導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)整改意見(jiàn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、充分認(rèn)識(shí)審計(jì)整改工作的重要性

審計(jì)監(jiān)督是《憲法》確定的監(jiān)督制度。積極落實(shí)審計(jì)決定，強(qiáng)化審計(jì)整改，是各級(jí)政府、各有關(guān)部門(mén)和單位推進(jìn)依法行政的具體體現(xiàn)，對(duì)維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展具有重要作用。當(dāng)前，少數(shù)部門(mén)和領(lǐng)域違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，屢審屢犯、屢禁不止，與被審計(jì)單位整改工作不力密切相關(guān)，一定程度上影響了全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康快速發(fā)展。各級(jí)各部門(mén)要從全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)依法治國(guó)的高度，進(jìn)一步強(qiáng)化法制意識(shí)，堅(jiān)持標(biāo)本兼治，注重建立完善長(zhǎng)效機(jī)制，自覺(jué)做好審計(jì)整改工作，切實(shí)維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

二、進(jìn)一步加大審計(jì)整改工作力度

建立審計(jì)整改報(bào)告制度。一是被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改情況報(bào)告。整改情況報(bào)告包括審計(jì)決定的落實(shí)情況，審計(jì)建議和意見(jiàn)的采納情況及采取的改進(jìn)措施，對(duì)有關(guān)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人的處理情況，尚未整改到位的原因等。二是審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)向本級(jí)政府綜合報(bào)告全年審計(jì)整改工作情況。報(bào)告內(nèi)容包括年度審計(jì)整改的基本情況、存在的問(wèn)題以及加強(qiáng)審計(jì)整改工作建議等。三是根據(jù)各級(jí)人大常委會(huì)的決定或?qū)徸h意見(jiàn)，由同級(jí)政府組織有關(guān)部門(mén)研究落實(shí)審計(jì)整改工作，并向人大常委會(huì)報(bào)告。

健全審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、價(jià)格、工商行政管理等相關(guān)部門(mén)要依法協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法提請(qǐng)暫停撥付與被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為有關(guān)的款項(xiàng)，以及代扣罰沒(méi)款等事項(xiàng)，財(cái)政部門(mén)要及時(shí)扣繳和清收應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)；對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的被審計(jì)單位補(bǔ)繳稅款決定或移送處理意見(jiàn)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法足額征收；對(duì)被審計(jì)單位及有關(guān)人員有違紀(jì)、政紀(jì)行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)移送紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)，涉嫌犯罪的，應(yīng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)。有關(guān)部門(mén)應(yīng)將查處結(jié)果書(shū)面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任追究制度。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人。組織、人事部門(mén)和其他有人事任免權(quán)、獎(jiǎng)懲考核權(quán)的有關(guān)主管部門(mén)，要把審計(jì)整改情況，作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考察任用干部和考核部門(mén)年度工作的內(nèi)容之一。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題負(fù)有責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

完善審計(jì)整改跟蹤檢查制度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)和移送處理書(shū)送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行審計(jì)跟蹤檢查，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況、采納審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)及建議情況、處理審計(jì)移送事項(xiàng)結(jié)果進(jìn)行檢查。對(duì)被審計(jì)單位未執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的，應(yīng)查明原因，及時(shí)督促落實(shí)。對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果跟蹤檢查和督促落實(shí)情況，應(yīng)不定期向本級(jí)人民政府報(bào)告。同時(shí)，積極促進(jìn)被審計(jì)單位建立健全規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)有效整改。

實(shí)行審計(jì)整改公告制度。審計(jì)機(jī)關(guān)要在做好審計(jì)結(jié)果公告的基礎(chǔ)上，逐步公告審計(jì)整改結(jié)果。通過(guò)新聞媒體宣傳報(bào)道審計(jì)整改典型，在一定范圍內(nèi)對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳傅膯挝挥枰怨_(kāi)曝光。

三、切實(shí)提高審計(jì)工作水平

進(jìn)一步加大審計(jì)執(zhí)法力度。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要立足全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，堅(jiān)持全面審計(jì)、突出重點(diǎn)，敢于堅(jiān)持原則，敢于碰硬，努力樹(shù)立審計(jì)權(quán)威。要加大對(duì)審計(jì)整改不落實(shí)或落實(shí)不力單位的處理、處罰力度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期分類(lèi)匯總和通報(bào)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對(duì)被審計(jì)單位不按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告本級(jí)人民政府或者提請(qǐng)有關(guān)主管部門(mén)依法處理，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

篇2

第二條本辦法所稱審計(jì)意見(jiàn)和建議是指審計(jì)機(jī)關(guān)在依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)中，查出違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及管理不規(guī)范等行為，提出的對(duì)有關(guān)部門(mén)、單位和個(gè)人依法予以處理、處罰的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)整改建議。

第三條區(qū)審計(jì)部門(mén)提出的審計(jì)意見(jiàn)建議的整改落實(shí)工作，由區(qū)審計(jì)部門(mén)的法制機(jī)構(gòu)具體督辦。區(qū)財(cái)政、建設(shè)、國(guó)有資產(chǎn)管理、地稅、國(guó)稅等部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)負(fù)責(zé)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)意見(jiàn)建議的整改落實(shí)工作。

第四條實(shí)行審計(jì)意見(jiàn)建議整改落實(shí)情況聯(lián)席會(huì)議制度，區(qū)政府辦、組織、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理、地稅、國(guó)稅等部門(mén)為聯(lián)席會(huì)議成員單位。聯(lián)席會(huì)議成員單位每半年召開(kāi)一次聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)審計(jì)整改情況，提出協(xié)調(diào)解決審計(jì)意見(jiàn)建議整改關(guān)問(wèn)題的建議，并對(duì)被審單位整改落實(shí)情況進(jìn)行督查。

第五條區(qū)審計(jì)局定期向區(qū)政府報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)建議的整改情況。

第六條區(qū)審計(jì)局及有關(guān)部門(mén)和被審計(jì)單位依據(jù)下列審計(jì)文書(shū)，督促和辦理審計(jì)意見(jiàn)建議的整改：

（一）向區(qū)政府提交的本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告，受區(qū)政府委托向區(qū)人大常委會(huì)所作的本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告；

（二）在對(duì)下級(jí)政府財(cái)政決算、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政府投資建設(shè)項(xiàng)目及其他各類(lèi)專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查中查出違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的問(wèn)題，向有關(guān)部門(mén)單位所出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)；

（三）根據(jù)審計(jì)情況向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)主管部門(mén)提出的審計(jì)建議書(shū)；

（四）發(fā)現(xiàn)案件線索向司法機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)以及其他業(yè)務(wù)主管部門(mén)提出的審計(jì)移送處理書(shū)；

（五）區(qū)審計(jì)部門(mén)依照審計(jì)程序查出問(wèn)題下達(dá)的其他有關(guān)審計(jì)文書(shū)。

第七條區(qū)審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理、處罰的審計(jì)決定。

第八條區(qū)審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)依法由有關(guān)主管部門(mén)處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)依法作出審計(jì)移送處理書(shū)，移送有關(guān)部門(mén)處理。

第九條區(qū)審計(jì)部門(mén)對(duì)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)依法由有關(guān)主管部門(mén)糾正和處理的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)依法作出審計(jì)建議書(shū)。

第十條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定，并將依法應(yīng)當(dāng)繳納的款項(xiàng)按照財(cái)政管理體制和有關(guān)規(guī)定繳入關(guān)賬戶。涉及追繳稅款、滯納金或收繳國(guó)有資產(chǎn)收益的，除被審計(jì)單位已準(zhǔn)備繳納以及區(qū)審計(jì)部門(mén)認(rèn)為被審計(jì)單位能夠落實(shí)外，區(qū)審計(jì)部門(mén)在對(duì)被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)決定書(shū)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)抄送給財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理、地稅、國(guó)稅等部門(mén)，建議財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理、地稅、國(guó)稅等部門(mén)及時(shí)收繳落實(shí)，并于60日內(nèi)將協(xié)助辦理落實(shí)情況書(shū)面通知區(qū)審計(jì)部門(mén)。

第十一條被審計(jì)單位要在審計(jì)決定執(zhí)行期內(nèi)書(shū)面向區(qū)審計(jì)部門(mén)報(bào)告整改方案、整改責(zé)任人、整改措施和整改結(jié)果。

第十二條對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的被審計(jì)單位，與同級(jí)財(cái)政有撥款關(guān)系的，區(qū)審計(jì)部門(mén)可建議財(cái)政部門(mén)在預(yù)算安排和預(yù)算調(diào)整時(shí)抵繳，或向區(qū)人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行審計(jì)決定事項(xiàng)。

第十三條區(qū)審計(jì)部門(mén)向有關(guān)部門(mén)發(fā)送的審計(jì)移送處理書(shū)，有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到之日起60日內(nèi)，依法予以辦理，并將處理結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。有關(guān)部門(mén)認(rèn)為不能受理的，應(yīng)說(shuō)明理由并書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)，并退回移送資料。

