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關(guān)鍵詞：生態(tài)補(bǔ)償；財(cái)稅政策；路徑分析

生態(tài)補(bǔ)償最早是一個(gè)自然科學(xué)的概念，后被引入到社會(huì)科學(xué)研究領(lǐng)域。生態(tài)補(bǔ)償作為保護(hù)生態(tài)環(huán)境的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段，是20世紀(jì)50年代以來(lái)開(kāi)始出現(xiàn)并逐步成為環(huán)境政策的一個(gè)重要領(lǐng)域，其核心內(nèi)容是生態(tài)保護(hù)外部成本內(nèi)部化，建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，改善、維護(hù)和恢復(fù)生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能，調(diào)整相關(guān)利益者因保護(hù)或破壞生態(tài)環(huán)境活動(dòng)產(chǎn)生的環(huán)境利益及其經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系，以內(nèi)化相關(guān)活動(dòng)產(chǎn)生的外部成本為原則的一種具有經(jīng)濟(jì)激勵(lì)特征的制度。

財(cái)稅視角下的生態(tài)補(bǔ)償涵義更加廣泛，其政策涵義是一種以保護(hù)生態(tài)服務(wù)功能、促進(jìn)人與自然和諧相處為目的，運(yùn)用財(cái)政稅收手段，調(diào)節(jié)生態(tài)保護(hù)者、受益者和破壞者經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的制度安排。…財(cái)稅政策是生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的重要組成部分，因此從財(cái)稅視角下考察生態(tài)補(bǔ)償路徑，有助于拓寬生態(tài)補(bǔ)償?shù)睦碚撍悸泛筒僮髑馈?/p>

一、生態(tài)補(bǔ)償與生態(tài)稅收政策

生態(tài)補(bǔ)償資金籌措渠道是多方面的，但生態(tài)稅收收入是其中重要的來(lái)源。借鑒國(guó)外先進(jìn)的生態(tài)稅收建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，完善生態(tài)稅收政策，建立與生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制相適應(yīng)的生態(tài)稅收體系，是稅制改革的要求，也是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境和諧發(fā)展的需要。

(一)完善資源稅1拓寬資源課稅范圍。(1)應(yīng)擴(kuò)大資源課稅的課征范圍，征稅范圍除包括自然資源中礦產(chǎn)資源(非金屬礦原礦、金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、石油、天然氣、煤炭)和鹽之外，應(yīng)開(kāi)征水資源稅，以解決我國(guó)日益突出的缺水問(wèn)題。(2)開(kāi)征森林資源稅和草場(chǎng)資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為。(3)將稀缺性的可再生資源納入資源稅征稅范圍。(4)擴(kuò)大土地征稅范圍，將在農(nóng)村占有土地用于非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)納入土地使用稅征稅范圍之中，對(duì)于農(nóng)民居住用地給予稅收優(yōu)惠，平衡城鄉(xiāng)之間土地使用稅的稅收負(fù)擔(dān)。

2建立多層次的資源課稅體系。完善的資源課稅體系應(yīng)該涵蓋開(kāi)采者開(kāi)發(fā)資源、生產(chǎn)者耗費(fèi)資源、消費(fèi)者消費(fèi)以資源為原材料而生產(chǎn)的產(chǎn)品及對(duì)其產(chǎn)生的廢棄物處置的整個(gè)過(guò)程。可在各個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)各自的特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的稅種，形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、目標(biāo)一致的資源稅體系。(1)在開(kāi)采階段，可以設(shè)置資源稅。引導(dǎo)資源的合理開(kāi)發(fā)，限制在資源開(kāi)采過(guò)程中發(fā)生“采富棄貧’’的現(xiàn)象。(2)在生產(chǎn)階段，設(shè)置生態(tài)稅。首先在生產(chǎn)過(guò)程中限制使用稀缺資源以及不可再生資源，對(duì)以稀缺資源和不可再生資源為原料進(jìn)行生產(chǎn)的行為征稅；對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中使用替代品行為給與一定的稅收優(yōu)惠。其次根據(jù)生產(chǎn)過(guò)程對(duì)環(huán)境的影響，限制生產(chǎn)行為對(duì)自然環(huán)境產(chǎn)生的污染，避免走西方發(fā)達(dá)國(guó)家在工業(yè)化過(guò)程中所走的“先污染，再治理”的彎路。(3)對(duì)產(chǎn)品的消費(fèi)行為，可以通過(guò)科學(xué)地設(shè)置消費(fèi)稅稅目，對(duì)消費(fèi)行為和消費(fèi)習(xí)慣進(jìn)行限制或鼓勵(lì)，通過(guò)引導(dǎo)消費(fèi)行為，誘導(dǎo)消費(fèi)方向，間接影響資源品在生產(chǎn)中的運(yùn)用和資源的開(kāi)發(fā)。這種間接作用在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下效果更好。(4)對(duì)廢棄物的處置征收環(huán)境保護(hù)稅，使企業(yè)產(chǎn)生的外部成本通過(guò)稅金的形式集中起來(lái)，為國(guó)家治理環(huán)境提供資金保證。通過(guò)上述各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)資源的合理開(kāi)發(fā)和有效利用。

3合理設(shè)計(jì)資源課稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。對(duì)資源課稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率的合理配置可以考慮分兩個(gè)層次進(jìn)行：首先以開(kāi)采量為計(jì)稅依據(jù)，設(shè)計(jì)合理的定額稅率，在這一層次主要解決對(duì)絕對(duì)地租的分配問(wèn)題。即所有權(quán)壟斷應(yīng)取得的收益；然后，再按銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，設(shè)計(jì)合理的比例稅率，在這一層面上解決相對(duì)地租，即經(jīng)營(yíng)壟斷帶來(lái)的超額利潤(rùn)。將資源課稅的計(jì)稅依據(jù)從銷(xiāo)售數(shù)量改為開(kāi)采量，使企業(yè)積壓的資源產(chǎn)品也負(fù)擔(dān)稅收，增加了企業(yè)的成本，使企業(yè)從關(guān)心本企業(yè)微觀效益角度合理安排資源的開(kāi)發(fā)，引導(dǎo)企業(yè)珍惜與節(jié)約國(guó)家資源，避免過(guò)度開(kāi)采。以銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，使資源課稅的稅額隨著資源的價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，價(jià)格杠桿和稅收杠桿相互協(xié)調(diào)，發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

(二)調(diào)整消費(fèi)稅為了增強(qiáng)消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)，籌措生態(tài)補(bǔ)償資金，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的消費(fèi)稅進(jìn)行改革。擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，將天然氣、液化氣、煤炭等二氧化碳排放量大的能源類(lèi)產(chǎn)品作為應(yīng)稅消費(fèi)品；把一些可能造成環(huán)境破壞的產(chǎn)品(如電池、殺蟲(chóng)劑、一次性塑料用品等)納入征稅范圍，達(dá)到以較低的成本刺激廠商或個(gè)人減少污染。適當(dāng)提高含鉛汽油的稅率，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)，推動(dòng)汽車(chē)燃油元鉛化進(jìn)程。在繼續(xù)實(shí)行對(duì)不同排氣量的小汽車(chē)適用差別稅率的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)排氣量相同的汽車(chē)，視其是否安裝尾氣凈化裝置而實(shí)行區(qū)別對(duì)待，并應(yīng)明確規(guī)定對(duì)使用“綠色”燃料的汽車(chē)免征消費(fèi)稅，以促使消費(fèi)者和制造商做出有利于降低污染的選擇。

(三)開(kāi)征環(huán)境稅在生態(tài)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，各國(guó)都在努力尋求經(jīng)濟(jì)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)和稅制建設(shè)的最佳結(jié)合點(diǎn)，環(huán)境稅收政策日益發(fā)揮重要作用。各國(guó)政府的生態(tài)環(huán)境稅大致可分有以下幾種：

1對(duì)污染排放物進(jìn)行課稅。征收此類(lèi)稅的目的是利用稅收政策限制或禁止某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。主要稅種有二氧化碳稅、二氧化硫稅、水污染稅、固體廢物稅、垃圾稅等。

