務(wù)小組等形式，組織業(yè)務(wù)骨干走進(jìn)這些老企業(yè)，幫助企業(yè)破解難題，積極解決老企業(yè)在重組改制過程中遇到的歷史欠稅、變更登記等稅收問題，以科學(xué)的稅收籌劃和優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提檔升級(jí)。要綜合運(yùn)用加速折舊、加計(jì)扣除、投資抵免等方式，引導(dǎo)工程機(jī)械、鋼鐵、化工、紡織等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新，主動(dòng)與現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策對(duì)接，用高新技術(shù)改造老企業(yè)，變__制造為__創(chuàng)造，推動(dòng)全市產(chǎn)業(yè)升級(jí)和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。要充分發(fā)揮下崗職工再就業(yè)、提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等優(yōu)惠政策的作用，扶持弱勢(shì)群體創(chuàng)業(yè)、就業(yè)，解決產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的人員分流問題，讓傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)輕裝上陣實(shí)現(xiàn)二次騰飛。

2、大力促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，特別是新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在優(yōu)惠方式上由注重區(qū)域優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)閭?cè)重產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，這要求我們必須及時(shí)轉(zhuǎn)變思路，不能被動(dòng)執(zhí)行政策，要把稅收政策與__經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來。要運(yùn)用稅率優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠等政策，培育壯大新醫(yī)藥、新材料、新能源、電子信息等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，提高其在gdp的比重；運(yùn)用減免稅、減征營(yíng)業(yè)額等政策，促進(jìn)__市物流、科技服務(wù)、金融保險(xiǎn)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展；積極落實(shí)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)與農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，推動(dòng)__市公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展；積極落實(shí)小型微利企業(yè)、權(quán)益性投資等優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展；充分發(fā)揮稅收政策的激勵(lì)和約束作用，鼓勵(lì)和支持有利于節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的行業(yè)和企業(yè)發(fā)展。

篇7

為進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)上市的積極性，鼓勵(lì)和引導(dǎo)一批有一定規(guī)模、業(yè)績(jī)優(yōu)良、成長(zhǎng)性好的企業(yè)通過上市做優(yōu)、做強(qiáng)、做大，成為帶動(dòng)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的龍頭和骨干力量，現(xiàn)提出如下意見：

一、企業(yè)（注冊(cè)地在我市，下同）上市過程中，涉及整體改制或變更設(shè)立股份有限公司的，對(duì)審計(jì)評(píng)估后凈資產(chǎn)增值部分應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，以及因上市要求對(duì)以前年度應(yīng)補(bǔ)繳的稅收，由同級(jí)財(cái)政按照其繳納的稅收地方留存部分給予全額補(bǔ)貼。

二、企業(yè)為上市將資本公積、未分配利潤(rùn)和盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，依法繳納的個(gè)人所得稅，由同級(jí)財(cái)政按照其繳納的個(gè)人所得稅地方留存部分給予全額補(bǔ)貼。

三、企業(yè)為上市而改制、重組、變更設(shè)立股份有限公司，其土地、房產(chǎn)、車船等權(quán)證在過戶過程中繳納的營(yíng)業(yè)稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等，由同級(jí)財(cái)政按照其繳納的稅收給予全額補(bǔ)貼。

四、企業(yè)改制為股份有限公司，因業(yè)務(wù)、資源、股權(quán)重組，涉及所在轄區(qū)內(nèi)企業(yè)變更注冊(cè)登記，辦理土地、房產(chǎn)、土地使用權(quán)、商標(biāo)及供水、供氣、供電、通信等變更手續(xù)，企業(yè)產(chǎn)權(quán)評(píng)估登記、交易，土地、房屋測(cè)繪等，所涉及到的各項(xiàng)地方規(guī)費(fèi)和服務(wù)性收費(fèi)，在市權(quán)范圍內(nèi)只收取工本費(fèi)。

五、企業(yè)自正式啟動(dòng)上市程序（股改掛牌）后，今后年度因新增利潤(rùn)比上年新增企業(yè)所得稅地方留存成部分，由同級(jí)財(cái)政按照新增企業(yè)所得稅地方留存部分給予全額補(bǔ)貼，補(bǔ)貼期限為3年。企業(yè)上市后，不再享受補(bǔ)貼。

六、企業(yè)為上市改制設(shè)立的股份有限公司，市發(fā)改委、經(jīng)濟(jì)和信息化委、財(cái)政局、商務(wù)局、科技局等有關(guān)部門，在申報(bào)國(guó)家及省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化基金、國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目配套資金、中小企業(yè)專項(xiàng)資金、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展專項(xiàng)扶持資金、國(guó)債項(xiàng)目財(cái)政貼息資金等各類政策性資金方面給予優(yōu)先支持。本市范圍內(nèi)創(chuàng)司、擔(dān)保公司優(yōu)先提供融資、擔(dān)保等金融服務(wù)。

