導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)、制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

第五條企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實施。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除認(rèn)為操縱因素。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。

第九條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十條接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計，出具審計報告。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

第二章內(nèi)部環(huán)境

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

第十二條董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其相關(guān)事宜等。

審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風(fēng)險評估

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。

第二十一條企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。

風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。

第二十二條企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。

（五）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。

第二十三條企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟(jì)形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素。

（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)險應(yīng)對策略。

第四章控制活動

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評制等。

第二十九條不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

第三十條授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家同意的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計從業(yè)人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點(diǎn)、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

第三十三條預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

第三十四條運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。

第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度。科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

。

第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。

第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)時間，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

第四十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補(bǔ)救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益。

（二）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員。

（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

第四十六條企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

篇2

目前中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，但當(dāng)前我國中小企業(yè)存在著企業(yè)管理框架脆弱、思想觀念陳舊、企業(yè)管理層次混亂及財務(wù)管理透明度差等諸多企業(yè)內(nèi)部控制問題。可見若想發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)，完善增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題刻不容緩。主要對如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實施提出了自己的建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；中小企業(yè)；管理體系

1內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制即在企業(yè)內(nèi)部實施的，為了調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，有效的調(diào)控企業(yè)經(jīng)營效率而運(yùn)行的一種內(nèi)部管理模式，有效的內(nèi)部控制可以使企業(yè)更快的達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。1972年，美國準(zhǔn)則委員會（ASB）所做的《審計準(zhǔn)則公告》對內(nèi)部控制提出了如下定義：內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。由此可見，內(nèi)部控制對于一個企業(yè)而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

自改革開放以來，我國中小企業(yè)快速發(fā)展，但相比較于國外的中小企業(yè)，到目前為止，我國尚未對中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理模式做出明確的規(guī)定。因此，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制從環(huán)境、體系、管理模式到內(nèi)部控制的人員，都有著不同程度上的缺陷。

2.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)部控制的環(huán)境即員工的工作環(huán)境及其工作作風(fēng)，包括管理層在內(nèi)的企業(yè)員工對于工作的態(tài)度等，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和重要保障。然而，目前我國中小企業(yè)中大部分員工并不完全了解內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)控觀念較弱；大部分管理層關(guān)注的是當(dāng)前的利益，而不是企業(yè)經(jīng)營的過程，忽略了經(jīng)營管理的方式，并不重視內(nèi)部控制；并且大部分企業(yè)尚未建立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不清晰，缺乏有效的管理機(jī)制。同時，中小企業(yè)中管理層主觀決策性強(qiáng)，企業(yè)管理模式混亂，也導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱。

2.2內(nèi)部控制體系不完善完善的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，但目前我國沒有相關(guān)的法律法規(guī)對內(nèi)部控制做出明確的規(guī)定，中小企業(yè)沒有一整套完整的內(nèi)部控制體系和正確的內(nèi)部控制制度，不能有效的對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行約束，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理模式模糊，同時對于企業(yè)發(fā)展沒有起到正確的監(jiān)督和管理的作用。企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，主要體現(xiàn)在會計工作制度和內(nèi)部審計兩方面。會計工作影響著企業(yè)財務(wù)狀況，并關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果，是企業(yè)重要組成部分，要保證會計工作有序進(jìn)行則需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嬛贫龋⑶視嬛贫仁瞧髽I(yè)內(nèi)部控制體系的主要構(gòu)成部分。我國的一些中小企業(yè)會計制度模糊，管理層不重視相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行，很多會計人員在一個企業(yè)身兼數(shù)職，很多會計崗位沒有一個專職的負(fù)責(zé)人員，各個崗位之間不能相互監(jiān)督，導(dǎo)致存在舞弊的現(xiàn)象，影響企業(yè)的財務(wù)狀況，導(dǎo)致會計信息失真。內(nèi)部審計也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在部分中小企業(yè)里，沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或是沒有專業(yè)的內(nèi)部審計人員，未經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的內(nèi)部審計人員并不能有效的完成內(nèi)部審計工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作未能達(dá)到預(yù)期的效果，對企業(yè)內(nèi)部控制沒有起到關(guān)鍵性的作用。

2.3內(nèi)部控制實施人員素質(zhì)較差作為內(nèi)控行為主體，部分中小企業(yè)管理者對財政部頒布的各項法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠、理解不深，給內(nèi)控建設(shè)和實施帶來一定難度。有的財務(wù)人員甚至不具備會計從業(yè)資格，只能從事簡單的收支賬務(wù)記錄和管理，而有些會計人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但是由于忽視對新業(yè)務(wù)知識及新頒布法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，賬務(wù)處理不符合新會計準(zhǔn)則的要求。內(nèi)控主體素質(zhì)低，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展。大多數(shù)管理層對內(nèi)控制度在認(rèn)識上也存在一些偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制，就是企業(yè)內(nèi)部成本、資產(chǎn)、資金控制，僅局限性于部分控制內(nèi)容。因此，在內(nèi)部控制的設(shè)計上也是片面的、局部的、不完善的，參與內(nèi)控管理的也僅僅是部分財務(wù)人員。

3完善中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀的建議

在建立中小企業(yè)內(nèi)部控制時，我們不能要求它們像大公司那樣建立功能完善的會計系統(tǒng)和控制程序。對于規(guī)模較小的私營企業(yè)不可能專門設(shè)立內(nèi)部審計部門，與其他職責(zé)的劃分也不可能像大公司那樣嚴(yán)格，所以企業(yè)主應(yīng)針對企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)分輕重緩急，建立和完善內(nèi)部控制制度。以下是從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的規(guī)章制度和員工的素質(zhì)三個方面進(jìn)行分析，提出的一些建議。

3.1創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)的發(fā)展也是基于內(nèi)部環(huán)境的，創(chuàng)立并完善有益于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境是至關(guān)重要的。管理層主觀決策性強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)管理模式混亂，使得企業(yè)存在隱患，這是我國中小企業(yè)面對的主要問題。要想創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，要端正管理層對企業(yè)管理模式的態(tài)度，并加強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識。要創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有以下幾點(diǎn)建議：首先，企業(yè)要有完整的管理體系，各個崗位的管理要環(huán)環(huán)相扣，若是企業(yè)管理體系出現(xiàn)了漏洞，會造成企業(yè)內(nèi)部的混亂，就很難進(jìn)行內(nèi)部控制。其次，企業(yè)可以創(chuàng)立優(yōu)秀的企業(yè)文化，企業(yè)文化象征著一個企業(yè)的靈魂，具有企業(yè)凝聚力，企業(yè)的發(fā)展有了方向，無形中對內(nèi)部控制的環(huán)境產(chǎn)生了重要的影響，這是體現(xiàn)企業(yè)自身價值的地方。最后，企業(yè)可以定期進(jìn)行內(nèi)部審計，這是對企業(yè)自身的檢驗，也代表著企業(yè)主觀性的發(fā)展方向。定期進(jìn)行內(nèi)部審計，可以在企業(yè)發(fā)展的過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，并及時的改正，使得企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不斷得到改善，讓企業(yè)健康良好的發(fā)展。

