導(dǎo)語：如何才能寫好一篇征管效率論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1 稅收征管效率

稅收征管是稅收工作的主要內(nèi)容,是充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)和收入分配的調(diào)節(jié)作用的根本保證。稅收征管效率是稅收征管的重要衡量指標(biāo)。稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收社會效率。稅收征管效率的內(nèi)涵有廣義和狹義之分。狹義的稅收征管效率就是稅收行政效率,是指國家征稅取得的稅收收入與稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅支付的費(fèi)用之間的對比關(guān)系,是稅收稅收征管效率的一個重要方面。廣義的稅收征管效率是指稅收的征管活動對社會經(jīng)濟(jì)生活的有益影響。稅收征管的影響因素主要有:經(jīng)濟(jì)稅源因素、稅收制度因素、稅收征管因素、財(cái)稅管理體制因素和稅收法制因素。在既定的外部環(huán)境下,稅收征管因素是影響稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵因素。稅收征管效率衡量的是稅收征管過程的投入水平與產(chǎn)出水平之間的關(guān)系。在稅收征管有效性一定的前提下,稅收成本占稅收收入的比重越低,稅收征管效率越高;或者在稅收成本占實(shí)收收入比重一定的前提下,稅收征管的有效性越高,稅收征管效率越高。提高稅收征管的效率,應(yīng)當(dāng)盡可能降低稅收成本占稅收收入的比重,或者盡可能提高稅收征管的有效性。提高我國稅收征管效率是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要在稅制建設(shè)、稅收征管、管理手段、隊(duì)伍建設(shè)、稅法宣傳、納稅申報(bào)等各個環(huán)節(jié)貫徹效率原則,需要社會各方面長期不懈的努力,特別是需要決策人、征稅人、納稅人和用稅人從自身的角度出發(fā),樹立提高效率的責(zé)任意識。

2 稅收制度因素

稅收制度簡稱稅制,它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和,反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,是國家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容主要有兩個層次:一是不同的要素構(gòu)成稅種;二是不同的稅種構(gòu)成稅收制度。簡單而嚴(yán)密的稅收制度,能使稅收征管成本維持在一個較低的水平上。完善稅收法制,建立健全稅收法律體系,這是推進(jìn)依法治稅的基礎(chǔ)。為了使稅收征管有法可依,許多國家制訂單獨(dú)的稅收基本法,將稅收征管的基本內(nèi)容以法律的形式固定下來。同時很多國家也注重保護(hù)納稅人的權(quán)利。有的國家甚至把納稅人的權(quán)利寫進(jìn)了憲法。

任何一個國家在建立稅收制度時,首先要考慮的是保證它的政府支出需要。社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要大量的資金,而稅收收入?yún)s是有限的,它不能不受到一定時期稅源的制約,這就要求對二者合理兼顧,以求得需要與可能之間的平衡。同時,社會主義國家和納稅人之間不存在根本利益的沖突,社會主義公有制使國民收入的創(chuàng)造和國民收入的分配都有可能有計(jì)劃地進(jìn)行,從而,為國家需要與稅源可能之間的平衡提供了條件。稅收制度是取得收入的載體,主要包括國家的稅收法律和稅收管理體制等。從法律角度看,一個國家的稅收制度是指在既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關(guān)的,具有法律效力的各級成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等。從稅收制度的形式來看,一個國家的稅收制度,可按照構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。結(jié)構(gòu)簡單的稅制主要是指稅種單一、結(jié)構(gòu)簡單的稅收制度;而結(jié)構(gòu)復(fù)雜的稅制主要是指由多個稅種構(gòu)成的稅收制度。一個國家要發(fā)揮稅收的作用,包括取得財(cái)政收入,調(diào)節(jié)生產(chǎn)、消費(fèi)、分配和不同經(jīng)濟(jì)成分的收入水平等,都必須制定理想的稅收制度和有效率的執(zhí)行稅收制度。

3 當(dāng)前我國稅收征管存在的主要問題

3.1 管理手段應(yīng)用不到位

目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無法對征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

3.2 收監(jiān)督不到位

偷稅逃稅普遍化、社會化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標(biāo)。當(dāng)前的突

出問題是,一些不法分子通過盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票的辦法,造成國家稅收的大量流失。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報(bào)經(jīng)營成果或計(jì)算稅金時,往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位,在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗問題在部分地區(qū)和企業(yè)還很嚴(yán)重。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財(cái)務(wù)上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財(cái),侵蝕稅基。

4 當(dāng)前加強(qiáng)我國稅收征管的建議

4.1 加大管理力度

分類管理就是針對納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等情況,掌握納稅人全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案。把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。

4.2 加大稅收宣傳力度,提高納稅意識

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)行政管理；效率；對策

目前我國尚處于社會主義初級階段，企業(yè)依然面臨著行政管理科學(xué)化的艱巨任務(wù)。倡導(dǎo)科學(xué)行政，依法行政，以當(dāng)代社會高科技、高質(zhì)量、高智能、高效益的實(shí)踐需要為基礎(chǔ)，以民主公開、優(yōu)勝劣汰為法則，以尊重知識，選才任能為核心，依法治國，依法行政，建立起適應(yīng)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要的充滿生機(jī)和活力的行政管理新體制，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是人類文明發(fā)展和社會進(jìn)步的規(guī)律。企業(yè)行政是企業(yè)的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，行政管理體系擔(dān)負(fù)著企業(yè)的管理工作，推動和保證著企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、營銷等的順利、有效進(jìn)行和相互之間的協(xié)調(diào)溝通。加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)行政管理，對于增強(qiáng)企業(yè)競爭力具有重要意義。

1企業(yè)行政管理內(nèi)容

企業(yè)行政管理是企業(yè)參與社會化大生產(chǎn)及市場競爭的客觀要求。要有效地組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，就必須有一定強(qiáng)制力的權(quán)威與服從機(jī)制把企業(yè)各環(huán)節(jié)、各部門連接成一個健康運(yùn)行的有機(jī)整體。否則，企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)就可能因缺乏組織性而不能實(shí)現(xiàn)。（1）計(jì)劃工作。即確定管理內(nèi)容的目標(biāo)和決定如何達(dá)到這些目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)行政管理必須具有計(jì)劃性，做好預(yù)測工作，對企業(yè)行政工作進(jìn)行指導(dǎo)，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)行政管理科學(xué)化和行政管理成功的必要條件。（2）組織工作。企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)運(yùn)作的基本框架，企業(yè)的各級行政管理人員必須明確要完成的任務(wù)是什么，誰去完成任務(wù)，任務(wù)怎樣分類組合以及各種決策應(yīng)該在哪一層級上制定。企業(yè)要逐級建立自上而下的責(zé)權(quán)關(guān)系，保證行政管理渠道的暢通無阻，這樣才能使企業(yè)的行政管理工作有的放矢。要做好這一環(huán)，就需要合理選擇和設(shè)計(jì)行政組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)行政管理是依賴行政機(jī)構(gòu)渠道進(jìn)行的，所以，選擇和設(shè)計(jì)符合企業(yè)內(nèi)外特點(diǎn)的組織機(jī)構(gòu)是保證行政命令、指示等迅速流動貫徹的重要前提，是達(dá)到行政管理目標(biāo)的必要條件。（3）指揮工作。即企業(yè)行政管理中采取的具體措施，確定好企業(yè)員工之間的分工合作關(guān)系；明確人們在職、責(zé)、權(quán)方面的結(jié)構(gòu)體系；調(diào)動各級行政管理人員的積極性，協(xié)調(diào)各級行政管理人員之間的關(guān)系，解決組織人員之間的沖突。做好這一環(huán)，就要建立行政首長（廠長或經(jīng)理）負(fù)責(zé)制為首的指揮系統(tǒng)，這是科學(xué)行政管理的基礎(chǔ)。（4）控制工作。即對指揮工作的各項(xiàng)措施進(jìn)行監(jiān)測、控制與調(diào)整，包括建立激勵機(jī)制、監(jiān)督系統(tǒng)和制定獎懲條例并認(rèn)真執(zhí)行。通過控制保證任務(wù)按照既定計(jì)劃執(zhí)行，通過控制來判斷企業(yè)的行政管理工作是否合理，是否還有改進(jìn)之處，從而增強(qiáng)行政工作的有效性及合理性。確立正確引導(dǎo)、準(zhǔn)確評價(jià)與適當(dāng)獎勵相結(jié)合的激勵機(jī)制。企業(yè)行政管理的最佳化實(shí)現(xiàn)，在很大程度上取決于被管理者的積極有效的配合和實(shí)施。因此，對人的管理是現(xiàn)代企業(yè)行政管理的核心，而建立科學(xué)的激勵機(jī)制是有效實(shí)施對人的管理的重要保障。

2企業(yè)行政管理效率低下的原因

（1）行政機(jī)構(gòu)龐大臃腫。我國的企業(yè)行政機(jī)構(gòu)過于龐大臃腫，幾度精簡，收益甚微，結(jié)果是“精簡、精簡，有增無減”，沒有必要設(shè)立的行政機(jī)構(gòu)大量出現(xiàn)。（2）權(quán)力集中缺乏制約。權(quán)力過分地高度集中而又缺乏應(yīng)有的監(jiān)督制約機(jī)制，導(dǎo)致一些企業(yè)工作人員嚴(yán)重，家長制、人身依附等封建主義的影響依然存在，嚴(yán)重影響著決策民主化、管理科學(xué)化的進(jìn)程，在很大程度上挫傷企業(yè)員工的積極性，使企業(yè)行政系統(tǒng)缺乏活力和效率。（3）行政法律和體制不健全。行政管理效率低下的根本原因在于行政法律制度不健全，有些行政法規(guī)雖然已經(jīng)制定，但沒有很好的執(zhí)行。現(xiàn)代行政管理需要建立起科學(xué)的工作程序和全面規(guī)范的管理規(guī)則。因此，行政管理體制不全，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，規(guī)章制度不科學(xué)、不完善，以及對現(xiàn)代社會新的科學(xué)技術(shù)方法推廣應(yīng)用不力也是不可忽視的原因。（4）行政機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)不靈、效率低下也是重要原因。由于部門和環(huán)節(jié)過多，造成行政機(jī)構(gòu)某些部位和環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，往往因扯皮現(xiàn)象導(dǎo)致行政效率低下。主要表現(xiàn)有：解決問題的客觀條件己經(jīng)具備，只因少數(shù)人反對，而長期得不到解決，如已經(jīng)作了正式?jīng)Q定，而且又是正確的，只是觸及到某個部門、單位的利益，這個單位和個人就找借口拒不執(zhí)行。（5）行政人員素質(zhì)不高。企業(yè)行政工作人員的選拔、錄用、培訓(xùn)、考核、獎懲、升降、淘汰和辭退等人事制度不健全，缺乏必要的競爭、激勵機(jī)制。一些行政工作人員思想政治素質(zhì)不高，知識能力素質(zhì)不強(qiáng)，遇事怕負(fù)責(zé)任和不負(fù)責(zé)任，合自己利益的就干，不合自己利益的就不干，直接影響著行政效率的提高。