七、企業(yè)為上市需規(guī)范辦理土地證、房產(chǎn)證的，在符合相關(guān)政策法規(guī)的前提下，國(guó)土資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門要及時(shí)予以解決，其補(bǔ)繳的土地出讓金，除按規(guī)定上交省級(jí)外予以全額補(bǔ)貼；對(duì)擴(kuò)大再生產(chǎn)、募投項(xiàng)目所需用地，應(yīng)優(yōu)先安排指標(biāo)并及時(shí)報(bào)批，保障用地。原以劃撥方式取得的土地，可辦理土地出讓手續(xù)，其中工業(yè)項(xiàng)目用地價(jià)格按照省規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，其他項(xiàng)目用地按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原劃撥土地也可辦理租賃手續(xù)，經(jīng)市、縣政府批準(zhǔn)，租金予以優(yōu)惠。對(duì)上述情況下企業(yè)繳納的契稅等稅費(fèi)，其地方留存部分由同級(jí)財(cái)政給予全額補(bǔ)貼。

八、設(shè)立市企業(yè)上市扶持引導(dǎo)基金。市政府安排專項(xiàng)資金1000萬(wàn)元，用于企業(yè)上市獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼以及培訓(xùn)費(fèi)用等，實(shí)行專戶管理，專款專用，當(dāng)年未用完部分結(jié)轉(zhuǎn)下年，不足部分予以補(bǔ)足。

九、積極推進(jìn)企業(yè)上市，實(shí)施以獎(jiǎng)代補(bǔ)的方式，每成功上市1家企業(yè)，獎(jiǎng)勵(lì)300萬(wàn)元，按照上市進(jìn)程，分階段兌現(xiàn)。對(duì)正式與證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)簽訂上市合作協(xié)議，進(jìn)入實(shí)質(zhì)性運(yùn)作的企業(yè)，按照其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用最高給予50萬(wàn)元前期費(fèi)用補(bǔ)貼；企業(yè)為上市改制設(shè)立股份有限公司，并經(jīng)證監(jiān)局輔導(dǎo)驗(yàn)收合格的給予100萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)；上市申報(bào)材料上報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)受理后，給予100萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)；成功上市的企業(yè)，獎(jiǎng)勵(lì)主要負(fù)責(zé)人50萬(wàn)元。

十、鼓勵(lì)和支持企業(yè)選派人員參加上市業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)用從市企業(yè)上市扶持引導(dǎo)基金中列支。對(duì)企業(yè)引進(jìn)的資本運(yùn)營(yíng)人才，享受我市人才引進(jìn)優(yōu)惠政策和待遇。

十一、企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生董事會(huì)秘書有困難的，前期可由市上市辦選派專人兼任董事會(huì)秘書，全程幫辦，但不在企業(yè)獲取任何報(bào)酬。

十二、企業(yè)上市過程中涉及到的特殊問題可采取一企一議、特事特辦的辦法解決。

十三、鼓勵(lì)企業(yè)異地買“殼”上市，將上市公司注冊(cè)地遷至我市且投資項(xiàng)目在市內(nèi)的，視同改制上市，可享受本意見規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠和獎(jiǎng)勵(lì)政策。

十四、企業(yè)應(yīng)與市上市辦簽訂協(xié)議，嚴(yán)格考核，并約定不得因自身原因主動(dòng)退出上市程序或上市后將注冊(cè)地（總部）外遷，否則所獲得的政府各種獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼等，如數(shù)上繳同級(jí)財(cái)政。

十五、符合條件的企業(yè)應(yīng)向市上市辦逐筆提出享受優(yōu)惠政策的書面申請(qǐng)。經(jīng)初審后，報(bào)市企業(yè)上市工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后執(zhí)行。

篇8

一、企業(yè)在改制設(shè)立股份有限公司時(shí)，土地、房產(chǎn)、車船等資產(chǎn)的變更，按非交易性過戶處理。企業(yè)在上市過程中，需要分離或重組的資產(chǎn)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)購(gòu)并時(shí)不變更最終所有者的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，可按非交易過戶處理。因歷史原因，部分權(quán)證不全但無(wú)爭(zhēng)議的房產(chǎn)、地產(chǎn)，依法補(bǔ)齊權(quán)證后列入資產(chǎn)。擬改制上市企業(yè)其原使用的行政劃撥土地經(jīng)同意轉(zhuǎn)出讓的，在用途不變的前提下，土地出讓金先繳后全額返還。

二、對(duì)擬改制上市的企業(yè)，凡屬國(guó)家法律法規(guī)，國(guó)務(wù)院及財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委和省政府及省財(cái)政廳、省物價(jià)局明文規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目，一律按最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)征收，所涉及縣得部分的行政性收費(fèi)全額免繳。

三、企業(yè)在改制設(shè)立股份有限公司時(shí)，歷年來享受國(guó)家有關(guān)優(yōu)惠政策形成的“國(guó)家扶持資金”，在經(jīng)縣財(cái)政、國(guó)資部門審核并報(bào)縣政府批準(zhǔn)后，歸投資者所有。

四、企業(yè)在改制設(shè)立股份有限公司時(shí)，按規(guī)定量化到個(gè)人的資產(chǎn)和因資產(chǎn)評(píng)估增值及原企業(yè)歷年積累的資本公積歸屬個(gè)人部分，緩征個(gè)人所得稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，縣得部分先征收后獎(jiǎng)勵(lì)。

五、股份有限公司投資高新技術(shù)項(xiàng)目和技術(shù)改造時(shí)，優(yōu)先推薦享受國(guó)家及地方貼息貸款和縣先進(jìn)制造業(yè)基地建設(shè)資金；對(duì)擬改制上市企業(yè)，優(yōu)先安排其所需建設(shè)用地指標(biāo)。