2對(duì)有污染環(huán)境后果和資源消耗較大的產(chǎn)品征稅。征收此類(lèi)稅的目的在于通過(guò)課稅促進(jìn)企業(yè)最大效率地利用能源、燃料和原料，并能回收循環(huán)使用，減少?gòu)U物的遺棄與排放，減輕環(huán)保壓力，并能節(jié)約能源。主要稅種有油稅、舊輪胎稅、飲料容器稅等。

3對(duì)造成其他社會(huì)公害的行為征稅。如為了控制噪音對(duì)人類(lèi)生活環(huán)境的危害，針對(duì)飛機(jī)和工業(yè)交通所產(chǎn)生的噪音，根據(jù)噪聲水平和噪聲特征征收噪音稅；為減少城市交通壓力，改善市區(qū)環(huán)境開(kāi)征擁擠稅。㈨

隨著科學(xué)發(fā)展觀的全面落實(shí)，在我國(guó)開(kāi)征環(huán)境稅已經(jīng)非常必要。目前，我國(guó)環(huán)境稅課征對(duì)象可暫定為排放的各種廢氣、廢水和固體廢棄物。對(duì)于一些高污染產(chǎn)品，可以以環(huán)境附加稅的形式合并到消費(fèi)稅中。在開(kāi)征環(huán)境稅的初期，為易于推行，稅目劃分不宜過(guò)細(xì)，稅率結(jié)構(gòu)也不宜太復(fù)雜?？煽紤]將現(xiàn)行的水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費(fèi)改為征收環(huán)境保護(hù)稅，發(fā)揮稅收對(duì)環(huán)保工作的促進(jìn)作用。

(四)完善排污收費(fèi)制度

逐步擴(kuò)大排污收費(fèi)的范圍，將各種污染源納入收費(fèi)范圍內(nèi)，制定嚴(yán)格的征收標(biāo)準(zhǔn)，加大收繳力度。按照“污染者付費(fèi)原則”，將環(huán)境要素成本量化納入企業(yè)生產(chǎn)成本，按照“誰(shuí)開(kāi)發(fā)誰(shuí)保護(hù)，誰(shuí)利用誰(shuí)補(bǔ)償”的原則，建立公平合理的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。

二、優(yōu)化生態(tài)補(bǔ)償財(cái)政投入政策

地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，生態(tài)補(bǔ)償資金豐腴程度不同，補(bǔ)償能力差別較大，有效解決這一問(wèn)題的主要手段是建立健全生態(tài)保護(hù)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是生態(tài)補(bǔ)償最直接的手段，也是最容易實(shí)施的手段。

(一)生態(tài)補(bǔ)償財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的幾個(gè)相關(guān)問(wèn)題

1轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。在安排財(cái)政轉(zhuǎn)移支付生態(tài)補(bǔ)償資金時(shí)，首先應(yīng)合理確定轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，一方面在總量上要有足夠的數(shù)量保證，解決生態(tài)補(bǔ)償公共支出責(zé)任的縱向不平衡和緩解地區(qū)間財(cái)力差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，逐步實(shí)現(xiàn)各地的基本生態(tài)補(bǔ)償公共支出的均衡；另一方面，生態(tài)補(bǔ)償財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)有上限，如果轉(zhuǎn)移支付規(guī)模太大，超出了合理范圍，會(huì)在資金分配過(guò)程中造成交易成本無(wú)謂增加和效率損失。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的額度應(yīng)使財(cái)政收支的縱向不平衡達(dá)到既能保持上級(jí)政府的控制力，又使損失的效率最小化。

2轉(zhuǎn)移支付對(duì)象。中央的生態(tài)補(bǔ)償財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)根據(jù)需要確定重要支持對(duì)象。西部和三江上游地區(qū)的天然林保護(hù)和退耕還林還草工程對(duì)全國(guó)的生態(tài)安全至關(guān)重要，應(yīng)成為國(guó)家財(cái)政進(jìn)行生態(tài)補(bǔ)償?shù)闹攸c(diǎn)地區(qū)。各級(jí)地方政府根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境污染的實(shí)際情況，在本級(jí)預(yù)算范圍內(nèi)確定轄區(qū)內(nèi)的生態(tài)補(bǔ)償財(cái)政轉(zhuǎn)移支付對(duì)象。

3轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和環(huán)境污染情況的加劇，在加大財(cái)政調(diào)控力度的同時(shí)，應(yīng)優(yōu)化生態(tài)補(bǔ)償財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)。以科學(xué)發(fā)展為主線，注重加強(qiáng)政策引導(dǎo)，著力推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排、自主創(chuàng)新，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

(二)構(gòu)建多層次的生態(tài)補(bǔ)償財(cái)政分擔(dān)體系

1中央政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。中央政府在安排生態(tài)補(bǔ)償財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金時(shí)，主要針對(duì)全局性的補(bǔ)償問(wèn)題，將全國(guó)作為一盤(pán)棋，通盤(pán)考慮，加大對(duì)中西部地區(qū)、生態(tài)效益地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付辦法，突出對(duì)生態(tài)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，設(shè)立重點(diǎn)生態(tài)區(qū)的專(zhuān)項(xiàng)資金和西部生態(tài)補(bǔ)償與生態(tài)建設(shè)基金。對(duì)欠發(fā)達(dá)縣實(shí)行稅收增量返還和激勵(lì)性轉(zhuǎn)移支付辦法，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2省級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。省級(jí)生態(tài)補(bǔ)償財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)根據(jù)本省具體情況，合理安排財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的方向、規(guī)模，明確投資重點(diǎn)、分配使用原則和專(zhuān)項(xiàng)資金的使用范圍等內(nèi)容。重點(diǎn)是對(duì)重要生態(tài)功能區(qū)的支持，關(guān)注本省欠發(fā)達(dá)地區(qū)的生態(tài)補(bǔ)償?shù)穆鋵?shí)。設(shè)立環(huán)境整治與保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金，整合現(xiàn)有市級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付和補(bǔ)助資金。在資金安排使用過(guò)程中，市級(jí)各部門(mén)明確傾斜性的生態(tài)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目，結(jié)合年度環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)果安排項(xiàng)目。根據(jù)當(dāng)?shù)嘏盼劭偭亢蛧?guó)家環(huán)保總局公布的污染物治理成本測(cè)算，安排補(bǔ)償資金的額度，原則上應(yīng)按上年度轄區(qū)內(nèi)環(huán)境污染治理成本的一定比例安排補(bǔ)償資金。各省、市等地方政府可以就本地區(qū)生態(tài)環(huán)境項(xiàng)目設(shè)立地方補(bǔ)償資金，并可在補(bǔ)償計(jì)劃上單列出對(duì)物權(quán)受限人的補(bǔ)償。設(shè)立這種多層次的補(bǔ)償資金可以對(duì)地方環(huán)境保護(hù)起到刺激作用，同時(shí)形成上下多層的互動(dòng)機(jī)制。

3建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政保障制度。首先，針對(duì)由于分稅制改革帶來(lái)地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入減少的現(xiàn)狀，縣財(cái)政通過(guò)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)足鄉(xiāng)鎮(zhèn)生態(tài)補(bǔ)償資金缺口。其次，針對(duì)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在保護(hù)生態(tài)環(huán)境方面所做的犧牲，縣財(cái)政應(yīng)將增加生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償預(yù)算資金，列入每年度財(cái)政預(yù)算。

財(cái)政投人是構(gòu)建生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的重要組成部分，財(cái)政應(yīng)根據(jù)不同的生態(tài)保護(hù)和生態(tài)補(bǔ)償?shù)囊螅圆煌男问?，制定不同的?cái)政補(bǔ)償投入政策，采取不同的措施，加大對(duì)環(huán)境保護(hù)建設(shè)的投入力度，補(bǔ)償維持生態(tài)環(huán)境良性循環(huán)的公共資金。

(三)建立財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政投資有機(jī)融合的財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制

