導(dǎo)語：如何才能寫好一篇人力資源內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】人力資源管理審計(jì)；保障機(jī)制；建議

人力資源管理審計(jì)，是指在特定的標(biāo)準(zhǔn)下，采用綜合性的研究分析方法，對(duì)企業(yè)的人力資源管理領(lǐng)域內(nèi)的政策、實(shí)踐以及結(jié)果進(jìn)行檢查、分析與評(píng)估。是檢查組織內(nèi)部與人力資源相關(guān)的文件、系統(tǒng)、政策、程序?qū)嵺`情況的過程。開展人力資源管理審計(jì)，不僅對(duì)于公司發(fā)展還是對(duì)于強(qiáng)化審計(jì)保障來說，都是必然選擇。筆者從政策與企業(yè)文化保障、體制保障、人才保障、方法與技術(shù)保障等四個(gè)方面分析其保障機(jī)制。

一、公司人力資源管理審計(jì)保障機(jī)制建設(shè)的內(nèi)容

企業(yè)環(huán)境與文化保障機(jī)制：為了人力資源管理審計(jì)工作能順利開展，寬松的軟環(huán)境和扎實(shí)的硬環(huán)境均十分重要。公司要確保問題得到及時(shí)、有效整改。在公司各類會(huì)議上、各種場合都應(yīng)當(dāng)公開支持人力資源管理審計(jì)工作。而且審計(jì)部要有專門的、足額的經(jīng)費(fèi)，才能有效保證人力資源管理審計(jì)的獨(dú)立性。公司治理的好壞與否，判定標(biāo)準(zhǔn)也是與領(lǐng)導(dǎo)所能倡導(dǎo)積極的道德理念和向上的企業(yè)文化分不開的。人力資源管理體制保障機(jī)制：首先是審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立，審計(jì)委員會(huì)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。人力資源審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督。再是交叉審計(jì)的實(shí)施，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，下級(jí)機(jī)關(guān)做出相應(yīng)的配合。選擇審計(jì)部門人員和人力資管管理部門人員組成審計(jì)組，以市級(jí)或者縣級(jí)為單位、相互交叉地進(jìn)行異地審計(jì)。異地審計(jì)結(jié)束后，各個(gè)小組編寫審計(jì)報(bào)告。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)其審計(jì)報(bào)告，再提出相關(guān)的審計(jì)意見和做出最后的決定。人力資源管理審計(jì)人才保障機(jī)制：公司應(yīng)該注重人員的后續(xù)培養(yǎng)，尤其是非審計(jì)人員的知識(shí)水平。人力資源審計(jì)不同于財(cái)報(bào)審計(jì)，非審計(jì)人員與審計(jì)人員對(duì)相互之間業(yè)務(wù)的了解都具有一定的局限性。尤其是非審計(jì)人員，在對(duì)有些事物的理解上會(huì)有偏差，各個(gè)人員之間不能配合無間。培養(yǎng)人才的速度要趕上知識(shí)更新的速度，這樣不僅能讓員工發(fā)揮其最大效能，而且公司后備人才隊(duì)伍也能得到加強(qiáng)。人力資源管理審計(jì)方法與技術(shù)保障機(jī)制：人力資源管理審計(jì)有主要方法和各種輔助方法。但在實(shí)際審計(jì)中，人力資源數(shù)據(jù)提供難度比較大，因?yàn)槠渖婕暗搅嗽S多敏感信息，加上被審計(jì)單位人員對(duì)審計(jì)理解并不充分，使某些方法運(yùn)用的不徹底，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的保障也提出了挑戰(zhàn)。人力資源管理審計(jì)資金保障機(jī)制：人力資源管理審計(jì)是一項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，在電網(wǎng)乃至眾多央企中是一個(gè)前瞻性的項(xiàng)目。從宏觀的政策到微觀的具體實(shí)施方案都離不開對(duì)于資金的有效運(yùn)用。從各分公司成立審計(jì)小組到實(shí)際進(jìn)入審計(jì)流程，對(duì)于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人員的安排都需要資金作為保障。

二、公司人力資源管理審計(jì)保障機(jī)制建設(shè)的建議

（一）凈化人力資源管理審計(jì)環(huán)境

改善外部治理環(huán)境，為提高人力資源管理審計(jì)有效性創(chuàng)造良好條件改善各地的金融支持環(huán)境，為公司提供良好的市場環(huán)境，也為人力資源管理審計(jì)的發(fā)展提供良好的機(jī)遇。其次，法制環(huán)境也十分重要，法制環(huán)境的改善和完善立法工作，讓法律法規(guī)更具有可操作性和執(zhí)行性。大環(huán)境改善，法律對(duì)人力資源管理審計(jì)也會(huì)更有指導(dǎo)和規(guī)范性。整改內(nèi)部治理環(huán)境，為提高人力資源管理審計(jì)有效性提供保障。不斷加大監(jiān)管的力度，繼續(xù)制定和完善檢查、懲處等一系列規(guī)章制度，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)備報(bào)、上下聯(lián)動(dòng)開展行業(yè)互查。其次要加大執(zhí)法力度，對(duì)違規(guī)審計(jì)人員依法嚴(yán)懲，消除內(nèi)部審計(jì)人員的僥幸心理，改變過去“重檢查、輕處罰”的現(xiàn)象，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。完善內(nèi)部審計(jì)信息披露制度。公司信息披露程度直接影響公司高層的決策，筆者了解后發(fā)現(xiàn)，公司雖按照規(guī)定披露了部分報(bào)告，例如內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等，但披露信息還是未完全。如個(gè)別公司披露的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，僅披露人數(shù)，關(guān)于審計(jì)人員的職業(yè)能力和個(gè)人素質(zhì)卻只字未提。有些公司是因?yàn)楣ぷ鞔_實(shí)不到位，而有些是為了防止企業(yè)信息的泄露而選擇適當(dāng)披露。因此，相關(guān)部門應(yīng)繼續(xù)完善人力資源審計(jì)的相關(guān)規(guī)范，這樣才能更好的改善公司的治理環(huán)境。

（二）建立人力資源管理審計(jì)文化

人力資源管理審計(jì)文化是一個(gè)多層次的合復(fù)體，內(nèi)涵豐富。從廣義上說，包括物質(zhì)、制度和精神三個(gè)方面。領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的堅(jiān)實(shí)后盾。內(nèi)部審計(jì)更加注重公司的領(lǐng)導(dǎo)層，他們通過或是協(xié)調(diào)或是激勵(lì)等手段來保證內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度和價(jià)值觀無疑能夠決定公司內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)成就的高低。所以完善及推廣內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則就十分重要了。電網(wǎng)公司正在著手對(duì)標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)做宣傳和推廣，并在建立標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù)指南。在全國范圍內(nèi)，電網(wǎng)公司人力資源審計(jì)是一項(xiàng)非常前瞻性的項(xiàng)目。無論是實(shí)務(wù)指南還是規(guī)范條例均可以提高社會(huì)公眾對(duì)人力資源管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)。也有助于內(nèi)部審計(jì)人員有方向有目的的去提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。有助于企業(yè)文化氛圍的逐步形成。最主要的是在人力資源管理審計(jì)準(zhǔn)則的制定過程中，國際、國內(nèi)最新的人力資源發(fā)展理念也被吸收，通過與地方實(shí)際情況的結(jié)合，對(duì)審計(jì)這一大學(xué)科，也是補(bǔ)充和發(fā)展。

（三）堅(jiān)持以人為本的審計(jì)理念

要提高人力資源管理審計(jì)的工作質(zhì)量，符合電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，從以前單純的合規(guī)性審計(jì)模式向問題導(dǎo)向性審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，就必須做到以人為本，盡量提高審計(jì)人員各個(gè)方面的綜合能力。筆者認(rèn)為可對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)做出如下改進(jìn)：一是對(duì)外招聘有人力資源管理行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)審計(jì)人員加入專項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)小組，并加強(qiáng)在職審計(jì)人員在人力資源管理方面的知識(shí)。按項(xiàng)目負(fù)責(zé)制開展審計(jì)工作。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、溝通技巧和現(xiàn)場決策能力的培訓(xùn)。二是加強(qiáng)對(duì)非審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，以防在遇到涉及審計(jì)知識(shí)較多，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)明顯不足的項(xiàng)目時(shí)可能出現(xiàn)的窘境。

（四）革新與完善審計(jì)技術(shù)

篇2

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)和控制體系、責(zé)任追究制度、考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制尚不健全,審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一的量化標(biāo)準(zhǔn),考核制度難以得到真正落實(shí),內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量控制責(zé)任意識(shí)比較淡薄。

2.審前準(zhǔn)備工作不充分。審計(jì)計(jì)劃不夠科學(xué),帶有一定的盲目性、隨意性,審計(jì)覆蓋面不夠;審前調(diào)查不充分,對(duì)重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行初步評(píng)估;審計(jì)方案制定簡單,審計(jì)重點(diǎn)不突出,對(duì)審計(jì)工作缺乏指導(dǎo)作用。

3.審計(jì)手段較簡單。審計(jì)方式方法單一、不科學(xué),對(duì)內(nèi)部控制制度測試不重視,抓不住審計(jì)重點(diǎn),憑經(jīng)驗(yàn)泛泛而審,對(duì)問題查不深、查不透,浪費(fèi)時(shí)間和人力。

4.審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不高。審計(jì)取證方式單一,取證有一定的盲目性,證據(jù)的充分性有余,相關(guān)性不足;審計(jì)工作底稿定性、引規(guī)、處理不準(zhǔn)確,三級(jí)復(fù)核制度流于形式;審計(jì)建議缺乏針對(duì)性、可行性;審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和水平不高;審計(jì)決定和結(jié)論執(zhí)行不到位;審計(jì)問題缺乏深層次的剖析,審計(jì)成果利用不到位。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高。一是審計(jì)人員敬業(yè)精神、責(zé)任心不強(qiáng);二是審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高。

二、提高審計(jì)質(zhì)量的措施

(一)重視職業(yè)能力培訓(xùn),提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

1.建立良好的職業(yè)道德規(guī)范。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德及相關(guān)審計(jì)責(zé)任教育,督促內(nèi)部審計(jì)人員廉潔自律,樹立業(yè)務(wù)精湛、廉潔高效、團(tuán)結(jié)精干、充滿活力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍形象,增強(qiáng)審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任感。

