導語：如何才能寫好一篇供應商現(xiàn)場審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】審計；原輔包材；連帶責任；法律關系

2012年發(fā)生的鉻膠囊事件，使得政府相關藥監(jiān)部門及社會更加關注與藥品質(zhì)量相關的一系列環(huán)節(jié)，如原輔包材、生產(chǎn)、檢驗等。從《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、《藥用輔料生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、《藥用原輔材料管理規(guī)范》（征求意見稿）到2012年8月1日，SFDA的《加強藥用輔料監(jiān)督管理的有關規(guī)定》中頻頻出現(xiàn)“審計”，并要求藥品生產(chǎn)企業(yè)進行供應商審計。供應商就是提供藥品生產(chǎn)企業(yè)物料的生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營企業(yè)，其中就包括原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營企業(yè)。藥品生產(chǎn)企業(yè)原輔包材審計實際上就是對提供藥品生產(chǎn)企業(yè)原輔包材的生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營企業(yè)進行審計。

1.藥品生產(chǎn)企業(yè)原輔包材審計定義

藥品生產(chǎn)企業(yè)對原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營企業(yè)審計，實質(zhì)就是對原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營企業(yè)的供應商資質(zhì)進行審核。審計就是通過對所采購或擬采購藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)營企業(yè)有關質(zhì)量保證體系真實性、正確性的審查，同時進行風險評估，以決定是否采購其產(chǎn)品的過程。

2.審計分類

2.1根據(jù)審計內(nèi)容分類

審計因其內(nèi)容不同，可分為現(xiàn)場審計和文件審計。

2.2根據(jù)審計主體分類

按照審計主體的不同，審計可分為主動審計和委托審計。

2.3根據(jù)審計性質(zhì)分類

因?qū)徲嬓再|(zhì)不同，可分為首次審計、重新審計、整改審計、再次審計。

2.4根據(jù)審計狀態(tài)分類

按照狀態(tài)不同，審計可分為動態(tài)審計、靜態(tài)審計、總體審計、批審計。

2.5根據(jù)審計對象分類

藥品生產(chǎn)企業(yè)的原輔包材供應商可以是藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)，也可以是藥用原輔包材經(jīng)營企業(yè)。因此，審計對象可分為藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)審計和藥用原輔包材經(jīng)營企業(yè)審計。

3.藥品生產(chǎn)企業(yè)審計機構及人員配置

為了確保審計行為的獨立性、公正性、客觀性以及審計結果的真實性，藥品生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計部門或小組必須部門屬性獨立，不依附于其他部門或從屬于任何部門，并直接受命于總經(jīng)理。

審計成員除了應有扎實并豐富的專業(yè)知識，精通相關產(chǎn)品或物料質(zhì)量管理體系外，還應具備崇高的職業(yè)道德，能嚴格恪守審計工作中相關的生產(chǎn)工藝等商業(yè)秘密，謹慎對待審計相關資料，審計后能出具客觀、公正、真實的審計報告。

4.審計標準

審計標準直接影響審計結果及審計報告的效力。現(xiàn)今，國家沒有出臺審計相關標準或指南，審計機構或?qū)徲媹F體可依托國家食品藥品監(jiān)督管理局的《藥用輔料生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》、2010年版的《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》原料藥指南以及《國際輔料協(xié)會對于大宗藥用輔料的生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范審計指南》自行制定一套高標準審計指南。若藥品生產(chǎn)企業(yè)對于藥用原輔包材產(chǎn)品需具備特定或特殊要求，也可自行加入其審計指南。

5.審計規(guī)則

通常藥品生產(chǎn)企業(yè)與藥用原輔包材生產(chǎn)企業(yè)要先簽訂審計協(xié)議，明確審計范圍、重點、對象，說明雙方的權利、義務與相關責任；隨后，藥品生產(chǎn)企業(yè)要告知原輔包材生產(chǎn)企業(yè)（包括經(jīng)營企業(yè)）審計要求、審計時間、需要提供的審計資料、需要配合審計的部門人員等；而后，在審計過程中，審計人員與被審計的相關部門人員之間會就審計中提出的問題進行意見交流，以便客觀、公正的認識問題本質(zhì)；最后，審計人員會就實際審計情況得出相關結論，并出具真實、正確反映質(zhì)量保證體系的審計報告，而藥品生產(chǎn)企業(yè)就會根據(jù)審計報告而確定是否將其列為物料供應商。

6.法律關系

法律上，藥品生產(chǎn)企業(yè)對其藥用輔料供應商進行質(zhì)量審計不僅僅是保證產(chǎn)品質(zhì)量、交易安全，還是藥品生產(chǎn)企業(yè)風險管理的重要措施之一。

藥用輔料供應商質(zhì)量審計就是藥品生產(chǎn)企業(yè)為了避免因藥用輔料質(zhì)量問題導致所生產(chǎn)的藥品質(zhì)量問題而發(fā)生藥品不良事件的發(fā)生，從而承擔相應法律責任的風險管理措施，是對藥品下游環(huán)節(jié)包括經(jīng)營銷售者、使用者負責，是行為人對相對人行為能力、責任能力的認定。

