導語：如何才能寫好一篇拆遷審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、測量評估階段

測量組由縣房管中心、征收辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）、審計局四單位組成。

1、縣房管中心負責對拆遷戶房屋進行測量及評估。

2、征收辦負責對宅基、附屬物、構(gòu)筑物進行測量和評估。

3、相關(guān)街道辦事處（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）辦公室或單位負責聯(lián)系拆遷戶，配合測量評估工作。

4、縣審計局負責監(jiān)督全程測繪及評估過程，對縣房管中心出具的《測量平面圖》、《房屋測量評估調(diào)查表》、征收辦出具的附屬物明細表進行現(xiàn)場審計確認，簽字認可，并復印或拍照當天測量的全部圖表。

5、測量完畢后，由縣房管中心、征收辦分別對房屋、宅基、附屬物進行測算評估，評估完畢后將評估報告交由縣審計局進行審計復核，經(jīng)三方確認無誤簽字。

二、拆遷階段

拆遷組由縣房管中心、征收辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）、審計局四單位組成。

1、縣房管中心負責對拆遷戶提出的房屋價值評估問題進行解釋。

2、城區(qū)拆遷由征收辦及縣審計局負責與拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議、拆遷驗收單，審計人員當場簽字確認；城郊由所轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）簽訂拆遷協(xié)議。

3、街道辦事處（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）負責協(xié)調(diào)工作。在保證征地程序合法、拆遷行為規(guī)范，補償安置合理、保障政策落實的情況下達到和諧拆遷。

4、縣房管中心、征收辦在拆遷階段拆遷戶需要進行補遺測量的，必須通知審計單位同步進場；審計單位按一定比例抽查、復核被拆遷戶的房屋面積、權(quán)證面積及附屬設(shè)施等，并作好臺帳或影像記錄，并在補充測量圖表上簽字認可。

三、安置階段

安置階段在工程結(jié)束后開始，安置組由縣房管中心、征收辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）、審計局四單位組成。

現(xiàn)場審計人員跟蹤選樓組和結(jié)算組，核實《選樓卡》中的應安置戶型位置、面積及車庫（儲藏室）面積后簽字確認；核實《安置卡》中的有關(guān)金額計算結(jié)果后簽字確認。

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結(jié)合當前工作需要，的會員“吉藍花”為你整理了這篇街道辦事處審計報告的整改措施范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

新前街道根據(jù)黃審財報[2019]10號審計報告，嚴格按審計報告指出的問題和處理意見進行整改落實。現(xiàn)將整改措施報告如下：

(一)、預算編制未細化的問題。今后將加強預算管理，按功能分類及經(jīng)濟分類細化基本支出和項目支出，增強預算約束力。

(二)、關(guān)于資產(chǎn)租賃收入存在的問題

按照審計要求，新前街道原成人技術(shù)學校2018年租金現(xiàn)已足額收回。君璽房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的第一期土地租金已補收。機關(guān)幼兒園房租已按規(guī)定補繳各項稅款。

(三)關(guān)于支出方面存在的問題

1.已收回對外單位正式在編人員發(fā)放的各類津補貼。

2.已收回徐嬌云的遺屬補助。

(四)關(guān)于模具小鎮(zhèn)資金收支管理中存在的問題

1.2015年至2018年，新前街道與模具小鎮(zhèn)的往來資金雙方組織人員于2019年已對帳結(jié)算。

2.模具小鎮(zhèn)1號到6號地塊的土地出讓金，當時由于嶼新小微園區(qū)、電動車園區(qū)等項目征遷時間緊任務重，經(jīng)協(xié)商由新前街道直接支出用于該項目的拆遷補償及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。今后新前街道將規(guī)范土地出讓金的收支管理,確保土地出讓金按規(guī)定用途支出使用。

(五)關(guān)于“三公”經(jīng)費管理存在的問題

1.公務接待將嚴格執(zhí)行區(qū)財政下達的預算數(shù)從嚴控制公務接待。

2.三輛公務用車保險費已補辦政府采購手續(xù)，今后車輛保險將嚴格執(zhí)行政府采購規(guī)定辦理政府采購手續(xù)。

3.會議費支出已補附會議通知及簽到冊，現(xiàn)會議費報銷都按規(guī)定附會議通知及簽到冊。

(六)關(guān)于內(nèi)控管理方面存在的問題

1.固定資產(chǎn)賬實 、賬賬不符。

經(jīng)核查，20多年前當時工辦向黃巖傲霸車燈有限公司購買了一輛依維柯（二手車），金額為壹拾萬元，后來作報廢處理，由于當時沒有過戶，報廢手續(xù)未到財務，造成未及時核銷。今后我們將吸取教訓，進一步加強固定資產(chǎn)管理，確保固定資產(chǎn)帳實、帳帳相符。

2.債權(quán)債務清理情況。

經(jīng)街道班子會議商量決定已將能清理的債權(quán)債務已整改落實。剩余的債權(quán)債務組織人員逐筆核查掛帳的原因按實際情況清理。

3.關(guān)于會計核算不規(guī)范的都已進行調(diào)帳處理，過渡款項以前年度的往來款已逐筆清理核對準確。

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關(guān)鍵詞：基建財務管理 項目竣工決算 財務審計

基建項目竣工財務決算審計是審計人員依法對基建項目財務決算的合法性、真實性、有效性進行財務監(jiān)督的重要工作。近幾年，隨著社會經(jīng)濟和民生的發(fā)展，基建工程項目越來越多，作為財政批復竣工決算的重要依據(jù)，審計開始發(fā)揮越來越大的作用。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗對基建項目竣工財務決算審計進行簡單闡述。

一、竣工財務決算審計的內(nèi)容

竣工決算審計是依據(jù)《審計法》和審計署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計工作要求》，由國家建設(shè)行政主管部門對基建工程的項目實際造價和投資效果進行審計，其審計內(nèi)容概括來講是基建項目從籌建到竣工投產(chǎn)的所有實際費用支出情況，通常包括建筑工程費用、安裝工程費用、設(shè)備器具費用及其他費用的審計。

從審計工作的監(jiān)督性和精細性來說，基建工程竣工決算審計的內(nèi)容主要包括以下幾部分：一是依據(jù)與執(zhí)行部分，比如基建工程竣工財務決算編制依據(jù)，基建工程項目建設(shè)設(shè)計、執(zhí)行情況，工程項目概算的依據(jù)、內(nèi)容、執(zhí)行情況等；二是費用部分，比如工程資金的渠道、實際投入、到位資金、建設(shè)資金支出的合法性、建設(shè)成本及使用、結(jié)算、入賬等情況，資金結(jié)余、債券真實性等情況；三是交付使用財產(chǎn)的完整性、手續(xù)的齊全性、成本核算的正確性等；四是報廢工程的報廢原因及鑒定情況；五是工程掃尾階段的未完工量及預留資金；6、基建工程項目竣工財務決算表的真實性、完整性、合規(guī)性，決算資料的完整性，說明書的完整性，審計的真實性、合規(guī)性。

二、竣工財務決算審計的程序

基建工程項目竣工財務決算審計的程序一般分為審前調(diào)查、審計準備、審計實施、審計結(jié)案和審計檔案五部分。

第一步，基建處在接到工程建設(shè)單位送達的審計材料及資料后進行登記，之后收集工程竣工決算資料，對送達的資料進行調(diào)查、核對，對不符合要求、不完整、不準確的資料全部退回并符函原因，符合要求的送交審計處，進入審計的下一階段進行待審。第二步，進行審計實施前的準備，主審制定審計方案，草擬審計通知書。第三步，進入審計實施階段。在此階段，可分為審計處審計和審計處委托的社會中介機構(gòu)進行審計，審計處（或社會中介）、基建處相互配合實施審計。第四步，審計處（或社會中介機構(gòu)）根據(jù)審計的實際情況出具審計報告，審計報告被審計單位進行意見征集，編制反饋意見說明書。基建處收到審計報告后，與施工單位進行工程款結(jié)算。第五步，由基建處將基建工程項目竣工財務決算資料整理歸檔。

三、在竣工財務決算審計中發(fā)現(xiàn)存在的一些問題

審計是基建工程竣工財務決算的重要組成部分，是保障項目順利運行的重要監(jiān)督手段。在實際的工作過程中，由于存在各種因素，使審計工作存在一些問題。例如原來費用歸口的時候項目二級或三級明細入賬錯誤；或者項目竄戶都會導致在決算過程中與財政撥款金額不對等，還有開發(fā)區(qū)有許多零星工程，通過任務書來下達，這些零星工程在做財務竣工決算是要特別仔細，因為零星工程每年都有，先要查出當時是入哪一年的零星或是不分年份的零星，這種種情況都需要通過審計來重新核查，最后根據(jù)審計后的批復使所有入賬費用歸集到固定資產(chǎn)中，并與財政撥款對沖來結(jié)平該工程項目。因此加強基建工程竣工財務決算審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量，對提高基建工程項目的質(zhì)量具有十分重要的意義和作用。

四、審計對竣工財務決算的作用

審計在財務會計監(jiān)督體系中是一項客觀獨立的監(jiān)督，在基建工程建設(shè)中具有十分重要的作用和地位，是保障國家財產(chǎn)有效利用、達到效益最大化的重要監(jiān)督手段。