六、進(jìn)入上市輔導(dǎo)期的股份有限公司年銷售收入超億元的，其所得稅和增值稅縣得部分3年內(nèi)每年以上年實(shí)繳數(shù)遞增15%為基數(shù)，超基數(shù)部分全額予以獎(jiǎng)勵(lì)，用于企業(yè)科技等投入。

七、企業(yè)在申報(bào)上市過程中，支付的有關(guān)費(fèi)用，憑合法憑證可以攤?cè)氘?dāng)年經(jīng)營(yíng)成本，有困難的企業(yè)可以分年度攤銷。

八、企業(yè)在上市過程中，因政策調(diào)整增加利潤(rùn)，從而增加企業(yè)所得稅的縣得部分，以適當(dāng)方式獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。企業(yè)在設(shè)立股份有限公司后到上市為止，企業(yè)原按政府規(guī)定享受的各項(xiàng)優(yōu)惠政策繼續(xù)保留。

篇9

1.不符合國(guó)際稅收慣例，不能適應(yīng)我國(guó)加入WTO的新形勢(shì)從形式看，內(nèi)外資企業(yè)所得稅的法定稅率都是33%，但兩套稅法無(wú)論是在法律效力，還是稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)稅務(wù)處理規(guī)定、稅收優(yōu)惠政策等方面都存在明顯差異，外商投資企業(yè)的窄稅基、多優(yōu)惠和內(nèi)資企業(yè)的寬稅基、少優(yōu)惠直接導(dǎo)致兩者實(shí)際稅負(fù)的差距，據(jù)統(tǒng)計(jì)，外商投資企業(yè)所得稅實(shí)際平均稅負(fù)一直在10%左右，而內(nèi)資企業(yè)則在25%以上。實(shí)行內(nèi)外有別的兩套稅法，既違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)原則，也不符合國(guó)際慣例，中國(guó)已經(jīng)加入WTO，外資企業(yè)將進(jìn)一步進(jìn)入我國(guó)，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)不可或缺的組成部分，我國(guó)的企業(yè)也將進(jìn)一步走向國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)所得稅在內(nèi)外資企業(yè)之間、地區(qū)之間實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一提出了迫切要求。

2.稅基界定不規(guī)范，內(nèi)資企業(yè)稅前扣除限制過嚴(yán)稅法對(duì)稅基的確定存在的主要問題：一是與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系不協(xié)調(diào)，由于稅收制度和會(huì)計(jì)制度在職能、目標(biāo)和核算依據(jù)等諸多方面存在差異，近年來，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，會(huì)計(jì)制度已經(jīng)發(fā)生了很大變化，且不斷處于調(diào)整之中，而稅法沒有建立一套獨(dú)立的所得稅稅基確定原則，有些規(guī)定甚至在沿用老的會(huì)計(jì)制度，如對(duì)銷售收入的確認(rèn)、對(duì)資產(chǎn)的稅務(wù)處理等。二是稅法對(duì)界定稅基的一些概念比較模糊，如對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)都以收入的一定比例為計(jì)算依據(jù)，收入凈額和總收入是會(huì)計(jì)概念還是稅務(wù)概念，其內(nèi)涵和外延有多大，并不明確。三是對(duì)內(nèi)資企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目列支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定過嚴(yán)，如內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，廣告性支出的限額、對(duì)折舊方法和折舊年限的嚴(yán)格限定等，使得為取得應(yīng)稅收入而發(fā)生的許多費(fèi)用不能在稅前足額列支，不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展規(guī)律，也不利于內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展。

3.稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明確，稅收優(yōu)惠形式單一一是稅收優(yōu)惠政策不能有效體現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控需要。內(nèi)資企業(yè)的優(yōu)惠比較少，且多屬照顧性，或是替代財(cái)政支出性的優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠偏重于解決機(jī)制轉(zhuǎn)換過程中的臨時(shí)性困難，對(duì)資源優(yōu)化配置的引導(dǎo)不足。而對(duì)外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策，其效果偏重于鼓勵(lì)吸引外資總量，不能有效調(diào)節(jié)外商投資的方向。二是稅收優(yōu)惠方式單一，政策效果不確定，容易引起企業(yè)偷稅、避稅現(xiàn)象。所得稅優(yōu)惠政策以直接優(yōu)惠居多，間接優(yōu)惠較少，主要是減稅、免稅和低稅率。這些優(yōu)惠措施，容易誘使企業(yè)通過頻繁注冊(cè)新企業(yè)、人為安排獲利年度、利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)企業(yè)間的利潤(rùn)水平，鉆稅法的空子。目前，與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家有79個(gè)，已經(jīng)生效的65個(gè)，而有稅收饒讓條款的國(guó)家只有30多個(gè)，我國(guó)給予外商投資者的低稅率和減免稅等直接優(yōu)惠措施，外方需要在母國(guó)補(bǔ)繳稅款，實(shí)際轉(zhuǎn)化成了投資者所在國(guó)的稅收收入，并沒有使投資者最終受益。三是優(yōu)惠政策的實(shí)施主觀性、隨著性大。我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅每年都有一些優(yōu)惠政策以法規(guī)、規(guī)章甚至規(guī)范性文件形式出臺(tái)，加上各地區(qū)為了本地區(qū)利益，無(wú)視稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，用減免稅優(yōu)惠政策作為招商引資廣告，隨意擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，越權(quán)減免稅，采用地方稅先征后還、即征即退等形式變相減免稅，搞低稅優(yōu)惠競(jìng)爭(zhēng)，擾亂了正常的稅收秩序。我國(guó)已經(jīng)加入WTO，這種有失公平、公正、多變的稅收優(yōu)惠政策很可能面臨外國(guó)投資者的訴訟。

