導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇金融企業(yè)稅優(yōu)惠政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.農(nóng)村金融發(fā)展的根本目的：促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。農(nóng)村金融發(fā)展的最終目的在于提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)系數(shù)，從而促進(jìn)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民三方的全面發(fā)展。例如，可以通過(guò)調(diào)整農(nóng)村貸款利率來(lái)減緩農(nóng)民的貸款壓力，從而使農(nóng)民能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或農(nóng)業(yè)技術(shù)學(xué)習(xí)之中，進(jìn)而在提高農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的同時(shí)，增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收益。2.農(nóng)村金融發(fā)展的依托保障：政府的宏觀調(diào)控。由于在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，加之收益周期較長(zhǎng)，很多農(nóng)民不得不向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)補(bǔ)給。但是由于正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)手續(xù)煩瑣，且供給能力不足，從而致使很多農(nóng)民不得不向風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)貸款。因此，農(nóng)村金融的發(fā)展勢(shì)必需要政府加以宏觀干預(yù)和調(diào)控才能有序、健康地發(fā)展。3.農(nóng)村金融發(fā)展的控制要點(diǎn)：加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)性和一致性。由于農(nóng)村金融的服務(wù)對(duì)象整體經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，主要為部分中小企業(yè)和農(nóng)民群體，一方面，服務(wù)對(duì)象不符合正規(guī)金融機(jī)構(gòu)所要求的抵押物條件；另一方面，該群體的貸款業(yè)務(wù)存在周期短、頻次高的特點(diǎn)，所以很多農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不愿意辦理涉農(nóng)業(yè)務(wù)，這就極大地限制了農(nóng)村金融、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的協(xié)同發(fā)展。因此，要將二者的協(xié)同一致發(fā)展納入到農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵之中。

二、我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策的改革現(xiàn)狀

目前，在農(nóng)村金融領(lǐng)域發(fā)展中，涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)主要包括：農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、小額貸款公司以及村鎮(zhèn)銀行等。1.農(nóng)村信用社的稅收優(yōu)惠政策。近些年，農(nóng)村信用社能夠享受到的稅收優(yōu)惠減免政策主要包括：第一，對(duì)于中西部地區(qū)、參與試點(diǎn)改革的農(nóng)村信用社而言，實(shí)行暫免征收企業(yè)所得稅的稅收政策；第二，對(duì)于其他普通地區(qū)、參與試點(diǎn)的農(nóng)村信用社而言，要按其應(yīng)繳納稅額的50%征收企業(yè)所得稅；第三，農(nóng)村信用社按3%的營(yíng)業(yè)稅稅率繳納稅額等等。2.涉農(nóng)銀行的稅收優(yōu)惠政策。首先，就農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言，財(cái)稅（2014）規(guī)定，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款所形成的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅；其次，對(duì)村鎮(zhèn)銀行、有銀行機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；最后，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額等。3.金融企業(yè)的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)、中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)而言，其實(shí)行貸款準(zhǔn)備金稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。另外，在對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分類的基礎(chǔ)上，要按照相應(yīng)的比例計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，且能夠在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)行扣除。

三、加強(qiáng)稅式支出農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施要點(diǎn)

1.不宜采取以財(cái)政直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。（1）農(nóng)村政策性金融機(jī)構(gòu)的政策扶持對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正向推動(dòng)作用有限。中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為典型的政策性金融機(jī)構(gòu)，一方面，其資金來(lái)源渠道主要包括發(fā)行金融債券、企業(yè)存款、財(cái)政支農(nóng)資金等；另一方面，其業(yè)務(wù)范圍主要包括糧、棉、油收購(gòu)資金貸款業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工的中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)和農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)。由此可見(jiàn)，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在業(yè)務(wù)模式上有所拓展，突破了政策性金融業(yè)務(wù)的限制，但是其對(duì)農(nóng)村整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和推動(dòng)作用仍然十分有限。（2）農(nóng)村正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)的放款效率低下、手續(xù)復(fù)雜。農(nóng)村正規(guī)信貸機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)辦理上不具有資源優(yōu)勢(shì)，且在合同執(zhí)行上也不占優(yōu)勢(shì)。首先，當(dāng)放款機(jī)構(gòu)為政府機(jī)關(guān)時(shí)，出現(xiàn)違約情況時(shí)則難以有效應(yīng)對(duì)；其次，對(duì)信貸機(jī)構(gòu)員工的激勵(lì)作用難以找到準(zhǔn)確的借力點(diǎn)；再次，信貸分配受政治要素的影響較大；最后，政策性金融機(jī)構(gòu)在提供金融服務(wù)的過(guò)程中，難以發(fā)揮獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。總之，我國(guó)不宜采取以財(cái)政大規(guī)模直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。因此，可以適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從而降低金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)壓力。2.從稅制結(jié)構(gòu)出發(fā)分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)農(nóng)村金融發(fā)展的影響。首先，在稅制結(jié)構(gòu)上，我國(guó)的稅制主要將商品課稅作為稅收主體，這是因?yàn)槲覈?guó)尚處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初級(jí)階段，生產(chǎn)力水平要落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，所以如果強(qiáng)制推行以所得稅為主體的稅收制度，則容易造成稅源的流失，進(jìn)而影響國(guó)家財(cái)政系統(tǒng)的穩(wěn)定性。其次，從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的本質(zhì)屬性來(lái)看，其屬于金融保險(xiǎn)業(yè)的范疇，因此，按照現(xiàn)行的稅收機(jī)制，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)需要承擔(dān)金額較大的流轉(zhuǎn)稅。因此，為了促進(jìn)農(nóng)村金融的可持續(xù)發(fā)展，一系列的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)運(yùn)而生，雖然這些優(yōu)惠政策在一定程度上鼓勵(lì)了農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是仍存在著一些不足，如稅收政策與稅制結(jié)構(gòu)的不匹配和不對(duì)稱、稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面狹窄等。最后，通過(guò)對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)實(shí)行稅收優(yōu)惠激勵(lì)政策，能夠有效地提高農(nóng)村金融運(yùn)營(yíng)的積極性，從而為促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

四、農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策中存在的問(wèn)題

1.涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)整體偏高。由于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅務(wù)勞務(wù)而向業(yè)務(wù)人收取的全部款項(xiàng)，包括利息收入部分，而且其征收具有強(qiáng)制性，不會(huì)考慮企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)是否盈利。因此，營(yíng)業(yè)稅與所得稅相比而言，會(huì)加重農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，從而使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不得不將資金用于項(xiàng)目投資上。另外，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的貸款額度較低，其單筆貸款所發(fā)生的成本費(fèi)用與城市金融機(jī)構(gòu)相比要高出許多，加之其風(fēng)險(xiǎn)高、收益低，所以其流轉(zhuǎn)稅負(fù)整體偏高。2.農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策按照機(jī)構(gòu)主體確定減免政策。目前，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施主體為金融機(jī)構(gòu)，即以機(jī)構(gòu)作為稅收優(yōu)惠政策的主體，而不是將金融業(yè)務(wù)作為主體，這種主體定位的缺失，會(huì)致使部分農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)制為農(nóng)村商業(yè)銀行以后，難以再繼續(xù)享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而削弱了整個(gè)農(nóng)村金融的發(fā)展。3.缺乏健全的農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制。由于農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策在政策改制中變化的頻率較高，如果長(zhǎng)此下去，不僅不利于健全的稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制的形成，而且在政策變化的影響下，農(nóng)村金融發(fā)展會(huì)面臨著外部市場(chǎng)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，從而不利于促進(jìn)農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)良性、有序和穩(wěn)定的發(fā)展。

五、構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制的策略

1.降低農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。首先，就營(yíng)業(yè)稅政策而言，為了減少對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)的重復(fù)征收，相繼推出了一系列的差額征稅政策，從而降低了應(yīng)納稅額的額度；其次，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域流轉(zhuǎn)稅稅務(wù)的優(yōu)惠和減免，必要情況下，可以適當(dāng)?shù)貙?duì)農(nóng)村金融稅收政策進(jìn)行調(diào)整，將其納入到增值稅范疇；最后，在出臺(tái)農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策后，要加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行情況的試行和監(jiān)督，以確保農(nóng)村金融流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)的有效降低，從而增強(qiáng)農(nóng)村金融為三農(nóng)提供長(zhǎng)遠(yuǎn)金融服務(wù)的能力，進(jìn)而解決三農(nóng)資金問(wèn)題。2.加強(qiáng)稅收優(yōu)惠主體由機(jī)構(gòu)向業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變。首先，要對(duì)涉農(nóng)金融機(jī)構(gòu)所從事的涉農(nóng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，然后按照涉農(nóng)業(yè)務(wù)或涉農(nóng)貸款的金額，給予相應(yīng)比例的稅收優(yōu)惠政策，從而借助優(yōu)惠政策來(lái)提高農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，開(kāi)展涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)的積極性；其次，采用“涉農(nóng)業(yè)務(wù)+納稅主體”的方式來(lái)進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的確定和創(chuàng)新，從而使所有農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)都能在涉農(nóng)貸款上實(shí)行普遍優(yōu)惠；最后，科學(xué)、合理的稅收優(yōu)惠政策能夠?qū)r(nóng)村金融機(jī)構(gòu)起到激勵(lì)的作用。因此，在財(cái)政政策的改革上要堅(jiān)持以稅收優(yōu)惠為中心，并在確定農(nóng)村金融發(fā)展指標(biāo)的基礎(chǔ)上，確定稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。3.積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制。農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策修改頻率的加快，雖然能夠?qū)r(nóng)村金融發(fā)展產(chǎn)生積極的導(dǎo)向作用，但是反過(guò)來(lái)看，整個(gè)稅收優(yōu)惠政策機(jī)制的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性則較差。因此，積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制至關(guān)重要。首先要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的市場(chǎng)調(diào)研，然后在現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，用長(zhǎng)期發(fā)展的眼光和預(yù)測(cè)工具，對(duì)農(nóng)村金融稅收政策進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，從而提高財(cái)政稅收優(yōu)惠體系的穩(wěn)定性。4.積極大膽地試行和推廣新型稅收優(yōu)惠政策。要建立農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制，就要加強(qiáng)新型稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)新，從而在試行成功的基礎(chǔ)上，選擇適合于我國(guó)未來(lái)農(nóng)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策進(jìn)行長(zhǎng)效機(jī)制構(gòu)建。例如，推行免除部分涉農(nóng)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。此外，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的靈活性，如對(duì)部分農(nóng)村金融稅收進(jìn)行特定比例的財(cái)政返還等等。六、結(jié)語(yǔ)綜上所述，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)效機(jī)制的構(gòu)建是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅需要政府機(jī)關(guān)的輔助和支撐，還需要加強(qiáng)稅收優(yōu)惠主體的轉(zhuǎn)變。因此，要在營(yíng)造良好政策環(huán)境的基礎(chǔ)上，積極發(fā)揮農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的最大效用，以切實(shí)解決三農(nóng)問(wèn)題。