2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的知識(shí)面廣,更新快,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須抓好審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請(qǐng)專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn);選派審計(jì)人員參加國家、省及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班,并與兄弟單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流;鼓勵(lì)審計(jì)人員利用業(yè)余時(shí)間加強(qiáng)自學(xué),提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.加強(qiáng)制度建設(shè),塑造審計(jì)良好形象。一是建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制;二是實(shí)行審計(jì)輪換制;三是建立黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督員制度。

(二)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

嚴(yán)格的審計(jì)程序是審計(jì)質(zhì)量保障的重要依托,在審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的事前、事中、事后的各個(gè)階段,都要嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序。從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、下發(fā)審計(jì)通知書直至被審計(jì)單位整改情況檢查,要在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上,制定出嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的工作程序,審計(jì)中嚴(yán)格按即定程序、規(guī)矩辦事,審計(jì)過程透明,與被審計(jì)單位容易協(xié)調(diào),避免人情關(guān)系參雜其中,做到審計(jì)工作制度化、規(guī)范化,有利于審計(jì)工作有序進(jìn)行,達(dá)到提高工作效率的目的。

(三)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)作業(yè)程序

1.抓好審計(jì)計(jì)劃的制定。一是突出審計(jì)重點(diǎn),抓好經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建設(shè)資金管理使用等常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目,做好審計(jì)資源優(yōu)化配置;二是緊密圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn),開展審計(jì)調(diào)查、專項(xiàng)審計(jì)等工作,積極參與生產(chǎn)經(jīng)營過程,改善和加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理;三是嘗試開展效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),轉(zhuǎn)變審計(jì)思路,豐富和拓展審計(jì)內(nèi)容,最大限度降低管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.抓好審計(jì)方案的制定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)實(shí)施方案前,應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì),安排人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)等有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查,在此基礎(chǔ)上制訂周密的實(shí)施方案,明確審計(jì)目標(biāo),細(xì)化審計(jì)內(nèi)容,突出審計(jì)重點(diǎn),確定審計(jì)程序和方法,合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)力量,明確審計(jì)組成員的工作職責(zé)。審計(jì)組長及部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核,確保達(dá)到審計(jì)目的取得成效。

3.抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)

(1)抓好內(nèi)部控制制度的測試環(huán)節(jié)。

(2)抓好審計(jì)查證環(huán)節(jié)。

(3)抓好審計(jì)工作底稿編制環(huán)節(jié)。

4.抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終結(jié)果,審計(jì)組應(yīng)對(duì)實(shí)施階段取得的審計(jì)資料進(jìn)行分析研究和加工提煉,對(duì)被審計(jì)單位提出的意見和建議要符合實(shí)際,具有針對(duì)性和可操作性;對(duì)涉及重大問題的審計(jì)情況,要隨時(shí)報(bào)告,切實(shí)提高報(bào)告的針對(duì)性和時(shí)效性;審計(jì)評(píng)價(jià)中既要反映被審單位存在的問題,也要反映管理中的優(yōu)點(diǎn)。

5.抓好審計(jì)決定整改落實(shí)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要善于運(yùn)用審計(jì)成果,一是通過綜合分析、提煉,查找規(guī)章制度上存在的漏洞,從體制機(jī)制上提出審計(jì)建議,形成匯總報(bào)告或?qū)ｎ}報(bào)告,引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,規(guī)范經(jīng)營管理;二是緊盯審計(jì)決定的整改落實(shí)情況,要對(duì)被審計(jì)單位決定執(zhí)行和審計(jì)建議采納的情況進(jìn)行定期回訪,檢查整改情況,對(duì)未落實(shí)到位的事項(xiàng),要求被審計(jì)單位寫出原因,再次進(jìn)行批露,繼續(xù)督促整改,使內(nèi)部審計(jì)真正起到事后監(jiān)督和事前防范的作用,切實(shí)提高經(jīng)營管理水平。

(四)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度

1.建立審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制 度。建立三級(jí)復(fù)核制度,要求每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告,按復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限經(jīng)過審計(jì)組長、內(nèi)部復(fù)核組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核,對(duì)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)依據(jù)是否可靠等進(jìn)行確認(rèn),嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān),客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的反映問題,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善審計(jì)工作綜合考評(píng)制度。建立健全審計(jì)工作分級(jí)負(fù)責(zé)制度和審計(jì)責(zé)任追究制度,明確審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)人員的負(fù)責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項(xiàng)及責(zé)任追究的形式,將審計(jì)結(jié)果納入月度審計(jì)工作綜合考評(píng),激勵(lì)大家重視審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)質(zhì)量控制的責(zé)任意識(shí)。

3.建立審計(jì)工作質(zhì)量互檢制度。每年由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織成立檢查組,對(duì)本級(jí)和下級(jí)審計(jì)部門的部分審計(jì)檔案,從審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)文書的應(yīng)用與規(guī)范、審計(jì)檔案資料的歸集三個(gè)方面進(jìn)行檢查,提出存在問題和改進(jìn)意見,起到互相交流、提高審計(jì)質(zhì)量的效果。

4.建立評(píng)先選優(yōu)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持每年開展審計(jì)先進(jìn)個(gè)人、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選等活動(dòng),激勵(lì)審計(jì)人員不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。

篇3

奧地利法律給予國家審計(jì)以充分的地位、職權(quán)。審計(jì)納入國家大法管理，審計(jì)是國家權(quán)力的組成之一，受國家憲法保護(hù)。如在奧地利聯(lián)邦憲法中專門設(shè)置了“聯(lián)邦政府審計(jì)法”一章。規(guī)定國家的審計(jì)法院獨(dú)立于聯(lián)邦政府和州政府，直接向國家議會(huì)報(bào)告工作，對(duì)國家議會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)法院具有很大權(quán)限，凡使用聯(lián)邦資金的政府所有機(jī)構(gòu)，包括政府部門和由聯(lián)邦機(jī)構(gòu)經(jīng)營的基金組織、聯(lián)邦政府經(jīng)營或與其他法人實(shí)體共同經(jīng)營、聯(lián)邦政府投資占50%以上的企業(yè)，均在審計(jì)法院審計(jì)之列。

奧地利審計(jì)活動(dòng)的基本理念是對(duì)權(quán)力的監(jiān)督，是聯(lián)邦憲法賦予國家的公權(quán)與公信的象征。這使審計(jì)成為一種獨(dú)立于執(zhí)行權(quán)力機(jī)構(gòu)的力量，既具有很大的行為能力，又具有充分的震懾力。

奧地利設(shè)國家審計(jì)法院，最高負(fù)責(zé)人是院長，由國家議會(huì)產(chǎn)生，相當(dāng)于政府的部長。審計(jì)法院的各級(jí)官員相當(dāng)于政府的公務(wù)員，均必須是受過高等教育，具有法律、財(cái)經(jīng)、工科等多種教育背景的人才，并具有良好的職業(yè)學(xué)習(xí)背景。

審計(jì)法院根據(jù)不同的專業(yè)組成不同的部門，負(fù)責(zé)不同專業(yè)的審計(jì)事項(xiàng)。在成為審計(jì)法院工作人員后，要接受必要的職業(yè)培訓(xùn)和實(shí)習(xí)，由老帶新，先要完成一些小的項(xiàng)目工作，逐步成為一個(gè)符合職業(yè)要求的審計(jì)人員。

審計(jì)法院審計(jì)有很高的獨(dú)立性：制訂審計(jì)計(jì)劃是自主的，議會(huì)不干涉審計(jì)法院的計(jì)劃，但有權(quán)要求審計(jì)法院進(jìn)行某一個(gè)具體項(xiàng)目的審計(jì)，一年只能提出一個(gè);每年要將所有審計(jì)報(bào)告集中濃縮成一個(gè)藍(lán)色的版本，由議會(huì)的審計(jì)常設(shè)委員會(huì)審議通過后，被審單位就有義務(wù)按審計(jì)報(bào)告提出的建議和要求整改;審計(jì)報(bào)告對(duì)外是公開的，每個(gè)公民都可以購買;重要審計(jì)報(bào)告在報(bào)紙上公布，接受公眾監(jiān)督。

審計(jì)法院審計(jì)政府控股企業(yè)時(shí)，會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)的成果;對(duì)企業(yè)的監(jiān)事會(huì)是否堅(jiān)持了經(jīng)濟(jì)性、節(jié)約性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)其人員是否勝任、適合提出建議。

總之，奧地利形成了一整套由國家法律保障的、不受政府干預(yù)的、具有明確監(jiān)督權(quán)利的、效率很高的審計(jì)體系。這一體系為審計(jì)活動(dòng)保護(hù)聯(lián)邦資產(chǎn)、監(jiān)督聯(lián)邦預(yù)算執(zhí)行提供了重要基礎(chǔ)。

二、關(guān)子內(nèi)部審計(jì)

在考察中我們了解到，奧地利企業(yè)在一般情況下，職工數(shù)超過1000人的都會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些幾百人的公司也設(shè)有內(nèi)審，這是企業(yè)的自我要求，國家法律沒有要求。奧地利內(nèi)部審計(jì)有如下一些特點(diǎn)：

1、獨(dú)立性。在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，奧地利一般由企業(yè)總裁或董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)總裁或董事會(huì)負(fù)責(zé);在審計(jì)計(jì)劃制定上，每年審計(jì)工作計(jì)劃，由董事會(huì)討論通過，其他部門和人員不得干涉，只有監(jiān)事會(huì)可以向董事會(huì)提出進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)的要求。獨(dú)立性是保證審計(jì)客觀公正的一個(gè)重要條件。

2、公開性。奧地利內(nèi)審不是封閉的，其活動(dòng)和結(jié)論要向社會(huì)公開，上市公司尤其如此。股民可通過審計(jì)報(bào)告了解公司的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)意見。這既是對(duì)被審計(jì)組織的一種壓力和促進(jìn)，也是對(duì)審計(jì)工作者的一個(gè)壓力和促進(jìn)。這有利于監(jiān)督和評(píng)價(jià)的客觀性和公正性。

3、目的性。奧地利內(nèi)審的目的性明確。該國內(nèi)審對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，在審計(jì)目的上都明確應(yīng)當(dāng)包括的目標(biāo)、規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等五個(gè)控制環(huán)節(jié)。奧地利內(nèi)審很強(qiáng)調(diào)各組織或機(jī)構(gòu)對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性指節(jié)約;效率性指收入和產(chǎn)出的比率;效果性指最后的成果，強(qiáng)調(diào)遵守預(yù)算的義務(wù)，強(qiáng)調(diào)用最少的資源實(shí)現(xiàn)最好的效果。

