導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)稅體制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

然而,近期有關(guān)稅改的一系列政策構(gòu)想,卻開(kāi)始在公眾中產(chǎn)生較強(qiáng)的逆反心理。比如正在征求意見(jiàn)的《車(chē)船稅法》,擬為了節(jié)能減排而大幅提高車(chē)船稅征收標(biāo)準(zhǔn);房產(chǎn)稅、物業(yè)稅將提高公眾房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅負(fù);環(huán)境稅開(kāi)征也已漸漸浮出水面……

有關(guān)中國(guó)人稅負(fù)有多重的討論此起彼伏,財(cái)政收入連年超GDP增長(zhǎng)令人側(cè)目,上述醞釀登場(chǎng)的新稅更容易讓民眾產(chǎn)生疑問(wèn):政府不是要提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重嗎?為什么還在持續(xù)增加稅負(fù),從老百姓兜里掏錢(qián)?

事實(shí)上,世界各國(guó)因?yàn)閲?guó)情不同,稅負(fù)高低各異,很難形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。以北歐國(guó)家為例,其稅負(fù)在全球居高位,但其民眾并不會(huì)因此而有很多抱怨。原因在于,在其稅制結(jié)構(gòu)中,直接稅為主體,有利于國(guó)民收入分配調(diào)節(jié);政府財(cái)政大比例通過(guò)公共支出的方式轉(zhuǎn)移給民眾,提供更加完善、均衡的公共服務(wù),建立高福利國(guó)家。

問(wèn)題的核心不在政府收了多少稅,而在于稅制結(jié)構(gòu)是否合理,在于收上來(lái)的稅是否真正公平、合理地用在了公眾身上,用在以人為本、實(shí)現(xiàn)全民可持續(xù)健康發(fā)展上。

以此為標(biāo)的,中國(guó)的財(cái)稅體制顯然有加速調(diào)整、改革的必要。

從財(cái)政收入方面來(lái)看,中國(guó)現(xiàn)有稅制重間接稅、輕直接稅的結(jié)構(gòu)顯然不利于國(guó)民收入分配的合理調(diào)節(jié)。

1994年稅制改革,中國(guó)確定的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)間接稅、直接稅雙頭并重的稅制格局。時(shí)至今日,以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為主的間接稅仍然占大頭,企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等直接稅比重仍然偏低。

間接稅與直接稅相比較,前者主要產(chǎn)生于生產(chǎn)環(huán)節(jié),更易于征收,但對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)功能較弱,后者主要產(chǎn)生于消費(fèi)環(huán)節(jié),對(duì)征管水平要求較高,但收入分配的調(diào)節(jié)功能則更顯著。

同時(shí),由于增值稅環(huán)環(huán)緊扣的鏈條特征,更容易刺激地方政府盡最大可能拉長(zhǎng)工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈,事實(shí)上刺激了地方政府招商引資、大搞投資拉動(dòng)的積極性,這也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變難的一大病根所在。

從財(cái)政支出方面來(lái)看,公眾希望知道,各級(jí)地方政府收上來(lái)的稅到底用在了什么地方?是否實(shí)實(shí)在在用到了公眾身上?用了多少?怎樣具體分配的?哪些是有效的,哪些被浪費(fèi)?用來(lái)大醬油的錢(qián)是否被拿去買(mǎi)了醋?⋯⋯

現(xiàn)行財(cái)政體制造成的信息不對(duì)稱(chēng),加之民眾日益覺(jué)醒的納稅人意識(shí),使得公眾對(duì)政府財(cái)政收支的不信任感難以被真正消解,反而在一定的情形下被越發(fā)強(qiáng)化,即便有益的改革都可能被誤讀而無(wú)法真正順利實(shí)現(xiàn)。

因之,我們有必要對(duì)財(cái)政體制調(diào)整改革做整體的把握、清晰細(xì)致的路徑設(shè)計(jì)。

其中的關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)該是,從稅制結(jié)構(gòu)來(lái)看,必須要下決心真正扭轉(zhuǎn)間接稅獨(dú)大的局面,切實(shí)在不斷提高稅收征管水平的情況下,降低間接稅在整個(gè)稅收中的比重,加大更具收入分配調(diào)節(jié)功能的直接稅在稅收中的比重。首當(dāng)其沖的,個(gè)人所得稅真正意義上的改革應(yīng)該盡快推進(jìn),而不是停留在小打小鬧的起征點(diǎn)問(wèn)題的糾纏上。

從財(cái)政支出方面看,則必須要加快政府從經(jīng)濟(jì)建設(shè)型財(cái)政向公共服務(wù)型財(cái)政的轉(zhuǎn)軌,使得更大比例的財(cái)政收入能夠用在公眾真正需要的地方,最合理有效地發(fā)揮其功能。

“一個(gè)國(guó)家的財(cái)政史是驚心動(dòng)魄的。如果你讀它,會(huì)從中看到,不僅是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,而且是社會(huì)的結(jié)構(gòu)和公平正義。”2008年3月18日,總理在接受中外記者采訪(fǎng)時(shí)的這番言論令人記憶猶新。

篇2

(一)體制機(jī)制不夠完善。財(cái)稅管理的性質(zhì)要求財(cái)政稅收管理工作者具有相對(duì)穩(wěn)定性,然而當(dāng)前一些地方的財(cái)稅管理工作者事實(shí)上主要是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指派的或者兼職的。一遇到更換領(lǐng)導(dǎo),財(cái)稅管理工作者必然也會(huì)跟著被更換,使財(cái)政管理工作缺少穩(wěn)定性。

(二)中央與地方分配關(guān)系尚未完全理順。由于分稅制體制尚不夠健全,規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度尚在建立之中,財(cái)政對(duì)于地區(qū)以及城鄉(xiāng)差距所具有的調(diào)節(jié)能力相當(dāng)有限。

(三)預(yù)算體制覆蓋面過(guò)窄。相對(duì)于稅收體制以及財(cái)政收入分配體制改革而言,隨著預(yù)算管理體制的改革,一些實(shí)質(zhì)性問(wèn)題尚未得到有效的解決,造成目前的稅收體制改革已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展。

(四)資金效益亟待提升。當(dāng)前一些地方的財(cái)政稅收體制改革措施帶有顯著的過(guò)渡性特征。比如,盡管已經(jīng)實(shí)施了“收支兩條線(xiàn)”管理,但只是把收入資金與支出資金簡(jiǎn)單地進(jìn)行分開(kāi)撥付,但實(shí)際上依然是收入與支出在一條線(xiàn)上運(yùn)行,再加上一部分專(zhuān)項(xiàng)資金一定要經(jīng)過(guò)層層申報(bào)與撥付,必然會(huì)直接影響到資金使用的效益。

二、創(chuàng)新思維下推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策

(一)全面改革現(xiàn)有的財(cái)政稅收管理體制。財(cái)稅工作要達(dá)成既定之目標(biāo),主要還需依賴(lài)于財(cái)稅管理體制。鑒于一直以來(lái)財(cái)稅管理部門(mén)存在著重收入和輕管理的思想,這就需要在財(cái)政稅收管理過(guò)程中提升法律的權(quán)威性,減少人為的影響。要形成規(guī)范化的財(cái)稅管理秩序,建設(shè)一種人心思齊、和諧統(tǒng)一的財(cái)政稅收管理體系。所以一定要切實(shí)改革以往傳統(tǒng)意義上的財(cái)稅管理體系,形成能夠適應(yīng)當(dāng)前時(shí)展的財(cái)稅管理新型體制。

(二)規(guī)范政府間的財(cái)政關(guān)系。要建立與事權(quán)相適應(yīng)的財(cái)政管理體制,從而規(guī)范政府之間的財(cái)政關(guān)系,充分界定各級(jí)政府在財(cái)政支出上的責(zé)任,健全中央政府與省級(jí)政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制。要依據(jù)財(cái)權(quán)和事權(quán)相適應(yīng)之原則,更好地理順省級(jí)以下財(cái)政管理體制。對(duì)于全國(guó)性基本的公共服務(wù)和具備調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)支出上的責(zé)任,主要由中央政府來(lái)承擔(dān),而地區(qū)性的公共服務(wù)支出上的責(zé)任,則由地方政府承擔(dān);對(duì)于具備跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)上的支出則應(yīng)分清主要和次要的責(zé)任,這就要由中央政府和地方政府來(lái)共同承擔(dān)。要擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付之規(guī)模,提高對(duì)于財(cái)政困難地區(qū)的支持程度;這樣一來(lái)就能減少財(cái)政稅收管理的層次,提升行政效率以及資金使用的效益,從而切實(shí)規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。

(三)科學(xué)確定財(cái)稅收支的范圍。應(yīng)當(dāng)依據(jù)優(yōu)化、高效與服務(wù)之原則,進(jìn)行合理的引導(dǎo),充分明確財(cái)稅管理的范圍、稅負(fù)的比例,科學(xué)合理地配置于社會(huì)管理以及公共服務(wù)領(lǐng)域之中,切實(shí)加快區(qū)域公共服務(wù)的均衡化過(guò)程。要明確財(cái)稅管理的職責(zé)與權(quán)限,確保各級(jí)財(cái)稅管理部門(mén)能夠行使職責(zé)之權(quán)利,擴(kuò)大財(cái)稅管理的范圍。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)稅管理部門(mén)之間職責(zé)劃分之實(shí)際,逐步將財(cái)稅管理的收入納入到預(yù)算管理之中,全力調(diào)整易導(dǎo)致財(cái)政稅收稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域之間分配不公之狀況。要兼顧中央宏觀調(diào)控需求與地方在加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的積極作用,降低市場(chǎng)等因素對(duì)于區(qū)域間財(cái)稅收入轉(zhuǎn)移之影響,實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)稅管理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(四)改革預(yù)算體制。要形成專(zhuān)門(mén)化的預(yù)算編制管理系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)等,把國(guó)家的中長(zhǎng)期預(yù)算和中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合,健全兩者相互協(xié)調(diào)的新型國(guó)家預(yù)算管理體系。要不斷擴(kuò)大包含經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算等在內(nèi)的復(fù)式預(yù)算的范圍,形成復(fù)式預(yù)算體系。要強(qiáng)化國(guó)家復(fù)式預(yù)算體系建設(shè)、社會(huì)保障預(yù)算和國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)等,把全部財(cái)政性收入都納入預(yù)算的框架當(dāng)中,形成更為完善的公共財(cái)政體制。

(五)提升財(cái)稅資金的使用效益。提升財(cái)稅資金的使用效益的前提是改革、完善與創(chuàng)新財(cái)政稅收管理體制,不斷強(qiáng)化財(cái)政稅收所具有的管理職能,全力加快財(cái)稅管理體制改革的進(jìn)程,依據(jù)全面、科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)之原則,充分整合財(cái)稅資源,把全部財(cái)稅資金納入預(yù)算管理之中,從而提升財(cái)稅管理的公開(kāi)性、完整性以及透明度。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇3

關(guān)鍵詞：完善；財(cái)政稅收；體制改革；措施

每一年的“兩會(huì)”都會(huì)針對(duì)我們財(cái)政稅收過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出許多中肯的意見(jiàn)和建議，因?yàn)楸娝苤?cái)政稅收關(guān)系到一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，良好的財(cái)政稅收能夠保障國(guó)家機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，能夠?yàn)橹卮蟮拿裆?xiàng)目提供強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)支持，使得國(guó)家平穩(wěn)發(fā)展。財(cái)政稅收的體制自建國(guó)以來(lái)多次調(diào)整改革，滿(mǎn)足適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展和國(guó)家人民需求，只有不斷改革發(fā)展，才能使得財(cái)政稅收更好的為國(guó)家和人民服務(wù)。現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，需要相關(guān)政府部門(mén)進(jìn)一步加大財(cái)政稅收工作力度，并提出更為之有效的措施，以便于更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。隨著我國(guó)改革開(kāi)放、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，全國(guó)各族人民對(duì)物質(zhì)文化生活水平要求的不斷提高，同時(shí)要維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)防安全，提升國(guó)家在地區(qū)的安全穩(wěn)定性影響，這些都離不開(kāi)國(guó)家財(cái)政稅收的背后支持。所以說(shuō)，只有在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，不斷深化財(cái)政稅收改革，才能保障國(guó)家行為。下文將對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行論述。

