導語：如何才能寫好一篇財務問題產生的原因，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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醫院是承擔一定福利保障職能的社會公益事業單位，其服務目標是為社會提供衛生健康服務，并不是以盈利為目的。醫院作為非營利性組織，財務分析既要注重經濟效益，更要關注于社會效益，而且以社會效益未首要服務原則，這也是軍隊醫院遵守的原則。軍隊醫院的服務目標應當是以救死扶傷和關愛官兵健康為首要原則。軍隊醫院的預算內和預算外資金均屬于公共財政資源的組成部分，因此其使用必須首選關注于“公平性”，然后才是“效率性”。在實踐操作時，不少單位由于觀念滯后，導致理解出現偏差。

1.一些單位用財務報表分析代替了財務分析。雖然財務分析的主要依據是財務報表的數據，但是并不能僅僅依靠數據，而是應用財務報表綜合會計、統計、市場等相關的經營信息資料，對財務的運行結果進行評價，分析產生問題的原因，全面評價財務狀況和經營成果，為財務預測、財務決策和財務控制提供依據。

2.還有一些軍隊醫院認為財務分析是對財務開支結果的分析，而不重視事前和事中的分析。實際上，財務分析的目的不僅僅是為了評價過去經濟活動的成效，同時也是為了在經費支出之前判斷未來的發展趨勢，分析財務支出的可能成果，通過事前財務分析和事中財務控制為財務預測、決策和控制提供依據。

（二）財務分析評價環境不穩定

受制于一些軍隊醫院管理者對財務分析作用的輕視，加之醫院對財務信息的收集能力不夠，財經制度不夠健全，財務管理理念落后，財務人員缺少醫療服務的必要知識，導致對醫院運營情況不夠了解，造成了軍隊醫院財務分析的外在、內在環境不穩定，財務分析水平不高。

1.一些軍隊醫院競爭意識不夠，不重視進行財務分析。每年編織的財務報告僅包括財務報表和簡單的財務收支情況說明，沒有實質性的財務分析，更談不上利用財務分析工具發現財務管理中的問題。

2.一些軍隊醫院的管理者對財務分析的重要性認識不足。在軍隊醫院，由于技術型的干部居多，管理型的居少，因而出現一些單位的管理者財務管理意識淡薄，軍隊醫院中設置專門的財務分析職務的還不多。因而醫院財務部門長期存在著信息利用水平低、建言獻策質量低、參與管理層次低的狀態，影響著軍隊醫院的跨越式發展的實現。事實上，現代企業事業單位在管理過程中對于財務信息系統的重視和依賴程度極大的提高了，這已經成為現代管理過程中的不可缺少的一環。

（三）財務分析指標體系不完善

財務分析評價的主要內容包括：醫院服務開展情況的分析、財務狀況分析、醫院結余情況分析、勞動生產率分析、醫院效益分析和財產物資利用分析等。相對應的，通常軍隊醫院財務分析的主要指標有：人員經費占總經費的比例、管理費用占總費用的比例、人均門診次數、人均住院病床數、人均住院床日、人均業務收入、平均每次門診收費水平、平均每床住院日收費水平、病床使用率和周轉次數、出院病人平均住院日、流動資金周轉次數、資產負債率、流動比率、百元固定資產業務收入等等。要在進行單項指標分析的基礎上，對各個指標加以整合，形成體系，得出對軍隊醫院財務運行情況的整體性分析。既要進行全面分析，又要對醫院財務管理的薄弱環節進行專題分析，特別是大型設備購置的可行性分析、收入增長點的分析、專項成本效益分析等，找準問題的關鍵。現在軍隊醫院在整合單項分析指標上存在缺陷。

1.現行軍隊醫院財務分析指標不夠全面，缺乏權威性。現行財務分析只關注與財務分析指標的羅列，但是對預算執行能力、專項資金運用情況、盈利能力、創新能力、發展能力的分析不足。

2.缺乏綜合性的財務分析指標，現行的財務分析還大多是針對一項或是某一領域經濟活動，沒有形成相互關聯的分析，缺乏對運營能力、盈利能力、抗風險能力的綜合評價分析，難以進行同行業之間的比較。企業財務中的杜邦分析法、沃爾比重評分法為軍隊醫院財務分析綜合評價提供了可借鑒的樣板。

（四）財務人員業務素質不高

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伴隨社會經濟飛速發展，財務會計作為企業經營管理中不可或缺的一部分，在企業經由發展中扮演著極為重要的角色。然而，財務會計中往往會伴有相關不確定性問題，對企業發展形成制約，加大企業經營管理分析，要求企業切實開展解決。文章通過介紹會計的不確定性，分析會計不確定性問題產生的原因，對解決財務會計中不確定性問題的相關策略展開探討，旨在為如何促進財務會計工作有序開展研究適用提供一些思路。

關鍵詞：

財務會計；不確定性問題；處理策略

伴隨現代化進程逐步推進，信息化水平日益提升，要求獲取諸多的財務數據信息。然而大多數會計信息均存在一定的不確定性，特別是財務會計數據信息，有著各式各樣的疊加性因素，不確定性不斷凸顯，依然轉變新時期財務會計的核心工作內容。因此，有必要從不同層次、不同角度對財務會計中不確定性問題開展分析，并提出有效的解決對策，保證財務會計工作有序進行。

1.財務會計的不確定性概述

人類社會在不斷發展，人們身邊的事物不斷發生著變化，個人知識經驗、對事物的認識往往存在相應局限性，無法做到完全的客觀、準確。財務會計工作需要基于客觀事實，提供的財務數據務必要客觀、準確。然而在會計賬務處理實踐中，該種最佳狀態實現難度是十分大的，會計工作對應形成的財務數據并非完全精確，具備一定的不確定性，其所呈現的企業經營業務同樣并非完全準確。

2.會計不確定性問題產生的原因

致使財務會計工作形成不確定性的原因多種多樣，本次研究將不確定性形成原因劃分成主管人為因素及客觀環境因素兩種，具體而言：

（1）主觀原因。對企業經濟活動予以確認、計量及報告期間，不可避免地要牽涉到會計工作人員的主觀評估，在開展評估過程中，會計工作人員通常會選取利于企業發展的方法，而未能對資產實際情況開展客觀評定及系統權衡；此外，會計工作人員自身專業素質不足等相關因素制約，同樣在一定程度上影響財務會計中不確定性問題評估的準確性水平。再者，會計準則、會計目的、會計要素等各方面伴有的不確定性同樣是造成財務會計中不確定性問題的重要原因。

（2）客觀原因。財務會計以提供高質量財務相關量化信息為主要職責，從而為信息使用人員開展對應經濟決策提供依據，抑或在多種不同方案中開展選擇。財務會計作為服務活動中的一種，在對經濟活動進行反映期間通常會發生相關不以人主觀意志為轉移的轉變。就時間層面而言，經濟活動有著延續性，然而報表對應呈現的僅為某一時間點的狀況，如此便造成不確定性問題。

3.解決財務會計中不確定性問題的相關策略

伴隨現代化進程逐步推進，信息化水平日益提升，要求獲取諸多的財務數據信息。然而大多數會計信息均存在一定的不確定性，特別是財務會計數據信息，有著各式各樣的疊加性因素，不確定性不斷凸顯，依然轉變新時期財務會計的核心工作內容。整個財務會計工作在時展新形勢下，要與時俱進，大力進行改革創新，引入先進科技、成功發展經驗逐步健全財政支出績效評價體系，如何進一步促進財務會計工作有序開展可以從以下相關策略著手：

