導語：如何才能寫好一篇稅務服務，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

受托方：_________（以下簡稱乙方）

茲有甲方委托乙方提供稅務服務，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，現(xiàn)就雙方責任及有關事項約定如下：

一、委托事項：

1．項目名稱：_________；

2．具體內(nèi)容及要求：_________；

3．乙方應自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日完成該委托項目。

二、費用及支付方式：

1．完成約定事項的費用為人民幣（大寫）：_________。

2．上述費用按_________方式，自約定事項完成后_________日內(nèi)支付完畢。

三、甲方義務及責任：

1．甲方應積極配合乙方工作，并提供必要的工作條件。

2．甲方必須如實向乙方提供與委托事項有關的會計憑證、帳冊、報表及其他涉稅資料，并對其真實性，合法性和完整性負責。

3．甲方不得授意乙方人員實施違反稅收法律，法規(guī)的行為。

4．甲方應按照約定的條件，及時足額支付費，不按約定時間支付的，應按約定費金額的_________‰支付違約金。

四、乙方的義務及責任：

1．乙方接受委托后，應及時委派人員為甲方提供約定的服務。

2．乙方委派的人員必須對執(zhí)業(yè)中知悉的甲方的商業(yè)秘密保密。

3．乙方未完成協(xié)議約定事項的，不收取費用。

五、協(xié)議簽訂后，雙方應認真按約履行，不得無故終止。如有特殊原因確需終止的，提出終止的一方應及時通知另一方。

六、協(xié)議履行中如遇情況變化，需變更，補充有關條款的，由雙方協(xié)商議定。

七、協(xié)議履行中如有爭議，雙方應協(xié)商解決，協(xié)商不成，可通過訴訟或仲裁方式解決。

八、本協(xié)議經(jīng)雙方法定代表人簽字并加蓋單位公章后生效。

九、本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。

十、本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補充協(xié)議。

甲方（蓋章）：_________

乙方（蓋章）：_________

法定代表人（簽字）：_________

法定代表人（簽字）：_________

地址：_________

地址：_________

電話：_________

電話：_________

_________年____月____日

_________年____月____日

篇2

關鍵詞 納稅服務 稅收征管 納稅人權(quán)益優(yōu)化服務路徑

一、納稅服務的意義

（一）開展納稅服務工作，是現(xiàn)代稅收征管工作的必然要求

在現(xiàn)代信息技術條件下，提升管理水平，提高征管質(zhì)量和效率，創(chuàng)造公平、有序的稅收環(huán)境，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，需要稅務部門提供更多更完善的服務。堅持為納稅人提供稅前、稅中、稅后服務，堅持執(zhí)法中服務、服務中執(zhí)法、管理中服務、服務中管理的原則，引導和提高納稅人納稅遵從度。

（二）開展納稅服務工作，是提高納稅遵從度的有效途徑

納稅遵從是納稅人按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在沒有任何強制措施的情況下，自覺自愿依法履行納稅義務的行為，是稅收征管的最終目標，是降低納稅和征稅成本的最優(yōu)途徑，是社會文明進步的“測量儀＂。

（三）開展納稅服務工作，是提高稅務部門形象的最佳選擇

一個單位、一個部門的形象，是經(jīng)過不懈努力和真抓實干塑造的結(jié)果，是工作作風、服務態(tài)度、服務效率、工作環(huán)境的綜合體現(xiàn)，是人民群眾從實際出發(fā)作出的客觀評價，也是關系一個單位能否健康發(fā)展的重要因素。

二、當前稅務機關納稅服務存在的問題

近年來，稅務機關在納稅服務方面進行了大量有益的探索和實踐，受到社會各界普遍肯定，有力地推動了征管質(zhì)量和效率的提高，但是我國在納稅服務觀念、制度、手段以及深度、廣度等方面仍存在一定差距，在納稅服務工作中仍有許多問題亟待解決。

（一）重收入輕服務的觀念依然存在

收入、管理、服務是稅收工作的三駕馬車，缺一不可，但絕大部分同志認為納稅服務工作是軟指標、虛任務，做做表面工作就可以應付過去，與稅收征管工作關系不大；還有一些同志把服務當成是一種任務、負擔，存在態(tài)度生硬、完成任務、被動應付等現(xiàn)象，主動服務意識不夠。

（二）干部素質(zhì)與納稅服務能力要求存在一定差距

當前稅務干部普遍存在如下問題：一是綜合征管業(yè)務知識水平不高，只會唯程序辦事，不會靈活處理實際問題；二是征管軟件操作水平不高，只會變相拉長涉稅辦理時間，與納稅人心理能接受的時間存在一定差距；三是綜合業(yè)務素質(zhì)不高，對納稅人咨詢答復存在敷衍應付，只管理、不服務的現(xiàn)象仍然存在。

（三）納稅服務的管理和考核存在盲區(qū)

目前，對納稅服務的事后評價機制沒有建立，使得該項工作總是浮在表面，不易做實。一是缺少科學的考核辦法。獲取納稅服務評價依據(jù)的渠道有限，評價工作開展不夠規(guī)范；二是缺少量化的考核評價指標。對稅務機關納稅服務工作的考核評價標準主要停留在辦稅環(huán)境、語言態(tài)度等表面層次，納稅服務評價具有表面性；三是缺乏對服務質(zhì)量的監(jiān)督制約。對納稅服務的監(jiān)督較為單一，基本停留在對納稅人的舉報稅務機關不查處和稅務人員不廉潔行為方面。

（四）納稅服務培訓方式比較單一

業(yè)務培訓內(nèi)容主要以征管業(yè)務知識為主，培訓方式主要以理論培訓為主，業(yè)務“實戰(zhàn)”性的培訓很少，培訓與工作相結(jié)合的程度不高。培訓的層級不高，許多干部培訓后簡單地認為“笑臉相迎”、“熱情接待”就是納稅服務了，觀念只停滯于環(huán)境優(yōu)化、禮儀規(guī)范等較底的層面，資源整合、信息提速、權(quán)益保護等較高層面的建樹仍較少。

（五）綜合治稅的氛圍不夠濃厚

稅務部門與其他相關部門，如銀行、工商、公安等部門之間也缺乏溝通與聯(lián)系，致使相關部門的協(xié)稅護稅作用沒有得到充分的發(fā)揮，綜合治稅沒有形成多部門協(xié)作的合力，嚴重制約了納稅服務社會化的發(fā)展進程。

三、優(yōu)化我國納稅服務工作的路徑

（一）轉(zhuǎn)變觀念，培樹納稅服務理念

通過開展換位思考的大討論，引導干部職工改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念，進一步簡化辦稅程序和有關審批手續(xù)，減少形式上的重復檢查、多頭檢查，強調(diào)稅收服務功能，不斷提高征管效率和質(zhì)量。稅務人員應淡化權(quán)力意識，增強服務意識，把搞好服務作為提高征管水平的重要手段，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟的服務。

（二）健全制度，完善納稅服務制度

按照建設服務型政府的要求，稅務機關要牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，促進納稅人自覺主動依法納稅，不斷提高稅法遵從度。建立和完善納稅服務工作規(guī)范、準則形成為納稅人服務的工作機制，不斷豐富納稅服務內(nèi)涵。提供多種辦稅途徑，使納稅人能有更多便捷經(jīng)濟的選擇。建立規(guī)范系統(tǒng)的納稅服務崗責體系，將納稅服務職責作為整體崗責體系的組成部分來建立。

（三）豐富手段，提高納稅服務能力

進一步推行“一窗式”服務，使得納稅人能夠把涉及稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報等方面的業(yè)務在一個窗口辦理完畢。拓展稅法宣傳渠道，建立稅法宣傳網(wǎng)絡，豐富稅法宣傳方式，將傳統(tǒng)的資料印刷宣傳與網(wǎng)絡稅法解讀、多媒體應用相結(jié)合。進一步推廣多元化申報方式和繳款方式。建立納稅人需求體系，提供個性化服務。

（四）建立機制，健全納稅服務監(jiān)督考核體系

在建立納稅服務質(zhì)量考核評價體系時，要根據(jù)事前制定的納稅服務計劃，建立一個綜合的業(yè)績管理制度，并將考核與獎勵措施掛鉤

篇3

你們好！

剛才，就在我準備上場的時候，有朋友擔心我怯場，原創(chuàng):就提醒我說：“待會兒你一站在臺上，就要目空一切、目中無人，就當觀眾不存在。”我知道她說的很有道理，但我卻不想這樣做，我寧愿緊張得渾身發(fā)抖，也一定要和我的朋友們實現(xiàn)眼神與眼神的交流和心靈與心靈的溝通！因為，對于給我鼓勵、為我加油的朋友們啊，我怎能不以真心相待？！朋友們，能再為我加加油油嗎？“掌聲響起來，我心更明白，你的愛將與我同在?！苯裉?，我演講的題目就是《稅收服務，與愛同在》。

我看到下面有同志在笑，或許是我的歌聲不夠優(yōu)美，讓您見笑；或許是同意我的演講觀點，您贊許的笑；也或許不以為然，您置之一笑。如果是后者，那我就要請問您了：我們都說“全心全意為人民服務”，這“全心全意”四個字，難道不包含著濃濃的愛心愛意嗎？反言之，如果沒有愛心愛意，您能做到“全心全意”嗎？說到這兒有朋友會問我了：照你這么說，我們要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務，前提就是要先愛上納稅人嘍？，，，您要這樣想，就把“愛”字理解得太狹隘啦！我說“稅收服務，與愛同在”！這個“愛”，不是小愛、情愛、一已之愛，而是大愛、是博愛，是對稅收事業(yè)的鐘愛，更是對納稅人發(fā)自內(nèi)心的關愛。

咱們先來說說對稅收事業(yè)的鐘愛。我們經(jīng)常掛在嘴邊的“干一行，愛一行”說的其實也是同樣的道理。英國諺語說：“事業(yè)是生命的鹽”，說出了“干一行”的重要性；蘇聯(lián)的高爾基說：“事業(yè)應該歡笑著去做，事業(yè)可不喜歡沉悶”，說出了“愛一行”的必要性。有了“干一行”的動力，再加上“愛一行”的熱情，那我們每個人都會為了事業(yè)而孜孜進取、上下求索；會為了事業(yè)而不斷豐富自己、完善自己、超越自己；會為了“善其事”而不斷“利其器”。這會兒，可能又有朋友會想了：這好象和稅收服務沒有多大關系呀？那就請您設想一下，如果沒有對稅收事業(yè)的鐘愛，沒有對職業(yè)技能的探求，沒有掌握一定的“真本領”和“硬功夫”，在面對納稅人咨詢時“一問三不知”；在為納稅人辦理涉稅事宜時效率低下、差錯不斷，把人家等得是火燒眉毛、焦頭爛額，那哪怕您笑得是艷若桃李，喊得是甜甜蜜蜜，端上來的是“龍井茶”，遞上來的是“大中華”，那又能說是為納稅人提供了優(yōu)質(zhì)服務嗎？因此，鐘愛稅收事業(yè)，不斷提能強技，就是在不斷提高為納稅人服務的能力，不斷提升為納稅人服務的水平，不斷提純?yōu)榧{稅人服務的質(zhì)量。您說，這關系還小嗎？

