導語：如何才能寫好一篇基層財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 隨著我國醫療體制改革的深入，基層醫療機構成為了整個醫療體系的重要組成部分，基層醫療機構經營管理的有效性，關系到整個醫療體系能否有效運轉。基于提高醫療機構經營管理效果，提升整體醫療改革水平的目的，新基層醫療機構應對財務管理引起足夠的重視，應認真研究并制定完善的財務管理制度，使財務制度成為提升新基層醫療機構經營管理效益的重要保證。因此，我們應對新基層醫療機構的財務制度進行全面深入的了解，提高財務制度的可行性，促進新基層醫療機構的發展。

關鍵詞 基層 醫療機構 財務制度 研究

一、前言

考慮到基層醫療機構的重要性，為了保證基層醫療機構能夠在經濟效益和社會效益上都有所提高，應認真做好新基層醫療機構財務管理工作，保證基層醫療機構的財務管理滿足實際需要。基于這一目的，在新基層醫療機構的財務管理中，應對財務制度進行深入研究，應通過建立健全的財務制度，豐富財務管理手段，提高財務管理的整體效果，以此來滿足基層醫療機構的實際需要。因此，我們要對基層醫療機構財務制度與醫院財務制度的區別進行研究，同時使基層醫療機構采取制度具備一定的公益性，并在財務管理過程中實現全面預算制度，保證基層醫療機構財務制度具有科學性和可行性。

二、新基層醫療機構財務制度與醫院財務制度的區別

從目前基層醫療機構的實際作用和經營管理來看，基層醫療機構的財務制度與醫院財務制度是不同的，二者的區別在于以下幾個方面：

1、新形勢下基層醫療衛生機構（鄉鎮衛生院、城市社區衛生服務中心等）和公立醫院在政策和管理上的不同職能定位；基層衛生醫療機構主要負責提供疾病預防控制等公共衛生服務及基本醫療服務，而公立醫院主要承擔重急癥和疑難病癥、科研、教學等綜合方面的職能。

2、在財務管理辦法上的不同；

在具體的財務管理辦法上，基層醫療衛生機構和醫院具有明顯的不同，其中最明顯的區別在于政府對基層醫療衛生機構和醫院采取了區別對待的做法，對基層醫療衛生機構側重于收支活動的預算與管理，對醫院采取了更加具體的和全面的預算管理和成本核算辦法，保證了財務管理的實效性。基于這一角度，我們應對基層醫療機構財務管理辦法有全面正確的了解，應充分認識到基層醫療衛生機構與醫院在財務管理辦法上的不同，認真做好基層醫療衛生機構的財務管理工作。

3、在補償政策上的不同；

在補償政策的制定上，政府對基層醫療衛生機構和醫院采取了不同的措施。除了在財務管理辦法上存在不同之外，在補償政策上也存在明顯的不同。主要的區別在于政府在補償規定上對基層醫療機構和醫院制定了不同的政策。其中對于基層醫療機構強調核發政府補助的方式保證運營。對于醫院采取了重點扶持的辦法，保證了醫院的正常運行。

基于這一認識，在基層醫療機構的運行中，應認識到與醫院的不同，應采取積極的措施盡可能多的獲得政府補償，從而在發展中獲得更多政府的支持，滿足實際發展需要。

4、在財務管理和會計核算方面的不同

考慮到基層醫療衛生機構的實際情況，基層醫療衛生機構專職財會人員較少，由于涉及的財務業務較少，現有的財會人員能夠滿足基本財務管理需要。而在醫院中，涉及的財務業務較多，需要大量專職的財務會計人員為其服務，其財務管理職能也相對豐富一些，這是基層醫療機構和醫院的主區別。

除此之外，在會計核算方面，基層醫療衛生機構往往更注重會計核算的實效性和可執行性，在會計核算方面更加注重核算效率，在這一點，基層醫療衛生機構的會計核算要比醫院的會計核算更具有優勢。

三、新基層醫療機構財務制度的公益性研究

推進基層醫藥衛生體制綜合改革，必須堅持公共醫療衛生的公益性方向。這是貫徹落實科學發展觀的現實要求，是社會主義市場經濟條件下保障群眾健康權益的正確選擇，體現了以人為本的執政理念，符合醫療衛生事業發展規律。新基層醫療機構財務制度的公益性主要表現在以下幾個方面：

1、新基層醫療機構財務制度主要是面向大眾服務的

從目前新基層醫療機構的實際運行來看，不但確立了醫療服務的工作宗旨，同時還確立了服務大眾的財務制度。由此可見，新基層醫療機構財務制度主要是面向大眾服務的。在基層醫療機構的定位中，為基層群眾提供有效的醫療服務成為了基層醫療機構的主要職能之一，為了保證這一職能的實現，基層醫療機構應具有健全的財務管理制度，并發揮財務管理制度的積極作用，提升財務管理制度的執行效果，滿足基層醫療機構財務管理制度的公益性要求。

2、新基層醫療機構財務制度保障了廣大群眾的利益

新基層醫療機構實行了新財務制度以來，實現了醫療保險報銷的及時性，對服務廣大群眾并保障群眾利益起到了積極的推動作用。因此，新基層醫療機構的財務制度在保障廣大群眾利益方面具有一定優勢。從這一點來看，新基層醫療機構的財務制度在保障性方面對廣大群眾的利益實現了有效的保護，并以群眾的利益為根本出發點，保證了基層醫療機構財務制度的有效性，提高了基層醫療機構財務管理的實際質量，滿足了基層醫療機構財務制度公益性的需求。

3、新基層醫療機構財務制度具有公益性特征

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關鍵詞：新會計制度；基層醫療衛生機構；財務管理

中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

基層醫療衛生機構作為關系國計民生的重要行業，只有各個環節運轉順暢，才能為居民提供更高效、更優質的醫療衛生服務。針對《基層醫療衛生機構會計制度》的頒布，醫療衛生機構應順應時事，積極改革自身的財務管理方式，以適應新的發展需求。

一、基層醫療衛生機構財務管理現存問題

首先，財務管理觀念淡薄。基層醫療衛生機構作為特殊的行業，一般重視醫療技術的發展，而忽視財務管理。很多醫療衛生機構收入來源主要來自醫療服務和國家財政補貼，不用擔心成本問題。所以在運營過程中，財務管理并沒有被當成一項重要工作來做，他們選聘會計人員的標準是：能記錄日常的收支，根本不重視專業水平和綜合素質。所以，從管理者到具體的財務人員都不重視科學的財務管理方法。

其次，財務制度不健全。由于基層醫療衛生機構對財務管理不重視，所以在收支問題上隨意性很強，出現很多違反財務制度的行為。比如，對票據的管理和審核不規范，有的用白條入賬，有的原始憑證要素不齊全，很多不合規定的票據也能在會計那里發揮作用。特別是報銷憑證，只要有領導的口頭交代，有沒有憑據都能從出納那里支走現金。不規范的財務制度還表現在沒有做到會計和出納的分崗設置，因此無法形成相互制約、相互監督的機制，而這些機構往往審計程序都流于形式、形同虛設，導致很多基層醫療衛生機構財務處于失控狀態。混亂的收支狀況，使醫療衛生機構的賬目不清，對自己的經營狀況沒有準確的認識。

