導語：如何才能寫好一篇短期財務計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業 財務稽核 內部控制

一般而言，企業內部控制是指股份公司董事會、監事會、管理層及其全體員工為了適應國內外證券監管機構的相關要求而開展的，它可以為企業財務報告的可靠性、經營活動的效率以及遵循相關法律法規提供有效、合理的保證。內部控制是一個企業是否能夠建立健全法人治理結構和現代企業制度的關鍵，早在上世紀九十年代初期，美國的COSO委員會就制定并公布了有關“內部控制整體框架”的論述，主要觀點是企業內部控制應該包含有控制所處的環境、具體的控制活動、企業對控制活動的風險評估、有效監控和企業內部各部門的信息溝通五個部分。而我國股份制公司在內部控制方面的發展方向主要集中在防范風險、改進和糾正缺陷，需要在實際工作中進一步提高內部控制水平。

一、財務稽核的重要性及財務稽核現狀

（一）財務稽核是企業內部控制的關鍵

企業的財務稽核工作在狹義上一般指對會計賬簿、會計憑證、會計報表及會計資料的審核，而我們在這些審核中，要嚴格遵循“帳證、帳實、帳表相符、表表相符”這一原則，即主要針對會計核算的合理性與合規性、會計基礎工作、真實性與完整性進行稽核。然而隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，現代企業財務管理理論也取得了重大發展，同時，與財務管理相配套的企業財務稽核工作也在不斷的發展之中，我們看待財務稽核已經不能只局限在以往的認識層面上，廣義上的財務稽核除包括前文所述的狹義內容之外，還包括了對企業預算管理的相關審核，而企業預算管理是企業內部控制的重要手段之一。由此我們不難看出，財務稽核可以檢驗出企業內部的財務會計控制系統是否有效，而財務會計系統作為企業內部控制過程之中重要的子系統之一，也直接關系到一個企業內部控制的水平。將財務會計稽核做為重點手段保證企業的財務稽核工作，并能夠合理利用財務部門和企業內部各部門發生的雙向業務關系，進而達到對企業內部控制的設計，并以此為基礎開展相對較為全面的稽核，十分有利于改進企業在實際經營實踐之中的內部控制。

（二）我國企業財務稽核工作的現狀分析

當前非常尷尬的現實問題是，我國許多企業的財務稽核工作尚未能完成加強企業內部控制的要求，其表現主要有：我國大部分企業的財務稽核工作還只是在狹義層面進行，并沒有真正認識到利用財務稽核作為手段促進企業內部控制的重要性。具體來說，主要有以下兩方面：

首先，我國多數企業并沒有建立起一個統一的標準對企業的內部控制進行財務稽核。在經營管理的實踐上，每個企業都有不同的情況，我們固然應當具體問題具體分析，然而若想有利于企業工作的長期性，還是應該在會計稽核工作上形成一個相對來說統一、完整且具有一定可操作性的標準。

其次，我國大部分企業在具體的財務稽核工作實踐中尚未形成規范性的工作機制。在現實中，仍然有非常多的企業，它們稽核崗位的設置是與實際的業務情況脫離的，這就很容易使企業無法及時、迅速地處理企業在實際業務中遇到的風險，對企業造成一定程度的損失。

二、企業應利用財務稽核為手段推進企業內部控制

在以上分析的基礎上，筆者將闡述如何利用財務稽核手段完善企業內部控制，并提高企業防范與應對風險的快速反應能力，具體來說主要有兩個方面。

（一）建立健全財務稽核規范

首先，企業需要切實依據自身情況來設計出一套合理可行的內部控制流程。而一個企業的具體情況主要包括了業務的實際范圍、企業所有制的性質、企業所在行業、企業規模的大小等諸方面，財務部門應根據這些具體情況詳細梳理企業內部所涉及的各類業務，確定自身的財務風險和經營風險，并為企業設計出適宜自身內部控制的一套業務流程。在業務流程的具體設計工作當中，要注意突出各業務的主要風險及關鍵控制點，以使其能夠更加清晰地反映出企業實際生產經營過程中面臨的風險，并有針對性地對各種風險加以控制，從而有效加強企業對于風險的反應及處理能力。

其次，企業在規定財務稽核工作的具體范圍時，應該以企業經營管理中的實際業務為根本流程，并在此基礎上參照企業內部控制中每個具體的控制點制定出符合財務稽核工作實際的工作范圍、工作規范。具體來說，稽核工作規范的制定要求我們一定要遵循具體問題具體分析的原則，切實依據企業的實際情況來進行。財務會計工作雖然擁有很廣的工作范圍，但是在實際操作中卻不可能照顧到每一個方面，企業在制定工作規范的時候應該嚴格根據財務會計工作在實踐中接觸到具體環節，從而真正達到能夠發現問題并解決問題的工作效果。舉例來說，我們可以把采購工作的流程分為以下十一個環節：首先，企業應當明確物資采購工作的職責；其次，企業應著手編制采購計劃，并上報有關業務部門審批；第三，企業應確定具體的采購策略；第四，企業應對供應商進行選擇和考核；第五，企業應確定并控制實際采購價格；第六，企業應與相關供貨商簽訂采購合同并執行；第七，企業應開展運輸工作，并購買相關保險；第八，企業應對貨物進行檢驗并入庫；第九，企業應向供貨商支付貨款并對貨款進行核算；第十，在完成采購活動的基礎上，企業應對此進行分析；第十一，企業應對采購人員進行相關考核。

第三，企業財務部門在對企業的經營管理活動進行相關財務稽核工作的時候，如果收到發票，一定要向業務部門索要相關合同，此外，財務部門還應該以編制該項業務的計劃作為開始來執行企業的財務稽核。而企業財務稽核的重點工作應該從經營活動之初，即簽訂合同這一工作流程開始，繼而將財務稽核工作貫穿于每一項執行環節直至該項業務全部結束的全過程之中。而在實際工作的操作中，企業則可以針對每筆具體業務編制稽核報告單，并為以后檢查審核做準備，對每份報告單妥善保管。

（二）構建財務稽核工作的整體網絡

因為我國的股份公司大部分都是由國有企業改制而來的，所以有組織機構較為復雜的現狀，通常是都在總公司之下存在很多子公司或分公司，這就為構建完善的財務稽核工作網絡造成了無法回避的難題。

當企業要構建完善的財務稽核工作網絡時，第一步需要在公司總部設立總稽核崗，并將這個總稽核崗作為稽核工作的主要崗位，如果該公司的子公司或分公司有下設單位，則應在該子公司或分公司設置二級稽核崗，這個二級稽核崗將直接受到總稽核崗的領導，從而形成企業財務稽核工作的整體網絡。而除了傳統觀念上的財務稽核工作外，企業財務部門的工作范圍還應當將企業實際工作中發生的業務做為基礎，并遵循企業內部控制的要求，在具體財務環節對業務流程的所有控制點進行審核，為每個控制點都能夠符合企業內部控制的需要提供必要的保證，爭取在風險發生之前就對其進行控制和預防。此外，為了使企業內部的信息能夠有效傳遞，下級稽核人員需要迅速及時地向上一級部門報告具體的稽核工作，如果有性質比較特殊或者金額十分重大的業務，一定要寫明該項業務的風險點、財務稽核的具體內容、業務在實際操作中存在的問題、該項業務是否符合財務稽核規范、對業務相關問題的解決方法及建議等。而企業的總稽核崗的主要工作除定期、按時地編制出企業財務稽核工作的內部控制報告外， 還可以針對各個時期、各個業務的不同需要編制出臨時內部控制報告，上交公司高層領導審閱查看。

這樣的財務稽核工作網絡既能夠保證企業財務稽核工作能與日常經營管理活動實際相聯系，又能幫助管理層能夠及時發現問題并迅速解決問題，從而增強企業在風險發生之前的預防和對風險的控制。

（三）定期檢查與專項檢查結合進行

在企業財務稽核部門內部，上級部門應該定期組織稽核人員，針對企業內部的具體財務稽核工作進行有效的自我檢查和互相檢查，并針那些重點流程，如采購、銷售等，進行專項檢查。這些專項檢查應該嚴格按照企業制定的財務稽核工作規范嚴格執行，而管理層則必需要對檢查結果高度重視，并將其和公司獎懲與考核制度結合起來。這樣才能夠發現企業內部控制中的那些薄弱環節，并針對這些環節進行及時有效的整治和改造。

參考文獻：

[1]趙平.淺論企業內部控制[J].中國企業.2011（11）：32-35

[2]仁華，高崇慧，徐晴.淺談財務稽核的重要性及改進方向[J].金山企業管理.2012（03）：24-26

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一、財務經理日常運營管理步驟

1.短期財務目標

所謂企業短期財務目標，就是企業財務活動在一定環境和時間條件下應達到利潤的最大化，指的是在一定時間范圍內企業所追求利潤總額的最大化。其主要原因是：

（1）利潤最大化其可控性強、操作性強、易評價。利潤是任何企業都要核算的，該指標很容易取得。而且利潤最大化目標能夠按影響利潤的不同要素劃分為多個詳細指標，采取責任預算的方式劃分到每個分管部門，同時目標的選取使得更容易量化，便于考核。

（2）利潤最大化有利于企業經濟效益和社會經濟效益的雙重提升。因為利潤的最大化必須依靠管理水平的提升，改進生產技術，從而提高生產率，降低生產成本，促進企業各資源的全面優化，以此來提高企業的經濟效益。同時，利潤的增加影響著財政收入的增加、員工薪酬水平的增加，所以企業的經濟效益的提高，也會帶動社會經濟效益的顯著提高。

2.短期財務計劃

為實現短期的財務目標，財務經理應該根據該目標制定日常的財務計劃。財務計劃能夠使企業合理使用資金，并更好的作出投資決策；同時，還需要與有關部門加強資金和資產的管理，組織協調各職能部門各自編制本部門的預算，以保證公司更好的運轉。