3.1加大財務會計工作監督力度

加大企業財務會計工作監督力度，對企業內部管理制度予以健全，從而提高企業會計信息質量。在企業財務會計工作過程中，應當對企業相關經濟責任進行充分明確，結合財務會計工作中出現的不得當操作及不良情況等務必要強化監督管理，且對相關責任人進行嚴格處理。與此同時，針對多個不同部門要有序強化他們相互間的互動往來，提高企業相互間信息共享水平。

3.2強化財務會計工作人員綜合素質

在如今知識經濟時代背景下，人才是企業發展不可或缺的核心因素，伴隨市場經濟日趨白熱化，企業對人才要求逐步嚴苛，再加上近年來信息化水平不斷提升及我國國際化程度逐步推進，企業財務會計質量受財務會計工作人員綜合素質很大程度影響，要求企業不斷強化對財務會計工作人員綜合素質的培養，積極組織開展各式各樣有針對性的培訓學習活動，逐步強化財務會計工作人員的專業技能及工作實踐能力，此外，還應當強化對工作人員職業素養方面的培養，從而為財務會計工作開展提供有力人才保障。

3.3構建完善各類法律法規

企業財務會計質量同樣離不開法律法規的有力支持，就企業財務會計相關法律法規而言，需要結合我國現階段財務會計中面臨的不確定性問題，對各類經濟性法律法規予以健全完善，構建對應完備的法律體系，只要發現違法亂紀行為，務必要嚴格實施相應處理手段，在執法期間，要求切實依據相關規定強化執法力度，杜絕造假行為出現。

4結束語

總而言之，企業財務會計是企業經營管理中不可或缺額一部分，對于企業經營發展有著十分關鍵的作用，并且，財務會計中不確定性問題還會對企業財務會計信息構成極大影響。鑒于此，相關人員要不斷研究、總結經驗，清楚認識財務會計不確定性的內涵，全面分析會計不確定性問題產生的原因，“加大財務會計工作監督力度”、“強化財務會計工作人員綜合素質”、“構建完善各類法律法規”等，積極促進財務會計工作有序開展。

參考文獻：

[1]金峰.淺談財務會計中的不確定性問題及其產生的原因分析.知識經濟,2010（24）：111.

[2]陳彥蓁.關于財務會計中不確定性問題的研究與探討[J].China'sForeignTrade,2012（04）：106.

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【關鍵詞】 財務風險； 原因； 管理； 控制

一、企業財務風險的概念

風險從財務角度來看就是企業財務風險，是指企業在生產經營過程中，由于內部環境及各種難以預料或無法控制的不確定性因素的作用，使企業在一定時期內的財務結果與預期發生偏離的可能性。在商品經營過程中，為追求物質利益最大化，企業需根據現在所具有的信息和以前的相關資料對有關情況進行了解，而企業要面對非常復雜多變的繁雜環境，人們只能是說盡可能獲取更多的信息，而無法實現獲取所有的相關信息，也就是說，人們無法對企業的現在和以前的所有信息進行全部掌握，這樣的客觀實際情況決定了企業的財務活動是具有某種不確定性的，所以財務活動的結果也具有不確定性，企業的活動有可能為企業帶來收益，也有可能不會帶來收益或者造成重大損失甚至是導致企業的破產倒閉。以上這些情況足以證明企業的財務具有風險性、不確定性，因此，我們要認真分析企業財務風險產生的原因。

二、企業財務風險產生的原因

（一）企業內部財務監控機制不健全

企業內部財務監控是企業財務管理系統中非常重要而且相當獨特的系統，為了使其能充分發揮作用，公司內部不僅應該設立獨特的組織機構，而且還要根據該企業的特點，建立一套完整、系統、強有力的內部財務監控制度，來保證企業內部財務監控系統的高效運行。國有企業所具有的諸如效率較低、管理水平欠缺、內部激勵與約束機制不健全等時有體現。而中小型企業的財務風險管理水平不高則主要體現在財務預算分析能力欠缺、缺乏現金流量管理觀念、成本費用控制不嚴等幾個具體的方面。

（二）外部環境的復雜多變

市場環境有可能在復雜多變的外部環境的影響下導致購買力風險、投資風險和價格風險等一系列風險。隨著我國經濟制度的完善，客戶的個性化需求對產品的細分和對產品的質量要求越來越高。如果生產的產品不符合市場價格的趨勢，就會存在產品滯銷的風險，產品的差異性越來越小，生產企業面臨產品同類、同質競爭的局面，行業之間競爭日趨激烈，這樣就會增加生產企業的開發難度和銷售費用。再加上隨著近幾年煤炭行業的利潤翻番和煤炭大整合，大量的大型企業進入煤炭行業，我國煤炭市場的競爭越來越激烈，而運力因政府定價不能市場化，只會引發更多的權力尋租。

（三）企業管理者的風險意識不強

企業的財務風險在市場經濟中是不可避免的，任何一個企業都會存在一定的財務風險，只要存在經濟活動，也就伴隨著財務風險。但是，當前許多企業的管理者和財務人員對市場的變化信息掌握不及時，同時也缺乏必備的財務風險意識，認為只要管理好企業的生產和備用資金，企業就處于穩定、安全的發展環境，實際上卻把企業推向了財務風險之中。

（四）企業內部審計不嚴謹

在當代的審計工作中，對審計成本以及審計風險有著使之保持均衡狀態的觀點，因此允許審計程序中存在一定的風險，也就促使審計人員必須達到審計效率和效果之間的平衡。但是，在具體實踐中，他們往往把審計的關注點放在各個重要組成項目，并抽取部分業務進行審查，而抽取的樣本與整體主觀結論和客觀事實之間可能存在一定的偏離，也就帶來一定審計風險，進而影響到企業的財務管理，增加了企業風險系數。另外，在企業的投資決策環節，沒有做好投資的可行性分析，市場調研力度不夠，投資盲目性較大，最后形成投資失敗，不良資產大量產生，最后有可能引起企業的倒閉風險，這也是財務風險的產生根源之一，因此，做好企業財務的管理和控制工作是非常重要的。

三、企業財務風險的管理

（一）收據和往來賬款的管理

票據的規范使用在財務會計工作中占有特別的地位，是十分重要的，票據的使用是否規范有序代表了企業財務管理的重要情況，在一定程度上可以評估企業票據管理使用的水平從而估計企業財務相關狀況。在票據財務管理方面，為了避免財務上的風險問題甚至是違法違紀現象的發生，要做到出納不能兼任票據管理者，否則極其容易產生財務上的麻煩。另外，必須按照企業核準的標準進行收費，而不是按照其他的標準來進行收費，并且所有開具的票據都必須保證以真實存在的經濟活動為基礎，不能代開、虛開收據或發票。對于往來賬款的管理，首先，企業應該嚴格執行財務管理相關規定，健全完善臺賬制度，通過查看臺賬就能準確了解企業的財務收支狀況，并方便對于企業的賬款進行動態管理，及時發現問題、解決問題，避免給企業造成更大的損失；要由財務、法律等專業人員對企業的相關合同加強管理，對于相關合同的履行情況進行跟蹤和分析研究，如果發現風險問題，及時進行處理，最大限度地減少合同管理不善給企業造成的損失。第二，企業進行的所有財務活動都必須符合相關法律法規的規定，實現“依法理財”，對于企業應收賬款在到期的時候對客戶給予善意的提醒，促使客戶依約付款，還應經常與客戶方對清發生的每筆賬款，以便引起經濟糾紛等，諸如此類的管理制度應該加強管理。

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關鍵詞：民營企業；財務風險；成因；對策

廣義的財務風險是指由于多種因素的作用使企業不能實現預期財務收益，從而產生損失的可能性。財務風險客觀存在于民營企業財務管理工作的各個環節。財務風險的存在，無疑會對民營企業生產經營產生重大影響。因此，對財務風險的成因及其防范進行研究，以降低風險、提高效益，具有十分重要的意義。