作者:張春瑜 單位:陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]徐春培，尚勤.用財(cái)稅政策引導(dǎo)金融定向惠農(nóng)———國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)譚珩就延長(zhǎng)農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策答記者問(wèn)[J].中國(guó)農(nóng)村金融，2015，(2).

[2]諶英.建立以稅收優(yōu)惠為主的促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展財(cái)政政策探析[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014，(2).

[3]張金茂.農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)有哪些稅收優(yōu)惠政策[J].納稅，2012，(1).

篇2

近年來(lái)，我國(guó)科技事業(yè)蒸蒸日上，特別是科教興國(guó)戰(zhàn)略的提出和深入實(shí)施，是我國(guó)科技事業(yè)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，一大批重要成果涌現(xiàn)出來(lái)，科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，科技競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。但是，政策、資金以及市場(chǎng)環(huán)境等方面的不完善也給企業(yè)自主創(chuàng)新帶來(lái)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在很大程度上阻礙了企業(yè)自主創(chuàng)新的推進(jìn)。特別是企業(yè)創(chuàng)新資金的不足以及科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的存在企業(yè)的科技創(chuàng)新很難在市場(chǎng)上進(jìn)行成功的融資。因此，從稅收政策和金融政策兩個(gè)方面探討企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議是非常必要的。

一、支持科技自主創(chuàng)新的稅收政策分析

（一）稅收激勵(lì)政策現(xiàn)狀

近些年來(lái)，為推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)制定了一系列的稅收扶持政策，鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新。這些稅收扶持政策對(duì)于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但從總體上看，稅收政策對(duì)于推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新沒(méi)有形成足夠能量的激勵(lì)機(jī)制。主要表現(xiàn)在：

1．對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)給與支持的稅收激勵(lì)政策只占很小的比例。稅收激勵(lì)只是對(duì)已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)施優(yōu)惠，而對(duì)技術(shù)落后繼續(xù)進(jìn)行技術(shù)更新的企業(yè)以及正在進(jìn)行科技開(kāi)發(fā)的活動(dòng)缺少鼓勵(lì)措施，使企業(yè)只關(guān)心科技成果的應(yīng)用而不注重對(duì)科技開(kāi)發(fā)的投入，不利于增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

3．稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對(duì)高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)偏重，嚴(yán)重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，是長(zhǎng)期存在的制度性因素。總體而言，稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)，制度性缺陷的抑制力更強(qiáng)。

4．稅收優(yōu)惠政策并沒(méi)有根據(jù)各個(gè)稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形式的特點(diǎn)形成科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。由于忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個(gè)稅種少征，往往另一個(gè)稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。

5．對(duì)于高科技人員的優(yōu)惠措施較少。我國(guó)現(xiàn)行稅收政策中對(duì)高科技人才的收入并沒(méi)有明確的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。這些問(wèn)題的存在既不利于調(diào)動(dòng)科技人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)對(duì)人才的吸引力，使大量人才外流。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善國(guó)家創(chuàng)新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國(guó)家創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)，而且運(yùn)用稅收政策還可以激勵(lì)企業(yè)逐漸成為國(guó)家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。因此，必須創(chuàng)造更適合的稅收扶持與激勵(lì)政策，來(lái)適應(yīng)目前科技進(jìn)步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技成果產(chǎn)業(yè)化的要求。

1．制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)的稅收政策.就我國(guó)目前的情況而言，企業(yè)自主創(chuàng)新的重點(diǎn)應(yīng)該放在自主創(chuàng)新和引進(jìn)技術(shù)再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國(guó)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)移，即從生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)想開(kāi)發(fā)研究環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)為稅收激勵(lì)的重點(diǎn)。

2．建立起對(duì)所有企業(yè)適用的具有普惠制的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制。現(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?/p>

3．改革增值稅，加強(qiáng)對(duì)科技創(chuàng)新的支持力度。加速推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大增值稅改革的試點(diǎn)范圍，實(shí)行地區(qū)與行業(yè)相結(jié)合的辦法。擴(kuò)大增值稅增值范圍，實(shí)行全面征收。適當(dāng)擴(kuò)大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范圍。對(duì)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。

4．加大對(duì)科技人員的稅收優(yōu)惠政策，拓寬高新技術(shù)企業(yè)的籌資渠道。我國(guó)現(xiàn)行稅法幾乎沒(méi)有針對(duì)高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵(lì)機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅方面，具體可采取以下措施：提高高科技人才個(gè)人所得稅免征額，對(duì)高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入減征，特殊成績(jī)獲得的各類獎(jiǎng)勵(lì)津貼免征個(gè)人所得稅。

5．完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵(lì)。建立起臨時(shí)性與制度相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制度的設(shè)計(jì)上從整體上考慮稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特點(diǎn)，各有側(cè)重，從各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。

6．增加對(duì)科技環(huán)境保護(hù)的政策傾斜。針對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源等有利于社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，稅收應(yīng)給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政策能加強(qiáng)我國(guó)的政策導(dǎo)向，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)節(jié)約型、生態(tài)型社會(huì)的建設(shè)。

二、支持科技自主創(chuàng)新的金融政策研究

（一）金融支持政策現(xiàn)狀

近年來(lái)，為了促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國(guó)已推出了一系列金融扶持政策及相關(guān)優(yōu)惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵(lì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為等，這些都對(duì)促進(jìn)科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了重要的推動(dòng)作用。但是，我們也看到，當(dāng)前我國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，投融資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不能完全滿足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)展困境，整體技術(shù)裝備水平也較低。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.政府資金的引導(dǎo)作用發(fā)揮不強(qiáng)。目前我國(guó)政府資金主要針對(duì)產(chǎn)業(yè)的支持，直接針對(duì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)比較濃厚而時(shí)常經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家，則更多的采用間接平臺(tái)，建立機(jī)制，營(yíng)造環(huán)境，相比之下，后一中方式更容易發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用。

2.目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)可以利用的投資工具形式單一，從而導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)在針對(duì)中小企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與可能的收益之間不對(duì)稱的問(wèn)題，結(jié)果嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的積極性。

3.風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制。在努力實(shí)現(xiàn)雙贏的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)也非常重要。目前我們只能實(shí)行全額的擔(dān)保，這樣的作用基本將金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保機(jī)構(gòu)，不利于發(fā)揮各方面的作用。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政策建議

發(fā)達(dá)和完善的金融業(yè)是推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新順利進(jìn)行的重要因素之一，尤其是強(qiáng)大的資本市場(chǎng)將對(duì)促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機(jī)制，將金融服務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，加大金融系統(tǒng)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，通過(guò)金融改革和金融創(chuàng)新，促進(jìn)自主創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)金融改革與科技創(chuàng)新的良性互動(dòng)。加強(qiáng)和完善對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機(jī)制可以從以下幾個(gè)方面入手：

1．要充分發(fā)揮政府導(dǎo)向作用，完善鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用；另一方面，積極運(yùn)用政策調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)各類金融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)創(chuàng)新，加強(qiáng)政府資金與金融資金的相互配合，通過(guò)基金、貼息、擔(dān)保等手段引導(dǎo)更多的資金支持自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。

2．政策型銀行要加大對(duì)自主創(chuàng)新的支持力度。政策性金融機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家重大科技專項(xiàng)、國(guó)家重大科技產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的規(guī)模化融資和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、引進(jìn)技術(shù)消化吸收項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項(xiàng)目等提供貸款，給予重點(diǎn)支持。在政策允許范圍內(nèi)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所需的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進(jìn)出口，提供融資支持。