3.計劃的執行

有了財務計劃，財務經理就需要對財務崗位進行設置及對人員工作進行分工，對安排的工作督促執行，是否有深入了解分析工作中所存在的問題。在開展經濟活動的同時，對各部門計劃的實施詳情進行監管和分析。將工作中遇到的業務開展問題、任務執行誤區以及外出學習的內容作為對會計人員的必要培訓，從而促進工作的展開。

4.考核評價

為了更好地引導和了解員工，找出組織運行過程中的低效率，明確組織的競爭力，企業必須不斷加強和完善企業的業績評估制度，適當的采取激勵措施，借以調動分部的積極性。那么財務經理需要選擇合適的業績評價模式和評價指標，以推動短期目標的實現。同時組織相關財務部門開展常規性的分析工作，并將分析報告與最初確定的評價標準進行比對，通過差異分析等手段，找出產生差異的具體原因，并且對評價對象業績優劣做出客觀評判，提升企業的經營管理水平。

二、財務經理日常主要工作

1.賬務處理

系統的分析財務狀況以及審核財務報表，對編制的合并報表進行分析，尤其是各項財務指標的說明，對資金的來源和使用的明細進行一一審核，為企業管理決策層提供切實可靠數據支撐。

2.稅務管理

對公司的稅收籌劃工作進行管理，與稅務部門保持緊密聯系，在稅法允許的范圍內，制定合適的稅務核算體系，以達到少繳納和遞延繳納稅款，并降低稅收風險的目的。把企業的實際情況與稅收籌劃相結合，并將稅收籌劃運用到企業的投資行為和經營活動等涉稅事項中。在繳納稅款時，要盡可能的去利用預繳與結算之間的時間差，同時依照稅法對納稅期限的相關規定，在此基礎上盡量延遲繳納稅款，從而減少企業流動資金利息費用的支出。

3.成本控制

對于銷售部門而言，成本控制關鍵在于銷售計劃下對與銷售相關報銷費用的核準；生產部門是以銷售計劃來制定相應的生產計劃，生產環節方面要求根據實際情況進行成本會計，按時對倉庫采取進行存貨盤點，同時保證嚴格監管收發料及各種生產資源的使用；行政部門對耗材的使用進行合理規劃；采購部門在生產計劃和耗材使用計劃的基礎上制定相應采購計劃，根據采購計劃審核采購合同，主要通過審核采購物資的數量和單價與計劃的差異、付款方式、發票開具情況等具體項，還要對日常費用的報銷進行審核，加強大筆金額支出的控制力度，并做好績效的考核與評估。

4.預算管理

對企業進行經營損益分析和盈利進行分析和預測。著眼于短期目標首先要進行業務預算，主要包括短期的經營預算、資本預算（投資預算）和籌資預算，主要包括企業的收入、成本、費用、利潤等各項預算。然后進行財務預算，即對利潤表、現金流量表和資產負債表三大主表進行預算。

5.資金管理

財務經理要負責做好日常營運資金的管理工作。合理安排資金的使用，加快??收賬款的回流，調整應付賬款的支付比例，提高資金利用效率，降低籌資成本。對各項應收、應付款項進行嚴格審核，合理控制差旅報銷等費用的支出，主要負責審核批準公司的采購花費以及其他支出，對重大支出項目需要上報總經理審核批準。在投資方面，提前做好相應的可行性分析；融資方面，合理降低資金利息，合理憑借企業的商業信用和銀行信用盡可能多的融資。

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關鍵詞：高校財務管理現狀對策

隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，高校的辦學行為已同經濟行為融為一體，市場意識深深地滲透到辦學思想之中，高校辦學經費也從單一的財政撥款發展到多渠道籌集資金。強化高校財務管理，廣開財源，多渠道籌集辦學資金，不斷提高辦學效益，對于推動學校事業的發展具有十分重要的意義。

一、高校財務管理存在的問題

1.預算管理方面存在弊端。①預算期間較短。高校預算一般按年度編制，力求維持年度收支平衡，基本上不考慮學校的長期發展目標，使得不少高校的長期發展目標僅停留在戰略層面上，無法在學校的財務管理及預算規劃上得到核算與監督。②預算不全面。雖然高校目前實行的是“大收大支”的財務綜合預算，但這種預算也僅立足于學校的財務部門，沒有涵蓋全部資金收支，無法體現學校整體財務狀況，影響學校對資金的綜合利用。③預算缺乏約束力。一方面，目前高校的預算編制方法不完善，有待進行充分的論證加以修訂，無法調整和優化收支結構，使預算執行的可行性降低；另一方面預算監督不力，預算執行缺乏相應的考核與獎懲措施，使得預算執行流于形式。

2.高校貸款風險控制制度不健全。由于高校的大規模合并，擴展以及財政投入的嚴重不足，各高校為了拓展辦學空間，紛紛貸款搞建設，但很多高校缺乏完善有效的風險防范機制，沒有應對財務風險的措施。現實情況中很多高校都沒有對貸款風險給以足夠的重視和評估。由于貸款規模過大，學校每年僅償付利息就需要很大開支，給學校可持續發展造成重大影響，加上貸款結構過渡集中，在還貸高峰到來時，學校還處于建設工程收尾階段，每年還本付息將存在巨大的財務風險。

3.內部控制不完善。①內部控制的范圍不夠全面。部分高校往往強調對財政性資金的內部控制，而弱化對預算外資金的內部控制，或未將二級單位財務和校內結算中心納入內部控制的范圍。對各項收支賬款有較明確的內部控制措施，并嚴格地執行，而對各項往來款項的審批手續不健全，控制也不嚴格。②內部控制約束的對象不全面。如有些高校未建立重大建設和投資項目論證、決策機制等內部控制制度，導致對外投資決策失誤，造成投資損失。③內部控制執行不嚴。有些高校既使建立了內部控制制度，但沒有嚴格執行，制度行同擺設。

二、解決高校財務管理問題的對策

1.加強財務預、決算工作，強調財務計劃和控制能力。隨著高校多元化投入機制的形成，學校必須從整體出發，按照多元化籌資、一元化管理的原則，實行綜合財務計劃管理。綜合財務計劃反映了高校全部資金的收入來源和支出用途，并將綜合了的高校整體財力進行總體平衡，從而保證教學、科研、行政、后勤等各項工作的開展。合理制定的綜合財務計劃是高校優化資源配置，克服投資上的短期行為，是節約支出和減少損失浪費的前提，反映了高校經費管理、調控的能力。只有加強綜合財務計劃的編制，才能克服目前財務預算管理中的不足。采用零基預算法編制高校綜合財務計劃是切實可行的，一切以零為起點，從根本上重新衡量、評價、判定各類費用支出因素的必要性和適度規模。其目的就是要杜絕不公平的預算分配，消除不合理，強化預算約束，使預算更具科學化。

2.建立有效的內部控制制度。高校為了形成規范、科學、有效的校內經濟秩序，必須結合自身實際，建立健全內部控制制度和內部約束制度。一方面要以預防控制為主，事后控制為輔，防止學校管理發生無效率和不法行為。注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序。注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，要明確各部門及上崗人員應承擔的責任范圍，并要規定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。另一方面要考慮內部控制措施執行的成本，制定出最佳內部控制措施以配合財務計劃、加強會計核算和成本費用控制，有效地利用學校各項資金，努力提高經濟效益。

3.強化風險管理。①對于一個高校而言，在激烈的市場競爭中，風險損失隨時都可能發生，如果財務管理者沒有樹立充分的風險意識，那就意味著困難和危機即將來臨。財務人員只有建立充分的風險意識，才能將風險損失降到最低或限制在最小范圍內，甚至將風險消除。②建立風險預警系統。風險預警系統就是能夠對各種風險進行科學的預測分析，便于風險信息傳遞的一種風險預防系統，它可以使風險信息源、風險信息傳輸系統和風險管理者形成一個有機整體。高校要想有較強的“免疫力”，應設置和啟動風險預警系統加強風險的預防。首先，對風險進行科學的預測分析，預計可能發生的風險狀態。這就要求財務管理人員要密切注意與財務活動相關的各種因素，如環境因素、目標因素、制度因素等的變化和發展趨勢，從對因素變化的動態分析中預測可能發生的風險。其次，建立一個便于風險信息情報傳遞的風險信息系統。通過建立這樣一個“綠色通道”，可以使財務人員能夠從各個渠道及時、準確獲得風險信息，并將這些信息迅速地傳遞給其他信息使用者，從而很大程度地保證風險信息傳遞的真實、準確、快捷和高效。再次，要對風險有超前決策，盡可能使風險消除在潛伏期。財務管理者應對發生風險損失前顯示出的征兆充分給于重視，及時采取措施，矯正和扭轉這種風險現象，做到防微杜漸。

三、結束語

在高校財務管理中，理財的核心作用和龍頭地位已越來越突出，財務管理不同于一般意義上的會計，財務管理是高校為了達到預期目的，對于辦學過程中所需資金的籌集、投放、運用、分配以及貫穿于全過程的決策謀劃、預算控制、分析考核等進行全面管理。作為一種價值管理，財務管理的內容涉及高校資金運動的所有方面，因而也稱其是一種管理資金的藝術和科學，提高高校財務管理水平，對高校的生存和發展至關重要。

參考文獻：

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一、財務計劃與控制職能

財務計劃與控制職能的發揮是一種事中控制，財務計劃就是對決策者提出的內容細化，也是財務決策職能的結果在執行上面的細化，更是財務決策職能在時間上面的延續。主要包括對資金需求量的計劃，生產和銷售計劃，財務收支計劃等，財務計劃的編制程序為下:①、根據建筑企業的發展規劃和決策，制定相應的財務收支總體規劃;②、調解相應的平衡，確保協調發展。③、根據協調的情況，制定可行性的具體計劃。財務控制職能是為了確保財務計劃的準確實施，財務管理人員合理的利用決策職能的成果，采用各種控制方法，確保建筑企業的財務管理活動在預期的軌道內進行。財務控制的方式主要有以下幾種:①、防護性控制。在財務活動前，通過制定各種有效的方案，來降低風險，確保財務目標的實現;②、前饋性控制。采用一定的方法，對財務運行的過程進行監督，預測可能發生的偏差，制定解決的措施。③反饋下控制。對財務活動的運行結果進行跟蹤，記錄，發現了與實際不符的情況，及時找出原因，采取有效的措施進行解決。此方法是財務管理中最常用的方法。