（一）強化財務控制，實現(xiàn)財務監(jiān)督功能

由審計法的規(guī)定可知，國家審計機關(guān)有權(quán)對國有資產(chǎn)的合法使用及財務收支的真實性、合法效益進行審計，這從根本上保障了國家基建資金的有效利用，減少損失，促進投資效益的提高。同時，財務審計無論是對基建部門還是工程施工部門來說，都具有法律意義上的強制性，對施工單位、建設(shè)單位等的財務體系的真實性和完整性起到至關(guān)重要的作用。

（二）通過審計，促使基建單位加強對建設(shè)項目的管理，完善內(nèi)部控制體系與制度

從現(xiàn)代審計的范疇看，審計監(jiān)督是現(xiàn)代意義上的財務監(jiān)督，現(xiàn)代財務監(jiān)督已不僅僅局限于會計收支，更拓展到整個項目活動范圍，因此基建工程竣工財務決算審計從項目整體進行把控的重要工具，能夠有效控制違法行為，端正行業(yè)風氣。

宏觀上講，竣工決算審計獨特的經(jīng)濟監(jiān)督地位和監(jiān)督職能能夠給政府決策部門提供真實可靠的預警、反饋信息，審計結(jié)果能夠幫助有關(guān)部門調(diào)整監(jiān)管體系，保證國民經(jīng)濟良性運行。微觀來講，基建竣工決算審計從財務上監(jiān)督企業(yè)是否合法有效的使用國家委托經(jīng)營的資源，其效益是否具有經(jīng)濟性和有效性。一方面，通過審計部門對國債資金流向的審查，可確定國債資金的使用和項目安排是否真實，是否存在騙取國家資金的現(xiàn)象。通過審計可有效確保資金分配的合理性和施工單位的成本控制，使基建資金專項專用。同時，對于征地拆遷費用的審計，可有效防止征地拆遷費用層層截留，驗證施工地點是否在規(guī)定范圍內(nèi)。另一方面，對于完工后不能顯現(xiàn)的隱蔽工程部分，竣工決算審計可以驗證工程項目的真實性，推算隱蔽工程的造價成本。

竣工決算審計能夠正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，提高基建工程項目管理水平。隨著竣工決算審計工作的加強，工程建設(shè)中層出現(xiàn)的設(shè)計浪費、高估冒高、高套定額、多計工程量、提高取費級次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐敗產(chǎn)生。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：交通工程 跟蹤審計 問題和對策

跟蹤審計是指審計機構(gòu)和人員依據(jù)國家法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度，按照一定的程序和方法，對交通運輸建設(shè)項目從立項建設(shè)到竣工驗收的管理全過程進行監(jiān)督、控制、評價和服務。交通運輸建設(shè)項目關(guān)系國計民生，其特征是投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、關(guān)鍵環(huán)節(jié)多等，開展建設(shè)項目跟蹤審計可以抑制低價搶標、有效防止國有資產(chǎn)流失，促進業(yè)主、監(jiān)理、施工單位在施工過程中不斷改技術(shù)、改善管理、挖掘潛力、堵塞漏洞，切實提高工程科學化管理水平。隨著交通運基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的不斷增加，委托跟蹤審計工作得到廣泛深入的開展，對工程建設(shè)的規(guī)范化、科學化管理和投資控制等方面啟到了積極的推動作用，同時跟蹤審計工作質(zhì)量也呈現(xiàn)出一些亟待解決的問題，需要進一步加強研究、分析與解決，便于促進建設(shè)單位統(tǒng)一認識、強化交通建設(shè)項目管理，充分發(fā)揮交通工程項目跟蹤審計的預防作用。

一、交通工程委托跟蹤審計質(zhì)量面臨的問題

（一）交通工程跟蹤審計的法律法規(guī)不夠健全

跟蹤審計人員在交通工程跟蹤審計中的任務重和責任大，高風險、大責任的任務需要有相法律條文來規(guī)范具體的工作范圍和責任，讓審計人員依法辦事、依法追究責任，同時給審計人員的工作質(zhì)量作出明確的判斷。審計人員的具體工作內(nèi)容和方法在我國還沒有規(guī)范的指南和說明，沒有完善的審計工作理論和實踐知識，造成審計人員自己很難找到在實際操作中的具體辦法，只能通過自己的理論知識進行摸索和試探，一定程度影響審計工作的質(zhì)量。

（二）跟蹤審計工作開展不合理、不科學

受托審計單位為追求經(jīng)濟利益最大化，有的采用簡化審計程序、減少審計方法、縮小審計范圍等方法盡快完成審計工作，提交格式審計報告，忽視審計工作的質(zhì)量；有的審計中介不能嚴格履行審計業(yè)務書的規(guī)定，輕事前、事中審計，重事后審計，有利于提高審計核減額，達到多收審計服務費的目的，而弱化跟蹤審計的監(jiān)督職能。交通工程投資大、周期長、由于招投標或項目審批等因素的影響，工程子項目之間的不具有連續(xù)性，時間間隔長，導致跟蹤審計與工程建設(shè)不相適應，審計工作質(zhì)量與效果不盡理想。

（三）跟蹤審計人員綜合素養(yǎng)有待加強

由于跟蹤審計工作的工作量大、內(nèi)容多，要求審計人員不僅具備較高的專業(yè)技能，同時還要有一定的職業(yè)道德素養(yǎng)，比如協(xié)調(diào)組織能力、溝通能力、靈活處理能力、工作責任心等。然而，受托審計單位追求的是利澗與經(jīng)濟效益最大化，往往導致跟蹤審計人員配備不合理、審計工作開展不及時、審計工作質(zhì)量不高，無法達到預期的審計效果。

（四）對交通跟蹤審計的認識不夠重視

由于跟蹤審計是個新興的工作，大部分工程參建人員對跟蹤審計工作沒有一個明確的概念和范圍，不知道究竟跟蹤審計工作能夠干什么，什么范圍的任務屬于跟蹤審計的工作，忽視了跟蹤審計工程的重要性和必要性。業(yè)主大部分都認為跟蹤審計內(nèi)容簡單，可有可無，這對交通審計工程的發(fā)展起到了阻礙的作用。

二、 提高交通工程委托跟蹤審計工作質(zhì)量的措施

（一）為保證跟蹤審計質(zhì)量，應做好以下工作

根據(jù)審計項目的規(guī)模應配備與之相適應的審計力量，審計組人員要熟練掌握財經(jīng)知識和投資管理政策、工程造價知識與工程管理政策等，保證隨時提供政策咨詢與服務；凡是跟蹤審計的內(nèi)容都要取證，取證的資料要真實客觀，要審慎識別審計資料的真假與完整，佐證資料要足以證實所述事項；審計人員根據(jù)審計分工應及時編寫審計工作日志，全面記載審計時間、工作紀實，日志要注重反映量化成果。審計組長或主審應隨時檢查審計組成員的審計工作日志，確保全面、規(guī)范地記載審計事項；審計工作底稿內(nèi)容要事實清楚、依據(jù)充分、定性準確。審計組長或主審應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見；對重大工作底稿應由審計組或聘請其他專家共同研究確定；審計報告格式清晰，反映事實清楚明了，問題定性準確無誤，處理意見合規(guī)合法，改進建議準確可行。

（二）審計過程監(jiān)督與控制

為了確保審計方案的實施和審計質(zhì)量，委托人應隨時監(jiān)督受托人的審計進度情況、審計力量的配備 、審計取證、審計深度和范圍等，指導其按照既定的審計方案和服務承諾進行工作。對于未執(zhí)行雙方的約定或不完整執(zhí)行雙方約定的，可以采取相關(guān)措施進行控制。

（三）審計結(jié)果的監(jiān)督與控制

對受托人出具的每一期審計報告初稿，委托人在充分核實審定的基礎(chǔ)上，及時組織建設(shè)單位和受托人交換初步審計結(jié)果，聽取建設(shè)單位意見，完善審計報告；必要時組織受托人、建設(shè)單位、施工、監(jiān)理、征地拆遷單位等召開座談會、研討會，研究專項審計問題，確保審計定性準確、建議可行、報告完整。

（四）中介機構(gòu)的信用控制

應建立健全社會中介機構(gòu)信用檔案，加強監(jiān)督與考核。受托審計單位追求的目標是利潤與經(jīng)濟利益最大化，加強對受托審計單位工作業(yè)績考核、綜合評價信用等級，有利于提高跟蹤審計工作的效率和效果，充分發(fā)揮跟蹤審計的免疫功能。

實踐證明，跟蹤審計在交通工程建設(shè)領(lǐng)域得到了越來越廣泛的認可和應用，在規(guī)范工程資金管理、控制造價、提高工程建設(shè)水平和廉政建設(shè)等方面，起到了積極的作用，取得了明顯的經(jīng)濟和社會效益。加強對交通工程跟蹤審計工作的管理和研究，必將推動跟蹤審計工作在工程建設(shè)和管理工作中發(fā)揮更大的作用。

