導(dǎo)語：如何才能寫好一篇簡述商業(yè)銀行的職能，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

貨幣銀行學(xué)試題

課程代碼：00066

請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共15小題，每小題1分，共15分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。

1.貨幣在表現(xiàn)商品價值并衡量商品價值大小時發(fā)揮的職能是

A.支付手段 B.價值尺度

C.貯藏手段 D.流通手段

2.復(fù)利計息的情況下對銀行最有利的貸款結(jié)息方式是

A.每年一次 B.每半年一次

C.每季一次 D.每月一次

3.根據(jù)國際匯率制度，匯率可以劃分為

A.即期匯率與遠期匯率 B.固定匯率與浮動匯率

C.買入?yún)R率與賣出匯率 D.名義匯率與實際匯率

4.某企業(yè)持有一張6個月后到期的一年期匯票，面額為2000元。到銀行請求貼現(xiàn)，從銀行獲得的貼現(xiàn)金額為1900元，則貼現(xiàn)率是

A.2.56% B.5%

C.5.12% D.10%

5.提出投機性貨幣需求概念的經(jīng)濟學(xué)家是

A.費雪 B.庇古

C.凱恩斯 D.弗里德曼

6.發(fā)行有價證券的金融市場是

A.初級市場 B.二級市場

C.期權(quán)市場 D.期貨市場

7.工資推動引起的通貨膨脹是

A.結(jié)構(gòu)型通貨膨脹 B.需求拉上型通貨膨脹

C.成本推動型通貨膨脹 D.輸入型通貨膨脹

8.一國外債按優(yōu)惠情況可劃分為

A.長期債務(wù)和短期債務(wù) B.硬貸款和軟貸款

C.私人借款和政府借款 D.貿(mào)易融資和外幣債務(wù)

9.企業(yè)定期存款屬于我國貨幣層次中的

A.MO B.Ml

C.M2 D.基礎(chǔ)貨幣

1O.由于人為錯誤、技術(shù)缺陷或外部事件給商業(yè)銀行造成損失的風(fēng)險是

A.流動性風(fēng)險 B.操作風(fēng)險

C.市場風(fēng)險 D.信用風(fēng)險

11.政策性金融機構(gòu)的經(jīng)營目標(biāo)是

A.實現(xiàn)利潤化 B.實現(xiàn)市值化

C.實現(xiàn)政府政策目標(biāo) D.實現(xiàn)機構(gòu)的福利目標(biāo)

12.以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標(biāo)的的保險種類是

A.財產(chǎn)保險 B.人身保險

C.責(zé)任保險 D.信用保險

13.中央銀行是發(fā)行的銀行體現(xiàn)在

A.國庫 B.制定貨幣政策

C.壟斷貨幣發(fā)行權(quán) D.組織全國清算

14.貨幣政策工具中的窗口指導(dǎo)屬于

A.間接信用指導(dǎo) B.選擇性控制工具

C.直接信用控制工具 D.一般性控制工具

15.我國中央銀行法規(guī)定的貨幣政策最終目標(biāo)是

A.穩(wěn)定幣值和調(diào)整結(jié)構(gòu) B.穩(wěn)定幣值和充分就業(yè)

C.國際收支平衡和充分就業(yè) D.保持幣值穩(wěn)定，并以此促進經(jīng)濟增長

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

16.下列關(guān)于金幣本位制表述正確的有

A.國家壟斷鑄造金幣 B.銀行券可以自由兌換為金幣

C.輔幣與金幣不能自由兌換 D.金幣可以自由鑄造和熔化

E.黃金可以自由輸出入國境

17.國際金融市場形成的主要前提條件有

A.政治穩(wěn)定 B.外匯管制較松

C.銀行制度較健全 D.投資條件便利

E.貨幣可以自由兌換

18.下列選項中，體現(xiàn)中央銀行作為銀行的銀行的有

A.組織全國清算 B.集中存款準(zhǔn)備金

C.對國家給予信貸支持 D.制定和執(zhí)行貨幣政策

E.外匯、黃金的買賣和管理

19.政策性金融機構(gòu)的職能有

A.倡導(dǎo)性職能 B.選擇性職能

C.補充性職能 D.服務(wù)性職能

E.盈利性職能

20.國際收支平衡表的差額主要包括

A.財政收支差額 B.貿(mào)易收支差額

C.經(jīng)常項目差額 D.商品、服務(wù)和收益差額

E.基本國際收支平衡差額

21.商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)包括

A.活期存款 B.現(xiàn)金資產(chǎn)

C.銀行貸款 D.證券投資

E.央行再貸款

22.商業(yè)銀行的風(fēng)險管理機制有

A.內(nèi)部控制機制 B.對沖機制

C.存款準(zhǔn)備金機制 D.經(jīng)濟資本配置機制

E.最終貸款人機制

23.下列屬于我國證券公司業(yè)務(wù)的有

A.證券經(jīng)紀(jì) B.證券投資咨詢

C.證券自營 D.證券資產(chǎn)管理

E.證券承銷與保薦

24.中央銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)有

A.再貼現(xiàn)業(yè)務(wù) B.再貸款業(yè)務(wù)

C.證券買賣業(yè)務(wù) D.債券發(fā)行業(yè)務(wù)

E.金銀、外匯儲備業(yè)務(wù)

25.通貨膨脹時期中央銀行可以運用的貨幣政策工具有

A.賣出國債 B.提高法定存款準(zhǔn)備金率

C.提高再貼現(xiàn)率 D.降低再貼現(xiàn)率

E.買進國債

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

26.名義匯率

27.滯脹

28.實際貨幣供給

29.對沖

30.準(zhǔn)中央銀行制度

四、計算題(本題5分)

31.一筆貸款10000元，年利率為10%，期限為2年，每年計息一次，到期還本付息，則復(fù)利計息方式下的利息額是多少元?

五、簡答題(本大題共5小題，每小題6分，共30分)

32.簡述國家干預(yù)匯率的主要措施。

33.簡述貨幣市場的概念及特征。

34.簡述國際儲備的基本作用。

35.簡述商業(yè)銀行的性質(zhì)與職能。

36.簡述金融監(jiān)管的原則。

篇2

黨的十八屆三中全會指出，建設(shè)統(tǒng)一開放、競爭有序的市場體系，是使市場在資源配置中起決定性作用的基礎(chǔ)。為進一步完善金融市場體系，充分發(fā)揮金融市場在金融資源配置中的決定性作用，如何有效推進利率市場化改革是關(guān)鍵。與此同時，金融業(yè)改革開放是我國經(jīng)濟深化改革擴大開放的關(guān)鍵。建立包括最后貸款人、審慎監(jiān)管和存款保險等功能在內(nèi)的現(xiàn)代金融安全網(wǎng)、能為深化金融改革提供制度保障。目前，央行最后貸款人職能、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會審慎監(jiān)管職能已經(jīng)確立，但顯性存款保險制度在我國還沒有真正建立起來。長期以來，我國事實上實行由國家全額擔(dān)保的隱性存款保險，一旦金融機構(gòu)發(fā)生資不抵債，最后都由政府作為最后貸款人給予賠付。隱性存款保險不利于金融市場化改革和效率的提升，國家財政還會面臨較重負(fù)擔(dān)。顯性存款保險制度的一大好處是讓金融機構(gòu)自己出資建立保險基金，而非納稅人買單。當(dāng)前，我國銀行普遍盈利豐厚，這為建立顯性存款保險制度提供了必要的物質(zhì)條件。同時，包括設(shè)立村鎮(zhèn)銀行等民間金融機構(gòu)的試點改革也正式起步了，存款保險既有助于村鎮(zhèn)銀行等小銀行同大銀行競爭，又可以避免個別小銀行倒閉而引起恐慌。正是基于這樣的背景下，我國政府在今年兩會上宣布我國將于今年推出存款保險制度，健全金融機構(gòu)風(fēng)險處置機制。

本文論述存款保險制度的建立對我國利率市場化進程的影響。主要分為以下幾個部分。第一部分簡述我國利率市場化進程；第二部分存款保險制度與利率市場化的關(guān)系；第三部分得出結(jié)論并提出相應(yīng)的政策建議。

二、我國利率市場化進程簡述

1993年我國提出利率自由化的構(gòu)想，提出“中央銀行按照資金供求狀況及時調(diào)整基準(zhǔn)利率，并允許商業(yè)銀行存貸款利率在規(guī)定幅度內(nèi)自由浮動”。1996年我國放開銀行間同業(yè)拆借利率，以使其利率水平基本反映我國金融市場上資金的供求狀況。1998年貸款利率的浮動幅度進一步擴大，金融機構(gòu)獲得了更多的貸款自主定價權(quán)。2001年加入世貿(mào)組織后，我國提出要“穩(wěn)步推進利率市場化改革”，金融市場化改革進一步加快。2006年建立上海同業(yè)拆借市場，上海同業(yè)拆借利率（SHIBOR）已經(jīng)發(fā)展成為我國貨幣市場的基準(zhǔn)利率。2012年6月，我國進一步擴大利率浮動區(qū)間：存款利率浮動區(qū)間的上限調(diào)整為基準(zhǔn)利率的1.1倍；貸款利率浮動區(qū)間的下限調(diào)整為基準(zhǔn)利率的0.8倍。2013年進一步明確要“穩(wěn)步推進利率市場化”，按照“先外幣、后本幣，先貸款、后存款，先大額長期、后小額短期”的基本步驟，逐步實現(xiàn)利率市場化的目標(biāo)。同年7月20日金融機構(gòu)貸款利率管制全面放開。我國利率市場化還需完成最后一道門檻，即存款利率完全放開。根據(jù)中國人民銀行的設(shè)計，我國利率市場化改革總體思路是先放開貨幣市場利率和債券市場利率，再逐步推進存、貸款利率市場化；存、貸款利率放開的順序為“先外幣、后本幣；先貸款、后存款；先長期、大額，后短期、小額”。

三、存款保險制度與利率市場化

（一）利率市場化對我國商業(yè)銀行的負(fù)面影響

1.商業(yè)銀行間競爭加劇，存貸款利差減小，經(jīng)營風(fēng)險加大。我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)單一，對存款依賴性很強，利率市場化之后，各商業(yè)銀行之間為了占領(lǐng)市場勢必會導(dǎo)致利率競爭，以提高存款利率，降低貸款利率來爭奪客戶資源。目前我國商業(yè)銀行仍以利差為主要收入來源，存貸款利差的大幅收窄會影響商業(yè)銀行的盈利能力和生存空間，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的加大。一些中小商業(yè)銀行難免會面臨破產(chǎn)倒閉的危險，嚴(yán)重的還可能造成金融體系的動蕩。

2.銀行借款客戶結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，潛在信用風(fēng)險增加。利率市場化之后，由于資金成本升高，為了增加利潤，一方面，銀行會對一些利率市場化之前難以獲得貸款的企業(yè)發(fā)放貸款，這些企業(yè)發(fā)生違約風(fēng)險的可能性比較大。另一方面，在高利率的刺激下，企業(yè)的盈利空間變小，借款者有將資金投向高風(fēng)險行業(yè)的沖動，而正常利率水平的合格貸款者退出信貸市場，使銀行的潛在信用風(fēng)險增加。并且更嚴(yán)重的問題是信息不對稱導(dǎo)致貸款風(fēng)險和貸款利率之間并不一定是正相關(guān)關(guān)系，使得銀行體系的風(fēng)險和收益不對等，一旦市場環(huán)境發(fā)生變化，經(jīng)營效率低的金融機構(gòu)會面臨破產(chǎn)風(fēng)險。

3.商業(yè)銀行將面臨更大的利率風(fēng)險。我國金融市場發(fā)展尚不成熟，普遍存在用短期負(fù)債支持長期資產(chǎn)的情況，資產(chǎn)和負(fù)債之間不匹配狀況嚴(yán)重，并且市場主體普遍缺乏利率風(fēng)險管理工具。利率市場化之后，利率隨著供求關(guān)系變化發(fā)生的頻繁波動會加大銀行的利率風(fēng)險。一是增加了銀行資金定價的難度，導(dǎo)致重新定價風(fēng)險的加大；二是即使資產(chǎn)和負(fù)債的重新定價時間相同，但只要存款利率和貸款利率的調(diào)整幅度不完全一致，銀行也會面臨基差風(fēng)險；三是利率市場化后客戶根據(jù)利率變化行使存貸款及期限的選擇使銀行承擔(dān)更大的選擇權(quán)風(fēng)險。

（二）存款保險制度構(gòu)建的必要性

由于上述原因，利率市場化改革的推進對我國商業(yè)銀行提出了嚴(yán)峻的考驗。如果不能及時建立相應(yīng)的存款保險體系和問題銀行的退出機制，一些經(jīng)營不善的商業(yè)銀行破產(chǎn)倒閉風(fēng)險加大，并可能由此產(chǎn)生“多米諾骨牌效應(yīng)”造成整個金融體系的動蕩。而存款保險制度就是構(gòu)建金融安全網(wǎng)的一個重要組成部分。

1.隱性存款保險制度的弊端。長期以來，我國在處理問題銀行時，實際上是實行以國家信用為擔(dān)保的隱性存款保險制度，導(dǎo)致了大量弊端。一是由于國家承擔(dān)存款保險責(zé)任，導(dǎo)致市場主體過分依賴國家信用，不能提高存款人的風(fēng)險意識，削弱了市場對金融機構(gòu)的約束作用。二是隱性存款保險制度的隨意性，給存款人造成銀行越大越不會倒閉的預(yù)期，更愿意將錢存入四大行，不利于商業(yè)銀行間平等競爭。三是巨額的擔(dān)保責(zé)任會導(dǎo)致國家財政負(fù)擔(dān)過重，同時，中央銀行貨幣政策執(zhí)行的獨立性和有效性也大打折扣。

2.顯性存款保險制度的優(yōu)勢。顯性存款保險制度是指符合條件的金融機構(gòu)，按照所吸收存款的一定比例，向特定的保險機構(gòu)繳納一定的保險金，當(dāng)投保金融機構(gòu)出現(xiàn)支付危機、破產(chǎn)倒閉或者其他經(jīng)營危機時，由存款保險機構(gòu)通過資金援助、賠償保險金等方式，保證其清償力并對有問題的金融機構(gòu)進行處置的制度。首先，存款保險制度的基本功能在于，一能保護存款人利益，提高存款人對銀行的信任和投資信心；二能防止個別金融機構(gòu)倒閉的傳染效應(yīng)，抑制銀行擠兌和由此引發(fā)的銀行危機，維護金融體系的穩(wěn)定；三能建立問題銀行的合理處置機制，降低道德風(fēng)險。其次存款保險制度可以增強中小銀行的競爭能力，促進公平競爭提高銀行業(yè)效率。再次，存款保險制度能依照法律手段對金融業(yè)實施監(jiān)管，加強監(jiān)管有效性，減少風(fēng)險損失。最后，存款保險制度的實行能減輕國家財政負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)論與政策建議

本文通過描述我國利率市場化進程、利率市場化給商業(yè)銀行經(jīng)營帶來的挑戰(zhàn)，分析了存款保險制度與利率市場化的關(guān)系。分析得出，利率率市場化和存款保險制度是相輔相成的，存款保險制度為利率市場化提供制度保障，利率市場化為存款保險制度提供發(fā)揮作用的舞臺。具體政策建議如下：

（一）抓緊落實建立存款保險制度方案，為利率市場化最終完成提供制度保障

篇3

隨著改革的進一步深化，我國業(yè)正在逐步建立按照國際慣例和市場經(jīng)濟規(guī)則運行的商業(yè)銀行。銀行業(yè)是典型的風(fēng)險行業(yè)，健全的風(fēng)險管理體系是商業(yè)銀行安全、有效運作的前提保證。西方商業(yè)銀行在長期的經(jīng)營實踐中積累了豐富的風(fēng)險管理經(jīng)驗，這對于正在走向國際化、市場化的我國銀行來說，無疑具有十分重要的借鑒意義。

一、西方商業(yè)銀行信貸風(fēng)險質(zhì)量管理簡述

，西方商業(yè)銀行在信貸風(fēng)險質(zhì)量管理方面的創(chuàng)新主要包括：信用文化、風(fēng)險等級評定制度、貸款定價、貸款損失預(yù)測、貸款組合管理及貸款監(jiān)督，其中銀行信用文化是各種信貸風(fēng)險管理方法實施的基礎(chǔ)。

1.信用文化。信用文化是鼓勵某種貸款行為的貸款環(huán)境因素的總和。它包括銀行的貸款和政策價值取向、重要性的確定、管理溝通、貸款員的培訓(xùn)等。信用文化是銀行績效和銀行經(jīng)營成敗的一個重要因素。

2.風(fēng)險等級評定制度。風(fēng)險等級評定制度是信用風(fēng)險管理的一個重要部分，風(fēng)險等級評定可用于貸款定價、貸款損失準(zhǔn)備、貸款監(jiān)督等，它在整個信貸風(fēng)險管理體系中處于核心地位。