二、監督職能

財務監督的職能是確保建筑企業財務活動能符合相關法律的要求，國家有相關的財務、財稅等法規，所有的經營者都應該遵守這些法律法規，建筑企業內部應該按照國家的法規制定符合自身要求的制度，實施對財務的監督，使得這些規定得以執行，從而確保建筑企業中財務管理工作的正常，有序的運行。

三、加強建筑企業財務管理模式的途徑

要解決建筑企業財務管理中存在的問題，必須重新設計建筑企業財務管理模式，筆者認為需要從以下四個方面著手:

(一)加強法律意識，制定科學的財務管理制度第一，要加強建筑企業所有工作人員的法律意識，能夠積極的配合財務管理工作，對于財務管理人員發生的違法行為，要向上級部門進行舉報。第二，要從思想上注重對財務管理理念的更新，能夠認識到財務管理在建筑企業管理中的地位，能夠通過財務管理活動調動企業資金的正常運作。第三，要加強會計基礎工作，對于建筑企業，應該實現規范化的會計工作管理。第四，要加快電算化和網絡建設，提高會計信息管理的專業技術水平，提高工作的效率。第五，重視財務管理內部制度的建設，在建筑企業的財產安全和資源配置上面，能夠提高建筑企業的管理水平，能夠保證審計工作的真實性和公正性。第六，注重財會隊伍的建設，注重法律意識的培養，能夠指定科學合理的財務管理制度，能夠建立崗位責任制，使所有的工作人員分工明確。

(二)加強資金等資產管理第一，制定投資政策前進行可行性分析，條件許可的情況下，分散資金投向，降低投資風險，長期投資和短期投資相結合，制定投資政策時充分考慮建筑企業擴張、資金規模、建筑企業內部需求等因素，在資本積累到一定的規模之后，再嘗試多元化經營。投資項目嚴重偏離預期目標時，及時調整投資方案。第二，加強預算管理和預算控制。財務預算制定過程隨意性大，執行過程缺乏剛性是很多中小建筑企業財務部門面臨的問題，要解決這一問題，財務預算的制定就要在建筑企業發展戰略的指導下進行，并且預算指標要層層分解落實到各個職能部門，按照預算嚴格實施。當建筑企業的外部環境和發展戰略變化時及時調整預算，并要求各職能部門嚴格按照調整后的預算實施。第三，加強營運資金管理。營運資金在建筑企業全部資金中占有很大比重，是財務管理工作的一項重要內容。所以，必要時采取有效措施加速資金周轉，提高資金利用率。可以采取的措施有:加強現金和銀行存款的日常管理，保證營運資金的完整和安全;控制成本，加強存貨管理，加快貨物流通速度，避免資金呆滯;加強應收款管理，定期核對應收款，嚴格控制帳齡，制定合理的催款收款制度。第四，加強資產管理，資金和其他資產的管理和記錄相分離，資產管理、記錄、核對等工作由不同的人員負責，形成內部牽制，即管錢的不管帳，管賬的不管錢，各相關崗位的人員互相監督、各負其責。第五，強化財務監督和內部審計工作。建立健全財產物資管理內部控制制度，在物品資采購、領用、銷售等管理方面建立制度規范，對生產經營活動進行財務監督和內部審計工作，定期對財產進行盤點，督促管理人員和記錄人員做好本職工作。

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關鍵詞 地勘單位管理 全面預算 預算管理 內部控制

隨著現代企業制度的推行以及現階段地勘單位產業經濟的發展，地勘單位財務管理的作用越來越重要。地勘單位財務預算管理作為一種有效的管理手段已經被越來越多的管理者認同，地勘單位領導和管理人員只有樹立預算管理的理念，結合本單位實際情況，將財務預算管理運用到地勘單位管理中，才能為地勘單位的經營更好服務。

一、財務預算管理的含義

財務預算管理是地勘單位利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上，對地勘單位未來的內部生產經營活動所進行的規劃、控制與協調。它是市場背景下地勘單位內部的財務管理，是計劃與市場兩種機制在地勘單位層面上結合的體系。

二、目前地勘單位財務預算管理的現狀

1.思想認識不到位

地勘單位中有的領導和管理者認為全面預算只不過是財務和計劃部門的事，與其他崗位的人員關系不大，對于有些完不成的指標，不去查找完不成的原因，而是認為財務計劃部門定得過高，不切合實際，甚至認為財務計劃人員和自己過不去。其實，財務計劃部門在地勘單位的整個預算體系中只不過是一個服務性部門。全面預算關鍵在于全面二字，它包括地勘單位的全方位、全員的控制與執行，要求每一個員工都深刻地領會全面預算的內涵，要求每一個員工都有高度的責任感。

2.對如何編制財務預算和實施財務預算管理了解不深

地勘單位由于對編制財務預算和實施財務預算管理了解不深，所以做法比較簡單：首先，由財務部或其他相關部門出面組織各部門申報下年度的支出情況，然后，把一些財務報表相關的數據匯總，最后出一個報告和預算進行簡單比較，事情就做完了。

3.全面預算執行效果不佳

在已經實施財務預算管理的少數地勘單位中，因為財務預算管理流于形式，未取得應有的效果。究其原因是地勘單位預算只注重地勘單位短期活動，忽視地勘單位長期戰略目標，使短期的預算指標與地勘單位的長期戰略目標不相適應，預算與市場相脫離，整個預算指標體系難以被市場接受，在預算管理中重編制、輕執行、輕管理，缺乏有效的考核和激勵措施等等。

4.地勘單位預算管理組織機構不健全

已實行預算管理的地勘單位，普遍沒有設立專門的財務預算管理機構，有的地勘單位由財務部門兼任，有的地勘單位由計劃部門兼任。由于財務預算管理工作沒有組織保障，致使預算管理中所出現的一些矛盾和沖突，沒有一個權威機構來進行協調和仲裁，對于預算管理各個環節的工作，也沒有一個具體機構來辦理，從而造成預算管理出現斷層和漏洞。

5.地勘單位預算管理制度不完善

已實行財務預算管理的地勘單位普遍沒有一個完整的預算管理制度，只是在每年編制財務預算時，以財務部門或計劃部門的名義下發一個預算編制工作通知，以此作為編制預算的依據。這樣，就使得財務預算這項系統管理工程，沒有一個具有權威性的科學規章制度來加以規范，使得預算管理人員沒有一個可供遵循的章程，從而影響預算管理機制的有效運行。

三、地勘單位在實行財務預算管理中的思考

針對目前地勘單位財務預算管理的現狀和存在的問題，地勘單位在實行財務預算管理時，必須注意解決好以下幾方面問題。

1.樹立地勘單位全面財務預算的管理理念

樹立全面財務預算的管理理念，就是要建立全員、全額、全程的管理理念。全員是指預算過程的全員發動，層層分解，讓每一個參與者學會算賬，建立成本、效益意識。全額是指預算金額的總體性，不僅包括財務核算，還包括業務預算和資本預算；不僅考慮資金的供給、成本的控制，還要考慮市場需求、生產能力、產量、材料、人工等資源間的協調和配置。全程是指財務預算管理流程的全程化，即預算管理不僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，更重要的是通過預算的執行和監控、預算的分析和調整、預算的考核與評價，真正發揮預算管理的權威性和對地勘單位經營活動的指導作用。

2.全面預算管理要與實行現金收支兩條線管理相結合

預算控制以成本控制為基礎，以現金流量控制為核心。只有通過控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出；只有嚴格實行現金收支兩條線管理，充分發揮地勘單位內部財務結算中心的功能，才能確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險，保證地勘單位生產、建設、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。

3.全面預算管理要同深化目標成本管理相結合

全面預算管理直接涉及到地勘單位的中心目標利潤，因此，必須深化地勘單位目標成本管理。從實際情況出發，找出影響地勘單位經濟效益的關鍵問題，瞄準國內外先進水平，制定降低成本、提高效率的規劃、目標和措施，并積極利用科技手段降低成本。要充分依靠地勘單位職工，加強成本、費用指標的控制，確保地勘單位利潤目標的完成。

4.全面預算管理要同落實管理制度、提高預算的控制力和約束力相結合

全面預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞地勘單位目標的實現而開展，在預算執行過程中落實經營策略，強化地勘單位管理。因此，必須圍繞實現地勘單位預算來落實管理制度，提高預算的控制力和約束力。預算一經確定，在地勘單位內部即具有法律效力，地勘單位各部門在生產經營及相關的各項活動中，要嚴格執行，切實圍繞預算開展經營活動。地勘單位的執行機構應按照預算的具體要求，按以月保季，以季保年的原則，編制季、月滾動預算，并建立每周資金調度會、每月預算執行情況分析會等例會制度。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，并實施必要的制約手段，把地勘單位管理的方法策略全部融會貫通于預算執行的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。

5.建立健全財務預算管理制度

建立和完善財務預算管理制度，既是預算管理本身，又是將制度從文字落實到行動的前提。預算管理制度是預算管理行為必須遵守的規范，是地勘單位實行預算管理的方法和依據。地勘單位在實行財務預算管理時，首先必須根據財政部制定的《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，結合地勘單位的實際，制定地勘單位的《財務預算管理制度》，明確規定預算管理的目的、原則、內容、管理體制、組織機構設置及其職責、權限、預算管理的業務流程、預算指標、預算編制方法等。然后，根據《財務預算管理制度》的要求，分別制定預算編制、審批、執行、調整、監控、評價、考核等各個環節的具體工作規程，將整個預算管理過程納入制度化、程序化、規范化的軌道，從而保證財務預算機制的有效運行。

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建立和完善社會主義市場經濟體制，把企業推向市場，企業將會遇到各種風險，尤其是理財風險。然而，在會計理論界和實際工作中，對這個問題并未引起足夠的重視。筆者就此探討.以引起同行的重視，也期望有拋磚引玉之效。

所謂風險，簡單地講，是指不確定性所造成的抵失。企業在生產經營活動中會遇到各種風險，包括生產風險、銷售風險、新技術開發風險、理財風險。

理財風險主要從價值方面反映企業在生產經營活動中，以及處理經濟關系中遇到的風險。傳統的財務管理所涉及的風險概念的外延較窄，所涉及的風險理論只是照搬了國外風險理論而已，僅研究投資風險(亦稱財務風險)公忽視了運用資金、分配資金的風險研究。整個企業的財務活動是籌集資金、運用資金(分配資金階段的統一，三個階段都存在風險，不能割斷它們之間的有機聯系，僅研究某一階段的風險。必須從理財活動的全過程租財務的總體觀念出發，對理財風險予以界定.筆者認為，理財風險是由于調節、組織、控制資金運動過程中的不確定性所造成的損失。表現為目前、將來的費用成本升高或收益減少.按理財的過程分，包括籌集資金的風險、運用資金的風險、分配資金的風險.’