二、新會計制度下基層醫療衛生機構財務管理改革策略

首先，重視財務管理的重要性。基層醫療衛生機構財務狀況不僅是該單位經營好壞的數字化反映，也是單位實現其發展戰略的基石，所以必須重視財務管理的重要性。基層醫療衛生機構的一切活動，歸根到底都是經濟活動，而所有的單位經濟活動都離不開財務，有了財務就必須對其進行管理。由于財務管理是對基層醫療衛生機構收益、支出、分配等經濟活動的計劃、控制、分析、預測、決策活動提供重要的參考依據。特別是在新的會計制度實施以來，財務管理在單位運營中的核心地位更加突出。基層醫療衛生機構發展越迅速，對財務管理的要求也越高。完善的財務制度、規范的財務管理是保障基層醫療衛生機構正常運營和不斷發展的前提條件。

其次，健全財務制度。制定健全的財務制度是財務管理規范化的前提和保障。除了按國家的財務法規制定完整的財務制度外，還要針對單位自身的特點，制定一系列適合自己經營特點的財務細則。單位要根據工作需要，科學劃分財務管理工作崗位，并配備高素質高能力的財務專業人員。日常工作中財務人員必須嚴格按照章程制度辦事，為確保賬目的清晰和準確，賬目來往的原始單據要妥善保存，并制定完整的會計檔案，以備出現財務糾紛時查詢。各個崗位的財務人員應分工明確，相互之間要相互配合又相互制約，確保按制度、高效率地完成財務工作。

再次，加強財務預算。在新的會計制度下，基層醫療衛生機構按照新的會計制度要求實施了基本藥物制度和績效考核制度，每年年終主管部門都要依據核定任務完成情況對基層醫療衛生機構進行績效考核，并依據考核結果實施獎懲措施。所以使預算管理工作顯得尤為重要。由于政府對基層醫療衛生部門實行“核定任務、核定收支、績效考核補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理方法。所以單位在制定自己具體的預算方案時，一方面只有對往年預算執行情況進行全面分析，再依據本年度事業發展計劃及預算年度收入的大致情況，才能制定今年的賬目支出預算。另一方面應該考慮政府考核的具體內容，制定與其相符的預算步驟，有利于順利通過政府的考核。在日常工作中，經濟活動的依據是衡量單位財務預算的重要標準。為保障單位各項工作的正常運轉，必須按照嚴格財務預算經辦活動經費。為確保預算的順利實施，可將落實預算環節細化，具體落實在每個崗位責任人身上，要他們按照經費能力合理計劃活動經費的使用。在具體執行預算過程中，應定期將實際花費與預算做對比，及時發現問題、分析原因，并依據實際情況適當調整后期預算計劃，確保全面預算計劃不受太大影響。

總之，在新的會計制度下，財務管理對基層醫療衛生機構良性和可持續發展起著極其重要的作用，健全的財務管理管理制度是可以提高醫療衛生機構的整體收益；可幫助領導制定科學的發展策略；可以通過對風險的控制，提高企業的抗風險能力。基層醫療衛生機構財務的盈余，不僅要靠業務的進取，還要靠財務結構和策略的優化。只有財務管理水平提高了，才能夠為單位應對市場競爭提供足夠的支撐，為單位發展提供足夠的動力。所以，必須通過加強財務管理意識、制定完整的財務管理制度、加強預算等措施來適應基層醫療衛生機構新的發展需求。

參考文獻：

[1]梅紫群.基層醫療衛生機構財務集中核算管理探討[J].行政事業資產與財務，2013（14）.

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關鍵詞：新會計制度 基層衛生院 財務管理 創新對策

目前新會計制度已經初步滲透到基層衛生院的一些財務管理工作中，在管理制度和運行機制上所做出的調整也已經初現成效，彌補了基礎設施條件較差的基層衛生院在制度上的一些漏洞，比如相關工作人員對以前的管理條例、會計制度不重視，馬馬虎虎做帳，導致財務報表不能清晰明確地反映該衛生院的實際資產狀況等問題。由此可見，在基層衛生院大力推行新會計制度對于其建立科學可行的財務管理制度具有非常重要的意義，以及為其健康長久發展提供了強有力的保障。

一、新會計制度對基層衛生院財務管理的意義

（一）促進衛生院高效管理、科學決策

衛生院是醫療衛生服務的基層部門，并具有一定的公益性，同時又由于國家經費補貼不足，多數基層衛生院還是自負盈虧。在這種情況下，要想使基層衛生院良好發展，更好地便民利民，就需要在新會計制度下對財務管理進行調整規劃，最終衛生院收益最大化，以便為其公益舉措提供資金保障。譬如，在衛生院引進新的檢測儀器或設備之前，財務部門就應該對其進行衛生院購買力的預算以及購買后的資產評估、效益評估，最終提出對儀器設備的購買意見，這樣有利于使有限的資金發揮最大的效應，即好錢花到刀刃上。

（二）有利于提高醫務工作者的積極性

由于基層衛生院是具有公益服務性質的基礎醫療衛生單位，因此有必要對整個醫院的經營運行實行全方面的科學管理，包括建立與基層衛生院經營模式相協調的財務預算、成本控制、綜合業績考核等多種體系，增加醫院內全體醫務人員目標責任管理制度的執行力，使其切實落實到行動中去。比如如何對各科室進行年度工作目標的評定，如何對其工作成績進行科學地評判，又將如何對其執行成果進行有效監督等一系列問題，都可通過新會計制度下的相應措施將責任落實到個人，同時也使監督機制更有效有力，確保醫務工作的有序進行，并可通過獎勵政策全面提升醫院的管理和服務水平。

（三）有利于完善基層衛生院的財務管理體系

新會計制度的推行，以及在此基礎上借助財務手段對各項管理工作的有效測評，有利于完善基層衛生院的內部管理機制，并有助于衛生院的社會效益與經濟效益的雙豐收。例如，核算基層衛生院的固定資產的收益時，可由資產的折舊率，病床的周轉率以及醫療公益服務的收益率等數據具體分析核算，進而實現醫院的成本預算與管理目標。

二、新會計制度下基層衛生院財務管理的工作內容

（一）規范預算、全面管理

在基層衛生院引用新會計制度的過程中，全面規范了預算管理體系。就國家進行醫療改革的角度出發，對基層衛生院的收支進行評估，差額補助，最終目的是使其以收定支，自負盈虧。新會計制度下的財務管理要求具體結合各個科室、部門的投資與收益狀況，制定科學可行的財務管理條例，全方面貫徹預算管理，統籌兼顧各個醫療項目，確保衛生院收支平衡，日常工作得以順利開展。