藥品生產(chǎn)企業(yè)與藥用輔料供應商之間的買賣行為屬于平等民事主體之間的民事行為范疇，因此，要遵循民法平等、意思自治、公平、誠實信用的基本原則。

《侵權責任法》中的產(chǎn)品責任部分明確規(guī)定：因產(chǎn)品存在缺陷造成他人損害的，生產(chǎn)者應當承擔侵權責任[1]。《產(chǎn)品質(zhì)量法》對產(chǎn)品定義為：經(jīng)過加工、制作，用于銷售的產(chǎn)品[2]。據(jù)此，含有藥用輔料的藥品就屬于產(chǎn)品，但因藥品制造過程中存在化學反應，可能會產(chǎn)生難以預料的危險衍生物，而人體直接為受害中心，危險性則成倍增長。因此，藥品屬于一類特殊的產(chǎn)品。

就《侵權責任法》而言，只要藥品存在缺陷、缺陷藥品造成受害人損害的事實以及缺陷藥品與損害事實之間存在因果關系，就能認定藥品缺陷導致侵權，通常是藥品生產(chǎn)企業(yè)對外承擔侵權責任。藥品缺陷主要分為設計缺陷、制造缺陷、警示缺陷和營銷缺陷，藥品制造缺陷，是指藥品在制造過程中產(chǎn)生的不合理危險。而藥用輔料是直接組成藥品的物料部分之一，對于藥品質(zhì)量起著決定性作用。《藥品管理法》第11條規(guī)定，“生產(chǎn)藥品所需的原料、輔料，必須符合藥用要求[3]”。因此，藥用輔料質(zhì)量不合格導致的藥品缺陷就屬于制造缺陷，藥品生產(chǎn)企業(yè)負有對藥用輔料供應商質(zhì)量審計責任，未能通過質(zhì)量審計發(fā)現(xiàn)其質(zhì)量問題，藥品生產(chǎn)企業(yè)對外承擔嚴格責任。然而，《侵權責任法》第八條、第十條分別規(guī)定：二人以上共同實施侵權行為，造成他人損害的，應當承擔連帶責任；二人以上實施危及他人人身、財產(chǎn)安全的行為，其中一人或者數(shù)人的行為造成他人損害，能夠確定具體侵權人的，由侵權人承擔責任；不能確定具體侵權人的，行為人承擔連帶責任[1]。藥品生產(chǎn)企業(yè)與藥用輔料生產(chǎn)企業(yè)這兩個責任主體之間存在基于共同危險或者共同故意、共同過失、故意行為與過失行為相結合的共同侵權的連帶責任。

7.結語

健康，對于藥品生產(chǎn)企業(yè)，應該嚴格按照《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》要求，完善藥品質(zhì)量保證體系并使之有效運行，就必須對原輔包材供應商進行審計，將藥用原輔包材供應商納入藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理的范疇，并作為公司質(zhì)量管理體系的一個延伸，將其作為一個子系統(tǒng)來進行有效監(jiān)督管理，并通過對其的質(zhì)量體系審計，確保原輔包材供應商的可靠性。

參考文獻

[1] 中華人民共和國侵權責任法[S].中華人民共和國主席令第21號.2009.

[2] 中華人民共和國產(chǎn)品質(zhì)量法[S].中華人民共和國主席令第33號.2000.

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針對這種情況，我們嘗試了對交通建設項目實施全過程實時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間的財務收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或?qū)徲嫿M織）到施工現(xiàn)場對工程的建設單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結算、財務收支等）全過程進行實時的跟蹤審計監(jiān)督。

一、 跟蹤審計試點情況

我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

凝港二期工程等項目進行了跟蹤審計試點，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進行過程中。現(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運車輛普遍嚴重超載，導致道路病害嚴重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護成本上升。對此，我廳經(jīng)組織專家論證和報經(jīng)省政府批準，決定對長潭高速公路路面進行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結算進行了跟蹤審計試點。

長潭高速公路路面改造工程結算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結算（建安部份）最終核定為350，337，620元，通過對工程施工預算、工程變更、計量支付和工程結算全過程跟蹤審計，共核減40，350，645元。具體分步審核結果如下：

1、施工階段預算審核：

該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標）價格都是通過招標確定的，審計是工程已開工近2個月時才進場，因此，只對后續(xù)工程預算進行了審核，預算合計送審金額11，063，108元，審定金額為9，572，008元，核減金額1，491，101元。

2、 施工階段變更令審核：

該項目變更令合計送審金額100，094，605元，審定金額為65，773，864元，核減金額34，320，742元。

3、 施工階段計量支付及結算審核：

該項目計量支付及結算合計送審金額354，876，422元，審定金額為350，337，620元，核減金額4，538，802元。其中：

① 建安工程計量支付合計送審金額352，941，047元，審定金額348，461，165元，核減金額4，479，882元。

② 交通維護工程計量支付合計送審金額1，935，375元，審定金額為1，876，455元，核減金額58，920元。

在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的運用到項目管理中。審

計組對該項目實施過程中計劃工程預算成本、已完工程預算成本、已完工程實際成本三大關鍵指標實行動態(tài)控制，及時分析、預測出現(xiàn)預算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設項目事前預測評價和事中控制。特別應該指出的是，審計過程中，我們督促建設單位建立了一套嚴格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數(shù)量都要實行嚴格審查，從而確保了工程成本的合法、真實和準確，有效地控制了工程投資。