篇4

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 控制 質(zhì)量

一、內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是由各單位自身設(shè)置的相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)。它是各單位最高管理部門對(duì)下屬組織的控制與監(jiān)督，是管理職能的一部分。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)為滿足自身經(jīng)營管理的需要而逐漸發(fā)展和成長起來的一種帶有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)的新興職業(yè)。隨著組織規(guī)模的逐步擴(kuò)大，管理層次和經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化、多元化，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)步復(fù)雜化，使企業(yè)之間的競爭日趨激烈。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理機(jī)能的一個(gè)組成部分，其目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)開展方面有許多特點(diǎn)，例如，內(nèi)部審計(jì)重于檢查業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度和各種經(jīng)營管理情況，為完善企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)；內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)除國家政策、法律、法規(guī)外，更重要的是企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營方針、政策和規(guī)章、制度；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分，因此內(nèi)部審計(jì)程序靈活，可以及時(shí)了解到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，在審計(jì)的廣度和深度上都有優(yōu)勢。可以看出，內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的。

二、內(nèi)部審計(jì)失控容易導(dǎo)致的問題

1.評(píng)價(jià)失誤

內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果涉及到對(duì)單位各部門經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)情況的評(píng)價(jià)問題，如果內(nèi)部審計(jì)失控，則容易造成審計(jì)評(píng)價(jià)失誤。比如對(duì)單位各部門干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行地評(píng)價(jià)，如果評(píng)價(jià)不實(shí)，就會(huì)傷害到干部工作的積極性，甚至對(duì)整個(gè)部門的整體績效造成不良的影響。

2.建議決策失誤

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已不僅局限在查錯(cuò)防弊，更多的是為內(nèi)部管理提供決策參考建議，因?yàn)閮?nèi)審部門接觸組織的各種信息，對(duì)各管理環(huán)節(jié)都比較熟悉，因此，內(nèi)審部門更多地對(duì)單位的決策部門提供決策意見，如果提供的決策意見失誤，就會(huì)誤導(dǎo)政策的制定，造成隱性損失。

3.審計(jì)質(zhì)量低下

審計(jì)質(zhì)量低下主要表現(xiàn)為：審計(jì)報(bào)告失實(shí)、重大錯(cuò)誤和弊端未能有效發(fā)現(xiàn)、提出的審計(jì)建議無法實(shí)施或?qū)嵤┖笤斐删薮髶p失等。審計(jì)質(zhì)量低下有內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)的原因，也有審計(jì)人員自身素質(zhì)低的原因，也有審計(jì)方法和程序的問題，但不管什么原因，后果均會(huì)使廣大的教職工特別是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的認(rèn)識(shí)降低，影響內(nèi)審的威信和權(quán)威。同時(shí),如內(nèi)審人員不提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),固步自封,久而久之,也影響其自身的進(jìn)步。

三、加強(qiáng)控制提高審計(jì)質(zhì)量的措施

1.規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序

在內(nèi)部審計(jì)前，要做好相關(guān)準(zhǔn)備：(1)對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)單位可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析、預(yù)測，有針對(duì)性地制定控制措施；(2)根據(jù)被審單位特點(diǎn)及具體情況，確定選派合適的、能勝任的審計(jì)人員，尤其要選派合適的主審人員；(3)制定好項(xiàng)目實(shí)施方案，方案既要詳細(xì)具體，又要切實(shí)可行；(4)要求被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)人員對(duì)其所提供的資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出書面承諾，并就此承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。

在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)要仔細(xì)審核審計(jì)工作底稿，另外，要特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的披露問題，以及有爭議的會(huì)計(jì)處理問題，以及在審計(jì)報(bào)告中明確審計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的編寫要做到語言清晰簡練、內(nèi)容全面完整，在出具審計(jì)報(bào)告前，由審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行額外的檢查，有助于對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量最終評(píng)價(jià)和把關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)疏漏。

2.采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法

首先，要由傳統(tǒng)手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變，隨著會(huì)計(jì)操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化，使得審計(jì)人員很難讓其在某一特定時(shí)間下來接受大規(guī)模的測試。這就需要審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段進(jìn)行“跟蹤”性的在線實(shí)時(shí)審計(jì)，以便獲得充分、有力的審計(jì)證據(jù)；其次，要擴(kuò)大知識(shí)性資產(chǎn)的抽樣范圍。隨著單位知識(shí)資源、信息等無形資產(chǎn)比重的增長，有針對(duì)性地?cái)U(kuò)大對(duì)這部分資產(chǎn)的抽樣范圍，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的；再次，要強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在一定的內(nèi)部控制制度的控制下持續(xù)有效運(yùn)行的。除了被審單位增強(qiáng)對(duì)知識(shí)資源、信息等無形資產(chǎn)和人力資源等的控制，建立健全高效的內(nèi)部控制制度外，審計(jì)人員也應(yīng)強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì)，對(duì)被審單位的內(nèi)部控制制度信息予以充分重視，并結(jié)合知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代被審單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，正確地評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度。準(zhǔn)確地把握審計(jì)測試的重點(diǎn)和范圍，獲取應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。

3.嘗試內(nèi)部審計(jì)外部化

很多單位隨著投資的多元化，內(nèi)部審計(jì)的范圍也大大擴(kuò)展，基建工程項(xiàng)目已經(jīng)成為很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，而這類審計(jì)需要工程概、預(yù)算的專業(yè)知識(shí)，需要施工現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)，而一般審計(jì)人員對(duì)此了解很少。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，本著對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)的態(tài)度，同時(shí)維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)利益，這就需要對(duì)具體工程分別對(duì)待，對(duì)小型修繕工程由內(nèi)審人員來審或聘請(qǐng)資深工程師嚴(yán)格把關(guān)，而對(duì)大型基建工程則委托社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)，這樣一方面保證了審計(jì)工作質(zhì)量，另一方面又分散了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在工程審計(jì)中，由于內(nèi)部審計(jì)的局限性不可能面面俱到，要注意發(fā)揮其他職能部門的作用，對(duì)相關(guān)部門提供的審計(jì)證據(jù)，如施工變更簽證等，必須注意審計(jì)責(zé)任的分解，由此引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由出證的單位或人員承擔(dān)責(zé)任。

參考文獻(xiàn):

篇5

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立已成為內(nèi)部管理體系中不可或缺的重要組成部分。公司內(nèi)部審計(jì)是確保公司管理活動(dòng)制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要監(jiān)督管理手段。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，直接對(duì)公司總裁或董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)條件；內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)方法及要求；內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)程序

下面以本人審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)淺淡內(nèi)部審計(jì)工作，如內(nèi)部審計(jì)條件、內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)、內(nèi)部審計(jì)方法及要求、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)程序等。

一、從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員，須具備條件：

從事內(nèi)部審計(jì)的工作人員，須具備良好的思想品德，堅(jiān)持原則，有正義感； 通曉會(huì)計(jì)原理及其操作技能； 熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)； 掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉或完全掌握公司所有制度； 熟悉現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念； 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及所屬專業(yè)有較深的理解；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育，主要內(nèi)容包含：專業(yè)知識(shí)、技能、各項(xiàng)法律、法規(guī)、政策的最新情況，從而具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

二、內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)

從事內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)有：要求涉及審計(jì)的公司、分廠、部門按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，成本、費(fèi)用預(yù)算、決算，財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)的其他資料及附件列明的資料； 參加公司與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件及現(xiàn)場勘察；對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)系統(tǒng)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對(duì)正在進(jìn)行的違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)制止決定；提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反公司制度的事件并依據(jù)情節(jié)輕重出具處理意見。

三、內(nèi)部審計(jì)方法及要求

從單一、事后審計(jì)的傳統(tǒng)工作方法，逐步轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)，既要對(duì)企業(yè)單位的重大經(jīng)營決策，重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息防止失誤。另一方面，通過全過程的控制，通過微觀審計(jì)，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，建立各項(xiàng)規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。

四、一般性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目

通常一般性內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目包括日常財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、臨時(shí)性審計(jì)等工作，主要內(nèi)容有：負(fù)責(zé)對(duì)公司的財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行抽查； 審閱公司月度財(cái)務(wù)報(bào)表、成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料；審查營銷費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況；抽查物資采購價(jià)格的相對(duì)真實(shí)性、合理性；抽查營銷費(fèi)用產(chǎn)生的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性；對(duì)公司重要制度、關(guān)鍵流程執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)重要關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)行不定期抽查審計(jì)（如：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等）。

五、立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目

立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目包括下轄各分子公司年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)； 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)涉及授權(quán)的高管人員或其他重要崗位人員，任期、離任時(shí)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)達(dá)成情況等方面的審計(jì)確認(rèn)；重要崗位履職情況審計(jì)；授權(quán)執(zhí)行情況審計(jì)；對(duì)公司內(nèi)部控制的健全性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；開展各類專項(xiàng)審計(jì)工作和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，其中，專項(xiàng)審計(jì)工作列舉部分內(nèi)容如下：

成本管理審計(jì)：成本管理審計(jì)主要審查成本數(shù)據(jù)核算、歸集的準(zhǔn)確性、合理合規(guī)性，提出成本關(guān)鍵控制點(diǎn)、合理控制成本費(fèi)用的審計(jì)建議，審查成本管理是否起到了為生產(chǎn)、銷售提供決策依據(jù)的功能等。具體審計(jì)內(nèi)容包括生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表與成本核算報(bào)表是否一致、成本核算報(bào)表與賬套數(shù)值是否一致、賬存與實(shí)物是否一致、在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量是否合理或準(zhǔn)確、不良品或報(bào)廢返工品成本是否被重復(fù)計(jì)算或計(jì)算是否合理、物料價(jià)格是否準(zhǔn)確、費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠怼⑥D(zhuǎn)換得率是否異常、計(jì)算結(jié)果與配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。

存貨管理審計(jì)：主要審查是否帳實(shí)相符、是否以假亂真比如碼空盒子或中間層放空等、是否有嚴(yán)格的賬齡管理如盤點(diǎn)時(shí)必須注意生產(chǎn)日期等、是否出現(xiàn)非正常條件下呆貨及不良品等，各項(xiàng)存貨是否在按照各項(xiàng)物資管理制度進(jìn)行管理等。

貨幣資金管理審計(jì)：主要審查資金是否有流失、帳實(shí)是否相符、資金報(bào)表是否準(zhǔn)確、存放是否超規(guī)定額度、銀行余額調(diào)節(jié)表是否每月按時(shí)編制、管理是否有效，是否在依照貨幣資金管理制度執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)等。