3．通過(guò)改善金融環(huán)境，促進(jìn)商業(yè)銀行對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)。商業(yè)銀行對(duì)國(guó)家和省級(jí)立項(xiàng)的高新技術(shù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)國(guó)家投資政策及信貸政策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀行對(duì)有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口所需的流動(dòng)資金貸款，要根據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點(diǎn)支持，及時(shí)提供多種金融服務(wù)。政府可以建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和擔(dān)保基金，引導(dǎo)商業(yè)銀行開(kāi)展對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標(biāo)準(zhǔn)化的金融支持。

4．加快中小企業(yè)板建設(shè)，設(shè)置中小板“綠色通道”一是加快發(fā)展對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。盡快恢復(fù)中小企業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)發(fā)展上市設(shè)立“綠色通道”，降低門(mén)檻，簡(jiǎn)化程序，縮短時(shí)間，減少費(fèi)用。二是強(qiáng)化中小企業(yè)板監(jiān)管措施。三是推動(dòng)中小企業(yè)板制度創(chuàng)新。推進(jìn)上市準(zhǔn)入制度創(chuàng)新，建立適應(yīng)中小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰”的退市機(jī)制，推進(jìn)全流通經(jīng)濟(jì)制下的交易與監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上市資源的培養(yǎng)力度。

5．積極推進(jìn)金融工具創(chuàng)新。金融機(jī)構(gòu)要努力進(jìn)行金融工具創(chuàng)新，如對(duì)重大科技專項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行證券化、發(fā)放可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等，既可以使銀行降低風(fēng)險(xiǎn)增加收益，又可以有效彌補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新的資金缺口，實(shí)現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會(huì)多贏共利的目標(biāo)。

篇3

關(guān)鍵詞：融資租賃 增值稅 企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠政策

融資租賃業(yè)在我國(guó)已經(jīng)有將近30年的發(fā)展歷程，在這一過(guò)程中不僅經(jīng)歷了法律法規(guī)的逐步健全，也經(jīng)歷了稅收政策的從無(wú)到有。可以說(shuō)融資租賃業(yè)的蓬勃發(fā)展極大的盤(pán)活了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，促進(jìn)了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，推動(dòng)了金融市場(chǎng)工具的創(chuàng)新。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中低速增長(zhǎng)已經(jīng)成為新常態(tài)的背景下，在去庫(kù)存的口號(hào)下，企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模也逐漸放緩，有必要以稅收政策的完善激勵(lì)高質(zhì)量的固定資產(chǎn)投資。

一、我國(guó)現(xiàn)行融資租賃稅收政策有待完善的方面

（一）“營(yíng)改增”的過(guò)渡政策在融資租賃業(yè)的不完善之處

“營(yíng)改增”政策中將融資租賃業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的不同，分為以貸款業(yè)務(wù)為實(shí)質(zhì)的融資性售后回租和融資租賃兩大板塊，同時(shí)在每個(gè)板塊下面又分設(shè)有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。根據(jù)以上的分類情況有著6%、11%、17%幾檔不同的稅率級(jí)次。

就融資性售后回租業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，將其劃分為貸款業(yè)務(wù)并且按照金融業(yè)的6%計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)還享受3%即征即退的政策。但是增值稅的抵扣鏈條在此發(fā)生中斷，即售后回租這部分的增值稅是無(wú)法進(jìn)行抵扣的。

此外，對(duì)于融資租賃中直租業(yè)務(wù)中有形動(dòng)產(chǎn)以17%征稅，而對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)按照11%征稅，體現(xiàn)出對(duì)于不同業(yè)務(wù)的差別對(duì)待，但是這種稅率的劃分是否真正的能夠做到在不同征稅對(duì)象之間的公平，在短期也是難以預(yù)見(jiàn)的。融資租賃企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橛行位驘o(wú)形資產(chǎn)融資租賃稅后利潤(rùn)的不同而更傾向于選擇其中的某一種作為重點(diǎn)發(fā)展的業(yè)務(wù)，開(kāi)發(fā)市場(chǎng)并進(jìn)行金融創(chuàng)新，從而在一定程度上抑制另一種融資租賃方式的發(fā)展。

（二）企業(yè)所得稅在融資租賃業(yè)現(xiàn)行規(guī)定中存在的問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》中對(duì)融資租賃業(yè)的折舊按照實(shí)質(zhì)重于形式的方式，而國(guó)際上通用的則是由資產(chǎn)的所有人計(jì)提折舊。

同時(shí)，融資租賃企業(yè)的資產(chǎn)的使用壽命相對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)短一些，而我國(guó)對(duì)于資產(chǎn)的折舊年限有著明確的最低限額。資產(chǎn)的折舊雖然可以全額在稅前扣除，但是這種扣除與資產(chǎn)的實(shí)際損耗相比卻是滯后的，這樣就會(huì)占用企業(yè)的資金同時(shí)限制企業(yè)進(jìn)一步用于投資的資金額度，不利于融資租賃業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

我國(guó)稅法中有融資租賃企業(yè)投資稅收抵免的條款，但是這僅僅是針對(duì)融資租賃期間的規(guī)定，而對(duì)于租賃期滿之后與資產(chǎn)的所有人以及受益人的稅務(wù)處理方式卻沒(méi)有明確的規(guī)定。

（三）稅收優(yōu)惠政策在融資租賃業(yè)激勵(lì)及刺激作用的缺失

我國(guó)在融資租賃業(yè)方面并未形成完整的稅收優(yōu)惠政策的體系。

從關(guān)稅方面來(lái)講，融資租入的進(jìn)口設(shè)備是要征收進(jìn)口關(guān)稅的，同時(shí)也有免稅的情況存在。但是這些免稅的融資租賃設(shè)備都是以各種批復(fù)的形式存在，在審批過(guò)程中存在著較大的主觀隨意性。同時(shí)這種個(gè)案的存在是針對(duì)個(gè)別企業(yè)的，因此也會(huì)導(dǎo)致融資租賃行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅收不公平的現(xiàn)象，擾亂融資租賃市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

此外，從流轉(zhuǎn)稅和所得稅的角度來(lái)說(shuō)，對(duì)于融資租賃業(yè)都缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)。融資租賃其實(shí)是一種金融創(chuàng)新工具，但是我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策更多的是關(guān)注貨幣相關(guān)的金融工具，而對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的金融創(chuàng)新工具的激勵(lì)不夠。

二、我國(guó)現(xiàn)行融資租賃稅收政策完善的建議分析

（一）增值稅稅收政策及未來(lái)立法應(yīng)當(dāng)完善方面的建議

就“營(yíng)改增”來(lái)說(shuō)，不論是對(duì)于金融業(yè)，還是融資租賃業(yè)，稅收政策的規(guī)定都相對(duì)籠統(tǒng)、不夠細(xì)致規(guī)范的，在實(shí)務(wù)操作中存在盲區(qū)。

“營(yíng)改增”中對(duì)于金融業(yè)的規(guī)定本來(lái)就相對(duì)簡(jiǎn)單，同時(shí)關(guān)注點(diǎn)也都在傳統(tǒng)的金融行業(yè)，涉及到金融創(chuàng)新工具的則少之又少。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在公布試點(diǎn)政策之后，又陸續(xù)出臺(tái)了關(guān)于稅收征管，或者集中于某一行業(yè)的稅收問(wèn)題的集中解答的文件，但這其中關(guān)于融資租賃業(yè)的也是寥寥。稅收政策的完善能夠使融資租賃企業(yè)提高稅務(wù)處理的合規(guī)性，增加稅務(wù)處理的確定性，降低稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)管理的成本。也就是說(shuō)融資租賃業(yè)的稅收政策的完善離不開(kāi)健全的稅收政策的支持。

所以對(duì)于融資租賃業(yè)來(lái)說(shuō)，十分有必要建立健全“營(yíng)改增”的稅收政策，以提高融資租賃企業(yè)的稅收遵從度，減少稅企雙方的稅務(wù)摩擦給雙方帶來(lái)的成本。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意的是僅僅完善融資租賃業(yè)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而是需要將“營(yíng)改增”的整體打通，將融資租賃業(yè)的上下游打通，加快增值稅的立法工作。

同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)平衡融資租賃業(yè)不同種類之間的稅收負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)化稅種，減少稅率級(jí)次，降低增值稅稅收征管的復(fù)雜程度。以公平稅收的方式促進(jìn)融資租賃業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展。

（二）以企業(yè)所得稅促進(jìn)融資租賃業(yè)進(jìn)一步的稅收公平

首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)于融資租賃業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和適用的稅收政策有一個(gè)明確的定位，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)融資租U業(yè)與企業(yè)行業(yè)的縱向的稅收公平，同時(shí)實(shí)現(xiàn)融資租賃業(yè)內(nèi)部橫向的稅收公平。

比如，稅法將融資性售后回租定義為貸款服務(wù)，但是卻不能享受金融業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的待遇，這就會(huì)增加融資租賃業(yè)相對(duì)于傳統(tǒng)金融業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，加劇融資租賃行業(yè)與其他行業(yè)之間的稅收不公平。

此外，從承租方的角度來(lái)說(shuō)，從金融租賃企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除，而從非金融融資租賃企業(yè)租入固定資產(chǎn)形成的利息費(fèi)用能否全額扣除還是一個(gè)問(wèn)號(hào)，因?yàn)橐獏⒖冀鹑跇I(yè)同期的利率水平并以此作為扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)。所以，從承租方企業(yè)的角度考慮，為了增加稅務(wù)處理的確定性同時(shí)降低稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)，選擇金融租賃公司進(jìn)行交易將會(huì)更為有利。以上這些具有導(dǎo)向性的政策就會(huì)造成融資租賃行業(yè)內(nèi)部的稅收不公平的現(xiàn)象。