商品經濟產生了資金、成本、利潤等價值范疇，運用這些價值范疇反映商品價值的形成、實現和分配過程，計算、反映、比較和監督勞動時間的節約，“就是在盡量少的時間創造出盡量豐富的物資財富.①、商品貨幣經濟的存在是理財活動的前提，也是形成理財風險的條件。正如馬克思所說，“如果說資本在價值轉化為生產條件并從靜止狀態中的資本形成轉入生產過程時，會遭受自己的失敗—它是任何生產過程都會遭受的風險，而不管這個過程具有何種形態—那么，它現在遭受由商品轉化為價值的風險，而不普它是不是資本主義商品生產。”過去相當長的一段時期，建立的以計劃為主要經濟手的社會主義商品經濟，雖然劃清了產品經濟與商品經濟的界線，但仍然沒能運用市場經濟手段，建立起社會主義商品經濟的運行機制。在由社會主義產品經濟向社會主義市場經濟的過渡時期，即有計劃商矗經濟時期，企業理財活動中的風險具有影響弱，范圍窄和國家承擔風險的特點。企業的理財活動還沒擺脫政府的行政干預。這一時期_;企業的資余供給主要有三個渠道，即國家撥款、銀行貸款、內部積累.資金的運用受之于主管部門的安排，資金的分配受傳統財政體制的影響，企業還沒有成為獨立的商品經濟實體.國此，理財風險的研究僅涉及籌資階段·主要研究籌資階段自有資金和借入資金的比例，降低籌資成本問題，企業沒有必要研究運用資金、分配資金階段的理財風險。這一時期企業遇到的理財風險由國家承攬了，企業不承擔理財風險，這表現為，‘財政補貼的包袱越背越熏，信貸和稅收的約束軟化，國有資產被不斷侵恤。

建立社會主義市場經濟模式月!入競爭機制，發揮價值規律的作用，企業真正成為獨立的商品經濟實體，在市場經濟的海洋中任意遨游。這一時期，理財過程風險都可能表現出來。風險具有影響強，穆及范田廣，企業承擔風險的特點.只有廠重視理財環節的風險、才能最低限度地減少風險損失。

二、理財過程中的風險

(一)籌集資金的風險

在企業的籌資階段，本文著重探討籌資結構風險和籌資組織風險。

1.籌資結構風險。在新的資金管理體制下，企業的籌資方式除了傳統的銀行借款，內部積累以外，還可采用發行股票(股份公司的主要籌資方式)、潰券、實行租賃、聯矜不廣泛的商業信用等方式。企業的籌資渠道有原先的財政撥款、銀行信貸資金、企業自留資金、非銀行金融機構資金、其他企業資金、外商資金、職工資金和民何資金。形成了企業資金來源渠進的多元化和籌集資金方式的麥樣性。止于不鳳的籌資方式和籌資渠道下的資，金成本率不同，不同的籌資結構對未來的收益產生不同的影響。不合理的籌資結構可能導致籌資失敗或今后的企業資不低債，破產清算的風險。

由于企業本身的資金利潤率有不確定性，這就給企業的舉孩帶來風險，其風險程度的大小受借入資金對自有資金比例的影響、在期望投資收益率高于利息率的條件下。借入資金對于自有資金的比率愈大，白有資金的收益率就越高;在期望投資收益率低于利息率的條件下，借入資金對于自有資金比率愈大，自有資金的收益率就愈低，如果企業的經營收益低于應付的借款利息，企業將發生虧損.在籌集資金時·要恰到好處地運行財務杠桿。

2.籌資縱織的風險。籌貴組織的風險是指何時組織資金所產生的風險。企業采用短期借款還是采用長期借款，不僅考慮所投資資產的流動性態、資金)jt本，還應考慮借款后的收付事項的時阿性、現金流入流出的適應性.避免日后的進貨付款和償債付款時時發生，造成捉襟見時，難于應付的風險.在西方國家，有些公司雖然利潤水平較高，但山于沒有很好地組織籌資，造成企業破產清算的例子也屢見不鮮。

(二)運用資全的風險

運用資金風險包括資金占用、投資、耗費的風險。

1.資金占用的風險。資金占用的風險主要是指資產占用一結構的風險卜。不同的資產結構.形成不同的總體風險報酬特征。

企業的固定資金與流動資金的比例取決于的生產技術特點和生產經背狀況以及資金周轉速度的要求。改變固定資金與流動資金的比例對企業的收益、營運資金使償債能力都產生影響。

在流動資金中，貨幣資金和存貨資金占流動資金的比重的變化，也會形成資金占用的風險。貨幣資金的比重過大，可以增強資金流動性，而較強的流動性能夠減少清償債務的風險，能夠為計劃外銷售所增加的存貨提供資金.由于貨幣資金屬子間歇資金，在短期沒有現金流出的情況下，其比重過大，造成資金閑置，影響資金的周轉速度.存貨資金的比重過大，可以增大流動比率，減少企業短期償債能力的風險。’但也可能由于企業盲目采購材料、生產周期長、產成品積壓造成了儲備資金、生產資金‘成品資金的超占、形成了降低存貨的周轉速度減少收益的風險。

企業通過放寬信用條件，采用商品賒銷方式，增加了銷售，同時也伴隨著壞帳損失的增加。在資產結構中，應收帳款的比重增加.企業會面臨更高的壞帳風險。在確定資產結構時，應將資產結構變化所產生的收益與其引起的風險損失作以比較。若收益的增長幅度超過風險損失的增長幅度，前者足以抵銷后者時，才能作出該種資產結構的選擇。

2.投資風險。從理財的角度看，整個投資過程可以概括分為籌資、投.入資金、收回資金三個階段，這里著重論述投入資金的風險。投入資金的風險主要包括資金投向的風險和投資組合的風險。

資金投向的風險除了受今后企業的經營管理水平影響外，還受理財環境的變化影響，如宏觀經濟政策的調整，包括產業政策的調整、企業的供銷渠道、運動條件、資源條件的變化影響。投資形成企業生產能力的物資基礎，它決定了企業今后的生產方向，可謂‘一招失誤，滿盤皆輸”。企業應嚴格進行可行性論證，作好資金投向風險的預防。

對多種投資項目的投資，不同的投資組合產生不伺的投資風險。投資組織產生的風險收益的特點是投資組合中每個投資質目是相互聯系的，風險項日所產生的利潤也是相互聯系的。投資組合的風險程度可以根據組合中每個項目的共同標準差和共同標準差系數，以及各個項目的風險關系確定。為了風險規避，在同時選取幾個投資項目時、不僅要考慮選擇投資收益率高的項口，還要考慮卜減少項口的相關系數.減少投資組合的風險。

3.資金耗費的風險。建立市場經濟.就要有商品交易的市場.隨著我國金融市場、生產資料市場、勞務市場的不斷完善，企業需要的各種資源主要取之市場。商品的市場交易價格受供求關系的影響，波動較大。企業購進的生產資料價格經常變化，這一方面造成產品的物化勞動耗費難以預算，另一方面造成企業早先購進的生產資料原始計價與現行計價柑悖。在企業產品成本中，生產、者為自己生產的消費資料所耗費的活勞動的變化，取決于勞動生產率水平和工資水平的變化，這種變化比以前更具有復雜性。

(三)分配資金的風險

在分配資金階段企業由于受到有關的財務分配制度和其它有關法規的限制，該階段與籌集資金、運用資金階段相比.約束具有鋼性，這就一定程度地減少了企業分配方案的選擇性和分配結果的不確定性。但并不是說分配資金階段沒有風險。

企業取得的最終收益，首先在國家和企業之間進行分配，按煦所得稅法繳納所得稅后的利潤(實行稅利分流的企業還應上繳利潤)，一般來說應由企業自山安排。如何分配稅后利潤斌可能有不同的方案，而不同的分配方案，將對未來的收益產生不同的影響。如企業的任意公積金和公益金應提取多少?公積金是否需要轉增資金本金或股本?本年的利潤是全部分配，還是留有余地，作為未分配利潤結轉下年?企業當年無利潤時，是否需要向股東分配股利等?這些問題的抉擇，都可能產生一定的風險，在這股份公司表現得更為突出二股份公司采用不同的股利政策可能遭致不同的風險·股利政策涉及將燕少利作為股乒利發放給股東，多少利潤作為保留盈余，用于今后投資。采用支付較高的股利政策雖然可以提高上市股察的價格和商譽，但減少了保留盈余.采用支付較低的股利政策雖然可以增加企業的保留盈余，提供了擴增股本的條件，但降低了上市股票的價格和企業的商譽。有利用弊，利得與風險共存。

在支付股利的形式上，公司可以采用股票股利，也可以采用現金股利，不同的股利形式將產生不同的現金流量風險。

三、理財風險的對策

(一)診強理時人員的風險意識

在傳統經濟體制下，企業的理財人員處在“養尊處優”的環境下，風險意識淡薄。社會主義市場經濟體制的建立，首先要求理財人員轉變思想觀念，適應市場經濟的環境，增強風險意識。