一、財(cái)稅改革的意義

自1949年建國(guó)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)歷了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)家予以調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活，財(cái)政稅收按部就班能夠滿(mǎn)足社會(huì)的發(fā)展和需求。改革開(kāi)放以來(lái)，特別是我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，財(cái)政稅收面臨的壓力也越來(lái)越大，企業(yè)重組、個(gè)稅調(diào)節(jié)等需要財(cái)政稅收不斷提升，解決新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的各項(xiàng)問(wèn)題。因此，進(jìn)行財(cái)政稅收改革，有利于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)越來(lái)越好的發(fā)展，平衡各方利益，減少貧富差距使得國(guó)家和人民越來(lái)越富裕。隨著財(cái)政稅收改革力度的不斷加大，財(cái)政稅收體制不斷完善和職能提升。根據(jù)我國(guó)國(guó)情的不斷變化和發(fā)展，亟需完善各項(xiàng)財(cái)政稅收制度，只有這樣才能保證各級(jí)政府的收入，在重大基礎(chǔ)項(xiàng)目、民生項(xiàng)目、公益項(xiàng)目的財(cái)政支出上，不顯得囊中羞澀。根據(jù)黨和國(guó)家要求，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、稅務(wù)總局同時(shí)監(jiān)督和管理全國(guó)財(cái)政稅務(wù)發(fā)展方向，使得國(guó)家經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展好了，人民生活水平不斷提高，整個(gè)國(guó)家社會(huì)才能健康穩(wěn)步的向前進(jìn)步。

二、國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收現(xiàn)狀

1.稅制結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前，我國(guó)主要的稅收結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅作為主要對(duì)象，其中在增值稅占據(jù)的比重很大，但和所得稅相比又很小了。一般情況下，流轉(zhuǎn)稅都是發(fā)生在一些以生產(chǎn)為主的企業(yè)以及以貿(mào)易為主的企業(yè)上，主要發(fā)生在其生產(chǎn)以及流通環(huán)節(jié)。因此，政府把過(guò)多的關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了這些環(huán)節(jié)上面。所以說(shuō)，這兩個(gè)環(huán)節(jié)也構(gòu)成了財(cái)政稅收是大部分資金來(lái)源。國(guó)家政府以及官員也往往把過(guò)多的精力以及資源都放著這兩個(gè)對(duì)象上面，導(dǎo)致忽視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終造成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展極其不平衡。而且在企業(yè)所得稅以及征收個(gè)人所得稅方面也存在著較大的問(wèn)題，隨著個(gè)人所得稅征收點(diǎn)的不斷提升，這種做法也無(wú)法真正解決我國(guó)社會(huì)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的貧富差距問(wèn)題，依然無(wú)法體現(xiàn)出公平正義。

2.財(cái)政稅收體制不健全

解放初期，因?yàn)闅v史原因，我國(guó)的財(cái)政稅收照搬蘇聯(lián)的很多計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政稅收制度和管理辦法，以此為版，逐漸調(diào)整和改革，使得我們國(guó)家的財(cái)政稅收體系存在部分缺陷，甚至漏掉許多合理的稅收項(xiàng)目。而隨著現(xiàn)階段，借鑒西方經(jīng)濟(jì)學(xué)里面的一些案例經(jīng)驗(yàn)，不斷加以補(bǔ)充現(xiàn)有不健全的財(cái)稅規(guī)章制度，做到有理、有力、有效的財(cái)稅效果。這樣在國(guó)家的宏觀調(diào)控下，可以充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使得社會(huì)資源優(yōu)化配置。

3.財(cái)政稅收克扣、亂收費(fèi)情況嚴(yán)重

1994年以來(lái)，稅務(wù)局正式分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，有效的增加了地方政府的財(cái)政收入，使得地方經(jīng)濟(jì)取得了重大成果，基礎(chǔ)設(shè)施得到有效改善。但是財(cái)政稅務(wù)的隊(duì)伍中不乏存在假公濟(jì)私，巧立名目，破壞稅費(fèi)改革的實(shí)施。我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，2006年1月1日起，國(guó)家取消了農(nóng)業(yè)稅，提高了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，但是有些基層稅務(wù)人員和當(dāng)?shù)卣ǎ謱⑿碌亩愂枕?xiàng)目安在農(nóng)民身上，借國(guó)家名義收取費(fèi)用，使得亂收稅屢禁不止。在我國(guó)縣級(jí)以下機(jī)關(guān)部門(mén)，亂收費(fèi)的情形頻發(fā)發(fā)生，盡管上級(jí)政府多次強(qiáng)調(diào)予以制止，但是很難達(dá)到實(shí)質(zhì)性的結(jié)果。當(dāng)遇到自然災(zāi)害時(shí)，國(guó)家予以的財(cái)政補(bǔ)貼很難足額按時(shí)到達(dá)普通老百姓手中，地方官本主義死灰復(fù)燃，嚴(yán)重影響國(guó)家的形象。國(guó)家應(yīng)該加強(qiáng)管理，予以隊(duì)伍中少部分的害群之馬予以嚴(yán)懲和清除，從根本上治理財(cái)政稅收克扣、亂收費(fèi)情況。

三、完善財(cái)政稅收體制改革的具體措施

1.建立健全財(cái)政稅收制度

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收工作中，若要切實(shí)地提高稅收工作效率，必須不斷建立與健全與我國(guó)社會(huì)體制相適應(yīng)，符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收制度，才能更好地適應(yīng)我國(guó)社會(huì)發(fā)展的要求。因此，這就要求國(guó)家相關(guān)部門(mén)必須逐步提高直接稅在國(guó)家稅收入中的比例，合理調(diào)節(jié)直接稅間接稅的比例.不斷改變傳統(tǒng)、低效的以間接稅為主的稅收體系。在盡可能減輕納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的前提下，定期調(diào)整宏觀的稅負(fù)水平，取消不相稱(chēng)的體制收入，確保政府規(guī)范性收入，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍。此外，還要加快個(gè)人所得稅改革，適當(dāng)降低工薪收入的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)行綜合申報(bào)與分項(xiàng)扣除相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，并推進(jìn)稅收減免制度相關(guān)改革。

2.建立完善的稅負(fù)結(jié)構(gòu)

首先應(yīng)該減輕納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)，并且制定出更加合理的稅負(fù)制度。取消不必要的收費(fèi)，全面提升稅負(fù)水平。其次，應(yīng)該全面提升稅收在國(guó)家總體稅收收入當(dāng)中所占的比例。再次，還應(yīng)該加快對(duì)增值稅方面的轉(zhuǎn)型，并且開(kāi)征多項(xiàng)不同類(lèi)別的物業(yè)稅，設(shè)計(jì)出合理的繳稅稅種。

3.加強(qiáng)國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)發(fā)展

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國(guó)稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國(guó)絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國(guó)稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。各地的國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開(kāi)展信息交流，當(dāng)對(duì)政策有不同理解或出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，雙方要共同探討，合力解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

4.建立科學(xué)的財(cái)政支付體系

隨著科學(xué)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，財(cái)政工作需要不斷引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的支付經(jīng)驗(yàn)，提高我國(guó)財(cái)政的支付水平。同時(shí)，還要求國(guó)家相關(guān)政府部門(mén)要科學(xué)合理搭配、資金來(lái)源可靠穩(wěn)定科學(xué)支付體系，適當(dāng)提高專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比例，合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付。對(duì)于財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的分配方法，必須實(shí)現(xiàn)公開(kāi)、透明、廉政、合理、科學(xué)的資金分配制度，充分結(jié)合不同地區(qū)的具體情況，確定與之相適應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付模式。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，我國(guó)財(cái)政稅收體制關(guān)乎著改革發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展。深化財(cái)政稅收體制改革具有重要的意義，因此，我國(guó)要立足國(guó)情，深化財(cái)政稅收體制改革。現(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)政稅收體制存在著一些問(wèn)題，所以，需要針對(duì)問(wèn)題采取行之有效的措施，如建立健全財(cái)政稅收制度，建立完善的稅負(fù)結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)發(fā)展等等，希望進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革向著科學(xué)化、規(guī)范化的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李燕凌，吳松江，胡揚(yáng)名.我國(guó)近年來(lái)反腐敗問(wèn)題研究綜述[J].中國(guó)行政管理，2011，（11）.

[2]孔善廣.分稅制后地方政府財(cái)事權(quán)非對(duì)稱(chēng)性及約束激勵(lì)機(jī)制變化研究[J].經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較，2012（1）.

篇4

? ? ? ?關(guān)鍵詞：街道；財(cái)政財(cái)稅；管理體制；創(chuàng)新

社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展提升了財(cái)稅工作在社會(huì)上的地位。為了確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)維持穩(wěn)定提升的趨勢(shì)，需要加強(qiáng)在財(cái)政管理體制方面的改革及創(chuàng)新。財(cái)稅體制屬于整個(gè)基層建設(shè)中的重要組成部分以及核心，逐步完善該體制時(shí)還具有部分待解決的問(wèn)題，對(duì)財(cái)稅管理的作用充分發(fā)揮造成影響，同時(shí)在監(jiān)督方面的工作也很難徹底執(zhí)行，因此實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)稅管理體制創(chuàng)新化十分必要。

? ? ? ?一、街道財(cái)政稅收管理工作存在的問(wèn)題

? ? ? ?改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家十分重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的發(fā)展，針對(duì)街道發(fā)展一系列措施和方法，進(jìn)一步提升街道發(fā)展水平。在稅收管理工作中，街道財(cái)政財(cái)稅管理工作一直是主要難 ? ? ? ? 點(diǎn)[1]，尤其是在財(cái)政財(cái)稅制度、體系等方面存在的問(wèn)題較多，具體問(wèn)題主要如下：

? ? ? ?(一)分稅制改革存在的問(wèn)題。基層建設(shè)中要求實(shí)施分稅制改革，主要是明確劃分中央、地方政府的稅種以及權(quán)限，這種改革作用在于提升基層財(cái)政財(cái)稅的管理工作水平。隨著分稅制政策逐步落實(shí)，也增加了政府所負(fù)責(zé)的稅種項(xiàng)目，但是卻降低了主體稅種的數(shù)量，從而導(dǎo)致稅收收入降低。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處而言，財(cái)稅管理十分重要，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的任務(wù)為實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)、推動(dòng)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌一體化等，需要將大量資金投入在基礎(chǔ)設(shè)施、公共產(chǎn)品服務(wù)供給等方面，才能達(dá)到預(yù)期的階段性目標(biāo)或是總體目標(biāo)。在這種形勢(shì)下財(cái)政財(cái)稅支出的壓力會(huì)逐漸增大，發(fā)生收支矛盾、結(jié)構(gòu)不合理等情況。同時(shí)，在落實(shí)改革措施的過(guò)程中，已經(jīng)不采取農(nóng)業(yè)稅的征收，在該方面和其他行業(yè)領(lǐng)域?qū)Ρ龋浣?jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)力等都比較落后，降低財(cái)政財(cái)稅收入，同時(shí)支出不斷增加，這種矛盾對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

? ? ? ?(二)街道財(cái)政財(cái)稅管理工作效率低。以往，街道財(cái)政財(cái)稅管理大都采取粗放式的管理模式，在進(jìn)行分稅制改革之后，政府對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅管理工作提出更高的要求，針對(duì)零戶(hù)統(tǒng)管模式需要建立并設(shè)置預(yù)算的編制[2]。在具體落實(shí)環(huán)節(jié)中，政府沒(méi)有做到深入理解政策的要求，選用的管理模式依然為傳統(tǒng)形式的，工作人員自身具備的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)都不夠高，在一定程度會(huì)影響街道財(cái)政財(cái)稅收入工作的進(jìn)行。同時(shí)，在街道財(cái)政財(cái)稅管理上沒(méi)有配套實(shí)施政策以及具體細(xì)則，在財(cái)政費(fèi)用支出上沒(méi)有嚴(yán)格的要求，支出流程缺乏規(guī)范性，缺乏健全的預(yù)算編制體系，執(zhí)行機(jī)制也不夠嚴(yán)格，對(duì)財(cái)政財(cái)稅管理體制的規(guī)范化、科學(xué)化水平造成影響，不利于持續(xù)提升街道財(cái)政財(cái)稅管理工作的開(kāi)展。