（二）強化財務核算、有效控制成本

由于新會計制度明確強調了財務權責制度，在對資產的后續計量上，為實現對資產的準確核算引入了權責發生制。例如，在計算財政的返還額時就必須得到資金，資產方的準許。在新會計制度下，由衛生院自身資產和國家行政資產構成的固有資產被納入折舊核算當中，而將無形資產歸為管理費用之列。此外，在醫療衛生機構中具體細化和明確了各方面的收支比例，比如對國家補助和財政支出進行分別核算，對藥品方面的收入與支出建立分賬等。同時由于財務工作是衛生院常規活動的保障，新的會計制度要求財務工作人員對各科室、病種的具體特點，對各科室、醫療項目、病種等各項成本做出詳細的財務報表，以助于對其進行財政補助的核算。此外在必要的時候做出醫院各項財務收支報表，以完善新會計制度下的財務管理體系。

（三）建立內部控制制度、增強財務管理能力

基于基層衛生院的日常工作漸趨繁瑣和復雜，有必要加強醫院內部管理的風險約束和成本控制。強化衛生院內部控制，建立財務分析統一指標體系，對衛生院內部管理的財務、非財務、資產效益及償債能力等各項指標進行專業化、系統化分類，以完善醫療指標體系。

三、新會計制度下基層衛生院財務管理的創新對策

（一）財務管理系統信息化、創新化

當今計算機技術已廣泛應用到各行各業，極大地便利了人民生活。為跟上時代的步伐以及社會發展的需要，基層衛生院要想長久發展也必須緊跟時代潮流，將物聯網技術與內部管理相結合，使計算機技術廣泛應用到衛生院的財務管理、行政管理、醫療病歷管理等各管理體系當中。其中財務管理應作為重中之重，將其信息化有利于提高基層衛生院的財務工作效率，在衛生院的各項目投資、各醫療設備引進等能更高效評估其收支狀況，降低衛生院的支出風險，減少其不必要支出。財務管理的創新化體現在多元化，新會計制度下財務管理不能只局限于具體數字的統計，而應該結合國家財政補助政策和各科室、項目的具體社會效益和經濟效益做出科學合理的高質量的財務收支報表即數字化報告，為基層衛生院各項工作的展開提供人力、物力、財力預算。

（二）建立健全相關規章制度，規范基層衛生院的財務管理工作

就任何工作單位而言，對財務構成風險的主要是由于財務管理體系的不健全。比如當財務收入支出失衡或者帳額不符時，都會嚴重影響企業單位的正常運營。基層衛生院亦是如此，要想提升內部控制力與外部影響力，就必須建立健全財務管理體系，因為經濟基礎決定上層建筑。在新會計制度下，財務管理工作有所調整，真正做到公開公正才能深入人心，因而基層衛生院不僅需要培養相關工作人員的道德責任感，還需提升其工作能力，并在財務工作中，嚴格遵守有關的法律法規，制定嚴格的規章制度和監督機制。最重要的是要建立適合自身條件的具有自身特色的關于收入、支出、資本、預算及成本等方面的具體管理制度，加大財務工作的執行力度，精確財務信息，保障財務工作的有序展開。

（三）加強財務工作的戰略部署

基層衛生院要切實落實新會計制度的相關管理條例，同時要加強財務管理在衛生院整體管理中的重視力度，對相關的財務工作人員也要進行專門的財務培訓，提高其專業素養，并對其實施專業化管理，比如使基層衛生院的財務管理工作實現集中和統一管理，以及實施總會計師責任制等，將財務工作具體到個人，切實引起單位和個人的重視。

（四）加大宣傳力度，增強全體人員的風險防范意識

醫療服務中的風險防范，其責任不僅在財務工作著，全體人員都有權利和義務增強風險防范意識，清楚認識到風險防范的重要性，醫療風險雖不可規避但可降到最低。基層衛生院應結合財務管理條例，增強內部控制力，并參照醫務工作的規章制度，加大風險防范的宣傳力度，增強全體醫務人員防范風險的思想意識。

四、結束語

在新醫改的時代背景下，基層衛生院發展的機遇與挑戰并存，而在新會計制度下能否切實做好財務管理工作是決定基層衛生院發展方向的突破口。現階段，基層衛生院普遍存在的問題是財務管理制度不健全，財務管理的相關工作人員工作水平有待提升，公共醫療設施相對缺乏，國家財政補助相對不足等，面對這些有礙發展的問題，基層衛生院必須認識到這些問題亟待解決，務必加強財務管理工作，在新會計制度下深化改革，完善財務管理制度，加強財務工作人員的教育培訓力度，提升全體醫務人員的思想素質與業務水平，建立健全監督管理機制。加強財務預算、核算和審計工作，做好各科室、項目的銜接工作，最終在新醫改的潮流中，加強新會計制度下的財務管理工作，提升基層衛生院的醫療行業的地位，更好地發揮其自身效能，更好地履行醫療衛生事業的職能。

參考文獻：

[1]孟令秀.淺析新會計制度下如何加強醫院財務管理[J].財經界，2012

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［關鍵詞］ 財務管理；經濟審核；預算管理；會計信息系統

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 13. 010

［中圖分類號］ D412.67 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）13- 0015- 02

加強工會財務工作是基層單位財務管理的一項重要內容， 也是整個工會工作的一個重要組成部分，它是伴隨著工會組織的產生而出現的一項經濟管理活動，在整個工會工作中占有極其重要的位置。

1 加強基層工會財務工作的意義

工會財務工作是一項全局性工作，工會組織如何有效地開展活動，財務工作就要全面地進行計劃與管理，強化財務工作對工會組織的發展有著重要的意義。

首先，能夠保障工會經費和資產的安全、保值。工會經費和資產規模的逐步擴大，為工會工作提供了有力保障。基層工會要根據工作需要，把好經費收取、管理、使用等關口，確保經費的使用方向正確和資產的保值增值。

其次，工會聯系職工群眾是通過開展文化體育、困難救濟、協調關系等活動來實現的，在活動中增強財務工作的透明度，可以拉近工會和群眾的距離，增強工會的吸引力和凝聚力。

最后，在工會經費獨立核算的原則下，加強工會財務工作也對廉政建設提出了新的要求。工會要在制度允許的范圍內把有限的經費用到最需要的地方，同時還要加強對工會經費和資產的審計監督，以進一步促進廉政建設。

2 基層工會財務工作中存在的主要問題

2.1 工會財務制度不健全，內部監督機制較弱

基層工會內部財務制度不健全，主要表現以下幾方面：一是少數基層單位規模不大，工會缺少專職財務人員，其內部也未設立專門的財務機構，財務工作僅由一人專職或多人兼職，從而在實際工作中缺乏相應的管理制度，如：財務處理流程、經費支出管理辦法，預決算制度等。二是基層工會在人員配備和職責分工上不合理，實際工作中由于職責不明確而造成工作相互推諉。同時，基層工會雖然設立經審機構，但經審工作流于形式，從而導致內部監督機制逐步弱化，造成財務管理的混亂。

2.1 基層工會會計基礎工作不規范

由于財務管理體制不健全，造成基層工會財務核算工作較為混亂。部分基層工會原始憑證內容填寫不完整，審核較粗糙，有些自制原始憑證的格式和內容均不符合會計核算的規定，甚至以白條或者是收據進行賬務處理。