該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378，054，670.69元，節(jié)約投資44，105，329.31元。

該項目計劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設質(zhì)量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等的發(fā)生，大大提高了工程審計的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

長潭高速公路的跟蹤審計的經(jīng)驗，得到了廳領導的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設項目跟蹤審計制度成為一種長效機制。

二、 主要作法和經(jīng)驗

（一）領導重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

跟蹤審計是一種全新的審計，對此，建設、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預算，還有的認為會工程進度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領導強有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

（二）加強審計前培訓和宣教，提高全體工程建設者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證

跟蹤審計工作是一項新生事物，建設單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關部門的工作人員進行培訓，講解培訓主要是《審計法》關于國家建設項目審計的規(guī)定、《國家建設項目審計準則》（審計署2003年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號）和《關于加強交通建設項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號）等，上述這些法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

至于審計費用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》中沒有明確審計費這一項目內(nèi)容，但在國家財政部關于基本建設財務管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計費用”，按物價部門的收費政策，高速公路投資較大，審計基數(shù)和核減額也會較大。因此，我們認為，就是按物價部門現(xiàn)行的標準計算審計費，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務的。而對于業(yè)主來說，支付的審計費相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

（三）實行審計項目招標制度，是確保審計質(zhì)量的重要措施

在行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標投標管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標專家和評標專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計招標的起點定為概算超過1億元或?qū)徲嬞M估算價超20萬元的審計項目。通過招標選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實施跟蹤審計。

為規(guī)范審計行為，加強審計本身的監(jiān)督，我們在招標文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、以權謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價和質(zhì)量，委托單位應將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴重構成犯罪的，可提請司法機關依法追究刑事責任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內(nèi)不得進入我省交通系統(tǒng)從事審計業(yè)務。同時規(guī)定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔審計責任。審計結果與國家審計等監(jiān)督機關復核結果存在差異時，社會審計組織應無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的損失，社會審計組織應依法予以賠償。

（四）跟蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務的重要手段

審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應是審計工作的重點，每個施工現(xiàn)場應派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進行審計。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標底、評標報告等有關資料，對招投標的過程和結果的合法性、有效性有權發(fā)表意見。

（五）做好審計結果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負責監(jiān)督、指導和協(xié)調(diào)跟蹤審計工作。對于建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負責人負責協(xié)調(diào)，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領導召集審計、工程管理、計劃、財務等部門開會解決。

（六）建立嚴格的審計程序，是搞好跟蹤審計質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應遵循監(jiān)督而不替代管理職責的原則，堅持在建設單位內(nèi)部管理的基礎上，實施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進行的：

1、審計組（含審計組，下同）進點前應制定審計方案，明確審計范圍、、方式、程序、審計組人員分工及審計質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

2、審計組進點后應獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備工具，以旁站、巡查、測量、試驗等對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對承包商（供應商）進行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。

監(jiān)理單位對承包商（供應商）進行質(zhì)量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質(zhì)量檢驗證書，承認合格工程以上等級的計量。

4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應逐項審核，提出核定數(shù)量和價款。若申報數(shù)量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。

5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據(jù)審計組審定的單價作為變更工程單價。

7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設內(nèi)容的單項工程應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報告辦理工程價款結算。

8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務收支情況的審計報告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部份的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。

10、審計簽證單或?qū)徲媹蟾嬖谡髑蟊粚弳挝灰庖姇r，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或?qū)徲媹蟾妫J為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附注中說明此事。

11、審計派出（委托）單位根據(jù)審計組出具的審計報告下達審計意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題，應要求其糾正。審計組應認真糾正并對糾正后的審核報告負責。

三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點

（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設項目的審計質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據(jù)實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領導對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲嫿M作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

（四）有利于維護競爭有序的交通建設市場。，有的交通建設項目中標價只相當于標底的60-70％，上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工明顯是不公平的，所以，在自由競價投標工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設工作大有益處，而且也抑制了低價搶標的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計對隱蔽工程結算存在的疑點只能先詢問（質(zhì)疑）建設單位的相關負責人，建設單位因為已經(jīng)簽字認可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來是審計施工單位的工程結算變成了與建設單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工

程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

（七）跟蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內(nèi)部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

篇3

關鍵詞： 高校；大型基建工程；小型修繕工程；不同點；相同點

中圖分類號F239.4文獻標識碼：A文章編號：

1 不同點

1.1 介入時點不同

由于高校大型基建項目一般具有投資大，工藝復雜，所涉及的專業(yè)多，因此，為了更好地控制項目造價，一般做法是審計提前介入，監(jiān)督關口前移。即重點放在事前控制與監(jiān)督。而對于小型修繕項目的審計，相對而言，往往偶然性大，時間緊迫，如管道破裂、屋面漏雨、線路搶修等，而且工期較短，造價相對較少，工藝簡單，專業(yè)單一，因此審計的介入點，一般來說采用事中審計或事后的竣工審計即可。

