導語：如何才能寫好一篇小微企業審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：新型會計服務機構；小微企業；融資難；應對方法；融資能力 文獻標識碼：A

中圖分類號：F832 文章編號：1009-2374（2015）03-0184-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.0277

為小微企業服務，成為小微企業融資主渠道的中小金融機構有其天然的不足，可供小微企業融資的資金有限。中國人民銀行2013年統計資料顯示，2013年全國全年金融機構共計資金來源117.47萬億元，境內貸款共計71.71萬億元，其中：中資全國性大型銀行2013年資金來源總額66.59萬億元，境內貸款38.14萬億，分別占到2013年全國全年的56.69%、53.19%，中資全國性中小型銀行分別占到全國全年的29.71%、27.21%，而真正能夠為小微企業服務的區域性金融機構所占比重分別僅為13.6%、19.6%，區域金融機構吸收了1597.59萬億資金，卻貸出了國內資金1405.52萬億，達到了可貸資金的極限，資金來源的不足嚴重制約了它們為小微企業服務的能力。

同時，它們也不愿意給小微企業發放貸款，是因為為小微企業提供貸款交易和監控成本過高，同時，小微企業信息不對稱，銀行難以全面掌握小微企業的真實情況，信用度較低，道德風險相對較高，加大了銀行貸款的信貸風險成本。通過擔保機構提供擔保或是會計事務所出具審計報告等來給小微企業增信的途徑，因受到小微企業信用低下、融資要素不完全，靠小微企業自身所具有的條件，難以順利完成增信融資目標。

從以上分析可以看出，小微企業要想獲取銀行融資，就必須要在眾多的競爭者中勝出，除了它們本身的客觀缺陷無法克服以外，更多地需要通過自身主觀努力來減少銀行獲取信息和貸后監管難度，降低銀行營銷成本和貸款風險成本，改善擔保機構提供擔保的積極性，吸引更多的會計機構為企業出具審計報告等多種途徑來配合政府對金融機構的引導，實現自身融資發展的

需要。

從自身主觀努力的角度看，除了加強企業宣傳和金融機構交流來改變自己的外部形象外，更要重視加強對企業業務活動形成的價值鏈管理，要實現這個目標就要加強以財務管理為中心的企業全面管理工作，通過財務管理推動企業生產經營規范化，化解金融機構貸款風險和營銷成本。那么，如何實現小微企業財務管理的規范化呢？這需要從小微企業的實際情況出發。具體的途徑包括：

（1）規范交易行為，能夠簽訂合同的交易，盡量簽訂合同。

（2）保留稅務發票和納稅資料，讓銀行全面了解自己的真實生產經營情況。

（3）交易行為通過銀行進行收支，現金交易也要及時存到銀行，全面保留交易記錄和現金流量情況。

（4）建立規范的內部決策、會計核算、資金收付等涉及生產經營管理活動的文件和工作記錄等，形成資料完整、內控健全。

要做到以上的規范化管理，小微企業從業人員受到自身文化素質以及專業知識、人員成本控制等方面的制約難以實現，因此，可以通過發展社會中介服務機構來實現。針對能否實現內部規范化，除了以上闡述以外，在調查20戶小微企業后發現，全部認為如果完善記錄、規范管理就涉及到納稅問題，由于小微企業采購或是接受服務有時很難獲取進項稅，同時，小微企業盈利能力弱、市場競爭激烈，產品和服務同質化、可替代性強，加上民間融資成本年化利息率較高，稅收成為能否盈利和影響其進一步擴大規模的重要參考因素；同時，稅務部門缺乏必要的宣傳，也使得小微企業對規范企業生產經營活動，尤其是規范財務行為產生一定的心理障礙。為了進一步了解影響小微企業規范行為中財務人員的作用，調查了為小微企業服務過的30名財務人員，據他們反映，現在小微企業由于資料不健全、財務記錄不規范，難以獲取銀行貸款，為了獲取銀行貸款，唯一的辦法就是造假，同時，財務人員職業地位、企業負責人授意、為了企業生存和發展，會計人員迫于內外部環境的壓力等，不得不違規操作。財務人員為企業編造假賬申請貸款，即使企業到時無法歸還，銀行只是通過法律途徑處置擔保物，造假賬行為本身沒有受到過處罰。針對以上情況，建議如下：

第一，破除影響小微企業融資難的外部障礙。首先，進一步加大對小微企業的免稅力度，提高增值稅免征額，降低所得稅稅率，減輕小微企業稅收負擔，同時，稅務部門要加強宣傳，讓小微企業了解國家有關稅收政策，通過稅務政策的有序引導，推動小微企業規范生產經營和財務管理活動，真實反映企業的財務狀況。其次，財政部門要進一步完善對會計人員的職業管理，加強對會計人員的違規違法責任管理力度，通過引導財務人員不做假賬來提升推動小微企業誠信建設。通過提高財務人員違規造假成本，推動會計人員樹立社會責任，改善小微企業對外提供財務資料的真實可靠性，從而提升小微企業誠信度，有效降低金融機構服務成本，提高管理效率，改善金融機構支持小微企業的積極性，同時為政府推動創建新型企業社會中介服務機構創造良好的條件。

第二，政府通過政策支持加快培育發展針對小微企業服務，以財務管理服務為主體的新型會計中介服務機構，可以命名為“企業會計服務有限公司”，簡化和放寬注冊條件，吸收更多優秀的、致力于為小微企業服務的人員參加。也可以將目前會計師事務所、資產評估事務所、會計咨詢服務組織通過變更擴展業務范圍來加快建設速度。服務內容包括直接生產經營文字和賬務處理、企業信用評價報告、財務審計報告、資產評估、對企業進行增信業務服務、生產經營咨詢和法律服務、企業融資業務服務、管理咨詢、銷售的市場調查、人員培訓等。

服務內容寬泛是為了防止出現過度專業化傾向，如企業管理咨詢、統計調查、會計事務所、律師所、會計咨詢等多頭服務必然增加小微企業的成本支出，同時，也影響到小微企業的生產經營，進而影響小微企業接受服務的積極性。通過綜合服務可以提高會計機構服務水平和服務能力的提升、業務拓展的重要舉措。為了推動發展，早日建成具有中國特色的專門服務于中小企業的會計服務機構，早期，政府可以通過購買會計服務機構的服務方式，支持會計服務機構的發展，同時，為了減輕小微企業負擔，消除小微企業規范運行后的顧忌，免費服務小微企業，逐步形成示范效應，在逐步總結經驗的基礎上，最終實現引導小微企業規范運營，破除自身因治理不規范、信譽度不高而形成的融資障礙，破解融資難問題。

參考文獻

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[4] 安徽省財政廳.關于進一步加強安徽省會計師事務所管理的通知[S].財政部文件，2011.

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目前國家已經把中小民營企業發展的重要性提升到國家戰略層次，并著力解決針對小微企業融資難、融資貴的問題，計劃建立多元化的融資渠道，多舉措解決小微企業融資的問題，真正培養一批具備發展潛力的中小民營企業。

在我國，民營企業的管理大多實行家族式的管理，管理者缺乏一定的企業管理知識，財務管理觀念淡薄，同時財務人員基本素質相對較低，造成企業的財務管理水平不高。同時，民營企業的管理者對企業財務管理的目標不是很清楚，其腦海中只有利潤最大化的概念，因此其財務報告所體現的包括企業資產流動性、盈利性和安全性等相關信息對債權人對其信用進行評估并不能形成足夠的支持；部分中小民營企業為了獲取某些不當的經濟利益，經常會對財務報告進行粉飾，造成財務報告失真。從而使金融機構等對向中小民營企業提供資金保持謹慎態度。面對紛繁復雜的財務報告風險，財務報告使用者如何面對復雜情況，以評價企業的真實財務狀況，可以從以下方面進行嘗試。

一、通過關注整體的經濟及行業情況來發現是否存在虛構經濟業務

整個行業不景氣，行業內的企業普遍營業額減少，利潤率降低，但是該公司財務狀況良好。該公司可能存在維護公司對外良好形象，并保證融資渠道的暢通，通過虛構經濟業務達到粉飾財務報告的目的。我們可以從國家宏觀經濟發展狀況、企業在所處行業中的地位、業內類似企業經營實績、上下游企業生產經營狀況等信息著手，來找出或排除企業提供虛假財務報告的可能性。一般面對相同的經營環境，行業內企業業務發展趨勢具有相似性，一旦企業營業收入及利潤走勢出現與業內企業其他較大背離的狀況，需關注其收入及利潤的真實性。

二、通過審計報告評價企業財務狀況真實性

注冊會計師審計是商品經濟發展到一定階段的產物，是作為一個來自企業外部的持獨立、客觀、公正立場的第三者對企業財務報表的公允性與合法性做出判斷，注冊會計師審計目標也由查錯防弊發展到對財務報表發表審計意見逐步演變為對整個社會負責。注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。這種特征，一方面保證了注冊會計師審計具有鑒證職能；另一方面也使其在社會上享有較高的權威性。故從注冊會計師出具的審計報告類型來查證企業財務狀況的真實性，如果企業審計報告是無保留意見的，需要查看是都帶強調事項段，以及該事項對于判斷企業整體財務狀況的影響。至于出具保留意見、無法表示意見和否定意見的審計報告，就需要引起足夠的重視，并通過尋求企業對此作出的解釋，并就解釋的充分性、合理性、完整性做出相應的判斷。

三、通過相關技術手段分析財務數據的真實性

（一）財務指標比較分析

財務指標分析是指總結和評價企業財務狀況與經營成果的分析指標，包括償債能力指標、運營能力指標、盈利能力指標等，其中償債能力指標包括流動比率、速動比率、現金流動負債比率、資產負債率、利息保障倍數等；運營能力指標包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率等；盈利能力指標包括毛利率、營業利潤率、凈資產收益率、總資產報酬率等。通過對上述指標的分析我們可以得到相對充分的企業運營及財務狀況的信息，眾所周知，財務報表數據的信息質量受制于企業管理者的職業道德，但通過對企業各項財務指標進行縱向（與企業以往年度指標值進行分析比較）或橫向比較（與同行業或類似行業企業進行分析比較），就會發現人為操縱的財務舞弊行為都會使企業的財務指標出現異常情況，或是明顯超出同行業或類似行業指標值，或有宏觀環境周期明顯不符等情況。

（二）會計科目余額異常分析

如果企業財務報告存在舞弊行為，其部分會計科目有可能出現異常情況，而且與部分相關聯的會計科目存在勾稽上的邏輯不通狀況。重點關注的會計科目有與收入成本結轉相關的“營業收入”、“營業成本”、“應收賬款”、“存貨”、“應付賬款”，與非經常性損益有關的“營業外收入”、“營業外支出”，以及與關聯方及非關聯方資金拆借有關的“其他應收款”、“其他應付款”等。