再來說說對納稅人的關愛。這一點估計大家都不難理解。因為，如果沒有關愛之心，雖說你也具備為納稅人服務的能力了，但你的神情是淡漠的、你的笑容是勉強的、你的語言是冰冷的、你的行為是機械的……您說，這樣的“服務”能讓納稅人“舒服”嗎？因此，做好稅收服務的前提就是要關愛納稅人，并且要是發(fā)自內(nèi)心深處的、真真切切的關愛。這一點，說來容易做來難。在長期的征納過程中，稅務干部扮演著管理者和執(zhí)法者的雙重角色，在思想上、行為上都體現(xiàn)著一定的優(yōu)越性。因此，提起服務納稅人、關愛納稅人，或許有不少同志還轉(zhuǎn)不過這個彎兒來、還磨不開這個面子來。但是，您想想，中國都已經(jīng)了，我們的思維怎么還能停留在封建時代的“官本位”上呢？如果說“非歧視原則”是的基石，那么，“權(quán)利與義務平衡原則”則是的最大特點。在中國加入，特別是在新《稅收征管法》及《實施細則》頒布后，作為我們稅務部門，就有了法定義務和責任來優(yōu)化服務質(zhì)量，提高服務水平。“全心全意為納稅人服務”更是由以前僅僅出于道義的“我應該”變成了現(xiàn)在法律規(guī)定的“我必須”！況且，從另一方面說，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，納稅人是市場經(jīng)濟的主體，是國家稅收的源泉，是社會財富的直接創(chuàng)造者，說納稅人是“新時期最可愛的人”一點兒也不為過。那么，對于“最可愛的人”，我們又怎能不激發(fā)出發(fā)自內(nèi)心的關愛呢？“贈人玫瑰，手有余香”，給納稅人以最真切的關愛，我們得到的，將不僅僅是心靈的凈化和境界的升華……

因此，有了對稅收事業(yè)的鐘愛和對納稅人發(fā)自內(nèi)心的關愛，我們就一定能把“為納稅人服務，我該怎么做？”這個問號給拉直，拉成一幅幅充滿了溫馨、關懷、親切、平等和理解的美好的稅收服務藍圖，那就是，納稅人朋友，當您走進辦稅服務廳，那優(yōu)美的納稅環(huán)境、甜美的招呼問候、先進的服務設施、公開的辦稅程序，形成了您辦稅的“綠色通道”。原創(chuàng):在這里，您所詢問的第一位稅務人員，將會對您負責到底，直至問題解決，這，是我們?yōu)槟峁┑摹笆讍栘撠煼铡?；您的所有涉稅事宜，我們都為您在一個窗口全部解決，避免您奔波勞累之苦，這，是我們?yōu)槟峁┑摹叭苄鸵淮笆椒铡?；當申報期來臨，您還可以端坐于微機面前，鼠標輕輕一點，申報資料便跨越時空，“飛”到了稅務部門，這，是我們?yōu)槟峁┑摹岸嘣陥蠓铡薄鼈?，和限時服務、延時服務、預約服務、上門服務、提醒服務等等，一起架起了一座橋，一座通向納稅人心靈的橋！

篇4

一、建設“服務型稅務”是建立“公共服務型政府”的必然選擇

經(jīng)濟全球化對公共行政的管理水平和質(zhì)量提出了更高的要求。黨的十六大明確提出，要“建立公共服務型政府”。稅務機關作為肩負聚斂國家財政收入職能的行政部門，有必要對自身角色與職能進行重新審視并加以調(diào)整，以順應公共行政的發(fā)展要求，現(xiàn)階段，其首要任務是全力建設服務型稅務。

近些年來，納稅服務已經(jīng)成為世界西方發(fā)達國家現(xiàn)代稅收征管的發(fā)展趨勢。有很多西方國家把“稅務局”把稱謂改為serviceoffice，即服務辦公室；把“納稅人”改稱client，即客戶；把“稅收行政管理”改稱business，即經(jīng)營。隨著我國與國際接軌進程的不斷加快，我國的稅收行政也必然要與“服務”——這一國際理念緊密結(jié)合在一起。從這個角度看，為納稅人服好務是稅收工作的一項重要內(nèi)容，也是稅務機關義不容辭的責任，更是服務行政的核心。十六大要求要進一步轉(zhuǎn)變政府行政職能，改進行政管理方式，大力推行電子政務，努力降低行政成本。這就要求作為政府重要職能部門之一的稅務機關，必須在建立服務型政府的大框架下，努力構(gòu)建“服務型稅務”體系。我國稅收“取之于民，用之于民”，國家依靠政治權(quán)力，以提供公共產(chǎn)品和公共服務為目的而征稅，納稅人為購買國家公共服務產(chǎn)品而繳稅，稅收的本質(zhì)歸根結(jié)底體現(xiàn)為為人民服務。在這種特殊的供求關系下，應該確立把納稅人視為稅務行政部門“顧客”的觀念，將“顧客”作為關注焦點，并努力為“顧客”提供優(yōu)質(zhì)服務。應當說，建設“服務型稅務”不但符合社會主義稅收本質(zhì)，而且是社會主義政治文明發(fā)展的必然要求。

國家稅務總局也曾明確表示，稅務管理觀念要由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本上相信納稅人能夠依法納稅”轉(zhuǎn)變，稅收征管工作也要從“監(jiān)督打擊型”向“管理服務型”、“執(zhí)法服務型”轉(zhuǎn)化，這是今后稅收工作的基本方向。稅收實踐也證明，優(yōu)化納稅服務，能夠提高納稅人自覺納稅意識，從而能動地促進稅收征管效能的提高。“服務型稅務”就是要建立一種征稅人積極主動地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務，納稅人更加自覺、主動、積極地誠信納稅的良性互動的新型稅收征納關系。由此可見，建設“服務型稅務”是新時期治稅思想的核心內(nèi)容，是建立“公共服務型政府”的必然選擇。

二、構(gòu)建“服務型稅務”應遵循的主要原則

（一）管理與服務并重，側(cè)重服務的原則

在稅收行政實踐中，要徹底轉(zhuǎn)變監(jiān)督與被監(jiān)督、管理與被管理的陳腐觀念，樹立主動服務與讓被服務者滿意的新型理念，努力為納稅人提供全方位、多角度、深層次的納稅服務。對納稅人確由客觀原因產(chǎn)生的錯繳、少繳、漏繳稅款等問題想辦法給予及時幫助，在政策允許的范圍內(nèi)寬容對待，盡量避免合減少可能給他們帶來的損失。以納稅人是否滿意作為檢驗稅收工作的標準，將熱情服務寓于管理過程的始終，以主動服務最大限度地減少征納雙方的沖突，逐步建立良性互動的新型征納關系。

（二）征納雙方地位對等，尊重納稅人權(quán)利的原則

要徹底改變在以往稅收行政實踐中形成的征納雙方地位不對等，征收方地位高于納稅方的現(xiàn)實局面。80年代以來，許多西方國家對納稅人權(quán)利更加重視。由于長期受計劃經(jīng)濟的影響，在我國，納稅人權(quán)利受重視的程度較之西方國家還遠遠不夠。因此，我們在稅收行政過程中，應當充分尊重納稅人的權(quán)利，始終堅持征納方地位對等的原則，既不能只強調(diào)納稅人的義務，無故損害納稅人的權(quán)利，也不能過分地強調(diào)納稅人的權(quán)利，而影響稅務機關的管理職能。結(jié)合現(xiàn)階段稅收行政的實際狀況，我們應當把尊重納稅人權(quán)利放在首要位置，使納稅人的權(quán)利得到更好的保護。

（三）廉潔高效行政，降低納稅人遵從成本的原則

納稅人的遵從成本主要包括辦理納稅事宜的費用和時間耗費，以及稅務管理（包括稅務稽查）給納稅人帶來的心理影響。以前，人們對納稅人的遵從成本關注較少，事實上，對納稅人而言，遵從成本與其支付的稅款一樣，也是一種經(jīng)濟負擔，而且納稅人對遵從成本的抵觸心態(tài)遠大于正常稅款的支付。從本質(zhì)上說，納稅人的遵從成本是一種社會損失。建立服務型稅務，就是要不斷提高稅收行政效率，大力降低包括納稅人遵從成本在內(nèi)的各項稅收成本。

（四）加速信息網(wǎng)絡建設，科技興稅的原則

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得納稅人數(shù)量越來越多，征納關系、納稅情況也越來越復雜，傳統(tǒng)的以人為主的粗放型征管方式已無法適應新形勢下稅收工作的需要。這就要求稅務機關必須建立以稅收專業(yè)化為內(nèi)容，以稅收信息化為支撐的現(xiàn)代稅收征管平臺，以滿足新時期稅收行政的需要，從而實現(xiàn)構(gòu)建“服務型稅務”的目標。

三、構(gòu)建“服務型稅務”的主要措施

（一）轉(zhuǎn)變管理思路，樹立服務理念，是構(gòu)建“服務型稅務”的前提

建設“服務型稅務”，實際上是要構(gòu)建起一種以側(cè)重“服務”取代側(cè)重“管制”的稅收管理模式。其主旨是稅務機關徹底扭轉(zhuǎn)過去那種以命令、指揮、管制為主導的傳統(tǒng)理念，確立以納稅人為服務客體，努力“讓顧客滿意”的新型理念。一是要樹立“納稅人至上”的意識。服務行政理論要求稅務部門在稅收工作中不能只考慮如何方便自己，而應更多地考慮到納稅人對稅務機關的合理期望和合法要求，要考慮到如何最大程度地方便納稅人，自覺地為納稅人主動提供積極、優(yōu)質(zhì)、高效的服務。二是要樹立“全員服務”意識。納稅服務不僅僅是專門征稅機構(gòu)和稅收一線人員的事情，而是稅務機關全體稅務干部都應參與的一項重要工作?！胺占{稅人”應當貫穿于整個稅務工作的始終，每個稅務人員都有責任和義務為納稅人提供使其感覺滿意的涉稅服務。

