財務預警論文范文
時間：2023-03-28 18:23:07
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篇1
我國的企業在財務預警模型的運用更多的是照搬國外的研究成果及統計數據，由于運行環境的不同，使得財務預警模型根本不能適用我國企業，原因是我國企業發展晚，存在規模小、計準則尚沒有與國際接軌、法人治理結構不完善等諸多問題，模型本身的發展和創新方面脆弱，而與國外成熟的金融環境區別明顯。
2.企業沒有財務預警模型相關的人員與技術
由于沒有相關的人員與技術支持，使得企業的財務預警系統自成體系得不到及時有效的維護和更新,同時由于財務預警系統的構建及使用也非常單一，僅僅通過財務部門一個部門完成，財務預警模型不能及時與其他業務信息系統交換數據,企業的現實狀況沒有在第一時間表現出來，使得財務預警模型的時效性非常落后,準確性差。
3.現金流量指標少
我國企業往往沒有根據自身的實際需要，靈活設計、改進、選擇合適的財務指標，使得財務預警模型中少了現金流量指標這個極其重要的指標，這往往是企業能否構建合理的財務預警模型的關鍵所在。
二、企業在構建和使用財務預警模型中相關對策
1.擴寬數據渠道
我國企業的統計數據大都來源于證券市場上的上市公司的財務報表數據，而這些數據往往不準確，因為我國證券市場的發展比美國，還不夠成熟,樣本容量比較小,上市公司法人治理結構需要得到不斷改善。所以對于一個企業，在構建了財務預警模型之后,企業的財務預警模型不能簡單地套用國外的理論，需要不斷拓寬數據渠道，從更廣的范圍來提高財務預警模型預測的準確性和穩定性，比如從非上市企業等方面著手進行數據收集。
2.將企業所有管理信息都納入財務預警模型中
企業的管理應該是一個綜合性的管理，財務預警模型也是基于企業管理特點，進行數據化和信息化企業的管理方式，將企業存在或將要產生的財務失敗風險信息全面保存，不應由財務部門來獨自完成，需要和企業的其他業務信息系統進行共同完成，包括企業內部其他的管理信息，諸如生產、銷售、采購等全方位實物量信息也納入到財務預警模型系統當中，實現企業內部的資源共享和功能的集大成者，反映企業與同行業相比的差異情況，提供有可能出現財務危機的信息，真正發揮其財務危機預警的重要作用，將其視為企業診斷的重要工具，以此為企業管理層的決策提供依據，對是對企業各方面信息的全面分析,
3.選擇合適的財務指標
篇2
論文提要摘要：從企業產生財務困境的角度出發，介紹當前各種財務預警模型，并做優劣對比分析，對企業財務預警機制的建設提出建議。
一、引言
企業作為一個法人個體，不可避免的新問題是生存、發展和獲利。由于企業所面臨宏觀經濟、政治、法律等往往具有不可控性，同時企業也因資本結構不夠合理及其他企業自身新問題，使企業面臨各種潛在的風險。如何順利地化解這些風險為企業發展保駕護航，是每個企業高管們不得不關注的焦點。本文立足于財務角度，結合當前國內外一些上市公司財務預警機制建設探究的成果，探索建立企業財務預警機制途徑。
二、企業發生財務困境的原因分析
企業發生財務困境，起初通常表現為企業短期資金周轉不靈，進而由于處理不當，而給企業帶來一系列的連鎖反應，最終導致入不敷出，甚至資不抵債。結合國內外一些企業走上了“絕路”的案例，通常造成財務危機的原因可以歸結為以下幾個方面摘要：
1、資金回收引起的財務危機。資金回收引起的財務危機是企業在產品銷售或對外提供服務過程中，由于收回資金的時間和收回資金的數額不確定而引起。在激烈的市場競爭中，賒銷是企業促銷和占領市場份額的主要手段，但同時也要承擔他人占用企業運營資金的機會成本及到期不能收回貨款的壞賬損失。長期以來，在“權責發生制”的會計確認原則下，企業只注重賬面利潤，而不注重現金流量，更多的資金被客戶占用，使利潤虛增，企業陷入嚴重的資金短缺或不能周轉的困境之中。
2、融資引起的財務危機。融資引起的財務危機是由于企業利用負債籌資而引起到期不能償還債務本息的可能性。其原因有以下兩個方面摘要：首先，企業在籌資時未能把握好負債規模、利率和期限，使其在銀行或其他機構的不良貸款不斷堆積，負債累累，從而造成財務危機。其次，是企業經營不善，經營活動現金凈流量和流動資產中的速動資產不足﹑速動比率過低引起的。
3、投資引起的財務危機。投資引起的財務危機是指企業對內或對外有關項目進行投資時，由于各種不確定因素的影響，使原投資額不能按期收回，或根本無法收回而使企業遭受損失。這種危機主要是企業不能準確預計投資項目的現金流量導致決策失誤形成的，這種失誤嚴重時直接危機企業的生存和發展。通常過度擴張引起的財務危機在國內時有發生，比較典型的是巨人集團的轟然倒塌。
4、資產跌價引起的財務危機。資產跌價引起的財務危機通常是由于宏觀方面各種不確定的因素，如通貨膨脹、政策變化、法律約束及科學技術發展等原因，使投資者投入的資產遭受跌價、貶值的損失，從而導致資不抵債。
5、利潤分配引起的財務危機。利潤分配引起的財務危機是由于企業決策者制定分配政策不當，給企業未來生產經營活動帶來不利的影響。如，股利分配率過高，雖短期可刺激股價上升，但卻給企業帶來償債能力和籌資能力的下降，給企業未來的發展造成了一定制約。
三、財務預警模型分析綜述
通常企業的財務危機的形成，是一個由量變到質變的過程，量變階段具有潛在性、不易發覺，而到了質變階段往往又是“病入膏肓”、回天乏術。如何對企業潛在的財務危機正確猜測，把企業的財務危機消除在最初階段一直是一個值得思索、探索的新問題。綜合國內外實證探究成果，財務預警模型可以歸結為以下幾個方面摘要：
1、一元判別模型。一元判別模型是指將某一項財務指標作為判別標準來判定企業是處于破產狀態還是非破產狀態的一種猜測模型。一元判別模型的主要思想是通過比較財務困境企業和非財務困境企業之間某個財務指標的顯著差異，從而對財務困境企業提出預警。最早的財務危機預警探究就是Fitzpatrick所做的單變量破產猜測模型。但是，由于該模型利用單一指標作為衡量企業財務困境的指標，很難具有代表性，很輕易造成以一帶全。因此，該模型應用的范圍很小。
2、多元線型判定模型。多元線性函數模型是對企業多個財務比率進行匯總，求出一個總判別分值來猜測企業財務危機的模型。它從總體的、綜合的角度來檢查企業的財務狀況，未雨綢繆，做好財務危機的規避或延緩財務危機的發生。多元線性函數模型中應用最廣的是Z分數模型。
3、多元邏輯回歸模型。多元邏輯回歸模型的目標在于尋求觀察對象的條件概率，從而據以判定觀察對象的財務狀況和經營風險。它是建立在累計概率函數的基礎上，不需要自變量服從多元正態分布和兩組間協方差相等的假設條件。Ohlson第一次采用多元邏輯回歸模型進行破產猜測。他通過分析樣本公司在破產概率區間上的分布以及兩類錯誤和分割點之間的關系，發現至少存在四類影響公司破產概率的變量摘要：公司規模、資本結構、業績和當前的融資能力。
4、多元概率比回歸模型。多元概率比回歸模型也假定企業破產的概率為P，并假設企業樣本服從標準正態分布，其概率函數的P分位數可以用財務指標線性解釋。其計算方法和多元邏輯回歸方法很類似，先是確定企業樣本的極大似然函數，然后通過求似然函數的極大值就可以得到相關參數的值，接下來就可以利用推算出來的多元概率回歸模型求出企業破產的概率。和上面其他模型不同的是，該模型主要是利用P值的大小作為判定企業破產的界限。
5、人工神經網絡模型。人工神經網絡模型，是一種通過非財務指標建立的，主要是將神經網絡分類方法應用于財務預警的模型。人工神經網絡是一種平行分散處理模式，其構建原理是基于對人類大腦神經運作的模擬。人工神經網絡具有較好的模式識別能力，還可以克服統計等方法的限制，因它具有容錯能力，對數據的分布要求不嚴格，不需要考慮是否符合正態分布的假設，具有處理自律遺漏或是錯誤的能力，而且可以處理非量化的變量，最重要的一點是人工神經網絡具有學習能力，可隨時依據新預備數據資料進行自我學習練習，調整其內部的儲存權重參數以對應多變的企業運作環境。
四、企業財務預警機制建議
正是因為企業產生財務危機的原因、企業財務預警模型多樣性，因此企業在決策財務預警機制時具有多重可選擇性。
1、企業應當根據自己的實際情況，合理地選擇猜測財務指標。不同企業、不同發展時期面臨的風險是不同的，正確地根據企業自己的情況選擇合理指標是至關重要的一步，如在急速擴張階段就得注重負債規模的大小，那么就得更多地考慮用負債規模來進行財務預警。
2、模型的選擇上，也應當根據企業自己實際能夠獲得的數據進行選擇。不同類型企業的財務數據往往是有很大差別的，同時有的數據可能被人為地更改過，這些數據就失去實際意義，就需要剔除以提高預警的正確性。
3、企業應當注重定性分析和定量分析的結合。定量分析往往具有客觀、易于度量的特征，定性分析則是主觀性、模糊性的特征。企業面臨的風險和危機和日俱增，這時的預警功能決不僅僅是計算幾個比率，對比幾個指標所能實現的，必須創建系統的方法庫和模型庫，全面使用現代計算機技術、網絡通信技術、數據庫技術以及管理學、財務學、統計學等，在重視定量分析的同時加強定性分析方法的應用。
篇3
關鍵詞：財務預警；F分數模型；預警指標；預警系統
一、問題的提出
近年來的發展表明，中小企業無論是在數量上還是在質量上，都已經成為國民經濟的重要組成部分。中小企業具有建設資金少，建成周期短，決策機制靈活，管理成本低廉，能夠適應市場多樣性的需求等特點，特別是在創新機制和創新效率方面具有其它企業無法比擬的優勢。但是目前，我國中小企業中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策的''''歧視''''使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標短期化，財務管理受企業經營者的影響過大等。其中在財務上突出表現在以下方面：
（一）財務控制薄弱
一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節價格波動，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。
二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。
三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。
（二）難于規避財務負債的陷阱