4.企業(yè)間稅負(fù)差異過大，部分企業(yè)稅負(fù)過重我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為在各類主體之間稅收待遇上的差異性，尤其是在所得稅上表現(xiàn)最為明顯。如內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)與區(qū)外企業(yè)、現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)與非試點(diǎn)企業(yè)、上市與非上市公司、境外上市與境內(nèi)上市公司之間在適用稅率以及所享受的稅收優(yōu)惠政策方面存在著較大的差異，導(dǎo)致稅收待遇不公現(xiàn)象非常突出。

我國(guó)的企業(yè)所得稅稅制所存在的上述弊端亟待通過所得稅制改革來完成。在中國(guó)已經(jīng)加入WTO的今天，在世界經(jīng)濟(jì)日益一體化的今天，中國(guó)的稅制改革不能脫離國(guó)際主流稅制的發(fā)展方向，不能莫視稅制的國(guó)際慣例，不能莫視稅制差異對(duì)國(guó)際資本流動(dòng)的影響。所得稅制的國(guó)際借鑒，對(duì)探討我國(guó)所得稅制改革具有重要意義。

二、企業(yè)所得稅制的國(guó)際比較及趨勢(shì)分析

1.企業(yè)所得稅制的國(guó)際比較一是納稅主體的認(rèn)定。有兩種類型：一種是公司所得稅，一種是企業(yè)所得稅，國(guó)際上通行的是公司所得稅類型，對(duì)不具有法人資格的企業(yè)，如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，改征個(gè)人所得稅。在稅收管轄權(quán)方面，以企業(yè)登記地或以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)或控制管理中心地為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)和有限納稅義務(wù)。

二是稅基的確定。在應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系處理方面，在“不成文法”國(guó)家，如美國(guó)、英國(guó)等，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通常是由會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等民間組織制定，會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得差異也大，在“成文法”國(guó)家，因?yàn)闀?huì)計(jì)制度以官方的法規(guī)為主體，應(yīng)稅所得和會(huì)計(jì)利潤(rùn)相當(dāng)接近。

三是稅率結(jié)構(gòu)。世界上大多數(shù)國(guó)家實(shí)行比例稅率，有些國(guó)家仍保留累進(jìn)稅率，主要出于財(cái)政上的原因，企業(yè)所得稅的大頭由大企業(yè)繳納，稅率高了，小企業(yè)難以承受，稅率低了，難以滿足財(cái)政收入的需要。在比例稅率的運(yùn)用上由于各國(guó)貨幣制度、政府政策及所得稅的地位等諸多因素的差異，有的國(guó)家實(shí)行單一的比例稅率，如瑞典、意大利、澳大利亞等；而更多的國(guó)家實(shí)行差別比例稅率，主要是對(duì)小型公司的所得稅采用較低稅率。

四是對(duì)成本費(fèi)用的列支。對(duì)存貨的計(jì)價(jià)，許多國(guó)家都允許在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種方法之間選擇，但要保持連續(xù)性。有些國(guó)家則明確不能采用后進(jìn)后出法，如法國(guó)、韓國(guó)、新加坡、加拿大等，有不少國(guó)家還允許采用市價(jià)與成本孰低法，如法國(guó)、意大利、日本、美國(guó)等。在折舊的提取方面，各國(guó)為了鼓勵(lì)資本投資，紛紛放棄傳統(tǒng)的“直線法”計(jì)提折舊，實(shí)行“余額遞減法”等加速折舊法，采用高折舊率對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行第一年基礎(chǔ)攤銷，稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限通常短于實(shí)際可使用年限，有的國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)的折舊攤提額規(guī)定可以大于固定資產(chǎn)原值，許多國(guó)家實(shí)行固定資產(chǎn)投資的稅收抵免，額外給投資者一筆稅收補(bǔ)貼。

2.低稅率、寬稅基是國(guó)際所得稅制改革的趨勢(shì)19世紀(jì)80年代中期以來，世界各國(guó)相繼進(jìn)行了所得稅制改革，其主要特點(diǎn)是：充分利用企業(yè)所得稅在組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能與作用，通過規(guī)范、完善和調(diào)整稅收政策，采用加速折舊、投資抵免等稅收鼓勵(lì)措施，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，刺激投資，達(dá)到增加供給、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。美國(guó)于1986年進(jìn)行了稅制發(fā)展史上涉及面最廣、調(diào)整幅度最大的稅制改革，以“公平、簡(jiǎn)化和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”為政策目標(biāo)，以“拓寬稅基、降低稅率”為基本內(nèi)容，美國(guó)公司所得稅的基礎(chǔ)稅率實(shí)行15%、25%、34%三檔累進(jìn)稅率，最高稅率由46%降低到34%。美國(guó)的稅制改革無(wú)疑對(duì)西方國(guó)家產(chǎn)生重大影響，加拿大、英國(guó)、澳大利亞、法國(guó)、奧地利、新西蘭、荷蘭、日本等國(guó)，都不同程度地進(jìn)行了以減稅為核心的企業(yè)所得稅制改革（注：財(cái)政部稅制稅則司：《國(guó)際稅制考察與借鑒》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1999年。）。在稅率形式上，大多累進(jìn)稅率演進(jìn)為比例稅率，到1990年，除美國(guó)、荷蘭外，經(jīng)合組織的其余22個(gè)成員國(guó)都實(shí)行比例稅率。在降低稅率的同時(shí)，通過取消一些減免稅優(yōu)惠措施拓寬稅基，如美國(guó)取消了凈資本所得的優(yōu)惠、股票回購(gòu)支出的扣除、購(gòu)買設(shè)備投資的10%的減免等。