由于市場經濟條件下的理財信息經常變化和人們認識的滯后作用，使財務信息的模糊度增加，理財人員的“能見度”降低.在這種情況下，理財人員如果沒有防范風險的意識，就會出現理財策略上的失誤，導致財務失敗。這并不是要求理財人員謹小慎.微、舉步不前，實行消極保守的理財策略.風險和收益有時是孿生兄弟，只有冒較大的風險，才有可能取得較大的收益.在理財過程中，理財人員應正視風險，采取有效的防范措施，處理風險。

(二)建立盡規進風險的宏觀調控機制

建立社會主義市場經濟的目的不是為了給企業設置風險，增加企業的理財難度，而是要使市場在社會主義國家宏觀調控下對資源配置起基礎性作用，使經濟活動遵循價值規律的要求，適應供求的變化.通過價格杠桿和競爭機制的功能，把資源配置到效益較好的環節中，給企業以壓力，實行優勝劣汰。我們不希望風險的發生，但它不以人們意志為轉移的，它是商品經濟的必然產物，在以市場為主要經濟手段的商品經濟條件下，企業更為明顯地感觸到風險的存在。

政府在改變傳統的管理方式，把原由政府承擔的風險包袱交給企業時，并不意昧著政府撤手不管，而應通過各種手段加強和改善宏觀調控來減輕企業風險的包袱，降低市場經濟下理財風險的負效應，給企業創造一個良好的理財環境。為此，政府應做到:

1.為適應社會主義市場經濟的需要，盡快地完善經濟法規的建設，確立市場競爭的規則。

2.繼續深化財政、金鴿、稅收、投資管理體制的改革，硬化預算約束.給企業創造公平競爭的經濟環境。

3.理順價格關系，建立起以市場形成價格為主的價格機制。國家除對稀缺商品限價外，放開商品價格，使商品在交易中，根據商品的價值和供求關系來確定價格，避免由于購銷商品過程的不對稱價格所造成的理財風險。

4.積極開展保險業務，增加保險業務的范圍，通過對企業的財產實行保險，減少理財風險損失。

5.積極引導期貨交易的發展，適度的期貨交易也可以減少理財風險。

(三)建立健全企業時務風險的防范機制

企業理財風險的防范，應從每個理財環節入手，建立健全財務預測和計劃、財務控制、財務處理的風險防范機制。

1.財務預測和財務計劃環節的風險防范

進行財務預測和財務計劃的風險防范，首先應收集和整理預測風險的資料，包括企業內部的財務和生產技術資料、計劃和統計資料.企業外部的市場信息資料和同行業中競爭對手的生產經營情況的資料。

其次，建立預測模型，選擇預測風險的方法，如概率分析法、風險決策分析法、敏感性分析法、蒙地卡羅模擬分析法，對各種情況下可能發生的風險及風險的影響程度進行測試。對試測出風險，應采取預防措施。如多方位、多角經營措施，即企業可以投資一些不相關聯的項目，生產多種產品，使高利率產品和低利率產品、暢銷產品和滯銷產品在時間上、數盆上相互彌補不足，形成平均利潤水平，達到分散理財風險的效果.轉移風險措施，即通過保險、合同、擔保、承包和租賃等方式，把風險轉嫁給保險公司、購銷對象、擔保人、承包人和租賃人。有些風險若無法分散或轉移，企業應盡量回避。若無法回避，企業則應承擔，為了級沖企業承擔的風險，企業可以建立風險基金，壞帳準備金等。

再其次，對提出的各種預測風險的方案，進行可行性研究。比較各種方案，選擇可分散、轉移風險或企業承擔的風險較低和收益較高的方案，作為最佳方案。

最后.編制財務計劃。應改變傳統按固定因素編制財務計劃的方式，采用按變動因素，即栽可能出現的各種情況編制財務計劃，盡量留有余地以應付突發事件的影響。如可以編制彈性預算、概率預算、零基預算、滾動預算等，做到防患未然。

2二財務控制環節的防范

將反映理財過程中的實際指標與預算或計劃指標比較，及時發現差異、識別差異中的風險影響數，對風險影響數較大的，應按照預測和計劃階段己確定的各種防范風險方案，重新選用方案，調整財務活動，將風險調整到可控的范舊。如果遇到未曾預料的風險，且持續經營將蒙受更大的損失，財務狀況將持續惡化時，企業應停止某種產品的生產或轉產，減少風險損失。

3.財務處理環節的風險防范

這一階段是指一定的會計期間理財風險的事后分析和檢查，理財活動中遇到的風險，有些是在預測計劃階段預料到的;有些是未曾預料的、突發的風險.對前者，應分析檢查是否按照預防措施防范，是否達到預期的效果。同時，也可檢驗計劃、預算制訂得是否合理。對后者，應查明風險的起因，測算風險所造成的損失。

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關鍵詞:企業;財務管理;財務管理環節

1財務管理的內容及意義

財務管理是企業管理的重要組成部分。隨著市場經濟特別是資本市場的不斷發展,財務管理在企業管理中的作用日益重要,其不再局限于編制財務計劃、進行日常資金管理,而是根據企業發展規劃進行籌資、投資等財務決策,編制財務計劃,實施財務控制等,并處理各種活動和財務關系。具體而言,財務管理的內容有:①資金籌集:企業采取一定的方式從有關渠道取得企業生產經營所需資金的活動,即籌資。從整體上看,企業可以從兩個方面籌集并形成兩種性質的資金來源:一是企業自有資金,它是企業通過吸收直接投資、發行股票、企業內部收益留存等方式取得,其投資者包括國家、法人、個人等。二是企業債務資金,它是企業通過向銀行借款、發行債券、應付款項等方式取得的資金。籌集資金是企業資金運動的起點,是企業財務管理的首要環節,是企業進行投資的前提,是決定企業資金規模和生產經營發展速度的重要環節。②資金投放:企業將從各種渠道籌集到的資金投入到企業經營過程及其他企業,以期獲取收益的活動,及投資。投資管理是現代企業財務管理的重要環節,投資決策的成敗,對企業未來的經營具有決定性的影響。③資金運營:企業通過投資將所形成的各項資產予以利用、調配、經營及運作、回收的過程。通過資金運營,企業將形成必要的成本費用開支以及運營收入。④收益分配:是企業根據國家有關規定和企業經營的需要,將企業經營成果在不同利益相關者之間的分割過程。收益分配直接關系企業長期的利益問題,因為若當期的利潤分配過多,則會影響到企業未來的長期發展,分配過少又會滿足不了利益相關者的短期利益。

財務管理是管理活動中重要的一環,與各部門的營運活動息息相關。加強資金管理,加強事前預測、控制與決策,將企業的財務資源——資金用活,創造最大的效益。

2財務管理的基本環節

2.1財務預測財務預測是指根據財務活動過去和現在的資料,考慮企業現實的要求和條件,運用科學的方法,對企業未來的活動和財務成果做出預算。企業為追求財富最大化,不僅需要有效地組織企業當前的財務活動,更需要對未來做出科學的預計和測算。現實企業經營中,對企業本身進行財務預測,可以使企業明確發展方向,避免財務活動的盲目性,為企業做出正確的財務決策提供依據;預計財務收支的發展變化情況,以確定經營目標。

2.2財務決策財務決策是在財務預測的基礎上,根據企業經營戰略和企業財務目標的要求,運用科學的方法從各種備選方案中選擇的最優方案的過程。財務決策時整個財務管理工作的核心,關系到企業的生存和發展,具體實施過程中應遵守:①確定決策目標;②設計備選方案;③評價選擇最優方案。

2.3財務計劃財務計劃是在一定的計劃期內以貨幣形式反映生產經營活動所需要的資金及其來源、財務支出、財務成果及分配計劃。編制財務計劃是使企業的各項經營活動都有具體的依據。

2.4財務控制財務控制室為了達到特定的目的,而對資金運動過程進行組織和協調的過程,是利用有關信息和特定的手段,發現并糾正財務活動實際開展情況與財務計劃目標之間偏差的環節。財務控制一般應遵守:①確定控制目標、制定控制標準;②執行標準、建立控制系統;③信息傳遞與反饋;④糾正實際偏差。

2.5財務檢查財務檢查是對企業財務活動的合法性、合理性和有效性所進行的檢查,是財務監督職能的具體體現。財務檢查有外部檢查和內部檢查兩種。外部檢查主要是企業外部經濟管理部門對企業財務活動進行的檢查。外部檢查主要以國家的財務制度、法規為依據,對企業財務活動的合法性所進行的檢查。內部檢查是企業財務部門及相關的其它管理部門對企業財務活動進行的自我檢查。財務檢查可以促使企業自身自覺遵守國家的財經法規、政策,也可促使企業有關部門和人員不斷地糾正缺點、改進工作,提高生產經營管理水平。

3企業經營中財務管理存在的問題以及改進措施

企業經濟的發展對全民經濟的發展做出了突出的貢獻,多數企業都能按照國家財務會計法規的要求進行會計管理;多數企業建立了相關的內部會計控制規范,制定和實施了統一的會計核算制度;不少企業實現了電算化會計,還有的實現了網絡化會計,但是,長期以來由于監管措施不到位,以及有些企業對財務管理的認識存在偏差,造成財務管理水平普遍不高,有的甚至比較混亂。有些企業依然停留在傳統的財務管理方法和手段上,財務管理的基礎工作、管理手段、管理意識等方面還有較大差距;有的企業會計信息有用性不足甚至信息失真,給財務決策帶來了負面影響,從而直接導致資金鏈的斷開,為企業今后生存發展,埋下了巨大隱患;有的企業由于點多、線廣,財務管理仍停留在簡單的財務收支上,會計核算只能應付簡單的算賬、計賬、報賬;有的企業在財務管理硬件上投入不足,會計核算還停留在手工階段,難以適應信息化時代的要求。具體來講,省屬企業在財務管理、會計核算中存在以下幾個必須注意并切實加以改進的問題:①部分企業會計基礎工作薄弱;②部分企業財務管理不規范;③部分企業內部控制不健全;④部分企業財務管理意識淡薄。