? ? ? ?(三)缺乏健全的財(cái)政財(cái)稅監(jiān)管機(jī)制。展開(kāi)街道財(cái)政財(cái)稅管理工作的前提是具備科學(xué)、完善的制度保障體系，還需要設(shè)立相關(guān)的監(jiān)督管理策略，才能保證稅收管理工作科學(xué)、合理開(kāi)展。而實(shí)際工作中，在街道財(cái)政稅收管理方面并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)立監(jiān)督制度體系，影響財(cái)政財(cái)稅工作自主開(kāi)展，部分街道會(huì)設(shè)計(jì)監(jiān)督部門(mén)，但是沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的管理目標(biāo)，對(duì)于財(cái)政財(cái)稅支出、收入等具有清晰的要求，在審核方面也沒(méi)有規(guī)范性[3]。部分單位為了暫時(shí)緩解過(guò)重的壓力，還會(huì)在其他項(xiàng)目的建設(shè)中挪用相應(yīng)的資金，開(kāi)展的投資行為等沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)來(lái)管理、審核，在處罰和處理違法事件方面也沒(méi)有深入研究，從而不利于有效發(fā)揮街道財(cái)政稅收工作應(yīng)有的功能，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

? ? ? ?二、分析街道財(cái)政財(cái)稅管理體制的創(chuàng)新方案

? ? ? ?為了進(jìn)一步促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，需要堅(jiān)持并貫徹正確的財(cái)政財(cái)稅理念，結(jié)合國(guó)家財(cái)政財(cái)稅改革的新要求，保證在財(cái)政財(cái)稅管理方面的科學(xué)性，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展。本文結(jié)合目前街道財(cái)政財(cái)稅管理體系存在的問(wèn)題分析其創(chuàng)新方案，具體內(nèi)容如下：

? ? ? ?(一)加強(qiáng)在政策方面的宣傳力度。政策的落實(shí)需要加強(qiáng)宣傳的力度，相關(guān)部門(mén)定期與納稅人進(jìn)行溝通，通過(guò)提升納稅人的認(rèn)知度來(lái)取得在納稅方面的理解和支持，能夠提升納稅的積極性以及及時(shí)性。首先可以建立相關(guān)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)財(cái)政稅收，該部門(mén)站在納稅人的角度思考問(wèn)題，針對(duì)每年納稅額展開(kāi)全面分析，其中可借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的力量進(jìn)行科學(xué)管理，對(duì)以往發(fā)生的情況進(jìn)行總結(jié)，將不同類(lèi)型納稅群體出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行篩選，尋找其中的工作難點(diǎn)，針對(duì)難點(diǎn)制定針對(duì)性的服務(wù)政策，盡可能取得納稅人的理解。其次加強(qiáng)在政策方面的宣傳，針對(duì)重點(diǎn)的業(yè)戶(hù)進(jìn)行面對(duì)面走訪(fǎng)，為納稅人講解合理納稅的意義，提高納稅人在納稅方面的認(rèn)知度[4]，提升其納稅意識(shí)，進(jìn)一步傳達(dá)國(guó)家最新的政策等，針對(duì)不理解納稅、不支持的納稅人可以定期展開(kāi)交流，通過(guò)集中培訓(xùn)、政策宣傳等渠道，對(duì)其固有的觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，能夠更好地帶動(dòng)街道財(cái)政財(cái)稅工作的有序開(kāi)展，確保能夠造成基本的工作任務(wù)，對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有保障的作用。

? ? ? ?(二)建立街道財(cái)政財(cái)稅管理制度體系并對(duì)其進(jìn)行逐步完善。首先，相關(guān)部門(mén)需進(jìn)一步重視街道財(cái)政財(cái)稅預(yù)算編制以及執(zhí)行內(nèi)容，充分了解目前稅收現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)發(fā)展的需求，選擇科學(xué)的方法以及手段對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅預(yù)算體系進(jìn)行編制，落實(shí)責(zé)任分工并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行嚴(yán)格審批，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行總結(jié)并分析，出現(xiàn)問(wèn)題則立即糾正。其次，需要將基礎(chǔ)保障體系進(jìn)行完善，對(duì)于財(cái)政財(cái)稅收入的流程、具體內(nèi)容、方法等進(jìn)行優(yōu)化及完善，提高在財(cái)政財(cái)稅資金專(zhuān)項(xiàng)方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能夠科學(xué)、充分利用現(xiàn)有資金，達(dá)到最好的支出效果。最后，加強(qiáng)財(cái)政財(cái)稅相關(guān)部門(mén)的學(xué)習(xí)，提高工作人員的綜合素質(zhì)，其中可以學(xué)習(xí)、借鑒其他地區(qū)在財(cái)政財(cái)稅方面的經(jīng)驗(yàn)以及做法，對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅管理的科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)行提升。在完善其管理體制的過(guò)程中，針對(duì)不同的納稅類(lèi)型以及稅收的范圍進(jìn)行合理劃分，財(cái)政管理人員需要認(rèn)真分析各項(xiàng)財(cái)稅收支，重新界定財(cái)稅收支范圍，充分利用現(xiàn)有資源，重新整合，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅收支透明化，構(gòu)建能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的長(zhǎng)效管理體制，借助一些有效手段，尤其是能夠大力推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，通過(guò)這些渠道培養(yǎng)更多的稅源，將財(cái)稅收支范圍不斷擴(kuò)展。

? ? ? ?(三)加強(qiáng)全面監(jiān)督措施，進(jìn)一步提升財(cái)政財(cái)稅監(jiān)管效果。首先，管理人員需要轉(zhuǎn)換自己的視角，可定期開(kāi)展相關(guān)的稅收管理會(huì)議，通過(guò)設(shè)置納稅人學(xué)習(xí)班、交流會(huì)等活動(dòng)的形式來(lái)讓納稅人對(duì)自身權(quán)利以及義務(wù)具有足夠的了解，站在納稅人的角度去思考，幫助其解決問(wèn)題，促進(jìn)和納稅人之間的關(guān)系，可設(shè)置專(zhuān)門(mén)的服務(wù)小組，小組中可納入積極性較高的納稅人，納稅人真正參與到稅收監(jiān)督管理中，其積極性能夠得到充分提升，形成監(jiān)督合力。其次，加強(qiáng)培訓(xùn)措施，對(duì)街道財(cái)政財(cái)稅管理人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提升[5]。可定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、法律等方面的培訓(xùn)，同時(shí)引導(dǎo)其深入基層，能夠進(jìn)一步了解一線(xiàn)的情況，對(duì)其服務(wù)能力、稅收科學(xué)化管理水平具有提高的作用。現(xiàn)在已經(jīng)步入信息技術(shù)時(shí)代，政府部門(mén)可借助現(xiàn)代信息技術(shù)的力量，建立專(zhuān)門(mén)的街道財(cái)政財(cái)稅監(jiān)管平臺(tái)，聯(lián)系到各個(gè)相關(guān)部門(mén)，針對(duì)財(cái)政支出、稅收、稅種評(píng)估等展開(kāi)全面評(píng)估，能夠?qū)?nèi)外部審計(jì)水平以及監(jiān)管效果起到提升的作用，通過(guò)全面監(jiān)督、聯(lián)合外部審計(jì)加強(qiáng)在稅收方面的監(jiān)督力度。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)稅體制；資源稅；環(huán)境稅；營(yíng)業(yè)稅；增值稅；分稅制；經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式這一問(wèn)題上，筆者此前已經(jīng)對(duì)如何實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變進(jìn)行了探討［1］，本文再集中從財(cái)稅體制改革的角度對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的探討。財(cái)稅既是政府取得收入、維持政府運(yùn)轉(zhuǎn)、興辦各種社會(huì)事業(yè)的主要途徑，又是調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動(dòng)的一種重要杠桿。通過(guò)財(cái)稅體制和政策的調(diào)整，包括稅目和稅率的調(diào)整，以及稅收在上下級(jí)政府之間的分配關(guān)系等，可以引導(dǎo)作為市場(chǎng)主體的企業(yè)和消費(fèi)者的行為，也可以引導(dǎo)政府尤其是地方政府的行為，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式之所以難以改變，與它建立在舊的財(cái)稅體制的基礎(chǔ)上是分不開(kāi)的。要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，就必須對(duì)現(xiàn)有的財(cái)稅體制進(jìn)行改革，建立起一種與新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式相配套的財(cái)稅體制。

一、資源稅和環(huán)境稅的改革

資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象，為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅［2］。自然資源是人們共有的，因此為了體現(xiàn)公平的原則，國(guó)家就必須對(duì)資源的使用者征稅。同時(shí)，對(duì)資源的使用往往會(huì)帶來(lái)對(duì)環(huán)境的破壞，因此國(guó)家必須通過(guò)征收資源稅以調(diào)節(jié)人們的生產(chǎn)和消費(fèi)行為，從而達(dá)到節(jié)約使用資源、保護(hù)環(huán)境的目的。發(fā)達(dá)國(guó)家較早開(kāi)始征收資源稅，已建立了很完善的制度。我國(guó)從1984年才開(kāi)始征收資源稅，當(dāng)時(shí)只限于煤炭、石油和天然氣三種，后來(lái)又?jǐn)U大到鐵礦石。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)都只對(duì)這四種資源產(chǎn)品征收資源稅，并且稅率很低，還是從量征收。這是客觀條件所決定的。首先，我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平較低，如果實(shí)行發(fā)達(dá)國(guó)家那樣嚴(yán)格的資源稅制度，就會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生一定的制約作用；其次，實(shí)行嚴(yán)格的資源稅制度就會(huì)削弱國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使其陷入發(fā)展困境。然而，這種過(guò)于松弛的資源稅制度也使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展付出了過(guò)大的代價(jià)，帶來(lái)了一系列嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題。過(guò)去的經(jīng)濟(jì)發(fā)展之所以長(zhǎng)期存在高投入、高消耗、高污染、低效益等問(wèn)題，是與沒(méi)有實(shí)行嚴(yán)格的資源稅制度，企業(yè)以及消費(fèi)者對(duì)資源使用的成本太低、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重分不開(kāi)的。我國(guó)許多重要資源的人均占有量都低于世界平均水平，長(zhǎng)期以來(lái)又實(shí)行低稅甚至無(wú)稅的政策，致使經(jīng)濟(jì)發(fā)展所受到的資源瓶頸約束越來(lái)越大。同時(shí)，在這種制度下，由于資源的開(kāi)發(fā)成本很低，人們只要能夠拿到資源的開(kāi)采權(quán)，就意味著獲得了暴利的機(jī)會(huì)，從而導(dǎo)致對(duì)資源進(jìn)行濫采濫挖的現(xiàn)象，并帶來(lái)了兩極分化和。2011年9月30日，國(guó)務(wù)院公布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例＞的決定》。新條例擴(kuò)大了資源稅的征收范圍，擴(kuò)大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，并在現(xiàn)有資源稅從量定額計(jì)征的基礎(chǔ)上增加從價(jià)定率的計(jì)征辦法，調(diào)整了原油、天然氣等品目資源稅稅率。新條例有了一定的進(jìn)步，但征收范圍仍然限于礦藏品領(lǐng)域，而沒(méi)有覆蓋到水資源等非礦藏品領(lǐng)域，同時(shí)還繼續(xù)保留從量稅，稅率仍然偏低。2010年下半年在新疆率先進(jìn)行資源稅改革，將石油、天然氣的資源稅由“從量”征收改為“從價(jià)”征收，收到了良好的效果。2011年前4個(gè)月，新疆入庫(kù)資源稅1937億元，同比增收1470億元，增長(zhǎng)3146％。今后應(yīng)當(dāng)在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上把這項(xiàng)改革推廣到全國(guó)，并逐漸擴(kuò)大到其他的主要資源品領(lǐng)域，充分發(fā)揮這一經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)的調(diào)節(jié)作用，使企業(yè)合理開(kāi)發(fā)資源，生產(chǎn)企業(yè)采用新技術(shù)和新設(shè)備節(jié)能降耗；消費(fèi)者合理地進(jìn)行消費(fèi)，從而減少對(duì)各種資源的消耗；實(shí)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。環(huán)境稅也稱(chēng)為生態(tài)稅、綠色稅，是20世紀(jì)末國(guó)際稅收學(xué)界提出的一個(gè)概念。它是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會(huì)成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中去，再通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟(jì)手段。目前，部分發(fā)達(dá)國(guó)家征收的環(huán)境稅主要有二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅等5種。［3］之所以會(huì)產(chǎn)生這個(gè)稅種，是由于人類(lèi)社會(huì)的工業(yè)化已經(jīng)對(duì)生態(tài)環(huán)境造成嚴(yán)重的破壞，嚴(yán)重影響人們的生產(chǎn)、生活和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，因此政府必須對(duì)企業(yè)以及消費(fèi)者征收一定的環(huán)境稅，利用這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)人們的生產(chǎn)和消費(fèi)行為，從而達(dá)到減少污染、保護(hù)環(huán)境的目的。長(zhǎng)期以來(lái)，環(huán)境作為一種天然的公共物品人們都是免費(fèi)使用，從而變得沒(méi)有節(jié)制，帶來(lái)了嚴(yán)重的環(huán)境問(wèn)題。環(huán)境稅就是為了扭轉(zhuǎn)這種現(xiàn)狀，使人們?yōu)樽约旱纳a(chǎn)和消費(fèi)所帶來(lái)的環(huán)境成本付費(fèi)，從而自覺(jué)地節(jié)制自己的生產(chǎn)和消費(fèi)行為。保護(hù)環(huán)境固然需要不斷地提高人們的環(huán)保意識(shí)，但更需要通過(guò)經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)人們的生產(chǎn)和消費(fèi)行為進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，將其與環(huán)境成本直接聯(lián)系起來(lái)，從而更好地保護(hù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)目前尚未實(shí)行這一制度，而目前我們所面臨的嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)要求必須加快出臺(tái)這樣的制度。以水為例，我國(guó)是一個(gè)淡水資源比較缺乏的國(guó)家，但長(zhǎng)期以來(lái)卻實(shí)行低水價(jià)制度，更沒(méi)有征收水污染稅，致使在生產(chǎn)和生活中，浪費(fèi)水資源的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，并對(duì)生態(tài)環(huán)境造成了十分嚴(yán)重的破壞。調(diào)整水價(jià)以及征收水資源稅無(wú)疑會(huì)增加人們的生產(chǎn)和生活成本，但舍此又別無(wú)他途。如果我們不愿意付出這個(gè)成本，所帶來(lái)的環(huán)境問(wèn)題就得不到解決，所付出的代價(jià)將會(huì)更大。至于它會(huì)影響到低收入階層的生活，這固然是需要考慮的問(wèn)題，但可以通過(guò)政府對(duì)他們采取生活補(bǔ)助的辦法加以解決。這種“直接補(bǔ)助，節(jié)約歸己”的辦法無(wú)疑要比實(shí)行低水價(jià)的辦法更可取，它一方面沒(méi)有降低低收入階層的生活水平，另一方面又產(chǎn)生了節(jié)約水資源的積極效果。為了解決環(huán)境問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)分級(jí)啟動(dòng)“綠色稅收轉(zhuǎn)型”，把綠色稅收調(diào)節(jié)范圍由工業(yè)擴(kuò)大到建筑、交通、公用事業(yè)等領(lǐng)域，開(kāi)征專(zhuān)門(mén)的能源環(huán)境稅，促進(jìn)資源的循環(huán)利用，促使企業(yè)更新技術(shù)設(shè)備，優(yōu)化升級(jí)產(chǎn)業(yè)，以實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗、減少排污的目的［4］245－276。建立和完善資源和環(huán)境稅制度還會(huì)從另一個(gè)角度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變產(chǎn)生積極作用，即它可以逐步增加資源和環(huán)境稅在地方政府財(cái)政收入中的比重，以逐步減少對(duì)流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的征收，從而削弱地方政府熱衷于發(fā)展那些高投入、高消耗、高污染、低效益的重化工項(xiàng)目，降低實(shí)行低水平擴(kuò)張的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因［4］245－276。因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅主要來(lái)自那些投資巨大的項(xiàng)目，它關(guān)注的是產(chǎn)值，而不是經(jīng)濟(jì)效益，不是節(jié)能降耗，不是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)優(yōu)化；而資源和環(huán)境稅則不然，它一方面可以給政府帶來(lái)穩(wěn)定的財(cái)政收入，從而不必去上那些大的投資項(xiàng)目，另一面又會(huì)促使企業(yè)主動(dòng)地更新技術(shù)和設(shè)備，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)的升級(jí)優(yōu)化，從而達(dá)到節(jié)能降耗的目的。在進(jìn)行資源稅和環(huán)境稅這項(xiàng)改革中還有一個(gè)重要的方面，是要對(duì)從稅收政策的制定到稅收收入的使用這一整個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。新的稅收政策必須是立法部門(mén)經(jīng)過(guò)科學(xué)的論證和合法的程序才能出臺(tái)的，而不是由行政機(jī)構(gòu)制定一個(gè)條例就可以實(shí)行；稅收收入要真正用于治理和改善環(huán)境，以及其他合理的支出，真正做到“取之于民，用之于民”。只有這樣，人們才會(huì)真正接受這一稅種，積極配合這一政策的實(shí)施。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅

1994年我國(guó)稅制配套改革后，對(duì)制造業(yè)征收增值稅，實(shí)行中央和地方分成，中央拿75％，地方拿25％，每年的增量中70％歸中央；對(duì)服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，全部歸地方所有。出臺(tái)這樣的改革方案有特定的背景，即分稅制改革的目標(biāo)是在整個(gè)稅收收入中地方占40％，中央占60％；中央轉(zhuǎn)移支付20％；地方支出60％，中央支出40％。當(dāng)時(shí)我國(guó)的主要稅種是產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。其中流轉(zhuǎn)稅占80％多，中央和地方都關(guān)注這一部分，誰(shuí)也不要企業(yè)所得稅。如果把營(yíng)業(yè)稅也改成增值稅，中央的占比要達(dá)到70％～80％，地方只有10％～20％，因此必須給地方一個(gè)大的稅種，并且這個(gè)稅種會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增長(zhǎng)。最后就把服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅劃給了地方。［5］199－218這種帶有妥協(xié)性的方案對(duì)于分稅制改革的順利出臺(tái)是必要的，但它同時(shí)也帶來(lái)了相應(yīng)的問(wèn)題，隨著時(shí)間的推移這一問(wèn)題變得愈發(fā)嚴(yán)重。由于我國(guó)稅收的主要來(lái)源是增值稅，其中有一半是生產(chǎn)型的增值稅，并且稅改之后，在稅收重心上移到中央的同時(shí)，許多事權(quán)卻下移到了地方。在這種情況下，地方政府為了創(chuàng)造更多的財(cái)政收入，只能大力上馬那些產(chǎn)值大的重化工項(xiàng)目。盡管這些項(xiàng)目效益低下，提供的就業(yè)機(jī)會(huì)十分有限，但由于可以帶來(lái)大量的財(cái)政收入，地方政府熱衷于此，從而無(wú)法轉(zhuǎn)變粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。與此同時(shí)，由于服務(wù)業(yè)領(lǐng)域由地方政府征收營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅，產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，使服務(wù)業(yè)發(fā)展受到了很大的限制。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)就是以服務(wù)業(yè)為主體的經(jīng)濟(jì)，服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展可以很好地滿(mǎn)足人們的生活需要，提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為生產(chǎn)提供更好的服務(wù)，提高產(chǎn)品附加值。發(fā)達(dá)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)早已是以服務(wù)業(yè)為主體，而我國(guó)的服務(wù)業(yè)卻一直是發(fā)展的軟肋，其中原因固然是多方面的，而稅收制度的缺陷卻是一個(gè)重要的方面。從2012年開(kāi)始，在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的試點(diǎn)。在舊的稅制結(jié)構(gòu)下，增值稅納稅人外購(gòu)勞務(wù)所負(fù)的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人外購(gòu)貨物所負(fù)的增值稅均不能抵扣，存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象，企業(yè)的稅負(fù)比較重。實(shí)行“營(yíng)改增”有利于消除營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的稅負(fù)，使市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響，有利于完善和延伸二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條［6］。實(shí)踐證明，這項(xiàng)改革的成效是十分明顯的，尤其是有利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，應(yīng)將其推廣到全國(guó)，并且在服務(wù)業(yè)的各個(gè)行業(yè)進(jìn)行推廣。但是要有效地推行這一改革，還必須解決一個(gè)十分重要的問(wèn)題，這項(xiàng)改革把原來(lái)全部歸地方掌握的營(yíng)業(yè)稅，改為按現(xiàn)體制75％歸中央，每年的增量中70％歸中央的增值稅，這反而會(huì)減少地方政府的財(cái)政收入，從而地方政府就會(huì)更加依賴(lài)發(fā)展那些高投入、高產(chǎn)值的重化工業(yè)，這樣，對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)就會(huì)發(fā)生反向調(diào)節(jié)作用。因此，要成功地推進(jìn)這一改革，亟須對(duì)增值稅進(jìn)行配套改革，合理地調(diào)整中央與地方的分成比例，適當(dāng)?shù)卦黾拥胤降姆殖杀壤绕涫窃诜?wù)業(yè)領(lǐng)域要增加地方的分成比例。經(jīng)過(guò)這樣的改革，地方政府就不會(huì)熱衷于上那些大項(xiàng)目，而是著眼于創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，包括完善的基礎(chǔ)設(shè)施、保護(hù)產(chǎn)權(quán)的法制環(huán)境、高效的政府服務(wù)等硬環(huán)境和軟環(huán)境，以吸引更多的資本前來(lái)投資，獲得更多的稅源，從而有利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

三、完善分稅制改革

1994年我國(guó)稅制配套改革建立起的中央與地方之間的分稅制，對(duì)于規(guī)范財(cái)政體制，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供良好的財(cái)稅制度基礎(chǔ)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展功不可沒(méi)，是具有里程碑意義的一項(xiàng)改革，但也遺留了一些問(wèn)題，需繼續(xù)完善。其中一個(gè)重要的方面就是要進(jìn)一步規(guī)范中央政府與地方政府的財(cái)政關(guān)系，以及各級(jí)地方政府之間的財(cái)政關(guān)系。當(dāng)初這項(xiàng)改革的一個(gè)重要目標(biāo)就是要使財(cái)政的重心上移到中央，應(yīng)該說(shuō)這個(gè)目標(biāo)已經(jīng)很好地實(shí)現(xiàn)了。但與此同時(shí)，一些本該由中央政府履行的職能卻下移到地方。在這種情況下，地方政府為了承擔(dān)起事權(quán)，為了增加財(cái)政收入，只能更多地依賴(lài)“土地財(cái)政”“隱性負(fù)債”，為了取得更多的財(cái)政收入，熱衷于上那些投資大、產(chǎn)值大的投資項(xiàng)目，而這樣做的結(jié)果又給經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)一系列的隱患，產(chǎn)生了更多的社會(huì)矛盾和沖突，使轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的目標(biāo)遲遲不能實(shí)現(xiàn)。因此，必須本著“事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一”的原則，進(jìn)一步在中央與地方之間合理地分配事權(quán)與財(cái)權(quán)。一方面，要把那些應(yīng)當(dāng)歸地方政府的稅種留給地方政府，使地方政府擁有與其職能相匹配的財(cái)力；另一方面，要把一些本來(lái)應(yīng)當(dāng)歸中央政府的事權(quán)收歸中央政府，如上移司法、義務(wù)教育、基本社會(huì)保障等具有全社會(huì)公共物品性質(zhì)的支出責(zé)任。這對(duì)于緩解地方政府的財(cái)政壓力，解決目前已經(jīng)日益難以為繼的“土地財(cái)政”“隱性負(fù)債”以及舊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等問(wèn)題是十分必要的。也只有這樣，地方債改革、土地制度改革、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式改革等才能順利地進(jìn)行。當(dāng)時(shí)分稅制改革只規(guī)范了中央與省級(jí)的財(cái)政關(guān)系，省以下還沒(méi)有建立起規(guī)范的分稅制，仍然是實(shí)行復(fù)雜多變、討價(jià)還價(jià)色彩很濃的分成制和包干制。地方政府存在的“土地財(cái)政”“隱性負(fù)債”以及舊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等問(wèn)題，重要的原因就在于省以下這種混亂的財(cái)政關(guān)系。因此，下一步財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)就是要在省以下建立起規(guī)范的分稅制，理順各級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系。要使這一改革順利地推進(jìn)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合行政框架扁平化和財(cái)政層級(jí)扁平化的行政體制改革。在我國(guó)，從中央到鄉(xiāng)鎮(zhèn)有五個(gè)行政層級(jí)，政府的財(cái)力分配也是按照這五個(gè)層級(jí)進(jìn)行的，這在世界上是十分罕見(jiàn)的。這不但大大增加了行政管理的難度以及行政支出的成本，同時(shí)也使省以下實(shí)行分稅制改革在技術(shù)上變得十分困難。因此，還得結(jié)合行政管理上“省管縣”的改革，同步進(jìn)行財(cái)政上的“鄉(xiāng)財(cái)縣管”和“省直管縣”兩個(gè)層面的扁平化改革，把財(cái)政的實(shí)體層次減少到三級(jí)。這對(duì)提高行政效率、節(jié)約行政成本的作用是巨大的，同時(shí)還使得省以下的分稅制改革在技術(shù)上變得可行［7］。