對(duì)于外部效應(yīng)較大的公用設(shè)施、能源、交通、農(nóng)業(yè)以及治理大江大河和治理污染等有關(guān)國(guó)計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域，財(cái)政投資應(yīng)采用直接投資方式進(jìn)行，以提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益。對(duì)于收益率較低的生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目，市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮作用有限，應(yīng)采取財(cái)政補(bǔ)貼方式，使這些項(xiàng)目的收益率能夠有利于調(diào)動(dòng)投資者參與生態(tài)保護(hù)項(xiàng)目的積極性。財(cái)政補(bǔ)貼的方式可以直接的補(bǔ)貼方式支付給投資于生態(tài)保護(hù)和生態(tài)維護(hù)的項(xiàng)目或投資者，也可以隱蔽的財(cái)政貼息的方式提供補(bǔ)貼，或者采取以獎(jiǎng)代補(bǔ)的方式提供補(bǔ)貼，發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用。

三、建立生態(tài)補(bǔ)償財(cái)稅政策的配套措施

(一)完善生態(tài)補(bǔ)償法律體系

目前，我國(guó)生態(tài)補(bǔ)償?shù)母鞣N法律規(guī)定散見(jiàn)于一些不同層級(jí)的法律、法規(guī)和規(guī)章之中，到目前為止還沒(méi)有一部生態(tài)補(bǔ)償?shù)幕痉苫蛐姓ㄒ?guī)，以對(duì)生態(tài)補(bǔ)償?shù)幕驹瓌t、基本制度、主體、對(duì)象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方式、資金來(lái)源等作出總體性規(guī)定，而且，現(xiàn)行的生態(tài)補(bǔ)償法律規(guī)定缺乏可操作性。生態(tài)補(bǔ)償政策在保護(hù)生態(tài)環(huán)境方面發(fā)揮著重要作用，但政策與法律相比缺乏安定性、連續(xù)性與強(qiáng)制性。

要解決生態(tài)服務(wù)提供者與受益者之間在環(huán)境資源利益分配上的不公平問(wèn)題，應(yīng)該盡早實(shí)現(xiàn)在生態(tài)補(bǔ)償領(lǐng)域國(guó)家層面的立法，明確補(bǔ)償主體的法律義務(wù)和責(zé)任，創(chuàng)建和完善生態(tài)補(bǔ)償法律制度。其主要內(nèi)容就是從法律制度上確立由生態(tài)服務(wù)功能的受益者支付生態(tài)效益的相應(yīng)費(fèi)用，解決無(wú)償享有生態(tài)服務(wù)或環(huán)境效益的問(wèn)題，并彌補(bǔ)生態(tài)環(huán)境保護(hù)者的損失。同時(shí)，在法律上進(jìn)一步完善由生態(tài)環(huán)境的破壞者承擔(dān)環(huán)境污染、生態(tài)破壞的負(fù)外部性或?qū)⑼獠啃猿杀緝?nèi)部化，并對(duì)環(huán)境違法行為進(jìn)行重罰，提高違法成本。在依法治國(guó)的大環(huán)境下，法律制度作為必不可少的“硬約束”，在生態(tài)補(bǔ)償方面將發(fā)揮不可替代的作用。

(二)建立多層次生態(tài)補(bǔ)償資金渠道

除了通過(guò)生態(tài)稅收籌集生態(tài)補(bǔ)償資金外，應(yīng)使生態(tài)補(bǔ)償資金多元化，為生態(tài)補(bǔ)償提供充足的資金。

1推行綠色金融貸款。合理利用信貸資金，引導(dǎo)信貸資金支持生態(tài)補(bǔ)償項(xiàng)目；有效利用國(guó)債這一有利的籌資手段，動(dòng)用社會(huì)閑置資金進(jìn)行生態(tài)補(bǔ)償，解決資金缺口問(wèn)題；考慮發(fā)行中長(zhǎng)期特種生態(tài)建設(shè)債券或彩票，籌集一定的資金；提高金融開(kāi)放度、資信度和透明度，保持投資制度的一致性和穩(wěn)定性，創(chuàng)造良好的條件，積極吸引國(guó)外資金直接投資于生態(tài)項(xiàng)目的建設(shè)。

2完善生態(tài)環(huán)境治理備用金制度。對(duì)新建或正在開(kāi)采的礦山，應(yīng)以土地復(fù)墾為重點(diǎn)建立生態(tài)補(bǔ)償保證金制度。所有企業(yè)都必須在交納一定數(shù)量保證金后才能取得采礦許可，保證金應(yīng)根據(jù)每年生態(tài)損害需要治理的成本加以征收，要能滿足治理所需全部費(fèi)用。保證金可以通過(guò)地方環(huán)境或國(guó)土資源行政主管部門(mén)征收上繳國(guó)家。也可以在銀行建立企業(yè)生態(tài)修復(fù)賬戶、政府監(jiān)管使用的方式交納。若開(kāi)采企業(yè)未按規(guī)定履行生態(tài)補(bǔ)償義務(wù)，政府可動(dòng)用保證金進(jìn)行生態(tài)治理。

3建立生態(tài)補(bǔ)償與生態(tài)保險(xiǎn)協(xié)調(diào)體系。針對(duì)生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)引入生態(tài)保險(xiǎn)，建立生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，并通過(guò)生態(tài)保險(xiǎn)籌集生態(tài)補(bǔ)償資金。生態(tài)保險(xiǎn)在保護(hù)參保雙方利益的同時(shí)，對(duì)由于環(huán)境污染給受害方造成的損失進(jìn)行賠付，并對(duì)保障生態(tài)安全的措施進(jìn)行補(bǔ)充撥款。保險(xiǎn)機(jī)制可以成為使生態(tài)環(huán)境損失大大降低的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)器與管理手段。這種直接的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)機(jī)制的應(yīng)用可以作為對(duì)社會(huì)與自然相互關(guān)系調(diào)節(jié)的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)手段與法律手段的有益補(bǔ)充，也是污染者付費(fèi)原則得到實(shí)施的生態(tài)經(jīng)濟(jì)手段。生態(tài)保險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上不僅是用來(lái)對(duì)受害人造成的損失進(jìn)行賠償，而且對(duì)投保人來(lái)說(shuō)是生態(tài)環(huán)境損害的預(yù)先安排，保證生態(tài)損失發(fā)生后能夠有效消除損失。

(三)建立財(cái)政、稅收、環(huán)保三部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

為加強(qiáng)排污費(fèi)的管理，應(yīng)完善排污費(fèi)的核定、征收、使用各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，并建立財(cái)政、稅收、環(huán)保三部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。排污費(fèi)由環(huán)保行政主管部門(mén)根據(jù)污染者排污的種類(lèi)、數(shù)量和排污費(fèi)數(shù)額進(jìn)行核定，地稅部門(mén)負(fù)責(zé)代為征收，銀行入庫(kù)，財(cái)政統(tǒng)管，從根本上解決環(huán)保部門(mén)吃排污費(fèi)的問(wèn)題，建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)補(bǔ)償?shù)男聶C(jī)制。

(四)構(gòu)建生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制社會(huì)參與和統(tǒng)一操作平臺(tái)

生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的建立是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要政府、社會(huì)和公民的廣泛參與，需要各利益相關(guān)方的協(xié)調(diào)配合和相互監(jiān)督。通過(guò)政府宏觀調(diào)控引導(dǎo)、市場(chǎng)機(jī)制有效配置、法律法規(guī)的約束、倫理道德的規(guī)范，建立有效的社會(huì)參與機(jī)制、社會(huì)監(jiān)督機(jī)制、利益協(xié)調(diào)機(jī)制，構(gòu)建相對(duì)統(tǒng)一的政策運(yùn)行和協(xié)作平臺(tái)，保障我國(guó)生態(tài)補(bǔ)償政策體系得以有效實(shí)施和完善。

篇2

關(guān)鍵詞：振興東北區(qū)域性積極財(cái)稅政策

一、實(shí)施振興東北的區(qū)域性積極財(cái)稅政策的可行性

由于我國(guó)地域遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平無(wú)法保持同步，所以在經(jīng)濟(jì)政策的戰(zhàn)略選擇上，應(yīng)采取整體與區(qū)域既相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)，又講求實(shí)效、彼此有別的政策取向。