其次，財務人員記賬憑證摘要填寫過于簡單，不能反映經濟業務的具體內容；記賬憑證內容不完整，會計科目混亂，金額書寫模糊不清，甚至出現涂改現象。

最后，個別基層工會由于規模小，不設置賬簿，完全采用記流水賬的形式，導致賬務混亂，不能如實反映經濟業務來龍去脈；有的單位只設總賬，明細賬不設或隨意設，從而不能正確、完整地反映工會財務核算的結余情況。

2.3 經費管理不規范，預算管理相對薄弱

經費管理是工會財務工作的一項重要內容，許多基層工會對經費管理不夠規范。有的工會經費支出與行政經費混淆使用，隨意改變經費的用途；有的工會對經費支出隨意性比較大，巧立名目濫發錢物，擅自提高開支標準，超支現象嚴重；有的單位大量的業務招待費列支于工會經費，而沒有將工會經費重點用于維護職工權益、開展工會活動和為職工辦實事上。

由于經費管理的不規范，導致基層工會不重視預算編制，在編制過程中不履行預算編審程序，只是簡單地在上一年度經費支出的基礎上乘以一個相應系數來編制預算，而在年終決算時，也反映也不出預算的具體執行情況，無法體現預算的計劃控制作用，導致編制的預算和工會事業發展不適應。

3 提高基層工會財務工作的理性思考

3.1 建立健全財務制度，強化基層工會的內部監督

基層單位在建立健全工會財務制度中要從實際工作出發，根據基層工會的工作性質，對業務處理流程、經費支出管理、預決算等各個方面都要有明確而具體的制度。制度要體現適應性和可操作性原則，與日常會計業務緊密關聯，對重要崗位要加強控制，做到制度管人、責任到人。加強監督就是要對工會財務工作實行必要的審計，工會組織所有資產都要定期核對，切實做到賬賬、賬證、賬實相符，以避免造假、舞弊行為的發生。審計工作可以由單位內審機構和工會經審部門共同負責，工會會員可以參與審計過程，真正做到有第三方參與監督檢查，使各項經費支出更加公開與透明。

3.2 加強學習，規范財務核算基礎工作

做好工會財務核算的基礎工作，其關鍵是要加強對相關財務規章制度學習，要認真貫徹落實財政部頒布的《會計工作基礎規范》，進一步健全和完善工會會計實務操作流程。各基層工會可根據實際情況，按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計崗位并制定相應的職責，加強對相關憑證的填制、審核工作的管理；同時正確設置工會賬戶，準確使用會計科目，規范總賬與明細賬的賬簿記錄，及時核算收入和支出，系統完整地編制工會財務報表，必要時可通過會計信息系統對數據進行處理。

3.3 規范經費收支管理，強化財務預算管理

各基層工會要建立規范的財務審批制度，在經費使用上要做到嚴格審批程序，嚴防各種違規使用經費現象，各項支出要求用于職工教育、文體活動、生活福利方面，禁止以各種名義發放獎金、補貼和福利以及用于應由個人負擔的各項支出。在年終決算和總結時，及時準確地掌握預算執行情況。

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一、企業基層財務隊伍建設目標

精通財務業務和專業知識、具備一定的政策理論水平和職業判斷能力、能通過財務分析為經營管理決策提供建議和意見、能通過風險控制手段為企業保駕護航是企業財務人員應具備的素質。對于層級較多的大型企業來說，其基層企業的財務業務范圍相對來說比較窄，財務戰略、資本運營、并購重組、財務制度及信息系統建設等較高級的財務工作往往由企業總部完成。因此，要求企業基層財務人員都具備上述這些素質是不現實的。企業基層的財務隊伍建設目標，應是培養一支與企業基層業務相匹配的日常會計業務核算人員，并在此基礎上培養部分骨干成為具備會計核算控制、財務分析、稅務籌劃等業務能力的中級財務管理人員。

二、企業基層財務隊伍建設中存在的問題

一是企業管理層尤其是企業基層單位管理層對財務管理工作不重視，認為財務人員僅是負責核算、記賬等簡單的會計業務，忽視了財務人員對風險控制、資金監管、經營分析等其他管理職能。從而對財務人員配備、業務支持上存在不足，企業基層存在財務人員不足，長期存在一人多崗的現象，造成企業基層的財務工作只停留在重復性的會計核算和數據統計上，缺乏足夠的精力和動力去深入進行財務分析和強化財務管理，為企業經營決策提供建議和意見。

二是企業基層財務人員素質有待提高。企業基層財務人員年齡結構、學歷結構不合理，平均年齡偏高，本科以上學歷人員比例較低，獲得中高級專業技術職稱人員太少。

三、企業基層財務隊伍建設方式

（一）建立對財務人員的垂直管理模式

改變由企業各基層單位對財務人員進行單獨管理的現狀，由企業總部或企業省級單位的財務部門，對財務人員進行專業線條的管理。首先是應按照統一工作量標準，結合各基層單位的經營規模和業務量合理設置各基層單位的財務人員編制，合理安排財務人員數量。其次是統一對所有基層財務人員的專業技術培訓、業務指導和制度執行情況的管理。同時，企業總部或企業省級單位的財務部門對企業基層單位的財務負責人任免擁有否決權，避免企業基層單位財務負責人與企業基層單位管理層存在利益趨同，從而導致可能存在的企業基層違背上級單位制度的違規或財務舞弊行為。

（二）努力提高財務人員的綜合業務素質

1. 建立定期的財務垂直檢查和跨企業基層單位的財務幫扶制度。受各地經濟環境水平、歷史沿革等因素制約，企業各基層財務人員素質參差不一，在對制度的理解、執行方面存在較大的差距。企業總部或企業省級單位的財務部門，應建立定期的財務垂直檢查制度，查找基層單位財務工作中存在的問題，清理后在全企業范圍內公示及要求所有基層單位進行對照整改，并由先進的基層單位“一對一”幫扶相對落后的基層單位，提高落后基層單位的財務管理水平。

2. 完善對企業基層財務人員的培訓考核制度。國家和企業集團的財務制度不斷在發展和完善、企業的經營業務不斷在擴展、財務信息系統建設不斷在優化，這都要求企業基層財務人員不斷提高自己的財務知識和業務技能，以適應企業經營發展的需要，因此，需要企業完善對基層財務人員的培訓制度。除了按規定參加的財務人員繼續教育外，企業總部或企業省級單位的財務部門應制定定期培訓計劃，集中組織各基層財務人員對相關財務知識、業務技能、財務信息系統、新業務處理等進行培訓。同時應建立激勵制度，鼓勵各財務人員利用業務時間自學考取專業技術職稱、參加社會學歷教育，對取得不同級別的專業技術職稱、自學學歷的，給予不同級別的獎勵。建立財務線條的各項競賽活動，營造財務人員的學習氛圍。定期組織基層財務人員對相應崗位應具備的基本知識和技能進行考核，結合實際工作能力擇優培養財務業務骨干及基層單位財務負責人后備干部。

