導語：如何才能寫好一篇基礎養老金，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、基礎養老金又稱社會性養老金，它是退休人員基本養老金的重要組成部分。在繳費年限相同的情況下，基礎養老金的高低取決于個人的平均繳費指數。

2、新計發辦法規定，基礎養老金是指職工退休時上年度所在崗職工月平均工資與本人指數化月平均繳費工資之和的平均值（即兩個數之和的一半）作為計發基數，繳費每滿1年（含視同繳費年限，計算到月）發給1%。

（來源：文章屋網 ）

篇2

關鍵詞：農村社會養老保險；基礎養老金；子女參保

 　一、引言

為應對人口老齡化危機．2009年9月我國開始試點新的農村社會養老保險．農民老有所養逐漸成為現實。與老農保相比。新農保的亮點之一就是規定：“凡年滿60周歲．未享受城鎮職工基本養老保險待遇的農村有戶籍老人，不用繳費，就可以按月領取基礎養老金．但其符合參保條件的子女應當參保繳費。”①國家出臺這樣的政策．一方面是要讓農村老人都享受到由國家財力支持的養老待遇，另一面也是為引導更多中青年農民積極參保。但在政策實際執行中。卻出現了雖處于同一試點地區的年滿60周歲的農村戶籍老人。有的沒領到基礎養老金的現象。

一些農村老人被排除在享受基礎養老金待遇之外．這首先就有悖于建立“普惠式”新農保的初衷，進而還會引發新的社會不公。而各試點地區對老人“符合參保條件的子女”的理解不同．導致各地對老人應參保子女的范圍界定不同．從而又給新農保工作造成管理上的混亂。除此之外。通過子女參保作為附加條件而實現的高參保率．還將使地方財政本來就困難的落后試點地區的新農保繳費補貼不堪重負。所以，為保證廣大農民的切身利益和新農保的長期施行．及時解決這些問題．修正并完善農民基礎養老金領取與子女參保“掛鉤”這一政策規定就顯得尤為必要。

二、農民基礎養老金領取與子女參保“掛鉤”產生的問題

1．有悖于建立“普惠式”新農保的初衷，進而還會引發新的社會不公

社會保障作為“社會安全網”和“減震器”．是緩解社會矛盾、維護社會公平的重要手段．“普惠性”是其重要特征。啵村社會養老保險作為社會保障體系的重要組成部分。自然也具有這樣的特征。因此，建立“普惠式”的農村養老保險便成為2009年推行新農保的重要目標之一。但在新農保的實際推行中，《指導意見》中有關“老人符合參保條件的子女應當參保繳費”的規定，卻在事實上違背了建立“普惠式”新農保的初衷．進而還可能引發新的社會不公平。

根據規定。若老人符合參保條件的子女未參保，老人就不能領取基礎養老金。這在無形中就形成了一種自動篩選機制．從而導致部分老人成為這一惠農政策下的“邊緣人”。當然，這并不是國家設計該參保繳費機制的初衷。提高參保率。增加養老基金積累，讓更多農民享受到有國家財政支撐的社會養老保險才是其目標所在。但當面對這樣一群因制度安排原因所形成的“邊緣人”。我們就不得不對新農保所倡導的“應保盡保”或建立“普惠式”新農保的目標提出質疑。因為這些現實與目標的偏差．已在事實上證明了這樣的規定是有悖于國家建立“普惠式”新農保的初衷的。另外，社會保障還具有收入再分配的功能．可以達到促進社會公平的目的。但新農保中關于老人基礎養老金領取與子女參保“掛鉤”的做法卻使得一些農村老人被排除在基礎養老金領取范圍之外．這勢必將造成新的社會不公。因為恰恰是這些被制度“邊緣化”的老人(如其子女是因經濟困難而無法參保)。無論是依靠自我還是子女養老都缺乏保障。所以，他們才是更需要國家這部分基礎養老金來保障其基本生活的人群。

2．由于新農保試點各地對老人符合參保條件的子女范圍界定不同，將給新農保工作造成管理上的混舌

據調查．由于新農保試點各地對“符合參保條件的子女應當參保繳費”這一規定理解不同。就導致各地對符合參保條件的子女范圍界定也不同。歸納起來主要有三種：第一種是所有與老人戶籍在同一個村委會，年齡在l6---59周歲之間且沒有參加城鎮職工基本養老保險的兒子、兒媳、未婚的女兒及入贅的女婿、女兒都屬于老人應當參保的子女：第二種是老人所有的子女都應當參保；第三種是根據戶籍登記情況，與老人戶籍在一起的子女必須參保。又由于目前新農保還處于縣級統籌。所以。即便在同一省份的各地對老人符合參保條件的子女的范圍界定也不盡相同，這必將給新農保今后的省級或更高層次統籌帶來困難。

從政策執行效果看．三種范圍界定標準是各有優劣。第一二種界定從短期看．有利于擴大新農保覆蓋面，增加了養老金的積累。但從長期看，這樣的規定(尤其是第二種)已帶有半強制性繳費性質，破壞了新農保自愿參保的原則，也侵害了老人的權益，會給新農保的長期推行造成心理抵觸和不穩定影響。第三種界定雖然對老人應參保子女的范圍界定要小些，但實際中，又出現了部分不愿參保的子女為不影響老人

領取基礎養老金而提出與自己原本同一戶籍的老人“分戶”的現象。而且在有的地區

，這種“分戶”現象還愈演愈烈，使得“符合參保條件的子女應當參保繳費”這一規定不僅沒能起到提高新農保參保率的作用。反而給當地的戶籍管理部門增加了工作負擔。不僅如此，部分農民利用“分戶”這種“搭便車”行為來逃避參保．還將造成一定的社會道德風險。進而給新農保的實際管理工作造成混亂。