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關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項目管理    審計工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項目的建設(shè)任務，其經(jīng)營管理主要以工程項目管理作為載體。工程項目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點，決定了鐵路施工企業(yè)項目管理審計的特點。根據(jù)其特點開展工程項目審計，才能進行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時分析原因，提出改進措施，避免不必要的損失和浪費，從而實現(xiàn)管理審計的效益。

2 工程項目管理審計的概念。

工程項目管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項目經(jīng)營管理活動的全過程進行檢查、分析和評價，鑒證項目管理者履行受托管理責任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進意見，從而達到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟效益審計形式。

工程項目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項目的經(jīng)營目標責任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟活動的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分； 此外工程項目審計還是施工企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)從財務報表為中心的財務收支審計，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項目管理審計的職能。

項目管理審計是對項目管理的全過程進行獨立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進項目管理水平，提高項目經(jīng)濟效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項目的經(jīng)濟活動進行檢查，按照審計原則，對項目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計劃、管理目標、風險控制等進行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進行經(jīng)營管理活動。

（ 2） 對項目經(jīng)營活動和項目管理者的管理業(yè)績進行鑒證。通過管理審計，評價項目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。

4 工程項目審計的內(nèi)容。

工程項目管理審計的中心任務是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項目存在著工期長、管理跨度大等特點，所以將工程項目審計一般分為前期審計、中期審計和終結(jié)審計三個階段。由于工程項目實施階段的特點不盡相同，對其審計的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項目中標后，上場的前期準備及施工管理的相關(guān)制度進行審計，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項目的前期審計，一般采用審計調(diào)查的形式進行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項目承包合同進行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準備工作狀況予以審查，主要是項目機構(gòu)設(shè)置情況，工程項目施工組織計劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進行審查，主要是工程責任預算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴密性的審查；（ 4） 對預算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預算、成本預算、費用預算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項目成本和項目效益，主要是對項目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達到最佳組合，施工進度是否達到計劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責任制； 是否建立了危險源識別和安全風險評估、排查防范機制； 安全質(zhì)量管理人員終端責任是否落實到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項目中期審計重點內(nèi)容。

（ 4） 審查項目推行責任成本管理的情況。是否對責任成本進行第二次分解、是否與各責任中心簽訂責任合同、是否定期對各責任中心進行考核、是否制訂完成各項經(jīng)營指標的相關(guān)措施、是否定期進行執(zhí)行情況分析、是否建立責任成本管理有關(guān)臺帳、責任成本報表填報是否規(guī)范。

（ 5） 審查項目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預付款項； 是否簽訂有損公司、項目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務隊伍使用管理情況。外部勞務隊伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進行施工； 分包單價測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務隊伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實退場損失。

（ 7） 審查勞務分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價進行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計價資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復結(jié)算和超設(shè)計量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務是否真實，有無漏洞； 有無材料單價確認過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據(jù)及測算，是否準確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責任預算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計變更、各種索賠款是否及時收回； 項目資金使用； 有無項目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項目撥付各作業(yè)隊計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費、三電增容費用支出。要與驗工清算收入對比，分析其費用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項目管理費用、間接費用和招待費用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴大范圍，提高標準，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結(jié)審計，主要側(cè)重于經(jīng)濟責任審計。通過對工程項目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進行審計，從而對項目負責人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達審計的形式。主要內(nèi)容是審查施工項目承包目標完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務情況； 各種稅費以及上交企業(yè)的款項的清理與核實； 工程完工后剩余材料是否進行盤點，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項的審計情況，對項目的經(jīng)濟效益和管理情況做出評價，并以此作為項目成員的獎罰和經(jīng)濟兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個施工項目的審計即告完結(jié)。

5 開展項目審計的具體實施方法。

審計程序是審計人員對審計項目從開始到結(jié)束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風險的必要保證。為了使項目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進行，保證審計工作質(zhì)量和提高審計工作效率，必須嚴格按審計程序?qū)嵤Ｏ旅娼Y(jié)合我單位的實際情況，談一下開展項目審計工作的具體實施辦法。

5. 1 審計的準備階段。

根據(jù)年度審計計劃和實際需要，對需要審計的項目進行立項，擬定審計通知書，編制詳細的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實施審計前7 個工作日前將審計通知書送達被審項目。

5. 2 審計的實施階段。

審計的實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進行檢查，對會計報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據(jù)。

5. 2. 1 進駐被審項目。

工程項目審計一般實行就地審計形式，由審計組進駐項目部所在地進行審計工作。由于目前項目一般遠離基層單位，我單位一般采用在審計進點前要求項目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項目情況，以便在到達項目上時能盡快的開展工作。審計小組進場后應召開審計首次會議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項目負責人和有關(guān)業(yè)務部門匯報施工期間各項指標完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時首先要對被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行檢查并做出評價，同時評價被審項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應認真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項目財務收支和所有的經(jīng)濟活動的真實正確性、合法性和經(jīng)濟有效性進行全面或重點的檢查，這是審計實施階段一項重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據(jù)。

為了使審計實施階段收集的分散的、個別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價被審項目的經(jīng)濟活動，得出正確的審計意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟資料以備案。

5. 3. 2 復核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當審計程序進入終結(jié)階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因為審計工作底稿是各審計人員根據(jù)自己取證記錄獨立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進行復核，然后根據(jù)審計工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計項目進行商議，取得被審項目對審計證據(jù)的真實性與準確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項目的審計組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計報告擬稿人在完成現(xiàn)場審計后應及時收集審計資料，對經(jīng)復核的審計工作底稿及相關(guān)審計證據(jù)進行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應由審計組長負責組織對審計報告的復核，經(jīng)復核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計單位或個人在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應當注明。送出的審計報告征求意見稿應備份以便保留歸檔； 被審計項目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應組織復核，并提出復核意見和對有異議事項的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應當將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復核資料和書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計機構(gòu)進行復核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復核后，出具工程項目審計報告； 對作處理的事項擬審計決定書； 對移交處理事項擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項目完成后由實施審計的審計小組負責按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應及時搜集齊全。案卷立好后，應按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國內(nèi)部審計實務工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)定與準則都不盡完善，內(nèi)部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項目的內(nèi)部審計也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責安排的影響，權(quán)威性不高，獨立性不強，對項目的約束力不夠，內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應各個管理層的需要。

長期以來，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務審計為主導，工程項目管理審計如何實施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項目審計的職責和工作重點、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計機構(gòu)對工程項目的監(jiān)督評價主要以審計項目的方式進行，通常是審計小組在短時間內(nèi)對項目進行審查，對項目的日常管理的了解，對項目的具體運行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細致詳盡的準備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項目真實的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務素質(zhì)有待于提高。

由于工程項目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項審計，涉及預算定額、工程技術(shù)和財務等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財務知識和實踐經(jīng)驗，但缺乏系統(tǒng)的管理科學知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計基本上還是財務審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強工程項目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性。

實施管理審計，必然會涉及到審計風險與審計獨立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)已基本建立，但是必須堅持內(nèi)部審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導下開展工作，重大問題應當提交決策層予以決定，要樹立審計的權(quán)威，堅持相對獨立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質(zhì)量、防范管理審計風險。

7. 2 加強施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計力量難以承擔繁重的審計任務，再加上工程項目審計具有技術(shù)要求高，知識涉及面廣等特點，對項目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計也可采用授權(quán)審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項目審計時機。

項目管理審計的主要目的是促進項目經(jīng)理部強化現(xiàn)場各項管理，實現(xiàn)工程項目效益的最大化。

項目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應使審計建議、管理建議等有采納實施的時間，所以建議選擇工程項目期中和竣工前進行審計則是較為恰當?shù)臅r機。

7. 4 加強審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊伍。

管理審計不是財務審計的簡單推演，管理審計需要復合型的審計隊伍。審計隊伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價、法律事務、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實到審計隊伍中。此外應當從實際出發(fā)，完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊伍。

8 結(jié)束語。

對于施工企業(yè)如何開展工程項目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進行論述，其實項目管理審計工作的范圍遠遠不及如此。筆者認為鐵路施工企業(yè)開展項目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運行的有效信息，通過審計建議書向項目管理層和企業(yè)管理層提出加強控制和改進管理的具體建議，從而促使項目經(jīng)理部進一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應有的貢獻，不斷提高企業(yè)競爭力，實現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟效益。

篇6

稅務師事務所在獲取充分、適當、真實證據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)審核鑒證的具體情況，出具“房地產(chǎn)企業(yè)納稅調(diào)整鑒證報告”，并承擔相應的法律責任。

一、了解委托人的基本情況

注冊稅務師首次接受委托，應當了解委托人的基本經(jīng)營情況、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度等，評估鑒證的可行性、風險與工作重點。如果涉及的會計報表和納稅申報表期初余額，或在需要發(fā)表鑒證意見的當期會計報表和納稅申報表中使用了前期報表的數(shù)據(jù)，注冊稅務師應進行適當?shù)膶徍恕?/p>

期初余額的審核程序主要包括以下幾項：

（一）分析上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當?shù)刂匦卤硎觯掀阼b證調(diào)整分錄是否正確入賬。