（二）完善服務規(guī)范，健全監(jiān)督制度，是構(gòu)建“服務型稅務”的重要保障。

完善服務規(guī)范要著重解決好三個問題，為科學服務、公平服務、充分服務創(chuàng)造條件。一是要解決好稅收制度優(yōu)化的問題，體現(xiàn)稅收公平。稅收作為調(diào)控國民收入分配的重要手段，必須圍繞公平與效率的目標，不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。當前，我們一方面要逐步實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)變，積極鼓勵和支持生產(chǎn)性投資和技術革新 ；另一方面，要下大力氣做好內(nèi)外資企業(yè)所得稅政策統(tǒng)一后的貫徹落實工作，全面降低企業(yè)稅負，消除因政策性、壟斷性和其它因素帶來的利差，切實解決稅負不公的問題。在稅收制度的制定和完善中，應當逐步推行聽證制度，廣泛聽取納稅人以及社會各階層人士的意見、建議，使稅收政策的制定更加科學合理。二是要解決好稅收的法治化問題，體現(xiàn)執(zhí)法公平。稅務機關應始終將“依法治稅”作為稅收工作的基本出發(fā)點和落腳點，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，實行法治化管理，切實做到不濫用自由裁量權(quán)，主動接受法律約束和監(jiān)督，注意維護納稅人合法權(quán)益。三是要解決好服務制度化問題，體現(xiàn)服務公平。稅務機關必須建立健全一整套行之有效的納稅服務的規(guī)章制度、工作流程、考核管理辦法和內(nèi)部監(jiān)督管理規(guī)范，既要體現(xiàn)出誠信服務的現(xiàn)代公仆形象，又要體現(xiàn)出協(xié)調(diào)高效的現(xiàn)代公共管理者形象。要統(tǒng)一組建為納稅人服務的職能機構(gòu)，如成立納稅人服務中心，列入機構(gòu)編制，規(guī)范機構(gòu)運作行為。建立和完善“假日服務”、“延時服務”、“預約服務”、“限時辦結(jié)”、“首問負責制”、“查前告知”、“稽查準入”等各項必要的服務制度。要實行服務承諾與稅收行政透明的制度，切實維護納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。健全監(jiān)督制度，一方面要在加強日常監(jiān)督檢查的同時，充分發(fā)揮特邀監(jiān)察員等形式的外部社會監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)、糾正稅務機關執(zhí)法和納稅服務工作中存在的問題。另一方面要堅持內(nèi)部責任追究制度。對違反納稅服務規(guī)章制度的人員要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容、標準和形式進行嚴肅處理，絕不姑息遷就。

（三）建立服務機制，完善服務體系，是構(gòu)建“服務型稅務”的重要手段

要徹底實現(xiàn)管理模式從打擊型向服務型轉(zhuǎn)變，就要優(yōu)化服務方式，努力實現(xiàn)由以前文明用語、限時服務等淺層次服務向深層次的“三公一簡”轉(zhuǎn)變，即向公平稅收負擔、公平稅收執(zhí)法、公平稅收優(yōu)惠，簡化辦稅程序和手續(xù)等深層次服務轉(zhuǎn)變。在服務手段上，要實現(xiàn)由傳統(tǒng)的面對面服務向依托信息化手段，實行網(wǎng)絡服務、專線電話服務等電子服務方式轉(zhuǎn)變，同時注重引導和發(fā)揮社會中介機構(gòu)作用，實行稅務行政服務與稅務服務相結(jié)合，構(gòu)建完善的稅收服務體系。一是積極推行“全程辦稅服務”。根據(jù)工作實際，設置全程辦稅服務窗口，確定簡便的全程辦稅服務事項的受理范圍和工作模式，減少審批環(huán)節(jié)、簡化審批程序，最大限度地方便納稅人。二是增強服務內(nèi)容的針對性，使服務在普遍化基礎上兼顧個性化。主要是對企業(yè)進行細致的分類，針對不同特點和需求提供不同的特色服務，突出納稅服務的針對性、科學性和方法的藝術性，不斷滿足納稅人個性化服務需求，實現(xiàn)“辦稅服務零距離、辦稅質(zhì)量零差錯、服務對象零投訴、辦稅程序零障礙”，全面提高稅務機關的服務質(zhì)量和水平。例如：在征期前向相關企業(yè)免費郵寄納稅申報程序、稅款計算方法、相關稅收政策等宣傳材料。三是不斷提升納稅服務的信息化水平。以稅收業(yè)務流為主線設計搭建電子稅務的網(wǎng)絡平臺，為納稅人提供無縫隙、全天候的“一站服務”或“無站服務”，使納稅人足不出戶或只需到一個地方就可把涉稅事項快速辦理完畢。四是積極開展提醒服務。對納稅人在納稅過程中容易出現(xiàn)的紕漏、問題和有明確時限規(guī)定的涉稅事項，堅持做到宣傳在先、提醒在先。

篇5

近年來，我們**國稅系統(tǒng)把流程再造理論引入稅收管理領域，不斷地推進稅收管理革命，取得令人矚目的成就，于此同時，根據(jù)總局、省局的征管改革目標、思路，并結(jié)合流程再造理念和信息化應用的需求，在全市國稅系統(tǒng)進行縣局征管實體化建設的嘗試。

所謂縣局征管實體化，就是把過去作為基層領導機關的縣局和過去具體負責征收征管的分局、鄉(xiāng)所進行層級壓縮，精簡以往的機關機構(gòu)，歸并內(nèi)部相關事務，壓縮中間層次的管理人員，，讓更多的人充實到征、管、查一線，縣局成為直接負責稅收征收管理（包括稽查等）和為納稅人服務的基層稅務部門。

縣局實施征管實體化后，除稽查局外，所有的內(nèi)設科室都不具備執(zhí)法主體資格，一個公章對外，便于從總體上規(guī)范執(zhí)法，可以最大程度地避免稅務行政復議和稅務行政訴訟。

一、縣局征管實體化的初步嘗試情況

2002年起，市局部署實施的稅收流程再造和新一輪機構(gòu)改革，使縣級國稅局已具備了實體化的雛形。我縣從2002年11月份開始，撤銷所有全職能分局，成立稽查局和11個相關科室，在城區(qū)設置一個辦稅服務廳，納稅人找稅務機關辦理事務都到辦稅服務廳來辦理，稅務機關找納稅人由調(diào)查執(zhí)行機構(gòu)來執(zhí)行。企業(yè)全部實行網(wǎng)上納稅申報，雙定戶實行稅款預儲，劃卡繳稅，零散稅源委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、辦事處代征，從而更加有效地對稅源實行控管，降低了稅收成本，提高了工作效率，方便了納稅人。具體體現(xiàn)在：

（一）實現(xiàn)人力資源最大化。由于打破了原有的機關、基層層級，使得人力資源調(diào)配使用的機制顯得非常靈活、便捷，可通過部門掛鉤、科室結(jié)對等方式，實現(xiàn)人員互動，優(yōu)勢互補，實現(xiàn)人力資源最大化。

（二）實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化?？h局將原來征管科、稅政科等業(yè)務科室擔負的職能推向前臺即管理一科，使納稅人向國稅機關申請辦理的涉稅事宜，全部歸并到辦稅服務廳統(tǒng)一受理。同時，按照“一窗式”管理的要求，對辦稅服務廳內(nèi)部窗口進行了調(diào)整，對納稅人實行一窗受理、全程服務。辦稅服務廳實體化后，首先得到加強的就是基層專業(yè)化稅源管理力量。

（三）實現(xiàn)征管職能科學化。明晰征、管、查職責，嚴格崗責體系，加強銜接，形成合力；組織實施前后臺職能分離，辦稅服務廳作為前臺以事務為主，不斷擴展功能，擴大即時辦理事項的范圍；管理部門作為后臺實行專業(yè)化分工管理和動態(tài)監(jiān)控管理，強化前后臺及內(nèi)部相關部門之間的工作銜接和協(xié)調(diào)。

（四）實現(xiàn)征管流程規(guī)范化。按照精確、細致、深入的要求，依據(jù)對納稅人管理的信息流，統(tǒng)一、規(guī)范征管流程，實施有效的內(nèi)部管理控制，透明和優(yōu)化工作評價標準，不斷提高管理效率。

（五）實現(xiàn)征管手段現(xiàn)代化。充分發(fā)揮計算機依托作用，全面實施“一戶式”存儲，實現(xiàn)征管信息和數(shù)據(jù)資料的集中采集、集中處理和信息共享。整合信息資源，提高信息處理能力，搞好為納稅人服務的信息平臺建設，最大限度地提升稅收管理水平。

（六）實現(xiàn)征管水平高效化。全面推進“一窗式”管理、“一站式”服務，統(tǒng)籌管理與服務、執(zhí)法與服務的協(xié)調(diào)發(fā)展，建立健全有效的稅源管理機制，并堅持以人為本、以能為本的現(xiàn)代管理理念，加強對稅務干部的教育、培養(yǎng)和管理，不斷增強征管工作的效能。

二、當前縣局征管實體化運行過程中存在的不足

應該說我縣的稅收征管實體化工作取得了一定的成績，但根據(jù)二年來運行的情況看，也尚有一些不足之處，如部分業(yè)務銜接不暢，機構(gòu)設置尚有合并的空間等等，尤其是漣水“2.26”皮革案件的發(fā)生，暴露了我們管理工作中存在的漏洞和不足之處。因此，結(jié)合我局的工作實踐和我縣稅收環(huán)境，我們認為有必要進一步理順、整合有關業(yè)務，調(diào)整部分機構(gòu)職能，以便縣局征管實體化在“科學化+精細化”的管理模式中發(fā)揮更大的效能。

目前信息中心的主要工作都是由辦稅服務廳來完成，或者說由辦稅服務廳來完成這些工作更方便、更快捷。所以建議撤銷信息中心，將信息中心的工作轉(zhuǎn)到辦稅服務廳。

納稅評估部門常常需同調(diào)查執(zhí)行機構(gòu)人員聯(lián)系以尋找評估源，建議撤銷納稅評估部門，將其業(yè)務轉(zhuǎn)到調(diào)查執(zhí)行機構(gòu)（大企業(yè)管理科），根據(jù)專業(yè)化+精細化的要求，建議按企業(yè)類型將調(diào)查執(zhí)行機構(gòu)分為一般納稅人（大企業(yè)管理科）、小規(guī)模納稅人（含雙定戶）按屬地原則即漣城、漣東、漣西劃分為三個管理科

鑒于政策法規(guī)科與監(jiān)察室都有執(zhí)法監(jiān)察和執(zhí)法檢查的職能，也為了更好地實施執(zhí)法監(jiān)督，建議將政策法規(guī)科與監(jiān)察室進行合并，其業(yè)務也進行合并，檔案工作轉(zhuǎn)由辦公室統(tǒng)一進行管理。

按照總局在全國辦公室主任會議上的要求，辦公室在機關工作中應充分發(fā)揮“參謀助手、協(xié)調(diào)綜合、審核把關、運轉(zhuǎn)保障、督促檢查”的作用，建議將辦公室與服務中心合并，一則壓縮行政管理工作環(huán)節(jié)，二則減小行政職能部門的比重，辦公室與服務中心合并后將能更好地發(fā)揮其職能作用。