以上問題已經嚴重制約和影響了這些企業國有資產的保值和增值,影響了國有經濟發展和壯大,影響了國有經濟的布局和結構調整。

針對以上企業財務管理的不足及存在的問題,提出以下幾點建議:

3.1高度重視,確立財務管理在企業經營管理中的核心地位企業作為一個經濟組織,必須追逐經濟效益,講求投資回報。在當前國際國內市場競爭越來越激烈的形勢下,企業效益增長的空間越來越小。企業要追逐較高收益,一方面是靠自主創新贏得市場先機,另一方面就是眼睛向內抓管理,尤其是通過加強財務管理,降低成本,挖掘企業內部增長潛力,提高整體資產運營效率。

3.2鞏固落實,保證會計核算和會計管理工作規范化在財務會計工作上,我們所有的企業,所有的財會人員,首先要做到按《會計法》規定算清賬、記清賬、記好賬。

3.3加快步伐,確保財務管理和內部控制制度化要發揮財務管理的重要作用,必須建立健全相關的會計核算制度和財務管理制度。cN

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關鍵詞：企業財務管理；戰略管理；實施方法

一、財務戰略的定義

為了實現企業的總戰略目標。以價值分析為基礎、以企業戰略為導向、可以使企業資金得以有效流轉，均衡配置，制定有效可行的財務管理戰略，以保持企業長期性，穩定可持續盈利發展。

二、企業財務戰略的內容

企業財務戰略主要包括以下三個方面的內容:

1、企業投資戰略

企業投資戰略，是指經營企業通過資金重組及資金經營運用，數據分析等，從而確定經營企業的投資方向，其宗旨是在保持企業產品的的競爭優勢和企業可以良性的持續發展;

2、企業籌資戰略

企業籌資戰略， 是指參照企業本身的屬性， 如內部環境和外部環境、進而對今后企業發展方向的預測，從而對經營企業的籌資方式、籌資渠道的選擇、籌資規模大小等進行系統的規劃，目的在于當企業實施戰略管理時可以提高企業自身的競爭力， 并且有充足的資金作為保障。

3、企業收益分配戰略

企業收益分配戰略，是指以企業發展的眼光，來確定企業收的益如何分配及股利分配政策的謀劃， 其宗旨是為了保證企業及股東的長遠利益。

三、財務戰略管理在企業中的應用

財務戰略是戰略理論在財務管理的實際應用， 伴隨現代經濟快速

發展，財務管理也不在僅是企業經營管理的配角，而是成為企業戰略管理中的重要組成，并與企業總戰略步調相同，為企業管理戰略的順利達成，提供后方資金儲備。財務管理戰略的制定要考慮全局性和長期性，根據企業長遠發展制定的，對企業的各項具體財務工作，采購計劃、生產計劃等都起著權威的作用，財務戰略制定的好與壞，將對企業今后的財務活動有著重大影響。與此同時，財務戰略也要分析解決財務風險與企業收益之間的問題、負債與盈利的矛盾等企業運營過程中的矛盾。因此要及時地對企業財務戰略進行調整，以動態保持企業的核心競爭力。

1、財務戰略的選擇要與經濟周期適應和協調

當經濟隨市場周期波動時，企業應順勢而動，積極應對，制定具有彈性的財務戰略，以降低影響，特別是降低經濟周期中的負效應；當經濟低迷的時侯， 企業需采取緊縮的財務戰略， 例如出售暫時不用的廠房，多余老化的設備，停止生產銷售業績不好的產品等等；當經濟復蘇時，可以采取擴張型財務戰略:如增加廠房、生產設備，增加促銷活動，提高產品價格等；繁榮后期，企業可以采取逐步擴張，穩健型的財務戰略，實現企業良性可持續發展。

2、企業財務戰略選擇要與產品屬性相協調

一般企業的發展是具有一定的規律性，其發展可以分為四個階段：即“創業期”、“成長期”、“成熟期”和“衰退期”，看清本企業所處于的發展階段，從而制定與此階段相適應的財務戰略，根據本企業的發展階段制定與此相協調的財務戰略是至關重要的。創業期，大部分企業初期主要的財務特點是資金不充足， 因此財務管理的重點應放在如何籌措資金上面；成長、成熟期的企業一般資金相對充裕，可能已擁有一定的規模和實力，可以考慮產品多元化發展；處于衰退期的企業，其銷售額減少、利潤明顯下滑時，就應考慮如何扭轉局面、是否應該改變經營方向。

3、在企業中分建階段性財務戰略

一個完整的戰略規劃系統由長期財務戰略、中期財務規劃、短期財務計劃三個部分構成。

三者的角色定位如下： 短期財務計劃是整個戰略規劃中的控制和

運行系統，是對中期財務規劃的分解；中期財務規劃是長期財務戰略

在近期的具體實施方案； 長期財務戰略是整個戰略規劃系統中的重中之重。

三者的實施內容包括：

3.1 短期財務計劃。其常見的實施方式為：制定企業短期內（時間一般為一年）的具體計劃，用具體的財務指標描述達成的目標，最終整合成一份企業的年度財務預算。

3.2 中期財務規劃。其制定實施的過程為：對近期的內外部環境進

行分析后，在長期財務戰略的基礎上，制定出企業近期內（時間一般為幾年）的具體實施方案和財務規劃。

3.3 長期財務戰略。其制定的過程為：首先對企業核心能力進行全

局性和長期性思考判斷后， 結合現狀預估企業未來可能面臨的環境，

制定出可以對企業未來具有方向性和指導作用的長期規劃。

4、實施的財務戰略要與企業經濟增長方式相匹配

企業經濟增長方式， 要實現從粗放型增長轉變成向集約式增長的

方式，就需要對企業財務戰略進行調整。首先，可以加大基礎項目的投資，實現基礎項目的超前發展，從而調整企業財務投資的戰略。另一方面，加大財務制度管理創新，可以強化技術創新的行為，通過以成本最低、效益最大為目標，優化企業財務資源配置，降低一些高投入、低產出項目，使企業的經營向集約化方式轉變。例如四川長虹，企業進入成熟期以后，該企業將經營戰略作了重大的調整:本著優化產品結構，提升運作效率。在原有單一型產品的經驗模式，轉變進入IT 產業、電視、通訊行業等多個領域，迅速實現產業轉型，在企業戰略調整經營的第3年，財務報告相關數據表明，長虹的凈利潤大幅增加，為產業轉型前多倍，這表明企業盈利能力得到了提高。由此案例我們看到，財務戰略選擇對企業而言具有重要的意義，它是企業生命周期的保障，為企業的生存和發展提供了基礎，是在同行業競爭中獲得優勢的關鍵，在企業戰略的組成中核心部分。

四、戰略型財務管理的方法

1、充分提升財務管理的層次

企業采用戰略型財務管理，是順應我國進入WTO 后的必然趨勢。

首先， 戰略型財務管理對和以往不同的金融市場及產品市場進行了重新梳理，增加了應時應景的保險管理、金融風險管理以及人力資本管理等新鮮內容。其次，一個全面完善的戰略型財務管理，是在科技與網絡迅速發展的今天產生的必然產物，實際財務工作中，財務數據和信息的獲取與統計將更為快捷、準確和全面、包括風險決策方法、定量預測分析法及工程技術推算法等各種量化方法得以運用發展。

2、建立控制體系，優化資源配置

要提高企業資本的利用效率，管理好企業資本的運作，必須將企業發展趨勢與市場經濟客觀要求相結合，做到企業有限資源的合理配置。同時，善于利用發展的眼光審時度勢，市場經濟環境是未知且多變的，在這種環境下一套科學的、靈活全面的內部財務管理體系的建立是必要的。在此之前，財務管理必須邁著慎重及穩健的步伐前進，加強并完善與財務部門間的監督機制， 才能為企業發展目標的順利實現保駕護航。

3、建立企業之間財務戰略管理合作聯盟

在目前日趨激烈的企業競爭形勢下， 全球經濟一體化與科技現代

化、網絡化、綜合化趨勢的形成無疑使企業站到了更高的要求之上。建立企業間的戰略聯盟，互相取長補短，即可互惠互利，同時也可以使聯盟企業達到雙贏的效果。其中，美國IBM 公司與日本東芝公司的戰略聯盟、美國福特公司與德國大眾汽車的企業戰略聯盟就是最為成功的戰略聯盟之一。

4、建立企業預警分析制度，做好應對預案

商場猶如戰場“要知己知彼，才能贏得市場的先機”。因此企業在與同行業進行競爭時，建立企業預警分析制度就顯得尤為重要，現代企業可以采取通過預警、對比、分析，先對該企業競爭的對手采取什么樣戰略進行了解，提出應對預案，占領市場先機；同時也要分析企業內部潛在的存在危機， 提早采取防范措施和做好各方面的應對預案， 消除隱患，保證企業戰略目標的順利實現。

篇9

【關鍵詞】 網絡營銷； 財務管理問題； 風險管理

隨著互聯網的發展，網絡營銷正以驚人的速度和規模發展起來，許多中小企業管理者看到了網絡營銷的低門檻和高回報，并受互聯網創造了許多奇跡的鼓舞，受急于求成心理驅使，都把他們的觸角伸向了互聯網，伸向了網絡營銷。

通俗地講，網絡營銷就是通過網絡做生意。凡是以互聯網為主要手段開展的營銷活動都可以稱之為網絡營銷，它可以使企業瞬間融資上億元，可以培養企業的潛在客戶，可以創造風險投資的奇跡。但是，正像《決勝網絡營銷》的作者劉興發所說的那樣：“如果你愛他，就讓他投資互聯網，因為那里是天堂；如果你恨他，也讓他投資互聯網，因為那里是地獄。”劉興發說：“今天，我們談互聯網，論網絡營銷，用這首詩形容起來非常貼切。”這足以說明網絡營銷具有高風險和高回報的特點。