3．通過“捆綁式”繳費機制實現的高參保率，使地方財政困難的落后試點地區參保繳費補貼不堪重負 已有調查數據顯示．自新農保試點以來，部分地區新農保參保率已高達90％甚至接近100％。對于這樣的成績．我們在給予充分肯定的同時，又不能不思考：這90％或者近100％的參保率背后。“符合參保條件的子女應當參保繳費”這一帶有附加條件性質的規定所帶來的參保貢獻又是多大?尤其是在那些經濟不夠發達．農民參保意識比較薄弱的試點地區。

事實證明，在這些地區，影響許多中青年農民參加新農保最直接或者最重要的因素就是為了讓自家老人能夠領取到國家的基礎養老金。而這樣的直接后果就是提高了當地的新農保參保率。但是，當越來越多的農民都出于這樣的目的而參保時，則會導致當地財政的不堪重負。因為按照新農保<指導意見》規定。地方政府每年至少要給新農保參保人不低于30元的繳費補貼(也即通常所說的“進口補”)。在那些地方財政困難的落后試點區．按照每年最低30元的繳費補貼算，每年給參保人的補貼就不是個小數目。再加上通過附加條件來達到的高參保率。就更會遠遠地超過其實際的財政負擔能力。這樣，一旦形成養老金的資金漏洞，地方政府給參保人的繳費補貼也就難以兌現，那整個新農保政策的執行也會面臨難以為繼的危險。

三、解決問題的建議

雖然新農保試點過程中．農民基礎養老金領取與子女參保“掛鉤”的做法出現了上述種種問題，但總的來說，這樣的規定是符合中國農村目前實際的。原因主要有二：一是農民不同于城鎮職工．很多沒有用人單位．故參保的隨意性很大；二是我國農民社會養老意識薄弱，對新農保政策也缺乏了解。其對參保的抵觸性也很大。如果國家不實行這種引導性甚至帶有一定強制性的參保政策．估計新農保在試點階段就會遭到“冷落”，到老齡化危機真正到來之時．國家和個人都將無從應對。所以，在目前經濟和社會條件下，不能對“符合參保條件的子女應當參保繳費”這一規定加以完全否定。當然，也不能對該政策執行中存在的種種問題置之不理。關鍵是要找到解決問題的辦法，完善這一政策。

筆者的相關建議主要有：

1．縮小并明確老人應參保子女的范圍，要求只要與老人同戶籍的子女參保，老人就可領取基礎養老金

這樣的規定．大大降低了農村老人領取基礎養老金的門檻，更多老人納入領取之列．同時還可減輕因各地政策不一帶來的社會不公和新農保管理工作的混亂。為使此建議真正發揮作用。筆者還建議配以三項具體措施：一是國家要在新農保《指導意見》基礎上，以政策形式對新規定的老人應參保子女的范圍加以明確．從而避免各地區再存在不同理解。二是地方政府相關部門要堅決杜絕與老人同一戶籍的子女因不愿參加新農保而與老人“分戶”現象的發生。三是各試點地區政府要重點關注被排除在農村五保戶、低保戶、殘疾人優撫等范圍之外的繳費困難群體．讓他們不要總是成為優惠政策的“邊緣人”。對這類人群，在實際調查前提下，可以為其代繳部分養老金．使他們也能夠參加到新農保中來。

2．加大對新型農村養老保險的宣傳力度．加快社會保險法等與農村養老保險相關的法律出臺

新型農村養老保險開始實施時間較短．所以目前大部分農民對此還缺乏充分的了解和認識。再加上老農保所帶來的負面影響。使得部分農民還擔心自己參保會重蹈覆轍。所以。在廣大農村加強對新農保的宣傳乃當務之急。對農民基礎養老金領取與子女參保“掛鉤”政策的宣傳．一方面是要向農民講明國家制定該政策的初衷是為了引導大家積極參保．同時還需向老人的參保子女說明，子女繳費是在為自己以后積累養老金，老人基礎養老金并不會擠占他們所繳納的保險費。這樣讓農民們了解到政策的有利性．更多的農民就會自黨參保，也才能有效避免上述“捆綁式”參保所帶來的種種問題。

加快社會保險法等相關法律出臺也有利于解決農民基礎養老金領取與子女參保“掛鉤”產生的問題。目前．我國還沒有專門法律對新農保的參保范圍、基金籌集、養老金待遇以及基金監督管理等作出規定。所以，政策執行具有較大的隨意性和不穩定性。在“捆綁式”繳費機制下．即便是已參保的農民也還有許多的顧慮。如自己所繳納保費的安全問題、養老金的待遇水平問題、新農保與其他養老制度的銜接問題等。這些顧慮，都可能成為今后已參保農民退保的影響因子。所以，通過“捆綁”帶來的高參保率．并不能成為農村養老保險發展的長久之計。只有權威性的相關法律制定出來。才能給農民帶來“定心丸”的作用。屆時，即便沒有農民基礎養老金領取與子女參保“

掛鉤”的硬性規定．農民們也會積極參保的。

3．充分發揮農村其他惠農政策的幫扶作用，通過多種方式增加農民收入，讓更多農民有能力繳納養老保險費。這是解決上述問題走出“捆綁式”繳費模式的根本出路

在我國經濟落后地區，農民收入較低。繳納保費對于一些低收入家庭來說。增加了經濟負擔。在溫飽問題沒有或者剛好得到解決的時候．很多中青年農民并沒有為今后的養老問題作過多打算．他們更關注當前的問題．如：子女的教育問題、父母的贍養問題、看病問題、就業問題等等。所以。國家應充分發揮農村義務教育、新型農村合作醫療、種糧直補等現有惠農政策的幫扶作用，幫助農民解決好當前困難。同時，還應通過加大對農業基礎設施和科技的投入。增加糧食產量并幫助中青年農民充分就業等來增加農民的經濟收入。只要解決好農民生產生活中的現實困難并使農民經濟收入增加，其自然就有參保繳費的能力。對老人基礎養老金領取與子女參保“掛鉤”這一做法也會從心理上更容易接受，從而由被動參保變為主動參保。至此，上述種種問題也就迎刃而解

