導語：如何才能寫好一篇固定資產盤點流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業；高職院校；固定資產關鍵業務；流程

近幾年來，隨著辦學規模的發展壯大，學校注重加強辦學內業建設，不斷提升各類辦學資質，具有了一定的規模。因此，在固定資產核算管理方面開始實行自行管理和核算模式。學校內部的固定資產內控制度已相對完善，但實際業務流程上還有一些不規范之處，導致操作上出現混亂。

一、 固定資產增加業務流程

（一）固定資產購入環節

固定資產的購入，須經需要固定資產的部門申請，部門單位負責人審核，經主管領導批準后方可購入。經批準后由學院物資采購部門根據固定資產所需部門提出的要求購置固定資產，并簽訂購置合同或協議。具體流程如下所示：

使用部門（申請）部門負責人（審核）主管領導（批準）財務經營處供貨方（簽訂合同/協議）

（二）固定資產驗收環節

固定資產驗收由固定資產管理部門、供貨方、使用部門和紀委、工會組成驗收小組，區別固定資產的不同取得方式進行驗收工作。外購的固定資產，對于一般設備到貨驗收，由設備管理部門組織財務經營處等部門根據設備到貨交接憑證、裝箱單與實物進行核對，現場共同驗收。在辦理固定資產驗收手續的同時，使用管理部門應完整地取得產品說明書及其他相關說明資料。

具體流程如下所示：

資產管理部門/供貨方/使用部門/紀委/工會組成驗收小組（驗收設備）根據設備到貨交接憑證、裝箱單與實物進行核對，現場共同驗收

（三）固定資產審核記賬環節

由后勤管理處專門負責人對固定資產驗收單進行審核，保證固定資產采購業務有效性、合理性；由財務部門對購入的固定資產填制固定資產卡片及固定資產登記簿，讓后根據這些單據填制會計憑證，保證固定資產購置業務會計記錄完整、真實、準確。

具體業務流程如下所示：

后勤管理處（對驗收單審核后）財務部門填制會計憑證填制固定資產卡片填寫固定資產登記薄

二、固定資產使用業務流程

（一）固定資產的交接環節

經驗收合格的固定資產，由后勤管理處填制固定資產交接單一式三聯，財務部門、使用部門各一份，作為登記固定資產臺賬和建立固定資產卡片的依據；對于經營性租入、借用、代管的固定資產，設立備查登記簿進行專門登記，避免與學院的固定資產相混淆。

其業務流程如下所示：

（經營性租入）設備查簿

驗收合格的固定資產后勤管理處（填制固定資產、交接單一式三聯）財務部門/后前管理處/使用部門

（二）固定資產實行“定號、定人、定戶、定卡”日常管理環節

固定資產實物管理部門負責編制固定資產編號，對每單項固定資產分類、分項統一編號，并制作標牌固定在固定資產上；根據“誰用、誰管、誰負責保管維護保養”的原則，把固定資產的保管責任落實到使用人，使每個固定資產有專人保管；以每個部門為固定資產管理戶，設兼職固定資產管理員，對部門全部固定資產的保管、使用和維護保養負全面責任。調入增加時，登記卡片、臺賬，登記固定資產的調入日期、調入前的單位、固定資產的統一編號、主機和附件名稱、規格及型號、原始價值和預計使用年限，以及開始使用的日期和存放的地點；調出時，登記固定資產的調出日期、接受單位和調撥單編號，并注銷卡片。其流程如下所示：

實物管理部門對固定資產編號教學系部固定資產管理戶/管理部門固定資產管理戶/中心館所固定資產管理戶/后勤保障固定資產管理戶/社團組織固定資產管理戶固定資產管理員保管/使用/維護保養

設備使用要實行定人、定機持證操作，嚴格執行崗位責任制和設備操作規定及流程，單人使用的設備由操作者負責，多人操作的設備實行班組長負責制或包機負責制。新設備投入使用前，要制訂出操作規程和維修規程；設備使用人必須經過培訓，通過考試或考核合格后持證上崗。設備使用人對設備要會使用、會保養、會檢查、會排除故障；所有設備都必須嚴格按照設備使用維護規程和完好標準進行使用與維護。

三、固定資產處置報廢業務流程

固定資產報廢的主要業務流程如下所示：

設備管理部/財務部門/技術部門/專業人員技術鑒定小組對申請報廢的設備進行技術鑒定核對設備賬目，核實設備編號財務部門（匯總并填制報廢單及報廢匯總表）服務分公司（行文上報）集團公司

對符合規定條件的擬報廢固定資產應及時履行程序申請報廢；設備報廢由設備管理部門召集財務、技術等有關部門和專業人員組成技術鑒定小組，對申請報廢的設備進行技術鑒定后，注明報廢原因，核對設備賬目，核實設備編號，并由財務部門提供設備原值、已提折舊、凈值等，將所屬單位申請報廢設備統一匯總，填報集團公司統一格式的“固定資產設備報廢申請書”與“申請報廢設備匯總表”，將申請報廢請示文件一并由服務分公司行文上報集團公司資產管理部門審核批準。

設備報廢應結合設備清查作為日常工作進行，對清查出的待報廢設備，由設備管理部門負責，組成有主管領導，設備管理、財務、技術等部門及使用單位參加的設備技術鑒定小組，認真做好待報廢設備現場核實與技術鑒定工作；設備管理部門對于未達到使用年限申請提前報廢的設備，要組織進行資產損失技術鑒定，填寫“固定資產設備損失內部技術鑒定表”。

設備報廢由后管處負責上報集團公司審批；財務部門根據資產報廢批復文件進行銷賬處理，無集團公司資產報廢批復文件，財務部門無權自行銷賬處理。

四、固定資產盤點業務流程

每半年，由財務部門會同固定資產管理部門、固定資產使用部門組成清查盤點小組，對學院的所有固定資產進行一次全面盤點，根據盤點結果詳細填寫固定資產盤點報告表，并與固定資產賬簿和卡片相核對，發現賬實不符的，編制固定資產盤盈盤虧表并及時作出報告。

固定資產盤點的主要業務流程以及在盤點過程中主要涉及的單據如下所示：

財務部門/固定資產管理部門/固定資產使用部門清查盤點小組對中心的所有固定資產進行全面盤點填寫固定資產盤點報告表（核對）固定資產賬簿和卡片

編制固定資產盤盈盤虧表并及時作出報告

參考文獻：

1 祝水富 高校固定資產可持續發展理念與實踐創新[J];國有資產管理;2007年05期

2 仝永剛 高校固定資產管理:內部控制整體框架理論的視角[J];會計之友(中旬刊);2008年09期

3 何文兵 高校固定資產管理存在的問題及解決對策[J];財會通訊(理財版);2008年07期

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關鍵詞：公立醫院；固定資產；制度設計

中圖分類號：F273.4 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）13-0110-03

醫院固定資產管理和使用效率提高，對于醫院運營效率和經濟效益起到直接的作用，運用科學的方法，融入制度設計，確保制度落實到位，把固定資產效益發揮到最大程度，確保國有資產保值增值。

一、固定資產的范圍和分類

按醫院財務會計制度有關規定，公立醫院固定資產是指一般設備單位價值在1 000元以上、專用設備單位價值在1 500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產以及房屋建筑物等。

公立醫院固定資產按房屋及建筑物、專用設備、一般設備以及其他固定資產等。

二、固定資產管理機構

固定資產管理遵循“統一領導、歸口管理、分級負責”的原則，具體職責分工如下：

第一級，醫院固定資產管理領導小組，負責醫院固定資產管理制度及相關政策的審定，對固定資產重大問題進行協調、處理、決策，監督各職能部門固定資產管理相關工作。

第二級，固定資產歸口管理部門。財務部門負責固定資產總賬和一級明細分類賬，牽頭組織年度資產清查工作，協助資產管理部門做好資產預算編制和資產報廢處置等事項。設備、物資供應、總務、基建、科研和教學等科室為資產實物管理部門，在各自分管范圍內負責固定資產的購置、驗收、領用、清查盤點以及處置等項工作。

第三級，各固定資產具體使用科室，負責固定資產日常管理和盤點等工作，保證資產的安全完整。

三、固定資產的購置和領用

1.固定資產購置應按照國家和醫院有關規定進行，由使用科室提出申請，資產管理部門根據有關規定在預算范圍內進行審核并經醫院或設備委員會審批后啟動購置程序，固定資產購置業務流程圖（見圖1）。