資產(chǎn)管理審計(jì)：主要審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否帳實(shí)相符，是否存在資產(chǎn)流失，是否在按照資產(chǎn)管理制度的各項(xiàng)要求進(jìn)行管理等。具體審計(jì)內(nèi)容比如包括固定資產(chǎn)實(shí)物卡片與賬套數(shù)值是否一致、實(shí)物發(fā)生異動(dòng)是否有辦理手續(xù)并及時(shí)維護(hù)賬套數(shù)值、資產(chǎn)申請(qǐng)購買和報(bào)廢是否符合審批規(guī)定、資產(chǎn)購置是否有閑置浪費(fèi)現(xiàn)象、資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)是否流于形式、資產(chǎn)入賬是否合理比如長期存在歸置于在建工程中未結(jié)轉(zhuǎn)或?qū)⒅Ц犊铐?xiàng)歸置于個(gè)人借款中錯(cuò)誤處理未及時(shí)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)項(xiàng)目等。

往來帳管理審計(jì)：主要審查各往來帳是否核對(duì)清楚、是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)、是否有超授權(quán)發(fā)貨、是否有超授信規(guī)定時(shí)限未及時(shí)回款、是否在持續(xù)貫徹往來帳管理制度及授信管理辦法的各項(xiàng)要求等。

全面預(yù)算管理審計(jì)：主要審查預(yù)算執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)核算是否準(zhǔn)確，進(jìn)而審查預(yù)算是否起到了控制費(fèi)用、降低成本的功能等。審計(jì)內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際核算情況差異、預(yù)算入賬與核算入賬是否一致性、預(yù)算臺(tái)賬或模塊數(shù)值是否準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)預(yù)算控制是否有力、預(yù)算發(fā)生費(fèi)用與實(shí)際收入或生產(chǎn)狀況是否發(fā)生偏離及有否及時(shí)予以糾正等。

銷售費(fèi)用審計(jì)：主要審查各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷的真實(shí)性、合規(guī)性、及時(shí)性等；是否按制度執(zhí)行。審查范圍不低于20%的審查量，以記帳憑證數(shù)量為準(zhǔn)。

采購專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)（含材料采購、物流運(yùn)費(fèi)、固定資產(chǎn)及其他采購等）

主要審查采購價(jià)格的真實(shí)性、合理性（與市場價(jià)相比），采購業(yè)務(wù)本身的合規(guī)性，是否執(zhí)行了公司的各項(xiàng)采購管理制度、驗(yàn)收制度等。

工資、提成審計(jì)：主要審計(jì)工資計(jì)算的準(zhǔn)確性，提成的計(jì)算是否與績效考核方案一致，每名員工的工資是否與公司簽批的一致，工資、提成核算體系是否合理等。

人力資源審計(jì)：編制部分：主要審查各公司員工編制是否與公司簽批的相符，編制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要審查招聘進(jìn)的員工是否符合招聘制度要求等；績效考核部分：主要審查績效考核結(jié)果運(yùn)用的合規(guī)性、合理性，調(diào)查員工對(duì)績效考核方案是否滿意，績效考核是否對(duì)推動(dòng)工作起到了積極作用，是否達(dá)到了預(yù)設(shè)的激勵(lì)員工的目標(biāo)等。

五、內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序

1.年度審計(jì)計(jì)劃由公司總裁或董事會(huì)批準(zhǔn)后，審計(jì)部門按月、周報(bào)批審計(jì)計(jì)劃（其中部分為公司交辦的審計(jì)項(xiàng)目），并體現(xiàn)在月、周工作計(jì)劃表內(nèi)；

2. 實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，一般須先擬訂審計(jì)方案（對(duì)比較簡單的、經(jīng)常性的審計(jì)項(xiàng)目可以不擬定）；

3.審計(jì)方案擬定報(bào)批后，一般情況下須向被審計(jì)單位（者）送達(dá)審計(jì)通知書，特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)；

4.組織實(shí)施審計(jì)工作：對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試；根據(jù)對(duì)內(nèi)控制度的測試情況來確定實(shí)質(zhì)性測試具體審計(jì)方法；

實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用審核、觀察、詢問、計(jì)算、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取審計(jì)證據(jù)（審計(jì)證據(jù)中由各單位提供的原始資料上要有被審計(jì)單位經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，如涉及貪污、挪用等保密的事項(xiàng)，可暫不確認(rèn)），并作詳細(xì)記錄，從而出具審計(jì)報(bào)告初稿；

5.與被審部門人員溝通審計(jì)結(jié)果和處理意見；

6.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,審計(jì)人員須于一周內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位或部門人員應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起2日內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行回復(fù),如未回復(fù),視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無異議，審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告與被審部門人員的回復(fù)意見一并上報(bào)公司管理決策層簽批；

7.公司簽批完審計(jì)報(bào)告后通知被審計(jì)單位（者）；

8.按審批意見執(zhí)行公司審批決定；

9.對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷跟進(jìn)整改，開展后續(xù)審查；

篇6

COSO是美國虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)的英文縮寫。該委員會(huì)專門致力于研究內(nèi)部控制問題。1992年9月，COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制整合框架》，簡稱COSO報(bào)告，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制理論和體系集內(nèi)部控制理論和實(shí)踐發(fā)展之大成，成為現(xiàn)代內(nèi)部控制最具有權(quán)威性的框架。

作為美國上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)，COSO內(nèi)控體系是由五個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)共同研究四年的成果，其中蘊(yùn)含許多創(chuàng)新的理念和思維，對(duì)企業(yè)的管理、審計(jì)、決策等都產(chǎn)生了重要影響。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)管理而言，為了適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展形勢的需要，應(yīng)當(dāng)借鑒COSO的內(nèi)控管理框架，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

COSO框架中將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、有效監(jiān)控五個(gè)構(gòu)成要素，這五個(gè)要素之間并不存在順序上的先后，而是相互交叉影響、反復(fù)加強(qiáng)的一個(gè)過程，共同形成一個(gè)有機(jī)的多維聯(lián)系系統(tǒng)。

（一）控制環(huán)境。對(duì)企業(yè)控制的建立以及實(shí)施有重大影響的一系列因素的總稱。是企業(yè)的一種基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，也是其他一切要素的基礎(chǔ)和核心。它包括管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格；董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度；企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策；員工的誠信、職業(yè)道德和工作勝任能力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的識(shí)別和分析，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。每個(gè)企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辯認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)。為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而采取的政策和程序，包括業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理控制、職務(wù)分離，業(yè)績復(fù)核、保障資產(chǎn)安全等。

（四）信息與溝通。企業(yè)在其經(jīng)營、管理過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。從而提高內(nèi)部控制的效率，及時(shí)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面準(zhǔn)確的信息。

（五）監(jiān)督。內(nèi)部控制系統(tǒng)需持續(xù)監(jiān)控。隨著時(shí)間的推移及內(nèi)外部因素的不斷變化而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制框架進(jìn)行檢查以及評(píng)價(jià)的過程。

二、COSO框架對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與控制的一些啟示

立足于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的公司管理與治理的統(tǒng)一，企業(yè)資源的整合體定位，為充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、確認(rèn)、咨詢、增值職能，借鑒COSO內(nèi)部控制框架的內(nèi)核，結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型期的整體現(xiàn)狀，可從以下幾個(gè)方面調(diào)整思路、制定措施，從而有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)價(jià)值。

（一）營造良好的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境。從組織結(jié)構(gòu)的角度，設(shè)立高層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)的定位與其內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮和審計(jì)質(zhì)量的保證不無關(guān)系。通常內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系層次越高，內(nèi)審的權(quán)限越大、獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)審的職能作用就發(fā)揮得越好。反之，內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)責(zé)將無法體現(xiàn)，其審計(jì)的效力就會(huì)受到影響。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等其他平級(jí)部門之下設(shè)置審計(jì)組織，或者與財(cái)務(wù)部門“合署辦公”或其他混崗方式設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性就會(huì)被減弱，很難確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。參考英法等國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)部門直接向總裁或董事長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)組織權(quán)限就大，就能很好地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、科學(xué)性、有效性。因此，單獨(dú)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，向最高管理者直接負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位超脫，具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，這是內(nèi)部審計(jì)的理想定位。內(nèi)部審計(jì)的地位是與其應(yīng)發(fā)揮的作用相平衡的，責(zé)權(quán)利應(yīng)是對(duì)應(yīng)統(tǒng)一的。但也不應(yīng)過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的地位，有為才有位，理想的定位應(yīng)與實(shí)踐現(xiàn)狀找到一個(gè)平衡點(diǎn)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。完善內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境控制、過程控制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制、信息交流反饋和內(nèi)部審計(jì)程序的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制等制度，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序，切實(shí)將內(nèi)部審計(jì)工作納入規(guī)范化、制度化軌道，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

（三）優(yōu)化審計(jì)資源配置。從企業(yè)文化的角度，塑造崇尚審計(jì)氛圍，激勵(lì)優(yōu)秀員工助力內(nèi)部審計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與控制注入新活力，為打造復(fù)合型審計(jì)人才提供不竭的內(nèi)部資源。

1.培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)要定期對(duì)各單位的內(nèi)部審計(jì)人力資源狀況進(jìn)行科學(xué)的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫，有計(jì)劃、有目的地進(jìn)行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級(jí)審計(jì)人才和高級(jí)審計(jì)管理人才，帶動(dòng)審計(jì)工作的全面發(fā)展。

2.健全內(nèi)部審計(jì)人員管理制度。加強(qiáng)對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性認(rèn)識(shí)，投入人力、物力、財(cái)力，優(yōu)化審計(jì)人才成長環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計(jì)崗位制度，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗；完善內(nèi)部審計(jì)人員選拔、業(yè)績考核、激勵(lì)制度。

3.建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)。一個(gè)單位想要在短時(shí)間內(nèi)獨(dú)立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計(jì)人才不太現(xiàn)實(shí)且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)。科學(xué)利用外部人才資源，積極引進(jìn)一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫龋灰部稍谝欢ㄏ到y(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫，吸收本級(jí)或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，可以隨時(shí)在本系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問題。

（四）確定審計(jì)目標(biāo)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向強(qiáng)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。目標(biāo)是理念核心，它是整個(gè)審計(jì)思維流程的導(dǎo)航，導(dǎo)航偏離正確方向，影響整個(gè)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)增加，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)總目標(biāo)包括內(nèi)部審計(jì)要審什么，怎么審和審到什么程度，公司對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度等，這些目標(biāo)的確定要與公司治理層充分溝通確定，這是審計(jì)質(zhì)量管理的前提；在總審計(jì)目標(biāo)確定的前提下，制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，綜合考慮企業(yè)最高管理層的要求、內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)成因的分析結(jié)果、本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的狀況三大要素，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)計(jì)劃；在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定審計(jì)重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源投入到重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，最大限度地減少檢查風(fēng)險(xiǎn)，減少審計(jì)失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)工作成效。

