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關鍵詞：會計；社會責任；披露

一、會計社會責任披露產生的理論背景和現實背景

（一）會計社會責任披露產生的理論背景

法國古典經濟學家西斯蒙第1819年首次明確提出了“社會成本”的觀點，他評價了社會以濟貧院和醫院的形式承擔失業成本的情況，提出雇主應保證工人安全、避免就業間斷、負擔廢物流失及其它“不當節約”所造成的個人或社會的成本。1920年，英國經濟學家皮古提出了“外部效應”理論，即某一生產者（消費者）的行動直接影響到另一生產者（消費者）的成本（效用）。1968年，美國會計學者戴維·F·林諾維斯在“社會經濟會計”文中首先提出了社會責任會計的概念。會計的社會責任披露，西方一個較為統一的解釋是指站在社會的角度，利用會計核算的形式來計量和披露企業中有關社會性質的經濟活動及其影響，目的在于指導經濟資源的最佳分配，為社會創造一個良好的環境，提高企業的總體效益。由此看出，社會會計披露產生有著源遠流長的理論背景。

（二）社會責任披露產生的現代背景

20世紀60年代，西方發達國家經濟快速發展，企業的重心放在其盈利能力的大小和財務狀況的好壞，漠視企業在社會責任（如維護雇員利益、提供就業范圍、參與社會公益活動、保護資源等）的作用和影響方面。在這種一味追求高額利潤的的思想指導下，環境污染事故和職工傷亡事故時有發生，社會輿論對企業的這些行為十分不滿，人們在關注企業財務狀況和盈利水平的同時，越來越重視企業在社會責任方面所做的努力和取得的成果。企業管理當局在決策時也不能不考慮到企業在公眾心目中的形象問題。然而，傳統財務報告披露的的服務對象局限于企業，內容多涉及企業內部的生產經營活動和發生的成本費用，很少涉及社會責任方面的內容。人們認識到，一個企業從事生產經營活動而消耗的社會資源或給社會帶來的損失應在會計報表中得到體現，資本主義原始積累過程中的企業經營活動給社會、生態、環境和個人權利造成的影響等各項非財務信息是社會責任披露的重點。

二、社會責任披露的現狀

（一）國際組織所做出的努力

許多國家組織在確定社會責任披露的內容方面作了許多努力，主要是針對跨國公司而言。1982年，聯合國跨國公司中心所屬的國際會計與報告準則專家小組在《聯合國跨國公司行為準則草案》中，對社會責任披露提出了最廣泛的建議，該草案提議跨國公司的財務報告應披露跨國公司組織機構、各主體的經營活動、就業信息、轉讓價格的政策等非財務信息。另外，還要求披露上述信息時，應充分考慮各公司經營對有關國家、地區的影響。經濟合作和發展組織也建議跨國公司對每一地理區域的職工平均人數進行披露。1999年，聯合國討論通過了《環境會計和報告的立場公告》，該公告成為系統完整的國際環境會計與報告指南。

（二）西方國家的做法

法國在社會責任披露最為突出和完整。1977年7月，法國頒布了社會責任披露的一項正式法規，要求企業必須以貨幣金額反映職工福利措施的實施情況，其中包括職工福利費、專業技術培訓費、改善勞動條件支出等項目，擁有300名以上職工的企業均須編制“社會資產負債表”，并送交公司勞資協議會、工會代表以及法國勞工部的工作檢查員。從1984年起，該報表須展示近3年的數據。其報表有7項內容有：職工人數、工資成本、健康和安全保護、其它工作條件、職工培訓、行業聯系、住房和交通等生活條件。這7項內容又進一步劃分為更具體的指標。

1975年，美國會計學會就提出了社會責任披露的建議和應包含的四項內容：企業社會責任活動業績信息、人力資源信息、企業社會費用信息、企業活動對社會影響的信息。美國證券交易管理委員會已建議企業增加披露環境保護政策和計劃的實際執行情況，職業安全、就業管理等部門均要求企業提供某一方面的社會責任數據。

1989年，英國政府公布了綠色經濟計劃，要求企業必須每年披露所耗費的能源數額，以及對生態環境所產生的污染物數額。日本通過“環境報告書”披露企業的環境保護成本和經濟效果。德國、意大利等國政府亦要求企業披露社會責任會計數據，主要反映企業消除環境污染而采取的措施。

三、社會責任會計的內容和方式

社會責任披露的內容、程度和方式，各國的政府、企業存在著很大的差別，其提供的信息范圍和質量方面大相徑庭。絕大部分企業披露的最多和最具體的還是職工方面的情況。

（一）社會責任披露內容

從目前各國報告的實務看，社會責任報告的內容主要包括以下幾方面：（1）平等就業情況。（2）環境問題。企業改善生態環境所做出的貢獻是社會責任會計報告的重要內容。（3）人動情況。包括職工的招聘、培訓、工資水平、福利待遇；改善職工的勞動保護條件和工作環境；保證職工職務的穩定性，積極實施提升政策等。（4）參加社會公益事業活動。反映企業公益事業活動的參與。（5）反映產品的性能和安全信息。（6）企業經營準則。（7）企業經營道德。企業大多數選擇性的披露某些內容，詳細重點都不一樣。（二）社會責任披露方式

和社會責任披露內容一樣，社會責任披露方式存在著不同的做法。有的企業非常重視，單獨編制社會責任報告。有的使用增值表、人力資源流動報告表來披露。有的企業則放到傳統的年度財務報表中進行披露，披露的地方也不一致，有的放在財務報表中，有的放在報表注釋部分，有的放在文字說明部分。

常見的社會責任披露有一些三種方式：（1）以文字定性的方式表述難以用貨幣計量和會計方法加以反映的社會責任，如：人員狀況、產品性能和質量、防治環境污染所取得的效益等，（2）以定量、貨幣計量的方式。即用會計的術語、程序和形式，采用貨幣計量的方式，來報告企業的社會責任。（3）采取折中的方式，即有的以文字定性的方式表述，有的以定量、貨幣計量的方式。一般而言，大部分企業采用這種折中形式。

四、我國社會責任會計披露的必要性、發展現狀和措施

（一）我國社會責任會計披露的必要性

近年來，中國企業在發展的同時，也和國外的企業所曾經經歷過的過程一樣，在環保、職工健康安全、客戶的利益等社會責任方面暴露出很多問題。如污染、礦難、毒粉絲、毒奶粉、特氟龍、蘇丹紅、石蠟油等事件屢屢曝光。企業應避免一味追求利潤的最大化而忽視自身的社會責任，應該兼顧企業職工、消費者、社會公眾及國家的利益，履行保護環境、消除污染等社會責任，將企業的經營目標與社會目標統一起來，將企業的經濟責任和社會責任一起擔當起來。

（二）我國社會責任會計披露的發展現狀

社會責任會計在我國尚屬認識與探索階段，理論界學者的討論更多聚焦于企業管理和經濟效益領域，對企業的社會責任的討論并不多見。企業履行社會責任的信息，在財務報告中一直處于忽視的地位。政府至今并沒有出臺有關“社會責任會計”的規范要求。企業在履行社會責任方面沒有樹立正確的經營理念，基本上沒有全面實踐社會責任會計，少數企業涉及的有關社會責任問題的介紹與披露，也主要是為了應對外界的審查。隨著我國加入WTO和推行SA8000體系以來，企業社會責任的披露引起社會各界尤其是學術界、企業界和新聞媒體的密切關注。越來越多的認識呼吁企業應該加強企業社會責任的批露。許多企業也逐漸意識到，追求利潤最大化是一方面，勇于承擔社會責任更能提升企業綜合競爭力和整體形象，是更重要的另一方面。

（三）我國具體推行社會責任披露的措施

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【關鍵詞】企業社會責任利益相關者SA8000國際標準

一、企業社會責任

企業的社會責任概念受可持續發展理念的影響，外延非常廣泛，內涵也越來越豐富，理論界爭論了數十年，到目前為止仍沒有形成統一的定義。越來越多的人推崇利益相關者理論下的企業社會責任，是指企業除了要為股東追求利潤外，也應該考慮利益相關者的影響和受影響于企業行為的各方的利益。

企業社會責任運動自上世紀二十年代興起以來，在世界范圍內得到了廣泛的響應和推廣，要求企業履行社會責任已是世界范圍的共同趨向。

二、我國企業社會責任的研究背景

1、國際社會的企業社會責任運動及理論研究的推動

從上個世紀二十年代起，西方企業已逐漸認識到自身發展和社會的關系，開始了以捐贈的方式回饋社會，并逐步建立了企業社會責任守則。到了二十世紀九十年代，隨著經濟全球化的不斷加深，使得企業傳統價值觀正在發生變化，更加關注自然資源、生態環境、勞動者權益和商業倫理，更多地承擔對利益相關者和社會的責任。國際范圍內的企業社會責任運動也開始突破企業各自的企業社會責任守則，形成了履行社會責任的全球契約。第一個用于第三方認證的全球社會責任標準——SA8000也于2001年正式在全球范圍實施，雖然這只是一個自愿選擇而非強制執行的社會責任標準，但它已經對全球企業的生產、經營和管理活動帶來了不可估量的影響。

2、構建社會主義和諧社會的需要

和諧社會是一個以人為本的社會，是一個可持續發展的社會，是一個大多數人能夠分享改革發展成果的社會，是社會各個階層和睦相處、經濟社會協調發展的社會，是人與人、人與自然協調的社會。其中企業的社會責任承擔尤其重要。企業作為經濟活動中最活躍的部分，它的一舉一動直接關系著上至政府、下至員工、消費者和社區的和諧發展。企業社會責任本質上是企業對其自身經濟行為的道德約束，強調在經營過程中對人的價值的關注，注重企業活動中人的健康、安全和應該享有的權益，注重企業對社會的貢獻。而這些正是和諧社會所追求的目標。福特汽車公司董事長兼首席執行官比爾·福特說過：“一個好企業與一個偉大的企業是有區別的：一個好的企業能為顧客提供優秀的產品和服務，而一個偉大的企業不僅能為顧客提品和服務，還竭盡全力使這個世界變得更美好。”

3、建立科學的可持續發展觀的要求

科學的發展觀不同于傳統的發展觀。傳統的發展觀偏重于物質財富的主張而忽視人的全面發展，簡單地把經濟主張等同于經濟發展，忽視社會的全面進步，忽視人文的、資源的、環境的指標。傳統發展觀使人類經濟奇跡發展，積累了大量物質財富，但也為此付出了巨大代價，資源浪費、環境污染和生態破壞的現象頻頻出現，給人類社會的發展造成了難以估量和彌補的損失。科學的發展觀要求人們在發展經濟的同時要兼顧與資源保護和生態環境的保護，采取“新發展模式”或“新經濟增長模式”，實現經濟的“綠色清潔增長”，這是作為社會一分子的企業應該承擔的社會責任。

4、跨國公司對中國出口加工業的社會責任要求

隨著歐美等世界貿易大國越來越多地從包括中國在內的發展中國家增加進口，大量“血汗工廠”的事實被曝光。特別是1993年11月深圳致麗玩具廠火災事故發生后，海外的勞工組織和非營利組織對外資企業在中國違反勞工標準的行為進行了強烈批評，并成立了“玩具安全生產聯合會”，以促使勞工標準在這些企業實施。一些勞工組織和跨國公司還針對中國的勞工問題，制定了專門的“工廠守則”要求中國的出口加工企業遵守。跨國公司通過企業社會責任的履行對中國出口企業施加越來越大的壓力，特別是對常年單純靠“低成本制勝”的中國企業而言，社會責任及其量化標準，已成為我們得以進入西方市場的新門檻。