第十四條有關(guān)部門(mén)無(wú)正當(dāng)理由對(duì)審計(jì)移送處理書(shū)不予辦理的，區(qū)審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)區(qū)政府或建議監(jiān)察機(jī)關(guān)予以處理。

第十五條區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要事項(xiàng)整改落實(shí)情況及時(shí)報(bào)告區(qū)政府，將審計(jì)意見(jiàn)建議整改落實(shí)列入政府督查范圍，督查結(jié)果在一定范圍內(nèi)通報(bào)。

第十六條對(duì)審計(jì)意見(jiàn)建議整改實(shí)行問(wèn)責(zé)制度，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)意見(jiàn)建議整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)整改情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)整改措施不力或整改不到位的予以問(wèn)責(zé)。

第十七條組織部門(mén)應(yīng)將審計(jì)意見(jiàn)建議整改落實(shí)情況存入干部管理檔案，作為干部提拔、調(diào)整、任用的重要依據(jù)。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)將審計(jì)意見(jiàn)建議整改落實(shí)情況存入所在部門(mén)、單位主要負(fù)責(zé)人的廉政檔案。

第十八條區(qū)審計(jì)部門(mén)對(duì)各部門(mén)單位審計(jì)意見(jiàn)建議整改落實(shí)情況依法予以公告，充分運(yùn)用社會(huì)力量督促審計(jì)中查出問(wèn)題的整改。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收 深化改革 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 建議

在近些年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，同時(shí)政府為了更好地建設(shè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)，在財(cái)政稅收方面制定了一系列政策，有效解除了限制我國(guó)財(cái)政稅收工作體系發(fā)展的各種不利因素。財(cái)政稅收對(duì)于政府在進(jìn)行公共服務(wù)、改善民生方面起著基礎(chǔ)作用，是政府進(jìn)行這些活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)后盾。強(qiáng)化財(cái)政稅收工作可以使得各種資源有效實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，保證社會(huì)能夠更加公平、合理，消除貧富差距，提高人民的綜合生活水平。就之前財(cái)政稅收制度改革方面所作出的成績(jī)與效果來(lái)看，深化財(cái)政稅收改革，推動(dòng)財(cái)政稅收體制創(chuàng)新，可以有效促進(jìn)我國(guó)的財(cái)政稅收體制進(jìn)行轉(zhuǎn)型，使得財(cái)政稅收能夠更好地為人民服務(wù)，改善人民的生活水平。盡管我國(guó)政府在財(cái)政稅收制度創(chuàng)新方面取得了一定成績(jī)，但綜合來(lái)看我國(guó)的財(cái)政稅收體制依然存在著諸多不足，有待于進(jìn)一步改進(jìn)，推動(dòng)財(cái)政稅收工作深化改革也有著非常突出的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不夠健全合理

財(cái)政稅收在政府調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)充當(dāng)著主要的經(jīng)濟(jì)手段，但是目前我國(guó)的財(cái)政稅收在調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有著一些不足與矛盾，對(duì)調(diào)節(jié)效果會(huì)產(chǎn)生一定的反面作用?，F(xiàn)在我國(guó)的人均生活水平依然有著很大的上升空間，因此財(cái)政稅收在調(diào)節(jié)過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)一些社會(huì)矛盾，阻礙著調(diào)節(jié)工作的有序進(jìn)行。分析這些不足與矛盾，其主要原因在于我國(guó)的財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不夠健全、合理，導(dǎo)致稅制結(jié)構(gòu)不夠合理，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題，諸如增值稅與營(yíng)業(yè)稅在征收時(shí)會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征收的情況，財(cái)政支出在轉(zhuǎn)移性支出中有著不合理之處等，這些情況都需要采取相應(yīng)的措施加以解決。

（二）財(cái)政稅收預(yù)算有著諸多不足

在進(jìn)行財(cái)政稅收預(yù)算管理時(shí)，缺少比較全面、合理、完善的預(yù)算管理體系，導(dǎo)致許多稅收工作在實(shí)施時(shí)都缺少相對(duì)明確的目標(biāo)。我國(guó)在進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，有許多工作都剛剛起步，同時(shí)財(cái)政稅收方面的很多法規(guī)、制度都有所轉(zhuǎn)變，相關(guān)稅收部門(mén)在進(jìn)行稅收預(yù)算時(shí)，都沒(méi)有科學(xué)合理的掌控范圍，從而致使預(yù)算范圍過(guò)小，無(wú)法全面有效地作出稅收管理決策。

（三）財(cái)政稅收工作人員整體素質(zhì)有待提高

在財(cái)政稅收部門(mén)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的后盾力量，其工作是否能夠有序開(kāi)展在很大程度上決定著我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。而我國(guó)財(cái)政稅收部門(mén)有很多工作人員由于自身專業(yè)素養(yǎng)低下，缺乏足夠的實(shí)踐能力，因此無(wú)法有效完成財(cái)政稅收中各項(xiàng)繁瑣的工作，嚴(yán)重降低了我國(guó)財(cái)政稅收的工作質(zhì)量與效率。同時(shí)由于財(cái)政部門(mén)管理者對(duì)于工作人員重視程度不夠，監(jiān)管不嚴(yán)，使得財(cái)政稅收部門(mén)很多工作人員在工作中散漫、隨意，工作態(tài)度極其不認(rèn)真，嚴(yán)重影響到稅收工作效率。如果工作人員不按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行工作，那么這種工作氛圍必然會(huì)影響到周?chē)耐拢诓块T(mén)中形成一種消極的氣氛，非常不利于財(cái)政稅收工作的健康發(fā)展。

二、推動(dòng)財(cái)政稅收工作深化改革的相應(yīng)建議

（一）合理調(diào)節(jié)財(cái)政稅收支出的結(jié)構(gòu)體系

在財(cái)政稅收工作中，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理是拉低稅收工作質(zhì)量的主要因素，所以必須要完善財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，健全政府支付體系。政府需要更加完善轉(zhuǎn)移支付所占比例與結(jié)構(gòu)，要根據(jù)不同地方的發(fā)展水平來(lái)合理分配轉(zhuǎn)移支付資金比重，使得轉(zhuǎn)移支付盡可能地合理。同時(shí)，政府還需要優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付，讓轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源盡量穩(wěn)定，提高其利用效率，增大一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比重。在財(cái)政支出方面，政府要加大在民生建設(shè)方面的資金投入力度，加大對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障方面的扶持力度，提高政府稅收工作效率。

（二）建立起完善的財(cái)政預(yù)算機(jī)制

在我國(guó)，財(cái)政稅收改革工作正處于關(guān)鍵時(shí)期，因此建立起一套科學(xué)合理的財(cái)政預(yù)算體系是極其重要的，甚至?xí)P(guān)系到稅收改革工作的成敗。在建立科學(xué)合理的財(cái)政預(yù)算體系時(shí)，主要可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，適當(dāng)增加財(cái)政預(yù)算范圍，確保財(cái)政稅收部門(mén)可以對(duì)于所有企業(yè)的財(cái)政都預(yù)算到；第二，政府需要就我國(guó)財(cái)政稅收工作制定出長(zhǎng)遠(yuǎn)的計(jì)劃，為財(cái)政稅收工作深化改革奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）提高財(cái)政稅收工作人員的整體素質(zhì)

在財(cái)政稅收工作深化改革進(jìn)程中，稅收工作人員是主體，因此要提高工作人員的整體素質(zhì)。一是財(cái)政部門(mén)在招聘員工時(shí)要嚴(yán)格依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行招聘，保證招聘到的工作人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)與職業(yè)素養(yǎng)；二是要對(duì)財(cái)政稅收部門(mén)的工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，以提高他們的專業(yè)知識(shí)水平，培養(yǎng)起良好的職業(yè)道德觀與責(zé)任感，使其在工作中能夠做到恪盡職守、精神飽滿。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收工作深化改革有著極其重要的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)也是加強(qiáng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)、提高人民生活水平的重要舉措，因此對(duì)于其在深化改革歷程中出現(xiàn)的問(wèn)題一定要認(rèn)真分析并加以解決。我們需要健全財(cái)政稅收制度、完善財(cái)政預(yù)算體系、提高財(cái)政工作人員的整體素質(zhì)，而這些措施也要真正落到實(shí)處，保證我國(guó)財(cái)政稅收工作質(zhì)量能夠從根本上得到提升。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王晶.財(cái)政稅收工作深化改革思考[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013

篇4

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)用的現(xiàn)狀分析

當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用雖然較以前有了更具系統(tǒng)性和規(guī)范性的良好發(fā)展，但仍然存在一些問(wèn)題值得我們思考與加強(qiáng)。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層配合度不足，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告應(yīng)用上的不到位和流于形式，無(wú)法落實(shí)于具體的財(cái)會(huì)管理實(shí)際。其次，審計(jì)報(bào)告應(yīng)用及問(wèn)題整改過(guò)程中缺乏相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，造成結(jié)果應(yīng)用不能有效落實(shí)，監(jiān)督約束難以真正發(fā)揮應(yīng)有作用。這些問(wèn)題都直接制約了審計(jì)報(bào)告的有效利用，造成了企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作長(zhǎng)期無(wú)法得到本質(zhì)上的有效提升。