西方國(guó)家稅制改革的結(jié)果大大降低了企業(yè)所得稅的總體稅負(fù)水平。企業(yè)所得稅的稅負(fù)在降低，這不僅體現(xiàn)在一般所得的邊際稅率降低導(dǎo)致的稅負(fù)降低，而是整個(gè)稅率制度決定的稅收負(fù)擔(dān)降低。因?yàn)椋环矫媸钱?dāng)代各國(guó)經(jīng)濟(jì)的開放度越來越大，另一方面當(dāng)代政府的管理理念與政府目標(biāo)是增強(qiáng)本國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)本國(guó)企業(yè)的發(fā)展，再一方面，公司所得稅是直接對(duì)資本的投資所得征稅，與投資報(bào)酬成消長(zhǎng)關(guān)系，所以各國(guó)為了吸引外資，解決本國(guó)的就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問題，都競(jìng)相降低公司所得稅。

三、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法幾大原則性問題研究

1.企業(yè)所得稅的功能定位問題企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的設(shè)計(jì)、優(yōu)惠政策的制定都不能回避一個(gè)基本問題，即企業(yè)所得稅在整個(gè)稅收體系中的功能定位，它涉及該稅種在組織收入中的功能定位，還涉及該稅種在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中的功能定位。企業(yè)所得稅在一國(guó)稅收收入中所占比重多大為合理？企業(yè)所得稅能征多少，既要看流轉(zhuǎn)稅已經(jīng)征了多少，后面的個(gè)人所得稅和其他稅種還要征多少，相互間需要銜接配合。各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收征管水平、政府對(duì)公平效率目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)以及對(duì)經(jīng)濟(jì)管理模式的選擇都會(huì)影響企業(yè)所得稅占一國(guó)稅收收入的比重。稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，不同的稅種對(duì)資源配置和收入分配有著不同影響，一般認(rèn)為，選擇性商品稅和差別商品稅是非中性，會(huì)影響資源配置，所得稅和統(tǒng)一商品稅是中性，不會(huì)扭曲資源配置。但是，中性的稅收不一定有效率，非中性稅收不一定無(wú)效率。如果一個(gè)社會(huì)市場(chǎng)功能十分健全，不存在壟斷，不存在產(chǎn)品的外部效應(yīng)，那么非中性稅收只會(huì)妨礙市場(chǎng)對(duì)資源的有效配置。但現(xiàn)實(shí)情況是存在壟斷，存在產(chǎn)品的外部效應(yīng)，需要政府的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的缺陷，這時(shí)，起矯正作用的非中性稅收是有效率的。政府運(yùn)用所得稅稅收政策對(duì)資源配置和收入分配發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，已成為世界各國(guó)的普遍做法。通過所得稅優(yōu)惠政策，影響投資報(bào)酬率，引導(dǎo)資源的合理流動(dòng)。而各國(guó)所得稅制度和稅負(fù)水平的差異，使得低稅負(fù)國(guó)對(duì)資本、技術(shù)、勞務(wù)、人員等資源產(chǎn)生高吸引力，影響資源在國(guó)際間的流動(dòng)。由此可見，我國(guó)企業(yè)所得稅需要在與整個(gè)稅收體系的協(xié)調(diào)中設(shè)計(jì)稅負(fù)水平，從國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向出發(fā)設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