（一）區(qū)域性積極財(cái)稅政策與宏觀的積極財(cái)稅政策比較

1.實(shí)施范圍不同。區(qū)域性積極財(cái)稅政策僅實(shí)施于需要拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的特別區(qū)域，如東北老工業(yè)基地。而我國(guó)以往的積極財(cái)稅政策則是在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，雖然也有優(yōu)先發(fā)展某一區(qū)域的特點(diǎn)，但更加注重的是優(yōu)先發(fā)展某一行業(yè)領(lǐng)域，如基本建設(shè)領(lǐng)域。

2.理論依據(jù)不同。由于區(qū)域性積極財(cái)稅政策是一種財(cái)政支持政策，其主要作用在于提供公共物品和協(xié)調(diào)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，它的理論依據(jù)是公共物品理論。公共物品理論認(rèn)為滿足公共需要有兩個(gè)系統(tǒng)：一是市場(chǎng)，二是政府。市場(chǎng)提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。東北老工業(yè)基地振興的一個(gè)現(xiàn)實(shí)障礙之一就是長(zhǎng)期以來(lái)公共物品的缺乏。在東北地區(qū)實(shí)施積極的財(cái)稅支持政策用以滿足公共物品的供給，是振興東北老工業(yè)基地的前提之一。

我國(guó)以往實(shí)施的積極財(cái)政政策并不完全是財(cái)政支持政策。雖然在實(shí)施近7年中，它順應(yīng)西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略和振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，并對(duì)這兩個(gè)區(qū)域進(jìn)行財(cái)政支持，但是它實(shí)施的初衷卻是為了克服通貨緊縮，刺激有效需求。因此，以往的積極財(cái)政政策的理論基礎(chǔ)是有效需求理論。有效需求理論認(rèn)為如果經(jīng)濟(jì)正處于嚴(yán)重的蕭條時(shí)期，應(yīng)實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策，即采取“減收增支”的辦法，減收就是減稅，增支就是增加政府開(kāi)支和增加社會(huì)福利的辦法。我國(guó)以往實(shí)施的積極財(cái)稅政策主要是通過(guò)增發(fā)國(guó)債、擴(kuò)大政府開(kāi)支來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)，而沒(méi)有大規(guī)模地實(shí)施減稅政策，因而還不能?chē)?yán)格認(rèn)為是擴(kuò)張性財(cái)稅政策，只能謂之積極的財(cái)稅政策。

（二）在東北實(shí)施積極財(cái)稅政策的可行性

1.政策連續(xù)性的要求。到目前為止，實(shí)施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略僅2年。國(guó)家推出的兩批振興東北的項(xiàng)目剛剛起步，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的改革也只是初見(jiàn)成效，如果不能繼續(xù)對(duì)東北地區(qū)采取財(cái)政政策傾斜，可能造成的后果是：（1）在建項(xiàng)目無(wú)法順利完工，造成“半拉子”工程；（2）振興東北整體戰(zhàn)略的擱淺。這將使東北老工業(yè)基地不能得到振興，而且國(guó)家前期投資也將付之東流。因此，從政策的連續(xù)性考慮，還應(yīng)該在東北地區(qū)繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)稅政策。

2.貫徹“有保有控”方針的需要。我國(guó)宏觀財(cái)政政策的轉(zhuǎn)變是向中性財(cái)政政策的轉(zhuǎn)變，其基本的政策含義是認(rèn)為宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)變化之后，現(xiàn)階段還不宜采取“全面緊縮”的調(diào)控方法，既不能“不轉(zhuǎn)彎”，又不能“急轉(zhuǎn)彎”，而應(yīng)當(dāng)在穩(wěn)健把握之下著力協(xié)調(diào)，在調(diào)減擴(kuò)張力度中區(qū)別對(duì)待，把握“有保有控”的原則。政府資金使用的重點(diǎn)，應(yīng)集中于國(guó)家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和農(nóng)林水利、生態(tài)保護(hù)與國(guó)土整治、西部開(kāi)發(fā)與東北老工業(yè)基地振興的重點(diǎn)項(xiàng)目。

3.發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)財(cái)力的保障。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)先后實(shí)施了沿海發(fā)展戰(zhàn)略和西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，積累了區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和財(cái)稅宏觀調(diào)控的寶貴經(jīng)驗(yàn)。東南沿海地區(qū)在20年間成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的“隆起”地帶，西部地區(qū)GDP增長(zhǎng)速度也明顯加快。在實(shí)施區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中，國(guó)債投資、一般轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠等作為宏觀調(diào)控的重要財(cái)稅政策工具的使用日臻成熟。所有這些都是我國(guó)實(shí)施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，采取積極財(cái)稅政策可資借鑒的寶貴經(jīng)驗(yàn)。此外，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和稅收收入的超額增長(zhǎng)也為振興東北，實(shí)施區(qū)域性積極財(cái)稅政策提供了可供操作的現(xiàn)實(shí)財(cái)力空間。

4.消費(fèi)型增值稅制度的示范效應(yīng)良好。東北老工業(yè)基地的固定資產(chǎn)更新財(cái)力不足問(wèn)題，是制約經(jīng)濟(jì)振興的關(guān)鍵問(wèn)題之一。擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的實(shí)行，一方面為試點(diǎn)的行業(yè)的固定資產(chǎn)更新補(bǔ)充了資金；另一方面還對(duì)全國(guó)有示范作用，而且在吸引區(qū)域外資金流向方面起到了良好的導(dǎo)向與示范作用。

二、區(qū)域性積極財(cái)稅政策的制度安排

為了有效地實(shí)現(xiàn)東北老工業(yè)基地的振興，在實(shí)施區(qū)域性積極財(cái)稅政策時(shí)應(yīng)有所側(cè)重，點(diǎn)面結(jié)合?！包c(diǎn)”即政策支持的行業(yè)領(lǐng)域：“面”即政策支持的地區(qū)區(qū)域。

（一）擴(kuò)大財(cái)稅政策的支持范圍

1.應(yīng)加大對(duì)資源型城市的政策支持力度。從東北地區(qū)的實(shí)際情況看，主要分為四種類(lèi)型：一是綜合性工業(yè)城市，如沈陽(yáng)、哈爾濱、長(zhǎng)春等工業(yè)城市；二是煤礦、石油城市，如阜新、雞西、大慶等資源型城市；三是森工林區(qū)，如伊春及其他林業(yè)局等；四是農(nóng)村地區(qū)。前兩類(lèi)主要是工業(yè)城市，后兩類(lèi)主要是農(nóng)林地區(qū)。從國(guó)家財(cái)政支持的區(qū)域來(lái)看，近2年來(lái)對(duì)東北地區(qū)的財(cái)稅政策支持主要傾斜在上述的前兩個(gè)區(qū)域，即綜合性工業(yè)城市和資源型城市，其中以綜合性工業(yè)城市享受到的優(yōu)惠最多。資源型城市則由于資源稟賦原因，直到21世紀(jì)初還承擔(dān)著國(guó)家計(jì)劃任務(wù)，一直處于為國(guó)家；宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展作貢獻(xiàn)的地位。據(jù)統(tǒng)計(jì)僅黑龍江省自1952年以來(lái)，由于初級(jí)資源品的低價(jià)調(diào)出與工業(yè)制成品的高價(jià)調(diào)入，形成的價(jià)差貢獻(xiàn)多達(dá)7000億元，而國(guó)家對(duì)該省的預(yù)算內(nèi)投資不足其貢獻(xiàn)額度的1／4.又因其；③產(chǎn)業(yè)進(jìn)入壁壘較高，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)入難度較大，要實(shí)現(xiàn)資源型城市的振興，國(guó)家財(cái)稅政策方面的支持至關(guān)重要。