三、企業社會責任的國際研究及存在的問題

1、企業社會責任理論的國際研究

（1）企業社會責任的理論研究最早可追溯到19世紀。當時企業對社會責任的承擔是通過企業主支配個人財富的方式來實現，而不以企業作為參與社會責任的主體。其主要原因是人們對社會責任的認識持消極的態度，反映在法律層面上，就是對企業使用公司的資金參與社會責任的行為給予限制。

（2）20世紀30至80年代，國際上關于企業社會責任的研究主要是圍繞“企業是否應該承擔社會責任”這一命題展開的。企業社會責任古典觀的支持者，代表了傳統的企業理論觀點，認為企業管理者只是受股東委托，惟股東利益是從，反對企業承擔社會責任，其代表人物是經濟學家和諾貝爾經濟學獎獲得者米爾頓·弗里德曼。

與古典觀對立的是企業社會責任的社會經濟觀，他們認為利潤最大化是企業的第二位目標，而不是第一位目標。企業的第一位目標是保證自身的生存，支持“企業應當履行社會責任”之說。其代表人物包括安德魯斯、羅賓斯、阿奇B.卡羅爾、格里芬等一大批經濟與管理學家們。

（3）產生于1960年代，發展于1980年代以后的利益相關者理論。利益相關者理論認為，企業是由多個相關利益者所構成的“契約聯合體”。認為企業的出資不僅僅來自于股東，而且也來自于企業的雇員、供應商和債權人等。企業已不再是簡單的實物資本的“集合物”，而是一種“治理與管理專業化投資的制度安排”，本質上是各種契約形式的集合。企業的風險不是由股東全部承擔，其他的相關利益者也在承擔著企業的風險。因此，企業的所有者不能僅僅局限于股東，所有的利益相關者都是企業的所有人。

（4）21世紀以來基于SA8000標準所做的研究。1997年總部設在美國的社會責任國際發起并聯合歐美跨國公司和其他國際組織，制定了適合于企業實施的SA8000標準，它是根據《國際勞工組織公約》、《聯合國兒童權利公約》及《世界人權宣言》制定的，主要內容包括童工、強迫勞動、安全衛生、結社自由和集體談判權、歧視、懲罰性措施、工作時間、工資報酬及管理體系等9個要素，其核心內容是針對勞工的保護標準，并配套有完善的管理體系的運行模式。

國際上對SA8000的研究主要是針對企業實施SA8000標準是否會引起長期利潤減少，最典型的研究是2002年美國DePaul大學的CurtisC.Verschoor教授和ElizabethMurphy副教授進行的一項專門針對企業社會責任與財務業績的研究。研究得出的結論是：“最佳企業公民”的整體財務狀況要遠遠優于標準普爾500強的其他企業，前者的平均得分要比后者的平均得分高出10個百分點。

實施SA8000標準對企業人力資源能力建設所起作用的研究表明，相當一部分人會把企業的社會責任作為衡量企業是否合適的一把尺子，以及決定自己是否留任的標準。至少有一半的學生在發現自己的價值觀與所供職的公司發生沖突時，他們會另謀高就。

2、企業社會責任的國際研究中存在的問題

國際范圍在企業社會責任研究方面存在的主要問題，是在企業社會責任概念定義方面和對企業應當承擔的社會責任對象范圍的界定方面缺乏統一的標準，結果就會出現這樣的問題：企業應該向誰承擔社會責任以及承擔怎樣的社會責任。實際中就有可能泛化企業的社會責任，使社會責任承擔超出企業的實際承受能力，造成企業負擔過重，持續發展困難的局面。四、企業社會責任的國內研究及存在的問題

我國經濟理論界對企業社會責任的研究大體始于上個世紀90年代以來，最早以企業社會責任為名的著作是1990年袁家方主編的《企業社會責任》，主要從納稅、自然資源、能源、環保、消費者等幾個方面分析企業社會責任。

20世紀90年代中后期以來是我國企業社會責任研究的初步發展階段，代表人物之一是楊瑞龍，他主要從公司治理的角度提出利益相關者理論；另一代表人物是劉俊海，從法學的角度研究企業社會責任。

2000年以來是我國企業社會責任研究的快速發展階段，主要的研究成果有：盧代富的《企業社會擇的經濟學與法學分析》；譚深等的《跨國公司的社會責任與中國》；環境與發展研究所主編的《企業社會責任在中國》；陳宏輝的《企業利益相關者的利益要求：理論與實證》等。

此外，2000年以來另一個研究熱點是圍繞SA8000標準展開的。學界對SA8000標準的認識，從企業社會自然成本效益研究起始，逐漸深入到企業道德層面、法律層面和人力資源管理、企業文化建設等豐富的領域，特別是沿海地區，對SA8000標準的研究一直處于前沿地位。我國對SA8000標準的研究主要是致力于SA8000標準本土化，首先，提出本土化過程中的立法支持，完善與SA8000標準相關的法律法規制度建設，并將企業社會責任納入勞動法律關系調整的范疇，使公司的社會責任運作走上一條法制化的道路；其次，如何提高SA8000標準在我國的實際可操作性，認識到應結合中國實際情況制定我國的企業社會責任標準體系和考評指標體系。

目前，我國還沒有建立統一的企業社會責任標準，僅有中國紡織工業協會于2005年6月在全國范圍內推出了第一個《CSC9000T中國紡織企業社會責任管理體系》，標志著中國紡織工業協會在引導行業走新型工業化道路，以行業自律確立可持續發展模式方面邁出了重要的一步。同時也提醒我們，在推行企業社會責任的運動中，不僅企業和政府要有所作為，也應重視研究以行業協會、工會、消費者協會等非政府性、非營利性的社會組織在其中的作用，這些可以說是我國企業社會責任理論研究中缺乏的方面。

在企業社會責任標準考評指標體系的建設方面，目前也沒有一個統一的標準，不利于對企業履行社會責任進行量化考評。我國學界已經進行了這方面的研究探索工作，李立清、李燕凌著的《企業社會責任研究》一書中，結合SA8000標準設計了相關的考評指標、考評權重和分值對應，有較強的可操作性，可以為建立我國企業社會責任標準考評指標體系起一定的引導作用。

【參考文獻】

[1]李立清、李燕凌：企業社會責任研究[M]．人民出版社，2005．

[2]徐二明、鄭平：國際化經營中企業社會責任概念模型[J]．經濟與管理研究，2006（3）．

[3]李艷花、凌文軒：世界企業社會責任研究與實踐概述[J]．技術經濟與管理研究，2006（1）．

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企業社會責任并非與現代企業相伴生，現代的企業社會責任理論是在20世紀20年代才開始興起。美國學者謝爾頓在《管理的哲學》一書中首次提出后，企業社會責任的內涵經歷了不斷發展和演變的過程。但是直至最近幾年，企業社會責任這一字眼才在我國范圍內越來越引發人們的關注，上至政府高層，下至普通百姓，在論及企業與社會問題時，均認同企業應承擔一定的社會責任。但企業社會責任究竟應如何界定，不同的人群卻又有著不同的觀點，學者們對這一問題也是各持己見，沒有形成統一的觀點。企業社會責任只是一個籠統的概念，比較抽象，不同的人從不同的角度可以得出不同的理解。目前關于企業社會責任的界定較為主流的觀點認為：企業社會責任就是企業在創造利潤、對股東利益負責的同時，還要承擔起對員工、對消費者、對社區、對環境的社會責任，包括遵守商業道德、生產安全、職業健康、保護勞動者的合法權益、保護環境、支持社會公益事業、保護社會弱勢群體等內容。

二、企業承擔社會責任對企業發展的重要性

2008年汶川發生大地震后，各界人士紛紛捐款捐物，幫助受難同胞度過這場災難，一股愛的暖流在社會上緩緩流淌。許多企業捐款達千萬元甚至億元，受到了公眾的贊揚。與此同時，萬科集團總部以220萬元的捐款數額受到了質疑。萬科集團董事長王石回應到，中國是個災害頻發的國家，賑災慈善活動是個常態，企業的捐贈活動應該可持續，而不成為負擔。另外有消息透漏說，萬科集團要求內部普通員工捐款時以10元為最高額。王石的行為讓萬科和他個人陷入了一場公關危機。隨后王石在電視上公開道歉并稱公司將以1億元資金參與四川災區的臨時安置，災后恢復與重建工作。但1億元的付出并未真正解決這次危機，萬科損失慘重。由此我們可以看出，在現代經濟運行中企業不承擔公眾期望的社會責任不僅不會降低企業的經濟成本反而會使企業付出更大的代價，遭受慘重的損失。在今天的中國，越來越多的企業為了自身的生存和長遠發展，也為了樹立品牌形象，贏得良好聲譽，開始自愿承擔社會責任。很多企業選擇自己的企業社會責任報告（簡稱CSR報告），將其履行社會責任的理念、戰略、方式方法，其經營活動對經濟、環境、社會等領域造成的直接和間接影響、取得的成績及不足等信息，進行系統的梳理和總結，并向利益相關方進行披露。

三、企業社會責任的法律分析

盡管剛才我們已經提到了企業社會責任的界限及重要性，但是有一個不容忽視的問題又出現在我們眼前，企業應當承擔社會責任究竟是法律層面上應當討論的問題還是道德層面上應當討論的問題。社會責任并不是懸在企業頭上的一把“利劍”，當有關主體或社會輿論對企業行為有所不滿時，便可以隨意將“未履行社會責任”這樣一頂大帽子扣在企業頭上。因此，筆者認為有必要對我國現行法律體系中關于企業社會責任的規定進行一下簡單的舉例分析：

1、《公司法》中企業社會責任

2006年實施的《公司法》第五條第一次明確提出了公司應當承擔社會責任“公司從事經營活動，必須遵守法律、行政法規，遵守社會公德、商業道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監督，承擔社會責任。”。這是公司法第一次明確公司應當承擔社會責任，由于絕大多數企業是以公司形式存在并進行運營的，所以《公司法》當中關于承擔社會責任的規定可以被看做是企業應當承擔社會責任的法律基礎。但同時我們也不得不承認，此條款只是倡導性的宣示條款，在司法實踐中無法憑借這一條款強制企業承擔具體的社會責任。因此該條款存在的形式意義遠大于實際意義。

2、《保險法中》中的企業社會責任

保險公司、銀行、證券公司并列成為我國金融服務業的三大支柱產業。因此，保險公司承擔社會責任有利于我國金融業的健康發展，進而推進國民經濟建設。繼2009年中國人壽第一次公司社會責任報告之后，我國各保險公司根據自身發展的特點也了公司社會責任報告。保險公司為增強自身競爭力，提升品牌形象，開始主動承擔社會責任。在國民經濟發展中，保險業有三大功能：經濟補償，資金融通，社會管理。保險業的功能決定了保險公司必須履行社會責任。經濟補償功能體現了保險公司分散客戶風險，補償客戶損失的責任。資金融通體現了保險公司作為資本市場的重要投資者之一，穩定市場資金運行狀況，保障經濟良性發展的社會責任。社會管理功能體現了保險公司保障人民的人身財產安全，為政府分擔社會職能的社會責任。《保險法》規定了保險公司的業務范圍不再限于“財產保險，人身保險，再保險”三種業務，此規定不僅可以促進保險公司規模的擴大和實力的增強，還可以使許多保險業未涉足的領域得到保險公司的保障進而健康迅速發展，例如，“三農”發展，環境責任保險實行，城鄉醫療體制改革等。從而進一步加強了保險公司參與社會責任的范圍。《保險法》中規定了誠實信用原則，這應是保險活動中保險公司對投保人遵守社會責任的底線。保險法規定的保險公司承擔的社會責任應是企業承擔社會責任的一個集中比較完整的體現。保險公司的三大功能使保險公司的社會責任體現為經濟責任，法律責任，倫理責任。它涵蓋了我國學者認為企業應承擔的社會責任的范圍。《保險法》對完善企業社會責任法律體系起到較好引導的作用。