作者:胡應(yīng)泉 單位:福建對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院

［參考文獻(xiàn)］

［1］胡應(yīng)泉．轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的方向探究［J］．新余學(xué)院學(xué)報(bào)，2015（3）．

［2］百度百科．資源稅［EB／OL］（2015－05－29）［2015－06－11］http：／／baike．baidu．com／link？url＝lmcD1MK7yzwMi8CWPSLwT5sUVS3XNIjQKZgLsN0prY23LT6NiCWD71kOIwtVPb4CVsMuiX6Jcz8u8zE9bf3Imq．

［3］百度百科．環(huán)境稅．［EB／OL］（2015－03－26）［2015－06－11］ht－tp：／／baike．baidu．com／link？url＝3OTdDfAyxe4ADCJbmaWd5QeyA－R8Vh＿HhZMg－cIGveSYumuQGxkhx－rCh4cu672eaWimjEWZs＿wrXfPJB1Erja．

［4］成思危，厲以寧，等．改革是中國(guó)最大的紅利［M］．北京：人民出版社，2013．

［5］厲以寧，石軍，等．中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革警示錄［M］．北京：人民出版社，2013．

篇6

摘要：根據(jù)“十二五”規(guī)劃的要求，完成加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的任務(wù)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)走上科學(xué)發(fā)展道路的重要體制保障，而深化改革財(cái)稅體制是推動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的強(qiáng)大動(dòng)力。本文通過(guò)分析財(cái)稅體制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用和當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)存在問(wèn)題，提出實(shí)行“營(yíng)轉(zhuǎn)增”、優(yōu)化地方財(cái)稅體系、明確中央與地方財(cái)權(quán)事權(quán)責(zé)任范圍、完善轉(zhuǎn)移支付機(jī)制以及促進(jìn)農(nóng)村和城鎮(zhèn)居民稅負(fù)與公共服務(wù)順利對(duì)接等有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制改革觀點(diǎn)和建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅體制；改革；調(diào)節(jié)作用；轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

一， 引言

面對(duì)新世紀(jì)新階段中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面對(duì)的新局勢(shì)，我黨在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下提出了加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的時(shí)代命題，并且以國(guó)家整體發(fā)展方式的轉(zhuǎn)型帶給我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新動(dòng)力。縱觀國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)背景，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是必須和迫切的。現(xiàn)今，世界經(jīng)濟(jì)仍處于緩慢復(fù)蘇的態(tài)勢(shì)，歐債危機(jī)不斷地給一些歐洲國(guó)家重創(chuàng)。在后國(guó)際金融危機(jī)背景下，我國(guó)必須依靠轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式來(lái)提高抵御國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的的能力，才能在國(guó)際經(jīng)濟(jì)中搶占制高點(diǎn)。“十一五”期間，盡管我國(guó)在經(jīng)濟(jì)體制改革上取得了一定的成就，但從我國(guó)的產(chǎn)業(yè)、收入水平、社會(huì)保障制度等方面可以看出，我國(guó)改革的進(jìn)展還是稍顯緩慢，呈現(xiàn)出“國(guó)進(jìn)民退”的局面。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，是實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入分配合理化的必然要求，是促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)保障，是滿(mǎn)足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)需求的必然選擇。

唐龍（2009）提到制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的最大癥結(jié)在于一些體制機(jī)制存在問(wèn)題，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展根本上還要靠完善的制度作保證。1財(cái)稅是政府職能的重要組成部門(mén)，是實(shí)現(xiàn)黨和政府各項(xiàng)方針政策的物質(zhì)基礎(chǔ)、政策手段和體制保障。財(cái)稅機(jī)制的影響力大至所有的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)，小至一個(gè)家庭或者一個(gè)企業(yè)，其覆蓋范圍還包括所有政府部門(mén)、政府職能、政府活動(dòng)領(lǐng)域。所以，要認(rèn)識(shí)到財(cái)稅體制對(duì)優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要作用，我們要在“十二五”期間把財(cái)稅機(jī)制改革放在突出位置。另一方面來(lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)稅機(jī)制存在不合理的地方，不能從容應(yīng)對(duì)復(fù)雜的后國(guó)際金融危機(jī)時(shí)代帶來(lái)的威脅，也不再符合新時(shí)展的要求。特別是一些不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式由粗放轉(zhuǎn)向集約的財(cái)稅體制，不僅制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變同時(shí)也使改善民生的進(jìn)程受到阻礙。所以深化財(cái)稅體制改革，有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

二， 財(cái)稅體制的調(diào)節(jié)作用以及存在的問(wèn)題

1994年的分稅制初步劃分了中央和地方政府的財(cái)權(quán)事權(quán)責(zé)任范圍，并且按照稅種的分類(lèi)劃分中央和地方財(cái)政收入的明細(xì)，這標(biāo)志著財(cái)政體制改革邁出了關(guān)鍵性的一步。但是往往在利益的問(wèn)題上，中央和地方存在藏污納垢的現(xiàn)象，特別是在財(cái)政問(wèn)題上，處于主動(dòng)地位的往往都是中央政府，而下級(jí)政府一直處于被動(dòng)的狀態(tài)，經(jīng)常呈現(xiàn)出事權(quán)和支出在層層下放而財(cái)權(quán)和收入層層上走，這樣一來(lái)就阻礙了地方政府對(duì)財(cái)政支出的使用，也就阻礙了我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活的改善，2所以我們必須改善現(xiàn)有的財(cái)稅體制，不過(guò)在研究深化改革財(cái)稅體制的問(wèn)題上，我們應(yīng)該認(rèn)清改革方向，首先我們應(yīng)該了解財(cái)稅機(jī)制的調(diào)整會(huì)造成怎樣的影響，

第一，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，雖然我國(guó)已經(jīng)建立了比較完整的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，但是由于我國(guó)的產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)不協(xié)調(diào)，制造業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展比重不合理，總體來(lái)說(shuō)就是制造業(yè)的比重高于服務(wù)業(yè)的比重低，導(dǎo)致我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于嚴(yán)重失衡的狀態(tài)。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)需要調(diào)整為更多的依靠服務(wù)業(yè)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，使工業(yè)和服務(wù)業(yè)成為共同帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿Α１M管這種增長(zhǎng)模式是有助于我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的，但是與我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅制之間還是存在矛盾的。我國(guó)的商品和服務(wù)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域存在增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種流轉(zhuǎn)稅，增值稅應(yīng)用于制造業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅應(yīng)用于服務(wù)業(yè)。從實(shí)施現(xiàn)行稅制起，我國(guó)就盡可能讓這兩個(gè)稅種的稅負(fù)水平維持大致平衡狀態(tài)。然而，隨著國(guó)家不斷進(jìn)行稅收方面的調(diào)節(jié)，使得原本維持平衡的增值稅和營(yíng)業(yè)稅產(chǎn)生了一高一低的現(xiàn)象，相對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅負(fù)變重，這大大不利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展。稅負(fù)失衡會(huì)阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生逆向調(diào)整的情況，這勢(shì)必會(huì)影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以我們應(yīng)對(duì)稅收體制作出適當(dāng)調(diào)整和改變3。

第二，當(dāng)前我國(guó)收入分配存在兩個(gè)矛盾，分別是居民收入差距過(guò)大和居民收入在國(guó)民收入中占比偏低。我們不僅需要通過(guò)對(duì)內(nèi)外需結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，同時(shí)又要擴(kuò)大消費(fèi)需求和轉(zhuǎn)變拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式來(lái)解決這兩個(gè)矛盾，因而通過(guò)調(diào)節(jié)收入分配是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是另一個(gè)我們需要研究的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)財(cái)稅體制的調(diào)整我們可以達(dá)到縮小居民收入差距的擴(kuò)大趨勢(shì)，并且還能增加居民收入在國(guó)民收入中的比重。對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)方式中最有效的還是基于政府干預(yù)下的、適用與財(cái)稅領(lǐng)域的調(diào)節(jié)手段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，政府通過(guò)財(cái)稅這種職能直接參與居民收入分配，實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)收入再分配與資源配置，但我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅體制在居民收入方面還不能起到有效調(diào)節(jié)的作用。財(cái)稅調(diào)節(jié)屬于再分配層面，再分配說(shuō)到底是多征收高收入者的稅補(bǔ)貼到低收入者的收入中。但是這種調(diào)節(jié)收入的功能主要依托直接稅，但是我國(guó)占比不足30%的直接稅中還是有部分有轉(zhuǎn)嫁可能、不直接觸及居民收入的而企業(yè)所得稅。由此看出在發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用上，我國(guó)的財(cái)稅體制并不完善，特別是直接稅的征收管理體系上急需建立和完善。

第三，通過(guò)深化改革財(cái)稅體制并且使地方財(cái)力與事權(quán)責(zé)任范圍相匹配是加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)性工程，現(xiàn)行的財(cái)稅管理體制不利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。1994的分稅制改革， 基本形成了以中央和省兩級(jí)政府為主的財(cái)稅體制框架， 并使得中央財(cái)政在國(guó)家財(cái)政中的比重較以往得到了較大的提高。但由于改革還是存在缺陷，使得財(cái)稅體制的實(shí)施中缺乏有力的運(yùn)行和監(jiān)管機(jī)制作為輔助，地方政府特別是省級(jí)以下政府并沒(méi)有得到相應(yīng)的財(cái)政撥款，造成沒(méi)有財(cái)力支持應(yīng)有的建設(shè)的局面。地方政府還陷入了即沒(méi)有一定的稅政管理權(quán)， 又缺乏穩(wěn)定的財(cái)政收入來(lái)源的尷尬境地。梁云鳳（2011）4研究發(fā)現(xiàn)，如今到了21世紀(jì)， 政府逐漸開(kāi)始關(guān)注到了房地產(chǎn)這種可以帶來(lái)巨大效益的產(chǎn)業(yè)，有些地方甚至陷入了土地財(cái)政的惡性循環(huán)， 炒賣(mài)地皮成為地方政府生財(cái)?shù)闹饕ぞ摺５胤秸挪坏貌煌ㄟ^(guò)各種手段大規(guī)模融資，正是因?yàn)樗麄內(nèi)狈ω?cái)力但是又要肩負(fù)發(fā)展的艱難任務(wù)。這也就是為什么2010 年我國(guó)地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加、在總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的風(fēng)險(xiǎn)徒增的體制性原因。受到財(cái)力和財(cái)權(quán)的限制，地方政府不得不走上為了推動(dòng)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)為主要目標(biāo)，通過(guò)短期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)大的途經(jīng)來(lái)迅速增加本級(jí)政府財(cái)政收入的道路，更不用提兼顧實(shí)現(xiàn)與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的要求中的提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量、保護(hù)環(huán)境等要求。

第四，當(dāng)前，加快推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程作為拉動(dòng)內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿κ羌涌燹D(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的一個(gè)新的著力點(diǎn)，而財(cái)稅體制在推動(dòng)完全城鎮(zhèn)化進(jìn)程中扮演著重要的角色。迄今，我國(guó)財(cái)稅體制還是建立在二元經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的，顯而易見(jiàn)的我國(guó)城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民不可能在財(cái)政方面承擔(dān)相同的責(zé)任和享受相同的公共服務(wù)。高培勇（2009）認(rèn)為要推動(dòng)農(nóng)民工市民化，首當(dāng)其沖的就是讓農(nóng)民工及其家屬享受到與城鎮(zhèn)居民一樣的財(cái)政待遇，這就要求政府在增加財(cái)政投入方面下功夫。不僅如此，政府還需要考慮如何改變當(dāng)前二元財(cái)稅體制，那不僅僅只是增加財(cái)政投入的問(wèn)題，因?yàn)檫@將會(huì)是一筆巨大的財(cái)政投入，所以政府還要考慮自身的財(cái)政負(fù)擔(dān)能力和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理，并且對(duì)自身財(cái)稅體制結(jié)構(gòu)的研究和調(diào)整。

三、運(yùn)用改革財(cái)稅制推進(jìn)轉(zhuǎn)變的建議

由于財(cái)稅體制影響著推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的多個(gè)因素，只有首先深化改革財(cái)稅體制，才能為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式推波助瀾。

第一，重新調(diào)整營(yíng)業(yè)稅和增值稅的稅負(fù)平衡，逐步完善優(yōu)化地方主體稅種體系

我國(guó)1994年稅制改革時(shí)就遺留下了營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。由于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中服務(wù)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域，服務(wù)業(yè)與城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活有著直接關(guān)聯(lián)，