3提高我國企業(yè)行政管理效率對策分析

（1）對不同的行政管理層次提出不同的重點(diǎn)和要求。上層行政機(jī)關(guān)的主要活動，是規(guī)劃、決策、控制、溝通等全局性工作，追求的是社會總體效率。重點(diǎn)要從領(lǐng)導(dǎo)方式、決策程序、組織結(jié)構(gòu)、信息反饋、協(xié)調(diào)監(jiān)督等方面改進(jìn)工作，提高效率。（2）建立健全企業(yè)規(guī)章制度。建立健全和認(rèn)真執(zhí)行行政部門的各項(xiàng)管理制度、崗位責(zé)任制度、工作程序以及一系列規(guī)范化表格、圖表等，從而建立起行政部門的法治秩序。提高行政效率，必須加強(qiáng)行政管理法規(guī)的建設(shè)，健全必要的工作制度，以法律和規(guī)章制度的形式促進(jìn)行政效率的提高。（3）提高企業(yè)行政管理人員的素質(zhì)。每一個行政工作人員都必須努力提高自身素質(zhì)，使自己的能力和水平不斷得到提高。作為企業(yè)行政管理人員，應(yīng)該是知識水平高，各方面素質(zhì)優(yōu)良的公共管理者。企業(yè)行政人員素質(zhì)的提高可以提高組織管理的有效性，能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)而又藝術(shù)的管理。經(jīng)濟(jì)的全球化企業(yè)行政管理人員在未來的管理中必須有國際眼光，熟悉國際游戲規(guī)則，適應(yīng)國際競爭的需要。（4）引入科學(xué)的企業(yè)管理方法。引入科學(xué)的企業(yè)管理方法如目標(biāo)管理、績效評估、成本核算等。當(dāng)前企業(yè)行政效率在管理方法上陳舊僵化，僅注重行政規(guī)章和行政命令，無法調(diào)動行政官員的積極性。通過將企業(yè)管理講求投入和產(chǎn)出、講求成本核算的精神引入企業(yè)行政管理之中，可以提高企業(yè)行政管理人員的責(zé)任感，同時還可以科學(xué)地衡量管理人員的工作業(yè)績，有利于提高行政效率。

4對策

（1）對不同的行政管理層次提出不同的重點(diǎn)和要求。上層行政機(jī)關(guān)的主要活動，是規(guī)劃、決策、控制、溝通等全局性工作，追求的是社會總體效率。重點(diǎn)要從領(lǐng)導(dǎo)方式、決策程序、組織結(jié)構(gòu)、信息反饋、協(xié)調(diào)監(jiān)督等方面改進(jìn)工作，提高效率。（2）建立健全企業(yè)規(guī)章制度。建立健全和認(rèn)真執(zhí)行行政部門的各項(xiàng)管理制度、崗位責(zé)任制度、工作程序以及一系列規(guī)范化表格、圖表等，從而建立起行政部門的法治秩序。提高行政效率，必須加強(qiáng)行政管理法規(guī)的建設(shè)，健全必要的工作制度，以法律和規(guī)章制度的形式促進(jìn)行政效率的提高。（3）提高企業(yè)行政管理人員的素質(zhì)。每一個行政工作人員都必須努力提高自身素質(zhì)，使自己的能力和水平不斷得到提高。作為企業(yè)行政管理人員，應(yīng)該是知識水平高，各方面素質(zhì)優(yōu)良的公共管理者。企業(yè)行政人員素質(zhì)的提高可以提高組織管理的有效性，能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)而又藝術(shù)的管理。經(jīng)濟(jì)的全球化企業(yè)行政管理人員在未來的管理中必須有國際眼光，熟悉國際游戲規(guī)則，適應(yīng)國際競爭的需要。（4）引入科學(xué)的企業(yè)管理方法。引入科學(xué)的企業(yè)管理方法如目標(biāo)管理、績效評估、成本核算等。當(dāng)前企業(yè)行政效率在管理方法上陳舊僵化，僅注重行政規(guī)章和行政命令，無法調(diào)動行政官員的積極性。通過將企業(yè)管理講求投入和產(chǎn)出、講求成本核算的精神引入企業(yè)行政管理之中，可以提高企業(yè)行政管理人員的責(zé)任感，同時還可以科學(xué)地衡量管理人員的工作業(yè)績，有利于提高行政效率。

5結(jié)論：企業(yè)行政管理是企業(yè)生存發(fā)展的重要影響因素之一。企業(yè)行政管理效率的高低將直接影響企業(yè)的各項(xiàng)工作的開展。但是，當(dāng)前我國企業(yè)行政管理存在著機(jī)構(gòu)龐大臃腫、權(quán)力集中缺乏制約、企業(yè)行政管理人員觀念陳舊保守、運(yùn)轉(zhuǎn)不靈、效率低下、人員素質(zhì)良莠不齊等問題。這些問題的產(chǎn)生是由于缺乏經(jīng)濟(jì)效益觀念、行政法律和體制不健全、舊觀念的束縛等原因造成的。實(shí)踐中，我們要充分運(yùn)用先進(jìn)的企業(yè)行政管理方法，盡量適應(yīng)企業(yè)員工的需要和特點(diǎn)，顧及社會因素及其各方面的影響，努力健全企業(yè)規(guī)章制度，大力提高企業(yè)行政管理人員的素質(zhì)，充分發(fā)揮和利用人的內(nèi)在潛能，獲得最佳管理效果。

參考文獻(xiàn)

[1]賈俊玲，李建．合同法與企業(yè)合同實(shí)務(wù)[M]．北京：國家行政學(xué)院出版社，1999.

篇3

二、強(qiáng)化政策管理。

1、加強(qiáng)現(xiàn)有的稅收政策的貫徹執(zhí)行力度，深化流轉(zhuǎn)稅管理。

2、完善減免稅管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)減免規(guī)定，堵塞管理漏洞。

三、加強(qiáng)調(diào)研工作。做好增值稅轉(zhuǎn)型的調(diào)研和準(zhǔn)備工作，積極應(yīng)對流轉(zhuǎn)稅制改革。一要科學(xué)測算增值稅轉(zhuǎn)型改革稅收收入的影響，按要求進(jìn)行測算上報(bào)，為上級機(jī)關(guān)決策服務(wù)；二要加強(qiáng)對環(huán)境保護(hù)稅收政策以及中部崛起稅收鼓勵政策的研究；三要清理、規(guī)范流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。

四、按照精細(xì)化的要求抓好日常管理。1、加強(qiáng)稅源管理，重點(diǎn)是稅源監(jiān)控和對本地區(qū)重點(diǎn)稅源的管理；2、加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理。首先，要加強(qiáng)對一般納稅人的認(rèn)定管理，嚴(yán)格按照總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定一般納稅人，堅(jiān)持“三約談一核實(shí)”的要求,把好實(shí)地核查、領(lǐng)導(dǎo)審核關(guān)，同時做好一般納稅人核查、審批等環(huán)節(jié)的工作，將年審納入到日常管理中來；3、鞏固和提高金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量。強(qiáng)化考核，以考核促管理。責(zé)任落實(shí)到具體崗位具體責(zé)任人，如有重大事件發(fā)生要向分局金稅工程領(lǐng)導(dǎo)小組及時書面報(bào)告情況，確保金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量在全市名列前矛。4、加強(qiáng)發(fā)票管理，在一般納稅人中大力推廣防偽稅控系統(tǒng)版普通發(fā)票使用，提高個體工商戶發(fā)票使用率；五是完善增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理。嚴(yán)格依照總局《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》規(guī)范操作行為，積極探索，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，逐步完善“一窗式”管理模式。重點(diǎn)是做好其他抵扣憑證審核檢查工作。

五、推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅信息化建設(shè)。

1、做好建立流轉(zhuǎn)稅工作平臺的準(zhǔn)備，根據(jù)分局實(shí)際向上級

提出流轉(zhuǎn)稅工作平臺的各項(xiàng)需求的建議，確保明年九月份前完成；

2、進(jìn)一步提高金稅工程數(shù)據(jù)采集和傳輸質(zhì)量；

3、積極推行“一機(jī)多票”系統(tǒng)，認(rèn)真核實(shí)一般納稅人增值

稅普通發(fā)票（不含商業(yè)零售）的用量，做好企業(yè)DOS版開票金稅卡的更換工作；

4、協(xié)助技服單位搞好企業(yè)端開票系統(tǒng)升級培訓(xùn)工作；

5、做好前期準(zhǔn)備，有計(jì)劃的在增值稅專用發(fā)票月認(rèn)證量在100份以上的一般納稅人中推行“網(wǎng)上認(rèn)證”工作。

（二）所得稅管理

一、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策管理，做好稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源管理,進(jìn)一步做好各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。主要包括政策、稅源、征收、減免稅和資料管理五方面的內(nèi)容。