所以，從所得稅的角度來(lái)說(shuō)，既然將融資租賃的部分業(yè)務(wù)劃分為貸款業(yè)務(wù)，就應(yīng)當(dāng)享受與金融業(yè)同等的稅收政策。同時(shí)，減少稅收政策對(duì)融資租賃行業(yè)內(nèi)部的扭曲，保持稅收的中性，均衡行業(yè)內(nèi)部的發(fā)展。

（三）以稅收優(yōu)惠政策積極引導(dǎo)融資租賃業(yè)的再發(fā)展

積極的稅收優(yōu)惠政策將會(huì)引導(dǎo)社會(huì)資本向融資租賃業(yè)的流動(dòng)，推動(dòng)行業(yè)的發(fā)展，這就需要形成以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的稅收優(yōu)惠政策。

首先，在增值稅方面應(yīng)當(dāng)將視同金融業(yè)的那部分融資租賃業(yè)務(wù)享受金融業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。融資租賃業(yè)務(wù)作為金融創(chuàng)新工具在我國(guó)的發(fā)展有很大一部分的原因就是出于稅收籌劃的目的，可見(jiàn)稅收政策的些許變動(dòng)都會(huì)對(duì)融資租賃業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，并且這個(gè)影響是十分深遠(yuǎn)的。所以對(duì)融資租賃業(yè)給予一定增值稅的稅收優(yōu)惠也將會(huì)產(chǎn)生相似的刺激效果。同時(shí)，在進(jìn)口關(guān)稅免稅方面應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這樣融資租賃可以以此進(jìn)行稅收籌劃，也使得海關(guān)和企業(yè)能夠做到有法可依，雙方的行為都有可以依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

此外，在所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)從稅前扣除入手。比如，融資性售后回租的利息可以全額扣除，或者扣除條件適當(dāng)放寬。融資租賃企業(yè)的所得稅具體操作可以更多的參考金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，比如貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除方面。

融資租賃業(yè)的稅收優(yōu)惠必須能夠形成一個(gè)相對(duì)完整的體系才能更好的發(fā)揮作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

融資租賃業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式較多，而稅收政策相對(duì)來(lái)說(shuō)具有一定的滯后性，因此對(duì)于融資租賃業(yè)稅收政策的完善不是一蹴而就的，而是一個(gè)逐步完善的過(guò)程。這需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和融資租賃企業(yè)之間的不斷的溝通和磨合，才能更好的以稅收政策促進(jìn)融資租賃業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇4

有的企業(yè)在A地的稅收機(jī)關(guān)辦理了稅收優(yōu)惠享受的申請(qǐng)登記后，又跨區(qū)域到B地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠享受的申請(qǐng)登記，由于跨地域的稅收優(yōu)惠政策網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建尚不完善，因此出現(xiàn)了一證多用的現(xiàn)象；三是企業(yè)規(guī)模界限界定不夠明確。有些個(gè)利用再就業(yè)優(yōu)惠證件申請(qǐng)辦理了個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)單位，其實(shí)際用工人數(shù)量達(dá)到了幾十或上百，這一經(jīng)營(yíng)狀況與普通下崗職工的經(jīng)濟(jì)狀況不太相符，因此，對(duì)于這種經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的新辦企業(yè)，是否也有享受稅收減免政策的資格和權(quán)利就是一個(gè)值得思考的政策嚴(yán)密性問(wèn)題；四是相關(guān)管理政策的不健全。就目前狀況來(lái)看，下崗就業(yè)職工再就業(yè)稅務(wù)減免優(yōu)惠政策的管理辦法還沒(méi)有系統(tǒng)的規(guī)章制度加以明確，因此從申請(qǐng)登記辦理到部門(mén)受理到資格審核到批準(zhǔn)再到企業(yè)成立后的監(jiān)督管理都無(wú)規(guī)范可循，只有盡快對(duì)相關(guān)政策體制進(jìn)行完善才能保證政策的執(zhí)行落實(shí)到位。

二、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策完善的個(gè)人建議

（一）現(xiàn)有企業(yè)和新辦企業(yè)招收下崗再就業(yè)職工稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)一為了讓更多的企業(yè)能夠主動(dòng)提出下崗再就業(yè)職工的招收，為國(guó)家減輕就業(yè)負(fù)擔(dān)，維持社會(huì)穩(wěn)定貢獻(xiàn)出自己的一份力量。而筆者認(rèn)為不管是現(xiàn)有企業(yè)還是新辦企業(yè)，所享受的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該有所統(tǒng)一，3年以內(nèi)城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及教育費(fèi)附加稅收全免，而優(yōu)惠政策的起始時(shí)間也應(yīng)該從領(lǐng)證當(dāng)日改成企業(yè)盈利當(dāng)年開(kāi)始執(zhí)行。

（二）再就業(yè)政策管理制度的進(jìn)一步完善結(jié)合政策優(yōu)惠的執(zhí)行狀況，在了解掌握政策運(yùn)作的成效及執(zhí)行過(guò)程中存在遺漏問(wèn)題的情況下，對(duì)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理制度進(jìn)行完善構(gòu)建，邊執(zhí)行邊整改的過(guò)程中逐漸摸索出一套適合我國(guó)再就業(yè)情況的扶持優(yōu)惠政策的管理制度，進(jìn)而是其科學(xué)化、系統(tǒng)化。

（三）企業(yè)檢查監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建和完善檢查監(jiān)督可以采取定期檢查和日常運(yùn)行監(jiān)督相結(jié)合的方法來(lái)執(zhí)行，保證對(duì)企業(yè)的內(nèi)外監(jiān)督都能到位。首先，對(duì)再就業(yè)稅收政策的落實(shí)狀況開(kāi)展定期針對(duì)性調(diào)查，期間發(fā)現(xiàn)執(zhí)行問(wèn)題所在就通過(guò)集體討論及時(shí)解決，保證后期管理工作的基本效率；其次，要對(duì)享受稅收減免政策的納稅人的合法性進(jìn)行檢查監(jiān)督，保證《再就業(yè)優(yōu)惠證》使用管理符合法律法規(guī)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)借證、租證現(xiàn)象時(shí)，一律嚴(yán)肅處理，清理企業(yè)市場(chǎng)。

（四）納稅服務(wù)工作細(xì)節(jié)的效率提升各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)的納稅服務(wù)工作要結(jié)合實(shí)際工作需要對(duì)再就業(yè)職工相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)創(chuàng)新，像筆者所在單位的服務(wù)大廳就開(kāi)設(shè)了下崗再就業(yè)人員業(yè)務(wù)辦理服務(wù)窗口；一些主動(dòng)提出吸納接收下崗再就業(yè)職工的企業(yè)單位在辦理登記再就業(yè)稅務(wù)減免審批手續(xù)時(shí)，相關(guān)部門(mén)和單位可以提供“一站式”的辦理服務(wù)，情況特殊且符合簡(jiǎn)化審批審核程序的企業(yè)單位可以直接辦理，促進(jìn)工作效率的提高，讓企業(yè)能夠在最短的時(shí)間期限內(nèi)享受到稅收減免的優(yōu)惠政策。

篇5

《科學(xué)投資》既然是一本以指導(dǎo)人們創(chuàng)業(yè)、投資、理財(cái)為訴求并在這些方面取得卓著成效的雜志，那么，我們這個(gè)欄目的開(kāi)篇就不妨從投資中的節(jié)稅或合理避稅談起。說(shuō)到投資，無(wú)論是企業(yè)投資，還是個(gè)人投資，從形式上來(lái)說(shuō)，無(wú)非是兩種，其一是直接投資，另一種是間接投資。所謂直接投資，即投資主體將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為實(shí)物資產(chǎn)如廠房、機(jī)器、生產(chǎn)原料，進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并從中獲得盈利；所謂間接投資，是指投資主體用貨幣資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)各種有價(jià)證券，以便從對(duì)有價(jià)證券的持有和轉(zhuǎn)讓中獲得投資收益和轉(zhuǎn)讓增值。關(guān)于直接投資，我們看到的是形成了各種形式的企業(yè)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果既要征收流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅，其純收益還要征收企業(yè)所得稅。間接投資的交易有些則需征收證券交易稅如印花稅，如果是企業(yè)，還要征收企業(yè)所得稅。

就投資行為進(jìn)行節(jié)稅和合理避稅的方法很多，但就目前國(guó)內(nèi)的情況看，最容易操作的還是利用不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠進(jìn)行節(jié)稅和合理避稅，這也是大多數(shù)投資者首先會(huì)想到的方法。