3.貸款定價。風(fēng)險評級的擴展是將其與貸款定價相聯(lián)系。國際上許多銀行都開發(fā)了貸款定價模型，模型中綜合包括了預(yù)期的貸款盈利率、資本充足度、資產(chǎn)回報率、產(chǎn)權(quán)回報率及風(fēng)險調(diào)節(jié)率。每一種模型都是通過評估客戶的盈利能力來確定貸款的最佳定價結(jié)構(gòu)。此法稱作客戶利潤法（customer profitability analysis）。具體是評估銀行與客戶業(yè)務(wù)往來中的所有成本和收益，結(jié)合銀行既定的利潤目標(biāo)，給客戶的貸款進行定價。

4.貸款損失的預(yù)測。預(yù)期的貸款損失是提供貸款的正常成本，可在貸款定價時予以考慮。銀行資產(chǎn)組合是不同程度的風(fēng)險資產(chǎn)的組合，每種資產(chǎn)都有不同的違約概率。西方商業(yè)銀行普遍認(rèn)為銀行所面臨的違約風(fēng)險主要有預(yù)期內(nèi)風(fēng)險和預(yù)期外風(fēng)險兩種，因此銀行的貸款損失由預(yù)期內(nèi)損失和預(yù)期外損失兩部分構(gòu)成。預(yù)期內(nèi)風(fēng)險是根據(jù)資料統(tǒng)計的某一特定風(fēng)險等級的資產(chǎn)在既定期限內(nèi)的平均違約概率；預(yù)期外風(fēng)險是在預(yù)期內(nèi)風(fēng)險之外的違約的概率。對于預(yù)期內(nèi)損失，銀行根據(jù)風(fēng)險成本計算法，對不同信用等級規(guī)定不同的風(fēng)險調(diào)節(jié)率，從而通過在貸款定價時收取風(fēng)險費用予以補償；對于預(yù)期外損失，由于其波動性和難以預(yù)料性，銀行是通過自有資本金予以補償?shù)摹ｃy行信貸對象的風(fēng)險等級過低、貸款對象過度集中于某一兩個行業(yè)、區(qū)域和少數(shù)借款者等，都會導(dǎo)致預(yù)期外損失的發(fā)生。為了減少預(yù)期外損失，國外已有許多學(xué)者并提出了違約和企業(yè)破產(chǎn)失敗預(yù)測的定量模型。我國可以借鑒其合理的成分用來分析。

信用風(fēng)險管理的關(guān)鍵就是要把健全的風(fēng)險評級制度和對預(yù)期內(nèi)、預(yù)期外損失的估計相聯(lián)系，在此基礎(chǔ)上作出貸款損失準(zhǔn)備預(yù)測，并確定合理的貸款定價。

5.貸款組合管理。貸款組合管理的目標(biāo)是將貸款分散在不同的經(jīng)營項目上，以防止同類企業(yè)過度借款，從而保證存款人的儲蓄安全，最大程度地使市場風(fēng)險多樣化，并降低銀行利潤的不穩(wěn)定性。自從馬可維茨提出資產(chǎn)選擇以來，現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論（MPT）已在金融業(yè)中得到了廣泛的，西方商業(yè)銀行將現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論應(yīng)用于商業(yè)銀行信貸管理中，并日益重視貸款組合管理在降低和分散銀行貸款風(fēng)險中的作用。

6.貸款監(jiān)督。貸款監(jiān)督是指銀行在發(fā)放貸款后，定期對借款人進行信用審查，及時跟蹤借款企業(yè)的經(jīng)營管理，定期檢查其財務(wù)報表，并根據(jù)信用評分模型對借款人進行信用評級，隨時掌握借款人的信用風(fēng)險狀況，同時及時調(diào)整銀行的風(fēng)險損失準(zhǔn)備。有時，信用審查還可使銀行重新考慮貸款定價。

二、當(dāng)前我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險質(zhì)量管理存在的主要

1.信用風(fēng)險管理機構(gòu)方面存在問題。在我國商業(yè)銀行中，負(fù)責(zé)信用風(fēng)險管理的主要是貸款部門的貸款員，這遠遠不能滿足實際信用風(fēng)險管理工作的需要。

2.信貸管理機制不健全。就目前我國商業(yè)銀行的信貸管理而言，貸款的審批和發(fā)放主要憑借個人主觀意愿，無論是貸前調(diào)查還是貸時審查，都缺少科學(xué)而完整的客觀評價，且缺乏完善的貸后檢查工作。貸款資金發(fā)放后，銀行極少就企業(yè)對貸款資金的使用狀況及企業(yè)的重大經(jīng)營管理決策等進行必要的檢查、監(jiān)督和參與，這種只“放”不“問”的做法必然導(dǎo)致逾期、呆滯、呆帳貸款的增多。另外，貸款員的責(zé)、權(quán)、利與貸款質(zhì)量不掛鉤，缺乏明確有力的激勵約束機制。

3.信貸管理方法和手段落后。我國商業(yè)銀行在進行企業(yè)信用分析時，采用定性方法者較多，缺乏系統(tǒng)科學(xué)的定量分析，信用風(fēng)險分析主要停留在傳統(tǒng)的比例分析階段，缺乏建立在統(tǒng)計分析和人工智能等現(xiàn)代科學(xué)方法基礎(chǔ)上的信用風(fēng)險量化測量工具，如缺乏對企業(yè)違約風(fēng)險分析模型、企業(yè)破產(chǎn)失敗預(yù)警模型等科學(xué)定量模型的開發(fā)和使用。對企業(yè)信用等級的評定也主要是由各個銀行自己進行，評級的主觀性強。另外，我國商業(yè)銀行化起步較晚，很多銀行缺乏關(guān)于企業(yè)詳盡完整信息的數(shù)據(jù)庫，缺乏像美國J·P·Morgan公司那樣的成熟的信用風(fēng)險管理專家系統(tǒng)。

4.信貸人員綜合素質(zhì)不高。我國商業(yè)銀行的信貸部門缺乏大量的德才兼?zhèn)涞娜藛T，信貸人員素質(zhì)不高，風(fēng)險意識薄弱，缺乏自覺維護銀行整體利益的觀念。信貸部門規(guī)章制度不健全，內(nèi)部管理不完善，信貸人員的違章操作、越權(quán)、人情貸款、甚至以權(quán)謀私等行為皆有發(fā)生。

三、商業(yè)銀行在現(xiàn)行制度下可以實施的相關(guān)對策

1.建立健全銀行信貸風(fēng)險管理的組織機構(gòu)和信貸管理機制。銀行可根據(jù)信貸風(fēng)險管理工作的需要，設(shè)置一些相應(yīng)的組織機構(gòu)，建立健全貸款管理責(zé)任制度，包括貸款風(fēng)險責(zé)任制度、審貸分離制度、貸款“三查”制度等。

（1）改變現(xiàn)在工商、農(nóng)業(yè)信貸分口管理的模式為“審、貸、查”相分離的內(nèi)部制約機制，成立貸款調(diào)查、貸款審查、貸款審批、貸款稽核等信貸管理機構(gòu)，明確每個崗位的職能和權(quán)限。貸款調(diào)查主要是對借款單位、擔(dān)保單位的法人資格和法人代表的合法性、抵押物的變現(xiàn)能力進行調(diào)查，對借款單位的經(jīng)營狀況和貸款用途及使用效益進行調(diào)查。貸款審查主要是對調(diào)查情況特別是核定的風(fēng)險度進行核實，對貸款的類別、金額、期限、利率、方式以及是否違背國家產(chǎn)業(yè)政策等方面情況進行審查。貸款審批要成立專門的委員會主要是負(fù)責(zé)根據(jù)貸款調(diào)查和核實的情況，決定貸與不貸或貸多貸少。貸款稽核主要是對發(fā)生的每筆貸款定期進行跟蹤調(diào)查，發(fā)現(xiàn)提出整改意見，并及時提請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門解決。

（2）信貸管理部門之間要相互獨立，互相制約。信貸管理的各個部門都要對信貸質(zhì)量和自己的信貸行為負(fù)責(zé)，實行貸款逐級審批責(zé)任制，建立權(quán)限管理、體制約束、風(fēng)險逐級控制的內(nèi)部制約機制。各信貸管理部門要根據(jù)自己的職責(zé)權(quán)限，獨立自主地開展工作，某一項工作結(jié)束后，迅速轉(zhuǎn)移下一個部門，并不得和干擾下一個部門的業(yè)務(wù)。貸款質(zhì)量出現(xiàn)問題，要產(chǎn)生問題的原因，屬于哪一個部門的責(zé)任，由哪一下部門承擔(dān)，同時還要追究相關(guān)部門的失察責(zé)任。

（3）建立信貸管理部門第一責(zé)任人制度。信貸管理涉及各個部門，是以審批人為核心的層層負(fù)責(zé)、分級管理的貸款管理系統(tǒng)。各部門都要審批人負(fù)責(zé)，每個部門都要建立第一責(zé)任人。明確各部門第一責(zé)任人職責(zé)權(quán)限，本部門第一責(zé)任人對信貸管理中的問題負(fù)有直接的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

2.建立良好的文化，提高員工的綜合素質(zhì)。商業(yè)銀行也是一種企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具有自身的企業(yè)文化和管理，使銀行全體員工形成共同的理念和價值判斷，以銀行的使命目標(biāo)、倫理道德作為自己的行為準(zhǔn)則，從而自覺自愿、心悅誠服地為使銀行整體效益極大化、風(fēng)險極小化而努力工作。

以強化風(fēng)險意識為核心，全面增強信貸人員的素質(zhì)和信貸人員風(fēng)險意識。要解決我國國有商業(yè)銀行信貸質(zhì)量不高的問題，必須加強全員風(fēng)險意識，從提高信貸人員素質(zhì)這一基礎(chǔ)性工作抓起。

3.建立信貸風(fēng)險預(yù)警體系及企業(yè)信用風(fēng)險等級評價模型。貸款風(fēng)險預(yù)警體系可以對企業(yè)因財務(wù)變動、經(jīng)營狀況變動、重要管理人員變動等所導(dǎo)致的問題貸款的可能出現(xiàn)發(fā)出及時的報警信號，使信貸人員及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，減少或避免損失。企業(yè)信用風(fēng)險等級評價是就企業(yè)的管理狀況、財務(wù)狀況、信用狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況等諸多項目進行打分，然后加權(quán)平均得出總分值，并確定其風(fēng)險級別，進而確定其貸款方式和貸款定價等。

4.實施貸款定價管理。隨著市場利率體系的逐步完善和銀行同業(yè)間規(guī)范競爭的，央行應(yīng)放寬對貸款利率的限定，允許商業(yè)銀行根據(jù)本行的預(yù)期收益、籌資成本、管理和收貸費用以及借款者的風(fēng)險等級等構(gòu)建自己的貸款定價模型，制定恰當(dāng)?shù)馁J款定價策略。

5.建立符合我國國情及財務(wù)制度的企業(yè)違約分析模型和破產(chǎn)預(yù)測模型，加強對貸款企業(yè)經(jīng)營狀況和發(fā)展前景的分析和監(jiān)測，建立貸款企業(yè)資料數(shù)據(jù)庫，加強企業(yè)違約、破產(chǎn)的預(yù)測、預(yù)報。

篇4

一、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的環(huán)境

從外部來看,銀行風(fēng)險管理所需要的外部環(huán)境還不成熟,其原因是多方面的,其中,尚未建立信用體系是重要的原因之一。國外銀行業(yè)務(wù)強調(diào)誠信原則,銀行向客戶提供的不僅僅是一件產(chǎn)品,而是一種信用,這體現(xiàn)了客戶的信用習(xí)慣和社會地位。但目前,我國還是“非征信國家”,針對企業(yè)和個人的征信中介服務(wù)還沒有普及,不僅造成了銀行進行客戶信用審查的成本極高,而且也造成了社會普遍缺乏信用意識和信用道德規(guī)范,直接給銀行風(fēng)險管理帶來了難度。目前,我國開通了身份證信息確認(rèn)查詢系統(tǒng),個別地區(qū)如上海已經(jīng)嘗試建立個人信用體系,這從一定程度上使銀行風(fēng)險管理的外部環(huán)境得到改善。

從銀行內(nèi)部來看,我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理在觀念、技術(shù)、方法等方面也與國外先進銀行存在著較大的差距,主要體現(xiàn)在在風(fēng)險管理認(rèn)識、理念、方法、制度和技術(shù)方面。控制風(fēng)險和創(chuàng)造利潤是同等重要的事情,是同一枚硬幣的正反兩面,彼此不能分離。但在我國商業(yè)銀行中,一些基層人員或業(yè)務(wù)人員往往錯誤地把風(fēng)險管理擺在業(yè)務(wù)發(fā)展的對立面上,部分風(fēng)險管理人員也不能研究業(yè)務(wù)、研究市場,簡單認(rèn)為少發(fā)展業(yè)務(wù)就可以控制風(fēng)險。風(fēng)險管理人員的的理念還不到位,仍以信用風(fēng)險管理為主,對市場風(fēng)險、操作性風(fēng)險等重視不夠;在風(fēng)險管理的過程中缺乏差別化的理念,忽略了不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險、不同地區(qū)之間存在的差異,不僅不能管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險,反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險。在風(fēng)險管理方法上,我國商業(yè)銀行比較重視定性分析,如信用風(fēng)險管理中,重視貸款投向的政策性、合法性、貸款運行的安全性等,但是,量化分析手段欠缺,在風(fēng)險識別、度量等方面還很不精確。在我國,一些銀行的風(fēng)險管理體系還不健全,風(fēng)險管理受外界因素干擾較多,獨立性原則體現(xiàn)不夠。最后,在信息技術(shù)上,我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后,風(fēng)險管理所需要的大量業(yè)務(wù)信息缺失,銀行無法建立相應(yīng)的資產(chǎn)組合管理模型,無法準(zhǔn)確掌握風(fēng)險敞口,風(fēng)險管理信息失真,直接影響到風(fēng)險管理的決策科學(xué)性,也為風(fēng)險管理方法的量化增添了困難。

二、風(fēng)險管理方法

國際競爭日趨激烈,我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理魚待改進,下面我們分別簡述三種風(fēng)險的管理方式。

1信用風(fēng)險。信用風(fēng)險,就是因債務(wù)人的原因而造成的未來損失的不確定性。

目前,我國商業(yè)銀行基本建立起由客戶評價體系—客戶信用評級法和債項評價體系—貸款風(fēng)險分類法所構(gòu)成的兩維評級體系。隨著客戶信用評級法和貸款風(fēng)險五級分類法的全面推行,我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的思路逐漸由定性為主向定量為主轉(zhuǎn)變,各商業(yè)銀行在風(fēng)險控制方面都取得了很大的成就,各商業(yè)銀行不良資產(chǎn)率的顯著下降。與此同時,我們必須清楚看到,目前的信用風(fēng)險管理方法還存在一些問題,在一定程度上限制了其在揭示和控制風(fēng)險方面的作用。

但我國商業(yè)銀行在信用評級上還存在一些問題,主要表現(xiàn)在:首先,評級指標(biāo)體系的設(shè)置不盡合理,指標(biāo)的選取以及指標(biāo)權(quán)重的確定缺乏客觀依據(jù)。指標(biāo)的選取通常根據(jù)經(jīng)驗或?qū)＜遗袛鄟磉x取評級指標(biāo)和確定指標(biāo)權(quán)重,評級標(biāo)準(zhǔn)具有很大的主觀性,評級指標(biāo)和權(quán)重一旦確定就很少更改,使評級結(jié)果難以反映企業(yè)真實的風(fēng)險狀況。其次,評級結(jié)果缺乏前瞻性。我國商業(yè)銀行一般以企業(yè)過去三年的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行評級。對于中長期的預(yù)測,過去的情況往往與未來趨勢的相關(guān)性不大,以過去的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)的評級結(jié)果不能準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)未來的償債能力。此外,現(xiàn)行的評級方法對企業(yè)發(fā)展前景重視不夠,給予的權(quán)重較低,也使評級結(jié)果更多的是反映企業(yè)過去或現(xiàn)在的信用狀況。因此,有必要改進現(xiàn)有的信用評級體系。

信用評級指標(biāo)體系可在以下幾個方面進行改進:第一,加強對現(xiàn)金流量的分析,因為充分的現(xiàn)金流量是企業(yè)償還到期債務(wù)的根本保證。第二,加大企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展趨勢、市場預(yù)期狀況等評級指標(biāo)的權(quán)重,使評級結(jié)果更能反映企業(yè)未來的資信狀況。第三,定期對評級指標(biāo)和指標(biāo)的權(quán)重進行考察,根據(jù)影響企業(yè)信用狀況因素的變化作出相應(yīng)調(diào)整和修正。

2.市場風(fēng)險。市場風(fēng)險是指因市場價格(利率、匯率、般票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。市場風(fēng)險存在于銀行的交易和非交易業(yè)務(wù)中。