一、我國民營企業財務風險現狀

（一）機構設置不健全，人員素質偏低，財務管理職能未得到發揮

我國民營企業的組織形式以獨資、合伙及股份合作制形式存在，其經營方式多數以家族式經營為主，這必將造成企業管理水平落后，內部分工模糊，職能不清等諸多問題。會計機構的設置上存在兩種情況：一是設置會計機構，但分工不明確，兼職多；二是有些小企業根本不設置會計崗位，只是在必須提交報表和納稅時才突擊編報予以應付。民企的特殊性決定了會計機構相對簡單，但各種性質的經濟活動都會發生，這就決定了民企的會計人員業務技能要求比較全面，綜合能力要強。但目前很多民企在財會人員的任用上任人唯親，致使財務人員素質不高，直接影響民企會計信息質量的高低。隨著企業規模的擴大、產品的升級換代，如果還認為會計就是“記賬”、“算賬”，那么財務管理的職能就無從發揮，有效的財務分析與預測信息就不能提供給管理者。

（二）財務會計制度形同虛設，內控管理乏力

目前民企的投資者和經營者缺乏基本的會計知識，企業自己設計規章制度的很少，會計憑經驗和直覺做事較多，往往會給企業帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。曾轟動全國的莊媽媽凈菜社宣布關門，負債近百萬元，究其原因是不懂財務管理和資金運作，從而導致破產。

二、民營企業財務風險形成原因

我國民營企業存在財務風險的原因很多，不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同，既有企業外部的原因，也有企業自身的原因。財務管理因決策失誤、管理不善及缺乏風險意識等原因造成財務風險存在于財務管理工作的各個環節。

（一）民營企業財務風險產生的根本內因

負債經營和資金周轉慢是民營企業財務風險產生的根本內因。財務風險主要是指無法償還到期的負債而產生的危機，它與企業負債融資相伴而產生。對民營企業來說，負債經營是一把雙刃劍，合理的債務有利于降低民營企業資金成本，給投資者帶來超額利益。反之，過度的負債則會加大民營企業經營虧損，使企業增加財務危機成本，甚至會加速企業破產。同時資金周轉慢直接導致現金流量少，從而影響償債能力，由此產生的財務風險嚴重時可能會影響企業生存。

（二）民營企業財務風險產生的重要外因

外部環境的復雜多變是企業財務風險產生的重要外因。影響企業財務風險的外部因素主要包括國民經濟整體的形勢及行業景氣度，國家信貸以及外匯等政策的調整、銀行利率及匯率的波動、通貨膨脹程度等等。財務管理外部環境的變化有可能為企業帶來某種機會，也可能使企業面臨某種威脅，因此財務管理系統必須適應復雜而多變的外部環境，否則將直接威脅民營企業的生存。

（三）財務決策失誤是催化劑

財務決策失誤是產生企業財務風險的催化劑。目前，我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策現象，由此導致決策失誤經常發生，從而產生財務風險。例如，在固定資產投資決策中，由于對投資項目的可行性缺乏周密和系統的分析研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實，導致投資決策失誤頻繁發生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業帶來巨大的財務風險，使企業承擔著到期付款的威脅，在一定程度上使企業風險加劇。

（四）民營企業財務風險產生的另一個重要原因

內部財務控制不合理是企業財務風險產生的又一重要原因。在資金管理及使用、利益分配等方面，由于企業內部各部門之間以及企業與上級之間存在權責不明、職責不清的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。例如，企業庫存周轉率不高，存貨所占比重相對較大，且很多表現為超儲積壓無法實現銷售，或者材料物資變質等。這勢必造成企業必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致企業費用上升，利潤下降，造成資金無效占用。同時長期庫存存貨，企業還要承擔市價下跌所產生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失。進而不進行賒銷對象的資信調查，盲目擴大賒銷金額，而且各部門之間沒有明確收款責任，導致大量壞賬的發生，加大了財務風險的出現。

三、民營企業財務風險的防范

財務風險是客觀存在的，企業作為一個財務主體必然面臨財務風險。財務風險導致企業財務機制不穩定并可能帶來財務損失，因此必須對財務風險加以控制。所以，民營企業應本著成本效益原則把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍之內。防范企業財務風險，主要應做好以下工作：（一）建立企業內部有效的企業制度和治理結構

制度建設是保證企業能夠長期健康發展的重要條件。隨著家族企業的發展和企業的逐步規范化，必須建立和完善企業的各項規章制度。建立完善的決策制度、財務制度、監督制度、法人治理結構等。要丟棄企業創業初期憑經驗管理的模式，建立規范的法人治理體制以及能夠相互制衡和約束的權利分配機制，保證企業的發展戰略和管理措施的實現。設置專門的機構來討論與經營相關的家族事務，包括家族理事會、家族控股公司和家族股東會等形式。這樣董事會成員能夠從繁雜的家族事務中脫身，集中精力考慮公司的戰略問題和創造長期的股東價值。

（二）樹立財務管理是企業管理核心的理念

企業管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理，把強化財務管理作為推行現代企業制度的重要內容。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應充分認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

（三）增強企業風險意識，建立有效的風險防范處理機制

1、堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項準備金。如產品制造業可按一定規定和標準計提壞賬準備金、商業流通企業計提商品削價準備金，用以彌補風險損失等。

2、建立企業資金使用效益監督制度。民營企業應定期對相關財務比率進行考核，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產的周轉率，進而提高企業的變現能力，增加企業的短期償債能力。另外，還需盤活存量資產，加快閑置設備的處理，將收回的資金償還債務。

（四）提高財務決策水平，建立財務預警系統

投資決策是企業重大經營決策的主要內容之一，其正確與否直接關系到財務管理工作的成敗。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案進行決策時，切忌主觀臆斷。

財務預警系統是以企業信息化為基礎，對企業在經營管理活動中潛在的風險進行實時監控的系統，對于經營者來說，它能夠在財務危機出現的萌芽階段采取有效的措施來改善企業經營；對于投資者來說，可以在企業財務風險初露端倪時及時處理現有投資，以避免更大損失；對于供貨單位來說，可以在這種信號幫助下制定商業信用政策，以加強對應收賬款的管理等等。

（五）加強資產管理，提高營運能力

加強企業資產管理，防止不良資產產生，提高資產的變現能力是防范財務風險重要的管理手段。從長期看，企業資產的盈利能力直接影響到企業的整體盈利水平，而保持高盈利水平的企業往往是其負債能力高、財務風險相對低的有效保證和標志，一個健康企業的償債資金一般來源于其盈利，而非負債資金。因此，企業應通過合理配置資產，加速資產周轉等措施，促進企業盈利能力的提升，同時，較高盈利能力的企業往往享有較高的信譽和良好的企業形象，這也使得企業有較強的融資能力，相應使企業有較強的抵御財務風險的能力。

參考文獻：

1、潘秀慶.民營企業二次創業中財務管理的若干問題[J].廣西會計，2002(11).

2、賈明月.改進民營企業財務管理[J].商業時代，2004(32).

3、王曉東.關于民營企業財務管理的幾點思考[J].工業技術經濟，2005(1).

4、唐紅珍.民營企業財務管理的現狀及其改進方法[J].企業經濟，2005(6).