3.2建立和完善規(guī)章制度企業(yè)的各項規(guī)章制度對企業(yè)的管理起到了約束的作用，是工作的標(biāo)準(zhǔn)和要求，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基本保證。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制模式，要建立健全的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，有效的進(jìn)行風(fēng)險防范控制及應(yīng)對風(fēng)險，讓內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行，就要依賴于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度。規(guī)章制度是對企業(yè)管理有形的要求，讓企業(yè)發(fā)展有法可循，有效的約束了企業(yè)的各種行為，規(guī)范了企業(yè)的發(fā)展方向。要建立和完善企業(yè)的規(guī)章制度，有以下幾點(diǎn)建議：首先，要建立與企業(yè)業(yè)務(wù)模式相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對各個組織進(jìn)行有效的控制和管理，構(gòu)造完整的管理體系，使企業(yè)內(nèi)部工作更有層次，使企業(yè)員工分工更明確，能更高效率的完成工作，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。其次，要建立和完善企業(yè)的各項規(guī)章制度的同時，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督模式，全方位的對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，讓企業(yè)的各項工作有理可循，高效發(fā)展。最后，企業(yè)還可依據(jù)新準(zhǔn)則，新規(guī)定，適時的對企業(yè)的各項規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，適應(yīng)新形勢，更快的發(fā)展。

3.3提高員工素質(zhì)企業(yè)的發(fā)展是依靠員工的力量，企業(yè)的員工是企業(yè)發(fā)展中各項工作的實施者，由此可見，員工是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分之一，所以，對員工的各項素質(zhì)及行為要求，也密切關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。提高中小企業(yè)員工素質(zhì)方面，有以下幾點(diǎn)建議：首先，最重要的是要提高員工自身素質(zhì)，被動的工作往往沒有主動的工作效率高，所以要讓員工在思想上樹立正確的內(nèi)部控制觀念，才能主觀的去工作，提高工作的效率。對此，企業(yè)可以定期的進(jìn)行員工素質(zhì)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的工作積極性，讓企業(yè)員工有責(zé)任感，并團(tuán)結(jié)的向前發(fā)展。其次，企業(yè)還應(yīng)該選擇具有專業(yè)勝任能力的工作者，并安排在合適的崗位上，只有了解崗位職責(zé)要求并有能力勝任的員工，才能更好的高效的去完成工作，這是職業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)還要定期對內(nèi)部員工進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的教育和風(fēng)險防范意識的教育，并進(jìn)行考核，提高員工的綜合素質(zhì)，讓員工樹立正確的內(nèi)部控制觀念和風(fēng)險防范意識。對于管理者，更應(yīng)該是高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，作為企業(yè)的領(lǐng)頭人，對于員工具有表率的作用，管理層要以身作則，保證企業(yè)良好的運(yùn)行內(nèi)部控制管理。

4結(jié)論

內(nèi)部控制是中小企業(yè)經(jīng)營過程中的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制對中小企業(yè)有很大的影響，能對中小企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，有質(zhì)量的管理，讓中小企業(yè)的各項工作有序的進(jìn)行，穩(wěn)定的發(fā)展。我國的中小企業(yè)尚處于發(fā)展階段，要加強(qiáng)內(nèi)部的管理，不要盲目的追求利益，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制才是可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。總之，我國現(xiàn)有的中小企業(yè)要進(jìn)行自我約束，自我監(jiān)督，自我管理，改進(jìn)內(nèi)部控制工作中的問題，建立良好的內(nèi)部控制管理機(jī)制，才能良好的發(fā)展，才能在中國經(jīng)濟(jì)市場中快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇3

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險信息庫

國有企業(yè)內(nèi)部審計在查處經(jīng)營管理中的違法違規(guī)問題，改善經(jīng)營環(huán)境，提高決策效率方面發(fā)揮了重大的作用，但是由于管理跨度過大，信息綜合利用程度不高等原因，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題往往停留在被審計單位，而沒有借鑒到集團(tuán)公司全范圍，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。因此，在大型國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立一個內(nèi)部審計風(fēng)險共享信息庫就顯得尤為重要。

2008年財政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，形成較完整的內(nèi)部控制體系。這是我國借鑒COSO風(fēng)險管理框架，并考慮我國國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行的“本土化”改造，對于改善企業(yè)內(nèi)部管控水平，提高經(jīng)營效率具有重大意義。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計在信息利用上存在的主要問題

由于國有大型企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部大部分實行多級管理，各子公司獨(dú)立開展的內(nèi)部審計實行獨(dú)立統(tǒng)計、分析、利用，形成一個個信息孤島，沒有形成信息共享，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.內(nèi)部審計的整合功能不明顯

內(nèi)部審計工作沒有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程、控制活動與公司規(guī)章制度，以及審計單位、被審計單位、各職能部門整合起來，利用審計信息形成互動管理平臺，審計活動多維度、多角度對公司經(jīng)營管理的透視結(jié)果沒有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致審計成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用效率低下，與公司建立的審計整改機(jī)制不相適應(yīng)。

2.信息共享機(jī)制建設(shè)落后

在內(nèi)審工作重個體積累、輕交流共享的現(xiàn)象較普遍。審計任務(wù)分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費(fèi)大量時間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復(fù)的勞動，不能共享已掌握的審計信息資源，影響到審計的效率及工作質(zhì)量。在審計結(jié)果的報告方式上，主要以向上級機(jī)關(guān)報送為主，一般只局限于審計單位內(nèi)部成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計信息，以至同類問題其他單位或個人還會重復(fù)發(fā)生。

3.審計信息綜合挖掘不夠

在一個審計項目的過程中，會形成大量有價值的信息資料，目前主要表現(xiàn)為審計報告、審計建議書等審計文書形式，有的企業(yè)內(nèi)審部門將審計資料形成審計檔案后卻被束之高閣，許多有價值的信息未得到充分挖掘。審計取得的“紙質(zhì)”資料沒有轉(zhuǎn)化為“電子化”數(shù)據(jù)，不利以后開展審計工作時對信息的采集、檢索和利用。

二、國有大型企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫的構(gòu)建

本文在財政部內(nèi)部控制規(guī)范指引下，從公司內(nèi)部審計角度，通過具體的審計活動，在流程制度上揭示存在的問題，建立公司典型風(fēng)險信息庫，為識別風(fēng)險，進(jìn)而為控制風(fēng)險、管理風(fēng)險提供依據(jù)。

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險矩陣模型原理

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)等18個方面對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)范。對于一個管理制度較完善的大型國有企業(yè)來說，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財政部等部委的內(nèi)部控制指引存在基本對應(yīng)關(guān)系，如企業(yè)制定的采購制度、研究開發(fā)制度、工程建設(shè)管理制度等，分別和內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號—采購業(yè)務(wù)，第10號—研究與開發(fā)、第11號—工程項目相對應(yīng)。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險矩陣構(gòu)建

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題基本都可以歸入應(yīng)用指引18個方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財政部指引、公司規(guī)章制度通過審計風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行了串接，形成“一對一”、“一對多”或“多對一”的對應(yīng)關(guān)系。（如圖1所示）

（三）以工程項目為例說明內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫的構(gòu)建

國有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項目管理對于節(jié)約國家資源，盤活企業(yè)資金，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會雙重效益都有重要意義。

工程項目建設(shè)過程主要包括項目立項、招投標(biāo)管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結(jié)算等幾個主要步驟。各個階段都存在許多風(fēng)險點(diǎn)，這些風(fēng)險點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)控指引第11號—工程項目以及公司工程管理制度存在對應(yīng)關(guān)系。（如圖2）

公司審計過程中，無論是何種類型的審計，對發(fā)現(xiàn)的每一錯誤或風(fēng)險點(diǎn)，都需要對其描述，并且要對應(yīng)到內(nèi)部控制和控制活動，這就需要審計人員運(yùn)用職業(yè)判斷，對于公司新增風(fēng)險類型，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險類型管理權(quán)限，由總公司審計部門核定。

三、簡歷內(nèi)部控制風(fēng)險信息庫的重要意義

建立大型國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫對加強(qiáng)集團(tuán)公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計信息共享，提高審計效率，防范重點(diǎn)風(fēng)險領(lǐng)域，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞⒔档蛯徲嬶L(fēng)險具有重大意義，同時對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平也有重要作用。