3. 建立財務人員“AB崗”和定期崗位輪換制度。企業基層單位可在工作職責完善、崗位設置合理的基礎上，在業務相近的崗位之間，實行頂崗或互為備崗。每個財務人員的自身主崗位為A崗，同時掌握另外一個崗位的主要職責和業務內容作為自己的B崗。“AB崗”的財務人員加強協調和配合、相互傳授業務知識、操作規程和操作技能。同時對財務人員在同一崗位的工作年限予以規定，達到一定時間進行崗位調整，從而提高財務人員的專業技術技能，培養業務“多面手”，加強財務隊伍的高效協同運作。

4. 做好財務隊伍的梯隊建設，保證財務隊伍的新陳代謝。企業總部或企業省級單位的財務部門應在掌握各基層財務人員業務素質的前提下，結合培訓效果和實際工作能力，對確實不適合的人員進行調整。同時，把好新進財務人員的質量關，確保各基層單位財務人員的年齡結構、學歷和職稱結構穩定。

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一是加強預算管理，強化預算編制及執行。工會預算管理是工會財務管理的重要內容和中心環節，加強工會預算管理，對于提高各級工會依法聚財、科學理財、民主管財、有效用財的水平有著重要意義。預算編制要本著“統籌兼顧、保證重點；量入為出、收支平衡；真實合法、精細高效”的原則，優化支出結構，把經費支出的重點放在推動發展、促進和諧、服務職工、維護權益等方面。預算執行過程要做到無預算不執行，保證有計劃、有步驟地合理使用經費。二是完善規章制度，明確財務規范化建設具體要求。市總工會按照省總工會的要求，根據自身管理需要，按照新《工會會計制度》和《工會財務會計管理規范》工作研究的具體要求，進一步建立和完善了本級財務會計管理制度。重新細化規范原有的內部會計控制制度、財產清查制度、崗位責任制度、會計檔案管理制度、賬務處理制度、收支預決算制度、財務收支管理制度、專項資金管理制度、票據管理制度等制度，并將貨幣資金管理制度、財務分析制度、債權債務管理等制度，按照要求重新對照檢查，修改完善。有重點地從存在問題的薄弱環節入手，對各項管理制度進行細化和全面規范，以確保各項制度的明確、健全、有效。

二、加強基層工會財務規范化建設工作的指導，確保規范化建設順利推進

一是加快組織培訓、交流活動。針對目前基層工會財務干部素質偏低，水平參差不齊的現狀，重點加強了對基層財務人員的專業知識和職業道德的培訓，定期或不定期的舉辦培訓班。注重合理設置培訓內容，強化薄弱環節。著重對《工會財務會計管理規范》、《工會會計制度》、《加強基層工會經費收支管理的通知》、《工會預算管理辦法》進行講解和指導，并督促各縣（市）區總工會對所屬基層工會進行相關培訓，使新《工會會計制度》能夠有效執行。此外市總工會財務部可定期開展形式多樣的交流活動，營造良好的學習氛圍，鼓勵基層工會人員互相學習，交流。同時也可以使許多行政兼職的財務人員增強對工會財務工作的了解和責任感，提高了工會財務管理工作的水平。

二是印發財務手冊，服務基層工會。市總工會財務部將《工會會計制度》、《工會財務會計管理規范》、《工會預算管理辦法》、《加強基層工會經費收支管理辦法的通知》、《丹東市基層工會經費開支標準》等資料匯編成《基層工會財務工作手冊》，下發到各基層單位，使基層工會的基本財務制度得以完善，同時讓工會財務規范化建設工作在制度的保障下順利運行。

三是建立工會會計核算中心。針對我市會員人數在25人以下，但不具備獨立核算條件的基層工會情況，丹東市總工會建立工會會計核算中心，制定《丹東市工會會計核算中心暫行管理辦法》，著力解決我市基層工會各單位因人員情況、發展情況不同而造成的會計資源配備和管理水平失衡等問題。建立工會會計核算中心，可以有效規范基層工會財務管理，整合工會資源、節約成本，從而進一步推進財務工作規范化建設。

三、加強監督考核與激勵機制并舉，推進規范化建設的有效落實

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關鍵詞：施工企業工會；財務風險；防范措施

造成施工企業工會財務風險的因素有很多，想要分析并對企業工會財務風險并加以防范需要把這諸多因素加以衡量、抓住重點。首先是工會的資產管理，工會資產是受國家法律保護、通過多種渠道形成的、由工會享有所有權的動產和不動產，是工會開展活動和工會組織賴以生存的物質基礎，是工會建設發展的物質保障，也是工會成為社團法人和工會全面履行社會職能的重要條件。其次，是企業工會日常的資金收繳情況以及建家建線資金的撥付情況。最后是工會制度完善情況。所以，針對這些導致施工企業工會財務風險的因素我們應該認真研究分析。

1施工企業工會財務風險產生原因

1.1施工企業工會資產管理狀況

企業工會占有、使用的資產按所有權劃分有兩種：一種是所有權屬于企業工會的資產（工會經費及用工會經費購置的設備等）另一種是企業撥給工會的開展工作、舉辦活動的房屋及設備等。但無論是工會的或企業撥給工會使用的資產，企業工會都應當管好、用好，充分發揮資產的效能，使之更好的為工會工作服務，為職工群眾服務，為企業生產、經營發展服務，都有著十分重要的意義。由于施工企業項目眾多，遍布地域廣，導致資產管理存在諸多問題，且長期以來，重購輕管、重錢輕物的思想影響，一些企業工會的資產管理工作薄弱，主要表現在：制度不健全，管理不嚴格，導致工會資產流失；一些施工項目對工會資產不進行定期清理，對現有資產心中無數，家底不清；部分施工項目沒有固定資產管理人員，導致資產管理不到位，存在工會資產流失的風險；購進物品不按規定及時登記入賬，導致賬卡不符，賬物不符；對設備、物品沒有專人負責管理，丟失、損壞無法追究責任；購物缺乏計劃性，乃至購非所用，造成物品閑置，資金浪費現象嚴重。

1.2施工企業工會經費的收繳及下撥狀況

在工會經費收繳過程中，存在部分項目工會經費應繳未繳、拖欠多年，究其原因，就是缺乏有效監督處罰措施直接導致經費收繳難。在工會經費收取實際工作中，基層單位交與不交、多交少交、是否及時繳納都沒有對其工資發放或獎金兌現情況造成影響，有的基層領導則認為項目效益不好，連職工五險一金保險等都拖欠了，工會經費也可以拖欠。導致工會財務賬上有錢手里無錢的局面。在工會經費下撥過程中，很多施工企業仍然實行著“以撥代管”的方式，只要新項目上場，按項目投資規模、主管領導職務高低等按標準直接撥付了事，對資金如何使用不聞不問，缺乏有效的監督。更有甚者，“人情撥款”、“回扣撥款”的現象也是有發生，誰關系好、誰給的好處多，就給誰先撥款、多撥款。這也是工會管理最易出現風險及腐敗之處。