（1）在政策管理上，做好所得稅政策宣傳、政策執(zhí)行落實(shí)、政策執(zhí)行情況檢查三個環(huán)節(jié)的工作。

（2）在稅源管理上搞好所得稅稅源冊籍管理，抓好稅源普查工作，掌握稅源動態(tài)變化情況。

（3）在征收管理上，健全納稅申報(bào)、征收方式的確定到稅款入庫等一整套管理程序。

（4）在減免稅管理上，做到“三個嚴(yán)格”，即嚴(yán)格執(zhí)行政策、嚴(yán)格申報(bào)程序、嚴(yán)格按權(quán)限辦理。

（5）完善資料管理。使資料管理貫穿于所得稅規(guī)范管理的全過程，建立所得稅納稅資料的收集、整理、傳遞、歸檔保管、反饋等制度。

三、根據(jù)稅收管理精細(xì)化的要求，進(jìn)一步搞好所得稅規(guī)范管理。建立稅源登記制度，加強(qiáng)部門配合，主動取得工商、國稅部門支持，定期核對納稅人的登記資料，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶應(yīng)及時補(bǔ)辦稅務(wù)登記并納入正常管理。并及時對企業(yè)的各項(xiàng)有效數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、歸類，并將這些資料進(jìn)行適當(dāng)數(shù)據(jù)處理。

四、嚴(yán)格加強(qiáng)對納稅人的收入管理，監(jiān)督企業(yè)如實(shí)反映收入，嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入的實(shí)現(xiàn)；

五、加強(qiáng)預(yù)征管理，根據(jù)納稅人的具體情況確定預(yù)繳的期限和金額，并嚴(yán)格按確定的金額預(yù)征企業(yè)所得稅。

六、大力清理欠稅，建立臺賬，逐戶逐月落實(shí)收入進(jìn)度和壓欠情況

七、根據(jù)匯繳清繳改革要求，落實(shí)好20__年度企業(yè)所得稅匯繳清繳工作，組織召開了一次由企業(yè)所得稅納稅單位的財(cái)務(wù)負(fù)/:請記住我站域名/責(zé)人、辦稅人員參加的專門會議。安排布置二0__年度的匯算清繳工作。

八、進(jìn)一步加強(qiáng)對納稅人的減免稅、財(cái)產(chǎn)損失及稅前扣除項(xiàng)目的審核報(bào)批，對按稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方執(zhí)行的稅前扣除項(xiàng)目，必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限對照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，一律進(jìn)行納稅調(diào)整，不得稅前扣除。做到及時調(diào)查核實(shí)，嚴(yán)把政策關(guān)口，嚴(yán)格報(bào)批程序。

（三）征收管理

一、以提高征管“六率”為主要目標(biāo)，圍繞“征管六率”分析、查補(bǔ)征管漏洞，加強(qiáng)稅源的有效控管，不斷提高分局征管質(zhì)量，認(rèn)真做好催報(bào)催繳工作，如實(shí)編報(bào)征管質(zhì)量考核表。

二、加強(qiáng)與其他部門的信息交換與溝通，繼續(xù)加大對轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶的清理，及時做好新辦戶的稅務(wù)登記工作，及時、妥善地解決稅收議，提高管轄爭工作效率。

三、核實(shí)在冊的稅務(wù)登記戶和注冊登記戶，及時發(fā)現(xiàn)和處理準(zhǔn)備逃跑或已失蹤納稅人，清理非正常戶，追繳相關(guān)證件，并配合稽查部門追繳流失的稅款。

四、認(rèn)真做好個體稅收的管理，積極探索科學(xué)的個體經(jīng)營信息采集方式和公平、公正、先進(jìn)的定稅方法，完善電子定稅管理辦法， 及時調(diào)整行業(yè)參數(shù)水平。

五、結(jié)合實(shí)際推行經(jīng)濟(jì)、靈活、便利的多元化申報(bào)方式，做好同城辦稅各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)工作，認(rèn)真落實(shí)好下崗再就業(yè)個體經(jīng)營者的稅收優(yōu)惠政策，公正執(zhí)法，優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

六、加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作，繼續(xù)完善稅收管理員職能，提高征管工作的信息化水平，提高工作效率。

七、加強(qiáng)納稅服務(wù)。進(jìn)一步改進(jìn)服務(wù)手段，提高服務(wù)水平，把公開、公平、公正執(zhí)法作為管理與服務(wù)的結(jié)合點(diǎn)，以優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)引導(dǎo)納稅人提高依法納稅的意識。

工作論文

計(jì)算機(jī)論文

哲學(xué)論文

醫(yī)學(xué)論文

法律論文

教育論文

學(xué)習(xí)論文

畢業(yè)論文

工作論文

管理論文

文人論文

財(cái)務(wù)論文

本類閱讀TOP10

·班主任工作論文

·個人年終工作總結(jié)

·小學(xué)班主任工作計(jì)劃

·初中班主任工作計(jì)劃

·20__年度班主任工作計(jì)劃

·黨建工作論文-保持先進(jìn)性是黨的建設(shè)的永恒主題

·德育工作計(jì)劃

·學(xué)生會工作計(jì)劃

·評價(jià)李鴻章

篇4

論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負(fù)面效應(yīng)、征管質(zhì)量考核中指標(biāo)體系不夠完善以及納稅中報(bào)方式陳舊，稅源監(jiān)控管理弱化，公平原則無法在稅務(wù)管理中得以體現(xiàn)等問題，如何進(jìn)一步完善稅收考核指標(biāo)體系，實(shí)行專業(yè)化環(huán)節(jié)管理，是稅收管理實(shí)踐中亟待解決的一個課題。

要建立起一個適應(yīng)信息時代要求，符合“wto”運(yùn)行規(guī)則，具有

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“wto”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時，要緊密結(jié)合 經(jīng)濟(jì) 形勢的變化，科學(xué)預(yù)測稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，以市場資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長與gdp增長的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作 參考 ，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時的層層加碼，國家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺帳。要對各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標(biāo)，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來。

三、充分利用 現(xiàn)代 信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會化

目前，我國稅收征管方式與國際發(fā)達(dá)國家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴(yán)重。借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國目前稅收管理實(shí)際，筆者認(rèn)為：在我國，應(yīng)加快應(yīng)用信息化技術(shù)，建立一套功能齊全信息共享的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，大力探索推行各級征收單位征管數(shù)據(jù)庫的集中，在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫，為稅務(wù)機(jī)關(guān)異地征收、納稅人異地申報(bào)納稅創(chuàng)造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實(shí)現(xiàn)正確決策，提高稅收政策實(shí)施的水準(zhǔn)和質(zhì)量。同時，在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方，應(yīng)加快辦稅和管稅手段、方式的改革進(jìn)程。即與納稅人、 金融 機(jī)構(gòu)進(jìn)行了三方 計(jì)算 機(jī)聯(lián)網(wǎng)并通過互聯(lián)網(wǎng)和電話中繼線，在有條件的 企業(yè) 中推行了網(wǎng)上辦稅并對規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個體納稅人中推行ic卡申報(bào)、軟盤申報(bào)和電話語音辦稅等多元化申報(bào)方式，使企業(yè)和個體戶只要上網(wǎng)、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報(bào)、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報(bào)等項(xiàng)事宜，開展多元化的申報(bào)方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報(bào)審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務(wù)性工作，全部由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，減輕了稅務(wù)人員的工作量，也實(shí)現(xiàn)集中征收，極大地提高了稅收管理效率。

篇5

論文關(guān)鍵詞：納稅評估稅收遵從精細(xì)化管理

論文摘要：科學(xué)化、精細(xì)化管理是稅收工作的著眼點(diǎn)和立足點(diǎn)，構(gòu)建可操作性的納稅評估體系恰是科學(xué)化、精細(xì)化管理的助推器。稅務(wù)機(jī)關(guān)整合內(nèi)、外部資源信息對優(yōu)化納稅評估體系頗具重要意義。

系統(tǒng)論的核心是如何根據(jù)系統(tǒng)的本質(zhì)屬性使系統(tǒng)最優(yōu)化，這要求稅務(wù)系統(tǒng)提高評估的科技含量，整合內(nèi)部資源和外部信息，考慮不同層次上系統(tǒng)運(yùn)動規(guī)律的統(tǒng)一性和特殊性，以降低遵從成本、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效率，從而達(dá)到系統(tǒng)整體最優(yōu)。

一、優(yōu)化納稅評估分析手段，深化稅收預(yù)警制度

為實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全方位分析，評估指標(biāo)分析體系要重視應(yīng)用統(tǒng)計(jì)學(xué)理論，便于量化度分析，并建立模糊分析體系，進(jìn)行非量化的模糊分析。一是以行業(yè)分類為基礎(chǔ)按行業(yè)設(shè)定稅負(fù)預(yù)警率、數(shù)據(jù)評估模型及評估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值。納稅人行業(yè)類別的劃分，要根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，探索行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)與規(guī)律，選擇行業(yè)經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)指標(biāo)，開展各類典型調(diào)查。預(yù)警制度要把生產(chǎn)過程中的各種主要材料耗用比例列入監(jiān)控，連同原材料購買渠道一并納入預(yù)警體系，選取典型企業(yè)抽樣調(diào)查，深入實(shí)地了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況，分析不同區(qū)域、各種規(guī)模與性質(zhì)下納稅人的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)銷售、能材耗用、投入產(chǎn)出、工藝流程與財(cái)務(wù)報(bào)表信息等，在實(shí)地調(diào)查、周密核算、全面分析的基礎(chǔ)上，探究各行業(yè)的內(nèi)在規(guī)律，分行業(yè)建立行業(yè)評估指標(biāo)體系。二是采取靈活多樣的評估分析方法。首先，對納稅人的申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對。其次，將申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)相比，與同行業(yè)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)橫向比較，與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)縱向比較。再次，依據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值通過這種關(guān)聯(lián)性分析相關(guān)稅種的異常變化。最后，利用稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)與所掌握的情況，將申報(bào)與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況相對照，分析納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合理性，推測納稅人實(shí)際納稅能力。