縱觀國外所采用的市場風(fēng)險管理,多是采用VAR方法。這種方法是在1994年由J-P摩根提出的。該方法一經(jīng)推出,就受到國際金融界的普遍歡迎,并迅速發(fā)展成為風(fēng)險管理的一種標(biāo)準(zhǔn),被許多金融機構(gòu)采用。但該方法用于我國需要注意到它的局限性。其中一個局限性,就是需要大量的歷史數(shù)據(jù)。從目前已有的一些 VAR模型來看,需要大量的歷史數(shù)據(jù)進行計算、分析和預(yù)測。而且按照巴塞爾委員的要求,該模型的有效性必須進行返回檢驗,這個過程要求的數(shù)據(jù)期限就更長了。VAR模型如果采用99%的置信水平和3個月的持有期,一次檢驗就需要長達八年多的歷史數(shù)據(jù)。但是我國股市起步較晚,最早上市的股票至今也只有十幾年的時間,許多股票只有三五年甚至更短的時間,所以很難采集到足夠的數(shù)據(jù)。第二個就是數(shù)據(jù)有效性的問題,由于市場的發(fā)展不成熟,使一些數(shù)據(jù)不具有代表性,缺乏可信性。

3.操作風(fēng)險。操作風(fēng)險指的是由于不充分的或失敗的內(nèi)部的程序、人員和系統(tǒng),或者由于外部的事件所引起的損失的風(fēng)險。巴塞爾委員會認(rèn)為,操作風(fēng)險包括法律風(fēng)險,但是不包括戰(zhàn)略風(fēng)險和聲譽風(fēng)險。

從操作風(fēng)險的發(fā)生頻率和其可能導(dǎo)致的損失程度,我們可以將操作風(fēng)險分為三種類型:可預(yù)計損失的風(fēng)險、不可預(yù)計損失的風(fēng)險、災(zāi)難性損失的風(fēng)險。突如其來的內(nèi)部或外部對銀行的生存產(chǎn)生直接影響的風(fēng)險。目前,國際銀行業(yè)對操作風(fēng)險的關(guān)注焦點是不可預(yù)計損失風(fēng)險和災(zāi)難性損失風(fēng)險。因為,可預(yù)計損失風(fēng)險雖然發(fā)生的頻率比較高,但是,它是銀行的正常經(jīng)營中無法完全避免或者消除的,并且它對銀行的正常經(jīng)營影響不大,銀行完全有能力在當(dāng)期以營業(yè)利潤進行抵補。因此,基本上不需要安排資本補償準(zhǔn)備。而不可預(yù)計損失風(fēng)險和災(zāi)難性損失風(fēng)險則不同,雖然其發(fā)生的頻率很低,但是由于其損失后果嚴(yán)重,需要進行嚴(yán)密的監(jiān)控以及相應(yīng)的資本補償準(zhǔn)備。

結(jié)語

篇5

本文通過簡述商業(yè)銀行管理會計多維度核算的總體設(shè)計思路，闡述了管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中多維度核算分析的現(xiàn)實意義，進而以實證案例從客戶、產(chǎn)品、條線、機構(gòu)等多維度說明管理會計在商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理中的應(yīng)用，以期為商業(yè)銀行管理會計體系的完善及推廣運用提供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】

管理會計；商業(yè)銀行；多維度；核算分析

一、商業(yè)銀行管理會計多維度核算分析的總體設(shè)計

與傳統(tǒng)、平版式的財務(wù)會計相比，管理會計的數(shù)據(jù)來源廣泛，包括財務(wù)會計、業(yè)務(wù)統(tǒng)計及其他相關(guān)信息數(shù)據(jù)，其分析的工具和方法形式多樣化、專業(yè)性，他向管理者呈現(xiàn)展示的是多角度、立體化的分析報告，目的在于通過數(shù)據(jù)價值的挖掘服務(wù)于企業(yè)長期價值最大化的追求。因此，管理會計的內(nèi)在價值得益于其豐富數(shù)據(jù)的魔力，其核心與中樞就是實現(xiàn)多維度的核算分析和管理研究，通過多個維度坐標(biāo)、各類核算指標(biāo)的交互組合分析，從多個視角深入剖析數(shù)據(jù)指標(biāo)的內(nèi)涵并生成特定量化的分析結(jié)果，為最終的管理決策提供技術(shù)支持。從商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用實踐而言，其多維度核算分析的總體設(shè)計思路如下：

（一）維度設(shè)計與劃分

維度，是指一種視角，是一個判斷、說明、評價和確定一個事物的不同方位、不同角度、不同層次的概念。由于管理會計可以突破商業(yè)銀行總賬會計數(shù)據(jù)的細(xì)度局限，以單一賬戶和交易流水為最細(xì)粒度基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，因此在商業(yè)銀行的維度總體設(shè)計中，通過責(zé)任中心體系的搭建、各類業(yè)務(wù)及收支的劃分、各類成本的細(xì)化和計量等環(huán)節(jié)，將逐筆交易和賬戶產(chǎn)生的成本和收入按照邏輯聯(lián)系建立起與設(shè)定分析維度的有機關(guān)聯(lián)，搭建起數(shù)據(jù)自動匯總的路徑，從而快速準(zhǔn)確地獲取以機構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、條線、渠道等多維度的全面價值評估。基于管理會計維度設(shè)計的彈性靈活，當(dāng)市場、職責(zé)以及管理需求發(fā)生改變時，商業(yè)銀行可以按照最新目標(biāo)維度重建與交易、賬戶的對應(yīng)關(guān)系，重新劃分收支比例、重設(shè)期間、產(chǎn)品等參數(shù)指標(biāo)，不斷地更新和滿足經(jīng)營管理的需求，以便提供多個維度的分析報告，甚至多個維度交叉組合的拓展研究報告。

（二）分析指標(biāo)與核算方法

商業(yè)銀行多維度核算分析的目的，在于服務(wù)以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向的管理目標(biāo)，其分析指標(biāo)的設(shè)計也由傳統(tǒng)的利潤指標(biāo)衍生到價值管理的指標(biāo)，如經(jīng)濟增加值（EVA）、風(fēng)險資本回報率（RAROC）等，進行價值增值、價值管理的計量分析，全面衡量商業(yè)銀行真實的價值創(chuàng)造能力。采用的核算方法如下：1．全收入=外部利息收入+內(nèi)部利息收入+非利息凈收入+營業(yè)外收入2．全成本=外部利息支出+內(nèi)部利息支出+營業(yè)外支出+營業(yè)費用+營業(yè)稅金及附加+資產(chǎn)減值損失+所得稅+資本成本3．經(jīng)濟增加值=全收入-全成本=凈利潤-資本成本4．風(fēng)險資本回報率=凈利潤/經(jīng)濟資本×100%

（三）多維度核算分析模型設(shè)計

本文所探究的多維度核算分析模型如圖1所示。信息技術(shù)對大規(guī)模業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行科學(xué)高效的處理，以單一賬戶、逐筆交易流水為最細(xì)粒度基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采取自下而上的分析模型，由核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)、財務(wù)信息系統(tǒng)、成本分?jǐn)傁到y(tǒng)、風(fēng)險損失計量系統(tǒng)以及經(jīng)濟資本計量系統(tǒng)等數(shù)據(jù)源中獲取各維度的屬性值，然后借助收入和成本要素等劃分方法，計量出各報告維度的利息收支、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移收支、中間業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、稅金支出、營業(yè)費用、減值損失、經(jīng)濟資本成本等，從單一賬戶匯總到單一客戶，再從單一客戶按產(chǎn)品、條線和行業(yè)等劃分進行匯總歸集，由此形成多維度組合的核算分析模型。

二、商業(yè)銀行管理會計多維度核算分析應(yīng)用的現(xiàn)實意義

管理會計是技術(shù)和方法，也是信息系統(tǒng)，更是管理理念。他是對傳統(tǒng)商業(yè)銀行單維度管理局限的顛覆和創(chuàng)新，全流程植入以價值管理和價值創(chuàng)造為核心的先進理念，在全面有效整合資產(chǎn)負(fù)債管理、利率定價管理、財務(wù)管理、信貸管理、風(fēng)險管理和資本管理等眾多管理工具和信息的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對機構(gòu)、產(chǎn)品、條線、客戶等多維度的核算和分析，引領(lǐng)商業(yè)銀行步入精細(xì)化管理之門，為商業(yè)銀行長期管理價值的實現(xiàn)發(fā)揮決策和參謀作用。

（一）有利于提高商業(yè)銀行資源配置的精準(zhǔn)度

以持續(xù)價值增長為核心是商業(yè)銀行資源配置的最高原則，也是資源配置最終成效的價值體現(xiàn)。受制于管理理念和信息技術(shù)等因素限制，在缺乏先進的管理會計工具情況下，商業(yè)銀行對信貸、資本和費用等稀缺資源的配置往往采用簡單的大一統(tǒng)方法，以單一機構(gòu)維度進行簡單切割和劃分，造成資源分配的粗糙和模糊，難以發(fā)揮配置成效。借助管理會計，商業(yè)銀行可以通過對機構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶等經(jīng)營單元開展多維度的盈利分析和量化衡量，從利潤收入來源的多渠道路徑按照價值回報水平和戰(zhàn)略規(guī)劃方向進行差異化分配，實現(xiàn)精細(xì)化管理的資源配置模式，不斷提升資源的投入產(chǎn)出效率。

（二）有利于提高商業(yè)銀行績效考核的科學(xué)性

商業(yè)銀行是以追求持續(xù)健康的價值增長作為經(jīng)營管理的主要目標(biāo)，引導(dǎo)“價值增長”自然成為銀行績效管理的核心內(nèi)容。在管理會計運用之前，銀行在績效目標(biāo)設(shè)定、績效評價以及績效提升等環(huán)節(jié)管理，常常難以兼顧個人和經(jīng)營單元等考核主體與銀行整體目標(biāo)間的一致協(xié)調(diào)，不能充分發(fā)揮經(jīng)營單位和員工的工作主動性，導(dǎo)致績效獎懲機制的失效。借助管理會計工具，商業(yè)銀行可以通過多維度的成本核算和盈利分析，精確衡量每個機構(gòu)、部門、條線、客戶經(jīng)理的價值貢獻能力，并在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建以“價值創(chuàng)造”為核心的績效管理體系，對各經(jīng)營單元和個人進行較為客觀公正的績效評價，引發(fā)他們圍繞提升銀行價值的目標(biāo)來開展經(jīng)營活動，充分發(fā)揮管理會計在銀行績效考核體系中的科學(xué)性和激勵性。

（三）有利于提高商業(yè)銀行成本控制的強化力

商業(yè)銀行日益激烈的價格戰(zhàn)背后實質(zhì)就是成本的競爭，強化成本控制、保持成本優(yōu)勢成為銀行成本管理首要追求的目標(biāo)。在商業(yè)銀行傳統(tǒng)的成本管理模式下，相對注重以塊為主的總量控制，側(cè)重事后核算和反映，對具體項目難以量化評估和事前決策。運用管理會計的成本習(xí)性、預(yù)算管理等定量分析工具，通過建立責(zé)任中心體系、借助成本分?jǐn)偸侄危虡I(yè)銀行可以將成本管理視角由單一機構(gòu)維度擴展到業(yè)務(wù)條線、客戶、產(chǎn)品、渠道等多個維度，構(gòu)建基于前、中、后臺的成本投入制衡機制，形成完善的成本開支控制模式，有利于商業(yè)銀行深挖成本管理潛力，保持成本領(lǐng)先的競爭優(yōu)勢。

（四）有利于提高商業(yè)銀行客戶營銷的針對性

伴隨商業(yè)銀行市場細(xì)分戰(zhàn)略的定位和推出，客戶營銷理念也隨之推陳出新，差異化營銷、精準(zhǔn)營銷等現(xiàn)代營銷理念已得到業(yè)界的廣泛認(rèn)同，但實踐中由于缺乏科學(xué)量化管理工具的支持導(dǎo)致難以有效實施，客戶經(jīng)理僅憑經(jīng)驗感受來選擇客戶和推銷產(chǎn)品，營銷效果不盡如人意。借助管理會計系統(tǒng)對客戶信息的有效整合，尤其是對客戶價值的綜合衡量，客戶經(jīng)理可以更加全面、準(zhǔn)確、及時地了解不同客戶對銀行的價值貢獻度，更好地定位目標(biāo)市場與目標(biāo)客戶。同時，客戶經(jīng)理還可動態(tài)跟蹤客戶貢獻情況的變化，深入挖掘潛在盈利銷售機會，從而采取針對性的營銷方案，根據(jù)不同客戶的業(yè)務(wù)偏好提出差異化的營銷策略，提高客戶對銀行的忠誠度，提升客戶對銀行的綜合價值貢獻能力。

三、商業(yè)銀行管理會計多維度核算分析應(yīng)用

作為一門為“管理”服務(wù)的“會計”，管理會計不能僅停留在理論層面，而是要應(yīng)用于管理實踐中。只有在商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理活動中充分發(fā)揮決策和參謀的作用，管理會計才能真正創(chuàng)造管理價值。為使大家更加清楚準(zhǔn)確地了解管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的深入應(yīng)用，全面充分地展示管理會計在優(yōu)化資源配置、健全績效考核、強化成本控制以及客戶差異營銷等方面的決策支持作用，筆者選取客戶、產(chǎn)品、條線、機構(gòu)以及其他維度的應(yīng)用案例，分別向大家加以介紹和展示。

（一）客戶維度核算應(yīng)用

商業(yè)銀行利潤最終來源于客戶，要提高盈利能力，就需以客戶為中心，深挖客戶內(nèi)在價值，增強對客戶的營銷服務(wù)能力。借助管理會計，首先可以準(zhǔn)確實現(xiàn)對單一客戶的EVA和RORAC等綜合盈利貢獻指標(biāo)的量化評價，并以此為基礎(chǔ)，透過對EVA和ROR-AC兩個角度的組合分析，來細(xì)分不同等級的客戶層級，識別和挖掘優(yōu)質(zhì)客戶群體；其次透過數(shù)據(jù)分析從交易粒度著手，如產(chǎn)品滲透性、業(yè)務(wù)偏好等，掌握不同客戶的行為特征，為選擇客戶和制定有針對性的營銷方案提供參考依據(jù)；最后，通過客戶維度數(shù)據(jù)整合，以客戶價值分析為切入點，建立起支持效益導(dǎo)向的客戶經(jīng)理考核機制，引導(dǎo)客戶經(jīng)理關(guān)注客戶價值的評估，促進客戶經(jīng)理的績效目標(biāo)與銀行整體利益相一致。傳統(tǒng)模式下，銀行對客戶經(jīng)理的考核大多采用業(yè)務(wù)指標(biāo)，如存貸款量、基金交易量、開戶開卡量等指標(biāo)，導(dǎo)致客戶經(jīng)理只關(guān)注客戶的業(yè)務(wù)量而忽視客戶的實際價值貢獻，甚至為完成任務(wù)指標(biāo)站在客戶立場來壓低貸款定價或投機取巧制造虛假業(yè)務(wù)交易，造成銀行實際收益受損。借助管理會計客戶維度盈利分析，商業(yè)銀行可完善對客戶經(jīng)理的績效考核體系，以EVA作為主要權(quán)重考核指標(biāo)，同時兼顧規(guī)模、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)指標(biāo)，形成對客戶經(jīng)理業(yè)績的全面有效衡量，引導(dǎo)客戶經(jīng)理注重對客戶價值的分析和挖掘，增強客戶經(jīng)理對價格變動的敏感性，提高客戶經(jīng)理營銷主動性和目標(biāo)性。