過度負債可說是高速度成長企業的典型通病，也是財務危機的根源。戰略需求效應由企業的戰略布局驅動，或表現為現有業務的發展，或表現為新業務的開拓，規模和數量的擴張經常明顯快于內涵質量的擴張，在高成長階段都將出現某種程度的資金短缺。因此，高成長企業為達到快速擴張的目的，普遍采取負債經營策略。但是由于組織放大效應（組織放大效應是由許多企業在快速擴張中傾向于采取企業集團或控股公司模式。但這類模式債務放大效應也十分明顯：一方面母、子公司都會從各自立場出發追求數量擴張；另一方面，子公司除保留原有業務聯系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業務或資金和內部擔保則加劇債務水平，造成負債過度）在過度負債的情況下，企業經營成本和財務壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業潛在支付危機隨時爆發。
債務、資產的結構性錯配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負債到期過分集中的結構與現金流量錯位，長、短期負債結構比例失調，貸款的銀行結構單一，資產和負債幣種結構不合理等。企業將短債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致流動負債大大高于流動資產。金融機構基于高成長企業的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業搞長期投資，從而加大了企業的資金風險，一旦銀行收緊銀根，企業將會進退兩難。
（三）財務危機的陷阱突現
經營持續虧損由企業擴張過度，容易因經營管理不善或戰略性失誤引起虧損。如果企業只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導致債務償付困難，但如果持續虧損，將造成企業凈資產數量和質量不斷下降，大大削弱企業的經營能力和償債能力，進而導致企業不能到期償還債務。如果虧損嚴重到資不抵債的地步，將意味著企業償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產的不歸路。
因此，為了避免這種情況發生，預測企業財務風險的大小，國際上有著大量關于財務風險預警系統的探討。
二、國外財務預警模式概述
（一）單變量分析法
國際上關于財務風險預警系統的研究始于20世紀60年代。1966年，美國的威廉·比弗（WilliamBea2ver）運用精確的統計方法，提出了單變量分析法，運用個別財務指標來預測企業財務風險的大小。單變量分析法中預警企業財務風險的指標主要有：現金流量債務比、資產凈利率、流動比率、資產負債率、資產安全率（即資產變現金額P資產賬面金額與資產負債率之差）等。由于單變量分析法一次只能分析一個指標，而不同的指標只能反映企業財務狀況的一個側面，因此難以有效地預警企業的財務風險。
（二）Z分數模型
1968年，愛德華·奧特曼（EdwardAltman）運用一組數據進行綜合分析，采用配對抽樣法，通過配比研究，首次提出了企業財務風險預警的“Z值”模型。
其判別函數為:Z=112W1+114W2+313W3+016W4+01999W5,
其中W1表示營運資金/總資產，反映資產的流動性；W2表示留存收益/總資產，反映累計盈利情況；W3表示稅前利潤/總資產，反映資產的營運效率；W4表示股票市價/總負債面值，反映償債能力；W5表示銷售總額/總資產，反映資產周轉速度。該模型的變量是從資產流動性、獲利能力、償債能力、營運能力等指標中各選擇一、兩個最具代表性的指標，模型中的系數則是根據統計結果得到的各指標相對重要性的量度。按照這一模型，通過計算企業連續幾年的Z值就可發現企業發生財務風險的征兆。
（三）F分數模型
由于Z分數模式在建立時并沒有充分考慮到現金流量的變動等方面的情況，因而具有一定的局限性。為此，有學者擬對Z分數模式加以改造，并建立其財務危機預測的新模式－F分數模式（FailureScoreModel）。F分數模式的主要特點是：
1、F分數模式加入現金流量這一預測自變量。許多專家證實現金流量比率是預測公司破產的有效變量，因而它彌補了Z分數模式的不足。
2、本模式考慮到了現代化司財務狀況的發展及其有關標準的更新。比如公司所應有財務比率標準已發生了許多變化，特別是現金管理技術的應用，已使公司所應維持的必要的流動比率大為降低。
3、本模式使用的樣本更加擴大。其使用了CompustatPCPlus會計數據庫中1990年以來的4160家公司的數據進行了檢查；而Z分數模型的樣本僅為66家（3家破產公司及33家非破產公司）。F分數模式對4160家公司進行驗證的結果如下表所示：
F分數模式如下：
F＝－0.1774＋1.1091W1＋0.1074W2＋1.9271W3＋0.0302W4＋0.4961W5
F分數模型與Z分數模式中各比率的區別就在于其W3、W5與Z分數模式中W3、W5不同。F分數模式中的五個自變量的選擇是基于財務理論，其臨界點為0.0274；若某一特定的F分數低于0.0274，則將被預測為破產公司；反之，若F分數高于0.0274，則公司將被預測為繼續生存公司。
三、建立中小企業財務風險預警系統
本文將基于F分數模型建立科技型中小企業財務預警系統。
（一）企業財務預警管理方法的理論基礎
財務預警的最終目的是采取對策，保證企業財務管理活動處于安全狀態，財務預警必須使用控制論的原理和方法。控制分為前饋控制、反饋控制和復合控制，預警管理更多的要應用前饋控制和復合控制.并且企業是一個整體，企業財務管理活動與其他管理活動相聯系和融合，財務管理內部的籌資、投資和運用也相互聯系和融合，預警管理必須從企業整體出發，某項指標的變化和波動，其原因往往并不是單方面的，企業某一方面的警報，需要從多方面考慮應對措施。
（二）確定預警范圍
確定預警范圍是中小企業建立財務風險預警系統的前提。預警范圍的確定就是要明確財務風險包含的內容和類型。一般來講,中小企業財務風險主要包括籌資風險、投資風險、擔保風險、信用風險、應收賬款風險、價格風險、存貨風險和資產營運風險等。
（三）確定預警指標
預警指標的選擇是中小企業建立財務風險預警系統的基礎和重要內容。預警指標選擇的好壞是決定企業財務風險預警系統科學性強弱的主要因素。所選取的指標應具有靈敏性和可操作性,所謂靈敏性,就是所選的指標要對經濟波動的反應敏感；所謂可操作性,就是要選擇現行會計核算和財務管理中可以取得的指標,而不是單純的理論探討。根據中小企業的特點,建立財務風險預警系統應選擇反映穩定能力的指標、反映營運能力的指標、反映獲利能力的指標和反映成長能力的指標,根據F分數模型選取得指標包括：
1、反映穩定能力的指標:W1＝（期末流動資產－期末流動負債）／期末總資產，W1反映了資產的流動性，表示每一元資產本年度周轉多少次，形成了多少元的營運資金，W1越大說明企業資產的流動性越強，財務狀況越理想。
2、反映營運能力的指標:W5＝（稅后純收益＋利息＋折舊）／平均總資產,W5測定的是企業總資產在創造現金流量方面的能力。W5越大說明企業籌資和再投資能力越強，相對于Z分數模式，它可以更準確地預測出企業是否存在財務危機。（其中的利息是指企業利息收入減去利息支出后的余額）。
3、反映獲利能力的指標:W2＝期未留存收益／期末總資產，W2反映了企業的累計盈利情況
4、反映償債能力的指標:W3＝（稅后純收益＋折舊）／平均總負債，W3是一個現金流量變量，它是衡量企業所產生的全部現金流量可用于償還企業債務能力的重要指標。一般來講，企業提取的折舊費用，也是企業創造的現金流入，必要時可將這部分資金用來償還債務。
W4＝期末股東權益的市場價值／期末總負債，該指標也是用來反映企業的償債能力。
根據F分數模型，企業的財務預警模型為：
F＝－0.1774＋1.1091W1＋0.1074W2＋1.9271W3＋0.0302W4＋0.4961W5
在實際運用中，可以計算出各類指標以及F數，根據報警標準來判斷企業的財務狀況。
（四）報警標準和方法
1、報警標準
當某一指標達到某一臨界點時，就發出警報。如采購計劃合理變化率為上下20%，當變化率達到30%時，就應報警。又如，當發現內控連續失效時，如采購付款違背內部授權制度，有兩道以上環節連續違規，證明不正常，就應報警。
某幾個指標同時超標發出報警。如資金安全率和經營安全率兩個指標組合；又如當庫存物品報廢損失額（率）雖然沒有達到報警點，但是盤點差異率也較高，如果這兩個指標都達到某一極限，也可以報警。
當某一現象出現時發出報警，如公司發生訴訟。
幾個現象組合出現發出警報。
總體風險超標發出警報。如F值低于0.027，發出高度警報。
2、報警方法
A.報警規則
報警類別和性質：警報可以分為輕度、中毒和高度。如采購計劃變化率在30%-50%為輕度報警，在60%-80%為中度警報，超過80%為高度報警。再如，內部控制完全失效可以高度報警。
報警渠道：通過什么渠道報警，可以越級直接反映，還是逐級匯報等。發出報警時，根據警報性質，應讓有關主管領導首先得到此信息，如當發出高度財務警報時，公司總經理和財務總監在打開計算機時應首先看到此信號。
報警方式：報警方式可用內部局域網通報、口頭報告、書面報告、電話等形式報警。
報警時間：在什么時間報警。如規定輕度警報必須在當天之內報出，中度預警必須在發現2小時內報出，高度報警必須即時報出。
報警對象：向誰報警問題。如高度警報直接向財務總監和總經理報告。
B.報警輸出信號
報警信號內容應包括警報性質、警報具體內容、警報發生的環節、警報原因和措施建議。
報警信號可用、或等表示，單個符號表示輕度預警，雙符號表示中度預警，三個符號表示高度預警。如圖1可以給出企業財務管理某個環節的財務預警情況。
3、報警原因分析方法
警報發生后，應盡快檢查出警報發生的環節和產生的主要原因。分析方法可采用流程分析法、因素分析法、調查法、專家咨詢法等。
4、財務預警反應機制
預警的目的是采取措施，警報發出后，必須在規定的時間內，由規定的部門和人員，采取相應的措施，并對實施效果進行評價和反饋。
5、對策與建立對策庫
企業可以根據警報原因分析結果，結合自己的實際情況，充分利用現代管理技術和方法，參考和采納專家意見，吸收以往的經驗教訓，通過內部討論、專家咨詢、集體決策等方法，也可以聘請專業咨詢機構進行專題咨詢，盡快采取應對措施。
參考文獻：
1、論科技型中小企業創新能力財務評價指標體系的構建[J].中國會計視野，2006(4).