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隨著經濟全球化趨勢的進一步加強，市場競爭越發激烈，在這樣的經濟環境下，企業自身的競爭壓力逐漸加大，企業要想在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須對傳統的財務管理模式進行改進，完善財務管理機制，使之更好地適應企業發展實際需要。國有企業是我國經濟建設過程中的重要組成部分，國有企業的發展，將直接關系到我國國民經濟建設的整體水平。國有企業財務管理現狀問題重重，對這一問題的改善，有利于提升我國國有企業生產決策水平，更好地實現國有企業的發展和進步。本文對國有企業財務管理問題的研究，著重分析了當下我國國有企業財務管理的現狀，在實際發展過程中，面臨著哪些問題，并就問題產生的原因進行了分析，為找出相應的解決措施，提供了有效依據。最后本文提出了國有企業財務管理的改進建議，希望本文的研究，能夠為國有企業進行財務管理改革提供一些參考和建議。

2當下我國國有企業財務管理現狀及問題分析

企業的財務管理對于企業進行經營戰略決策來說，具有十分重要的影響，財務管理工作提供的相關數據支持，能夠讓管理者正確地進行戰略決策選擇，提升企業在市場競爭中的實力。但隨著我國國有企業的不斷發展，企業內部出現成本上升、效益下降的現象，造成這一問題的主要原因就是財務管理弱化，難以對內部進行有效的管理。隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業自不斷提升，但在這一過程中，財務管理沒有進行必要的控制和嚴格的監督，導致我國國有企業發展過程中存在較多的問題。這些問題的出現，嚴重限制了財務決策的正確性，很容易導致決策失敗，進而對國企發展產生不利影響[1]。就目前國有企業財務管理現狀來看，其存在的問題主要表現在以下幾個方面。

2.1決策和管理缺陷較多

我國國有企業在進行財務管理過程中，仍然停留于車間管理模式，這一發展模式與當下發展實際不符，導致企業進行經營決策過程中，容易出現較大的紕漏。同時，一些國企在進行投資決策過程中，對投資決策不夠重視，投資盲目性較大，并沒能對實際情況進行實際分析，很容易面臨較大的經濟風險。除此之外，一些國企在發展過程中，盲目擴大規模，抱著高投入、高回報的思想，對風險預估不強，使企業發展過程中面臨著較大的經濟壓力，其發展很容易陷入尷尬境地，一旦出現資金鏈斷層問題，很容易給企業帶來巨大的經濟損失[2]。

2.2對資金管理存在較多問題

國企在發展過程中，對資金管理缺乏專業化水平，不注重對資金資源的有效利用。現代化企業發展過程中，資金問題表現得較為嚴重。但是在實際調查過程中，筆者發現，很多國企的資金短缺并非是在資金總量上，而是對資金的管理上。很多國企不注重對資金的細化管理，導致資金出現循環不良的狀況，等到實際應用時，發現資金不知不覺間就出現了短缺現象。同時，很多企業在發展過程中，違背相關規定，搞資金體外循環，這樣一來，導致資金大量流失，滋生腐敗。除此之外，一些國企在發展過程中，對賬目管理不善，不注重對資金的回收，導致企業出現大量的壞賬，為企業自身發展帶來了較大困難[3]。

2.3對企業費用管理存在較大缺陷

企業費用管理，也就是企業的開銷，屬于企業的管理成本。一些國家在發展過程中，費用管理存在不嚴的現象，導致資金多用于揮霍性的花費中，現象較為嚴重。

2.4成本管理缺陷較大

企業發展過程中，要想更好地實現經濟效益，就必須牢牢把握成本管理問題。企業低成本生產，消耗同一社會必要生產時間，誰的成本低，誰就能夠在市場競爭中占據較大的競爭優勢。我國一些國有企業在發展過程中，不注重對成本進行控制，沒有進行科學管理，導致資源浪費嚴重，生產成本較高，進而造成產品銷售困難等后果，使國有企業蒙受較大虧損[4]。綜上所述，我國國有企業在發展過程中，必須要注重對當下存在的問題進行及時解決，這樣一來，才能夠更好地實現自身的發展和進步。

3國有企業財務管理問題產生的原因分析

我國國有企業財務管理過程中存在諸多問題，要想對這些問題進行有效解決，必須找到產生的原因，這樣一來，才能夠對癥下藥，提出有針對性的解決措施。筆者綜合實際情況，以XX市一家國有企業財務管理現狀入手，對該企業存在問題的原因進行了相關分析，具體內容如下：XX市發動機廠是一家國營企業，資產總值為231.8億元人民幣，創建于2000年，是一家現代化工業企業。創立之初，企業取得了較大的發展，每年都獲得較大的利潤。但是隨著經濟全球化趨勢的進一步加強，企業發展步伐放緩，內部矛盾重重。筆者對這家國有企業問題產生的原因進行了相關分析。

3.1企業受到政府干預較大

XX市發動機廠是國有企業，政府政策決定了企業行為。企業在發展過程中，企業的管理者是黨員干部，受到計劃經濟思想影響較大，在進行決策的過程中，思路并沒有太大的轉變。同時，行政部門對企業管理插手較多，干預企業的市場決策，導致企業在進行財務管理過程中，具有較大的盲目性[5]。

3.2市場意識淡漠

XX市發動機廠的市場意識淡薄，受到政府影響，企業經營管理者沒有實際的財產管理權，并且不承擔相應的財產管理責任，這樣一來，該發動機廠在發展過程中，按照政府相關計劃進行生產，并不注重對市場發展情況的判斷，缺乏生產積極性。同時，生產過程中，以政府計劃為主，對市場發展的規律把握較差，導致產品供過于求，價格下降。在實際生產過程中，成本管理控制較差，并沒有將這一問題放在心上，導致產品成本較高。

3.3財務管理制度不夠健全

在進行經濟管理過程中，該廠不注重對市場規律的把握，自然而然，沒有將財務管理放在心上，導致財務管理制度不健全，在實際工作中，財務管理的相關政策難以落實。具體表現在以下幾點：第一，投資運作多由管理者拍板決定，缺乏民主，財務人員被排除在外；第二，管理者認為財務管理對企業實際發展并無太大作用，財務管理人員可有可無；第三，財務管理人員缺乏專業性技能水平，多以會計核算人員為主，缺乏能夠對經濟進行決策的專業性人才；第四，在進行審計過程中，缺乏有效監督，財務報表錯誤百出，難以為企業經營決策提供有效依據。在新時期下，國有企業發展過程中，傳統觀念仍然存在，并且在國有企業發展過程中根深蒂固。這樣一來，在新的經濟發展形勢下，財務管理工作存在較大的缺陷，若是不對這些問題進行有效解決，將嚴重影響到我國國企的發展和進步[6]。

4國有企業財務管理的改進建議——以XX市發動機廠為例

本文對國有企業財務管理的改進措施的研究，以上述案例中的發動機廠為例，提出了有針對性的解決措施。我國國有企業在對財務管理工作進行改善的過程中，可以參照該案例，對自身存在的問題進行有效改進。

4.1轉變傳統觀念

該廠應該轉變傳統觀念，對財務管理予以足夠重視，切實發揮財務管理在企業發展過程中的重要作用。隨著社會經濟的發展，國有企業內部機制、體制改革不斷深入，為了更好地適應當下社會經濟發展形勢，企業財務管理政策也必須進行相應的改善。上級領導要加強對財務管理工作的重視，明確企業發展在當下市場經濟發展過程中所處的地位，給予企業充分發展的自。轉變傳統觀念，要注重從以下幾點進行把握：第一，樹立正確的財務管理觀念，使財務管理工作切實發揮作用；第二，加強自我約束觀念，對資金進行有效應用，并建立起相應的投資風險預防政策；第三，對企業債務進行及時追繳，加強資金的循環應用，避免出現資金緊張問題。同時，還要注重對財務指標的綜合運用，利用相關指標對企業發展現狀進行有效評價，加強財務管理在企業發展中的重要作用[7]。