（二）產(chǎn)品維度核算應(yīng)用

產(chǎn)品是銀行聯(lián)系客戶的紐帶，也是銀行實現(xiàn)收益的載體。產(chǎn)品管理的核心是圍繞客戶需求，在平衡投入與產(chǎn)出的基礎(chǔ)上，通過產(chǎn)品的開發(fā)、營銷與維護，獲得客戶服務(wù)需求的滿意以及銀行價值的增長。借助管理會計分析工具，商業(yè)銀行產(chǎn)品維度的核算應(yīng)用，主要通過精確衡量產(chǎn)品的投入成本和盈利能力，圍繞產(chǎn)品盈利性和價值創(chuàng)造性，實施差異化風(fēng)險定價、資源優(yōu)化配置以及支持產(chǎn)品創(chuàng)新等管理功能，由此構(gòu)成完善的產(chǎn)品管理體系。產(chǎn)品維度核算應(yīng)用時，首先要對產(chǎn)品清單進行明確的劃分界定，保持每一產(chǎn)品維度的獨立核算，具體產(chǎn)品分類根據(jù)各家銀行實際運營情況進行定義分類，并通過設(shè)計產(chǎn)品明細(xì)組合將其衍生擴展至條線、行業(yè)和渠道等維度應(yīng)用；其次，通過產(chǎn)品維度盈利核算應(yīng)用，商業(yè)銀行可以精準(zhǔn)計量各產(chǎn)品所創(chuàng)造的EVA和RAROC以及投入的資金成本、運營成本、風(fēng)險成本、資本成本等支出情況，根據(jù)各產(chǎn)品的風(fēng)險水平實施差異化定價，提升產(chǎn)品的定價能力和市場競爭力；然后，銀行定期地對各類產(chǎn)品收益情況進行評估和分析，比較各類產(chǎn)品的RAROC指標(biāo)，真實衡量各類產(chǎn)品滲濾風(fēng)險后的價值回饋，從而采取針對性的資源配置策略，將資源集中配置到效率更高、收益更好的優(yōu)勢產(chǎn)品和戰(zhàn)略業(yè)務(wù)上，以有限的資源創(chuàng)造更大的價值；最后，借助產(chǎn)品盈利分析，商業(yè)銀行可以更好地構(gòu)建產(chǎn)品評估體系，通過產(chǎn)品投放的事前規(guī)劃，分析和預(yù)測產(chǎn)品的盈虧平衡，合理地規(guī)劃業(yè)務(wù)前景和發(fā)展目標(biāo)，指導(dǎo)產(chǎn)品開發(fā)、營銷和維護，從而優(yōu)化銀行產(chǎn)品管理，支持產(chǎn)品創(chuàng)新升級。舉例說明對產(chǎn)品資源的優(yōu)化配置：因零售業(yè)務(wù)近年來收益情況一直不佳，某銀行2015年度將零售業(yè)務(wù)列入重點發(fā)展戰(zhàn)略計劃內(nèi)。根據(jù)全行年度財務(wù)目標(biāo)統(tǒng)籌測算，決定配置零售業(yè)務(wù)本年度新增50億元的信貸資源，要求零售資產(chǎn)業(yè)務(wù)凈利潤增幅達到10%，整體風(fēng)險資本回報水平提升2個百分點。圍繞盈利目標(biāo)，借助管理會計系統(tǒng)對該行零售業(yè)務(wù)分類產(chǎn)品的盈利情況進行研究，分析表明要實現(xiàn)預(yù)期盈利提升目標(biāo)，必須將有限的信貸資源大幅投放至“個人經(jīng)營貸款”、“汽車消費貸款”等高回報產(chǎn)品上，并嚴(yán)格控制回報水平較低的“住房按揭貸款”等產(chǎn)品的低效投放。

（三）條線維度核算應(yīng)用

條線是商業(yè)銀行按照業(yè)務(wù)分類進行切分管理的結(jié)果，也是銀行進行分部管理的主要依據(jù)。條線管理的核心是圍繞價值增長，遵循“責(zé)、權(quán)、利”相匹配的責(zé)任會計理念，實施差異化的資源配置，提升業(yè)務(wù)條線的價值創(chuàng)造能力。借助管理會計系統(tǒng)平臺，商業(yè)銀行可以突破傳統(tǒng)業(yè)績評價方式的制約，通過分析和評價風(fēng)險資本回報率等因素，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)條線經(jīng)營業(yè)績的客觀評判，充分挖掘業(yè)務(wù)條線盈利提升的潛力，為經(jīng)營產(chǎn)品、管理客戶的條線部門提供有效的管理支持。條線維度核算應(yīng)用時，首先要將系統(tǒng)內(nèi)客戶和產(chǎn)品維度的核算分析進行設(shè)計組合，按照邏輯聯(lián)系建立起有機關(guān)聯(lián)，并將其衍生擴展至條線、行業(yè)和渠道等多維度應(yīng)用；其次通過條線維度核算應(yīng)用，商業(yè)銀行可以精準(zhǔn)計量業(yè)務(wù)條線的各項收入和成本，實現(xiàn)各條線完整的“全收入、全成本”盈利分析，為上市銀行公開披露業(yè)務(wù)分部報告提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；最后，借助業(yè)務(wù)條線盈利分析數(shù)據(jù)，商業(yè)銀行可以突破傳統(tǒng)機構(gòu)績效考核維度，拓展延伸到業(yè)務(wù)條線考核維度，并引入EVA和RAROC等價值管理指標(biāo)，提升條線考核的深度。此外，商業(yè)銀行還可將自身條線業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與同業(yè)發(fā)展情況進行對比分析，尋找與優(yōu)秀同業(yè)的差距，探尋與同業(yè)存在差距的背后動因，為管理決策提供量化依據(jù)。對比說明上市銀行業(yè)務(wù)分部報告披露基礎(chǔ)：上市銀行在未引入管理會計工具之前，由于無法準(zhǔn)確獲取各業(yè)務(wù)條線分部損益數(shù)據(jù)，只能按照財務(wù)報表會計科目的分類大致劃分、甚至是以估算的方式對業(yè)務(wù)分部的盈利狀況進行披露，難以保證報告披露的真實性和準(zhǔn)確度。而引入管理會計數(shù)據(jù)作為業(yè)務(wù)分部報告編制的基礎(chǔ)，利用基于價值會計的管理工具，可以克服信息失真、偏差大等問題，確保公開披露報告的準(zhǔn)確度和置信度。

（四）機構(gòu)維度核算應(yīng)用

管理會計的機構(gòu)維度核算應(yīng)用，不僅包含與銀行組織架構(gòu)相匹配的實體分支機構(gòu)和營業(yè)網(wǎng)點，而且還能打破地域局限，根據(jù)銀行營銷資源的整合、專業(yè)化分工設(shè)置而自定義生成各類虛擬機構(gòu)，如各類獨立的營銷團隊、專業(yè)機構(gòu)等，故其內(nèi)涵范圍更為寬泛，方式更為靈活和富有彈性，有效地克服了傳統(tǒng)財務(wù)會計的不足，為經(jīng)營管理決策提供更為豐富和全面的數(shù)據(jù)支持。機構(gòu)維度的核算應(yīng)用，一方面能準(zhǔn)確計量各級機構(gòu)的真實盈利情況，分析盈虧成因，并據(jù)此按照成本效益理念投放資源配置、合理安排經(jīng)營計劃，為各類機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營提供指導(dǎo)；另一方面能滿足對基于特殊需求的虛擬機構(gòu)的考評，對其業(yè)務(wù)進行獨立核算并納入管理會計系統(tǒng)的統(tǒng)一平臺，實現(xiàn)更為精細(xì)化和目標(biāo)性的業(yè)務(wù)劃分和考核，從而更好地引導(dǎo)虛擬機構(gòu)精算賬、重收益，不斷提升盈利能力。

（五）渠道維度核算應(yīng)用

渠道是商業(yè)銀行挖掘客戶資源、維護客戶關(guān)系、進行市場營銷的重要載體，也是商業(yè)銀行提供金融產(chǎn)品和服務(wù)、實現(xiàn)經(jīng)營收入和利潤的重要場所，渠道的重要性不言而喻。借助管理會計系統(tǒng)平臺，商業(yè)銀行可以對各種渠道的成本收益、交易數(shù)據(jù)等信息進行精細(xì)化核算，平衡投入產(chǎn)出協(xié)調(diào)機制，針對不同渠道的運營效率，提出渠道布局合理建議，支持渠道建設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)展。此外，利用系統(tǒng)平臺分析數(shù)據(jù)，商業(yè)銀行可以獲得客戶對各類渠道的使用情況和交易成本數(shù)據(jù)等，著手開展客戶行為取向和偏好的分析，進而根據(jù)不同客戶的行為特征制定差異化的渠道營銷策略，提升整體營銷服務(wù)水平。

四、啟示與建議

基于價值理論，商業(yè)銀行借助管理會計工具和手段實現(xiàn)了對機構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶及渠道等多維度、全要素的價值衡量，評價結(jié)果表現(xiàn)為利息收支、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移收支、中間業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、稅金支出、營業(yè)費用、減值損失、經(jīng)濟資本成本等多維度的準(zhǔn)確計算，由此形成立體、交叉、自下而上的多維度報告體系。按照價值創(chuàng)造和價值分享的邏輯聯(lián)系，管理會計系統(tǒng)拓展了機構(gòu)、部門、客戶、產(chǎn)品、條線等多維度核算路徑，在空間上延伸了分析研究的視野，各維度彼此之間主動對接、架設(shè)起聯(lián)接的橋梁，如按照產(chǎn)品與部門的職能關(guān)聯(lián)，通過產(chǎn)品的核算分析便可獲得部門的價值貢獻；再如按照客戶經(jīng)理與客戶的管理關(guān)系，通過客戶的核算分析又可獲得客戶經(jīng)理的績效評價。因此，商業(yè)銀行一旦理順各維度之間邏輯關(guān)系，就可以帶來核算分析的傳導(dǎo)和評價結(jié)果的共享，發(fā)揮出事半功倍的效果。

作者：吳飛虹 呂榮福 單位：中國銀行鎮(zhèn)江分行財務(wù)管理部

主要參考文獻：

[1]曹國強.商業(yè)銀行管理會計理論與實務(wù).中信出版社.

篇6

一、調(diào)查的目的與意義

1、調(diào)查目的

當(dāng)前，隨著金融改革的深入，銀行部分基層員工在思想上出現(xiàn)一些不良傾向。切實掌握職工思想狀況，尋求思想政治工作對策，事關(guān)工商銀行的改革和發(fā)展大局。本調(diào)查針對工商銀行職工對工作崗位的滿意度為切點，了解員工思想狀況，發(fā)現(xiàn)存在的思想問題，為開展積極有效的思想政治工作，調(diào)整好銀行職工管理體制等提供積極的參考建議。

2、員工滿意度調(diào)查的意義

員工滿意度的研究受到普遍重視,不同專家學(xué)者從不同的角度指出了員工滿意度的重要意義,歸納起來主要有以下幾個方面。

(一)員工滿意度可以診斷企業(yè)人力資源管理現(xiàn)狀,是企業(yè)發(fā)展的基石企業(yè)是由若干員工構(gòu)成的,員工滿意度直接決定他們的工作積極性水平的高低。

2006年底銀行業(yè)全面開放以來，外資銀行大量涌入。在競爭日益激烈的銀行業(yè)中，人才的流動非常頻繁，各銀行大打人才爭奪戰(zhàn)。很多銀行都強烈意識到儲備人才、留住人才的重要性。黨的十六屆三中全會提出堅持以人為本，促進人的全面發(fā)展。要想吸引和留住人才，就必須提高員工的滿意度，培養(yǎng)員工的歸屬感，不斷增強員工對單位的忠誠度，實現(xiàn)以人為本的管理。

（二）具體意義在于：了解員工的意見，為管理決策和管理變革提供重要數(shù)據(jù)。對管理進行診斷，為管理的改善和提升提供方向和指引。評估組織政策與組織變化對員工的影響。了解到?jīng)Q策對員工心態(tài)的影響，從而能及時做出調(diào)整和修正。提供企業(yè)管理績效方面的數(shù)據(jù)，監(jiān)控管理成效，掌握發(fā)展動態(tài)。培養(yǎng)員工認(rèn)同感、歸屬感，提高員工的滿意度。

二、調(diào)查的對象

工商銀行部分營業(yè)所職工、分行部分職工、市行部分中層干部

三、調(diào)查的方法及手段

1、調(diào)查方法：

（1）訪談?wù){(diào)查法：收集口頭資料；記錄訪談觀察。

（2）問卷調(diào)查法：設(shè)計出卷子后分發(fā)個別員工或集體。

（3）抽樣調(diào)查法：隨機抽樣、等距抽樣、分層抽樣、整體抽樣。

2、分析方法：

（1）內(nèi)部比較。不同區(qū)域、部門、職級、年齡、學(xué)歷比較。

（2）歷史比較。將歷史數(shù)據(jù)進行比較。

（3）外部比較。收集外部數(shù)據(jù)，分析出自己優(yōu)勢和劣勢。

本次對于工商銀行員工工作滿意度調(diào)查通過實踐與理論相結(jié)合，以員工滿意度的調(diào)查和管理為研究對象。首先簡述了員工滿意度的概念以及員工滿意度的調(diào)查方法及員工滿意度分析方法，根據(jù)商業(yè)銀行自身特點和需要，設(shè)計了合理的、有針對性的商業(yè)銀行員工滿意度調(diào)查問卷。在市工商銀行進行員工滿意度調(diào)查，獲得300份有效調(diào)查問卷。對調(diào)查問卷數(shù)據(jù)，運用SPSS13.0軟件進行因子分析，確定影響商業(yè)銀行員工滿意度的主要因素。此外，對有效樣本按照性別、年齡、受教育程度、職務(wù)和在本單位工作時間等分為不同的樣本組，分別作方差分析，研究不同特征值對商業(yè)銀行員工滿意度的影響。對調(diào)查問卷數(shù)據(jù)進行因子分析得到的結(jié)論是，影響商業(yè)銀行員工滿意度有四大主要因素，分別是：員工成長與發(fā)展、工資待遇與福利、工作本身與發(fā)展前景。對不同性別、不同年齡、不同受教育程度、不同的職務(wù)和不同工作時間的樣本組做方差分析得到的結(jié)論是：性別、年齡、受教育程度、職務(wù)和本單位工作時間對商業(yè)銀行員工總體滿意度都存在顯著差異；女性滿意度較低，年輕員工滿意度較低，高學(xué)歷滿意度較低，普通員工滿意度較低，工作時間短的滿意度較低。針對影響商業(yè)銀行員工滿意度的四大主要因素，對商業(yè)銀行這四個方面的現(xiàn)狀作了詳細(xì)的調(diào)查研究。

四、職工對崗位滿意度高低表現(xiàn)及成因

自上世紀(jì)80年代末90年代初以來，中國的人力資源的發(fā)展經(jīng)歷了三次浪潮。第一次浪潮在全國全面了推行人事管理制度，并得到了深入的發(fā)展；在20世紀(jì)初的第二次人力資源發(fā)展浪潮中，由股份制銀行先行，國有銀行跟進，各銀行打破了傳統(tǒng)的科、處行政管理體系，基本形成了按工作性質(zhì)分類，業(yè)務(wù)水平分級，級內(nèi)分等，工作等級與薪酬掛鉤的聘任制人事管理體系。2005年以來，人力資源領(lǐng)域掀起了第三次的發(fā)展浪潮，人才的重要性愈發(fā)凸顯，“以人為本”的管理思想逐步為包括銀行在內(nèi)的國內(nèi)各行業(yè)企業(yè)接受，并全面引發(fā)了對人力資源的本質(zhì)含義的思考和探索。這次改革在帶來新的人力管理浪潮的同時也使得采用了變革的市運管所工作人員和出租車經(jīng)營單位哦職工對崗位滿意度高低產(chǎn)生了新的問題，對于工商銀行而言，主要體現(xiàn)在應(yīng)用不成熟，系統(tǒng)內(nèi)人員過多，改革難進行，以及由人事制度改革而帶來的員工心理等一系列問題。具體表現(xiàn)如下：

（一）工作滿意度調(diào)查的數(shù)據(jù)指標(biāo)

日前，我們以工商銀行系統(tǒng)現(xiàn)場隨機發(fā)放回收問卷的形式，調(diào)查工商銀行工作人員對于工作滿意度，結(jié)果顯示，總體滿意度62.11%。

工商銀行工作人員是城市文明的流動窗口。近幾年來，隨著我市經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，城市化進程加快，人民生活水平日益提高，工商銀行金融業(yè)也得到了長足的發(fā)展。為切實改善工商銀行工作人員的工作環(huán)境，此次調(diào)查采取“清理整頓和規(guī)范培育”并重的方針，積極引導(dǎo)銀行人員，完善組織管理機構(gòu)；加大行業(yè)監(jiān)管力度，嚴(yán)把工作關(guān)卡，規(guī)范工作行為；增加投入，提高行業(yè)服務(wù)含量，并扎實有效地實施了一系列規(guī)范工商銀行工作人員的舉措，使金融業(yè)得到穩(wěn)定、健康、有序發(fā)展

（二）工商銀行職工面臨的問題調(diào)查

1、對銀行的科技型、智能化新知識與新業(yè)務(wù)的適應(yīng)力。

2、對銀行的大發(fā)展、大任務(wù)、高指標(biāo)的承受力。

3、對金融業(yè)前途的信心。

4、對銀行收入分配方式改革的態(tài)度。

5、對工作產(chǎn)生厭倦感。憂患意識和危機感。

（三）原因的分析

1、個人主觀原因

2、單位原因

3、社會原因

4、其它原因

五、提高職工滿意度的建議與對策

（一）提高商業(yè)銀行員工滿意度的管理措施：

1．構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織。

進一步加大了對工商銀行員工學(xué)習(xí)的考核力度。全面完善了學(xué)習(xí)制度，構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織。小組學(xué)習(xí)時間每月不少于2天，并且每次學(xué)習(xí)都指定兩名中心發(fā)言人進行重點討論發(fā)言，每次學(xué)習(xí)都切實做好考勤登記和學(xué)習(xí)記錄，領(lǐng)導(dǎo)干部員工出勤率達到100%。切實做到了時間、人員、內(nèi)容、質(zhì)量、效果五落實。舉辦展評活動，不斷總結(jié)新經(jīng)驗、探尋新方法，促進理論武裝工作向深度、廣度推進。