4．強化新農保基金的安全監管，確保資金保值增值，這是新農保持續穩定發展的長久之計

新農保個人賬戶上的資金積累．從本質上來說就是個人年輕時所進行的養老儲蓄。因此。資金的安全性和收益性必然是每個參保人都要考慮的問題。而從國家層面來講。對于日益嚴重的人口老齡化問題．擁有充足的養老基金才是解決問題的關鍵。而國家要擁有充足的養老基金，那就離不開農民的積極參保。所以，保證農民繳納保費的安全性并提高其收益率則又成為了國家解決養老金積累問題的關鍵。而這樣，也才可以使農民基礎養老金領取與子女參保“掛鉤”這種權宜之計被真正的長久之計所替代。

篇3

一位東部市級社保經辦機構負責人稱，目前基本養老保險政策執行情況、主要目標完成情況、基礎工作情況等都被列入該省考核重點內容，而這些數據最終會進入國家統一標準的信息聯網系統，為養老保險實現全國統籌打下基礎。

盡管全國所有省級行政區都制定了省級統籌的制度，但出臺方案并不等于實施到位，人社部和有關部門一直對省級統籌做評估。

而即便今年年底方案順利出臺，明年開始全面推進，實現統籌仍需一個過程，按照初步安排，將用兩年時間實現養老金全國統籌。

在養老金全國統籌得以實現后，養老金繳費費率也或將隨之得以調整。

兩種方案備選

目前中央對我國社會保險統籌層次的方向有明確規定，我國養老保險要實行基礎養老金全國統籌，醫療、工傷、失業和生育保險確定的方向為省級統籌。而基礎養老保險主要指城鎮職工養老保險。

養老金實現全國統籌主要的困難在于我國地域遼闊，地區之間經濟社會發展水平和收入水平的差異，使得即使按照同一費率和比例計算的繳費以及支付水平，也將面臨巨大的地區差異。因此，讓養老金實現區域間的穩妥銜接，并平衡各個地區之間的利益關系是一項難度很大的工作，主管部門也一直試圖尋找一種制度安排，使發展差異較大的地區都能認同并找到恰當的位置。

正在制定中的基礎養老金全國統籌方案，將在分析總結省級統籌經驗、鞏固省級統籌成果基礎上制定，目前有兩種可能的備選方案。

一是，基礎養老金實行全國統收統支。現行基本養老金計發辦法保持不變，按照收支平衡、略有節余原則建立中央統籌基金，對職工基礎養老金實行全國統收統支，中央財政承擔兜底責任。將基本養老保險基金分為中央統籌基金和省級統籌基金，對基本養老金發放劃分中央和地方責任，并逐步做實個人賬戶。

二是，基本養老保險基金實行預算管理。在省級統籌基礎上，中央對各省份預算內基金缺口進行適當調劑。同時，逐步統一費率，規范全國基金預算管理，提高經辦管理和信息化水平。

或調整企業繳費上限

在討論實現全國統籌的過程中，主管部門還考慮到了養老金繳費標準和支付水平的問題。

人社部人士承認，目前養老保險繳費標準確實不低，因為這個制度承擔著計劃經濟時期沒有繳費的歷史包袱，但現在的支付水平并不算高。

主要國家基本養老保險繳費率排名中，中國繳費率達28%，雖然不是全球第一，但處于最高的一組，所以在養老金實現全國統籌之后，就需要研究如何降低繳費率的問題。

由于目前各地養老金各自封閉運行，養老保險基金收不抵支的地區，每年需要財政大量轉移支付確保發放，而有大量基金結存的地區，也不能實現全國范圍的調劑和統一管理。

除此之外，為了不斷提高企業退休人員的基本養老金的水平，中央財政還要每年要拿出1500億以上的資金來支持這個系統的運行。

長期分割運行導致的結果是，經濟發達地區和人口老齡化負擔較輕的地區實行較低費率，較高養老金待遇；而經濟欠發達地區和人口老齡化負擔重的地區，政府、企業和個人的養老保險負擔則較重，養老金待遇也會受到影響。

篇4

關鍵詞:養老基金 保值增值 會計核算

一、養老保險基金保值增值的必要性

養老金即社會保險基金，也稱退休金，是我國社會保障制度的重要組成部分。養老金由社會統籌和個人賬戶組成，企業和個人共同繳費，企業繳費進入社會統籌，個人繳費進入個人賬戶，社會統籌實行的是現收現付制度，而個人賬戶則是基金積累制度。

近年來，隨著我國經濟的迅猛發展和社會保障制度體系的不斷完善，我國養老金覆蓋人數快速上升。數據顯示，1998年養老金水平人均是410多元，覆蓋職工人數1.1億人。截至2009年底，我國養老金總規模為2.25萬億人民幣，僅占當年GDP的6.62%，遠低于發達國家水平。

值得關注的是，隨著國家全部推行養老保險個人賬戶做實，以及農村逐步實行養老保險，養老金的規模還將進一步擴大。據《2008年度人力資源和社會保障事業發展統計公報》，截至2008年末，13個做實企業職工基本養老保險個人賬戶試點省份，共積累基本養老保險個人賬戶基金1100多億元，有業內人士預計，僅個人賬戶做實一項就可能使得未來20年養老金的規模達到30多萬億元。與此同時，各種數據顯示，作為百姓的“養命錢”，養老金存在巨大的缺口，部分地區個人賬戶甚至是空賬運行，當期征繳的保費基本用于當期退休金的發放，一些地方甚至收不抵支。而目前養老保險的實際情況是，截止2010年底，我國城鎮職工基本養老保險個人賬戶累計記賬額將近2萬億，雖然全國養老保險基金累計結余1.5萬億，但是并沒有落實到對應的個人賬戶。

“目前養老金的保值增值手段明顯滯后，使其未來遠遠不能提供預期的保障水平，尤其是在高通脹時期，眼睜睜看著賬戶上的資金貶值。”陳良表示。據介紹，基本養老保險管理制度規定目前結余的養老金主要是購買國債和銀行存款，不能用于投資。“由于很多年沒有發行特別國債，因此，養老金也買不到收益率合適的國債。此外，在銀行存款中，有近80%到90%的養老金都是短期存款，不僅存款利率比較低，增值幅度很小，而且如果和物價相比還是在貶值，這個損失也不小。”陳良進一步分析指出。顯然，如何使“養命錢”保值增值已經變得日益緊迫。

