導語：如何才能寫好一篇社保資金論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)目前企業(yè)社保資金管理中存在的主要問題

1．存在“五險一金”計提不準確、上繳不及時現(xiàn)象，部分資金上繳不足。

2．部分擴大計提標準等。

3．改變社保資金的使用用途，如計提的養(yǎng)老保險沒有足額上繳，用來解決其他支出。

4．提取的補充醫(yī)療保險直接或變相發(fā)放補助等。

5．個人所得稅扣除不夠規(guī)范等。

6．補充養(yǎng)老金運營形態(tài)和投資收益情況不甚理想。

(二)企業(yè)社保資金內(nèi)部審計的要點

針對上述主要問題，審計過程中，主要應關注三個方面:首先，要審核其應繳的社保資金是否足額計提上繳;其次，要關注其是否及時、足額支付，有無拖欠、截留的問題，有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用和虛假冒領等問題;最后，要審計其資金管理及支出情況。具體包括:

1．社保資金是否參照當?shù)氐睦U費基數(shù)標準控制執(zhí)行，繳費基數(shù)及繳費比例是否一致。

2．計提數(shù)與上繳數(shù)是否一致，上繳是否及時，是否存在超標準扣繳及繳納基金現(xiàn)象，是否存在涉稅風險。

3．企業(yè)年金參保人員是否建立了個人臺帳，是否建立社保資金核對機制。

4．各專項基金是否按國家規(guī)定提取、籌集和使用，是否堅持專款專用原則，“五險兩金”結余是否按規(guī)定存入銀行的專戶，并進行保值增值運營，賬務處理是否及時，會計核算是否規(guī)范、準確。

5．是否轉(zhuǎn)移、虛列基金支出，有無從“五險兩金”中列支基建性和行政性支出。

6．是否自行挪用社保資金購建資產(chǎn)、經(jīng)商辦企業(yè)、對外投資及進行經(jīng)濟擔保和購買股票等風險投資、委托或自行放貸，主管部門和其他部門是否挪用。

7．是否按規(guī)定比例提取管理費，在管理費中列支不合規(guī)的基建性支出和資產(chǎn)購建支出，以及上級有關部門攤派支出，虛列管理費支出、管理費超支使用和濫發(fā)獎金實物等。

8．是否按規(guī)定及時發(fā)放離退休費用、擴大(或縮小)發(fā)放范圍、提高(或降低)發(fā)放標準。

9．醫(yī)療保險基金基本統(tǒng)籌、補充統(tǒng)籌、基本個人賬戶與補充個人提取、繳費、結余情況;省公司撥付醫(yī)療基金情況、各參保單位醫(yī)療基金使用、報銷及審核情況;醫(yī)療基金結余量化給職工個人賬戶情況。

二、企業(yè)社保資金內(nèi)部審計的主要方法和步驟

(一)主要方法

1．檢查、分析書面資料的審計方法主要通過對會計資料前后期的同類指標對比分析，發(fā)現(xiàn)違反常規(guī)和邏輯不清、對應關系混亂的問題，有的放矢，實施重點審計。具體分為:審閱法、核對法、復算法、調(diào)節(jié)法、調(diào)整法、順查法、逆查法、詳查法和抽查法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法、賬齡分析法、平衡分析法和因素分析法等。

2．面向?qū)嵨锏膶徲嫹椒ň唧w分為:實物盤存法和質(zhì)量鑒定法等。

3．審計調(diào)查的方法對具體一項企業(yè)社保資金內(nèi)部審計，應當調(diào)查該項資金的政策制度、來源渠道、使用范圍和資金收支管理的整個流程，在此基礎上，對重點業(yè)務和內(nèi)部控制制度進行測試，了解基金管理運營中的薄弱環(huán)節(jié)，以此確立審計重點。具體分為:觀察法、查詢法、函證法等。

(二)主要步驟

1．核實參保真實性，是否存在應保未保以及選擇性參保的問題

(1)審閱企業(yè)勞動用工制度規(guī)定，發(fā)現(xiàn)是否未按照國家政策執(zhí)行企業(yè)員工的社會保障政策。

(2)抽查不同用工類型勞動合同，掌握不同用工類型的參保政策;有派遣員工的需抽查派遣協(xié)議，掌握派遣人數(shù)，各險種農(nóng)民工參保人數(shù)、未參保人數(shù)，派遣人員名單、農(nóng)民工名單。

(3)審核員工花名冊、職工月工資發(fā)放表，核實職工總數(shù)、農(nóng)民工總數(shù)、參加各類保險人數(shù)和未參保人數(shù)(如企業(yè)認為部分人群不需參保，也應一并核實)，調(diào)查未參保原因。

2．核實繳費真實性與完整性，是否存在基數(shù)申報不實

(1)調(diào)閱相關財務資料，核實企業(yè)申報的職工工資總額的真實性及完整性:

1)調(diào)閱應付工資明細賬、職工月工資發(fā)放表以及工資;

2)發(fā)放會計憑證，審核職工工資總額與企業(yè)申報社保繳費基數(shù)是否一致;

3)調(diào)閱銀行存款明細賬、現(xiàn)金日記賬及費用明細賬;

4)關注其他費用科目出現(xiàn)的疑似員工福利的規(guī)律性支出，關注是否存在直接以現(xiàn)金發(fā)放的員工福利，審核職工工資總額的完整性;

5)根據(jù)國家政策規(guī)定，核實企業(yè)社保繳費基數(shù)的真實性與完整性。

(2)關于工資總額的解釋:《國家統(tǒng)計局關于工資總額組成的規(guī)定》(1989年9月30日國務院批準，1990年1月1日國家統(tǒng)計局，國家統(tǒng)計局令第1號)明確規(guī)定，工資總額是單位在一定時期內(nèi)支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，工資總額的計算應以直接支付給職工的全部勞動報酬為根據(jù)。工資總額的組成包括:計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

3．核實企業(yè)繳費與社保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性

(1)調(diào)閱社保繳費清單、社保繳費月報、銀行托收劃款單、財務記賬憑證等，核實企業(yè)代扣保費、企業(yè)實繳保費、社保系統(tǒng)實際入庫數(shù)據(jù)的一致性，關注差異，分析原因，注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)多扣職工社保費，向社保機構少繳社保費的情況。

(2)根據(jù)應參保人數(shù)及實際工資總額計算企業(yè)應繳保費、欠繳保費，并與社保系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對。

(3)了解企業(yè)真實的財務狀況，分析欠繳保費的企業(yè)負擔以及欠費原因。

(4)關注企業(yè)是否收取職工社保管理費。

4．審查補充醫(yī)療保險支出的合規(guī)性

(1)審核是否按照國家及企業(yè)規(guī)定計提。

(2)重點審核支出情況，審查支出是否合法，標準和程序是否合規(guī)，內(nèi)部控制制度是否嚴格有效;審查有無隨意擴大開支范圍等行為。

(3)審查個人所得稅代扣代繳情況。

5．審查企業(yè)年金管理的規(guī)范性

(1)審核是否按照國家及企業(yè)規(guī)定計提。

(2)重點審核資金管理情況，選擇管理機構標準和程序是否合規(guī)。

(3)企業(yè)年金基金的受托、賬戶、托管、投資等管理方案是否有效，是否經(jīng)過相關機構同意。

(4)審查企業(yè)年金基金運營形態(tài)和投資收益等情況。

(5)審查個人所得稅代扣代繳情況。

三、目前開展社保資金內(nèi)部審計存在的主要問題及建議

(一)主要問題

1．內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高審計人員的綜合素質(zhì)與審計的要求存在差距。目前企業(yè)內(nèi)部審計人員多是從事財務工作的人員，對薪酬福利、社會保障方面的政策了解有限，一定程度上影響了審計風險的規(guī)避、審計質(zhì)量的提高和審計監(jiān)督的力度及審計效率的提高。

2．現(xiàn)有審計方法無法滿足社保審計發(fā)展需求現(xiàn)在所運行的各類審計方法的作用僅僅是檢查審計資料的真實性和合法性，遠遠沒有發(fā)揮其審計的功能。例如社保資金的計提上繳情況不理想、社保資金發(fā)放標準缺乏公平性、社保資金的運營效率不高等。

3．信息系統(tǒng)的不完善影響了審計質(zhì)量目前國有企業(yè)的信息化水平不斷提高，社保資金管理的信息環(huán)境也在不斷改善，水平也在不斷提升。但聯(lián)網(wǎng)審計或者說計算機審計的水平尚處于起步階段，很多方面不完善，從而影響審計質(zhì)量，增加了審計風險。

(二)相關建議

1．加大企業(yè)社保資金內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，完善審計監(jiān)督機制，發(fā)揮內(nèi)部審計對社保資金的提取、管理和使用的重要的監(jiān)督作用。

2．提高審計人員綜合素質(zhì)。要培養(yǎng)和提高審計人員的理論水平和政策水平，使審計人員理解和熟悉并掌握與社會保障工作有關的政策、法規(guī)，這樣才能處理好在審計過程中出現(xiàn)的問題。在審計技術方法上，通過對審計人員的培訓，全面改進審計技術方法，努力實現(xiàn)審計目標。

篇2

關鍵詞社保基金投資環(huán)境投資渠道投資組合

社保基金是社保基金理事會負責管理的國有股減持劃入資金及股權資產(chǎn)、中央財政撥入資金、經(jīng)國務院批準以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會保障基金。國務院已明確表示：“要逐步提高社會保障基金、企業(yè)補充養(yǎng)老基金、商業(yè)保險基金等投入資本市場的投資比例”。作為老百姓的“養(yǎng)命錢”，社保基金是維持普通百姓養(yǎng)老保險和基本生計的特殊保障基金，其資金的去向和使用將關系到每一位老百姓的切身利益。盡管目前社保基金的規(guī)模已經(jīng)達到1000多億元，但面對老百姓不斷增加的保障需求還是捉襟見肘。為了讓成千上萬的社保基金“活”起來，在遵循基金投資原則的基礎上，尋求最佳投資組合以提高基金的運營收益率和抗風險力。

1社保基金投資的基本原則

社保基金的投資運營與一般的資金投資運營行為的目的是一致的，即獲得收益，實現(xiàn)基金的保值增值，社保基金投資必須遵循以下原則：

（1）低風險原則。低風險，即保障社保基金投資的安全性，這是基金進入貨幣市場的最基本條件。只有切實保障基金的安全，才能保證受保人員按時足額領取保障金。因此，社保基金投資必須認真進行調(diào)查研究和科學分析，預測確定一種適度的風險與收益的標準，并嚴格遵守此標準選擇投資對象、方式，進行投資分類和組合。

（2）盈利性原則。社保基金的投入，既要保值又要增值。在選擇投資品種時，沒有收益是不予考慮的。在實際投資決策中，只有當投資回報率大于通貨膨脹率，基金的保值目標才能實現(xiàn)。否則，僅能起到消除基金貶值的作用。

（3）社會性原則。社保基金投資是政府的一筆大規(guī)模的支出，這筆支出首先應講求社會效益，必須有利于國民經(jīng)濟的增長，有利于整體經(jīng)濟的結構優(yōu)化，有利于社會的長期發(fā)展進步。否則，收益再高也不允許投資。

（4）高流性原則。社會保障的支付具有連續(xù)性，不能延緩，因此要求基金投資具有高流動性。在具體的措施上，可對投資進行事先預測，留足資金和一定的短期支付使用，對中長周期進行統(tǒng)籌安排，使其資金在應付日常支付前提下充分發(fā)揮效益。

2社保基金投資環(huán)境分析

要作出正確的投資決策，投資者需要對金融市場的收益、風險及以后的發(fā)展趨勢做出理性判斷，還要綜合考慮當時的政治環(huán)境等因素。近年來，我國社保基金投資無論是市場環(huán)境，還是國家政策環(huán)境都在不斷調(diào)整和完善。但總體上仍存在投資愿望和投資環(huán)境的矛盾。

2.1負利率造成社保基金進行銀行投資時的隱性貶值

負利率就是物價指數(shù)（CPI）迅速升高，導致銀行存款利率實際為負。2004年央行《貨幣銀行執(zhí)行報告》指出，2004年同比價格上漲的遞延效應為2.2%。說明2004年即使沒有任何新的漲價因素，全年物價上漲也會達到2.2%。考慮到20%利息所得稅和物價上漲因素，按目前一年期存款利率1.98%計算，則實際利率為-1.616%。因此，一向秉承“安全至上，保值增值”理念的社保基金，也無法避免負利率時代所帶來的效應。

2.2金融市場的高風險性

社保基金投資是典型的風險厭惡型投資。我國資本市場建立不到20年，國債市場規(guī)模小，品種單一；企業(yè)債券市場仍未得到發(fā)展；股市尚不成熟，股價大起大落；證券投資基金投資規(guī)模小，風格不明，運作欠理性，甚至存在“黑幕操作”。統(tǒng)計資料顯示，我國股票與GDP的比率僅為20%左右（按總股本而非流通性股本計算），債券與GDP的比率僅為11%左右，而發(fā)達國家通常為75%左右。因此，中國股市風險大大高于西方成熟股市的風險。

2.3國家政策對社保基金投資的影響

國家政策對社保基金投資的影響主要表現(xiàn)在國家投資銀行利率的調(diào)整、資本市場的系統(tǒng)風險、投資品種的選擇、組合以及投資渠道、程序的選擇。目前我國社保基金投資仍存在超比例大額持有現(xiàn)象，社保投資內(nèi)部機制及投資程序仍要進一步規(guī)范。當務之急是建立健全社保基金投資的風險防范機制，制定完善的保險資金風險控制制度。

3社保基金的投資渠道分析

《社保基金投資管理暫行辦法》第二十五條規(guī)定，社保基金的投資范圍限于銀行存款，買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具，包括上市流通的證券投資金、股票、信用等級在投資級以上的企業(yè)債、金融債等有價證券。下面就目前我國社保基金的主要渠道銀行存款、債券投資進行一般性分析。

3.1銀行儲蓄存款生息

儲蓄存款生息，是指社保基金的專門機構將社保基金的結余全部或者部分采取活期存款、定期存款、大額定期存款及保值儲蓄存款等形式存入國家銀行或地方銀行，按國家規(guī)定利息收取。這種投資方式最大的特點是無風險、安全可靠，具有完全的資產(chǎn)流動性。在我國目前實際收益率為負值的情況下，政府采取以下政策措施：第一，存入銀行的社保基金給予保值補貼和加上一定的增值補貼，如我國規(guī)定，對存入銀行的社保基金給予優(yōu)惠的政策；第二，國家嚴格控制物價上漲和銀行利率的比率；第三，現(xiàn)行的單利計算方式改為復利計算方式。國家如果能做到這一點，不失為一種有效的投資方式。

