導語：如何才能寫好一篇財務公司離任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】集團公司 子公司 財務監控

一、財務監控方式

1、資金監控。資金監控是集團公司對子公司資金存量和流量的監控，是企業集團母子公司財務監控的核心。資金監控最普遍的方式是集團公司同時設立財務結算中心和財務公司，實行一套班子、兩塊牌子的運作方式。財務結算中心是集團財務總部下設的職能機構，財務公司是獨立法人，由集團母公司或集團主體企業出資控股，吸納各子公司入股，采用股份有限公司的設立形式。建立財務結算中心和財務公司后，取消各子公司在銀行開立的賬戶，全部集中到結算中心和財務公司開戶，實行統存統貸、統一結算，并對各子公司資金實施調劑和監控。

2、資產監控。由于子公司的資產包含母公司的投資，故當子公司因為經營上的需要變更公司資產時，一定得讓股東們知道，否則可能資產全部流失而股東還不知情。因此，母公司應設置資產變更條例以防止子公司的不法行為。

3、成本費用監控。重點審查子公司年初成本費用預算計劃的科學性，并實施過程控制；子公司建立內部費用控制制度，報監管機構備案，監管機構定期對子公司成本費用開支標準進行審查。對于一些重點科目，例如遞延資產的處理、固定資產的竣工入賬、待攤和預提費用的處理都要嚴格監控。比如：對于待攤和預提費用，子公司根據具體情況確定的預提費用項目及標準，需報財務總監審批并報監管部門備案，預提數額與實際數額發生差異時，應及時調整提取標準，多提數額應在年終沖減成本費用，需要保留余額的應在年度財務報告中予以說明。

4、收入及利潤分配監控。子公司應嚴格按《公司法》、《企業財務通則》、《企業會計準則》、企業章程和其他有關規定合理界定收入，準確核算利潤，按規定程序實施利潤分配。監管機構對子公司收入、利潤實現的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監督管理。

5、財務報告監控。財務報告監控要求全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部財務監控的時效性和針對效，以實現企業集團的既定目標。這些報告包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、收入情況表、費用情況表、資產分析報告、投資分析報告、資金分析報告以及財務情況分析報告等。子公司應按月、季和年度向監管機構報送財務決算報表和有關財務報告，年度財務決算報表還應同時報送注冊會計師的審計報告。

二、加強財務監控措施

1、加強制度建設，確保制度的權威性及其有效執行。集團公司應以國家有關法律法規為依據，在不侵害、不干涉子公司作為獨立經濟法人的地位的基礎上制定有關實施財務監控的辦法和制度來規范子公司的財務行為。統一的財務制度是企業集團開展財務活動的行為準則，也是集團公司實行財務監控的前提條件。企業集團內部財務監控制度可以分為企業內部財務管理體制制度、資本金管理制度、資產管理制度、成本費用管理制度、收入利潤管理制度、財務報告與評價制度等。

（1）企業內部財務管理體制制度的關鍵是明確企業負責人、財務負責人、財務部門以及有關職能部門在財務管理方面的職責和權限。

（2）資本金管理制度主要規定企業資本構成、籌資來源與方式、審批程序、責任歸屬、權利義務以及資本保值、增值、使用及核算要求等。

（3）資產管理制度主要規定企業貨幣資金及往來款項、存貨、對外投資以及固定資產和無形資產等的管理方法、程序、權限要求及責任等。

（4）成本費用管理制度主要規定企業內部有關開支的項目、范圍、標準、審批程序及權限與責任等。

（5）收入利潤管理制度主要規定收入、利潤的預測及日常管理、貨款結算方式與收回措施及其責任，以及利潤分配的方法、程序、比例及審批程序等。

（6）財務報告與評價制度主要規范企業應編制的財務報告種類（包括內部財務報告種類）及格式、內容、報送時間以及財務評價指標體系的建立、財務分析方法的確定、財務指標計算口徑和評價方法等。

2、選擇適合的財務人員管理模式。目前，集團公司對其子公司的財務人員管理大體采取五種模式：分權型、集權型、會計主管委派型、財務總監委派型和集中辦公型。

（1）分權型管理模式是子公司擁有財務人員選聘和人事管理權。其優點是有助于充分發揮子公司財務人員利用財務會計職能為企業經營獻計獻策的積極性；缺點是財務會計信息很大程度上受所在單位領導影響，容易產生信息不實。

（2）集權型管理模式是由集團公司向子公司委派全體財務人員，財務人員選聘和人事管理權都集中在集團公司。其優缺點與分權型相對。

（3）會計主管委派型管理模式是由集團公司向子公司派遣財務主管，人事關系在集團公司。其優點是操作簡便，容易實施；缺點是與《會計法》規定的各單位應有獨立的財務機構和人員的規定相違背。