（一）科學(xué)制定審計計劃，為實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷於ɑA(chǔ)

典型風(fēng)險信息庫為充分利用內(nèi)部審計資源，編制科學(xué)合理的內(nèi)部審計計劃提供了支持。年度審計計劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達(dá)的年度審計任務(wù)、公司經(jīng)營發(fā)展計劃和管理需求、審計內(nèi)容和審計實施的復(fù)雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內(nèi)審部門對公司經(jīng)營風(fēng)險的總體把握和具體認(rèn)知，典型風(fēng)險信息庫提供了積累的知識庫，將增強(qiáng)年度審計計劃制定的針對性、可操作性，以及審計資源的合理分配，并且為審計目的和范圍的確定、重要性和審計風(fēng)險的評估、審計資源分配、審計方法和程序的制定等提供依據(jù)。

按照內(nèi)部控制反應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提供審計發(fā)現(xiàn)問題在某一時期的集中程度和分布情況，為內(nèi)部審計在公司業(yè)務(wù)流程審計上確定風(fēng)險導(dǎo)向。將審計資源集中于公司流程管理中反映較多的問題，有利于普遍性問題的解決和推動公司整體管理水平的提高。

為便于審計人員更好地識別風(fēng)險，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑫r為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風(fēng)險、管理風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險內(nèi)控矩陣模型和公司風(fēng)險庫的研究成果，可編制形成公司內(nèi)部審計典型風(fēng)險點(diǎn)控制指導(dǎo)手冊。通過典型風(fēng)險信息庫動態(tài)輸出公司風(fēng)險分布狀況，從而根據(jù)風(fēng)險集中情況和表現(xiàn)特征，建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞纳破髽I(yè)控制活動，使內(nèi)部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪嵤┑膬?nèi)容。

（二）有助于企業(yè)管理科學(xué)化

從典型風(fēng)險信息庫的應(yīng)用來看，最直接的效果是按照內(nèi)控風(fēng)險矩陣模型實現(xiàn)了審計報告的集中管理，加強(qiáng)了審計整改和推進(jìn)了審計成果轉(zhuǎn)化，為審計管理咨詢服務(wù)提供了充分依據(jù)，為公司各職能部門依法經(jīng)營和加強(qiáng)風(fēng)險管理提供了審計建議。

企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計與實施過程中，是否能夠發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過程、處理和結(jié)果中體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，是大多數(shù)企業(yè)沒有充分考慮的，往往只有風(fēng)險管理與內(nèi)控規(guī)范制度，對于管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題，沒有采取適當(dāng)?shù)姆椒◤目傮w上歸集和反映，并反饋到業(yè)務(wù)流程控制與制度完善中，而當(dāng)內(nèi)外環(huán)境改變、經(jīng)營目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更情況下，更是缺乏快速的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對監(jiān)督和控制造成影響。因此，內(nèi)部審計風(fēng)險信息庫有助于企業(yè)管理者在制定經(jīng)營政策、制度設(shè)計時，對高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)防范。

（三）為審計結(jié)論的正確得出提供指引

內(nèi)部審計典型風(fēng)險信息庫是將審計發(fā)現(xiàn)的問題與財政部的內(nèi)部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對應(yīng)關(guān)系。當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)審計問題時可迅速地將其定性，該問題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內(nèi)部控制方面還有哪些漏洞等。

企業(yè)內(nèi)部審計部門依據(jù)法規(guī)及公司規(guī)章制度，對公司歷年審計發(fā)現(xiàn)問題即風(fēng)險點(diǎn)建立內(nèi)部控制分級分類標(biāo)準(zhǔn)、概況公司主要控制活動及對應(yīng)的相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度，按照風(fēng)險控制內(nèi)控矩陣模型，對審計發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險進(jìn)行歸集，形成基于審計報告的企業(yè)風(fēng)險信息庫，并隨著審計工作的持續(xù)開展，它是一個動態(tài)建立和更新的過程。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目的在于通過該體系建立符合當(dāng)今潮流的行之有效的管理制度，通過相關(guān)制度的建立完善企業(yè)的人力資源管理工作，從而達(dá)到提高企業(yè)整體收益的目的。尤其是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的審計管理部門，在企業(yè)中擔(dān)任著建立既符合企業(yè)自身狀況，又適應(yīng)現(xiàn)代化市場管理機(jī)制的制度的職責(zé)。審計管理部門一來要完善企業(yè)的內(nèi)部管理，二來要改善企業(yè)整體管理水平，提高企業(yè)的收益。

構(gòu)建一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，可以有效的減少或避免發(fā)生挪用公款等不良現(xiàn)象；有利于加強(qiáng)財務(wù)資料統(tǒng)計的準(zhǔn)確性，以便于可以及時提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，使企業(yè)在需要時能夠做出準(zhǔn)確的判斷和決策；有利于減少企業(yè)的財政赤字， 減少投資風(fēng)險；有利于在企業(yè)授權(quán)后，明確責(zé)任人，促進(jìn)責(zé)任人能夠認(rèn)真完成任務(wù)；有利于促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，有效降低企業(yè)的審計開支；有利于上市公司公布的信息的準(zhǔn)確度和透明度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展現(xiàn)狀

1、內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想

任何一種制度，任何個人都不能超越它的創(chuàng)始人，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也是這樣。優(yōu)秀的管理者，無疑是造就良好的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。每一個企業(yè)管理者的個人品行如何無法完全被外界了解，但就當(dāng)前的情況而言，企業(yè)在財務(wù)上、偷稅漏稅的現(xiàn)象屢見不鮮。

當(dāng)前，市場上大多數(shù)企業(yè)的高層管理人員沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，將大多精力都花費(fèi)在提高企業(yè)的收益方面，沒有用一個足夠長遠(yuǎn)的目光去看問題。即便是有這方面意識的企業(yè)，也由于缺乏相應(yīng)理論的指導(dǎo)，而不知道如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系，或者沒有建立起科學(xué)的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致最終沒有達(dá)到相應(yīng)的效果。目前許多上市公司在內(nèi)部控制方面存在著不同程度的管理混亂問題，大部分股東沒有受到有力的約束性管理，加之風(fēng)險意識不足等原因，致使他們在企業(yè)遇到問題時，會首先考慮其個人利益，忽視企業(yè)的利益，給企業(yè)帶來諸多不良的后果。

2、欠缺內(nèi)部控制的時機(jī)與動力

在企業(yè)當(dāng)中，實施內(nèi)部控制的外部化可以有效提高信息的真實性，降低管理成本。但是，由于企業(yè)外部的力量已經(jīng)被收買，外部的行使監(jiān)督的機(jī)構(gòu)無法保證其健康體制，落后的外部控制手段和其昂貴的成本，必然導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制無法形成外部化，造成了內(nèi)部控制時機(jī)的欠缺。

由于制定相關(guān)的規(guī)定來束縛人的言行，會使他們認(rèn)為無法發(fā)揮出自身的最大功效，因此，人沒有制定約束自身的相關(guān)規(guī)定，加之委托人也沒有對人給予任何的激勵和約束機(jī)制，這樣一來，內(nèi)部控制的效果和收益自然變的長期化和隱性化，邊際管理成本會高于邊際收益，必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施缺乏動力。

3、風(fēng)險管理機(jī)制不夠完善

對于一個企業(yè)來說，完善的風(fēng)險管理機(jī)制和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是非常重要的。完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)可以對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行提前的預(yù)告和警示，使企業(yè)對所面臨的風(fēng)險有一定的準(zhǔn)備，以便于妥善的應(yīng)對和處理。然而，當(dāng)下部分企業(yè)的高層管理者存在著僥幸心理，風(fēng)險防范的意識不夠，沒能在企業(yè)中形成一個完善的風(fēng)險管理機(jī)制，致使企業(yè)發(fā)生突發(fā)事件和危機(jī)時，無法及時的有效的解決問題。