3.2有價證券投資

有價證券投資，是指運用社保基金購買國家債券、企業(yè)債券、股票等各種有價證券。債券是一種按期取得固定利息并到期收回本金的債務憑證。它一般分為國家債券和公司債券，國家債券是國家舉借債務的借款憑證，例如國庫券、專業(yè)銀行發(fā)行的國家建設債券、專業(yè)銀行發(fā)行的金融債券、國家重點企業(yè)發(fā)行的重點企業(yè)債券、地方企業(yè)發(fā)行的地方企業(yè)債券等等。由于債券利率事先固定，可以獲得固定的、高于利率存款的預期收入，由政府發(fā)行，財政作擔保，信譽安全性強，在急需用款時，變現(xiàn)能力強，因此它是社保基金投資的有效形式之一。

股票是股份公司發(fā)給股東作為已投資入股的證書和索取股息的憑證。依享有分紅權利的不同可分為優(yōu)先股票和普通股票，前者根據(jù)事先規(guī)定的利率取得固定的股息；后者的股息隨企業(yè)贏利的多少而增減。持有者可以把它作為買賣對象或抵押品的有價證券，并享有利潤分紅的權利；其優(yōu)點是利潤比較高、流動性強，在通貨膨脹時期易保值。缺點是沒有政府、財政、銀行作后盾，承擔經(jīng)營風險比較大，但是在股票市場比較完善的國家，這種投資項目是保險業(yè)最大的投資項目之一。

為保證投資的可靠性，需要采取一定的途徑與方法對企業(yè)的資金償還能力、現(xiàn)有經(jīng)濟效益做詳細的調(diào)查分析，然后作出決策或者選擇那些有擔保、有信譽的企業(yè)，力爭獲得最大的收益。但其中有些操作性的技術，應注意的是對行業(yè)企業(yè)債券的選擇，即采取分散風險的策略，“雞蛋不要放在一個籃子里”，這也要求投資者善于識別風險、分散風險。總之，社保基金投資要集中管理與分散使用相結合，既有利于決策機構的統(tǒng)籌安排；又利于保證基金的安全。

4社保基金投資組合分析

4.1加大證券投資比例

在收益、風險、流動三者的關系中，基金的投資收益與風險正相關；投資資產(chǎn)的流動與收益負相關。在確保贏余資金流動的情況下，根據(jù)各類投資方式在一定時期內(nèi)的收益率及其穩(wěn)定性，將這幾種投資進行有機的組合，尋找出一組收益率高而且穩(wěn)定性較好的基金投資組合方式，或者進行分期、分組、分類的分散投資組合。假定2005年社保基金大致有1700億元人民幣進行投資，選擇的范圍是年利率為0.06的無風險資產(chǎn)和預期收益率為0.14、標準差為0.20的風險資產(chǎn)，應當如何將1700億元人民幣在這種資產(chǎn)之間進行分配才能取得更大的收益呢？從兩種模型進行分析：

（1）銀行存款與單一證券資產(chǎn)的投資組合。組合收益率E（R）用公式表示為：

E（r）=wE（rs）+（1-w）rf=rf+w[E（rs）-rf]

其中，E（rs）為證券資產(chǎn)的預期收益率，rf為銀行存款利率；w為投資于證券資產(chǎn)的比例；1-w為銀行存款的比例。

則本例中的投資組合收益為：

E（r）=0.06+(0.14-0.06)w=0.06+0.08w

當投資組合是由證券資產(chǎn)和銀行存款構成時，投資組合的標準差δ是證券資產(chǎn)的標準差δs與其投資比重w的乘積，用公式表示為：δ=δsw=0.2w

將投資組合標準差代入預期收益率公式得到收益-風險關系式：E（r）=0.06+0.4δ

（2）以證券1、2構成的組合替代單一證券。

w1=

■，w2=1-w1

將數(shù)據(jù)代入，得到證券最優(yōu)組合由69.23%的證券1和30.77%的證券2組成。其收益率和標準差為：

E（r1）=0.122；δ1=0.146

證券1與無風險組合的風險—收益直線由以下公式表示為：

E（r）=rf+w[E（r1）-rf]=rf+[E（r1）-rf]δ/δ1

=0.06+(0.122-0.06)δ/0.146=0.06+0.42δ

可以看出，采取分散式復合投資所得到的收益（0.42）要大于單一的投資組合得到的收益（0.4）；從兩式中我們也可以看到投資組合所得到的收益與所承受的風險成正比，但從我國證券市場前景和我國經(jīng)濟發(fā)展趨勢及國際經(jīng)濟環(huán)境因素來看，在風險控制允許的范圍內(nèi)，應適當加大風險投資力度，有利于提高基金的整體性收益。為了達到相對風險很小而實際收益最大的目標，在實際的組合中根據(jù)具體情況調(diào)險投資比例，這是保值增值的關鍵。

4.2開辟國外市場

下面討論一種國內(nèi)低風險的資產(chǎn)投資與國外高風險的投資組合問題，其公式為：

Rm=α·R外股+β·R外債+λ·0.0198/12

其中，R外股為國外綜合指數(shù)月收益率，R外債為國外成分指數(shù)月收益率，0.0198/12為一年期利率結算的月利率作為無風險收益率，α、β、λ為各投資資金的投資比例。

R外股、R外債在美國、英國等一些比較成熟的金融市場上能取得較理想的結果，因此只要在α、β比例適當?shù)那闆r下｛α·R外股+β·R外債｝能取得相對最大值，也就是說要取得max｛Rm｝就要看資金在國內(nèi)國外的投資比例。只有這樣，才能把投資風險分散，取得較大的收益；再者隨著各國節(jié)余基金規(guī)模的擴大，國內(nèi)資金運營吸納能力有限的情況下，又要求基金的增值，向國外投資就成為必要。

5結語

有人形象地把社保基金稱為老百姓的“保命錢”，作為一種社會公共后備基金，應為受保障者集體所有。若投資失敗，公眾利益將受到極大損害，不僅對作為最終責任主體的財政政府構成威脅，而且對社會安全也構成威脅。因此一定要保著投資安全性、流動性、長期性的基本原則，先保值、后增值。從我國最近幾年資金的投資管理來看，提出以下建議：第一，大力推進社保基金投資的外部環(huán)境，包括基金的內(nèi)部監(jiān)督機構、完整的法律法規(guī)體系、成熟的金融市場、外部監(jiān)督機構。第二，重視優(yōu)秀投資人才的培養(yǎng)和使用，制度和法律的完善，為保障社保基金的安全性和合理收益性提供了基礎，但最終進行投資操作的主體是人。人性的各種弱點，如貪婪、恐懼等不可避免地影響社保基金的投資操作。因此，品德高尚、理性、有良好實踐經(jīng)驗的高級投資人是社保基金保值、增值的最終決定因素。

參考文獻

1林義.社會保險基金管理[M].北京：中國勞動與社會保障出版社，2002

2茲維.博迪，羅伯特.C.克頓.金融學[M].北京：中國人民大學出版社，2000

篇3

【關鍵詞】社會保險制度；社會保險經(jīng)辦服務體系；改革

一、目前中國社會保險經(jīng)辦服務體系所暴露出的問題

1.社保服務體系人員問題

（1）社會保險經(jīng)辦服務體系人員整體素質(zhì)水平低

在目前社會保險經(jīng)辦服務體系中除了重要的管理崗位，其它基層職位人力資源相對比較少，甚至存在部分臨時工。相對而言這些工作崗位的流動性大而且所獲得的薪酬待遇水平低，成為引發(fā)社保服務出現(xiàn)問題的根本原因。據(jù)不完全統(tǒng)計調(diào)查，社保服務體系工作人員的資歷水平偏低，職稱低甚至是無職稱的社保服務體系工作人員所占比例高。整體而言，社會保險經(jīng)辦服務體系人員素質(zhì)水平低，無法保證業(yè)務辦理的高效性。

（2）社會保險經(jīng)辦服務體系人員工作負荷大

社會保險經(jīng)辦服務體系所涉及的工作內(nèi)容廣泛，工作量大，所以社保服務體系工作人員所承擔的工作負荷大甚至達到嚴重超標程度。

由于社會保險的工作量日益加大，社保經(jīng)辦人員的工作量嚴重超標。而高負荷的工作必然不能保證其工作效率。另外，針對一些偏遠地區(qū)，由于其資源配置不足，所以需要更多的工作人員來滿足社保服務體系的要求。

值得一提的是，因為社會保險服務體系工作量在逐漸增加，導致工作人員工作負荷大，甚至經(jīng)常出現(xiàn)超負荷運轉(zhuǎn)工作狀態(tài)。所以一些社會保險服務體系會出現(xiàn)超編使用工作人員的現(xiàn)象，即實際參與社保服務體系工作人員總數(shù)與實際編制人數(shù)。

2.社會保險經(jīng)辦服務體系管理制度存在的問題

主要存在的問題就是管理體制的交叉問題，針對社保機構不存在明確的定位，社保機構的設置不集中，相對分散等等方面。這種管理制度存在的問題，不僅僅對管理不會起到積極促進作用，同時還會對財政經(jīng)費的投入有一定的影響。

3.針對社會保險經(jīng)辦服務體系投入財政經(jīng)費所存在的不足之處

（1）投入的財政經(jīng)費不足以保證社會保險經(jīng)辦服務體系工作的高效展開，不足以保證社會保險制度的正常運行。

（2）沒有完善針對經(jīng)費投入的相關體制，“金保工程”的發(fā)展并不能滿足服務體系的發(fā)展，不能對積極促進形成服務型政府。

4.沒有建立和完善社會保險經(jīng)辦服務體系相關的信息服務系統(tǒng)

目前我國部分地區(qū)還未形成完善的社會保險經(jīng)辦服務體系信息系統(tǒng)，沒有建立和完善“五險合一”社會保險經(jīng)辦服務體系模式。目前社保相關業(yè)務的交流相對比較少，阻礙社會保險經(jīng)辦服務工作的展開。

二、中國社會保險經(jīng)辦服務體系的改革思路

1.改革社會保險經(jīng)辦服務體系的領導體制

改革社會保險經(jīng)辦服務體系應該以實行“垂直領導體制”為方向，同時應該結合社保制度的改革。因為社會保險經(jīng)辦服務體系提出改革是為了更好的服務于社保制度，而改革社保制度同時也對社保經(jīng)辦機構提出相應的改革內(nèi)容和方向。

（1）加強建立和完善對于社會保險經(jīng)辦服務體系的相關規(guī)定政策和法律法規(guī)。

（2）以國家為社會保險的核心管理，社保制度實行政事分開，管辦分離。

（3）將社保經(jīng)辦機構在事業(yè)單位中的定位重新劃分，定義為特殊類公益事業(yè)。

（4）建立專業(yè)素質(zhì)極強的社會保險團隊，針對全國社會保險經(jīng)辦服務系統(tǒng)采取垂直領導管理。

2.增加經(jīng)費投放力度

針對目前中國社會保險經(jīng)辦服務體系經(jīng)費的投入所出現(xiàn)的問題，我國應該適當增加投放力度，而且也有利于從根本上解決經(jīng)辦人員所出現(xiàn)的問題。當基礎問題都得到解決和保證，也要同時采取相應措施去提高服務的多樣化，提高社保經(jīng)辦機構的服務質(zhì)量。

例如：總理曾經(jīng)針對國家經(jīng)費問題，指出：“政府的日子緊一點，百姓的日子好一點”。指的就是適當增加投放資金力度，來解決百姓生活中所存在的問題。另外，政府加強措施有效減少“三公”的支出，將節(jié)約的資金主要運用在改善民生問題方面。所以為了保證我國社會保險經(jīng)辦服務體系的工作效果，增加資金投放力度，完善基層服務平臺，從根本上解決社保機構的物質(zhì)問題是非常有重要意義的。

3.加強建設社保信息化服務

主要體現(xiàn)在通過國家支持加強建設社會保障信息化服務網(wǎng)站。需要在國家出臺制定相關信息化建設標準的前提下，建立自上而下的數(shù)據(jù)庫以及結算平臺。這種依靠建立信息化服務網(wǎng)絡的改革思路，會從根本上提高業(yè)務辦理的速度。值得一提的是，在針對部分落后的偏遠地區(qū)，應該不僅僅增加經(jīng)費投放力度，同時也應該采取有效措施提高社保業(yè)務工作人員的整體素質(zhì)水平，比如加強技能培訓等措施。這部分地區(qū)參保人群多，但是業(yè)務辦理速度相對比較慢，而且服務也不到位。所以這部分地區(qū)的社保經(jīng)辦服務迫切需要提高。

三、總結

隨著時代經(jīng)濟的進步和發(fā)展，無論是社保制度還是社會保險經(jīng)辦服務管理體系都需要進行不斷完善和發(fā)展，所以及時分析目前所存在的問題，找出原因并且提出相應的改革思路是非常有必要的。本論文主要分析目前中國社會保險經(jīng)辦服務體系所出現(xiàn)的不足之處，以及提出對應方法及改革思路。希望可以對我國社會保險經(jīng)辦服務體系有所作用，更好服務于社保制度。

參考文獻：

篇4

論文關鍵詞：包容性增長，城鄉(xiāng)社會保障，養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險

 

一、包容性增長和社會保障制度城鄉(xiāng)銜接的關系

在人民網(wǎng)2011年你最關注的十大問題調(diào)查中，“社會保障”以71090票居于榜首，回顧近年的兩會調(diào)查，2010年的兩會調(diào)查中，社會保障中的養(yǎng)老保險以104887票排在首位；2009年的兩會調(diào)查，社會保險位居第八位；2008年社保養(yǎng)老也進入兩會調(diào)查前十。從歷年調(diào)查來看，關系國計民生的社會保障問題越來越受到人們的關注。社會保障是社會穩(wěn)定的“安全網(wǎng)”和“減震器”，是構建和諧社會的重要摘要標志和前提，而城鄉(xiāng)居民的最大的權利失衡莫過于社會保障。

包容性增長是基于經(jīng)濟不均衡增長和人們不能共享經(jīng)濟快速增長成果這一現(xiàn)實問題而提出來的。所謂包容性增長，即在關注經(jīng)濟快速增長的同時，也要關注政治建設、文化建設和生態(tài)文明建設，更加關注社會建設和民生問題。包容性增長是一種機會均等、普惠共享的增長，強調(diào)人們都平等地享有發(fā)展和分享經(jīng)濟增長成果的權利，而不是被排除在經(jīng)濟增長進程之外；是一種科學和諧、可持續(xù)的增長，強調(diào)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，保障弱勢群體，實現(xiàn)教育公平、充分就業(yè)、合理分配和勞動關系的和諧；是一種全面發(fā)展、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的增長，強調(diào)城鄉(xiāng)、地區(qū)、人群的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展。實現(xiàn)包容性增長是社會保障發(fā)展的保障和基礎，而大力推動社會保障的發(fā)展作為實現(xiàn)包容性增長的一種手段，也會為包容性增長提供社會基礎；兩者相輔相成，互為基礎，相互促進。