2、杜蘭英，余道先.中小企業財務風險預警系統研究[J].商業研究，2005(17).
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篇4
與國外對財務風險預警的研究相比，國內的相關研究起步比較晚。國內的預警研究主要從20世紀80年代開始，國內的財務風險預警研究與國外研究一樣，也主要集中于建立數學模型方面，從定量的角度進行實證分析判斷，同時建立判別模型或邏輯回歸模型。高雷(2004)等人采用該方法對華能國際公司的財務風險進行預警研究。在文中他指出從上市公司入手，逐步建立適合于我國的財務風險預警模型是一個比較好的過渡。韓彥峰、王娟娟(2012)運用功效系數法對餐飲業進行財務風險預警研究。他們得出結論對于企業成長過程中具有的周期性波動沒有考慮，文中所出現的數值一般是企業處于成熟期的數值，一旦企業不處于成熟期階段，而正處在成長周期中的另外階段，則對模型中的數值標準要進行適當調整。孫紅梅、黃開欣(2013)運用功效系數法對紡織服裝行業ST公司進行財務風險預警研究，服裝紡織企業普遍處在預警的財務風險狀態下，這是該行業普遍存在的行業特點和特性決定的。
二、對基礎化工行業上市公司進行財務預警的思路
為了解并及時預測基礎化工行業上市公司的財務狀況，進一步推動我國基礎化工行業的發展，本文采用了26個樣本上市公司的財務數據，利用功效系數法進行財務預警分析，構建起財務預警模型。
(一)建立化工行業上市公司財務預警的模型
本文構建的企業財務風險預警模型，主要通過綜合評價公司的經營成果進行財務預警，考慮到預警模型的可操作性和國家財政部在2006年頒布的《企業經營績效評價體系》中的權威權重和參考滿意值和標準值。本文基于行業特點并根據層次分析法來確定財務風險評價指標的權重，盈利利能力：凈資產收益率0.168，銷售利潤率0.084，成本費用利潤率0.084，總資產報酬率0.084；營運能力：總資產周轉率0.054，流動資產周轉率0.054，應收賬款周轉率0.018，存貨周轉率0.018，資產損失率0.036；償債能力：資產負債率0.066，流動比率0.044，速動比率0.044，現金流動負債比率0.044，長期資產適合率0.022；成長能力：銷售增長率0.09，總資產擴張率0.09。
(二)功效系數法在基礎化工行業上市公司中的預警
計算基礎化工行業處于整個石油產業鏈中游部分，主要從原油和原油冶煉品中合成的一些化工產品以及其他化工合成產品，這一部分涉及的子行業較多，本文按照上海證券交易所的劃分標準將整個基礎化工行業分為一下6個子行業，每個子行業選取一個代表公司，有化學原料與化學制品業的煙臺萬華，化學纖維制造業的S儀化，化學農藥業的新安股份，化學肥料業的鹽湖股份，橡膠制造業的雙錢股份，塑料制造業的金發科技。根據功效系數法，針對所選定的每個評價指標的滿意值(或其上、下限)和不允許值(或其上、下限)，設計并計算各指標的單項功效系數，再根據各指標對企業安全的重要程度(各指標的權數)，用加權算術平均或加權幾何平均的方法得到其平均數，即為該公司的綜合功效系數，根據綜合功效系數的大小即可進行警情預報，警情程度可分為五個等級，巨警、重警、中警、輕警、無警。其中，基礎化工企業財務預警指標標準值如下，并分為四大類，極大型變量：凈資產收益率，滿意值(8.615)，不允許值(0)；銷售利潤率，滿意值(2.145)，不允許值(0)；流動資產周轉率，滿意值(346.38)，不允許值(173.19)；總資產報酬率，滿意值(3.565)，不允許值(0)；總資產周轉率，滿意值(128)，不允許值(64)；應收賬款周轉率，滿意值(59.5875)，不允許值(29.79375)；成本費用利潤率，滿意值(3.455)，不允許值(0)；總資產擴張率，滿意值(19.59)，不允許值(0)；存貨周轉率，滿意值(7.245)，不允許值(3.6225)；銷售增長率，滿意值(16.89)，不允許值(0)。穩定型變量：流動比率，滿意值(1.17)，不允許值上限(2.34)，不允許值下限(0.585)；速動比率，滿意值(0.768)，不允許值上限(1.536)，不允許值下限(0.384)。極小型變量：資產損失率。區間型變量：現金流動負債比率，滿意值(18.045)，滿意值上限(21.654)，滿意值下限(14.436)，不允許值上限(36.09)，不允許值下限(9.0225)；資產負債率，滿意值(55.465)，滿意值上限(66.558)，滿意值下限(44.372)，不允許值上限(110.93)，不允許值下限(27.7325)；長期資產適合率，滿意值(1.23)，滿意值上限(1.48)，滿意值下限(0.99)，不允許值上限(2.46)，不允許值下限(0.62)。根據本文實證分析中所選取的16個財務預警指標，對基礎化工行業上市公司的指標進行計算，得到該行業的滿意值、不允許值等，16個指標分為極大型變量、穩定型變量、極小型變量和區間型變量，對上述四類變量分別設計單項功效系數如下:極大型變量：[(實際值-不允許值)/(滿意值-不允許值)]×40+60(實際值<滿意值)100(實際值≥滿意值)穩定型變量：[(上限的不允許值-實際值)/(上限的不允許值-滿意值)]×40+60(實際值<滿意值)[(實際值-下限的不允許值)/(滿意值-下限的不允許值)]×40+60(實際值≥滿意值)極小型變量：[(不允許值-實際值)/(不允許值-滿意值)]×40+60(實際值<滿意值)100(實際值≥滿意值)區間型變量：[(上限的不允許值-實際值)/(上限的不允許值-滿意值上限值)]×40+60(實際值<上限值)100(下限值≤實際值≤上限值)[(實際值-下限的不允許值)/(滿意值下限值-下限的不允許值)]×40+60(實際值≥下限值)綜合功效系數=Σ(單項功效系數×該指標的權數)/權數總和。
(三)基礎化工行業上市公司財務預警警度的判斷結果
基礎化工行業上市公司2013年度綜合功效系數計算結果如下：煙臺萬華74.41分，S儀化77.90分，新安股份75.43分，鹽湖股份74.24分，雙錢股份74.96分，金發科技67.16分。根據警限綜合功效系數說明，得出煙臺萬華輕警，S儀化輕警，新安股份輕警，鹽湖股份輕警，雙錢股份輕警，金發科技中警。同時選取了子行業中化學原料與化學制品中的20家上市公司進行分析：澄星股份73.60分，輕警；路翔股份75.46分，輕警；六國化工75.10分，輕警；藍帆股份73.49分，輕警；沙隆達A74.65分，輕警；興發集團75.18分，輕警；新開源86.00分，無警；中核鈦白75.84分，輕警；司爾特81.17分，輕警；德美化工87.08分，無警；華邦穎泰74.77分，輕警；聯化科技76.59分，輕警；揚農化工82.88分，輕警；ST明科75.55分，輕警；*ST祥龍71.19分，輕警；*ST河化74.91分，輕警；*ST黃海75.04分，輕警；*ST南化73.72分，輕警；*ST川化75.57分，輕警；寶莫股份123.02分，無警。
三、對基礎化工行業上市公司財務預警的結果分析
篇5
1.市場經濟發展的客觀要求。
眾所周知，企業是市場經濟運行的主體，其價值就在于以企業所掌握的經濟資源去追求利潤最大化。然而，市場也是一把雙刃劍，自加入WTO以來，我國資本市場分階段開放步伐進一步加快，這給上市公司帶來了相比普通企業而言更多的前所未有的發展機遇；同時上市公司也不得不面臨一些普通企業還沒有遇到的新的挑戰。對于上市公司而言，如何在機遇與挑戰并存的漩渦中，更好地抓住機會、規避風險、提升自身免疫力，將是目前上市公司面臨的切實困難和問題。因此，我們如何通過建立一個科學合理的財務預警系統，對上市公司可能存在的財務危機加以合理預測并予以有效防范，為上市公司的生存發展提供重要的財務信息，進而降低或避免財務危機的出現將是擺在我們面前的一個重要課題。
2.上市公司相關利益方自身決策的需要。