二、審計(jì)報(bào)告有效應(yīng)用的重要性

首先，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告積極應(yīng)用能夠有效落實(shí)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，幫助企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況及管理現(xiàn)狀，幫助其制定更科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。其次，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有效應(yīng)用能夠切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)控，將一切風(fēng)險(xiǎn)最大限度扼殺在萌芽狀態(tài)，避免長(zhǎng)時(shí)間問(wèn)題遺留給企業(yè)造成實(shí)質(zhì)上的風(fēng)險(xiǎn)與損失。再次，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效輔助，其結(jié)果的有效應(yīng)用能夠充分保障財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)中的決策支持作用。

三、充分利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的措施與建議

前文我們已經(jīng)簡(jiǎn)要分析了內(nèi)部審計(jì)工作及結(jié)果應(yīng)用對(duì)于整個(gè)企業(yè)管理工作所具有的積極作用。而想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的充分利用，必須從以下幾個(gè)方面著手。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告規(guī)范性

首先，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)要堅(jiān)持三方面原則：客觀性、重要性與簡(jiǎn)潔性?？陀^反映內(nèi)部審計(jì)工作所發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題；重要性是指財(cái)務(wù)問(wèn)題的指出要區(qū)分輕重緩急，幫助企業(yè)管理者能夠在后續(xù)整改工作中更好的分清重點(diǎn)、了解主次，達(dá)到事半功倍的整改效果。簡(jiǎn)潔性是從內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)出發(fā)，力求語(yǔ)言精煉、條理得當(dāng)，避免內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解和混淆，提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告利用的效率。其次，在內(nèi)容上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要重視問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的正確性、及時(shí)性、客觀性與完整性。便于企業(yè)管理者能夠以審計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)開(kāi)展更多相關(guān)工作。在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的整改意見(jiàn)給出上，要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)建設(shè)性，避免意見(jiàn)模糊給整改工作帶來(lái)的影響與阻礙，提高整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量。

（二）審計(jì)報(bào)告落實(shí)機(jī)制

首先，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行及時(shí)公布，并根據(jù)整改意見(jiàn)的輕重緩急進(jìn)行分類(lèi)處理，要求將整改責(zé)任落實(shí)在具體部門(mén)及管理人員頭上，避免職權(quán)混雜。其次，根據(jù)各部門(mén)不同情況進(jìn)行單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題匯總與數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，將歷次內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi)整理，并對(duì)應(yīng)相對(duì)的整改意見(jiàn)，避免同一部門(mén)統(tǒng)一問(wèn)題繁復(fù)出現(xiàn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量及整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量。再次，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果落實(shí)期間，應(yīng)周期性開(kāi)展整改問(wèn)題落實(shí)研究會(huì)議，并邀請(qǐng)主要部門(mén)負(fù)責(zé)人及監(jiān)督方參與，并對(duì)尚未解決的問(wèn)題重新分析討論，跟進(jìn)問(wèn)題落實(shí)進(jìn)度，避免拖沓和因?yàn)檎囊庖?jiàn)不當(dāng)而影響整改效果的問(wèn)題發(fā)生。再次，將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的整改問(wèn)題落實(shí)情況與具體部門(mén)及人員的績(jī)效考核工作掛鉤，建立以整改為核心的新的績(jī)效考核體系，避免整改工作流于形式和走過(guò)場(chǎng)，提高工作質(zhì)量與管理層的責(zé)任心與積極性。

（三）打通部門(mén)閉塞，提升財(cái)會(huì)總體質(zhì)量

有效利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也應(yīng)當(dāng)重視其在部門(mén)溝通協(xié)調(diào)方面的作用發(fā)揮，通過(guò)走訪、審計(jì)、調(diào)研，不僅要發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析調(diào)查的作用，也應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮財(cái)會(huì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通橋梁的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)這一方式，傳達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作基本精神，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層、部門(mén)間的有效溝通，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作有序推進(jìn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展本身也能夠掃清障礙。

（四）加強(qiáng)審計(jì)人員財(cái)務(wù)素?B提升

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍雖然在素質(zhì)方面較前些年有了長(zhǎng)足進(jìn)步，但是由于企業(yè)改革發(fā)展的需求日益強(qiáng)烈，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益突出，人員隊(duì)伍建設(shè)也是刻不容緩。尤其是為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用力度及效用發(fā)揮。在審計(jì)人員的選拔與考核中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理工作的基本理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，同時(shí)吸收企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人共同參與審計(jì)人員隊(duì)伍的教育與培養(yǎng)，提升其財(cái)務(wù)素養(yǎng)。此外，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員隊(duì)伍本身的規(guī)范與約束，尤其是要重視職業(yè)道德培養(yǎng)，通過(guò)系統(tǒng)性訓(xùn)練和授課、培訓(xùn)等形式加強(qiáng)職業(yè)道德以及審計(jì)人員職業(yè)敏感度提升，確保審計(jì)工作有序開(kāi)展以及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的有效編寫(xiě)，為落實(shí)整改意見(jiàn)創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。

（五）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)核算有機(jī)結(jié)合

財(cái)務(wù)核算為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及決策制定提供有效的數(shù)據(jù)支持，財(cái)務(wù)核算也一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。利用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告促進(jìn)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量提升方面應(yīng)當(dāng)充分做到以下幾點(diǎn)。首先，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有效共享，避免部門(mén)間信息壁壘，提升財(cái)務(wù)部門(mén)獲取數(shù)據(jù)的有效性與及時(shí)性。其次，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的科學(xué)與規(guī)范，避免權(quán)力高度集中與權(quán)利真空，讓財(cái)務(wù)核算失去監(jiān)督環(huán)境。再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系緊密性與同步性，通過(guò)審計(jì)與監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)開(kāi)展始終同步，確保核算工作科學(xué)與合理。

篇5

2020年全年審計(jì)任務(wù)76項(xiàng)，目前總進(jìn)度完成約45%，其中：已完成下發(fā)審計(jì)報(bào)告25項(xiàng)，為：重大政策落實(shí)審計(jì)1項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，政府投資審計(jì)20項(xiàng)；實(shí)施中19項(xiàng)，為：重大政策落實(shí)2項(xiàng)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)7項(xiàng)，政府性投資審計(jì)9項(xiàng)。

上半年，共查出管理不規(guī)范金額2061萬(wàn)元，促進(jìn)整改落實(shí)1452萬(wàn)元，共提出整改意見(jiàn)101條，有效發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

二、審計(jì)改革管理推進(jìn)有序

1.扎實(shí)推進(jìn)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)全覆蓋

根據(jù)審計(jì)署、省審計(jì)廳關(guān)于推進(jìn)各級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位審計(jì)全覆蓋實(shí)施方案要求，今年起對(duì)縣直52個(gè)部門(mén)2019年度預(yù)算執(zhí)行實(shí)施審計(jì)全覆蓋。

一是準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。依托“大數(shù)據(jù)”分析能力，以預(yù)算編制質(zhì)量、收入組織合法、支出安排高效、管理制度健全等為主要內(nèi)容，推動(dòng)財(cái)政資金提質(zhì)增效，促進(jìn)上級(jí)和縣重大決策部署的貫徹落實(shí)；

二是徹底消除監(jiān)督盲區(qū)。統(tǒng)籌安排審計(jì)力量，針對(duì)全縣52個(gè)一級(jí)預(yù)算單位不同性質(zhì)特點(diǎn)，分別側(cè)重非稅收入真實(shí)合法、預(yù)算編制科學(xué)合理、日常公用支出遵紀(jì)守規(guī)、專項(xiàng)事業(yè)支出及時(shí)高效等執(zhí)行和管理情況，以全面拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。

2.扎實(shí)推進(jìn)政府投資審計(jì)規(guī)范完善有序開(kāi)展

堅(jiān)決防止“以審代結(jié)”，加大投資審計(jì)法規(guī)規(guī)定和政策要求宣傳，防止出現(xiàn)以“未完成審計(jì)為由拖延支付工程款、強(qiáng)制或變相強(qiáng)制要求以國(guó)家審計(jì)結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)”的不規(guī)范行為。