二、構(gòu)建地方納稅評估分級指標(biāo)體系聯(lián)動機(jī)制

首先，構(gòu)建以省、市、縣、基層分局四級為基本框架的地方聯(lián)動分級指標(biāo)體系。鈉稅評估指標(biāo)體系的局限性制約著納稅評估工作的結(jié)果和開展方向。現(xiàn)行的納稅評估體系有缺失，只要企業(yè)被測算的指標(biāo)處在正常值的合理變動幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)，而它所確定的行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)?，F(xiàn)實(shí)中，即使對于同地區(qū)、同行業(yè)的納稅人來說，也會由于企業(yè)的規(guī)模與技術(shù)水平、企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，企業(yè)產(chǎn)品的類型等因素不同，其“行業(yè)峰值’他會大相徑庭。何況企業(yè)還受周邊環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、貸款利率、資金流向與產(chǎn)品生命周期等諸多因素的影響，單憑評估指標(biāo)測算很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性。目前重點(diǎn)是在行業(yè)納稅評估指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上自下而上建立省、市、縣三級納稅評估指標(biāo)體系。通過對各基層分局稅源管理部門開展行業(yè)納稅評估經(jīng)典案例考量分析，以縣域?yàn)閱挝怀醪浇⒏餍袠I(yè)納稅評估數(shù)據(jù)模型、評估關(guān)鍵指標(biāo)及指標(biāo)峰值，并在縣域內(nèi)典型試點(diǎn)推廣驗(yàn)證，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)修訂完善后，再由市級單位匯總各縣級行業(yè)的評估指標(biāo)體系，綜合評析，確立本地區(qū)各行業(yè)評估的具體模型、關(guān)鍵評估指標(biāo)及評估指標(biāo)變化峰值，進(jìn)而上報(bào)省局匯總各項(xiàng)指標(biāo)在全省范圍內(nèi)共享，驗(yàn)證其可操作性及確立全省評估指標(biāo)。

其次，建立地方四級納稅評估分級指標(biāo)體系定期維護(hù)和動態(tài)變化聯(lián)動機(jī)制。不能僅僅把預(yù)警率等同于原來相對同定的峰值，納稅評估指標(biāo)體系的維護(hù)應(yīng)依據(jù)龐大的內(nèi)、外部信息資源，適時地把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、納稅評估差異情況及業(yè)務(wù)部門提出的新業(yè)務(wù)需求等，定期或不定期地由各級稅務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)骨干組成納稅評估指標(biāo)修訂指導(dǎo)小組對現(xiàn)有的納稅評估指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，科學(xué)地提供多套組合型指標(biāo)體系供各級稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況選用，有效避免納稅人借助于納稅評估指標(biāo)體系弄虛作假，從而保證評估的科學(xué)性、有效性和公平性。三、完善基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，明晰開展評估工作的各級部門職責(zé)

一是建立健全各級稅收經(jīng)濟(jì)分析制度，明確各部門稅收經(jīng)濟(jì)分析的重點(diǎn)?？偩重?fù)責(zé)建立稅收分析工作規(guī)范，定期稅收質(zhì)量監(jiān)控指標(biāo)，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅收分析方法上的指導(dǎo)，推動稅收分析工作的深入開展；省、市局具體負(fù)責(zé)分析和監(jiān)控地區(qū)、行業(yè)稅源稅收情況，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析質(zhì)量，指導(dǎo)基層做好分析工作；縣局具體負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)基本數(shù)據(jù)的采集，確保其質(zhì)量，并認(rèn)真開展重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收分析。

二是按照效率、便利征管和優(yōu)化的原則，整合與協(xié)調(diào)地方各級系統(tǒng)層級機(jī)構(gòu)，充實(shí)基層管理力量?，F(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部受條條制約較大，很多省級稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置欠妥，存在著縱、橫向分割的問題?？v向分割指地方上下機(jī)構(gòu)不對應(yīng)，省局往往按照稅種設(shè)置部門，而市以下則常依照征管職能設(shè)置，上下級執(zhí)法部門以及決策部門不易進(jìn)行對口管理。有的市局設(shè)立稽查機(jī)構(gòu)而不負(fù)責(zé)城區(qū)的日常稽查，這項(xiàng)工作卻由沒有稽查機(jī)構(gòu)的分局去做，就不具剛性約束。橫向分割是指機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門缺乏橫向聯(lián)系和應(yīng)有的溝通，特別是“征、管、查”三分離后由于本位思想和互相扯皮這種問題更加突出。一項(xiàng)納稅評估工作，既要征管科牽頭，又要稅政科負(fù)責(zé)，還要計(jì)統(tǒng)科操作分析，必然使得責(zé)任交叉不清。應(yīng)溝通各征管環(huán)節(jié)，提高數(shù)據(jù)信息利用率和征管資源的綜合應(yīng)用水平。加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳、稽查部門與管理部門的銜接，辦稅服務(wù)廳要保證征收信息的及時提供，管理部門為在職責(zé)中發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索提供信息支持，稽查部門在查案中發(fā)現(xiàn)征管上的問題要提出整改意見，規(guī)范協(xié)調(diào)崗責(zé)體系。不斷完善現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)，加強(qiáng)系統(tǒng)上下的協(xié)調(diào)配合和信息安全保密工作。據(jù)此，進(jìn)一步整合業(yè)務(wù)，優(yōu)化稅收管理流程，推動稅收管理體制和機(jī)制的不斷完善。

三是明確各級稅務(wù)機(jī)關(guān)部門職責(zé)。征管部門負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)工作，計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評估提供依據(jù)和指導(dǎo)。各專業(yè)管理部門，包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣局的綜合業(yè)務(wù)部門，負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標(biāo)體系、測算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層評估提供依據(jù)和指導(dǎo)。

篇6

［論文摘要］本文回顧了我國稅收征管模式的變遷，歸納分析了現(xiàn)行稅收征管模式存在的“縫隙”，進(jìn)而運(yùn)用“無縫隙組織”理論，提出以數(shù)據(jù)應(yīng)用為支撐，填補(bǔ)征管縫隙、優(yōu)化征管模式的具體思路。

一、我國稅收征管模式及其變遷

稅收征管模式是稅收征管的基礎(chǔ)性框架，它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)稅收征管職能，在稅收征管行為中對相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管要素進(jìn)行有機(jī)組合而形成的規(guī)范關(guān)系。建立合理的稅收征管模式是稅制與征管相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)在要求，是稅制目標(biāo)能否在實(shí)際稅收征管中得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。評價(jià)征管模式是否合理、有效，關(guān)鍵看其內(nèi)在的運(yùn)行機(jī)制能否形成良性循環(huán)，模式中各構(gòu)成要素和各環(huán)節(jié)是否協(xié)調(diào)，是否有利于促進(jìn)征收率提高，實(shí)現(xiàn)稅制設(shè)計(jì)目標(biāo)。我國稅收征管模式經(jīng)歷了幾次重大改革，主要包括專戶管理模式與“征、管、查”分離模式。

1.專戶管理模式。專戶管理模式是我國在建國后很長的一段時間內(nèi)實(shí)行的稅收征管模式。這一模式的主要特征是“一員進(jìn)廠、統(tǒng)管各稅”，由專管員包攬從稅務(wù)登記、稅種鑒定、納稅申報(bào)、稅款征收、納稅檢查到違章處理的全部征管事項(xiàng)。由于在當(dāng)時的歷史條件下，經(jīng)濟(jì)成分單一，納稅戶數(shù)量較少，稅制簡單，專管員對所管納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況較為熟悉，管理任務(wù)易于落實(shí)到人，所以責(zé)任明確，征收得力。而對于專戶管理模式下征管權(quán)力過分集中可能導(dǎo)致的專管員“尋租”問題，在當(dāng)時的政治經(jīng)濟(jì)條件下是不多見的，也不會影響整個模式的運(yùn)作。所以，專戶管理模式是當(dāng)時條件下的合理選擇。

2.“征、管、查”分離模式。我國進(jìn)入全面改革開放時期后，經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)成分日趨復(fù)雜，稅制也由簡單向復(fù)合轉(zhuǎn)變，納稅戶數(shù)和經(jīng)濟(jì)總量不斷攀升。為適應(yīng)外部環(huán)境的變化，我國稅收征管模式也從傳統(tǒng)的全能型專戶管理向現(xiàn)代的專業(yè)化分工管理轉(zhuǎn)變，逐步建立起“征、管、查三分離”或“征管與檢查兩分離”的新型征管模式。按照新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，將以往由專管員承擔(dān)的征收、檢查職能予以剝離，實(shí)行恰當(dāng)水平的征管職能專業(yè)化分工，可使稅務(wù)機(jī)關(guān)履行各項(xiàng)征管業(yè)務(wù)的效率提高，成本降低，更加符合現(xiàn)代管理的潮流趨勢。但是專業(yè)化分工也使管理縫隙加大，協(xié)調(diào)成本與成本上升。

二、現(xiàn)行稅收征管模式的縫隙

“無縫隙組織”理論是由美國學(xué)者拉塞爾·M·林登在通用電氣公司總裁杰克·韋爾奇所提出的“無界限組織”基礎(chǔ)上，于20世紀(jì)90年代進(jìn)一步加工提煉得出的。所謂“無縫隙組織”，就是以市場為導(dǎo)向，行動快速并且能夠提供品種繁多和個性化的產(chǎn)品與服務(wù)，從而最大限度地使市場滿意的組織。無縫隙組織有幾個突出特點(diǎn)：以通才取代專才；加強(qiáng)內(nèi)外部溝通，推倒部門間“柏林墻”，填補(bǔ)組織縫隙；從專注規(guī)范各個管理環(huán)節(jié)內(nèi)部行為向注重外部整體效應(yīng)轉(zhuǎn)變。正因如此，“無縫隙組織”能向市場提供更加全面、周到、快捷的產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)界的這種變革對政府管理產(chǎn)生了深刻影響，一些國外政府接受了這種理念，逐步把政府機(jī)構(gòu)建成“無縫隙組織”。

反觀我國的稅收征管模式，盡管“征、管、查”分離與專戶管理相比更適應(yīng)新稅制及外部經(jīng)濟(jì)條件的要求，但是由于這種模式在實(shí)施中委托層級增多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，資源配置不盡合理，導(dǎo)致各工作部門、人員之間出現(xiàn)一定的推諉扯皮、相互脫節(jié)、管理缺位的現(xiàn)象。如同一個存在裂縫的容器總是難以裝滿水一樣，這種廣泛存在于征、管、查內(nèi)部及之間的縫隙，不利于稅收征管水平的持續(xù)提高，難以達(dá)到應(yīng)收盡收的理想狀態(tài)。