4、內(nèi)部審計部門監(jiān)管的力度不夠

在企業(yè)的實際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門監(jiān)管的力度不夠，并沒有起到監(jiān)督和管理的作用；甚至在有的企業(yè)中，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，究其原因，主要有以下三點(diǎn)：一是企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和個人素質(zhì)參差不齊；二是企業(yè)沒有賦予內(nèi)部審計部門以相應(yīng)的權(quán)利和職能，使內(nèi)部審計部門在企業(yè)中空有其名，沒有發(fā)揮出相應(yīng)的重要作用；三是內(nèi)部審計部門在工作中缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，一方面需要監(jiān)督企業(yè)高管，另一方面又受高管的領(lǐng)導(dǎo)，這種矛盾的實際情況致使內(nèi)部審計部門對高管的違規(guī)行為束手無策。

三、構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議

1、決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)的合理分配

股份制企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營方針是由股東開股東大會進(jìn)行決策的，然而實際操作中都是由企業(yè)的高層管理者進(jìn)行決策。在這種情況之下，監(jiān)事會就要起到監(jiān)督管理的作用，要及時對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行檢查，監(jiān)督企業(yè)和企業(yè)的高層管理者是否存在違規(guī)違法行為。這種決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)分開的管理模式，可以有效的提高企業(yè)各個部門的工作效率，防止由于決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)統(tǒng)一而造成損害股東利益的情況發(fā)生。只有這樣，才能降低企業(yè)的管理成本，合理利用企業(yè)的資源，促使企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。

2、完善企業(yè)的內(nèi)部審計部門

企業(yè)內(nèi)部的審計部門是其內(nèi)部控制體系的有力保障，內(nèi)部審計部門應(yīng)隸屬于監(jiān)事會，以便于決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分開。在此基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)提高內(nèi)部審計部門的員工素質(zhì)和專業(yè)技能，并賦予內(nèi)部審計部門相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)力，只有這樣，才能使內(nèi)部審計部門名副其實的成為一個監(jiān)管部門，而不是徒有其表。

3、健全企業(yè)的規(guī)章制度

一套健全的企業(yè)的規(guī)章制度是內(nèi)部控制體系得以順利實施的前提。沒有一套完整的、統(tǒng)一的、健全的規(guī)章制度體系，員工們便無所適從，“無法可依”。健全的企業(yè)規(guī)章制度，可以使各崗位的工作流程規(guī)范化、科學(xué)化，有利于防范風(fēng)險，并為內(nèi)部審計部門的監(jiān)管提供了有力依據(jù)。尤其是財務(wù)方面，其控制制度更是要完善。這樣做不但可以規(guī)避企業(yè)在日常經(jīng)營過程中的風(fēng)險，還可以遏制高層管理層、假公濟(jì)私的情況發(fā)生，有利于內(nèi)部控制的有效實施。

結(jié)語：綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制體系對于一個企業(yè)的正常運(yùn)營來說起著十分重要的作用，面對當(dāng)下企業(yè)所廣泛存在的內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想；欠缺內(nèi)部控制的時機(jī)與動力；風(fēng)險管理機(jī)制不夠完善；內(nèi)部審計部門監(jiān)管的力度不夠等問題，必須合理分配企業(yè)中的決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)；完善企業(yè)的內(nèi)部審計部門；健全企業(yè)的規(guī)章制度。只有這樣，才能成功的構(gòu)建一個合理的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

1.內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計應(yīng)具有獨(dú)立性與權(quán)威性

首先，企業(yè)內(nèi)部的會計控制與審計機(jī)構(gòu)不能參與企業(yè)其他部門的管理與業(yè)務(wù)活動，監(jiān)督其他職能部門執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營計劃的全過程，將企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展作為會計控制與審計工作的重點(diǎn)來抓。其次，會計控制與審計部門的工作人員對管理監(jiān)督對象的評價應(yīng)該是客觀公正的。

2.內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計應(yīng)掌握先進(jìn)的信息處理方式

隨著企業(yè)經(jīng)營管理信息化趨勢不斷加強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計部門應(yīng)該利用先進(jìn)的財務(wù)處理技術(shù)，全面掌握企業(yè)的信息。與此同時，能夠更快速、準(zhǔn)確的計算分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計體系的建設(shè)。

（1）明確內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷進(jìn)步下，現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)制度、結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢，因此必須重新對內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計在公司中進(jìn)行定位，不能將內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計與公司監(jiān)事會、董事會的監(jiān)管機(jī)制和相關(guān)規(guī)章、制度混為一談。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，重新制定企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計機(jī)制，使其在保證會計控制與內(nèi)部審計法律地位的同時，更加規(guī)范化、制度化。

（2）企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計體系建設(shè)必須符合我國國情

首先，企業(yè)制定的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計規(guī)章制度必須與我國現(xiàn)階段所處的環(huán)境相協(xié)調(diào)，也必須與我國設(shè)定的法律法規(guī)相協(xié)調(diào)；其次，企業(yè)所制定的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計規(guī)章制度要考慮到未來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展將向國際化的趨勢，因此，在建設(shè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計體系時應(yīng)借鑒國際先進(jìn)的經(jīng)驗，以適應(yīng)未來經(jīng)濟(jì)全球化的需要，提高企業(yè)的市場競爭力。

（3）定期對企業(yè)重要崗位實施輪崗制度

定期對企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計工作人員的崗位進(jìn)行調(diào)動，首先，是為了合理配置企業(yè)崗位需求，同時防范腐敗等不正之風(fēng)；其次，能夠為企業(yè)培養(yǎng)出多元化的員工，開拓企業(yè)員工的視野，拓寬員工的職業(yè)寬度。

2.提高企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)

首先，要采取多種渠道提高會計控制與審計工作人員的業(yè)務(wù)水平，在完善企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的同時約束相關(guān)工作人員的工作行為；其次，良好的公司機(jī)制能夠吸引更多的優(yōu)秀人才，不但壯大企業(yè)的會計控制與審計部門的隊伍，為企業(yè)輸入新鮮的血液，也激勵老員工的競爭意識，使會計控制與內(nèi)部審計工作人員能夠自覺的學(xué)習(xí)新知識，提升自身的價值。最后，有針對性加強(qiáng)會計控制與審計工作人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高他們解決復(fù)雜問題的能力。

3.轉(zhuǎn)變觀念，大力推進(jìn)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新

要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)應(yīng)該做好以下幾方面：第一，重視和培育會計控制與審計人的職責(zé)精神和文化，把會計控制與審計人員的精神同會計控制與審計的職責(zé)系統(tǒng)有機(jī)的相結(jié)合；第二，要定期，有針對性的更新會計控制與審計相關(guān)知識，使會計控制與審計工作人員的知識結(jié)構(gòu)、實踐能力與現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢相適應(yīng)；第三，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營發(fā)展的需要，吸收多元化人才，創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計制度，以適應(yīng)新形勢下的內(nèi)部會計與內(nèi)部審計工作的需要。

三、結(jié)語

篇6

關(guān)健詞：管理環(huán)境；內(nèi)控制度；風(fēng)險管理；管理評價

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-01

一、前言

2010年4月26日，國家財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財會[2010]11號)，連同2008年6月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。鐵路運(yùn)輸企業(yè)(鐵路局)作為國有大中型企業(yè)，按照鐵道部轉(zhuǎn)換鐵路經(jīng)營機(jī)制，落實鐵路運(yùn)輸企業(yè)市場主體地位和企業(yè)法人責(zé)任的相關(guān)要求，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，改善企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，才能適應(yīng)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換、落實市場主體地位的基本要求。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制基本情況及存在的問題