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摘要審計(jì)整改，是指組織在接到各類(lèi)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)后，按照其要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行糾正，從而改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。對(duì)企業(yè)而言，審計(jì)整改是完善公司治理的必要手段，是有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督（服務(wù)）職能的關(guān)鍵，是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的主要途徑。近年來(lái)，在國(guó)家審計(jì)署每年向社會(huì)公布的違法違規(guī)的企業(yè)名單中，頻頻出現(xiàn)大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的名號(hào)，且違法違規(guī)問(wèn)題之多，金額之大，足以使社會(huì)公眾瞠目結(jié)舌。其實(shí)對(duì)這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，這些問(wèn)題早已不是秘密，早已在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中多次提及，也曾被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多次批示要求整改。由此折射出這些企業(yè)的審計(jì)整改效率普遍低下。該問(wèn)題之所以能成為國(guó)企集團(tuán)的“老大難”問(wèn)題，成因較多，也較為復(fù)雜，但審計(jì)整改制度的缺失，是其審計(jì)整改低效化的重要成因之一。本文就此展開(kāi)闡述。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 審計(jì)整改制度 體系構(gòu)建

一、因?qū)徲?jì)整改制度缺失而導(dǎo)致的若干問(wèn)題

目前中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的與審計(jì)整改最為相關(guān)的準(zhǔn)則是《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8 號(hào)———后續(xù)審計(jì)》（2003 年）。準(zhǔn)則中雖規(guī)定了后續(xù)審計(jì)的原則及程序，但并未指明審計(jì)整改具體如何開(kāi)展。有些企業(yè)直接遵循該準(zhǔn)則開(kāi)展整改工作，但因缺乏制定具體的、可操作的審計(jì)整改制度及辦法，導(dǎo)致在實(shí)際工作中產(chǎn)生了諸多問(wèn)題。這些問(wèn)題主要包括：

1.審計(jì)整改基礎(chǔ)工作。例如因缺乏具體規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)整改組織部門(mén)及具體職責(zé)不清晰，從而出現(xiàn)管理“真空”地帶或部門(mén)之間相互扯皮；因缺乏具體的整改工作流程，使得整改的各個(gè)環(huán)節(jié)難以有序地銜接；因缺乏相關(guān)文檔的模板，使得整改中出現(xiàn)的各類(lèi)文檔的格式五花八門(mén)，內(nèi)容繁簡(jiǎn)不一；等等。

2.審計(jì)意見(jiàn)下達(dá)不全面、不清晰。清晰的審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)包括整改的問(wèn)題和如何對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改兩部分內(nèi)容。目前多數(shù)企業(yè)審計(jì)部門(mén)在下達(dá)整改意見(jiàn)時(shí)，雖然兩方面內(nèi)容大都存在，但對(duì)于如何整改，往往語(yǔ)焉不詳，多用“根據(jù)國(guó)家（或本公司）相關(guān)規(guī)定進(jìn)行整改”等字眼來(lái)“搪塞”，從而形成了“模糊審計(jì)意見(jiàn)”?；蛘吒纱嗖惶釋?duì)問(wèn)題如何整改，留給整改單位去“揣摩”和“思考”。至于問(wèn)題整需要改到何種程度，也因?yàn)槿狈σ?guī)范標(biāo)準(zhǔn)，幾乎所有的整改通知書(shū)中未提及。

3.整改單位“隨心所欲”整改，導(dǎo)致整改效果不佳。受“模糊審計(jì)意見(jiàn)”的影響，導(dǎo)致整改單位在具體整改時(shí)，或“隨心所欲”地進(jìn)行整改，根據(jù)自己的理解或喜好進(jìn)行整改，或索性不予理會(huì)，從而使得許多問(wèn)題“治標(biāo)不治本”，整改效果不盡如人意。

4.對(duì)審計(jì)整改工作質(zhì)量評(píng)價(jià)不客觀、不到位。國(guó)企集團(tuán)的管理層級(jí)一般較多。每次審計(jì)完畢后，往往涉及多家下屬單位需同時(shí)整改。多數(shù)企業(yè)由于缺乏科學(xué)、規(guī)范的審計(jì)整改質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法，導(dǎo)致每次整改結(jié)束后，難以對(duì)整改單位的整改質(zhì)量分出優(yōu)劣，審計(jì)部門(mén)在具體評(píng)價(jià)時(shí)，也多用“較好”或“基本完成”等詞語(yǔ)來(lái)描述而缺乏定量數(shù)據(jù)支撐，且對(duì)不同整改單位的評(píng)價(jià)幾乎雷同。因有些問(wèn)題（尤其是歷史遺留問(wèn)題）的整改確實(shí)需要付出很大的努力方能完成，整改單位的工作若得不到上級(jí)單位的充分肯定或認(rèn)可，以后會(huì)逐漸失去整改積極性，從而對(duì)審計(jì)整改予以消極對(duì)待。

5.審計(jì)整改執(zhí)行責(zé)任未落實(shí)到具體單位和人員。許多企業(yè)對(duì)于整改單位不整改或消極整改等行為，很少采取實(shí)質(zhì)性的懲罰舉措，大多采取口頭批評(píng)（或通報(bào)批評(píng)）的形式，缺乏實(shí)質(zhì)性的處理。另外也很少將審計(jì)整改情況納入被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的一部分，從而導(dǎo)致被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)整改工作重視度不夠。由于缺乏硬約束，未將整改執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到具體單位和人員，未進(jìn)行責(zé)任追溯和問(wèn)責(zé)懲戒，導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題很難做到充分整改。

二、構(gòu)建系統(tǒng)、完整的企業(yè)審計(jì)整改制度體系

針對(duì)上述問(wèn)題的產(chǎn)生，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以解決實(shí)踐問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，以后續(xù)審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，構(gòu)建適合自身的系統(tǒng)、完整的審計(jì)整改制度體系包括如下。

1.審計(jì)整改工作管理辦法。該辦法應(yīng)規(guī)定審計(jì)整改的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，包括：審計(jì)整改的涵義、組織管理部門(mén)及職責(zé)、整改工作流程、整改檔案歸檔等內(nèi)容。其中，完整的審計(jì)整改流程應(yīng)包括：（1）審計(jì)部門(mén)向整改單位下達(dá)整改通知書(shū)。（2）整改單位根據(jù)整改通知書(shū)要求，向?qū)徲?jì)部門(mén)上報(bào)整改方案。（3）審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人（或其授權(quán)委托人）對(duì)整改方案進(jìn)行審核，經(jīng)批準(zhǔn)后通知整改單位開(kāi)展整改。（4）如果整改時(shí)間較長(zhǎng)，整改單位應(yīng)向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)送整改中期簡(jiǎn)報(bào)。（5）審計(jì)部門(mén)根據(jù)整改中期簡(jiǎn)報(bào)內(nèi)容，對(duì)整改單位的整改工作給予指導(dǎo)。（6）整改單位向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)送審計(jì)意見(jiàn)反饋報(bào)告，以及整改支撐性材料。（7）審計(jì)部門(mén)派出后續(xù)審計(jì)組，對(duì)整改情況進(jìn)行考評(píng)。（8）后續(xù)審計(jì)組出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告，交付審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審閱；審閱完畢后，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)部門(mén)可結(jié)合具體情況，本著簡(jiǎn)潔、高效的原則，必要時(shí)可對(duì)上述整改流程進(jìn)行簡(jiǎn)化。

2.審計(jì)整改操作指南。審計(jì)整改操作指南適用于審計(jì)部門(mén)對(duì)所屬單位下達(dá)審計(jì)整改通知書(shū)時(shí)借鑒及參考，也適用于所屬單位（部門(mén)）在審計(jì)整改時(shí)參照?qǐng)?zhí)行。另外操作指南也應(yīng)有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員增強(qiáng)對(duì)各類(lèi)審計(jì)問(wèn)題的識(shí)別及理解。審計(jì)整改操作指南應(yīng)當(dāng)包括：審計(jì)整改的常規(guī)問(wèn)題，以及問(wèn)題的表現(xiàn)形式、風(fēng)險(xiǎn)隱患、適用法規(guī)制度、具體整改方法等內(nèi)容。

3.審計(jì)整改質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法。審計(jì)整改質(zhì)量評(píng)價(jià)，是指企業(yè)審計(jì)部門(mén)通過(guò)獨(dú)立的調(diào)查、分析與測(cè)試，考察和評(píng)價(jià)企業(yè)所屬各單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)是否落實(shí)的過(guò)程。企業(yè)制定該辦法，應(yīng)適用于審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)所屬各單位審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)的考評(píng)，也應(yīng)適用于企業(yè)所屬各單位對(duì)自身審計(jì)整改情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。審計(jì)整改質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法應(yīng)包括：管理職責(zé)與分工、評(píng)價(jià)原則和內(nèi)容、評(píng)價(jià)程序和方法、評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用等內(nèi)容。其中的核心內(nèi)容，一是定性與定量方法結(jié)合，確定整改質(zhì)量等級(jí)；二是落實(shí)審計(jì)整改執(zhí)行責(zé)任，即依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

4.審計(jì)整改各類(lèi)文檔模板。在審計(jì)整改的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及諸多文檔，如審計(jì)整改通知書(shū)、整改方案、整改中期簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)意見(jiàn)反饋報(bào)告，后續(xù)審計(jì)報(bào)告等。企業(yè)需要規(guī)定具體、翔實(shí)的各類(lèi)文檔模板，供審計(jì)整改各方應(yīng)用，這對(duì)提高整改工作質(zhì)量及效率有很大裨益。