主要表現(xiàn)如下：

1.在征收與管理，管理與稽查之間，缺乏有效手段填補(bǔ)前一環(huán)節(jié)的“后續(xù)管理真空”。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)將大量資源配置在征收環(huán)節(jié)，耗資建立征收大廳，只顧接受申報(bào)，成了“坐等上門”稅務(wù)機(jī)關(guān)，而對如何核實(shí)納稅人是否如實(shí)申報(bào)的方法缺乏研究，難以切實(shí)解決納稅人準(zhǔn)確申報(bào)的問題；納稅評估與稽查選案銜接不協(xié)調(diào)，稅務(wù)稽查準(zhǔn)確性不高，“無功而返”與“漏征漏管”現(xiàn)象并存；征收、管理、稽查部門間還存在著資源不共享、信息傳遞滯后、部門間壁壘等問題，這些問題的存在導(dǎo)致產(chǎn)生大量的管理縫隙。

2.“征、管、查”3個環(huán)節(jié)與相關(guān)的外部部門存在管理縫隙。由于稅務(wù)部門與金融、財(cái)政、工商、技監(jiān)、海關(guān)、外匯管理、公安和司法等部門之間缺乏現(xiàn)代的涉稅信息交換系統(tǒng)，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)在開展各自工作時信息不足，力不從心，出現(xiàn)大量管理縫隙。例如，工商登記和稅務(wù)登記脫節(jié)，無法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)與工商部門之間的信息互換，由此產(chǎn)生了大量的漏征、漏管戶；管理環(huán)節(jié)與金融、海關(guān)、外匯管理等部門信息交流不暢，使稅務(wù)管理人員由于缺乏納稅人交易信息而無法獲知納稅人申報(bào)是否屬實(shí)；等等，不勝枚舉。

3.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和工作激勵機(jī)制均不能適應(yīng)“無縫隙組織”的需求。目前稅務(wù)人員的知識、技能比較單一，長期局限于某一特定工作任務(wù)，無法勝任綜合性工作。稅務(wù)機(jī)構(gòu)各部門間或各工作人員之間缺少互相提供支持的激勵機(jī)制，而在只有約束而沒有激勵的條件下，人們往往不主動采取行動，跨越分工界限解決實(shí)際征管問題，只是被動地等待行政指令開展某項(xiàng)工作，這使組織資源難以得到迅速有效整合，也就無法全面高效地對納稅人實(shí)施監(jiān)管。

三、開展數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建無縫隙“征、管、查”模式

依法征稅是稅務(wù)部門的重要職能，但從以上的分析可以看出，由于我國稅收征管中存在大量的縫隙，致使征收率達(dá)不到理想水平，導(dǎo)致名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)存在差異，影響財(cái)政收入，有違納稅公平。因此，有必要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上對我國稅收征管模式進(jìn)行優(yōu)化，建立無縫隙的征、管、查管理模式。從國外經(jīng)驗(yàn)看，“無縫隙組織”的建設(shè)同該組織的信息化水平有著密切聯(lián)系。這是由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將原先聯(lián)系松散的、信息互補(bǔ)相通的機(jī)構(gòu)、人員連接起來，使這些機(jī)構(gòu)和人員可以即時溝通，在短時間內(nèi)收集或者傳遞有價(jià)值信息、進(jìn)行遠(yuǎn)程處理，在輔以相關(guān)激勵約束制度的條件下，各個管理環(huán)節(jié)之間達(dá)到長久的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，管理縫隙逐步得到彌合，整體管理績效由此提高。具體到我國稅收征管模式存在的管理縫隙，過去稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍采取臨時性的征管措施加以彌補(bǔ)，難以使實(shí)際征收率持久達(dá)到合理水平。要從根本上解決這一問題，必須突破現(xiàn)有稅務(wù)信息化建設(shè)重系統(tǒng)而輕數(shù)據(jù)應(yīng)用的局限，將寶貴的數(shù)據(jù)資源利用起來，建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、數(shù)據(jù)應(yīng)用為支撐的稅收征管“無縫隙組織”，將臨時性措施固化為永久性工作，使征收率始終保持在高位運(yùn)行。具體思路如下：

1.整合內(nèi)外部信息資源，為建設(shè)無縫隙稅收征管提供信息基礎(chǔ)。要彌補(bǔ)各個環(huán)節(jié)的縫隙，首先必須獲取有效信息資源。2005年以來，全國各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛開展了省級“數(shù)據(jù)大集中”工作，將以前零散存在于地市局或區(qū)縣局的稅收信息整合起來，集中到省局內(nèi)部信息庫，通過網(wǎng)絡(luò)平臺構(gòu)建上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息通道，有助于填補(bǔ)上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的監(jiān)管縫隙。

除了內(nèi)部信息整合以外，應(yīng)盡可能地拓展網(wǎng)絡(luò)觸角，有計(jì)劃、分步驟實(shí)現(xiàn)與金融、財(cái)政、國庫、工商、海關(guān)等部門的信息聯(lián)網(wǎng)，獲取有價(jià)值的涉稅數(shù)據(jù)信息，以便為各項(xiàng)征管職能提供有效資源。

2.加強(qiáng)研究，構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系。通過指標(biāo)體系的構(gòu)建，可以廓清征、管、查職能的界限和范圍，明確各個環(huán)節(jié)工作要求。就當(dāng)前而言，應(yīng)重點(diǎn)借鑒國外發(fā)達(dá)國家在稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國稅制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，形成基于我國數(shù)據(jù)信息資源的納稅評估和稽查選案的綜合指標(biāo)體系。在此基礎(chǔ)上，廣泛培訓(xùn)，使各級各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)都能掌握指標(biāo)含義，以科學(xué)的指標(biāo)評議為工作突破口，全面提高征管水平。

3.應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)，實(shí)施稅源監(jiān)控。在完成征收職能的基礎(chǔ)上，應(yīng)利用好相關(guān)信息資源，在后續(xù)的管理環(huán)節(jié)著重開展稅源監(jiān)控工作。從理論上講，由于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對稱，納稅人是否選擇依法納稅，在很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對其生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)用、財(cái)務(wù)會計(jì)核算的真實(shí)信息以及第三方信息的監(jiān)控能力。因此，稅源監(jiān)控能力在很大程度上是保證稅收征管機(jī)制良性循環(huán)的重要基礎(chǔ)。在稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)上依托數(shù)據(jù)開展納稅評估，即通過對納稅人多種涉稅信息進(jìn)行加工整理，運(yùn)用科學(xué)手段進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而對其申報(bào)真實(shí)性做出的判斷和估價(jià)，發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)，及時糾正違法行為，并為稅務(wù)稽查提供有價(jià)值的線索。同時，通過納稅評估，建立和完善納稅信譽(yù)等級制度，促使納稅人自覺遵從稅法。

4.依靠數(shù)據(jù)支撐，通過科學(xué)選案，實(shí)施重點(diǎn)稽查。由于目前稅務(wù)稽查軟件的實(shí)用性比較差，加之納稅人歷史資料不完整，依托計(jì)算機(jī)選案目前還難以實(shí)現(xiàn)。因此應(yīng)盡快利用已整合的海量數(shù)據(jù)資源，完善稅務(wù)稽查軟件，結(jié)合稅源監(jiān)控、群眾舉報(bào)，形成人機(jī)結(jié)合的稽查選案機(jī)制，彌補(bǔ)管理和稽查間的縫隙，盡可能地堵塞偷稅漏洞。

5.應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)，建立激勵約束機(jī)制。通過數(shù)據(jù)的處理分析，構(gòu)建上級機(jī)關(guān)對一線管理人員工作成績的顯示機(jī)制，將部分征管環(huán)節(jié)中的工作情況變?yōu)榭捎^測的，并以此形成對稅務(wù)人員的激勵約束機(jī)制，促進(jìn)管理人員主動采取措施彌補(bǔ)縫隙，促使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)將以前的突擊性、臨時性征管措施（例如，欠稅清理、稅負(fù)調(diào)查、“征管六率”考核）轉(zhuǎn)化為制度化、日?；墓芾砉ぷ?，持久提高征收率。

主要參考文獻(xiàn)

[1]拉塞爾·M·林登.無縫隙政府——公共部門再造指南[M].汪大海,吳群芳等譯.北京:中國人民大學(xué)出版社,2002.

篇7

關(guān)鍵詞:稅收征管信息化;基礎(chǔ)建設(shè);信息

中圖分類號:D523文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)22026902

稅收征管信息化是在稅收領(lǐng)域,利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù),通過對稅收征管相關(guān)信息的收集、整理和分析,在稅務(wù)部門內(nèi)部、部門之間進(jìn)行信息的傳遞和共享,提高稅收征收管理的水平。具體包括信息技術(shù)對稅收數(shù)據(jù)資源的開發(fā)應(yīng)用,以及稅務(wù)部門相關(guān)的組織運(yùn)行等許多方面。本文討論的僅是稅收征管信息化基礎(chǔ)的問題。

1 稅收征管信息化存在的問題

1.1 傳統(tǒng)的觀念限制信息化管理工作的實(shí)現(xiàn)

傳統(tǒng)的觀念依賴于按指令辦事。在稅務(wù)工作中,稅務(wù)工作人員還是習(xí)慣于傳統(tǒng)的辦稅程序、業(yè)務(wù)流程,忽視了信息化建設(shè)對人的行為、數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)的處理方式和管理工作的重要影響,導(dǎo)致信息不靈、流程失控等現(xiàn)象的出現(xiàn)。在稅收數(shù)據(jù)的采集、分析上,受傳統(tǒng)因素影響,縱向系統(tǒng)的信息匯集多,但是相匹配的數(shù)據(jù)卻比較少,現(xiàn)階段的信息化成果在稅收工作中沒有得到充分應(yīng)用,致使稅收具體工作與信息結(jié)合存在問題,各個信息系統(tǒng)在具體工作中的優(yōu)勢沒有得到充分的體現(xiàn)。