3、《消費者權益保護法》中的企業社會責任

2008年底，蘭州市第一醫院相繼收治了15名患“腎結石”病癥的嬰幼兒。這些嬰幼兒的家長們都反映孩子一直食用三鹿嬰幼兒奶粉。醫院確診奶粉中三聚氰胺含量超標導致嬰幼兒患病。隨后在全國其他省市也發生了相似的案例。此次事件危害后果嚴重，三鹿陷入困境，并最終破產。這次事件也讓很多知名品牌公司在檢查中暴露出一些問題，我國奶粉業的發展因消費者的抵制面臨巨大障礙，時至今日也未能完全恢復。在《消費者權益保護法》中規定了消費者的權利和經營者的義務。《消費者權益保護法》規定經營者提供商品或者服務有欺詐行為的，應當按照消費者的要求賠償其受到的損失，此規定表明了消費者具有懲罰性賠償請求權，《消費者權益保護法》還規定經營者在市場交易中應遵循自愿，平等，公平，誠實信用的原則。這是對包括企業在內的經營者一個原則性的倡導。企業與消費者進行交易時，應遵守此原則，承擔社會責任。

4、《勞動法》中的企業社會責任

河南新密市的民工張海超在鄭州振動耐磨材料有限公司工作期間出現了咳嗽，胸悶，吐痰癥狀，多次治療未果。后來有多家醫院對其做出了“疑似塵肺”和“不排除塵肺”的診斷結論。這些不確定的表述加上振東公司推卸責任，張海超的病不能按職業病進行治療。2009年7月，張海超為證明自己的職業病到醫院進行了肺組織活檢手術（即開胸驗肺），他用這種殘酷的行為引起了社會各界的關注，最終振東公司因違反《勞動法》規定的保障勞動者健康，對從事危害作業的勞動者應當定期進行健康檢查的義務，受到了處罰，承擔對張海超等人的責任。《勞動法》中詳細規定了勞動者的權利和用人單位的義務。企業包括在用人單位之內應自覺遵守《勞動法》的規定，保障勞動者的休息，人身健康，享受社會保險福利，參加職業培訓，獲得勞動報酬等權利。近年來農民工工資拖欠事件層出不窮，面對這些問題應拿起法律保護民工的合法權益，讓企業履行義務，承擔社會責任。另外《勞動合同法》等勞動法律規范也對企業社會責任的內容做出了規定。我國目前處于社會經濟的轉型期，妥善解決勞資矛盾對企業承擔對勞動者的社會責任有重大意義。

5、《環境保護法》中的企業社會責任

2010年7月3日，紫金礦業集團有限公司發生了銅酸水滲漏事故。此次滲漏使9100立方米的污水順著排洪涵洞流入了汀江。汀江部分河段污染嚴重導致大量網箱養魚死亡。紫金礦業對于此事件隱瞞了9天才向外公布，讓事態進一步惡化。事故發生后，調查組查明紫金礦業在本次事件中存在過錯，應承擔經濟責任，法律責任。此外紫金礦業還應及時采取補救措施，減少對沿江居民和魚類養殖戶的損失，并治理被污染的河道。《環境保護法》規定了單位環境保護責任制度，要求產生環境污染和其他公害的單位必須把環境保護工作納入計劃，采取有效措施，防治在生產建設或其他活動對環境的污染和危害。另外還規定了三同時制度，限期治理制度，污染排放制度等。企業如果違反制度要求，就應給予受害者經濟補償，承擔法律責任。在經濟的轉型期，企業應轉變觀念，主動承擔環境責任，使環境管理成為企業生產管理的一部分，為實現生態文明做出貢獻。

四、企業社會責任的立法建議

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CSR報告的概念最早出現在20世紀40年代，在70年代有過一段短暫的發展，但直到20世紀90年代后期，隨著相關利益者越來越關注企業可持續發展方面的做法和績效，加之企業社會責任思想的流行，越來越多的公司才開始披露社會責任報告。英國BP公司的石油泄漏（2010）、日本福島第一核電站核泄漏（2011）更是在全球掀起了對社會與環境影響的關注。目前社會與政府組織普遍對企業社會責任和環境活動及其影響予以關注，CSR審計報告鑒證研究應運而生（Hopwood，2009），有效的CSR報告和審計鑒證都將幫助企業建立良好的聲譽（沈洪濤，2010）。在過去的二十多年里，會計師事務所不僅在財務信息審計鑒證上能給CSR審計報告鑒證的開展提供技能支持，而且諸如電子商務審計鑒證、環境審計鑒證等新市場方面的審計鑒證業務的開展更能給CSR審計報告鑒證提供更直接的經驗支撐。一項最新的研究表明，“四大”關于CSR報告的審計鑒證業務市場正在不斷擴大，CSR審計報告鑒證業務被鑒證組織、專門的咨詢公司以及“四大”專業服務公司所分享。全球范圍內第一份CSR審計報告鑒證出現于1992年，畢馬威（KPMG，2011）進行了全世界范圍的調查，反映有70%以上的G250企業和近65%的N100企業聘請專業的會計機構進行了CSR報告的審計鑒證，這充分表明CSR審計報告鑒證業務已經在全球范圍內得到了價值肯定和市場需求。與國際上由注冊會計師主導CSR審計報告鑒證行為的狀況相反，目前我國注冊會計師在這一領域中的市場份額較低（沈洪濤，2010），CSR審計報告鑒證工作在我國的開展較為遲緩。我國第一份經審計鑒證的CSR報告是中遠集團《2005年度可持續發展報告》，由挪威船級社（DNV）和中國企業聯合會全球契約推進辦公室共同為其出具審計鑒證報告（2006），這也拉開了我國CSR審計報告鑒證的序幕。2009年上交所、深交所指引，自此企業社會責任報告出現井噴式增長，企業社會責任中國網數據統計顯示，2013年前十個月了1525份CSR報告，比2012年同期增加了188份，增幅為14.1%，但僅有171家企業進行了CSR審計報告鑒證，說明進行報告鑒證的企業并沒有同趨勢地增長。2010~2013年，我國雖然經第三方獨立審驗的報告數量連續遞增，但相對于報告整體數量增幅，經審計鑒證的報告數量增幅則略顯緩慢（商道縱橫《2012-2013年中國企業社會責任報告研究》，2013），2013年CSR報告雖然在第三方審驗方面有較大提升，但仍處在較低水平（《金蜜蜂中國企業社會責任報告研究2013》，2013）。

二、企業社會責任審計報告鑒證標準

目前在國際上，CSR審計報告鑒證多采用自愿選擇的方式，在國家層面上強制要求企業對CSR報告進行審計鑒證的只有三個歐洲國家。其一是法國，自2001年起法國要求公眾公司將環境信息納入年報，并要對這些環境信息提供第三方鑒證。其二是瑞典，從2008年起瑞典所有國有企業要公布經過第三方鑒證的社會責任報告。其三是丹麥，從2009年起規模較大的約1100家國有控股公眾公司要將可持續發展信息納入年報或者出具獨立報告，且這些披露的信息必須經過第三方鑒證。但是值得注意的是，無論是自愿披露還是強制披露模式，國際上并沒有形成統一的CSR審計報告鑒證標準，這極大地增加了CSR審計報告鑒證業務開展的難度。考慮到專業會計人員對CSR審計報告鑒證的職業素質與能力的增長要求，許多國際組織或國家機構都開始或正在制定相應的標準，例如社會和倫理責任協會（ISEA）是全球最早頒布關于CSR審計報告鑒證標準（AA1000AS，2003）的組織，其制定的AA1000AS（2008）和國際審計與鑒證標準委員會（IAASB）制定的ISAE3000(2005)是國際上G250、N100企業最常用的CSR審計報告鑒證標準。IS?EA頒布的《AA1000審驗標準2003》以及修訂版《AA1000審驗標準（2008）》將審驗標準中的AA1000原則獨立為一個單獨的標準，包含三項原則，即：包容性原則、實質性原則和回應性原則，它是與利益相關者視角最為貼近的國際標準；IAASB的ISAE3000則旨在為專業會計師提供非財務鑒證業務應遵循的原則和重要的程序。此外還有全球報告倡議組織（GRI）制定的G4可持續發展報告指南、歐洲會計師聯合會（FEE）有關可持續發展鑒證的系列討論稿、必維國際檢驗集團（BV）和挪威船級社（DNV）的各鑒證標準。GRI指引第一版于1999年，2006年的第三版也就是G3指南中就提出了可持續發展報告鑒證的建議，2013年的G4指南中對鑒證提出了更深層次與更具體的要求，建議企業選擇外部鑒證。FEE（2002，2006）在其系列討論稿中認為在可持續發展標準傳播的早期階段，應通過獨立鑒證提高可持續發展報告的可信度，增強股東的信心。我國目前對于CSR審計報告鑒證采用自愿披露模式，同時也沒有專門的、統一的CSR審計報告鑒證標準，但是在審計報告鑒證的過程中除參考國際上通用的CSR審計報告鑒證標準外，還是應用了諸如《中國紡織服裝企業社會責任報告驗證準則》、《中國企業社會責任報告編寫指南》等呈現本土化特色的審計報告鑒證條款。

三、企業社會責任審計報告鑒證基礎理論

1.從國外CSR審計報告鑒證基礎理論研究情況來看，主要有：（1）對CSR審計報告鑒證概念的初步界定。Owen等將社會責任審計定義為“一個組織決定其對社會的影響以及衡量和向公眾報告這些影響的全部過程”；CSR報告鑒證可以看做是為縮小報告提供者和使用者之間的“信任差距”，從而由報告編制者以外的獨立第三方對企業所編制的CSR報告進行鑒證的一種社會責任審計活動；AA1000AS中“驗審”被定義為審驗機構通過采取一定的方法和流程，根據適用的規范和標準，對組織公開披露的績效信息及其管理體系、數據和流程作出評估，以提高組織公開披露信息的可信度。（2）CSR審計報告鑒證框架的研究，例如主體研究。在目前更多企業傾向于選擇第三方獨立機構如會計師事務所進行CSR審計報告鑒證（Simnett,Vanstraelen&C.W.Fong，2009）的大流下，另有兩種觀點：一是認為企業內部管理機構是CSR審計報告鑒證主要提供者，因此CSR審計報告鑒證應當由內部審計人員進行（Allegrinietal，2011；Ridleyetal，2011）；二是發現存在管理者控制CSR審計報告鑒證的跡象，導致審計鑒證缺乏獨立性,認為必要時應當讓利益相關者參與到審計鑒證的過程中（Brendano’Dwyer&DavidL.Owen，2005）。（3）從不同角度分析報告鑒證的影響因素。PeregoP.和A.Kolk（2012）探討了跨國公司如何采取保證措施來維持和發展企業問責制的可持續性，發現外部制度的壓力和內部資源、能力是推動企業進行報告鑒證的基本因素；GaryF.Peters和AndreaM.Romi（2013）研究了可持續性治理特征對CSR報告自愿鑒證的影響，認為環境管理委員會的存在促使企業進行自愿的報告鑒證，并且多選擇內部審計師進行審計，而首席可持續發展官對企業是否進行自愿報告鑒證并無影響。