所以營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性的特點(diǎn)。由于重復(fù)征稅的現(xiàn)象，很多行業(yè)實(shí)際所承擔(dān)的稅負(fù)較重。而營(yíng)業(yè)稅作為一種流轉(zhuǎn)稅間接將稅負(fù)加重在居民消費(fèi)上，是阻礙減小居民收入差距和制約經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的主要因素。雖然我國(guó)嘗試將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)入增值稅中，但是由于營(yíng)業(yè)稅作為地方政府稅收的主要來(lái)源，而增值稅屬于共享稅，在現(xiàn)階段的分稅制下，地方政府獲得的財(cái)政收入將大幅度的受到削減，同樣也不利于地方發(fā)展和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。所以要同時(shí)解決營(yíng)轉(zhuǎn)增和政府稅收來(lái)源問(wèn)題，我們可以為地方政府設(shè)計(jì)新的主體稅種。例如在西方發(fā)達(dá)國(guó)家， 物業(yè)稅是地方政府（或州政府） 的主體稅種。我國(guó)也正準(zhǔn)備在將房地產(chǎn)稅、土地使用稅合并為物業(yè)稅，在此之后，由于計(jì)稅依據(jù)、稅率、課稅范圍將產(chǎn)生變化， 物業(yè)稅的收入會(huì)有所提升， 顯示出我國(guó)推進(jìn)收入分配體制改革初見(jiàn)的成效。同時(shí)，地方政府的稅收管理權(quán)限應(yīng)該有所調(diào)整，如果地方政府享有調(diào)整和設(shè)定地方稅種、稅率等稅收政策的管理權(quán)限，那么地方政府就可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際產(chǎn)業(yè)和發(fā)展情況調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)，保障地方財(cái)政收入。

第二，健全中央和地方財(cái)權(quán)匹配的法制化財(cái)稅體制

明確中央和地方政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)的責(zé)任范圍能有效保障財(cái)政收入在地方建設(shè)中發(fā)揮應(yīng)有作用，也是加快地方轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制改革基礎(chǔ)。近年來(lái)， 我國(guó)地方逐步探索試行的省直管縣、鄉(xiāng)財(cái)縣管， 為減少政府財(cái)政層級(jí)， 明確各級(jí)政府的事權(quán)責(zé)任范圍。國(guó)外經(jīng)驗(yàn)顯示， 法制化對(duì)事權(quán)劃分的明晰化至關(guān)重要。當(dāng)前， 我國(guó)在財(cái)稅制實(shí)施監(jiān)管方面沒(méi)有相應(yīng)的法制跟進(jìn)，我國(guó)要破解事權(quán)劃分的難題， 需要加快國(guó)家的法制化進(jìn)程。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看， 我國(guó)應(yīng)該學(xué)習(xí)國(guó)外的做法， 制定專(zhuān)門(mén)的法律或?qū)椃ǖ臈l款加以修訂， 來(lái)界定各級(jí)政府的事權(quán)和職能明確分工， 法制化規(guī)范各級(jí)政府支出與事權(quán)的責(zé)任，同時(shí)增設(shè)相關(guān)監(jiān)督部門(mén)管控和保障財(cái)政經(jīng)費(fèi)的收入和支出路徑。加快財(cái)稅機(jī)制法制化進(jìn)程更能保障法律意識(shí)薄弱和缺乏對(duì)政府工作監(jiān)管的落后地區(qū)居民得到應(yīng)得的政府補(bǔ)貼和地方支持，能逐步縮小各地區(qū)居民收入差距，改善居民生活水平。

第三，加快破除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，完善農(nóng)村與城鎮(zhèn)居民納稅與公共服務(wù)對(duì)接。

由于我國(guó)現(xiàn)時(shí)稅收收入的絕大部分來(lái)自間接稅，這些間接稅隱含在商品和服務(wù)價(jià)格中并最終轉(zhuǎn)嫁到所有消費(fèi)者身上，從表面看很容易讓消費(fèi)者認(rèn)為是生產(chǎn)商品和服務(wù)的企業(yè)來(lái)負(fù)責(zé)繳稅。并且由于這些企業(yè)多位于城鎮(zhèn)，往往忽略了其中除了城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)也隱含著農(nóng)村居民對(duì)稅收的貢獻(xiàn)，致使農(nóng)村居民無(wú)法享受到應(yīng)得的公共服務(wù)。首先我們應(yīng)該正視那些非城鎮(zhèn)戶(hù)籍但同樣在消費(fèi)中間接納稅的居民的存在，要想使得所有居民都能享受到同等的公共服務(wù)待遇，政府還需要加大對(duì)公共服務(wù)建設(shè)和支持的財(cái)政投入，而這種財(cái)政支持是在政府獲得更多財(cái)政收入下，而財(cái)政收入主要來(lái)源于稅收。總而言之，政府需要對(duì)居民納稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控，并且對(duì)征稅管理機(jī)制進(jìn)行改革，減少間接稅，增加直接稅在稅收收入中所占比例。政府還需要尋找適合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的新稅種，緩解農(nóng)村居民稅負(fù)壓力，也更有財(cái)力進(jìn)一步加快推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。（作者單位：廣西師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]唐龍. 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式研究述評(píng)[J]. 經(jīng)濟(jì)縱橫，2009.

[1]馬海濤，肖鵬.中國(guó)財(cái)稅體制改革30年經(jīng)驗(yàn)回顧與展望[J]. 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，2.

[3]高培勇.轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式：財(cái)稅的責(zé)任與壓力[J].財(cái)會(huì)研究，2011，7.

[4]梁云鳳，陳為升.有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011，1.

[5]孫少巖，于洋.探索轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的有效途徑[J].社會(huì)科學(xué)戰(zhàn)線(xiàn)，2011，1.

[6]文尚卿.進(jìn)一步深化體制改革促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011，30.

篇7

關(guān)鍵詞:新形勢(shì)財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新

一、新形勢(shì)下我國(guó)財(cái)政稅收體制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

(一)不完善的預(yù)算管理體制

我國(guó)始終處于改革發(fā)展的進(jìn)程中，最近幾年，我國(guó)的財(cái)政稅收體制逐漸顯現(xiàn)出一些弊端，使得財(cái)政稅收體系出現(xiàn)漏洞。實(shí)際上，現(xiàn)行的財(cái)稅體制在應(yīng)用中出現(xiàn)了很多問(wèn)題，不利于社會(huì)的進(jìn)步，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無(wú)法真正起到作用。其中，地方財(cái)政稅收的預(yù)算管理方面所存在的問(wèn)題是很突出的。因?yàn)榈胤焦芾聿煌诔鞘泄芾恚胤降呢?cái)稅收入預(yù)算管理體制相對(duì)來(lái)說(shuō)是較為落后的，具有不完善，不健全的特點(diǎn)。在地方上，財(cái)政稅收有關(guān)部門(mén)的工作落實(shí)不到位。從財(cái)政收入方面來(lái)看，首先，財(cái)稅的預(yù)算管理體制本身就有一些不足，這就導(dǎo)致在財(cái)稅體制的開(kāi)端問(wèn)題的出現(xiàn)。其次，我國(guó)政府的財(cái)稅監(jiān)督體制不健全，工作人員沒(méi)有有效的履行監(jiān)督義務(wù)，沒(méi)有做到對(duì)預(yù)算管理部門(mén)做到真正監(jiān)督。而且有些工作人員自身的工作態(tài)度和有些部門(mén)的工作方式，不利于地方財(cái)政稅收預(yù)算管理體制的形成。在地方的財(cái)政管理工作中，常常是形式主義之上，做做表面工作，走走過(guò)程，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的解決問(wèn)題。

(二)財(cái)政稅收體制的局限性

從我國(guó)當(dāng)前形勢(shì)出發(fā)，可以看出如今的財(cái)政稅收體制具有一定的局限性，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。某些地方政府不結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，沒(méi)有建立自身的財(cái)政稅收體系，對(duì)于本地的財(cái)政稅收毫無(wú)作用。因此要想地方的財(cái)政稅收體系更加完善，那么地方政府就應(yīng)該具備自己管理本地事務(wù)的能力，自己制定財(cái)政稅收體制的權(quán)力。我國(guó)的每個(gè)地方的發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)能力都不相同，若是都運(yùn)用來(lái)自中央的相同的管理模式，不利于當(dāng)?shù)亟∪呢?cái)政稅收體制的形成，從而不利于推進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的發(fā)展。在眾多會(huì)議中，多次提及了財(cái)政稅收對(duì)我國(guó)發(fā)展的重要性，并且我們應(yīng)認(rèn)識(shí)到一個(gè)合理的財(cái)政稅收體制對(duì)于我國(guó)的改革開(kāi)放的促進(jìn)作用。所以，對(duì)于財(cái)政稅收體制的改革勢(shì)在必行。

二、對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革與創(chuàng)新

(一)加大財(cái)政收入的預(yù)算管理力度

在我國(guó)的財(cái)政稅收體制改革進(jìn)程中，對(duì)財(cái)稅的預(yù)算管理是非常重要的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行其改革與創(chuàng)新時(shí)，應(yīng)該從大局角度出發(fā)，全方位，多角度，將眾多因素全面涵蓋在內(nèi)的去思考與此相關(guān)的問(wèn)題。對(duì)于國(guó)家而言，做出預(yù)算管理前，應(yīng)依據(jù)我國(guó)的基本國(guó)情，然后結(jié)合本國(guó)的發(fā)展方向和發(fā)展路線(xiàn)，制定與之相適應(yīng)的財(cái)政稅收的預(yù)算管理制度。對(duì)于當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅部門(mén)，也應(yīng)立足于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)發(fā)展形勢(shì)，而后做出合理并且科學(xué)的財(cái)稅的預(yù)算管理制度。國(guó)家和當(dāng)?shù)卣谪?cái)政稅收上都要做出一些合情合理的改變，并且積極的研究創(chuàng)新方式。只有二者共同努力，齊心協(xié)力的做出改變，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)于處于新形勢(shì)下的我國(guó)財(cái)政稅收體制有利無(wú)害。

(二)建立集權(quán)完善的財(cái)政稅收制度

一套完善且相對(duì)健全的財(cái)政稅收體系在很大程度上可以做到推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增強(qiáng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。首先，針對(duì)地方而言，以前的財(cái)稅體系使他們喪失了自身的很多權(quán)力。要想實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增進(jìn)，必須保證地方政府擁有相對(duì)自由的管理權(quán)力，制定特色的財(cái)稅收入制度的權(quán)力。同時(shí)，要明確政府中有關(guān)財(cái)政稅收各個(gè)部門(mén)的職權(quán)，各自管轄各自的領(lǐng)域。其次，增強(qiáng)監(jiān)管部門(mén)的工作力度。要求監(jiān)管部門(mén)必須真正的履行工作義務(wù)，不能只是走過(guò)程，做表面功夫，這樣才能對(duì)財(cái)政稅收管理力度起到提高的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國(guó)在新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制所需要的改革與創(chuàng)新是重中之重。建立一套完整健全的財(cái)稅收入體制十分重要。

參考文獻(xiàn)：

[1]張金華.新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018.