（二）了解上期財務報告和納稅申報表是否經(jīng)過會計師事務所或稅務師事務所審核。

（三）了解注冊會計師是否對上期會計報表出具了保留意見或否定意見的《審計報告》，若是，注冊稅務師應查清原因，并應特別關(guān)注其中與本期會計報表有關(guān)的部分。

（四）如實施上述鑒證程序仍不能獲取充分、適當?shù)蔫b證證據(jù)，或前期會計報表未經(jīng)審計，應對期初余額實施以下鑒證程序：詢問被鑒證單位管理部門；審閱上期會計記錄及相關(guān)資料；通過對本期會計報表實施的鑒證程序進行證實；補充實施適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試鑒證程序。

二、了解開發(fā)項目的基本情況

注冊稅務師應該獲取有關(guān)證據(jù)，披露委托人開發(fā)項目的地理位置、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、可售面積、已售面積等。

注冊稅務師應當了解委托人的會計核算情況對各鑒證項目的影響，包括會計政策的選擇和運用，是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，是否符合被鑒證單位的具體情況。

三、審核委托人財務會計管理環(huán)境

（一）在了解被鑒證單位對會計政策的選擇和運用是否適當時，注冊稅務師應當關(guān)注下列重要事項：重要項目的會計政策和行業(yè)慣例；重大和異常交易的會計處理方法。

（二）如果被鑒證單位變更了重要的會計政策，注冊稅務師應當考慮變更的原因及其適當性，并考慮是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。

（三）注冊稅務師應當考慮，被鑒證單位是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定恰當?shù)亓袌筘攧諘嬓畔ⅲ笆欠衽读酥匾马棥?/p>

（四）了解被鑒證單位的內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部控制是保證被鑒證單位財務報告可靠性的前提條件。

（五）注冊稅務師應當了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當核算、稅收處理是否符合稅法規(guī)定。

（六）注冊稅務師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和鑒證產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。在實施分析程序時，注冊稅務師應當預期可能存在的合理關(guān)系，并與被鑒證單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異常或未預期到的關(guān)系，注冊稅務師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結(jié)果。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務報表存在重大錯報風險，注冊稅務師應當將分析結(jié)果連同識別重大錯報風險時獲取的其他信息一并考慮。

四、取得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅鑒證所需資料

注冊稅務師應通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息做出評價。注冊稅務師應重點考慮下列關(guān)系：財務信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系；如開發(fā)成本各構(gòu)成要素之間的比例關(guān)系；財務信息與相關(guān)非財務信息之間的關(guān)系。如售樓部宣傳單均價與實際合同價格的關(guān)系。

（一）基礎(chǔ)資料

1.《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本復印件；

2.《組織機構(gòu)代碼證》副本復印件；

3.《開戶許可證》復印件；

4.《稅務登記證》副本復印件；

5.公司章程

6.驗資報告

7.規(guī)劃設(shè)計意見書/選址意見書；

8.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》復印件；

9.《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》復印件；

10.《建筑工程施工許可證》復印件；

11.國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同，《拍賣成交確認書》；

12.《國有土地使用權(quán)證》；

13.委托拆遷協(xié)議書、拆遷補償協(xié)議書和拆遷補償明細；

14.長、短期《借款合同》；

15.開發(fā)項目建筑工程（預）決算報告；

16.項目工程施工合同及價款結(jié)算單；

17.《房地產(chǎn)銷（預）售許可證》；

18.竣工驗收報告；

19.房屋測繪報告；

20.房屋竣工驗收備案表；

21.股東會、董事會重大決議（如以開發(fā)產(chǎn)品進行利潤分配等）；

22.合作開發(fā)協(xié)議書；

23.無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會共用事業(yè)的文件和憑證；

24.商品房買賣合同

25.與開發(fā)成本相關(guān)的合同

26.報批報建及政府各項規(guī)費的收費文件；

27.涉及大額債務清償?shù)暮贤騾f(xié)議。

（二）業(yè)務資料

1.鑒證所屬年度《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》及完稅憑證；

2.鑒證所屬年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及完稅憑證；

3.鑒證所屬年度及前三年《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》；

4.開發(fā)起始年度至銷售完畢各年度審計報告

5.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項說明

6.鑒證所屬年度末級《科目余額表》；

7.各類明細分類賬；

篇7

（一）審計目標

通過對村寨防火改造資金和工程的性質(zhì)、特點分析，制定審計目標為：通過審計，反映村寨防火改造資金的使用情況，對資金的經(jīng)濟性、效率性、公平性和效果性進行評價；評估實施防火改造對山區(qū)少數(shù)民族村寨防火等級（安全性）提升的程度，以及村寨防火長效管理制度建立健全和運行情況，分析存在的問題和不足，提出針對性、可行性較強的審計建議，促進目前在建的30戶至50戶村寨防火改造等后續(xù)項目順利實施。

（二）審計依據(jù)和評價標準體系的建立

圍繞審計目標，對村寨防火改造項目開展績效審計的依據(jù)和評價標準主要有國家法律法規(guī)、自治區(qū)人民政府印發(fā)的《廣西少數(shù)民族村寨防火改造項目實施方案》、《廣西少數(shù)民族村寨防火改造項目技術(shù)規(guī)范》和《廣西少數(shù)民族村寨防火改造工程項目驗收辦法（試行）》，柳州市和融水縣人民政府制定的工作方案，以及具體工程項目的設(shè)計預算和合同文件等。

1.經(jīng)濟性評價標準

融水縣實施的少數(shù)民族村寨防火改造，按照政府引導和群眾意愿相結(jié)合，立足自力更生為主，努力爭取國家支持為輔，由自治區(qū)、市兩級政府安排3.1億元財政專項資金，縣、鄉(xiāng)兩級政府協(xié)調(diào)解決防火改造、搬遷而產(chǎn)生的宅基地和相關(guān)費用問題，并通過組織村民群眾投工投勞共同完成項目建設(shè)任務。此外，還將農(nóng)村安全飲水、危房改造等專項資金整合投入到村寨防火改造項目建設(shè)中去。因此，對于這項投入規(guī)模大、涉及面廣、具體項目建設(shè)條件差別大的重大民生工程，其經(jīng)濟性標準的選擇也是比較復雜的，既要將項目決算與總概算對比，又要將具體工程結(jié)算與預算對比，同時，還要對資金使用的真實、合法性作出認定，才能得出對項目經(jīng)濟性進行準確、客觀評價的依據(jù)，并作出適當?shù)脑u價。

（1）水改工程經(jīng)濟性評價標準。水改經(jīng)濟性標準包括投資總概算、具體工程設(shè)計預算、工程中標價及合同，以及配備消防器材總概算、政府采購合同價等。如融水縣5.18萬戶，按每戶平均2100元估算，水改計劃總投資10878萬元，這就是水改概算標準；而457個工程點的預算價和中標價，則是具體工程的預算標準，其總和構(gòu)成總預算標準，作為評價項目經(jīng)濟性的主要依據(jù)。

（2）電改工程經(jīng)濟性評價標準。電改經(jīng)濟性標準包括總概算、分項目點合同價及分戶改造定量等。如按每戶平均600元估算，融水縣電改計劃總投資3108萬元，構(gòu)成總概算標準；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)與施工單位簽訂的分村屯電改施工合同，則是按戶數(shù)為基礎(chǔ)的合同標準；而規(guī)定每戶按8個插座6盞白熾燈、2盞日光燈進行改造，是具體改造的數(shù)量標準。

（3）灶改工程經(jīng)濟性評價標準。灶改經(jīng)濟性標準包括總概算、分村屯改造戶數(shù)和各戶實際補助數(shù)等。如按每戶平均600元估算，融水縣灶改計劃總投資3108萬元；而各戶改造方式不同，其補助又分為幾個具體標準。

（4）寨改工程經(jīng)濟性評價標準。寨改經(jīng)濟性標準包括總概算、拆遷補助和防火道建設(shè)工程預算等。如按每50戶劃一條防火帶，每條防火帶拆遷15戶，每戶補助1萬元估算，融水縣計劃拆遷5582戶，補助總概算5582萬元。

2.效率性評價標準

效率性評價標準，主要依據(jù)自治區(qū)人民政府辦公廳印發(fā)的實施方案的工作任務和時間要求，以及自治區(qū)發(fā)改委下達的投資計劃和市、縣政府相關(guān)文件要求，和具體項目的建設(shè)內(nèi)容、合同工期等確定。如水改工程效率性標準包括全縣水改工程進度安排、各年度項目進度安排和各具體工程建設(shè)內(nèi)容及合同工期等。

3.公平性評價標準

村寨防火改造是一項涉及面最廣的民生工程，在資金投入上實行“政府支持、多方籌集”，并強調(diào)與災后重建、新農(nóng)村建設(shè)、農(nóng)村危房改造相結(jié)合，與改善農(nóng)民生活條件相結(jié)合、與發(fā)展生產(chǎn)、增加農(nóng)民收入相結(jié)合。因此，對資金分配和項目安排的公平性進行評價，必須以這些原則為依據(jù)和標準。水改工程公平性標準包括與人畜飲水工程結(jié)合實施程度、消防管網(wǎng)和人飲管網(wǎng)鋪設(shè)覆蓋率，以及消防器材配備標準等；電改工程公平性標準包括燈具、插座安裝數(shù)量、電線、電表、漏電保護器和開關(guān)配置合格程度；灶改工程公平性標準包括不同建設(shè)條件、不同改造方式應執(zhí)行的補助標準；寨改工程公平性標準包括拆遷補償辦法及補償標準、配套安排其他專款的相關(guān)政策、宅基地安排和建設(shè)費用負擔比例等。