2.應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的原則性差異應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)都是企業(yè)收益額。但兩者之間存在明顯差異。會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，它的服務(wù)對(duì)象是投資者、債權(quán)人和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益人，應(yīng)納稅所得額依據(jù)的是稅法規(guī)定的各項(xiàng)稅法條款，它的服務(wù)對(duì)象是政府，其功能是直接調(diào)節(jié)征納雙方的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，兩者對(duì)信息質(zhì)量特征的要求、對(duì)收益的確認(rèn)和計(jì)量等方面的基本原則存在差異。確定應(yīng)稅所得的原則與會(huì)計(jì)利潤(rùn)存在某些共同之處，如權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性與資本性支出原則等，但也存在明顯差別：一是稅法不承認(rèn)重要性原則，只要是應(yīng)稅收入和不得扣除的項(xiàng)目，無(wú)論金額大小，都需按稅法計(jì)算應(yīng)稅所得；二是稅法有限度的承認(rèn)謹(jǐn)慎性原則，而強(qiáng)調(diào)確定性原則，如合理估計(jì)的或有負(fù)債允許在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)扣除，而不得在稅前列支。三是會(huì)計(jì)利潤(rùn)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式原則，對(duì)外在的表現(xiàn)形式不能真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)時(shí)，應(yīng)以反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為原則。這時(shí)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算融入了人們的主觀判斷，從某些意義上修正了確定性原則。而確定應(yīng)稅所得時(shí)，有時(shí)更側(cè)重于形式的規(guī)定，如計(jì)稅收入和稅前扣除的確認(rèn)，稅法必須以某種標(biāo)志性的憑證取得為依據(jù)確定是否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入，是否允許稅前列支，這也是稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性的客觀要求。四是稅法強(qiáng)調(diào)合理性原則。稅法規(guī)定各項(xiàng)成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)關(guān)聯(lián)交易非公允價(jià)格的納稅調(diào)整實(shí)際上是對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)確認(rèn)原則中實(shí)際成本原則的修正。應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間既有聯(lián)系又有差別，企業(yè)所得稅法的設(shè)計(jì)，既要注意稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的銜接，又要體現(xiàn)稅法的相對(duì)獨(dú)立要求。3.設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的目標(biāo)與原則一是充分重視稅收優(yōu)惠在我國(guó)進(jìn)一步對(duì)外開放和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的作用。加入WTO，意味著我國(guó)將在更大范圍和更深程度上參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和合作，也將面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。WTO組織和制度的構(gòu)建以盡量不干預(yù)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行為宗旨，同時(shí)，WTO也允許在特定情況下對(duì)對(duì)外貿(mào)易的干預(yù)和對(duì)本國(guó)產(chǎn)業(yè)實(shí)行合理與適度的保護(hù)。我們?cè)诼男袑?duì)WTO成員國(guó)承諾義務(wù)的同時(shí)，應(yīng)充分利用WTO規(guī)則給予發(fā)展中國(guó)家的某些例外條款和優(yōu)惠待遇，培育和提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。二是區(qū)別稅收優(yōu)惠與財(cái)政支出的不同功能。稅收優(yōu)惠和財(cái)政支出都能體現(xiàn)政府的政策意圖，但兩者又發(fā)揮著不同的功能，由于稅法具有穩(wěn)定性的特點(diǎn)，對(duì)于一些時(shí)效性強(qiáng)的政策鼓勵(lì)適宜使用財(cái)政支出形式來解決。三是注意稅收優(yōu)惠要有利于資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。四是注意稅收優(yōu)惠政策的時(shí)效性和制度調(diào)整的適應(yīng)性問題。

四、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法的政策選擇

1.關(guān)于稅率的選擇目前33%的企業(yè)所得稅稅率水平，對(duì)于不享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)來說是偏高的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低，但從目前企業(yè)所得稅在整個(gè)稅收體系中的地位看，不應(yīng)使企業(yè)所得稅的總量下降，企業(yè)所得稅收入規(guī)模過小，會(huì)導(dǎo)致實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的空間非常有限，不利于所得稅政策宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)所得稅稅率水平應(yīng)與國(guó)際水平，尤其是周邊國(guó)家稅率水平基本保持平衡，我國(guó)周邊14個(gè)國(guó)家或地區(qū)，10個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的公司（企業(yè)）所得稅稅率在30%以上，為了有利于吸引外資投資，我國(guó)應(yīng)取中等偏下水平。綜合上述因素，企業(yè)所得稅稅率應(yīng)在25-30%為宜。

2.合理確定稅基，統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，統(tǒng)一資產(chǎn)稅務(wù)處理的方法和標(biāo)準(zhǔn)建立一套完整的獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)所得稅稅基確定原則，稅法應(yīng)對(duì)計(jì)稅收入的確定、扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理等作出具體規(guī)定，形成統(tǒng)一、獨(dú)立的稅法體系。具體來說：

一是計(jì)稅收入的確定。由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)旨在反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，理應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而納稅義務(wù)的發(fā)生，直接引起企業(yè)的現(xiàn)金流出，本著稅收為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的宗旨，順應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，建議在應(yīng)稅收入確定時(shí)，適當(dāng)兼顧收付實(shí)現(xiàn)制原則。如對(duì)應(yīng)收未收的銷售收入、對(duì)金融企業(yè)應(yīng)收未收的利息收入、對(duì)接受非貨幣性資產(chǎn)的捐贈(zèng)、以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資評(píng)估增值所取得的經(jīng)濟(jì)利益等項(xiàng)目，可以在限定條件下適用收付實(shí)現(xiàn)制。這里的限定條件很重要，如對(duì)金融企業(yè)超過規(guī)定的期限以上的應(yīng)收未收利息才按實(shí)際收到利息計(jì)算應(yīng)稅所得，對(duì)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)、以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資評(píng)估增值部分，金額較大的，可按期分?jǐn)傆?jì)入應(yīng)稅所得。

二是提高內(nèi)資企業(yè)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。辦法是與現(xiàn)行的外商投資企業(yè)所得稅靠攏。如取消計(jì)稅工資，取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的限額；在融資利息方面，對(duì)不同的借款形式，如發(fā)行債券、向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款等，只要是合理合法，都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)可選擇的籌資方式，其發(fā)生的利息支出，理應(yīng)得到足額補(bǔ)償，不宜按銀行同期同類貸款利率水平加以限制，但對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互借款的利息水平應(yīng)加以限定。

三是規(guī)定對(duì)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。調(diào)整對(duì)固定資產(chǎn)折舊的稅收政策，在折舊年限、折舊方法上采取更靈活優(yōu)惠的措施促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造。隨著技術(shù)進(jìn)步的加快，無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際有效期限將越來越短，原稅法規(guī)定的不得少于十年的攤銷期限應(yīng)該調(diào)整；企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，一律規(guī)定在不短于5年的期限分期攤銷不合適。