誠然，互聯網以及網絡營銷創造了“從一文不名到5 800萬美元身價”的奇跡，創造了阿里巴巴、新浪、網易等等決勝千里的神話。但是，作為中小企業管理者，一定不能僅看到別人在賺錢，看不見更多的人在燒錢、在賠錢。在互聯網的決戰中倒下去的是千軍萬馬，成功者是鳳毛麟角。歸根結底一句話，誰重視財務管理，誰按經濟規律辦事就勝出；誰忽視財務管理，一味追求技術，誰就被淘汰。互聯網和網絡營銷就是大浪淘沙。

本文首先探討網絡營銷中易被忽略的財務管理問題；其次是加強網絡營銷中財務管理的幾點設想。

一、網絡營銷中易被忽略的財務管理問題

（一）盈利模式的管理問題

所謂盈利模式問題，就是怎樣賺錢的問題。這是運作一家網絡公司最重要的問題。可就是這樣一個極其重要的問題，一些互聯網企業卻不明確。就是說，他們沒有一個明確的盈利模式。用老百姓的話說，他們不知道自己的企業是怎樣賺錢的。

這方面的案例可以隨手拈來。例如，作為中國第一個互聯網接入服務商，瀛海威曾經是赫赫有名的，但其輝煌的歷史僅僅不到兩年，1995年5月創立，1996年就被收購，1997年出現大虧損，1998年創始人辭職，接著就被工商部門吊銷了營業執照。究其原因，創始人主張的“百姓網”推出的《網上中國》都是沒有財務價值的，投資的三千萬元輕而易舉地打了水漂。創始人沒有認真策劃過公司的盈利模式。再比如，健康863網兩年用光了5個億，當時曾號稱“將在10年內斥資50個億打造世界上最大的健康傳媒”，然而，只用了短短1年9個月的時間，這個夢想就破滅了。究其原因有兩個，一個是沒有成本觀念，一直都在燒錢；二是沒有明確的盈利模式。類似的案例有很多，在此就不一一列舉了。

按照現代財務管理理論，企業就應該是一個盈利性的經濟組織，如果不能盈利，就沒有存在的必要了。作為一個盈利性的經濟組織，必須有一定的盈利方法即賺錢的方法，這就是盈利模式。目前，我國IT產業有三種盈利模式，即：承包模式、通用產品模式和運營商模式。網絡營銷模式就更多了，但還沒有人總結過共有幾種。無論哪一種盈利模式，其設計、策劃的過程都屬于財務管理的重要內容。

根據財務管理的理論，財務管理的目標有三種觀點：利潤最大化、每股利潤最大化、企業價值最大化。無論是哪種觀點，作為企業都必須盈利；否則，企業就無法生存。有了利潤，才談得上“最大化”問題。每股利潤的大小決定了企業股票價值的高低，企業股票的價值決定了企業的價值。“企業價值最大化”意味著不僅有利潤還要最大化。

上述在網絡營銷中失敗的典型案例，都是由于他們忽略了盈利模式和企業財務目標所造成的。他們運營企業卻不知道企業價值是由利潤決定的。

（二）風險管理問題

根據財務管理的理論，風險一般是指某一事件其結果的不確定性。企業財務活動幾乎都是在一定風險條件下進行的；離開風險因素就無法正確評價企業的財務活動。企業在財務活動中面臨著各種各樣的風險，歸結起來可分為籌資風險和投資風險。籌資風險是指企業由于負債籌資而引起的到期不能償還債務的可能性；投資風險是指企業投資獲得的資產（包括實物資產、金融資產和無形資產）由于市場和經營等因素，所帶來的投資效益不確定性和蒙受經濟損失的可能性。

風險管理是財務管理的一項重要內容，財務管理對風險進行了各種分類，比如可以按風險的規避程度分為系統性風險和非系統性風險，并對不同類型的風險采取不同的管理決策，以求對系統性風險進行規避，對非系統性風險盡可能消除。可見，風險管理對企業的經營是很重要的。但是，就是這樣一個重要問題，在網絡營銷中常常被忽視。原因是企業高層領導或網絡營銷創始人根本不具備財務管理經驗，沒有理財意識和風險意識。筆者根據《決勝網絡營銷》提供的部分網絡公司創始人簡歷編制的失敗網絡公司創始人知識結構一覽表（見表1），供大家參考。

從表1可見，三位失敗慘重的網絡公司創始人都對財務管理不精通，都沒有風險意識，更談不上規避風險的策略。于是，他們創立的公司、他們運作的網絡營銷都失敗了。由此可見，一個網絡營銷的主要決策者必須精通財務管理，他可以在技術上沒有那么精通，但他不能不精通財務管理。這是決定公司成敗、決定網絡營銷成敗的關鍵因素。2011年2月的《程序員》中講了九個人的創業故事，非常令人感動。他們中間有的人是曾經插隊的知青；有的人長期漂流海外；有的是白領宅男；有的似乎在跳槽和創業間不斷地迭代；有的還是外國人眼中的活雷鋒。創業的故事各不相同，但是，有一點是共同的：他們對資本的運作、財務管理、風險投資懂得比較少，所以，走了一些彎路。如果他們能有一個理解他們的技術創新、有財務管理經驗的助手或是合伙人，他們成功得會更早一點。搞技術的人做技術工作可以得心應手，但是，籌集資金和投資管理比較困難。以后電子商務人才的培養應該考慮到理財知識的學習。要運營一個網站或是網店，只懂得計算機技術是不夠的，應該懂得一些財務管理知識，明白怎樣進行企業資本的運營，采取怎樣的手段取得盈利，只有這樣才更加容易成功。九個程序員在創業的過程中有一個共同的體會：需要找一個有財務管理經驗的、值得信賴的合伙人。架勢無限的CEO說：創業需要兩個必備的條件――資金和銷售，而對于技術出身的創業者而言，資金的取得和銷售都比較生疏，如果具備一定的理財技能就會事半功倍。

（三）資金成本的管理問題

網絡營銷是利用互聯網做生意，做生意不僅是把貨物賣出去，也不僅是提供好的服務，它還包括籌資和投資。因此，需要對資金成本進行管理。所謂資金成本是指企業為籌措和使用資金而付出的代價。從廣義上講，企業無論是籌集和使用長期資金還是短期資金都要付出代價，都需要進行管理。但在日常的資金成本管理中一般指狹義的資金成本管理，即僅指為籌措和使用長期資金而付出的代價。

資金成本包括使用資金的費用和籌措資金的費用兩部分內容。資金使用費用是指企業在生產經營、投資過程中使用資金而支付的費用，如向股東支付的股利、向債權人支付的利息等。資金籌措的費用是指企業在籌措資金過程中而支付的費用，如付給銀行的手續費等。資金成本關系到企業的生死存亡，是企業籌資的重要依據，也是投資管理的重要標準。企業在制定籌資決策和投資決策時，必須正確估算自己的資金成本。企業的理財目標是實現企業價值最大化，同時，也是使資金成本最小化。可見，資金成本對于企業財務管理是何等重要。但是，許多互聯網企業根本無視企業的資金成本，為了實現網絡銷售計劃、擴大經營規模、提高點擊量而不計成本，結果在燒錢中血本無歸。比如有人總結8848失敗的原因時就說過，投資人對8848的核心業務沒有堅持下去，沒有按照企業的核心優勢去發展，而是跟著“流行”轉，將8848原有的資源消耗光了，最后失去了優勢。可見8848的經營管理者根本沒有“資金成本”的思想，銷售收入排名第一也避免不了失敗的命運。不僅是8848，其他互聯網運作失敗的網絡公司也一樣是資金成本管理方面的失敗者。

資金成本是企業選擇籌資方式的依據，是企業進行資金結構決策的依據，是評價投資項目、比較投資方案和進行投資決策的客觀標準。由于8848公司不重視資金成本問題，因此就談不上有好的投資決策和籌資決策，失敗已成為必然。

資金成本率是表示資金成本的常見指標。一般公式是：

K=D/P-F×100%

式中：K為資金成本，D為用資費用，P為籌資數額，F為籌資費用。

企業在進行投資時，應該將投資報酬率與資金邊際成本進行比較，前者大于后者，則投資方案可取；否則不可取。

（四）財務計劃和財務報告問題

據筆者調查了解，以上提及的瀛海威、8848、博客網都不重視財務計劃和財務報告的編制工作，更談不上財務報表和財務計劃指標的對比分析。而財務計劃是關于企業未來一定時期內全部經濟活動各項目標行動計劃及相應措施的預期數值說明，是全面預算管理的核心部分，它和其他預算聯系在一起，形成一個數字相互銜接的整體。

現代企業管理系統應該是生產運營、市場銷售、財務管理三位一體的模式，而全面預算管理始終貫穿其中，成為現代企業有效的科學管理方法。可以說，優秀的企業應該是市場運作、生產運營和財務管理的巨人，而以上提到的瀛海威、8848、博客網都曾經是銷售上的巨人，但始終是財務管理上的矮人，這種企業無法獲得最后的成功。

二、加強網絡營銷中財務管理的幾點建議和設想

（一）盈利模式策劃同步于網絡營銷策劃

當企業開始網絡營銷策劃的時候，應該同時策劃網絡營銷的盈利模式，并對盈利模式的可行性進行研究。選擇較好的盈利模式是企業生存的根本。從互聯網進入中國幾十年的歷史看，自誕生了騰訊、百度、阿里巴巴、搜狐、新浪、網易、攜程、盛大等市價過億甚至上百億的網絡上市公司的歷史看，沒有一家公司不重視盈利模式的策劃。

目前互聯網即將告別創業的時代，互聯網的激烈競爭中已經產生了寡頭壟斷，且這些壟斷已經格局穩定，要加入其中分享盈利很困難，特別對中小企業而言，更是如此。所以，中小企業利用互聯網進行網絡營銷是比較現實的，關鍵是要選擇好盈利模式。