4.2加強全面預算管理

全面預算管理，是指財務管理工作要滲透到企業發展的各個階段、各個層次，能夠對企業的資金使用狀況進行全面管理。該廠在發展過程中，由于對財務管理意識淡薄，沒有對市場發展規律進行有效把握，對企業生產過程中的資源配置較差，導致資源浪費嚴重的現象產生，加劇了生產成本，造成企業市場競爭能力下降，進而造成了企業的虧損。對此，加強全面預算管理，要注重從以下幾點內容進行把握：第一，加強對市場信息的了解，企業發展能夠牢牢把握市場發展的一般規律，企業內部的經營決策，必須以市場發展現狀為研究對象，把握市場未來發展趨勢，生產適銷對路的產品；第二，加強對資金的收支預算，使企業的資金能夠得到有效利用，避免資金浪費，造成企業生產過程中出現資金短缺的現象；第三，尋找企業生產過程中的薄弱環節，并加以改造。同時，要注重對生產成本的控制。企業發展過程中，產品成本問題直接關系到企業在市場競爭中的強弱，這一問題，必須予以足夠的重視[8]。

4.3完善財務管理制度

財務管理制度是企業進行財務管理工作的基礎和重要保障，制度保障，也是企業實現財務管理作用的關鍵舉措。建立健全財務管理制度，要注重從以下幾個方面進行考慮：第一，財務總監制度完善，由企業內部人員對財務管理工作進行控制，發揮企業自主能力。國有企業的發展，傳統的計劃經濟體制已然過時，在當今社會經濟發展形勢下，市場是企業發展的唯一指導方向。在進行發展過程中，企業必須擁有自，對自身的財務進行有效管理，才能夠更好地進行經濟決策；第二，將企業財務與業務進行一體化處理。企業的不斷發展和壯大，管理工作將日益復雜，財務管理與自身業務發展進行有機集合，可以更好地發現企業現階段發展過程中存在的問題，并采取針對性措施進行解決。同時，財務管理對企業經營決策有著指導性作用，將二者有機結合，有利于經營決策的正確性；第三，財務管理制度的完善，要注重對資金的有效管理。資金是企業發展的核心內容，關系到企業未來發展方向和發展規模。對資金的有效控制，是企業財務管理制度完善必須考慮的一個重要環節。

5結語

篇6

關鍵詞：財務風險；管理；影響

在市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現實的。財務風險最主要的表現形式就是支付風險，這種風險是由企業未來現金流量的不確定性與債務的到期日之間的矛盾引起的。許多企業正是沒有處理好二者的關系，影響了企業的正常生產經營，甚至最終破產。

一、財務風險的產生原因

我國企業產生財務風險的原因很多，既有企業外部的原因，也有企業自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。總體來看，主要有以下幾個方面的原因：

第一，規模擴張。無論是企業、行業或地區都有一個資源合理配置的問題，一個企業在做出規模擴張的決策時，首先要考慮生產規模是否適度，同時還要考慮是否構建了與企業規模擴張相配套的有效的內部管理制度。否則，如果一個企業無限度擴大生產規模、盲目擴張，終將會導致企業失敗。

第二，資本結構不合理。根據資產負債表可以把財務狀況分為兩種類型：第一類是流動資產的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產由長期自有資金和大部分長期負債籌集。也就是流動負債全部用來籌集流動資產，自有資本全部用來籌措固定資產，這是正常的資本結構類型。第二類是資產負債表中累計結余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現財務危機。

第三，內部控制不力。公司內部治理結構的完善，有利于內部控制制度的建立和實施。股東大會、董事會、經理層和監事會各司其職，協調運轉，相互制衡，保證了內部控制制度的貫徹執行。同時，公司內部治理結構是內部控制的組織保障，它具有權力配置、激勵約束和協調功能，從而影響內部控制的效率。

針對上述產生財務風險的原因，企業應根據自身的風險情況，加強財務預算，并制定適合本企業的風險管理策略，從而回避企業的財務風險。

二、財務風險的影響因素

對企業財務風險認識問題明確之后那么財務風險產生的原因也就顯而易見了，因此只有清楚認識企業財務風險產生的原因在實踐工作中也就能更好地防范財務風險，從而達到規避風險提高效益的目的。在這里根據上述后兩種觀點概括出以下幾種財務風險產生的原因。

第一，企業的資產結構中債務比例過高。企業的資產結構中債務比例過高導致企業無法償還到期債務，從而使企業陷入財務困境之中。這種過高的負債比率不但使企業有利息負擔而且到期要償還高額債務本金，在企業經營狀況較差的情況下還會導致企業資不抵債，面臨破產清算的危險。這是從財務風險的本質來認識財務風險產生的原因的。

第二，企業的財務決策失誤導致企業經營管理不善。由于企業財務決策缺乏科學性，投資決策失誤導致企業投資收益率低于企業的籌資成本，使得企業的財務狀況惡化威脅到企業到期債務的償還，增大了企業靜態財務風險產生的可能性，最終導致財務風險的產生。通常財務決策失誤導致企業經營不善是企業財務風險產生的重要原因。

第三，外部環境的復雜多變導致各種不同財務風險的產生。企業財務管理面臨的環境包括國家宏觀經濟、法律以及社會文化環境等因素。這些因素存在于企業之外是企業所無法控制的，對企業的財務管理活動產生重大影響。由于這些因素的復雜性和多變性，增大了企業風險產生的可能性。

三、財務風險管理策略

第一，樹立風險管理理念，加強風險文化建設。現代企業的發展一方面要依靠外部環境；另一方面則要靠企業自身的努力。為此，企業應注重建立具有風險意識的企業文化，從董事長各級職能部門及每個員工都要樹立風險意識、憂患意識，將風險管理融入到企業文化建設的全過程，營造風險管理文化氛圍，采取多種途徑和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管控核心內容的培訓，培養風險管理人才，培育風險管理文化。

第二，完善公司內部治理結構。建立健全公司法人治理結構，股東大會、董事會、經理層和監事會依法履行職責，形成高效運轉、相互制衡的監督約束機制。

第三，健全風險管理組織體系。健全的風險管理組織體系，主要包括規范的公司法人治理結構、風險管理職能部門、內部審計部門和法律事務部門以及其他有關職能部門、業務單位的組織領導機構及其職責。

第四，建立財務分析指標體系和財務預警系統。財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物，是不可避免的。因此，建立財務分析指標體系、建立和完善財務預警系統尤其重要。

第五，建立健全內部控制制度。內部控制制度的制定應以全面風險管理為中心，從企業戰略制定一直貫穿到企業生產經營的全過程，用于識別那些可能影響企業的潛在事項、管理風險，將其控制在企業風險容量之內，為企業目標的實現提供合理保證。

企業現金流量預算的編制，是財務管理工作中的重要一環，準確的現金流量預算，可以為企業提供預警信號，使經營管理者能夠及早采取措施。企業通過編制財務預算，加強對現金收支的控制，可以增強優化現金流量的意識，增強企業防范與化解風險的意識，強化財務監督，從而確保經營有序地進行，確保實現企業價值最大化。

參考文獻：

1、曹欣.中國創業投資退出方式研究[J].當代財經,2003(6).

2、王曉津.美國創業投資的早期發展[J].財經科學,2005(3).