二、包容性增長模式下我國社會保障制度城鄉(xiāng)銜接問題分析

我國城鎮(zhèn)已經(jīng)建立了以社會保險為核心的相對較完善的社會保障制度，而新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度、新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的實施也對農(nóng)村社會保障水平的提高起到了一定的改善作用，但國家社保基金的供給嚴重向城市傾斜，占35%的城市人口得到近80%的社保基金，城鄉(xiāng)社會保障差異仍然較為突出，嚴重不平衡。

1.農(nóng)村社會保障范圍有了進一步擴大，但總體保障水平仍然較低

實現(xiàn)包容性增長，要求社會保障的發(fā)展要更好地處理好 “普惠”與 “適度”的關系。包容性增長強調(diào)所有人都能夠機會均等、公平合理地享有經(jīng)濟發(fā)展的成果，在此模式下，社會保障應該將所有人群納入其保障范圍，同時，其保障水平既能夠滿足國民基本生存和發(fā)展的需要，又要與一定時期的社會經(jīng)濟發(fā)展水平相適應。據(jù)《中華人民共和國2010年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》統(tǒng)計，2010年底，全國列入國家新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點地區(qū)參保人數(shù)10277萬人，新型農(nóng)村合作醫(yī)療參合率96.3%，合作醫(yī)療基金支出總額為832億元，累計受益7億人次，無論從覆蓋面看，還是從參保人數(shù)看，都有了進一步增長，但保障水平仍然較低。例如，雖然農(nóng)村養(yǎng)老保險需求水平相對較低，但是如果考慮到城市化、社會發(fā)展、生活水平提高、物價上漲等多種因素經(jīng)濟學論文，考慮到今天為自己的晚年生活投保的人在二十、三十甚至四十多年后進入老年期時的經(jīng)濟、社會背景，現(xiàn)在交納的數(shù)額很少的養(yǎng)老保險金，就會出現(xiàn)養(yǎng)老保險養(yǎng)不了老，保不了險的情況。因此，與城市相比，農(nóng)村的社會保障需求仍然尤為突出。

2.農(nóng)村傳統(tǒng)保障功能及手段已失去基礎，但社會養(yǎng)老機構發(fā)展相對落后

隨著農(nóng)村經(jīng)濟社會制度及相關基本社會條件的變化，農(nóng)村傳統(tǒng)的保障功能及保障手段都已經(jīng)在進一步弱化。農(nóng)村的集體經(jīng)濟基本上名存實亡，集體在社會保障中的作用幾乎消失殆盡；其次，作為農(nóng)民祖祖輩輩最重要的保障資料——土地，其社會保障功能正在加速弱化；最后，由于計劃生育政策的推行，傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老功能也面臨前所未有的矛盾。家庭的扶養(yǎng)能力卻幾乎達到極限的同時，農(nóng)村低水平的養(yǎng)老保險并不能滿足需要，在此背景下，農(nóng)村養(yǎng)老機構的發(fā)展也至關重要。截至2010年底，農(nóng)村養(yǎng)老服務機構3.1萬個，床位213.9萬張，收養(yǎng)各類人員170.4萬人。從國際經(jīng)驗來看，市場經(jīng)濟發(fā)達國家的養(yǎng)老服務機構每千人擁有的床位數(shù)在50張-70張。在中國，65歲以上的老人每千人擁有的床位數(shù)不過23.5張。保守估計，養(yǎng)老機構的床位缺口數(shù)量在300萬以上。

3.城鄉(xiāng)社會保障制度多元分割，農(nóng)村社保發(fā)展地區(qū)差異顯著

實現(xiàn)包容性增長，要求社會保障在項目和制度的協(xié)調(diào)與整合方面取得突破。當前，社會保障制度分散化、碎片化現(xiàn)象嚴重，各個保障項目孤立開來，獨立運行，每個項目的多種制度也是如此，不同地區(qū)更是如此，這就無法從制度層面保證社會保障的公平性和效率性，因而更難從社會保障制度的執(zhí)行和實踐層面保證社會保障的公平性和效率性。這種現(xiàn)象固化了城鄉(xiāng)二元結構和社會階層結構，既不利于實現(xiàn)城鄉(xiāng)人口流動和社會融合，又不利于通過社會互濟來分散風險、保持醫(yī)療保險基金財務的穩(wěn)健性和可持續(xù)性，從而直接損害制度運行的效率。

4.保險費征繳困難，基金保值增值壓力大

對于進城的農(nóng)民工而言，企業(yè)應承擔一定的保險費，但由于部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，國有企業(yè)、縣以上城鎮(zhèn)集體企業(yè)減員增效，參保職工急劇下降，而私營企業(yè)對參保認識不到位，參保面不廣，加之社會保險經(jīng)辦機構缺乏有力的征繳手段，企業(yè)欠繳、少繳或拒繳的情況時有發(fā)生，收繳難度很大，甚至當年收支平衡發(fā)生困難，支付能力逐年下降。另外對于農(nóng)村的貧困人口而言，其參加社會保障能力較差。例如2010年大約4223.7萬農(nóng)村困難群眾受國家財政資助才參加了新型農(nóng)村合作醫(yī)療。另一方面，如果社保基金不能有效地增值，將很難達到應有的保障水平。過去一段時間物價的持續(xù)漲幅，在一定程度上給廣大勞動者、退休人員特別是困難群眾的基本生活造成了影響論文服務。我們必須看到，自1996以來，國債利息不斷下降，銀行儲蓄收益或購買國債收益已經(jīng)微乎其微，相對于日益顯著的通貨膨脹而言，基金保值與增值的壓力顯而易見。其中養(yǎng)老保險基金能否保值增值決定著能否適應未來人口老齡化高峰的需要，特別是隨著人口壽命的延長將要形成社會性的老齡化趨勢。

5.社會保障統(tǒng)籌層次較低，抵抗風險能力較弱

實現(xiàn)包容性增長，要求社會保障將提高統(tǒng)籌層次與實現(xiàn)制度間、地區(qū)間的轉(zhuǎn)移接續(xù)相結合。目前社保制度在基金分割上主要表現(xiàn)為區(qū)縣統(tǒng)籌，統(tǒng)籌層次較低，風險分攤范圍有限，不同地區(qū)差異顯著，很難實現(xiàn)不同地區(qū)間社保基金的調(diào)劑和關系的轉(zhuǎn)移接續(xù)。隨著城鎮(zhèn)化的加快和就業(yè)方式的多樣化，人口流動頻繁，而各個制度間和地區(qū)間的轉(zhuǎn)移接續(xù)制度還沒有完全建立起來，嚴重阻礙人才的流動，損害人們的既得社會保障權益，影響人們參與社會保障的積極性。

三、包容性增長模式下積極推進城鄉(xiāng)社會保障銜接的途徑

1.建立多層次的社會保障體系，逐步提高保障水平

完善的社會保障體系，不僅取決于覆蓋范圍的大小，而且取決于保障水平的高低。首先要按照權利與義務相對應、公平與效率相結合的原則，建立參保繳費與待遇掛鉤的激勵約束機制，鼓勵人們參保繳費；其次要改變目前主要依靠基本保險、保障形式單一的局面，推進企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，發(fā)展商業(yè)保險和社會救助，建立多層次的保障體系。如，在養(yǎng)老保險方面，企業(yè)年金曾被認為是養(yǎng)老保險體系的第二支柱，但其發(fā)展一直較緩慢。根據(jù)社科院拉美研究所所長鄭秉文的調(diào)研數(shù)據(jù)，在目前的政策制度下，我國企業(yè)參與年金計劃的比率僅為1%，且絕大部分是中央和地方有實力的國有大中型企業(yè)，大部分中小企業(yè)無法加入進來。而與此形成鮮明對比的是，在美國私人部門中，企業(yè)年金的參保率大約為50%，并且種類繁多。不過，近期出臺的上海、四川、陜西、福建等省市“十二五”規(guī)劃中，均不同程度提及“要支持和促進企業(yè)年金和職業(yè)年金發(fā)展，提高企業(yè)職工參保率”。 《企業(yè)年金基金管理辦法》于2011年5月1日剛剛正式實施。2011年7月1日，《中華人民共和國社會保險法》也將正式施行，我國應及時制定配套的稅收優(yōu)惠政策，大力發(fā)展企業(yè)年金經(jīng)濟學論文，滿足人們第二層次的養(yǎng)老保障需求。

2.完善社保標準調(diào)整機制，切實發(fā)揮社保功能

過去一段時間物價的持續(xù)上漲，在一定程度上給廣大勞動者、退休人員特別是困難群眾的基本生活造成了影響。因此，應盡快建立社會救助和保障待遇標準與物價上漲掛鉤的聯(lián)動機制，逐步提高基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金和最低工資標準。即改變社會保障標準調(diào)整的相對固定周期，形成一種及時反應并調(diào)整的長效機制，適時調(diào)整和提高保障水平，在物價過快上漲時最大限度地保證困難群體的基本生活不受影響。由于各地區(qū)生活水平和消費水平不同，因此，具體政策各地要以當?shù)鼐用窕旧钯M用或居民消費價格指數(shù)月度漲幅作為基本依據(jù)，在適宜時機開始實行，該機制實現(xiàn)各項社會救助和保障標準提高幅度與經(jīng)濟發(fā)展速度、居民收入增長水平基本同步的目標。

3.創(chuàng)新社保基金管理方式，提高管理效率

社會保障是政府主導建立的一項管理制度，但在具體的管理方式上可以引入商業(yè)化、專業(yè)化、現(xiàn)代化的管理觀念，有效降低政府管理成本，提高運營服務水平，同時通過專業(yè)化的資金管理運作服務，實現(xiàn)社保基金的保值增值。大型保險企業(yè)擁有專門的資產(chǎn)管理公司，在參與、協(xié)助社保基金管理和運作方面可以發(fā)揮重要作用。“新型農(nóng)村合作醫(yī)療共保聯(lián)辦合作項目”由政府引入商業(yè)保險機構為城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險和補充醫(yī)療保險提供一體化管理和服務，據(jù)悉人保健康保險公司在新農(nóng)合基金醫(yī)療合作方面首創(chuàng)“湛江模式”，以風險保障的模式經(jīng)辦新農(nóng)合基本醫(yī)療保險，以共保聯(lián)辦的模式與社會醫(yī)保經(jīng)辦部門開展合作。這一模式已在北京市平谷區(qū)推廣應用，其他地區(qū)可以在借鑒已有經(jīng)驗的基礎上探索適宜的保險機構參與社會醫(yī)保管理的發(fā)展模式，有利于促進城鄉(xiāng)一體化建設。

4.完善社保基金投資制度，實現(xiàn)保值和增值

截至2010年底，社保基金會管理的基金總規(guī)模共8568億元，比上年增加802億元，增長10.32%，隨著基金規(guī)模進一步擴大，到2011年年底，社保基金可能接近1萬億元左右水平，到2015年有望達到1.5萬億元。2009年全國社保基金投資收益率達到16.1%，2010年為4.22%,而去年CPI的漲幅大約為3.3%，總體收益率略高于CPI上漲幅度。目前我國社會保險基金運營還存在很多問題，如投資渠道相對單一、基金運營效率低、養(yǎng)老保險基金管理分散，投資收益率低，2009年中國養(yǎng)老金賬戶的投資收益率不到2%。除了養(yǎng)老保險基金和失業(yè)保險基金外，社會保險基金所包括的其他基金——醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險等的投資尚屬空白。2011年7月1日起施行的《社會保險法》，僅用了七個條款對社會保險基金的籌集、運營及監(jiān)管作了原則性規(guī)定。對于社會保險基金的運營，并沒有做出具體的、可操作的規(guī)定，因此，需要對基金的投資運營模式進行改革，通過法律規(guī)定，明確界定基金的管理主體和投資主體的權利義務和法律責任。同時應放寬社保基金的投資渠道，通過多種投資方式的組合，分散投資的風險，增強資金的贏利性。

參考文獻：

〔1〕《山東城鄉(xiāng)社會保障一體化研究》課題組.統(tǒng)籌發(fā)展城鄉(xiāng)社會保障制度研究[J].東岳論叢. 2010.03

〔2〕申曙光，侯小娟.“包容性增長”的提出對社會保障帶來深刻影響[EB／OL].中國勞動保障新聞網(wǎng).2010.11.15

〔3〕劉永富.建立覆蓋城鄉(xiāng)的社會保障體系[J]. 求是. 2007.13

篇5

[論文摘要]社會保障基金是社會保障制度的核心問題，是其的物資保障基礎。從社會保障基金的管理現(xiàn)狀出發(fā)分析目前存在如何對基金保值增值的問題，最后提出進行社保基金市場化運營的方式。

一、我國社會保障基金的來源和管理分析

(一)社會保障基金涵義以及來源

社會保障基金是國家為了實施社會保障制度，通過法律、行政或市場運營等手段籌集積累的資金．社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題，是社會保障制度能順利進行的基礎和物資保障。因此，對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運營中實現(xiàn)保值、增值是進行社會保障制度改革和發(fā)展的一個關鍵問題。

我國目前社會保障基金的來源從具體項目來分主要包括:由城鄉(xiāng)企業(yè)參保企業(yè)和職工繳費建立起來的職工基本養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險和生育保險基金；由各級政府財政撥款和個人繳費建立起來的職工基本醫(yī)療保險基金；由政府財政全部撥款建立起來的機關事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；依靠企業(yè)和職工繳費建立起來的企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險基金；各級地方政府財政撥款建立起來的城鎮(zhèn)最低生活保障基金，等等。

我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強制執(zhí)行的由投保人和其單位共同繳費籌資的社會保險基金主要用于養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國家財政撥款用于社會救助，社會福利，社會優(yōu)撫，社區(qū)服務的基金。第三是以個人投保，企業(yè)投保和互保險形式存在的商業(yè)保險基金。

(二)我國社會保障基金的管理現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行的社會保障制度是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的社會保障統(tǒng)籌制度，從實施到現(xiàn)在經(jīng)過一段時間的發(fā)展對我國社會保障基金的發(fā)展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式，但是在對社保基金的管理和投資方面還有一定的問題。