1.2 信息技術(shù)發(fā)展與稅收征管改革不相適應(yīng)

一方面,信息技術(shù)軟件的發(fā)展速度快于稅收征管優(yōu)化的速度。信息的管理工作處于良好狀態(tài),但沒有與之配套的征管流程相適應(yīng),導(dǎo)致稅收征管對稅收信息化發(fā)展的制約,影響管理軟件運(yùn)行的效果。另一方面,征管流程某些方面的設(shè)置比較優(yōu)化,但在稅收征管信息化的綜合軟件中沒有與之相對應(yīng)的操作模塊,造成處理工作的繁瑣和困難,增加稅收征管的成本。此外,現(xiàn)實(shí)中還存在某些稅收業(yè)務(wù)的征管未能納入稅收征管信息化建設(shè)之中,仍需要人力進(jìn)行手工操作。

1.3 信息數(shù)據(jù)低質(zhì)阻礙稅收征管信息化建設(shè)

信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性是稅務(wù)工作人員進(jìn)行稅收工作的基礎(chǔ)。但是目前一些單位計(jì)算機(jī)中儲存的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不規(guī)范,甚至嚴(yán)重失實(shí),制約了對數(shù)據(jù)的分析、監(jiān)控、管理方面等作用。其問題出現(xiàn)主要原因在于稅收管理行為仍然受人為因素干擾較多,尤其是在欠稅、滯納金等問題上。信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以在短期內(nèi)得到保證,信息數(shù)據(jù)采集和管理缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制,基層單位的稅收信息是否完整,是否準(zhǔn)確,仍是值得懷疑的。

1.4 稅收信息資源不能共享,交互功能不足

目前稅收信息化建設(shè)的重點(diǎn)在稅務(wù)部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)應(yīng)用和管理上。從稅務(wù)部門內(nèi)部來看,稅收相關(guān)數(shù)據(jù)缺乏深入的綜合分析,不少數(shù)據(jù)處于閑置狀態(tài),沒有實(shí)現(xiàn)信息的有效增值。并且由于各地方部門的稅收應(yīng)用軟件不同、水平差異,影響了數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和準(zhǔn)確性。從與政府其他部門和稅源的交互來看,稅務(wù)系統(tǒng)缺乏同銀行、海關(guān)等相關(guān)部門和大中型稅源企業(yè)統(tǒng)一的信息交換和共享功能,因而無法更好地利用這些信息資源來提高稅收工作質(zhì)量。

1.5 稅收征管信息化人才匱乏

計(jì)算機(jī)是稅收征管工作中不可缺少的重要工具,只有懂得相關(guān)的操作技術(shù),才能正確使用,發(fā)揮其價(jià)值。但是目前稅務(wù)工作隊(duì)伍缺乏高技術(shù)水平的復(fù)合型人才,整個稅務(wù)系統(tǒng)存在重業(yè)務(wù)、輕技術(shù)的現(xiàn)象。稅務(wù)部門中懂得稅收專門業(yè)務(wù)的人員多,卻不精通計(jì)算機(jī)技術(shù);而部門中專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員,懂得計(jì)算機(jī)技術(shù),但又不熟悉稅收業(yè)務(wù),這種狀況的存在阻礙了稅收征管信息化的建設(shè)進(jìn)程。

2 完善稅收征管信息化建設(shè)基礎(chǔ)的建議

2.1 重視稅收信息的收集、加工處理,形成豐富的稅收信息數(shù)據(jù)資源

由于信息是可以經(jīng)感知、認(rèn)識、加工、處理、傳遞和轉(zhuǎn)換的,并能夠通過深度開發(fā),以供人類社會利用的資源。信息效用具有累積性、間接性、時效性。大量零散的、片面的、不關(guān)聯(lián)的信息通過一系列的社會交流和選擇,在帶有交流當(dāng)事人的個人觀點(diǎn)和情感傾向的情況下,形成有序、系統(tǒng)的新信息,進(jìn)而產(chǎn)生有效的信息網(wǎng)絡(luò)。新信息價(jià)值的實(shí)現(xiàn)要與其他形式的信息相結(jié)合,經(jīng)過加工、處理的有序信息在適當(dāng)?shù)臅r候使用能夠發(fā)揮作用。

重點(diǎn)是建立稅收數(shù)據(jù)資源的收集、加工和利用的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程,在對稅收相關(guān)信息進(jìn)行收集的時候要重視稅收信息的積累和整合,并且注意發(fā)揮信息的時效性,這樣有助于使信息在原有的基礎(chǔ)上能夠重組出新的信息,同時在征稅過程中充分發(fā)揮稅收信息本身的提供功能,能夠直接或間接的產(chǎn)生對本系統(tǒng)自身的影響和對其他事物、信息的影響。另外,對于稅收信息的加工,一方面,要在充分的收集和認(rèn)識的基礎(chǔ)上增加有價(jià)信息含量;另一方面,稅收的信息要與其他部門、企業(yè)、社會團(tuán)體的信息相交合,在與各個部門的交流過程中形成高效的信息網(wǎng)絡(luò),保證對各類稅收有效信息的共享。增強(qiáng)各部門主體間信息的聯(lián)系,以便稅務(wù)部門對相關(guān)情況的進(jìn)一步掌握。

2.2 調(diào)整現(xiàn)行的稅務(wù)組織結(jié)構(gòu),建立扁平化的組織管理結(jié)構(gòu)

根據(jù)信息化和業(yè)務(wù)流程的要求調(diào)整組織結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)從直線型向扁平化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展,建立一套合理高效、與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)的整合要最大限度地壓縮管理層次,變層級型組織結(jié)構(gòu)為扁平化組織結(jié)構(gòu)。

稅收信息化進(jìn)程中信息技術(shù)的發(fā)展為稅務(wù)組織管理層次的減少、管理幅度的增大提供了技術(shù)條件和保障。稅務(wù)部門應(yīng)用信息技術(shù)后,稅務(wù)組織內(nèi)部大量的信息傳遞、溝通工作由信息技術(shù)系統(tǒng)來完成,上下級之間的工作和任務(wù)逐漸趨于標(biāo)準(zhǔn)化和程式化。下層工作人員對工作的完成情況能夠通過網(wǎng)絡(luò)快速、及時、準(zhǔn)確地反饋給上層管理者,而上層管理者借助先進(jìn)的信息技術(shù)系統(tǒng)花較少的時間和精力就可以了解下屬的狀況,增強(qiáng)了上級對下級的有效控制力度。與過去相比,拓寬了上層管理者的管理幅度,使原來需要多個層級才能完成的管理任務(wù)現(xiàn)在只需較少的層級就可以完成,從而減少了組織的層級,精簡信息傳遞工作的人員,組織結(jié)構(gòu)逐漸扁平化。

2.3 加強(qiáng)信息化稅務(wù)工作隊(duì)伍的建設(shè)

加強(qiáng)對稅務(wù)工作隊(duì)伍的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),增強(qiáng)稅務(wù)人員計(jì)算機(jī)操作和信息系統(tǒng)應(yīng)用的能力,提高信息化普及程度。培養(yǎng)、引進(jìn)精通稅務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型人才,充實(shí)信息化的稅收工作隊(duì)伍。建立人才培養(yǎng)和激勵機(jī)制,調(diào)動其積極性,注意信息專業(yè)技術(shù)和稅收業(yè)務(wù)知識的融合。稅務(wù)系統(tǒng)在近年來的稅收信息化建設(shè)中,對計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的重視程度不斷提高,大部分地區(qū)都相繼成立了計(jì)算機(jī)中心,專門負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)技術(shù)的推廣工作,也吸收和培養(yǎng)了一批專業(yè)技術(shù)人員。但值得注意的是稅務(wù)部門的信息化工作不單單是追求計(jì)算機(jī)技術(shù)的提高,更重要的是應(yīng)該把計(jì)算機(jī)技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來,才能最終實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。增強(qiáng)現(xiàn)有的專業(yè)技術(shù)人員對稅收業(yè)務(wù)知識的了解程度,加強(qiáng)技術(shù)人員與業(yè)務(wù)人員相互之間的溝通,促進(jìn)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識和技術(shù)人員的專業(yè)技術(shù)的相互配合。建立一支既熟悉稅收業(yè)務(wù)又熟悉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型稅收工作隊(duì)伍,為稅收征管信息化工作提供保障。

2.4 設(shè)立專門的稅收信息管理機(jī)構(gòu),建立科學(xué)的信息化管理系統(tǒng)

(1)組建專門從事數(shù)據(jù)管理的稅收信息管理機(jī)構(gòu)。

稅收數(shù)據(jù)資源是稅收工作的基礎(chǔ),是由各類稅收數(shù)據(jù)的集合而成,因此其規(guī)劃建設(shè)相當(dāng)重要。建立信息管理機(jī)構(gòu),需要既懂稅收管理方面業(yè)務(wù),又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才,全面管理稅收征管方面的信息和維護(hù)稅收數(shù)據(jù),并對集中的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理,將稅收數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對稅收征收管理有用的信息。該機(jī)構(gòu)應(yīng)該要實(shí)現(xiàn):一是統(tǒng)一管理信息數(shù)據(jù),對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、篩選和優(yōu)化,并監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量,清理數(shù)據(jù)垃圾,確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。二是運(yùn)用數(shù)據(jù)強(qiáng)化內(nèi)、外監(jiān)控,對內(nèi)監(jiān)控征管質(zhì)量,對外監(jiān)控納稅人的涉稅活動和稅負(fù)變化情況,這需要建立在全面的信息數(shù)據(jù)的稅收監(jiān)控體系之上。三是對信息數(shù)據(jù)深層次的發(fā)掘,進(jìn)行數(shù)據(jù)信息綜合分析及應(yīng)用,定期數(shù)據(jù)分析報(bào)告,促進(jìn)稅收決策和數(shù)據(jù)分析的結(jié)合,為決策提供輔助參考,著重確定稅源管理重點(diǎn)與方向,對納稅人涉稅行為進(jìn)行分析和預(yù)測。