2.有關進口貴重儀器、設備，經專家及醫院設備委員會論證并報黨政聯席會批準后按有關規定報上級主管部門審批。

3.捐贈等原因增加的醫院固定資產，按照醫院有關規定完成審批后到資產管理部門辦理出入庫手續，由管理部門統一登記后再分配到使用部門使用和保管。

4.加強固定資產驗收控制。資產管理部門應建立規范的驗收管理制度及流程，取得固定資產要組織有關部門或人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，資產一經驗收應立即辦理入庫手續并登記固定資產明細賬和資產卡片。

四、固定資產的日常管理

1.固定資產的使用和保管。資產管理部門按職責分工對固定資產進行日常管理，在辦理資產出入庫手續的同時制作資產標簽交付使用科室及時粘貼。各科室應設立固定資產管理員，協助科室負責人做好固定資產登記、標簽的粘貼、日常管理、報廢及調撥手續的辦理，并協助管理部門做好清查盤點以及賬實核對工作。使用經費購置的固定資產，由經費審批部門歸口管理，經費負責人對固定資產使用和保管過程中的安全完整負責。大型貴重設備、精密程度較高的固定資產應指定專人保管并配合資產管理部門做好設備效益分析月報工作。

2.建立固定資產的維護保養制度，資產維修部門應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養，并做好詳細記錄，做好報廢資產的維修鑒定工作。

3.固定資產如有丟失、損毀的，使用科室應及時查明原因，及時向資產管理部門反映，根據不同原因明確責任，并辦理固定資產增減以及審批等相關手續 。

4.使用科室固定資產管理員工作調動時，必須對資產進行清查盤點，并辦理交接手續，同時將固定資產管理員名單及聯系方式報資產管理部門備案。

5.未經批準，各科室不得私自出借、出租固定資產。由于管理不善造成醫院資產損壞或丟失的，將追究相關責任人責任。

五、固定資產的調撥和報廢及處置

1.固定資產調撥。（1）使用部門由于工作的變更或其他原因，造成科室原有固定資產不再使用或有閑置固定資產，需向資產管理部門提出調撥申請，由資產管理部門根據醫院內部需要進行調配（固定資產調撥流程見圖2）。（2）按醫院要求裝修、搬遷等原因造成的科室之間的固定資產調撥，由后勤部會同資產管理部門及時辦理有關手續。（3）科室因設備故障需要維修而借用維修部門備用設備的（如電腦及相關產品等），按維修部門有關規定辦理。（4）對于報廢后再利用的資產，視同固定資產管理。

2.固定資產報廢條件。（1）使用年限過長，功能喪失，完全失去使用價值，或不能使用并無修復價值的；（2）資產耗能高，效率低，不適于繼續使用，或技術指標已達不到使用要求的；（3）嚴重損壞，無法修復的或雖能修復，但累計修理費已接近或超過市場價值的；（4）主要附件損壞，無法修復，而主體尚可使用的，可做部分報廢；（5）免稅進口的儀器設備應當在監管期滿，向海關申請解除監管并獲得批準之后才能提出報廢申請。符合以上報廢條件之一的固定資產方可申請報廢，報廢流程（見下頁圖3）。

3.固定資產報廢。（1）凡申請固定資產報廢的，由使用科室提出報廢申請，填制《固定資產報廢申請表》，詳細說明情況和報廢的原因。維修部門組織技術人員進行檢查和鑒定，如確定符合報廢條件的，按國家衛生計生委國有資產處置管理暫行辦法有關規定辦理。（2）因醫院行為等特殊情況造成的需提前報廢的資產，能調撥其他科室使用的，由資產管理部門按規定辦理資產調撥；無法辦理調撥的，由使用科室說明情況經資產管理部門核實后上報處理。（3）未達到使用年限因各種原因損壞的資產，由使用科室說明情況，維修部門會同資產管理部門核實和鑒定后按醫院有關規定辦理，維修部門應嚴格把關，如有違規操作，將嚴格追究維修部門的責任。（4）維修部門按各自分工范圍負責報廢資產檢查和鑒定工作，如有交叉，會同相關科室共同鑒定并簽名確認，醫療設備中的軟件報廢時由信息科和維修工程部共同會簽。報廢的資產，由管理部門統一回收，分類存放并建立備查分戶賬。報廢資產的處置按照上級有關規定及流程進行，資產殘值變賣收入必須上交醫院財務部門入賬，任何人或科室不得截留，不能作價變賣的報廢資產，由資產管理部門統一銷毀。

六、固定資產盤點及處理

1.醫院原則上每年進行一次固定資產全面清查盤點。由財務和資產管理等科室組成清查小組，共同組織清查盤點，對盤點的結果進行核實。

2.固定資產清查盤點的程序和方法。（1）固定資產清查盤點的準備工作。財務同資產管理部門在清查盤點前對固定資產的總賬與明細賬進行核對。（2）固定資產清查盤點的程序。固定資產的清查盤點，應設置盤點人、協點人。盤點人由清查小組人員擔任，負責盤點和記錄工作，協點人由科室負責人及固定資產管理員擔任。

清查小組對盤盈、盤虧、毀損、閑置的固定資產查明原因后編制清查盤點表，根據不同的原因，分門別類提出處理意見，報醫院或上級主管部門審批，需追究責任者，按醫院有關規定進行處理。

根據資產清查過程中發現的問題，提出管理建議報醫院批準后實施。

參考文獻：

[1] 財政部，衛生部.醫院財務制度[M].北京：中國財政經濟出版社，2011.

[2] 財政部.醫院會計制度[M].北京：經濟科學出版社，2011.

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關鍵詞：固定資產 儀器設備 實物管理

一、引言

固定資產是科研事業單位的重要經濟資源，也是完成各項科研任務的基礎條件，具有使用周期長、使用地點分散、管理鏈條長、管理難度大等特點。如何積極采取措施，改進管理方法，提高管理效率，使得固定資產管理做到科學化、自動化、規范化，本文從儀器設備的實物管理角度出發，針對固定資產中儀器設備實物管理環節出現的賬物不符、賬-賬不符、管理流程不順暢等問題，剖析了實物管理中問題存在的主要原因，并提出了解決的方法。為進一步加強固定資產管理提供借鑒意義。

二、儀器設備實物管理現狀及問題

在儀器設備實物管理環節，臺賬的管理是首要的，也是最基礎的，臺賬的精準，關系到科研事業單位挖掘固定資產潛能的準確與否，只有在摸清“家底”的前提下，才能做到真正意義上的提高儀器設備的完好率、使用率；才能為固定資產投資、折舊提供真實的依據。

為了檢驗儀器設備臺賬準確與否，我們對某科研事業單位儀器設備進行了全面盤點。盤點分為前期、中期和后期。前期包括資產管理部門與財務部門、使用部門對賬；中期包括現場實物核對、問題記錄；后期包括對盤點結果進行分析、提出問題解決建議、按程序完成審批流程，最終實現儀器設備賬-賬相符、賬-物相符。

通過盤點我們發現，一些儀器設備財務有賬但資產無賬、資產有賬但財務無賬；還有有賬無物、有物無賬的現象。究其原因，是因為一些儀器設備已流轉但賬目沒有任何信息變更；也有些儀器設備并非固定資產但也在賬多年；也有使用部門申請報廢流程審批完畢，但財務部門沒有及時銷賬；甚至有些儀器設備已經投入使用多年，其資產仍然以零值形式掛在賬面上。可以把這些問題分為7類如圖1所示，其中突出問題有三種，一是資產部門進行零值上賬；二是已報廢，但未銷賬；三是標識不符。

通過對這些問題的深入剖析，暴露出固定資產管理中的主要病因出于以下幾個方面：

（一）固定資產人員隊伍建設力量不足

由于近年來儀器設備管理中更換人員頻繁，導致交接管理出現漏洞、管理沒有延續性。新進人員因缺少專業知識的學習和系統的培訓。業務知識掌握的不夠扎實，業務上手慢。

（二）職責不清，儀器設備管理互相脫節

在儀器設備的管理過程中職責分工不明確，流程不清晰。責任規定不具體，責任劃分中出現“幫助實施…”、“或也可以”字樣，導致實際操作中，互相推脫任務、逃避責任的情況發生。如固定資產管理的一個部門統一下發設備保養計劃、工時記錄任務，但年終統計使用率、完好率又由另外一個部門完成。使用率和完好率的完成過程監管卻成了管理流程中的疏忽環節。