2．推行職業(yè)生涯管理。

加強對職工職業(yè)道德教育。工商銀行員工堅持每年一個主題思想政治教育，教育分三個類型：一是基礎(chǔ)性教育，教育員工遵章守紀(jì)、愛行愛崗、干事創(chuàng)業(yè)。二是針對性教育，根據(jù)不同時期員工們可能出現(xiàn)的思想問題，結(jié)合反面典型事例進行專項教育，教育員工分清是非界限，抵制各種不良影響，保持思想上的先進性和政治上的堅定性。三是創(chuàng)新精神教育。創(chuàng)新是金融事業(yè)興旺的不竭動力。我們從培養(yǎng)員工高尚的道德感和社會責(zé)任感入手，教育員工從世界角度、未來的角度、現(xiàn)代化的角度來考慮工行發(fā)展，激發(fā)員工的進取精神和拼搏意識，鼓勵員工大膽創(chuàng)新，闡述新觀點，開拓新領(lǐng)域，形成新思路，創(chuàng)造新業(yè)績。

3．提供員工幫助計劃。

近年來，為適應(yīng)新形勢、新要求，圍繞創(chuàng)建文明單位工作，不斷創(chuàng)新工作形式，開展了一系列富有成效的、內(nèi)容豐富的創(chuàng)建實踐活動，提供員工幫助計劃，確保了創(chuàng)建成效。

4．完善薪酬系統(tǒng)。

（二）提高商業(yè)銀行員工滿意度具體建議

1、思想方面。

近年來，工商銀行以“服務(wù)價值年”活動為統(tǒng)領(lǐng)，以提高客戶滿意度和客戶體驗度為精髓，以“服務(wù)創(chuàng)造價值”理念為愿景，按照省行的安排部署，重點圍繞總行服務(wù)價值提升“十大工程”，從抓細(xì)節(jié)、強系統(tǒng)、貫宗旨、強理念、樹典型、強機制入手，深化“服務(wù)價值年”活動，確保服務(wù)水平有新提高，服務(wù)能力有新增強，服務(wù)形象有新改進。同時，加強宣傳教育，樹立精神支柱。員工滿意度直接受每個人價值觀的影響，不同的員工對工作存在不同的價值判斷和預(yù)期；同樣的工作環(huán)境和回報，個人價值觀不同，也會導(dǎo)致不同的員工滿意度。因此要使廣大銀行員工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。

2、考評考核方面。

將職工滿意度與績效考核結(jié)合起來。加強日常服務(wù)管理。按照“服務(wù)創(chuàng)造價值”的理念，深入研究提升服務(wù)效能的形式、渠道和內(nèi)容。行制定了《營業(yè)網(wǎng)點服務(wù)工作現(xiàn)場檢查考評標(biāo)準(zhǔn)》，按月通報，按季考核。制定《營業(yè)網(wǎng)點現(xiàn)場檢查工作表》，作為工行各級服務(wù)管理人員每個工作日營業(yè)前、營業(yè)中和營業(yè)后的服務(wù)工作履職綱要。在此基礎(chǔ)上，實行全轄服務(wù)工作月通報制度，并與支行當(dāng)季績效掛鉤，實行季考核兌現(xiàn)制度。

3、組織方面。建立職工與銀行管理者的溝通機制。建立一套有效的溝通機制，建設(shè)正式與非正式的溝通渠道的建設(shè)，并從組織與制度方面給予保障。

4、技能方面。加強對銀行基層職工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。盡快讓其適應(yīng)新的機制、新的技術(shù)手段、新的服務(wù)理念以及新的工作環(huán)境和壓力的要求，變被動的心態(tài)為積極的行動。

5、分配平衡方面。包括干部及職工在工作中的廉政問題對滿意度的影響。

6、服務(wù)方面。

抓“細(xì)節(jié)”，深入開展“全員業(yè)務(wù)體驗，改善100個服務(wù)細(xì)節(jié)”活動。“細(xì)節(jié)決定成敗”，長治分行在發(fā)動全員查找不足和問題的基礎(chǔ)上，各自列出10-20個需要重點改進的服務(wù)細(xì)節(jié)清單，提出改進措施，確定改進期限，分解落實責(zé)任。服務(wù)細(xì)節(jié)包括營業(yè)網(wǎng)點服務(wù)、業(yè)務(wù)難點疑點服務(wù)、業(yè)務(wù)流程和操作等。春節(jié)前夕，工商銀行領(lǐng)導(dǎo)親率保衛(wèi)、運行、辦公室等職能部門主要負(fù)責(zé)人對工行員工進行了突擊檢查，并對存在的工作細(xì)節(jié)問題進行了現(xiàn)場整治。

7、工作壓力方面。

按照“客戶滿意不滿意”的原則，長治分行統(tǒng)一設(shè)計“客戶滿意度調(diào)查表”廣泛征求客戶意見，認(rèn)真分析影響服務(wù)工作整體提升的“瓶徑”問題。不定期對營業(yè)網(wǎng)點客戶體驗度和滿意度進行問卷調(diào)查，并針對服務(wù)客戶的薄弱環(huán)節(jié)積極整改。提高員工的工作壓力意識，有壓力才有動力。

8、職業(yè)的穩(wěn)定性方面。

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[關(guān)鍵詞] 郵政儲蓄銀行；信息系統(tǒng)審計；對策；建議

[中圖分類號] F239.1 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）21- 0030- 02

1 中國郵政儲蓄銀行信息系統(tǒng)審計現(xiàn)狀

自2007年3月中國郵政儲蓄銀行（以下簡稱郵儲銀行）成立以來，企業(yè)的信息化程度不斷提高。信息科技已經(jīng)成為郵儲銀行穩(wěn)健運營和發(fā)展的重要支柱。但是，郵儲銀行對信息系統(tǒng)的依賴性也越來越強。信息系統(tǒng)在帶來效益、效率的同時，也帶來了巨大的風(fēng)險，局部的故障極易引發(fā)銀行業(yè)務(wù)交易失敗甚至整個系統(tǒng)的癱瘓。目前郵儲銀行業(yè)務(wù)運營的特色就是數(shù)據(jù)大集中、業(yè)務(wù)大集中、信息科技風(fēng)險大集中。因此，積極開展信息系統(tǒng)審計，有效防范信息科技風(fēng)險已成為郵儲內(nèi)審工作的現(xiàn)實需要。

盡管郵儲銀行內(nèi)審部門積極配合信息科技部門在科技管理和安全控制方面做了大量工作，各項控制措施不斷得以完善和加強。但是，郵儲銀行的信息系統(tǒng)建設(shè)還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如重硬件投資建設(shè)，輕軟件設(shè)計應(yīng)用；重網(wǎng)絡(luò)安全，輕信息安全；重被動防御，輕主動防御等，安全與應(yīng)用結(jié)合薄弱，難以滿足發(fā)展需求。郵儲銀行的信息系統(tǒng)審計工作起步較晚，信息系統(tǒng)審計在具體的實施過程中存在諸多問題。

2 中國郵政儲蓄銀行信息系統(tǒng)審計實踐中面臨的困難

2.1 信息系統(tǒng)審計的制度尚不完善

從國家層面來看，信息化條件下的審計方法、審計對象和審計技術(shù)都發(fā)生了很大變化，現(xiàn)行審計制度已不能滿足金融機構(gòu)信息技術(shù)發(fā)展的需求。從郵儲銀行自身來看，信息系統(tǒng)審計尚處在探索起步階段，沒有建立統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和實務(wù)操作指南。這一切都影響了郵儲銀行信息系統(tǒng)審計工作的開展以及信息系統(tǒng)審計的效果。郵儲銀行審計人員也缺乏對信息系統(tǒng)審計方面的理論研究和實踐探索。

2.2 信息系統(tǒng)審計控制措施有待提高

一方面，郵儲銀行信息系統(tǒng)審計的控制措施落實程度不夠，信息技術(shù)人員的主動性和積極性有待進一步加強，預(yù)防性控制措施所占的比重較小，糾正性控制和檢查性控制所占的比重較大；另一方面，郵儲銀行現(xiàn)行的信息系統(tǒng)控制措施在連續(xù)性和一致性方面存在缺陷，業(yè)務(wù)運行部門的良好控制措施可能會因為信息系統(tǒng)開發(fā)部門的控制措施不完善而不能起到預(yù)期的控制效果，反之亦然。

2.3 信息系統(tǒng)審計技術(shù)比較落后

信息技術(shù)的高速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)的交易事項大部分由計算機系統(tǒng)自動完成，人工操作痕跡比較少，傳統(tǒng)的審計線索蕩然無存，充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)很難搜集。這就要求郵儲銀行的信息系統(tǒng)審計必須參與和融入信息系統(tǒng)建設(shè)整個生命周期的所有活動中去，包括信息系統(tǒng)的開發(fā)、設(shè)計、運行和維護等。但是在實際工作中，由于現(xiàn)有審計技術(shù)的局限性，審計人員完全處于被動地位。雖然郵儲銀行的審計人員也在逐步使用一些計算機輔助審計技術(shù)，但只停留在對被審計部門的電子數(shù)據(jù)進行處理階段。從性質(zhì)上來講，仍然屬于對事后工作成果檢查性的控制和審查，沒有充分發(fā)揮信息系統(tǒng)審計的真正作用。

2.4 信息系統(tǒng)審計專業(yè)人才匱乏

信息系統(tǒng)審計對審計人員素質(zhì)要求比較高。從新加坡發(fā)展銀行和美國大通銀行的信息系統(tǒng)審計組織框架和人員配備上看，信息系統(tǒng)審計由于涵蓋了軟件開發(fā)、項目投產(chǎn)、運行維護的全過程，包含了信息系統(tǒng)生命周期的所有階段，因此信息系統(tǒng)審計機構(gòu)設(shè)置基本采用在總審計師領(lǐng)導(dǎo)下，與業(yè)務(wù)審計兩條線并列的模式，人員專業(yè)化分工明確，技術(shù)水平要求也較高，懂信息技術(shù)人員的比例一般占審計人員的30%～50%。而郵儲銀行內(nèi)審人員大多從原來的業(yè)務(wù)稽查崗位劃轉(zhuǎn)而來，在信息化技術(shù)的使用上還存在著欠缺；新招聘的人員，雖然具備財會和計算機等專業(yè)知識，但對銀行業(yè)務(wù)卻不甚了解，造成目前審計人員欠缺計算機專業(yè)知識，計算機人才欠缺審計知識的“兩難”局面。郵儲銀行內(nèi)審人員在數(shù)量和質(zhì)量上與國內(nèi)外同業(yè)相比，均有不小的差距，成為制約郵儲銀行推進信息系統(tǒng)審計的瓶頸問題。

3 郵儲銀行推進信息系統(tǒng)審計工作的對策建議

3.1 建立國際標(biāo)準(zhǔn)框架下的信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范體系

從國際同行的經(jīng)驗來看，大多數(shù)國際商業(yè)銀行都在自己的信息系統(tǒng)審計體系下，遵循著一套行之有效的國際標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范。如COBIT、BS7799、COSO、ITIL等。郵儲銀行也要按照國際通常做法，結(jié)合本行實際，確立自己的信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范；同時，進一步明確信息系統(tǒng)審計的技術(shù)角色，強化信息系統(tǒng)審計的技術(shù)特色，結(jié)合本行的審計資源，把信息系統(tǒng)審計技術(shù)角色分為應(yīng)用、系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)與硬件、管理4個大類。不同的技術(shù)角色分別負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)生命周期中不同階段的不同領(lǐng)域的控制、分析和評價，確立風(fēng)險控制的重點，建立相應(yīng)的風(fēng)險評估指標(biāo)，切實提高郵儲銀行信息系統(tǒng)審計的專業(yè)化水準(zhǔn)。

3.2 建立全方位的信息系統(tǒng)審計管理體系

目前，郵儲銀行在對信息系統(tǒng)進行安全評價時，主要側(cè)重反病毒、防火墻、系統(tǒng)備份等技術(shù)方面，而對信息系統(tǒng)審計在信息系統(tǒng)控制、風(fēng)險管理以及公司治理中的作用沒有給予足夠的重視。因此，郵儲銀行要努力落實銀監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管理指引》具體要求，一方面，做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，科學(xué)設(shè)計和切實落實安全防護措施；另一方面，要重視信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的作用，抓緊完善公司治理機制，建立信息系統(tǒng)風(fēng)險控制委員會，定期對信息系統(tǒng)風(fēng)險管理情況進行研究，推進信息系統(tǒng)審計工作中故障發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險評估和風(fēng)險防范措施的落實，督促指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計人員的工作。從信息系統(tǒng)審計的對象來看，信息系統(tǒng)審計既包括軟硬件系統(tǒng)，也包括對銀行的業(yè)務(wù)持續(xù)性審計，以及信息系統(tǒng)項目的組織、策劃、服務(wù)管理等諸多方面，因此郵儲銀行應(yīng)借鑒其他商業(yè)銀行開展信息系統(tǒng)審計的經(jīng)驗，其信息系統(tǒng)審計團隊要由信息系統(tǒng)專家、銀行業(yè)務(wù)專家、咨詢專家等多方面的人員組成，主要的審計人員應(yīng)具備信息系統(tǒng)審計師資格，以保證郵儲銀行信息系統(tǒng)審計工作高效運行。

3.3 推廣先進的審計技術(shù)，建立科學(xué)的信息系統(tǒng)審計模式

從國際銀行業(yè)界開展信息系統(tǒng)審計的模式來看，借助先進技術(shù)進行非現(xiàn)場審計已是大勢所趨。郵儲銀行現(xiàn)階段開展信息系統(tǒng)審計，應(yīng)根據(jù)本行信息系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀，將現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計有效結(jié)合，合理配備審計資源，采用靈活的、可配置的審計模型及數(shù)據(jù)分析探測工具，構(gòu)建科學(xué)、有效的風(fēng)險識別、監(jiān)測和評估體系；具體實施時，應(yīng)從接近傳統(tǒng)審計模式的制度審計、內(nèi)部控制審計入手，逐步向系統(tǒng)內(nèi)部深入；同時也要注意加強風(fēng)險管理，規(guī)避信息系統(tǒng)審計風(fēng)險；在關(guān)注重要性的同時，力求效益性，防止因?qū)徲嫴划?dāng)，導(dǎo)致新的風(fēng)險產(chǎn)生。

3.4 培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計專業(yè)人才

信息系統(tǒng)審計專業(yè)人才培養(yǎng)是信息系統(tǒng)審計發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，也是一項長期的、系統(tǒng)性的工作。在具體實施時，可以考慮以下4個方面的內(nèi)容。

一是專業(yè)人才的引進。從信息系統(tǒng)審計實踐看，具有信息科技背景的人員和業(yè)務(wù)精通的人員是現(xiàn)實工作最需要的。因此，在人才引進方面應(yīng)該兼顧兩個方面的需求。

二是信息系統(tǒng)審計職業(yè)認(rèn)證培訓(xùn)。職業(yè)認(rèn)證培訓(xùn)相對成熟，可使審計人員獲得全面、系統(tǒng)的知識，在組織內(nèi)形成基礎(chǔ)的知識共同體，以達成共同的認(rèn)知和充分的溝通。郵儲銀行可以分批組織審計人員參與CISA（信息系統(tǒng)審計師）認(rèn)證培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)。

三是信息科技專業(yè)培訓(xùn)。在認(rèn)證培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)利用內(nèi)部資源，在信息科技專業(yè)方面進行培訓(xùn)，如網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、信息安全、應(yīng)用系統(tǒng)等方面，以確保審計人員對本行信息科技充分了解。

四是專業(yè)化分工。由于銀行信息科技的日趨復(fù)雜，信息系統(tǒng)審計內(nèi)部的專業(yè)化分工是必然的選擇。專業(yè)化分工可使郵儲銀行內(nèi)審人員專注于某個領(lǐng)域，提高專業(yè)深度，有效地提高其信息系統(tǒng)審計的履職能力。

3.5 構(gòu)建信息系統(tǒng)審計知識共享平臺

鑒于信息科技自身發(fā)展迅速，郵儲銀行內(nèi)審部門需要構(gòu)建信息系統(tǒng)審計知識共享平臺。該平臺應(yīng)該包括信息系統(tǒng)審計的審計標(biāo)準(zhǔn)、流程、測試點、審計案例等內(nèi)容，并由專門人員進行維護，在全行審計條線內(nèi)進行共享。這樣做可以幫助審計人員更好掌握審計理念、技術(shù)和方法，為審計人員提供良好的溝通協(xié)作平臺，保證了流程的規(guī)范性；同時也為審計人員提供了方便安全的證據(jù)查閱機制，為審計報告提供了量化參考，方便了內(nèi)部審計和管理。

主要參考文獻

[1]田佳林.信息系統(tǒng)審計簡述[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（5）.