1.當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況

近年來，鐵路企業(yè)圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求，加強(qiáng)了企業(yè)管理制度的建設(shè)，在控制環(huán)境、控制活動和控制手段方面制定完善了一系列企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效規(guī)范了鐵路企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。尤其是在鐵路企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制建設(shè)方面，形成了系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度，對鐵路企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)會計活動進(jìn)行了系統(tǒng)的規(guī)范。在規(guī)章制度建設(shè)方面，也逐步形成了定期的修訂、清理制度，每年根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，定期對各項規(guī)章制度進(jìn)行修訂完善，各個專業(yè)部門定期公布有效規(guī)章目錄并匯總成冊，使各項規(guī)章制度得到更好地貫徹執(zhí)行。

2.當(dāng)前鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問題

(1)沒有形成完善的內(nèi)部控制體系。目前鐵路企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，側(cè)重于控制活動類和控制手段類的制度建設(shè)，而在控制環(huán)境方面受當(dāng)前鐵路企業(yè)管理體制的影響相對弱化。除與財務(wù)會計相關(guān)的內(nèi)部控制制度形成了比較完善的控制系統(tǒng)外，其他方面如組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等方面均是以規(guī)章制度或文件的形式零散出現(xiàn)，沒有按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求形成全面、系統(tǒng)、直觀的內(nèi)部控制體系。

(2)缺乏完善的內(nèi)部控制評價機(jī)制。一是缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)，二是缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價機(jī)制。當(dāng)前鐵路企業(yè)對內(nèi)部控制制度的審核與評價主要是結(jié)合審計部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)績審計、領(lǐng)導(dǎo)干部任期審計、專項支出審計以及相關(guān)專業(yè)處室進(jìn)行的執(zhí)法檢查等方式進(jìn)行。在檢查評價過程中側(cè)重于與財務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制制度的檢查評價，而對非財務(wù)信息內(nèi)部控制制度的檢查評價相對弱化；側(cè)重于對既有的內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行的檢查評價，而對內(nèi)部控制制度設(shè)計合理性的評價相對弱化；側(cè)重于對內(nèi)部控制制度的運(yùn)行結(jié)果的檢查評價，而對內(nèi)部控制制度運(yùn)行過程的評價相對弱化；側(cè)重于對本部門涉及到的內(nèi)部控制制度的檢查評價，缺乏對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)評價。

三、對建立健全鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議

1.高度重視鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

2011年鐵道部提出了轉(zhuǎn)變鐵道部職能，轉(zhuǎn)換鐵路經(jīng)營機(jī)制，擴(kuò)大鐵路企業(yè)經(jīng)營自，落實鐵路企業(yè)市場主體地位和企業(yè)法人責(zé)任的鐵路企業(yè)改革思路。落實鐵路企業(yè)市場主體地位和企業(yè)法人責(zé)任的基本要求是要按照《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定在鐵路企業(yè)建立起現(xiàn)代企業(yè)管理制度并規(guī)范運(yùn)作。而按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套手指引》建立以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅僅是國家對在中型企業(yè)的要求，也是鐵路企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，適應(yīng)市場需求，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需要。因此鐵路企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，立足本身、練好內(nèi)功，在經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換過程中制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，弘揚(yáng)企業(yè)文化，規(guī)范運(yùn)作，為鐵路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好地基礎(chǔ)。

2.健全完善鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的制定對現(xiàn)代企業(yè)來講就是建立以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度。結(jié)合鐵路企業(yè)目前內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀，建議從以下幾個方面加以完善。

(1)全面引入風(fēng)險管理。風(fēng)險管理就是通過風(fēng)險的識別、預(yù)測和衡量并選擇有效地管理手段，以盡可能降低成本，有計劃地處理風(fēng)險，最終獲得企業(yè)安全生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》公布的18項應(yīng)用指引，通篇貫穿了風(fēng)險管理的過程。控制的主要目的是規(guī)避潛在的風(fēng)險，而風(fēng)險管理的過程也就是識別關(guān)鍵控制點(diǎn)并加以控制的過程，兩者的關(guān)系是統(tǒng)一的。因此在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，建議全面引入風(fēng)險管理理念。每一項內(nèi)部控制設(shè)計前，都要充分考慮該項業(yè)務(wù)整個流程所存在的潛在風(fēng)險，按照識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、控制風(fēng)險的步驟設(shè)計內(nèi)部控制，從而使內(nèi)部控制制度真正起到規(guī)避風(fēng)險的目的。

(2)健全完善內(nèi)部環(huán)境類的控制制度。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責(zé)任的態(tài)度。隨著鐵路企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》1-5號的指導(dǎo)意見，結(jié)合鐵路企業(yè)在經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換過程中的實際情況，逐步建立健全鐵路企業(yè)在組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任以及企業(yè)文化方面的內(nèi)部控制制度。

(3)系統(tǒng)集成鐵路企業(yè)內(nèi)部控制手冊。內(nèi)部控制手冊的集成，既可以展示鐵路的企業(yè)形象，又有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制執(zhí)行、修訂完善與審核評價。鐵路企業(yè)可以比照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，全面地將各類控制制度集成鐵路企業(yè)“內(nèi)部控制手冊”。在鐵路企業(yè)內(nèi)部控制手冊的總體框架下，內(nèi)部各集團(tuán)公司(子公司)結(jié)合自已的實際情況，制定本公司的內(nèi)部控制手冊；各運(yùn)輸站段(分公司)按照更嚴(yán)格、更具體、更全面的原則制定內(nèi)部控制“實施細(xì)則”，形成結(jié)構(gòu)合理、層次分明、系統(tǒng)完備的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系。

3.建立全面有效的內(nèi)部控制評價機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制活動過程中，內(nèi)部控制評價是極為重要的環(huán)節(jié)。一方面內(nèi)部控制評價機(jī)制可以增強(qiáng)企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的了解和重視，從而改善內(nèi)部控制環(huán)境；另一方面通過對內(nèi)部控制的定期評價，能及時反映內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行是否有效，是否存在控制缺陷，使及時內(nèi)部管理得到改善，規(guī)避潛在風(fēng)險。

(1)設(shè)立專門的內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制評價工作能否有效實施，很大程度上取決于企業(yè)是否具備強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。要確保內(nèi)部控制評價質(zhì)量，對內(nèi)部控制評價機(jī)構(gòu)的基本要求是要有獨(dú)立性、權(quán)威性以及專業(yè)勝任能力。結(jié)合目前鐵路企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，可以將內(nèi)部審計部門作為企業(yè)內(nèi)部控制的評價機(jī)構(gòu)，在審計部門的牽頭下成立由各處室專業(yè)人員組成的內(nèi)部控制評價工作組，對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)評價。

(2)建立全面的內(nèi)部控制評價機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)至少遵循“全面性、重要性和客觀性”原則。全面性原則一是指評價內(nèi)容要全面，應(yīng)包括所有能反映企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)重要內(nèi)容的指標(biāo)，既包括與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，還應(yīng)包括對非財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。二是評價程序要全面。內(nèi)部控制評價一般包括制定評價方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編制評價報告等環(huán)節(jié)。

4.將內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制制度的修訂完善有機(jī)結(jié)合，并形成長效機(jī)制

鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的、動態(tài)的過程，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要適時調(diào)整以適應(yīng)新的發(fā)展需要，這就需要將內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制制度的修訂完善有機(jī)的結(jié)合起來。通過定期或不定期的內(nèi)部控制評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，修訂完善內(nèi)部控制制度，形成“評價--修訂--再評價--再修訂”的良性循環(huán)，形成長效機(jī)制，不斷改善鐵路企業(yè)內(nèi)部管理，減少舞弊，提升企業(yè)價值。