（五）強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的過程控制，注重責(zé)任追究環(huán)節(jié)，建立后續(xù)審計(jì)制度，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

1.建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的責(zé)任追究制度。堅(jiān)持將審計(jì)責(zé)任追究制貫穿于審計(jì)的全過程，明確質(zhì)量責(zé)任，特別是重要審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量要確定專人負(fù)責(zé)檢查與督促，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，將影響質(zhì)量的要素解決于萌芽之中。內(nèi)部檢查是自我完善和提高的校正性過程，具有針對(duì)性、及時(shí)性和效果性。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)建立健全責(zé)任追究制度。建立健全明確、清晰的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)，來判別從主審人員到審計(jì)組長再到復(fù)核部門、主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任。它與審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的動(dòng)機(jī)正好相反，后者是以激勵(lì)機(jī)制為主，而責(zé)任追究制度則是以懲罰機(jī)制為主。健全的追究責(zé)任制度是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有力保證，通過內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究控制，正確確認(rèn)審計(jì)責(zé)任，明確劃分各層次的責(zé)任，做到獎(jiǎng)罰分明，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用。

2.建立后續(xù)審計(jì)制度。通過后續(xù)審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)了解審計(jì)結(jié)論和決定是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際，審計(jì)報(bào)告中所提出的審計(jì)意見和建議是否切實(shí)可行，執(zhí)行中暴露哪些問題，是否有漏審和錯(cuò)審的問題需要補(bǔ)審和糾正等，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可獲得這些審計(jì)反饋信息，從而使得審計(jì)工作質(zhì)量得到進(jìn)一步檢驗(yàn)和確認(rèn)。同時(shí)后續(xù)審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容是評(píng)價(jià)糾正措施的合理有效性，因此，后續(xù)審計(jì)能促使審計(jì)人員在審計(jì)中深入問題的實(shí)質(zhì)，提出有針對(duì)性、合理有效的整改措施，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（六）暢通信息溝通渠道，加快審計(jì)信息化建設(shè)，建立審計(jì)過程的全程反饋機(jī)制，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路和方案，保證審計(jì)工作的效率和效果。

1.加強(qiáng)人際溝通與合作。人際溝通對(duì)于建立相互信任的人際關(guān)系，獲取相關(guān)、全面、可靠的信息，確保內(nèi)部審計(jì)意見得到有效落實(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)工作成效都具有重要意義。

⑴加強(qiáng)與管理層的溝通，建立與管理層溝通渠道。在溝通中能了解組織的發(fā)展目標(biāo)，能針對(duì)管理層關(guān)注的問題和管理層的期望開展內(nèi)部審計(jì)工作，有針對(duì)性地制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目并提出內(nèi)部審計(jì)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考；加強(qiáng)與管理層溝通有利于取得管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持和理解，能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

⑵加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，建立與被審計(jì)對(duì)象長期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。只有主動(dòng)溝通，善于傾聽，才能提高審計(jì)工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢?cè)u(píng)價(jià)功能。

⑶加強(qiáng)與各相關(guān)部門的溝通。建立與各機(jī)關(guān)部門橫向的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。保持與各相關(guān)部門的良好溝通，建立部門間的溝通聯(lián)動(dòng)機(jī)制，可及時(shí)了解組織各職能部門的動(dòng)態(tài)，尋求審計(jì)問題的解決辦法，落實(shí)審計(jì)決定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的高效利用。

2.采用先進(jìn)的信息技術(shù)。推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，加快審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)和信息化辦公系統(tǒng)建設(shè)，把先進(jìn)的審計(jì)方法與先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，提高審計(jì)工作的科技含量。

篇7

審計(jì)成果是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，是審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在依法履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，其主要表現(xiàn)形式為審計(jì)報(bào)告。但如果審計(jì)成果的運(yùn)用僅僅停留在審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題的整改方面未免過于單薄。筆者以某大型國有企業(yè)成本中心A公司為例，探討一下如何利用審計(jì)成果開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)立體防控。

一、審計(jì)成果運(yùn)用存在的問題

A公司系成本中心，沒有業(yè)務(wù)收入來源，公司實(shí)行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會(huì)計(jì)集中核算，下級(jí)單位不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門，公司本部審計(jì)部門不獨(dú)立，與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，規(guī)章制度統(tǒng)一應(yīng)用省級(jí)主管部門通用制度，審計(jì)成果運(yùn)用存在以下問題：

（一）審計(jì)成果運(yùn)用未有相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資源支撐

內(nèi)部審計(jì)部門與被監(jiān)督部門同級(jí)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高，工作也就容易開展。A公司內(nèi)部審計(jì)部門處于同級(jí)監(jiān)督狀態(tài)，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較低。

內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監(jiān)督業(yè)務(wù)混雜，不利用審計(jì)成果運(yùn)用的專項(xiàng)開展。

內(nèi)部審計(jì)部門統(tǒng)一運(yùn)用上級(jí)主管部門的規(guī)章制度，與自身實(shí)際情況脫節(jié)。

（二）審計(jì)成果運(yùn)用流于形式

A公司高層很重視審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，每次審計(jì)報(bào)告特別是上級(jí)審計(jì)報(bào)告出爐后，都會(huì)及時(shí)指示整改，業(yè)務(wù)部門也兢兢業(yè)業(yè)開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會(huì)卷土重來，一再重復(fù)發(fā)生。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)未達(dá)到有效控制。

（三）審計(jì)成果運(yùn)用未持續(xù)深入

A公司對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用停留在問題整改的層面上，未進(jìn)一步深挖審計(jì)成果，除了問題整改，未進(jìn)一步采取防控措施，使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)仍然是出血點(diǎn)。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用未與員工獎(jiǎng)懲掛鉤

A公司審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題的整改未與員工獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，什么人對(duì)問題負(fù)責(zé)不確定，什么時(shí)間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。

二、利用審計(jì)成果開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)立體防控

針對(duì)前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計(jì)部人員采取切實(shí)有效的措施改變現(xiàn)狀，A公司審計(jì)人員采取以下方式，充分利用審計(jì)成果，構(gòu)建全方位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。

（一）制度審計(jì)成果運(yùn)用規(guī)章制度，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供立足之本

在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調(diào)研工作，聽取多方意見，結(jié)合公司實(shí)際情況，對(duì)上級(jí)部門制定的《審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行了修訂，從運(yùn)用原則、程序及內(nèi)容上明確相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，對(duì)下屬單位負(fù)責(zé)人的績效考核辦法中，明確了被內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，如果未按有關(guān)規(guī)定做好問題整改、檢查、督促和落實(shí)工作的要進(jìn)行考核的規(guī)定。特別強(qiáng)調(diào)了已發(fā)現(xiàn)問題的再次發(fā)生，將考核相關(guān)責(zé)任人，從制度上保障審計(jì)工作的權(quán)威性。

由于A公司無法對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行增設(shè)，職能采取增加審計(jì)人員，審計(jì)人員與紀(jì)檢監(jiān)察人員的工作職責(zé)相對(duì)獨(dú)立，以增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（二）建立督辦程序，為風(fēng)險(xiǎn)防控搭建防范大堤

（1）審計(jì)人員整理審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容，形成審計(jì)決定，報(bào)公司總經(jīng)理審批，再將審計(jì)決定以整改通知書的形式下發(fā)相關(guān)整改單位，整改通知書明確整改時(shí)限。

（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報(bào)告報(bào)送審計(jì)部門。對(duì)未整改事項(xiàng)，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。

（3）審計(jì)部門對(duì)整改情況不定期抽查，確定整改事項(xiàng)的真實(shí)性和合理性，對(duì)不按期整改及弄虛作假行為進(jìn)行通報(bào)，并扣減當(dāng)期績效工資。

（三）建立審計(jì)分析會(huì)制度，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供正反饋

在每次審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門及時(shí)召開審計(jì)分析會(huì)，聯(lián)合公司各部門、各單位討論審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，一方面對(duì)審計(jì)成果予以通報(bào)，另一方面讓相關(guān)部門參與審計(jì)成果運(yùn)用的討論，提高了審計(jì)整改工作的可行性。

（四）宣貫風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)，將風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口前移

審計(jì)部門主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)防控的職責(zé)前移，加強(qiáng)事前監(jiān)督的力度，匯總分析公司歷次內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題，以業(yè)務(wù)流程為主線，逐個(gè)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出防控措施。將以上成果以手冊(cè)形式，通過教育培訓(xùn)的方式開展宣貫工作，使業(yè)務(wù)工作人員對(duì)工作中存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)了然于心。

三、利用審計(jì)成果開展經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控的原則

綜合A公司案例，我們發(fā)現(xiàn)在利用審計(jì)成果開展風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，我們應(yīng)該把握以下原則：

（一）注意防控工作的職責(zé)界面

審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)防控中只是監(jiān)督和提示部門，不是執(zhí)行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控，更不能替代業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（二）注意防控工作的實(shí)效性

防控工作應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)工作密切相關(guān)，不建空中樓閣，腳踏實(shí)地，以內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，有的放矢的開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（三）注意防控手段的可行性

篇8

【關(guān)鍵詞】 鐵路企業(yè) 多元經(jīng)營 內(nèi)部審計(jì)

1. 影響鐵路企業(yè)多元經(jīng)營內(nèi)部審計(jì)工作的因素

影響鐵路企業(yè)多元經(jīng)營內(nèi)部審計(jì)工作的因素，第一，是審計(jì)的目標(biāo)要明確。鐵路企業(yè)多元經(jīng)營審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的方向。審計(jì)目標(biāo)是否明確，直接關(guān)系到鐵路企業(yè)多元經(jīng)營審計(jì)工作的開展，如果審計(jì)工作的目標(biāo)出現(xiàn)了偏差，必將導(dǎo)致審計(jì)工作的內(nèi)容、手段以和技術(shù)方面出現(xiàn)偏差。第二，是審計(jì)工作前的準(zhǔn)備工作是否充分。審計(jì)工作開始進(jìn)行前的準(zhǔn)備，決不是可有可無的工作，它關(guān)系到審計(jì)工作的成敗，這是審計(jì)部門在計(jì)劃進(jìn)入企業(yè)實(shí)施審計(jì)工作前，必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，它包括搜集需要的審計(jì)資料，需要編制審計(jì)方案，需要選派審計(jì)人員等。對(duì)任何企業(yè)審計(jì)前的準(zhǔn)備工作是否做到充分，將會(huì)直接影響到被審企業(yè)的審計(jì)效果和質(zhì)量。在鐵路的多元企業(yè)中，由于行業(yè)的多樣化，使鐵路企業(yè)的發(fā)展隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革深化，被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得復(fù)雜化，給審計(jì)工作帶來難度。第三，就是審計(jì)人員素質(zhì)及審計(jì)技術(shù)、方法制約著審計(jì)結(jié)果的成敗。由于審計(jì)部門的審計(jì)人員復(fù)合型人才少，同時(shí)他們的工作責(zé)任心還存在一定差距；將會(huì)制約審計(jì)工作職能的發(fā)揮，影響對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量。