上市公司各有關利益方與上市公司之間存在著這樣那樣、千絲萬縷的聯系，他們希望通過財務預警系統提供的信息，幫助他們及時了解和掌握上市公司的財務動向，以便適時做出有利于自身利益的判斷或者決策。除了上市公司本身，與上市公司利益攸關的各方，如上市公司投資人、上市公司債權人、上市公司貸款銀行等。就上市公司自身來說，管理層希望借助于財務預警系統，及時掌握公司的財務狀況，對于出現的異常數據及時進行分析，盡早采取應對措施，避免財務危機的發生。對于投資者和債權人而言，他們希望借助于財務預警系統，能及時、準確地為他們最終的決策提供合理的技術支持。當然，對于投資者和債權人來說，他們的關注重點不盡相同。其中，投資者關注的是如何借助財務預警系統幫助他們做出正確的投資選擇。而債權人關注的則是如何借助財務預警系統對公司承擔的償債風險進行合理評估，對公司的財務狀況和償債能力做到心中有數，從而把債權人不被償還的債權風險降至最低。對于銀行而言，他們關注的重點則是，如何通過有效的財務預警，幫助銀行實現隨時監控，并掌握上市公司的信用狀況，對公司貸款或質押貸款風險進行合理的評估和有效的控制，以防止不良壞賬發生，把貸款風險降至合理區間。對于上市公司來說，由于其融資渠道的多樣性，財務報表也必然要更多地接受社會審計。審計人員借助于財務預警系統，幫助其做出被審計單位能否持續經營的判斷，這也將進一步提高審計人員進行風險評估的能力。在此基礎上，能夠幫助審計人員確定合理的審計范圍、制定必要的審計程序、運用適當的審計方法、獲取充分的審計證據，以支持最終的審計報告，從而將審計風險降至可接受的低水平。
3.強化上市公司財務監管的客觀需要。
證監會作為上市公司的監管部門，如何通過采取有效措施進一步加強對上市公司的財務監管，以適應和滿足市場各方的不同需要，將是擺在證監會面前的一項重要內容。之前證監會對上市公司的財務監管以傳統的財務評價作為主要管理手段。而財務評價則偏重于評價公司的財務狀況和經營成果，是對財務報表進行的靜態分析，屬于事后監管。隨著資本市場功能的不斷完善和市場需求的不斷拓展，僅僅通過財務評價系統對經營業績進行評價已遠遠不能滿足市場各方的需要。作為上市公司的監管部門，必須加強對上市公司的全面財務監督管理，把對結果的評價轉變為對過程的監管。充分利用財務預警系統監測上市公司的經營風險和財務風險，增強上市公司管理層的風險意識，以便及時采取有效措施來應對或化解風險，變對結果的被動反映轉變為對過程的主動監管。
4.財務信息披露局限性的迫切要求。
截至目前，我國尚未建立一套完備的財務預警系統，僅僅是在上市公司財務報告中對某些財務信息進行披露，可能無法準確反映公司未來的財務趨勢。事實上，上市公司在披露財務信息時，往往傾向于披露好消息，而隱瞞壞消息，使得財務信息披露“失真”。因此，盡快建立一套切實可行的財務預警系統將有助于彌補財務信息披露方面的缺失，使得財務信息披露手段更加完善，財務信息披露內容更加透明。
二、建立我國上市公司財務預警系統的可行性分析
1.上市公司的財務資料相對規范透明，易于獲取。
財務預警系統以財務報表及其它相關的財務信息與非財務信息為依據。大部分上市公司已經能夠按照市場經濟的基本規則進入市場，具備了相對完善的現代企業制度。同時，上市公司處于公開的市場監管之下，相對于其它非上市公司而言，上市公司的財務信息更加規范、開放和透明。當然，現階段還有一些諸如財務會計信息質量、財務信息披露等方面的問題困擾著我們，但隨著各項制度的健全完善和監管力度的不斷加大，將進一步抑制會計造假者的造假動機，不斷提升財務信息質量，從而有助于財務預警系統的順利推進。
2.經營活動可以通過有效的財務預警系統進行預測。
國內、國外大量實例表明，曾經出現財務危機預兆的。企業最終基本上無一例外地陷入經營危機。財務預警是對企業的財務運營狀況進行監控，旨在及早發現財務危機信號，提前預防企業陷入財務危機的可能性。由于財務危機的發生、發展是一個逐步積累的過程，在這一過程中，各種危機因素都直接或間接地通過一些敏感性財務指標的不同變化反映出來。這樣，通過觀察財務預警系統中這些敏感性財務指標的變化，便可以對企業的財務危機發揮很好的預警作用。
3.不斷完善的退市機制促使證券市場走向成熟。
一個成熟而完善的證券市場，不僅包括上市公司的上市制度，還應該包括上市公司的退市制度，二者是有效證券市場的重要組成部分，相扶相依，缺一不可。之前我們更多注重和研究的是上市公司的上市制度，而忽略了退市制度的研究。一個完善并且成熟的證券市場，必然有一個遵循市場規律、能使上市公司有進有出、優勝劣汰的市場。這樣才能永保證券市場的生機和活力。歐美國家上市公司退市制度幾百年的歷史和經驗表明，退市制度的建立與完善，能有效提高上市公司的經營效率、實現證券市場資源的優化配置、培養理性成熟的投資者、完善上市公司的治理結構。證監會于2001年2月22日的《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法》正式啟動了退市的序幕。我國上市公司退市制度正式啟動的標志是2001年4月23日PT水仙宣布退市，自此，關于上市公司退市制度的問題便成為我國證券市場的焦點之一。但之后近10個月的退市實踐表明，該辦法在實施中還存在一些局限性。如對扭虧的概念界定不清，大批企業通過利用會計操縱、關聯交易等非盈利手段實現賬面扭虧為盈，屢屢成為被惡意炒作的對象。為此，2001年11月中國證監會又了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法(修訂)》。該規定要求公司暫停上市后，半年度財務報告繼續虧損的，將授權交易所做出終止上市的決定。退市機制的進一步健全和實施，使上市公司有進有退，將經營失敗的上市公司從主板市場上摘牌，積極引導證券市場向良性循環的軌道發展。從證監會的相關資料顯示，自2001年證監會批準首批公司退市至今，包括強制退市和自主退市，滬深交易所累計已有78家上市公司退市。
三、結語
篇6
進行財務風險預警的根本目的就是為了指導企業規避風險問題，因此財務風險預警機制必須具有較好的實用性，操作程序簡單方便、運行成本低廉，能夠真正地起到財務風險預警的效果。
二、企業財務風險機制建設策略
（一）合理的選擇財務風險預警指標
財務風險預警體系運行的機理就是根據相應的財務指標對財務風險大小所進行的分析與衡量，因此財務指標的選取對于整個財務風險預警機制的運行都具有至關重要的作用。財務風險預警指標體系一般應該涵蓋反映償債能力、盈利能力、經營能力以及發展能力的指標構成。其中償債能力指標主要采用流動比率、速動比率以及股東權益比率，分別對企業的短期以及長期償債能力進行反映。盈利能力指標則主要依靠業務利潤率、銷售毛利率、凈資產收益率對企業的收入盈利以及資本盈利能力情況進行監測。經營能力指標則主要是依靠存貨周轉率、應收賬款周轉率以及總資產周轉率對企業的整體經營情況進行動態的檢測。發展能力指標則主要是采用收入增長率、利潤增長率、資產增長率等指標對企業的發展和成長能力進行相應的體現。通過這些指標的合理、全面選取，確保財務預警體系能夠有效的發揮作用。
（二）優化企業的財務風險預警模型
在完成企業的財務風險預警指標選擇之后，還應該科學合理構建企業財務風險預警模型，通過財務風險預警模型完成財務的評價分析以及預警作用。當前在企業的財務風險預警模型構建上有很多方法，最為常用的主要是采用功效系數法進行模型的構建，其構建原理為將財務風險預警指標確定上下限，然后根據指標上下限范圍內的具體程度，經過相應的加權平均后對綜合財務風險狀況進行反映。在企業的財務風險預警模型建設上，如果選擇功效系數法，則重點應該按照指標的分類、指標標準值的界定、單項功效系數確定、權重設置以及綜合功效系數計算等環節，一次完成模型構建。
（三）及時的進行財務預警分析
為了確保企業的財務風險預警機制能夠正常的發揮作用，企業應當在財務管理部門設置專門的機構或者是設置專崗進行財務預警分析工作。其次，在企業的經營發展過程中，應該定期及時的進行全面的財務風險預警分析，根據企業經營周期不同階段的財務報表、財務經營實際狀況，對企業的財務風險危機進行全面的預測，同時對于關鍵的指標應該進行日常的分析，真正的起到財務預警體系的提前預測與實時監控功能。此外，為了不斷的提高財務風險預警體系預警的準確性，應該及時的對財務風險預警準則以及預警方法進行必要的更新完善。尤其是針對出現誤警和漏警的情況，深入的分析原因，并對財務預警體系進行自我調整完善，減少財務風險預警誤判的可能，強化企業的財務風險預警能力。