（三）盈利質量分析

對于一個企業來說，評價其獲利能力最終要落實到現金流入能力的保證上，即通過對現金流量的分析來對企業的盈利質量進行客觀分析。現金流量能夠提供企業當期現金的流入、流出及結余情況，能夠反映企業在籌資活動、投資活動、經營活動中現金增減變化的情況，可以正確評價企業當前及未來的償債能力與支付能力，可以正確評價企業當期取得的利潤的質量，因而它所揭示的現金凈流量比利潤表揭示的凈利潤更客觀、更充實，更能說明問題。如果我們通過對經營活動產生的現金凈流量與主營業務利潤、投資活動產生的現金凈流量與投資收益、現金凈流量與凈利潤對比，就能從中發現企業提供的財務信息是否存在虛假的情況。

四、會計報告附注中需關注事項

（一）是否存在隨意變更會計政策和會計估計行為

企業為達到人為巨額調節重要財務數據的目的，往往會同時變更多種會計政策或方法。隨意變更會計政策或方法，是違背會計一貫性原則的。企業明知這一點，他們對運用會計政策或方法變更手法舞弊，會有兩種態度：一是避重就輕，按規定在財務報告附注中披露，或者刻意渲染變更的合理性，或者對變更實情瞞天過海、含糊其辭以蒙混過關；二是裝聾作啞，不按規定在財務報告附注中披露，靜 等“火眼金睛”識破，識不破賺一回，識破了認倒霉。具體調節利潤的手段包括改變折舊計算方法，改變主要固定資產的使用年限、降低壞帳準備計提比例、把收益性的支出列為資本性支出等，虛增資產的手段包括如改變期末存貨的計價方式，長期股權投資核算方式，壞賬損失的核算方式等。

（二）是否存在關聯交易舞弊行為

關聯交易能夠很大程度美化企業的財務數據，具體包括以下形式：關聯購銷。通過關聯交易虛構收入和利潤，提升企業營運能力。資金往來。通過關聯方資金拆借改善企業現金流狀況，并按約定的高額利率收取資金占用費，以此虛增利潤。費用分擔。通過由關聯方承擔相關管理、運營費用，“幫助”上市公司提高利潤。關于不合理的關聯交易也是有跡可循，可重點關注年末關聯方往來余額（包括應收應付賬款、其他應收應付款）的異常情況，以及關聯交易價格標準是否參照公允價格。

（三）是否存在突擊性重要資產轉讓行為

突擊性的重要資產能夠對財務狀況改善起到立竿見影的效果，具體轉讓的重要資產包括土地、房產等，通過高估資產價格的方式迅速提高企業利潤總額，并擴大權益資本規模，能夠起到粉飾財務報告的作用。

總體來看，虛假財務報告不僅嚴重制約了企業的正常發展，而且也嚴重阻礙了社會主義市場經濟的健康發展。我們通過一系列技術和手段，準確評價企業的財務狀況和信用評估，一方面解決中小企業融資難的問題，另一方面減少投資者、債權人的財務風險。

參考文獻：

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[關鍵詞]小微企業；融資；擔保

[中圖分類號]F27 [文獻標識碼]A [文章編號]

2095-3283（2015）09-0099-02

[作者簡介]孫艷春（1979-），女，副教授，研究方向：財務管理教學。

小微企業被稱作是我國“最活躍的經濟細胞”，自改革開放以來快速發展壯大，為我國的經濟增長做出了巨大貢獻，提供了70%的勞動就業率和40%以上的稅收。過去，我國小微企業發展的資金來源主要是通過企業自身積累，隨著市場競爭環境的日趨激烈，要求小微企業不僅要通過提高自身能力來獲得內部積累還要進行外部融資。盡管國家出臺了許多政策措施，但小微企業融資難的問題一直沒有得到根本解決，主要是由資金供需雙方之間信息不對稱并由此而引起的資金供給和資金需求不匹配造成的，融資難依然成為制約小微企業發展的瓶頸。

一、我國小微企業融資能力差、難度大、渠道狹窄

銀行貸款是小微企業最常見的融資渠道，但由于受小微企業自身特點的限制，經營規模和企業實物資產和符合條件的抵押物較少，償債能力低，抵抗風險能力差，多數企業財務制度不健全，會計信息不能有效傳遞，外界對企業缺少正確的判斷，企業信用度較低，銀行一般不愿意發放貸款，即使貸款，金額也較少。同時，小微企業融資貸款利率與大企業貸款利率相同，使得小微企業融資成本過高，而商業銀行對小微企業的信任度遠不如大企業高，為規避風險，為小微企業貸款設置了嚴苛的條件。在辦理貸款過程中所需手續非常繁瑣，款項到賬時間較長。由于國內還沒有形成相對完善可供小微企業融資的資本市場，正處于初級發展階段的小微企業融資渠道狹窄，股票市場對于小微企業設置了較高的門檻，融資條件更加苛刻，想利用股票融資十分困難。

二、小微企業融資難的原因分析

（一）企業層面

企業擔保能力有限，信用水平低。小微企業自有資產較少，尤其是正處在萌芽時期或者初期發展階段的小微企業能夠作為擔保抵押的資產更少，雖然有些無形資產可以進行抵押，但大多價值低廉，不被銀行認可，導致借貸雙方無法達成共識。同時，營業收入較低，加上內部管理不完善，對財務方面要求不嚴格，導致小微企業存在信息透明度不高、信息缺失、存在虛假信息等一系列問題，使得小微企業信用度大打折扣。小微企業抵御風險的能力較弱，銀行信用記錄較少，在評價信用度時往往會出現信用度低的情況，小微企業風險溢價會很高。

（二）政府層面

1.相關法律法規不健全。目前，我國還沒有專門制定針對小微企業的法律法規，相關法律文獻對象都是泛指“企業”。當小微企業在貸款過程中出現問題時，存在大量法律空白，對債權人無法進行有效保護，小微企業躲避、逃債現象不能得到有效控制。而銀行對于貸款簽批人有著嚴格的懲罰制度，無形中增加了經辦人對小微企業的歧視。雖然相關部門針對小微企業融資問題提出了相應的解決措施，但小微企業融資難題沒有得到根本改善。

2.擔保體系不完善。我國大部分擔保機構初始資金較少，擔保能力與社會需求不成正比，普遍存在自身實力不足、經營規模較小、營業收入較少、信用缺失等問題，尤其針對小微企業擔保缺失。

（三）金融機構層面

1.銀行獲取小微企業信息成本較高。銀行在面對信息不對稱性問題時，可以通過相關信息分析降低信息不對稱程度。大企業貸款金額較大，審計報告或財務分析都較易獲取，相對來說監督成本相對較低。但小微企業由于自身資本、債務等信息較少，監管和考察的成本有所增加，所以相對信息獲取成本較高，這部分成本最終轉化為小微企業繳納的費用，加大了小微企業的負擔。

2.缺少滿足小微企業發展的信貸機構和產品。小微企業比較活躍，融資需求多樣，而目前信貸機構大多針對大中型企業，缺少針對小微企業發展需要的信貸專營機構。我國商業銀行面對小微企業融資信貸種類少，大多仍依靠傳統的抵押貸款，擔保機構功能缺失，而既能有效控制風險，又可以滿足小微企業貸款的業務品種匱乏，很難滿足小微企業的實際需要。

三、破解我國小微企業融資難題的路徑

（一）提高企業融資水平，降低貸款風險

小微企業應不斷提高管理能力，建立相對完善的會計監管制度，使其財務報表更具真實性和可獲得性，提高信用度。同時，重視企業的發展，提高企業競爭力，加強自身融資水平。鼓勵小微企業聯合貸款，增加擔保可能性，爭取與大企業同等的貸款程序。另外，企業可以根據當前需要分步向銀行貸款，然后逐步向銀行申請，降低貸款風險。

（二）政府擴大政策惠及面，建立健全擔保體系

政府應建立和完善企業創新體系，鼓勵小微企業發展，提高其解決發展難題的能力。提高政策的輻射力度，做到“口惠實至”。重點解決小微企業擔保難問題，可采取企業聯保、保險、股權、資產等多種擔保形式，也可地方財政部門和企業共同聯手創立擔保公司，有能力的公司也可以自己出資成立具有盈利目的擔保機構，使符合條件的小微企業更容易獲得擔保。同時，擔保機構應提高服務意識、服務質量和服務效率。

（三）商業銀行加大金融服務力度

商業銀行是為小微企業提供融資的主要金融機構，應開發適合小微企業特點的業務，改變僅僅依靠抵押貸款的單一形式，同時對傳統金融體系輔之以互聯網的技術手段，提高傳統金融服務實體經濟的能力和金融普惠水平，可鼓勵互聯網與銀行、證券、保險、基金的融合創新，提高小微企業放貸金額，滿足更多小微企業的需求。金融機構也應適當調整服務對象，將小微企業列為重點之一，滿足企業合理需要，簡化融資程序，對于國家政策支持、銷路較好，能吸收更多勞動力的企業給予優先貸款權利。

[參考文獻]

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1．1環境績效審計應用的必要性

在企業的經營活動中，經濟有效的使用環境資源，以盡可能低的環境成本實現既定的生產目標或績效水平是十分必要的。企業的生產經營過程可以從2個方面進行價值的創造：一方面，是“開源”，即積極發展生產力，提高生產效率；另一個方面，則是“節流”，即降低生產成本。在生產成本的核算中，環境成本正在逐漸地占據一席之地。如果在企業的生產經營中可以在不增加環境成本的情況下提高產出或環境績效水平，即是說存在著更為理想的環境資源的使用方式。我國的企業在當代的發展中逐漸趨于細化與專門化，致使我國的企業在本時生了一個具有劃時代意義的轉變，即出現了占據較大市場份額的小微企業層次，打破了之前國有企業及大中型企業獨占鰲頭的市場分層。而在這些所有的企業當中，有較多的企業目前尚不具備進行環境績效審計的條件或尚未意識到進行環境績效審計的重要性。這為環境績效審計的發展帶來了發展機遇的同時也帶來了較大的挑戰。

1．2環境績效審計在我國企業中應用的意義

環境績效審計在我國的應用前景非常的廣闊，因而，對其進行研究的意義主要表現在以下幾個方面。

1．2．1在理論方面。

在國際上環境績效審計的理論體系在各國的應用中得到了不斷地發展與拓展，在我國企業中的廣泛運用相信也可以進一步豐富環境績效審計的理論。

1．2．2在企業的發展方面。

有利于我國企業進一步對外開放，促進我國企業的環境標準與國際接軌。在我國企業對外貿易的過程中，經常遭遇環境保護、資源開發等方面的國際標準，即“綠色壁壘”。在此形勢下，我國必須加快建立綠色的環境保護體系大力增加綠色產品的比重才能更好地適應國際上的貿易及出口標準，使我國的貿易不斷保持良性的增長。而環境保護方面的投資就非常需要環境績效審計的監督，通過環境績效審計的科學程序可以建立更好地適應我國經濟、企業形態的環境保護體系。

1．2．3在環境保護方面。

環境保護一直是我國著重強調的一個重要的工作方面，環境質量的優劣直接關系到我國公民的生命健康安全，保護好有限的環境資源實現環境的友好、和諧、可持續發展是造福全人類的必須常抓不懈的努力方向之一。而良好的環境系統的建立離不開企業、政府、國家的共同努力。建立健全環境績效審計的相關系統有利于國家及時關注環境投資狀況；有利于政府監督環境保護工作；有利于企業更好地履行環境保護職責。