篇7

一、審計起源

（一）國家審計

最早的審計是國家審計，東方的國家審計以我國為代表，最早可追溯到西周時期。《周禮》記載，“凡上之用，必考于司會”，也就是說，天子所用的開支，都要接受司會的檢查。西周在天宦冢之下設有“宰夫”，執行審計監督的職能。“宰夫”獨立于財計部門之外，發揮監督作用。所以，“宰夫”之職是我國審計萌芽的重要標志，因此，西周可以作為我國國家審計最早產生的時期。

在西方，國家審計的起源最早則可追溯到古希臘，羅馬和埃及時期。古希臘法律規定，所有官吏在卸任時都要將其會計賬目交由審計官進行審計，審計官會依據審計結果來決定是否應將這些官吏交由陪審法庭審判。古羅馬賦予監察官檢查城市會計賬目等各類監督權力。古埃及時期，國家設置了權力大、地位高且具有較強獨立性的“監督官。

（二）內部審計

古希臘、古羅馬時代，伴隨著國家審計的起源，維護少數特權階層――奴隸主利益的內部審計也同步萌芽。發展至后來，寺院長老、莊園主等階層的利益訴求同樣催生了內部審計。

中國最早的內部審計幾乎同國家審計同時出現，西周審計有內部審計和外部審計之分。內部審計由司會主持，該職官以六典、八法、八則等為依據，采用日成、月要、歲會等形式考核財務收支及其會計，這是我國內部審計的萌芽。

（三）社會審計

1721年英國南海公司審計案應該是公認的社會審計的起源，當時負責組建審計委員會的會計教師查爾斯?斯奈爾也因此成為了世界上第一位注冊會計師。

二、審計本源

（一）國家審計

最早的國家審計是統治階級加強統治的必然結果。統治階級為維護自身統治，同時由于對下屬機構執行國家職能的不信任，于是設置了專門的機構用以監督這些部門。審計機關的主要職責是從經濟角度監督各級官吏是否盡忠職守，是否充分發揮了國家機構的經濟管理職能。

（二）內部審計

內部審計產生的原因主要是為加強管理、提高效益、建立良好的秩序和為促進內部管理良性運轉而產生的。換句話說，也就是為內部管理服務。這是一種基于公司運轉和內部制度建設的模式，防止內部財會人員舞弊和加強內部監督是內部審計的重要職能。內部審計是管理層或治理層對財會部門的不信任以及為加強內部管理而設置的。

（三）社會審計

社會審計產生的直接原因是企業所有權與經營權的分立。二權分立后，治理層希望看到一個合格的管理層，而投資者和利益相關人以及公眾也希望看到真實的財務報表。于是，社會審計應運而生，從根本上來說，社會審計依然產生于信任問題。試想，如果治理層完全信任管理層，投資者完全信任公司報表，那么也就不需要社會審計了。注冊會計師擁有過硬的技能和較高的道德素養這些可以被信任的資本，于是，注冊會計師們撐起了社會審計的半邊天。

三、審計本源對審計行業的啟示

（一）國家審計用好手中權

國家審計因其強制力的存在，行使審計權時受到的阻礙會比較小，可以很好地維護國家與下屬被審計部門和單位的信任關系。通過執行嚴格的審計程序發現問題并聯系相關部門督促被審計單位改正問題，盡可能的減少國家與被審計單位之間的“不信任”。

（二）內部審計盡好職

內部審計受雇于公司審計本單位的財務活動和相關經營活動，并向管理層或治理層報告。從根本上來說和管理層、治理層以及公司利益是一致的。因此，內部審計只需盡職盡責的審計和向上級報告問題即可。但如果管理層或治理層在內部審計報告問題后不著力于修正問題而授意財務部門出具虛假財務報告，內部審計依然應該提醒管理者必要時報告政府相關管理部門。

（三）社會審計保持公信力勿忘本

社會審計相比于國家審計缺乏強制力，相比于內部審計缺乏與公司利益一致性的訴求，因此，社會審計的職業壓力巨大，需在利益和道德之間博弈權衡。但是，我們希望，社會審計不應該忘記本行業產生的原因即作為獨立的第三方公允的評價被審計單位的財務狀況。社會審計應當始終秉承著獨立客觀的原則，真實公允的評價，保持公信力。

篇8

1 企業財務風險的種類

企業在社會再生產過程中的資金運動包括資金的籌集、投入、耗費、回收和分配等具體活動，其中資金的投入、耗費及回收活動都屬于資金的具體運用，是投資活動范疇。資金的分配活動主要是將企業收益在投資者和企業內部的再投資之間進行分配，而留在企業內部進行再投資的資金，又形成了企業的資金來源。所以，從這個角度來說，資金的分配活動可以歸為籌資活動。由此，從資金運動的具體環節進行劃分，企業財務風險就分為資金的籌集風險（即籌資風險）和資金的投入、耗費及回收風險（即投資風險）兩大類。籌資風險是指企業在籌資活動中由于資金供需市場、宏觀經濟環境的變化或籌資來源結構、幣種結構、期限結構等因素而給企業帶來的預期結果與實際結果的差異。投資風險是指企業在投資活動中，由不確定因素的影響使企業的預期財務成果與實際財務成果產生的差異。企業的投資活動具體分為兩種：一是企業的對內投資活動；二是企業的對外投資活動。投資對象不同，投資風險往往也不同。

2 企業財務風險的特征

2.1 客觀性

企業財務風險是一種客觀存在，它是不以人的主觀意識而存在的客觀環境或客觀條件變化的產物。財務風險的這一特性，有助于人們主動去揭示引起財務風險產生的客觀原因，從而對財務風險進行識別。

2.2 不確定性

不確定性是企業財務風險產生的必要條件，沒有不確定性，也就沒有風險。對于不確定性的控制有助于控制財務風險。

2.3 可度量性

企業財務風險是一種客觀存在，因而可以用數學尤其是概率統計等科學方法來度量。如果企業財務風險不能夠度量，對財務風險的控制也就無從談起。

2.4 雙重性

企業財務風險的雙重性是指財務風險既有損失的一面，又有收益的一面。財務風險的這一特性有助于我們全面把握財務風險，既要看到財務風險的危害性，提高風險的控制能力，避免風險損失；同時也要加強對財務風險規律的探索和研究，準確把握時機，進行科學決策，謀取風險報酬。

2.5 全面性

企業財務風險存在于企業財務活動的全過程，并體現在多種財務關系上。企業財務風險的這一特性，有助于從全局出發，既要探尋各種財務活動中企業財務風險形成的原因、表征及度量和控制方法，又要對企業財務風險整體進行全面管理，同時正確地權衡企業各種財務關系。

3 企業財務風險的成因

3.1 復雜多變的外部環境

企業財務活動的外部環境是指對企業財務活動產生影響作用的企業外部條件。財務活動外部環境是企業難以改變的財務決策外部約束條件，涉及范圍很廣，包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素都存在于企業之外，但對企業財務活動卻會產生重大的影響。企業財務活動外部環境的變化對企業來說是難以準確預見和把握的，這勢必會給企業帶來財務風險。企業財務決策更多地是適應它們的要求和變化。企業能否適應外部環境的變化很大程度上取決于企業未來的獲利能力，取決于企業的資本、主營業務收入、收益等的未來增長。因此，企業適應復雜多變的外部環境的能力可以通過資本保值增值率、資本積累率等發展能力變量體現出來。

3.2 籌資決策失誤

一是籌資規模不當。企業籌資規模的選擇不當會引發財務風險。倘若投資規模大而籌入資金過少，企業無法獲取預期收益，甚至蒙受重大經濟損失。與此相反，如果投資規模小而企業籌入過多的債務資金，會造成資金閑置，引發財務風險，有時可能會導致財務危機。二是資金來源結構不當。這是指企業籌資總額中自有資金和借入資金比例不恰當對企業收益產生負面影響而形成的財務風險。三是籌資方式及時間選擇不當。不同的方式在不同的時間會有各自的優點與弊端。如果選擇不恰當，就會增加企業額外費用，減少企業應得利益，影響企業的資金周轉而引發財務風險。四是債務期限結構安排不當。債務的期限結構是指企業所擁有的長短期負債的相對比重。債務期限結構的恰當安排往往被人忽略。若負債的期限結構安排不合理，就會加大企業的債務籌資風險。