有業內專家表示，國際經驗和企業年金的管理實踐，為整個社保基金投資探索了一條道路。華夏基金公司總經理范勇宏表示，養老金是我國社會保障體系的一個重要組成部分，關系著成千上萬的老百姓。如何實現養老金的保值增值是養老金體系建設的重要課題。國際上通行的做法是，養老基金委托專業的基金管理人實行市場化運作，通過資本市場實現保值增值。最近三年來我國企業年金的實踐也證明，這種市場化的運作管理模式是成功的。

顯然,養老金進入資本市場實現保值增值是一個值得嘗試的途徑,但同時如何控制好養老金的投資風險也不容忽視。

二、對我國企業養老金會計的發展建議

金融市場的發展和各方面條件的成熟會推動我國的企業養老金會計繼續向前發展。由于我國的養老保險體系具有自己的特色，盡管企業養老金會計會不斷向國際標準趨同，但始終只能立足于我國多層次的養老保障體系之上，企業對養老金的會計核算要符合我國的實際情況。結合前面所作分析，對我國未來企業養老金會計核算的框架有如下建議。

(一)基本養老保險部分的養老金會計核算

根據國家有關法規規定，自2006年1月1日起，基本養老保險中的個人賬戶全部由個人繳費形成，企業只負責繳納社會統籌部分。這實質上簡化了基本養老保險部分的養老金會計核算，因為社會統籌部分的養老保險從經濟實質上來說屬于既定受益型的養老金計劃，而個人賬戶是完全積累制的，屬于既定繳費計劃，當企業和職工共同繳納基本養老保險的個人賬戶時，企業繳納的部分只能按照既定繳費計劃進行會計核算。因為取消了個人賬戶中的企業繳費，基本養老保險部分的養老金將采取既定受益計劃型的養老金計劃。既定受益計劃下的養老金成本構成比較復雜，包括服務成本、利息費用、前期服務成本等等，它的核算需要一系列的精算假設。基于相同的精算假設，可以計算出企業承擔的養老金給付義務，也就是企業的養老金負債。由于我國的基本養老金由社保機構統一治理，因此養老金資產計量的數據可由社保機構提供。

社會統籌部分的養老金由企業繳納給社保機構統一治理，從而該部分的既定受益養老金計劃有別于國際標準中的定義，未來定額給付養老金的風險并不是由企業單獨承擔，而是由企業和社保機構共同承擔。因此，在處理這部分養老金資產和負債時，采取非資本化的觀點。企業將社會保障機構視為一個外在的獨立經濟實體，社保機構的資產和企業的養老金負債并不在企業會計表中反映。企業的義務在于向社保機構提存與當期養老金成本相等數額的資金，只有當提存資金與養老金成本不一致時，才在資產負債表中反映為一項資產或負債。并在表附注中揭示企業養老金給付義務和養老金資產價值的信息。企業還應該在會計表附注中對既定受益養老金計劃的有關信息做出必要的披露。具體說明企業的養老金計劃，說明養老金成本的具體構成項目及其金額，養老基金提存的狀況以及主要的精算假設等等。

(二)補充養老保險部分的養老金會計核算

我國的企業年金制度為既定繳費計劃，實行參保人員個人賬戶為基本形式的基金積累制，通過市場化運作實現保值增值。因此，補充養老保險部分的養老金會計核算相對較為簡單，企業按工資總額的一定比例提取企業年金，并確認為養老金費用計入當期損益。

新準則中關于養老保險費用確認和計量的規定已經體現了上述養老金會計核算方法，但沒有對企業年金的信息披露做出相應要求。實行企業年金制度的企業，在編制財務會計告時，還需要在財務會計告附注中披露：企業年金計劃的具體內容，包括該計劃涉及的職工和期間、資金籌集的方式等；當期企業年金費用數，企業年金計劃的基金投資收益和基金資產的公允價值；為企業高級治理人員提取的企業年金費用總額。

我國目前的企業養老金會計核算與這種新框架下的核算方式還有一定距離，除了需要克服前面提到的障礙因素以外，還要注重這種養老金計劃的轉變不能是一蹴而就的，而應該分階段進行。首先只是在極少數有條件的企業中試行；再根據專業人員素質提高和企業年金發展的狀況，逐步擴大采用新的養老金計劃及其會計核算方法的企業范圍；最后達到條件成熟，大多數企業都能夠將基本養老保險費用和補充養老保險費用分別核算，且采取不同類型養老金計劃下的核算方法，從而完善我國的企業養老金會計。

(三)建設高素質的會計師和精算師隊伍

必須首先清除歐阻礙其發展的因素。中小企業年金市場的發展要依靠于我國金融市場的完善，金融中介機構能夠為中小企業提供合適的企業年金計劃，而要使中小企業年金市場能夠吸引基金治理機構的注重力則需要政府監管機構采取相應的政策措施。同時，還需要依托國家現有的教育資源，加強相關專業人員的職業技能培訓、豐富其知識儲備，有足夠的激勵機制導致形成高素質的會計師和精算師隊伍。

參考文獻：

[1]候新霞.企業養老金會計及其相關問題探討.學位論文，中國優秀碩士學位論文全文數據庫

[2]季曉東.職業養老金計劃相關會計問題探討.四川會計,2001;8

[3]金旭光.養老金會計的中外比較研究.學位論文:中國優秀碩士學位論文全文數據庫

篇5

如何調整基金定投

當然，開了基金定投賬戶，挑選了一個或幾個基金投資品種，并約定了每個月的扣款時間和數額后，并不意味著你的這項投資任務就此高枕無憂了，基金定投并非是傻瓜投資法。為了使基金定投的效果更佳，達成更好的財富增長作用，聰明的投資者能根據不同時期的市場景氣度，來選擇和變更不同的基金定投標的，或是在同一基金公司不同風險度的基金之間進行恰當的轉換。