（四）提前實施財務預警防范策略
為了規避財務風險問題的發生以及擴大，企業應該根據行業發展特點以及企業的經營發展實際狀況，制定相應的財務預警響應策略，重點針對企業的高概率、多發性的財務風險，提前制定多項財務風險應對策略。首先企業在日常的管理工作中，應該不斷的強化企業的內部控制管理，依靠內部控制管理對企業的治理結構進行完善，對管理制度進行規范，確保財務數據信息的安全、及時與全面。其次，在企業的財務管理工作中，應該將資本的優化作為重點，尤其是采取多種籌資方式降低籌資風險，并科學的組合負債期限，減輕債務壓力。第三，應該將資金管理作為核心，通過提高資金的分析能力、嚴格控制應收賬款的規模，確保企業現金持有量，加快資金的周轉速度，提高資金的流動性，以免由于資金鏈的斷鏈造成風險危機。通過實施這些措施，提高企業的財務管理水平，降低財務風險問題的發生幾率。
三、結語
篇7
（一）模型設計EPS/ROA=α0+α1PD+α2PM+α3PP+α4PF+α5PSB+α6SHARE+α7SALARY+α8DAY+α9PT+α10TI-TLES+ε
（二）樣本選擇及描述性統計分析以2011年度A股上市公司為研究對象，當期財務總監發生變動的公司選用的是任職期長于半年的財務總監的信息，剔除了在2011年度財務總監任職少于一個月的公司的樣本。符合條件的共有1549家公司，其中，部分公司的任職開始時間只給出月份的按照當月一日開始計算任職期限。本文的數據來自于國泰安中上市公司研究數據庫以及百度搜索引擎。從表1、表2可以看出，財務總監的持股數量相差較大，有些公司激勵財務總監持有本公司股票，還有很多公司財務總監沒有持股；報告期財務總監領取的報酬也不均衡，當然這些是與公司自身的規模相聯系的；在公司任職時間的長短也有較大差距。財務總監兼任董事的占到樣本總數的26.8%，兼任總經理占樣本總數的16.7%，兼任總裁的占樣本總數的4.8%，兼任董事會秘書的比例為11.1%，這說明在我國財務總監能參與到公司高層的重大決策及政策執行的還只占少數。財務總監兼任會計機構負責人的比例僅為1.3%，這說明絕大多數財務總監并不擔任會計機構負責人，從而能夠更好地履行本職工作，起到監督作用。在其他單位兼職的占28.2%，這說明在我國有部分財務總監的經驗和閱歷會很豐富。財務總監的職稱為初級會計師及以下的比例是60.7%，會計師的比例占20.8%，高級會計師的比例僅占到18.5%，從這一結果可以看出我國財務總監的專業素質普遍偏低，有待提高。
二、檢驗結果及其分析
本文采用EViews5對上文的假設1和2進行了回歸分析，分析結果如下：從表3的回歸結果可以得出以下結論：1.實證研究的回歸結果顯示，模型在整體上是顯著的（F值），但是模型的擬合優度及調整后的擬合優度都不高（R-squared），這說明回歸模型中解釋變量對因變量變異的解釋程度不高。這是因為，在實際工作中影響公司經營業績的因素有很多，而財務總監的特征只是其中的一小部分。2.財務總監兼任公司董事、經理、會計機構負責人以及財務總監自身的持股數量、工作時間對代表公司市場業績的每股收益及公司經營業績的總資產報酬率影響不顯著。而財務總監兼任公司總裁與前文假設出現了背離，并且其中對于假設1的回歸分析得出的結果在統計學意義上還是顯著的。在關于假設2的回歸中，財務總監兼職及職稱對于總資產報酬率的影響也不顯著。出現上述現象的原因，一方面是由于財務總監能參與到公司高層重大決策和政策執行的只占少數，并且持有公司股票的財務總監很少；另一方面，我國財務總監制度可能存在一定的缺陷，因此得出的回歸結果不能夠很好地支持前文的假設。3.財務總監兼任公司董事會秘書，以及財務總監在報告期內領取薪酬多少與公司的經營業績呈現顯著的正相關關系，與前文的假設是一致的。這是因為兼任董事會秘書屬于公司的高級管理人員，負責公司的對外信息披露和董事會日常事務性工作，這有助于財務總監切實履行其崗位職責。報告期內薪酬是對財務總監提供勞務的補償，目的是為了給公司績效帶來最大價值，因此，薪酬相對較高會給財務總監帶來更大的激勵作用，有助于其提升公司的經營業績。4.財務總監在外單位兼職以及自身的職稱與代表公司經營市場業績的每股收益呈現顯著的正相關關系，也與前文假設一致。兼職有助于人才潛力的發揮和知識的傳播，有助于實現社會資源的有效配置，并且兼職對于財務總監來說不僅可以補充自己的知識，也有助于提升自己的工作經驗，這樣使其能夠在財務總監的崗位上發揮更大的作用。
三、研究結論分析
根據實證分析的結果，我國上市公司財務總監的各種特征因素并沒有很好地作用于公司的經營業績，甚至出現財務總監的某項特征反作用于公司經營業績現象，說明我國大部分上市公司還沒有建立起完善的財務總監制度。這可以從以下方面進行解釋：
（一）界定財務總監職責在實踐中較為困難由于財務總監制度屬于財務監督，是站在投資者的角度對經營者實行的產權約束機制，保證股東權利在企業經營中能夠得到貫徹和落實。但在實際工作中，財務總監要參與到企業的決策管理中去，這種監督及參與在實踐工作中難以合理的把握。
（二）財務總監制度在我國發展還不完善在我國，財務總監是總會計師的一種轉型。財務總監很多時候會與總會計師、會計主管相混淆，這使得財務總監并沒有行使其真正意義上的職責。財務總監職責不到位不僅使財務總監難以在公司治理中發揮作用，并且對我國財務總監制度的建立健全產生不利影響。
（三）財務總監的執業素質有待提高從統計分析中可以看出，我國財務總監的任職資格普遍偏低，很大一部分財務總監沒有取得會計師職稱。而實際上一些地方政府已經對企業財務總監的任職資格在職稱、經歷和培訓等方面都有明確的規定。但是企業在任命財務總監時并沒有嚴格考核財務總監的執業素質，這使得我國企業中的財務總監職能作用的發揮大打折扣。
篇8
(一)預算內容較為欠缺
從現階段的醫院發展來分析。大型醫院所開展的各項財務預算工作較為全面，但是，相對較小的醫院的財務預算存在一定的滯后性和片面性。整個財務預算內容相對較少，很難對醫院的總體發展狀況進行考慮，整個預算工作集中在日常費用、藥品收入、醫療案例收入之上，很少涉及到先進流量以及資本支出等。部分醫院所實施的財務預算報表并沒有經過有關部門的實際審批，所以，表現出較大的隨意性。有的為了能夠應付財務部門的年檢，而對預算報表進行隨意編制，從而導致財務預算工作難以發揮出系統的作用，在一定程度上阻礙醫院實現順利發展。
(二)預算管理制度較為欠缺
預算管理制度是保證醫院財務預算工作順利進行的基礎，只有對財務預算體系進行健全，才能夠實現醫院的可持續發展。很多醫院缺乏必要的財務預算機構，整個預算工作也都是由每一個部門通過上報預算，并實施匯總之后進行成果提交。通過單一的財務部門很難實現系統的財務年規劃工作。財務預算作為一項全面性的工作，涉及到業務、財務以及人力等不同部門的預算管理，要想不斷提升財務預算工作說破，醫院領導必須要對預算工作進行重視，有關部門要對其進行積極配合，從根本上建立并完善較為系統的預算工作體系，從而實現可持續發展。
(三)預算落實不科學
醫院所開展的各項財務預算工作大都是針對未來一年的發展所編制的，在一定程度上也可以看做是醫院所制定的經營發展目標，每一個部門都需要朝著這個目標進行努力。有的醫院為了達到財務部門所提出的監管要求，隨意制定財務預算報表，并不對自己的發展目標進行考量，財務預算能夠幫助醫院更好的實現發展，從而對預算目標進行落實，從實際發展對預算工作進行執行，從而實現醫院的長遠發展。
二、提升醫院經濟管理工作水平的主要措施
(一)樹立“財務管理”的工作中心