2.應(yīng)重視對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的政策支持。國(guó)家對(duì)東北農(nóng)村地區(qū)的支持主要是使用財(cái)稅政策，即減免農(nóng)業(yè)稅；對(duì)東北林區(qū)的財(cái)政支持主要是繼續(xù)落實(shí)天然林保護(hù)工程資金。然而，這些政策和資金對(duì)森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的支持作用遠(yuǎn)未達(dá)到“振興”的目的。對(duì)于今后財(cái)稅政策支持區(qū)域的把握，我們認(rèn)為應(yīng)該向森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)做進(jìn)一步的傾斜。東北老工業(yè)基地的振興是全面的振興，不能片面地理解為對(duì)傳統(tǒng)工業(yè)城市的振興。前期支持工業(yè)城市的財(cái)稅政策有利于迅速拉動(dòng)?xùn)|北的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但要使經(jīng)濟(jì)向深度發(fā)展，財(cái)稅政策必須惠及森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)，當(dāng)然也包括資源型城市。

（二）合理安排財(cái)稅政策的支持重點(diǎn)

已實(shí)施的財(cái)稅支持政策主要是加大了對(duì)東北的裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度。如首批振興東北老工業(yè)基地的100個(gè)國(guó)債項(xiàng)目中，遼寧省的52個(gè)項(xiàng)目都是圍繞先進(jìn)裝備制造業(yè)和原材料基地兩個(gè)主題，總投資442億元；2003年國(guó)家還啟動(dòng)了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)60個(gè)項(xiàng)目，總投資56億元，截至2004年底，國(guó)家共下達(dá)國(guó)債項(xiàng)目貼息資金8億元，安排東北高新技術(shù)項(xiàng)目118項(xiàng)。毫無(wú)疑問(wèn)，裝備制造業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都是拉動(dòng)?xùn)|北經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)點(diǎn)，東北經(jīng)濟(jì)的騰飛要靠這些優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目來(lái)帶動(dòng)。但是，東北老工業(yè)基地的振興從長(zhǎng)期著眼，還需要解決一些基礎(chǔ)的瓶頸問(wèn)題，以便從根本上全面振興東北地區(qū)。具體來(lái)說(shuō)，新一輪的財(cái)稅扶持項(xiàng)目應(yīng)更加側(cè)重以下領(lǐng)域：1.減輕企業(yè)與地方的歷史包袱。東北老工業(yè)基地振興的一個(gè)重要內(nèi)容就是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性調(diào)整。由于東北地區(qū)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的比重高，形成時(shí)間長(zhǎng)，這種調(diào)整需要非常高的體制轉(zhuǎn)型成本，這就需要政府的投入，以幫助企業(yè)減輕或甩掉歷史包袱。為此，建議國(guó)家設(shè)立東北老工業(yè)基地調(diào)整改造基金，專(zhuān)項(xiàng)用于東北地區(qū)衰退產(chǎn)業(yè)的退出、接續(xù)產(chǎn)業(yè)的培育，以保證穩(wěn)定的資金來(lái)源和渠道。

2.完善社會(huì)保障體系。東北地區(qū)的社會(huì)保障問(wèn)題與企業(yè)的歷史包袱問(wèn)題緊密相關(guān)，且形勢(shì)依然嚴(yán)峻。以吉林省為例，到2002年末，全省下崗失業(yè)人員累計(jì)超過(guò)100萬(wàn)人，全省離退休人員105萬(wàn)人，每年養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支自然缺口近30億元，全省城鎮(zhèn)納入動(dòng)態(tài)管理的“低?！睂?duì)象149.7萬(wàn)人。未來(lái)5年城鎮(zhèn)約有230萬(wàn)下崗失業(yè)人員和新生勞動(dòng)力需要就業(yè)，農(nóng)村約有200萬(wàn)富余勞動(dòng)力需向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移。另外，東北地區(qū)的失業(yè)保險(xiǎn)金也遠(yuǎn)低于全國(guó)平均水平。因此，需要國(guó)家加大對(duì)東北地區(qū)社會(huì)保障政策的支持力度，解決社會(huì)保障支出缺口巨大的問(wèn)題，使社會(huì)保障制度成為社會(huì)的穩(wěn)定器，為振興東北創(chuàng)造良好的環(huán)境。

3.生態(tài)環(huán)境的保護(hù)與建設(shè)。東北地區(qū)作為我國(guó)重化工業(yè)的基地，過(guò)去一直沒(méi)有重視生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，生產(chǎn)粗放、污染嚴(yán)重、資源消耗大。作為世界三大黑土帶之一，東北大平原的黑土在近半個(gè)多世紀(jì)以來(lái)，有2／3的耕地存在嚴(yán)重的水土流失，黑土層已由原來(lái)的60厘米～70厘米厚減到30厘米左右；在中南部地區(qū)，特別是遼寧中部城市群地區(qū)，鋼鐵、冶金、采礦、石油化工等產(chǎn)業(yè)集中，長(zhǎng)期以來(lái)“三廢”治理的欠賬較大，未經(jīng)處理或處理未達(dá)標(biāo)的城市和工業(yè)廢水大量流入農(nóng)業(yè)地區(qū)，使一些農(nóng)業(yè)土地受到嚴(yán)重污染；而在約占東北大平原面積1／3的西部，與科爾沁沙地相鄰接，生態(tài)環(huán)境脆弱，分布有總面積達(dá)200萬(wàn)公頃的風(fēng)沙土，320萬(wàn)公頃草場(chǎng)已有80％以上的面積嚴(yán)重退化；還有，因大規(guī)模農(nóng)業(yè)開(kāi)墾，使東北大平原濕地面積急劇減少，濕地的生物種類(lèi)已減少了25％。因此在財(cái)稅政策上，除了擴(kuò)大國(guó)家財(cái)政對(duì)環(huán)境保護(hù)和治理的投入規(guī)模，還可在東北開(kāi)征生態(tài)稅收，以配合財(cái)政政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局。

三、區(qū)域性積極財(cái)稅政策策略

我國(guó)實(shí)施了近7年的積極財(cái)政政策，在對(duì)整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)的同時(shí)，也帶來(lái)一些負(fù)面因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)。在東北實(shí)施區(qū)域性積極財(cái)稅政策時(shí)，需借鑒國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）財(cái)稅政策實(shí)施過(guò)程中需考慮的問(wèn)題

1.國(guó)債資金的投資效率。由于國(guó)債資金配置存在嚴(yán)重的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，需防止預(yù)算軟約束在國(guó)債資金的安排使用中可能造成的浪費(fèi)和低效率現(xiàn)象。如由于國(guó)債項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作不足，不能按時(shí)開(kāi)工和竣工而造成國(guó)債資金閑置；或者由于國(guó)債項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，致使工程量大增，拖延工期或形成半拉子工程等失誤浪費(fèi)現(xiàn)象。

2.對(duì)民間資本的擠壓效應(yīng)。東北老工業(yè)基地經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力的一個(gè)重要原因就是，國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重過(guò)大，缺乏市場(chǎng)活力。據(jù)統(tǒng)計(jì)，東北地區(qū)的國(guó)有企業(yè)大體上占企業(yè)總數(shù)的70％左右。前期振興東北的國(guó)債項(xiàng)目主要是加大對(duì)國(guó)有企業(yè)的扶持，這就有可能對(duì)民間資本產(chǎn)生擠壓效應(yīng)，而民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比重過(guò)低，會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)化程度低，經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)在動(dòng)力不足。

3.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)矛盾。東北地區(qū)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)矛盾主要有二：其一，收入分配和消費(fèi)結(jié)構(gòu)性失衡。不同行業(yè)、地區(qū)間職工的收入差距在拉大。1998年以來(lái)農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值沒(méi)有實(shí)質(zhì)性增長(zhǎng)，農(nóng)村和林區(qū)居民的收入水平提高緩慢。其二，地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍不均衡。雖然加大了財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，但國(guó)債項(xiàng)目的安排更多地集中在大城市，使得區(qū)域不平衡狀況更加嚴(yán)重。

4.國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)的借鑒。東北地區(qū)的老工業(yè)基礎(chǔ)（遼寧起始于1894年的京沈鐵路時(shí)期；黑龍江起始于抗美援朝遼寧省北遷項(xiàng)目及“一五”時(shí)期國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目；吉林起始于“一五”時(shí)期國(guó)家的9個(gè)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目），主要是以資源為依托形成的重工業(yè)格局，其特點(diǎn)與德國(guó)的煤炭主產(chǎn)區(qū)魯爾區(qū)和法國(guó)的鐵礦主產(chǎn)區(qū)洛林區(qū)有相似之處，都是依托自然資源興起的老工業(yè)區(qū)。魯爾與洛林的振興均借助于國(guó)家的政策支持，如法國(guó)政府對(duì)洛林地區(qū)實(shí)行3萬(wàn)法郎以上的生產(chǎn)性新設(shè)備投資給予30％的補(bǔ)貼、服務(wù)性設(shè)備給予20％的補(bǔ)貼等，其成功經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