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學(xué)習(xí)和研究好比爬梯子，要一步一步地往上爬，企圖一腳跨上四五步，平地登天，那就必須會摔跤了。下面小編給大家分享一些高三政治知識點歸納2021，希望能夠幫助大家，歡迎閱讀!

高三政治知識點歸納1投資的選擇

1、投資方式有哪幾種?怎樣投資才是科學(xué)的?

投資方式有：

(1)存款儲蓄：特點是靈活方便，比較安全，收益低。(商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)是存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)。)

(2)購買股票：高風(fēng)險、高收益

(3)購買債券：穩(wěn)健的投資

(4)購買商業(yè)保險：規(guī)避風(fēng)險的投資

(5)直接投資等。

注意：(1)要注意投資的回報率，也要注意投資的風(fēng)險性。

(2)要注意投資的多樣化，不應(yīng)只局限在銀行儲蓄上，我國金融市場的不斷完善給我們帶來了跟多的投資機會。

(3)投資要根據(jù)自己的經(jīng)濟實力量力而行。

(4)投資既要考慮個人利益，也要考慮國家利益，做到利國利民，不違反國家法律、政策。

2、儲蓄存款的含義

儲蓄存款是指個人將屬于其所有的人民幣或者外幣存入儲蓄機構(gòu)，儲蓄機構(gòu)開具存折或者存單作為憑證，個人憑存折或者存單可以支取本金和利息，儲蓄機構(gòu)依照規(guī)定支付存款本金和利息的活動。

3、利息的含義與計算方法

利息是銀行因為使用儲戶存款而支付的報酬，是存款本金的增值部分。

利息的計算方法：利息=本金×利息率×存款期限-利息所得×利息稅率。

4.簡述商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)、分類、原則和作用?

主要業(yè)務(wù)：

(1)存款業(yè)務(wù)：這項業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，無此項業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行就沒有足夠的資金和基礎(chǔ)開展其他業(yè)務(wù)。沒有存款，就沒有商業(yè)銀行。

(2)貸款業(yè)務(wù)：貸款是指商業(yè)銀行以一定的利率和期限向借款人提供貨幣資金，并要求償還本金和利息的行為。它是我國商業(yè)銀行的主體業(yè)務(wù)，也是商業(yè)銀行盈利的主要來源。

(3)結(jié)算業(yè)務(wù)：結(jié)算業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行位社會經(jīng)濟活動中發(fā)生的貨幣收支提供手段與工具的服務(wù)。銀行對此收取一定的服務(wù)費用。

商業(yè)銀行還提供債券買賣及兌付、買賣外匯、保險、提供保管箱等其他服務(wù)。

分類：可劃分為工商業(yè)貸款和消費者貸款。

原則：真實性、謹(jǐn)慎性、安全性

5、股票的含義和特點

股票是股份有限公司在籌集資本時向出資人出具的股份憑證。

股票的特點：股東的出資不可返還性，除非公司破產(chǎn)清盤或者將股票轉(zhuǎn)售給第三人;股票可以在股票市場上流通買賣;股票是高風(fēng)險、高收益的投資方式。

6、債券的含義、分類和特點

債券是籌資者給投資者的債務(wù)憑證，承諾在一定時期支付約定利息，并到期償還本金。

債券的分類和特點：

區(qū)別政府債券金融債券公司債券

發(fā)行主體國家(各級政府)金融機構(gòu)，主要是商業(yè)銀行公司(企業(yè))

風(fēng)險情況風(fēng)險最小風(fēng)險比政府債券高，比公司債券低風(fēng)險最大

收益情況收益比同期銀行存款利率略高，低于其它債券收益高于政府債券，低于公司債券收益最高

7、商業(yè)保險的含義和種類

商業(yè)保險是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的行為。

商業(yè)保險的種類：人身保險和財產(chǎn)保險。人身保險以人的壽命和身體為保險對象。財產(chǎn)保險以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險對象。近幾年出現(xiàn)了諸如分紅保險等新險種。分紅保險在具有人壽保險的保障功能之外，還可以分配保險公司經(jīng)營盈余，使投保人的資金保值增值。分紅保險仍然屬于人身保險。

8、儲蓄、債券、股票、商業(yè)保險幾種投資方式的比較

投資

方式特點

收益風(fēng)險

儲蓄

便捷的投資方式。可以獲得利息，在這幾種投資方式中收益最低。在這幾種投資方式中風(fēng)險最低。

債券

穩(wěn)健的投資方式。可以獲得利息，其中國債的收益略高于同期銀行儲蓄存款利率。風(fēng)險高于儲蓄。

股票高收益和高風(fēng)險同在的投資方式。可以獲得股息和紅利以及購買股票的差價，但收益不穩(wěn)定。風(fēng)險較高。

商業(yè)保險

規(guī)避風(fēng)險的投資方式。保險事故沒有發(fā)生時，投保人的投資沒有回報;保險事故發(fā)生時，保險人賠付的保險賠償金就是投保人的投資回報。本身就是針對風(fēng)險的投資。

9、投資理財產(chǎn)的原則

投資理財認(rèn)清各種投資方式的特點，要考慮投資的收益，也要考慮投資的風(fēng)險。

投資理財要根據(jù)自己的家庭實際情況(如家庭收入、節(jié)余、存款、消費等實際)和經(jīng)濟承受能力進行投資選擇。

投資理財要注意投資渠道的多樣化，各種投資要堅持適度原則。

投資理財要通過合法渠道進行投資，不合法的投資不能做。

高三政治知識點歸納2個人收入的分配

1、我國實行按勞分配為主體、多種分配方式并存，把按勞分配與按生產(chǎn)要素分配結(jié)合起來的分配制度的客觀必然性

生產(chǎn)決定分配，生產(chǎn)資料所有制決定分配方式。

在社會主義初級階段，實行公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的基本經(jīng)濟制度，相應(yīng)地必然實行按勞分配為主體、多種分配方式并存，把按勞分配與按生產(chǎn)要素分配結(jié)合起來的分配制度。

2、按勞分配的基本內(nèi)容和作用

按勞分配的基本內(nèi)容：在公有制經(jīng)濟中，在對社會總產(chǎn)品作了各項必要扣除之后，以勞動者向社會提供的勞動的數(shù)量和質(zhì)量為尺度分配個人消費品，多勞多得，少勞少得。

實行按勞分配的作用：實行按勞分配，勞動者的個人收入與勞動的數(shù)量和質(zhì)量直接聯(lián)系在一起，有利于充分調(diào)動勞動者的積極性和創(chuàng)造性，從而促進社會生產(chǎn)的發(fā)展。實行按勞分配，是消滅剝削和消除兩極分化的重要條件，它體現(xiàn)了勞動者共同勞動、平等分配的社會地位。

3、按個體勞動者勞動成果分配和按生產(chǎn)要素分配

按個體勞動者勞動成果分配。個體勞動者的勞動成果在扣除成本和稅款后直接歸勞動者所有，構(gòu)成他們的個人收入。他們既是勞動者，又是經(jīng)營者、投資者。

按生產(chǎn)要素分配。生產(chǎn)要素所有者憑借對生產(chǎn)要素的所有權(quán)參與收益分配。參與收益分配的生產(chǎn)要素主要有勞動、資本、技術(shù)、管理等。

實行按生產(chǎn)要素分配的作用：確立按生產(chǎn)要素分配的原則是對市場經(jīng)濟條件下各種生產(chǎn)要素所有權(quán)存在的合理性、合法性的確認(rèn)，體現(xiàn)了國家對勞動、知識、人才、創(chuàng)造的尊重;確立按生產(chǎn)要素分配的原則有利于讓一切勞動、知識、技術(shù)、管理和資本的活力競相迸發(fā)，讓一切創(chuàng)造財富的源泉充分涌流。

4、效率和公平的辯證關(guān)系是什么?怎樣實現(xiàn)二者的統(tǒng)一(如何貫徹“效率優(yōu)先、兼顧公平”)?

效率和公平是對立統(tǒng)一的關(guān)系。第一，兩者有一致性。一方面，效率是公平的物質(zhì)前提，另一方面，公平是提高經(jīng)濟效率的保證。第二，兩者又是一對矛盾。提高效率必然犧牲一些公平或保證公平必須放棄一些效率。

如何：①要允許和鼓勵一部分地區(qū)和個人通過誠實勞動和合法經(jīng)營先富起來，帶動其他地區(qū)和個人致富，最終達到共同富裕。

②既要反對平均主義，又要防止收入差距過分懸殊;既要落實分配政策，又要提倡奉獻精神;在鼓勵人們創(chuàng)業(yè)致富的同時，倡導(dǎo)回報社會和先富幫后富。

③要正確處理初次分配注重效率與再分配注重公平的關(guān)系，國家要對收入差距進行調(diào)節(jié)，保障低收入者的基本生活。

5、效率與公平的含義及意義

效率=產(chǎn)出/投入，它表示資源有效利用的程度。提高效率就意味著資源的節(jié)約和社會財富的增加。

收入分配的公平，要求社會成員之間的收入差距不能過于懸殊，要求保證人們的基本生活需要。維護公平有助于協(xié)調(diào)人們的經(jīng)濟利益關(guān)系，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、社會和諧;有助于激發(fā)勞動者發(fā)展生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效率的積極性。

6、效率與公平的關(guān)系

效率與公平存在著矛盾。一定時期內(nèi)，社會財富總量一定。個人收入分配中，用于激勵效率的多了，用于體現(xiàn)公平的就少了。

效率是公平的物質(zhì)前提。社會公平的逐步實現(xiàn)只有在發(fā)展生產(chǎn)、提高經(jīng)濟效率、增加社會財富的基礎(chǔ)上才有可能。

實現(xiàn)公平是提高經(jīng)濟效率的保證。只有維護勞動者公平分配的權(quán)利，保證勞動者的利益，才能激發(fā)勞動者發(fā)展生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效率的積極性。

7、在社會主義市場經(jīng)濟條件下，堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的分配原則

允許和鼓勵一部分地區(qū)和個人通過誠實勞動、合法經(jīng)營先富起來，帶動其他地區(qū)和個人致富，最終達到共同富裕。

既要反對平均主義，又要防止收入差距懸殊;既要落實分配政策，又要提倡奉獻精神;在鼓勵人們創(chuàng)業(yè)致富的同時，倡導(dǎo)回報社會和先富幫后富。

初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，再分配更加注重公平。初次分配要將個人收入與其在經(jīng)濟活動中的貢獻掛鉤，提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重，創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財產(chǎn)性收入。在由國家參與的再分配中，要加強政府對收入分配的調(diào)節(jié)，提高低收入者的收入水平，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入。通過完善稅收和社會保障制度把收入差距控制在一定范圍之內(nèi)，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的兩極分化，保障低收入者的基本生活。

高三政治知識點歸納3國家收入的分配

1、財政的含義

為了履行國家的對內(nèi)對外職能，國家必須占有和消費一定的社會財富。國家的收入和支出就是財政。

財政收入與支出是國家參與社會分配的兩個方面。財政本質(zhì)上是以國家為主體的分配關(guān)系。

2、財政收入的含義及其來源

財政收入是國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。

財政收入的來源：稅收收入——稅收在財政收入中占主導(dǎo)地位，是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式。利潤收入——國家憑借投資者的身份獲得利潤，主要包括國有企業(yè)稅后利潤中按規(guī)定上繳國家的部分，國家從參股企業(yè)中取得的股金分紅收入。債務(wù)收入——包括內(nèi)債(政府公債)和外債。其

他收入——統(tǒng)稱為“費”。

3、影響財政收入的因素

財政收入主要受經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策的制約。

經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎(chǔ)性的。因此，只有加快經(jīng)濟發(fā)展，大力增加社會財富總量，才能保證國家財政收入的持續(xù)增長。

財政收入還受分配政策的制約。在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政集中的財富過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增加，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不利影響。如果國家財政集中的收入太少，將直接影響國家職能的有效發(fā)揮，尤其會降低財政對經(jīng)濟發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。因此，國家應(yīng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。

4、財政支出的含義及其種類

財政支出是國家對集中起來的財政資金進行分配和使用的過程。

財政支出的種類：經(jīng)濟建設(shè)支出、科學(xué)教育文化衛(wèi)生事業(yè)支出、行政管理和國防支出、社會保障支出。

5、財政收支平衡和財政赤字

財政收支相等是最理想的狀態(tài)。但財政收支是在動態(tài)中實現(xiàn)的，這種狀態(tài)幾乎不存在。

財政收支平衡有三種情況：收入等于支出;收入大于支出略有節(jié)余;支出大于收入略有赤字。

財政赤字是指當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子，財政赤字必須控制在一定范圍之內(nèi)。

6、財政的巨大作用有哪些?

(1)集中力量辦大事：①支持基礎(chǔ)設(shè)施和工程建設(shè)，具有促進資源合理配置的作用。②通過對財政收支水平的調(diào)控，實現(xiàn)社會總供給和社會總需求的平衡，促使經(jīng)濟平穩(wěn)運行。

③通過對財政收支方向、結(jié)構(gòu)的調(diào)控，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，支持高科技研究開發(fā)，發(fā)展科技教育事業(yè)。促進經(jīng)濟社會持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

(2)人民生活有保障：①財政是鞏固國家政權(quán)的物質(zhì)保證。②財政是建立和完善社會公共服務(wù)體系的物質(zhì)保證。③財政是實現(xiàn)收入公平分配、健全社會保障體系、改善人民生活提供物質(zhì)保障。

高三政治知識點歸納4征稅與納稅

1、稅收的含義

稅收是國家為實現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。

2、稅收的基本特征

稅收的強制性是指國家憑借政治權(quán)力強制征稅。

稅收的無償性是指國家取得稅收收入后，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。

稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意變更。

稅收的強制性、無償性和固定性的關(guān)系：稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。如果國家可以隨意征稅，沒有標(biāo)準(zhǔn)，就會造成經(jīng)濟秩序的混亂，最終危及國家利益。

3、個人所得稅

個人所得稅的征稅對象——個人所得額。

個人所得稅的納稅人——一我國居民來源于境內(nèi)外的所得和非我國居民來源于我國境內(nèi)的所得。

個人所得稅的稅率——個人所得稅分別實行超額累進稅率和比例稅率的計稅辦法。

個人所得稅的作用——個人所得稅是國家財政收入的重要來源;是調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平的有效手段。

4、稅收的作用

稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式。

稅收是實施經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。

稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。

5、納稅人和負(fù)稅人的含義

納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。負(fù)稅人是實際或最終承擔(dān)稅款的的單位和個人。

當(dāng)納稅人所繳稅款由自己負(fù)擔(dān)時，納稅人就是負(fù)稅人。當(dāng)納稅人通過一定途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時，納稅人就不是負(fù)稅人。

6、為什么要依法納稅?怎樣做到?

(1)原因：①稅收的性質(zhì)：取之于民，用之于民。

②國家：在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是—致的。國家的興旺發(fā)達，繁榮富強與每個公民息息相關(guān);而國家職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的稅收為物質(zhì)基礎(chǔ)。

③個人：根據(jù)權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原理，公民在享有國家提供服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。人民是國家的主人，稅收的征管和使用關(guān)系到國家的發(fā)展和納稅人的利益。

因此，在我國依法納稅是公民的基本義務(wù)。

2)要求：①個人：增強納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利。公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。增強納稅人的義務(wù)意識：公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。

②國家：完善稅收和財政制度;加大稽查處罰力度，嚴(yán)懲違反稅法的行為;規(guī)范稅收征收管理，堵塞漏洞;加強稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅。

7、違反稅法的行為有哪些?(偷稅、欠稅、騙稅、抗稅)38、為什么要建立社會信用制度?怎么樣建立?