篇7

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和時(shí)效性在所開(kāi)展的履職績(jī)效審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)中，全面引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，建立風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估方法體系。按照“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”理念，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估。同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控管理緊密結(jié)合，密切關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系數(shù)，準(zhǔn)確評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論：剩余風(fēng)險(xiǎn)的大小與部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有效性呈反向變動(dòng)原理，確定被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制的有效度。這些審計(jì)方法和審計(jì)理論的運(yùn)用，精確地對(duì)各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布，尤其是潛在性風(fēng)險(xiǎn)的分布進(jìn)行了量化標(biāo)識(shí)，為落實(shí)整改提供了更精準(zhǔn)、更全面、更具體的依據(jù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估體系從宏觀、微觀兩個(gè)角度審慎全行工作中支采用定性定量評(píng)價(jià)法，運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職行為的相關(guān)定性和定量指標(biāo),評(píng)價(jià)支行領(lǐng)導(dǎo)干部的履職效果。從宏觀上采用了包括了決策管理、目標(biāo)管理、行政管理、業(yè)務(wù)管理、金融管理和服務(wù)及資源管理6大類(lèi)指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。按照經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性“三E審計(jì)”的思路，在6大類(lèi)指標(biāo)分類(lèi)中分別建立如貨幣投放率、決策落實(shí)率等重要性、關(guān)聯(lián)度高的微觀指標(biāo)，從具體業(yè)務(wù)開(kāi)始全面進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。這些指標(biāo)幾乎涵蓋支行所有工作，能夠有效、全面、徹底地清查出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，量化的指標(biāo)體系對(duì)實(shí)施整改時(shí)確定朝什么方向整改、整改到什么程度才是整改到位、整改后需維持在什么水平才能既體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性又保持風(fēng)險(xiǎn)最小化提供了較為精準(zhǔn)的參照標(biāo)準(zhǔn)。（三）問(wèn)卷調(diào)查、約見(jiàn)座談等轉(zhuǎn)型探索為整改工作開(kāi)辟了道路在轉(zhuǎn)型探索中，我們高度重視與被審計(jì)對(duì)象的磋商交流，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、約見(jiàn)談話等人對(duì)人、面對(duì)面的方式深入了解被審計(jì)部門(mén)工作人員的工作態(tài)度、業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想狀況和心理狀態(tài)，從被審計(jì)部門(mén)的角度分析該部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)分布及為何會(huì)分布在這些點(diǎn)上，最大化反映實(shí)情。我們堅(jiān)決摒棄過(guò)去“審計(jì)者”與“被審計(jì)者”的關(guān)系，樹(shù)立“內(nèi)部醫(yī)生”的形象，以推心置腹的方式與座談對(duì)象進(jìn)行交流，讓被審計(jì)部門(mén)認(rèn)識(shí)到我們的審計(jì)目的在于推動(dòng)和幫助，讓他們真正認(rèn)識(shí)、承認(rèn)、重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。在整改開(kāi)展前，我們集中召開(kāi)會(huì)議，進(jìn)行細(xì)致的磋商交流，共同研討審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改措施，這樣的磋商交流機(jī)制強(qiáng)化了被審計(jì)部門(mén)對(duì)平時(shí)不注重的細(xì)小問(wèn)題和隱性風(fēng)險(xiǎn)的重視，有利于樹(shù)立在整改過(guò)程中的責(zé)任心和緊迫感，加大落實(shí)整改的執(zhí)行力。

二、評(píng)估整改實(shí)效，反思成果轉(zhuǎn)化

內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一條充滿希望、挑戰(zhàn)同時(shí)兼具艱辛的道路，我們竭盡所能、全力以赴地在這條大路上前行著。在收獲滿滿的同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)我們的辛勞成果在部分程度上未能得到徹底、充分的運(yùn)用，以轉(zhuǎn)型促發(fā)展，以轉(zhuǎn)型促進(jìn)步的心愿還未得以實(shí)現(xiàn)。（一）務(wù)實(shí)效果不明顯轉(zhuǎn)型路上我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作在內(nèi)審系統(tǒng)內(nèi)部開(kāi)展的風(fēng)生水起、如火如荼，卻沒(méi)有引起其他職能部門(mén)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，“墻內(nèi)開(kāi)花，墻外不紅”的現(xiàn)狀難以將成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際推動(dòng)力和生產(chǎn)力。內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)換大部分集中于理論探索和調(diào)研，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改疏于強(qiáng)調(diào)和重視，甚至存在審計(jì)的結(jié)果難以整改、無(wú)法整改的問(wèn)題。轉(zhuǎn)型工作存在著“為了轉(zhuǎn)型而轉(zhuǎn)型的”現(xiàn)象，未上升到推進(jìn)全行治理的高度。（二）配套制度不完善目前，轉(zhuǎn)型相關(guān)項(xiàng)目的制度、方案和輔助規(guī)定大多集中在項(xiàng)目方案、審計(jì)方法和審計(jì)程序，缺乏一套完整的、有監(jiān)督作用的審計(jì)后續(xù)工作制度規(guī)章。目前的整改措施僅僅停留在按照被審計(jì)對(duì)象發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)制度進(jìn)行整改，卻對(duì)整改到位與否，整改情況的跟蹤疏于規(guī)范。無(wú)規(guī)矩不成方圓，缺乏約束力造成了整改落實(shí)實(shí)情的不確定性和低執(zhí)行率，大大削弱了內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作“審計(jì)一點(diǎn)，整改帶動(dòng)一片”的初衷。（三）內(nèi)審人員理念單一內(nèi)審人員在深化內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果的時(shí)候，幾乎把全部的重點(diǎn)放在了撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和轉(zhuǎn)型調(diào)研材料，對(duì)于項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏深度分析和評(píng)估，而在整改報(bào)告中對(duì)問(wèn)題的整改要求和整改意見(jiàn)也疏于強(qiáng)調(diào)和突出。審計(jì)人員的轉(zhuǎn)型理念停留在做好轉(zhuǎn)型項(xiàng)目、撰寫(xiě)優(yōu)質(zhì)報(bào)告、深化理論成果上，沒(méi)有樹(shù)立對(duì)后續(xù)整改工作進(jìn)行跟進(jìn)、評(píng)估、監(jiān)測(cè)的意識(shí)。理念上缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性“三E審計(jì)“思路的務(wù)實(shí)性認(rèn)識(shí)。

三、推進(jìn)轉(zhuǎn)型成果向?qū)嶋H生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化

篇8

一、健全完善制度，為開(kāi)展機(jī)構(gòu)編制審計(jì)提供政策支持

上級(jí)出臺(tái)關(guān)于開(kāi)展機(jī)構(gòu)編制管理和執(zhí)行情況審計(jì)工作的意見(jiàn)后，臨朐縣高度重視，及時(shí)會(huì)同審計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)發(fā)了上級(jí)文件通知，并細(xì)化了審計(jì)內(nèi)容和程序。為確保機(jī)構(gòu)編制審計(jì)工作扎實(shí)開(kāi)展，重點(diǎn)建立了三項(xiàng)制度。

（一）宣傳引導(dǎo)制度。一是將機(jī)構(gòu)編制審計(jì)內(nèi)容納入《臨朐縣機(jī)構(gòu)編制常用政策法規(guī)匯編》，印發(fā)鎮(zhèn)街黨政正職和縣直部門(mén)（單位）主要負(fù)責(zé)人，增強(qiáng)其執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制的責(zé)任、法規(guī)和自覺(jué)意識(shí)。二是將上級(jí)開(kāi)展機(jī)構(gòu)編制審計(jì)要求及縣工作方案，呈報(bào)縣編委會(huì)各領(lǐng)導(dǎo)成員，爭(zhēng)取工作支持。三是在縣內(nèi)報(bào)刊開(kāi)設(shè)專欄，宣傳機(jī)構(gòu)編制審計(jì)重要意義、內(nèi)容及相關(guān)要求，在全縣營(yíng)造機(jī)構(gòu)編制審計(jì)良好氛圍。

（二）聯(lián)席會(huì)議制度。建立由編制部門(mén)和審計(jì)部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)及具體責(zé)任人員參加的聯(lián)席會(huì)議制度，視干部調(diào)整情況，一般每季度召開(kāi)一次會(huì)議，會(huì)上通報(bào)審計(jì)情況，商討處理有關(guān)問(wèn)題，互通信息有無(wú)，形成“審前共商、審中協(xié)作、審后運(yùn)用”的協(xié)作配合機(jī)制。