（二）有效實(shí)施區(qū)域性財(cái)稅政策的策略

為了能夠避免積極財(cái)政政策實(shí)施可能造成的不利后果，我們總結(jié)了兩條策略性主張，以求能夠更有效地實(shí)施振興東北的區(qū)域性積極財(cái)稅政策。

1.建立省以下的轉(zhuǎn)移支付制度。我國(guó)現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付辦法均在中央和省一級(jí)進(jìn)行，對(duì)省以下的轉(zhuǎn)移支付制度沒(méi)有明確規(guī)定。東北地區(qū)不但整體上較東南沿海地區(qū)落后，而且在一個(gè)省內(nèi)也存在較大的地區(qū)差距。在這種客觀現(xiàn)實(shí)條件下，隨著公共財(cái)政的逐步建立，分稅制的不斷完善，建立完整的省以下的轉(zhuǎn)移支付制度就顯得非常迫切。省以下的轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)在考慮本省實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，在財(cái)政管理體制目標(biāo)范圍內(nèi)，盡量與中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付制度相協(xié)調(diào)。

2.政府投資引導(dǎo)民間資本。為了更有效地提高政府投資的效率，政府投資的一個(gè)基本原則是：政府投資先行，引導(dǎo)民間資本投入落后地區(qū)。落后地區(qū)的多數(shù)基礎(chǔ)設(shè)施投資只是具有一定的公共性，不屬于純公共物品。對(duì)此，政府投資雖是必要的，但更有效的辦法是通過(guò)項(xiàng)目融資的方式，鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入。這不但可以緩解政府財(cái)政的壓力，還可以促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.試行區(qū)域性生態(tài)稅收制度。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度在計(jì)稅依據(jù)的確定上，均以價(jià)值決定理論為基礎(chǔ)，沒(méi)有將資源品開(kāi)采過(guò)程中的生態(tài)價(jià)值折損納入計(jì)稅依據(jù)。資源品尤其是初級(jí)資源品的銷(xiāo)售價(jià)格在進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)，其價(jià)格決定均取決于供需狀況。導(dǎo)致資源主產(chǎn)區(qū)一方面產(chǎn)品低價(jià)外銷(xiāo)；另一方面生態(tài)狀況急劇惡化，又得不到及時(shí)彌補(bǔ)。實(shí)施區(qū)域性財(cái)稅政策支持，可考慮配合稅收制度改革，調(diào)整稅收管理體制，在資源品主產(chǎn)區(qū)進(jìn)行生態(tài)型稅收制度的試點(diǎn)，以現(xiàn)行排污收費(fèi)制度為基礎(chǔ)，按照自然資源的稀缺程度，將生態(tài)價(jià)值折損量量化計(jì)入計(jì)稅依據(jù)，稅收收入定向用于生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)與治理。

參考文獻(xiàn)

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（2）楊君昌《對(duì)我國(guó)財(cái)政政策有效性的若干看法——?jiǎng)P恩斯主義者與貨幣主義者在財(cái)政政策上的分歧及其啟示》，《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》2002年第1期。

（3）安體富、王海勇《振興東北老工業(yè)基地的財(cái)稅政策取向》，《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》2004年第6期。

篇3

[關(guān)鍵詞]循環(huán)經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策；可持續(xù)發(fā)展

黨的十六屆三中全會(huì)提出要堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展觀?？茖W(xué)發(fā)展觀的提出，是我們黨對(duì)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。當(dāng)前，加快循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，正是樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會(huì)的一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。

一、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵

所謂循環(huán)經(jīng)濟(jì)，就是在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi)，在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費(fèi)及其廢棄的全過(guò)程中，不斷提高資源利用效率，把傳統(tǒng)的、依賴資源凈消耗線性增加的發(fā)展，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽可鷳B(tài)型資源循環(huán)來(lái)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的核心是“3R原則”，即減量化（Reduce）———減量化屬于輸入端方法，旨在減少生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程的物質(zhì)量，從源頭節(jié)約資源和減少污染物的排放；再利用（Reuse）———再利用原則屬于過(guò)程性方法，目的是提高產(chǎn)品和服務(wù)的利用效率，要求產(chǎn)品和包裝容器以初始形式多次使用，減少一次性用品的污染；再循環(huán)（Recycle）———再循環(huán)原則屬于輸出端方法，要求物品完成作用功能后重新變成再生資源[1].上述三個(gè)原則在控制自然資源投入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，減少?gòu)U物產(chǎn)生的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)產(chǎn)品的多次和反復(fù)使用，只有在避免產(chǎn)生和回收利用都無(wú)法實(shí)行時(shí)，才允許將廢物進(jìn)行最終的環(huán)境無(wú)害化處理。

可見(jiàn)，循環(huán)經(jīng)濟(jì)倡導(dǎo)的是一種建立在以物質(zhì)不斷循環(huán)利用為基礎(chǔ)的新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范及行為準(zhǔn)則。它通過(guò)從“自然資源———產(chǎn)品———再生資源”的整體社會(huì)循環(huán)，完成物質(zhì)的反復(fù)循環(huán)流動(dòng)的閉環(huán)運(yùn)動(dòng)過(guò)程，使得在整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)及生產(chǎn)、消費(fèi)過(guò)程中基本上不產(chǎn)生或者很少產(chǎn)生廢棄物，其特征是自然資源的低投入、高利用和廢棄物的低排放，從而根本上消解長(zhǎng)期以來(lái)環(huán)境與發(fā)展之間的尖銳沖突。

二、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇[2]

1、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是解決我國(guó)人口、資源、環(huán)境問(wèn)題的最佳選擇

我國(guó)是發(fā)展中大國(guó)，存在著人口眾多、資源短缺與環(huán)境惡化的態(tài)勢(shì)。目前，我國(guó)的人均資源擁有量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平，并且在開(kāi)發(fā)利用過(guò)程中，又存在大量的浪費(fèi)現(xiàn)象。由于生產(chǎn)中能源等資源利用率低，造成廢棄物的大量排放。循環(huán)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，在解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口、資源和環(huán)境之間的矛盾中將產(chǎn)生重要的作用與深遠(yuǎn)影響。

2、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的現(xiàn)實(shí)途徑

我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)是一種由“資源———產(chǎn)品———污染排放”所構(gòu)成的物質(zhì)單向流程的經(jīng)濟(jì)，這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式以資源的高消耗、高污染、高排放為特征來(lái)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)。目前我國(guó)既沒(méi)有發(fā)達(dá)國(guó)家工業(yè)化時(shí)的廉價(jià)資源和環(huán)境容量，也經(jīng)不起傳統(tǒng)發(fā)展方式帶來(lái)的資源過(guò)度消耗和環(huán)境污染。循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)組織成一個(gè)“資源———產(chǎn)品———再生資源”的反饋式流程，最大限度地利用資源，廢物產(chǎn)量的最小化甚至零排放。因此，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)能夠減少經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)資源稀缺的壓力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的根本轉(zhuǎn)變。

3、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是清潔生產(chǎn)和生態(tài)工業(yè)的進(jìn)一步拓展

源頭預(yù)防和全過(guò)程治理替代末端治理，已成為世界各國(guó)環(huán)境與發(fā)展政策的主流。清潔生產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)施以及各企業(yè)間工業(yè)生態(tài)鏈上的良性循環(huán)，不僅節(jié)約了資源，減少了生產(chǎn)中的廢棄物，而且使這種從源頭預(yù)防環(huán)境污染的理念擴(kuò)大到消費(fèi)領(lǐng)域。于是清潔生產(chǎn)從生產(chǎn)領(lǐng)域拓展到消費(fèi)領(lǐng)域，從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)群之間再走向社會(huì)，形成循環(huán)經(jīng)濟(jì)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)從發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高度和廣度將環(huán)境保護(hù)引入經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制。