2. 加強(qiáng)對(duì)鐵路企業(yè)多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的理解

第一，是要認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督作用是鐵路多元企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能。這是保持鐵路企業(yè)保持多元經(jīng)濟(jì)可以快速、健康發(fā)展的基礎(chǔ)，也是體現(xiàn)深化重組鐵路企業(yè)改制工作的保證，在鐵路企業(yè)的發(fā)展中進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督工作是一項(xiàng)必要的工作。這項(xiàng)工作是對(duì)鐵路多元經(jīng)營企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，重點(diǎn)投入資金、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部管理制度和控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督保證的工作。通過審計(jì)監(jiān)督和對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的問題給予及時(shí)地揭示，可以促使鐵路企業(yè)在加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，提高效益得到發(fā)展和進(jìn)步。第二，是要充分發(fā)揮對(duì)鐵路企業(yè)審計(jì)的服務(wù)功能。在審計(jì)工作中，可以利用專業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的理解把握，在鐵路企業(yè)的經(jīng)營決策中為決策層做出科學(xué)正確的決策提供依據(jù)。同時(shí)，對(duì)于一些鐵路企業(yè)發(fā)展關(guān)注的焦點(diǎn)問題、群眾反映的熱點(diǎn)問題和企業(yè)經(jīng)營中的難點(diǎn)問題，在審計(jì)工作的調(diào)查了解后，提出審計(jì)部門的意見和建議，使鐵路企業(yè)的管理決策層能夠及時(shí)掌握第一手資料。第三，是通過實(shí)施“經(jīng)營業(yè)績”和“財(cái)務(wù)收支”等審計(jì)項(xiàng)目來確定和評(píng)價(jià)鐵路企業(yè)第一管理者的經(jīng)營績效和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。用鐵路企業(yè)的審計(jì)資料來做出籌資、投資、分配等財(cái)務(wù)決策，這些審計(jì)部門提供的基礎(chǔ)分析依據(jù)和相關(guān)資料，可以使鐵路企業(yè)在發(fā)展中預(yù)防和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮重要的“預(yù)警”作用。

3. 鐵路企業(yè)多元經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的具體做法

在鐵路企業(yè)審計(jì)工作中，要轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計(jì)人員素質(zhì)在審計(jì)中具有重要作用，應(yīng)大力提高審計(jì)人員的素質(zhì)，可以抵御審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；要在改進(jìn)審計(jì)方法上下工夫，要不斷學(xué)習(xí)，不斷改進(jìn)審計(jì)方法，這是提高審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。確定審計(jì)目標(biāo)要從大局出發(fā)，要緊緊圍繞促進(jìn)鐵路發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實(shí)來確定具體的審計(jì)目標(biāo)，更有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用；要學(xué)習(xí)國際先進(jìn)的審計(jì)理念。盡快將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念和國際審計(jì)理念結(jié)合起來。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理論認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒定等職能。而國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為“：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的鑒定和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織得經(jīng)營。”這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨(dú)立評(píng)價(jià)功能”論。審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，這個(gè)系統(tǒng)由五個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。

3.1審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)

把握審計(jì)項(xiàng)目的針對(duì)性，抓好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)。大多審計(jì)人員對(duì)審計(jì)立項(xiàng)不重視，考慮收繳的多，重視立項(xiàng)工作的少；臨時(shí)動(dòng)議的多，統(tǒng)籌考慮的少；從局部考慮的多，從全局考慮的少。這些都將影響到審計(jì)的最終效果。

3.2審計(jì)方案制定

把握方案的可操作性，抓好審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)。認(rèn)真搞好審前調(diào)查，對(duì)其內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步測評(píng)，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，并認(rèn)真分析取得的資料。切實(shí)增強(qiáng)方案的可操作性。審計(jì)方案特別要明確重點(diǎn)資金、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)問題，方案的制定要力求細(xì)，使其具有較強(qiáng)的操作性。

3.3審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)

把握提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。在審計(jì)過程中，要合理利用審計(jì)人力資源。要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”，以資金運(yùn)動(dòng)為主線，在審計(jì)中要善于抓住疑點(diǎn)，特別是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索，要查深查透，將有問題的資金來源、使用結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實(shí)做到過程清楚、事實(shí)準(zhǔn)確、定性適當(dāng)。

3.4審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)

把握提高報(bào)告的實(shí)用性，抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的最終體現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告方面，要考慮如何對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行合理、科學(xué)的歸納和分析，形成整體概念。因此，要保證報(bào)告有比較詳實(shí)的審計(jì)內(nèi)容。要結(jié)合實(shí)際，改進(jìn)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，集中反映那些違法違紀(jì)“金額大”、對(duì)損益“影響大”、性質(zhì)惡劣“危害大”的問題。要把著力點(diǎn)放在主攻審計(jì)報(bào)告的作用及效果上。

3.5跟蹤整改環(huán)節(jié)

把握提高審計(jì)工作的有效性，抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。審計(jì)跟蹤是確保審計(jì)工作能否取得實(shí)效的關(guān)鍵所在。實(shí)際工作中必須做跟蹤整改機(jī)制制度到位，跟蹤的重點(diǎn)到位，跟蹤措施到位。

結(jié)語

隨著鐵路企業(yè)多元經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，加強(qiáng)多元企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為促進(jìn)鐵路多元企業(yè)健康發(fā)展，適應(yīng)鐵路跨越式發(fā)展的內(nèi)在需要和必然趨勢。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作永恒的追求，積極營造和諧的質(zhì)量控制環(huán)境基礎(chǔ)，可以保證鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳崇嘉.提高鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的思考. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊） 2011（7）：12.

篇9

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；控制

0 引言

高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的機(jī)會(huì)不斷增多，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的活動(dòng)范圍也在不斷擴(kuò)展，這樣一來高校內(nèi)部審計(jì)工作者所面臨的挑戰(zhàn)也會(huì)更加艱巨，在新的形勢下高校內(nèi)部審計(jì)作為一種客觀獨(dú)立的監(jiān)督體系，是高校經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性得以保障的手段，因此強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，是非常必要的。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)為前提，不斷進(jìn)行審計(jì)行為的規(guī)劃，明確和落實(shí)審計(jì)責(zé)任，從而確保高校內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性，進(jìn)而促進(jìn)高校事業(yè)的全面進(jìn)步。

1 高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要內(nèi)容和方法

（1）為了全面促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，首先需要進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，展開立項(xiàng)工作必須要圍繞學(xué)校中心工作開展，針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)部門以及重點(diǎn)資金進(jìn)行設(shè)置，以最大限度降低學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)為目的。

（2）為了能夠確保審計(jì)工作的質(zhì)量，積極的進(jìn)行前期調(diào)查是非常必要的，收集相關(guān)的法律條文、法規(guī)制度等相關(guān)資料，通過了解學(xué)校的基本狀況，結(jié)合學(xué)校多年來的審計(jì)情況，制定更為科學(xué)的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)內(nèi)容，最終確定審計(jì)的時(shí)間和計(jì)劃，將審計(jì)工作者進(jìn)行合理分工，全面落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)分工的合理化，科學(xué)化。

（3）在審計(jì)工作開展的過程中，質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)工作的核心部分，首先要確保審計(jì)工作是全面依據(jù)審計(jì)方案進(jìn)行的，其次應(yīng)該科學(xué)地使用檢查、觀察以及詢問等方法，搜集和整理審計(jì)數(shù)據(jù)，最后，建立相應(yīng)的指導(dǎo)，檢查以及監(jiān)督制度，并對(duì)突發(fā)狀況進(jìn)行預(yù)測，制定相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，針對(duì)不同工作領(lǐng)域進(jìn)行不同的審核，建立全面，科學(xué)地審計(jì)制度，全面落實(shí)審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)職能，做到審核到位。

（4）在審計(jì)終結(jié)的階段，質(zhì)量控制是非常關(guān)鍵的，針對(duì)審計(jì)的質(zhì)量控制工作總結(jié)和整理材料，并進(jìn)行整理和匯總，針對(duì)其中的證據(jù)以及底稿做好歸納，尤其是與審計(jì)工作相關(guān)的各種資料，必須要進(jìn)行及時(shí)的分析、整理，建立客觀，清晰的審計(jì)報(bào)告，報(bào)告中既要披露問題，又要提出相應(yīng)的解決對(duì)策，確保審計(jì)成果的綜合利用。

（5）最后的階段也就是審計(jì)后續(xù)階段，這個(gè)階段的審計(jì)制度，審計(jì)一件以及決定和建議都需要一一落實(shí)。

2 目前制約高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

全面分析制約我國高校內(nèi)部審計(jì)的種種因素，才能夠制定更加完善的解決措施，下面具體分析：

首先，目前我國各大高校中普遍存在的問題是組織體系的不完整，審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職能與權(quán)利發(fā)揮不徹底，這樣的問題導(dǎo)致了審計(jì)的獨(dú)立性差，缺乏權(quán)威性。現(xiàn)階段，雖然一部分高校中設(shè)置了審計(jì)結(jié)構(gòu)或者是相關(guān)的辦公室，但是卻缺乏相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)部門，各種相應(yīng)的規(guī)范與制度都不夠完全，審計(jì)工作執(zhí)行不徹底。

其次，內(nèi)部審計(jì)制度的缺失，也是我國高校審計(jì)工作所面臨的主要趨勢，很多高校往往只針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)開展，在內(nèi)部管理與質(zhì)量的控制上則很少涉及，這樣就造成了審計(jì)制度形同虛設(shè)，其功能根本無法得到發(fā)揮，審計(jì)制度只是走走形式，在崗位以及業(yè)務(wù)的操作上根本達(dá)不到效果，這樣必然會(huì)制約高校審計(jì)工作的開展。