2.國內關于CSR審計報告鑒證的研究剛剛起步，研究較少，主要集中于以下三個方面：（1）對CSR審計報告鑒證概念的界定。《中國紡織服裝企業社會責任報告驗證準則》中闡述了驗證、保證和鑒證的不同定義，驗證和鑒證都是保證的具體形式。在CSR報告—GATEs體系內，CSR報告鑒證是指中國紡織工業協會就報告符合《中國紡織服裝企業社會責任報告綱要》的程度做出評價，就報告驗證的基本過程和結果做出的公開聲明，以證明報告披露的信息的基本質量和報告驗證的真實性、獨立性和公正性。張和平（2012）給第三方審驗下了定義，認為CSR報告第三方審驗是指由與企業不存在利益關系的第三方審驗機構通過一定的方法和流程，根據使用的規范和標準，評價企業社會責任報告披露的信息，管理體系、數據和流程，以及報告遵循實質性、可靠性、準確性、完整性、平衡性等原則的具體情況。（2）CSR審計報告鑒證框架的研究，包括動因（劉鈞，2013）、主體（周曉惠、許永池，2011）、模式（趙哲，2011）等。袁蘊（2011）、嚴培蓓（2011）、張慶龍等（2012）從第三方審驗的目標、審驗標準、審驗的內容、執行主體、程序和技術、驗審時限和審驗報告等七個方面來構建上市公司CSR審計報告鑒證的框架。而在主體研究方面，我國不同于國際上百花齊放的觀點，國內大部分學者都認為注冊會計師應當成為CSR審計報告鑒證的主要提供者（黃彤，2012；張和平，2012），主要在于注冊會計師可以提高鑒證質量，增強我國CSR報告的可信度和有效性（沈洪濤等，2010）。（3）對CSR審計報告鑒證影響因素的探討。其中具有代表性的沈洪濤（2011）的研究顯示，企業社會責任表現能提升企業聲譽；CSR報告能有效傳遞社會責任表現的信息，增強社會責任表現與企業聲譽之間的正向關系；CSR報告鑒證并沒有顯著促進社會責任表現對企業聲譽的作用。李正、李增泉（2012）運用事件研究法研究發現，CSR報告鑒證意見具有正向的市場反應，而董事會承諾不具有市場反應。

四、企業社會責任審計報告鑒證風險控制

20世紀60年代，在研究以內部控制為基礎的審計的過程中，美國學者首次發現了控制風險的問題，并建立了評估控制風險的措施（Brown，1962）。

1.審計風險及其控制。目前，對于審計風險的涵義各執一詞，國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為，審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險；國際會計師聯合會（2004）則認為審計風險應為“當財務報表存在重大錯報而審計師發表不恰當審計意見的可能性”；美國注冊會計師協會（AICPA）認為審計風險是指審計人員針對含有實質性錯誤陳述或重大錯誤陳述的財務報表不恰當審計意義的風險，由固有風險、控制風險與檢查風險組成。而就審計模式來說，目前國際上采用的審計模式是風險導向審計模式，因為能夠在越來越復雜的業務和審計環境下發現企業資產缺失的問題（Knechel，2001）。近幾年來，學者也對審計風險進行了長足的研究，包括審計風險的定義（謝曉燕、黎菁,2013）、成因（岳向黎，2013）、對策（李露璐，2013）等。與此同時，審計業務約定書不規范、風險評估程序未得到有效實施和進一步審計程序選擇不合理（王海燕，2013）等原因造成了很大的審計風險，我們不能單一地看“發表不恰當意見論”和“帶來的損失論”（謝曉燕、黎菁，2013），應當通過提高審計人員綜合素質、強化風險意識和謹慎、客觀發表審計意見來防范審計風險（李述有，2012）。馬春英和周允征（2011）以我國環境審計風險現狀和面臨的問題為基礎，首次構建了我國環境審計風險模型，認為環境審計風險=外部風險（概念風險、準則風險、政治風險、環境風險）×執行風險（可接受的環境審計風險條件下的重大錯報風險、環境檢查風險）。美國注冊會計師協會制定的審計風險模式為：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。而國際會計師聯合會（IFAC）下屬的國際審計和鑒證準則理事會（IAASB）推行的審計風險模式（2003）為：審計風險=重大錯報風險×風險檢查。

2.社會責任審計風險及其控制。社會責任審計風險即審計人員通過實施社會責任審計未能發現被審計單位所披露的社會責任信心中存在的重大錯誤而發表無保留意見審計報告的可能性（宋娜，2012）。關于社會責任審計風險的研究文獻屈指可數，韓曉梅（2006）基于社會責任觀探討了審計風險的演變，即：審計風險=企業社會責任風險×企業經營風險×企業控制風險×財務檢查風險×非財務檢查風險×委托人滿意度風險；鄭曉青（2014）在審計風險基本模型的基礎上，加入了行業環境、內部控制結構、社會責任審計內容、社會責任審計標準、會計師事務所等五個社會責任審計的風險因子，構建了社會責任審計風險模型。范妮娜等（2011）認為應該從審計評價標準、內部控制、審計人員素質及審計方法等方面加強社會責任審計風險控制。梁飛媛等（2011）從企業內外部考察社會責任風險的控制路徑，認為一方面企業應將社會責任風險控制納入企業風險管理和控制之中，另一方面企業外部利益相關者應做好監管工作。王清剛（2012）基于智能風險管理理念，分析了企業社會責任管理中的主要風險，主要從企業內部四個方面構建了風險導向的企業社會責任管理框架。

五、研究述評與展望

國外對于CSR審計報告鑒證的研究很早就開始了，一些歐洲國家甚至強制性要求企業進行報告鑒證，鑒證發展較為迅速，而我國的研究才剛剛起步，目前也才停留在自愿鑒證的階段，進行報告鑒證的數量還比較少。國內外CSR審計報告鑒證的相關研究雖然取得了一定的成果，但是仍然存在著問題，CSR審計報告鑒證研究仍是一個較新的、機會與挑戰并存的領域。

1.CSR審計報告鑒證現狀研究組織與學者齊頭并進，研究成果豐碩。關于CSR審計報告鑒證研究現狀方面，各組織的力量占據絕對地位，其中商道縱橫和金蜜蜂等在這方面做出了巨大的貢獻，時刻關注我國的CSR報告動態，可以成為各學者研究我國CSR審計報告鑒證的重要數據來源。重要的學者諸如沈洪濤教授，在企業社會責任的研究方面成果豐碩，尤其是在CSR報告鑒證研究方面，居于我國該方面研究的領頭羊位置，沈教授對我國CSR審計報告鑒證的情況開展了深入的研究，為該方面的研究奠定了堅實基礎。

2.CSR審計報告鑒證標準未統一，研究較為表面。國內有關CSR審計報告鑒證標準的研究較少，且較少從實證的角度來分析CSR報告鑒證標準，幾乎都是對國際上的CSR審計報告鑒證各標準的比較研究，并且沒有考量我國國情，研究較為表面化。同時，各類國際和國內組織都相繼出臺了CSR審計報告鑒證標準，標準繁多也就意味著會促使各鑒證機構的鑒證依據選擇自主性大且不統一，容易導致CSR審計報告鑒證結果缺乏可比性。可見，制定統一的鑒證標準亟待解決，未來應當加大對CSR審計報告鑒證標準的研究與制定強度，以期更加有效地引導CSR報告內外部審計鑒證業務的開展。

3.對CSR審計報告鑒證基礎理論研究不成系統，概念界定不嚴謹。CSR審計報告鑒證、CSR審計報告鑒證風險的概念界定是CSR審計報告鑒證框架和CSR審計報告鑒證風險控制體系構建的基礎，如果對這兩項概念內涵定義得不嚴謹或不清晰，必然會影響框架和風險控制體系的科學性、可靠性。但是，目前不僅是學術界對該定義呈現百花齊放的局面，而且各國際機構對其的定義也沒有統一。雖然國內對CSR審計報告鑒證框架諸如目標、動因、主體、標準及程序等方面都有涉及，但大多淺嘗輒止，或僅就其中的某個方面進行重點探討，沒有形成較為完善、系統的理論框架，突出表現為：CSR審計報告鑒證框架內容方面零散而不成系統、CSR審計報告鑒證觀點統一化（如主體）、偏向于從外部因素來探討CSR審計報告鑒證等。未來可以加強對理論的整體系統研究，觀點應當考慮實際情況，并且可以適當地內外部結合來探討CSR審計報告鑒證的影響因素，如公司治理、內部控制等。

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如果從純商業的角度來解讀這個問題，其答案是相對簡單的：一個企業只要能夠逾越特定的社會責任認證門檻，消解所有特定利益相關者的質疑和訴求，就算是履行了自己應盡的社會責任。

然而，如此商業化的解題顯然不具有廣泛性。企業社會責任要成為一個受到普遍遵循的準則，必須首先上升為法律的強制性規范。易言之，只有法律強制性規范中涉及的企業社會責任規定，才是企業必須履行的義務。

我國《公司法》第5條、《合伙企業法》第7條、《個人獨資企業法》第4條都對企業承擔社會責任作了原則性的規定，與之相配套的是，我國頒布的《勞動法》、《環境保護法》、《環境污染噪聲防治法》、《土地管理法》、《礦產資源法》、《產品質量法》、《電力法》、《廣告法》、《消費者權益保護法》等法律法規，則對企業應當承擔的社會責任之具體內容以及與之相關的法律責任作了明確的規定。比如，《環境保護法》第24條規定：“產生環境污染和其他公害的單位，必須把環境保護工作納入計劃，建立環境保護責任制度；采取有效措施，防治在生產建設或者其他活動中產生的廢氣、廢水、廢渣、粉塵、惡臭氣體、放射性物質以及噪聲、振動、電磁波輻射等對環境的污染和危害。”該法第4l條規定：“造成環境污染危害的，有責任排除危害，并對直接受到損害的單位或者個人賠償損失。”由此不難看出，對那些產生環境污染的企業而言，有效防止環境污染，就成了它們應當承擔的法定社會責任，如果不履行該項社會責任，就會招致相應的法律后果。以河北省發生的全國首例不堪忍受噪音污染而導致的自縊案為例：何文臣等四人合伙開辦的雙興飲料廠，在裝卸貨及運輸中發出的噪音遠遠超過了國家規定的鄉村生活區域環境噪聲和工廠企業廠界噪聲排放標準，鄰居萬田林一家飽受6年高噪聲之苦，萬田林因此患上了神經病，在多次交涉無果的情形下，終因不堪忍受噪聲而自縊身亡。死者家屬遂將該飲料廠和四名合伙人告上法庭，要求其停止噪聲侵害，并賠償因侵權行為而造成的經濟損失和精神撫慰金。經過兩審的較量之后，河北省唐山市中級人民法院主張了原告的訴訟請求。

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關鍵詞：市場經濟社會責任政府引導中介組織法制健全

市場經濟最本質的特點是優勝劣汰、適者生存。而企業要能生存和發展，必須要優化資源配置，從而達到經營利潤的最大化。而有些生產廠商或決策者在追逐自身利益最優化的過程中，往往會忽略企業在社會中應該承擔的一些責任，導致企業的行為具有明顯的逐利性和短期性，不利于企業自身的積累和長期發展。

一、企業社會責任的概述

企業，一般是指在社會化大生產條件下，從事生產、流通與服務等經濟活動的營利性組織。就企業的本質而言，它屬于追求盈利的營利性組織。企業社會責任（Corporatesocialresponsibility，簡稱CSR）是指企業在創造利潤、對股東承擔法律責任的同時，還要承擔對員工、消費者、社區和環境的責任。企業的社會責任要求企業必須超越把利潤作為唯一目標的傳統理念，強調要再生產過程中對人的價值的關注，強調對消費者、對環境、對社會的貢獻。