（三）研究反饋制度。對(duì)涉及整改的問(wèn)題，及時(shí)召開(kāi)主任辦公室會(huì)議分析研究。會(huì)上，由分管副主任對(duì)每個(gè)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改措施等進(jìn)行匯報(bào)，其他領(lǐng)導(dǎo)分別提出意見(jiàn)建議。經(jīng)進(jìn)一步梳理匯總后，形成C構(gòu)編制問(wèn)題整改意見(jiàn)，以整改通知書(shū)的形式下發(fā)至被審計(jì)的相關(guān)部門(mén)，督促整改落實(shí)。

二、突出務(wù)實(shí)管用，抓好機(jī)構(gòu)編制審計(jì)

堅(jiān)持開(kāi)展機(jī)構(gòu)編制審計(jì)真查真審，敢動(dòng)真格，不走過(guò)場(chǎng)，真正通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，確保取得實(shí)實(shí)在在的成效。

（一）人員力量上求“?！?。為抓好機(jī)構(gòu)編制管理和執(zhí)行情況審計(jì)，成立了由縣編辦主任任組長(zhǎng)，各副主任任副組長(zhǎng)的工作領(lǐng)導(dǎo)小組。具體審計(jì)工作中由督查調(diào)研科牽頭，從機(jī)構(gòu)編制科、審改辦、監(jiān)管局挑選業(yè)務(wù)骨干，參加機(jī)構(gòu)編制審計(jì)小組，讓熟悉業(yè)務(wù)的干部參與審計(jì)。到達(dá)審計(jì)單位后，按照各自職責(zé)明確分工，各負(fù)其責(zé)，全程抓好機(jī)構(gòu)編制審計(jì)事項(xiàng)。

（二）審計(jì)形式上求“活”。主要采取“聽(tīng)、查、訪”三步法。“聽(tīng)”，即聽(tīng)取匯報(bào)。由被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)同志匯報(bào)任職期間的機(jī)構(gòu)編制管理和執(zhí)行等情況，以全面把握機(jī)構(gòu)編制有關(guān)決策和部署貫徹落實(shí)、機(jī)構(gòu)編制管理以及用編進(jìn)人管理規(guī)定等執(zhí)行情況。“查”，即查看材料及現(xiàn)場(chǎng)。主要做到“五看”，即：看內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)是否按照“三定”規(guī)定設(shè)置及掛牌運(yùn)轉(zhuǎn)、是否變相增設(shè)機(jī)構(gòu)、是否超編進(jìn)人、是否混用行政和事業(yè)編制、是否進(jìn)行事業(yè)單位法人登記等?！霸L”，即個(gè)別訪談。圍繞機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)履行、機(jī)構(gòu)運(yùn)行、超編、混編等8個(gè)方面設(shè)計(jì)了訪談提綱，與領(lǐng)導(dǎo)班子成員、科級(jí)干部及部分中層干部一般不少于15人進(jìn)行座談，征求對(duì)本單位編制管理執(zhí)行方面的意見(jiàn)和滿意程度，同時(shí)聽(tīng)取對(duì)縣編辦工作的意見(jiàn)建議。

（三）問(wèn)題確定上求“真”。在全面掌握審計(jì)情況的基礎(chǔ)上，由編制和審計(jì)部門(mén)人員共同與被審計(jì)對(duì)象溝通，對(duì)涉及到的問(wèn)題實(shí)事求是地做出解釋和說(shuō)明，既確保問(wèn)題的真實(shí)性，又讓審計(jì)對(duì)象服氣。在此基礎(chǔ)上，本著事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、責(zé)任明晰的原則，實(shí)事求是、客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象履行機(jī)構(gòu)編制管理責(zé)任情況，形成審計(jì)報(bào)告。

三、堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，切實(shí)抓好整改落實(shí)

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是基礎(chǔ)，解決問(wèn)題才是根本。重點(diǎn)做到“四步走”，確保問(wèn)題整改到位。

（一）分門(mén)別類(lèi)建臺(tái)賬。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，堅(jiān)持分門(mén)別類(lèi)、梳理匯總，劃清責(zé)任區(qū)分，建立問(wèn)題臺(tái)賬。按照輕重緩急的原則，將問(wèn)題臺(tái)賬劃分為一般類(lèi)、較重類(lèi)、重大類(lèi)三個(gè)類(lèi)別，對(duì)一般類(lèi)問(wèn)題明確即時(shí)整改，較重類(lèi)限期整改，重大類(lèi)指導(dǎo)整改，確保被審計(jì)單位存在哪些問(wèn)題、什么程度一目了然。

（二）“對(duì)癥下藥”定措施。針對(duì)審計(jì)出的不同問(wèn)題，落實(shí)相應(yīng)的整改措施，提高整改的針對(duì)性和實(shí)效性。近兩年來(lái)，先后4次對(duì)全縣38個(gè)縣直黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了離任、任中審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的4個(gè)方面26個(gè)問(wèn)題，逐一落實(shí)了整改措施。

（三）跟蹤檢查促落實(shí)。注重問(wèn)題整改的跟蹤問(wèn)效，在整改通知單下發(fā)2個(gè)月內(nèi)，對(duì)整改事項(xiàng)逐一檢查、跟蹤問(wèn)效，確保各被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)整改到位。同時(shí)，建立整改“雙隨機(jī)”制度，先后隨機(jī)抽取12個(gè)被審計(jì)部門(mén)，對(duì)整改情況進(jìn)行了“回頭看”，經(jīng)查問(wèn)題已全部整改到位。

（四）舉一反三抓提升。縣編辦根據(jù)審計(jì)存在的問(wèn)題，認(rèn)真分析原因，查找薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)，結(jié)合濰坊市下發(fā)的《機(jī)構(gòu)編制事項(xiàng)跟蹤問(wèn)效實(shí)施辦法》，提出完善機(jī)構(gòu)編制管理制度、健全體制機(jī)制的對(duì)策措施，著力構(gòu)建監(jiān)督檢查長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)監(jiān)督檢查嚴(yán)肅性，不斷提升機(jī)構(gòu)編制管理工作水平。

篇9

一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)全覆蓋存在的困難

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)本身就是學(xué)校的一個(gè)行政部門(mén)，近幾年高校的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較慢，但隨著十的召開(kāi)，國(guó)家反腐力度的增加，審計(jì)工作越來(lái)越受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，制度建設(shè)也慢慢開(kāi)始建立健全，但在總體上高校的內(nèi)部審計(jì)在人事和機(jī)構(gòu)上都缺少必要的獨(dú)立性和規(guī)劃。在人事上，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免要在于學(xué)校內(nèi)部，工作開(kāi)展在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，如若審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題跟學(xué)校的利益發(fā)生沖突時(shí)，往往對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部消化；在機(jī)構(gòu)上就目前高校的現(xiàn)實(shí)情況是，審計(jì)部門(mén)很多還是跟紀(jì)委合署辦公，人員力量不足，這樣使審計(jì)工作的發(fā)展停滯不前。

（二）日益增加的資金量和業(yè)務(wù)與審計(jì)人力資源不足產(chǎn)生的矛盾。目前高校的財(cái)務(wù)收支資金量都在上億以上，大多數(shù)高校一年的經(jīng)費(fèi)收入相當(dāng)于一個(gè)中等縣的財(cái)政水平，并且高校涉及的內(nèi)容比較廣，有基本建設(shè)、基本支出、專項(xiàng)支出、學(xué)生經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、科研經(jīng)費(fèi)及校辦企業(yè)等方方面面的內(nèi)容涉及。而大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)工作比較落后，受當(dāng)前審計(jì)部門(mén)人力資源不足的限制，工作量跟審計(jì)力量的投入不成正比。有些審計(jì)形式到了，而實(shí)質(zhì)未到，比如科研結(jié)題審計(jì)，受人力不足限制，結(jié)題審簽只是走了個(gè)形式，做不到有成效、有深度的審計(jì)。

（三）審計(jì)方法比較滯后。高校復(fù)雜的業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)人員提出了比較高的要求，通過(guò)了解，各高?，F(xiàn)在審計(jì)人員運(yùn)用的審計(jì)方法一般還停留在簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理階段，這種審計(jì)方式對(duì)于數(shù)據(jù)采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計(jì)程度不高。傳統(tǒng)的審計(jì)手段和方法已經(jīng)不能滿足全覆蓋審計(jì)的要求，使用信息化手段的應(yīng)用于審計(jì)工作日

益迫切。

（四）審計(jì)整改難落實(shí)，發(fā)揮不了審計(jì)作用的全覆蓋。目前審計(jì)整改存在的困難一是審計(jì)的監(jiān)督因?yàn)槎际窃谑潞蟊O(jiān)督，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為，追回比較困難，因此對(duì)于既定事實(shí)的情況追繳資金就無(wú)法整改到位了；二是審計(jì)部門(mén)在履行審計(jì)職責(zé)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問(wèn)題時(shí)，對(duì)于審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，被審計(jì)單位的反應(yīng)是各不相同的，有避實(shí)就虛，有敷衍應(yīng)付，有推卸責(zé)任，而制度上的空缺也使審計(jì)整改成為審計(jì)監(jiān)督工作中的難點(diǎn)問(wèn)題。