總之鐵路企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個系統(tǒng)的、復(fù)雜的、動態(tài)的、長期的工程。鐵路企業(yè)具有良好的制度基礎(chǔ)、具有專業(yè)的管理人才，通過努力必將形成完善的、適應(yīng)發(fā)展需要的、體現(xiàn)鐵路企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。

篇7

一、公司實施財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實必要性

1.能夠增強(qiáng)公司的綜合實力和市場競爭力

實施財務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對公司生產(chǎn)活動、管理經(jīng)營活動的全面監(jiān)督，提供財務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計劃、調(diào)整經(jīng)營方針，從而預(yù)測市場供需動向、防范財務(wù)管理風(fēng)險、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項資源，最終逐步增強(qiáng)公司的綜合實力和市場競爭力。

2.落實企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

企業(yè)各項規(guī)章制度是企業(yè)正常運(yùn)行的主要依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企?I發(fā)展的實際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實企業(yè)規(guī)章制度提供動力保障。

3.財務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)

財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的實施，將公司的長期發(fā)展計劃融入到日常生產(chǎn)活動、管理組織活動當(dāng)中，從而保證公司長期發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營計劃的逐步推進(jìn)、實現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和市場競爭力，增強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)實力，降低經(jīng)營管理歐中可能遇到的財務(wù)風(fēng)險與隱患。

二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處

1.企業(yè)重視程度不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中各項事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實際發(fā)展過程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認(rèn)識不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機(jī)制形同虛設(shè)，很少按照實際規(guī)章制度執(zhí)行各項事務(wù)，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒有實質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。

2.企業(yè)內(nèi)部審計存在問題

審計工作是企業(yè)經(jīng)營決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國企業(yè)發(fā)展的實際現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作問題重重。首先，工作人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際目標(biāo)認(rèn)識不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計工作認(rèn)識程度不夠，導(dǎo)致審計工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計工作依賴性太強(qiáng)，在實際運(yùn)行過程中很容易受其他部門影響，實際效益難以提升。

3.全面預(yù)測管理認(rèn)識不到位

在實際發(fā)展過程中部分企業(yè)對全面預(yù)測管理的重視程度不夠，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)測管理工作可有可無，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)測管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過分注重當(dāng)前利益，忽視了長遠(yuǎn)利益對企業(yè)的影響；受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)對全面預(yù)測管理的責(zé)任認(rèn)識模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。

三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法

1.培養(yǎng)公司員工的財務(wù)內(nèi)控管理理念

一方面，作為公司的經(jīng)營決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認(rèn)識到公司實施財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強(qiáng)對公司內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開始，應(yīng)當(dāng)提高自身的財務(wù)內(nèi)控管理意識，在公司內(nèi)部推行財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，明確各部門所需要承擔(dān)的財務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)與協(xié)調(diào)配合責(zé)任，加強(qiáng)各部門之間的對話與配合。

2.制定公司員工的財務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動

公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責(zé)任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會、學(xué)界中邀請專家和學(xué)者來到公司開展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗交流會，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會，轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財務(wù)部門做好內(nèi)控管理工作。

3.協(xié)調(diào)財務(wù)內(nèi)控管理與公司項目開發(fā)之間的關(guān)系

一方面，公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，從各方面加強(qiáng)對公司財務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將精力集中在新型項目開發(fā)與建設(shè)上，依照原有的長期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營實力穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，按計劃逐步拓展公司的經(jīng)營項目，提升公司的經(jīng)濟(jì)市場占有份額，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)實力。

4.將財務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中

為了適應(yīng)國際市場的激烈競爭，國內(nèi)公司在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的核心競爭力，通過公司職員主觀能動性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動潛力和創(chuàng)新能力，從而推動公司勞動力生產(chǎn)率與公司市場競爭力的提升。公司之間的競爭，也可以看作是公司人才的競爭、科學(xué)技術(shù)的競爭，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀(jì)的創(chuàng)新人才，應(yīng)當(dāng)從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認(rèn)識到自身進(jìn)步與公司發(fā)展之間相互促進(jìn)、和諧共生的關(guān)系，通過公司文化理念的傳播，將財務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認(rèn)識中，有利于財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實施。

5.引導(dǎo)公司其他部門對財務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持

為了保證財務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)確保額各部門之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開展財務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟(jì)實力和核心競爭力，將公司所有部門的工作職責(zé)、工作目標(biāo)統(tǒng)一起來，為公司爭取經(jīng)濟(jì)利潤和長期、可持續(xù)發(fā)展。

6.成立公司內(nèi)控管理的績效監(jiān)督機(jī)制

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關(guān)鍵詞：成本管理 會計監(jiān)督 審計 作文 /zuowen/

在現(xiàn)代市場競爭格局中，中小企業(yè)是一個優(yōu)勢與劣勢同樣明顯的群體，為了在空前激烈的市場競爭中獲取競爭優(yōu)勢，提高競爭能力，中小企業(yè)必須從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全局和長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，制定適合本企業(yè)實際的成本管理戰(zhàn)略。本文主要從會計監(jiān)督的角度出發(fā)，探討小企業(yè)強(qiáng)化成本管理策略。/

1. 小企業(yè)成本管理的重要性 總結(jié)大全 /html/zongjie/

新形勢下的中小企業(yè)正面臨內(nèi)外部環(huán)境的深刻變化：科技高速發(fā)展、資源耗用增加、企業(yè)國際化趨勢加快。為適應(yīng)這一環(huán)境的變化，越來越多的企業(yè)開始重視戰(zhàn)略管理的觀念與技術(shù)。作為中小企業(yè)內(nèi)部的成本管理系統(tǒng)，必須強(qiáng)化發(fā)展戰(zhàn)略的研究，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理觀念的變化與發(fā)展。//html/zongjie/

新形式下，企業(yè)成本管理正從傳統(tǒng)的外部動力推進(jìn)，轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部的客觀需求，從傳統(tǒng)內(nèi)部成本分析轉(zhuǎn)向企業(yè)以外的更為廣闊的成本分析：既分析現(xiàn)有產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，與非競爭對手交流成本管理思想和經(jīng)驗來提高自己的競爭力，又通過對企業(yè)外作業(yè)成本相關(guān)數(shù)據(jù)的詳細(xì)收集、比較與分析，確立比競爭對手更優(yōu)的成本標(biāo)準(zhǔn)。中小企業(yè)成本管理的優(yōu)劣在很大程度上取決于戰(zhàn)略的規(guī)劃與戰(zhàn)略創(chuàng)新，既能夠圍繞各種信息，分析市場，尋找“產(chǎn)業(yè)空隙”，采取跟隨或補(bǔ)缺戰(zhàn)略，又要掌握專有技術(shù)，注重?zé)o形資產(chǎn)的培育，提高企業(yè)核心競爭力。/

2. 充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，強(qiáng)化成本管理 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

2.1 內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度仍需加強(qiáng)完善

企業(yè)除了具備國家發(fā)行的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)章制度外，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實際狀況，尋找到適合自身的內(nèi)部監(jiān)督方法和途徑，既有效的實施了監(jiān)控又節(jié)約了監(jiān)督成本。//html/jianli/

①國家發(fā)行的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度需要中小企業(yè)無條件的接受執(zhí)行。由于國家發(fā)行的企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督規(guī)章制度是綜合了大多數(shù)企業(yè)實際狀況，由眾多的專家學(xué)者反復(fù)研究審核最終才執(zhí)行的，因此不會存在多少問題，即使是有某一點(diǎn)與企業(yè)內(nèi)部狀況不符現(xiàn)象，也應(yīng)該由企業(yè)自身進(jìn)行調(diào)整解決，因為國家發(fā)行的內(nèi)部監(jiān)督制度考慮的是大多數(shù)企業(yè)的實際狀況，企業(yè)利益必須服從于國家利益。/