(2)建立統(tǒng)一、集中的稅收信息管理系統(tǒng)。

從技術(shù)上保證稅收業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)采集的統(tǒng)一,為現(xiàn)代稅收征管工作提供基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境資源,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)平臺的統(tǒng)一化,降低人為因素的干預(yù)。其中最為重要的是根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)的需要配置適當(dāng)?shù)挠布O(shè)備和網(wǎng)絡(luò),保證所建設(shè)的稅收信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定地運(yùn)行,能夠充分滿足各種業(yè)務(wù)處理的要求。因而需要進(jìn)一步修訂完善稅務(wù)信息化的業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),制定技術(shù)層面和業(yè)務(wù)層面統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),在現(xiàn)階段各稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不一的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)之間建立起共同的“語言”,將各個稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)連結(jié)成一個整體。

(3)加快建設(shè)稅務(wù)部門內(nèi)外信息交換平臺。

信息交換平臺是訪問綜合稅收數(shù)據(jù)的紐帶,通過信息中間技術(shù)的應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的整合,保障通信的可靠性以及提高應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)行效率。現(xiàn)階段的稅收信息化應(yīng)用系統(tǒng)是由不同的稅收應(yīng)用系統(tǒng)構(gòu)成,而不同的稅收信息化應(yīng)用系統(tǒng)又可能是在不同的環(huán)境基礎(chǔ)上開發(fā)和應(yīng)用的。這些應(yīng)用系統(tǒng)要處理稅收信息數(shù)據(jù)資源,需要進(jìn)行跨平臺、跨系統(tǒng)的技術(shù)支持,才能完成相關(guān)稅收數(shù)據(jù)的共享。因此,加快建設(shè)覆蓋省、市、縣國、地稅的網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享,實(shí)現(xiàn)與其他相關(guān)管理部門以及企業(yè)等的網(wǎng)絡(luò)銜接。可以考慮先在財(cái)政、稅務(wù)、國庫、海關(guān)、銀行等部門之間進(jìn)行橫向聯(lián)網(wǎng),建設(shè)一個先進(jìn)、可靠的部門間信息交換平臺,在技術(shù)和現(xiàn)實(shí)情況允許的情況下,推廣到整個社會來實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王全.當(dāng)前稅收信息化建設(shè)問題及對策研究[D].華中師范大學(xué)碩士學(xué)位論文,2007.

[2]張林強(qiáng).我國稅收信息化與稅務(wù)組織變革研究[D].廈門大學(xué)碩士學(xué)位論文,2006.

[3]王憲磊.信息經(jīng)濟(jì)論[M].北京:社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2004.

[4]胡立升.試論稅收信息化條件下的征管流程優(yōu)化問題[J].稅務(wù)研究,2007,(11).

[5]黃桂祥.基于數(shù)據(jù)管橫模式的業(yè)務(wù)流程和機(jī)構(gòu)職能創(chuàng)新[J].稅務(wù)研究,2007,(10).

[6]于靜.關(guān)于加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)的研究[J].信息技術(shù)與信息化,2007,(4).

[7]胡道新.稅收征管信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)解決的基礎(chǔ)性問題[J].稅務(wù)研究,2002,(5).

[8]姚建榮,吳利群.業(yè)務(wù)流程重組與稅收征管信息化的融合[J].稅務(wù)研究,2002,(12).

[9]智秀隆,牛軍棟.稅收征管信息化建設(shè)若干問題的思考[J].稅務(wù)研究,2001,(10).

[10]盧鳳云.稅收信息化建設(shè)中要注意的問題[J].遼寧經(jīng)濟(jì),2006,(11).

[11]徐錦輝.稅收征管流程重組與稅收信息化建設(shè)協(xié)同發(fā)展之設(shè)想[J].涉外稅務(wù),2006,(12).

[12]周純良.對稅收征管信息化問題的探討[J].時代財(cái)會,2003,(12).

[13]定世龍.我國稅收征管信息化建設(shè)研究[D].華中師范大學(xué)碩士學(xué)位論文,2007.

篇8

[論文內(nèi)容摘要]稅收征管的目標(biāo)是提高質(zhì)量和效率?實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵是抓好稅源監(jiān)控及管理工作?而稅收管理員制度則是實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的組織載體。當(dāng)前稅收管理員面臨著工作量大、管理對象復(fù)雜、自身素質(zhì)還有待提高等諸多問題?要想真正做好稅源管理工作?應(yīng)該主要抓好以下幾方面工作?提高自身素質(zhì)?做好減負(fù)工作?深入一線?強(qiáng)化征管手段?搞好納稅評估?同時也要加強(qiáng)對管理員自身行為的監(jiān)督與考評?這樣才能將稅收征管工作做得更好。

稅收管理員制度是國家稅務(wù)總局在全面深入分析總結(jié)稅收管理水平的基礎(chǔ)上為完善稅收征管制度、強(qiáng)化稅收征管措施而出臺的一項(xiàng)深化稅收征管改革的基礎(chǔ)制度?是以進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率為目的的。

在當(dāng)前的稅收征管工作中?提高征管的質(zhì)量和效率是目標(biāo)?強(qiáng)化稅源管理工作是關(guān)鍵?而稅收管理員制度則成為實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的組織載體。要做好稅源監(jiān)控管理工作?問題在于如何應(yīng)用好稅收管理員制度?使稅收管理員在工作中發(fā)揮最大的作用。通過兩年多的實(shí)施?稅收管理員制度的落實(shí)也確實(shí)促進(jìn)了稅收征管工作的質(zhì)量但是我們必須承認(rèn)在稅收管理員制度推行過程中?仍存在一些亟待解決的問題?如果這些問題不及時解決?就可能在一定程度上影響稅源監(jiān)控職能的有效發(fā)揮?稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率也受到一定影響。

一、稅收管理員在稅源管理工作中的現(xiàn)狀分析

1、稅收管理力量有待進(jìn)一步增強(qiáng)。一是稅收管理員綜合素質(zhì)有待提高。稅收管理員業(yè)務(wù)能力參差不齊?有的稅收管理員在對稅源戶的管理中?對稅源變動情況不敏感?所采集的信息質(zhì)量不高?歸集的資料不完整?稅源監(jiān)控基礎(chǔ)薄弱?稅源監(jiān)控難以深入?稅收管理員的年齡結(jié)構(gòu)不盡合理?有大量的基層稅收管理員年齡偏大?知識老化?學(xué)習(xí)更新知識的難度較大?難以適應(yīng)稅源管理難度不斷加大?信息化水平要求越來越高的形勢?稅收征管能力與科學(xué)化、精細(xì)化的稅收管理要求還存在一定差距。有人做過大致的估計(jì)?在很多基層單位?管理員中有少部分?大約十分之一?知識較為全面?綜合素質(zhì)高?成為單位的中堅(jiān)骨干?有三分之一左右綜合素質(zhì)可以滿足工作要求?其余二分之一還多的人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較差?只能按照明確的工作要求進(jìn)行工作?能動性較差。這種現(xiàn)狀如果不得到改變?將大大影響稅收管理員工作制度推行的質(zhì)量。

二是稅收管理員日常管理工作較為繁雜?工作量大?難以在稅源管理這一項(xiàng)工作上集中太多精力。在基層單位?稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報(bào)催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、日常檢查、信息采集等?幾乎覆蓋了除受理納稅申報(bào)、稅款征收、違章處罰和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。隨著納稅戶數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化?稅收管理員的日常工作量還在加大。這就造成稅源管理的重點(diǎn)不突出?深入業(yè)戶了解情況的時間較少。稅收管理員沒有精力深入企業(yè)調(diào)查了解?缺乏信息的主動獲取?涉稅信息主要依靠納稅人的稅務(wù)登記和納稅申報(bào)取得?稅收管理尤其是重點(diǎn)稅源戶的管理沒有落實(shí)到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程?造成稅源監(jiān)控上的空檔。影響了稅源管理的實(shí)效性?稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動。

三是稅收管理員的管理對象也日趨復(fù)雜。我國目前多種經(jīng)濟(jì)成分并存?納稅戶經(jīng)濟(jì)性質(zhì)多樣化加大了稅收管理員征管的難度?例如一位稅收管理員每天核實(shí)兩戶納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算情況?等這位管理員了解完所轄所有納稅人情況的時候?最初核實(shí)的納稅人的情況可能又會發(fā)生變化?何況管理員還應(yīng)兼顧納稅評估、稅法宣傳等職能?更難以解決管理到位的問題。而納稅人方面在利益的驅(qū)使下?納稅意識與以前相比日趨淡薄?往往形成表面規(guī)范而實(shí)際上假賬林立的情況。另外納稅人變化頻繁?不斷有新設(shè)立、注銷、變更、分設(shè)、失蹤等情況?在管理員沒有太多精力管理的情況下?應(yīng)用相應(yīng)手段偷逃稅款的情況更是屢見不鮮。

四是限于條件納稅評估工作未能發(fā)揮最大作用。稅收管理員把握全局的能力和分析能力相對不足?必然影響納稅評估水平的準(zhǔn)確性?稅源監(jiān)控職能未能有效發(fā)揮。

二、稅源管理工作對稅收管理員的工作要求

稅收管理員的工作重點(diǎn)之一就是對稅源進(jìn)行監(jiān)控?要發(fā)揮好稅收管理員在稅源管理工作中的作用?我們應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作?