3.稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范和調(diào)整一是調(diào)整稅收優(yōu)惠的政策導(dǎo)向。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，體現(xiàn)鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。為此，稅收優(yōu)惠應(yīng)從原來的地區(qū)性優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠，考慮到產(chǎn)業(yè)政策具有政策性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，稅法只對(duì)稅收優(yōu)惠的原則加以規(guī)定，具體應(yīng)由國(guó)務(wù)院結(jié)合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展綱要和產(chǎn)業(yè)政策制定，并適時(shí)調(diào)整。

二是減少稅收優(yōu)惠，取消不符合WTO規(guī)則的稅收優(yōu)惠措施。對(duì)原有過多過濫的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)加以清理，取消政策目標(biāo)不明確以及已經(jīng)不合時(shí)宜的臨時(shí)性優(yōu)惠措施。如對(duì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，對(duì)校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)的減免稅轉(zhuǎn)由財(cái)政支出解決；取消地區(qū)性優(yōu)惠稅率；取消不符合WTO規(guī)則的稅收優(yōu)惠措施，如對(duì)產(chǎn)品出口企業(yè)的特別減稅措施。為支持中西部地區(qū)的發(fā)展，是否需要啟動(dòng)現(xiàn)在應(yīng)該取消的經(jīng)濟(jì)特區(qū)所采用的“避稅港”模式，值得商榷。

三是實(shí)行稅收優(yōu)惠形式的多元化。稅收優(yōu)惠由單一的直接減免稅改為直接減免、加速折舊、投資抵免、再投資退稅、對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除等多種優(yōu)惠措施并舉的多元化稅收優(yōu)惠形式。對(duì)外國(guó)投資者的稅收優(yōu)惠，應(yīng)關(guān)注稅收饒讓條款，讓投資者能真正享受到我國(guó)所給予的稅收優(yōu)惠。

篇10

融資難是小微企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的最大阻力，主要表現(xiàn)在信用風(fēng)險(xiǎn)大、可供融資的渠道少、融資產(chǎn)品單一、融資總量少等方面。近年來國(guó)家密集出臺(tái)了許多扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策，受國(guó)家政策的鼓舞，商業(yè)銀行開始更多的關(guān)注開發(fā)面向小微企業(yè)的信貸產(chǎn)品，小微企業(yè)融資困難的問題在一定程度得到緩解。

二、小微企業(yè)融資政策梳理

（一）國(guó)家政策密集出臺(tái)，持續(xù)為小微企業(yè)融資提供支持（表1）

（二）各地區(qū)結(jié)合實(shí)際出臺(tái)措施，因地制宜支持小微企業(yè)發(fā)展

與國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策相對(duì)應(yīng)，全國(guó)各地區(qū)結(jié)合本地區(qū)小微企業(yè)發(fā)展實(shí)際，積極行動(dòng)，紛紛出臺(tái)相關(guān)政策助力小微企業(yè)發(fā)展。詳見表2。

（三）銀監(jiān)會(huì)通過監(jiān)管引導(dǎo)支持小微企業(yè)發(fā)展

根據(jù)2008年銀監(jiān)會(huì)的《關(guān)于銀行建立小企業(yè)金融服務(wù)專營(yíng)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見》以及2011年10月出臺(tái)的《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小微型企業(yè)金融服務(wù)的補(bǔ)充通知》，目前已有多家商業(yè)銀行設(shè)立了不同形式的專營(yíng)機(jī)構(gòu)，專門為小微企業(yè)提供金融服務(wù)。2011年11月民生銀行、浦發(fā)銀行、興業(yè)銀行3家銀行獲銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，可發(fā)行專項(xiàng)用于發(fā)放小微企業(yè)貸款的金融債共1100億元。其對(duì)應(yīng)的單戶500萬(wàn)元（含）以下小微企業(yè)貸款，將不計(jì)入存貸比考核，從而增加銀行為小微企業(yè)服務(wù)的積極性。

（四）商業(yè)銀行從業(yè)務(wù)模式及產(chǎn)品創(chuàng)新等多角度支持小微企業(yè)發(fā)展

民生銀行根據(jù)小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)特征、行業(yè)特點(diǎn)和區(qū)域特色設(shè)立專業(yè)化的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、按照地域和行業(yè)特點(diǎn)設(shè)小微企業(yè)城市商業(yè)合作社，建立小微企業(yè)的互助合作、信息共享和風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制。創(chuàng)造了“一圈一鏈”的批量化開發(fā)模式、 “聚焦小微、打通兩翼”的產(chǎn)業(yè)鏈開發(fā)模式，走出具有中國(guó)特色的小微企業(yè)金融服務(wù)之路。光大銀行從現(xiàn)金管理需求角度探索小微金融發(fā)展模式，開發(fā)專門服務(wù)小微的綜合性金融服務(wù)平臺(tái)“陽(yáng)光企業(yè)家”，涵蓋了B2B管理平臺(tái)、MIS數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)、陽(yáng)光助業(yè)卡、支付易等六類現(xiàn)金管理工具和服務(wù)。招商銀行在蘇州成立離行式的小企業(yè)信貸中心，并在全國(guó)設(shè)立36家分中心。浙商銀行對(duì)專營(yíng)機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠的行內(nèi)資金拆借利率，并對(duì)新成立的專營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)給予專項(xiàng)費(fèi)用補(bǔ)貼。農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行等積極在各地設(shè)立專門服務(wù)小微企業(yè)的支行機(jī)構(gòu)和服務(wù)窗口，助力小微企業(yè)融資。