1.我國社會保障基金的投資渠道單一，流動性比較差

有關統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，我國近年來社保基金的增長速度快，在通貨膨脹的風險下如何使社保基金有效的保值增值是一個復雜的問題。目前根據(jù)有關規(guī)定我國社保基金只能投資國債和存入銀行，這種投資安全系數(shù)高，但從長遠來看存在貶值和流動性較差的風險。社保基金貶值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因為對國債的投資。目前社保基金實行的是收支兩條線的管理方法，基金的余額除預留兩個月的支付費用外其余的按規(guī)定只能全部用于購買國家特種定向債券，任何單位和個人無權用于其他任何形式的投資。從我國現(xiàn)在發(fā)行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高，我國的社保基金基本投資在憑證式國債，但憑證式國債一般不能上市流通，流動性較差，所以社保基金在做這種投資后的流動性也比較差。

2.隨著老齡化問題的日益突出，社保基金面臨入不敷出的問題

隨著全球進入老齡化社會，各國政府都在采取相應的措施來解決退休福利的問題，特別是社保基金的管理問題得到了各國政府的關注。我國也即將面臨一場人口的變化，目前我國還處于一個較年輕的社會，2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數(shù)的11%，但到2040年，聯(lián)合國估計該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休，下崗職工的增多，用于養(yǎng)老，醫(yī)療保障的費用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多，這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長，而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風險，這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。

二、針對以上管理問題提出幾點改革建議

為了解決我國社會保障事業(yè)發(fā)展中遇到的社保基金籌集問題，我國大部分學者以及社會上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:

(一)改社會保障費為社會保障稅

開征社會保障稅是國際上社會保障系統(tǒng)普遍采用的籌資方式，目前在已經(jīng)建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強制性特點，通過強制征收增強了政府的宏觀調(diào)控能力，保障社會保障基金的征收；能向社會及時足額的供給社會保障基金；使我國經(jīng)濟體制能更好的同國際接軌，有利于我國的對外開放。

(二)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金累積制過渡

現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)“量出為入”“以支定收”的原則，依據(jù)當年社會保障的支出來籌措社保基金的。采用此種模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題，但因為我國即將進入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現(xiàn)，將會對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種籌資模式提出嚴峻的挑戰(zhàn)。因此必須對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種社保基金籌資模式進行改革，必須改為基金累積制。基金累積制是以“量入為出”為原則，是將將來發(fā)生的費用提前提取形成社會保障基金，即當期員工的保障費用由自己來承擔。采用這種模式可以達到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個問題，那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風險。并且我國現(xiàn)在是處于由現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制轉(zhuǎn)變的過程中，出現(xiàn)了當代人要付兩代人養(yǎng)老保險的雙重負擔，因此在這種轉(zhuǎn)變模式中關鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。

以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社保基金制度改革中的部分問題。保障費改保障稅是國家采取強制手段征收社保基金保障了資金的征收效率，由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡強化了社會保障中公民的自我保障意識。

三、社會保障基金的市場化運營

如何使社會保障基金不貶值達到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續(xù)采用現(xiàn)在的管理模式存入銀行或者購買國家債券，隨著時間的推移，利率的調(diào)整，通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值，甚至是貶值。因此為了社會保障更進一步的發(fā)展提出了社保基金進行市場化運營方式，在市場中獲取更高的利潤。

(一)社會保障基金市場化運營的內(nèi)容

社會保障基金的市場化運營，是指由有關的經(jīng)營機構將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中，使社會保障基金進入社會再生產(chǎn)領域，從而使社會保障基金在市場的經(jīng)營中實現(xiàn)保值增值的目的。

由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運營，要將基金分類根據(jù)不同的基金來進行市場化經(jīng)營。根據(jù)流動性可以將社保基金分為三類:第一準備金，第二準備金，第三準備金。其中第一準備金是用來支付三個月以內(nèi)的社會保障的基金；第二準備金是三個月以上一年以內(nèi)的用于支付的社會保障基金；第三準備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據(jù)分類，第三準備金流動性不大可以進行中長期投資，這部分基金是社會保障基金保值增值的關鍵。在進行投資的時候也要考慮要安全問題，由于社保基金的特殊性需要投資者將安全性放在第一位。目前允許社保基金投資的國家都采用多種投資方式相結合的形式，盡量分散投資的風險。

(二)社會保障基金的市場化運營方式

社會保障基金的市場運營根據(jù)不同的角度有不同的分類，但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運營以及非金融市場運營。

1.社保基金的金融市場運營

a.銀行存款和購買國家債券

這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業(yè)銀行或者國家委托商業(yè)銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率，而且風險比銀行存款還要低，但是政府債券的償還期限比較長，且流通性也有一定的限制。

b.購買公司債券和股票

股票是股份公司籌集資本時，向股東發(fā)行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優(yōu)先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發(fā)行的一種有價證券，是持有者擁有公司債權的一種憑證。債券和股票都是屬于有價證券，是現(xiàn)在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據(jù)投資的實際情況出發(fā)選擇最安全的方式。

c.委托金融機構發(fā)放貸款

采用這種方式來運營社會保障基金，基金投資的安全性和金融機構定期存款相當，因為金融機構貸款利率比銀行存款利率高，這樣可以使基金獲得更高的投資收益。

在委托金融機構進行貸款業(yè)務時，雙方簽訂的合同要包括一下幾個方面:委托貸款的總額，委托期限，貸款利率，償還期限，資金用途，風險的承擔等問題。其別要注意金融機構的監(jiān)管問題，以及到期后資金的收回問題。

2.社保基金的非金融市場運營

a.直接投資企業(yè)事業(yè)

社保基金可以直接用以投資企業(yè)，事業(yè)單位。采用這種方式投資社會保障基金可以直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，隨時了解生產(chǎn)經(jīng)營的動向，有較大的主動權。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是，這種投資方式也有一定的缺點，社會保障基金機構要承擔全部的風險，安全性相比較前幾種投資方式而言比較低，不利于風險的控制。

篇6

論文摘要：本文通過對近年來社會保障信息化建設方面取得的進展和存在問題進行分析的基礎上，從改善服務手段，增加工作透明度，提高決策水平，加速社會保障管理科學化進程等幾個面進行了論證分析，為進一步提升社保系統(tǒng)信息一體化建設，提出了相應的一些改進措施和方法。

隨著社會保障體系的不斷完善提高，信息化建設成為體系的重要保障和體現(xiàn)。社會保障信息化建設就是集計算機技術、通信技術、信息技術及管理技術等多學科的高技術為一體，在各部門之間實現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)和信息共享的基礎上，通過統(tǒng)一集中的有效管理，建立起來的信息資源全方位、全包容的綜合信息系統(tǒng)。信息化建設既是社保系統(tǒng)加快自身發(fā)展的內(nèi)在要求，也是整個社會保障體系的技術支撐。推進社會保障信息化建設，對于改善服務手段，增加工作透明度，提高決策水平，加速社會保障管理科學化進程等方面都具有十分重要的意義。

縱觀近幾年社會保障信息化建設的發(fā)展，與社保體系不斷發(fā)展與完善緊密相連，大都經(jīng)歷了單機操作、服務器共享、社保系統(tǒng)信息聯(lián)網(wǎng)和社保、醫(yī)療網(wǎng)絡化建設四個階段。通過多年的不斷努力和探索，目前社會保險的信息化管理水平有了很大的提高，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中管理，信息統(tǒng)計、查詢的動態(tài)實時化管理，構建了社保中心與相關業(yè)務部門之間的信息交流通道和信息共享平臺，大大推進了社保系統(tǒng)社會化、信息化的發(fā)展進程，所有參保職工都可持社會保障卡就醫(yī)。社保系統(tǒng)的信息化建設大大促進了工作效率的提高，使得各項管理更加規(guī)范化、流程化和透明化。

一、社保系統(tǒng)信息化建設問題分析

隨著改革的不斷深人，對社保系統(tǒng)的管理水平要求越來越高，特別是實現(xiàn)“五險合一”后，信息化建設作為整個系統(tǒng)基礎信息管理的平臺，是保證數(shù)據(jù)資源高效利用的重要保障，是確保社保系統(tǒng)高效運行的基礎。就目前來看，社保系統(tǒng)信息化建設存在以下幾個問題:

(一)信息化保障制度缺乏系統(tǒng)連續(xù)性

社會保障信息化建設經(jīng)過近幾年的不斷探索，在硬件配置和相應的支持應用軟件開發(fā)方面，已經(jīng)具備了比較堅實的基礎。但是，如何保障信息化建設在比較高的起點上，繼續(xù)保持發(fā)展的勢頭，還要不斷的完善。應該建立一套從方案前期調(diào)研、方案制定和論證，以及后期維護的系統(tǒng)化管理制度，既考慮到長遠的發(fā)展利益，也應考慮如何用最少的資金來滿足需求，促進信息化建設的進程。

(二)網(wǎng)絡建設覆蓋面具有一定的局限性

近幾年社保系統(tǒng)信息化網(wǎng)絡建設之所以發(fā)展比較快，主要得力于各地方局域網(wǎng)的基礎建設，因此在地方內(nèi)部實現(xiàn)各部門的聯(lián)網(wǎng)比較容易。但是，在縱向上與省市及各業(yè)務經(jīng)辦部門聯(lián)網(wǎng)，橫向上應與銀行、財政、郵局、醫(yī)院和藥店等相關部門聯(lián)網(wǎng)，目前還不能實現(xiàn)資源交換與共享。這樣無法實現(xiàn)社會保險各種前臺業(yè)務的計算機網(wǎng)絡規(guī)范化管理，例如目前異地經(jīng)辦業(yè)務就無法通過網(wǎng)絡化管理來實現(xiàn)。

(三)業(yè)務流程缺乏一定的穩(wěn)定性

經(jīng)歷了近幾年改革，保險政策的改變造成業(yè)務流程也隨之變化，并引發(fā)工作重心的轉(zhuǎn)移，使業(yè)務流程缺乏穩(wěn)定性。造成職工無法及時掌握整個業(yè)務流程的規(guī)定，對信息流程的不明確，造成不必要的誤會，無法最大限度地發(fā)揮信息化建設的優(yōu)勢。

(四)資源數(shù)據(jù)庫信息質(zhì)，存在缺陷

實施“五險合一”管理后，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)庫資源的共享，數(shù)據(jù)由分散實現(xiàn)了大集中，使得整個信息化管理向前邁了一大步。但是由于近幾年改革步伐加大，機構重組現(xiàn)象比較多，造成職工信息變化比較頻繁，必然使某些數(shù)據(jù)不準確。分析認為信息不準確主要原因，一是建立數(shù)據(jù)庫時原始數(shù)據(jù)提供不準確，二是數(shù)據(jù)庫的維護跟不上，有些需及時更改的數(shù)據(jù)沒有改，三是新老程序交替時出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤。數(shù)據(jù)的錯誤直接影響職工的切身利益，也影響了數(shù)據(jù)庫的質(zhì)量。

(五)網(wǎng)絡安全管理面臨的威脅

威脅社保系統(tǒng)信息化網(wǎng)絡安全因素有三個:一是人為的無意失誤，管理人員操作的失誤或是安全意識薄弱造成的安全漏洞。二是人為的惡意攻擊和各種網(wǎng)絡病毒的侵害，這是計算機網(wǎng)絡所面臨的最大威脅。這種攻擊可對計算機網(wǎng)絡造成極大的危害.并導致信息的丟失和泄露。三是網(wǎng)絡軟件的缺陷和漏洞，軟件的缺陷和漏洞是客觀存在的，并且這些漏洞和缺陷正是各類攻擊的首選目標。

(六)社會保障卡管理存在的問題

社會保障卡的應用由于種種原因，無形中增加了很多的麻煩，原因主要有三點:一是社保卡信息不準確。數(shù)據(jù)庫內(nèi)信息不準確;制卡過程中出現(xiàn)的錯誤，表現(xiàn)在卡內(nèi)芯片損壞、內(nèi)面信息不一致、卡面照片與本人不一致、卡內(nèi)帳戶金錯誤等等。二是醫(yī)院讀卡經(jīng)常出現(xiàn)讀錯或讀不出的現(xiàn)象，這樣持卡人必須上保險所再次讀卡;而對于所持卡有錯誤的人員就更加麻煩了，必須上保險所登記等待更改，耽誤了就醫(yī)人員的使用。三是卡的保管不當，經(jīng)常有丟失的情況，不僅影響了就醫(yī)還有可能被別人盜用。

二、提高社保系統(tǒng)信息化建設水平的對策建議

(一)規(guī)范信息系統(tǒng)制度保障建設

信息系統(tǒng)的標準化、規(guī)范化管理是保障社保系統(tǒng)高效、平穩(wěn)、安全運行的重要環(huán)節(jié)。在制度保障方面，建議主要從以下幾個方面進行逐步完善:

一是結合實際情況，編制信息化建設的長遠規(guī)劃，制定出切合實際的規(guī)劃目標，使得信息化建設按照統(tǒng)籌規(guī)劃、科學設計的原則，合理地利用人力、物力和財力，實施有效提升;二是整個系統(tǒng)制定統(tǒng)一的軟硬件核心設備標準，避免接口不一、信息不暢的現(xiàn)象;三是信息建設經(jīng)費應實行專項管理，完善相應的評價和論證工作審批程序，充分發(fā)揮有限的資金的作用;四是建立定期培訓制度，加大信息化技術培訓的力度，造就一支信息化建設所需的高素質(zhì)專業(yè)技術人員隊伍;五是完善建立信息化管理聯(lián)動機制，即將行政管理、信息技術和業(yè)務經(jīng)辦形成互動機制，業(yè)務經(jīng)辦人員是直接面對參保人員，在熟練各種業(yè)務的基礎上，及時捕捉新的管理服務要求，反饋給行政管理和信息技術部門提出改進要求。

(二)拓展信息網(wǎng)絡化建設

信息網(wǎng)絡化建設是社保信息系統(tǒng)建設的一個發(fā)展趨勢，網(wǎng)絡化建設在某種程度上反映出信息化的水平。隨著改革的不斷深人，以及各地社保政策區(qū)域性差異的減小，必將進一步促進社保信息網(wǎng)絡化建設的發(fā)展。

基于目前的實際情況，一是充分發(fā)揮目前各地局域網(wǎng)的優(yōu)勢，進一步完善目前的信息網(wǎng)建設，實現(xiàn)信息采集、信息處理、信息傳遞和信息查詢無紙網(wǎng)絡化辦公;二是充分發(fā)揮社保信息網(wǎng)站的作用，充分發(fā)揮網(wǎng)頁圖、文、聲并貌的優(yōu)勢，作為宣傳保險制度政策的重要陣地，直接面向參保人員，向他們提供數(shù)據(jù)查詢、政策咨詢、辦事指南等相關服務，將大大提高社保系統(tǒng)的服務水平;三是開發(fā)相應的應用軟件，用于醫(yī)院、藥店等機構業(yè)務的監(jiān)控，充分發(fā)揮社保系統(tǒng)監(jiān)督稽查的職能，通過在線隨機抽查和分類別抽查的方式，加大對各項基金的監(jiān)管力度;四是應當適時地開展一些跨局域網(wǎng)業(yè)務的可行性研究，為將來社保信息聯(lián)網(wǎng)的進一步擴大奠定技術基礎。