2中國環境績效審計的主要問題

2．1中國的環境績效審計現狀

我國涉及環境績效審計的法律、規定、制度很少，而主要的審計方向指向環境審計與績效審計，對于兩者相交叉的環境績效的定義與實施程序的界定并不詳細。與此同時，我國的環境績效審計起步較晚，尚未形成一個獨立專門化的系統，在實施其相關的審計程序時則主要注重于有關環境方面的專項基金或政府下撥的資金的財務審計，以及是否符合國家規定的環境標準及環境立法的合規性審計，對于真正意義上的環境績效審計的執行顯然與其他的國家仍有不小的差距。而從大的政策層面來看，我國的環境績效審計關注的更多的是環境方面所下撥的資金的財務審計，即資金使用的合理、合法性。對于環境問題的解決、政府環境政策的制定與執行、甚至于有關全球性環境問題達成的國際公約等方面的關注遠遠落后于發達國家。環境績效審計本身所具備的監督與參加政策制定的功能尚未被充分地發揮。故而，我國的環境績效審計必須由原本的財務性審計、合規性審計向績效審計的方向進行過渡。從法律法規層面來看，我國現有的有關環境問題審計中可以依據的政策措施還較少，只有部分環境問題的監督環節可以做到“有法可依”，如：IS9001標準、向企業征收的排污費等。而對于政策的監督、環境問題的解決與遏止等方面則無法發揮環境績效審計原本所具備的導向功能。同時，在我國現今大量出現的企業發展浪潮中，真正能夠負擔并愿意進行環境績效審計的企業還比較少，這也反過來影響到了環境績效審計的普及與發展。

2．2中國企業中環境績效審計的主要問題

在我國環境績效審計在企業中的實行表現出了一定的不足，這些問題主要體現在如下方面。

2．2．1政府與政策層面。

地方政府往往注重經濟利益，忽視環境績效準則，在吸引企業投資時往往會開出環境及經濟方面均有利于企業獲益的條件，這就導致企業在生產經營中往往不能承擔好企業的社會責任，走入一個“先污染，后治理”的怪圈。特別是在較為偏遠的三線、四線城市，對于企業的投產準入門檻往往會較一線、二線城市低很多，這就造成了一些已經在一線、二線城市中被證明具有高污染的企業向偏遠地區轉移的現象，這樣的后果往往是環境污染的繼續擴大。而在國家的政策制定中，對于環境績效審計的提及度也很低，造成了環境績效審計缺乏適合中國現狀的標準，環境績效審計執行中常常會出現“無憑無據”的尷尬；我國是擁有著較大國土面積的國家之一，各地發展狀況、環境狀況、氣候條件等均各不相同，在政策的制定中也難以使環境績效審計方面的政策達到普適性的效果。

2．2．2立法與司法層面。

我國現有的規范環境利用方面的法律較少，大部分的環境方面的法律集中于環境污染過程中的處罰方面，對于一些倡導性的立法及導向型的立法還較少；在司法方面，主要體現為司法機構不明確：在進行對企業的環境問題的司法裁決中，有權對該方面進行司法的機構較多，常常造成有問題時找不到相應的司法機構，而在平時的企業稅收征收中又有重復征稅的情況，使得真正執法的司法機構公信度下降。

2．2．3企業層面。

①企業環保意識有待提升；企業的生產經營往往重視可以計算的經濟利益，對長期或間接的環境效益頗為不屑，甚至認為環保支出就只是意味著加重企業的成本負擔，所以企業很難重視環境的可持續發展，也就間接的造成了環境績效審計不被重視的現象；②企業只機械地遵守排污達標率、廢棄物回收利用率、投入的污染治理費用等定量指標，對于與國家政策的配合、環境績效審計報告的公開等信息建設方面關注較少，不利于企業間形成環境資源間的良性競爭，也不利于企業中環境績效審計的全面評價；③企業較重視對于其內部的環境績效評估，在考量企業所應承擔的社會責任及公眾對于企業的評價及滿意度等方面就略顯不足了；④企業應用的環境績效審計的評估指標單一或過多，在進行環境績效審計時，應根據企業的自身情況制定出相應的環境績效評估體系，不應采用單一的指標或者關聯性弱、不成體系的過多指標，這樣既浪費了資源也不利于企業對其進行參考。

3環境績效審計在我國企業中的發展條件

3．1企業及社會意識層面的重視

通過上述分析，可知道必須提高企業及全社會對于環境績效審計的重視程度。我國政府長期倡導發展環境友好型社會，提倡對有限資源的可持續利用，盡可能使我國有限的環境資源造福盡可能多的人群。環境績效審計成為一個固定的成本核算環節，會為企業的發展帶來更好的思路，也能夠更好地樹立企業良好的形象。如何利用我國廣大的社會成員促進環境績效審計發展也是一個漫長的意識建立過程。要使廣大公民意識到環境績效審計的重要性就需要企業加強對外的環境績效審計的信息的公布與公民的意見的反饋的收集工作，并將環境績效審計前后的成果進行及時的公開，做好與公民的信息溝通與交流工作。從另一層面來講，環境績效審計也能夠為評價相關企業提供另一個參考標準及思路。

3．2政府政策及立法方面的改善

現今我國政府為了鼓勵企業發展生產，對于企業的大部分政策導向都是減輕企業的負擔，放寬對于企業的發展限制。以上述案例為代表，大部分的地方政府對于企業的經濟效益寄予了厚望，對于企業可能帶來的有損當地環境利益的行為則不夠重視。立法方面，我國環境方面基本的法律有待進一步細化，應當考慮在以往的環境法律法規中加入與環境相關的方面的法律準則，使環境績效審計有法可依、執行得當、并能達到預期的效果。

3．3環境績效審計行業自身應予改進的條件

3．3．1環境績效審計標準的規范化。

我國正在運行的環境績效審計標準不夠切實有效，規范化的制定一套適合我國企業情況并被我國業內人士普遍認同的環境績效審計標準是十分必要的。①應保證環境績效審計的評價標準客觀全面，能夠盡可能多的覆蓋我國的企業類型。同時，應將環境績效審計標準的構建同企業的成本及效益相關聯，堅持使一些主觀性評價指標具體化、制度化，再在實踐中對其進行優化。②在環境績效審計執行過程中應考慮跨部門的聯動及多項指標復合使用從而減小環境績效審計風險。通過跨部門的合作更易達成環境績效審計的目標，也可以形成部門間相互的制約機制，但是為了避免“九龍治水”的現象還應將環境績效審計標準進行細分，最終劃歸到各個負責部門，使各部門各司其職，保證環境績效審計標準的落實。

3．3．2從業人員的規范。

從業人員的規范可以從2個方面進行開展：①規范環境績效審計行業的從業標準。從業標準又可以細分為2個部分：一是其從業資格的規范即從業的基本知識及技能的考核，在這個方面應當加強準入考核，保證環境績效審計從業人員的專業性。二是已經從事環境績效審計的人員及機構的層級認證方面，應當公布相關的從業評級標準，并申請國家相關部門的審核和認可，構建起積極良性的機構及人員間的競爭機制，促進環境績效審計市場的調節功能的發揮。②從事環境績效審計的人員應作為獨立的第三方人員不與企業涉及企業內部的利益。在這個方面應當進一步加強企業與環境績效審計機構間的互相監督。不牽涉企業利益的機構更能客觀的對企業的環境給予規范的評價，也更能合理的監督企業履行其應負擔的社會責任，也更能為企業提供合理的節約環境成本的計劃。這對于環境績效審計機構和企業都是較為雙贏的狀態。

3．3．3環境績效審計市場自身的調節。

國家應該對環境績效審計市場的競爭機制予以開發，改變一味的監管過死的措施，允許更多靈活的環境績效審計機構形式運行，制定相關的免稅等優惠政策鼓勵環境績效審計市場的充分及繁榮發展。

3．3．4環境績效審計執行過程的監督。

①從企業方面來看，應該加強對環境績效審計的審計報告的公開，及時的公開環境績效審計報告，一方面，有利于政府及機關對企業的環境績效審計狀況進行把握，另一方面，也有利于企業面對社會的輿論監督進一步提高自身的公共意識，積極履行社會責任。②從宏觀方面看，國家應該進一步完善立法監督機制，積極開展環保部門與環境績效審計部門的聯合審計工作，考慮抽取一部分環境審計工作由國家專門部門負責或者由通過國家認定的專門機構負責，建立起對于環境績效審計工作的長期獎懲的機制，更好的促進環境績效審計工作的執行。盡可能多的加入在環境績效審計工作中進行國家、公眾、機構、企業的四方參與，改變事后監督的習慣性思維，促進環境績效審計工作更為公正有效。③從環境績效審計的相關專業方面看，還應當進一步完善我國的會計制度、會計審核、統計工作，在同環境績效審計聯動的過程中也可以更好的助力于環境績效工作的開展。

4結束語

篇5

關鍵詞：會計信息；有效識別；貸款質量

一、銀行對企業會計信息識別能力培養的重要意義

商業銀行（以下簡稱銀行）是特殊的金融服務企業。《中華人民共和國商業銀行法》第二條規定：“商業銀行是指依照本法和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款、發放貸款、辦理結算等業務的企業法人。”因此，貸款業務是商業銀行三大業務之一，更是目前銀行利潤的主要來源。中國人民銀行和中國銀監會2016年聯合修訂的《貸款通則》規定，借款人必須提供有關財務報告，其中年度報告必須經具有法律效力的有關部門或會計(審計)事務所審計；銀行接到貸款申請后，應審核借款人的財務狀況、現金流量以及歷史還款記錄等其他非財務因素，評估借款人的還款能力。而會計信息的主要載體是企業的財務報告，提供財務報告是企業的法定義務，因此，識別會計信息評價企業的還款能力是銀行的法定職責，是發放貸款的前置條件。由于我國銀行業開放程度不斷擴大，銀行所處的環境競爭異常激烈，銀行內部考核壓力與日俱增，銀行與客戶已處于“雙向選擇”階段，各家銀行對好的客戶趨之若鶩。為了爭取好客戶，銀行常用的策略是靠貸款撬動客戶，靠結算擴大服務，靠理財產品穩定客戶。為擴大市場份額，獲得業績，有的銀行不惜放松貸款條件，對財務報告審查不嚴，對會計信息沒有科學調查和分析，最終導致重大的貸款呆賬風險。因此，銀行應該主動拿起會計信息識別的有利武器，通過連續研判企業的財務報告及相關資料所揭示的會計信息，客觀評價企業的償債能力、盈利能力、融資能力，從而最大程度保障銀行的切身利益。