三、小微企業(yè)融資政策實(shí)施效果評(píng)價(jià)

（一）政策宣傳、落實(shí)不到位，監(jiān)管仍需加強(qiáng)

“匯付-西財(cái)中國(guó)小微企業(yè)指數(shù)”2015年第一季度報(bào)告的數(shù)據(jù)顯示：17.3%的小微企業(yè)對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策有一半的了解，29.4%的企業(yè)聽說過但不太了解，有超過50%的小微企業(yè)對(duì)出臺(tái)的相關(guān)政策完全不了解。上述調(diào)查數(shù)據(jù)表明了國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策宣傳不到位，沒能及時(shí)準(zhǔn)確的傳導(dǎo)至小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。此外，有些金融機(jī)構(gòu)及商業(yè)性擔(dān)保公司未能嚴(yán)格執(zhí)行“七不準(zhǔn)”和“四公開”規(guī)定，某種程度上提高了小微企業(yè)的融資本，為此監(jiān)管部門要制定切實(shí)可行的監(jiān)管方案，并通過多方面的監(jiān)管手段確保政策的嚴(yán)格執(zhí)行。

（二）扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策普遍性較差

從調(diào)查結(jié)果來看，雖然國(guó)家不斷推出扶持小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，但社會(huì)大眾對(duì)該政策的了解還不夠充分。根據(jù)《小微金融發(fā)展報(bào)告2014》的調(diào)查結(jié)果來看，表示享受到小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)比例僅為43.1%。小微企業(yè)適用的優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，優(yōu)惠范圍非常狹窄。例如能夠享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍：從2011～2015年年應(yīng)納稅所得額從低于6萬(wàn)元擴(kuò)大到20萬(wàn)元，盡管范圍在逐步擴(kuò)大，但仍有不少比例的小微企業(yè)難以達(dá)到要求，該項(xiàng)稅收政策的普遍性有待提高。

（三）小微企業(yè)多渠道融資實(shí)施效果較差

近年來隨著多層次資本市場(chǎng)的逐步建立，小微企業(yè)的融資方式從主要依賴銀行貸款向多渠道結(jié)款方式延伸，如通過新三板上市、發(fā)行債券籌資、設(shè)備融資租賃等方式。但新三板目前主要面向國(guó)家級(jí)高科技園區(qū)企業(yè)，要求企業(yè)存續(xù)滿兩年、主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，有持續(xù)經(jīng)營(yíng)的記錄等條件，可以看出通過新三板上市擴(kuò)大小微企業(yè)的融資渠道仍存有很大的局限性。目前我國(guó)資本市場(chǎng)所多層次債券市場(chǎng)的建設(shè)仍在進(jìn)行中，小微企業(yè)通過發(fā)行債券籌資的條件不成熟。由于專業(yè)經(jīng)營(yíng)小微企業(yè)也融資租賃服務(wù)的企業(yè)太少，通過設(shè)備融資租賃方式籌資的實(shí)施范圍不明確。

四、小微企業(yè)融資政策改進(jìn)措施

（一）加大政府扶持力度

加強(qiáng)政府對(duì)小微企業(yè)的扶持，同時(shí)完善各項(xiàng)法律法規(guī)，為小微企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)健寬松的外部環(huán)境，為小微企業(yè)的健康快速發(fā)展提供保障。一方面繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的稅收扶持，落實(shí)稅收與利率等優(yōu)惠政策。通過延長(zhǎng)對(duì)高新技術(shù)小微企業(yè)的免稅期限、適當(dāng)放寬對(duì)小微企業(yè)的稅務(wù)登記和稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制、對(duì)小微企業(yè)的投資行為給予特殊的稅收扶持等手段直接給小微企業(yè)優(yōu)惠政策，減輕其負(fù)擔(dān)。另一方面針對(duì)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其繼續(xù)開展小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。

（二）完善融資渠道建設(shè)

完善間接融資渠道建設(shè)。首先要完善小微企業(yè)融資制度建設(shè)，創(chuàng)建各類融資性機(jī)構(gòu)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。其次鼓勵(lì)民營(yíng)資本進(jìn)入融資體系，建立多元化融資性結(jié)構(gòu)。再次合理監(jiān)管控制風(fēng)險(xiǎn)金融。通過完善建設(shè)小微企業(yè)的間接融資渠道建立起大中型銀行―小型銀行―小型融資性金融機(jī)構(gòu)―準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)共存的間接融資生態(tài)體系，從而擴(kuò)寬小微企業(yè)融資渠道，推動(dòng)貸款從大中型企業(yè)向小微企業(yè)的融資轉(zhuǎn)移。完善直接融資渠道建設(shè)。首先要完善創(chuàng)業(yè)板和新三板市場(chǎng)的建設(shè)，進(jìn)一步降低創(chuàng)業(yè)板準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。其次完善企業(yè)債券市場(chǎng)建設(shè)。推動(dòng)債券信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)展，提高小微企業(yè)的直接融資比例，解決小微企業(yè)融資渠道狹窄的問題。