4.效果性評價標準

以電改、灶改、水改、寨改為主要內(nèi)容的“四改”工程，其重點是解決少數(shù)民族村寨用火用電隱患嚴重、無消防水源、無消防設(shè)施、無防火分隔等突出問題。因此，效果性評價標準主要包括改造目標、技術(shù)規(guī)范及驗收辦法等內(nèi)容。

5.安全性評價標準

自治區(qū)實施少數(shù)民族村寨防火改造，目標是從2008年起，利用3年時間通過實施“四改”，重點解決少數(shù)民族村寨用火用電隱患嚴重、無消防水源、無消防設(shè)施、無防火分隔等突出問題。同時加強少數(shù)民族村寨的消防組織建設(shè)，落實消防安全責任制，落實有效的消防安全管理村規(guī)民約，整體提高村民的消防安全意識，普及消防安全常識，有效提高少數(shù)民族村寨整體抗御火災的能力，使我區(qū)少數(shù)民族村寨消防安全保障體系基本建立，消防安全條件得到根本改善，火災事故大幅下降“，火燒連營”的火災得到有效遏制。所以，安全性即是村寨防火改造的綜合標準和最高目標。安全性評價標準包括“四改”工程有效運行標準、村寨防火長效管理機制建立健全標準、火警下降率及撲滅成功率等。

（三）審計內(nèi)容和方法

1.對投資決策的審計

主要采用審閱法，審查村寨防火改造項目決策過程的民主性、科學性，決策執(zhí)行的有效性。一是審查項目初設(shè)及審批，全面地了解項目立項的決策依據(jù)（項目建設(shè)必要性、建設(shè)條件的充分性），掌握項目建設(shè)（“四改”）所需達到的經(jīng)濟效益和社會效益指標；二是審查招投標工作的程序與方法，中標標書及合同（重點是水改和電改工程施工及監(jiān)理合同），查看合同內(nèi)容是否與項目設(shè)計及概算內(nèi)容一致，有無虛假招標和非法分包等影響項目質(zhì)量和投資的問題；三是審查設(shè)計變更是否報有關(guān)部門審批，有無自行變更設(shè)計，分析變更對項目建設(shè)的目標產(chǎn)生的影響。

2.對投資監(jiān)管的審計

重點審查監(jiān)管程序是否合法，監(jiān)管措施是否得力，實施監(jiān)管是否到位。采用抽查法、核對法審查項目工程造價結(jié)算，核實項目投資情況，評價項目的經(jīng)濟性。以抽查項目為主，對設(shè)計變更大的、超概算投資較多的項目進行詳細審計。通過熟悉工程設(shè)計資料及合同，實施核實變更工程量，核實原材料規(guī)格標準及價格變動等必要的審計程序，依照國家規(guī)定及合同約定確定造價。同時將項目實際情況與設(shè)計要求對比，分析項目建設(shè)效率和建設(shè)效果。

3.對資金使用情況的審計

一是審計與調(diào)查、內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。對所有防火改造專款實施全面審計，掌握資金收支總體情況，并對鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的專款實施抽查審計。內(nèi)查與外調(diào)有機結(jié)合，從內(nèi)查入手，測評內(nèi)控制度的科學性、實用性，找準關(guān)鍵環(huán)節(jié)和切入點；外調(diào)內(nèi)控制度執(zhí)行力度，資金使用情況，核實資金是否安全有效運行，重點弄清有無弄虛作假、虛報冒領(lǐng)的情況，如編造灶改、電改、寨改報銷花名冊，虛報戶數(shù)，套取資金；二是與抽查工程項目相結(jié)合。重點要抽查水改工程項目，深入投資額前5位的項目點現(xiàn)場實地測量、勘察，了解和考核專項資金的使用效率，并實施績效評價；三是與財務收支審計相結(jié)合。重點抽查沒有建立村寨防火資金專用賬戶的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，核對相關(guān)專款管理和核算是否真實，確認專款與專款之間、經(jīng)費與專款之間是否存在混合使用、擠占等現(xiàn)象。

4.對投資效果進行審計

這是績效審計的關(guān)鍵。通過審計“四改”竣工驗收程序、綜合水改、電改、灶改和寨改專項驗收結(jié)論，對項目質(zhì)量作出綜合評價。以審計調(diào)查“四改”后項目運行狀況為主，通過模擬項目驗收，重點關(guān)注水改項目運行情況，評價項目的效益性；在對項目運行后相關(guān)指標進行核實對比的基礎(chǔ)上，評價項目經(jīng)濟效益，評估項目村屯防火安全系數(shù)。針對村寨防火改造項目涉及點多、面廣，審計時間緊、任務重的情況下，為了解村寨防火改造項目實施過程中取得的經(jīng)驗和存在問題，了解受益人對項目實施的滿意程度，采用審計抽樣的方法取得相關(guān)資料。分別對水改、電改、灶改和寨改的建設(shè)、運行及群眾對項目實施的滿意度情況進行抽樣調(diào)查。

抽樣方法采取重點抽查和隨機抽樣相結(jié)合。其中，重點抽查是對300戶以上的4個村屯全部進行抽查；隨機抽樣分兩個步驟進行，第一步采用整群抽樣抽取30個村寨防火改造項目點。即按可信賴程度95%、預計錯誤率為3%、可容忍誤差10%，采用對稱等距抽樣方法抽取樣本，從457個項目點抽取樣本量；第二步是在進點調(diào)查時隨機抽取農(nóng)戶進行問卷調(diào)查。100戶以下的抽取18%，100-150戶的抽15%，150-200戶的抽取10%，200-300戶的抽取8%，300戶以上的抽取5%。分兩大部分進行抽查，一是對高位水池的水情、管網(wǎng)維護以及消防器材的管理進行現(xiàn)場檢查，二是隨機入戶調(diào)查灶改、電改及寨改效果，并向群眾發(fā)放滿意度調(diào)查問卷。抽查結(jié)束后，結(jié)合財務審計和工程結(jié)算審計結(jié)果，分別對抽查點項目的經(jīng)濟性、效率性、公平性和效果性進行評價，并對安全性進行評估。在此基礎(chǔ)上，以樣本結(jié)果推斷總體績效，提出整改意見和工作建議。

村寨防火改造工程績效的審計評價

（一）經(jīng)濟性評價

從項目整體經(jīng)濟性績效分析，村寨防火改造工程，是在國際金融危機發(fā)生后，中央采取擴大內(nèi)需調(diào)控政策，加大對西部地區(qū)投資的經(jīng)濟形勢下，自治區(qū)和柳州市投入融水縣的最大政府投資項目。一方面，項目投資對帶動該縣固定資產(chǎn)投資和建材工業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)村就業(yè)、農(nóng)民收入和稅收；另一方面，在較短的時間內(nèi)集中投入3億多財政資金，突擊實施一大批村寨防火改造，發(fā)揮了投入少、見效快、覆蓋廣的效益作用。從“四改”單項經(jīng)濟性績效分析，水改項目由于水源點較遠、施工條件較差、材料、運輸費用增加、工期緊、施工組織與管理難度大等原因，大部分村屯的水改項目都超出了計劃和預算數(shù)。

電改項目是按戶均600元的計劃和預算，由施工單位包工包料實施的，較好解決項目村屯群眾安全用電問題。但因?qū)嶋H改造的戶數(shù)比原計劃多。因此，全縣電改項目也超出了計劃和預算，經(jīng)濟性較差。灶改項目原計劃和預算均是每戶600元補助，但在實施過程中部分村屯因材料價格和運輸費用增加，該縣將補助標準提高到每戶800元，超出計劃和預算的33%，加上個別項目點因盲目追趕進度，出現(xiàn)不適合群眾生活需要或質(zhì)量差等問題，增加重建和整改維修的支出，經(jīng)濟性較差。寨改項目出現(xiàn)兩個方面的情況。一方面在改造過程中，全縣實際開辟防火隔離通道及拆遷房屋比計劃數(shù)少，節(jié)約了寨改經(jīng)費；另一方面，因拆遷補助從每戶1萬元提高到2萬元，從而增加寨改支出。但總體上，節(jié)約的資金比增加的支出大，寨改項目資金經(jīng)濟性較好。

（二）效率性評價

電改項目效率高，主要體現(xiàn)在施工單位技術(shù)力量較為雄厚，工程管理和現(xiàn)場監(jiān)理比較到位，能在規(guī)定的合同工期內(nèi)完成改造任務，效率較高。灶改項目由于改造方案與群眾住房條件和生活習慣有一定差別，造成改造工作推進較慢，并存在重建、整改和個別農(nóng)戶未實施改造等問題，效率較差。寨改項目由于涉及拆遷安置地基難落實、補償標準較低、被拆遷戶服從整體利益意識不強等原因，改造工作推進較慢，效率較差。水改項目由于要在兩年的時間內(nèi)完成457個村屯的改造任務，無論是設(shè)計、施工、監(jiān)理和管理力量都難以達到要求。加上交通困難、施工條件差，大部分項目都無法在規(guī)定的合同工期內(nèi)完成改造任務，個別項目至今還未建好，效率較差。