二、目前銀行對企業信息識別方面存在的問題

（一）借款企業財務報告信息不完整

目前，企業多頭授信已經成為普遍存在的現象，一家企業的授信銀行可能很多，由于各類銀行掌握政策水平不一，有的銀行嚴格按照法律和規章制度，要求企業連續提供全套完整的經審計財務報告及日常的月報、季報、半年報等財務報表，有的銀行則要求寬松，企業僅提供資產負債表、利潤表就可以。面對銀行的合法要求，有的借款企業以其他銀行要求寬松為理由，不積極提供，有的干脆不配合，甚至以提前償還貸款、結束授信關系威脅。銀行由于擔心失去客戶，會勉強接受不完整財務報告的現實，這樣就導致銀行很難有足夠的信息評價客戶處于隨時變化的還款能力。而貸款業務呈剛性，遲到或缺位的會計信息，導致誘發銀行發生不良貸款。

（二）企業提供的財務報告信息可信度不高

根據2016年版《貸款通則》第五章第三十五條第三款規定：“借款人必須提供有關財務報告，其中年度報告必須經具有法律效力的有關部門或會計(審計)事務所審計”。由于上市公司的財務報告必須經審計且要在媒體定期公開，此類會計信息相對可信。但對于非上市企業，特別是有的民營企業和中小微企業，很難提供經會計事務所審計的財務報告，而且，目前會計服務市場也存在亂象。一些會計師事務所違背職業道德，出具了一些名不副實的審計報告，更有一些別有用心的企業以騙取銀行貸款為目的，編制虛假的財務報告，給銀行提供錯誤的會計信息。

（三）銀行專業人員識別企業會計信息能力有待提高

近年來，隨著市場經濟的發展，銀行業規模不斷擴大，銀行從業人員不斷涌入，從事貸款營銷和管理的員工普遍年紀較輕，經驗不足，缺乏對會計信息產生機制的認識，對會計信息識別方法運用不當，會給貸款安全造成潛在隱患。一是缺乏對日常會計報表產生環境的實地調查。銀行專業人員更多習慣于紙上談兵，就報表論數字，做分析。而任何一份財務報表要經過嚴格的會計信息流程；會計信息識別的一個重要方面就是要驗證財務報表產生機制的嚴肅性，覺得注冊會計師出具了無保留意見的財務報告，就沒有深入企業考察其內部控制的有效性，最終導致風險的出現。二是對企業會計信息識別方法不充分。目前，銀行專業人員普遍重視資產負債表和利潤表分析，輕視現金流量表和股東權益變動表分析；重視償債指標計算分析，輕視盈利能力和融資能力分析；如果沒有實施全方位分析和驗證，就數字做分析，很難發現企業會計信息“水分”，很難對企業的還款能力作出客觀的評價。

三、加強銀行對企業會計信息識別能力的對策建議

（一）加強與借款企業溝通，與企業建立新型合作關系

首先，銀行要和企業之間形成正常的商業報告制度；其次，平等自愿、互利共贏是《民法通則》和《合同法》的基本要求，也是銀行和企業的合作基礎，銀行不能無原則遷就客戶；第三，銀行要正視商業利益與風險控制的合理平衡。銀行通過對企業會計信息識別，一方面有利于提前采取措施，維護貸款安全，另一方面銀行也可以提醒借款企業防范債務風險，協助其健康運行。面對借款企業的無理要求，個別銀行放松條件，就是不正當競爭，在信息不對稱的情況下對企業貸款，猶如飲鴆止渴，最終銀行受損，惡化信用環境。對于拒不提供完整財務報告的企業，是別有用心。銀行應保持警惕，萬不得以授信，要封閉運行，密切跟蹤貸款用途，快速處置。

（二）加強識別驗證能力，提高企業財務報表的可信度

面對披著經事務所驗證的所謂“真實”外衣的財務報告，銀行也仍然需要提升識別驗證能力。對已審計的財務報告，銀行專業人員可以查證會計師事務所品牌和口碑，那種靠惡意壓低審計費爭攬業務、一味迎合客戶需要的事務所，其審計的財務報告的可信度就比較差。對于未經審計的報告，銀行專業人員要到企業現場驗證。一是查看企業內控制度是否健全，各項管理制度是否得到有效執行，參照依據是財政部的《企業內部控制基本規范》；二是驗證會計信息產生流程是否審慎。從報表到賬本、到實物，進行逆向核差，驗證賬表是否相符，賬實是否相符。發現問題，應該提醒借款企業改正。如果企業對銀行的建議置之不理，銀行要提升告知級別，再次提醒企業負責人加以注意，如果借款人置若罔聞，我行我素，可以認定此類企業提供的財務報表不可信，銀行要逐步退出授信，退出業務合作。

（三）靈活運用會計信息識別方法，正確評估企業的還款能力

在解決了財務報表可信度問題之后，銀行要借助會計信息識別方法，對企業還款能力做出評價。傳統的識別方法包括總量指標的趨勢分析、財務指標的結構分析，這些分析是必要的，但僅僅從表面分析計算，往往得不出客觀的結論。發揮會計信息的可靠性，正確評估企業的還款能力，還要對財務報表進行“瘦身”分析。所謂“瘦身”分析，就要剔除會計信息無效的部分，還原會計要素所反映的真實面目。1.資產負債表中資產要“瘦身”。一要“擰干”貨幣資金的水分。因為資產負債表是時點報表，企業為了給債權人展示好看的貨幣資金數字，在會計期間最后一天從別的企業轉來一筆貨幣資金，過了月末再轉給人家。“擰干”的辦法判斷貨幣資金增加的原因，通過查看企業資產負債表日前后一段時間的會計賬簿，該科目變化情況便一目了然；二要“擰干”交易性金融資產的水分。主要查看期末是否按公允價值重新計量；三要“擰干”應收賬款的水分，主要方法通過賬齡分析求得應收賬款真實質量；四要“擰干”存貨的水分，查看企業期末是否按成本與可變凈值孰低計量；五要“擰干”投資房地產的水分，不僅僅看該項資產的賬面價值，其所在地域及位置對房地產投資價值影響是不同的，同時還受國家房地產政策、市場的供需狀況等影響。六要“擰干”在建工程水分，不斷投入資金的在建工程就是資金黑洞。“過胖”的資產會虛增企業的還款能力，銀行不能被“肥胖”的資產蒙蔽眼睛。2.利潤表中各種損益項目要重新審視。一是看收入“主流”。利潤表中收入主要有三項，主營業務收入、其他業務收入和營業外收入，一個企業收入的主要來源是主營業務收入，它是利潤的主要來源，如果主營業務收入連年下降，反映出企業的持續經營能力在下降；二看銷售成本和期間費用是否核算準確，如果存貨和應收賬款后續計量不準確，那么利潤就容易縱，企業的盈利能力受到質疑。3.正確評價企業現金流量。經營現金流是企業的“立身之本”，投資現金流是企業的“錦上添花”，籌資現金流是企業的“雪中之炭”。要特別分析企業與關聯企業現金往來，這些項目往往是企業操縱現金流的重要領域，是“藏污納垢”之地。企業不正常的現金流很難保證還款能力的實現。4.關注股東權益表。銀行專業人員要特別重視股東權益表的分析。事實上企業經營成果最能體現在股東權益表中，該表能透露出企業的管理動向，深刻影響著企業的還款能力。股東權益表體現出五個方面的信息，盈利增加股東權益還是虧損減少股東權益，股東權益內部項目相互結轉會直接影響企業未來股權價值，股權結構變化可能導致企業戰略變化，其他綜合收益最終影響總收益，會計政策頻頻變化導致的股東權益變化反應企業操縱利潤的嫌疑。

參考文獻：

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[3]辛欣,余薇.基于內部控制視角下的企業會計信息失真治理研究[J].江西科技師范大學學報,2016(05).

篇6

在資本市場上，新三板無疑是目前最火熱的話題，也吸引了眾多業界同仁和時尚投資者的目光，究竟新三板從何而來？與其他證券交易市場相比有何不同？有何特征？從何而來

新三板全稱為“全國中小企業股份轉讓系統”，最早發源于北京中關村，主要是一些高科技企業。叫“新”三板，是因為還有一個老三板，其承載退市企業，以前STAQ、NET轉讓系統三部分的公司股權轉讓。由于中關村的企業有限，當時的新三板也沒多少成交，極度不活躍。

2012年，新三板擴大到4個國家級高新園區，項目來源大大擴展。2013年底，證監會宣布新三板擴大到全國，對所有公司開放。2014年1月24日，新三板一次性掛牌285家，并累計達到621家掛牌企業，宣告新三板市場正式成為一個全國性的證券交易市場。

掛牌交易

如果僅僅是掛牌，量化指標只有一條：經營滿兩年。其他要求為主營業務明確，具有持續經營記錄的條件；新三板掛牌公司治理結構健全、運作規范；股份發行和轉讓行為合法合規；主辦券商推薦。

可見，從硬性規定的角度來說，新三板實際上并沒有什么門檻，甚至可以看作轉向注冊制的一個試點，企業經營業績的好壞、企業未來發展潛力的分析等所有這些判斷的權力都交給投資者本身。對于掛牌企業的要求也趨向于規范和信息披露，而不是業績要求。

因此，是否能在新三板上市，主要就取決于企業家自身規范運營的決心。從企業家的視角出發，新三板的要求首先是人企分家，從此企業的錢是企業的，自己的錢是自己的，企業的決策也要按程序辦事；其次是稅收要規范繳納；再次是公司的報表和經營情況都需要對外公示。

而掛牌新三板的主要流程是：

1、券商、會計師、律師和企業達成初步合作意向，做盡職調查把企業主要問題找出來，然后大家坐在一塊依次討論企業是否能掛牌？當下是否存在不可克服的障礙？大概需要多長時間解決問題？企業為此需付出多少規范成本？以此做出具體的整改實施方案。

2、三家機構進場開始全面盡職調查，寫公開轉讓說明書。會計師的工作主要是提供后續決策和申報文件撰寫所需的基礎數據，建立企業的核算制度并達到新三板的基本要求。律師和券商合作看股權方面是否存在問題，是否有關聯交易和同業競爭，同時看各種主管部門分管的條線上是否都做到合法經營。最后經公司整改，按照審計報告的出具時間點成立股份有限公司。

3、正式申報。首先三家機構向各自的風控部門再次提交內核，通過以后就可以向全國中小企業股份轉讓有限公司提交申請了。資料提交以后，股轉公司會向項目組和企業針對一些問題提出問詢，項目組和企業反饋問詢以后如果沒有問題，就會收到股轉公司的“無異議函”，就可以辦理股權登記和簡稱、代碼分配了。

4、掛牌之后，股票可以開始交易。因為大部分協議轉讓的公司知名度仍然較低，大眾的門檻也高，更重要的是新三板沒有公開發行環節，自然也就沒什么交易。

在交易方式上，個人新三板開戶需要2年以上證券投資經驗，或者具有金融、投資、財經等相關專業背景，并要求投資者本人名下前一交易日日終證券類資產市值在500萬元人民幣以上。機構新三板開戶要求是注冊資本500萬元人民幣以上的法人機構或者實繳出資總額500萬元人民幣以上的合伙企業。