3.3 資產的流動性差

資產的流動性是指資產變為現金并保持其購買力的能力。事實證明，財務風險與資產的流動息相關。資金匾乏、存貨積壓、“三角債”嚴重等這些問題是資產流動性不強的表現，也是引發企業流動性風險的主要原因。

3.4 贏利能力缺乏

從長遠的觀點來看，一個企業要想抵御財務風險、遠離財務危機，必須具有良好的贏利能力。贏利能力是企業獲取利潤的能力，是企業長期、穩定的現金來源，也是企業償債和信用的保障。一般而言，贏利能力越強的企業，財務基礎越牢固，企業對外籌資的能力和清償債務的能力也越強，企業引發財務風險的可能性就越小。因此企業贏利能力不強是導致財務風險產生的重要原因。只有持續提高企業贏利能力，才能從根本上解決企業資金問題，抵御財務風險，化解財務危機。因此，企業的贏利能力可以用資產報酬率、總資產凈利潤率、股東權益凈利率等贏利能力變量來反映。

3.5 公司治理因素的影響

公司治理結構是規范不同權利主體彼此之間責、權、利關系的制度安排，進而解決公司內部的監督、激勵和風險分配等問題。公司治理也是相關利益主體之間的權力、責任和利益的一種制度安排，通過財權安排機制來實現內部財務激勵和約束機制。公司治理的核心是以財權配置為中心，安排權利的分布和激勵約束問題。而這又與財務風險密切相關。

4 企業財務風險的控制策略

4.1 建立財務風險預警系統

財務風險預警系統，是指為了防止企業財務系統運行偏離預期目標而建立的報警系統。它主要是企業在發展過程中，對可能發生的風險和危機，進行事先預測和防范的一種戰略管理手段。并根據該系統事先發現的跡象或征兆，以警示決策者，提醒其采取防范與調整措施，以實現可持續性發展。企業財務風險預警系統作為一個行之有效的財務風險控制工具，其靈敏度越高，就能越早地發現問題并告知企業經營者，就能越有效地防范與解決問題，回避財務風險。

4.2 建立企業對外擔保管理制度

企業對外擔保也是引發企業財務風險的重要因素。因此，企業應依據《擔保法》的有關規定，制訂嚴格的內部管理制度和責任追究制度，嚴格審查被擔保單位的償債能力和信用程度。企業的子公司及其下屬企業的對外擔保，必須報母公司批準后，才能對外擔保。企業應嚴格控制對外擔保，最大限度地減少對外擔保的或有負債風險。

4.3 建立合理的激勵機制與約束機制

激勵和約束都是為了達到管理目標而進行的，企業內部的激勵和約束機制的目的就是保證企業目標的實現，在企業管理中片面強調激勵或者約束都是不科學的，只有二者配合運用才能達到管理目標。就激勵機制來說，應包括物質與精神激勵兩個方面。物質激勵主要解決物質動力問題，即滿足有關人員的物質需求，主要包括：以貨幣形態表現的，如工資加獎金、職位消費、年薪等；以非貨幣形態表現的，如期權或直接發放股權；其他形式，如各種保險等。精神激勵主要解決有關人員的精神需求，可采用目標激勵、政治激勵、榮譽激勵等。也要建立完善的約束機制，如獨立董事制度及獎懲制度等。特別是獎懲制度可采取罰款、賠償、扣減獎金等貨幣形式，也可采用行政處分等形式。

4.4 健全企業財務風險管理制度

企業財務風險管理制度是企業關于財務風險管理的具體規定，內容涉及企業財務風險管理目標的設立、企業風險管理機構的設置以及人員配備、各職能部門在風險管理中的權利和職責、企業財務風險管理的基本程序等方面。企業財務風險管理制度是企業進行財務風險管理活動的基本要求，健全的企業財務風險管理制度本身就已經消除了一部分財務風險發生的可能性。無法設想在一個企業，如果體制不清，組織機構重復，權責不明，該企業的財務狀況會健康、良好。所以健全企業內部財務風險管理制度對企業防范財務風險是非常必要的。

4.5 建立切實可行的投資決策機制

篇9

【關鍵詞】虛假財務報告危害 虛假財務產生原因 治理

一、虛假財務報告的危害

現代資本市場實質上是一個信息市場，根據委托理論和信號傳遞理論，上市公司存在自愿性披露信息的動因。上市公司的財務報告主要有招股說明書、上市公告書、年度報告、中期報告和臨時報告。投資者、債權人和其他信息使用者根據企業財務報告所提供的信息進行相應決策，會計也藉此達到決策有用性的目的。要使會計信息具有決策有用性的價值，就必須使會計信息具備相關性和可靠性，這就要求財務報告的揭示應符合三個標準：適當、公正和充分。我國新修訂的《會計法》要求單位提供的會計信息必須“真實、完整”。國際會計準則委員會在其制定的《編報財務報表的框架》中，規定企業對外財務報表必須具備“可理解性、相關性、可靠性、存在性”四個基本質量特征，并把“可靠性”作為四項質量要求的核心。在現實中，可靠性集中體現在“真實反映”。

財務報告信息的準確與否直接影響著市場的穩定和經濟的發展。目前呈蔓延之勢的會計造假雖然能給企業帶來一時的蠅頭小利，卻給國家、社會甚至是企業自身帶來了嚴重的危害。

1.造成國家經濟波動，危害國家經濟健康發展。對國家來說，虛假的財務信息肯能導致證券市場的虛假繁榮，引起資本市場的不正常流動，導致國民經濟建設的混亂，造成投資過熱，甚至導致金融市場的極度紊亂、萎縮和崩潰。

2.造成投資者利益損失，沉重打擊資本市場。很多投資者因為虛假財務信息造成其投資決策失誤，直接導致投資者的利益得不到保障。現在我國的證券市場的實際情況就是最好的例證。投資者信心喪失，證券市場持續多年低迷不振，股票價格的持續走低。

3.造成企業經營環境惡化，影響企業自身發展。對企業自身來說，一個是影響企業經營者管理和科學決策。錯誤的、虛假的會計報告信息，導致其決策依據缺乏可靠的、科學的依據，長期如此，必將削弱其市場競爭力；再就是使投資者和債權人喪失向企業融資的信心，從而導致企業的財務狀況惡化加劇。

4.造成中介機構信用受損，引發信任危機。就中介機構來說，立身之本是誠實正直。一旦中介機構與虛假財務報告信息交織在一起，誰還會對市場的健康發展抱有信息？失去光環的會計中介業引發的市場信任危機至使咨詢公司諸如安達信等紛紛更改名稱及品牌標識，以示與其他財務公司相區別。虛假信息引發信任危機從中可窺一斑。

二、虛假財務報告產生的原因

虛假財務報告產生的原因是多方面的，可以從會計因素和非會計因素兩個角度進行分析。會計因素是技術層面的問題，這方面是無法克服的，只能盡可能的減少；非會計因素則是指會計自身原因以外的影響會計準則實施的計策環境、法律、監管等相關的因素，它是會計虛假報告產生的主要原因。

1.會計信息加工處理方法存在不確定性。會計信息的產生是以一系列的假設、判斷、估計為前提的，同時會計信息是通過一定的會計方法加工處理形成的。

2.會計法制和法規在文化影響下無形中強化了行政權利。如果組織負責人擁有絕對權力，則這個組織負責人就具備了完全控制操縱會計的條件。

3.監管機構職能弱化。審計對虛假財務報告的監督治理起著十分重要的作用。在對企業的審計監督中，占據主導地位的國家審計和社會審計未能很好的行使有效的監督，使其流于形式。