（二）風險管理貫穿于網絡營銷始終

在網絡營銷業務中，要自始至終關注風險管理，要對企業風險進行分類，對每類風險進行分析。在權衡利弊中，選擇風險小收益大的營銷模式。

（三）資金成本的管理要貫穿于籌資和投資的全過程

在網絡營銷中，有許多涉及到籌資和投資的問題，企業應該首先考慮到資金的成本，計算出長期借款成本、長期債務成本、普通股成本、留存收益成本、優先股成本、加權資金成本等一系列的成本指標，并且要在資金成本和投資報酬率之間作出權衡和決策，必要的時候還要計算邊際成本，研究企業的財務杠桿作用。這樣才能使網絡營銷在理財決策的指導下健康持續地發展壯大。

（四）財務計劃和財務報告指導著整個網絡營銷業務

網絡營銷企業應該掌握編制財務計劃和編制財務分析報告的基本方法。編制營銷計劃、生產計劃、產品成本計劃、現金計劃等一系列財務計劃表格，從中預測、控制網絡營銷企業的財務狀況，進行全面預算管理。每個會計期末還要編制資產負債表、利潤表和現金流量表，分析企業的財務運作狀況。要把財務管理中的先進理財方法應用于網絡營銷中，指導網絡營銷決策的執行。

綜上所述，網絡營銷是在互聯網走向成熟的時代產生的，其運營中應該有科學的財務管理方法作指導，再不能憑著一時沖動去運營。在網絡營銷開始策劃的時候，就要考慮好盈利模式、資金成本、風險規避等問題。只有這樣，網絡營銷業務才能做到穩、準、狠地打擊競爭對手，使自己更加強大；才能真正做到“坐在電腦之前、決勝網絡營銷”。相信隨著互聯網發展和網絡營銷成功、失敗兩方面經驗的積累，網絡營銷業務必將更加重視財務管理工作。

【參考文獻】

［1］ 劉興發.決勝網絡營銷［M］.人民郵電出版社，2010.

［2］ 張旭梅，等.軟件企業管理［M］.科學出版社，2007.

篇10

【論文摘要】現代企業制度下的財務運行是以財務權力的分割和財務責任體系的建立為條件的。在財務機制運行過程中，存在著不同財務管理主體以及各種利害關系人之間的矛盾，需要對財務運行機制進行動態協調。董事會是財務運行機制動態協調的主導力量，主要是對理財程序和理財內容進行協調，協調目的是確立企業財務政策，建立財務反饋與預警機制。本文對此進行了探討。 

 

 

財務運行機制是一定企業制度下財務主體實施財務行為和實現財務目標的方式。它有兩方面的內在規定性：一方面，財務運行機制要服從服務于企業配置資源的需要，成為以價值為線索進行資源合理配置的機制；另一方面，財務運行機制是各個財務主體追求和實現各自利益訴求，使各種利益矛盾不斷解決的財務目標的實現和協調的機制。 

 現代企業制度下財務運行機制的構成要件可以概括為決策機制、信息機制、動力機制和監督機制四個方面，它們相互關聯和相互制約，共同構成一個有機整體。財務決策機制是指財務決策權力的形成規范和規定；財務信息機制是指財務信息的收集、傳遞、處理和評價的規定；財務動力機制則包括所有保證決策付諸行動，保證財務目標實現的規范和規定；財務監督機制是指對財務運行過程中的決策失誤、信息失真、動力失效等與預期財務目標背離現象的識別和校正機制。 

 財務運行機制的系統結構是相對穩定的，而財務管理的對象卻是一個動態的系統，財務運行機制運行的環境條件不斷變化，所以財務運行機制的效率不僅在于完整的系統結構，也取決于運行過程中的動態協調能力。財務運行機制的動態協調涉及三個方面的基本問題：協調主體，協調內容，協調目標。 

 

 一、財務運行機制的協調主體 

 

在公司治理結構中，董事會是公司的法人機關，對股東大會而言它是執行機關，對經理層而言它是決策機關。在財務運行的動力機制中，董事會起著動力傳導“中繼站”的作用；在決策機制中，它起著承上啟下的作用；在監督機制中，它起著“交換機”的作用。從在公司治理結構中的地位與財務運行機制中的作用分析，董事會當然是現代企業制度下財務運行機制協調的主導力量。盡管其他財務管理主體在理財中也會進行局部或部門之間的運行協調，但真正能夠對財務運行機制進行整體和全程協調的只能是董事會。 

 

二、財務運行機制的協調內容 

 

1、理財程序協調。公司理財的程序一般包括財務計劃、財務控制和財務評價三個基本環節。理財程序協調是為了消除環節之間的脫節現象，使財務計劃、財務控制和財務評價之間形成良性循環；建立財務運行責任關系，其歸宿是實現出資人資本保值增值目標。（1）財務計劃協調主要包括：出資者財務目標與經營者財務目標的協調；長期財務目標與短期財務目標的協調；財務目標在各層職能部門之間的協調。財務控制的目的是保證財務計劃的落實與目標的實現，財務控制一般包括確立標準、衡量績效、糾正偏差三個步驟。（2）財務控制協調主要包括：季度和月份財務實績與年度財務目標的協調；部門實績與公司整體目標的協調；責任目標與修正目標之間的協調。財務評價的目的是確認或解除經營者的經濟責任，在分析報告期財務狀況的基礎上提出建設性改進意見。（3）財務評價協調主要包括：實際績效與獎懲標準間的協調；實際績效與財務目標之間的協調；本期財務評價與下期財務計劃之間的協調等。 

2、理財內容協調。公司理財一般包括籌資、投資、資產營運和收益分配等方面的內容。理財內容協調的目的在于按資本運動規律的要求進行理財，提高資源的配置效率。理財內容協調主要包括：籌資與投資之間的協調；投資與資產營運之間的協調；資產營運與收益分配之間的協調；收益分配與籌資之間的協調；投資與分配之間的協調；籌資的規模、結構、成本及時機的協調；投資規模、結構、方式及時機的協調；資本營運中的現金流入量與現金流出量、收益與成本之間的協調；收益分配中各主體利益的協調等。 

 

三、財務運行機制的協調目標 

 

財務運行機制的協調不僅需要發生大量費用，而且需要董事會有足夠的協調能力。所以，財務運行機制協調的目標應著眼于確立公司財務政策、建立財務反饋機制和預警機制，把運行機制的動態協調寓于企業的規范運作之中。 

1、確立公司財務政策。公司財務政策是公司董事會根據財務目標和理財環境制定的財務方針、策略，是財務管理工作的行動指南。財務政策應具有相對穩定性、連續性和針對性。財務政策主要包括以下幾個方面：籌資政策，是關于籌資規模、方式和渠道、籌資風險防范、資本結構設計與調整的一系列問題的規劃與策略；投資政策，是關于公司投資規模、投資方向、投資時機、投資方式、投資結構的安排與謀劃；資產營運政策，主要是對流動資產的配置和固定資產折舊政策；收益分配政策，包括企業的稅收籌劃、股利政策和留存收益等事項的策劃。 

2、建立財務反饋機制。反饋機制是指以系統活動的結果來調整系統活動的作用方式。建立財務反饋機制，一方面是及時獲得企業財務狀態信息，反映管理當局對董事會決議的貫徹情況和受托責任的完成情況；另一方面是及時貫徹針對反饋信息所做的政策調整。財務反饋機制的關鍵是建立規范靈活的財務會計系統，確定定期與適時的信息報告制度。 

3、建立財務風險預警機制。預防財務失控、確保財務安全是財務運行機制的首要目標，所以，進行財務運行機制的動態協調，必須建立起財務風險預警機制，及時防范和化解財務風險。財務風險預警機制是把財務運行過程中與財務風險密切相關的財務指標聯系起來進行風險控制的方法。 

（1）籌資成本與投資收益聯系控制。任何資金進入企業均應視為是有成本的，資金一旦進入以后，則資金成本就是確定的，它包括籌資費用和約定的資金占用費。籌資活動成功與否，既要看是否以較低的成本取得資金，還要看籌資以后的投資收益是否高于資金成本，顯然后者更重要。投資收益的高低表明投資項目對資金承受能力的大小：如果投資收益高，則對資金成本承受能力強；投資收益低，則對資金成本承受能力弱，甚至無法補償資金成本。所以，投資收益應作為評價籌資成敗的首要標準。但企業在進行籌資活動時，投資項目的實際收益往往是不確定的，因此必須結合投資項目的市場前景、現金流量等因素進行投資收益預測，盡可能準確地計量項目的投資收益，在此基礎上對籌資方案進行評價。如果投資收益大于籌資成本，則企業有利可圖，籌資成本與投資收益聯系控制就是要確立投資收益對籌資方案的否決機制。 

 （2）資產負債率與資產報酬率聯系控制。負債是企業資產的兩大來源之一，負債最重要的特征是到期要還本付息，償還到期債務對企業而言具有約束剛性。如果負債規模過大導致資不抵債，或者資產變現能力差，無法清償到期的債務，則企業就會出現債務危機甚至導致破產清算。因此，必須對企業的債務規模及結構進行控制，控制的方法是把資產負債率同資產報酬率結合起來。如果資產報酬高于負債的資金成本率，企業可以獲得財務杠桿收益，則可以適當提高資產負債率；反之，企業則必須控制資產負債率，降低負債規模。將資產負債率與資產報酬率聯系控制，就是要建立起由資產報酬率決定資產負債率的機制。 

 （3）現金流出量與現金流入量聯系控制。維持現金流量的良性循環對企業至關重要，因為財務危機往往從支付危機開始。支付能力不足，不能適時支付材料或商品款項，生產或銷售過程就有可能中斷。如果沒有足夠的現金償付到期的債務，企業就可能陷入破產的境地。所以企業財務部門應當根據未來現金流出計劃組織現金流入，包括營運活動現金流入、籌資活動現金流入以及投資活動現金流入。現金流入要與現金流出保持一定的對稱性，包括數量結構和時點上的對稱性兩方面，即不僅在數量上而且要在時點上使現金流入量與現金流出量保持一致。現金流出量與現金流入量聯系控制就是要確立起現金流入量對現金流出量的保障機制。 

 

【參考文獻】 

[1] 財政部注冊會計師考試辦公室：財務成本管理[m]．經濟科學出版社，2007． 

[2] 全國會計師技術資格考試領導辦公室：財務管理[m]．中國財經出版社，2007．