（三）管理手段落后，系統功能不完善

例如：儀器儀表的計量檢定計劃單獨在一種管理系統中執行，沒有統一錄入到資產管理系統中；另外，儀器設備的報廢手續是在管理系統中進行，而儀器類中的計算機在新機器的發放時還是使用紙質的《固定資產領用單》。由此可見，儀器設備管理沒有統一的操作模式。目前用于記錄儀器設備臺賬的資產管理系統也只能起到一個入賬、銷賬的變更。再有，實物的盤點工作也處于技術落后狀態，需要逐一實物人工核對，手動抄寫變更信息，再統一整理到Excel中，確認無誤后，才能逐臺變更系統內的信息。

三、加強儀器設備管理的對策分析

（一）練“精鷹”―建設固定資產人員隊伍

提高管理人員對固定資產的重視，積極開展人員的培訓甚至基本專業知識的學習，建立一支高素質、懂專業、會管理的專職資產管理隊伍。同時加強監管力度，儀器設備管理落實到個人，實現資產管理獎懲并施，促進積極、主動、負責的兼職管理團隊的形成。

（二）抓“龍頭”―掌握資產最全信息

資產驗收是資產管理的“龍頭”，是確保資產信息真實、完整、準確的關鍵所在。資產驗收合格后，實物管理部門對報銷單確認蓋章，采購部門才能實施報銷，然后實物管理部門和財務部門同時對儀器設備進行上賬。在入賬的時候，雙方要建立統一的資產身份識別碼，如統一編號或者內部編號，方便資產在賬-賬核對時的信息確認。

（三）控“鳳尾”―清除賬目殘留

對資產進行及時的報廢處置，及時銷賬確保賬目的有效性，最終完成資產管理的閉環。因此，在各使用部門申請資產報廢時，財務部門與實物管理部門統一報廢條件，各使用部門填寫報廢申請，走完報廢流程，雙方同時進行賬目信息更新。當使用人員調動、部門兼并有資產需要轉移時，要保證物動卡動、卡隨物走。由使用部門發起儀器設備變更申請，經領導批準后，實物管理部門、財務部門同時做資產賬目變更。在實物管理過程中要制定實物管理部門與財務部門定期進行核對賬目的流程。這樣才能使得固定資產的賬、物、卡相符。

（四）調“經絡”―建設信息化系統

利用現代化手段，實施完整、統一的固定資產信息化管理，不僅能節省大量的人力、增大管控范圍，對資產進行監控，實現動態管理，還可利用信息系統在固定資產盤點時發揮重要作用，如管理員在系統中下發盤點計劃，把相關數據導入掃描槍中，在實際盤查中，進行信息核對，盤點結束后，再統一把數據導入到信息系統之中。再有，利用信息系統對筆記本進行管理時，采用一人拖期歸還資產超出一個星期，使用人所在部門借用程序全部封閉。如需借用必須辦理更為復雜的審批程序。利用這種方法，使得設備借用歸還都能在規定時間內完成。實現了“要我歸還”到“我要歸還”的轉變。我們需要加速開展管理系統建設，早日實現固定資產的信息化管理。

四、結束語

在固定資產的實物管理環節，對于目前出現的問題，后續要做到入賬信息完整、報廢及時銷賬、實物管理部門定期與財務部門進行信息核對更新、再進一步利用信息化手段對儀器設備中間流轉環節實施動態監管。通過嚴格控制儀器設備的“龍頭”、“鳳尾”，不僅可以實現資產的賬-賬-物相符，還可以實現資產的合理支配和利用，最大限度的發揮固定資產在科研事業單位中的作用。

參考文獻：

[1]陳海東.淺析新形勢下如何加強固定資產投資管理工作[J].航天工業管理. 2013（3）

[2]賴永武. 關于事業單位固定資產核算的思考[J].中國集體經濟.2010

[3]于艷萍.農業科研單位固定資產管理問題研究[J].現代農業科學.2009.（5）

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【關鍵詞】固定資產；風險；控制措施

1.引言

固定資產是企業開展正常的生產經營活動必要的物資條件，其價值隨著企業生產經營活動逐漸轉移到產品成本中。固定資產的安全、完整直接影響到企業生產經營的可持續發展能力。特別是諸如高速公路企業、物流倉儲企業、建筑施工企業等類型的大型企業，其經營特點就是利用企業擁有的固定資產為社會提供服務，其固定資產占資產總額的比例較高，一般達80%以上，有的企業甚至超過90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產；如何查找管理的薄弱環節，健全全面風險管控措施，保證資產的安全、完整、高效成為擺在企業決策層和經營管理層面前的一個現實課題。本文從固定資產管理環節出發，指出其存在的主要風險，進一步明確各環節的主要控制措施。

2.固定資產的管理環節

對企業的固定資產管理要實現全面與全程管理相結合的管理模式。全程管理即是指對固定資產從企業外部進入企業到最終退出企業的全過程，所經歷的所有環節上實行的由始至終、環環相扣的管理行為。通常，固定資產全程管理的環節如圖1。

根據上述13個管理環節，可將固定資產管理大致分為進入、存續和退出三個階段：

固定資產進入階段，其管理環節包括制定戰略、預算作業和取得驗收。管理目標是在滿足內部需求的同時取得效用最大的固定資產，即實現質優價廉，并通過驗收和領用環節，保質保量地將固定資產分配至資產使用人。

固定資產存續階段，其管理環節包括登記投保、使用培訓、運行維護、更新改造、調撥置換、出租出借和清查盤點。管理目標是確保實現資產的合理使用和有序流動，并通過清查盤點等環節，確保企業固定資產的數量、分布、和資產狀況等信息完整準確、賬實相符。

固定資產退出階段，其管理環節包括毀損遺失、變賣出讓和資產清理。管理目標是保證企業的支出合理和收益最大，防止企業資產減少時引起企業資產和收益流失，并通過及時的固定資產清理活動，實現資產信息和會計核算及時準確。

3.固定資產管理的主要風險點及控制措施

3.1 固定資產進入階段

企業固定資產的進入有外購、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購固定資產為例，對其主要風險及控制措施加以描述。

3.1.1 固定資產采購流程（見圖2）

3.1.2 固定資產采購業務主要風險及控制措施

固定資產的采購關乎企業的生存與發展，企業應定期對固定資產采購計劃、采購價格、采購質量、合同簽訂與履行情況等供應活動進行分析，并關注各環節的主要風險點，采取有針對性的管控措施，不斷防止采購風險，全面提升采購效能。具體講企業固定資產采購的主要風險和控制措施見下表：

3.2 固定資產存續階段

固定資產存續階段的風險主要體現在投保、運行維護、更新改造和清查盤點四個方面。

3.2.1 固定資產投保

主要風險：固定資產投保制度不健全，可能導致應投保資產未投保、索賠不力，不能有效防范資產損失風險。

主要控制措施：重視和加強固定資產的投保工作，對應投保的資產項目按規定程序進行審批，辦理投保手續，規范投保行為；對于重大固定資產項目的投保，考慮采取招標方式確定保險人，防范固定資產投保舞弊；已投保固定資產發生損失的，及時調查原因及受損金額，并辦理索賠手續。

3.2.2 固定資產運行維護

主要風險：固定資產操作不當、失修、維護不到位，可能使資產使用效率低下或資源浪費，甚至發生事故，生產停頓。

主要控制措施：一是相關部門制定和完善固定資產維護和安全防范制度，將日常維護流程制度化、程序化、標準化，定期對資產的使用情況進行檢查，及時消除風險；二是建立固定資產運行管理檔案，據以制定合理的日常維修和大修理計劃，并經主管領導審批。同時對固定資產的修理實行分類管理，其中簡單維護可由操作人員或內部技術人員完成；大修理則需專人負責，必要時可聘請外部技術人員或專業機構。三是對特殊設備使用人員進行崗前培訓，持證上崗，確保資產使用流程與既定操作流程相符，實現安全運行，不斷提高使用效率。

3.2.3 固定資產清查盤點

主要風險：資產丟失或毀損等造成賬實不符。

主要控制措施：建立健全固定資產清查盤點制度，進一步明確相關部門職責，定期或不定期地開展盤點；對清查中發現的盤盈或盤虧的及時分析原因，妥善處理，比要時追究相關部門和人員的責任，審批流程結束后進行相應的賬務處理，確保賬實相符。

3.3 固定資產退出階段

固定資產退出階段的主要風險是處置方式不合理，可能造成企業經濟損失。

主要控制措施：建立健全固定資產處置的相關制度，區分固定資產不同的處置方式，采取相應的控制措施，確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限，保證固定資產處置的科學性，使企業的資源得到有效利用。

4.小結

綜上所述，固定資產的風險存在于固定資產管理的各個環節，明確各環節的主要風險及相應的控制措施對充分發揮企業資產效能、保證固定資產的安全完整和促進企業增收節支等方面均具有十分重要的意義。

參考文獻：

[1]財政部會計司.企業內部控制規范講解[D].2010.