二、企業社會責任的組成部分

企業的社會責任主要包含以下幾點內容：

（一）要樹立良好的企業公眾形象

中國企業亟需承擔社會責任、樹立良好的企業公眾形象。企業履行社會資源的本質是社會資源的更優配置機制，有利于實現企業的經濟、社會與環境的綜合價值最大化，推進企業與社會的可持續發展。總括而言，要做到第一法律規范的自覺遵守，第二道德倫理的高尚追求，第三企業價值的充分體現。如果企業過分注重眼前利益，將消費者和社會的利益置于腦后，這對于企業的長遠發展也是極為不利的，企業應承擔相應的社會責任而責無旁貸。

（二）要有對客戶負責任的精神

客戶是企業產品或服務的消費者。企業的價值和利潤能否實現，很大程度上取決于客戶的選擇。但作為消費者，單個客戶的能力有限，在客觀上處于弱者的地位。因此，企業對客戶的責任應視為企業的社會責任。包括：第一，保障安全的責任。企業生產出來的產品，要有質量保證意識。汶川大地震中，因為“漢龍希望小學”的教學樓在建造的過程中實現了工程質量的絲毫不打折，這座教學樓在強大的天災面前巍然挺立，沒有垮塌，才得以讓483名學生得到成功逃生的機會。這讓我們深刻領悟到：一個有良心和責任意識的企業，應該把產品質量作為企業發展的生命線。第二，使客戶知情的責任。蘇丹紅是一種人工色素，在食品中非天然存在，有些代謝產物屬于致癌物。可許多商家在逐利的過程中卻拋棄了道德的底線，生產出來的食品加入了蘇丹紅成分。由于信息不對稱，此類食品流入到市場，嚴重坑害了消費者的健康和安全。蘇丹紅事件讓食品安全監管問題凸現出來，也使得企業的社會責任成為人們關注的焦點。第三，保障客戶的自主選擇權；市場經濟中，優勝劣汰是企業生存的法則，客戶在沒有任何障礙因素的情況下做出的選擇，是對企業綜合發展度的一個評價，企業要想更好地成長就得忠實于這些聲音，而不是用一些欺詐的手段來蒙蔽顧客的選擇，圖一時之利卻不能長足發展。第四，保障客戶求償的權利。這是企業勇于承擔責任的一種外在表現，有錯必糾是一種風范和氣節。承認過錯才能更好地彌補，推脫責任不利于企業社會形象的樹立。

（三）要有對社會負責任的意識

為了全面貫徹黨的十七大精神，深入落實科學發展觀，就必須推動企業在建設中國特色社會主義事業中，認真履行好社會責任，實現企業與社會、環境的全面協調可持續發展，促進社會的和諧繁榮。一般企業的社會責任感是通過對社區改良計劃的投資、設立獎學金以及鼓勵員工參加志愿者活動以及向社會捐贈等多種途徑來實現的。對許多企業來說，積極參與這些活動可以密切企業與社會的關系，從而間接地增加企業的收益。

（四）要做一些社會公益事業

企業履行一些社會公益事業是指道德層次的企業社會責任，指通過企業自愿捐獻（而不是攤派的、強制的）實現向社會的回饋。

道德層次的企業社會責任是企業自愿承擔的。這種自覺性體現于企業領導層的新的經營理念之中。這是指，企業領導層在實踐中認識到，企業的生存和發展取決于企業與周圍環境的協調，包括與自然環境的協調和社會環境的協調。當他們認識到這一點之后，對道德層次的企業社會責任，就會從被動轉為主動，從信念轉為實踐，從個人履行轉為企業家群體履行，從個人自律轉為企業家群體相互影響、相互促進。因此，建立新的經營理念，對于企業尤其是家族企業十分重要。

道德層次的企業社會責任，應當量力而行。這里所說的量力而行，是從企業長期發展的角度來考慮的。對任何一個企業來說，發展和效益始終是基礎。企業經營不佳，停滯不前，甚至虧損負債，根本談不到盡自己的社會責任，更不必說持久履行道德層次的社會責任了。

企業履行道德層次的社會責任，所需要的資金來自企業利潤的一部分。企業利潤分配的制度化，以及動用企業利潤中用于社會公益事業的程序化、規范化，是企業履行道德層次社會責任持久化的保證。上述的制度化、程序化和規范化，既能協調投資者、管理層和職工之間的關系，又能協調企業的近期發展和長期發展之間的關系。

三、加強企業社會責任的措施

（一）強化政府的責任推進意識，加快市場經濟的成熟度

對于企業履行社會責任的活動，我們應該采取“政府引導、妥善應對、穩步推進、和諧發展”的策略。要充分考慮到企業對社會和環境的影響，在各個利益相關群體與企業自身對利潤的追求之間求得平衡。這種商業中的全局觀念不再僅僅以產品與利潤作為衡量企業的標準，而是把企業視為社會的伙伴與重要組成部分。

無論是政府還是公司，還是民間社會，都不能獨自地解決可持續發展問題，他們必須合作，合作就必須建立相互的信任。企業不能只站在一邊看著社會問題，在可能的情況下，合理的條件下，企業應該積極參與解決問題。企業有這種能力，就需要與當地的社區、社會多溝通，也可以在企業里設立專門的組織機構來評估企業自身的能力建設。

政府應該盡快制定強化企業社會責任的一系列政策法規，從政策機制上對企業形成鼓勵和約束，對于積極履行社會責任的企業，政府要在政策上給予鼓勵和優惠，逐步形成對企業社會責任的激勵和保障措施。

（二）發展專業協會和中介組織，促進社會責任感的推進

2007年1月13日，全國第一個企業社會責任專業學會廣東企業社會責任研究會在廣州成立，作為改革開放的前沿陣地，廣東企業及早感受到了社會責任的壓力，對該問題的研究和實踐都走在了全國的前列。

在倡導和推進社會責任行動中，工業協會首先要發揮好自身的作用，其倡導和推進企業履行社會責任的職能更是不可或缺。全國性工業協會和地方性工業協會都要在組織推進企業履行社會責任方面起到十分重要的作用。

按照協會宗旨，工業協會有責任引導企業樹立社會責任理念，幫助企業實施社會責任行動，指導企業編制社會責任報告；行業自律公約，推動更多企業履行社會責任，向社會公布本行業企業在實施社會責任方面的情況報告；建立行業信用體系，記錄、公布企業信用狀況；按行業特點，制訂本行業企業社會責任的規則或實施細則，加強社會責任的培訓工作，搭建推進社會責任的服務平臺；加強調查研究，向政府反映并提出有關社會責任的情況問題和政策建議。

同時根據形勢發展需要，也可自發在民間成立一些非盈利性經濟組織，把促進社會責任感的推進作為這些組織自覺遵守的行為準則。通過多渠道、廣宣傳的形式，自覺在社會形成一種輿論壓力，規范企業的道德行為，強化企業的社會責任意識。

（三）加強法制建設，夯實企業需承擔社會責任的基礎

企業社會責任中關于法律層次的企業社會責任，是基礎性的，這是因為，企業作為市場主體，必須遵守法律法規，企業必須依法經營和納稅。企業不得欺騙、坑害客戶，不得破壞環境，不得欺騙、坑害投資者，不得苛待職工等等，因為這些都是違法的。法律層次的企業社會責任是一條底線。如果某個企業連法律層次的社會責任都未能履行，即使自愿捐獻了若干資金用于社會公益事業，依然不能被認為是一個盡到社會責任的企業。

四、企業社會責任實施的意義

企業履行社會責任是深入貫徹落實科學發展觀的實際行動，是堅持以人為本，構建社會主義和諧社會的重要舉措；履行社會責任是促進經濟社會可持續發展，堅持走新型工業化道路，實現經濟又好又快發展，全面建設小康社會的客觀需要；履行社會責任是工業企業和工業協會實現與社會、環境和利益相關者的協調統一、共同發展的重要保證。

（一）履行社會責任是企業提高市場競爭力，樹立企業品牌形象，實現可持續發展的必然選擇。企業積極履行社會責任，將社會責任理念融入企業發展戰略、生產經營和企業文化，有利于創新發展理念，轉變發展方式，強化科學管理，提高職工素質，激發創造活力，提升品牌形象，增強核心競爭力，實現可持續發展。

（二）履行社會責任是企業融入全球化經濟，參與國際經濟交流合作的形勢需要。我國加入WTO以后，已逐步成為全球經濟重要的組成部分，是全球資本與產業鏈中重要的環節。企業要把是否履行社會責任、是否在承擔社會責任方面有貢獻，作為衡量品牌企業的重要標志。中國企業積極參與國際社會履行社會責任的行動，是為全球經濟可持續發展做出的重要貢獻。

(三)履行社會責任對廣大的工業企業都具有普遍的現實意義。無論是東部沿海企業還是中西部企業，無論是國有企業還是民營企業，無論是大型企業還是中小企業，所處的地域、行業以及規模各有差異，但履行社會責任，實現可持續發展的目標是一致的。這不僅僅是現階段的實際行動，而且在今后長期發展中更具有重大的戰略意義。對企業而言，履行社會責任，可以為其帶來多方面的現實利益。一是減少了企業的運作成本，不斷提高企業的聲望。企業良性發展的社會鏈，可以降低其在社會的運營成本，同時拓寬企業的發展渠道，優化企業的發展模式，從而最終提升企業在社會上的知名度和美譽度。企業聲望得到提高的同時也會給企業帶來品牌附加值的提升，極大地優化了資源的配置，實現了企業以較少的投入獲得較高的產出的目的。二是提高銷售額和客戶的回頭率。企業社會責任的提升，帶來了客戶對其產品質量的認可和信賴，從而為企業實現更多的銷售額，為企業的可持續發展確立了良好的基礎。三是不斷提高企業的生產能力。由于產品的熱銷，企業可以繼續擴大生產規模，從而有利于企業綜合競爭力的提高。四是更容易招募到優秀員工和激勵員工的工作積極性。一個有著強烈社會責任感的企業對內必定會愛護自己的員工，鼓勵企業員工開拓創新、大有作為，重視個人整體素質的發展，努力為員工打造好的工作環境和交流平臺，從而成為人才的積聚地和吸納場所。五是不斷增加企業自身的盈利。良好的社會效益必定會促進經濟效益的同步增長，幫助企業謀取更多盈利，同時與企業相關人員的生活質量也將會更高。

參考文獻：

[1]中央企業社會責任研究.企業文明網.