在目前的門檻下，一般只有專業投資者參與這個市場，因而活躍度相對較低。三板的交易方式主要有協議轉讓和做市轉讓，而競價交易目前正在計劃推出。現實意義

在筆者看來，掛牌新三板對于小微企業的促進意義有以下五點：

1、將公司的股權標準化。新三板改制過程實際上是將公司變為一家達到資本市場最基本要求的企業，新三板公司的財務數據是真實的，基礎工作也基本做好。

2、有一定的融資能力。值得注意的是新三板對于融資的額度和成本無疑是有幫助的，但是不意味著很差的企業以寬松的條件掛板以后就一定能融到資。但如果企業本身情況較好，可以通過定向增發的方式發行股票籌集資金，部分概念較為先進，經營狀況良好的企業受到的追捧程度會不亞于主板和創業板市場。

3、提供價格發現。當然對于那些已經基本達到創業板的法定條件，甚至更高的企業，三板提供的估值溢價毫無疑問是有價值的。非三板企業的上市公司并購對價一般都在15倍以下，少數較好行業高一些，而三板公司被并購的對價是明顯高于同行業非掛板公司的。做市商對于公司整體估值的提升更為明顯，一方面是因為做市是因為券商篩選非常嚴格。另一方面是做市提供了新三板所稀缺的流動性。

4、提升知名度和投資者能見度。當一家企業登陸三板時，它獲得的是券商、會計師、律師和股轉公司的隱藏信譽保證，投資者在尋找資金上面也會更為便利。

5、可以作為IPO的檢驗。可以通過新三板的全過程檢驗公司團隊，檢驗中介機構服務水平，看看市場對公司的認知程度。

篇7

關鍵詞：小企業 會計行為優化 會計信息質量 內部控制

一、優化小企業會計行為的必要性

隨著我國市場經濟的深入發展和經濟全球化趨勢的深化，公眾利益與會計業的聯系變得更加緊密，會計信息的準確程度直接或間接地影響著市場的穩定和經濟的發展，社會的高速發展對會計行業提出了更高的要求，會計行業正面臨著前所未有的挑戰。

在黨的十報告中，同志指出：“中小企業、小微企業是中國經濟發展的動力所在，是我國市場經濟體系中最具創新活力的經濟細胞”。這句話高度概括了我國規模小但數目眾多的小型企業在市場經濟發展中的舉足輕重的地位。小企業是指勞動三要素在企業中集中程度較低，或者生產和交易數量規模較小的企業。相對于大型企業而言，小企業不僅管理水平較低，而且更加依賴于企業中為數不多的管理者或企業創始人。我國的大多數小企業會計機構不健全，會計核算不規范，這致使會計的監督作用成為空談，失真的會計信息給會計信息使用者，例如投資者、債權人及政府等利益相關者帶來難以估量的損失。

我國于2013年1月1日在全國范圍內實施《小企業會計準則》，這意味著小企業會計準則將正式成為我國會計標準體系的一個重要組成部分。《小企業會計準則》的正式實施不僅是我國會計準則趨于完善的里程碑，更是對我國小企業自身發展的考核和檢驗。《小企業會計準則》對小企業的會計確認、計量和報告等方面重新進行了簡化處理。在會計確認上，《小企業會計準則》規定小企業采用歷史成本計量屬性，從而減少小企業會計人員職業判斷的內容與空間。該要求不僅可以降低小企業的會計核算成本，同時也對小企業的內部會計核算和監督提出了新的要求。

《小企業會計準則》的正式實施可以幫助小企業優化會計行為，提高會計信息質量，從而有助于企業管理水平的提高，實現小企業的可持續發展。然而，在新舊制度轉換、銜接的過渡過程之中，小企業的管理不規范、會計人才缺失等問題使得會計行為的優化受到阻礙。優化小企業會計行為有助于《小企業會計準則》的全面、快速的實施，使小企業更好地完成新舊制度的銜接。由此可見，我國小型企業的會計行為亟待優化。

二、我國小企業不良會計行為的成因分析

在利益的驅使下，小企業的會計造假案層出不窮，不僅敗壞了會計行業的誠信守則，還嚴重擾亂了市場經濟秩序，損害會計信息使用者的利益。小企業的不良會計行為主要是通過虛構經濟業務來調整收入、成本和利潤，從而達到降低稅負、偷逃稅款等非法目的，給國家的社會秩序和經濟發展帶來難以估量的損失。小企業不良行為的滋生與相關部門的監管力度、企業自身管理方式、企業內部控制以及會計人員自身素質有著密不可分的關系。

1.相關部門監管力度不夠

我國政府歷來重視財務、審計工作，并相應出臺了一系列法規來保障利益相關者的權益，但由于各部門之間缺乏協調與溝通，多頭管理或無人管理的現象時有發生。一些問題由多部門同時干預，而另一些問題卻無人過問的情況使得利益相關者的利益嚴重受損；另一方面，會計師事務所等機構沒有發揮應有的監督作用，未嚴格按照審計執業準則對會計信息的質量水平進行監督和驗證，這在無形中助長了會計造假之風，給不良會計行為以可乘之機。

2.小企業自身管理方式的限制

我國的小企業大多采用的是家族式的管理，因此其所有權和經營權并未分離，企業中的中高層管理者的角色幾乎是由家族內成員扮演。由于家族成員之間的血緣關系和親緣關系，小企業的內部管理往往夾雜著復雜的情感關系，這使得管理者在處理企業的利益關系時，往往不能做出對企業利益最大化的最優決策。這樣的封閉式管理往往導致企業的內部控制機制不夠健全，會計信息的公允性、可靠性大打折扣。

3.小企業內部控制的不完善

我國會計準則規定，小企業應當根據會計業務的繁簡情況進行會計機構的設置和調整，而不具備設置條件的小企業可以委托經批準設立的會計中介機構進行記賬，從而完成會計的核算和監督。這雖然賦予了小企業的管理者相當大的自主選擇權，但同時也給予了一些不良商販以可趁之機。小企業會計人員往往數量較少，且管理者中大多數為家族成員，這使得小企業的內部控制極為薄弱，一些企業的中高層管理者甚至利用不健全的內部控制獲取巨大的非法利益。

4.會計人員的舞弊行為

會計人員是財務會計信息的直接制造者。在小企業會計機構中，一些會計人員自身素質較低，業務不精通并且缺乏應有的職業道德。他們在非法經濟利益的誘惑下，違背會計職業道德，利用自身職務之便，偽造或變造虛假的財務會計信息，其不良會計行為嚴重損害了企業、國家和社會公眾的利益。

三、優化小企業會計行為的途徑

1.健全和完善相關的會計制度

健全會計制度有利于小企業會計行為的優化。會計法制化是歷史的必然選擇，然而經濟社會的日益復雜使得會計法律制度的不足之處逐漸凸顯出來，我國財政部需要不斷健全相關會計法律制度，從而保證小企業會計行為的優化。我國立法部門應不斷提高立法技術，并完善與會計制度有關的法律配套改革措施，從而統一和協調會計法律體系。

如今，我國企業的會計信息披露制度亟須完善。我國會計法律制度應當要求企業根據自身行業的性質，以會計報表附注或其他方式披露相關的非財務信息。例如，重污染企業等特殊行業應在財務報表中披露環境會計信息等非財務信息。通過系統、完善的會計披露體系，不僅可以使得國家和相關利益人的物質利益得到保護，還可使其非物質財富不受侵害。

2.完善社會監管機制

小企業不良會計行為的較少曝光導致了該行為的頻頻發生。小企業由于規模有限，其不良會計行為所貪污、占用的非法資金與大企業經濟犯罪的數額相比不足為奇，故小企業的經濟犯罪很少被社會所披露。然而，由于我國小企業數目眾多，若對其不良會計行為不加以制止、曝光，會使國家和人民的財富受到巨大的損失。社會監管機制的完善，可以使得會計的監督作用發揮真正的作用。

我國財政、審計、稅務等相關部門應相互配合，分工協作地對小企業的會計行為和會計資料進行嚴格、有效的審查和監管。首先，應將對小企業的監督工作融貫穿于會計行為的全過程之中，建立跟蹤反饋機制。其次，應建立健全基礎管理制度，將對小企業的突擊性監督檢查逐漸過渡到日常監督管理上來。最后，應加強執法隊伍自身建設，不斷提高執法人員的業務水平。

完善社會監管機制，還應充分發揮注冊會計師的作用。在小企業之中全面推行注冊會計師審計制度也可有效杜絕不良會計行為的發生。目前我國社會審計獨立性不強，在對小企業會計行為進行外部監督時，容易在經濟利益的誘惑下違背客觀公正原則，形成不公允的審計報告。所以，充分披露小企業的會計違規行為，強化審計執法監督力度，是優化小企業會計行為的關鍵。會計師事務所應與審計、稅務等執法機關共同對小企業的會計行為進行監督，從而保證企業的利益相關者的利益不受損失，保證國家財產的安全與完整。

3.完善小企業內部控制制度

有效的內部控制可以提高企業經營效率，遏制不良會計行為的滋生，從而優化會計行為。為了確保小企業內部控制制度的切實有效執行，企業應設置內部審計機構，及時發現會計處理過程中的漏洞和隱患，并針對內部控制執行過程中出現的薄弱環節進行及時地修正，從而實現對本企業內部會計控制的監督和考核，提高會計信息質量，以便更好地完成內部控制目標。為完成該目標。企業應提高內部審計的地位，將其獨立于財務會計部門，從而保證內部審計的獨立性，有利于健全企業內部控制制度。

在小企業內部控制制度的實施過程中，小企業的管理者應組織并督促會計核算人員嚴格按照《小企業會計準則》進行會計核算和會計監督，如實、公允地反映公司的財務狀況和經營成果，并進行依法納稅，從而維持企業的會計信息使用者的權益，幫助會計信息使用者做出明智的商業決策，并全面推動本單位生產經營管理水平和質量的提高。

4.優化會計隊伍

優化小企業會計人員的行為，使其具備較高的專業素質和道德水平，堅決拒絕違反企業規章制度和會計行業準則的行為，有助于會計信息質量的提高。會計人員是會計資料的直接提供者，會計人員素質的高低直接影響到會計信息質量的準確與否。只有會計人員的素質根本性地提高，會計信息的質量才能得到有效保障。因此，優化會計隊伍是確保會計信息真實公允的關鍵。

優化會計隊伍，培養高素質的會計人才。首先，應在小企業內部配置專業的會計人員，并對其定期進行專業技能培訓，不斷充實會計人員的會計理論知識。同時，小企業應確保會計人員的會計繼續教育得以順利進行，幫助會計人員提高其專業素養和技能水平。其次，小企業應建立會計行為的激勵機制，激發會計人員的工作熱情，發揮會計人員的工作積極性。最后，企業應定期考核會計人員的執業資格與工作業績，將會計人員的工作業績與職稱考核聯系起來，充分調動會計人員的工作積極性。

四、對未來期間小企業會計行為優化的展望

會計行為的會計信息質量的高低是會計行為優化的準繩，當二者達到統一時，即完成了會計行為的優化。這樣，既滿足了會計行為主體對會計信息的需求，也可保護會計信息使用者的利益。