(1)原因：重要性：誠實守信是現(xiàn)代市場經(jīng)濟正常運行必不可少的條件。

必要性：誠信缺失會導(dǎo)致市場秩序混亂、坑蒙拐騙盛行，進而導(dǎo)致投資不足、交易萎縮、經(jīng)濟衰退。

(2)要求：①國家：形成以道德為支撐、法律為保障的社會信用制度，是規(guī)范市場秩序的治本之策。要切實加強社會信用建設(shè)，大力建立健全社會信用體系，尤其要加快建立信用監(jiān)督和失信懲戒制度。

②經(jīng)濟活動者：對生產(chǎn)者的要求，提高自身素質(zhì)，提高職業(yè)道德水平，自覺規(guī)范自己的經(jīng)營行為;對消費者的要求，增強維權(quán)意識，依法維護自己的合法權(quán)益，遵守社會公德。

③社會：充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用。④公民：規(guī)范行為規(guī)則。第四單 元面對市場經(jīng)濟

高三政治知識點歸納5走進社會主義市場經(jīng)濟

1、市場經(jīng)濟

市場經(jīng)濟是市場在資源配置中起基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟。

市場通過價格、供求及競爭等市場信號來配置生產(chǎn)資料和勞動力等資源。

2、市場調(diào)節(jié)的作用

市場價格漲落能及時、靈活反映供求變化，傳遞供求信息，實現(xiàn)資源的合理配置。

市場競爭促進生產(chǎn)者、經(jīng)營者改進技術(shù)、改善經(jīng)營管理，提高勞動生產(chǎn)率，實現(xiàn)資源的有效利用。

3、市場調(diào)節(jié)的局限性

市場調(diào)節(jié)不是萬能的。市場解決不了國防、治安、消防等公共物品的供給問題。槍支彈藥及危險品、麻醉品等涉及公共安全的物品不能讓市場來調(diào)節(jié)。

市場調(diào)節(jié)存在自發(fā)性、盲目性、滯后性等固有的弱點和弊端。市場調(diào)節(jié)的自發(fā)性是指生產(chǎn)經(jīng)營者為了自身的眼前利益，損害他人利益，不顧長遠利益。市場調(diào)節(jié)的盲目性是指生產(chǎn)經(jīng)營者不可能完全掌握市場各方面的信息，也無法控制經(jīng)濟變化的趨勢，而盲目作出經(jīng)濟決策。市場調(diào)節(jié)的滯后性是指從價格形成、價格信號傳遞到商品生產(chǎn)的調(diào)整有一定的時間差。

后果：如果僅有市場調(diào)節(jié)，會導(dǎo)致資源配置效率低下，資源浪費;社會經(jīng)濟不穩(wěn)定，發(fā)生經(jīng)濟波動和混亂;收入分配不公平，收入差距拉大，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重的兩極分化。

4、規(guī)范市場秩序的必要性和措施

規(guī)范市場秩序的必要性：只有具備公平、公正的市場秩序，市場才能合理配置資源。

規(guī)范市場秩序的措施：①良好的市場秩序依賴市場規(guī)則來維護。通過制訂和完善市場準(zhǔn)入規(guī)則、市場競爭規(guī)則和市場交易規(guī)則等，對市場運行的方方面面作出具體的規(guī)定。②形成以道德為支撐、法律為保障的社會信用制度，是規(guī)范市場秩序的治本之策。切實加強社會信用建設(shè)，大力建立健全社會信用體系，尤其要加快建立信用監(jiān)督和失信懲戒制度。③運用經(jīng)濟的、法律的和必要的行政手段，嚴(yán)厲打擊擾亂市場健康運行的行為，加強對市場秩序的規(guī)范和管理。④經(jīng)濟活動參與者必須學(xué)法、懂法、守法、用法，在全社會形成誠信為本、操守為重的良好風(fēng)尚。

5、社會主義市場經(jīng)濟的含義

社會主義市場經(jīng)濟是同社會主義基本制度結(jié)合在一起，是市場在國家宏觀調(diào)控下對資源配置起基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟。社會主義市場經(jīng)濟既要發(fā)揮市場對資源配置的基礎(chǔ)性作用，又要發(fā)揮國家宏觀調(diào)控輔手段的作用，把“無形的手”和“有形的手”結(jié)合起來。

6、社會主義市場經(jīng)濟的基本特征

社會主義市場經(jīng)濟的基本特征：堅持公有制主體地位是社會主義市場經(jīng)濟的基本標(biāo)志。實現(xiàn)共同富裕是社會主義市場經(jīng)濟的根本目標(biāo)。實行強有力的宏觀調(diào)控是社會主義市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求。

國家宏觀調(diào)控不是社會主義市場經(jīng)濟的基本特征。國家宏觀調(diào)控是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的共同特征，但社會主義國家的宏觀調(diào)控更加強有力。

7、國家宏觀調(diào)控的重要性

(1)市場調(diào)節(jié)的不足，存在自發(fā)性、盲目性、滯后性等固有的弊端。

(2)由我國的社會主義性質(zhì)決定的。

(3)社會主義公有制及共同富裕的目標(biāo)要求。

(4)能促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，保持經(jīng)濟發(fā)展活力。

8、國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)與手段

國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)是促進經(jīng)濟增長、穩(wěn)定物價、平衡國際收支、增加就業(yè)。

國家宏觀調(diào)控的手段：經(jīng)濟手段(國家運用經(jīng)濟政策和計劃，通過對經(jīng)濟利益的調(diào)整來調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的手段。國家在宏觀調(diào)控中最常用的經(jīng)濟政策包括財政政策、貨幣政策、價格政策、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策、貿(mào)易政策等等。)法律手段(國家通過制定和應(yīng)用經(jīng)濟法規(guī)來調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的手段。)行政手段(國家通過行政機構(gòu)，采取帶強制性的行政命令、指示、規(guī)定，調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動的手段。)

國家宏觀調(diào)控應(yīng)該以經(jīng)濟手段和法律手段為主，輔之以必要的行政手段，充分發(fā)揮宏觀調(diào)控的總體功能。

市場調(diào)節(jié)與宏觀調(diào)控

(1)發(fā)揮市場調(diào)節(jié)的作用和加強宏觀調(diào)控，都是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的基本要求，二者缺一不可，絕不能把它們割裂開來，更不能對立起來。它們都是現(xiàn)代市場經(jīng)濟不可缺少的重要組成部分。

(2)發(fā)揮市場調(diào)節(jié)的作用，實際上就是發(fā)揮價值規(guī)律的調(diào)節(jié)作用。價值規(guī)律的作用可歸結(jié)為一點，即優(yōu)化資源配置。市場經(jīng)濟是有效的資源配置方式，以市場為基礎(chǔ)進行資源配置，會給整個國民經(jīng)濟帶來高效率。

篇9

【關(guān)鍵詞】項目融資；石化項目；應(yīng)用

項目融資作為大型能源項目國際性融資的一種重要手段，經(jīng)過上世紀(jì)70年代第一次石油危機之后能源工業(yè)的繁榮時期后而得到大力發(fā)展，被逐漸廣泛應(yīng)用于基礎(chǔ)設(shè)施、能源、公共設(shè)施、石油勘察、礦產(chǎn)開采等大中型項目的籌資，并在融資結(jié)構(gòu)、追索形式、貸款期限、風(fēng)險管理等方面都有很大的創(chuàng)新和發(fā)展。80年代中期，項目融資被介紹到我國，起初主要應(yīng)用于水利電力項目中。近幾年，我國積極引進外資新建了一些中外合資的大型石化項目。由于這些項目一般都具有投資巨大、建設(shè)期較長、技術(shù)復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的融資方式難以滿足需要，在水利電力行業(yè)，較通用的“BOT”和“融資租賃”模式也顯示出行業(yè)的局限性和不適用性。于是，國際標(biāo)準(zhǔn)的有限追索項目融資方式走進我國的大型石化項目已成必然。

有限追索是項目融資的一個突出特點。所謂追索是指在借款人未按期償還債務(wù)時，貸款人要求借款人用以除抵押資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)償還債務(wù)的權(quán)力。作為有限追索的項目融資，貸款人可以在貸款的某個特定階段（如項目的建設(shè)開發(fā)階段和試生產(chǎn)階段）對項目借款人實行追索，或者在一個規(guī)定的范圍內(nèi)（包括金額和形式的限制）對項目借款人實行追索。而作為有限追索融資的兩個特例即“無追索融資”和“完全追索融資”，前者百分之百地依賴于項目的經(jīng)濟強度，在融資的任何階段，貸款人均不能追索到項目借款人除項目之外的資產(chǎn)；而后者則是不依賴項目的經(jīng)濟強度，在貸款人對項目的基本面認(rèn)可的條件下，以項目公司為借款人，項目投資者（股東）以直接擔(dān)保、間接擔(dān)保或其他形式在貸款期內(nèi)提供信用保證。大型石化項目由于其特殊的行業(yè)特點，國際上多采用有限追索權(quán)的項目融資方式。

一、概念及特點

有限追索權(quán)項目融資，即項目發(fā)起人只承擔(dān)有限的債務(wù)責(zé)任和義務(wù)。這種有限追索性表現(xiàn)在時間上的有限性、金額上的有限性和對象上的有限性。一般在項目的建設(shè)開發(fā)階段，貸款人有權(quán)對項目發(fā)起人進行追索，而通過完工標(biāo)準(zhǔn)后，項目進入正常運營階段時，貸款可能就變成無追索的了；或者如果項目在運營階段，不能產(chǎn)生足額的現(xiàn)金流量，其差額部分就向項目發(fā)起人追索，也就是說在金額上是有限追索的。如果是通過單一目的項目公司進行的融資，則貸款人只能追索到項目公司，而不能對項目發(fā)起人追索，除了發(fā)起人為項目公司提供的擔(dān)保外，在大多數(shù)項目融資中都是有限追索的。

有限追索權(quán)項目融資的主要優(yōu)點如下：

（一）降低再融資成本

股東各方在有限擔(dān)保的條件下獲得合營項目的貸款，從而可以大大減少各方股東的或有負(fù)債，無須進行對外披露，提高股東的資產(chǎn)質(zhì)量，為股東本身的再融資提供有利條件。

（二）增加了項目建設(shè)和項目開工以后的監(jiān)管力度，有效保證了項目的質(zhì)量

因為獲得項目融資貸款的項目，需要例行許多保證條件，包括技術(shù)測試、經(jīng)濟測試、風(fēng)險測試、項目完工測試等，各種監(jiān)控手段的實施對項目建設(shè)成功具有很強的激勵作用和保證作用。

（三）風(fēng)險分擔(dān)

如果項目不能獲得足夠的現(xiàn)金流量，當(dāng)全部或部分債務(wù)不能向項目發(fā)起人追索時，那么全部或部分風(fēng)險將由貸款銀行承擔(dān)。倘若項目發(fā)起人與項目規(guī)模相比顯得較小時或項目發(fā)起人信譽不高的話，有限追索項目融資將有可能成為項目發(fā)起人唯一可選擇的融資途徑。

有限追索權(quán)項目融資的主要缺點如下：

一是貸款銀行無法全部追索到股東方，融資的許多風(fēng)險不能有效分擔(dān)，因此它對落實多種合同和風(fēng)險分?jǐn)偨Y(jié)構(gòu)的要求會很高，為滿足銀行的諸多要求將會使融資時間較長、融資費用也較高。

二是由于該種融資方式要求訂立完善的復(fù)雜的合同結(jié)構(gòu)，并需要技術(shù)和市場方面的專家評估項目，因此花費的中介費用也較高。

二、有限追索權(quán)項目融資的案例

（一）殼牌/中海油南海項目

1.項目簡述

中海油和殼牌合資成立了中海殼牌石油化工有限公司，該公司是一家聯(lián)合化工廠，位于廣東省的東聯(lián)。

該項目各項化工裝置的核心是一套年設(shè)計生產(chǎn)能力達80萬噸的乙烯裂解裝置，主要用于生產(chǎn)乙烯及丙稀產(chǎn)品。同時，另有9套下游生產(chǎn)裝置，如加氫及苯萃取、丁二烯、乙撐氧、低密度聚乙烯、線性低密度聚乙烯、高密度聚乙烯及聚丙烯裝置等。此外，項目還將保留其下游的一些中間及最終產(chǎn)品的生產(chǎn)設(shè)施。

該項目完工后預(yù)計每年生產(chǎn)230萬噸石化產(chǎn)品，將大大改變目前華南地區(qū)同類石化產(chǎn)品供應(yīng)不足，差額只能依靠進口的局面。該項目的建設(shè)期為3.5年，于2006年初開始試車投產(chǎn)。

2.合同條款概要

鑒于該項目規(guī)模龐大，且較為復(fù)雜，巴斯夫公司（由Bechtel石化公司、中石化工程建設(shè)公司及FosterWheeler公司合資成立）被選定為該項目的管理承包商，主要負(fù)責(zé)在項目的技術(shù)設(shè)計階段對各項設(shè)計進行技術(shù)綜合，以及在項目的執(zhí)行階段對工程設(shè)計與建設(shè)施工情況進行管理。該項目將主要采用殼牌集團的專利技術(shù)。

為了更好地行使管理職能，項目的各項執(zhí)行情況按照合同風(fēng)險最小化及盡量避免承包商間出現(xiàn)紛爭的兩大原則被劃分成許多管理子模塊。

該項目乙烯裂解裝置的獨到設(shè)計，使其具備能夠處理各種冷凝物、石腦油及其他多種原料的能力。殼牌和中海油已經(jīng)簽署了一份原料供應(yīng)協(xié)議，承諾將各自保持存貨的最低庫存量并協(xié)助項目公司進行原料采購。

此外，殼牌與中海油也已承諾一旦項目公司產(chǎn)品銷量降到其產(chǎn)量的一定百分比以下就出面包銷。

3.融資結(jié)構(gòu)

（1）融資實施概況

殼牌與中海油均承諾將對該項目完工前的償債資金短缺提供必要支持。一旦項目的財務(wù)狀況達到某一指標(biāo)或通過某一既定測試，該承諾即隨之遞減。如果項目到最終截止日還沒有完工，則上述償債承諾將會覆蓋所有應(yīng)還貸款，直至接下來的各階段成功實現(xiàn)若干重要里程碑才告解除。這里所講的重要里程碑包括項目實現(xiàn)實際完工、償債保障比率達標(biāo)、貸款期限保障比率達標(biāo)、以及預(yù)期償債比與當(dāng)前償債比達標(biāo)等等。

為了適應(yīng)石化行業(yè)周期性特征，該項目的貸款償還分為強制償還與計劃償還兩種。

項目財務(wù)協(xié)議規(guī)定，以每12個月為一期，期內(nèi)項目的償債保障比率至少為1.05，而正常情況下注資后的最低償債保障比率須在1.5左右。

作出償債承諾的項目股東同時也承諾在項目的不同階段均保留適當(dāng)比例的所有者權(quán)益不作分配。

（2）融資成果

該項目的總投資為43億美元，其中股東投入的注冊資本金占40％，達17.2億美元，其余的25.8億美元則以貸款的方式籌集。

該項目于2000年末開始融資，2003年8月融資關(guān)閉，是目前國內(nèi)最大的采用有限追索融資結(jié)構(gòu)的中外合資石化項目。在融資過程中，中資銀行提供了折合19.77億美元的人民幣貸款，出口信貸機構(gòu)及國際商業(yè)銀行則為項目提供了所需的7億美元。

三家主要的中資銀行組成了國內(nèi)融資部分的牽頭安排銀團，另外的八家離岸牽頭安排行則分?jǐn)偭穗x岸部分的貸款份額。

（3）關(guān)鍵成功因素

1）項目股東提供項目建設(shè)期及運營早期的償債承諾。一旦項目到最終截至日期之前還未完工，則須加快融資速度2）項目股東提供的其他重要支持較好地保障了貸款人的利益，這些支持包括備用的銷售協(xié)議、原料服務(wù)協(xié)議以及備用的原料供應(yīng)協(xié)議；

3）貸款人在進行建設(shè)合同、保險程序、營銷計劃及市場分析等方面的盡職調(diào)查時得到股東及項目公司的有力支持；

4）在1998年電廠項目的融資進程被延遲后的很長一段時間里，國內(nèi)再沒有出現(xiàn)其他大型項目。因此2000年末，殼牌/中海油的南海石化就成為我國石化行業(yè)的首個融資項目。

（二）揚子－巴斯夫石化南京項目

1.項目簡述

揚子－巴斯夫石化有限責(zé)任公司是由德國巴斯夫公司和中國石化集團公司以50對50的股比共同出資組建的合資企業(yè)，公司成立于2000年末，總投資額28.25億美元。該公司在揚子江畔220公頃的生產(chǎn)基地內(nèi)建設(shè)了一套年產(chǎn)60萬噸的蒸汽裂解裝置及9個下游廠。該項目于2005年中全面投入商業(yè)運營。屆時，揚子－巴斯夫石化有限責(zé)任公司每年可為市場提供170萬噸高質(zhì)量的各類石化產(chǎn)品及聚合物，以滿足國內(nèi)市場需要。

2.合同條款概要

（1）該項目的建設(shè)期為4.25年，涵蓋了9個下游的一體化生產(chǎn)裝置。這些裝置都以一攬子的EPC合同承包給國際及國內(nèi)的各家承包商。英國紹爾/石偉公司（即之前的Stone&Webster）負(fù)責(zé)建造主要的乙烯及芳烴裝置。而美國福陸丹尼爾公司作為項目的管理承包商則對總體建設(shè)進行各方協(xié)調(diào)。

（2）項目生產(chǎn)所需石腦油的90％將根據(jù)簽訂的裂解原料供應(yīng)合同，由金陵石化公司提供。中石化則為該合同提供第三方擔(dān)保。

（3）項目股東須依靠各自已有的客戶資源，負(fù)責(zé)為項目產(chǎn)品開拓銷售渠道。

3.融資結(jié)構(gòu)