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論文關鍵詞：企業如何有效履行社會責任和政府的作為

 

作為企業社會責任的主體和承擔規則制定、監督、協調、服務、引導等職能的企業和政府，如何結合我國的現實國情，通過自己的作為，更好、更有效地去履行和保證企業更好、更有效地履行其社會責任。

一、企業要抓住核心，統籌兼顧。從決策理論上講，組織進行決策，往往需要一個相對單一的目標，目標多了，就無法進行有效決策。如企業欠了供應商的錢企業文化論文，企業不支付就損害了供應商的利益，但是，錢給了供應商，企業就沒有錢買原材料，生產就無法進行，職工就要失業，消費者的需求就得不到滿足，股東也就沒有了回報，你說企業該怎么辦？企業社會責任的履行也有主次，有輕重緩急，有層次之分，不能眉毛胡子一把抓，企業必須做到抓住核心，統籌兼顧。

一是找準切入點，牢牢抓住企業經濟責任這個核心不放松。因為企業的經濟責任是企業履行其它社會責任的基礎和前提，如果股東沒有回報，企業就不會有投資，沒有投資就不會有企業企業文化論文，沒有了企業，什么法律責任、倫理道德責任、公益責任也就成了無源之水。企業只有發展了，即通過向社會提品或勞務、滿足顧客的消費需求，為顧客創造價值，有了可供分配的利潤后，才能吸引投資者追加投資；才能實現職工就業，才有錢給職工發放工資和福利、改善職工工作環境和加大技改、環保投入以及支付供應商的貨款；才能給政府交納稅費，促進地方經濟發展，使政府完成社會二次分配成為可能；才能制定公益計劃，為社會做好事，等等。彼得。德魯克在他的《管理——任務、責任、實踐》一書中認為：對于一個企業家來說僅僅是做得好還不夠，還必須做好事。然而，為了做好事，首先必須做好企業中國。他說，只要一個企業忽略了在經濟上取得成就的限制并承擔了它在經濟上無力支持的社會責任，企業很快就會陷入困境。如果因此而損失了企業取得成就的能力，那就是最不負責任。通俗地講，就是企業有了錢企業文化論文，你才能盡責任，反過來說，企業要盡社會責任，你必須先做好企業。否則，一切都是空談。

現階段，我國企業的核心責任就是要在法律、道德允許的范圍內想盡一切辦法先養活自己，再做好、做強、做大，夯實發展基礎，取得做好事的本錢和能力。

二是抓好聯動點，統籌兼顧，積極履行企業公益責任。企業公益責任雖然是倡導性的，但也是每一個中國企業應盡的義務。因為任何一個企業都不可能脫離社會而孤立存在，其發展離不開國家政策的扶持、公眾的支持、安全有序的市場環境和社會氛圍。所以企業發展壯大后，只要有能力，就應該從利他主義的道德責任感出發，積極、主動參與、支持社會慈善等公益活動，回報社會，把中華民族“達則兼濟天下”的優秀文化傳統與現代市場經濟原則有機結合起來企業文化論文，為和諧社會建設做出自己的貢獻。

二、政府要從無為到作為。如何保證企業更好、更有效地履行社會責任？作為承擔特殊職能的政府，應與時俱進，從無為到大有作為。

一要積極倡導企業社會責任理念。雖然我國暫不鼓勵企業搞sa8000社會責任認證，國際標準化組織的lso26000也沒有頒布，但國際知名大企業對中國很多的分包商已經提出了要求。隨著國際竟爭的進一步加劇，不少國家也把企業社會責任的履行作為一種竟爭手段。政府要末雨綢繆，大力宣傳企業社會責任理念，倡導企業認真履行社會責任，引導民眾正確、全面地看待企業社會責任。

二要建立健全科學的法制制度體系和促進、保障、評價機制，做到有法可依。企業在追求利潤的時候，總會面臨一個機會成本問題，它總是在既定的游戲規則下做平衡。所以，作為規則的制定者，政府必須比企業看得遠、跑得快，決不能出現企業因遵守法律帶來成本增加而輸給不遵守法律的企業。要通過科學立法保證市場竟爭的公正、公平和合理，及時把企業拉回到規則里來。

三要強化市場監管和法律的執行中國。法律再好，沒有執行力不行。小煤窯、小造紙、小化工問題，不少就是一個政府職能部門、工作人員有法不依、執法不嚴。所以企業文化論文，要確保企業社會責任真正得到落實，政府必須做到有法必依、執法必嚴、違法必究，包括對政府及其工作人員的不作為實施責任追究。確保政府的管控縱到邊、橫到角，努力實現政府社會管理從人治到法治。

四要大力推進國有企業產權制度改革。因為在一個產權得到有效保護的竟爭市場上，企業追求自己的利益給社會帶來的好處，比它直接追求社會責任帶來的好處、效果還要大，這就是亞當。斯密所說的“看不見的手”使然。

五要通過政策引導企業、吸引企業承擔更多的社會公益責任。因為公益責任畢竟是倡導性責任，不能靠法律制度強制執行，必須靠企業的道德自覺。國外目前很多好的做法，如通過稅收減免來激勵企業投資高薪技術、節能環保和公益事業，鼓勵企業做好事。我國在這方面也有一些嘗試，但基本局限在高新產業，但還很不夠。

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論文摘要:文章在經濟視角下對企業社會責任的問題進行了闡述，通過對與企業經濟發展密切相關的四個因素的描述，來確認其對企業經濟增長和可持續發展的重要性。

近年來，伴隨著我國經濟的高速增長，對企業經濟的培育逐漸由籠統模糊型向專業明晰型方向轉變現代市場經濟條件下，企業對社會生活的影響日益深入，在經濟社會發展中發揮著越來越為重要的作用。企業不僅創造著精神財富和物質財富，還對教育、科技、文化等領域產生重要的影響。作為眾多利益的融匯點，企業擔負著更多的社會責任。因此，自2000年以來，企業社會責任的研究在我國學術界和企業界得到了迅速的擴展和延伸，他們在不同的角度和背景下凝練了大量的學術成果。諸多的研究成果正在挑戰漠視企業社會責任的行為，在藥品安全食品安全、交通安全和重大礦難事故頻發的今天，基于經濟視角下展開對企業社會責任的研究和討論尤為重要。

一、消費者權益保護問題

企業作為國民經濟的創造者，有責任和義務生產出符合消費者需要，質量過硬的產品，這無論對企業還是消費者都是一個雙贏的問題除此之外，企業還應積極地承擔社會責任，這種積極性來自于這樣的假設:企業承擔社會責任越多，獲的社會支持也會更多，公眾對企業的親和度更高。從長遠看，這種支持可以使企業獲得經濟上的利益，而這種經濟利益的獲得在很大程度上依靠消費者來實現。從某種意義上說，消費者是企業最終的成果和服務的接受器、檢驗者和轉化器，正是有了消費者的需求和支持，企業才有了存在的必要，也才能實現股東、管理者和員工的利益。因此，企業在產前、產中和產后應該模范履行社會責任:即生產出高質量的產品，提供優質的售后服務，依托先進的管理理念培育企業深厚的文化底蘊、樹立良好的企業形象和特色品牌。雖然消費者是依據產品價格、質量和便利條件來選擇商品或品牌，但是在Lafferty和Goldsmith(1999)的實驗中，他們利用廣告(運動鞋的廣告和報紙)來控制代言人和企業信任度。積極的企業信任通過對企業在環保和慈善方面的貢獻來給出，結果顯示企業信任對消費者購買意向和品牌有顯著影響。

消費者在購買產品時，始終處在價格和質量信息情報的下游水平，對產品的后臺組成不知情。這樣，就要求企業應該主動承擔社會責任，在經營管理中充分考慮消費者的利益。由于消費者在企業提品和服務時，不僅考慮產品或服務的價格、性能關系，也考慮企業在社會責任方面所采取的態度及行為表現，企業承擔社會責任將有利于更多的產品銷售，從而必然影響企業的盈利。同時，消費者應該培養健康和綠色的消費觀念，減少對非環保和不可再生資源的消費，堅決抵制非法出版物和假冒產品的消費，在思想上和行動上關閉違法的大門，在源頭上促使企業履行社會責任。因此，企業在培育經濟增長點和完善經濟指標時，消費者權益的保護應該作為一個關鍵指標來重視。

二、員工利益保護問題

對于企業來說，企業員工是利潤的創造者，是經濟發展的排頭兵，也是企業重要利益相關者。企業與員工的關系是建立在契約基礎上的經濟關系，還有一定的法律關系和道德關系，這就要求企業和員工之間相互尊重，相互信任。企業對員工負有重要的保護責任，保障員工的就業擇業權、勞動保持權、休息休假權、安全衛生權、保險福利權和教育培訓權等。為員工提供安全和健康的工作環境，特別是資源開采、化工、野外和海上作業等艱苦和危險行業，與員工身體健康息息相關的健康指標盡可能在國家強制執行和企業規定的范圍內上限執行。為員工提供的工作場所要符合健康標準，符合國家環保要求。在員工的工資報酬方面，企業應該公平合理地給付員工工資，確保員工的生存發展，員工能夠合理地享受到國家和行業所規定的福利待遇在民主參與方面，為員工提供民主管理企業的渠道，企業管理層應多傾聽員工的意見和建議，同情和關注員工的疾苦，置身于他們當中去獲得來自最底層的真實資料，尊重員工的意愿，最大限度地調動員工的工作熱情和積極性，為企業各項經濟指標的順利完成和發展提供能量儲備。

企業對待員工要一視同仁，不得有任何偏見和歧視，特別在事關員工重大利益的處理方面，應妥善地與員工進行協商和溝通，在法律法規允許的框架內完成。我國有些企業在社會責任的履行方面的表現就差強人意，隨意解雇和聘用員工，任意克扣工資，降低員工的福利待遇，采取強制或生硬蠻橫的工作方法等。在民主化和法制化進程如此高的今天，在信息化和網絡化如此發達的世界里，違背經濟規律和道德準則而存在的企業注定不會長遠發展。

三、股東權益保護問題

市場經濟條件下，企業與股東的關系是企業與投資者的關系，這是企業內部利益相關者中最主要的內容。古典經濟學理論認為，企業是股東的人，它的首要職責是股東利益的最大化。隨著市場經濟的發展，人們生活水平的提高，投資的方式越來越多元化。人們投資的方式由原來的單一的貨幣投資轉向股票、債券、基金和保險，投資股票直接成為企業的股東，投資各種債券、基金和保險成為間接的股東。在現代社會，股東的隊伍越來越龐大，遮布社會的各個職業和領域，企業與股東的關系漸漸演變為企業與社會的關系，企業對股東的責任也具有了社會性。因此，企業承擔一定的社會責任既是自身長遠利益所在又是對股東的尊重。企業在安全投入上的必要支出，可以大大地降低企業的事故發生率，進而可以減少事故損失等費用的支出。在公平就業、尊重員工多樣性和提高社會福利方面作出社會責任貢獻，可以有效激勵員工的工作積極性，從而提高企業的工作效率和質量;在消費者權益保護方面承擔社會責任，可以提高企業的社會形象，增強消費者的關注度和企業員工的忠誠度，從而實現穩定企業客戶資源的目的;在遵守商業道德方面承擔社會責任，可以提升企業的誠信度和信譽基礎;在慈善事業方面承擔社會責任，可以提高企業的社會知名度和影響力，從而增強企業的市場競爭能力。因此，維持企業向好的思想和行動，就是企業對股東承擔的最大社會責任，因為它可以從根本上確保股東的投資安全和長期收益最大化。

現代企業主要擴張資本獲得途徑來自于股東，企業應該有責任和義務定期向股東提供真實的經營和投資方面的信息，企業向股東提供信息的渠道主要有財務報表、股東大會等。由此股東可以了解到企業目前的基本狀況，包括經營業績、市盈率、資產收益率、資產負債率等情況。企業所提供的任何信息，都必須保證真實、可靠，不能有任何虛假或粉飾企業經營業績的成分。

四、企業誠信問題

企業應該樹立全面責任觀念，自覺地將社會責任納入到企業經營戰略中，遵守國家法律和國際上通行的商業習慣，完善經營模式，誠信經營，追求經濟效益和社會效益的統一。

雖然在2008年國際金融危機的背景下，我國經濟還是獲得了高速增長。但是，國家工商總局和稅務總局公布的2008年全國稅收專項治理成果顯示出還是有部分企業偷稅、騙稅、欠稅，誠信缺失。有些企業思想覺悟低，無賴經營意識根深蒂固，長期失信于民，失信于政府，惡意逃脫稅款和逃廢銀行貨款。企業主觀惡意最終會使企業蒙受巨大的經濟損失和精神損失，最終的行為將被記錄于企業誠信檔案中，連鎖的惡性循環將會繼續，必將失去進一步的發展機會。