《小企業會計準則》的正式實施是我國會計法制化進程中的里程碑。它對會計五大類賬目進行了調整，大大簡化了小企業的會計處理，降低會計核算的難度，這將規范小企業的會計核算，降低會計核算成本，有利于企業的自身會計行為的優化與政府的稅收監管。反之，優化小企業自身會計行為也有利于《小企業會計準則》的正式實施。

我國小企業的會計行為亟待優化。在新形勢下，優化我國小企業會計行為必須從完善我國會計法律制度體系和社會監督機制、建立健全小企業的內部控制機制和培養全方位的高素質會計人才等幾個方面著手。小企業雖然規模小，但必須高度重視內部控制的有效實施，嚴格劃分企業內部各個會計人員的權限范圍，真正做到不相容的職務相互分離，從而將不良會計行為從源頭和制度上遏制，防范經濟犯罪行為，保證小企業的經濟活動有條不紊地進行。總之，隨著經濟社會的發展和會計環境的不斷變化，小企業優化會計行為，從而確保會計信息的質量能夠很好地滿足會計信息使用者的需要，任重而道遠。

參考文獻：

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[5]肖音.會計行為優化與會計信息質量[J].黑龍江科技信息，2011，（9）

篇8

關鍵詞：股權眾籌；投資者保護；監管

一、我國股權眾籌發展現狀

2011年7月國內第一家眾籌平臺點名時間上線，標志著我國眾籌行業的開端，隨后一系列大平臺相繼上線。2015年6月9日，總部位于杭州的互聯網金融服務企業螞蟻金服從黃浦區工商局拿到了股權眾籌的營業執照，編號為001，成為上海首家獲得股權眾籌營業執照的公司。2015年全年，全國眾籌行業共成功籌資114.24億元，歷史首次全年破百億元，同比2014年全國眾籌行業成功籌資金額增長429.38%。全國眾籌行業共新增項目49242個，其中，獎勵眾籌項目最多，為33932個，占總項目數68.90%；其次是公益眾籌，占比為15.80%，達7778個；非公開股權融資項目數與公益眾籌項目數接近，占到總項目數的15.30%，為7532個。我國股權眾籌不管是從平臺數量、融資金額還是項目數量都具有很大空間，而且具有很大的發展潛力。在金螞蟻第一個營業執照的下發下，標志我國股權眾籌平臺得到了合法化，這將為我國眾籌行業的發展奠定了信心。但在這樣快速發展的環境下，問題也出現，由于我國社會誠信體系和信用基礎一直都很薄弱，這就會讓市場中出現信息不對稱和在融資后監管困難等問題。

二、我國股權眾籌中存在的問題

1.監管政策密集出臺，但缺乏明確實施細則。在股權眾籌發展之初，相關法律法規處于真空地帶，只能參照已有法律規范，《證券法》、《公司法》、《關于進一步促進資本市場健康發展的若干意見（國發【2014】17號）》等法律法規和部門規章。股權眾籌涉嫌公開發行，但如果沒有證監會核準，就違反《證券法》企業公開發行股票的規定；未經國家有關主管部門批準，擅自向社會不特定對象發行股票或者公司、企業債券及轉讓股權等行為等，將被我國《刑法》判為非法集資罪。股權眾籌的引進目的是為小微企業解決融資難的問題，在融資過程中降低融資成本，使其盡快得到助力發展的初創資金，如果需要較為復雜的程序、經過較為嚴格的審核批準才能施行，這會給小微企業融資進一步增加難度。在這樣的監管體制下，股權眾籌的發展還受到了較多的限制。但到目前為止，依然缺乏較為明確的實施細則，對于包括股權眾籌、互聯網非公開股權融資在內的新興互聯網金融業務，相關的監管法律法規還在制定當中。

2.缺乏投資者保護有效機制。股權眾籌與傳統的融資者不管在數量、質量還是發展階段都有巨大的差別，然而股權眾籌在項目的融資前對項目的審核評估比較粗糙，信息披露的真實性又沒有得到保障。由于股東人數眾多，融資后往往不能行使股東相應權利。股權眾籌平臺的定性及監管還不明朗，加之市場本身誠信體系的不完善，容易出現平臺跟籌資者聯合欺詐投資者的行為及其他道德風險。投資者自身缺乏合格的投資人準入制度，股權項目具有較強的不確定性和一定的投資技術門檻。市場還沒有一個具體細化的措施對投資者進行評估分類，以確保考慮投資者利益得到充分保障。

3.市場不法行為屢禁不止。隨著股權眾籌的快速發展，市場中也出現了一些人運用股權眾籌進行不法的犯罪活動行為，以股權眾籌為幌子蒙蔽投資者或司法機關，意圖實施違法犯罪活動。現在我們的融資者跟投資者的交易款都是放入平臺管理，這樣在資金管理上就會出現被挪用的風險行為或者投資者的錢沒有被投資到對應的項目上。現在的股權模式上，股權眾籌平臺采用領投+跟投的做法，即領投人由專業投資人擔任，跟投人將股東權益委托給領投人代為行使，跟投人僅保留分紅權、收益權。如果項目需要跟多資金他可以跟領頭人串通夸大項目的評價和宣傳，對投資者做出虛假誘導，以致給投資者帶來巨大損失的行為。還有職務侵占、侵犯知識產權犯以及非法提供公民個人信息等不法行為的誕生。

三、對我國股權眾籌法治建設的完善建議

1.健全相關法律法規，保護投資者合法權益。對股權眾籌的融資主體資格、投資主體條件、平臺義務做出細致規定，從而將其納入規范化治理的軌道。私募發行必須向特定對象發行，人數不得超過兩百人，且不得有任何廣告、公開勸誘等行為，這雖然在一定程度上也能滿足部分企業的融資需求，但與股權眾籌的功效有巨大差異。而相關法律規范的公開發行，設置的門檻很高，需要詳細的招股說明書，發行前需經中國證監會批準，發行過程中必須要證券公司作為股票承銷商，這對小微企業來說融資將會帶來高昂的成本。因此，要使股權眾籌在我國得到更好的發展，我們可以借鑒國外成熟市場的做法對我國相關法律在監管上做一些具體調整。建議在對《刑法》、《證券法》、《公司法》和《合伙企業法》修改時，可以借鑒美國和歐洲一些發達國家的做法。

（1）對籌資者。建立小規模公開發行證券豁免制度，對一定額度內的小規模公開發行，豁免證監會審批，豁免詳盡的招股書、審計報告等，規定12個月內只能籌資不超過500萬的限制，根據股權眾籌的特點相關法律中的投資人數進行調整，我們不能僅限于非公開募集不超過200人，合伙不能超過50人的局限，視融資規模而定。對非法集資罪的說法進行重新審視，根據股權眾籌的特點和交易規則，我們得跟非法集資的紅線畫一個具體的界限，以消除非法集資的約束，阻礙其發展。雖然執行豁免政策但發行人每年也要披露基本信息，使信息透明化。

（2）對眾籌平臺。借鑒境外市場成熟經驗，加大對眾籌平臺的規范管理，并賦予其一定的監管職責。①要求我國眾籌平臺在中國證券業協會或中國證券基金協會等中國證監會直屬的協會進行備案登記，并取得運營執照方可運行。②可以借鑒我國證券市場上計提“風險基金”一樣，在注冊期間購買“誠信風險保險”，這樣可以在籌資者失信的情況下保護投資者的利益，可以穩定投資者的市場信心。③平臺應該做好盡職調查工作，以保證在信息不對稱的情況下為籌資者和投資者消除這種不對稱的損害。④平臺應該做好普及教育工作，對投資者跟籌資者都要讓他們了解關于股權眾籌的相關規則和存在的潛在風險，跟證券市場一樣簽訂風險揭示書進行說明。⑤平臺要充分發揮好中間人的角色，做好事前，事中，時候監督的職責。⑥平臺還得具有一定的標準，技術方面得有一定的保障。⑦在資產規模方面進行限制，防止跑路現象的出現。從而讓平臺在市場發揮核心作用，兼顧為發行人募集資金及保護投資人的雙重角色。

（3）對投資者。資本市場“羊群效應”，市場中很多投資者在追求高回報率的同時可能會忽略風險的存在，所以對投資者進行分層管理和相應限制是有必要的。在對投資者的保護方面，結合我國實際情況，要從投資者的收入和資產方面設置限制在操作方面具有較大難度，這就需要具體國情具體分析了。股權眾籌雖然投資金額不是巨大，但在眾籌中風險較大，所以對投資者資質把關非常重要。對機構投資者，選擇存款類金融機構和非存款類金融機構，像證券公司、銀行、信托投資基金等，這些都是比較成熟的投資機構，所以對他們只要具有自營投資業務的都可以參與。對個人投資者而言，可以借鑒證券、期貨市場中的一些規定對股權眾籌投資者進行限制風險。從資金方面規定，根據資產進行劃分，規定每個人在每個項目中的投資限額。

2.懲防并舉，打擊市場中的不法行為。在投資市場中主要以保護投資者利益為重中之重的原則，嚴厲控制不法行為的發生，以損害投資者的利益。這就要實行層層監督的原則：（1）證監會等監督機構應該對平臺進行嚴厲把關，避免出現假平臺顯現，平臺又要盡職對籌資者進行監督，防止資產不實公司的公司帶來信用風險。（2）證券業協會或中國證券基金協會等中國證監會直屬的協會加大對整個籌資過程的監督，防止對投資者的欺詐行為和利用股權眾籌進行洗黑錢活動。（3）為資金的安全我們建立引入第三方的機制，先讓投資者的資金由第三方托管，等項目融資成功結束后再轉交給籌資方，防止有的平臺拿錢跑路和在籌資過程中挪用資金的現象，導致投資者利益受損。（4）平臺中介加強事后監督，看資金項目運用是否合規，有沒有挪用資金情況出現，發現問題及時整改。

參考文獻：

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篇9

關鍵詞：大型商業銀行；中小企業；信貸支持

中圖分類號：F832.4 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9031（2013）02-0048-05 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.02.11

一、我國中小企業融資現狀

當今世界，中小企業已經成為各國國民經濟的重要支柱，在繁榮經濟、推動創新、擴大出口、增加就業等方面起著不容忽視的作用。改革開放以來，我國中小企業如雨后春筍般崛起，發展迅速，占據了國民經濟的“半壁江山”。 “十一五”期間，我國國民經濟年均增長9.5%，而規模以上的工業中小企業的增加值年均增長28%①。2010年，我國中小企業數量有1023萬戶，個體工商戶3130萬家，總體占到全國企業總數的99%②，創造的產值和服務價值占國民生產總值的60%，上繳的利稅占了50%，并提供了80%的城鎮就業機會。此外，中小企業已成為技術與機制創新的主體，我國65%的發明專利、75%以上的技術創新、80%以上的新產品開發都是由中小企業完成的③。中小企業做出如此大的貢獻，卻只使用了20%的金融資源。近期中國工商聯一項調查表明，規模以下的中小企業90%沒有與金融機構發生任何的借貸關系，小微企業95%沒有從金融機構獲得過貸款④。中小企業獲得銀行貸款并不容易。據統計，2010年，我國銀行業金融機構小企業貸款余額7.27萬億元，占全部貸款余額的24.01%。2011年，銀行業金融機構小企業貸款余額10.8萬億元，同比增長25.8%，但僅占全部貸款的19.6%⑤。中小企業的融資狀況與其對經濟的貢獻率、與發展狀況明顯不匹配。資金需求旺盛、投資意愿強的中小企業很難從正常的融資渠道獲得資金。同時，由于正常融資渠道收縮，造成非正常融資的迅速膨脹，進一步加大了中小企業的融資成本，融資難問題日趨加劇。