1.3施工企業工會財務制度建設狀況

施工企業工會是隸屬于國家總工會的一部分，工會組織對企業的意義重大，財務制度也影響著企業的日常發展，事實上，工會財務風險還有很大一部分是來自于企業工會的財務制度，在現實生活中，還有很多企業沒有建立起合理科學的工會財務制度，企業的工會只有其名未有其實，針對企業的工會財務風險沒有制定一個合理科學的處理方案，出現各種類型的工會財務風險也沒有列舉出應對的方法，一旦企業出現了工會財務風險，也沒法針對源頭責任人進行問題批評指正并加以懲治。所以，在想要控制企業工會財務風險，一定要重視建立企業的工會財務制度，將企業工會財務風險盡可能降低。

2企業工會財務風險防范措施

2.1建立健全企業工會財務制度

（1）建立健全施工企業工會財務制度可以有效提高企業的管理水平,充分調動員工的工作積極性，促進企業的穩定發展，各工會應該清醒的認識到工會財務管理存在的各種風險，有義務更有責任建立健全工會財務制度，使得工會財務制度管理成為組織健全、制度完善、維權到位、服務有力、作用明顯、行政離不開、職工信得過，促使企業順利發展的同時也能更好的惠及更多員工。（2）建立健全工會經費收繳獎罰制度。根據工會經費收繳過程中額度及難度逐漸加大的嚴峻形勢，需要企業每年制定各基層單位、各項目經濟指標時，要嚴格按規定比率下達工會經費收繳指標并計入績效考核中去。同時要求企業各部門在日常檢查、督查各基層單位、各項目施工完成情況的同時，要檢查、督促工會經費收繳進度。項目考核時，要把基層單位負責人是否依法足額繳納工會經費作為考核的一項內容。在簽訂企業集體合同、簽訂施工生產責任狀時，同時也要明確按時完成工會經費收繳指標。另外，也要區分效益好壞項目，哪些項目可以緩交，哪些項目可以有行政代繳，將工會經費繳納也納入一票否決事項中，對有能力上繳、而拖欠不交的單位，取消所有獎金的兌現資格，逐步形成繳納工會經費的強大氛圍和獎罰機制，扭轉工會經費收繳難的局面。

2.2解決企業工會資產管理方面存在的問題

一是單位領導要從思想上認識加強資產管理的重要性，要提出具體措施和要求；二是工會業務部門要認真履行職責，切實深入一線開展工作，在加強資產管理工作上當好領導參謀助手；三是要加強對資產管理部門人員的業務培訓工作，提高資產管理人員的業務素質，切實做好資產管理的基礎工作：（1）要建立健全資產管理制度。對購入、調入調出的設備及物品要進行驗收、入庫、建賬登記；（2）對資產要指定專人負責保管，資產的領用、調撥、報廢等要經過相關領導審批；（3）向外借出、使用物品必須經過有關領導審批，物品損壞、丟失應由借用人或使用人賠償；（4）對價值較高的設備，要提高關注度，做好日常維護與保養工作。（5）對各基層單位閑置不用或項目下場調出的設備要進行重新調配組合，做到物盡其用；（6）對庫存資產要進行定期清理、盤點，對有賬無物、有物無賬的、有問題的資產要認真核對，查明原因，寫出書面報告，按規定報資產管理部門批準后及時進行賬務處理；（7）對已無使用價值的物品，經過清查，提出報廢報損的意見，經資產管理部門審批后，予以核銷；（8）對十萬元以上的大宗物品采購要實行招標，防止少數人通過購置資產違法違紀，謀取私利。

2.3提高企業工會財務人員的風險意識

企業日常工作的開展離不開資金，這就要求工會資金的直接管理者即財務管理人員，對待工作要認真負責，一絲不茍，不允許有一絲的馬虎，更要有專業的能力和素質，有專業處理工會資金流轉的能力，資金流轉一旦出現問題，要有及時處理這個問題的靈活性和反應能力，對待財務風險要有直接的反應，有直接的條件反射，面對這些財務風險要及時針對具體情況想出解決措施，及時調整相關辦法將財務風險降至最低。

3結束語

隨著工運事業的不斷向前發展，工會財務管理工作也同樣需要不斷進行研究，需要不斷改進工作方法、落實管理措施，進一步完善管理體制，以適應新形勢的需要，在管理工作的實踐中，還需要繼續對風險管理方面的問題進行研究，用創新的意識去開展工會財務管理工作，拓寬管理工作思路，真正降低施工企業工會財務管理的風險。

參考文獻

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[3]王曉軍.淺談企業工會財務風險及如何防范[J].企業管理，2014，02（16）：386-390.

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一、指導思想

以科學發展觀為指導，通過推行會計集中核算，規范財務管理，全面提升基層醫療衛生機構的綜合服務能力，為城鄉居民提供均等化的基本公共衛生和基本醫療服務，推進基層醫療衛生機構持續健康發展。會計集中核算工作采取“一分離、二撤銷、三集中、四建立、五不變”的原則，將單位財務活動與會計核算相分離，撤銷單位的銀行帳戶、會計核算崗位，集中資金結算、會計核算、會計檔案管理，建立憑證審核制度、備用金制、內部崗位責任制、獎懲制度，保持單位的法人主體、預算管理權、財務審批權、資金所有權與使用權、會計主體法律責任不變。

二、基本原則

（一）法人主體不變原則。在實行會計集中核算后，各基層醫療衛生機構依然是獨立核算、自負盈虧的法人單位，各單位院長（或主任）仍對本單位財務收支的真實性、合法性負有法律責任。

（二）預算管理權不變原則。各基層醫療衛生機構在市衛生局財務審計科的指導下，編制本單位預（決）算并負責組織實施。單位內部的財務管理制度、規定照常執行。

（三）資金所有權和使用權不變原則。會計核算中心實行分戶核算，誰的錢進誰的賬，所有權、使用權歸本單位，保持各單位資產的完整性。

（四）財務審批權不變原則。各基層醫療衛生機構職權范圍內的收入支出仍按有關財務制度及程序，在不違反有關法律、法規和制度的前提下自主支配，由本單位負責人審批生效。

（五）會計責任主體不變原則。各單位的主要負責人、報賬主管仍然按照《會計法》的規定，對本單位會計資料的合法性、真實性、完整性負責。各單位原有的各項債權、債務仍由本單位享有和承擔。

三、組織機構及運作方式

（一）組織機構。市衛生局成立會計核算中心，與衛生局財務審計科合署辦公，具體負責基層醫療衛生機構會計集中核算工作。根據會計核算要求，設置核算會計、稽核會計、資產會計、資金會計、票據管理員等崗位。工作人員從衛生系統內部現有財會人員中調劑。

（二）運作方式。會計核算中心實行會計集中核算制度，對各基層醫療衛生機構實行“單一賬戶、集中核算、集中支付”。即取消各基層醫療衛生機構原有的銀行賬戶，所有收入上繳會計核算中心設立的賬戶，各單位的會計核算、現金、轉賬、匯兌等資金結算和經費撥入、支出、往來款項的收付、均由會計核算中心辦理。各單位設報賬主管，負責本單位的財務管理與衛生統計，負責本單位除會計記賬和核算外的所有會計業務，負責與會計核算中心聯系報賬。