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關鍵詞：企業 石油 社會責任

關于企業的社會責任問題，不是個新的課題，但進入社會主義市場經濟之后，企業的社會責任，尤其是大型骨干國有企業的社會責任，愈顯現出其特殊性和必要性。而且，按照我國《第十一個國民經濟和社會發展五年規劃綱要》的總體要求，我們必須用新的思維和眼界，用科學務實的方法和手段，用更加負責任的心態與認識，發展地處理好國有企業的社會責任問題。筆者結合新近所學“統攬全局的戰略思維能力”及對資源型國有企業新的認識，以中石油地域所處為思維背景，再談國有企業的社會責任問題。

首先，必須明確一個基本問題，什么是企業社會責任。國內外相關領域多方面探討，比較認同的是這樣一個理念：企業在創造利潤、對股東利益負責的同時，還要承擔對員工、對社會和環境的社會責任，包括遵守商業道德、生產安全、職業健康、保護勞動者的合法權益、節約資源等。這是泛義的理解。而從中國國情和中國資源型國有企業的發展沿革以及到目前大型資源型企業仍然承擔著尚未能分離出去的“企業辦社會因素”這一現實狀況看，企業的社會責任還包含著對社會穩定、促進就業，建設和諧社會的最大化貢獻等方面。因而，國有大型骨干企業的社會責任問題范圍更廣，所要做的事情也就更多，那么，企業應當怎樣認識和承擔好社會責任呢？

1.必須解決認識問題

我們講，看待企業社會責任也有個與時俱進的問題，必須用發展的思維來看待。現在看來，國有企業承擔好社會責任至少是出于三個大的方面的需要。首先是牢固樹立和全面落實科學發展觀的需要。黨的十六屆三中全會明確指出“堅持以人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀，促進經濟社會和人的全面發展”是新世紀新階段黨和國家事業發展的重大戰略思想。這其中人本思想的落實，實現協調和可持續發展，應該是對企業保持和保證經濟效益最大貢獻的同時，更好地承擔社會責任的根本要求。

其次是全面落實“十一五”規劃的客觀需要。發展綱要中明確提出的“在資源利用與資源節約上，更加注重資源節約”，“在生態事前維護上與事后建設上，更加注重事前維護”以及“以人為本發展理念”，都客觀要求企業在自身發展的同時，更加從人的生命、環境的健康方面，對企業履行好社會責任提出更高的要求。

三是建設和諧社會的需要。工農構成了我們社會的主體。盡管多年來企業改革改制，但國有企業仍然存在5000萬產業工人，也同時仍然是建設和諧社會的中流砥柱，“更加注重社會發展”使我們務必把建設自身的和諧融入到建設和諧社會之中，和諧社會的建設才相應具有了更堅實的基礎。

結合中石油這樣的國有大型的資源型企業的現實，承擔和履行企業社會責任，必須夯實三個立足點，突出五個方面。第一個立足點，必須明確，我們的企業作為經濟組織，始終是我們國家社會組織的形態之一，履行社會責任責無旁貸；第二個立足點，必須實現企業人格化，企業是法人，企業也是“人”，我們在考慮自身健康發展的同時，首先應該考慮社會方方面面的發展，失去社會方方面面的協調發展，我們也最終無從發展。簡言之，要想自己過的好，先要別人過的更好。第三個立足點，必須深刻領悟和全面貫徹SA8000“社會責任標準”國際認證，依法依規規范化地執行標準，使責任履行更加具體化。

2.要更加突出國有資源企業新型的安全意識

建設和諧社會所要凸顯的一個根本性主題就是以人為本。關愛、保護好人的生命應該是國有資源型企業通過履行人文色彩的社會責任，為建設和諧社會做出更大的貢獻。石油煉化屬高危作業，人的生命系于一旦，企業要把這一“人命關天”的大事，人的生命社會化成份最多的大事作為社會責任的重中之重，從更深層次感悟，解讀企業的社會責任。要明確，員工的生命滅失連鎖許多的社會問題，更要明確，人的生命權是社會賦予人的第一位權，還要明確，忽視安全的企業就是忽視生命。一個忽視生命的人是不會顧及形象和聲譽的，人格化地對應企業，失去對這份社會責任的不作為和作而無為，人將不人，企亦將不企。安全的教訓是慘痛的，而它所最終帶來的又不單是生命財產問題，連帶著的污染、生存破壞，則也使我們理應把安全、環保與節約三位一體地當作企業首位的社會責任。

3.要更加突出國有企業新型的環保與節約意識

“資源相對不足、生態環境脆弱，這是我國的基本國情”，“資源稟賦差、粗放型的增長方式加劇了資源短缺的矛盾，資源利用效率和循環利用水平不高”都注定要求我們高度重視石油這種能源之不可再生性，有效開發、有效利用應成為我們在節約能源上所要承擔起的最大社會責任；它也不單是個經濟問題，更蘊涵深刻而長遠的戰略問題，如果盲目地從效益追求的角度出發，把效益最大化作為短期和短視的目標，所帶來的能源危機將是我國的戰略危機。石油的開采不唯灘涂，還要占用耕地、植被、山地、高原等等。在我們生態環境原本相對脆弱的情況下，更需要我們把科學發展觀深植心中，既開發好石油有效利用，又最低成本，最小代價地保護環境；在運用好經濟政策的同時，更加尊重自然規律。違背自然規律而在油產最大化上“埋頭苦干”，嚴重破壞了生態，“當代不懲，下代必罰”！這不僅是我們承擔的中國社會責任，也是全球的“社會責任”，當然我們目前兼顧環保與開發的意識是很強的，但在我們開發技術還比較弱化的年代，所造成的損失已經不可逆。因而，國有資源型企業這方面的社會責任很重很重，也是我們石油職工頭上“人人有份”、“環境關天”的責任。

4.要更加突出國有資源型企業的穩定意識

這是企業為和諧社會建設之于社會責任的基本切入點。隊伍不穩定帶來企業生產安全成本等一系列不穩定因素，而且最容易外延到社會面，進而帶來社會的不穩定，和諧社會建設也就多了一份危機與負擔。履行好這份責任，溯源石油企業近幾年的不穩定因素，在深思之后，企業要帶著濃厚的感情去換位思考；要帶著對黨和國家政策的透徹理解去疏導；要帶著鮮明的法制觀念去維護，要帶著對歷史與現實的客觀分析去化解；要帶著對共性與個性、各種不穩定因素的辯證分析去工作，創造良好的效益與利益格局，建設良好的公平與正義環境，開展好“八榮八恥”榮辱教育，第一時間協調好各種關系；打造好誠信友愛的人文環境；通過積極主動、正面的教育，建設和諧職工家園，造福一方，保隊伍安定團結，成為和諧社會的主體與先進分子，為和諧社會的建設多一份保障，多一個強有力的支點。

5.要更加突出對社會面就業壓力的承擔

我們估且不去論“減人增效”的是與非，但必須明確，社會多余勞動總量是相對衡定的，企業一方面要通過可持續的發展保證職工就業，盡可能不向社會增加就業壓力，以石油開發為主體，延長產業鏈，做大下游產業，并幅射構建其他產業，使原有職工隊伍具有相對充裕寬松的就業環境，使職工能夠享有先樂業再安居的現狀；另一方面，在我國保障體系尚不成熟的情況下，要勇于承擔來自社會的富余勞動力安置，打破思維上、“疆域”上、行業上的各種界限，最大限度地緩解國家和社會的就業再就業壓力，首先為緩解城市由就業引發的矛盾做出努力。與此同時，按照十六屆五中全會的基本要求，通過做大企業，吸納更多的富余農民工，向農村輸出和扶持工業技術，為建設社會主義新農村添磚加瓦，更好地體現企業社會責任的主動性與積極精神。

6.要更加突出企業各方面的依法治理

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關鍵詞：陜西煤業化工集團；社會責任報告；信息披露

一、社會責任信息披露相關概述

（一）企業社會責任的概念

企業社會責任是一個超出了法律規定范圍的廣義綜合概念，是企業對社會合乎道德的行為。企業的社會責任即是"取之于社會，用之于社會"，應該定義為企業追求有利于社會的長遠目標的一種義務，它超越了法律和經濟所要求的義務。其目的是要達到股東或企業利益與社會利益的平衡，最終目標是要達到企業長期利潤的最大化，這是企業社會責任的核心和實質。具體來說，企業的社會責任就是企業在創造利潤，對所有者權益負責的同時，還承擔對員工、對消費者、對社區和環境的社會責任，包括遵守商業道德、保障生產安全、保證職業健康、保護勞動者的合法權益、大力支持慈善事業、保護生態環境、保護弱勢群體、捐助社會公益等方面。

（二）社會責任的理論基礎--利益相關者理論

20世紀80年代，在進行對公司治理結構研究的過程中，產生了公司利益相關者理論，隨后這一理論得到進一步發展。利益相關者理論是社會學和管理學的一個交叉領域，是研究社會各相關群體與企業的關系。該理論認為，企業是由各個相關利益者結合構成的"契約聯合體"。從一定程度上講，企業的生存和發展依賴于企業對各個利益相關者的利益要求的回報的質量。所以企業利益相關者指的是那些能夠影響企業目標的實現或者被企業目標的實現所影響的個人或群體。這個定義把股東、債權人、供應商、消費者、雇員、政府部門、相關的社會組織或社會團體、周邊的社會成員等等全部歸入此范疇。根據利益相關者與企業聯系的緊密性，學者將其從社會利益、所有權和經濟依賴性三個不同角度對企業利益相關者進行分類，分為對企業所擁有所有權的利益相關者，對企業有依賴性的利益相關者包括債權人、經理人員、供應商、員工等等以及與公司在社會利益上有關系的則是政府、媒體、公眾等。

對于煤炭企業而言，除要對員工、消費者、管理者、債權人、供應商、銷售商、相關的社會組織和社會團體、周邊的社會成員等承擔企業社會責任外，由于所具有的行業性特點，所涉及的利益相關者更為廣泛和復雜。由于煤炭是國家的重要能源，與國家經濟和國民生活息息相關，因此，其利益相關者還應包括確保整個國民經濟的健康發展和能源安全。與此同時，礦工的生命安全和權益更是最大的社會責任。

（三）煤炭企業社會責任信息披露的必要性

煤炭企業由于行業本身的特點，相對于一般企業，煤炭企業肩負的社會責任還有其自身的特點，主要體現在生態環境和安全生產兩大方面。上市公司由于受到更多的監管，并起到行業標桿的引導和示范作用，因此，煤炭行業社會責任的特點在其上市公司體現得更加突出，更受利益相關者的關注。

第一，在生態環境方面，公司對煤炭的開采、加工過程中對生態環境的破壞需要煤炭企業披露環境信息。由于煤炭企業主要開發的是非再生資源，目前我國煤炭資源開發利用率普遍低，所以在開發過程中對生態資源的大量使用、對環境造成污染破壞，在煤炭企業加工的過程中又造成三廢污染、噪聲污染，不僅破壞了生態平衡，許多情況下也威脅到社區居民的身體健康和正常生活秩序。這與政府倡導的走可持續發展道路，建設資源節約型企業相違背。所以煤炭企業應對該類環境信息進行披露，以反映其在履行對政府和社會責任時所做的努力。