（1）融資實施概況

巴斯夫與中石化/揚子石化公司基于融資文件的要求，分別對項目50％的應(yīng)付債務(wù)提供完工擔(dān)保。具體而言，該擔(dān)保僅就項目定期應(yīng)付的債務(wù)，以及某些違約事件（如，無力付款、項目停工或破產(chǎn)等）發(fā)生后加快融資的部分承擔(dān)其50％的擔(dān)保責(zé)任。除非股東自愿將完工擔(dān)保延長至貸款償還完畢，完工擔(dān)保將在項目實際完工日當(dāng)天解除。這里所說的實際完工，需要由項目獨立的技術(shù)顧問出具完工證明書，表明項目已經(jīng)通過既定的性能測試或可靠性測試。

該項目股東最初承諾將以從屬貸款的形式向項目提供最高可達1.75億美元（約占總借款額的12％）的現(xiàn)金短缺支持，直到項目財務(wù)完工之日為止。該項目財務(wù)完工日的界定，具體包括以下指標(biāo)：一是償債保障比率至少達到1.5:1；二是貸款期限保障比率至少達到2.25:1；三是到目前為止，未發(fā)生實際及潛在的違約事件，將來也不會。該項目雖然最終沒有將上述現(xiàn)金短缺支持納入融資結(jié)構(gòu)中，但股東投入的注冊資本金比例卻提高到項目總投的50％，并另外增加了占項目總投10％的股東從屬貸款。

項目公司作為借款人也擬定了一份財務(wù)協(xié)議，規(guī)定以每12個月為一期（只能以6月30日或12月31日為截止日），在項目運營后的第二、三年，項目每期的償債保障比率至少須達到1.15:1，第三年后則至少要達到1.25:1，并一直保持到項目所有借款償還完畢為止。而正常情況下注資后的最低償債保障比率須達到1.7。

雅各布顧問公司作為該項目獨立的技術(shù)顧問，按照貸款人的要求展開了細(xì)致的工作，其工作內(nèi)容包括①審查EPC建設(shè)合同；②每季度對照提款計劃撰寫項目的進度報告；③為合理的提款要求出具證明；④確認(rèn)項目實際完工的標(biāo)準(zhǔn)；⑤定期對建設(shè)現(xiàn)場進行檢查。

（2）融資成果

該項目總投資為29億美元，注冊資本金與債務(wù)融資比例為50/50。該項目于2002年初開始融資，2003年3月關(guān)閉。融資成功實現(xiàn)了長達14年期的1.2億美元出口信貸，12年期的4.617億美元長期貸款，16年期的55億人民幣長期貸款，10年期的4450億美元和3.69億人民幣的循環(huán)貸款等，且獲得了較優(yōu)惠的價格。

（3）關(guān)鍵成功因素

最終，該項目已收到五大中資銀行及兩家國際性銀行出具的貸款承諾為標(biāo)志，宣告融資成功關(guān)閉。其成功的因素包括：

1）股東注入的注冊資本金數(shù)額占到了項目總投資的50％;

2）股東提供完工擔(dān)保；

3）中石化提供原料供應(yīng)保證；

4）Hermes公司為項目提供了出口信貸綜合險，在相當(dāng)程度上保障了國際貸款人的利益；

5）該項目開始融資的初期，市場條件相當(dāng)有利，當(dāng)時中資銀行的美元及人民幣頭寸都很充足，尤其在2002年，中資銀行發(fā)放美元貸款的能力更是達到了頂峰，在那種情況下外資銀行顯然無法與中資銀行競爭，因此最終只有國外出口信貸機構(gòu)參與了該項目的融資。

結(jié)束語：

通過以上案例分析可見，項目融資是在實踐中產(chǎn)生并在實踐中發(fā)展起來的融資工具，與具體項目的各方面現(xiàn)實條件聯(lián)系非常緊密。在投資大、建設(shè)期長、參與方多、技術(shù)復(fù)雜的大型石化項目融資中，積極借鑒國內(nèi)外類似項目的成功經(jīng)驗將為今后項目融資在我國的推廣和發(fā)展起著極為重要的作用。

【參考文獻】

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[2]蔣先玲.《項目融資》.中國金融出版社，.2000年8月第一版，

[3]［英］CliffordChance法律公司著《項目融資》.龔輝宏譯.華夏出版社，1997年1月第一版.

篇10

[關(guān)鍵詞]碳交易；CDM；碳金融

[中圖分類號]F713.5

[文獻標(biāo)識碼]A

[文章編號]1005－6432(2011)19－0165－02

1　引言

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國已成為世界上主要的溫室氣體排放國，實行碳排放權(quán)交易制度，是有效應(yīng)對氣候變化、減少溫室氣體排放的重要工具和手段。我國已提出了到2020年控制溫室氣體排放的行動目標(biāo)，即2020年單位GDP碳排放強度在2005年基礎(chǔ)上降低40％～45％，并將其作為約束性指標(biāo)納入了中長期國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃。2010年10月，《國務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》中首次明確提出要建立和完善主要污染物和碳排放交易制度，碳交易市場體系的建設(shè)和完善成為當(dāng)務(wù)之急。

2　碳交易機制簡介及我國碳交易市場發(fā)展現(xiàn)狀

在《京都議定書》的約束下，每個國家的二氧化碳排放權(quán)成為一種稀缺的資源，具有了商品的屬性。碳交易就是將以二氧化碳為主的溫室氣體的排放權(quán)作為商品進行交易，從而以最小當(dāng)前成本實現(xiàn)溫室氣體減排效果的一種交易模式。碳交易基本原理是，合同的一方通過支付給另一方資金或提供給另一方減排技術(shù)，從而獲得溫室氣體減排額，買方可以將購得的減排額用于減緩溫室效應(yīng)從而實現(xiàn)其減排的目標(biāo)。

《京都議定書》里約定了三種減排機制：清潔發(fā)展機制(Clean Development Mechanism，CDM)、聯(lián)合履約和排放交易。這其中適用于發(fā)展中國家的是清潔發(fā)展機制，該機制提出了發(fā)達國家可以在發(fā)展中國家對溫室氣體減排項目進行投資，以此換取投資項目產(chǎn)生的部分和全部溫室氣體減排額度，作為其履行減排義務(wù)的組成部分，簡稱為核證減排量(Certified Emission Reduction，CERs)。我國既是溫室氣體排放大國，又是溫室效應(yīng)可能的最大受害國之一，加上自身資金、技術(shù)和能力建設(shè)的限制，這就意味著我國是一個具有巨大潛力的CDM市場。自2002年起，CDM項目就已經(jīng)進入中國，近年來我國在CDM項目數(shù)及核證減排量供應(yīng)量方面已領(lǐng)先全球。中國清潔發(fā)展機制網(wǎng)的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2011年1月27日，我國已經(jīng)批準(zhǔn)的CDM項目達到2888個；截至2011年2月24日，我國在聯(lián)合國CDM執(zhí)行理事會成功注冊的項目數(shù)達到1230個，占項目總數(shù)的43.11％，CERs供應(yīng)量占全球的54.67％，注冊數(shù)量和年減排量均居世界第一位。我國現(xiàn)有碳交易主要是清潔發(fā)展機制項目以及個別地域、行業(yè)的交易個案，對于占比超過80％的國際配額交易市場，我國依然沒有涉足。

在國際碳交易如火如荼開展的同時，我國也開始探索建設(shè)符合我國國情的國內(nèi)碳交易市場體系。目前，我國已成立了四個碳排放交易所，包括成立于2008年的北京環(huán)境交易所、上海環(huán)境能源交易所、天津排放權(quán)交易所，以及2010年10月成立的深圳排放權(quán)交易所。北京環(huán)境交易所還主導(dǎo)制定了專為中國市場設(shè)立的自愿減排“熊貓標(biāo)準(zhǔn)”。此外，深圳聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所、深圳國際能源與環(huán)境技術(shù)促進中心及RESET香港有限公司聯(lián)合發(fā)起成立亞洲碳排放權(quán)交易所，標(biāo)志著以中國為中心的亞太區(qū)初級排放權(quán)交易市場建設(shè)工作正式啟動。

3　我國碳交易市場建設(shè)中存在的主要問題

3.1參與國際碳交易市場的程度較低

由于我國的碳交易市場還處于起步階段，缺少專門從事碳排放交易的中介機構(gòu)提供咨詢、研究和經(jīng)紀(jì)服務(wù)，導(dǎo)致在國際上不能與買方國家以及聯(lián)合國有關(guān)方面進行有效溝通、談判，而且國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)與國際標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致大量在國內(nèi)通過的CDM項目未能獲得聯(lián)合國CDM執(zhí)行理事會的認(rèn)證。由于尚未建立全國統(tǒng)一碳交易市場體系，國際碳交易規(guī)則基本上由西方發(fā)達國家制定，我國被迫處在整個碳交易產(chǎn)業(yè)鏈的最底端，我國創(chuàng)造的核證減排量被發(fā)達國家以低廉的價格購買后，通過金融機構(gòu)的包裝、開發(fā)成為價格更高的金融產(chǎn)品、衍生產(chǎn)品及擔(dān)保產(chǎn)品進行交易。這導(dǎo)致我國難以發(fā)揮資源量大的優(yōu)勢，難以在國際碳排放權(quán)交易定價機制中發(fā)揮應(yīng)有的作用。例如，2009年6月，我國賣給歐洲買家的核證減排量現(xiàn)貨價格為11元／噸左右，而同樣的歐盟配額2014年12月到期的期貨價格高達19歐元／噸。

3.2法律體系不完善，碳排放源監(jiān)測、監(jiān)管不力

當(dāng)前，我國涉及碳交易的立法相對缺失。盡管2005年國家出臺了《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》，但這僅僅是部門的行政規(guī)章，其法律地位較低。而且《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》對于清潔發(fā)展機制項目實施雙方的權(quán)利、法律責(zé)任和義務(wù)以及清潔發(fā)展機制項目優(yōu)先領(lǐng)域、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、防止CERs交易價格惡性競爭、CDM項目操作風(fēng)險控制等方面都沒有規(guī)定。

碳交易市場的運行，市場價格的形成取決于市場上碳排放權(quán)的數(shù)量，監(jiān)測和報告企業(yè)的實際排放額是碳交易制度管控的核心，但是由于碳排放權(quán)無形的特點使得核定其數(shù)量成為制度難題。目前碳排放權(quán)交易機制及程度還有待完善，在環(huán)境監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)測設(shè)施的開發(fā)利用上，政府還存在很多不足，監(jiān)管制度還沒有很好地建立起來。

3.3碳金融發(fā)展滯后，碳交易市場價格形成機制缺位

目前我國參與碳交易的方式主要是清潔發(fā)展機制項目，在全球碳交易市場中處于賣方的地位，其價格主要取決于國際性的交易所，我國企業(yè)由于對全球供需情況不了解，沒有一套完整的包括定價、核證在內(nèi)的制度體系，導(dǎo)致交易成本增加，交易也不夠透明和公開，只能接受買方的價格，導(dǎo)致我國企業(yè)從交易中所獲取的用于治理碳排放的費用大大減少，降低了我國通過碳交易治理碳排放污染的效率。

由于CDM項目通常初期投資額較大、投資回報期較長，因此，碳交易的賣家通常會面臨較大的資金壓力，需要銀行資金的直接扶持，而目前我國銀行業(yè)發(fā)放的貸款中，大部分用于基礎(chǔ)建設(shè)項目，對企業(yè)的資金扶持多用于解決流動資金不足，對CDM項目的投放極少。另外在我國的碳交易市場上還沒有碳期權(quán)交易、碳證券、碳期貨、碳基金等各種碳金融衍生品，這無疑阻礙了我國碳交易市場的發(fā)展。

4　我國發(fā)展碳交易市場的對策建議

4.1完善碳交易相關(guān)政策法規(guī)

法律法規(guī)的完善是市場經(jīng)濟條件下碳交易公平有效進行的重要保障，應(yīng)盡快構(gòu)建一整套與發(fā)展全國統(tǒng)一碳市場相關(guān)的法律法規(guī)體系。一是應(yīng)盡快研究制定應(yīng)對氣候變化的相應(yīng)法律法規(guī)，例如《應(yīng)對氣候變化法》或《低碳經(jīng)濟法》，適時征收碳稅、實行碳排放許可制度，逐步完善減緩和適應(yīng)氣候變化的政策體系和激勵機制。二是盡快修訂完善《環(huán)境保護法》和《大氣污染防治法》等單行法，

確立市場機制在降低碳排放中的地位。三是在現(xiàn)有《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》的基礎(chǔ)上，先行制定《碳排放權(quán)交易管理條例》，待碳交易運行機制逐步成熟以后，再制定專門《碳排放權(quán)交易法》，明確環(huán)境資源國家所有、排放權(quán)屬于國家以及排放權(quán)有償取得和排放交易的法律地位，明確賣方的主體資格、實質(zhì)減少排放和節(jié)余的排放指標(biāo)量、所享有的賣方權(quán)利和所應(yīng)該履行的義務(wù)，明確購買方的主體資格、所享有的買方權(quán)利和所應(yīng)該履行的義務(wù)(如支付補償金)，規(guī)范初始排放權(quán)的分配、依法建立排放權(quán)的一級市場，并規(guī)范跨區(qū)域交易以及排放交易市場管理，提高排放交易市場運行的穩(wěn)定性，使碳排放權(quán)交易有法可依。

4.2設(shè)立碳交易的相關(guān)管理機構(gòu)，建立嚴(yán)密靈活的監(jiān)管體制

構(gòu)建我國的碳排放權(quán)交易市場機制，當(dāng)務(wù)之急是建立專門的碳交易專業(yè)管理機構(gòu)負(fù)責(zé)排放權(quán)的分配、監(jiān)督管理等工作，這些機構(gòu)包括組織管理機構(gòu)、許可證發(fā)放機構(gòu)、排放權(quán)交易機構(gòu)等。目前，我國清潔發(fā)展機制下的碳排放權(quán)交易由發(fā)改委進行監(jiān)督管理，由于未來需要建立全國范圍內(nèi)的碳排放權(quán)交易體系，應(yīng)設(shè)立一個獨立的行政主管部門負(fù)責(zé)科學(xué)確定環(huán)境容量以及碳排放權(quán)的初始分配、碳排放權(quán)申報登記以及對全國碳排放權(quán)交易進行統(tǒng)一監(jiān)管等工作。而且還要在各省級行政區(qū)域設(shè)立相關(guān)機構(gòu)，依據(jù)法律規(guī)定及主管部門的授權(quán)，對轄區(qū)內(nèi)的碳排放權(quán)交易進行監(jiān)管。

建立由環(huán)保部門、行業(yè)協(xié)會和交易所三方協(xié)調(diào)的三級監(jiān)管體系。環(huán)保部門負(fù)責(zé)碳排放權(quán)的總量控制以及碳排放監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)和操作辦法的制定；在各地成立碳交易協(xié)會，作為行業(yè)自律組織，規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)的減排行為，并通過培訓(xùn)專業(yè)人員負(fù)責(zé)監(jiān)測和調(diào)查工作，指導(dǎo)企業(yè)形成自我監(jiān)測、自我約束和自我公開的模式；碳交易所的主要功能是制定交易環(huán)節(jié)、結(jié)算環(huán)節(jié)、交割環(huán)節(jié)和違約處理方面的制度，配合環(huán)保等主管部門，監(jiān)控企業(yè)碳排放權(quán)數(shù)量的登記和交易，另外交易所還應(yīng)起到市場價格監(jiān)測、交易操作等職能。

4.3搭建碳交易平臺，完善碳交易市場體系

一是盡快建立統(tǒng)一的自愿減排交易機制。借鑒芝加哥氣候交易所的經(jīng)驗，統(tǒng)一實施有中國特色的自愿碳減排標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)有區(qū)域性排放權(quán)交易所為依托，本著企業(yè)“自愿設(shè)計規(guī)則、自愿確定目標(biāo)、自愿參與交易”的原則，通過招募、設(shè)計和交易三個階段，研究和執(zhí)行符合中國國情和企業(yè)實際的溫室氣體測量、報告、核實、目標(biāo)承諾和交易體系，以企業(yè)自愿簽署具有法律約束力的減排協(xié)議的方式，通過交易所市場平臺組織實施。

二是逐步建立強制減排的配額交易機制。基于我國2020年單位GDP碳排放將比2005年減少40％～45％的碳強度目標(biāo)，我國可以圍繞碳強度的總量相對控制而建立碳交易市場。整合各地能源、環(huán)境等排放權(quán)交易所，建立全國統(tǒng)一的碳交易中心。通過一定的技術(shù)手段和產(chǎn)品設(shè)計安排，將碳強度轉(zhuǎn)化為可以在企業(yè)間進行交易的商品，例如高耗能高排放企業(yè)(煤炭發(fā)電、鋼鐵冶金行業(yè))可以通過向低能耗和清潔能源企業(yè)購買減排的CERs來達到減少其碳強度的目標(biāo)。