如果股市市場處于繁榮的牛市行情中，最適合選擇股票型或偏股型基金，可以通過掌握多頭行情，來賺取較高的報酬。

如果宏觀經濟處于大蕭條狀態，股市也沒有利好趨勢，那此時建議賣出偏股型基金，但貨幣型基金可繼續持有的。整體經濟正從谷底翻揚，股市回春，在復蘇期，可以逐漸增加一些平衡型或股票型基金的配置比例。

如果是處在一個比較長期的震蕩調整型股市中，以靜制動，遵循原有的投資計劃為上策。因為，震蕩市正是投資者定投的最好時間，定投本身就是為了攤平進入成本，熨平股市波動的風險。

積累退休金之用的基金定投計劃，因為資金需求具有一定的剛性，所以最好是根據自身情況設定一個目標期望值，當經歷了一個市場周期以后，如果收益水平達到這個期望值以后，就可以選擇獲利了結，而不用盲目為了追求長期投資而真的一直持有。因為長期不等于永遠。

另外，在退休年齡將到之前的3至5年，就應該開始注意贖回時機，可以逐步分批將自己的基金轉換成低風險產品，比如債券基金。

巧用各種手段降低成本

目前，投資者購買基金主要有三個渠道：銀行、證券公司代銷和基金公司直銷。如果長期做一項基金定投來儲備退休金，那交易和管理費用也是很大的一塊成本。為此，建議在交易的過程中，盡可能地降低交易成本。

篇6

一、養老金計劃概述

養老金是指支付給離退休人員用于保障日后生活的貨幣額，其本質是勞動力價值的一部分。根據“勞動報酬觀”，養老金與勞動者的工資一樣，屬于勞動力再生產費用的一部分，兩者都是勞動力價值的實現形式。所不同的是，養老金是勞動者一生勞動報酬分期支付中的延期支付部分，而工資則是即期支付部分，企業員工退休后領取的養老金，是以其在職時提供的服務為依據的，因此，養老金的根本性質是“遞延工資”。

養老金計劃（pensionplan）指一種企業和職工之間關于職工退休后養老金支付的協議，企業承諾在職工退休時，按協議上規定的方法，計算給付一定的養老金。企業將養老金計劃作為其對職工工資報酬計劃的一部分。

根據國際會計準則第19號，養老金計劃分為規定繳費計劃（definedColltributionplans）與規定福利計劃（definedbenefitplans）。規定繳費計劃是指企業定期繳付一定數額的退休基金給獨立的第三方（信托機構）保管，由第三方到期支付雇員退休金；規定福利計劃指只要職工退休時，企業有履行支付退休金的義務，企業是否按時提取退休基金則由企業決定。但有時兩者并沒有明確的界限，在某種程度上可以從不確定性角度來進行判斷，即看不確定性所引起的風險（主要指投資風險）由誰來承擔。在規定福利計劃下，由企業確保養老金的最終支付，企業承擔由不確定性所導致的投資風險；而在規定繳費計劃下，企業把由不確定性所導致的投資風險，轉移給了個人。在規定繳費計劃下會計處理較簡單，而在規定福利計劃下，由于存在一些不確定性事項，會計處理非常復雜。

二、核算原則

既然勞動報酬觀下養老金計劃會計處理的關鍵問題，是在職工為企業提供服務的當期確認相應的養老金費用，那么在會計核算時就應體現權責發生制原則和配比原則。

第一，在當期確認費用符合養老金的基本屬性，也是權責發生制原則的要求。如前所述，養老金就其屬性而言，是“遞延工資”。既然養老金是勞動力價值的組成部分，是勞動報酬的一部分，那么職工對這部分附加價值就有請求權和追索權，企業也不能無償占有職工的這部分權利。因此在職工提供服務期間，企業在支付工資的同時，還要及時確認和計量這部分延期支付的附加價值，并計入當期成本；企業在獲得了職工提供當期服務的權利時，也就負有了確認養老金負債的義務。所以，企業的養老金費用必須在相關的權利義務發生當期進行確認和計量，作為企業生產經營活動的必要費用。養老金費用的分期計入，是與權責發生制原則相一致的，是權責發生制原則內在要求的體現。

第二，養老金費用的當期確認也是配比原則的要求。從職工為企業提供服務到領取養老金的全過程，主要歷經三個環節，即養老金費用的發生、養老金籌集和養老金發放。這些環節是相互獨立、相互分離的。養老金費用的發生是以職工提供勞動為依據，是其勞動報酬的一部分，而職工付出勞動的同時給企業創造了價值，帶來相應的經濟收益，根據收入費用配比原則，企業在核算費用時理應將發生時的養老金費用計入當期經營費用，只有這樣才能正確反映出企業各期的經營成果。養老金在管理力一式上有基金計劃和非基金計劃兩種。在基金計劃下，養老金的籌集和發放由基金組織負責，企業各期向基金組織的養老金支付是養老金負債的清償，而發放則是基金組織的業務范圍；而在非基金計劃下，養老金一般由企業自設部門專門管理，企業養老金的籌資行為只是為了籌集足夠的資金以便到時有能力償還養老金負債。顯然籌資行為與養老金費用的確認是兩個不同的會計行為，職工退休后企業發生的養老金實際支付，由于職工已不能給企業帶來任何經濟收益，此時顯然不應確認任何費用。

綜上所述，企業在職工提供服務期間確認養老金費用，既反映了養老金的基本屬性，也是會計核算中權責發生制原則、酉己比原則的要求。

三、養老金會計處理

規定繳費制下的會計處理。規定繳費制是企業根據各期提存的金額及基金的投資收益來確定養老金支付額的養老金計劃。該計劃下的會計處理比較簡單。企業各期所承擔的養老金義務一般就是該期應提存的金額，而企業提存的金額由計劃中規定的計算公式確定。當企業每期實際提存時，其現行義務就得到履行。因而，根據權責發生制原則，企業各期應確認的養老金費用通常就是當期應付的提存金，它的會計處理只需在提存時借記“養老金費用”，貸記“現金”（實際提存時）或“應付養老金”（尚未實際提存現金時）。如果企業各期應提存的數額與實際提存數額之間不等，則構成一項負債（應計費用）或是一項資產（預付費用）。