二、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的思考

實(shí)施意見(jiàn)提出，有必要通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化、向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等措施來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。在這個(gè)基礎(chǔ)上，我認(rèn)為高校應(yīng)從下面幾個(gè)方面工作來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋。

（一）了解了高校審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)工作就會(huì)更加全面，有利于建立多種類(lèi)型的審計(jì)監(jiān)督體系。

1.以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支輪審覆蓋。在高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)是非常重要的工作，資金的使用效益關(guān)系到高校教育的健康發(fā)展。在實(shí)際操作中由于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金規(guī)模大，財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以按照行政部部門(mén)、各二級(jí)學(xué)院、獨(dú)立學(xué)院及下屬校辦企業(yè)等為單位進(jìn)行輪審覆蓋。各高校的財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用情況離不開(kāi)有效的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，在高校的財(cái)務(wù)收支管理中，實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以有效的保證資金的真實(shí)性、合法性和效益性。堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)為審計(jì)的重中之重，注重從組織方式上進(jìn)行協(xié)調(diào)，構(gòu)建以財(cái)務(wù)收支為主體，預(yù)算執(zhí)行為主線，各專項(xiàng)審計(jì)共同參加，分工明確，又互相配合的審計(jì)組織體系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)還可以延伸至效益審計(jì)的內(nèi)容。

2.實(shí)行離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是受校組織部的委托，對(duì)校內(nèi)的中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，堅(jiān)持離任必審、任中輪審的原則。學(xué)校應(yīng)該制定本校的《中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立審計(jì)對(duì)象分類(lèi)管理制度。對(duì)重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，對(duì)權(quán)力相對(duì)集中、資金規(guī)模較大的重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部，在其一屆任期內(nèi)至少安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化。同時(shí)財(cái)政資金、國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)全覆蓋貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，與財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等相結(jié)合，推進(jìn)高校審計(jì)工作的效率，全面實(shí)施輪

審制度。

3.以高校的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查為重點(diǎn)，鋪開(kāi)高校審計(jì)工作的寬度。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是近年來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)常用的工作方法，常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)有時(shí)會(huì)存在審計(jì)深度不夠的問(wèn)題，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能夠圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，查出一些帶有普遍性、針對(duì)性的問(wèn)題，并且可以提出一些切實(shí)可行的建議，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象領(lǐng)域廣，要選擇對(duì)象的時(shí)候既要有典型性和代表性，又要有一定的數(shù)量和覆蓋面。將財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合起來(lái)，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的

全覆蓋。

（二）重視和加強(qiáng)改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋的必要條件。在高校內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，部分高校未建立健全重大項(xiàng)目的論證決策及監(jiān)管等內(nèi)部控制制度，高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)體系不夠健全，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，簽字授權(quán)比較隨意，對(duì)票據(jù)內(nèi)容真實(shí)性疏忽管理，使風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析是十分有必要的。審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行一個(gè)全單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查，通個(gè)向各個(gè)部門(mén)的主管了解，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）針對(duì)審計(jì)資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計(jì)人員配比很?y提高，面對(duì)現(xiàn)實(shí)的壓力，想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的覆蓋要另辟道路。單位審計(jì)除了常規(guī)的經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，還有基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)?；?xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，時(shí)間長(zhǎng)，精力投入大，這部分的審計(jì)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的專業(yè)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與。經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等審計(jì)工作，日常工作量大，可以對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分塊，把問(wèn)題查實(shí)、

查透。

（四）提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，以便更快的實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋。審計(jì)全覆蓋下審計(jì)事業(yè)的發(fā)展必定不同于原來(lái)的財(cái)務(wù)審計(jì)，需要更寬的視野，更深的層次，多專業(yè)性的發(fā)展，對(duì)人才的要求更高，單一的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)專業(yè)人才不能滿足審計(jì)覆蓋工作的要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員基本都是財(cái)會(huì)專業(yè)的，但也存在原紀(jì)委工作中分出的人員，專業(yè)的審計(jì)人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發(fā)揮高校資源優(yōu)勢(shì)，從專業(yè)對(duì)口的學(xué)生中選擇一部?jī)?yōu)秀學(xué)生，給審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部注入新鮮血液，既解決了人員不足問(wèn)題，又讓學(xué)生有實(shí)踐鍛煉機(jī)會(huì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源的有效補(bǔ)充和延伸作用。另一方面改變內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)觀念，定期參加外部省、市內(nèi)省協(xié)會(huì)主辦的審計(jì)工作內(nèi)容培訓(xùn)，開(kāi)闊眼界，提升審計(jì)專業(yè)能力和專業(yè)水平，增設(shè)內(nèi)部相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)，以提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。當(dāng)然，審計(jì)人員的能力也是有限的，面對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)內(nèi)容時(shí)，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)，解決不同審計(jì)領(lǐng)域的問(wèn)題，不僅可以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又可以提高審計(jì)質(zhì)量。

（五）重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，發(fā)揮審計(jì)作用，做到審計(jì)作用發(fā)?]的全覆蓋。

1.加強(qiáng)審計(jì)整改結(jié)果的宣傳力度，建立完善審計(jì)公開(kāi)的制度。將審計(jì)結(jié)果向公眾公開(kāi)不僅僅是法律、法規(guī)的明確要求，使審計(jì)效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的需要。把審計(jì)結(jié)果、審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行公告，不斷強(qiáng)化審計(jì)的效果，使學(xué)校內(nèi)部對(duì)問(wèn)題的共性進(jìn)行監(jiān)督，有利于提高被審計(jì)部門(mén)的整改積極性，保護(hù)自身的榮譽(yù)不受損。

2.建立審計(jì)整改機(jī)制，加大審計(jì)整改力度，深化審計(jì)工作效果。建立審計(jì)整改機(jī)制，審計(jì)部門(mén)提出的整改意見(jiàn)和建議會(huì)得到有關(guān)單位和部門(mén)的重視，同時(shí)各有關(guān)方面也會(huì)給予有力的監(jiān)督，杜絕屢審屢犯的情況，使審計(jì)全覆蓋的效果得到全面的推行。審計(jì)整改可以依靠審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)審計(jì)查出的重大問(wèn)題予以通報(bào)，研究解決審計(jì)整改中的難點(diǎn)問(wèn)題，明確審計(jì)整改的責(zé)任。建立審計(jì)整改機(jī)制首先要建立單位內(nèi)部審計(jì)整改制度，從制度上明晰各部門(mén)在審計(jì)整改的職責(zé)，落實(shí)各部門(mén)在審計(jì)整改意見(jiàn)上應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，明確被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任。制度的健全完善了審計(jì)整改的問(wèn)責(zé)制，對(duì)于不按規(guī)定要求和期限進(jìn)行整改的部門(mén)或個(gè)人，可以由審計(jì)聯(lián)席會(huì)議追究其責(zé)任。

篇10

一、依托審計(jì)發(fā)現(xiàn)，全面落實(shí)整改

（一）全方位完善各項(xiàng)制度規(guī)章

透過(guò)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，張家界中支自有制度的部分條款在不同程度上存在與上級(jí)行制度相沖突、內(nèi)容不全、突發(fā)危機(jī)狀況諸因素沒(méi)有涉及、含有重要風(fēng)險(xiǎn)敞口等問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，我們組織相關(guān)部門(mén)和責(zé)任人進(jìn)行了從上到下、由內(nèi)到外的制度修訂工作，強(qiáng)化了對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”的制度完善，對(duì)典型性、風(fēng)險(xiǎn)性、潛在性問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)標(biāo)示。

（二）整體提升業(yè)務(wù)管理規(guī)范性

我們通過(guò)對(duì)重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的深入審計(jì)，通過(guò)關(guān)注資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和重要崗位風(fēng)險(xiǎn)，不僅做到了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案件的爆發(fā)防患于未然，也給部分業(yè)務(wù)部門(mén)、重要崗位人員敲響了警鐘。對(duì)于按照固定模式和固有程序操作的工作中存在的一些看似細(xì)小，看似無(wú)關(guān)緊要的工作盲區(qū)，我們以深化業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念、落實(shí)業(yè)務(wù)操作獎(jiǎng)懲辦法等措施予以了徹底地整改。以防范風(fēng)險(xiǎn)、分解風(fēng)險(xiǎn)、將風(fēng)險(xiǎn)度降至最小為目標(biāo)強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作規(guī)范性，全力營(yíng)造從事后整改到事前預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)防控新局面，有效建立了自我約束、自我完善、自我提高的業(yè)務(wù)管理體系，發(fā)揮出“以監(jiān)督促業(yè)務(wù)”的良好效果。

（三）切實(shí)推進(jìn)內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)