1、抓好提高人員素質(zhì)技能培訓(xùn)。推行稅收管理員工作制度?不但需要一定的人力保證?而且更需要稅收管理員具備履行職責(zé)所具備的業(yè)務(wù)技能。因此?必須針對基層局一部分管理員不能適應(yīng)推行稅收管理員工作制度要求的現(xiàn)狀?把對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)工作列為基層局干部培訓(xùn)的重點(diǎn)來抓。各基層局也應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實(shí)際?本著“干什么學(xué)什么、缺什么補(bǔ)什么”的原則因地制宜地開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)?切實(shí)提高稅收管理員的業(yè)務(wù)技能?確保稅收管理員工作制度順利推行。

2、稅收管理員要減負(fù)?要減少繁雜的事務(wù)性工作。建立依托于網(wǎng)絡(luò)的信息交流制度?上級機(jī)關(guān)要盡量整合向下部署的各項(xiàng)工作任務(wù)?對將要下達(dá)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行按時間、地點(diǎn)、緩急的分類?做到對同一納稅人相關(guān)核查事項(xiàng)統(tǒng)一下達(dá)。切實(shí)發(fā)揮好綜合管理部門的組織協(xié)調(diào)作用?統(tǒng)籌部署工作?避免交叉重復(fù)。要深入實(shí)施對納稅人各稅種的綜合評估?注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性?一次采集?共享利用?減少稅收管理員的重復(fù)勞動。依托稅收管理員工作信息平臺?及時對人工采集的涉稅信息進(jìn)行電子化處理。實(shí)現(xiàn)任務(wù)分配、綜合查詢、工作底稿、數(shù)據(jù)更新等操作功能?提高稅收管理員工作效率。

切實(shí)減少由稅收管理員填寫的各類報(bào)表?上級機(jī)關(guān)通過征管信息系統(tǒng)能夠查詢并合成的報(bào)表?不要再分派給基層稅收管理員來完成?使稅收管理員從紛繁的事務(wù)性工作中解脫出來?使其有更加充足的時間深入企業(yè)了解真實(shí)情況?及時發(fā)現(xiàn)和解決異常問題?集中精力投入到稅源管理工作中。

3、強(qiáng)化戶籍管理?做到不漏管?了解全面。戶籍管理是實(shí)施稅源管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作?是稅源管理的基礎(chǔ)點(diǎn)。稅收收入就是來自于這些稅源點(diǎn)的集合。因此?稅源管理必須強(qiáng)化戶籍管理工作?使稅源管理達(dá)到人戶對應(yīng)的效果?從而提高稅源管理工作的針對性、連續(xù)性和專業(yè)性。稅收管理員從納稅人開業(yè)登記環(huán)節(jié)就要介入管理?進(jìn)行實(shí)地調(diào)查?認(rèn)真核實(shí)納稅人實(shí)際情況?保證登記認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性。日常工作中?必須經(jīng)常開展日常檢查工作?及時掌握納稅戶變動情況?有效解決轄區(qū)內(nèi)納稅人基本戶數(shù)不清、具體情況不詳、變化原因不明的問題。要定期開展戶籍清理工作?嚴(yán)格清理經(jīng)營不登記、漏征漏管等非正常業(yè)戶?做到監(jiān)控到戶、責(zé)任到人。

加強(qiáng)國、地稅、工商各部門之間的協(xié)作和溝通?實(shí)現(xiàn)信息共享互通。在這些部門還沒有完全實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通的情況下?盡量采用人機(jī)結(jié)合、人工比對、實(shí)地核實(shí)相結(jié)合的方法?及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶?采取相應(yīng)措施?將其納入稅源管理范圍內(nèi)。

4、深入稅源一線?加強(qiáng)稅源管理的時效性。必須進(jìn)一步強(qiáng)化對所管轄稅源戶的日常管理?建立起涵蓋廣泛、反應(yīng)靈敏的動態(tài)稅源管理體系?及時對靜態(tài)采集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行補(bǔ)充和維護(hù)?使稅源管理更具層次化。要及時采集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)時變化的信息?加強(qiáng)同稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息的比對?及時發(fā)現(xiàn)問題?有針對性地加強(qiáng)管理。要加強(qiáng)對納稅人使用發(fā)票的日常管理?嚴(yán)格遏制帳外經(jīng)營行為?有效防止非正常的低稅負(fù)、零稅負(fù)現(xiàn)象。要對納稅異常業(yè)戶及時開展納稅評估?通過約談、實(shí)地調(diào)查等方式?核實(shí)納稅情況?做出相應(yīng)處理。在納稅人變更或注銷稅務(wù)登記時?必須及時清繳納稅人的稅務(wù)證件、發(fā)票?清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金?使征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的稅收信息得以綜合利用。

5、建立與納稅戶的聯(lián)系機(jī)制?增強(qiáng)服務(wù)的針對性。建立稅收管理員與納稅人經(jīng)常聯(lián)系的工作機(jī)制?在依托辦稅服務(wù)廳向納稅人提供共性化服務(wù)的同時?更有針對性地為納稅人提供個性化的服務(wù)?使稅務(wù)機(jī)關(guān)所實(shí)施的管理和納稅人所要求的服務(wù)協(xié)調(diào)一致起來。稅收管理員在日常管理工作中?通過深入業(yè)戶與納稅人進(jìn)行面對面的溝通?宣傳稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策?幫助納稅人正確辦理相關(guān)涉稅事宜?能夠使納稅人有效防范因不了解稅收法律法規(guī)和政策造成稅收違法行為。通過認(rèn)真聽取納稅人的意見和建議?及時改進(jìn)工作?將進(jìn)一步融洽征納關(guān)系?營造一個公開、公正、透明、高效的稅收管理環(huán)境。

篇9

論文摘要：我國的稅收管理改革歷史可分為起步階段、停滯階段、恢復(fù)階段和深化階段四個階段，從稅收戰(zhàn)略管理的以稅收資源為本、以稅收競爭為本和以納稅人為本的三種思維模式來分析這四個階段，可以得出一個基本結(jié)論，即稅務(wù)管理矛盾決定稅收管理改革。

稅收戰(zhàn)略管理是為實(shí)現(xiàn)稅收戰(zhàn)略目標(biāo)，合理配置和使用有限的稅收資源，通過國內(nèi)外稅收競爭和以納稅人為本，使管理工作無限接近理想工作效能，將稅收職能發(fā)揮到最佳的管理狀態(tài)。從我國實(shí)際出發(fā)，我國的稅收管理改革需要稅收戰(zhàn)略管理的實(shí)踐應(yīng)用。本文試將我國的稅收管理改革歷史分為四個階段，運(yùn)用稅收戰(zhàn)略管理的以稅收資源為本、以稅收競爭為本和以納稅人為本的三種思維模式，對改革深化階段進(jìn)行戰(zhàn)略分析，從而為我國稅收戰(zhàn)略管理提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

一、我國稅收管理改革的四個階段

    1新

    4.1994年是我國財(cái)稅體制改革具有里程碑意義的一年，也是稅收管理改革深化的開始。這一年，稅制與管理制度都進(jìn)行了重大改革，我國現(xiàn)行的各項(xiàng)稅收制度都是在此基礎(chǔ)上 發(fā)展 而來的，從稅制方面看，建立了以增值稅為主體，消費(fèi)稅和營業(yè)稅為補(bǔ)充的新的流轉(zhuǎn)稅制格局;統(tǒng)一內(nèi)資 企業(yè) 所得稅，進(jìn)一步規(guī)范了國家與企業(yè)的利潤分配關(guān)系;統(tǒng)一個人所得的課稅制度，增強(qiáng)了個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收人分配方面的作用;開征和完善了土地增值稅和資源稅等稅種等等。從稅收征管模式上看，在“征管查”三分離的基礎(chǔ)上，1994年底國家稅務(wù)總局決定在全國推廣“申報(bào)、、稽查”的稅收征管模式。1995年又在全國推廣“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式。從稅收 法律 法規(guī)來看，實(shí)體法不斷得到完善，程序法也在2001年4月28日進(jìn)行了修訂。在稅收管理體制方面，適應(yīng)分稅制的財(cái)政管理體制的要求，在初步劃分中央與寺方政府的事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，將全部稅種劃分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅，并且將原來一套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套機(jī)構(gòu)。在稅收管理手段方面，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼配備了大量且檔次較高的計(jì)算機(jī)設(shè)備，地區(qū)性的征管局域網(wǎng)也初具規(guī)模，金稅工程也于2001年中期全成試運(yùn)行。

二、對稅收管理改革深化階段的戰(zhàn)略分析

    與稅收管理改革的起步階段一樣，稅收改革深化時期的稅收管理改革是比較成功的。但由于忽視了對某些稅收矛盾的有效解決，以及解決矛盾的方式不甚妥當(dāng)，使得改革后我國的稅收管理領(lǐng)域仍然遺留了不少矛盾和問題，如征管改革的片面性、局部性等向題仍相當(dāng)嚴(yán)重。因此，這一階段可看作是稅收戰(zhàn)略管理思想的初始階段，也是稅收戰(zhàn)略管理思想在下一步改革中全面運(yùn)用的準(zhǔn)備階段。

    首先，按照以稅收資源為本的戰(zhàn)略思維來審視，這一時期，稅收資源中的“稅制”在這一階段得到了深化，提出了分稅制，非常有效地解決了征稅人與征稅人之間、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和層級管理之間等方面的矛盾。同時，稅收法律法規(guī)進(jìn)一步建立健全，為稅收工作的開展提供了法律保障。另外，稅收信息化建設(shè)的進(jìn)程不斷加大，配置了大量的計(jì)算機(jī)，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，大大提高了稅收征管的質(zhì)量和效率。但是，客觀地講，由于我國的分稅制很不徹底，所以在運(yùn)行中帶來了一系列新的不良反應(yīng)。另外，對于市場 經(jīng)濟(jì) 與計(jì)劃稅收之間的矛盾，也并沒有因?yàn)榻⒑屯晟粕鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)體制而得到應(yīng)有的重視。政府對財(cái)力的迫切需求，沖淡了對解決這一矛盾的重要性和緊迫性，其弊端不言而喻。至于稅收立法和稅收執(zhí)法之間的矛盾，稅制的超前性與征管水平落后之間的矛盾，應(yīng)該說政府已經(jīng)認(rèn)識到它們的存在，只是在解決的方式上，還沒有找到較好的辦法或是沒有勇氣大膽地實(shí)施。還有就是稅法的級次較低，只有幾部稅收法律，大多是條例、規(guī)章、規(guī)范性文件，而且沒有制定稅收基本法。另外，計(jì)算機(jī)的運(yùn)用水平不高，重配置輕使用的現(xiàn)象一定程度存在。

篇10

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點(diǎn)：

其一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價(jià)貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價(jià)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價(jià)，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。