再次，還有一部分的高校在審計(jì)人力資源建設(shè)上力度不夠，尤其是缺乏復(fù)合型的專業(yè)技術(shù)人才，在高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)次數(shù)不斷增加的趨勢下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的形式越發(fā)繁多，學(xué)校內(nèi)部的審計(jì)工作也更加復(fù)雜，各種數(shù)據(jù)也越來越多，審計(jì)工作的范圍更加廣泛，因此必然需要更加優(yōu)秀，業(yè)務(wù)更加熟練的專業(yè)審計(jì)人才，同時(shí)這些審計(jì)人才還需要對(duì)相關(guān)的其他領(lǐng)域有所涉獵，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上以及實(shí)踐工作上都需要具備較高的水準(zhǔn)。

最后，高校中缺乏必要的審計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)以及制度，確保這些制度，必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的自控能力差，審計(jì)質(zhì)量得不到有效的衡量，審計(jì)人員行為過于散漫，缺乏約束力，這些都是導(dǎo)致審計(jì)工作成效不高的決定性因素。

3 健全高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（1）加強(qiáng)調(diào)控，完善審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制健全審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，對(duì)于高校內(nèi)審至關(guān)重要，目前應(yīng)盡快健全內(nèi)審質(zhì)量控制的人員保障機(jī)制，健全內(nèi)審質(zhì)量控制的制度保障機(jī)制，健全內(nèi)審質(zhì)量控制的技術(shù)保障機(jī)制三個(gè)方面加大力度。

（2）針對(duì)高校審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心內(nèi)容，全面落實(shí)每個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量控制工作，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：針對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的控制，這個(gè)環(huán)節(jié)主要就是嚴(yán)格的依據(jù)上級(jí)部門以及領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)部署，與學(xué)校的實(shí)際情況相結(jié)合，確定重點(diǎn)的工作領(lǐng)域，部門以及事項(xiàng)，實(shí)事求是的制定完善的工作規(guī)劃，并精油領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)和簽字。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作方案的質(zhì)量控制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。堅(jiān)持使用審核，觀察，詢問以及計(jì)算分析等方法，科學(xué)地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，并通過一系列的收集與整理工作，建立更為完善的審計(jì)數(shù)據(jù)體系，支撐審計(jì)結(jié)果。對(duì)審計(jì)工作底稿質(zhì)量控制。在高校內(nèi)部，審計(jì)人員在進(jìn)行底稿編制的時(shí)候，針對(duì)底稿內(nèi)容、格式以及編制、符合等方面，工作人員必須要建立更為完善的工作制度，并且底稿必須要有審計(jì)組組長進(jìn)行組建，審核，審核的時(shí)候注意記錄，并書面簽字。對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。主審人對(duì)審計(jì)工作底稿、證據(jù)進(jìn)行審查，確保真實(shí)、可靠和完整，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿報(bào)審計(jì)組長，會(huì)議討論初稿，征求被審單位意見，對(duì)有異議的內(nèi)容經(jīng)復(fù)審后予以認(rèn)定。形成的正式審計(jì)報(bào)告必須事實(shí)清楚、證據(jù)充分、表述完整、重點(diǎn)突出、評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議應(yīng)切實(shí)可行。對(duì)現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間較長的項(xiàng)目，可以期中報(bào)告的形式向適當(dāng)學(xué)校管理層和主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，便于問題的及時(shí)解決。

4 結(jié)束語

我國高校審計(jì)工作的重要性，在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日漸頻繁，審計(jì)數(shù)據(jù)日漸復(fù)雜的情況下越發(fā)凸顯，為了確保審計(jì)的可靠性，準(zhǔn)確性，強(qiáng)化審計(jì)工作力度，制定更為完善的管理制度，考核機(jī)制，培養(yǎng)更為專業(yè)化的復(fù)合型人才是關(guān)鍵，本文針對(duì)三大方面進(jìn)行了分析，希望能夠?yàn)槲覈咝徲?jì)工作的開展有所促進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 管理 對(duì)策

根據(jù)中外學(xué)者對(duì)管理概論的認(rèn)識(shí)以及國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，可將內(nèi)部審計(jì)管理理解為，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制及創(chuàng)新等一系列職能活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人力、物力、財(cái)力及信息等其他資源進(jìn)行協(xié)調(diào)或處理，以達(dá)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)和管理目標(biāo)的活動(dòng)過程。審計(jì)管理水平不高是影響我國內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)重要因素，也是我國內(nèi)部審計(jì)與國際現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要差距之所在。因此，必須與時(shí)俱進(jìn)，努力探索科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制和管理措施，提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，以推進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、我國內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀

（ 一 ）內(nèi)部審計(jì)的管理體制不完善 內(nèi)部審計(jì)管理體制是指內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結(jié)合成為一個(gè)合理的有機(jī)系統(tǒng)，并以怎樣的手段、方法來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理的任務(wù)和目的。《中國內(nèi)部審計(jì)論壇》、《中國會(huì)計(jì)視野》、《中國審計(jì)論壇》三家網(wǎng)站于2005年聯(lián)合發(fā)起的《中國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查》結(jié)果顯示，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)（或下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）的占46. 42%，由財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總會(huì)計(jì)師）領(lǐng)導(dǎo)的占24. 61%，由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的占8. 03%，隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門的占20. 94%。調(diào)查結(jié)果說明，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則需進(jìn)一步明確，科學(xué)性有待提高。

（ 二 ）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系進(jìn)程緩慢 目前內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系建立基本成熟，已形成了以法律為準(zhǔn)繩、以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)、以具體準(zhǔn)則為主線、兼顧特定業(yè)務(wù)操作指南的，一整套法制化、制度化、規(guī)范化的中國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系。對(duì)確保內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提供了較有力的法律支持。但現(xiàn)實(shí)中，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況與執(zhí)行的效果卻不容樂觀，主要原因是目前還缺乏對(duì)法規(guī)貫徹執(zhí)行的有效的、成熟的和完善的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。另外，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面還缺乏內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（ 三 ）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高 當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)正從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求越來越高。但內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際素質(zhì)情況與期望值有較大的差距。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來自于財(cái)務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練和足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高、經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果和權(quán)威性。建立一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的隊(duì)伍，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（ 四 ）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)落后 隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展及經(jīng)營活動(dòng)中不確定因素的增加，非現(xiàn)場審計(jì)工作無疑是提高內(nèi)部審計(jì)績效水平的有效方法之一，并已越來越受到內(nèi)部審計(jì)部門的高度重視。非現(xiàn)場審計(jì)工作在技術(shù)上所需的突破與創(chuàng)新對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提出了較高的要求。但我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平不高，在一定程度上限制了非現(xiàn)場審計(jì)工作的開展，主要原因有以下方面：一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多還停留在經(jīng)驗(yàn)估計(jì)、手工操作階段，在審計(jì)工作中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的不多。二是內(nèi)部審計(jì)軟件技術(shù)水平尚待提高。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)主要是利用審計(jì)軟件，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評(píng)價(jià)和檢測各單位的經(jīng)營狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢，對(duì)審計(jì)軟件的科學(xué)性、適用性和安全性的要求較高。

二、我國內(nèi)部審計(jì)管理水平提高的策略

（ 一 ）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)直接隸屬于董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人的任免和人員的配備、職責(zé)范圍的確定、報(bào)酬等由審計(jì)委員會(huì)決定。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，并直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。此種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高、獨(dú)立性強(qiáng)、權(quán)威性高，能深入到經(jīng)營管理的各個(gè)層面，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展、職能的發(fā)揮和問題的及時(shí)解決，確保董事會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)了解和控制。（2）監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)，由監(jiān)事長分管，獨(dú)立性最高。此種模式從設(shè)置層次、地位、相對(duì)獨(dú)立性上來看都很高，如果監(jiān)事會(huì)有權(quán)力與能力行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控功能也能發(fā)揮最好。如果監(jiān)事會(huì)本身的獨(dú)立性都難以保證，那么監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則很難有效發(fā)揮其功能。（3）總經(jīng)理（首席執(zhí)行官，CEO）領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。此種模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次、地位、獨(dú)立性相對(duì)較差，其工作容易受到限制。一方面總經(jīng)理既是經(jīng)營者又是監(jiān)督者，難以做到客觀公正；另一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各職能部門的地位相等，審計(jì)的范圍相對(duì)狹小，難以對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不利于對(duì)企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)經(jīng)理層的違法違紀(jì)和難以控制。（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。內(nèi)部審計(jì)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只能開展部分日常性的審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任缺乏有力的監(jiān)督。此種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性最低，監(jiān)察效果最差。無法有效的為經(jīng)營決策服務(wù)，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的根本目的。實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式不分優(yōu)劣，有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，各單位因根據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建合適的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式，以便促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

（二）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè) 中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)是政府和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)的一個(gè)載體和有力助手，可把政府和審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)際貫徹執(zhí)行下去。同時(shí)，中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也是政府有關(guān)部門獲得改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宏觀管理信息的重要渠道，能將內(nèi)部審計(jì)需要政府在方針、政策、法律、法規(guī)上給予支持和解決的實(shí)際問題反映上去。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制與國家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宏觀管理的國情，也有利于同國際接軌和擴(kuò)大交流。為構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)行業(yè)，需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在深化審計(jì)理論研究方面的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的組織建設(shè)，健全辦事機(jī)構(gòu)，密切與審計(jì)業(yè)務(wù)部門和其他有關(guān)單位的聯(lián)系和合作，根據(jù)需求確定研究方向和重點(diǎn)不斷改進(jìn)組織開展理論研究的方式方法，為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供更有力的理論支撐。