三、進一步推行縣局征管實體化的構(gòu)思

基于以上各種原因，縣局征管實體化的具體實施方案如下：設辦公室、人事教育科、法規(guī)監(jiān)察科、稽查局、咨詢受理核批科、大企業(yè)管理科、漣城管理科、漣東管理科、漣西管理科。各機構(gòu)的職能如下：

1、辦公室：負責處理局機關日常政務，起草年度及有關重要工作會議報告；組織開展稅收科研、進行工作調(diào)研，為全局性工作提供決策建議；負責重要事項的督查督辦及辦公制度的制訂和實施；負責政務信息、秘書事務、文書檔案、、保密、提案辦理及有關重要會議的組織工作；負責組織稅收宣傳工作；負責機關辦公自動化工作；負責年度工作綜合考核。負責檔案接收管理工作。擬定局機關行政事務和后勤服務的規(guī)章制度并組織實施；負責管理局機關財務、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)；負責基建工作；負責水電氣設備、車輛的購置、使用、維修和管理；負責稅務服裝的制作和發(fā)放、辦公用品等物品的購置、保管和分配；負責生活保障、來賓接待、會議安排、環(huán)境衛(wèi)生、安全保衛(wèi)、社區(qū)工作。

2、人事教育科：制定全縣國稅系統(tǒng)人事管理制度并組織實施；負責機構(gòu)、編制、干部任免、調(diào)配、專業(yè)技術職務、勞動工資、人事檔案、人事統(tǒng)計等管理工作；負責對全縣國稅系統(tǒng)離退休干部管理和服務工作。負責全縣國稅系統(tǒng)思想政治工作、精神文明建設、基層建設；負責教育培訓的規(guī)劃和組織實施工作。負責全體職工醫(yī)療保健、計劃生育工作。

3、法規(guī)監(jiān)察科：負責調(diào)查研究、處理、反饋國家稅收政策、法規(guī)、規(guī)章在貫徹執(zhí)行中的有關問題；承辦稅收規(guī)范性文件的核稿工作；負責稅收業(yè)務的協(xié)調(diào)和法律事務；負責稅務執(zhí)法責任制的制定和貫徹落實；對本系統(tǒng)依法行政情況進行監(jiān)督檢查；配合國家審計部門做好審計工作；負責稅務行政訴訟、行政復議和重大稅收案件的審理；承辦稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的清理、鑒定及匯編工作；負責政策法規(guī)培訓。負責全縣國稅系統(tǒng)行政監(jiān)察和黨風廉政建設工作；查處國稅機關和工作人員違紀違法案件，辦理有關人民來信來訪；負責與檢察等司法機關協(xié)調(diào)有關工作；負責執(zhí)法監(jiān)察和行風建設工作。

4、稽查局主要負責：偷逃騙抗稅收案件的查處。

具體負責：根據(jù)本部門掌握的信息，自主確立案源實施檢查；組織開展各類專項檢查；社會舉報、上級交辦和其他機構(gòu)轉(zhuǎn)辦的涉稅案件的查處；稽查案件的執(zhí)行；金稅工程協(xié)查事項的管理；稽查案件的審理，超過權(quán)限的移交法規(guī)監(jiān)察科或大要案審理委員會審理；應由司法機關處理案件的移送；其他稽查事項。

5、咨詢受理核批科：納稅人找稅務機關的涉稅事務的受理和有關涉稅審批事項的審核、審批，網(wǎng)絡與硬件的管理、軟件維護、數(shù)據(jù)增值利用、稅收計會統(tǒng)和稅收票證管理工作。

具體負責：接受納稅人的咨詢；處理稅收即辦事宜；進行稅收業(yè)務的審核審批；納稅申報的一窗式管理；納稅人提交的紙質(zhì)信息與電子信息一致性的審核；發(fā)票的核銷、發(fā)售與審核；管理活動中異常信息的分析處理；金稅工程數(shù)據(jù)的處理與上傳；涉稅事項的公告；其他受理核批事項，網(wǎng)絡管理，辦公自動化維護，硬件管理，征管信息系統(tǒng)、流程管理信息系統(tǒng)以及金稅工程技術支持等。

6、大企業(yè)管理科：對全縣所有一般納稅人實施綜合性日常稅收管理；政策法規(guī)以及管理制度、管理措施的宣傳輔導和貫徹落實，企業(yè)納稅評估，納稅信用等級評定，行業(yè)性稅收數(shù)據(jù)的深度分析與利用，稅收風險分析。

具體負責：落實責任區(qū)管理制度，綜合運用巡查、調(diào)查、核查、協(xié)查等方式及時了解、掌握一般納稅人登記情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況、財務會計核算情況、稅控裝置的使用情況等各種涉稅動態(tài)信息，及時分析和處理異常情況；增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、利息稅等所征管稅種的稅源、稅基管理，稅收收入計劃的執(zhí)行；上級文件明確列入每月必須評估納稅人的核查和處理，納稅申報的管理；納稅人報送的涉稅信息的真實性的審核；依納稅人申請和依職權(quán)啟動的涉稅事項的調(diào)查、檢查和核查；增值稅日常稽核；各種涉稅核批事項的事后管理性核查；稽查結(jié)果的協(xié)助執(zhí)行；企業(yè)所得稅的年終匯繳檢查；欠稅的管理；金稅工程、出口退稅、涉外稅收的協(xié)查；相關管理性涉稅文書的送達；發(fā)票、金稅卡等涉稅物品的收繳；稅收保全與強制執(zhí)行措施的實施；提示提醒、催報催繳、稅收宣傳輔導等服務性工作；其他管理事項。

分析納稅人行業(yè)性經(jīng)營特征，并以此確定本地區(qū)的行業(yè)稅負；研究各類行業(yè)、各種經(jīng)營方式的納稅人涉稅信息之間的邏輯關系；建立和不斷完善相應的數(shù)據(jù)篩選分析指標；自主確定評估對象，并對自主確定和外部提交的評估對象進行評估處理；根據(jù)需要對納稅人進行約談，或要求納稅人進行舉證；根據(jù)行業(yè)分析和個案評估的需要進行實地調(diào)查；納稅人納稅信用等級的綜合評定；重點稅源戶的分析監(jiān)控；其他納稅評估事項。

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【關鍵詞】稅務中介，一帶一路，作用

一、稅務中介對“一帶一路”建設的作用

（一）維護國家稅收利益，塑造企業(yè)良好形象。多國合作共謀發(fā)展雖然對我國經(jīng)濟發(fā)展有促進作用，但是隨著越來越多的跨國公司的相繼涌現(xiàn)，以及國外跨國公司進駐我國，避稅問題在所難免。稅務中介會在稅收征管體系中建立起一種雙向制約關系，是聯(lián)結(jié)稅收法律和社會公眾的橋梁和紐帶。稅務中介在處理企業(yè)涉稅業(yè)務的同時，為企業(yè)在國際上塑造一種積極繳納稅款、遵法守法的形象。因此，完善的稅務中介服務可以改善跨國投資環(huán)境，創(chuàng)造條件讓本國經(jīng)濟參與國際經(jīng)濟活動，提高我國的對外開放水平。稅務中介提供納稅服務已經(jīng)成為國際慣例，我國重視和發(fā)揮稅務中介組織的力量，順應國際潮流，為“一帶一路”建設創(chuàng)造有利條件。

（二）協(xié)助企業(yè)解決國際涉稅問題，防范涉稅風險。稅務中介本身職能包括解決企業(yè)的涉稅問題，但在“一帶一路”建設的過程中，更多地是幫助企業(yè)解決國際涉稅事務。國際涉稅事務往往需要稅務中介對與中國有稅收協(xié)定的條款進行專業(yè)解讀，使企業(yè)在國際貿(mào)易中按照國與國的稅收協(xié)定納稅。目前我國采用較多的稅收協(xié)定有《中新協(xié)定》、《OECD協(xié)定范本》和《UN協(xié)定范本》，稅務中介可以為企業(yè)提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的納稅服務，使企業(yè)在“一帶一路”建設中處理國際稅務問題沒有后顧之憂。

（三）為企業(yè)在國際稅務糾紛中構(gòu)筑與稅務機關的堅實橋梁?！耙粠б宦贰苯ㄔO過程中，企業(yè)走出去會面臨各種國際稅務糾紛，國與國之間有時沒有簽訂稅收協(xié)定或者很多問題在雙方稅收協(xié)定中沒有涉及，此時需要求助政府出面為企業(yè)與他國協(xié)商，避免企業(yè)雙重納稅。稅收中介應該為企業(yè)在國際稅務糾紛中構(gòu)筑與稅務機關的堅實橋梁，參與到國際協(xié)商中，展現(xiàn)其解決國際稅務糾紛的能力，并積極與稅務機關溝通，減輕企業(yè)在國際貿(mào)易中的稅款繳納負擔。

（四）參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定，增強企業(yè)國際競爭力。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展計劃的路線、原則、靈魂與綱領，指導企業(yè)下階段的發(fā)展計劃的實施，有時關系著企業(yè)的生死存亡。稅務中介負責企業(yè)涉稅領域，在企業(yè)進軍國外市場時，稅務中介會根據(jù)意向國家現(xiàn)行稅收制度的現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)屬性判斷哪個國家在稅收負擔上具有劣勢，再加上這些國家關于行業(yè)、投資的優(yōu)惠政策進行分析，為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)定提供依據(jù)，參與到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，使企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的制定更加精細化、明確化，按照戰(zhàn)略規(guī)劃展開行動，會增強企業(yè)國際競爭力，使企業(yè)在“一帶一路”建設中更穩(wěn)健地走出去。

（五）構(gòu)建國際化現(xiàn)代服務體系，引領、協(xié)助企業(yè)走向世界。發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)是我國實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的有效途徑，是提升我國綜合競爭力的重要舉措。構(gòu)建國際化現(xiàn)代服務業(yè)體系包括數(shù)字影視、網(wǎng)絡傳媒、遠程教育、電子商務、現(xiàn)代物流、IT信息服務等新興行業(yè)，依托信息技術、現(xiàn)代化科學技術和現(xiàn)代管理理念，以新型經(jīng)營方式和形態(tài)提供服務產(chǎn)品，具有信息和知識密集的特點。稅務中介是中介服務里比較特殊的服務種類，凡是跨國企業(yè)對國際涉稅服務都有需求，稅務中介可以協(xié)助企業(yè)理順境外稅收管理機構(gòu)，規(guī)范境外投資稅收管理，通過海外投資的稅收信息服務體系對企業(yè)進行引領，使企業(yè)走出國門，走向世界。