1.2 審計時限不同

高校大型基建項目的竣工決算資料送審時限：建設項目竣工驗收結束30天內(nèi)，承建單位將項目《決算書》報建設單位，建設單位在15天內(nèi)將審核后的《決算書》及其相關資料送達審計處。凡未及時報送決算資料或報送的資料不完整致使審計無法正常進行的，審計處拒絕審計。因拖延或拒不辦理竣工決算或決算審計給學校造成經(jīng)濟損失的，應按有關規(guī)定追究相關人員的責任。高校大型建設項目竣工決算審計時限：審計處在接到建設單位送達的完整的審計資料后，應及時組織、安排審計的實施。根據(jù)審計工作量大小確定具體反饋時間，一般不超過45天（不含審計協(xié)調(diào)時間）。審計結束15日內(nèi)，承建單位和建設單位應對審計結果進行確認。對無故不簽章又不返饋審計意見的，視為對審計結果無異議，可由審計部門直接出具審計報告。而對于小型修繕項目的審計時限來說，時間較短，一般在修繕工程完工后，施工單位必須在7天以內(nèi)報送工程竣工決算資料，審計處接到資料后，審計時限一般不超過10天。

1.3 審計程序不同

對于高校大型基建項目與小型修繕項目的審計程序區(qū)別如下：

首先是確定審計項目。高校工程投資項目績效審計屬非定期審計，其審計目標和現(xiàn)有審計資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計工作的中心任務決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進行審計，因而首先要對審計項目進行選擇。因此選擇審計項目時，一定是選擇投資額大、對高校經(jīng)濟環(huán)境影響大、廣大師生及社會關注度高建設項目，而對于小型修繕項目就不一定都要審計。

其次是組織審計人員。要根據(jù)項目的類型特點，選擇具備相關審計經(jīng)驗的審計人員，同時還需選派具有項目專業(yè)知識的專業(yè)人士。如有必要，還可外聘相關專家，包括統(tǒng)計類、工程經(jīng)濟類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲嬋蝿铡６鴮τ谛⌒托蘅橅椖窟M行審計時，一般不用從外聘請專家，有必要時可對學校審計人員進行培訓。

其三是制定審計方案。審計方案是對整個審計工作的預先規(guī)劃，是檢查審計工作進度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計方案應明確績效審計的目標要求、重點范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設計制定合理與否，直接影響到整個審計的效率及審計的風險。因此，審計方案須充分考慮項目的行業(yè)特點、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標及被審計單位的內(nèi)部控制制度情況。而對于小型修繕項目而言其審計相對簡單，主要是工程量小，資金少，主要目標是，質(zhì)量合格，造價合理。

其四是實施現(xiàn)場審計。審計實施階段包括收集審計證據(jù)、分析審計證據(jù)和形成審計意見三個主要方面。收集審計證據(jù)可分為定性法和定量法兩類，其中定量法中的統(tǒng)計分析法、定性分析法中的認知圖法，在實施具體審計時，一定要保證審計證據(jù)的合理合法及有效性。而對于小型修繕項目而言在收集審計證據(jù)、分析審計證據(jù)和形成審計意見方面主要的區(qū)別在于工程數(shù)目、工程量的大小與涉及的資金多少不同而已。

1.4定價方式不同

高校大型基建項目的定價，一般是高校基建處聘請相關專業(yè)人員或相關中介機構作出標的，通過招標，由施工單位按照企業(yè)施工定額及取費標準作出標書，高校在選擇施工方時，除了報價接近標的外，還要考慮技術措施，工期等相關因素，來確定中標單位，中標單位的報價即為該項目的定價。當然最終的定價還應包括設計變更、材料替換以及因高校方造成的停工等等費用（具體要看與施工方簽訂的建筑工程施工合同）。而對于小型修繕項目的定價相對來說主要是隨行就市，因為修繕工程項目有許多工程沒有詳細的定額子目，只能參照相關標準來計算，對于一些新型建筑材料，要到市場去調(diào)查，不能僅僅依據(jù)施工方列出的單價，尤其是人工費的計算，必須依據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展水平來合理確定價格。

1.5審計涉及的主體不同

高校大型基建項目前期審計，如項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設計審批是否嚴格遵守審批程序；是否對項目立項、可行性研究按規(guī)定進行了論證，論證依據(jù)是否正確，是否實事求是；項目建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進行，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定，有無越權審批的現(xiàn)象；項目立項、投資計劃是否按現(xiàn)行分級管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。以上審計所涉及的主體，不僅包括高校，還涉及到國家相關部門，如規(guī)劃部門、環(huán)境部門等相關行為主體；其次在工程施工前，比如，設計概算和預算是否做到限額設計，設計總概算是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，施工圖預算是否控制在概算內(nèi)。以上就涉及到設計的相關部門；其三，在工程招投標階段，應在工程招標前，對招標文件、評標辦法、工程量清單、信息方式、招標方式等方面進行審計監(jiān)督；列席工程開標會，檢查開標、評標過程，確定招標投標是否全面，運作是否規(guī)范。以上主要涉及招標投標相關機構及施工單位。其四，在施工階段，主要涉及質(zhì)量監(jiān)督單位、施工單位，監(jiān)理單位、材料供應商以及建設單位等。而對于修繕工程項目來說，一般就是高校基建處來行使甲方的權利，審計所涉及的主體主要是施工單位。