(三)規(guī)范業(yè)務流程

計算機管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設是以系統(tǒng)論的科學方法對各管理環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，在制定出規(guī)范的業(yè)務管理流程的基礎上，計算機系統(tǒng)才能對業(yè)務實行嚴謹科學、規(guī)范高效的管理。

一要優(yōu)化業(yè)務流程，對處理環(huán)節(jié)相一致的業(yè)務進行合并，以減少不必要的重復勞動，提高工作效率和服務質(zhì)量;二要規(guī)范辦事程序，對各類業(yè)務的辦事程序制定明確的秩序，各個環(huán)節(jié)緊緊相扣，相互制約，不要因人而異，任何人都不能擅自更改辦事程序;三要規(guī)定管理權限，對所有操作人員的崗位職責和業(yè)務管理范圍、操作權限都要有嚴格的規(guī)定，誰能做什么，不能做什么，都要有明確權限，避免越權辦事和推誘扯皮的現(xiàn)象;四要充分考慮政策的延續(xù)性，加大宣傳力度，使廣大參保職工能夠及時了解掌握系統(tǒng)的工作流程，更好地服務于參保職工。

(五)網(wǎng)絡安全管理面臨的威脅

威脅社保系統(tǒng)信息化網(wǎng)絡安全因素有三個:一是人為的無意失誤，管理人員操作的失誤或是安全意識薄弱造成的安全漏洞。二是人為的惡意攻擊和各種網(wǎng)絡病毒的侵害，這是計算機網(wǎng)絡所面臨的最大威脅。這種攻擊可對計算機網(wǎng)絡造成極大的危害.并導致信息的丟失和泄露。三是網(wǎng)絡軟件的缺陷和漏洞，軟件的缺陷和漏洞是客觀存在的，并且這些漏洞和缺陷正是各類攻擊的首選目標。 (六)社會保障卡管理存在的問題

社會保障卡的應用由于種種原因，無形中增加了很多的麻煩，原因主要有三點:一是社保卡信息不準確。數(shù)據(jù)庫內(nèi)信息不準確;制卡過程中出現(xiàn)的錯誤，表現(xiàn)在卡內(nèi)芯片損壞、內(nèi)面信息不一致、卡面照片與本人不一致、卡內(nèi)帳戶金錯誤等等。二是醫(yī)院讀卡經(jīng)常出現(xiàn)讀錯或讀不出的現(xiàn)象，這樣持卡人必須上保險所再次讀卡;而對于所持卡有錯誤的人員就更加麻煩了，必須上保險所登記等待更改，耽誤了就醫(yī)人員的使用。三是卡的保管不當，經(jīng)常有丟失的情況，不僅影響了就醫(yī)還有可能被別人盜用。

二、提高社保系統(tǒng)信息化建設水平的對策建議

(一)規(guī)范信息系統(tǒng)制度保障建設

信息系統(tǒng)的標準化、規(guī)范化管理是保障社保系統(tǒng)高效、平穩(wěn)、安全運行的重要環(huán)節(jié)。在制度保障方面，建議主要從以下幾個方面進行逐步完善:

一是結合實際情況，編制信息化建設的長遠規(guī)劃，制定出切合實際的規(guī)劃目標，使得信息化建設按照統(tǒng)籌規(guī)劃、科學設計的原則，合理地利用人力、物力和財力，實施有效提升;二是整個系統(tǒng)制定統(tǒng)一的軟硬件核心設備標準，避免接口不一、信息不暢的現(xiàn)象;三是信息建設經(jīng)費應實行專項管理，完善相應的評價和論證工作審批程序，充分發(fā)揮有限的資金的作用;四是建立定期培訓制度，加大信息化技術培訓的力度，造就一支信息化建設所需的高素質(zhì)專業(yè)技術人員隊伍;五是完善建立信息化管理聯(lián)動機制，即將行政管理、信息技術和業(yè)務經(jīng)辦形成互動機制，業(yè)務經(jīng)辦人員是直接面對參保人員，在熟練各種業(yè)務的基礎上，及時捕捉新的管理服務要求，反饋給行政管理和信息技術部門提出改進要求。

(二)拓展信息網(wǎng)絡化建設

信息網(wǎng)絡化建設是社保信息系統(tǒng)建設的一個發(fā)展趨勢，網(wǎng)絡化建設在某種程度上反映出信息化的水平。隨著改革的不斷深人，以及各地社保政策區(qū)域性差異的減小，必將進一步促進社保信息網(wǎng)絡化建設的發(fā)展。

基于目前的實際情況，一是充分發(fā)揮目前各地局域網(wǎng)的優(yōu)勢，進一步完善目前的信息網(wǎng)建設，實現(xiàn)信息采集、信息處理、信息傳遞和信息查詢無紙網(wǎng)絡化辦公;二是充分發(fā)揮社保信息網(wǎng)站的作用，充分發(fā)揮網(wǎng)頁圖、文、聲并貌的優(yōu)勢，作為宣傳保險制度政策的重要陣地，直接面向參保人員，向他們提供數(shù)據(jù)查詢、政策咨詢、辦事指南等相關服務，將大大提高社保系統(tǒng)的服務水平;三是開發(fā)相應的應用軟件，用于醫(yī)院、藥店等機構業(yè)務的監(jiān)控，充分發(fā)揮社保系統(tǒng)監(jiān)督稽查的職能，通過在線隨機抽查和分類別抽查的方式，加大對各項基金的監(jiān)管力度;四是應當適時地開展一些跨局域網(wǎng)業(yè)務的可行性研究，為將來社保信息聯(lián)網(wǎng)的進一步擴大奠定技術基礎。

(三)規(guī)范業(yè)務流程

計算機管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設是以系統(tǒng)論的科學方法對各管理環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，在制定出規(guī)范的業(yè)務管理流程的基礎上，計算機系統(tǒng)才能對業(yè)務實行嚴謹科學、規(guī)范高效的管理。

一要優(yōu)化業(yè)務流程，對處理環(huán)節(jié)相一致的業(yè)務進行合并，以減少不必要的重復勞動，提高工作效率和服務質(zhì)量;二要規(guī)范辦事程序，對各類業(yè)務的辦事程序制定明確的秩序，各個環(huán)節(jié)緊緊相扣，相互制約，不要因人而異，任何人都不能擅自更改辦事程序;三要規(guī)定管理權限，對所有操作人員的崗位職責和業(yè)務管理范圍、操作權限都要有嚴格的規(guī)定，誰能做什么，不能做什么，都要有明確權限，避免越權辦事和推誘扯皮的現(xiàn)象;四要充分考慮政策的延續(xù)性，加大宣傳力度，使廣大參保職工能夠及時了解掌握系統(tǒng)的工作流程，更好地服務于參保職工。

(四)建設高質(zhì)f的資源信息庫

針對目前數(shù)據(jù)庫部分數(shù)據(jù)不準確的現(xiàn)象，應該全面開展一次徹底的數(shù)據(jù)庫質(zhì)量整治，充分組織動員所有參保職工及單位，對業(yè)務庫信息進行徹底清理，校正錯亂信息、補充欠缺項目;其次，加強數(shù)據(jù)的標準化管理，數(shù)據(jù)標準的統(tǒng)一是信息交換和共享的前提，只有基礎數(shù)據(jù)和交換數(shù)據(jù)統(tǒng)一到國家標準、行業(yè)標準上來，才能實現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)交換和跨地區(qū)的信息交換，才能實現(xiàn)進一步的升級聯(lián)網(wǎng)。三是樹立數(shù)據(jù)安全第一的意識，從制度上和系統(tǒng)上來保障數(shù)據(jù)的安全性，建議建立一套數(shù)據(jù)安全應急保障對策方案，一旦出現(xiàn)問題，可以及時有效地采取應對措施。

(五)規(guī)范社會保障卡的管理

社會保障卡包括所有要用卡來管理的社會保險業(yè)務和勞動業(yè)務，必須做到統(tǒng)一技術標準。目前還處于發(fā)展和完善階段，一些業(yè)務操作細則和流程還在不斷變化。從使用情況看，社會保障卡應用的成功與否，關鍵在于相應的保障制度是否健全，參保人員是否清楚掌握IC卡的功能和使用方法。首先要加大宣傳力度，讓每一位參保職工都了解社保卡的重要性，予以妥善保管。其次，加強相應配套制度的完善，例如卡的掛失、加密、鎖定和更換管理，為職工提供優(yōu)質(zhì)的服務。

篇7

一世界發(fā)達國家社保基金監(jiān)管的經(jīng)驗借鑒

（一）根據(jù)國情，依照法律，確立行政、監(jiān)管分立或統(tǒng)一的監(jiān)管結構

社會保障基金監(jiān)管較成功的國家在推進社會保險制度時，都首先注重法制建設，以其作為強制性監(jiān)管的依據(jù)和行為規(guī)范。如英國1911年頒布的《國民保險法》、美國1935年頒布的《社會保障法案》、瑞典1962年通過并頒布實施的《國民保險法》、新加坡1955年7月通過的《中央公積金法》，都作為本國綜合性社會保障法律確立了各自的社會保障體制。

在具體監(jiān)管結構上，各國依據(jù)國情不同，分別建立起行政、監(jiān)管分立或統(tǒng)一的監(jiān)管結構。如美日等國實行行政與監(jiān)管的分立。在美國負責社保基金監(jiān)管的機構包括：勞工部、國內(nèi)稅務局、社會保障局、養(yǎng)老金收益保險公司、社會保障信托基金委員會等，其中，聯(lián)邦社會保障計劃的監(jiān)管組織以財政部和獨立的社會保障局為主，勞動部配合；作為第二支柱的私有養(yǎng)老計劃的監(jiān)管以勞動部為主，財政部等起配合作用。具體行政管理部門為聯(lián)邦政府的社會保障署，在全國有1000多個分支機構，具體從事社會保障稅繳納情況記錄、受益資格認定、咨詢以及資金發(fā)放等工作。在日本，監(jiān)管與具體執(zhí)行機構分立，其監(jiān)管機構包括中央和地方兩級，中央行政管理機構為厚生省和勞動省，地方行政管理機構為都道府縣，其國民年金課負責有關年金的行政管理工作，并對所轄市村町進行指導；保險課負責健康保險的實施及指導、監(jiān)督工作。執(zhí)行機構也分中央和地方兩級。中央執(zhí)行機構為社會保險業(yè)務中心，負責匯總、處理地方執(zhí)行機構的投保人資料。地方執(zhí)行機構為社會保險事務所(全國共304家)，負責投保人加入健康保險和年金的資格認證、注冊、檔案記錄和保險費收支手續(xù)等方面的工作。

英國、瑞典等國建立了行政、監(jiān)管統(tǒng)一的監(jiān)管結構，其監(jiān)管主體具有較強的獨立性。英國社保基金由社會保障部集中統(tǒng)一領導，并由各相關機構分級執(zhí)行。就國民保險和社會救助而言，社會保障部不僅是其監(jiān)管機構，亦是直接辦理組織，從個人保障賬號的管理、待遇資格的審查，到資金的發(fā)放，都由社會保障部負責，社會保障部既是規(guī)則的制定者，又是規(guī)則的執(zhí)行者、監(jiān)督者。在瑞典，社會保障基金統(tǒng)一由國家社會保障委員會進行管理，該委員會設在國家社會保險局。各級地方政府成立專門的社會保障管理機構，形成從中央到地方的獨立、統(tǒng)一的專門網(wǎng)絡。

（二）強化執(zhí)法權威，確立監(jiān)管主體獨立性，加強垂直管理，加強各監(jiān)管主體協(xié)調(diào)機制

社保基金是保障國民福利的重要公共基金，各國都建立了法律法規(guī)以確保基金的安全管理與運營。各發(fā)達國家社會保險基金的監(jiān)管組織各具特色，但都表現(xiàn)出以下特點：社會保險行政管理部門都注重強化執(zhí)法權威，確立監(jiān)管主體獨立性，加強垂直管理，并確立各監(jiān)管主體的協(xié)調(diào)機制。

以美國為例，其監(jiān)管結構中十分重要的社保和醫(yī)療統(tǒng)籌基金信托董事會，由財政部長任董事會主席，勞工部部長、醫(yī)療衛(wèi)生部部長和社會保障總局局長為董事，另有兩名獨立董事，由總統(tǒng)任命，參議院批準。具有較強的獨立性和監(jiān)管權威，同時加強了各部門協(xié)調(diào)。社保局在1994年克林頓總統(tǒng)改組社保體系時，升級為獨立的、直接向總統(tǒng)和國會匯報的機構，其各種具體的制度規(guī)定是全國統(tǒng)一的，各州不得與之相抵觸。此外，1994年，克林頓總統(tǒng)創(chuàng)立常設的“社會保障咨詢理事會”(SocialSecurityAdvisoryBoard)是一個跨黨派的咨詢機構，獨立于行政部門，進行整體監(jiān)督咨詢和評估，保證了監(jiān)管體系的獨立、總體協(xié)調(diào)。

英國由社會保障部集中統(tǒng)一，各相關機構分級執(zhí)行。瑞典社會保障基金統(tǒng)一由國家社會保障委員會進行監(jiān)督、管理，該委員會設在國家社會保險局，各級地方政府也都成立了專門的社會保障管理機構，這些社會保障管理機構作為一個獨立的行政部門或全額事業(yè)單位，不依附于任何別的部門，并按照行政區(qū)劃分級設置自上而下的獨立體系。

二、我國社會保險基金監(jiān)管的有效性研究及政策建議

（一）我國社會保險基金監(jiān)管現(xiàn)狀

1997年，我國實行社會保障基金收支兩條線管理模式，財政部介入社會保障基金的管理和運行并承擔相應的財務監(jiān)管職能。1998年，勞動和社會保障部設立了社會保險基金監(jiān)督司，各地勞動和社會保障部門也設置了相應的基金監(jiān)督機構，初步確立了我國社保基金監(jiān)管體系。