要想完成財務預算下的經濟管理工作，就要明確工作中心，不要簡單地認為財務部門是整個醫院順利發展的中心，而是要求各個階段的經濟管理工作都能夠在財務管理工作基礎之上進行。按照國家有關的各項法律、法規以及相關的規章制度；堅持勤儉辦事、厲行節約、杜絕浪費奢侈的現象，堅持社會效益的原則下追求經濟效益。根據現階段各大醫院的運行狀況來分析，醫院資金的分配、籌集、財務管理以及使用與財務管理工作存在較大的關系。在進行藥品銷售、進藥、存儲以及業務收入的分配、使用工作時，都離不開各項財務調控工作，醫院的財務監督、經濟核算更是對各項經濟活動進行檢查以及制約的主要方法，所以，突出財務管理在整個經濟管理工作中的地位，能夠保證各項經濟活動的順利進行。
(二)做好醫院的財務內部控制工作
1、實施成本管理與核算
根據國家所頒布的相關會計工作制度以及財務制度來對各項醫療活動中產生的費用進行分配以及歸集，從而達到規范、統一、便于對醫院各項經營業績以及財務成果進行考核以及量化。通過各種會計工作軟件以及工作方法形成一套專門的會計賬目、會計科目以及會計報表來對醫院各個科室的單病種成本以及項目成本進行進行反映、記錄以及揭示，通過各種統計以及會計軟件和方法做好相應的經濟信息以及財務指標分析，從根本上完善各項經濟管理工作，從而提升醫院所開展的業務水平以及檔次。
2、做好實物管理工作
要從根本上轉變經濟管理思想，做好相應的實物計價掛賬相關工作，建立并完善物資出入庫的各項規章制度，并結合醫院發展實際狀況制定不同物資的實際消耗定額，從根本上杜絕物品隨意領取以及無計劃領取等現象，避免由于盲目采購而造成的資金浪費以及物資積壓現象。還要提升殘渣物資以及報廢物資的處理意識，從根本上提升設備的投資回報率以及利用率。
(三)提升財務工作人員的綜合素質
隨著經濟社會的不斷發展，財務管理工作難度逐漸增大。財務工作人員在實際工作中面臨著更復雜和全新的挑戰，轉變了傳統的工作方向，通過對各項網絡技術、會計電算化技術、法律以及外語等現代化技術對獲取、搜集所得的信息進行提煉和分析，并對醫院的發展前景進行預測、判斷以及規劃，能夠從根本上對醫院的經濟管理工作進行基本決策。財務管理工作人員還要不斷提升自我管理能力，從算賬、記賬以及報賬等工作方向轉變到利用財務管理手段對資金進行預算，從而對醫院各項業務的收入結構進行調賬，從而控制醫療衛生活動的成本，對成本核算工作進行規劃，提升財務資金的實際利用率，做好相應的風險控制工作。
三、結束語
篇9
管理會計論文3000字(一)：探索管理會計與財務會計的區別與融合途徑論文
摘要：本文詳細介紹管理會計與財務會計的區別，并提出采用信息化技術、確定合理的會計制度原則及加強會計工作的控制力三項財務會計與管理會計的具體融合途徑。基于不同的服務對象與工作性質，財務會計與管理會計雖有一定的關聯，但在諸多管理方式上仍有較大差別，為促進企業發展，二者需找到方法，并進行高效融合。
關鍵詞：管理會計；財務會計；區別；融合途徑
諸多企業在開展財務管理工作時，愈加重視與應用財務會計與管理會計，進而有效提升企業的競爭力。在當前企業中，財務會計與管理會計的聯系已愈發緊密，但在融合過程中，由于工作性質不同，產生了諸多問題，因此，相關人員需針對二者間的具體區別，找到針對性較強的應對措施與融合途徑，從而有效提高二者的工作水平，加快企業發展。
一、管理會計與財務會計的區別
（一）統計對象
管理會計與財務會計雖同屬財務管理部門，但二者仍有較大的區別，針對統計對象，二者有所不同。
具體來說，財務會計的主要職能是為相關企業的監督管理與投資決策提供對應的信息，因而財務會計屬外部會計，而管理會計的統計對象則主要發生在企業內部，其將相關決策信息提供給內部的管理人員，此類會計屬于內部會計。與此同時，在工作的側重點方面，二者也有些微的差別，財務會計的工作重點為記錄或匯總已成為現實的經濟事實，而管理會計的工作內容雖然用到過去的相關信息，但其目的在于將其作為考評與預測的憑證。此外，財務會計對貨幣性或可證實性的信息較為重視，其數據的精準度要達到極高的水平，但管理會計所整理的相關信息大多屬未來性質，由于此類信息會受較多因素影響，因此，其提供的數據信息并不精確[1]。
（二）核算內容
在核算內容方面，管理會計與財務會計也有所不同，針對相關數據信息，管理會計的數據未經嚴格核算，由于對數據信息的準確度要求不高，在實際應用時，并不影響相關管理工作的開展。通常來講，在收集到數據信息后，管理人員要對其進行詳細分析與研究，并借助該數據的合理性進行大致運算，依照運算結果，會適當減少企業的欠賬款，也降低其使用風險。
在工作重點上，財務會計與管理會計雖有些許差別，但其總體的工作目標一樣，使企業獲得最大化的經濟效益。因此，在實際開展工作時，為完善企業的總體核算目標，二者應互為補充、相互融合。
此外，在歷史賬款方面，財務會計與管理會計也有較大區別，在開展會計管理工作的過程中，應更加帶有計劃性。財務會計只能將相關歷史賬款進行合理匯總，而分析工作則主要由管理會計完成，因此，管理歷史賬款工作，需由二者融合完成。
（三）會計業務
在具體的會計業務方面，財務會計人員與管理會計人員有較大的區別，在企業經營過程中，雖然二者的工作都較為重要，針對不同的會計工作，其實際工作也有所不同。
財務會計的主要業務內容為統計與整理企業在過去階段中生產經營的數據信息，其工作的流程較為具體且明確。在開展業務的工作過程中，其主要披露財務部門的數據信息，因此，相關會計人員要有較強的動手操作能力，在填寫賬單時要認真、仔細，對相關財務數據的核對要謹慎。
管理會計的工作流程較為模糊，并不具體，其靈活性較強，但在工作時對于法律法規或會計準則，應進行嚴格管理，不可違反，要遵循或依據會計準則進行會計賬目表的編制。管理會計人員的工作由于靈活度高，且無具體流程，因此，對其業務能力的要求要高于財務會計。
二、管理會計與財務會計的具體融合途徑
（一）使用信息化技術
為縮小財務會計與管理會計的區別，二者應找到高效融合途徑，進而加速整合，促進相關企業的發展。技術人員可借助信息化技術，整理出完整的數據信息體系，企業在實際的運營過程中，財務會計人員應將與歷史項目有關的數據進行收集與整合，并利用報表形式交予管理人員開展審批工作。管理會計人員將報表中的有關數據實行整理與分析，再結合已統計出的歷史信息，對企業未來的經營能力進行全面分析與判斷，其呈現形式仍為數據報表。
對于數據收集的針對性、方式與過程，管理會計與財務會計有所區別，因而其采集到的數據會有一定的差異。但在數據收集的過程中，二者找尋的數據源頭相同，皆為企業經營時的相關數據，因此，在開展實際工作時，企業可改善工作方式，借助數據共享，改進二者獲取數據的精準度，并創制信息化平臺，使其內部的資源得以優化應用。
具體來說，企業內部人員可采用多媒體技術設置財務會計與管理會計目錄，并將二者間的信息高效整合，為打造更為合理的財務管理體系奠定一個堅實的基礎，在二者有效融合的同時，改善企業的經營與發展。與此同時，借助信息技術還可設置企業內部的信息數據庫，在查找相關數據信息時，無論是管理會計，還是財務會計，都能在同一平臺開展相關工作，使查詢工作變得更加高效與便捷，提升財務人員的工作水平與效率，企業管理者在制定發展戰略時，也會依照其具體的財務情況，其措施也會更有針對性[2]。
（二）制定科學的會計制度原則
企業若想加速融合財務會計與管理會計的工作，首先，管理者要制定合理的管理體系，該體系標準應根據相關規則制度與國家行業標準，并依照此標準合理開展相關工作。其次，在管理過程中，要統一管理管理會計與財務會計的相關工作，其工作要求要按照新會計準則，在工作時要依據企業具體的財務狀況，并設置出合理、科學，且遵從市場發展的管理系統。在企業經營的不同階段，管理會計都要改善其應用能力，而非僅體現在財務報表中，進而使管理會計人員對企業財務進行更好的約束，而財務人員對管理會計工作也要充分地理解，進而實現二者間的有效融合。最后，企業的財務管理內容應根據其不同的階段與當前的市場變化而發生改變，管理人員要提升其實際工作的應用力度。在企業內部還需設置標準的工作責任制，將財務管理工作進行合理劃分，并充分調動各類資源，提升企業的整體競爭力。
（三）提升會計工作的控制力