四、保證措施

（一）統一思想，提高認識。會計集中核算既是一項嚴肅的任務，又是一項操作性很強的工作，各基層醫療衛生機構必須統一思想，從深化醫藥衛生體制改革的大局出發，積極配合，穩步推進，確保這項工作順利開展。

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應設“財政項目補助支出”科目在明確了公共衛生服務經費的分類和使用結轉之后，就應該將“財政基建設備補助支出”科目擴大為“財政項目補助支出”，將重大公共衛生服務支出、人才培養和學科建設、債務化解等財政專項補助支出與基本建設支出和設備購置支出一樣納入“財政項目補助支出”科目一并核算，既保證了會計制度本身的前后一致和收支配比，又于醫院會計制度有機衍接。在資產負債表中，待攤支出是作為資產類科目列示的，但在會計科目使用說明中，待攤支出是核算為組織管理基本醫療和公共衛生服務活動等日常發生的需要分攤到醫療支出和公共衛生支出的各項間接支出。其本質是費用開支，而不是資產。它與醫院會計制度中的“管理費用”核算內容和性質一致。因此為保證制度的一致性，建議將“待攤支出”科目改為“管理費用”，在支出類科目中列示。應取消住院收入中“一般診療費收入”科目在“門診收入”和“住院收入”中增設“一般診療費收入”是新制度落實國家醫改政策的具體體現。一般診療費是將現有的掛號費、診查費、注射費及藥事服務成本合并而新增的收費項目。適用于政府舉辦的基層醫療衛生機構及一體化管理的行政村衛生室和社區衛生服務站門診收費，不包括住院病人。因此，在住院收入中應取消“一般診療費收入”科目。基層醫改后，實行收支兩條線管理的基層單位，為病人提供醫療服務獲得的收入通過“待結算醫療款”核算，不能直接確認醫療收入，只有在財政批準留用或返還時才能確認收入，當批準留用和返還的金額與實際收入不一致時，醫療收入無法進行明確核算。在實行總額預付等支付方式下，醫療機構實際墊付的費用與醫保機構撥付的費用之間存在差額，制度沒有規定這兩種差額的核算。建議參照醫院會計制度，在醫療收入下增設“結算差額”明細科目，并增設“財政部門”和“醫保機構”兩個二級明細科目，具體核算與財政部門和醫保機構之間的結算差額（不含因違規治療等管理不善原因被醫保機構拒付的部分）。根據現行政策，第二類疫苗由物價部門制定最高零售價，各級疾控中心和接種單位在不超過最高零售價的前提下，執行流通差價率。中草藥也是如此。因此，這兩種特殊藥品仍執行順價銷售，存在進銷差價。對進銷差價如何核算，制度沒有規定。根據實際需要，建議在“門診收入”明細科目“其他門診收入”下增設“二類疫苗差價收入”和“中草藥差價收入”明細科目，專門核算其差價收入。基層醫改后，政府通過多種渠道給予村衛生室經常性補助。補助經費必須與鄉鎮衛生院對村衛生室績效考核結果掛鉤。村衛生室補助收入已成為鄉鎮衛生院補助收入的重要組成部分，而這些補助收入又不屬于鄉鎮衛生院所有。因此，村衛生室補助收支應作為財政項目收支核算。為保證限定用途資金的使用核算，建議在“上級補助收入”下增設“上級專項補助收入”明細科目，專門核算上級部門指定用途的專項經費。在支出類科目中相應增設“上級專項補助支出”總賬科目，核算上級限定用途資金安排的支出。定用途收入”和“其他支出-限定用途支出”明細科目同樣為保證捐贈收入等其他收入中限定用途資金的使用和核算，建議在“其他收入”下增設“限定用途收入”明細科目，專門核算捐贈收入等其他收入中指定用途的收入。在“其他支出”科目下增設“限定用途支出”明細科目，專門核算其他收入中指定用途收入安排的支出。

應取消三種備查簿

會計制度要求設置財政基本支出、財政項目支出、其他限定用途和壞賬核銷等多種備查簿。對序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記。但在明確公共衛生服務經費使用結轉和增設“上級專項補助收支”、“其他收入-限定用途收入”、“其他支出-限定用途支出”科目后，財政基本支出收支、財政項目支出收支和其他限定用途收支完全可以通過序時賬簿和分類賬簿進行核算和管理，特別是在會計核算普遍電算化的今天，無須再單獨設置財政基本支出備查簿、財政項目支出備查簿和其他限定用途備查簿。通過增設部分科目，取消備查簿，不僅可以做到收支配比，而且便于結轉和報表的填報，更容易理解。

應修改完善會計報表

按照收支配比和便于結轉的原則，根據調整后的科目設置，重新設計收入支出總表，見圖1。財務制度中業務收支結余=醫療收入+財政基本支出補助收入+上級補助收入+其他收入-醫療衛生支出-其他支出。按照這個公式推理，業務收入應該包括醫療收入+財政基本支出補助收入+上級補助收入+其他收入，業務支出包括醫療衛生支出和其他支出。而會計制度“業務收支明細表”中，只列示了醫療收入和醫療衛生支出。顯然與財務制度的規定相沖突，建議按照財務制度中關于業務收支結余的公式明確業務收支的概念，將“業務收支明細表”改稱為“醫療收支明細表”，其他內容不變。保證了制度的一致性和報表名稱的準確性。財務制度中列出了6類19項財務分析指標，但分析指標在會計報表中卻沒有體現。為全面掌握單位財務情況，建議增設“基本數字和財務分析表”，作為會基04表。表中填列單位人員情況（在職人數、離退休人數）、床位情況、工作量情況（門診人次、住院床日、出院人數）、固定資產情況（房屋建筑物面積等）和主要財務分析指標，使報表使用者能夠清晰地掌握單位整體財務情況，見圖2。

應制定基金使用管理制度

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【關鍵詞】財務風險；必要性；監督體系

目前，我國基層人民銀行實行的是獨立的財務預算管理體制，即人民銀行總行以上一年度財務收支差額納入中央財政預算，分支機構的各項費用支出以核定指標的方式加以控制，不核撥資金。在這種體制下，人民銀行財務管理側重于各項費用支出控制和核算，財務監督則更加側重于預算編制與執行、財務核算、費用支出、集中采購、資產管理等。財務監督的目的就是推進財務工作標準化，堵塞財務管理漏洞，提高資金使用效率，確保各項財務收支合理、合規。

一、目前基層人民銀行財務監督存在的問題

1.財務監督結構不合理。基層人民銀行內設部室基本上都包括以下幾個：綜合業務部、金融管理部、貨幣金銀部、保衛部、綜合辦公室、紀檢監察內審室。在這個“四部兩室”中，財務工作歸屬于綜合業務部。可以說，大多數基層行都未成立類似工會經費“經審委”那樣的監督機構。因而，財務部門既是財務的執行部門，又作為財務監督部門，自己監督自己，監督效果自然被打了折扣，財務監督在結構上存在明顯的欠缺。