在基金管理方面，存在著管理體制不順暢和監(jiān)管建設滯后等問題。地方政府違規(guī)現(xiàn)象頻繁，部分地方?jīng)]有將社保基金當做公共資金，對基金的重要性認識不夠，將其作為地方性的資金。監(jiān)管力量較薄弱、監(jiān)督體制不順。同時，由于立法層次較低，執(zhí)法缺乏相應的權威性和穩(wěn)定性。橫向?qū)τ嘘P部門，縱向?qū)Φ胤秸即嬖谝恍┍O(jiān)督不力的問題。逐步搭建企業(yè)年金的制度構架和市場化管理運營的基本模式，亦日益成為提高社會保險基金監(jiān)管有效性的重要課題。

（二）完善社會保險基金監(jiān)管，加強監(jiān)管有效性的政策建議

1.強化監(jiān)管力量，適當集中，加強社保基金監(jiān)管體系改革。

目前，每年五項社保基金的收支規(guī)模超過2萬億元，監(jiān)管力量與當前監(jiān)督工作的需要不匹配，監(jiān)督力量薄弱。可適當強化相關監(jiān)管力量，以滿足社保基金運營、管理的需要。在監(jiān)管組織結構方面，從社保基金監(jiān)管組織結構的國際發(fā)展趨勢、我國現(xiàn)實國情及長遠的制度穩(wěn)定出發(fā)，可采用以法制監(jiān)管為核心、適當集中的綜合模式，在現(xiàn)有制度的基礎上加強監(jiān)管的集中度，以構建一個主輔分明、多重監(jiān)管的社保基金監(jiān)管組織結構。當前，需要積極研究探討基金監(jiān)督獨立于社會保障行政事務的設立。

2.提升統(tǒng)籌層次，加強垂直管理。

目前，大多數(shù)國家的基本社會保障采取由中央政府集中統(tǒng)籌的方式進行管理和運作。在這種模式下，中央政府負責統(tǒng)一制定重大的全國性社會保障政策，具體事務絕大部分由中央政府在各地的派出機構承擔，地方政府只是根據(jù)自身財力大小提供一些補充性的、地方性的社會服務。在中國目前以縣級統(tǒng)籌為主的條件下，社保基金的管理和運作更多地集中在地方政府的手里，如果制約和監(jiān)管不利，就會為一些挪用和違規(guī)案件提供機會。因些，無論從防范化解風險的角度，還是從基金管理和監(jiān)督的角度，提升統(tǒng)籌層次、加強垂直管理是下一階段中國社保基金監(jiān)管改革的重要方向之一。

3.推進社會保險基金監(jiān)管的市場化。

目前，歐美發(fā)達國家社會保險基金監(jiān)管向市場化發(fā)展，拉美、東歐國家社會保險基金監(jiān)管市場化的步伐亦在加快。我國近年來相繼頒布的企業(yè)年金法規(guī)和規(guī)章，已逐步搭建起企業(yè)年金的制度構架和市場化管理運營的基本模式。市場化運營以后，企業(yè)年金的管理體制發(fā)生變化，社保經(jīng)辦機構不直接參與管理，企業(yè)年金按照相關規(guī)定進入資本市場運作，金融機構成為社保基金管理運營主體。監(jiān)管機構可綜攬全局，強化各種制度，規(guī)范市場行為，加強監(jiān)督檢查，進一步推進社會保險基金監(jiān)管的市場化。具體如：對原來建立的補充養(yǎng)老保險向企業(yè)年金制度過渡的指導意見，按照平穩(wěn)、有序、合規(guī)、安全的原則，指導企業(yè)年金基金管理機構做好接收管理運營工作；總結第一批企業(yè)年金管理機構資格認定工作經(jīng)驗，對有關機構管理資格進行適當整合，適時進行第二批企業(yè)年金基金管理機構資格認定；繼續(xù)完善企業(yè)年金配套政策，研究擬定企業(yè)年金集合計劃管理辦法，解決中小企業(yè)參加企業(yè)年金的實際問題；會同有關金融監(jiān)管部門、組織中介力量，對企業(yè)年金基金管理機構內(nèi)控制度、市場運營等情況進行監(jiān)督檢查。

.巴曙松，《中國金融市場大變局》[M]，北京大學出版社，2006。

2.巴曙松，“基于風險的企業(yè)年金監(jiān)管框架構建：對中國監(jiān)管狀況的評估及其發(fā)展展望”，工作論文。

3.巴曙松等，“社保基金管理探尋制度優(yōu)化之路”[N]，第一財經(jīng)日報，2007.1.4。

4.林治芳，《社會保障資金管理》[M]，北京：科學出版社，2007。

5.鄧聿文，“社保基金面臨監(jiān)管和投資模式的創(chuàng)新”[J]，中國社會導刊，2007.4。

6.張國平，“我國現(xiàn)行社會保險基金制度中存在的問題及對策”[J]，財會研究，2005.2。

7.勞動和社會保障部，國家統(tǒng)計局，“2005年度勞動和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報”[R]，2005。

8.范曉勇，“陳良司長訪談：審計是社保基金監(jiān)督體系中的重要環(huán)節(jié)”，2007.4。

9.袁澤春，“劉梅同志訪談：基金監(jiān)督工作面臨前所未有的新形勢”，2007.1。

10.呂學靜，日本社會保障制度[M]，北京：經(jīng)濟管理出版社，2000。

11.和春雷，社會保障制度的國際比較[M]，北京：法律出版社，2001。

12.和春雷等，當代德國社會保障制度[M]，北京：法律出版社，2001。

13.李珍，社會保障理論[M]，北京：中國勞動與社會保障出版社，2001。

14.顧俊禮，福利國家論析[M]，北京：經(jīng)濟管理出版社，2002。

15.孫建勇，社會保障基金運營[M]，北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2004。

16.StiglitsJ.E.andAndrewWeiss，1981，CreditRationinginMarketWithImperfectInformation,AmericanEconomicRevier，73(3)：393-410.

17.MeltzerA.H.1967，MarginsintheRegulationofFinancialInstitutions，TheJournalOfPoliticalEconomy,VOL75：482-511.

18.Goodhart，C.A.E，etc，(1977)FinancialRegulation：Why,HowandWhereNow?BankofEngland.

19.DavidBlack.PensionSchemeandPensionFundsintheUnitedKingdom[M].Oxford：OxfordUniversityPress.1995.

20.SvenEOllson.SocialPolicyandWelfareStateinSweden[M].Lund：Arkivforlag，1993.

21.AlexzanderDavidson.TwoModelofWelfare：theOriginsandDevelopmentoftheWelfareStateinSwedenandNewZealand1888-1988[M].Stockholm：StockholmUniversityPress.1989.

篇8

關鍵詞：農(nóng)村社會保障；地方政府；財政責任

中圖分類號：c913 文獻標志碼：a 文章編號：1002-2589（2013）28-0132-03

隨著農(nóng)村社會保障制度建設的發(fā)展，國內(nèi)學者對農(nóng)村社會保障建設中政府的責任研究越來越深入，從所查閱文獻可以看出，論及“農(nóng)村社會保障制度”的論文達到了1 500多篇，論及“農(nóng)村社會保障的政府責任”的有119篇，專門論述“農(nóng)村社會保障的政府財政責任”的有30篇。財政支持是開展農(nóng)村社會保障建設的必要條件，深入探討農(nóng)村社會保障的地方政府財政責任問題具有重要意義。本文試圖對近年來的相關研究成果進行梳理，以對該選題的研究進展有一個更準確的把握。

一、關于政府履行社會保障財政責任理論依據(jù)的研究

（一）基于公共產(chǎn)品理論

公共產(chǎn)品理論是學者們論述政府履行社會保障財政責任最基本的理論依據(jù)。陶知翔（2007）[1]認為農(nóng)村社會保障屬于準公共產(chǎn)品，由市場配置必然存在失靈，指出由政府發(fā)揮資金支持的主導作用具有必然性。農(nóng)村社會保障包括農(nóng)村社會救濟、社會保險和社會福利三項基本內(nèi)容，每項內(nèi)容受益范圍和指向?qū)ο蟆傩愿鞑幌嗤虼艘恍W者如庹國柱等（2009）[2]選擇進行分類界定，認為政府財政支持農(nóng)村社會保障的廣度和深度應以項目屬性為依據(jù)。總體來看，學者們對農(nóng)村社會救濟和農(nóng)村社會福利的公共產(chǎn)品屬性其態(tài)度是一致的，但是對農(nóng)村社會保險的屬性界定卻存在爭議。馬雁軍（2007）[3]認為純公共產(chǎn)品特性是農(nóng)村養(yǎng)老保險的本質(zhì)屬性，但在政府現(xiàn)有財力的約束的特點條件下產(chǎn)生了其準公共產(chǎn)品特性。仇曉潔（2012）[4]將農(nóng)村合作醫(yī)療和農(nóng)村養(yǎng)老保險歸為準公共產(chǎn)品，所以農(nóng)村社會保障就整體來說是準公共產(chǎn)品，政府應在這些準公共產(chǎn)品的供給中承擔責任。

（二）基于公共財政理論

鑒于農(nóng)村社會保障的公共產(chǎn)品性質(zhì)，公共財政范疇繼而成為政府履行農(nóng)村社會保障財政責任的另一支撐點。其一視角是從公共財政的各種職能探討其與社會保障的關系。楊術（2007）認為，社會保障活動是一種滿足公共需要的經(jīng)濟活動和社會活動，公共財政正是政府提供資金以滿足公共需要來定位的，社會保障是公共財政資源配置職能和收入分配職能的體現(xiàn)，因而公共財政應是社會保障資金的重要來源。而且社會保障和公共財政的作用主體都是國家，其目的都是為了彌補市場缺陷[5]。

（三）基于福利經(jīng)濟學與福利國家理論

以新、舊福利經(jīng)濟學為基礎的福利國家理論，主要探討社會福利對政治經(jīng)濟產(chǎn)生的影響。米什拉（2003）認為社會福利機構在增強公民參與政治進程的能力和保護人們權利方面起作用；威爾斯基和蒂特馬斯認為，社會財富和資源的再分配是社會保障制度和政策的本質(zhì)，所以不管是哪種福利模式都試圖致力于對資源的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟的平衡發(fā)展。國內(nèi)學者主要探索的是福利經(jīng)濟學與福利國家理論對我國社會保障制度建設的啟示，包括對福利模式的借鑒與創(chuàng)新（王思斌，2009；鄧智平，2012）[6] [7]，以福利國家為借鑒明確社會保障的政府責任邊界（鐘洪亮，2012）[8]，對福利國家社會保障財務模式的借鑒（詹偉哉等，2000）[9]，等等。但是對福利經(jīng)濟學與福利國家理論的相關基礎理論的研究，國內(nèi)學者涉及不多。

二、對農(nóng)村社會保障中地方政府財政責任定位的研究

（一）對農(nóng)村社會保障中地方政府財政責任界定的研究

學者主要通過分析社會保障的公共產(chǎn)品屬性和公共財政行政性質(zhì)與職能、兩者之間的關系以及公共財政在農(nóng)村社會保障體系建設中的作用，將農(nóng)村社會保障財政支持的基本內(nèi)涵界定為：農(nóng)村社會保障財政責任是指在公共財政框架下，政府為農(nóng)村社會保障所進行的資金投入、資金配置和資金管理等安排（畢紅霞，2011）[10]。從查閱的文獻來看，學者們在探討農(nóng)村社會保障的政府財政責任時，并沒有對中央政府和地方政府的財政責任進行精確的劃分。

（二）對農(nóng)村社會保障中地方政府財政責任定位的研究

一是關于農(nóng)村社會保障地方政府資

金籌集責任的研究，主要是分別針對農(nóng)村社會保障項目的不同層次，確定資金的承擔者。（1）大多數(shù)學者認為，農(nóng)村社會救助制度是處于最低層次的農(nóng)村社會保障項目，且由于農(nóng)村社會救助制度按屬地進行管理，實行地方政府負責制，所以地方政府應承擔主要的資金籌集責任，中央政府給予適當補助（陳少暉，2008；謝東梅，2009）[11] [12]。（2）農(nóng)村社會保險制度因其資金需求量大以及政府財力有限，必須依靠社會共濟、利益共享和風險共擔的原則來籌資，由個人（家庭）、集體、各級政府共同出資（楊翠迎，2007）[13]。（3）農(nóng)村社會福利是農(nóng)村社會保障體系的最高層次，對必須建立的福利制度，所需資金應由國家或集體提供。

二是關于地方政府對農(nóng)村社會保障資金的管理與運營責任的研究。首先涉及的是將財政支持資金用于法定范圍內(nèi)的農(nóng)村社會保障對象，以保障其基本生活需要，主要包括待遇支付條件和支付標準。從待遇支付條件來看，主要是探討如何對保障對象進行確定（童星等，2011）[14]。在待遇支付標準方面，地方政府根據(jù)轄區(qū)內(nèi)的實際，如何依據(jù)科學方法確立支付標準，包括農(nóng)村低保標準、新農(nóng)合的大病醫(yī)療補償標準和門診費用補償標準以及新農(nóng)保的最低基礎養(yǎng)老金的水平、個人繳費水平和檔次（王枝茂，2007；李冬妍，2011）[15] [16]。其次是對農(nóng)村社會保障資金的統(tǒng)籌管理與保值增值，以降低資金被截留被挪用的風險。童星等認為，應堅持進入資本市場的理念，完善其委托制度，同時在實現(xiàn)省級統(tǒng)籌基金的歸集、管理和投資渠道的基礎上，積極探索發(fā)行省級特種社保債券和中央政府特種債券的試點。 三是關于地方政府履行對農(nóng)村社保資金的監(jiān)管責任的研究。學者建議，主要是建立行政監(jiān)督系統(tǒng)，以日常監(jiān)督方式為主，即將農(nóng)村社會保障事務納入一般工作范疇，并按照本部門的工作程序、工作手段行使監(jiān)督權。除了民政部門行使監(jiān)督外，財政部門、審計部門、監(jiān)察部門都要對農(nóng)村社會保障資金進行監(jiān)督。

（三）關于農(nóng)村社會保障中地方政府履行財政責任的效應研究

隨著國家財政對農(nóng)村社會保障支持力度的不斷加大，越來越多的學者在肯定財政支持給農(nóng)村社會保障帶來深刻變化的基礎上，運用實證研究方法，輔以數(shù)據(jù)說明，對財政支持農(nóng)村社會保障的效應進行研究，證實了社會保障對農(nóng)村居民消費行為有引致效應，能夠促進農(nóng)村居民消費（余官勝等，2011；尹華北等，2011；段景輝等，2011） [17] [18] [19]。