篇8

一、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革取得的成就

由丁我國(guó)特殊的歷史進(jìn)程和特定的社會(huì)性質(zhì)轉(zhuǎn)變歷程，我國(guó)財(cái)稅管理體制經(jīng)歷了從高度集中權(quán)利到適當(dāng)放寬限度的過(guò)程，并且經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放以來(lái)的多年發(fā)展，我國(guó)財(cái)稅管理體制已經(jīng)在加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控、防范經(jīng)濟(jì)危機(jī)，縮小區(qū)域貧富差距，改善人民牛活水平等方面發(fā)揮了重要作用，取得的成就具體表現(xiàn)在以下方面：

1.完善了財(cái)政支出體制

上世紀(jì)80年代前，我國(guó)實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，財(cái)政支小占國(guó)民牛產(chǎn)總值比重較大，而隨著改革開(kāi)放的不斷推進(jìn)，政府對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的干預(yù)逐步減少，財(cái)政支出所占比例有所下降，就目前情況而言，我國(guó)財(cái)政支出占據(jù)的國(guó)民生產(chǎn)總值比例是與人均國(guó)民牛產(chǎn)總值增長(zhǎng)速度相適應(yīng)的，且經(jīng)過(guò)財(cái)政績(jī)效管理制度改革，財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)得到了一定優(yōu)化，公共設(shè)施建設(shè)、民生建設(shè)、利一會(huì)服務(wù)所占投入比例逐步上升，說(shuō)明我國(guó)財(cái)政管理改革初具成效，政府已經(jīng)邁向服務(wù)型道路，并不斷大踏步前行。

2.優(yōu)化了財(cái)政預(yù)算體制

政府的重要職能之一便是財(cái)政預(yù)算，財(cái)政預(yù)算管理是國(guó)家公共財(cái)政體制建設(shè)的基本內(nèi)容，通過(guò)制定科學(xué)合理的財(cái)政收支計(jì)劃，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展鋪設(shè)好基礎(chǔ)條件。我國(guó)的財(cái)政預(yù)算體制盡力過(guò)多次改革，現(xiàn)已形成較為規(guī)范化的體系，以統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理作為原則和出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)劃分中央與地區(qū)的財(cái)政支支范圍，按照稅種類(lèi)型劃分中央與地方收入，其中還包括中央與地方共享稅種。此外，中央財(cái)政對(duì)地方稅收的返還額度也有了明確的規(guī)定，依據(jù)全國(guó)增值稅與消費(fèi)稅平均增長(zhǎng)率的比例確定增長(zhǎng)率，全國(guó)增值稅每上漲百分之一，返還稅收增長(zhǎng)0.3個(gè)百分點(diǎn)。這一系列改革措施進(jìn)一步優(yōu)化了財(cái)政預(yù)算體制，對(duì)引導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作良性發(fā)展具有重要意義。

3.實(shí)現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)型

增值稅可分為消費(fèi)型、收入型與牛產(chǎn)型三種，有助于提高稅負(fù)公平，可優(yōu)化商品模式、促進(jìn)社會(huì)大牛產(chǎn)的發(fā)展。自我國(guó)加人世貿(mào)組織以來(lái)，牛產(chǎn)型增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展的制約性愈來(lái)愈多的暴露出來(lái)，我國(guó)政府及時(shí)轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，開(kāi)始將增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型逐步引導(dǎo)，并取得了成功，形成了新型流轉(zhuǎn)稅收體系，以消費(fèi)型增值稅為主體，實(shí)現(xiàn)了由濃重計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)靈活多變形式的發(fā)展，為我國(guó)財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)提供了有力保障，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)升級(jí)步伐。

二、現(xiàn)行財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題

我國(guó)的稅收體制改革已經(jīng)取得了一定成績(jī)，形成了較為規(guī)范化的體系，然而，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，世界大范圍內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅提升，現(xiàn)有體制也逐步暴露…一些問(wèn)題，制約了我國(guó)財(cái)稅事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

1.財(cái)政稅權(quán)高度集中

雖然我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但受傳統(tǒng)觀念的桎梏，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的殘留影響依舊存在，加之我國(guó)自身的社會(huì)性質(zhì)，決定了我國(guó)財(cái)政稅收高度集中的現(xiàn)狀。中央掌握稅收大權(quán)，可以增強(qiáng)宏觀調(diào)控、稅收投入，但也帶來(lái)了許多缺陷。我國(guó)領(lǐng)土面積廣闊，省份多且發(fā)展不平衡，每個(gè)地區(qū)適合的發(fā)展政策和發(fā)展方向都不盡相同，若稅權(quán)過(guò)丁集中，將會(huì)導(dǎo)致部分區(qū)域因政策不適發(fā)展腳步延緩，拉大區(qū)域差距，不利丁協(xié)調(diào)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。

2.財(cái)稅法律制度尚不完善

法律制度是體制順暢運(yùn)行的保障，但日前我國(guó)對(duì)于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強(qiáng)制力度不夠，財(cái)政稅收管理人員在工作過(guò)程中享有過(guò)量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強(qiáng)，隨意性大，嚴(yán)重?fù)p害了我國(guó)財(cái)稅執(zhí)法部門(mén)的公允性和權(quán)威性。此外，我國(guó)財(cái)稅體制現(xiàn)有法律也不夠系統(tǒng)，相關(guān)規(guī)定極為分散，也給財(cái)稅工作帶來(lái)了一些困難。

3.財(cái)政稅收工作監(jiān)管不力

由于傳統(tǒng)觀念的影響，我國(guó)現(xiàn)在職的許多財(cái)稅管理人員并非專(zhuān)業(yè)人才，而是兼任，這些管理人員流動(dòng)性大且專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，自身責(zé)任感缺失，不僅給財(cái)稅管理帶來(lái)了不良影響，也使得財(cái)稅監(jiān)管工作難以順利進(jìn)行。加之我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅監(jiān)管法律規(guī)范較少，對(duì)于監(jiān)管人員行為約束不足，導(dǎo)致在稅收管理過(guò)程中失誤頻頻發(fā)生，甚至?xí)霈F(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，極大地危害了社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。

此外，財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管力度也嚴(yán)重不足，在實(shí)際操作過(guò)程中，部分官員通過(guò)鉆法令的漏洞，濫用資金、挪用公款，罔顧原則，致使財(cái)稅收入轉(zhuǎn)移支付作用未能充分發(fā)揮甚至根本未能實(shí)現(xiàn)其功效，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家利益和人民利益。

4.同稅地稅分設(shè)造成重復(fù)稅收

我國(guó)現(xiàn)行稅收機(jī)構(gòu)常設(shè)置為地稅和國(guó)稅，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于劃分方式不統(tǒng)一和溝通不當(dāng)?shù)仍颍蠓黾恿思{稅成本，重復(fù)征稅的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)牛，挫傷了納稅人的積極性，加大了稅收管理難度，不利丁我國(guó)財(cái)政稅收事業(yè)的發(fā)展。

5.政府財(cái)政稅收職能未能轉(zhuǎn)型

就目前情況而言，相關(guān)部門(mén)仍將經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收的第一支出，主要投資丁競(jìng)爭(zhēng)項(xiàng)目，忽視了公共設(shè)施的建設(shè)，致使公共基礎(chǔ)設(shè)備較差，人民牛活舒適度得不到保證，難以實(shí)現(xiàn)“取之丁民，用之丁民”的納稅理念，造成社會(huì)輿論導(dǎo)向失衡，不利丁我國(guó)財(cái)政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、針對(duì)財(cái)稅管理體制問(wèn)題的創(chuàng)新對(duì)策

1.采取適當(dāng)放權(quán)管理

如前文所述，稅權(quán)的高度集中不利丁地區(qū)按照自身特性和優(yōu)勢(shì)快速發(fā)展，可能導(dǎo)致區(qū)域不平衡現(xiàn)象的進(jìn)一步擴(kuò)大，因此，適當(dāng)放權(quán)管理迫在眉睫，可在現(xiàn)行體制的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)，如國(guó)家稅種還是由中央統(tǒng)一立法，地方稅種立法工作可以適當(dāng)下放，這樣既減輕了中央立法部門(mén)的負(fù)擔(dān)，又能促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)然，國(guó)家可對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)控和審查，確保放權(quán)限度適宜，避免因?yàn)E權(quán)造成腐敗行為的滋生。

2.建立健全財(cái)稅制度

想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，必須有相應(yīng)的法令作為指導(dǎo)，應(yīng)建立系統(tǒng)的財(cái)政稅收法律制度，保證既能從整體上縱覽全局，又能對(duì)財(cái)稅工作的細(xì)化環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，使每一個(gè)工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為財(cái)政稅收管理的順利運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障。同時(shí)，應(yīng)注重稅收與支出管理范圍的科學(xué)劃分，明確稅負(fù)比例，進(jìn)一步加大在公共設(shè)施與社會(huì)服務(wù)方面的稅收支出，加強(qiáng)服務(wù)型政府建設(shè)。在此基礎(chǔ)上，兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，挖掘財(cái)稅制度的積極引導(dǎo)與調(diào)控作用，促進(jìn)我國(guó)整體財(cái)政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高財(cái)稅管理意識(shí)

意識(shí)的提升是工作態(tài)度轉(zhuǎn)變、工作效率提升的根本途徑，為此，有關(guān)部門(mén)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅管理工作的重視程度，以意識(shí)帶動(dòng)行為，對(duì)于國(guó)家的稅收政策要認(rèn)真貫徹落實(shí)，切不可流丁表面形式，對(duì)于地稅要從區(qū)域自身特點(diǎn)出發(fā)，科學(xué)規(guī)劃，規(guī)范立法。

4.提升財(cái)稅管理人員綜合素質(zhì)

工作人員素質(zhì)的提升是國(guó)家財(cái)政稅收管理進(jìn)步的不竭動(dòng)力，對(duì)于現(xiàn)有在職管理人員，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)技能，還可大力引入高素質(zhì)人才，通過(guò)與高校對(duì)接的方式培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展的管理團(tuán)隊(duì)，帶動(dòng)財(cái)稅管理部門(mén)整體素質(zhì)的提高。同時(shí)，應(yīng)重視對(duì)財(cái)稅管理人員的思想教育，培養(yǎng)其責(zé)任感和使命感，激發(fā)其工作熱忱，引導(dǎo)其自覺(jué)投身國(guó)家財(cái)稅管理事業(yè)。

5.建全財(cái)稅轉(zhuǎn)移支付體系

篇9

關(guān)鍵詞：財(cái)政；稅收；體制；機(jī)制；改革；對(duì)策

一、我國(guó)財(cái)政稅收體制存在的問(wèn)題

從二十世紀(jì)中期以來(lái)，我國(guó)在財(cái)政稅收方面制定的規(guī)定就沒(méi)有做出太大改動(dòng)，并且，對(duì)于財(cái)政稅收體制方面的改革呼聲也是越來(lái)越高。目前，我國(guó)財(cái)政稅收體制主要出現(xiàn)的問(wèn)題表現(xiàn)在如下方面。

（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負(fù)太高

目前，我國(guó)主要的稅收結(jié)構(gòu)都是以流轉(zhuǎn)稅作為主要對(duì)象的，其中在增值稅占據(jù)的比重是非常大的，和所得稅進(jìn)行對(duì)比，其所占的比重就非常小了。一般情況下，流轉(zhuǎn)稅都是發(fā)生在一些以生產(chǎn)為主的企業(yè)以及以貿(mào)易為主的企業(yè)上，主要發(fā)生在其生產(chǎn)以及流通環(huán)節(jié)。因此，政府把過(guò)多的關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了這些環(huán)節(jié)上面。所以說(shuō)，這兩個(gè)環(huán)節(jié)也構(gòu)成了財(cái)政稅收是大部分資金來(lái)源。國(guó)家政府以及官員也往往把過(guò)多的精力以及資源都放著這兩個(gè)對(duì)象上面，導(dǎo)致忽視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終造成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展極其不平衡。而且在企業(yè)所得稅以及征收個(gè)人所得稅方面也是存在較大的問(wèn)題的，隨著個(gè)人所得稅征收點(diǎn)不斷提升，但是這種做法也無(wú)法真正解決我國(guó)社會(huì)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的貧富差距問(wèn)題，依然無(wú)法體現(xiàn)出公平正義。

（二）監(jiān)督監(jiān)管不到位

隨著我國(guó)眾多機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方式不斷得到改革，很多地區(qū)已經(jīng)削弱了國(guó)家財(cái)政稅收管理方面的力量，很多財(cái)政稅收人員以及相關(guān)管理機(jī)構(gòu)都被撤并了，最終導(dǎo)致我國(guó)財(cái)政稅收隊(duì)伍出現(xiàn)極其不穩(wěn)定的狀況，而且員工工作積極性明顯下降很多，最終導(dǎo)致管理之后現(xiàn)象的發(fā)生。很多地區(qū)根本沒(méi)有建立相關(guān)的財(cái)政稅收部門(mén)，沒(méi)有機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，也沒(méi)有真正落實(shí)到相關(guān)管理經(jīng)費(fèi)上，導(dǎo)致財(cái)政稅收管理不到位。

（三）體制機(jī)制不健全

由于財(cái)政稅收其自身管理方面的特性要求國(guó)家必須配備專(zhuān)業(yè)的財(cái)政稅收人員實(shí)施征稅，但是從目前情況來(lái)看，我國(guó)大部分地區(qū)的財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)以及管理人員并不是專(zhuān)業(yè)從事本工作的人員，大部分都是兼職的。并且機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)每年都更換，大部分的稅收人員也在更換。還有的地區(qū)財(cái)政稅收機(jī)構(gòu)在征收稅收管理人員的時(shí)候不考慮實(shí)際工作需要，都是憑著自己的好惡辦事的。