2.對決策層財務監督乏力。即，基層行財務部門難以對領導個人的財務決策或“拍腦袋”決定進行有效約束。一方面，由于目前基層人民銀行都實行的是行長負責制，財務開支“一支筆”審批成為目前普遍的費用審批制度。財務部門負責人的選拔和任用都由行領導最終決定，其對領導的財務決策難以產生有效的監督；另一方面，無論是上級行財務規章和制度，還是基層行內部規章和制度，均沒有對財務監督做出明確的、可操作性強的規定。三是財務重大支出集體研究制流于形式。在基層行，對一些重大支出，包括支出數額較大或固定資產購建支出項目的立項、審批等方面，實行領導集體研究決定，但實際工作中執行不到位。甚至，有時會出現一言堂、某一個人說了算的情況。

3.對下級行的財務監督未能充分發揮作用。目前基層人民銀行實際的是財務報賬制度，即基層行在上級行下撥的周轉金額度內先行開支，然后定期（每月）將財務憑證帶往中心支行進行財務費用審核。財務報賬制其實就是一種財務監督方式，但由于是先開支后審核，故這種監督存在一定的不足，難以發現超預算開支、預提虛列、批量（集中）采購或設備采購過程中、造成重大損失的以及財務開支程序違規等深層次問題。

二、建立基層人民銀行財務監督機制的必要性分析

基層人民銀行的財務風險主要表現為制度管理風險、預算編制風險、預算執行風險和財務核算風險。具體為：

1.制度管理風險。制度管理風險主要是指財務制度不健全、不完善、存在制度設置漏洞或因制度建設跟不上業務發展變化需要，出現控制盲點等而形成的風險。目前人民銀行的財務管理制度下發于2000年，16年來，人民銀行會計科目及預算管理體制發生了很大的變化。如在事業性支出中增加了反洗錢經費，預算管理體制也由原來的大預算變為獨立的部門預算，而現行人民銀行財務制度相對陳舊，無法適應人民銀行財務管理和財務風險防控的要求。

2.預算編制風險。預算編制風險主要是指基層央行在預算編制過程中存在的專業不強、以及少預算、漏預算、超預算等情況而形成的風險，表現為編制預算時財權部門與事權部門未實現有機的結合，沒有體現預算編制信息的預測性和計劃性，造成預算編制與實際脫節，要么差的很多，要么高出很多，有的僅依據上年實際執行數字進行適當增加或減少而形成的滾動式預算，有的預算編制部門為事權部門而非會計財務部門，有的預算編制僅憑領導或部門負責人一句話而形成的“拍腦袋”式預算。

3.預算執行風險。預算執行風險是指基層央行在預算執行中由于法規和制度觀念不強而產生的超預算花錢、串科目列支、人為調賬、相互擠占、違規列支等而形成的風險；在具體的預算執行時，往往不按預算事項執行，導致下達的預算指標與實際執行相脫節，容易造成無預算事項得到執行，有預算超預算執行等情況的發生。再如就是財務審核和把關監督不到位，有的未將報銷資金轉往發票上所列供應商賬戶，而是轉往商戶法人賬戶或另一與發票無關的賬戶，有的只審核發票的要素而不查驗發票的真偽，類似這種制度執行不嚴、制度落實不到位的現象，一定程度上增加了基層央行財務風險，使人民銀行財務資金受到損失。

4.財務核算風險。財務核算風險是指財務人員在費用報銷審核、會計財務核算、財務系統錄入、業務處理過程、財務印章及重要物品保管、賬務核對等過程中因違規章、違規操作而形成的風險。如崗位輪換、強制休假制度得不到落實，一些會計財務人員長期在一個崗位工作數年甚至數十年，在具體工作中，存在以感情代替原則、以習慣代替制度，離崗時不按規定交接，財務專用章、重要空白憑證及個人名章等未按規定入柜保管。這些情況都容易產生風險。

三、基層人民銀行財務監督的操作流程與監督標準

1.總務庫存現金情況

操作流程：監督財務相關賬簿及庫存現金、銀行存款賬簿，認真清點與核對。

監督標準：總務庫存現金與現金日記賬完全相符；無白條抵庫等情況；財務系統與銀行存款賬余額核對相符。

2.重要物品保管情況

監督流程：核對轉賬支票、現金支票、電匯憑證等重要空白憑證是否按規定保管（是否建立登記簿、登記簿與實物是否一致等）；

監督標準：重要憑證和業務印章是否由不同人員分別保管使用。重要空白憑證做到連續使用，并認真銷號登記，無跳號使用、無毀損、遺失情況，賬簿、賬實、賬賬核對相符。

3.崗位和人員管理

監督流程：監督財務工作崗位設置和人員安排情況，與財務管理系統相關設置進行核對；監督財務會計人員是否執行了重要會計人員定期輪崗和強制休假制度（查閱登記簿）；財務會計人員是否具備規定的任職資格和條件；財務核算崗位設置是否合理，是否按規定進行操作，是否存在“一手清”現象。

監督標準：崗位設置合理、內控制約機制完善，內控制度落實到位。

4.內外部監督檢查

監督流程：監督財務工作接受內、外部檢查情況，相關檢查監督資料是否齊全、相關的問題是否到位及時整改、相關檢查資料是否整理歸檔；分管會計財務工作的行領導及會計財務負責人對會計財務工作的檢查是否定期進行并符合合規定（查閱登記簿）。

監督標準：手續齊全、資料完整、問題整改到位、及時歸檔。

5.賬務核對

監督流程：監督財務部門各項賬務及發生情況是否與開戶銀行對賬單及流程相符，是否及時對賬，銀行存款余額不符時是否及時查清，每月對賬單是否妥善保管。

監督標準：內外賬務核對相符，資料保管完整。

6.財務憑證及賬表管理

監督流程：監督財務憑證、財務賬表是否按規定打印、裝訂、保管。（賬表包括：總賬、分戶賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、損益明細表、余額表、科目匯總表、財務收支報賬表、資金平衡表）.

監督標準：賬簿設置正確，賬簿表打印齊全完整，歸檔及時。

7.財務預算編制及支出情況

監督流程：查看財務預算報表，監督財務預算編制是否做到科學、合理，是否存在“拍腦袋”現象；查看財務支出憑證，關注大額財務開支，監督財務開支是否符合國家法規、財經制度和人民銀行財務制度的有關規定；是否存在收入不入賬、私設賬外賬和小金庫現象、是否存在虛假發票、濫發津補貼等財務違規問題。

監督標準：預算編制科學合理，財務支出合規，無違違紀現象。

8.資產管理

監督流程：監督自行購建、上級行調撥的資產是否及時入賬；是否定期開展資產清查；資產賬實是否相符；固定資產卡片、報表、清查資料是否按要求打印、裝訂保管（月度打印固定資產基本情況表、固定資產增減變動表；季度打印固定資產折舊情況統計表、資產處置情況統計表、固定資產調撥登記簿。