二、稅務中介應對“一帶一路”機遇的對策建議

（一）注重國際稅收人才培養(yǎng)，拓展國際稅務中介服務業(yè)務?！耙粠б宦贰睉?zhàn)略的提出對稅務中介行業(yè)來說是機遇也是挑戰(zhàn)，機遇在于為稅務中介行業(yè)提供了拓展國際業(yè)務的契機，挑戰(zhàn)是我國稅務中介大多數(shù)業(yè)務均是國內(nèi)業(yè)務，存在規(guī)模小、業(yè)務范圍較窄的問題，尤其是缺乏處理國際稅務問題的業(yè)務人員。基于這樣的機遇和挑戰(zhàn)，稅務中介需要注重國際稅收人才的培養(yǎng)，積極拓展國際稅務中介服務業(yè)務。同時，國際業(yè)務拓展是稅務中介正式進入國際市場的渠道，需要機構(gòu)積極尋求機會，并充分展示各自的特點和專業(yè)技能，為稅務中介行業(yè)能夠在“一帶一路”建設中參與國際合作提供可能。

（二）加強與其他國家稅務中介機構(gòu)的合作，謀求雙贏。在“一帶一路”建設進程中，跨國企業(yè)進行國際交易日益增多，合作的國家范圍也在逐步擴展，基于稅務中介機構(gòu)的現(xiàn)狀是不可能有精力在“一帶一路”沿線各個國家安設機構(gòu)和人員來負責國外稅務中介業(yè)務，因此，只要在取得這些國家的服務資格基礎上，尋找其他國家稅務中介機構(gòu)進行合作，或者直接以交易形式委托他國稅務中介機構(gòu)辦理相關業(yè)務，這樣不僅可以使稅務中介以有限的資源開展更多的業(yè)務服務，而且為以后業(yè)務拓展奠定了基礎。

（三）建立行業(yè)國際稅務信息交流平臺，團結(jié)力量共謀行業(yè)發(fā)展?！耙粠б宦贰睉?zhàn)略為稅務中介行業(yè)提供了一個國際平臺，國際稅收業(yè)務處理過程復雜，而且我國稅務中介機構(gòu)因競爭關系的存在致使一些國際稅務信息各屬己有，在處理國際稅收業(yè)務時各稅務中介機構(gòu)會花費大量時間進行一些重復的前期工作，這樣會導致人力資源浪費的問題?；谝陨蠁栴}，由行業(yè)協(xié)會組織建立國際稅務信息交流平臺是必要的，各稅務中介機構(gòu)可以通過信息交流了解其他中介機構(gòu)處理過的業(yè)務類型、業(yè)務對象所屬國家等信息，雙方在平臺下溝通協(xié)商進行交易，花費少許代價完成一些前期資料的搜集。因此，通過建立行業(yè)國際稅務信息交流平臺，可以促進稅務中介行業(yè)的整體發(fā)展。

參考文獻：

[1]蔣希蘅；程國強.“一帶一路”建設的若干建議[J].西部大開發(fā)，2014年10月，（10）.

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納稅服務是稅收征管工作的重要基礎，抽象地說就是稅務人員向納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的各項涉稅服務。具體來說就是稅務機關與納稅人融洽征納之間 “魚和水” 的關系；是優(yōu)化稅收環(huán)境、促進地方經(jīng)濟發(fā)展的科學要求，是落實“十七”大的精神落腳點；也是稅務部門和稅務干部義不容辭的責任。如何搞好納稅服務工作是當前稅務工作的重中之重，上級稅務部門應著力減輕基層稅務部門額外的工作負擔和減輕納稅人不必要的辦稅負擔，以納稅人為中心，以提高稅法遵從度為目標，以流程為導向，充分依托信息化手段，改進納稅服務工作，切實維護納稅人合法權(quán)益，構(gòu)建和諧的稅收征納關系，做到執(zhí)法規(guī)范、成本降低、社會滿意，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。

一、當前基層稅務部門納稅服務工作存在的問題

1、服務意識明顯的不到位。重管理輕服務的思想仍然存在，服務中雖然很少有生、冷、硬、頂?shù)默F(xiàn)象，但辦事拖拉、行為不規(guī)范、服務不到位現(xiàn)象仍然存在。個別人本身對稅收政策及相關規(guī)定沒有全面準確地理解，也不能主動、及時通過多種方式和途徑加以落實，在支持幫扶納稅人方面潛力沒有完全發(fā)揮出來。

2、稅務人員與納稅人溝通不暢。在稅務干部業(yè)務素質(zhì)參差不齊、人均管戶超量，稅收政策更新較快、納稅人配合程度不高等多種因素交叉影響下，征納之間溝通渠道不暢通。一方面使稅務部門難于準確掌握納稅人相關信息，影響稅收征管、執(zhí)法和服務效果；另一方面納稅人因缺少政策知識或是憑經(jīng)驗辦稅，往往因準備不充分而被拒絕辦稅。

3、稅收政策服務落實不到位。一方面稅務部門側(cè)重于宣傳形式，宣傳資料固定單一，政策公開內(nèi)容偏重于法律政策原文，缺少對法律條文進行結(jié)合實際的解釋說明。法律政策是宣傳到納稅人那里了，由于不同人對稅法的某些基本條款有著不[！]同的理解，落實后必然有不同結(jié)果。納稅人通過學習法律條文并不能避免過失犯錯，使得宣傳落實不到位。另一方面納稅人缺少主動意識，對稅務部門提供的服務不夠關注，只有在涉及自己利益時才發(fā)現(xiàn)對知之甚少，不足為用，使實際宣傳效果并不理想。

4、職能部門管理服務不佳。從分工上講，稅收管理員主要負責對具體納稅人的管理，職能部門應及時收集靜態(tài)稅源資料信息，分析影響動態(tài)稅源的因素，研究稅收政策執(zhí)行中存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，及時制定應對措施，防范稅源流失。但目前職能部門存在信息收集不及時、不系統(tǒng)，應對不及時，措施沒有針對性，溝通渠道不暢，相互推諉等問題。

5、基層服務力量相對力不從心?，F(xiàn)在各地經(jīng)濟不斷在發(fā)展，各類管戶增長較快，管理力量相對弱化。有的地方人力資源分配不盡合理，有的基層機構(gòu)設置與稅源分布狀況不相適應，有的分工不合理，將稅源管理的職責全部交給了稅收管理員，在征收任務繁重的情況下，對稅源管理就會力不從心。

二、剖析納稅服務工作不到位的原因

1、服務與征管沒有形成合力，影響辦事效率。一是由信息技術服務滯后造成。就申報納稅而言，大量的納稅人需依靠批量扣稅和上門申報等方式申報納稅，但是由于作為獨立的系統(tǒng)的征管軟件與相關協(xié)助部門沒有信息共享，加上信息技術保密及銜接等后臺服務原因，問題、錯誤還時有發(fā)生；并且征管軟件應對的是普遍性問題，對于各地運行中出現(xiàn)的個性化問題只能分別逐個解決。二是由崗位職責錯位造成。一個環(huán)節(jié)崗位職責的服務缺位必然造成另一個崗位職責的服務越位，越位的工作崗位勢必增加工作量，從而引發(fā)服務質(zhì)量和效率不高問題。三是審核（批）授權(quán)原因。對納稅人提請的涉稅審核（批）事項，最了解實際情況的是其管理部門。由于授權(quán)原因，管理部門對經(jīng)過詳細調(diào)查審核后確定符合審核（批）規(guī)定的事項只能逐級上報而不能及時做出處理，這也導致一些涉稅事項辦理效率不高。

2、稅務干部整體素質(zhì)不適應納稅人的需求。一是管理人員責任意識不強。把公務員當作管理者而沒有當作服務員去定位，存在著要求納稅人履行義務多而保護納稅人權(quán)利少、行使權(quán)力多而承擔責任少、硬性管理多而主動服務少的現(xiàn)象。認為了解和學習稅收政策是納稅人自己的事情，沒有要求自身將更多的精力投放到理解法律政策條文、了解納稅人實情和提醒輔導方面，服務方式主要是應對上級部署和納稅人提問，再加上納稅人的維權(quán)意識和納稅意識較為淡薄，征納雙方在權(quán)力義務上并不對稱。二是有政策落實不到位的情況。強化征管以及征管信息化的前提是各種政策宣傳落實到位，目前征納雙方的人員素質(zhì)、主動意識、配合意識、責任意識等都不同程度的影響了政策落實，稅務部門搭建的各種服務平臺還沒有全面發(fā)揮宣傳、指導、咨詢、服務及辦稅功能，征管與服務在一定程度上存在脫節(jié)問題。

3、納稅服務缺少科學的監(jiān)督考核措施?？茖W的考核標準，是全面衡量一個人德能勤績的重要基礎和前提條件。征管與服務是稅收工作互相依賴、互相依存的兩個方面，是不能分割的統(tǒng)一體。每年我們都按照規(guī)定和上級要求，圍繞全年工作實際制定考核方案和細則，從服務體系、基本原則、稅務機構(gòu)、納稅公開、服務方式形式等方面進行考核，但對稅收征管和稅收執(zhí)法的考核沒有納入納稅服務體系，考核工作沒有深入到每個崗位、每項業(yè)務的全過程，許多有關納稅服務事項的實質(zhì)性工作因脫離征管而缺乏有效的監(jiān)督考核，只觸及外在表現(xiàn)形式而未深達實質(zhì)的考核，不能調(diào)動深化服務的積極性和主動性。

三、幾點建議：

1、建立崗責體系，使服務與征管緊密結(jié)合。明確各個崗位的職責、任務、權(quán)限，解決誰來做、做什么、怎么做問題，對做的怎么樣給出評價，樹立并獎勵先進典型，營造爭先創(chuàng)優(yōu)的良好氛圍。一是從深層次服務。按照每項稅收工作業(yè)務的流程，合理設定各工作環(huán)節(jié)職責任務，業(yè)務范圍和服務標準，使每一項工作都有具體的考核依據(jù)。二是強化信息技術服務。選擇信息技術實力雄厚的合作伙伴比如銀行，擴大服務輻射范圍，使申報納稅不受時間、空間、技術及技術銜接等問題影響。三是下放審批權(quán)限。上級局重點抓調(diào)度、抓監(jiān)督、抓糾正，而把能夠放手的權(quán)限盡可能下放到縣市局，從而縮短審批時限，提高辦事效率。