三、農(nóng)村社會保障中地方政府履行財政責任現(xiàn)存的問題及原因的相關探討

（一）對地方政府履行農(nóng)村社會保障財政責任現(xiàn)存問題的探析

政府履行農(nóng)村社會保障中財政責任現(xiàn)存的問題一直是學者們關注的焦點。現(xiàn)存的主要問題有：第一，政府投入少，保障水平低；第二，各主體責任不明確， 分工不明晰。這既包括政府、企業(yè)和家庭的責任不明晰，還包括政府各部門之間責任分工不明確。第三，農(nóng)村社會保障管理體制有待理順，管理水平亟須提高，缺乏完善的監(jiān)督體系。第四，政策宣傳不到位，致使我國農(nóng)民對農(nóng)村社會保障缺乏必要的了解，社會保障意識淡薄，對社會保險的參與不積極（孫亦軍，2007）[20] 。

（二）對地方政府履行農(nóng)村社會保障財政責任現(xiàn)存問題的原因分析

于淑文等（2009）[21]認為，我國農(nóng)村經(jīng)濟總體水平落后，即便同一省的不同地區(qū)，經(jīng)濟發(fā)展也是不平衡的，這給地方政府在對農(nóng)村社保的投入與政策制定方面帶來了困難。李沫等（2011）[22] 認為“分稅制”的財稅體系劃分了中央與地方政府的財權，但社會保障事權的下放并沒有帶來財權的下移，造成地方政府由于財力有限使社會保障難以實現(xiàn)收支平衡。現(xiàn)有的激勵機制在調(diào)動地方政府履行農(nóng)村社會保障財政責任積極性方面具有局限性。劉軍強（2009）[23]認為，地方政府是具有自身利益的行為主體，農(nóng)村社會保障建設水平對地方政府的政績需求缺乏吸引力。金海和等（2010）[24]認為現(xiàn)有法律法規(guī)對農(nóng)村社會保障的相關內(nèi)容做了規(guī)范和要求，但從總體上來看，對社會保障的立法仍處于落后狀態(tài)，從而造成農(nóng)村社會保障領域發(fā)生糾紛時無法可依，同時現(xiàn)行法律體系對地方政府履行農(nóng)村社會保障責任缺乏約束力。

四、地方政府如何更好履行相關財政責任的制度安排與政策建議

（一）資金籌措責任的政策建議

許多學者認為廣開籌資渠道可以擴充資金的來源。渠道之一便是開征農(nóng)村社

保障稅，郭海清（2008）[25]對此進行了可行性論證，其次是創(chuàng)新農(nóng)地制度。張守玉等（2007）[26]等提出以土地股份換保障的農(nóng)村社會保障發(fā)展模式，佟茹等（2011）[27]提出重新分配土地出讓金，允許從農(nóng)民土地補償款中優(yōu)先支付其應承擔的社保資金。學者們還提出變現(xiàn)國有資產(chǎn)、發(fā)行社會保障長期債券（黃玉榮等，2003）發(fā)行養(yǎng)老保險彩票、開征遺產(chǎn)稅和贈予稅等途徑。

（二）資金監(jiān)督管理與保值增值的建議

農(nóng)村社會保障資金關系到參保農(nóng)民的切身利益，必須通過加強監(jiān)督管理確保其安全。學者們認為，第一是要建立和健全一個多主體參與的監(jiān)督體系，加強對社會保障資金監(jiān)督的技術性與專業(yè)性（趙紅彥，2009）[28]，重視財務監(jiān)督、風險監(jiān)督和資質(zhì)監(jiān)督。第二要加強信息公開化建設，提高我國社會保障基金收支的透明度，使農(nóng)民有知情權（審計署社會保障審計司，2003）。

發(fā)達國家自20世紀90年代中期以來紛紛將社會保障基金投向金融和資本市場，因此國外學者對社保基金的投資運營有較多的研究。blake（1999） [29]指出，為了在有效邊界組合中選擇一個最恰當?shù)慕M合，基金有必要將資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為風險較低的債券。博迪和帕普（bodie，lselie.e.papke，1992） [30]指出，養(yǎng)老金基金的投資在很大程度上促進了資本市場上各種創(chuàng)新產(chǎn)品的出現(xiàn)，如不附息債券、擔保投資契約。在投資組合中，一般認為，養(yǎng)老基金應該持有國內(nèi)政府債券。近年，我國許多學者也開始關注社會保障基金的投資運營。由于信托投資公司是唯一可以同時涉足資本市場、貨幣市場和產(chǎn)業(yè)市場的三通式特殊金融機構，其投資渠道廣泛、低風險、高收益的特點有利于社保基金的保值增值。由于指數(shù)化投資具有非系統(tǒng)風險低、管理成本低等優(yōu)點，章鴿武（2005） [31]建議我國社保基金投資于基于資本資產(chǎn)定價模型基礎上的指數(shù)基金，進行指數(shù)化投資。

五、簡要評述

綜觀國內(nèi)外學者既往的研究成果發(fā)現(xiàn)，學術界對于政府在農(nóng)村社會保障建設中的財政責任，提出了充分的理論依據(jù)與現(xiàn)實依據(jù)，同時對中央政府與地方政府的財政責任分工進行了初步的探析。現(xiàn)有研究的局限性主要表現(xiàn)為：多數(shù)學者對該問題的探討以定性研究為主，定量研究較少；由于偏重于從不同理論和不同角度對問題進行揭示與發(fā)現(xiàn)，其研究結果對政策層面的實用價值總體不夠高；較少以地方政府為研究對象，對地方政府財政責任的定位研究不深入。因此，如何合理而清晰地界定農(nóng)村社會保障中地方政府的財政責任，精確劃分各級地方政府在農(nóng)村社會保障中的財權與事權的邊界，精算農(nóng)村社會保障中各級地方財政應投入的具體規(guī)模，以及探討地方政府如何更好地進行社保基金的統(tǒng)籌管理、監(jiān)督運營、保值增值等，都是值得進一步探索的。

參考文獻：

[1]陶知翔，徐茗臻.論新農(nóng)村社會保障的國家責任與國家管理[j].中國市場，2007，（11）.

[2]庹國柱，王國軍，朱俊生.制度建設與政府責任——中國農(nóng)村社會保障問題研究[m].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，2009.

[3]馬雁軍，孫亞忠.農(nóng)村社會基本養(yǎng)老保障的公共產(chǎn)品屬性與政府責任[j].經(jīng)濟經(jīng)緯， 2007，（6）. [4]仇曉潔.中國農(nóng)村社會保障財政支出問題研究[m].北京：中國社會科學出版社，2012：17-18.

[5]楊術.公共財政框架下社會保障體系的構建[j].黨政干部學刊，2007，（4）.

[6]王思斌.我國適度普惠型社會福利制度的建構[j].北京大學學報：哲學社科版，2009，（3）.

[7]鄧智平.基本公共服務均等化：中國特色福利社會模式[j].山西財經(jīng)大學學報，2012，（4）.

[8]鐘洪亮.福利國家社會保障的政府責任與啟示[j].武漢科技大學學報：社會科學版，2012，（6）.

[9]詹偉哉，郭亞雄.福利國家社會保障財務模式對我國改革的啟迪[j].江西財經(jīng)大學學報，2000，（4）.

[10]畢紅霞.農(nóng)村社會保障的財政支持研究[d].泰安：山東農(nóng)業(yè)大學，2011.

[11]陳少暉.建構農(nóng)村最低生活保障制度中的政府責任[j].福州黨校學報，2008，（4）.

[12]謝東梅.農(nóng)村最低生活保障的制度特征與籌資機制[j].未來與發(fā)展，2009，（3）.

[13]楊翠迎，米紅.農(nóng)村社會養(yǎng)老保險： 基于有限財政責任理念的制度安排及政策構想[j]. 西北農(nóng)林科技大學學報：社會科學版，2007，（3）.

[14]童星，林閩鋼.中國農(nóng)村社會保障[m].北京：人民出版社，2011

1.

[15]王枝茂.新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度補償機制分析[j].湖北社會科學，2007，（4）.

[16]李冬妍.“新農(nóng)保”制度： 現(xiàn)狀評析與政策建議[j].南京大學學報：哲學社科版，2011，（1）.

[17]余官勝，王睿.社會保障參與和居民消費需求——基于省際動態(tài)面板數(shù)據(jù)的實證研究[j].軟科學，2011，（4）.

[18]尹華北，姬恒. 社會保障對農(nóng)村居民消費支出影響的實證分析[j]. 消費經(jīng)濟，2011，（2）.

[19]段景輝，黃丙志.我國社會保障支出對居民消費需求的影響研究[j]. 財經(jīng)論壇，2011，（3）.

[20]孫亦軍.我國社會保障制度建設中政府責任定位研究[j].中央財經(jīng)大學學報，2007，（5）.

[21]于淑文，李百齊.論我國東部地區(qū)農(nóng)村社會保障體系建設[j].探索與爭鳴，2009，（12）.

[22]李沫，蘆剛.可持續(xù)發(fā)展視角下我國地方政府社會保障責任審視[j].勞動保障世界，2011，（11）.

[23]劉軍強.激勵結構與政府投入：從地方政府視角看合作醫(yī)療制度的可持續(xù)性[j].公共行政評論，2009，（6）.

[24]金海和，李利.社會保障與政府責任——以中國農(nóng)村社會保障體系建設為例[j]. 中國行政管理，2010，（3）.

[25]郭海清.解決農(nóng)村社會保障基金不足的根本辦法是開征社會保障稅[j].農(nóng)村經(jīng)濟，2008，（8）.

[26]張守玉，薛興利.基于新型土地股份合作制的農(nóng)村養(yǎng)老保障設想[j].山東社會科學，2007，（9）.

[27]佟茹，.農(nóng)村人口社會保障資金籌集模式探討[j].商業(yè)時代，2011，（10）.

[28]趙紅彥.社會保障基金運行存在的風險及其監(jiān)管對策[j].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2009，（7）.

[29]alicia h munnell： reforming social security：the case against individual accounts[j].center for retirement research at boston college，1999，（4）.

篇9

【摘要】審計機關如何確保作為社會保障體系主體的社會保險基金的安全與完整是一個社會廣泛關注的核心問題。為了全面保證社保基金的安全完整,需要加大對社保基金的審計監(jiān)督力量,實施有效的控制手段。文章主要探討社會保險基金審計的重點。

【關鍵詞】社會保障體系;社會保險基金;社會保險基金審計;社會保險基金管理

目前,我國正處于社會保障制度建設的關鍵時期,如何確保作為社會保障體系主體的社會保險基金的安全與完整是一個社會廣泛關注的核心問題。

一、社會保險基金審計的必要性

作為一個轉(zhuǎn)型中的國家,我國在經(jīng)濟持續(xù)高速增長的同時,尚存在著社會結構性矛盾、利益沖突、收入差距、失業(yè)率、老齡化等問題,為了確保社會經(jīng)濟穩(wěn)定、健康和協(xié)調(diào)發(fā)展,迫切需要建立起一套與市場經(jīng)濟相適應的現(xiàn)代社會保障制度。

社會保險基金是國家通過立法形式建立的,由繳費單位和個人分別按照繳費基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的,用于解決社會成員因退休、醫(yī)療、傷殘等而提供物質(zhì)幫助的專項基金,包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金五種。

社會保險基金一向被老百姓稱為“保命錢”,它是完善社會保障制度的基礎,是維護社會安定團結的有力保證,是構建和諧社會的強大后盾。然而,山西、海南、河北、上海、云南、浙江……近年來,多起涉案金額巨大的社保基金違法違規(guī)使用案件的曝光,使得公共基金管理問題屢次成為輿論焦點。統(tǒng)計顯示,在1986年至1997年間,全國有上百億元社會保險基金被違規(guī)動用。據(jù)不完全統(tǒng)計,1998年以來,全國清理回收擠占挪用基金160多億元。至2006年底,還有數(shù)十億元沒有回收入賬。截至“十五”期間,勞動和社保障部接到擠占挪用基金舉報案件96件。近期,在全國范圍內(nèi)開展的社保基金審計結果也表明,社會保險基金在運行管理中存在內(nèi)控機制不嚴密、業(yè)務處理不規(guī)范、基金受到侵害等嚴重問題。

造成社保基金的違法違規(guī)使用,其原因是多方面的,管理體制的“泛行政化”、內(nèi)部管理和控制不力、外部監(jiān)督缺位等等,致使社保基金很難建立起有效的監(jiān)督管理機制、規(guī)范的會計審計制度、信息披露制度和風險防范機制。

為了全面保證社保基金的安全完整,各級社會保險經(jīng)辦機構必須著力加強內(nèi)部管理,加大對社保基金的審計監(jiān)督,借助外部監(jiān)督的力量,施行有效的控制,以確保社保基金的安全,防止社保基金流失。

在目前社保基金管理體制暫時難以改變的情況下,各級審計部門依法對社會保險基金的預決算、基金收支、基金運營管理的合法性、真實性、有效性的監(jiān)督檢查,能夠維護社會保險基金管理政策的貫徹執(zhí)行,保障社會保險基金的正常運行,防范基金管理的各種風險,發(fā)揮社會保障基金審計的“免疫系統(tǒng)”功能。通過審計監(jiān)督,能夠有效地制止和糾正社會保險基金管理過程中的違法、違規(guī)行為,在增強社會保險基金管理機構自我約束力的同時,進一步促進社會保障事業(yè)的健康發(fā)展。國家審計署多次表示,今后審計部門將把老百姓關心的醫(yī)療、養(yǎng)老保險作為審計的重點。

二、社會保險基金審計的重點

社會保險基金審計屬于國家審計的范疇,具有強制性、互濟性和普遍性等特征。筆者認為,為了確保社會保險基金的安全與完整,審計部門在對社會保險基金進行審計時,應當主要從以下幾個方面著手:

(一)審查社會保險基金預算編制及執(zhí)行情況

社會保險基金預算是指經(jīng)辦機構根據(jù)社會保險制度的實施計劃和任務編制的、經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟哪甓然鹭攧帐罩в媱潯Ｉ鐣ｋU經(jīng)辦機構要嚴格按批準的預算執(zhí)行,認真分析基金的收支情況,定期向同級財政和勞動保障部門報告預算執(zhí)行情況。

審計部門應對社會保險基金預算編制和執(zhí)行情況進行審計,其審計內(nèi)容和審計重點是:

1.基金預算編制是否堅持政策性、全面性、真實性、合理性的原則;

2.經(jīng)批準的社會保險基金預算是否被嚴格執(zhí)行,有無超出預算的問題;

3.預算的調(diào)整是否按照法定的程序報經(jīng)批準,年度預算和決算是否報經(jīng)財政部門或上級主管部門審批。

(二)審查社會保險基金的籌集

社會保險基金應按照國家的有關規(guī)定按時、足額地進行征收。征收機構由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,可以由稅務機關征收,也可以由勞動保障行政部門按照國務院規(guī)定設立的社會保險經(jīng)辦機構征收。社會保險基金籌集范圍包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)、實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及靈活就業(yè)人員。構成社會保險基金組成內(nèi)容的,包括社會保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入。