②內(nèi)部監(jiān)督仍需要結(jié)合企業(yè)的實際才能發(fā)揮更大的作用。理論來源于實踐，任何經(jīng)受不住實踐檢驗的理論都是虛假和不現(xiàn)實的，企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機(jī)制的最終作用就是為企業(yè)財務(wù)信息真實可靠提供保障，只有擁有真實可靠的財務(wù)信息，企業(yè)才能做好規(guī)劃和發(fā)展，創(chuàng)造更多的財富。//html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

2.2 會計主體和單位負(fù)責(zé)人職責(zé)和權(quán)利的明確界定

在我國實際工作中，中小企業(yè)有些單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之或者找個替罪羊，減輕自己的責(zé)任，這些都嚴(yán)重阻礙了會計監(jiān)督的正常進(jìn)行。因此明確單位負(fù)責(zé)人和會計責(zé)任主體的地位，是保證會計信息真實的關(guān)鍵。/

①作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)該對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會計行為的責(zé)任主體地位，為會計工作者明確行使內(nèi)部會計監(jiān)督提供了保障。/

②為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，單位負(fù)責(zé)人作為會計責(zé)任主體，還必須要懂得業(yè)務(wù)、懂財務(wù)、懂會計，熟悉有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對自己負(fù)責(zé)任，對單位負(fù)責(zé)任，對法律負(fù)責(zé)任。會計人員在服從領(lǐng)導(dǎo)的前提下要恪盡職守，始終遵守會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，決不能以身試法。//sixianghuibao/

2.3 會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度

會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的內(nèi)容，按照財政部的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定包括： 稽核工作的組織形式和具體分工; 稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法等。會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度，也稱錢賬分管制度。內(nèi)部牽制制度要求，凡是涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理。如現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會計主管人員或其授權(quán)的人審核批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬。再如單位發(fā)放工資，應(yīng)當(dāng)由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管;不相容會計工作崗位應(yīng)當(dāng)相互分離，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。在手工會計系統(tǒng)中，應(yīng)收賬款的總賬和顧客明細(xì)賬應(yīng)由不同的人來記錄，而記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行賬戶等等。中小企業(yè)必須盡早建立內(nèi)部稽核和牽制制度，這樣才能早日解決內(nèi)部監(jiān)督弱化的現(xiàn)狀，擺脫困境更加健康快速的向前發(fā)展壯大。/

2.4 充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用是執(zhí)行會計監(jiān)督制度的保證 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部監(jiān)督是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督更加完善嚴(yán)密。/

2.5 實行定期或者不定期的內(nèi)部監(jiān)督考核評比制度

對內(nèi)部監(jiān)督比較完善的中小企業(yè)，建議采取定期的內(nèi)部監(jiān)督考核評比制度，這部分考核的面可以比較廣一點(diǎn)，由政府部門牽頭進(jìn)行多家中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督考核評比，同行業(yè)的比較，不同行業(yè)的也做比較;企業(yè)內(nèi)部可以進(jìn)行會計人員之間的內(nèi)部監(jiān)督考核評比，以此來提高大家對內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識，同時也能借這個機(jī)會聽取更多在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中還有哪些不足之處，其他的企業(yè)中哪些好的監(jiān)督措施和方法自己的企業(yè)還沒有想到，這樣在大家共同的參與和交流中尋找到更好的適合中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的新思想，最終在節(jié)約成本的前提下還能快速的提高中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的力度，可以說這是一箭雙雕的好收成，很適合規(guī)模不是很大的中小企業(yè)。/

3./

總之，在當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境下，小企業(yè)成本管理的新情況會不斷涌現(xiàn)，因此在進(jìn)行成本管理戰(zhàn)略的過程中，需要充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，同時也要兼顧產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷等其他領(lǐng)域的建設(shè)，努力做到中小企業(yè)自身成本管理戰(zhàn)略的可持續(xù)及全面發(fā)展。/

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、企業(yè)內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的真實正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性

（一）企業(yè)跟隨時展、提升經(jīng)營效率的客觀需要

伴隨著時代的發(fā)展與社會的進(jìn)步，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時代的發(fā)展方向，健全與完善一套現(xiàn)代企業(yè)管理制度。重點(diǎn)要保證企業(yè)單位與各部門間的權(quán)責(zé)明確。提升企業(yè)管理經(jīng)營效益，健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的重要舉措。

（二）提供真實、準(zhǔn)確、可靠的會計信息的需要

企業(yè)內(nèi)部控制一直所重點(diǎn)關(guān)注的問題就是會計信息的真實性、準(zhǔn)確性以及可靠性，它是企業(yè)進(jìn)行一切管理經(jīng)營決策的基礎(chǔ)和前提，在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。

（三）企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理與防范的需要

內(nèi)部控制制度可以健全與完善企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，督促企業(yè)開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析等工作，加強(qiáng)企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（四）確保企業(yè)的經(jīng)營決策與各項規(guī)章制度可以順利執(zhí)行的需要

企業(yè)內(nèi)部制定出的各項規(guī)章制度是企業(yè)貫徹國家政策，可以及時地發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，并快速找出解決問題的措施，對其進(jìn)行修改與糾正，從而促進(jìn)各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析

（一）全員共同參與風(fēng)險管理的觀念沒有形成

錯誤地認(rèn)為風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)是管理層所需要做的事情，而和基層職工沒有一點(diǎn)兒關(guān)系。在這樣的錯誤觀念的引導(dǎo)下，導(dǎo)致企業(yè)的一線員工沒有機(jī)會參與到企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中，使在風(fēng)險管理的過程中出現(xiàn)的一些薄弱環(huán)節(jié)不能及時被發(fā)現(xiàn)，因此更難以做到防患于未然。

（二）企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)不夠完善

一個企業(yè)良好的監(jiān)督約束機(jī)制，是企業(yè)的內(nèi)部控制取得良好效果的關(guān)鍵，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)揮著主要的內(nèi)部監(jiān)督作用。對此，相關(guān)的審計部門也頒布了一些規(guī)定和準(zhǔn)則，但是由于受到審計機(jī)構(gòu)沒有很強(qiáng)的獨(dú)立性的影響，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用往往會受到管理機(jī)制以及外部干預(yù)等很多因素的影響，導(dǎo)致其監(jiān)督作用不能夠得到全面且更好的發(fā)揮。

（三）風(fēng)險評估體系不夠健全

我國企業(yè)內(nèi)部控制存在很大的主觀性，企業(yè)評價的標(biāo)準(zhǔn)也沒有得到統(tǒng)一，風(fēng)險評估體系更是不健全。在缺乏有效的風(fēng)險評估體系的情況下，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險的識別和衡量的時候，主要是依賴于自身的經(jīng)驗，缺少必要的模型分析以及相應(yīng)的量化分析，從而使其不能找到關(guān)鍵的風(fēng)險控制點(diǎn)，給企業(yè)的正常運(yùn)營造成了嚴(yán)重的影響。

（四）信息溝通渠道不通暢

在一些企業(yè)當(dāng)中，各部門之間以及企業(yè)和外部之間進(jìn)行有效的溝通和聯(lián)系還不能夠完全實現(xiàn)，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)不能及時地獲取有用的信息，進(jìn)而對企業(yè)的風(fēng)險管理以及控制起到阻礙和制約作用。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)職工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力

企業(yè)就要針對自身的人員現(xiàn)狀，采取各種形式的培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)全體員工的職業(yè)意識以及提高員工的職業(yè)技能，使其和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求相適應(yīng)，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)控中的地位