[2]韓東.固定資產管理對國有大型企業成本管理的作用[J].中國高校科技與產業化，2009.

[3]薛映桃.淺析如何加強和改進大中型企業固定資產管理工作[J].現代經濟信息，2009.

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（一）企業固定資產的特點。企業固定資產單位價值較大，增減變化方式繁多，比如固定資產的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租入、更新改造、以非貨幣易換入、接受捐贈等多種方式。相應涉及的科目也很多，核算較復雜。折舊是企業固定資產管理獨有的反映其價值轉移的核算方式，其影響因素有：原值、已提累計折舊、固定資產減值準備和固定資產尚可使用年限等，企業固定資產管理的折舊方法一經選用一般不得隨意變更。

（二）企業固定資產管理的特點。固定資產管理一旦失控，其所造成的損失將遠遠超過一般的商品存貨等流動資產。固定資產管理是一項復雜的組織工作，涉及基建部門、財務部門、設備管理和使用部門等，必須由這些部門共同聯手參與管理。同時企業固定資產管理是一項較強的技術性工作，應配備有工作責任心、工作能力強、懂業務、會計算機操作、能講肯干的專職人員。

二、企業固定資產管理存在的主要問題

（一）企業固定資產管理預算容易流于形式。企業實際工作中，固定資產預算不象銷售預算那樣得到足夠的重視，對固定資產的購置或處置隨意性比較大。

（二）一些非生產用專用設備如電腦、打印機等較難管理。由于其移動的方便性，隨著時間、人員、部門的變化，某些設備在哪里是否在用已經很難查清，形成長期賬實不符。雖然每年都進行固定資產盤點，但無法通過盤點查清盤盈盤虧的原因，也無法明確相應的責任人。

（三）基礎建設工程操作程序不到位。工程項目未進行招投標，工程預算存在隨意性，工程規模隨變隨改；有些企業由于經營形勢不太好，為了降低當期成本，逃避稅金，將已竣工投入使用的固定資產仍然放在“在建工程”或“其他應收款”賬中，不及時進行竣工決算審計。

（四）固定資產賬實不符。按規定，企業固定資產管理必須建立實物臺賬和實物卡片，記載固定資產的名稱、購進時間、規格、型號等，同時由企業的設備使用或管理部門負責保管，定期進行實物盤點，并與財務部門的固定資產賬核對。 企業各部門間設備調撥頻繁，有些部門擅自報廢固定資產而不通知財務部門作相應賬戶處理。

（五）固定資產超期服役或不重視保養。在市場經濟條件下，有些企業由于資金緊張，沒有財力進行固定資產更新改造，導致已經提完折舊到了報廢期的固定資產仍在使用；有的企業不重視對設備的保養，或用修理來替代保養，無形中縮短了設備的使用壽命。

（六）用折舊調節成本利潤。會計制度規定，企業的固定資產應按規定計提折舊，將其價值逐漸轉移到生產成本中去，通過銷售收入使資金回籠。但在實際工作中，有些企業不按規定提取折舊，而是根據當期經營指標完成情況多提、少提或不提折舊，從而達到調節成本和利潤的目的。

三、如何加強企業固定資產的管理

財務應與設備管理部門積極溝通，緊密配合，從以下幾個方面強化企業固定資產管理：

（一）企業固定資產的購建。固定資產購置，嚴格按照企業制定的固定資產內部控制制度和業務流程來進行。由各使用部門提出預算申請，由預算管理部門批復預算，設備使用部門填寫請購單，并由設備部門作技術經濟論證，進行詢價和價格比較，填寫好擬采購設備的名稱、規格、型號、性能、質量和估計費用等資料，送相關部門會簽并報總經理批準，由設備部門統一購買。對重大工程建設項目，企業成立專門管理小組。成員應來自工程部，審計、財務、投資、專家及使用單位，共同參與項目論證、公開招標等環節的工作。既體現公平、公正原則，又通過招標等良性競爭手段，為企業創造經濟效益。有些專用固定資產如電腦、打印機等，由于其移動的方便性容易造成管理上的漏洞，應針對其制定特別的業務處理流程，如電腦等設備從確定采購的時候起就確定好使用人和責任人。

（二）企業固定資產的驗收。企業固定資產管理購建完成后，必須辦理驗收手續。驗收人員可由企業的監察部門、使用部門及相關技術部門的有關人員組成。固定資產驗收，一要核對固定資產實物與憑證所列數量是否一致，二要檢查所附備件是否齊全，三要查看設備性能是否良好，四要檢查價格是否明顯偏高。固定資產驗收完畢移交使用之前，固定資產實物管理部門應對固定資產實物進行編號，且該編號應與會計核算系統固定賬卡反映的固定資產編號一致，對設備及時進行測試和清點，并貼上標識名牌。驗收不合格，不得辦理結算手續，不得交付使用，并按合同條款及時向有關責任人提出退貨或索賠。加強對在建工程賬戶的檢查和清理，對已經在用或已經達到預定可使用狀態的固定資產及時驗收入賬或暫估入賬。

（三）企業固定資產的日常管理。企業固定資產的日常管理應明確資產實物管理部門和使用部門各自的權限和職責，固定資產管理部門對企業固定資產的日常管理負責，固定資產使用部門對部門固定資產的日常管理負責，各部門應指定專人負責本部門實物資產的日常維護與保管。固定資產實物管理部門應建立企業固定資產實物臺賬，固定資產實物使用部門應建立部門固定資產實物臺賬。設立固定資產卡片，有條件的單位，可選用合適的固定資產管理系統，用電腦來管理固定資產數據。及時對系統中的數據進行清理，查錯防漏。在科技發展、環境及其他因素發生變化時，應調整相關固定資產的凈殘值。

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【關鍵詞】科研院所；資產管理；內控制度；控制要點；控制風險

科研院所作為區域科技創新體系最基本的組成部分，是區域創新體系的基礎和活力所在。我們必須充分發揮科研院所的綜合學科優勢，提高科研自主創新能力。有關科研院所資產管理的財務內控制度是當前一個比較熱門的話題。

科研院所應加強各項資產管理，全面梳理資產管理流程，及時發現資產管理中的薄弱環節。本文主要關注的資產包括固定資產、存貨和無形資產，并就這三項主要資產提出了相關的控制要點，揭示了應關注的主要控制風險。

一、固定資產管理的相關控制要點與控制風險

科研院所應當加強房屋建筑物、機器等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造。科研院所應從多方面保證固定資產效能的有效發揮，對固定資產使用人員的教育和培訓，充分掌握固定資產操作技能和注意事項，避免錯誤操作導致的資產損壞；固定資產維護工作應當得到強化，無論是日常維護、定期維護、專業維護等，均應嚴格按照操作規范進行，確保資產運轉正常；對技術落后和產能不足的固定資產，科研院所可根據情況進行更新改造，提升技術水平和擴大產能。加強固定資產管理的目的是不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。固定資產是科研院所開展生產經營活動的重要資源，只有維護好固定資產的使用狀態，充分發揮固定資產效能，才能有效促進科研院所整體目標的實現。

（一）固定資產的記錄、維護和監控

1、科研院所應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、折舊、改造、盤點等相關內容。固定資產記錄工作主要包括制定固定資產目錄、對每項固定資產進行編號和對單項資產建立固定資產卡片等。固定資產的記錄應當完整，記錄內容包括各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、折舊、改造、盤點等相關內容。由于科研院所固定資產種類和數量繁多，科研院所應當在具體固定資產上標示固定資產標簽，以保證固定資產卡片和固定資產實物的一一對應，以便查找。

2、科研院所應當嚴格執行固定資產日常維護和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養，消除安全隱患。應做好固定資產的維護保養工作。

3、科研院所應當強化對生產線等關鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。應加強生產設備的運轉監控，建立設備監控系統和制度，規范操作流程，對操作人員實行崗前培訓和持證上崗，特別是對生產線等關鍵設備而言更是如此。只有這樣，才能最大限度地避免因人員操作失誤導致的設備損壞和生產中斷。

（二）固定資產的更新改造

1、科研院所固定資產更新改造的目標做到保持固定資產技術的先進性和科研院所發展的可持續性。近年來，國家出臺了一系列鼓勵科研院所自主創新的優惠政策，充分利用這些政策，可以減輕科研院所固定資產更新改造的成本，增強科研院所效益。