二、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革分析

（一）不斷健全符合實(shí)際發(fā)展需要的財(cái)政體制

建立良好的財(cái)政體制不僅僅需要根據(jù)我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情出發(fā)，同時(shí)還應(yīng)該和各級(jí)政府以及相關(guān)適宜做好充分地統(tǒng)籌兼顧以及綜合平衡，還應(yīng)該做好規(guī)范處理。合理劃分出和財(cái)政稅收相關(guān)制度有關(guān)的各級(jí)政府責(zé)任，還有收入權(quán)利以及收入能力，加大對(duì)地方財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理工作力度。

（二）建立健全公平合理的稅負(fù)結(jié)構(gòu)

首先應(yīng)該減輕納稅人的繳稅負(fù)擔(dān)，并且制定出更加合理的稅負(fù)制度。取消不必要的收費(fèi)，全面提升稅負(fù)水平。其次，應(yīng)該全面提升稅收在國(guó)家總體稅收收入當(dāng)中所占的比例。再次，還應(yīng)該加快對(duì)增值稅方面的轉(zhuǎn)型，并且開(kāi)征多項(xiàng)不同類(lèi)別的物業(yè)稅，設(shè)計(jì)出合理的繳稅稅種。

（三）建立依法行事、精簡(jiǎn)高效的財(cái)政管理體制

首先應(yīng)該進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收征收以及管理機(jī)構(gòu)之間的一體化。其次應(yīng)該建立起全新的省級(jí)以及市級(jí)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)地區(qū)的財(cái)政稅收管理體制。再次是應(yīng)該進(jìn)一步完善以及改革當(dāng)?shù)氐呢?cái)政管理相關(guān)體制。最后，還應(yīng)該有效建立以及完善各個(gè)地方的債務(wù)管理制度，做到分類(lèi)解決各地區(qū)歷史債務(wù)問(wèn)題。并且中央還應(yīng)該賦予各個(gè)地方政府一些債務(wù)融資方面的權(quán)利，不斷創(chuàng)新融資渠道，并且還應(yīng)該做到對(duì)各個(gè)地方債務(wù)做出嚴(yán)格的管理。

三、小結(jié)

我們要深刻認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下深化財(cái)稅體制改革的重大意義，立足我國(guó)國(guó)情，借鑒國(guó)外有益經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)定不移深化財(cái)稅體制改革，更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務(wù)。為此，財(cái)稅改革必須由“放權(quán)讓利”走向“制度創(chuàng)新”。同時(shí)，財(cái)政職能的轉(zhuǎn)換必須和政府職能的轉(zhuǎn)換同步進(jìn)行。另外，各級(jí)政府的財(cái)政收入來(lái)源、收入機(jī)制必須規(guī)范化，正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

[1] 高培勇.世界主要國(guó)家財(cái)稅體制：比較與借鑒[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2010.

篇10

1 引 言

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系里，財(cái)稅收入起著非常重要的作用。穩(wěn)定的財(cái)稅收入，有利于促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也有利于我國(guó)社會(huì)的繁榮穩(wěn)定。政府的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源就是依靠財(cái)政稅收政策獲取的，只有在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷的完善財(cái)政稅收方面的體制，才能保證政府的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在我國(guó)，財(cái)政稅收政策的執(zhí)行主要依靠財(cái)政稅收體制來(lái)進(jìn)行，在我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的條件下，我國(guó)的財(cái)政稅收體制也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改革，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展趨勢(shì)。

2 我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的意義

2.1 財(cái)政稅收體制改革有利于政府政策的實(shí)施

財(cái)政稅收是我國(guó)政府的主要收入來(lái)源，財(cái)政稅收政策的執(zhí)行對(duì)于我國(guó)政府各項(xiàng)行政措施的執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)方面的政策有著很大的影響。財(cái)政稅收政策的改革對(duì)于社會(huì)收入的再分配也起著相當(dāng)重要的作用。我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革，對(duì)于政府行政政策影響最大的一個(gè)體現(xiàn)就是改變了國(guó)庫(kù)的支付方式。原來(lái)的國(guó)庫(kù)支付方式往往實(shí)施分散式的支付模式，財(cái)政稅收體制改革后，則采用集中化的財(cái)政支付模式。這種支付模式對(duì)于我國(guó)國(guó)家財(cái)政措施有著很大的積極影響。在政府采購(gòu)過(guò)程中，往往在集中支付模式的引導(dǎo)下，采取透明化的采購(gòu)方式，實(shí)現(xiàn)了采購(gòu)過(guò)程的簡(jiǎn)約化，提升了政府的采購(gòu)效率。其次，我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革，對(duì)于我國(guó)政府的財(cái)政績(jī)效考核政策也有著深遠(yuǎn)的影響。

2.2 財(cái)政稅收體制的改革有利于我國(guó)社會(huì)的繁榮穩(wěn)定

我國(guó)財(cái)政體制的完善，對(duì)于我國(guó)社會(huì)的建設(shè)也有著很積極的意義。財(cái)稅體制的改革，加大了我國(guó)的財(cái)政方面的收入，使得政府加強(qiáng)了對(duì)于社會(huì)的財(cái)政投入力度。財(cái)政稅收體制的改革間接的促進(jìn)了我國(guó)社會(huì)保證制度的完善，也促進(jìn)了我國(guó)城市建設(shè)的發(fā)展，更促進(jìn)了文化體育事業(yè)的興盛。國(guó)家有了強(qiáng)大的財(cái)政收入作為基礎(chǔ)，就可以一心一意進(jìn)行我國(guó)的社會(huì)主義建設(shè)，從而加快我國(guó)各項(xiàng)建設(shè)的步伐。財(cái)政收入的增加，也可以增加我國(guó)政府對(duì)于農(nóng)村的扶持力度。不僅從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上對(duì)農(nóng)民進(jìn)行一定的政策支持和補(bǔ)貼，還可以完善農(nóng)村的社會(huì)保障體系，發(fā)展農(nóng)村的文化、教育、醫(yī)療等。

2.3 財(cái)政稅收制度的改革有利于我國(guó)預(yù)算制度的改革

我國(guó)社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展，離不開(kāi)預(yù)算制度的完善。只有在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)時(shí)實(shí)現(xiàn)收支方面的平衡，才能有效的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速發(fā)展。因此，我們?cè)谶M(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)程中必須實(shí)施完善的財(cái)政預(yù)算制度。這就需要對(duì)目前的財(cái)政預(yù)算制度進(jìn)行一系列的改革。我國(guó)財(cái)政稅收體制的改革，對(duì)于我國(guó)財(cái)政預(yù)算制度的改革有著較為積極的影響。我國(guó)財(cái)政預(yù)算工作提升到了一定的水平，就可以為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)提供可靠的資金支持，政府也相應(yīng)的增加了對(duì)于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)宏觀調(diào)控的能力。

3 我國(guó)財(cái)政稅收體制中出現(xiàn)的問(wèn)題

3.1 我國(guó)財(cái)政稅收的預(yù)算管理工作中存在著缺陷

財(cái)政稅收制度的完善，離不開(kāi)科學(xué)合理的財(cái)政預(yù)算管理工作。我國(guó)的財(cái)政預(yù)算工作目前已經(jīng)取得了不小的成就，但是從總體實(shí)施的效果上來(lái)看，仍然存在著一定的問(wèn)題。因?yàn)樵谖覈?guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過(guò)程中，一些地區(qū)的財(cái)政收支情況有著過(guò)于集中的缺點(diǎn)。這種情況就導(dǎo)致了我國(guó)財(cái)稅制度不能有效的得到落實(shí)，那么中央的財(cái)政支出就不能進(jìn)行一定的全面分配。地方財(cái)政措施的干擾，對(duì)于中央的財(cái)政政策產(chǎn)生了一定的不良影響。預(yù)算方面存在的不足，影響著對(duì)于社會(huì)財(cái)富的再分配。

3.2 我國(guó)財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范

我國(guó)的財(cái)政稅收政策在實(shí)施的過(guò)程中，往往以分稅制的形式來(lái)進(jìn)行。分稅制的出臺(tái)可以對(duì)地方經(jīng)濟(jì)之間的差異進(jìn)行一定的平衡，在分稅制的前提下，納稅個(gè)人或者單位也可以進(jìn)行一定的轉(zhuǎn)移支付。但是，在當(dāng)前的分稅制的轉(zhuǎn)移支付中，往往存在資金貪污、使用效率低等問(wèn)題，降低了我國(guó)財(cái)政稅收體制的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性。我國(guó)地方財(cái)政機(jī)構(gòu)在具體的運(yùn)作環(huán)節(jié)中，往往存在著一定的模糊性行為，導(dǎo)致決算時(shí)出現(xiàn)賬目不清、財(cái)務(wù)漏損等財(cái)政問(wèn)題。這種轉(zhuǎn)移支付的環(huán)節(jié)存在一定的不合理性，降低了我國(guó)財(cái)政稅收制度對(duì)于經(jīng)濟(jì)差異的平衡力度，不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

3.3 我國(guó)的財(cái)政稅收政策在執(zhí)行過(guò)程中的亂收費(fèi)現(xiàn)象

我國(guó)的財(cái)政稅收是政府的主要來(lái)源，但是，在一些基層部門(mén)的執(zhí)行過(guò)程中，往往存在一定的亂收費(fèi)現(xiàn)象。政府針對(duì)此類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的整改措施，出臺(tái)了相應(yīng)的政策，并實(shí)施了一定的清費(fèi)措施，還取消了一些農(nóng)村偏遠(yuǎn)地區(qū)的不合理稅收項(xiàng)目。但是，由于財(cái)政稅收體制的落后，導(dǎo)致我國(guó)的財(cái)政稅收機(jī)構(gòu)存在尾大不掉的狀況，這就阻礙了我國(guó)財(cái)政稅收政策順利的執(zhí)行，對(duì)于中央正規(guī)資金的收取也造成了一定的不良影響。有的政府部門(mén)在進(jìn)行機(jī)構(gòu)整理的過(guò)程中，反復(fù)進(jìn)行機(jī)構(gòu)的合并和精簡(jiǎn)，使得部分財(cái)政管理人員存在素質(zhì)參差不齊的情況。

4 我國(guó)財(cái)政稅收體制改革中的創(chuàng)新措施

4.1 完善我國(guó)財(cái)政稅收體制中的預(yù)算體制

我國(guó)財(cái)政稅收體制的完善，離不開(kāi)財(cái)稅的預(yù)算體制的完善。在具體的改革措施中，我們需要將財(cái)政預(yù)算的編制工作和財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行工作進(jìn)行一定的分離。在預(yù)算的過(guò)程中，我們應(yīng)該對(duì)短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算有一定的合理規(guī)劃，并將短期的財(cái)政預(yù)算具體化。在做好當(dāng)前工作的前提下，逐漸的擴(kuò)大預(yù)算工作的范圍，對(duì)預(yù)算工作實(shí)施嚴(yán)格的管理，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作做到合理的規(guī)劃。只有做好預(yù)算規(guī)劃工作，才能打好財(cái)政體制的改革的基礎(chǔ)。

4.2 加強(qiáng)對(duì)于財(cái)政稅收體制改革的宣傳工作

除了要加強(qiáng)政府財(cái)政機(jī)構(gòu)方面改革外，我們還應(yīng)該積極地進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革的宣傳工作。財(cái)政稅收工作與廣大群眾的經(jīng)濟(jì)生活息息相關(guān)，因此，進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革工作就必須獲得廣大人民群眾的支持。只有使納稅人充分的理解財(cái)政稅收體制的改革內(nèi)容，才能為財(cái)政稅收體制改革工作打下良好的群眾基礎(chǔ)。對(duì)于財(cái)政稅收人員也要進(jìn)行相關(guān)的宣傳培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對(duì)于工作的責(zé)任心，明白稅收制度改革的重大意義。

4.3 建立健全我國(guó)的分級(jí)財(cái)政結(jié)構(gòu)體系

我國(guó)財(cái)政稅收政策的執(zhí)行主要依靠國(guó)稅和地稅兩大職能機(jī)構(gòu)來(lái)具體執(zhí)行。財(cái)政稅收體系中的國(guó)稅機(jī)構(gòu)代表中央政府，而地稅機(jī)構(gòu)則代表地方政府。中央政府在進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革過(guò)程中，一方面要賦予地方政府一定的獨(dú)立財(cái)政權(quán)力；另一方面又要做好地方財(cái)政收入和中央財(cái)政收入的平衡工作。只有健全我國(guó)的分級(jí)財(cái)政結(jié)構(gòu)體系，才能在保證中央財(cái)政收入的基礎(chǔ)上，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序發(fā)展。在這個(gè)財(cái)政結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)兩者的工作范圍進(jìn)行一定的明確和劃分，從而減少不同財(cái)政機(jī)構(gòu)上的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)。