2 相同點

2.1審計原則相同

無論是高校大型基建項目，還是后期的修繕工程項目，對于工程審計而言，均是依據(jù)合同、有效的法律、法規(guī)、政策、設計與施工規(guī)范、竣工資料以及施工合同等相關資料，按照行業(yè)要求，審核工程建設項目的投資，是否按照約定執(zhí)行的準確、客觀、合法、合理。在審計時，送審的資料、施工合同、竣工圖、設計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格、套用定額、工程量、取費標準、計算規(guī)則等原則是一樣的，只是子目內(nèi)容，工程量與金額大小不同而已，因此，其重要性不言而喻，一定要引起高校的高度重視。

2.1 審計依據(jù)相同

審計依據(jù)是指查明審計客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計結論、提出處理意見和建議的客觀尺度。無論是高校大型基建項目，還是后期的修繕工程項目的審計，首先必須依據(jù)國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達的通知、指示文件等；涉外被審事項，所引國際慣例的條約等。其次，審計時還必須依據(jù)被審單位制定的經(jīng)營方針、任務目標、計劃預算、各種定額、經(jīng)濟合同、各項指標和各項規(guī)章制度等。

3 結 語

篇4

我縣一期農(nóng)村人畜飲水解困項目和防氟改水項目，已于2003年11月底全部完成了建設任務。2004年1月8日，我們組織了項目成員單位的計劃局、財政局、衛(wèi)生局對一期農(nóng)村人飲解困項目和防氟改水項目進行了初驗。今天，各位領導在年關將至之時，來我縣對項目完成情況進行驗收，我們表示熱烈地歡迎和衷心地感謝。這是對我縣農(nóng)村供水事業(yè)的關心和支持。下面就我縣一期解困項目、防氟改水項目的實施情況、工程完成情況以及在實施過程中一些做法向各位領導做以匯報。

一、一期農(nóng)村人畜飲水項目計劃下達情況

（一）農(nóng)村人畜飲水項目我縣一期農(nóng)村人畜飲水項目計劃下達分為第一、二批和第三批。期中：第一、二批解困項目由市計委、市水務局以渭計發(fā)[2000]400號和[2001]226號文件下達，下達我縣人畜飲水項目12個，總投資532.32萬元，其中國投293萬元，地方配套239.32萬元。計劃解決項目區(qū)4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)12個村1.78萬人的的飲水困難。工程涉及我縣小惠鄉(xiāng)西村、牙道供水，薛鎮(zhèn)的雷家供水，老廟鎮(zhèn)的老廟供水和華朱鄉(xiāng)的華朱供水共5處；第三批解困項目由市計委、市水務局以渭計發(fā)[2002]276號文件下達，下達我縣人畜飲水項目8個，總投資236.6萬元，其中國投130萬元，地方配套106.6萬元。計劃解決項目區(qū)內(nèi)3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)8個村7660人的飲水困難。三批項目共涉及我縣小惠、薛鎮(zhèn)、老廟、華朱、莊里、南社等6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)20個村組，共計劃解決2.546萬人的飲水困難問題。

（二）防氟改水項目

防氟改水項目計劃由計發(fā)[2002]349號文件下達。下達我縣18個子項目，總投資1303.5萬元，其中國投838.6萬元，地方配套464.9萬元。涉及我縣淡村鎮(zhèn)的西盤改水，留古鎮(zhèn)的大眾改水，劉集鎮(zhèn)的西胡改水等15處工程，計劃解決淡村、宮里、留古等11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)18個村組39001人的飲水困難。

二、工程完成情況

（一）農(nóng)村人畜飲水項目我縣一期人飲解困項目省、市下達計劃共20個子項目，總投資768.92萬元，其中國投423萬元，地方配套345.92萬元，計劃解決2.546萬人的飲水困難，截止目前已全部完成工程建設任務，共完成投資806.82萬元，其中國投423萬元，群眾自籌383.82萬元，解決了2.546萬人的飲水困難。

其中：一期第一、二批省、市下達計劃總投資532.32萬元，其中國投293萬元，地方配套239.32萬元。工程建設于2000年4月開工，2002年6月底竣工。完成總投資548.23萬元，其中國投293萬元，群籌255.23萬元。共建成人畜飲水工程5處，新打配機井6眼，建管理站5處，房建1168平方米，圍墻1092延米，塔池7座，加壓站2座，架設高低壓線路7.7公里，架設變壓器5臺，建閘閥井、水表井等附屬建筑物49座，鋪設管網(wǎng)33.85公里，移動土方4.24萬立方，投工3.26萬個工日，解決了4個鄉(xiāng)鎮(zhèn)12個村組1.78萬人的飲水困難。