（三）公平性評價

村寨防火改造的公平性，突出表現(xiàn)在灶改補助標準和補助發(fā)放方式；其次是電改線路、燈具和配件安裝標準執(zhí)行；再次是寨改拆遷補償和安置。審計發(fā)現(xiàn)，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）均按改造任務戶數(shù)填制報銷花名冊，按每戶800元報銷灶改支出，但實際改造過程中，因材料價格、運輸費用、人工費用、改造方式、補助發(fā)放辦法差異較大，實際支出明顯不同，公平性較差。通過34個項目村屯，有12%的農(nóng)戶對電改表示不滿意，原因主要施工單位對所謂“小戶”、“大戶”隨意認定，不按群眾合理意愿安裝燈具、插座、開關(guān)，公平性較差。在調(diào)查寨改項目時，部分群眾認為按戶數(shù)發(fā)放拆遷補助不合理，而應按原住房大小和裝修程度來補償；同時，拆遷戶新居均沒有實行電改和灶改，出現(xiàn)新的火災隱患。公平性較差。

（四）效果評價

1.水改效果評價

水改項目實施后，消防水池正常蓄水、消防管網(wǎng)暢通和組建農(nóng)村義務消防隊，對撲滅村寨火災起到?jīng)Q定性的作用。如2011年，紅水鄉(xiāng)芝東屯和汪洞鄉(xiāng)廖洞屯各發(fā)生1起火警，由于及時組織人員利用消防管網(wǎng)充足的水源滅火，除燒毀發(fā)生火警的一戶外，避免了過去那種“火燒連營”的重大損失。但也存在部分村屯水改項目效果不夠理想的問題，主要有：（1）在干旱季節(jié)，部分村屯水源接近干枯，沒有水流入高位水池；（2）部分水改工程達不到技術(shù)規(guī)范要求；（3）管網(wǎng)損壞嚴重，消防管網(wǎng)內(nèi)無水現(xiàn)象比較普遍；（4）器材管理混亂，手抬泵、油鋸、水帶等亂擺亂放且多處存放，沒有登記造冊；（5）消防器材損壞嚴重，手抬泵、油鋸的完好率分別只有32.73%和32.18%。

2.灶改效果評價

實施灶改后，沒有發(fā)生因火塘引發(fā)的火災，群眾家庭生活用火安全有所提高。同時，省柴灶正常使用率達85.9%，農(nóng)戶的滿意率達到70.4%，灶改推動了村民節(jié)能意識，有利于保護生態(tài)和美化環(huán)境。灶改也存在一些不足，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，（1）由于歷史原因及少數(shù)民族的生活習慣，部分農(nóng)戶所建的省柴灶不適用，有27%的農(nóng)戶偶爾使用和不使用省柴灶；（2）由于建灶師傅水平參差不齊，灶的質(zhì)量不高，有20.1%的農(nóng)戶對灶改基本滿意或不滿意；（3）省柴灶與舊火塘兼用的現(xiàn)象普遍存在。

3.電改效果評價

調(diào)查結(jié)果顯示，電改實施完成后，絕大多數(shù)農(nóng)戶都感覺用電比過去正常、安全，正常使用率達97.18%，農(nóng)戶的滿意率達到83.33%。電改存在的不足有：部分農(nóng)戶因電改安裝的插座不能滿足家用電器的需要，擅自私拉亂接；安裝的漏電保護開關(guān)質(zhì)量差、經(jīng)常壞，未及時更換，存在漏電隱患。

4.寨改效果評價

由于整合其他專項資金提高寨改拆遷補助，促使大部分被拆遷戶服從大局，積極配合寨改工作，按設(shè)計要求拆除防火隔離帶內(nèi)的木結(jié)構(gòu)住房，保證消防通道內(nèi)的暢通。不足方面，一是部分村屯在防火隔帶擺放易燃物品的現(xiàn)象依然存在；二是有一小部分拆遷戶未能及時建成新房；三是拆遷戶新居沒有進行電改和灶改，造成新的火災隱患。

（五）安全性評價

通過實施村寨防火改造工程，融水縣的457個50戶以上村寨相繼建成一大批防火硬件設(shè)施，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村屯的自主管理得到加強，山區(qū)群眾的村寨防火意識，抗御火災的能力明顯提高，火災嚴峻形勢得到有效緩解。2008—2010年，發(fā)生火災火警11起，燒毀106戶，直接經(jīng)濟損失497.26萬元，其中，實施村寨防火改造的村屯僅拱洞鄉(xiāng)發(fā)生一起較大火災（燒毀25棟35戶），火災比實施村寨防火改造前明顯下降，受災損失明顯減少，群眾的安全感明顯增強。黨和政府實施的這項惠民工程，深得苗山人民群眾的擁護和贊譽。但由于村寨防火改造工程的實施時間緊、任務重，也還存在一些不容忽視的問題，要從根本上消除少數(shù)民族地區(qū)村寨火災隱患，還有許多方面需要完善。

在審計過程中實現(xiàn)審計建設(shè)性作用的途徑

充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，是審計機關(guān)開展績效審計的出發(fā)點和落腳點，也是由績效審計立項的重要性、時效性原則所決定的。村寨防火改造是自治區(qū)黨委、政府在融水縣等少數(shù)民族聚居地區(qū)實施的最大惠民工程，人民群眾反映強烈，各級黨委、政府特別關(guān)注，其重要性不言而喻，審計部門應當在參與項目建設(shè)中，履行好監(jiān)督職責、發(fā)揮促進作用。從時效性來說，三年大會戰(zhàn)剛結(jié)束，項目建設(shè)正進入竣工驗收、整改完善和工程結(jié)算的重要階段，審計部門選擇這一時機開展績效審計，不僅有效地跟蹤各個重點環(huán)節(jié)的工作，監(jiān)督結(jié)算的真實、合法性，而且通過績效分析和評價，發(fā)現(xiàn)不足、促進整改，并為今后開展的類似項目建設(shè)積累經(jīng)驗。

（一）發(fā)揮審計部門在項目管理中的制度性、控制性作用

自治區(qū)審計廳和市、縣審計局都是各級村寨防火改造工程領(lǐng)導小組的成員單位，參與村寨防火改造項目日常管理和監(jiān)督。其中，市審計局對各縣項目資金實行了跟蹤審計，促進資金按時到位和專款專用；縣審計局一是參與制定工作方案和資金管理辦法等管理制度；二是組織資金管理專項檢查和參與項目建設(shè)工作督察。在實施村寨防火改造工程審計過程中，審計部門多次與財政等部門，聯(lián)合開展村寨防火改造工程項目實施及資金管理使用情況專項檢查，及時將檢查結(jié)果及工作建議報告各級黨委、政府和相關(guān)部門，做到摸清情況、發(fā)現(xiàn)問題、督促整改、促進工作。

（二）發(fā)揮審計部門在項目驗收及整改中的規(guī)范化作用

竣工驗收是項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，是檢驗項目實施效果的主要手段。審計部門發(fā)現(xiàn)村寨防火改造工程3年大會戰(zhàn)結(jié)束后，部分市、縣由于項目點多、面廣，沒能及時組織驗收，對整改工程存在的缺陷不能及時發(fā)現(xiàn)，不利于客觀評價項目實施效果和指導后續(xù)項目建設(shè)。因此，審計部門不僅履行好對項目資金進行審計的職責，還要督促相關(guān)部門認真組織工程驗收，并對驗收結(jié)論作必要的復核，提出改進驗收工作建議。如融水縣審計局在2011年初開展水改工程結(jié)算審前調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)縣指揮部未能按有關(guān)驗收規(guī)定程序進行縣級驗收，導致普遍存在高估冒算現(xiàn)象；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報的工程驗收數(shù)據(jù)與實際工程量存在不同程度的誤差，尤其是水源點至高位水池的引水管長度誤差較大，達不到消防目的。縣審計局根據(jù)這些情況，及時以“審計信息專報”形式向縣政府主要領(lǐng)導和工程大會戰(zhàn)的各位指揮長作匯報，提出了解決問題的對策和建議，得到縣領(lǐng)導充分肯定和指揮部的積極采納，促進了工程驗收和結(jié)算的順利進行。