2、加強干部隊伍整體素質(zhì)建設。管理者要善于運用“鲇魚效應”，始終保持各個崗位抓服務、講服務、開展服務的主動性和積極性，增強服務工作的活力；要善于運用“木桶理論”，努力營造團隊精神，抓好部門之間、個人之間的配合和協(xié)調(diào)，使納稅服務全面提高。一是切實提高服務意識。通過學習 教育，正確認識和領會開展納稅服務的重大意義，明確納稅服務的內(nèi)容和任務，切實增強做好納稅服務工作的主動性和積極性。二是擺正與納稅人之間的位置。要端正思想觀念，擺正征納雙方位置。認識到服務是一種公共產(chǎn)品，是一種心態(tài)，更是一種責任；納稅人繳納稅收，理應受到尊重和享受稅務機關提供的納稅服務。稅務機關要增強服務的主動性，學精學透法律政策規(guī)定。業(yè)務管理部門及時將法律政策條文逐條進行講解和編撰宣傳資料；直接面向納稅人的管理人員要加強宣傳傳遞，并將納稅人理解上的不同意見及時反饋回來，避免因理解歧義而導致落實出錯。三是培養(yǎng)精湛的工作技能。納稅人需要的不僅是微笑，更主要的是解決問題?，F(xiàn)實中凡是征管水平高、服務質(zhì)量好、受到納稅人尊重以及有震懾力的征管人員，基本都是業(yè)務精通之人。因此培養(yǎng)稅務管理人員精湛的工作技能有利于與納稅人進行近距離溝通，幫助納稅人解決實際問題；只有具備精湛的工作技能，才能把納稅服務不斷提高到新的境界。

3、建立科學的納稅服務考核評價體系。根據(jù)不同崗位，不同的工作標準建立不同的績效評估系統(tǒng)，用以評價個人的工作、部門的成績，形成了一種自我考核、內(nèi)外部考核、相互考核的格局。這個體系應緊緊圍繞稅收征管和稅收執(zhí)法展開,至少包括四個方面考核內(nèi)容。一是考核組織結(jié)構(gòu)體系建設情況，重點考核納稅服務的組織領導和具體實施，這是保障納稅服務工作得以有效開展的基礎和前提。二是考核政策宣傳輔導情況，圍繞辦稅公開，廣泛運用各種宣傳、輔導、咨詢途徑和手段，滿足納稅人實現(xiàn)辦稅的各種事前需求，這是實現(xiàn)為納稅人服務的關鍵。三是考核業(yè)務辦理情況，每項稅收業(yè)務從接待受理開始，一直到涉稅事項辦結(jié)送達，都要通過信息系統(tǒng)進行跟蹤監(jiān)控，這是服務效率和質(zhì)量的最終體現(xiàn)。四是考核公平環(huán)境創(chuàng)建情況，通過普遍加強管理和對個體的重點整治，實現(xiàn)整體稅收環(huán)境的公平公正，這是實現(xiàn)稅收工作穩(wěn)步提高的客觀需要。

4、正確處理納稅服務體系在實際工作中的關系。納稅服務的目標十分明確，主要是為了提高納稅遵從度，同時節(jié)約稅收征納成本。目前，在實際工作中，辯證地處理好管理與服務的關系，做到管理與服務并重，切忌以一種傾向掩蓋另一種傾向，扎扎實實地履行好稅法賦予我們的法定權(quán)力和義務。在現(xiàn)階段不能引進把納稅人視為客戶的觀念，因為行政管理機關與商業(yè)經(jīng)營存在根本性區(qū)別。主要表現(xiàn)在：一是納稅服務網(wǎng)絡要依托現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)信息資源共享，并按方便納稅人辦稅的順序設計業(yè)務流程；二是優(yōu)化納稅服務的重點是納稅誠信較好的納稅人，對少數(shù)納稅遵從意識差，甚至有意偷稅逃稅的人，則集中精兵強將，進行稅收檢查，并依據(jù)相關的法律規(guī)定進行處罰。

篇8

近年來，納稅服務正在經(jīng)歷一個不斷提高、不斷完善的過程，納稅服務體系趨于規(guī)范，已基本涵蓋了涉稅業(yè)務的各個方面。但是，在實際工作中，納稅服務工作仍然存在著一些不容忽視的問題。

一、制約納稅服務發(fā)展的突出問題

（一）納稅服務理念有待突破。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，納稅服務工作日益重要，然而與納稅服務核心地位的確立相比，稅務人員的意識形態(tài)發(fā)展仍處于相對滯后的狀態(tài)，納稅服務意識依舊不強。一是稅務人員的思想觀念還沒有完全從“重執(zhí)法、輕服務”的官本位思想中脫離出來，“管戶”意識根深蒂固。由于暫未形成較為完善的納稅服務工作績效考核體系，部分稅務人員認為，作為與不作為一個樣，即便納稅服務已經(jīng)確立為核心業(yè)務之一，仍然沒有引起足夠重視。二是稅務人員對提高納稅人滿意度與稅法遵從度的關系認識不足。只有把納稅服務水平提高了，納稅人對稅收政策的掌握才能更加及時、準確，對涉稅事項的辦理才會更加明晰、順暢，納稅人的申報納稅行為就更加規(guī)范、統(tǒng)一。三是稅務人員的服務行為還沒有成為一種主觀意愿，缺乏主動服務意識，不能體現(xiàn)出“我要做”、“我愿做”，更多的服務行為還僅僅是“要我做”、“應該做”，強調(diào)的是一種約束和要求。

（二）納稅服務手段有待創(chuàng)新。盡管各級稅務機關在納稅服務方面進行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務廳的標準化建設、多元化申報方式以及服務承諾、政務公開等等，但很大程度上仍停留在表面上，服務層次和標準較低，服務手段仍亟待拓展。一是納稅服務工作沒能融入到稅務執(zhí)法和管理中，還未達到“在執(zhí)法中服務、服務中執(zhí)法、管理中服務、服務中管理”的高層次目標，多半還停留在辦稅服務窗口的水平上。二是在全省乃至全國稅務系統(tǒng)規(guī)范內(nèi)還沒有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務形式，已出臺的服務規(guī)范內(nèi)容比較籠統(tǒng)，執(zhí)行起來五花八門，特別是納稅人比較關心的涉稅流程，不同區(qū)域差別較大，具體措施的制定還不能真正滿足納稅人的要求。三是首問負責制、全程服務、預約服務等多項工作制度的落實還流于簡單化、表面化，甚至存在片面追求微笑服務的客觀形象，服務措施的發(fā)展缺乏潛力。

(三)納稅服務技能有待提高。納稅服務工作涉及面廣，貫穿于稅收征管的各個領域，由于稅務人員的責任心及個人素質(zhì)不同，造成服務態(tài)度、服務技能、專業(yè)水平參差不齊，很大程度上影響了征納關系。一是部分辦稅服務廳人員信息化系統(tǒng)操作不夠熟練，政策掌握有限，由于辦事效率低下、操作錯誤等原因?qū)е录{稅人多次跑、多頭跑的現(xiàn)象屢見不鮮。二是部分稅收管理員對稅收政策掌握不清，對納稅人的涉稅咨詢解釋不夠準確，稅法宣傳不及時、不到位，審批許可事項久拖不決。三是內(nèi)設科室人員業(yè)務知識掌握單一，缺少復合型人才，特別是在工作流程的制定上不能很好的兼顧其他相關部門，容易造成任務重復、程序繁瑣的問題，從而加重納稅人負擔，增加稅收成本。

（四）信息化應用水平有待提升。在信息化應用過程中，許多信息化手段沒有形成合力，甚至出現(xiàn)了信息資源浪費、盲目開發(fā)軟件、應用效果不盡人意的現(xiàn)象。一是原有的信息平臺沒有充分發(fā)揮效用，例如有的稅務部門的門戶網(wǎng)站功能不夠強大，有關內(nèi)容不能及時更新，納稅人不能及時掌握其需求的稅收政策。雖然納稅服務工作也在探索通過QQ、網(wǎng)絡博客、公共信箱等形式，建立起稅企溝通的新平臺，但仍處于一個低級簡單的應用層次。二是新出臺的信息系統(tǒng)沒有創(chuàng)新性，還停留在模仿傳統(tǒng)模式的層面上，缺乏對業(yè)務流程的優(yōu)化與再造，甚至出臺不久就已過時，從而造成稅收成本的增加。三是各個信息應用系統(tǒng)相對獨立，功能相對單一，缺乏資源整合。一些應用系統(tǒng)的信息資源沒有實現(xiàn)充分共享，甚至出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞、數(shù)據(jù)口徑不一致等問題，一定程度上有影響了納稅服務的發(fā)展。

（五）制度體系建設有待完善。雖然基層縣區(qū)局成立了專門的納稅服務組織，也建立了納稅服務規(guī)范、納稅服務投訴管理辦法等多項制度，但制度體系仍不健全，完善和改進工作依舊艱巨。一是涉及納稅服務工作的崗位職責體系，以往的規(guī)范中規(guī)定了辦稅服務廳崗位職責，但其他崗位職責不明確或過于籠統(tǒng)。二是納稅服務規(guī)范或服務標準已出臺，但沒有形成與之相配套的納稅服務考核機制，沒有建立起納稅服務質(zhì)量評價指標體系和評價制度，納稅服務的考核還沒有開展起來，即便有的地區(qū)考核工作已開展，但多數(shù)還停留在主觀性評價階段，地區(qū)之間差異比較明顯，形式上不夠統(tǒng)一。

二、提高納稅服務水平的幾點建議

（一）變被動服務為主動服務，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，實現(xiàn)納稅服務理念的根本轉(zhuǎn)變。首先我們應該清醒地認識到，納稅人是市場經(jīng)濟的主體，是社會財富的創(chuàng)造者和稅收的貢獻者，理應得到全社會的尊重，納稅服務的好壞，直接關系到經(jīng)濟發(fā)展軟環(huán)境的優(yōu)劣，進而影響到國家稅收的形成于收繳。其次納稅服務理念的強化，并非一日之功，只有不斷加強干部思想教育和職業(yè)道德教育，不斷增強服務意識，進一步加強機關效能和干部作風建設，才能逐步樹立起現(xiàn)代服務理念。第三，構(gòu)建“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務工作格局，需要我們學會換位思考，站在納稅人的角度，以了解納稅人的需求為起點，定位納稅服務工作思路，開展納稅服務工作。

（二）變形象服務為實效服務，關注納稅人對稅收專業(yè)知識的掌握程度，有效促進納稅人稅法遵從度的提高。稅務機關應針對納稅人對稅收專業(yè)性知識與技能、涉稅程序與流程、納稅人權(quán)益與實施法律救濟等方面的需要，提供實實在在的納稅服務。除了要接待好上門來的納稅人外，還應主動出去，在開展巡查巡訪、接受咨詢輔導的同時，還應有針對性地解決好納稅人存在的問題，努力構(gòu)建和諧的征納關系。同時，稅收公平與效率的實現(xiàn)，也是實效服務的一種體現(xiàn)。加強征管，不單是為了打擊涉稅違法行為，更多是為了營造公平、公正的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，這既是納稅人期望得到的，也是我們最希望看到的。征管漏洞或弱項環(huán)節(jié)越少，偷漏稅行為發(fā)生的可能性越小，納稅人的發(fā)展信心就越足，稅法遵從度也就越高。