一期三批省、市下達計劃總投資236.6萬元，其中國投130萬元，地方配套106.6萬元。工程建設于2003年4月開工，同年11月底竣工。完成總投資258.59萬元，其中國投130萬元，群眾自籌128.59萬元，共建成人畜飲水工程4處，新打配機井3眼，建管理站2處，房建面積301平方米，塔池3座，加壓站1座，架設高低壓線路3.7公里，架設變壓器2臺，建閘閥井、水表井等附屬建筑物72座，鋪設管網(wǎng)28.87公里，圍墻442延米，移動土方2.34萬立方，投勞1.88萬個工日。解決了3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)8個行政村7660人的飲水困難。

（二）防氟改水項目

我縣防氟改水項目省、市下達計劃共18個子項目，總投資1303.5萬元，其中國投838.6萬元，群眾自籌464.9萬元。計劃解決我縣淡村、宮里、留古等11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)18個行政村39001人的飲水困難。截止目前已全面完成項目建設任務。工程建設于2003年4月開工，同年11月底竣工。完成總投資1244.89萬元，其中國投838.6萬元，群籌406.29萬元。共建成防氟改水工程15處，新打配機井14眼，建管理站10處，房建面積1898.75平方米，圍墻1584延米，塔池11座，加壓站3座，架設高低壓輸電線路14.4公里，安裝變壓器10臺，鋪設管網(wǎng)241.31公里，建閘閥井、水表井等附屬建筑物226座，移動土方18.96萬立方米，投勞7.38萬個工日，解決了39001人的飲水問題。

三、我們在實施農(nóng)村飲改水工程中的幾點做法

（一）加強領導，建立健全組織機構。農(nóng)村飲水解困工程、防氟改水工程的建設，不僅解決了群眾的飲水困難，同時改善了農(nóng)業(yè)和農(nóng)村生產(chǎn)的基礎條件，促進了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，為我縣的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實的基礎。縣委、縣政府對飲改水項目工程建設高度重視，每年把飲水項目列入縣上重點工程。將項目建設列入有關部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的年度考核任務。在項目建設前期，縣政府召開專題會議，成立了“縣農(nóng)村飲改水項目建設領導小組”，全面負責全縣農(nóng)村飲改水項目管理工作；項目領導小組由縣長任組長，主管縣長、水務局局長任副組長，政府辦、水務局、財政局、計劃局、衛(wèi)生局、電力局、國土資源局及項目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)長為成員，并在縣水務局下設辦公室，負責項目建設的日常管理工作。縣委、縣政府的重視，保證了人飲項目建設任務的順利實施。

（二）明確任務、落實項目建設責任。在項目實施之前，我們及時組織召開了有關部門和有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導參加的項目建設專題會議，明確了職責，落實了項目建設任務。縣經(jīng)濟發(fā)展局負責投資計劃的審批、進度表會簽；縣財政局負責項目資金使用監(jiān)督、報賬審批表會簽、審批竣工財務決算；縣衛(wèi)生局負責改水項目的監(jiān)督管理、水質(zhì)檢測、改水工程進度表會簽；縣水務局是項目的實施單位，負責項目主管部門（市水務局）下達的項目計劃和批準的初步設計，組織項目實施，上報工程進度和用款計劃，按程序申請報賬；有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責群眾自籌的落實，組織群眾投工投勞，保障施工建設環(huán)境通暢。縣項目辦按照會議精神，認真落實。及時向各成員單位及有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)下發(fā)了縣政府《關于農(nóng)村飲改水項目建設工作專項問題會議紀要》、《縣農(nóng)村飲改水項目實施方案》和《關于下達縣年度農(nóng)村飲改水項目群籌資金計劃和投工投勞計劃的通知》等有關文件。

（三）科學規(guī)劃，扎實做好項目前期工作。我縣是一個貧困又缺水的農(nóng)業(yè)大縣，發(fā)揮有限水資源的最大效益，是工程建設的前題和要求。為了保證項目實施的科學性和有效性，依據(jù)國家計委、水利部、衛(wèi)生部《地方性氟砷病防治改水項目建設管理辦法》、《農(nóng)村人畜飲水項目建設管理辦法》及《渭南市農(nóng)村飲改水項目實施管理細則》等有關文件要求，結合我縣實際，采用集中連片供水方式，有條件的村組供水到戶。我們邀請有關專家來我縣進行實地踏勘，對工程建設的可行性和水源地水量進行了詳細的論證，并對水質(zhì)做了化驗，提出了北部山區(qū)建水窖，川塬地區(qū)建集中供水工程，有條件的充分利用“380巖溶水”作水源，實行水源共享，合理調(diào)配，集中連片的供水總體方案。按照市水電勘測設計院編寫的《可行性研究報告》和《實施方案》，縣項目辦及時組織召開了縣、鄉(xiāng)、村三級干部座談會議，討論項目工程規(guī)劃方案，由縣水利勘測設計隊進行項目工程施工設計。