稅收優(yōu)惠包括兩個(gè)方面，一個(gè)是稅率優(yōu)惠，一個(gè)是稅額扣除。目前，以地區(qū)而論，國(guó)家為支持一些“老、少、邊、窮”地區(qū)的發(fā)展，鼓勵(lì)投資者向“老、少、邊、窮”地區(qū)進(jìn)行投資，給予了眾多優(yōu)惠政策，包括稅收上的巨幅優(yōu)惠，一些地方政府也出臺(tái)了一系列配套優(yōu)惠政策，包括免稅、減稅、延遲納稅等政策。在行業(yè)上，為體現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展的支持，國(guó)家規(guī)定在農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品及其加工產(chǎn)品中實(shí)行增值稅優(yōu)惠稅率；為體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，規(guī)定以廢水、廢氣、廢渣等“三廢”物品為原料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅；為體現(xiàn)科教興國(guó)戰(zhàn)略，規(guī)定對(duì)某些校辦生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠；為體現(xiàn)出口導(dǎo)向政策，鼓勵(lì)企業(yè)積極拓展海外市場(chǎng)，對(duì)舉辦出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，規(guī)定實(shí)行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠；為吸引外資，規(guī)定對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”等稅收優(yōu)惠政策。另外，還規(guī)定對(duì)農(nóng)村中為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)如氣象站、畜牧醫(yī)站暫時(shí)免征所得稅；對(duì)科研單位及大專院校的技術(shù)收入如技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)暫時(shí)免征所得稅；對(duì)新辦獨(dú)立核算的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)實(shí)行減免征收所得稅的優(yōu)惠；對(duì)從事信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)、咨詢業(yè)、公用事業(yè)、商業(yè)、教育文化業(yè)、居民服務(wù)業(yè)等行業(yè)新辦的獨(dú)立核算企業(yè)實(shí)行減免征稅。

投資者應(yīng)精心研究國(guó)家在稅收上的優(yōu)惠政策，包括對(duì)地區(qū)和行業(yè)的傾斜與扶持政策，在有條件的情況下，盡可能將其與自己的投資方向結(jié)合起來(lái)，或通過(guò)各種方式的變通，如與高校聯(lián)姻掛鉤，以享受?chē)?guó)家在稅收上的優(yōu)惠政策，達(dá)到投資收益的最大化。

除了在地區(qū)、行業(yè)上進(jìn)行選擇外，投資者還可以通過(guò)對(duì)不同投資方式的選擇，達(dá)到節(jié)稅和合理避稅的目的。剛才我們說(shuō)過(guò)，投資有兩種，一種是直接投資，一種是間接投資。在直接投資方面，投資者在投資前、投資中、投資后都需要考慮節(jié)稅，在這幾個(gè)環(huán)節(jié)都有節(jié)稅的空間。比如，在投資前，投資者就應(yīng)考慮是選擇貨幣投資，還是選擇以實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資。有經(jīng)驗(yàn)的投資者都會(huì)盡量選擇以實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資，這是因?yàn)椋谝唬詫?shí)物資產(chǎn)進(jìn)行投資，可以按期限提取折舊費(fèi)，折舊費(fèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)目，同時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用也可以作為管理費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除，兩者都可以縮小企業(yè)所得稅稅基，反過(guò)來(lái)就是提高了企業(yè)收益。第二，以實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行投資，事前必須經(jīng)過(guò)評(píng)估，可以通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估提高實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、廠房?jī)r(jià)值，從而可以多提折舊費(fèi)，達(dá)到節(jié)稅目的。以無(wú)形資產(chǎn)投資亦是如此。

投資者還可以通過(guò)對(duì)不同投資伙伴的合理選擇達(dá)到節(jié)稅和合理避稅的目的，比如選擇能夠享受稅收優(yōu)惠的合作伙伴一起進(jìn)行投資，如選擇與外國(guó)投資者或港、澳、臺(tái)投資者合作開(kāi)辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)或中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就可以享受到國(guó)家規(guī)定的外商投資企業(yè)“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，同時(shí)還有可能享受到地方政府規(guī)定的額外優(yōu)惠。如今大名鼎鼎的浙江正泰集團(tuán)，其老板、《福布斯》中國(guó)富豪南存輝在早年設(shè)立企業(yè)的過(guò)程中，就借用了他一位美國(guó)親戚的力量，辦起了中美合資正泰電器有限公司，享受到很大的稅收優(yōu)惠。在正泰集團(tuán)的發(fā)展過(guò)程中，這一決策起到了重要作用。

投資者還可以選擇上下游企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)結(jié)成經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一體，互相提品和原材料，從而達(dá)到消除營(yíng)業(yè)額，避開(kāi)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的目的。同時(shí)，國(guó)家為了鼓勵(lì)投資者向交通、能源、“老、少、邊、窮”地區(qū)的再投資，規(guī)定對(duì)投資者從這些地方的投資中所取得的利潤(rùn)5年內(nèi)減半征收所得稅；為了鼓勵(lì)科學(xué)研究，規(guī)定對(duì)大專院校和專門(mén)從事科學(xué)研究的機(jī)構(gòu)進(jìn)口的儀器、儀表等，享受科研用品免稅方法規(guī)定的優(yōu)惠，免征進(jìn)口關(guān)稅以及增值稅；為了促進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，規(guī)定對(duì)屬于火炬計(jì)劃開(kāi)發(fā)范圍內(nèi)的高技術(shù)、新技術(shù)產(chǎn)品，給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于設(shè)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，規(guī)定企業(yè)所得稅率僅為15％。利用這些政策，通過(guò)與相關(guān)地區(qū)和相關(guān)行業(yè)的企業(yè)、科研院所進(jìn)行掛靠或聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，在稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立子公司或分公司，投資者亦可以達(dá)到節(jié)稅、合理避稅的目的。如長(zhǎng)沙紅海公司與北京某科研所“聯(lián)姻”，以北京某科研所名義，進(jìn)口高新技術(shù)儀器設(shè)備，因?yàn)檫@些儀器設(shè)備該科研所也可部分使用，得以按科研設(shè)備免交各項(xiàng)稅收。按當(dāng)時(shí)匯率計(jì)算，進(jìn)口一套這樣的設(shè)備需要人民幣400萬(wàn)元，應(yīng)交關(guān)稅等稅額計(jì)200萬(wàn)元，而該公司僅對(duì)該科研所投資45萬(wàn)元，節(jié)稅165萬(wàn)元。

篇6

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)政政策

一、 發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢(shì)下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競(jìng)相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過(guò)科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

作為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場(chǎng)力量的推動(dòng)，但政府財(cái)政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國(guó)家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過(guò)研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。為了推動(dòng)本國(guó)的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國(guó)家都特別注重加大對(duì)科技進(jìn)步的投入力度。如美國(guó)、日本于1999年政府用于r＆d財(cái)政投入占當(dāng)年全國(guó)r＆d總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來(lái)，美國(guó)聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費(fèi)每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國(guó)家財(cái)政對(duì)科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會(huì)有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過(guò)補(bǔ)助金、開(kāi)發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過(guò)資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，并通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化環(huán)節(jié)上，西方國(guó)家一般通過(guò)政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在西方國(guó)家，財(cái)政對(duì)技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項(xiàng)目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實(shí)施非專向性補(bǔ)貼政策。

二、 發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國(guó)家都有專門(mén)針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門(mén)。美國(guó)政府通過(guò)政府采購(gòu)等手段對(duì)中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開(kāi)發(fā)的重視與對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。基本的做法是：

一是對(duì)企業(yè)投入的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國(guó)政府規(guī)定，凡研究開(kāi)發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請(qǐng)按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實(shí)施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過(guò)加速折舊政策的實(shí)施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷(xiāo)售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)可按銷(xiāo)售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息和培訓(xùn)費(fèi)及有關(guān)技術(shù)革新計(jì)劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國(guó)稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費(fèi)用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對(duì)新產(chǎn)品的中間實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國(guó)家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點(diǎn)。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般都選擇消費(fèi)型增值稅。在個(gè)人所得稅方面，對(duì)個(gè)人獲得的科技獎(jiǎng)勵(lì)、特許權(quán)使用費(fèi)收入都實(shí)施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家科技財(cái)稅優(yōu)惠政策的具體做法，對(duì)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國(guó)而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國(guó)公司已經(jīng)開(kāi)始將中、低技術(shù)向我國(guó)轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開(kāi)始向我國(guó)轉(zhuǎn)移，越來(lái)越多的跨國(guó)公司開(kāi)始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國(guó)。從我國(guó)國(guó)

內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開(kāi)發(fā)力量、技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)等的制約，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)能力還相對(duì)弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入wto和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。

三、 發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)的啟示

1． 要充分利用wto《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時(shí)，應(yīng)逐步建立一個(gè)以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的r＆d活動(dòng)提供財(cái)政資助和特別財(cái)稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過(guò)渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在wto相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財(cái)政的資助必須是非專向性的，并不超過(guò)工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)成本的50%。 　2． 進(jìn)一步加大對(duì)技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長(zhǎng)期以來(lái)政府研究與開(kāi)發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開(kāi)發(fā)投入占gdp的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費(fèi)要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；另一方面，要用于我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面，要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費(fèi)的有效使用。同時(shí)，政府科技經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持有償使用與無(wú)償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實(shí)行無(wú)償投入，應(yīng)用研究及實(shí)驗(yàn)發(fā)展方面的經(jīng)費(fèi)投入以堅(jiān)持有償使用為原則，政府通過(guò)政策性金融機(jī)構(gòu)，以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來(lái)還本付息。

3． 財(cái)政扶持項(xiàng)目應(yīng)突出重點(diǎn)，講求實(shí)效。在政府財(cái)力相對(duì)有限的情況下，運(yùn)用財(cái)政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點(diǎn)，講求效率，而不能遍地開(kāi)花。根據(jù)我國(guó)目前的國(guó)情,技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)選擇關(guān)系國(guó)家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)。