（ 三 ）全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法治化建設(shè) （1）健全并完善中國特色內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。要不斷健全和完善中國特色內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的可操作性程度。具體包括：一是著力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)指南體系。以審計(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則為依據(jù)，立足我國審計(jì)實(shí)踐，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，有步驟地開發(fā)審計(jì)指南，構(gòu)建涵蓋通用審計(jì)指南和專業(yè)審計(jì)指南的內(nèi)部審計(jì)指南體系。通過制定分專業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范，為內(nèi)審人員開展具體審計(jì)業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，審計(jì)全面提高審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化水平；統(tǒng)一審計(jì)作業(yè)規(guī)范，包括建立統(tǒng)一相關(guān)制度、指南等。解決缺少操作及控制標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)不一致，難以考核等問題。二是加快內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的制定和完善進(jìn)程。進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，制定包括內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則在內(nèi)的完整的內(nèi)審規(guī)范體系。三是加快內(nèi)部審計(jì)條例的制定，以適應(yīng)新形勢對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。四是堅(jiān)持和完善審計(jì)結(jié)果公告制度，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計(jì)結(jié)果公告的重要內(nèi)容；堅(jiān)持和完善特定審計(jì)事項(xiàng)階段性審計(jì)情況公告、重大案件查處結(jié)果公告制度。五是完善內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)制度。建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，提升審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)有效利用，更好地為審計(jì)業(yè)務(wù)工作和審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供政策建議和決策參考。（2）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的執(zhí)行與落實(shí)。具體包括：一是加強(qiáng)普法宣傳教育。建立法律知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)長效機(jī)制，督促內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，提高其依法辦事和依法審計(jì)的意識(shí)和能力，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)，全面履行審計(jì)職責(zé)。二是大力推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高審理工作質(zhì)量。三是加大審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查力度，提升優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選水平，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量和水平。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的核查，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。四是加大審計(jì)整改落實(shí)，完善后續(xù)審計(jì)制度。積極開展后續(xù)審計(jì)，及時(shí)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度，改善管理，加大對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)跟蹤，督促整改。

（ 四 ）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人才體系的建設(shè)與發(fā)展 （1）培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)要定期對(duì)各單位的內(nèi)部審計(jì)人力資源狀況進(jìn)行科學(xué)的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫，有計(jì)劃、有目的地進(jìn)行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級(jí)審計(jì)人才和高級(jí)審計(jì)管理人才，帶動(dòng)審計(jì)工作的全面發(fā)展。（2）健全內(nèi)部審計(jì)人員管理制度。加強(qiáng)對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性認(rèn)識(shí)，投入人力、物力、財(cái)力，優(yōu)化審計(jì)人才成長環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計(jì)崗位制度，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗；完善內(nèi)部審計(jì)人員選拔、業(yè)績考核、激勵(lì)制度。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想政治工作和道德規(guī)范建設(shè)；制定后續(xù)教育培訓(xùn)辦法，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平；創(chuàng)新教育培訓(xùn)模式，改進(jìn)培訓(xùn)方式；建立行業(yè)之間、地區(qū)之間業(yè)務(wù)活動(dòng)交流平臺(tái)，舉辦審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)能力。（4）建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)。各單位想要在短時(shí)間內(nèi)獨(dú)立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計(jì)人才不太現(xiàn)實(shí)且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)。科學(xué)利用外部人才資源，積極引進(jìn)一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫龋灰部稍谝欢ㄏ到y(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫，吸收本級(jí)或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，可以隨時(shí)在本系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問題。

（ 五 ）完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè) 為了提高內(nèi)部審計(jì)的績效水平，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，加快審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)和信息化辦公系統(tǒng)建設(shè)，把先進(jìn)的審計(jì)方法與先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，提高審計(jì)工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。進(jìn)一步建設(shè)、推廣、完善審計(jì)信息化建立健全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，推動(dòng)審計(jì)方式創(chuàng)新。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無序性，應(yīng)加大信息化環(huán)境下審計(jì)的作業(yè)流程、文檔撰寫、質(zhì)量控制等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，逐步完善信息化條件下的審計(jì)方式。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。系統(tǒng)包括建立審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)，即滿足審計(jì)管理、現(xiàn)場審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、審計(jì)項(xiàng)目組織管理；建立單位總部財(cái)務(wù)、所屬單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的互相連通、資源共享的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。（3）建立完善的審計(jì)信息管理系統(tǒng)。加快信息傳遞速度，提高審計(jì)信息利用率。對(duì)關(guān)系單位發(fā)展的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性事項(xiàng)、單位重大決策措施的執(zhí)行開展全過程跟蹤審計(jì)；對(duì)重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。（4）提高審計(jì)管理數(shù)字化水平。完善并推廣審計(jì)管理系統(tǒng)，基本形成以審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)成果利用、審計(jì)資源調(diào)配、機(jī)關(guān)事務(wù)處理為主線的審計(jì)管理數(shù)字化，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)管理方式。（5）建立審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)及安全保障系統(tǒng)。建立符合國家信息安全保密要求的內(nèi)部審計(jì)專網(wǎng)和局域網(wǎng)；推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，結(jié)合數(shù)據(jù)積累，完善對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的內(nèi)部跟蹤審計(jì)，深化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，探索對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。建立審計(jì)資源共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)互聯(lián)互通、資源共享，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同；保障視頻、數(shù)據(jù)、語音等網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通與安全。（6）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)與普及。建立適應(yīng)信息化發(fā)展要求的人員培訓(xùn)模式，提高培訓(xùn)的實(shí)用性和針對(duì)性，結(jié)合內(nèi)審人員水平，側(cè)重開展計(jì)算機(jī)基本操作、通用軟件使用、專業(yè)審計(jì)軟件使用、局域網(wǎng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集等技術(shù)，探索多樣化培訓(xùn)方式；探索計(jì)算機(jī)審計(jì)人才使用、考評(píng)模式；總結(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系和操作制度，提高審計(jì)人員整體水平。

（ 六 ）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系 （1）深化內(nèi)部審計(jì)理念。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，提升審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的目標(biāo)；提升內(nèi)部審計(jì)反映問題的層次，由單一反映企業(yè)某一方面，如財(cái)務(wù)收支方面存在的問題提升為反映影響全局的宏觀性問題及單位關(guān)注的普遍性問題；提升審計(jì)建議水平，由針對(duì)單個(gè)部門提出審計(jì)建議，提升到為整個(gè)單位的科學(xué)發(fā)展提出審計(jì)建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用。（2）推廣先進(jìn)的審計(jì)方法。要大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法；要實(shí)現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計(jì)――制度基礎(chǔ)審計(jì)――風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的逐步轉(zhuǎn)變；要善于總結(jié)和交流，將審計(jì)實(shí)踐中行之有效的經(jīng)驗(yàn)和方法及時(shí)得到推廣。（3）積極推進(jìn)審計(jì)公告制度。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)公告的程序、內(nèi)容、形式，并把對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計(jì)結(jié)果公告的重要內(nèi)容。通過在單位范圍內(nèi)公告內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和審計(jì)工作的其他情況，促使被審計(jì)單位自覺加大整改力度，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員本身和工作質(zhì)量起著監(jiān)督作用。（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督與考核。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個(gè)人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎(jiǎng)懲相結(jié)合，應(yīng)采取制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、考核和追責(zé)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。一是內(nèi)部審計(jì)制度約束控制。健全、完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過程的控制，明確有關(guān)各方人員的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。為此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立全面的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部控制制度。具體應(yīng)包括：審計(jì)立項(xiàng)制度、內(nèi)審人員委派制度、審計(jì)計(jì)劃編制規(guī)定，審計(jì)外勤工作管理規(guī)定，審計(jì)取證注意事項(xiàng)，審計(jì)工作底稿編寫及復(fù)核制度，審計(jì)報(bào)告撰寫及復(fù)核制度，重大、疑難問題的請(qǐng)示報(bào)告制度，內(nèi)部審計(jì)人員考核與獎(jiǎng)懲辦法等。二是內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)復(fù)核控制。改進(jìn)和完善復(fù)核工作，探索建立審計(jì)項(xiàng)目審理制度，加強(qiáng)審計(jì)工作過程中的質(zhì)量監(jiān)督控制。具體措施包括：設(shè)立獨(dú)立質(zhì)量檢查部門依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查控制，并加強(qiáng)對(duì)檢查成果的利用，劃分質(zhì)量事故等級(jí)實(shí)施分類處理，針對(duì)普遍性質(zhì)量問題組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高審計(jì)質(zhì)量；通過建立書面化的質(zhì)量控制單，明確內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)該履行的職責(zé)、實(shí)際履行的職責(zé)以及差異的處理方法等，強(qiáng)化一線內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量控制意識(shí)；實(shí)施內(nèi)部互查制度；抓好三級(jí)復(fù)核制度的落實(shí)。三是建立內(nèi)部審計(jì)工作績效考核評(píng)價(jià)制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)成本控制，推進(jìn)預(yù)算公開，努力做到申請(qǐng)計(jì)劃有概算、正式進(jìn)點(diǎn)有預(yù)算、審計(jì)過程有核算、項(xiàng)目結(jié)束有決算、成果績效有評(píng)估，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作績效。四是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究控制。正確確認(rèn)審計(jì)責(zé)任，明確劃分各層次的責(zé)任，做到獎(jiǎng)罰分明，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用。

（ 七 ）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化體系 （1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化的研究。通過國家審計(jì)署、內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)的渠道，積極號(hào)召各級(jí)單位加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)文化理論的研究；加強(qiáng)審計(jì)理論與實(shí)踐的結(jié)合。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化平臺(tái)。加大審計(jì)宣傳力度，增強(qiáng)審計(jì)宣傳工作的針對(duì)性和協(xié)調(diào)性。通過審計(jì)簡報(bào)、理論研究中心的刊物《審計(jì)理論與實(shí)踐》以及各單位的內(nèi)部報(bào)刊雜志等平臺(tái)，積極宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)文化融入到各單位文化建設(shè)中。（3）構(gòu)建具有中國特色的內(nèi)部審計(jì)文化。我國內(nèi)部審計(jì)文化的系統(tǒng)性建設(shè)要與審計(jì)制度建設(shè)相結(jié)合，與推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，與改進(jìn)審計(jì)工作作風(fēng)相結(jié)合，與改變審計(jì)環(huán)境和規(guī)范審計(jì)人員行為相結(jié)合，把審計(jì)創(chuàng)新貫穿于審計(jì)文化建設(shè)的始終。從我國各行業(yè)、各單位實(shí)際出發(fā)，以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，努力構(gòu)建具有鮮明時(shí)代特征，蘊(yùn)含審計(jì)精髓的審計(jì)文化體系。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的效率、效益和質(zhì)量，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計(jì)部門職能、作用和工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。因此，現(xiàn)階段應(yīng)建立適合我國國情的內(nèi)部審計(jì)的管理體制與組織體系，明確國家審計(jì)機(jī)關(guān)與行政主管部門在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工作方面的職責(zé)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理的主要措施；加大內(nèi)部審計(jì)管理的法規(guī)建設(shè)力度；及時(shí)制定“內(nèi)部審計(jì)條例”。這既是整合審計(jì)資源、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展、保障我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)走向國際化的必然需要。

參考文獻(xiàn)：

［1］董桂晶：《中航工業(yè)集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)研究》，《中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》2010年6月。

［2］李衛(wèi)星：《企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系實(shí)踐分析》，《中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》2010年。