三、對虛假財務報告進行治理的對策

1.提高財務人員素質

財務人員的素質和知識水平對財務報告的質量有著非常重要的影響。要使她們遵守原則、堅持準則，做到客觀公正。就必須大力提高對他們的道德水平和知識水平。要提高財務人員素質，就是要培養職業情感和情操，培養財務人員熱愛會計工作，敬重會計職業的思想；堅守誠實守信，客觀公正的職業操守；逐步樹立起他們良好的職業道德觀念。同時，提高自身知識水平也很重要。隨著市場經濟的發展和經濟全球化進程的加快，會計專業性和技術性日趨復雜，對會計人員應具備的職業技能要求也越來越高。所以要加強對財務人員的專業素養的培養，加深他們對財會知識的認識和理解。

2.對大型的國有企業實行會計委派制度

會計委派制是指實行兩權分離的企業由企業的所有者委任派遣主要會計人員的一種管理制度。會計委派制是和會計任命制相對的，它的主要特點是企業的主要會計人員由所有者委派，經營者不得干預委派會計人員的工作。會計委派制度是解決目前我國會計領域出現的一些問題的有效措施，是強化會計監督，提高會計信息質量，加強會計人員管理的重要制度。它對我國會計監督機制和會計人員管理體制的完善起到了積極的推動用。

3.加強對注冊會計師事務所的監管

社會審計的核心是注冊會計師審計，對其監管治理顯得尤為重要。可以考慮從以下幾個方面去做：第一，提高注冊會計師的獨立性，減少各方面不利因素的干擾；第二，實行咨詢業務與審計業務相分離，避免注冊會計師事務所與被審計單位的過渡親密；第三，改革我國注冊會計師的處罰的法律制度，加大對注冊會計師造假的懲治力度。

4.加強社會力量監督，發揮媒體監督的優勢

篇10

關鍵詞：企業財務風險 現狀 原因 防范措施

一、企業財務風險內涵

企業財務風險是指在企業各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業有蒙受損失的可能性。具體而言：企業的財務風險包括籌資風險、投資風險、收益分配風險等內容，其中籌資風險是由于籌資過程和環境的復雜性以及籌資運用效果的不確定性而產生的風險。投資風險是企業在投資過程中由于投資環境發生難以預料的變化，而使實際投資利潤率小于預計投資利潤率的風險。可以說，在企業的財務管理中，幾乎都是在風險和不確定的情況下進行的，離開了風險因素，也就無法正確評價企業報酬的高低。

二、企業財務風險現狀

我國的一些企業，特別是國有企業，盈利水平普遍低下，虧損較為嚴重，有的甚至達到了資不抵債的危險邊緣。造成這種狀況的原因雖然很多，但忽視財務風險是大多數企業經營不良的重要原因之一。財務風險客觀存在于企業財務管理工作的各個環節，會對企業生產經營產生重大影響。因此，企業員工、特別是企業的經營管理者，只有樹立財務風險意識，對財務風險成因及其防范進行研究，善于對環境變化帶來的不確定性進行科學預測，有預見性地采取各種防范措施，使可能遭受的風險損失盡可能降到最低限度，才能保證企業的生存和發展。

三、企業財務風險產生的原因

既有企業外部的原因，也有企業自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。企業產生財務風險的一般原因。

1、企業財務管理宏觀環境的復雜性是企業產生財務風險的外部原因。企業財務管理的宏觀環境復雜多變，而企業管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境。財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素，這些因素存在企業之外，但對企業財務管理產生重大的影響。

2、企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足。財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。然而在現實工作中，許多企業的財務管理人員缺乏風險意識。風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。

3、財務決策缺乏科學性導致決策失誤。財務決策失誤是產生財務風險的又一主要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。

4、企業內部財務關系不明。這是企業產生財務風 險的又一重要原因，企業與內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理不力的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。這主要存在于一些上市公司的財務關系中，很多集團公司母公司與子公司的財務關系十分混亂，資金使用沒有有效的監督與控制。

四、企業財務風險的防范措施

在市場經濟大潮中，在激烈競爭的環境下，企業要敢于冒風險。風險與收益同在，風險越大，收益也就越大，高風險必然帶來高收益。企業不敢于冒風險，那可能會失去很多契機，因為風險的存在，也會給企業帶來獲取高額利潤的機會。但同時，企業一定要學會控制風險，增加抵御風險的能力。針對財務風險形成的原因，企業應從以下幾個方面來控制財務風險：

1、要增強企業資產流動性。一是貯存流動資產，即在資產組合中保持一定比例的易變現資產。二是購入流動資產，即通過銷售流動性存貨來實現變動性。企業必須權衡利弊得失，以合理的方式取得流動性資產，通過企業資產結構的合理搭配和籌資能力的合理運用，以最低的成本避免由于流動資金短缺和流動資金過剩而招致的損失。

2、要有強烈的風險意識。企業冒險總會存在風險，企業不能為了持續的追求高利潤，不計后果，大肆投資舉債，增加財務負擔，利潤多少不是衡量一企業強與弱的唯一標準。過度負債不僅會背上沉重的利息包袱，而且一旦在生產過程中發生中斷、阻塞、資金周轉發生困難，不能按時償債，企業將面臨喪失信譽，負責賠償的風險，甚至導致破產。企業首先要考慮的是生存，然后才是高額利潤。應排除一切不利于生存發展的各種因素，不能冒生存受威脅的風險，要樹立強烈的風險意識來控制風險。

3、要選擇最有利的資本結構。企業必須根據自己的風險承受能力來選擇對企業最有利的資本結構，以最低資金成本，最小風險程度，取得最大的投資收益，在風險和利益之間尋求最佳配合。在有利的市場環境中，采取進取型策略，并對可能的風險有充分的估計和準備，可以適當多借入資金；在不利的環境中，應謹慎從事，耐心等待有利時機的轉化，以此組織調整資本結構，并做到胸中有數，機動靈活，可以有效地控制財務風險。

4、要控制負債比例，防范籌資風險。籌資活動是企業資金流轉的起點，而過度舉債也是企業財務風險的主要來源。受市場環境變化、銀行貸款利率的提高、資金運用不當等因素的影響，將會導致企業籌資成本加大、所籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此而產生企業籌資方面的風險。企業籌集資金的渠道主要有二大類：一是股東、出資人的投資。二是借入的資金。股東和出資人投資的資金，可以被企業長期使用，不存在還本問題，但是其風險存在于投資效益的不確定性和投資者對預期股價和股利的期望值降低方面。對于企業借入資金，在資金使用效益不佳的情況下，會給企業帶來不能償還到期借款本息的風險。選擇正確的籌資方式。在綜合考慮資金成本、財務風險、信息傳遞等各種因素，企業應選擇以下投資順序來控制財務風險，使企業財務風險降到最低。首先，企業籌資應選擇內部積累，這種方式籌資難度小，風險小，保密性好，能為企業保留更多的借款能力。其次，如果企業從外部籌資，應首選發行一般公司債券，其次是發行股票，因為普通股票發行成本高于債務發行成本，外部籌資最后的選擇是向銀行借款，把還本付息的財務壓力降到最低程度。

5、要正確地進行投資決策，控制投資風險。企業需要正確地進行工程項目、證券投資、對外投資決策，防止發生投資虧損、現金流量出現負數、資產減值和資金沉淀的情況。在投資前進行科學的論證，合理的進行投資組合回避風險，控制風險，分散風險策略和適度的接受風險。