4． 加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過(guò)稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購(gòu)等手段，加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門(mén)還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5． 必須通過(guò)各種財(cái)稅政策手段的綜合運(yùn)用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。在財(cái)政政策手段的運(yùn)用方面，首先必須充分運(yùn)用好財(cái)政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的投資領(lǐng)域，對(duì)這一領(lǐng)域，除國(guó)家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財(cái)政貼息杠桿引導(dǎo)社會(huì)資金投向該領(lǐng)域。財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級(jí)化狀態(tài)向高級(jí)化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門(mén)，通過(guò)財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國(guó)家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6． 必須改變我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實(shí)行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對(duì)進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實(shí)施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對(duì)高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國(guó)民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實(shí)行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運(yùn)用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時(shí)，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7． 要充分發(fā)揮政府采購(gòu)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國(guó)政府采購(gòu)制度的推廣實(shí)施，政府采購(gòu)規(guī)模將越來(lái)越大，政府采購(gòu)的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購(gòu)活動(dòng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量及國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來(lái)越大。為了扶持我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購(gòu)方面，必須盡可能地多采購(gòu)本國(guó)產(chǎn)品，對(duì)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜。只有在國(guó)內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購(gòu)?fù)鈬?guó)生產(chǎn)

的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國(guó)家科技稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用．經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2002-11-19．

2．劉建民．加入wto后我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策選擇．財(cái)政研究，2002，（6）．

篇7

一、國(guó)內(nèi)企業(yè)自主創(chuàng)新的狀況

與創(chuàng)新型國(guó)家相比，國(guó)內(nèi)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力雖然近年來(lái)得到了明顯加強(qiáng)，但總體水平還很薄弱，依然面，臨著許多因素的困擾：一是資金缺乏，研發(fā)投入不足；二是激勵(lì)制約機(jī)制不完善、高素質(zhì)技術(shù)人才缺乏、技術(shù)市場(chǎng)不健全；三是缺乏創(chuàng)新的社會(huì)氛圍和意識(shí)；四是企業(yè)科技自主創(chuàng)新相關(guān)的政策環(huán)境不完善；五是近半數(shù)企業(yè)遭遇知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛；六是產(chǎn)學(xué)研缺乏溝通；七是自主創(chuàng)新服務(wù)體系不健全、服務(wù)能力有限等等。如何提高企業(yè)創(chuàng)新能力，已成為一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。

增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力關(guān)鍵在企業(yè)，但政府的作用不可少，需要政府以及包括金融和科技等部門(mén)在內(nèi)的社會(huì)服務(wù)體系強(qiáng)有力的支持，排除外部阻礙，妥善解決各種問(wèn)題，營(yíng)造有利于企業(yè)自主創(chuàng)新的制度和政策環(huán)境，加大企業(yè)的創(chuàng)新壓力，促使企業(yè)將改進(jìn)技術(shù)和自主創(chuàng)新作為贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的手段。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家扶持企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)政政策

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)主要依靠市場(chǎng)力量的推動(dòng)，但即便是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的工業(yè)化國(guó)家，政府也十分重視財(cái)政政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持作用。例如在發(fā)達(dá)國(guó)家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過(guò)研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。在財(cái)政支持的范圍和手段上往往根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同而有所區(qū)別。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過(guò)補(bǔ)助金、開(kāi)發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持，通過(guò)資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，并通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。實(shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化環(huán)節(jié)上，一般通過(guò)政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開(kāi)發(fā)的重視與科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

三、我國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)政扶持政策取向

(一)稅收政策方面

1．完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。一是稅收優(yōu)惠應(yīng)直接與間接并重，適當(dāng)加重間接優(yōu)惠的比例，運(yùn)用加速折舊、投資抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用扣除、特定準(zhǔn)備金等多種方式，形成有效的優(yōu)惠機(jī)制；二是實(shí)行鼓勵(lì)人力資本投資的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)科技人員個(gè)人所得稅的減免優(yōu)惠，促進(jìn)個(gè)人多接受教育、培訓(xùn)，增加個(gè)人人力資本投資，減免科技人員有關(guān)科學(xué)技術(shù)收入(技術(shù)援助費(fèi)、版權(quán)費(fèi))的個(gè)人所得稅，提高高科技人才個(gè)人所得稅的免征額，對(duì)從事科研開(kāi)發(fā)人員以技術(shù)入股而獲得股權(quán)收益，3～5年內(nèi)免征個(gè)人所得稅等；三是針對(duì)具體的科研項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)惠，建立科技投資項(xiàng)目立項(xiàng)登記，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策適時(shí)調(diào)整，對(duì)最終成果不符合要求或?qū)①Y金挪作他用的，可及時(shí)取消其享受優(yōu)惠的資格，并追回所給予的優(yōu)惠；四是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，大力扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)發(fā)展。

2．加快增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。從2004年7月1日起，我國(guó)開(kāi)始在東北老工業(yè)基地的8個(gè)行業(yè)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，目前應(yīng)盡快在全國(guó)推行。在此之前，可先在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅。考慮到財(cái)政的承受能力，可先實(shí)現(xiàn)新增機(jī)器設(shè)備所含稅款分年度按比例抵扣，并在此基礎(chǔ)上，逐步完成對(duì)包括廠房、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的全部固定資產(chǎn)所含增值稅款的抵扣。從而最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)增值稅由生產(chǎn)型到消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。

3．調(diào)整出口退稅結(jié)構(gòu)，完善進(jìn)出口稅收政策，鼓勵(lì)能源資源節(jié)約型、環(huán)保型、先進(jìn)技術(shù)設(shè)備及其零部件產(chǎn)品的進(jìn)口，限制高耗能、高污染、高物耗以及資源性產(chǎn)品的出口。對(duì)自主創(chuàng)新能力強(qiáng)、科技含量高的產(chǎn)品，提高出口退稅率；對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品、裝備所需的重要原材料、關(guān)鍵零部件，要實(shí)行進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。

4．制定支持企業(yè)自主創(chuàng)新的相關(guān)稅法，對(duì)國(guó)家和地方稅收優(yōu)惠權(quán)限、范圍和產(chǎn)業(yè)支持重點(diǎn)作明確規(guī)定，以提高稅收優(yōu)惠法律的權(quán)威性，改變當(dāng)前各地自行出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的混亂局面。

(二)財(cái)政支出方面

1．確保科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)，逐步提高科技投入占GDP的比例，為實(shí)施國(guó)家科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃提供強(qiáng)有力的經(jīng)費(fèi)保障。鑒于長(zhǎng)期以來(lái)政府研究與開(kāi)發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開(kāi)發(fā)投入占GDP的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。要積極優(yōu)化財(cái)政投入結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金使用效益。應(yīng)重點(diǎn)支持那些私人不愿提供或不能提供的科研領(lǐng)域，諸如基礎(chǔ)研究、前沿技術(shù)研究、科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共技術(shù)平臺(tái)的建設(shè)、支持產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合開(kāi)發(fā)體等。創(chuàng)建由財(cái)政投入為主的風(fēng)險(xiǎn)投資基金，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的引導(dǎo)，吸引各類民間參與投資。建立專門(mén)的財(cái)政擔(dān)保基金或資助基金，鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)企業(yè)自主創(chuàng)新，降低企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)創(chuàng)新收益，有效地引導(dǎo)金融資本、民間資本投資于科技創(chuàng)新項(xiàng)目和企業(yè)。對(duì)具有良好前景的高風(fēng)險(xiǎn)科技創(chuàng)新項(xiàng)目或高新技術(shù)企業(yè)，提供政府信用擔(dān)保，通過(guò)財(cái)政貼息吸引金融資本投入科技研發(fā)，為研究項(xiàng)目進(jìn)行科技研發(fā)創(chuàng)造必要的條件。

2．調(diào)整現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼政策的方向，根據(jù)WTO的相關(guān)規(guī)定，財(cái)政資金扶持應(yīng)從對(duì)企業(yè)的直接的、個(gè)別式的補(bǔ)貼轉(zhuǎn)向非專向性的補(bǔ)貼，將政府對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的支持定位于產(chǎn)業(yè)研究和競(jìng)爭(zhēng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)等R&D領(lǐng)域。

3．財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜。加大對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策扶持。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門(mén)，通過(guò)財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國(guó)家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

篇8

保險(xiǎn)保障基金制度在美國(guó)、德國(guó)、日本、英國(guó)、加拿大以及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)等保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)都有建立。各保險(xiǎn)保障基金制度具有鮮明的共性：一是法律的強(qiáng)制性，即各個(gè)國(guó)家和地區(qū)通過(guò)保險(xiǎn)立法，強(qiáng)制要求保險(xiǎn)公司參與；二是行業(yè)鮮明性，即保險(xiǎn)保障基金是保險(xiǎn)行業(yè)自己的基金，對(duì)其他行業(yè)具有排他性；三是目的明確性，即建立保險(xiǎn)保障基金的目的，主要是保護(hù)被保險(xiǎn)人利益不受損失或少受損失，維護(hù)保險(xiǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定。

保險(xiǎn)保障基金制度自創(chuàng)立以來(lái)已走過(guò)了半個(gè)世紀(jì)的歷程，各個(gè)國(guó)家和地區(qū)結(jié)合自身國(guó)情在施行保險(xiǎn)保障基金稅收政策方面，有許多值得借鑒的地方。為吸收和借鑒各保險(xiǎn)保障基金制度在稅收政策上的有益經(jīng)驗(yàn)，本文將選取保險(xiǎn)保障基金制度相對(duì)成熟的我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)、美國(guó)和韓國(guó)作為范本，通過(guò)分析上述國(guó)家和地區(qū)保險(xiǎn)保障基金稅收政策的具體做法，歸納各國(guó)稅收政策方面的有益經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)保險(xiǎn)保障基金的稅收政策提供借鑒。