隨著我國各項相關(guān)制度以及規(guī)范的不斷健全和完善，企業(yè)的內(nèi)部控制所欠缺的是能夠讓相關(guān)制度得到有效執(zhí)行的風(fēng)險流程，而不再是相關(guān)的制度及政策。對于企業(yè)的工作流程來講，通過把技術(shù)和人有效運(yùn)作于企業(yè)當(dāng)中是其最根本的任務(wù)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)性以及社會性的整體績效的發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)

有效的監(jiān)督措施是企業(yè)的內(nèi)部控制得以有效實施的重要保障。對于企業(yè)的監(jiān)督工作來講，必須把風(fēng)險作為導(dǎo)向，把對重大風(fēng)險的控制作為評估的重點(diǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞　內(nèi)部控制　失控　措施

中圖分類號：F240 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)

1、對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，缺乏良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不全面，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為建立健全內(nèi)部會計控制制度就是建章建制，忽視了內(nèi)部會計控制是一種業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中環(huán)環(huán)相扣的、動態(tài)監(jiān)督的機(jī)制；有些領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部會計控制等同于內(nèi)部審計，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務(wù)部門檢查監(jiān)督前兩道防線的作用；有些領(lǐng)導(dǎo)超越內(nèi)部會計控制行使職權(quán)，使內(nèi)部會計控制執(zhí)行起來大打折扣，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性；還有的領(lǐng)導(dǎo)沒有弄清楚內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營的關(guān)系，缺乏內(nèi)控優(yōu)先理念，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制也是實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。

2、內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和合理性。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束、壓力與動力相結(jié)合機(jī)制，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。二是人事政策和實務(wù)不完善，對員工招聘沒有嚴(yán)格的考核制度，也沒有形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。四是內(nèi)部會計控制制度組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度。五是重視錢財?shù)扔行钨Y源的控制、卻輕視人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。

3、內(nèi)部會計控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性和連貫性。一是規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、核算系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌，使得內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、低效。二是員工職責(zé)不夠清晰，沒有細(xì)化崗位責(zé)任制和操作規(guī)程，權(quán)責(zé)不清。三是缺乏崗位職責(zé)的恰當(dāng)分離，造成混崗、一人多崗和頂崗的現(xiàn)象普遍。四是內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，以致既定的內(nèi)部會計控制失控。五是一些單位受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來。六是事后控制偏多，通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，這樣導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使內(nèi)部會計控制失去效力。

4、內(nèi)部會計控制制度缺乏執(zhí)行和監(jiān)督力度。內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行、稽核范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)概面，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也設(shè)有一些獎懲制度，但制度的設(shè)計缺乏科學(xué)性與合理性，并沒有完全制度化，執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的獎懲制度。會計控制監(jiān)督主要包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，很多企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督；而對于外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，一些監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至從局部和本位出發(fā)，以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)現(xiàn)問題不及時糾正處理，致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。

5、會計信息失真。近年來，由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，一些制度原則得不到真正的落實。會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

二、企業(yè)內(nèi)部控制失控的原因分析

1、企業(yè)內(nèi)部控制體制不順。會計崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多，職責(zé)不明，會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，有相當(dāng)一部分企業(yè)缺乏應(yīng)有的人力資源控制、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理控制，使得企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和有效性沒有得到應(yīng)有的監(jiān)控、評估和及時反饋，從而使內(nèi)控水平大大降低。

2、風(fēng)險防范意識差。很多企業(yè)沒有科學(xué)和系統(tǒng)的風(fēng)險評估體系，企業(yè)管理者容易主觀臆斷，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略決策失誤，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)營風(fēng)險。

3、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，且執(zhí)行力度不夠。一些企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，而且有章不循，內(nèi)部控制工作止于表面，如把訂立的內(nèi)部控制制度掛在墻上應(yīng)付有關(guān)部門的審計、檢查，而不是真正按制度執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

4、內(nèi)部控制不力。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清，使得經(jīng)營者、謀取私利、獨(dú)斷專行等后果，導(dǎo)致企業(yè)控制失靈。內(nèi)部控制的所有者主體意識得不到體現(xiàn)使內(nèi)部控制弱化，從而形成了企業(yè)內(nèi)部信息失真的土壤。所有者與經(jīng)營者利益上矛盾使內(nèi)部控制的目的對立，必然使得所有者與經(jīng)營者在內(nèi)部控制目的上產(chǎn)生嚴(yán)重的分歧，經(jīng)營者會利用其掌握的實質(zhì)上的控制權(quán)為自己謀取利益，而所有者只能“望洋興嘆”。

5、會計人員整體素質(zhì)不高。近些年，會計隊伍迅速擴(kuò)大，但整體水平卻沒有跟上，會計人員素質(zhì)偏低，不能很好地在工作中發(fā)現(xiàn)并解決問題。不注重知識的學(xué)習(xí)和更新、不能很好地掌握現(xiàn)代化管理知識、法制觀念淡薄、缺乏職業(yè)風(fēng)險意識、職業(yè)判斷能力不高、自我管制能力差等，這些問題都或多或少在不同人員身上有所體現(xiàn)，最終影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。此外，還有部分會計人員無視財經(jīng)紀(jì)律，為了順從領(lǐng)導(dǎo)或個人利益弄虛作假，造成會計信息失真。

6、監(jiān)督乏力。我國的會計監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，但事實上，監(jiān)督效果卻很不盡人意。各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力；各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重；不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，以及對注冊會計師監(jiān)督不力，導(dǎo)致外部監(jiān)督失去應(yīng)有的作用。

三、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1、完善企業(yè)會計內(nèi)控制度。其一，企業(yè)應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗，對現(xiàn)有內(nèi)部會計控制制度和流程進(jìn)行全面整合、梳理和優(yōu)化，制訂出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業(yè)流程。其二，重視內(nèi)控制度的更新，對不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展以及不完善的規(guī)章制度和辦法及時進(jìn)行重新修訂，對已經(jīng)過時的或已有新規(guī)定代替的制度、辦法予以廢止。其三，把握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立的六個原則，即符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實際情況、講究成本效益原則、具有廣泛約束性原則、符合全面性和系統(tǒng)性原則、實行內(nèi)部牽制原則、實行動態(tài)的信息反饋原則。

2、全員學(xué)習(xí)內(nèi)部會計控制知識，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。注意增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識，要使企業(yè)人員充分認(rèn)識內(nèi)部控制的意義、作用和緊迫性。企業(yè)管理者帶頭學(xué)法、執(zhí)法，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》等內(nèi)部控制制度，對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全和實施負(fù)責(zé)，牢固樹立風(fēng)險意識和危機(jī)意識。

3、建立內(nèi)部會計控制檢查考核和評價機(jī)制。檢查考核和評價是內(nèi)部會計控制鏈條中的重要組成部分，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，通過檢查和考核可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中存在的缺陷和問題。建立違反內(nèi)部會計控制的追究制度和有效的激勵機(jī)制，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。不折不扣地認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，做到壓力與動力的有效結(jié)合，可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

4、強(qiáng)化監(jiān)督。一方面，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進(jìn)控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。另一方面，應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力。

5、提高會計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)的發(fā)展離不開員工素質(zhì)的提高，因此必須重視和加強(qiáng)對會計人員的素質(zhì)提高。加強(qiáng)會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育，在專業(yè)人員的選拔任用方面，以德為先，凈化專業(yè)隊伍，建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會管理的會計隊伍，保證企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（作者單位：河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]林冰雄.淺談企業(yè)內(nèi)部控制的失控及應(yīng)對的措施.財經(jīng)界2010（12）.

[2]馬宏杰，企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題.財會研究2007（4）.