（三）變統(tǒng)一服務為分類服務，分門別類地抓好崗位技能培訓，增強納稅服務的針對性和有效性。稅務人員的素質(zhì)有高有低，崗位也各有不同；納稅人的素質(zhì)參差不齊，涉稅業(yè)務也繁簡不等，因此，在具體的工作中應區(qū)別對待，有針對性地做好服務工作。一是在提高現(xiàn)有人員的知識水平和崗位技能上下功夫，分崗位、分類別抓好業(yè)務培訓。例如，辦稅服務廳人員要以系統(tǒng)操作為重點，稅收管理員要以稅收政策和涉稅流程的掌握為重點開展培訓等。二是在涉稅流程的簡并與再造上下功夫，既可以減輕稅務人員的工作壓力，提高辦稅效率，降低辦稅成本，又可以切實為納稅人減負，提高納稅人的滿意度。三是在抓好納稅人培訓上下功夫。對于財務制度健全、經(jīng)營規(guī)模較大的集團企業(yè)，可以聘請專家學者對其進行高層次、 高水平的知識培訓，更多地關注重大稅收政策的調(diào)整與應用；對于財務制度健全、納稅信用較好的一般稅源企業(yè)，要以規(guī)范納稅行為、稅收知識的掌握為重點開展集中輔導；對于會計核算水平低的中小企業(yè)，還是要以普及基礎稅法知識為主。

篇9

關鍵詞 非居民企業(yè) 對外付匯 稅務風險

2013年9月1日，國稅局的第40號公告出臺，服務貿(mào)易等項目對外支付無需提交《對外支付稅務證明》，境內(nèi)機構(gòu)向境外支付單筆5萬美元以上的外匯資金，需要向所在地主管稅務機關進行稅務備案，將稅務政策從“稅務審批”調(diào)整為“稅務備案”，這種調(diào)整一方面提高了對外付匯的辦事效率；另一方面，沒有了稅務機關的把關，非居民企業(yè)和境內(nèi)支付外匯的企業(yè)自身的責任加重，稅務風險出現(xiàn)的可能性也相應增加。

因此本文主要從非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的收入實施源泉扣繳的征收政策、居民企業(yè)對外付匯代扣代繳稅款的計算以及需要關注的一些風險點進行梳理，以幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險。

一、非居民企業(yè)的概念及源泉扣繳的稅收政策

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。其主要分為兩類：

第一類是指在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，且取得的來源于中國境內(nèi)的收入與機構(gòu)場所有關。

這一類主要是指外國公司在中國境內(nèi)的分公司或者代表處，在中國境內(nèi)提供工程和勞務服務等；對于這一類的非居民企業(yè)，目前主要適用“核定征稅”的方式。

這里提出的“核定征稅”是按照收入總額來核定應納稅所得額，其應納稅所得額為收入乘以核定利潤率，再按照25%計征企業(yè)所得稅。

第二類是指在中國境內(nèi)未設機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，但有來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所，但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與機構(gòu)場所無關。

第一，在中國境內(nèi)取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，利息所得，租金所得，特許權(quán)使用費所得和其他所得。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條以及國稅函〔2009〕3號文《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》規(guī)定，實行源泉扣繳，由支付方按照10%的稅率扣繳企業(yè)所得稅。

第二，在中國境內(nèi)取得的服務收入應繳納的所得稅，由稅務機關指定服務費的境內(nèi)支付人為扣繳義務人。

二、非居民企業(yè)取得服務收入和特許權(quán)收入涉及的稅收政策對比

（一）非居民企業(yè)的服務收入

目前，非居民企業(yè)常見的服務收入主要包括設計服務收入、咨詢服務收入以及培訓服務收入等。

根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》的規(guī)定，非居民企業(yè)的勞務所得按照勞務發(fā)生地確認稅收管轄權(quán)。因此勞務所得，來源于境外的所得，免征企業(yè)所得稅；來源于境內(nèi)的收入，不構(gòu)成常設機構(gòu)的，可以享受稅收協(xié)議的優(yōu)惠，免征企業(yè)所得稅；來源于境內(nèi)的收入，構(gòu)成常設機構(gòu)的，采用核定利潤率征收，應納所得稅額=收入總額×經(jīng)稅務機關核定的利潤率×企業(yè)所得稅法定稅率（25%）。

根據(jù)增值稅相關法律的規(guī)定，只要是來源于境內(nèi)的收入都需要繳納增值稅。因此非居民企業(yè)取得服務收入需要按照規(guī)定稅率繳納增值稅。

（二）非居民企業(yè)的特許權(quán)收入

根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》的規(guī)定，非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費所得按照支付款項的境內(nèi)企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。因此境內(nèi)企業(yè)支付給境外非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費需要按照10%的稅率扣繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)增值稅相關法律的規(guī)定，只要是來源于境內(nèi)的收入都需要繳納增值稅。因此非居民企業(yè)取得的特許權(quán)收入需要按照規(guī)定稅率繳納增值稅。

由此可見，不構(gòu)成常設機構(gòu)的非居民企業(yè)取得的特許權(quán)收入需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，而取得的勞務收入僅需要繳納增值稅。因此得出結(jié)論：不構(gòu)成常設機構(gòu)的非居民企業(yè)的特許權(quán)收入的稅負重于勞務收入。

三、稅務風險分析和規(guī)避措施

向境外的非居民企業(yè)支付勞務費或特許權(quán)使用費，涉及兩個納稅主體，一個是收款方――境外的非居民企業(yè)；另一個是付款方――境內(nèi)的企業(yè)。因此再談到稅務風險時，也要區(qū)分對待，一種是針對境外非居民企業(yè)而言，另一種是針對境內(nèi)企業(yè)而言。

（一）針對境外非居民企業(yè)的稅務風險

第一，諼袷杖氡凰拔窕關認定為特許權(quán)收入的風險。下面我們先列舉幾個企業(yè)混淆勞務收入與特許權(quán)收入的例子：

例1：境內(nèi)A公司向境外的B公司支付100萬美元，用以購買專用技術；同時境外B公司又派遣工作人員到中國境內(nèi)，對境內(nèi)A公司進行技術指導以及人員的培訓，并收取服務費用20萬美元，且境外工作人員在中國境內(nèi)的工作時間未達到“常設機構(gòu)”的要求（境外B公司所在國家與我國已簽訂稅收協(xié)定）。A公司認為支付給境外B公司的20萬美元的服務費為發(fā)生在境外的勞務費用，不需要扣繳企業(yè)所得稅。

稅務機關在稅務檢查中提出：根據(jù)國稅〔2009〕507號文件第五條規(guī)定，非居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓技術使用權(quán)的過程中，如果向境內(nèi)企業(yè)提供了相關的技術指導或人員培訓等服務，無論是單獨收取服務費用還是放在技術價款中一并收取，均應作為特許權(quán)使用費所得扣繳企業(yè)所得稅，并要求補繳了上述20萬美元服務費用相應的稅款。

例2：境內(nèi)A企業(yè)與境外某明星經(jīng)o公司簽訂廣告代言合同，合同總額為100萬元，合同約定該境外的經(jīng)紀公司負責代言廣告的拍攝工作。境內(nèi)A企業(yè)認為該境外經(jīng)紀公司的所得為勞務所得，且發(fā)生在境外，無需扣繳企業(yè)所得稅。

稅務機關經(jīng)過判定，確認該代言不僅包括廣告拍攝的勞務部分，而且還約定了境內(nèi)A企業(yè)可以在規(guī)定期限內(nèi)使用該明星的個人肖像，并為此規(guī)定了限制性條款，以保證其代言的專有、獨特和排他性。因此需要將代言收入合理劃分為勞務所得和特許權(quán)使用所得。

通過以上幾個案例的總結(jié)，我們先要把這兩種所得按照業(yè)務實質(zhì)進行準確的區(qū)分：一是特許權(quán)所得，實質(zhì)是某項資產(chǎn)的占有而獲得的收益。表現(xiàn)形式有專利權(quán)、商標權(quán)、版權(quán)以及專有技術收入。二是服務所得，實質(zhì)是為他人提供某項服務，表現(xiàn)形式有技術服務費、設計費、咨詢費、演出勞務等。

因此在實際工作中，首先，我們要按照業(yè)務的實質(zhì)去進行判定所得的性質(zhì)；其次我們需要在合同的具體條款中，對具體的工作內(nèi)容、工作時間等要素進行準確詳細地描述，避免出現(xiàn)描述不清的情況；最后，要加強與稅務部門的溝通，尤其是不能準確把握的問題。

第二，稅企之間關于勞務發(fā)生地判定的爭議。依據(jù)國際稅收協(xié)定中“勞務收入”的屬地性原則，非居民企業(yè)為中國境內(nèi)企業(yè)提供勞務所取得的收入，如果勞務全部發(fā)生在境內(nèi)，應當全額扣繳企業(yè)所得稅；如果勞務同時發(fā)生在中國境內(nèi)、境外的，應按照一定的標準合理劃分其境內(nèi)、境外的收入。

在實際工作中，由于具體情況復雜多變，同時發(fā)生在境內(nèi)外的勞務具體應當按照何種標準來劃分境內(nèi)、外的收入，是較難確定的。因此非居民企業(yè)應當提供勞務人員名冊、工作時間、工作量、成本費用等相關真實的證明材料，用于合理劃分境內(nèi)、外收入。否則稅務機關有可能將勞務收入全部認定為境內(nèi)收入，全額扣繳企業(yè)所得稅。第三，非居民企業(yè)被稅務機關認定為常設機構(gòu)的風險?！俺ＴO機構(gòu)”是國際稅收協(xié)定中用于確定締約國一方對締約國另一方利潤的征稅權(quán)。通常情況下，其包括管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠以及作業(yè)場所。如果非居民企業(yè)所在國與中國大陸簽訂了稅收協(xié)定，且構(gòu)成常設機構(gòu)，那么歸屬于該常設機構(gòu)的合同利潤應當在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。不構(gòu)成常設機構(gòu)的情況，則無需在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。一是承包工程和提供勞務兩種情況下“常設機構(gòu)”的判定：其一，建筑、裝配和安裝工程等，在境內(nèi)的持續(xù)時間超過6個月的，構(gòu)成常設機構(gòu)；其二，非居民企業(yè)派出的雇員到我國境內(nèi)提供勞務，如在我國境內(nèi)連續(xù)或累計超過183天的，則構(gòu)成常設機構(gòu)。二是非居民企業(yè)在我國境內(nèi)僅因為倉儲、展覽、采購及信息收集等活動的目的設立的，具有準備性或輔的固定場所，不應被認定為常設機構(gòu)。