企業在開展制度建設的過程中，應加強會計工作的控制力，進而從源頭上解決企業的發展風險。管理會計與財務會計在融合時，其工作基礎為合理的進行內部控制建設，并針對企業內部的每項工作，找出其當前存有的問題，設置針對性較強的管理機制。一方面，企業的管理者要重視會計工作的審查與監管，比如，管理人員為改善其內部的管控能力，設置相關風險防范機制，保障企業順利進行內部建設與后續工作的開展。另一方面，管理會計與財務會計人員要明確其職能的差異，防止產生核算與預算的相關問題。此外，企業內部還可制定重點項目部門，對于會計工作的重點內容，如財務控制，進而改善財務管理工作的水平與效率[3]。
例如，某會計事務有限公司為融合財務會計與管理會計的相關工作，采取改善會計控制力的工作方式，其內部的管理者建立財務管理體系，在該系統中，明確了財務與管理會計二者間的工作職責，使其管理更加透明化，與此同時，管理者又設置了嚴格的財務監管部門，對財務工作的每筆款項都實行科學的監督與審查，兩種會計工作在融合的基礎上，加快了企業發展。
三、結語
綜上所述，為使企業更為穩定的發展，相關人員應高度重視管理會計與財務會計的整合工作。在實際工作時，對于財務會計與管理會計的區別，技術人員可采用多媒體技術，進而更為細致地在其差別中發現二者的關聯，實行深度融合的策略，使企業內部的信息系統愈發完善，加快其發展步伐，促進其長效發展與經濟效益。
作者簡介：李琳（1980—），女，漢族，湖北咸寧人，中級會計師，本科，主要從事財務會計研究。
管理會計畢業論文范文模板(二)：人工智能時代財務會計向管理會計轉型升級路徑探索論文
摘要：現代科技的發展為我們的生產生活帶來了諸多便利，尤其是網絡技術以及人工智能技術的出現，給企業發展提供了新的模式。財務工作是企業管理工作的核心，只有明確財務情況，才能更好地制定企業發展策略，并且為長久發展提供充足的資金。但是隨著技術的發展傳統的財務管理模式已然不適用現代企業的發展，尤其財務工作日益數據化、智能化，單一使用人力進行財會工作不僅質量不能保證，效率也會大大降低。為此本文就人工智能時代財務會計向管理會計轉型升級路徑展開探索，希望能夠給企業一些借鑒。
關鍵詞：人工智能時代；財務會計；管理會計；轉型升級；路徑；探索
引言
人工智能作為當前最發達的技術之一，雖然我們對其開發研究還不夠深入，但是其憑借自身強大的性能被廣泛應用于各行各業。人工智能在財務會計向管理會計轉型中發揮了重要作用，傳統的財務會計模式失去了競爭力，管理會計才是現代企業發展的“標配”，但是根據筆者的研究發現，部分企業尤其是中小企業在會計轉型中還存在部分問題，所以對此進行研究，以推動企業財務的轉型。
一、人工智能時代會計轉型的意義
1.推動企業長久發展
隨著企業發展規模的擴大，產生的數據越來越多，但是如果管理不到位就可能無法及時發現隱藏的財務風險，導致風險愈演越烈，嚴重干擾企業的發展。轉型為管理會計之后，會更全面、細致的管理企業的財務，有助于企業的長久發展。
2.順應經濟體制改革的需求
為了推動經濟更好的發展，國家加速了經濟體制改革，這就要求企業轉變原先的發展模式以此順應經濟體制的改革。經濟的發展主題變為結構優化與產業升級，要求企業的發展要與自然相協調，減少不必要的消耗。但是削減企業各部門的消耗不能盲目進行，需要依據財務管理的數據展開分析，轉型之后的財務會更加清楚明了的將數據呈現出來。
3.提升行業發展速度
傳統財務管理比較繁瑣，數據需要工作人員一點一點的進行處理，一旦企業發展速度加快，出現大量的數據后財務人員的工作量就會激增，可能會影響數據的真實性。財務會計工作轉型之后極大地提升了數據的處理速度，這就使得財務人員有更多的機會參與到企業管理中，從財務管理上指導企業的發展。
二、人工智能時代財務會計向管理會計轉型中面臨的問題
1.企業轉型意識較弱
當前，部分企業一味的追求發展速度，注重企業基礎設施的建設，但是對企業內部意識領域的改革不夠重視，并沒有將會計轉型放在重要位置，導致企業的會計管理逐漸無法滿足企業的發展需求。因此要想推動轉型首要需要提升企業的意識。
2.缺乏專業人才
人才是推動轉型的根本力量，管理會計轉型需要人才具備足夠的專業技能，才能推動轉型又好又快的進行。但是根據筆者的調查發現，企業中推動會計轉型的人員還是傳統財務會計人員，他們的轉型能力不足，一遍學習一邊進行轉型，以至于轉型后不徹底，無法促進企業的長久發展。所以還需要引進專業的人才，讓他們借助自己的專業素養實現轉型。
3.企業內部信息系統不健全
信息系統不健全也是阻礙財務會計轉型的原因之一，沒有健全財務管理系統，上文中也提到傳統的財會人員依靠人工進行財務數據的處理。而且有較多企業存在基層會計崗位人員較多的現象，不但使資源被浪費，同時企業成本也增加。
三、人工智能時代財務會計向管理會計轉型升級路徑
1.更新企業財務工作模式
企業自身要提升管理會計轉型意識，制定合理的轉型策略，由領導層監督推動轉型的科學有序進行。管理轉型并不是簡單意義上的管理會計取代財務會計，而是實現兩者的有機融合，通過建立健全財務管理制度，借助制度約束相關人員的行為，確保企業經營狀況，現金流情況、財務狀況更加清晰明確。長久發展是每個企業發展的目標之一，更新工作模式可以促進財務情況的透明化、數據化，為企業長久發展提供更多的支持。
2.引進專業人才
企業要想高質高效的完成轉型，就需要引進專業的技術人才，管理會計轉型并不是一蹴而就的，需要花費很長的時間完善各個細節。另一方面傳統財會人員對轉型了解甚少，無法保障轉型的質量。人工智能的出現使得管理更加復雜，因此還需加強對基層財會人員的培訓，豐富他們的知識儲備，提升業務能力。
3.構建管理會計體系
人工智能的出現可以處理很多的基礎性財務工作，如何分配財會人員的工作成為轉型后面臨的新問題。所以需要構建科學的管理會計體系，明確工作人員與人工智能的不同職責，實現資源的合理配置，提高企業管理會計的能力。
4.建立數據共享平臺
數據共享的速度決定了企業的發展速度，企業各個部門需要緊密的聯系在一起展開高效配合。但是傳統發展模式中各個部門之間的信息無法實現即使交互，影響了發展，數據共享平臺的建立，利用企業的內部平臺，借助網絡就可以及時實現信息交流，規范化操作、管理企業的各項經濟活動。
5.完善信息管理系統
信息管理系統是發揮人工智能的關鍵，信息系統不完善會影響企業發展。因此企業需要結合人工智能技術的需求，優化升級內部信息管理系統。加強資金投入，引進先進技術，不斷完善成本、預算管理系統。還需提升信息系統的安全性，因為在發展的過程部分企業認識到信息系統的重要性，但是忽視了網絡安全隱患，增加財務數據被盜的風險，也會對企業發展產生不利影響。
篇10
【關鍵詞】 商業智能； 財務指標體系； 財務預警
一、引言
隨著我國高等教育的改革和發展，高校進入大規模舉債辦學的階段，高校財務面臨的局面越來越復雜。高校不僅有基礎建設、事業單位經費收支，還涉及到科研經費、校辦企業投資等，高校一旦發生財務問題，影響的不僅僅是高校本身，更會引發各式各樣的社會問題，因此需要對影響高校正常運行的各種財務問題進行實時有效的監控。
傳統的財務分析方法單純以財務報表為基礎，就多個指標進行分析，也就是單純地看最近一年或幾年，或者某個院系的指標。與這些靜態的分析方法相比，把商業智能運用到財務預警系統，即將財務數據和各種外部數據進行收集、歸納、量化（ETL技術）建立數據倉庫，高校財務部門可以通過提取有用的數據經過聯機分析處理工具（OLAP）或數據挖掘工具（Date Mining）結合財務部門的專業知識進行分析，轉化為對高校財務分析有用的信息，從而為高校財務提供一個動態的風險預警方案。總而言之，將商業智能運用于高校的財務分析系統，可以根據不同的決策層靈活地展現財務分析結果，也可以連續分析財務問題，還可以與高校其他院系聯合在一起進行綜合分析。
二、高校財務指標體系的構建
高校財務指標是高校財務預警的一個核心，相關學者對高校財務指標體系已經有了一定的研究，本文針對高校過度舉債、資金利用率低等問題，就高校財務指標作了相應的調整，再結合指標選取原則初步建立了有效的高校指標體系。
（一）償債能力