2、科研院所固定資產的更新改造方面，應加大技術改造投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備。一方面對現有固定資產進行升級改造；另一方面淘汰落后設備，引進先進設備。

（三）固定資產的清查與處置

1、科研院所應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。應建立并執行固定資產清查制度，作為實物資產，例行的清查是不可缺少的一項控制措施。科研院所在建立固定資產清查制度時，應當明確固定資產清查的組織、程序、頻率和要求等內容。通過定期的固定資產清查，可以及時發現固定資產管理過程中存在的問題，對清查中發現的固定資產盤盈、盤虧、損毀、丟失、被盜等情況，清查人員應當及時查明原因，由全體清查人員簽字確認清查報告，報科研院所內部批準后追究相關部門和人員的管理責任，妥善處理盤點差異。

2、科研院所應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。應加強固定資產處置的控制，在固定資產處置中，比較容易出現的問題是關聯交易有失公允和處置定價不合理。有條件的科研院所還可以集中管理固定資產的處置，采取招投標或拍賣等公開化手段，保證固定資產處置行為的規范性。

（四）固定資產的抵押

1、科研院所應當確定固定資產抵押管理，確定固定資產抵押的程序和審批權限等。要建立固定資產抵押、質押的條件、程序、審批權限和要求等，建立規范的固定資產抵押、質押管理流程。

2、科研院所應當加強對接收的抵押資產的管理，編制專門的資產目錄，合理評估抵押資產的價值。科研院所將固定資產用作抵押的，應由相關部門提出申請，經科研院所授權部門或人員批準后，由資產管理部門辦理抵押、質押手續。

（五）固定資產的投保

科研院所應當嚴格執行固定資產投保政策。這要求科研院所應當規范固定資產投保行為，嚴格執行固定資產投保政策，由專門的部門或人員負責固定資產投保事宜。應當嚴格對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投保手續。這可以有效避免暗箱操作。

二、存貨管理的相關控制要點與控制風險

科研院所應當規范存貨管理，采用先進的存貨管理技術和方法。對存貨取得、原料加工、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的管理明確要求。規范存貨管理，應當充分利用信息系統，強化會計、出入庫等記錄，著眼于存貨管理全過程的風險控制。現代管理已越來越離不開信息化手段，利用信息系統，一方面可以有效提高工作效率，避免信息傳遞中的失真現象；另一方面可以有效規避手工操作可能存在的弊端。加強會計、出入庫等記錄，是加強管理的基本手段，使工作和控制具備可追溯性和可驗證性。規范存貨管理不能只對存貨的個別環節進行管理，應當對存貨管理全過程進行管理，防范存貨管理的系統性風險。

（一）崗位責任

1、科研院所應建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限。這是有效規范存貨管理的基礎工作，只有職責權限明確了，才有可能促進相關部門和崗位各負其責，實現存貨管理目標。

2、在存貨管理中應做到不相容崗位相互分離、制約和監督。不相容職務分離控制是健全內部控制的基本手段，存貨管理方面的不相容崗位一般包括存貨的請購、審批與執行，存貨的采購、驗收與付款，存貨的保管與相關記錄，存貨發出的申請、審批與記錄，存貨處置的申請、審批與記錄等。科研院所在分離不相容崗位時，應當充分考慮不相容崗位分離不足的風險，對于一般性的不相容崗位職務可實施崗位職責分離，對于重要的不相容崗位職務可實施部門職責分離。

3、內部除存貨管理、監督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經過相關部門特別授權。財產保護控制是實物類資產通常采用的基本控制手段，未經授權的部門和人員隨意接觸存貨，會加大存貨丟失、毀損的風險，影響存貨的安全與完整。

（二）存貨驗收

1、科研院所應當重視存貨驗收工作，規范存貨驗收程序和方法，應根據存貨的來源和種類特點，明確相關部門和崗位的職責權限、驗收程序和查驗方法，檢查庫存的數量、質量、技術規格等，驗收無誤方可入庫。否則應當及時查明原因，根據情況履行內部審批程序后處理。

2、對于自制的存貨，除查驗數量外，應當重點關注產品質量，對不合格品應當及時查明原因、落實責任、報告處理。這主要是由于產品質量在科研院所生存和發展中的重要性決定的，科研院所一般均會將產品質量看成科研院所的生命線，以質量求生存、求發展。在關注產品質量的同時，科研院所也不應疏忽對產品數量的查驗，否則也可能導致存貨損失。

3、科研院所對于外購的存貨，應當重點核對合同、發票等原始單據，與存貨的數量、質量、規格等核對一致。對于技術含量較高的貨物，科研院所可以在必要時委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助檢驗。這里要區分兩種情況：一是科研院所自身沒有檢驗能力的，可以根據外購存貨的重要程度，選擇具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助檢驗；二是科研院所自身有檢驗能力的，可由科研院所內部檢驗部門會同采購、倉儲等部門進行聯合驗收，確定外購存貨無誤后入庫。對于驗收不一致的存貨，科研院所一般會有多種處理方式，比如貨物退回、損失索賠等，具體應該根據對該批存貨的利用價值，供求雙方協商情況，履行內部審批程序后處理。

4、科研院所對以其他方式取得的存貨，應當根據相關合同或協議，查驗存貨來源、質量狀況及實際價值是否符合有關合同協議的約定。對于驗收不一致的，一般區別取得方式和途徑，經雙方協商，并經科研院所內部批準后處理。

（三）存貨保管

建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，明確存貨保管制度的重點內容，包括嚴格出入庫手續、明確儲存條件和措施。明確了上述內容，說明科研院所的存貨保管制度是健全的。存貨保管制度應當以上述基本內容為出發點，定期檢查一般不能僅僅依靠主管部門的自查，還應當包括相關部門會同組織的聯合檢查，只有部門自查和部門外部檢查相結合，才能有效監督存貨保管措施的落實。

科研院所應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注存貨在不同的倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續。關注對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨相混淆。關注加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。關注應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防盜、防潮、防變質等管理規范。關注結合科研院所實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全、合理降低存貨意外損失風險。

（四）存貨發出

1、科研院所應當明確存貨發出和領用的審批權限。對于常規的存貨發出和領用，應當事先明確相關部門和崗位的審批權限，在存貨管理制度或授權制度中明確哪些部門和崗位可以審核批準哪些存貨的發出和領用，而未經授權的部門和崗位無權批準存貨發出和領用。

2、大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權。這主要是基于上述存貨的重要程度，采用一般授權如果發生錯弊，則容易遭受損失或發生安全事故。所謂特別授權，是相對一般授權而言的，比一般授權更加嚴格，審批級次更高，責任更大。

3、倉儲部門應當根據經審批的銷售出庫通知單發出貨物。倉儲部門只有驗證經有效審批的銷售出庫通知單后，才能據此發出貨物。倉儲部門對銷售出庫通知單，負有檢查的驗證的職能，只有確認銷售出庫通知單上的審批手續時有效的，才能執行發貨指令，否則應當拒絕執行并向有關部門報告處理。

（五）存貨記錄

1、科研院所倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符。這是賬實相符的基礎，這種定期和不定期的核對，不僅包括保管人員的自我核對，也應包括內部其他人員的獨立核對，只有這樣，才能確保倉儲記錄與存貨變動及庫存實物的一致。對于核對中發現的記錄與實物不一致的情況，科研院所倉儲部門應當立即查明原因進行處理。

2、科研院所倉儲部門應當定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。相關部門在定期對賬時，出現核對不一致的情況，應當及時查明原因，經科研院所內部批準后處理。需要特別注意的是，相關部門在對賬后，應當妥善保管好對賬記錄。

（六）盤點清查

1、科研院所應當建立存貨盤點清查制度，結合科研院所實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內容，核查存貨數量，及時發現存貨減值跡象。存貨的盤點清查制度，是存貨管理的一項重要制度，也是加強存貨管理、防范存貨風險的重要控制措施。科研院所應建立存貨盤點清查制度、盤點周期、盤點組織、盤點流程。

2、科研院所應當每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。存貨盤點周期雖由科研院所自定，但并沒有限制，全面的盤點清查每年至少要進行一次，時間應當放在每年年度終了。可根據實際情況適當增加存貨盤點次數。需要注意的是，科研院所的每次存貨盤點清查，均要保留書面報告，由參加盤點的人員簽字確認，以備日后查驗。