規定受益制下會計處理一般包括以下內容：確認各期的養老金費用，確認各期應繳納的養老基金以及由此產生的資產與負債，確定各期已退休職工的實際養老金支付額等。在養老金費用的確認中，除了要確認其主要組成部分—當期服務費用外，還包括各種待攤項目。目前，西力一國家確認的規定受益制下養老金費用及相關因素有當期服務費用、前期服務費用、利息費用和基金資產的實際報酬、精算損益以及養老金計劃的結算、削減和終止等。這樣，養老金費用的確認必須就這些項目分別進行。

四、我國的養老金會計處理模式及其缺陷

我國養老保險制度的改革是從1984年在部分地區進行退休費用社會統籌試點開始的，經過十多年的不斷探索，目前已建立起了一套基本適合我國國情的養老保險模式。該模式的基本框架分為三個層次。第一層次是社會統籌與職工個人賬戶相結合的基本養老保險；第二層次是企業補充養老保險；第三層次是個人儲蓄性養老保險。第一層次是養老保險制度中最重要的組成部分，它保證職工退休后的基本生活需要，給付力一式是規定受益制與規定繳費制相結合，屬于混合性的計劃（HybridPlan），其中社會統籌部分屬于規定受益制計劃，而個人賬戶部分屬于規定繳費制計劃；第二層次是企業根據自己的條件和愿望，為本企業職工建立的養老保險，給付力一式是規定繳費制計劃；第三層次是職工個人為自己的退休生活而做的一種預防性儲蓄安排，給付力一式也是規定繳費制計劃，該計劃是一種個人行為，只是在個人生命期內或在家庭成員內部的收入再分配，并不是社會意義上的養老金計劃。

在我國，養老保險是按照國家、企業、個人共同負擔的原則，實行社會統籌與個人賬戶相結合，由財政和社會保障部門統籌管理。企業按期向社會保障部門撥付-定數額的資金，存在著企業養老金費用的確認問題。目前我國養老金確認的原則實行的是收付實現制，養老金放在“管理費用”中作為期間費用核算。發生資金撥付時，按計提的金額直接借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目，將養老金費用的確認和養老金的籌集兩個環節合二為一。這種處理力一法違背了上述兩項會計核算原則。

其一，它根本沒有體現權責發生制的要求。正如前述，養老金的性質是一種“遞延工資”，是職工在工作期間為企業服務所賺得的勞動報酬的一部分。從時間上看，企業支付養老金和負擔養老金的義務形成于其在職期間。故在確認養老金費用時應遵循“權責發生制”的原則。

其二，不符合配比原則的要求。根據收入費用配比原則，企業應將發生時的養老金成本計入當期費用，只有這樣才能反映出企業各期的經營成果。由于在發生養老金支付行為時，職工已無法再給企業帶來經濟效益，顯然這種費用不應確認為支付期內的成本。

五、結論

囿于我國目前實際，尚不具備實行規定福利制下的會計處理力一式的條件，同國際慣例有著一定的差距，還是應該按規定繳費制來進行。

篇7

關鍵詞：企業退休人員養老金 個人賬戶儲存額中斷繳費

中圖分類號： F241.34 文獻標識碼： A 文章編號：

張明和李浩都是1952年出生，1970年2月參加工作，2012年達到60歲退休年齡。張明每月基本養老金為4123.34元，李浩基本養老金為每月2749.38元，相差1373.96元。是什么原因造成兩人退休金相差如此懸殊？ 先來看看河北省企業退休人員養老金計發辦法：

一、根據《國務院關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》 （國發[2005]38 號）要求，按照社會統籌與個人賬戶相結合、權利與義務相對應、公平與效率相結合的原則。 現行基本養老金由基礎養老金和個人賬戶養老金組成。 參加基本養老保險的人員達到法定退休年齡（男年滿60周歲，女干部年滿55歲，女工人年滿50歲，），繳費年限（含視同繳費年限，下同）累計滿 15 年的，經社會保險經辦機構核實，報勞動保障行政部門批準辦理退休手續后，可按月領取基本養老金。基本養老金=基礎養老金+個人賬戶養老金。繳費累計 12個月為 1 年。

（一）基礎養老金。

基礎養老金=（參保人員退休時全省上年度在崗職工月平均工資+ 本人指數化月平均繳費工資）÷2×繳費年限（含視同繳費年限，下同）×1%。

其中：本人指數化月平均繳費工資=參保人員退休時全省上年度在崗職工月平均工資× 本人月平均繳費工資指數。

1992 年底以前歷年本人月平均繳費工資指數取值為 1.0， 1993 年至建立個人賬戶前一年本人實際月平均繳費工資指數小于 1.2 時，按 1.2 計算。

（二）個人賬戶養老金。

個人賬戶養老金=個人賬戶累計儲存額÷本人退休年齡相對應 的計發月數（例如：50歲為195,55歲為170,60歲為139，不再統一為120個月） 。計發個人賬戶養老金時，不足 1 年的按 1 年計算。

二、在建立基本養老保險個人賬戶前參加工作、2006 年 1 月以后退休的參保人員（即 “中人”，在發給基礎養老金和個人賬戶養老金的基礎上，再發給過渡性養老金和調節金。 ）

（一） 過渡性養老金。 過渡性養老金=參保人員退休時本人指數化月平均繳費工資×1.3% ×建立個人賬戶前繳費年限（98年1月1日前繳費年限，精確到月，1998年之后參加工作的，無此項） 。

（二）調節金。調節金為調節金基數乘以計發比例。 調節金基數為 130 元，計發比例 2006 年為 90%， 2007年為80%。以后每年遞減 10%。。。。。2015年取消。同年退休，此項相同。2012年退休人員此項均為130*0.3=39元