4、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)全球化和環(huán)境全球化的客觀要求

隨著全球化的發(fā)展和貿(mào)易與環(huán)境的關(guān)系日益密切，環(huán)境因素已經(jīng)成為影響發(fā)展中國(guó)家自由貿(mào)易的重要障礙。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)整體環(huán)保水平較低，在外貿(mào)領(lǐng)域?qū)⒚媾R越來(lái)越大的環(huán)境壓力，一些工業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品由于在生產(chǎn)、包裝、使用等環(huán)節(jié)的環(huán)保要求偏低，容易受到發(fā)達(dá)國(guó)家綠色貿(mào)易壁壘的限制；隨著貿(mào)易自由化的發(fā)展，污染產(chǎn)業(yè)、有害物質(zhì)和外來(lái)物種入侵將對(duì)我國(guó)國(guó)家環(huán)境安全也構(gòu)成了威脅。因此，要增強(qiáng)我國(guó)的環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)貿(mào)易與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，也要求發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。

5、循環(huán)經(jīng)濟(jì)是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要保障

全面建設(shè)小康社會(huì)，不僅要實(shí)現(xiàn)物質(zhì)文明、政治文明和精神文明，同時(shí)要實(shí)現(xiàn)生態(tài)文明。發(fā)達(dá)國(guó)家工業(yè)化的歷史和我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展歷程表明，我國(guó)如果繼續(xù)走高投入、高消耗、高污染、低效益的傳統(tǒng)工業(yè)化道路，不僅全面建設(shè)小康社會(huì)的生態(tài)文明的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，而且由于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的資源環(huán)境基礎(chǔ)的制約，物質(zhì)文明的目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)作為一種與環(huán)境和諧的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，能夠滿足新型工業(yè)化道路和可持續(xù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步和環(huán)境保護(hù)的“共贏”，是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要保障。

三、促進(jìn)我國(guó)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策措施

循環(huán)經(jīng)濟(jì)是集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)于一體的系統(tǒng)工程，其啟動(dòng)和推廣離不開(kāi)政府的政策支持，其中財(cái)稅政策是比較理想的政策手段，它可以很好地利用市場(chǎng)的力量，包括利用市場(chǎng)本身所具有的有效配置資源的效能。通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)鼓勵(lì)對(duì)環(huán)境有建設(shè)意義的活動(dòng)，阻止對(duì)環(huán)境有破壞性的活動(dòng)，就能把經(jīng)濟(jì)引向可持續(xù)發(fā)展的道路。促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策可以從財(cái)政支出政策和稅收政策兩方面來(lái)分析。

1、財(cái)政支出政策

財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)，可分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購(gòu)買(mǎi)性支出又可分為投資性支出和消費(fèi)性支出。

為了促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在購(gòu)買(mǎi)性支出的投資性支出方面，我國(guó)政府應(yīng)增加投入，促進(jìn)有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的配套公共設(shè)施建設(shè)，例如，大型水利工程、城市地下管道鋪設(shè)、綠色園林城市建設(shè)、公路修建等。由于以上公共設(shè)施建設(shè)的承建企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重，所以政府通過(guò)投資性的支出，既可以為企業(yè)創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同時(shí)也可以調(diào)動(dòng)企業(yè)建設(shè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的積極性。此外，對(duì)污染治理、廢舊物品回收處理和再利用技術(shù)的研究與開(kāi)發(fā)等公用性事業(yè)，政府也應(yīng)加大投入力度。在購(gòu)買(mǎi)性支出的消費(fèi)性支出方面，政府可制定相關(guān)的采購(gòu)政策來(lái)促使市場(chǎng)鼓勵(lì)再循環(huán)利用。如1993年克林頓政府了一項(xiàng)行政命令，要求政府機(jī)構(gòu)采購(gòu)的所有紙張到1995年必須含有20%或更多用過(guò)的廢紙，2000年時(shí)又增加到25%.這一做法給再生紙?zhí)峁┝巳找媾d旺的市場(chǎng)，將再生紙由經(jīng)濟(jì)上的一種債務(wù)變成了一種資產(chǎn)。而在我國(guó)除紙張外，家用電器、建筑材料中的鋼鐵，鋁制飲料罐等的再循環(huán)利用率，均處于較低水平。因此，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)政府可通過(guò)政府的綠色購(gòu)買(mǎi)行為，優(yōu)先采購(gòu)具有綠色標(biāo)志的、通過(guò)ISO14000體系認(rèn)證的、非一次性的、包裝簡(jiǎn)化的、用標(biāo)準(zhǔn)化配件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以此影響消費(fèi)者消費(fèi)方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向，從而促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[3].

在轉(zhuǎn)移性支出方面，主要涉及到財(cái)政補(bǔ)貼。目前，許多發(fā)達(dá)國(guó)家在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中，都通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)于相關(guān)企業(yè)予以支持。如美國(guó)國(guó)家環(huán)保局從1978年開(kāi)始對(duì)設(shè)置資源回收系統(tǒng)的企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼，根據(jù)不同的情況，補(bǔ)貼量為10%-90%；德國(guó)對(duì)于興建環(huán)保設(shè)施也給予財(cái)政補(bǔ)貼，其補(bǔ)貼數(shù)額相當(dāng)于投資費(fèi)用的一個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)建造節(jié)能設(shè)施所耗費(fèi)用，按其費(fèi)用的25%給予補(bǔ)貼；日本政府在《廢棄物處理與清潔法》中規(guī)定，修建廢棄物處理設(shè)施要從國(guó)庫(kù)中提供部分財(cái)政補(bǔ)貼等[4].而目前我國(guó)對(duì)于開(kāi)展資源綜合利用與治污的企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼僅限于少數(shù)幾項(xiàng)間接補(bǔ)貼，如利潤(rùn)不上繳、減免稅收、先征后返等，這對(duì)相關(guān)企業(yè)的鼓勵(lì)與支持效果甚微。而對(duì)于構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，需要經(jīng)常性的直接財(cái)政補(bǔ)貼的支持。因此，可以考慮給開(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)以照顧，例如采取物價(jià)補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅前還貸等。此外，我國(guó)還應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的無(wú)污染或減少污染的機(jī)器設(shè)備實(shí)行加速折舊制度。從而大幅度地調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的積極性。

2、稅收政策

（1）調(diào)整現(xiàn)行稅制。首先，要改革現(xiàn)行的資源稅。一是擴(kuò)大征稅范圍。對(duì)非再生性、稀缺性資源課稅，這無(wú)論對(duì)資源的可持續(xù)利用，還是保護(hù)生態(tài)環(huán)境均具有重大意義。但目前我國(guó)的資源稅只對(duì)部分礦產(chǎn)品和鹽進(jìn)行征收，征稅范圍狹窄，這不利于其發(fā)揮應(yīng)有的作用。為了解決我國(guó)目前日益突出的缺水問(wèn)題以及防止生態(tài)破壞行為，水資源、森林資源和草場(chǎng)資源也應(yīng)盡快被納入到資源稅的征稅范圍，待條件成熟后，再對(duì)其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率。二是實(shí)行累進(jìn)課征制。相對(duì)于其他稅種而言，資源稅還具有特殊性，即為了保護(hù)有限的資源，針對(duì)濫用資源的企業(yè)進(jìn)行的懲罰性稅收，因此對(duì)資源稅的征收應(yīng)采取累進(jìn)制方式。也就是將資源的使用量劃分檔次，不同的檔次使用不同的稅率，稅率逐級(jí)跳躍式增加。這樣，對(duì)于需要大量自然資源輸入的企業(yè)，較高的資源稅率將成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而迫使企業(yè)上馬環(huán)保工程，轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn)，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大環(huán)保型產(chǎn)品的研發(fā)。