二、我國大型商業銀行拓展中小企業業務的瓶頸

（一）中小企業自身缺陷導致商業銀行猶豫不前

當前，中小企業存在經營規模小、融資成本高、擔保抵押難落實等缺陷，成為商業銀行眼中的高風險群體，銀行對中小企業風險控制要求高、準入門檻難以降低，從而導致商業銀行在收益與風險之間猶豫不前。

1.管理風險。信息披露公允度低是造成中小企業融資難的問題之一。首先，中小企業內部管理制度不健全，管理不規范。當前，我國中小企業規模小、分布散、成立時間短，且很大一部分是家族企業，特點是家族式管理，內部治理架構嚴重缺失，法人資產與自然人資產毫無嚴格區分，小企業經營者信息的封閉和私人化導致銀行相對企業的信息掌握處于弱勢[1]。特別是銀行非常重視的財務信息，不少企業缺乏應有的財務人員、財務制度，未能依法建賬，財務報表不實，隨意性大，以單代帳、帳外帳等問題突出，造成信息不對稱，加深銀行對企業審查的難度。其次，部分中小企業信用觀念差，社會上缺乏對企業逃廢債的制約和懲罰制度，致使企業不講誠信的成本較低。

2.經營風險。我國中小企業主要集中于勞動密集型的加工制造業和服務業等競爭性領域，缺乏可持續性的核心競爭力；在信息收集、分析市場等方面投入少，受國家宏觀調控、行業變化影響大， 競爭和抵御風險的能力較弱，生命周期普遍短而脆弱， 一般平均壽命在3-4年。據有關部門統計，我國有近30%的私營小企業在2年內消失，40%～50%在4-5年內消失，中小企業承受經營風險的能力不強，具有不穩定性，因此銀行承受不良壓力較大。

3.擔保風險。雖然中小企業抵押有助于緩解信息不對稱問題，但也存在種種局限。主要表現在，中小企業貸款第二還款來源難以落實， 致使商業銀行的債權處于高風險境地。從抵押情況看，許多中小企業的土地和廠房均為租借物，設備屬于高損耗物品，高科技中小企業的有形資產更少，申請貸款時難以提供有效的抵押擔保物。第二還款來源的不確定性導致以盈利為目的的商業銀行為了規避風險無可避免地出現了 “惜貸”心理。

（二）大型商業銀行自身機制的不完善難以有效推進中小企業信貸融資

我國大型國有商業銀行多年來謹慎的信貸文化無形中影響了中小企業信貸業務發展。受傳統信貸觀念――“大銀行服務大企業”影響，在很大程度上將人力、物力、資源傾斜于實力強、規模大的大型企業、龍頭企業、上市公司等，并形成一整套以大型企業為中心的審查、營銷、服務、考核機制，但卻成為阻礙商業銀行進入中小企業市場的絆腳石。

1.準入門檻偏高，操作缺乏靈活性。

由表1、表2可以看出，我國大型商業銀行在長期支持大中型企業發展過程中， 建立了一整套包含企業經濟實力、經營業績、產品銷售增長率、利潤增長率等內容的信貸準入標準，這樣的公司類貸款常規審查模式不適用于自身規模小、財務管理不規范的中小企業， 這就從“法理”上把大多數中小企業拒之門外。

2.金融產品對中小企業需求適應性差。針對中小企業的產品設計未完全結合中小企業特點，在產品設定上更偏向于對大型企業的產品。如對信貸資金用途限制太多，對中小企業貸款一般不發放固定資產貸款，貸款只能滿足流動資金，而中小企業在粗放式管理模式下是沒有細分固定或流動資產的，今天要買原材料，明天要買生產線，后天要升級設備，目的都是為了拓展生產規模，而簡單地將生產線、設備作為固定資產對待就限制了其貸款，致使難以滿足中小企業信貸需求。

3.貸款成本高。當前，大型商業銀行對中小企業的信貸審查程序基本與大型企業一樣，忽視了由于中小企業信貸需求一般具有“急、少、短、頻”的特點，從申報到審批通過至少要一個月，多至幾個月，而這樣的效率和復雜程度不但影響中小企業經營效益，也會造成銀行的管理費用隨之升高。據統計，中小企業貸款管理的成本是大型企業的5倍左右，影響了銀行參與中小企業信貸市場的積極性。

4.風險管理機制不完善。現階段我國大型商業銀行缺乏必要的風險衡量、轉移工具、對中小企業的風險監測及風險控制能力，同時操作風險、信貸人員的道德風險都是引起不良貸款的重要原因之一。同時由于信息不對稱，銀行不能合理把握小企業的風險狀況， 對中小企業信貸風險定價能力也不夠， 不能對風險補償進行定量分析， 難以通過議價篩選優質小企業客戶。

5.商業銀行中小企業的組織機構和運作機制不完善。現階段，我國大型商業銀行組織結構是按行政區域布局的，通常包括總行、分行、二級分行（支行）等幾個層級，中小企業報務體系也是按照總分行制度（見圖1）設計，大型商業銀行管理鏈條過長和組織結構較復雜不僅使銀行在運作機制、組織結構上無法滿足中小企業“短、頻、快”的信貸需要，也增加了銀行經營管理成本，尤其在信貸審查時作為參考的中小企業“軟信息”的傳遞，因為決策者與小企業距離加長而受阻。

（三）中小企業金融服務的外部環境不完善

目前，征信體系、評估體系等不完善，制約了商業銀行對中小企業的金融支持力度。

1.征信體系不完善。日本每名客戶經理負責上百家中小企業，而我國每名客戶經理僅需服務5-6家企業，主要原因是我國的企業征信體系不完善。由于當前中小企業“信用缺失”，我國的客戶經理要將大量的精力投入到企業信用狀況調查上。雖然各商業銀行可以使用中國人民銀行的“銀行信貸登記咨詢系統”，但其對判斷企業信用比較有限，特別是僅針對在銀行系統內發生過信用的企業，對沒有在銀行發生信用的企業則無計可施了，致使部分中小企業易出現惡意逃廢債行為或其他不良行為缺失信用約束，也一定程度上降低了中小企業自我約束和自我完善。

2.對中介機構的監管機制不完善。對房地產估價事務所、擔保公司、會計師事務所等中介機構缺乏行之有效的約束監管機制， 有些中介結構還出具內容不實的審計報告或評估報告，增加金融風險[2]。

3.融資擔保體系不完善。政策性擔保資金發揮了引領社會資金投向和行業發展的作用，截至2011年底，國有控股擔保機構達1300多家，占全國擔保機構總戶數的30.23%。中小企業融資性擔保貸款余額9857億元，其中政策性引導的擔保資金達4200億元。同時，由于中央財政的引導，使2011年信用擔保達到了1.58萬億①。但中小企業信用擔保終究是一種市場行為。政府宏觀調控和社會管理的職能使其不具有解決市場問題的能力。且每年新增的企業多，因此政府不可能有足夠的財力在中小企業擔保體系中起主導性作用。

4.政策力度不夠。2010年，銀監會出臺《關于支持商業銀行進一步改進小企業金融服務的通知》等相應政策措施，強調銀行要加大對中小企業的支持力度，逐步實施差異化監管政策、適當放寬對中小企業不良貸款比率的容忍度，以保證其實施。但沒有明確對呆、壞賬核銷、貸款貼息、稅收優惠等實質性措施，對銀行不能起到實質性的激勵作用。

三、我國大型商業銀行拓展中小企業信貸業務的路徑選擇

近幾年，我國大型商業銀行體系的信貸增速放緩，除部分商業銀行面臨存貸比等監管指標約束限制了投放量外，一個很重要的原因，是信貸需求強烈的地方政府融資平臺、房地產行業以及基礎設施建設等領域新增信貸需求受到約束。與此形成鮮明對比的是，中小企業，甚至是小微企業的金融需求受到政府的積極鼓勵。隨著利率市場化的推進，大力發展中小企業業務逐漸成為銀行業的共識，中小企業信貸業務將很有可能成為商業銀行發展的下一個“藍海”。

（一）切實轉變發展方式

大型商業銀行要進行經營轉型，改變“壘大戶”的經營模式，大力發展中小企業業務。大型商業銀行要學會做“小業務”，善于“彎下腰”，不能用形式主義的姿態對待中小企業，服務中小企業不能雷聲大、雨點小或是“只聽樓梯響，不見人下來”。更不能僅強調客戶數量，不重視客戶質量。要重視經濟效益與社會效益的統一，在支持中小企業發展的過程中，實現企業、銀行和社會的多方共贏。

（二）加大對中小企業業務的資源支持力度

在市場配置資源的基礎上，突出重點城市，重點投向民營經濟發達、中小企業活躍、各類經濟元素眾多、信用環境較好、分支行經營管理水平較高的區域[3]。

（三）制定科學的中小企業經營模式

銀行要根據中小企業的特點，制定一套與之相匹配的信貸組織體制和信貸管理機制。要適應業務“零售化”特征，建立中小企業貸款合理信用評級標準，打造中小企業“信貸工廠”經營管理模式。

1.優化大型商業銀行內部服務中小企業的組織架構。融合我國大型商業銀行傳統的總分層制與國際銀行普遍采用的垂直事業部制，建立矩陣式事業部制（見圖2），即在總行、分行、支行三個層面成立專業化經營單位，配置授信審查、金融營銷、客戶服務、產品支持以及風險控制等專業人員，建立“評級、授信、支用”三位一體的操作模式，實現中小企業金融服務的專業化、標準化集中管理。

2.建立中小企業“信貸工廠”模式。從風險定價、成本利潤核算、信貸審批、激勵約束、違約信息通報、風險管理等六個方面進行嚴格管理，制定集產品開發、銷售渠道建立、客戶市場開拓、內部財務核算、信貸審批和風險管理于一體的獨立運行機制，對中小企業客戶提供從市場調研、客戶調查、方案制定、貸款審批、貸款發放、貸后管理、產品支持等“一條龍服務”。“信貸工廠”一方面將客戶營銷和信貸業務辦理分離，使客戶經理能夠騰出更多經理專注營銷，有效提高客戶經理服務客戶數量。另一方面，實行信貸業務中后臺集中處理，從受理到發放到貸后管理，實行“流水線”的批量化作業，提高辦理速度和效率。