在整改過(guò)程中，我們加大了內(nèi)審部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)的協(xié)調(diào)合作，建立起磋商交流機(jī)制，以座談會(huì)的形式與被審計(jì)部門(mén)共同分析風(fēng)險(xiǎn)位置、風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素等問(wèn)題。我們以審計(jì)報(bào)告為參考，注重審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具有聯(lián)動(dòng)隱患性的問(wèn)題，聯(lián)動(dòng)全行上下，聯(lián)動(dòng)部門(mén)與部門(mén)，建立起橫向覆蓋面廣，縱向覆蓋面深的內(nèi)部防控網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，制訂了詳盡、細(xì)致的內(nèi)控自查、風(fēng)險(xiǎn)排查、內(nèi)控評(píng)估方案，以定期檢查和隨機(jī)抽查兩種方式對(duì)全行內(nèi)控狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，收到了“審計(jì)一點(diǎn)，整改帶動(dòng)一片”的效果。

二、借助轉(zhuǎn)型力量，提升整改質(zhì)量

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式提高了風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和時(shí)效性

在所開(kāi)展的履職績(jī)效審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)中，全面引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，建立風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估方法體系。按照“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”理念，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估。同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控管理緊密結(jié)合，密切關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系數(shù)，準(zhǔn)確評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論：剩余風(fēng)險(xiǎn)的大小與部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有效性呈反向變動(dòng)原理，確定被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制的有效度。這些審計(jì)方法和審計(jì)理論的運(yùn)用，精確地對(duì)各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布，尤其是潛在性風(fēng)險(xiǎn)的分布進(jìn)行了量化標(biāo)識(shí)，為落實(shí)整改提供了更精準(zhǔn)、更全面、更具體的依據(jù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估體系從宏觀、微觀兩個(gè)角度審慎全行工作

中支采用定性定量評(píng)價(jià)法，運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履職行為的相關(guān)定性和定量指標(biāo)，評(píng)價(jià)支行領(lǐng)導(dǎo)干部的履職效果。從宏觀上采用了包括了決策管理、目標(biāo)管理、行政管理、業(yè)務(wù)管理、金融管理和服務(wù)及資源管理6大類(lèi)指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。按照經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性“三E審計(jì)”的思路，在6大類(lèi)指標(biāo)分類(lèi)中分別建立如貨幣投放率、決策落實(shí)率等重要性、關(guān)聯(lián)度高的微觀指標(biāo)，從具體業(yè)務(wù)開(kāi)始全面進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。這些指標(biāo)幾乎涵蓋支行所有工作，能夠有效、全面、徹底地清查出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，量化的指標(biāo)體系對(duì)實(shí)施整改時(shí)確定朝什么方向整改、整改到什么程度才是整改到位、整改后需維持在什么水平才能既體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性又保持風(fēng)險(xiǎn)最小化提供了較為精準(zhǔn)的參照標(biāo)準(zhǔn)。

（三）問(wèn)卷調(diào)查、約見(jiàn)座談等轉(zhuǎn)型探索為整改工作開(kāi)辟了道路

在轉(zhuǎn)型探索中，我們高度重視與被審計(jì)對(duì)象的磋商交流，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、約見(jiàn)談話等人對(duì)人、面對(duì)面的方式深入了解被審計(jì)部門(mén)工作人員的工作態(tài)度、業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想狀況和心理狀態(tài)，從被審計(jì)部門(mén)的角度分析該部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)分布及為何會(huì)分布在這些點(diǎn)上，最大化反映實(shí)情。我們堅(jiān)決摒棄過(guò)去“審計(jì)者”與“被審計(jì)者”的關(guān)系，樹(shù)立“內(nèi)部醫(yī)生”的形象，以推心置腹的方式與座談對(duì)象進(jìn)行交流，讓被審計(jì)部門(mén)認(rèn)識(shí)到我們的審計(jì)目的在于推動(dòng)和幫助，讓他們真正認(rèn)識(shí)、承認(rèn)、重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。在整改開(kāi)展前，我們集中召開(kāi)會(huì)議，進(jìn)行細(xì)致的磋商交流，共同研討審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改措施，這樣的磋商交流機(jī)制強(qiáng)化了被審計(jì)部門(mén)對(duì)平時(shí)不注重的細(xì)小問(wèn)題和隱性風(fēng)險(xiǎn)的重視，有利于樹(shù)立在整改過(guò)程中的責(zé)任心和緊迫感，加大落實(shí)整改的執(zhí)行力。

三、評(píng)估整改實(shí)效，反思成果轉(zhuǎn)化

內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一條充滿希望、挑戰(zhàn)同時(shí)兼具艱辛的道路，我們竭盡所能、全力以赴地在這條大路上前行著。在收獲滿滿的同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)我們的辛勞成果在部分程度上未能得到徹底、充分的運(yùn)用，以轉(zhuǎn)型促發(fā)展，以轉(zhuǎn)型促進(jìn)步的心愿還未得以實(shí)現(xiàn)。

（一）務(wù)實(shí)效果不明顯

轉(zhuǎn)型路上我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作在內(nèi)審系統(tǒng)內(nèi)部開(kāi)展的風(fēng)生水起、如火如荼，卻沒(méi)有引起其他職能部門(mén)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，“墻內(nèi)開(kāi)花，墻外不紅”的現(xiàn)狀難以將成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際推動(dòng)力和生產(chǎn)力。內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)換大部分集中于理論探索和調(diào)研，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改疏于強(qiáng)調(diào)和重視，甚至存在審計(jì)的結(jié)果難以整改、無(wú)法整改的問(wèn)題。轉(zhuǎn)型工作存在著“為了轉(zhuǎn)型而轉(zhuǎn)型的”現(xiàn)象，未上升到推進(jìn)全行治理的高度。

（二）配套制度不完善

目前，轉(zhuǎn)型相關(guān)項(xiàng)目的制度、方案和輔助規(guī)定大多集中在項(xiàng)目方案、審計(jì)方法和審計(jì)程序，缺乏一套完整的、有監(jiān)督作用的審計(jì)后續(xù)工作制度規(guī)章。目前的整改措施僅僅停留在按照被審計(jì)對(duì)象發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)制度進(jìn)行整改，卻對(duì)整改到位與否，整改情況的跟蹤疏于規(guī)范。無(wú)規(guī)矩不成方圓，缺乏約束力造成了整改落實(shí)實(shí)情的不確定性和低執(zhí)行率，大大削弱了內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作“審計(jì)一點(diǎn)，整改帶動(dòng)一片”的初衷。

（三）內(nèi)審人員理念單一

內(nèi)審人員在深化內(nèi)審轉(zhuǎn)型成果的時(shí)候，幾乎把全部的重點(diǎn)放在了撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和轉(zhuǎn)型調(diào)研材料，對(duì)于項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏深度分析和評(píng)估，而在整改報(bào)告中對(duì)問(wèn)題的整改要求和整改意見(jiàn)也疏于強(qiáng)調(diào)和突出。審計(jì)人員的轉(zhuǎn)型理念停留在做好轉(zhuǎn)型項(xiàng)目、撰寫(xiě)優(yōu)質(zhì)報(bào)告、深化理論成果上，沒(méi)有樹(shù)立對(duì)后續(xù)整改工作進(jìn)行跟進(jìn)、評(píng)估、監(jiān)測(cè)的意識(shí)。理念上缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性“三E審計(jì)“思路的務(wù)實(shí)性認(rèn)識(shí)。

四、推進(jìn)轉(zhuǎn)型成果向?qū)嶋H生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化

（一）樹(shù)立以“效”為先的理念

在整個(gè)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作中建立內(nèi)審轉(zhuǎn)型以“效”為先的理念，我們雖然不是贏利性企業(yè)或者機(jī)構(gòu)，卻要借鑒贏利中生產(chǎn)力最大化的經(jīng)營(yíng)模式來(lái)建立具有央行特點(diǎn)的“履職績(jī)效最大化”，以這樣的理念來(lái)引導(dǎo)轉(zhuǎn)型工作，引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方向和關(guān)注點(diǎn)，引導(dǎo)指標(biāo)體系中指標(biāo)的建立，促使轉(zhuǎn)型工作發(fā)揮更為實(shí)在的作用。

（二）建立內(nèi)審的“事后監(jiān)督”機(jī)制

建立配套的整改成果監(jiān)管體制，制訂諸如“落實(shí)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改措施規(guī)定”、“被審計(jì)部門(mén)持續(xù)整改有關(guān)規(guī)定”等制度；加大與紀(jì)檢部門(mén)的聯(lián)系，建立內(nèi)審、紀(jì)檢事后監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)；建立后續(xù)審計(jì)動(dòng)態(tài)督辦臺(tái)賬，定期對(duì)部分整改和未整改的問(wèn)題進(jìn)行整理和督辦，要求被審計(jì)部門(mén)定期出具整改進(jìn)度說(shuō)明，對(duì)整改不力行為進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)個(gè)別審計(jì)問(wèn)題由于各種主客觀原因不能整改或整改不能完全到位的，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)向被審計(jì)部門(mén)督促重新整改或再次下達(dá)《整改意見(jiàn)書(shū)》。