（三）發(fā)揮審計部門在工程結(jié)算、造價控制和財務決算中的權(quán)威性作用

村寨防火改造不僅是民生工程，也是政府投資的重大項目，根據(jù)審計法等法律法規(guī)，審計機關(guān)既要開展專項資金跟蹤審計，確保資金籌集、使用到位，又要對工程結(jié)算和竣工決算的真實、合法和效益性進行審計，有效控制工程造價，促進項目發(fā)揮應有效益。然而，村寨防火改造項目點多達幾百個，又分為電改、灶改、水改、寨改和消防設(shè)備采購及配發(fā)等多個建設(shè)方式不同的工程內(nèi)容，這對審計力量相對薄弱的縣級審計部門來說，是一個重大的挑戰(zhàn)，必須依靠創(chuàng)新審計方式方法，才能完成任務。一是在審計模式上，采取工程結(jié)算審計、竣工決算審計和項目績效審計組合安排、分步實施、成果共享的方式，組成一個包含工程審計、財務審計、統(tǒng)計等專業(yè)人員在內(nèi)的大審計組，按審計工作方案分工協(xié)作，完成相應的審計任務；二是在項目計劃上，將村寨防火改造列作一個大項目，統(tǒng)一下達一份審計通知書，分批出具工程結(jié)算審計報告，最終匯總提出績效審計報告；三是及時將工程結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)的問題，反饋給業(yè)主單位，做好溝通協(xié)調(diào)，促進加快工程結(jié)算編制和送達審計步伐，及時處理和化解爭議；四是配置專業(yè)性強、權(quán)威性高的軟件，對施工單位采用不同的軟件編制的工程結(jié)算，進行統(tǒng)一標準審核，提高審計結(jié)論可信度和公正性。

篇8

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資 審計監(jiān)督

隨著我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌、社會轉(zhuǎn)型，審計的地位不斷提升，審計全覆蓋也被逐漸提上日程。固定資產(chǎn)投資審計作為國家審計業(yè)務內(nèi)容的一個重要組成部分，應該精心組織、嚴格管理，不斷改進固定資產(chǎn)審計方法、提高固定資產(chǎn)審計質(zhì)量，不斷改進審計方法。我認為，應當從以下幾個方面統(tǒng)籌考慮，積極探索如何實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資審計的全覆蓋。

一、了解并分析固定資產(chǎn)投資審計全覆蓋所面臨的現(xiàn)狀

一是固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督的對象眾多，面廣量大，但審計機關(guān)審計力量有限，難以做到每年對所有監(jiān)督對象都進行普審。每年除了必審項目，對列入年度審計計劃的項目，審計機構(gòu)一般都要進行多方面調(diào)查才能最終確定。

二是審計人才缺乏，制約了審計“全覆蓋”。審計被視作國家的“經(jīng)濟衛(wèi)士”、監(jiān)督權(quán)力運行的“緊箍咒”，事關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展全局。固定資產(chǎn)投資審計是較為復雜的審計業(yè)務，無論在業(yè)務技能方面，還是溝通技巧方面，既要求全面的知識結(jié)構(gòu)，基礎(chǔ)是工程造價、工程審計，現(xiàn)在對相關(guān)法律、管理、計算機等業(yè)務水平要求也較高，也需要較高的能力結(jié)構(gòu)。目前，我國地方審計隊伍總體技術(shù)力量還顯薄弱，缺乏一定數(shù)目的的中高端審計人才支撐，拖了實現(xiàn)審計“全覆蓋”的后腿。對被審計對象實施審計，需要涉及相當多的單體工程以及財務數(shù)據(jù)，需要在如此多的數(shù)據(jù)中尋找疑點，大案要案線索的發(fā)現(xiàn)建立在對海量數(shù)據(jù)的分析利用上。通過對財務數(shù)據(jù)的挖掘，發(fā)現(xiàn)疑點，通過對拆遷資金等前期費用的審計，發(fā)現(xiàn)問題的能力還不強，無法提升審計的覆蓋面和審計的真正效果。

二、正確認識、深刻理解“審計全覆蓋”的涵義

概括地說，全覆蓋就是對法定審計對象和范圍的全面覆蓋。在體會劉家義審計長要求的基礎(chǔ)上，我認為投資審計工作應當從微觀領(lǐng)域逐漸轉(zhuǎn)向宏觀層面，突出科學、分級、分類、分時段，應當分清輕重緩急，積極推進審計項目全覆蓋。首先，要對審計對象進行梳理，分析在各重點領(lǐng)域，哪些已經(jīng)審計覆蓋，還有哪些遺漏。例如：在教育系統(tǒng)投資審計方面，分析是否將公共財政預算、教育附加費、國有資本、地方債務資金等全部政府性投資的資金，都納入了審計監(jiān)督范圍；除了審計教育主管部門外，是否延伸審計至地方教育機構(gòu)，在縱向上實現(xiàn)財政資金審計的全覆蓋等。其次，對已經(jīng)審計覆蓋的審計對象，也要分析審計間隔的合理性，以及繼續(xù)跟蹤審計的必要性，做到實質(zhì)性的審計全覆蓋。例如：對于一條鞭校安工程建設(shè)項目，也需要根據(jù)當?shù)匕l(fā)展規(guī)劃的實施情況，考慮是否實施連續(xù)跟蹤審計。最后，在梳理和分析審計對象的基礎(chǔ)上，要圍繞黨委、政府的中心工作，制定中、短期相結(jié)合的滾動審計項目計劃，保證不同年度審計項目計劃的前后延續(xù)性，做到前后銜接，穩(wěn)步推進審計全覆蓋。在固定資產(chǎn)投資審計中，應緊跟市委、市政府的重點建設(shè)項目投資決策，對市級重點建設(shè)項目（政府融資項目）有步驟地實現(xiàn)審計全覆蓋。

三、審計項目計劃管理做到選準著力點、抓住關(guān)鍵點、緊扣風險點

根據(jù)我國審計工作所面臨的現(xiàn)狀，我認為固定資產(chǎn)投資審計全覆蓋應做好“三個點”。

一是選準著力點。投資審計全覆蓋最直觀的表現(xiàn)即為年度審計項目計劃的確定。投資審計項目計劃的選擇應結(jié)合該市審計力量和審計資源的實際，充分體現(xiàn)了審計全覆蓋的寬度和深度，同時，還應注重將年度審計計劃與中長期計劃結(jié)合，根據(jù)被審計單位的復雜程度、審計項目的社會關(guān)注度等因素，將投資審計項目分類并分步安排，并分別制定審計方式，如投資概算超過1億元的重大項目，審計機關(guān)應實施全過程跟蹤審計，并在跟蹤審計過程中，充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的作用，與被審計單位聘請的中介咨詢單位保持好溝通，對于項目實施中的區(qū)間造價結(jié)算、隱蔽過程的影像記錄、過程中發(fā)生的較大變更等事項做到心中有數(shù)，從而為項目最終的竣工決算審計打好伏筆。

二是抓住關(guān)鍵點。面對投資審計人少事多責任重的窘境，審計部門應當采取抓住關(guān)鍵點的方法，用既定的審計力量完成審計目標，“事前預防”應重點關(guān)注項目前期立項、招投標合同簽訂等流程是否合規(guī)合法；“事中控制”應重點關(guān)注隱蔽工程的實施驗收、工程款的中期支付、材料設(shè)備采購是否手續(xù)齊全等；“事后監(jiān)督”則主要關(guān)注工程價款的結(jié)算、工程財務收支的整體情況分析，并最終出具審計報告。

三是緊扣風險點。投資領(lǐng)域為案件高發(fā)地，而投資審計更應緊扣風險點，嚴格遵守國家及各部門制定的廉政準則，做到廉潔從審。在工程造價審計過程中，一方面要保證審計過程清晰完整規(guī)范，另一方面應嚴格執(zhí)行審計復核程序，保證審計質(zhì)量。

篇9

隨著房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)逐漸成了我國企業(yè)的主體，其發(fā)展狀況對整個房地產(chǎn)行業(yè)和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展都有著十分重要的意義。因此，必須加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作力度，使經(jīng)濟責任審計中存在的問題得到有效解決，以規(guī)范房地產(chǎn)內(nèi)部工作秩序。筆者從三個方面切實分析了解決與加強房地產(chǎn)經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量的有效措施，具體內(nèi)容如下。

1.制定行之有效的審計方案。

經(jīng)濟責任審計的時效性強、任務重、要求高、難度大，為了保證審計工作制度，必須做好前期準備工作，制定切實可行的審計方案。經(jīng)濟責任審計工作組根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟責任審計特點，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，確定審計方案的總體內(nèi)容。然后，廣泛收集和閱讀房地產(chǎn)企業(yè)財務資料、內(nèi)部控制制度、會議記錄綱要，通過調(diào)查房產(chǎn)、土地、車輛等方面信息，認真分析領(lǐng)導干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負債、收入支出的變動情況以把握房地產(chǎn)公司的運營情況，進而全面了解房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營范圍、核算形式、內(nèi)部控制制度，以及領(lǐng)導干部任職期間的重大經(jīng)濟決策、資金變動、效益回收等各方面的綜合情況。最后，在此基礎(chǔ)上制定經(jīng)濟責任審計的執(zhí)行方案。除了以上內(nèi)容外，前期工作中還要認真了解相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)相關(guān)規(guī)范確定經(jīng)濟責任審計內(nèi)容、范圍，以確保經(jīng)濟責任審計方案的權(quán)威性，并使其得到嚴格執(zhí)行。