第二，從安全生產方面來講，煤炭行業是高危險行業，同時又是特殊作業環境下的勞動密集型行業需要煤炭企業披露安全生產等信息。煤炭開采和生產活動，特別是礦井作業帶有很高的危險性。如果安全生產工作跟不上，礦難頻發，不僅損害了煤炭企業的社會形象，更嚴重地威脅了廣大人民群眾的生命財產安全。

除了以上兩大重要方面，在產品質量方面，低質量煤炭在使用過程中具有危險性，需要煤炭企業披露產品質量等信息。煤炭企業同樣應對其產品質量信息進行披露，以反映企業在履行對客戶或消費者的社會責任上面所作出的努力。綜上所述，煤炭企業相對于其他企業而言，除其他方面，應當針對環境投入、安全投入、職工利益、產品質量等方面的社會責任信息進行更詳細的披露。

二、陜西煤業化工集團社會責任信息披露的現狀分析

（一） 相關部門對上市公司社會責任披露的內容的基本要求

全球報告倡議組織的G3標準提出社會責任報告應從社會、經濟、環境三方面內容進行披露。經濟層面，指機構對利益相關者的經濟狀況，以及對當地、全國以至全球經濟體系的影響；環境層面，指機構對有生命和沒有生命的自然系統（包括水、空氣、生態系統、土地）的影響。環境指標所顯示的機構績效，與各種輸入（如物料、能源、水）及輸出（如排放物、污水、廢棄物）有關，亦與生物多樣性、遵守法規及其他相關信息（如環境支出、產品及服務的影響）有關；社會層面，指機構作業對其所處的社會制度的影響，即就勞工措施、人權、社會及產品責任四個范圍定下主要的指標定義。

2008年上海證券交易所正式的《關于加強上市公司社會責任信息披露》方面則要求"上證公司治理板塊"金融類公司、樣本公司和發行境外上市外資股的公司這三類公司必須履行披露社會責任報告。社會責任報告內容至少包括公司商業倫理準則、員工保障、持續發展，保護環境與研發，社會資助。其中主要側重于可持續發展方面的工作，分為三個方面內容：第一方面，主要體現在對職工身體健康安全、對所在當地的社區支持、對產品的質量保證等方面；第二個方面，加強環境和生態的可持續發展方面的工作，主要反映減少并防止生態環境的污染、保護并且提高所在區域的生物多樣性、保護水資源；第三方面是指促進經濟的可持續發展方面。并強調對于從事火力發電、電解鋁、礦產開發等對環境影響較大的公司，還應該披露相關得周圍生態環境的信息，并且重點加以說明公司在環境保護投資以及環境保護技術等方面的情況。比較特別的是上海證券交易所第一次提出的上市公司在年度企業的社會責任報告當中披露得每股貢獻值，并提倡上市公司聘請第三方鑒證公司履行社會責任的具體情況。

（二） 陜西煤業化工集團概況

陜西煤業化工集團有限責任公司是陜西省人民政府為落實西部大開發戰略，充分發揮煤炭資源優勢和行業整體優勢，從培育壯大以煤炭開采、煤炭轉化為主的能源化工支柱產業出發，按照現代企業制度的要求，對省屬重點煤炭企業和煤化工企業經過重組而成立的特大型能源化工企業集團，是陜西省能源化工產業發展的骨干企業，也是省內煤炭大基地開發建設的主體。現有職工13萬余人，總部位于陜西省西安市，注冊資本100億元。

陜西煤業化工集團公司成立后，在原有企業基礎上，通過投資新建、收購兼并、資產劃轉、內部重組等多種途徑，使全資、控股、參股企業發展到60余個，形成了"煤炭開采、煤化工"兩大主業和"鋼鐵冶煉、電力、裝備制造、建筑施工、物流、科技、建材水泥、煤層氣、金融服務、綠色健康以及后勤服務"等相關多元互補、協調發展的產業格局。經過近幾年跨越式發展，陜西煤業化工集團集中了全省煤炭、煤化工方面的人才、資產、管理和技術等優勢資源，夯實了資源接續和隊伍建設兩個基礎，突出了自主創新和安全發展，加快了產業升級，調整優化了產業、產品結構，拓寬了產業范圍，延伸了產業鏈，發展了循環經濟，企業經濟總量和經濟規模躍上新臺階，為助推陜西乃至西部經濟發展發揮了積極作用。

（三）陜西煤業化工集團社會責任信息披露內容

我國煤炭企業上市公司的社會責任報告的內容多是依照深圳證券交易所和上海證券交易所的內容的結合進行披露的，考慮到煤炭行業安全生產的獨重要性和獨特性，本質安全也特別被單獨作為一章內容被提出。筆者根據煤化集團社會責任報告，認為煤化集團社會責任信息披露包括以下幾個方面：

經濟發展：對于煤化集團這一年的經濟成果，發展方向的總結，提出了一些科技創新及管理，體現了企業的創新能力以及發展潛力，該項披露涉及的利益相關者主要為股東、投資者。

綠色環保：對環保的關注程度和實際投入力度，對于環保投入方面的具體數據披露，該項披露從定性、定量角度衡量企業環保投入涉及的利益相關者主要為政府、地區。

本質安全：由于對于安全生產的重視和投入程度的披露，與該項披露有關的利益相關者主要為投資者、職工。包括安全知識的教育，生產安全管理和基層落實。

人本管理：對職工權益的保護和人力資源等內容，包括薪酬方面、身體健康方面、職業發展培訓方面、人才的引進和培訓方面等的關注，該項披露涉及的利益相關者主要為企業的職工。

奉獻社會：對公益事業的參與程度，包括對社區的公益事業投入和對社會的公益事業投入及其在這些方面所投入的具體數據的披露，該項披露從定性、定量角度衡量企業在公益事業的投入涉及的利益相關者主要為政府、地區。

（四） 陜西煤業化工集團社會責任信息披露出現的問題

1、社會責任報告內容不完整

在整個四年的報告中，沒有提及任何一方面的負面信息，整個社會責任報告基本上都是正面的措詞，貫穿在報告中的大多數都是本集團在社會責任方面承擔了什么樣的責任，獲得了什么獎勵，企業的發展速度有多快，政府機構對集團的社會責任方面的贊賞，在綠色節能環保等方面取得了那些成績，而筆者通過翻閱一些資料，查閱一些關于煤化集團的新聞，發現如下事實：

2011年12月8日，中國經濟時報記者在山西大同采訪時接當地居民舉報稱：大煤化礦集團（下稱煤化集團）在沒有取得任何開礦證照的情況下，開工建設年設計產能為1000萬噸的礦山--位于大同市左云縣小京莊鄉的煤化集團馬道頭煤礦。知情人士透露，該煤礦自2010年冬季挖出工程煤已開始出售至今，當地有關部門一直未能阻止。為了解真實的情況，本報記者前往大同市左云縣實地進行了調查采訪。（參考鳳凰網）

2010年8月25日，大煤化業股份有限公司（大煤化業，601001）2010年中報，2010年1-6月份其原煤產量1576萬噸，同比增長23%；商品煤銷量達1152.21萬噸，同比增加9.3%。而其上半年營業收入為51.64億元，增長13.8%；歸屬母公司股東凈利潤6.32億元，降低13.07%；基本每股收益為0.76元（按8月份送股之后最新股本16.7億股調整計算，每股收益是0.38元）。總的來看，筆者認為，該年上半年大煤化業業績略低于我們之前預期。（參考鳳凰網）

值得注意的是，這四年的社會責任信息報告的重點都是放在了社會責任的成就上面，儼然就像一些批評者所說的那樣成為一個公關工具。

2、社會責任報告中與G3指標的對應少

G3指標體現了社會責任報告的規范性、國際性。但在煤化集團社會責任報告中有關于G3指標的對應幾乎沒有，這也就降低了煤炭企業社會責任信息披露在國際上的認知度。

3、社會責任報告中的定量披露較少，影響信息的有用性

在篩選各個企業社會責任報告中發現，我國煤炭企業的社會責任報告內容絕大部分是定性分析，尤其是在安全生產，環保及職工權益方面很少從定量角度去加以說明，大大減少了報告的說服力和真實性。同時在社會責任指標體系部分的說明更是少之又少。

4、所披露的社會責任報告缺乏第三方的審驗監督

雖然與相比2010年在社會責任報告的第三方鑒證部分除了中國神華一家在社會責任報告中增加了畢馬威會計師事務所對其社會責任報告的鑒證報告外，潞安能源也在2011年的社會責任報告中增加了這一部分，但其余企業認為對此部分做出改進，報告的主觀性強，真實性、規范性沒有保證。這暴露出我國企業社會責任會計信息審計和相關監管環節存在的問題。由于缺乏法律依據和可操作性，因此并沒有類似會計師事務所的專門機構對企業披露的社會責任會計信息進行審計監督，這使得這類信息的公信力大打折扣，信息使用者難免會有企業在"自說自話"的疑慮。

三、強化陜西煤業化工集團社會責任信息披露建議

通過對煤炭企業上市公司社會責任信息披露現狀的研究，筆者發現陜西煤業化工集團在社會責任披露中存在諸多不足，并提出如下改進建議：

（一）完善政策法規，規范社會責任披露制度

目前，我國社會責任報告的尚屬于自愿行為，煤化集團的社會責任意識不強，截止到2013年5月，陜西煤業化工集團尚未2012年度的社會責任報告，由此可以看出，社會責任報告的大多數公司在內容上存在隨意性，所以我國應該加快完善法律法規建設和加強法律執行的力度，從而規范社會責任報告的內容，形式，建立統一的社會責任信息披露模式，這樣可以解決目前陜西煤業化工集團以及我國煤炭企業社會責任報告中出現的各種問題。同時，還能推進煤炭企業進行社會責任的信息披露，增加煤炭企業對其的重視程度。

（二） 建立統一的社會責任信息披露模式并加強G3模式的應用

建立統一的披露模式可以增強陜西煤業化工集團社會責任報告的可比性，規范性。同時從當前各界最廣泛認可的可持續發展定義的角度出發，號召全世界必須在目前經濟、環境和社會需求三者復雜的關系之間達到平衡，以實現可持續發展以及公眾對社會責任報告所要求的可比性、準確性、及時性、可靠性以及清晰性的原則，GRI體系應該為我國大多數企業所借鑒。結合煤炭行業的特殊性，陜西煤業化工集團采用這種模式可以實現與國際社會責任信息披露的順利接軌，增強煤炭企業信息披露的國際承認度。

（三）增加社會責任報告中定量信息的披露

企業作為一個經濟組織，其承擔的社會責任在本質上是一種經濟活動，包括經濟成本投入與經濟后果評價。根據社會責任項目的特點，在上市公司社會責任報告中應采用以定性和定量為主的多種方式進行披露。而在實際中發現，陜西煤業化工集團的社會責任報告內容中大多為定性內容，披露多以文學性描述為主，量化信息的不足使得報告之間的可比性減少、可信度不強、內容空洞。所以通過對陜西煤業化工集團社會責任報告中定量信息的披露可以更具有客觀性、可比性、驗證性與普遍性，這樣使得社會責任報告更具有說服力。

（四）完善上市公司社會責任報告審計制度--第三方鑒證

我國目前的審計主要側重于財務收支方面的審計，在社會責任報告方面的審計實施的不多，這不利于對企業社會責任履行情況進行監管。如果在陜西煤業化工集團社會責任報告中增加了第三方鑒證，則有助于增加社會責任信息的可信度，并且可以幫助煤化集團改進社會責任報告，使之更加符合公眾對社會責任報告的要求，同時更加強了對煤化集團履行社會責任情況的監督力度，保證其對外披露的社會責任信息的真實性與公允性。

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