3、盤點清查中發現的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規定權限批準后處置。在實際管理中，部分科研院所對存貨盤點清查發現的差異，不問緣由一律進行賬務處理，這是不對的。只是及時查清異常原因，分清責任，并經批準后處置，才能有效促進存貨相關管理部門和人員認真履行職責，管好用好科研院所存貨資產。

（七）合理庫存

1、明確了科研院所建立合理庫存應當根據各種存貨采購間隔和當前庫存，綜合考慮科研院所生產經營計劃、市場供求等因素。科研院所建立合理庫存應當考慮的因素包括存貨采購間隔月、當前庫存、生產經營計劃、市場供求等。只有充分考慮這些因素，科研院所才能建立合理的庫存，避免庫存過高或過低。庫存過高可能導致科研院所流動資金被大量占用，降低科研院所資產的流動性，影響效益的發揮，甚至可能導致存貨積壓和呆滯；庫存過低可能導致科研院所正常的生產經營中斷，處于停工狀況。

2、明確了科研院所建立合理庫存應當充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態。這明確了科研院所建立合理庫存應當采取的手段。這種手段是指充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量。隨著科研院所的不斷發展，傳統的人工手段已越來越不適應科研院所發展的要求，高效率的信息化手段被普遍采用。在科研院所確認合理庫存時，同樣也應充分利用信息化系統，合理確定存貨采購日期和數量，提高生產經營效率。

三、無形資產管理的相關控制要點與控制風險

科研院所應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理。應當分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任。針對各類無形資產的特點，分別制定相關管理辦法，對無形資產的取得、培育、推廣、保護、清查、處置等內容進行明確和規范，對相關部門和人員的職責權限進行明確。無形資產的管理目標應當促進無形資產有效利用，充分發揮無形資產對提升科研院所核心競爭力的作用。科研院所擁有的無形資產越來越成為科研院所的重要資源，無形資產的有效利用，已成為科研院所提升競爭力的重要組成部分。

（一）無形資產的權屬

1、科研院所應當對各類無形資產的權屬關系進行梳理，加強無形資產權益保護，防范侵權行為和法律風險。這要求科研院所全面梳理無形資產權屬關系。科研院所通過無形資產權屬關系的梳理，明確界定哪些無形資產屬于科研院所所有，要求科研院所妥善保管好無形資產權屬證明，建立無形資產清冊。在無形資產的利用過程中，科研院所應當實時監控和防范無形資產領域的侵權行為，采取有效措施維護自身權益，避免法律風險。

2、對于無形資產具有保密性質的，科研院所應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業秘密。這就要求科研院所對具有保密性質的無形資產采取保密措施。一般來說，科研院所的核心技術是企業生存和發展的關鍵資源，保護好科研院所商業秘密不被泄露，對企業至關重要。保秘的一般措施包括：建立保密制度；資料密級標示；加強保密教育；簽訂保密合同；訂立保密協議；加強保衛措施；限制外人參觀生產技術過程；安裝監控；派專人封存和保管有關資料，等等。

（二）無形資產品牌維護和提升

1、科研院所應當重視品牌建設。提高打造和提升品牌的社會認可度對科研院所生存和發展的重要性。科研院所有眾多品牌，但主業品牌應當得到優先發展，成為科研院所的核心品牌，還應同時加強商譽管理。

2、科研院所應當通過提高質量產品和優質服務等多種方式，不斷打造和培育主業品牌，切實維護和提升科研院所品牌的社會認可度。維護和提升品牌的基本途徑，就是提供高質量產品和優質服務。只有提供高質量產品和優質服務，科研院所品牌才能被社會認可。同時注意及時更新品牌市場形象、創新品牌運營模式、注重品牌的法律維護等。

（三）無形資產的更新

1、要求科研院所淘汰落后技術，加大研發投入，促進技術更新換代。不斷地保持技術領先優勢，是科研院所具備旺盛生命力的源泉。面對激烈的市場競爭，科研院所只有根據評估結果，不斷加大研發投入，淘汰落后技術，促進技術更新換代，才能保持技術領先優勢。

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【關鍵詞】條形碼系統；信息化；固定資產管理

一、前言

固定資產管理是企業日常管理的重要組成部分，如何在企業發展過程中，對不斷增加的固定資產和設備加強管理，是企業面臨的重要問題。廣東廣電珠海分公司同時協管珠海市斗門、金灣兩個區分公司，需要管控的各類固定資產正在成倍增加，在資產管理方面存在數據分散、統計時間長，資產發生轉移時在賬面上不能及時反映的問題。由于盤點工作量大，信息反映不及時，經常導致資產重復購置，造成成本增加，影響效益。

在這個背景下，公司急需通過開發固定資產管理系統并與NC系統進行對接，以提高工作效率和優化運營管理，完成對資產的科學管理和全程管控。

二、系統的設計思路

珠海分公司計劃采用條碼技術對固定資產進行標識管理。計劃在總部對自身資產種類進行編碼，對下屬各部門、區分公司的固定資產設備分配唯一的編碼號。資產標簽的內容參照了資產卡的信息內容，主要包含的字段有：資產編碼，資產名稱，規格型號，使用部門，生產廠家等。設計實施新的資產管理系統軟件，使用固定資產管理模塊，采用固定資產管理卡條碼打印和條碼數據采集器設備輔助人工管理。

珠海分公司及斗門、金灣分公司的固定資產條碼管理系統要求是各自獨立的管理系統，在條碼管理系統中數據源有總部NC資產卡片數據及各自的實物管理表格兩個部分。

三、條碼進行資產管理的優點

條形碼技術可以幫助企業實現對資產的信息化管理，解決資產管理中經常出現的實物與帳務、賬目不符的情況，減少企業管理中對固定資產管理存在的盲區。隨著條形碼技術在資產管理中應用，將帶來的良好經濟效益和管理效益，這主要表現在以下幾個方面。

1.提高公司總部對各部門及區分公司的管理效率。條形碼技術結合信息系統可以使總公司快速及時了解分公司的資產管理狀況，不僅提高了公司管理部門的效率，而且可以使管理人員對公司資產情況有整體把握。

2.提高資產管理效率，降低資產管理成本。通過條碼技術，可以隨時查詢固定資產使用情況，隨時掌握固定資產的使用情況和折舊情況，大大提高了公司管理部門效率，避免重復購買固定資產造成的浪費，并減少人力成本。

3.優化采購方式，提高固定資產管理水平。通過條碼技術可以對固定資產情況有清晰了解，避免盲目采購帶來的浪費，提高管理水平。條形碼技術可以使公司全面、快速掌握公司固定資產使用情況。

四、固定資產條碼管理系統的技術特點

整個系統的平臺為多層應用系統結構，數據集中在省公司本部的服務中心進行處理，具有以下幾個特點：

1.實用性和經濟性。系統整體結構采用B/S模式，數據集中在總部，所有數據導入、導出都在服務器端執行，分公司并不需要增加額外的網絡基礎建設投入。

2.先進性和成熟性。利用Internet/Intranet的網絡傳輸應用技術，數據基于HTTP協議完成交互，技術實現上是目前先進的存取模式，同時在技術成熟度上也有保證。

3.可靠性和穩定性。網絡的可靠性和穩定性建立在現有廣東省廣播電視網絡股份有限公司網絡基礎之上，可以滿足業務需求。

4.安全性和保密性。在系統設計中，既考慮信息資源的充分共享，更要注意信息的保護和隔離，因此系統應分別針對不同的應用和不同的網絡通信環境，采取不同的措施，如系統內部的VLAN等系統安全機制、數據存取的權限控制等。

5.可擴展性和易維護性。為了適應系統變化的要求，必須充分考慮以最簡便的方法、最低的投資，實現系統的擴展和維護。在新增固定資產的使用部門時，只需要接入現有的Internet/Intranet即可實現。

五、條碼應用于資產管理的方案設計

1.數據源

根據珠海分公司目前的狀況和發展的需要，計劃引進條碼技術設備配合定制開發的固定資產管理軟件，資產數據根據原有和新增的資產采用以下方式獲取：珠海分公司及斗門、金灣分公司的實物管理按照系統規定格式的表格導入到資產條碼管理系統進行系統管理。按照系統格式的實物管理Excel報表à導入系統進行查詢à條碼打印粘貼à條碼采集盤點à報表輸出、打印管理。

2.系統架構

3.系統流程

（1）服務器端系統流程（如圖1所示）

（2）手持機端系統流程（如圖2所示）

（3）服務器系統模塊

4.系統數據

（1）實物管理系統格式EXCEL報表數據導入

（2）查詢數據導出

六、固定資產管理系統的應用

1.條碼管理系統操作流程

從NC導入資產數據+實物管理表格—>資產條碼管理系統服務器—>資產條碼管理系統服務器中各自獨立的數據庫à資產條碼打印+資產盤點+資產盤點過程中對存放地點、使用人、使用部門、管理部門等的變動的手持盤點機實時備注功能+對資產數據、資產盤點數據及盤點中變動的數據進行綜合模糊查詢+查詢報表導出+查詢報表打印。