其次，開(kāi)征一些新稅種。一是征收新鮮材料稅。為了減少原生材料的使用，美國(guó)越來(lái)越多的州開(kāi)始征收新鮮材料稅，借鑒其經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也可嘗試開(kāi)征新鮮材料稅，從而促使人們少用原生材料。二是征收填埋和焚燒稅。這種稅在美國(guó)新澤西州和賓夕法尼亞最早征收，也得到法國(guó)和英國(guó)的呼應(yīng)。垃圾填埋具有成本低的特點(diǎn)，收取填埋稅使這條最便宜的垃圾處理途徑的成本增加，因而可以使減量和再生利用資源顯示出吸引力。此外，還應(yīng)分期分批的開(kāi)征大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、垃圾填埋稅、生態(tài)補(bǔ)償稅等一系列專(zhuān)項(xiàng)新稅種，對(duì)不同地區(qū)、部門(mén)及污染程度不同的企業(yè)實(shí)行差別稅率。同時(shí)加強(qiáng)征收管理，稅款實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理，用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。

（2）加大稅收優(yōu)惠政策。為促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在政策層面上，應(yīng)使循環(huán)利用資源和保護(hù)生態(tài)環(huán)境有利可圖，使企業(yè)和個(gè)人對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的外部效益內(nèi)部化。因此，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)實(shí)施循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)、項(xiàng)目，應(yīng)給予各種稅收優(yōu)惠。具體來(lái)講，近期可考慮從以下方面進(jìn)行完善：一是調(diào)整高耗能產(chǎn)品進(jìn)出口稅收政策。在進(jìn)口稅方面，降低高耗能產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅，對(duì)相關(guān)進(jìn)口企業(yè)給予所得稅減免等稅收優(yōu)惠，對(duì)導(dǎo)致高能耗的儀器、設(shè)備、技術(shù)的進(jìn)口提高進(jìn)口關(guān)稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。二是調(diào)整有利于促進(jìn)再生資源回收利用的稅收政策。加大對(duì)再生資源回收利用技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除比例；對(duì)生產(chǎn)再生資源回收利用設(shè)備的企業(yè)及再生資源回收利用企業(yè)可以實(shí)行加速折舊法記提折舊；對(duì)購(gòu)置相關(guān)設(shè)備，可以在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅稅收優(yōu)惠；對(duì)再生資源回收利用的企業(yè)減免所得稅；對(duì)生產(chǎn)在《資源綜合利用》范圍內(nèi)的廢棄再生資源產(chǎn)品的企業(yè)予以免征相關(guān)所得稅。三是制定鼓勵(lì)低油耗、小排量車(chē)輛的稅收政策。低油耗、小排量車(chē)輛作為一種節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，要經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)———生產(chǎn)———銷(xiāo)售———消費(fèi)———報(bào)廢的產(chǎn)品生命流程。對(duì)其實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，可以考慮從這一產(chǎn)品生命流程各環(huán)節(jié)采取不同措施：在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)階段，對(duì)企業(yè)與技術(shù)提供商實(shí)行稅收減免或補(bǔ)貼，對(duì)節(jié)能生產(chǎn)設(shè)備實(shí)行加速折舊政策；對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)降低所得稅稅率；對(duì)流通企業(yè)實(shí)施增值稅減免；對(duì)消費(fèi)者免收此類(lèi)商品消費(fèi)稅，降低此類(lèi)商品燃料稅稅率；對(duì)專(zhuān)門(mén)回收此類(lèi)商品的企業(yè)，在其營(yíng)業(yè)之初，減免所得稅。

[參考文獻(xiàn)]

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[2]周玉梅構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展[J]當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2004，（2）：37-39

篇4

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)政政策

一、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢(shì)下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競(jìng)相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過(guò)科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

作為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場(chǎng)力量的推動(dòng)，但政府財(cái)政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國(guó)家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過(guò)研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。為了推動(dòng)本國(guó)的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國(guó)家都特別注重加大對(duì)科技進(jìn)步的投入力度。如美國(guó)、日本于1999年政府用于R＆D財(cái)政投入占當(dāng)年全國(guó)R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來(lái)，美國(guó)聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費(fèi)每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國(guó)家財(cái)政對(duì)科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會(huì)有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過(guò)補(bǔ)助金、開(kāi)發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過(guò)資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，并通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化環(huán)節(jié)上，西方國(guó)家一般通過(guò)政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在西方國(guó)家，財(cái)政對(duì)技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項(xiàng)目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實(shí)施非專(zhuān)向性補(bǔ)貼政策。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國(guó)家都有專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門(mén)。美國(guó)政府通過(guò)政府采購(gòu)等手段對(duì)中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開(kāi)發(fā)的重視與對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。基本的做法是：

一是對(duì)企業(yè)投入的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國(guó)政府規(guī)定，凡研究開(kāi)發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請(qǐng)按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實(shí)施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過(guò)加速折舊政策的實(shí)施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷(xiāo)售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)可按銷(xiāo)售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息和培訓(xùn)費(fèi)及有關(guān)技術(shù)革新計(jì)劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國(guó)稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費(fèi)用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對(duì)新產(chǎn)品的中間實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國(guó)家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點(diǎn)。在增值稅類(lèi)型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般都選擇消費(fèi)型增值稅。在個(gè)人所得稅方面，對(duì)個(gè)人獲得的科技獎(jiǎng)勵(lì)、特許權(quán)使用費(fèi)收入都實(shí)施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家科技財(cái)稅優(yōu)惠政策的具體做法，對(duì)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國(guó)而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國(guó)公司已經(jīng)開(kāi)始將中、低技術(shù)向我國(guó)轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開(kāi)始向我國(guó)轉(zhuǎn)移，越來(lái)越多的跨國(guó)公司開(kāi)始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國(guó)。從我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開(kāi)發(fā)力量、技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)等的制約，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)能力還相對(duì)弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)的啟示

1．要充分利用WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時(shí)，應(yīng)逐步建立一個(gè)以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的R＆D活動(dòng)提供財(cái)政資助和特別財(cái)稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過(guò)渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財(cái)政的資助必須是非專(zhuān)向性的，并不超過(guò)工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)成本的50%。

2．進(jìn)一步加大對(duì)技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長(zhǎng)期以來(lái)政府研究與開(kāi)發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開(kāi)發(fā)投入占GDP的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費(fèi)要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；另一方面，要用于我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面，要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費(fèi)的有效使用。同時(shí)，政府科技經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持有償使用與無(wú)償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實(shí)行無(wú)償投入，應(yīng)用研究及實(shí)驗(yàn)發(fā)展方面的經(jīng)費(fèi)投入以堅(jiān)持有償使用為原則，政府通過(guò)政策性金融機(jī)構(gòu)，以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來(lái)還本付息。

3．財(cái)政扶持項(xiàng)目應(yīng)突出重點(diǎn)，講求實(shí)效。在政府財(cái)力相對(duì)有限的情況下，運(yùn)用財(cái)政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點(diǎn)，講求效率，而不能遍地開(kāi)花。根據(jù)我國(guó)目前的國(guó)情,技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)選擇關(guān)系國(guó)家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)。

4．加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過(guò)稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購(gòu)等手段，加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門(mén)還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過(guò)各種財(cái)稅政策手段的綜合運(yùn)用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。在財(cái)政政策手段的運(yùn)用方面，首先必須充分運(yùn)用好財(cái)政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的投資領(lǐng)域，對(duì)這一領(lǐng)域，除國(guó)家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財(cái)政貼息杠桿引導(dǎo)社會(huì)資金投向該領(lǐng)域。財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級(jí)化狀態(tài)向高級(jí)化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門(mén)，通過(guò)財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國(guó)家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6．必須改變我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實(shí)行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對(duì)進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實(shí)施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對(duì)高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國(guó)民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實(shí)行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運(yùn)用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時(shí)，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購(gòu)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國(guó)政府采購(gòu)制度的推廣實(shí)施，政府采購(gòu)規(guī)模將越來(lái)越大，政府采購(gòu)的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購(gòu)活動(dòng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量及國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來(lái)越大。為了扶持我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購(gòu)方面，必須盡可能地多采購(gòu)本國(guó)產(chǎn)品，對(duì)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜。只有在國(guó)內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購(gòu)?fù)鈬?guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國(guó)家科技稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用．經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2002-11-19．