（四）建立適合我國中小企業的信用評級體系

1.建立評級許可制度。實行政府主導的評級業務許可制度，通過法律法規明確信用評級機構的資質、市場準入、業務范圍、監管方式等內容，確保社會信用服務機構的依法經營和有序競爭，保障信息主體的合法權益，保證信用評級質量。

2.保持信用評級機構的獨立性。通過規范收入來源、制定評級收費統一標準、建立評級人員回避制度、評級職業守則的監督機制等方面，完善評級機構的制度建設，從而實現信用評級機構的真正獨立性。

3.加強信用評級機構監管。實施機構資質和從業人員執業資格認定制度，完善評級機構統計報告制度和信息披露機制，強化對評級機構執業行為的監管等措施，促使其提供真實有效的評級資產信息，保證信用評級機構的社會信譽和可信度[4]。

（五）建立中小企業信貸業務差別化授權評審機制

建立垂直的授信審批體制，根據分行的區域經濟環境、風險管理能力授予其授信審批權限，并針對中小企業“小、頻、快”的業務特點，實行差別化授權和差別化審批流程。

（六）優化業務流程，實現中小企業授信業務的標準化和電子化

1.建立標準化業務流程。具體地說，對于中小企業業務流程的構建，要體現以客戶和風險管理為核心，通過“端到端”的標準化業務流程實現“閉環”的業務架構（圖3）。業務流程從組合營銷出發至組合風險管理結束，主要環節包括授信調查、方案制定、授信審批、簽約放款、貸后管理和資產保全。

2.加快中小企業授信業務電子化進程。在網絡經濟生態環境內，大型商業銀行要建立中小企業財務分析評價系統、中小企業信用評級系統、中小企業貸款自動定價系統等，加快中小企業授信業務標準化、電子化步伐，提高信貸評審效率和質量[5]。

（七）建立有效的風險識別、預警和定價機制

1.運用客戶價值理論識與中小企業成長周期理論，建立有效風險識別。根據“二八法則”，20%的客戶創造銀行80%的利潤。因此，可以通過測算客戶貢獻度來確定目標客戶。客戶貢獻度=客戶當前價值+客戶增值潛力。

2.運用中小企業生命周期理論進行有效營銷和金融支持。根據美國Ichak Adizes《企業生命周期》，將中小企業生命周期分為兩個階段和四個時期。即成長階段、老化階段，四個時期指初創型、成長型、成熟型和衰退型。根據不同時期中小企業金融需求特點選擇不同的信貸策略，降低資產損失，保障收益。

3.建立科學合理的中小企業貸款定價機制。銀行要結合區域金融市場利率水平，根據貸款風險度、綜合效益等要求建立科學合理的中小企業信貸定價模型，將區間定價系統覆蓋全行，區間內由客戶經理與客戶進行談判調節，實現銀行與客戶的雙贏。

（八）加大中小企業金融產品創新力度

要根據不同地區、行業、客戶的特征，改變單純依靠抵、質押、第三方保證等傳統擔保方式，推出適應中小企業經營特點，涵蓋多種擔保方式的中小企業金融創新產品。如針對海南老城高新技術園區的中小企業，推出涵蓋國家重點扶持的生物制藥、環保節能等科技型創新產業，出版社、影視業、動漫業等文化產業提供以商標權、專利權、著作權等為擔保的知識產權質押貸款等金融組合產品，以核心企業為平臺，采取“1+N”模式為核心企業的產業鏈上下游企業或為政府、中央企業采購合作企業等具有優質信譽的中小企業提供無抵押或核心企業擔保的信用貸款等多種擔保方式的中小企業金融創新產品。

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篇10

很多人認識“真愛夢想”是從我們連續四年位列《福布斯》“中國慈善基金會透明榜”榜首開始的。公開透明成了上海真愛夢想公益基金會的標志性特征――從2008年成立開始便每年詳細公開審計報告和財務數據，成為國內首家按照上市公司標準公開年報的公益基金會。

透明是真愛夢想的核心競爭力嗎？像真愛一樣透明是每個公益組織都能做到的嗎？要回答這些問題，得從另一個真愛夢想的特質：專業高效說起。因為只有追問為什么真愛夢想要采用商業化管理，才能理解我的公益哲學思考脈絡。

尋找第一性原理

全世界第一款數碼相機是由柯達的相機工程師Steve Sasson；在1975年發明的。1998年，柯達有17萬名員工在全球銷售所有相紙的85%。而僅僅在13年后的2012年1月，柯達提交了破產保護申請。2007年諾基亞銷售額占全世界手機銷售額的40%，同年iPhone上市，谷歌開始做安卓。諾基亞的CEO看到蘋果手機說，蘋果手機就是一個小玩意，我們的對手還是摩托羅拉。在功能手機領域連續領先14年后，2013年，諾基亞在智能手機時代被微軟收購。當諾基亞CEO在最后的記者招待會上宣布把公司賣掉時，他說：我們并沒有做錯什么，但不知為什么，我們輸了。

最近的十幾年時間里，我們看到一些曾經輝煌過的公司和它們的商業模式都消失了。未來，很多行業也將會經歷這樣的顛覆。身處公益行業的我們是否也會面對這樣的命運呢？對于這個問題的思考，李善友教授給了我很大啟發，他說：每個創業者都需要找到自己的第一性原理。

真愛夢想創立于2007年，次年獲得上海市民政局的支持，獲批成為“（上海真愛夢想公益基金會”。在近10年的公益實踐中，我一直生活在撲面而來的工作喜悅感和焦慮感中。商業社會不斷上演的大戲時常讓我陷入一種隱隱的危機感中：如何保持真愛夢想的創造力，獲得永續的發展？作為創始人，我必須思考清楚真愛夢想的第一性原理；作為一家教育公益基金會，還必須回答教育的目的是什么。這樣才能明確個人與基金會整體的公益信念，從而構建順應變化的產品和服務體系。

回顧創辦真愛夢想的初衷，我想該有三個基石假設：1、社會進步是由人的認知提升導致的；2、人的認知觀念的進步可以通過學習獲得；3、教育就是人類學習的一種主要方式，特別是針對兒童。由此推導出真愛夢想的第一性原理：兒童教育改善會推動社會進步。

在第一性原理之上，真愛夢想構建了使命：專注素養教育，推動教育均衡，幫助孩子自信、從容、有尊嚴地成長。我們相信能夠透過教育推動社會進步，因此尋找并探索可持續的系統化公益產品和服務模式：怎樣讓我們關注的孩子有能力和信心去迎接更加充滿不確定性的未來？那些在城鎮化轉型過程中遇到困境的孩子，在貧困地區指望通過考試改變命運的孩子，他們未來將面對越來越固化的社會階層形態。我們希望透過社會、企業、政府之間跨界的教育公益合作，幫助學校突破唯分數論的現狀，給孩子們更健全的教育；透過為教師賦能，引導孩子們成長為心智健全、認知完整、富有夢想力的青年，而這些孩子就是中國的未來。我們想要什么樣的未來，就要看今天有什么樣的教育。

公益引入商業化思維之一：制定戰略，對有限資源合理配置

應該說每個公益機構都有偉大的使命，但不一定每個機構都能找到實現使命的清晰戰略。走過9年實踐，我們每年會重新審視基金會的戰略。找準社會問題的痛點，展開戰略思考，根據未來可能獲得的資源提供可操作的解決方案，是我們借鑒商業化思維的第一步。

今天教育的痛點幾乎是全社會的痛點――有教無育，高分低能。9年前，真愛夢想嘗試找到解決應試教育的痛點，快速建立了可迭代的原型――夢想中心鄉村圖書館1.0模式。我們的戰略路徑是：以硬件加軟件的方式進入學校課程體系；以農村突圍城市的方式來擴大素養教育理念的影響力。基于“夢想中心”1.0展開的迭代能力，是我們這些年成長的主要動因，同時可以看出我們近年來開展的70多個項目的內在邏輯關系。

比如脫胎于鄉村圖書館的五彩夢想中心教室，我們希望打開孩子們的視野，讓他們透過圖書和電腦看到外面的精彩世界。從誕生第一天就受到孩子們歡迎的夢想中心如何能快速復制？設計出連鎖店一樣的標準化夢想中心建設模式是我們的第一次產品迭代。這次迭代讓我們今天有能力每1-2年就升級夢想中心配置，如今夢想中心已經迭代到5，O版。而且我們在一年中，僅用4名員工就可以在全國任何地方建設400多家夢想中心。

2008年的一次偶遇將華師大課程所所長崔允濟教授帶進夢想中心，他提出要為孩子們創造出一套跨學科的素養教育課程――“夢想課程”。如何讓這些課程能持續地為孩子們帶來改變？我們首先想到的是為當地的教師賦能――于是出現了“夢想領路人、夢想教練計劃”等一系列教師培訓項目，今天這些培訓項目已經納入了“教師發展學院”的教師成長體系，成為老師一校長一局長三級培訓體系中的一部分。

在微博興起的2009年，我們開始設計為老師提供輕社交平臺――夢想盒子，今天已經有近10萬名夢想老師在上面分享自己的教學心得和感悟。深藏在2500多個學校里的夢想中心和夢想課程，如何能讓更多的人看見？2015年我們設計出―款能移動的夢想教室一夢想大篷車，今年夢想大篷車項目組歷時163天，沿古老的絲綢之路，走過陜西、寧夏、內蒙、甘肅、青海、新疆6省區，累計行駛1.6萬公里，超過3萬名孩子體驗到了包括3D打印課在內的豐富的夢想課程。

2014年，真愛夢想從非公募基金會轉制為公募基金會，我們又該如何帶動更多人一起發展？于是，致力于幫助小微公益組織和公益理想者們的公益眾籌平臺“火堆”應運而生――個人與組織不僅可以在火堆平臺上發起籌款項目，還可以獲得真愛夢想提供的資源對接、項目管理、財務管理、公益咨詢等各項服務。

在夢想中心的延續性創新過程中，當我們發現一些突破性的技術變得越來越成熟時，就會把它引入夢想中心。比如隨著3D打印技術的普及，3D打印課程進入了夢想大篷車；隨著AR/VR技術的成熟，我們也在研究引入沉浸式學習的方式。

公益引入商業化思維之二：建立有戰斗力的團隊

公益創業最初往往是“一個人就是一支隊伍”，但是使命和戰略的真正落實靠的是找到一群志同道合的人。我理解聯想著名的管理三要素：“定戰略、搭班子、帶隊伍”，就是要建立起一個真正有使命感的組織和團隊，讓正確的人用正確的方法做正確的事情。真愛夢想有一群職業經理人，職業思維能力和項目構建能力是我們最初的創業優勢。隨著組織的不斷長大，使命、理念、工作方法如何從創始人傳遞到每一位員工、志愿者和捐贈人？為此我們必須將自己的公益行為總結提煉為“商業模式”一樣的公益模式。當公益模式與組織結合之后，一樣會出現KPI或者OKR，到了KPI這個層面，執行力就有保證，公益的熱情加上高效執行力才能展現公益效能。所以我們在2009年首次公開年報時就提出：讓公益更有效率。這是一個有戰斗力團隊的公益宣言。