下面以文章開頭李浩和張明為例說明基本養老金計發辦法：

李浩，出生時間是1952年10月，1970年2月參加工作（屬于“中人”），2012年10月退休。2011年全省在崗職工平均工資3013.83元。經計算，該職工指數化月平均繳費工資5100.82元，全部繳費年限42年8個月，其中視同繳費月數286，建立個人賬戶前實際繳費月數49，建立個人賬戶后實際繳費月數為178，個人賬戶存儲額69282.86元，個人賬戶計發月數為139，

基礎養老金：（3013.83+5100.82）/2*42.75*1%=1734.51元

個人賬戶養老金：個人賬戶存儲額69282.86/139=498.44元

過渡性養老金：本人指數化月平均繳費工資5100.82*1.3%*建立個人賬戶前繳費年限27.92=1727.69元

一定比例補貼和調節金：130*0.3=39元

李浩基本養老金合計：基礎養老金1734.51+個人賬戶養老金498.44+過渡性養老金1851.39+補貼調節金39=4123.34元 /

張明，1952年5月出生，1970年2月參加工作，視同繳費年限286個月，建立個人賬戶前實際繳費月數49，建立個人賬戶后實際繳費月數173，個人賬戶儲存額23160.79元，個人賬戶計發月數為139，

基礎養老金：（3013.83+3316.83）/2*42.33*1%+3013.83*0=1339.88

個人賬戶養老金：個人賬戶儲存額23160.79/個人賬戶計發月數139=166.62

過渡性養老金：本人指數化月平均繳費工資3316.83*1.3%*27.92+3316.83*0=1203.88

一定比例補貼調和金：130*0.3=39

合計：1339.88+166.62+1203.88+39=2749.38

下面解釋文章開始時的問題：

張明和李浩，同年出生，同年同月參加工作，都是60歲退休，但李浩繳納的養老保險費很高，基本都是按河北省養老保險的最高限來繳納，他的個人賬戶存儲額為69282.86元；但是張明很多時候是按養老保險最低限來繳納，在職時看張明每月繳納的養老保險費差不多是李浩的五分之一，繳納數額很少，他的個人賬戶存儲額僅為23160.79元。所以張明退休時養老金比李浩少很多。個人賬戶儲存額的多少，直接影響到養老金的前三項。養老保險個人賬戶儲存額多，退休時拿到的養老金多；平時繳納的養老保險費越少，個人賬戶存儲額就少，退休時拿到的養老金就少。這一個原因造成兩人基本養老金相差如此懸殊。

另外，除個人賬戶儲存額的多少對退休后養老金的多少有直接影響，還有一個非常重要的原因，也會造成退休時養老金有較大差異，那就是養老保險中斷。下面仍以李浩舉例說明：

李浩其他條件不變，假設1998年繳費中斷一個月，總的繳費月數少一個月，個人指數化月平均繳費工資也會略有減少，忽略不計，下面來看李浩的退休時基礎養老金可以領取：

基礎養老金：（2011年全省在崗職工月平均工資3013.83+中斷前一年1997年全省在崗職工月平均繳費工資474.33+個人指數化月平均工資5100.82）/3*42.67*1%+3013.83*0=1221.64

1998年李浩中斷1個月，退休時與沒有繳費中斷時基礎養老金每月相差：1734.51-1221.64=512.87元

如果李浩1998年和2000年各中斷一個月，來看看每月基礎養老金相差多少：1999年全省在崗職工月平均工資為535.08元：

（中斷前一年1997年全省在崗職工月平均工資474.33+中斷前一年1999年全省在崗職工月平均工資535.08+2011年全省在崗職工月平均工資3013.83+個人指數化月平均繳費工資5100.82）/4*42.58*1%=971.26元。

與沒有中斷前相差：1734.51-971.26=763.25元。

如果不是計算，很難想象，李浩兩次中斷，繳費年限只少了2個月，個人賬戶沒變，僅基本養老金中的基礎養老金一項，每月少領取763.25元。

除去以上兩個方面，還有一個方面提請注意，養老金的多少還和繳費年限有直接關系。2012年審批退休時，河北省特殊工種女職工45歲退休，大部分基本養老金在1200元左右，有的略多，有的稍微少一點，因為繳費年限（不是工齡）少，所以基本養老金無論如何都不會太多。繳費年限越長，基本養老金就會越高；繳費年限越短，基本養老金就會越低。

篇8

一、年本區農村社會養老保險繳費標準

根據《市農村社會養老保險辦法》有關用人單位和個人繳費標準的規定，確定年本區農村社會養老保險單位繳費標準為每人每月148元，全年每人1776元；單位從業人員和農副業從業人員個人養老保險繳費標準為每人每月45元，全年每人540元；計入個人賬戶中的集體補貼標準為每人每月5元。

二、年本區農村社會養老保險養老金計發標準

參保人員達到農村社會養老保險規定的養老金領取年齡時，若繳費年限不足15年，應以當年度繳費標準一次性補繳滿所缺的年限后，方可從次月起享受農保養老金待遇。

年農保養老金計發辦法實行基礎養老金和個人賬戶養老金相結合。繳費滿15年的基礎養老金為每月260元。每超過1年（超過6個月按1年計算；不滿6個月按半年計算），農副業從業人員每月增加5元，單位從業人員每月增加10元，增加部分養老金計入補差金。個人賬戶養老金仍按《市農村社會養老保險辦法》規定計發。

投保人員在享受養老金待遇期間死亡的，其個人帳戶儲存額中個人繳費部分本息余額，可由其法定繼承人一次性領取，并一次性享受喪葬費650元；投保人員沒有法定繼承人的，其個人帳戶儲存額中個人繳費部分本息余額歸入養老保險統籌基金，并由承辦機構按照上述規定支付喪葬費。