對社會保險基金籌集的審計內(nèi)容和重點是:

1.社會保險經(jīng)辦機構是否按法定的項目和標準,及時、足額征收社會保險基金、是否存在擅自擴大基金征收范圍、任意提高或降低基金征收比例,是否存在對企業(yè)實行減收免收社會保險費的現(xiàn)象。

2.社會保險經(jīng)辦機構是否將基金的增值收入納入社會保險基金收入,有無坐支、截留、轉(zhuǎn)移或隱瞞資金收入,私設“小金庫”的問題。

3.社會保險經(jīng)辦機構有無不按規(guī)定收取滯納金,或未將滯納金列入收入的情況。

4.社保經(jīng)辦機構是否建立完整的基礎數(shù)據(jù),是否對參保人群進行有效監(jiān)督,對在征管過程中發(fā)生的漏繳、少繳社會保險費的現(xiàn)象是否進行有效遏制。

5.社會保險基金登記、申報、征繳是否脫節(jié)。

6.經(jīng)辦機構征繳的社會保險費是否及時足額繳入收入戶,有無不入賬,搞“體外循環(huán)”或被擠占挪用。

(三)審查社會保險基金的使用

社會保險基金應按社會保險的籌資范圍、國家規(guī)定的項目和標準支出。社會保險基金的支出項目主要包括社會保險費待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出。

對社會保險基金使用進行審計的內(nèi)容和重點是:

1.社會保險基金管理部門及社保經(jīng)辦機構是否依法及時、足額支付社會保險基金,有無拖欠、截留和任意擴大或縮小開支范圍的情況,如拒絕支付應由社會保險基金支付的項目,或承擔不屬于社會保險基金開支的項目等問題。

2.社會保險基金支出是否按規(guī)定編制預算、計劃,有無超預算、超計劃用款。調(diào)劑資金的分配、使用是否做到專款專用、合理合法,資金的調(diào)度和用款計劃是否按規(guī)定的程序報批。

3.社會保險基金管理部門及社保經(jīng)辦機構有無違規(guī)支付、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金和擠占挪用等損害侵蝕社會保險基金的情況。

4.受益人是否存在虛報、冒領和騙取社會保險基金的行為,經(jīng)辦機構是否定期對離退休人員進行必要的生存調(diào)查。

5.經(jīng)辦機構是否對參保單位或參保人員提供的相關資料進行嚴密的審核,如喪葬撫恤費的支取是否提供火化發(fā)票及死亡證明。

6.社會保險基金管理部門及社保經(jīng)辦機構對重大資金的支付是否實行集體決策,在社會保險基金支付環(huán)節(jié)是否設置審核和監(jiān)督崗位。

7.社會保險基金支付是否嚴格遵循統(tǒng)籌范圍內(nèi)支付原則、專款專用原則、統(tǒng)一性原則、適度性原則。

(四)審查社會保險基金的管理

根據(jù)《社會保險基金財務制度》的有關規(guī)定,社會保險基金必須存入財政部門和勞動保障部門共同認定的國有商業(yè)銀行開設的社會保險基金收入戶、支出戶及財政專戶,實行收支兩條線管理,任何部門、單位和個人均不得擠占挪用,也不得用于平衡財政預算。基金根據(jù)國家的要求統(tǒng)一管理,按險種分別建賬,分賬核算,專款專用,自求平衡,不得相互擠占和調(diào)節(jié)。基金結余,除根據(jù)財政和勞動保障部門商定的、最高不得超過規(guī)定預留的支付費用外,應全部購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券,任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用保險基金投入其他金融和經(jīng)營性事業(yè)。

對社保基金管理情況的審查,是整個社保基金審計的重點所在。其審計的內(nèi)容和重點為:

1.社會保險基金經(jīng)辦機構的內(nèi)控制度是否健全、有效,如財務和內(nèi)部審計機構是否健全,能否發(fā)揮核算監(jiān)督和控制的作用。

2.社會保險基金是否安全、完整,其保值增值是否合法、合規(guī)。各級政府、財政部門、社保管理部門、社保經(jīng)辦機構和其他單位、個人有無以各種形式將社會保險基金用于對外投資、經(jīng)商、辦企業(yè),為企業(yè)貸款擔保、抵押、彌補行政經(jīng)費和平衡財政預算等情況,是否存在貪污、私分基金等違法行為,是否存在長期掛賬,以前擠占挪用基金是否回收。

篇10

一、醫(yī)院財務管理學科建設的主要發(fā)展方向

（一）醫(yī)院財務服務方式 財務工作屬服務行業(yè)，在醫(yī)院的財務工作中樹立財務人員的服務形象，改變機關作風，更好的為臨床一線服務、為病人服務對醫(yī)院管理工作具有革新意義。服務雖小但帶來的影響巨大。良好的服務素質(zhì)會提高醫(yī)院的整體形象，不到位的服務方式會引發(fā)病人、員工的信任危機。

（二）醫(yī)院內(nèi)部會計控制 內(nèi)部會計控制最初于1987由美國全國欺詐性財務報告委員會提出，隨后發(fā)展成為內(nèi)部控制的專業(yè)研究機構即COSO。我國借鑒COSO已建立《內(nèi)部會計控制規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制制度》。衛(wèi)生部于2006年6月制訂并下發(fā)了《醫(yī)療機構財務會計控制規(guī)定（試行）》，對醫(yī)院內(nèi)部財務控制工作起到了一定的推動作用。

（三）醫(yī)院績效管理 在美國、德國、加拿大、日本等國家，一直是按服務項目向醫(yī)師支付費用的。這些國家的政策執(zhí)行者及研究人員在實踐中已經(jīng)認識到，醫(yī)師的醫(yī)療服務市場是一種特殊性質(zhì)的市場，需要一種完善，合理的支付辦法。1979年RBRVS（Resource-based relative value scale)研究正是在這樣一種背景下產(chǎn)生。在我國醫(yī)院內(nèi)部，分配制度在兼顧公平的同時，如何對效率進行激勵，充分體現(xiàn)多勞多得，優(yōu)勞優(yōu)得的分配原則，同樣是暨待解決的一個難題。

二、醫(yī)院財務管理學科建設五年發(fā)展規(guī)劃及目標

（一）實現(xiàn)“三大中心”的目標 用五年時間把院財務科建設成為醫(yī)院的“經(jīng)濟信息中心”、“資金結算中心”與“財務服務中心”。即建立經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)庫，為財務分析提供技術支持；完善財務結算的手段與方法，為病員、職工、客戶提供更加便捷的財務服務；培養(yǎng)服務理念與服務技能，讓財務窗口成為醫(yī)院對外展示文明風范的優(yōu)質(zhì)服務的窗口。

（二）人才梯隊建設方面 醫(yī)院財務科現(xiàn)有員工13人，平均年齡32歲，是一個年輕的財務團隊，因此，人才梯隊建設顯得非常的得重要。學科帶頭人力爭5年內(nèi)取得教授級高級會計師職稱，進入溫州市551第二人層次專業(yè)人才隊伍，帶領青年會計人員不斷學習專業(yè)技能，刻苦鉆研業(yè)務。計劃在五年內(nèi)再培養(yǎng)或引進2位碩士， 培養(yǎng)2位高級會計師，1位高級經(jīng)濟師，5位會計師，1名注冊會計師。同時，要定期組織財會人員外出學習、交流，為進一步提高我院財務核算水平奠定人才基礎。

（三）科研與技術創(chuàng)新 5年內(nèi)計劃發(fā)表省級以上核心論文20篇，一級雜志5篇。研究課題的目標：5年內(nèi)爭取廳局級基金課題5項。部分項目達到省內(nèi)先進水平，大部分項目能在溫州市內(nèi)處于領先水平。

三、醫(yī)院財務管理學科建設的措施

（一）醫(yī)院經(jīng)濟信息中心建設對醫(yī)院的各項財務信息進行綜合分析，建立財務數(shù)據(jù)模型數(shù)據(jù)庫，按月開展業(yè)務科室收支情況、成本費用、設備效益等專項分析，按季進行預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)運行情況、業(yè)務收支情況、資產(chǎn)負債、獎金分配等財務綜合分析，按半年度與年度對醫(yī)院本部、分院公司集團綜合財務運行狀況進行分析評價。結合內(nèi)部控制建設評價醫(yī)院運行情況及時為醫(yī)院領導提供經(jīng)營決策相關信息，發(fā)揮財務工作的經(jīng)濟導航作用。

（二）醫(yī)院資金結算中心建設 規(guī)范醫(yī)院各項資金結算行為，充分利用醫(yī)院信息系統(tǒng)與網(wǎng)銀結算系統(tǒng)，提高員工報銷、付款審批的工作效率，縮短財務付款周期。加快績效管理工作進程，成本效益核算精確到科室、員工，充分發(fā)揮獎金的經(jīng)濟桿杠作用。加強對債權、債務的管理，對醫(yī)院內(nèi)部借款按月進行清理，對醫(yī)院外部往來款項按季度進行清理。財務預算與政府財政預算進行對接，對政府項目及時進行申報，促使財政資金及時到賬。規(guī)范政府資金使用方式，并做好原始資料備案工作。加強對社保結算資金的管理，及時收回醫(yī)療應收款。

（三）醫(yī)院財務服務中心建設 在科室內(nèi)部通過傳遞、培養(yǎng)“財務為病人服務，財務為臨床服務”服務理念，利用財務專業(yè)知識做好理財工作。門診、住院收費共有直接為病人服務的28個窗口，是醫(yī)院最大的服務窗口，把窗口人員服務水平的提高納入到財務科的學科建設中去，提高問卷調(diào)查滿意度，通過培訓與管理提高窗口收費人員的服務水平。建立“財務聯(lián)絡員制度”，財務人員下科室?guī)椭R床科室理解醫(yī)院相關核算政策、協(xié)助科室做好規(guī)范收費、成本核算、三級庫房管理工作。

（四）財務制度與信息質(zhì)量建設 修訂完善醫(yī)院現(xiàn)有財務制度，把工作重點放在落實制度上，以會計規(guī)范化建設為抓手，提高財務數(shù)據(jù)的準確性、及時性。定期開展財務內(nèi)部檢查、糾正財算錯誤。繼續(xù)完善財務工作流程單制度，量化財務人員的工作考核，落實科室內(nèi)部獎懲措施。

（五）理論與業(yè)務學習機制建設 建立每月一次的業(yè)務學習和財務報表讀報會，由不同崗位人員輪流主持，全科人員共同參與聽課與討論，分析查找工作不足及時整改，提高會計人員的綜合業(yè)務能力。建立院間橫向、縱向?qū)W習機制，定期組織與溫附一、溫附二及溫州市級醫(yī)院的財務交流活動，學習兄弟單位先進財務管理經(jīng)驗。有計劃的邀請省級單位財務專家來院講課，尋找差距，明確努力方向。

（六）科研與人才培養(yǎng)建設 科內(nèi)建立撰寫論文、申報課題的激勵機制。鼓勵各級會計人員在完成日常核算工作的同時，認真總結經(jīng)驗，積極創(chuàng)新解決會計實踐的方法，及時引進國內(nèi)外先進的財務管理經(jīng)驗并有所創(chuàng)新，在此基礎上進行課題申報，撰寫學術論文。對碩士研生的培養(yǎng)、職稱晉升優(yōu)先安排學習時間與獎金補貼。對課題申報、、成果鑒定所需外出時間優(yōu)先給予安排。選派科室人員參加一些學術性較高的省內(nèi)外會議。

四、醫(yī)院財務管理學科建設取得的成果

（一）醫(yī)院財務服務方面 在財務科內(nèi)部“財務為病人服務，財務為臨床服務”的服務理念逐步深入人心，機關作風明顯得到改善。在財務結算方面實行了差旅結算一站式，財務付款前臺制，財務報銷打卡式等一系列的改革。在內(nèi)部管理方面實行了工作流程管理與工作進度考核制。財務工作效率得到提高，門診、住院業(yè)務三天內(nèi)完成制單歸檔工作，銀行付款業(yè)務當天完成，主動到病區(qū)了解臨床需求使財務工作的滿意度得到提高。

（二）醫(yī)院內(nèi)部會計控制方面 從瑞安市人民醫(yī)院內(nèi)部控制的實踐來看，內(nèi)部控制還是一個薄弱環(huán)節(jié)，主要以三級庫房、現(xiàn)金控制、成本核算、預算管理四個方面作為重點展開工作。

三級庫房方面，已有較成熟的軟件系統(tǒng)，重點是通過落實三級庫房工作，展開庫房管理的實證研究，提高庫房物資周轉(zhuǎn)率實現(xiàn)物品消耗與收入期間配比。

現(xiàn)金控制方面，確保了全年數(shù)十億元資金及上百萬個病人賬戶的的安全運轉(zhuǎn)。通過現(xiàn)金流控制提高了資金的利用率，也合理解決了基本建設的投資金需求。

成本核算方面，從2006年正式開展全成本核算以來，目前已實現(xiàn)，成本核算口徑與績效管理、醫(yī)院HIS系統(tǒng)進行統(tǒng)一。正在開展常規(guī)項目成本標準數(shù)據(jù)庫的研究。

預算管理方面，2009年始通過信息系統(tǒng)，首次將經(jīng)費審批與預算掛鉤，標志著我院預算正式進入管理實踐階段。2009年醫(yī)院培訓、差旅費用比上年下降41%，節(jié)約資金115萬元，在科研與重點學科建設增加投入65萬元。預算管理工作的開展不僅強化了資金管理，并且促進了醫(yī)院內(nèi)部管理工作計劃性的提高。

（三）醫(yī)院績效管理方面 2008年4月，與北京保誠醫(yī)院管理公司合作，引進國際上先進的績效管理理念，借助臺灣長庚醫(yī)院的績效核算模式（RBRVS），大大促進了我院的績效管理的進程，并已在提高工作效率、降低運行成本方面取得了成效。

新的績效管理模式，使的績效核算方法與國際先進做法實現(xiàn)接軌。雖然績效表現(xiàn)形式為獎金，但要發(fā)揮它的積極作用還需要整個財務系統(tǒng)乃至全院的管理系統(tǒng)與其相配合。在下一步工作中，醫(yī)院將重點加強會計核算的基礎工作與績效方法的配合，研究如何將先進理論運用到實際中去，如何使績效管理與現(xiàn)行的財務管理工作進行接軌，如何實現(xiàn)收入、成本、費用的動態(tài)管理。健全相關績效指標的考核體系，量化員工的工作業(yè)績，實現(xiàn)績效的數(shù)字化管理。通過績效管理充分調(diào)動員工積極性。