2.系統的管理目的

使資產管理變得便捷、高效。珠海本部的倉庫出庫管理系統從NC導入數據到條碼系統中時，自動生成一個臨時流水條碼號-->輸入相應的領用人、工程項目信息等信息后打印相應的條碼-->系統自動保存信息。

3.關于軟件的需求使用簡述

針對珠海分公司的固定資產和實物管理（兩者以下簡稱資產）進行實物的系統條碼管理，主要滿足日常打印條碼、資產盤點、部門的資產自行查詢管理、資產盤點的備注信息的修改等要求。倉庫出庫管理系統從NC導入數據到條碼系統中時，自動生成一個臨時流水條碼號-->輸入相應的領用人、工程項目信息等信息后打印相應的條碼-->系統自動保存信息。

4.資產條碼的日常使用流程

（1）由實物部門人員使用系統規定實物管理表格導入或通過NC讀取數據到資產條碼管理系統，并打印條碼、粘貼；

（2）條碼管理系統可讓操作員進行日常一般的條件查詢，操作人在指定權限內對盤點后的資產的存放地點、使用人、使用部門、管理部門等備注內容進行修改調整；

（3）珠海本部的倉庫出庫管理系統從NC導入數據到條碼系統中時，自動生成一個臨時流水條碼號-->輸入相應的領用人、工程項目信息等信息后打印相應的條碼-->系統自動保存信息

（4）條碼管理系統的資產信息數據與NC系統的資產信息保持一致，即NC系統的資產信息產生變化后，條碼管理系統的資產信息也會更新，從而不影響條碼系統操作員的查詢結果；

（5）珠海本部的倉庫出庫信息數據與NC系統的珠海本部的倉庫出庫信息保持一致，即NC系統的庫存信息產生變化后，條碼管理系統的庫存信息也會更新，從而不影響條碼系統操作員的查詢結果。

5.倉庫出庫管理收發類別含

工程領用出庫、維護器材出庫和入戶安裝業務。

珠海本部的倉庫管理系統從NC導出工程領用出庫、維護器材出庫和入戶安裝業務數據到條碼系統中時，自動生成一個臨時流水條碼號（對工作站等大項的設備進行一個流水條碼管理）à輸入相應的領用人、工程項目信息等信息后打印相應的條碼à系統自動保存信息à將需要的轉為資產的設備編碼管理。

篇8

【關鍵詞】 資產管理 分析 措施

引言：按照資產“屬地化管理，按職能歸口，責任到人，確保“賬”、“卡”、物”、“人”、“四位一體”的基本原則。由靜態管理方式改進到運營資產動態管理。

一、運營商的固定資產管理分析

1.1日常管理機制

管理意識缺失，突擊盤點、轉固不及時和原有設備混肴使用，導致資產盤點不實、發生資產錯盤、漏盤，甚至為達任務目標而舞弊，造成盤盈和盤虧等資產不實的失誤，與資產管理目標背道而馳，即進入“前清后亂”的惡性循環。

1.2電子信息化手段的功能不足

現有的電子化系統是支撐和管理資產臺賬的唯一手段，但是存在真正的固定資產管理責任人不能掌控和了解到資產使用人、借用人的個人名下資產臺賬信息和使用狀況，導致資產“賬”的管理僅浮在資產管理員管理層面。

1.3工程項目轉固階段接收資產審核不嚴

每年新增數千萬甚至更多資產的接收、管理量，不到現場進行臺賬、實物信息的核對，導致資產接收后便出現卡實不符、出現盤盈盤虧情況，增大了后續資產信息更新操作量及維護難度，缺少有效的在使用和監管的手段。

二、管理措施

資產管理不是一次性任務，必須自始至終在組織實現其目標的全過程中實現動態管理，現有管理方式就嚴重忽視了管理的持續性過程管控，未形成常態化的管控機制，讓資產管理人員“談資產色變”，針對以上情況采取以下改進措施。

2.1創新管理―落實動態化管控機制

按照“管理就是實行計劃、組織、指揮、協調和控制”的理論，創新出一套完整客觀的動態化管控流程，需要資產管理人員有組織，有計劃的落實，通過定期或不定期清查上報、分析，進行過程進度管控，將資產清查工作融合到日常巡檢工作中，同時對機房、基站內固定資產進行盤點、清查，提高工作整體效率，有效性的完成計劃任務。

2.2技術創新―有效的電子信息化支撐方式

開發和完善現有固定資產實物管理系統內容。第一，對現有電子支撐系統資產管理模塊進行擴展、延伸，建立實際資產責任人臺賬管理模塊，使責任人直觀看到個人所有固定資產的數據信息。第二，落實固定資產的責任制，對新增資產進行確認接收、拒接操作，對非自己名下的資產，進行退回，由資產管理員進行重新調配。第三，利用系統及配套的多功能掃描儀，現場掃描資產卡片信息情況，管理人員可隨時掌握計劃執行進度。利用系統比對功能，掃描結果在系統中直接導出數據，減少了大量的人工匯總、統計、分析工作量。第四，對資產所在地點進行地址標簽粘貼，建立坐標位置和地理信息，簡化盤點掃描過程。

實物管理系統總體實現了固定資產個人臺賬顯示，個人資產確認、固定資產標簽打印及盤點管理功能，使操作人員能夠輕松上手。“實名制”的管理，落實“誰維護、誰使用、誰負責”原則，實行責任捆綁，將帳-卡-實-人對應，確保資產的完整性、準確性、規范性。同時，通過完善資產臺賬數據維護的閉環流程，保證屬性數據的持續維護，使資產管理職能向維護人員的末端延伸，經過責任人親自確認接收、拒接，為后期資產管理打下基礎。

2.3實物管理系統配套的多功能資產手持掃描終端

實現電子化資產清查、盤點，減少手工登記、手工清查的大量勞力，手持終端中安裝了開通GPRS網絡功能的SIM卡，通過APN接入點與實物管理系統數據庫進行同步及終端掃描結果的實時動態上傳達到了監控的目的，同步看到資產掃描動態結果，解決了原有支撐系統功能的缺失、不足問題，創新性的實現了有效電子信息化手段，對資產管理各項工作發揮了巨大推動作用。

2.4健全管控措施，加強資產源頭控制

加大前期管控力度，嚴格要求交接雙方至現場進行資產實物的審核、點交、清點、審核、簽字，把控源頭資產信息數據的正確性，杜絕資產信息、實物不清的情況，對履職不清、不嚴的情況加大考核指標。

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一、電信行業固定資產管理現狀分析

1、進行了體制改革，完善了資產管理制度。電信行業經過一系列的體制改革，資產的結構與數量已經得到了優化。并且通過逐步完善管理制度，推行《固定資產管理辦法》，對現有的固定資產目錄進行了修訂，并且明確了固定資產的管理工作的流程與管理范圍。為固定資產管理工作奠定了良好的制度基礎。

2、不定期的進行固定資產管理流程優化培訓，對固定資產管理從業務流程、組織結構以及績效管理三個方面提出解決方案，對于提高企業固定資產利用率有積極的作用。

3、進行資產清查，按照新的會計制度對固定資產進行核算，核實企業固定資產數量以及組成，為加強固定資產管理工作夯實了基礎。

二、電信企業固定資產管理出現的問題

1、固定資產管理意識不強，內部管理制度執行力不強。我國的電信企業普遍存在著重構建但是輕管理的現象，因此對于固定資產管理的重視度不夠，所以，雖然內部的固定資產管理制度比較完善，但是由于意識的淡薄，造成公司內固定資產有效利用率較低。

2、電信企業缺少集中的固定資產管理部門，從而導致了管理工作中監督約束力薄弱。電信企業的固定資產占公司總資產的比例十分巨大，在企業內部卻沒有專門的管理機構進行統一的管理與監控。而是由財務部門的人員兼職代管，而兼職人員不論是從時間精力角度，還是從素質與專業程度角度來看，都無法勝任固定資產管理工作。并且這樣的制度下，沒有相關的責任人，沒有明確的分工職責范圍，使得固定資產管理只是流于形式，而沒有真正落實到實處。