為了反映高校償還債務能力和資產負債水平，選取流動比率、資產負債率、長期負債率、貸款收入比重、利息保障倍數五個指標。
（二）營運能力
為了反映高校的經營狀況選取現實支付比率、潛在的支付比率、公共經費支出比率、投資收益比率、自有資金余額占年末貨幣資金比重五個指標。
（三）發展能力
為了反映高校的成長性以及開源創收的能力，選取凈資產增長率、固定資產增長率、現金凈額增長率、自籌收入比率四個指標。
（四）非財務因素
一些非財務因素也能體現出高校的辦學效率和發展實力，為了全面反映高校的發展狀況選取了師生比、教師人均科研經費和教師貢獻率三個指標。
即使指標選擇嚴謹，這些指標中某些指標間還是有一定的相關性，并且過多的指標會增加信息的收集和整理難度，降低工作效率，所以要對這些指標進行優化。將初選四個方面的所有十七個指標匯總進行正態性檢驗，將服從正態性分布的指標體系進一步做T檢驗，以確定哪些指標具有顯著性作用，篩選出顯著性指標，刪除不顯著的指標；將沒有服從正態性分布的指標體系進一步做非參數檢驗，同理確定這部分指標中的顯著性指標，刪除不顯著的指標，最后匯總所有顯著性指標用于構建高校財務預警模型指標體系。此優化過程不僅解決了預警指標體系的顯著性問題，同時也達到了盡可能降低預警指標體系維度的目的。
三、高校財務預警基于商業智能技術的實現
高校商業智能系統主要包括三部分：高校數據倉庫、多維分析和高校數據挖掘。高校數據倉庫用于存儲有用信息；多維分析可以從不同層面進行全面了解儲存在高校數據倉庫中的信息；高校數據挖掘則是發現問題找規律，并對將來進行預測。高校商業智能實現的大體過程是收集數據，對數據進行清理、轉化，存入數據倉庫，將倉庫數據變為信息，并用OLAP工具、數據挖掘工具對信息進行處理，將信息變為對決策有用的知識。其架構如圖1。
（一）財務數據倉庫的設計
高校數據倉庫的目的是通過對整個高校的相關數據進行梳理，構建一個體系化的數據存儲環境，把大量分散復雜的數據轉化成集成的、統一的信息，將正確的信息方便、準確地傳遞給需要的人。數據倉庫與傳統的數據庫的最大區別在于傳統的數據庫是未經整理的一堆雜亂數據，而數據倉庫是經過整理、規劃過的系統數據庫的子集合。數據倉庫可以使高校面對大量的錯綜復雜的數據進行靈活的處理，為內部各個信息使用者提供他們所需要的有效信息。
1.數據倉庫概念模型的設計
數據倉庫的概念模型主要任務是界定系統邊界和確定主題域及內容，星形概念模式是由一個事實表和一組維表組成，是一種多維的數據關系，相對于別的概念模型來說，星型雖然不節省空間，但是操作相對簡單，所以創建高校數據倉庫的概念模型采用星型。
高校各類指標的多維分析是商業智能技術構建高校財務預警的核心問題，所以在設計概念模型時，應選擇財務指標作為數據倉庫的主題，并以這一主題建立事實表，然后從高校財務分析的角度來確定維度，如時間、項目、部門等。各高校可以根據自身的情況來設定維度，文章根據自身了解的情況擬設了六個維度作為介紹：院級單位、項目、部門、指標、往來單位、時間。星型結構設計如圖2。
2.財務數據倉庫邏輯模型設計
邏輯模型主要是根據星形維度的選擇，構建維度的層次關系，層次關系以高校相關人員對信息的需求為主線，分析各維度的層次關系以及粒度的劃分、事實表的設計等。比如之前的高校數據倉庫概念模型設計分了六個維度，時間維度就可以從日、周、月、季度、年來進行劃分層次；院級單位可以按一級單位（校），二級單位（院），三級單位（部門）依次劃分；指標可以根據前文中所示的指標類型進行劃分；項目可以按照高校所承接的國家級項目、省級項目以及其他項目類別進行劃分；部門可以按黨委部門、行政部門、教學單位、教輔單位、附屬單位依次劃分；往來單位按照政府、金融機構、企業等進行劃分。
3.財務數據倉庫物理模型設計
物理模型需要確定數據的存儲結構、索引策略、數據存放位置及存儲分配等，主要目的是提高性能和更好地管理存儲數據。
4.數據ETL
ETL包括抽取、轉換、裝載。其中，抽取是將數據從各種原始存放系統（如各種帳套數據和Excel文件）中讀取；轉換是按照預先設計好的規則將數據轉換，使數據格式統一；裝載則是將轉換好的數據導入高校數據倉庫。
（二）基于OLAP技術的財務分析模型實現
OLAP技術（聯機分析處理技術）以數據倉庫為基礎，針對某個特定的主題進行聯機數據訪問、處理和分析，通過直觀的方式從多個維度、多種數據綜合程度將系統的運營情況展現給使用者。OLAP技術的一個重要特點是通過多維交互的方式對數據進行處理，與多維數據組織的數據倉庫相互結合、補充，這些多維分析操作可以使用戶從不同的維度和角度來分析數據，其中主要方法包括切片、切塊、鉆取和旋轉。
而對于已經建立并裝載完成了高校數據倉庫的，可以在此基礎上建立OLAP系統。首先對OLAP的多維數據結構進行設計，包括維度和多維數據集的設計，然后創建維度和多維數據集，可以采用Analysis Service做分析服務器，最后利用SSRS展示查詢數據。高校財務預警正是運用OLAP技術實現各監控指標的多維綜合評價，達到對高校財務數據的實時分析。
例如，通過對高校財務部門的調查研究，發現其需要了解高校不同時間、不同院系的科研收入、教學成果以及償債能力等，那么信息使用者可以在選擇范圍內的維度和量度來進行有意義的組合，還可以從其他不同的角度來了解高校的財務狀況。通過報表展示，可以選擇對不同維度上涉及到的數量進行分析，并找到有價值的信息。高校可以選擇“時間”、“各級院”、“償債能力”組成一個三維的償債能力立方體，以表示在不同的時間，各個二級院校的償債能力如何。具體如圖3。
OLAP對于數據的即時處理和分析充分體現出財務分析的時效性和真實性，實現了商業智能技術與財務分析的融合。OLAP通過多維的方式對數據進行了分析、查詢和定制報表。維是人們觀察數據的特定角度，多維分析方式符合思維模式，減少了混淆并且降低了出現錯誤的可能性，它能使用戶多側面、多角度地觀察數據庫中的數據。OLAP可以通過切片、切塊、鉆取及旋轉等操作來分析數據倉庫中的財務數據，以對高校的財務數據進行更透徹形象地分析。
（三）基于數據挖掘技術的財務預警模型的實現
對于已經存在的財務信息，可以利用OLAP技術從不同的維度由高校數據倉庫中獲取，但是高校數據倉庫數據中潛在的、隱藏的關系和信息很難得到充分的體現，以確定高校的財務發展趨勢。因此需要利用數據挖掘技術對它們進行深度的挖掘，構建高校財務危機預警模型。
數據挖掘技術提供了多種財務預警計算方法，如神經網絡算法、邏輯回歸算法、聚類分析算法、決策樹和關聯規則等，在前文已建立數據倉庫的基礎上，可以根據財務預警的具體需要選擇適當的算法構建財務預警模型，分析數據挖掘的結果。具體說，將已經準備好的數據分離到定型數據集中，并生成挖掘模型，通過創建預測查詢，運用測試數據集驗證模型的準確性，以確定是否是性能最佳的模型。當模型確定以后，進行財務預警分析。
鑒于高校財務問題與一般企業的財務問題有著本質的區別，高校財務數據并不如上市公司一樣公開，數據量不豐富，導致成熟的企業財務預警模型很難適用于高校，所以本文認為數據挖掘方法中的灰色關聯計算方法更適合高校財務預警。運用灰色關聯的數據挖掘技術進行財務預警相對于傳統的財務分析方法能夠消除數據的噪聲，將非標準的數據標準化，在應對高校面臨的外部環境多變的形勢下，運用該項技術是必要的。具體做法是首先將數據從數據倉庫中提取出來，然后對數據進行處理，如無量綱化，將處理后的數據帶入灰色關聯模型，得出結果并進行分析。具體步驟如圖4。
四、結論
對于高校的財務預警問題，需要一個動態的監控系統來進行實時監控，而商業智能技術能夠促進這一設想的實現。運用商業智能來構建高校財務預警系統可以將潛在的影響高校正常運行的各種財務狀況實時反映出來。數據倉庫技術能夠使高校的數據進行自動的更新存儲，OLAP技術能夠對高校現有的財務數據進行多維的分析，同時應用數據挖掘技術建立財務預警模型，實現了對高校財務進行動態的監控。
【參考文獻】
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