2.深入挖掘?qū)徲媰?nèi)容。

抓住主要業(yè)務、重要領(lǐng)域、重點科目開展審計，深度挖掘經(jīng)濟責任審計內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務主要為銷售、出租房產(chǎn)；重要領(lǐng)域是房地產(chǎn)開發(fā)前期手續(xù)的辦理、開發(fā)模式、財務核算、實物資產(chǎn)狀況和重大投資收益；重點科目是營業(yè)收入、營業(yè)成本、預收收款等。為了保證經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量，要對以下內(nèi)容進行嚴格的審查和監(jiān)督。

2.1房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目手續(xù)是否完備。

檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否具有“五證”，即《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《開工證》、《國有土地使用證》、《商品房銷售許可證》或商品房預售許可證，只有證件齊全才能證明它的審計程序符合規(guī)定。

2.2售房相關(guān)的預收帳款是否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

由于房地產(chǎn)企業(yè)面臨著國資委對利潤總額、資產(chǎn)保值增值等指標考核上的壓力，為了應對這些要求，往往對預收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入的時點、金額進行人為操縱，要對此進行嚴格的審核。如，現(xiàn)場盤點房屋的入住情況、檢查入住清單、查看預收賬款清單有無延期或提前預收等。

2.3成本費用歸集是否準確。

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其成本主要為土地征用及拆遷補償費、建筑安裝工程費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共設(shè)施費以及開發(fā)建設(shè)期間間接支出的費用。有的房地產(chǎn)企業(yè)為了減少企業(yè)所得稅和土地增值稅，隨意計提后續(xù)成本費用，要求審計人員對策進行嚴格審計。例如，道路建設(shè)、環(huán)境綠化等成本費用的支出往往要根據(jù)合同內(nèi)容預提，可是由于缺少適用的參照標準，這部分成本費用往往無法預計，這就成為了房地產(chǎn)企業(yè)提高后續(xù)費用支出的依據(jù)，針對類似的不良狀況，審計人員必須嚴格按照相關(guān)程序進行審查。

2.4現(xiàn)場盤查實物資產(chǎn)。

房地產(chǎn)企業(yè)的實物資產(chǎn)有資金、存貨及其他固定資產(chǎn)。存貨是指尚未完工的各種土地、房屋等開產(chǎn)產(chǎn)品，已經(jīng)開發(fā)完成的土地、房屋、配套設(shè)置等，以及出租房和周轉(zhuǎn)房等。固定資產(chǎn)，就是企業(yè)自用或出租的房產(chǎn)、車輛、辦公設(shè)備等。由于范圍廣、內(nèi)容多，要求審計人員以認真、負責的態(tài)度實施審計工作。現(xiàn)金審查是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，為了保證審計質(zhì)量，可以采用突擊性盤點來進行審計，利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否有未入帳的現(xiàn)金以及銀行存折等，為發(fā)現(xiàn)“小金庫”提供線索。

3.客觀做出審計評價，突出效益評價內(nèi)容。

房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的審計評價主要包括經(jīng)濟指標、管理責任以及社會效益等幾項內(nèi)容。經(jīng)濟指標集中在完成稅前利潤、資產(chǎn)收益率、國有資產(chǎn)保值增值率等國資委任務指標情；管理責任主要是內(nèi)部控制的完善與管理情況，如代建項目的進度、質(zhì)量以及成本管理等；社會效益主要指所建項目是否實現(xiàn)了社會的預期，如用戶對代建的學校、醫(yī)院、回遷房等工程是否滿意。為了對領(lǐng)導干部在任職期間所有行為、業(yè)績等做出客觀的判斷，審計人員必須客觀制作審計報告，并在報告中突出效益評價，為房地產(chǎn)企業(yè)整改提供依據(jù)。

二、結(jié)語

篇10

一、審計思路及審計方法

（一）建設(shè)項目前期準備階段的審計

1、對項目建議書的審計。項目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項目建議書中的具體內(nèi)容進行審計如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項目進度效益評估等，審查其是否真正客觀實在地進行了闡述，倘若與事實不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項目的建議依據(jù)可采取重點審計的方式。

2、對可行性研究的審計。項目被批準后，就可進入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準每個步驟，是否進行了實地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點，這將關(guān)系到項目是否能實施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時還要注意項目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。

3、對初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預算的審計。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預算的編制做完后再進行審計，這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報告進行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預算中正確使用定額，檢查預算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計，是否經(jīng)過圖紙、預算審查。

4、對內(nèi)部控制制度的審計。健全而有效的規(guī)章制度是加強管理、協(xié)調(diào)運行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務未分離、職責權(quán)限不明確、未形成制衡機制等情況。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強項目控制，提高建設(shè)管理水平。同時經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問題。

5、對征地拆遷情況的審計。征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來引發(fā)矛盾較多、造成社會不穩(wěn)定的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標準是否到位。通過審計，要讓政府對群眾的補償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議，供政府決策。

6、對招標投標情況的審計。對建設(shè)項目招投標的審計，是跟蹤審計的一項十分重要的內(nèi)容。主要對招標文件、評標辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進行審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標機構(gòu)起草的招標文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標的過程進行審計，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進工程招投標工作的公開、公平、公正。

7、對工程合同的審計。加強對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點審查合同與招投標文件內(nèi)容相矛盾的條款、補充條款和注意事項等，促進合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費。加強對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴格執(zhí)行合同條款，維護合同的嚴肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進嚴格履行合同。

（二）建設(shè)項目實施階段的審計

1、對施工準備階段的審計。施工準備階段是項目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底。審計監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計和技術(shù)措施進行過審查。審計設(shè)計單位是否有承擔相應資質(zhì)勘測設(shè)計能力。設(shè)計單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底。設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責任制考核辦法等。

2、對材料、設(shè)備采購情況的審計。審查應該由政府采購的項目是否實行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應的管理辦法，是否得到嚴格執(zhí)行，采購價格的確定是否合理。通過審計，促進被審計單位規(guī)范選擇供應商，比價確定價格節(jié)省投資，預防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對項目施工階段的審計。項目施工階段的審計要把握好設(shè)計單位、監(jiān)理單位、項目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設(shè)單位按規(guī)定認可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報告，是否保護現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護措施是否到位；設(shè)計變更是否按程序辦理；工程預算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項目是否按相應的規(guī)定辦理。這個階段是一個非常關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計質(zhì)量高低的問題，對審計評價有相當高的參考價值。

4、對設(shè)計變更情況的審計。工程通過招標投標后，設(shè)計變更成為影響工程造價的主要因素。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標，然后通過施工過程中各種變更的機會不合理增加造價，以彌補低價中標造成的損失。因此，對設(shè)計變更的審計是跟蹤審計的一個重點，審計主要應對設(shè)計變更的合理性、經(jīng)濟性乾審查，審查設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設(shè)項目竣工決算階段的審計

1、對試運行工作的審計。項目建成后的試運行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運行是否達到原設(shè)計的要求，運行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對竣工驗收階段的審計。竣工驗收階段的審計要把握好是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行；是否按預驗收和驗收的程序辦；驗收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準后的驗收申請；驗收中設(shè)計、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運行單位以及計劃審計、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗收中提出的問題是否按規(guī)定進行處理。這是項目建設(shè)的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對竣工決算的審計。檢查工程結(jié)算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費用支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準；已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，細致、認真地審核、復算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定額套用與取費或者應用投標單價的準確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項目基建收入、節(jié)余資金，重點檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實必、合法性。檢查建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點檢查建設(shè)單位預留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。

另外，整個過程審計后按審計報告的要求要盡快形成審計報告并與有關(guān)方面多溝通，同時還要抓好報告中提出問題的處理和落實。

二、跟蹤審計中需要重視的幾個方面

（一）審時度勢，把建設(shè)項目投資跟蹤審計納入重點審計范疇。審計機關(guān)最重要、最基本的職責，應是強化財政資金和公共資金的審計，嚴格規(guī)范資金的征、管、用。近幾年來，建設(shè)項目投資增長較快，建設(shè)項目投資成為財政資金的重要“出口”，建設(shè)項目投資審計應順應形勢成為審計工作的重中之重；雖然投資審計工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項工作做好了，對于樹立審計權(quán)威、擴大審計影響、提升整體審計效果，能起到立竿見影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設(shè)項目投資審計領(lǐng)域，把投資審計工作作為搞好審計工作的重點和突破口，在人力、物力和組織領(lǐng)導方面給予重點傾斜，開創(chuàng)建設(shè)項目投資審計工作的新局面。

（二）理順關(guān)系，爭取黨政和有關(guān)部門、單位的理解和支持。由于部分部門特別是建設(shè)行政主管部門等，對建設(shè)項目投資審計工作不理解，認為審計機關(guān)只能對建設(shè)資金的來源、財務費用等進行審計，而無權(quán)對工程結(jié)（決）算及預算執(zhí)行進行監(jiān)督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對此，我們首先積極主動做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領(lǐng)導及有關(guān)部門宣傳《審計法》及其實施條例的有關(guān)精神，爭取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導思想，不等不靠，真抓實干，理直氣壯地開展建設(shè)項目投資審計工作。敢于堅持原則，用事實說話，以實際行動打開工作局面，讓顯著的審計成效得到了黨委、人大、政府的肯定，同時要逐步改變了有關(guān)部門的看法，取得理解和支持。