3、采購預算機制不夠完善，固定資產積壓問題相對比較嚴重。電信企業現有的采購預算機制一般是省級及以上公司都具有采購權，而對于使用部門，它們也可以采購和安裝自己需要的固定資產。這種預算機制十分容易導致固定資產的重復性購置和不必要的積壓，直接造成了固定資產的使用率低下，資產的投入回報率低等問題。

4、固定資產核算賬務存在一定的漏洞。經過多次分營，電信企業固定資產存在著賬務和實際不符的現象，比如存在一些有實無賬以及有賬無實的資產。電信企業資產種類繁多，線路又不斷的變化，這就給固定資產的核查、盤點等工作帶來很大的麻煩。線路動態化使得更新資產目錄以及新舊目錄交接的工作量十分龐大而且更新的頻率較高，因此，設備盤點的難度大、成本高。尤其是許多企業核算盤點制度不完善，更多的是流于形式上的核查、盤點以及對賬，對于實際現場情況疏于管理，又加之通訊電線、電纜經常被盜，有些企業甚至將設備直接無押金以及相關防范措施地交與個人使用，從而造成賬面與實際不符的現象比較嚴重。

5、缺乏協同作業的管理系統。各部門的臺賬相對獨立，部門之間的聯系薄弱，因此，會出現較多得重復建設和重復核算問題。例如在資產發生變動時，各部門的重復錄入與修改，以及各部門臺賬的獨立性使得各部門賬目在統一時的難度加大問題。

三、我國電信運營企業固定資產管理工作的對策

針對我國電信運營行業在固定和資產管理上存在的薄弱環節，筆者提出一些可行化的建議：

1、強化企業固定資產管理的意識。企業應該提高對固定資產重要性的認識，將提高資產利用率作為一項重要的管理工作，并且加入到管理人員的經營業績以及員工的考核制度上。同時，加強員工的固定資產管理培訓，提高員工對于資產管理工作的認識以及專業化素質。

2、建立專門的固定資產管理部門，對于固定資產進行專業化管理。對于資產的購置、安裝以及檢修、盤點工作以及轉讓、報廢等都應該設立專職人員，明確員工的責任和義務，將責任落實到個人。這些專職人員掌握資產的增減變動、維護檢修等，并對于固定資產的使用等進行監控和督查。另外，專門部門、使用部門包括財務部門都應該對固定資產使用狀況進行定期的分析，從而了解企業資產的使用狀況、結構分布以及利用率和投資回報率等等，實現固定資產優化配置，提高固定資產的使用效率。

3、建立健全固定資產管理制度，首先建立嚴格采購預算制度，規范企業固定資產的采購、審批以及購置，避免資產的重復購買。其次，建立完善的固定資產核算、檢查、盤點以及考核制度。加強固定資產的統計核算，加強固定資產及時入賬、折舊、分類明細數、資產的分類和比重以及固定資產的各項統計分析，解決固定資產核算不準的問題。

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摘 要 固定資產是屬于企業生產資料，是企業物質生產的基礎。其涵蓋內容有電子設備、機器設備、房屋建筑物、運輸工具等，在企業經濟活動中處于十分重要的地位。與流動資產相比，固定資產的購置或取得，通常要花費較大的代價。在絕大多數企業中，固定資產所占的資金在其資金總額中占有較大的比重，是企業家底的“大頭”。由于經濟價值大的特點，固定資產對企業財務狀況的反映也有很大影響，任何在固定資產計價或記錄上的錯誤，都有可能在較大程度上改變企業真實的財務狀況。但由于舊的管理方式和新形勢之間的矛盾比較突出，并且電網企業的固定資產種類多、數量大、使用分散、使用期限較長，在使用和管理中容易發生被遺忘、遺失、損壞或失盜等事件。

關鍵詞 固定資產 財務部門 問題 對策

引言

作為企業固定資產管理主要職能部門之一的財務部門，如何有效地發揮出作用，減少國有固定資產的閑置，避免國有固定資產流失，挖掘其最大價值，進一步促進國有固定資產的保值增值，是我們應該認真思考和研究的一個重要課題。以下以某電網公司下屬某局為例淺談關于固定資產管理所出現的一些經驗、問題及對策。

一、固定資產存在的問題及經驗做法

（一）固定資產存在的問題

經財務部對某局管轄范圍內的固定資產進行了全面盤點清理，發現問題主要集中在以下兩個方面：

1.代管資產方面：

目前，某局代管其上級公司的資產主要有兩個變電站、一個串補站、集控中心一次、二次設備及部分輸電線路等生產設備。進行切實盤點后發現存在四點突出問題：一是財務資產賬信息缺乏及時有效更新。對生產設備確認為固定資產主體的概念標準界定不明、分類不清，賬上資產名稱、核算單位模糊，資產型號、調度編號、存放地點不全、較籠統；二是運行設備臺帳建立不全、質量不高。現某局僅三大變電站一、二次設備設有臺賬，而輔助設施、輸電線路等資產均未設臺賬，生產部門臺帳建立與財務資產賬的編制標準不一致；三是財務資產賬與設備臺帳無法有效銜接。兩者缺乏固定規范的資產鏈接信息項，財務資產名稱與設備臺帳的叫法、分類不同，財務與生產人員對資產概念的理解不一致，固定資產賬、卡、物不相符；四是未落實管理責任、建立管理機構。對已報廢、屬于其他單位、局自管的資產未進行有效的區分，資產的盤點多半流于形式，未真正建立資產管理組織，資產使用部門未對資產未派專人負責。

2.自管資產方面

目前，某局自管資產主要是由生產工器具、儀器儀表及上級公司下撥資產組成，進行切實盤點后發現存在五點突出問題：（1）固定資產卡片未下發到資產使用部門，實物未貼卡片，不利于現場管理。（2）局屬資產與代管公司資產未區別標記，不利于現場人員的區分與辨識。（3）資產盤點流于形式，有些使用部門未按制度要求盤點固定資產或盤點資產時敷衍了事未認真核對資產信息。（4）固定資產領用、調撥、變更使用地點時及固定資產變更、報廢申請手續不及時，導致固定資產臺賬與實物不符。（5）未標識區別繼續使用的已報廢資產。部分已報廢的固定資產仍在繼續使用，但未進行備查登記管理，也未貼標簽與正常使用的固定資產進行區分。

（二）固定資產管理的經驗做法

針對某局盤點中出現的問題，財務部門做了以下幾個方面的改變：

（1）將清查后局屬所有固定資產按要求粘貼固定資產卡片，并由財務部門將編制好的電子固定資產卡片及資產明細發給各使用部門存檔，綜合部、生技部、政工人資部、財務部組成聯合檢查組對資產貼卡片情況進行了抽查。將代管公司的固定資產與本單位固定資產進行區分標記，以便于現場人員資產的辨識、管理與盤點。

（2）把固定資產按生產性與非生產性進行區分并歸屬于不同的職能部門歸口管理。由職能部門督促各使用部門定期對本部門的固定資產進行盤點，及時了解固定資產的增減、位置變動及使用狀態等情況，并反饋到財務部門。有效改善了由于財務人員不熟悉生產設備，生產人員不了解財務信息造成的溝通不暢現象。

（3）按實際情況修改不適用的制度規定，并以流程表單的形式明確了人員變動時資產管理的交接過程以及相關人員責任。

（4）針對資產盤點流于形式的現象，由財務部發起聯合各部門組建資產管理機構。主要做法是在指定生產和非生產組成兼職資產管理員，在部門層面也相應指定專人對資產進行管理、在各變電站及集控中心指定一名生產人員作為兼職資產管理員，形成資產實物管理部門主導、資產使用部門執行、資產價值管理部門監督的管理機制。由固定資產管理委員會對資產管理工作進行監督、考核、獎懲，并納入績效考核，在全局范圍形成一個資產管理的獨立議事、辦事組織，切實把資產管理責任落實到具體的崗位、具體的人身上，保證資產管理持續有效。

二、關于固定資產管理的想法：

我們認為對于財務部門而言，在資產管理中最重要的是：資產安全與資產價值最大化；在基層財務管理中最主要的就是：如何做到資產安全，確保賬實相符。做好這一步主要是要建立一個機制、把好三個關口，抓住資產一條主線，以資產卡片為依托。

（一）建立一個機制――建立自上而下的資產管理機構，有培訓、有監督、有考核。

（二）把好三個關口：

購置關――嚴格做好資產購置計劃、資產合同管理、資產接收、資產調撥。

此處的購置是廣義的購置，是指資產的來源，包括：零星購置、上級劃撥、工程移交、兄弟單位調撥、外部單位贈送等等。