一、我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)

我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的保險(xiǎn)保障金又稱保險(xiǎn)安定金，由財(cái)團(tuán)法人保險(xiǎn)安定基金進(jìn)行管理。財(cái)團(tuán)法人保險(xiǎn)安定基金的設(shè)立初衷是為保險(xiǎn)業(yè)者共同集資以互助精神尋求金融安定，并保障投保人、被保險(xiǎn)人及受益人的基本權(quán)益。截至2013年11月25日，繳納基金的壽險(xiǎn)公司共計(jì)30家、產(chǎn)險(xiǎn)公司共計(jì)20家。

臺(tái)灣保險(xiǎn)安定基金屬于具有獨(dú)立法人地位的公益性非盈利組織。臺(tái)灣地區(qū)民法規(guī)定了財(cái)團(tuán)法人制度，規(guī)定一定財(cái)產(chǎn)的集合能夠成為在法律上獨(dú)立的法人。同時(shí)，由于財(cái)團(tuán)法人是為社會(huì)公益而存在，屬于公益法人，故其所從事的也必然是公益的非營(yíng)利事業(yè)。

財(cái)團(tuán)法人保險(xiǎn)安定基金享有作為非營(yíng)利組織所應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)非營(yíng)利組織大都依民法、人民團(tuán)體法及各種特別法規(guī)所設(shè)立。稅法給予了非營(yíng)利組織相當(dāng)優(yōu)惠的稅收待遇，只要符合免稅條件的非營(yíng)利組織一律給予稅收優(yōu)惠。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)《所得稅法》規(guī)定“所得稅分為綜合所得稅及營(yíng)利事業(yè)所得稅……凡在臺(tái)灣地區(qū)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)之營(yíng)利事業(yè)，應(yīng)依本法規(guī)定，課征營(yíng)利事業(yè)所得稅”。從中可以看出，我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)僅對(duì)各組織機(jī)構(gòu)的營(yíng)利事業(yè)收入征收所得稅，從事非營(yíng)利事業(yè)組織的非營(yíng)利所得不需要繳納所得稅。

雖然稅法明確規(guī)定任何組織的商業(yè)所得原則上必須繳稅而不論這些所得是否用于公益目的，但是在實(shí)際操作中，臺(tái)灣“財(cái)政部”的解釋函令允許非營(yíng)利組織的商業(yè)所得扣除該組織其他非商業(yè)項(xiàng)目收不抵支部分后，如有余額，才對(duì)余額征稅，如沒(méi)有余額，該部分商業(yè)所得就不征稅了。而且臺(tái)灣允許非營(yíng)利組織成立“附屬作業(yè)組織”，并通過(guò)“附屬作業(yè)組織”取得經(jīng)營(yíng)收入。

從臺(tái)灣財(cái)團(tuán)法人安定基金的基金情況中不難發(fā)現(xiàn)，其不但非營(yíng)利所得免稅，而且營(yíng)利所得享有稅收減免優(yōu)惠。

二、美國(guó)

20世紀(jì)30年代美國(guó)率先建立了保險(xiǎn)保障基金制度，以州為單位的保險(xiǎn)監(jiān)管體制決定了美國(guó)相應(yīng)的保險(xiǎn)保障基金制度以州為單位。美國(guó)的保險(xiǎn)保障基金分為財(cái)產(chǎn)和意外險(xiǎn)保障基金（The Property and Casualty Guaranty Funds）以及生命和健康保險(xiǎn)保障基金（The Life and Health Guaranty Funds），這兩個(gè)基金就其性質(zhì)來(lái)說(shuō)是私有性的、非營(yíng)利的①。

為協(xié)調(diào)各州之間保險(xiǎn)保障基金，美國(guó)成立了國(guó)家保險(xiǎn)保障基金協(xié)會(huì)（NCIGF，Ntional Conference of Insurance Guaranty Funds）和國(guó)家人壽健康保險(xiǎn)保障協(xié)會(huì)（NOLHGA，Ntional Organization of Life and Health Insurance Guaranty Associations）兩個(gè)組織。此外，美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)（NAIC，National Association of Insurance Commissioners）負(fù)責(zé)對(duì)保險(xiǎn)保障基金進(jìn)行管理，該協(xié)會(huì)設(shè)立了兩個(gè)獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)，管理人壽、健康保險(xiǎn)保障基金和財(cái)產(chǎn)、意外保險(xiǎn)保障基金。根據(jù)上述三個(gè)組織的官網(wǎng)介紹，其都被定性為非營(yíng)利獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)。

保險(xiǎn)保障基金相應(yīng)的立法對(duì)保險(xiǎn)保障基金的稅收政策作出了專門(mén)的規(guī)定。NAIC制定的《壽險(xiǎn)與健康險(xiǎn)保障基金模范法》（Life and Health Insurance Guaranty Association Model Act）以及《財(cái)產(chǎn)與意外傷害保險(xiǎn)保障基金模范法》（Post-assessment Property and Liability Insurance Guaranty Association Model Act）中都寫(xiě)入了保險(xiǎn)保障基金稅收制度的專門(mén)條款，對(duì)保險(xiǎn)保障基金給予稅收方面的優(yōu)惠政策②。雖然這些法案中對(duì)保險(xiǎn)保障基金所給予的稅收優(yōu)惠政策并不適用于各州，但是這兩部法典表明了聯(lián)邦政府對(duì)保險(xiǎn)保證基金的稅收政策，美國(guó)各州大部分保險(xiǎn)保障基金的州法律都參考這一模范法而制定。同時(shí)，美國(guó)各州根據(jù)這兩部模范法案按照各州自身的情況也制定了相應(yīng)的法案規(guī)范保險(xiǎn)保障基金的稅收制度，如亞拉巴馬州、俄克拉何馬州、密歇根州、內(nèi)布拉斯加州、堪薩斯州、明尼蘇達(dá)州、佛羅里達(dá)州等。這些州都給予了保險(xiǎn)保障基金相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

三、韓國(guó)

韓國(guó)在1997年亞洲金融危機(jī)之前，存在獨(dú)立的保險(xiǎn)保障制度，但是在1997年金融危機(jī)爆發(fā)之后將存款保險(xiǎn)公司、證券投資者保護(hù)基金、保險(xiǎn)保障基金、信貸管理基金、信用聯(lián)合保障基金及信用合作安全基金六個(gè)相互獨(dú)立運(yùn)行的保障制度進(jìn)行統(tǒng)合，重構(gòu)了其金融保障體系結(jié)構(gòu)，于1998年4月設(shè)立了整合后的存款保險(xiǎn)公司（KDIC，Korea Deposit Insurance Corporation）對(duì)上述保障制度進(jìn)行統(tǒng)一管理，保險(xiǎn)保障制度也由KDIC進(jìn)行管理。KDIC設(shè)立的法源基礎(chǔ)包括《存款保護(hù)法》（The Depositor Protection Act）和《公共基金管理特別法》（The Special Act on the Management of Public Funds）。

韓國(guó)政府為了進(jìn)一步促進(jìn)KDIC的發(fā)展，給予了KDIC一定的稅收優(yōu)惠政策。主要的稅收優(yōu)惠政策如下③：

（一）資本利得稅的減免

KDIC轉(zhuǎn)移其所有的財(cái)產(chǎn)而獲得的收益可以減免50%的資本利得稅。但KDIC享受該稅收優(yōu)惠政策必須滿足一定的條件：一是其所出賣(mài)的資產(chǎn)必須是在該會(huì)計(jì)年度的年底之前取得；二是取得的資產(chǎn)必須在5年之內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。

（二）證券交易稅的豁免

KDIC為了改組破產(chǎn)的金融企業(yè)而從該企業(yè)獲得的股份或者股本，其后將這些股份轉(zhuǎn)讓給第三方。KDIC就其轉(zhuǎn)讓股份的所得能夠獲得證券交易稅收的豁免。

四、金融安全網(wǎng)其他組成部分稅收政策的國(guó)際比較研究

存款保險(xiǎn)制度、保險(xiǎn)保障基金制度、證券投資者保護(hù)基金制度共同構(gòu)成了金融保障制度④。這些制度作為金融安全網(wǎng)的組成部分，不僅是防范金融危機(jī)的重要防線，也是防范財(cái)政危機(jī)的重要防線。

存款保險(xiǎn)，或稱存款保障，是各地政府為了穩(wěn)定金融秩序，保障存款人權(quán)益而成立的一種以針對(duì)銀行等金融業(yè)為加保人的保險(xiǎn)制度。主要是當(dāng)金融業(yè)發(fā)生擠兌或破產(chǎn)等危機(jī)時(shí)，對(duì)于存款戶提供一定額度的存款保障。存款保險(xiǎn)制度最先在美國(guó)建立，根據(jù)國(guó)際存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)協(xié)會(huì)（IADI）數(shù)據(jù)，目前在全球共有112個(gè)國(guó)家建立了存款保險(xiǎn)制度，有8個(gè)國(guó)家的存款保險(xiǎn)制度正在建設(shè)之中，有33個(gè)國(guó)家有意向建立存款保險(xiǎn)制度。