（4）財務總監委派型管理模式是指在企業財產所有權與經營權相分離的情況下，由集團公司向子公司委派財務總監，其工資、獎金、待遇也由集團公司決定、支付，代表所有者對經營者及其行為進行監督，由子公司董事會授權其參與企業的重大經營決策，組織和監控企業日常財務活動。其優點是可以對子公司財務會計工作進行全過程控制，較好地避免了分權管理和集權管理的弊端。

（5）集中辦公型管理模式是將企業集團財務人員從成員企業分離出來，成立會計核算中心，財務人員的人事關系、工資關系、福利待遇均由會計核算中心統一管理，財務人員與子公司只是核算、服務和監督關系，不受子公司的行政干涉。其優點是會計核算中心處于中立立場，能夠提供有說服力的指標；缺點是不能發揮會計的預測、決策功能，規避了子公司負責人的會計責任，違背了《會計法》的要求。

3、推進全面預算管理。全面預算管理是集團公司采用事先預算、事中監控、事后分析方法，通過對子公司下達分項預算和總預算，落實集團公司的財務目標，明晰各自的權限空間和責任區域，從而實現集團公司對子公司整個生產經營活動的動態管理。全面預算管理的內容包括預算的編制、審批、執行、控制、調整和績效考核。

鑒于企業集團多級法人制的特點，預算編制一般宜采用自上而下、自下而上、上下結合的編制方法。準確、合理的預算本身并不能改善經營管理、提高企業經濟效益，只有嚴格執行預算，使每一項業務的發生都與相應的預算項目聯系起來，才能真正達到預算管理控制的目的。預算委員會辦公室將子公司報送的資金收支情況和會計信息等數據與預算進行比較，通過預算信息月報、季報達到過程控制的目的。同時充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力；針對預算執行的偏差，客觀分析偏差產生的原因，提出相應的解決措施或建議。預算是為了把握未來的變化，適應形勢的發展，而不是束縛自己的手腳，而未來必然存在某些不確定的因素，實際完全符合預算的情況是很少的，當實際的變化超出預計很多時就需要調整預算。為了體現預算管理的權威性，必須對預算執行的結果進行評價，我國企業通常稱之為“考核”，并根據評價結果對子公司及其經營者進行獎懲，確保預算目標的最終實現。

4、加強定期和不定期的審計。審計在集團公司的治理結構中有著不可替代的作用，從監督子公司經營規范化和保證財務數據的真實、可靠性考慮，集團公司還必須對子公司開展定期和不定期的財務收支審計工作。對子公司的審計包括外部審計和內部審計，目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬外部審計，集團公司內部審計則主要由集團公司的內部審計部門負責進行。內部審計部門的作用不僅在于監督子公司的財務工作，也包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，也是監督、控制內部其他環節的主要力量。

內部審計可以重點審計子公司是否按照企業成本開支范圍正確計算成本、是否多提或少提費用、是否人為地調節利潤水平；有無重大投資籌資活動；有無掛在往來賬上而長期無法收回的債權；有無違規和為他人擔保等。通過內部審計部門的審計，能夠及時發現子公司財務和生產經營中的問題并提出管理建議；對審計中發現的弄虛作假、違反公司財務制度等問題，堅決予以處罰；集團公司根據內部審計和注冊會計師審計的結果確認各單位及經營者的經營業績，評價投入資本保值增值程度，兌現有關獎懲措施。集團公司監管機構對子公司法定代表人實行離任審計制度，子公司法人代表離任，須由監管部門委托社會中介機構進行離任審計。

5、利用信息技術實現企業集團財務管理創新。應用先進的計算機信息技術，推進企業集團財務與業務一體化管理工作，為財務集中管控與共享服務、動態績效管理與決策支持及資金集中管理、監督控制、規避風險提供可靠保障，實現企業管理信息化。

應用統一的計算機財務軟件，實現財務信息與業務流程一體化，是企業信息化建設的必然趨勢，也是許多成功企業的經驗。企業要找準切入點，從亟待解決的實際問題著手，以財務管理為依托，針對當前企業財務資金管理中的薄弱環節，大力促進企業廣泛采用計算機財務軟件，實現財務與業務一體化，進而達到強化監督與控制、規避財務風險、加速資金周轉、提高資金使用效率的目的。在這個過程中，要遵循企業應用計算機信息技術的進程和規律，統籌規劃，研究制定切實可行的企業管理信息化工作的實施方案。

（1）企業應選擇使用國家認可的財務軟件，全面實行會計電算化，并將其作為企業會計基礎規范工作的重要內容。

（2）企業應積極推進財務與業務一體化工作，建立統一的計算機平臺，采用統一的財務與業務一體化軟件，把企業規章制度體現到計算機的應用管理程序上來予以固化，實現財務系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享，使預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴密監控之下。

（3）逐步引進先進的ERP軟件。要吸收國外先進的管理思想，變革企業內部管理模式，調整企業生產組織結構，將用戶需求、企業內部生產活動及供應商的資源有機結合起來，合理配置企業各項資源，全面實現企業管理的信息化。

【參考文獻】

[1] 劉菁：企業集團財務控制研究[M].立信會計出版社，2007.