縣水利勘測設計隊及時抽調(diào)業(yè)務骨干，組成專業(yè)班子，進行了現(xiàn)場實地勘測，按照有關設計標準，精心進行項目工程設計，對主要設施蓄水池、加壓站、水塔等的設計，嚴格選用國家標準圖集定型圖紙；具體供水方案，因地制宜，堅持“水源共享，高水高供，低水低供，集中連片”的設計原則。進行統(tǒng)一規(guī)劃，合理布局，經(jīng)濟實用，設施齊全，突出我縣飲改水項目工程設計小而全的特點。按照分級審批程序，工程初步設計全部通過了縣、市專家組評審。為了進一步加強對項目建設的管理，縣項目辦組織有關人員學習了《市農(nóng)村飲改水項目建設管理文件匯編》等省、市有關文件；給施工隊、技術員、監(jiān)理等印發(fā)了《市農(nóng)村飲改水項目建設工程質(zhì)量管理辦法》等建設管理文件。從組織機構、項目管理、計劃與資金管理、獎罰和運行管理等方面做了詳盡的、易于操作的明確規(guī)定，積極推行項目管理卡制度，實行“項目管理、規(guī)劃到卡、按卡實施、建成消號”的制度。保證了前期工作的深度，為建設高質(zhì)量高標準的項目奠定了基礎。

（四）嚴格管理，精心施工，確保工程質(zhì)量。在工程施工管理方面，參照基本建設程序和施工質(zhì)量標準進行項目管理，實行項目法人負責制、管材招投標制和合同管理，對項目工程實行縣級領導包干，部門領導負責，一名技術員把關，有關單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極配合，并納入縣上年度考核內(nèi)容，層層簽訂責任書，保證了工程建設的高速度、高質(zhì)量、高效益。在項目建設前期，我局及時成立了“縣水務局項目建設管理辦公室”，按照有關施工規(guī)范和質(zhì)量標準要求，精心施工，嚴格管理。在工程施工方面，選擇有資質(zhì)的富平縣水利建筑工程有限責任公司進行施工。一期一、二批工程與實施單位簽訂了項目管理合同書5份；一期三批和改水單項工程，項目辦與水利建筑公司簽訂了施工合同55份；與供應商簽訂了管材、部分水泵合同13份。進行合同管理，界定工期、質(zhì)量和投資，確定規(guī)范和質(zhì)量標準，明確雙方責任和義務。

抽調(diào)10多名工程技術人員進駐工地，進行現(xiàn)場技術指導和質(zhì)量把關，食宿在工地，嚴格按設計施工；并聘請具有監(jiān)理資質(zhì)、經(jīng)驗豐富、責任感強的2名水利監(jiān)理工程師，進行工程質(zhì)量監(jiān)理，確保了工程的質(zhì)量。在水源建設方面，對新打水源井出水量進行了抽水試驗，確保水量滿足項目用水需求；同時配合市、縣防疫站對水源井水質(zhì)進行了采樣化驗，應化驗14份，實際化驗了12份，占86%，化驗的12份水質(zhì)檢驗報告單全部符合防氟改水標準，確保了安全供水。在工程實施中，嚴格按工程施工程序進行，實行“三檢”制，即施工企業(yè)自查自檢，項目辦不定期抽檢，整體項目進行終檢；對工程所需的材料、設備實行接貨驗收簽證；對分項分部工程、單位工程、單項工程實行工程檢查驗收簽證制度。PVC管材（除一、二批人飲外）按照《水利水電工程招投標管理》的有關規(guī)定，經(jīng)縣政府采購中中心同意，縣項目辦抽調(diào)水務、計劃、財政等有關人員組成招標領導小組，縣監(jiān)察局、縣采購中心進行監(jiān)督，進行了統(tǒng)一邀請招標采購。對所采購管材，實行驗單接貨簽證制度，并按材料出入庫進行管理，為工程順利實施及工程質(zhì)量提供了保障。

（五）加強項目資金的使用和管理。在項目建設中，我們嚴格執(zhí)行省、市下達項目投資計劃，全面完成了項目建設投資任務。共完成投資2051.71萬元，其中國投1261.6萬元。在項目資金管理方面，設立了農(nóng)村飲水項目資金專戶，項目資金實行分級管理。縣項目辦管理、監(jiān)督國投資金的使用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責群眾自籌和投工投勞。國投資金（除人飲一、二批資金下拔到縣上外）實行市級報賬制，項目辦根據(jù)工程進度，組織水務、計劃、財政、衛(wèi)生部門進行檢查驗收，匯簽工程進度表，資金報賬審批表，由縣水務局在市水務局報賬支付。為了充分發(fā)揮資金效益，國補資金主要用于主體工程建設、管材和設備等；群眾自籌資金主要用于征遷占地、鋪設管網(wǎng)和入戶工程等建設。國投資金設立專戶，專款專用，封閉運行，減少了中間環(huán)節(jié)，提高了資金效率，促進了工程進度，并由審計、財政、計劃、衛(wèi)生部門監(jiān)督，確保了項目資金全部用于工程建設。