三、年已領取養老金人員養老金調整辦法

自年1月1日起，對2008年底前按照本市農村社會養老保險辦法辦理按月領取養老金手續的人員，月養老金低于236元或月基礎養老金低于230元的每人每月增加35元；月養老金高于236元或月基礎養老金高于230元的每人每月增加10元，增加后月基礎養老金不到265元的提高到265元。提高待遇所需費用由農村社會養老保險統籌基金列支。

四、老年農民養老補助金調整辦法

理順老年農民養老金補貼（助）辦法，對65歲以上老年農民原發放的養老補助金、養老金補貼統一調整為養老補助金，標準仍為每人每月100元，資金仍由市、區、鎮三級財政補貼并納入農保基金。

五、進一步加強農保基金征繳和管理

篇9

“最沒用的工資條顯示，我現在一個月養老保險個人繳納200元，那等我退休之后，每個月到底可以拿多少錢啊？會不會到時候連買棵白菜都費勁啊？”張美女今年25歲，參加工作兩年，她已經開始對養老頗為擔心。 養老金怎么計算

養老保險大名叫職工基本養老保險，是社會保險中的一個險種，旨在保障廣大退休人員的晚年基本生活。說白了，就是國家和個人一起存點錢，將來你老了不上班了就從這些存款中領生活費。

那么，張美女這一個月繳納200塊錢，老了以后究竟能領到多少錢呢？

養老金=基礎養老金+個人賬戶養老金+過渡性養老金。其中，基礎養老金是指職工退休時上年度當地在崗職工月平均工資與本人指數化月平均繳費工資之和的平均值（即兩個數之和的一半）作為計發基數，繳費每滿1年（含視同繳費年限，計算到月）發給1%；個人賬戶養老金是退休時個人繳納的養老保險金累計余額；過渡性養老金則需要根據每個人的不同情況單獨計算，比較復雜。

我們就以張美女為例，計算一下她退休之后可以領多少錢。

張美女今年26周歲，2012年7月開始繳納養老保險，繳費基數2500元，北京2013年在崗職工月平均工資為5793元。假設張美女55周歲退休，那么她的繳費年限按32年整計算。再假設32年間繳費基數和當地在崗職工平均工資水平不變，計算如下：

平均繳費工資指數=2500/5793=0.4316本人平均繳費工資指數=（0.4316×32）/32=0.4316本人指數化月平均繳費工資=5793×0.4316=2500元基礎養老金=（5793+2500）/2×32×1%=1326.88元

個人賬戶養老金=[（2500×20%+2500×8%）×12×32]/（32×12）=700元每月養老金=1326.88+700=2026.88元

因為我們假定了這32年繳費期的各種變量都不變，才會得到這個結果，若繳費基數、當地在崗職工月平均工資發生變化，繳費年限再精確到月數，那么結果也會不同。 多繳費一倍不會多領一倍

從張美女的案例中可以看出，繳費基數越大，每月養老金就越多。但是，養老金的增幅是不是跟繳費基數增幅一樣呢？我們將兩個案例對比一下就可以得到答案了。 案例一：

某人2000年開始繳納社會保險，2014年底退休，繳費15年整。假設15年間繳費工資基數和當地在崗職工平均工資水平不變（變量無法估計，暫定不變），2000年他的繳費工資基數是1600元，當地1999年（即上年）在崗職工平均工資是1200元，那么他2000年的平均繳費工資指數是1600/1200=1.3333；以此算法算出此人自2000年開始繳費至2014年退休這15年間每年的平均繳費工資指數，將這15個指數相加再除以15，便可得出他的本人平均繳費工資指數。

本人平均繳費工資指數=（1.3333×15）/15=1.3333本人指數化月平均繳費工資=1200×1.3333=1600元基礎養老金=（1200+1600）/2×15×1%=210元

個人賬戶養老金=[（1600×20%+1600×8%）×12×15]/（15×12）=448元每月養老金=210+448=658元 案例二：

若將案例一中個人繳費工資基數的1600元變成3200元，即繳費基數增長一倍，其他條件不變，那么養老金會不會也會多一倍呢？讓我們一起來算算。

平均繳費工資指數=3200/1200=2.6666本人指數化月平均繳費工資=1200×2.6666=3200元基礎養老金=（1200+3200）/2×15×1%=330元個人賬戶養老金=[（3200×20%+3200×8%）×12×15]/（15×12）=896元每月養老金=1226元

總結：兩個案例比較可以看出，在每年繳費工資基數和當地在崗職工平均工資水平不變的假設前提下，若繳費工資基數增長一倍，那么個人賬戶養老金會隨之增長一倍，但是基礎養老金沒有增長到一倍，所以每月養老金總額也沒有增長一倍那么多。 Tips：名詞解釋

本人指數化月平均繳費工資

是參保人員退休時全省上一年度在崗職工月平均工資×本人平均繳費工資指數得來的。其中，本人平均繳費工資指數，指參加養老保險社會統籌人員歷年繳費工資指數的平均值，由參保人每年的繳費基數除以當地上年的在崗職工平均工資，得出繳費當年的繳費工資指數；如此每年計算一次，到退休時，把每年的繳費工資指數相加，然后再除以實際繳費年限得出的。 個人賬戶儲蓄額

篇10

1、社會養老保險金是由基礎養老金和個人賬戶養老金共同組成，要領取養老金首先需要滿足以下條件：一是繳費年限條件：社會養老保險金的領取需要累計繳費滿15年，才能申領養老金。二是退休年齡條件：法定退休年齡男性需要滿60周歲，女工人年滿50周歲，女干部年滿55周歲。

2、個人社會養老保險計算公式為：養老金=基礎養老金+個人賬戶養老金。其中，個人賬戶養老金計算公式為：個人賬戶養老金=個人賬戶儲存額÷計發月數【計發月數略等于（人口平均壽命—退休年齡）X12）】。

3、基礎養老金的計算公式為：基礎養老金=（全省上年度在崗職工月平均工資+本人指數化月平均繳費工資）÷2×繳費年限×1%=全省上年度在崗職工月平均工資（1+本人平均繳費指數）÷2×繳費年限×1%。

（來源：文章屋網 ）