存款保險(xiǎn)制度和保險(xiǎn)保障制度的相似點(diǎn)主要有三個(gè)方面：一是設(shè)立目的相同，保護(hù)的對(duì)象都是金融產(chǎn)品的消費(fèi)者，銀行存款保險(xiǎn)保障的對(duì)象是儲(chǔ)戶，保險(xiǎn)保障基金保障的對(duì)象是保單持有人；二是兩者都具有法律的強(qiáng)制性；三是兩者面臨的風(fēng)險(xiǎn)相似，都存在逆選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。

因存款保險(xiǎn)制度具有公共服務(wù)的功能，就組織形態(tài)來(lái)說(shuō)目前幾乎所有國(guó)家的存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)都是公營(yíng)機(jī)構(gòu)。此外，國(guó)際上絕大部分存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)都享有一定的稅收優(yōu)惠政策。各國(guó)存款保險(xiǎn)基金的收入來(lái)源主要包括保險(xiǎn)費(fèi)收入、資金運(yùn)用收益、賠付后收回款項(xiàng)、違約金收入、捐贈(zèng)所得、發(fā)行債券以及向政府（中央銀行或財(cái)政部）或金融機(jī)構(gòu)融資所得。

各國(guó)存款保險(xiǎn)基金的來(lái)源有多種渠道，各國(guó)對(duì)不同資金的來(lái)源渠道采用了不同的稅收政策，具體稅收優(yōu)惠政策參見(jiàn)表1⑤。

從表1中不難看出，絕大部分國(guó)家的存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)被給予免除大部分稅收的優(yōu)惠政策。其中，在澳大利亞、阿塞拜疆、孟加拉國(guó)、中國(guó)香港、日本、韓國(guó)、馬來(lái)西亞、新加坡、泰國(guó)、越南和美國(guó)（房產(chǎn)稅和繼承稅除外），存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)通常被免除了所有的稅收。同時(shí)，在印度、印度尼西亞、哈薩克斯塔、中國(guó)臺(tái)灣、俄羅斯和菲律賓在法律上仍然需要承擔(dān)部分稅收。在印度，印度村保機(jī)構(gòu)DICGC的年度盈余仍需納稅；在印度尼西亞，存保機(jī)構(gòu)的投資收益需要納稅；在中國(guó)臺(tái)灣，存保機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)費(fèi)收入需要納稅；在菲律賓，存保機(jī)構(gòu)PDIC的所有收入都需要納稅；在哈薩克斯坦，除了存保機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)費(fèi)收入和投資于政府債券的收益，其他收入都需要納稅。

篇9

開(kāi)征不動(dòng)產(chǎn)稅(或物業(yè)稅)。不動(dòng)產(chǎn)稅(或物業(yè)稅)屬于財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)，特別是土地和房屋征收的一種稅。未來(lái)我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅改革可以開(kāi)征不動(dòng)產(chǎn)稅(或物業(yè)稅)，將現(xiàn)行的土地使用稅、房地產(chǎn)稅等歸并，最終實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。在統(tǒng)一的不動(dòng)產(chǎn)稅(或物業(yè)稅)中，可分設(shè)農(nóng)用土地和城鄉(xiāng)房地產(chǎn)等稅目，對(duì)農(nóng)用土地和城鄉(xiāng)房地產(chǎn)設(shè)置不同的稅率，充分體現(xiàn)稅收對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的扶持。農(nóng)用土地稅的征稅對(duì)象為農(nóng)村集體農(nóng)用土地和國(guó)有農(nóng)用土地，農(nóng)用土地實(shí)行差別定額稅率，按照農(nóng)用土地類型、土地等級(jí)、面積、產(chǎn)量實(shí)行分檔定額征稅。農(nóng)用土地稅的收入應(yīng)全部支出在農(nóng)村建設(shè)上。

完善現(xiàn)行對(duì)農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅的制度。一是推行消費(fèi)型增值稅，以利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步。二是適當(dāng)降低農(nóng)產(chǎn)品稅率，提高農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣除率，進(jìn)一步減輕農(nóng)產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)。三是完善增值稅稅收優(yōu)惠政策，提高優(yōu)惠效率。對(duì)農(nóng)民難以受益的優(yōu)惠政策可以取消，改為財(cái)政直接補(bǔ)助形式。比如對(duì)農(nóng)資產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的工業(yè)企業(yè)的稅收不再實(shí)行減免，而是按規(guī)定的稅率恢復(fù)征稅，所征收的稅款集中上交國(guó)庫(kù)，由國(guó)家統(tǒng)一對(duì)農(nóng)民和農(nóng)業(yè)實(shí)行直接補(bǔ)貼，真正體現(xiàn)“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)”的政策策略。

對(duì)個(gè)體農(nóng)戶征收個(gè)人所得稅。從目前從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的農(nóng)民收入情況看,絕大多數(shù)農(nóng)民收入達(dá)不到起征點(diǎn),只有規(guī)模化經(jīng)營(yíng)的有收入所得的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者才承擔(dān)稅負(fù)，基本不會(huì)增加農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，又能夠充分發(fā)揮個(gè)人所得稅在全社會(huì)范圍內(nèi)調(diào)節(jié)個(gè)人收入的作用。具體思路是:可在目前的個(gè)人所得稅征稅范圍中,加入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得條款,適用個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅率。

改革和完善營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅、車(chē)船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。在今后的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅、車(chē)船使用稅等改革中．要考慮農(nóng)村實(shí)際情況和新農(nóng)村建設(shè)的需要，在城鄉(xiāng)稅制基本統(tǒng)一的前提下，給予農(nóng)村一定的稅收制度上的照顧。此外，可改城市維護(hù)建設(shè)稅為城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅，稅收支出主要用于農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，充分體現(xiàn)城市扶持農(nóng)村的原則。

在盡快完善和改革稅收制度的同時(shí)，針對(duì)現(xiàn)行稅收政策，目前宜進(jìn)行適應(yīng)新農(nóng)村建設(shè)需要的調(diào)整。

稅收政策要系統(tǒng)化，協(xié)調(diào)好各政策之間的內(nèi)在聯(lián)系。要對(duì)目前大量的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行歸并和簡(jiǎn)化，使之系統(tǒng)化，更易于操作。要重視各類政策相互之間的內(nèi)在聯(lián)系，避免出現(xiàn)政策矛盾，影響政策效果。

加大稅收政策對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的扶持力度。國(guó)家一方面要集中扶持一批規(guī)模大、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、效益好、帶動(dòng)農(nóng)民增產(chǎn)增收作用顯著的骨干龍頭企業(yè)，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)程度;另一方面也要加大一般性的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收扶持。如加大對(duì)國(guó)家級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝產(chǎn)品等的稅收優(yōu)惠力度;對(duì)農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)基地、農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)業(yè)集約化經(jīng)營(yíng)給予一定的稅收政策支持；加大對(duì)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策的力度，增強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力;鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)、高等院校積極參與研究開(kāi)發(fā)農(nóng)業(yè)優(yōu)良品種和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)，鼓勵(lì)生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效無(wú)公害綠色產(chǎn)品，大力發(fā)展“生態(tài)農(nóng)業(yè)”等；對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以及城市金融機(jī)構(gòu)投資于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)，也要給予一定的稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠政策要體現(xiàn)城鄉(xiāng)一致。取消目前對(duì)農(nóng)村的一些歧視性稅收條款，凡是目前給予城市的稅收優(yōu)惠政策，只要符合規(guī)定條件，農(nóng)村都可享受。而且在北京、上海等特大城市，由于有一定的財(cái)力保障，建議把現(xiàn)行只適用于城市的部分稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)大到農(nóng)村，并作為近期稅收促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)的重點(diǎn)。比如，對(duì)失地農(nóng)民在城鎮(zhèn)非農(nóng)產(chǎn)業(yè)再就業(yè)給予稅收照顧。對(duì)農(nóng)村富余勞動(dòng)力在非農(nóng)產(chǎn)業(yè)再就業(yè)，或自謀職業(yè)，對(duì)企業(yè)或就業(yè)者本人給予與城鎮(zhèn)下崗職工一樣的政策優(yōu)惠。對(duì)農(nóng)村退伍軍人就業(yè)或者自謀職業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策等。

篇10

為了促進(jìn)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)的清算工作，加強(qiáng)對(duì)金融活動(dòng)的監(jiān)督管理，維護(hù)金融秩序，根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)條例》第二十一條的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清理和處置財(cái)產(chǎn)過(guò)程中有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題通知如下：

一、享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷(xiāo)的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。

二、被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清理和處置財(cái)產(chǎn)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

1．對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)接收債權(quán)、清償債務(wù)過(guò)程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。

2．對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車(chē)輛，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船使用稅。

3．對(duì)被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)在清算過(guò)程中催收債權(quán)時(shí)，接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免征契稅。

4．對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。

三、除第二條規(guī)定者外，被撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)在清算開(kāi)始后、清算資產(chǎn)被處置前持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)納稅款應(yīng)按規(guī)定予以繳納。

四、被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng)應(yīng)按照法律法規(guī)規(guī)定的清償順序予以繳納。

五、被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)的清算所得應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅。

六、本通知自《金融機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)條例》生效之日起開(kāi)始執(zhí)行。凡被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)在《金融機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)條例》生效之日起進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清理和處置的涉稅政策均按本通知執(zhí)行。本通知前，屬免征事項(xiàng)的應(yīng)納稅款不再追繳，已征稅款不予退還。

**財(cái)政部