四、工程質(zhì)量評價

在工程質(zhì)量管理上，為了確保工程質(zhì)量，創(chuàng)建優(yōu)良工程。我們嚴格按照省、市工程質(zhì)量管理細則，以及國家有關技術質(zhì)量標準和有關規(guī)定進行項目建設質(zhì)量管理。從原材料、施工工序到整體工程驗收，都實行了技術員、監(jiān)理、項目辦成員單位等驗收簽字制度；對于蓄水池、水塔、管理房、宿辦樓的建設，我們按照民用建筑工程的規(guī)范去做；對于隱蔽工程施工，由技術員現(xiàn)場監(jiān)督，監(jiān)理抽查，確保工程的施工質(zhì)量；對于土建工程，實行了分部分項工程、單位工程、單項工程檢查驗收簽證制度。2004年1月8日，項目辦組織了水務、計劃、財政、衛(wèi)生等有關成員單位對工程進行了初驗，通過初驗，一期人畜飲水項目9處工程共計52個單位工程，優(yōu)良單位工程項目43個，優(yōu)良率達到82.6%，合格率達到100%，優(yōu)良單項工程8處，優(yōu)良率達80%；防氟改水項目15處工程共計103個單位工程，優(yōu)良單位工程項目85個，優(yōu)良率達到83%，合格率達到100%，優(yōu)良單項工程12處，優(yōu)良率達82%。

五、工程審價過程及結論

一期一、二批農(nóng)村人畜飲水項目建成后，按照項目專項資金有關要求，縣審計局對2000年以來財政拔款的項目資金投資建設竣工財務收支及管理使用情況的真實性、合法性和社會效益進行了全面現(xiàn)場審計。出具了審計報告，其結論是：中央財政預算內(nèi)專項資金人畜飲水項目的財務管理機構健全，專款專用，實行專帳、專戶、專人管理，并做到層層把關，按工程進度撥付使用，使有限的資金發(fā)揮了較大的社會效益，按時完成了各項工程，共完成總投資548.23萬元，其中國投293萬元，群籌255.23萬元。一期三批和防氟改水項目建成后，根據(jù)國債資金有關管理規(guī)定，縣財政局分別對解困項目及氟病區(qū)改水項目工程竣工決算情況進行了審價，出具了審價結論。經(jīng)審核，一期人飲解困項目完成總投資258.59萬元；防氟改水項目完成總投資1244.89萬元。

六、工程運行管理

工程竣工后，為了加強建后管理，我們及時下達了《關于成立飲改水工程管理機構及有關事宜的通知》文件和《縣農(nóng)村飲改水項目管護責任書》，對已成工程按規(guī)模分別向有關管理單位（鄉(xiāng)、村）進行了固定資產(chǎn)、技術資料等移交，確定了供水工程管理權屬和臨時水價。真正達到“修一處工程，明晰一處產(chǎn)權，核定一個合理水價，服務一方群眾”的目標，并對已建成的供水工程，要求做到“六有”：有管理站、有管理人員、有計量設施、有合理水價、有技術檔案、有水源設施和工程保護措施，同時建立健全各項管理制度，理順產(chǎn)權關系，明確管理主體和管理責任，對由國家投資興建的供水工程，產(chǎn)權歸國家所有，對鄉(xiāng)、村、組群眾自籌資金投資的進村入戶工程，產(chǎn)權歸投資者所有。按工程規(guī)模，實行縣管、鄉(xiāng)管、村管三種管理形式。

一是跨鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）集中供水工程，在縣水務局指導下，所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)水管站參與、監(jiān)督，成立工程管理站，管理權屬縣水務局；

二是幾個村集中供水工程，縣水務局委托所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）水管站管理，有關鄉(xiāng)村參與、監(jiān)督，成立供水管理站；

三是一個村的集中供水工程，在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）水管站指導下，由村管理，按村民議事規(guī)程，實行一事一議，所在村參與監(jiān)督，成立了供水工程管理站。

目前，已建成的9處解困工程和15處氟改水工程中，西村、趙坡、大眾3處為縣管工程，鄉(xiāng)管工程16處，村管工程5處，共落實專職及兼職管理人員81名。工程社會效益和經(jīng)濟效益顯著。

一是解放了勞動力，年可節(jié)約勞力費80多萬元；

二是減少了疾病，確保了群眾身心健康，年可節(jié)約醫(yī)藥費117萬元；

三是促進了農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展；四是改善了農(nóng)村生產(chǎn)、生活條件。

七、存在問題

我縣在“農(nóng)村飲水解困”、“防氟改水”項目建設中做了大量的工作，取得了一定的成績，但還存在著以下問題：

一是分散的小型供水工程，投資少，規(guī)模小，建設標準相對偏低；

二是由于工程群籌資金部分落實難度較大，導致個別村組入戶率偏低，入戶標準不統(tǒng)一；

三是受益區(qū)群眾經(jīng)濟收入水平低，加之電價較高，工程水價不能按成本收取，若按成本核算的水價收取，群眾難以接受，目前，只能按臨時指導價收取，工程折舊、大修等費用無法提取。