在實際工作中，“常設機構(gòu)”判定問題是極易出現(xiàn)稅企爭議的地方，尤其是在境內(nèi)工作時間的判定方面，更容易出現(xiàn)問題，因此境內(nèi)企業(yè)需要保留必要的證明材料，可以幫助企業(yè)在爭議中占據(jù)優(yōu)勢地位。例如保留境外來華工作人員的護照出入境的記錄，在境內(nèi)公司工作的考勤記錄，在華期間的住宿單據(jù)等證明材料。

（二）針對境內(nèi)付匯企業(yè)的稅務風險

第一，境內(nèi)企業(yè)扣繳的增值稅額不能作為公司的進項稅額抵扣的風險。依據(jù)我國的現(xiàn)行稅收政策，境內(nèi)企業(yè)接受境外企業(yè)提供的應稅服務，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予抵扣的進項稅額是從稅務機關取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。根據(jù)相關規(guī)定，納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備雙方的書面合同、銀行付款證明和境外單位的付款通知單或者發(fā)票等相關資料，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此境內(nèi)企業(yè)在與境外企業(yè)簽訂付款協(xié)議時，需要約定在境外企業(yè)提供付款通知單或形式發(fā)票后予以付匯，避免出現(xiàn)付匯后，境外企業(yè)拒絕提供形式發(fā)票的情況，導致扣繳的增值稅額不能夠抵扣，給企業(yè)帶來損失。

第二，包稅條款下，由境內(nèi)公司承擔的稅款不能夠在企業(yè)所得稅前扣除的風險。根據(jù)稅法規(guī)定，外國企業(yè)來源于我國境內(nèi)的所得，應以外國企業(yè)為納稅人，以境內(nèi)支付人為扣繳義務人，無論雙方簽訂的合同的稅收條款如何表述，會計上如何處理，都不能改變稅法所規(guī)定的納稅義務，扣繳義務人不是負稅人，因此代扣非居民企業(yè)的稅款，扣繳義務人按照合同約定所承擔的稅金與公司的收入并無相關性，所以不能作為公司的合法稅金在稅前扣除。因此包稅條款下，約定由境內(nèi)的付匯機構(gòu)來承擔相關的稅費，有可能會導致公司負擔的稅費部分無法稅前扣除，從而給公司造成一定的損失。

為了避免出現(xiàn)上述問題，境內(nèi)公司應當盡量在合同中約定由境外機構(gòu)自行承擔稅款。如果境外機構(gòu)出于對中國稅制的不了解，而拒絕簽訂承擔稅款的稅收條款，那么可以要求境外單位提供的形式發(fā)票金額為包含代繳稅款的總金額，這樣可以憑借含稅的形式發(fā)票，予以稅前扣除。

第三，涉稅備案的風險。根據(jù)國稅總局、國家外匯管理局2013年的第40號公告，境內(nèi)支付或個人向境外機構(gòu)單筆支付5萬美元以上的，需要先到稅務機關辦理外匯資金的稅務備案。

針對以上涉稅備案事項，可能存在的稅務風險主要有以下兩個方面：

一是5萬美元以下的外匯付款不需要進行事前備案，但需要按時完稅。部分企業(yè)未能正確地理解2013年的“40號公告”的文件內(nèi)容，誤以為5萬美元以下的外匯支付不需要扣繳稅款，導致企業(yè)面臨稅務風險；二是部分企業(yè)為了規(guī)避外匯支付的事前備案，將一筆5萬美元以上的大額外匯匯款支出拆分為幾筆，分次支付，這種情況也是稅務局稽點關注的工作內(nèi)容，極易導致稅務風險。

因此境內(nèi)企業(yè)一定要正確理解文件內(nèi)容，不抱有僥幸心理，按照規(guī)定做好境外付匯的備案和完稅工作。

（作者單位為北京新意互動廣告有限公司）

參考文獻

[1] 國稅函【2009】507號文國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款有關問題的通知[S].

篇10

關鍵詞：納稅服務  優(yōu)化  征管 

        0 引言

        納稅服務，是指稅務機關依據(jù)稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，以提高稅法遵從度和優(yōu)化稅收環(huán)境為目標，在征納雙方依法行使征稅權(quán)利和履行納稅義務的過程中，在稅收征收管理、檢查和實施法律救濟過程中，為確保納稅人依法納稅、指導和幫助納稅人正確履行納稅義務并維護其合法權(quán)益，而向納稅人提供的服務事項和措施的總稱，它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下稅務機關行政行為的重要組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務機關依法誠信征稅的基礎性工作。

        由在多年的研究、實踐中我國的納稅服務工作已經(jīng)取得了不小的成績，但是我國目前的納稅服務工作仍然有許多問題亟待解決，表現(xiàn)在以下幾個方面：

        1 片面強調(diào)服務的表層優(yōu)化，納稅服務“越位”與“缺位”并存

        1.1 片面強調(diào)服務的表層優(yōu)化 長期以來，稅務部門片面追求硬件環(huán)境，既與納稅服務的初衷相違背，又給人民群眾造成不良印象和影響，對稅收服務工作不利。

        1.2 納稅服務“缺位”與“越位”并存 納稅服務“缺位”，是指因稅務機關執(zhí)法不到位或者程序不規(guī)范，手續(xù)繁雜，致使納稅人合法權(quán)益難以得到切實保障或承受不應有的人力、物力和精神上的負擔，主要表現(xiàn)在：因稅務人員素質(zhì)不高、辦事效率低下導致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決；因稅收工作流程不規(guī)范，存在程序繁雜、手續(xù)繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔；因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇等。納稅服務“越位”，是指超越法律規(guī)定的義務范疇,越權(quán)提供不合法的服務，以及將不屬于納稅服務范疇的內(nèi)容作為納稅服務提供給納稅人，如有的稅務部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優(yōu)惠范圍的現(xiàn)象；有的稅務機關片面強調(diào)培植稅源的服務，為納稅人跑項目、拉貸款、清債務。當前我國的納稅服務中“缺位”與“越位”并存的問題大量存在，直接影響了納稅服務實效的發(fā)揮。

        2 納稅服務機構(gòu)設置和職責分工不盡合理，納稅服務考核評價機制不健全

        2.1 納稅服務機構(gòu)設置和職責分工不盡合理 現(xiàn)行的機構(gòu)設置是從便于稅務部門管理出發(fā)、以對納稅人實施管理和打擊為依托的一種管理模式，在這種管理模式下，從而分割了納稅服務職能，缺乏為納稅人提供整體和有效服務的機制，未能將稅收服務提升到稅務機關的基本職責和法定職責的高度。

        2.2 納稅服務監(jiān)督考核評價機制尚需完善 目前，對于稅務機關的納稅服務質(zhì)量和效果還沒有一套科學、完備、合理、有效的監(jiān)督考核評價機制。現(xiàn)有的考評機制側(cè)重于對稅收計劃完成情況、征管和干部隊伍建設的考核，往往那些需由多部門、多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合解決的涉稅事項產(chǎn)生推誘扯皮的現(xiàn)象，納稅服務時效以及質(zhì)量都難以保證，納稅人投訴報怨時有發(fā)生，使納稅服務大打折扣。

        3 納稅服務信息化程度不高，沒有充分發(fā)揮信息化的優(yōu)勢

        目前，納稅服務信息化程度不高，服務的手段和方法還很落后，從而使納稅服務實效受到影響。

        針對我國納稅服務中存在的問題，按照新公共管理理論和流程再造理論的要求，并積極借鑒其它國家和地區(qū)納稅服務的成熟經(jīng)驗，筆者認為應該從以下幾個方面來進一步優(yōu)化我國的納稅服務：

        3.1 改革現(xiàn)行征管模式，樹立現(xiàn)代納稅服務觀

        3.1.1 要進一步轉(zhuǎn)變納稅服務觀念 要正確認識納稅服務的涵義和本質(zhì)，樹立納稅服務是稅務機關應盡的義務的理念，從服務于納稅人的角度來審視整個稅收工作，從對納稅人納稅過程控制導向向納稅過程服務導向轉(zhuǎn)變，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務者角色的轉(zhuǎn)換，將管理和服務有機地結(jié)合起來，以服務促進管理，寓管理于服務之中，把納稅人滿意不滿意作為開展工作、評價工作的標準，把納稅服務作為稅務機關貫徹“三個代表”重要思想的一項重要工作抓好。

        3.1.2 要實現(xiàn)納稅主體由控管對象向商業(yè)客戶的轉(zhuǎn)變 基于新公共管理理論，借鑒私營部門“顧客至上”的理念，將納稅人視作稅務機關服務的“客戶”，按照納稅人的需求提供各類納稅服務，以納稅人的滿意程度作為衡量納稅服務優(yōu)劣的重要標準。

        3.2 建立健全納稅服務機構(gòu)并合理界定其職責，注重提高稅務人員素質(zhì) 在稅收征管改革的信息化、專業(yè)化的條件下，按照新公共管理理論和流程再造理論的要求，必須逐步實行稅務組織機構(gòu)扁平化模式。應突破現(xiàn)有的根據(jù)行政區(qū)劃設置基層稅務機關的做法，以納稅人需求為導向來重新構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)，針對特定納稅人的需求和問題，按照經(jīng)濟區(qū)劃設置稅務部門，每個職能部門負責通過最佳的內(nèi)部結(jié)構(gòu)設置，向有相似需求的一組納稅者提供服務，減少管理層次和單位數(shù)目，提高基層單位和核心管理職能的集中化程度，徹底改變目前組織機構(gòu)復雜臃腫的狀況，實現(xiàn)管理“扁平化”，減少管理層次、壓縮職能機構(gòu)，使得管理組織設置簡單、管理程序簡化、上層決策貼近實際、信息傳遞更加流暢，最大限度地降低管理層級過多導致的高昂監(jiān)督成本以及協(xié)調(diào)合作成本，使分工的專業(yè)化經(jīng)濟帶來的好處得以充分體現(xiàn)。同時，在職能部門設置上，實行“征、管、查、審”四分離的格局，通過集中征收和體外審理，加強職能部門之間的監(jiān)督制約，嚴格執(zhí)行重大稅務案件審理委員會制度，協(xié)調(diào)“征、管、查、審”之間的工作關系。

        要在著眼于未來稅收工作發(fā)展要求基礎上，加大現(xiàn)有稅務人員的培訓教育力度，應做好教育培訓總體規(guī)劃，創(chuàng)新思路，轉(zhuǎn)換機制，調(diào)整重點，改變過去傳統(tǒng)填鴨式的單向教育培訓方法，加強實用技能培訓力度，努力建立學習型組織。同時，要加強對稅務人員的職業(yè)道德教育和廉政教育，使牢記全心全意為人民服務的根本宗旨，切實轉(zhuǎn)變工作作風，自覺遵守稅務人員的各項廉政規(guī)定和服務制度，很剎吃、拿、卡、要、報等不正之風，樹立稅務干部公正嚴明、文明高效的良好社會形象。